财务共享目的范文

导语：如何才能写好一篇财务共享目的，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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【关键词】 工程;项目;财务管理

一、工程项目财务管理的任务

1. 工程项目的财务管理应该遵守国家有关的法律法规,方针政策。

2.对于工程项目投资从预算控制到核算分析应该进行全过程管理,工程项目财务管理的核心内容是资金管理,在进行财务管理的同时应该把资金预算、使用过程做好控制和监督考核。

3.要依法合理的筹集建设资金,合理节约的进行安排使用。依法使用和筹集建设资金,根据资金成本和实际需要和几的筹集并保持合理的施工项目的规模和结构。使筹集的资金及时到位,避免工程延期影响效益。

4.控制和降低建设成本,在确保高质高效完成项目的同时,应该尽可能的控制项目成本,提高项目效益。

二、工程项目管理成本控制

工程项目管理成本控制的基本原则要求成本控制在最低,在施工过程中连续性的对实际成本进行全面管理,实时了解成本状况,在成本管理中落实责任,加强成本控制意识。成本控制包括投标成本即不可控成本和可控成本就是指施工成本。

施工成本的控制主要有人工成本、材料成本、机械使用成本以及其他间接或者直接费用的控制。施工过程中的人工成本控制主要办法是建立合理的奖惩机制,以公平公正公开的方式对员工工资进行分配,建立科学有效的分配标准来激励员工工作的积极性,提高员工的工作效率。管理人员的薪酬则采用和工程项目效益相结合的方式。从员工到管理人员全面提高工作效率。

工程项目成本降低的重点是材料成本的控制。主要原因在于材料成本在工程项目施工成本中所占比重可高达到70%左右。对于大宗材料的采购,施工单位应该公开招标,坚持透明招标,质优价廉,择优采购的原则,来尽可能的以低成本价格采购高质量材料。零星材料的采购则应改以用多少购多少为标准来避免材料的积压和浪费。对于机械使用成本,主要是应该加强施工机械的使用管理。正确合理的使用机械,提高机械的使用效率和机械效率。加强机械的保养维护,使机械能良好的运行,避免机械维修开支,同时加强机械操作员工的技能,减少机械的损坏和不必要油料损耗。

另外,对工程项目业务管理部门的开支进行全面预算管理,减少上面提到的间接费用。对项目各管理部门实行清晰分账,落实责任,减少不必要开支。在施工过程中加强安全质量管理,避免由于安全事故产生的额外成本支出。间接费用指的是临时设施费,检验试验费等,这些费用的控制应该合理计划,尽量节约,选择最为经济合理的方式进行操作以尽可能的减少成本。

三、工程项目财务风险控制

工程项目财务风险是指由于各种客观存在的不确定因素的影响,使得施工项目在经济活动中财务的实际收益和预期收益发生偏离,使得项目出现亏损的机会或者可能性。工程项目的财务风险在项目投标阶段,项目实施阶段,项目收尾和竣工阶段都有可能发生。项目投标阶段的财务风险主要是由于在投标时的不当或者错误的决策以及低报价、垫资施工出现的财务风险。这些都可能导致企业无法负债的财务杠杆作用,使得企业未来工程利润下降甚至出现亏损。

在项目实施阶段,由于不能有效地执行财务内控制度以及不当的会计内控措施都有可能产生风险,主要体现资金控制不当,成本控制不当和承包方的施工生产能力不足导致的财务风险。项目收尾和竣工阶段则是出于施工项目的工程款被建设单位拖欠,不能及时回收。由于施工单位工程竣工验收手续办理不及时或者因为其他非施工单位抗拒原因导致的停工损失没有及时的确认并追加工程款导致的项目资金结算延期也会导致在工程项目收尾竣工阶段出现财务风险。

财务风险在风险控制的可行性以及可控制性上来讲分为可控财务风险和不可控财务风险。施工单位应该将可控财务风险作为财务管理的重点,制定合理科学的财务政策决策,采取相应有效的措施进行财务风险管理。以最大可能和有效的规避财务风险,争取施工项目的更大的相机利益。

四、工程项目财务管理存在的问题

首先,现有的工程项目财务管理体系仍然有很多不完善之处。在现有体制之下,工程项目经理往往对财务管理不够重视,往往是技术骨干担任项目经理,在对工程项目财务管理上的认识不够,成本管理意识淡薄,造成了项目财务管理上的随意性,财务工作人员专业素质不高,工作能力较低。

其次,工程项目中的资金管理比较分散,很多项目施工过程中涉及面较广,流动资金的集中管理、统一调配比较困难,在进行施工材料设备的招标,质保金留取,工程物质库存管理方面工作流程管理不完善,使得资金分流,财权管理不集中等现象比较常见。

再次,项目当期损益不准确。不少工程项目财务管理中存在大额预提费用:一方面是由于建设单位供料结算严重滞后,施工单位只得靠预提费用平衡材料成本;另一方面分包工程未按规定进行进度结算,靠预提费用平衡分包成本。再加上受核算或资金影响,职工奖金未能及时作表发放,靠预提费用平衡人工成本。都会造成企业当期损益的不实。

最后,工程项目的施工人员往往流动性较大,在原有工程项目没有彻底竣工结束之前,很多施工人员便开始新的工程施工,因而原有工程的遗留问题可能很难解决。主要表现在工程人员不能及时出具工程结算单,发票未能及时收回入账等方面。这就可能造成工程收益成本比例失调。

五、完善工程项目财务管理建议

1. 在工程项目管理时进行建立合理健全的财务管理制 度,合理健全的财务管理制度应该在现金管理上严格备用资金的定额管理,在材料物资管理上实施透明的招标采购政策,建立周转材料内部市场。

2.树立各部门各员工的成本意识,使成个项目队伍在施工过程中严格按照制定的财务管理政策进行操作,将成本控制贯穿于整个工程项目的施工进程中。

3.应该让工程技术人员和财务管理人员加强交流。工程技术人员和财务管理人员可以分别从工程需要和成本控制方面出发进行考虑,两方面相互结合,从而有效地控制工程项目。

4.建立健全工程项目预算和定额管理制度。在工程管理中建立材料订单管理和订单审批制度,形成责任约束机制。

5.加强财务管理工作人员的队伍建设,提高财务管理效率。

6.在工程财务管理中加强财务预算管理。在进行财务预算时应该坚持资金的有效利用和投资效益最大化的准则,把投资回报率作为核心来做好技术经济和成本效益分析。进行严格的市场调研,避免无效投资和投资浪费现象,确保工程投资在预算之内并且用在最需要之处。

工程项目财务管理工作目前仍有很多需要研究之处,在当前财务管理中,加强工程项目财务管理工作,实施有效的成本控制和风险控制,对工程项目的财务管理不断改进和完善,才能使工程项目顺利成功的实施。

参考文献

[1]侯利燕.工程项目财务管理存在的问题剖析及对策思考.财经界(学术).2008(1)

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【关键词】工程 项目 财务 管理 目标 实现

一、明确工程项目的财务目标

目前对企业财务管理目标的认知主要有利润最大化目标、股东财富最大化、企业价值最大化目标、相关者利益最大化四种模式，但对于工程项目而言，个人认为财务管理的目标是成本最低化、经济和社会效益最大化。

（一）从事工程项目的施工建设，首先追求的肯定是盈利，但由于目前工程施工环境的现状，导致工程项目利润率普遍偏低，且易受市场价格环境变动的影响，因此，在外部环境受到制约的情况下，只能通过提升内部控制，向管理要效益，这就要求优化施工方案，降本增效，实现企业的可持续发展。

（二）由于各项成本因素的市场价格普遍上涨，导致工程项目成本压力巨大，潜亏或者亏损项目普遍存在，只有不断提升项目管理水平，降低各项成本费用支出，才能为企业争取更多的盈利空间，也才能为企业的发展提供必需的资金保障。

（三）工程项目的立项审批，是符合国家宏观经济发展趋势或基于当地市场经济发展的需求，因此，工程项目施工过程中，应符合施工所在地的环境保护、水土保持等要求，同时通过媒体宣传等方式，可迅速提升企业的品牌知名度，获得更多的市场认可。

二、实现工程项目的财务目标

（一）制订责任成本管理制度，建立责任成本管理体系，全员参与责任成本管理。

1.责任成本管理制度的制订和责任成本管理体系的建立，必须坚持可控性原则，预控性原则和全方位控制原则。①可控性原则，指项目经营者对责任范围内的各项业务具有完全控制的能力，可通过相关方式了解责任范围内的成本总额，并可通过自己的行为对责任成本加以调节和控制。②预控性原则，指责任成本体系在项目正式施工前就要建立，在责任成本发生之前明确责任主体、责任目标及奖罚标准，以保证责任成本体系公平、公正和可执行性。③全方位控制原则，指在项目施工过程中的每一个环节都有对应的责任成本管理主体，项目的每一个管理者都有明确的、可执行的责任范围。

2.责任成本管理制度应符合上级单位制度要求，应科学、合理，便于操作和执行，且应定期检查执行情况，并加以分析，对存在的问题不断完善。

3.项目部应建立以项目经理任组长，副经理任副组长，相关业务部门为成员、全员参与的责任成本管理小组，负责落实上级单位编制的责任预算，合理组织生产，降低生产成本，对各责任中心实施考核兑现。

（二）施工过程中，严格责任成本分解，落实责任成本的实施。

项目部责任成本管理工作不是一个部门或者几个人的事情，而是由各职能部门分工协作完成的，项目部各主要职能部门必须明确分工，落实责任：

1.财务部门：参与编制责任成本预算，组织制定各责任中心间接费用标准，实施成本控制和成本支出的监督检查，计算、汇总各责任中心的责任成本并进行分析，对各责任成本中心的责任成本管理实施情况进行评价。

2.计划合同部门：负责外部劳务管理，参与编制、分解责任成本直接费预算，负责内部工作量的计量统计工作，参与对各责任中心完成工程数量的验收工作，制定验工计价管理办法，及时确定对上计价收入及对下计价成本，对合同执行履行情况及时跟踪，负责对各责任成本中心的责任成本管理工作进行评价和兑现。

3.施工技术部门：参与编制、分解责任成本直接费预算，负责落实施工组织设计，根据施工现场的实际情况及时优化施工组织设计，对各责任中心的施工情况进行必要的技术指导，掌握施工进度，参与验工计价的计量、验收工作，收集相关资料，为二次经营、三次经营提供必要的资料支持，参与对各责任中心责任成果的评价考核工作。

4.安全质量部门：负责各责任成本中心的安全生产和质量控制，防止出现安全问题和质量事故，避免返工损失，负责对验工计价过程中工程数量的质量认定，参与对各责任中心责任成果的评价考核工作。

（三）建立责任成本管理的督察及考核评价体系。

责任成本管理督察制度须保证项目责任成本管理工作健康发展，同时，要建立督察长效机制，并在实践中不断地总结和完善。

1.建立从上至下的责任追究制度，监控责任成本管理过程的始终，对责任成本管理过程出现的问题，按照督察管理的有关办法和规定进行责任认定和追究。

2.建立项目督察档案管理制度。对每一个项目的督察情况均要建立督察档案，详细记录督察的全部内容和过程，特别是对督查出来的问题，要提出处理意见，并跟踪落实整改处理结果。

3.建立项目绩效评价制度。对整个项目的绩效情况和责任成本管理情况做出客观公正的评价，特别是对项目管理的责任认定要根据现场的实际情况进行深刻剖析，做出评价。

4.按时进行责任成本分析，提升管理创效水平。

责任成本分析是选择合适的方式，将各责任中心发生的实际成本与编制的责任预算进行对比分析，确定节余或超支，并寻找差异原因，总结管理经验，研究应对措施，合理规避各项风险的重要管理手段。

项目管理者应按月度进行责任成本分析工作，通过成本归集、现场确认等手段，了解项目完整真实的成本信息，对各责任中心的成本实施情况进行考核，找出项目管理中的漏洞，为进一步改善经营决策和管理提升提供具体的信息，以提高成本管理水平。上级单位应按季度对各项目的责任成本实施情况进行审核分析，对项目的责任成本管理执行情况进行考核评价。

综上所述，项目责任成本管理是一项重要的经济活动，贯穿于项目管理过程的始终，项目施工的管理者与参与者应严格成本落实，降低成本消耗，避免成本浪费，提升项目水平，实现财务管理目标，创效盈利，向各级单位及社会递交一份满意的答卷。

参考文献：

[1]李春霞.宋会英.工程项目内部成本控制及措施[A].土木建筑学术文库（第8卷）[C].2007.

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一、铁路施工项目的主要特点

铁路施工项目具有范围广，周期长、技术含量高，涉及专业面广、不确定因索多，风险较大等特点，铁路建设项目的管理是一个系统且复杂的工程。

众所周知，铁路施工项目中有很多东西值得我们学习，在工程的进行中，需要转变思维方式和管理模式。相比较于其他领域的建设项目，铁路施工项目有很多特点，如建设工期短，施工战线长，索赔难度大，参与主体多，资金投入量大，而且，铁路系统的管理模式有“计划经济+市场经济+半军事化”的特点，而且在安全、质量、信誉等方面的要求远高于其他建设领域，是典型的“高风险”行业。

二、铁路建设项目财务管理的作用及其重要性

在铁路施工中，财务管理的主要作用是在实现其任务职能的过程中，影响铁路工程项目的各项经济活动，分析资金使用情况，并做出预测，严格把关各项资金支出，以达到控制投资的目的。财务管理是价值管理，是一项综合性比较强的经济活动，主线是资金管理，手段是会计核算，目标是成本控制，因而会影响到项目建设的每个阶段，也因此成为现代铁路项目建设管理系统中极其重要的环节。无论哪个阶段忽视了财务管理，就会使整个财务管理工作脱节，铁路建设项目的综合有效的管理离不开高效的财务管理工作，要达到依法、有效使用建设资金，科学预算，严格控制建设成本，降低资金的损失与浪费，提高资金的使用效益等目标，加强铁路施工项目财务管理和会计监督十分重要。

三、财务管理应注意以下几个方面

1、征地拆迁。与水电施工项目一个“点”的封闭式管理模式相比，铁路施工项目是一条开放式的“线”。施工单位全面负责协调铁路施工项目正线以外的征地工作。征地拆迁工作政策性强，状况复杂多变，沟通协调难度和工作量及其大。征地拆迁工作主要包括以下内容：土地征用补偿费、拆迁补偿费、土地征用、“三电”①迁改、拆迁建筑物手续费、用地勘界费等。对财务管理工作而言，应切实注意以下几个方面的问题：

一是垫支资金量大。公司承包建设的项目从开工到2009年6月，支付给地方政府的征地拆迁补偿款占到项目流出资金总额的7.1%，为1，393.4万，而这其中垫支的资金总额达到800多万元，占支付（征地拆迁补偿款）总额的57.4%。这些垫支的资金不仅增加了财务成本，使得资金周转更加困难；而且增大了资金回收风险，因为，按照建设单位要求和行业惯例，这部分资金均由施工单位垫支。

二是相关账务处理。按照铁路施工要求，施工单位会支付给地方政府一定数额的“复垦保证金”，以征用临时用地，这笔支付出去的 “复垦保证金”是应该在往来账中进行核算。从理论上来讲，在工程完工以后由施工单位将耕地退还，地方政府把“复垦保证金”返还给施工单位，但是实际情况中，这笔“复垦保证金”是收不回来的，这是因为：第一、施工企业与地方政府签订的《土地复垦合同书》里，对时间、技术的标准等条件的要求十分苛刻，根本就很难满足；第二、一般情况下，这笔资金是支付给地方国土资源局的，工程竣工时早已“无影无踪”。

三是原始凭证的问题。支付给地方政府的许多补偿款，少的几十元，大至上百万，收款单位都没有规范的票据。为了使核算规范合理，应该尽可能按制度进行。因此，公司H高铁项目部自制了《无发票费用报销单》，在上面标明日期、费用项目、金额、经办人、审核部门及主管领导等要素，同时，办理者要按照要求自备《支付申请报告》、《支付协议书》、身份证复印件等材料，从一定程度上降低财务风险。

2、外部成本问题。外部成本是指建设的项目工程本身的成本以外，所支出的费用。铁路施工项目战线长，点较多，所以此类费用支出的范围和数额较大，名目种类繁多。主要包括以下两大类：

一是政府成本。目前，在我国还是政府行政力量占主要地位有目共睹的，因此，施工单位会无法规避的在正常经济活动中与地方政府相接触、打交道。建立市场准入制度以后，制定与施工相关的各项法律、法规的行为都是政府行为，企业是必须遵守。个别地方政府会实施地方保护主义，这在无形之中的增加了外来企业进入当地市场的难度，这也就变相加大了施工项目的间接成本。

二是社会成本。一般情况下，承担项目施工的单位并不是在最理想的条件下来进行项目的生产和经营，社会因素经常会对项目产生比较大的干扰作用。比如：当地政府部门和社会团体的干涉、限制；吃、拿、卡、要；各种名目的捐助、支援；各类性质的检查和评比，而且当地村民也会干扰等，这也就增加了施工项目的成本。

而且，我们还应注意到，外部成本不仅仅会增加施工项目成本，在一定程度上也会影响到施工项目的安全、进度、质量、信誉。H高铁就是典型范例，沿线的政府和当地居民对修建高铁“期待已久”，都希望在这少有的机遇中分到“一杯羹”，据统计，H高铁沿线地方各级政府均成立有“支援H高铁建设办公室”，简称“支铁办”，但用国家审计署人员的话说叫“啃铁办”。

3、财务及资金管理。在经济活动中，资金自始至终都属于流动性较高的资产，值得高度关注，它也是财务管理工作关键点。这在铁路施工中可以明显的反映出来，也可以概括归纳为“三高”，即高额存款、高额贷款、高额（财务）费用。

在H高铁项目中，截止至2009年6月，公司承建的高铁项目实际完成产值24，471.94万元，累计流入资金21，225.02万元、累计流出资金20，785.03万元、贷款总额4，000万元。

根据统计，流入资金总额占总产值的86.7%，流出资金总额占完成总产值的84.9%；月平均流入资金、流出资金和余额分别为1，227.9万元、1，202.1万元、880.1万元。资金收支的特征是循环较快，大进大出、大起大落，这反映出了财务风险大，运行成本高的问题，因而加大了财务管理部门的管理难度。资金管理较为突出的问题主要有三个：

一是制度监督不到位。单位设立了监督职能部门，制定了办法、规章、制度，但是却因为一些原因没能及时有效的发挥它的作用，造成了不利的后果，例如资金流向与控制脱节，存在一定的缺陷。

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[关键词]施工企业　财务管理　项目管理　成本控制

近年来，随着经济的不断发展，施工企业数量急剧增加，使得施工行业的市场竞争日益加剧，行业利润微薄且仍处在不断压缩状态，又加上不善于利用财务管理来安排工程施工进度和资金使用量，科学和合理控制工程成本，导致众多施工企业面临经营困境。因此，从财务管理视角，研究施工企业的工程项目进度安排和资金使用量，监控项目施工成本，规避项目财务风险，对推动施工企业的可持续发展有着重要的现实意义。

一、施工企业工程项目财务管理的主要内容

(一)工程项目财务管理核算的对象

从广义上讲，施工企业财务管理的对象是其所有的各项资金；从狭义上讲，施工企业财务管理的内容由施工企业的财务实质决定，其具体内容包括流动资金管理、固定资金管理、成本损耗管理、工程款项收入与利润分配管理等方面。

1、有计划地筹集资金

企业生产经营的实现是以资金的正常周转为前提的，施工企业要展开工程项目的施工活动，首先得拥有一定数量的资金。因此，做好资金的筹集工作，满足工程项目对资金的合理需求，是施工企业财务管理工作的首要内容。这就要求施工企业做好资金开源和节流工作，一方面通过向银行等金融机构借款、向发包单位收取预收款项来满足工程项目施工活动所需要的资金；另一方面要采取各种措施，节约资金使用量，加快流动资金周转，提高流动资产和固定资产的使用效率，以最小规模的资金需求量保证施工活动的正常进行。

2、努力降低成本

施工企业在生产经营过程中，通过发生一系列的生产消耗，才能取得工程价款，获取利润。为了追求最大化的企业利润，施工企业的财务管理部门必须积极参与企业的经营决策，根据财务预测资料，为项目经理制定、选择最佳的成本控制方案，优化配置各项资源，以最小化的生产消耗，获取最大化的施工成果，增加企业利润。

3、合理分配利润

施工企业在工程竣工交付后，获取的工程结算收入，一部分要弥补施工过程中消耗掉的物质材料和劳动力，用来重新购买材料、补偿设备损害和支付劳动报酬，剩下的部分就是利润，而施工企业如何确定净利润的留存率，直接决定了其资本结构，影响了其财务风险发生的可能性。

(二)工程项目应用财务管理的主要原因

1、财务管理与财务会计的区别

财务管理与财务会计的遵循原则不同。企业财务会计是按照会计准则和会计制度来进行记录和核算，财务管理则不需要遵守相关的法律法规和会计准则，应用具有灵活性，有助于工程项目经理灵活进行资金需求预测、成本控制，提高工程项目的实施质量和效率。

2、财务管理与成本管理的区别

财务管理与成本管理的实施效果不同。成本管理是对生产经营过程所发生的费用支出进行记录、核算、分析与控制的科学管理。目前，传统的成本管理还没有涉及施工企业如何应用成本数据完善工程进度和资金流的问题，而财务管理则包括了成本管理在内的所有财务行为，能够应用成本数据去进行成本控制与资金安排，能够为施工企业确定合适的规模经济效应。

3、财务管理与项目控制的区别

财务管理与项目控制的重点和目标不同。项目控制重点要求按预定计划实施，然后找出偏差予以纠正，其目标并不寻求节约成本。而施工企业执行工程项目财务管理，一方面能实现企业内部的资源共享，优化资源配置，提高各种资源的利用率，另一方面项目财务管理监控与风险监控将全面加强项目风险的可控性，有助于最大化规避工程项目风险。

(三)工程项目中财务管理核算的作用

1、动态实时收集反馈有用的项目成本数据

财务管理的灵活操作性使得工程项目经理可以根据决策需求制定数据收集形式、范围和方法，分科目安排好财务数据的收集和管理工作，实行动态化的常规管理，及时为决策层提供真实、可靠的成本数据，降低决策风险。

2、控制项目成本并寻找应对措施

工程项目的成本数据是施工企业进行正确经营决策的基础，及时收集成本数据能使其更好了解建设行业的市场环境，对于项目投标也可以根据企业经营现状确定最终能支付的投标价格，一旦发生偏差，就要采取相关的应对措施来降低成本。

3、应用财务分析手段评估工程效益

对于施工企业而言，工程项目是其主要的经营范围，施工企业的物化劳动和活劳动是企业运行机制科学顺利进行的前提条件，但施工企业的生产经营活动不能单纯停留在内部单纯项目的实施上，而是要不断积极参与建设行业的各项市场竞争活动，这样才有可能获得最大化的收益。基于此，可以充分应用财务管理来进行工程项目的财务分析，科学合理预测和评价项目收益。

4、指导企业未来的项目投标和工程施工

对于施工企业而言，在此工程项目中积累的各种财务、成本数据能够为其未来的项目投标和工程施工提供指导意见。施工企业可以以这些已经发生的成本数据基础，来评估新工程项目的合理投标价格，最大化减少新工程项目的投标成本。此外，施工企业可以根据以往工程项目施工不同施工阶段对资金需求量的不同，来合理预测和评估新工程项目不同施工阶段所需的资金量。

二、当前工程项目财务核算体系的局限性

财务管理的职能是及时有效的提供决策所需要的信息，但当前施工企业财务管理的核算体系尚没有有效实现其功能，其科目设置与财务会计并没有太大区别，这与财务管理改进企业管理和决策的目标还有着巨大的偏差。

(一)财务数据反馈的滞后性

当前施工企业财务管理的信息核算是以月为单位，月底提供每个月的资金流量和成本支出，然而施工企业工程项目成本监控管理是一个动态过程，一个月内要经常观察和管理各种变化的财务数据信息，例如，某一工程项目有两周的索赔时效，由于具体量化索赔额需要根据工程项目财务管理信息来确定，若索赔额需在月中支付，则在月中的某个时点就应获取相应施工阶段的财务管理信息，这样的话，必须缩短财务管理信息的时间。但通常情况下，施工企业工程项目的财务报告往往到月末甚至工程竣工才出来，这明显滞后于项目的动态财务管理。

(二)财务会计数据反馈的被动性

财务会计数据主要是以企业会计制度科目设置为基础所进行的分别记录汇总，其目标是真实、准确地向利益相关者和投资者报告企业的经营经营情况和财务情况，并不是以项目决策实际需要来设置，这就使得财务数据的反馈呈现出一定被动性。实践中，施工企业在施工过程中所进行的财务核算是为企业工程项目造价管理和成本控制服务的，这两者的目标是不一致的，所以核算原则和方法也应不一致。另一方面，清单费用划分与财务管理科目

设置缺乏适应性，在当前的清单计价体系中企业管理费和现场施工管理费是合并为一个项目核算，没有实施科学合理的划分，从工程项目变更调整价格和国际惯例角度考虑，企业管理费和工程量管理费合并是不太合适的，基于工程项目变更和成本控制的考虑，在财务管理中应当将其划分出来。另外，工程项目清单费用的划分原则与具体的财务核算科目无法实现一一对应，不能科学有效归集汇总到具体项目的决策数据与成本控制数据，只能统一获取工程项目的总成本或局部总成本，但施工成本控制和纠偏的实施却需要详细的分项目成本数据，才能明确找出是哪些分项目的成本超支了，然后具体分析超支的原因，根据不同的超支原因来控制和纠偏，从这个意义上而言，获取的项目总成本或局部总成本信息过于综合或不相关性使其对工程管理并没有实际意义。

(三)财务管理核算方法和工程估价核算方法不一致

核算方法的不同，容易使得财务管理信息和估价信息相互脱离。比如施工设备费用的计价方式，自有设备可以采用折旧年限法和租赁价法两种计价方式，但在施工企业当前的财务会计的核算体系下则只能采用折旧年限法，这就使得两者计算的财务数据不一致，而财务数据却对工程计价管理有着重要的作用，所有决策都是在数据分析的前提条件下作出的，因此，计价方式的脱离是引发估价信息与财务管理信息脱节的重要原因之一。

(四)费用列支混乱

以工程量清单计价为例，工程量清单计价将本应计入期间费用的企业管理费用列入了工程项目的成本，如此得到的成本数据是无法真实反映施工成本，也不利于工程变更和项目成本控制，影响工程项目的真实损益情况，针对这样的情形，是需要把企业管理费从工程成本中分离出来单独计价，使工程成本真实准确地反映生产实际耗费和预期利润。

三、工程项目财务管理方法应用探究

工程项目财务管理的第一任务是识别进度偏差和成本偏差，然后在这个基础上进行工程进度和成本控制，科学合理安排施工企业的资金需求，最大化程度规避工程项目的财务风险。在工程项目的实施过程中，财务管理方法下的数据收集和项目控制起着记录项目进度、成本和现金流的作用，能够为项目预测提供科学可靠的定量数据支持。

(一)按工程量清单分项工程收集成本信息

工程项目控制的关键在于按既定概预算运作，找出偏差并予以纠正。工程概预算的成本项目分类是根据清单规范来设置的，基于此，施工企业在施工过程中可以将清单项目作为项目成本数据的收集单元，即根据清单项目来收集各个子项目分项工程的成本支出，包括子项目工程的设备、材料、人工和已发生的工程项目管理费，这样就可以及时准确的反馈各子项目分项工程的真实成本信息，将已发生成本和预计成本进行比较就能确定成本控制是否有效，在这个基础上还能找出成本超支具体发生在哪个清单成本项目中，由此获取的成本数据能够为工程项目管理提供定量支持。

(二)预测资源需求量

施工企业通常需要评估每项工作的预期资源需求量，通过进行资源需求量的估算，就可以识别工程项目进行中某些特定资源的需求量。因为一个工程项目所划分出的工作十分广泛，项目所需的总资源量就是所有不同工作所需要资源的总和，如此一来，潜在资源需求的瓶颈就能有效识别出来，这有助于工程项目经理合理安排进度、分配资源或做一些技术上的调整来回避各种可能引发的风险。

施工企业在估算资源需求量时，首先是要明确所需要的各种资源的范围和数量，在实施资源需求量汇总时，可以根据以上提到的工程量清单分项工程方法来分类收集施工设备、施工材料、工人人数等方面的各项成本信息，在这个总体的汇总水平上，估算工程项目的资源需求量有利于现金流量计划和项目控制。例如，施工企业可以将某项工作的资源估算需求量与预算支出比较，由此可以暴露出项目施工过程中正在发生的一些问题。对于施工设备、施工材料、工人人数所需的资源量，施工企业可以统计一些特定工作的标准资源需求量，然后再根据具体的施工条件做一些调整用在未完成的工程项目上，优化配置各种资源，提高资源的利用率。

(三)运用赢来值理论综合成本和进度信息

当前工程项目成本控制中的常用方法有表格法、横道图法和曲线法，但工程项目管理不能单独对成本要素进行孤立管理，因为工期与工程项目成本是密切相关的，工程中任何费用的发生时间、占用时间和结算时间的长短都会给工程项目的总造价带来波动。因此，需要把工程进度和成本有效结合起来，科学、直观地反映工程进度和成本控制情况，而赢来值原理适应了工程项目进度控制与成本管理的需求，其主要思想是通过引入一个中间变量赢来值来帮助工程项目经理分析工程成本和进度情况并给出相关的控制数据，使其能对工程成本和工期的发展趋势做出科学的预测和判断。

(四)资金需求预测

近年来，建筑行业的市场竞争日益加剧，工程垫资越来越多，拖欠工程款居高不下，资金紧张的矛盾越来越突出，严重阻碍了了施工企业的生存和发展，弱化了施工企业的市场竞争力。尽管每个施工企业都可能制定了资金使用计划和费用开支计划，但大部分施工企业计划的可操作性都比较差。这就需要以施工企业的成本需求曲线为基础，科学合理的制定工程项目资金支付计划、资金收入计划和资金需求计划，提高计划的可操作性。

四、结语

总之，施工企业财务管理核算的局限性严重影响了其在当前激烈建筑行业市场中的竞争力，不利于施工企业的可持续发展，这就要求施工企业从财务管理的角度出发，利用工程量清单分项工程收集成本信息、预测资金需求量、赢来值原理和资金需求预测等手段，把工程施工进度和成本紧密结合起来，优化各项资源配置，提高工程项目的收益率。

参考文献

[1]郭建军．施工企业的财务管理模式探索[J]．大众科学(科学研究与实践)．2007．(22)．

[2]杨长龙．施工企业的财务管理模式[J]．会计之友(中旬刊)．2006．(10)．

[3]汪臻．小议建筑施工企业财务管理[J]．现代商业．2007．(08)．

[4]杨威荣．建筑施工企业财务管理工作之我见――如何更好的开展公司的财务管理工作[J]．时代金融．2007．(10)．

[5]綦敦强．施工企业财务管理的分析与研究[J]．铁路采购与物流．2007．(09)．

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［关键词］EPC；财务风险识别；工程总包

［中图分类号］F275 ［文献标识码］A ［文章编号］1005-6432（2011）36-0038-01

1 EPC项目财务风险概述

(1)汇率风险。由于汇率变动引起企业外汇成果的不确定性,尤其对于有国际工程项目或有大额的国际采购项目而言,如某项目2006年12月签约,其中含500万欧元的国外设备采购,当时欧元的汇率是9.46,但在2007年8月付款时,汇率上升至11.31,因汇率问题导致损失925万元人民币。

(2)材料价格风险。EPC项目往往跨度比较大,签订合同时间和购买材料时间有很大的时间差距,导致购买材料时价格已经发生了很大变化,如2009年时铜材价额大约5.6万元/吨,但到2010年时,就上涨到7.3万元/吨,而对于工程建筑行业而言,材料价格大概占工程总价的50%,因而材料价格的大幅度上涨或下降都会对项目利润造成很大的影响。

(3)融资风险。由于EPC项目部分需要垫资,如果公司EPC项目较多,垫资比例过大,就会造成较大的财务风险,导致财务结构恶化,负债比例过高,运营资金困难。如武汉某设计公司2010年在广东承建一个4亿多元的EPC项目,由于采用垫资形式,导致公司年底流动资金严重不足,2010年年底,公司流动资金不到500万元。

(4)工程款或工程尾款回收风险。对于EPC项目而言,由于存在大量垫资,即使业主拖延付款,承包方也不敢停工或延迟支付分包工程款,因而对项目财务造成极大的资金压力。尤其在尾款回收方面,由于EPC项目合同额度大,即使是5%的保留金也是一笔很大的资金,如不能按时收回,对公司财务造成的压力是可想而知的。

2 EPC项目财务风险识别依据

(1)项目的前提条件、各种假设以及制约因素等。诸如项目建议书、可行性研究报告、设计或其他文件都是建立在若干假设、前提的基础上的。这些假设和前提在项目实施期间可能正确,也可能不正确。因此,存在风险。

(2)项目规划。从项目规划中寻找项目财务风险的依据,诸如项目目标、任务、范围、进度计划、费用计划、资源计划、采购计划及业主方、总承包商和其他利益相关者对项目的期望值等。

(3)EPC项目常见财务风险。如汇率风险、材料价格风险、信用风险、财务结构恶化风险、收款风险、现金流风险等。

(4)以前项目的历史资料。项目的历史资料可以是以前公司经历过的项目的经验总结,也可以是通过公共信息渠道获得的其他公司经历过项目的历史资料。在这些档案记录、工程总结、工程验收资料、工程质量与安全事故处理文件,以及工程变更和施工索赔资料等文件中,包含着对当前工程项目财务风险识别非常有用的资料。

(5)前期工程所在地现场调研。诸如工程地质条件、水文条件、气象条件、地震条件、地形地貌、水电气接口条件、通信条件、进场交通条件、当地治安条件、物价条件、当地施工水平、当地设计水平、当地法律、可利用的有利条件等。

3 EPC项目财务风险识别步骤

对EPC项目财务风险进行识别时,一般按下述步骤进行：第一步,项目合同签订前准备阶段,首先组织人员对ITB(Invitation to Bid)文件进行审查,找出需业主澄清的地方和需业主补充的设计前提条件,认真分析付款条件、履约保函格式文本、保留金保函格式文本,查找可能存在的延迟付款漏洞或索赔的风险。其次派通晓EPC项目索赔、勘测、土建与总图的岩土专家到施工现场勘察,进行风险评估。第二步,根据EPC合同条款,组织项目相关专业人士,讨论项目可能存在的财务风险,并形成初始风险清单。第三步,在定初始清单的基础上,结合采用专家调查法、风险调查法和分解分析法等将EPC项目的财务风险因素进行总结、归类,进行定性和定量分析,得出EPC总承包项目财务风险清单。

4 EPC项目财务风险识别方法

(1)专家调查法。索取信息的重要对象为在EPC项目有财务管理方面经验的专家,他们运用专业方面的理论与丰富的实践经验,找出各种潜在的风险并对其后果做出分析和评估。这种方法的优点是在缺乏统计数据和原始资料的情况下,可以做出定量的估计,缺点主要表现在易受心理因素的影响。当然,专家调查法对组织者有比较高的要求,必须根据问题设计相对合理的问卷调查表,对专家们反馈的意见要有较高的综合能力。

(2)初始清单法。就是列出一个项目可能的风险清单,清单内容至少应包括风险的类别、每一类风险的定性描述和定量指标等。而且风险清单不是一成不变的,而是随着项目的进展,不断添加。当然,风险清单须得到相关专家的支持和建议,结合以往工程项目经验确定。但是如果对每一个工程的风险识别都从头做起,至少存在以下几个方面的弊端；一是重复耗费时间和精力多,风险识别工作的效率低；二是由于风险识别具有主观性,可能产生风险识别的随意性,其结果可能不是很规范；三是风险识别成果资料不便积累,对今后的风险识别工作缺乏指导作用。而且同类工程的大部分风险是相类似的,只有部分风险因工程而异,不同的工程由于外界条件的差异其主要风险可能存在差别,因此,为了避免以上弊端,建立初始风险清单就相当必要。

(3)风险调查法。由于EPC项目各具不同的特点,项目中潜在的风险也差异,不同的两个建设工程,尽管合同的形式相同,但也不可能有完全一致的财务风险。因此,在建设工程风险识别的过程中,花费人力、物力、财力进行风险调查是必不可少的,这既是一项非常重要的工作,也是建设工程风险识别的重要方法。风险调查法的作用就在于建立最终的风险清单。

(4)分解分析法。指将一复杂的事物分解为多个比较简单的事物,将大系统分解为具体的组成要素,从中分析可能存在的风险及潜在损失的威胁。如WBS结构分解图等。失误树分析方法是以图解表示的方法来调查损失发生前种种失误事件的情况,或对各种引起事故的原因进行分解分析,具体判断哪些失误最可能导致损失风险发生。

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【关键词】施工项目 管理 财务风险 防范对策

随着社会经济的迅速发展，相应的对基础设施额建设也持续增加，建筑企业如雨后春笋一般崛起。但是面对激烈的市场竞争不可避免的会遇到风险。从施工企业来看，其施工项目管理中的财务风险是不容忽视的，本篇文章就财务风险而言，结合施工项目管理的实际情况，从过程中发现财务存在的风险，并探索出相对应的防范策略以对施工项目的财务风险做出控制，促进企业的安全、快速发展。

一、施工项目管理中存在的财务风险

（1）施工方案的设计不当。在施工企业中，对施工项目的方案设计是尤为重要的，它是施工各个环节顺利进行的前提基础。但是有些施工项目人员在制定施工方案时没有让技术人员前往现场进行实际调查，忽略了依照施工项目的大小、条件来制定合理的施工方案，造成设计方案投入应用不合适，这就是以后的方案随时变更，导致工期拖延，施工的质量不能够达到所需要求，从而加大了建设费用。另一方面，在项目施工中，没有随着成本的计划进行实施，致使各种费用不断增加，最后结果超过了原先的计划，使项目效益大大降低。

（2）施工项目成本管理不善。因为施工项目大多数签订了比较固定的造价合同，对成本的管理就显得尤为重要。但是施工项目中材料、机器设备等大多数都安置在施工现场，这就给施工项目的管理造成了困扰。施工项目管理的好坏直接关系着企业的效益。所以要根据施工的实际来制定实施方案，倘使管理不当就会拖延工期，使成本费用增加，比如说材料方面的购买费用增加，管理不善使材料极为浪费，最终使财务风险加剧。施工项目所使用的材料价格偏高，致使所用费用成本变高，有时对临时的材料采购也会额外的增加开支，同时增加了较大的财务风险。

（3）施工项目安全监督管理。安全是施工项目管理中尤为重要的需要，尤其是在企业的大生产中，一定要将安全放于重要的地位，要重视生产与安全的联系，预防安全隐患的发生。对整个施工过程要进行监督，这一环节对施工安全带来的影响显得很有必要。不然，施工稍微出现差错，危险事故就会产生，给项目带来严重危害，甚至对整个施工企业的进步发展造成影响。在这个市场竞争尤为激烈的环境中，施工的质量是不容忽视的。如果不在乎会造成严重的损失，产生一笔财务风险，所以要重视质量。

二、施工项目管理中对财务风险采取的防范措施

（1）提高项目的管理水平。对施工项目管理进行合理的方案设计，提高项目管理人员的水平与素质，调动他们的主动性。方案的设计要具有针对性和可操作性，招聘具有专业管理能力的人员为管理阶层，对每个工作人员的岗位进行明确，责任也要相应的积极承担，并且按时对他们进行严格的考核，设立明确的奖惩制度。利用高效的激励与约束制度来提高项目人员工作的创造性与主动性。

（2）进行项目资金的管理。对资金加强管理，科学的安排项目所用资金。项目计划都得按照施工日程来进行，合理的编排资金收支预算表。财务部门要对资金提前做好合理的预算，严格监管资金的收支，遵循慎定的原则，依据施工项目资金的出处与规模，按照计划使用项目流动资金。资金的使用部门要将资金管理好，用到实处，，项目计划内的开支要通过保证，超出预算的开支必须拿出凭据来进行手续的开证方可以使用。要严管资金，不能够随意支出，要每一分都用到实处，提高资金的使用效率。

（3）对施工项目管理进行监督。加强施工项目的监督，赋予财务部会计人员相应的责任。施工企业大多数都分设几个项目部门，所以总公司才承担法律责任。但是倘若不能够对项目部门进行科学的管理，不能使资金进行有效的使用，就会出现严重的债务纠纷现象，总公司会承担最终的风险。为了预防这些风险的出现，就必须使施工企业对施工过程进行有效的监督，将每一个环节都控制合理。要为项目的责任人严格把关，保证资金妥善运用，另外对各个项目的财务运行情况进行适时的把握，以更好的预防财务风险的发生。

三、结束语

为了预防施工项目管理财务风险的发生就要时刻树立良好的防范意识，根据施工企业容易出现的财务风险来加强完善施工项目风险的管理机制，找出相应的预防财务风险的对策，进一步提高施工项目管理中财务风险的防范效率，使企业项目能够顺利正常的运行。

参考文献：

[1]王佳慧，孙国徽.建筑施工项目风险管理的对策分析[J].华章，2009.

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关键词：海外工程承包 财务风险控制

近年来，我国企业开始大量进入海外市场从事海外工程项目的总承包工作。由于各方面的原因，我国企业进行海外工程进入的企业大多集中在东南亚、非洲、中东等政治、经济形势不稳定地区，海外工程项目面临的情况相对复杂，，导致国内的承包企业在从事海外工程项目在各种风险管理上遇到了更大的困难和挑战。承包商应加强海外工程承包的风险管理，控制项目执行风险。以下主要从财务风险控制方面，谈一谈在海外工程项目中财务风险防控的看法和建议。

一、加强项目风险识别，从源头控制风险

海外工程项目中的合同风险是影响最大的风险。相比于国内的工程项目，大部分国际工程项目的合同管理要更加严格，涉及的程序和文件与国内的项目有很大不同，各项目之间的不但项目本身存在差别，各项目所在地区、环境及国际形势等外部条件也均不相同。

从源头控制海外项目风险，就是在工程项目未签订合同时，财务人员会同工程技术人员，对业主的招标文件进行深入研究，认真审核，一是要分析招标文件所列支的的成本费用内容是否完整，有无应列未列的成本项目，并对项目各成本的支出进行合理的预计，以避免由于成本项目遗漏及成本的测算差异所带来的风险。二是对招标文件的分析要全面。工程总承包合同不但包括主合同，还包括合同的各项附件。各项附件一般为合同的组成部分，如工程款支付的时间，支付方式、币种、担保等。由于工程项目的特点，每一项目的合同条款、施工条件、价格、付款时间及方式都不相同，且对项目的成本影响巨大。因此，在项目投标前，应对招标文件及合同的各项条款进行深入研究，在源头上控制风险。

合同风险识别不能仅依靠企业管理层及项目经理等少数人员来识别。而在合同签订前，组织相关人员对主合同及合同附件进行全面研究评审，由有经验的项目经理带领，费用控制人员、合同管理人员、财务人员等按各专业分别对合同及合同附件进行研究，其中：费用控制人员以合同为依据，对该合同的拟产生的施工成本进行测算，对项目实施后将产生的盈亏情况作出初步评价，并分析测算合同条款中可能增加的潜在项目成本，全方面控制控制费用成本。合同管理人员对合同的条款进行研究分析，清理出合同中不利条款，对合同实施的可能风险进行评估；财务人员会同计划工程师按照合同的工期要求编制项目实施计划、工期安排、资金收支计划等，对潜在财务风险作出评价。

二、项目成本管理风险

（一）项目成本内容构成及主要风险

对于海外工程承包合同，当其合同签订后，工程成本控制就成为财务管理的一项重要内容。海外承包工程项目主要成本包括：直接费用和间接费用。其中：直接费用是由直接工程费（构成施工工程主体的成本费用）和措施费（工程前期费用和不构成工程主体的其他费用）两部分组成。海外工程施工工程中，直接费用中的材料费一般站总工程成本60%以上，是主要控制的成本项目。间接费主要是海外项目部组织工程施工发生的费用。海外工程成本控制不仅要在严格管理的基础上控制项目成本，还要注意与之相关的其他风险。主要包括：施工材料价格上涨造成的风险；汇率变化造成各项费用增加的风险；项目所在地税收及外汇管理政策变化造成的风险。

（二）承包商可采取以下措施控制成本风险

1、建设工程项目预算管理体系

首先对项目成本项目进行分解，分解为采购成本、建设成本、管理成本、资金成本等诸多成本项目。其次按每个成本项目进行成本测算，确定各项目成本。再次，确定各项目成本的责任单位及责任人。要求现场项目部按照项目工程施工成本预算控制成本；要求采购部按设备及材料采购预算控制设备及材料采购成本及设备及材料运输费用；要求现场项目部按照土建安装费用预算控制土建安装成本；要求项目经理按照项目部管理费用预算控制项目管理费用。

在项目执行过程中，财务人员应加强对项目的成本、资金流进行监控及统计分析，及时报告项目成本控制情况及收付情况，及时预警项目的盈亏风险及资金流风险。

2、注意收款与付款的协调性，以防止财务损失

控制收付款的协调性，首先注意成本费用与所需币种相匹配。海外工程资金结算支付一般可分为两部分：当地发生的费用支出，包括管理费用、税金、当地人员的工资等。这部分支出一般可以用当地货币支付；第二部分为材料及设备采购支出。这部分支出要根据事前设定的采购计划，确定采购地是项目所在国或是其他国家，确定采用当地货币或是国际流通货币支付。或在订立采购合同时，采用与承包合同相似的货币和支付比例，使供应商分担部分风险，进而降低工程承包风险。第三部分是承包单位折旧及利润等，这部分一般为国际硬通货币为宜。目前一般单位采取的方法主要的是采用在事前预算所需各种货币金额的基础上，与业主商定工程付款货币，基本上是当地币与美元的组合。如果与业主的商定结果不足以满足支付的要求，则可通过对外汇的管理手段进行调整。

三、汇率风险

对海外工程项目来说，汇率风险是仅次于工程成本风险的第二大风险。汇率风险主要是受工程款结算币种选择、工程款收款规定、工程所在国外汇管理政策及经济发展趋势等因素影响。在国际工程承包中，可采取以下措施控制汇率风险。

（一）承包单位在项目投标及合同订立阶段是控制汇率风险，是控制海外工程汇率风险关键

首先在投标时，工程款的计量及付款方式、计量金额以及付款条件、汇率变动损益等合同条款的规定是能否有利于承包方是控制外汇风险的关键；其次在标书编制时，应尽量把工程款的支付期提前。工程款项的提前收取，不但可以预防汇率风险，还可以提高工程资金的流动性，减少财务风险。

（二）在工程款结算货币的选择上，要求选择国际通行货币

如美元、欧元等国际主要结算货币。如果币种选择恰当，对未来的趋势判断准确，汇率收益将成为承包商获取的额外收益。

（三）采取适当的方式或金融产品控制、转移汇率风险

从原则上讲，外汇汇率风险的防控或转移汇率风险的途经包括：对冲、投保和分散化。汇承包商应当根据项目和自身情况选择适当的方式转移外汇风险或锁定一个相对固定的汇率水平，减少汇率损失风险，保证适当的收益。

1、对冲是为降低失暴露程度采取的行动导致放弃了可能收益的风转移方法

主要是使用远期合约和期货合约。即双方同意在未来按预先安排的价格交易货物或货币。对外汇进行的这种交易包括远期外汇交易、货币掉期交易等。除此之外，对外承包企业还可以通过大宗商品期货交易锁定某些原材料的价格，如钢材。值注意的是，远期合约的交易品种不仅是交易所中的标准化合约，还可以是其他双方交易的品种，因此，采用远期合约的方式几乎可以对各种商品进行价格锁定。

2、保险是为了规避遭受更大损失的可能性性而确定支付某些金额的行为

这里所讲的保险，除了保险合约外，还包括通常不被称为保险的其他类型的合约和证券，如信用担保、货币期权等。

3、分散化是通过持有少量多种风险资产，而不是仅集中于一种或数种风险资产来降低风险的方法

在海外工程承包中，用分散化降低风险的方式一是采取一篮子货币收款的方式，减少单一货币的汇率变化风险；二是以实物（主要是石油）加货币的方式；三是通过与分包商或材料采购商签订以外币支付的合同转移外汇风险。

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关键词：海外工程;财务风险;评估

工程项目建设的国家数量较多，不同国家的项目参与人员具有不同的文化背景、政治背景等等，项目参与人员之间的差异性较大，各具特色的项目参与人员融合到一起可以带来不同的灵感碰撞。但是需要注意的是海外项目的风险也比较大，尤其是财务风险。本文以海外工程项目的财务风险为研究对象，分析了海外工程项目财务风险的影响因素，提出了控制海外项目财务风险的具体措施。

一、海外工程项目财务风险的影响因素

1.管理因素

当我国企业和国外企业合作完成项目时，企业之间的沟通和交流是十分关键的，一般来讲，国内企业和国外企业之间的沟通工具是计算机和互联网等等。远程控制是企业之间经常使用的工具，但是远程控制毕竟不是当面交谈，具有一定的延时性和不确定性。项目财务管理对整个项目是非常重要的，在项目开展过程中，国内外企业不太容易做到同步处理财务问题，这提高了海外工程项目的财务风险。此外，总的说来，海外工程项目在管理中使用的是国际通用的管理方式，和国内的管理方式不太一样。现阶段，好多工程项目在建设中都引入了国外企业，因此国内企业应该顺应时代潮流，积极学习和引入国际通用的财务管理方式，保证海外工程项目财务管理工作的顺利开展。影响海外工程项目财务管理的因素主要有四个，分别是资金管理、资产管理、成本管理和税收管理。下面分别具体介绍一下：（1）资金管理风险。海外工程项目的参与者既包括国内企业，也包括国外企业，总的说来海外工程项目属于融资项目，所以资金管理风险是最主要的财务风险。海外工程项目的资金风险主要包括两部分：第一，在海外项目中，企业需要为业主提供一定的保函，但是我国银行能够提供保函的条件是十分严格的。第二，一般来讲，海外项目的资金投入比较多，企业需要依靠贷款完成筹资工作，但是现阶段我国银行对大额贷款的基准率逐渐提高，无形中加大了企业的负担，提高了企业的资金管理风险。（2）资产管理风险。现阶段，我国企业在海外项目的资产管理中还存在一定的问题，主要体现在以下两个方面：第一方面，忽视资产管理工作，浪费企业资源。我国企业在管理海外项目时，还没能摸索出一套专门的资产管理体系和管理制度。另一方面，资产损失风险。海外项目的资产在一定程度上会受到汇率的影响，施工工具在使用过程中也在不断贬值。（3）成本管理风险。影响海外工程项目成本的因素主要有：项目所用的材料的市场价格、工程施工时间、施工工具、天气状况等等。对海外工程项目的成本管理是十分重要的，有效的成本管理工作可以降低项目的财务风险。（4）税收管理风险。海外工程项目的施工地点不在国内，因此企业需要承担一定的税收风险。总的说来，各个国家的税收制度和政策是不一样的，我国企业应该关注海外项目的税收风险。

2.外汇因素

外汇因素主要包括两个方面的内容：一方面，近几年人民币处于不断升值的状态，这在一定程度上使得我国企业逐渐丧失了成本优势，我国企业在海外市场的竞争力逐渐减弱；另一方面，国外企业的一些外汇制度提高了外汇风险。现阶段，好多国家都制定了一系列的外汇制度，与拥有外汇制度的国家合作时需要承担一定的税收风险。

3.人才因素

企业在开展海外项目的财务管理时离不开专业的财务管理人员，财务管理人员的管理水平直接影响着海外项目财务管理的效果。合格的财务管理人员能够及时发现项目财务管理中的问题，并及时解决问题，在一定程度上降低项目的财务风险。

二、海外工程项目财务控制与防范的建议

1.加强风险识别，从源头控制风险

要想做到有效控制海外项目的财务风险，企业首先需要做的工作就是正确认识财务风险，从源头控制风险。第一，明确企业的战略目标，在投标时关注项目建设地的经济市场变化情况。企业在开展投标工作之前，应该首先了解项目建设地的市场，然后对该地的发展情况进行透彻的分析，从长远发展的角度来判断该项目是否值得投标。第二，中标之后，在正式确定合作关系之前，企业需要了解一下项目建设地区的相关法律法规和规章制度，还需要和合作方开展进一步的沟通，对项目的成本投入进行初步评估。第三，签订合同时，邀请专业人员对合同进行审核，保证合同的有效性。

2.完善财务管理制度，避免财务管理风险

为了避免财务管理风险，企业需要做好海外项目的财务管理工作：首先，确保资金管理工作的顺利开展。企业需要及时了解银行的各种优惠信息，尽可能的减少贷款的成本投入；完善现有的资金使用政策，科学合理的使用资金；做好对资金使用的监督工作。其次，确保资产管理和成本管理工作的顺利开展。制定科学合理的资产管理和成本管理规划；确定专门人员来负责资产管理和成本管理工作；做好对资产管理和成本管理的监督工作。最后。加强对财务管理人员的管理工作。企业需要定期对财务管理人员进行培训，不断提高财务管理人员的专业技能。

3.避免外汇风险

为了避免外汇风险，需要注意的是，企业在结算时应该尽量不选择当地货币，企业可以选择合适的货币作为最终的结算货币。此外，企业还可以选择一些金融衍生工具，这样就可以有效的降低汇率损失风险。

三、结语

总的说来，影响海外项目财务风险的因素有管理因素、外汇因素和人才因素。本文首先分析了上述因素对海外工程项目财务风险的影响，接下来提出了控制海外项目财务风险的具体措施，为控制海外项目的财务风险提供了参考。

作者:李娜 单位:许继集团有限公司

参考文献:

[1]陈海亮.海外工程项目财务风险与防范策略研究[J].商,2015(8):252-253

[2]邓建.浅析海外施工项目财务风险及控制措施[J].会计师,2015(6):24-25

[3]陆飞莺,沈莉.海外工程项目的财务风险防范探讨[J].经营管理者,2013(20):213

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关键词：国际工程项目实施财务管理工作

随着我国经济快速增长，国家综合实力不断增强，国际地位与日俱增，我国经济已经渐渐融入了全球经济。近年来，我国许多施工建设企业承包国际工程项目的实力逐渐增强，品牌形象在国际上逐步提高，国际工程项目中标额逐年成跳跃式增长，已成为这些企业新的利润增长点。同时，也给这些企业的国际工程项目的管理工作带来了许多挑战，管理工作不到位，将给这些企业带来许多负面影响，如财务亏损、品牌受损。下面本文就国际工程项目中的财务管理作一下初步探讨。

一、国际工程项目相比国内工程项目的特点

要做好一个工程项目的财务管理工作，必须先对其特点进行了解。国内工程项目管理对于我国施工建设企业来说，非常熟悉并且经验丰富。在考虑国际工程项目财务管理的时候，应当借鉴国内工程项目财务管理工作的经验，并针对国际工程项目自身的特点加以修改补充。 国际工程项目相比国内工程项目自身的特点如下：

1、工程项目收入中除合同收入外还包括出口退税收入

一个工程项目的主要收入是事先在工程承包合同（包括变更合同）中确定的，这是所有工程项目的共同特征。根据我国相关政策的规定，对于运出境外、用于对外承包工程项目的设备、原材料、施工机械等货物，在货物报关出口后，可向主管出口退税的税务机关申请出口退税。所以，国际工程项目的另外一个特征，就是收入来源中还包括出口退税收入。

2、工程所需大部分设备物资需长距离跨国运输

国际工程项目所在地一般都是非洲等一些经济非常落后的国家，当地设备物资极其缺乏，绝大部分工程所需设备物资需要在国内购买解决，以致这些设备物资采购完成后还需组织发运到国际工程项目现场，给项目的管理工作带来许多不确定因素。

3、财务核算及税收缴纳需遵守项目所在国的相关法律法规及财经税收政策。

承包国际工程项目属于跨国经营，应在工程项目所在国的法律法规及相关政策允许的范围内实施工程建设。项目部应当按照项目所在国相关会计制度的规定建立账簿，进行财务核算，同时还需根据项目所在国的税收法律法规相关规定申报纳税，以避免法律风险。

4、具有汇率变动及资金汇出受限风险

国际工程项目承包合同都是以外币（或是美元，或是当地币，或是两者兼有）计量的，所以会产生汇率波动风险。另外，有些项目所在国家的外汇非常紧缺，一方面可能会导致当地币无法兑换成美元等有效外汇，另一方面该国可能会对外汇资金的汇出有所限制。

二、国际工程项目财务管理的主要内容

1、了解项目所在国与项目财务管理相关的法律法规及政策

国际工程项目的承包方在实施项目时的任何经营行为都必须以合法为前提，这样才能避免一些法律风险的发生，才有可能得到经营地政府的合理支持和合法保护，才不至于有损企业国际形象甚至国家形象。在国际工程项目开始实施前，首先要了解项目所在国的相关法律法规及政策，为下一步开展财务管理工作打下基础，以免缺乏经验盲目开展财务工作，造成工作效率低下，人力物力浪费，给项目财务工作带来很大被动。

2、编制全面预算

凡事预则立，不预则废，要做好项目财务管理工作，就必须事先编制一套囊括了项目各个方面的全面预算，并将其做为一种管理控制手段贯穿于财务管理的整个过程，落实到每个部门，每个岗位，乃至每位员工。这不仅是财务管理的重心，也是整个项目管理的中心，是许多管理工作的基础，财务管理方面的大部分工作都必须围绕它进行。预算就象一个标杆,离开了它财务管理将失去指引方向。工程项目全面预算的编制是全员参与的一项工作，需项目部各个部门配合完成。项目部的管理层应高度重视并给予大力支持，应尽可能使预算准确，切勿使其流于形式，从而回到完全经验式的管理状况。

工程项目全面预算是指项目部对整个项目实施期间内的各项收入、支出、现金流所做的总体预测，主要包括收入预算、采购预算、运输费预算、人工费预算、人员机票费预算、部门费用预算、利润预算、税收预算及现金流预算等。对于国际工程项目来讲，其中的采购预算、运输费预算、人员机票费预算、现金流预算是比较重要的预算，也是管理比较薄弱或容易忽视的地方。下面仅就以上比较重要的预算分别做一下阐述，其他预算在这就不作探讨。

（1）采购预算

采购预算是国际工程项目预算中的重中之重，也是准确性最不高的一项预算，必须高度重视。它是根据项目实施各个时期所需工程物资进行编制的，其准确程度可能会影响到一个项目的成败。由于国际工程项目大部分所需设备物资在国内采购需长距离运输的特点，设备物资从采购计划制定到最终验收入库所需时间比国内项目更长，这给采购预算编制的预见性提出了更高的要求，一般至少需提前半年预测设备物资的需要量，否则，不是花费更大的成本来弥补，就是设备物资供应不及时影响工程进度。所以，项目部应尽可能早的仔细分析合同、工程概预算及施工组织设计等资料，了解工程施工进度详情，确定为保证施工进度各阶段需要投入的设备物资种类和数量，为采购预算的编制提供基础数据。采购预算编制完成后，还必须动态监控其准确性，对因情况变化需调整预算的应及时调整，以保证其有效性。

（2）运输费预算

运输费预算是根据采购预算来编制的，是对工程所需设备物资发生的运输费所做的预测。由于运输费用的发生地在国内，再加上管理人员一般认为运输费用为设备物资的附加费用，金额不大且弹性较小，所以在国际工程项目的实际管理中，此项费用往往容易被忽视。事实上跨国运输有别于国内，国际工程项目设备物资主要是通过海运来运输，运输距离长，运输费用高，通常平均能占到货物价值的10%以上，若管理到位，也能节约不少费用，比如，海运选择适当可降低运输单价，从而降低整体运输费用；货物包装合适和港口装箱恰当可节约集装箱的数量，进而降低运输费用等等。要做好运输管理工作，降低运输成本，就必须事先做好运输费用预算的编制工作。项目部应当根据采购预算，确定各时期所需采购的设备物资种类和数量。然后，根据各种设备物资的体积大小及特征对其包装进行规划，预算体积，进而预测所需集装箱数量或船上所占体积，为最终编制运输费预算提供数据。

（3）人员机票费预算

实施国际工程项目需从国内派遣和输送大量管理人员和劳务，这些人员往返于国内和项目所在国的机票也是一笔不小的开支，很容易被管理层轻视，需要通过事前编制机票费预算将其纳入管理控制中。项目部应根据各时期人员进场计划和机票价格编制人员机票费预算，并动态跟踪机票价格变动情况，及时调整预算，以免造成经办人员舞弊，侵占机票款，增加项目部运行成本。

（4）现金流预算

现金流预算是对一定期间内的现金流入、流出和结余情况所做的一种事前预测，是财务管理中的重心。现金流好比人体的血液，必须保证它良性循环、满足需求、供给正常，才能给工程项目的平稳有序运行提供支持，否则，资金链断裂，工程项目无法实施，导致工期延误，经营亏损，甚至品牌受损影响企业发展后劲。所以，项目部必须根据其他相关收入和支出预算，预测各时期的现金注入和流出情况，确定资金缺口和资金富余金额，及早安排项目融资和还款事宜，以保证项目部运行各个期间的现金流充裕，为工程项目实施提供有力支持。

3、建立财务账簿，做好财务核算和税收筹划工作

在建账之前，首先要了解项目部所在国的会计制度，然后向项目所在国的会计中介机构、其他中方公司和主管税务机关进行咨询，确认当地是否认可根据我国统一会计制度建立的财务账簿及建账有关的其他要求。如若认可，就可以根据我国相关会计制度的规定和当地文字要求建立财务账簿，这种情况对开展财务工作比较有利。如若不认可，就应严格按照项目所在国相关会计制度的规定来建立财务账簿，必要时可以聘请当地会计中介服务机构或当地会计人员协助，以免将来给项目部财务工作造成被动，甚至遭受罚款、责令重建账簿的处罚。

税收筹划工作的目的就是在合法前提下使税收利益最大化，即尽可能少纳税，是国际工程项目管理的一项非常重要的工作。税收筹划工作不到位，加之对项目所在国税收法律法规研究不透，就有可能使项目部的利益被税收吞噬，甚至所赚取的利润还不够交纳税款，最终导致亏损。所以，项目部应仔细研究项目所在国的税收相关法律法规及政策，必要时可向当地中介机构进行咨询，重点关注可税前抵扣的各项成本费用项目，对其提前进行总体规划，以达到合理避税的目的。

4、做好融资和还款工作

由于工程项目实施前期投入大且不产生效益，工程预付款又有很多是以当地币支付，无法转成有效外汇汇入国内，根本满足不了前期资金需求。所以，项目部应根据现金流预算，提前做好融资工作，以保证工程项目实施所需资金。随着工程项目进度的不断推进，工程结算收入源源不断，项目部资金逐渐富余。这时项目部应当及时将富余资金汇回国内，尽早偿还前期融资款，以减少利息支出，节约财务费用，提高经济效益。

5、做好成本控制工作

成本控制在财务管理中是个永恒的话题，每个人都知道要取得好的财务业绩，就必须控制好成本，但具体应如何控制却是个难题。对于工程项目来说，因其收入基本是一定的，利润的多少主要取决于成本控制的效果，这就使成本控制在工程项目管理中显得尤为重要。国际工程项目的具体实施地点在国外，项目实施过程所涉及的领域相比国内项目更广泛，使得其成本控制工作，范围更广，难度更大。项目部管理层必须高度重视成本控制工作，在具体工作中应做好以下两方面的工作：

（1）以预算管理为主对成本进行控制

要做好成本控制工作，必须依靠预算这一控制手段。项目部应当以各项成本预算为基础，将预算指标层层分解，从横向和纵向落实到项目部各部门、各环节和各岗位，使得成本控制目标转化为各部门、各岗位以至个人的具体行为目标，成为各责任体的约束条件。在成本预算管理过程中，对偏离预算目标的情况进行及时分析，查找原因，对于确因客观情况发生变化导致预算不实的，应及时调整，对于因管理缺陷和人为等主观原因导致偏离预算的，应及时纠正并予以整改，以使预算管理工作回到正常轨道。

（2）建立相应的预算执行考核制度，将控制与考核相结合

要使预算管理有效进行，必须建立相应的预算执行考核制度，否则，预算管理就会流于形式，失去控制力，最终成为一句空话。在预算管理中，预算考核是个承上启下的关键环节。通过预算考核信息的反馈，可以随时发现和纠正问题，以达到过程控制的目的，使预算管理落到实处。

6、做好出口退税的管理工作

出口退税收入是国际工程项目中的第二大收入来源，是因国家税收政策而无偿获取的退税款，是不附加任何成本只需按照国家相关税收政策规定进行申报就能获得的纯收入。根据我国税收相关政策规定，货物报关出口后，出口企业应按规定时限、程序和要求向主管出口退税税务机关申报出口退税，逾期不申报或申报未通过的，出口货物不但不予退税，而且要视同内销征税，从而会给企业造成双重损失。所以，项目部在设备物资采购业务发生后，应当根据其性质和价值，查找相应的退税率，预测相应的退税金额，并按照出口退税政策相关要求准备出口退税申报资料及时向税务机关申报出口退税。项目部相关部门或人员应对从采购发生至收到出口退税款整个出口退税过程进行跟踪管理，防止出口退税款应退未退的情况发生，以致给项目部造成不必要的损失。

7、做好货币资金管理工作

承建国际工程项目所取得的货币都是外币，而工程承包企业的最终目的是要将其赚取的利润汇回国内，并转换成人民币。所以，项目部必须一方面时刻关注外币的汇率变动，另一方面还需关注外币能否汇回国内。这就需要做好以下两项工作：

（1）项目所在国当地币的管理

国际工程项目承包合同金额一般由两部分构成，一部分是当地币，另一部分是美元或其他有效外汇。当地币一般不是有效外汇且很难转换成美元等其他有效外汇，所以不能直接汇回国内，只能在当地进行消化，因此，项目部必须把当地币做为货币资金管理的重点。由于项目所在国一般是设备物资极其缺乏的国家，在当地发生的采购支出有限，当地币支付的支出主要是工资、税收及零星采购等，很难将当地币完全消化，这给项目部消化当地币的工作带来一定的难度。项目部应将当地币支付优先的理念贯穿到项目部的整个管理过程，各项支出能以当地币支付的，要尽量使用当地币，在进行各项决策时也应偏向能以当地币支付的方案，对于不能通过直接支出消化的当地币，要尽可能通过调剂等其他办法转移出去。

（2）美元或其他有效外汇资金的管理

首先，项目部的美元或其他有效外汇帐户必须设在无外汇资金汇出限制的国家，以免受到资金管制无法将利润汇回国内。其次，对于项目部的富余美元或其他有效外汇资金应及早汇回国内，归还所欠融资款后及时转换成人民币，以免受人民币持续升值的影响，使项目部汇率损失进一步扩大，吞噬项目利润。

以上探讨未能涵盖国际工程项目财务管理中的全部内容，只是针对其中比较重要的内容进行简单阐述，希望能给大家在国际工程项目财务管理中起到一点启发作用。在实际国际工程项目财务管理中，应结合不同工程项目的特点，参考本文及其他管理理念找出自身的财务管理重点，采用不同的财务管理办法。

篇10

（一）院方在工程财务管理方面有待改进

由于医院领导基本都是医学专业毕业，而基建工程有其抓专业性、特殊性，因此在具体的项目工程管理工作中，难免出现由于对工程方面不够了解而产生不到位的地方。有心无力是当前医院在基建工程的财务管理中最大的体现，因此，当前，在医院的基建工程财务管理中还存在相当多的问题，这些都是需要在具体的实践工作中不断的进行完善的，工程财务管理一旦到位，医院在工程方面的投入也就能够得到有效的控制，从而使医院在基础建设和相关专业上面同步发展。

（二）工程方面财务人员的管理能力缺乏

当前，虽然许多医院在工程项目方面配备了相应的财务人员。但是其对工程相关方面的财务知识还是达不到专业的要求，培训课程的参加也不够积极。财务人员对工程项目施工不了解，对施工的成本核算、竣工结算其中的规则没有相关的学习，这样就造成了医院在基础建设工程中对于工程资金的具体监管和控制难以进行。

（三）合同管理体系需要进一步完善

项目工程建设中，合同管理是医院对于资金监督控制的关键。当前，虽然许多医院对工程项目已经有了相应的合同管理系统，但是其管理体系并没有得到完善，因此就做不到对工程项目的实施进行实时的监管，合同一旦出现纠纷如何解决，工程方面施工出现变更费用如何整改都没有一个具体在合同中列举。这就直接阻碍了医院基础设施建设良好的发展。

（四）对于工程预算的执行力不够

在医院的基础建设中，合理的施工预算也可以有效减少资源浪费，提高资金利用率。当前医院在前期对于工程也有具体的预算。但是，在具体的施工过程中，相当一部分施工单位没有根据预算进行施工，这样就可能发生在施工过程中关于施工时间的延长、施工人员安排的不合理等方面，严重影响基建工程的顺利进行，甚至出现不按图纸施工，影响医院对于工程的实时管理，追加工程的资金用量。

二、关于基建工程财务管理的改进措施

（一）在医院中设立专业的项目管理系统

基于医院领导基本都是医学专业这一问题，可以在医院新增一个项目管理的岗位，这样不仅能够使医院的基建工程得到良好的发展，而且医院领导也能够在专业方面进行突破。在医院对项目管理人员的招聘中，应该做到择优录取，优胜劣汰，选拔高素质专业人才对医院项目进行统筹管理，为医院的在基础建设项目中作出贡献。另外，关于在职的管理人员，应该进行专业能力的不断提升，为其创造条件进修，不断吸收先进管理经验和技术，更好的投入到医院基建工程管理工作中去。

（二）项目财务管理人员专业能力的提升

财务管理人员专业能力的提高可以通过具体的培训实现，或者在医院招聘工程财务管理人员的时候，可以对工程建设方面有经验的财务管理人员优先录取，从招聘着手，提高入职的人员的专业素质。然后在具体的工作岗位上，财务管理人员需要投入到项目的实施中，详细的认识到工程施工中的程序、细节，对其进行灵活管理，提高自身的专业水平。

（三）完善合同管理制度

工程建设是一项资金密集型产业，合同管理是其有效节约成本的关键所在。因此。在医院工程项目合同管理中，院领导不仅要从思想上对合同的管理引起高度的重视，还要提高合同管理人员的工作警觉性，使其充分认识到合同管理在工程项目中的重要作用，在工程施工中，对于合同进行实时管理，一旦出现与合同不符的施工，要及时变更合同，相关材料的使用的资金以及工期方面的延迟有所改变，也要及时录入在案，系统、全面的对工程进行监管，实现合同的有效性，做到从源头上解决院方与施工单位的资金问题，按照审批程序进行工程款项的支付，提高资金利用率。

（四）工程预算需要贯彻到具体施工当中

工程预算是对于工程的各方面资金投入的一个概括的评估，是需要子啊施工中具体实现的，一旦在施工中出现问题要及时加以沟通，从而保证核算的根本作用。但是在当前具体的施工中，由于第三方的承包，在实际施工中，医院方面又不能随时随地的监督施工方，保证其根据将核算具体贯彻到施工中去，那么，这种情况下，院方可以将是否按照核算中的施工方式施工这一条在合同中体现出来，以合同的形式对施工方对核算的我贯彻进行掌控，一旦出现尤为核算方面的施工问题，具体应该如何解决、都应该详细的合同内容作为依据，保证院方核算工作在基建工程中的实施，实现院方对基建工程投入资金的有效管理。