公司固定资产的管理范文

导语：如何才能写好一篇公司固定资产的管理，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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【关键词】供电;固定资产;管理;问题;对策

供电企业是技术、资金密集型企业，固定资产数量多、金额巨大，资产折旧通常是其最大的生产成本项目，固定资产管理一直是供电企业财务管理工作中的重点。资产管理的实物管理、价值管理，以及信息化的程度是资产管理的主要表现方式。但由于供电企业固定资产分散性、系统性和变动频繁性的特点，使得供电企业往往在固定资产管理上处于“短板”的状态，容易出现以下问题：

1、固定资产界定不清

供电企业的固定资产由于比较分散，很容易出现资产界限不清的问题，主要表现为二种形式：一是供电企业之间的资产界限不清。如供电营业区调整而相关资产没有相应的调整;联络两个供电企业的线路产权属其中的一方，另一方却对线路进行改造或调整，造成账实不符或虚增资产。比如芜湖市沈巷、二坝、汤沟等江北供电营业区2013年由无为县供电公司划归芜湖市供电公司管理，需要对资产作移交，实际上移交的时点与交接不同步，划归后虽然资产没作移交但由于电网偏弱又由市公司投入进行改造。二是供电企业与用电企业之间的资产界限不清。供电企业与用电企业通常会在用电企业围墙外确定资产分界点，小用户会在计量表计前后确定资产分界点。此外，还有一种比较普遍的现象就是居民住宅小区的公用配电设施，投资者是小区开发商，而最终的资产分界点是每一只居民电表，公用配电设施的维护责任自然转移到供电企业，因此供电企业也就成了资产的所有者。

2、固定资产价值管理与实物管理脱节

固定资产价值管理是指从价值形态及时、准确地反映固定资产的增减变动情况，从而真实、客观地反映固定资产的价值状况，保证账面上的固定资产的真实完整状况。固定资产实物管理是指从实物形态及时、准确的反映固定资产增减变动情况，按技术要求对固定资产实施管理，以保证固定资产安全完整和有效使用。

负责资产价值反映的财务部门和资产使用部门对于资产的价值和存续状况的信息都是孤立的。财务部门如果得不到资产管理部门对于资产变更的信息，会造成固定资产信息在双方部门的不一致性，出现了价值管理与实物管理的脱节。

这种难以保持一致对应关系的情况一方面表现在实物管理部门没有及时传递资产变更信息给价值管理部门，另一方面表现在现实中通过传统的手工更改很难完成频繁的资产更新信息。主要表现在供电设备如变电设备、输电线路、配电线路、配电设备在运行中有可变性，组合灵活，改造频繁，特别是配电线路。

3、固定资产全寿命财务管理欠缺

资产全寿命财务管理，就是利用寿命周期费用（life-cycle cost，简称LCC）技术，通过对资产设备从规划、设计、构建、投运、维护、直到报废回收的全过程进行经济核算、技术分析等各方面的因素综合起来对资产寿命一生实施有效的财务管理，在满足规定的可靠性、安全性和维修性的前提下，实现资产设备全寿命所耗资源最节省，即资产寿命周期费用最低化。

资产全寿命财务管理从项目开发时就强调资源的节约，而从源头开始抓起是最有效的。实行资产全寿命财务管理能避免盲目决策，改变管理层的短视行为，实现以性能为中心的质量观转变为以效能和LCC为中心的质量观，实现长期费用节约和效益的提高，提升公司资产全寿命管理的有效性。

与国外发达国家比较，我国电力企业在LCC技术和资产全寿命财务管理方面的发展步伐缓慢，应用面不广，尚未形成整体规模与效应。

要解决上述问题，应当从推进固定资产管理的理念创新、固定资产管理流程的优化改进、开展固定资产全寿命财务管理、推进和加强固定资产信息化建设的应用等方面着手解决。

3.1 推进固定资产管理的理念创新

要抛弃只重先期投入，不重后续管理的落后思想，因为固定资产作为供电企业的重要经济资源，其管理价值和重要意义不言而喻，资产管理水平的高低与公司经济效益和供电服务质量密切相关，应该树立系统管理理念来管理固定资产，改变过去各部门分散、独立管理的局面。资产使用部门、实物管理部门和财务部门应充分发挥其职能作用，始终保持密切协作、及时沟通的工作作风，从全局出发，树立固定资产管理工作要为全局服务的新理念。

3.2 开展固定资产全寿命财务管理

要推广应用LCC技术，实行电力资产全寿命财务管理，要从以下几个方面着手：一是要加强宣传和培训，转变观念，树立LCC和资产全寿命财务管理的意识。二是要加强组织领导，制定推行LCC和资产全寿命管理的发展战略。公司高层的推动十分重要，要制定长远发展规划、方针政策和实施步骤，有计划地推广应用。三是要重视资产设备工作循环过程中的信息反馈，注重实践经验总结和基础数据积累分析。四是要加强信息管理系统的建设。如果依托先进的网络信息技术，通过开发流程一体化的资产全寿命信息管理系统，就可以建立完善的资产电子档案。

3.3 推进固定资产管理的信息化建设

国家电网公司固定资产信息化建设的总体目标是运用先进的经营管理思想，推行现代化财务管理制度，结合计算机、网络等现代信息技术，在ERP系统中建立以价值链为主线、以预算管理为核心、财务信息与业务信息高度融合，财务部门和实物管理部门信息同步、实现共享的固定资产信息管理体系，对公司所拥有的固定资产资源进行合理有效的配置、管理、控制和优化，提高固定资产的综合管理水平，实现公司价值最大化。

ERP系统通过设置对象变动单的方式，让每个资产管理职能部门从源头发起变动，系统完整全面记录资产变动信息，包括变动时间、地点、人员、价值等，使资产变动有据可依，保持空间和时间的一致，这对于传统的资产管理是个重大突破。ERP通过模块间耦合相连的关系，解决了财务管理系统与生产系统联系不紧密，数据无法共享的缺陷，方便了财务人员能够实时监控设备情况，在技术手段上确保了账、卡、物完全一致。

在基于共享和集成思想而设计的电力资产管理业务解决方案中，我们可以看到系统中所有的资产卡片信息、资产业务处理流程都不是孤立存在的。通过系统，可以很方便的利用唯一、共享、集成的各类管理信息建立一个信息网。

ERP系统运行后，体现在资产管理层面将会有一套统一、共享的资产信息系统，由各相关部门按权限共同管理维护和使用，确保数据的一致性和实时性，只要责任到位可以避免出现卡、物不符现象。该系统运用可以促进供电公司实现资产现场管理，全面把握资产设备空间的分布情况、使用情况及合理使用，真正做到卡、物相符，体现出现代企业的管理理念，实现各信息技术之间的相符联结和发展，在促进自身更新发展的同时促进GIS生产数据的及时更新和维护，为创建强大的电网打下良好基础。

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1公立医院固定资产管理概述

1.1公立医院固定资产管理的必要性

我国经济迅速发展，人民的生活水平不断提升，这也就对医院的医疗服务水平和服务质量提出更高的要求。因此，为了能够提高医疗服务水平以及为人民生活提供保障，国家政府加大医疗体制改革，在新医改背景下医院的各项管理都有更加严格的要求。固定资产是医院资产重要的组成部分，医疗专用设备又是医院固定资产中的重头戏，它的管理面临着一定的挑战。随着市场化的进程，医院只有通过加强管理、完善制度、提升固定资产利用效率等措施来提升综合实力。

1.2公立医院固定资产的特点

固定资产的主要特点:一是使用年限超过1年(不含1年);二是一般设备的单价在1000元以上，专业设备在1500元以上;三是在使用期间基本保持原有物质形态不变;四是单价虽未达到规定标准，但是使用年限超过1年(不含1年)的大批同类物资，如图书、家具、用具、装具等，应当确认为固定资产。固定资产主要分为房屋建筑物、专业设备、一般设备、家具等，其品种杂、乱、多，性能不同、使用率不同、价值相差悬殊、科技含量不同、技术更新不同、分布零散等特点。也正是这些特点，造成医院固定资产的管理存在着很多问题及不足。

2公立医院固定资产管理的问题及不足

2.1资产使用及管理部门混乱、管理制度落实差

固定资产使用及管理部门混乱，制度不完善，制度执行力度不够，没有宏观调控，管理职责不到位，重采购、轻管理，多头管理，该管理的没有管理到位。使用部门只抓业务，对固定资产的管理、保管缺乏责任心。科室整合、科室搬家、科室负责人的变动等，使得资产混乱，在使用部门不能做到良好的交接处置，没有沟通和相互配合，资产管理部门在后面追着问资产转到哪个科室，造成管理失控，没有一套有效的相互制约的管理制度，使得资产从购置、使用、维护、调拨、保管、报废、清查等各个环节得到有效控制。

2.2缺少固定资产风险管理意识，缺少监督

固定资产的配置、使用、出租、出借、报废等各个环节都存在风险，都需要有效合理的管控与监督。例如，配置环节缺少有效的审批与监管，申请、审批流于形式，使用科室打着发展业务的旗号盲目购买、固定资产无序增加、资源浪费、资源配置效率低下，一部分资产闲置。使用环节，设备维护人员及使用人员在思想上、观念上不重视，职责分工不明确，影响资产的使用效率低，存在资产流失的风险。还有报废环节，从科室申请到最终处置完成的手续较多，周期较长，处置回收必须有专门的公司承担，在此之前医院不得私自处理，必须将资产妥善保管，这些资产占据了医院本来就紧张的空间资源。

2.3设备购置缺少有力论证

购置医疗设备缺乏可行性论证及效益分析，有些医院购置大型专业设备没有进行详细的可行性论证，没有经济效益分析，有也是流于形式，更有甚者，固定资产的交付、验收、使用、付款制度都没有，资产管理混乱。有些发展较缓慢的偏远地区，国家政策扶持力度大，专项资金多，医院在没有充分论证的情况下，花大量资金盲目购置最新设备，以为只要有设备就可以了，其实由于专业人才不到位，导致设备被闲置，或者使用人不专业，没有必要的岗前专业培训，不熟练的情况下上岗操作，人为因素对设备造成损坏，极大地造成了浪费，降低了资产的使用率。

2.4固定资产类多、量大、分布零散，盘点困难

医院业务不断发展，规模不断扩大，医疗技术水平不断提高，医院固定资产的数量和金额在不断攀升，大量的数据如果靠手工录入、采用手工进行盘点已远远不能满足管理的需求。医院的资产种类复杂多样，尤其是一般设备及家具大类，价值低，数量大，管理起来困难，盘点起来更困难。在实际的工作中，按照规定，大批购进的桌、椅、板凳等单位价值虽然没有达到1000元，但是要确认为固定资产的，那么零散购入一把椅子、一张桌子的需要确认为固定资产吗?不确认，固定资产盘点时有的在资产明细账，有的没有，审计时前后不一致。确认，那么50元一把的椅子、100元一张的简易桌等复杂众多的固定资产名称及数量，给工作人员的盘点带来极大困难。医院表面上设有财务、总务、医学装备等相关科室，资产总账、资产明细账，也都有记录，其实详细查起来，都存在账实不符的现象，都有闲置的资产，这就说明管理没有到位，缺乏科学的管理制度及盘点制度。领导层不够重视，导致资产管理人员责任意识差，同时也缺少专业的管理知识，很难做出出色的成绩。

2.5固定资产的报废处置不严谨

固定资产的报废处置不严谨，设备处置过程中缺乏必要的评估程序，即使设备到了报废期，也应该由相关人员科学地评估其残值，否则容易被低价收购。由于医院资产种类繁多、数量大、更新快，没有专门管理部门，且相关部门把关不严，造成资产的报废处置随意性大。

3加强公立医院固定资产管理的建议

3.1建立健全固定资产管理的组织架构

建立健全固定资产管理的组织结构，分级管理，明确归口管理部门，明确使用人和保管责任人，制定资产日常使用、维护制度，按制度将各项资产日常保养、维护和管理责任落实到人，比如，专业设备由医学装备科管理，配备专业维护保养人，指导临床、医技等使用部门对设备进行日常保养、维护和管理，使用部门要将责任落实到人，只有日常维护得好，才能延长仪器设备的使用寿命，医学装备科对设备的使用和日常保养进行定期的考核，协助医疗科室提高设备使用率。这样才能杜绝重采购、轻管理的现象。大型医疗设备的定期维修、保养更要认真记录，定期督导查看，对大型专用设备要全程监控，严格操作流程，做好岗前培训，定期对规范操作监督检查，消除安全隐患。

3.2加强资产风险评估、建立健全内部控制机制

根据医院的整体发展规划，做好预算，合理配置资产，防止资源闲置浪费，进行风险评估、分析内部风险、外部风险、确定风险承受度、采取措施应对风险、有效控制风险。并且，加强固定资产分类管理、记录、资产档案的保管、定期盘点清查、对于发现的问题及时上报，维护资产安全，通过领导重视，全员参与，建立健全制度，加强资产管理信息化水平，规范管理流程，使制度落到实处。

3.3加强购置医疗设备的论证制度

大型医用设备的购置要有可行性论证，组织使用部门进行调研和效益分析，通过对需要购买设备的技术性、可靠性、稳定性、必要性、环保性、市场占有率、社会效益和经济效益的多方面进行综合性分析，为医院的正确决策提供科学依据。资产使用部门、管理部门邀请本行业的专家参与购置论证，集体研究决策，建立规范的决策论证程序。为医院的大型设备购置提供科学的保障，提高医院诊断率的准确性，同时保障医院大型设备的实用性、可靠性和安全性。医院大型设备操作人员要进行专业的岗前培训，熟练后才允许上岗，减少人为因素造成的损坏。

3.4采用更有效的信息化系统，提高管理效率

医院业务不断发展、规模的不断扩大，固定资产的管理、盘点工作日益复杂，工作量成倍增加，同时伴随着现在的信息水平不断提高，医院HIS、LIS、PACS等一系列信息化的投入，利用软件信息化来进行固定资产管理成为必然，既提高了医院的管理效率，又实现了手工无法解决的很多问题。医院固定资产种类多、数量大，使得管理、盘点工作复杂、强度大、工作效率低、差错率高，医院资产管理软件系统可以帮助解决诸多问题，尤其是运算快、准确率高的条码技术已经很成熟，引进到资产管理系统，通过信息化管理系统，使资产的管理部门、财务科及使用科室都能方便快捷地查询到固定资产购买时间、金额、使用年限、使用地点等，既方便固定资产的使用部门和相关管理人员，又能做到优质快速高效。资产管理系统打印出的带条码的固定资产卡片，贴在资产上，再也不怕科室搬家不留名，盘点时扫描卡片上的条码直接返回到系统内部，给盘点工作带了极大的方便，提高资产管理效率。

3.5资产报废处置严格按制度执行

制定严格的资产报废处置流程，制定统一的报废申请单，由使用部门填写书面申请单，说明此项资产的使用状况、新旧程度、购置年限、原值等交到资产管理部门，资产管理部门核实科室明细账和资产账，并组织相关科室和技术人员进行论证，科学评估资产的状况，填写资产报废处置表报单位领导及主管领导审批，最后报财政国有资产监督管理委员审批，财务科拿到审批单后才能对资产账进行核销，对于大型的医疗设备报废处置需经过医院领导集体讨论，还要经过相关部门评估，必要条件下，聘请中介机构，防止处置过程中存在违纪情况，减少国有资产的流失。

4结论

固定资产作为公立医院资产的重要组成部分，其管理也是一项非常重要的工作，随着医院规模的不断扩大，医疗技术的突飞猛进，资产的管理越来越重要，只有在管理的工作中不断发现问题，并想办法解决问题，才能使固定资产为医院的发展保驾护航，才能保证公立医院良性的、可持续的发展。

参考文献:

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关键词：固定资产 规范化管理 奖惩机制

在新的会计准则中，对企业固定资产管理有较为明确的规定，企业的固定资产不仅是一种有形的物质资产，为企业的经营管理者所有，同时也是企业进行商品生产的关键因素和提供劳务的重要保障，须使用在一年以上。由于固定资产在企业资产中占的份额较大，多数企业的固定资产占资产的比例都超过半数以上。所以说，企业若想顺利进行生产、经营，加强固定资产管理是关键。对企业固定资产的管理旨在提高企业的运行效率，增加企业的经济效益上。正确的企业固定资产管理才能够发挥出固定资产的劳动工具作用，为企业的发展提供强大的保障。

一、固定资产管理的原则

（一）全员参与原则

固定资产是企业的劳动资料，需要员工的积极参与才能为企业创造良好的经济效益。另一方面，由于固定资产应用在企业生产经营全过程中，全体职工有必要树立起对其进行维护与管理的责任，这并非单纯一个部门的事情，全体职工一定要共同努力、共同参与，才能将固定资产管理工作做细、做好。

（二）全过程管理原则

由于固定资产被应用于生产经营的整个过程，所以说，对固定资产管理工作不要仅仅停留在日常的简单维护上，要全方位的的对其进行管理，例如在固定资产的投资、采购、使用、维护、报废等方面都要采用科学的管理计划。

（三）全方位管理原则

对于固定资产的管理，一味地对固定资产进行检查、监督与处罚，是远远不够的。要采取合理的管理手段、科学的管理方法对固定资产进行全面的管理。另一方面，要对固定资产的购买成本、使用成本、资产流失损失进行合理的控制，这样才有益于提高固定资产管理的效率。

二、固定资产管理中存在的问题

随着经济全球化的不断发展，现在管理学对企业的要求越来越高，要求企业具备整合内部资源，合理配置资源，提高效益的能力。加强固定资产的管理是保证企业财产的完整、安全的需要，是企业创造财富的关键。目前，一些企业固定资产管理漏洞较多，固定资产流失现象严重，影响和制约了企业的持续发展。其主要问题有：

（一）管理手段和管理方式还需进一步提高

企业对企业固定资产的管理主要依赖财务软件中的固定资产模块：资产管理部门通过人工清查方式，建立固定资产台账，对固定资产的具体使用情况予以记录，在每月月末向财务部上报资产使用数据及状态表；财务部门根据资产管理不提供的数据进行财务处理，在期末组织企业固定资产盘点；使用部门只负责设备的正常运作。

（二）企业固定资产的使用和维护不当

随着眼下市场竞争的越来越激烈，一些企业为寻求发展，不断扩大自己的经营范围，这就需要加大对固定资产的购置。由于一些企业盲目的扩建，或是在固定资产采购方面没有经过慎重的考虑，造成了部分固定资产的闲置，形成资产的浪费。

（三）账实不符的问题严重

账实相符是确保会计信息质量真实、准确的基本要求。造成账实不符的原因主要是管理不到位。主要由于：一是财务会计信息不真实、不及时，不能真实反映固定资产的实际数量和增减变化情况，增加的资产由于入账手续繁杂，审批时限过长，资产增加时不能及时准确的进行账务处理。减少的资产不做核销，淘汰报废的设备，拆除的房屋，出售的资产不办理相关手续，不做账务处理，导致资产账实严重不符。二是盘盈、接受捐赠和无偿调入的固定资产，由于各种原因滞留账外不入账，形成资产的账外循环。三是由于部门间缺乏沟通，疏于管理，导致资产在部门之间相互调动使用，没有任何形式上的调动申请、转移单，导致资产管理人员不知情，财务账上尚未做任何调整。

三、加强固定资产管理工作的对策

（一）提高对固定资产规范化管理重要性认识

固定资产涉及面广，在管理上不可能由一个人或一个部门就能完成的事情，需要各个部门的配合与努力才能达到良好的管理效果。首先，单位领导要重视固定资产的管理，提高固定资产的管理意识，领导起带头作用重视，员工才能积极响应领导的号召。其次，要将责任明确化。要将固定资产管理的责任落实到具体的部门和个人的身上，对出现问题的部门或个人要予以相应的处罚，加强管理，保证资产使用效益。

（二）借鉴和采用先进的固定资产管理手段

企业的固定资产一般规模大、种类繁多，但随着科学的进步、企业规模的扩大，固定资产的更新换代的频率也较快。所以说，企业必需选用较为先进的管理模式代替以往的手工管理、核算。将电算化引入固定资产管理中是一种较好的措施，同时要借鉴其它先进企业的管理方式，组建功能齐备的数据信息系统，将固定资产的购建、分配、处置、报废、核算等各项业务全部纳入信息管理系统进行处理。

（三）进行固定资产的定期维护，提高使用效率

固定资产占企业的资产的比例较大，企业的发展离不开固定资产的支持。做好固定资产的维护不但可以延长固定资产的寿命，同时可以提升生产的效率，减少维护成本。企业应定期对固定资产进行维护和保养，防止故障的发生对生产造成的影响。

（四）建立奖惩机制，强化报废设备物资处置管理

固定资产管理的最后一个环节，也就是报废设备物资的处置环节。固定资产到了报废的程度价值肯定不会太高，导致人们忽视这个环节管理，但是由于报废的数量偏大，必需要对这个环节加强管理，如果忽视管理，将会造成资产的流失，影响企业收益。

四、结语

总之，固定资产是企业开展生产经营业务及其他业务的基础条件，是任何事物不能代替的企业主要生产资料，搞好固定资产管理，是企业生产经营的关键性问题。在日常生产营活动中，企业通过采用先进的固定资产管理手段，加强对固定资产的维护等方面的管理，为企业快速、可持续发展奠定坚实的基础。

参考文献：

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【关键词】 固定资产； 特点； 管理； 建议

固定资产管理是企业经营管理的一部分，尤其在电网企业中，固定资产所占比重相对较大，因此做好固定资产管理工作尤为重要。在电网企业中，固定资产管理特点突出，即规模巨大、分类繁多、分布范围广泛，以上特点使得电网企业固定资产管理难度较大，尤其是价值管理与实物管理衔接、“账、卡、物”相符、固定资产变动信息的沟通等。笔者现以邢台供电公司固定资产日常管理为例，对固定资产日常管理进行初步研究。

一、固定资产管理现状及特点

（一）电网企业是资金密集型、资产分散型企业，固定资产实行价值管理和实物管理相分离的管理模式

对于邢台供电公司而言，固定资产管理涉及到财务部、生产部、基建部、办公室、物资公司等多个部门，价值管理由财务部统一管理，生产部进行技术管理，实物管理则由使用部门管理。由于使用部门多，资产价值管理和设备及技术管理角度不尽相同，对资产记录的内容和要求不完全一致，造成财务固定资产卡片与生产部运行台账对应起来有一定难度，因此难以实现财务与生产mis接口。

（二）固定资产规模大、分布地域广、数量多，给固定资产管理带来一定难度

2006年末，邢台供电公司45.8亿元的固定资产共有固定资产卡片16 015张，固定资产分布于邢台地区各个变电站、线路，难以对固定资产的使用状态实施实时监控，也难以保证经常性对固定资产进行盘点清查，虽年末进行一次盘点，但一年内固定资产的增减变化、报废毁损难以及时得到反映。

（三）“十一五”期间，国家电网公司加大了对电网的投资力度，固定资产规模增长迅速，对固定资产管理提出了新的挑战

2006年，邢台供电公司固定资产增长6.96亿，比年初增长17.91%，2006全年在建工程7.6亿元，保证在建工程完工及时结转资产，对固定资产管理、折旧提取等影响重大。而由于招投标，实际工程进度滞后等影响，不能完全按照期初计划完工，影响了在建工程完成财务决算的进度，从而无法及时结转资产。

（四）由于大修、技改和日常拨付固定资产等导致实物资产变动频繁，特别是附属固定资产、城网等的更新频繁，为调整卡片记录，保持卡物信息一致带来了一定的困难

（五）农网改造形成的固定资产本着“谁使用、谁维护”的原则，由县供电企业实行代管，这为固定资产盘点、增减、报废、毁损处置等管理带来了不少困难

邢台供电公司农网改造共形成固定资产16.58亿元，占2006年末全部固定资产的36.2%，而且数量多，分类复杂，分布范围广。如何实施有效的监控是这部分固定资产管理的难点。

二、固定资产日常管理模式和流程

（一）加强领导是管好固定资产的基础

为保证固定资产管理渠道畅通、行之有效，就必须要有企业领导强有力的支持，本着建设资产优良、坚强电网的思路，邢台供电公司领导历来对固定资产管理十分重视，提出了“管资产、管经营”齐头并进的工作方针，突出了固定资产在生产经营中的作用，提出了向资产要效益的口号。通过资产清理处置，加大电网投资等方法，优化了资产结构，提高了资产质量。

（二）制度建设是管好固定资产的有力保障

为保证固定资产管理规范，有章可循，邢台供电公司根据国家电网公司和河北省电力公司固定资产管理方面的相关办法，结合公司实际，制定了一整套固定资产管理办法，包括《邢台供电公司固定资产管理办法》、《邢台供电公司工程结算管理办法》、《固定资产报废管理办法》、《固定资产出租管理办法》、《固定资产清查管理办法》等，涵盖了固定资产管理的各个方面，同时根据国家电网公司固定资产管理表单样式，制订规范了固定资产购置审批表、固定资产报废审批表、固定资产盘盈报告单、固定资产盘亏审批单、固定资产调拨单、固定资产出租审批单等，为固定资产管理工作的开展提供了保障。

（三）规范固定资产日常管理是管好固定资产的关键

1.明确职责，归口管理，规范固定资产日常管理。固定资产日常管理是指企业对固定资产的使用、保管、维护、修理等各个环节和各使用部门所进行的管理。邢台供电公司按照“谁使用、谁管理、谁负责”的原则，由财务部门负责固定资产的价值管理，从价值角度确保账卡相符，保证资产的完整，负责对固定资产的核算，正确对其计价，按规定提取折旧，及时反映其增减变动情况，并会同有关部门建立发放固定资产卡片，定期检查，参与清查盘点，并负责督促有关部门办理固定资产的增减、转移、租赁和残值回收工作。生产部负责固定资产的技术管理，对固定资产的实物形态进行动态管理。各使用部门实行实物管理，对固定资产的安全运行、维护保养、及时检修负责。物资部门负责固定资产的采购，基建部负责按照工程计划和概算进行建设并达到预期的使用效益。

明确职责后，根据各自职责按照固定资产的管理流程从资产规划、购建、使用、维修、更新改造直至退出运营，报废等进行全过程管理。

2.多措并举，定期清查，确保“账、卡、物”相符。由于固定资产规模大、数量多、变动频繁等特点，如何保证“账、卡、物”相符一直是电力企业固定资产管理的难点，为此，邢台供电公司采取多种手段保证“账、卡、物”相符。一是从管理手段上，由财务设置固定资产模块与远光账务系统、报表系统相一致，保证了账卡相符；二是从制度上确定了《固定资产清查制度》，每年进行一次固定资产盘点，填制了固定资产清查盘点表，保证了卡物相符；三是从源头上做好固定资产卡片建立工作，在财务决算转入固定资产时明确一卡一物，并通过现场确认，粘贴设备卡片等方法，保证了固定资产卡片账实相符；四是公司2004年开始实行了固定资产设备卡片，通过设备卡片的建立，解决了固定资产设备只有生产部门的生产设备卡片，而没有固定资产设备卡片的情况，并将设备卡片粘贴到相应设备上去，保证了卡物相符，也使设备的价值一目了然；五是实施清查结果备查制度，即每次清查时，要求资产使用部门将清查报告连同实物照片一并上报，并将照片附以名称和固定资产卡片号，以利于卡片和实物核对。

3.折旧提取是固定资产日常管理的重要方面

折旧具有影响生产成本支出、预算执行和为增加固定资产积聚资金的作用，在固定资产日常管理中占有举足轻重的地位。邢台供电公司严格按照国家电网公司“固定资产办法”和“固定资产目录”执行，按固定资产折旧率上限，以平均年限法提取折旧。2006年，邢台供电公司提取折旧2.73亿元，占全年成本支出的37.6%，预算完成率100%。

4.动态跟踪、统一汇总，及时了解固定资产更新改造情况。目前邢台供电公司使用远光财务管理软件中的固定资产模块管理固定资产，而此模块仅具有简单的核算功能，并不具备管理功能，而且尚未与生产mis相连接，因此固定资产更新、改造的情况难以掌握，卡物相符一直是公司固定资产管理要解决的难点。针对这种情况，邢台供电公司实施了动态跟踪，统一汇总的办法，即由固定资产使用部门在固定资产进行更新、改造、大修时，记录更改、检修的相关信息，并分季度向生产部和财务部上报汇总，在年终清查盘点固定资产时，统一汇总信息。通过这样的数据积累可以掌握各项主要资产的运行维护状况，为编制该项资产日后检修及改造的预算提供了依据。

（四）注重资产处置，优化固定资产结构

为了确保资产优良，应对大规模大修、技改更换下来的设备，保证“账、卡、物”相符，就需要及时地进行资产清理。通过清理，发现不良资产和效率低下的资产，并进行及时的处置，优化固定资产结构，使固定资产保持优良状态。

邢台供电公司将资产清理处置作为一个长效机制来抓，结合固定资产转让、盘亏、毁损、报废等，加强固定资产处置环节管理，严把资产评估关、不良资产核销关、资产产权交易关，固化固定资产处置程序，完善决策审批程序，做好审计、资产评估、进场交易等有关工作，规范操作流程，降低资产处置过程中的风险。

三、进一步管好固定资产管理的建议

（一）转变思维，创新思路，努力向固定资产全寿命管理转变

邢台供电公司固定资产一直以来是财务只管固定资产的价值，生产部门只管资产的实物，存在价值管理与实物管理脱节，管资产与用资产脱节的状况。为了改变这种状况，公司按照省公司要求，转变思维，确定固定资产“全员、全过程、全方位”的管理思路，要求资产的使用者参与到资产管理中来，从资产进入到退出实行全寿命管理，并加强资产管理与各项管理工作的结合。

目前，公司已树立起全员管资产的观念，通过每年资产清查和粘贴固定资产卡片等方式，不仅将卡片对应的资产名称、型号、地点等标明，也将资产的价值、净值、使用年限等标明，让使用者一目了然，形成了资产使用者与资产价值管理的互动。为确保对固定资产全过程管理，财务部门基建管理岗位与资产管理岗位紧密衔接，将资产的管理范围向前延伸到项目前期可研阶段，向后扩展到资产的退出和处置，同时财务部门与生产部门时时沟通，通过信息共享了解资产的运营状况。

（二）依托科技创新，实现固定资产网络化管理

邢台供电公司涉及固定资产管理方面的软件主要有远光财务系统固定资产管理模块，远方V6物流系统，生产mis系统等，虽然经过多方努力，但是各系统连接起来仍有难度，造成各自为战，实物管理与价值管理相脱离的情况。为改变这种状况，实现“全员、全过程、全方位”的管理，建立财务资料与固定资产运营资料一一对应的实时化信息管理系统，就需要通过网络化管理保证将固定资产寿命周期内各环节产生的数据流串起来。因此首先需要新的固定资产管理软件实现固定资产价值管理与实物管理实时对接、信息共享，实现对资产的在线实时管理，形成设备从申请采购到报废整个过程的闭环管理，动态反映固定资产运行状态；其次需要运用计算机条形码技术，通过条形码技术实现实物与数据库中的数据进行核对，以确保账实相符。

（三）深入现场，使价值管理与实物管理有机结合

长期以来，财务人员不懂生产经营，为固定资产的管理带来一定困难。因此，公司要求“走下去、请进来”，即要求管理人员一定要深入现场，切实了解资产的基本构成，运营状况，存放地点，同时为资产实物管理人员出主意想办法，解决管理固定资产中遇到的实际问题，也可以根据不同的情况，请专门的技术人员，走进财务部，为财务人员授课，全面了解资产的专业知识，努力打造“既懂财务，又懂生产”的复合型人才。通过这样的上下联动，互相配合，共同把固定资产管理好。

（四）分层管理，落实责任，积极研究农电资产管理模式

农网一至三期改造以来，形成了价值由市公司管理，而实物资产管理则由县供电公司管理的局面。为解决农电资产经营权和使用权相分离产生的问题，邢台供电公司进行了广泛的调研，并结合自身情况，采取了分层管理、层层落实的管理模式，由各趸售县供电公司的财务部门负责价值管理相关信息的归集，包括资产的维护、报废、盘点等信息，行使邢台供电公司的部分职能，并定期与市公司联系，保证固定资产的可控、在控。

固定资产管理一直以来都是电网企业管理的一个难点、弱点，抛开固定资产客观存在的特点外，信息化程度不高也是固定资产管理不好的主要原因。从2008年开始，国网公司将全面启动“SG186”计划，此计划的实施，将运用ERP技术将各部门管理紧密相连，将建成以资产管理为核心的管理系统。此系统的实施，有可能解决长期以来困扰固定资产管理的一些问题，我们也将继续探索固定资产管理的新途径、新方法，推动固定资产管理迈上新的台阶。

【主要参考文献】

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摘 要 随着我国社会经济等各方面的发展，基层地区对供电的需求日益增大，基层供电公司也逐渐投入大量的资金，这就形成了基层供电企业在固定资产上的庞大规模。从目前的种种情况来看，基层供电公司在固定资产的核算与管理方面还存在一些亟待解决的问题。本文主要是对基层供电公司固定资产的核算与管理目前存在的相关问题进行分析，并对问题解决的途径进行探讨。

关键词 基层供电公司 固定资产 核算与管理 问题 策略

在大部分的企业中固定资产占公司资产中相当大的份额，在日益激烈的市场竞争环境中，企业要想生存下去，首先要对其再生产的能力进行维持，而维持这种能力的基本保障就是拥有一定的固定资产。所以，对固定资产的概念要有正确的了解和理解，做好对企业中固定资产的核算与管理对企业发展来说是十分重要的一点。固定资产最显著的特点是其能够在连续若干个生产周期的生产经营中发挥保持公司实物形态的作用，而且这是一种可以随着生产经营活动不断转移的价值。因此，做好企业固定资产的核算与管理在企业管理中是很重要的一个环节。基层供电公司虽然在市场竞争方面的压力相对小一些，但由于电力生产本身的特殊性。隶属于供电公司的基层供电公司在社会责任上同样承担着重要部分，是一种立足于社会和经济发展服务的基础行业。根据基层供电公司经营的需要及时补偿固定资产的损耗，在保证固定资产的安全完整的同时对供电公司的正常生产能力进行维持是基层供电公司管理固定资产的主要目的。只有核算和管理好固定资产，基层供电公司才能对企业内部存量资源合理调配，才能真正发挥好资产的使用潜力，给社会提供更优质的服务，更好地履行自己的社会责任。但从目前基层供电公司固定资产的核算和管理来看，还有一些问题亟待解决。

一、基层供电公司固定资产核算与管理存在的相关问题

1. 固定资产后续核算与管理比较粗放的问题

供电公司是为了满足我国经济建设和人民生活用电的需要，通过输配电装置把安全、可靠、连续及合格的电能销售给广大用电客户，由供电局或电业局改制成的公司进行管理。基层供电公司，主要指我国县级或县级以下的供电公司。最近几年来，经济发展需求使供电公司企业在管理水平上都进行了一些提高，尤其在基层供电企业固定资产管理的健全制度以及投资决策的水平都取得了相当大的进步。但是由于电力企业自身在固定资产上所具有的数量大、类型多以及更新快、分布广等特点，使供电公司尤其是基层供电公司在固定资产的后续核算和管理上带来了很多问题。首先是在固定资产的后续支出费用的核算与管理上划分不正确，这种问题会导致在固定资产的使用过程中，出现修理费用与更新改造支出。比如，有些基层供电企业对符合固定资产确认条件的支出进行费用化，影响公司当期损益。其次，对后续管理不够重视，这就导致固定资产在达到可使用状态后得不到及时的核算与管理，有些滞后时间长的甚至会给固定资产的后续投入与使用带来很大隐患。

2. 固定资产日常核算与管理不够准确

基层供电公司在固定资产的日常管理与核算中存在的第一大问题是一直都存在的账实不符问题。这种问题出现的原因主要是部分基层供电公司的管理部门在分工上不够明确，对责任的落实力度不够，导致供电公司的实物管理部门与财务部门以及需要使用资产的一些部门之间的信息出现障碍，不够畅通。进而促使在固定资产的增减变动各种环节上各个部门出现各行其是的现象，在相互衔接和制约方面有所欠缺，在固定资产核算与管理上出现有账无物或者说有物无账等不好的弊端。其次，是在固定资产核算上存在不够准确的问题。有的基层供电公司甚至对自己单位房屋、建筑物有多少的准确数据都提供不出来。在自动化控制设备上，由于其更新变化很快，很多基层供电企业对其分类与核算解决不够好，无法反应出固定资产构成的准确度。此外，基层供电公司对报废和闲置的固定资产处管理不够及时也不够规范，使国有固定资产受到损失。

二、加强基层供电公司固定资产核算与管理的策略

针对固定资产在核算与管理上的问题，基层供电公司应该在首先加强对后续固定资产核算与管理的重视程度。对公司内部的会计基础工作进行监督和管理，提高会计在固定资产核算的信息质量。针对多数基层供电不够重视固定资产后续核算与管理的问题，制定强制的后续核算与管理规章制度，明确各部门的管理责任，并对会计等与固定资产管理紧密的部门定期进行适当的考核，促进基层供电公司固定资产后续核算管理工作的认真开展。针对固定资产日常的核算与管理问题，可以通过对管理权限合理划分，并对固定资产的核算权与管理权进行一定的统一。其次，基层供电企业应在期末加强账物核对，定期进行资产清查，及时对报废、处置资产履行审批手续，资产管理部门可以把电网资产按电压等级，其他资产按照资产价值确定标准，并通过信息化的管理手段，对固定资产的管理权限进行适当上收，或者把固定资产的增减和日常核算与管理等职能交给地市级机构负责。只有做到这些，才能促进基层供电公司固定资产核算与管理问题的解决，使基层电力公司取得良性和持续的发展。

当前做好基层供电公司的固定资产核算与管理，对其固定资产使用效率的发挥及基层供电公司经济效益的提高有重要意义。所以针对以上问题，基层供电公司一定要根据自身实际做好改进工作，各个部门共同加强对资产的管理，及时沟通，保证资产安全、平稳运行。

参考文献：

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(一)固定资产购置管理不合规

由于财产保险公司各级机构职能与归属不同，导致其购置固定资产来源存在多样性，普遍存在固定资产购置审批不严，超固定资产购置预算购置资产的现象。同时，财险保险公司对盗抢追回车辆管理不规范，不纳入预算管理且部分未严格作为固定资产管理，易滋生商业贿赂和违法违规行为。

(二)固定资产配置不合理

财产保险公司缺乏合理同一的固定资产配置标准，未根据公司实际情况，制定适合公司经营发展的合理配置资产标准；有的公司已经制定了相应的标准，但是执行不严，结果造成总分公司之间、各部门之间资产配置不公。随意乃至盲目购置固定资产易造成资产的重复配置、不合理配置，部分机构资产配置严重不足，而部分机构资产长期闲置。

(三)固定资产财务核算不规范

财产保险公司固定资产核算主要存在以下问题：一是申请专项资金购置固定资产未在“固定资产”科目中反映，在费用中列支；二是没有根据相关规定将固定资产扩建增加部分计入固定资产价值中；没有竣工决算但是已经投入使用的规定资产未根据相关规定进行账务处理；四是接受捐赠等固定资产没有根据规定进行账务处理，导致这些资产长期游离账外；五是固定资产对外出资等获得的收益没有纳入公司预算中，没有根据政府非税收管理规定进行“收支两条线”管理。

二、财产保险公司固定资产管理问题原因分析

(一)管理体制尚需完善

从管理制度方面看，一是现行预算制度重投入轻管理、重钱轻物，将工作重点放在预算执行情况和结果的资金流入和流出环节；二是当前现有的固定资产购置制度只是对购置行为起到规范作用，但没有具体到购置原因、购置资产数量等；三是现行的财产保险公司会计核算制度规定无法通过数据体现固定资产完好程度，无法反应资产真实价值。从职责权限方面看，财产保险公司本身权限过于集中，固定资产管理工作未得到重视，主管部门对各级机构固定资产实施监督管理力度不足，固定资产管理职能部门的综合管理作用没有得到很好的发挥。

(二)管理机制尚待健全

一是内部协调机制不健全，公司资产管理使用部门和管理使用人员职责分工不明确，资产管理使用部门和财务部门之间、部门资产管理使用人员之间存在相互推诿的现象，缺乏协调机制；二是约束机制不健全，未按内控制度设立不相容岗位，购置到处置全过程很容易出现违规现象；三是监督机制不健全，监督不全面、不具体，流程未走入规范化，导致监督工作流于形式，不能及时发现账簿记录中的问题，无法通过监督禁止固定资产形成“账外账”等严重违反财经纪律的行为。

三、财产保险公司固定资产管理改进建议

(一)建立健全固定资产管理制度

一是建立健全固定资产管理约束机制，设立不相容岗位，实行钱物分离，不相容岗位间相互牵制，固定资产购置到处理的过程不能有一个部门或者一个人来负责；二是明确岗位职责，由固定资产管理部门负责管理固定资产实物；三是严格履行审批制度，资产处置时应遵循公平、公开、共振的原则，健全审批手续，没有经过批准的不能自作主张处理；四是规范财务核算制度，定期上报固定资产明细表，并及时进行成本核算，严格实行“收支两条线”管理，对出租、出借、投资收益等有偿使用收入和残值处置收入进行统一核算；五是健全固定资产保管领用制度，建立固定资产管理使用台账，核对规定资产入库时的完好程度、数量、规格等，领用时应及时登记，及时制作和修改固定资产卡片、标签，做到账卡、账账、账实相符。

(二)提高固定资产预算管理意识

财产保险公司应根据年度公司预算目录，结合各级机构职能和人员编制实际情况，做好规定资产年度购置计划，具体制定固定资产配置标准，明确购置程序。编制规定资产预算前，各职能部门应结合自己部门的实际情况，合理提出购置需求，具体购置的类型、数量，上级部门根据需求，组织预算编制人员进行论证，根据实际需求情况确定是否购置。编制固定资产预算时要遵循勤俭节约的原则，设立公用经费与专项经费，优先选择安排急需、必须的固定资产。在预算管理中将外借、出资等收益全部纳入，避免出现账外账。

(三)加强固定资产监督检查

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1.1为加强XX有限公司(以下简称公司)的固定资产管理,满足公司生产、经营的需要，确保国家财产的完整与合理使用，实现国有资产的保值增值，根据《企业会计制度》有关规定，结合公司现行体制的特点，特制定本管理制度。

1.2固定资产是指与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业，该固定资产的成本能够可靠地计量。

1.3本制度适用于公司各职能部门的固定资产会计核算和财务管理。

2．职责

2.1公司对固定资产实行统一规划、集中管理、使用部门负责的原则。

2.2 生产技术部是公司固定资产的综合及实物归口管理部分。负责新增固定资产的立项；固定资产报废、毁损的处理；编制并建立固定资产信息卡片；每年对固定资产进行实物清查、盘点工作，同时还是公司零星固定资产设备的归口采购单位。

2.3综合部是公司汽车、通讯设备及计算机设备的专项归口管理部门。

2.4 财务部是公司固定资产的资金信息管理部门。负责固定资产的会计核算工作；建立固定资产明细账；配合实物管理部门进行账卡物信息的核对工作。配合生产部对实物进行清查、盘点工作，保证账、卡、物相一致。

2.5各部门负责妥善保管、养护本部门使用的固定资产；负责上报本部门新增、保废等固定资产计划。

3．固定资产分类

3.1根据公司现有固定资产的现状，结合《企业会计制度》的规定，公司的固定资产分为房屋、建筑物、通用设备、专用设备、工具及其他生产用具、非生产用设备、电视机空调等电器设备通讯设备、自动半自动化控制设备、电子计算机复印机打印机传真机、管理用车辆及非生产用固定资产。

3.2按固定资产使用情况分类

3.2.1在用固定资产：正在使用中的固定资产。由于季节性停用或大修理等原因，暂时停止使用的固定资产及出租给其他单位使用或内部替换使用的固定资产均属在用固定资产。

3.2.2 未使用固定资产：已完工或已构建的尚未交付使用的新增固定资产以及因进行改建、扩建等原因暂停使用的固定资产均属未使用固定资产。包括构件的尚待安装的固定资产、经营任务变更停止使用的固定资产。

3.2.3不需要固定资产：企业多余或不适用，需调配处理的各类固定资产。

4．固定资产计价

4.1零星购置的固定资产，按照买家加上支付的运输费、保险费、包装费、缴纳的税金等计价。需单体安装的固定资产应包括安装成本。

4.2基建工程和技术改造工程，按工程实际支出计价；已投产使用，但由于某种原因尚未办理移交手续的固定资产，可先估价入账，价格确定后，再作调整。

4.3 投资者投入的固定资产，按照评估确认或者合同、协议约定的价格计价。

4.4接受捐赠的固定资产，按照发票账单所列金额加入由公司负担的运输费、保险费、安装调试费等计价。无发票账单的，按照同类设备市价计价。

4.5在原有固定资产基础上进行改、扩建的固定资产,按照固定资产的原价,加上改、扩建发生的支出,减去改、扩建过程中发生的固定资产变价收入后的余额计价.

4.6盘盈的固定资产,按照同类固定资产的公允价值计价.

4.7融资租入的固定资产,按照租赁协议或者合同确定的价款加运输费、保险费、安装调试费.

4.8实际固定资产已按规定计价入账后,对发生下列情况外,不得任意变更其价值.

4.8.1根据实际价值调整原来的暂估价值.

4.8.2根据国家规定对固定资产重新估价.

4.8.3增加补充设备或改良装置.

4.8.4将固定资产的一部分拆除.

4.8.5发现原记固定资产价值有错误.

5．固定资产的增减变动

5.1公司固定资产增加的渠道主要有零星购入固定资产;维简项目、基建工程形成的固定资产;外单位捐赠、投资等.

5.2 购入的固定资产,主要是指购入不需要安装就可以直接交付使用的固定资产.财务部根据经公司主管经理批准的设备购置立项通知单和发票付款，进行固定资产账务处理。

5.3基建工程、维简项目形成的固定资产，是指经国家批准或公司批准的投资项目形成固定资产。

5.3.1由项目单位提供“固定资产移交清单”，交生产部、财务部。

5.3.2生产部对“固定资产移交清单”进行审核，按照每一单体固定资产安放地点，填写设备编号以及责任部门，并报财务部备案。

5.3.3财务部根据生产部审核后的“固定资产移交清单”等信息办理固定资产入账手续。

5.4 接受其他单位捐赠、投资的固定资产，按照同类固定资产的市场价格、评估结果或根据对方单位提供的有关凭据数字作为固定资产原价。接受固定资产时所发生的运输费、仓储费、装卸费、保险费等费用，计入固定资产价值接受捐赠的固定资产增加资本公积金。

5.5盘盈的固定资产按有关票据金额加上相应的税费或公允价值减去估计折旧的差额计入营业外收入。

5.6 公司固定资产减少主要包括固定资产的出售、报废、毁损或向其他单位投资转出或以及盘亏等。

5.7 固定资产由于使用而不断磨损，或技术进步、遭受自然灾害等原因，根据管理权限，经有关部门批准后，作为固定资产报废和毁损处理。

5.7.1财务部根据生产部上报批准“固定资产报批单”进行销账处理，转入清理。

5.7.2生产部负责接收处置公司各部门的报废设备并上交残值。

5.7.3固定资产清理净损益进入营业外收入（支出）。

5.8公司要对闲置固定资产进行管理、出售。

5.8.1实物使用单位确定某设备已无实际用途，向生产部提出处理建议，由生产部决定该设备是否作为闲置设备。

5.8.2生产部根据闲置设备出售价格建议报批单，参与出售价格管理。

5.8.3处置闲置设备的收入由财务部进行账务处理。

5.9公司向其他单位投资转出的固定资产，根据有关批件、调拨单据，财务部进行账务处理，一般作为长期投资。有关固定资产账务核算折旧计提等由接受单位负责进行。

5.10公司规定定期或不定期对固定资产盘点清查，年度终了前必须进行一次全面的盘点清查。对于盘亏的固定资产，财务部根据有关报批单，按原价扣除累计折旧、变价收入和过失及保险公司赔款后的差额，计入营业外支出。

5.11公司内部各单位固定资产之间的转移,由原单位向归口管理部门申报,经审批同意填写“固定资产异动单”按国家有关规定进行账务处理。在国家规定范围内的捐赠可直接进成本，超过国家规定范围内的捐赠，根据财政局有关规定进行纳税调整。

6．固定资产折旧

6.1公司规定下列固定资产计提折旧：房屋和建筑物；在用的机器设备、工具仪器、运输工具、传导设备、机械设备、管理用具及其他在用的冶金专用设备；修理停用的设备，以经营租赁方式租出的固定资产，以融资租赁方式租入的固定资产。

6.2 公司规定下列固定资产不计提折旧:房屋建筑物以外的未使用固定资产、不需用固定资产(闲置固定资产)、经批准封存的固定资产，以经营租赁方式租入的固定资产；已提足折旧继续使用的固定资产；未提足折旧提前报废的固定资产。

6.3公司固定资产折旧办法采用平均年限法计提折旧。净残值率根据集团公司下发关于固定资产分类折旧情况表定为5%。

月折旧率R=（1-净残值率）/（使用年限*12）；

月折旧额=（月初原值月初累计减值准备金额+月初累计转回减值准备金额-月初累计折旧-月初净残值）/（使用年限*12-已计提月份）

6.4公司固定资产折旧年限按照集团公司统一规定执行。

6.5公司固定资产折旧，根据上述计算公式，按月计提。月份内开始使用的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计算折旧。月份内减少或停用的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起停止计提折旧。提足折旧的逾龄固定资产不再计提折旧。提前报废的固定资产，其净损失计入营业外支出，不得补提折旧。

6.6折旧方法的选择权限。根据有关规定，结合公司的实际情况提出公司折旧方法在开始实行年度前报主管财政机关备案。折旧方法和折旧年限一经确定，不得随意变更。

7．本制度解释权属财务部。

8．相关文件

8.1《企业会计制度》

8.2《企业会计制度—固定资产》

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【关键词】施工企业；固定资产管理；合理配置；研究

一、施工企业固定资产管理的问题

施工企业普遍面临着固定资产管理水平低、使用效益差的问题。这些问题，本人通过搜索相关文献，实地考查，总结如下：（1）盲目购置固定资产，超过了企业的资金承受能力。每个施工企业基本上制定了本企业内部控制制度以及固定资产合理规范使用操作手册。同时，也列明了有关固定资产资金使用计划和各项费用开支计划。但多数企业不能按预测规划行事，形成计划与实际的严重脱节，使企业的资产管理变得盲目，影响企业资金的正常周转。（2）固定资产操作流程不完善造成账实不符、折旧计提以及摊销计量不准确。施工企业的财务部与项目部中的财务部对固定资产的核算，存在计量可靠性与准确性问题，并且易造成整个企业费用的增加，影响企业的收益。其中，对造成固定资产明细账的信息不对称，账实不符等问题，会使得固定资产后续计量存在费用化与资本化界限不清等后果，致使期末账实核对出现管理上的漏洞，容易出现财务错报风险；对部门使用管理不明确造成的问题，容易使折旧计提、摊销的核算不准确，进一步会影响审计程序，对审计部门期末实行实质性审计程序带来了阻力，容易引起审计部门关于错报的怀疑。（3）总公司、分公司与项目部对固定资产使用权限的规定不清，总公司对固定资产所有权拥有概念不清晰。目前，总公司在固定资产的管理上对分公司和项目部进行了放权，下放权限的同时相应的管理措施却并没有跟上，这将使得有些项目部将一些固定资产作为流动资产管理，甚至在项目结束后，出售部分尚可使用的资产给外单位进行变现，进行了不适当的报废或者变卖，导致固定资产流失现象严重，对企业当期损益产生了较大的影响。

二、施工企业固定资产合理配置研究

施工企业应针对上述现象施行相应的管理，对固定资产进行优化配置，进一步提高资产利用效率，提高企业的整体效益。因此，本人创造性地提出固定资产使用管理模型，从三维角度表述固定资产利用效率，施工企业可以根据该图分析本企业三维角度下固定资产使用是否达标，从而进一步完善企业固定资产管理制度。权限部门：“三权明确”，分清所有权、管理权与使用权部门，并将固定资产的购置、使用、调转、保管和维修等工作的职责权限进行明确；同时，将内部控制制度中各部门对固定资产的操作权限以及管理规范详细说明。这一维度旨在辨析固定资产归属以及管理性质问题，对生产作业的前期、中期、后期都将有很好指导作用。周转率：指固定资产周转率；辨析出使用价值高的固定资产与使用价值有待改进的固定资产。这一维度旨在将很好的对使用价值高的固定资产进行跟踪管理，不易造成重要的固定资产的流失。账实审计：管理部门应在作业的各个期间对固定资产的账面与实际价值进行账实核对，并在期末审计时进行流程细节测试，发现不存在重大错报风险。这一维度将对企业账实价值进行全面核对，并对审计流程进行内部控制测试，对固定资产进行全面管理。

三、总结

综合考虑企业经营的实况，对固定资产的购入实行集体决策，同时利用电算化会计中的操作模块或者ERP中固定资产管理系统，对已购固定资产的入账、使用、折旧计提，调配手续等进行数据管理；对重要的固定资产每月一次抽查，若发现问题，及时提交有关部门进行处理；项目部在使用设备时，需与分公司或者总公司之间进行信息化的登记说明，并且记录使用期限与使用范围，同时对于使用周期长且不拥有固定资产所有权的项目部应当提交资产折旧金额，避免造成资产折旧额的重复计算；对于项目部与分公司之间分开核算的，应当在合并财务报表的时候，抵消相应的金额。施工企业只有全面加强固定资产管理及合理配置，才能在财务管理方面进行有效作业，从而加快财务控制的创新和深化，进一步促进现代化施工企业制度的建立与公司治理结构的完善。

参考文献

[1]郭东梅．加强施工企业的财务管理[J]．周刊理论研究．2010（8）

[2]肖刚．加强施工企业财务管理的途径[J]．经营管理．2010（1）

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自上世纪90年代以来，企业内部控制研究逐步成为我国理论界和实务界关注的一个重要领域。内部控制制度是公司治理结构的重要组成部分，它的完善与否关系着企业能否建立合理的公司治理结构。我国政府对此予以了相当的重视。财政部先后颁发了一系列用于指导全国各单位建立内部会计控制的规范文件，但这些内部会计控制规范在实际中的具体运行情况怎样？其适应性如何？

一、长安福特公司的固定资产内部控制分析

（一）长安福特公司及其固定资产内部控制流程

长安福特总部坐落在长江上游的经济中心——重庆市，是由中国汽车工业最大的“百年老店”——长安汽车集团和世界领先的福特汽车公司共同出资成立的，双方各拥有50%的股份，专业生产满足中国消费者需求的轿车。该厂拥有世界一流的整车生产线，2005年年产达到15万辆，并已在南京市兴建第二厂区。

长安福特公司的主要管理架构是由合资双方各派代表组成的董事会、执行委员会及各个部门组成。公司的内部控制系统是在借鉴美国福特公司具有100多年历史的内部控制体系基础上建立而成的，具有较高的起点。它的主要内部控制内容包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督这五大要素，并在COSO内部控制整体框架指引下，结合我国国情形成了具有一定特色和较高水准的内部控制系统。

长安福特公司，首先界定了固定资产的范围及内容，其业务流程包括（简要）：

1.固定资产投资项目的决策

2.资产购置流程

3.资产处置流程

4.资产实物台账管理和报废流程

（1）台账的设置和保管要求：专人负责台账登记工作；登记凭证的要求；保管期限等。

（2）台账的登记：包括入库登记、领用登记、报废或转移登记。

（3）期末报告：按季向财务部报送报表。

（4）盘点制度。

（5）资产地点转移：包括部门内部在厂区内移动，部门之间在厂区内移动，转移给其他单位的，买入时直接存放在其他单位的资产等。

（6）资产报废、出售的审批和实物处置：包括不同固定资产报废的程序。

（7）通则。

（8）记录：规定了固定格式。

（9）/修订记录：规定了固定格式。

5.固定资产盘点制度

（1）目的：通过盘点来确定公司固定资产是否安全，促进固定资产账实相符。

（2）使用范围：列入公司固定资产账目的所有资产项目。

（3）参考资料。

（4）职责：包括财务部门、主管部门及使用部门的职责。

（5）程序：包括基础工作、盘点方法和盘点时间、差异处理以及盘盈盘亏的会计处理。

（6）记录：规定了固定格式。

（7）/修订记录：规定了固定格式。

（二）长安福特固定资产的内部控制特点。

1.注重流程管理

从上述的介绍中可以看到，长安福特的固定资产内部控制进行的是流程管理。从固定资产投资项目的决策、购置到固定资产的日常管理、最后处置都有一系列的流程图，相关业务经办人员根据这些流程图执行有关固定资产的业务。不少企业虽然有一整套的管理制度，但是执行起来却不尽人意，很多业务人员经办有关事项时，不遵守企业的规章制度。很多情况下，并不是业务人员有意违反企业的制度，一个重要的原因是企业缺乏可供操作性的流程，指导业务人员处理经济业务。长安福特在这方面做得就比较好，公司采用的是福特公司的管理经验，在流程设计上比较科学合理，有效地指导了业务人员的工作。如长安福特的不少员工就提到，在很多情况下，他们的工作不是来自于领导的命令，而是按程序办事。

2.加强固定资产实物台账管理

固定资产的内部控制是全方位的控制，从固定资产投资决策、购置，一直到日常管理和处置，每个环节都很重要。很多企业比较重视固定资产的购置，但固定资产购买回来后，对日常管理却不够重视。长安福特公司设立了完善的固定资产实物台账管理制度，对台账的设置、登记、保管、报告进行了详细的规定，并加以执行。通过对固定资产的台账管理，公司较好地保证了固定资产的完整性和安全性，维护了资产的正常运行。

3.注重固定资产的内部控制自我评价

内部控制的评价，在我国很多企业中一直是一个薄弱环节。一般来说企业都有相应的内部控制制度。但不少企业对如何评价和考核内部控制的运行却缺乏经验和有效的手段。长安福特的内部控制制度中的一个重要组成部分就是内部控制评价。该公司制定了详尽的内部控制审核项目，从固定资产的购置到日常管理的处置，都是企业内部审核小组予以关注的对象。通过内部审核，长安福特有效地监督了内部控制的运行情况，对出现的问题能够及时发现，并予以纠正。

二、仪征化纤股份有限公司内部控制分析

（一）仪征化纤股份有限公司及其固定资产内部控制流程

中国石化仪征化纤股份有限公司是中国石油化工股份有限公司的控股子公司，是我国最大的现代化化纤和化纤原料生产基地。仪化股份公司主要从事生产及销售聚酯切片和涤纶纤维业务，并配套生产聚酯主要原料精对苯二甲酸(PTA)，经营范围包括化纤及化工产品的生产及销售，原辅材料的生产、化工化纤及纺织技术开发，自产产品运输及技术服务。

在内部控制方面，2000年中石化进行重组，中石化股份公司成为仪化股份的大股东。随即仪化股份进行了较大规模的财务纪律整改，逐步完善内控机制。公司每年都要组织财务大检查，并且定期聘请中介机构对下属公司的经营状况进行审计。

仪征化纤于2002年12月成功实施ERP，ERP建设的核心问题就是规范管理流程，遵循标准，依照程序，减少例外。在ERP实施的过程中，投入了大量的精力进行流程的规范。财务管理按照内控的要求，严格遵循国家财务法规和中国石化内部会计制度，将ERP的标准流程与企业内部财务管理的实际需求紧密结合，实现了财务的有效监督。

仪征化纤股份有限公司关于固定资产内部控制的业务目标、控制点及业务流程如附表（简要）：

（二）仪征化纤股份有限公司固定资产内部控制的特点

通过对仪征化纤股份有限公司固定资产管理业务流程的分析，可以看出该公司关于固定资产的内部控制有以下特点：

1.围绕经营目标、财务目标、合规目标进行控制

内部控制目标是指导其设计和实施的根本指南。内部控制必须围绕所要实现的目标，才能找到企业管理、经营活动中与最终控制结果相关的因素。企业的控制活动是否有效，主要的衡量标准就是控制活动能否与控制目标保持一致。企业内部控制的目标主要有保证管理政策的有效贯彻和实施以及管理效率和效果，业务活动的合法性和会计信息的真实可靠。企业要想使控制活动能够与控制目标保持一致，内部控制设计就要关注上述问题。

因此，该公司在阐述关于固定资产管理的经营目标、财务目标及合规目标的基础上，提出固定资产管理过程中可能出现的经营风险、财务风险及合规风险，围绕业务目标设计了有关固定资产业务流程步骤与控制点，可以保证关于固定资产会计信息的可靠性、企业财产的安全性和合法性。2.组织结构严密，岗位责任明确，强调授权审批控制

企业经营活动的开展具有很强的层次，权力的归属呈现出“金字塔”的特征。由于精力有限，上级管理者必须进行分权管理，这就产生了授权的问题，企业固定资产相关的业务活动也应该按照一定的审批程序进行。内部控制必须确定授权审批的程序、保证权力的分配与责任界定相配合，既要设计出合理的授权审批控制措施，又要保证授权活动的贯彻实施。

按照授权审批对象的发生频率和范围可以把授权审批活动划分为一般授权和特别授权。一般授权针对的是企业中经常发生、涉及范围较广的日常经济业务，其主要内容包括不同数额业务审批权的归属、授权审批责任的确定以及交易活动的具体审批程序，在实际工作中还会发生在同级别管理者之间，这也属于一般授权。在此案例中，比如，设备管理部门和固定资产使用部门依据有关单据对新增固定资产共同进行验收；固定资产使用部门根据固定资产性能及使用现状提出维护修理计划，由设备管理部门审核，报公司分管副总经理审批后实施；关于固定资产的清查由设备部和资产财务部共同定期组织实施。

特殊授权针对的是企业中发生频率较低，较为重要的非常规活动，例如重大的项目投资决策、债券和股票的发行等等，主要规定了这些活动的决策程序、制衡机制和权责分布。例如，该公司关于固定资产报废的处置，单台原值在5万元以上50万元以下的固定资产由使用单位提出初步鉴定意见，公司鉴定组鉴定，报董事长审批；关于固定资产减值数额需经资产财务部会同设备部审核，报总经理班子、董事会审批，资产财务部根据审批结果及时计提入账。

3.突出闲置固定资产的处置

企业闲置的固定资产是指连续停用1年以上或新购设备因计划变更不用以及技改等更换下线，仍具有使用价值的固定资产。闲置固定资产不仅占用了企业大量的资金，而且对于闲置资产不合理的处置将会造成资产流失，给企业带来较大的损失。因此，在此案例中，该公司对于闲置固定资产的处置从审批同意到妥善保管、到正确核算再到充分有效利用都作了相应的规定，并在此过程中注意各部门的有效制衡。

三、对长安福特公司和仪征化纤股份有限公司固定资产内部控制的评价

长安福特和仪征化纤公司均是国内同类企业中较为成功的企业，关于固定资产的内部控制制度均体现了重视流程

管理，重视IT技术，注意授权审批，强调记录控制等内部控制的关键环节，其中值得借鉴和注意的有：

（一）关于固定资产取得的控制

鉴于固定资产投资本身所具有的投入资金多，影响持续时间长、回收慢、风险多的特点，决定了固定资产投资决策直接影响着企业未来长期效益与发展。因此，企业在进行固定资产投资决策前，应开展投资项目的可行性研究。可行性研究包括宏观与微观两方面的研究，在考虑投资项目满足社会需要程度的前提下，重点研究投资项目的必要性、技术上的可行性以及经济上的合理性等，在经过充分的技术经济论证和方案比较并经审查认定后选择最佳可行方案作为编制计划任务书的依据。也就是企业必须对固定资产的增加进行预算管理。

在这方面，长安福特公司突出了固定资产投资项目的决策，而仪征化纤公司对于固定资产的预算以及以各种取得方式增加的固定资产的验收、入库、保险控制较少涉及，容易盲目购建，造成投资失误，预算失控。

（二）关于固定资产使用成本与费用的控制

固定资产使用过程中的成本和费用主要有固定资产修理成本、固定资产转移成本、固定资产管理成本和无形损耗成本。会计系统对成本和费用的关键控制点就体现在上述成本费用的控制中。正确确认和计量固定资产修理费用，会计和出纳人员要监督修理资金的收付、结余情况进行预算控制；融资或经营租入固定资产的运输费用的核算，计入管理成本或固定资产成本；在企业中转移大型的设备需要雇佣车辆和人员的劳动报酬等。因此，在此过程中，主要是要划分资本性支出和收益性支出的界限，否则就会带来资本化利息计算不正确，资本性支出挤占生产成本或费用等问题。关于这方面的问题，在调研过程中，两公司均表示是严格按照会计制度进行处理的。

（三）良好的企业文化和员工素质是内部控制有效实施的保证

仪征化纤股份公司的内部会计控制系统是建立在较高的信息管理平台上的，特别是该公司的ERP系统成功运行以来，似乎给内部会计控制系统设计的完备性添上了亮丽的色彩。但内部会计控制系统的有效性并不一定体现在设计的完美上，还要有运行的有效性。2005年该公司营销部财务科的一名会计“蚂蚁搬家”挪用货款5000万元，成为建厂近30年来涉案金额最大的经济案件。为什么会发生如此严重的经济案件?这也是不少单位目前内部控制过程中容易忽略的问题，制度的制定关键在于有效的落实。

篇10

【摘要】本文介绍了长安福特汽车有限公司和仪征化纤股份有限公司的固定资产内部控制制度，并通过对两公司固定资产内部控制具体规范实施情况的比较与分析，从中发现内部控制设计和运行的一般规律，以寻求具有可操作性的经验和意见，为进一步完善《内部会计控制规范》提供佐证。

自上世纪90年代以来，企业内部控制研究逐步成为我国理论界和实务界关注的一个重要领域。内部控制制度是公司治理结构的重要组成部分，它的完善与否关系着企业能否建立合理的公司治理结构。我国政府对此予以了相当的重视。财政部先后颁发了一系列用于指导全国各单位建立内部会计控制的规范文件，但这些内部会计控制规范在实际中的具体运行情况怎样？其适应性如何？

一、长安福特公司的固定资产内部控制分析

（一）长安福特公司及其固定资产内部控制流程

长安福特总部坐落在长江上游的经济中心――重庆市，是由中国汽车工业最大的“百年老店”――长安汽车集团和世界领先的福特汽车公司共同出资成立的，双方各拥有50%的股份，专业生产满足中国消费者需求的轿车。该厂拥有世界一流的整车生产线，2005年年产达到15万辆，并已在南京市兴建第二厂区。

长安福特公司的主要管理架构是由合资双方各派代表组成的董事会、执行委员会及各个部门组成。公司的内部控制系统是在借鉴美国福特公司具有100多年历史的内部控制体系基础上建立而成的，具有较高的起点。它的主要内部控制内容包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督这五大要素，并在COSO内部控制整体框架指引下，结合我国国情形成了具有一定特色和较高水准的内部控制系统。

长安福特公司，首先界定了固定资产的范围及内容，其业务流程包括（简要）：

1. 固定资产投资项目的决策

2. 资产购置流程

3. 资产处置流程

4. 资产实物台账管理和报废流程

（1）台账的设置和保管要求：专人负责台账登记工作；登记凭证的要求；保管期限等。

（2）台账的登记：包括入库登记、领用登记、报废或转移登记。

（3）期末报告：按季向财务部报送报表。

（4）盘点制度。

（5）资产地点转移：包括部门内部在厂区内移动，部门之间在厂区内移动，转移给其他单位的，买入时直接存放在其他单位的资产等。

（6）资产报废、出售的审批和实物处置：包括不同固定资产报废的程序。

（7）通则。

（8）记录：规定了固定格式。

（9）/修订记录：规定了固定格式。

5. 固定资产盘点制度

（1）目的：通过盘点来确定公司固定资产是否安全，促进固定资产账实相符。

（2）使用范围：列入公司固定资产账目的所有资产项目。

（3）参考资料。

（4）职责：包括财务部门、主管部门及使用部门的职责。

（5）程序：包括基础工作、盘点方法和盘点时间、差异处理以及盘盈盘亏的会计处理。

（6）记录：规定了固定格式。

（7）/修订记录：规定了固定格式。

（二）长安福特固定资产的内部控制特点。

1. 注重流程管理

从上述的介绍中可以看到，长安福特的固定资产内部控制进行的是流程管理。从固定资产投资项目的决策、购置到固定资产的日常管理、最后处置都有一系列的流程图，相关业务经办人员根据这些流程图执行有关固定资产的业务。不少企业虽然有一整套的管理制度，但是执行起来却不尽人意，很多业务人员经办有关事项时，不遵守企业的规章制度。很多情况下，并不是业务人员有意违反企业的制度，一个重要的原因是企业缺乏可供操作性的流程，指导业务人员处理经济业务。长安福特在这方面做得就比较好，公司采用的是福特公司的管理经验，在流程设计上比较科学合理，有效地指导了业务人员的工作。如长安福特的不少员工就提到，在很多情况下，他们的工作不是来自于领导的命令，而是按程序办事。

2. 加强固定资产实物台账管理

固定资产的内部控制是全方位的控制，从固定资产投资决策、购置，一直到日常管理和处置，每个环节都很重要。很多企业比较重视固定资产的购置，但固定资产购买回来后，对日常管理却不够重视。长安福特公司设立了完善的固定资产实物台账管理制度，对台账的设置、登记、保管、报告进行了详细的规定，并加以执行。通过对固定资产的台账管理，公司较好地保证了固定资产的完整性和安全性，维护了资产的正常运行。

3. 注重固定资产的内部控制自我评价

内部控制的评价，在我国很多企业中一直是一个薄弱环节。一般来说企业都有相应的内部控制制度。但不少企业对如何评价和考核内部控制的运行却缺乏经验和有效的手段。长安福特的内部控制制度中的一个重要组成部分就是内部控制评价。该公司制定了详尽的内部控制审核项目，从固定资产的购置到日常管理的处置，都是企业内部审核小组予以关注的对象。通过内部审核，长安福特有效地监督了内部控制的运行情况，对出现的问题能够及时发现，并予以纠正。

二、仪征化纤股份有限公司内部控制分析

（一）仪征化纤股份有限公司及其固定资产内部控制流程

中国石化仪征化纤股份有限公司是中国石油化工股份有限公司的控股子公司，是我国最大的现代化化纤和化纤原料生产基地。仪化股份公司主要从事生产及销售聚酯切片和涤纶纤维业务，并配套生产聚酯主要原料精对苯二甲酸(PTA)，经营范围包括化纤及化工产品的生产及销售，原辅材料的生产、化工化纤及纺织技术开发，自产产品运输及技术服务。

在内部控制方面，2000年中石化进行重组，中石化股份公司成为仪化股份的大股东。随即仪化股份进行了较大规模的财务纪律整改，逐步完善内控机制。公司每年都要组织财务大检查，并且定期聘请中介机构对下属公司的经营状况进行审计。

仪征化纤于2002年12月成功实施ERP，ERP建设的核心问题就是规范管理流程，遵循标准，依照程序，减少例外。在ERP实施的过程中，投入了大量的精力进行流程的规范。财务管理按照内控的要求，严格遵循国家财务法规和中国石化内部会计制度，将ERP的标准流程与企业内部财务管理的实际需求紧密结合，实现了财务的有效监督。

仪征化纤股份有限公司关于固定资产内部控制的业务目标、控制点及业务流程如附表（简要）：

（二）仪征化纤股份有限公司固定资产内部控制的特点

通过对仪征化纤股份有限公司固定资产管理业务流程的分析，可以看出该公司关于固定资产的内部控制有以下特点：

1. 围绕经营目标、财务目标、合规目标进行控制

内部控制目标是指导其设计和实施的根本指南。内部控制必须围绕所要实现的目标，才能找到企业管理、经营活动中与最终控制结果相关的因素。企业的控制活动是否有效，主要的衡量标准就是控制活动能否与控制目标保持一致。企业内部控制的目标主要有保证管理政策的有效贯彻和实施以及管理效率和效果，业务活动的合法性和会计信息的真实可靠。企业要想使控制活动能够与控制目标保持一致，内部控制设计就要关注上述问题。

因此，该公司在阐述关于固定资产管理的经营目标、财务目标及合规目标的基础上，提出固定资产管理过程中可能出现的经营风险、财务风险及合规风险，围绕业务目标设计了有关固定资产业务流程步骤与控制点，可以保证关于固定资产会计信息的可靠性、企业财产的安全性和合法性。

2. 组织结构严密，岗位责任明确，强调授权审批控制

企业经营活动的开展具有很强的层次，权力的归属呈现出“金字塔”的特征。由于精力有限，上级管理者必须进行分权管理，这就产生了授权的问题，企业固定资产相关的业务活动也应该按照一定的审批程序进行。内部控制必须确定授权审批的程序、保证权力的分配与责任界定相配合，既要设计出合理的授权审批控制措施，又要保证授权活动的贯彻实施。

按照授权审批对象的发生频率和范围可以把授权审批活动划分为一般授权和特别授权。一般授权针对的是企业中经常发生、涉及范围较广的日常经济业务，其主要内容包括不同数额业务审批权的归属、授权审批责任的确定以及交易活动的具体审批程序，在实际工作中还会发生在同级别管理者之间，这也属于一般授权。在此案例中，比如，设备管理部门和固定资产使用部门依据有关单据对新增固定资产共同进行验收；固定资产使用部门根据固定资产性能及使用现状提出维护修理计划，由设备管理部门审核，报公司分管副总经理审批后实施；关于固定资产的清查由设备部和资产财务部共同定期组织实施。

特殊授权针对的是企业中发生频率较低，较为重要的非常规活动，例如重大的项目投资决策、债券和股票的发行等等，主要规定了这些活动的决策程序、制衡机制和权责分布。例如，该公司关于固定资产报废的处置，单台原值在5万元以上50万元以下的固定资产由使用单位提出初步鉴定意见，公司鉴定组鉴定，报董事长审批；关于固定资产减值数额需经资产财务部会同设备部审核，报总经理班子、董事会审批，资产财务部根据审批结果及时计提入账。

3. 突出闲置固定资产的处置

企业闲置的固定资产是指连续停用1年以上或新购设备因计划变更不用以及技改等更换下线，仍具有使用价值的固定资产。闲置固定资产不仅占用了企业大量的资金，而且对于闲置资产不合理的处置将会造成资产流失，给企业带来较大的损失。因此，在此案例中，该公司对于闲置固定资产的处置从审批同意到妥善保管、到正确核算再到充分有效利用都作了相应的规定，并在此过程中注意各部门的有效制衡。

三、对长安福特公司和仪征化纤股份有限公司固定资产内部控制的评价

长安福特和仪征化纤公司均是国内同类企业中较为成功的企业，关于固定资产的内部控制制度均体现了重视流程

管理，重视IT技术，注意授权审批，强调记录控制等内部控制的关键环节，其中值得借鉴和注意的有：

（一）关于固定资产取得的控制

鉴于固定资产投资本身所具有的投入资金多，影响持续时间长、回收慢、风险多的特点，决定了固定资产投资决策直接影响着企业未来长期效益与发展。因此，企业在进行固定资产投资决策前，应开展投资项目的可行性研究。可行性研究包括宏观与微观两方面的研究，在考虑投资项目满足社会需要程度的前提下，重点研究投资项目的必要性、技术上的可行性以及经济上的合理性等，在经过充分的技术经济论证和方案比较并经审查认定后选择最佳可行方案作为编制计划任务书的依据。也就是企业必须对固定资产的增加进行预算管理。

在这方面，长安福特公司突出了固定资产投资项目的决策，而仪征化纤公司对于固定资产的预算以及以各种取得方式增加的固定资产的验收、入库、保险控制较少涉及，容易盲目购建，造成投资失误，预算失控。

（二）关于固定资产使用成本与费用的控制

固定资产使用过程中的成本和费用主要有固定资产修理成本、固定资产转移成本、固定资产管理成本和无形损耗成本。会计系统对成本和费用的关键控制点就体现在上述成本费用的控制中。正确确认和计量固定资产修理费用，会计和出纳人员要监督修理资金的收付、结余情况进行预算控制；融资或经营租入固定资产的运输费用的核算，计入管理成本或固定资产成本；在企业中转移大型的设备需要雇佣车辆和人员的劳动报酬等。因此，在此过程中，主要是要划分资本性支出和收益性支出的界限，否则就会带来资本化利息计算不正确，资本性支出挤占生产成本或费用等问题。关于这方面的问题，在调研过程中，两公司均表示是严格按照会计制度进行处理的。

（三）良好的企业文化和员工素质是内部控制有效实施的保证

仪征化纤股份公司的内部会计控制系统是建立在较高的信息管理平台上的，特别是该公司的ERP系统成功运行以来，似乎给内部会计控制系统设计的完备性添上了亮丽的色彩。但内部会计控制系统的有效性并不一定体现在设计的完美上，还要有运行的有效性。2005年该公司营销部财务科的一名会计“蚂蚁搬家”挪用货款5000万元，成为建厂近30年来涉案金额最大的经济案件。为什么会发生如此严重的经济案件?这也是不少单位目前内部控制过程中容易忽略的问题，制度的制定关键在于有效的落实。