固定资产投资入库流程范文

导语：如何才能写好一篇固定资产投资入库流程，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

为进一步提升统计基础工作和统计数据质量，全面准确地掌握我区固定资产投资进度及运行情况，确保全年目标任务的完成，现就加强固定资产投资统计质量管理工作提出如下意见：

一、落实统计质量管理责任。坚持“部门联动、分线负责、合力推进”，建立发改部门统筹抓、统计部门具体抓、项目主管部门专项抓、业主单位落实抓的责任体系，确保固定资产投资项目不遗不漏、应统尽统。区发改局、统计局负责牵头固定资产投资质量管理的组织实施，分析投资完成进度。同时按照行业分工，区农林局、经信局、商务局、住建局、重点办、工业园区（重点区块）管委会分别负责抓好农业投资、工业投资、商贸投资、房地产投资、重点工程投资及园区项目投资的统计协调与质量管理工作。各相关部门、各镇（乡）街道主要领导要亲自抓，落实项目投资统计分管领导，加强进度预测分析，加强与项目单位的联系，及时解决投资统计工作中的矛盾和问题，做到项目投资进度与统计进度同步。

二、夯实统计入库基础工作。适应统计制度的变化，按照从源头起报的工作要求，严格规范固定资产投资统计基层报表操作流程，把握各个主要环节，防止前期工作的被动。区统计局要加强业务培训和工作指导，各镇（乡）街道、项目主管部门要督促项目业主单位健全内部统计网络，配备具有从业资格的统计人员，建立并填报统计台账，齐全各项基础资料，保证源头数据准确无误。按照属地统计原则，各项目主管部门要指导、帮助业主单位认真执行新增投资项目统计报告制度，改进和完善投资统计办法，加强与上级部门的沟通与衔接，理顺投资统计关系，做到在鄞投资项目纳入当地统计范围。

篇2

根据新的《企业会计准则――基本准则》对资产的定义可知，资产是预期会给企业带来经济利益的资源。固定资产作为企业的基本生产手段，在企业的资产中占有绝对重要的位置，尤其是电网经营企业具有资金密集型、高投入的特点，固定资产在电网企业总资产中可占到80%以上的比重，可以说，固定资产投资的管理，对于电网企业整个经营管理、经济效益的提升有着举足轻重的作用。

对于创造企业价值而言，投资决策是经营、筹资、投资等三项决策中最重要的一项决策。筹资的目的是投资，投资决定了筹资的规模和时间。投资决定了购置的资产类别，投资决策决定着企业的前景，以至于提出投资方案和评价方案的工作需要整个企业的经理人员共同努力。投资管理在企业管理中至关重要。

投资按其对象可以划分为生产性投资和金融性投资两种。生产性资产是指企业生产经营活动所需要的资产，也就是企业的固定资产及存货等，这些资产是企业进行生产经营活动的基础条件，企业利用这些资产可以增加价值，为投资者创造财富。

一、电网企业固定资产投资所面临的形势

2002年后半年以来，由于国内GDP的高速增长，电力需求增长也保持在较高水平。从2002年6月至2006年6月，在整

整4年的时间里，全国的平均电力增长始终保持两位数的快速增长，高于GDP增长速度。2004年底，全国发电装机4.42亿千瓦，比上年增长5100万千瓦；2005年发电装机突破5亿千瓦。2005年全国发电量24747亿千瓦时，同比增长12.3％。

2007年，全社会用电量仍然保持两位数的增长速度，过快的经济增长速度和电力需求增长速度导致电网负荷和网架结构凸现薄弱，无法满足电力增长的需要。

目前国家有关部门对“十一五”期间电源和电网结构调整十分重视。在电网建设方面，国家计划加大西电东送的力度，在北通道，继续加大内蒙古西部和山西向京津冀电网送电规模，促进西北黄河上游水电与宁夏火电联合以及陕北火电向华北和山东电网的送电。在中通道，要重点建设三峡水电站，同时开工建设金沙江和四川水电流域大型水电站向华东和华中送电工程。而在南通道，要在国家已经批准建设项目的基础上继续开工一批电力项目，保证西电东送目标按期完成。此外，“十一五”期间，还将继续加强和完善区域主干电网架和各省网架建设。

在这种形势下，电网企业纷纷加大对电网建设的投入，省级电网企业对固定资产的投入在十一五期间普遍达到四十亿元以上，投入的重点在变电容量和输电线路上，目的是保证电网坚强，提高电网输配能力，提高安全生产系数。

其实早在1998年，电力企业就开始斥巨资进行城市电网改造，1999年，又开始进行农村电网改造，在城市和农村电网改造的过程中，由于有国家资本金的介入，政府部门和媒体高度关注，暴露了很多网改建设管理中存在的问题，也导致社会对电力企业的建设管理水平提出质疑，并上升到仇视垄断企业的高度。

二、电网企业固定资产建设投资存在的问题

从1998年至今，基于经济的快速增长，对城市和农村电网改造的大规模资金投入，电网企业的固定资产规模在短时间内成倍增长，有的甚至增长四到五倍，在建设投资过程中也出现了很多问题。

（一）夸大社会效益，忽视经济效益

作为一个企业，投资的出发点是获利，在对投资进行可行性研究时，首先应当是衡量此项目是否盈利，是否能为企业产生经营效益，而电网企业在近几年的投资中，往往过分夸大社会效益，忽视经济效益。如1999年以来进行的农村电网改造工程，某些低压改造项目投入几十万元，而用户的年用电量不过几十度，折合人民币不足30元，投入和产出差距如此巨大，而国家在农村电网改造中只注入20%的资本金，其余为银行贷款，电力企业在电网改造后还要承担还本付息的任务，而电价同时又受到国家管制，导致电力企业在根据国家政策导向创造社会效益的同时，以付出企业的经营风险和经济效益作为代价。

（二）在建设投资前期管理中，注重电网规划，忽视投资回收分析

前几年，由于电力需求紧张，电力企业备受关注。为了企业自身发展，加之经济发展的推动和地方政府的要求，电力企业对电网规划工作非常重视，经常与政府部门共同举办城市和农村电网规划研讨会，电网规划的重点立足于服务社会经济的发展，更多是根据政府对经济的统一规划进行安排，少有考虑投资回收的内容。

正象一份电网企业的某项目可行性研究报告所讲的，报告第一部分为所在地经济概况，第二部分为电网运行情况及存在的主要问题，第三部分为输变电工程建设的必要性，第四部分为建设规模及方案，第五部分为投资估算，第六部分是效益分析。在整个报告中，效益分析所占的篇幅和比重不到二十分之一，而且只有售电量增加、电费收入增加等有限数据，没有任何对投资回收的分析。即使完工后的工程分析，也仅限于工程造价的分析，鲜有投资回收期的内容。

可以看出，电网企业在进行建设规划和固定资产投资决策时，并没有把自己放在一个企业的角度去考虑效益的问题，而是更多注重社会职能。但是，随着电力体制改革的深入，电网企业的性质已经不容质疑，而且除少量技术改造工程外，电网企业的固定资产投资几乎都来自于金融机构贷款。一方面无视效益分析，盲目投资，一方面承担还本付息的任务，无形中增加了电网企业的经营风险，也暴露出对固定资产投资管理的不到位。

（三）在固定资产投资管理过程中，建设主体和使用主体脱节

电力企业一直采用自上而下垂直的管理模式，对于电压等级较高的工程项目，由上级管理部门进行核算，如220KV及以上的输变电工程项目，就由省一级电力公司核算，110KV工程由分公司负责核算，10KV等低压工程一般由支公司负责核算，但是由于工程项目所产生的征地费、青苗赔偿费、前期费等支出必须由当地电力公司进行操作，导致一个工程项目由多个会计主体在核算，造成的后果是工程核算不完整，资料和信息不对称，竣工决算编制滞后。

由于中间环节过多，设计批复、可研批复过程中难免出现沟通问题，导致设计变更增加。几乎有80%的工程项目都有设计变更，变更引起概算不准确，投资计划不足，造成工程超预算列支。对于在企业内部实施预算管理的电网企业来说，资金无法核销，造成会计信息不真实、不完整。

（四）工程物资管理不规范，浪费严重

省级电力公司出于集约化管理，减少中间环节、节约采购成本的需要，对于110KV及以上输变电工程和大宗物资进行集中招标采购，但是由于采购委托有独立法人的物资公司，而合同签订却需各分支机构与供货商直接签订，而且由于物资的使用者不掌握主动权，导致售后服务跟不上，加之中间申报采购环节过多，周期过长，浪费严重。

（五）重立项，轻管理，投资建设后续问题多

在固定资产投资建设过程中，普遍存在重立项，重施工，轻管理的现象，对由于用电负荷增加的需求非常重视，对工程施工进度也抓得很紧，但是在工程管理上却存在很多问题。自上而下普遍认为工程现场完工就是工程项目的结束，不注重收集资料，不注重工程物资的出入库管理和施工结算，后果是工程完工多年，决算仍没有编制，资产没有结转，折旧无法足额计提，导致账面资产不真实，影响企业管理的质量。

三、对电网企业固定资产投资管理的建议

（一）将电网建设规划与固定资产投资规划紧密结合，建立固定资产投资管理的长效机制，在投资效益分析和电网规划的基础上确立企业的长期投资规划。即在进行电网前期规划时，除了考虑市场、负荷增加、未来经济发展等因素外，更要考虑市场是否优良，未来用户的电价结构如何，以及未来经济发展是否符合国家宏观政策引导的方向，并根据上述因素对投资项目进行详细的测算，结合未来用户的生产经营周期、产品性质、市场情况对投资资金的回收期进行详尽测算，保证投入的资金能够收回，规避投资风险。

（二）重视对固定资产投资项目的可行性评价，在可行性研究报告中增加投资回收内容。项目评价的基本原理是：投资项目的收益率超过资本成本时，企业的价值将增加；投资项目的收益率小于资本成本时，企业的价值将减少。在对项目进行评价时，不仅要考虑回收期、会计收益等指标，同时也要考虑投入货币的时间价值，即要增加净现值、现值指数、内含报酬率等指标并进行评价。

固定资产投资项目评价程序：一是提出投资方案，固定资产投资的方案通常来自生产部门。二是估计和测算方案的相关现金流量。三是计算投资方案的价值指标，如净现值、内部收益率等。四是价值指标与可接受标准比较。五是对已接受的方案进行再评估，对投资项目进行跟踪审计，找出预测的偏差，通过发现问题修正财务控制，为决策提供支持。

固定资产项目投资评价的基本方法有两种。一种是贴现的分析评价方法，是指考虑货币时间价值的分析评价方法，也被称为贴现现金流量分析技术，这种方法通过计算未来现金流入的现值和流出的现值之间的差额以及现值指数，即未来现金流入现值与现金流出现值的比率作为评价方案的指标，并计算方案本身的投资报酬率作为评价方案优劣的依据。另一种评价方法是不考虑时间价值，把不同时间的货币收支看成是等效的，首先计算回收期，即投资引起的现金流入到与投资额相等所需要的时间，回收年限越短，方案越有利；之后计算会计收益率，即年平均收益额与原始投资额的比率确定方案的优先次序。

（三）规范固定资产投资主体管理，科学梳理管理流程。针对目前固定资产投资设计变更过多，建设主体与使用主体脱节的现象，应科学梳理工作流程，建立设计变更、概预算变更的考核制度，优化设计方案，细化设计批复，分清责任。对于上级单位核算的工程，要规范与下级的资金拨付，资料的传递，信息的沟通。加强对物资采购和回收环节的监督，优化采购流程，减少资金风险，最大化提高资金的使用效益。

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一、IT固定资产全生命周期管理流程

IT固定资产按生命周期可划分为上线、服役、退役三个阶段，包括立项、建设、验收、实物管理、台账管理、资产报废共六个过程，每个过程顺序关联，并形成闭环（如图1所示）。

1.立项

立项是对IT固定资产投资项目进行需求统计、审核以及对项目配套资金申请、批复的过程。银行的IT资产需求主要源于业务系统新增资产需求（包括新业务投产和已有系统扩容）和到龄设备（即进入报废阶段设备）替换两方面。对于业务系统新增资产需求，应重点考虑需求的合理性、投入资源数量与需求的匹配度，同时也应将资源需求与相关的技术方案和工程实施计划统 筹考虑，确保投入资源上线的时效性。对于到龄设备替换，为规避业务运行风险，应于资产报废前1~2年内，确定即将到达安全使用年限的设备种类和数量，并依据承载业务的优先等级和影响范围，分批次替换，以保障业务系统运行不受影响。在预算制定中，考虑到IT固定资产资金指标额度封顶，应对预算进行科学编制，控制预算精度，减少浪费。

2.建设

建设是完成IT固定资产采购、部署和上线的过程。银行的IT资产采购包含公开招标、邀请招标、单一来源采购等多种方式。采购依据为科技部门提出的技术需求书，技术需求书从技术指标、硬件配置内容和服务等方面对拟购产品提出要求，其制定和更新依赖于科技部门对相关技术领域发展与产品演进的持续跟踪，应建立起银行所用产品的企业级技术标准，达到总分行科技条线各部门对同一类型产品所提技术需求的统一。

3.验收

验收是对IT资产部署效果及IT资产自身功能、性能的评价的过程。资产上线经过指定时间的稳定运行后进行验收，支付首款并进入维保期。在此过程中资产相关的财务信息将被录入财会管理系统，开始财务折旧。同时应对资产的品牌、型号、序列号、部署位置等基础信息进行维护，形成IT资产台账，为后期的实物管理和资产报废提供依据。

4.实物管理

实物管理是包含对IT固定资产入库、维修、巡检、备件更换、软件升级、调拨等操作的过程。IT资产使用部门，即科技部门，应制定IT资产实物管理的制度、规范，例如数据中心实物管理规程等，作为各项实物管理操作的依据。IT资产的相关操作应严格遵循流程并做好留痕。应定期开展一次全面的实物资产盘点，掌握存量资源的应用现状，保证IT资产的管理质量。

5.台账管理

台账管理是对固定资产价值的核算管理。对于银行，财务部门和科技部门分别有一份固定资产台账需要管理。财务部门主要从价值管理角度设置台账，科技部门从资产使用、维护角度设置台账，财务部门的台账和科技部门台账中的关联信息定期同步。对于科技部门，固定资产台账的主要内容包括资产编码、资产名称、规格型号、品牌、详细配置、原值等；台账管理的主要内容是对资产使用过程中各种状态变化进行记录，如备件更换、资产调拨等，并作为统计维保到期资产，提出维保需求的数据基础。应通过每件资产从入库到报废全程细节跟踪的手段，实现资产档案化管理。6.资产报废资产报废是依据固定资产台账，对超过安全使用年限同时维保成本高于新产品购入成本的资产（或依据IT固定资产的财务折旧规定和安全运行使用规定）所做的产权注销。应建立有效的报废管理机制和设备状态评估机制，避免资产过早报废、报废利用率低等所造成的资源浪费。报废资产清单应于替换前一年统计，报废处置动作应与到龄资产替换同步进行，避免老旧设备超龄服役引起的系统运行风险。

二、IT固定资产全生命周期管理的落地实践

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关键词：档案管理；固定资产；制度建设

中图分类号：C913.3 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2017）08-0143-02

固定资产投资项目是以扩大研发生产能力为目的而进行的技术改造基本建设工程，以及设备仪器更新与升级换代等建设项目。固定资产投资项目档案（以下简称项目档案）是指伴随整个项目建设流程（立项论证审批、可行性研究，勘察、设计、施工、监理、竣工，采购、安装、验收等活动）而产生的一系列具有归档保存价值的文字材料、图纸、照片、实物、声像资料等，是对项目的完整、系统、客观、准确的记录，对项目建设和后续维修维护与改扩建具有重要的参考价值，也是项目后评价的主要材料依据。做好项目档案管理对于总结投资效果、提升国有资产经营能力甚至反腐倡廉具有重大意义。

“十五”以来，伴随着国民经济的高速发展和国防建设的迫切需求，国家大幅度增加了国防科技工业部门的固定资产投资支持力度，建设单位项目管理任务大幅度提升，并且由于建设项目中新技术的应用，对应档案管理复杂度和难度也不断提高，一度普遍出现了项目档案资料收集不完整、内容不完善、保存不合格、使用不规范等问题。

为此，原国防科工委、国家档案局联合颁布了《国防科技工业固定资产投资项目档案验收办法》（科工办[2007]161 号，以下简称《验收办法》），提出了项目档案管理的基本要求，并规定通过专项档案检查验收，是项目通过竣工验收的先决条件。中国电子科技集团公司配套制定了《固定资产投资项目档案验收评分细则（试行）》（以下简称《评分细则》），通过组织宣传培训和交互检查验收，进一步落实项目档案管理工作的具体施实。

通过这些措施，中国电子科技集团各成员单位项目档案管理水平得到了极大提高。然而在项目档案检查验收工作中也发现，一些建设单位由于项目档案管理制度建设不完善，导致业务部门与档案管理部门协调困难，对档案管理工作的提高造成了很大的困扰。下面结合档案管理工作实践，对档案管理制度建设过程中的一些常见问题进行具体梳理分析，并提出应对措施建议。

一、档案制度缺失问题

项目档案管理工作早期主要的问题，是很多单位缺乏专门的档案管理制度，没有项目档案收集、整理、保管、利用的基本要求，更谈不上相应的部门岗位职责要求与分工，主要依靠业务部门根据自身需要收集和保存积累资料，导致项目档案管理盲目、混乱，验收检查时就会发现资料收集不齐全、文件内容缺失、组卷整理不规范、检索调用困难等基本问题普遍存在，甚至在业务部门和档案管理部门的职责推诿中造成重要资料的散失。

例如，在一次档案验收时，发现该单位购置的设备没有保修卡，验收专家指出后，档案管理人员不知情，项目负责人也不知情，最后问采购人员才发现是在采购人员手中暂存着。进一步的了解得知，采购员正因为是知道保修卡是仪器设备的重要终身资料，直接影响到设备运行过程中的维修与维护，也是当设备发生故障时与供货商交涉的重要凭据。但是，因为没有相应的档案管理制度明确规定必须随设备入库及时归档，反倒“不敢随便放到资料库里”，而是自己慎重收藏起来了。

这种现象随着近年来《验收办法》和《评分细则》的宣贯落实，已经引起了建设单位的高度重视，基本建立健全了档案管理制度。在近年来的档案检查验收中可以明显体现出来，项目档案的基础管理和档案完整性都有了很大进步。

二、档案制度的可操作性

目前项目档案管理制度方面的问题，已经深入到了制度要求与建设单位岗位设置和工作流程建设相关的可操作性、与业务部门和档案管理部门相关人员业务素质相关的执行操作严谨性等方面，成为制约项目档案管理质量和效率的深层次因素。

以资料的收集整理和案卷归档环节为例，这是作为素材的文件资料转化为规范档案的关键一步，但又恰恰出现在业务和管理两类职能部门的工作界面上，如果管理制度缺乏明确的职责和分工要求，就很容易造成工作的脱节：业务部门可能会觉得我们只需要忠实的收集、提交建设过程中形成的资料给档案部门即可；而档案部门则可能以为自己不懂技术，所以完备、条理、规范地组卷是业务部门的事，自己只需要做到严格记录、安全保管、提供利用就可以了。比如笔者所在单位，几年前某固定资产投资项目接近尾声时，业务部门推着小推车把毫无逻辑排列的一堆材料交给了档案室，而档案室对于整个项目的情况不了解，无法条理系统地整理这一车杂乱无章的材料。匆忙中两个部门勉强配合把材料大概进行了整理，结果档案验收时专家指出多处问题。

这个问题的出现是由于管理制度对相应的工作界面规定模糊造成的，这个矛盾的化解需要结合单位实际，明确个性化的制度规定。比如业务特色集中、档案部门岗位配置较弱的单位，就可以采取业务部门组卷归档、档案管理部门指导检查、案卷保存的模式；而业务面广、档案管理部门岗位配置较强的单位，则可以考虑业务部门只需要及时完整收集、提交档案资料，由档案部门承担起准归档阶段的材料审查、整理、组卷，自行完成归档管理。笔者所在单位后来根据业务和岗位特点规定了一种折中处理方式，由档案室制订宣贯归档资料要求，各业务部门设立兼职档案员，以卷为单位收集项目建设资料，保证文件齐套性和正确性后交付档案室，档案室再进行形式审查并负责完成规范组卷归档，既保证了业务链条的有效衔接，又保证了档案的准确、完备和系统、规范，在最近两次档案验收中都以高分通过了验收。

三、n案制度的完备性

制度是相对静态的，但实际工作中面对的情况千变万化，需要不断修订完备档案制度。这不仅是需要适应技术进步带来的档案资料形式和内容的变化，甚至还要延伸到对建设项目合作方的制约。例如有些建设单位与参建单位签订合同中，对档案工作的具体要求没有专项条款做出明确规定，导致在建设项目档案验收和项目最终验收时，有些参建单位或监理单位会以相关工程已结束为由，不参加、不配合档案验收。更大的隐患是，由于没有从法律上对参建单位的项目档案管理工作形成有效约束，导致对建设单位的相关利益保护的缺失。

笔者所在单位几年前的一次项目档案验收会中，专家发现基建图纸与设计变更通知单对应关系不明确，要求参建单位到验收现场解释，但是参建单位以各种理由推托，迟迟不到现场。在单位不断催促下，第二天才到会解释问题，严重拖延了验收会议时间，虽然解释清楚了问题，但也给项目评价造成了恶劣的影响。为此，笔者单位亡羊补牢，再次修订完备档案管理制度，增加了“项目文件材料的收集、整理和归档纳入合同管理，要求明确，控制措施有力”的条文。建设单位与参建单位签订合同，提前设立专门条款，明确项目档案工作的具体要求，建设单位就变被动为主动，既保证项目建设利完成，又保证了项目档案的齐套与完整性。

四、档案制度执行的严肃性

档案管理工作的规范化，除了完备档案管理制度作基础，还需要严格的执行来落实。没有到位的执行，一些制度就成了虚设。

实际工作中经常发现，有些文件材料签字没有日期，尾页有空白项不填写，领导批示和签字内容不全等等，日后一旦发生合同纠纷，就有可能因为合同生效日期或成立条件的分歧，使建设单位成了被动方；一些设备仪器的购置合同、技术协议中也经常出现落款签字处只有责任人签名而没有签署日期的情况，也会给解决纠纷或是责任追溯造成困难，甚至给腐败留下漏洞；还有一些表格的填写，签署流程没有问题，但是主管领导在审批时只签姓名，没有具体意见，不符合审批规定，也不符合档案质量的要求。这类问题根源在签署人。单位领导应该在管理过程中，更多关注各项制度的落实情况，认真执行各项制度的具体要求。

因此，档案制度建设不仅要根据档案部门的实际需要，制订一系列系统、科学、合理的档案管理制度，还要在制度的有效执行方面下足功夫，才能更有效调动全员积极性，使档案管理水平不断提升。

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关键词：库存 管理 方法

前言：就当前的现状来看，库存管理工作的展开受机构设置不合理、物资需求预测不准确等众多因素的影响，表现出库存管理效率低下的问题。为此，为了更好的迎合当代企业的可持续发展，应做好库存管理的创新工作。即引入ERP物资管理系统等，对企业库存进行智能化管理，由此提升整体库存管理效率，满足企业物资使用需求。以下就是对企业运营中库存管理难点等相关问题的详细阐述，望其能为当前库存管理方法的不断革新提供有利参考。

一、库存管理重要性

库存管理，是指在保证施工和生产正常进行的前提下，对一定数量的工程物资、材料储备、备品备件实施管理的工作事项。其工作的开展是建立在牺牲现金代价基础上进行的，因而，若库存结构不合理或者储备量大，占用流动资金较多，那么将引起资金占用成本增加的问题，甚至会增加无效的仓储面积[1]。为此，在企业运营期间，应深刻意识到库存管理工作的重要性。

二、库存管理中存在的问题

就当前的现状来看，库存管理工作存在的问题主要体现在以下几个方面：

第一，生产计划频繁更换。例如，一些电子制造企业在库存管理中，原本依据生产计划制定了JIT、CRP、VMI等供货内容，但因生产计划变更，且未及时通知采购员计划变更内容，造成采购员仍然按照原有计划将送货计划发送给供应商，最终引起库存多余、库存缺失现象。即生产计划与采购计划是相互制约的，所以，若生产计划频繁变更，将在一定程度上影响库存管理效果；

第二，机构设置不合理。即在部分企业库存管理工作实施期间，受机构设置不合理因素的影响，促就生产部门和采购部门各自独立存在，继而在“各做各的”工作氛围中，没有办法判断是采购计划未依据生产计划，还是生产计划未依据采购计划，且一旦发生问题，生产部门和采购部门间会相互指责，最终影响供货商出货效率；

第三，物资需求预测不准确。即SMI和CRP订货流程中明确规定，制造企业在物资采购期间，必须提前给供应商发送物资需求预测信息，让供应商备货。但若市场环境发生变化，客户订单量减少，那么将造成物资需求预测错误，引起多余库存管理问题[2]。

从以上的分析中即可看出，生产计划频繁变更、机构设置不合理、物资需求预测不准确是库存管理存在的主要问题，而导致此问题发生的原因主要归咎于传统库存管理方法滞后，所以，应创新库存管理模式。

三、库存管理模式创新

基于传统库存管理方法机构设置不合理等的基础上，为了打造良好的库存管理管理环境，高效性管理企业工程物资、材料储备、备品备件等等，应创新企业库存管理方法。

首先，在企业库存管理工作中，可充分利用信息技术手段，创建企业资源计划库存管理模式。即ERP库存管理。同时，在库存管理期间，借助MRP和MRPⅡ，完善ERP系统，并以供应链管理思想为导向，将物流、资金流、信息流等融入到库存管理系统中，且系统化整理企业生产和供应商的相关资料，最终实现对企业供应链上采购、库存、生产制造、客户服务等业务流程的科学管理。此外，基于ERP物资管理系统构建的基础上，应注重结合企业发展需求，将ERP分为收货、采购、质量检验、发货、库位管理、库存盘点等若干个功能模块。同时，建立所有物资库存，就此实时反馈客户需求信息、采购订单信息，并自动生成物资采购计划，让采购员可将物资采购数据准确传达给供应商，由供应商为企业生产提供所需物资，满足企业正常生产需求[3]。即ERP环境下的库存管理，具备资本占用少、物资计划准确、信息共享实时性等特点，所以，可改善传统库存管理工作中呈现出的问题，达到最佳的库存管理效果。

其次，在库存管理创新过程中，也应注重采取供应链环境下的库存管理方法。即实现供应链上企业的无缝连接，而后，展开库存管理行为，避免供应链间高库存问题的凸显。但在供应链下库存管理模式应用过程中，应科学选择JIT、供应商管理库存、联合管理库存等库存管理方法。其中，JIT下的库存管理模式，需借助集成化技术手段，整合SCM、ERP、CRM、供应链管理、企业资源计划等等，并让他们无缝对接，组成一个动态的供应链网络，以信息共享形式，实现对企业库存管理中各种资源的优化调整，避免多余库存或者库存缺失等问题的凸显，且在一定程度上降低库存管理成本，满足企业库存管理工作实施要求[4]。

即库存管理方法的创新，有利于克服传统库存管理缺陷，加快库存周转，减少库存采购成本，提高企业竞争力。因此，应强化对其的落实。

结论：综上可知，在生产企业快速发展背景下，库存管理问题逐渐引起了人们关注。而由于传统的库存管理方法逐渐呈现出不合理现象，因此，为了改善库存管理中多余库存或者库存缺货的问题，应创新当前库存管理模式。即在ERPh境下进行库存管理。同时，在库存管理工作开展过程中，充分发挥MRP和MRPⅡ的作用，对物流、信息流、资金流等进行集中管理，就此达到最佳的库存管理效果，且降低多余库存和库存缺货发生概率。

参考文献：

[1]李莹.基于数据采集技术的优化库存管理[J].科技展望，2015，40（35）：172.

[2]柴锐，黄凤仙.ABC分类法在介入耗材库存管理中的应用[J].中国当代医药，2015，30（24）：138-140.

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关键词：医院 固定资产信息网络管理平台 RFID技术

中图分类号：F270.7

文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2013）07-090-02

医院固定资产是保证医院正常医疗、教学、科研、管理等工作顺利进行的物质基础，是衡量医院综合实力及其规模的重要标准。近年来，医院规模日益扩大，随着医院发展迅速，固定资产管理工作面临着资产规模扩大，传统的管理理念和手工、半手工操作的管理方式，每年在全院进行固定资产清查及盘点时需要动用大量的人、财、物，并且在固定资产清查及盘点中经常会出现账账、账实不符，管理混乱、资产使用效率低甚至资产流失等问题，从而影响医院医疗、教学和科研工作。因此，过去的固定资产管理模式已经无法适应医院发展要求，医院应充分利用现代网络平台，借助RFID技术，实现固定资产信息网络化管理。

一、RFID技术

RFID技术是在计算机与网络技术的基础上逐步发展起来的一种集编码、识别、制作、数据采集、处理和传输为一体的自动识别技术。利用RFID技术作为数据的采集终端，将过去传统的手工登记转变为数字化信息管理，从而大大缩短了医院固定资产信息查询、检索的效率。RFID技术在医院固定资产管理中的应用，可以将固定资产本身与固定资产管理系统紧密联系在一起，并将所有收集到的动态信息及时反馈给医院固定资产管理系统的后台数据库。有利于监测系统内的账目与实物是否一一对应，监控医院固定资产的整个生命周期。例如，可以掌握固定资产从购置、验收、保管、发放、使用、维护、报废等相关工作中的运行状态，从根本上保证医院固定资产信息采集的准确性，为医院各部门成本核算和效益分析积累基础数据。

二、我院固定资产网络平台主要构成

笔者所在的广东医学院附属医院信息网络平台是由HIS系统、财务会计总账系统和院内办公网等组成，财务会计总账系统、资产部固定资产管理系统在独立网络运行，资源不能共享。目前，应利用信息网络管理平台理念，建立医院固定资产信息网络管理平台，已经成为医院固定资产管理的发展总趋势。因此，医院固定资产管理网络平台首先应通过医院信息系统并与财务管理、资产管理等其他子系统进行无缝链接，从而实现数据交换、文件传递和信息资源共享。同时，医院固定资产管理系统在自身内部更强调各个子模块之间的紧密联系，进一步优化管理流程，有效解决管理工作中各部门、各环节之间的脱节问题。

三、利用RFID技术辅助采集数据，提升我院固定资产管理水平

1.RFID电子标签对于条形码技术有如下优势：（1）自动化程度大大提高，缩短固定资产出入库核对时间，提高固定资产整个业务操作效率。（2）对环境的适应能力得到了加强，可以全方位、全过程地进入到整个医院固定资源管理领域。（3）提高医院固定资产数据实时采集能力，缩短固定资产库存盘点及资产清查的时间，增强了医院固定资产盘点及清产核资的准确性。（4）有利于借助于行业标准和信息共享，实现医院固定资产在整个流通环节的跟踪，找出哪个管理环节出错，从而提升医院管理水平。因此，RFID技术作为固定资产基础数据采集的最新手段，可以帮助医院建立起一整套统一、有效、实时的固定资产管理平台，通过网络化平台集中管理的运行模式，把各固定资产管理部门和使用部门的信息贯穿起来。

2.完善医院现有业务流程：（1）使固定资产从计划采购、入库、出库、盘点等一系列经济活动，实现了识别自动化。（2）解决了医院固定资产实物—卡片、卡片—财务账目不符的问题。（3）实现固定资产从采购到报废的全部生命周期管理。（4）实现资产信息共享、业务协同，资源集中分析，提供固定资产投资决策资源，从而改善了医院固定资产日常管理工作模式、流程及效果。

四、利用RFID技术建立我院固定资产信息网络管理平台

1.RFID技术在固定资产管理系统中应依托我院现有的网络管理平台资源，建立起固定资产信息网络管理平台，对我院的固定资产业务进行处理。管理系统网络平台包括：资产登记、资产维修、资产报废、资产盘点等功能，实现资产管理信息系统的网络化管理，使资产管理部门、财务部门、职能部门和使用部门之间达到信息资源共享。

2.利用RFID技术，以实物管理为基础，以RFID技术的应用为特点。把固定资产电子标签在天线范围内被阅读器阅读，信息解码后进入医院固定资产信息网络管理平台，管理平台将完善系统维护、资产日常管理、维修维护、清查、折旧、报表、综合查询管理等功能，建立起医院固定资产信息化管理平台。从而实现我院固定资产管理部、财务部、职能部门、使用部门及维修部门之间的信息资源共享。

3.利用RFID技术，实现对固定资产的有效管理。（1）RFID技术可实现医院固定资产的自动识别，管理工作可实时、动态、精确控制，达到对固定资产从采购、验收入库、出库、使用变动、维修维护，直到报废处置整个固定资产生命周期全程跟踪管理。利用医院固定资产管理系统的RFID技术，将固定资产增加、减少、处置等大量基础性电子标签的录入工作，分散到各使用科室完成，直接由RFID技术系统自动阅读电子标签，实现固定资产处理的自动化。使各使用单位能更大程度地参与固定资产管理工作，大大地强化了固定资产使用部门管理的责任。（2）通过建立固定资产信息化管理平台，完善财务部门、资产管理部门、资产使用部门等的接口，实现财务部门、资产管理部门及资产使用部门固定资产账目的实时核对，有效地解决了传统管理模式带来的医院固定资产实物—卡片、卡片—财务账目不符，管理部门与使用部门对账困难，信息闭塞，监控不力，管理效能低等问题。确保医院固定资产基础信息的全面和完整，为实现资产管理部门对固定资产的有效管理，有效提高医院资产利用率和使用效益提供了保障和可能。

五、建立全信息、全过程、全方位的固定资产管理信息平台

1.对固定资产进行全信息管理。把医院固定资产的实物信息、价值信息、技术参数、运行记录等方面的信息进行全面管理，同时对资产清查、核算等业务设置相应的事项处理功能。

2.对固定资产进行全过程管理。将固定资产整个生命周期中的所有重大事件进行管理，每件固定资产从新增到消亡的过程中主要有如下经历：（1）制定新增计划并报批；（2）固定资产购入、工程转入和调入；（3）财务部门报账；（4）建立固定资产卡片；（5）日常管理与维护；（6）定期计算资产折旧额并做相应的财务处理；（7）固定资产清查；（8）根据清查情况进行资产价值的统计与核算；（9）根据资产价值调整现有资产重新核算价值；（10）资产在医院内部各单位使用调动或调入、调出医院；（11）故障运行、停用、测试、维修；（12）报废处理。将固定资产的全过程通过固定资产管理信息平台，利用RFID技术，进行有效的管理。

3.对固定资产进行全方位管理。利用FRID技术构建现代固定资产信息网络管理平台，改变固定资产清查数据的采集方式，解决固定资产实物清查的瓶颈问题，可以让各级相关管理人员、使用部门及有关领导快速查询、统计固定资产情况，实现合理配置资源、为决策提供依据，提高工作效率，克服传统管理方式带来的缺陷。对固定资产进行全信息、全过程、全方位管理，充分利用医院现有网络技术力量，全面整合资源，将医院固定资产管理工作提到一个新的高度，从而使医院固定资产管理的工作效率与管理水平提升到新的水平。

参考文献：

1.卢晓苇.无线射频识别技术在医院管理中的应用.中国档案，2012，13（8）：33-33

2.袁青，刘谦，王国光，牟忠林.依托信息化网络平台构建医院物流管理体系.医学信息（上旬刊），2010，23（7）：56-56

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[关键词]财务风险 成因防范 对策

一、企业财务风险的成因

目前,我国经济市场竞争异常激烈,绝大多数企业面临着激烈的竞争和多变化的市场状况,都存在着各种难以预测和不可控制的因素。而企业的财务风险便存在于财务管理的每一个环节当中。而这无疑会对企业在其运营和生产时期产生重大的障碍和深远的影响。简而言之,财务决策几乎都是在风险和不确定性的情况下作出的,对风险判断的正确与否关系财务决策的成败。由于财务风险的不确定性对企业的影响很大,所以我们总试图去防范它。但是要想达到防范财务风险的目标,我们首先必须对财务风险成因进行分析。

1.固定资产投资决策缺乏科学性导致投资失误

在固定资产投资决策过程中,由于企业对投资项目的可行性缺乏周密系统的分析和研究,加之决策所依据的经济信息不全面、不真实以及决策者决策能力低下等原因,导致投资决策失误频繁发生。决策失误使投资项目不能获得预期的收益,投资无法按期收回,为企业带来巨大的财务风险。

2.企业资本结构不合理

企业资本结构是指企业资本中权益资本与负债资本的比例关系。目前,我国企业资本结构的不合理现象比较严重,不利于实现企业价值最大化的财务管理目标。其主要原因在于股权融资过高和低股利政策,违背了风险报酬原理,歪曲了企业的资金成本。现代财务管理理论认为,高风险伴随着高收益,如果企业一味追求获取财务杠杆的利益,便会加大负债筹资。这样做的结果就是债权人将要求公司追加风险溢酬,导致企业定期支出的利息等固定费用增加,人为的增加了财务成本。同时投资者也因风险的增大而要求更高的报酬率,这便会使企业发行股票、债券和借款筹资的筹资成本大大提高,进而企业将靠负债支撑,为爆发严重的财务风险埋下隐患。对企业而言,由于资本结构的不同而形成的财务风险是一柄双刃箭,用好它企业获利匪浅,借鸡生蛋;用不好则是鸡飞蛋打,造成资金链断裂,最终走向破产的境地。

3.对外投资决策失误,导致大量投资损失

企业对外投资包括有价证券投资,联营投资等。有价证券投资风险包括系统性风险和非系统性风险。由于投资决策者对投资风险的认识不足,决策失误及盲目投资导致一些企业产生巨额投资损失,由此产生财务风险。

4.企业的内部缺乏较完善的财务管理制度

涉及投资核算管理制度、材料验收入库管理制度、存货盘库制度、会计内部监督制度等基本的财务管理制度或残缺不全或徒有虚名。制定的制度部分内容已经陈旧过时,不能对经营活动中新发生的业务起到指导作用。有的规章制度及管理手册内容不细,未包括业务流程及工作流程的具体内容,造成实际执行中的困难,产生财务风险。

二、防范和控制企业财务风险的对策

企业财务风险预警机制,是指企业在财务风险管理中所形成的各种相互依赖,相互制约的预警职能体系,是降低财务风险的关键所在。为使预警分析的功能得到正常、充分的发挥,企业应建立健全预警的组织机构。预警机构独立开展工作,但不直接干涉企业的经营过程,它只对企业最高管理者负责。建立有效的财务风险预警机制可化解和规避风险,使风险损失减至最小。预警机制的建立应是多元的。有以下方法可供参考:

(1)回避风险法。回避风险包含两层意思:一是风险决策时,尽可能选择风险较小或无风险的投资方案,这是为了减少风险造成损失的可能性,从而降低了损失的程度;二是实施风险方案过程中,发现不利的情况时,及时中止或调整方案。例如,债权性投资如果能够使企业实现预期的投资收益,企业在选择投资方式时,应尽可能采用债权性投资,因为债权性投资风险大大低于股权投资的风险。尽管股权投资可能带来更多的投资收益,但从回避风险的角度考虑,企业还是应当谨慎从事股权性投资。当然,采用回避法并不是说企业不能进行风险性投资。企业为达到影响甚至控制被投资企业的目的,只能采用股权投资的方式,在这种情况下,承担适当的投资风险是必要的。

(2)降低风险法。即企业面对客观存在的财务风险,努力采取措施降低财务风险的方法。降低风险法可以采取三种策略:一是通过支付一定的代价减少风险损失出现的可能性,降低损失程度。二是采取措施增强风险主体抵御风险损失的能力。如提高产品质量、改进设计、提高工艺、努力开发新产品、开拓新市场等手段,提高产品的竞争力,降低因产品销售不畅、市场占有率下降而产生的不能实现预期收益的财务风险。三是通过制定有关的管理制度和办法来减少损失出现的可能性,比如企业采购材料时,坚持验货付款,防范不必要的风险。

(3)分散风险法。即通过企业之间联营、多元化经营及对外投资多项化等方式分散财务风险。

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山东一家钢材贸易公司的李总经理曾拿着公司的赢利发展方案和我探讨，想进一步将公司做大做强。他设想的途径是，在各省开设办事处，增加人手，大规模扩张。按照这个方案，公司会如何呢？能实现李总经理设想的蓝图吗？公司营业额迅猛增长、公司净利润增大、市场占有率迅速扩大，这是一个成功的赢利模式设计吗？

企业的生存与发展必须要靠赢利能力来支撑，企业的利润来源是需要从收入管理、支出控制上着手的。但是，实际上各类企业都有不同的赢利方式的管理。企业管理者要想保证企业持续有效的赢利，就必须先要看本行业、本企业的赢利模式，并围绕这个赢利模式展开管理。企业实现持续赢利的关键是内部能力与外部需求的结合，这个结合做得越正确，企业投入产出比越大；越紧密，企业管理效率越高；越持久，企业的竞争力就越能打造成功。

这个结合点的分析与设计就是企业的赢利管理。

研究企业赢利模式，首先来看看企业的成本结构，任何企业的产品都是有成本的，而成本又可简单分为动态成本与静态成本，产品的成本是由耗用企业的资产转化而来的。产品动态成本是企业中流动资产的消耗而产生的。产品的动态成本包含了产品生产过程中直接消耗的原材料、人工费用、燃料等等。产品的静态成本包含了产品生产过程中间接消耗的厂房、设备及管理成本。一个产品的总成本中的动态成本与静态成本所占比例的不同决定了产品的赢利空间，而自然产品的赢利空间也决定了企业的赢利能力。而这个成本比例是由企业的资产，即流动资产与固定资产的比例所决定的。我们要分析企业产品的赢利空间、成本结构，更直接的方式是分析企业的资产结构，也就是流动资产与固定资产的状态，从中可以找到资产结构决定企业赢利能力的途径，抓住企业赢利管理的出发点与核心点。

那么我就来分析一下钢材贸易公司的资产结构。很显然，劳动密集型企业、批发类贸易公司，属于低固定资产投资的行业。一般来讲，这类行业是企业产品成本中流动资产直接转入的，如：耗用的原材料、人工费用等等。

直接成本占产品成本中的大部分，则使得企业的管理空间较小。

从单项产品成本上看，直接成本占了大部分，这类成本直接关系到产品的品质、功效，直接影响着消费者的满意度。因此，这类企业必须要强化效率管理，并严格控制固定成本的增加。

低固定资产的企业，直接成本占产品总成本的比例较大，因此产品利润的弹性空间较小，相对来讲毛利较低。

了解了这些基本的理论后，我们再回来看看，山东这家钢材贸易公司的赢利发展模式。

通过在各省开设办事处，增加人手，大肆扩张等途径来将公司做大做强的赢利模式，是错误的，结果只能是：虽然可以带来营业额的增长，但必定会造成公司更多净利润的损失。原因是什么呢？试想一下，在一个地方设立办事处，需要人员、办公场所、产品存货场所等相关费用，一年至少50万元，这是硬性成本。而这个成本是需要新增营业额来消化的！根据钢材的毛利率1%-2%，这个办事处要贡献营业额必须在5000万－2500万元。我们之前预计的50万元的费用支出是很容易消耗的，并且很可能会超支；但5000万－2500万元的营业额对一个新开设的办事处来讲就不是容易达成的了，除非已有很好的客户基础。这样，结果自然是各地分公司办事处费用支出较多，但新增营业额不能弥补成本支出，必然会吃掉公司稳定的利润产出，造成总利润的下降。

我提出的改善方案如下：

营销方案改进

钢材是相对标准的产品，它的客户也是比较好辨认、寻找的，营销沟通相对简单，因此采用分公司办事处就近沟通方式，就可以直接找到目标客户，而后长期进行客户维护。方法是：集中所有业务人员，李总亲自带队，在山东省各地一个一个地区集中进行扫荡式推销，力争打歼灭战；也可以事后针对性的拜访。中国的中小型企业，往往领导者就是企业最有竞争力的大业务员，所以效果往往最好。

降低毛利率促进总量

针对大客户，也要选择外地客户，要敢于将毛利率降下来，钢材是一项价格敏感性的产品，而一些小型贸易公司进货也需要利润空间，让出这部分利润空间，促进销售总量上升。

紧缩存货量，不增加仓库面积

我们有管理经验的都知道，当业务量上升，公司员工都会要求增加备货，增加仓库面积，以方便做事。这个时候，管理者要坚持要求：要辛苦做事而不是轻松做事，越是辛苦得到的，越能保持长久。要货物提高流转，尽可能不要入库，仓库是成本，要提高每平方米的创利率。

优化产品结构，优化客户结构

要有价值观念，对产品做赢利分析。要有专精产品，钢材品类较多，要对滞销、周转慢的产品清理，什么都做就会什么都做不好，品类相对集中产品周转率就会大幅度提高。同样，要优化客户类型，对没有实力的客户、不能及时付款的客户要及时淘汰，不是所有的客户都需要天长地久，客户是需要开发、需要耕耘的。

压缩固定资产增长

不增加行政开支，将已有的空置固定资产转移出去，减少固定资产投入。运输车辆转包出去，自己公司不养车，而采购市场化做法，将静态成本转化为动态成本，提高了企业的安全度。

精兵政策，提高效率

货物要提高周转率，必须对工作熟悉，管理者要有大成本意识。工作流程划分过细，会导致沟通成本过高，差错率也就高了起来，我们合并了一些工作环节，裁掉了一些人员，留下好的员工，“防止劣市驱除良市”。好员工的工作质量是差员工的7倍以上，因此三人并为一人，将留下人的工资提高2倍，员工也高兴，企业也受益。优秀的员工是需要一流的薪水来维持的！结果，公司效率大大提高，员工士气大涨。

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风险是指未来的不确定性对企业实现其经营目标的影响。内部会计控制是指企业为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。施工型企业内部会计控制的内容主要包括：结算与收款、分包工程项目、采购与付款、成本费用、货币资金、实物资产等经济业务的会计控制。内部会计控制的方法主要包括：不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制等。

一个较好的内部会计控制建设步骤是研究分析企业内部会计业务存在的风险可能，并对风险进行识别，采取相应的内部会计控制加以控制。风险防范控制是企业的一项基础性和经常性工作，企业必要时可设置风险评估部门或岗位，专门负责有关风险的识别、规避和控制。各施工企业也在不断建立并优化面向业务的财务会计管理模式，从核算分析、监督评价、决策支持等方面，增强与业务的融合共享，以提高财务创造价值的能力。现就施工企业内部特别是基层项目处理最频繁的经济业务存在的风险与会计控制进行简要分析。

一、建造合同收入确认控制

（一）风险分析。建造合同收入确认不准确，可能人为地多确认或者少确认，严重影响会计信息质量，影响企业决策。建造合同收入确认涉及的相关因素有：预计总收入、预计总成本、开累实际成本。

（二）控制措施。预计总收入组成资料必须齐全。合同内已施工未计价部分计算准确，上报审批资料齐全；合同外工程量、设计变更、洽商、索赔等资料施工方计算准确，项目设计、监理、业主等各方签字手续齐全；暂定款实际施作时才计入预计合同总收入，否则应从预计合同总收入内减除；奖励确实有明确文件或者奖励款确实已经收到。项目财务人员在确认项目预计总收入时应充分考虑上述因素，在初始的合同价上进行增减确定项目预计总收入。

预计总成本为项目开工至预计完工所需发生的成本，包括开工至决算期末开累成本和预计至完工还需要发生的成本。

开工至决算期末开累成本核算必须真实、及时、准确。为了实现成本真实、及时、准确，企业必须要制定严格的财务结算制度：详细分析各种成本费用结算周期，严格按周期结算，保证各种成本入账核算及时，超过结算周期结算的应给予惩罚；明确各种成本费用票据资料及结算资料、证实人、审批人；明确成本费用科目归集范围，避免核算对象成本统计不真实。

预计至完工还需要发生的成本取决于诸多因素，要与工程施工水平匹配、估计依据充足合理，避免人为估计波动幅度大；预计基础资料表格及编制依据齐全，一般每季度预计一次，重新对已发生成本统计，并估计预计还需发生成本；每次预计应与上次预计总成本进行比对，查找变动数据、分析变动原因并予以记录，以便日后查询分析。

预计总收入、预计总成本、开累成本确定之后，正确计算工程完工百分比，根据工程完工百分比计算开累应确认收入、进而确定本期应确认收入。确认的开累收入要和开累施工产值比较，分析差异原因，检查是否多计、少计收入可能；确认的开累收入还应与开累验工计价相比较，分析差异说明已完工未结算、已结算未完工形成原因，分析存在潜在的风险，提醒相关部门及时跟进相关工作。

二、收款控制

（一）风险分析。收款人有可能侵吞现金收入并注销相关应收款项；对应收款项的注销即会计软件中的贷项记录没有审批文件；无清收制度易形成坏账风险。

（二）控制措施。现金记录和账款核销岗位分离，如果同一个人已能记录现金收入又能核销应收款项余额，那么他就可能侵吞收入的现金并注销相关应收账款。

记录应收账款的扣除应该取得公司领导的认可批准。特别还款计划应经批准，如返还汇票、货物、延缓还款期限等。

明确清收责任人，工程项目一般是项目经理、总工、经营部负责人、财务负责人，明确收款责任，否则可能根本不会有人去收款，这会导致严重的延迟付款。定期对清收责任人进行重新明确，收款人员可能会与长期客户联系过于紧密，这会造成他们对客户问题产生高度的认同，从而放松对坏账风险的关注，特别是完工项目的清收，长期关系还会增加客户与收款人员串谋的风险。为了避免这些问题，应该定期重新明确清收责任人，实行收款人员轮岗，不需要一次进行大量人员轮岗，这可能会严重影响收款的效率，可以考虑进行持续、滚动式的轮岗。

为了加强清收力度，可以采取委托商收款，委托商收款应该经批准，并验证收账商的担保，减少商上收账后不付款风险。必要时可以采取法律行动，采取法律行动前对客户进行事先审查，减少即使法庭判决大额偿付及补偿金，对方公司可能没有足够的资产予以支付风险。避免花钱去起诉一个没有足够财力的客户。

所有收款方法都失败后，公司同意批准注销账户账目，注销逾期账户，须保持注销记录并对坏账进行事后检查，总结经验，减少再次发生坏账的可能性。

三、发票管理

（一）风险分析。接受虚假发票，增加税务风险，纳税调增企业所得税，减少企业利益。接受不规范发票：发票两章不全、抬头不是企业全称，发票要素不全，发票与业务性质不一致等增加纳税调增风险。企业发票管理不善，丢失、重开造成漏缴、重复纳税等税务风险。

（二）控制措施。严格报销制度，报销岗位严格审查发票，要对接收的发票认真进行真伪鉴别，对发票不规范要素不全的情况不予报销。严格发票管理制度，妥善保管发票，建立发票领用、开具台账，按月及时进行纳税申报、缴税工作，申报税收财务主管应复核，经办税务人员对已开具发票缴税情况进行登记。

四、专业分包结算及付款控制

（一）风险分析。先入场后签订合同，造成分包合同条款谈判很难，降低分包单价很难，分包队入场后谈判不成要清退很难，结算付款无合同依据结算很难。分包合同工程款支付条款签订太松，与主合同工程款支付比例不相匹配，造成项目资金紧张、支付困难。分包结算不及时，账面分包成本不真实，结算入账迟造成账面预付分包账款，超付风险大。分包单位不正规，无发票或者开具假发票，扰乱正常结算且造成我方审计、税务风险加大。分包合同条款研究不足，费用承担界定核算不正确。

（二）控制措施。企业应当建立规范的工程项目决策程序，明确相关机构和人员的职责权限，建立工程项目招投标决策的责任制度，加强工程项目的预算、招投标、质量管理等环节的会计控制，防范决策失误及工程发包、承包、施工、验收等过程中的舞弊行为，严禁先进场后签合同情况发生。财务人员必须参与合同评审，评审时主要关注与合同的结算条款、支付条款、惩罚条款等，并对这些条款严格把关，上述条款应比主合同条款更加严格。注意比对主合同分包单价与分包合同单价，了解合同分包盈亏情况。严格分包结算制度，认真研究分包合同条款，明确双方责任义务，特别是相关费用承担主体，避免为分包方承担不应该承担的成本费用。开展月责任成本核算分析，月度、季度及时检查分包结算与否，结算资料是否齐全，及时督促结算负责部门结算。分包入账会计科目、辅助科目使用正确，正确归集核算，既便于核算各分部分项工程成本，又能正确核算与分包单位往来，对所欠分包工程款、质保金、履约保证金等进行分类核算，并登记相关分包台账。对形成预付款的分包单位要对照合同支付条款检查，对不正常的提醒项目经理，通知相关部门整改。付款要严格按合同条款执行，资料齐全，付款同时索要工程款发票，做好税款抵缴工作。

五、工资薪金控制

（一）风险分析。工资薪金领域是欺诈活动的“重灾区”，通常欺诈活动运用以下几种手段：通过虚报工作时间造假；通过篡改工资项目公式造假；通过人为增加工资项金额；通过编制“幽灵员工”（不存在的员工）把钱汇入欺诈者的账户，编造“幽灵员工”付出的代价要昂贵的多，几乎是伪造虚假工作时间的十倍。

（二）控制措施。保证上交的考勤表的完整、准确和经过授权，由工薪计算人根据现有员工名单检查并证实所有员工的考勤卡已经全部收到并复核考勤表，对于没有收到考勤表的个别遗漏的考勤表，联系各工作点的负责人索取，复核所有的考勤表是否附有主管签名，主管必须标记所有的加班时间以表明授权，如果考勤表没有经主管批准，将被返还给主管直接进行审查和批准。该员工需要获得批准来保证所有考勤卡上的时间是正确和经过授权的，这样超时申报的问题也会暴露出来。复核各种假期是否附有请假条，请假条批准部门领导批示同意授权。获得对工薪变动和特殊工薪申请的批准，如岗位晋升、职称评定、人事调动令等。禁止工薪计算人员单独修改工薪数据库中的档案数据，工薪数据库人员档案修改要有主管审批。由独立人员来复核工资计算人员计算的工资金额，与社保中心、住房公积金中心复核五险一金，与税务主管复核个人所得税计算是否正确，复核当月工资总额与上月工资总额分项及汇总的变动情况并找出原因；抽查部分员工工资条应发、实发计算是否正确、收入变动情况查问原因。由管人事档案独立于工薪岗位的员工不定期复核工资计算，如果员工档案不存在，那么可能工薪支付给了“幽灵员工”。比较工资总额预算与年度工资总额可以解释工薪计算的合理。工资记账前，会计人员应检查对比工薪登记簿和各种支持性凭证齐全，主管复核。不允许同一名员工同时兼任工薪处理和工薪发放两项职责，保证适当的职责分离，使工薪处理人员不能签发支票、发放现金、记录支票并将这些资金装入自己的口袋。将现金直接交给收款人或者打入收款人账号，要求收款人出具工作身份证领取并要求签字，如果有员工未能领取，在工资单上注明，工资主管保留无人领取的现金，防止员工离职后公司继续支付工薪情况或者工资计算人将其占为己有。

六、存货原材料采购及付款控制

（一）风险分析。缺少用料计划造成采购无计划；存货积压或短缺，可能导致流动资金占用过量；验收水平低，验收不严、不正确、不准确，以次充好，超验；接受虚假发票，采购人与供应商勾结串通超开发票，虚领材料款；材料已入库发票未到，不进行材料入库登记；不盘点盘存，账账不定期核对；材料领用无计划，领用无授权批准；采购人、保管人、领用人同一人或者都为同一部门人，易串通；领用人责任考核缺失，分包方领用材料节超缺少考核依据，缺少考核；材料领用发放单不标明工程使用部位，落实不到具体的分布分项下，不利于核算对象成本核算。

（二）控制措施。采购和付款控制，企业应当合理设置采购与付款业务的机构和岗位，建立和完善采购与付款的会计控制程序，加强请购、审批、合同订立、采购、验收、付款等环节的会计控制，堵塞采购环节的漏洞，减少采购风险。严格按照预算执行进度办理请购手续。对于超预算和预算外采购项目，履行预算调整程序，项目经理审批后再办理请购手续。严格进行未提账单核算，发票未到材料已入库需要预点，待正式发票来后再进行红字冲销，然后按正确的发票金额入库。收集市场价，采购发票和市场价做比对，查找价差原因。对大额的采购入库，财务人员有条件的应会同材料验收人员监督材料验收入库，防治虚假欺诈行为。材料入库后严格限制无关人员对实物资产的直接接触，只有经过授权批准的人员才能够接触资产。建立定期盘点制度，通常可采用先盘点实物，再核对账册来防止盘盈资产流失的可能性，对盘点中出现的差异应进行调查，分析原因，查明责任、完善相关制度。对重要资产进行财产保险，增加实物受损补偿机会，保护实物的安全。在工程中标后就应按照成本核算明细程度合理确定成本核算对象，核算对象一经确定不允许擅自变动，并须让项目所有部门熟知成本核算对象，并要求所有人在发生成本时严格区分成本受益对象，严格按照成本核算对象区别各部门发成成本，以便正确核算成本对象成本。材料收发料单特别要规范填写，领用材料必须按照事先确定的核算对象进行发料，以便正确按照分部分项核算对象归集成本，准确核算各分部分项成本。认真研究分包合同条款，对分包领用材料要按照合同约定，不该由我方承担的，应该提请相关部门注意完善分包方签认手续，以便从工程结算款中扣除，如由我方承担的，也要对分包方领用料消耗使用材料情况进行节超考核。

七、固定资产控制

（一）风险分析。固定资产购置不合理，造成浪费，占用资金；资产保管、使用、维修、保养不善，造成设备丢失、毁损、维修费用增加；固定资产提前报废处置、可用设备已好充次低价变相卖给相关方，个人获取非法利益；固定资产租赁缺少授权审批；租赁结算不及时，业务人员与出租方勾结串通，虚假结算谋取非法利益。

（二）控制措施。管理层应该通过正式的审批程序来审批所有的固定资产购置，包括进行现金流分析和按投资规模由相应级别管理层审批。资产购置的总体战略是评价支出的必要性。首先，投资项目应考虑是否提高了公司的整体生产率和公司的整体盈利水平，识别考虑解决企业运营的瓶颈（制约）业务的需要。固定资产采购所需的资金应通过年度预算的批准，在实际购置之前，购置申请也需要获得批准，使用与现编好的购置和处置表格，对于预算外的购置项目，要求进行额外评价。之后还应当将投资的实际结果和固定资产投资预算数据进行事后比较和分析。给所有的固定资产建立固定资产卡片，明确固定资产使用部门、责任人，办理固定资产移交时，转入转出部门和资产管理部门书面批准，财务准确进行固定资产折旧处理。在固定资产的处置上，需定期进行处置检查，从而保证处置之前这些资产仍具有一定变现能力，处置应获得证实批准，确定资产确实无修理价值，处置资产取得的现金得到正确处理，恰当跟踪相关处置收入，如要求员工提供每项已处置资产的档案中附有资产报废公司的收据或销售单。对固定资产进行定期审计，将现有固定资产与会计记录进行核对。复核固定资产的分类、原值及折旧的计算是否正确，因为这些方面不正确的记录会对财务结构的报告水平产生极大的歪曲。租赁的固定资产应该报上级机关审批其必要性，如果企业固定资产充足，应该加强设备调配减少租赁，租赁后要严格按合同执行，结算时设备主管应复核签字确认。

八、业务招待费控制

（一）风险分析。业务招待费金额巨大，40%调增企业所得税；招待礼品等金额大，去向不明，缺乏监督；业务招待费缺乏标准，或标准太高，招待无节制；招待费发票不合规不合法，全额调增企业所得税；报销手续不全，科目列支不正确，报表披露不准确。

（二）控制措施。制定业务招待费开支制度，严格招待费审批手续，严控招待费支出，实行招待费事前审批程序，大型招待费集体协商讨论，花小钱办大事。会计核算报销资料齐全，党政会签审批齐全，会计核算、报表披露准确。熟悉掌握税法标准，正确进行企业所得税汇算清缴。

九、科研费用控制

（一）风险分析。缺少科研立项，科研费用归集不足，达不到高科技企业应达到的标准。立项不科学，科研人员、科研费用界定不清造成科研费用多列少列，科研费用归集不完整、不准确。科研费用审批手续不全，依据不足，高新技术企业审批审计风险较大。

（二）控制措施。严格科研立项管理，确保有书面科研合同，合同中应明确科研负责人与科研人员。原则上科研费用总额应达到企业当年收入的3%以上。科研费用应由科研负责人签字确认，各种票据资料齐全并能明确归属于科研项目。科研费用应在一级专项科目核算归集，区别费用化、资本化进行会计核算，费用化应该在管理费用中核算，科研费用应在财务报表单独表中准确披露。

十、资金预算（计划）控制

（一）风险分析。资金预算编制不准确不科学，预算与实际脱节，资金预算编完后束之高阁，不按预算执行，不进行预算执行分析，预算执行无考核，资金支付还停留在听项目经理说了算的管理阶段。预算偏离调整不及时，偏离考核不兑现。在预算执行过程中经常出现预算支出控制不均衡、预算收入受外部环境影响进度不达标等状况，如果到预算期末才发现，就来不及采取有效的应对措施了。

（二）控制措施。完整的预算流程包括预算编制、执行、控制和考核四个阶段。资金计划应以“量入为出、以收定支、确保必付、略有节余”的原则编制；资金计划由单位财务部门牵头、各相关部门配合拟订，经单位领导班子会议审议、行政第一负责人签字批准后确定。计划一经形成就必须严格执行，更不能随意修改。凡未纳入计划的支出款项均不得支付，突发性事件等除外，通过编制资金计划加强对资金运营的事前控制。采用资金集中管理模式，对预算执行状况进行分析、预警，加强对资金运营的事中控制，以便及时采取措施确保企业计划目标的达成。期末必须对当期的计划执行情况进行认真的分析，通过对资金账户信息的统计分析，加强对资金运营的事后监控，并进行总结和考核兑现。分析要客观、全面、透彻，总结要从主观和客观方面找出原因，还必须有保证计划顺利执行的措施。

十一、财务报告控制

（一）风险分析。没有形成企业财务报告体系；缺少企业账表流程管理，编制违反会计法律法规、企业会计准则，可能导致企业担责；没有建立相应的分析制度监控企业整体风险；报告不能真实反映企业实际情况，造成决策失误；报告频次太频繁，花费巨大精力达不到预期效果或者频次太少影响决策。

（二）控制措施。健全完善财务报告体系是企业内控和风险管理重要的事后控制手段之一。常用的内部报告有：①资金分析报告，包括资金日报、借还款进度表、贷款担保抵押表等；②经营分析报告；③费用分析报告；④资产分析报告；⑤投资分析报告；⑥财务分析报告等。健全企业账表流程管理，严格按照会计法、企业会计准则编制财务表表，正确合并抵消。企业财务报告应当符合例外管理的要求，内部报告要根据管理层次设计报告频率和内容，统筹规划、避免重复。通常，高层管理者报告时间间隔长，内容从重、从简；中下层管理者报告时间间隔短，内容从全、从详。定期召开财务分析会议，通过与相关目标、标准对照分析明确责任、发现问题、采取措施、改进管理，全面分析企业经营管理状况和存在的问题，不断提高经营管理水平。财务分析报告结果应当及时传递给企业内部有关管理层级。

十二、内部审计控制

（一）风险分析。施工企业内部会计控制制度再健全、再严密，如果执行力度不够，文件仅仅停留在纸上而未贯彻执行，成为一纸空文也起不到控制的作用。内部管理权限失控，不相容职务没有有效分离，职责不清，越权行事，给滥用职权、贪污舞弊以可乘之机。

篇10

固定资产在资产总额中比重较大，是单位进行一切活动的基础。同时，其种类繁多，形态各异，存放分散，增加了管理的难度和损失风险，因此对固定资产的控制举足轻重，不仅要保证其安全、完整，而且要保证资产使用的效率。企业单位如此，事业单位同样如此。

一、事业单位固定资产管理现状

事业单位的固定资产主要是由财政性资金形成，使用过程中不计成本、不提折旧。拨款形成的资产具有无偿性，使其缺乏资产增值保值的压力，进而表现为“重购置轻管理”，即缺乏从资产的形成、使用到处置的有效控制，没有健全的资产管理制度，有的甚至未设置专门管理资产实物的部门。其管理上普遍存在的问题是：

(一)账实不符

1.对固定资产更新、维修、调入、捐赠等形成的资产不及时入账，有的甚至不入账；对报废和处置的资产不调账，会计信息失真，资产价值名不符实，资产家底不清。少数单位甚至没有设置固定资产明细账和固定资产卡片。

2.事业单位与其下设企业自有资产管理界限划分不清，造成交叉管理，账实不符。

（二）存量资产配置不合理

1.闲置不用或者已无使用价值的资产长期挂账，导致存量资产的价值缺乏真实性，而各部门对使用资产“占有式”的管理，使部分闲置资产和利用效率不高的资产无法进行部门间的调剂，特别是在大型精密贵重仪器的管理方面，管理人员维修技能低，不愿接待外来机构、人员测试，导致存量资产在单位内部无法做到横向联合、协作共用。

2.部分专业化设备重复购置、工程重复建设。由于决策失误，部分设备购置后无法使用或面临更新换代，造成资产浪费。

（三）资产流失严重

在行政事业性资产中，最为人们所瞩目、也最牵涉实际经济利益的是所谓“非转经”问题，即非经营性国有资产转为经营性国有资产。“这是资产流失最为严重的一个渠道。”首先是非经营性资产本身的流失，特别是单位在扶持自办产业时将资产无偿划拨给自办产业使用，导致国有资产隐性流失；有的则通过各种手段变相侵蚀国有资产，如在出租、折股、联营时低估国有资产价值，假借破产名义转移国有资产等，变国家利益为集体利益，甚至个人利益，造成了国有资产的严重流失。其次“非转经”产生收益的流失。一些单位把资产转为经营用途后，直接将经营收入作为单位的“小金库”；据财政部对有关部门政策外补贴所作的调查，各单位发放的政策外补贴中，30％来自“非转经”收入。另外，一些单位在处置闲置资产和淘汰设备的过程中，资产未经评估或评估价过低，有的甚至随意报废尚有相当价值的设备，导致国有资产流失等等。

二、内部会计控制乃是解决现状的根本之道

针对事业单位国有资产管理存在的问题，为防止国有资产流失，按照财政部“金财工程”建设的要求，全国将建立事业单位国有资产管理信息系统，实现事业单位国有资产的动态监管。为此，一场“摸清家底”的行政事业单位资产清查工作于2007年在全国如火如荼地展开，旨在为建立资产管理信息系统提供真实可靠的基础数据。2006年随着财政部《事业单位国有资产管理暂行办法》的出台，管理规章已在逐步完善。除了上述举措之外，财政部还大力实行国有收益收支两条线管理、政府采购、国库集中收付、政府收支分类改革等公共财政体制框架的改革。笔者认为：外部控管环境日益形成的同时，在行政事业单位内部建立一套健全的固定资产内部会计控制制度乃是解决问题的根本之道，也只有这样，才能避免“前清后乱”的现象发生。

（一）建立岗位责任制

要按照不相容职务相分离的要求，合理设计会计及相关岗位，明确职责、权限，形成相互制衡机制。不相容职务主要包括授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务，不得由同一部门或个人办理固定资产业务的全过程。

（二）授权批准控制

1.明确审批人员授权批准的方式、程序和相关控制措施，规定审批人的权限、责任以及经办人的职责范围和工作要求。审批人不得越权审批。

2.明确经办人的职责范围和工作要求。对于审批人超越授权范围审批的固定资产业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。

3.严禁未经授权的机构或人员办理固定资产业务。

4.制定固定资产业务流程，明确固定资产的取得与验收、日常保管、处置与转移等环节的控制要求，设置相应的记录或凭证。

（三）固定资产的控制程序与业务程序紧密相关，必须根据固定资产的业务程序，建立相应的具体控制点。

1.预算控制：由于固定资产的单位价值大，需要投入大量的资金。一旦固定资产增加后不能给单位带来经济效益，就会形成投资风险，因此单位应当加强对固定资产投资的预算管理。首先单位资产管理部门会同财务部门审核资产存量，根据事业发展规划和经费预算，在充分论证的基础上，研究编制年度购建计划（拟购建资产的品目、数量，测算经费额度），结合单位实际情况确定审批权限和程序，杜绝重复、盲目购建。购建固定资产由主管部门统一组织，固定资产管理部门会同财务及使用部门共同参与论证、招标等环节的工作。

2.购建控制：固定资产购建（尤其基建项目）涉及大额资金开支，通常是舞弊多发点。因此办理固定资产购建业务的人员应当具备良好的职业道德和业务素质。对大、中型购建项目宜实行项目负责人负责制（政府采购除外）；零星采购实行双人采购制。固定资产购建活动中，要建立必要的合同管理制度、法律咨询制度、严格签定并依法履行合同。基建项目的竣工决算要经过中介机构审核并出具报告。

3.验收控制：由固定资产管理部门、使用部门和财务部门共同参加，根据不同的取得方式（包括：外购、自行建造、接受捐赠、外单位调入等），将实物与购货合同、供应商的发货单及捐赠方等提供的有关凭据、资料进行核对，核对无误后方可办理验收手续，出具验收报告（验收单）；财会人员根据验收单及时登账。对经营性租入、借用、代管的固定资产，应设立备查登记簿专门登记，验收时相关部门和财务部门必须明确固定资产的产权归属，如检查房屋产权证、车辆行车（运营）证等权属证明文件，对于权属不清的固定资产需及时补办相关手续或专门提供依据，经明确后方可验收入账。

自行建造项目也称自建工程，当建造的固定资产达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，应当自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或工程实际成本等，按估计的价值转入固定资产，待办理了竣工决算手续后再作调整。判断固定资产达到预定可使用状态的原则有：一是固定资产的实体建造（包括安装）工作已经全部完成或者实质上已经完成；二是所建造的固定资产与设计要求或合同要求相符或基本相符，即使有极个别与设计或合同要求不相符的地方，也不影响其正常使用；三是继续发生在所建造固定资产上的支出金额很少或几乎不再发生。

4.保险控制：单位应建立固定资产投保制度，以防范和控制固定资产的意外风险。进行固定资产保险时，单位需要支出一部分成本，如果选择的保险种类不合适，就不符合成本效益原则。选择保险的原则一是保险种类，建筑物宜投保火险或综合险，运输设备宜投保盗窃险、意外险、综合险（视个案情况而定），其他视实际情况办理；二是投保金额应该与投保的固定资产相适应；三是投保时间长度应该与固定资产的使用年限相匹配。因此，单位必须首先明确投保固定资产的范围和标准，由固定资产管理部门会同财务部门等拟定投保方案，经单位负责人或其授权人批准后办理单位手续。

5.转移使用控制：由于固定资产价值高，通常是各个业务部门共同使用，这就形成管理上的交叉，增加了控制难度。首先未使用的固定资产存放在仓库，各个业务部门必须获得使用固定资产的授权材料，然后向固定资产管理人员提出固定资产转移申请，之后才能进行有关的固定资产出库业务。管理人员要把握好核对环节，即将准备出库的固定资产和审批材料中的数量、规格、使用部门等要素进行核对，防止出现错误。其次是固定资产出库登记制度，即每一项固定资产的出库业务都要登记使用部门名称、固定资产转移时间等要素，同时还要和有关的记录控制点相结合。最后是仓库管理的监控环节，即仓库管理人员要定期检查转移使用中的固定资产的状况，防止出现未受审批的使用或不规范的使用。而固定资产使用完毕后，控制点重在使用部门和仓库管理部门交接固定资产的有关记录，以及固定资产转移入库的记录和责任人交接记录。

6.维护维修控制：日常维修由使用部门提出，经固定资产管理部门审核后组织实施。大修指房屋建筑物翻修、改建、改造，机器设备全面拆卸更换主要部件，应先由使用部门提交固定资产大修预算草案，经固定资产管理部门、财会部门、单位负责人或其授权人审核通过，财会部门按预算计划，严格控制开支。如超计划，应及时调整预算，追加计划报单位负责人或其授权人批准后，由财会部门执行控制。使用部门确定专门的人员负责部门固定资产的修理和维护，以明确责任。

7.处置控制：（1）事业单位利用固定资产对外投资、出租、出借、出售和担保等应当进行必要的可行性论证，并提出申请，经主管部门审核同意，报同级财政部门审批。对于无偿调出、报废、报损的资产，财务部门应凭核准部门的《行政事业单位国有资产处置批复书》，及时调整有关资产、资金账目。出售的资产，财务部门凭不低于《批复书》所列“国有资产管理部门确认的评估底”的实际交易价格调整有关资产、资金账目。对外投资、出租、出借的固定资产实行专项管理，对其相应的收益进行核算，并在单位财务报告中对相关信息进行充分披露。（2）报损控制：盘点固定资产放置在仓库中可能发生的损坏或丢失，一旦出现了损坏或丢失需要及时处理和补救。具体包括：建立快速反应机制，当发生固定资产的毁损、丢失时，仓库管理人员和固定资产使用部门应及时提出书面报告，并上交有关管理部门；处于投保期的，相关人员应于第一时间通知保险公司人员进行现场调查取证。仓库管理人员根据发生损坏或丢失的固定资产的实际情况修改或清除固定资产的文字记录，防止固定资产记录与实际情况不符；对于固定资产的损坏应查明原因，如果是由于人为使用不当或保管失职，要责令直接责任人赔偿损失，如果是不可抗力造成的损失，单位应根据固定资产的投保情况获取保险公司的赔偿；损坏或丢失固定资产的部门要及时评估对正常经营活动的影响，如果有必要应及时向有关管理部门提出修理或购进固定资产的申请。

8.清查盘点控制：组成清查小组定期或不定期地进行盘点。根据盘点结果详细填写盘点报告表，并与盘点账簿和卡片相核对。发现账实不符的，应编制固定资产盘盈、盘亏表并及时作出报告。固定资产管理部门、使用部门应查明固定资产盘盈、盘亏的原因，提出初步处理意见，经单位负责人或其授权人批准后作出相应处理。

对于固定资产数量多的单位，可考虑引入条码技术。（1）将带有条码信息的标签粘贴在固定资产上，其标签纸需防水、防油污、防撕裂，保证固定资产标签长期保存和清晰。（2）固定资产分布在各个部门和场所，固定资产管理员若配备带有条码扫描功能的手持数据终端，可进行现场的数据采集、信息录入包括状态的改变，使用部门的改变等，并上传到固定资产管理系统，自动更新系统中的数据。同时也可将系统中更新以后的数据下载到手持数据终端，以便现场进行查询和调用。