固定资产管理风险点范文

导语：如何才能写好一篇固定资产管理风险点，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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关键词：企业；固定资产管理；内部控制

固定资产好比房子的地基，是企业生存发展的经济基础，是企业内部控制的关键控制点。管理好固定资产，有助于企业正确进行固定资产投资，提高企业资产使用效益与效率，增强企业的市场竞争力与行业竞争实力。企业全面实施固定资产内部控制制度，能够对加强企业固定资产管理发挥重要作用。

一、企业固定资产内部控制的现状剖析

(一)固定资产的控制环境不完善

固定资产控制环境是指企业对固定资产管理而引成的一种气氛，这种气氛已经溶解在企业文化中。具体包括企业领导者对固定资产管理的重视度，固定资产管理的制度，企业员工对固定资产管理的职责履行状况，对固定资产管理的绩效考核，固定资产管理的监督体系等一系列制度文化。当前，企业都制定了固定资产管理的制度，管理措施，固定资产管理岗位职责及考核。但制度执行并没有完全到位，企业领导重销售轻固定资产管理，固定资产管理没有专门的岗位，对员工的考核大多数涉及的是生产销售方面，而对固定资产管理岗位职责考核涉及很少，在资产移交领用也存在诸如领用不登记固定资产卡片，没有按重要性实施管理等问题。总之，固定资产的内控环境急需改善。

(二)固定资产的风险评诂不全面不到位

虽然大部分企业对固定资产制定了管理制度，详细的规定并规范了在固定资产管理中购置、使用、维修保养、报废处置的流程。这规定只是企业对处理风险的认可措施，但固定资产管理的风险很多，企业不能完全对它作出全面精准的评诂，如正在正常工作中的机器报废风险；投资估计不准造成的损失风险；在报废处置过程中的资产丢失风险。这些风险中，有的企业只发现到了其中的一个或几个风险，甚至有企业在使用管理中竟然没有发现风险。

(三)固定资产管理风险控制方法没有落实或者缺少针对性

内部控制中的控制活动贯通于整个企业固定资产管理的整一个生命过程，具体包括购置、报损等批准授权、盘点清查、使用职责分工等。每一个步骤都要严格作一规定：要怎么做，不能那样做。可实际工作中，企业的固定资产种类很多，管理繁杂，这些措施并没有落实。或者有的企业规定的不详细，只有笼统的一笔带过。如固定资产盘点，企业没有规定要怎么盘，什么时候盘，多少时间内进行盘点，而只一句，每年进行一次盘点。

(四)管理信息传递不及时

固定资产管理是企业财务管理的重要内容。财务管理可以说是由一个信息组成的管理系统。在固定资产管理管理上，企业各部门要把自己所属处室资产设备动态信息及时传递给财务，财务通过报表形式传达给企业各个部门，各部门相互配合，相互监督，促使固定资产账实一致，给企业管理层有个正确的固定资产数据，从而不影响管理层作出投资的决策的正确性。可是，有部分企业固定资产变动信息不能及时告诉财务，造成账实不互，如设备大修理不告诉具体设备，又如有的企业对资产随意计提减值，固定资产的实际价值脱离账面价值，使管理层很难掌握企业固定资产的真实状况，这样势必影响管理层的决策。

(五)内部监督不到位

内部监督不到位是企业的固定资产管理不善的重要原因。纵观如下：1.设备购置随意，没经严格的审批。2.不按设备操作手册进行操作。3.不按要求作维修保养。4.资产盘点制度没有得到真正的落实。5.不及时处理停用，不用，报废状态的资产设备。据笔者看来，以上现象并不是个别现象，而是大多数企业的通病，因此加强资产的管理监督，刻不容缓。

二、完善固定资产内部控制管理的建议

(一)创造良好的内部控制环境

对于固定资产内控，企业需要制定合理的相关内控制度。企业需要制定、完善并明确采购、验收、使用、维护和财会部门的固定资产管理职责，部门之间在固定资产管理上要相互合作相互监督。企业管理者要树立榜样，带头执行管理制度，营造良好的内控氛围，从而创造良好的内部控制环境。

(二)提高风险意识，注重风险评诂

企业管理层要树立固定资产管理的风险意识，要注重日常在管理中风险因素评诂，防止企业因固定资产管理不善而造成损失。如在日常管理中机器操作如何规范，防止操作失误而造成各类损失；又如技改，扩大生产规模，需要及时提高机器设备的规模、性能以符合生产的发展，这时需要企业评诂技改、扩大生产规模的风险，防止因固定资产投资失误原因而使企业受到损失。所以企业管理者一定树立风险管理意识，注重风险评诂，加强风险管理，发现风险因子应及时采取相应管控措施，把风险防范在萌芽状态下，最大限度防止企业因固定资产管理原因而造成损失。

(三)完善管理制度，落实风险控制点

固定资产不论在采购、处置或和更新上，都需要有林林总总的管理制度。这有利于固定资产的管理，也有利于固定资产的风险控制，从而使各部门相互牵制、协调，实现账物一致，正常发挥企业固定资产的功能与作用。1.制订固定资产采购、领用、维护、处置制度。很多时候，并不是企业相关人员不遵守管理制度，而是因为企业不能提供可操作性的固定资产管理制度供资产使用、管理人员处理相关业务。企业应当建立和完善固定资产的购置、验收、使用、维护、报废等固定资产管理制度。明确相应部门岗位的工作职责，同时企业要协调好资产管理人员与采购、验收、和使用部门的互相合作互相监督的关系，共同执行企业固定资产管理职责，使采购部门能够明白要如何按要求采购，使验收部门明白如何安要求验收，使使用部门知道如何操作使用，怎么维护保养，从而使大家共同关注固定资产的使用情况，为企业的固定资产管理出谋划策，最终提升企业固定资产的使用效益与效率。2.固定资产的保养与维修。笔者认为，企业固定资产的保养与维修不能因维护而维护，修理而修理。保养要与性能检测相结合，修理要与功能提升相结合。专业人员在日常维护保养设备的同时，要测试其是否存在功能问题，发现问题可以提前维修，防范未来。在修理时要考虑平时设备工作时的欠缺，趁维修时要考虑是否作相应的改善，从而使其切合产品生产销售的需要。3.严格落实固定资产盘点制度。清查盘点是包括企业在内的所有行政企事业单位固定资产管理的重要方法之一。虽然多数固定资产因为他们体积大，安装在固定的地方，不容易丢失，但是部份固定资产如数码相机，笔记本电脑这种移动设备也存在丢失或被盗的可能性，需要制订相应的管理制度，同时通过盘点等方法确保其安全完整。另外部份固定资产价值减值较快，往往同账面记录不一致，企业需要通过固定资产清查盘点方法保证资产帐册记录与实际一致。

(四)加强信息与沟通

1.做好信息记录，设备采购验收领用后，财务部门要及时做好固定资产卡片，记录信息。同时，固定资产在使用管理过程中各职能部门要及时做好固定资产的领用、保养、维修以及报废处置的详细记录，并及时把相关信息传递给财务财务部根据其记录表将固定资产的使用状况记载于固定资产卡片中，从而做到固定资产全生命周期的管理。2.做好信息分析，财务及相关资产管理部门要根据相关信息记录，进行必要的统计分析，可分析设备维修费用及其构成、维修方案完成率、维修频率等，根据相关信息设计固定资产投资、维修方案及其经济价值，通过信息与沟通，实现固定资产内控管理最提升。

(五)加强内部监督

企业内审部门是企业内部监督的职能部门，内审部门要严格履行监督职责，加强对各部门的内控实施情况加以审计，特别对固定资产管理等薄弱的内控环节加以审计，在审计过程中如发现问题提出完善意见，并督促责任科室加以落实，从而加强内部控制在固定资产管理上的有效性。

三、结束语

固定资产在企业资产中占比很高，保证固定资产安全、完整，提高固定资产使用效率与效益是企业内部控制管理的目标之一。企业固定资产的相关内部控制管理制度是否完善直接对其固定资产的管理状况产生重要影响。因此企业实施固定资产内部控制时，要立足于企业固定资产管理的薄弱环节，针对固定资产管理的风险点、固定资产管理权责考核反映出来的问题等。企业只有完善固定资产内部控制制度，提高风险意识，管控风险点，企业固定资产管理一定会管出成绩，才会确保企业的健康发展成长。

参考文献：

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关键词：医院；固定资产；管理；风险

医院内部的固定资产是保证医院正常稳定开展工作的重要保障，同时也是各项医疗活动开展的基础，因此必须要充分做好医院固定资产的管理工作。当前我国很多地区医院内部，固定资产管理工作仍然存在一定的风险问题，主要表现在医院单位内部的固定资产管理单位比较分散，内部的各项管理工作体制不健全，同时相关管理工作人员对固定资产的管理意识淡薄，固定资产的处理和审批工作效率较低。这些问题的出现造成了医院固定资产管理工作产生的诸多风险，直接影响到医院内部各项医疗活动的开展，同时还会造成相应的经济风险问题。因此，医院内部相关管理工作人员针对固定资产管理存在的各种风险问题进行了深入分析和研究，针对不同的管理风险问题提出了有效的解决策略，全面保证医院固定资产管理工作的高质量开展。

一、医院固定资产管理工作风险问题分析

1.管理单位比较分散，管理工作体制不健全。医院固定资产管理工作中，传统的管理工作方法主要实施的是管理权和使用权相分离的工作机制，造成了医院内部的固定资产价值管理和实物管理工作之间存在明显的脱节现象。医院财务部负责固定资产的价值管理，而医学设备部门、后勤保障部门以及相关信息管理部门等负责各种医疗设备、后勤设备、信息设备以及各种无形资产的管理工作。由于医院内部各管理工作单位分散程度相对较高，经常会出现各种管理信息不对称问题，同时医院内部的账目和实物管理工作之间存在不同步现象，物资采购与资金核算工作之间缺乏必要的信息沟通，出现很多财务信息失真等情况。2.工作人员对固定资产的管理意识淡薄。医院内部的工作人员是固定资产的使用者，但是在实际工作当中并没有充分认识到医院固定资产对医院发展所带来的重要性。在针对固定资产的管理和使用过程中，存在较大的盲目性和随意性，因此导致医院固定资产管理工作产生了诸多风险问题。由于很多医院单位内部普遍缺乏固定资产管理工作的相关法律法规，同时管理工作人员针对固定资产的管理工作意识程度不足，在固定资产管理工作中自身的思想认知程度不足、责任心较低，存在固定资产管理和自身的利益无关的不良思想。同时各资产使用工作单位的负责人员通常情况下会忙于医院内部的各项医疗事务和工作，经常会忽略固定资产的管理工作，造成了医院单位内部很多固定资产没有得到充分应用，造成了不必要的经济浪费问题，进而直接影响到了整个医院的发展效益，因此受到各级管理工作人员的高度重视。3.医院固定资产的审批处置工作效率偏低。当前在我国一些医院内部，由于受到传统市场管理工作理念的影响，在实际工作过程中针对固定资产的管理工作，仍然延续使用比较传统的资产管理方法。由于信息化程度相对较低同时医院内部审核单位较多等因素影响，造成资产处置工作运转效率严重偏低，针对一些大型或特种固定资产的处置工作，还需要上报到医院的职能单位内部，并且通过领导办公会、上级主管、卫健委备案审批等各项工作流程，整个审批程序比较繁琐，所需要提供的资料也比较复杂，因此，经常会出现审批手续不健全问题造成固定资产处置无法获得审批。由于需要不断补充各种材料，延长了审批工作时间，进而造成了固定资产的审批工作质量大打折扣。

二、医院固定资产管理风险的有效控制策略

医院单位根据固定资产管理工作所存在的风险问题进行了深入分析和探索，有效建立起更加健全和完善的资产管理工作单位，配备了更加专业的固定资产管理工作人员，有效强化各工作单位的职责分工，将每一项管理工作职责落实到个人头上，有效防止出现多头管理以及相互推卸责任等现象，全面提高医院固定资产的管理工作效果。1.建立起固定资产分层管理工作体系。在针对医院固定资产的管理工作中，通过采取固定资产归口和分类管理工作模式，有效采取分级管理工作方法，实现价值管理和实物管理之间的有效衔接。医院资产管理工作单位需要对医院内部固定资产的构成情况进行全面了解和分析，并且成立起医院固定资产评价工作小组，通过总会计工作人员、分管领导以及相关部门责任人所构成，对医院内部各项固定资产的相关管理工作，以及存在的各种风险问题进行全面分析和了解，并且提出针对性的解决策略来进行处理。根据医院内部固定资产的不同构成形式，通过对应专业归口管理单位实施二级分类管理，根据医院内部的各种医疗设备、后勤设备、信息设备等专业归口管理工作，有效负责资产的安装验收、入库管理、资产维修以及各项信息档案管理等日常工作。通过分级固定资产的管理工作方法，可以进一步提高整个固定资产的管理工作专业化，实现固定资产管理工作效率的提升，有效保证医院内部各项固定资产的价值可以发挥到最大。2.落实固定资产管理宣传以及组织培训工作。由于我国很多医院内部财务管理工作人员，对固定资产的管理工作认知程度不足，同时在相关工作技能和专业知识掌握程度上有所不足，造成的固定资产管理工作中产生了诸多风险问题。因此，医院方面需要在日常工作过程中有效落实宣传教育、医院文化建设等多方面工作内容，全面加强固定资产管理理念的融入和深化，全面改善医院内部的固定资产管理工作环境。通过人才的培养和教育工作，全面提高专职资产管理工作人员的综合素养。同时在日常工作当中需要充分做好固定资产管理工作的宣传或培训，通过组织多样化的培训工作模式，为固定资产管理人员建立起更方便快捷的学习交流平台，全面提高资产管理工作人员的综合素养和实践工作能力。对国家的相关法律法规、医院内部固定资产管理工作机制以及固定资产管理工作流程等有着更加深入的了解，保证在固定资产管理过程中充分发挥出自身的专业技能，提高固定资产的管理科学性与合理性。3.全面优化医院固定资产管理和处置工作流程。（1）提高固定资产管理工作的精细化在资产管理工作制度方面，必须要保证科学性与合理性，要制定出更加科学完善的资产管理工作流程，尤其是针对固定资产的具体管理内容以及管理工作环节进行合理表述，有效明确固定资产的管理工作标准、管理工作依据以及对应的管理责任人，提高固定资产管理工作制度的可行性和可问责性。在医院内部固定资产的管理工作中，需要有效做好各项管理工作制度的建立，要保证资产管理工作制度更加精细化，要解决固定资产在管理工作当中存在的丢失、损毁以及违规处置等各种问题，通过常态化管理工作方法，有效保证固定资产的管理水平不断提高。医院单位内部针对固定资产的清查与管理工作，需要至少每年盘点一次，同时对固定资产使用出现盘亏的具体原因进行查明，要有效明确固定资产盘亏的具体责任，同时要做好针对性处理措施，保证固定资产管理工作的顺利开展。（2）规范固定资产处置工作流程固定资产使用科室内部，需要根据固定资产的具体使用消耗情况提交必要的处置申请工作，专业管理工作人员和组织技术人员需要提出相关的鉴定工作意见，资产管理工作单位根据资产的处置工作要求，将鉴定意见和处置申请直接提交到医院管理单位和主管单位内部。通过逐级审批之后，对固定资产进行科学合理分配和使用，整个处理工作流程包含了组织鉴定、处置审批、处置账务等几个重要工作环节。在处置鉴定工作过程中，需要通过医院各科室出具详细的设备以及医疗物资材料废弃的理由和原因，相关技术工作人员需要对各科室申报报废设备进行进一步技术鉴定，做好相关鉴定工作报告。对于价值较高的医疗器械或者设备，需要三名或者三名以上的基础工作人员同步进行鉴定，并且针对固定资产的处置工作条件需要进行严格控制，防止在固定资产的鉴定和处置过程中，出现较强的盲目性和利益性问题，拒绝各种固定资产的浪费问题。处置审批工作环节中，资产管理工作单位需要有效落实实地勘察工作，同时核实固定资产的具体处置工作状况，大型或特种设备报废处置工作需要直接上报到医院，办公会内部通过管理工作人员集体讨论研究之后来进行决定，可以有效防止固定资产处置过程中存在中饱私囊以及违规违纪等问题的出现，有效减少医院内部各项资产的流失量，提高医院内部固定资产的使用效率。在固定资产的处置工作环节当中，需要根据批准文件要求，资产管理工作单位将处置实物移交到专业的管理部门来进行鉴定，然后可以通过公开回收或者拍卖的方法来进行处置。医院部门内部统一收缴处置资产的相关收益，同时将其纳入到医院预算当中来进行统一安排，有效防止出现等违规现象的产生。

三、结语

综上所述，在医院的固定资产管理工作当中，相关工作人员必须要对固定资产管理工作中存在的各种风险问题加以明确，有效落实创新型固定资产管理工作，对传统固定资产管理工作中存在的弊端和不足加以完善，制定固定资产管理制度并严格执行，提高固定资产的整体管理效果，防止医院出现较大的经济损失，推动医院不断朝着更高方向上发展，为实现医院的经济效益和社会效益奠定基础。

参考文献：

[1]颜春蓉,杨海虹,廖宇升.运用PDCA循环构建基于内部控制的固定资产管理模式[J].中国卫生经济,2019,38(12):102-105.

[2]刘伟,崔志鹏,万雁雁.我院固定资产处置管理风险分析与控制实践[J].中国医疗设备,2019,34(10):108-112.

[3]许峰,骆希青,殷鹏宇.基于内部控制的公立医院固定资产管理的岗位风险分析[J].中国医学装备,2018,15(08):115-119.

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【关键词】高职院 固定资产 风险评估 控制活动

高职院固定资产有着举足轻重的重要作用，是教学和科研的基础，价值一般占到总资产的一半以上。因此，管理好高职院固定资产，既关系社会民生，又涉及预防腐败，我国亟需建立和完善高职院固定资产内部控制，提高固定资产管理内部管理水平，防范内部风险，确保各项行政活动顺利开展。由于固定资产内部控制涉及问题比较广泛，本文以固定资产内部控制最为重要的风险评估与控制活动为研究对象，结合内部控制相关理论，分析固定资产风险评估和控制活动存在的问题，有针对性的提出改善方案。

一、固定资产内部控制问题

（一）风险评估方面主要问题是机制不健全，缺乏专门的风险管理机构，更没有设置相关的风险管理岗位。当上级主管部门有要求进行风险管理相关工作时，则由监察审计部门暂时执行该项工作，但是由于实际执行有难度，再加上风险意识不够，普遍认为这个工作比较虚，各单位部门普遍应付一下。

（二）控制活动方面存在的问题较多，一是采购不够严谨，零星采购数额巨大，程序过于简单；二是验收力度不够，缺乏专业人才，招标价格与验收价格有差异，入账价格不时高于合同价格；三是固定资产处置、维护和处置环节还存在弊端。

二、固定资产内部控制设计

（一）加强固定资产管理风险控制，组建风险管理委员会。高职院应增设一个专门的风险管理委员会，全权负责构建高职院风险管理框架，组织并实施全面风险管理，由学院党委直接领导。委员会的成员由财务处、监察审计处、后勤处等部门人员构成。

风险管理委员会的主要职责是在全院形成风险管理文化氛围，提高全院教职员工风险管理意识，识别学院重要业务相关风险，分析并制定风险应对措施，编制风险管理报告和测评报告向学院领导汇报。固定资产管理相关的风险评估如下：

（二）加强固定资产管理控制活动

1.为优化零星采购，可以逐步建立一个资源库，对于各类固定资产都寻找一些适合的供应商，录入资源库，在需要采购的时候，从资源库调出适合的供应商，再由电脑或不相关人员随机抽取供应商，这样供应商也搞不清能否抽中，也不需要想方设法中标。

2.高职院应加大验收相关规定执行力度，严格按照规章制度进行验收。特别是对于价值量大，质量要求高的固定资产，必须在专业人才到场的情形下才能开展验收工作。验收人员必须增强责任心，认真核对资产信息，检查资产运作情况，对合同金额、发票金额、验收价格要核对一致，如确实发现不一致的情况，应该拒绝验收。

3.高职院固定资产种类多如牛毛，存放地点极其分散，管理工作较繁杂，存在资产流失的风险。资产管理科负责编制固定资产明细表，注明每一项资产的责任人和存放点，由使用人负责资产的日常管理，在领用或购买资产时，由资产管理科在资产使用帐上登记，离职或变更岗位时，必须交回资产并办理相关手续，向资产管理科报告登记，务必将每一项资产责任到人。明确资产使用人有利于分清责任，落实责任，为日后固定资产清查做好铺垫。

资产使用人因各种原因离岗时，应当办理固定资产交接手续，清点资产、核对账目，确保资产账、卡、物相符，交接时部门负责人须在当场监督。

高职院应要求资产管理科负责建立并管理所有固定资产文档，固定资产购入时即将其合同、保修卡等资料统一归档管理，以便日后顺利开展维修、转让等工作，使用部门则保存相关资料复印件方便使用，避免固定资产因使用人员多且经常调换丢失资料。

4.在维修保养方面，高职院应定期保养设备，以防范为主，适时保养。保养一旦发现问题，立即上报，对资产进行维修。对精密贵重的设备，要制定专人进行管理和维护，应对使用人进行专业培训，定期检测、校验，确保精度和性能良好。对房屋等建筑物，资产管理科也要定期检查，及时提出鉴定、拆除和修缮意见。对一般的教学等机器设备，有专人专用的，使用人负责维修保养，共同使用的由资产管理科负责维修保养。对大型的专用设备，由实训室与现教管理中心或委托专业机构定期检查维护。

资产管理科还应建立相关的维修保养档案，登记固定资产的维修保养情况，定期对维修费用进行分析统计，如核算维修频率、维修计划完成率等，既能反映出所购固定资产的质量，为下一次的固定资产采购提供参考信息，又能为制定固定资产的维修保养计划提供科学依据，还能监督维修保养实施情况。

5.固定资产清查方面，高职院应建立适合的固定资产清查制度，明确资产清查频率、任务分工和具体的程序。

在清查频率方面，应坚持全面清查和分批清查相结合的原则。由于学院固定资产数量庞大，全面清查费时费力，如果难以一年完成一次全面清查，那么可以每两年一次，制定相应的分批清查计划，每年清查一部分部门单位，及早发现资产管理相关问题，及时巩固资产清查的结果。

高职院应成立资产清查工作领导小组，由学院领导任组长，指导并督办清查事项，清查工作领导小组办公室可以挂靠资产管理科，由资产管理科具体组织实施资产清查工作，组织各部门单位自查，将自查结果报告资产管理科。资产管理科再组织一到两个复查小组，到部分关键部门单位复查，重点复查金额重大、有物无帐、有帐无物等特殊情况，最后汇总清查情况，如实向资产清查工作领导小组报告。

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【关键词】内部控制，国有企业，固定资产

国有资产是国有企业运行和发展过程中不可或缺的重要组成部分。国有企业的资金主要来源于国有资本投入，目的是服务于公共基础设施建设和推动经济发展。国有企业通过对固定资产进行有效管理，以达到其保值增值的目的。笔者通过对我国国有企业固定资产管理中存在的问题及对内部控制制度在国有企业固定资产管理中的应用进行分析，提出意见和建议。

一、国有企业固定资产内部控制中存在的问题

1.内部监督机制不健全。由于相关企业不重视对内部管理体系的构建，导致国有企业固定资产管理的内部监督机制不健全，造成国有企业固定资产管理过程中各种问题的出现。比如，很多企业不重视对企业内部监督和管理机制的构建，导致内部审计人员不足，相关工作人员职责不明等。内部监督管理机制的不健全，容易导致国有资产控制过程中出现各种问题。相关企业应该重视对企业内部管理体制的构建，提高国有企业固定资产的管理效率。

2.缺乏固定资产的风险识别和评估意识。目前很多企业不重视对企业所面临的各种风险进行评估，导致国有企业固定资产管理中各种安全隐患的发生。还有一些企业重视对企业的风险评估，但是不注重将国有企业的风险评估纳入企业风险评估的范畴。另外，一些企业对国有企业风险评估不准确，导致在对国有企业固定资产管理过程中不能及时规避风险，造成国有资产控制管理的不科学和不合理。

3.固定资产控制活动缺乏。相关负责人不重视国有企业固定资产管理过程中的各个环节，国有资产控制活动缺乏，导致固定资产内部控制体制的不健全。在采购环节，不重视采购信息的记录，造成采购账目混乱；验收环节，没有对资产的情况进行合理科学的验收；在国有资产的使用过程中，不重视对资产使用的严格把控，导致固定资产的遗失、损坏等；在对固定资产进行盘点的过程中，没有严格按照相应的流程执行，导致盘点数据及报告的不准确，引发我国国有企业固定资产内部控制混乱等。

二、内部控制制度在国有企业固定资产管理中的应用

1.取得固定资产的内部控制

相关企业应该重视对固定资产预算审批制度的构建和完善，对固定资产的使用进行严格的把控，保证国有资产使用的合理性，降低财产浪费。在固定资产的使用过程中需要先根据相关使用需求，提出申请，然后经相关预算部门进行审核，以及技术部门对项目的可行性进行分析后，由负责人或者经理审批。同时，对固定资产的使用也要建立在一定的法律基础上，保证企业经济效益的最大化。相关负责人也要加强对固定资产采购环节的重视，坚持价格和物品的透明化和公开化。采购环节是一个相对比较复杂的流程，涉及到的人和事比较多，相关工作人员要各司其职，保证采购工作的顺利进行。同时，企业应该建立健全的监督管理机制，减少固定资产采购过程中各种问题的发生。

相关负责人也应该重视固定资产的验收工作，制定合理科学的验收制度，降低企业固定资产采购过程中的风险，而且能够对采购的各个环节进行严格的把控，保证固定资产的质量和价格都符合相关的规定和标准。同时，企业相关负责人也要根据合同情况对固定资产的数量、规格、价位等进行验收，保证固定资产采购的合理性和使用的安全性。企业应该重视固定资产的采购和验收等过程，并对其进行清晰的记录，保证后期企业固定资产管理工作的顺利进行。

2.使用固定资产的内部控制

在固定资产的使用过程中，企业应该指定专门的负责人和负责机构对固定资产的核算、维护、财产清查等进行内部控制。首先，企业应该根据自身情况制定相关的政策和标准，保证企业固定资产的会计核算工作顺利进行。在固定资产的盘点过程中详细记录固定资产的改造、折旧、责任单位等相关信息，保证资产核算和财产清查工作的顺利进行。同时，在固定资产的使用过程中，也应该对各项使用情况进行记录。使用部门也应该根据固定资产的使用情况进行定期合理的维护，以保证固定资产的使用寿命和使用效率。企业应该重视固定资产的维护工作，加大宣传力度，督促使用人员合理使用企业固定资产，避免人为因素造成的资产损失。同时对企业固定资产维护过程中的相关费用进行严格的把控，加强企业固定资产的内部控制。

3.处置固定资产的内部控制

在固定资产的处置环节，加强企业固定资产的内部控制，有利于避免舞弊现象的发生，降低企业的经济损失。目前，我国国有企业固定资产在处置环节的管理中存在各种问题。如，将性能良好的固定资产进行报废处理或者折价私自出售等，相关部门应该加强企业固定资产处置的内部管理，对固定资产的处理情况都要以明确的档案形式记录，对报废需要处理的固定资产需要技术部门进行检查和审核，降低企业的经济损失，强化企业对固定资产的内部控制。

三、结语

我国国有企业固定资产内部控制和管理中仍然存在各种各样的问题。企业相关负责人要重视内部控制制度在国有企业固定资产管理中的应用，建立健全的监督管理体制，加强国有企业固定资产的管理和控制，保证我国国有企业固定资产的安全运行，为人们的日常生产和生活带来便利。

参考文献：

[1]杨晓静.国有企业固定资产内部控制[J].财税金融，2013，（02）：69.

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【关键词】会计；固定资产；管理；现状；对策；

一、固定资产管理的意义

固定资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的资产。每个企业为了进行生产经营活动，都必须拥有一定种类和数量的固定资产，固定资产在企业全部资产总额中一般都占有较大的比重，一个企业拥有的固定资产的规模，往往代表着这个企业的生产经营能力。如果企业固定资产管理控制不到位，必然会出现固定资产管理松散混乱、缺乏制衡，造成固定资产的流失及固定资产管理水平低下的局面，从而相对增加企业生产成本，削弱企业竞争实力与企业发展后劲。所以，寻找一种简便、高效的管理手段成为必然。如何管理和使用好这些资产，是我们一直思考和探索解决的问题。抓好固定资产管理，减少物资流失，延长物资使用寿命，确保企业固定资产安全、完整，意义重大。

二、固定资产管理的现状和问题

1．固定资产管理制度不健全。固定资产采购、验收、核算、使用保管、维修、调拔、处置、清查等核算管理制度不健全、管理流程不规范、考核奖惩制度空白或不兑现。（1）固定资产前期管理不到位。固定资产的前期管理在固定资产一生中占有重要的地位，但往往有很多企业忽视了这一环节。首先，没有把握好投资关，在固定资产购买前没有做好调研和技术经济论证，如投资效益的预测与分析、工艺流程等都没有做好过细的工作，影响投资收益的实现；其次，没有把握好待转资产项目审核关及待转资产验收关，最终出现乱摊乱列、弄虚作假现象。（2）个别单位领导观念陈旧、管理粗放。个别单位领导在固定资产的管理中存在着“居家过日子，宁可用不着，样样不能少”、“重取得，轻流动，重占有，轻效益”的陈旧观念，缺乏资产运营意识、管理粗放，即使存在闲置、待报废固定资产，也不愿在企业内部各单位之间进行调剂利用。最终导致急需该项固定资产的单位另打报告重复购置，造成了企业采购资金的极大浪费。（3）固定资产盲目投资问题。在大型企业中，多数投资项目金额巨大，从几万元到几百元不等，稍有不慎，就会造成巨额损失。但在实际工作中，某些负责固定资产投资指标审批的部门，往往有时为了个别人或个别单位的局部利益，忽视整个企业的发展，随意核拨投资指标，结果造成重复购置或购入大量无效固定资产。盲目投资不仅严重阻碍了企业正常的生产经营发展，浪费了大量采购资金，而且极易形成闲置、低效或无效的固定资产。（4）账实不符问题。在实际工作中由于受各种原因的影响，固定资产往往存在有账无物、有物无账和账实不匹配的账实不符问题。

2．不良固定资产在全部资产中的比重增加。不良固定资产主要是指近期内不能给企业带来经济效益的资产，如长期闲置不用或运行状况不稳定的设备、已停产多年装置等，造成这种状况的原因有：（1）随着市场经济的变化和国家的法律、法规的约束，原有装置生产的产品已经不再适应市场的需求，或者装置不能为企业提供足够的能源。这样，就需要建立一套新装置，生产适应市场需求的新产品，提供足够的能源，随着新装置的启用，原有的老装置一直闲置。（2）由于市场变化及管理不利，生产的产品不能获利，生产出来的产品，在市场上已经大量的被淘汰，生产的产品越多，亏损的越多，所以不如干脆不如停产，致使装置闲置。（3）由于初始设计不合理，致使新投入的的设备无法正常运行，相关部门可能出于方方面面的考虑，加之责任性也不强，未向设计单位进行索赔，也不向购货方进行协商退货处理，报废处理又说不过去，只好闲置。（4）由于连年亏损，资金紧张，有些装置已超龄使用多年却无法更新，还在继续带病作业，给生产带来了极大的安全隐患。（5）对经常使用的办公设备，职工不爱护，不加以保养，造成设备的实际使用时间远远低于可使用时间，由于资金的问题，无法购置新的设备，维修费用增加，使资产的实际使用状况较差，增加了维修费用。（6）有些设备在当初购入时考虑的不够全面，没有从长远打算，盲目的购买，随着国家相关法律法规的相继出台，设备使用很短的时间就不再允许继续使用，只好闲置。

3．固定资产现场管理问题。目前，在企业中普遍存在“重资产核算，轻现场管理”的现象。固定资产现场管理力度不够，对正在使用的固定资产的技术状况不能准确把握，还只是停留在“现场保管员”的层面上。形成这种局面的原因主要有两个：一是固定资产管理人员责任心不强；二是因机构编制问题，没有配备必要的现场管理人员。

4．闲置、报废固定资产的管理问题。目前，各企业基层单位的闲置、报废固定资产均由各单位自行管理。有条件的单位一般统一将闲置、报废固定资产集中存放在某处固定地点，没有条件的单位则将闲置、报废的固定资产分散存放，或干脆露天存放。各单位的闲置、报废固定资产一般没有专人管理，时间一长，极易发生被盗、遗失、遭拆卸、资产状况恶化等，在很大程度上降低了闲置、报废固定资产的处置效益。

5．实物管理人员素质较差。在资产管理上缺乏主人翁责任感，认为资产是国家的、是企业的，个人和我的小集体关系不大，出现对资产不爱惜，听说或发现有损资产的行为不是积极主动的解决而是听之任之。

三、完善固定资产管理的对策及建议

1．牢固树立新观念，创新资产经营意识。广泛开展形式多样、层次广泛的固定资产管理知识培训和宣传活动，牢固树立资产经营新观念，坚决屏除五种落后的旧观念，即固定资产无偿占用的观念、闭关自守的管理观念、追求大而全的"守财奴"观念、大手大脚的花钱观念和不求变革、因循守旧的观念。同时要树立和弘扬三种意识：投资要有回报的意识；资产优化重组的意识；固定资产管理创新发展的意识。

2．完善企业固定资产管理体系，健全固定资产管理制度。加强会计监督，建立健全资产管理的内部会计控制制度，加大财务控制力度。对固定资产计划、采购、验收、保管、使用、维护、修理、处置、报废直至退出企业全过程，建立合理的核算、管理流程，从制度上保证固定资产业务操作上的规范化、秩序化与高效率，堵住财务管理上的漏洞，维护资产实物的安全完整及账务的及时准确。

3．建立和完善固定资产风险评估体系，规避企业经营风险。规范保险工作流程。从保险工作的管理职能、投保项目、承保范围、费率控制等项目上进行统一规范，增强企业对固定资产保险工作的宏观调控能力；推行固定资产投保项目的风险评估管理制度。根据施工区域风险、自身结构风险、操作系统风险以及其他可能发生的风险，建立保险效益评价模型，综合测评某项固定资产可能存在的风险系数，根据风险系数的大小，最终确定是否进行投保，从而将有限的保险资金利用到风险系数大、抗灾能力弱的固定资产项目上；实行固定资产保险招投标制度。建立健全“企业固定资产保险业务网上交易平台”，对固定资产保险业务进行网上公告，实行公开招标，避免“关系业务”和暗箱操作等违规现象的发生，增强保险工作透明度；推行“捆绑式”投保管理制度。针对保险公司对企业投保项目冷热不均的现象，采取“捆绑式”的投保方式，将“高风险”和“低风险”的固定资产进行“捆绑打包”后，统一投保，真正实现投保资金的效益最大化。

4．加强企业会计电算化对固定资产的管理。固定资产作为企业的一项重要资产，种类繁多，规格不同， 用途各异，是企业进行经营活动必不可少的物质条件， 也是企业生产能力和未来获利能力的重要因素。固定资产的管理与核算由企业的实物管理部门与财务部门分别进行，企业的每个部门都有各自的固定资产，使用部门要对其进行管理与维护。企业各部门对固定资产管理的目标、侧重点及要求各不相同，使得管理的数据及报表内容存在差异，极易出现填写不全、账实不符等情况。固定资产核算重复、繁琐，工作量大，综合查询和统计报表不但数量多，而且各种要求高，手工处理不但效率低，正确、准确性无法保证，存在很大缺陷。固定资产在企业总资产中所占比重较大，数据结构规律性强，适于计算机处理。采用计算机核算与管理固定资产，利用其强大的数据处理能力，对数据信息集中保存，规范化处理，细化核算，既能及时反映固定资产增减变动及使用情况，又能将会计人员从繁重的手工记录、核算、数据转抄、手工编制各种报表中解脱出来， 提高工作效率。根据需要输入查询条件，即可生成各种管理报表，提供准确管理资料和信息，提高固定资产使用效率。手工管理固定资产计提折旧，由于条件所限，为减少核算工作量，提取方法较粗略，只能采用综合分类法计提折旧，直接影响损益结果，不能满足企业管理的要求。实行固定资产核算与管理电算化，采用单项计提折旧的方法，提高了折旧计算的准确性。因此固定资产是财务管理和企业管理的重要内容，固定资产的正确核算与严格管理对企业的生产经营意义重大，固定资产的管理与核算在会计电算化工作中占举足轻重的地位。固定资产作为企业资产的重要组成部分，其管理与核算由企业的实物管理部门与财务部门分别进行，手工操作处理的效率、正确性、准确性较低，数据资料难免出现差异，不能满足核算与管理的需要，因此，采用计算机财务软件，建立固定资产模块，处理各种固定资产业务是最佳选择。改变手工核算与管理的落后与不足，使细化核算与加强管理并重；以便合理配制并保护财产安全完整，避免国有资产流失。

5．加大培训力度，全面提高固定资产管理人员的业务素质。随着企业改革的持续发展，固定资产管理工作的内容也在不断更新。为适应目前固定资产管理工作的需要，应加强企业同国内知名高校的合作，采取“请进来、走出去”或通过自学等多种形式相结合的方式，努力营造一种浓厚的学习氛围和良好风气。组织管理人员有计划地进行政治理论学习，树立正确的人生观、价值观，定期对他们进行法制、廉政教育，提高他们的整体素质；建立精神激励与物质激励相结合的激励机制。促使他们爱岗敬业，尽职尽责，做好本职工作。在学习、培训内容上，既要有系统性，又要有针对性，全力打造复合型的固定资产管理队伍并加强对其进行固定资产管理知识的宣传和培训，提高对其所在部门设备使用和变动情况的监管力度。对于那些工作不负责任，思想不健康，不适合在此岗位上继续工作的人员要及时调整，对于那些由于工作责任心不强而造成资产流失、损坏的要查明原因，视其情节通报批评，调离岗位。

在企业的经营管理中，固定资产管理起着很重要的作用，不但影响着企业的经营效果，甚至关系着企业的生死存亡。企业一定要加强固定资产管理，管好用好固定资产，使其发挥最大的效用。

参考文献

[1]最新企业会计准则讲解与运用[J]．立信会计出版社，2006（16）

[2]财务会计[J]．中国经济出版社，2007（6）

[3]吴秀芬．企业的固定资产管理[J]．国有资产管理第7期

[4]魏霞飞，赵瑞玺．加强固定资产管理提升企业经济效益[J]．经济与管理．2006

[5]孟庆梅．加强单位内部固定资产管理之我见

篇6

关键词：固定资产 风险 措施

固定资产作为维持一个单位正常运转的物质保障，是每个单位资产的重要组成部分，更是以科研及公益性为存在目的的事业单位从事科研工作和社会服务的重要手段。建国以来，我国的事业单位资产大多以科研项目经费形式下拨或直接调拨形成，缺乏相应的机制对资产进行管理和监督，资产被挪用、盗窃或者滥用的事情屡有发生，国有资产损失和浪费风险较大。当前，加快事业单位国有资产管理体制改革和加强事业单位国有资产管理，对进一步深化财政管理改革、细化部门预算编制、加强预算管理， 维护国有资产安全、完整、高效， 将起到非常重要的作用。因此，做好固定资产控制意义重大。笔者根据当前我国事业单位固定资产管理现状，按照《行政事业单位内部控制规范（试行）》的要求，就其风险点及相应的控制措施，谈点个人的粗浅看法。

一、事业单位固定资产管理现状

21世纪以来， 国家加快了事业单位国有资产管理体制改革和事业单位国有资产管理进程，我国的事业单位固定资产管理和改革取得很大进展， 法规制度建设不断加强，基础工作也成效显著，特别是伴随着《行政事业单位国有资产管理暂行办法》和《事业单位国有资产管理暂行办法》两个管理制度的出台实施，我国首次构建起了行政事业单位国有资产的监管体系，我国行政事业固定资产管理开始步入规范化、科学化、制度化的轨道。但事业单位国有资产管理现状仍不容乐观，还存在许多方面的问题：购置不符合资产配置标准或未纳入预算；固定资产购置程序不符合相关规定；缺乏必要的验收程序、导致资产质量不符合要求；入账不及时，造成账实不符；虚构资产购置业务，套取财政资金；资产管理松散，日常监督乏力，资产流失严重，资产收益在失控中挥发等等。

二、事业单位固定资产管理的风险点及控制措施

固定资产管理是一项重要而且复杂的工作，涉及固定资产的采购、使用和处置等多个方面，固定资产要达到很好的控制效果，需要资产使用部门、资产管理部门、主管领导、财务部门等多个部门的相互配合，共同努力。固定资产从使用部门请购，到管理部门组织论证、制定计划、购置、录入管理台账，主管领导决策，财务部门编制预算、付款、记账、定期盘点，与管理部门管理台账核对，最后使用部门处置申请，管理部门审核、领导决策到移交资产、组织处置等等，在这一系列的过程中出现了诸多的风险点，现就固定资产控制过程中的风险点进行分析及提出相应的控制措施。

（一）购置不符合资产配置标准或未纳入预算

事业单位改革后，保留事业单位性质的大多数是公益性科研单位，而此类单位申请的基金、课题项目较多，这些经费很大一部分会用于仪器设备等购置支出，而此类性质的单位的仪器设备购置范围有限，导致重复购置，不符合行政事业单位资产配置标准，造成了资产的闲置和浪费。同时，尚有很多事业单位进行经费预算时，只对固定资产购置修缮进行经费预算，未对购置的资产的类别和数量进行详细预算，这就会出现资产使用部门没有严格按照固定资产的需求进行请购，特别是有些业务部门申请的基金课题、专项项目经费较多，资产购置时经费是从专项课题支出，资产购置并未纳入年初经费预算，资产购置审批部门履行审批程序时就没法真正按需配置，从而导致购置不符合配置标准，造成闲置。针对这种情况，我们认为可以采取的控制措施：

（1）对资产管理人员进行岗位培训，确保经办人员及时全面掌握资产配置标准规定和预算指标。

（2）单位设置岗位职责时，确保资产请购部门与内部审核审批部门相分离。

（3）加强部门间联系与沟通，内部审核审批的部门要认真履行职责，加强对单位固定资产购置申请的审核，对不符合资产配置标准规定的严格给予制止。

（4）大宗设备采购适用议事决策机制，领导班子集体审议。

（二）固定资产购置程序不符合规定

现有大多数事业单位未成立专门的资产采购部门，未采取政府采购程序，很多业务部门根据自己部门的课题、基金项目自行采购，未纳入年度预算，且存在购置固定资产不讲求使用效率，很少进行绩效评价，全面评价资金的使用效率及固定资产投资的可行性，普遍存在重复、盲目、无计划性购置固定资产，导致许多固定资产购置完之后无法发挥作用，使用效率低下，处于闲置、半闲置状态。

控制措施：

（1）将固定资产购建纳入统一预算，将所有上级部门调拨的和单位自筹采购的固定资产资金纳入年初财务预算，制定合理的固定资产配置标准，实行政府采购。

（2）对外购的资产加强采购控制，制定固定资产管理制度，成立专门的资产采购部门，由业务部门提出资产采购申请，采购部门实行统一采购，加强管理。

（三）验收程序不规范、导致质量不符合要求

一直以来，我国的事业单位过多依赖于先进的仪器设备进行科研活动和社会服务，想方设法向上级部门争取更多、更先进的固定资产，同时国家在固定资产购置、领用、管理等方面的相关法规滞后或不完善，约束监督机制薄弱，固定资产的采购、调拨、报废等各环节应有的管理措施和监督手段缺失，特别是固定资产购置、建设等的验收程序没有严格的制度规范，造成单位普遍存在固定资产质量不符合要求。事业单位的固定资产规模在贪多求新、重复购建，重钱轻物、重购轻管的情况下不断增长，但是大部分的单位过多地强调资产的公益性和无偿性，而不讲求保值增值及使用效率，最终导致了效益提高与规模增长之间偏离不断加大。

控制措施：

（1）固定资产购置由业务部门提出申请，经领导审批通过后，由采购部门负责采购，增设固定资产验收程序，设备到货后由资产管理部门会同技术部门及资产请购部门共同组织验收。

（2）由资产管理部门建立管理信息系统，对价值较高，专业化程度较强的仪器设备参数进行收集，进行信息比对。

（四）入账不及时，造成账实不符

账实相符是保证会计信息真实、完整、准确的基本要求。造成账实不符的原因，一是固定资产采购调拨时或工程建设完成未交付使用的，未及时入账，形成固定资产实物比账目价值多；二是固定资产已被占用或者丢失，但缺乏相应的报废程序，账上价值一直存在；三是会计核算不及时，对已丧失使用价值的应报废，实物不存在的固定资产未及时进行账务处理。以上原因就造成了单位资产虚增，或者虚减，不利于国家进行资产的清查统计，资源配置。单位本身也不利于进行资产管理和效益的提高。

控制措施：

（1）内部审计定期清查或不定期抽查。建立资产盘点制度，内部审计部门组织资产管理部门进行定期或不定期的抽查，确保实物和账目相符。

（2）财务部门和资产管理部门及合同管理部门定期沟通。财务部门要定期与资产管理部门进行账账核对，一经发现不符，及时查找问题，落实整改，确保资产台账和会计账相符。合同管理部门也要定期与财务部门及资产管理部门针对资产购置进行核对，避免资产购置入账不及时，形成账外资产。

（五）虚构固定资产购置业务，套取财政资金

对于有大量课题基金项目的科研单位，经费由项目负责人申请，造成了经费可以任意使用的错误观念，普遍存在项目资金使用相对宽松，项目负责人甚至直接虚构设备、仪器的购置业务，套取科研基金；或将自己家人用的通用电子设备开具单位发票直接套取财政资金。

控制措施：

（1）加强原始凭证审核，审核的重点是各类经济事项是否真实，凭证是否合法，审批手续是否完整，经费来源，资产购置是否符合单位的资产配置原则。

（2）进行实物验收，保存所有文件及技术资料，适时查验和比对。

（3）加强内部审计，规范科研经费的使用，提高项目负责人的风险防控意识。

（六）固定资产保管或使用不当，造成丢失、毁损等情况

不少单位资产管理松散，具体体现在核算不严、领用记录缺失，使用、交接手续不全，资产保管不当或毁损的责任不明；固定资产没有进行定期盘点、清查，账上有实物无、实物有账上无的现象严重；人员岗位调整或离退休时不将手上的固定资产交回单位，造成很多公用的资产如笔记本电脑、相机等长期被当作私人财产使用而无法收回；固定资产丧失使用价值、调拨、处置、报废等不按规定的程序上报审批，自行处理等等，以至于有部分固定资产早已不存在，会计账上一直存在，长期挂在账上，虚增资产。事业单位固定资产管理制度的不完善及管理漏洞，导致事业单位资产核算无法全面和完整地反映固定资产全貌，造成资产的严重流失。

控制措施：

（1）明确固定资产使用和保管责任人及其职责，使用人和保管责任人如果保管不当导致资产毁损的应承担相应的责任。

（2）实行定期盘点与不定期检查相结合。健全和完善资产登记制度，做好资产入库、领用、移交、交回等登记工作，人员岗位变动要及时进行固定资产的使用人变更工作，财务部与资产管理部门及资产使用部门要进行适时沟通，做好日常监管工作，定期进行盘点。每年应当进行一次全面清查盘点，保证账实相符。对于尚未制定盘点制度的单位，建议截止一个时间点，对本单位固定资产进行一次彻底清查，逐项造册登记、摸清家底。

（3）盘点过程中出现的盘盈、盘亏的资产应及时汇报单位领导审批，根据相关财务制度进行账务处理。建立健全资产管理制度，对资产从购置、领用到报废进行全过程动态管理，保证固定资产总账和明细账做到账账相符，明细账和实物账要做到账实相符。

（七）固定资产处置未经过审批，处置收入流失或未按规定处理

单位公务用车或其他固定资产出售、转让或报废时不按规定的程序办理相关手续。具体表现在：不聘请中介机构对有关出售资产进行评估，擅自定价转让，或实物已进行报废手续，会计核算却未进行账务处理，造成有账无物，在财产清查时形成财产损失。处置资产的收入未按规定上缴，自行使用，更有甚者，将资产当作废品变卖，收入直接归经办人所有。

控制措施：

（1）单位应制定相关制度明确不同价值固定资产处置的审批权限。

（2）对转让不用固定资产，应当聘请中介机构对有关出售资产进行评估，按评估价进行交易；对丧失使用价值，但有残值的资产则由资产管理部门会同技术部门对处置资产的残值进行评估。

（3）资产管理部门对有残值收入的，统一入账上缴上级部门。

参考文献：

[1]高建强.《加强对行政事业单位固定资产管理的探讨与研究[J].经济师， 2006.9

[2]陆伟坚.完善行政事业单位固定资产管理的思考[J]中国乡镇企业会计， 2009.7

[3]周碑，何志红.行政事业单位固定资产管理存在的问题与对策[J].会计之友， 2004.5

篇7

以较小的力量获得较大效果的现象成为杠杆作用。财务管理利用杠杆的目标是：在控制企业风险的基础上，以较低的代价获得较高的收益。

财务管理中的杠杆作用产生于固定费用的存在：生产经营过程中存在的固定费用（如计时工资、固定资产折旧、无形资产价值摊销额、固定的办公费用等，但不包括筹集资金和使用资金方面的费用），形成经营风险。筹集资金和使用资金过程中存在的固定费用（如债券利息、优先股股利等），形成财务风险。也就是说，没有固定费用的存在就无所谓杠杆作用。

为达到企业总风险程度不变而企业总收益提高的目的，企业可以通过降低经营杠杆系数来降低经营风险（可采取减少固定成本或扩大销售的方法），而同时适当提高负债比例来提高财务杠杆系数，以增加企业收益。虽然这样做会使财务风险提高，但如果经营风险的降低能够抵消财务风险提高的影响，则仍将使企业总风险下降。于是，就会产生企业总风险不变（甚至下降）而企业总收益提高的好现象。

经营杠杆与固定资产投资规模的关系如下：

由此可见，通过控制企业固定资产投资规模可以作为企业经营杠杆系数的调整机制，在经营杠杆作用最大时扩大固定资产投资效果，即在此时固定费用最大化能取得更为明显的效果。

2.固定资产折旧政策管理

由于固定资产可以在企业的生产经营过程中长期使用，并可以在多个会计期内为企业带来经济利益，因而，在企业采用权责发生制原则核算的条件下，按照配比原则的要求，需要将固定资产的价值按一定的分配方式在固定资产的折旧年限内进行分配，以正确计算产品成本和当期损益，这就是企业按照不同的折旧方法计提的折旧。企业在制定折旧政策时应考虑固定资产的磨损状况、企业获利能力、一定时期的现金流动状况、纳税义务的考虑、资本保全与技术更新的考虑、会计信息的稳定性等因素。

企业计提资产的折旧方法，直接关系到固定资产回收时间和某一时期的经济效益，折旧的提取对企业筹资和现金流量、对企业投资、对利润等等都有较大的影响，特别是对于固定资产规模较大的电网企业来讲意义更是重大。

电网企业固定资产管理的现状

电网企业是资金密集型企业，同时资产较分散，资产使用部门多，使用地点范围大，可以说从市区到郊区，从平地到山坡，遍及辖区的每一个角落。同时结构分类复杂，覆盖面大，可以分为输电线路、变电设备、配电线路及设备、用电计量设备及通讯设备、自动化设备、工具器具、运输设备、房屋建筑物、土地、福利设施等十几大类。另外电网资产通常数量多，金额大，更新快，在管理上就要求及时准确反映这些变化，所有这些都为如何做好电网企业的资产管理工作提出了挑战。

目前电网企业的固定资产管理基本上都能做到账卡相符，在固定资产管理办法中明确要求各单位要经常对资产进行清查盘点，每年至少全面清点一次，保证账、卡、物相符，但是事实上电网企业的资产量大，分布广，很难做到定期的盘点。同时还有一个普遍的问题就是，资产的实物管理与价值管理分属不同的部门，财务不能及时反映资产的各种的变化，固定资产价值的真实性和财务帐面资产信息的准确性是值得推敲的。由此可见，就目前状况来说电网企业的固定资产管理工作相对薄弱。总的看来无外乎如下几个原因：

原因之一：领导重视不够。领导重视的是企业直接的效益和安全生产状况，其考核指标主要有：利润总额、主营业务收入、资产总额、资产负债率、净资产收益率、应收电费余额、购电量、公司经营电网线损率、售电量等。根据电网企业的特点，一直以来公司对固定资产更重要的要求是使用价值上的，即只要电网能够安全地输送电能，因而就比较容易忽视对固定资产经济价值的管理。

原因之二：固定资产管理办法相对滞后。要保证固定资产账卡物一致，首先要保证各部门在管理上的一致性和连贯性。从物料领用的申请到发料、建卡、财务入帐，都应该有一套完整的管理流程，需要在固定资产管理办法中用制度的形式确定下来，形成工作流程的标准化。资产管理是各个部门互动的管理，对企业管理水平有一定的要求，需要各个部门的协调配合。财务部门应作为资产综合管理部门、生技部门作为主管部门、相关科室作为归口管理部门、使用部门作为具体保管部门。而我们目前的固定资产管理办法明显存在职能部门之间工作不衔接，即存在多头管理又有管理上的真空地带，实物管理与价值管理没有并轨，因此要搞好固定资产管理工作首先就要做到制度先行，有必要在管理制度上保证资产的日常管理。

原因之三：部分资产的产权问题。部分地区的10KV线路资产产权复杂，农电体制改革相对滞后，由于历史原因，一条线路既有地方所属，又有农网改造中投入，还有用户投资形成，这对资产管理带来了较多的不便和难度。也有一些城市的用户工程产权没移交，供电公司却承担了运行维护以及相应的安全责任。根据目前国家税务总局《关于执行<企业会计制度>需要明确的有关所得税问题的通知》（国税发[2003]45号）规定，企业接受捐赠的货币性资产，须并入当期的应纳税所得，依法计算缴纳企业所得税。企业接受捐赠的非货币性资产，须按接受捐赠时资产的入帐价值确认捐赠收入，并入当期应纳税所得，依法计算缴纳企业所得税。对于此类用户工程，企业入帐后将直接影响公司的现金流。因为对电网企业而言，税是现钱，资产固有即存在，这就意味着要用一笔“活资金”去换“死资产”，从财务上来看这么一笔交易对企业而言是不经济的，但事实上该资产本身又确实已经在为企业创造效益，由此导致用户工程不能及时移交、入帐，这也为电网企业的固定资产管理埋下了弊病。

改进电网企业固定资产管理的建议

加强固定资产管理的宣传，改变观念，重视管理。领导的重视是做好工作的关键，应努力在提高认识上下功夫，要把企业的资产质量和财务状况作为建立业绩考核和绩效评价的基础，业绩考核和绩效评价要做到公平、公正、客观、科学，必须保证企业有关资产及财务指标的统一、真实、完整、可靠和准确。建立企业经营业绩考核和绩效评价于固定资产管理挂钩的体系，建立企业固定资产管理的激励机制。

适应经济体制改革的要求，树立市场经济观念，建立系统的资产管理体制。针对供电企业长期以来形成的重生产轻管理，各自为政，随意处置电力资产的现象，打破条块分割，转变思想观念，增强国有资产的保值增值意识，实物管理和价值管理并举，建立健全公司总部、分公司、班组三级的资产管理体系，并严格制定考核和奖惩制度。还要注意加强各级资产管理人员的协调，建立起资产管理信息传递及时、工作相互协调的管理模式，建立资产管理的网络，便于及时发现资产管理中存在的问题，防止国有资产的流失以清产核资工作为契机，解决历史遗留问题，提高资产质量、优化资产结构。清产核资的一个重要目的就是要充分利用清产核资的成果，结合企业实际，建立健全一套既符合今后电网企业实行新企业财务制度要求，又兼顾企业特性的资产管理制度，不断完善企业内部控制制度和资产管理约束机制，并加以认真实施，继续深化资产管理事前预测，事中控制和事后分析，以适应今后电网企业发展的新形式。

具体来看，首先，企业应完善公司治理结构，健全内部控制制度，在所有者和经营者之间建立起一种相互制约机制。其次，应建立以出资人管理制度为中心，以资本管理为突破口，企业资产与财务统一管理的模式。它具体包括企业资本投入、运营、收益管理，企业资本保值增值、评价考核等。为实现这个目标，国家颁布了统一的企业会计核算制度、会计报告格式，统一了对不同行业的监管，对企业接受资产的捐赠等加强管理，从而达到防止企业国有资产流失的目的。再次，应加强企业资产管理的基础工作。比如利用清产核资工作，摸清企业家底，核实财物，使账外资产及时入账；再如切实做好企业资产产权登记工作，进一步明确产权关系，纠正和制止侵害企业资产的行为，清理出那些长期脱离管理的企业资产强化对资产的核算、监督和审查，提高财务人员的管理水平。财务部门担负着对电力资产核算、监督和管理的重任。首先要强化对自己的要求，对新建资产要确保及时准确入帐，并正确计提折旧。对久拖未决的工程项目要督促有关方面及时编制决算。对随意处置电力资产的行为要严肃处理，并令其补偿损失。对该报废的电力资产及时向主管部门申请报废。对未在资产目录中列出的新设备要及时向主管部门反映，并积极探讨对策。同时财务人员不仅要努力学习财会业务知识，而且还要学习生产知识，熟悉生产技术设备，经常深入现场了解资产的使用、变动情况，加强与实物管理部门、使用保管部门的联系，及时掌握资产变动情况。

四、结合ERP上线，展望上海电力公司固定资产管理的前景

随着2003年国资委的设立，一整套全新的国有资产管理体制将随之得以建立，其中明确提出了要实行权利、义务和责任的统一，管资产和管人、管事相结合的管理体制。在这么一个大背景下，上海市电力公司以“科学发展观”为指导，适时地提出了“实施ERP工程，构建精品电网”的宏伟计划，将公司各个业务模块集大成于一体，旨在灵活地将管资产与管人、管事相结合，大大提升了电网公司的整体管理水平和综合竞争能力。

可以预见，ERP工程的成功实施也必将会使电力公司的固定资产管理水平跃上一个新的水平。它通过运用科学合理的资产管理手段对企业的固定资产管理模式进行业务流程的重组，明确相关职能部门间的沟通和职责，实现实物管理与价值管理的并轨，从而旨在通过自动化的资产管理系统自行监控固定资产（比如重型机械）和商品（比如零件和原材料），并与会计系统和后勤系统相集成，使它能提供大量的功能，最佳化地用以控制和使用企业的资产。固定资产管理模块是ERP项目的核心环节，它所倡导的管理模式的确改变了我们过去传统的资产管理模式，将资产与管人、管事相结合的要求落到了实处：

实现资产变动管理与流程控制，加强动态监督（管资产）；

通过实现跨部门流程处理，强调动态管理，加强资产监控。系统根据预设业务流程，实现资产变动信息的自动记录与传递，确保信息及时共享，达到数据规范准确的目的，并能对全公司资产的分布提供及时的掌控、分析与统计，强调对资产的统一调度和配置管理，提高资产的使用效率。

落实资产管理责任，防止资产流失，降低生产成本（管人）；

通过建立一整套资产损失责任追究制度，将资产管理的责任落实到每个资产的使用者，实施严密的资产控制与监管，达到防止资产流失，杜绝产生帐外资产的目的，从而有效地控制资产的使用成本，提高资产保值增值能力。

加强内控机制，分清工作责任，使得管理及时、有效（管事）；

通过一体化的流程设计，使得资产管理不再只是部门级事务，实现跨部门的过程处理，有利于分清工作中的责任，督促企业建立健全各项资产管理制度，确保资产管理与信息的及时、完整、有效，将对资产管理落实为企业经营活动考核的一项重要内容，为企业做好资产的保值增值工作打好基础。

五、总结

党的十六大提出要建立“国家统一所有、政府分级监管、单位占有、使用”的国有资产管理新体制，其目的就是为了进一步增强企业对于国有资产管理方面的积极性和主动性。电网企业是国民经济的重要组成部分，关系国民经济命脉，必须义不容辞地承担起国有资产保值增值的责任，为确保党的执政基础，提高党的执政能力作出不懈的努力。

作为电网企业来说，做好固定资产的管理工作又是所有基础管理工作的核心，有必要实行资产化经营，在盘活存量，用活增量的基础上，使企业资产高效益、低成本运营，实现资产的保值增值。随着ERP过程的正式上线运行和业务流程的不断整合，相信上海市电力公司将围绕国网公司提出的“一强三优”的目标，通过建立一整套科学合理的固定资产管理制度，继续深化资产管理的基础工作，在盘活现有资产的基础上抓管理、出效益，逐步适应企业国有资产管理模式所提出的新要求，在不断提升固定资产管理水平的基础上，向建设国际一流电网公司的宏伟目标不断迈进。

摘要

篇8

在医院发展的过程中，医院资产管理充当着非常重要的角色，做好资产管理，强化资产管理力度，能够有效预防医院资产流失，降低医院管理风险，提升医院的经济实力与医疗水平，本文针对现阶段我国医院资产管理风险控制进行研究。

关键词:

医院，资产管理，风险控制

一、引言

经济全球化，带动了世界各国之间的经济交往和贸易往来，此时国家卫生系统也更加开放，国内医疗迈向了国际化、规范化的阶段，因此医疗行业的竞争也更加激烈，多元化竞争格局更加明显。医院想要在激烈的市场竞争中站稳脚跟，必须要强化自身资产管理，控制管理风险，实现经济效益最大化，这样才能够为医院的发展创建更加优越的环境，促进医院的可持续发展。

二、医院固定资产管理的重要性

医院固定资产是指同时具有下列特征的有形资产:医院持有的预计使用年限在1年以上;单位价值在规定标准以上(单位价值在1000元以上，其中:专业设备单位价值在1500元及以上;在使用过程中基本保持原有物质形态的有形资产。)单位价值随未达到规定标准，但使用年限在一年以上(不含一年)的大批同类物质，也作为固定资产进行管理。根据医院固定资产的属性，结合其经济用途和使用情况共分四大类:房屋和建筑物、专业设备、一般设备、其他固定资产。

(一)能够有效降低服务成本

医院固定资产管理，是医院降低成本消耗，提高服务质量的关键，医院在不断发展扩大的过程中，固定资产类型也更加丰富，其专业性也更强，医院购置精密仪器、高价格、高科技的器械数量增多，成本也在不断增加，并且还会存在相应的风险。而强化固定资产风险管理，能够将资产管理风险意识深入人心，医院必须要定期对固定资产进行保养，检查，这样才能够减少资产损失的情况，使医院的成本消耗能够降到最低，从而帮助医院获得最大的社会效益。

(二)维持医院长期可持续发展的关键

固定资产的规模是反映医院经济实力、规模大小和医疗水平高低的重要指标。医疗单位在每年的预算方案中列支大规模的资金项口来购置和维护大型尖端设备，科学的固定资产管理，不仅可以节约重新购置成本和维修费用，还可以提高固定资产的使用寿命，有助于充分利用现有的医疗设备，进行科学研究，发现新的医疗技术，解决疑难病例，吸引更多的顾客，提高医院的市场竟争力，保障医院的长期可持续发展。

三、医院固定资产管理中存在的风险因素

目前，很多医院为了提高自己的存活时间，开始清查自身存在的问题，希望通过清查自身的问题，发现导致问题的原因，采取措施或者手段解决问题，来保证医院的持续健康的发展，很多医院通过自查发现，资产管理方面存在的问题是最为严重的，因为资产是医院的现今规模和以后发展规模的重要因素，对于医院来说，它的资产包括固定资产像手术床、手术室、检测仪器、桌子、椅子等，流动资产像针剂、针管、药品等，无形资产像专利技术、名誉等。医院的资产管理方面存在的问题有如下几种:

(一)缺乏健全的资产管理制度

就大多数医院而言，更关心的是技术水平，如何高效为病人治疗，如何创建品牌，往往忽略了对资产的管理，认为资产管理并不重要，只要不出大错误就不会有问题，没有意识到资产对医院的长远发展的重要性，有些医院存在一些对资产管理的制度，但这些制度并没有被实际应用，只是存在于表面，没有人实际去使用这些管理制度，还存在一些医院应用了自身建立的管理制度，但是对制度的理解只是断章取义，并没有发挥管理制度的真正作用，也没有达到预期制定管理制度时的期望成果。

(二)缺乏较高素质的财务人员

目前我国医院都存在一个共同的问题，就是医院的财务人员的财务水平和业务水平相对较低的问题，有一些医院的财务人员甚至没有会计从业资格证，但依然从事财务工作，有一些是准备考会计从业证，还有一些是不准备考的，有一些有会计从业资格证的员工也就只是有证但并不能做到实际应用，有一些还存在从业资格证过期的现象，更有甚者，财务科室的管理人员都没有取得初级技术资格，也并没有三年的从业经验，就是因为医院中财务人员的整体素质低导致对医院的资产管理不到位，存在缺陷，致使医院的资产折旧较大损失较多。

(三)缺乏科学的固定资产评估体系

固定资产在医院的资产中占有相当大的比重，由此，对于固定资产的管理尤为重要，没有一个针对于固定资产的评估体系，导致固定资产的严重浪费，因为没有一个准则规定，就会导致员工以及病患的不注意，导致固定资产的损失惨重，没有一个明确的固定资产的增减程序，导致固定资产的增减随意性，不受约束，造成医院资产价值的损失。根据资产守恒定律，资产+收入－利润=负债+所有者权益+费用，在收入、负债、所有者权益、费用不变的前提下，资产的减少就会导致利润的减少。

四、医院资产管理风险控制措施的应用分析

医院对资产管理控制的主要通过对资产数据的真实性、及时性和可靠性的控制来实现，只有对资产数据的真实掌握，才能正确采取控制资产的措施，做到防范于未然。在医院中应该从领导对资产管理的实际控制程度以及是否有良好的资产控制制度和正确的资产控制措施等方面来着手。

(一)通过领导实际重视程度的提高来实现管理控制体系的形成

为了实现对资产的准确管理，应该建立一个健全的资产管理控制体系，通过这个控制体系，明确资产管理的责任，制定一个切实可行的科室资产责任管理制度，使每个科室明晰自己在资产管理体系中的作用与责任，能够树立每个人为医院的资产管理出一份力，同时建立一个监督制度，对于后援部门与财务部门之间应该相互监督，同时监督一线贴近病患的部门，这样才能够保证这个制度体系的有效性。对不同的资产采取不同的控制措施，例如固定资产，可以采取贴卡片式的管理方法。

(二)通过管理环节控制点的明确来实现控制措施的配备

对于一些流动资产像药品要建立药品入库单、出库单、以及药品领用单，设置专门的人员对药品进行管理和控制，对于不相关人员，不能够接触到药品，领用单上必须要有该科室领导的签字或者盖章，以此区分责任。对于一些危险性的药物，不仅要采取专门的人员看管，还要设置专业安全存放该药品的库房，做到定时不定期有专门检查，避免危险的发生。设置专人对药品的入库日期以及保质期和磨损程度进行看管，保证所有药品在保质期内，杜绝出现过期药品。对于药品质量，在进货时也要严格控制，同时要根据库房内实际剩余的药品来采取进货数量的选择，每次药品进货的数量不宜过多，在能够保证日常需求的前提下，备份出三分之一的药品以供像地震等自然灾害和其他特殊情况使用。对于一些低值易耗品要建立详细的台账，明确计入器械的购入时间和数量以及预计使用时间，严格控制易耗品的损耗程度，这样在低值易耗品的盘点时，不至于找不到在哪里消耗了多少，产生不明确的职责纠纷，这样也为财务人员盘点时减少麻烦。

(三)增加对固定资产的管理控制，实现其工作效率的保漳

前文中也提到固定资产的管理对于资产管理的重要性，对于医院应该对固定资产采取详细的记录，如购买日期，使用年限，折旧率，可变现净值等，对于一些不能够清晰辨认的固定资产，选择类似二维码的方式来计数控制，这样就可以避免因为类似而导致固定资产的混淆。就医院而言，有一些物理价值比较高的机器设备，应该采取专人管理专人操作的管理方式，减少一些不必要的磨损和破坏。同时还要建立专门固定资产的折旧制度，为此加强固定资产的管理，使固定资产的折旧报废等能够有程序可走，根据程序办事，就会减少一些固定资产的损失。增加财务人员对固定资产的盘点次数，最好是三个月一大盘，一个月一小盘，对于一些价格较高的固定资产应该每周一小盘，每月一大盘，相关管理人员做到每天一盘，及时发现情况，及时改正，避免给医院造成不必要的麻烦。这里也需要加强管理人的责任意识，应该将资产与其自身绩效相挂钩，这样能够加强控制力度。

(四)健全医院的固定资产登记制度

医院资产管理过程中，资产登记是非常重要的一环，为了能够保障管理质量和效率，必须要做好资产管理等级，完善相关的制度。现阶段我国很多医院在等级制度方面并不完善，因此尽快建立完善的登记制度，是解决各类固定资产管理中问题的关键。首先，医院要建立完善且严明的等级制度，包括固定资产购置时间、使用用途等各方面信息记录下来，做到产权明晰，在医院固定资产管理中，最大限度保障账物相符。然后，医院要基于完善等级制度的基础上，建立相应的入账制度，定期清查和盘点制度，特别是在固定资产转移、调拨等方面，必须要严格依据相关手续办理，在医院近期淘汰的医疗设备以及报废率方面的记录，一定要完善，确保数据的完整与真实。最后，在信息化社会中，依托强大的物联网技术，建立固定资产信息化管理体系，也是大势所趋，建立信息化管理体系，在资产清查与核算方面会更加便捷，工作效率会更高。比如:条形码;专业管理软件等，都能够使医院固定资产管理更加规范，更加合理、科学。同时降低风险几率，提高固定资产管理的科学性。

五、结束语

强化医院固定资产控制力度，将风险意识深入到每个科室以及每个工作人员脑海中，同时结合各项管控对策，才能够真正实现资源的优化，与信息数据的分享使用。尤其是在医院医疗事业不断蓬勃发展的今天，医院管理者必须要深度优化固定资产管理环境，做好资产管控工作，减少资金流失的可能，提高医院资金的使用效率，最终达到提升医院总体收益的目的。本文对此进行了全面分析，希望能够为相关的工作人员提供一些建议和参考。

作者：王海艳 单位：射阳县人民医院

参考文献:

［1］郑雷文.医院文化建设在基层公立医院发展过程中的思考［J］.决策探索(下半月).2016(09).

［2］陈锦梅.医药价格改革对公立医院收入结构的影响及对策分析［J］.中国管理信息化.2016(19).

［3］兰青，朱晞，刘瑛.初探我国城市公立医院监察行使院内监督管理的途径［J］.中国卫生产业.2016(23).

篇9

【关键词】固定资产 委托理论

一、引言

固定资产是指那些使用期限超过一定年限并且单位价值在一定标准以上,并且在使用过程中保持原有物质形态的资产。固定资产在事业单位的资产中占有相当大的比重,而且由于我国的事业单位多起源于计划经济时代,由于历史的原因和管理惯性,固定资产的管理上存在很多薄弱环节,这影响着国有资产保值增值目标的实现。因此,加强固定资产的管理,完善固定资产的管理制度,有针对性的改善固定资产的管理现状,不仅是国有资产保值增值总体目标的实现的需要,同时也是事业发展的需要。在事业单位的固定资产管理中存在这样那样的问题,如固定资产的实物盘点问题、固定资产是否能够定期及时清理报废问题、固定资产的能否有效使用问题、已经制定的固定资产管理制度如何落实问题等等。新的《会计法》突出强调单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性的责任,事业单位的领导干部离任审计又要求法人对国有资产的保值增值负责,因此法人已经对固定资产的管理开始重视,但是这种重视的理想能否变成现实仍旧是事业单位固定资产管理过程当中的难点。

二、委托理论的引入

委托理论是过去30多年里契约理论最重要的发展之一。它是20世纪60年代末70年代初一些经济学家深入研究企业内部信息不对称和激励问题发展起来的。委托理论的中心任务是研究在利益相冲突和信息不对称的环境下,委托人如何设计最优契约激励人。世界普遍存在委托关系,在委托的关系当中,由于委托人与人的效用函数不一样,委托人追求的是自己的财富更大,而人追求自己的工资津贴收入、奢侈消费和闲暇时间最大化,这必然导致两者的利益冲突。在没有有效的制度安排下人的行为很可能最终损害委托人的利益。

为避免如上所述的关于委托关系产生的道德风险和逆向选择,在现代化企业管理中,资产所有者一方面通过激励机制对其人进行激励,力求实现激励相容;另一方面资产所有者通过对的过程进行监督,充分发挥“经理人市场”的作用。通过这两种主要模式对人进行约束,使得人的行为不断符合委托人的效用函数。

三、委托理论在事业单位固定资产管理中的应用

通过上述对委托理论的基本介绍,我们发现,产生委托理论根本原因是由于现代企业的发展引起的所有者和经营者分离,进而引起的所有权和经营权的分离。在事业单位的管理运作过程中,所有权与经营权也是两权分离的。事业单位作为非赢利组织是我国的特有经济形式,它在资产所有权方面属于国有资产,国家通过相关部门对事业单位的财务、人事等主要情况进行直接领导和管理。因此,可以说是国家就其国有资产委托给事业单位进行经管。

目前,为解决国有资产管理中的委托风险问题,国家对事业单位的领导干部也实行经济指标考核,如资产的保值增值指标。对领导干部在任期间的固定资产管理、使用等情况进行考核,并对领导干部实施离任审计。也就是说,在国有资产的管理过程中,委托理论得到了一定程度的应用,特别在对领导干部实施离任审计当中的资产保值增值指标更是这一理论的最有效体现。但是,在事业单位中,这一指标的终点也就仅仅限于这一领导“层面”,往往没有被进一步细化下去,这也正是事业单位固定资产管理不够顺畅的原因之一。通过上述分析,笔者认为可以运用委托理论,解决事业单位的固定资产管理问题,通过委托关系的延伸和细化,将逆向选择和道德风险降至最低,达到固定资产管理顺畅的目的。

1、建立健全本单位的固定资产管理制度

固定资产管理制度是本单位固定资产管理的基础,是资产使用人员和管理人员的行动指南,只有制定了切实可行的资产管理制度,本单位的资产管理工作才能够有法可依,也才能够对资产管理过程中出现的问题实行违法必究。一般来说资产管理制度中要求对资产管理流程进行规范、对资产的使用人责任、管理人责任进行规范、对本单位的资产管理模式进行规范、资产审批权限等进行规范。

2、建立与内部组织机构相对应的责任考核体系

固定资产制度的建立本身并不是目的,仅仅固定资产管理的一个起点。建立了固定资产管理制度之后,如何将已经建立的制度确立下来并进行实施,得到相关部门和人员的遵守才是真正目的。因此要建立、健全事业单位固定资产的内部控制制度,在制度中对人员的责任进行划分,据此实现对人员的管理和对资产的监管,责任的划分将使资产使用人更加重视自身在资产使用以及管理中的作用,发挥主观能动性,增强制度约束力,也增强国有资产保值增值的力度。通过建立与内部组织机构一致、对应的资产管理体系,设立相应的责任考核指标,能够更加清晰的理清资产管理的脉络,能够将固定资产管理、使用的责任在行政责任中合并体现,实现责任、权利、利益的统一,有利于资产管理制度的贯彻实施,有利于对资产管理工作的考核和评价。

3、设立资产管理指标体系

设立资产管理考核指标,并将这些指标作为内部各部门主管人员任职指标之一与其他指标合并考察。在制度建立以后,只有在对考核后取得的指标进行评价才能够确定该制度是否得到遵循,资产管理制度的遵循情况也是如此。一般来说,这类考核指标应该包括固定资产的使用情况指标和制度遵循情况指标等。事业单位在本质上是国家就其国有资产委托给事业单位进行经管,法人与国有资产的所有者就是一种委托关系。同时法人也因为作为这种关系的人承担被考核责任,但是这仅仅是外部的考核机制,在单位内部这仅仅是一个开始。内部的组织机构的设立以及对内部组织机构人员的相关考核本质上就是一种对委托关系的延伸,在内部将考核指标层层分解,制定与总体目标一致的局部考核目标,在内部利用分目标进行局部监管,这样局部目标达到了,自然总体目标也就实现了。

4、按照已经建立的固定资产管理制度和考核指标体系进行考核

这一步是对各个环节执行情况的最后评价。通过运用已经建立起来的指标体系对相关人员进行定期检测,它决定着管理过程的有效性,能够较好的实现对固定资产的管理控制。

5、对考评结果进行反馈,奖优罚劣

管理学要求在设置岗位分工时要遵循责、权、利统一原则,这样才能够发挥人员的最大能动性,同时在经济学中要求贯彻风险和收益对等原则。这两项原则在固定资产的管理过程中非常重要,要求资产的使用者与管理者分别就其角色承担不同的责任,相应的也获取不同的收益。因此,在对相关的指标考核之后,结合年终绩效考核,在各部门人员的综合评价中合并反映,肯定积极行为、否定消极行为奖优罚劣。委托理论的重要内容之一就是运用约束机制的同时也运用激励机制对人进行激励,激励行政组织不断改进自身行为,以最终达到实现人行为函数接近委托人效用函数的目的。通过对考评结果的反馈和奖惩,实际上就是对人进行激励,通过激励达到控制固定资产管理过程当中的委托风险的目的。

四、结束语

综上所述,委托理论作为现代企业管理制度的基础,通过激励和监督机制对委托关系进行约束,解决委托人与人的效用函数不一致引发的矛盾。这一基本原理在事业单位内部的固定资产管理中同样适用,通过对委托理论的深化使用,能够为事业单位的资产管理流畅性提供理论指导和现实约束。

【参考文献】

[1] 李亮华、胡兴华:浅议事业单位固定资产管理存在的问题及对策[J].北京质量,2007(1).

篇10

（一）在安全方面的风险表现

1.固定资产遗失。主要来源于两个方面的因素，一是因为管理不善导致的资产遗失，如管理员账目不清，领用人责任不明，资产遗失问责不力等。二是因为盗窃、自然灾害等不可抗力造成资产遗失。2.固定资产损坏。主要有三个方面的原因，一是保管不善造成的资产损坏，如，存储条件不符合要求，重建设轻管理，资产日常维护不到位等。二是使用不当造成的资产损坏，如，违反仪器设备操作规程导致的资产损坏，教育管理不力导致的人为破坏等。3.固定资产侵占。既有内部因素，如因管理漏洞导致资产侵占，也有外部因素，如产权纠纷，土地侵权等造成资产侵占等。上述风险直接威胁着固定资产的安全与完整，影响到高校资产管理的底线问题，因而安全风险防控成为现阶段高校资产管理部门普遍关注的重点问题，也是日常资产管理工作的主要内容。

（二）在效益方面的风险表现

1.固定资产闲置。导致固定资产闲置的因素很多，如在资产购置时，因为前期论证不足，决策程序不科学导致仪器设备购置后利用率低，使用效益差，甚至有的仪器设备因为采购计划实施后即面临研究方面的调整，学科带头人的调动，设备更新升级等问题，购进后就处于闲置状态，加之某些科学仪器的特定性，调配空间十分有限，从而造成设备的闲置和浪费。有的仪器设备虽然具有一定的通用性，但是由于管理体制和制度壁垒，难以共享，一方面影响其利用率和使用效益，另一方面也容易造成重复建设，进一步加剧资产闲置。类似的现象在房产、家俱、电器等资源的调配使用上同样存在。2.固定资产流失。广义上固定资产的流失包括了固定资产遗失、损坏、侵占、闲置等，存在于固定资产管理的各个环节。本文讨论的固定资产流失问题主要针对因主观故意或过失，违反法律法规和规章制度造成的固有资产的非正常贬值和损失，主要存在于产权经营，店面租赁、资产处置等活动中。造成固定资产流失的原因很多，既有经营管理能力的因素，导致决策失误，投资亏损，低价经营和资产贬值，也有主观上职务侵占、贪污造成的资产流失等。（本文来自于《北方经贸》杂志。《北方经贸》杂志简介详见）

二、固定资产安全与效益风险存在的原因分析

如上所述，影响固定资产安全与效益的因素众多，主要有三个方面：一是制度因素。主要表现为因制度漏洞造成的决策失误和资产流失，因制度壁垒造成的资产闲置与重复建设，因责任导向造成的重安全轻效益，导致资产使用效益不足。二是管理因素。包括因责任不清、管理手段落后，管理不到位造成的资产遗失、损坏、侵占和闲置，因经营管理不善造成的资产贬值和价值流失。三是人为因素。主要表现为因具体管理者保管不当，使用者操作不当造成的资产遗失或损坏，以及因管理者、使用者主观故意造成的资产侵占和流失。

三、对策与建议

从安全与效益的角度，当前高校固定资产管理应当把握好两个方面的问题，一是在于通过制度建设，规范管理以保障固定资产的安全与完整，这仍然是当前资产管理工作的重点；二是在此基础上，通过完善责任体系和奖惩机制，转变各级资产管理人员的工作理念，积极引导和鼓励提高固定资产使用效益，这是资产管理工作今后努力的方向。因此，必须通过加强制度创新，完善责任体系，提升管理手段以增强安全风险防控，提高固定资产使用效益。

（一）加强制度创新针对当前资产管理工作中存在的安全和效益风险，制度创新的主要方向是，一要保障固定资产的安全与完整，二要克服因决策失误导致的资产闲置和流失，三要打破制度壁垒以促进资产使用效益。因此，制度创新的侧重点在于：健全资产购置风险评估制度，完善资产购置决策程序，完善资产使用效益考核与奖惩制度，健全资产调剂处置机制。

（二）完善责任体系一方面，要强化资产管理部门的综合管理和监督检查职责，明晰业务主管部门的管理范围与责任，落实二级单位分级管理的职责，增强二级单位和具体资产占有、使用者的责任意识；另一方面，要通过健全责任追究制度明确资产管理的价值取向，克服在实际管理工作中重建设轻管理，重安全轻效益的不足。