行政单位绩效考核方案范文

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（宁波化工开发有限公司，浙江 宁波 315204）

摘　要：近年来，随着我国预算管理工作的不断开展，推进我国行政事业单位加强预算管理已经迫在眉睫。行政事业单位的同时具有管理和行政职能的政府部门，对其加强预算管理和绩效考核是对行政事业单位财政资金正确合理使用的重要手段。对我国行政事业单位加强预算管理与绩效考核，可以促进我国政府部门各项预算工作的顺利开展，为行政事业单位的生产、经营，实现社会效益和经济效益的双赢提高强力的保障。

关键词 ：行政事业单位；预算管理；绩效考核

中图分类号：F275文献标志码：A文章编号：1000-8772（2014）31-0255-02

收稿日期：2014-09-24

作者简介：朱妙素（1970-），女，汉族，浙江舟山人，会计师，主要研究方向为企业财务管理与内部控制。

一、引言

事业单位的预算管理指的是其为了实现既定的管理、经济目标，采用预算编制、执行和考核的手段进行相关的财务活动。行政事业单位加强预算管理，可以加强政府部门资金的使用合理性，对于单位的管理具有重要意义。行政事业单位代表政府要承担一些对社会的公共事务的管理、服务以及监督的职责，也会参与一些经济建设，而作为预算管理很重要的一环—绩效考核对于事业单位来说也十分重要。其在资金预算、具体实施过程中，把预算结果和实际经营活动进行对比分析来判断是否达到预设的经济目标，从而改善其经营活动。加强绩效考核对行政事业单位各部门合理分配财政资金及提高其运行效率、改善单位的管理具有重要的意义。

二、行政事业单位预算管理和绩效考核存在的问题

（一）缺乏加强预算管理和绩效考核的意识

长期以来，我国的行政事业单位对于预算管理额和绩效考核就没有给予足够多的重视，并没有将其作为单位发展的核心因素去看待，甚至很多行政单位在这部分上是真空的，由此引起很多行政事业单位工作人员对于此完全没有这方面的意识，这就严重的影响了行政单位的预算管理工作的开展，严重的限制了行政事业单位的职能的充分的发挥。这些问题主要集中在两方面：一方面是我国部分行政事业单位的领导同志没有树立起强烈的预算管理和绩效考核的意识，并没有认识到加强预算管理和绩效考核对于单位的重要性，不能做到以身作则，影响了其他工作人员的意识，使大家都认为预算管理和绩效考核无关紧要。另一方面是许多行政事业单位并没有建立一套科学的财政预算管理的体系，预算管理往往空洞无为，在一些工作上碌碌无为，严重影响开展预算管理和绩效考核。

（二）预算管理和绩效考核指标体系不科学

我国许多行政事业单位普遍存在着预算管理、绩效考核的相关指标不科学、不全面的一些现象。大多数的段位没有根据各工作人员所在的工作岗位、所承担的工作职责进行划分、考核。只是根据一些工作的通性进行考核，很容易出现一些员工工作很多，但是考核的指标却很少，从而忽视员工的劳动输出，进而降低了员工的工作积极性。预算管理的指标是核心，对于单位进行预算、成果检验和监督有重要作用，但良好的预算管理需要科学的绩效考核体系来支撑，但是很多行政事业单位的指标仅仅为单一的指标，在一些定性定量结合的指标、逻辑分析和定量结合的方面不够全面，对一些工作的考核不能进行科学的评价。

（三）预算管理和绩效考核的有效性不足

行政事业单位进行预算管理和绩效考核时应该重视对全局的控制，然而当前我国的行政事业单位明显缺乏有效的管理、考核和评价，并没有一套完善的机制。不能对预算进行有效的监督，对于其编制情况和执行情况也有影响，这导致了行政单位的预算管理和绩效考核的无序和混乱。对于一些超出了预算的或者是没有在预算之内的开支也没有一些明确的考察标准及纠正的措施，因而不能做到及时的反馈计划，这就十分不利于单位各部门的有序运转和对资源的合理利用。还有很多行政事业单位对国家的公共财产不伤心，没有自律性和自觉性，使单位的预算管理和绩效考核缺乏有效性。

（四）预算管理与绩效考核实施困难

我国一些行政事业单位普遍存在着预算管理与绩效考核工作的执行力不强的现象，导致工作的开展十分困难。而且，一些预算管理绩效评价没有确定的评价、考核对象，使工作很难进行，因而评价的结果也很难应用到各行政事业单位，因此影响力很小，主要体现在三个方面：首先，预算管理与绩效考核本身的制度不健全，没有严格的制度进行约束预算管理人员。其次，预算管理与绩效考核作为其衡量经费使用效率的一种约束的激励机制，但大多数的行政事业单位并不能及时地开展考核和评价，不能发挥其作用。最后，对于一些已经存在的预算效果评价体系来说，大多也是流于形式，缺乏实际内容，一些具体的工作并不能真正的实施到位。

三、行政事业单位预算管理和绩效考核改进对策

（一）加强预算管理和绩效考核的意识与能力

加强预算管理和绩效考核工作，必须提高预算管理的意识，首先，要加强行政单位领导同志对预算管理的意识，以身作则，从上到下带动单位工作人员提高对加强预算管理和绩效考核的认识，使其在进行人员分配、人员储备及资金的流向等方面进行科学的、有效的管理。其次，要提高参与预算和考核的工作人员的专业知识水平，提高其综合素质，紧跟国际先进技术的步伐，满足当前社会的要求。再次，加强单位管理人员的风险防范意识，加强对单位的资金的筹集、运用以及收益的分配的管理，树立良好的风险意识，对于我国行政单位的发展具有重要意义。

（二）完善预算管理和绩效考核指标体系

行政单位必须完善其预算管理和绩效考核指标体系，首先，要重视预算支出的绩效评价，从本质上、决策上对预算管理和绩效考核加以重视，确保预算管理、决策、控制、考核及评估等环节顺利的开展，从而使其更加科学的、有效的为单位服务。其次，对于单位的预算资金的后期的绩效评价要准确且及时，当预算的执行结束后，应对资金效益开展有效及时的绩效评价，从而合理的分析资金的使用情况，确保单位资金的使用的合理性，流向的科学性。最后，要对潜在的风险进行合理及时的评价，针对单位各环节可能存在的风险，采用相应的考核措施。对于低风险的一些项目的潜在的风险，要进行正确的考核，选择合理有效的评价指标。例如在进行预算时，所有工作人员明确责任，注重协调，加强财务的控制欲监督，定期进行项目报告等均会使单位的潜在风险降低。

（三）加强预算管理和绩效考核，提高其有效性

提高预算管理和绩效考核的有效性，首先应该完善考核指标，根据各单位的特点，对预算的一些方面进行管理，对其后的绩效进行考核。其次，要提高执行预算管理的能力，确保单位的预算能够严格的按照预算的方案来执行，使行政单位的预算管理真正的发挥出作用。建立单位的预算管理的规章制度，从而方便单位对预算执行情况进行管理。再次，应完善考核体系，继续采用激励和约束互相结合的考核的方法，把预算的完成情况量化，奖优罚劣，将考核结果与个人绩效联系，使其认真完成各项工作。最后，应公平的进行考核，禁止出现暗箱操作的情况，认真完成预算方案，对执行的情况进行反馈，及时处理存在的问题，不断提高预算管理和绩效考核的有效性。

（四）加强预算管理和绩效考核的力度

应对考核实施困难的问题，行政事业单位应该加强预算预算管理和绩效考核的力度，面对可能发生的一些问题进行强有力的约束，进行刚性约束，对于单位的资金的使用、资源的配置等必须按照相关流程、要求进行，不能随意挪用，不可以随意的改变资金的流向，在各个执行情况中，必须按照既定的标准进行，在需要进行增加预算时，必须按照规定，严格的遵守制度，不能随意改动。建立行之有效的预算管理制度，尽可能做到公开公正透明，积极接受各方的监督，提升执行能力，增强预算管理和绩效考核的效果。

四、结论

行政事业单位加强预算管理和绩效考核具有重要的意义，但当前我国行政事业单位对于此存在很多问题，对单位的预算管理和绩效考核的意识不足和预算管理和绩效考核的指标体系、执行的有效性及实施的顺利性均存在问题，针对这些问题提出相应的对策，要求我国行政事业单位要努力加强对预算管理和绩效考核的认识，不断完善预算管理和绩效考核指标体系，加强力度，确保我国行政事业单位可以顺利的开展预算管理和绩效考核。

参考文献：

[1] 姜影辉.行政事业单位加强预算管理研究[J]，经济研究导刊，2013（36）

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行政单位的固定资产使用期限要求在一年以上，固定资产使用过程中必然会发生磨损，无论是发生自然损耗还是市场价格变化引起的固定资产价值变化，都会导致固定资产的价值和使用价值发生变化。但是目前我国行政单位的固定资产在核算时不计提折旧，也没有进行相应的资产减值测试，没有计提资产减值准备，从而导致固定资产账面价值与真实价值不一致，不符合配比原则，不利于掌握固定资产真实情况，管理难度增加，没有真实价值为依据，也就很难制定科学合理的固定资产管理决策。

二、加强行政单位固定资产管理策略

1.不断完善固定资产管理制度

行政单位在遵循国家有关资产管理政策的前提下，结合本单位具体资产结构状况，建立起完善的管理体系和管理制度。首先建立独立的固定资产内部控制制度。在购置固定资产时要严格控制成本，尽可能采取招标方式采购，科学合理编制固定资产配置方案，完善单位内部固定资产共享机制，以提高固定资产使用效率，追求质量，避免过多、不必要的采购浪费；遵循不相容职务分离原则，分别记录，进行及时的会计核算，严格按照规定手续履行，进而形成相互间的制约和监督，减少固定资产隐性流失；建立完善监督约束机制和离任核查制，明确相关岗位工作内容和职责、权限范围，尤其是明确责任追究机制规定，人员调动或者离职要严格办理资产移交和核查程序，防止固定资产流失；其次根据单位资产结构和固定资产使用需求科学编制固定资产购置计划方案，编制固定资产购置预算，进行科学地论证和预测分析；最后建立完善的固定资产账簿记录制度和定期清查盘点制度，从固定资产入库、出库、处置等过程中都严格进行登记记录，实行动态管理，运用现代信息技术手段，及时录入固定资产增减变化情况，并与资产清查数据比对，保管好相关的文件资料和购置发票，全面掌握固定资产信息，及时发现盘亏的固定资产，寻找原因，明确区分正常损坏和非正常损坏，非自然状态下的固定资产损失要详细披露赔偿规定和惩罚措施，保证固定资产的完整、安全。加强固定资产的采购、监管、使用和维护环节的信息沟通，通过固定资产的实时信息披露，也有利于形成内在的约束和监督。

2.强化固定资产管理意识，提高管理人员素质水平

政府部门的固定资产由财政负担，属于国有资产，涉及金额大，内容广泛，是政府履行职能的物质基础。将固定资产的管理工作与行政单位的领导的绩效考核机制相挂钩，将固定资产管理工作通过量化指标加以体现，有奖必赏，有错必究，在很大程度上能够调动单位内部员工的积极性和主动性。明确建立资产管理的专门机构，尤其是明确对固定资产的管理工作，定期清查盘点，动态监管，将产权与责任对应落实，强化固定资产管理相关人员的责任意识。在人才聘请方面，选拔具备较高的专业财务管理素质和信息化技术的综合型人才，同时要丰富培训形式，激发他们的创新性思维和工作热情，强化新老员工交流沟通，经验共享，信息共享，逐步提高新入职员工的实践能力。对于现任员工，强化会计培训和相关的业务学习，严格按照固定资产管理政策规定执行，规范固定资产账簿登记、管理和核算，提高会计核算的科学化、效率化。建立配套考核机制和激励机制，例如定期考核固定资产管理人员的知识水平，考核优秀者给予相应的物质奖励和精神奖励，充分调动内部积极地学习氛围，逐步提高固定资产管理人员的素质水平。

3.完善固定资产财务核算

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【关键词】项目支出含义；存在的问题；具体策略

一、项目支出的含义

部门支出预算是经法定程序审核批准的国家年度集中性财政收支计划。它规定国家财政收入的来源和数量、财政支出的各项用途和数量，反映着整个国家政策、政府活动的范围和方向。项目支出预算是部门支出预算的重要组成部分，是中央部门为完成其特定行政工作任务或事业发展目标，在基本支出之外发生的支出，包括基本建设、有关事业发展专项计划、专项业务费、大型修缮、大型购置、大型会议等支出。

项目支出预算具有以下几个方面的特性：一是专项性，项目支出预算是具有特定目标，为了完成特定工作任务二编制的经费支出预算，针对不同目标或任务应分别设立项目；二是独立性，每个项目支出预算应有其支出的明确范围，项目之间支出不能交叉，项目支出与基本支出之间也不能交叉；三是完整性，项目支出预算应完整体现为完成特定目标或任务所开支的全部支出内容，避免将为一个目标或者任务而发生的支出拆解分散到多个项目支出中去。

二、项目支出预算管理中存在的问题

从2000年中央部门预算改革后，财政部门便将项目支出从支出中划分出来，逐步确立了一套项目支出预算管理体系。项目支出是行政事业单位经费收支的重要组成部分，在十几年的预算管理工作中，项目支出预算管理得到了不断的完善和改进，但是也存在着一些问题。

1.项目支出预算编制缺乏统筹安排

行政事业单位项目支出预算往往出现对项目事前疏于规划、编制的内容不全面、依据的政策和数据不准确等问题，预算编制的精细化程度有待提高。

在实际工作中，项目支出的申请部门与执行部门存在交叉现象，往往存在着主管部门是财政拨款的行政单位，替所属事业单位申请项目支出预算的情况。申请下来的预算经费由财政部门拨款给行政单位，在执行时再由行政单位拨付给所属事业单位。虽然大部分事业单位本着实报实销的原则，将用于该项目支出的原始凭据存放在主管部门的财务账目中。但是，也有一部分事业单位还是存在着以拨代支的支付形式。

2.项目支出的预算执行中还存在计划与执行脱节的问题

（1）项目用款计划的制定简单粗略，用款计划仅仅简单的划分为按月平均分配。看似保证了单位每月的用款需求，但是造成了国家大量财政资金的长期闲置，从国家的角度来看，降低了财政资金的使用效率。

（2）项目用款计划的准确性有待提高。目前还是存在业务部门和人员缺乏预算管理意识，对于项目支出预算资金的安排仅是大面上的大概其，具体项目的时间安排和资金使用安排粗放型管理，做的不够细。

（3）具体项目业务人员与财务人员之间缺乏沟通和协调。预算毕竟是一项预先计划的工作，具有前瞻性，同样具有多变的特性。再周密的预算也会遇到突况需要发生变更的情况，这就需要项目的业务人员与财务人员保持信息的沟通。在实际工作中，往往是要预算是财务人员的工作，而怎么执行，何时执行就是项目业务单位的事情了，两个部门之间缺乏基本的信息沟通与协调，比如具体项目在执行时变更了活动安排，某些重大活动延后，而财务人员并不知晓，该活动的资金仍旧按原计划由财政部门拨付到单位的零余额账户中，活动延后了自然资金就闲置下来，造成了项目支出的执行进度与请款额度严重不匹配的想象出现。

3.项目支出的绩效管理有待强化

由于行政事业单位使用的资金大部分来源于财政拨款，使得行政事业单位的预算绩效观念不强，没有把每一分钱都要用在刀刃上的思想观念，资金的使用效率不高，使用效果不强，性价比不高。

（1）行政事业单位对绩效目标的论证审核不够充分，绩效评价工作的质量需要进一步提高，绩效评价结果应用力度有待加大。比如，一些行政事业单位在项目执行完毕后，仅仅是出篇报告应付绩效评审了事；有些单位只是挑选出单位内部领导和相关人员进行评审，缺乏公信力。

（2）缺乏相对统一完善的评审标准和评审机构。在项目支出的绩效评价指标中有部分指标可以通过数量来评价，比如产出指标，效益指标等。但是有些指标就无法通过实实在在的数字来反映项目支出工作的完成效果，比如服务对象满意程度指标，谁来划定服务对象的范围，谁来划定评审机构，各个单位部门之间就存在着千差万别。

（3）绩效评价结果的应用力度有待加强。项目支出如何进行成果的转化，如何转化为具有社会效益、实际利用价值的知识技术成果，也是今后项目支出绩效考核的重点和难点之一。

4.项目支出预算执行中缺乏行之有效的监督和管理

项目实施部门和财务管理部门缺乏有效沟通，使内部监督无法发挥应有的作用。行政事业单位对于预算执行的监督主要来自于各单位的内部审计监督机构，大部分单位将该机构的职责设在财务部门。由于受到组织机构、人事结构的限制，实际工作中，往往是财务处的同志去审计局级业务部门的项目支出执行情况，难以展开行之有效的审计监督工作。

三、提高项目支出预算管理水平的具体策略

1.加强机构治理，建立科学的管理制度

从组织结构上明确部门负责人与项目组的职责分工，组织构建科学的项目支出预算管理内部控制制度，在项目决策与实施、项目实施与项目验收等关键岗位做到不相容岗位分离的控制。项目申请必须进行可行性论证、编制相关预算方案，提交党组进行决策。特别是基建项目支出，应当聘请有资质的监理公司进行监理，保证施工的质量，并聘请审计专业机构对结算进行审计等。我单位2014年成立了财务工作领导小组，由分管财务的会领导牵头，各部门负责人和财务负责人为小组成员，对涉及财务的一系列工作进行集体讨论和通报，修改了原有的单位内部财务管理制度及报销制度，从源头上抓起，加强机构治理，健全管理机制。

2.强化预算执行中的精细化管理

建立项目实施部门与财务部门之间的沟通机制，制定定期和不定期的预算执行情况报告制度，定期报告可以分为月报、季报和年报，重要、紧急的项目支出情况可作为不定期报告进行沟通和协调。加强沟通，完善机制，使项目支出预算的执行在动态中寻求平衡点，加大预算执行力度，提高财政资金的使用效益，实现精细化管理，最大限度减少浪费和资金闲置。我单位在预算执行中重视与各业务部门的沟通，在预算的编制和执行过程中，不断与相关部室负责人进行沟通协调，分配项目资金使用计划时充分考虑业务部门的活动安排和资金需求。

3.加强项目支出预算绩效考核管理

对于项目支出的管理和执行，还应当建立科学合理的绩效考评机制，组建一个或者几个具有公信力的评审机构。明确各个项目使用部门的责任，确定项目预算考核的目标，在项目实施完成后对项目进行回顾评价。组成业务部门、考核部门以及复评部门三机构相互独立、相互制约的组织机构模式，切实设立预算支出责任的追究机制，以增强项目实施部门及责任人的预算意识，强化预算支出责任意识，从主观和客观手段上，从体制和机制上，维护预算严肃性，全面提高项目支出预算绩效考核管理水平。

4.积极开发信息技术手段，促进财务智能化管理

当今的社会是一个信息化的社会，有必要开发专门用于项目管理的财务管理软件，不仅在财务部门内部使用，更应向项目实施部门推广使用，业务部门在项目实施的进程中可以第一时间将变更的信息在该平台上，财务部门也可以在最短的时间内作出相应的调整。实现资源共享，让财务部门和实施部门从繁复的项目文本档案中解脱出来的同时，还为信息的及时有效传递搭建了平台。

5.推进项目预算公开，加强预算监督管理

建立健全单位预算监督管理组织机构，由分管财务的单位负责人担任预算监督管理机构负责人，切实有效对项目支出预算进行监督管理。目前，全国98个中央部门在规定的时间内进行预算的公开工作，逐步推进预算的公开化，健全信息披露制度，接受舆论的监督，是提高预算规范性的必然要求。在行政事业单位内部也应当建立项目支出预算公开制度，并可逐步将项目支出预算以公示的方式在单位内部公开。

四、结束语

总之，《预算法》的修订实施将于2015年1月1日起执行，预算管理的科学化和精细化要求也是越来越严格。行政事业单位应当优化项目的预算支出结构，促进健全预算约束和激励机制，完善项目支出管理，切实有效的使用好每一分财政资金。

参考文献：

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本文分析了行政事业单位财政支出绩效评价的不足，从提高认识、完善评价制度、设置绩效指标、加强绩效管理等方面提出了改进措施，以期为财政支出绩效的评价活动提供参考和建议。

关键词:

行政事业单位；财政支出；绩效评价

我国经济体制由计划经济转为市场经济已多年，市场经济日趋成熟，而我们仍沿用计划时代以投入控制支出的预算模式。仅控制投入，强调财政资金使用的规范性，对财政资金的分配和使用还不够全面；引入绩效评价的概念，参考财政资金使用效果来配置预算资源，更符合当前发展形势，也是建立阳光、高效政府的必然要求。行政事业单位作为财政资金的使用部门，应当加强绩效评价工作，提高财政资金使用效率，将有限的预算资源在支出中实现效益最大化，满足不断增长的社会公共需求。我们作为行政事业单位的财务管理人员在加强财政资金合法合规管理的同时，应该更多地思考如何进行绩效评价以及评价结果的运用。

一、当前行政事业单位财政支出绩效评价工作的不足

(一)主观认识和重视程度不够

传统的投入型控制预算已在我国实行多年，行政事业单位更加关注收入的预算而非绩效的管理，掌控的资金越多越好，而对资金的使用效率和效果缺乏足够的重视。“钱”花出去了，但是有没有浪费，是否取得了预期的效果，单位没有给予必要的考核评价与反馈运用。

(二)法律法规和管理制度不健全

我国财政支出绩效评价工作起步晚，相关的法律法规和管理制度还不健全，虽然中央和一些地方相继进行了绩效评价的试点改革，陆续成立了绩效评价的组织机构，但是由于处在摸索阶段，制度还在完善，观念还在更新，绩效评价工作效果差强人意。2015年广东省全面铺开中期财政规划工作，明确要求对所有入库项目进行绩效申报与审核，时间紧、任务重，且很多项目比如文学、艺术的社会效益难以用绩效指标来考核，各个单位财务管理人员纷纷表示难度大、压力大，业务部门也缺乏对绩效工作的透彻理解，所以相关工作也是做得比较粗浅。

(三)评价内容不全面

目前我们所开展的绩效评价工作绝大多数仅是针对项目支出开展，对部门整体支出的绩效评价工作还没有具体的、科学的方案和方法，导致评价内容不够全面，且评价数据的采集也缺少充分的调查与分析，缺乏严密性。

(四)绩效评价标准不统一

行政事业单位的工作是根据部门三定方案、年度工作计划和中长期发展规划开展，部门职能不同，分管的领域不同，工作涉及社会公共事业的方方面面，支出范围涵盖社会保障、环保气象、城市交通、基础设施建设、教育、科技、文化、卫生等各领域。每个领域的财政支出虽有共性，但更多的是行业特殊性，既有比较直观的经济效益，也有甚为抽象的社会效益，不同部门难以统一衡量标准。

(五)评价结果的反馈及运用不足

部分行政事业单位和部分专项资金虽然进行了绩效评价工作，但是绩效评价的结果没有被充分的运用，对评价过程中发现的问题没有落实整改措施，也没有将绩效评价的结果作为行政事业单位安排下一年度部门预算的参考依据，绩效评价流于形式。

二、行政事业单位财政支出绩效评价工作的改进措施

(一)提高认识，完善财政支出绩效评价制度

行政事业单位财政支出绩效评价工作是检验财政资金使用效益，衡量部门履行职责的执行情况和效率效果的重要手段。行政事业单位应该至上而下增强绩效管理责任意识，把绩效管理工作纳入常态，建立和完善财政支出绩效评价相关制度，包括绩效目标审查制度、项目绩效考核制度、绩效奖惩制度。任何一项制度的实施，要取得较高的效果，都应该有相应的激励与奖惩制度来保障。对于绩效考评较好、财政支出高效的业务部门，应该扩大其资金分配及使用。对相关人员结合绩效考评进行奖惩，不能干多干少一个样，干好干坏一个样，充分调动开展绩效评价工作和参与绩效评价指标体系制定的积极性和责任感。对于财政资金使用效率低下，绩效考评差的业务部门，限制其项目申请数量和资金数额，以督促各业务部门自觉提高资金使用的高效性。

(二)确定评价层次

行政事业单位财政支出绩效评价应该涵盖一个完整财政支出年度的基本支出和项目支出。对部门整体支出进行评价时，要综合部门预算的预期目标与投入后的目标完成程度进行比对，分析目标实现情况，从而确定财政支出绩效。项目支出的评价不仅要重视合规性评价，也要重视效益性评价。具体考量项目资金的到位情况，有否按规定使用资金，是否存在移用、挪用等情况，以及项目资金在指定用途中取得的事业成效如何。

(三)设置绩效指标

在设计绩效评价指标的时候，一是要能准确体现价值，能抓住最关键和最重要的绩效因素。二是要科学性与实用性相结合，指标设计简明扼要，既能准确反映绩效内容，又操作性强，便于数据收集与整理。三是定性与定量指标相结合，定量为主，定性为辅，尽量量化考核，利于比较、综合、分析、评价。四是要综合考虑指标设计的系统性和互补性，全面体现财政支出效果。对绩效目标评价时，必须严格执行评判标准，充分收集评价数据，做好数据分析与比对。

(四)加强评价管理

绩效评价管理应当贯穿始终。首先，在预算编制环节可以通过事前评价的方式，及时发现并去除评价不高的项目，避免财政资金的浪费。其次，在财政支出过程中，及时根据资金使用进度进行阶段性分析和测评，考核阶段性目标的完成进度和效果，找出差距，分析原因，为提高资金使用效率、改进管理流程提供支持。最后，规范财政支出绩效评价工作事后环节的运用。评价只是手段，运用才是目的。行政事业单位应在每个财政年度或项目结束后进行严格检查与自评，根据事前设定的绩效目标科学评判支出的效率效果，并将评价结果合理运用于来年的预算编制中，逐渐实现以结果为导向控制预算投入。对财政资金支出方面的的浪费现象提出具有实效性的解决措施，提高履行职责的经济性、效率性、效果性。

三、结束语

行政事业单位财政支出的绩效评价工作是科学性、技术性要求较高的工作，是提高财政支出运行效率、增强政府公共服务效果的关键手段。行政事业单位要重视绩效评价工作，研究绩效评价方法，以期不断提升绩效评价工作的质量。

参考文献：

[1]任淑娟.行政事业单位财政支出绩效评价不足和应对措施[J].当代经济,2015

[2]梁爽.行政单位绩效评价机制的研究与解析[J].现代经济信息,2015

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一、前言

随着市场经济体制的不断发展和完善，传统的事业单位人力资源模式难以适应市场经济条件下资源优化配置的需要，我国事业单位规模庞大，事业单位超过130多万个，涉及到人员超过4000万，对如此庞大的事业单位进行改革关乎到我国经济发展前景以及社会稳定和谐，需要认真对待。长期以来，事业单位沿袭着计划经济时代事业单位遗留的用工分配制度，人才往往受制于身份而不能施展才能，不同程度地影响了事业单位的发展。对事业单位人力资源管理的改革主要是解决好人员能进能出、岗位能上能下的问题，这直接关乎到事业单位各类人才的积极性、主动性、创造性的问题，也是事业单位改革的重要内容之一。

二、事业单位岗位管理的基本要求

建立岗位管理制度是实施人员聘用的制度基础。现在的事业单位，有事业编制、聘用合同制、临时工等多种身份，管理和执行方面的问题突出。实施岗位设置工作后，事业单位岗位实行统一的聘用合同制。聘用制是事业单位人力资源管理中的一项重要用人制度，通过聘用制可以帮助事业单位打破传统员工身份管理的弊端，实现人才可上可下、自由流动的人才管理制度，聘用制的实行必须通过岗位管理来实现，二者是相辅相成的，岗位管理是实现聘用制的基础，聘用制是岗位管理的实现形式，二者都是事业单位改革的核心。国家首先确定了事业单位通用的岗位类别和等级，将事业单位岗位分为管理、专业技术、工勤技能等三类。每一类岗位又分为若干等级，岗位设置工作对岗位等级、岗位结构比例、岗位基本任职条件等方面进行了严格界定。由于不同行业、不同类型事业单位在岗位管理和聘用制上存在一定的差异，因此事业单位在具体岗位设置和管理时可以根据单位实际情况，在不违反国家事业单位有关规定的前提下，实施差异化的岗位管理方法，实现按需设岗、竞聘上岗以及合同的管理的制度。特别是对那些对事业单位发展具有关键作用的骨干人才，事业单位要尽可能在岗位设置上予以倾斜，建立长期聘用的合同管理制度，保证关键人才的稳定性，最终打破原有事业单位人员身份固化的束缚，建立起符合事业单位规律和特点的，权责明晰、分类科学、机制灵活、监管有力的人事管理制度，形成“人员能进能出、岗位能上能下”的用人机制。

三、事业单位岗位管理的具体实施

1.岗位分析

事业单位岗位分析是一项复杂的共组，岗位分析的目的就是对事业单位中每个岗位的职责、任职条件、工作内容以及考核体系都要有详细的了解，任职资格、任职能力，都应有具体的量化要求，唯有如此，才能使每一个岗位都有清晰的对应的位置，才能让人才对号入座。岗位分析也为人才的薪酬待遇提供了标准，在什么样的岗位上就享受相应的待遇和福利，不再以传统的工作年龄、学历、资历等来进行薪酬分配，从而实现岗位管理制度全面入轨。事业单位要抽调精干力量组成岗位分析小组，来具体承担岗位分析各项工作，小组成员要深入到事业单位各个岗位上，详细了解各个岗位的情况，对岗位的工作条件、工作内容、工作困难程度、所需要的技能经验知识等都要了解清楚，将这些资料进行认真汇总和分析，最终编制出详细的岗位说明书。这里需要注意的是，目前事业单位岗位管理处于探索阶段，目前还缺乏能做岗位分析的人才，还需要事先做好岗位分析人员的前期教育和培训。另外，岗位分析关乎到事业单位每一位员工的切身利益，事业单位要充分尊重全体员工的意见，发动大家共同参与意见，使员工对自身从事的岗位、本部门的工作等都有个清楚的认识，这也为员工的职业规划和职业愿景打好了基础。

2.优化岗位设置

事业单位在岗位设置这一环节，要充分考虑事业单位的实际情况，结合事业单位发展的长远规划，以及员工的实际情况来设置多层次的工作岗位体系，岗位设置的目的一是保证员工在合适的岗位就职，二是为员工设置畅通的职业发展通道，满足优秀员工的升值想法，使员工的发展能够得到有力的人才保障。事实证明，事业单位分工越细，服务效率越高。在岗位设置中，事业单位要注意分配好管理岗位和专业技术岗位之间的关系。之前事业单位中行政人员技术化以及技术人员行政化的现象比较普遍，这既不利于员工的个人提高和发展，也不利于事业单位工作效率的提高。因此，事业单位在岗位设置时要明确技术类岗位和管理类岗位的标准，例如山东事业单位在岗位设置中将管理职位和技术职位进行分别管理，管理岗位上设置为8个等级，分别对应三至十级不同的职员岗位。不同的管理岗位需要不同的学历标准和要求，所有的管理岗位都需要有中专以上学历的人员担任，其中六级以上的管理岗位要求有大专以上学历，四级以上的则要求有本科以上学历；将技术岗位设为13个等级，其中等级之间讲究平衡，初级岗位三个等级，中级三个，高级岗位有七个。不同的事业单位由于规模大小以及承担的社会功能不同，因此可以根据自己单位的特点来确定一个主要的专业技术职务系列，这个主专业技术岗位的数量一般要占全部技术岗位的80%以上。可见，事业单位岗位设置中进行管理岗位和技术岗位的分别管理，可以让人才各得其所，发挥个各自的专业和长处。当然，事业单位也会在一定程度上允许员工在管理岗位和专业技术岗位之间进行转换，前提是员工能够胜任转岗岗位的需要，员工提出申请，经过事业单位人力资源部门进行认真审核和技能测试，具有转岗条件的，才予以转岗。一般的情况下，事业单位人员不能在不同的两类岗位上同时任职，特殊情况下存在一人双岗的，事业单位要以其为主的工作岗位进行管理，工资待遇等也执行一个岗位的标准。

3.合理进行岗位聘用

除特殊情况外，事业单位在招聘时要严格按照招聘程序，根据岗位设置和岗位要求编制岗位说明书，岗位说明书明确事业单位每个岗位的名称、工作职责、资格条件、专业要求、上岗要求等。据权威人士介绍，事业单位公开招聘信息服务网络也将逐步探索建立，到2015年，将完善相关政策规定，实现事业单位公开招聘制度的规范化。岗位说明书最终将进入信息化系统，事业单位在公开招考时要按照岗位说明书列明的资格条件进行招聘，进一步确保招考的公平、公正及公开，将来事业单位职员的管理，包括招考、录用、工资设置、晋升等，都将参照岗位说明书。平时事业单位可以根据岗位的要求和工作需要对岗位说明书进行一些内容上的调整，但在事业单位组织员工招聘之前，岗位说明书处于“冻结”状态，用人单位不可以进行修改，避免因人设岗。在招考资格条件上，招考岗位的资格条件应与岗位说明书的要求相符，不得设置歧视性条件。同时，在用人上，还将力推竞聘上岗制度，打破身份、资历等限制，依照岗位需求来选拔人才，促进优秀人才脱颖而出。

4.建立科学绩效考核体系

首先，事业单位要建立完善的岗位绩效考核体系。绩效考核是个系统工程，事业单位要建立完整的考核体系，重视考核前期与后期的相关工作，通过组织领导、宣传引导以及员工参与等措施将考核工作落实到实处。其次，建立科学完善的绩效指标体系。考核中要避免单一的绩效考核，要建立工作绩效为重点内容、以服务对象满意度为基础的考核办法，同时结合“德、能、勤、绩”等要素对不同岗位上履行职责所产生的效益和影响，进一步丰富考核内容中的定性指标。第三，做好绩效沟通和反馈。事业单位员工考核的目的是促进员工个人提高和发展，以及事业单位服务效率的提高。因此，绩效考核的结果要发挥重大作用，人力资源部门要及时将考核结果通知员工，做到公开和透明，让员工根据考核结果查漏补缺，进一步提高个人素质和能力，同时，事业单位要将考核结果与员工的升值、岗位变动、续订聘用合同联系起来，考核不合格的人员进行职业培训或者转岗，增加员工的紧迫感和积极性。

四、结语

目前，对事业单位进行岗位管理已是大势所趋。从政策层面看，到2015年我国将在事业单位中全面建立聘用制度，按照按需设岗、竞聘上岗、按岗聘任、合同管理的原则，普遍推行公开招聘制度和竞聘上岗制度，变身份管理为岗位管理。这实质上是市场配置资源特征的迫切要求，也是深化事业单位人事制度改革的迫切需要，关系着事业单位能否不断适应社会公共服务需求，为群众提供高效满意服务。

参考文献：

[1]娇利艳，论激励机制在人力资源管理中的作用，劳动保障世界.2010.11

[2]高小玲，论我国行政单位人力资源管理的现状与对策，云梦学刊.2000.6

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关键词：行政事业单位 预算管理 解决对策

行政事业单位作为我国经济体系中的重要组成部分，需要代替政府完成社会公共管理、企业运营监管等重要的工作项目。此外，行政事业单位也需要参与很多有关经济建设方面的工作，或者是为此类工作提供政策和财务方面的支持。近年来，随着市场经济的不断发展，行政事业单位自身的财务管理工作也需要随之进行改革，在这种情况下行政事业单位自身预算管理工作方面的不足就逐渐暴露出来，为其自身财务工作以及整体运营带发展带来了很大阻碍。

一、现阶段我国行政企业预算管理工作中存在的问题

（一）缺乏预算管理意识

行政事业单位中的预算管理工作涉及到其日常工作中的每个环节，单位中各部门的工作人员都需要扮演预算提供者与预算执行者的角色。但在现阶段的行政事业单位中各部门的管理者，以及相关工作人员和单位领导对预算管理工作的认还存在不足，片面地认为预算工作是单位财务部门单方面的工作项目，没有形成应有的参与意识，只在乎预算编制工作是否能够为单位创造更多的经济效益。部分行政事业单位没有在其日常工作中建立一套完善的预算工作管理体系，在进行预算编制、预算执行和预算考核时，也只关注最后的工作成果，缺乏对预算工作结果成因的分析能力以及执行过程中的管理能力，无法让单位中各部门参与到预算工作中。在这种情况下，行政事业单位的预算管理机构几乎形同虚设，而且在人力资源配置方面也存在很多不足，在对其工作进行管理时，也缺乏相应的管理措施，并且进行预算执行工作时也存在比较严重的随意性。

（二）完成预算编制工作的时间过短，且工作方式较为单一

在行政事业单位安排预算编制工作时，留给进行此项工作的时间很短，相关工作人员无法对其进行充分的准备。预算管理工作与其他传统财务工作有所不同，是一个需要逐步完成的整体工作项目，而预算编制工作，则是这一列工作的起点，也是其中最为重要的环节，预算编制工作需要单位中其他部门的积极参与，频繁地进行各种调研活动，并接受来自多方的工作监督，因此，其工作应当十分的严谨周密。但我国行政事业单位并没有意识到预算编制工作的重要性，只是将这方面的工作交由财务部门完成，并给予较为严苛的时间要求。一般情况下，我国行政事业单位给予相关部门完成预算编制工作的时间都不会超过两个月，但其实际工作量却十分庞大，而且单位中其他部门的参与度较低，导致很多调研工作需要耗费大量的时间。在这种情况下，工作人员自然无法完成系统化的调查认证工作，只能根据现有的各部门预算信息来完成预算编制工作，难以保障其预算编制工作的工作质量。

（三）预算执行环节不够完善，工作中的随意性较强

由于行政单位对预算工作的考核意识较为薄弱，也没有设定明确的考核指标，很多行政事业单位都没有在完成预算工作后对其工作具体的执行情况进行有效分析与评价。关于预算成本的使用方向是否合理，成本的使用效率是否达到预期标准，投入成本是否超出原有预算等问题缺乏相应思考，进而使预算工作职能在一定程度上被弱化。此外，大部分行政单位没有建立一个完善的预算工作激励体系，与责任追究机制，因此，预算工作绩效对员工自身利益没有任何关联，进而导致预算工作的约束力被大幅降低。甚至有部分单位在进行预算执行工作时，会无端在中途改变原有资金用途，造成成本使用效益低下，出现严重浪费。此外，某些管理意识比较先进行政事业单位在工作中建立预算绩效考核体系，但其体系本身还是缺乏一定的规范性与科学性，存在较为严重的形式主义，并不能对预算执行工作形成有效约束。

二、行政事业单位预算管理工作的改进方法

（一）深化行政事业单位预算管理

通过对我国行政事业单位预算管理工作中各种问题的系统分析，从中不难发现形成这些问题主要因为行政事业单位自身的预算管理方式比较落后，预算执行约束机制不够完整。因此，现阶段最为重要的工作就是重新塑造相关工作人员对预算管理工作的认识。预算管理工作作为一个系统化工作项目，需要进行资源配置优化以此提升资源使用效率，其次，行政事业单位还应该提高自身管理工作水平，向廉政方向发展。行政事业单位中的预算管理工作并不是财务部门单方面的工作项目，在预算编制、预算执行、预算评价考核这三个阶段都需要与其他部门配合来共同完成。此外，行政事业单位中的管理者还应该在预算管理工作的考核评价系统中，建立一个合理的激励机制，通过这种方式来强化相关工作人员在进行预算管理工作时的责任心。同时，将预算管理工作的实际成果与行政事业单位中员工的收入挂钩能够有效刺激单位中其他部门员工参与预算管理工作的积极性，便于各部门之间进行预算管理工作的沟通与交流。

（二）科学安排预算编制工作的时间限制，并对编制工作方法进行改革

财务预算编制工作需要与单位中各部门进行协调与调研，同时还要进行复杂的统计核算工作，无法在短时间内完成。因此，行政事业单位中的管理工作者，应该给予预算编制工作充裕的准备时间。在这种情况下，为了能够让预算编制工作准时完成，可以让相关工作人员在每年的最后一个季度开始时，就开始进行明年的预算编制工作。只有在给予其充分准备时间的情况下，相关工作人员才能够真正做到与单位中的其他部门进行协调，来完成更加全面的调研与论证工作，使预算编制工作质量获得提升。此外，行政事业单位还应该对现有的预算编制工作方法进行改革，使用另一预算的方式来增加单位预算资金使用效率。预算编制工作是一项比较重视工作方法的工作项目，如果能够采用更加科学的方法来完成这一工作，那么就会使预算编排工作质量获得显著提高。零基预算一种比较适合应用与行政事业单位预算编制工作中的工作理念，应用这一理念进行预算编制工作时，需要将往年的预算基数清零，重新开始新一年的预算编制工作。然后工作人员需要按照单位中各部门的工作职责、战略目标以及单位实际经济条件来划分单位中各部门和各项目的经济预算分配。这种预算编制工作方法，不仅能够将行政事业单位的预算消耗降至最低，还能够使有限的资金能够用到最急需的工作领域中。此外，预算管理工作人员的配置有限，也是制约预算管理工作发展的问题之一，解决这一问题需要行政事业单位的管理者对预算管理工作提起重视，增加此项工作的人员配置。

（三）增加预算执行工作的监管力度

预算编制的工作固然重要，但毕竟只是理论上的工作项目。还是需要预算执行工作来把预算编制工作付诸实践。首先，在预算编制下内容下发到行政事业单位中的各部门时，管理工作者就应当明确各部门中预算执行工作的工作责任分化，然后将预算执行任务层层细化分解，实现岗位责任落实，设立一些强制性的工作要求，进而实现预算工作进度以及工作流程的可控性。并对预算执行情况进行跟踪管理。此外，管理工作者在进行预算执行工作考核时，也应当将考核结果与员工奖金或其他收入指标挂钩，刺激员工工作积极性。此外，管理者应该在考核工作中建立一定的绩效评价标准，并严格按照标准完成预算工作的评价。同时，工作人员需要将考核工作中的业绩指标进行整理，并与前一年的数据信息进行对比，探讨这一年的预算管理工作与前一年相比有哪些进步或存在那些不足，并通过会议讨论的方式寻找其具体原因，以便实现行政事业单位预算管理工作的可持续发展，最后还要将这些数据妥善保管，以便为未来的工作提供参考。在进行预算执行工作时，要严防工作人员改变资金用途，或者是超额使用预算基金，最好在制度上规定，禁止员工将预算资金使用与预算编制内容以外的项目中。如果真的出现特殊情况需要使用预算资金完成计划外的支出项目，管理者可以选择抽取其他项目预算资金的使用余额来完成此项工作，并需要将其支出原因进行登记。

三、结束语

行政事业单位的预算管理工作，会对其经济发展产生不可忽视的影响，优化我国现有行政事业单位的预算管理工作，是实现我国整体经济发展的重要前提。在此，希望本文对我国行政事业单位预算管理工作中的现状分析以及解决对策的整理，能够为相关工作人员日后此项工作的发展提供一个新的思维方向，进而使我国行政事业单位的预算管理工作质量获得进一步提升。

参考文献：

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关键词：创业投资 引导基金 对策建议

引导基金是由政府设立并按市场化方式运作的政策性基金，主要通过扶持创业投资企业发展，引导社会资金进入创业投资领域，引导基金本身不直接从事创业投资业务1。从国外创业投资发展路径上看，设立创业投资引导基金对于创业投资产业的长期稳定发展具有重要的作用。其中，最具代表性的当属美国和以色列。作为全世界最早设立的创业投资引导基金，美国小企业投资计划以融资担保方式扶持创业投资的发展，其有效地扩大了引资倍数，提高了财政资金的使用效率。以色列政府的YOZMA基金的成功运作极大地促进了以色列创业投资的发展，YOZMA基金作为政府通过参股投资方式引导创业投资发展的典范，对缺乏资金、市场的其他国家和地区设立政府创业投资引导基金具有重要的参考价值。2001年年底，为了推动中关村地区创业投资事业的发展，北京市中关村科技园区管委会设立了中关村创业投资引导资金，这是我国政府出资设立的首支创业投资引导基金。随着一系列相关法规和政策的出台，各地近年来掀起了设立政府创业投资引导基金的热潮。截至2010年年底，全国各地由政府出资设立、已进入实质性运行的引导基金总数达58只，基金总规模达到452亿元。其中，省级创业投资引导基金有21家，基金总规模为154.7亿元，涉及京、沪、苏、浙、鄂、晋等17个省区市，已设立省级引导基金的省份占我国省级行政单位的50%；地市级及以下创业投资引导基金有35家，总规模为225.8亿元，分布在16个省、直辖市的26个城市2。我国创业投资引导基金已取得了较快的发展，引导基金政策效应已初步显现，在发挥财政资金的杠杆效应、扶持商业性创投企业、促进地方完善创投体系等方面起到了一定的推动作用。

一、宁波政府创业投资引导基金发展现状

相比国外和国内其他地区，宁波市创业投资起步较晚。2005年宁波东元创业投资有限公司作为宁波首家创司正式成立，开启了宁波创业投资的先河，宁波创业投资发展得到了宁波市委、市政府的高度重视。随着一系列相关扶持宁波创业投资发展的法规政策的出台，宁波创业投资如火如荼地发展起来。截至 2011 年末，全市备案创业投资企业14家，承诺注册资本79.39 亿元，其中不乏宁波杉杉创业投资有限公司、宁波新自然创业投资有限公司等一批知名创业投资机构。

随着宁波创业投资的深入发展，设立创业投资引导基金日显必要。在2006年由宁波市委、市政府的《关于推进自主创新建设创新型城市的决定》中提出鼓励民资建立创业投资基金，但此时并未提出设立政府性引导基金。在2007年的《关于进一步推进自主创新建设创新型城市的若干意见》中则明确提出设立创业投资引导基金，以便更好地引导外资和民间资本参与创业投资，同时还提出要“积极探索创业投资引导基金规范化的投资参与、退出、核销、收益补充等制度”。应该说，《意见》的出台标志着设立创业投资引导基金正式成为政府一项重要政策。在同年发文的《关于促进宁波创业投资发展的意见》中则进一步提出创业投资引导基金“通过参股、提供融资担保和补偿机制等方式扶持创业投资企业的设立与发展”的具体运作要求。

2011年10月18日，宁波市人民政府办公厅以甬政办发[2011]308号文印发了《宁波市创业投资引导基金管理办法（试行）》（以下简称《办法》），宁波市创业投资引导基金正式设立。同年12月，作为引导基金的领导决策机构，宁波市创业投资引导基金管理委员会成立。次年2月，宁波市创业投资引导基金管理有限公司注册成立，该公司由宁波市属国有独资公司――宁波工业投资集团有限公司全资设立，是宁波创投引导基金受托管理机构，负责引导基金的日常管理与投资运作事务。与此同时，宁波市创业投资引导基金正式启动，引导基金总规模为10亿元，首期启动2.5亿元，存续期10年，以后将根据引导基金投资运作实际成效，逐步扩大引导基金规模。引导基金将采取阶段参股和跟进投资两种投资形式，重点投向新材料、新装备、新能源、新一代通信技术、海洋高技术、节能环保、生命健康、创意设计等符合国家和宁波高新技术产业发展规划领域的企业，为宁波产业转型升级服务3。

截至目前，宁波市创业投资引导基金7个合作项目已正式签约，其中3个为阶段参股项目，4个是跟进投资项目。3个阶段参股项目总募资5.85亿元，其中引导基金出资1.1亿元，此次募资引导基金实现了5.3倍的放大效应。宁波创业投资引导基金有效地发挥了财政资金的杠杆放大效应和引领、带动作用，更好地引导了社会资金进入创投领域，增加了宁波创业投资资金的供给，促进了宁波产业结构调整和高新技术产业发展。

二、宁波政府创业投资引导基金存在的问题分析

1.引导基金管理机构治理机制欠完善

宁波市创业投资引导基金在选择受托管理机构时未采取公开招投标方式，而由市属国有公司出资成立管理机构以负责引导基金的日常管理。其中管理委员会为引导基金的领导决策机构，掌握着引导基金各事项决定权，其组成成员为宁波市相关政府部门领导和宁波工业投资集团董事长。咨询评审委员会作为独立于管委会的决策咨询机构，主要负责对引导基金拟投资合作项目进行评审并提出明确意见、对投资退出方案提供咨询和建议等，其成员由政府有关职能部门和创业投资行业专家学者共7人组成（其中政府机构2名、引导基金1名、创业投资企业2名、投资相关领域学者1名、中介机构1名）。管委会掌握决策权，评审委员会负责具体项目评审，从表面上看能保证决策的正确性。但事实上，一方面，由于政府引导基金自身的专业性和复杂性，要求管理决策人员具有非常专业的运作能力，而显然，管委会和评审委员会的多数成员并非是专业从业人员，就难以保证评审委员会评审和管委会决策的专业性、科学性和公正性，就容易造成决策权的行政化，导致引导基金投资决策具有明显的行政色彩；另一方面，由于评审和决策相互分离，加之缺乏完善的责任追究机制，一旦决策出现差错，就容易出现权责不明，相关人员责任难以追究的情况。

2.引导基金绩效考核评价体系有待完善

宁波市在《办法》中明确规定，引导基金的考核评价按照公共财政考核评价体系要求进行，建立对受托管理机构的绩效考核制度。但目前我国公共财政绩效考核评价体系本身尚不够完善，又因为引导基金与传统的公共财政有着很大区别，所以现有的公共财政考核评价体系并不完全适合宁波创业投资引导基金。必须根据引导基金的实际特殊情况，设计一个完整科学适合引导基金的绩效评价指标体系，实现对引导基金全面、科学、有效考核。

3.引导基金政策性目标与子基金商业性目标差异

宁波市创业投资引导基金作为不以营利为目的的政策性基金，具有较强的政策导向，其目的重在引导民间创业投资投向种子期、起步期等初早期项目，以及促进社会资金流向宁波本地鼓励发展的高新技术产业领域。基于这两者考虑，《办法》规定，引导基金阶段参股中创业投资企业（基金）投资于宁波市行政区域内注册设立的企业的资金不低于50%，投资于宁波市行政区域内注册设立的初创期企业的资金不低于15%，跟进投资中创投企业必须全部投资于宁波市行政区域内注册设立的初创期科技型中小企业；而追求商业利益最大化的社会资金和创投机构更倾向于投资扩张期、成熟期等中后期项目及更具盈利潜质的产业，同时希望投资区域性的概念越小越好，以便能在更大范围内选择优质创业企业进行投资。由于两者利益目标先天差异的存在，因此，如何协调好两者利益目标成为了引导基金运行中不可避免的问题。

4.多重委托关系增加投资风险和成本

创业投资引导基金在实际运作过程中，存在着多重委托关系，如下图所示：

相比一般创业投资中投资者与投资经理人、经理人与企业家之间存在的双层委托关系，引导基金存在的多重委托关系更为复杂，这大大增加了投资风险和运作成本。在创业企业家、创业投资经理人、投资者的三方动态博弈中，创业企业家是信息的强势群体，创业投资经理人次之，投资者是信息的弱势群体，因此在三方博弈的委托中，创业企业家易受益，创业投资经理人其次，投资者易受损4。创业投资经理人处于三方博弈的中心位置，在信息不完全和激励约束机制不完善的情况下，为谋取更大的经济利益，容易与创业企业家合谋政府资金，引发寻租行为的发生，从而增加引导基金运作风险；另外，较之一般的创业投资运行成本，由于多重委托关系的存在，引导基金自身运行所需成本更高，又为了降低投资经理人合谋可能性，必须投入额外成本加强监管，以致引导基金运作成本过大。

三、促进宁波政府创业投资引导基金发展的对策建议

1.加强引导基金管理机构体制建设

为切实提高引导基金管理机构管理水平，应当从以下几个方面完善存在的不足。首先，公开招聘专业化高层次复合型人才。必须大力培养和引进一批具有金融、财务、企业管理、科技、经济、法律以及预测和处理各种风险等综合性知识的高级管理人才，要求其既能够作为专业投资者，又能成为优秀管理者，提高管理机构从业人员的综合素质5。其次，建立健全责任追究机制和薪酬奖惩制度。要明确评审、决策者的权力和相应的责任，建立完善的薪酬奖惩制度，防止出现偏差时责任难以追究的情况发生，同时，通过对相关人员的奖惩考核，改善其工作态度，激发工作热情和积极性。再者，完善内外部监管体系。要建立一套由政府部门、引导基金管理机构、子基金管理公司等构成的内部监管体系，强化内部审计，实现对引导基金各操作主体的有效监管，同时要积极接受社会团体，如新闻媒体、社会公众等的监督管理。

2.建立行之有效的绩效考核评价体系

引导基金绩效考核评价体系的建立既要符合公共财政的考核要求，又要充分体现引导基金的政策效应。李洪江（2010）建立了考核创业投资引导基金绩效评价指标体系，界定了政策产业导向指标、政策支持方向指标、杠杆效应指标、基金价值指标及风险控制指标等5项指标的含义和计算方法，为定量考核引导基金绩效提供了理论支持。此外，还指出要进一步研究解决如何确定各项指标权重和衡量尺度这两个问题后，完整适用的评价方法方可确立并应用6。宁波市政府可以参照该指标体系，结合宁波引导基金自身特点，建立符合宁波引导基金发展实际的绩效考核评价体系。

3.实现社会效益和经济效益相统一

无论是政府引导基金政策性目标，还是创投机构经济利益追求，都必须通过具体的投资项目来实现。为平衡双方利益，可以从以下几方面考虑：一要借鉴国外成功经验，对国有资本和社会资本的投入比例予以规定，充分发挥引导基金的杠杆效应。二要适当降低子基金对宁波本地企业投资的比例，以提高社会资本参与积极性。三要划分不同投资项目，将投资项目划分为政策性项目和经营性项目两类。政策性项目主要是支持具有自主知识产权项目以及高科技、高风险的种子期项目；经营性项目，立足于市场机制运作和经济效益考核，投资决策时主要以经济效益为主，适当降低政府政策目标的要求7。四要加大对社会资本的利益分配，坚持让利于民的原则。五要促进更多投资项目实施。为此，宁波市政府应积极做好以下两点：一、建设创业投资服务平台。宁波市政府应当尽快出台政策，着手建设为创业投资全过程提供所需服务的非营利性公共服务平台，将该平台打造成集聚引导基金管理公司、创业投资企业、担保公司、银行、中介机构等于一体，实现科技型中小企业技术与创业投资资本有效对接的综合性投融资服务平台，为引导基金进行项目投资提供全方位服务；二、提供创业企业投资备选目录。宁波市政府部门应及早出备的宁波市初创期企业和高成长性企业目录，以便为引导基金投资提供优质的项目资源选择。

4.降低多重委托风险和成本

对于政府引导基金存在无法规避的委托关系导致运作风险和成本增加这一问题，可以采取以下几项措施加以解决。一、提高监管执行力。在建立健全监督机制基础上，管理机构和创投企业必须严格按照基金相关管理办法严格操作，各监管部门要提高自身监管执行力，保证监督落实到位，有效发挥监督体系作用。二、提高基金信息透明度。良好的信息透明既有利于充分发挥外部监督的力量，减小政府官员、创业投资经理人、创业企业家各层的寻租可能，同时信息的及时公布又能够缩减引导基金运行成本。因此，政府应敦促相关单位切实加强引导基金信息公开制度建设，提高信息透明度。三、降低创业投资经理合谋可能性。何建洪和马凌（2008）认为，在存在合谋的可能时，投资经理人持股是比绩效工资制更优的选择，在制度设计中只需要投资经理人持有一个相对较低的股份份额就可以满足不合谋的条件；建立有效的创业投资经理市场，使声誉机制发挥作用，将在很大程度上抑制投资经理人合谋的动机8。四、建立阶段融资与阶段评估相结合的操作制度。具体而言，对已投资项目及时进行跟踪评估，对于符合规定操作的，给予后续相应的投资，对于违反合作协议的，延后投资期限或停止后续投资，以实现对引导基金的实时监控效用，减少信息不对称引发的问题。

参考文献：

[1]国务院办公厅.关于创业投资引导基金规范设立与运作的指导意见，2008.

[2]科技部发展计划司.科技部创新基金管理中心.上海市浦东新区创业投资协会. 中国创业投资引导基金发展报告2010[R]，2011.

[3]宁波市人民政府办公厅.关于印发宁波市创业投资引导基金管理办法（试行）的通知，2011.

[4]郭建鸾.创业投资基金双层委托机制研究J.南开经济研究，2004，（1）

[5]赵振宇.中小企业融资与创业投资问题研究J.企业家信息，2012，（5）：

[6]李洪江.政府导向型创业投资引导基金绩效评价指标体系研究J.科技管理研究，2010，（15）

篇8

论文摘要：薪酬管理一直是人力资源管理的重要内容。运用现代薪酬管理理论，认真分析了江西省科研机构薪酬制度普遍存在的一些问题和弊端，认为地方科研机构现行的薪酬制度必须进行重新设计。结合国家科技体制改革的要求以及当前江西省的事业单位定岗工作，论证了实句绩效薪酬的可行性和．必要性，并提出一些具体实施措施。

0前言

地方科研机构作为区域科技创新体系中不可或缺的重要组成部分，它在地方经济和社会发展中发挥着重要作用，为地方发展提供了强有力的科技支撑。我省的科研机构和全国的情况一样存在着科技支撑作用没有得到充分发挥、科技创新能力不足、科技成果产业化程度不高、激励机制尚不完善等问题。其中，激励机制直接关系着广大科研人员积极性的发挥，关系着科技资源实现效益的大小，在科研机构诸要素中具有举足轻重的作用。科学有效的激励机制能够让员工发挥出最佳的潜能，为单位创造更大的价值。激励的方法很多，但是薪酬可以说是一种最重要的、最易运用的方法。据对江西省几十家省属科研机构的调研了解来看，科研机构的薪酬基本参照行政事业单位的薪酬制度，基本不体现绩效，没有充分体现科研单位的特点。2007年进行的工资改革虽然规定了事业单位也有绩效工资，但是国家和省级单位都没有出台相应标准，科研机构无法操作，这在很大程度上制约了科研人员积极性的发挥。

1薪酬的概念及江西省科研机构薪酬制度现状

1.1薪酬概念

薪酬是单位对员工所做的贡献而付给的相应回报。在员工的心目中，薪酬不仅仅是自己的劳动所得，它在一定程度上代表着员工自身的价值，代表单位对员工工作的认同，甚至还代表着员工个人能力和发展前景。薪酬的概念有广义和侠义的理解之分，广义的薪酬是指员工为单位所做贡献的所有有价值的汇报，包括经济性的报酬和非经济性的报酬。其中经济性的报酬一般包括基本丁资、绩效工资、福利等。非经济性报酬一般包括工作的认可、荣誉、提升机会、培训机会等。在本文中，笔者提到的薪酬概念，仅指经济性报酬。目前，薪酬体系主要有3种:职位薪酬体系、绩效薪酬体系和技能薪酬体系。

1.2江西省科研机构现行薪酬制度现状

1993年以来，在我国研究机构实施的薪酬制度改革中，建立由固定薪酬和可变薪酬组成的薪酬制度。固定薪酬由现行工资制度中的职务工资、标准津贴和各种补贴组成，执行国家统一标准;可变薪酬由岗位工资和绩效奖励构成，但国家对可变薪酬的分配没有规定实施细则，分配规则由单位自行确定，再加上国家允许事业单位依据所拥有的资源创收，使薪酬预算来源多渠道，这种薪酬管理模式致使各研究机构改革方案不一致，操作上存在不规范的现象，甚至造成分配秩序混乱。据江西省科研院所的情况来看，其薪酬制度模式与其他地方的科研机构十分类似，都没有将个人业绩与薪酬真正挂钩。有些科研院所也曾对有突出贡献的科研人员予以重奖，但没有形成完善的制度，在很大程度上缺乏可操作性。

1.3科研院所薪酬制度的特点及评价

当前，我省的科研机构普编参照行政事业单位的薪酬制度，基本工资主要与人员的级别、职称、工龄等挂勾，而福利和奖金基本是实行“平均主义”，即每个人都一样，在职和退休的一样。客观上讲，它对于机关行政单位来说也许是合适的，并且它也为科研单位稳定科研队伍、促进科研发展发挥了一定的作用。但从国家科研体制的改革的新要求以及科研机构的长远发展来看，科研机构现行的薪酬制度存在很多不合理的地方，广大科研人员对薪酬的满意度不高。

(1)员工的岗位工资实际上是根据岗位的行政级别或技术职称来确定，而不是真正根据岗位价值来确定，使岗位价值与岗位工资相关性不强，形成新的分配不公平，降低了岗位工资的激励性。有的科研人员，在评为高级职称以前积极申报项目，一旦评到高级职称、享受到相应的工资待遇以后，反而失去了进行科研攻关的积极性，不愿意继续申报项目。

(2)员工的福利发放平均化，人人都有份，大家都一样，过分注重公平，忽视个人业绩。现有的薪酬制度下，在职职工和离退休职工没有福利没有体现差别，勤奋工作的员工与无所事事的员工没有区别对待。

(3)缺乏奖惩机制，对工作中有突出业绩的科研人员没有相应奖励，对工作中庸庸碌碌的人员不能有效约束。

(4)缺乏对科研机构中管理人员、技术人员、服务人员科学合理的考核办法。现有的年度考核，基本上是例行公事，考核结果几乎都是优秀或者合格，流于形式。

(5)现有的薪酬制度不能对员工的不合理收人有效制约，一些从课题费当中补贴工资收人的现象比较普遍。

综上来看，现行的薪酬制度虽然也发挥一些积极的作用，但对于科研机构的特点而言具有很大的不足。现在国家科技体制改革以后，不再实行按照计划分配项目的模式，而是面向社会公开、公平的组织项目申报，各科研机构、高校、企业申报科研项目之间的竞争压力很大，这就很需要发挥人员的积极性、创造性。要做到这一点，很有必要实施绩效管理，绩效薪酬的实行势在必行。

2在地方科研机构实施绩效薪酬的可行性分析

2.1绩效薪酬的概念

现代薪酬管理理念认为，绩效薪酬制度实质上是一种以相对业绩为基础的非强制性合约，换言之是一种锦标赛合(tournament-type contract) 。在这一薪酬体系中，员工的薪酬由工作绩效来决定。根据支付基础的不同，可分为组织奖励、团队奖励和个人奖励。

2. 2绩效薪酬体系评价

人才的留住靠什么，人留下来以后如何让他发挥作用?这才是问题的核心和关键，即如何使人尽其才，才为我用。如果薪酬制度设计不能激发他们的积极性、创造性，甚至压抑它们，那么也就失去了留人的意义。

绩效薪酬的优点是充分调动员工的工作积极性，能够有效地促进团队和组织目标的实现。从组织奖励来看，单位申报项目的多少、科研经费获得的多少以及横向创收的多少，与员工的收人息息相关，因此实行组织奖励，将单位的效益及时体现在职工稳定的收人上，能够极大地激发职工的创造力和凝集力。但是这种方式并不能有效地制约个人的懒惰行为;从团队奖励来看，可以有效地促进下属研究所、创新团队的创新创业积极性。缺点是在整体制度缺乏的情况下，在团队内部出现的分配不公也会限制个人的积极性发挥;从个人奖励来看，能够直接刺激其投人的激烈的竞争中，创造更大的效益。但又容易产生个人忽视团队作用的现象。

2. 3地方科研机构实行绩效薪酬的可行性分析

总的来说，正如任何事物都有两面性一样，绩效薪酬在拥有诸多优点的同时，难免也会带来一些消极影响。但这并不影响它在科研机构乃至广大企业等组织中运用。在科研机构当中，由于现有的薪酬制度基本上不体现绩效，因此从提高它的创新创业积极性来说，必须实行绩效薪酬，只有这样才能充分调动广大科研人员、管理人员和技术人员的积极性、创造性，充分发挥科研机构人力资源的作用，从而提高整体的创新能力，促进自身的经济实力，也能更好地为地方经济和社会发展服务。

在现代薪酬理论中3种薪酬体系中，职位薪酬相对比较死板，难以体现员工的实际业绩，技能薪酬操作比较复杂且目前的薪酬制度当中无意识地充分考虑了个人知识技能的作用(个人的薪酬在很大程度上体现了知识和能力的作用，如学历、职称等)。实行绩效薪酬，结合3种奖励模式，可以充分调动员工的积极性。值得注意的是，实现绩效薪酬并不排斥一定的固定工资，相反很有必要实行固定工资+浮动工资的方式，也就是说，在保证稳定的前提下发挥绩效的激励，这是十分可行和有益的。

3实行绩效薪酬的措施思考

3.1要设计科学合理的绩效考评指标体系

设计科学合理的绩效考评指标体系是绩效薪酬实施成功的重要保证。制定绩效薪酬体系时要发扬民主，让员工广泛参与，充分尊重员工的利益诉求和意见建议。

3. 2绩效薪酬也要求公平

即整个机构的员工都要有绩效工资，不能有些人有，有些人员没有。将员工的薪酬和晋升与考核情况挂钩，由科研处负责对科研人员业绩情况作出评价，然后将评价结果交到人事部门，由人事部门根据其业绩确定其绩效工资。在对科研人员评价的时候，要注意不仅要看其申报项目及经费情况，也要看项目实施的水平。人事部门同时要制定合理科学的针对管理人员、技术人员、服务人员的绩效考核办法，将他们纳人绩效薪酬范围。

3. 3要合理确定绩效薪酬的比例

结合最近全国正在进行的事业单位定岗工作，建立稳定性薪酬占高比例的岗位绩效薪酬制度。绩效薪酬制度主要由岗位工资、绩效工资、福利构成。在科研人员当中，岗位工资、福利作为稳定性报酬，绩效工资可以占40%左右;在管理人员、技术人员和服务人员中，稳定性报酬应该更高，绩效工资可占20%左右，且与本机构的整体效益严格挂钩。

3. 4确立绩效薪酬资金的合理来源

要严格限制科研人员自行从科研课题经费中获得收人补贴的行为。可以从全院的利润以及国家规定的项目管理费中提取一定比例，用于绩效奖励。

3. 5继续落实管理和技术要素参与分配的政策

将股权激励作为绩效薪酬的一项重要措施贯彻下去，使具有突出贡献的科研技术人员、企业管理人员把自己和单位的命运紧紧连系在一起。

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一、财政局会计预算管理概述

在财政局管理工作中，会计预算管理是其中的核心内容。当前我国处于市场经济的深化转型时期，伴随着经济社会的发展，财务管理工作中的影响因素也在增加，导致管理风险增大。在这种背景下，财政局的财务管理环境发生变化，因此必须对会计预算管理进行调整和优化，以适应新时期的经济发展需求。分析认为，财政局创新会计预算管理，其重要性体现在以下几个方面[1]：

第一，有利于法规政策的落实。基于我国国情，政府部门的预算草案会经过人代会进行批准，最终形成预算方案。从这个过程中可以看出，预算管理工作具有严谨性和重要性，是实现法制化管理的必要途径。政府部门如果能够及时开展预算管理工作，能够为国家法规政策的落实创造有利条件。与此同时，财政局对预算管理保持正确态度，才能够保证预算资金合法性。第二，有利于党风廉政建设。加强预算管理，是做好党风廉政建设工作的有效途径，一方面能够规范管理方法，避免出现乱收费、私藏金库等现象；另一方面资金支出能够按照规范程序执行，可以提高资金的使用效率，从源头上避免腐败现象的发生。第三，有利于经济健康发展。会计预算管理是财政局财务管理的重要内容和核心，创新管理工作能够适应经济新常态的要求，继而促进经济的健康快速发展，实现国家稳定、社会和谐的目标。

二、当前会计预算管理中存在的问题

1.核算内容不全面

经济新常态下，对于财政局的会计预算管理既提供了发展机遇，同时也存在着巨大的挑战。在此背景下传统的管理理念和模式已经不再适应，尤其是单一化的预算方式必须淘汰。如此造成的后果，一方面是为国库体系的改革创造了条件，国库资金的使用向资本化发展，在表现方式上多为有价证券；另一方面在会计核算工作中，资本化证券、国有股份等却不在核算范围以内，目前只是对政府支出资金进行单独核算，因此会计核算的范围明显缩小[2]。另外，以固定资产的核算为例，调查发现工作人员往往只对资产的原始价值进行记录，因此预算结果并不能全面反映出资产实际情况，致使账面价值、实际价值偏差过大。

2.预算结果局限性

目前会计预算工作的开展，是基于收付实现制之上，从而记录当期发生的收支情况。核算期间，由于具体收入没有纳入这个范围以内，因此不能真实反映出实际的资产情况、负债情况，甚至在可支配?Y金上，出现虚假增长的现象，直接影响预算结果，导致预算结果存在局限性，难以为资产的使用提供准确依据。

3.资产核算不完整

具体到固定资产上，财政局必须在账面上对其进行登记，实际管理工作中记录的内容是固定资产的原始价值，使用期间的折旧情况却没有登记。在这种登记模式下，一方面会影响到预算报表的完整性，使用人员单纯依据资产预算报表，无法准确得到固定资产的价值、使用情况、损耗情况等信息；另一方面，行政服务的实际成本也会受到影响，导致固定资产核算不全面[3]。

4.财政报告单一化

其一，目前财政部门的收支预算报告比较单一，因此资产、债务、债券的实际情况评价不全面、不准确。其二，会计预算信息也不全面，在时只考虑到了操作的简单性，却忽略了资金使用的透明度，成为滋生腐败的重要原因。其三，财政资金管理方法不合理，没有实现规范化、精细化的管理目标，也会影响会计预算工作的开展。分析造成这些现象的共性原因，在于财政报告的约束力不足。

三、财政局会计预算管理的创新措施

1.协调会计预算分类口径

财政局开展预算管理工作前，会首先对会计预算的分类口径、科目设置等进行调整，从而保证会计预算、会计核算保持统一的口径，提高预算管理的合理性。其中，如果会计科目的设置有所改变，那么就要相应调整各个细节科目内容。对于财政局而言，基本建设资金应该纳入经费会计的范畴，从而实现统一核算。随着部门会计预算的普遍应用，财政局一般会设置两套账，用来核算基本建设的拨款数量、自筹款项数量，如此操作会影响资金的统筹管理，而且两套会计报表并不能对会计预算的执行、资金的实际使用进行全面反映。针对这种情况，要求财政局依据《行政单位会计制度》，对基本建设资金进行核算[4]。在具体执行上，可以将拨入基建款增设在收入科目中，将在建工程增设在资产科目中，如此有利于保证预算支出执行的平衡性。

2.完善预算编制机制

针对会计预算管理混乱的情况，解决措施是以会计编制核算为依据，通过完善预算编制机制，来提高核算的精细化、真实性、准确性。具体来说，第一，制定预算编制机制时，应该将经济指标的预期增长作为基础，考虑到政策的变化、减收因素等，按照不同税种、不同项目对收入进行预测。如此操作，能够减小收入预算、执行预算之间的差距。第二，支出预算管理机制在编制时，应该采用定额管理模式，评估项目可行性，可以保证编制的准确性，实现动态管理的目标。第三，对于超支现象，可以采用绩效考核机制，构建完善的绩效考核体系，从实际管理工作入手制定相应的考核指标。然后将绩效评价结果、年度预算情况有机结合，可以充分发挥出绩效考核的作用，提高预算管理效率。

3.采用全面核算模式

上文已经提及，目前财政局的会计预算核算方式具有单一性，不能适应新的经济发展需求。对此，首先应该改变核算方式，实现核算的多元化。在具体的核算工作中，除了对财政资金支出进行核算以外，还应该将国有股份纳入核算范围。其次要将财务的管理和预算核算有机结合，尤其是加强经费预算管理工作，通过计量固定资产，保证预算报告的全面性[5]。最后，还应该在预算核算的监督方面下功夫，提高会计盘点效率、对账效率，保证预算的有效性。举例来说，可以采用随机检查、抽样检查、突击检查等形式，一旦发现违反预算执行的工作人员，进行严厉惩处，起到警示效果，推动全面预算水平的提升。

4.健全预算执行制度

在会计预算工作中，超支现象比较常见，因此成为一个管理重点。针对这个问题的改进措施，应该从现有的制度和机制入手，真正落实会计核算工作，从中明确问题并找出原因，最终制定有效的解决措施。具体来说，首先要制定预算执行机制，保证预算执行和管理的统一，对财务行为起到约束作用，对于违法违规行为进行严厉惩处，以保证廉洁性、公正性[6]。其次要采用预算支出执行责任制，将执行责任落实到个人身上，促进预算执行工作的健康运作。与此同时制定合理的奖惩措施，根据工作情况、工作质量进行表扬、奖励或者批评、处罚，提高工作积极性。最后，规划预算执行的进度，且在执行期间进行严格的监督，从源头上避免出现超支现象。

5.加快批复下达速度

对预算管理进行及时批复、及时下达，能够保证各项财务工作有序开展。按照相关规定，要求财政局在15日以内，对所属单位的预算进行批复，并且及时下达批付款；年初预算批复实施的30日以内，就要制定完善的执行进度计划，对专项款进行合理分配和安排，并细化到各个部门、各个项目中。如果财政局没有在规定的时间内完成批复和下达，预算统筹安排使用的权利就被收回。预算收支期?g，应该下达在前、清算在后，支出追加款应在规定时间内申请，超出限额的部分则不能办理。如此一来，能够避免资金的集中支出，保证预算资金的平衡支出。

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在相当一个时期以来，国家审计的主要关注点主要是公共财政所属的一般预算收支活动。在全部政府性资金的审计理念下，使我们对一般预算、基金预算和政府性其他收入有了一种新的更加完整和清晰的认识。对全部政府性资金收入来源的关注，使我们的审计视野从资金形态扩展到了资产形态。

一、对政府资产问题的新认识。

现实的情况是：近几年来，随着各地细化预算编制、推行部门预算、实行政府采购、完善国库集中收付、推进收支两条线等内容的公共财政体制改革，在公共财政资金的管理层面都实现了比较大的突破，而对于其他政府性资产的家底或资产收益则相对不够清楚，不少单位的资产收益实际上都明显地存在着补充或调节部门单位收支活动的功能，使公共财政资金，特别是预算资金，在实际执行使用中并不能完整地反映单位财政财务收支活动的全貌。

资产收益监督方面的这种缺陷，使部门预算功能的发挥受到很大限制。审计的实践提示我们：从全部政府性资金的理念出发，逐步树立公共财政资金到政府公共资产的完整认识，实现公共财政资金与政府公共资产管理的有效对接，应该成为审计监督体系中一个新的值得关注的领域。

浙江省审计厅领导指出：“从长远的观点看，仅仅对全部政府性资金进行审计还是没有全面覆盖审计的职责，还应该进一步探索对全部政府性资产监督机制，主动把政府性资产纳入审计的视野。”这种审计工作战略方面的判断，为全部政府性资金审计举措的完整性，提供了新的导向。

在当地党委、政府的支持下，杭州市下城区审计局近年来对政府性资产的审计进行了大胆的实践和探索，在审计实务中，丰富了对全部政府性资金审计的实践和认识。

政府资产的属性如何定义？政府资产审计的主要工作对象是什么？这是我们在政府资产审计中首先要明确的问题。

从一般定义而言：政府资产应包括行政事业单位国有资产和企业国有资产，以及由政府投资或政策性支持所形成的公用性资产、无形资产和其他公共资产。其中，行政事业单位国有资产是指由各级行政事业单位占有、使用的，依法确认为国家所有，能以货币计量的各种经济资源；而企业国有资产则是可以解读为国家对企业各种形式投资及投资形成的权益，以及依法认定为国家所有的其他权益。从区县一级政府资产的实际情况看，上述定义是切合当前政府资产的归属和辖管现实的。

从以上定义出发，我们认为，审计部门对政府资产审计的工作对象，应区别于一般行政事业单位的清产核资，也区别于企业单位的国有资产清查。在审计的工作应兼顾二者，且对象上更宽泛，它既要包含对行政事业单位资产情况，也包括政府控股或持有的国有资产权益，还应包括近几年来地方政府依托公共政策支持，或在城市建设开发中所形成的新的公共资产和开发性资产，直至其他政府具有管辖权的无形资产。

二、关于政府资产审计的实践和探索。

在上述认识基础上，下城区审计局连续三年对街道资产组织审计调查，20__年，在区政府的统一部署下，又开始对政府各部门、各街道办事处、各直属单位的政府资产情况组织全区规模的审计专项调查，历时半年，并取得了积极的审计成效，开展了有益的工作探索。下城区的政府资产审计调查的组织，大致经历了四个阶段：

第一，确定审计目标，慎密制定审计方案。

下城审计局在研究资产审计方案时，首先确定了四项主要工作目标：

1．通过资产审计调查，进一步摸清本地区街道、部门在统一时点辖管的资产现状，确认本区国有（公有）资产规模，划清资产性质，为经营性国有资产的保值增值提供事实依据。

2．通过资产审计调查，进一步加强对政府性资产的管理，清理资产管理隐患，掌握政府对外负债的规模和现状，提高本区全部政府性资金和国有资产的管理质量。

3．通过资产审计调查，提出加强本区国有资产管理的审计建议，为区政府调控本区国有资产分配使用、资产收益和预算安排、加强资产授权管理和资产绩效考核提供审计依据。

4．通过资产审计调查，发现和总结我区国有资产管理的有效办法和经验，进一步提高各单位资产会计信息的准确性，增强资产管理的透明度，规范政府资产经营的源头防范。

按照上述工作目标，审计组对审计内容进行了具体规范，涉及的主要内容是：

一是对区内各单位的资产账务进行清理，要按照统一时点的要求，对纳入本次审计调查范围的单位账户、凭证及资金往来进行核对，重点做好房产、应收应付账款、对外投资、账外资产的核实和登记。

二是对各单位资产管理的使用情况进行调查，包括资产性质、资产实际使用单位、资产价值、资产收益、资产管理等基本情况，并要求按照经营性和公益性的性质进行分类，对相关系统经营性房产的收益情况进行汇总。

三是重点对区内单位现有房产和土地存量的情况进行审计摸底，对各单位辖管房产、存量土地的建筑面积、产权归属、分布使用情况进行踏勘和核对，对现出租房产包括数量、产权、合同、收益、建立台账等情况进行了核实。

四是对全区的政府负债情况进一步进行调查，掌握区内各单位对外负债的总体情况，摸清全区负债总规模。对各单位经批准和未经批准的对外负债情况进行清理，对各单位房产抵押、资信担保和或有负债等事项记录进行核查。

第二，坚持客观实际，增强审计的有效覆盖。

按照审计调查方案的设定，资产审计调查中，区审计局坚持从城区资产管理的现状出发，组织针对性的实施方案，增强审计调查的有效覆盖，全局集中了近30人的审计力量，同时发挥相关部门内部审计作用，对涉及27个 主管部门及下属单位、8个街道办事处本级及下属单位、21个区直属单位、包括专业街（市场）管委会、承担区政府重大建设项目的指挥部、区属国有企业，以及街道具有资产管辖权的65个社区，共计316家独立核算单位进行审计调查。涉及层面之宽、涉及单位之全，是全区历年资产调查中未曾所有，从而为区政府掌握全区公共资产的基础情况，提供了全面的基础和客观的条件。

在审计中，区审计局通过全面自查、重点抽查、汇总分析三个阶段，对全区总计58.17亿的资产总量，从总资产、货币资产、应收帐款、预付帐款、固定资产、在建工程、存货、对外投资、对外负债、应付帐款等多方面进行核定。在对316家独立核算单位数据汇总的同时，审计组对其中61家单位，进行重点抽查，抽查单位的总量约占总单位数的19.3％，资产额约占总资产的64％。审计组还对各单位的资产进行审计甄别，核增大量帐外房产，划清资产所有性质和使用性质，按照统一时点，核定了本区的总资产、总负债、净资产的现有规模。

第三，把握审计重点，审慎做好审计组织。

面对浩繁的资产资料和众多的被审计单位，下城审计局在区政府的支持下和部门单位的配合下，牢牢把握审计重点，作好审计力量组织、审计方案实施、审计导向把握等诸多环节的工作。

一是注重调查的全面性把握。针对本次资产调查涉及区各多个层次，涉及面宽泛，超越了常规的行政事业范畴的特点，为了有效实现审计覆盖，在统一审计组的前提下，局将审计组分成三条线三个审计小组，增强对不同系统资产审计的针对性。同时要求各相关部门单位不仅做好本级的审计调查，并调动部门的内审力量，做好下属单位的资产调查。按照统一时点，不留盲点，组织调查的实施，从而为全面掌握现阶段的资产现状，提供了客观条件。

二是注重调查的重点性。本次资产审计调查不同于一般的清产核资，下城审计局根据党委、政府的需求，始终把调查的重点放在政府的存量资产上，看负债、看房产、看各单位资产的实际情况。划分区内经营性房产与非经营性房产的规模；划分确权资产与不确权资产；划分帐内资产与帐外资产，使政府资产的家底通过审计，十分突出十分清晰。同时，在调查中，加强对重点单位的把握，通过直接审计的方式，掌握了大量过去没有进入的政府视野的资产总量，效果十分突出。

三是注重审计组织的严谨性。面对众多的资产单位和长期以来部分不太清楚的资产家底，区审计局认真思考政府资产审计的特性，踏实做好审前调查，认真编制审计方案，合理调配审计力量，加强与财政、国资及相关主管部门的协调，执行好区政府主要领导、分管领导的指示，通过审计会议，及时调整和部署工作，同时借助计算机技术力量，录入电子数据，对重要的资产数据实行点对点的明细成册，从而有效地建立政府资源的资产数据清单。

第四，认真提出建议，发挥审计的最大成效。

在全面审计调查的基础上，结合本地区的经济发展的区情，区审计部门从政府资金和政府资产两个层面，考察政府公共财力的现状，搞清资产家底，对本区单位资产管理的经验进行总结，对倾向性的问题客观反映。按照区领导要求，针对全区政府资产的现状，区审计局就公共财政资金与政府公共资产管理的有机接合、建立全区统一和有效的资产监管体制、探索公共资产的使用绩效、加强单位公共资产的基础管理、重视对开发性政府公共资产的管理和使用、积极稳妥处理历史遗留资产问题、进一步加强政府负债管理、加强对经租房产的使用管理、健全和加强对区内政府性公共资产的考核和监督等十个方面的工作，提出相关的审计建议，作为审计产品，为党委、政府对政府资产的决策管理提供了审计服务。

下城区委、区人大常委会、区政府一直十分关注这次资产审计。区政府主要领导多次作出指示，政府常务会议二次听取审计方案汇报，并为此下发文件，进行工作部署。审计情况出来后，区委书记办公会议专题听取汇报，研究工作意见，区委主要领导积极评价审计调查的重大成果，认为这是一件意义重大的好事，它对加强全区公共资产的真实性、公开性、技术性和规范性管理，对完善全区资产日常管理，促进廉洁从政是一个良好的工作基础。区委要求相关部门进一步做好管理的文章，要做好资产经营的文章，整合资产资源，加强对政府公共资产工作的考核，并把资产管理工作落到实处。

20__年年初，下城区政府又多次进行专题研究，提出加强本区政府资产的管理的具体举措，形成了《关于进一步加强政府资产管理的意见》，《国有资产监督管理办法》、《公共房屋出租办法》、《国有资产考核办法》等四个制度性规定文件，集中地体现了区委、区政府对进一步加强全区政府资产管理工作系统性的工作意见，为全区政府资产的管理工作指明了方向，审计的成果得到了充分的开发和利用。

浙江省审计厅和杭州市审计局也对下城区这次政府资产审计调查工作给予高度的关注，省审计厅和市审计局主要领导、分管领导在资产审计调查前后，三次来下城听取相关工作汇报，指示省厅市局有关处室进行工作调研，总结经验，省审计厅主要领导多次关心这项工作，积极评价下城区对政府资产审计工作的创新，以及它对全省区县政府资产管理工作所带来的示范作用。

下城区审计局对政府资产审计调查的四个阶段的工作，从整体上看，已经圆满地实现了既定的审计目标，无论是政府性资产审计的组织实施、报告归集，还是审计建议的提出和审计成果的利用都取得了显著的审计成效。为在新的历史条件下，地方审计机关在审计转型中，如何加强对政府资产的审计监督？在全部政府性资金审计的理念下，如何加强资金审计和资产审计的结合？都作出了有益的审计探索。

三、启示和思考。

政府资产审计作为一项新的审计类型，伴随着审计转型中对国家审计新的任务思考，伴随着浙江省全部政府性资金审计的发展创新，也伴随着地方政府科学执政、为民理财的现实需要，而进入了审计机关的工作视野。思考、求索、探知、实践，其意义在于，地方审计机关从党委政府的经济和社会发展的目标出发，更好地秉承科学审计的理念，为党委政府提供更加丰富的审计服务。

从我局政府资产审计的组织和成效看，有三点工作体会尤为深刻：

第一，组织政府资产审计切合区县一级党委政府的执政需求。

经过改革开放30年，区县一级作为我们国家政权的基本行政单位，经济和社会事业都有了巨大的发展，特别是像浙江省这样的沿海经济发达地区，区县一级的经济和社会面貌有了惊人的变化，财政经济实力显著增长，在经济增长的同时，政府的物化资产，包括可控的土地资源、公有设施、公共房产和国有资产收益等都有了相当的积累。

从一般情况来看，区县一级对财政收入的家底是比较清楚的。法定的年度财政预算执行审计，为党委政府构勒了本地区财政收入 的总的家底。但对资产类的家底，由于涵盖的对象、内容宽泛而不一致，无论是财政部门、国资部门或是其他政府职能部门，往往难以提供全局性的、综合性的资产清单，而这些公共资源，又往往可以成为区县一级党委政府科学发展、改善民生、调控经济的重要物质手段。

就政府资产审计的适应性和对象而言，对区县一级政府的资产管理工作实际上是具有共性的，党委、政府关注本地区政府资产问题，关注除财政收入以外的政府家底是一个共同地需求。就这点意义讲，下城审计局在这方面的努力对兄弟区县来讲是提供了一种审计实践的先行模式。

第二，政府资产审计是全部政府性资金审计新的审计实践。

新形势、新任务、新阶段对国家审计正在提出新的要求，需要审计工作审时度势，推进审计工作的创新和转型。谢力群厅长提出：推进审计创新转型，重点在于把握需求，突出重点，主动地进行调整和转型。要从偏重于微观层面的审计监督向更加关注宏观层面的审计监督转变，重点关注党委政府庆心的突出问题；要从关注一般预算可用财力向关注全部政府性资金或资产转变。省厅领导认为：今后一个时期，审计转型的主要任务是加快构建适应现代审计要求的“五个工作机制”，形成审计转型的基本框架。要着眼于推进预算管理体制的改革，着眼于促进建立“收入一个笼子、预算一个盘子、支出一个口子”的公共财政管理体制，使政府预算更加透明、更加规范，进而逐步探索对全部政府性资产的审计监督，构建以全部政府性资金（资产）为主线的审计工作机制。这种工作机制的创新，是符合审计发展的趋势，是浙江经济社会发展现阶段的客观需要和各级党委、人大、政府和老百姓对审计机关的迫切要求，也是传统审计向现代审计转型的关键。

下城审计局对政府资产审计的组织，在省厅市局领导关心和指导下，既是为当地党委、政府执政需求服务的一种审计监督，也承载了我们浙江审计机关在新时期对全部政府性资金（资产）审计的一种探索，而这又与省审计厅所构筑的寓有浙江特色的现代审计工作机制所吻合，与党委政府的工作需求所吻合，从这点讲，政府资产审计的实践是很有意义的，它丰富了我们做好全部政府性资金审计的工作理念。