财务在工程管理中的管控点范文

导语：如何才能写好一篇财务在工程管理中的管控点，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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关键词：内部控制 基建工程 财务管理

2008年，国家《企业内部控制基本规范》（财会[2008]7号）正式，于次年在上市公司中实行，并鼓励非上市大中型企业执行。其将内部控制定义为“是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程”。开展企业内部控制建设成为近年来供电企业规范和提升管理的一项重要工作。在基建工程财务管理中建立起完善的内部控制制度，是内控建设的一个子命题，本文对此进行思考探索。

一、基建工程财务管理中应用内部控制的意义

工程财务管理，既包括对工程资金的管理，也是对工程效益、价值实现的管理，其贯穿于工程实施全过程，包括项目的规划设计、可行性研究、招标、造价管理、施工、验收、资产移交、审计等。

供电企业作为保障国计民生的基础性行业，拥有庞大的输电网络设施，其资产规模大，前期投入和后期维护费用高。以广东省东部C市为例，该市在广东省属落后城市，2014年底供电量74.6亿千瓦时，在全省21个地市中位列第17位，其电网固定资产原值58.8亿元，当年电网基建工程投资达3亿元以上。将内部控制体系引入工程财务管理，将使管理更加科学、标准、系统和全面，有助于合理规划工程建设，控制施工的质量和进度，准确反映工程成本，保障工程资金安全，及时形成有效资产，保障巨额资金投资效益，对于电网建设的持续、健康发展意义重大。

二、内部控制在基建工程财务管理中的应用

按国家企业内部控制基本规范规定，内部控制由内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督五项构成要素。要建立起完整的控制体系，应从以上要素入手，将内控植入基建工程财务管理的全过程。

（一）营建良好的工程运作管理环境

良好的运作管理环境是实施有效控制管理的基础。工程运作管理涉及方方面面，可从以下四个主要方面入手，加强建设管理，为工程财务内部控制打造良好的基础。

1、形成工程规划及可行性研究评估机制

组织开展年度规划报告、中长期电网规划的编制工作，定期进行动态修编。遇到城市总体规划有重大修改、国家地方出台新的影响电网规划的政策、电力需求或电源规划有较大变动、电网技术有较大发展等情况应及时进行修编。要形成项目可行性研究评估机制，充分论证项目立项必要性，工程规模、选址、接入系统方案可行性，投资估算和经济效益等，通过各领域专家、各管理层级单位审查，确保工程项目的科学性、可行性和有效性。

2、建立规范的招投标体系

成立专业的招投标管理小组，主要负责工程设计、监理、施工、物资等项目投招标工作、项目合同谈判、问价采购、材料入库、合同管理等工作，从而让分散的招投标工作变得集中，更加专业化和协同化;逐步完善招投标管理体系，充分引进竞争机制，确保工程质量，最大限度提高采购标的性价比。招投标工作是工程内控管理的关键，是工程质量的第一道关口，也是工程成本列支的开端，运转良好的招投标体系将切实提高工程经济效益。

3、强化合同管理责任体系

要建立完善的合同管理制度，落实合同各个审核节点岗位职责。在签订合同之前，各个审核节点岗位要职责明确，按照分工要审核合同中的细节，确定合同中所包含的技术、资金、工期、质量要求等信息是否与招标文件要求相符，有无额外的附加条件和费用增加现象;合同所指各项内容是否符合国家工程建设和财务管理相关法律法规等等。工程项目组要负责跟进合同履行情况，注意履约方在合同实施过程中有无延误工期、私自降低执行标准等行为，确保合同依法依规执行到位，工程建设按计划进行。

4、建立项目进度计划管理机制

工程建设一般大致分为前期规划、招投标、施工投产和竣工决算几个重要阶段。提前做好工程不同阶段工作时间安排，明确可研报告批复、招标完成、开工、投产、竣工决算等关键节点完成时间，加强不同阶段工作之间衔接，由工程项目组统筹编排工程进度计划。建立考核制度，通过初步设计审查完成率、开工计划完成率、进度计划完成率、投产计划完成率、工程结算计划完成率、竣工决算完成率等指标分析与考核，强化工程进度执行刚性，实现工程计划闭环管理。

（二）开展常态化工程财务管理风险评估

在日常管理中，应定期开展工程管理风险评估活动，对工程财务管理关键业务环节和关键控制点进行风险辨别、分析并提出应对策略，使之成为一种常态化的工作机制。风险评估包括项目投资测算风险、概预算编制风险、资金筹集与使用风险、物资采购管理风险、施工款项支付风险、税务管理风险、成本费用控制风险、资产移交管理风险、竣工决算管理风险、项目后评价管理风险等。通过对以上各环节工作的评价和认定，找出管理薄弱点和潜在风险点，提前指定应对措施，进行管理改进和优化。

（三）加强工程财务管理重要业务环节控制措施

工程财务管理的主要工作就是对工程成本和相关耗费进行核算，筹措支付工程资金，按照预算监督资金使用情况，组织工程竣工决算等。建立财务内控，需要重点从预算和资金投入两方面入手，对于可能影响财务管理的因素进行有效的控制，监督和约束各个环节的进行，从而有效地纠正偏差。

1、熟悉掌握工程概预算

在工程项目的实施之前，需要了解基建项目预算的相关内容。基建财务人员要熟悉掌握工程初步设计概算书内容，做到对工程整体设计、费用结构心中有底。要主动与工程建筑、管理部门进行充分的沟通，深入了解工程各部分预算实际执行情况。可在工程项目实施过程中，积极就工程物资领用、施工进展等与工程的施工部门进行有效的沟通;定期参加建筑部门施工现场会议、工程建设协调会议、阶段性验收会议等，实现工程和财务的统一管理，更好、更及时地处理施工中涉及的财务问题，避免工程中出现账务问题，为后期的结算、竣工决算、项目后评价打下良好的基础。对概预算的熟悉掌握及对工程相关财务问题的适时跟进与处理，将为后期工程成本控制提供依据，为以后工程决算中建筑安装款、待摊基建支出、材料费等费用分摊及资产确认理清思路，节省大量清理的时间。

2、加强资金预算管理

要加强资金的集成化管理，将项目资金的预算和项目实施有效结合起来，从而实现科学化的资金调度。在工程实施中，要引导各项目实施部门，合理预测工程建设实施进度，将年度预算分解至月度预算，不断提高资金使用计划的准确性。每月各实施部门按照工程实际进展申报下个月的资金安排，财务部结合筹融资计划、工程项目资金月度预算计划和实际资金需求，进行资金平衡、统筹调配。要引入资金预算准确率管理，将每月工程资金实际支付与月度预算进行对比，对执行结果进行通报或者考核，促使各部门不断加强工程资金预算管理，提高资金计划的准确性和合理性，减少工程资金筹措压力，提高资金使用效益。

3、加强工程物资管理

在物资采购上，甲方（发包方）供应的材料设备内容应在施工合同“材料设备一览表”中明确约定，对于未约定的材料设备，则有乙方（承包方）自行采购。在工程施工中，甲方物资部门要对施工物资进行有效的管理。物资管理要按照工程项目进行登记，详细列明生产厂家、型号、规格等信息，实时登记物资进出库情况。施工方到甲方仓库领料，应由指定的领料员统一办理物资领用手续并在领料单上签字。每月，物资部门应及时将领料单送财务部门入账，保证物资账与财务账一致。月度终了，物资部门与财务部门要按工程项目逐一核对物资账面余额，避免出现数据错漏或串项等情况。工程完工后，工程实施部门、物资部门和财务部门三方要对工程物资领用、退库等情况与财务工程物资入账情况进行核对，及时调整串项物资，办理好余料入库手续，为后期结转固定资产打好基础。对于未能回收的余料，要按照购入价相应抵扣工程进度款。

4、加强工程进度款管理

要严格把关工程进度款支付。工程资金使用应与工程进度相适应，并以工程投资完成额作为控制资金支付的依据。工程建设过程中，各阶段工程量完成额需要由项目实施单位、建筑单位和监理单位三方共同审核确认。除按合同等规定支付的预付款外，累计资金支出不得超过当时累计已达到的投资完成额。工程在没有全面验收时，应按合同规定留有工程尾款，验收后按合同规定保留工程质保金，并在符合合同规定的条件时才可支付。在工程验收后，对于建筑质量好、投资回报高的建筑单位进行奖励，对于没有按照规范进行的施工要进行处罚。

5、加强竣工决算管理控制

工程竣工决算是整个工程的大验收工作，直接影响后期有效资产形成及管理。在工程竣工后，相关部门应成立竣工验收决算小组，统筹管理工程竣工决算事宜。竣工验收决算小组要定期召开决算预备会议，若是有特殊的情况可以增加会议的次数，各个管理部门需要将现场实物验收、物资清理、工程资金结算、施工中的问题等进行详细的汇报，加强财务管理部门和施工部门之间的账务统一，从而为工程决算打下基础。

竣工决算财务重点把关的环节主要有工程材料清理、往来账清理、工程形成资产清理等内容。在工程材料清理上，基建财务人员要在工程现场余料处理妥善后，将工程历年所有领料进行整理分类，形成设备、材料清单与施工部门、物资部门核对并确认无误。往来款清理主要包括预付备料款、预付工程款、应付工程款、其他应收款等债券债务关系，财务部门要配合施工部门做好往来款清理，以便及时完成工程结算。在工程形成资产清理上，应要求施工部门提前建立资产与设备的对应关系，填报移交资料一览表、资产设备对应表，并经施工部门、生产运维部门和财务部门共同验收通过，为工程转增固定资产打下基础，从源头上避免固定资产账实不符情况的发生。

（四）做好信息沟通和保存工作

在工程实施过程中，财务部门应及时与项目建设部门、物资供应部门进行沟通，确保每笔账务内容真实、清晰、准确。在工程竣工决算完成后，要整理好工程所有账务并妥善保管。工程档案还包括研究文件、规划文件、概预算文件、工程图片、总体评价、施工管理、变动意见处理和审核报告等，要按照时间顺序进行整理，详细的记录工程的所有信息。竣工决算完成后，要及时整理并保管好所有工程档案，确保其完整性和真实性。

（五）加强工程审计监督和效能监察

工程投产后，应组织开展审计监督，查找工程财务管理存在的薄弱环节和潜在风险，有效预防、遏止和纠正工程管理中存在的问题。审计监督应覆盖工程全过程管理工作，包括工程前期工作、招投标管理、资金与造价管理、物资管理、竣工验收与结算、竣工决算等。对于投产达到一定年限的重点工程，延伸开展效能监察，主要包括项目投资的经济效益、社会效益及项目可研预期目标的实现程度等，进一步完善工程投资监督体系，增强项目投资效益，有效控制项目建设风险，不断提升工程财务管理水平。

参考文献：

[1]丁晓靖.电力基建项目全过程财务管理体系研究[D].华北电力大学，2014

[2]李国芳.电力企业基建财务管理的问题与对策研究[J].中国外资，2012

[3]韩增新.浅谈ERP在电力企业财务管理中的运用[J].中国集体经济，2010

[4]朱玉艳.电力企业基建财务管理的问题与对策研究[J].财经界（学术版），2013

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关键词：高校 建设工程管理 审计策略

一、高校建设工程管理审计发展过程

高校建设工程管理审计的实践历经多年发展，从工程竣工结算开始，推广工程建设项目全过程审计，开展内部控制审计、进行内控基础性评价，进一步发展到目前要求建立投资评审制度、审计全覆盖。

（一）推广全过程审计

2007年《教育部关于加强和规范建设工程项目全过程审计的意见》后，高校审计部门更多采用建设项目全过程审计模式，对建设项目投资估算、勘察设计概算、施工预算、竣工结算、财务决算等各阶段经济管理活动进行检查和评价。

这一阶段，高校审计由竣工结算审计推广到工程各阶段，不再仅仅拘泥于竣工结算审计。全过程审计模式成为高校工程审计部门的标配，审计人员开始在事前、事中参与工程审计业务。

（二）推动内部控制建设

2012年《行政事业单位内部控制规范（试行）》文件，第46-53条专门描述建设项目业务层面内部控制。文件要求项目单位健全项目内部管理制度，要求内部审计部门或岗位应当定期或不定期检查单位内部管理制度和机制的建立与执行情况，及时发现内部控制存在的问题并提出改进建议。

2015年的《教育部关于加强直属高等学校内部审计工作的意见》，在加强建设工程审计方面，提出“以促进控制工程造价、规范工程管理、落实管理责任为重点，加强建设工程管理审计”。

2016年，《关于开展内部控制基础性评价工作的通知》，部属高校等单位开展了内部控制基础性评价工作，其中包括了建设工程领域的内部控制基础性评价。

在这一阶段，内部审计部门开始对建设工程内部控制进行检查、评价。内控评价要求对业务内容高度熟悉，离不开工程审计人员的参与和支持，建设工程内部控制评价初步打破了工程审计与财务管理审计的界限。

（三）推动建设工程投资评审制度建立

2016年12月，《教育部关于加强直属高校建设工程管理审计的意见》，要求各部属高校建立投资评审制度，实行建设工程管理审计全覆盖。

这一制度实质是学校投资决策机制，由学校成立决策机构投资评审小组，在建设工程开工前对建设标准、投资计划、设计概算等进行评审，是确立审计标准的过程。实行投资评审制度，可以明确工程建设管理部门的造价控制目标，形成造价管控硬性约束。

二、高校建设工程管理审计内容分类

建设工程管理审计是对建设工程业务活动及其内部控制的适当性、有效性进行的确认和评价活动。按照审计维度和审计内容，对高校建设工程管理审计划分为四个方面，包括工程业务内控审计、工程业务事项审计、工程财务内控审计、工程财务事项审计（如表1所示）。

内部控制审计是管“机制”的，事项审计是管“具体”的，两者共同构成了工程管理审计业务的内容。机制主要是确定“谁、应该做什么、是否做到位”，针对的是部门管理；事项主要是某一项工程的某个环节是否遵守相应的规定，针对的是具体的事项。缺少内控，审计缺少抓手和骨架；内控达标后会大量节约事项审计的工作量。

在实践中，工程审计人员主要从事业务和财务事项审计工作。工程造价审计，指工程业务重要事项审计中对造价的审计。工程招标审计，指工程业务管理重要事项审计中招标阶段对造价的审计和经济文书的审计，包括控制价、招标文件、施工合同等。工程付款审计，指财务管理重要事项审计中依据合同对不同阶段应付款项适当性、准确性的审计。造价、招标、付款等审计，均依赖建设工程内部控制的建立。

三、高校建设工程管理审计重点

（一）工程业务内控审计的重点

是否对工程业务进行归口管理，是否建立投资评审等投资约束和控制机制，是否对使用方功能需求进行管理，是否制定并执行工程建设相关制度规范等。

（二）工程财务内控审计的重点

建设管理部门、财务管理部门是否建立了付款审核、复核机制，是否按照要求履行了审核职责。

（三）工程业务事项审计和工程财务事项重点

不同审计阶段，业务审计和事项审计均可以分为造价审计和文书审计两类，具体如表2所示。

高校建设工程管理审计经历了审计单项重要事项（竣工结算）、审计多项重要事项（全过程审计）、审计内控与审计重要事项并重的发展。

四、高校建设工程审计面临的问题

（一）工程业务内部控制存在不足

1.缺少实质性投资控制机制

以往规模以上建设项目均需要上报项目建议书、可行性研究报告、设计概算等。教育部批复的可行性研究报告是重要的造价控制目标。尽管存在控制目耍还是存在部分工程造价突破设计概算、大量出现洽商变更的现象。投资控制未在工程开展前期发挥作用。

2.工程建设未归口管理

目前不少高校新建工程、修缮工程由不同的部门管理，各部门建设管理制度不同、人员职责分工不同。建设工程是复杂的管理事项，需要专业人员分工配合，提升管理效率。管理职责分散不利于集中人力，容易造成人力资源的浪费，不利于提升工程管理效率。

3.工程建设各阶段未形成规范的管理体制

第一，立项阶段未明确条件，部分工程未确定使用部门已经立项。在此条件下，工程管理部门无法确定建筑特殊的功能需求，是按照理科实验楼建设还是按照文科科研楼建设，是建设化学、生物类“湿”实验室，还是数学、理论物理类只需要用电条件的实验室。工程边设计、边施工、边改动，造成造价失控，严重浪费人财物。

第二，设计阶段未进行限额设计，也未建立各类建筑通用的建设标准，可能导致部分项目过于豪华或过于简要，均不符合学校长远发展规划。

第三，招投标阶段未建立招标控制价管理制度。部分高校建设工程招标委托市场招标公司进行，招标文件、招标控制价、施工合同文本均由招标公司安排。招标控制价是招标文件的重要组成部分，也是建设工程管理部门进行造价控制的重要手段。如果未能落实管理部门对招标控制价的审核责任，招标价格形成风险敞口，中标价可能远远偏离市场价。

第四，竣工阶段未落实结算管理审核责任。工程竣工结算由原合同部分和洽商变更部分组成，部分高校未建立洽商变更的审批制度，洽商变更金额较高。工程结算直接由施工方报送，工程管理部门未对结算进行实质审核，导致工程结算价格虚高，大幅增加造价失控风险。

（二）工程财务内部控制存在不足

建设管理部门未建立财务付款管控机制，内部未确定付款审核、复核流程，未将管理责任落实到个人。财务部门未建立工程款项支付的审核、复核、付款流程，相当于只履行了出纳“核票”职责，未履行财务审核职责。

（三）工程业务事项审计未突出重点

造价控制是建设工程管理审计最重要的目标之一。据统计，在工程立项阶段对造价的影响超过80%，设计阶段对造价的影响超过70%。施工前基本决定了该项目造价的大半。

在工程审计业务中，部分高校未能在投资立项阶段和设计阶段参与，未要求工程管理部门落实管理责任，进行限额设计和功能需求管理，对设计概算、招标文件、招标控制价、合同等重要环节缺少管控。施工阶段后紧跟管理部门，采用旁站式的审计方式，事无巨细，未突出重要环节、重要文件，削弱了审计效果。

（四）工程财务事项审计未覆盖

财务付款审计是重要的审计方式，通过审计可以确认管理部门和财务部门是否落实审核责任，是否按照合同和相应进度付款。能否付款的审核权限，能够增强审计管理效果，也是检验投资控制是否有效的重要手段。

五、高校建设工程审计策略

（一）建立工程审计宏观管理概念

建设工程管理为复杂事项，需要建立一套机制，防止工程建设运行漏洞出现，否则审计部门将成为“第二基建工程部”，耗用大量精力用于核量核价，也容易出现管理越位风险。

抓宏观管理，就是抓机制，审计人员要做审计应做的事项，在最能产生效果的阶段做事，做产生效益最大的事项。例如，促进和规范投资评审制度建设，在项目立项阶段形成切实的造价控制标准，形成实质性控制目标，用投资估算控制设计概算，进而控制施工图预算，最终控制结算价格。这一做法能强化工程造价管控，在立项阶段推动投资评审效果明显，就是审计应推动建立的事项。

抓宏观管理，要做好建设工程内部控制审计，一方面促进业务内部控制机制建立，一方面促进财务内部控制机制建立。审计应落实各部门的管理责任，让应做事的部门做好自己的管理事项。建立建设工程归口管理制度，对不同资金来源、不同性质的建设工程统一管理制度、管理方式、管理机构，避免资源浪费；规范工程建设管理制度，防止工程新建、修缮等缺少管理依据；捋顺建设功能审核制度，防止未确定使用功能就进行设计或出现豪华装修；招标要建立招标文件、招标控制价、合同等审核制度，防止价格失控；对洽商变更、工程结算应明确工程管理部门造价审核责任；财务管理部门应落实管理责任，审核付款是否符合合同和进度要求，落实好“两支笔会签”制度。

（二）突出审计重点，进行过程控制

工程造价控制贯穿于工程管理过程中，审计嵌入重要事项管理，嵌入关键节点，能有效控制工程造价。在立项、设计阶段投入更多审计力量。投资估算、设计概算、招标控制价、大额洽商变更、竣工结算为重要造价审核事项；招标文件、施工合同橹匾文书审核事项；建设工程付款为财务管理重要审核事项。

过程管理可以将造价审计由事后审计延伸到事前预防，从减少损失延伸到防止损失事项出现。通过对重要造价文件和经济文书的审计，将审计机制嵌入整体管理流程中，强化了造价管理的效果，减少了审计风险。

（三）建立结果运用机制

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【关键词】房地产工程管理；资金控制；意义；加强措施

我国房地产行业相对较短的发展时间，使得工程项目管理相对粗放，工程管理中的资金控制不尽合理就是这种情况的突出表现。因此，建立和加强房地产企业工程管理，项目工程中资金的管控，减少或避免建设资金的流失，对于提高企业经济效益，保证施工质量均具有十分重要的意义。

1 房地产工程管理中加强资金管理控制的重要意义

首先，房地产企业要保持相对充裕的资金，加强资金管理是必然的选择。随着国际金融危机的不断淡化，国家房地产调控政策的不断加码，以及央行加息政策的重启，房地产企业的融资渠道不断缩小，而央行加息有效可以抑制资产价格的大幅上涨，减轻通货膨胀压力，这也是房地产市场调控政策的延续。这这种情况下，资金已经成为决定房地产企业生存发展关键因素之一了，加之房地产企业开发项目涉及环节众多，相应各环节均需要资金的支付，一旦资金出现问题，出现一系列连锁反应，甚至导致开发项目“崩盘”现象，最终可能会对房地产企业的生存造成严重威协这绝非危言耸听。因此，加强工程管理中的资金管理，采取行之有效的管控措施，能够使房地产企业保持良好的财务盈余状态，为长远发展提供坚实的支撑。

其次，加强工程管理中的资金管理，也是房地产企业实施有效控制的有效途径。房地产工程加强资金管理是实现即定目标，确保良好预期收益获得的重要方法。

在房地产企业生产经营过程中，项目开发与销售环节是主要环节，是资金运动的重要步骤。在工程管理中对资金进行有效控制，就能够对企业大部分经营活动实施的管理。因此，必须对资金进行经常性分析，及时掌握资金的使用情况，保持企业财务上的流动性，重视平衡财务收支，并以实际资金情况为依据，积极调度、合理组织资金，以使企业绐终拥有良好的偿债能力。

再次，房地产企业加强资金控制，这也是确保资金发挥使用效益的重要保障。企业资金存量过少或过多都是不合理的，而应保持在一个相对合理的状态。持有的资金过少，就有可能会对危及企业的偿债能力，给企业带来较大的负面影响；而持有过多的资金，增多的机会成本就会造成一定资源的浪费。因此，对资金的使用与控制应当有一个科学、合理的规划，以全面加强对资金的管控。通过企业资金的优化配置，从而实现企业整体的资本结构最优化，降低资金成本和财务风险，提高资金使用效益。

2 房地产工程管理中加强资金管控的措施分析

房地产工程项目占用资金量巨大，一但无法按时完工，常常会导致资金流转不畅，严重的甚至会把企业拖垮。因此，必须要重视的基础上，采取切实可行措施加强房地产工程管理中的资金管控。

2.1 重视开发项目的可行性研究和筹资措施，是保障工程项目正常进行的基础环节。

对于房地产企业而言，资金管理应当提前至项目可行性研究阶段，也就是说，通过对将开发项目的功能、规模、背景和技术经济指标进行分析,以初步对投资成本给予确定，并以投资成本为依据确定资金使用量。首先，为了确保投资能够收回，应认真调查开发项目的背景情况；其次，在通过调查掌握了相关资料基础上，应对开发项目的市场供应和需求状况进行分析,并作出科学、客观的预测；再次,对于开发进度企业的时间安排应科学、合理，如可按照前期工程、主体工程、竣工验收等不同阶段合理安排项目开发进度；此外，企业还应对开发项目进行力争与开发事实相符的成本初步估算，以切实提高相关评价的准确性；最后,房地产企业应以项目投资估算、项目开发进度安排等为依据,对资金需求量进行合理估算，拟订筹资方案,通过不同的方式筹措资金,减少筹资成本,保证项目的正常进行。这是工程管理资金控制的前提与基础。

2.2 编制合理的资金使用计划是做好工程管理中资金控制的重要环节。

2.2.1 按子项目编制资金使用计划

房地产工程项目通常按不同子项目划分资金的使用。这是由于房地产工程规模常常较大，且由诸多单项工程组成而成，单项工程则是由多个单位工程所组成，而若干个分部分项工程组成了单位工程。因此，编制资金使用计划首先就是要把项目总投资分解到单项工程，甚至是单位工程中去，做到对工程项目的合理划分，划分的细致程度应以实际需求依据而定，从而做到资金计划的合理分配。

2.2.2 按时间进度编制资金使用计划

房地产工程项目的投资总是分阶段、分期支出的，资金应用是否合理与资金的时间安排也有着密切的联系。为尽可能减少资金的占用，将总投资目标按使用的时间进行分解，确定分目标很有必要。目前，编制施工进度计划一般都采用网络计划技术，利用确定的网络计划可计算出各项施工的最早、最迟开工时间，获得项目进度计划的甘特图。通过对对网络图扩充后，即可按时间进度编制出资金使用计划。此环节可采用香蕉图与S型曲线的形式，其对应数据的产生依据是施工计划网络图中时间参数的计算结果与对应阶段资金使用要求。

2.3 加强资金计划分析和预算管理是房地产工程资金控制的主要环节

在确定资金计划后，将资金计划的预期情况与执行情况相比较，对计划偏差找出原因（计划编制不合理、计划执行不力等），从而予以改进，使后期的资金计划编制更趋合理。而资金预算管理是保证资金控制有效的主要环节，资金预算有效、合理能使企业资金使用效率得到提升、为资金的合理使用打下坚实基础。资金预算应在遵守收付实现制基础上采用直接法编制，同时采用间接法编制以相互验证。以最优的资金成本制定资金使用方案，综合平衡和编制单位的资金总预算。预算管理的关键点在开发进度的精准匹配和衔接，以保证资金的合理调配和使用。

2.4 完善的财务管理制度是确保房地产工程资金控制得到强化的必要环节。

2.4.1 加强资金运用管理

加强资金运用管理，一是应尽可能地使应收账款与应付账款期限保持一致，如果能做到应收账款回收期限比应付账款交付的期限更短，基本可以保证应付账款的按期支付，使企业避免过多资金占用。二是要防止资金的过度预支，以免因发生债务危机，而对企业的生存在造成危害。三是严格控制管理费用的支出。房地产企业工程管理还应避免出现讲排场、面子铺张浪费的现象，对管理费用严格控制。

2.4.2 科学安排资金的收入和支出

在房地产开发项目建设过程中，需要投入数额巨大的资本，而资金的最终回收要等到工程竣工并出售后。所以，房地产项目的资金筹措，大多通过债务安排来实现，银行等金融机构是资金的主要提供者，其资金供应能否及时、有效，对于开发项目进展的顺利与否至关重要。财务部门要对项目管理费用支出进行严格的监督审核，不合理支出坚绝拒绝，以确保不浪费流动资金。同时，采取积极措施减少资金的占用，包括实行分级归口管理，加强计划管理，推行定额管理等措施，以通过提高资金利用效率、加速资金周围来加强资金管理的直接效果。

3 结语：

在竞争日益激烈的房地产市场，加强项目的资金管理是加强房地产企业核心竞争力的重要手段。只有有效地对资金加以控制，才能确保房地产企业综合效益最大化，促进企业可持续健康发展的实现。

参考文献：

[1]李勇威《房地产开发企业资金运作与管理特点》[J] 上海商业 2009（9）；

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关键词：水利工程单位 内部控制 缺失 发展 建议

一、水利工程管理单位的特殊性

水利工程管理单位主要从事水资源保护、抗旱、防汛等工作，具体包括三部分，即水域管理、水源管理、工程管理。作为关系国计民生的重要事业单位，水利工程管理单位在长久以来为我国水利工程事业做出了巨大贡献。随着现代管理机制和水利事业的不断发展与完善，水利工程管理单位也开始逐渐重视采用现代管理手段进行内部管理工作的改进与完善。在其内部管理中，内部控制是其整个管理机制的重点。既能保证单位资金的安全与完整，又能促使单位经营活动健康运行。因此，加强与完善水利工程管理单位的内控机制，具有重要意义。

论其性质，目前我国大多数水利工程管理单位都担负着一定的社会职责，享受国家拨付的一部分水利资金。但同时，财政补助资金并不能满足其发展，因此，水利工程单位还利用自身特有条件向市场提供一定的技术服务，通过“创收”弥补财政经费的不足。这种“双重”性质，决定了水利工程管理单位所执行的会计制度是事业单位会计制度，收入、支出须纳入财政预算，并且遵循“以收定支，量入为出”。其内控机制需要在理论与实践两个层面符合事业单位经营特点。

二、水利工程管理单位内控机制的现状分析

前文已述，水利工程管理单位在担负一定社会服务职责、享受国家拨付资金的同时，还利用自身特有条件通过向市场提供技术服务来弥补财政经费的不足。这种双重性质给水利工程管理单位的内部管理带来一定难度，其内控机制中也存在诸多不足，亟待完善。

（一）水利工程管理单位管理者的内控意识不足

无论是内控机制的建立，还是实际执行情况，都主要取决于单位管理者的态度。然而目前，我国很多水利工程管理单位的管理者都并不具备充分的内控意识，也未能完全认识到内控机制的重要性与实施的必要性。由此造成内控机制的实际操作性与针对性不强，从而制约与影响了水利工程管理单位内部管理的完善与健康运营。另外，目前很多水利工程管理单位的管理者由于内控意识的淡薄，将内控工作直接交由财务部门负责，错误的认为内部控制其实是一项财务管理工作。还有一些管理者对内控机制的作用有所误解，忽略了在内部管理中的自身职责，仅将内控机制视为众多管理手段中的一种，而未能从单位整体角度对其加以构建。

（二）水利工程管理单位内部审计缺位

如今，大部分的水利工程管理单位的财务内审机制并不健全，制度制定的也不严格，甚至一些单位用企业会计制度来代替单位的内控制度，这很难满足现在水利工程管理单位的需要。比如某些水利工程单位规定了防汛费、水利基金等专项费用的用途和适用范围，而对其真实的使用过程缺乏必要的监督和管理，这使得专项资金的运用受人为因素的影响较大，资金安全得不到切实的保障。水利工程管理单位应当充分认识到这一缺陷，建立和完善适合自身单位的内部审计制度，并成立独立性较强的审计小组，以完善自身的控制监督机制。

（三）制度过于“形式化”，缺少执行力度

在过去几年里，国家财政部对各级预算执行单位的年度执行情况进行了检查，这其中就包含对于制度建立的检查。虽然在表面上看各单位的规章制度都比较健全，但实际落实到实际操作中就凸显出执行力不足的缺点，水利工程管理单位也同样存在着这样的缺陷。制度建立只是“形式主义”，但实际的内控管理则流于表面，疏于执行。比如有的预算费用在报销时，经办人常常先绕过财务审核找公司领导签字，实际报销时才找到财务进行核对，这就等于架空了财务审核的作用，使内控管理流于形式。

三、完善水利工程管理单位内控机制的关键性措施

（一）加强管理者的内控意识

管理者内控意识不足，是我国水利工程管理单位内控机制不完善的首要原因。管理者内控意识的薄弱，不仅不利于内控机制执行效果的充分发挥，也不利于单位的内部管理与可持续性发展。因此，水利工程管理单位的领导者应培养内控意识，积极参加培训活动，加强内部控制知识学习；还可以聘请外部人员到单位组织讲座，号召单位各部门负责人及相关人员积极参加学习讲座，提高对水利单位构建内控机制重要性的认识程度，形成良好的内部控制意识。明确内控机制是单位整体性的管理机制，而非从属于内部财务管理。

（二）从制度层面对内控机制加以完善

无论何种机制，倘若不从制度层面予以规范，其执行力必将大打折扣。因此，水利工程管理单位若要完善内控机制，还需结合我国目前水利行业的相关政策，从制度的角度加以规范。具体措施主要有以下三种，详见表4-1。

（三）加强内外部审计监督

目前，我国水利工程管理单位审计缺位，尤其是内部监督亟待完善。在此，笔者分为外部、内部两个角度分别而述。

1、外部角度

水利工程管理单位的上级相关部门（审计、财政等）应加强对水管单位内控机制的定期审查，对内控机制的实施情况与执行效果适时引入外部力量，对其加以引导与监管。此外，水管单位还应在每一会计期末依法委托社会中介机构（如会计师事务所等）对单位的内控机制执行状况进行审查，并出具《内部控制审核报告》，指出其中待完善之处。

2、内部角度

除了外部监管之外，水管单位还可在其内部从财务、人事、纪检、审计等部门抽调人员组成内控审查小组，定期（每年年中、年末两个时点）与不定期（年中抽查，可以随机按季度、月度）对水管单位的内控机制以及各下属单位的管控情况进行审查，分析内控执行效果，及时发现其中的不完善之处，并写出《内控机制自我评价报告》，交至单位管理层。然后由管理层根据报告内容，对内控机制执行不力的人员与部门进行问责，或提出限期整改通知，以保证内部审查监督落于实处。此外，水管单位在其内部还可以将内控评价指标纳入“考评机制”，以内控的执行情况作为考核部门或人员工作能力的一项重要指标，以此保证内控机制被有效执行。

（四）进一步落实“岗位责任制”

在实际中，水利工程管理单位涉及部门与人员众多。水利工程无论是投资金额，还是参与建设人数，都普遍较多。因此，面对如此众多的人数与高额资金，水管单位在内控机制的完善中，应进一步落实“岗位责任制”。通过岗位责任制确保不相容岗位相分离；利用不同的岗位设置，形成相互制约与牵制的状态。其中，不相容职位主要包括以下几类：工程款支付与项目实施；预算的编制与审批；竣工决算与审计等。同时，水管单位还应对具体建设项目实施严格的授权审批，明确授权责任人、授权方式、授权权限、授权程序，并对每一事项制定具有针对性的控制措施。在岗位责任制中，人员的最终定岗，主要需考虑上岗人员是否具备实际工作能力、专业胜任能力，对人事利害关系予以趋避。

四、总结

作为我国重要的事业单位，水利工程管理单位关系着国计民生，并在长久以来为我国水利工程事业做出了巨大贡献。随着现代管理机制和水利事业的不断发展与完善，水管单位不仅需要利用现代管理手段进行内部管理工作，更需要不断完善内部控制机制，保持水管单位的可持续性发展。面对一系列内部控制问题，水管单位唯有严格遵循《行政事业单位内部控制规范》，不断加强单位管理者的内控意识，从制度层面不断完善内控机制，加强内外部监督，落实人员岗位责任制，才能最终确保内控机制的执行力度与效果，各项工作也方能顺利实施。

参考文献：

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[2]王晓平.策论财务部门在企业内部控制中的作用[J].现代经济信息，2011；20

[3]吴秋生，徐蕾.管理层观念与内部控制[J].商业研究，2011；5

[4]买买提明・木沙.企业内部控制的作用及局限性分析[J].中国商界（上半月）.2010；7

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关键词:高速铁路信息化工程项目管理重要性

随着现在信息技术的快速发展，信息化在高速铁路工程建设项目起到了至关重要的作用，工程项目管理信息化成了必然的趋势。高速铁路作为国家重大建设项目之一，其资金投入数额高、技术需求高、品质监管严格，经过对运用信息化加以管控能够优化管理过程，提升管理能力。信息化在铁路发展中起着不可忽视的作用，是铁路领域发展的重点策略与现代化的重要象征。高速铁路作为政府重要的建设项目，投入的资金多、技术要求高、质量监管严格，在其项目建造过程中运用项目管理信息系统，能够优化管理过程，提升高速铁路建造品质。下面将进一步突出说明信息化在高速铁路工程项目管理中的重要性。

1高速铁路信息化的简介

信息化是当前全球经济社会前进的主要方向，已变成促进人类社会快速发展的巨大动力，同时是每个国家实现现代化的关键策略。信息化在铁道发展中起着不可忽视的作用，是铁路领域发展的重要策略与现代化的重要象征。高速铁路作为政府重要的建设项目，投入的资金多、技术要求高、质量监管严格，在其项目建造过程中运用项目管理信息系统，能够优化管理过程，提升高速铁路建造品质。

2高速铁路工程建设项目管理信息化的重要性

2．1工程建设项目管理信息化的必要性

(1)信息资源共享性。构建一个公共的信息控制系统，介入在建工程管理的各个机构、各个管理人员把自己享有的信息资源输入到信息系统中，便于各方了解项目有关信息，第一有利于提升工作速度，第二有利于提升管理质量。让工程的透明度提升，使大家可以更准确、深入掌握工程建设情况。利用共享的信息平台为有效的建设项目管理提供了基础数据信息。

(2)部门沟通及时性。沟通指的是人和人之间传输与交流信息的过程，对于工程获得成功是不可缺少的，并且也是不容忽视的。对于大规模工程，通常牵涉到诸多部门与诸多人员，工程开工时，需要项目经理及大批的设计人员，管理机构和项目负责人可把需求直接利用信息管理平台和有关机构进行交流。各个机构均应当配备专门的沟通专员，另外应考虑平台出现问题无法交流时，运用其他的交流方法。让人员在配置和各专业间的条件提交更简便，责任更清晰，让工程科学、稳定实施。

(3)管理模式及业务流程的优化。信息化工程不单单是过程的自动化，其还包括管理形式和业务过程的整合。信息化构建是一种管理的革新，因为其牵涉到公司的诸多方面，因此在初期建设过程中，应当选取水平较高的项目负责人和成员，此对信息平台的构建有非常重大的意义。

2．2提升高速铁路项目管理能力的本质要求

高速铁路工程建设品质要求严格、技术繁杂、建造时间短，工程管理是高速铁路建设获得成功的保障。现代化项目管理要求管理信息化，将信息的搜集与处置当做平常管理的主要任务，将定量和定性剖析有效融合，有依靠主观经验判定转变成依托信息合理决策。因为电脑技术的快速发展，其文件存储、报告打印、图形操作页面、互联网通讯等效能大幅提升了人们实施工程管理的质效。让信息化变成工程管理的主要渠道。目前电脑在工程管理中的运用，已经从最初的文字处理，上升到了3个不同的层级，分别是信息管控、建造指挥、战略支撑。

2．3建设数字铁路的根基

数字铁路是以GPS、RS、GIS、信息平台、虚拟化、物联网、信息集成等技术为依托，探究我国铁道基础设施、移动设备和铁道环境的信息化，达成铁道服务资源与运输资源的全方位管控与直接显示的铁路信息平台。数字铁路具有数字化、自动化、虚拟化、可视化、智能化、信息化、网络化的特点，是一个巨大、繁杂的大工程，是对铁道信息化的进一步拓展。铁路信息基础架构应当在铁道建造期间便初步建设，这是由于全部的铁路基础设施信息均在建造期间逐步累积构成的。假如未曾在铁道建造阶段注重基础设施的材料的搜集、归纳与架构化，构成完善的铁道信息基础架构，构建数字铁路也就无从谈起了。

3高速铁路信息化对工程管理的必要性

3．1信息化对企业自身管理的重要性

(1)可提升企业业务流程的速度，加快信息交流，从而提高企业的管理水平和效率，加快企业信息化建设，运用先进措施达成人才、资本、材料、信息资源的集中谋划、调配与协调，让计算机技术和管理业务过程有效融合，让信息平台变成工程信息沟通的介体，进而增快工程管理平台中信息反应速度与平台的反应效率，提升公司管理效率，对于建设公司来说，有重大价值。据统计，在国外建筑业企业中凡运用项目管理平台的公司，施工进度提高50%，施工质量提高40%以上，而施工设计费用和人力费用却分别减少15%－30%和5%－20%。

(2)实现合理高效的监督，加强企业决策力度。对于建设公司来说，信息技术可以对公司工程施工的各个时期加以有效监督，不管是工程的进度、协议践行的程度，还是工程中人力、机械、材料的运用费用，均能够依托计算机技术加以即时监督。

(3)打破地区限制，达成了跨区域管理。运用计算机技术，能够协助公司解决此种跨部门、跨地区合作、交流等难题。特别是自从中铁建设集团实行地区管理以后，我们更需要此种迅速、即时、高效的信息互享与交流平台，全方位满足工作需求，提升管理效率，减少公司的跨地区管理费用。对于工程涉及全球多个国家与地区的我们来说，运用工程管理平台和财务管理平台等应用程序更有助于达成全球业务的集中管控。

3．2信息化对施工项目管理的重要性

(1)顺应施工工程管理对信息量的要求，达成信息的高效整合与运用长时间的粗放型管理，导致建设公司对搜集、归纳和使用信息的忽略，并逐步形成了凭借经验进行管理和控制的模式。随着公司建筑工程数量及规模的不断增加，施工信息也会越来越多，如果还是沿用传统的信息统计模式，不仅降低了信息传输的效率，还增加了传输的流程，且在传输过程中极易造成信息失真的情况出现。使用计算机技术不仅能将工作量保持在一个稳定的状态，还能形成信息的采集、分析和共享，同时还能对信息予以进一步挖掘，有效提升了信息的使用效率。

(2)构建合理有效的预算计划体系，对成本加以全方位管控利用信息平台不但能够构建全方位预算体系，减短预算时间，另外依托有效的项目成本控制，做到质量有根据、耗费有定额、管理有规范。

(3)形成资本流、物流、数据流、人流等“四流合一”的信息化模式运用计算机及互联网技术，对企业施工过程中每个环节予以及时处理，且在公司内部建立并完善相应的网络平台，从而有效实现公司“四流合一”(资本流、物流、数据流、人流)的集成管控局面，大大提升了公司整体的运行效率。企业在项目管理过程中，采用信息化管理模式不仅能够提升企业的经济效益，还能有效提升企业的管理水平和管理质量。

3．3在企业整合能力方面，信息化具有的重要意义在高速铁路施工单位实施信息化管理，对企业管理效率和管理水平而言有着重要的现实意义。同时，从企业整合能力角度而言，信息技术能够有效提升企业的核心竞争力，为企业的发展起到巨大影响。通过信息化技术的使用，能够实现对企业财务、材料采购、具体施工以及劳资等内容的整合、提炼和升华，并有效形成总部、子公司、项目部三级管理模式，大大提升了企业的市场竞争力。

4结论

通过本文的分析我相信随着信息化管理系统的日臻完善它对工程项目管理的推动作用会越来越明显，因为信息化管理在其自身系统的建立与框架基础上本身就有其科学性、及时性、系统性、联动性等各方面优势。也能促进铁路系统更好地发展，更充分地发挥铁路事业对经济和社会发展的推动作用，铁路工程项目管理的信息化己成为必然的选择。使行业、企业、建设项目都能在信息化管理中受益。但是，我们也必须看到，当前的高速铁路信息化管理建设还存在着诸多的问题，还有很多的工作需要开展。要紧紧围绕着当前高速铁路信息化管理建设中存在的问题，结合着我国铁路事业发展的长远规划，并结合我国经济和社会发展对铁路系统的需要，来逐步完善高速铁路工程项目信息化的建设工作。使之能在以后的工程项目管理中发挥更大的作用，产生更多的经济效益和社会效益!

参考文献

［1］浅谈信息化在高铁项目建设管理中的应用［J］城市建设理论研究，2015，(23)．

［2］浅谈信息化技术在施工企业工程管理中的应用［J］．铁道建筑技术;2015年S1期．

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目前，公司工程审计监督管理模式是以电网建设项目、小型基建项目工程竣工财务决算审计为主。由于决算是工程管理的最后环节，审计揭示问题的整改存在较大困难，审计核减存在一定的阻力。由于审计力量有限，很难做到南网公司工程审计全覆盖的要求。在以电网建设为主的固定资产投资项目工程管理过程中，要更加有效地履行审计监督和服务职能，提高审计工作质量，增强审计建议的针对性、及时性和有效性，更好地服务于工程管理，迫切需要将事后审计向事前、事中审计转变。因此，电网工程审计从事后竣工决算审计转向事前和事中的日常监督，是审计工作发展的历史必然。目前，工程审计监控方式可以分为以下几种：

1．1直接监控

通过直接现场审计的方式进行监控，也就是审计人员到达工程现场进行现场审计，实现对工程过程的监督控制，这是目前主要的监控方式。它可以保证数据和资料获取的完整、及时和效率，能及时提出整改建议。直接监控是使工程审计达到最为理想效果的手段。但是，实施直接监控必须有大量的审计人员和时间。因此直接监控比较适合工程量较少的企业。电网企业电网建设投资资金巨大，点多面广，时间跨度长，风险较大，而审计人员数量有限。因此，对重点工程项目进行直接监控是较好的选择，但会削弱审计覆盖面。直接监控又有几种不同的方式：

（1）审计部门亲自组织审计。审计部门亲自组织审计人员到现场进行审计。一般情况下，这种方式采取的较少，除非工程特别重要，问题较多，审计阻力较大，否则很少采取这种审计方式。

（2）与其他相关部门进行联合审计。抽调其他单位的非审计相关部门进行联合审计，也是审计部门常用的方式，也是非常有效的。比如与项目管理部门、生产技术部门、物资管理部门等进行联合审计，以达到工程监控的目的。但是，联合审计也存在一定的弊端，比如，业务人员不熟悉审计程序，容易互相留有余地等。有效的方式就是审计部门建立审计指南，加强审计监督。

（3）聘请外部中介进行审计。委托中介进行工程审计是目前主要审计方式。选择良好的中介机构是委托审计成功的一半。委托中介机构审计不仅是委托出去还需要审计部门做好委托审计的全程监督、检查、监控工作，同时也要保证审计部门的联系作用，将管理部门、施工方、中介机构的沟通和协调。由于委托中介机构审计是一种有偿行为，因此审计部门不能完全摆脱审计责任，对于审计成果应当认真核实审查，将审计风险降到最低。聘请外部中介进行审计，最容易犯的错误就是受审计成本的制约，监控深度和质量达不到要求。因此，审计部必须对中介的监控质量加以监督和控制。

1．2间接监控

间接监控方式就是通过远程方式进行监控，一般是通过信息系统手段来完成的。随着电子网络技术日益发展，通过网络进行远程监控方式也成为一种发展趋势。远程监控不需要审计人员直接进驻现场，可以降低工程审计监控成本，可以不受工程规模的影响，极大地提高工程监控的覆盖面，有效地实现电网建设工程审计覆盖面100％的目标。实施远程监控，必须建立工程审计监控系统。完整有效的监控系统必须做到实时、动态、智能。这有赖于系统开发的先进性，以及工程管理相关系统的良好运行和接口技术，包括工程项目管理系统、物资系统、招投标系统、合同管理系统、财务系统等。目前，ERP系统是最理想的监控环境，由于南方电网公司还没有上线运行ERP，为工程在线监控增加了难度，实现方式也会因此不同。同时，远程监控效益也更多依赖于网络计算机和电子系统的稳定性。一旦系统崩溃或者瘫痪或者遭遇网络攻击都会对审计监控造成重大影响。但是，远程监控也会带来新的问题，如数据传输不及时、不完整，智能化较低等。这些通过监控系统的开发升级可以逐步克服。

1．3工程管理相关部门自我管理评价、审计再评价

由工程管理部门自行评价是目前较为流行的方式，可以极大地降低审计部门的工作，监控效果也非常良好，数据信息资料的掌握也会相当全面和及时，也便于审计部门与工程管理部门进行沟通协调。但是工程管理部门的自行监控无法保证独立性，风险识别不客观，因此，审计部门应对工程管理部门的自我评价进行再评价，并出台和组织业务部门的自我评价工作。工程管理部门实施自我评价，需要建立一套自我评价的流程和方法。首先是由业务部门梳理分析本业务领域风险事项，提出管控措施和手段，形成风险控制库，并明确管控责任岗位和人员，将关键点风险的管控融入到日常工作之中，其次是根据工程管理关键风险点，编制工程审计作业指导书，将关键风险点涉及的具体工作内容、管理规定以及常见问题逐一列明，有效指导工程管理部门规范工程管理和审计部门开展重点的审计监督。根据风险控制库、工程审计作业指导书，工程管理部门定期开展风险管理自我评价，将重大问题和主要问题消灭在荫芽状态，审计部门在每年底组织工程管理部门开展全面风险管控自我评价工作，并向审计部门提交自我评价报告，审计部门根据自评结果进行再监督，查找自我评价未发现的遗留问题。对于工程管理部门的执行监控，审计部门必须注意以下几点：

（1）自我评价的标准必须由审计部门主导制定；

（2）自我评价必须全程由审计部门参与和组织；

（3）自我评价的结果必须有其他方面的信息加以佐证。

2工程审计监控方式的选择

选择哪种监控方式，应取决于监控对象的状况和监控者的状况。如果审计工作量相对较少而审计部门人员充足的话，直接监控就是较好的选择，如果审计工作量相对多审计部门人员不充足的话，则远程监控和委托监控是最优选择（见表1）。将上述考虑用公式描述如下：

（1）工程审计监控方式的选择取决于审计工作量和审队伍状况两个变量。公式1代表工程审计监控选取模型，其中将工程审计工作量和审计人员情况标准化设定成函数f1和f2变量，F为分段函数值，通过不同函数值代表不同监控方式组合的选取。其中：F：监控方式；y：审计监控工作量；r：审计队伍情况。审计监控方式与审计监控工作量成正比，与审计队伍成反比。即：监控工作量越大，越要采取间接监控方式，反之，审计人员越多，越要采取直接监控方式。

（2）公式2代表审计工作量取值函数模型。工程审计工作量取决于被审计工程项目的规模、审计工作量、审计内容等变量。变量如下：y：审计监控工作量；x1：工程项目数；x2：审计抽查项目数；x3：审计过程数，即：是事后审计，还是全过程审计。设定：事后审计为1，事中审计为2，事前审计为3。从工程项目数看，近三年基本持平。但是，审计项目数和审计要求越来越高。因此，导致审计工作量呈逐年增加的趋势。从审计人数看，该审计局的审计人数基本没有变化，这反映了公司审计力量并没有随着审计工作量的增加，而适当地增加审计人员，壮大审计队伍。经过测算，F值远远超过我们设定的4的临界值，建立工程审计监控系统就成为唯一的选择。通过审计监控选取模型和审计工作量模型进行分析可知，该供电局工程审计工作量较大且有逐年上涨趋势，因此全部审计工作不可能100％都采取直接监控，现有审计队伍不能满足审计监控需求。针对这种情况可以选取部分重要性较高的被审计项目实行直接监控，其余被审计项目结合远程实时动态监控进行，建立工程实时动态审计监控系统是目前的首要选择。

3工程实时动态审计监控系统的构建

3．1基本说明通过与工程管理相关系统联网的方式，实现对工程管理全过程的跟踪检查。实时动态监控可以使远程监控更具效率性和及时性。工程实施动态监控系统包括数据接口、审计监控、监控控制以及监控预警四个部分。工程项目的各项数据采集通过工程系统与审计监控系统接口，财务系统数据也通过接口传入审计监控系统。审计监控系统下面将设置查询、预警分析、内部控制测试、审计方案等功能模块。

3．2流程图

（1）工程数据信息主要包括工程物资采购、工程项目招投标信息、工程项目合同数据。财务系统数据主要包括工程造价数据、工程项目概算预算、结算数据以及工程项目财务收支决算数据。只要有新数据生成，审计监控系统数据随之更新，借此实现实时动态监控。

（2）实时审计系统信息转换的目标是将前一步工程系统和财务系统信息在转换为审计系统自有信息，可以对所更新的数据信息进行提取分析，不会改变信息源。

（3）审计监控规则模块设定属于数据分析模块。数据分析模块应自行提取所需分析信息并且根据预先设定好规则进行分析。

（4）风险预警信息输出模块属于结果输出模块。系统软件通过对数据获取、监控、分析最终指出风险薄弱环节。

3．3基本功能

（1）风险预警。风险预警是工程实时动态审计监控系统最为主要的功能之一。通过计算机技术和先进的统计技术对可能出现的风险进行监控并对重大风险进行预警。风险预警包括异常指标预警、工程风险预警。异常指标预警是指实时监控系统对异常现象预警过程。审计部门首先收集工程项目相关数据和指标，将数据使用模型统计分析建立基本额定指标。在日常监控过程当中系统提取相应数据计算核心指标值，然后自动与基本额定指标值进行比较，并输出预警指标分析表对异常指标进行红色预警提示。工程风险预警结构思路应为设定工程风险容忍度－预警指标－风险预警多维展现。审计部门首先应当及时准确分析预测工程项目中的风险点，然后将风险点信息标准化为指标值，最后将工程风险预警结果分别在指标值差异性、风险容忍度、预警信号进行多维展现。

（2）内部控制测试。内部控制测试是进行风险识别和评价控制风险的重要手段。审计部门根据不同工程项目内容设计各种标准化内部控制测试程序表，由实时监控系统通过对基础数据的提取并输出内部控制测试结果。事前审计内部控制测试重点在于施工组织招投标过程是否公开、公平、公正、合法。事中审计内部控制测试重点在于工程资金的使用程序和施工过程中设计变更程序。事终审计内部控制测试在于工程质量是否符合最初标准以及完成情况。

（3）剩余风险分析。审计监控只能减少工程项目风险发生的可能性或减轻风险发生后的不利后果，但是对风险的识别和预警并不能完全消除风险，所产生的剩余风险也是实时动态审计监控的重要功能之一。首先审计部门应当确定工程项目风险的可接受水平，然后标准化成为各项指标值，形成剩余风险分析评估模块。动态监控系统中剩余风险评估模块提取基础数据进行分析并输出评估结果。

（4）监控方式导出。通过工程审计监控模型计算输出结果，帮助审计部门选择适合的监控方式。判断的关键点是工程数量和重要性。选择单一的监控方式不足以完成所有工程审计监控，可以通过审计监控方式组合综合分配资源进行监控。对于重要性高的工程项目进行直接监控；对于重要性中等且审计人员数量不足的情况下可以进行动态实时监控；对于重要性较低的工程项目进行委托监控，审计部门人员只起辅助作用。

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【关键词】配网工程；建设管控；农网改造

前言

在现当代我国经济发展过程中，全社会对电能的需求越来越大，特别是县域城镇化进程加快，农村电气化普及迅速，这就要求必须加强县域配网工程建设，坚强配网基础网架，提升县域配网供电能力。在这样的发展形势下，如何有效加强县域配网工程建设进度、安全、质量、造价、廉政等要素的管控，提高县域配网工程建设的整体能力，圆满完成新一轮农网改造升级工程，是县域供电企业必须认真对待的一项重要任务。

一、县域配网工程建设中的主要问题

1、配网工程建设虽单个项目涉及资金少，但数量多、总额大、批次杂、涉及面广，随着国家发展改革委《关于“十三五”期间实施新一轮农村电网改造升级工程意见的通知》下达，文件明确提出要实施新一轮农村电网改造升级工程，这意味着电力企业在配网工程建设方面面临的挑战更大，任务更艰巨。

2、配网建设市场准入门槛及规范化程度较低，外包队伍鱼龙混杂、素质良莠不齐，业务技能水平不高，再加上部分县域供电企业基础相对薄弱，综合管控能力不足，县域配网工程建设整体实施进度慢、安全隐患大、工艺质量差、造价不科学、廉政风险依然突出。

二、多管齐下，提升县域配网工程建设管控

结合县域工程建设的特点，县域供电企业应当以“紧盯目标、补齐短板、问题导向、严控节点”为思路，重点以“人、事、物、时间、环境”五大关键点为抓手，严格执行项目全流程管控，切实保障配网工程建设进度、安全、质量、造价、廉政等要素。

1、加强“人”的管理。人为因素在诸多因素中处于核心地位：进度需要人来推进、安全需要人来督查、质量需要人来把关、造价需要人来控制、廉政需要人来监管。作为配网工程建设任何一方参与者，首先必须加强思想教育，端正态度，明确职责，遵章守纪，杜绝“越红线、踩底线”的负面事件发生；其次根据参与配网工程建设的角色，加强自身履职能力的全面提升，发挥主观能动性及工作积极性，改善县域配网工程建设内外业薄弱的不利现状；再者常态化开展各层级业务技能综合培训，确保县域配网工程建设整体管理能力及施工标准化工艺水平满足建设需求；最后应定期开展班组（人员）承载力分析管控，及时协调承载工程量及作业（管控）力量的均衡合理，保证配网工程建设任务圆满顺利完成。

2、优化“事”的梳理。首先理顺节点，建章立制，列出各方责任清单，确保职责明确、界面清晰、责任到岗、考核到位，同时认真排查业务流程的薄弱点、管理盲区及存在问题，发现不足及时补齐短板，避免运作过程中推诿扯皮和多头管理情况发生，确保配网工程建设全过程管控严谨顺畅；其次常态化开展工程项目周协调月总结机制，使工程推进过程中出现的难题难事有人反馈、专人跟踪、及时处理、避免积压；再者积极开展配网工程建设“事前预控、事中跟踪、事后评价”三步走，确保规划、储备、设计、施工（签证）、验收（核量）、退料（报废）、结（决）算、归档等各环节在开展过程中目标方向明确、风险预防到位、组织快速有序、成果规范有据、经验总结丰富，在保质保量完成任务的同时，也逐步提升县域配网工程建设整体管控能力。

3、提升“物”的管控。首先“兵马未动、粮草先行”，配网工程前期物资采购储备对整个建设过程顺畅与否，起着非常关键的作用，目前县域配网工程批次多，项目杂，对物资管控提出了更高的要求，工程管理单位应当开拓新思路，积极推进物资寄售、成套采购、集中配送等新方式，优化工程物资前端申报储备，并安排专人催货预警跟踪，尽量避免仓储库存的积压及物资供应不及时带来的窝工风险；其次加强物资质量管控，严格开展开箱验收、物资抽检及第三方检测等监管工作，避免不合格的设备材料运用到现场施工中，给配网工程建设埋下重大安全隐患；再者对引入的新设备、新材料，必须切实做好相应的安全技术交底及工艺培训指导，确保施工人员能够熟练掌握施工技术，有效规避安全问题和质量隐患；最后应强化工程余料及废旧（拆旧）物资清退管理，通过工程项目责任管理部门、物资部门及财务部门等多部门齐抓共管，在工程竣工结束后对余料清退及废旧（拆旧）物资回收情况进行检查，未按要求完成的，不允许结算工程款或者根据实际价值按合同约定在结清工程款时扣回，确保配网工程物资管控有效闭环。

4、强化“时间”的倒排。目前部分县域配网工程建设存在“前松后紧、年终扎堆”的局面，造成以上局面的原因主要还是工程建设各环节的时间设置、倒排管控不到位。工程建设管理责任部门应当结合工程实际情况设置重要节点，常态化倒排跟踪节点计划，并根据实际进度及重要节点的具体要求实时严格管控及落实考核奖惩机制，积极缩短中间衔接的时间差，推进各节点的有序衔接及完成及时率，避免因为节点管控不善，年终扎推赶工对工程建设带来的进度、安全、质量、造价、廉政等风险，进而提升工程建设整体指标。

5、注重“环境”的影响。当前，县域城市化进程发展迅速，不断崛起的楼房等建筑物对电力配网工程的建设与完善带来了一定的难题，且随着广大电力用户维权意识加强，配网工程建设实施中遇到的青赔阻力及投诉压力增大，对优质服务要求进一步提升。配网工程建设应当合理地开展规划、设计及施工，并将优质服务条款纳入相关工程建设合同补充协议中，注意协调工程建设与周边的环境的相互影响，尽量避免工程建设中的不恰当行为引起电力优质服务投诉，损害电力企业形象。同时，随着国家发展改革委关于开展新一轮农网改造升级工程意见的下达，县域供电企业应当有效把握各级人民政府积极支撑新一轮农网改造升级工程的良好机遇，加强与工程属地政府管理部门的配合协作，既快又好地解决工程推进中青赔受阻等难题，提升项目推进速度。

三、结束语

综上所述，县域配网工程建设管控是一项长期复杂工作，需要所有建设参与者自觉履职、内外协作、形成合力，既注重整体流程管控，又需加强重要节点跟踪，管实做细，综合提升，确保配网工程建设全流程管控有序高效，县域供电企业优质服务能力切实增强。

参考文献

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一、电力企业工程财务管理的重要意义

电力企业工程财务管理是以提高电力企业经济效益为中心，对工程项目建设过程中资金运用进行组织、监督和协调，合理筹集、分配和使用建设资金，使资金运用更科学、更高效的一项经济管理工作。工程财务管理是工程成本管控的重要环节，贯穿于电力企业工程项目建设的全过程，具体包括项目规划可研、初步设计、招投标、工程实施、工程结算、工程决算及项目后评价等各个阶段。加强电力企业工程财务管理具有以下重要意义：

1.有效降低工程成本。构建电力工程财务管理体系，有助于明确工程财务管理参与各项工作的具体切入点、方式以及手段，进而提出合理的与电力工程项目相适应的具体的参与方法和工作流程，有效地推动成本管理关口前移，从而真正实现工程管理的源头控制、过程控制以及结果控制，对于有效降低工程成本起着至关重要的作用。

2.全面防范财务风险。构建电力工程财务管理体系，有助于明确在工程管理各个阶段中，财务部门的职能定位与管理边界问题，财务管理工作涉及的主要事项，以及在各种事项中的权力、责任以及义务，使财务管理更为有效地参与到工程管理当中去，使其具有针对性，做到既不“缺位”，也不“越位”，使财务风险防范职能充分有效地发挥出来，逐渐增强电力企业在工程建设领域的风险管控能力。

3.提高企业决策水平。构建电力工程财务管理体系，有助于明确电力工程可行性规划、初步设计、招投标、工程实施、工程结算、工程决算及项目后评价等各个环节的衔接问题，从而对资产的全寿命周期成本进行优化，最大程度的实现工程项目的投资效益，提高公司经营决策能力，为公司良性发展奠定坚实基础。

二、现阶段电力企业工程财务管理存在的问题

1.电力企业工程财务管理制度不健全

电力企业的工程财务管理是电力工程成本控制的基础，其工作规范和工作方针十分重要，是影响到电力工程资金成本的重要因素。国家针对电力工程的财务管理工作的开展，相继出台了很多工程财务管理方面的法律法规与制度，但随着经济的不断发展与电力工程的广泛开展，现行使用的工程财务管理制度与经济主体的多元化的发展存在不相适应的地方，电力工程的发展缺少与之相适应的相对完善的工程财务管理制度来作为保障，给电力企业工程财务管理造成一定的困扰，限制工程成本控制的合理性和有效性，使电力工程经济效益达不到预期效果。

2.工程财务管理人员造价知识缺乏

电力企业工程财务管理人员直接参与工程财务管理工作，需要懂得相关的法律知识和工程造价管理方面知识，且需要具备专业的管理技能和沟通协调能力。目前，电力企业的工程财务管理人员财务管理专业知识比较丰富，但是他们的工程造价知识相对来说比较匮乏，工程财务管理水平达不到专业标准，无法满足工程事前、事中和事后控制的全过程财务管理的要求，影响到电力工程成本的合理控制。

3.工程物资管理混乱

工程物资管理是电力企业工程管理中的薄弱环节，由于应用的ERP系统对于工程物资采用“一步收发”模式，采购的材料及设备视同全部领用，不是在工程实施工程中按照工程实际进度进行领用，造成财务人员无法监控工程物资实际使用情况，待工程竣工后发现施工单位实际领用量大于工程施工用量，存在结余，做工程物资退库处理，往往在实际工作中，施工单位与建设单位协商“以料抵工”，相当于电力企业将材料卖给施工单位，电力企业无销售材料经营范围，带来涉税风险。

4.工程合同管理不规范

工程施工合同一经依法订立，即具有法律效力，双方当事人的合法权益受到法律保护，任何一方不得擅自变更及转让。同时也是判断工程施工进展情况、工程价款结算方式及工程质量是否达标的主要依据。目前部分电力企业在工程项目签订施工合同前便开始施工，之后陆陆续续补充合同，致使对合同条款无法做到事前把关，造成合同条款与实际施工内容不一致，小合同大结算或概算总承包等现象时有发生，无法做到合理、科学、有效的控制资金，对工程项目的管理难以依据合同执行，给工程管理增加不必要的法律风险。

三、优化电力企业工程财务管理的对策

1.完善工程财务管理制度

工程财务管理工作往往处于企业管理的最后环节，能反映工程综合管理情况的同时也反映出暴露问题的迟滞性。所以，要建立规范的工程财务管理制度，达到真实快速反映问题的目的。首先，管理制度具体化。工程财务管理严格执行“五制三算”制度，即项目法人制、项目资本金制、合同管理制、招标投标制、工程监理制、工程概（预）算、工程结算以及工程竣工决算。按照工程概算不得突破估算、结算不得突破概算、决算不得突破结算原则不断深化工程财务管理。其次，落实经济责任考核制。项目法人应承担起相应的财务管理责任，严格执行相关制度，在工程施工质量、资金使用效率及工程实施进度等方面加以控制，对于施工形象进度与实际进度偏差较大的项目法人加强考核并落实责任。工程遇到设计变更时，签证要做到真实、合法、有效，对于工程随意变更情况，要执行经济责任考核。要严格从工程成本上进行把控，提升电力企业工程财务闭环管理的有效性，确保工程风险降至最低。

2.提高工程财务管理人员业务水平

工程财务管理人员要转变观念，从记账核算型向经营管理型转变，财务人员应参与工程项目的决策，利用专业知识为企业决策者提出合理化建议，对工程项目进行全过程财务管理的同时做好工程项目的闭环管理。首先，应加强财务人员继续教育。重点开展会计职业道德、信息系统应用、财经法律法规、财务管理理论等专业知识培训，夯实财务人员专业基础，促使财务人员不断更新知识结构，全面提升现有财务人员的业务能力，满足现行管理要求。其次，要拓宽工程财务管理人员的知识界面。针对工程财务人员开展技术经济、工程造价编制审核、定额标准和电网工程预规等方面知识的培训，拓宽工程财务人员的知识界面，全面提升财务人员的管理能力。最后，对工程财务管理人员进行资格审查，依据公司财务人员上岗标准，筛选符合条件的人员加入财务队伍，督促财务人员主动参加会计专业技术资格考试，积极主动学习新知识、新理论，推动财务人员整体素质不断提升。

3.加强工程物资管理

电力企业中工程物资管理一直得不到较好的改善，特别是由工程建设单位提供主要材料及设备，施工单位只承包工程施工的方式，工程物资管理在工程成本控制中就显得更加重要。电力企业应建立健全工程物质管理制度，利用先进的库存管理技术，对工程物资分类储存、分类管理，工程完工后涉及领用物资剩余的要做好工程物资退库手续，并落实盘存制度的执行工作，确保工程物质的账实相符。

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【关键词】项目工程；造价控制；新技术应用

一、建筑工程造价重要性探讨

1.工程质量上

工程造价，效益收成是建筑企业稳步发展根本保障，建筑工程合理造价管控更是工程投资规划主要依据。从建筑工程综合效益以及项目质量上来讲，对建设过程进行合理预算和工程价格控制，对整合薪资空间，调整人员配置，精进设备质量等方面均具有重要影响，从而保证工程质量保质保量完成。

2.工程管理上

完善管理制度，制定合理管理章程，执行管理规则，是建筑工程管理三大组成部分；只有加强建筑工程造价控制和造价准确度，避免预算不准确造成的经济损失和工期拖延，才能在最大程度上确保工程管理合理，有效，有力开展。

在实际现场施工过程中只有合理进行房间工程造价的估算与管理，采取科学有效的方式加强管控力，才能用最小的投资换取最大的效益。

二、建筑工程造价存在的若干问题探析：

我国建筑业蓬勃发展的今天，由于在长期工程施工过程中众多管理问题和工程质量问题不断涌现，造成人们对工程造价的深思，这些问题给建筑企业和相关单位造成严重影响，还给整个社会带来工程造价反思，对工程质量要求越来越高。

1.现场因素

管理现场存在变动性，突发性，不确定性。建筑工程现场管理中出现的各种因素均对工程造价精准性造成影响，由于工程造价在施工之前预算，并未考虑现场施工过程中的实际情况，在进行造价估算过程中忽略现场因素带来的重要影响。

例如：在现场办理更换签证时，对方建筑现场工作人员均应明确双方职责，明确工程量和材料的合理价格，避免结算时缺乏依据。在早期房间工程造价估算时并未考虑互换签证问题，造成最终房间工程造价与早期预算不匹配，严重影响企业效益与工程质量。

2.造价控制和建设施工失衡

传统建筑理念中，直接开展现场施工操作，只注重建筑施工现场支出费用，等工程阶段性总结或整体结束后再进行施工设计和概预算补齐。对于前期经济管理和造价控制并未进行有效预算；从而造成投入与产出的失衡和造价控制与建筑施工的缺失，更有甚者使运营资金大幅度超出预匹配投资预算金额上限，造成工程未能产生良好效益；而建筑工程造价可以有效掌握资金链，进行高效造价管理，保证建筑工程秩序前行。

另一方面对于项目的经济管理和项目财政上的管控力度也显出工程造价现场管理的缺失，目前我国建筑企业现场项目部并未设立现场项目财务管理办公室，对现场财务和设备的轻视管理会在很大程度上影响总工程造价；笔者认为应避免“重施轻设”思想，坚决贯彻“预防为主，合理运营”基本造价思想方针。

3.设计依据和预算模式

工程造价其计价预算基础是采取预算定额和费用定额重点采用统一定额的预算模式。我国工程造价管理伴随社会主义市场经济体制的不断深入发展，其管理模式，管理形式，管理重点也在经历深刻变革。这种体制导致国家作为最大投资主体，与社会主义市场经济体制的多元化，多角度发展不匹配，因此针对不同项目主体，项目管理制度制定统一定额预算方式在施工过程中亦会暴露诸多问题，没有形成以市场为指导地位的设计依据和预算模式。

4.相关造价人员素质过低

出于建筑业在我国现阶段发展势头和发展趋势以及较大利润空间，加上建筑业科技含量不高，导致近几年建筑施工行业取得工程造价师资质人不多，并且高素质，高资质，高学历，高实践经验人才更是稀缺。工程造价师对造价理论和实际造价管控要求较高，大学生考取工程造价师偏多，但并无实践项目经验和市场预判力，洞察力；而一线施工技术人员，并无丰富理论知识作为实际施工操作指导；因此，导致中国建筑行业呈现两极分化局面，理论实践并无实际结合，对造价管理人才中更是缺失。

三、造价控制中的新技术运用：

1.制定造价总额技术

由于在实际发展过程中，各行业各建筑企业实际发展道路不同，机遇不同，面临的挑战也不同，因此各企业尽量避免套用国家或同行业相关工程造价定额制度，各企业应根据自身发展轨道，制定，搜集并完善自身施工造价控制资料，并建立独立数据库系统。

在企业工程造价定额制定方面，应遵循如下几点：

（一）造价定额应体现与时俱进原则

造价定额根据建筑行业整体发展趋势以及企业近几年发展轨道综合制定的以企业整体经济利益为核心的发展设计模式，以企业经济价值为指导核心。只有制定能满足市场，适应市场的要求，企业才具有一定社会竞争力。应根据市场近几年发展形势，采取优化施工方案，进一步对施工工艺和施工成本等做进一步深入调查，并纳入造价定额参考参数中。

（二）以企业消耗量为主

企业定额制定除了应满足“与时俱进”原则外，还应体现建筑企业实际年度消耗量，在对建筑工程实际造价控制方面，应充分考量建筑企业内部消耗量，物料，器械等应与现行定额一致，并且材料物价和其余价格均应和企业实际材料供应水平保持一致。

2.现场管控技术：

（一）材料费用控制：

从实际用量方面来讲，材料费用于整个公路施工成本中约占55%左右，材料费用支出直接影响公路项目成本控制比例。

材料价格控制以及材料实际用量控制是材料成本管控两部分组成。材料用量管控做到工程前期合理预算，工程进行中限额领取材料，同时改善施工技术，大力使用料损量低新材料，新技术，新工艺。对工程功能和材料性能合理匹配进行分析，尽量用性价比高材料取缔高价格物料。

项目施工在材料采购中实行“分批采购，总量订货”购买机制，施工预算中采取材料招投标形式，避免材料积压和材料浪费。材料成本合理控制主要从采购，运输，加工，利用，维护，回收环节入手，根据项目施工组织办公室及项目管委会下达的定额材料和工程需求量，跟市场及时联系，保证生产均衡度，确保，按质按量，完善材料管控体系。实际施工过程建立费用管理小组，针对施工中材料成本超预算或预算不匹配情况，及时查明事情原由，加强材料入库整治力度，同时加强材料消耗与使用控制，避免施工中过度使用造成材料数量浪费现象。

（二）机械设备费用管控

一般高层建筑建设单位需投入大量机械设备进行施工，随机械化，现代化程度越来越高，合理选择，使用机械，避免机械设备费用浪费，保证机械施工延续性，高效性是进行机械设备管控根本。

工程项目租借机械设备时，合理优化工作空间和工作时间，提高机械设备施工效率，避免机械设备限制，在配套器械选择时，注意一机多用，加强设备保养，维修力度，确保器械使用效率，避免使用不当造成器械故障。

（三）人工费用管控

人工费用控制关键体现在节约劳动消耗，提高工作效率上面，在保持生产均衡度的同时根据施工进度劳动力降低窝工，减少劳动力，事倍功半现象；

在施工前期根据劳动定额具体计算出定额劳动量，将文明施工，临时工，安全生产用工等按比例承包给班组，实行包干控制。

在实际人员编制制度规划中，制定人工费用核审制度，合理配置人员技术及管理阶梯。减少民工使用，培养一批公司职工，提高职工积极性，在保证工程质量同时较低员工成本费用；并且严格控制非生产人员比例，精简人员，提高工作效率，减少工费。

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关键词：施工企业 建造合同准则

Abstract: through the implementation of the guidelines can promote headquarters play control function, timely control of project performance; can further strengthen the benefit analysis and comprehensive budget management; regulate subcontracting clearing and materials management, and gradually establish unifinication, standardization, modernization and scientific and efficient financial management system, financial management to achieve the ability of real ascension.

Key words: building contract of construction enterprise standards

中图分类号：TU723.1文献标识码： A 文章编号：

一、《建造合同准则》概述

1、《建造合同准则》的法律地位

2007年财政部以第33号部长令签发了《企业会计准则》，对全国的会计核算工作进行统一规范，《企业会计准则》属于国家法规体系范畴，是财政部用于规范全国会计核算的部门规章。其中《企业会计准则第15号――建造合同准则》是企业会计准则体系的重要组成部分，是施工企业在执行建造合同过程中确认收入、计量成本和披露相关信息的法律依据。

2、《建造合同准则》的主要内容

在2007年以前，我国施工企业主要执行《企业会计制度》。在这种制度下，项目当期收入以业主确认的结算报表为依据，当期成本以实际发生的成本费用为基础；在实际工作中，收入与成本匹配关系受到结算方式和结算时间影响，当期经营成果与实际情况可能不一致，各期利润可能出现较大的波动。

为克服上述缺点，财政部颁发了《建造合同准则》，要求施工企业会计核算要以项目全生命周期、全过程为核算对象，动态、适时、均衡地反映项目经营成果。项目预计总收入、预计总成本必须在项目初期就要测算出来，并根据项目过程中的变化及时地进行调整，使项目的进度、合同毛利、经营成果保持协调，确保会计信息真实准确；会计核算以投入成本为基础，以经营规划确认的成本利润率确认利润（或亏损），以成本加利润（或减亏损）确定收入。

执行施工企业建造合同准则工作需从以下两个方面进行严格要求。一是必须严格准确预测项目总收入和项目总成本，二是要严格成本确认程序，确保各项成本及时入帐

二、执行建造合同准则的意义

1、执行《建造合同准则》，可以提升公司财务管理能力。

执行《建造合同准则》为公司提供一个提升财务协同能力的管理平台和切入点。执行《建造合同准则》涉及到工程管理，结算管理，财务管理等项目管理的各个环节，通过执行准则可以促进总部发挥管控功能，及时掌控项目的盈亏情况；可以进一步强化效益分析和全面预算管理工作；规范分包结算和物资管理工作，逐步建立起一体化、标准化、现代化的科学高效的财务管控体系，实现财务管理能力的真正提升。

2、执行《建造合同准则》，可以夯实管控基础，防范经营风险。

执行《建造合同准则》，需完善各项制度体系，建立高效的工作机制和业绩考核体系，加强团队建设等工作，可以夯实公司财务管控基础；通过严格、规范、谨慎确认合同总收入，防止虚列收入，防止潜亏形成；通过已完工未结算对比分析，促进结算工作，加速资金回笼，从而防范经营风险。

3、执行《建造合同准则》，可以实现均衡企业业绩。

通过执行《建造合同准则》，收入和成本的确认更加符合权责发生制和配比原则，能够在合同期内较为真实地反映项目合同期各期盈亏，避免经营业绩大起大落。但通过执行《建造合同准则》，公司的收入利润确定程序更加严谨，要求公司建立更完善的成本管理体系，严格预算管理程序，通过层层分解预算，严格控制成本开支。

4、执行《建造合同准则》，是推动实施企业“国际化”战略的重要保障。

《建造合同准则》是参考国际会计准则制定的，符合国际惯例，为公司参与国际竞争提供一个管理平台，我们必须以此为契机，提高建筑工程施工与经营管理水平，增强核心竞争力，推动“国际化”战略的实施。

目前大部分国家都承认《建造合同准则》，可以减少 “走出去”现场财务工作量，降低了纳税风险。

5、执行《建造合同准则》是外部监督的需要

执行《建造合同准则》，是国资委对所属建筑施工企业的基本要求，是施工板块企业实现上市的必备条件，也是中介机构审计的重点。

三、施工企业如何执行《建造合同准则》

1、建立组织机构，加强组织领导

施工企业在总部必须成立“执行建造合同准则工作领导小组”和“建造合同准则执行工作小组”，其中：

（1）“执行建造合同准则工作领导小组”主要由公司领导及相关经营管理部门负责人组成，作为公司执行《建造合同准则》的最高权力机构，负责研究和制定《建造合同准则》执行的规划、方案和相关制度，对各成员单位业务进行检查指导审批，并以此推动项目预算管理和目标成本管理工作。

（2）公司在“执行建造合同准则工作领导小组”下成立“建造合同准则执行工作小组”，建造合同执行工作小组由经营部门、财务部门、人力资源部门、物资管理部门、工程技术部门等相关管理部门组成，严格职责分工。执行工作小组办公室设可在公司财务部门或者经营部门。

2、建立相关制度，强化经济效益分析工作

合同预计总收入和合同预计总成本是执行《建造合同准则》的基础，施工企业须按以下方案强化效益分析工作。

（1）及时做好新开工项目效益分析工作

项目部应在合同签订40日内，根据项目优化的施工技术方案、资源配置方案等因素，确认初始合同总收入，预计合同总成本。

（2）严肃已开工项目效益分析结果的调整工作

因项目效益预测对项目部损益确认影响很大，必须严肃项目效益分析的调整工作，可以按照以下两种方案进行调整：

①定期调整：是每个季度末对剩余工程成本进行预测，加上实际发生的成本作为调整后的预计合同总成本，确保项目效益分析与项目实际盈亏情况保持一致。

②特殊情况调整：是指当项目施工遇到较大的工程设计变更、经营环境发生重大变化或者其他原因，导致将要发生的成本与预测数据发生较大变化，或者在实际施工过程中实际投入的成本和预计成本发生较大变化的，应及时调整效益预测结果。

3、明确部门职责分工，确保及时夯实工程成本

工程成本是项目收入和利润确定的基础，也是公司加强内控管理的基础，成本控制不严，将无法实现既定的利润目标，成本确认不及时，将影响到财务信息的准确性。为及时夯实工程成本，各部门需按以下职责分工开展工作。

（1）人工费：公司人力资源部是人工费的归口管理部门，人力资源部要按要项目人力资源配置计划及薪金标准，协助测算预计总成本中的直接人工费金额。

（2）材料费：公司物资管理部是材料费的归口部门。物资管理部要及时提供项目物资采购计划，参与编制合同预计总成本中的直接材料费；

（3）分包费：经营部门是分包费的归口管理部门，要结合工程技术部门编制的施工技术方案和资源配置方案，按照合同工程量清单、企业内部定额以及分包方案编制初始合同预计总成本；根据工程技术部门测定的剩余工作量，按照实际消耗定额情况以及当前市场价格水平编制剩余工程预计成本；结合财务部门核算统计的实际发生成本编制合同执行各期的合同预计总成本。

（4）机械使用费：公司资产管理部要按工程计划及时编制项目期机械使用计划，并确定合同预计总成本中的机械使用费额度。

（5）其他直接费：工程管理部门要及时编制相关施工方案，计算确定其他直接费使用计划，确定预计合同总成本中的其他直接费额度。

4、建立《建造合同准则》执行结果上报及审核机制

执行《建造合同准则》的单位在每季度末的次月向执行办公室上报《建造合同准则》执行情况，上报的内容主要分报表和分析说明两部分，公司总部要及时对相关报告进行审核和回复。

5、考核与监督

公司建造合同准则执行工作小组将从以下两个方面建立《建造合同准则》考核监督机制。