企业财务审计制度与流程范文

导语：如何才能写好一篇企业财务审计制度与流程，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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关键词：网络技术；财务审计；应用

引言：

财务审计工作是企业整个财务管理系统运行中的一个重要环节，财务审计工作的质量可以说直接与企业的经济效益挂钩，做好企业的财务审计工作，就是加强了企业的内部控制力度，对企业的财务管理和长足发展都起着很重要的作用，因此，怎样把先进的网络技术和丰富的网络资源运用到企业的财务审计工作中，是值得我们思考和探讨的一个问题

一、安全审计技术创新

要做到安全审计，就要从审计工作的根本和源头上保证审计信息的安全，这个阶段就是审计信息的采集阶段，在这个阶段，现代网络技术在企业安全审计中的创新功能主要表现在以下两个方面[1]。第一，现代网络管理系统具有实时审计和审计操作痕迹追踪功能，对审计信息采集业务的操作信息安全也可以实时监控，一旦出现越权操作，可以通过计算机信息系统的操作日志进行查验，提高了审计信息采集业务的安全系数。第二，利用专业的财务审计工具软件开展财务审计工作。可实现对相关财务数据进行智能分析，便于生成与之匹配的财务审计报告。

二、网络财务审计特点

首先，网络财务审计充分利用了现代网络技术共享性的优点，突破了时间和空间的局限，达到审计工作人员的随时交流，并且可以将这些交流信息上传或下载到一个公共的网络平台上，实现有效财务审计信息的资源共享[2]。其次，促进了财务审计工作效率的提高，缩短了财务审计工作的完成时间，在保证财务审计工作时效性的问题上起到了主要作用。有利于企业的财务审计人员及时掌握第一手的财务审计信息，促进了财务审计工作监管力度的提高。

三、现代网络环境下财务风险

首先，从计算机网络技术本身来说，虽然先进的现代网络技术具有各种样便捷性和高效性的特点，但在系统的运行中也会出现例如木马病毒破坏及网络黑客入侵的潜在风险，尤其是网络黑客的出现，很可能是激烈的市场竞争背景下企业间采取不良的竞争手段而导致的结果，另外，网络系统的崩溃和硬件存储设备的损坏都是造成财务审计信息安全受到威胁的因素[3]。其次，虽然财务审计的数据处理工作依赖于网络技术和平台，但原始数据的录入和整理工作却是由人工操作完成的，那么，人工因素造成的原始数据编辑录入误差也会给企业财务审计工作带来一定的风险。

四、安全措施

（一）完善企业制度

在新兴的现代网络技术在财务审计工作中得到普遍应用的前提下，传统的企业财务管理制度和规范就体现出了管理不全面的问题，尤其对于电力企业来说，企业的规章制度不但有规范上的要求，更重要的是工作安全性上的要求。企业的财务管理工作是一个与企业生产和发展的各部门运行都密不可分的工作，财务审计工作的开展更是需要各个部门的积极配合，因此，要做好企业的财务审计，就要对与之相关的各个部门的工作流程及行为规范在制度层面上有一个全面的完善和调整，以保证财务审计工作的顺利进行。

（二）强化人员素质

这一点在网络技术应用于企业财务审计工作后更加得到了充分的体现[4]。计算机网络技术是一个不断发展和更新换代极快的信息技术，这就要求财务工作人员在计算软件的应用的熟练程度和对互联网平台的特性认知上都达到一个相对较高的水平，以便于将这些操作技能和手段运用到实际工作中，因此，企业的财务部门应当加强对审计人员计算机相关知识的普及程度和计算机操作技能的培训提升，提高工作人员的专业技术水平和综合素质。

（三）建立防御体系

这一点是相对于计算机网络技术本身的风险来说的，建立完备的黑客防御系统和木马拦截程序可以有效保证财务审计数据的安全，企业可以通过引进先进的识别软件和黑客防御系统对财务审计信息进行保护，对机密信息的操作和查看权限进行严格的限制，同时，及时进行重要文件的备份保存，避免信息被窃取或丢失，另外，信息共享虽然是网络信息技术的一个主要优势，但在防御体系建立的过程中也会产生一定的矛盾，企业要结合自身实际，尽量建立起一个科学合理完善的防御系统。

（四）提升数据保存

原始数据永远是财务审计工作中最有价值并且数据准确性和完整度最高的数据来源，因此，财务审计工作中的原始数据保存工作也十分关键，企业应建立起一个专门的原始数据以及财务凭证保存系统和查验流程，保证企业财务资金往来的原始情况最真实，最准确的被保存下来，使这部分数据在应用于计算机系统和在网络平台流通时的真实可靠性。

（五）加强工作针对性

这种针对性不但是基于财务审计工作来说的，更是针对计算机网络的特性来说的，在企业的财务工作中，审计工作是一个定期的、长期的财务工作，它对企业的财务管理和运营状况都是一个整体全面的反映，因此，企业可以通过建立专门的企业财务审计小组来专项负责企业的财务审计工作，并结合计算机网络工作者的具体要求对这部分工作人员进行计算机应用水平的培训和考核。有针对性地开展企业的财务审计工作。

（六）完善监督工作

除了保证企业财务审计工作在现代网络技术背景下的正常运行和有效利用之外对相关的监督制度的完善和调整也十分重要，在监督制度的完善上，不但要强调在具体规章制度的制定，还要强调制度的落实执行，因为，只有有效的落实执行相关的监督制度，才能发挥出监督工作的效力和作用。

五、结束语

现代网络技术在财务审计工作中的应用是一把双刃剑，它一方面提高了企业财务审计工作的效率和质量，另一方面也给财务审计工作带来了一定的威胁和风险，因此，企业在财务审计工作中如何把握好尺度，让先进的网络技术在财务工作中充分的发挥，需要我们不断的努力。

参考文献：

[1]刘雪涛.浅谈现代网络技术在企业财务审计中的应用[J].江苏商论,2012(26):45-45.

[2]罗鸿伟.简析现代网络技术在企业财务审计中的应用[J].中国总会计师,2010(9):118-119.

[3]张文忠.现代网络技术在企业财务审计中的应用研究[J].现代经济信息,2015(24).

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一、会计电算化的相关概念

会计电算化指的是将电子科学技术应用到企业的会计信息处理的过程中。这种模式立足于网络系统，在使用中对会计信息处理之后，建成一个更新的应用模式。会计信息处理系统能够提高会计的办事效率，也为有需求的用户提供切实的财务信息服务。

会计电算化可以分为这几点：首先是会计电算化技术的应用，运用这种信息处理可以实现统一的会计信息处理，改变以前的处理方式，并且在一定程度上加强了会计处理的真实性；其次，会计的相关信息的查询也有更加方便的服务体系，以往的会计数据的收集非常复杂费时，但是会计电算化却可以改掉这些不足之处，减少了数据的搜寻查找的时间，同时，使得所得到的数据信息更加真实；最后，内部控制系统可以实现数据专业化，改变会计信息在会计业务流程中的拆分情况。因此，应用会计电算化技术可以提升会计数据的有效性，并且增加企业会计工作人员的效率，为企业会计制度提供充足的支持。

二、会计电算化对企业财务审计的影响

（一）转变了企业财务审计的方式

以往的审计是运用手工的方式对企业的各种事务进行排查，具体的财务审计工作是对企业的财务数据进行对比分析，检查其中的数据是否合理真实。伴随着企业的不断发展，其财务审计的范围也在渐渐扩展，审计的模式也在不断改善。审计证据的出发点也逐渐体现，从企业的相关经济业务逐渐成为内部控制制度的检测，最后并转化为内部控制和风险并存的局面，其对象也扩展到内控与纸张账目的方式，对会计系统、传统的审计方法的改变引起的审计工作这些因素都会发生变化，有些已经完全失去其本来的模式，对企业财务审计有巨大意义。

（二）改变了企业财务审计的内容

会计电算化有其本身的特色和风险，保障了企业审计工作的范畴，有对计算机和控制功能的处理，因此，财务审计内容包括软件系统和审计内容的开发和利用。通过对各子系统的审计，在会计软件程序系统的会计核算软件是否正确，内容设置的完善影响会计工作和会计信息质量的可靠性。根据财务部门审核的通過的会计软件，因为评审过程是非常严格的，它的可靠性是比较高的，但由于涉及到的企业经济内容较多，对程序执行的影响也很大，因此有必要进行的会计财务软件审计，但企业自己发展或严格要求审核会计软件是必要的。

（三）改变了企业的财务审计的环境

由于以往的审计工作是由工作人员手工做成的凭证、报表和其他资料的审核，他们的工作环境是包括企业财务数据、财务会计和审计报告，会计电算化使得企业财务会计的范围不断扩大，技术的进入使得审计工作的介入更加多样化，企业的财务审计不仅仅是财务会计信息的审计，增加到了对软件使用人员与维护人员的监管，专业语言的增加，也使得审计工作变得困难多样。

三、会计电算化下对企业财务审计的措施

会计电算化的发展下，企业的财务审计内容与方法出现了巨大的变化，只有对审计标准和准则做出一定的调整，才能企业的财务审计工作的要求。从国际上看，审计要求上对审计工作有特殊限制。即使到现在，我国已经有了较为合理审计职业标准，其中包括对企业的审计工作人员有约束，设置员工在企业会计电算化信息系统权限，让员工不能做出超越自己的职权行为。

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一、中小企业审计的特点

(一)所有者与经营者统一

合伙制企业和个人独资企业是中小企业的主要组成部分，这种企业的所有者较少，甚至一般只有一个人，企业所有者对企业的日常事务亲力亲为，拥有直接的决策权。中小企业管理者拥有的权利极大，企业财务审计主要受到管理者的自身影响，如果是一个缺乏审计意识的管理者，只是将财务审计作为一种例行公事的行为，是迫于法律要求才采用的，更有甚者以为财务审计不仅费钱、耗时还没有任何价值，这样就不太可能依据审计这种全新的视角来认识自己，以此增加企业的经营水平。而这样的管理者在审计时也不会很好的进行合作，造成一些审计必须的文件数据等无法有效获得，审计无法达到应有的效果。

(二)会计记录简单

为了达到法律法规的要求并满足自身的需要，中小企业必须将会计记录尽可能完整的保存。可是由于规模较小人力、物力不足，从事会计记录业务的人员只有很少的几个，并且采用的会计人员专业素质也不高，没有足够的理论知识和丰富的实践经验，只能进行简单的会计记录，缺乏准确无误提供财务报表的能力。因为财务信息无法准确的获得，不能对经济业务的会计进行及时的处理。由于会计记录过于简单，极大的增加了财务报表审计时的会计记录缺失和错误的情况发生的可能性。分析性程序也会在审计计划阶段由于会计信息的不完整而导致分析的不准确。没有其他办法，审计人员只好仅对可用的其他会计记录和总分类账采取比较简易的复核。

(三)企业经营持续性

中小企业具有遇到机会时利用反应迅速和对不利因素的抗性较低的特点。中小企业通常较为脆弱，没有很好的抵御风险能力，运行周期很难持续很长时间，这是由其自身的特点和国家宏观调控、行业变化与激烈的市场竞争造成的。而财务审计的首要前提是以企业能持续经营为前提进行假设并进行会计报表合理性的编制的，审计人员一般运用一些方式先对企业的持续经营能力采取审计，以此来对企业财务报告编制基础是否合理进行判断，财务审计难度受到企业持续经营不确定性影响而提高，同时审计风险也相应提高。

二、企业内部财务审计工作的必要性及其重要性

企业内部财务审计是一种独立的评价活动和经济监督活动，以国家的法律法规和企业的管理制度为基础，利用企业内部审计机构与审计人员对企业及所属单位进行审查和评价，以此确定会计核算与财务管理是否合法合规，财务信息是否真实正确，相关内控制度是否健全有效。企业内部财务审计的目的是建立健全自我约束机制与企业内部控制，利用对公司损益真实性、合法性、负债、效益与资产的审计，加强与改善企业的内部经营管理。利用内部财务审计，运用专业的技术与方法，保证企业按照国家财经法规与企业规章制度执行，通过事前审计、事中审计和事后审计，以财务的方式评估经营风险与可能发生的损失，增强中小企业的风险识别及其相应的解决方法，控制企业运作中可能存在的风险，最终确保企业生产经营可以科学合理的运行与发展。

三、中小企业财务审计中存在的问题

(一)会计信息失真

第一，由于中小企业可用资金较少，无法雇用素质更高的会计人才，雇用的会计人员普遍业务水平不高，对会计信息的处理水平有限，不能规范和准确的填写一些会计凭证，造成财务状况的混乱，企业的真实生产经营状况无法从会计信息中得到体现。第二，中小企业业主想要不受国家监管，有意要求会计人员利用各种方法偷税漏税来增加利润，由于中小企业雇用的会计或者是兼职会计或者是亲属关系。兼职会计主要依据业主给予的凭据进行账务处理，并不参与实际的企业经营，业主对账务可以进行完全的支配。亲属与企业主拥有直接的利益关系，在账务处理时按照业主要求完成，会计监督完全无法发挥作用，弄虚作假极易方生。财务审计查询的主要方向是会计信息，因此会计信息造假必然对审计有极大的影响。财务审计是以财务数据与财务报表能够验证为前提进行假设的，正确审计的基本因素就是获得的会计资料真实、完整。审计人员想要在规定的费用、人力和时间范围内能够得到充分的证据并依此产生正确有效的结论，必须拥有财务报表中准确的财务数据记录并进行汇总。

(二)中小企业内部会计控制薄弱

当前我国绝大多数中小企业尤其是其中的私营企业通常由个人或几人合作成立，企业经营权没有和所有权相分离，所以其发展方向与企业管理主观性较强。内部控制制度好坏不受企业主重视，企业主经营以长期形成的经验为主，对内控制度需求不大。而且，为了降低成本，对内部控制执行较弱，这是由于合理的内部控制可能阻止了违反行为的实行。所以内部控制主要是展示给相关单位检查时看的，一些企业只是追求业务的提高，对企业的内部控制没有足够的重视，市场营销部门通常是这种企业最重要的部门，财务和内审部门只是作为服务部门存在，无法实行对企业的监督和控制职能，企业最为关键的内控缺失，不按照正规手续办事。另外一些小规模企业仍未建立起内控制度，内控制度更是无法履行。

(三)审计程序简化质量较低

从我国注册会计师制度重新建立之后，注册会计师行业发展迅速不断得到壮大。同样，引起的市场竞争在中小事务所间变得尤为的激烈，大部分事务所依靠降低价格来增加业务。一些事务所主动降价以规定标准50%的实际收费来争取客户。成本的提高必然使一定收入情况下的利润降低。所以一些事务所只有在审计时来降低成本以弥补利润，审计程序得到简化，不再严格按照原有的审计程序实施审计，更有甚者只是按照被审计单位给予的会计资料来进行审计，出具审计报告只用一天的时间。还有一些企业由于存货品种多导致工作量较大，部分存货还要有专业技术人员进行盘点，消耗的成本较高。想要降低成本，事务所只能进行抽查盘点，只能盘点较小的部分，有的甚者不进行盘点，只将期末存货盘点表与账表进行检查，只要帐表符合就给予财务报表上的存货金额进行认定。如此造成审计质量较低。

四、完善中小企业财务审计的对策

(一)提高会计信息真实性

财务审计工作达到预期效果的前提要求是会计信息的真实性与完整性。中小企业需要对财务组织结构进行完善，企业财务管理制度必须健全并且按规定执行，重点注意资金的支出、回收与整个应用的流程，利用一定手段促进资金较快回笼，避免由于资金流失导致的损失。必须严格依据国家法律法规与相关规定进行审计，完善监督机制，严格规范各单位负责人行为，使其提供的会计报表以及相关会计资料的真实性与合法性受到法律约束。加强会计人员对财务管理相关的政策法规与规章制度的教育，增强业务水平，提高会计人员的法律意识，加强会计人员的职业素养，了解单位的实际经营情况。

(二)加强企业内部审核控制

依靠内部审计机构能够快速知道对企业管理规范以及财务信息与相关经济活动存在的问题，以此增强会计信息质量水平，完善企业的管理制度，扩大企业经济收入。即使是没有能力成立内审机构的小规模中小企业，也必须按时找注册会计师审核企业财务报表与会计账目，及时找到存在的问题或舞弊现象，提高内部管理水平。企业同样应该找专人定期或不定期审核关键业务活动与相应信息，这样能够避免存在重大隐患。想要设立完善的企业内部审计制度与内部控制制度，必须要求企业内部审计工作严格按规定完成，并利用这些工作提高企业内部控制的监督与管理水平。充分感受市场经济环境的改变，科学设立审计机构，想要取得完美的效果各项机构内的职责分配制度必须得到规范和明确。中小企业直接跟董事会(或股东会)进行报告，监事会(监事)对内部审计机构的业务进行指挥。双重负责机构方法的实行，保证了内部审计工作的有序进行。第一，中小企业必须在根本上增强对内部财务审计重要性的思想认识，同时提高内部财务审计机构的合理性，确保其具有极高的权威性和完整的独立性;第二，对内部财务审计的工作范围、责任与职权等进行明确规定，把内部财务审计进行制度化与规范化;第三，对内部审计队伍要加强培养，增强内部财务审计人员的审计业务素质与职业道德水平。

(三)完善财务审计程序

中小型企业具有岗位设置重叠、雇员分工混乱、内部控制制度缺失等问题，可在一些重要的地方，由于企业主需要保护企业资产与监督控制企业日常事务，仍旧实行了部分合理的内部控制机制。在审计人员进行审计时，必须考察和认定相关的内部控制是否真实存在，假如没有发现，为了把检查风险减少到能够接受的水平，审计人员需要采取实质性测试来获取足够的审计证据。在进行实质性测试的过程中，需要拿分析性测试当做补充，利用行业数据和企业财务数据及其企业历史数据等进行对比，通过这种方法对企业业务水平进行定性。在进行审计的过程中，需要对审计方法进行一定的改进，提高审计范围，增强审计水平，增进工作效率，利用判断抽样与统计抽样两种方法来调整样本规模以便增进财务审计的精确度。

(四)提高财务人员素质

中小企业财务审计人员不能仅仅进行财务领域的审查，还要对企业经营管理的其他方面进行审查，更多的注重企业内部管理与决策，而不是限于过去的“查错防弊”。财务审计人员需要有新的工作角色，改变过去单纯的监督、检查工作角色，逐步转变为协助与服务角色，加强企业内部职能工作的联合促进，扩大职能范围，确保审计工作可以很好的完成。而且中小企业财务人员必须增强法制观念、加强业务技能学习、提高职业道德，依据法律法规，与社会不良风气划清界限，学习财务分析与会计核算，降低会计违法行为。中小企业的内部审计机构需要一套科学的内部审计信息化系统以及相应的审计平台，利用联网审计、审计台账与审计程序等对内部审计人员进行审计工作采取全方位协助。提高事前与事中审计力度和范围，改变事后审计的方法。

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    一、分析基础上的应对原则

    由以上对挑战的分析可知,影响财务风险规避效果的因素包括客观和主观两个方面。其中,因信息不对称而形成的挑战,则是困扰企业财务管理的难点问题。为此,以下将就应对这一难点进行原则讨论。

    (一)强化部门联动原则

    乳制品企业面临的是买方市场,这就要求企业在生产经营中应围绕着市场需求来进行。为此,作为第一步的原材料采购,也应在数量和种类上满足生产经营的需要。将这一需要转换到价值层面,便是应履行财务部门与其它业务部门之间的联动原则。通过这种原则,来减少信息不对称所带来的资金损失。

    (二)强化财务审计原则

    就审计的内在功能来看,其不仅在于对企业财务管理活动进行监察,还在于从企业经营整体上把握资金循环的可靠性。因此,针对会计原始凭证背后经济事件存在的财务管理风险问题,则可以通过强化审计工作来建立起外部压力,约束当事人的行为。

    (三)强化成本控制原则

    企业财务管理与成本控制之间是同一事件的不同方面,即财务管理的对象是价值层面的资本(资金);而成本控制的对象则是实体层面的资本(资产)。因此,需要在生产领域强化成本控制,来提高资金使用的效益性。这样一来,便从企业整体上实现了财务管理的经济目标。

    二、原则引导下的应对策略构建

    根据以上所述并在原则引导下,应对挑战的策略可从以下三个方面来构建。

    (一)部门联动策略的构建

    部门联动的组织形式应是以财务部门为圆心,销售部门、生产部门、采购部门分别位于圆周上的状态。为了提高部门之间的信息联动,应引入ERP系统。通过ERP平台来为财务部门建立起整体视阈下的资金配置机制。其中,SAP系统可植入到乳制品企业的财务管理流程之中。

    (二)财务审计策略的构建

    财务审计的组织者应是企业管理层,其应以财务管理形成融合形态。也就是说,应抛弃传统审计与会计之间的对立意识,而是借助审计视野具有整体性的优势,来帮助财务管理部门实施资产管理和成本控制活动。为此,这里主要应创新审计管理与财务管理之间融合机制,并在事后的联习会议上向财务部门提交整改建议。

    (三)成本控制策略的构建

    财务管理应为生产领域的成本控制建立起约束机制,从而对班组负责人授权一定的生产资金管理权限,并配合绩效奖金的分配制度,来增强班组负责人的成本意识。这样一来,在小范围内就能有效监管一线操作人员的成本控制努力程度了。综上所述,以上便是笔者对文章主题的讨论。诚然,针对本文主题的讨论还可以从其它方面展开,但笔者仍在独特的视角下进行了有益的探讨。

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关键词：财务工作；财政财务审计；管理分析

伴随着国家经济的高速发展，财政财务审计工作在财务管理工作中的应用变得越来越重要。而现在财政财务审计工作所针对的不再是某一个单一部门，而是逐渐的应用到了不同阶层的财务工作当中。但目前我国财政财务审计工作中仍有许多问题及不足之处，审计制度体系的不完善，专业人才的匮乏，都极大程度的影响了财政财务工作的顺利展开。本文就财政财务审计在财务工作中的应用以及存在的问题，进行简要分析供大家探讨。

一、财政财务审计的工作内容及作用

1.财政审计。财政审计工作主要由：财政预算执行审计、财政决算审计’财政收支审计三个方面组成。财预算审计是根据企业单位未来的发展方向方针对其财务工作做出科学合理的分配，审计部门对企业单位的财务工作进行分配和管理等活动行为进行监督审查。财政决算审计是审计部门对企业单位的收支决算进行详细彻底的监督审查，杜绝造假和谎报的情况发生。财政收支审计是对审计的企业单位的财政收支等一切相关活动和账目来往行为及经济信息进行监督审查。2.财务审计。财务审计也称为会计报表审计是对企业单位的资产、负债、盈亏等方面的真实性与合法性进行审查。通过以报表的形式来展现企业单位的财务经营状况以及资金的流动等情况。3.促使财务工作良性运转。在企业单位的运营过程中，难免会出现财务和会计制度不够科学及完善的情况，导致了财务工作人员在职业素养及业务能力上存在着良莠不齐的现象，难以做到很好的执行财务监管部门的具体要求，当处理不妥时就会出现无故消耗的情况发生，进而导致资金财产的损失，给财务审计工作带了负面的影响作用。

二、财务财政审计工作中存在的问题

1.专业人才缺乏。现如今，无论是民间审计或政府审计重点都在于，对财政财务收支的审查其是否具有真实性、合理性、合法性，以此来避免职务犯罪情况的发生。但在实际过程中，由于专业的审计人员的不足，导致了审计工作人员的整体职业能力降低，从而导致影响了审计工作的顺利开展以及工作效率，尤其针对于财务工作中，新问题、突发状况的不断出现，更显示了专业审计人员缺乏对审计工作带来的影响。伴随着市场化经济的不断加快，财政财务审计工作中对于审计评价标准的科学化的要求要不断提高，同时应该着眼于对于审计信息化的发展，但由于目前现代化审计人才的缺乏，以上的提议无法得到很好贯彻落实。所以建立优秀专业的审计人员团队，是审计工作接下来发展的重要任务之一。2.审计人员意识不强。当前我国很多财政财务审计人员的对于工作的思想意识并没有达到应有的水平阶段。所以在实际工作当中，对于所遇到的问题没有明确化，也很少有忧患意识，有的工作人员甚至认为财务财政审计工作会造成同事之间相互猜忌不和谐的情况，当怀有这种思想意识的审计工作人员在审计过程中，会导致审计环节的疏漏和监督执行了的下降，甚至导致所接手的财务工作触犯法律法规，对企业单位和国家造成不必要的损失。3.制度体系不完善。在目前很多企业单位中对于财政财务审计并没有建立科学合理有效的运行机制，使得在实际的审计工作中，财政财务审计工作达不到预期的设想，同时也会导致审计行为无审计结果的情况发生，致使监管会计信息能力下降，一旦出现问题，会给企业单位带来巨大的损失。由于体制的不完善，也会给财政审计工作中审查范围与审查领域带来一定影响，达不到全面审查的目的，会导致出现财政资金或财政经费去向不明的情况发生，致使审查人员忽略疏漏而不对其进行审计。相较于受到重视的预算审计，许多部门对于财政收支审计以及中央转移支付的资金审计的重视程度还是不够。所以完善财政财务审计的制度体系是未来，财务财政审计工作的一项重点。

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工程项目财务审计在工程建设中具有非常重要的作用，通过依法执行而展开的工程项目财务审计工作确保了工程投入的准确性、真实性。本文结合笔者多年的工程项目工作经验，分析工程项目财务审计的主要特点，浅谈工程项目财务审计的必要性。

关键词：

工程项目；财务审计；特点；必要性

一、工程项目财务审计的特点

工程项目财务审计是基于同时掌握财务审计能力与工程项目建设相关专业知识的审计工作者而展开的经济活动，审计工作者依据国家相关法律法规，以第三方公正的角度进行工作，因此它具有公正、合法、真实、准确等性质。而从另一个角度看，真实有效的财务审计管理，同时是满足国家经济建设的需要并有效提高工程效益的有力手段。

二、工程项目财务审计的必要性

(一)工程项目财务审计的真实性和准确性是项目评估的重要依据

工程项目的可行性是基于真实、准确的数据背景下分析研究所得出的，没有准确真实的数据支持的可行性分析报告只是一个空谈，不具有科学有效性。因此，通过工程项目财务审计的方式对可行性报告进行审查是十分必要的，它为工程项目的可行性分析提供有力的保障，是工程项目投资风险的重要规避措施。在实际的可行性报告审核过程中，应当注意以下几个方面的要点。工程项目建立依据的审查。一般包括工程项目的建立背景、工程概况、项目市场前景、投资金额、方式，以及财务分析等方面。工程项目可行性分析。项目可行性分析是在项目建立依据审查的基础展开的，通过项目建立依据的真实准确性审查，分析项目是否具备建设前景，项目建设是否存在竞争对手以及当前环境是否满足工程建设要求等，着重分析工程目标前景与投资的关系，尤其需要考虑工程目标是否存在竞争，以及工程的竞争力和工程风险的预测。工程项目的规模分析。项目规模分析应包括经济投入成本预测，项目目标收益预测，效益指标分析，工程风险说明，财务指标分析结果，以及阶段性经济投入预测等。可行性研究报告审核结论。工程项目可行性分析专家通过上述3项的审核结果，就工程可行性给出审核结论，并提出相应意见。工程项目可行性报告是工程建设开展的第一步，是必须经过有效的科学手段验证才可以作为有效的工程建设参考依据供企业高层决策使用。工程项目财务审计的真实性和准确性是体现在工程项目财务审计工作的整个流程之中的，它是工程的实际投入和产出的真实表现，是工程财务管理必不可少的手段。

(二)工程项目财务审计有效的反映了工程的经济性、效益性

工程项目的经济性和效益性是工程建设的核心内容，任何的项目都是建立在其为国家社会能够带来经济效益的基础之上，因此工程项目财务审计能够真实有效反映工程经济效益性的这一特性的重要性不言而喻。工程项目财务审计在工程的各阶段都具有不可或缺的重要性，具体体现在如下几点。在工程项目施工之前，通过结合工程设计资料以及国家建设相关法律法规进行工程预算，通过预算审计的方式，将工程的造价控制在设计所需的概预算范围内至关重要，是项目前期准备工作中的重要一环。通过预算审计、风险评估等方式将工程投资控制在一定范围内，制定阶段性工程资金投入计划，通过有计划的资金投入，可以减少不必要资金浪费，规避资金无计划投入带来的资金周转不周等情况，有效提高资金的使用效率。在工程项目的实施阶段，实时的工程项目动态投资审计则有效监控了工程的投入情况和工程实施进度。在工程的实施阶段，各种的突况产生的停工，设计变更造成的工程变更，以及应业主要求产生的工程变更等都会使工程的投资预算发生变动，通过审计将这些施工过程中发生的变更收集并记录下来，是工程最终经济评估的真实、有效性得以保证的不可或缺的依据；同时通过阶段性的工程审核，对阶段性的工程进度分析以及经济指标分析，可以实时的掌控工程进度，并针对当前工期进度、和经济指标实现动态调整，确保工程的按时完工和资金投入动态平衡，总投资可控。工程竣工前，结合工程预算、工程变更以及工程建设过程中的发生一系列经济活动，审核工程的最终造价。竣工决算的审计包括工程竣工图纸的现场复核，竣工图纸工程量审核，工程变更签证审核，以及工程合同项目单价外的项目单价审核、材料价格动态调差等，基于工程合同、有效的工程变更以及相关国家法律法规所得出的工程最终造价是真实、准确、有效的，确保了工程项目投资的资金使用效率，是工程项目经济效益的直观体现，是工程项目财务管理必不可少的重要环节。

(三)工程项目财务审计是依法进行的，是企业财务管理的必要手段

工程项目财务审计的基础是国家的法律法规，相应的法律法规对工程项目财务审计是一种约束也是一种规范，财务审计的真实、准确、有效也是通过法律法规的方式实现的。国家法律法规对财务审计过程起着主导作用，财务审计的主要工作任务则是依据法律法规对企业的相关经济活动进行监督和审核。在法律法规的约束下，经济活动应当符合以下内容：一、国家颁布的相关法律、法规以及各项方针政策、规章制度等，例如《中华人民共和国审计法》。二、国家及地方各级政府、事业单位等编制的预算计划，以及工程项目招标、评标、定标、合同签订等规范要求。三、满足国家现行行业规范，定额指标等。

工程项目财务审计是需要由获得国家相关职业任职资格的人员编制执行的，是需要相关审计工作人员承担相应责任的，因此它具有法律的普遍约束效力，是可以真实反映工作财务投资状况的财务管理手段。财务审计工作的成果上报给审计单位的高层领导决策、评价，并采用复审的方式，进一步确保工程项目财务的真实性，准确性和有效性，可以有效的降低工程项目的不必要资金投入、降低成本、提高效益。

三、结束语

总而言之，工程项目财务审计使工程项目建设财务管理中不可或缺的重要环节，通过合法有效的财务审计工作，可以有效保障工程项目投资的效益；是提高企业财务管理效率，促进企业经济和社会经济发展的必要手段。

作者：国庆斌 单位：菏泽市公路管理局工程三处

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今年在集团公司的正确领导下，审计部严格遵守国家各项法律、法规，认真履行集团的《内部审计管理制度》。根据集团公司20**年度工作的总体要求和审计计划，内部审计工作以集团公司企业管理年为中心，加强企业精细化管理，突出重点，切实履行职责，较好地完成了全年审计工作计划和领导交办的审计任务，现就20**年度审计工作总结如下：

一、完成主要工作

20**年共完成审计项目97项，其中年度财务收支及年度预算执行状况审计12项，专项经营考核审计1项，任期经济职责审计2项，投资企业财务收支与资产负债审计3项，基建工程项目预算审计38项，基建工程项目结算审计41项，为完善集团经营管理、提高经济效益做出了贡献。

1、预算执行审计与财务收支审计并轨同行

预算执行结合财务收支管理、自保效益并轨进行审计，在进行预算执行的过程审核时，针对财务收支、资产管理、内控制度执行、内控流程操作等状况进行贴合性检查，发现各种问题，及时与各单位沟通，针对审计报告的存在问题，提出相关推荐，指导整改。20**年度完成上年度财务收支与预算执行审计12项，发现问题41项，提出推荐36项。10-*月份审计部对年度审计发现问题的整改状况与逾期应收账款催收进行审计回访，个性是针对整改不到位单位，提出指导性意见并敦促其切实执行。透过审计，严肃了集团公司财务管理制度与财经纪律，为下一年预算执行储备了动力。

2、开展专项经营考核审计

20**cc年*月，公司为扭转汽车租赁公司年年亏损局面，重新任命总经理，并与之签订经营考核职责书。为配合集团经营管理，审计部精心研读文件精神，深入企业了解经营状况，与相关单位反复磋商，报请主管领导审核，最终确认汽车租赁公司的经营绩效考核结果，维护公司经营考核严肃性，同时也肯定了二级企业勤奋、用心的经营成果。

3、完善投资企业审计，带给投资评估依据

为评价对外投资企业的管理效果的需要，根据集团公司领导安排对投资企业进行审计，对20**年度省、、等三家公司财务收支与资产负债审计，深入、综合评价投资公司的管理效益。个性是公司经营合同到期，需对今后一段时间进行经营预测，为投资决策带给依据。

4、加强离任审计，带给人事管理参考

20**年，原总经理、副总经理岗位变动，根据集团公司安排进行离任审计，对其任期内经营目标的完成、经营、资产管理等进行全面评价，为集团人事考核带给参考。

5、完善基建工程审计

20**年，基建工程项目多，现场监管频繁、预结算审计任务繁重。工程审计人员深入工程项目现场，开展现场工程监督、材料审计等，纠正相关部门流程方面存在错误，做到实施事前项目审查、事中监督管理和事后造价控制的系统化工程审计模式。20**年完成基建工程项目预算审计38项，预算金额843。***万元，核减金额286。***万元;基建工程项目结算审计40项，结算报审金额1，392。***万元，核减金额384。***万元。

根据集团公司要求，对工程结算超过百万的基建项目，引进外部脑力与市场信息，公平、公正进行工程结算审核。20**年引进外部力量进行工程造价审核1项，结算报审金额228。***万元，核减金额119。***万元。为集团降低了工程造价，节省超多的资金。

二、主要工作体会

1、集团领导重视，是推动内部审计工作的关键

20**年度在集团公司主管领导的高度重视和支持下，克服审计部自有人手不足等困难，成功从二级企业借调财务部长等业务能手来支援，二级企业财务部长熟悉管理与业务流程，给审计工作进展带来必须便利，推动年度审计工作顺利完成。

2、加强过程管控，提升内审质量

质量是内部审计工作的生命。审计部从制度、手段和成果管理等多个层面入手，全面提升内部审计工作质量。

在管理标准化方面，审计部在审计管理、内部控制、风险管理、审计档案等方面，制定和完善了管理办法和实施方案，详细规定审计年度计划制定、方案设计、证据收集、底稿日志编写、报告质量控制、档案管理等全流程标准体系，逐步构成一整套行之有效的内部审计制度体系。

在信息化方面，随着企业ERP系统上线运行，ERP系统丰富的信息量和强大的查寻与信息分析功能能够大大助力审计工作。审计人员用心学习ERP流程操作、深化ERP审计系统应用，着手开展ERP环境下的项目审计工作。

3、延伸审计项目，合并审计目的，注重审计存在问题整改落实

20**年，由于审计人手不足，我们将预算执行结合财务收支管理、自保效益并轨进行审计，在进行预算执行的过程审核时，针对财务收支、资产管理、内控制度执行、内控流程操作等状况进行贴合性检查，发现各种问题，及时与各单位沟通，提出相关推荐，指导整改。

三、存在问题与今后打算

1、存在问题

由于目前审计部仅有财务审计2人，工程审计1人，疲于应付近30家孙子公司财务收支与年度预算审计等及超多基建项目施工预、结算审计，审计力量难以精细到效益审计、经济职责审计、内控评审等中去，对集团管理精细化的贡献力量有限。

集团母子公司基建流程不完善，存在基建单位与使用单位沟通不足，流程不完善、施工反复、超预算、结算不清晰等现象。

2、今后打算

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1、财务审计风险定义

审计是一项重要的工作，国际审计标准第25号重要性和审计风险分中认为审计的实质是对误报财务资料可能造成的不适当影响风险。美国审计准则认为审计风险是审计人员无意中对重要的错报财务报表没有进行适当的修正审计意见的风险性因素。我国审计准则中认为审计风险是会计报表中存在的重大错误和漏报等注册会计师在审计后发表不恰当审计意见的可能性。尽管误报的情况也在考虑范围中，但是从审计风险的角度来说在基本的涵义表述上是一致的审计风险是审计人员对存在重大错误或者误报的财务报表在审计后认为该重大错报和漏报并不存在，与事实不符合的审计意见风险。

2、财务审计风险的外在表现

一般来说，审计风险的表现是多种多样的，其主要的组成部分为固有风险与控制风险以及再检查风险的组合，这是美国的注册会计师协会所提出的看法。不可否认其对我国的财务审计具有十分重要的指导意义，这其中就包括固有风险、控制风险和检查风险三方面内容的揭示。

2．1固有中风险。

顾名思义，固有中的风险指的就是财务审计工作无法回避的实际风险，往往会独立于会计报表审计而存在，也会依附于会计报表的偏差错误而出现，是内部控制失效的体现。

2．2控制中风险。

控制中风险往往不能为审计人所清晰掌握，而财务审计单位往往也不能及时有效地将其识别控制，其在一定程度上与固有风险类似，多会存在于财务报表中的漏洞。

2．3检查中风险。

财务审计在注册会计师采取控制和管理中依然会存在风险，这就是所谓的检查中风险，而其也经常表现在被审计单位会计报表上的不合理数据和错报指标。

3、财务审计风险的形成原因

在企业的财务经营管理中，导致审计风险出现的原因有很多，下文对此作出简单概述:

3．1审计程序不规范，审计方法不合理。

财务审计的实际操作流程中经常伴随着不规范，这就导致相应的审计问题的出现。以财务审计取证环节为例，许多时候相关人员并没有安装国家法规进行操作，对于资产抵押、票据贴现等重要环节也往往疏于管理。不但不重视报表的项目合理性审核，更谈不上妥善审计，具体到审计方法上由于成本与指标的制约而极易出现纰漏，挂一漏十的情况常常出现，这对审计的最终质量有十分不利影响。

3．2财务审计缺乏科学手段，审计风险意识淡薄。

财务审计工作是一项严谨细致的工作，其科学性与严肃权威性并重，是相关工作人员在具体操作中所不能回避的，对于相关的法律法规也要做出相应的把握。但在我国不少企业的实际操作中，不合理的审计现象依然时有发生，这之中很大一部分原因就是未能使用科学严谨的手段进行审计工作。另一方面，人为原因也是财务审计中的重要因素，许多审计工作人员缺乏组织纪律，没有责任心和行业素养，甚者缺乏最基本的工作积极性和主动性。正是这种风险审计意识的缺少也在很大程度上加剧了财务审计风险的破坏和影响，给相关工作留下隐患。

3．3审计人员专业技术能力较弱，被审单位不主动配合。

同上文所述，审计从业人员的人为原因是审计风险评估中不可忽视的重要因素。许多相应的工作人员根本不具备必要的业务能力，他们不但不能驾驭审计风险，更无法对审计风险进行有效控制。许多时候这些缺乏扎实专业知识的人员在面对多变的审计环境时没有对应的应对手段，由于并没有适当的洞察和判断力，所以就无法完成高质量的审计任务。具体到审计过程中，被审计单位是否主动配合也影响着最终结果，如果相关单位存在瞻前顾后，不认真开展就会使工作中的阻碍或抵触增加，给正常的检查带来不可估量的影响，在审计人员不了解被审单位基本情况下，被审单位不提供有效的审计资料，有意隐匿其经济活动内容，如此种种，都直接制约着审计质量的提升。

4、财务审计风险防范措施

4．1加强技能培训，提升审计人员业务修养。

在面对时展和市场环境变更等情况时，对于新问题、新理论和新状况，都需要不断推陈出新培养新型人才。而具体到培训实践中，加强技能培训，着力提升有关人员的修养。克服财务审计中的不良心理。另一方面，审计人员应重视自我道德的养成，重视修养和思想境界的提高。让智慧、真实、勤奋、诚恳等美德体现在审计人员身上。做一名有益于人民、服务社会、奉献祖国的人。肩负起新时期财务审计赋予的光荣使命，不但做一名合格的工作者，而且更要做一名出色的工作者。另一方面，建立健全审计质量内控制度也是十分关键的，要保障设计工作对审计业务质量的合理管控，杜绝不健全和不到位的情况，着重保证审计质量。

4．2审计程序规范化，审计方法科学化。

审计程序规范化是保证现代财务审计顺利进行的前提条件，没有程序规范化，审计将一盘散沙，不能体现财务审计的实质性作用。落实到具体的财务审计工作中就需要相关人员做好计划和取证工作，合理安排每个环节的工作侧重点，积极遵守相关的法律条文。当出现不合理情况时要按照法定程序和要求逐一进行、逐一解决;再者是在方法上做到科学化、现代化、合理化，积极运用先进的以风险为导向和国外先进的基础审计模式，尽可能采取必要的收集审计工序，紧密联系实际，通过综合分析真实合法的采集资料，尽最大可能降低审计风险。

4．3建立财务风险防范基金，健全审计法律法规。

为保证审计业务顺利开展，设置符合比例的风险防范基金就是十分必要的手段，建立风险防范基金，实行专户专储，专门用于因审计风险造成的损失，也可向保险公司投责任保险，这样便可从资金利用的角度防范风险，弥补一些因风险造成的损失。加强对审计人员应对能力和执法选择的培养是增强约束力的重要手段。同时还要通过相关机制推动审计机关和审计工作者自觉地依据相应法规完成相关工作，并在专门机关审查时做好配合工作。发挥社会各界和广大人民群众的监督作用也是十分重要的，另外就是要突出审计机关和有关人员中成的表率楷模作用。

5、结语

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关键词：审计；集团公司；财务管理；优化

一、集团公司财务管理存在的不足

集团公司的财务管理在面对新情况、新问题时，暴露出以下三个方面的不足。

1.资金统筹方面

(1)资金筹措。存在着信息不完整的情况下，公司管理层则难以准确把握所需资金的数量。从而，在自有资金和外源资金的比例把握上也将出现偏差。这样一来，必然影响到公司整体战略的实施。

(2)资金预算。根据经验数据可得，人工费用往往占项目总预算的20—30%左右。然而，因资金在空间上同时处于G、W、G`等三个阶段，这就意味着在缺少公司资源计划有效管理的情况下，传统财务管理已难以有效界定不同生产项目的资金需求总量。

2.资金使用方面

(1)资金流量流向方面。这里主要存在两点不足：①借助资金申报制度所进行的资金监管，难以使财务管理主动根据生产需要进行资金配置的权变管理。②传统资金在流量和流向上的监管模式，无法预先和过程的把控资金，而更多的则体现为事后性。

(2)资金使用效益方面。提高资金使用效益不仅能变相降低由利息所带来的会计成本，还能减少机会成本所带来的资金决策损失。在“利润=收益-成本”的公式下便不难知晓，惟有进行全流程的成本控制才能达到上述要求。然而，传统财务流程管理在针对团队生产模式下的资金使用监管，因难以获得精确的资金使用、耗费信息，从而无法在资金节约目标下给予过程控制。

3.利润分配方面

众所周知，公司可支配利润作为自有资金需要进行结构划分。具体而言，可大致划分为：扩大再生产资金、发展基金。从财务管理的项目来看，公司在主营业务外进行各类投资活动便主要借助发展基金来完成。这时便面临着一个问题，即如何确定二者的比例结构。传统财务流程在此环节时，往往根据公司管理层的决策来进行资金划分，但在有限理性的约束下仍时常出现划分偏差。

二、会计审计工作优化财务管理的功能定位

针对以上不足，并在资本循环公式G—W—G`的逻辑关系引导下，下面将从两个方面考察审计工作的功能定位。

1.辅助资金预算的功能

针对某项目资金预算的优劣程度，将影响到集团公司的整体战略布局。然而，项目组在申报预算资金时往往受到自身利益驱使的影响，难以从公司整体层面思考问题。当然，这也受到当事人所处公司层级的约束。通过引入常规的审计工作，其在完成规定的复核、评价任务后，还可以结合公司整体发展状况对项目资金预算提出建议，从而辅助项目组（或事业部）调整预算结构。

2.辅助资金使用的功能

财务人员对资金使用方面的监管，侧重于资金流向、流量、效益发挥等要素。正如上文所述那样，因信息不对称和市场环境的干扰，而难以规避资金管控风险。但在借助审计工作的最后控制职能时，则能从另一种视角来客观考察资金的使用情况；并在结果评价的基础上，向财务管理部门提出建议。特别是引入第三方审计时，这种功能释放更加充分。

由此可见，在不改变审计工作职能的情况下，只是增加“建议”环节便能有效改善集团公司财务管理中的不足。对于利润分配方面，因受到机密性和战略性的影响，审计工作的功能发挥相对较弱。

三、功能定位指向下的优化措施构建

结合以上所述，以下将从两个方面进行优化措施的构建。

1.针对公司资金链条风险的财务审计

从动态的角度，考察资本循环G—W—G`可知：在这三个环节中，不仅在时间维度上表现为依次呈现；而且，在空间维度上体现为同时存在。因此，这就对公司的资金需求提出了更高的要求。在我国经济发展方式转变的大背景下，诸多公司都面临着提升资本有机构成的任务。公司资本有机构成的提升，通过固定资本重置的方式来实现，必将增大公司的资金投入。从而，公司财务审计将为此提供安全屏障。

2.针对公司资金优化配置的财务审计

正如上文提到，公司的资金在时间、空间维度上的存在要求。由此，会计审计功能又体现在：优化配置公司资金方面。在以市场拉动为主要模式的商品销售形态，使得公司不仅要关注下游的需求方，还要面对上游生产要素的购进渠道。即：在货币职能（G）、生产职能（W）、商品职能（G`）环节中，公司须进行合理的资金配置。若要最终实现“惊险的跳跃”，公司则须科学测算出各领域的资金预算。

综上所述，以上便构成笔者对主题的讨论。由上不难看出，配合现有财务管理技术提升措施；并挖掘审计工作的优化潜力，通过双管齐下必将推动矿业集团公司的发展。

四、小结

应把审计工作从作为财务管理活动的对立面解放出来，使二者之间形成一种共生态势。在路径构建上应突出审计工作的辅助资金预算、辅助资金使用等两项主要功能。

参考文献：

[1]刘 涛：关于企业财务审计问题的新思考[J].经营管理者,2011,(7).

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关键词：企业财务；内部控制；研究

中图分类号：F275 文献标识码：A doi：10.3969/j.issn.1672-3309（x）.2013.07.23 文章编号：1672-3309（2013）07-53-02

目前，我国企业存在内部财务控制混乱、财务监督缺失以及资产流失的现象，我们必须采取适当的措施来解决这些问题。特别是在中国加入WTO之后，中国企业正面临着越来越激烈的经济竞争，企业融资环境日趋复杂，企业财务管理所涉及的目标、范围、内容、方法都发生了较为深刻的变化。内部财务控制是现代企业管理的重要组成部分，是建立现代企业制度、加强内部管理、提高经济效益的客观要求；同时也是解决会计信息失真、提高财务信息质量的客观要求。在基层财务状况行为准则的指导下，有关财务规定的内部财务控制体系已经初步确立完成，企业应当建立一套科学完整的内部财务控制体系，以此来规范和优化内部财务控制系统，从而提高财务管理水平和效率。在已发现的绝大多数虚假会计信息欺诈事件中，最重要的原因是内部控制薄弱。因此，内部控制问题逐渐摆在人们面前，成为炙手可热的话题。

一、我国企业内部控制的当前现状

在企业中，内部控制与业务流程是紧密结合起来的，成功的关键取决于是否能有效的建立、完善和确立内部控制。然而，当前我国企业的内部控制所反应的情况并不尽人意。尽管政府制定了一系列的法律、法规、规范，然而仍然有各种各样的问题逐渐产生，例如：会计信息的严重失真；违法违纪案件的发生；管理控制系统的缺乏；预算成本失控；流动资产的漏洞；监测系统和相应的支持系统严重脱节；甚至一些重大投资失控等。

总而言之，企业往往没有意识到内部控制的重要性，只关注企业外部环境的梳理，货币、实物的控制操作，而忽视了内部的岗位、环节，整体的协调，执行者的个人素质，企业文化建设等各种因素。

二、企业内部财务控制存在的问题

1、法人治理结构不完善，财务内部控制得不到很好的利用。在长期计划经济体制的严重影响下，企业管理者的管理理念和经营模式还停留在行政领导的职能上，不能从根本上改变经营管理理念，对于企业实现自主经营、自负盈亏的法人实体，还停留在过去的管理体制上。企业转型及公司体制的改革并没有从根本上解决相关问题。企业股份制改革的时期，股份制企业总经理仍继续兼职董事长或董事会主席，所赋予的权利不能受到及时有效的监督。股份公司应有的机构设置职能并没有发挥它应有的作用，只具有其现代企业的外壳，没有从根本上形成企业内部财务控制治理结构，缺乏有效的控制措施，导致大量的内部损耗，无形之中提高了公司的运营成本，导致公司费用成本的增加。

2、财务内部监督和其他相应业务部门的相对脱离。目前中国国有企业管理制度，由于企业经营者独自管理，造成了管理制度上的条块分割。财务部门主要是在完成业务流程之后算账，很难发挥预算控制及事中监督的作用。经常是所生产的商品已经发货，财务部门并不知晓其是否发货。即使是供应部门欺骗公司，购买质次价高的材料，仍应按相应的价格进行支付，导致不受控制的开支，资产流失现象严重。有些公司让管理者掌握一定比例的运营成本支出，但并没有要求提供具体的开支内容，导致一些部门负责人摆阔、奢侈、挥霍浪费，再加上经济往来中的审查不严格，造成国有资产的严重流失，增加了单位的损耗。

3、缺乏有效的内部控制牵制，内部审计系统薄弱。在我国有一定数量的企业没有建立内部审计制度，即便一些公司建立了内部财务审计部门，但也没有充分发挥其应有的职能，内部审计工作得不到足够的重视和财务部门的支持，这就意味着企业内部监管不力。一些企业高级经理人私自对外投资，所得收益私自入账，中饱私囊，未经上级部门批准，在公司所管辖职能部门开立银行账户，私自设立“小金库”，导致企业资金管理严重失控，甚至有的企业总经理或财务负责人出现携巨款外逃等严重事件。此外，审计工作随意性较大，许多公司的内部审计工作缺乏统一的行业标准和实践规范，在扫行财经政策时缺乏与国家审计署的相应联系，而且许多企业还没有年度审计计划，对审计工作有些懈怠。

三、完善企业内部财务控制的相应对策

1、公司治理结构的完善。所谓公司治理结构既是指所有者以及经营者在制度上对权利、责任和利益的安排，公司内部治理结构的日趋完善，可以为公司发展创造出一个更利于财务控制的内部环境。在公司的管理制度中，董事会起着举足轻重的作用，公司内部的治理组织构架应包括股东大会、董事会、监事会及经理层等相关权力机构，以及对权利、责任、利益的界定，同时在此基础之上形成公司治理结构中的决策权、执行权和监督权。但是所不同的是，这些权力机构的设置，不仅仅是要解决企业之间内部的相关问题，而同时还要实现子公司集团的良好运转，母公司使集团的整体优势得到充分的控制及良好的运营效果，发挥其对子公司的控制和协调功能。与此同时，还应该对经营者提供激励的评审制度，投资者或出资人的经济利益与企业经营的利益精密联系在一起，这也是解决公司治理的一种有效手段，让公司治理结构更加完善。

2、完善企业内部财务控制的相关措施。不相容职务相分离原则对于企业财务组织机构设置尤为关键，财务与会计岗位也应该合理建立与设置，明确职责与权限，两者相互制约。企业的经营活动可以由企业内部与外部利益相关者以及企业的研发、生产、工艺制造、销售等部门相互协作和策划，这样可以使各方人员同时掌握及时了解所在行业的资金流向和产品物资的运行情况，共享企业的信息资源。各职能部门经济活动之间的物资流和信息流可以通过网络相互统一起来，企业内部控制制度可以渗透到企业生产的每一个过程以及经营的各个环节，再将各个层次的财务环节和财务制度有效地结合起来，把企业财务管理活动渗透到内部控制的过程中，促进企业资金的有效合理利用，逐步建立并不断完善企业内部财务牵制制度，凡是涉及财务及会计工作的审批范围、权限、程序、职责等内容都要明确规定，财务人员也必须在授权范围内办理其相关业务。与此同时，为了减少和消除人为操纵因素，还要将不相容原则贯彻到计算机系统内，利用信息技术手段在财务系统中嵌入内部财务控制程序，通过计算机程序固化内部财务控制制度与原则。

3、加强企业内部财务审计。就内部控制制度而言，内部审计人员在企业各个领域中具有至关重要而又非同寻常的地位，内部审计不仅仅是企业内部控制的重要部分，而且还是监督内部控制环境和其他环节的重要力量。针对现代企业管理制度而言，内部审计人员被赋予了全新的职责和崭新使命。基于此因素，审计部门的作用不仅局限于监督企业内部财务控制是否有效的执行，更应成为内部控制过程中的顾问。因此企业总公司应设立审计部门，直接向董事会负责，向董事会报告，在子公司也应设立审计部门，组织级别应与财务部门平级。为保证审计部门具有独立性，每一级别单位的审计部门应对下一级别的单位进行审计，对本级公司负责，对领导负责。

四、结束语

企业内部控制的实行是经济发展的需要，同时又是企业内部财务管理控制的核心与重点。建立与完善内部财务控制制度对企业今后能否健康、稳定和可持续的发展是至关重要的。企业内部财务控制混乱的情况下，必须采取相应的措施加强内部财务控制，不断建立和完善内部财务控制制度，以此来提高会计信息质量的真实性与准确性，可以有效防止企业管理决策错误和腐败的发生、避免公司资产的损耗。建立内部财务控制制度，是现代企业能否有效健康发展的重要条件，但是内部财务控制体系不是一成不变的，它会随着中国加入世贸组织，深化企业改革的需要不断充实和完善。

参考文献：

[1] 郑建国.企业内部控制存在问题及对策研究[J].中国外资，2009，（06） .

[2] 王纪平.中国内部控制规范渐行渐远[J].新理财，2007，（06）.