固定资产投资项目流程范文

导语：如何才能写好一篇固定资产投资项目流程，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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一、固定资产投资风险分析

汽车企业固定资产投资通常包含多种风险：1.资产的专属性汽车企业车型产品较多，其生产用固定资产大部分为对应车型的专属资产，平台化的资产占比较少。同时，汽车企业布局空间区域较大，不同区域的分部企业也需要配置相应的固定资产。这就形成汽车企业固定资产投资大多为专属性的产品和分部市场资产投资，导致固定资产投资较多。重资产化，一直是汽车企业的现实问题。2.决策的有效性固定资产投资项目缺乏科学、合理的论证，导致部分项目投资方向不合理、效益不佳；投资项目的管理程序不合规，管理环节不衔接，存在管理漏洞，形成决策结论的不严谨；投资项目可研报告编制、审核不严，造成设计缺、漏项，导致投资超预算和预测的市场超预期。3.投资的滞后性汽车企业固定资产投资金额都比较大，一般会经过投资立项、可行性研究报告、审批、实施、验收等程序。在实务操作中，受限于内外部因素影响，固定资产投资的进度往往滞后于当初的投资计划，直接会影响项目实施，不利于预期目标的达成。4.市场的认可度外部经济形势影响致使产品市场难以准确预测。由于产品转型、市场需求变化等情况均可形成固定资产产能闲置、淘汰，导致固定资产投资失败。5.使用的有效性固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当、产能过剩，可能导致企业缺乏竞争力、资产价值贬损、安全事故频发或资源浪费。6.投资回报的预期性固定资产投资最终扩大了企业的资本规模，导致资本成本增加、投资者的最低回报要求增长。资产折旧费用作为企业的固定成本，非理性、不科学的固定资产投资不仅无法带来企业收益的提高，而且还会加大折旧的计提数，在收入既定的情况下，将增加成本费用，减少利润，直接导致固定资产投资回报的预期目标未达成。

二、汽车企业固定资产投资风险管理建议

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为进一步提升统计基础工作和统计数据质量，全面准确地掌握我区固定资产投资进度及运行情况，确保全年目标任务的完成，现就加强固定资产投资统计质量管理工作提出如下意见：

一、落实统计质量管理责任。坚持“部门联动、分线负责、合力推进”，建立发改部门统筹抓、统计部门具体抓、项目主管部门专项抓、业主单位落实抓的责任体系，确保固定资产投资项目不遗不漏、应统尽统。区发改局、统计局负责牵头固定资产投资质量管理的组织实施，分析投资完成进度。同时按照行业分工，区农林局、经信局、商务局、住建局、重点办、工业园区（重点区块）管委会分别负责抓好农业投资、工业投资、商贸投资、房地产投资、重点工程投资及园区项目投资的统计协调与质量管理工作。各相关部门、各镇（乡）街道主要领导要亲自抓，落实项目投资统计分管领导，加强进度预测分析，加强与项目单位的联系，及时解决投资统计工作中的矛盾和问题，做到项目投资进度与统计进度同步。

二、夯实统计入库基础工作。适应统计制度的变化，按照从源头起报的工作要求，严格规范固定资产投资统计基层报表操作流程，把握各个主要环节，防止前期工作的被动。区统计局要加强业务培训和工作指导，各镇（乡）街道、项目主管部门要督促项目业主单位健全内部统计网络，配备具有从业资格的统计人员，建立并填报统计台账，齐全各项基础资料，保证源头数据准确无误。按照属地统计原则，各项目主管部门要指导、帮助业主单位认真执行新增投资项目统计报告制度，改进和完善投资统计办法，加强与上级部门的沟通与衔接，理顺投资统计关系，做到在鄞投资项目纳入当地统计范围。

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根据全国烟草行业20*年整顿和规范市场经济秩序工作会议和国烟办〔20*〕135号、324号文件的总体部署，我公司按照9月20号全国烟草系统固定资产投资专项检查电视电话会议和《关于烟草系统固定资产投资专项检查工作安排的通知》（国烟办综〔20*〕372号）的具体要求，在认真组织企业有关单位学习文件的同时，积极深入地开展了我省企业固定资产投资专项检查的自查工作，现将我省自查情况报告如下：

一、我公司及所属企业固定资产投资管理制度建设及执行情况

1、固定资产投资管理制度建设情况

*****工业公司成立于2003年9月。根据国家局关于进一步加强对烟草行业重大投资管理要求，我公司于当年9月，成立了公司投资管理委员会（*烟工〔2004〕87号），主要负责公司所属企业重大投资项目的审议和决定，并相继制定了《江苏**工业公司投资委员会工作职责》（*烟工〔2004〕159号）。2005年7月，为了加强烟草制品生产企业投资项目及非烟草制品投资项目管理，按照国家局有关规范要求，制定下发了《**中烟工业公司关于烟草制品生产企业投资项目审批管理办法》（*烟工〔2005〕185号）、《**中烟工业公司关于非烟草制品投资项目内部审批管理规定》（*烟工〔2005〕186号）。

2006年12月，**中烟工业公司完成合并重组后，为进一步加强投资管理体制建设，规范投资决策程序，强化监管机制，先后制定下发了《**中烟工业公司对外事务印章使用规定（暂行）》（*烟工〔2006〕344号）、《**中烟工业公司投资管理委员会工作规则（暂行）》、《**中烟工业公司投资项目管理规定（暂行）》（*烟工〔20*〕194号）、《关于加强基建技改投资项目规范管理工作的通知》（*烟工〔20*〕216号）和《**中烟工业公司固定资产投资审计实施办法》（*烟工[2006]361号），进一步明确了工业公司及其所属企业投资管理的权限、程序、操作过程以及必备的文件附件等。同时，所属企业按照省公司的要求，相应制订了一系列的管理制度（详见企业附件）。

2、固定资产投资项目管理制度执行及监管情况

（1）严格项目程序管理。

为了进一步规范投资程序，我公司明确了省工业公司作为全省工业企业固定资产投资管理主体，公司综合计划部作为固定资产投资管理的具体责任部门。公司所属各企业基建、技改部门受企业和工业公司综合计划部双重领导，业务主要以工业公司综合计划部垂直管理为主，公司及所属企业的固定资产投资管理必须在综合计划部的具体管理和指导下进行。

所属企业上报的固定资产投资项目，按需要进行企业论证，并经企业投资管理委员会讨论通过后，以文件的形式上报省工业公司。工业公司按照国家局批准的权限和要求，对于重大投资项目申请，组织专家论证后上报国家局，一般项目需要组织技术论证，经公司投资管理委员会讨论同意，上报公司总经理办公会议或总经理批准后执行。

（2）做好项目审批备案

根据我公司投资项目管理制度，对于企业权限范围内的投资项目，公司要求所属企业严格按照项目管理的要求，在企业进行备案，由省公司负责进行抽查。对于省公司批准的项目，由省公司进行档案管理。同时，为了进一步强化我省的投资项目档案管理，我们和北京五洲工程设计院联合开发了“**中烟工业公司投资项目管理信息系统”，进行具体的监管工作。有关建设项目按照《国务院关于投资体制改革的决定》（国发[2004]20号）、《**省企业投资项目备案暂行办法》（*政发[2005]38号）以及地方政府关于投资项目备案暂行办法的要求，做好了地方政府备案工作。

（3）执行项目的审计和监督制度

在《**中烟工业公司固定资产投资审计实施办法》中，首先对固定资产投资项目进行分级管理、合理授权，明确实施项目权限。第二，为加强固定资产投资全过程管理，合理控制造价，明确了跟踪审计和决算审计的内容，将合同条款和工程进度、工程量、工程质量考核相结合，严格控制付款进度。第三，为加强固定资产投资审计项目的管理，建立了相应的考核制度，有效保证保证固定资产投资审计管理。这样在项目执行过程中，就形成了企业的审计部门、第三方审计、地方政府的纪律监督部门相互牵制、相互制约的有效的内部监督制度体系。

二、我省固定资产投资专项检查工作开展情况

根据国家局20*年全国烟草行业整顿和规范市场经济秩序工作会议，和全国烟草行业发展计划会议有关规范固定资产投资管理专项规定，我公司按照国烟办〔20*〕135号文件中对固定资产投资管理专项检查的要求，于20*年5月份组织了全省所属企业固定资产投资的专项检查活动。7月份，结合国家局下发324号文件《关于20*年加强工程投资项目管理监督的实施方案》，制定了我省有关在固定资产投资方面的贯彻文件，并按照要求进行了任务分解、责任到人，20*年8月底，我省所属企业均基本完成了固定资产投资方面的自查工作。

1、投资项目自查的过程和方法

20*年9月下旬，根据国家局全国烟草系统固定资产投资专项检查电视电话会议工作部署，和《关于烟草系统固定资产投资专项检查工作安排的通知》（国烟办综〔20*〕372号）要求，我公司组织了认真的传达和学习，并按照电视电话会议和文件要求，在工业公司所属企业自查的基础上，由公司牵头再次组织一次全面的检查。

为更好的贯彻落实全国烟草行业整顿规范工作会议的要求，工业公司制定了《**中烟工业公司关于贯彻落实整顿规范工作六个实施方案的工作意见》（*烟工〔20*〕268号文件），明确了各个方案的责任部门、工作内容和完成时间。其中《关于20*年加强工程投资项目管理监督的实施方案》由综合计划部牵头组织，审计部、财务管理部、监察部配合实施。各所属单位根据《工作意见》的总体安排，制定了各自工作安排，并上报了工业公司。

20*年5月上中旬，工业公司组织固定资产投资项目检查组，对全省公司系统固定资产投资项目进行了专项检查。

检查方式主要是按照国家局、省公司近几年审批的固定资产台帐，查阅相关直属单位固定资产投资管理各类项目的合同、标书、批复文件等相关资料，并进行了实地检查。通过检查摸清了公司所属各单位近几年的固定资产投资管理的基本情况。

2、加快项目管理信息系统实施工作

为了适应我省固定资产投资项目的集中管理要求，我公司组织开发了“江苏中烟工业投资项目管理信息系统”。系统管理主要分为两个方面：一是今后凡属于国家局（总公司）、工业公司批准的基建、技改项目从投资项目立项开始，必须将各类原始资料录入“投资项目管理信息系统”，以便于国家局（总公司）和工业公司技术查询和控制，对于没有录入系统的项目一律不予批复和实施。二是对于江苏中烟工业公司成立以来（2003年9月）所有已完成的基建、技改项目，按照项目的实施顺序，补充录入，便于跟踪项目实施，指导和协调项目的管理。目前，此项工作正在有条不紊的进行之中。

三、我省工业系统固定资产投资项目的自查情况

1、全省工业系统累计完成投资自查情况

2005年1月1日至20*年6月30日，全省工业系统经批准的项目总投资金额202169.06万元，实际发生的投资金额160303.6万元。

2、全省工业系统完成投资项目分类统计

2005年1月1日至20*年6月30日，全省累计完成投资项目

299个。其中烟机设备购置项目113个，基本建设项目23个，技术改造项目186个。

3、国家局批准的重点投资项目概况

（1）**卷烟厂重点技术改造项目执行情况

**卷烟厂本期基建技改项目主要包括“十五”后期技术改造项目、制丝配套设备和物流系统技术改造项目、南厂区新建生产辅助综合楼项目、烟草专用机械购置、澄城分厂烟草专用机械购置、澄城分厂制丝线技术改造项目等，上述项目分别由国烟计[2005]562号、[2006]874号、[2006]631号、[2005]876号、[2006]306号和苏烟工[2005]302号文件批复。“十五”后期技术改造项目批复建筑面积39300㎡，批复投资18600万元；制丝配套设备和物流系统技术改造项目批复投资19000万元；南厂区生产辅助综合楼项目批复建筑面积21000㎡，批复投资18680万元（待建）。

（2）**卷烟厂重点技术改造项目执行情况

**卷烟厂本期技术改造项目主要包括“十五”后期规划调整项目、62亩土地搬迁工程、烟叶仓库建设项目和其他相关配套工程，上述项目分别由国烟计[2005]183号文件、国烟计[2005]814号文件、国烟计[2006]178号文件和江苏中烟工业公司相关文件批复。“十五”后期规划调整项目批复建筑面积65000㎡，批复投资17500万元。烟叶仓库建设项目批复建筑面积51140㎡，批复投资7700万元。

（3）南京卷烟厂重点技术改造项目情况

南京卷烟厂现有制丝及卷接包车间受原设计限制，不能适应制丝生产分组加工的需要。为进一步打造中式卷烟特色工艺，继续保持“南京”品牌良好的发展态势，根据南京市人民政府市长办公会议纪要（2005年第15号），南京市政府提供300亩土地用于南京卷烟厂的技术改造工程。由于土地拆迁难度大、耗费时间长，经南京市人民政府协调，需要按照拆迁进度支付300亩土地出让金。如不及时按照拆迁进度缴纳土地出让金，南京卷烟厂将失去进行技术改造的空间。江苏中烟工业公司根据拆迁进度分别批准南京卷烟厂支付土地出让金987.84万元、919.24万元、823.2万元。目前，土地拆迁事宜已接近尾声，项目进入供地阶段。

（4）格瑞公司投资项目情况

格瑞公司本期基建项目主要包括仓库楼和浴室综合楼项目，分别由苏烟工[2005]165号（改工业备字[2005]0008号）和改投资备字[2006]0042号文件批复。仓库楼批复建筑面积8000㎡，批复投资980万元。浴室综合楼项目批复建筑面积1300㎡，批复投资298万元。项目实施过程规范，均已经按规定向相关部门报批、备案。

（5）南通烟滤嘴有限责任公司投资项目情况

江苏中烟工业公司以苏烟工[2006]85号文批准南通烟滤嘴有限责任公司生产车间改造项目，批准投资520万元；后南通烟滤嘴有限责任公司根据南通市环保局和南通市规划局意见分别于06年11月20日和*年3月28日对初步设计进行了变更，申请增补费用480万元，江苏中烟工业公司论证后以苏烟工[20*]235号予以批准。该项目于20*年1月开工，目前主体结构已封顶，正在进行公用工程设备安装工作，预计11月份投入使用。

四、我省在固定资产投资项目管理中存在问题及情况说明

按照国家局、省工业公司有关投资项目管理规定，在工业公司组织的检查和企业自查中，主要发现了以下投资过程中的问题：

1、项目招标超前的问题

淮阴卷烟厂在国家局批准“十五”后期规划项目后，因地方政府征用土地拆迁时间影响了总体规划的实施，后根据拆迁后的情况结合企业的总体规划要求，省公司以苏烟工[20*]205号文件，上报了《关于上报江苏中烟工业公司所属淮阴卷烟厂“十一五”技术改造项目申请报告的请示》。由于企业考虑到实施期间正值企业所在地淮安的雨季，以及部分项目整体性、连续性和相关性等方面的问题。先期对部分项目进行了招投标工作，并签定了相关合同。在省公司5月份组织的专项自查中，及时发现并制止了该问题。省公司要求淮阴卷烟厂全面停止合同执行，以国烟计[2005]183号文批复的17500万元投资金额为准，不得再进行施工，等待国家局的批准文件。目前该项目投资全部停止，投资金额控制在国家局批准的17500万元以内。

2、存在项目先期运作的问题。

2005年国家局以国烟计［2005］562号《关于徐州卷烟厂“十五”后期技术改造项目的批复》，批复了徐州卷烟厂“十五”后期技术改造工程。徐州卷烟厂在总体规划项目的实施过程中，因考虑实施项目施工的优化和项目报批时间，在实际施工中对高架库物流系统、锅炉房、部分附属工程等部分建设内容在没获得批准的情况下，先期进行了项目的招标和部分的实施，涉及的先期投入金额80万元。为此，我公司向国家烟草专卖局转报了徐州卷烟厂的检讨，得到了国家局领导的谅解，对配套项目及时给予了批复。

3、部分项目超支问题

徐州卷烟厂在实施国烟计［2005］562号《关于徐州卷烟厂“十五”后期技术改造项目的批复》项目中，由于先期对项目设计要求不高，后考虑到地质条件复杂，防火、环保、节能要求提高，原材料价格上涨和设计变更等原因，造成了工程实际发生费用超出了预算批复投资额约3500万元。虽然在在批复总投资15%以内，但是在项目的报告中未做具体的汇报。

五、相关建议

1、加快出台相应的投资项目管理制度。

新晨

国家局组织进行的实施六个方案中，关于20*年加强工程投资项目管理监督的实施方案，提出的《烟草行业投资项目招投标实施办法》，目前尚未出台，使得在对照检查、制度修改等方面缺乏明确的执行标准。

2、有关投资项目的建设标准不应一刀切

对技改投资的建设标准方面，以企业年实际产量（年生产能力），职工人数等因素，划定投资总额范围，生产用房、辅助用房、办公用房及附属设施的建筑面积以及单位面积的施工标准，应修改后出台。但是应考虑到各省的发展情况不一，地方建设相应的要求不一，以及各省的发展要求等方面的问题，不宜规定过细、限制过死，具有一定的弹性，便于固定资产投资项目的实际操作。

3、建议国家局组织开发统一的固定资产投资项目管理信息系统

为规范烟草系统的固定资产投资的管理流程，提高管理效率，增强管理透明度，建议国家局组织开发统一的固定资产投资项目管理信息系统，内容主要包括：固定资产投资项目的招投标管理、投资项目的合同管理、投资项目的资金给付管理、投资项目的统计管理等。同时适当增加系统管理及数据录入人员的数量。

4、建议在技改项目中对节能减排给予倾斜。

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【关键词】固定；资产；投资；统计

一、固定资产投资统计的基本含义

固定资产投资是建造和购置固定资产的经济活动，即固定资产再生产活动。固定资产再生产过程包括固定资产更新（全部和局部更新）、扩建、改造、新建等活动。在增加固定的资金，扩大企业的生产规模，发展我国的经济和提高人民的生活水平方面具有积极的作用。

固定资产的投资统计就是对固定资产的投资过程中的资金数量进行分类、统计和研究，并监督固定资产投资的全过程，从而对整个社会的固定资产的活动和规模进行全面的反映。固定资产投资统计作为我国经济统计中的一个重要成员，在全面的反映固定资产投资的比例、速度、规模和规律，以及固定资产投资活动的过程与结果方面具有深远的意义。除此以外，认真做好固定资产的投资统计工作在为微观的经济管理和经济的宏观调控方面提供了重要的科学依据，发挥着积极重要的作用。

二、当前固定资产投资统计面临的主要困难和问题

固定资产投资按照经济的类型可以分为国有、私有、股份制、外商等多方面的投资。固定资产投资的总额按照管理的方式可以分为更新改造、房地产的开发和投资、基本建设以及其他的固定资产的投资等四个方面。如果每个投资项目都按规定的程序流程来，以及相关部门之间相互配合，固定资产的统计工作相对而言是比较简单的。但在实际的情况下，市场的经济发展迅速，投资主体逐渐的多元化，这就使得出现了投资项目不按规定的流程来，项目之间的配合不够积极等困难，严重的阻碍着资金统计人员对投资进行统计工作。

1、投资的单位变化频繁，项目的单位难以确定

现在的固定资产投资统计方面主要统计的是五百万元资金以上的活动，对五百万以下的资金而言相关部门不给与统计。虽然规定了资金统计的有限额度，但与现行的规模以上工业统计截然不同，因为现行的规模以上工业的统计单位是比较稳定的，在短时间内并没有多大的变化。而固定资产投资的项目单位却在时时刻刻变化，投资项目的单位是临时的、不稳定的、多变的，在不同的时期内投资的单位也是变化的，有时是产业活动单位，有时是法人单位，而有时甚至是临时的单位，投资单位的不确定性给固定资产的投资统计带来了极大的难度。随着市场经济的不断发展和投资主体逐渐的多元化，一方面投资项目的审批部门由一个增加到了多个，在项目的审批过程中对审批的项目不能够进行统一的管理。另一方面，由于简化了投资审批的手续使得很多的投资项目不用经过严格的审批程序就能直接进行投资，这样导致了统计部门在收集投资项目的资料和确定投资的项目单位方面有着极大的难度。

2、项目的管理不匹配，投资信息难以把握

在资金的项目管理方面，管理的方式多种多样，例如：规划局管理项目规划、住建局管理项目建设等。通常，部门与部门之间的沟通还存在着缺陷，他们之间的联系也并不是很紧密。这些部门都是根据自身的需求来对项目的投资进行统计，进而导致了资金统计的过程中出现了标准不一的情况。而有时候一个项目会有好几个部门去进行统计，导致项目的基层单位应接不暇。由于个部门都有自己的项目统计的标准，在资料的收集、上报的方式和统计人员对项目的了解和认识上存在着很大的差异，从而导致了统计出来的数据存在着很大的差异。在项目的统计过程中，如果项目的单位没有被统计部门发现，他们往往不会主动的向相关的统计部门上报资料表，这就是典型的管理的不匹配和信息的不对称的问题。

3、基础工作十分的薄弱，统计的数据难保准确

一些基层单位的管理人员对投资统计的认识不够。很多的投资项目，由于实施的时间较短，投资单位根本没必要安排专业的统计人员。在基层单位中统计人员一般是由会计兼职，有的单位直接是临时找人代替，由于统计人员不够专业导致统计的数据精准度难以保障。从另一方面来说，基层的投资统计人员素质过低，缺乏统计专业性的培养。固定资产统计报表对项目的单位而言是临时性的报表，基层的统计人员缺乏上报固定资产投资表的意识。统计人员之间的合作程度低，时间观念差，不能及时的上交报表，导致资金的统计工作不能按时完成。

三、对固定资产投资统计改革的建议

固有资产的投资在我国的国民经济中发挥着重要的作用，对我国的经济增长拉动将近百分之四十左右。但是在现实的情景中，一些固有资产的统计部门，并不能全面、准确的反映出市场的资金投资情况。因此，及时的对固定资产投资统计进行改革，对我国经济的可持续性发展，具有及其重要的意义。

1、报表的收集问题

收集报表和投资报表难的问题，一直困扰着基层的资金统计人员。想要摆脱这种困境，仅仅依靠基层的统计人员的努力是不行，它需要各部门之间紧密的配合，共同努力来解决此问题。

（1）完善相关的法律和法规制度

在我国的法律法规中，并没有相关的法规和制度来制约项目单位的报表问题，这给一些不法的项目单位有了可乘之机。在项目实施时应该实行“申报制度”，“申报制度”确切的说就是完善相关的法律法规来规定项目单位必须主动与统计部门进行联系，申请报送统计报表。在制度的约束下，能够使统计人员变“被动”为“主动”，报表收集问题难就会迎刃而解，同时也提高了资金统计的效率。

（2）增加政府部门之间的联系

统计部门作为经济的信息中心，仅仅依靠统计部门来实现对固有资产的投资统计是不现实的。它需要政府的各部门相互之间的协调合作，一些政府部门对许多工程的项目掌握了相当多的详细资料，如果这些部门能够与统计部门进行有效的交流合作，将会减轻统计人员的工作压力。

2、加强对统计人员的培训，提高统计人员的专业素质

在固有资产的统计过程中，统计人员专业素质的高低直接影响到资金统计的效率和质量。因此，统计部门应该加强对统计专业人才的培养力度。在培养的过程中不但要注重统计人员的理论知识培养，更应该加强统计人员的实践能力的培养。让他们对每一个资金统计环节都必须有全面的了解。通过加强对统计人员的培训来提高统计人员的专业素质，对资产的统计改革具有重要的意义。

四、结语

总而言之，固定资产投资在我国经济发展体系中具有重要的地位，资金的投资统计在全面、准确的反映市场经济方面起到积极的作用。它需要政府各部门之间相互的配合来提高统计的效率，同时统计人员也需要增强自己的专业知识，通过统计学联系实际，努力提高自身的专业素质。

参考文献：

[1]张立新.对固定资产投资价格统计调查制度方法的改革的初步构想[J].《内蒙古统计》，2001年第05期.

[2] 林叶. 我国固定资产投资的周期性与经济发展的周期性[J]《天津师范大学学报（自然科学版）》，2011年第15期.

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我国目前的固定资产投资项目是根据项目建设阶段，分部门对建设项目进行行业管理。由于条块分割的管理体制，将完整的建设项目全过程管理割裂为若干阶段，且各个阶段行政审批手续繁琐，互相链接，一般企业在申报时如果没有相应的专业人员往往难以理清头绪，有时经常会漏报一些手续，拿不到关键性的审批文件，导致建设项目的进度受到影响。根据《国务院关于投资体制改革的决定》国发〔2004〕20号文的要求，本文主要是对北京市不使用政府投资的企业固定资产投资项目建设程序进行论述，暂不讨论使用政府投资的固定资产投资项目。

固定资产投资项目根据项目进度一般可分为：投资机会研究及项目立项阶段阶段、勘察设计招投标及报建阶段、施工准备及实体施工阶段，竣工验收及运营调试阶段，本文主要介绍实体施工前的建设程序，以拿到《建设工程施工许可证》为止。

1.1投资机会研究及项目立项阶段

项目立项为项目前期的关键节点，是各项目启动的“路条”。主要需要当地发改委的批文。报发改委审批的立项报告又根据投资主体的不同而分为《项目建议书》《项目可行性研究报告》（政府投资项目）和《项目申请报告》（企业投资项目）。但其办理立项手续时又需要《节能评估报告》、《环境影响报告书》《社会稳定风险评估报告》（2013年新设立的项目立项前的前置报告，目前各个省市的实施进度不一致）作为申请材料（附件）。其中建设在山区、丘陵区、风沙区以及水土保持规划确定的容易发生水土流失的其他区域可能造成水土流失的生产建设项目，建设单位应当编制《水土保持方案》，报县级以上人民政府水行政主管部门审批。此时《水土保持方案》又为《环境影响报告书》的前置报告，在审批《环境影响报告书》的同时需要有《水土保持方案》的批复作为附件进行申报。

图 1固定资产投资项目立项前涉及到的报告

除了以上立项前必须前置的报告外，在特殊条件下还需要《交通影响评价》、《文物勘察报告》、《地质灾害危险性评估报告》、《地震安全性评价报告》等。根据《北京市人民政府关于优化完善本市固定资产投资项目办理流程及相关工作机制的通知》京政发【2011】34号文件要求，立项后，对于交评、地震、水务等审查不通过，立项文件不得作为发放建设工程规划许可证等后续许可的依据，该立项文件失效。可见其他报告即使不作为立项所必需报告，但也必须尽早完成，以免后期发现后只能停工后补手续，从而耽误项目建设进度。

根据《北京市规划委员会关于对部分新建项目进行交通影响评价的通知》【市规发2001】1001号文的要求，在北京市规划市区内，建筑规模超过2万平方米的大型公建项目及超过5万平方米的居住类项目；边缘集团、卫星城及重点地区，建筑规模超过5万平方米的大型公建项目及超过10万平方米的居住类项目；其他地区，建筑规模超过10万平方米的大型公建项目及超过20万平方米的居住类项目；交通枢纽、大型停车场等城市交通设施项目还需要编制《交通影响评价》，但其并不是立项前置条件。根据《北京市发展和改革委员会关于贯彻落实市政府优先完善本市固定资产投资项目办理流程及工作机制有关问题的通知》【京发改规2012】3号文要求，取消《项目申请报告》审批前需交通部门出具《交通影响评价意见》，只需在取得土地使用权，报请《建设工程规划许可证》之前申报即可。

北京市2011年公布了第四批地下文物埋藏区，固定资产投资项目如涉及到该区域，则在项目动工前必须进行前期文物勘探。但一般在土地取得前，土地一级开发单位已经完成文勘报告，在项目建设时可以直接使用其批件。

需要做《地震安全性评价报告》的固定资产投资项目为：1.国家重大建设工程；2.受地震破坏后可能引发水灾、火灾、爆炸、剧毒或者强腐蚀性物质大量泄露或者其他严重次生灾害的建设工程，包括水库大坝、堤防和贮油、贮气、贮存易燃易爆、剧毒或者强腐蚀性物质的设施以及其他可能发生严重次生灾害的建设工程；3.受地震破坏后可能引发放射性污染的核电站和核设施建设工程；4.省、自治区、直辖市认为对本行政区域有重大价值或者有重大影响的其他建设工程。实际操作过程中，只要不是在地震断裂带上地区的建设工程一般不需要做。

图 2固定资产投资项目特殊情况下会涉及到的报告

1.2取得土地阶段

我们先从企业最常见的取得土地方式即招拍挂方式取得土地来分析。

企业通过招拍挂方式在公开交易市场上通过公开交易取得土地开发权的，土地挂牌的同时会附带地块《规划条件》，此《规划条件》是作为地块后期建设规模、内容的依据，十分重要。在企业取得土地时会即刻办理《国有土地使用权挂牌出让成交确认书》，然后签订《北京市国有土地使用权出让合同》。接下来需要办理的是《建设用地规划许可证》，在办理此证之前，需要先到项目所在地测绘部门办理《建设用地钉桩测量成果报告书》（含《建设用地钉桩通知书》和《钉桩坐标成果通知书》）。此项经常有建设单位漏报，延误了后期《建设用地规划许可证》的办理。

在办理《国有土地使用权证》时需要有：国有建设用地使用权出让合同、《建设用地规划许可证》、地价款缴纳凭证、契税的完税凭证或减免税凭证等。至此建设单位才算是正式拿到土地。

图 3企业取得土地流程示意图

1.3设计报批阶段

设计其实一直贯穿在建设项目的各个阶段。在项目最开始的投资机会研究阶段，设计首先对地块进行整体规划，完成《概念性规划方案》报建设单位认可后，与政府相关部门进行汇报对接。此时，建设单位只是对项目有个初步构想，而且并未实际取得土地。这时和政府对接主要是关心政府对项目的一些看法，然后根据反馈意见对项目的方案进行修改。

在建设单位确定项目及项目用地后，设计单位就要开始进行方案设计，此时方案设计要配合立项阶段的各个报告报审，设计深度为初步设计深度。

在取得项目立项批复以及《建设用地规划许可证》后可以进行《项目规划方案审查意见的复函》（简称《方案复函》）的申报工作。《方案复函》十分重要，取得后可以向园林绿化部门申报《园林审查意见复函》，该意见是确定项目绿地率的依据文件。同时向人防部门申报《人民防空工程建设规划咨询》、《人民防空工程建设规划设计条件审查》、《人民防空工程初步设计审查》、《施工图设计专项技术审查》（审查人防施工图需在取得《建设工程规划许可证》之后）等一系列审查。根据笔者的实际办理经验，人防一系列报审工作可以在取得土地和确定方案基础上先期咨询、先行办理。等前置手续完成后第一时间即可形成人防意见，这样可以节约办理此步骤的时间，提高工程建设效率。至此人防审查结束。

以上程序全部完成即可办理《建设工程规划许可证》。

图 4建设工程规划许可证取得程序

北京市对于建设工程消防设计审核的权利已于2014年已经全部下放到区一级的消防部门，办理消防审核是在取得《建设工程规划许可证》之后。此环节类似于人防工程，先期可以先与消防部门对接，根据要求进行修改，等拿到前置手续后，即可第一时间办理。

1.4施工准备阶段

在取得《建设工程规划许可证》之后，需要办理《年度投资计划》。根据《北京市人民政府优化本市固定资产投资项目办理流程及相关工作机制的通知》（京政发【2011】34号），将发展改革部门和建设部门审批办理年度投资计划（施工计划）环节调整至办理《建设工程施工许可证》手续之前。除需要《建设工程规划许可证》、《立项批复文件》、土地出让合同、等前述审批手续外，还需要项目单位开户银行出具资金证明原件，以便证明项目建设资金已落实。

建设单位在完成施工图并取得《建设工程规划许可证》后，需还需办理施工图报审手续。北京市施工图审查工作的主管部门是北京市规划委员会，申请时需要有关部门对消防、抗震、人防、节能等专项审批意见书；工程勘察成果报告（详勘）。审查合格则可取得《北京市建筑工程施工图设计文件审查通知书》。

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关键词:政府 固定资产 投资审核

近年来,随着我国社会主义经济的快速发展,以及新会计准则的制定与实施,在我国政府性固定资产投资审计工作中,逐渐暴漏出了一些弊端与问题,其中配置不合理、账实不符、使用效率较低等问题尤为突出,进而导致国有固定资产的浪费或流失。因此,在政府性固定资产投资审计工作中,各级政府及财政部门要在对相关问题进行综合分析的基础上,逐步强化对于政府部门投资的控制作用。

一、政府性固定资产投资审计中存在的问题分析

为了满足社会主义现代化建设的需要,我国各级政府在坚持科学发展观和构建和性社会的理念指导下,全面加强了固定资产的投资,并且采取科学、合理的审计措施和方法,实现了对于政府部门投资动态监管与科学控制的作用。

(一)缺乏必要的行政监督与管理

目前,在我国尚未出台对于政府固定资产投资审计进行监督与管理的专项法律、法规,这就导致审计行业的外部环境较为混乱。在国内审计行业中恶意竞争的现象极为严重,审计机构及审计人员的素质也普遍较低,这些问题都是必须引起政府相关管理部门高度重视的。固定资产投资审计结果将直接关系到政府相关部门的最终决策,尤其是一些重大项目得资金投入达到千万或者亿元,一旦出现投资错误现象,极有可能引发政府相关部门的投资失误。因此,适时出台和执行必要的行政监督与管理制度,并且逐步建立权责明确、行为规范的动态监管体系,充分发挥政府审计部门的作用都是具有深远时代意义的。

(二)审计结果缺乏科学性与准确性

目前,政府性固定资产投资审计工作的审计时间被层层挤压,用于固定资产投资的审计的时间都比较紧。在短时间内,审计人员根本无法按照规范流程进行操作,部分相对次要的审计项目多被忽视,这就必然造成审计结果的科学性与准确性难以保证的现实问题。同时,某些缺乏职业道德的审计人员往往视执业原则与审计准则于不见,随意删减审计程序,进而导致固定资产投资的决策风险的无形加大。

二、政府性固定资产投资审计的控制作用分析

政府性固定资产投资审计是对于国有资产进行综合管理的基础,也是进一步提升国有固定资产利用率的重要途径。目前,各级政府在固定资产投资审计中逐渐改革了与社会发展不相适应的内容,并且加大了创新审计理念及方法的应用,进而促使其在政府部门投资控制中发挥了更为重要的作用。

(一)促进了政府性固定资产投资的科学决策与监督

在我国现行的政府固定资产投资审计机制中,为了实现政府性投资行为的科学决策与监督,各级政府及财政部门逐步制定了项目储备管理、专家论证、职能部门评审等科学的审计体制,并逐渐加强政府性固定资产投资审计的民主性与科学性。

(二)突出了政府性固定资产投资管理的实际效果

政府性固定资产投资审计是一项系统的工程,其贯穿于固定资产投资管理的全过程,其在项目的决策、实施、审核、监管等阶段都发挥了重要的作用和意义。政府性固定资产投资审计中兼顾规范和效率原则的运用,不但充分体现了审计工作对于确保行政权力依法、公正行使的约束作用,而且体现了现代财政管理工作简便、实用的时代特征。特别是在强调政务管理实效性的时代背景下,实施政府性固定资产投资审计还可以有效提升政府部门的行政管理效率,并具有促进政府部门和谐发展的保障作用。

三、政府性固定资产投资审计的科学发展趋势

在我国现行的政治体制及经济制度下,政府部门的投资管理工作逐渐实现由粗放型向集约型的科学转变,其转变的核心任务是通过行之有效的管理措施。但是为了适应我国经济的科学发展,以及政府部门职能转型的实际需要,各级政府及财政部门还要注重加强政府性固定资产投资审计的科学发展。

(一)加强政府性固定资产投资的全程跟踪审计

为了改善政府性固定资产投资审计的局限性,各级政府及财政部门要结合实际情况组建专业的审计机构,积极参与到项目的全过程投资控制当中。在政府性固定资产投资项目决策和实施各阶段,即从可行性研究、设计、实施、决算等阶段,广泛参与和获得各种工程信息,制止各种不法行为和非法程序。

(二)适时加强审计人员专业素质的提升

目前,在我国高等教育中对于审计专业人才的培养尚处于起步阶段,相关院系及专业设置也较少,这就必然导致政府性固定资产投资审计人员的匮乏,从业人员中也存在较为严重的素质问题。固定资产投资审计人员不但要具备专业的财务、会计知识,还要熟悉国内相关法律规定及建筑工程的基本理论和概念,熟练的应用审计标准、技术和程序等。同时,固定资产投资审计人员还必须具备相应的风险管理素质和技能。审计人员专业素质的提升关系到审计行业及政府投资科学性和客观性,对于国民经济的持续、健康、稳定发展也具有至关重要的作用和意义。

综上所述,在政府性固定资产投资审计中,各级政府及财政部门要积极开展综合审计,并逐渐加大经济收益与社会效益的审计比重,以期不断提高审计能力,为政府宏观经济调控工作服务。

参考文献:

[1]于良.浅析政府投资绩效审计[J].西部财会,2008;6

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【关键词】 固定资产投资 审计 风险 防范

审计风险贯穿固定资产投资的全过程，造成审计风险的原因主要是有以下一些方面：审计人员的风险意识薄弱、审计方法和技术不专业以及审核机构不健全。有效的对审计风险进行防范有利于投资的健康发展。

一、固定资产审计的概述

固定资产的投资审计是我国审计监督体系的一个重要部分，它主要是指审计机关根据国家相关的法律法规以及政策制度，对固定资产投资的项目财务收支的真实性、合法性等效益进行监督和评价的过程。

二、固定资产审计风险的定义

根据审计风险的定义，通常可以把审计风险划为两部分，即广义风险和狭义风险。其中广义风险主要是针对审计职业风险来说，内容十分广泛，主要包含以下这些方面：在审计过程中由于本身的缺陷会造成审计的结果与现实有差异，导致损失或者有可能导致损失;公司由于自身管理经营不当造成公司无法清偿债务、破产;审计人员以及审计组织不够专业造成的审计营业风险。狭义的审计风险主要是来自于审计的从业人员造成的，在审计中没有及时发现其中严重的错误造成的风险;错误判断带来的风险。固定资产的投资过程中若不采取合理的办法来进行控制，会出现很大的差错，审计是其中一个方面，另外一个方面是投资活动自身的投资问题引起的。前者属于固有风险，后者属于控制风险，二者相互关联。所以审计人员应该拥有专业的审计专业技能，对投资风险做出准确的判断，制定相应措施来降低风险。

三、固定资产投资审计风险的形式

前文也有提到，固定资产审计这项工作非常复杂，需要大量资料和数据来实现，所以会受到各种因素的影响，这就导致了不同程度以及不同形式的审计风险形成。通过大量研究得出审计风险的形式主要有以下几个方面。

1、审计的方式有缺陷

在固定资产投资的审计过程中，通常会采用分析复核法和审计抽样法。对于分析性复核，大量运用会造成很懂分析性复核风险，增加了审计风险的内容;对于抽样调查，抽样的样本很有限，这种得出的结果通常都是不准确的，比较局限性而不能推断出整体的审计结果。

2、审计单位不配合

在对固定资产投资的审核中，往往需要很多资料来提供依据。如果审计单位不配合，提供的资料不全面、不真实，那么审计人员的判断也会有误，对于固定资产投资的审计就没有真实性可言。

3、审计人员专业度不高

主要是说审计人员自身的专业知识以及技术水平有限，没有办法发现在固定资产投资中存在的问题，然后提出错误性的意见。

四、固定资产投资审计风险形成的原因

1、审计风险意识淡薄

在固定资产的审计中，产生风险的原因是多种多样的，审计人员的风险意识薄弱是其中重要因素之一。固定资产投资的审核具有复杂性，所以需要审计人员拥有很高的风险意识，并时刻保持着对风险的警醒。但是在实际生活中，对于固定资产投资的审计人员是否具有这方面的警惕性完全没办法去确定。根据我国现有的审计发展状况来推断，由于审计人员意识淡薄引起的审计风险时常发生。例如，在固定资产投资项目现场取证时，审计人员就没有及时对固定资产的投资施工单位或者监理单位进行现场签字确认，没有对固定资产投资中所使用的物资价格进行一个审核和确定，从而导致了最后的审计没有充分依据而出现缺陷。所以如果在审计中，审计人员没有高风险意识，不能时刻的保持警惕，会引起审计过程中的高风险。

2、审计方法和技术缺陷

当前由于市场机制还不够健全，所以固定资产投资审计工作的技术和方法也存在一定的缺陷，这种状况很容易引起审计风险的发生。主要有以下几个方面。

（1）固定资产的审计通常情况下都是简单的“就项目审核项目”，内容主要是侧重于微观层面，而不是对所获得审计资料进行深度分析研究，然后从宏观上对于固定资产投资提出可行性的建议和审计方法。

（2）现有的固定资产审计内容还是以传统的方式来寻找审计过程中所出现的纰漏，审计的重点是真实性和可靠性，在固定资产的投资中发现其违纪违法的内容仍是审计过程中的主要内容。但是，就现在的经济环境而言，固定资产投资效益审计以及全过程审计成为未来的主流发展，但是现有的审计方法不能满足审计实际的发展需求。

3、参建方责任机制不健全

固定资产的投资涉及很多责任方，所以参建方的责任机制是否健全将会影响到审计风险。在我国现有的固定资产投资市场中，往往忽略了这个方面，固定资产投资参建方责任机制都不完善和健全，很容易诱发导致风险因素。理论上来说，建设方应该对固定资产的全过程进行管理负责，设计方应该对建筑的可行性和实施性负责，监理方要对现场的施工情况进行监督，包括工程的变更、签证的时效性和真实性。如果各个参与建设的合作方都能明确自己的责任，这就有效的减少了审计风险的发生。但是在固定资产投资过程和实施过程中，经常会出现合作方自顾自的行事，管理不规范、资料不完整进而导致了固定资产的投资风险。

五、固定资产投资项目审计风险的应对措施

1、强化审计人员的风险意识

为了应对审计人员风险意识薄弱而导致的固定资产投资风险，审计人员应该在对固定资产投资审计之前就树立好风险意识，对审计风险有一定警惕性。首先，审计人员应该清楚地了解自己所要审计的固定资产的具体资料，以及明确自己在审计中所需要承担的责任和工作范围，一丝不苟地对待固定资产投资的审计工作，尤其是将固定资产投资的审计规范化和标准化符合相关的要求和程序。其次，更要对固定资产做风险评估，审计人员应该对可能造成固定资产投资审计风险的因素进行分析，提前做出决策未雨绸缪，这样才能有效的防止审计中的风险发生，也能够在突发性的风险中快速做出决策。在风险评估中，可以采取风险的大小来合理安排审计项目的先后顺序，确定审计工作的重点，明确降低固定资产投资审计的风险方法与措施，这样有利于审计人员在后期对于固定资产投资风险的审计工作的有效防范。

2、完善审计的方法和技术

随着经济与技术的发展，现有的很多固定资产投资审计都没办法满足固定资产投资的审计任务，不能适应多变的经济环境，审计难度大幅增加。由于审计具有审计范围大、审计内容多、审计时间长等特点，从而导致了固定资产的投资审计方法相比较一般的审计项目更加复杂，且技术要求更高，所以对于完善固定资产投资审计的技术和办法刻不容缓。对于固定资产投资审计的改进方向，根据现有的固定资产投资审计办法的基础上进行完善和改变，将原有的审计办法转变成以对内部控制系统为基础的抽样审计，借助该控制系统的评价结果来确定审计工作的重难点。加强投资方内控制度建设，同时要进行充分的分析测试，根据分析结果拟定审计计划、实施审计具体工作、得出重要的结论，最后在审计程序中把风险因素列入进去。

3、控制来源于各个参建方的风险

实践证明，固定资产的投资审计和其他项目的审计明显不一样，这就要求我们区别对待，一般的财务审计主要是根据材料来做出审计意见，而对于固定资产投资审计不仅要对资料进行审计工作，同时也要对工程现场实物方面进行审计。所以在进行审计的时候，需要各个参建方提供真实有效的数据，审计人员根据自己的专业经验对参建方提供的资料进行专业综合性分析。如果在此过程中，参建方提供了错误的资料，而审计人员也没有发现就会导致审计工作误判，从而不能提出可行性的审计意见，所以审计机构应该督促参建方提供真实可靠合法的资料。严格要求固定资产投资的建设方对自己提供的资料负责，并签订承诺书，若出现资料的不真实性，切实追究有关人员的责任。

4、做好投标招标的工作

对于固定资产投资审计而言，由于工程施工招投标审计为事后审计，加上违规手段隐蔽，往往存在较大的风险，这就要求在审计过程中更加注重审计程序到位，掌握招投标审计的重点和方法。

根据招投标工作流程，工程项目招投标审计主要分为三个阶段：工程施工招投标审计、开标评标以及定标审计，签订合同审计。其中工程施工招标审计是最为重要的一个环节，应重点关注招标的合法性，关注建设项目是否符合招标条件，主要审计初步设计及概算、招标范围及方式，审计招标人是否具有编制招标文件和组织评标的能力;关注招标文件及投标文件，重点审查是否存在招标人以不合理的标段或工期限制或排斥投标人现象，以及是否存在哄抬标价或泄漏标底现象。开标评标以及定标审计重点关注开标过程是否符合程序，避免虚假评标现象出现。签订合同审计重点关注合同主要条款是否与中标文件中内容一致，有无实质性变更，避免中标方违规将项目主体分包的风险。

5、开展合同审查实施

加强审计人员的法律意识，针对合同条款是否严密规范做审查，关注相关文件审查的先后顺序，规定双方应该承担的义务以及权利，对风险做好明确规定。针对一些工期较长的合同，应定量做好风险范围的约定。加强对合同的追踪管理，避免因文件遗失或者文件不齐全而导致的纠纷问题。

六、总结

固定资产投资是项庞大的工程，涉及单位多、建设内容广、项目周期长，资金投入以及流动都很大，这加大了审计工作的难度。再加上各种因素的影响，审计过程中难免会出现各种各样的风险，就更要求审计人员给予高度的重视，在审计过程中时刻有风险意识，并采用科学合理的方法进行固定资产投资的审计工作。

【参考文献】

[1] 孙瑞平：浅谈固定资产投资审计的风险防范策略[J].全国商情・理论研究，2014（4）.

[2] 龚玲：固定资产投资审计风险及防范策略探析[J].现代经济信息，2014（10）.

[3] 张文利：固定资产投资审计的风险与防范[J].江西审计与财务，2002（z1）.

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【摘要】本文介绍了长安福特汽车有限公司和仪征化纤股份有限公司的固定资产内部控制制度，并通过对两公司固定资产内部控制具体规范实施情况的比较与分析，从中发现内部控制设计和运行的一般规律，以寻求具有可操作性的经验和意见，为进一步完善《内部会计控制规范》提供佐证。

自上世纪90年代以来，企业内部控制研究逐步成为我国理论界和实务界关注的一个重要领域。内部控制制度是公司治理结构的重要组成部分，它的完善与否关系着企业能否建立合理的公司治理结构。我国政府对此予以了相当的重视。财政部先后颁发了一系列用于指导全国各单位建立内部会计控制的规范文件，但这些内部会计控制规范在实际中的具体运行情况怎样？其适应性如何？

一、长安福特公司的固定资产内部控制分析

（一）长安福特公司及其固定资产内部控制流程

长安福特总部坐落在长江上游的经济中心――重庆市，是由中国汽车工业最大的“百年老店”――长安汽车集团和世界领先的福特汽车公司共同出资成立的，双方各拥有50%的股份，专业生产满足中国消费者需求的轿车。该厂拥有世界一流的整车生产线，2005年年产达到15万辆，并已在南京市兴建第二厂区。

长安福特公司的主要管理架构是由合资双方各派代表组成的董事会、执行委员会及各个部门组成。公司的内部控制系统是在借鉴美国福特公司具有100多年历史的内部控制体系基础上建立而成的，具有较高的起点。它的主要内部控制内容包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督这五大要素，并在COSO内部控制整体框架指引下，结合我国国情形成了具有一定特色和较高水准的内部控制系统。

长安福特公司，首先界定了固定资产的范围及内容，其业务流程包括（简要）：

1. 固定资产投资项目的决策

2. 资产购置流程

3. 资产处置流程

4. 资产实物台账管理和报废流程

（1）台账的设置和保管要求：专人负责台账登记工作；登记凭证的要求；保管期限等。

（2）台账的登记：包括入库登记、领用登记、报废或转移登记。

（3）期末报告：按季向财务部报送报表。

（4）盘点制度。

（5）资产地点转移：包括部门内部在厂区内移动，部门之间在厂区内移动，转移给其他单位的，买入时直接存放在其他单位的资产等。

（6）资产报废、出售的审批和实物处置：包括不同固定资产报废的程序。

（7）通则。

（8）记录：规定了固定格式。

（9）/修订记录：规定了固定格式。

5. 固定资产盘点制度

（1）目的：通过盘点来确定公司固定资产是否安全，促进固定资产账实相符。

（2）使用范围：列入公司固定资产账目的所有资产项目。

（3）参考资料。

（4）职责：包括财务部门、主管部门及使用部门的职责。

（5）程序：包括基础工作、盘点方法和盘点时间、差异处理以及盘盈盘亏的会计处理。

（6）记录：规定了固定格式。

（7）/修订记录：规定了固定格式。

（二）长安福特固定资产的内部控制特点。

1. 注重流程管理

从上述的介绍中可以看到，长安福特的固定资产内部控制进行的是流程管理。从固定资产投资项目的决策、购置到固定资产的日常管理、最后处置都有一系列的流程图，相关业务经办人员根据这些流程图执行有关固定资产的业务。不少企业虽然有一整套的管理制度，但是执行起来却不尽人意，很多业务人员经办有关事项时，不遵守企业的规章制度。很多情况下，并不是业务人员有意违反企业的制度，一个重要的原因是企业缺乏可供操作性的流程，指导业务人员处理经济业务。长安福特在这方面做得就比较好，公司采用的是福特公司的管理经验，在流程设计上比较科学合理，有效地指导了业务人员的工作。如长安福特的不少员工就提到，在很多情况下，他们的工作不是来自于领导的命令，而是按程序办事。

2. 加强固定资产实物台账管理

固定资产的内部控制是全方位的控制，从固定资产投资决策、购置，一直到日常管理和处置，每个环节都很重要。很多企业比较重视固定资产的购置，但固定资产购买回来后，对日常管理却不够重视。长安福特公司设立了完善的固定资产实物台账管理制度，对台账的设置、登记、保管、报告进行了详细的规定，并加以执行。通过对固定资产的台账管理，公司较好地保证了固定资产的完整性和安全性，维护了资产的正常运行。

3. 注重固定资产的内部控制自我评价

内部控制的评价，在我国很多企业中一直是一个薄弱环节。一般来说企业都有相应的内部控制制度。但不少企业对如何评价和考核内部控制的运行却缺乏经验和有效的手段。长安福特的内部控制制度中的一个重要组成部分就是内部控制评价。该公司制定了详尽的内部控制审核项目，从固定资产的购置到日常管理的处置，都是企业内部审核小组予以关注的对象。通过内部审核，长安福特有效地监督了内部控制的运行情况，对出现的问题能够及时发现，并予以纠正。

二、仪征化纤股份有限公司内部控制分析

（一）仪征化纤股份有限公司及其固定资产内部控制流程

中国石化仪征化纤股份有限公司是中国石油化工股份有限公司的控股子公司，是我国最大的现代化化纤和化纤原料生产基地。仪化股份公司主要从事生产及销售聚酯切片和涤纶纤维业务，并配套生产聚酯主要原料精对苯二甲酸(PTA)，经营范围包括化纤及化工产品的生产及销售，原辅材料的生产、化工化纤及纺织技术开发，自产产品运输及技术服务。

在内部控制方面，2000年中石化进行重组，中石化股份公司成为仪化股份的大股东。随即仪化股份进行了较大规模的财务纪律整改，逐步完善内控机制。公司每年都要组织财务大检查，并且定期聘请中介机构对下属公司的经营状况进行审计。

仪征化纤于2002年12月成功实施ERP，ERP建设的核心问题就是规范管理流程，遵循标准，依照程序，减少例外。在ERP实施的过程中，投入了大量的精力进行流程的规范。财务管理按照内控的要求，严格遵循国家财务法规和中国石化内部会计制度，将ERP的标准流程与企业内部财务管理的实际需求紧密结合，实现了财务的有效监督。

仪征化纤股份有限公司关于固定资产内部控制的业务目标、控制点及业务流程如附表（简要）：

（二）仪征化纤股份有限公司固定资产内部控制的特点

通过对仪征化纤股份有限公司固定资产管理业务流程的分析，可以看出该公司关于固定资产的内部控制有以下特点：

1. 围绕经营目标、财务目标、合规目标进行控制

内部控制目标是指导其设计和实施的根本指南。内部控制必须围绕所要实现的目标，才能找到企业管理、经营活动中与最终控制结果相关的因素。企业的控制活动是否有效，主要的衡量标准就是控制活动能否与控制目标保持一致。企业内部控制的目标主要有保证管理政策的有效贯彻和实施以及管理效率和效果，业务活动的合法性和会计信息的真实可靠。企业要想使控制活动能够与控制目标保持一致，内部控制设计就要关注上述问题。

因此，该公司在阐述关于固定资产管理的经营目标、财务目标及合规目标的基础上，提出固定资产管理过程中可能出现的经营风险、财务风险及合规风险，围绕业务目标设计了有关固定资产业务流程步骤与控制点，可以保证关于固定资产会计信息的可靠性、企业财产的安全性和合法性。

2. 组织结构严密，岗位责任明确，强调授权审批控制

企业经营活动的开展具有很强的层次，权力的归属呈现出“金字塔”的特征。由于精力有限，上级管理者必须进行分权管理，这就产生了授权的问题，企业固定资产相关的业务活动也应该按照一定的审批程序进行。内部控制必须确定授权审批的程序、保证权力的分配与责任界定相配合，既要设计出合理的授权审批控制措施，又要保证授权活动的贯彻实施。

按照授权审批对象的发生频率和范围可以把授权审批活动划分为一般授权和特别授权。一般授权针对的是企业中经常发生、涉及范围较广的日常经济业务，其主要内容包括不同数额业务审批权的归属、授权审批责任的确定以及交易活动的具体审批程序，在实际工作中还会发生在同级别管理者之间，这也属于一般授权。在此案例中，比如，设备管理部门和固定资产使用部门依据有关单据对新增固定资产共同进行验收；固定资产使用部门根据固定资产性能及使用现状提出维护修理计划，由设备管理部门审核，报公司分管副总经理审批后实施；关于固定资产的清查由设备部和资产财务部共同定期组织实施。

特殊授权针对的是企业中发生频率较低，较为重要的非常规活动，例如重大的项目投资决策、债券和股票的发行等等，主要规定了这些活动的决策程序、制衡机制和权责分布。例如，该公司关于固定资产报废的处置，单台原值在5万元以上50万元以下的固定资产由使用单位提出初步鉴定意见，公司鉴定组鉴定，报董事长审批；关于固定资产减值数额需经资产财务部会同设备部审核，报总经理班子、董事会审批，资产财务部根据审批结果及时计提入账。

3. 突出闲置固定资产的处置

企业闲置的固定资产是指连续停用1年以上或新购设备因计划变更不用以及技改等更换下线，仍具有使用价值的固定资产。闲置固定资产不仅占用了企业大量的资金，而且对于闲置资产不合理的处置将会造成资产流失，给企业带来较大的损失。因此，在此案例中，该公司对于闲置固定资产的处置从审批同意到妥善保管、到正确核算再到充分有效利用都作了相应的规定，并在此过程中注意各部门的有效制衡。

三、对长安福特公司和仪征化纤股份有限公司固定资产内部控制的评价

长安福特和仪征化纤公司均是国内同类企业中较为成功的企业，关于固定资产的内部控制制度均体现了重视流程

管理，重视IT技术，注意授权审批，强调记录控制等内部控制的关键环节，其中值得借鉴和注意的有：

（一）关于固定资产取得的控制

鉴于固定资产投资本身所具有的投入资金多，影响持续时间长、回收慢、风险多的特点，决定了固定资产投资决策直接影响着企业未来长期效益与发展。因此，企业在进行固定资产投资决策前，应开展投资项目的可行性研究。可行性研究包括宏观与微观两方面的研究，在考虑投资项目满足社会需要程度的前提下，重点研究投资项目的必要性、技术上的可行性以及经济上的合理性等，在经过充分的技术经济论证和方案比较并经审查认定后选择最佳可行方案作为编制计划任务书的依据。也就是企业必须对固定资产的增加进行预算管理。

在这方面，长安福特公司突出了固定资产投资项目的决策，而仪征化纤公司对于固定资产的预算以及以各种取得方式增加的固定资产的验收、入库、保险控制较少涉及，容易盲目购建，造成投资失误，预算失控。

（二）关于固定资产使用成本与费用的控制

固定资产使用过程中的成本和费用主要有固定资产修理成本、固定资产转移成本、固定资产管理成本和无形损耗成本。会计系统对成本和费用的关键控制点就体现在上述成本费用的控制中。正确确认和计量固定资产修理费用，会计和出纳人员要监督修理资金的收付、结余情况进行预算控制；融资或经营租入固定资产的运输费用的核算，计入管理成本或固定资产成本；在企业中转移大型的设备需要雇佣车辆和人员的劳动报酬等。因此，在此过程中，主要是要划分资本性支出和收益性支出的界限，否则就会带来资本化利息计算不正确，资本性支出挤占生产成本或费用等问题。关于这方面的问题，在调研过程中，两公司均表示是严格按照会计制度进行处理的。

（三）良好的企业文化和员工素质是内部控制有效实施的保证

仪征化纤股份公司的内部会计控制系统是建立在较高的信息管理平台上的，特别是该公司的ERP系统成功运行以来，似乎给内部会计控制系统设计的完备性添上了亮丽的色彩。但内部会计控制系统的有效性并不一定体现在设计的完美上，还要有运行的有效性。2005年该公司营销部财务科的一名会计“蚂蚁搬家”挪用货款5000万元，成为建厂近30年来涉案金额最大的经济案件。为什么会发生如此严重的经济案件?这也是不少单位目前内部控制过程中容易忽略的问题，制度的制定关键在于有效的落实。

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关键词：工作流管理系统；项目库架构；工作流建模工具；研究现状与内容

中图分类号：F280 文献标识码：A文章编号：1007-9599 (2011) 15-0000-01

Manage Process Research and Design of Project Management System

Li Yujun,Li Mengjie,Bao Yonghan,Wang Fangfang

(Qinghai University,Department of Computer Science Technology and Applied,Xining810016,China)

Abstract:Workflow technology is a computer-supported cooperative work in a field of study emerging discipline.It is the enterprise business process modeling,process management and integration,and ultimately the core business process automation technology.Fixed asset investment projects for the library to establish the actual needs of the project development team to use programming techniques to achieve the system by the project,delete,change and other operations,and plans to create a workflow process management,project process management,to maximize office efficiency.This not only solves the traditional problems caused by management,and management projects to meet the investment needs at.Articles from the workflow definition,research status and research content,project library system architecture and modeling tools overview and analysis of the angle,so that the reader has a system of workflow technology knowledge and understanding.Article describes the library throughout the project workflow technology.The purpose of this paper is to make readers easy to understand the concept of workflow,and workflow applications have a certain understanding.

Keywords:Workflow management system;Project library architecture;Workflow modeling tools;Research and content

一、研究现状

目前，在全球范围内，更多新的技术被集成进来，在对工作流技术研究及产品开发过程中主要研究热点集中在：（1）更为灵活的过程建模：由于建立时的过程定义与运行时的过程执行脱节，致使预定义的过程模型不能很好地反应实际的业务流程。（2）分布式的WfMS：为了支持在异构的环境下进行大规模工作流管理，必须突破现有系统中单工作流引擎的局限，通过多个工作流引擎协同工作，当一个节点崩溃之后，其余节点可以立刻接替其工作。分布式的工作流管理系统成为一个热点研究领域。（3）面向对象的WfMS：面向对象（OO）的思想反映人类思维的一般特征（从特殊到一般及从一般到特殊）。随着WfMS研究的不断深入，这一思想也被引入进来，逐渐形成了面向对象的WfMS（OOWfMS）。

二、研究的内容及步骤

本次开发的固定资产投资项目库中项目管理流程的设计与实现，主要针对固定资产投资项目库设计开发工作流引擎和建模工具。解决各处室日常一些简单的项目流程管理。旨在掌握项目的各处室提供一个可流程管理项目的软件系统，提高办公效率。

三、项目库系统架构

固定资产投资项目库总体分为三组模块，即基础工具模块集、用户层模块集、定制层模块集。系统的总体架构。（1）基础工具模块集是支持系统运行的各类模块的集合，这些模块都可重用于其他信息系统，目前包括数据库访问层、数据类型库、Excel导入导出等模块。（2）用户层模块集是系统运行所必须的模块集合，目前包括多级表格库、投资项目库界面等模块。（3）定制层模块集是为系统设计人员提供的工具集，用于定制系统的表现形式和内容格式，目前包括模板设计工具模块。

四、建模工具

本项目库建模工具的设计主要是为开发人员提供可视化的流程定制，使开发人员可以很快的通过流程模型的更改完成整个流程的更改工作。在这一部分需要建立相应的可视化界面，整个界面的设计需要包含菜单栏，工具区与画图区，可用于快速建立流程模型，并将整个流程模型以序列化的方式存储下来。建立一个项目的流程图是工作流最开始的过程，任何流程都是由两个最基本的元素组成：“节点”及“有向连接”。

可视化建模的根基是图形化表示，建模工具需要有完整图形表示功能。建模工具应该支持以下的图形表示功能：（1）图形及其连接信息的绘制。工作流的流程建模过程中，使用活动及活动之间的关系来表示整个流程，建模根据的图形表示应该能提供图论中的单元、边等基本图元。（2）提供撤消、恢复功能。建模工具的图形编辑功能，应该提供命令历史关键机制，提供撤消、恢复功能，方便用户进行编辑。（3）图元的组合、取消组合等。

五、结论

在整个项目的开发过程中，利用工作流技术实现的工作流引擎与建模工具作为用户层的底层支持模块。要全面地实现固定资产投资项目库项目的流程化管理，还需要进一步对整个系统进行设计开发。尤其，未来的工作还需要在以下几个方面进行进一步的研究：（1）界面的设计。工作流程图的设计控制了整个界面项目显示区的显示内容，如何使整个项目有序的运转，用户有效快捷的完成工作也是工作流设计要考虑的内容。所以整个界面的设计将有待进一步研究。（2）工作流建模工具的设计。利用这一工具建立流程图，建模工具设计的好坏，决定了整个项目库的运转。建立的流程图可以序列化存储，并且直接与工作流引擎交互，也是设计的一个难点，这一问题还有待于进一步设计开发。（3）引擎的设计。在同一个流程实例中，一个活动节点就只存在一个活动实例吗？在现实应用中，存在非常复杂的多实例情形出现，所以引擎还需要进一步完善。

参考文献：

[1]张敬波,韩伟译.TC00-1003.工作流管理联盟规范―工作流参考模型.

[2]范玉顺.工作流管理技术基础[M].北京:清华大学出版社;海德堡:施普林格出版社,2001

篇10

关键词：节能评审

Abstract: I am building energy in xian city civil review some problems in thinking, and put forward some opinions and the existing problems.

Key words: save energy review

中图分类号：TE08文献标识码：A 文章编号：

节能评估，是指对固定资产投资项目用能的科学性、合理性进行分析和评估，提出提高能源效率、降低能源消耗的对策和措施，为项目决策提供科学依据。节能审查，是节能主管部门依据国家和地方的合理用能标准、节能设计规范和相关规定，对固定资产投资项目节能文件进行审查，并出具审查意见。从2010年起，各地陆续开始固定资产投资项目节能评估。我有幸作为西安市发改委的邀请的建筑专业的专家，主要参加了一些民用建筑的节能评估，有许多人不太清楚节能评估的流程，我主要对我参加的民用建筑能评做一个简单的介绍。在评估的过程中，也发现一些问题，写出来，作为本人的思考，供大家参考。

哪些项目要评审

根据国家发改委 6号令 《固定资产投资项目节能评估和审查暂行办法》对以下项目必须编制独立的节能专篇并进行节能评估和审查。

(1)建筑面积2万平方米以上（含）的公共建筑项目；

(2)建筑面积20万平方米以上（含）的居住建筑项目；

(3)其它年耗能2000吨标准煤以上（含）的项目。

人员构成：

我参加的项目的评估，主要是针对民用建筑，在专家构成上，一般分三部分。

第一部分是市发改委及市建委的有关领导和专家。如环资处的领导，节能中心的主任，总工，市建委墙改办的专业人员，或者节能协会的人员等。第二部分是高校从事节能方面的专家，也有从事材料，环保等方面的专家。主要集中在西安建筑科技大学，西安交通大学，西北工业大学等高校方面的专家。

第三部分是设计研究院的专家。专业主要有建筑专业，暖通专业和给排水专业的专家。

节能评估方法与依据

1. 政策导向判断法。

2.标准规范对照法。

3.专家经验判断法。

4.产品单耗对比法。

5.单位面积指标法。

6. 能量平衡分析法。

以上评估方法为节能评估通用的主要方法，可根据项目特点选择使用。在具体的用能方案评估、能耗数据确定、节能措施评价方面还可以根据需要选择使用其它评估方法。

评估过程：

在选出专家小组组长后，评审会议正式开始。

第一步由建设方就项目的可行性研究报告简单汇报建设项目的基本情况。

第二步由固定资产节能评估编制单位汇报该项目的能耗情况，这是本次评审的重点。

第三步由有关专家就可研报告有关节能的部分合能评报告中的不清楚地方进行提问和评述。

第四步建设方和能评编制单位离场，专家进行讨论，给出正式评审意见。

问题思考：

因为我们这里刚开始节能评审，作为管理方，建设方，能评单位甚至一些专家都有些不到位的地方。我对一些问题进行了一些思考，若不不到之处请批评指正：

第一，建设方在能评阶段，因为只做了可行性研究报告，对于民用建筑，可能面临着设计深度不够的问题。在节能评审中，要求对项目的基本情况如项目名称、建设地点、项目性质、投资规模及建设内容一般都比较到位。但总平面布置，主要经济技术指标等一般要在建筑方案确定后才算确定。就目前评审的几个项目来看，还没有涉及改扩建的项目。但是有拆迁安置的项目，不知道这属不属于改建。

比如在场地规划方面，由于有关规划部门还没有批准，大多数项目的总平面图还没有最终确定。我们对场地的分析也就仅限于直观感受。如建筑的日照是否满足要求，一些建筑单体的体形系数是否合适等，也只能凭经验判断。

而对室内环境只能泛泛地写一些大原则的话。

护结构，对每一个建筑，都照搬国家的公共建筑节能标准和居住建筑节能设计标准。

而对建筑材料，基本处于无话可说的地步。

比如我们在评价一个小区的时候，该小区的体形系数大多不满足要求，但因为没有建筑单体方案，无法判断其问题出在哪里？专家也不能给出有针对性的建议。只能说，建议建设方提前进行节能计算，若进行权衡判断还不能满足要求的时候，就得调整建筑方案了。

当然，可行性研究报告的深浅不一，也造成节能评估的深浅问题。不可否认，有些可研报告做得比较到位，节能评估就相对好做一些。但对于可研报告不到位的项目，我们没有能力去否定人家的可研报告，也是我们所面临的问题所在。

第二，在节能评审的时候，要求对项目所在地的经济、社会和能源供应、消费概况，如经济发展现状、节能目标，能源供应和消费现状、重点能耗企业分布及其能源供应消费特点、交通运输概况进行分析。但往往对当地的能源供应不够细致，一般调查了解当地能源供应及能源消耗指标的时候，基本只有整个城市的一些指标。由于民用建筑的特殊性，要了解到一个小区的范围，才能做好能评报告。

例如，某项目，在能评时说采用集中供暖，实际情况，该地区，项目完成后甚至相当一段时间，集中供暖都无法解决。那么自然后面计算出来的数据就差别很大了。再比如，某公共项目，其用电量比较大，虽然放在整个西安市，其用电量消耗不算大，但若放在该区域，附近的变电站目前还都不能完全满足其用地电要求。那么次项目要上，这个区的供电项目就要先上，才能保证该项目建成后的运行。

其实在国家固定资产评估的宣贯教材的第一个案例里，就是当地能源供应情况不落实的案例。可见我们做能评的单位工作做得还是不够深入。

第三，能评单位的技术力量薄弱，是目前能评工作不能很好地达到能评要求的关键。很多能评机构，缺少专业人员，或者虽有专业人员，但经验不足。很明显的就是很多数据，是由设计院提供，当我们质疑一些数据的时候，他们就抓瞎，仅仅说是设计员提供的。你的专业水平，不能说高过设计院，但是如果你还不如设计院，如何对设计院出来的可行性研究报告进行节能评估呢？在评审的过程中，因为往往参加会议的只是数量不多的几个人，专业知识也不齐备，专家有疑问时，由于他们很多专业知识不具备，一些专家甚至无法与其沟通。关于这方面的问题，可能需要有关管理部门，要鼓励有专业技术的单位参与到节能评审中去，另外也要逐步将一些不到位的咨询机构淘汰掉。

第四，能评要求对项目的供、用能系统与设备的选择，做出评价。由于前期仅仅做了项目的可行性研究，对于民用建筑来说，设备选型还没有确定。因而，设备的能效评估也基本上处于空对空的状态。其实这个问题和第一个问题，基本属于一类，但因为设备在我们的能评中占有单独的一个章节，所以我这里也单独列一下。

第五，一些建设方的重视程度不够。在很多项目上，很多专家都想提议设置一些节能的措施，如中水处理，雨水回用，太阳能利用等等。但来的一些建设方不是主要负责人，甚至有些不具备专业知识，我们只好寄希望于他们能够把专家的话带给他们的领导。因为好多问题，实际上在节能评审报告中是体现不出来的。

第六，对于改扩建项目和拆迁项目，改扩建项目要分析原项目用能情况及存在的问题，对这类项目，实际上有一个平衡的问题在里面，尤其项目面临拆迁的时候，能耗显然要比新建增加很多，但在项目评审中仅对新建建筑进行评审，我觉得这是一个缺失。

第七，一些数据还不够统一，一些数据的引用还不够规范。比如对保障性住房的数据参数，户均人数、每人的用水用电等指标，还是基本套用住宅的设计规范，但实际上这些住房有一些特殊项在里面。比方说，虽然是保障性住房，但还分为廉租房、公共租赁房、经济适用房和限价商品房几大类。我觉得对这几种不同的类型，其指标也必然会有所差异，这样最后计算出来的能耗指标才能比较准确。比如，在一个项目上采用户均人口是用的全国人口普查得出来的户均人口，而不是建筑专业常用的户均人口。还有一些项目，不分建筑类别，级别高低，采用设计规范中给出的较高值，也是不能很好地控制节能的重要原因之一。

结语

能源是制约我国经济社会可持续、健康发展的重要因素。解决能源问题的根本出路是坚持开发与节约并举、节约放在首位的方针，大力推进节能降耗，提高能源利用效率。固定资产投资项目在社会建设和经济发展过程中占据重要地位，对能源资源消耗也占较高比例。固定资产投资项目节能评估和审查工作作为一项节能管理制度，对深入贯彻落实节约资源基本国策，严把能耗增长源头关，全面推进资源节约型、环境友好型社会建设具有重要的现实意义。作为我本人也希望对国家的节能工作作出自己的一点贡献。

参考文献：

《固定资产投资项目节能评估和审查暂行办法》中华人民共和国国家发展和改革委员会令第6号

《固定资产投资项目节能评估工作指南》(2011年本)