固定资产投资制度范文

导语：如何才能写好一篇固定资产投资制度，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

一、本制度适用所有新入库的500万元及以上的筹建、新开工和单纯购置等建设项目。

二、筹建项目入库规定

筹建项目是指在年内永久性工程尚未正式开工，只是进行勘察设计、征地拆迁、场地平整等为建设做准备工作的建设项目。

根据有关筹建项目统计的制度规定，我省凡属筹建项目，发生前期工作费用(如土地购置费，勘察设计、拆迁、场地平整等)数额较大、计划总投资1亿元及以上筹建项目，各地必须以书面形式将项目具体情况及有关审批文件原件（或复印件）上报省统计局，经过省统计局核准后，方可按筹建项目填报投资报表，并入库统计；1亿元以下项目，发生前期费用的，暂不纳入统计，到项目正式开工后按新开工项目一次性全额补报投资完成额。

三、单纯购置入库规定

单纯购置是指企业及行政事业单位，购置不需要安装的设备、工具、器具，也不进行工程建设的经济活动。

所有5000万元及以上的单纯购置项目，各地必须以书面形式将项目具体情况说明、有关审批文件原件（或复印件）及必要的财务凭证复印件上报省统计局，经省统计局核准后，方可按单纯购置项目填报投资报表，并入库统计。

四、新开工项目入库规定

新开工项目是指除单纯购置外，实际已经开工建设的项目。实际开工的时间是按建设项目设计文件或计划方案中规定的永久性工程实际开始施工的时间为准。对永久性工程实际开始施工前进行的前期准备、征地拆迁安置、土地平整等投资，一律不得提前上报。

1、分级入库管理权限

省统计局负责5000万元及以上新开工项目的审核入库；

各市统计局负责3000万元—5000万元新开工项目的审核入库；

各县（区）统计局负责500—3000万元新开工项目的审核入库。

2、入库审核材料

经核准或备案的项目：核准或备案的相关审批材料，包括土地审批、规划许可、环境影响评价文件、开工许可和永久性工程正式开工后的工程现场图片，作为入库审核依据。

不需核准和备案的项目，以永久性工程正式开工后的工程现场图片作为入库审核依据。

3、建立入库审核责任制

为加强项目统计，实行项目入库审核责任制，基层报表填报单位负责提供入库项目资料，并对资料的真实性负责；各市、县（区）统计局负责入库项目审核材料的组织，对管理权限规定范围内的项目进行审核，并将其他项目报送相应的统计部门审核。项目入库审核实行“谁组织审核材料、谁负责”，“谁审核、谁负责”的责任制度。

4、入库审核形式

采用网上作业的入库审核形式。以县（区）统计局作为网上作业的起点，为减少流转环节，由县（区）统计局，从网上直接报送相关材料到审核责任单位。

由于目前我省“新开工项目审核备案登记”系统尚未建立，现暂采用FTP报送方式。5000万元及以上新开工项目审核材料，各级统计部门报FTP：/投资处/信息交流/新开工项目审查，审结意见将以处室公函的方式通知各地。各市可自行规定5000万元以下新开工项目审核报送及审结意见反馈方式。

篇2

[关键词] 固定资产投资 适度规模 控制 模型 预测

一、引言

固定资产投资规模与国民经济增长的关系十分密切，一方面，经济的发展程度直接制约着投资的数量;另一方面，投资规模的变动又会影响国民经济的发展。因此，为了保持经济长期持续稳定协调的发展，固定资产总投资应当控制在适度的规模之内，探寻固定资产投资的适度规模对于城市经济发展是非常重要的。本文结合西安市市情，对西安市固定资产投资适度规模进行分析和预测，旨在为城市管理者提供决策参考依据。

二、固定资产投资适度规模概述

固定资产投资对经济增长的贡献是由于它向社会提供了生产能力、运输能力、住宅和公共建筑物等社会供给能力和大量实物,增加了社会财富。虽然由于项目投资建设需要一定周期，这种社会供给能力不一定是即期(当年)的现实供给,而且可能存在滞后的现象,但它却决定着扩大社会再生产有无后续能力和资源的问题，关系到国民经济的发展前景，因此固定资产投资规模不能过小,否则会影响和减少社会经济发展的后劲，导致社会消费需求的不足。另一方面,固定资产投资本身又是巨大的有现实购买力的有效需求,是对社会经济和物质资源的巨大消耗,这无形中就增加了社会的总需求能力，但同时也加大了社会总供给的压力。因此固定资产投资总规模又不能过大，过大会使社会总供给能力承担不了。

所以，固定资产投资的总规模，无论过大还是过小，对于经济发展都是不利的，为了保持经济长期持续稳定协调的发展，固定资产总投资应当控制在适度的规模之内。

三、西安市固定资产投资适度规模控制模型的建立

要达到适度的年度投资总规模，从定性上考虑应该满足以下几个条件：其一是投资的增加应该在国民生总值增长量所许可的范围内，以使投资有物力基础，不会过度增加社会总供给的压力；二是投资规模的增长要以不降低人民生活水平为准则；三是各年总投资规模既要能够满足当年新上项目的需要,又要保证有足够资金满足当年所有的在建项目继续施工的资金投入需要,使其能在计划工期内完工。

在上述投资规模合理性原则的定性分析基础上,利用静态的投入产出等经济学理论,先在综合平衡的基础上确定一个合理的年度投资规模的大致范围，在该范围内进一步对投资规模进行优化,以确定出适度的年度投资总规模。笔者参考有关文献，应用现代控制论理论,建立一个具有自适应和反馈调节功能的西安市固定资产投资规模的数学模型,用以确定适度的投资规模。在建模过程中,首先要选择合适的状态变量和控制变量，在对西安市投资体系进行研究的基础上,将年度国民收入作为状态变量,将全社会年度固定资产投资总量(可看作是年度平均投资力度)作为控制变量；接着在目标函数的选择上,为了使该模型能够反映西安市国民经济的发展战略目标，将目标函数设计成为对各年国民收入标准输出值的跟踪。最终,建立如下的全社会年度固定资产投资总量宏观经济控制的数学模型。

其状态方程为:

Y(k+1)=Q×Y(k)+V×I(k) k=0,1,2,3,…,n-1，①

目标函数为:

J=min[Y(k)-Y*(k)]2，②

约束条件为:Iak≤I(k)≤Ibk, ③

该模型中Y(k)表示第k年的国民收入,在此用第k年的国内生产总值来代表;I(k)表示第k年的全社会固定资产投资总量;V表示效率,即增加单位固定资产投资额所能带来的国民收入增加额;Q表示国民收入的衰减系数:Y(k)表示第k年的国民收入标准输出值;Iak表示第k年的全社会固定资产投资总量的最低值;Ibk表示第K年的全社会固定资产投资总量的最高值。

四、西安市固定资产适度投资规模控制及预测的实证研究

根据研究的需要和资料获取程度，在该控制模型中笔者选取1996年～2005年10年作为分析区间。模型中其他指标的测算过程如下(由于篇幅原因,各指标的具体测算过程在本文中不予体现）：

①Iak与Ibk可以根据定性条件来进行测定。这里设定其最低值Iak为上一年固定资产投资的实际值，最高值设定为上一年国民生产总值；

②V值则可以通过计量经济学方法,运用最小二乘估计来测定。经过多次回归分析，得到的V值的测算结果为0.418。

③根据西安市市情，对Q值也进行了估算，取值为0.95；

④对于Y*(k),即第k年的国民收入标准输出值,按如下方法计算:按实际的国民收入并综合考虑西安市的发展规划所确定的国民经济发展速度,选取1997年～2005年西安市国内生产总值平均增长速度13.36%为标准,以1996年的实际国民收入为初始条件, 分别得到各年国民收入标准输出值为(单位:亿元RMB）:457.68(1997年),514.73(1998年),578.90(1999年),651.06(2000年)，732.22(2001年),820.51(2002年),937.43(2003年)，1171.86(2004年),1267.14(2005年),1439.08（2006年），采用人机对话方式，利用Mathematica 4软件进行优化模拟（计算程序略）得到西安市各年固定资产投资的最优值，详见下表：

注:（以上各年实际投资额数据均来自西安市统计年鉴）

从上表可以看出，从1996年～2003年，西安市固定资产投资实际投资额与最优投资额之间存在一定的差异，结合西安市具体市情分析，上述年份西安市固定资产投资力度确实存在相对不足的状况。但是进入2004年以来，固定资产实际投资额与最优投资额之间的绝对差在逐渐缩小，固定资产投资规模越来越向优化方向发展，充分解释了国家的西部大开发的政策效应正在逐步体现出来，西安市投资环境发生较大改善，固定资产投资的规模效益在不断增强。

在上述研究基础上，考虑到我国西部大开发战略和投资体制改革的进一步深入实施，以及西安市固定资产投资对国民经济拉动作用的不断增强等因素作用，在投资效益系数v=0.418不变的情况下，分别采用衰减系数Q=0.94和Q=0.93对西安市2007年～2012年的固定资产投资适度投资规模的合理区间进行分析和预测,得到结果如下表所示：

预测结果显示，西安市固定资产适度投资规模在2007年～2012年间增长较快，城市管理者应注意投资从数量增加型向持续高效型的转变，逐步提高适度投资规模效益，促使固定资产投资为国民经济的持续增长发挥强有力的支撑作用。

五、研究意义

通过对西安市1996年～2006年固定资产投资实际投资额与投资规模的最优值进行比较分析，并对该市2007年～2012年固定资产投资适度规模的最优值区间进行预测和分析,为西安市固定资产投资的规模优化提供了参考数据,也为城市管理者提供了决策依据,研究表明:固定资产投资额度的计划编制和安排不再是盲目的,固定资产投资规模将逐步向优化方向发展;运用科学的手段对固定资产适度投资规模进行合理的分析和预测，对深入研究固定资产投资与国民经济增长的内在关系以及城市的宏观管理，具有积极的现实意义。

参考文献:

[1]西安市统计局:2003年西安统计年鉴[M].北京:国家统计出版社,2003

[2]侯容华 汲凤翔主编:中国固定资产投资效益研究―理论、实证、案例[M].北京:中国计划出版社,2002.6

篇3

    高校应本着“经营资产,依法理财”的理念来管理国有固定资产投资,着重突出资产投资管理的效益性原则。积极探索类固定资产投资的科学管理,使其管理规范化、制度化,并制定出系统的、可操作性强的管理办法和报告制度,用制度规范固定资产投资的购建、保值增值及权益分配的行为。

    1、要想取得上述结果,首先要解决高校固定资产投资管理责任主体缺位的问题,即投资用固定资产的性质是有偿性、其经济运动是循环周期性,需要高校整体一盘棋,由学校高层统一协调,指派财务、审计和国有资产管理部门相互协作进行有效管理,其管理目标是实现高校固定资产投资的保值增值。

    一是在确立一项固定资产投资计划前,首先要明确个人、各职能部门的权利和义务,确定投资的责任主体。

    由国有资产管理部门牵头组织相关工程技术、财务、审计及监察部门人员组成前期工作小组认真、细致做好如设备性能、使用年限(考虑技术进步条件下设备加速折旧率)、价格、预计投资回收期、预期回报率等方面的工作,初步制定出该项投资的可行性研究报告。

    二是对投资的初步可行性研究报告再组织熟悉该项投资设备的人员与财务、审计人员经过反复论证,必要时可借助社会中介机构完成整个论证过程,力求准确。

    三是将论证结果交由学校最高管理层决策批准并签定合同或协议后执行。

    四是在合同期内,每年学校管理层都要求财务、审计部门抽调人员对被投资单位的会计资料进行审核,即对企业一定经营期间的赢利能力、资产质量、债务风险以及经营增长等业绩和管理状况进行综合评价,保证学校的合法利益。

    五是固定资产投资合同到期时,国有资产管理部门代表学校组织工程技术、财务、审计和纪检人员共同组成资产清算小组,对投资的国有资产按国家有关程序进行清算,保证学校的权益不受侵害。

    2、固定资产的所有者与管理者、使用者之间的委托关系,需要通过一定的合约形式以明确各自的权利责任,建立一种有效的约束和激励机制,实现高校固定资产投资效用的最大化。例如学校最高管理层与资产管理部门签定管理国有资产的协议,明确其责任与义务,并保证国有资产权益在不受侵害的前提下的保值增殖。定期派出财会人员按会计准则和学校与被投资单位签定的合同作为依据核对其账目、并对其经营状况、国有资产的完整性、其内控制度的严密性等作出科学的评价,并作为一种制度加以保持,确保投资收益取得和投资计划的顺利进行。

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[关键词]固定资产投资　基层统计表　基建账务核算

固定资产投资是拉动经济增长的重要力量，也是调整经济结构、增强经济实力、转变发展方式、优化发展环境、改善人民物质文化生活条件的主要途径。固定资产投资统计是进行国民经济核算的重要基础工作，准确、及时、全面的统计数据对于客观反映投资规模、结构以及变化趋势，为宏观决策和管理提供可靠依据具有重要作用。

国家进行固定资产投资统计的范围是指全社会固定资产投资。按照现行统计制度规定，全社会固定资产投资包括基本建设、更新改造、国有单位其他投资、城镇集体经济单位投资、房地产开发投资、零星固定资产投资、城镇私营、个体经济投资、城镇和工矿区私人建房投资和农村固定资产投资。对于一部分事业单位来说，也承担着社会公共基础设施的建设任务，其完成的固定资产投资也是全社会固定资产投资的重要组成部分。事业单位对于达到规定标准(500万元以上)的建设项目，也应单独填报固定资产投资统计基层标准表，因此基建财务核算的准确性直接影响着固定资产投资报表的质量。

固定资产投资统计中常见问题有：1.指标繁琐，有的指标容易产生歧义。就固定资产投资统计基层标准表中的指标而言，“自开始建设累计投资”、“自年初累计投资”、“本月完成投资”、“上年结余资金”基层单位经常填错。“施工项目个数”、“投产项目个数”等对基层单位来讲易混淆。2.实际中常见将银行借款利息支出全额计入待摊投资支出，没有遵循借款费用会计准则。

一、基建财务核算数据在固定资产投资统计中的应用

(一)硬性指标

1.计划总投资

按照发改委批复的项目估算总投资填列。

2.本年施工房屋面积

按照本年实际建筑施工的房屋面积填列。

3.本年竣工房屋面积

按照本年竣工决算的房屋面积填列。

4.本年竣工房屋价值

按照本年竣工决算的房屋造价填列。

5.施工项目个数

按照本年正式施工的项目填列。

6.规划用地面积

按照发改委批复的建筑面积和规模填列。

(二)资金占用

1.自开始建设累计完成投资

“建筑安装工程投资”科目、“设备投资”科目、“待摊投资”科目、“预付工程款”科目、“其他应收款”科目借方余额之和减“应付工程款”科目贷方余额。

2.自年初累计完成投资

“建筑安装工程投资”科目、“设备投资”科目、“待摊投资”科目、“预付工程款”科目、“其他应收款”科目本年借方累计数之和减“应付工程款”科目本年贷方累计数。

3.本月完成投资

“建筑安装工程投资”科目、“设备投资”科目、“待摊投资”科目、“预付工程款”科目、“其他应收款”科目本月借方发生额之和减“应付工程款”科目本月贷方发生数。

4.按构成分

将本月完成投资额按“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“待摊投资”项目分别填列。

(三)资金来源

1.上年末结余资金

按照上年末银行存款余额数填列。

2.本年资金来源

按照资金来源的性质(国家预算内资金、国内贷款、债券、利用外资、自筹资金、其他资金来源)填列。

资金来源合计应大于等于资金占用合计，即本年资金来源合计应大于等于自年初累计完成投资。

二、加强基建财务核算，提高固定资产投资统计报表质量

1.代扣代缴税款的处理

代扣的税款应计入工程款中，同时在其他应付款中反映，代缴时冲减其他应付款。

2.银行借款利息的处理

对于银行借款的利息支出，按照借款费用会计准则要求只能将累计资产支出的加权平均数与资本化率的乘积予以资本化。对于连续超过3个月的非正常停工期间所发生的利息，应暂停利息资本化，不允许计人资产价值。

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关键词：施工企业；固定资产投资；风险管理

中图分类号：F530.67 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2015）10-0118-05

在宏观经济形势的影响下，近年来，建筑市场日益呈现出建设规模大、质量要求高、技术标准新的特点，这就需要施工企业在稳固原有市场的前提下，理性分析建筑行业技术发展的前景，以市场为引导，走科技兴企的发展之路，整合相关资源，适度购置施工设备，提升装备水平，将为顺利、高效完成工程承包合同、实现企业收益提供必要的基础，推动传统型施工企业向技术型专业化施工企业转型。

一个施工企业，如果没有数量匹配的现代化装备，就无法在激烈的市场竞争中保持优势。适当增加在固定资产方面的投入，对于提高现阶段施工企业资产质量、施工能力、开拓市场能力、保持市场占有率将具有更加重要的意义。大额固定资产投资对施工企业经济效益能够产生重大影响，也关系到企业战略目标的实现。目前大量施工企业陆续购置了大直径的盾构设备，大吨位的混凝土箱梁的制、提、运、架等设备，无缝长钢轨焊接设备，无碴轨道生产和施工设备，有碴轨道道床摊铺、长钢轨铺设、机械化养路设备，恒张力接触网架放线设备等大型专业施工设备，在装备结构方面有了很大改善，在这样的建筑市场和施工技术发展环境中，大型固定资产投资越来越成为对施工企业发展有全局性影响的重大投资。但相对于建筑市场环境的发展趋势而言，设备数量和结构仍难以完全满足施工生产和占领新市场领域的需要，并已成为制约业务发展的瓶颈。并且，大型施工机械设备虽然高效、先进，但其单项资产价值动辄数千万元、甚至数亿元，造价昂贵，设计、制造周期长，管理要求高。投资额巨大的现代化施工机械的决策，对施工企业来讲，如同一柄双刃剑。在这种背景下，施工企业在进行重大设备投资时应充分考虑投资风险，并采取有效的风险管理措施。

一、施工企业固定资产投资的特点

按对施工企业长远发展的影响，固定资产投资分成战术性投资和战略性投资两大类。战术性投资是指不涉及整个企业前途的投资，战略性投资是指对企业全局有重大影响的投资。施工企业固定资产投资行为的目的，与其他形式的投资相比，固定资产投资具有投资内容独特、投资数额大、影响时间长、发生频率低、变现能力差和投资风险高的特点。

1.固定资产的投资回收期长。固定资产投资决策一经做出，便会在较长时间内影响企业，一般的施工机械和生产设备投资都需要五至十年的时间才能收回。

2.固定资产投资的变现能力较差。固定资产投资的实物形态不易改变，专用性强，转场使用或二次出售都有一定的困难，变现能力较差。

3.固定资产的资金占用数额相对较大。固定资产投资一经完成，在资金占用数量上便相对稳定地保持在一个较高的水平，而不像流动资产投资那样能够经常变动。

4.固定资产投资的实物形态与价值形态可以分离。固定资产投资完成，投入使用以后，随着固定资产的磨损，固定资产价值便有一部分脱离其实物形态，转化为货币准备金，而其余部分仍存在于实物形态中。在使用年限内，保留在固定资产实物形态上的价值逐年减少，而脱离实物形态转化为货币准备金的价值却逐年增加。直到固定资产报废，其价值才得到全部补偿，实物也得到更新。

5.固定资产投资的次数相对较少。与流动资产相比，固定资产投资一般发生频次较少，特别是大型施工生产设备投资，一般要几年甚至十几年才发生一次。而每一次这样的投资，对于企业来说，都意味着企业主业类型、核心市场、技术水平、生产能力跨上一个新的台阶，它在为施工企业带来新的机遇的同时，风险也相伴而生。

6.往往涉及新技术、新工艺，对提升企业核心竞争力、占领市场有较大影响。

二、固定资产投资对施工企业的财务影响分析

固定资产投资的组织管理体系复杂，所引发的环境影响、社会影响较大，对施工企业发展亦有重大影响，并且对于施工企业的财务影响是全方位的。因此，研究固定资产投资对施工企业带来的影响时，不仅要分析其对企业资产总额和当期利润的影响，还有必要分析其对企业未来价值等方面的影响。从财务管理的角度而言，这种影响主要表现为：

（一）对施工企业资产规模的影响

在安装调试期，全部以自有资金投资的设备，企业资产总额不会因投资决策而变化。但是，这种情况不常见。一般来说，耗资如此巨大的投资项目总是要以负债方式筹集部分资金，即使投资本身没有直接增加负债，施工企业也会因自有资金用于设备投资而在其他生产经营增加部分负债，企业资产总额就会随之增加。

设备正式投入适用后，由于一般也总是要以负债方式筹集部分流动资金，企业的资产总额一般会随项目投产而增加。施工企业的净资产则会根据工程项目盈利或亏损情况而相应增加或减少。

（二）对施工企业当期的盈利水平的影响

在安装调试期，施工企业必须为所投资固定资产投入大量自有资金，从而失去自有资金其他的潜在盈利机会，或为相应增加的债务资金承担财务费用。因而，在安装调试期甚至在正式投入使用初期会产生降低企业的利润额和盈利水平的影响。

正式投产并取得利润后，企业利润绝对额得到增加；但工程项目如出现亏损，企业利润将会因此而减少。至于企业整体盈利水平是否得到提高取决于企业原盈利水平和工程项目盈利水平的相对高低。如所投资资产的自有资金内部收益率高于企业的原净资产收益率，企业整体盈利水平将得到提高；反之将降低。

（三）对施工企业未来的利润增长点的影响

企业良好的成长性不仅体现为每股收益和利润总额的增长，还体现为具有现实或潜在盈利能力的资产的增长和盈利能力的提高。虽然，在大多数情况下，从一个较长的时期来看，正常经营的企业其利润的增长或盈利能力的提高最终必然带来净资产的增长，利润增长和企业资产增长是同向的，利润或资产（净资产）的增长都是企业成长的具体表现。但是，这并不是说，利润或资产的任何一方面的增长都可以完全反映企业成长性的高低。在一定时期内，出于不同的经营目的，有可能舍弃某一阶段的利润以换取企业资产价值或盈利能力的提高，而固定资产投资恰恰是施工企业在资产价值、利润、盈利能力方面不同步发展的一个重要因素。由于固定资产投资提升了施工生产能力，扩大了市场影响力，企业的市场竞争力会因此而增强，从而影响企业成长性和未来的获利水平。

（四）对施工企业资信评价、融资条件的影响

在固定资产投资活动实施过程中，筹资活动和投资活动使施工企业资产负债结构和现金流量发生变化，资产规模的扩大使企业短期盈利水平降低，从而影响企业债务偿还能力、盈利能力及相应的财务指标。这会促使投资者和债权人对企业财务状况、经营成果和资信重新做出判断，从而引起融资条件发生变化，影响企业的资金供给条件和数量。

三、施工企业固定资产投资风险管理现状

由于固定资产投资过程中的不确定因素较多，更需要完善的风险管理体系去规避风险，保证效益、质量、进度三大目标的实现。但是，目前固定资产投资风险管理状况不容乐观，无论从政策层面还是施工企业内部，都存在许多需要改进的地方。主要包括以下几个方面：

（一）固定资产投资风险管理法规不完善

近年来，财政部、证监会、国资委等一些政府部门出于加强对企业固定资产投资监管的需要，陆续出台了一些固定资产投资方面的内部控制法规，如《中央企业全面风险管理指引》、《内部会计控制规范》等。这些法规的目标定位还主要停留在纠错防弊、保全资产层面。作为内部控制的目标，与国外目前已相对科学的定位相比，还有较大的距离。另外，这些法规在实务上的可操作性也有待提高。

（二）缺乏良好的固定资产投资风险管理内控环境

在固定资产投资过程中，由于投资规模大，涉及的现金流巨大，经济利益涉及方方面面，从而对施工企业高层管理者的道德操守提出了较高的要求。但是现实情况是高管违规事件频发。另外，管理者的经营理念、对待风险的态度和对管理的重视程度，会对控制环境有极大的影响。目前不少企业的管理者内部控制意识淡薄，只注重上规模、上项目，缺乏花大力气加强内控、练好“内功”的长远眼光。因此常会采取不考虑企业风险和长远发展的短期行为（如，做出投资决策时，仅围绕当前利益而动，较少考虑工程项目竣工后的设备闲置或转场使用费用），并常常导致严重后果，最终给企业带来巨大损失。

（三）固定资产投资内部控制程序的设计欠合理

内部控制是施工企业管理的重要手段，对于防范舞弊，减少损失，提高盈利能力具有积极的意义。对固定资产投资业务而言，建立健全相应的内部控制制度更显得十分重要。现实中很多施工企业在内部控制具体环节的设计上不完备、存在控制“盲点”，控制程序欠合理、存在缺陷，导致在实际应用过程中常出现各种问题，给施工企业造成重大损失。有些施工企业不惜成本聘请专业的咨询公司制定了系统的内部控制制度，但执行中流于形式，内部控制制度没有起到应有的作用。

（四）固定资产投资风险管理行为极端化

即使在管理水平相对较高的大中型施工企业，固定资产投资风险管理实务中，通常也缺乏完备的风险管理机制，仅以“风险管理体系”或“风险管理解决方案” 替代。实际工作中，常出现两个极端，或形同虚设、毫无“刚性”；或僵化死板、缺乏“弹性”。而风险管理机制应当是指围绕风险和风险组合管理的一套固化的运行机理和方法。首先，它有别于“风险管理体系”。因为所谓体系是一系列静态要素的系统组合，而风险管理机制则是“活”的，是将这些静态要素按照风险管理的基本流程运行起来，并落实到企业管理和各项业务活动中。其次，它也区别于“风险管理解决方案”。解决方案一般指在具体情景下针对具体风险的具体解决办法，而风险管理机制则是自动运作、自我学习的，它能帮助使用者根据风险的变化，灵活调整，或重新制定和执行风险管理解决方案，并进行反馈。因此简单地说，风险管理机制就是风险管理体系要素和风险管理流程在实际管理业务活动中不断运行、不断调整的运作机理。

（五）对固定资产投资的内部审计监督机构不健全

内部审计是内部控制的一种特殊形式，它是施工企业内部控制制度是否合规、合理和有效的独立评价机构，在某种意义上讲是对其他内部控制的再控制。目前，大中型施工企业一般都成立了内部审计机构，但仍存在很多问题。在审计依据方面，固定资产投资缺乏科学、客观的审计标准，审计中以主观判断为主，风险难以控制；在内审人员专业胜任能力方面，由于大部分内审人员为财务或审计专业，对固定资产投资业务不精通，很难行使其监控职能；不少施工企业为争项目、赶进度，而对内部审计的重视程度不够，内部审计大多流于形式，不能发挥其应有的作用；在独立性方面，由于大部分内审部门都是在总经理或分管财务副总等的领导之下，独立性不强，其监督力度也大大受到限制，尤其对高级管理人员的舞弊行为常常是无能为力。

四、施工企业固定资产投资风险管理问题的基本对策

（一）完善固定资产投资风险管理法规

第一，进一步完善投资宏观调控体系，按照职责分工，相互协作，调控全社会的投资活动，保持合理投资规模，优化投资结构，提高投资效益，促进国民经济持续快速协调健康发展和社会全面进步；第二，加强投资统计工作，改革和完善投资统计制度，进一步及时、准确、全面地反映全社会固定资产存量和投资的运行态势，为投资宏观调控提供科学依据；第三，建立各类信息共享机制，及时政府对投资的调控目标、主要调控政策、重点行业投资状况和发展趋势等信息，引导全社会投资活动；第四，综合运用经济的、法律的和必要的行政手段，对全社会投资进行以间接调控方式为主的有效调控；第五，建立投资风险预警和防范体系，加强对宏观经济和投资运行的监测分析；第六，完善固定资产投资风险责任追究制度。行为主体对行为负责是现代文明社会的基本准则，相关的部门、人员要对固定资产投资支出的计划、行为和结果负责，在这方面，可以借鉴西方一些国家的做法。如澳大利亚注重强调投资决策和执行的责任与透明，其联邦、议会、监察专员公署、国库部、财政部等有关部门都可依《1982年信息自由法》、《1997年财政管理和责任法》、《1997年总稽核法》、《1999年公共服务法》以及有些大型工程项目的预算单独立法追究相关责任人的责任。日本的《人事院规则》对投资决策和实施当事人违法违规行为的情节规定十分详尽，并且处罚标准对应、明确，具有极强的操作性。因失言、失职、腐败、违法、渎职等行为承担经济、刑事责任，受到法律、纪律追究。

（二）营造良好的固定资产投资风险管理内控环境

施工企业的固定资产投资风险管理存在于一定的内控环境之中。内控环境的好坏直接决定着施工企业其他控制能否实施或实施的效果。它既可增强也可削弱固定资产投资风险管理的有效性。比如，固定资产投资风险管理中的某些程序由不值得信任或不具备胜任能力的员工执行，可能使特定的管理失效。

一般说来，施工企业的固定资产投资风险管理内控环境具体包括：管理者的思想和经营作风；企业组织机构；管理者的职能及对这些职能的制约；确定职权和责任的方法；管理者监控工作时所用的控制方法；人事工作方针及实施措施；本企业业务的各种外部关系等。

由于施工企业固定资产投资规模大、涉及的现金流大，因而风险也更大，所以，对于施工企业来说，营造良好的固定资产投资风险管理的内控境更为重要。实务中，应着重做好以下几个方面：首先，成立专门的组织机构，负责研究相关的法规政策，准确把握政策变动方向，预测可能发生的变化，降低因政策变化给施工企业带来的不利影响；其次，企业管理层应当对经济形势、经济周期、行业态势进行深入研究，提供决策支持，以游刃有余地应对固定资产投资风险；再次，企业管理层应当研究市场发展趋势和竞争对手的实力情况，以做到知己知彼、百战不殆；最后，制约性和灵活性相结合。特定条件下，内控环境要有一定的弹性空间。

（三）科学设计固定资产投资内部控制程序

施工企业固定资产投资内部控制程序通常包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。科学的设计内部控制程序需要做好：第一，职责分工控制。施工企业要根据企业发展战略，按照科学、精简、高效的原则，合理设置固定资产投资风险管理岗位，明确各岗位的职责权限，形成各司其职、各负其责、便于考核、相互制约的工作机制。企业在确定职责分工过程中，应当充分考虑不相容职务相互分离的制衡要求。第二，授权控制。要根据职责分工，明确各岗位办理固定资产投资风险管理业务与事项的权限范围、审批程序和相应责任等内容。相关人员必须在授权范围内行使职权和承担责任，且必须在授权范围内办理业务。 第三，审核批准控制。要按照规定的授权和程序，对固定资产投资风险管理业务和事项的真实性、合规性、合理性以及有关资料的完整性进行复核与审查，通过签署意见并签字或者盖章，作出批准、不予批准或者其他处理的决定。 第四，预算控制。要加强固定资产投资预算的编制、执行、分析、考核等各环节的管理，明确预算项目，建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异，采取改进措施，确保预算的执行。 第五，资产保护控制。要求限制未经授权的人员对资产的接触和处置，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对、资产保险等措施，确保固定资产投资的安全完整。 第六，会计系统控制。要求根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》和国家统一的会计制度，制定适合施工企业的会计控制系统，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告以及相关固定资产投资信息披露的处理程序，规范会计政策的选用标准和审批程序，确保财务会计报告的真实、准确、完整。 第七，内部报告控制。要求施工企业建立和完善固定资产投资风险管理内部报告制度，明确相关信息的收集、分析、报告和处理程序，及时提供业务活动中的重要信息，全面反映经济活动情况，增强内部管理的时效性和针对性。内部报告方式通常包括例行报告、实时报告、专题报告、综合报告等。 第八，经济活动分析控制。要求施工企业利用因素分析、对比分析、趋势分析等方法，定期对固定资产投资风险管理活动进行分析，发现存在的问题，查找原因，并提出改进意见和应对措施。第九，绩效考评控制。要求施工企业科学设置固定资产投资业绩考核指标体系，对照预算指标、投资回报率、风险管理目标等，对相关人员进行业绩考核和评价，兑现奖惩，强化激励与约束机制。

（四）建立“韧性”固定资产投资风险管理机制

施工企业应当建立科学、规范的“韧性”固定资产投资风险管理机制。面对新的管理架构、组织方式和运营模式，应该积极调整管理策略，加强内控建设，从事前防范、事中控制、事后监督三个环节入手，健全固定资产投资风险管理长效机制，既强健又有一定的弹性。首先，事前防范是施工企业固定资产投资风险管理的基础，主要通过系统建设、制度建设、组织建设等方面来完成。一方面应着重加强对固定资产投资风险管理规章、流程、制度的梳理，制定统一的规范，突出关键控制点，剔除不必要的过度控制，保证固定资产投资风险管理工作有法可依。另一方面应充分发挥固定资产投资风险管理模式和管理架构的作用，既保证固定资产投资效益、效率的提升，又防范可能出现的风险。其次，对固定资产投资风险管理的事中控制应当通过“法治+人治”的方式实现。这是由固定资产投资的单件性和管理事项的不可预见性决定的。 “法治”是指固定资产投资风险管理制度对业务的约束，“人治”是指对固定资产投资风险管理业务负责人的履职授权和管理行为。

（五）健全固定资产投资的内部审计监督

固定资产投资审计在施工企业在管理实践中至关重要。固定资产投资审计是内部审计的重要组成部分，内部审计部门应当独立地对投资项目全过程的管理、内控及财务收支及其他技术经济活动的真实、合法、效益进行监督。这是固定资产投资审计的主要内容，应当成为施工企业审计监督体系的重要组成部分。

固定资产投资审计的范围，概括地说，就是审计投资项目所涉及相关的领域。它不仅涉及到施工企业固定资产投资业务的财务收支，更重要的是涉及到决策、规划、设计、采购、招标、安装、调试等与固定资产投资项目有关的管理活动；它侧重于管理活动的检查和评价，目的在于督促和帮助企业堵塞管理漏洞、完善控制、提高管理的效率、效果和经济性。因此，内审人员接触的资料除了会计资料外，更多地接触到投资项目的建设方案、设计图纸、该预算书、质量和评估投资效益等方面的内容，因为内审要对固定资产投资项目的技术经济指标、设备质量进行评价。

五、结束语

施工企业固定资产投资风险管理的复杂性涉及了财务管理、内部控制等众多学科的理论知识和实践经验，如何衡量施工企业固定资产投资风险管理的成功度，并没有一个可以参照的、成熟的、绝对的标准。此次研究所做的，只是对企业的现行做法进行了总结，查找不足，提出改进建议，这些研究结果还有待实践的进一步检验。在后续的研究中，将对此展开验证，以更加充分地发挥风险管理的效用。

参考文献：

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一、加强考核引导，完善考核办法。根据省政府对各市州全社会固定资产投资考核办法的具体要求，对固定资产投资考核内容作相应修订。固定资产投资考核由投资增长率、县(区)完成投资对全市完成投资贡献率、投资目标完成率、引进区外资金实际到位占当地完成投资比重四项指标构成，总分100分。投资增长率，是反映年度投资规模和投资增长的指标，使用前三年平均投资作为基数来测算投资增长率。投资增长率=[(当年完成全社会固定资产投资／前三年完成全社会固定资产投资平均数)－1]×lOO％，指标权重分值30分；县(区)完成投资对全市完成投资贡献率，是指在县(区)完成全社会固定资产投资中，除去中央、省属工业企业投资后的县(区)自身完成投资与全市县(区)完成投资总额同口径的比值。县(区)完成投资对全市完成投资贡献率=(县区完成投资／全市各县区完成投资总额)×100％，指标权重分值15分；投资目标完成率，是反映年度投资目标完成效果的指标。投资目标完成率=(当年完成全社会固定资产投资／当年全社会固定资产投资责任目标)×100％，指标权重分值25分；引进区外资金实际到位占当地完成投资比重，是指各县(区)在国内本地区以外招商引资实际到位数和实际利用外商投资数占本地当年完成全社会固定资产投资的比重。引进区外资金实际到位占当地完成投资比重=(当年国内招商引资及利用外商投资实际到位额／当年完成全社会固定资产投资)×lOO％，指标权重分值30分。

二、健全统计登记制度，做到应统尽统。根据《省统计管理规定》第十五条之规定，以及国统字249号文件和甘统投109号文件精神，市、县(区)发改委、财政，扶贫、水利、交通等审批立项和资金管理部门向投资主体下发项目立项批复和资金文件时，必须抄送同级统计部门。对投资50万元以上项目，市、县(区)发改委、中小企业局等审批立项部门在建设项目立项批复下达前，必须要求建设主体单位在当地统计部门办理新开工登记手续，建立固定资产投资统计报送关系，否则不予办理批复手续。建设部门在向投资主体发放建筑施工许可证时，必须检查是否办理统计登记手续，未办理的不得颁发施工许可证。对引进区外资金的统计工作，由市招商局会同市发改委、商务局做好引进区外资金的统计工作。要改进统计工作，在做好半年统计的同时，建立月度统计制度。要加强引进区外资金项目管理，核实区外资金到位情况，防止漏统区外资金的情况发生。

三、强化工作责任，做好项目统计管理。固定资产投资统计数据要实行领导负责制，明确任务，责任到人。市上决定建立固定资产投资联席会议制度，由市发改委牵头，统汁、财政、扶贫、水利、电力、交通、文教、建设等部门参加，每季度召开—次联席会议，通报固定资产投资完成情况，寻找问题和差距，研究解决存在问题，凡当年有固定资产投资项目的部门和行业，必须向发改委、统计部门报送项目进度报表，报表须经单位分管领导签字；要建立投资项目统计台帐，发改委、统计部门要定期对固定资产投资项目和完成进度进行定期核对。要保证投资统计工作经费，把投资统计的方法制度、报表设计、软件开发、数据处理和农村投资调查等纳入项目前期工作，从项目前期经费或财政预算资金中安排一定的工作经费。

四、加大统计执法力度，依法实施投资统计。要加强统计法律法规的宣传和教育，提高统计法制意识，营造良好的统计环境，依法实施投资统计工作。要加大统计执法检查力度，严肃查处投资统计工作中弄虚作假的行为。项目建设单位要严格按照统计法律法规要求，加强和完善统计工作，开展统计人员的业务培训，实行统计人员持证上岗制度，认真做好投资统计上报工作，确保投资数据的准确可靠。

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关键词：固定资产；投资审计；问题；对策

中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）12-0-01

一、引言

经过三十多年的发展，我国的固定资产投资审计已经初具雏形，并且取得了丰硕的成果，在很大程度上规范了当前的市场经营秩序。但从总体来看，我国尚处于固定资产投资审计的发展阶段，仍然存在着一些问题。本文即在分析固定资产投资审计存在问题的基础上，提出完善固定资产投资审计的相应对策。

二、固定资产投资审计存在的问题

（1）缺少相关的固定资产投资审计法规。对依靠国家财政性投资的固定资产投资项目来说，通常是由审计部门、行政执法部门、行业性主管单位以及相关的中介结构共同进行监管。但在共同监管监督的过程中，往往有些监管单位为了自身的利益，会做出一些违规行为，由此导致这些固定资产投资项目在实际的监管过程中，出现审计监督职能失效、管理混乱的不利局面。归根到底，除了这些监管单位与这些固定资产投资项目有直接关系外，更为重要的是没有一项具体的法规条例或执法体系对这些监管单位的行为进行约束，进而导致监管失位、管理混乱、交叉检查以及沟通不畅等现象的发生。

（2）审计方式滞后。目前，我国的固定资产投资审计仍然以查错防弊为主要的审计方式，但这种方式已经不能适应当前社会发展的要求。具体来说，从政治角度进行分析，固定资产投资审计必须以国家的方针政策为指导，即全心全意为人民服务，为相关的部门机构提供审计监督服务等。但现实情况是很多审计部门和机构即使是高度重视也难以真正发挥其应有的职能，比如说近年来经常出现的由于征地拆迁、移民安置等问题的出现而组织工程建设事情的发生。究其原因就在于如果按照传统的查错防弊审计方式去处理这类问题，很容易损害广大公众的利益。如果从经济层面的角度去看待审计，则可以发现其根源在于投资机制的问题，必须进行深入改革。比如，在固定资产项目的投资过程中，随着投资主体多元化和资金来源渠道的多样化，由此促使固定资产投资审计方式、审计对象以及审计内容等均发生了较大变化。因此，在固定资产投资审计的过程中.如果不能与时俱进，并考虑到广大社会公众利益的话，必然会影响到固定资产投资审计的准确性和实效性。

（3）固定资产投资审计质量不高。首先，固定资产投资审计必须保证审计过程真实、有效、合法，并且审计部门和机构应当高度重视。但目前来看.很多审计部门和机构仅仅关注固定资产投资项目的真实性和合规性，即注重的是固定资产投资项目的纠错防弊，但并没有关注固定资产投资项目的质量效益。此外，审计部门和机构倾向于事后审计与事后处理，需要进一步提升对中间过程的监督和控制力度。

此外，也有一些审计部门和机构的审计人员以自己的主观意识作为主导，并没有公正客观的依据相关审计标准进行独立审计，由此也加大了审计风险。这些因素都会影响到固定资产投资项目的审计质量。

三、完善固定资产投资审计的对策

（1）确立审计执行机制。固定资产投资审计应当有具体的法规条例作为执行依据。比如对于建筑项目投资来说，在对工程概算和决算进行资产审计的过程中，应当进一步明确法定交付程序，这样才能明确在审计过程中与其打交道的财政、税务、金融等相关单位的具体工作任务与法定程序，做好固定资产投资审计工作。

（2）改变审计方法。在对固定资产投资审计的过程中，要注意审计方法的选择和应用。具体来说，首先要加强固定资产投资审计的信息化建设，充分利用现代信息技术下的计算机等先进设备来辅助审计工作，比如利用固定资产投资审计软件或者系统模块下的项目资料库等板块来强化固定资产投资审计的执行，努力提高工作质量和效率。与此同时，还必须创新固定资产投资审计模式，强调账项基础审计、风险基础审计分析等模式的兼容发展，由此才能科学分析审计执行过程中的风险因素，对固定资产投资审计目标进行科学定位。

（3）充分发挥审计的监督职能，保证审计结果的真实准确。目前，随着社会经济的发展以及其他客观需求的存在，我国很多企业已经意识到加强公司治理和内部控制的重要性。因此，这些企业不断完善其经营管理模式，强调真实性和客观性审计，从而保证会计信息质量的可靠性，这也在很大程度上反映了企业已经逐渐意识到审计工作的重要性和实质性，这也意味着开展真实性审计是大势所趋和形势所在。因此，作为审计部门和机构，应将固定资产投资审计工作的重点向企业靠拢，以弄清企业的资产负债和经营情况为出发点开展工作，只有这样，才能从根本上抑制虚假会计信息的存在，对会计信息进行充分的披露。比如审计部门和机构可以先从银行入手，充分了解企业经营活动资金流向，掌握企业真实的资金走向。这样，不仅能够抑制企业的违规违纪行为，还能充分发挥审计的监督职能。其次，在原先传统的专项审计机制的基础上，加大审计的科研投入力度，研究各种审计技术和机制，充分利用当前计算机信息技术，建立强大的审计网络体系。同时，还要努力提高审计人员的专业素质和业务技能，并结合真实性审计的工作计划，充分发挥审计的监督职能。最后，实行审计承诺制度，进一步加大对会计资料造假行为的处罚力度，积极推行审计承诺制，明确审计部门和机构与被审计单位之间的权利、义务和责任。

四、结束语

总而言之，固定资产投资审计是一项系统性的工程，审计内容涉及到多个方面。因此，必须加强固定资产投资审计的实践性，依据客观事实进行固定资产投资审计，由此才能丰富实践工作经验，将审计理论更有效的运用到实践当中，保证固定资产投资审计的真实性与有效性。

参考文献：

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[2]廖洪，陈波.固定资产投资审计的现状和对策[J].审计与经济研究，2005（03）.

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一、固定资产投资项目档案管理中存在的问题

1.档案不能完整、准确地反映固定资产投资项目建设过程的全貌。不论是业主单位，还是项目参建单位，往往偏重建设项目的进度、质量，没有真正树立起档案意识，导致项目建设中形成的文件材料收集不齐全、不准确，到工程竣工验收时无法保证归档文件材料的质量，严重影响了档案的质量，在管理上没有提供有力的组织保证。

2.责任制落实不到位。一些单位建设项目档案工作发展很不平衡，机构是临时性的，项目完成后，机构撤销，人员解散，没有把固定资产投资项目档案管理工作纳入项目管理中，没有建立起领导责任制。

3.职责不明、沟通不畅，有脱节现象。基建部门把归档工作单纯地看成是档案部门的事，认为立卷工作应由档案部门来完成。一些项目工程新人多，经验不足，对固定资产投资项目档案工作不熟悉。由于在工作中未明确兼职档案人员对建设项目档案的职责，致使兼职档案人员档案业务素质不能适应需要，只懂项目业务不懂档案业务，而专职档案人员只懂档案业务不懂工程项目管理，缺乏指导力度。

4.档案信息化管理明显滞后。固定资产投资项目档案管理仍处于低级状态，各单位对电子文件归档没有明确规定。因此，对固定资产投资项目档案信息化管理方面的要求滞后于对其他工作的管理要求。

二、加强固定资产投资项目档案管理的对策

固定资产投资项目得到各建设单位的广泛关注，加强项目档案管理工作已成为档案部门的重要工作。笔者认为，要解决当前固定资产投资项目档案管理工作中存在的共性问题，应从以下几方面入手。

1.加强固定资产投资项目档案过程管理，不断提高档案意识。要采取多形式、多样化、多渠道的方法加大档案工作宣传力度。只有将项目开工、过程控制到竣工全过程均纳入档案管理范畴，才能使固定资产投资项目档案管理工作步入正轨。

2.建立健全固定资产投资项目档案工作领导责任制。要把档案工作列入领导的议事日程，纳入工程项目计划，纳入领导经济目标管理考评，实行动态管理，并对责任制的落实情况进行监督、检查。同时项目档案管理的各个环节要有领导和专人负责，建立健全各项规章制度，做到有法可依、有章可循。

3.理顺固定资产投资项目档案管理机制，强化档案管理部门的职能。首先，要将档案管理部门的负责人列入各建设项目领导小组；其次，坚持固定资产投资项目档案管理工作与项目建设同步进行，明确管理职责，并对档案工作进行监督、检查和指导；再次，要把固定资产投资项目档案管理纳入档案管理目标并与个人岗位挂钩。

4.对固定资产投资项目档案管理人员进行合理配置并加强在职培训，提高档案人员的业务素质。固定资产投资项目档案工作是一项专业性非常强的工作，应注意培养既懂项目业务，又懂档案业务的人员，并保持人员相对稳定。档案部门要定期选派档案人员参加建设项目档案管理培训，不断提高自身业务素质，加强对建设项目兼职档案人员的指导。

5.充实与完善固定资产投资项目档案信息化管理。为了更好地为建设项目档案管理服务，为今后档案信息资源共享打下基础，各单位在制定档案管理制度时应增加档案信息管理内容，凡是通过计算机系统形成的项目档案，在移交纸质档案的同时，必须提交相应的电子文件。

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关键词：内控 固定资产投资 预算 执行

内部控制体系堪称现代企业的骨骼和血液，对保证企业的持续、健康发展至关重要。企业固定资产投资是推动铁路运输业发展的主要手段，认真严格地执行预算，使每一项业务的发生都与相应的预算项目联系起来，才能真正达到全面预算管理监控的目的，从而促进铁路运输业的协调、可持续发展。本文对铁路运输企业内部控制体系中固定资产投资预算的实施执行前的风险分析、执行中的监督与控制、执行后的核算与评价进行多方位研究，分析存在的风险和问题，提出应采取的对策与措施。

一、固定资产投资预算实施执行前的风险分析

固定资产投资项目具有投资大、时间长、环节多等特点。固定资产投资预算执行前的主要风险有：

项目立项时未经过可行性研究、可行性研究流于形式，存在决策不当，盲目上马等因素，导致资金款源没有落实，资金链断裂，预期效益难以实现或项目失败的风险。

项目招标未公开透明，存在暗箱操作和商业贿赂等行为，导致资产价高质次，安全事故频发。

存在工程造价信息不对称、技术方案不落实、概预算脱离实际等可能导致项目投资失控的现象。

施工单位不具有相应资质，工程质量不能保证，导致出资风险甚至法律风险，使企业蒙受经济损失和信誉损失。

工程监理机构和人员不合格，造成工程监控流于形式的风险。

二、固定资产投资预算执行中的监督与控制

针对固定资产投资预算执行前对风险点的研判和分析，在执行中，我们应该采取以下监督与控制措施，一一加以解决。

（一）加强固定资产预算管理，提高参与企业经营决策的能力

按照全面预算管理的要求，财务部门加大对固定资产预算提报前的审核管理，对项目的可行性研究进行提前监督。对生产作业设备变化情况及更新需求建立项目库，实行排队机制，对于可行性研究进行实地调研，提出建议和意见，将固定资产投资风险控制在有效范围内。

（二）落实预算项目的招投标制度，建立阳光操作体系

监督工程物资采购是否编制需求计划和采购计划，监督工程项目的阳光操作、招投标活动是否公平，建议建立物资网上招标，工程项目管理、资金电子审批等制度，对上述领域制度的落实情况，实行集中监督，实时监控。在一定范围内让公共资源的使用过程进入公开透明程序，从源头遏制腐败问题的滋生，并建立长效机制。

（三）推行预算项目的写实制度，增强预算执行的准确性

写实是指对投资预算项目执行的动态管理活动。对固定资产投资进行跟踪分析、实地调研、全过程参与监督，让财务监督的职能贯穿在每一个环节。核查工程材料费用的真实性，调研各项目的市场材料供应，了解固定资产预算安排是否全面、预算支出是否合理，监督大额资金的流向。对工程项目按进度验工计价，录制工程现场的进展情况，实时掌握投资项目状况，撰写固定资产投资预算写实报告，使得固定资产投资预算规范有序的运行，增强预算执行的准确性。

对于固定资产预算实施过程中的变更调整，严格履行审批手续，维护固定资产投资预算的严肃性

（四）加大执业资质的审核力度，提高企业的法律意识

执业资质是胜任一种工作的资格，也是固定资产投资项目质量的有力保证。对于大型的固定资产投资项目，预算执行前，企业应该树立法律意识，在招投标环节，审核施工单位的相关资质，并通过政府权威部门公布的认证系统，核实施工企业的规模、现状和发展等资质情况，选择优秀的企业为自己服务，避免质量问题的发生，致使企业蒙受损失。

（五）专业部门与纪委相结合，提高预算的监控能力

工程监理部门是否客观公正地执行监理任务，对发现的施工质量问题是否及时改正，对发现的设计问题是否按照规定报告企业要求设计单位改正，对投入使用的工程物资是否履行了签字义务等等，这些问题的解决可以采用专业部门与纪委相结合监督检查的方式。单位的设备主管部门作为“娘家人”，对单位的出资把关，监督工程监理部门的工作；纪委部门监督设备主管部门的履职情况及工程质量，为工程监理部门的不作为行为发挥应有的作用。

三、固定资产投资预算的核算与评价

工程项目在实施过程中，会计核算记录也十分重要。对于新建购置的固定资产及时点收入账，严格按照预算额度验工计价，按照施工图纸和预算方案进行现场验收，及时准确核算入账，保证工作全面完成。

跨期较长、投资较大的项目，按照合同约定的付款方式结算，会计核算时，按照每一期工程进度验工计价，严格履行大额资金支付联签手续。当年完工的项目，经过业务主管部门审核，相关人员验工计价后，报请上级主管部门的审核批准，方可计价入账。投资额度在一定限额以上的设备设施，可以聘请会计师事务所进行评估验资，出具验资报告，对资产的质量状况进一步发表意见。对于跨年度的工程项目，按照相关规定办理结转手续，确保预算项目的连续性。

铁路运输业是有明显的规模经济特性和资产专用性的网络性产业，铁路运输企业固定资产的投资预算执行必须严格明确，在固定资产投资预算的执行上必须按照企业内部控制体系中的方法，规范有效的执行。只有有效的监督和控制才能推动规划的健康协调发展，也才能保证铁路运输发展目标的顺利实现。

参考文献：

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(一)固定资产的回收期限较长

固定资产投入会变为一种回收期限较长的企业资产，通常来说资产的回收周期会达到几年甚至十几年，而最短的资金回收周期也会在一年以上。然而，造成上述现象是因为企业固定资产的投入数量过大，而这部分资金在企业的日常运转过程中会占到较大的比例。另一方面来说，企业的固定资产通常是以计提折旧的方法完成价值的评估的，而这种方式会将固定资产核算入成本之中，在一定程度上造成了资金回收期限的增加。基于上述分析，在实际的固定资产策略制定中，必须对整个项目进行仔细认真地分析，只有完成推论之后才能够决定是否进行固定资产的投资。

(二)流动性差是固定资产的基本性质

在企业的所有资产之中，流动性最差的就是企业的固定资产。这部分资产缺乏基本的变现能力，并且在实际的固定资产售出过程中，企业需要付出一定数量且根本不可能再收回的投资作为代价。对于企业来说，对固定资产的处理方式有两种，即闲置或者产生实际损失，在两种因素的限制下，固定资产在投资过程中具有不可逆性。

(三)固定资产投资次数极少

由于固定资产的难回收性，致使企业进行固定资产投资的现象逐渐减少，往往经过几年或者几十年才会进行一次。因此，在投资之前必须制定详尽的计划，保证所有的资金投入能够发挥价值。

二、企业固定资产投资管理中存在的问题

(一)固定资产投资缺乏有效的整体规划

固定资产投资项目建设对企业未来的发展有着非常大的影响。当前，很多企业对固定资产的投资管理认识不到位，规划企业的战略目标时，不重视企业固定资产的管理与投资，致使企业固定资产投资管理缺乏经营目标。在实际操作中，容易过多偏重短期经济利益，缺乏对于风险控制的科学管理，影响长期效益。产生该种现象的原因是：第一，企业整体战略管理存在缺陷；第二，企业在进行固定资产投资中缺乏有效的整体规划。

(二)专业技术储备不足固定资产投资建设工作涉及研发、制造、信息化管理、财务、报关、设备选型、建安工程、节能环保等众多专业。由于对行业发展的方向不清晰、政策制度了解不深入、投

资需求梳理分析不足，先进技术应用掌握不全面，投资风险预见性不足等原因，使企业固定资产投资存在盲目化，项目实施过程中建设方案反复调整、建设投资超概算、建设周期超期现象的出现，将严重影响固定资产投资项目的按期竣工验收工作的开展。非理性、不科学的固定资产投资不但不能提升企业的收益，还会使固定资产折旧系数变大，在收入一定的情况下，会使企业的经营成本增加，降低企业的利润。

(三)投资建设过程管控不规范

国家及各主管部门在固定资产投资建设项目的立项审批、计划管理、招投标管理、建安工程现场管理、项目调整审批、财务管理、竣工验收等方面制定了完整的管理制度，随着审计监察制度的不断完善，对企业固定资产投资建设过程的管控提出了更高的要求，为避免投资项目实施过程中各类违规操作事件的发生，保证项目建设工作的有序开展，急需进一步完善企业内部管理制度，加强监督管理机制。

(四)融资渠道有限，建设资金压力大

企业投资资金主要包括贷款、自有资金、国家拨款等。近几年来，较多企业的固定资产投资项目享受了国家的财政支持，但贷款、自有资金仍然是固定资产投资的主要资金来源。企业的自筹资金主要来源于收益留存，由于外部市场、经济环境的不确定性，企业的收益难以准确预测。如果企业资金紧张、自有资金严重不足，资金筹集难度将会非常大，必将影响企业固定资产投资工作的开展。

三、企业固定资产投资管理的改善

(一)统筹考虑，做好长期顶层策划工作

第一，企业在实际发展过程中应当加强企业战略目标的制定，只有企业树立起科学的管理意识，并且在实际工作过程中以战略管理的方式完成企业的管理，才能够有效保障企业在日后的发展过程中始终处于一个正确的位置之上。第二，加强战略和企业风险以及所能获得的效能之间的管理。对于企业来说，只有依赖于牢固的战略意识才能够在企业发展需求、风险控制、企业效益追求之间找寻平衡点。在平衡点的寻找过程中以战略思想为第一出发点，将眼光放长远，对企业的固定资产进行统筹管理，将投资过程中存在的问题妥善解决。

(二)借助内外部资源，为投资决策把关

第一，为保障投资项目建设达到预期的建设目标，应按照企业战略发展规划和相关政策要求，深入分析项目建设涉及的各专业具备的能力、存在的问题及与行业竞争者之间的差距，掌握先进研制工艺技术，深入论证，不断细化建设方案，降低投资风险。第二，建立项目储备库，并开展前期投资建设项目后评价工作，实现固定资产的优化配置并为后续投资决策提供参考依据。第三，组建企业内部专家团队，解决资产投资项目中遇到的难题，为项目建设提供扎实的理论依据，借助外部专业资质力量，完善项目建设方案、对重大投资项目立项工作进行预评估，减少经济损失。

(三)完善企业投资管理制度

根据国家相关法律法规、借鉴国外先进的管理技术和管理经验并结合以往项目建设经验，不断完善企业固定资产管理、财务管理、招投标及比价采购管理、竣工验收管理等制度，使项目管理有法可依，保障项目建设的合法合规。按照合理投资、科学规范、长期效益的管理目标，重点加强招标采购管理及建安工程管理，确保投资项目建设规范，为企业实现跨越式发展提供坚实的条件保障。

(四)加强市场投资环境分析，拓宽融资渠道，多方筹集建设资金

1、分析投资微观环境

市场投资的微观环境与企业的发展和项目投资密切相关，包括市场供求关系的变化、资源的整合和利用、企业自身所掌握的技术、地理环境、基础设施以及企业和政府之间的关系等。基于上述分析，在进行投资决策之前必须进行充分的市场调研，对于影响项目发展素进行调查和分析。缺乏足够的市场调研是影响企业固定资产投资失败的重要因素。缺乏足够的市场调研可能会造成企业资金投入出现阻碍。

2、分析投资的宏观环境

固定资产投资是一种受宏观环境影响而产生的固定资产投资，上述几种因素是影响企业项目生存以及发展的基本要素，企业在发展过程中只有紧紧跟随经济发展的趋势，才能够在激烈的市场竞争环境中立于不败之地。当满足上述因素时，企业在实际发展过程中遇到的所有困难和障碍都能够克服。比如，在法律保护和宗教文化允许的项目建设方面，企业应当加强和外界投资之间的联系，从而提升企业的整体实力和市场竞争力。

3、抓住机遇，筹集项目建设资金

“十二五”以来，我国固定资产投资规模平稳较快增长，为企业投资建设项目资金筹集创造了有利条件。为保障企业固定资产投资工作的有序开展，企业应抓住国家经济平稳较快增长的机遇，围绕国家“调结构、增能力、上水平”的总体要求，借助区域经济圈快速发展的良好契机，加强与中央及地方政府的沟通和联系，拓宽融资渠道，多方筹措建设资金，缓解企业自筹资金建设压力。

四、结束语