小企业财务管理范文

导语：如何才能写好一篇小企业财务管理，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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关键词：中小企业 财务管理 问题 对策

1 中小企业财务管理概述

1.1 中小企业的概念。中小企业在国际上的界定主要有三个标准：从业人数、生产和销售能力、固定资产。在我国，企业主要分为特大型、大型、中型、小型四类，而这四类企业界定的依据一般是企业产品的生产能力，其次是企业的固定原值。2002年6月19日颁布的《中华人民共和国中小企业促进法》明确地定义了中小企业：本法所称中小企业，是指在中华人民共和国境内依法设立的有利于满足社会需要，增加就业，符合国家产业政策，生产经营规模属于中小型的各种所有制和各种形式的企业。

1.2 中小企业的地位。中小企业在社会发展和国民经济中占有不可替代的地位，甚至在某些行业中占领主导地位。自改革开放以来，中小企业增长迅速，在社会发展和国民经济中的地位也日趋增加。就目前来看，中小企业的数量占总数的99%；其中工业中小企业实现利润、销售收入、总产值分别占40%、57%和60%；中小企业全国零售网点占90%以上；中小企业提供了60%的出口总额；城镇大约有75%的就业机会是中小企业提供的。

1.3 中小企业财务管理的特点。①数量多，技术装备低，产出规模小；②组织能力差，投资主体多元化，由市场经济调节；③主要发展劳动密集型产业，产品主要面向国内。中小企业的这些特点的局限性致使企业在财务方面存在着不同的问题：①资金管理方面：以内部融资为主，筹集资金渠道有限，存货积压，资金周转能力低下，流动资金极为短缺；②投资管理方面：以对内投资为主，以短期投资为主；③利润管理方面：成本控制方面比较重视，因此成本增长空间小，企业相对利润也不大。

2 中小企业财务管理存在问题及成因分析

2.1 财务管理问题阐述

2.1.1 资金短缺。各国的中小企业都有一个共同的问题，中国中小企业尤为严重，那就是资金短缺。例如：在中小企业发达的地方——温州，在这里，20%的企业觉得银行贷款“有时容易有时难”，15%的企业觉得“不可能”，65%的企业觉得“难或者很难”。再比如，在对湖北省某市200多家中小企业对于制约企业发展因素的问卷调查中发现，71%的企业把资金短缺列为首要因素。

2.1.2 财务管理机构设置不健全。中小企业由于各项机构不太健全，因此，人员素质普遍低下，财务会计人员亦是如此。中小企业，财务人员往往理财观念不足、理财知识匮乏、理财方法不科学，因此就形成了一贯听从上级指示的作风，缺乏自主知识的主动性和创新精神。财务人员的会计信息不及时和技术水平不到位，对企业的财务管理有着极其消极的影响。而且，中小企业经常形成财务与会计不分的情况，没有专门的财务管理人员，这就造成了财务管理内部混乱、职责分工不明确的现象。

2.1.3 企业财务管理信息化建设落后。目前，中小企业面临着信息化水平低、资金短缺、管理人员素质参差不齐的危机。但是，市场竞争不断加剧，成本急剧上升，这就要求中小企业提升其管理手段来获得生存。但是往往中小企业的老板都侧重于发展企业的业务，对于信息化没有多大概念。而且市场上多种多样的信息化会让中小企业感到不知所措。这就造成了中小企业信息化越来越落后，而财务管理方面也一样。

2.2 成因分析

2.2.1 资金短缺成因分析。多方面因素主导了我国中小企业资金方面的短缺，主要有：①中小企业信用等级低，直接融资有很大困难。②政府部门的优惠政策并未对中小企业产生效力，因此中小企业的不利地位也长期得不到改善。③有些银行由于受传统观念限制，对非国有企业的贷款不热心甚至加以限制。④很多中介机构几乎没有为中小企业的贷款提供服务，中小企业缺乏贷款担保，因此造成贷款难的局面。

2.2.2 财务管理机构设置不健全成因分析。中小企业由于其规模较小，因此有许多制度都不健全。而相对于财务管理，也很难展开工作，一般企业的日常经营活动只是基本的会计工作，并且，企业对于科研技术人员的培养相当重视，但是对财务管理人员的培养却是一度疏忽。即使是对于会计人员，企业也是轻培养重使用，加上会计人员工作的超负荷，使会计工作人员只能被动地处理日常工作，却很少有时间处理财务管理。从短期的来说，中小企业的会计已经足够维持企业的日常运行了；不过，从长期的发展看，财务管理更能从各个方面满足企业长期发展的需要，比如：财务管理工作者能从资金、成本预算、项目决策、资产投资、营运资金、收益分配等方面对企业的价值评估进行更专业的管理。

2.2.3 企业财务管理信息化建设落后成因分析。在我国，中小企业虽然多，但是规模小、类型少，因此其核算大多数只局限于手工核算，而对于财务软件却是运用得很少，因此，企业不能将取得的信息做相应比较，没法确立决策和预测系统。企业在初步发展时期传统的会计核算体系能够满足企业发展需要，但是随着企业不断发展，一套合理完整的会计电算化体系是企业财务管理的必需品，也只有这样，企业才能将隐患扼杀在摇篮中。

3 加强中小企业财务管理的对策

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一、我国中小企业财务管理中的问题

（一）从企业外部环境看

1、缺乏支持中小企业发展的法律政策。到目前为止，我国只是在按所有制性质和不同组织形式制定的法律法规中涉及到了部分中小企业，还未有一部专为中小企业制定的法律法规及其他相关政策，致使缺乏必要的法律保护。

2、税费多，税制不规范。目前，存在不同所有制的企业承担的税费负担不同，如乡镇企业要缴纳农业附加税，而非乡镇企业则无需缴纳这一税项。在税收服务方面，存在着“重大轻小”的倾向，加之中小企业的规模相对较小、资源有限，使中小企业无法有效地分摊和化解纳税成本。

3、为中小企业服务的社会化服务体系薄弱。目前的社会中介机构大多数设在政府部门，服务对象往往局限于本系统、本部门的企业。许多中小企业缺乏及时获取各种信息的渠道，又对市场调查不够细致，致使财务管理人员难以做出科学合理的筹资、投资等决策，使企业的发展受到了严重的限制。

4、缺少为中小企业提供服务的金融支持体系，融资渠道单一。一般国有商业银行往往将贷款业务倾向于大企业，中小企业很难得到贷款支持。另外，中小企业还缺乏直接融资渠道。中小企业由于自身条件的限制，不能像大企业那样向社会公众发行股票和债券，只能吸收直接投资，难度大，而且数量有限。据有关机构的专题调查显示，中小企业发展的资金需求很大程度上是靠自身积累，因而资金扩张速度很慢。

（二）从企业内部管理看

1、中小企业财务会计人员素质偏低，高级财务管理人员缺乏，财务机构设置不合理。这导致了中小企业财务管理人员的理财观念滞后，理财知识欠缺，理财方法落后，习惯一切听从领导，缺乏掌握知识的主动性，缺乏创新精神和创新能力。会计人员技术操作水平差，会计信息严重失真，直接影响了财务管理者的决策需求。另外，中小企业的财务机构，结构不完善，财务与会计不分，没有专职的财务管理人员，财务管理的职能由会计人员或企业主管人员兼职等，导致内部管理混乱，责任不明确。

2、中小企业流动资金管理不严。（1）对现金管理不严，造成现金闲置或不足。有些小企业认为现金越多越好，造成现金闲置；有些企业的资金使用缺少计划安排，过量购置不动产，无法应付经营急需的资金，陷入财务困境。（2）应收账款周转缓慢，造成资金回收困难。由于没有建立严格的制度，使大量应收账款收不回来，企业举步维艰。（3）存货控制薄弱，造成资金呆滞。有的企业在经营中缺乏科学论证，造成产品没有市场，存货积压；也有的企业接到订单前进行预投产，造成存货积压，从而影响企业资金运营能力，甚至造成停产破产。（4）只关注现金流，认为有资金周转就够了，没有对收入、成本、利润进行分析。

3、缺乏投资分析，造成投资失误。不少中小企业为了提高竞争能力，在加快技术改造、设备更新和产品开发的同时，由于缺乏理论分析和论证造成了投资的严重失误。一些企业花了巨额投资并没有达到预期效果，反而背上了更加沉重的包袱，以至陷入破产的边缘。

4、成本费用管理水平低。目前，相当数量的中小企业普遍存在成本费用核算不实，控制不严，控制体系不健全等问题。在成本费用管理过程中，往往片面追求利润，人为造成成本费用不实。企业会计基础工作不健全，成本核算缺乏真实准确的数据资料，企业内部缺乏科学有效的成本费用控制体系。相当一部分企业在成本费用控制上仍处于事后算账阶段，事前、事中控制能力低，造成企业经济效益低下。

二、加强中小企业财务管理对策

（一）改善企业外部环境，为中小企业发展营造空间

1、建立健全中小企业相关政策以及法律法规体系。中小企业势单力薄的弱小地位决定了它的发展离不开国家的政策扶持和法律保护。美国早在上世纪五十年代，国会就通过了《小企业法》，成立了小企业管理局，之后又成立了白宫小企业委员会和国会小企业委员会，负责制定协调中小企业的相关政策。借鉴国际成功经验，我国应尽快依法确立中小企业在我国国民经济中相对特殊的地位，把扶持中小企业发展纳入法制化轨道，保护中小企业的各项权益。

2、实行和规范中小企业税收优惠政策，优化税收服务。给予中小企业一定的税收优惠是当今世界发达国家扶持和保护中小企业发展的通行做法。我国目前虽然有一些以中小企业为受惠对象的税收优惠政策，但不够规范化、系统化。今后应对目前正在执行的税收优惠政策进行规范和完善，并建立起明确的以中小企业为对象的税收优惠政策。

3、建立健全社会化服务体系。政府要提供一定的财力支持社会化服务体系的发育和成长，积极创办面向中小企业的各类学校，培养合格的财务人员，以提高中小企业的财务管理水平。

4、建立健全中小企业金融支持体系，拓宽中小企业直接融资渠道。建立专门的金融机构为中小企业提供金融服务；制定扶持中小企业发展的优惠筹资政策；适当降低中小企业贷款利率；拓宽中小企业的直接融资渠道。我国目前正在筹备成立二板市场，为具有高成长潜力的中小企业提供融资服务和提供风险退出机制，通过证券交易来扩大中小企业的融资渠道。随着我国证券市场的发展，证券融资必将成为我国中小企业筹资的一条重要途径。

（二）加强中小企业内部财务管理

1、培养高级财务管理人员，提高现有财务会计人员素质，改革财务机构。有关部门要定期或不定期地组织财会人员培训学习，还要加强财会人员职业道德教育。另外，中小企业的财务机构设置，普遍存在财务与会计不分离的现象，应设置专门的财务管理机构，配备高素质的财务管理人员，以充分发挥财务管理的作用。

2、强化企业管理，缓解企业资金困境。转变观念，把强化资金管理列作推行现代化企业管理的重要内容，贯彻落实到企业内部各个职能部门；强化对企业存货和应收账款的管理；科学进行投资决策，积极防范投资风险。

3、加强中小企业成本控制。加强成本的预算工作，实行成本定额管理；实行全员成本控制，建立目标责任制；定期搞好成本费用分析，确保成本费用控制在既定的目标范围内。

4、实行严格的奖惩制度。对企业财务管理基础工作的检查考核，应从原始凭证、会计分录、科目应用等方面进行，要求规范化和制度化；同时，对材料、工时、动力等是否全额管理进行审核。严格奖惩制度，使人、财、物达到合理配置有效使用。

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1 中小企业财务管理存在的问题

1.1 中小企业投资能力较弱，投资观念落后。当前，中小企业的投资能力较弱是企业发展中普遍存在的现象。由于企业的发展没有足够的投资能力，并且投资观念落后，给企业的发展带来了一定的阻力。有的企业为了减少投资成本，在企业内部采用“一人多岗”的制度，虽然“一人多岗”降低了企业内的重复作业的机会，但也一定程度上降低了财务管理部门的审核监督职能。对于中小型企业而言，其自身的营业额和利润额数字都不是很大，所以，在管理中一旦出现了问题，就很有可能导致整个企业经济的发展运行瘫痪，给企业造成巨大的经济损失。

1.2 财务管理基础工作薄弱，管理观念陈旧。企业中的财务管理是对该企业在一个阶段内实际的经济流通情况进行整理总结，以确保企业内部有充沛的经济来源，所以，企业财务管理团队必须要拥有强大的工作基础，保证企业正常的经济运行。但是，当前的很多中小企业中财务管理的基础还是比较薄弱，同时，管理的观念也比较陈旧，这给企业的发展带来了很多消极的负面的影响，不利于企业经济平稳发展。

1.3 企业筹资困难，成本偏高。与大型企业相比，中小型的企业改革的成本要远远低于大型企业，其操作更加的便利，对社会的影响比较小。但是，由于中小业规模比较小，工作人员也比较少，导致中小企业筹资比较困难。另外，中小企业的运营成本也偏高，所得到的经济效益仅能满足运营成本的需要，这些不利于企业经济的发展。

1.4 中小企业分配不均，导致人才流失。中小企业人才流失的现象很常见，由于企业资金不足，企业内采用“一人多岗”制度，是一个员工身担多种职权，企业内职权分配不均匀，导致企业人才大量的流失，使企业的人力资源短缺，为企业发展设置了障碍。

1.5 中小企业财务控制力不强，影响资金运营。中小企业的财务控制对企业的发展尤为重要。但纵观我国的中小企业，企业内部的财务控制力普遍比较弱，严重影响企业的资金运营，不利于企业的发展。

2 中小企业财务管理有效对策

2.1 加强会计基础工作，重建中小企业信用。一方面，众所周知，中小企业财务管理主要是针对企业中的会计负责，所以，企业要加强内部会计培训的工作，不断提高内部会计处理基础工作的能力，确保会计人员要有高度的责任心，将企业的发展放在首位，以企业的利益为工作的出发点，为企业做贡献。另一方面，中小企业的经济发展也需要靠企业的信用。诚信对于一个企业来说要比提高企业的经济效益更为重要，为此，企业要重建企业的信用，为未来的发展奠定良好的诚信基础。

2.2 开辟融资渠道，降低融资成本。企业的发展不单单依靠企业投资者个人的投资力量来支撑企业，在发展的过程中，企业还要不断地去开辟融资的渠道，为企业的发展提供充足的资金来源。与此同时，还要降低融资的成本，减少企业的资金开销，使企业以最小的投资获得最大的经济利益。

2.3 建立科学的投资决策机制。很多中小企业的财务管理观念不够科学，思想比较守旧，投资方面也只限于企业内部进行保守的投资，并且投资机制不够科学，这一定程度上阻碍了企业经济发展。为此，企业要打破传统的投资理念，建立比较科学的投资机制，不断地为企业投资开辟道路。

2.4 强化资金管理，加强财务控制。资金是企业发展的“血液”，企业要想在竞争激烈的市场上利于不败之地，首先要从资金管理着手，强化企业资金管理，加强企业内部的财务管理控制，确保企业在经营运行当中有充沛的资金资源作支撑，为企业的发展开辟道路。

2.5 加强人力资源投入，建立一支有竞争力的团队。为了防止企业出现人员资源短缺的现象，企业要加大人力资源的投资，并对企业员工进行定期的培训，提高员工自身的素质以及与企业发展相关的专业知识，建立一支具有强大势力的团队，为企业的发展提供具有高素质人才资源。

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关键词：中小企业 财务管理 探究分析

企业经济的发展，推动了我国国民经济的迅速飞跃。中小型企业，作为我国社会主义经济体制下的经济实体，其运营效果影响着我国现代经济的发展进程。随着经济全球一体化局势的逐渐形成，中小企业相关的经济预测、生产经营、市场营销等诸多经济活动的财务管理，凸显了不同程度的问题。新形势下，科学的分析中小企业的财务管理现状与问题，探究解决问题的有效策略，是促进当前中小企业健康和谐发展的重要保障措施。

一中小企业的财务管理的必要性

财务管理是企业管理的重要组成部分，渗透企业的各个领域、各个环节之中。中小企业的财务管理直接影响着企业的发展与壮大。

1加强中小企业财务管理，有利于优化企业资本结构

企业资本结构，是保障企业正常生产和运行的经济命脉。市场经济环境下，任何企业的发展，都离不开企业资金的有效支持，企业的生产、经营、销售等经济活动，都要依靠资金的合理流动为依托。企业通过筹资决策，决定各种资金来源在总资金中所占的比重，促使筹资风险和筹资成本相配合。从而进一步优化中小企业的资本结构。

2加强中小企业财务管理，有利于规避企业投资风险

企业投资风险，是当前市场环境下的一种不可避免的企业经济现象。对于创造价值而言，投资决策是企业发展的重要环节。对中小企业来说，不同的生产经营活动需要不同的资产投资，投资决策决定着企业的发展前景，加强中小企业的财务管理，制定科学合理的投资方案和评价方案，能够很好地促进中小企业规避投资风险。

3 加强中小企业财务管理，有利于降低资金运行成本

企业流动资金是投放在流动资产上的资金，对于中小企业而言，企业的流动资金大部分被现金、应收账款和存货占用。通常情况下，在企业持续经营的前提下，企业流动资金投资是以最低的成本满足生产经营周转的需要，这就要求企业对现金、应收账款及存货等财务管理要严格按照企业财务管理制度执行并合理使用。

二当前我国中小企业财务管理存在的问题

当前，对于中小企业来说，不同的企业性质、不同的生产规模，导致中小企业财务管理存在着不同的问题：

（一）企业资产管理粗疏，财务控制手段滞涩

1企业的现金管理极端分化

由于财务管理观念意识的不到位，许多企业的现金管理随意性很大，资金流动呈现滞涩现象。有些企业对于资金的使用缺少合理规划，资金运转不畅，出现财务危机。有些企业却不能将资金充分利用，大量积置闲置现金，形成资源浪费，难以适应市场的发展形势。

2企业的应收账款周转缓慢

现代市场的激烈竞争，导致很多中小型企业为获取市场，抵御财务风险压力，往往采取不同的商业信用方式进行促销，具体落实过程中，由于缺乏必要的信用标准及法律保障，企业应收账款管理不善，造成大量应收账款沉淀积滞甚至难以收回，致使企业资金周转不灵。

3企业的成本管理效率低下

很多中小企业内部缺乏科学有效的成本控制体系，定额标准、信息反馈、责任制度等都不健全，成本控制能力较低。因此，许多中小企业成本费用管理中存在核算不实、控制不严、控制体系不健全等问题，造成企业成本管理效率低下的弊端。

（二） 财务人员素质弱化，财务管理职能缺失

受经济成本制约，大多数中小企业对于加强财务人员的专业素质培训手段缺失，造成相关人员在财务管理过程中出现财务管理与会计核算需协调现象，淡化了企业财务管理的核心地位和参评功能。当前， 很多中小企业普遍注重对科研技术人员的培养，而对管理人员的素质提高重视不够，财务管理职能未能得以充分发挥。导致高素质的财务管理人员严重匮乏，影响了财务管理职能的有效发挥。

（三） 企业财务监管不严，财务执行力度不够

很多中小企业由于规模化管理意识不强，企业的财务监管控制体系严重缺失，财务管理制度、奖惩制度、专业培训考核制度等财务决策的执行，没有完善可行的规章制度进行保障。岗位职责管理的粗疏豪放，导致中小企业的财务监管缺乏严肃性和强制性，造成财务管理行为的不规范与随意性弊端。很多中小企业家族式管理现象严重，致使制度执行力度不够，形同虚设。

三新时期下应对中小企业财务管理问题的策略

社会主义经济建设新时期，中小企业的财务管理，必须坚持科学高效原则，落实如下策略，促进企业的可持续发展。

1转变中小企业责任管理意识，明确财务管理核心地位

财务管理是防范企业资产流失，规避企业投资风险的有效手段。市场经济的运行，加快了中小企业的发展，强化企业财务管理的职能作用，构建规范的财务管理理念，通过构建财务管理机制，实现企业财务信息资源共享，有利于强化财务管理与资金监控。

2完善中小企业财务管理机制，构建财务信息共享体系

针对现代市场经济环境的发展新形式，中小企业的财务管理必须立足于现代化管理需求，积极优化企业环境，完善企业财务管理机制，创新财务管理方法，实现企业财务管理信息化，坚持科学发展观，立足于客观实际需要，建立一个科学合理的财务管理体系。

3拓展企业人才资源管理渠道，培养财务管理高精人才

企业的发展，离不开专业化高尖技术人才的推动，拥有创新能力较强的复合型人才是提升中小企业核心竞争力的关键因素。新型私下，中小企业必须重视企业财务管理人员的综合型能力开发，开创各种有利渠道，整合人才资源，立足长远规划，发掘高素质人才。

4提升企业财务管理综合素质，创新企业财务管理方式

现代经济全球一体化形势下，企业的发展要立足于科技创新。中小企业的财务管理必须适应时展的需求，提升企业管理人员的整体素质，开发企业人员的创新潜能，探索中小企业财务管理信息化新技术的开发与实践，实现企业财务信息管理流程的自动化。

结束语：

总之，中小企业作为社会经济的重要组成结构，其发展的最终目的是围绕经济效益为目标的。坚持实践创新，优化资源结构，规范财务行为，加强财务控制，提高竞争实力，是现代市场经济形势下，实现我国中小企业经济健康稳定和谐发展的重要基点。

参考文献：

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内容摘要：中小企业是推动地方经济发展的重要力量，是经济中最活跃的主体。笔者于对广东省湛江市50家中小企业进行了深入细致的调查研究，结合中小企业财务管理现状，分析了中小企业财务管理的特点，探索中小企业财务管理发展的新思路。

关键词：中小企业 财务管理 流动资金 筹资管理 利淘管理

中小企业是推动地方经济发展的重要力量，是经济中最活跃的主体。它们规模小、经营方式灵活，最有可能按照经济的比较优势来组织生产，并且中小企业在解决就业方面的优势也越来越受到瞩目。为了更加全面地了解中小型企业财务管理的特点，笔者于2005年6月开始成立中小企业财务管理问题调查课题组，对广东省湛江市50家中小企业进行了深入细致的调查研究，获得了丰富的调查资料。我们结合中小企业财务管理现状，分析了中小企业财务管理的特点，这对探索中小企业财务管理发展的新思路，提高中小企业财务管理水平并促进其健康发展将具有重要的现实意义。

调查方式包括发调查表、去企业实地考察、访谈以及到财政局、资产管理局等相关管理部门收集资料等多种方式。调查对象涉及制造企业、房地产企业、股份制企业、服务业等多类企业。调查对象的分布情况如表1所示。

调查对象的选取是从规模以上中小企业中随机选取，具有一定的代表性。被调查的湛江市的中小企业很多均为有限责任公司，大部分属于民营企业，涉及行业主要为房地产、服务行业和商业。

我国的中小企业是在农村乡镇集体企业、城市集体企业和城乡个体私营企业等新兴非国有经济基础上发展起来的，与大型企业相比，中小企业财务管理活动涉及的范围狭窄，资金流量和存量不大。另外，很多中小企业为“家族式”企业， 财务决策控制权高度集中，这种组织管理模式也决定着中小企业的财务管理有着自己的特点。

中小企业流动资金管理的特点

流动资金是指投放在流动资产上的资金，主要包括货币资金、应收账款和存货。

货币资金短缺

2002年和2003年不同类型中小企业的货币资金占流动资产的比例都较低，其原因是由于很多中小企业规模较小、资信不足，在进行贸易活动中，供货商一般不愿意给予中小企业贸易赊账的待遇，而没有贸易赊账的支持，中小企业就不得不用现金或银行存款来付款。这就使得不同类型中小企业货币资金的持有比例较低，货币资金常常处于短缺状态，对货币资金的需求往往较大。

资金的周转能力不强

我们的调查结果显示，部分中小企业应收账款的比例很大。在市场竞争激烈、产品销售疲软、库存积压等情况下企业为了扩大销售，增强竞争力而不得不采取赊销的方式，这种方式会刺激企业销售额的快速增长，但是，高额的应收账款也会直接影响企业的现金流入。导致应收款项不能兑现或造成呆账，造成企业利润下降。

存货占用额较大

很多中小企业原材料采购没有计划，库存物资的收、发、结存缺乏严格的控制，使得会计期未存货占用资金较大。例如被调查的49家企业中就有25家企业的存货占用额在39%左右，过多的存货造成流动资金呆滞，周转失灵。

中小企业筹资管理的特点

以湛江被考察的企业2003年为例，其筹资状况见表2。

由表2可见，中小企业筹资管理的特点是：

资金筹集渠道狭窄

被调查的49家企业中有24家企业有短期借款，14家企业有长期借款，1家企业有债券筹资。其原因是目前很多中小企业还不具备向公众发行债券和偿还的能力，而向金融机构借款也相当困难，一般银行对大中型企业争相放贷，而对中小企业贷款较少，主要因为中小企业效益低、风险高、企业诚信度低，致使很多银行不愿向中小企业贷款。

内源融资为主

中小企业主要通过投资者投入以及企业内部积累、内部挖潜等内源融资方式形成资金，如企业的留存收益、按规定提取的更新改造资金、生产发展资金等。通过证券市场融资和向银行贷款等这样的外源融资较少，这也使得中小企业的资金积累相对集中。

中小企业投资管理的特点

以湛江被考察的企业2003年为例，其筹资状况见表2：

投资以短期投资为主

我们调查的50家中小企业的资料显示，2003年只有14家企业有长期投资业务，其中国有中小型企业中有7家，而只有3家企业增加了投资。集体企业没有长期投资业务。有限责任公司中有4家有长期投资业务，其中1家增加了投资。股份公司中有3家有长期投资业务，1家增加了投资。由于长期投资过程中不确定性因素较多，投资风险大，而且企业一旦面临风险，很难有足够的资金支撑其度过难关，况且中小型企业资金也经常会存在不足，这也使其没有充足的资金开展长期投资业务。

投资方式以对内投资为主

中小企业投资主要集中在对内投资上。表现在：企业要对现有产品进行扩大再生产以不断增加市场份额；由于中小企业产品的市场占有份额毕竟有限，所以企业要不断试制新产品代替陈旧的老产品；企业还要对现有设备进行更新改造，以适应新产品的生产要求。

中小企业利润管理的特点

湛江市大型企业2003年产品销售收入的增长比例为29%，中型企业为9%，小型企业为24%。成本费用的增长比例为大型企业29%，中型企业为12%，小型企业11%。可见小型企业在利润管理上更注重成本费用的控制，这也使得其成本费用的增长比例较小，相对获得的利润额较大。而中型企业成本费用的控制较差，控制体系不健全，引起成本费用过高，利润下降。

总之，中小企业由于自身的特殊性，其财务管理也有其特点，中小企业只有充分考虑自身的这种特点、并不断强化自身各项管理措施，及时进行技术、管理、制度等方面的创新，才能逐步解决其财务管理中存在的各种问题，从而推动中小企业和整个国民经济的健康发展。

参考文献：

1.巩亦平.中小企业财务管理中存在的问题及对策.财务研究，2005.03

2.陈海谊.中小企业财务管理问题与对策.经济与管理研究,2004.06

3.符桃.关于我国中小企业融资问题的研究.经济论坛,2004.17

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关键词：中小企业　财务管理　失效　影响因素

一、中小企业财务管理失效的表征

其一，中小企业往往重生产与销售，忽视财务管理。由于缺乏专业管理人才，中小型企业往往重生产与销售，轻理财与内部管理。特别是在经济景气时期，中小企业面对大量可选择的市场机会，更容易忽视财务管理。经济不景气时期中小企业一方面会受存货积压和应收账款膨胀的困扰，另一方面却有会面临筹措短期资金的困难。其二，会计核算工作能力薄弱。受到组织成本、生产规模和人才资源等方面的限制，中小企业的财务管理机构非常简单，专业性很不强，内部控制较弱。中小企业的会计核算工作力量薄弱，会计制度通常不能健全。

其三，缺乏内部控制制度，随意性较大。中小型企业往往缺乏严密的资金使用计划、与库存管理和交易结算等方面缺乏必要的内部控制制度，随意性较大。加之中小型企业由于规模有限，结构单一，不具备大型企业那种内部资金调度的能力。其四，难于应用科学而又有效的分析工具。中小企业由于内部和外部的各种限制而难于采用科学有效的分析工具进行财务管理，如被公认为科学而有效的分析工具———现金流量贴现分析在中小企业中难于采用。

二、影响中小企业财务管理失效的因素分析

1.支持要素。支持要素主要是指各级政府的政策扶持、国家法律支持、资金支持。（1）缺乏政策和法律支持。多年来，我国政府在政策体系上主要是重点扶持大企业，特别是国有企业或上市公司，对中小企业没有形成系统的中小企业扶持政策体系。另外，我国至今没有一部专门的中小企业扶持法，有关中小企业的法律规定散见于一些法律规范中，且主要侧重于政府对企业的管理，很少有对中小企业弱者地位保护的规定。（2）融资、税收、土地使用优惠政策倾向于大型企业。大企业在融资、税收、土地使用有政策优惠，同等条件下，大型企业可以比中小企业优先得到贷款。

2.企业内部管理要素。企业内部要素主要包括企业管理机制、人才要素、对财务管理的重视程度等。（1）整体管理水平有待提升。中小企业的整体管理水平不高，会计管理不是孤立的，它必须与其他管理部门进行配合和协调，有较科学严密的管理制度，才会提高企业的会计管理水平。（2）缺乏专业管理人才。中小企业受其规模之限，管理分工较粗，管理人员专业化程度较低。特别是中小企业大部分是家族经营，很难吸引人才，所以中小企业经营者往往就是企业主自己，即使不这样，聘请的职业经理也很难达到与大型企业经历相当的水准。（3）对会计工作的重视程度不够，使得中小企业会计管理制度混乱。

3.财务内部组织要素。财务内部组织要素包括会计管理制度的制定及执行情况、会计组织机构的设置、会计人员的管理等因素。（1）会计管理制度不健全。中小企业虽然设有会计管理制度，但因为所有权与经营权高度统一，企业领导者集权现象严重，致使会计管理职责不分，越权行事，会计执行的随意性较大。（2）会计机构设置不规范，分工职责不明确。中小企业因为大多是家族式的管理组织形式，会计组织通常采用垂直管理模式，管理跨度小、幅度窄。由于受规模、财力、人力的限制，中小企业会计机构中的岗位设置容易产生交叉重叠现象，影响会计人员职能的发挥，特别是不利于企业的内部控制。（3）会计人员操作不规范，人员流动大，素质有待提高。

4.会计核算、监控要素。会计核算、监控要素包括会计确认、记录、报告、监控等要素。（1）会计核算不规范。相比于大企业，中小企业的会计核算不规范，特别是小型企业诸如乡镇企业和私营企业会计核算的主观随意性较大。（2）内部会计监控不力。大型企业内部监控机构、人员配备比较齐全，诸如设置了内审部门，设有财务总监，执行总会计师制度，会计人员之间相互牵制。但中小型企业则不尽然，中小型企业内控机构不健全，认为没有必要。另外，中小企业人员精简，一个人兼任几种工作，分工不明确，导致其自我监控能力差，这与中小型企业的性质和组织形式有直接关系。（3）外部监控随意。由于国家监督的重点放在大型企业，大型企业的外部监控比中小型企业的监督力度大，对中小型企业的外部监督就显得比较软性化，没有法规、条例支持。所以，对中小型企业的外部监督主观多于客观，随意多于规范。监管力量主要来自于注册会计师和地方政府及工商、税务、银行等部门，但监管力度不大，大部分监督部门只是站在各自的立场各行其是。

三、结语

相比于大型企业，中小企业的财务管理明显处于劣势，其失效的影响因子主要包括四大类，即支持要素、企业内部管理要素、财务内部组织要素、会计核算和监控要素。环境要素对其他几个要素起着决定作用，该要素位于财务管理的起点地位；企业内部管理要素是财务管理的重要保障；财务内部组织要素是财务管理运行的组织保证；会计核算体系要素位于整个财务管理的核心地位；会计监控要素是会计正常运行的保证。

参考文献：

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[摘要] 中小企业在我国国民经济发展中起了非常重要的作用,但中小企业财务管理创新不足问题已成为其进一步发展的障碍。中小企业财务管理的创新应当结合自身的经营状况,采取渐进式的创新,主要包括日常经营管理活动的创新、投资活动的创新、筹资活动的创新、信息披露的创新、财务监管活动的创新。

[关键词]中小企业;财务管理;大胆尝试

改革开放以来,中小企业的发展是比较迅速的,已成为国民经济发展的重要组成部分,在吸纳劳动力、促进市场竞争、方便群众生活、推进技术创新、推动经济发展等多方面发挥了不可替代的作用。中小企业已经成为拉动经济的新的增长点。

1.中小企业财务管理的核心地位

大多数中小企业是家族式的管理组织形式,财务管理不到位,企业财务管理工作被弱化或被从属化,财务成为了公司业务成长的一个被动的使用和服务工具,不能主动地参与企业决策、组织和控制的全过程。要把企业做强做大,要落到一个个实实在在的企业财务数据和指标上。也就是说中小企业财务管理要有所创新。

2.中小企业财务管理的创新

中小企业财务管理创新是指中小企业财务在管理层面的创新,是企业为适应环境变化而对财务管理要素所作的重新组合,从而重构和建立自身的财务能力。中小企业财务状况的恶化总是会首先激起管理者对企业财务活动的深刻反思,进而产生财务创新的意识和行为,以避免当前的财务危机。

2.1中小企业财务管理创新的方法

2.1.1要有新观念

树立新观念必须积极学习,勇于实践,培养创新精神和创新能力。创新必须要有敢于挑战,敢于提出新的思想,同时又要有不怕失败的精神。中小企业为了在竞争中处于主动地位,必须居安思危,并能把危机感转化为具体的创新策略。可以这样说,在市场经济条件下,中小企业的最重要的就是财务管理创新观念。

2.1.2要结合企业的实际

以市场为主导型的中小企业,面临着市场的巨大压力,要求企业必须对市场反应灵活,资金营运得力,因此,创新的重点应在于改革财务管理的思路,并加于有效实施。

2.1.3要利用现代科学成果

财务管理的发展同现代科学成果密不可分。20世纪后期,账务处理逐渐电算化,运用电子计算机搞企业内部网络,可以进行成本核算、存储控制、订货管理等,既准确可靠,又提高工作效率。财务管理上更多地同系统论、信息论、控制论等联系起来。

2.1.4要持续创新

中小企业要想保持良好的发展趋势就必须要持续创新,将创新贯穿于企业发展的始终,这样才能够为可持续发展提供一种动力和源泉。因为,创新者只是暂时居于有利可图的地位,利润很快将被模仿者所分享,如果不能持续创新,利润就会逐渐消失,只有不断创新,才能不断创造利润。因此,渐进式的财务创新是中小企业促进可持续发展的有效路径。

2.2中小企业财务管理创新的内容

中小企业的财务创新是管理创新的核心和主导性创新,主要应包括以下几个方面的内容:

2.2.1日常经营管理活动的创新

2.2.1.1善于引用人才,改变落后的管理方式

2.2.1.2强化存货管理,建立合理的库存储备

2.2.1.3加强应收账款管理,减少死账、呆账

2.2.1.4注重产品质量,提高企业的信誉度

2.2.2投资活动的创新

目前,众多的中小企业投资存在误区。一是投资项目选择的错误。很多中小企业的投资项目往往是由管理者凭着感觉上马的,投资的风险在投资项目尚未实施之前即已存在。二是投资与企业资源的约束脱节。投资项目的实施,要求企业具备必要的资源条件,一旦投资决策背离企业现有资源的实际能力时,投资项目就无法得到有效资源的支持,投资失败及随之造成损失也就难免了。

中小企业在进行投资决策时应做到以下几方面,才能走出投资的误区。

第一:扬长避短,应多采用对内投资方式。对内投资主要有以下几个方面:一是对新产品试制的投资。二是对技术设备更新改造的投资。三是人力资源的投资。

第二:分散资金投向,降低投资风险。中小企业在积累的资本达到了一定的规模之后,可以搞多元化经营,把鸡蛋放在不同的篮子里,从而分散投资风险。

第三:尽快收回投资,应多采用中短期投资。因为长期投资虽然有较高的回报率,但其投资规模大,不确定因素多,所以投资风险也大。

第四:精心设计,规范项目投资程序。当企业在资金、技术操作、管理能力等方面具备一定的实力之后,可以借鉴大型企业的普遍做法,规范项目的投资程序,实行投资监理,对投资活动的各个阶段做到精心设计和实施。

2.2.3筹资活动的创新

资金是企业所拥有的财产物资的货币表现,是企业开展生产经营活动的必要条件。资金筹集既是保证企业正常生产经营的前提,又是企业谋求发展的基础。筹集资金的工作效果如何,直接影响企业效益的好坏,进而影响企业收益的分配,影响企业自身的生存与发展。因此,中小企业应把握好何时需要资金,需要多少资金,以何种有效合理的方式取得资金。以下就中小企业应采取哪种筹资方式作些建议:

一是股票筹资。

二是借款筹资。

首先,中小企业应该坚持信用第一的原则。

其次,中小企业必须维护高品行的原则。

再次,银行等金融机构应该有所改革。

建议一,采取多种担保方式增强贷款担保能力。一是变企业担保为个人担保;二是群体担保;有效减少银行监督成本;三是争取利用政策性担保。

建议二,积极引进西方商业银行成熟的融资方式。为符合条件的中小企业办理保付、包买票据等业务,以适应国内外统一市场的发展和企业多层次融资要求。

建议三,银行要充分利用信息优势、网络优势和便利条件,为中小企业提供多种信息咨询服务。银行要针对中小企业信贷需求具有“急、少、频、短”的特点,为其设计特殊的贷款方式和还款方式。

最后,充分发挥政府的职能。

通过政府和社团的无偿服务,为中小企业提供形式多样的金融、信用服务,支持中小企业的发展。

2.2.4信息披露的创新

既然中小型企业已经编制了财务会计报告并大部分进行了审计,从增加企业社会信用和维护社会公众利益出发,有必要建立如下披露体系:

第一,小型企业可自行选择是否对外披露,还应加强企业社会信用的宣传,造成披露信息的企业具有良好信用的氛围,给予纳税或银行信用方面的便利或优惠,促进中小型企业的会计信息披露。

第二,建立地方性的企业会计信息披露媒体和渠道,如工商、税务系统的出版物或网站,可供社会公众随时进行查阅。

第三,强调对成长性的披露。通过对成长性披露,也可以让一批质地真正好的公司受到投资者或潜在投资者青睐,求得发展。

2.2.5财务监管活动的创新

中小企业约占40%的比例都是兼职会计,还有约10%的比例是会计记账机构记账,大多仅限于简单记账的财务管理。这都严重制约着中小企业的长远发展。在中小企业自身财务总监管理的基础上,应设立政府管理的公共财务总监机构(第三方内部审计部门),根据中小企业的行业分类,由专门的财务总监(专家团队)定期对中小企业进行财务管理的社会化监督管理,参与中小企业重大投资、经营的决策,进行行业性的财务分析,提出财务管理方面的建议和方案。

现代社会已进入创新时代。可以说不创新则停顿,不创新则衰退。中小企业财务管理的创新势在必行。

参考资料:

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篇8

改革开放以来，我国经济结构从计划经济到市场经济转变，国民经济取得飞速发展，尤其中小企业在国民经济发展中占据了越来越大的比重。据统计，2013 年我国登记的中小企业已超过 1500 万家，年增速超过 10%;2016 年我国登记的中小企业和个体工商户超过 7000 万家。预计到 2020 年全国个体工商户和中小企业数量会超过 9000万家，其中中小企业数量超过 2000 万家，占全国企业总量的 99%以上。中小企业已经成为我国经济增长、社会稳定的关键因素。但中小企业在数量上的突破，并不能掩盖其质量上的不足。据国外机构统计，世界上中小企业平均寿命日本为 30 年，美国为 7 年，而中国仅为 2.5 年。我国中小企业生存周期较短的原因除近几年来经营成本上升较快、融资信贷困难以外，企业财务管理问题突出是其主要原因。如何解决当前中小企业财务管理问题，对促进中小企业的健康、稳健成长有着重要作用。

1 我国中小企业财务管理模式

随着经济全球化时代的变革，在互联网金融背景下第三方支付平台兴起，传统中小企业财务管理模式面临巨大的冲击。从财务组织架构和财务管理制度两个方面对传统中小企业的管理模式进行分析，供其采取切实有效的财务管理模式，契合时展、避免被市场淘汰有着重要意义。1.1 中小企业财务组织架构 西方学者威廉姆森根据钱德勒的研究指出：公司内部管理的组织形态分为 H型、U 型、W 型等多种类型。由于社会经济环境的改变，公司管理结构要在不同成长阶段选择适合的组织架构。传统中小企业组织形式受成本和资源限制，财务组织架构大多采用直线结构，一般是以职能为核心进行纵向管理。较大型公司而言，中小企业资金流量不大，财务组织规模单一，财务组织机构设置简单，具有较强的执行力和较高的管理效率。但中小企业中很大一部分为家族式企业，企业文化及管理方式具有很强的家族性特征，企业管理者往往保持对财务的严格控制，财务管理人员的注意力过多集中在上司、活动和任务上面，而非更加重要的顾客、流程和结果。

1.2 中小企业财务管理制度 企业财务管理制度一般

包括计划性和控制性制度。计划性制度侧重如何进行决策，控制性制度侧重保证决策的顺利实施。我国中小企业在财务管理制度上主要有以下特点。一是财务决策和控制权高度集中。其通常集中在个别管理者手中，特别是家族式的中小企业和国有中小企业中，此类现象比较普遍。从资金拨付、项目投资到日常支出都必须由主要领导审批。二是职责不清。细分管理职责是为了部门或个人之间为达到企业共同的管理目标而进行协调与合作，但在中小企业财务管理活动中管理职责的细分程度不高，一个投资项目往往从立项到实施都很难确定责任人。三是财务活动不够规范。大部分中小企业即使有一套企业自己的规范要求，往往也很难完全执行，远未形成一套规范的程序。遇到各类问题需要决策，往往是个别领导说了算，很少是采用程序化决策或套用严格的标准进行决策。四是财务信息透明度较低。财务信息主要提供给企业管理者进行决策参考，往往由于担心泄漏商业秘密而进行封闭式的信息管理，对外披露的财务信息十分有限。

2 我国中小企业财务管理问题分析

对企业未来发展和财务管理而言，资产投资、内外融资、营运资金、利润分配等都是其管理的重要环节。但因规模有限、风险控制能力不足，在面对经济金融风险和市场变化时往往应对能力不足，从而为中小企业生产和发展带来较大隐患。

2.1 企业管理方面 一是中小企业对财务管理重视不

够，管理方式陈旧。目前我国中小企业多以合伙人制度为主，企业投资人与经营人是最大的利益获得者。这种管理模式下容易产生诸如任人唯亲，忽视人力资源激励，滥用权力，缺乏良好的企业文化等问题，间接导致财务管理混乱，市场意识淡薄，对风险控制能力不足，从而造成企业经营困难。二是监督机制不完善，财务管理混乱。在经营中出现的财务管理问题，很少有企业能制定有效的解决措施，更缺乏相应的监督制度。一般家族企业权力高度集中，内部监管实施难度较大，制度往往缺乏有效性。三是缺乏专业人才，预算控制能力不足。大多数中小企业没有进行资金预算领域的人才培养，缺乏系统完善的预算体系。这就直接导致企业的生产和运行严重偏离实际，无形中给企业造成经济损失。

2.2 企业融资方面一是融资渠道较窄。虽然近几年

国家出台了一系列办法解决这个问题，但是目前中小企业融资的渠道仍然狭小。据统计，我国大部分中小企业从银行贷款的资金数额只占到了其费用的 20%左右，企业发展资金一半以上来源于内部自有资金和留存收益。依靠发行公司债券所占资本市场融资的比例虽有上升却很难拿到。二是融资成本较高。由于融资渠道匮乏，中小企业想从商业银行融入资金，就要经过严格的信用评级调查，且审核的期限比较长。金融机构因规避风险往往对中小企业放贷的额度进行严格控制，远远满足不了中小企业的融资需求。中小企业为生存发展或解决周转资金等难题时，一般会从民间渠道进行融资，承受着超过 5%的高利率，这就造成了企业持续的高负债水平而影响正常的经营。三是缺乏担保。大多数的中小企业都存在规模较小，企业收益不稳定，企业信用不高等问题，融资时候很难找到较合适的担保人，使得商业银行在放贷时会提高贷款的利率，直接造成了中小企业融资成本的上涨，影响中小企业的发展。

2.3 企业投资方面一是投资缺乏专业性。中小企业由于能力限制缺乏专业的技术分析，投资项目有较强的盲目性，缺乏理性认识。短期逐利性较强，过分追逐过热产业，从而无法发挥自身优势，导致利润降低。二是投资缺乏规划。很少有中小企业对投资项目的运营成本、现金流管理、负债管理等进行规划，经营中一旦遇到成本增加，现金流紧张，应收账款未及时收回等问题就可能会导致资金链断裂，企业倒闭。三是缺乏风险管理。中小企业经营模式较多地采用合伙人投资，家族式经营。但在此模式下，经营者往往对投资项目风险缺乏敏感性，只看到利益的最大化，却无法发现潜在的风险。

2.4 财务管理能力方面一是缺乏有效内部管理。中小企业在人事方面任人唯亲，家族人员身兼多职，责任分工不清，缺乏有效监管，容易导致内部财务管理出现混乱，为企业生存发展带来隐患。二是缺乏高素质专业人才。中小企业为降低成本，财务管理人员通常学历不高，专业素养缺乏，兼职人员较多。财务管理人员在项目预算、资金统筹安排等方面都要求有较高的筹划能力，需要进行系统性和针对性训练和长期的财务管理理念培养。目前大多数中小企业财管人员在技能、预算、推动项目实施方面都无法达到条件，导致财务管理效率降低。

3 对改善中小企业财务管理的思考

3.1 拓宽投、融资渠道，加强专业指导近几年，国家出台了一系列支持中小企业发展的政策，多方位为中小企业发展提供支持。如以广州市为代表的中小企业融资服务平台，重庆市为代表的中小企业挂牌上市孵化中心等。中小企业应抓住国家的相关政策优势，深入研究自身企业的优势，主动与国家发展战略对接，争取更多的技术支持、资金支持。积极配合商业银行的放贷风险调查，争取得到优惠利率的融资。综合采用应收账款抵押、政策性融资等方式，充分降低融资成本和风险。尝试使用互联网金融等手段拓展融资新渠道，为企业注入发展资金。在投资方面，各地市都建有为广大中小企业提业政策咨询、投融资咨询、法律咨询服务的平台。中小企业可以充分地利用这些平台进行完善的项目可行性分析，分析企业优势，还可以采取与专业性人才队伍较好的企业合作等多种手段，提高项目落实的可能性。及时分析市场，对产品定位进行细分，充分发展自身优势，积极开拓市场，提高市场竞争力。尽量采用集中化投资和专业化经营的发展模式，实现企业稳健快速发展。

3.2 转变管理理念，完善财务管理体系在当今全球贸易一体化的环境下，竞争加剧，企业所面临经营管理风险增大，这就需要财务管理部门加强内部风险防范，要紧随形式发展，及时调整财务管理计划。前几年出现的温州企业倒闭潮，虽有宏观经济影响的原因，但是企业财务管理体系不完善也是重要原因，连环借贷、连环抵押使很多本来很好的企业陷入困境。财务管理关系到企业发展全局，如何充分地配置人、财、物，保证生产、销售、管理高效运营，是中小企业财务管理的核心。要认真分析企业管理运营中的不确定因素，制定出有针对性的财务管理应对计划、财务管理目标，从企业自身特点和实际出发，分析项目可行性，确定生产成本、现金流量、损益情况等，以保证企业最大限度地利用资源取得收益。

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关键词：民营中小企业；财务管理；问题

一、我国民营中小企业财务管理存在的问题

1.家族式管理模式。民营企业的管理模式大多为家族式，所有权与经营权高度统一，企业的投资者同时就是经营者，企业领导者集权现象严重，并且企业内部的管理人员大都为家族成员。一方面由于缺乏对财务管理的理论和方法应有的认识和研究，致使其职责不分、越权行事，造成财务管理混乱、财务监控不严、会计信息失真等；另一方面大多数企业没有具体的财务管理制度，很大程度上凭感情、义气办事，所以在进行企业重大经营战略决策时，很容易用亲缘和血缘代替科学管理和民主决策，从而影响企业的发展。同时由于民营企业多数是业主或家庭所有的自然人产权，缺少社会化的监督机制，因而制约着企业进一步筹集发展资金。

2.筹资困难、资本结构不合理。一方面我国民营企业在吸收外部资金时缺乏政策支持，再加上民营企业财务管理不规范，信誉不佳，因此向金融机构借贷较难，企业上市更难。由于筹资渠道狭窄，造成民营企业资本结构不合理。大多数中小民营企业的资金主要源自于自身积累，难以发挥财务杠杆作用。有的民营企业即使从银行等金融机构获得贷款，借贷资金成本也偏高，财务风险较大。

3.内部控制制度不完善。内部控制制度是指为了保护资产的安全完整，提高会计信息质量，确保法律法规和经营管理方针政策的贯彻执行，避免或降低各种风险，提高经营管理效率，实现经营管理目标而制定和实施的一系列企业内部的管理制度，会计控制和内部审计控制是其中的主要内容。民营企业内部会计控制制度总的来说残缺不全。内部会计控制制度的核心就是实行权责明确、相互制衡的内部牵制制度。多数中小民营企业为了节省成本而减少财务人员，将原本应该由财务、会计和出纳三个人完成的工作交给一个人来完成。

4.投资盲目性且缺乏科学性。很多民营企业在投资中经常表现出轻率、幼稚和违背经济规律的行为，有盲目跟风思想，没有做好投资前的市场调查和风险预测。只看到多元化经营分散风险作用，追求将企业做大的成就感，忽略企业扩张与其资金实力、技术开发、市场开拓及内部管理等方面的矛盾；过分加大固定资产投资，导致资金结构比例失调、资金周转速度缓慢，投资项目收益偏低。

二、民营中小企业财务管理问题的成因分析

1.外部因素分析。

1.1缺乏必要的金融扶持机制。民营企业的经营规模较小，抵御市场风险的能力差等现实状况决定了其通过市场融资的资信度较低。而我国到目前为止还没有一系列稳定的融资机制对民营企业给予适当的扶持，尚未建立起一整套旨在减少民营企业融资成本的信用担保体系。因而导致了民营中小企业融资渠道的狭窄，使得民营企业不敢贸然扩大投资，对外投资缺乏信心。

1.2外部监督双重缺位。企业的外在监督主要是政府监督和社会监督。就民营企业而言，这两种监督都不到位。一是政府监督缺位。由于我国目前还没有制定专门针对民营企业的财经法规，民营企业规范体系不健全，财政、税务、统计、审计、工商等部门因受人力、物力的限制，难以最大限度地利用现有的财经法规对民营企业的日常行为进行监督。其次，社会监督缺位。由于目前社会审计尚未涉及民营企业，法律尚未明确规定民营企业年度会计报表必须经注册会计师审计，加之民营企业财务管理混乱，内部控制乏力，经营活动中不规范的行为较普遍，因此对其进行年度会计报表审计的风险较大，使得注册会计师及会计师事务所不愿意从事民营企业的审计工作。

2.企业自身因素分析。

2.1企业领导者素质不高、财务管理观念薄弱。多数民营企业的创办人是20世纪80年代的城镇个体户、农村专业户及一些辞去公职人员,相当一批人文化素质偏低。由于受到自身文化水平的限制,大部份业主根本无法掌握现代化的经营管理理念和经营管理方法。而在一些素质相对较高的民营高科技企业管理者中,又普遍存在着长于技术而拙于管理的现象。大部分民营企业主对财务报表中的各项指标不能准确把握。更为严重的是民营企业的财务主管人员大多也未具备相应的专业素质。

2.2存在会计信息失真。由于民营企业经济实力较弱、信用程度不高，一直存在贷款难、融资难的问题，为此有的企业编造几套会计报表，逃避税收和相关部门的检查，通过偷税漏税骗取国家资金。这种行为严重影响了民营企业的会计信息质量，不能真实完整地反映民营企业的财务状况、经营成果，不利于政府部门的监管，不利于国家的宏观调控。

2.3缺乏现代财务管理理念。缺乏现代财务管理观念，是很多民营企业的通病。大部分民营企业对财务部门在企业中的定位还停顿在以往的算账、记账上，财务部门的主要工作是处理与管理财务数据，绝大部分人员和时间投入在处理会计凭证、制作财务报表、报销费用及应付工商银行税务等事务性工作上。

三、加强民营中小企业财务管理的对策

1.建立健全民营中小企业财务管理外部治理对策。

1.1健全会计法规、加大惩治力度。世界上许多国家都制定了针对中小企业发展的法律法规、优惠政策及惩戒措施，如日本的《中小企业基本法》和《中小企业现代化促进法》、美国的《中小企业法》和《公平执行中小企业法案（1996）》等。在这方面，我们应该借鉴国际经验，国家立法机关应尽快制定出专门适用于我国民营企业统一会计行为的法律规范，减少民营企业财务管理的随意性。通过立法确立会计主体和法律责任，加大对违法行为的惩治力度，以规范相关责任人的财务管理行为。

1.2加大金融机构的支持力度，解决民营企业融资困难问题。加大信贷支持力度，引导和鼓励金融机构从民营企业特点出发，开展金融产品创新，完善金融服务，改进信贷考核和奖惩管理方式，提高对民营企业的贷款比重。拓宽直接融资渠道，对民营企业在资本市场上市与国有企业一视同仁，分步推进创业板市场，为民营企业利用资本市场创造条件，同时允许符合条件的民营企业发行企业债券。

2.加强民营中小企业财务管理的内部对策。

2.1健全财务机构、建立严格财务控制制度。一方面要健全财务组织机构，在企业内设置专门的财务管理部门，专司资金调度、费用分解、日常费用控制与审核、财务预决算、财务分析等职能。同时要合理设置工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。另一方面要建立严格而科学的内部控制体系，完善涵盖财务活动全过程的内部控制制度，在现金、银行存款、物资采购、销售管理等方面建立规范的操作程序，堵住漏洞，维护资金安全。同时也要建立完善的存货及应收账款控制系统。通过建立科学合理的内部控制制度，强化财务监督和内部审计，并及时发现问题、解决问题，提高企业的财务管理水平乃至企业的整体管理水平。

2.2增强风险意识、加强风险管理。风险管理是指企业用于管理、监控、控制风险的一整套政策和程序，其目的是通过辨别、测量、分析、报告、监控和处理公司面临的各种风险。风险管理的本质特征是事前管理，积极的风险管理表现为认真分析风险、有意识地承担风险和科学地管理风险。民营企业由于种种原因，其抵御风险的能力较低。所以在财务管理工作中，一定要增强风险意识，注意充分发挥会计对风险的预警、防范作用，科学地预测环境变化给企业带来的不确定性因素及其影响。

2.3提高财务管理者的素质、引进高级财务管理人才。民营企业家要加强学习，在管理工作之余学习先进的管理知识及必备的财务知识。同时民营企业家要克服任人唯亲思想，财务管理等关键岗位应安排具有相当专业知识和业务能力的人员。另外，要加强对现有财务人员的培训，建立后续教育制度，鼓励财务人员学习和创新，不断适时更新知识，提高专业能力。而且如有必要还应从外部引进高级财务管理专门人才，并采用科学合理的用人机制留住人才，为他们提供发挥才能的平台。

2.4正确处理民营企业产权关系、建立现代企业制度。民营企业产权关系不明晰导致财务管理主体的不明确,因而要在民营企业实施现代财务管理必须理顺产权关系。首先,要界定清楚业主家庭财产和企业资产的界限,合理划分业主个人及家庭消费支出与企业成本支出的界限。其次,独资民营企业应逐步改制为股份制企业,家族可以控股,但不能一股独大。再次,可逐步推行所有权与经营权的分离,实现企业委托制。理顺民营企业的产权将为企业实施现代财务管理提供必要的前提条件。

参考文献：

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[关键词]中小企业；财务管理现状；原因分析；建议对策

中图分类号： F253.7 文献标识码： A

本文首先通过分析中小企业财务管理困境产生的原因，然后提出解决该类问题的对策、建议，最后提出应当重视中小企业发展中的财务管理问题，以期中小企业在经济市场中稳健健康地发展。

1、现状分析

1.1财务管理模式毫无创新

家族式管理可以说是我国绝大多数中小企业典型的财务管理模式。这种财务管理模式弊端诸多：

①权度严重失衡；

②企业领导者知识不足；

③管理观念落后；

④对新的财务管理理论与方法缺乏。

这些弊端将会给中小企业的财务管理造成：a企业财务管理混乱;b财务监控失灵;c会计信息失真。

1.2企业财务运行风险过高

①过度负债。有些企业在借入资金不能有效发挥作用的情况下，一些企业进入了靠贷款维持生存的恶性循环。其结果是债台高筑，财务风险极大；

②短债长投。一些企业就采取变通的办法，擅自改变贷款用途，将短期借债用于投资回收期过长的长期项目投资，导致企业流动负债大大高于流动资产，使企业面临极大的潜在支付危机。

1.3缺乏科学性财务管理

①缺乏健全的核算制度。会计报表的编制既没有完全按照国家有关法律法规的要求去做，又不能充分反映企业的实际生产经营情况，导致会计信息的失真。对材料、工时、动力等消耗没有进行严格的定额管理和健全的分析核算制度；

②缺乏严格的财务制度。原始凭证、会计分录、科目应用、账册设置以及财务收支等方面工作不规范；

③缺乏独立财务监督机制。企业内部审计部门没有或者不健全，故根本无法保证独立进行内部审计。

2、原因分析

2.1企业管理者的素质和管理能力的影响

现有的中小企业，大部分是在八十年代短缺经济条件下发展起来的，其中相当一部分管理者的素质、能力还停留在当时的水平，管理观念陈旧，管理思想落后，没有将财务管理纳入企业管理的通盘考虑和有效机制中，缺乏现代财务管理观念，使财务管理失去了在企业管理中应有的地位和作用。

2.2股权结构与经营模式的影响

中小企业的所有权结构一般来说是高度集中的，在经营模式上所有权与经营权合一，企业的投资者同时就是经营者，这种模式给企业的财务管理带来了不小的负面影响。在中小企业中，有相当一部分属于个体、私营性质的企业，在这些企业中，企业领导者集权、家族化管理现象严重，项目决策不科学，不民主，随意性较大，个人说了算的情况盛行，难免造成投资决策失误。

2.3 组织结构和人力资源的影响

一是企业组织机构不健全，管理人员职责不明确。二是工作流程不规范，制度不健全，致使财务审批随意性大，越权行事现象严重，造成财务管理混乱。三是财务管理人员素质较低，缺乏财务管理的基本理论和基本知识，同时法制观念比较淡薄，对财务会计法律法规缺乏充分的理解和认识。

3、问题分析

财务管理既是中小企业的经济命脉又是其软肋。中小企业在近些年发展当中，总结起来问题如下：

a薄弱的会计基础工作;b随性的白条抵现金;c混乱的财务管理;d缺失的内部管理制度。

当然，在市场运行中，中小企业也有其具有优势竞争的一面，并且都会在前期发展当中表现出很好的经营业绩。但由于自身一直存在的财务管理混乱等问题，使得这些企业不得不陷入各种困境，消耗内部大部分精力与时间，如此种种都在说明我们中小企业的财务管理水平有待提高，并且严重要求与现行的市场经济制度相适应，那么，我们的中小企业经营发展有哪些问题呢，我个人总结如下：

3.1困境百般的融资

①不够完善的政策环境和法律法规，导致中小企业发展一直受到“融资难”问题困扰；

②限制中小企业长期融通资金的融资体系；

③缺乏有效的中小企业信用担保机构和完善的中小企业融资服务体系；

④银行对资金流的控制。中小企业资金运行成本的巨大，银行担心资金无法回笼。

3.2 无法逾越的企业困境

①运营成本高、融资负债多、融资风险大信用等级低，资信等级差；

②国家没有专设中小企业管理扶持机构，国家的优惠政策未向中小企业倾斜，使之长期处于不利地位。

③大多数中小企业是非国有企业，有些银行受传统观念和行政干预的影响，对其贷款不够热心。

④中介机构不健全，缺乏专门为中小企业贷款服务的金融中介机构和贷款担保机构。

3.3 缺失完善的内部控制制度

内部控制制度是指为了保护资产的安全完整，提高会计信息质量，确保法律法规和经营管理方针政策的贯彻执行，避免或降低各种风险，提高经营管理效率，实现经营管理目标而制定和实施的一系列企业内部的管理制度，会计控制和内部审计控制是其中的主要内容。中小企业内容控制制度的不完善，导致了会计控制的薄弱、监管不力。具体表现为：①闲散的资金管理制度；②形同虚设的预算控制体系；③混乱不堪的日常成本控制；④落后的企业运营成本控制体系。

4、对策研究

4.1 严格区分“财务”与“会计”

财务管理属于营运资金管理，应该是从属于会计工作，可以说是企业管理核心。为此，中小企业应重视财务预算和营运资金管理、财务控制等工作，从大局把握企业经营，提升企业财务管理层次，并要在思想上提高对新形势下财务管理重要性和必要性的再认识，确立财务管理在企业管理中的中心地位。

4.2 塑信誉、广融资

不管在哪个时代的任何行业，信誉都是整个企业立身之本，在现今市场竞争日趋白热化的情境下，信誉作为现代经济运行的“灵魂”，都将是企业生存和发展的必有的气质。在行业塑造自我的信誉，打造品牌，运营出自我的独特，相信口碑的力量。一个将信誉视作品牌气质的企业，是不会在融资市场遭受困境的，同时也要利用自身的发展优势寻求银行外的风险投资，在企业战略规划框架下广融资，建造属于自己的资金链。

4.3重资金融资、更重人力资源投资

当今市场的竞争就是人才的竞争，正所谓：千军易得，一将难求。一个企业的发展固然不可缺少加强对新产品试制的投资、对技术设备更新改造的投资，但更重要的是注重人力资源的投资。这样应当是纳入财务管理的范畴之内。

从某种角度说，人力资源的投资，是属于市场发展的高端战略投资，拥有一定的高素质的管理及技术型人才，是企业制胜的法宝。人才的拥有便可在进一步的战略发展之下，得到更多的其他资源，并且达成企业经营管理终极目的——最小的成本，最大的利润。

4.4严格实际的财务管理制度

在中小企业财务管理体系当中应当分为两种不同的管理模式：

①合理有序的日常财务管理

a合理估计和保证日常的现金流量；b加强应收账款管理，制定严格的回收政策；c加强存货管理，尽量需要寻求理想的存货余额。

②系统稳健的长期财务管理

a制定相应的财务管理制度；b设立专门的财务管理机构，统一负责、系统组织；c制定相应的考核制度，强化监督机制；d 设置独立的内部审计机构，加强审计监督，以提高财务信息的真实性。

希望通过上述对中小企业的研究，能够对在现今运营的企业有所裨益，能够做出一二点贡献。

参考文献

[1]王晓东.关于民营企业财务管理的几点思考[J].工业技术经济.2005

[2]王玉萍.中小企业财务管理问题研究[J].企业导报.2010