财务管理整改方案范文

导语：如何才能写好一篇财务管理整改方案，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

一、何为财务诊断

企业财务担负着为企业筹集资金，安排资金计划，考核资金使用效果，并处理企业与国家投资者债权人及企业职工等财务关系的任务。由于企业管理的具体职能是由企业的生产、计划、技术、营销、物资、人事等职能部门履行的，而这些部门职能的履行无一不受财务的影响和制约。当财务问题困扰了企业的生存与发展，企业内部财务问题又不能到解决的情况下，就得为企业进行财务咨询。其实质是请财务专家进行财务诊断。何为财务诊断?就是为了解决企业财务问题和提高经济效益，由财务专家，依据企业财务会计资料和其他有关资料，运用科学的方法，对企业财务系统和财务活动存在的问题进行分析和诊断，提出改进方案和措施的过程。财务诊断具有以下特点：

第一，效益性。财务诊断的基本目标是提出解决企业财务问题的方案和措施，最终目标是提高企业经济效益。

第二，服务性。财务诊断是一项外来服务活动，它是财务专家凭借自己的知识和经验为企业财务系统进行诊治服务的过程，既不是查账也不是审计，而是一项服务活动。

第三，自愿性。财务诊断的客体或服务对象是建立在自愿基础上的。企业财务诊断往往是企业感到财务系统运行有问题，依靠自身的力量解决不了，而求助于外部诊治。

第四，独立性。财务诊断的主体与服务对象并不存在经济利益上的契约，财务诊断是独立的服务工作。通过财务专家高素质，高水平的服务，为企业赢得较高的经济效益。

二、财务诊断的意义

企业财务诊断起源于美国。二次世界大战之后，随着科学技术的发展和市场竞争，企业为了生存和发展不得不关注自身存在的财务问题，在自身得不到解决的情况下，又不得不求助于社会的管理专家。在我国，随着市场经济的发展和完善，财务管理越来越受到重视，在企业经济管理中的地位也越来越重要。尤其是中小型企业，由于企业财务人员素质不高，企业自身的财务管理问题较多，通过财务诊断找出财务活动存在的问题，落实财务诊断提出的改进方案和措施，对提高企业经济效益具有重要的意义。开展企业财务诊断的意义可以归纳为以下几个方面：

（一）财务诊断有助于企业用较小的成本取得较大的经济效益

在市场经济条件下，当企业觉得财务系统存在问题，且这些问题依靠企业自身力量，不可能找出问题的症结和解决问题的办法，于是求助于社会财务专家，通过财务诊断找出存在的问题和解决问题的办法及措施，企业通过实施财务诊断，整改方案，改进财务管理工作，降低费用成本，合理分配和使用资金，减少资金占用，增加资金回收能力，保证财务分配合理，达到提高经济效益的目的。

（二）通过企业财务诊断促进企业遵守国家有关财经法规

财务诊断是在企业财务会计资料和其他有关资料分析的基础上进行的。因而对一些企业的违规违法行为，财务诊断人员将反映给企业的决策者，并提出相应的改正措施，使企业的财务活动回到遵纪守法的轨道上来，为国家减少财税损失，促进企业遵纪守法。

（三）企业财务诊断有利于健全财务管理体制，提高企业财务人员的业务素质和财务水平

财务诊断包括对财务管理组织的诊断和对原有财务决策方案的评估、修订等。通过财务诊断可以发现企业财务管理组织体系和原有财务决策方案等方面存在的问题，提出相应的解决措施和办法，使企业财务管理体制更加健全，财务人员的业务素质和财务管理水平得到提高。

（四）企业财务诊断有利于充分利用社会智力资源，为解决企业财务系统存在的问题提供最优的解决方案

财务咨询公司集聚了社会财务方面的专家，他们可以利用自己的知识经验和科学方法为企业进行财务诊断，为企业规避经营风险，获取更高的经济效益，使社会智力资源得到充分利用。

三、财务诊断的组织实施

财务诊断按诊断的主体划分，可分为内部诊断和外部诊断。内部诊断即企业自我组织诊断，一般在拥有较强技术力量，较高专业水平的大型企业采用。外部诊断即由企业组织外部专业人员进行诊断，一般中小型企业采用较多。由于财务诊断的宗旨是找出企业财务病症，改进财务管理工作，为提高企业经济效益服务。财务咨询公司是提供智力服务、自收自支的服务性单位。财务诊断人员应由企事业单位、大专院校具有一定理论水平、实践经验较丰富的财务专家所组成。财务诊断机构和人员是相对独立的，以保证财务诊断的客观、公正。企业是否进行财务诊断，聘请何单位进行财务诊断，完全是企业的自。财务咨询公司必须依靠自身的优质服务来赢得企业的信赖而得以生存发展。

财务诊断程序，从企业诊断动机的产生到财务诊断人员提出诊断意见及改进方案实施等一系列过程，可以分为以下几个阶段：

（一）诊断动机

企业财务诊断的第一阶段是诊断动机，即企业负责人有意愿，要求进行财务诊断。诊断动机的产生往往是由于企业财务系统困扰企业的生存与发展，决策者产生诊断动机寻求问题的解决。

（二）接受委任

企业产生诊断动机后，应审慎选择财务咨询公司及诊断人员。财务咨询公司和诊断人员应充分了解企业财务诊断的要求及目的，接受委任并达成协议或约定，明确双方的权利和义务。

（三）资料搜集与分析

这是诊断进行前的准备工作，在此阶段需要搜集各项有关资料，加以分析，为下一阶段财务诊断提供依据。

（四）诊断展开

这一阶段是最为重要和关键的，可细分为五个过程：

1.状况了解：就搜集的资料及调查、访问、观察中所了解的现象加以整理，并初步分析现象间的相互关系，分析有无异常现象。

2.病态判定：对状况了解过程中发现的异常现象进行对比，判定其病态及性质。

3.病因寻求：在已判定病态及其性质的基础上，分析造成这些异常现象的原因及可能。

4.对策研究：对病因有所了解之后，诊断者必须利用自身的学识与经验，对能解决问题的诸方案逐一评估，选择最佳最优方案，以获取良好的效果。

（五）报告提出

诊断完成后，应撰写诊断报告书。报告中以病因分析、解决对策和改善方案为重点。尽可能用图表方式表达，用数据加以说明，以便使委托方能充分了解诊断结果及建议，进而得以接受整改方案。

（六）整改方案实施

针对整改方案予以实施，以发挥财务诊断的效用。整改方案的实施应包括详细的实施计划与进度，以及考核方式等。

（七）成效考核

整改方案一旦实施，通过成效考核以验证诊断效用。必要时进行修正以达到改善企业财务问题，提高经济效益的目的。

财务诊断程序如左图所示：

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客户的管理能力无非是通过客户对人、事、钱、物的管理控制来体现，具体到营销工作就是对销售人员、往来账目、产品及促销品、销售政策等销售资源的把握与管理。而客户的仓库管理往往涵盖了以上4个方面的全部，对仓库的管理现状可以直接体现客户的管理能力。

笔者最近走访的两个客户的仓库，就非常具有代表性。

一位优秀客户仓库的参观感受

最近我应邀到一位非常优秀的客户那里去做员工培训。培训前，我例行参观了客户的仓库。因为都是朋友，所以客户也就不避讳，让库管打开了他大大小小的仓库（此位客户经营规模比较大，500平方米以上的仓库3个，300平方米左右的仓库2个）。

参观完客户的仓库，我都已经可以清楚了解客户经营的所有品牌以及每个品牌的单品数量以及大致库存了，我回头把这个问题讲给我的同事，他们说“你真是个有心计的人”。其实，我个人不这样认为，我认为自己之所以能够对客户的经营情况及库存状况一目了然，是因为客户的库存管理规范。

回顾我这位客户的仓库管理，它具有这样几个特点：1、仓库划分是按照产品的品牌进行区分的，仓库内的陈列区划也都是按照品牌与品项进行区划的（所以我能够一目了然的了解到客户的经营品牌及品项）；2、仓库内的产品陈列是按照产品周转的速度由外向内进行依次陈列的，而且产品打垛也比较规范（所以我能够了解到客户经营品项的库存及销售快慢的大致状况）；3、客户5个仓库中有一个小仓库是专门陈列调回的陈旧日期及仓库内的滞销产品的，而且即便是这些陈旧日期的产品，陈列也非常的有次序，打垛也非常的仔细（所以我能够轻易的了解客户的经营损耗状况以及各品牌的销售状况）；4、客户的库管手中的账本是分品牌、品种进行记录的，而且产品的流向及数量清晰可查；5、客户库管能够给我准确的报出各个单品、不同批次产品的准确数量。

我惊讶于这位客户良好且整齐库存陈列，更惊讶与这位客户库管所报库存数据的精确度以及产品出入库账本的清晰程度。

一位市场整改过程中的客户仓库走访

前一段时间，我为一个连续2个月完不成销售任务的客户做销售整改。在给客户提交整改方案前，我一样例行参观走访的客户的仓库，本计划在走访市场后再向客户提交具体的整改方案，但是当我走访完客户的仓库后，我已经当即可以向客户提交一份完整的整改方案了。

客户的仓库现状：1、陈列凌乱，品牌、品种相互交错陈列，进入仓库无从下脚；2、家族式管理，商的爱人本身就是仓库的库管，没有完整的产品出入库记录帐；3、经销商不能够准确报出各个产品的具体库存数量；4、仓库管理没有执行“先进先出”的库存管理原则，造成大量产品因积压于仓库角落而过期；5、终端退货后随意的放置于仓库于新日期产品一起陈列，同时没有采取任何的陈货处理措施，造成产品损耗并影响有效产品库存数据的准确度；6、个别产品积压，但另外一些单品却出现严重断货。

我提交给客户的整改报告：1、设置专门的库管人员，对产品的出入库进行管理；2、对库存产品按照品牌、品种、生产日期进行独立陈列；3、建立库存明细账及库存预警机制（包括产品库存数量预警与产品临期预警）；4、对退货产品进行集中陈列并实行每周清点上报制度，以确保对退还货的库存数据的了解与处理措施的及时性；5、引入品项管理，确保定货的均衡性以及产品库存的稳定与安全性。

透过仓库窥视客户的管理能力

经过对上面两个客户仓库的实际走访以及库存管理状况的分析与市场实际对比，我发现客户仓库管理规范的客户终端渠道网络健全、忠诚，人员稳定，终端拜访周期比较固定，市场遗留问题少，几乎没有坏账问题，市场基础整体打造坚实而牢靠；而客户库存管理不规范的客户其终端网络健全程度就比较差，终端客户的忠诚度也因为一些细小的市场问题得不到落实解决而受到损害，人员流动频繁，整体经营品牌市场影响力与所占市场份额都比较低，根本就没有市场基础可谈。这些亲身经历使我深刻的认识到：仓库管理是客户管理的一个缩影或者称之为重要环节，通过库存管理可以窥视客户的管理能力。

笔者根据多年的客户管理经验，认为“透过客户仓库窥视客户的管理能力”需要从以下几个方面进行具体实施：

1、 检查客户库存产品的陈列状况，窥视客户市场管理的规范性。“不扫一屋，何以扫天下”，客户如果连仓库都整理不好，又怎么能够实施好对业务以及终端形象的管理。

2、 检查客户库存产品的产品新鲜度以及同类产品的不同批次数量。通过客户产品的新鲜度可以了解客户对各个品牌乃至单品的销售状况，通过对笔筒批次产品不同数量的清点可以了解客户终端管理的规范状况（是否先进先出，对终端客户是否实施陈货调整等日常售后服务）。

3、 检查客户各个品牌及单品的库存状况。了解客户的多品牌、多品种库存状况可以了解客户是否具备安全库存管理，如果出现单品断货或单品牌库存积压状况，我们就可以断定这个客户一定难以运作好市场（没有合理的库存，更不可能保证销售的稳定）。

4、 检查本品牌的产品库存以及在客户库存中的份额以确定客户对本品牌的忠诚度。在一定程度上讲，客户的库存某个品牌产品的大小代表着对某个品牌忠诚度的大小（当然，恶性库存除外。一般来讲客户对本品牌库存数量的最低要求是各个单品应达到安全库存）。

5、 检查客户陈旧日期产品库存数量、陈列位置及阵列整齐度。通过这项检查可以了解客户的市场服务状况以及财务管理状况。对陈旧日期产品的调回情况在一定程度上可以说明客户的终端服务的优劣，而对陈旧日期陈品的陈列位置及整齐度可以说明客户对产品损耗以及如何降低损耗的重视程度，从一个侧面体现客户的财务管理状况。

6、 通过客户对库存促销品的管理可以轻松的了解客户财务管理制度的严谨性。促销品是一个销售辅助品，也是公司一项巨大的销售开支，对促销品出入库管理状况直接体现客户的财务核算能力，从一个侧面了解客户财务管理制度的严谨性。

篇3

按照《通知》精神，我局立即召开专题会议进行安排部署。会上，会议传达了《通知》精神，并将任务逐一分解，明确责任，落实任务。同时，成立医疗保险基金自查整改工作领导小组，局长任组长，副局长任副组长，相关各股室负责人为成员。各股室结合自身实际情况，制定了自查计划和整改方案，重点围绕医疗保险基金的征缴、管理和支付等方面，认真开展自查和整改工作。

二、基金征支付

我局在开展城镇职工基本医疗保险的收支未使用现金收支方式，在城镇居民待遇支付方面已实行由银行批量结算。

三、银行账户管理

我局开设医保基金收入户和支出户，与开户银行签订了对账制度和批量支付协议。收入户已签订pos刷卡消费协议。建立了银行对账制度，按月进行对账。

四、风险管理

（一）设立财务管理股室，配备具有专业技术水平的管理人员，建立健全统计台账，加强财务管理，做到日清月结。

（二）、严格执行医疗保险基金会计制度，规范会计核算，做到社会保险基金会计报表编报及时、数字真实、内容完整、说明清楚、手续齐备。努力做好医疗基金的计划、控制、核算、分析和考核工作，如实反映基金收支状况。

（二）建立了内部控制制度，在基金征缴和支付方面建立了部门间相互监督机制，统筹股与基金股每天核对应收款项与开出的票据，保证了票款账相符。

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一、指导思想：

以省、市《规范化学校建设与管理办法》为指导，深入贯彻上级“以评促建、以评促改、评建结合、重在建设”的二十字方针，本着“先易后难、分步实施、稳步推进”的原则，把创建规范化学校作为提高我县教育整体办学水平的有效手段，深入扎实地推进规范化学校建设。通过改善办学条件、提高队伍素质、创新管理机制、规范办学行为等，全面提升我县学校的整体办学水平。

二、工作目标：

(1)、一年内争取20%的学校通过省级规范化学校验收，30%的学校基本达到省级规范化学校标准。

（2）一年内争取90%的学校通过市级规范化学校验收，剩余10%的学校要基本达到市级规范化学校标准。

教育局将分批确定目标学校，并组织人员分期进行初步验收。被确定为目标学校不能如期通过验收的，教育局将追究校长的责任。

三、工作安排：

第一阶段：宣传发动（20*年11月11------11月18日）

各学校要把规范化学校的创建工作提上议事日程，要充分认识创建规范化学校的重要意义，认识工作的必要性和艰巨性，增强工作的责任感和紧迫感，要积极主动、迎难而上，坚决消除畏难情绪和等靠思想。要成立规范化学校建设领导小组。要召开班子会和教师会，认真领会和传达教育局的要求，统一班子成员和全体教职工的思想，让全体人员认识到创建规范化学校这不仅可以提高学校现有办学水平和教育质量，更重要的是将引导学校通过科学规划、制度建设、促进教师成长，在校本课程开发和教学研究以及质量评价、师生评价等方面建立起自我提高、自我完善、自我发展的长效机制，使学校走上一条可持续发展的道路。

第二阶段：自评整改(11月19日------12月10日)

各学校要在吃透《规范化学校验收标准》的基础上，对照标准认真开展自评工作。自评要高标准、严要求，找出差距。能整改的，立即进行整改；不能整改的，要制定出切实可行的整改方案，逐步本文来自新晨进行整改。

第三阶段：汇总情况，确定目标学校（20*年12月11日---12月20日）

各学校要于20*年12月11日前将自评报告、整改情况以及整改方案上报教育局基础教育科。教育局将根据学校的自查情况和全县的总体情况，研究确定首批目标学校。

第四阶段：初验（20*年12月21------12月31日）

县教育局将组织专门验收小组，对目标学校进行初步验收。目的是进一步全面了解学校总体情况，明确各单位的优势与弱项，确定每个目标学校的工作重点，督促整改。

四、工作重点与要求：

1、要把创建工作细化，做到全校师生人人有担子，个个有任务；要分解责任，要按照省级规范化学校的建设标准，逐条落实。

2、加大投入，加强现代化教育设施建设。要多渠道、多形式筹措资金，不断加大投入，进一步按照标准搞好各类功能用房的建设，配足配齐仪器、器材、图书等各种配套设施，尽快实现办学条件的标准化、现代化。

3、努力实现管理的规范化。大胆创新管理机制，搞出符合学校实际且富有特色的管理模式；突出抓好制度建设、教学管理、师生管理、校舍设施管理、校园环境管理、财务管理、档案管理、安全管理等，实现学校管理的规范化；要充分发挥各室的作用，彻底转变“重建轻管、重建轻用”的错误做法，提高各专用教室、图书、器材的开放率、使用率，最大限度地发挥育人功能。

5、注重体现学校的素质教育成果。各种兴趣小组、学生社团、艺术团、活动队等要扎实有效地开展活动；开展好社会实践、研究性学习、社区活动等综合实践活动，提高学生的实践能力等。

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主要问题

责任领导

责任人整改措施

时间要求

第一、支部的学习氛围不浓，对党员、民警的教育不够。支部在政治理论的组织培训、集中学习方面未能充分发挥组织职能作用。学习过程中有“急用急学”、“应付敷衍”倾向。

第二看守所

建立党员、民警学习制度，坚持以制度作保障，不断强化学习的重要性，务求学习的针对性、系统性。具体方法一是在监所星期五例会上，加入政治理论学习内容；二是坚持集中学与党员民警个人自学相结合；三是支部在适当时候，通过出思考题、讨论题的形式对学习予以考核。

20__/5/20前建立学习制度

第二、支部对党员、民警的组织纪律性、作风建设方面的具体要求，有待进一步加强和细化。

第二看守所

以正面教育为主，通过召开民主生活会、党员及民警大会的形式，加强党员、民警的组织纪律性和作风建设，不断强化支部的领导组织及协调作用。具体方法是每半个月召开一次全体民警大会，每一个季度召开一次民主生活会，重点解决民警在组织纪律、作风建设方面存在的问题。

方案讨论决定实施之日起实行。

第三、支部的团结协作精神、民主集中作风、战斗堡垒作用需进一步加强。

第二看守所

支部在今后的工作中，力求始终贯彻“四个坚持”。即坚持民主集中制原则，坚持开展批评与自我批评，坚持团结协作，坚持求真务实。

方案讨论决定实施之日起，支部即将“四个坚持”作为支部工作的原则和指针。

第四、本单位在与兄弟单位、业务上级、监督部门的横向联系上需进一步加强。

第二看守所

始终坚持看守所联系工作制度，进一步细化联系的方式、方法。具体措施：一是加强信息的反馈和交流；二是真实反映情况，争取各级部门对看守所工作的支持。

自方案讨论实施之日起实行（5月17日）。

第五、提高民警值班补助；补助电话费、节假值班补助。

第二看守所

按市公安局规定执行

在市公安局财务管理制度实施后遵照执行

第六、实行民警年休假制。

第二看守所

按市公安局文件执行

先进性教育活动结束后执行。

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根据公司管理模式的浅析浅析和多次可行性研究,柳工选择了集团ERP系统,并开发、配置出了集团级财务管控平台、制造型业务支持平台和销售服务型业务支持平台,推广实施至柳工总部及所有柳州及异地的事业部,覆盖企业的计划、生产、采购、库存、市场、销售、服务以及财务管理等所有经营管理业务活动,并实现了财务业务一体化,在整个大型企业组织的业务全过程实现了应用集成。根据“一个企业,一套统一的标准,一套集成的系统”的思路,梳理并再造了整个公司的所有研发、采购、物流、制造、销售、服务活动的流程,提炼出柳工经过管理变革的统一、规范、标准的管理模式体系。

以风险为导向,优化五大关键模块内控体系鉴于企业自身发展及外部监管的需要,柳工于2009年年初引入咨询公司对柳工公司层面的风险进行识别与评估,完善公司风险管理组织体系,以财务管理、销售管理、采购管理、投资管理、信息技术五大关键模块为主线,构建以风险为导向的内部制约体系。项目实施主要经历了以下几个阶段:一是成立项目领导及推进小组;二是完善风险管理与内部制约组织体系;三是加强培训及宣传,培育和提升全员的内控意识;四是评估公司层面风险,绘制风险热度图;五是启动以风险为导向的内部制约优化;六是开展五大模块内部制约自我评价和独立评价;七是编制柳工《内部制约评价手册》。

内部制约全面合规,内控优化亮点纷呈柳工于2010年12月至2011年2月开展公司“流程制度调研工作”。全面摸底排查现有的流程制度情况。调研组通过调查问卷、调查表、访谈及收集整理流程制度等方式,梳理出现有流程制度的状况,查找出现有流程制度的管控缺失,并制定了缺陷整改方案及时间计划。

根据柳工内部制约建设五年工作规划,启动2011年内控合规和优化项目。项目采取继续聘请咨询公司的方式,但实施策略改为由原来单纯依靠咨询公司转变为咨询公司仅做指导,主要工作均由柳工团队实施,更加注重柳工内部团队能力的提升和实现内控知识的转移。该项目重点围绕内控合规对标建设,同时根据公司管理需要,梳理出“三个亮点”:公司授权体系手册、优化人力资源管理业务流程和研发流程。

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【关键词】行政事业单位 财务管理 管理会计

引言

我国有着庞大的行政事业单位编制，财政供养人员与总人口之比约为1：34，这给财政预算带来了沉重的负担，也对行政事业单位的财务管理造成了巨大的挑战。行政事业单位应从传统的记账式会计核算中解放出来，重构财务管理模式，让管理会计创造无限价值。

一、当前时期行政事业单位财务管理面临的形势

行政事业单位属于公共财政预算管理单位，长期习惯了粗放式管理模式，还未建立起科学的财务管理体系：（1）财务管理模式落后。不少单位认为财务管理只不过是管钱、记账，经常越位、错位、缺位处理经济事项，没有从价值的维护、创造、增值的角度看待财务活动；（2）财务管理方法落后。单位的会计信息系统建设滞后，各部门协调性不足，影响了会计工作的高效性和准确性，而且预算管理制度仍不健全，预算编制不够科学化，设置的预算指标不够细化，立项、申报、审批等流程把关不严，导致追加预算现象时有发生；（3）缺乏风险防范意识。单位缺乏有效的内部监督机制，不能及时发现财务风险，等到挪用资金、等严重的危机暴露出来的时候，单位已经面临较大的经济损失。

二、论管理会计对行政事业单位财务管理的重要性

财政部的数据信息显示，截至2012年底，我国行政事业单位资产总额为14.77万亿元。2016年财政部了开展行政事业单位国有资产清查工作的通知，按照2012年的数据推算，目前行政事业单位国有资产总额将超过20万亿元。管理如此庞大的资产，需要建立科学高效的财务管理体系。2016年6月，财政部了《管理会计基本指引》，大力推行管理会计的应用。管理会计采用多种技术方法，综合运用各种管理信息，直接参与行政事业单位的经营管理活动，为单位管理层的预测、决策、计划、控制等提供服务，帮助管理者更好地做出决策；管理会计还能够发挥组织协调作用，优化配置各类资源，加强部门分工协作，使单位各部门高效、顺畅地运行，并能产生相应的协同效应；此外，管理会计能明确权责关系，规范经济活动，实现内部牵制，并有效发现经济活动的漏洞，准确评估财务工作面临的风险，落各项内部监督工作。

三、论管理会计融入行政事业单位财务管理的实践

1.创新财务管理模式

从人社部公布的最新数据来看，2014年我国事业编制人数为3153万，截至2015年底我国公务员人数为716.7万，两者相加，行政事业单位人员合计近4000万。当然，如果算上全部公共财政供养人员，上述数字就更为庞大，这对财务管理造成了巨大的压力。长期以来，我国经济增长的驱动力更多来源于要素投入和经济红利，而经济新常态下行政事业单位发展的动力更依赖于效率和效益的提高。行政事业单位必须转变传统的财务管理观念，按照《管理会计基本指引》的要求创新财务管理理念，建立运营型财务管理模式，明确内部职责分工，确保不相容职务相分离，并综合运用多种工具方法，从组织架构、岗位设置、财会制度、会计基础、内部控制、绩效管理等方面构建科学的管理体系，保障经济活动的合法性、合理性、高效性。财务部门应鼓励财务人员加强职业进修，不断提升自己的专业水平，以积极应对我国财务转型的大趋势。

2.改进财务管理方法

全面预算管理是现代财务控制和监督资金的重要方法，行政事业单位应改变传统的预算管理方法，建立总预算、部门预算、责任预算的多级预算体系，深化预算编制方法，自下而上逐级编制资金预算，并将预算指标进行层层分解，落实到各部门及个人。同时加强授权支付管理，严格落实预算管理方案，凡是重大决策、重大事项、大额支付必须经集体决策或联签，以防出现决策风险。随着会计信息化的推进，行政事业单位必须建立完整的信息管理系统，会计人员需要提升自己的信息技术能力和内部控制能力，深入前端各业务部门，与各职能部门加强信息沟通和共享，并且借助财务信息管理系统建立起各种财务分析模型，及时发现经营管理中的风险源和隐患点，并反馈给各职能部门，一起商讨解决的办法。与此同时，财务部门必须建立起决策支持系统，把在内部控制中发现的问题及相应的整改建议反馈给管理者，管理层经过综合分析，确定最终的整改方案，再责成相关部门进行改进。

3.全面预防财务风险

2012年以来，我国坚持铁腕反腐，一系列违法乱纪行为被不断暴露出来，例如国家能源局煤炭司原副司长魏鹏远家藏2亿现金，深交所前发审委员冯小树非法获利2.48亿元。行政事业单位应建立系统的风险评估体系，利用多种会计指标进行风险预测评估，并且积极出台控制对策，力争将风险降到最低。单位还必须建立内部审计监督机制，严格保证审计机构的独立性和权威性，有效防范会计风险，确保内部会计控制落到实处。审计人员应认真审核各项票据凭证，准确核实各类收支项目，监督各种经济活动的合法、合规、合理性。重点关注各类会计风险点，明确各部门人员的责任，全面防范和控制基建投资、材料采购、大额支出等环节的风险隐患，并及时上报违反内部控制规定的行为，严格追究相关人员的责任，使违规乱纪行为无处遁形。

结语：管理会计拓展了财务管理的内涵和外延，不仅有利于提升财务管理水平，也是行政事业单位大力发展行政管理和公共服务事业的价值基础。当前，我国一般公共预算收入增速放缓，财政收支日渐紧张。行政事业单位必须积极适应新的形势，大力推动管理会计在财务管理中的应用，实现转型升级和效益型增长，以更好地推动我国行政管理和公共服务事业。

参考文献：

[1]李俊波.浅议行政事业单位管理会计的应用[J].中国经 贸，2016（17）：194.

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目前有些企业在财务管理上未执行预算管理，上报任务也只是财务部门的一项统计工作，忽视了预算管理的重要性，所以在工作实践中不能及时总结、发现问题，及时分析、纠正偏差。不少企业的投资失控，不但得不到利润，而且有的连投资也难以收回，最后给企业造成了极大的经济损失。要实现预算管理的有效监控与考评，促使企业各项经济活动有序进行，最终达到提高经营绩效之目的，预算管理是至关重要的。

为了达到对企业经营过程的可控性，必须实施财务预算管理，定期编制财务预算，组织预算说明会、预算协调会，当预算确认后，分层次下达各项经济指标，落实到各个部门执行。只有进行有效的监管，才能保证目标的实现，对此个人谈几点粗浅的看法。

一、预算所使用的方法

企业预算的编制可采用零基预算、增量预算或者零基预算与增量预算相结合的方法。

增量预算是指以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关影响成本因素的未来变动情况，通过调整有关原有费用项目而编制预算的一种方法。而零基预算的基本特征在于它不受以往预算安排和预算执行情况的影响，一切预算收支都建立在成本效益分析的基础上，根据需要和可能来编制预算。

例如，笔者所在企业以外贸进出口业务为主，成本费用水平都由出口规模决定，影响因素基本没有变化，只需要在预算期根据基期数据比较来制定新的预算方案，因此销售费用和管理费用均采用增量预算方法。而对于面辅料采购、应收应付账款的核算，因不受已有费用项目和开支水平的限制，且能调动各方降低费用的积极性，为了有利于企业发展，则采用零基预算方法。

二、预算的流程

为了更加详尽地阐述预算的执行过程，笔者以公历1月1日～12月31日为期间，将企业预算管理做如下假设：

（一）制定年度计划

在企业内部按业务范围将各部门划分为不同的预算编制单位，如销售部为销售预算的编制单位，采购部为采购成本预算的编制单位，财务部为费用预算的编制单位等。由各部经理在9月下旬制定计划，上报董事会。

（二）目标下达

年度计划确定后，企业领导根据企业发展战略和预测的经济形势，在10月中旬提出下一年度企业财务预算目标，包括营业额、毛利率、利润、费用额、现金流量等。

（三）预算说明会

由财务部门作为主导单位，于10月下旬召开预算编制说明会，向各部门说明预算编制依据和审核原则，并向各部门下发收入、成本、费用等历史实绩数据、各种预算表格、各科目的编制说明等。

（四）预算编制

各预算执行部门按照年度工作计划以及公司提出的财务预算目标，分科目、分项目、分月份编制详细的预算。并于11月中旬上报企业财务部门。

（五）预算协调会

由财务部门对各部门上报的预算进行审核、汇总，并于11月下旬召开预算协调会。旨在调整解决预算编制过程中各部门存在的疑虑及不合理的问题。

（六）预算确认

12月中旬，经财务部与各预算执行部门预算目标共同确认后，由财务部编制“预算损益表”和“预算现金流量表”，并正式编制年度财务预算草案，提交董事会批准。

（七）下达执行

12月下旬，财务部根据公司董事会批准的年度财务预算方案，下达至各预算部门执行。财务部据此作为次年度实际与预算目标的分析基础。

三、预算的执行与监控

及时对预算执行结果进行分析、总结和评价，是确保预算执行是否偏离预算目标的有效监控手段。而全面预算的执行又需要全员的积极参与，广泛交流意见，跟踪分析预算的执行情况，实施必要的监控手段，从而总结预算的完成情况，进而为企业评价奖励制度提供公平有效的数据依据。

（一）整体预算下达后，财务部将预算按责任部门进行分解，将预算下达到各责任部门，业务部负责销售预算的落实，生产技术部根据订单情况组织面辅料采集及安排加工厂生产，并上报业务部审核，根据人民币汇率浮动机制，现阶段换汇成本一般掌握在5～7元/美元范围内，超过上限或者低于下限都需上报总经理审批，方可执行。

（二）各责任部门必须在每月经营例会上将财务指标完成情况上报给财务部，由财务部对照预算及实际执行情况进行分析，找出存在的差异并分析原因，提出整改意见，共同拿出整改方案。对变化幅度超过10%的预算指标，要及时向相关管理部门反映，通过研究论证后方可对预算指标进行必要的调整。

（三）预算的监控应重点关注业务部前期合同签订的可执行性、后期销售回款的及时性、生产技术部安排生产的可操作性、财务部对费用预测及资金流安排的合理性等关键环节，从而提高预算编制的准确性，发现差异、及时纠偏，并找出差异存在的原因。

四、预算的考核评估

对预算的执行情况进行考核评估，监督预算的执行、落实，不但能加强和完善企业的内部控制，还为激励员工提供了科学可靠的机制保障。

（一）成立考评委员会

建立考评奖惩机制，由主管业务的副总经理会同财务部、人事部负责人，成立考评委员会。按月下达考评指标，并由各责任部门逐级分解执行，财务部按月汇总，从而做出考评报告。考评委员会根据考评报告的结果，确定奖惩。

（二）具体考评办法

考评委员会根据企业具体情况，以企业长远发展为前提，以保证员工合法利益为基础，以年度为考核目标，实行逐月奖励的办法，具体如下：

1.对业务部下达销售额、销售费用和销售回款率指标，以责任人为单位，以年销售额实现500万美元为起点，每增加100万美元，工资从实现销售目标月起上涨500元/月，并以年末实现业务利润的10%奖励主管业务的副总经理，以年末实现业务利润的5%奖励业务部经理。对成绩突出的个人，同样以年末实现业务利润的3%给予奖励。

2.对非业务部的其他行政部门下达各项费用指标，并直接考核到部门经理。并以年销售额实现500万美元为起点，每增加100万美元，工资从实现销售目标月起上涨100元/月。部门其他员工实行4级分配管理，实行工资上涨0元～100元不等的奖励机制。

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一、新农合工作

县新农合工作先后完成了2007年参合住院患者二次补偿的兑付，今年以来。换发了2010年《新型农村合作医疗证》成立了卫生系统二级会计核算中心，加强了县乡合作医疗经办机构的建设，调整制定了2010年补偿方案，实行了乡镇管办分离，启动了新农合网络管理。随着各项工作的进一步深入，县新农合工作在新形势下面临的困难不时显现，制度建设方面存在问题急需完善，运行管理方面存在缺乏有待加强。

县委、县政府高度重视，省审计厅审计组对我县新农合管理工作提出的意见。立即制定了整改方案并督促各乡镇严格依照要求整改落实。8月25日以来，由县纪委牵头，县监察局、卫生局、财政局、物价局、审计局有关人员组成的综合督查组再次对25个乡镇和县直医疗卫生单位进行了全面督查，督查过程中，也发现了一些问题，具体有以下几个方面：

存在虚列支付门诊费用，一是局部乡镇对“家庭帐户基金”管理失控。违规使用家庭帐户基金现象。二是乡镇《新型农村合作医疗证》发放登记不完善，参合人员信息录入不完整，参合患者身份无法核实，给参合患者弥补和基金运行平安带来极大隐患；三是从家庭帐户的违规支付情况来看，少数乡镇垫资现象仍然存在四是一些乡镇合管办形同虚设，工作人员不到位，不能有效履行管理监督职责；五是乡村两级医疗机构服务能力单薄，服务水平不高，服务态度不好，不能为参合农民提供较好的医疗卫生服务；六是局部定点医疗机构存在重复收费，违规收费、超标收费等现象；七是一些乡镇政策宣传不到位，执行政策随意现象仍然存在

要求我从促进新农合健康发展和维护广大农民根本利益的高度，以上这些问题的存在务必引起各乡镇政府、各有关工作部门以及县乡两级医疗机构高度重视。认真地加以研究并提出解决办法。只有首先解决好这些问题，才干为2011年我县新农合制度的巩固提高发明更加有利的条件，才干确保我县新农合工作健康有序发展。为此要求各级领导干部和卫生工作者有针对性地做好以下几个方面的工作。

（一）严格依照支付顺序。

请示省卫生厅同意后，为缓解各乡镇卫生院垫付参合患者补偿的资金压力。县参合农民家庭帐户基金实行预付制，下拨到各乡镇卫生院（合管办）进行管理。从审计和县内督查的情况来看，一些乡镇不严格执行家庭帐户管理规定，乡、村干部、卫生院职工及村卫生人员在家庭帐户基金支付上动脑筋、钻空子，严重违犯了县新农合管理规定。目前纪检监察部门和检察机关已对一些乡镇进行立案调查，将对有关责任人严肃查处。从2010年5月1日县卫生局成立卫生系统二级会计核算中心以来，正逐步对各乡镇卫生院财务进行清理，预拨到各乡镇卫生院的家庭帐户基金已全部收到县卫生局统一监管。此基础上，要求各乡镇政府必需组织合管办人员，对2007年以前的家庭帐户进行全面清理，对由乡镇卫生院及各村卫生室支付家庭帐户资金所提供的相关资料进行全部清查，分类归档备查。各乡镇清查结果必需于2010年10月10日前上报县合管办。同时，县合管办必需加强对各乡镇的指导，县委、县政府将继续组织督查组，对各乡镇自查情况进行再次督查。

（二）加强县、乡合管办能力建设。

经县委常委研究，为加强县合管办能力建设。已同意增加县合管办人员编制，目前增编工作正依照顺序上报地区审批。县合管办要进一步加强对现有人员管理知识的培训，同时要加强对乡镇合管办的工作指导，进一步提高管理水平。

乡镇合管办的建设问题直接关系到筹资工作是否能规范有序进行。各乡镇政府要进一步依照管办分离的原则，2011年的筹资工作即将开始。认真落实乡镇合管办工作人员、工作经费和工作场所“三到位”要求，通过切实加强乡镇合管办能力建设，完善工作制度，加强规范管理，尽力为参合农民提供方便、快捷、优质的服务，保证新农合工作健康发展。各乡镇合管办工作人员要结合外乡镇实际保证相对固定，特别是网络管理操作人员和财务人员，要防止因经常更换人员导致的工作脱节。人员分工上要职责明确，防止工作相互推诿，相互扯皮现象。乡镇合管办的管理上要积极探索简便高效的管理机制，要加强卫生院与合管办之间的工作协调，要因地制宜，符合管理要求的基础上进行有利于工作的调整。

（三）切实做好2011年筹资工作。

局部干部思想上容易发生厌烦松懈情绪，新农合资金筹集难度大。工作上被动应付。2011年人均筹资20元的规范进一步加重了筹资难度，要继续稳定我县90%农民参合率，需要我做大量细致的工作。为此，各乡镇要进一步统一乡、村两级干部的思想认识，把新农合参合筹资工作作为今年最后一个季度的一项中心工作切实抓紧抓实，确保此项工作按时完成。

落实筹资任务。各乡镇在今天的会后要及时召开筹资动员会议，一是要加强过程督促。贯彻政策精神，制定筹资计划，确保工作落实。乡镇合管委要充分发挥组织领导作用，要加强对筹资工作的过程督促，从宣传、动员、筹资、登记到办证，必需督促乡村干逐一落实，有计划地分阶段落实筹资任务，要引导农村党员和干部发挥带头示范作用，以自身的积极行动去影响和带动普通群众参与到这项工作中。

做到不夸大，二是要宣传讲透2011年的弥补政策。不误导。依照省、地要求，县2011年弥补模式调整为门诊统筹弥补加住院大额医药费用补偿模式，将取消实施了4年的门诊家庭帐户，实行门诊费用按比例补偿。实行门诊统筹弥补一方面是为了增强参合农民的互助共济意识，另一方面是为了扩大参合受益面。可能因为这一补偿模式的调整，会在筹资宣传过程中会出现群众不理解，担心不能受益而不愿参合的情况。各级领导干部要完全掌握各项政策，向群众宣传讲透实行门诊统筹的意义，增强群众的风险意识和互助共济意识，不夸大宣传、不误导参合群众。本着一切从群众利益动身的原则，筹资宣传过程中，对不愿意参合的群众要反复动员，解其不愿参合的真实原因，积极采取有效措施，动员所有参合对象参合，确保我县2011年筹资工作顺利进行。

认真核对筹资登记与筹资票据，三是要严格筹资管理、规范筹资顺序。各乡镇合管办必需严格依照新农合财务管理规定。做到帐目清楚、单据完整，并依照要求装档备查。各乡镇合管委要加强对资金筹集过程的监督和管理，严禁滞留或挪用所筹集的资金。筹资人员在上缴参合金时必需同时向乡镇合管办提交参合家庭人员基本信息和续保家庭《新型农村合作医疗证》乡镇合管办凭参合家庭筹资票据存根和筹资登记表审核料理合医证。筹资人员上缴筹资款时，不能提供参合家庭人员基本信息的严禁办证。筹资过程中要充分利用已启动运行的新农合管理信息平台，及时将参合人员信息认真核对后录入管理系统，不时提高工作效率。参合家庭合医证的料理发放依照责任落实，层层把关的原则，做到料理及时、填写清楚、发放登记完善，确保合医证及时送到参合家庭，严禁滞留和扣发。参合家庭合医疗证审核料理发放时间不得超越15个工作日。对工作马虎大意导致参合家庭《新型农村合作医疗证》丢失的一切后果由相关责任人负责。

规范筹资顺序。各乡镇必需组织乡村干部认真学习《县2011年新农合筹资安排意见》严格筹资管理。

（四）进一步完善各项管理制度。

基金主要用于农民的基本医疗。截止目前，新农合的主要目标是解决大多数农民的基本医疗需求。县2010年新农合基金支付率仍相对较低，县合管办要加强督促，要认真分析支付率低的具体原因，及时采取措施研究解决。县卫生局要以中央新形势下新农合方针政策为指导，依照省、地要求，保证基金平安的前提下，组织县合管办有关人员，认真调查研究，制定符合我县实际的门诊统筹弥补方案，努力扩大参合农民受益面，提高参合农民受益水平。对目前已经建立的管理制度，要在充分调研的基础上，结合本县实际认真加以完善。对已不适应当前工作需要的管理制度，要及时的加以修订或废止，防止给参合患者造成误导，给管理工作带来方便。制度建设中必需保证制度执行的连续性和严肃性，坚决防止执行随意等现象。

试点工作的开展没有任何经验和模式可循，县是全省第一批新农合试点县。完全依靠大家的共同努力、不时创新、大胆探索，工作中难免会走一些弯路。如何在2010年全面修改完善我县实施方案和管理办法，全面推进2011年制度建设是大家都应该思考的问题。

（五）加强基金监管。

新农合提高筹资规范后，2011年。给基金监管工作带来更大的挑战和压力。为此，要进一步完善新农合基金监管的相关制度，切实管好用好基金。对基金的帐户管理、分配使用、基金划转、对帐制度、会计核算、违规行为处置等要严格依照卫生部、财政部以及省、地有关管理部门要求执行。县财政部门、会计核算中心要加强与县卫生局、县合管办的工作配合，加大对新农合财务管理工作的指导力度，进一步履行部门职责。各乡镇党委、政府及纪检监察部门要切实履行职责，加强对合作医疗基金使用情况的监督管理，坚决防止滞留、挪用及虚报套报等违纪现象的发生。审计部门要按照要求，定期对基金使用情况进行审计，并及时将审计结果进行公布，让群众放心。县信用联社必需督促各乡镇信用社无条件作好资金存储、划转工作。县卫生局要进一步完善二级会计核算中心各项管理制度，加强对县乡医疗机构财务报帐人员有关财务、会计等相关管理制度的培训。各乡镇合管办必需加大合作医疗弥补情况的公示，接受群众监督，杜绝借用他人名义就诊、伪造资料套取合作医疗基金的弄虚作假行为，坚决防止和打击一切侵占、挪用、截留、贪污合作医疗资金的行为。

要建立健全财务内控制度，县卫生局、县乡经办机构和医疗服务机构内部。确保基金运行平安。部门之间，要在原有工作基础上进一步完善部门督查制度，有效预防职务犯罪。社会上，要加强公示，探索建立群众监督制度，增加工作透明度。

（六）加强定点医疗机构管理。

把审核工作前移，县卫生局要加大对各级定点医疗机构的督促检查力度。严格控制乱收费和弄虚作假，对工作中的违纪违法行为要从严从快查处，努力营造高效、廉洁、便民的医疗服务环境。要加强对各级各类定点医疗机构监管，规范参合患者就诊秩序和定点医疗机构诊疗行为，确保患大病、重病的参合农民在就诊过程中能够得到良好的医疗服务和减轻医药费用负担。要加强对各级各类定点医疗机构的动态管理，建立定点医疗机构监测评价指标体系，完善医疗费用分析、评估和通报制度，把医疗收费、医疗服务质量以及新农合制度执行情况等纳入定点医疗机构考核范围，考核结果与定点资格和费用拨付挂钩。

村级卫生室临时以来缺乏经费投入，由于2011年将实行门诊统筹弥补。建设滞后，不能为参合农民提供就近的医疗服务是目前我面临的主要问题。但在村级定点医疗机构的审批上，不能为了覆盖面就盲目审批，必需严格依照执业准入制度，依照合格一个、评审一个、管理一个的原则进行审批。各乡镇要在加快村卫生室业务用房建设进度，为村卫生室开展门诊弥补服务提供有利条件。今后的工作中，必需通过加强管理，完全杜绝定点医疗机构违规违纪现象的发生。

二、免疫规划整改工作

县免疫规划整改工作将再次迎接省、地评审。过去的一段时间里，还有两个月。县卫生局、疾控中心和各乡镇政府都开展了一些行之有效的工作，但仍有局部乡镇和医疗机构对此项工作不重视，否能如期通过免疫规划整改，与我座各位对免疫规划工作的认识以及各乡镇政府、各有关单位措施是否到位情况密切相关。

要确保此项工作顺利通过省、地复评审，免疫规划工作不是一个卫生系统就能做好的事。各乡镇、各有关部门都必须在县委、政府的统一领导下行动起来，密切协作。各乡镇及有关工作部门必需全面加强免疫规划组织领导，严格依照我县《免疫规划整改方案》政府的统一领导下，充分履行各级各部门在公共卫生工作中的职责，有针对性的开展工作。各乡镇政府必需立即组织人员，对外乡镇免疫规划情况进行自查，严格依照免疫规划评审要求，逐一查漏补缺，10月底前必需全面完成有关免疫规划资料的整理归档。教育部门要与卫生部门密切配合，进一步完善儿童入托、入学，托幼机构、学校查验预防接种证工作，发现未依照国家免疫规划接种的儿童，及时给予补种。县卫生局要按照县委、县政府免疫规划整改要求，近期内对医疗卫生机构实施国家免疫规划的情况进行认真细致的监督检查。

三、降消项目工作

也将于11月份通过省、地评审。要免除黄牌，2010年是全省“降低孕产妇死亡率和消除新生儿破伤风项目”实施实行黄牌警告制度的第一年。要求我县孕产妇住院分娩率达到65%以上，国家下拨的贫困孕产妇住院分娩减免资金要安全补助到位。各级领导干部必需进一步加大宣传、动员和护送孕产妇住院分娩的工作力度，县乡两级医疗机构要进一步提高产科服务质量，县卫生局、县财政局、县妇联要加强资金管理，提高项目执行能力，确保我县顺利通过评审。

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油田企业主要负责油气勘探和开采的生产管理，承载着国家能源开发的重要使命。而我国大部分油田企业经过近半个世纪的开发，内外部环境发生了深刻变化，勘探开发难度越来越大，控制投资成本上升、实现经济有效开发的压力日益突出，生产经营面临新的挑战。特别是2014年四季度以来，国际油价呈断崖式下跌，对油田开发经营的创新发展提出了更为急迫的要求。在此形势下，不断深化预算管理，强化财务分析能力，通过“事前算赢”引导生产经营，进一步完善全面预算管理体系构建和运行，不断延伸管理触角将“事前”做足，丰富管理手段将“算”做细，提升管理效益将“赢”做实，真正将其打造成破解油田发展“瓶颈”、推进油田提质提效的关键利器。

二、“事前算赢”预算管理体系的总体框架

构建“事前算赢”预算管理体系，其主导思想是将精细、效益管理的思想融入到全面预算中，充分发挥全面预算管理合理预测、提前防范、有效控制的功能，并利用信息化技术，不断强化预算效益引导、推进预算过程控制，提升预算管理效用。

三、“事前算赢”预算管理体系的构建方案

按照方法论理论的指导，“事前算赢”预算管理体系的构建应该不是零散的、随机的、有选择的抽几个人，搞几项重点项目评价，抓几项重点的工作整改和提升。应该是按照“什么人干、干什么事、实现什么目标”的模式，分步构建完善“事前算赢”的组织体系、评价体系和目标体系，并通过体系的有序高效运行，打造具有高度效益敏感性和专业性的技能团队，将“算赢”的理论模型和实践方法细化落实到每一项生产流程和经济业务节点，支撑、指导决策、管理直至操作行为的优化提升和调整改造，进而实现每一个节点都是效益增值“赢”点，保障油田企业效益最大化目标的实现。

1、“事前算赢”预算管理体系下组织体系的构建

按照成本效益原则，“事前算赢”预算管理体系应以油田企业原有全面预算管理体系为基础，匹配当前行政管理层级的分布，大致可划分为汇总层、管理层、操作层三个层次。其中，汇总层由财务中心价值管理人员、地质工艺及其他专家组构成;管理层由相关部门和管理项目组人员及财务部门组成;操作层则由基础财务人员和经营管理人员负责。财务人员要主动承担更多更具体的责任，充分发挥自己在财务管理理论、财务管理技能方面的特长和优势。

“事前算赢”预算管理体系的组织构建，要注重发挥专家优势，集合地质、工艺专家的集体智慧和力量，突出强化一体化统筹;注重开发生产过程中技术、运行与经营管理的深度结合，突出强化方案优化;注重目标管理和效益考核，突出强化管理挖潜;注重信息集成，突出强化效益管理。

2、“事前算赢”预算管理体系下评价体系的构建

“事前算赢”预算管理体系的核心在“算”，整体体系的运作中心工作也将以评价体系的构建与完善为重点内容。在评价体系的构建中，可以按照信息集成化、功能模块化、对比线条化、结果直观化的方向具体执行。

（1）信息集成化。主要针对各单位信息不共享、口径不统一、期间不对应等问题，以标准数据库、标准代码、标准单位予以信息化集成描述，实现各流程、节点、开发、管理等信息的实时、完整描述，为各评价模块的运行提供公共标准数据源。

（2）功能模块化。一是要满足各层级分项目、分节点、分周期评价的不同需求。二是要满足接口完整、统驭整体的要求，避免出现评价运行自成体系、评价结果相对冲突等问题。三是要注重评价模型方法的信息化转换与提升，进一步提高评价的效率。

（3）对比线条化和结果直观化。强调将评价结果以简洁、清晰的方式，反映“算赢”的结果，让各层级的人员能够清晰地把握经济活动运行的期望效益和目标效益，增强评价平台的亲和力和熟悉度。

3、“事前算赢”预算管理体系下目标体系的构建

“事前算赢”预算管理体系“赢”的衡量及确立，决定于指标体系的科学制定，其制定应注重三方面的因素：其一，要分系统、项目，选取更能体现管理质量和效益的关键指标。其二，要分指标先进性，与全员成本目标管理指标体系实现有机链接，将“赢”体现在“对标、追标”上。其三，要实时更新，关键衡量指标的选立，一般会因为评价规律的把握、理论知识的深化、生产动态的运行，形成不同时期对“赢”指标的不同运用。

四、“事前算赢”预算管理体系构建运行的具体方法和主要内容

“事前算赢”预算管理体系的构建运行需把握三个关键，即高度集成、深入业务、细化标准。其中，高度集成，体现为充分集合投资、成本、开发、运行等一体化信息，为科学决策提供强化定量分析和数据支撑。深入业务，要根据业务类型特点，建立与相关业务资源投入量的联动关系，通过价值动因分析和关键指标评价，支持方案优化和调整。细化标准，着重在于满足业务系统各节点资源分配的标准定额库的建立，以标准约束执行、以标准引导管理。

1、高度集成算效益，支撑决策

（1）基于当前财务核算流程及节点构架，实施单井成本核算。一是沿生产节点所属的油气生产过程，将提升、处理、注入过程发生费用分配到油水井单井。二是沿注水井（汽驱井）与油井的对应关系，将注水井（汽驱井）核算主体下的成本费用，按照井组的井间受效关系，分配归集到受效油井。三是沿组织机构与油井的对应关系，将采油厂、管理区核算主体下的成本费用，按照油井管辖和服务对象，分配归集到油井单井。

（2）基于成本属性分类实施“三线四区”成本划分，实施效益评价到单井，即以运行成本、操作成本、完全成本为“三线”，将评价对象按效益划分到盈利高效区、边际有效区、增量低效区和运行无效区“四区”。“三线四区”评价结果的获得，为实施一井一策的油井分类管理和事前算赢提供了指导方向和数据支撑。例如：针对无效益区油井（单位运行成本>税后油价），在满足井网、工艺需要的基础上，可重点实施油井间开、关井等措施，着力压减无效益产量和无效成本支出;针对增量低效区油井（单位操作成本≥税后油价≥单位运行成本），将突出以落实注气不转周、躺井不扶、措施不上等管控措施，严控无效增量成本支出;针对边际有效区油井（单位完全成本≥税后油价≥单位操作成本油井），应将工作重点放在实施生产工艺方案、成本支出结构的优化实施上，努力实施挖潜提效，进一步加大效益贡献。

（3）基于“三线四区”评价模型，搭建完善“事前”决策平台，推动经济产量及效益“算赢”扎实落地。一是效益关井，以月度预算税后油价为标尺，与各单井吨油运行成本进行对比，当吨油运行成本>本月预算税后油价，则系统自动标识为需要关井，经推送开发及工艺部门审定后制定间开及关井方案。二是躺井不扶，当单井吨油运行成本+吨油维护成本>本月预算税后油价，系统自动提示为躺井不扶。三是措施算赢，当单井吨油运行成本+吨油措施作业费>本月预算税后油价，系统自动提示为措施算赢不通过。

2、深入业务算效益，优化方案

（1）事前预算评价，将方案设计算优。实施“五位一体”的管理模式，建立地质、工艺、工程、财务、计划协同优化运行机制，综合实施井下地质、工程及作业工序状况综合评价，以吨油作业费（以产量和预算费用比值）为关键对比目标值，否决高成本作业方案，优选施工执行顺序。

（2）事中预算变更评价，将执行变更算优。在施工中持续加强费用执行对比，对于严重偏离初步预算的变更方案及时进行叫停，进一步落实整改方案和措施，严防高成本支出发生。

（3）事后预算执行分析，将评价考核算优。将超预算最多的二十个项目作为样板进行全面解剖和重点分析，寻求问题根源，明确管理责任。

3、细化标准算效益，挖掘潜力

（1）将标准数据做“细”。以建立全成本要素单耗对比平台为依托，针对单井作业、单井材料、单车燃料、吨油循环成本、吨水循环成本等单耗指标，按先进程度、技术复杂度和管理难度进行分级细化，为开展横、纵向及同期成本消耗对比提供数据准备。

（2）将标准数据做“全”。树立生产要素都是资源的理念，围绕井、站、线、人员、设备，逐步完善技术规范、运行消耗、质量检测、推荐供应商等标准数据库，保障规范执行、资源优化有据可依。

（3）对标分析要“精”。强化对标的日常性与重点性的结合落实，针对单井作业、单车燃料、电费单耗、吨汽耗水等对成本控制和效益提升有重大影响，有重大潜力的项目建立专题对标分析平台，着力开展事前、事中、事后的全过程对比追踪，最大限度地挖掘效益潜力。

五、“事前算赢”预算管理体系运行的保障措施

1、持续推进精细核算

实施“事前算赢”过程中，无论是开展单井效益评价、区块投入产出分析，还是进行单耗指标对比，精细核算是基础。需要依托信息平台的不断升级，完善工作量、成本费用日度核算系统，实现“核算到时点、明细到要素、量价匹配到业务、归集到单资产”四到位，为“算赢”做好数据准备。

2、强化信息系统的建设升级

“事前算赢”需要集成多个部门的集中智慧和集体力量，而这种数据流、信息流的高度汇集，需要集成、高效、真实的信息系统予以支持和保障。

3、建立运行财务控制机制

“事前算赢”中的关键一环是财务控制，没有控制，“算”的管理也就无从谈起。需要建立完善相关财务控制机制，针对算的不到位、算的不经济的业务即时叫停，将更有利于效益风险的及时控制和管理。同时，需要财务人员的快速转型和发展，真正将财务人员精于算账、长于评价的特点发挥到极致。

4、完善效益目标考核制度

提升效益是推进实施“事前算赢”的根本基础和出发点，按照考核倒逼动力的方法，完善实施分项目、分单位、分费用要素的效益目标考核体系，更有利于提升“算赢”的自觉性、规范性和长效性。

六、实现“事前算赢”预算管理体系取得的效果

1、实现财务风险和效益评价的专业化管理

当前，大部分油田企业正在推进实施单井作业费、单井材料、单车燃料等精细核算管理，但一般采用人员临时安排，需要什么抓什么的方式，存在工作效率低、数据连续性和准确性不高、数据口径不一致等一系列问题。“事前算赢”预算管理体系的建立，可对专（兼）职的“算赢”工作人员的工作责、权、利进行明晰，工作规范度、效率度和数据真实完整性将大大提升。

2、实现经济活动监管和全过程无缝链接

“事前算赢”预算管理体系的构建涉及投资决策、结构调整、执行监控、效益评价、考核兑现等各系统各节点，只有实现各个节点的环环相扣才能有力推进财务管理与各经济业务的全过程链接和渗透管理。

3、实现经济活动的多位一体化管理

“事前算赢”预算管理体系的主要工作内容：在决策层包括经济产量配产、区块（单元）投入效益评价，在管理层包括地质工艺措施方案优化、作业工作量运行管理等效益跟踪和过程管控，在执行层包括标准成本对标管控和效益考核等内容。各层次管理工作的开展均需要不断紧密生产与经营、投资与成本、当前与长远的联系，实施科学统筹，一体化治理。