固定资产投资的定义范文

导语：如何才能写好一篇固定资产投资的定义，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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加强政策宣传和引导。在实际工作中，有些投资主体对国家产业和投资政策缺乏了解，投资行为存在盲目性和重复性，不仅浪费了投资资源，而且对环境和能源造成较大压力，不利于投资结构优化。今后应加大宣传力度，通过召开投资政策说明会等形式，做好国家投资政策的宣传工作，引导投资主体把握投资方向，提高投资效益。

做好项目论证和审核批复工作。按照项目建设程序，项目建设之前要进行前期的可行性论证，对项目建设地点、市场前景、投资效益以及项目建成后对环境影响等进行论证分析。从县市情况看，有些项目前期工作过于简单化，项目仓促上马和缺乏市场论证的现象比较严重。为合理利用有限的土地资源，较少环境污染，我们将会同县市区，严把项目审核关，对投资较大的项目聘请专家进行分析论证，努力从源头上克服低水平重复建设问题。

多渠道融通建设资金。一是继续抓好招商引资。进一步优化投资环境，创新招商方式，强化招商载体，力争在招商引资上有新突破。二是激活民间投资。落实上级政策，放宽投资领域，完善信用体系建设，吸引民间投资参股企业、城市基础设施等项目，合理用好我市300多亿民间资金。三是全力争取上级资金。研究好国家政策资金投向，及早动手，筛选项目，落实各项配套条件，确保资金争取的把握性。四是积极推进直接融资。按照企业上市规划的目标，力争企业上市有大的突破。

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>> 基于主成分分析的城市工业经济效益评价 基于主成分分析法的企业经济效益评价模型 基于主成分分析的我国区域创新能力评价 基于主成分分析的区域可持续发展能力评价 基于主成分分析的区域旅游发展竞争力评价研究 基于主成分分析法的区域金融生态环境评价研究 基于主成分分析的四川省区域物流能力评价研究 基于核主成分分析的教练评价模型 基于主成分分析的综合评价 基于主成分分析的中原经济区区域经济竞争力综合评价 基于主成分分析的陕西省三大区域经济差异评价 区域人力资源竞争力的实证评价研究—基于主成分分析法 基于主成分分析的四川省区域物流发展综合评价研究 基于主成分分析法和理想解法的区域科技资源配置效率评价 基于主成分分析法的大连庄河投资环境评价与改进研究 基于主成分分析法的北京市商业地产投资环境综合评价 基于主成分分析法的油气勘探项目效益研究 基于主成分分析的河南省区域经济差异研究 基于主成分分析法的区域经济资源位建模讨论 基于主成分分析的浙江省区域经济差异浅析 常见问题解答 当前所在位置：，2007-05-15.

[2]刘保华.新疆固定资产投资宏观经济效益评价[D].新疆财经大学，2008.

[3]赵涛.管理学常用方法[M].天津：天津大学出版社，2006（7）.

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[关键词]政府投资 民间投资 港澳台及外资投资 经济增长 相互关系

固定资产投资的增长对中国经济的增长起到十分重要的作用。2008年的国际金融危机在很多方面影响到了中国经济。出口减缓，金融市场加剧动荡，就业情况不容乐观，房地产市场也受到很大影响。投资促进经济增长的理论得到重视，政府实施了4万亿的投资计划，政府投资力度的加大使经济整体有所回暖。在对经济危机的应对过程中固定资产投资功不可没。但过度的投资也加大了经济内部矛盾，投资结构的优化是十分必要的。

固定资产投资可以分为政府投资、民间投资以及外资和港澳台投资。对于民间固定资产的定义，很长时间并没有一个统一的标准，国家统计局于2012年《国家统计局关于印发民间固定资产投资定义和统计范围规定的通知》讨论并确定了民间固定资产的定义。其指出民间固定资产投资是指具有集体、私营、个人性质的内资企事业单位以及由其控股（包括绝对控股和相对控股）的企业单位在中华人民共和国境内建造或购置固定资产的投资，即非国有及国有控股、非外商及港澳台商及其控股单位的固定资产投资。

一、固定资产投资现状分析

随着我国经济的不断发展，全社会固定资产投资的数额不断增加。进20年来，从1995年的20019亿元，发展到2011年的311485亿元，构成固定资产投资的政府投资、民间投资和外资及港澳台投资都实现了非常巨大的增长。政府投资于1995年的10898亿元增加到2011年的113295亿元；民间投资于1995年的6892亿元增加到2011年的179473亿元；外商及港澳台投资也由1995年的2299亿元发展到2011年的18717亿元。全社会固定资产投资的结构也发生了很大的变化，民间投资超过了政府投资，在固定资产投资中所占的比重达到50%以上。

二、固定资产投资与经济增长之间的关系

固定资产投资通过乘数原理对经济的增长起到带动作用。固定资产投资与GDP有着明显的正相关关系。

通过GDP增长率与政府投资增长率、民间投资增长率和外资及港澳台投资之间的时间趋势分析，可以发现民间投资增长率和GDP增长率之间的图形吻合更好，关系最为相关。

GDP增长率与政府投资增长率之间的相关系数为0.199187，GDP增长率与民间投资增长率之间的相关系数为0.569342，GDP增长率与外资及港澳台投资增长率之间的相关系数为0.568509。由此可见，GDP增长率与民间投资的增长率之间的相关性最大，其次是外资及港澳台投资增长率，而政府投资增长率与其关系最小。因此，想要更有效率的通过固定资产投资带动经济的发展，需要要注重民间投资和外资及港澳台投资的发展。

三、政府投资、民间投资和外资及港澳台投资之间的关系分析

经济平稳快速的发展，需要政府投资、民间投资和外资及港澳台投资协调发展。对于政府来说，需要用便于调控的政府投资来带动其他两种经济效率比较高的投资的发展。宏观调控不仅要调控政府投资的力度，更要促进另两种投资的发展，不仅使投资可以带动经济的发展，更可以优化投资内部结构，实现相互促进的良性循环。

为了探究这三种投资之间是否存在长期的相互关系，若存在是相互竞争还是相互促进，本文选取了1996年～2011年的数据进行测算，选取的数据是政府投资增长率（GZF）、民间投资增长率（GMJ）和外资及港澳台投资的增长率（GWZ）。

（一）平稳性检验

运用ADF检验对数据的平稳性进行分析，观察这三个序列是否平稳，分别进行原序列和一阶差分的平稳性检验。（见表1）

各序列在10%的水平上不平稳，一阶差分的在5%的水平上平稳，因此各变量都是一阶单整。

（二）协整检验

运用Johansen极大似然法对这三个时间序列进行协整检验。首先基于VAR模型选择最优滞后阶数，通过AIC准则，确定的最优滞后阶数为2，进行协整检验。

结果表明，政府投资增长率、民间投资增长率和外资及港澳台投资增长率之间在5%的置信水平下存在协整关系。得到协整关系：VEC=GMJ-0.3516GWZ-0.1813GZF，即在长期，民间投资增长率、政府投资增长率和外资及港澳台投资增长率之间存在稳定的均衡关系。政府投资增长率和外资及港澳台投资增长率对民间投资增长率具有正效应。

四、政府投资、民间投资和外商及港澳台投资关系的阶段分析

对1996年至2012年政府投资、民间投资和外商及港澳台投资进行分阶段的分析，以了解变化的原因以及发展的趋势，使固定资产投资能够更好、更快发展。

（一）第一阶段：1996年至2002年

1996年至2002年，固定资产投资得到了很大的发展，民间投资的比重逐渐加大，到2002年，民间投资的比重已经超过了政府投资的比重。

1996年至2002年固定资产投资基本情况

1996年，增长率最高的是外资及港澳台投资，达到21.67%，其次是民间投资增长率，达到了18.92%，政府投资增长率在10.17%，全社会固定资产增长率维持在14.46%。1992年至1995年，经济飞速增长，带来了高通货膨胀，1994年达到了21.7%，1995年达到了14.8%，政府被迫实行“软着陆”，采取了一系列控制投资增长速度的政策，如控制货币发行、清理固定资产在建项目等。1996年，政府的软着陆政策取得成功，经济增长适度放缓，通货膨胀降到6.1%。但1997年东南亚金融危机的爆发，使固定资产投资受到很大影响。外资及港澳台投资增长率急剧下降直至1999年降至最低点，达到-10.86%。1997年，民间投资增长率也大幅下降，政府投资增长率也受到影响。随后政府采取了刺激经济的政策，加大政府投资力度，创造民间资本投资的环境，如降息、发行国债筹集资金对基础设施等领域进行建设，全社会固定资产增长率回升。但1999年，政府投资增长率下降，民间投资增长率几乎不变，外资及港澳台投资额下降，全社会固定资产投资增长率下降。1999年后，投资逐渐回暖，各种投资增长率逐渐上升，至2001年，全社会固定资产增长率回归到1996年的水平。

（二）第二阶段：2003年至2005年

2002年起，经济摆脱了长达6年相对低迷的状态，2003年2005年，经济情况显著变好，经济增长相对稳定。全社会固定资产投资额从55567亿元增长到88774亿元，各组成部分也显著提高。民间投资所占的比重逐渐加大。

2003年经济得到迅速增长，外资及港澳台投资增长率达到42.2%，增长非常显著，政府投资增长率比2002年增加7个百分点民间投资增长率比2002年增加了10个百分点。2005年经济发展平稳，全社会固定资产增长率与2004年基本保持一致。

（三）第三阶段：2006年至2011年

2006年至2011年固定资产投资的波动比较大的，这与多种因素的影响相关。

2007受到美国金融危机的影响，外资及港澳台投资增长率快速下降，至2009年降至接近零增长率的水平。2007年～2009年民间投资的增长率相对平稳，下降幅度不大，政府为了避免经济的衰退，增加政府投资带动经济，政府投资增长率出现了明显增长，2008年达到了25.8%，成为自1995年来政府投资增长率最高的年份。全社会固定资产投资增长率稳步提升，2009年达到了29.96%，成为自1995年来，固定资产投资增长率最高的年份。2010年，经济依然面临很多问题，外部环境依然不稳定，特别是欧债危机的爆发，更使经济的不确定因素增加，我国出口受到影响，经济的发展依然需要内需的拉动，但刺激消费的边际效益在减少，而且股市的低迷也降低了人们的消费需求，固定投资的增长率下降。

五、结语

固定资产投资的增长在经济的增长中起到了举足轻重的作用，尤其是金融危机期间，加大固定资产投资对于维持经济的持续增长效果十分明显。对固定资产投资的来源进行分析，民间固定资产投资的增长对经济增长的带动力更强，因此研究如何加大民间投资，并以此来带动经济的增长更具有现实意义。通过研究发现，政府投资和港澳台及外资投资的增长与民间投资增长之间均具有正相关关系。因此政府在加大政府投资力度时，更要关注如何更好的通过政府投资来带动民间投资的增长，以及采取一些相应的政策来更好地促进民间投资的增长。比如出台相应的政策引导民间投资的方向调整，进而促进固定资产投资结构的优化；加强信贷支持，建立健全融资体系等。

通过投资来带动经济的增长，不能盲目注重投资量，更要促进投资结构之间的优化，使其更好地带动经济地发展。

参考文献：

[1]刘朝明，张创才.投资率与经济增长率的比例及其控制[J].经济学动态，1997，（40：19-21.

[2]姚愉芳.贺菊煌.中国经济增长与可持续发展——理论、模型与应用[M].社会科学出版社，1998.

[3]胡春，仲继银.我国固定固定投资与经济增长周期关系的实证分析[J].北京邮电大学学报，2004，（1）：31-35.

[4]李楠，牛爽.黑龙江省固定资产投资效益及滞后效应的实证研究[J].财政与金融，2005，（4）：28-31.

[5]邓爱珍，李金昌.浙江省固定资产投资与经济增长关系的实证分析[J].武汉理工大学学报（信息与管理工程版），2008，（2）：132-135.

[6]李朝鲜，李白花.投资波动与经济增长关系的实证分析[J].北京工商大学学报，2007，（5）.

[7]熊丽芳.安徽省固定资产投资与经济增长关系实证分析[J].安徽理工大学学报，2007，（6）：10-13.

[8]张蕊.固定资产投资与经济增长关系的实证研究——以山东省为例[D].山东大学，2009.

[9]樊红霞.河南省固定资产投资与经济增长关系的实证研究[D].河南大学，2010.

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关键词：固定资产投资项目；后评价；报告 

1 固定资产投资项目的定义

固定资产投资项目是指为建造、购置或更新生产性和非生产性固定资产而进行的，且含有一定建筑或设备安装工程的投资建设项目。

2　固定资产投资项目后评价的必要性

固定资产投资项目后评价是指项目投资建成并运营一段时间之后，通过对项目立项决策、施工过程、项目收益等情况的分析评价，检查预期目标是否达到、主要的经济效益指标是否实现，进而分析偏离的原因，提出对策建议，通过改善投资管理水平和决策制度，达到提高投资效益、规范工程项目管理的目的。

项目后评价是投资项目全过程管理的重要内容，是有效实现固定资产投资良性循环的重要手段。对于提高固定资产投资管理水平及项目管理水平具有重要意义。

3　固定资产投资项目后评价的原则

不同类型的固定资产投资项目，应根据实际情况，制定不同的经济效益评估与分析方法。如何能真实、全面地反映出项目的投资效益，需重点关注以下几方面：

3.1　坚持客观、公正、科学的评价

评价时需结合项目的实际情况，对于大型项目的配套项目要综合考虑，结合在一起进行投资效益评价。

3.2　考虑资金时间价值

针对投资较大、施工期较长的项目，要考虑资金时间价值，可参照银行同期贷款利率或行业平均利润率来计算项目的投资净现值和投资利润率，以真实反映项目的盈利水平。

3.3　坚持项目后评价与项目前评估相结合

结合项目前期的可研报告进行对比分析，重点关注预期各项经济指标的实现程度，找出差异原因，从中总结经验。

4　固定资产投资项目后评价分析方法

对于固定资产投资项目后评价的分析方法，要结合公司所处行业的实际情况，制定符合实际的评价指标体系，特别关注项目的立项、概算、设计、施工、终验、项目投产后等各阶段的实际情况，设立全面反映固定资产投资的各项指标，并对各项指标进行分析评价，对于项目投产后带来的收益结合项目收益期限与行业或公司平均投资收益率进行对比，分析项目差异的原因。

4.1　战略性投资与经营性投资项目评价的区别

(1)战略性投资项目要重点关注项目的长期效益、社会效益、影响能力、可持续性的评价，要与企业长期战略规划相适应。

(2)经营性投资项目后评价应侧重效益评价、目标实现程度的评价。投资收益、投资回收期是否达到预期目标，是重要的评价指标。

4.2　项目后评价分析指标

分析指标的设立：净现值、现值指数、内含报酬率、投资利润率、投资利税率及投资偿还期等指标，这些指标的设立和计算，可以对项目的实际收益情况提供准确的数据支持，也是评价可研报告的重要分析对比指标。

(1)净现值：计算项目投产后现金流入量和实际投资额，按同期银行贷款利率或同行业收益率计算该项目实际净现值，如果净现值为正数，该投资项目的现金流入量现值大于现金流出量现值，表明该项目投资实际报酬率大于同期银行贷款利率或同行业收益率。

(2)现值指数：计算项目投产后现金流入量与实际投资额，按同期银行贷款利率或同行业收益率计算其现值指数，如果现值指数大于1，该投资项目的现金流入量现值大于现金流出量现值。表明该项目投资实际报酬率大于同期银行贷款利率或同行业收益率。

(3)内含报酬率：内含报酬率是指使投资项目的净现值为零的贴现率。根据已完项目投产后现金流入量现值与实际投资额现值，计算其实际报酬率，判断实际报酬率是否大于同期银行贷款利率和同行业投资收益率。

(4)投资利润率和投资利税率：在不考虑现值的情况下，计算投资利润率和投资利税率。投资利润率为税后净利润与实际投资额之比，投资利税率为税前利润加其他应上交税之和与实际投资额之比。

(5)投资贷款偿还期：一般投资项目大部分的资金来源为银行融资，项目投运后，财务现金流量的大小直接影响项目的贷款偿还能力，通过对财务现金流量表中的现金流量，在考虑贷款利息的情况下如实计算项目贷款实际偿还期。 上述5项经济指标是评价项目投资效益的重要指标，在做分析评价时要相互结合各项指标综合考虑，以便全面反映固定资产投资项目的真实投资收益、投资回报。

5　固定资产投资后评价报告

结合前后评估的各项指标对比分析，总结项目实际投入、产出情况，分析项目实际投资效益与预期效益的差异所产生的原因，形成完整的固定资产投资项目后评价报告，以供公司管理层决策使用。

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【关键词】：固定资产；投资；审计；风险防范；控制方法

[ Abstract ]: This article through the combination of theory with practice, summarizes the audit of fixed assets investment in the presence of several risk, and the prevention and control measures were discussed.

[ Key words ]: fixed assets; investment; audit; risk prevention; control method

中图分类号：F530.67文献标识码：A 文章编号：

前言：随着经济的不断发展，城市化进程不断加快，大型基础设施等固定资产的投资也不断加大。作为审计部门，在固定资产投资审计过程中，要承担一定的投资审计风险，为了更好的减轻甚至避免固定资产投资审计过程中的风险，以减少甚至避免产生经济损失，审计部门必须对固定资产投资审计的风险有一个清醒的认识，也只有这样才能更好的对审计风险进行防范和采取必要的控制方法。

固定资产投资一方面是优化企业结构、提高经济效益的关键工程，同时又是投资大、建设周期长，施工过程和施工工艺复杂、工程材料和设备工器具繁多，工程变更比较多，造价的不确定性因素贯穿整个建设过程的风险项目，因此，由其自身的特性所决定的固定资产投资审计工作。固定资产投资竣工决算审计，具有审计周期长、审计内容多、涉及到工程竣工结算审计和财务审计，且技术经济性较强、审计方法复杂、审计范围广泛以及审计要求较高等一系列特征，决定固定资产投资审计的风险也较大；对审计风险的关注、预测、分析、评价，进行识别及科学分类，有利于审计人员增强风险意识，正确认识和评估审计风险，有效防范和控制风险水平，保障审计质量，提高审计效率。

1.审计风险的定义和特征

1.1审计风险是审计人员在审计过程中采用了没有意识到的不恰当的审计程序和方法,或者错误地估计和判断了审计事项,作出了与事实不相符合的审计结论,进而受到有关利害关系人或潜在的利害关系人的指控,乃至承担相应责任的可能性。审计风险防范的好坏,将直接影响到审计部门的声誉和形象。

1.2投资审计风险的特征

1.2.1风险是客观存在的。审计风险涵盖了工程从立项开始到竣工验收的全过程,在固定资产投资审计中,建设工程工期长、技术复杂、一次性不可逆转、外部条件的不确定性等客观事实决定了风险是客观存在的,不因人的意志而转移。

1.2.2风险具有潜在性。有时审计人员所做出的审计结论偏离了被审计事项的客观事实,但没有造成不良后果,审计风险暂停留在某阶段,这并不能说风险就不存在,一旦造成影响,引发追究行为,潜在风险就能转化为现实风险。

1.2.2风险损失具有多重性。投资审计风险的后果,损失的层面不仅是审计部门责任,而且也造成企业或国家资金的损失,降低审计部门的权威。

1.2.3风险是可以控制的。审计风险客观存在,不以人的意志为转移,然而审计人员在实际工作中可以采取有效的措施和审计方法,经过工程竣工图与现场核对等恰当的审计程序,去降低或控制风险。

2.固定资产投资审计过程中存在的风险

根据作者多年的审计实践经验，认为固定资产投资审计过程中主要存在如下几个方面的风险：

2.1审计技术与方法运用的局限性，这是现代审计方法本身的缺陷。如审计分析性复核方法和抽样方法的采用，审计抽样带来了推断总体和抽样结果的误差，必然带来审计风险；而大量的分析性复核又会产生分析性复核的风险，使审计风险的构成内容更为复杂。

2.2被审计单位潜在的审计风险。被审计单位不积极配合，提供的资料不真实或不完整，是审计人员不能全面了解和发现被审计单位的问题，而作出错误的判断。

2.3依据混乱、审计操作困难。审计依据既包括与项目审计相关的法律、法规、制度、标准和相关的技术经济指标，也包括项目建设过程中与建设管理行为直接有关的施工签证、设计变更、图纸等；由于建设管理依据来源于建设、金融、交通、通信等各行业的归口管理部门，考虑本行业的特点较多，审计人员在进行工程审计时，常发现各行业的文件相互之间存在着矛盾，审计操作比较困难，如在我省对建筑装饰工程造价的审计，可同时使用省建工系统、轻工系统颁布的工程预算定额，同一项目使用这两套定额，得出的审计结果差异较大，另由于施工签证不实、不全，特别是隐蔽工程部分，也会潜在的影响审计质量，增加审计风险。

2.4审计人员专业结构、知识、经验和能力的有限性。由于固定资产投资审计工作体现了较强的技术经济综合性特征，工程审计人员既要具备一定的财务知识，还要具备深厚的工程技术知识，同时还必须具有十分丰富的工作经验和职业判断能力，才能完成与施工技术内容有关的审计工作；目前我省电信审计人员多为财务等部门的转岗人员，专业素质较高的工程审计人员仍比较缺乏，如不注重改善审计人员的专业结构、拓展知识面，固定资产投资审计的风险必定会日益加大。

2.5审计人员的风险意识、职业道德素质和职业关注意识。审计人员的风险意识和职业关注意识对审计结论有重要影响。工程审计人员在实施审计过程中应注意识别风险，保持必要的职业和技术关注；同时审计工作要求审计人员须是高层次的德才兼备的人才，具有高尚的品德、正直的人格和一丝不苟的工作态度；如审计人员责任心差，省略必要的审计程序，就发现不了应发现的问题，从而给审计工作带来风险。

2.6项目复杂、内控制度不健全，工程管理不规范，或者管理处于无控制状态，使审计风险增大。如建设项目的招投标过程不规范或签订的合同与招投标文件不一致；或合同的某些条款与实际情况或与定额文件相违背，但在工程合同中却以合法的形式确定下来，遇到这类问题时，审计人员要保持职业审慎性，注意回避审计风险。

2.7审计机构和审计人员引发的审计风险。由于审计工作业务量大，时间紧、要求急、审计人员工作不细，取证不到位；审计方法使用不当、审计程序不合规、忽略或省略了必要的审计工作程序；以及审计人员的自身缺陷所形成的内在审计风险。

3.应采取的风险防范和控制方法

根据作者多年的审计实践经验，认为对于固定资产投资审计风险防范和控制上面应采用如下几种方法：

3.1科学制定年度审计计划，合理配置审计资源。鉴于固定资产投资审计项目多，任务重，周期长的特点，更需要以科学的年度计划为指导，保障审计工作科学、有序运行。通过科学制定年度计划，合理配置审计资源，做到既突出重点，又全面监督；既确保审计效果，又促进审计工作有序开展，同时兼顾审计效率。

3.2针对评估风险易发点，准确把握重点环节。固定资产投资项目是一项涉及从决策到竣工交付使用等诸多环节的一项系统工程，因此，固定资产投资审计也必定是多环节、多步骤、多内容的全方位监督，但在审计实践中，应避免事无巨细，胡子眉毛一把抓，而是要根据新准则的精神，针对不同阶段设置审计的关键控制点，对影响工程质量和工程造价的关键环节、重要部位、重大事项，进行重点监控，以点带面，如此既能控制审计风险，达到审计目的，又能取得事半功倍之效。如在跟踪审计过程中，应根据工程建设在勘察设计、招投标及合同签订、工程实施、竣工验收等各个阶段需完成的工作内容、各自的不同特点及其对工程造价的影响程度，有针对性地确定重点环节加以监督，确保建设程序及行为的合法性与合理性。

3.3加强学习，提高认识，强化人员综合素质。人员素质高低是做好审计工作的一项永恒话题。新准则特别强调了审计人员执行审计业务时应当具备必须的专业知识、职业胜任能力及良好的职业道德。

3.4视审计整改检查，明确审计质量控制和责任。质量是项目审计的灵魂，加强对审计质量的控制，既是其根本目的所在，又是防范审计风险的内在举措。为了加强全员、全过程审计质量控制，明确审计责任，在固定资产投资审计中，针对审计质量责任、审计职业道德、审计人力资源、审计业务执行、审计质量监控5个要素建立有效地审计质量控制制度，并通过审计业务质量检查等方式对审计质量控制制度的建立和执行情况进行检查和评估。此外，审计组成员、审计组主审、审计组组长、审计机关业务部门、审理机构、总审计师和审计机关负责人应按照新准则规定，充分履行各自的工作职责，通过分级质量控制，多道程序把关，有效防范审计风险，促进审计质量的提高。

3.5重充分发挥团队作用。由于固定资产投资审计领域相关法律法规的缺乏、滞后及技术问题的无定式，很多问题的定性依赖于审计人员的主观判断，此外，审计人员与施工单位分别出自为建设资金的使用把好关口和单纯的追求利润最大化的不同目的，对同一问题，尤其是缺乏明确的判断和定性依据的问题，双方的观点会不相一致甚至截然迥异，即便不同的审计人员之间，因各自对法律法规的理解及对技术的掌握程度的差异，对相同的问题的看法也会存在不尽一致的情况。因此，要十分重视审计组的团队作用，不应将成立审计组仅简单地视为一种形式，而应实实在在地发挥审计组的集体力量，遇到争议问题，可以根据有争议事项涉及的金额大小设置重大事项的权限节点，按照不同的权限节点分别向审计组、审计组所在部门、分管领导及主管领导逐级汇报，通过集体会商，多方听取意见，集思广益，取长补短，寻求解决问题的最合理、最有效的途径，最大程度的避免个人的局限而造成对问题判断、定性时的偏颇、遗漏、不准确。

3.6审计人员要做好施工现场的跟踪审计，重在获取原始数据，并监督和促进工程施工及项目管理规范。审计人员要强化主动跟踪审计意识，从项目运作之初就制定计划，选择关键事项和关口环节，定期或不定期的到项目建设相关单位和工地现场，进行过程跟踪，主要获取详实的第一手资料，掌握和记录一些施工数据，特别是对隐蔽工程进行现场确认，为结算审计打下良好的基础。对跟踪审计过程中遇到和发现的一些问题，及时提出审计意见和建议，督促整改。

结尾：固定资产投资审计对于我国城市化建设具有非常重要的意义，作为一名既是技术人员又是管理人员，应该在实践中不断学习，并注重借鉴国内外先进的经验，不断提高自身的专业素养和综合素质，做到又红又专，为加强固定资产投资审计风险防范和控制做出应有的贡献。

【参考文献】

[1] 《固定资产投资审计案例》石爱中等，中国时代经济出版社

[2] 《固定资产投资审计》杨殿福等，哈尔滨工业大学出版社

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（一）供给因素方面

屈炳祥从马克思经济增长理论出发， 概括了资本、劳动力、土地等这些传统意义上的经济增长因素，着重研究了科学技术、产业结构、管理、市场环境等因素对经济增长的影响。

肖耀球在马克思经济增长模型的基础上，在中性技术进步条件下建立静态增长模型，分析了资本、劳动力、科技等一系列生产供给因素形成经济波动的机理，并阐述了其对经济增长的影响。

Yan Wang和Yudong YAo将人力资本内生化，实证分析了人力资本对经济增长的影响，并得出人力资本与经济增长之间存在正相关的关系，我国应通过加大人力资本投入的方式，提高生产劳动率从而刺激经济的增长。

李雪峰在卢卡斯和罗默内生经济增长模型的基础上，对原模型进行了一定程度的改进，并将我国1978-2003年人力资本投资与R&D投资的相关数据带入模型进行实证分析。

（二）需求因素方面

Qiaoyu将中国1982-1994年GDP、固定资产投资、进出口贸易各要素的月度相关统计数据分析，其结果表明固定资产投资和进出口贸易与GDP存在长期的协整关系，固定资产投资和出口均为经济增长的格兰杰原。

刘学武将中国1989-1999年GDP、物质资本存量、最终消费和进出口贸易月度相关统计资料进行协整关系检验并引入误差修正模型分析各要素的短期均衡关系， 表明投资、消费、进出口与中国经济增长之间存在长期均衡关系，投资与最终消费对经济增长的贡献较为显著，二者与经济增长互为格兰杰原因。

二、研究设计

（一）样本选择与数据来源

本文在对国内外经济发展理论以及影响经济发展的因素进行理论综述的基础上，结合我国的实际情况，从供给和需求两个视角进行相关实证研究。

（二）变量定义与模型设计

（1）变量定义：因变量。本文采用GDP作为衡量经济发展水平的主要指标。因变量设置为Yt：GDP表示，本文采用《中国统计年鉴》第t期中国国内生产总值数据；自变量（表1）。

（2）模型设计。根据以上自变量和因变量的设定以及相关数据的搜集，设定的线性回归模型为：

Yt=β0+β1Kt+β2Lt+β3St+β4Ht+β5Tt+β6It+β7Et+Ut

三、实证分析

（一）计量分析

对于理论模型运用OLS法进行参数估计，根据表的数据利用Eviews软件进行1990-2014年运算得到模型估计的结果为：

Yt=-567.6729+0.367326Kt+332.2428Lt-10.81666 St+

3.366567Ht+0.932268 Tt-0.75094 It+1.241848 Et

（二）模型检验

通过上述中国经济影响因素的线性回归得出相应的模型，至此我们对回归模型进行相应的检验：经济意义检验。第一：当年资本投入（固定资产投资）每增长1亿元，GDP会增长0.367326亿元；第二：当年劳动人数每增长1亿人次，GDP就会增长332.2428亿元；第三：当年研发技术经费每增长1亿元，GDP就会降低10.81666亿元；第四：当年人力资本投入每增长1亿元，国内生产总值（GDP）就会增长3.366567亿元；第五：当年全社会最终消费支出每增长1亿元，GDP就会增长0.932268亿元；第六：当年中国进口总额每增长1亿元，GDP就会下降0.75094亿元；第七：当年中国出口总额每增长1亿元，GDP就会增长1.241848亿元；这与理论分析和经验判断相一致。统计检验。本文采取拟合优度检验：可以得到：R2=0.9999.说明回归方程即上述样本的需求函数的解释能力为99.99%，回归方程的拟合优度较好。

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关键词:安徽财产保险;需求因素

中图分类号:F84文献标识码:A

随着经济社会的发展,财产保险的作用越来越重要。从宏观角度而言,财产保险有利于国民经济持续稳定的发展;有利于科学技术的推广应用;有利于社会的安定;有利于对外贸易和国际交往,促进国际收支平衡。从微观角度而言,有助于企业及时恢复经营、稳定收入;有利于企业加强经济核算;促进企业加强风险管理;有利于安定人们生活;提高企业和个人信用。自1980年恢复保险经营以来,安徽省财产保险取得了突飞猛进的发展,财产保险保费收入从1990年的3.087亿元增加到2007年的51.67亿元,年平均增长率为16.96%,高于同时期安徽省GDP增长速度;2007年安徽省财产保险密度为77.47元,财产保险深度为0.70%。但是,和东部沿海各省比较,安徽省财产保险的发展水平明显落后。面对如此现状,我们不得不思考:安徽省财产保险与经济社会发展呈现多大的相关性?如何加快发展安徽财产保险业?因而,对安徽省财产保险需求进行实证研究,寻找和分析影响财产需求的重要因素,对于安徽省财产保险的后续发展有着重要的意义。

一、影响因素的理论分析与变量选择

(一)收入(财富)水平。一方面保险产品常常被认为是奢侈品,这意味着在一定的收入约束条件下,保险需求处于较低水平,随着收入水平的提高,用于基本消费后的剩余得以增加,从而提高消费者对保险产品的现实购买力;另一方面收入水平的提高也增加了人们的财富积累,而风险规避程度一般被假定为财富的递减函数,这意味着随着财富的增加,对于同一保险计划,投保人愿意支出的最高保费和最优的保险金额是递减的,而最优的免赔额是递增的。更一般地说,随着财富的增加,投保人将愿意承担更大的风险。综上所述,收入在一定的水平下,财产保险的保费支出与收入水平呈显著的正相关关系。当收入达到一定水平之上,财产保险的保费支出可能将随着收入水平的增加而减少。由于财险是以财产及其相关利益为标的,与社会总收入的关系较为密切。本文选择安徽省生产总值表示该地区收入水平,并假设财产保险的保费支出随着该地区GDP的增加而增加。

(二)固定资产投资。财产保险承保的标的是物质财产及其有关利益、责任和信用。因此,全社会的固定资产投资额为企业财产保险、建筑安装工程等险种提供了投保的物质基础。固定资产投资额的增加使得全社会的物质财产也增加,亦使可能遭受风险损害的标的增加,从而增加了对财产保险的需求。考虑到如果直接采用固定资产投资额作为变量,有可能会和地区生产总值产生多重共线性,因此本文拟用固定资产投资额的同比增长速度替代之,并假设固定资产投资额同比增速与财产保险的需求呈正相关。

(三)财产保险产品的价格。经济学原理告诉我们,产品的价格和产品的需求量之间有着密切的联系。保险产品作为一种商品,其需求量和价格也密切相关。其他条件不变,保险价格即费率越高,保险需求者的需求量越少。但是,在财产保险需求因素的研究中,因为缺失合适的价格数据,保险价格很少作为自变量出现。赵桂芹(2006)采用全部产险保费与赔付款额之比,来定义财产保险价格,并假定财产保险价格与需求呈反向关系,但是被证明,就我国目前情况来看,如此定义的“保险价格”并非实际保险价格的一个好的变量。另外,考虑财产保险价格在区域范围内采用一价制,本文在模型中未采用产险价格作为解释变量。

(四)保险意识。需求是有意愿并有能力购买商品的数量。消费者是否有保险需求在很大程度上还取决于其保险意识和保险观念。但是,保险意识作为一种主观产物,很难用数量来衡量。一些文献用受教育程度作为保险意识的替代变量,认为受教育程度越高,一般更能感知风险,表现得更为风险厌恶,从而更愿意通过保险转嫁风险。Hammond,Houstonand Melander(1967),Ferber and Lee(1980),Browne and Kim(1993),Gandolfi and Miners(1996)等学者的实证研究结果表明,保险需求与受教育水平呈正相关关系。本文参考赵桂芹(2006)选取教育经费支出为变量代替保险意识,并假设其与保险需求呈正相关关系。

(五)经济补偿功能。财产保险的基本职能是经济补偿。当前,即便保险产品衍生出许多其他功能,但是人们仍然认为经济补偿是财产保险的最重要功能。经济补偿功能的实现有助于财产保险需求的扩大。本文拟用前期赔款额为变量来衡量经济补偿功能与当期财产保险需求的关系,并假定前期赔款额与财产保险需求呈正相关关

系。

二、影响因素的实证分析

(一)数据和研究方法。本文所选取数据均来自相应各期的《安徽省统计年鉴》。样本区间为1990～2007年,共18组样本,符合实证分析的要求。

根据上述理论分析,本文选取地区生产总值、固定资产投资额同比增速、教育经费支出和前期赔款额为解释变量,选取安徽省财产保险保费收入为被解释量来衡量财产保险需求。本文采用多元线性回归模型对影响安徽省财产保险的因素进行定量研究。所有数据处理使用的计量软件为Eviews5.0。

具体模型如下:

lnPREt=?茁0+?茁1lnGDPt+?茁2lnINVt+?茁3lnEDUt+?茁4CLAt-1+ut

其中,PREt表示t年省内产险的保费收入,GDPt表示t年省内生产总值,INVt表示t年省内固定资产投资额的同比增速,EDUt表示t年教育经费支出,CLAt-1表示t年前一年的赔付额。

(二)实证结果。本文运用最小二乘法估计财产保险需求回归模型的各个参数。详细的回归结果见表1、表2。(表1、表2)

从回归结果看,模型拟合的效果很好,修正的拟合优度达到0.985168,F统计量为283.2877,给定1%显著水平,F0.01(4,13)=5.21,这说明模型总体有显著意义。?茁1、?茁2的t统计量分别为6.483331、3.713747,而给定显著水平0.01,t临界值为3.01,因此解释变量对保费收入的影响显著。?茁3、?茁4的t统计量分别为1.954617、1.790017,而给定显著水平0.1,t临界值为1.77,所以解释变量对保费收入的影响显著。综上所述,本文所选择的四个变量都能通过统计检验。D.W.统计量为1.098014,给定显著水平0.05,D.W.的上下限为0.82、1.87,显然模型中不存在自相关。Obs*R-squared为17.72094,小于x0.052(14)=23.685,所以该模型中也不存在异方差。

三、结论和政策建议

(一)安徽省财产保险保费收入与省内生产总值呈显著的正相关关系,并且收入弹性为1.1112,即省内生产总值增长1%,财险保费收入增长1.11%。该实证结果表明:安徽省不仅还处于收入(财富)水平促进财险需求阶段,而且经济发展是安徽省财险需求增长的重要源泉。因此,全面落实科学发展观,实现安徽经济又好又快地发展,切实提高人民收入水平是安徽省财产保险发展的重要前提。

(二)全社会固定资产投资额的增长率与安徽省财险保费收入呈正相关关系,其弹性为0.44,这与前文假设相符。实证研究说明,增加全社会固定资产投资额对于安徽省财产保险需求有促进作用,固定资产投资越多,财产保险承保的标的就越多,所以全社会固定资产投资额是安徽省财产保险需求增长的重要动力。

(三)财险保费收入与教育经费支出呈显著正相关,弹性为0.34,这与我们假设相符。教育经费支出在一定程度上反映出安徽人民总体受教育水平。受教育水平较高的人一般对风险的感知更为敏感,他们更愿意且更懂得通过投保来转嫁风险,进而他们的保险消费行为会更加理性和主动,一定程度上提高了保费规模,扩大了保险需求。此外,受教育水平较高的人一般收入水平较高,从这方面看,教育经费支出增加也会增加财产保险需求。

(四)前期赔付与当期保险需求呈显著的正相关关系,这与我们的预期完全一致。实证结果表明:其弹性为0.44,即前期赔付增加1个百分点,保费收入即增加0.44个百分点。保险赔付是保险补偿功能的重要体现,其实现的程度会促进保险需求的增加。可以说,经济补偿功能的实现是安徽财产保险实现飞跃发展的重要保证。经济补偿是现代保险的三大重要功能之一,人们之所以购买保险就是为了转嫁风险,希望在出险后能够得到一定的补偿。如果投保人投保的财产保险能够很好地履行经济补偿功能,便能推动财产保险需求进一步增加,从而形成良性循环。

综合以上分析,本文认为要推动安徽省财产保险快速发展,须在以下几个方面做出努力:第一,聚精会神搞建设、一心一意谋发展,集中精力把安徽省经济发展好,因为归根结底经济发展是财产保险发展的重要前提;第二,牢牢抓住这一轮基础建设投资的大好机遇,积极开展工程保险、责任保险等相关险种,既保障安徽省基础建设的顺利进行,也推动自身发展。应该说,这是安徽省财产保险实现跨越式发展的一次良机;第三,要认识到保险意识对财产保险发展的促进作用,大力宣传保险理念,开展保险知识教育,将潜在的保险需求转化为现实的需求,推动财产保险发展;第四,保险公司要诚实守信,改善和维护保险的声誉,杜绝“拒赔”、“惜赔”现象,提高理赔工作质量,履行财产保险经济补偿功能。提高服务质量是推动安徽省财产保险发展的关键,在实践中重视以理赔工作为代表的服务质量,从而推动安徽省财产保险的发展。

(作者单位:1.北京工商大学经济学院;2.中国人民银行海口中心支行)

主要参考文献:

[1]王绪瑾主编.保险学(第三版)[M].经济管理出版社,2004.

[2]赵桂芹.非寿险需求、经济发展与损失可能性:来自1997-2003年31个省(市)的实证分析[J].预测,2006.3.

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【关键词】资本回报率；投资增长；协整模型

一、引言

投资是启动经济的最快引擎，是宏观政策的重要工具。我国在改革开放以来，伴随着经济的飞速发展，投资也实现了快速增长。对于投资推动我国经济增长的观点人们存在着普遍共识，然而对于我国改革开放以来投资增长的影响因素、投资效率的认识却存在着较大的分歧。在理论上作为投资增长基础解释因素的资本回报率，如果被证明对于中国投资增长的解释作用十分有限，那么对于中国投资增长的效率、合理性，甚至对于改革开放30年以来所取得成果的合理性都将产生极大的动摇，因此我们需要对资本回报率与投资增长的关系作出更深入的分析。

白重恩等（2007），利用国民收入核算的框架从宏观总量层面上测算了我国的资本回报率。他们认为，尽管中国有世界上最高的投资率，但其资本回报率并不低于世界上其他经济体和地区。因此简单说中国投资率过高缺乏证据，对资本回报率部门差异的分析还表明中国的资本配置效率比过去提高了。卢峰等（2007），则利用企业微观层面的数据分别测算了我国工业行业的9个资本回报率指标，并剔除了物价因素的影响。初步估测结果显示我国改开放时期工业资本回报率演变呈现出超越经济景气周期的长期走势。因此他们认为，把“投资驱动增长”无条件等同于“粗放低效增长”的看法需要进一步的探讨。宋国青（2006）分析了近年来我国资本回报率上升的情况，讨论了改革开放以来资本回报率从先降后升的形态及其与经济景气的关系，并由此对我国近年来投资率过高的观点提出反思和质疑，他认为中国的投资率不是过高了，而是太低了。梁红在高盛经济研究报告中则认为，所谓的中国“过度投资问题”所反映的多是数据质量问题，而不是实体经济中的问题。中国高水平的资本回报以及该回报率过去几年里的增长支持了中国的投资热是可持续的。

已有关于资本回报率的研究缺乏对资本回报率与投资增长相互关系的更深入的实证分析。对于在影响投资增长的诸多因素中，作为基础解释变量的资本回报率，究竟对投资增长的解释作用有多大？或者与政策性因素相比，在我国实际经济运行中，资本回报率的解释作用处于一个什么样的地位？资本回报率变动、原因及其与投资增长的关系对反思和评估相关政府的干预方式选择具有什么政策含义？这都是本文试图解决的问题。

二、实证分析

（一）模型构建

资本回报率对投资增长的解释作用究竟有多大，现在我们将构建时间序列模型，量化分析资本回报率对投资增长的解释作用。本文所选用的实证模型来源于张军（2005）在分析我国投资效率时所采用的投资行为决策模型，但本文对该模型作相应的调整和变动。首先在模型里面加入资本回报率变量，并着重分析，其他变量跟原模型在定义以及数据来源上都有所调整。在本文的模型中选用固定资产投资率（（FI/GDP）t）作为被解释变量，解释变量包括：用资本回报率（ROC）反映资本的收益状况，用一年期的固定资产贷款利率（r）反映资本成本，还将选用滞后一期的固定资产投资率(（FI/GDP）t-1)、GDP增长率(gdp)、通货膨胀率(inf)以及制度性变量，其中制度性变量包括两个指标：固定资产投资中国家预算资金和国内贷款之和占GDP的比率（FIN1）；自筹资金和其他资金来源之和占GDP的比率（FIN2）。构建的一阶分布滞后的线性投资行为模型如下：（FI/GDP）t=α1ROC+α2r+α3（FI/GDP）t-1+α4gdp+α5inf+α6（FIN1）+α7(FIN2)+α8+ε。

对于模型结构，出于分析的目的，我们将其变动为多元对数模型形式 对数模型的优点在于它反映了解释变量的变动与被解释变量变动的关系，所要估计的结构恰好是变量之间的弹性系数，而且它反映了被解释变量增长与解释变量的增长间的关系，适合长期的时间序列，同时为了消除可能存在的异方差性，具有比较大的优越性。调整后的计量模型结构如下：LN（FI/GDP）t=α1LNROC+α2LNR+α3LN（FI/GDP）t-1+α4LNGDP+α5LN

INF+α6（FIN1）+α7(FIN2)+α8+ε。

（二）变量和数据说明

对于模型中的固定资产投资率指标，将用到固定资产形成总额与国内生产总值两个相关数据。固定资产形成总额的基本数据来源于各年统计年鉴，均用固定资产价格指数指数换算成1978年为基期的数据。固定资产价格指数1993年以后的来自于中国统计年鉴2008，1993年以前的由于数据的缺失，均用建筑价格指数代替。国内生产总值数据用一般价格数据换算为以1978年为基期的数据。资本回报率数据来源于卢峰的估测方法所估测的数据。固定资产贷款利率反映的是在固定资产投资过程种的资金成本。固定资产贷款利率1980～1999年的数据来源于张军（2005）在《资本形成、投资效率于中国经济增长—实证研究》中的数据。1999至2007期间，由于数据的可获得性问题，本文采用中国人们银行贷款基准利率替代，当年贷款基准利率缺失的，默认为跟前一年相同。

通货膨胀率。我们以消费者物价指数CPI来代表通货膨胀率，而且均调整为以1978年为基期的数据。

制度性变量。制度性变量反映了我国固定资产投资的融资约束。FIN1和FIN2所需要的数据均来自于《中国统计年鉴2008》。

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港口企业属于重资产型企业，具有一次性投资大、资产回报周期长、后续保养维护成本高、场地内频繁移动等显著特征。根据以上特征，表1是对一个年产能约150万TEU集装箱港口，固定资产的基本配置和分类。根据各类资产特征和所占比重，可看到港口企业固定资产管理的核心在于码头主体工程和机械设备两类。港口企业为一年365天，一天24小时作业，固定资产利用率高；同时港口连续生产的特点，决定对固定资产完好率要求更高，这就意味着保养维护成本的高昂和管理难度加大。

二、港口企业固定资产管理中的若干问题

（一）固定资产前期管理规划不强，导致后续运营成本增大

固定资产前期管理，指港口的码头或设备等资产，从规划开始，经过选型、招标、设计、安装（建造）等均要符合规划要求和生产需要。一旦投资规划等前期管理过程缺乏市场调研，没能购置到最新最好的资产，固定资产很可能达不到使用要求、不能预期投产或不符合生产需要，将导致使用资产无法给企业带来预期的经济效益，资产后期管理工作祸患无穷，大大增加后期的运行成本。

（二）固定资产账实不相符现象严重，实物管理缺失

资产账簿设置不健全，仅凭资产财务账管理实物，没有建立明细实物台账和卡片；维修、调拨、报废等审批流程不清晰；固定资产未统一编号和粘贴标识；对于堆场、库场、隔离网、道路等地点或面积不断变化的资产，缺乏跟踪管理，无法核实现有状态，与财务账一一核对；没有建立资产定期盘点制度，资产出现损坏或丢失，没有及时更新资产管理台账和进行账务处理。

（三）日常管理仍为手工方式，缺乏计划性和针对性“,以养代修”意识不强

1.虽然有“以养代修”意识，实际上难以操作和执行。现代科技高速发展带来了设备维护思路的改变，港口企业基本形成“预防为主，以养代修”的意识，但是由于行业高度竞争性、缺乏有利管理工具、意识未得到全面贯彻，设备管理往往忙于作业，无暇顾及原定的保养维修计划。

2.设备管理，诸如库存管理、保养管理、跟踪管理等仍使用传统手工工具，或单个功能实现信息化，未对接所有设备管理功能，导致有计划无法时时跟进、实施，较难实现固定资产全面信息化管理。

（四）没有建立有效的固定资产使用效率和效益评价考核体系

虽然部分港口企业开始重视基础数据采集和分析，并建立了单机核算体系。但是这一核算方式仅建立初步雏形，不成体系，例如不同公司有不同核算方式，港口行业统一的标准和规范还未形成；成本单机核算是对历史成本的平均分摊，仅为事后统计分析，对设备运行效率和效益的诊断结果不具有太大指导意义；资产效益评价指标以定性评价为主，指标单一，无法全方位衡量固定资产的利用率、效果和效率。

（五）固定资产管理制度不完善，内控不到位

固定资产管理责任划分过于集中，由一个部门或岗位即担任实物管理又担任账务管理；或同时负责固定资产的采购、使用、管理、维修等多个职能，没有设定不相容岗位相互监督。另外，也存在固定资产管理责任划分过于分散，各部门各自为政，相互阻碍，固定资产整体产出效率偏低。

（六）对固定资产和运行成本核算没有考虑港口特殊性，未能正确反映当期经营损益，会计信息失真

资产使用多年前的历史成本计价，未能时时反映当期固定资产真实价值；资产减值准备计量难度较大，容易导致人为调节利润；折旧政策和年限没有行业统一标准，随意性较强；后续维修维护成本等计量随意资本化，导致资产叠加，虚增资产规模，不能正确反映真实损益水平。

三、加强港口企业固定资产管理的对策

由于港口企业固定资产的以上特征和存在的问题，港口企业对固定资产管理主要定义为：建立固定资产管理组织，通过一系列的管理手段，应用信息化管理工具，建立运行效率标杆，跟踪和管理固定资产的整个生命和生产周期，在保障固定资产有效运行前提下，降低资产运行成本。

（一）建立“1+3”固定资产管理体系，为固定资产的管理建立基础

“1+3”指通过建立一个健全的固定资产管理体系，明晰组织架构、职责分工和审批流程等三个管理基础，从而建立三层管理、交叉监督的固定资产管理组织架构。第一层：将固定资产实物和账务分开管理；第二层：对固定资产实物管理，分为公司整体固定资产管理和部门固定资产使用管理；第三层：对公司整体固定资产管理，按照港口企业不同种类的资产和技术专业性，分为设备资产管理、IT资产管理和其他资产管理。

（二）加强对固定资产的事前规范、事中控制环节及事后评估与分析

1.港口资产的前期管理是资产管理最重要的一环，决定了港口企业每年运营成本的高低。因此应建立固定资产投资管理控制制度。财务部门应参与固定资产投资的全过程管理，参与可行性研究报告会审，严格审查投资估算和经济评价。建立固定资产投资管理控制制度，首先要服从于港口企业的生产经营目标和长期发展规划，防止过高标准的投资采购；其次要充分考虑生产、技术、财务、安保等各方要求，统筹选取性价比高的采购，防止资源浪费；再次要全程严格监控规划、招标、设计、采购等每一个环节，防止不合理支出和利益输出行为，防止不合理增加固定资产投资规模。

2.通过建立固定资产管理制度，对资产增加、减少、维修、更新改造、盘点、投资资金等规定严格审批流程，监督相关费用发生，健全责任人奖惩制度，完善有效的事中管理机制，建立对固定资产定期进行清查盘点等基本管理制度。对于机械设备要在企业全面灌输“以养代修”日常管理理念，通过完善设备诊断技术和使用成熟的经验数据，提前预估和消灭设备隐患。

（三）实行固定资产投资的后评估和责任追踪制度，建立固定资产使用效率评价体系

1.固定资产投资项目全周期管理应包括前期研究、决策、建设、运营、后评价等各个环节。后评价方法为逻辑框架法，即通过投入、产出、直接目的、宏观影响4个层面对项目进行分析和总结的方法。对已经完成的投资项目所进行的一种系统而又客观的分析评价,通过与原科研报告的产能、效率、效益进行全方面的评估和比较，反映实际运营与科研决策的差距、问题，总结经验，并将后评估成果迅速反馈，加以运用。该成果既可用于调整投资计划和在建项目，完善已建成项目；还可直接复制到类似新项目；同时也是企业重大投资决策失误责任追究的重要依据。

2.从固定资产技术状态、成本效益及发展变动趋势等角度出发，建立有效的固定资产财务质量评价体系，以监督和考核各单位固定资产的营运能力、成本控制能力、收益能力和发展能力。

3.通过单机成本核算建立单机效率和运行成本标杆，以便设备之间的横向比较，从而发现设备使用和管理的问题，为设备使用及维修管理的规范化提供了依据和分析基础，提出了改善意见，提高设备的生产效率，降低成本，进而提高港口企业的效益。具体方法：（1）成本归集对象：岸桥、门机、场桥、正面吊、堆高机、拖车6类；（2）成本归集项目：直接成本，指可以全部或大部分直接归集到机械上的生产经营成本，包括人工、外判劳务、职工福利、材料、燃料、电费、维保费、折旧费8个成本项目；营运间接费用，是指全部或大部分不能直接归集到机械上的生产经营成本，包括保险费、劳保费、消防安全费、事故损失费、租赁费、疏浚费、物业管理费等7个成本项目。（3）成本归集方法：以直接归属于成本对象（装卸机械）的项目，按当月实际发生或承担的金额归集到具体成本对象中；不能直接归属于成本对象（装卸机械）的项目，按当月实际发生或承担的金额归集到具体成本项目中，再采取一定的方法按分摊系数分配到具体的成本对象中；间接费用按当月实际发生或承担的金额归集到具体成本项目中，再按分摊系数分配到具体的成本对象中。

（四）引入领先的资产管理工具，借鉴成功的资产管理经验

目前世界上较为先进的资产管理系统为EAM系统（企业资产管理系统），我国的宁波港、上海SCT等港口企业已成功上线，该系统串联资产的维护计划和跟踪管理、备品备件管理、采购供应商管理、维护成本控制和资金占用管理、资产使用和运营成本深度钻取分析等各个功能，实现高度集成，并可时时展现动态数据和分析结果，通过标杆建立提供事前预警。

（五）建立规范的固定资产财务核算制度，谨慎合理使用公允价值理念，加强会计人员的专业判断能力

1.建立港口企业的后续支出资本化标准，防止随意资本化行为，真实反映资产价值，要求后续支出达到取得固定资产时的计税原值20%以上，同时修理后固定资产的使用年限延长2年以上，两个条件缺一不可，才能将后续支出资本化。账务处理上，应将替换掉的资产原值及已计提的累积折旧转入固定资产清理，然后将新替换资产的价值添加到固定资产成本中。

2.由于港口企业一般属于长期经营，原有历史成本计量基础已无法反映企业的真实价值，因此公允价值的规范运用，可以真实有效反映资产带给企业的真实利益。尤其在对于港口并购、非货币易等经营行为中，大胆谨慎使用公允价值，既要反映企业真实价值，又要防止任意使用公允价值调节利润。因此要着重于现在和未来，根据港口企业地理位置、作业装卸类别、合理确定资产评估价值，港口行业也要构建港口企业实施公允价值计量的良好环境，完善公允价值的信息披露制度，使用客观的第三方评估公司等。

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本文发表在《经济改革与发展》1998年第7期。）

居民消费、政府消费、固定资本形成总额、货物和服务进出口等支出法国内生产总值的构成指标在宏观经济分析中具有重要作用。但是，由于计算过程涉及到许多资料来源，其中相当一部分资料来源，如财政决算、会计决算资料往往具有很强的时滞性，因此，这些指标在时间上并不总能满足宏观经济分析的需要。尤其是我国目前尚未建立季度支出法国内生产总值核算制度，在进行季度宏观经济形式分析时，根本就找不到这些指标。在这种情况下，人们常常利用相关的统计指标估计或推算上述国内生产总值构成指标，以满足分析的需要。所以，比较准确地了解和把握这两种类型指标之间的相互关系是很有必要的，这样可以提高上述估计或推算的准确性，以免影响对宏观经济形式的分析和判断。本文阐述上述两种类型指标之间的相互关系。

一、居民消费与社会消费品零售总额的关系

居民消费指常住居民在一定时期内的全部消费性货物和服务支出。“居民”指的是从事消费活动的住户或个人，不包括从事生产活动的企业、事业、行政等各种类型单位；“常住居民”是对居民所作的进一步限定，使其涵盖了临时离境和住外使领馆人员，排除了临时入境和住在我国境内的外国使领馆人员。因此，原则上讲，居民消费这一指标不包括非常住居民在我国境内的消费支出，而包括我国常住居民在境外的消费支出。“一定时期”一般指一个核算期，即一年或一个季度。"消费性"意指不包括用于生产活动的房屋等建筑和机器设备方面的支出，这类支出属于固定资本形成。在国民经济核算中，所有房屋，包括居民住房的购买，都属于固定资本形成，而不属于消费性支出。“全部消费性货物和服务支出”指除了包括居民直接以货币形式购买的货物和服务的消费支出外，还包括以其他方式获得的货物和服务的消费支出，即所谓虚拟消费支出。居民虚拟消费支出主要包括如下几种类型：居民以实物报酬和实物转移的形式获得的货物和服务；住户生产并由住户本身消费的货物，如农户生产并消费的粮食；住户的自有住房服务。

社会消费品零售总额是商业统计中的指标，它“指各种经济类型的批发零售贸易业、餐饮业、制造业和其他行业对城乡居民和社会集团的消费品零售额和农民对非农业居民零售额的总和”。社会消费品零售总额按销售对象划分为两大部分，即对居民的消费品零售额和对社会集团的消费品零额。居民消费与社会消费品零售总额之间的关系主要表现为居民消费与对居民的消费品零售额之间的关系。对社会集团的消费品零售额包括对企业、事业和行政等各种类型单位的零售额。从国民经济核算角度讲，这些单位是从事生产活动的，它们购买的各种商品，除了以实物报酬和实物转移的形式支付给本单位职工和其他个人的部分外，要么属于中间消耗，要么属于固定资本形成，不属于居民消费。例如，对社会集团的消费品零售额中所包括的售给社会集团的办公用具、纸张、书报杂志、文体用品，等等，属于中间消耗；办公设备，如电讯设备，交通工具，如小轿车、面包车、工具车、卡车，等等，属于固定资本形成(从这个角度讲，对社会集团的消费品零售额，实际上并不是消费品)。对居民的消费品零售额与居民消费之间具有密切的联系，因为其中大部分直接构成居民消费，正因为如此，对居民的消费品零售总额是计算居民消费的主要资料来源之一。但是，两者之间也有许多方面的区别，这些区别可以概括如下：

(一)对居民的消费品零售额包括售给临时来华的外国人、华侨、台湾同胞和外国住华使领馆人员的消费品，居民消费不包括这些消费品，在国内生产总值核算中，这些消费品包括在货物和服务的出口中。

(二)居民消费包括我国临时离境人员和住外使领馆人员在国外购买的消费品，对居民的消费品零售额不包括这部分消费品。

(三)居民消费包括服务消费，如医疗保健服务、交通和通讯服务、教育文化娱乐服务，等等，对居民的消费品零售额不包括这些服务的价值。

(四)居民消费包括虚拟消费，即居民对以实物报酬和实物转移的形式获得的货物和服务的消费，居民对自己生产的货物的消费，居民对自有住房服务的消费，等等，对居民的消费品零售额不包括这部分内容。

(五)对居民的消费品零售额包括售给居民的建造房屋用的建筑材料，在国内生产总值核算中，这类建筑材料属于建筑活动的中间消耗，不属于居民消费。

1978年至1992年，我国居民消费与社会消费品零售总额中对居民的消费品零售额之间具有如下数据关系：

表1：居民消费与对居民的消费品零售额数据对照表（单位:亿元）

年度

HC

SR1

HC-SR1

(HC-SR1)/HC

1978 1759.1 1121.2 637.9 0.36

1979 2005.4 1311.7 693.7

0.35

1980 2317.1 1608.0 709.1

0.31

1981 2604.1 1798.5 805.6

0.31

1982 2867.9 1956.1 911.8

0.32

1983 3182.5 2169.5 1013.0 0.32

1984 3674.5 2574.5 1100.0 0.30

1985 4589.0 3391.4 1197.6 0.26

1986 5175.0 3912.0 1263.0 0.24

1987 5961.2 4562.0 1399.2 0.23

1988 7633.1 5869.6 1763.5 0.23

1989 8523.5 6376.4 2147.1 0.25

1990 9113.2 6509.1 2604.1 0.29

1991 10315.9 7358.5 2957.4 0.29

1992 12459.8 8621.3 3838.5 0.31

注1：HC:居民消费;SR1:对居民的消费品零售额;HC-SR1:居民消费-对居民的消费品零售额; (HC-SR1)/HR:(居民消费-对居民的消费品零售额)/居民消费。

注2：1992年以后，社会消费品零售总额不再区分为对居民的消费品零售额和对社会集团的消费品零售额两部分，所以，本表数据截止到1992年。

注3:资料来源:(1992，1996)。

居民消费与对居民的消费品零售总额之间的关系还用图形表示如下:（见附图1、附图2）

从表1、图1和图2可以看出，居民消费与对居民的消费品零售额之间既具有密切的联系，又有明显的区别。联系表现为两者具有相同的变化趋势;区别表现为前者始终大于后者，从未重合过。并且，绝对差额具有逐渐变大的趋势，以1978年为最小，637.9亿元，以1992年为最大，3838.5亿元，平均绝对差额为1536.1亿元 ;相对差额呈较平稳的波动状态，以1978年为最大，36%，以1987和1988年最小，23%，平均相对差额为29%。因此，对居民的消费品零售额占居民消费的平均比例为71%。

二、政府消费与社会消费品零售总额之间的关系

政府消费包括政府在公共服务上的支出和政府免费或以较低价格向居民提供消费货物和服务所承担的净支出。前一部分等于政府服务的产出价值减去其经营收入价值；后一部分等于政府向居民提供的消费货物和服务的市场价值减去向居民收取的价值。政府服务的产出价值等于它的经常性业务支出加上固定资产折旧，其中的经常性业务支出等于政府单位(包括行政单位、全额和差额预算管理的事业单位)因从事业务活动而购买的除固定资产以外的货物和服务的支出、支付的劳动者报酬和支付的税金(生产税)之和。用公式表示，即：

政府消费＝政府关于公共服务的支出＋政府免费或以较低价

格向居民提供消费货物和服务所承担的净支出

＝(政府服务的产出价值－政府服务的经营收入价

值)＋(政府向居民提供的消费货物和服务的市

场价值－政府就这些货物和服务向居民收取的价

值)

其中，

政府服务的产出价值＝政府单位的经常性业务支出＋政府

单位的固定资产折旧

＝(政府单位购买的的用于业务活动

的货物(固定资产除外)和服务的

支出＋政府单位支付的劳动者报酬

+政府单位支付的生产税)＋政府

单位的固定资产折旧

政府消费与社会消费品零售总额之间的关系表现为政府消费与社会消费品零售总额中对社会集团的消费品零售额之间的关系。这种关系表现在两个方面：第一，对社会集团的消费品零售额中的一部分，如售给政府单位的文具、纸张、报纸、图书、杂志等办公用品，售给部队的粮食、衣着、日用杂品等生活用品，等等，属于政府单位购买的用于业务活动的货物，因而是政府服务的产出价值的重要组成部分；第二，对社会集团的消费品零售额包括政府购买然后免费或以较低的价格提供给居民的消费性货物，政府关于这部分货物的净支出包括在政府消费中。

政府消费与社会消费品零售总额中对社会集团的消费品零售额之间的主要区别可以概括如下：

(一)对社会集团的消费品零售额包括对企业、企业化管理的事业单位等非政府单位的商品零售额，政府消费中显然不包括这部分商品的价值。

(二)对社会集团的消费品零售额包括售给政府单位的小轿车、面包车、工具车、卡车等交通工具和电讯设备、电影器材等机器设备，在国民经济核算中，这些交通工具和机器设备的购买属于固定资本形成，不属于政府消费。

(三)政府消费包括政府单位关于服务、劳动者报酬、生产税的支出和政府单位固定资产的虚拟折旧价值，对社会集团的消费品零售额不包括这部分价值。

(四)对社会集团的消费品零售额包括政府购买然后免费或以较低的价格提供给居民的消费性货物的全部市场价值，而政府消费只包括这些货物的市场价值与向居民收取的价值的差额。

(五)政府服务的经营收入是政府消费的冲减项，而对社会集团的消费品零售额显然不受政府经营收入的影响。

1978年至1992年，我国政府消费与社会消费品零售总额中对社会集团的消费品零售额具有如下数据关系：

表2：政府消费与对社会集团的消费品零售额对照表（单位：亿元）

年度

GC

SRS

GC-SRS (GC-SRS)/GC

1978 480.0

143.7

336.3

0.70

1979 614.0

164.3

449.7

0.73

1980 659.0

186.0

473.0

0.72

1981 705.0

204.0

501.0

0.71

1982 770.0

225.4

544.6

0.71

1983 838.0

256.6

581.4

0.69

1984 1020.0 324.7

695.3

0.68

1985 1184.0 410.0

774.0

0.65

1986 1367.0 462.0

905.0

0.66

1987 1490.0 553.0

937.0

0.63

1988 1727.0 665.0

1062.0

0.61

1989 2033.0 697.8

1335.2

0.66

1990 2252.0 741.2

1510.8

0.67

1991 2830.0 887.2

1942.8

0.69

1992 3492.3 1083.5

2408.8

0.69

注1：GC:政府消费;SRS: 对社会集团的消费品零售额;GC-SRS: 政府消费-对社会集团的消费品零售额;(GC-SRS)/GC:(政府消费-对社会集团的消费品零售额)/政府消费。

注2：1992年以后，社会消费品零售总额不再区分为对居民的消费品零售额和对社会集团的消费品零售额两部分，所以，本表数据截止到1992年。

注3:资料来源:(1993，1996)。

政府消费与社会消费品零售额中对社会集团的消费品零售额之间的关系也可利用图形表示如下:（见附图3、附图4）

从表2、图3和图4可以看出，政府消费与对社会集团的消费品零售额的变化趋势比较接近，但前者始终大于后者，且两者间的绝对差额随时间逐渐变大，从1978年的336.3亿元逐步增加到1992年的2408.8亿元，平均绝对差额为963.8亿元。政府消费与对社会集团的消费品零售额之间的相对差额始终在60%和70%之间变动，平均值为68%。显然两者间相对差额较大，这是因为，在政府消费的价值构成中，政府部门的劳动者报酬和固定资产的虚拟折旧价值占主要部分。

三、最终消费与社会消费品零售总额之间的关系

如前所述，社会消费品零售总额由对居民的消费品零售额和对社会集团的消费品零售额两部分组成。最终消费也由居民消费和政府消费两部分组成。最终消费与社会消费品零售总额之间的关系基本上表现为居民消费与对居民的消费品零售额之间的关系和政府消费与对社会集团的消费品零售额之间的关系。最终消费与社会消费品零售总额之间的区别可以概括如下：

(一)社会消费品零售总额包括售给临时来华的外国人、华侨、台湾同胞和外国住华使领馆人员的消费品，最终消费不包括这些消费品，在国内生产总值核算中，它们包括在货物和服务的出口中。

(二)最终消费包括我国临时离境人员和我国住外使领馆人员在国外购买的消费品，社会消费品零售总额不包括这部分消费品。

(三)最终消费包括服务消费，社会消费品零售总额不包括相应的服务价值。

(四)最终消费包括虚拟消费，社会消费品零售总额不包括这部分内容。

(五)社会消费品零售总额包括售给居民的建造房屋用的建筑材料，在国内生产总值核算中，这类建筑材料属于建筑活动的中间消耗，不属于最终消费。

(六)社会消费品零售总额包括对企业、企业化管理的事业单位等非政府单位的商品零售额，最终消费中不包括这部分商品的价值。

(七)社会消费品零售总额包括售给政府单位的小轿车、面包车、工具车、卡车等交通工具和电讯设备、电影器材等机器设备，在国民经济核算中，这些交通工具和机器设备的购买属于固定资本形成，不属于最终消费。

(八)最终消费包括政府单位提供的公共服务的全部价值， 即，不仅包括政府单位在从事公共服务活动时所购买的的货物(固定资产除外)价值，而且包括政府单位从事上述活动时所购买的服务、支付的劳动报酬和固定资产的虚拟折旧价值等，社会消费品零售总额则只包括其中的货物价值。

改革开放以来，我国最终消费与社会消费品零售总额之间具有如下数据关系:

表3 最终消费与社会消费品零售总额之间的关系表（单位:亿元）

年度 FC

SR

FC-SR (FC-SR)/FC

1978 2239.1 1264.9 974.2

0.44

1979 2619.4 1476.0 1143.4 0.44

1980 2976.1 1794.0 1182.1 0.40

1981 3309.1 2002.5 1306.6 0.39

1982 3637.9 2181.5 1456.4 0.40

1983 4020.5 2426.1 1594.4 0.40

1984 4694.5 2899.2 1795.3 0.38

1985 5773.0 3801.4 1971.6 0.34

1986 6542.0 4374.0 2168.0 0.33

1987 7451.2 5115.0 2336.2 0.31

1988 9360.1 6534.6 2825.5 0.30

1989 10556.5 7074.2 3482.3 0.33

1990 11365.2 7250.3 4114.9 0.36

1991 13145.9 8245.7 4900.2 0.37

1992 15952.1 9704.8 6247.3 0.39

1993 20182.1 12462.1 7720.0 0.38

1994 27216.2 16264.7 10951.5 0.40

1995 34529.4 20620.0 13909.4 0.40

改革开放以来，我国最终消费与社会消费品零售总额之间的关系可利用图形表示如下:（见附图5、附图6）

从表3、图5和图6可以看出，最终消费与社会消费品零售总额具有相同的变化趋势，但绝对差额随时间逐渐变大，相对差额变化比较平稳。这些特点同居民消费与对居民的消费品零售额之间的关系相同，这是因为居民消费在最终消费中占有较大的比例，对居民的消费品零售额在社会消费品零售总额中占有较大比例。绝对差额以1978年为最小，974.2亿元，以1995年为最大，13909.4亿元，平均绝对差额为3893.3亿元 ;相对差额以1978年和1979年最大，44% ，以1988年最小，30% ，平均相对差额为38%。因此，社会消费品零售总额占最终消费的平均比例为62%。

四、固定资本形成总额与固定资产投资额之间的关系

固定资本形成总额指常住单位在核算期内通过购买和销售、易货交易、实物资本转移或自己生产所形成的固定资产净增加价值和因生产活动所实现的非生产资产的增加价值之和。前一部分可用公式表示如下：

固定资产净增加价值 ＝ 通过购买获得的新旧固定资产价值

＋ 通过易货交易获得的新旧固定资产价值

＋ 通过实物资本转移获得的新旧固定资产价值

＋ 自产自用的固定资产价值

－ 出售的旧固定资产价值

－ 通过易货交易交换出去的旧固定资产价值

－ 通过实物资本转移转出的固定资产价值

这里的固定资产包括有形固定资产和无形固定资产。有形固定资产包括房屋及其他建筑物、机器设备和培育资产，后者即人工培育的水果林、役畜、奶畜，等等。从理论上讲，无形固定资产包括矿藏勘探、计算机软件、娱乐、文学或艺术品原件，等等，受资料来源的限制，我国固定资本形成总额中的无形固定资产只包括矿藏勘探，没有包括其他类型无形固定资产。

后一部分包括土地改良和非生产资产所有权转移费用。土地改良指增加土地的数量、提高土地的质量或防止土地退化所进行的重大的土地改良，包括开垦荒地、填海造田、修建水库、灌溉渠，等等。非生产资产所有权转移费用指土地、矿藏等非生产资产在所有权转移过程中所发生的费用，如律师费用、经纪人费用、税金，等等。

固定资产投资额又称固定资产投资完成额，是固定资产投资统计中的主要指标，它“指以货币表现的在一定时期内建造和购置固定资产的工作量以及与此有关的费用的总称”。它是我国计算固定资本形成总额的最基本资料来源。两者间的区别包括如下几个方面：

(一)固定资产投资额中不包括5万元以下的固定资产投资，固定资本形成总额包括相应的投资。

(二)从理论上讲，固定资本形成总额应包括上面定义的所有土地改良投资，而固定资产投资额只包括部分土地改良投资，即通过正式立项的土地改良投资，而没有通过正式立项的土地改良支出则没有包括在固定资产投资额中。

(三)从理论上讲，固定资本形成总额包括非生产资产的所有权转移费用，而固定资产投资额则不包括相应的费用。

(四)固定资本形成总额包括人工林的成长价值和役畜、奶畜的成长价值以及通过购买、易货交易和实物资本转移所实现的役畜、奶畜的净增加价值，而固定资产投资额则不包括这部分价值。

(五)固定资本形成总额中包括部分无形固定资产的净增加额，即用于矿藏勘探的支出，固定资产投资额不包括相应部分。

(六)固定资本形成总额中扣除了由于出售、易货交易和实物资本转移而转出的旧固定资产价值，而固定资产投资额不扣除相应的价值。

1980年以来，我国固定资本形成总额与固定资产投资额之间具有如下数据关系：

表4：固定资本形成总额与固定资产投资额数据对照表（单位:亿元）

年度 FCF

FAI

FCF-FAI (FCF-FAI)/FCF

1980 1318.0 910.9

407.1

0.31

1981 1253.0 961.0

292.0

0.23

1982 1493.2 1230.4 262.8

0.18

1983 1709.0 1430.1 278.9

0.16

1984 2125.6 1832.9 292.7

0.14

1985 2641.0 2543.2 97.8

0.04

1986 3098.0 3019.6 78.4

0.03

1987 3742.0 3640.9 101.1

0.03

1988 4624.0 4496.5 127.5

0.03

1989 4339.0 4137.7 201.3

0.05

1990 4732.0 4449.3 282.7

0.06

1991 5940.0 5508.8 431.2

0.07

1992 8317.0 7855.0 462.0

0.06

1993 12980.0 12457.9 522.1

0.04

1994 16856.3 16370.3 486.0

0.03

1995 20300.5 20019.3 281.2

0.01

注1：FCF:固定资本形成总额;FAI:固定资产投资额;FC-FAI: 固定资本形成总额-固定资产投资额;(FC-FAI)/FCF: (固定资本形成总额-固定资产投资额)/固定资本形成总额。转贴于

注2:中国全社会固定资产投资数据起始于1980年，所以，本表数据也从1980年开始。

注3:资料来源：(1996)，其中1995年的固定资本形成总额数据有所调整;(1950--1995)。

1980年以来，我国固定资本形成总额与固定资产投资额之间的关系也可利用图形表示如下:（见附图7、附图8）

从表4、图7和图8可以看出，同最终消费与社会消费品零售总额之间的关系相比，固定资本形成总额与固定资产投资额之间具有更接近的特点:两者的变化趋势相同；绝对差额在1986年的78.4亿元和1993年的522.1亿元之间变动，平均值为287.8亿元；相对差额较小，平均值为9%，除前五个年度外，平均值为4%。可见，导致固定资本形成总额与固定资产投资额之间产生差异的因素的影响相对较小。

五、货物和服务进出口与进出口贸易额之间的关系

货物和服务出口指常住单位向非常住单位出售或无偿转让的各种货物和服务的价值，货物和服务进口指常住单位从非常住单位购买或无偿得到的各种货物和服务的价值。这里的货物出口和进口均按离岸价格计算。进出口贸易额是海关进出口统计指标，它指引起我国境内物质资源增加或减少的进出口货物。其中，进口贸易额按到岸价格计算，出口贸易额按离岸价格计算。货物和服务进出口与进出口贸易额之间包括如下几个方面的区别：

(一)货物和服务进出口不仅包括货物进出口，而且包括服务进出口，而进出口贸易额仅包括货物进出口。

(二)在货物和服务进出口这一指标中，货物进口按离岸价格计算，而在进出口贸易额这一指标中，货物进口按到岸价格计算，其中包括进口货物从出口国口岸到我国口岸所发生的货物运输和保险等费用。

(三)在货物和服务进出口这一指标中，出口包括非常住单位在我国境内购买的货物，进口包括常住单位在国外购买的货物；而在进出口贸易额这一指标中，出口和进口均不包括上述货物。

1982年以来，我国货物和服务出口净额与进出口贸易净额之间具有如下数据关系：

表5：货物和服务出口净额与进出口贸易净额对照表（单位：亿元）

年度

NEXP

NEXT

NEXP-NEXT (NEXP-NEXT)/NEXP

1982 91.1 56.3 34.8

0.38

1983 50.8 16.5 34.3

0.68

1984 1.3 -40.0 41.3

31.77

1985 -366.9 -448.9 82.0

-0.22

1986 -255.2 -416.2 161.0

-0.63

1987 10.8 -144.2 155.0

14.35

1988 -151.1 -288.6 137.5

-0.91

1989 -185.5 -243.9 58.4

-0.31

1990 510.3 411.5 98.8

0.19

1991 617.5 428.4 189.1

0.31

1992 275.5 233.0 42.5

0.15

1993 -679.5 -701.4 21.9

-0.03

1994 634.1 461.7 172.4

0.27

1995 998.5 1403.3 -404.8

-0.41

注1：NEXP: 货物和服务出口净额;NEXT:进出口贸易净额; NEXP-NEXT: 货物和服务出口净额-进出口贸易净额; (NEXP-NEXT)/NEXP: (货物和服务出口净额-进出口贸易净额)/货物和服务出口净额

注2:货物和服务进出口是利用国际收支平衡表计算的，我国从1982年开始编制国际收支平衡表，所以本表数据从1982年开始。

注3:资料来源：(1993，1996)。其中，1987年和1995年的货物和服务出口净额数据有所调整。

改革开放以来我国货物和服务出口净额与进出口贸易净额之间的关系也可利用图形表示如下：（见附图9）

从表5和图9可以看出， 除1995年外，货物和服务出口净额始终大于进出口贸易净额，因此，除1995年外，，货物和服务出口净额与进出口贸易净额之间的绝对差额始终为正值，1995年出现了相反的情况。从上述表式和图型还可以看出，有两个年度比较特殊，即1984和1987年。在这两个年度中，货物和服务出口净额均为正值(数值较小)，即表现为顺差，而进出口贸易净额则均为副值，即表现为逆差，从而，货物和服务出口净额与进出口贸易净额之间的相对差额表现得尤为特殊，分别为3177%和1435%。前面所阐述的因素是导致货物和服务出口净额与进出口贸易净额之间产生上述差异的基本原因(资料来源和计算方法也可能导致两者之间产生差异)。转贴于

从上述几种关系的分析中可以看出，支出法国内生产总值的构成指标与相关的统计指标之间既有密切的联系，又有明显的区别。在利用这些统计指标对支出法国内生产总值的构成指标进行估计和推算时，一定要注意到这些联系和区别，准确地使用它们。

参考文献——

一、国家统计局1994年制定：《国家统计调查制度》。

二、林贤郁：《关于改进宏观综合平衡分析方法，准确使用有关统计指标的几点思考》。