企业财务审计制度范文

导语：如何才能写好一篇企业财务审计制度，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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关键词：新时期下；企业财务部门；财会内控制度；审计工作；分析和研究

对于一个企业来说，企业财务部门财会内控制度的审计工作是其较为重要的工作任务之一，对企业的经营管理和发展具有较大影响。对当下企业财务部门财会内控制度的审计工作进行分析和研究，发现其存在自身的发展弊端，无法满足当下社会的发展需求，管理体系存在众多弊端。下文将详细对企业财务部门财会内控制度的审计工作弊端进行分析和阐述，并给予相关举措和建议。

一、新时期下，企业财务审计工作的弊端阐述

(一)无法满足时代的发展需要

社会的不断进步，知识经济的不断深入发展，对企业的财务体系发展带来较大影响，增加了企业的无形资产的重要性，提高了企业的无形资产的地位[1]。但是当下众多企业中，其在财务管理过程中，没有把无形资产放在主要位置，使得在实际的财务评估过程中，极大的忽视了无形资产的实际价值。无形资产在企业的内部的管理制度体系内，但是企业没有及时把握这一优势，使得企业的利用内部控制体系来进行财务的管理工作，降低了财务管理工作的积极性[2]。

(二)财务管理制度的不完善性

对于一个企业来说，其在实际经营管理工作中，要想保证自身的长远发展，首先要建立完善的财务管理制度。建立良好的财务管理制度，是企业长远发展的基石，也是企业发展自身的必要工作任务，但是现阶段，企业在发展过程中，极大的忽视了财务管理制度的重要性，存在较多发展弊端。众多企业在发展过程中，较为关注经济的增长，关注自身的利润效益，企业财务部门没有给予财会内控制度的审计工作该有的关注，致使企业财务部门财会内控制度弊端重重，为企业的发展带来阻碍[3]。

二、新时期下，财务审计工作的建议举措

(一)贯彻实施和完善财务制度，使其满足社会的发展

当下，企业的发展来说，其和政府具有紧密联系密。企业财务部门财会内控制度的建立，和不同机构和部分具有紧密联系，受到政府和不同机构的认可。因此，要想促进企业的长远发展，企业要增加自身和政府机构的联系性。站在政府机构的角度来说，其要增加对企业的关注度，给予企业相应的支持。其一，对于政府机构来说，其要增加自身的职责明确性，把属于自身工作范围内的本职工作做好。其次，增加自身和企业的联系性，增加对企业的发展过程的关注度，建立完善和科学的财务制度，保证企业财务部门财会内控制度审计工作的有效进行，促进企业的长远发展，其二，政府机构在对企业进行信用评价时，要把企业工作人员的利益和内部评价体系结合到一起，全面贯彻企业财务部门财会内控理念，保证财政部门财会内控制度的完善性[4]。

(二)增加审计工作和指引工作的完善性

目前，对于一个企业来说，其在发展过程中，企业的审计体系和企业的咨询体系是独立运作，行使各自不同的职能和权利。对我国的会计法律进行分析和研究，其给出对于审计的主体单位，其会计工作人员在实际工作时，不可以进行咨询业务的服务，要保证企业的审计工作和企业的咨询工作的独立性。但是，当下企业在经营管理过程中，其尽管建立了单独的咨询体系，但是其在实际发展过程中，其和审计投资事务仍然存在较大联系。而且，在实际过程中，审计工作人员和咨询工作常常相互采纳意见，进而极大的阻碍了企业的发展。面对这一形式，针对管理体系，要增加对这一现实的关注度，增加审计工作和指引工作的完善性，建立合理化和规范化的管理体系，对于违反管理体系的体系进行惩罚，保证审计工作和指引工作的完善性，促进企业的可持续发展。

(三)增加注册会计师的工作能力和职业素养

对于企业财务部门财会内控制度的审计工作来说，为了保企业财务部门财会内控制度的审计工作的高效进行，要增加对注册会计师的工作能力和职业素养的关注度，对企业财务部门财会内控制度的审计工作人员进行及时的专业知识培训和操作技能培训，保证具备较好的工作能力，使其满足现代化企业的发展需求，保证其具备较好的工作能力和操作能力，其次，企业财务部门财会内控制度的审计工作人员，也要树立科学工作目标，全面贯彻爱岗敬业理念，提高自身的思想道德水平和精神文明水平，提高自身的职业素养[5]。

三、结论

新时期下，要想促进企业的长远发展，首先要完善企业财务部门财会内控制度的审计工作的弊端，全面贯彻实施和完善财务制度，使其满足社会的发展，增加审计工作和指引工作的完善性，增加对会计注册师的工作能力和职业素养的关注度，保证企业财务部门财会内控制度的审计工作有效进行。

参考文献：

[1]刘玉廷.严格遵守会计准则提供高质量财务报告认真履行社会责任[J].会计研究，2010，01：7-13.

[2]张双珍.行政事业单位内部控制存在的问题及对策[J].当代经济，2010，20：26-27.

[3]林婷.行政事业单位内部控制制度建设的探讨[J].会计师，2014，02：66-68.

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一、当前高职院校物流管理专业校企合作现状

随着我国经济的飞速发展，无论是国家层面还是社会大众，对职业教育的关注度不断提高。目前我国大部分高职院校中的物流管理专业都开展了不同程度的校企合作，但是仔细分析真正的落实情况，这些教学模式往往存在着不少问题。

首先，校企合作中，校外实训基地难以真正的运转开来。很多高职院校对于校企合作的认识，仅仅停留在物流运转的表面含义。顶岗实习等难以落到实处，一些校外实训基地虽然挂牌，但也不愿意接收学生来进行实训。或者对于一些企业来说，其本身运作规模有限，也难以提供足够的实习岗位，达不到真正提高学生实践能力的目的。

其次，物流管理专业中校企合作中面临的另一大问题就是顶岗实习的质量不高。对于高职院校中物流管理专业的学生来说，顶岗实习是毕业必须的步骤。顶岗实习设置的目的是为了培养学生运用专业知识的能力，雨雾流管理专业相关的岗位有很多，包括采购运输配送等等。但是受到一些企业规模等客观因素的影响，企业难以接收大量学生进行实习，因此不少高职院校除了，直接安排学生实习外，还有些让学生自主寻找实习单位，缺乏统一的管理，难以真正保证顶岗实习的质量。

因而从总体上看，不少高职院校中的校企合作流于形式。使得不少毕业生面临着动手困难，理论脱离实际的现象，这就导致毕业生在激烈的求职市场中面临不利的地位。

二、加强校企合作的策略

从长远看来，随着我国市场经济的进一步发展，整个经济市场对物流管理专业人才十分渴求。因而高职院校中的物流管理专业，有着十分广大的发展前景。进一步加强校企合作，有利于提高学生的实践能力。结合我国当前情况，可以从以下几方面着手。

首先要进一步完善职业教育的相关法律法规，形成有效的保障机制。虽然根据教育部的一些文件，高职学院校需要开展一些校企合作来提高学生的实践能力。但是目前我国在职业教育中有关校企合作的专门法律上仍处于空白。职业教育校企合作没有，完善的法律法规体系，这就导致在实际操作中缺乏强制性和系统性。法律中也没有给予优惠政策给参与校企合作的企业。这就导致企业在实施校企合作时缺乏保障，考虑到企业发展的利益，难免有不少企业不愿意参加到校企合作之中。因此需要进一步建立健全职业教育中小企业合作的相关法律法规，给予企业一定的优惠政策，形成强有力的保障措施完善校企合作，让校企合作有章可循。

其次，政府有关部门应当在推动校企合作的过程中起到牵头作用。政府应当与高职院校、企业联合起来共同构建一体化的校企合作体系，共同构建一体化的校企合作体系。有了政府的牵头保障，企业自然愿意加入到这种共赢的体系之中。

找准企业的立足点。高职院校在寻找可以开展校企合作的企业时，需要仔细分析各个企业的合作需求，找准企业定位。结合企业的工作需求，为企业输送对口专业人才。在寻找校企合作企业时，可以根据不同需求定位来寻找多家企业开展合作，从而形成长效机制。

除此之外，高职院校还应当制定严密的管理制度。为了保证校企合作，可以深度开展，高职院校必须结合企业的工作规章制度以及学校的相关学习制度，制定一套科学有效的校企合作管理制度。既保障学生的合法权益不受侵害，让学生可以真正通过校企合作来学习到如何将理论联系实际，也保障企业的经营利益不受侵害。严密管理制度的制定，可以为进一步推进深度的校企合作提供强有力的保证。

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关键词：石油企业；竞争；经济；财务管理

中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）12-0-01

由于石油企业的特殊性，石油企业的规模往往比较大，企业内部结构非常复杂，管理起来比较困难。因此，在石油企业的财务审计管理工作的过程中，企业要有风险意识，不断优化石油企业内部的管理方式，让企业的财务审计管理工作更加科学合理化。接下来本文以我国企业财务审计管理工作的问题作为切入点，研讨我国石油企业财务审计管理工作的一些改进方法。

一、石油企业财务审计管理工作中要关注的问题

1.财务审计管理工作要很好地适应新的市场环境。随着我国市场机制的不断完善，目前的市场环境与以前大不相同，同时，由于国际局势的问题，国际石油价格也非常的不稳定。在此种经济环境下，我国的各项政策法规越来越完善，市场对石油的需求量越来越大，企业的运行节奏越来越快。这就迫使我国的石油企业及时适应这种新的市场环境，跟上市场节奏。特别是在财务审计管理工作过程中要改进工作方法，把以往只注重将查出较大问题的审计结果上报，而对企业财务管理工作的过程不够重视，改进为即要查大问题，也要加强监督和审查企业在预算编制与执行、成本控制以及管理等方面存在的问题，通过财务审计管理工作促进企业管理水平提升。

2.资本运作的监管力度要加强。由于石油企业的实际运营，是需要靠非常庞大的资金链来维持。虽然我国的石油企业目前的发展态势良好，但是在财务审计管理过程中，仍然存在各种问题。特别是对于资金的监管和使用应该有很好的规划。在一些投资规模比较大的项目中，如果资本运作监管不力，这样不仅导致了资金的利用率低下，还影响了一些项目的开发和运营，甚至产生现象，会给石油企业造成一定的经济损失和不良影响。

3.财务管理审计体系制度有待完善。要不断完善我国石油企业的财务审计管理工作，首先便是要对石油企业内部的有些财务管理制度做出调整和完善。特别是在市场经济环境下，石油企业内部一些财务管理制度。。已经适应不了新的市场环境。石油企业已经意识到了财务审计管理工作的重要性，财务审计管理制度有待按照科学的方法进行修改完善。

二、改善石油企业财务审计管理工作的一些对策

1.建立符合市场规律及经营秩序的财务观念。为了及时适应新的市场环境，在激烈的竞争市场中保持优势，更好地为社会服务。石油企业必须转变经营理念，从思想和行动上重视财务审计管理工作，不断完善企业内部的财务管理制度，进而适应新的市场要求，树立科学的财务观念。对此，石油企业首先要对运营过程中的资金要有合理的规划，对于资金的调配和流向要有科学的计划，要不断提高资金的利用率，缩短资金的周转周期。对企业的收支情况要进行科学合理的预测和分析，从而能及时应对日益变化的市场环境。与此同时，石油企业的相关管理人员要有财务风险意识，只有意识到财务风险，石油企业的管理者才会更加重视财务审计管理，进而制定和完善符合市场规律的财务管理制度。石油企业还应该对影响企业财务风险的因素，仔细分析，从而使财务审计管理工作更具有针对性。在越来越强调以人为本的社会环境下，还必须把以人为本的思想渗透到企业的财务管理观念中。

2.实行资金流的有效监控和管理。一般而言，企业内的资金具有极高的流动性，企业的资金周转周期在很大程度上决定着企业的运行节奏，资金周转率越高企业的经营也就越频繁，资金周转率越低企业的收益就越小。总而言之，企业要获得更好的效益，就必须对资金流进行有效的监控和管理。石油企业自然也不例外，因此，石油企业在财务审计管理工作过程中必须重视企业资金流的管理和控制。企业管理人员在制定相关财务管理制度之前，必须对企业的整体运作，资金流的来龙去脉非常熟悉，并且要充分考虑到企业自身的实际情况，进而制定出科学的有针对性的资金流监控和管理办法。同时企业也应该意识到，。。合理的资金流监控和管理有利于石油企业对资金进行有效的掌控，而且对于揭示企业的实际运营情况显得更直接、客观、准确。显然企业在财务审计管理工作过程中对资金流的有效监控和管理将对石油企业的发展起到很好的促进作用。

3.以财务分析与决策支持体系为核心。石油企业在不断改进企业内部的财务审计管理工作时要充分意识到分析和决策对财务管理的重要性。在建立健全财务审计管理体系时要围绕财务分析和决策来展开，还必须保证财务管理体系的科学完整性。所以，企业在改进和完善企业的财务审计管理体系时，必须充分搜集企业的财务信息，并进行科学详细的分析，最大程度地发挥企业财务管理的作用，从而在石油企业做出相关决策时能够提供准确及时的参考信息。同时，企业在进行财务分析时要明确各财务部门的职能，在进行相关决策时要充分听取各部门的意见，使石油企业财务管理工作让石油企业在运行时，风险最小化，利益最大化。

三、结束语

综上所述，为了让石油企业的财务审计管理工作更能适应不断变化的市场环境，更加科学化合理化。石油企业必须改变原有的经营理念，不断探索新的财务审计管理方法和财务管理体制。对资金流要进行有效的监控和管理，重视财务分析过程。同时，石油企业的领导也要重视财务审计管理工作，制定科学合理的财务管理制度，从而让石油企业健康快速的发展。

参考文献：

[1]常青.石油企业财务管理的现状及对策研究[J].商场现代化，2009（18）：89-92.

[2]邢鑫.石油企业财务管理存在的问题及对策[J].中国经贸导刊，2009（11）：45-47.

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关键词：企业财务审计；决策支持；信息化；应用分析

一、引言

企业财务审计和决策有利于一个企业对自身价值的认识，在各个项目的衡量方面能够更加准确。因此企业财务审计和决策有利于确定一个企业的经济发展方向，它在其中占据了一个重要的位置。只有做好企业财务审计和决策支持，我们才能将企业管理制度发展的更加完善，有利于整个企业的进一步发展。

二、企业财务审计的概况

企业财务审计是对企业的收支方面做好详细的记录和审查，方便更加清晰的了解整个企业的运营状态，能够更加直观的体现整个企业的自身价值。企业财务审计既是对企业综合素质的审计，也是为了更好的方便企业进行管理。一个企业的财务是否稳定就要做好它的财务审计工作，不仅仅是对企业内部更好的掌控，更是促进企业发展必不可少的一个环节。企业财务审计是法律上企业对自己的保护，有效的维护了企业自身的利益，是大小企业发展的必经之路。

三、企业财务审计的现状

1.对财务情况分析不够全面。在如今的很多企业中，普遍的企业财务审计师对财务的统计只局限于数据的统计，每次对财务情况分析时只看到整个企业的盈亏状态而忽略了其数据后面所隐藏的海量信息。这就要求企业在用人上进行严格的把关，只有企业财务审计师观察和分析能力极强才能对整个市场的方向进行一个有效的把握有利于整个企业的发展。对于缺乏经验的企业财务审计师来说，他们相比之下更加关注财务数据，对于一些信息的搜集和判断没有很好地把握，这不利于企业的发展。只有全面的搜集资料，透过财务数据对市场结构和经济发展方向进行分析，我们才能更好更快的融入整个市场中去，在市场中的竞争力也会随之提升。

2.对企业提供数据具有依赖性。企业财务的审计应该是公正公开的，不应该过多的受到企业提供数据的干扰。作为一个合格的企业财务审计师要对企业所提供的数据进行严格的排查，确保其数据的真实性。企业财务审计师应该通过实地考察，根据企业的财务报表确定企业的盈亏情况，并动态的对盈亏状态分析，对企业盈利和亏损的原因进行明确，这样有利于企业制定详细的调整方案，利于整个企业的动态平衡发展。在对企业数据进行统计审查时，企业财务审计师务必要提升自己的综合素质，坚守职业道德底线，对数据的真实性做出保障，否则将会混乱整个市场，引起不良竞争，造成企业经济发展滞后。

3.企业财务审计结果不能为企业所用。目前我国企业的财务审计师的存在主要是对财务进行一个明确，对一些债券进行发行，只满足了企业在市场规格上的硬性要求。很少有企业会真正利用好企业财务审计师，首先，企业未能很好的利用财务审计师来分析自己企业的内部结构和自己在市场上处于一个什么样的地位；其次，对企业财务审计师审核的财务结果也只是关注数据，并没有透过财务数据对市场经济结构和市场整体发展方向进行判断，这就必然会使企业丧失主动权，只能被动地跟风发展，长此以往，企业并不能得到良好的发展，甚至会面临经济危机。

四、企业财务审计及决策支持信息化系统的介绍

企业财务审计及决策支持信息化系统是由多个部分组成的，涵盖了各方面的功能，主要运作的是显示器、审查终端、企业专用内部网络等系统，利用企业数据服务中心与该信息化系统进行一个数据的衔接，使得数据没有冲突，可以被我们更加全面的进行利用。信息化技术的支持可以给我们提供很多便捷，如：在图像的处理上更加直观形象。利用AO、OA的共同作用将整个企业财务审计与鞠策信息系统支撑起来，为企业的财务分析更加全面和清晰。在财务审计及决策信息化系统的运行中，我们主要运用了AO服务器来帮助我们提取企业数据。在正常的运行过程中，系统按照已经设定好的程序进行工作，与人工财务审计相比之下，企业财务审计及决策支持信息化系统更加便捷，其数据分析更加准确，对整个市场结构的分析也更加全面有利于企业对财务审计的数据进行提取和应用，有利于整个企业的管理制度上面的完善。在信息化时代，我们就应该运用好科技的力量，用科技来改变生活，用科技来进行更加全面的统计和分析，这对提升企业的自身价值有着极其重大的帮助，科技已经逐渐的成为生活的一部分，对人们生活的影响之大。

五、企业财务审计及决策支持信息化的应用分析

1.减少数据的差错。企业财务审计及决策支持信息化系统运用了计算机技术，在企业数据递交上，我们做好数据的审查和录入，系统对于数据的统计和分析相比人工审查有很大的优势。首先系统的灵活性可以应用在企业各个方面的数据统计上。其次系统的统计快速准确，可以减少审查过程中的误差，在审查过程中也可以减少复查数据的时间，为整个企业财务审计的效率提高做出了不少贡献。

2.保存完整。在审查过程中，为了防止企业数据的丢失我们对数据进行审查的同时就进行及时的备份，这样有助用企业查找数据的完整性和快捷性。人工审查由于审查内容之多，数据复杂多变，在长时间的高度紧张的工作状态下容易出现数据混淆等不利于审查工作的开展，在整个审查进度上也会有所降低，在审查结果的质量上我们也无法保证。进行反复的财务数据审又加大了整个审查工作的任务量，因此企业也就不能够及时的得知整个市场发生的变动，不利于企业进行更改经济发展方案，在审查结果上具有过时性。而利于力量企业财务审计及决策支持信息化系统就会在审查过程中保证速度的同时，保质保量，在企业数据的分析上能够及时提供新鲜有效的数据，为企业发展规划提供便利。

3.运用便捷。由于系统技术的信息化，我们可以有效便捷的查找到完整的企业咨询。这样有助于企业对财务审查结果的核对，在数据的提取上也会带来很大的便利。企业财务审计及决策支持信息化系统的运用可以从多方面来改善审查的速度与质量，只有利用好企业财务审计及决策支持信息化系统，才能更好的提升企业在市场上的竞争力，更能清晰的展现企业自身的价值，能够更加便捷的确定企业管理方向，为企业的持续稳定发展作出巨大贡献。

六、结语

随着我国经济的迅速发展，我国的综合实力得到了大幅度的提升，我国对科技的运用也越来越重视，并将科技广泛化，让我们无时无刻都能享受科技带来的便捷。在企业财务审计工作上也得到了很好的运用。企业财务审计集聚侧支持信息化系统的应用不但节省了企业的人力和物力，在财务审查结果上也具有很大的优势。企业财务审计及决策支持信息化系统在数据的提取上比人工审查更加快捷和准确，在企业财务审查速度和质量上也比人工审查更加快捷，对市场结构的分析也更加全面，避免了企业财务审计师缺乏经验所带来的弊端，在企业发展分析上能够及时提供数据和方向，有助于企业发展计划的修改，促进企业的经济持续稳定快速发展，企业财务审计及决策支持信息化系统的诞生是我国对财务审查的一个重要突破。

参考文献：

[1]黄海燕.对供电企业财务审计风险的认识与思考.低碳世界,2015(35)：114.

[2]谭晓娟.企业财务审计及决策支持信息化应用分析.企业技术开发,2015(6)：24.

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【关键词】企业 内部 财务审计 管理

一、引言

新形势下，加强国有企业内部财务审计成为提高企业财务管理质量的有效手段。对国有企业内部财务审计工作加以重视，不断提高内部财务审计工作的质量，对促进国有企业内部控制水平的提高，防止国有资产流失，提高国有资产的资源利用率具有重要的意义。

二、企业应内部财务审计概述

企业内部财务审计是由企业内部指派审计机构、人员按照国家相关法律法规，以及企业规章制度，对企业内部各部门财务管理、核算的合法合规性、内控制度有效性、财务信息真实性，进行正确有效的审查与评价，是一种独立的企业经营监督、评价活动。企业通过财务审计对企业的资产状况、负债情况和企业收支的具体情况进行审核，以保证企业财务信息的真实性和准确性，从而为企业经营管理提供准确有效的财务依据，促进企业内部控制制度的进一步完善。企业运行过程中，开展内部审计主要是为了防止出现局部利益损害企业整体利益的情况，并要求设置独立于各个职能部门的内部审计机构，由本单位或者是本部门专职的内部审计人员，再或者是审计机构对企业中的各个分公司、各个部门的经营活动予以相对独立的鉴定与评价，以便于实现企业内部效益的最大化。

三、企业内部财务审计管理存在的问题

（一）内部审计工作得不到应有的重视

很多企业的领导对内部财务审计工作不了解，认为内部审计仅仅是对财务工作的监督，对内部审计在企业资金利用率方面、经济效益的促进作用方面的作用没能充分的认识，对内部审计的职能认识不够直接造成了在态度上的忽视，对内部审计工作的不重视自然对审计工作没能提供有力的支持，使审计工作难以开展，无法发挥出其本身具有的职能作用。

（二）内部审计缺乏独立性，难以保证其公正性

我国企业内部审计以财务会计审计为主要审计内容，而很多企业的决策者或者管理者对内部审计工作本身缺乏全面的认识，将企业管理的重点放在直接经济效益的追求和获得上，对企业内部财务审计工作予以忽视。很多企业将财务审计与会计工作混为一谈，在机构设置上统一归属与财务部门，财务审计工作受财务部门的直接领导，这一方面不符合我国关于财务与审计分立的要求，另一方面使我国企业内部财务审计处于“受制于人”的状态，缺乏独立性，内部审计成为财务部门的自我审计，不能发挥内部审计本身应有的职能，其公正性难以得到保证。

（三）审计人员缺乏专业性，流动性强

因为企业管理层对内部财务审计缺乏足够的重视和有力的支持，使得现今很多企业在对审计人员的配备上没有按照国家标准的要求来进行人员队伍的建设。很多审计人员是在企业专项审计期间临时从财务部门抽调，在审计方面往往缺乏专业的知识，而且岗位之间变换调动频繁，流动性大，很难保证内部财务审计工作的质量。

四、企业应加强内部财务审计管理的措施

（一）建立健全企业内部控制制度和内部审计制度

要保证内部财务审计工作能够落到实处，真正发挥财务监督作用，就必须加强企业内部的控制和监督。在市场经济飞速发展的大环境下，企业必须配合审计机构，建立健全企业内部控制度和内部审计制度，规范企业各部门的职责，建立有效的监督机制，为企业内部财务审计工作的开展提供制度保障，以获得良好的内部审计效果。

（二）合理设置内部审计机构，强化内部审计部门的独立性

内部审计机构在机构设置上应该处于企业的最高决策和执行机构，即董事会的领导下，由董事会提名或任命内部审计的具体负责人，保证内部审计机构的组织地位和权威性，加强内部审计的独立性。企业内部审计部门只有具有很高的独立性，才能保证财务审计工作能够得以高校的开展，使财务审计工作能够真正的实现公正、客观。财务审计的职能得到充分发挥才能及时的发现企业经营中存在的风险，才能确保财务部门会计信息的真实性和准确性，从而为企业管理层和决策层的经营决策的制定提供有效的参考依据。企业要把财务审计部门与财务部门各自分离开，审计部门直接受企业最高层的领导和管理，以增强其独立性，这是实现企业财务审计独立性与权威性的基本保障。

（三）加强内部财务审计队伍建设

企业内部财务审计的工作人员不仅要具备财务审计方面的专业知识和能力，更要对企业的经营管理方面有一定的了解，这是因为财务审计工作领域不仅仅限于对企业财务工作的审查，而是将工作重点从传统的查错防弊向企业内部管理决策上转移。出对企业财务工作进行监督检查之外还具有提供协助和服务的能力，从而促进企业内部职能工作的相互协调配合。随着审计新理念、新思想的不断涌现，企业内部财务审计工作人员也要做到与时俱进，不断学习新的知识，加强业务技能学习，努力提高业务能力和职业素质。

（四）改进内部财务审计工作手段和方式

企业要紧跟时展的部分，充分利用现代化信息技术和手段，在企业内部审计机构建立起全面、高校的内部财务审计信息化系统，利用信息化审计平台，从审计程序、审计台账、审计联网等多方面对审计人员审计工作的开展提供帮助。将传统的事后审计模式打破，代之为事前、事中、事后的全面审计。特别是对于重大项目或者大规模经营活动的开展要对预算、合同等加强监督和评价，全面开展监督管理工作，从而有效的降低或规避企业的经营风险，减少企业资产的浪费和流失。

（五）加强内部财务审计信息化建设

加强企业信息化建设对企业的发展有重要意义。首先在企业管理的管理者首先需要认识到内部审计信息化的建设对企业管理的重要意义和作用。只有管理层不断学习先进的管理理念，提高自身素质，提高内部信息化的使用。改变审计模式，在进行企业内部审计是要做到事前事中的审计，做到对财务状况，企业生产经营的审计，增加审计的时间维度。现在是审计模式不仅对企业财务状况进行纠错，同时对企业经营中出现的管理问题提供相应的解决方案。还有对信息系统进行审计是很重要的，这关系到数据处理的准确信，所以有必要对信息系统进行审计，增加相关财务数据的准确度，避免在之后的各种审计中出现错误。

（六）加强对内部审计的控制

企业若想有效开展内部财务管理审计工作，还需要做的一点就是要加强对内部审计的控制。企业的内部审计工作既是企业内部财务控制工作中的一个重要部分，也是监督企业内部其他财务控制环节的有力工具，因此企业内相关财务人员必须要定期对企业内部的财务控制工作进行一定的检查与考核，并设立严格的责任追究制度，从而做好企业内部的审计工作。企业只有加强了对内部审计的控制，才能有效提高其工作效率，以为企业创造更多的经济效益。

五、结束语

综上所述，内部审计工作作为一项经济活动在现代企业管理中的地位越发重要。企业管理层要积极应对，采取有效措施加以改进与完善，解决内部审计工作中所存在的问题，以充分发挥内部审计的职能作用，提高现代企业财务管理效率。

参考文献

[1]刘雁.关于完善我国企业内部财务审计的思考[J].现代商业.2013（5）.

[2]全淑芳，平莉，杨克.现代企业财务内部审计风险分析[J].中国商贸.2013（8）.

[3]时现，毛勇，易仁萍.国内外企业内部审计发展状况之比较[J].审计研究.2012 （6）.

[4]李激.浅论企业内部财务管理与控制[J].中国城市经济.2011（26）.

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一、财务审计职能

（一）监督职能的实施企业内部财务审计制度的有效实施，离不开企业的监督。首先，应对其经济活动的合法性进行监督。在进行审计过程中，要监督其经营活动是否符合国家的相关规定；对于企业的方针、政策及工作程序进行必要的监督，进而保证经济运行的通畅；其次，对企业经济活动的真实性实行必要的监督。在进行审计过程中，应考察其财务收支统计是否真实，进而保证审计结果的真实性；再次，对经济活动有效性进行监督；最后，监督企业是否履行其经济责任。

（二）评价职能的实施首先，应对企业内部控制进行评价。内部审计工作是内部控制系统的一个重要环节，能够有效控制其他要素。为实现内部的有效控制，应加强对薄弱环节的内部控制。其次，对企业的经济效益和社会效益做出公正的评价。应加强对企业财务收支状况和生产经济活动的审计，对企业的业绩做出客观、公正的评价，通过对影响企业经济发展的因素进行分析，制定相应的对策，推动企业的发展。

二、存在的问题

（一）企业财务审计缺乏独立性独立性是内部财务审计工作的基本特征。我国企业财务审计部门由企业内部设立，因此，受本企业、本部门的直接领导，缺少有力的监督。独立性不强，阻碍了企业财务审计作用的发挥。

（二）审计范围受限我国企业内部财务审计仅仅局限于财务会计方面的审计，财务审计的实施也是从财务这方面开始的，无论是财务审计的隶属还是归属都经财务部门领导。虽然企业也进行财务与审计的分离，但在公正性方面就受到很大的质疑，因而不能有效地施展开来。而且我国企业在进行财务审计时往往只针对已发生的事件进行审计，涉及面不广。虽然我国对财务审计机构进行了改制，但财务审计仍处于较低的层次上。

（三）财务审计执行力度不够我国企业在财务审计方面往往有马后炮的现象，通常在问题出现后再进行查错补漏工作，缺乏有效的事前预警机制。企业只有提前做好预测，才能提高管理水平，进而提高经济效益。企业虽然在财务审计方面制定了相关的规定，但是在执行上却缺乏相应的落实，影响了财务审计工作的有效性。

（四）缺乏高素质的审计人员，审计手段落后部分企业审计人员由于缺乏专业的培训，在经营管理方面没有足够的经验支撑，难以适应发展趋势，进而不利于财务审计的高效实施；企业管理人员也缺乏对审计人员的重视，使其业务能力难以提高；随着信息化管理手段的不断运用，运用计算机技术进行财务审计工作已成为一种趋势，部分企业审计手段落后，影响了财务审计的效果。

三、财务审计改进措施

（一）实现审计工作的独立性要充分发挥财务审计工作的职能，有效监督企业资本运营，确保财务审计的独立性是必不可少的。应建立相应的产权机制，使内审机构置身于产权主体的领导下，提高其权威性和独立性，改变内审无力的局面。依据我国企业现状，确立以董事会、监事会为主导的内审机构，有利于实现其财务审计工作的独立性和权威性。

（二）拓宽审计范围要实现有效的财务审计管理，就必须拓展审计领域，不能只局限于财务会计这一方面。首先，应由财务审计向管理审计方面拓展，展开对内部控制的审计，并评价其有效性。还要开展专项业务的审计，并监督其是否达到预期的目的；其次，变事后审计为事前、事中及事后相结合的审计方法，实现企业全方位、全过程的管理。这种审计方法还有利于问题的及时发现与解决，降低企业的经营成本，提高企业的经济效益；最后，财务审计工作逐渐实现由分散式管理向行业管理转变。设立内部审计机构和审计人员对行业进行管理，有效监督审计工作的实施。

（三）健全财务审计机构，加大执行力度首先，应逐渐完善财务内部审计制度。内审制度有利于提高财务审计工作的强制性和权威性，也有利于监督审计人员，保证审计工作的真实准确性，真正发挥财务审计工作的实际功效；其次，加强内部财务审计人员的队伍建设。内审人员只有不断拓宽自己的视野，才能有效地进行审计。

（四）信息化技术的广泛应用企业在财务审计中，应逐渐转变传统的审计技术，采用现代化的审计手段，通过控制会计的信息系统，查阅相关的会计信息，实现多元化的审计程序，能够高效、及时的发现财务会计中的相关问题，但是在使用网络技术进行审计时应做好数据加密工作，还应注意防范计算机随时出现的状况，保证财务审计工作的有序进行。

（五）提高审计人员的素质伴随现代技术的不断应用，传统的审计方法已不能适应各种需求，这需要专业技能高、熟练掌握现代化技术的审计人员。还应加强审计人员的继续教育，以适应不断变化的市场环境，使其专业水平始终处于最前列。

四、以国企为例分析财务审计的改制

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一、会计电算化的相关概念

会计电算化指的是将电子科学技术应用到企业的会计信息处理的过程中。这种模式立足于网络系统，在使用中对会计信息处理之后，建成一个更新的应用模式。会计信息处理系统能够提高会计的办事效率，也为有需求的用户提供切实的财务信息服务。

会计电算化可以分为这几点：首先是会计电算化技术的应用，运用这种信息处理可以实现统一的会计信息处理，改变以前的处理方式，并且在一定程度上加强了会计处理的真实性；其次，会计的相关信息的查询也有更加方便的服务体系，以往的会计数据的收集非常复杂费时，但是会计电算化却可以改掉这些不足之处，减少了数据的搜寻查找的时间，同时，使得所得到的数据信息更加真实；最后，内部控制系统可以实现数据专业化，改变会计信息在会计业务流程中的拆分情况。因此，应用会计电算化技术可以提升会计数据的有效性，并且增加企业会计工作人员的效率，为企业会计制度提供充足的支持。

二、会计电算化对企业财务审计的影响

（一）转变了企业财务审计的方式

以往的审计是运用手工的方式对企业的各种事务进行排查，具体的财务审计工作是对企业的财务数据进行对比分析，检查其中的数据是否合理真实。伴随着企业的不断发展，其财务审计的范围也在渐渐扩展，审计的模式也在不断改善。审计证据的出发点也逐渐体现，从企业的相关经济业务逐渐成为内部控制制度的检测，最后并转化为内部控制和风险并存的局面，其对象也扩展到内控与纸张账目的方式，对会计系统、传统的审计方法的改变引起的审计工作这些因素都会发生变化，有些已经完全失去其本来的模式，对企业财务审计有巨大意义。

（二）改变了企业财务审计的内容

会计电算化有其本身的特色和风险，保障了企业审计工作的范畴，有对计算机和控制功能的处理，因此，财务审计内容包括软件系统和审计内容的开发和利用。通过对各子系统的审计，在会计软件程序系统的会计核算软件是否正确，内容设置的完善影响会计工作和会计信息质量的可靠性。根据财务部门审核的通過的会计软件，因为评审过程是非常严格的，它的可靠性是比较高的，但由于涉及到的企业经济内容较多，对程序执行的影响也很大，因此有必要进行的会计财务软件审计，但企业自己发展或严格要求审核会计软件是必要的。

（三）改变了企业的财务审计的环境

由于以往的审计工作是由工作人员手工做成的凭证、报表和其他资料的审核，他们的工作环境是包括企业财务数据、财务会计和审计报告，会计电算化使得企业财务会计的范围不断扩大，技术的进入使得审计工作的介入更加多样化，企业的财务审计不仅仅是财务会计信息的审计，增加到了对软件使用人员与维护人员的监管，专业语言的增加，也使得审计工作变得困难多样。

三、会计电算化下对企业财务审计的措施

会计电算化的发展下，企业的财务审计内容与方法出现了巨大的变化，只有对审计标准和准则做出一定的调整，才能企业的财务审计工作的要求。从国际上看，审计要求上对审计工作有特殊限制。即使到现在，我国已经有了较为合理审计职业标准，其中包括对企业的审计工作人员有约束，设置员工在企业会计电算化信息系统权限，让员工不能做出超越自己的职权行为。

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摘要：财产物资是部门、单位进行各种活动的基础。内部审计通过对财产物资的经常性监督、检查，可以有效及时地发现问题，指出财产物资管理中的漏洞，并提出意见和建议，以促进或提醒有关部门加强财产物资管理，努力保证财产物资的安全完整并实现其保值、增值，促进经营管理状况的改善、经济效益的提高。内部审计在财务管理中有着十分重要的作用，但是当前部分企业在内部审计方面没有规范的工作流程，工作方法不够规范，需要进一步理清思路。文章研究了内部审计的重要作用，同时分析了内部审计人员的主要工作流程。

关键词：内部审计人员；工作流程；企业

一、企业财务管理中内部内部审计的作用分析

内部审计的作用是随着内部审计的内容、范围、职能的发展而逐渐扩大的。在社会主义市场经济条件下，内部审计具有双重任务：一方面要对部门、单位的经营活动进行监督，促使其合法合规；另一方面要对部门、单位的领导负责，促进经营管理状况的改善、经济效益的提高。具体地说，内部审计的作用主要包括以下几个方面：

（一）监督各项制度、计划的贯彻情况，为本部门、本单位领导经营决策提供依据

现代内部审计已经从一般的查错防弊，发展到对内部控制和经营管理情况的审计，涉及到生产、经营和管理的各个环节。内部审计不仅可以确定本部门、本单位的活动是否符合国家的经济方针、政策和有关法令，又可以确定部门内部的各项制度、计划是否得到落实，是否已达到预期的目标和要求。通过内部审计所搜集到的信息，如生产规模、产品品种、质量、销售市场等，或发现的某些具有倾向性、苗头性、普遍性的问题，都是领导作出经营决策的重要依据。

（二）揭示经营管理薄弱环节，促进部门、单位健全自我约束机制

在社会主义市场经济条件下，各部门、单位的活动不仅要受到国家财经政策、财政制度和法令的制约，而且要遵守本部门、本单位内部控制制度的规定。内部审计机构可以相对独立地对本部门、单位内部控制情况进行监督、检查，客观地反映实际情况，并通过这种自我约束性的检查，促进本部门、本单位建立、健全内部控制制度。

（三）促进本部门、本单位改进工作或生产，提高经济效益

内部审计通过对经济活动全过程的审查，对有关经济指标的对比分析，揭示差异，分析差异形成的因素，评价经营业绩，总结经济活动的规律，从中揭示未被充分利用的人财物的内部潜力，并提出改进措施，可以极大地促进经济效益的提高。

（四）监督受托经济责任的履行情况，以维护本部门、本单位的合法经济权益

同外部审计一样，所有权与经营权的分离是内部审计产生的前提，确定各个受托责任者经济责任履行情况也是内部审计的主要任务。内部审计通过查明各责任者是否完成了应负经济责任的各项指标（诸如利润、产值、品种、质量等），这些指标是否真实可靠，有无不利于国家经济建设和企业发展的长远利益的短期行为等，既可以对责任者的工作进行正确评价，也能够揭示责任人与整个部门、单位的正当权益，有利于维护有关各方的合法经济权益。

（五）监控财产的安全，促进部门、单位财产物资的保值增值

财产物资是部门、单位进行各种活动的基础。内部审计通过对财产物资的经常性监督、检查，可以有效及时地发现问题，指出财产物资管理中的漏洞，并提出意见和建议，以促进或提醒有关部门加强财产物资管理，努力保证财产物资的安全完整并实现其保值、增值。

二、企业财务管理中内部审计人员工作流程

（一）资产审计

1、货币资金审计

（1）审计目标

审计货币资金余额的存在性、完整性、收付业务的合法性

（2） 内部控制系统测试

内部控制系统测试工作流程如图1所示

（3）实质性审查

①库存现金审查

出纳员在结完当日现金并入保险柜封存，整理相关凭证入账后，提交“现金出纳报告书”。审计人员当场清点现金并记录在“库存现金清点表”中，审计人员与出纳员确认后签字。之后以“库存现金清点表”为凭，审查当日现金日记账结余金额，确认是否与实账相符。

②现金收付业务的审查

随机抽查1至2个月的现金日记账记录，并对原始凭证进行审核。

③银行存款的审查

抽查银行存款余额，核证银行存款日记账记录，审核银行账目借贷日期。

2、存货审计

（1）审计目标

证实存货的存在性、完整性、所有权归属、计价的正确性、采购与销售的合法性、分类的正确性

（2）内部控制系统测试

（3）实质性审查

①材料的审查

需要审查订货相关合同、材料验收入库环节审查、材料采购成本审查、在途材实审查、材料采购账务审查。

②库存材料审查

在结账日之前安排时间进行库存材料的盘点。

③材料出库的审查

以生产计划为依据核查生产材料的领用查况。

3、应收账款审计

（1）审计目标

即审计各笔应收款项目的真实性、合法性、准确性。

（2）内部控制系统测试

调查了解并描述应收款项内部控制系统检查不相容职责的划分验证期末余额的合理性抽查客户账龄分析表审查销货折扣与收款的合理性审核坏账损失的账簿记录及相应的手续评价应收款项内部控制系统

（3）实质性审查

①应收账款的审查

取得应收款明细表发出询证应收账款分析询证函及应收账款余额取得或编制应收账款账龄分析表，确定应收账款的可实现价值审查坏账准备金的提取与使用

②应收票据的审查

取得应收票据分析表清点库存应收票据询证应收票据对应收票据发生和收回的审查对票据贴现的审查分析评价应收票据的可兑现程度

4、固定资产审计

（1）审计目标

①证实固定资产的存在性、完整性、分类的正确性、所有权的归属、计价的正确性、折旧方法的选用及其计算的正确性。

（2）内部控制系统测试

深入了解固定资产的内部控制系统验证固定资产的新增手续验证固定资产的退废手续抽验固定资产验收报告检查固定资产账、卡的设置情况评价固定资产内部控制系统

（2）实质性审查

①固定资产入账价值的审查

②固定资产增加与减少的审查

③固定资产折旧的审查

④固定资产结存的审查

⑤在建工程审查

（二）、收入、成本与费用审计

1、主营业务收入审计

（1）审计目标

证实主营业务收入的真实性、分类的合理性、账务处理的正确性

（2）内部控制系统的测试

了解并描述内部控制系统测试销售计划审查销货合同检查岗位职责的执行测试销货制度的执行评价主营业务收入的内部控制系统

（3）实质性审查

分析检查主营业务收入的变动趋势将企业的年度主营业务收入与该年度计划数对比了解计划完成程度，与上年度相比了解其变动趋势。根据存在的异常现象进一步确定审查范围，以查明有无故意隐瞒或虚增利润的现象。

2、产品成本审计

（1）审计目标

证实成本形成的真实性、合规性、成本会计处理的正确性、计算的正确性

（2）内部控制系统的测试

调查了解并描述产品成本的内部控制系统审查产品成本计划审查产品成本管理责任制的执行审查成本基础工作评价产品成本内部控制系统

（3）实质性审查

①产品成本开支范围合规性的审查

②直接材料费的审查

直接材料耗用量的审查直接材料计价的审查直接材料费用分配的审查

③直接人工费的审查

审查直接人工费的真实性审查工资结算的正确性审查工资分配的正确性审查职工福利费计提及分配的正确性审查直接人工费账务处理的正确性

④制造费用的真实性

审查制造费用的真实性审查制造费用项目的合规性审查制造费用会计处理的正确性

⑤辅助生产费用的审查

审查辅助生产费用的归集审查辅助生产费用的分配

⑥在产品成本的审查

审查在产品结存量审查在产品的计价方法

⑦产成品成本的审查

审查产成品数量审查产品成本的计算

（三）、利润审计

1、审计目标

证实利润形成的真实性、合法性、会计处理的正确

2、内部控制系统的测试

了解描述利润的内部控制系统审查利润计划审查岗位责任制的执行查验会计处理程序评价利润内部控制系统

3、实质性审查

审查产品销售利润的合规性产品销售内容应符合企业财务制度规定，严格分清与其他业务利润的界限，计算方法符合规定

审查产品销售利润组成项目的真实性和账务处理的正确性①产品销售成本计价是否正确：审阅“产成品明细账”、“发出商品明细账”、“委托代销明细账”等。查核采用的计价方法是否前后一致，应注意采用计划成本核算时，结转成本的同时是否同时结转已售产品应负担产品成本差异，有无为调节利润而人为多转、少转成本的现象。②销售成本的结转是否符合配比原则审阅“产品销售成本明细账”并与“产成品明细账”、“发出商品明细账”、“委托代销商品明细账”相核对，检查实现销售收入与结转销售成本的产品品种、数量、规格及入账时间的一致性，确认是否遵循了收入与成本、费用相互配比的原则，如发现有多转、少转成本的现象，应扩大审计范围。

（四）财务审计人员的管理性工作分析

1、财务审计部门需要对于总公司以及集团子公司进行定期常规性审计，制定合理的审计计划书，按计划书进行财务审查，同时也可以不定期有针对性的对某子公司进行专项审计。审技过程中若发现存在问题，应提出问题，并给出整改议建，并上报上级部门。

2、财务审计部门应当参与企业财务管理制度、全面预算计划等方案的制定工作，以规范企业的财务核算管理工作。

（五）对于财务审计人员的工作要求

1、熟悉本公司财务管理方面相关规章制度。

2、熟悉现行各种税法、相关法律、法规。

3、熟悉财务部的所有岗位，并了解其主要工作内容与工作流程，以方便进行财务审查。

4、热爱本职工作，有责任心，严格自律，秉公审计。（作者单位：沈阳铁道长春春铁集团有限公司）

参考文献：

[1]探讨企业财务审计中的问题及其解决方法.赵伟.财经界（学术版）.2012-07

[2]供水企业财务审计存在的问题及对策初探.朱玉婷.中国外资.2011-10

[3]中小企业财务审计问题及对策研究.孙雪.科技致富向导.2013-03

[4]论企业财务审计监督的问题与治理.李珊珊.太原城市职业技术学院学报.2012-07

[5]企业财务审计如何向管理效益审计延伸.孙其兰； 陈琼； 李青.企业研究.2013-01

[6]完善我国企业内部财务审计的思考.吴艳峻.现代商业.2012-06-

[7]浅谈企业财务审计.孙海波.才智.2010-12

[8]简析现代网络技术在企业财务审计中的应用.罗鸿伟.中国总会计师.2010-09

[9]企业效益审计同财务审计的关系研究.郜志坚.商品与质量.2012-07

[10]企业效益审计问题研究.郜志坚.长安大学[D].2009-03

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目前，我国企业在内部投资管理中的主动性和积极性是不高的，企业还缺乏科学合理的内部投资管理政策，因此在进行内部项目评定的时候是不利的,而且企业也没有采取有效的管理措施、没有找到有效的管理方法进行企业内部投资管理，增大了企业内部的投资风险。另外，企业没有积极主动的进行财务预算和财务审计，企业的内部监管力度是非常弱的，所获取的财务信息也是不准确的，因此降低了内部风险的控制能力，无法对企业内部环境进行优化。

二、企业财务内控管理的优化措施

(一)加大资金管理力度，强化内部采购工作

要想保证企业的长期稳定发展，必须加大资金管理力度，要保证企业内部资金充足性，加大资金存量，保持企业内部收支平衡，便于各种业务的正常开展，因此，要在保证企业内部资金存量充足性的基础上避免闲置资金无法增值等问题出现，提高企业的潜在效益。企业要建立健全内部资金管理制度，规范企业内部资金收支活动，加大企业内部存款和现金等管理力度，相关人员要定期进行现金盘点，一旦发现账面和实际资金量不等同的问题，就要及时找到原因，严厉处罚相关责任人。另外，还要制定科学合理的物资采购方案，及时填写物资采购单，做好合同保管工作，避免不必要损失。

(二)优化企业财务内控管理环境

在企业财务内控管理中，只有优化企业财务内控管理环境，为管理人员创造出良好的工作环境，才能提高内控管理人员的工作积极性。企业的内控管理环境主要包括企业的经营管理、企业的权利管理和企业的组织管理等，要想增强管理人员的内控信念，提高管理人员的综合素质，促进企业的长期稳定发展，必须强化企业的财务内控管理环境。

(三)增强内部财务审计

在企业内部经营中，只有增强内部财务审计，才能有效落实企业财务内控管理工作。企业内部审计人员要做好审计和监督工作，要不断完善企业内部的财务审计制度，审计人员要根据企业内部的实际情况制定审计计划，企业要建立起完善的内部审计机制，提高企业审计机构的独立性，要规范内部审计的工作流程，只有这样，才能实现企业内部经营活动规范化。

(四)降低企业财务内控管理风险

在企业财务内控管理当中，外部投资控制和管理也是非常重要的，因此在外部投资控制和管理当中要严格按照安全管理原则、互利原则和合法性原则进行管理，要防止外部资金流失，降低管理风险。在外部投资之前要详细了解对应方的信誉度和经济运营情况，调查结束之后要制定出调查报告，让企业董事会讨论分析对应投资方的实际情况，确定是否应当投资。要聘请一些专业风险评估人员仔细分析该投资的具体内容，评估投资风险，要在审议结束之后发表意见，降低企业外部投资风险。企业要注意观察核查投资内容，一旦发现问题，制定出异常报告交给董事会，要把那些有潜在风险的资料整理好，认真核对各项投资信息。在签订投资合同的时候，要检查合同审批和签订程序的合法性，在确定投资之后，要认真调研对应方的财务状况，制定出最新的财务报告，评估出对应方的债务偿还能力。

三、结束语

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【Keywords】 enterprise financial accounting； enterprise management； accounting project

【中图分类号】F275 【文献标志码】A 【文章编号】1673-1069（2018）03-0084-02

1 引言

企业作为自负盈亏的组织机构，在市?鲈擞?过程中，财务人员要按照不同的会计科目进行账务处理，以便于决策层对企业的盈亏情况、市场行情等各项财务指标做到详细了解，并通过统筹规划制订下一步的发展战略。因此，企业的财务核算水平将直接影响到企业的发展方向，本文通过对我国企业财务核算现状进行调研，找出企业财务管理体制的缺陷所在，并提出了详细的对策以完善企业财务核算管理制度，对提升企业财务管理水平、保障企业效益具有重要意义。

2 企业财务核算现状

2.1 会计核算人员的专业性不强

企业作为市场运行的主体，在围绕市场展开活动的过程中会产生大量账目，需要财务管理人员进行记账和核算，会计核算人员的业务能力和水平的高低直接影响着财务管理工作的质量[1]。目前普遍存在会计核算人员知识面狭窄、未获得相应的从业证书，也未接受过正规财务知识的培训，有的甚至连最基本的记账和编制报表都不会，严重阻碍企业的发展[2]。

2.2 计算机技术的应用程度不足

随着计算机技术的进步，在会计应用中加入信息应用用于提升会计核算效率已经成为一种发展趋势。在传统的企业财务管理过程中，会计项目的记账采用人工录入的形式，不仅容易出现差错，还严重影响了审计效率，由于企业财务管理的重要性，财务核算的质量直接关系到企业的决策，而传统的人工核算已经不能满足市场竞争的需求，部分企业缺乏长远发展的眼光，认为电算化系统的成本会加重企业发展的负担，同时财务管理人员由于理论知识不过关，对信息化核算的接受能力不强，使企业的会计电算化发展受到了限制[3]。

2.3 企业内部财务审计工作不到位

企业的决策层会依据财务核算结果调剂企业的中长期发展规划，为提升财务管理效率，许多企业采用财务共享中心的管理模式对企业财务管控实行集中化管理，这使得集团内的财务账目集中于高层及金融部门，企业的财务管理也会受到银行等金融机构的监督和影响，这种管理方式虽然显著提升了管理效率，并且增加了企业财务核算的容错率，但由于财务审计的工作过于集中，使得会计核算人员在工作过程中形成了机械化思维，缺乏作为财务审计人员的应变能力，在业务量骤升的季度可能会导致财务审计工作的失衡，这对于培养高素质的财务管理团队是不利的，也会间接影响到企业在市场竞争中的地位。长期在内部财务审计工作中缺乏落实会导致企业审计水平的下降。

3 企业财务核算过程中存在的问题

3.1 会计核算过程不规范

会计核算过程不规范直接关系到企业财务核算和决策管理的质量，主要存在两个问题，一是成本费用结转计提不规范，如：高/低转成本、应提未提、应摊未摊，二是收入确认不及时、不准确，如：不按照实际发生进行核算、少确认收入，或者收入确认滞后。

3.2 财务管理制度存在漏洞

会计核算人员和财务管理人员都要在企业制度的监督和引导下展开工作，但从目前的市场反馈情况来看，多数企业的财务管理制度在运营过程中暴露了一些问题。首先，财务管理人员难以对核算及整体经营做到有效监督，权力分配不明确，监管的制度也缺乏调剂空间，例如，在开具发票过程中，会计人员为减轻核算压力，追求眼前利益而放弃索要发票，不仅对企业发展造成了损失，还为商业腐败提供了土壤，而造成这种现象的原因是源于制度在内控管理方面缺乏明确的约束，使财务管理人员难以评估会计从业人员的越界行为，提升了员工的投机性；其次，由于企业将审计工作交付银行等金融机构，使企业在内部缺乏对财务审计工作的重视，使企业逐渐丧失审计核算的专业能力，造成职能上的缺失，为企业发展带来了隐患。

3.3 会计核算与其他业务部门配合不够

会计核算和其他业务部门配合不够，政策执行不统一的问题是当下企业财务核算中的关键问题，由于会计核算是对企业各部门整体财务项目和收支情况的审计，因此在会计账目核算时必须要保障会计部门和其他业务部门的无差异沟通，一些业务部门的自由度较高，往往不受决策层的直接控制，使财务部门在进行会计核算时没有话语权，审计部门与会计核算部门缺乏有效配合，会计核算中心的业务覆盖范围也不足，使会计核算工作遭遇了瓶颈，核算结果与实际账目产生较大落差，不能有效反馈企业的真实财务状况，从而影响到企业整体的决策和运营。

4 完善企业财务管理的有效措施

4.1 加强财务核算基础工作

建设好财务管理团队，重视会计从业人员的培养是提升企业经济效益及保障长远发展的基础。在财务管理过程中，引起审计核算水平低下的重要原因之一是企业缺乏专业性较强的会计从业团队，而经验不足和技术素养差是困扰着企业发展的一大难题。因此，加强财务管理人员的人才培养要从提升从业人员的专业性入手，首先加强对现役从业人员的理论培训，与时俱进地向员工灌输新技术和新理念，使现行员工具备足够优异的素质能够适应时展的潮流，让现行员工在补充理论基础的同时，运用自身丰富的从业经验完善专业能力，不仅让现役员工在财务管理和核算中发挥老员工的作用，同时为培养新型人才奠定团队基础；其次要从高校提拔高素质人才，降低新员工的培训周期，在短时间内构建高素质的财务管理团队，以保障企业财务管理水平能为提升企业市场竞争力发挥作用。

4.2 加强内控管理和财务审计力度

财务管理在企业经营中的地位不言而喻，但提升财务管水平应当建立在完善管理体制的基础上进行。企业应当明确中长期的规划目标，运用精细化管理理念，对材料采购和资金流向做好监管，即管理好财务收支状况。对开具发票的细则，财务支出记录，监督采购等账目进行核查，以协助管理层和决策层对企业规划做出判断，评估企业的生产经营状况、现金流及资金运转情况，以加强内控管理为核心，建立健全完善的企业财务管理体制、加大企业财务审计的力度。

4.3 加强企业各部门与财务部门的衔接

加强企业各部门和财务部门的衔接是有效提升企业财务管理质量的重要决策，目前企业内部由于一些部门的独立性过强，使得财务管理部门难以有效进入业务部门进行核算，因此企业务必加强财务部门的权限，降低部分业务部门与领导层的接触，使企业各部门在财务核算时处于同一起跑线，对财务账目核算一视同仁，才能保证企业财务核算的精确度和客观性，此外，还可利用信息化的财务审计中心由核心部门统一监管各分公司和部门的财务情况进行管理，提升财务审计效率，减少人工记账的失误，进一步加强企业各部门和财务管理部门的对接，促进企业可持续发展。