财务专项审计内容要求范文

导语：如何才能写好一篇财务专项审计内容要求，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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[关键词]内部审计；模式；探讨

一、“1+N”审计模式定义

“1+N”审计模式是指在审计业务实践中。当执行审计计划中要求的一个大型综合审计项目时，初步尝试的一种全新的内部审计模式。其中“1”是指一个主要的审计项目，“N”是指在开展一个主要审计项目时，同时开展若干个专项审计子项目。比如在大型综合的管理效益审计或经济责任审计中，以管理效益审计或经济责任审计为主要审计项目，辅之以节能减排、安全环保、矿区运行费用等若干个专项审计子项目的一种审计模式。

二、实行“1+N”审计模式的必要性

随着管理部门对企业保值增值的高度重视，内部审计监督的必要性日益增强，监督的频次不断增多。根据委托部门不同的审计需求，内部审计部门在同一时期往往会对一个被审单位承担由不同部门委托的从不同角度审计的不同项目。以往的做法是分别选择不同的审计队伍，承担不同的审计项目。这会造成对被审单位重复进点、交叉进点，有时甚至会出现不同的审计组同时进点但又各自为政的情况，审计资源无法共享，从而造成审计资源浪费，同时也给被审单位带来极大的配合负担。因此，在内部审计中，积极探索一种全新的、更加优化的审计模式就显得尤为必要。“1+N”审计模式不失为一种有益的尝试。

三、实行“1+N”审计模式的意义

实行“1+N”审计模式，主要审计项目和专项审计项目人员能够同时进点，审计项目在节约审计资源、提高审计效率、减轻被审单位负担等方面均具有重要的意义。

四、实行“1+N”审计模式必须具备的条件

1.审计项目必须具备大型综合审计项目的条件。实行“1+N”审计模式的审计项目。必须具备“1+N”审计模式的条件，即一个主审项目，外加若干个专项审计项目。一个主审项目和若干个专项审计项目既相互联系又相互独立，自成一体。

2.对审计人员的综合审计能力要求比较高。承担“I+N”审计模式的审计人员。必须具备综合审计能力。审计人员在审计分配给自己的审计业务时，往往需要关注到其他审计业务内容，并将所关注到的重要风险和审计关注点及时传递给相关的内部审计人员。目前内部审计人员中复合型人才比较欠缺，能够全面承担审计任务的审计人员不多，大多数审计人员只懂某一方面的知识，遇到新任务时常常无从下手，审计质量往往不高。因此。需要强化内部审计人员的培训力度，培养全面、复合型的内部审计人才。

3.审计组成员中必须具备熟悉生产经营、管理等某一方面的专业人才，必要时可借助其他专业部门的专职人员。“1+N”审计模式，往往需要精通某一方面业务的专门人才，比如安全工程师、节能减排专家等方面的专业人才。审计组成员中不具备这方面的专业人才时，可以借助外部力量。比如借用一些企业内部其他专业部门熟悉企业生产经营管理等某一领域的专业人才，以满足审计组成员对审计业务的需要。

五、“1+N”审计模式的实施

1.做足审前准备工作。审前准备工作是任何一个审计项目能够成功的关键，一定要认真做好审前准备、审前调查工作，切实增强“1+N”审计方案的针对性。在审计项目确定后，要对被审单位进行审前调查，摸清被审单位的大体情况，初步了解和掌握被审单位的机构设置、财务收支、财务状况及经营成果等，并对其内部控制情况进行初步了解，摸清存在的主要问题和环节，认真分析取得的资料，研究确定审计的重点内容。审计组长应统一协调“1+N”审计组成员的审前准备工作，审计组成员除了通过审计管理系统分析被审单位的财务数据外，还可以通过登录被审单位的LIMIS系统、合同管理系统、生产数据统计平台等系统，取得被审单位的非财务数据，结合财务数据进行认真分析。编制审计实施方案。主审项目与若干子项目分别编制审前实施方案，各方案之间既相互联系又相互独立。

2.统一现场组织实施。“1+N”审计模式对现场组织实施的要求比较高，大型综合性审计项目通常需要设置一个大的审计组长，全面负责审计项目工作，同时设置一个副组长专门负责“N”个专项审计项目工作。审计组成员虽然分为一个大的审计组成员和若干个专项审计小组成员，但是审计组成员审计思想要高度统一，主要审计项目和若干个专项审计项目均由一人担任审计组长，统一协调调度工作，确保审计思路高度统一。专项审计项目虽然由副组长具体负责，但都是在一个大的审计组长的统一领导下进行审计工作。

3.严格现场管控，确保审计质量。“1+N”审计模式审计分工灵活高效，因此要实行严格的现场管控，确保审计质量。审计底稿实行严格的三级复核审计程序，部分审计底稿则需要实行审计人员一小组长主审副组长组长等的四级复核审计，确保现场审计的质量。

4.审计组成员及时沟通信息，互通有无。为确保各小组成员能够及时沟通发现的问题，“1+N”审计模式审计组长需要增加召开跨小组审计人业务交流会的频次。在交流会上，审计组成员对发现的问题在会上提出来，经过大家充分的讨论，以确定审计重点，同时审计组成员对自己审计过程中发现的与涉及其他审计人员负责审计内容的相关信息应提示相关审计人员，做到资源共享。审计组成员分工虽然相对独立，但通过实时沟通协调、审计组长明确审计内容、跨小组配合、及时调整组内人员工作分工等方式，既确保内容无漏项，也避免重复性工作，极大提高审计效率。

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专项审计调查报告范本

xxxx有限公司XXX:

我们接受委托,对贵公司《》项目从 年 月 日至 年 月 日的资金投入和使用情况进行专项审计。我们审阅了贵公司该项目执行期间的资产负债表、损益表以及相关会计账薄、凭证等资料，查阅了该项目的立项申报材料及项目竣工总结、项目投资决算等文件，并通过询问、调查、检查会计记录等我们认为必要的审计程序。

一、管理层的责任

严格按照四川省商务厅、省财政厅批准的项目内容及总投资实施完成该项目并合理使用项目资金、严格按照企业会计准则和《企业会计制度》(或XXXX制度)的规定真实完整地核算项目资金的筹集和支付情况是贵公司管理层的责任。

二、注册会计师的责任

我们的责任是在实施审计工作的基础上发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范,严格按照审计准则的有关规定制定审计计划、实施审计工作并发表审计意见。

我们相信,我们获取的审计证据是充分、适当的,为发表审计意见提供了基础。

现将审计意见发表如下：

1、公司基本情况

贵公司系经批准，由发起设立，于年月日在工商行政管理局登记注册，取得注册号为的《企业法人营业执照》，现有注册资本元。

本公司属行业。经营范围：。主要产品或提供的劳务：。

[本公司下设、等分支机构。] 项目基本情况:[此处简要叙述项目情况]

2、贵公司《 》项目总投资的申报和实际执行情况 贵公司《 》项目于200 年 月 日申报、实际执行期为200 年 月 日至200 年 月 日。项目已经于200 年 月竣工。项目总投资的申报及实际执行情况如下： (下表数据单位至少应精确到元)

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差异情况说明:

3、《 》项目实施前后经济效益及社会效益

《 》项目于200 年 月正式生产销售。根据贵公司提供的财务会计报表和统计报表反映的数据显示，截止200年 月，《 》项目实施前后的有关经济指标如下： 销售收入、利润、税收、出口等等

《 》项目实施后的社会效益反映在:

4、审计结论 包括：

1、对被审计单位的财务管理、会计核算以及内部控制制度的制定和执行情况的评价;

2、对项目资金的到位情况(包括财政资金)、是否做到专款

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专用、是否纳入专项资金核算、账务处理是否规范、原始凭证是否合法完整等内容进行评价;

3、对项目建成前后的经济效益和社会效益进行评价。 4、

附送：《 》项目财务报告附注

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附：审计过程中应该注意的几个问题(对项目承担单位的要求)

1、 对项目资金的到位和实际支付情况应该要求项目承担单位财务部门在在建工程科目下设立明细科目逐笔核算。属于研发费用的支出应该在管理费用科目下设立专项明细科目逐笔核算。

2、 项目资金的支付凭证应为银行汇兑凭证(企业需提供银行盖章确认对帐单)，少量直接支付现金应该符合《现金管理条例》的相关规定。

3、项目土建工程、安装工程和设备购置应有甲乙双方签订的合同。

4、项目土建工程的承建方、设备的供应方均应提供真实合法的增值税发票或普通发票。少量由地方税务部门代开发票应该符合相关规定。

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一、农村社区与农村社区财务审计

改革开放以来，中国的农村社会出现了巨大而深刻的变化。在不断的巨变中，中国农村社会的管理已逐步向社区化转变，逐渐由传统的农村社会向农村社区发展。

1．农村社区的涵义

农村社区主要是指居民以农业为主要职业且经济结构主要是农业生产、人口密度较低且居住区与农田或其他自然形态的农业生产资料紧密联系、比较封闭、人际关系密切、基层行政区和居民自治结合共同进行治理的社会共同体。传统农村社区的基础性经济活动是农业生产，但是随着社会主义新农村建设的进行，当今我国农村社区正处在向现代化、城镇化转变的进程中，社区的产业结构从单一农业生产结构向农业生产基础上的一、二、三产业共同发展转变。随着农村社区的经济多元化发展，财务问题也随之变得越来越突出，因此，对农村社区加强财务审计工作是势在必行的。

2．农村社区财务审计

农村社区财务审计是依法对农村社区集体经济组织的财务收支、资产管理等经济行为进行审查、评价和监督的手段。农村社区财务审计是加强农村社区财务管理的主要内容，是遏制农村腐败现在发生的有效途径。因此，不断加强农村社区财务审计工作对促进社会主义新农村建设，构建和谐社会具有重要意义。

二、农村社区财务审计工作的内容

对农村社区的经济行为进行审计监督，主要分为定期对常规审计项目进行常规审计和对于重要的或者是突发的经济事项进行专项审计。

1．常规审计的主要内容农村社区常规财务审计事项主要应包括：（1）农村社区年度财务收支计划及其执行情况；（2）农村社区集体资产的管理、使用和债权、债务、损益情况；（3）上级部门转移支付资金、物资的管理和使用情况；（4）农村社区集体投资项目的账目和损益情况；（5）农村社区的集体经济组织、村民委员会、独立核算的村民小组的主要负责人任期经济责任的履行情况；（6）农村社区的集体建设用地的有偿使用费收支情况；（8）农村社区的借入资金、代管的集体资金以及“一事一议”资金的提取、管理、使用情况；（9）农村社区财务管理制度与财务公开执行情况。审查有关财务管理制度是否健全，包括通讯费、干部报酬、招待费等具体规定。财务公开方面，审查公开资料是否齐全，公开时间是否及时，干部误工及招待费是否逐笔公开等。2．专项审计的主要内容除了定期对常规的审计内容进行审计监督外，对于一些重要或突发的财务事项还应该进行专项审计，专项审计的内容主要有对集体土地征用、对农村社区集体经济组织干部任期、离任等事项进行专项审计。专项审计主要针对的是与社区群众密切相关的、极其重要的、非常关注的事项实施的审计行为，从而使农民群众了解重要经济事项的背景、事实和处理情况，增强农村社区经济透明度，缓解农村干群关系。以上就是农村社区财务审计工作中应该进行审计的全面内容，但是现如今在大多数农村社区的财务审计过程中，并不能全面地完成，因此，农村社区的财务审计工作总是有漏洞多，不规范等问题。

三、农村社区财务审计存在的问题一直以来，由于农村社区财务因其资金量小，涉及的被审计人员处在最基层，从而容易被一些专业的审计部门所忽视。因此，农村社区财务审计工作存在以下几方面的问题。

1．农村社区财务审计制度不健全近年来，全国各地普遍推行农村财务委托制度，也就是“村财镇管”，虽然这一制度对于规范农村财务管理，促进农村经济发展起到了积极作用，但是这也使得农村社区的财务审计制度存在很多漏洞，有的乡镇甚至没有建立相应的财务审计制度，制度的不健全必然导致集体资金的管理失效，随意开支的空间较大，民主公开的内容不全，会计处理的规范性不强。

2．农村社区财务审计工作缺乏必要的法律依据做保障目前农村社区财务审计缺乏一套真正属于自己的法律法规，农村社区财务审计工作还处于无法可依的局面。农村社区财务审计还没有形成工作制度化、队伍专职化。在无法可依的情况下，农村社区财务审计工作始终无法定性。在实施过程中，没有可以依据的实施细则和相关办法。这必将阻碍农村审计活动的进一步开展，与农村社区集体经济的迅速发展是相互矛盾的。

3．农村社区财务审计工作执行力度过小各级乡镇政府对农村社区审计出来的问题处理不及时、不严格，或干脆不处理，束之高阁。通过分析现行的农村社区集体经济审计模式，我们可以看出由于受到审计机构缺乏独立性和法定强制力、审计人员素质不高、易受到乡镇行政干预等各种因素的制约，导致农村社区财务审计工作的执行力度不够，从而无法遏制违法违纪等腐败行为的发生。

4．农村社区财务审计程序不规范、内容不全面大多数乡镇对农村社区的财务审计工作没有制定合理的中、长期审计计划，更没有具体的实施方案。而且对于审计的资料和审计后的有关文件没有规范的送达文书和完整的审计档案记录。对审计通知书、审计报告、审计结论、审计取证、审计档案整理与保存等一系列审计程序没有作出具体规定或参照国家《审计法》规定执行，审计程序极为不规范。同时，在之前提到的农村社区财务审计的全面内容，大多数农村社区根本就无法完成，仅仅开展的只是财务收支审计，没有将任期内农村社区基础设施建设是否完成，村级集体资产是否增值等任期责任目标以及农民关注的热点事项纳入审计范围。

5．农村社区财务审计人员素质普遍较低，队伍建设需要加强审计工作的特点决定了审计人员必须具有较为丰富的审计、会计、法律等专业知识，但由于农村社区经济发展及管理滞后，承担农村社区经济会计、审计工作的人员业务素质普遍较低。各农村社区财务收支的审批工作多由村委会主任承担，村委会主任由选民直接选举产生，多数不熟悉经济工作。加之忙于各种中心工作，从而忽略了财务审计工作，工作上侧重于“批”、而忽略于“审”。因此审计质量普遍较低，达不到预期的审计效果。

四、加强农村社区财务审计的对策

在开展农村社区建设的工作中，要求乡镇一级党委和政府彻底转变职能，进一步放活农村经济政策，向农民提供公共服务，建设一个全新的农村基础管理组织。这也对农村社区财务审计工作提出了相应的要求，在农村社区财务审计中，要树立以服务为主，寓服务于监督之中，要坚持以人为本，民本审计的理念，不断规范财务审计程序，完善财务审计的内容。因此，要做好现代的农村社区财务审计工作，应加强以下几方面。

1．加快农村社区财务审计立法，规范审计行为，加强法制化建设从目前实际来看，最迫切的需要是出台一部由权力部门制定颁布的全国性的农村财务审计条例，规范农村社区财务审计的执法标准，把农村社区财务审计工作纳入法制化轨道，抓好农村社区财务审计的制度化、标准化、法制化建设，从而真正实现农村审计工作程序化，审计处罚法制化，做到审计监督制度化，审计反馈正常化，确立农村社区财务审计是国家审计的组成部分。各级政府和相关部门应制定相应的农村社区财务审计实施细则和相关办法，解决长期困扰农村社区财务审计工作的政策问题，使审计工作有法可依，有章可循，严格执法，在农村社区经济发展中充分发挥财务审计的作用。

2．健全农村社区财务审计体系，全面提高审计人员的素质提高审计质量的基础和关键就在于要建立一支政治思想坚定、作风过硬、纪律严明、适应农村社区财务经济变化需要的审计队伍。农村社区财务审计是一项政策性和专业性都很强的工作，客观上要求审计人员必须具备较高的业务能力、政策水平和良好的职业道德。为此，要加强对农村审计人员的培训、考核和监督，达到队伍建设标准化，业务工作规范化，工作管理法制化，政治思想现代化，从整体上提高农村审计人员的素质。

3．规范农村社区财务审计程序，做到全面审计农村社区财务审计一般包括以下程序：确定审计对象和性质、拟定审计方案和计划、公示审计公告、进行审计、出具审计报告和结论、处理对接审计结果、审计材料归档等。农村社区财务审计执法过程也是行政执法过程，在审计过程中要严格根据《行政许可法》的规定，做到依法行政，规范有序地开展农村财务审计工作。同时，不能只对财务收支进行审计，要对农村社区财务所涉及的各个方面进行全面审计，真正达到预期的审计效果。

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一、区审计局概况

（一）区审计局主要职责职能、组织架构、人员及资产等基本情况

区审计局主要职能是：

（1）主管全区审计工作。负责对区级财政收支和法律法规规定属于审计监督范围的财政收支的真实、合法和效益进行审计监督，对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖，对领导干部实行自然资源资产离任审计，对国家有关重大政策措施贯彻落实情况进行跟踪审计。对审计、专项审计调查和核查社会审计机构相关审计报告的结果承担责任，并负有督促被审计单位整改的责任。

（2）贯彻执行国家审计方针政策和法律法规规章，对直接审计、调查和核查的事项依法进行审计评价，作出审计决定或提出审计建议。

（3）向区委审计委员会提出年度预算执行和其他财政收支情况审计报告；向区长提交年度区级预算执行和其他财政收支情况的审计结果报告；受区政府委托，向区人大常委会提出区级预算执行和其他财政收支情况的审计工作报告、审计查出问题整改情况报告；向区委、区政府报告对其他事项的审计和专项审计调查情况及结果。依法向社会公布审计结果；向区政府、市审计局报告和向区政府有关部门、乡镇人民政府通报审计情况及结果。

（4）直接审计下列事项，出具审计报告，在法定职权范围内做出审计决定或向有关主管机关提出处理处罚的建议：包括国家有关重大政策措施贯彻落实情况；区级预算执行情况和其他财政收支，区直各部门（含直属单位）和经济开发区预算的执行情况、决算草案和其他财政收支；乡镇人民政府的预算执行情况、决算和其他财政收支；使用区级财政资金的事业单位和社会团体的财务收支；区级政府投资和以区级政府投资为主的建设项目，以及与政府投资建设项目直接有关的建设、勘察、设计、施工、监理、采购等单位的财务收支；自然资源管理、污染防治和生态保护与修复情况；区属国有企业、区政府规定的国有资本占控股或主导地位的企业的资产、负债和损益；区政府部门、乡镇人民政府管理和受区政府及其部门委托的其他单位管理的社会保障基金、社会捐赠资金及其他有关基金、资金的财务收支；国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支；法律法规规定的由区审计局审计其他事项。

（5）按规定对区管党政主要领导干部及其他单位主要负责人实施经济责任审计和自然资源资产离任审计。

（6）组织实施对国家财经法律、法规、规章、政策和宏观调控措施执行情况、财政预算管理或国有资产管理使用、国有资源利用保护等与国家财政财务收支有关的特定事项进行专项审计调查。

（7）依法检查审计决定执行情况，督促整改审计查出的问题，依法办理被审计单位对审计决定提请行政复议、行政诉讼或区政府裁决中的有关事项，协助配合有关部门查处相关重大案件。

（8）指导和监督内部审计工作，核查社会审计机构对依法属于审计监督对象的单位出具的相关审计报告。

（9）组织和开展审计领域的对外交流和合作，指导和推广信息技术在审计领域的应用。

（10）完成区委、区政府交办的其他任务。

（11）职能转变。转入职能：包括将区发展和改革委员会的重大项目稽察职责，区财政局（区政府国有资产监督管理委员会）的预算执行情况和其他财政收支情况的监督检查、承担的国有企业监事会相关职责划入区审计局。进一步完善审计管理体制，理顺内部职责关系，优化审计资源配。

区审计局设以下内设机构：

办公室、综合法规股、农业与资源资产环境审计股、电子数据审计股、财政金融审计股、行政事业与社会保障审计股、经贸审计股、固定资产与外资运用审计股。

人员情况：

行政编制10名，实有8人；参公事业编制4名，实有2人；全额财政拨款事业编制14名，实有14人。

资产情况：

截至2020年12月31日，区审计局资产总计482.83万元，流动资产合计430.43万元，固定资产净值52.39万元；负债和净资产合计482.83万元，负债合计0.15万元，净资产合计482.67万元。

（二）2020年度整体支出绩效目标

2020年度，区审计局严格按照区政府下达的当年计划和目标为中心，在降低成本，减少费用等方面专题开会做出了详细规划，同时考虑行政事业单位宏观政策，建立预算办法，结合本单位实际编制部门预算。

（1）管理情况根据区财政局最终批复预算数，进行政府网站公开，严格把控各项经费开支范围，项目支出必须以预算批复额度为基准，保证项目资金按计划，按项目工程进度拨付，专项资金应实行项目管理，专款专用，不得虚列，不得截留，挤占，挪用，浪费，套取或转移专项资金，5000元以上非常规性支出必须党组会研究后审批。

（2）预算申报阶段进行了绩效目标填报，目标内容符合《区财政局关于印发<2021年度区预算绩效评价工作方案>通知（财绩[2021]57号）文件要求，绩效目标和单位执能及项目相符合，目标值出处合理。绩效目标结构完整，内容合理。

（3）区审计局2020年度产出指标包含了数量指标、质量指标和实效指标；效益指标根据实施内容和立项目标，制定了相应经济效益指标，社会效益指标，生态效益指标和可持续影响指标。绩效目标清晰可衡量与预算资金存在较强的逻辑匹配关系。

（三）预算绩效管理开展情况

本部门认真开展部门整体支出绩效自评工作，根据归集的相关资料数据，按评价方案内容和指标公式，对支出管理情况，从资金的投入、过程、产出和效果四个方面进行评价，开展自评打分。对绩效自评中发现的问题要及时整改，加快建成全方位、全过程、全覆盖的预算绩效管理体系，以全面实施预算绩效管理为关键点和突破口，解决好预算绩效管理中存在的突出问题，推动财政资金聚力增效，提高预算管理资金使用效益和执行效力，确保本部门各项工作顺利开展。

（四）预算及执行情况

2020年区审计局年初预算基本支出632.41万元，项目支出51.2万元；决算基本支出851.41万元，项目支出51.2万元。基本支出决算数大于预算数的主要原因:一是投资审计专项业务费360万元在年初预算时纳入区级专项经费支出，决算时纳入部门项目经费支出；二是政府投资建设项目增多，向社会中介机构支付业务费也相应增多。

二、部门整体支出绩效实现情况

（一）履职完成情况

2020年累计组织实施财政类审计项目30个，出具审计报告110份，查出主要问题金额59145万元，其中违规金额3911万元，管理不规范资金55234万元，上缴财政78万元，审计提出意见324条；完成工程价款结算审核项目91项，送审金额191899.07万元，审定金额170177.92万元，核减金额21721.15万元,核减率11.32%；完成预算控制价审核项目107项，送审金额26094.29万元，审定金额25430.4万元，调整金额1696.77万元，审核率6.5%。

（二）履职效果

1、深化预算执行审计，加强预算资金管理使用。今年，组织实施了区本级2019年度财政预算执行情况审计，并延伸审计了区农业农村局、区房产管理中心、区集中示范园区管委会3个部门单位。审计结果表明，2019年度区财政收入稳中求进，财政改革有力推进，财政管理不断提升，财政运行平稳有序，基本完成了区人代会批准的财政预算任务，但也有部分领域存在管理不到位、政策措施执行不到位、监管力度不够等问题，影响了财政资金的规范高效使用，从加强预算管理和绩效管理等方面提出审计意见，并对后期整改落实情况进行了跟踪督查，审计结果和整改情况得到了区人大和区政府的充分肯定。

2、深入开展经济责任审计，促进领导干部担当作为。受区委审计委员会和区委组织部委托，今年共安排经济责任审计12个，出具审计报告12份，经审计，共查出主要问题金额6316万元，其中违规金额1984万元，管理不规范资金4332万元。通过审计，帮助被审单位进一步规范财务运行、完善内部管理，促使领导干部进一步增强法纪意识，较好的发挥了经济责任审计的惩治和防范作用。

3、落实政府投资审计改革，推进投资审计平稳转型。今年以来，投资审计中心深入贯彻落实上级审计机关工作部署，积极推进政府投资审计管理改革，工作成效显著：一是全年完成工程价款结算审核项目91项，送审金额191899.07万元，审定金额170177.92万元，核减金额21721.15万元,核减率11.32%。二是完成预算控制价审核项目107项，送审金额26094.29万元，审定金额25430.4万元，调整金额1696.77万元，审核率6.5%。三是对区妇幼保健院三期病房楼工程(续审)、南山职业学校扩建工程、区和顺路道路工程、区通州西路道路工程（六舒路-阳光大道）、梅山北路小区、淠绿新村小区、解放北路小区3个老旧小区改造项目等区重点工程实施了全过程跟踪审计，有效控制了工程造价。四是完成投资审计工作转型，全面退出政府投资建设项目的结算审计工作，改“直接审”为“复审”，回归审计监督本位。

4、开展全区32个社区2019年度财务收支情况审计，强化对基层组织的监督。为进一步加强社区财务管理，规范财务收支行为，严肃财经纪律，在2018、2019年度开展的全区五个街道社区财务收支审计的基础上，派出审计组历时三个月对全区5个街道32个社区2019年度财务收支及管理情况进行了审计，针对审计中发现的问题，依法向各社区下达了审计报告，并提出了整改意见和建议。

5、开展村级财务审计，进一步规范村级财务管理。为进一步巩固2015年以来村级财务审计的成果，切实保障集体资金使用的真实性、合法性、效益性，按照区委、区政府的部署，抽调人员对全区18个乡镇（街）所管辖的48个村2018-2019年度财务收支情况进行审计。审计报告从财务管理、财务收支、固定资产管理、建设项目管理、发展村集体经济5个方面揭示了存在的19个问题，查出主要问题金额1268.25万元，为进一步整治、规范村级财务管理提供了依据。

6、开展专项审计调查，强化对政策落实的监督。今年以来，先后开展了稳增长等政策措施情况跟踪审计、区应对肺炎疫情防控资金和捐赠款物专项审计、灾后水利薄弱环节治理建设项目专项审计、2019年度基础教育工程建设项目审计调查、区医共体运营情况专项审计调查、农村饮水安全巩固提升工程专项审计调查等项目，通过对经济生活中存在的突出问题或方针政策的实施情况开展针对性的审计调查，综合分析问题产生的原因，提出切实可行的解决办法，推动政策措施贯彻落实到位，为党委、政府的科学决策和政策法规的完善提供了依据。

7、扎实完成党委、政府交办任务。积极发挥参谋助手作用，先后完成了26个贫困村扶贫资金投入超千万资产效益情况审计调查、区补充医疗保障“2579”暨补充医疗再救助项目收支情况审计调查、市香料厂2001年以来资产负债损益情况审计、乡镇6个改制水厂价格认定、事改企12个单位资产负债审计、村集体收入50万元以上（41个村）专项调查、乡镇出让土地前期费用审核等党委、政府交办的事项，为领导科学决策提供了第一手资料。

三、部门整体支出绩效中存在问题及改进措施

（一）主要问题及原因分析

1、固定资产投资审计项目需要支付中介机构和外聘工程师较大金额的劳务费用，使预算资金总体偏紧。

2、年初预算准确度不高，与实际执行数有一定的差距。

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【论文摘要】本文通过清产核资程序与一般年报审计程序的对比，简略论述了清产核资审计的程序、重点，与年报审计的异同以及难点等。

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一、清产核资专项审计

根据《国有企业清产核资办法》（以下简称“办法”）所谓清产核资，是指国有资产监视治理机构根据国家专项工作要求或者企业特定经济行为需要，按照规定的工作程序、方法和政策，组织企业进行账务清理、财产清查，并依法认定企业的各项资产损溢，从而真实反映企业的资产价值和重新核定企业国有资本金的活动。清产核资的内容包括帐务清理、资产清查、价值重估、损益认定、资金核实和完善制度等。清产核资工作可根据国有资产治理部分的要求或企业实际情况提出申请实施。例如，企业分立、合并、重组、改制、撤销等经济行为涉及资产或产权结构重大变动情况的；企业会计政策发生重大更改，涉及资产核算方法发生重要变化情况的；均可进行清产核资工作。

企业要聘请社会中介机构对清产核资结果进行专项财务审计和对有关损溢提出鉴证证实；社会中介机构根据企业清产核资的结果，出具经注册会计师签字的清产核资专项财务审计报告并编制清产核资后的企业会计报表。所以清产核资专项审计是特殊目的审计，作为社会中介机构应当按照独立、客观、公正的原则，履行必要的审计程序，认真核实企业的各项清产核资材料，并按规定进行实物盘点和账务核对。对企业资产损溢按照国家清产核资政策和有关财务会计制度规定的损溢确定标准，在充分调查研究、论证的基础上进行职业推断和合规评判，提出经济鉴证意见，并出具鉴证证实。

二、清产核资专项审计与年报审计的区别

清产核资专项审计与年报审计不同，它是在企业会计报表审计的基础上，着重对企业清产核资的范围、内容、过程、法律依据、清产核资资料和资产产权真实性以及财产损失依据进行鉴证。清产核资专项审计是伴随着清产核资工作而展开的，主要与年报审计有以下区别：

1、审计目的不同

年报审计的目的是对公司或企业的年度会计报表的公允性、正当性、一贯性等“三性”发表审计意见：即会计报表的编制是否符合《企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规的规定；会计报表在所有重大方面是否公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量；会计处理方法的选用是否符合一贯性原则。而清产核资审计的目的是对企业清产核资基准日的相关资料进行审计核实，并对企业核查出的各项资产损失及申报待核销净损失的处理预案的真实性、合规性发表审计意见。

2、审计范围不同

年报审计的范围为公司或企业的年度会计报表、帐簿及凭证等会计资料及其他资料，包含合并报表及母公司报表；清产核资审计的范围为国有企业的基准日会计报表以及涉及资产治理、财产损失认定、勘查、资产产权、价值鉴定和资金核实、债权验证等多方面的资料。即清产核资所审计的范围要比年度审计范围更加广泛、更加细致和明确。

3、审计依据不同

年报审计的依据是《中国注册会计师独立审计准则》、《企业会计准则》及相应会计制度、审计业务约定书等；清产核资审计的依据除上述依据外，还有《国有企业清产核资办法》、《关于印发中心企业清产核资工作方案的通知》、《关于印发<国有企业资产损失认定工作>的通知》、《关于印发<国有企业清产核资工作规程>的通知》、《关于印发<国有企业清产核资资金核实工作规定>的通知》、《关于印发<国有企业清产核资经济鉴证工作规则>的通知》（、《关于国有企业执行<企业会计制度>有关财务政策题目的通知》、《企业财产损失财务处理暂行办法》以及其他相关文件。

4、审计的重点和要求不同

清产核资审计中，我们在计划时不确定重要性水平，而是在基准日会计报表帐面审计的基础上，重点对企业实物资产的清查和企业债权债务的核对、询证以及对企业损失挂帐进行核实，协助和督促企业取得损失挂帐所必须的外部具有法律效力的证据，其他中介机构出具的经济鉴证证实，以及提供特定事项的内部证实，并对其真实性和合规性进行审计。具体审计重点包括（1）货币资金：帐实是否相符，是否存在帐外现金；银行未达帐是否正常。（2）应收款项：是否真实存在，坏帐损失按新、老制度确认依据等。（3）存货：帐实是否相符，存货所有权认定，是否有积存、残次存货等。（4）固定资产：帐实是否相符，清理出已提足折旧的固定资产、待报废和提前报废固定资产的数额及固定资产损失、待核销数额，对盘盈、盘亏、租出、借出和未按规定手续批准报废或转让出往的资产的清查等。（5）在建工程：长期挂帐但实际已经报废项目等的清查。（6）对各项待处理资产损失形成的原因，申报审批程序及处理意见是否符合企业内部控制制度及相关政府部分的有关规定进行清查。（7）资产损失、资金挂帐的认定工作。

5、审计的方法和程序多

年报审计是按照业务循环或会计报表科目在符合性测试的基础上进行实质性测试，采取抽查方式对会计报表余额进行认定；清产核资审计，主要是在企业年度会计报表审计的基础上，重点进行帐务清理审查，资产核实清查，重估价值鉴证，损益认定审计，结果申报审计，资金核实审计，帐务处理审计，完善制度审计等。特别是对资产损失按原制度和新制度分别就确认证据、条件等要进行认定。

6、重视资金核实、实物资产的盘点、价值鉴证工作

年报审计时，由于时间等因素，我们通常依据公司或企业提供的资产盘点清单认定帐面的存货、固定资产等实物资产；清产核资审计时，我们重视实物资产的抽查盘点工作，关注因实物资产的毁损、报废及其他原因形成的潜亏情况，同时，年报审计时对往来款项一般是函证部分大额款项，在清产核资审计时，我们要对往来款项逐一函证，落实款项的真实性和存在性，对有争议的债权要认真清理、查证、核实，重新确认债权关系。

7、审计调整

年报审计中，我们对于超出重要性水平的事项提请公司或企业调整有关帐目，并相应调整年度会计报表。假如公司或企业拒尽调整，我们将视未调整事项对整个会计报表的影响程度出具不同意见的审计报告；清产核资审计时，我们不考虑重要性水平一律按要求调整，但企业要根据国有资产监视治理委员会清产核资资金核实批复文件以及国家现行的财务、会计制度的规定进行帐务处理，处理完毕后要上报处理结果。

三、结束语

清产核资工作是政策性很强的工作清产核资工作的目的是为了全面摸清企业经营性资产“家底”；全面清查核实各项资产损失情况，依据清产核资政策规定解决企业历史遗留题目，为促进国有企业改革和加强国有资产监视治理创造条件；全面清查核实非经营性国有

资产转为经营性国有资产和已改制企业剥离、托管的国有资产；做好资不抵债或难以持续经营企业的清查工作，为国有企业全面执行企业会计制度打下良好基础。严格地说，清产核资是建立现代企业制度的必然选择和必经途径，是国有企业改组、改制的基础。随着清产核资的广泛开展，清产核资专项审计业务也将成为会计师事务所审计业务的新拓展。在国有企业分立、重组、改制和主辅业分离的不断深进和发展过程中，清产核资专项审计也将在实践中得到完善和发展。

篇6

中介机构服务承诺书范文一：许昌市开源税务师事务所有限公司 中介机构郑重承诺：

一、经自查，我单位符合《高新技术企业认定管理工作指引》(以下简称《工作指引》)中规定的中介机构条件。

二、认真执行《高新技术企业认定管理办法》、《工作指引》、《河南省高新技术企业认定管理实施细则》(以下简称《实施细则》)中各项规定。

三、对所出具的年度财务审计报告、研发费用专项审计报告、高新技术产品(服务)收入专项审计报告负责。

四、若违反相关纪律，按照《实施细则》相关规定接受处理。若由于我单位原因给申报企业带来的损失，由我单位全部承担。

中介机构法人签字：

中介机构盖章

时间：XXXX年XX月XX日

中介机构服务承诺书范文二：我单位 武威市国盛招标有限责任公司 郑重承诺：

1、向武威市公共资源交易中心提供的登记备案有关证件及资料详实，不弄虚作假;

2、在招标过程中，秉承诚实、信用、公平、公正的原则开展工作，向招投标监管部门出具的各类书面文件均真实、有效;

3、我单位发出的招标公告或投标邀请书及招标文件等内容均遵循现行国家、省、市有关法律、法规和各类规范性文件的要求，对符合条件的潜在投标人(供应商)都是公平、公正的，不存在有倾向性的条件或歧视性条款;

4、将严格按照现行有关法律、法规和各类规范性文件的要求进行操作，遵守武威市公共资源交易中心的有关规定，并接受管理和考核;

5、如我单位违反以上承诺条款，经查实后，愿意接受相关处罚,并承担因自身不良行为所产生的一切后果。

招标机构公章：

法人代表签名:

时间：XXXX年XX月XX日

中介机构服务承诺书范文三：一、经自查，我单位符合《高新技术企业认定管理工作指引》(以下简称《工作指引》)中规定的中介机构条件。

成立时间：

XXX年月平均职工人数(人)：

XXX年注册会计师人数(人)：

近三年内是否有不良记录：

是否熟悉高企认定工作相关政策：

二、在工作中，我单位将认真执行《高新技术企业认定管理办法》、《工作指引》中各项规定。

三、对所出具的研发费用专项审计报告、高新技术产品(服务)收入专项审计报告负责。若有违规违法行为，按照相关规定接受处理。若由于我单位原因给申报企业带来的损失，由我单位全部承担。

中介机构法人代表(签字)： 中介机构(盖章)

篇7

一、科研院所课题经费管理存在的主要问题

科研院所在财务管理、项目管理、课题参与人员认知上存在诸多积弊，由于多渠道的经费争取，财务核算要求特殊，主要存在以下问题：

(1)科研院所适用财政部《科学事业单位会计制度》和一套相应的会计软件系统，无法对应不同部委的经费管理条例和满足不同经费核算要求。财务人员在实际操作面上难以兼顾因科目不同，而使课题项目支出内容归集与各类政策相统一；核算体制也难以彰显特殊资金管理的需求，这些矛盾成为专项审计中的难点和疑点。即一套系统难以对应不同部委的经费核算要求。

(2)多渠道争取经费，和经费专款专用政策，使每个课题组手里同时拥有几个课题号。如果管理不善，同时几个章子混用，结题时，实际发生和预算细目对不上，为应对专项审计，引起财务大量的调账工作。科研院所难以在审计时对调帐现象做出合理解释，而审计组抽查取证时发现财务监管不力，课题经费支出未按合同或计划任务书规定执行。

(3)科研项目人员费按国家政策规定能列支比例远小于实际发生数，甚至人员经费在各部委经费管理办法和地方政策规定比例不同，会计核算难以操作。科研院所大部分属于差额补助型事业单位，科研人员工资无法全部保障其在地方基本生活。而国家各部委经费管理办法规定对没有工资性收入的参与人员、临时聘用人员计列劳务费，但不得列支工资费。然地方政策又允许按一定比例给予工资性支出。各方政策不统一，导致同一单位在项目人员费会计核算中难以一致。

二、改进科研经费管理的对策

(1)转变思维，制定与国家各部委政策相衔接的单位内部政策。科研院所实际情况有例行就会有例外。把国家政策和单位实情有机结合。才能真正反映科研单位经费核算的实际内容和使用情况。笔者认为可以根据国家大政策来制定一些和单位实际相对应的内部条例，以此弥补国家政策对单位特殊情况顾不周全的矛盾和完善财务制度建设。

如：某部委项目计价管理办法明确规定：科研事业单位固定资产使用费，按科研用设备仪器原值的5％和科研用房屋建筑物原值的2％之和计算，然后再对某项目按工时比例分摊。即：某项目应分摊使用费=某项目年均计划工时，年计划总工时×[∑(科研用设备仪器原值×5％+科研用房屋建筑物原值2％)]×研制年限

上述计算公式可见，科研单位某项目固定资产使用费是和项目工时比例有关。然这个公式套用全国所有单位是否合适呢?这个就值得商榷。笔者认为：该公式比较适用于生产性企业，但对于科研院所来说，这个公式所描述的内容是无法实际反映单位固定资产使用情况。

[例]某审计组对单位x课题组A课题进行审计，在项目应分摊多少科研房屋使用费和单位发生分歧。按惯例，科研房屋使用费的收取是按科研房屋的折旧和维护等费用计算出建筑物年度损耗，除以建筑物使用面积，核定该建筑单位面积年度应收取多少费用，再根据不同课题组占该建筑多少使用面积，计算出单位当年应收取各课题多少房屋使用费。

A课题在4号楼5楼占3个房间，使用面积175平方米，单位对4号楼每平方米收取180元/年的房屋使用费，那么A课题当年固定资产使用费一房屋占用费是31500元。而A课题是3年期项目，课题成本中反映出科研房屋使用费为94500元。审计对该笔成本支出不做认可，认为单位没有按照该部委颁布的规定方法计算，即按工时比例分摊。另外如何证明175平方米的科研用房在3年里对x课题组就只有A课题一个项目在使用呢?课题组有挤占经费之嫌。

焦点：审计方：3年的房屋使用费不能由A课题一个承担。x课题方：4号楼5楼的3个房间是A课题项目参与人员主要工作场所，围绕项目购置的关键设备均放置在那里，x课题担国家其他任务，工作场所另有他处。这种情况审计很难审定94500元有多少能列支进A课题成本，而单位方也很难说采购的关键设备难道也就A课题一个项目在使用。此外，对科研用房一定按政策以计划工时／年计划总工时这样的切分比例计算，在科研院所实际运作中找不到依据和立足点。

科研院所和生产性企业有着本质的区别，科研场所的分散性以及某些科研要求的特殊性，不能用简单的工时去套用计算科研房屋使用费。审计工作中发现的实情和政策不一致或有矛盾时，行之有效的方法就是根据单位实际，制定与国家各部委政策衔接的单位内部政策。科研用房屋建筑物如何计算固定资产使用费。可以在内部政策中明确：按某项目年到款经费占该课题组当年全部到款经费的比例乘以科研用房屋建筑物原值的2％计价，并按研制年限分年度计算。这样计算依据是客观可信，贴合实际。通过在国家大政策背景下制定适合单位实际的内部政策，完善国家政策的不足，而使审计结果真正做到重事实，有依据。

(2)有效搭建课题组和管理部门之间的秘书桥，转变专项经费管理模式。专项经费管理工作还源自于课题组自身对项目经费的管理和把握上。无人专管，使得同一课题几个课题图章混用。科研人员只关注结果，研究成果得到评审通过就结题交账。而对专项审计来说，关注的是过程和结果，课题支出内容在几个课题号里互串，和预算细目无法――对应。这个是科研人员长期来经费使用观念上的问题和积弊。针对这样的情况，首先要转变科研人员的思路，通过多次审计，单位内部财务部门和外来审计组都加强对基层课题组政策宣传力度。此外，要建立有效手段，搭建管理部门和课题组之间的秘书桥，建立核算员制度，在每个课题组建简易台账，来控制项目经费支出。课题项目在基层建立报账控制，杜绝调账现象的大批量发生。

通过课题核算员制度，把专项经费管理模式转变成：事前谋定事中控制后弥补的格局。事前谋定指项目预算的编制；事中调控指到位经费的合理使用，也就是如何按预算合理安排支出，并分配到不同的项目(课题号内)报账，完成年度(中期)决算；事后弥补指结题审计前，对照项目预算，计划任务书和国家相关经费管理办法自查，弥补漏洞，规避审计风险。同时在审计结束后，针对存在的问题，和管理部门一同研讨解决方法。

(3)以当前软件为母本，重新设计接口，通过软件功能直接对接各部委经费政策。以科研节点或时间顺序按需把原系统中课题收入支出数据，按不同核算要求直接对接进各部委需填报的决算报表中。机器自动结转，减少很多人工工作量，同时也避免因个人主观原因造成对政策理解不同。就专项审计而言，这更能反映单位整体财务管理理念和思路，为审计组判断分析审计事项，提高审计取证的效率，更快更公正出具审计报告提供有力的技术支撑。

(4)项目人员费必要时通过人工计算，达到合理分配的效果。工资性支出在各部委和地方性政策中所规定各不相同，其人员工资如何切分并列支呢?如果这部分支出通过软件功能直接分配进课题，也是不合理的结果。针对上述情况，财务就应做相应的计算。

第一步，根据项目计划任务书中参与课题的人员名单和级别，列出相应的人员表格。同时，根据项目参与人员的实际工资发放额测算人员费预算数和实际发放数之间的差额。

第二步，人员费实际发放数应扣除国家事业费中拨付给该项目组占事业编制并参与项目人员的基本工资后，根据该课题所有项目经费到款比例，分别计算出每个项目应分摊多少扣减事业费后的人员经费。

第三步，综合比照项目任务书和国家经费管理条例规定，对每个项目的人员工资应分摊列支多少进行账务处理。如地方性经费可按比例直接列人员费；国家各部委的经费对事业单位不能列支人员费的项目，人员费应由下拨的事业费承担，再有不足部分，通过课题横向收入(如和企业合作后的税后利润等)抵补。

篇8

一、基层央行内审工作转型的必要性

（一）基层央行内审转型，是内审理论科学发展的必然趋势。从国际内部审计师协会（以下简称IIA）对内部审计定义的历次修改变化，我们可以看出内部审计的发展是伴随内部管理的发展而变革的。随着管理需求的变化，国际内部审计经历了账簿基础审计、制度基础审计、风险导向审计几个阶段，现正处于风险导向审计阶段;其定位从查错纠弊，逐步发展为对组织进行风险评估审计，由被动地检查问题发展到主动地分析组织存在的风险隐患，进而提出前瞻性、咨询性的建议;其模式由原来的账簿审计、制度导向审计，进而发展到当前的风险导向型审计;其功能从原始的检查监督，发展到现在的监督、风险评估、内部控制评价等并重并以后两者为主的趋势。这一次的审计转型正是顺应内部审计发展的必然趋势，是央行内部审计在理论上与目标接轨的必然要求。

（二）基层央行内审转型，是央行内部管理发展的必然要求。随着我国市场经济的不断发展，金融市场的不断完善，央行也被赋予了新的历史使命。与此同时，央行内审工作在审计中所面对的信息也越来越多，范围越来越广，所审计的业务也越来越复杂，而另一方面内审机构普遍存在人员配置少，任务重的现象。面对内审工作的新形式、新要求，我们必须提高认识，转变工作重点，从单纯的“查错防弊”转型为内部风险控制、决策及效益服务，从以监督为主向以评价服务与监督并重的“参谋”、“助手”角色转变，开拓内部审计更加广阔的发展空间。

（三）基层央行内审转型，是央行内审工作的实践要求。为了较准确地确定审计的重点和范围、提高审计工作质量、有效配置审计资源，不断提高审计人员的业务素质，央行内审工作应逐渐引入国际上先进的审计理念和审计方法，以风险导向审计推动内审工作的发展。在这一转型过程中，一方面风险导向审计可以根据风险评估的结果确定实质性测试的时间、范围和性质，从而能够将有限的审计资源投入到风险隐患更大的部门和环节中，不断提高审计效率和审计质量；另一方面风险导向审计以“确保风险控制责任的全面有效履行”为目标，审计范围包括央行业务的方方面面，沟通对象包括决策层、管理层和操作层，有益于内审部门广泛而深入地为央行管理提供“增值服务”，从而扩展了的审计范围和空间。

二、近几年基层央行内审工作的变化

内审部门在成立之初的职责为监督检查工作人员执行金融政策、法规，依法履行公务和执行财务纪律的情况；承办主要负责人的离任审计工作，对违法违规人员的处理提出建议。这一定位是与当时央行内部规范化管理的需要相适应的，几年来监督成果也得到了领导的高度重视和充分肯定。然而,从成立至今9年的时间里，基层央行内审工作及其所处的环境已经发生变化，主要表现如下。

其一，央行风险管理日益重要。随着我国金融体制改革的不断深入，中国人民银行在实施金融宏观调控、维护金融体系稳定、提升金融服务水平、构建和谐金融生态、促进经济稳健发展方面的地位和作用更加突出。与此同时，中央银行自身的风险管理也变得越来越重要,面对履职中形式多样的风险，如何识别、评估这些风险，并采取有效的措施管理这些风险，将风险控制在可接受范围之内，对央行履行好自身职责起着至关重要的作用。

其二，信息系统基本取代了原有的手工记账。随着信息技术的发展和计算机应用的普及，各类业务信息系统逐步取代了原有的手工记账。如近几年央行的会计核算、国库、外汇、征信、货币金银以及统计监测等业务均通过各类信息系统进行管理，减少了纸制凭证和登记簿的数量，操作具有隐蔽性、快捷性。

其三，内审人员知识结构较为单一。央行现有内审人员多以会计财务、外汇、计算机见长，对管理学、系统学等知识掌握不多，专业性人才较多，复合型人才较少，且在专业人才中，又以会计财务人才较多。单一的知识结构将不利于央行内审开展现代管理审计。

其四，内审人员全局性、宏观性、管理性的理念还没有形成。现在多数内审人员审计时采用的是一种“自下而上”的审计思路，即通过对基础凭证的审计发现问题，寻找风险，进而层层向上追溯，查找管理上存在的问题。这一审计思路容易让审计人员忽视起决定性作用的决策机制和环境因素的影响，从而降低了审计效率，并难于从全局角度、宏观角度、管理角度把握重大风险隐患。

其五，审计实践中运用的审计方法较为单一。当前内审实践中采用较多的审计方法是控制测试中的查阅相关内部控制文件和检查内部控制生成的文件和记录两种方法，对于控制测试中的穿行测试、询问并实地观察未留下审计轨迹的内部控制运行情况和实质性测试中的分析性复核、抽样等审计方法使用较少。审计方法的单一容易导致发现问题具有同质性，以及无法发现未留下文字痕迹的控制真空点的审计风险。

其六，内审参与性的工作日益增加。为了加强第三者监督，内审部门被要求参加了许多重要业务的过程监督，如发行库查库、残损人民币销毁、固定资产报废、大额采购等，使内审部门有机会了解重要业务的实际操作流程和决策机制，为内审部门发挥咨询专家的服务作用奠定了基础。

其七，以监督检查方式开展同级监督，推行时抵触情绪较大。一方面，内审部门与同行的其他机构级别相同，如果对其他部门的检查定位于查错防弊，会使被检查部门产生抵触情绪；另一方面，许多分支机构开始推行量化考核，将内审查处的问题与年底的绩效考核挂钩，内审部门单纯的提问题使其与被查业务处室对立起来。

三、改善内部审计工作-基于内审转型的思考

科学发展观告诉我们，发展是辩证的发展，是全面的发展、协调的发展、可持续的发展。此次内审转型具体包括审计理念、审计职能、审计目标、审计内容、审计方式和审计手段的“六个转变”，突出了整体性、系统性的审计模式，加强了资源整合，实行积极控制，正是秉承了科学发展的理念。基于此，现阶段基层央行内部审计转型具体可从以下几个方面入手。

（一）树立科学审计理念，谋大局，求长远。此次转型，央行内审要秉承科学发展观，把审计工作放到谋大局、求长远中去思考，把内审定位从传统查问题、促整改的监督者转变为规范管理、防范风险、改进工作的“医生”、“参谋”和“伙伴”。从而形成系统性、宏观性、全局性、风险性的审计理念，为确保组织能够高效低风险运行而进行监督并提供服务。在实施审计项目时，更多从全局的角度、从系统的角度，关注潜在的风险隐患、决策的合理性、内部控制设计的充分性、内部控制执行的有效性、业务系统运行的安全性，内外部环境的影响等等，从派出行审计的需求出发，找出影响央行风险管理的主要因素，深入细致开展审计工作，从而提出建设性的建议。

（二）运用科学审计方法，重评估，防风险。科学的审计模式离不开科学的审计方法，此次转型的目标是由差错纠弊向内部控制评价和风险评估转变。而无论是内部控制还是风险导向审计，其核心都是评估方法的运用。因此，内审人员应在熟练掌握现有审计方法的基础上，重点关注评估方法的学习和运用。通过对被审计对象的环境评估、重要业务和重要环节的评估以及剩余风险的评估全面分析被审计对象的控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动以及控制监督，从而找出没有被控制住、仍存在潜在重大影响的风险隐患，并据此制订具体的审计计划，安排审计资源，降低审计风险。

（三）掌握科学审计手段，提效率，保质量。信息化时代高效率高质量的审计离不开计算机和网络技术，因此央行内审应加快技术开发，逐步引入信息技术审计,实现审计手段转型。如可探索搭建一个风险管理平台，运用此平台采集风险因素、风险点，并进行风险评估、分析和反馈等，从而实现风险管理信息的共享，提高内审工作的实效性和针对性。在此基础上，进一步针对主要业务研发融入风险分析和风险评估技术的分析软件，并通过各业务系统的审计接口接入业务系统，从而实现与业务数据库的联网和实时风险监督。

（四）培养科学人才队伍，拓知识，提素质。现代管理审计以战略管理理论、系统理论、舞弊动因理论、审计理论、管理理论为基础，充分运用现代管理中的分析工具，对内审人员的综合素质要求很高。因此，今后应通过培训、讲座、资格考试、岗位交流、抽调检查等多种方式，鼓励内审人员不断拓展知识领域，掌握管理审计的技能及方法，不断提升综合素质，从而使内审人员面临新模式、新环境、新变化时能充分发挥其应有的职能。

（五）制定科学转型路线，稳步走、可持续。科学发展观告诉我们，经济社会发展不可能同步进行，总是从某些方面、某些局部开始的。没有这种对片面的、局部的发展作基础，整体的、全面的发展就会落空。但是，如果停留于这种片面的、局部的发展，那么不仅整体的、全面的发展成为不可能，而且已经取得的局部发展也不可能持续下去。基于此，内部审计转型这一系统性的工程，转型可从专项开始试点，逐步铺开，具体可为：专项审计方案的设计―专项审计人员的培训――专项审计方案在某一中心支行的试点―反馈意见、修改方案――专项审计方案在某一分行的集中试点――反馈意见、修改方案――全国该类专项审计人才的培训――全国该类专项审计――反馈意见、总结经验、提炼共性、探索建立审计问题数据库――其他专项审计的转型（程序与专项审计基本一致）――总结经验、提炼共性、规范制度、补充完善数据库――履职审计的转型――内审工作的全面转型。这一渐进的转型路线既可以为内审转型逐步积累经验，又可以不断培养高素质的审计人才，通过一部分地区的一部分内审人员的转型，逐步实现内审全员的转型。

篇9

一、政府采购审计的主要

政府采购审计的对象包括采购方、采购主管部门和政府采购中心，延伸审计对象为政府采购中介机构，审计调查对象有供应商、服务商、公证人员及评标专家，等等。政府采购审计的主要内容包括：

1、政府采购预算的合法性。政府采购预算是部门预算的组成部分，它的编制和确认要遵循一定的程序并办理一定手续，否则就是不合法的预算。根据部门预算的编制要求，批复部门预算时含单位部门政府采购预算。因此必须审查政府采购预算的上报、采购预算的批复、临时预算的追加等各个环节。审查政府采购预算的形成是否规范时，重点要审查预算过程中有无任意追加或追减现象以及预算的追加或追减是否遵照规定的审批程序办理。

2、政府采购计划的合理性。政府采购计划是根据政府采购预算编制的，它是政府采购预算的具体招生方案，也是年度政府采购预算执行和考核的依据。审查时要看采购机关是否按法律规定履行自己的职责；采购部门提出的采购需求是否必要；是否符合预算和政府采购计划；预算的数字是否有依据；采购机关的拨款申请书是否符合规定；政府采购资金的筹集是否合规合法并及时足额到位，有无擅自扩大规模、挪用其他资金，有无截留转移，等等。

3、招投标过程的合法性。审查招投标活动的主要目的是遏制招投标过程中的违法行为，维护公平竞争的市场环境，保护公众和经营者的合法权益。审计时，应注意投标者之间是否相互约定一致抬高或压低投标报价，或在招标项目中轮流以高价或低价位中标；投标者是否先内定中标人，然后再参与投标；招标者在公开开标前有无开启标书将投标情况预先告知其他投标者，或者协助投标者撤换标书更改报价的行为；招标者是否与投标者商定压低标价或抬高标价，中标后再给投标者或招标者额外补偿；招标者有无预先内定中标者或向投标者泄露标底等违规行为。审查时，对于小团体利益、地方保护主义、人情关系等问题要特别予以关注。

4、政府采购中介机构的审查。一是审查其资质是否符合要求，是否具有法人资格；二是审查是否达到财政部门规定的市场准入资格，是否达到省级政府采购主管部门规定的其他条件；三是审查收费的标准是否超标，采购档案是否完备，是否依法纳税；四是审查其有无不良业绩，是否与主管部门脱钩。

5、政府采购的效益性。政府采购效益性的审查包括三项内容，一是采购规模的审计，主要是细化预算、强化预算约束、减少资金流通环节、提高资金使用效率；二是固定资产使用效率的审计，审计时要各类固定资产的比例关系，检查未使用固定资产、不需用固定资产的数量及其各占固定资产总额的比重，从而固定资产结构是否合理。通过检查未使用、不需用固定资产的原因及其时间的长短，评价固定资产未被利用所造成的经济损失；三是对政府采购机构的规模、人员素质作出评估，使采购机构的规模与采购规模相匹配。

二、政府采购审计的方式

1、全面审计和突出重点相结合。政府采购从上包括采购政策、采购程序、采购过程和采购管理；从对象上包括采购方、采购主管部门、政府采购中心、政府采购中介机构和供应商等；从形式上包括公开招标、邀请招标、竞争性谈判、询价采购和单一来源采购。因此，审计时既要从总体上把握，对政府采购所涉及的方面进行全面审计，又要突出重点、抓典型。

2、审计、延伸审计与审计调查相结合。政府采购审计不同于程序性的预算资金审计，它不仅涉及到财务收支审计、合规合法性审计，而且涉及到效益性审计。其中财务收支情况只是政府采购中的一小部分，而合规合法性和效益性方面的情况则需要通过审计调查的方法来了解。一方面，对供应商的延伸审计调查，可减少供应商的对立情绪，提高审计效率，其效果优于直接审计供应商；另一方面，通过改进审计方法，进行审计调查，可拓宽审计范围，提高审计方法的灵活多样性，如采用问卷调查和访谈调查相结合的方法，可多层面地了解各界对政府采购的看法，丰富审计报告的内容，弥补常规审计的缺陷，提高审计效果。

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为进一步加强企业财务管理，规范企业会计核算工作，根据财政部颁布的《企业会计准则-基本准则》、各项具体准则及其应用指南，按照省国资委有关规定精神，结合本市企业实际情况，现将执行新会计准则的有关事项通知如下：

一、提高认识，加强对执行新会计准则的组织领导

执行新会计准则，对于规范企业会计确认、计量和报告行为，提高企业会计信息质量，提升现代化管理水平，促进企业稳健经营，有效维护出资人知情权和推动建立现代企业制度，具有十分重要的积极作用。新会计准则的实施，对企业会计、审计、内部控制、治理结构以及财务状况与经营成果均会产生重大影响，要求企业在会计核算体系、财务信息系统和经营业绩成果的正确反映等方面进行相应的调整，对于企业财务管理水平和会计人员的综合素质等也提出了更高的要求。各企业要充分认识执行新会计准则的重要意义，高度重视实施过程中的组织领导，结合自身实际研究制订总体工作计划，明确内部职责分工，落实各项工作责任，财务及相关业务部门要加强协调与配合，充分估计实施中可能出现的各种问题，采取切实可行的措施，确保新会计准则稳妥、有序、完整地顺利实施。

二、按照统一部署，积极稳妥执行新会计准则

为保证执行新会计准则工作的有序进行，各企业要按照2009年全部实施完成的总体时间安排开展各项工作，具体要求如下：

（一）已全面执行新会计准则的企业，应在总结实施情况的基础上，进一步加强对全部所属子企业（包括上市公司）执行新会计准则工作的监督和指导，通过规范完善相关制度，确保内部会计核算体系、会计核算办法的统一和与对外信息披露的衔接。

（二）从2009年1月1日起执行新会计准则的企业，在完成人员培训和2008年底资产清查、会计制度修订、会计信息系统改造、子企业户数清理等工作的基础上，要按照本通知要求做好实施方案制订和有关事项报备工作，集团及子企业原则上必须整体统一执行。

（三）从现在起所有新设立企业必须执行新会计准则，因正在进行资产调整、改制重组或其它特殊情况需要暂缓执行的企业,必须加快完善各项基础工作，于2009年7月1日起全面执行新会计准则。

三、认真做好执行新会计准则相关工作

（一）根据企业实际情况，采取积极有效措施，认真做好执行新会计准则各项基础工作，主要包括：

1、认真学习新会计准则及其配套制度。各企业要将学习和掌握新会计准则作为提高经营管理水平、加强内控制度建设和人员知识更新的重要手段，在学习范围上既要包括各级财务、会计、审计人员，也需要各级领导以及相关业务部门人员的参与；在培训内容上既要学习新会计准则的具体内容、主要变化和应用要求，还要结合本企业实际深入研究执行中有可能带来的客观影响及其应对措施。

2、全面开展子企业户数清理工作。按照新会计准则的规定，母公司能够控制的全部子企业均应纳入合并范围，因此，做好全部所属子企业的户数清理核实工作十分重要，必须通过对所属子企业户数、管理级次、股权结构、经营状况等的全面彻底清理，为规范界定合并财务报表范围奠定基础，各级全资、控股、参股子企业以及各类独立核算的分支机构、事业单位、金融企业、境外企业和基建项目等都应纳入户数清理范围。

3、认真做好资产负债清查工作。2009年起执行新会计准则的企业应当以2008年12月31日为时点，对各项资产和负债进行认真盘点、全面清查，特别是长短期投资、投资性房地产、表外核算资产和各类借款等应作为重点清查对象，严格划分资产范围，如实反映资产、负债状况及潜在财务风险，为准确进行初始确认和后续计量奠定基础。

4、进一步完善企业内部控制制度。各企业应当结合执行新会计准则和内部经营管理要求，及时优化和改造业务流程，完善各项内部控制政策、程序及措施，特别是要及时补充新会计准则规定的公允价值计量、金融工具核算、职工薪酬管理等内控管理规范。

（二）在全面开展户数清理和资产清查的基础上，认真做好内部会计核算办法修订、科目转换、账务调整、会计信息系统改造等工作，确保顺利衔接和平稳过渡。

1、统一修订内部会计核算办法。在全面贯彻执行新会计准则的过程中，各企业要统一修订内部会计核算办法，细化会计核算内容，合理选择会计政策和会计估计，确保会计确认、计量和报告行为的制度化、规范化，不得降低执行标准，企业的会计政策、会计估计一经确定不得随意变更，确需变更的应当在编制年度财务决算报表前向市国资委报备。

2、认真做好有关账务衔接工作。各企业要结合会计核算的变化情况，编制新旧会计科目转换比较表，统一内部会计科目核算体系，明确核算口径和确认原则，在首次执行新会计准则时，对原会计科目要按新会计准则要求进行余额转换，确保新旧会计科目顺利衔接、重分类科目可追溯。

3、及时调整会计信息系统。各企业要按照新旧会计科目的变化情况及其衔接办法，及时对原有会计核算软件和会计信息系统进行调整，实现数据整体转换，方便会计信息对外披露，确保新旧账套的平稳过渡。

（三）建立健全与公允价值计量相关的内部控制制度，严格相关决策程序和会计核算办法，谨慎适度选用公允价值计量模式，统一规范内部公允价值计量管理。

1、合理确定公允价值计量模式的选用范围。选用公允价值计量模式的业务范围和资产负债项目要与企业主要业务或资产市场交易特点、行业发展特征、资产质量状况相符合，对于尚不存在活跃市场条件或不能持续可靠地取得可比市场价格的业务和资产负债项目，不得采用公允价值模式计量，选用公允价值计量的主要业务范围和资产负债项目一经确定不得随意变更，确需调整的应当在编制年度财务决算报表前向市国资委报备。

2、科学确定公允价值估值方法。在采用公允价值对相关业务和资产负债项目进行计量时，应当综合考虑包括活跃市场交易在内的各项影响因素，科学合理地确定相关估值假设以及主要参数选取原则，对于公允价值显失公允导致经营成果严重不实的，市国资委可要求企业重新编报财务决算报表。

3、建立公允价值计量备查簿。对有关业务和资产负债项目采用公允价值进行计量时，应当建立完整的公允价值计量备查簿，认真记录公允价值计量的依据和过程，确保公允价值计量的准确性、可靠性。

（四）结合企业实际情况，制定适合本企业特点的金融工具初始确认和后续计量管理办法，统一规范金融工具管理。

1、合理划分金融资产和金融负债类别。在认真清查、准确核实的基础上，根据经济业务实质和经营特点，合理划分金融资产或金融负债类别，对于在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，以后一般不得随意变更其类别。

2、科学确定金融工具后续计量估值方法。在采用公允价值对金融资产、金融负债项目进行计量时，应当综合考虑包括活跃市场交易在内的各项影响因素，科学合理地确定相关估值假设以及主要参数选取原则，一经确定不得随意调整，对于公允价值显失公允导致经营成果严重不实的，市国资委可在企业经营业绩考核时予以确认扣除。

（五）及时做好财务会计信息披露、资产质量核实和资产减值准备计提等工作。

1、从2009年起执行新会计准则的企业，应当认真做好2008年度财务决算报表编制、审计以及相关账务调整工作，将控制范围内的全部子企业纳入编报范围，子企业未同步执行新会计准则的，母公司编制合并财务报表时可对子企业的财务报表进行格式调整，保持报表编制的一致性。

2、结合年度财务决算工作，认真核实资产质量，为经营业绩考核等提供依据。在年度财务决算过程中，企业应当综合分析资产整体质量状况，客观公允地判断资产的真实价值、潜在增值能力以及有可能存在的经营风险，对已经发生减值迹象的资产应进行减值测试并合理估计资产的可收回金额，及时确认资产减值损失，不得出现新的潜亏挂账。

3、规范资产减值准备管理。通过统一修订内部资产减值准备计提和财务核销管理办法，明确计提及核销的范围、标准、依据和程序，合理计提减值准备，不得利用减值准备计提、转回调节利润，有非正常转回大额资产减值准备且不能提供充分证据证明其合理性的，市国资委可在企业经营业绩考核时予以确认扣除。

（六）企业首次执行新会计准则时应当重点关注以下政策要求。

1、加强职工薪酬核算管理。各企业应当按照规定全面、完整地反映职工薪酬支付情况，加强人工成本控制与管理，规范各项报酬和福利的计提与发放，按照规定使用应付福利费余额和应付工资余额，不得随意扩大职工福利费开支范围和提高开支标准。

2、规范内部退休人员支出。企业应当按照企业会计准则的规定，对符合规定的内部退休人员支出确认预计负债并进行追溯调整，确认预计负债的内部退休人员支出应当满足相关批准手续、年龄、支出期限等条件。

3、严格按照《企业会计准则解释第1号》、《企业会计准则解释第2号》通知精神，对持有的子公司长期股权投资进行完整的追溯调整。企业进行公司制改制、引入新股东改制为股份有限公司时，相关资产、负债应当按照公允价值计量，以经评估确认的资产、负债价值作为认定成本并调整所有者权益。企业采用建设经营移交方式（BOT）参与公共基础设施建设业务的，应当按照规定条件对建造期间、建成以后的相关资产、收入和费用进行确认及减值测试。

四、按时上报执行新会计准则备案资料和专项审计报告

（一）从2009年1月1日起执行新会计准则的企业，以2009年1月1日为首次执行日，必须将有关事项按照以下时间安排报市国资委备案：

1、企业执行新会计准则的报告，包括执行的时间、范围、户数清理、各项基础工作、董事会的审议决定和预计对企业财务状况及经营成果的影响等情况，上报时间为2009年3月30日之前。

2、企业统一修订的会计核算办法及其情况说明，包括会计政策、会计估计发生变更情况，新旧会计科目衔接对照表等，上报时间为2009年6月30日之前。

3、根据新会计准则有关规定和相关指标解释口径编报《企业执行新会计准则期初数申报表》及报表重要项目说明（参考格式见附件1、2）,上报时间为2009年6月30日之前。

（二）企业编报的《企业执行新会计准则期初数申报表》及报表重要项目说明须经会计师事务所审计并出具专项审计报告，可结合2008年度财务决算报表审计时一并进行，专项审计报告可作为年度财务决算审计报告的单列内容，报市国资委审核认定。专项审计报告中应当重点披露以下内容：

1、企业的会计责任和会计师事务所的审计责任；审计依据、审计方法、审计范围和已实施的审计程序；

2、对首次执行日企业资产、负债、所有者权益变动核实结果及处理意见；对符合预计负债确认条件的内部退休人员支出详细情况的审核意见；

3、依据新会计准则进行的企业会计政策、会计估计调整情况；执行新会计准则有可能对企业财务状况产生重大影响的事项等。

（三）《企业执行新会计准则期初数申报表》具体报送要求如下：