财务制度不完善整改措施范文

导语：如何才能写好一篇财务制度不完善整改措施，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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按照区扫黑除恶专项斗争领导小组的工作安排，在坚决做好疫情防控的同时，结合行业特点，排查整治财务管理制度不落实及违规违纪问题以及民主决策和财务公开不落实问题，全面落实“四议两公开”制度，排查整治垄断农村资源，侵占集体资产等问题，完善农村集体资产、集体资源管理方面的制度措施，现将专项整治工作报告如下。

一、工作推进情况

一是开展宣传，做好动员。在全区农村经济管理系统及村集体经济组织内利用会议标语、刷写大字块、电子显示屏、微信等多种方式开展宣传，宣传扫黑除恶行业清源的重要意义。在不同层次、不同范围以多种形式召开培训会、座谈会，动员全体农经管理人员和农民群众主动参与到这次专项行动中。设立举报箱，主动接受广大农民群众的监督和举报。二是定期汇报和定期监测工作进度和具体情况。实行按月例会，听取扫黑除恶行业清源专项行动工作进度、存在的问题，下步工作打算。按月填报扫黑除恶行业清源专项行动推进统计表，监测开展检查次数、部门联合执法次数、出动执法人数。上报发现了哪些问题,整治了哪些问题。三是组织集中检查和相互检查、相互开展自查，区里指导各镇街农经管理人员深入村、屯、户排查是否存在垄断农村资源不交费，民主决策不落实，财务公开不到位的问题；镇街组织各村互检，检查财务制度不落实和是否存在违规违纪的问题。在镇街的督导下，各村按着工作要求，进行自检、自查、自纠。据统计，开展检查76次，出动执法人员228人，检查单位或场所180个。

二、存在的问题

通过专项检查、互查和自查，发现各村不同程度的存在以下问题。

（一）民主决策落实不到位的问题

1、村民代表会议人数未达到法定人数问题。个别村在召开村民代表会议时，参会人数少于法定人数，会议决议没有法律效力。

2、村民代表会议记录过于简单，没有记录村民代表发言内容，没有表决的具体情况；不能真实反映村民代表会议的过程。

（二）村集体财务公开不落实的问题

1、财务公开内容专业化，公开的内容专业化，公开的内容是按会计科目整理而来，村民看不懂。

2、土地补偿费使用情况不公开

3、机动地收入未公开

（三）财务管理制度不落实

1、大额支出票据无明细

2、年末未编制决算

(四)违规违纪问题

1、挪用村集体资金给外村使用问题。

2、收入经营和承包收入不入账问题

（五）集体经济管理制度措施不健全、不完善的问题

1、村集体资金管理制度不健全的问题

2、村集体资产管理制度不健全的问题

3、村集体资源管理制度不健全的问题

4、民主决策机制残缺不全的问题

5、经济公开制度不完善问题

6、民主理财监督机制不健全

7、内部牵制机制不到位问题

三、整改措施

针对发现的问题，对症下药，采取对应的整改措施。

1、责令立行整改，对于挪用集体资金给外村使用，收取集体经营收入私自截留，五荒收入不入账的问题；责成当事人马上入账，并依规给予经济处罚，情节严重的，移交纪委监委严肃处理。对于未公开的土地补偿费使用和机动地收入，责令问题所在村依规公开；未编制决算的，责令补编决算。

2、开展业务培训。针对部分村、村民代表会议记录不规范；财务公开内容专业化，村民看不懂等问题开展专业培训，要求镇、街履职履责指导各村如何做好村民代表会议记录，村集体财务公开内容应当具体、通俗、易懂。

3、完善规章制度。

利用全区开展农村集体产权制度改革之机，创新了农村集体经济管理体制，完善健全了票据管理、资产管理等十五项制度。

四、建立长效常治机制。

针对扫黑除恶行业清源专项行动中发现的问题，举一反三，结合全区农村集体产权制度改革，村上组建了经济合作社，在开展村集体经济活动中创新了新型管理体制，制定完善了各项运行机制，具体为：

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一、工作总结

1、酒店开业至今资产管理混乱，组织酒店财务全体员工做全面资产年终实地盘点工作，并整理完善账务处理。让各部门更好有效重新梳理及管理好资产。财务也一对一做好固定资产及运营资产的管理培训。

2、11月份开始财务建立酒店成本巡查小组，每日每周不定期不定时的做全面检查质检，保证做到食品安全无隐患，无变质无过期无浪费现象。

3、采购控制方面在不影响酒店正常运营情况下，一方面财务做好酒店库房最低库存量的准备及核算标准，另一方面再不影响食材出品的情况下，采取低价格替换方式考察市场有效控制，努力将成本率降低行业标准甚至更好。

4、酒店开业至今财务账务及报表数据无校正，首先清算酒店前期账务处理，其次衔接财务系统账务处理提前做好各部门培训及系统设置工作，并按照集团要求做好财务分账账务处理。截止2020年度财务已清理账套数据各会计科目数据，做到随时集团临检财务一切账务的准备工作。

5、财务提交2021年酒店预算，为酒店经营无困难更好努力完成预算财务针对运营部门进行系统化实操性、财务制度等等培训让一线部门提升服务质量，财务做好后勤一切准备工做。

6、成本控制方面，财务2020年11月建立食品总仓、办公文具及印刷总仓、药品总仓、低值易耗品总仓、运营资产总仓等，为更好有效核销酒店每一笔开销是否合理必须做到节能开源，让每位员工有主人翁意识，爱惜资产管理好资产及使用的合理性。

二、工作计划

1、每日上报酒店收入及成本分析报表；

2、每日上报酒店资金流向报表；

3、每日进行成本巡查工作及及时整改措施；

4、每周进行收银员服务暗访测试；

5、每月5号前准时精确进行财务月结关账一切相关报表；

6、每月召开酒店部门例会、损益会、信贷会、成本分析会议；

7、每月二次部门业务技能按照岗位区分进行专业培训；

8、每月免费邀请第三方公司针对管事部用品使用操作理论及实操培训；

9、每月免费邀请第三方公司针对前台餐饮部门进行线上系统实操培训；

10、每季度进行酒店运营资产实盘工作汇总；

11、每季度进行财务内部交叉轮岗学习实操培训；

12、每年12月份进行年终固定资产及运营资产盘点；

二、对经营管理措施提出个人建议与意见

序号

具体问题

整改方案

1

后厨食品食材采购挤压未进行先进先出，造成过期食品食材较多。

财务建立成本巡查小组，每天不定时巡查后厨库房并第一负责人签署库房管理处罚书

2

质检部门临检频繁，酒店存在三无产品会造成处罚

1、成本新建台账与实物相符合

2、取消三无产品购进，以有资质产品替换

3

员工餐出品油腻，荤素搭配不合理

1、每月用油量由35桶降到25桶

2、每日购进食材费用控制2500元/天

3、每日巡查员工吃饭打餐倒掉现象

4

部门维修用品用量无使用寿命周期

每日工程部要求记录工程用具用量，财务根据物料寿命进行核算是否存在浪费，物品爱惜

5

酒店资产管理责任人不明确，管理混乱

1、重新制定酒店每个部门资产管理员

2、每月部分自盘整理账务

3、财务每季度实盘

4、每月财务将从部门提成10%中暂押发放，作为部门报损赔偿

6

酒店存在部门成本控制对象不清、知识面浅薄

（只是表面，专业性欠缺导致物料物品维保维护不到位）

新员工入职培训，针对性SOP专业培训

7

酒店部门二级仓库不人管理，食材物品等等库存不清楚，导致过期变质，闲置

财务收回二级仓库进行总仓管理及账务整理

8

各部门酒水库与客人寄存酒水混乱摆放

区分存放，并登记相关信息

9

二次回收使用物品未做保护存放（每年一次活动物资，装饰物等）

活动结束后全部物资交还财务保管存放，利于二次使用节约费用

10

酒店食材管理欠缺，后厨成本控制意识差

2021年财务将每日餐饮成本核算报告，并通告厨房，有效根据收益控制采购费用及成本

11

酒店开业前购置的闲置物质，库房存在未开封使用或换人频繁而不间断浪费购置新物资

财务要求各部门购买新物资前必须先清查库房闲置物资是否可以替换代替使用，节约成本支出。

12

各部门针对每月采购计划出现无最低库存量数量

财务将进行全酒店采购下单分类培训，按照控制库存最低库存量进行采购。避免造成物品过期，变质导致的费用

13

财务开业至今财务报表数据，系统数据存在错误（如：科目不平、账实不符）

年终财务将进行每个会计科目清查调账，做到账务精准无差异

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酒店应收账务挂账账龄时间，严重影响酒店资金运作

每月分配指标收款，财务重新制定资金计划按资金周转率进行支付相关款项

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酒店有价票券的销售和管理不完善，存在漏洞账务混乱差异数据较大

年终前整理目前酒店全部票券，进一步针对有价票券做部门培训和操作流程方案。

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酒店部门提成存在虚假不真实，审计未能审核出异常。

针对加强审计文员自身培训提高业务水平，加大力度审核各部门问题

17

针对特殊节日，法定节假日无数据分析收益状况

将进行活动节日前的预算损益状况，节后分析实际数据分析。未以后定价策略做数据支持，创利益最大化

18

部门出现客户投诉问题

财务将采取与提成挂钩扣除当月部分全部提成奖金

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一、当前团场预算管理过程中存在的问题

(一)预算编制比较简单

很多团场没有设立独立的预算编制机构,也没有成形的完整的预算制度,整个预算都是由财务部门完成。预算的编制其实是一件很严谨的工作,也是一项复杂的专业性较强的工作,因为它是实施预算管理的关键环节,编制质量的高低,直接影响预算执行结果。它不仅包括财政预算安排拨款、团场事业单位的事业收入、企业部门的经营收入及其他收入等收入预算,还包括人员经费、公用经费等各项基本支出预算和事业发展等专项支出预算。因此预算编制工作需要具备一定的专业知识,还需要对以前年度的预算执行情况进行对比分析。

(二)领导管理层对预算的编制和执行认识不够

各预算单位的领导对预算管理不够重视,也还缺乏预算管理的意识,认为单位预算管理只是财务部门的事,只是财务部门控制资金流出的措施,从而影响了预算控制的效果。很多人认为预算编制就是就是走走过场,所以在实际执行过程中也不必按照预算严格执行,想怎么样就怎么样,随意性很大。

(三)预算编制人员工作态度不够端正

据笔者了解,多数团场的预算基本上都由财务人员一手操办,加之参与编制人员较少,时间又紧,所以很多财务人员只为编制预算而预算,很少考虑团场的具体情况和外部环境变化等实际因素,编制出来的预算大都脱离实际,可操作性不强。

(四)监督机制不健全

从目前团场整体上来看,支出预算分配模式及管理体制较粗,在很多方面还未理顺,由此在支出管理上与监督考核方面缺乏强有力的控制与行之有效的约束机制和激励机制。

二、解决当前预算管理问题的对策

(一)转变观念,端正认识

预算管理是团场企事业发展的内在要求,贯穿于团场管理的全过程,所以团场领导管理层必须转变观念,树立正确、科学的预算管理理念,正确认识预算管理在团场管理中的职能。笔者认为可从两个方面入手,一方面要认识到实行预算管理是团场建立自我约束,自我控制,自我发展的良好机制的有效办法,不但能优化资源配置,强化各项管理,而且能提高办事效益;另一方面要认识到预算管理不仅仅是财务部门的工作,而且是整个团场内部各项资源的最优整合,它要求各职能部门共同参与,它是一个系统工程。

(二)强化预算管理

团场要加大经营预算和部门预算的约束力度,应当通过科学、合理的程序确定预算目标,预算目标的制定应当实事求是,使预算目标符合团场内部生产经营和管理的客观实际情况,不能过高或过低;其次团场内企事业的各项预算应当细化,预算指标要自下而上反复测算,综合平衡,能数量化还要尽可能数量化,以便指标的分解、控制和考核;再次应当将团场内企事业单位的各种预算内外收支纳入预算统编统管,并对各项支出需求、项目建设以及绩效评价方面做好分析测算工作,提高预算的准确性;进一步调整和规范预算编制的基本支出口径和标准,严格控制支出,尤其要控制交通费、招待费支出,同时加大项目支出控管力度,严格开展项目支出评审工作,科学安排项目支出。

(三)要有合理的预算编制方法和充足的编制时间

团场应当根据自身实际情况,逐项分析费用项目的性质和特点,合理选择恰当的预算编制方法,同时要按照不同部门的费用特点和驱动因素,有针对性地给出指导意见,使各项费用预算编制更加有章可循,也能有效地提高工作效率和预算的准确度。既要满足团场事业发展需要,还要考虑综合财力等等。这其中包含着调查研究、综合分析等大量工作,所以团场预算的编制要有充足合理的时间。

(四)建立约束机制,严格执行规章制度

团场的各企事业单位要加强财务制度建设,建立一套行之有效地约束机制:比如加强经费支出管理,建立严格的经费开支审批制度和经费开支报销程序;同时统筹安排使用各项经费;加强经费开支的事前监督;而且预算一经批准下达,一般不予调整,各部门和预算责任单位必须认真组织实施,将预算指标层层分解,落实到各部门、环节和岗位。当然,当团场内外环境发生重大变化时,应当根据预算调整程序,对预算进行必要的调整,以保证预算目标的合理性和可执行性。

(五)加强对预算执行过程的监督

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这次会议是连续第三年召开的农业部财务工作会议。会议的主题是贯彻部党组和杜部长关于加强财务监管的指示，总结*2年工作，部署*3年工作，提出适应改革，加强监管，不断提高我部财务工作规范化水平的具体措施。欢迎国家审计署刘实局长和财政部丁国光处长等领导出席会议并进行指导。下面，我讲两方面意见。

一、认真总结，充分肯定*2年财务工作

*2年是我国加入世贸组织后的第一年，农业财务工作的外部环境发生了新的变化。财政改革的深化，审计监督的加强，对做好部门财务工作提出了新的要求。同时，由于*0年的财政资金结余问题，给我部的预算争取也带来了新的困难。面对新的形势，财政部、国家发展和改革委员会、审计署等部门对我部给予了大力支持，部里各司局和部属事业单位互相支持，扎实工作，使我部财务工作取得了新的进步。

（一）扩大了预算规模，突出了预算重点。*2年我部预算规模达99.5亿元，比*1年末增加11.7亿元，增长13.3%。高于同期中央财政总收入增长12.8％的增长幅度。*2年预算重点支持了农业基础设施和生态建设、农产品优势区域布局、农产品安全、农业科技进步、农产品市场体系建设、农产品信息预警以及农业支持保障体系建设等工作，保证了部机关和部属事业单位的正常运转，促进了事业的发展。

（二）整合了预算资源，加快了预算执行。根据部常务会议的要求，*2年，部财务司会同发展计划司加强了基建项目和财政项目的内部整合以及基建项目和财政项目之间的协调，取得了初步成效。财政部楼继伟副部长和廖晓军副部长都给予了肯定。对预算执行工作，我在去年的财务工作会上提出了明确要求。财务司也采取了切实的措施：印发了《关于加快*2年度农业专项资金项目实施进度的通知》，要求提前完成项目指南编制和项目评审工作。召开了各司局综合处长和有关事业单位财务处长会议，通报了资金结余情况，提出了对结余资金的处理意见。清理了一些到期和不能执行的项目。对部分项目管理办法进行了修订。各单位对结余资金问题高度重视,认真按照部里的要求加快了预算执行。从决算情况看，我部*2年年末结余资金比*1年大大减少。

（三）加强了资产管理，明确了管理责任。完成了*1年国有资产保值增值考核工作，并对16家事业单位进行了重点检查，对个别单位出现的问题，提出具体整改措施。下达了*2年国有资产保值增值考核指标，签订了保值增值责任书。制订了《农业部直属垦区国有资产评估项目备案管理办法》，明确了三垦区国有资产评估项目备案程序。加强了对部机关资产的管理。在部机关大楼装修过程中，财务司印发了《关于司局外迁过程中加强资产管理的通知》，对处置及新购资产的管理提出了要求，防止了搬迁过程中的国有资产流失。从对*2年度部属事业单位国有资产保值增值考核情况看，除6个单位未完成去年签订的国有资产保值增值任务外，其他单位均完成或超额完成了国有资产保值增值任务。*2年事业单位国有资产平均保值增值率105.67%，比*1年提高了1.67个百分点。部属事业单位财务状况进一步好转。从*2年决算分析，部属事业单位经常性支出基本上得到保障，工资发放及时到位，正常业务工作顺利开展。*2年部属事业单位资产总额为122.7亿元，比上年增长9.5%；负债总额36.2亿元，比上年增长22.1%；净资产总额86.5亿元，比上年增长5.5%。事业基金年末结余为7.9亿元，比上年增加1.1亿元，增长16.6%。

（四）推进了财政改革，积累了改革经验。

1、开展了国库集中支付试点工作。按照财政部的要求，我部于去年6月开始了国库集中支付改革试点工作。成立了国库集中支付改革试点工作领导小组和办公室。制定了《农业部财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法实施细则》，明确了国库集中支付试点工作的基本原则、操作步骤和具体要求。同时还加强了人员培训。保证了我部国库集中支付改革试点顺利进行。

2、推进了政府采购工作。组织编制了政府采购预算，配合财政部实施了协议供货制度，组织开展了农业部部门集中采购试点，对部属事业单位财会人员进行了《政府采购法》培训。

3、配合开展了政府收支分类改革工作。按照公共财政和应对入世的要求，向财政部提出了设立“农业支出”预算科目的相关建议，得到了财政部的赞同，并已在*3年政府收支预算科目中使用。

4、开展了事业单位定员定额改革试点工作。根据财政部的要求，对渔政指挥中心等5个执法单位基本支出进行了测算，提出了增加试点单位基本支出的具体建议，为扩大5个单位基本支出规模，推进部属事业单位定员定额工作打下了基础。

5、事业单位财务监管积累了新的经验。近年来，部属各单位在加强财务监管上进行了探索，积累了经验。一是集中核算。农技推广中心、全国农业展览馆、南海区渔政局等单位将所属各机构的财会人员和账户集中起来，由财务处统一管理，改变了原来财力分散、管理不力的局面。二是会计委派。中国兽药监察所、南亚热作中心等单位，为加强对实体的管理，由单位财务处派出人员对实体财务进行核算和管理，保证了实体收支的真实性和合法性。部直属垦区对所属企业实行的财务总监委派制也在降低企业管理成本，提高管理效率和水平等方面发挥了重要作用。三是财务公开。农业广播学校等单位为加强民主监督，实行财务公开，将单位的收支情况在中层干部会上通报，重大事项向单位全体职工通报，增加了财务工作的透明度。四是强化审计。农业广播学校、南海区渔政局等单位，在接受国家审计署审计和农业部内部审计的同时，还定期委托社会中介组织对单位财务收支进行审计，把监管的关口前移。

（五）加强了收支管理，规范了财务行为。认真贯彻落实全国增收节支工作会议精神，提出了我部增收节支工作的具体要求。制订了《关于进一步加强部属事业单位收支管理的意见》和《农业部预算单位财务管理细则》，对部属事业单位收入支出的核算和管理提出了规范化要求。落实了*1年审计决定。组织完成了对中国绿色食品中心等6个单位法人离任审计工作，对中国农业影视中心*2年收支情况进行了专项审计。完成了对部外经中心“小金库”问题的专项检查。组织了对我部行政事业单位银行账户清理整顿工作，落实了财政部等四部委《关于对农业部银行账户管理情况检查结论和处理决定的通知》。组织开展了预算外资金清理检查和专项资金检查。

在肯定成绩的同时，我们也应该看到，我部财务工作还存在不少问题，有些问题还比较严重。当前，集中表现在以下三个方面。

第一，收支管理比较混乱。一是少计收入，虚列支出。部分单位少计收入500多万元；某个单位在事业支出中提取超产奖，造成虚列支出377万元；还有一个单位在房屋租赁成本中虚提人员工资，造成虚列支出522万元。二是挪用或违规支取财政资金。个别单位所将国债资金转作银行存款，将国家安排的非经营性项目基建资金直接用于兴办经济实体的注册资本金。还有部分单位不按国家的有关规定，超标准发放住房公积金。三是利用虚假发票套取国家资金。某个单位下属公司以虚假发票套取资金140多万元。某个单位*2年的支出中，假发票金额达900多万元。四是违规使用大额现金结算。某个单位*2年全年的现金支出在4000万元以上，占其全部支出的50%以上，其中有一天提取现金达120万元。关于个别单位违规使用大额现金结算问题，我在*1年财务工作会上已经提出过批评，财务司也在去年的财务检查中指出过其假发票问题，但该单位没有做出必要的调整和纠正，反而愈演愈烈。

第二，“小金库”问题屡禁不止。近几年，部里加大了对“小金库”的清理检查和处罚力度，“小金库”问题有所好转。在去年的财务工作会上我一再强调，对“小金库”问题不能掉以轻心，各单位领导一定要高度重视，财务司也要采取措施，对今后查出的“小金库”问题，要加大对单位领导和经办人员的处罚力度。但仍有一些单位领导对“小金库”问题没有引起足够的重视或心存侥幸，个别单位顶风违纪。在审计署对我部*2年预算执行情况的审计中，仍发现有原4个单位存在“小金库”问题。

第三，实体管理缺乏规范。一些单位投资兴办实体，没有经过科学论证和民主决策，导致投资失误。不少单位对所办实体监督不到位，一些单位与他人合办实体，既不派人参与也不进行监管，导致国有资产大量流失。个别单位存在利用创收名义转移、挪用财政资金的现象。

产生这些问题的原因我认为主要有四个方面：一是单位领导重视不够。没有从规范市场经济秩序和反腐倡廉的高度来认识问题，没有从维护国家资产安全和保护干部的角度来考虑问题。对自己所承担的法律责任缺乏足够的认识。二是规章制度不完善。有些单位不重视财务规章制度建设，财务管理程序不清，责权不明，约束不力。有的单位制定的规章制度本身就缺乏合法性。三是监督不力。对单位财务决策缺乏有效的监督机制，单位内部财务工作缺少相应的牵制制度，对实体监管缺乏针对性和经常性。四是不能正确处理国家、集体和个人三者的利益关系。过多地强调了集体利益、个人利益，忽视了国家利益。

上述财务工作中的问题务必引起大家的高度重视，要认真总结经验，吸取教训，进一步做好今后的财务工作。

二、突出重点，扎实做好*3年财务工作

*3年已过去了近一半的时间。从前五个月的情况看，虽然“非典”对我部工作造成了一定影响，但总的来讲，财务工作进展顺利，运转有序。

首先，预算争取情况较好。今年，我部年初预算规模为69.47亿元，同口径比上年的62.01亿元增加7.46亿元,增长12.03%。预算执行中，财政部、国家发展和改革委员会又追加我部6.02亿元。到5月末，我部预算规模已达75.49亿元。

其次，预算安排重点突出。农业科技推广与培训、农产品安全、农产品加工与营销、农产品信息预警、病虫害控制、耕地地力保护、农业执法监管等在预算中都得到了安排。项目整合初见成效，在财政项目中，用于优势农产品区域布局规划的资金达5.8亿元，占相关项目资金总额的68%。

第三，财政项目支出准备较充分。根据去年印发的《农业部财政项目支出管理暂行办法》，今年提前进行了项目细化和评审。5月初，各业务司局基本完成了有关财政项目的初审工作，整体上比往年提前3个月。

第四，国有资产管理进入制度化的轨道。印发了《关于进一步加强农业部机关及直属单位房地产管理的若干规定（试行）》，对房地产管理的基本原则、任务、房地产开发、经营、处置、评估等作了规定，中国农科院等单位房地产开发项目都已按照规定的程序办理，我部房地产开发开始进入制度化管理的轨道。

部属各单位在防“非典”期间也相应调整了财务工作，在制度建设和加强管理上采取了一些措施，做好了项目和预算执行的准备工作。这为我们完成*3年财务工作打下了较好的基础。

当前，财务工作任务仍很繁重。我们要认真贯彻中央关于“一手抓防治非典这件大事不放松，一手抓经济建设这个中心不动摇”的指示精神，按照部党组的具体部署，抓住关键环节，采取有效措施，切实做好以下工作：

（一）做好预算工作。要抓紧组织预算执行。由于受“非典”的影响，今年财政部批复我部预算较晚，给我部预算执行工作造成了一定影响。财务司要抓紧批复预算，各司局和部属各单位要抓紧组织项目实施。要严格执行预算，预算本身就是一种法律约束，严格预算执行，也是依法行政的基本要求。在预算编制环节要围绕工作重点编制预算；在预算执行环节要围绕确定的预算做好工作。不能随意调整和提出追加预算。要认真做好*4年预算编制工作。要以农产品竞争力增强、农业增效和农民增收为目标，立足优势农产品区域布局规划、“七大体系”建设，贯彻改革精神，统筹预算资源，优化支出结构，确保基本支出，突出重点项目。财务司要组织各司局和事业单位开展有关财政支持的研究。要结合我部职能，针对农村防“非典”的新形势，研究如何支持进一步提高农产品市场竞争力，改善农民的生产和生活环境，提高卫生和健康水平的问题，为明年和今后一段时期的预算争取工作打好基础。部属各单位也要主动围绕部里的中心任务，认真安排本单位的重点工作，统筹考虑明年的预算事项，避免随意申请追加预算的行为。要做好事业单位基本支出保障工作。要注意重大基建项目建成后的财务运转经费问题。目前，事业单位人员经费不足的问题相对突出。主要原因是财政部核定的人员经费没有考虑各单位参照执行的属地政策，在每次调增工资时，也没有全额安排，留了一些缺口。按照目前的财政政策，中央财政很难考虑执行属地政策的补贴经费，解决这一问题的办法还是要靠事业单位合理组织创收，并从内部改革上下功夫，降低成本，减少不合理开支。财务司也要继续向财政部反映，争取政策和预算的支持。各单位在执行属地政策时也要量力而行，不能上交矛盾。

（二）做好国有资产管理工作。加强固定资产管理是做好国有资产管理的重点。要建立健全固定资产登记制度。对自制、购建、调入或接受捐赠等取得的固定资产，都应登记入账，做到账实相符，防止产生账外资产。要定期或不定期对固定资产进行清点，每年至少清点一次。要建立健全固定资产的入库、保管、领用、维护制度，提高固定资产的完好率和利用率。要做好固定资产转作经营性使用的可行性论证，按规定进行评估并履行审批手续。要努力提高固定资产管理的现代化水平。今年4月，部里统一购置了固定资产管理系统软件，并组织了人员培训。各单位要利用这套软件，加快实现固定资产管理的规范化、自动化。要认真做好房地产开发管理工作。各单位用于正常履行职能和维持事业发展的房地产，原则上不得转作经营性使用。对于转作经营性使用的房地产必须坚持有偿、有期限的原则。房地产处置和开发重大事项，应按有关规定提供相应材料报部财务司审核后，提交部常务会议审定。房地产转让原则上应采取招标或拍卖等方式进行。严禁以房地产为所办企业或其他经济组织提供担保。要做好房地产普查登记和数据库建设，提高房地产管理的信息化水平。

各单位占有使用的土地等资源性资产属于国家所有。各单位应在界定所有权、使用权的基础上抓紧办理相关证明文件并登记入账。目前事业单位土地等资源占有不平衡，这是历史形成的，原因也很复杂。我们应当承认差别，面对现实。要不断完善事业单位财务和资产管理办法，严格管理，规范行为，并积极探索根据机构改革和职能定位进一步健全内部管理制度的路子。

（三）加强对实体的管理。部属事业单位兴办实体，既有成功的经验，也有失败的教训。农业出版社的创收工作经历了教训变经验的过程。1992年，农业出版社出资75万元创办全资子公司——中禾联商贸公司，由于没有找准经营项目，经营管理不善，不仅没盈利，还留下许多未解决的问题。*2年，他们又兴办的“北京佳红文化传播有限责任公司”，由出版社和社内职工共同出资，出版社在股权结构和经营业务方面均占控股地位，当年投资当年见效。总结他们的经验，主要有以下几方面：一是要依托自身优势开展创收活动。二是要选好经营项目，做好前期论证。三是要实行民主决策，集思广益。四是要健全经营机制，调动职工的积极性。五是要选任作风正、事业心强、有开拓能力的实体负责人。六是要依法兴办，守法经营。各单位应该认真总结本单位的创收工作的经验和教训。财务司要抓紧出台关于加强对事业单位所办实体监督管理的意见，对事业单位兴办实体的原则、形式、资金来源、责任主体、投资决策、报批程序、财务管理以及处罚等作出明确规定。既要调动事业单位发展的积极性，又要严防国有资产流失。要确保事业单位国有资产和主营业务正常发展。

（四）加强对奖金分配的管理。奖金的分配，既涉及到单位财务收支，又涉及到职工的切身利益，一定要认真对待。要体现用人制度、分配制度改革的要求，要严格执行有关财务制度。去年，部财务司出台了《关于进一步加强部属事业单位收支管理的意见》，各单位要认真执行。在奖金分配上，一要考虑经费来源。不能用国家财政性资金发放奖金。二要考虑国有资产保值增值。要确保资产保值增值率达到规定要求，要按照国家有关规定进行成本核算和计提有关基金。三要考虑规范管理。要建立相应的奖金分配制度，制定的制度不得与国家的有关规定冲突，要依法缴纳有关税金。各单位只要符合上述要求，奖金分配即便有一些差距，也应该认为是正常的。对于受职能、资源的限制，创收比较困难的单位，要积极想办法，主动争取各方面的理解和支持。人事劳动司、财务司要加强对事业单位收入分配的监管。要通过加强管理，保护合法收入，限制不合理分配，防止各种滥发钱物的现象发生。

（五）强化财务制度建设。一是要制定和完善制度。财务司和各单位要对现行的规章制度进行清理，对不合理、不合法的制度要坚决取消。要本着“完善、规范、创新”的指导思想，加大制度建设的力度。要做到每项支出都有制度约束。今年，财务司要抓紧制定财政转移支付项目资金管理、直属单位内部审计和领导干部任期经济责任审计、直属单位兴办实体管理、政府采购管理等方面的制度，尤其要抓紧出台加强部直属事业单位内部财务制度建设的意见，以加强对部属事业单位财务制度建设的指导。各单位要按照财务司的有关要求，研究制定和完善单位的财务规章制度。二是要规范财务制度执行。当前，一些单位存在有制度不执行和不按程序执行的现象，致使已有制度形同虚设。制度能不能执行，关键在领导。各单位的领导一定要认真对待，要从依法行政的高度去看待制度执行，要带头尊重制度，执行制度。财务司要加强对制定制度和执行制度的检查，对不按要求制定、完善制度和制度执行不力的要提出整改意见。

（六）完善财务监管的技术手段。年初，部党组决定，要把“开展对直属单位会计核算统一管理的试点工作”作为我部加强党风廉正建设和反腐败工作的一项重要内容。为贯彻落实部党组的指示，部财务司在对部内外有关单位进行调研的基础上，结合我部的实际情况，提出了加强会计核算统一管理的实施方案。目前，部常务会议已经同意了财务司提出的方案。财务司要抓紧组织方案的实施。一要与财政部和中国农业银行协商，尽快建立我部的国库集中支付监控系统。要通过这个系统，监控部属单位财政资金支付情况。二要按照部常务会议提出的“统筹设计、配套运行、分步实施、规范有序”的原则要求，抓紧建立农业部财务管理信息系统。将部直属事业单位所有的会计核算信息全部纳入该系统，通过网络对各单位的财务会计业务进行及时、全面的监控。这次会议后就要开始进行试点，争取9月份正式运行。第一批试点单位确定为在部大楼办公的信息中心、国际交流服务中心、财会服务中心、渔政指挥中心、草原监理中心和经管总站等6个直属事业单位，从明年1月1日起，在京的财政补助单位开始进入系统运行；从明年下半年开始，将京外的财政补助单位纳入系统管理；从*5年1月1日起，农业部所有的事业单位的会计核算信息全部进入系统管理。各单位要按照财务司的统一要求做好有关准备工作，单位领导要对这项工作给予高度重视，有关部门要积极支持和配合。三要完善财务管理信息系统的相关制度，明确财务司和各单位在该系统建设和运行中的权利与责任。在逐步扩大运行试点的过程中，财务司要注意积极总结经验，不断完善相关的管理制度。

（七）加大财务检查工作力度。一要坚决执行审计决定。对审计意见和审计决定中提出的问题要限期整改。二要继续做好“小金库”清理检查工作，加大处罚力度。对在*2年审计中发现的“小金库”问题，除了对单位进行处罚外，还要对有关责任人在经济上进行处罚。去年没有经过审计的单位要组织自查，要在8月底以前将自查结果报财务司。财务司要组织对各单位自查情况进行核查，对发现的问题要加大经济处罚力度。三要组织开展假账和假发票专项检查。这项工作以各单位自查为主，要明确专人负责，在9月底以前将自查情况报财务司。财务司要组织对有关重点单位进行核查。四要组织开展内部审计工作。财务司要按照部里的要求，组织开展对有关部属单位领导的离任审计，各单位财务部门也要组织好对实体的内部审计。五要继续开展银行账户的清理检查。财务司将从6月份开始，根据财政部审批意见，组织对部直属单位银行账户的开户情况进行全面检查，督促各单位严格按财政部审批的银行账户进行清理，对财政部没有同意开设的银行账户要坚决予以撤销。各单位要积极予以配合。六要组织开展“收支两条线”检查。要对现行收费项目和标准进行清理，对越权设立行政事业性收费和政府性基金项目及自行扩大收费范围、提高收费标准的，要坚决纠正。对符合条件、需设立的行政事业性项目，以及需调整的收费标准应尽快按有关规定办理相关手续。对需要转为经营服务性收费的行政事业性收费，要按照规定程序报经国家有关部门批准。七是加强对财政项目和基建项目的专项检查。重点是对近两年的项目进行检查。当前要首先加强对动物防疫经费和大豆良种推广补贴资金使用情况的检查，对查出的问题要及时通报并认真整改。发展事业需要增加经费，但增加了经费更要加强管理和规范使用。这方面要总结的经验、教训不少。

（八）加强培训工作。财务司要认真准备，适时组织开展好部属单位领导和财务人员培训工作。同时要重视组织好高级财会人员和会计人员的继续教育。各单位要鼓励财务人员参加各种业务知识学习，要为财务人员学习创造条件。

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随着教育体制改革的逐渐深入，政府管理权力下放，高校成为自我约束、自我发展的独立法人，高校依法多渠道筹集经费的格局已经形成，高校财务管理权限较以前有了很大的自由。但高校的许多财务管理理念和手段是在计划经济体制下形成的，明显不能适应当前财政改革和高校财务工作的要求。

一、存在问题及原因

（一）高校财务管理缺乏系统的控制监督机制

目前，我国高校管理突出的缺陷是“所有者缺位”。高等教育出资人主要是国家，国家是高校净资产的终极所有者，但国家并不要求偿还其提供的资产，也不要求分享经济上的利益，而是将这些资产交给高校自行经营和管理。对于高等学校而言，国家对其投资，但并不对其进行财务管理，造成投资的所有者缺位；高校管理者独立行使法人权力，但并不承担具体的受托责任，导致资源缺乏有效的管理和监督。高校会计不进行成本核算，不计算损益，财务管理的弹性相当大，在很大程度上弱化了高校财务管理的功能。

（二）预算编制不完善，预算执行弹性较大

一些高校没有树立起科学的预算管理理念，表现为：重预算编制、轻预算执行，故预算常会失控；在实际工作中，各部门预算和高校内部预算两张皮，编制预算与执行预算两张皮；重视预算内资金、轻预算外管理，预算项目没有尽可能细化，预算支出没有科学的定额和标准。预算编制时间过短，预算编制过程透明度不高等原因造成了部门预算不准确，预算内容不全面，有时编制的部门预算没有客观反映学校财务收支全貌和体现学校的工作重点和发展方向。在资金使用上，有些校领导未按预算安排使用资金，而是随意开口子、批条子，造成预算变更频繁，预算执行刚性不强。高校缺乏对“债务预算”的管理规定，导致目前高校预算和会计核算决算之间有很大差别，使高校的举债问题难以处理，预算编制基础面临挑战。

（三）高校财务管理缺乏风险意识

由于学校没有建立有效的教育成本分担机制，学校有限的教育经费很难满足提高教学质量、改善教职工生活福利的需要，各部门吃学校大锅饭现象十分严重，使本已十分紧缺的资金却要超负荷承担学校的各项开支，造成学校难以承受经费负担。学校为了搞好基本建设，非常艰难地通过多种渠道筹措建设资金，利用银行贷款改善办学条件，解决了事业发展过程中的实际困难。但是，部分高校对贷款认识不够，认为“学校是国家的，银行也是国家的，银行的钱不要白不要”，盲目贷款征地、上项目，其规模大大超过了经济承受能力，潜伏了高校发展的隐患。

（四）财务管理观念淡薄，不少教职工漠不关心，只有财务人员孤军奋战

由于长期以来的观念，不少教职工意识不到学校财务状况与自己息息相关，而是认为财务只是财务部门的事，与他人无关，导致财务工作得不到有效的理解和执行。笔者作为高校财务中的一员，就曾多次感受到这样的误解：笔者在要求各系部催收学生欠费时，常听到有人私下议论：“这是为他们财务收钱，不管！”；涉及日常经费开支时，部分工作人员支出随意，财务严格要求时，动辄向领导告状，致使财务难以进行有效的核算及控制。

（五）科研经费管理不够规范

高校科研经费的来源渠道广、课题名目繁多，特别是随着横向科研收入的大幅增加，高校科研经费的管理出现了各种各样的问题，很多教师错误地认为，科研经费是自己争取来的，自己想怎么用就怎么用，不用遵守学校的财务制度与规定；学校也因为鼓励教师多争取科研经费，忽视了科研经费的管理，致使科研资金和资产流失严重。有的科研人员想方设法将科研经费转为私人财产，将个人及家庭生活开支列为科研费用，或以与实际不符的票据报销套取现金；有的科研人员校外承接项目，资金不进入学校，逃避上缴管理费，避开学校对资金的管理，但却利用学校的实验室、实验设备、实验试剂等进行实验，学校得不到相应的补偿，科研经费的使用没有发挥应有的作用。

二、加强高校财务管理的主要对策

市场经济条件下，国家赋予了高校财务自，意味着高校已无大锅饭可吃，只有充分发挥财务管理的杠杆作用，使有限的资金收到更佳的效益，才能在教育市场的竞争中立于不败之地。要切实做好高校财务管理工作，提高财务管理水平，必须采取以下几种措施。

（一）提高财会人员业务素质，建立财务管理绩效全面评价体系

高校财务管理的加强首先要财务人员学习新知识、更新观念、优化知识结构，提高解决财务问题的能力；加强财务管理人员对国家有关财经政策及会计报表知识的培训，更好地利用会计信息，提高科学决策水平。面对高校经济成份多样化、利益主体多元化的实际情况，高校财务活动协调各方面关系的作用日益突出，财务人员必须加强沟通协调能力的培养，这对于执行财经纪律、化解矛盾、提高财务管理水平、改善环境具有非常重要的意义。高校要制定和完善财务评价制度，建立财务管理体系，提高财务分析（信息处理）能力。财务分析评价是运用事业计划、会计报表及其他有关资料对高校一定时期内的财务收支状况进行系统剖析、比较和评价。通过对高校财务收支情况的分析，掌握学校的收入构成，支出结构及各项收支的增减变化情况；通过对预算执行情况的分析，对促进和引导学校的各项工作起到“晴雨表”的作用；通过财务状况的分析，利于科学决策，统筹调度，合理运用资金；通过办学效益比较分析，为主管部门正确把握高等教育发展现状和未来趋势，为制定决策提供依据。

（二）强化预算管理，提高预算管理水平

预算是整个学校财务工作的核心，是高校进行经济活动的依据，预算管理的好坏直接影响到高校的财务状况和持续发展能力。因此，为了保证高校预算的良好执行，必须在高校内部管理中普及预算管理的基本知识，重新定义高校预算的概念及内涵，制定统一的预算编制原则和方法，把高校的全部收支作为预算统一管理的对象，完全打破原有的管理模式，选择科学的预算编制方法。按照新的预算管理要求，在编制支出预算时，要量入为出，统筹兼顾。编制预算时，应从学校的全局出发，既要考虑学校事业发展和建设的需要，也要考虑到学校财力的可能，把学校的全部可动用资金包括财政事业拨款和学校自筹资金，按一定的程序和方式进行综合平衡，编制年度财务收支计划，全面反映学校整体财务收支情况和总体规模。首先保证人员经费，在公用经费使用中要向教学和科研倾斜，压缩行政性开支；对于自筹基建项目要慎重，根据学校财力情况予以安排；必须配合国库集中支付制度和财政资金绩效评价的要求，强化项目管理，尤其是重大项目的预算管理，要细化项目支出预算，新建项目主要体现在提高教育手段，改善办学条件，保证后勤生活和学校运转的必要设施；另外完善预算的调整制度，从调整时间、方法、程序等作相应的规定。学校预算一经核定，必须自求平衡，不允许搞赤字预算。建立预算的跟踪、分析和评价制度，优化资金的支出结构，确保资金正确使用，提高资金的使用效益，使预算更趋公平、合理、透明。

（三）建立资金使用效益考核制度，落实资金使用责任制，使财务管理成为全体教职工的行动

提高高校财务管理水平的最好办法是调动全体员工增收节支的积极性，应该建立资金使用效益评估制度，并奖勤罚懒。学校要对学院（系）、管理部门资金使用进行效益考核。首先，对全校资金使用效益、预算与实际的差额及原因进行整理，以作为对各项资金使用情况进行分析评价的数值资料；其次利用各学院（系）、部门对本部门预算期内预算执行情况和资金使用效益的书面分析评价报告，以及利用有关部门的各种专业检查资料、每学期的教学检查资料、各学院教学、实验课计划的完成情况、实验课的开设情况、新购设备仪器的利用情况、新购图书资料的读者阅览情况、各部门专业工作完成情况等资料，结合资金的使用是否专款专用、有无浪费、挤占、挪用现象进行以效益最大化为标准的考核评价。

提高资金使用效益是高校的一项综合性经济管理工作，并不是仅仅依靠会计人员就能做到的，必须由掌握资金使用权的各级领导来负责，实行资金使用问责制。资金使用量、任务完成量、质量情况及资金使用效果都应列入各级领导任职考核的内容中。必须建立资金使用负责人首问制，建立财权运用与经济责任相结合的经济责任制，将履行审批财权与承担支出效果相结合，并与负责人的经济利益挂钩，调动负责人的责任心和积极性，使负责人把学校的利益与个人的利益联系在一起，处处坚持节约和谨慎的原则使用每一笔钱，提高资金使用效率。另外，学校根据院（系）、部门的资金使用效益情况对学院（部门）进行奖惩，对资金使用效益高的，给予适当的奖励并在下年度预算安排中享受优先安排项目等优惠政策；对挪用、挤占预算资金，资金使用效益低的，除追究负责人的经济责任外，上年结余收回，下年度的预算定额下浮。

（四）加强银行贷款管理，防范财务风险

高校内部要建立信贷资金管理小组，小组应广泛听取大家意见，收集整理贷款项目的材料、证明，考核贷款指标，验证贷款项目的必要性和可行性，测算一定时间内所需信贷资金的数量，落实偿还贷款的资金来源，制订还款计划，根据学校的实际情况，分清轻重缓急，把贷款资金用在能够给学校带来经济效益的项目上。如兴建教学楼、学生宿舍楼等，这样可以扩大招生规模，为学校带来收入，为偿还贷款提供资金保证。贷款资金不能用于职工福利和学校的日常运营。在信贷资金的使用过程中实行信贷资金项目负责人制度，而信贷资金管理小组与内审部门负责监督，做到“负责有人，监督到位”。对使用中可能出现的这样或者那样的问题，项目负责人要向有关部门及时反映，提出修订方案、制定整改措施。信贷资金管理小组要分项目对资金使用过程进行检查监督、审核，管理过程中要系统、多方位地对信贷资金的使用效果进行正确评价，为科学决策提供依据，使信贷资金按计划使用，精打细算，无超支浪费。内部审计部门也应该加强日常审计，并在事后对使用效果进行审计和检查。必要时，可以考虑由学校委托会计师事务所进行审计。