仓库账务管理的基本要求范文

导语：如何才能写好一篇仓库账务管理的基本要求，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

随着产业结构的进一步调整，煤化工企业已成为国民经济的支柱产业，为增强国民经济实力，丰富人民群众生活发挥着重要作用。煤化工企业以作为主要原料，具有高温高压、易燃易爆、连续作业的性质，决定了其生产过程所需物资种类多，数量大，专用性强，而且对质量和安全环保要求特别高，这就对物资采购及仓储管理工作提出了严格要求。但是，通过分析煤化工企业仓库管理的现状，发现仓储管理工作存在很多不足，无法满足现代化生产经营的要求。

1.仓储条件较差，硬件设施落后。

仓储管理是指通过仓库对商品进行储存和保管。仓库是煤化工企业物资收发和保管保养的重要场所，煤化工企业的特殊性决定了其生产经营所需物资必须具备良好的库存管理条件，但是，长期以来由于各种原因，煤化工企业管理者对物资仓储方面重视不够，物质投入不足，导致库区规划不合理、库房面积狭小、设施简陋陈旧，储存条件无法满足管理要求：如有的企业库房缺乏基本的通风、防潮、防爆设施；有些把不同化学性质的物料混放在一起，不符合危化品管理规定，造成安全隐患；有些企业把保管员办公地点就设在作业场所，直接影响到保管员的身心健康和仓储管理水平的进一步提高。

2.保管员素质参差不齐，难以适应工作需要。

目前，在一些煤化工企业，大多数管理者对仓储管理的重要性认识不足，在保管员配备方面随意性较强，明显带有照顾性质，所以保管员岗位一般年龄较大，学历较低，导致保管员素质较低，缺乏作为一名保管员必须具备“三懂四会十过硬”的基本功，加上培训教育滞后，导致专业的库房管理知识缺乏，难以适应现代煤化工企业对仓储管理工作的需要。

3.储备结构不够合理，影响正常生产经营。

由于技术进步加快，设备工艺技改革新较多，加上计划管理预见性不强，准确性较差，造成目前煤化工企业在库存控制方面存在两种不正常现象：一是部分物资库存量过大，超储积压严重，不仅占用了大量储备资金，挤占了有限的库存设施，也为物资的清理盘点、维护保养等工作带来许多不便；二是部分物资库存短缺，甚至低于安全库存，威胁到企业的连续生产，增加了急件采购任务，导致采购难度增加，采购费用加大，成本上升，影响了企业的正常生产经营管理工作。

4.仓储管理手段落后，管理水平较低。

鉴于种种因素的制约，造成煤化工企业仓储管理手段落后：仓储作业基本靠人工进行，账务处理还停留在手工抄写阶段，电算化技术不能得到推广应用，库存资源不能共享，降低了工作效率；现有的库房设施没有得到充分利用，现代管理手段落后，影响了管理水平的提高；保管员工作得不到应有的重视，工资待遇相对较低，收入分配没有与奖惩挂钩，存在大锅饭现象，严重挫伤了保管员工作的积极性。

二、提高仓库管理水平的对策

为做好煤化工企业物资供应工作，确保生产经营正常进行，各级管理者就必须把仓储工作摆在企业管理的重要位置，将煤化工企业生产经营中涉及仓储管理的环节进行精心组织、统筹安排。

1.加大资金投入，改善库房条件。

为了搞好化工企业清洁、文明、安全生产，各级领导就必须对仓储管理工作给予高度重视，加大投入力度，统筹规划、合理安排，有计划有步骤地改善库房条件，完善库房设施，满足物资储备的基本要求；同时要坚持以人为本，对库区环境进行绿化美化，积极改善保管员办公条件，完善办公设施，创造良好的保管工作环境。

2.积极开展教育培训，提高保管员素质。

作为仓储管理的主体，保管员素质的高低直接影响到仓储管理水平，因此，仓储管理部门应该做好保管员岗前教育培训，开展岗位练兵，搞好专业知识的后续教育。在工作过程中，积极推广先进的仓储管理经验，严格执行化工一类库标准，推进管理水平上台阶。对保管员工作业绩进行定期考核，做到公开公正、奖罚分明。

3.调整库存结构不够，满足生产需求。

针对库存结构不合理的现状，企业管理者应当从以下方面进行改进：

（1）提高计划准确率。物资供应部门对计划人员要明确职责，规范相应的工作程序，培育服务意识，主动与生产部门对接，掌握车间需求信息，对物资需求计划要反复落实，保证确定性需求的及时供货，并结合库存情况设定安全库存来应对储备需求，确保物资供应，同时防止造成新的积压。

（2）积极开展积压物资利库。物资管理部门应经常分析库存现状，优化库存结构，对于技术淘汰但质量性能完好的物资，要鼓励车间代用或降低使用，对于超过使用年限且毁损变质的物资，要会同技术、财务和资产管理等部门进行鉴定，必要时进行报废处理，及时消化企业不良资产。

（3）加强基础管理，建立健全采购约束机制，充分发挥保管员在库存控制中的主体作用，将采购计划准确率、物资周转效率、库存结构合理率等指标纳入考核范围，建立一个对于多方都有效的约束管理机制，进行考核，如果出现问题，不仅要追究某个部门的责任，相关人员也应受到处罚。

4.应用先进管理手段，实现仓储管理现代化。

现代化工企业管理要求，保管员除了具备必须的业务知识外，还要拥有现代管理知识，掌握库房电子化管理系统，把现代仓储理论不断应用到管理工作实践。

（1）电子化办公应用于仓储管理，对于提高管理水平和工作效率具有重大的现实意义，同时对管理人员也提出更高的要求，要求保管员必须熟悉库存物资的种类属性，掌握电子化办公流程，及时准确提供各项数据。

（2）运用ABC分类法，把库存物资按其金额大小划分为A、B、C三类，然后根据重要性分清主次、抓住重点、区别对待，使存货控制更方便有效。通常情况下对A类物资进行最优批量控制，对B类物资仅作一般控制，对C类物资尽量不做库存。

（3）推行“零库存”管理，将企业所需物料在采购、生产、运销、配送等环节进行有效统筹，尽量减少存货，保持周转状态。零库存对提高工作效率，降低经营成本具有重大意义，但是，零库存只是一种特殊的库存概念，零库存并不是等于不要储备和没有储备。

三、结语

篇2

案件回放

盐城市某鞋制品有限公司是1993年投产经营的外商独资企业，注册资本100万美元，从业人员1700人，属增值税一般纳税人。主要生产旅游鞋及鞋制品，产品全部出口。该公司1999年进入获利年度，2003年实行减半征收，2004年以来实行免抵退。该公司2003～2005年申报销售收入、进项税额、进项转出、销项税额及应交已缴增值税情况见表一。2003~2005年该公司申报亏损。几年来该公司一直是根据韩国总部的定单组织生产、发货，产、供、销均衡。

到达该公司后，稽查人员首先针对上述疑点发票进行了调查落实，经查证8份增值税专用发票全部有问题，其中6份专用发票是取得虚开票，1份是未经认证抵扣，1份发票联和清单重复抵扣。在取得上述收获后，稽查人员并未立即“鸣金收兵”，而是对其全部的发票及账务情况进行全面详细检查。

通过对其账簿资料初步检查发现，该企业财务核算健全，账簿记录清晰，先征后退及免抵退税计算正规，说明该企业的会计掌握财务知识和税务知识的水平是比较高的。但令人感到困惑的是，该企业在发票方面的确存在不少问题，除管理部门提供的8份有问题增值税专用发票外，该企业还存在购进固定资产发票9笔抵扣税款9.58万元的问题。另外账面还明显存在一笔长期挂账的应付款项，经询问，会计承认是加工收入未申报纳税，上述问题共计少申报增值税23.77万元。

根据企业生产规模、销售特点和财务核算情况，稽查人员判断，该企业除增值税发票知识掌握薄弱外，账务记录核算很正规，在增值税方面存在大疏漏的可能性不大，随即将检点转移到所得税方面。

翻开企业“产成品”账簿，稽查人员惊奇的发现其“产成品”科目已全部结转销售成本，年末账面余额竟然为零，就此推理该企业年终应无库存。结合该企业当时的生产情况，这一现象显然不合常规。再联系到进点前查询的案底资料显示，该企业以往曾利用多转原材料成本的手段偷逃企业所得税。

种种迹象表明，该企业存在故伎重演，再次利用多转成本手段偷逃企业所得税的重大嫌疑。针对上述疑点，稽查人员迅速调整工作方法，决定采取抽查与盘库相结合的方式，从账外寻找证据。虽然检查方案已成竹在胸，但鉴于当日天色已晚，机警的稽查人员为避免打草惊蛇，既没有要会计对“产成品”账面余额作出合理解释，更没有表示要对企业的库房实施盘点，而是起身告辞。

时隔数日，在企业以为检查工作已经结束的时候，稽查人员在没有事前通知的情况下来了个“回马枪”，一大早再次来到企业。恰逢会计不在，一位负责行政管理的该企业理事接待了他们。双方从企业的行政管理、经营状况开始闲谈。闲谈空当，稽查人员不动声色的提出想参观一下厂容厂貌，不明就里的理事欣然同意。在转到企业仓库时，稽查人员发现仓库里果然库存商品不少，与稽查人员事前判断完全一致。正好仓库管理员在场，稽查人员当即提出对产成品“鞋”清点库存。经现场盘点，确定了前一天“鞋”的实际库存量，当场掌握了切实的证据，继而结合账面资料倒算，确定2005年底“鞋”的实际库存数量87,608双，单位成本102元，总成本893.60万元，而绝不是该企业账面反映的“零”余额。

掌握切实证据后，稽查人员围绕“产成品”科目余额问题与企业会计交谈，会计声称，该部分货物成本确实已转，但相应年末均已做销售处理。面对会计的解释，稽查人员进一步提出质疑，大量货物存放在仓库中，如何实现销售？且该企业产品全部出口，不出库如何能够报关？若真已报关，相应的报关手续和申报资料又在哪里呢？一连串的质问，句句都在要害处，会计开始沉默不语。稽查人员抓住有利时机，继续陈述《企业会计制度》是如何规定销售实现的四个条件，并同时呈示已掌握的库存证据。

在铁证面前，该企业会计的解释可以说是自相矛盾，漏洞百出，欲盖弥彰。最终，会计不得不承认，该企业不管货物是否销售，从韩国总部每来一批原材料就全部投入生产结转成本的涉税违法行为。

至此该企业提前结转销售成本的事实得以查实，应调增计税所得额893.60万元，该单位2005年申报所得税应纳税额为-177.50万元，补亏后尚盈利716万元，应补缴企业所得税86万元，加之发现的其他违规行为应补缴40万元，共应补缴外资企业所得税126万元。

案件处理及执行

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》、《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》及国税发［1997］134号《国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》、国税发［2003］17号《国家税务总局关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知》、《中华人民共和国企业会计准则》等法律法规的规定，税务机关对该企业作出了补交增值税23.77万元，外资企业所得税126.24万元，并从税款滞纳之日起加收滞纳金的处理决定，同时对认定的偷税事实处以罚款75.72万元。

2006年12月8日上述税款、罚款225.73万元以及滞纳金30.09万元已全部执行入库。鉴于该公司所得税偷税率为100%，已达到涉嫌偷税罪的标准，移送至司法机关追究其刑事责任。

案件分析

从账务资料中查找问题，获取偷税证据，是目前税务稽查查处涉税违法问题的主要手段。但随着企业会计“做账”水平的日益提高，部分纳税人的偷税手段日趋复杂化和隐蔽化。在此情况下，从账外入手，账外获取不容的“铁证”已成为打击偷税的一种行之有效的检查方法。本案查处过程虽不曲折，但稽查人员根据查账经验选准案件突破口，成功获取账外证据的方法却很灵活，不失为较成功的案例。

随着纳税服务和税法宣传的广泛深入开展，企业会计的业务素质有了很大提高，并且已逐步“适应”了税务检查，突出表现在企业会计的“做账”水平越来越高，检查人员要单从账面上发现大问题越来越难。通过本案的查处可以看出，要做到对涉税案件查深查透，需要从以下几方面加以努力。

（一）正确的案头分析是增强办案效果的有效途径。

充分利用系统数据和调查资料，结合企业特性分析疑点，选准问题突破口，避免查办案件的盲目性。本案正是利用正确的逻辑思维，制定行之有效的检查方案，使得案件在短时间内顺利结案。

（二）实施账内账外结合的综合查账办法。

企业偷税手段无论如何掩盖，但百密一疏，都有或多或少的蛛丝马迹。账内寻找疑点，账外获取不容的“铁证”，内外出击，双管齐下，不放过任何疑点，不惜使用盘库等具体、繁杂的工作手法，才能有效的全面查处企业存在的涉税问题。

（三）应讲究稽查策略的正确运用并配以高度认真负责的工作态度。

讲究稽查策略就是在案件查办过程中充分发挥人的主观能动性，运用智谋、策略，抓住薄弱环节，掌握主动，以实事求是的工作态度寻求解决问题的方法，摒弃得过且过，应付公事的陋习。用熟练掌握的政策业务知识，达到查办案件轻车熟路，游刃有余的境地。本案就是检查方法的合理制定、及时转换的正确运用，由开始的全查法筛选疑点，及时调整为抽查与盘存相结合的方法固定证据。全面查处一个税收违法案件，依靠的是检查人员业务的熟练、对企业状况充分的了解、账务认真的分析和检查方法的灵活综合运用。

（四）密切与征管部门的配合，实现良性互动，提高整体效果。

征管环节在日管中遇到的有价值线索及时反馈稽查部门，有助于提高选案质量和稽查工作效率；稽查部门在查账过程中发现的违法新动向及时反馈管理环节，有助于指导提高征管质量。以查促管，实现查管意义上的实质性互动，就会达到双赢目的，将在很大程度上推动整体工作上台阶。

篇3

一、记账凭证生成需求分析

(一)财务会计对记账凭证生成的规范性需求在财务会计中，记账凭证是完成会计确认与会计计量的重要载体。人们使用自然语言描述会计主体发生的经济交易或事项，使用会计语言描述记账凭证。这种会计语言的运用，具体地讲，就是运用复式记账法、编制会计分录、填制记账凭证。因此，从分析经济交易或事项到编制记账凭证的过程，实质上就是自然语言到会计语言的转换过程。在这个语言的“翻译”过程中至少存在着“语法”和“语义”两方面的规范性要求。“语法”规范主要包括会计要素的正确确认和准确计量的要求；而“语义”规范则主要包括会计假设和会计信息质量特征的遵循。当前国产的大多数财务软件，几乎都是利用IT技术模仿原有会计流程，实现了原有会计流程的自动化。在其凭证处理中，也十分强调系统应具备正确性校验和合法性校验功能。正确性校验是指记账凭证填制过程中必须满足的最基本要求，或者是凭证填制的语法规定。归纳起来大概有以下几方面的要求：凭证第一分录摘要不允许为空。如果为空，系统就应该提示“凭证第一条分录无摘要”；记账凭证的日期不允许为空，也不允许在账务当前会计期间之前，而只允许填制当前会计期间及其之后的凭证；相同凭证字的凭证号不允许重号；不允许录入不存在的科目、不允许录入非最低级明细科目；不允许当前操作员录入无权限使用的科目；如果启用了某些业务系统，而且选中了业务由业务系统核算选项，在账务系统的凭证填制中就不允许使用相关的科目。合法性校验是指系统针对输入凭证的合理、合法性检查的简称。或者说是记账凭证填制之后的语义检查。其检查范围及标准有：用户自定义的非法对应科目检查。如当凭证的借方出现固定资产科目时，就不允许在其贷方出现坏账准备科目等；与凭证字有关的会计科目检查，如转账凭证不允许出现现金或银行存款类科目等。

(二)会计流程再造对记账凭证生成的灵活性需求业务流程再造(BPR)和业务流程改进(Business Process Improvement，BPI)的兴起，一方面是企业营商环境的改变对企业内部运作的效率与效果提出了新的要求；另一方面是IT技术的出现和管理理论的发展给流程再造提供了工具和理论指导；从而导致了BPR的成功。事实上，会计流程也是业务流程的重要组成部分，因而业务流程再造的特征也必然是会计流程再造的特征。综观BPR的特征，有两点非常重要：IT技术的引入和传统流程的变革与集成。会计流程再造，应该借助IT技术，结合业务流程再造，因地制宜地实施传统会计流程的变革与集成。成功的关键是“因地制宜”，也就是要根据企业流程管理的个性特征，灵活地设计新的会计流程，在新的会计流程中，结合财务会计的规范性需要，找出记账凭证生成的充要条件，灵活设计记账凭证生成模板模型。

(三)记账凭证自动生成模板模型的构建所谓的记账凭证生成的充要条件，实际上就是对业务事项发生是否引发会计事件(信息事件)的发生的判断条件。因此，可以使用REA会计的基本概念来构建基于事项驱动的记账凭证自动生成模板模型，以同时满足财务会计记账凭证的规范性需求和流程再造的灵活性需求。

二、销售循环现销过程流程再造比较分析

(一)传统销售循环现销过程描述第一步：销售业务发生时，由销售部门业务人员开具一式四联的销售票据，其中一联作为存根及销售统计，另外三联由客户或业务人员传递到收款处。每日业务终了，业务部门要将日销售统计表传递到财务部门。第二步：收款处出纳人员根据销售票据收取现金，在票据上加盖“现金收讫”章后，将其中一联作为统计现金收入的依据。剩余两联退还给业务人员或销售客户，其中一联用于仓库领取商品，另一联用于最后换取发票。收款处每日业务终了，需将所收到的现金缴存银行，并将现金进账单传递到财务部门。第三步：仓库管理人员根据盖有“现金收讫”章的销售票据发出商品，并加盖提货专用章，根据销售票据登记库存商品账，每日业务终了，将销售票据汇总后传递到财务部门。第四步：财务部门会计人员根据盖有“现金收讫”章和已提货章的销售票据开出正式发票，核对从销售部门传递来的每天销售统计表和从出纳传递来的银行进账单，同时与仓库的发出商品记录核对，并根据有关单据记账。在整个业务处理过程中，第一步反映销售业务的发生，第二步确保货款的收取，第三步确保商品的发出，第四步是会计根据所收到票据和报表执行相应的会计处理，编制主要的会计分录如下：借记“库存现金”，贷记“主营业务收入”，“应交税金”；借记“主营业务成本”，贷记“库存商品”。

(二)会计流程再造后销售循环现销过程描述在基于IT技术及流程再造技术的条件下，可以充分利用计算机网络技术和数据库管理技术，实现各部门的数据共享与协调控制，从而设计出如下现销流程，如图1所示。与传统现销流程设计比较，图1中“现销单一制单”相当于完成传统流程的第一步；“现销单－收款”相当于完成第二步；“现销单－发货”相当于完成第三步；“现销单－开票”相当于完成第四步；“现收单－制单”和“现收单－收款”相当于完成出纳收款和登记日记账的业务；“现销发票－制单”和“现销发票－审核”相当于完成会计开票和登记发票使用备查簿的业务。至于传统现销流程中由销售票据各联次所完成各类备查簿的登记及相互间的稽核，则通过基于计算机网络技术和数据库共享技术的会计流程再造过程解决。此外，还可以进一步集成从而衍生出自动售货机的现销流程，如图2所示。图2中的“自动售货，_选货收款”则进一步集成图一中的“现销单－制单”和“现销单－收款”流程为一个流程，“自动售货－发货开票”进一步集成图一中的“现销单－发货”和“现销单－开票”流程为一个流程。因而，图2比图1表现出更高的集成度和流程再造效果。此时，分别在图1中选择“现销发票－审核”流程，在图2中选择“自动售货－发货开票”流程，作为确认会计事件的流程，触发记账凭证自动生成模板模型，完成相关记账凭证的自动生成。流程再造前后填制现销记账凭证的充要条件并没有改变：销售商品已经发出；货款已经收到；销售发票已经开出。当三者同时成立时就可以启动有关现销业务两张记账凭证的自动生成。因此，构建统一的基于会计流程再造的记账凭证自动生成模板模型，既可以满足财务会计记账凭证的规范性需求，又可以适应流程再造的灵活性需求。

三、模型构建与性能评测分析

(一)记账凭证自动生成模板模型类型记账凭证生成模板模型大致可以归纳为四种。一是根据业务备查簿或业务报表生成记账

凭证。从业务备查簿生成记账凭证，是指业务软件根据业务单据登记业务备查簿；当需要生成记账凭证时，再根据已登记的业务备查簿按照预设的记账凭证生成模板自动生成。二是根据通过财务审核的业务单据自动生成记账凭证。从通过财务审核的业务单据自动生成记账凭证，是指业务软件在处理业务单据的过程中设置有财务审核功能，并且在财务审核的同时就可以自动按预设的生成模板自动生成记账凭证并传递至账务系统。因此，采购业务比较适宜于采用此法生成记账凭证。三是根据财务软件提供的自动转账功能自动生成记账凭证。从财务软件提供的自动转账功能自动生成记账凭证，是指财务软件本身提供功能较强的自动转账机制，这类自动转账机制能支持多借多贷的会计分录的生成。借助此类机制就可以完成某些与业务有关的记账凭证的自动生成。四是根据业务软件提供的记账凭证生成功能自动生成记账凭证。从业务软件提供的记账凭证生成功能自动生成记账凭证，是指当生成凭证时除了需要满足财务软件提供的自动转账机制功能外，还需要从业务单据中取得某些单据要素信息时，就需要采用此类方法。

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【关键词】电力企业；固定资产管理；措施

随着人们生活水平的提高，电力企业的规模也日益增大，为企业带来持续经济效益的固定资产成为电力企业发展的核心基础。固定资产由于种类较多、数量较大和使用期限较长很难进行统一的管理，而且近年来我国很多企业都出现账实不符等作假问题，固定资产发生转移很难及时反映到账户上，给电力企业固定资产的管理带来了很大的阻碍。

一、电力企业固定资产管理的现状

我国的电力企业一直遵循着“分级管理、授权有限”和“集中管理、监督到位”的管理原则，沿用传统的“集团公司—省电网公司—各地市供电企业及其他下属单位”的计划管理体制，然而这种较为粗放的管理体制与企业日常的实际经营在某些方面上会有出入，因而建立健全管理体制十分具有必要性。“分级管理、授权有限”是指各级机构首先对自身的固定资产进行严加管理，其次上级机构对下级机构的固定资产再进行审查和监督。我国对电力企业的固定资产管理是以集团公司为单位，因而关于电力企业固定资产的采购、竣工、报废等环节都属于集团公司负责，而省级公司或市级供电公司对于固定资产的审批权利就较为微弱。“集中管理、监督到位”指的是固定资产的管理权都集中在各级机构的财会部门，该部门的职能主要包括组织计划的执行、固定资产卡片的完善、实物管理及规范会计核算等，以建立健全固定资产管理制度为核心任务。生产部门和维修部门主要负责固定资产的实物管理，固定资产使用部门是固定资产各项业务的最后环节，负责合理确认固定资产的计划需求。综上所述，我国电力企业对于固定资产的管理主要集中在以下三个方面：科学配置固定资产购入资金，保证计划管理的有效性；加强固定资产的日常管理，确保账务的正确性；加强企业内部管理控制，做到有章可循。我国近几年也出台了一些企业内部集中管理控制的暂行条例，与过去相比有了明显提高，然而对于社会经济的快速发展而言还远远达不到要求。

二、固定资产管理中出现的问题

我国一直沿用的管理模式从表面上来看并没有缺陷，各个环节紧紧相扣且相互制约，但是从我国的发展现状来看，这种传统的管理模式逐渐暴露出其局限性，总结出了以下几点：

（一）固定资产账实不符

真实性是会计做账的最基本要求，而账实不符这一问题在我国电力企业中已经屡见不鲜。账实不符主要包括有账无实、有实无账和账实不符三种情况，造成账实不符的原因主要有固定资产采购计划被挪用、用账外资金构建固定资产和会计人员为及时进行账务处理等因素。

（二）资产不真实

建设项目的竣工表示资金循环的重点，电力企业内部一般都有一套较为完整的竣工决算审批操作制度，在实际结算中会经常出现资产不真实的状况。突出表现为以下几点：一是企业挪用了工程资金谎称对外承包了工程，造成了固定资产的虚增，二是我国近年来开始推行土地使用权有偿使用的政策，一些靠行政拨款取得土地使用权的项目由于面临着支付使用资金的问题而需要追加投资，这种情况下也会造成竣工决算时的资产不真实现象。而且工程的竣工决算本身就具有滞后性，也是造成资产不真实的原因之一。

（三）闲置或报废资产的处理

产生闲置或报废资产的原因主要是科技进步使得许多设备因为落后而遭到淘汰及为了逃避监管而产生的非生息资产。这类资产不仅不会使得企业增加效益，反而影响企业的正常生产而且占用仓库，需要及时进行处理。报废资产是指已经无法投入使用的设备，这类资产在回收、转让和再出售的过程中往往都是被随意处置，在一定程度上也造成了资产的流失。

（四）内控制度执行力不够

我国对固定资产的概念及计量方法还没有明确统一的规定，很多电力企业统计固定资产的口径不一，给固定资产的管理带来了极大的困扰；我国固定资产管理条例里面也没有对各部门的职责权限提出具体的说明，很容易在管理方面出现各部门互相推诿的现象；根据企业内部管理控制制度，对于违反规定的行为要及时进行处罚，然而在实际中大多数执行制度形同虚设，在很大程度上造成了工作人员的责任意识淡薄，对固定资产管理工作的不重视使得违规行为屡禁不止越来越多。

三、完善固定资产管理制度的措施

（一）加快固定资产管理信息化的步伐

由于固定资产数量多且规模大的特点，创建一套将固定资产的构建、决算、处置、报废及核算等环节都包括在内的信息管理系统。需要注意的是：要设置好相应的系统管理权限，建议与文件的审批流程相一致，从而更好的对固定资产的管理进行实时有效的控制。这种信息化管理模式具有透明性和真实性，能够有效解决企业内部独立分管的局面。

（二）加强工程项目竣工决算的管理

电力企业的突出特征是资本密集型，及时、高效的对项目完成竣工的决断是资产管理的重要基础。竣工决算的编制是一项非常复杂与艰巨的任务，就大型工程而言，竣工决算一般在投产后半年完成，时间相对较紧所以相关领导一定要重视工程的竣工决算工作，加强对竣工决算编制工作的管理和监督，正确保质保量的完成任务，从而更好地为固定资产的管理做准备，真实完整的反映出企业的运营状况。

（三）加强对报废资产的管理

对于报废或损毁的固定资产，首先要从制度上严加执行，建立起一套评估、审批的监督制度。可以设计一个专门的网站集中相应信息，或是在公司内部进行调剂，最大化的利用报废资源。此外，对于闲置的固定资产可以加以改造再次投入使用，也可以扩大闲置资产的调剂范围，不同企业之间进行资产互换让闲置资金派上用场，企业还可以对积极盘活闲置资产的单位或个人推行奖励政策，充分调动起单位的主动性和积极性，促进企业的经营发展。

四、总结

当前，固定资产的管理已经成为电力企业发展的重心，如何有效的进行实时管理也成为了众多研究者的热门话题。电力企业要通过建立现代化的信息管理制度和严格的竣工决算制度，来对企业内部进行全方位、全过程的监督控制，切实保证我国固定资产的管理工作得到夯实，真正提高企业的经济效益和可持续发展能力。

参考文献

[1]卢碧玉.电力企业固定资产管理的现状与策略[J].科技与企业，2014，(8):54-54.

[2]杨绍军.电力企业深化固定资产投资审计途径和方法[J].东方企业文化，2014，(14):233-233.

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装卸业务承包合同范文1委托方(甲方)：

承包方(乙方)：

XXXXXXXX公司(以下简称甲方)根据港口生产的特点，将部分装卸业务委托给XXXXXXXX(以下简称乙方)作业，为明确双方的权利和义务，经协商一致签订本合同，共同遵守。

一、委托的业务范围

乙方承包由甲方委托的货物装卸作业 。

二、生产组织

1、甲方委托乙方的装卸业务，由甲方统一编制生产计划，包括设备投入的类型、数量、作业泊位和场所、作业的起止时间、工属具的类型和数量。

2、乙方根据承包业务内容，按照甲方的生产计划要求，及时组织生产人员实施和管理。作业过程中，乙方人员必须遵守甲方的安全规定和质量管理规定，服从甲方的业务指导，确保安全和质量，按时完成作业任务。

三、费用的结算和支付

1、甲方按包工包任务的形式采用与乙方一船一结或一班一结的办法，按月支付装卸费。

2、甲方按乙方每月装卸费总额的23.5%结算管理费，用于乙方劳务管理费开票税金、管理人员工资、日常工作中引起的经济赔偿以及工伤、伤亡事故的处理等方面的支出。管理费滞后于装卸费一个月支付。(装卸费结算价格如含管理费，则甲方不再向乙方结算管理费。)

3、以上费用由用工单位结算经甲方人力资源部审核后，由双方财务操作。

四、甲方的权利和义务

1、甲方于每批任务发生前按照调度计划安排通知乙方，乙方接此通知后，按计划安排作业人员。常规作业或小项目任务，由甲方直接通知乙方管理人员。

2、甲方应为乙方作业提供符合安全性能的工属具、设备和设施。

3、甲方有权制止乙方工人的违章行为。对乙方责任造成的工属具、设备、设施、货物的损坏和丢失有索赔权。

4、甲方保留对乙方人员违反甲方相关规章制度或规定的处理权和清退权。

5、甲方配合乙方为乙方人员进行上岗前教育、港口装卸作业的专业理论和操作技能的培训。

6、当乙方人员发生工伤时，甲方有义务进行及时施救。

五、乙方的权利和义务

1、乙方必须具备独立法人资格，并符合其所执营业执照准许的经营范围。

2、乙方应根据甲方核定的要求配备足够数量的作业人员，保证作业质量和进度，按时完成各项生产任务，不得将业务转包给他方。

3、乙方应统筹安排职工轮流休息，每天保证不少于核定人数的90%在港待命，农忙和过节时不能影响装卸生产。

4、乙方派出的务工人员必须是已同乙方签订劳动合同或临时劳务协议，并符合下列条件：

(1)持有效身份证;

(2)持有户籍所在地公安机关出具的户籍证明;

(3)具备港口装卸作业的身体条件，年龄20—45周岁，男性;

(4)经培训考试合格，取得甲方认可的上岗资格。乙方作业人员的工资乙方负责发放，社会保险由乙方负责缴纳。

5、乙方应指派1-2名管理人员，负责乙方派出人员的政治思想、职业道德、社会治安、安全生产等常规教育及日常生活管理。乙方人员患病可在甲方卫生所就诊，费用自理。

6、乙方应遵守甲方现场管理的各项规定，按甲方的作业规范标准执行装卸作业。

7、乙方应按甲方要求为工人配备必要的劳动保护用品,并检查督促务工人员作业时按规定正确穿戴劳保用品。

9、乙方的装卸效率、货物装卸质量、散货灌包质量执行甲方规定的标准，适用港口装卸质量标准、装卸工艺规程和安全质量考核与奖惩实施细则。

10、乙方有权拒绝甲方的违章指挥和违章操作。

11、乙方应保持人员的相对稳定，无特殊原因，每年人员更换的比例不能超过核定总数的15%。

12、乙方必须为务工人员办理工伤保险和商业意外伤害综合险。

六、违约责任及经济赔偿

1、在合同期内，任何一方因故中止合同，须提前一个月向对方书面提出，经双方协商同意方可中止，否则按违约论处，违约方赔付违约金1000—5000元。

2、在接受委托业务后，任何一方无故不认真履行合同，按所委托业务费用的30%赔付违约金。

3、为确保务工人员的安全和装卸工作的质量，任何一方不得擅自安排未经培训或经培训但考试不合格者上岗。任何一方违反规定的，违约方按每人次500元的标准赔付的违约金。

4、因“不可抗力”造成任何一方违约，不受上述三款内容的制约。

七、事故处理

1、乙方人员在工作期间发生的病、伤、残、亡均由乙方负责处理、统计和上报。甲方应予以协助。

2、乙方人员在作业中发生的工伤、伤亡事故的处理费用在工伤保险基金和保险公司赔保额中列支，如实际处理费用超出工伤保险基金和保险公司赔保额的，其超出部分按事故责任进行分摊;由于甲方责任造成的由甲方承担一切经济损失;由于乙方责任造成的由乙方承担一切经济损失。甲乙双方协同作业中发生的事故，由双方共同进行事故分析，划定责任，如双方不能就责任的划定达成一致的，以当地政府主管部门的责任划定为准，确定各方的承担费用。

3、由于第三方责任造成乙方务工人员工伤、伤亡的，甲乙双方应协同处理，共同追究第三方责任。

八、其他

1、甲乙双方必须签订《装卸作业安全协议》，明确双方安全生产管理责任，确保安全生产。

2、乙方必须对职工进行“三级”安全教育，配备安全员，做好现场的安全管理。上岗前教育可委托甲方进行。

3、乙方必须与用人单位签订《社会治安与综合治理责任状》，在甲方区域内工作的所有乙方人员，都必须遵守和服从甲方场区内的安全、卫生、治安、外事纪律和行业作风等各项管理，适用《泰州港务有限公司外包工管理办法》。

4、由于乙方的责任造成甲方设施、机械、工属具的损坏以及货物损坏和丢失等的直接经济损失，根据交通部现行有关规定由乙方全额赔偿。

5、甲乙双方人员协同作业过程中造成甲方设施、机械、工属具以及货物的安全和质量问题的，由双方共同进行事故分析，划定责任，确定各自的赔付费用，发生事故损失的赔偿标准按照《泰州港务集团有限公司安全质量事故责任追究办法(试行)》执行。

6、合同未尽事宜，由双方共同协商解决。

九、本合同有效期为壹年：

自 年 月 日起至 年 月 日止。

十、本协议一式四份，甲乙双方各执二份;经双方签字或盖章后生效。

甲方(公章)：_________乙方(公章)：_________

法定代表人(签字)：_________　法定代表人(签字)：_________

_________年____月____日　_________年____月____日

装卸业务承包合同范文2甲方： (以下简称甲方)

乙方： (以下简称乙方)

因甲方生产需要，根据乙方申请，经甲乙双方共同协商决定，由乙方承包甲方生产的产品和产品原料(以下简称产品)的出入库装卸工作。为完备手续，明确甲乙双方权利和义务，确保工作顺利完成，经甲乙双方共同协商，特定以下产品出入库装卸工作的承包协议，以资双方共同信守。条款如下：

1、为确保装卸工作的正常运行，乙方须24小时保持通讯畅通。乙方 人员工作须岁时接受管理和监督。

2、工作过程中，要严格遵守“分类摆放、排列整齐、垛型稳固”的基本要求，决不允许不同规格的产品混放、混垛。

3、未经甲方安排产品出库装车，一律不准装车。装车作业必须在甲方安排发货并有仓库保管员在现场方可装车。出库产品装车时，要认真核对产品的名称、规格和数量，出现问题由从事装卸工作的人员负责。

4.计费方式为重量形式，具体价格为： 元/吨(不含票单价)，具体吨位以公司相关参数为准。乙方劳保用品自备。

5、乙方未按甲方要求和标准装车、码放，甲方有权拒绝签单，不予结付当车次装车费。严禁损坏相关设施，属乙方人为损坏，修理费由乙方负责。

6、乙方作业人员必须注意礼仪以及个人卫生，作业操作时严禁向顾客索要钱物，否则一经查出，当即解除承包关系。

7、乙方的装卸人员工作期间不得随意离开工作岗位，特殊情况需和主管说明原因以后方可离开。有车辆进厂装卸货时甲方电话通知乙方人员，乙方必须在15分钟内到达装货地点，如无故离开或不能及时赶到的按50元/次进行处罚，

8、乙方应做到“服务第一、顾客至上”，时时维护甲方公司的形象。做到随叫随到，随到随装、卸，乙方任何人不能以任何理由，拒绝装车或者消极怠工，出现让客户空等的现象。

9、乙方装卸人员不得在库区范围内吸烟，不得随地大小便，否则每人次罚款100元。

10、乙方必须严格按操作规程办事，树立“安全第一”的思想。为了促进安全生产，增强安全意识，乙方须统一为装卸人员办理意外伤害保险，如出现大小事故全部由乙方承担责任以及费用。

11、任何一方提前终止合同，须提前一个月申请，由双方协商处理。

12、争议的解决：因履行本协议发生争议的，由双方先行协商解决;协商不成的，甲乙双方均有权向各自住所地的人民法院提起诉讼解决。

以上条款，甲乙双方必须共同履行。未尽事宜双方另行协调解决。 本协议自双方签字和盖章之日起生效。

本协议一式二份，双方各执一份。

甲方(公章)：_________乙方(公章)：_________

法定代表人(签字)：_________　法定代表人(签字)：_________

_________年____月____日　_________年____月____日

装卸业务承包合同范文3甲方：

乙方：

依据国家有关法律、法规，甲、乙双方本着平等自愿原则，现就人力搬运、装卸业务承揽事项，经协商一致签订本合同。

一、乙方的资质条件

签订本合同的乙方必须是经政府工商行政管理部门和运政管理部门注册登记、领取营业执照和经营许可证，专业从事搬运、装卸业务的经济实体。

二、业务范围及承揽方式

凡甲方货物运输或仓储作业流程中所需的随车或其它的人力搬运、装卸和配合起重工人作业均为本合同业务范围，由乙方以大包干方式承揽。

三、合同期限

本合同期限暂定一年，即从 年 月 日起至 年 月 日止。合同期满，经双方自愿可续签。

四、承揽业务的工价和结算、支付办法

1、 本合同业务的工价按市场价格双方协商议价(基本工资加提成办法);

2、 每月20日乙方凭甲方作业调度单与甲方结算上月收入;

3、 甲方在收到乙方提交的收入税票后的3个工作日内，应从银行付款给乙方。

五、双方责任

甲方责任

1、 负责在乙方人力满足的情况下，不向第三者提供本合同业务;

2、 负责根据生产需要及时通知乙方，以便乙方人员安排;

3、 负责向乙方提供免费职工住房及有偿就餐方便。

4、尽可能的提供乙方在装卸作业过程中的作业方便，并协助乙方处理交通生产安全事故和商务事故。

乙方责任

1、负责按甲方调度通知及时足额安排适用人员到位，并服从甲方人员的指挥，保证甲方生产顺利进行。同时指定专人与甲方联系，以便双方工作衔接;

2、负责所属人员的劳动人事、社会治安、计划生育及暂住人口的管理，做好其职工的上岗前培训和法纪、法规、安全作业、职业道德等方面的教育工作;

3、负责按政府有关规定为所属人员办理社会养老、医疗、工伤事故和意外伤害保险，并承担相应责任;其涉及费用中甲方承担简易工伤事故保险缴纳费用的一半。

4、未经甲方调度同意装卸工不准擅离工作岗位和从事其它未经许可的其它业务，经查是乙方的原因，按30元/人的标准进行处罚;另乙方未达到甲方要求的装卸人数，按50元/人的标准进行处罚。

5、负责自行与有关部门处理其所属人员在作业过程中或意外所发生的工伤事故和赔付事宜。

六、违约责任

1、合同双方当事人中的任何一方未履行或违反本合同约定给对方造成损失的，均由违约方承担责任，并赔偿给对方所造成的经济损失;

2、甲方如未按期支付乙方报酬，每拖延一天，以应付总额的5‰向乙方赔付滞纳金。

3、乙方如未按甲方通知要求及时提供人员，延误甲方运输的，以本车次运价总额的5‰向甲方赔付违约金。乙方人员责任心不强，操作不当或野蛮作业造成货损、货差，由乙方承担赔偿责任，如由此给甲方造成托运方拒付运费等经济损失、信誉受损的，均由乙方承担一切责任;

4、合同时期，因一方原因，造成合同无法继续履行时，该方应及时通知对方，办理合同终止手续，并由责任方赔偿对方相应的经济损失。如因不可抗力致使合同无法继续履行，双方结清账务，合同自然终止，双方互不追究责任。

七、合同争议的解决方式

本合同在履行过程中发生的争议，由当事人双方协商解决;也可由有关部门调解;协商或调解不成的，则依法向本合同签订地法院提起诉讼。

八、其它约定事项

1、乙方如未能提交劳务税票给甲方，甲方有权拒付酬金，由此造成的后果，由乙方承担责任;

2、甲方为乙方提供免费职工住房，其水电使用费每月每房150度电以内由甲方承担，超过部分由乙方承担，超过部分甲方在每月支付给乙方的报酬中扣除;

3、甲方对乙方作业野蛮的人员有权要求乙方撤换，如给甲方声誉造成影响的，甲方有权随时终止合同。

九、附则

1、本合同经双方签字盖章后生效;

2、本合同未尽事宜，双方协商解决或签订补充协议，补充协议与本合同具有同等法律效力;

3、本合同一式四份，双方各执二份。

甲方(公章)：_________乙方(公章)：_________

篇6

【关键词】经济效益审计 立项 方法 评价

随着我国市场经济体制的不断健全，企业制度已基本建立。企业只有按照市场需求组织生产经营，以提高劳动生产率和经济效益为目的，才能在市场竞争中取胜。现代企业的一切经济活动，都必须讲求经济效益，因此，实施经济效益审计，是当前企业审计工作的重点。

一、经济效益审计的涵义

经济效益审计是由审计机构或人员依照一定的评价标准，对企业利用资源的经济性、效率性、效果性进行综合评价，通过评价效益的优劣，挖掘提高效益的潜力，以促进企业改善管理、提高效益的经济监督活动。

经济效益审计与财务收支审计不同，财务收支审计侧重经营收入的合法性，成本费用的真实性，损益的准确性；经济效益审计则侧重检查资源利用的经济性，经济活动的效率性和执行目标的效果性，借以改善经营管理，提高经济效益。效益审计通过其评价功能，能够促进企业找漏洞、挖潜力，改进生产技术，变革经营方式和调整管理机能，提高经营决策的性，建立健全内部控制制度，从而提高企业竞争能力和获利能力，符合当前建设节约型的基本要求。

二、经济效益审计的重点内容

经济效益审计的内容包括企业的销、经营决策、目标计划、内部控制等管理职能活动；基本建设与技术改造、开发等活动；对外投资、兼并、重组及资本运作等活动。目的是评价经营管理活动是否合理有效，资源利用是否经济，是否实现既定的目标计划，达到预期的效果等。我们认为，中石化系统效益审计的重点内容应包括以下几个方面：

（一）经营目标、计划执行情况审计

主要包括被审计单位是否取得了预计的经营成果，完成了计划任务等，确定已经实现的经营成果水平是否真实；与计划进行比较审查目标完成情况；与相关指标进行比较进而其成绩并揭示存在的差距；从利润、收入、成本费用等多方面审查企业经济效益的实现程度。开展此类审计还必须与同行业生产规模、环境相当的企业的有关指标进行比较，分析优劣，找出差距和因素，提出建议，为加强管理、提高效益提供信息。

（二）企业管理职能的效益审计

一是经营决策的审计。经营决策审计的目的在于评价效益优劣，为领导层提供决策依据。制定决策前、决策过程中、决策方案执行以后，审计人员都应当参与评价。如投资效果的决策、产品开发的决策、市场开拓的决策、资源利用的决策、产品盈利结构的决策等都可以作为经营决策审计的内容。目前，由于中石化采取高度集中的管理模式，所以经营决策的审计主要集中在最高一级审计机关。

二是组织效能的审计。企业的组织形式与结构是否满足有效经营的要求、对人财物等资源的调配是否适当、是否存在资源的闲置现象、专业化原则是否得到贯彻、管理权限的集中与分散程度是否符合企业的具体情况等与组织职能有关的都是组织效能审计的范围。

三是内部控制制度审计。通过对内部控制措施的设置是否健全、既定的控制措施是否在经营过程中被切实执行、所采取的控制措施是否达到预期效果等问题进行分析评价，找出内部控制中存在的问题，促进企业严格按内部控制制度经营管理。目前石化上市和存续已全面实施内控制度，通过对上市公司内控制度评审情况看，各单位执行力度不够均衡，存在许多问题。内控制度作为公司的“家典”和“法规”，现在和将来都是开展经济效益评审的重要内容。

四是经济合同审计。内部审计部门应坚持对购销合同、贷款合同、联营合同、招投标合同、物资采购合同、销售合同、承包合同等进行评审，从签订合同的程序是否合法、内容条款是否合理、履行是否到位等方面把守关口，避免合同失误造成纠纷，维护企业合法权益。

（三）主要经营活动效益审计

经营活动直接影响经济效益，经营活动的审计贯穿于企业生产经营的全过程，体现在以下四个方面：

1、物资采购的审计。企业的经营过程一般都是从采购开始，炼化企业原材料成本占产品成本的比重较大，目前物资供应市场普遍反映为买方市场，这就为降低采购成本提供了操作空间。物资采购审计要充分抓住这个关键，从物资采购的内部控制环节入手，检查采购过程中购进原材料的价格是否低廉、数量质量是否符合要求、占用的资金及采购费用是否节约、存放是否安全等与企业的效益直接相关的内容。近年来齐鲁公司组织了以煤炭、原盐、化工三剂、备品备件等为重点的物资供应专项审计，取得了良好效果，有效的促进了物资采购成本的降低和物资管理水平的提高。

2、生产过程资源利用效益的审计。生产过程既是产品生产的过程，同时也是资源耗费的过程，生产效率的高低、资源耗费是否节约、产品质量是否合格、废品率的高低、产品产量是否满足销售需要等都与企业效益相关。此类审计内容较多，具体讲包括以下几个方面：

（1）生产物料能源投入产出审计。根据物料、能源平衡原理和成本分析原理，对企业资源利用状况进行定量分析，对企业物料能源利用效率、消耗水平、物料能源经济效益与环境效益进行审计和评价，从而对企业的物料能源利用情况实行有效的监督、服务，以达到节能降耗、提高效益的目的。2004年、2005年齐鲁公司在这一审计领域进行了大胆探索，相继对7个生产厂进行了物料能源等投入产出审计，取得了较好的效果。

（2）生产技术审计。生产技术的广泛运用和开发是企业提高经济效益的根本途径。有条件的企业应将内部经济效益审计深入到生产技术领域。针对企业生产技术组织、工艺流程、新技术、新工艺和新设备的以及科学技术成果转化利用中存在的薄弱环节与内部潜力，与技术、生产、科研、计划及财会等部门联合开展检查和评价，提出建设性的审计建议，促使企业采取措施，大力推动技术改造、科技成果应用与开发，并尽力开发能耗小而附加值高的高新技术产业，以大幅度地实现增产增收、节能降耗，提高经济效益。近年来，我公司结合科研开发费等审计项目，对生产技术某些环节进行了审计，促进了科研开发费使用效果的提高。

（3）资金利用审计。资金是企业最宝贵的资源，利用得当可使企业获得生机与活力，利用不当会使企业陷入困境，甚至破产。企业内审部门应重点评审资金筹集是否合理、有效，注意评审其负债经营的可行性、风险性；同时应评审企业资金分配、管理与占用是否合理、有效，从中找出资金闲置浪费问题和薄弱环节，提出改进建议与措施，促使企业挖掘浮财，提高资金运用效率。

（4）成本费用审计。企业能否不断降低成本，是企业能否提高效益的关键所在。目前有些企业生产工艺、技术及设备落后，产品无规模效益，单耗高，非生产开支过大，致使产品成本居高不下，这是造成企业亏损严重的一个重要原因。企业内审部门应着重审查原材料、能源、人工、管理费、修理费等各项成本要素的实耗水平，对照国内外同行业的先进水平以及本企业最好水平进行分析，从中找出差距，查明各项成本超支的原因，提出改进建议，以督促企业开源节流，降本增效，扭亏增盈，大力提高经济效益。我公司开展的修理费专项审计项目，对于加强修理费使用与管理，提高使用效果起到了积极的促进作用。

3、产品销售的审计。企业产品销售以后，经济效益才能体现出来。产品销售过程中价格确定是否适当、销售费用是否节约、产品发运是否及时、包装是否安全、销售收入是否及时收回、售后服务是否周到等都会影响企业经济效益。中石化销售管理体制改革后，分、子公司对产品销售价格等的控制能力相对弱化，总部有必要加大产品销售专项审计的力度。

4、固定资产投资效益审计

针对目前企业中存在的项目可研论证不充分，投资效益低下，损失浪费严重等问题，内审部门应大力开展固定资产投资项目事前、事中、事后效益审计。通过对可研资料、概算执行情况、施工管理过程、竣工决算、工程物资采购等全过程审计，评价工程建设与管理过程中有无效益流失问题。通过跟踪项目投产后产品产量及收入情况，评价获利能力是否达到预期效果，投资项目是否达到经济性和效益性。中石化每年用于固定资产投资的资金大，对固定资产投资效益进行审计也是效益审计的重点内容。由于历史原因，过去对固定资产投资审计的内容仅仅局限在投资的真实性、合法性和工程结算等方面，而对于投资效果、效益审计几乎没有涉及。

三、开展经济效益审计的关键环节

（一）效益审计的立项

1、选择效益审计项目的原则

选择效益审计项目应当围绕企业中心、贴近经营、突出重点、先易后难、量力而行、确保效果。具体讲应当注意以下事项：

一是要对立项的依据进行。通过收集企业的基础资料，了解企业情况，包括被审计单位的组织结构，产品品种、产量、质量以及生产工艺流程，经营决策和方针，有关内部控制系统、主要的风险领域、薄弱环节和潜在的问题，主要经济指标的历史情况和现状，资料反映的财务状况、财务成果，当前生产经营活动中存在的主要效益问题以及需要解决这些问题的关键环节。通过收集与了解这些情况，进行研究分析，明确审计目的、审计内容和审计方法，为立项提出依据。

二是要分析各个备选项目的重要性。衡量一个项目重要性的标准是预期取得的审计成效有多大，也就是通过审计提高效益的潜力有多大，在企业中可以发挥多大作用，对预期审计成效大的项目应确定立项进行审计。

三是要分析项目的必要性。内审部门通过重要性研究选出一批对企业提高效益有较大作用的项目之后，应当根据不同时期的要求和企业自我的需要，进一步分类排队，选择其中在现阶段最需要解决的问题，优先立项进行效益审计。

四是应考虑项目的可行性。应当考虑现有审计力量是否有能力承担这个项目，力量不足的情况下是否可能从其他部门选派人员加以配合，目前实施审计是否存在其他的客观困难，通过审计预期取得的效益可能性有多大即审计失败的风险有多大。对既有重要性又属于急需解决的问题，如果当时条件下缺乏可行性，仍不应立项，而要待以后条件成熟后再考虑立项审计。

2、选择效益审计项目的来源和渠道

效益审计的范围广泛，影响效益的因素复杂，而审计资源有限，为了取得良好的审计效果，审计人员必须注意从经营管理活动中选择那些对经济效益影响较大、问题比较严重、迫切需要改进的环节立项进行审计：

一是效益滑坡严重或亏损较严重企业。造成企业效益滑坡或亏损的原因是多方面的，对这些企业可以进行全面的效益审计，在证实企业效益下滑或亏损数额的基础上，核实发生效益滑坡或亏损的主要因素和存在的问题，找出制止效益滑坡或亏损的主要途径和措施。例如某公司下属建设公司，其业务经营范围主要是化工行业工程建设，几年以来一直处于亏损状态，因此可以对该建设公司进行全面的经济效益审计。

二是企业中可能存在的重大损失浪费。资金使用、费用开支、成本支出、物资消耗、技术改造等经营管理的各个环节都有可能存在一定程度的损失浪费现象。损失浪费就意味着存在进一步提高效益的潜力。选择比较典型的、重要的事项进行剖析，不仅可以制止或纠正可能的损失浪费，也使有关的管理工作得到改进。齐鲁公司对社区水电汽暖收费及管理情况进行调查后发现，大部分单位水电汽暖收费管理存在跑冒滴漏、收费不到位等问题，可以针对这种现象立项进行专项审计。

三是影响企业效益的关键环节。每一个企业都有生产经营的重点，影响成本和收入的重点就是企业效益的关键，对这些关键环节进行详细的审计，对提高企业效益有举足轻重的作用。例如对炼油企业，原油成本是影响效益的关键因素；对热电厂，煤炭成本是影响效益的关键因素，因此，原油、煤炭采购成本，就是影响企业效益的关键环节，对利润有较大影响，可以对其立项进行审计。

四是重要的投资项目。石化企业项目投入资金较多，建设周期较长，因此风险也较大。选择一项或几项重点技术改造项目，从项目初期到竣工决算进行全过程的跟踪审计，并对项目投产后的获利能力进行评价，有利于控制工程支出，完善工程管理，提高工程投资效益。

五是职工合理化建议中提到的效益问题。职工提出的增产节约的各种合理化建议，常常暴露出管理中的不足，反映出改进管理、提高效益的潜力。

六是财务审计中发现的效益问题。审计人员在财务审计中经常会发现效益低下的现象，限于审计资源和时间限制无法解决，可以在财务审计结束后立项进行效益审计。

七是通过指标对比发现的效益差距。通过对生产、技术、经营、财务的主要经济指标与本单位历史水平或国内国际先进水平进行对比，找出差距，有针对性的开展审计，进一步提高经济效益。

（二）效益审计的

1、精心制定审计方案

审计方案是对审计全程工作的总体规划和安排，是指导、组织、控制效益审计活动的纲领。任何一个审计项目实施活动，都必须根据审计方案来进行。审计方案的制定必须为审计人员提供审计作业指导，因此方案中审计重点的确定是重中之重。审计重点如果不在方案中加以确定，将使审计活动无从入手，或是缺乏重点或是任意进行，也难以做出正确的审计结论。确定审计重点首先要围绕审计目标，逐步进行调查和分析，列举出每一个审计应当检查的事项。然后再从重要性水平和风险大小确定必须进行的审计事项。审计重点的确定要有针对性，要针对被审计的经营特点、核算体制、各级子公司的隶属关系以及围绕企业效益的有关指标体系来确定。制定审计方案要对被审计单位进行认真细致的调查，尽可能多地搜集各种资料，必要时可以采取走出去的调查方式，向同行业取经，获取可比性的第一手资料。齐鲁公司在开展煤炭采购专项审计时，到某热电厂进行了调查，对其煤炭采购价格、采购渠道、生产工艺过程进行了充分了解，为制定审计方案和有效开展审计工作打下了坚实的基础。

2、采取有效的审计方法

从每个项目实施审计活动的过程来看，主要是检查、取证、分析三个环节。效益审计过程中用到的方法很多，可以借鉴财务审计方法如审阅、盘点、观察、核对、查询法等，也可以借鉴管理审计的方法如对比分析法、净现值法、价值分析法、量本利分析法、因素分析法、abc分析法等。

审计方法的选择要有可操作性，审计方法能否符合经济效益审计的要求、适应被审计企业的经营特点至关重要。比如在审查书面材料方面，可采用审阅法和纵横核对法来了解企业内控措施的真实性和有效性；对材料表述不清和有疑问之处，要采取多方查询法来获取审计线索；对材料中的有关数据缺少可信度，要用比较分析法来判断其用意和真伪；对各方都有意回避的事项，要采取重点关注法；在审核企业的财务数额和实物数量时，可采用盘点法和鉴定法验证其数据的真实性。下面结合齐鲁公司开展效益审计的实践重点说明常用审计方法的具体运用：

（1）“审阅”是检查过程中基本的方法。审阅的内容根据具体实施的审计项目来确定。一般来说，凭证、账簿、报表等财务资料以及统计、合同、会议纪要等资料都应当进行审阅。审阅过程中，审计人员按照各自分工的审计内容对取得的资料有目的的进行检查，查找疑点。

比如在进行煤炭采购专项审计时，审计人员对包括煤炭采购合同以及签订经济合同过程中形成的招投标文件、出入库单据、有关统计台账、会计原始凭证中的发票等资料进行了认真审阅，通过审阅这些资料既掌握了煤炭采购的一些基本情况，也发现了一些审计线索。

（2）“盘点”方法对于确定账实是否相符、是否存在流失很有帮助。通过核对存货、固定资产等账表与仓库、生产现场等实物在数量、质量上是否相符，能够发现是否存在效益流失问题，发现管理控制环节存在的漏洞。

比如在进行煤炭采购专项审计时，审计人员深入煤场实地盘点，确认煤炭库存的真实性。审计组和公司计量测试专业人员一起对两大煤场存煤进行了测量，确认煤炭实存26.17万吨，比账存多出5.81万吨。煤炭盘盈没有及时被发现和处理的主要原因是：双方长期未对物资装备中心总库代存煤炭进行实物盘点，热电厂长期多转成本且未定期进行财务稽核。针对审计发现的问题，有关部门在进行调账的同时，及时完善了定期盘点和财务稽核制度。通过整改，避免了煤炭超定额储备，减少了存放周期，降低了热值损失。

（3）“观察”于效益审计主要是了解管理和生产过程。通过对企业生产全流程的观察，能够发现影响效益的因素。比如在进行水电汽专项审计时发现水电损耗非常大，审计人员深入到各厂泵房、管道、水表计量点进行实地观察，对部分外供管线进行排查，寻找漏点；对多家用水单位进行了查访；对供、学校、地方政府等部分单位的控制阀门、计量器具进行运转查验。经过综合分析，找出了产生问题的主要根源，通过采取管线维修、堵塞漏点、加大计量管理和收费力度等措施，进一步减少了效益流失。

（4）“核对”主要是指将从不同渠道获得的资料中的有关数据进行对照，检查其是否相符，逻辑或勾稽关系是否正确。对发现的异常数据进行分析，找出影响效益的因素。

比如在进行煤炭采购专项审计时，通过对热电厂和物资装备中心有关会计账簿和统计资料核对，发现双方记录的煤炭结算量存在较大差异。经查，原因为2004年结算时双方因对验收标准产生分歧，热电厂拒付，推迟到2005年结算，而物资装备中心依旧在2004年进行了账务处理。另外，由于结算手续繁琐，票据传递不畅，影响了原煤及时办理入库手续，导致热电厂期末巨量暂估，影响了热电厂生产成本核算的准确性。同时，煤炭结算效率低下，引起了主要供应商的不满，也影响了公司信誉。针对存在的问题，物资装备中心经过分析研究，改善了结算手续，提高了结算效率。

（5）“询问法”是指与有关人员进行谈话，询问一些与审计内容有关的问题，或者了解内部控制管理的方法、制度，了解生产工艺流程等等。通过询问，既可以找到审计应当注意的关键环节和审计线索，也能达到加强与被审计单位和人员积极沟通的目的，有利于审计工作的顺利开展。

（6）“对比分析”是审计分析中非常重要的方法，可以进行对比的数据资料很多，对生产经营的有关数据可以与以前年度进行纵向对比，也可以与同行业水平进行横向对比，还可以对相关项目进行对比，通过对比分析，发现存在的差距，找出解决办法，达到提高效益的目标。

比如在进行煤炭采购专项审计时，我们分别按运输方式、采购渠道对量价构成情况进行了深入解剖。按运输方式分为铁运和汽运两种方式，其中铁运140.92万吨，占采购总量的77.29％，平均每吨采购成本343.18元；汽运41.41万吨，占采购总量的22.71％，平均每吨采购成本409.51元。汽运煤比铁运煤平均每吨成本高66.33元，按采购总量总成本高2746.86万元。

按供货渠道分为总部集中采购、矿方直供、煤运公司采购、经营公司采购四种方式，对比分析采购量及采购价后发现，从经营公司采购的煤炭价格高于煤运公司和矿方直供采购价格，且从经营公司采购量占采购总量的58.12%，而兄弟企业不超过20%。因此，汽运煤的比重高和经营公司采购量大、矿方直供量小是影响采购成本的主要因素。根据审计建议，供应部门加大了大矿直供量，并加大了与铁路部门的协调力度，增加铁运煤比例，大大降低了煤炭采购成本。

（7）“因素分析法”是指通过查找分析影响某一事项的因素，从中找出关键因素进行分析用来解决问题的方法。这种方法广泛应用于效益审计的检查分析过程。影响效益的因素很多，不可能对所有的影响因素进行检查，只能抓住重点，才能达到事半功倍的效果。

比如在进行煤炭采购专项审计时，为了客观分析评价煤炭质量，查找影响入炉煤热值损失的原因，审计人员对煤炭取样过程进行了穿行测试，详细了解煤炭采购、入库、入锅炉的过程并对每月煤炭热值进行了统计和加权平均计算，找到了影响入炉煤热值的主要因素：一是雨季导致热值损失较大；二是煤炭入厂后到送入锅炉时间差的影响，如果入厂煤直接送往锅炉的比例大，则入炉煤与入厂煤的热值差差值较小，反之则差值较大；三是煤炭质量不均衡造成的影响。锅炉设计热值为4500大卡，由于煤炭采购质量不均衡，入炉优质原煤热值远大于设计值，造成浪费。针对这些问题我们提出建议，即一是优化煤炭采购和库存方案，在保证煤炭合理库存的前提下，加大入厂煤直接送往锅炉的比例，减少中间仓储环节；二是对优质煤和热值较低的劣质煤合理混合燃烧，在保证锅炉设计燃烧值的情况下，提高煤炭综合利用率。通过整改措施的实施，提高了煤炭燃烧值，节约了消耗，降低了成本，取得了较好的经济效益。

经济效益审计应用的方法很多，每一种方法也不是独立进行，要几种方法交叉运用，并且要针对不同的效益审计项目不断探索创新审计方法，只有这样，才能发现存在的问题、分析原因，建议才能有针对性，评价才能恰当。

（三）经济效益审计评价

一是要选择适当的评价标准，确立评价指标体系。确定审计项目后，应结合对被审计单位的审前调查，了解主要业务的特征、生产工艺和技术特点、管理方式等，在遵循、有效、相关、可操作性原则基础上，确立审计评价的指标体系。评价指标的设置应该简略、清晰，便于操作和考核。指标内容和计算，均力求简单，易于使用。

二是针对不同的效益审计项目，灵活运用审计指标体系。在实施经济效益审计的评价活动时，可能采用某一项标准，如当期的经营计划；也可能在同一项目或对其中不同的审计事实采用几个不同的标准，如既采用当期的经营计划，又依据最好水平，并考虑国内外同行业的先进水平等，来评价企业经济活动体现的效益优劣，并由此找出差距，发掘潜力，提高效益。

由于各企业的具体情况不同，在考核企业经济效益时，所运用的考核指标也不同。就某一项具体的指标而言，其运用过程和要求也是有区别的。在考核企业经济效益时，应注意将上述指标作为一个完整的指标体系来运用，防止片面地、僵化地运用这些指标。否则，便不能得出正确的结论。为了使评价标准更适合被审计单位的实际情况和便于将来审计建议的落实，在确立审计评价标准时应与被审计单位沟通，听取被审计单位的意见，认真分析研究评价标准对被审计单位的适用程度。在指标的使用上要考虑所使用的指标是否与被审计单位的业务活动紧密相关，要选取那些确实能反映其经济效益水平的指标来进行评价。在数量水平的选择上要具有先进性，同时也要具有可行性。

评价标准的建立是一个长期的复杂的过程，需要审计人员作大量细致的工作。企业内部审计人员要注意经验的积累，积极收集有关经济活动资料，必要时要开展专项审计调查，努力把经济效益审计的基础资料搞扎实。有条件的内审机构可以指定专门人员负责评价标准的测算和建立工作。

三是做出恰当评价结论。根据审计项目所取得的审计证据进行归集、整理、综合分析之后，就需要对照选定的评价标准，做出各个审计重点或分项目乃至整个项目的评价结论。

审计评价中凡涉及审计结论的重大问题，都要具体说明相关的标准、结果及原因，对审计报告中的审计建议，也应详细列明理由，便于与被审单位交换意见和部门领导审阅。审计结果是对履行经济责任的证实或是涉及对事、对人的处理，必须保持职业谨慎，充分听取被审计单位意见，对不当之处进行修改。但是被审计单位提出的意见不合理、不符合事实的，审计人员应坚持原则，维持原有的审计结论。必要时可将被审计单位的意见与有关审计证据作为审计报告的附件，以供审核该报告和做出处理决定时。

四、当前开展经济效益审计的难点和对策

（一）开展经济效益审计难点

1、创新不足。近年来，石化各级审计机构在开展经济效益审计过程中取得了一些经验，但对于如何有效的开展经济效益审计没有形成行之有效的方法体系，局限于单个项目的审计，综合性的效益审计项目难以取得较大成效。

2、效益审计范围相对狭窄。的经济效益审计仍然是以财务收支审计内容为主，与严格意义上的经济效益审计还有距离。对到底开展什么项目的效益审计，效益审计范围延伸到什么程度，仍然存在疑问。存在这个问题的原因除了内部审计职能的局限性，还有审计人员思维方式和技术知识水平的限制。

3、审计队伍专业结构难以适应经济效益审计的深入进行。目前审计人员大都是财务专业，对石油化工行业高度化的生产过程，复杂的工艺流程缺乏了解，尤其是对于生产技术指标相关的统计资料不能从根本上理解，原材料价格、生产消耗指标等可以横向对比的资料很难通过有效途径获得，造成经济效益审计难以深入。

4、计算机知识和信息系统运用不熟练，影响了经济效益审计的有效开展。信息系统审计在国外已经普遍开展并且取得了显著成效，而目前审计人员往往只熟悉办公软件的应用，对于计算机的核心系统不了解，难以发现利用计算机舞弊的现象。尤其是中石化erp系统全面实施后，企业的业务处理模式、管理模式和内部控制模式均发生了根本变化。业务数据和财务数据的对应关系逐渐变得模糊，原先从财务数据入手的审计方法难以发挥作用，审计人员面临更大的挑战。

5、审计效果难以实现。尽管在审计过程中发现了经营管理中存在的漏洞和薄弱环节，提出了改进建议，但从实际整改情况看，并没有改变发生问题的根本原因，同样的问题屡查屡犯，审计效果利用程度不高。

(二)几点对策

1、转变观念，注重理论与实践的有机结合。一方面，审计人员特别是审计负责人要转换观念，深入认识经济效益审计的角色，将企业经济效益审计定位于企业经营运行的“医生”，查找、分析问题，提出对策、建议，促进企业正常良好的经营运行和经济效益的提高；另一方面，在深入进行理论探讨的基础上，加大在审计工作中理论联系实际的力度，避免为研究而研究的理论研讨模式，工作中可以邀请大专院校的专业人士进行指导，尽量达到务实、高效。要有意识的在实际审计工作中不断整理，探索和寻求经济效益审计的新经验和新方法，通过从审计实践中提炼理论，再利用创新的理论指导实践。比如在尚未开展过的审计领域（如车间生产领域等）进行试验，经过总结提高，力争在审计理论上有所创新，能够与实际紧密结合起来。

2、完善审计管理体制，拓宽审计领域。近年来，中国石化经营管理体制发生了较大变革，供应、销售、投资、资金的集中度越来越高，审计管理体制已不能完全适应当前改革的要求，所以审计管理体制改革势在必行。让审计人员感到欣慰的是，中国石化审计体制改革方案即将出台。改革后的审计体系如何定位，各级审计部门的职责如何明确划分，是影响审计工作特别是经济效益审计工作的关键。我们认为，审计体制改革后，总部审计机关的职责应该主要是总体规划、指导和管理，各分局重点对所分管单位的供应、销售、投资等方面进行审计评价，各单位审计部门重点在内控、管理和生产领域的投入产出效益等方面进行审计评价。科学完善的审计管理体制和明确的职责分工不但能提高审计工作效率，更重要的是能进一步拓宽审计领域。

3、调整审计人员结构，优化人力资源；加强职业资格，加大培训力度，促使审计人员精通掌握审计、财会、企业管理、工程、和计算机等多方面的专业知识；通过考察、聘请生产厂人员讲解等方式充分了解生产工艺流程；适当邀请相关部门专业人员直接参与审计过程。同时，通过加强对企业审计人员的考核，增强竞争意识，不断进行知识的更新，使其适应现代企业经济效益审计的要求。

4、加强计算机知识的培训，尤其是erp相关模块的操作。内部审计人员应主动地参与erp实施过程，要对erp系统进行符合性和实质性测试，验证输入与输出数据可信程度。要对系统内部控制的设置和遵守情况、系统内定义的信息转换规则等进行审计验证。同时，加大审计信息化建设的步伐，大力开展信息系统审计业务，开发针对erp环境的审计软件，将erp系统下的数据转化为便于查询、审计的数据。

5、提高审计成果的综合利用程度。经济效益评价结果是十分宝贵的信息资源，企业应充分利用。要运用经济效益评价结果为加强宏观控制、提高经济效益、实现和调整经营战略服务。要运用经济效益评价堵塞企业经营管理的漏洞，促进企业提高经营管理水平。审计部门要加强后续审计的力度，确保审计成果。同时，审计部门要与公司领导充分沟通，会同人力资源、企业管理等相关部门制定考核细则，实施奖惩。另外，对于成熟的经济效益审计实践项目，要及时加以总结，建立案例库或模型库，以便为以后或其他单位进行类似的审计工作提供范本。

主要参考：

[1]《效益审计的理论结构》 中国审计出版社 李敦嘉著；