集团财务共享方案范文

导语：如何才能写好一篇集团财务共享方案，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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云环境下的五大趋势

王兴山所言之“新环境”，指的是“云环境”。他解释说，云环境是指由云计算、移动互联网、大数据、社会化网络、物联网、电子商务等诸多技术组成的新一代信息技术环境。他指出，在云环境下，以管理会计为抓手，大力推行精益财务，将是今后集团企业信息化建设的重要内容，也是集团管控进一步深化的核心所在。

浪潮通软副总裁魏代森指出，具体来说集团企业管理信息化建设正呈现以下五大趋势：

第一，建设财务共享服务中心成为集团企业的首要选择。通过资源共享和专业化服务，将财务管理的重心转向辅助业务管理和决策支持，进一步深化管理会计的推广应用。

第二，在经济形势不明朗、企业转型升级的大背景下，管理会计将越来越被集团企业所重视。

第三，发展电子商务是大势所趋。电子商务是集团企业建立产业链整体管控、提升产业链整体竞争力的必要手段，是其进行业务模式创新的重要途径。

第四，加速推进集团ERP建设，实现精益管理，已成集团企业共同选择。

第五，加强自主可控，强化信息安全。“棱镜门”事件给全球各界敲响了信息安全的警钟。实现信息系统、基础设施自主可控是解决中国信息安全威胁的关键所在。

“企业云”提供整合解决方案

正是在这些背景下，浪潮GS集团管控解决方案正在从核心基础应用，向全过程、全职能、全相关方的应用发展，从集团财务、资金管理、全面预算，扩展到集团供应链、销售与营销、集团制造、集团人力资源及商务智能等领域，从而覆盖整体产业链。王兴山说，这正是云环境下浪潮集团管控信息化解决方案——浪潮“企业云”的优势所在。

据悉，浪潮“企业云”主要由浪潮GS6.0管理软件套件和浪潮移动应用套件IMAS2.0组成。其中，浪潮GS6.0管理软件套件面向多层次、全价值链的多组织应用，支持不同类型的业务协作模式；面向决策者的应用需求，浪潮“企业云”支持“云+端”应用，支持集团企业深化集团管控，推动集约化管理与转型升级。

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关键词：大数据;云会计;绩效管理

一、引言

在经济全球化发展的当今社会，网络科技也随之不断发展，在这些方面飞速发展的作用下，信息化的社会也初见雏形，大量繁杂的数据迅速出现，在面对这些繁杂无序的信息上，大多企业都选择了使用新一代的信息技术，例如大数据、移动互联网、云会计等新兴的信息技术来对企业进行管理，使企业的管理变得更加可靠有效，工作效率也得到了大幅度的提升。

二、财务共享中心绩效管理

在集团企业飞速发展的今天，其管理模式也将经历一次新的变革。第一，大型集团企业在进行飞速扩大的同时，企业涉及行业类型多、地域牵扯范围广，致使核算体系繁杂，伴随其而产生的就是对下属分公司的监管力度不够，进而出现了比较严重的内控和资金风险；第二，为巩固企业内部的管理，提高产品的市场竞争力，企业对于内部财务管理的缜密度要求越来越高；第三，在近些年宏观经济整体下滑的大背景下，国内人员工资成本在逐步增加，集团公司的快速扩大，必然会带来大量财务人员的增长，致使企业财务管理成本居于高位；第四，在目前的“互联网+”时代的背景下，市场机会转瞬即逝，由此看来集团企业领导对财务决策支持的时效性和准确性要求越来越高。因而，大型集团企业对于借助财务共享模式，实现集团加强管理与控制、降低生产成本、提升服务质量与效率、实现精细化、智能化运营等目标的需求越来越迫切。而财务共享服务是专门针对集团企业而研究出来的一种新型管理模式，这种管理模式可以大大的提高集团企业的管理效率，对多方面进行综合统筹管理，在未来的管理模式中也将占到主导地位。近年来，财务共享服务呈现出了飞速发展的趋势，学者研究与实践证明也使越来越多的企业认识到财务共享中心能够为其带来不可估量的价值，财务共享服务中心在未来也会趋于持续长期发展的态势。在这种情况下，大多集团企业将建立财务共享服务中心纳入计划之中。财务共享服务中心在高效率完成集团业务的各项流程中能够保证高质量，使得绩效管理事半功倍，能够合理优化人力资源，使员工能够各尽其责，人力资源不至于浪费流失。在财务共享中心的应用上，引进了云会计技术，这种技术的使用能够让集团的总公司及其分公司一同接收消息，与此同时还能够对这些消息做出相应的处理，在其中若发现有错误或需要改正的地方也会做出相应的反馈，进而使企业能够快速做出改善。针对不同的企业类型可以设置构建不同的财务共享服务中心。具体问题具体分析，基于财务共享解决方案分散在各个区域的运作分区，财务解决方案则需要更加标准化和规范化，这就需要企业进行集中解决，进而降低成本，达到效率的提升，对于下属的各个区域的管理力度也要不断加强，努力促成财务整体化，双方协同发展共同促进，从而为集团企业实行有效管理提供强有力的技术支持，相对于传统财务共享来说，新型的财务共享更加注重于在共享模式中加强核心打造的精细管理与控制，使集团企业的共享中心和财务管理实现高度的契合。

三、财务共享中心管理流程

网络的发展使信息的传递变得越来越便捷，集团企业的总公司及其遍布全国乃至全球的分工之间的联系变的紧密而又便捷，而标准化的绩效管理还需要使用云会计及移动互联网来建立财务共享中心，财务共享中心的建立不仅能够提高企业自身的管理，而且能提高员工工作的自主性，使企业得到良性持续发展。1.明确目标。集团财务共享服务不仅要对集团内部提供优质的服务，而且要对外部的客户提供优质的服务，从而达到维护客户不至流失的目的。财务共享中心传递的信息包括财务和非财务，而对这些信息的管理就要制定相应的目标从而达到对绩效流程的全面管理，增强绩效管理效能，明晰绩效管理指标的要求及执行的目标。如果不能明确绩效指标，就意味着绩效管理目标无法明确，更无法分解目标并做出决策。所以集团企业应根据不同的需求制定不同的财务共享服务中心的绩效目标。2.分析目标。财务共享中心在明确目标之后就将绩效管理的目标进行分解，从而对其工作进行评估。不同岗位的绩效管理目标是不同的，而集团企业中不同的岗位所要行使的权利和应尽的义务也有所不同，这点是需要区分的。财务共享中心使用云会计来对目标进行分析，在众多信息中来提取相关信息来进行分析，得出结论从而发现问题并能够及时解决。在绩效管理岗位职责的制定时集团管理人员和企业员工要同时参与其中，要秉承实践是检验真理的唯一标准这一理念，在大数据的背景下，利用其分析绩效管理的动态，随时对绩效目标进行调整，使岗位职责的制定更加人性化、合理化。3.监督管控。传统的信息经由手工来进行传递，这就会导致信息的完整性和时效性大幅降低，从而致使各个部门之间的问题不能及时的协调，也会使各部门之间的协作效率低下，而财务共享中心的建立可以解决这一系列的问题。通过财务共享中心能够实现信息的实时交流，能够保持信息的完整性和时效性，降低了信息泄露的风险。财务贡献服务中心的绩效管理还能够将正在实行的方案进行预测，追踪工作的执行状况，在这一过程中，管理人员针对工作中存在的问题可以迅速的做出调动，在必要的时候还可以对个人或部门进行监督和预警。4.解析问题。财务共享中心通过云会计、移动互联网收集企业集团的相关信息进行数据的整合，提取各个部门各个系统的数据进行技术分析，以多种不同的形式表现出来，相关工作人员对其进行分析解决，明晰绩效存在的问题，找出问题症结所在并寻求解决的办法，从而制定出行之有效的解决方案。5.考核鞭策。财务共享中心的员工工作业绩的考核也是十分重要的，定期对其工作业绩进行评估。在对员工的考核方面不仅要对其工作能力、工作态度、工作成果方面考核，还要对其个人品德方面进行考核。绩效考核对一个集团企业来说是不可缺少的，这关系到整个集团的运营是否积极向上。有效的绩效管理考核制度能够激发员工的工作热情，提高员工工作的自主性。这不仅能够使企业生机勃勃，而且使员工能够更好的实现个人的自我价值，并促进财务共享服务中心更好的完善与发展。6.统筹进步。财务共享服务中心对员工整理的工作进行剖析和归纳并得出相应的结果，管理人员根据结果与员工进行交流并提供帮助，指出其在工作中存在的缺陷，是员工明确自身不足从而做出相应的转变，在其表现优异的方面要充分发挥其优势，两方面相互促进相互结合，为其在下一轮的考核中提供方向。与此同时，财务共享服务中心也可根据员工的绩效考核来调整各项指标，使之更加切实有效可行，如此良性循环，统筹进步，使集团企业发展蒸蒸日上。

四、结语

财务共享服务中心的运用能够为集团企业提供大数据和科学的绩效分析，使集团企业的绩效管理水平得到了大幅提升，实现了人力资源的优化合理运用，强化了管控要求。通过云会计和大数据的技术支持，集团企业绩效管理的时间和成本都得到了降低，增强了企业的管理，为企业的发展打下坚实的基础。

参考文献：

[1]程平，温艳好.基于云会计的AIS可信性层次结构模型[J].重庆理工大学学报（社会科学版），2014（2）：24-31.

[2]程平，万家盛.大数据时代财务共享中心云平台的构建及其应用[J].商业会计，2015（15）：20-22，85.

[3]陈虎，董皓.财务共享服务中心的绩效管理及评估[J].财务与会计，2011（22）：61-62.

[4]张庆龙，董皓，田春红.有效实施财务共享服务中心的绩效管理[J].中国注册会计师，2012（7）：48-52.

[5]张晋红.财务共享服务中心内部绩效测评与改进——基于平衡计分卡的汉高中国区财务部门绩效分析[J].财会通讯，2014（1）：51-53.

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一直以来，物产集团坚持企业改革不停步，坚持流通主业不动摇，坚持提高素质不松懈，不断开拓，努力进取，初步形成了金属材料、汽车服务、国际贸易、能源、化工、现代物流等六大主业板块，其经营规模、经济效益、综合实力等主要经济指标一直名列全国同行前茅，连续四年进入中国企业500强前百位，连续三年位列浙江省百强企业前两位。

一、实施ERP初期的管理难度

物产集团作为一个大型流通企业集团，经营范围比较广泛，是以生产资料流通为主业，集国内外贸易、物流配送、加工业、宾馆服务业、期货拍卖业等领域为一体的大型综合集团。物产集团各下辖单位地域分布广阔，管理空间跨度大，各单位在规模和经营范围等方面差异较大，集团总部控制力度也有所不同。总体来说，物产集团在管理上面临以下挑战：

1.企业地域分布较散,管理空间大，从而增大了管理成本，增加了异地监控的难度。

2.对下级单位业务控制力度差异较大,对所属企业可能存在的经营风险监控不够。

3.企业规模差异较大,相同级别的下属企业，有的规模较大，有的规模较小，从管理规范要求上难以统一。

4.经营范围差异较大，呈现出多种经营的发展趋势，企业面临跨行业经营的管理挑战。

浙江物产集团实施ERP的动因在于:

一是在金融平台、信息平台、物流平台的建设中，信息平台属于基础设施，贯穿其他两大平台。

二是公司需要在地理上分散的各个实体之间整合其管理系统，集成管理。

三是在传统经营方式向现代经营方式的变革过程中，需要用ERP突破管理拐点。

但当时的基础条件不够成熟，集团公司还没有一家成员企业全面实行财务信息网络化，集团公司合并报表范围内的单位共129家，各项基础工作还达不到实行信息网络化的要求，具体情况为：1.近1/4的单位未实行会计电算化。129家产生合并报表的个别表企业中，98家使用会计核算软件，且所用软件各不相同。

2.报表合并和传输效率低。各级报表合并以手工为主，报表上传有纸质、传真、电子邮件和软盘等方式，没有使用网络，效率较低。

3.报表信息及时性较差。从每月2日开始成员企业通过层层合并，最后合并报表到集团公司的时间在18日左右，导致集团公司的个别报表和合并报表要在18日以后才能产生。

4.财务信息不共享，数据资料查询困难。不同的会计核算软件、电算化和手工操作并存，导致了财务信息的不能共享，数据资料查询困难。

企业管理信息化是企业增强核心竞争力的客观需要，是实现管理创新的重要途径，也是解决企业管理中突出问题的有效措施。国有控股公司战略目标的基本要求是资本保全（保值、增值），实践证明缺乏有效的内部控制机制是影响企业战略贯彻到位的主要因素。

随着物产集团的迅速发展，资本投入的多元化、专业化、国际化，外部监管和内部管理都对迅速、准确提供财务信息提出越来越高的要求。为顺应信息时代的这种新要求，物产集团迫切感到企业的发展，需要全面系统地引进先进的企业管理方法、手段及工具，集团高层领导对企业信息化建设项目高度重视，希望通过信息化的手段支持管理模式,改造并整合公司的信息资源，使其成为真正意义上的战略资源，提升企业的核心竞争力,并以此信息资源为基础为公司高层决策提供强大的支持，建立竞争优势，以保证集团战略管理目标的实现。

二、实施方案的探索之路

浙江物产的管理层很清楚一个ERP系统的实施远没有想象中的那样简单，借鉴了国内大量的企业实施ERP的经验，他们组建了一支包括主要高层在内的规划和实施团队，开始实施方案的探索之路。

1.确定报表监控方案

集团财务的信息化是作为浙江物产集团ERP实施的第一步。“从企业管理而言，财务信息化只是一个方面，但财务信息化最标准化，最模块化、最容易实现。而从使用要求而言这也是最迫切的，所以先建设整个集团财务的信息化”。

在确定了集团财务信息化作为ERP实施的第一步后，项目组依然遇到了一些困难。在项目组的最初计划中，集团财务的核算、预算、资金、合并报表等业务是要一起开始实施的。但是，集团下属企业正在使用的8种不同核算软件让项目组犯起了头疼。当时有两种解决方案，一种解决方案是将现有的8种软件全部替换，另一种是实现异构系统的集成，达成集团的管理目标。

第一种方案很快就被项目组否定了，之所以否决，考虑到这不但是个成本问题，而且所有的下属企业使用人员还涉及到一个重新学习和应用熟练的问题：“原来使用很多不同的软件应用系统，我们已经有路径依赖了。在集团层面实施的新软件要和这些原有软件能够兼容，实现一些无缝的数据连接”。

在决定了下属机构的软件系统不需更换之后，项目组同样遇到了一些问题，首要的就是财务管理的具体业务内容中，到底哪一块该首先实施。

经过对现状的仔细研究与分析，项目组决定首先实施集团的合并报表系统，浙江物产集团信息部的徐部长描述那段历史时说：“我们迫切需要应用一个系统对所有成员企业进行财务监控，进行财务这条线的集中管控，在无法统一下属成员企业的软件系统的情况下，最好的办法就是通过报表监控。”

2.实施思路

当时的报表合并在及时性、准确性、全面性上与集团财务管理的要求还存在不小的差距，并且业务处理的工作量也很大。基于加强集团与子集团的信息集成与共享、提高财务监管和控制力度、实现科学的决策管理、加强绩效考核管理、规避企业经营风险等目标，在整个实施过程中，需要贯彻“从上而下规划、从下而上实施”及“整体方案、分步实施”的指导思想，按照先易后难、先简单后复杂的方法，紧紧抓住集团合并报表基础信息化，切实建好信息化基础平台，为物产集团逐步实现企业管理决策支持系统的信息化打好基础。

3.实施策略

（1）先贯穿主流程，再全面推广

由于物产集团主体层次多、行业多元化、地域分布广、成员主体多、报表报告多，因此这项工作将非常艰巨、繁杂。为了使工作能够有序进行，采取了先在小范围内做到有序、可控，在积累经验以后，再将成熟的方法和模式推广到其他企业。

（2）先重点报表，再完善体系

企业的报表种类繁多，涉及到企业经营管理的方方面面，由于时间的关系，需要将报表进行初步的分类，对于迫切的、重要的报表先上线，等操作人员熟练掌握系统以后，再逐步完善。

（3）先实施软件核心功能，再细化方便

在试点或推广的时候，采取“先拉通主流程，再细化方便”的策略，在确保主流程已经完成的前提下，逐步细化方便性和灵活性的操作。

（4）统一规划，统一管理

由于项目实施涉及到129家成员企业，他们对报表编制内容的理解也各有不同。为了提高报表数据的真实性、有效性、可比性，从集团层面对报表的格式、内容、经济意义、编制方法进行统一。从集团层面“统一核算制度，统一报表体系，统一科目体系”，各成员单位按照统一标准进行报表的编制和上报。

三、实施步骤和内容

第一步：集团总部统一建立合并范围

首先针对详细分类为“合并报表类型”的合并范围，集团总部根据法定权益关系定义合并范围，合并范围建立时按组织架构层级建立，先建立浙江物产集团集团合并，在浙江物产集团集团合并下建立二级子集团合并，在二级子集团合并下建立三级子集团合并，一直到最明细分子公司并选择各合并的合并单元。

针对只需要进行汇总的报表建立平行关系的集团大合并范围（由浙江物产集团集团总部直接将所有参与合并的公司的报表直接进行合并，实际上只有二级），选择合并单元为集团所有的下属公司，不论层级关系。

第二步：集团总部定义个别报表模板

集团对于需要进行法定合并的报表，制定个别报表模板，同时定义往来明细个别报表和各种合并报表模板。

第三步：集团总部将个别报表模板分配到法定合并下属公司

按合并范围的层级关系，集团总部报表将“合并报表类别”的个别报表分配到各子集团合并范围，各子集团将个别报表层层下发到最明细的下属公司。同时将直接汇总、汇总报表、综合分析表类型的个别报表模板分配到集团大合并范围。

第四步：集团下属公司编制个别报表

对于法定合并范围内应用财务软件的分子公司，在现有的系统报表模块中定义和模板对应的报表，从现有的ERP系统进行科目余额表取值，形成个别报表。没有使用财务软件的企业直接在EAS系统（新一代企业管理应用套件，即金蝶最新的ERP应用解决方案）中进行编制个别报表。

第五步：集团下属公司将个别报表导入EAS系统

将生成个别报表通过接口导入工具导入EAS系统，生成EAS系统中的个别报表。

异构系统数据集成实现流程如图。

第六步：下属单位对个别报表检查，确认无误后提交

各法定合并范围的分子公司在EAS系统中对填制或导入的个别报表进行报表项目差异、表内勾稽关系、表间勾稽关系进行检查，确认无误后提交个别报表。

第七步：集团总部或下属子集团接收下属公司上报的报表

对于需要逐级进行合并的报表，子集团接收下属公司的个别报表。不需要逐级进行合并的个别报表直接由集团总部接收。

第八步：子集团在系统中自动生成汇总报表

子集团接收下属公司上报的个别报表后，基于子集团层面进行汇总，得到各子集团需要的汇总报表。

第九步：子集团编制工作底稿

子集团根据下属公司上报的往来明细，自动生成往来抵消分录后，编制子集团合并报表的工作底稿。

第十步：子集团合并报表后，提交合并报表

子集团根据工作底稿生成合并报表，确认无误后提交参与上一级的报表合并。

第十一步：总部报表汇总

总部接收二级子集团提交的“合并报表类别”的子集团合并报表生成集团汇总报表。

第十二步：总部工作底稿编制

总部对涉及总部和二级子集团的往来交易明细自动生成抵销分录，然后编制合并报表工作底稿。

第十三步：总部报表合并

集团总部根据工作底稿在系统中自动生成合并报表，确认后进行保存和归档。

三、企业应用效果

EAS系统的应用，为浙江物产带来了一些明显的效率和效益：

①集团财务报表的报告时间由原先的15天缩短为5天。

②集团总部能够实时在线监控所有分支机构的财务状况和集团的一些管理报表。

③集团建立了“三统一”的集团财务管理体系：核算制度统一，科目统一，报表格式和项目统一；规范管理，统一数据，为对比分析建立了数据基础。

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【关键词】 企业集团； 财务管控； 信息化建设； 探讨研究

近年来，理论与实践界对集团财务集中管理方面进行了不断探讨和完善，但在集团企业财务集中管控方面仍存在诸多问题。在集团财务的基础管理层面主要问题：财务信息分散、收集共享困难；在集团财务监控层面主要问题：没有形成严谨的集团风险管理体系，管理力度薄弱；在集团决策支持层面主要问题：信息收集滞后对决策带来一定影响。为了解决集团企业财务集中管控的问题，使管控能利用互联网技术的高速发展，为集团型企业会计管理实现实时信息查询与处理，跨账簿、跨企业、多维的数据统计与分析；实现集团财务会计信息“源头取数、数据集成、集中管理”的要求；做到“财务管理制度化、会计核算程序化、工作手段电算化、传递信息网络化”；建立起财务管理决策、分析、预警等功能的集团企业财务管理信息系统，形成长期、实用、高效的集团管理系统，达到整个集团资源共享。本文结合企业信息化建设，设计了实现企业财务集中管控的方式，该方式建立在企业信息数据集成的基础上，将企业管理和控制的理念融入软件中，在推进企业信息化过程中，将集团财务管控的管理理念带入到企业管理的各个环节。

一、基于企业信息化的解决方案

（一）集团财务集中管控信息化管理方式原理（见图1）

（二）会计核算实现从底层数据直接采集和集中管理，财务、业务一体化（见图2）

（三）集团报表管理

根据集团报表体系和编制的要求，通过数据采集工具获取编制各类报表所需的财务和业务数据，在报表编制平台上编制、生成个别报表、汇总报表、合并报表及各类分析报表，并最终通过工具各类报表。

（四）企业资金结算中心（或内部银行）

负责集团日常资金的调配、融通和管理，为集团内部单位之间提供结算、信贷及相关金融业务服务。各基层单位只能在资金结算中心开设内部结算账户，所有外部银行账户由资金结算中心统一管理。资金结算中心各开户单位办理所有资金结算业务。

（五）集团财务系统与银行业务紧密衔接

企业要求通过银企资金平台，在资金划转过程中直接通过网上银行进行资金的拨付，减少出纳人员的工作量，方便企业成员对资金的需求。

该平台主要用于对集团成员单位的服务，包括网上资金结算、预算管理、票据管理。

企业通过该平台主要服务于集团各级领导，利用网络审批、预算控制等手段行使资金监管职能，借助资金信息平台随时了解集团和下属成员单位的总体资金状况，通过资金指标计量及评价系统来进行更有效的决策，包括授信和融资管控等。

（六）实现从资金监控到资金监管

企业需要根据资金预算，根据企业采购计划、财务应付账情况、销售回款计划及其他业务对企业资金使用建立计划，计划包括固定部分和变动部分，资金计划按部门或项目逐步分解到各子公司，在资金管理软件中根据资金计划，按照计划执行原则（计划控制、指导控制等）进行付款业务。同时，在业务的执行过程中企业可以根据实际情况随时调整资金计划以适应企业多变的生产经营境况。但是，计划的变更需要有严格的审批流程。在一个计划执行期末资金管理软件会从其他模块中汇总执行情况为下期计划制定作基础。业务流程图如图3。

（七）查询和审计的实时在线

企业通过相关软件，审计人员可以随时通过相关软件对各分、子公司的财务工作进行远程审计，不用在企业的现场。实施远程审计，审计人员应可以随时进入被审计单位的信息系统获取其会计信息的原始资料，并对其业务活动进行监督，因此被审计单位必须赋予审计人员操作权限。但是，鉴于安全考虑，审计人员并不是随便可以入网，而必须通过身份验证。被审计单位可告知审计人员登录密码，才能进入到信息系统中。审计人员进入被审计单位信息系统时，系统首先将其与存储在档案中的资料相比较，若符合，审计人员便可操作该系统。远程审计中，企业的信息系统控制和网络信息的安全可靠性成为审计风险防范和控制的重点。

（八）企业领导决策分析支持

当今企业面临的竞争压力远远大于以往，作为一个优秀的企业领导者，必须对企业内外环境及时分析和处理，要对市场、产品等因素非常了解才能作出正确的决策。如果没有决策分析的工具，决策者是很难作出正确决策的。因此，企业需要能提供对决策者有帮助的决策支持系统，通过对大量企业信息的分析，帮助企业决策者在制订企业目标中提供正确的信息数据，减少企业的决策风险。

（九）历史数据的有效利用

建立集团企业会计信息的历史资料，通过账表的历史数据分析企业的经营运行情况。同时可以为企业绩效考核提供有力的数据支持。

二、企业集团集中管控信息系统设计

结合本文上面提出的方案，根据公司财务管理集团化战略的要求，满足企业财务管理的需要，实现企业资金在多会计主体环境下财务的集中管控，同时，保护公司各企业已有的软件投入，本文拟定以下系统应用方案。

（一）系统设计原则

以企业资金管理为系统应用核心，以企业财务数据共享、数据分析为应用基础，以服务于公司各分、子企业生产活动为宗旨。应用软件可以合理管理企业资金的流转，实施监控企业各个关节对的资金使用情况，合理管理企业的资金。公司各分、子企业的财务数据可以实施提取，动态监控财务管理工作。

（二）系统业务逻辑

系统重点管理现金银行凭证的审核，财务科目、辅助核算项目及凭证类型的统一规范，同时注重财务数据的分析（见图4）。

（三）业务功能描述

1.资金单据的实施审核

各企业在企业本地财务系统中正常进行凭证单据的录入审核，财务集中管理软件实时将数据传输到资金集中管理的系统中，由总稽核人员审核凭证后返回各企业本地财务系统中。总稽核人员可以实现凭证的审核、退审、回退等工作。

2.账表的实施查询

在财务集中管理软件中，按照定义的权限，随时查询各企业的现金银行情况，各种财务账表，业务往来的当前凭证和历史凭证。

3.会计基础数据的统一控制

财务集中管理软件可以对各企业中的科目，客户，供应商代码进行统一管理。

4.财务工作的远程审计

客户可以建立审计数据取数逻辑，系统自动提取审计用财务数据，作为企业内、外审计工作的基础。

5.财务数据的汇总分析

系统提供工具，根据客户提出的统计要求实现各种数据的抽取，加工与分析。ERP/财务分析软件为企业管理者实时提供财务指标分析，实时提供企业财务综合评分，用严格可信的数据说话。智能化技术的应用代替了原来重复性的计算、烦琐的工作，让计算机去计算，思考，分析。智能化软件能自动生成严密细致的分析报告，其内容涉及企业产、供、销各个环节的资金情况，而且可以提供各个不同期间的数据及比较结果。

三、集团财务系统应达到的管理效果

通过应用方案在企业中的实施，基本达到了企业集团财务管理的目标。具体效果如下：

（一）通过集团财务集中核算，加强费用总审核和控制

合理归集费用，规范会计核算，有利于有关制度、政策的落实，为管理者提供准确、及时的财务信息，保证会计信息的真实性。通过部门与单位之间的磨合、沟通，降低内耗，提高工作效率。

（二）加强了监控，降低财务风险

集团集成财务系统帮助企业规范业务运作，实现完善的工作流程。集团企业财务数据的实时交换，能随时掌握所有组织的业务动态，从而即时发现问题。

（三）真正的集团业务合并

灵活的合并规则，考虑了企业各种形态业务的不同。集成财务系统的解决方案是先根据规则进行财务账的合并，然后再做集团内部调整业务（抵消分录），最后输出合并报表，实现集团财务会计信息“源头取数、数据集成、集中管理”的要求。

（四）灵活的财务分析

集团企业需要从多层次、多视角全面掌握企业整体的业务运作状况，集成财务系统帮助企业实现任一层面的业务整合，从而使企业决策者从不同角度了解、分析、解决自己权限范围内的相关企业的全面业务情况。同时，企业的财务人员不仅限于财务的核算，而通过财务系统为其传递财务管理的信息，从而充分发挥各方面的决策能力。本系统为企业提供了将数据转化为决策信息的能力。

（五）远程审计

通过本系统，总部可以对下属公司进行远程审计，使审计工作经常化。避免了由于审计不及时给企业造成的不必要的损失。

（六）详细的投资说明

提供集团内部投资、内部交易情况、债权债务等详细的状况，便于掌握内部资金流向，为领导内部投资决策提供科学的依据。

（七）关联交易勾通容易，可操作性强，减少因勾通和实施带来的不必要的错误

笔者认为，目前大多数集团企业正处于由财务核算到财务集中管控信息化建设阶段，集团集权式的财务管理手段是一种必然的选择。随着资金管理、全面预算管理、财务等关键应用的管理模式相对成熟，集权式的集团财务管理信息化建设的优势更加突出。

【参考文献】

［1］ 杜胜利.价值管理体系框架模型［M］.中信出版社，2003：21-33.

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“面向大型企业集团和成长中的集团企业的信息化需求，用友把企业向互联网转型的数据营销、智能制造、共享服务等内容不断通过产品发展来完善。综合市场和趋势的变化，以及管理软件和IT软件变化的需求等方面，历时两年推出NC6的第四版本――NCV6.5，（此前2011年6.0版本，2012年6.1版本，2013年6.3版，2015年6.5版本）实现用友NC的全面应用。”用友网络科技股份有限公司NC产品线产品总监任晓慧表示。

任晓慧介绍了NCV6.5的三大目标：

第一，面向千亿级市场高并发、高效率、高性能的支撑，在NCV6.5里面，针对千亿级企业大规模的数据和大规模并发，用友投入了大量的研发时间和研发资源，在整体效率和性能上都有很大的提升，能够更好支持千亿级企业市场。

第二，用户体验的改进，融入了更多面向互联网转型的社交化的协同工作元素，端化入口，以及轻量化的审批工作台。比如，在工作中随时根据当前的订单，通过用友IM即时通信平台，发起和该订单相关人员的多方即时沟通;客户在应用过程中的问题可以通过ISM云维护云平台，直达后台运维和研发的团队;提供UClient形成多种应用统一入口，轻量化的审批工作台提升各级业务审批者的效率。

第三，在领域层面，聚焦在企业互联网的转型，包括互联网开放平台，B2B的电子商务，共享服务和以个性化定制，即一个平台和三个领域。

一个平台：NCV6.5搭建在互联网开放的iUAP平台，支持互联网应用层面、提供轻量化平台、移动平台，甚至IM即时通信平台，都能够更好地支撑企业内部互联互通和互联网转型。

三大领域：首先，在制造层面，提供个性化定制，从销售选配一直到后续的柔性生产等。其次，财务层面，实现全面共享服务，不管是费用，财务应收应付资金等。再次，在管理会计层面，企业在向互联网转型时，内部需要更精细化的管理，通过财务业务一体化，实现供应链集成的一体化解决方案，把管理会计从财务到业务都串联起来。

由此可见，从高端个性化定制、共享服务与管理会计，到B2B的电子商务的解决方案，NCV6.5在企业互联网应用点上实现很多突破。

全流程的共享服务

NCV6.5对应企业转型，在财务共享服务方面提供了更全面的解决方案。由上一版的基础费用报账共享上升为更为全面的财务共享，包括应收、应付、资金支付、固定资产、工单、财务核算报表等。

共享服务是依靠技术支撑的。任晓慧表示，各种各样的技术创新才能支撑流程的创新，NCV6.5实际上是面向于全员的共享服务，提供前端和后端的服务。前端为企业遍布全球的员工、经理、客户经销商可以自助报账，填写发票和付款申请，可以通过PC端、移动端进行多端应用。进到后端专业共享服务中心，通过派单、影像传递等很多的专业工具和流程支撑应用。

NCV6.5提供作业派单机制，类似于去银行叫号，保证快速和内控;并提供双屏技术、影像识别技术、电子档案技术，还有影像加密安全技术来高效、合理地使用原始单据。此外， IM、用友嘟嘟、移动报销、移动审批的融入也提高了效能。尤其在网络支付安全技术方面的应用，支撑起NCV6.5的共享服务未来的应用。

在NCV6.5中还可以看到一些轻量化共享服务界面，例如给经办人的工作平台、审批人的工作平台，给共享服务中心作业人员的工作平台，给作业组长的工作平台，使其对组内每一个人当前的任务、排名、工作效率等，都能够一目了然。

完善的管理会计

在企业进行互联网转型的时候，要协同内部和上下游产业链伙伴，这个过程中更需要企业通过管理会计进行精细内控管理。管理会计虽然看似是后台的，但是涉及企业整个事前规划、事中控制、事后分析的完整流程，可以精细化到企业内部管理每一个细节，所以和企业互联网转型是密不可分的。

现在很多集团型企业在建共享服务中心的时候，最终的目的是为了建大的管理会计数据中心，支撑它的运作和分析。而NC 65已经形成了更完整的管理会计解决方案。例如，事前预测的预算管理，事中控制到采购、人力、资产等业务系统，以及事后核算和分析，与NC整个业务系统进行集成，包括成本管理、责任会计，以及整体管理会计大数据分析等，形成了一套完整的解决方案。

在任晓慧看来，管理会计的财务业务一体化解决方案是NCV6.5的一个大的特点。在整体管理会计当中，可以看到和业务系统一体化集成的数据，可以生成财务会计和管理会计的数据，而且将来财务会计和管理会计的数据可以通过共享服务平台运作的方式采集和生成。

B2B的电子商务

随着互联网、电子商务等新兴技术的兴起，品牌制造企业越来越重视对渠道的管控与协同，以提升整个产业链的执行效率。NC电子销售产品为企业构建基于互联网/移动互联网的渠道管控平台。同时在NCV6.5中，借助线上支付平台或银企直连平台，构建了多通路的客户线上支付解决方案，实现门户/移动端的在线支付，帮助企业实现渠道内的资金快速流动。在线支付和用友的互联网金融产品畅捷支付衔接，做经销商在线支付业务。另外，电子商务销售方面提供了公开门户，由原来的指定企业的经销商变为公开门户，更方便。面向企业电子采购门户也做了很多的改进和完善，例如询源招标过程的完整支持、对集团供应山的评估等。

个性化定制

任晓慧介绍，还有一个面向互联网的特性就是面向个性化定制，这也是NCV6.5在制造和供应链方面比较大的面向互联网转型的特性。分析企业在个性化定制方面的关键特性，消费者有个性需求，通过企业柔性生产能满足。敏捷计划、敏捷供应链，和上下游供应链的协同、智能仓储、个性化制造、检验、物流等，这是分析企业C2B关键的特性。NCV6.5里面个性化的定制通过销售的选配，可以把个性化定制的订单传到系统里面，然后可以进行个性化定制Bom的设计，实现特征的选配，敏捷计划、定制生产，全程质量追踪，这是一套完整的方案。

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[关键词]企业集团 财务管理 网络化

1 企业集团及财务管理模式

随着我国社会主义市场经济体系的不断完善, 企业集团作为新兴的组织形式正在蓬勃兴起。企业集团作为现代企业发展的高级组织形式之一, 是以一个或少数几个大型企业为核心, 通过资本、契约、产品、技术等不同的利益关系, 将一定数量的法人企业联合起来, 组成的一个具有共同经营战略和发展目标的多级法人结构的经济联合体。与一般的中小型企业相比, 集团型企业的组织结构有其特殊性。内部层级设置多, 组织机构庞杂, 业务涉及面广, 各成员企业的管理模式和水平参差不齐, 集团企业面临着大量分散业务的营运管理、财务管理、绩效考核等问题。我国集团企业的特征决定了其必须加强集中式管理, 集团公司为整合集团公司内部各个子公司的财务资源, 加强对下属机构的财务监控, 确保整体发展战略结构与目标政策贯彻实施的高效率。这就要利用先进信息技术和网络技术,通过网络财务软件才能得以实现。通过基于互联网技术的集中式管理, 可克服过去对下属子公司控制不力的局面, 还可以降低营运成本和提高管理效率。

2 集团公司实现网络化财务管理的意义

2.1企业信息化、网络化往往将财务作为切入点,是因为财务管理始终是企业的核心职能。网络财务管理是先进的管理思想的载体,集团公司实现网络财务管理的同时,必将带动集团公司整体企业管理的水平,提高企业的核心竞争力。

2.2实现整个公司集中记账,集中资金调配。由于集团总部与分、子公司处在不同的物理区域,相距遥远,集团可以通过网络财务管理系统实现远程报表、远程报账、远程查账和远程审计等各项功能,使得集团财务可以对所有的子公司实现集中记账、集中资金调配。

2.3便于总部加强对各分、子公司的监管。网络财务管理系统可以突破空间的局限,使物理距离变成鼠标距离,在集团财务部电脑前就可以实时地了解到所属各分公司的财务状况。

3企业集团财务管理存在的问题

3.1 企业集团财务管理目标不明确企业财务管理的目标是企业理财活动所希望实现的结果, 是评价企业理财活动是否合理的基本标准。它是企业整个财务管理工作的定向机制、出发点和归宿。企业财务管理目标对全部理财活动具有根本性的影响。我国企业集团是多法人的企业联合体, 集团内部存在多个法人主体, 这些主体的财务目标往往不能明确, 难以达成一致, 造成企业内耗增加, 对企业集团的发展极为不利, 影响了财务运作的实现效果。

3.2 企业集团财务信息严重失真企业集团大部分都存在跨地域经营的现象, 没有先进的信息技术和先进管理方法的引导, 导致信息传递不及时, 造成很多问题不能及时发现和解决; 信息不透明, 集团成员从各自的利益角度出发, 不愿提供相关信息, 人为制造信息孤岛; 信息不真实, 从各层面截留信息, 报喜不报忧, 管理者通过一些方式对会计报表进行合法和非合法的操作, 从而使会计报表的真实性受到影响, 同时社会审计走过场, 使得汇总起来的信息普遍失真, 企业经营风险难以得到有效控制。

3.3 企业集团财务监管不力在我国大部分企业集团都制定了多种监控制度, 从总体上看, 基本上达到了预期的效果。但由于企业集团财务信息严重失真、财务管理混乱等原因, 集团管理者无法及时了解整个集团的生产经营和财务运作情况, 没有掌握企业财务资金运用及效率情况的必要信息和手段, 故而监督制度难以及时有效地发挥作用。

4 基于网络环境企业集团集中化财务管理方案的优化设计

4.1 财务集中核算与控制方案的设计集中财务核算与控制方案设计是企业集团财务管理的基础, 其目的是在网络环境下, 合理地规划企业集团财务集中核算的框架、内容以及流程, 做到企业集团的财务信息实时传递、共享和集中管理, 保障信息真实准确, 真正达到对子公司进行财务集中监控的目的。集中核算和控制方案带来的价值就在于解决会计信息失真和会计监控不力的问题。由于数据集中、信息集中、管理集中, 各级成员的财务数据和经济信息都从经济业务发生的源头直接采集, 而不是层层报表汇总和报送。一方面会计信息失真问题得到了解决; 另一方面, 各子公司管理者在权限允许的范围内按照本公司设计的准则对经济业务进行实时的控制。

4.2 全面预算管理方案的设计全面预算管理方案是指企业集团根据自身的资源状况和发展潜力, 依托网络环境制订切合公司实际的全面预算规划, 保障企业经营管理的各个环节进行全面的控制, 充分发挥会计的监控职能。全面预算管理方案的设计主要应考虑以下问题: 一是制定全面预算体系, 全面预算体系的制定是指由预算编制人员来制定企业应该编制哪些预算, 这些预算的内容是什么, 这些预算之间的关系, 以及预算的起点等等。在企业集团, 往往首先由集团总公司来确定全面预算体系并将其放入到管理会计平台, 然后通过网络再下发给各下属单位; 二是编制预算, 编制预算是指根据预算体系编制各个预算表。在手工条件下, 各种预算表中的数据都是手工填入的, 如果目标利润变化了, 那么所有表中数据几乎都需要修改。因此, 手工条件下预算编制常常要花费大量的人力、物力和时间。在网络环境下, 财务人员主要是制订各种编制规则, 并通过定义规则将其存入到系统中。只要将一些关键数据加入表中, 各种计划表中的大部分数据则自动生成, 使得编制预算的效率和准确性大大提高; 三是实时控制。实时控制就是将预算数与实际数进行对比, 找出差异,分析问题, 然后通过信息反馈, 对经济业务进行控制。

参考文献:

[1]张瑞君.财务管理信息化.中信出版社, 2008,(04).

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一、公司简介

成立于1902年的法国液化空气集团，是全球工业与医疗保健领域气体、技术和服务的领导者，业务遍及80个国家，员工约65，000人，为超过300万名客户提供服务。2016年，液化空气集团的销售额高达181亿欧元，其中超过40%是保护生命与环境解决方案所占的销售份额。液化空气集团在巴黎泛欧证券交易市场上市（A类），同时是法国指股CAC 40指数、欧元区斯托克50指数及富时社会责任指数成员企业。在福布斯2016年评定的全球500强企业中，排名第297位。

液化空气集团从20世纪初（1916年）就到过中国，70年代又以提供空气分装设备的方式重新回到中国市场。90年代初，液化空气集团开始在中国投资建厂，AL China依托分子领域的科技专业知识及广受认可的运用技术，在华业务主要分为气体服务和工程制造两方面。气体服务根据客户对象细分为通用工业、大工业、电子气和医疗保健四个部分，而工程制造择围绕气体服务提供空气分离装置、氢气/一氧化碳生产装置等。目前在中国设有近90家工厂，遍布40多个城市，拥有逾4，000名员工。液化空气通过创造卓越绩效和履行责任追求盈利性增长和可持续的长期发展，并保持在中国的行业领先地位。（图1）

二、AL China公司财务共享中心建立

（一）建立背景

AL China于2007年实施腾飞计划，从2004年仅有8家大型工厂增加到2011年的60家，并形成了大工业气体；通用工业气体；电子气业务；医疗卫生保健气体四条业务线，在华企业组织规模迅速壮大业务量也不断增加。随之而来的是同业间日益增长的竞争、“新常态”新环境下的变革压力都迫使企业寻求新的组织结构与形式来应对，首当其冲的便是财务职能的组织结构与形式的变革。增强财务管理的风险防范能力，提升流程效率降低企业规模扩张等原因增加的运营成本成为AL China现阶段发展的主要诉求。财务共享服务模式恰好满足了AL China现阶段的需求，在成本方面能通过流程分析改进去除企业重复岗位、提升效率降低工作时间并且自由选择低成本地区进行服务；在服务质量及效率改进方面能使企业工作流程化、简单化、标准化，促进分工和质量管理，帮助企业整合资源并且为管理数据提供了统一平台：在帮助企业增加规模扩大潜力方面能使企业更为灵活，不用顾虑支撑部门的覆盖能力，为业务部门提供了足够的后台支撑。AL China于2011年3月在中国控股公司和华东公司的财务采购团队的基础上建立了财务共享服务中心（FSSC）。

（二）财务共享服务中心现行状况

1.AL China财务共享中心业务范围。AL China通过对公司集团内部有关业务流程进行分析和评估，分离出一部分日常的、共性的、重复性的、可标准化的事物性活动，由财务共享中心进行统一、标准、快速的处理。目前公司依据业务流程和软件支持程度，将其共享业务分为财务和采购两大模块，其中财分为General Ledger、Account Payable、Fixed Assets、Project Accointing四个大的部分。目前基本实现日常财务业务的统一标准化处理。

2.AL China财务共享中心区域位置。最初AL China财务共享中心设立于其中国区总部―上海，但随着人力成本的日益增高、中心运作日渐成熟，现以渐渐将财务共享中心业务往低成本地区分流移动，就目前来看青岛分部已基本承接Account Payable、Fixed Assets、Prepayments部分。进一步实现资源优化配置降低运营成本。

3.AL China财务共享中心技术支持。AL China 依托母公司法??液化空气的资源支持，采用当前最先进的Oracle数据库进行商业智能化开发管理。Oracle除了能提供近乎完美的数据库系统外，也提供完整的解决方案的套件，为公司在设计构建运行财务共享中心的过程中提供切合企业自身情况的技术支持与帮助。在强大及技术支持下，财务共享中心平台框架设计较为完善。

4.AL China财务共享中心现阶段取得的成果。AL China 财务共享中心自2011年成立至今，运用财务共享信息平台，将资源、业务集中到财务共享服务中心后，通过业务处理流程的优化和互联网、大数据的技术支持，一个人可以处理多个单位相同岗位的业务，通过减少财务人员数量和减少中间管理层级来实现降低财务成本，实现了既要取得成本领先优势，又要提高灵活性与敏捷性的财务职能组织结构变革，有效支持了AL China“卓越”发展战略的实施。

三、AL China公司财务共享中心存在的问题

（一）个别区域系统支持不稳定

虽然AL China公司采用了全球最先进的应用系统、聘请了专业的技术支持团队，但对于个别地区的基础系统不健全也爱莫能助。例如，随着AL公司从东部沿海往中西部发展，基础网络跟不上，影响数据的系统传递，特别是在固定结账时间点，容易造成误差影响核算的准确性，同时也会给财务中心工作人员增加额外的工作压力。

（二）财务共享中心制度更新较慢

财务共享中心的顺利运作依赖于一系列的操作制度、财务制度及管理制度。制度的完善和操作性影响财务共享中心的运营效果和效率。AL China公司并购扩展速度远远超出相关制度、流程的更新速度。财?展芾碇贫炔⒉荒芗笆钡母?据公司业务规模变化做出相应的调整，仅考虑将新增加公司业务由财务共享中心来负责这一层面是远远不够的。

（三）过程责任控制缺失

责任追查困难。由于财务共享中心承担的业务种类较多且各个环节高度细分，通常一个流程由数名人员共同完成，一旦出现错误需要层层申请向总部IT技术人员寻求技术帮助，并且存在因为技术限制查不出原因找不到责任人的盲区。于此同时财务共享中心在个人责任绩效考评方面并不明晰，没有明确制度控制每个流程环节，致使出错率较高。

（四）人员流失严重

随着AL China公司业务规模的扩展，财务共享中心业务量成倍增长。基层财务人员单一业务量增加，工资得不到及时调整，导致财务共享中心基础人员流失严重。人员流动过快对于高度集中的财务共享中心发挥其高效、准确性来说是不小的冲击，在较短的时间内很难找到熟悉系统及业务流程的操作人员。

四、建议对策

第一，当前信息的快速交流已成为企业在资本、人力和关系资源之外的第四种生产要素，要想体现信息共享化的优势，公司应该注重通讯系统的基础建设。例如，子公司的WEB平台建设，统一各地分公司的系统标准；寻求当地政府以及通讯运营商的帮助，商定解决方案，消除部分偏远地区的信息“孤岛”问题。

第二，集团每次投资或并购一个新的实体企业，每次扩张带来新的业务类型，FSSC的流程都要跟着更新整合。企业需要具有前瞻性高水准专业人员来解决设计业务循环流程。因此公司应提前挖掘培养优秀人才，在扩展战略确定时就能拿出相应的流程变更，不至于后期发生时手忙脚乱，影响财务共享中心的运营效果和效率。

第三，完善个人责任绩效考评，共享中心应对实施过程中的相关责任具体定义，严格按照考核制度进行人员绩效考核。明确每个流程环节操作制度，将责任细化，层层核实与检查进行错误纠正，降低出错率。

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摘 要 信息化的大背景对企业集团的管理提出了更高的要求，在原有管理体制的基础上不断创新，以适应全球化经济发展的趋势。在企业的管理系统中，财务管理占据着重要的地位，本文主要讲到企业集团内部财务管理创新，这就对集团财务总监提出了较高的要求，不仅要做到利用信息化高效管理，还要在此基础上做到创新。本文简单阐述了集团内部财务管理创新应该做到的几方面。

关键词 集团内部财务 财务管理 信息化 创新

一、引言

随着企业内部各方面体制改革的大潮，国内财务管理体制也在不断的进步，虽然取得了一定进步，但是体制内部仍存在一定的问题，这问题直接影响到企业周期财务目标的实现，同时也严重的影响到了企业的健康发展和前途。本文从财务总监的管理创新入手，来阐述企业内部的以信息化为前提的管理体制创新，从而充分合理的利用企业内部各种资源，来实现企业的财务以及其他目标。

二、集团内部财务管理创新

在信息化的大背景下，增强集团竞争力是非常重要的，这就要求作为财务总监的管理人员，应该掌握一定的信息化技能，来更好更全面的管理集团财务，使其具备新时代的竞争力。总结起来，集团内部财务总监应从以下几个方面来做到管理创新：

1．改变传统财务管理念，以适应新时期的需要

全球化经济的形成得益于信息化技术的飞速发展，于此同时企业集团内部的财务管理方式或者体制也悄然发生了变化。无论何时何地，集团的财务人员都可以找到集团内部与资金有关的全部信息，同时企业集团也可以远程控制和监督下属子公司或者子机构的财务资金细心的情况，对于一些不正确或者不恰当的资金数据进行处理分析，使信息资源得到充分的利用和贡献，进而从实质上保证了集团的健康发展。因此，应该改变传统的财务管理理念，形成财务管理现代的化的局面，通过信息技术以及互联网应用技术的大力引进，以及现代化理财理念的不断渗透，使得集团内部财务人员的业务水平有明显的提高，以符合财务管理创新的需求。

2．将决策技术应用于财务管理，以适应科学性的需要

（1）逐步完善企业集团内部财务决策系统，首先了解周围的客观环境，再进一步进行实际的调研，将实际调研数据与客观环境结合起来进行分析，形成一个较为完善的数据处理系统，使得企业内部信息具有较高的准确性，并且在一定程度上减少了因信息传递而带来的时间损耗，并且可以减少资金的浪费，即降低成本。另外，集团内部的财务部门应该从各方面提出财务备选方案，以便于决策工作者从中选出最优方案。

（2）集团内部监控程序要与集团内部控制系统结合起来发挥作用，下属公司处理财务信息的时候，很容易出现人为操作的情况。互联网的大环境下，该监控程序下的信息具有较好的可靠性，以保证系统可以充分发挥其功能，同时程序本身还决定了系统的可操作性和控制程度，为保证安全性和可靠性，集团内部应该逐步建立一个明确的管理制度，明确个主题的责任，按着程序做好事件发生前后的控制，并做好相关应对预案,使监控程序与控制系统更好的结合起来发挥作用。

（3）除了上面所陈述的两方面，还要有比较完善的决策工作流程。合理的决策技术需要在严格的流程和制度制约下进行并完成，企业集团内部的决策流程特别是财务决策要将民主和集权有效的结合在一起，来发挥作用，从而以较高的效率形成合力的决策方案。

3．健全的预算制度，节约开支，强化资金集约化管理

以集团整体来考虑其预算是企业财务的基本管理方式，这种预算的管理方式有两方面优势，第一可以充分利用资源并且可以提高管理工作的质量；第二明确规定了母子公司的责任和权力，从而更好的完成集团目标。因此，集团内部应该注重培养和训练员工的事前预算业务能力，并且要以集团的市场和发展目标为目标，应该根据具体需求来进行资金的预算，合理分配资金，使集团内部资金的运转处于良性的状态，健全的预算管理制度使得公集团的财务决策更科学，更合理，也为防范资金风险提供了很好的依据。

集团资金的筹积与使用均应当在集团内部一盘棋，可采用最好成立集团财务公司统一管理资金。首先，保证以最低的资金成本来筹集所需资金， 集国总部根据集团预算编制筹资计划，优先使用集团内部闲置资金，根据各公司资金计划及银行的贷款利率的变化合理按短长期资金的需求。对于的资金的使用，要强化过程的管控，利用现代网络信息技术进行实时管控，可采用收支两条线的管控模式，建立集团的资金池来调剂集团资金的使用效果。

4．以信息化为基础，逐步形成集中控制的模式

这种模式即为总部根据集团发展需要和目标来进行综合的预算，然后将预算结果再合理分配到各下属公司；与此同时委派的形式将财务人员安排在下属公司，对其日常的资金往来财务事项进行监督，即在一定程度上很好的实现了控制的前两个阶段，即事前和事后。同时以下属公司为基点，以总部信息为中心，建立一个信息平台，来进行实时的控制和监督。子公司讲收集到资料分类传给总部，总部中心将各类财务信息进行处理，这其中重大决策需要集团总部进行决定后，将最后的处理结果汇总到总部进行决策。

5．改善集团内治理制度或者结构，并强化内部审计

综合来说，改善企业内部治理制度是现代企业发展的客观需要，因为这样可以在一定程度上做好风险控制。因此必须落实董事会的地位和权力，使其作用得到充分的发挥。在企业的正常运转过程中，要着重强调董事会的领导作用，并且突出其在控制和监督体系的决定作用，同时引进外部董事力量对整个董事会具有一定的束缚力，在董事会的内部，也要有明确的分工以及责任权利的划分，以及奖惩制度的建立，建立内部审计委员会加强监督，这样有利于企业管理以及目标的实现，同时也保证了资金的安全性。

6．总部为子公司委派财务总监，即委派制

这里所提到的委派制，即为集团总公司为使得集团整体利益最大化，对其下属子公司日常活动在资金方面上的监督和控制。有集团总部直接委派财务人员进入下属公司内部，并且成为下属公司一名正式员工，享有同样的福利并且赋予同样的义务。委派的财务人员一般为财务总监，其职能是监督下属公司的日常活动特别是财务方面是否符合集团总部的发展计划，监督其对总部财务管理的执行程度，对下属公司一些决策具有一定决定权，并且将个别特大事件及时与集团总部沟通，做到及时汇报，并且执行一些其他权利等等。财务总监的作用很重要，不仅是下属公司董事会成员，参与决策，也是集团总部与下属公司沟通的纽带，同时，在企业财务集中管理和控制方面也有重要的作用。

三、结语

全球化的大背景下，信息技术的优越性得到了充分的体现，并且也得到了快速发展，同时各个企业之间的竞争越演越烈。为了在竞争中占有一定的优势，保证自己企业的独特魅力，

就要求企业内部改变原有的管理方式，并进行科学的改革，将单一的工作形成集中的状态，实现信息资源的共享，以达到节约企业支出、以更高的效率创造价值的目的。在财务管理上就体现为逐步形成信息资源共享的财务管理模式。这样的管理模式需要以改变传统财务组织模式和信息技术广泛应用的基础之上的，是一种新形势下的穿心管理体系。财务信息共享的管理模式具有较多的优点，比如从根本上集中了单一业务，减少了繁重不必要的工作，同时也是的人员分配更加合理，工作流程趋于简单化，是一种高效率的财务创新管理模式，除此之外，还能保证企业集团目标政策的准确贯彻和执行，从一定程度上节约企业集团内部的各项成本特别是管理成本，在另一个方面来说也就增加了集团的收益，强调了董事会的核心作用，并且预知各种风险以及对于不同风险下的应对方案，在此基础上，为子公司做好更科学合理有效的决策，使得财务总监在执行工作职能过程中更好的执行其两重角色。

参考文献：

[1]罗文浩.我国现代企业集团财务管理模式创新探索.学术论坛.2007(1).

[2]雷声.我国企业集团财务管理模式问题研究.改革与战略.2006(7).

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【关键词】 财务共享中心； 案例启示； 对策

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1004-5937（2015）22-0002-06

一、财务共享中心是未来中国大型企业集团财务转型的必然选择

从现实来看，我国一些大型企业集团在做大做强、走出去的过程中，“大企业病”现象十分严重。一方面，管理成本居高不下，信息透明度与管控力弱；另一方面，制度繁琐以及组织机构官僚化等问题十分突出，使得一些企业集团陷入繁琐的日常操作管理与职责扯皮之中，尤其是价值链中的辅助部门严重拖延了前方业务部门拓展的速度，以各自利益为中心各自为战的现象十分严重。

大企业病在财务上的表现：第一，财务管理缺乏高度，没有有效使用全面预算管理等工具与企业战略相结合，财务缺乏与战略的一体化，使得财务管理工作失去目标性，一味满足外部监管的合规需求而没有真正满足和有利于高层决策的需求；第二，财务与业务相互分离导致财务与业务的沟通不畅，影响业务处理效率的提升，不能为业务拓展提供数据支持；第三，传统低附加值的会计核算业务占用了大量财务人员，使得他们难以脱身去从事更高水平的业务，财务成本居高不下，却难以带来更多价值；第四，传统会计信息系统重事后轻事前、事中，重报告轻分析，重数字轻信息的现象十分突出。

共享服务一般是作为独立的组织实体，通过整合或者合并公司各项业务并进行重新集中配置，依据正式或者非正式的契约即服务水平协议收取费用，并为公司各业务单元提供服务的一种服务活动。作为一种创新理念和一个协助企业成长的平台，其所涵盖的内容往往从常见的财务管理领域延伸至人力资源、信息技术、市场营销、采购等领域。财务共享服务作为共享服务在财务领域的一种应用，是指将企业集团大量重复，易于实现标准化、流程化的会计核算从分散的业务部门抽出，集中到一个新的独立运营的业务单元（财务共享中心）进行流程再造、标准化、集中处理，以提升业务处理效率，进而降低成本、加强管控、提升客户满意度、创造价值，最终提升集团整体财务管理水平的一种作业管理模式。

当财务共享中心运行成熟以后，其在资金统一收付、账户集中管理、银行资源集中协调、提高现金能见度方面的优势就会凸显。这时，作为“大支付工厂”的财务共享中心可以与企业集团的资金管理机构进行对接，帮助一个叫做“企业司库”或者“财资管理”中心的组织开展服务，增强资金的可视性和流动性管理，加强对资金支付时效的管控。财务共享中心还可以通过信息系统集中风险管理的流程，解放司库管理人员的时间和精力，使其去从事资金增值的管理，而不是停留于对支付流程的管理和监督上。财务共享中心的数据集中优势还可以针对司库管理的决策提供数据分析支持服务，这将大大提高司库管理的效率。这种对接有利于财务共享中心的华丽转型。

此外，笔者认为，管理会计所引领的企业财务人员转型如果想要在企业实施或者完善，必须首先释放现有的大量会计核算人员，减轻那些繁琐、重复性强的非核心业务和后台业务，让他们去从事更加具有附加值的工作，通过分工专注于自身的战略财务、业务财务职能，推动财务转型；否则，全面预算管理、绩效考核、内部控制、成本管理、财务分析等管理会计功能的发挥就会受到限制。当然，财务共享中心建成后，如何加强其与战略财务、业务型财务之间的沟通和联系将变得更加重要，不再是各行其是，而是专业细分，集群发展。从财务共享中心未来发展的趋势来看，如果能够将IT部门整合，必将更有利于财务共享服务效率的提升和优化，因为我们知道，财务共享是建立在信息化技术完备基础之上的。

二、中国企业集团财务共享服务建设典型案例的启示

20世纪80年代，美国福特、通用等大型制造类的企业集团率先提出共享服务，经过30多年的发展，已经被广泛应用于世界五百强的跨国企业运营管理之中。虽然中国也于21世纪初出现了中兴通讯、阳光保险、四川长虹、平安集团、华为集团、宝钢集团、海尔集团、万科集团、中国电信、中国网通、苏宁电器等一大批较早实践财务共享服务的大型企业集团，随后又有了中铁建集团、国家开发银行、中国海油、中华保险集团等企业的广泛尝试和实施，但是，对于中国大多数的企业和企业集团来说，财务共享服务还是一件新鲜事。

从已经建立财务共享服务的企业集团来看，其建立目标和运行模式具有很强的差异性。从目前学术领域已经开展的研究来看，研究成果并不多见，还没有引起学术界广泛的研究兴趣。笔者在2014―2015年经过广泛的案例调研，从中国已经建设的财务共享服务案例实际出发，总结了如下经验启示：

（一）财务共享建立的背景分析

1.企业必须达到一定规模，分支机构众多，业务拓展迅速

企业做大做强的过程中，必然会产生规模的扩大，这种规模的扩大表现为在国内乃至世界各地建立分子公司。在建立分子公司的同时，企业需要投入更多的管理资源，也需要建立相应的财务组织负责分子公司的财务核算和报销制度，但这种财务组织往往十分分散，需要从事基础性财务工作的人员会逐渐增多，重复性的人力、基础设施投入十分严重，相应的财务管理成本也会大大增加。分散的财务组织会形成分散的财务信息孤岛，财务与战略、财务与业务的协同不够，一定程度上更会影响到集团公司的运营效率提升。为此，多数企业希望借助财务共享平台进行业务集中的会计处理，通过数字化、影像化的票据处理系统提高后台处理效率、提升产能，控制财务人员数量，形成结构性成本下降，建立成本竞争优势。

2.企业对于风险管理的要求较高，追求流程的科学化、标准化及制度规则的强力执行

集团公司规模扩大的同时，分散的财务组织会使集团下属各分子公司单独进行会计核算、风险管控，各自为战造成的后果是财务工作质量和管理水平参差不齐，标准不统一，缺乏有效的风险控制手段，集团总部财务信息的及时性、准确性、可比性难以得到有效的保障。集团企业希望借助建立规则统一、流程统一的财务共享服务平台，集中进行审核与监督，随时获得最直接的财务数据和信息，这有利于规范会计处理行为，强化事中、事后的管理控制，提高业务的执行力。当分子公司财务人员的职责调整后，他们可以更多地参与到业务活动之中，对业务需求的信息决策形成支撑，同时有利于提升业务对会计规则的遵从度，从侧面强化事前控制。

（二）管理层重视和支持是财务共享中心的保障

对于企业而言，建立财务共享中心是一场大的组织与管理模式的变革，它不仅需要技术、人力、财务方面的支撑，更需要得到高层管理者心理上的重视和行动上的支持。财务共享服务涉及多个部门、多个业务、多个区域，财务共享中心的建设，涉及会计核算的集中处理、减少基础作业人员数量、进行权力的重新划分和原有规则的调整，不可回避地会触及一部分人的利益格局，也难免会遇到工作的阻力和抵触。当各种意见尤其是业务部门的意见反馈回来的时候，高层管理者可能会出于短视而犹豫不决，一旦这种阻力占据上风，财务共享中心的建设项目就可能破产。

因此，各个层级的管理者必须对财务共享服务所能带来的优势、劣势及与战略目标和现阶段管理现状的拟合程度达成共识，对财务共享服务作出长远规划，妥善处理由于实现财务共享服务所带来的冲突、问题，加强培训与沟通。从已经建设完成的财务共享中心经验来看，管理层的重视和支持是财务共享建设顺利实现的重要保障，高层管理者对此必须做好心理上和行动上的准备。

（三）流程化和标准化是财务共享服务的主要特征

财务共享中心是将分散的、业务量大、重复性与标准化程度高的分子公司核算业务集中到一个流程化、标准化程度极高的平台上进行操作处理。它改变了原有的分散核算、操作标准和各业务流程不相同、不统一的状况，为各种业务数据和财务数据的统一提供了整合的可能性，最终促使业务流程实现标准化、信息化和智能化。这主要是因为：

1.财务共享中心本身就是流程共享

财务共享中心的流程类型包括业务核算流程、财务操作流程、内部运营管理流程以及配套的业务流程。其中“业务核算流程”是指财务共享中心所处理的各项业务从发生到财务处理完毕，直至完成档案归档的整个过程，是对现有流程的梳理、优化和再造；“财务操作流程”是指各岗位财务人员的操作指南，具体指导财务人员进行业务处理；“内部运营管理流程”是财务共享中心的内部管理维度所涉及的流程，如绩效管理维度下的绩效报表编制流程，标准化管理维度下的制度修订流程等；配套部门业务流程主要是为适应财务共享服务实施过程中影响并改变现有业务单位流程所进行的流程调整。

2.财务共享服务的品质与效率取决于标准化的程度

财务共享中心提供的服务需满足客户的要求，而“要求”往往是一种标准的设定。共享中心内部通过在每个操作步骤的标准设定与质量把控，将风险管理融入到标准化的流程及控制点中，形成最终的客户需求产出。在财务共享中心内部，标准化的、固化的操作流程和作业标准使得作业人员在操作时减少了人为主观判断和思考的时间，以流水线式的作业模式使得工作效率大大提高。因此，标准值设定的高低和标准化执行的程度决定了财务共享中心服务品质的优劣，标准化操作流程的设计决定了财务共享中心整体的作业效率。

（四）信息技术是财务共享实现的重要技术平台

财务共享中心强大的信息技术为其有效运行提供了支撑，使得共享服务的真正目标能够落到实处。从现实案例来看，财务共享中心中应用最为广泛的技术至少包括企业资源计划系统、网络报销、银企互联系统、影像管理系统等。

传统的财务管理手段落后、数据搜集成本高、分析计算难度大、速度慢、误差率较高，难以指导决策和进行有效的财务预测。与之相比，财务共享中心在强大的信息化平台支撑下，将分散的财务数据统一到一个集中处理的平台，利用更为复杂的分析、对比，为企业后续的决策提供数据支持，增强财务预测的准确性和科学性，而不仅仅是会计报表数据的物理性转移。此外，财务共享中心利用信息技术跨越不同国家、地区、分子公司之间的物理、组织障碍，融合业务数据与财务数据，使得各业务流程事前、事中、事后均得到有效控制，降低潜在的风险。

（五）复合型人才是财务共享未来发展的核心动力

财务共享中心在初期运营过程中，能够凸显其成本降低和加强集团管控的优势，但“少量管理人员，大量基础作业人员”的金字塔式人员结构很快使得其面临人力资源管理的困境。如果不能摆脱财务共享中心“会计加工厂”的印象，不能够给共享中心的管理者明确指出其未来的职业发展通道，不能打通财务共享中心与集团财务人员、地方业务财务人员之间的沟通、协调、晋升障碍，财务共享中心将面临人才流失和无法发挥其数据共享与决策服务支持功能，最终导致各行其是，难以发挥财务管理人员的合力。

事实上，财务共享中心建成后，随着自身的发展和业务范围的扩大，对财务共享中心从业管理者素质的需求越来越高，这也是财务共享未来发展的核心动力。从优秀财务共享中心的案例来看，大多数集团财务、地方业务财务人员来自于共享服务中心。他们除了需要熟悉企业和共享中心业务的操作与需求，系统掌握财务管理知识、会计核算知识、会计信息系统知识之外，还具备了良好的逻辑分析能力、文字处理能力、协调沟通能力、心理承受力和丰富的项目管理经验，能够有效地整合、调动中心内部资源，推动、运营、优化项目的规划与立项。财务共享中心未来的发展依靠具有知识复合、能力复合、思维复合等能在多方面、多领域发挥效能的复合型人才。

（六）财务共享中心并非完美无缺

财务共享中心并非我们想象中的那样完美，从已经调研的案例分析来看，其在建设与运营过程中还存在很多缺陷。例如：

1.成本不降反升

建设财务共享中心的优势之一是节约人力资源成本，但事实上，我国大多数企业集团的总部均设在上海、广州、北京、深圳等一线城市，共享服务中心又大多依托于总部设置在这些城市，人工成本很高。从已经建设财务共享的企业来看，大多数企业害怕变革带来管理和人员的不稳定，影响业务增长的水平，尤其是国有企业，出于平稳过渡和社会责任的原因，一般不会进行大幅度的裁员或者转型，而会采用多种方式组建财务共享中心的人员队伍。总的来看，要么从分子公司借调上来，要么重新招聘，其结果是人力资源成本不降反升，甚至比原来还多出很多人。

此外，财务共享中心的建设对于ERP系统高度依赖，这决定了财务共享中心的建设必须在ERP解决方案实施后才能进行下一步，而企业ERP变革方案的解决需要投入大量的时间和成本，还要指派专人来负责设计财务共享中心的信息管理模式、系统更新替代方案的选择，又给企业带来严重成本负担。

2.带来较大税务风险

财务共享集中了基础会计作业人员后，地方不再设置基础会计人员，但问题也随之而来。由于会计核算人员不再直接与子公司、分支机构地方税务机关打交道，会对税务政策变化所带来的风险反应迟钝，沟通不足。这可能使得原本享受的税收优惠申请难度增加，加大企业机会成本。

3.财务共享中心带来人力资源管理问题

从目前的案例来看，财务共享中心一般会设置在集团财务部门领导之下，成为下属机构，组织级别设置很低。加之，人们往往认为财务共享服务就是低成本、低素质的象征，很快会沦为弱势群体。一旦职业发展通道没有打通，流程化的作业会让许多员工感觉没有任何职业发展，降低工作积极性，最终造成财务共享中心离职率增加。此外，财务共享中心标准化的作业流程和不适当的作业导向激励措施很容易导致员工不思进取，使共享服务本身的优势由于人员素质不高难以得到充分发挥，增值服务功能的拓展受限。

4.造成集团总部机关作风严重

很多企业集团的财务共享中心依托集团总部进行设置，当大量财务人员集中在脱离业务平台的管理上时，部分共享服务的企业表现出了“共享”而不服务的突出问题。其表现就是机关作风严重，效率低下，违背了财务服务于业务的初衷。

三、中国企业集团财务共享中心建设、完善的政策建议

（一）明确财政部在推动财务共享服务建设中的作用

十报告明确提出：“经济体制改革的核心问题是处理好政府和市场的关系，必须更加尊重市场规律，更好发挥政府作用。”也就是说，今后的市场经济体制改革仍然要正确处理政府与市场的职责定位问题，政府部门应在自身的职责范围内不越位、不缺位。

基于该认识，笔者认为，尽管建设财务共享中心是一种趋势或者潮流，但财务共享中心建设本身必须遵循一定的规律，具有一定的适用范围，而不是每个企业都必须实施的一种变革。选择是否建设财务共享中心更多的是企业自身需要思考的一种财务管理变革。需要企业结合自身的发展战略、行业特征、业务规模、控制环境、企业所处生命周期等多种因素评估实施的可行性。

财政部作为全国主管会计的政府监管部门，应更多地从政府与市场职责划分的角度出发，发挥正确引导、服务、沟通协调的作用，采取鼓励但不要强制或者一刀切的态度。财政部应该针对财务共享服务认真组织相关课题研究或者调研，探讨中国特色财税体制下财务共享服务建设与运营中存在的主要问题，积极从未来中国企业走出去、做强、做优的视角，从法律法规、政策层面正确引导和帮助已经建立或未来准备建设财务共享中心的企业扫除一些制度性的障碍，支持财务共享中心的建设与有效运营。例如，电子发票问题、信息化环境下的会计档案管理问题、财务共享中心绩效评价的标准化衡量指标等。

（二）需要与国家税务总局协调相关发票问题

第一，作为原始凭证的税务发票归属地问题。按照我国税法规定，原始发票必须在当地的业务机构保留和归档，同时由当地防伪税控系统来开具增值税发票，而不能由财务共享中心所在地统一开具。传统来看，母公司与分公司的单据采用纸质的形式进行快递传递，共享之后，由于单据扫描影像系统的上线，单据的传递逐渐采用了电子化方式进行传递。即单据传递到各分公司的扫描点，然后通过电子扫描传递到母公司，原始凭证则保留在各个扫描点，并由分公司建立一个仓库集中保管。虽然，这样的处理能够在一定程度上节省票据传递成本，但还是直接带来了票据不合规风险，加大了管理难度。与此同时，成员单位财务人员还需要对原始单据进行详细预审，如果各地执行标准不一致则需要制定复杂的单据匹配规则，对系统的要求相对较高，会进一步增加企业的运营成本，给税务稽查带来隐患。

第二，电子发票问题。信息系统是财务共享实施的重要前提和技术保障，其中影像系统是财务共享中心远程为集团各机构提供财务会计服务的基础。通过影像系统，财务共享中心解决了业务核算过程中存在的原始凭证流转、查阅、审核等问题，实现了影像采集、传输、审核、查阅、业务单据跟踪等功能。电子发票的出现能够明显减轻原始单据流转采集的工作量，企业可以凭借自身电子信息优势，实现实时报销，从而大大提高入账时效，还能有效防止发票造假及丢失问题。但是，对于电子发票这种新型票据，无论是发票提供方还是报销使用者，对两者的会计信息系统要求都相应有所提高，国家应出台相关管理的系统制度要求，来确保电子发票从出具到实际报销的全过程顺利完成。同时，对于发票来源渠道不统一、管控难度大、监控范围有限等问题，财政部应会同相关部门及时出台相关使用规范。财务共享中心应结合有关规范加强对电子发票的协调管理，建立统一的发票管理流程，对内与影像系统互联，对外接入各种发票开具渠道，实现对发票的实时监控管理。

此外，银行电子回单也面临着类似的问题。财务共享的集中管理特征引发资金的集中收付，集团化运营更会带来大量的资金收付，从而产生大量银行回单。传统的银行回单管理模式是将纸质回单一一匹配到凭证中，企业财务人员工作量极大，而目前银行的电子回单已经十分成熟，企业可自行在系统中下载使用，并具有相应的法律效力。如果能够推动银行电子回单的使用与存档，将会大大减轻企业的会计核算成本负担。

第三，发票验真问题。发票验真是一项重要的财务审核工作，目前采用的方法是：登录税务局网站，逐项核对发票代码、发票号码、开票单位、开票日期、税务登记号码、开票金额等发票信息。发票验真也一直是企业财务部门非常重视的一项合规审核工作，比较此前的分散审核，财务共享作业是高度集中的作业模式，如果把这项审核工作纳入财务共享中心的作业范围，工作量的巨大是可想而知的。因此，大多数财务共享中心并没有承担这项工作，这无形中增加了财务共享中心的风险。按理讲，税务机关应当提供查询发票真伪的便捷渠道，但目前各行业、各地区发票不统一，部分地市的垄断性行业票据甚至存在与税务要求有差异的情况，如交通行业、通讯行业、水电费等票据，存在不加盖发票专用章、发票金额不明确（实缴金额与应交金额、预缴金额等同时显示）、未严格执行机打号码与发票号码一致性的要求等突出问题。为此，财政部应积极与国家税务总局沟通，研究开发全国统一的发票验证终端系统，统一同一行业的发票模板及票样、发票信息项目等，实现在发票取得时即可通过条形码等方式进行验真操作。如此，企业可以避免更换发票的麻烦及经济损失，或者开发全国统一的发票验证系统，允许企业财务共享系统与该系统进行对接，减少财务人员的手工操作，提高财务共享中心的运营效率，同时还能够降低税务风险，便于监管机构的日常检查和监管，也便于企业进行财务审核。

（三）针对财务共享服务模式下的会计档案管理出台相应制度

我国目前应用的《会计档案管理办法》是由财政部、国家档案局于1998年8月，1999年1月起执行的一套专门针对会计档案管理的制度体系。从内容上来看，其并未考虑财务共享中心这种特殊财务管理变革模式下的会计档案管理问题。虽然财政部2014年的征求意见稿考虑到了信息化对会计档案管理的影响，但是究竟能否对财务共享服务提供支持很难确定。

1.财务共享中心带来的会计档案管理各方面的改变

（1）财务共享的建立导致财务管理体制重心从依赖经营实体的属地化财务管理体系转变为依赖共享中心构筑的标准化管理体系，由此带来传统属地化会计档案管理体系变化。

（2）共享中心采用影像系统，形成影像资料后的纸质会计档案的管理受重视程度降低，使会计档案归档的完整性与合规性受到考验。

（3）会计档案管理流程复杂，会计档案的形成从单纯在经营单位所在地一直延伸至共享服务中心，过程长、环节多、链条长，中间介入岗位明显增多且职责存在交叉，这会造成管理责任分工不明确甚至出现缺失，从而加大风险控制难度。

（4）共享模式下共享中心成为会计档案质量控制最终主体，对会计档案质量承担责任。这使会计档案质量控制的主体发生了变化。

（5）共享模式下会计档案的形成、保管、调阅等环节出现了大量电子媒介会计档案，由此造成会计档案影像化管理、电子文档存储合规性、新内控防范点设置等问题。

（6）在集中核算的前提下，部分企业将原始单据进行集中扫描，故纸质档案也会集中在财务共享中心所在地，会计档案的异地存储面临监管压力。

2.财务部等相关部门应不断探索共享模式下会计档案管理工作的新标准体系

（1）建立会计档案管理新体系。财务共享模式下共享中心作为会计档案质量控制的最终主体，应建立会计档案形成过程的新责任体系，作为责任划分和集团管控的基础。

（2）规模化、电子化管理，降低管理成本。在财务共享模式下，企业应整合会计档案各环节的基础性工作，建设统一的会计档案数字化处理、标准化平台，通过规模效应降低会计档案管理成本，增加会计档案基础服务工作，发挥集中化、信息化管理优势，延伸和革新会计档案管理标准化和规范化，并在此基础上形成国家及行业标准。

（3）加强会计档案流程管理，利用条形码、RFID等信息技术加强对会计档案各环节和步骤的实时跟踪和定位，并据此进行加工处理，实现会计档案标准化流程管理。

（4）注重会计档案质量管理。通过标准化、专业化手段监控会计档案质量，降低因自身处理质量问题带来的风险。财务共享模式下纸质和电子会计档案并存，应确保两种形式档案资料一致，并得到政府监管部门认可。

（5）加强会计档案风险控制，确保纸质会计档案的真实性与相关影像资料的一致性，注重会计档案形成过程的风险控制，防范会计档案形成和流转过程中的外部风险。同时，应注意对电子会计档案的安全风险控制，确保存储介质物理性能不变，定期复制会计档案的介质，加强会计网络的安全性，定期检测信息系统运行情况，防止电子档案毁损和丢失。

（6）理顺在集中核算、会计档案集中管理模式下，会计档案的保存方法。应研究建立针对会计档案异地管理模式下财政、税务等监管方对会计档案的审查机制，在保证监管方有效了解企业真实情况的同时，减少企业会计档案流转存在的相关风险。

《企业会计信息化工作规范》（财会〔2013〕20号文件）规定：“同时满足一定条件的会计资料，可以不输出纸质资料。”该规范从政策制度层面认可了电子会计资料的有效性，免除了企业对一定范围内会计资料的打印责任，这是建设社会主义生态文明，促进社会整体信息化水平进一步提高的现实要求。但该文件下发至今，对于这项规定，大多数企业还持观望态度。笔者认为，目前企业的困惑或是顾虑主要还是来自监管部门的检查。因为目前大多数监管机构的检查还都需要查看企业的纸质会计档案。为此，财政部应借会计档案管理办法修订之机，考虑财务共享服务模式下的电子会计档案管理的新要求、新变化，梳理相关制度内容，为财务共享服务顺利实施、开展提供制度依据。

（四）明确在移动终端设备中运用“软证书”进行电子签名（章）的合法性

2013年的《企业会计信息化工作规范》第四十一条规定：企业获得的需要外部单位或者个人证明的原始凭证和其他会计资料，同时满足下列条件的，可以不输出纸面资料：（1）会计资料附有外部单位或者个人的、符合《中华人民共和国电子签名法》的可靠的电子签名；（2）电子签名经符合《中华人民共和国电子签名法》的第三方认证；（3）满足第四十条第（1）、（3）、（5）、（6）项规定的条件。

根据上述规范的要求，企业在电子签名过程中，普遍使用UK（Usb Key）来保存数字证书，但在移动应用日益普及的情况下，UK不太适合手机等移动终端设备的即插即用。建议财政部联合工信部及其他相关部委，明确在移动终端设备应用“软证书”进行电子签名的具体技术标准，以推动企业使用移动终端设备亦能实现电子档案和凭证无纸化。

（五）开发建立通用的可比的服务水平量化指标体系

财务共享中心不是简单的流程操作与标准化管理，它需要不断检查和更新业绩指标，通过服务水平协议的量化指标，以最低成本提供高效率、高质量、高满意度的服务。这些指标必须能够清晰地描述财务共享服务与客户双方最低可接受的服务水平。例如，一个财务共享中心承接一个客户的报销审核业务，那么协议中就应约定报销时限、差错率等指标。这些指标可以帮助财务共享中心清晰地认识顾客的需求，更好地满足顾客的希望。但问题的关键是，什么是高水平的服务，其标准是什么？目前从被调研的典型案例企业来看，仍缺乏统一的指标类型、指标范围、指标定义，以致财务共享中心无论对内还是对外签订服务水平协议都在使用自己的一套标准。以日均处理单量为例，有的共享服务中心为3 500单，有的为100 993单，有的为2 100单，由于各自的指标定义不同，无法衡量财务共享中心效率的高低。因此，应该由专业的权威行业协会或者研究机构具有指导意义的服务水平协议通用指标体系，并定期标杆企业各指标数据，以此来衡量财务共享中心的绩效，督促其不断提高服务水平，促进行业的健康发展。

（六）推动上市公司财务共享服务外包的放开

财务共享中心一般是集团财务内部业务分层、岗位分层、人员分层的产物，而集团在控股多家国内、海外上市公司、军工或其他重点保密单位时，根据证监会《上市公司治理准则》第二十二、二十三条与《中华人民共和国保守国家秘密法》第二十四、二十六条之规定，财务共享中心在承接上市公司、军工企业或其他重点保密单位的财务共享业务时，遇到了现有监管要求的限制，无法进一步拓宽财务共享业务范围。建议财政部与证监会、国家安全部门等部委沟通后，考虑财务共享中心在签订《保密协议》和确保网络信息安全的前提下，可以承接上市公司、军工企业等集团内外部单位的会计核算业务，这样可以大大降低上市公司的核算成本，加强对上市公司的内部控制。

（七）探索和总结全球财务共享中心的实践经验

目前，随着我国政府经济预期的调整，经济放缓将呈现“新常态”。面对国内的产能过剩，强调境外投资、鼓励中国企业投资其他市场将成为我国经济结构调整战略的一部分，其目的旨在使中国经济摆脱对国内生产和出口的传统性依赖，我国的一些大型企业、企业集团开始考虑将经营活动和投资转移至海外。与此同时，需要我国的企业不断规范和提升海外经营活动的经营管理。财务共享服务的理念本身就来自于20世纪末跨国公司的管理创新，并迅速得到财务界的认同和推广，但财务共享服务在国内企业中的推广和应用不过10年左右，其在我国国内跨区域的建设与运营管理尚处于探索阶段，更何况全球运营管理的经验普遍不足。值得肯定的是，财务共享中心作为跨地域、跨职能、整合企业不同领域能力和商业知识的最佳实践，无疑是中国企业加速实现价值链转型、完成国际化拓展的重要工具和手段。为此，建议财政部对全球财务共享中心建设工作加强扶持力度，支持“走出去”的企业更好地应对复杂的税收环境、信息系统技术环境、法律监管环境，在确保账务准确的基础上，放宽海外会计核算、档案管理等相关基础工作的限制。同时，定期组织相关企业进行经验交流，相互参观、相互学习好的经验和工作方法，鼓励我国已经和即将走出去的企业积极探索全球财务共享服务模式的经验和教训，为企业的全球化战略提供重要的决策支持和管控手段，为推动全球化发展进程服务。

【参考文献】

[1] 李甘霖，张庆龙.财务共享服务未来发展趋势[J].中国注册会计师，2012（12）：26-28.

篇10

[关键词]集团企业 资金管理 设想

资金是企业的生命源泉,资金的流转贯穿于企业生产经营活动的方方面面,资金管理成为企业管理的一项核心内容。集团企业由于所属子企业众多,各企业经营内容、管理模式也不相同,各类企业资金盈余与运转也各有规律,集团内资金如何管控、如何提高使用效率,成为众多集团企业迫切需要解决的问题。资金集中管理成为很多集团企业选择的一个重要资金管理模式,现就这个问题做一个简单的探讨。

一、 集团企业资金集中管理的优势与需要解决的前期问题

(一) 资金集中管理的优势

1、可以完善内控管理体系,实现内部的有效监督,加强资金监管,提高资金使用效率;

2、可以实现规模效应,提升企业资信等级,降低融资成本;

3、可以共享融资渠道,实现融资渠道多元化,减少集团筹资总量,降低财务费用;

4、可以优化集团内部企业间业务结算流程,减少外部银行资金结算手续;

5、可以导引资金流向优势企业,优化集团公司产业结构。

(二) 资金集中管理需要解决的前期问题

1、需要建立并有效执行统一的资金预算管理制度;

2、需要采用一个有效的资金运行管理方案;

3、需要增加一定的投入,包括人力的投入、软硬件配置等;

4、需要与财政、税务等部门沟通,规避或扫除相关法律障碍;

5、需要完善集团本身决策机制和风险控制机制。

二、 集团企业资金集中管理的参考解决方案

随着我国改革的不断深入,目前国内集团企业资金集中管理采用的比较有效的方案有以下三种:

(一)设立结算中心方案

结算中心通常设立于集团总部的财务部内,负责办理各分支机构、子公司中相关结算业务,是一个独立运行的职能机构。各分公司、子公司在集团结算中心开立内部账户,并使内部账户与外部账户相衔接,这样总部就可以时时了解分公司、子公司资金情况,加强对分公司、子公司资金使用方向的监控,保证资金安全通畅。

(二)设立内部银行方案

设立内部银行是把一种模拟的银企关系引入到集团内部的资金管理中,子公司与集团是一种贷款管理关系。它将“企业管理”、“会计核算”、“金融信贷”三者融为一体,一般是将企业自有资金和商业银行的信贷资金统筹运作,在内部银行统一调剂、融通运用,通过吸纳企业下属单位闲散资金,调剂余缺,减少资金占用,加速资金周转速度,提高资金使用效率和效益。

(三)成立财务公司方案

集团成立一个独立法人的财务公司,通过在企业集团内部进行转账结算,加速资金周转。通过为集团成员公司提供担保、信息服务、资信调查、投资咨询等来提供全方位的金融服务,为企业闲置资金寻找投资机会,提高剩余资金的投资收益,使资金运用效率最大化;同时也为企业集团开辟融资渠道,充当企业集团的融资中心,为企业集团成员提供一系列的金融服务。

三、 南京市城建集团资金集中管理方案设想

(一) 南京市城建集团简介及其现有资金管理状况

1、南京市城建集团简介

南京市城建集团是2002年11月28日组建的国有独资公司,其主要职能是接受市政府委托,承担城市基础设施及市政公用事业项目的投资、融资、建设、运营、管理任务,从事授权范围内国有资产经营和资本运作,盘活城建存量资产,广泛吸纳社会资本,实施项目投资和管理、资产收益管理、产权监管、资产重组和经营。

2、南京市城建集团所属企业分类及其资金流特点

以资本为纽带,南京市城建集团拥有全资、控参股企业60多家(包括相关三产企业),可以分为以下几类:

(1)承担政府公益性项目融资、投资的平台企业(一方面有大量的项目融资和投资;另一方面,有较多的政府项目资金及还本付息资金来源,同时,还是下属企业政府补助资金的中转平台);

(2)承担公用保供任务的供水、供气、公交、出租等企业(这类企业有稳定的经营现金流来源,除了资本性投资,以生产经营资金支出为主;其中部分企业代收行政事业性收费);

(3)对资金时点要求较高的房地产企业(这类企业项目前期特别是取得土地时,对资金需求很大,项目中后期销售资金回笼非常快,不同时点资金余缺非常明显,此类企业资金回报率较高);

(4)以公益性或准经营性项目为依托的项目公司(这类企业前期资金投入巨大、负债比例很高,后期随着政府提供的相关资源或平衡政策的落实而逐步偿还负债);

(5)以集团及所属企业的主营业务为依托而存在的众多三产企业(此类企业资金主要来源于主业);

(6)集中管理退养人员的停产托管企业(此类企业除了部分租赁收入、投资分红外,一般无资金来源,其退养人员支出也相对稳定)。

目前,南京市城建集团虽然建立了数据集中的财务ERP核算系统,但是除了要求各成员企业按期报送财务报表、现金流计划等基础报表外,对下属企业的资金管理没有更多的监管。

(二) 南京市城建集团资金集中管理方案设想

根据目前的实际情况,对南京市城建集团资金集中管理方案作如下设想:

梳理集团范围内的资金流业务,分清生产经营资金收支、政府性资金收支(包括政府补助及项目资金收入、上缴税金及代收行政事业性收费资金支出)、项目性负债资金收支(包括项目贷款资金收入、项目建设资金支出)、资本性或股权性投资资金收支、集团内关联企业业务结算资金收支,并将资金收支按单笔或单类累计金额大小设定监管门槛和预警级别。

参考文献:

[1]王玉明.《浅议集团企业资金集中管理》(《山西市场导报》091231期:第G7版)