基层财务制度范文

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摘 要 随着我国医疗体制改革的深入，基层医疗机构成为了整个医疗体系的重要组成部分，基层医疗机构经营管理的有效性，关系到整个医疗体系能否有效运转。基于提高医疗机构经营管理效果，提升整体医疗改革水平的目的，新基层医疗机构应对财务管理引起足够的重视，应认真研究并制定完善的财务管理制度，使财务制度成为提升新基层医疗机构经营管理效益的重要保证。因此，我们应对新基层医疗机构的财务制度进行全面深入的了解，提高财务制度的可行性，促进新基层医疗机构的发展。

关键词 基层 医疗机构 财务制度 研究

一、前言

考虑到基层医疗机构的重要性，为了保证基层医疗机构能够在经济效益和社会效益上都有所提高，应认真做好新基层医疗机构财务管理工作，保证基层医疗机构的财务管理满足实际需要。基于这一目的，在新基层医疗机构的财务管理中，应对财务制度进行深入研究，应通过建立健全的财务制度，丰富财务管理手段，提高财务管理的整体效果，以此来满足基层医疗机构的实际需要。因此，我们要对基层医疗机构财务制度与医院财务制度的区别进行研究，同时使基层医疗机构采取制度具备一定的公益性，并在财务管理过程中实现全面预算制度，保证基层医疗机构财务制度具有科学性和可行性。

二、新基层医疗机构财务制度与医院财务制度的区别

从目前基层医疗机构的实际作用和经营管理来看，基层医疗机构的财务制度与医院财务制度是不同的，二者的区别在于以下几个方面：

1、新形势下基层医疗卫生机构（乡镇卫生院、城市社区卫生服务中心等）和公立医院在政策和管理上的不同职能定位；基层卫生医疗机构主要负责提供疾病预防控制等公共卫生服务及基本医疗服务，而公立医院主要承担重急症和疑难病症、科研、教学等综合方面的职能。

2、在财务管理办法上的不同；

在具体的财务管理办法上，基层医疗卫生机构和医院具有明显的不同，其中最明显的区别在于政府对基层医疗卫生机构和医院采取了区别对待的做法，对基层医疗卫生机构侧重于收支活动的预算与管理，对医院采取了更加具体的和全面的预算管理和成本核算办法，保证了财务管理的实效性。基于这一角度，我们应对基层医疗机构财务管理办法有全面正确的了解，应充分认识到基层医疗卫生机构与医院在财务管理办法上的不同，认真做好基层医疗卫生机构的财务管理工作。

3、在补偿政策上的不同；

在补偿政策的制定上，政府对基层医疗卫生机构和医院采取了不同的措施。除了在财务管理办法上存在不同之外，在补偿政策上也存在明显的不同。主要的区别在于政府在补偿规定上对基层医疗机构和医院制定了不同的政策。其中对于基层医疗机构强调核发政府补助的方式保证运营。对于医院采取了重点扶持的办法，保证了医院的正常运行。

基于这一认识，在基层医疗机构的运行中，应认识到与医院的不同，应采取积极的措施尽可能多的获得政府补偿，从而在发展中获得更多政府的支持，满足实际发展需要。

4、在财务管理和会计核算方面的不同

考虑到基层医疗卫生机构的实际情况，基层医疗卫生机构专职财会人员较少，由于涉及的财务业务较少，现有的财会人员能够满足基本财务管理需要。而在医院中，涉及的财务业务较多，需要大量专职的财务会计人员为其服务，其财务管理职能也相对丰富一些，这是基层医疗机构和医院的主区别。

除此之外，在会计核算方面，基层医疗卫生机构往往更注重会计核算的实效性和可执行性，在会计核算方面更加注重核算效率，在这一点，基层医疗卫生机构的会计核算要比医院的会计核算更具有优势。

三、新基层医疗机构财务制度的公益性研究

推进基层医药卫生体制综合改革，必须坚持公共医疗卫生的公益性方向。这是贯彻落实科学发展观的现实要求，是社会主义市场经济条件下保障群众健康权益的正确选择，体现了以人为本的执政理念，符合医疗卫生事业发展规律。新基层医疗机构财务制度的公益性主要表现在以下几个方面：

1、新基层医疗机构财务制度主要是面向大众服务的

从目前新基层医疗机构的实际运行来看，不但确立了医疗服务的工作宗旨，同时还确立了服务大众的财务制度。由此可见，新基层医疗机构财务制度主要是面向大众服务的。在基层医疗机构的定位中，为基层群众提供有效的医疗服务成为了基层医疗机构的主要职能之一，为了保证这一职能的实现，基层医疗机构应具有健全的财务管理制度，并发挥财务管理制度的积极作用，提升财务管理制度的执行效果，满足基层医疗机构财务管理制度的公益性要求。

2、新基层医疗机构财务制度保障了广大群众的利益

新基层医疗机构实行了新财务制度以来，实现了医疗保险报销的及时性，对服务广大群众并保障群众利益起到了积极的推动作用。因此，新基层医疗机构的财务制度在保障广大群众利益方面具有一定优势。从这一点来看，新基层医疗机构的财务制度在保障性方面对广大群众的利益实现了有效的保护，并以群众的利益为根本出发点，保证了基层医疗机构财务制度的有效性，提高了基层医疗机构财务管理的实际质量，满足了基层医疗机构财务制度公益性的需求。

3、新基层医疗机构财务制度具有公益性特征

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关键词：新会计制度；基层医疗卫生机构；财务管理

中图分类号：R197 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）11-0-01

基层医疗卫生机构作为关系国计民生的重要行业，只有各个环节运转顺畅，才能为居民提供更高效、更优质的医疗卫生服务。针对《基层医疗卫生机构会计制度》的颁布，医疗卫生机构应顺应时事，积极改革自身的财务管理方式，以适应新的发展需求。

一、基层医疗卫生机构财务管理现存问题

首先，财务管理观念淡薄。基层医疗卫生机构作为特殊的行业，一般重视医疗技术的发展，而忽视财务管理。很多医疗卫生机构收入来源主要来自医疗服务和国家财政补贴，不用担心成本问题。所以在运营过程中，财务管理并没有被当成一项重要工作来做，他们选聘会计人员的标准是：能记录日常的收支，根本不重视专业水平和综合素质。所以，从管理者到具体的财务人员都不重视科学的财务管理方法。

其次，财务制度不健全。由于基层医疗卫生机构对财务管理不重视，所以在收支问题上随意性很强，出现很多违反财务制度的行为。比如，对票据的管理和审核不规范，有的用白条入账，有的原始凭证要素不齐全，很多不合规定的票据也能在会计那里发挥作用。特别是报销凭证，只要有领导的口头交代，有没有凭据都能从出纳那里支走现金。不规范的财务制度还表现在没有做到会计和出纳的分岗设置，因此无法形成相互制约、相互监督的机制，而这些机构往往审计程序都流于形式、形同虚设，导致很多基层医疗卫生机构财务处于失控状态。混乱的收支状况，使医疗卫生机构的账目不清，对自己的经营状况没有准确的认识。

二、新会计制度下基层医疗卫生机构财务管理改革策略

首先，重视财务管理的重要性。基层医疗卫生机构财务状况不仅是该单位经营好坏的数字化反映，也是单位实现其发展战略的基石，所以必须重视财务管理的重要性。基层医疗卫生机构的一切活动，归根到底都是经济活动，而所有的单位经济活动都离不开财务，有了财务就必须对其进行管理。由于财务管理是对基层医疗卫生机构收益、支出、分配等经济活动的计划、控制、分析、预测、决策活动提供重要的参考依据。特别是在新的会计制度实施以来，财务管理在单位运营中的核心地位更加突出。基层医疗卫生机构发展越迅速，对财务管理的要求也越高。完善的财务制度、规范的财务管理是保障基层医疗卫生机构正常运营和不断发展的前提条件。

其次，健全财务制度。制定健全的财务制度是财务管理规范化的前提和保障。除了按国家的财务法规制定完整的财务制度外，还要针对单位自身的特点，制定一系列适合自己经营特点的财务细则。单位要根据工作需要，科学划分财务管理工作岗位，并配备高素质高能力的财务专业人员。日常工作中财务人员必须严格按照章程制度办事，为确保账目的清晰和准确，账目来往的原始单据要妥善保存，并制定完整的会计档案，以备出现财务纠纷时查询。各个岗位的财务人员应分工明确，相互之间要相互配合又相互制约，确保按制度、高效率地完成财务工作。

再次，加强财务预算。在新的会计制度下，基层医疗卫生机构按照新的会计制度要求实施了基本药物制度和绩效考核制度，每年年终主管部门都要依据核定任务完成情况对基层医疗卫生机构进行绩效考核，并依据考核结果实施奖惩措施。所以使预算管理工作显得尤为重要。由于政府对基层医疗卫生部门实行“核定任务、核定收支、绩效考核补助、超支不补、结余按规定使用”的预算管理方法。所以单位在制定自己具体的预算方案时，一方面只有对往年预算执行情况进行全面分析，再依据本年度事业发展计划及预算年度收入的大致情况，才能制定今年的账目支出预算。另一方面应该考虑政府考核的具体内容，制定与其相符的预算步骤，有利于顺利通过政府的考核。在日常工作中，经济活动的依据是衡量单位财务预算的重要标准。为保障单位各项工作的正常运转，必须按照严格财务预算经办活动经费。为确保预算的顺利实施，可将落实预算环节细化，具体落实在每个岗位责任人身上，要他们按照经费能力合理计划活动经费的使用。在具体执行预算过程中，应定期将实际花费与预算做对比，及时发现问题、分析原因，并依据实际情况适当调整后期预算计划，确保全面预算计划不受太大影响。

总之，在新的会计制度下，财务管理对基层医疗卫生机构良性和可持续发展起着极其重要的作用，健全的财务管理管理制度是可以提高医疗卫生机构的整体收益；可帮助领导制定科学的发展策略；可以通过对风险的控制，提高企业的抗风险能力。基层医疗卫生机构财务的盈余，不仅要靠业务的进取，还要靠财务结构和策略的优化。只有财务管理水平提高了，才能够为单位应对市场竞争提供足够的支撑，为单位发展提供足够的动力。所以，必须通过加强财务管理意识、制定完整的财务管理制度、加强预算等措施来适应基层医疗卫生机构新的发展需求。

参考文献：

[1]梅紫群.基层医疗卫生机构财务集中核算管理探讨[J].行政事业资产与财务，2013（14）.

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关键词：新会计制度 基层卫生院 财务管理 创新对策

目前新会计制度已经初步渗透到基层卫生院的一些财务管理工作中，在管理制度和运行机制上所做出的调整也已经初现成效，弥补了基础设施条件较差的基层卫生院在制度上的一些漏洞，比如相关工作人员对以前的管理条例、会计制度不重视，马马虎虎做帐，导致财务报表不能清晰明确地反映该卫生院的实际资产状况等问题。由此可见，在基层卫生院大力推行新会计制度对于其建立科学可行的财务管理制度具有非常重要的意义，以及为其健康长久发展提供了强有力的保障。

一、新会计制度对基层卫生院财务管理的意义

（一）促进卫生院高效管理、科学决策

卫生院是医疗卫生服务的基层部门，并具有一定的公益性，同时又由于国家经费补贴不足，多数基层卫生院还是自负盈亏。在这种情况下，要想使基层卫生院良好发展，更好地便民利民，就需要在新会计制度下对财务管理进行调整规划，最终卫生院收益最大化，以便为其公益举措提供资金保障。譬如，在卫生院引进新的检测仪器或设备之前，财务部门就应该对其进行卫生院购买力的预算以及购买后的资产评估、效益评估，最终提出对仪器设备的购买意见，这样有利于使有限的资金发挥最大的效应，即好钱花到刀刃上。

（二）有利于提高医务工作者的积极性

由于基层卫生院是具有公益服务性质的基础医疗卫生单位，因此有必要对整个医院的经营运行实行全方面的科学管理，包括建立与基层卫生院经营模式相协调的财务预算、成本控制、综合业绩考核等多种体系，增加医院内全体医务人员目标责任管理制度的执行力，使其切实落实到行动中去。比如如何对各科室进行年度工作目标的评定，如何对其工作成绩进行科学地评判，又将如何对其执行成果进行有效监督等一系列问题，都可通过新会计制度下的相应措施将责任落实到个人，同时也使监督机制更有效有力，确保医务工作的有序进行，并可通过奖励政策全面提升医院的管理和服务水平。

（三）有利于完善基层卫生院的财务管理体系

新会计制度的推行，以及在此基础上借助财务手段对各项管理工作的有效测评，有利于完善基层卫生院的内部管理机制，并有助于卫生院的社会效益与经济效益的双丰收。例如，核算基层卫生院的固定资产的收益时，可由资产的折旧率，病床的周转率以及医疗公益服务的收益率等数据具体分析核算，进而实现医院的成本预算与管理目标。

二、新会计制度下基层卫生院财务管理的工作内容

（一）规范预算、全面管理

在基层卫生院引用新会计制度的过程中，全面规范了预算管理体系。就国家进行医疗改革的角度出发，对基层卫生院的收支进行评估，差额补助，最终目的是使其以收定支，自负盈亏。新会计制度下的财务管理要求具体结合各个科室、部门的投资与收益状况，制定科学可行的财务管理条例，全方面贯彻预算管理，统筹兼顾各个医疗项目，确保卫生院收支平衡，日常工作得以顺利开展。

（二）强化财务核算、有效控制成本

由于新会计制度明确强调了财务权责制度，在对资产的后续计量上，为实现对资产的准确核算引入了权责发生制。例如，在计算财政的返还额时就必须得到资金，资产方的准许。在新会计制度下，由卫生院自身资产和国家行政资产构成的固有资产被纳入折旧核算当中，而将无形资产归为管理费用之列。此外，在医疗卫生机构中具体细化和明确了各方面的收支比例，比如对国家补助和财政支出进行分别核算，对药品方面的收入与支出建立分账等。同时由于财务工作是卫生院常规活动的保障，新的会计制度要求财务工作人员对各科室、病种的具体特点，对各科室、医疗项目、病种等各项成本做出详细的财务报表，以助于对其进行财政补助的核算。此外在必要的时候做出医院各项财务收支报表，以完善新会计制度下的财务管理体系。

（三）建立内部控制制度、增强财务管理能力

基于基层卫生院的日常工作渐趋繁琐和复杂，有必要加强医院内部管理的风险约束和成本控制。强化卫生院内部控制，建立财务分析统一指标体系，对卫生院内部管理的财务、非财务、资产效益及偿债能力等各项指标进行专业化、系统化分类，以完善医疗指标体系。

三、新会计制度下基层卫生院财务管理的创新对策

（一）财务管理系统信息化、创新化

当今计算机技术已广泛应用到各行各业，极大地便利了人民生活。为跟上时代的步伐以及社会发展的需要，基层卫生院要想长久发展也必须紧跟时代潮流，将物联网技术与内部管理相结合，使计算机技术广泛应用到卫生院的财务管理、行政管理、医疗病历管理等各管理体系当中。其中财务管理应作为重中之重，将其信息化有利于提高基层卫生院的财务工作效率，在卫生院的各项目投资、各医疗设备引进等能更高效评估其收支状况，降低卫生院的支出风险，减少其不必要支出。财务管理的创新化体现在多元化，新会计制度下财务管理不能只局限于具体数字的统计，而应该结合国家财政补助政策和各科室、项目的具体社会效益和经济效益做出科学合理的高质量的财务收支报表即数字化报告，为基层卫生院各项工作的展开提供人力、物力、财力预算。

（二）建立健全相关规章制度，规范基层卫生院的财务管理工作

就任何工作单位而言，对财务构成风险的主要是由于财务管理体系的不健全。比如当财务收入支出失衡或者帐额不符时，都会严重影响企业单位的正常运营。基层卫生院亦是如此，要想提升内部控制力与外部影响力，就必须建立健全财务管理体系，因为经济基础决定上层建筑。在新会计制度下，财务管理工作有所调整，真正做到公开公正才能深入人心，因而基层卫生院不仅需要培养相关工作人员的道德责任感，还需提升其工作能力，并在财务工作中，严格遵守有关的法律法规，制定严格的规章制度和监督机制。最重要的是要建立适合自身条件的具有自身特色的关于收入、支出、资本、预算及成本等方面的具体管理制度，加大财务工作的执行力度，精确财务信息，保障财务工作的有序展开。

（三）加强财务工作的战略部署

基层卫生院要切实落实新会计制度的相关管理条例，同时要加强财务管理在卫生院整体管理中的重视力度，对相关的财务工作人员也要进行专门的财务培训，提高其专业素养，并对其实施专业化管理，比如使基层卫生院的财务管理工作实现集中和统一管理，以及实施总会计师责任制等，将财务工作具体到个人，切实引起单位和个人的重视。

（四）加大宣传力度，增强全体人员的风险防范意识

医疗服务中的风险防范，其责任不仅在财务工作着，全体人员都有权利和义务增强风险防范意识，清楚认识到风险防范的重要性，医疗风险虽不可规避但可降到最低。基层卫生院应结合财务管理条例，增强内部控制力，并参照医务工作的规章制度，加大风险防范的宣传力度，增强全体医务人员防范风险的思想意识。

四、结束语

在新医改的时代背景下，基层卫生院发展的机遇与挑战并存，而在新会计制度下能否切实做好财务管理工作是决定基层卫生院发展方向的突破口。现阶段，基层卫生院普遍存在的问题是财务管理制度不健全，财务管理的相关工作人员工作水平有待提升，公共医疗设施相对缺乏，国家财政补助相对不足等，面对这些有碍发展的问题，基层卫生院必须认识到这些问题亟待解决，务必加强财务管理工作，在新会计制度下深化改革，完善财务管理制度，加强财务工作人员的教育培训力度，提升全体医务人员的思想素质与业务水平，建立健全监督管理机制。加强财务预算、核算和审计工作，做好各科室、项目的衔接工作，最终在新医改的潮流中，加强新会计制度下的财务管理工作，提升基层卫生院的医疗行业的地位，更好地发挥其自身效能，更好地履行医疗卫生事业的职能。

参考文献：

[1]孟令秀.浅析新会计制度下如何加强医院财务管理[J].财经界，2012

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［关键词］ 财务管理；经济审核；预算管理；会计信息系统

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 13. 010

［中图分类号］ D412.67 ［文献标识码］ A ［文章编号］ 1673 - 0194（2012）13- 0015- 02

加强工会财务工作是基层单位财务管理的一项重要内容， 也是整个工会工作的一个重要组成部分，它是伴随着工会组织的产生而出现的一项经济管理活动，在整个工会工作中占有极其重要的位置。

1 加强基层工会财务工作的意义

工会财务工作是一项全局性工作，工会组织如何有效地开展活动，财务工作就要全面地进行计划与管理，强化财务工作对工会组织的发展有着重要的意义。

首先，能够保障工会经费和资产的安全、保值。工会经费和资产规模的逐步扩大，为工会工作提供了有力保障。基层工会要根据工作需要，把好经费收取、管理、使用等关口，确保经费的使用方向正确和资产的保值增值。

其次，工会联系职工群众是通过开展文化体育、困难救济、协调关系等活动来实现的，在活动中增强财务工作的透明度，可以拉近工会和群众的距离，增强工会的吸引力和凝聚力。

最后，在工会经费独立核算的原则下，加强工会财务工作也对廉政建设提出了新的要求。工会要在制度允许的范围内把有限的经费用到最需要的地方，同时还要加强对工会经费和资产的审计监督，以进一步促进廉政建设。

2 基层工会财务工作中存在的主要问题

2.1 工会财务制度不健全，内部监督机制较弱

基层工会内部财务制度不健全，主要表现以下几方面：一是少数基层单位规模不大，工会缺少专职财务人员，其内部也未设立专门的财务机构，财务工作仅由一人专职或多人兼职，从而在实际工作中缺乏相应的管理制度，如：财务处理流程、经费支出管理办法，预决算制度等。二是基层工会在人员配备和职责分工上不合理，实际工作中由于职责不明确而造成工作相互推诿。同时，基层工会虽然设立经审机构，但经审工作流于形式，从而导致内部监督机制逐步弱化，造成财务管理的混乱。

2.1 基层工会会计基础工作不规范

由于财务管理体制不健全，造成基层工会财务核算工作较为混乱。部分基层工会原始凭证内容填写不完整，审核较粗糙，有些自制原始凭证的格式和内容均不符合会计核算的规定，甚至以白条或者是收据进行账务处理。

其次，财务人员记账凭证摘要填写过于简单，不能反映经济业务的具体内容；记账凭证内容不完整，会计科目混乱，金额书写模糊不清，甚至出现涂改现象。

最后，个别基层工会由于规模小，不设置账簿，完全采用记流水账的形式，导致账务混乱，不能如实反映经济业务来龙去脉；有的单位只设总账，明细账不设或随意设，从而不能正确、完整地反映工会财务核算的结余情况。

2.3 经费管理不规范，预算管理相对薄弱

经费管理是工会财务工作的一项重要内容，许多基层工会对经费管理不够规范。有的工会经费支出与行政经费混淆使用，随意改变经费的用途；有的工会对经费支出随意性比较大，巧立名目滥发钱物，擅自提高开支标准，超支现象严重；有的单位大量的业务招待费列支于工会经费，而没有将工会经费重点用于维护职工权益、开展工会活动和为职工办实事上。

由于经费管理的不规范，导致基层工会不重视预算编制，在编制过程中不履行预算编审程序，只是简单地在上一年度经费支出的基础上乘以一个相应系数来编制预算，而在年终决算时，也反映也不出预算的具体执行情况，无法体现预算的计划控制作用，导致编制的预算和工会事业发展不适应。

3 提高基层工会财务工作的理性思考

3.1 建立健全财务制度，强化基层工会的内部监督

基层单位在建立健全工会财务制度中要从实际工作出发，根据基层工会的工作性质，对业务处理流程、经费支出管理、预决算等各个方面都要有明确而具体的制度。制度要体现适应性和可操作性原则，与日常会计业务紧密关联，对重要岗位要加强控制，做到制度管人、责任到人。加强监督就是要对工会财务工作实行必要的审计，工会组织所有资产都要定期核对，切实做到账账、账证、账实相符，以避免造假、舞弊行为的发生。审计工作可以由单位内审机构和工会经审部门共同负责，工会会员可以参与审计过程，真正做到有第三方参与监督检查，使各项经费支出更加公开与透明。

3.2 加强学习，规范财务核算基础工作

做好工会财务核算的基础工作，其关键是要加强对相关财务规章制度学习，要认真贯彻落实财政部颁布的《会计工作基础规范》，进一步健全和完善工会会计实务操作流程。各基层工会可根据实际情况，按照不相容职务相分离的原则，合理设置会计岗位并制定相应的职责，加强对相关凭证的填制、审核工作的管理；同时正确设置工会账户，准确使用会计科目，规范总账与明细账的账簿记录，及时核算收入和支出，系统完整地编制工会财务报表，必要时可通过会计信息系统对数据进行处理。

3.3 规范经费收支管理，强化财务预算管理

各基层工会要建立规范的财务审批制度，在经费使用上要做到严格审批程序，严防各种违规使用经费现象，各项支出要求用于职工教育、文体活动、生活福利方面，禁止以各种名义发放奖金、补贴和福利以及用于应由个人负担的各项支出。在年终决算和总结时，及时准确地掌握预算执行情况。

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一、企业基层财务队伍建设目标

精通财务业务和专业知识、具备一定的政策理论水平和职业判断能力、能通过财务分析为经营管理决策提供建议和意见、能通过风险控制手段为企业保驾护航是企业财务人员应具备的素质。对于层级较多的大型企业来说，其基层企业的财务业务范围相对来说比较窄，财务战略、资本运营、并购重组、财务制度及信息系统建设等较高级的财务工作往往由企业总部完成。因此，要求企业基层财务人员都具备上述这些素质是不现实的。企业基层的财务队伍建设目标，应是培养一支与企业基层业务相匹配的日常会计业务核算人员，并在此基础上培养部分骨干成为具备会计核算控制、财务分析、税务筹划等业务能力的中级财务管理人员。

二、企业基层财务队伍建设中存在的问题

一是企业管理层尤其是企业基层单位管理层对财务管理工作不重视，认为财务人员仅是负责核算、记账等简单的会计业务，忽视了财务人员对风险控制、资金监管、经营分析等其他管理职能。从而对财务人员配备、业务支持上存在不足，企业基层存在财务人员不足，长期存在一人多岗的现象，造成企业基层的财务工作只停留在重复性的会计核算和数据统计上，缺乏足够的精力和动力去深入进行财务分析和强化财务管理，为企业经营决策提供建议和意见。

二是企业基层财务人员素质有待提高。企业基层财务人员年龄结构、学历结构不合理，平均年龄偏高，本科以上学历人员比例较低，获得中高级专业技术职称人员太少。

三、企业基层财务队伍建设方式

（一）建立对财务人员的垂直管理模式

改变由企业各基层单位对财务人员进行单独管理的现状，由企业总部或企业省级单位的财务部门，对财务人员进行专业线条的管理。首先是应按照统一工作量标准，结合各基层单位的经营规模和业务量合理设置各基层单位的财务人员编制，合理安排财务人员数量。其次是统一对所有基层财务人员的专业技术培训、业务指导和制度执行情况的管理。同时，企业总部或企业省级单位的财务部门对企业基层单位的财务负责人任免拥有否决权，避免企业基层单位财务负责人与企业基层单位管理层存在利益趋同，从而导致可能存在的企业基层违背上级单位制度的违规或财务舞弊行为。

（二）努力提高财务人员的综合业务素质

1. 建立定期的财务垂直检查和跨企业基层单位的财务帮扶制度。受各地经济环境水平、历史沿革等因素制约，企业各基层财务人员素质参差不一，在对制度的理解、执行方面存在较大的差距。企业总部或企业省级单位的财务部门，应建立定期的财务垂直检查制度，查找基层单位财务工作中存在的问题，清理后在全企业范围内公示及要求所有基层单位进行对照整改，并由先进的基层单位“一对一”帮扶相对落后的基层单位，提高落后基层单位的财务管理水平。

2. 完善对企业基层财务人员的培训考核制度。国家和企业集团的财务制度不断在发展和完善、企业的经营业务不断在扩展、财务信息系统建设不断在优化，这都要求企业基层财务人员不断提高自己的财务知识和业务技能，以适应企业经营发展的需要，因此，需要企业完善对基层财务人员的培训制度。除了按规定参加的财务人员继续教育外，企业总部或企业省级单位的财务部门应制定定期培训计划，集中组织各基层财务人员对相关财务知识、业务技能、财务信息系统、新业务处理等进行培训。同时应建立激励制度，鼓励各财务人员利用业务时间自学考取专业技术职称、参加社会学历教育，对取得不同级别的专业技术职称、自学学历的，给予不同级别的奖励。建立财务线条的各项竞赛活动，营造财务人员的学习氛围。定期组织基层财务人员对相应岗位应具备的基本知识和技能进行考核，结合实际工作能力择优培养财务业务骨干及基层单位财务负责人后备干部。

3. 建立财务人员“AB岗”和定期岗位轮换制度。企业基层单位可在工作职责完善、岗位设置合理的基础上，在业务相近的岗位之间，实行顶岗或互为备岗。每个财务人员的自身主岗位为A岗，同时掌握另外一个岗位的主要职责和业务内容作为自己的B岗。“AB岗”的财务人员加强协调和配合、相互传授业务知识、操作规程和操作技能。同时对财务人员在同一岗位的工作年限予以规定，达到一定时间进行岗位调整，从而提高财务人员的专业技术技能，培养业务“多面手”，加强财务队伍的高效协同运作。

4. 做好财务队伍的梯队建设，保证财务队伍的新陈代谢。企业总部或企业省级单位的财务部门应在掌握各基层财务人员业务素质的前提下，结合培训效果和实际工作能力，对确实不适合的人员进行调整。同时，把好新进财务人员的质量关，确保各基层单位财务人员的年龄结构、学历和职称结构稳定。

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一是加强预算管理，强化预算编制及执行。工会预算管理是工会财务管理的重要内容和中心环节，加强工会预算管理，对于提高各级工会依法聚财、科学理财、民主管财、有效用财的水平有着重要意义。预算编制要本着“统筹兼顾、保证重点；量入为出、收支平衡；真实合法、精细高效”的原则，优化支出结构，把经费支出的重点放在推动发展、促进和谐、服务职工、维护权益等方面。预算执行过程要做到无预算不执行，保证有计划、有步骤地合理使用经费。二是完善规章制度，明确财务规范化建设具体要求。市总工会按照省总工会的要求，根据自身管理需要，按照新《工会会计制度》和《工会财务会计管理规范》工作研究的具体要求，进一步建立和完善了本级财务会计管理制度。重新细化规范原有的内部会计控制制度、财产清查制度、岗位责任制度、会计档案管理制度、账务处理制度、收支预决算制度、财务收支管理制度、专项资金管理制度、票据管理制度等制度，并将货币资金管理制度、财务分析制度、债权债务管理等制度，按照要求重新对照检查，修改完善。有重点地从存在问题的薄弱环节入手，对各项管理制度进行细化和全面规范，以确保各项制度的明确、健全、有效。

二、加强基层工会财务规范化建设工作的指导，确保规范化建设顺利推进

一是加快组织培训、交流活动。针对目前基层工会财务干部素质偏低，水平参差不齐的现状，重点加强了对基层财务人员的专业知识和职业道德的培训，定期或不定期的举办培训班。注重合理设置培训内容，强化薄弱环节。着重对《工会财务会计管理规范》、《工会会计制度》、《加强基层工会经费收支管理的通知》、《工会预算管理办法》进行讲解和指导，并督促各县（市）区总工会对所属基层工会进行相关培训，使新《工会会计制度》能够有效执行。此外市总工会财务部可定期开展形式多样的交流活动，营造良好的学习氛围，鼓励基层工会人员互相学习，交流。同时也可以使许多行政兼职的财务人员增强对工会财务工作的了解和责任感，提高了工会财务管理工作的水平。

二是印发财务手册，服务基层工会。市总工会财务部将《工会会计制度》、《工会财务会计管理规范》、《工会预算管理办法》、《加强基层工会经费收支管理办法的通知》、《丹东市基层工会经费开支标准》等资料汇编成《基层工会财务工作手册》，下发到各基层单位，使基层工会的基本财务制度得以完善，同时让工会财务规范化建设工作在制度的保障下顺利运行。

三是建立工会会计核算中心。针对我市会员人数在25人以下，但不具备独立核算条件的基层工会情况，丹东市总工会建立工会会计核算中心，制定《丹东市工会会计核算中心暂行管理办法》，着力解决我市基层工会各单位因人员情况、发展情况不同而造成的会计资源配备和管理水平失衡等问题。建立工会会计核算中心，可以有效规范基层工会财务管理，整合工会资源、节约成本，从而进一步推进财务工作规范化建设。

三、加强监督考核与激励机制并举，推进规范化建设的有效落实

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关键词：施工企业工会；财务风险；防范措施

造成施工企业工会财务风险的因素有很多，想要分析并对企业工会财务风险并加以防范需要把这诸多因素加以衡量、抓住重点。首先是工会的资产管理，工会资产是受国家法律保护、通过多种渠道形成的、由工会享有所有权的动产和不动产，是工会开展活动和工会组织赖以生存的物质基础，是工会建设发展的物质保障，也是工会成为社团法人和工会全面履行社会职能的重要条件。其次，是企业工会日常的资金收缴情况以及建家建线资金的拨付情况。最后是工会制度完善情况。所以，针对这些导致施工企业工会财务风险的因素我们应该认真研究分析。

1施工企业工会财务风险产生原因

1.1施工企业工会资产管理状况

企业工会占有、使用的资产按所有权划分有两种：一种是所有权属于企业工会的资产（工会经费及用工会经费购置的设备等）另一种是企业拨给工会的开展工作、举办活动的房屋及设备等。但无论是工会的或企业拨给工会使用的资产，企业工会都应当管好、用好，充分发挥资产的效能，使之更好的为工会工作服务，为职工群众服务，为企业生产、经营发展服务，都有着十分重要的意义。由于施工企业项目众多，遍布地域广，导致资产管理存在诸多问题，且长期以来，重购轻管、重钱轻物的思想影响，一些企业工会的资产管理工作薄弱，主要表现在：制度不健全，管理不严格，导致工会资产流失；一些施工项目对工会资产不进行定期清理，对现有资产心中无数，家底不清；部分施工项目没有固定资产管理人员，导致资产管理不到位，存在工会资产流失的风险；购进物品不按规定及时登记入账，导致账卡不符，账物不符；对设备、物品没有专人负责管理，丢失、损坏无法追究责任；购物缺乏计划性，乃至购非所用，造成物品闲置，资金浪费现象严重。

1.2施工企业工会经费的收缴及下拨状况

在工会经费收缴过程中，存在部分项目工会经费应缴未缴、拖欠多年，究其原因，就是缺乏有效监督处罚措施直接导致经费收缴难。在工会经费收取实际工作中，基层单位交与不交、多交少交、是否及时缴纳都没有对其工资发放或奖金兑现情况造成影响，有的基层领导则认为项目效益不好，连职工五险一金保险等都拖欠了，工会经费也可以拖欠。导致工会财务账上有钱手里无钱的局面。在工会经费下拨过程中，很多施工企业仍然实行着“以拨代管”的方式，只要新项目上场，按项目投资规模、主管领导职务高低等按标准直接拨付了事，对资金如何使用不闻不问，缺乏有效的监督。更有甚者，“人情拨款”、“回扣拨款”的现象也是有发生，谁关系好、谁给的好处多，就给谁先拨款、多拨款。这也是工会管理最易出现风险及腐败之处。

1.3施工企业工会财务制度建设状况

施工企业工会是隶属于国家总工会的一部分，工会组织对企业的意义重大，财务制度也影响着企业的日常发展，事实上，工会财务风险还有很大一部分是来自于企业工会的财务制度，在现实生活中，还有很多企业没有建立起合理科学的工会财务制度，企业的工会只有其名未有其实，针对企业的工会财务风险没有制定一个合理科学的处理方案，出现各种类型的工会财务风险也没有列举出应对的方法，一旦企业出现了工会财务风险，也没法针对源头责任人进行问题批评指正并加以惩治。所以，在想要控制企业工会财务风险，一定要重视建立企业的工会财务制度，将企业工会财务风险尽可能降低。

2企业工会财务风险防范措施

2.1建立健全企业工会财务制度

（1）建立健全施工企业工会财务制度可以有效提高企业的管理水平,充分调动员工的工作积极性，促进企业的稳定发展，各工会应该清醒的认识到工会财务管理存在的各种风险，有义务更有责任建立健全工会财务制度，使得工会财务制度管理成为组织健全、制度完善、维权到位、服务有力、作用明显、行政离不开、职工信得过，促使企业顺利发展的同时也能更好的惠及更多员工。（2）建立健全工会经费收缴奖罚制度。根据工会经费收缴过程中额度及难度逐渐加大的严峻形势，需要企业每年制定各基层单位、各项目经济指标时，要严格按规定比率下达工会经费收缴指标并计入绩效考核中去。同时要求企业各部门在日常检查、督查各基层单位、各项目施工完成情况的同时，要检查、督促工会经费收缴进度。项目考核时，要把基层单位负责人是否依法足额缴纳工会经费作为考核的一项内容。在签订企业集体合同、签订施工生产责任状时，同时也要明确按时完成工会经费收缴指标。另外，也要区分效益好坏项目，哪些项目可以缓交，哪些项目可以有行政代缴，将工会经费缴纳也纳入一票否决事项中，对有能力上缴、而拖欠不交的单位，取消所有奖金的兑现资格，逐步形成缴纳工会经费的强大氛围和奖罚机制，扭转工会经费收缴难的局面。

2.2解决企业工会资产管理方面存在的问题

一是单位领导要从思想上认识加强资产管理的重要性，要提出具体措施和要求；二是工会业务部门要认真履行职责，切实深入一线开展工作，在加强资产管理工作上当好领导参谋助手；三是要加强对资产管理部门人员的业务培训工作，提高资产管理人员的业务素质，切实做好资产管理的基础工作：（1）要建立健全资产管理制度。对购入、调入调出的设备及物品要进行验收、入库、建账登记；（2）对资产要指定专人负责保管，资产的领用、调拨、报废等要经过相关领导审批；（3）向外借出、使用物品必须经过有关领导审批，物品损坏、丢失应由借用人或使用人赔偿；（4）对价值较高的设备，要提高关注度，做好日常维护与保养工作。（5）对各基层单位闲置不用或项目下场调出的设备要进行重新调配组合，做到物尽其用；（6）对库存资产要进行定期清理、盘点，对有账无物、有物无账的、有问题的资产要认真核对，查明原因，写出书面报告，按规定报资产管理部门批准后及时进行账务处理；（7）对已无使用价值的物品，经过清查，提出报废报损的意见，经资产管理部门审批后，予以核销；（8）对十万元以上的大宗物品采购要实行招标，防止少数人通过购置资产违法违纪，谋取私利。

2.3提高企业工会财务人员的风险意识

企业日常工作的开展离不开资金，这就要求工会资金的直接管理者即财务管理人员，对待工作要认真负责，一丝不苟，不允许有一丝的马虎，更要有专业的能力和素质，有专业处理工会资金流转的能力，资金流转一旦出现问题，要有及时处理这个问题的灵活性和反应能力，对待财务风险要有直接的反应，有直接的条件反射，面对这些财务风险要及时针对具体情况想出解决措施，及时调整相关办法将财务风险降至最低。

3结束语

随着工运事业的不断向前发展，工会财务管理工作也同样需要不断进行研究，需要不断改进工作方法、落实管理措施，进一步完善管理体制，以适应新形势的需要，在管理工作的实践中，还需要继续对风险管理方面的问题进行研究，用创新的意识去开展工会财务管理工作，拓宽管理工作思路，真正降低施工企业工会财务管理的风险。

参考文献

[1]徐良豪.遏止工会资产的隐性流失[J].中国工会财会，2016，02.

[2]鲁艳峰.对当前工会固定资产管理的几点思考[J].企业经营管理，2014（20）：73.

[3]王晓军.浅谈企业工会财务风险及如何防范[J].企业管理，2014，02（16）：386-390.

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一、指导思想

以科学发展观为指导，通过推行会计集中核算，规范财务管理，全面提升基层医疗卫生机构的综合服务能力，为城乡居民提供均等化的基本公共卫生和基本医疗服务，推进基层医疗卫生机构持续健康发展。会计集中核算工作采取“一分离、二撤销、三集中、四建立、五不变”的原则，将单位财务活动与会计核算相分离，撤销单位的银行帐户、会计核算岗位，集中资金结算、会计核算、会计档案管理，建立凭证审核制度、备用金制、内部岗位责任制、奖惩制度，保持单位的法人主体、预算管理权、财务审批权、资金所有权与使用权、会计主体法律责任不变。

二、基本原则

（一）法人主体不变原则。在实行会计集中核算后，各基层医疗卫生机构依然是独立核算、自负盈亏的法人单位，各单位院长（或主任）仍对本单位财务收支的真实性、合法性负有法律责任。

（二）预算管理权不变原则。各基层医疗卫生机构在市卫生局财务审计科的指导下，编制本单位预（决）算并负责组织实施。单位内部的财务管理制度、规定照常执行。

（三）资金所有权和使用权不变原则。会计核算中心实行分户核算，谁的钱进谁的账，所有权、使用权归本单位，保持各单位资产的完整性。

（四）财务审批权不变原则。各基层医疗卫生机构职权范围内的收入支出仍按有关财务制度及程序，在不违反有关法律、法规和制度的前提下自主支配，由本单位负责人审批生效。

（五）会计责任主体不变原则。各单位的主要负责人、报账主管仍然按照《会计法》的规定，对本单位会计资料的合法性、真实性、完整性负责。各单位原有的各项债权、债务仍由本单位享有和承担。

三、组织机构及运作方式

（一）组织机构。市卫生局成立会计核算中心，与卫生局财务审计科合署办公，具体负责基层医疗卫生机构会计集中核算工作。根据会计核算要求，设置核算会计、稽核会计、资产会计、资金会计、票据管理员等岗位。工作人员从卫生系统内部现有财会人员中调剂。

（二）运作方式。会计核算中心实行会计集中核算制度，对各基层医疗卫生机构实行“单一账户、集中核算、集中支付”。即取消各基层医疗卫生机构原有的银行账户，所有收入上缴会计核算中心设立的账户，各单位的会计核算、现金、转账、汇兑等资金结算和经费拨入、支出、往来款项的收付、均由会计核算中心办理。各单位设报账主管，负责本单位的财务管理与卫生统计，负责本单位除会计记账和核算外的所有会计业务，负责与会计核算中心联系报账。

四、保证措施

（一）统一思想，提高认识。会计集中核算既是一项严肃的任务，又是一项操作性很强的工作，各基层医疗卫生机构必须统一思想，从深化医药卫生体制改革的大局出发，积极配合，稳步推进，确保这项工作顺利开展。

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应设“财政项目补助支出”科目在明确了公共卫生服务经费的分类和使用结转之后，就应该将“财政基建设备补助支出”科目扩大为“财政项目补助支出”，将重大公共卫生服务支出、人才培养和学科建设、债务化解等财政专项补助支出与基本建设支出和设备购置支出一样纳入“财政项目补助支出”科目一并核算，既保证了会计制度本身的前后一致和收支配比，又于医院会计制度有机衍接。在资产负债表中，待摊支出是作为资产类科目列示的，但在会计科目使用说明中，待摊支出是核算为组织管理基本医疗和公共卫生服务活动等日常发生的需要分摊到医疗支出和公共卫生支出的各项间接支出。其本质是费用开支，而不是资产。它与医院会计制度中的“管理费用”核算内容和性质一致。因此为保证制度的一致性，建议将“待摊支出”科目改为“管理费用”，在支出类科目中列示。应取消住院收入中“一般诊疗费收入”科目在“门诊收入”和“住院收入”中增设“一般诊疗费收入”是新制度落实国家医改政策的具体体现。一般诊疗费是将现有的挂号费、诊查费、注射费及药事服务成本合并而新增的收费项目。适用于政府举办的基层医疗卫生机构及一体化管理的行政村卫生室和社区卫生服务站门诊收费，不包括住院病人。因此，在住院收入中应取消“一般诊疗费收入”科目。基层医改后，实行收支两条线管理的基层单位，为病人提供医疗服务获得的收入通过“待结算医疗款”核算，不能直接确认医疗收入，只有在财政批准留用或返还时才能确认收入，当批准留用和返还的金额与实际收入不一致时，医疗收入无法进行明确核算。在实行总额预付等支付方式下，医疗机构实际垫付的费用与医保机构拨付的费用之间存在差额，制度没有规定这两种差额的核算。建议参照医院会计制度，在医疗收入下增设“结算差额”明细科目，并增设“财政部门”和“医保机构”两个二级明细科目，具体核算与财政部门和医保机构之间的结算差额（不含因违规治疗等管理不善原因被医保机构拒付的部分）。根据现行政策，第二类疫苗由物价部门制定最高零售价，各级疾控中心和接种单位在不超过最高零售价的前提下，执行流通差价率。中草药也是如此。因此，这两种特殊药品仍执行顺价销售，存在进销差价。对进销差价如何核算，制度没有规定。根据实际需要，建议在“门诊收入”明细科目“其他门诊收入”下增设“二类疫苗差价收入”和“中草药差价收入”明细科目，专门核算其差价收入。基层医改后，政府通过多种渠道给予村卫生室经常性补助。补助经费必须与乡镇卫生院对村卫生室绩效考核结果挂钩。村卫生室补助收入已成为乡镇卫生院补助收入的重要组成部分，而这些补助收入又不属于乡镇卫生院所有。因此，村卫生室补助收支应作为财政项目收支核算。为保证限定用途资金的使用核算，建议在“上级补助收入”下增设“上级专项补助收入”明细科目，专门核算上级部门指定用途的专项经费。在支出类科目中相应增设“上级专项补助支出”总账科目，核算上级限定用途资金安排的支出。定用途收入”和“其他支出-限定用途支出”明细科目同样为保证捐赠收入等其他收入中限定用途资金的使用和核算，建议在“其他收入”下增设“限定用途收入”明细科目，专门核算捐赠收入等其他收入中指定用途的收入。在“其他支出”科目下增设“限定用途支出”明细科目，专门核算其他收入中指定用途收入安排的支出。

应取消三种备查簿

会计制度要求设置财政基本支出、财政项目支出、其他限定用途和坏账核销等多种备查簿。对序时账簿和分类账簿中不能记载或记载不全的经济业务进行补充登记。但在明确公共卫生服务经费使用结转和增设“上级专项补助收支”、“其他收入-限定用途收入”、“其他支出-限定用途支出”科目后，财政基本支出收支、财政项目支出收支和其他限定用途收支完全可以通过序时账簿和分类账簿进行核算和管理，特别是在会计核算普遍电算化的今天，无须再单独设置财政基本支出备查簿、财政项目支出备查簿和其他限定用途备查簿。通过增设部分科目，取消备查簿，不仅可以做到收支配比，而且便于结转和报表的填报，更容易理解。

应修改完善会计报表

按照收支配比和便于结转的原则，根据调整后的科目设置，重新设计收入支出总表，见图1。财务制度中业务收支结余=医疗收入+财政基本支出补助收入+上级补助收入+其他收入-医疗卫生支出-其他支出。按照这个公式推理，业务收入应该包括医疗收入+财政基本支出补助收入+上级补助收入+其他收入，业务支出包括医疗卫生支出和其他支出。而会计制度“业务收支明细表”中，只列示了医疗收入和医疗卫生支出。显然与财务制度的规定相冲突，建议按照财务制度中关于业务收支结余的公式明确业务收支的概念，将“业务收支明细表”改称为“医疗收支明细表”，其他内容不变。保证了制度的一致性和报表名称的准确性。财务制度中列出了6类19项财务分析指标，但分析指标在会计报表中却没有体现。为全面掌握单位财务情况，建议增设“基本数字和财务分析表”，作为会基04表。表中填列单位人员情况（在职人数、离退休人数）、床位情况、工作量情况（门诊人次、住院床日、出院人数）、固定资产情况（房屋建筑物面积等）和主要财务分析指标，使报表使用者能够清晰地掌握单位整体财务情况，见图2。

应制定基金使用管理制度

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【关键词】财务风险；必要性；监督体系

目前，我国基层人民银行实行的是独立的财务预算管理体制，即人民银行总行以上一年度财务收支差额纳入中央财政预算，分支机构的各项费用支出以核定指标的方式加以控制，不核拨资金。在这种体制下，人民银行财务管理侧重于各项费用支出控制和核算，财务监督则更加侧重于预算编制与执行、财务核算、费用支出、集中采购、资产管理等。财务监督的目的就是推进财务工作标准化，堵塞财务管理漏洞，提高资金使用效率，确保各项财务收支合理、合规。

一、目前基层人民银行财务监督存在的问题

1.财务监督结构不合理。基层人民银行内设部室基本上都包括以下几个：综合业务部、金融管理部、货币金银部、保卫部、综合办公室、纪检监察内审室。在这个“四部两室”中，财务工作归属于综合业务部。可以说，大多数基层行都未成立类似工会经费“经审委”那样的监督机构。因而，财务部门既是财务的执行部门，又作为财务监督部门，自己监督自己，监督效果自然被打了折扣，财务监督在结构上存在明显的欠缺。

2.对决策层财务监督乏力。即，基层行财务部门难以对领导个人的财务决策或“拍脑袋”决定进行有效约束。一方面，由于目前基层人民银行都实行的是行长负责制，财务开支“一支笔”审批成为目前普遍的费用审批制度。财务部门负责人的选拔和任用都由行领导最终决定，其对领导的财务决策难以产生有效的监督；另一方面，无论是上级行财务规章和制度，还是基层行内部规章和制度，均没有对财务监督做出明确的、可操作性强的规定。三是财务重大支出集体研究制流于形式。在基层行，对一些重大支出，包括支出数额较大或固定资产购建支出项目的立项、审批等方面，实行领导集体研究决定，但实际工作中执行不到位。甚至，有时会出现一言堂、某一个人说了算的情况。

3.对下级行的财务监督未能充分发挥作用。目前基层人民银行实际的是财务报账制度，即基层行在上级行下拨的周转金额度内先行开支，然后定期（每月）将财务凭证带往中心支行进行财务费用审核。财务报账制其实就是一种财务监督方式，但由于是先开支后审核，故这种监督存在一定的不足，难以发现超预算开支、预提虚列、批量（集中）采购或设备采购过程中、造成重大损失的以及财务开支程序违规等深层次问题。

二、建立基层人民银行财务监督机制的必要性分析

基层人民银行的财务风险主要表现为制度管理风险、预算编制风险、预算执行风险和财务核算风险。具体为：

1.制度管理风险。制度管理风险主要是指财务制度不健全、不完善、存在制度设置漏洞或因制度建设跟不上业务发展变化需要，出现控制盲点等而形成的风险。目前人民银行的财务管理制度下发于2000年，16年来，人民银行会计科目及预算管理体制发生了很大的变化。如在事业性支出中增加了反洗钱经费，预算管理体制也由原来的大预算变为独立的部门预算，而现行人民银行财务制度相对陈旧，无法适应人民银行财务管理和财务风险防控的要求。

2.预算编制风险。预算编制风险主要是指基层央行在预算编制过程中存在的专业不强、以及少预算、漏预算、超预算等情况而形成的风险，表现为编制预算时财权部门与事权部门未实现有机的结合，没有体现预算编制信息的预测性和计划性，造成预算编制与实际脱节，要么差的很多，要么高出很多，有的仅依据上年实际执行数字进行适当增加或减少而形成的滚动式预算，有的预算编制部门为事权部门而非会计财务部门，有的预算编制仅凭领导或部门负责人一句话而形成的“拍脑袋”式预算。

3.预算执行风险。预算执行风险是指基层央行在预算执行中由于法规和制度观念不强而产生的超预算花钱、串科目列支、人为调账、相互挤占、违规列支等而形成的风险；在具体的预算执行时，往往不按预算事项执行，导致下达的预算指标与实际执行相脱节，容易造成无预算事项得到执行，有预算超预算执行等情况的发生。再如就是财务审核和把关监督不到位，有的未将报销资金转往发票上所列供应商账户，而是转往商户法人账户或另一与发票无关的账户，有的只审核发票的要素而不查验发票的真伪，类似这种制度执行不严、制度落实不到位的现象，一定程度上增加了基层央行财务风险，使人民银行财务资金受到损失。

4.财务核算风险。财务核算风险是指财务人员在费用报销审核、会计财务核算、财务系统录入、业务处理过程、财务印章及重要物品保管、账务核对等过程中因违规章、违规操作而形成的风险。如岗位轮换、强制休假制度得不到落实，一些会计财务人员长期在一个岗位工作数年甚至数十年，在具体工作中，存在以感情代替原则、以习惯代替制度，离岗时不按规定交接，财务专用章、重要空白凭证及个人名章等未按规定入柜保管。这些情况都容易产生风险。

三、基层人民银行财务监督的操作流程与监督标准

1.总务库存现金情况

操作流程：监督财务相关账簿及库存现金、银行存款账簿，认真清点与核对。

监督标准：总务库存现金与现金日记账完全相符；无白条抵库等情况；财务系统与银行存款账余额核对相符。

2.重要物品保管情况

监督流程：核对转账支票、现金支票、电汇凭证等重要空白凭证是否按规定保管（是否建立登记簿、登记簿与实物是否一致等）；

监督标准：重要凭证和业务印章是否由不同人员分别保管使用。重要空白凭证做到连续使用，并认真销号登记，无跳号使用、无毁损、遗失情况，账簿、账实、账账核对相符。

3.岗位和人员管理

监督流程：监督财务工作岗位设置和人员安排情况，与财务管理系统相关设置进行核对；监督财务会计人员是否执行了重要会计人员定期轮岗和强制休假制度（查阅登记簿）；财务会计人员是否具备规定的任职资格和条件；财务核算岗位设置是否合理，是否按规定进行操作，是否存在“一手清”现象。

监督标准：岗位设置合理、内控制约机制完善，内控制度落实到位。

4.内外部监督检查

监督流程：监督财务工作接受内、外部检查情况，相关检查监督资料是否齐全、相关的问题是否到位及时整改、相关检查资料是否整理归档；分管会计财务工作的行领导及会计财务负责人对会计财务工作的检查是否定期进行并符合合规定（查阅登记簿）。

监督标准：手续齐全、资料完整、问题整改到位、及时归档。

5.账务核对

监督流程：监督财务部门各项账务及发生情况是否与开户银行对账单及流程相符，是否及时对账，银行存款余额不符时是否及时查清，每月对账单是否妥善保管。

监督标准：内外账务核对相符，资料保管完整。

6.财务凭证及账表管理

监督流程：监督财务凭证、财务账表是否按规定打印、装订、保管。（账表包括：总账、分户账、现金日记账、银行存款日记账、损益明细表、余额表、科目汇总表、财务收支报账表、资金平衡表）.

监督标准：账簿设置正确，账簿表打印齐全完整，归档及时。

7.财务预算编制及支出情况

监督流程：查看财务预算报表，监督财务预算编制是否做到科学、合理，是否存在“拍脑袋”现象；查看财务支出凭证，关注大额财务开支，监督财务开支是否符合国家法规、财经制度和人民银行财务制度的有关规定；是否存在收入不入账、私设账外账和小金库现象、是否存在虚假发票、滥发津补贴等财务违规问题。

监督标准：预算编制科学合理，财务支出合规，无违违纪现象。

8.资产管理

监督流程：监督自行购建、上级行调拨的资产是否及时入账；是否定期开展资产清查；资产账实是否相符；固定资产卡片、报表、清查资料是否按要求打印、装订保管（月度打印固定资产基本情况表、固定资产增减变动表；季度打印固定资产折旧情况统计表、资产处置情况统计表、固定资产调拨登记簿。