论企业内部会计制度建设范文

导语：如何才能写好一篇论企业内部会计制度建设，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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【关键词】内部会计制度会计管理社会经济利益

前言：在当今我国市场竞争极为激烈的形势下，如何提高企业效益、增强企业的市场竞争力已经成为我国企业的重点研究课题。本文就这一问题进行深入分析与研究，并提出相关有益意见，以期改善我国企业内部的经济管理现状，提高企业经济效益，增强企业的市场竞争能力，是我国企业在激烈的国际竞争中抢占先机。

一、企业建立健全内部会计制度的原因

（一）会计信息质量提高的必要性

在这个会计新旧制度交替的重要阶段，企业的经营生产中存在着严重的人为的利润流失、效益较低、效率差等现象极为普遍，有章不守、伪造编造原始凭证、违规操作等行为均属于不正当的会计行为。

（二）从根源上达到抑制腐败现象的发生

腐败现象由来已久，它是伴随着阶级、私有制与公共权力而诞生的。近年来，我国腐败现象频发，这与市场经济的权利监督与发展阶段、日益复杂的社会环境中存在的薄弱和空当等现象有直接关系，同时，企事业单位内部的会计控制的强弱也是导致腐败现象发生的一个重要因素。因此，财务部针对以上情况制定了有关内部会计控制的相关法律规范，力争从源头上杜绝现象的发生。

（三）应对国际竞争的需要

早我国加入WTO之后，我国企业所面临的竞争日益激烈，我国企业受到的压力也逐渐加大，企业面临的挑战也逐渐严峻，为了增加我国企业的市场竞争力，使其可以抓住机遇迎接挑战。因此，如何提升企业的市场竞争力，如何将企业的生产积极性充分调动起来，使其在世界竞争中占据一定的优势，这是我国企业所亟待解决的难题。这一经济现象充分说明了我国企业建立健全内部会计控制是极其必要的，它可以有效提高企业的经营效果与效率。

二、我国企业当前的会计内部控制状况

（一）我国企业内部控制存在的薄弱之处

目前，我国大部分的上市公司尚未意识到内部控制对企业的重要性。部分上市公司并未建立企业内部控制，而部分企业虽然建立了内部控制制度但是却缺乏应有的企业内部控制规划，难以形成良好的企业内部控制体系，无法为企业经营活动提供服务；甚至还有很多上市公司存在大量的内部控制的认识误区。

（二）企业会计报告造假情况严重

目前许多上市公司为了小团体和私人利益，伪造、变造虚假会计数据，造成严重的企业假账真做、真账假算现象，这形成了严重的企业虚亏实赢或是实赢虚亏、账实严重不符现象，这为国有资产的转移和税款脱逃、粉饰业绩创造了有利的条件，不利于企业和上市公司的长期发展。过去人们做假帐是为了个人利益，挪用企业公款、个人贪污，利用假账来掩盖个人的犯罪行为。而现今情况则有所转变，除个人因素外，做假账的目的更多时候是为了基团和公司的小团体利益。

（三）国有资产的流失现象严重，公司无法控制其支出费用

我国的国有企业正存在大量资产外流的现象，这是我国国有企业现今所面临的严峻考验。现将国有资产可能流失的渠道归纳如下：潜在的资产流失和公开的资产流失。公开的资产流失主要是指可见的、可触摸得到的国有企业的资产流失现象。

三、健全企业的内部会计控制制度

（一）会计核算制度的建立与完善

为了促进我国会计核算工作的规范化建设，我们提出以下几点意见：建立定额管理制度和财务处理程序、财产清查、原始记录管理、验收计量、成本核算等制度。如果想使企业会计核算制度更加完善，那么以上制度就必须首先建立和完善，以上制度的建立与完善为会计核算工作奠定良好的基础，丰富会计核算工作内容。

（二）建立、完善企业抽核制度

指定专人进行相关账证的复查、审核的制度就是稽核制度。我们也可与会计人员的岗位责任制度结合起来，进行全面考虑。为了防止有关人员在进行会计核算工作时有差错和舞弊的行为，企业建立了会计稽核该项审核工作实现企业内部的自身检查。该制度可以有效的制止或是纠正日常核算工作中的错误和疏忽，提高企业会计核算质量。内部的稽核制度与审计制度的不同在于一项是前者是一种会计机构内部制度，而另一种则是企业在会计机构以外设置内部审计制度和会计工作的再检查行为。

（三）内部监督机制的建立健全

建立与监督、执行、决策权相互分立制衡的运行机制可以促进企业的内部会计制度。首先我们应当实施与各自层次相对应会计组织结构，并为此做出合理的会计组织结构设计。其次是建立健全企业内部治理模式，合力实现企业监督。企业内部的审计、稽核可以促进企业的内部会计监督与评估，并针对企业内部控制中存在的薄弱环节加以改进。我们可以根据治理结构的不同来决定审计机构的从属关系，这将内部审计的超然和权威性充分体现出来。

（四）建立高素质正规性会计制度、强化国家的监管力度

称职、负责的人员可以提高工作效率和效果，使内部会计制度得以最大限度的发挥，发现并制止会计人员的各种违规行为，提高这部分人员的自身素质，增强其业务操作水平，提高其工作效益。

四、结语

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关键词：企业；内部会计制度；会计信息；监督；岗位轮换

企业内部会计制度作为企业在生产经营过程中所采用的一系列会计工作方法，能够实现对企业经济和财务等方面的有效管控，为企业会计核算、监督及相应管理工作提供重要依据。当前我国经济发展处于转型时期，企业面临着机遇与挑战，这对企业会计工作带来了严竣的考验。为了能够更好的促进企业的健康发展，企业需要建立适应当前经济发展的内部会计制度，提高企业会计信息的真实性、准确性、及时性，大幅度提升企业资金利用率，确保企业资金的安全，为企业的健康、持续发展奠定良好的基础。

一、加强企业内部会计制度建设的必要性

在当前经济全球化发展步伐不断加快的新形势下，资本在国际市场的流动速度有了质的提升，特别是电子商务的出现，金融交易方式发生了较大的变化，在这种大环境下，企业需要拥有健全的、能够应对内外部变化的会计制度，否则会对企业的经营带来不利的影响。在当前我国企业发展过程中，会计信息失真现象十分普遍，这其中涉及到会计制度缺陷和人员素质等因素，为了确保会计信息的真实性和可靠性，企业需要针对自身的特点建立一套与其相符的会计制度，并进一步完善人才选拔机制，全面提高企业会计人员的专业素质。企业会计制度作用的发挥，需要避免企业内部工作职能不同员工之间出现串通作弊的现象，因此在企业会计制度中，需要对不相干的职位进行分离处理，这样企业各部门之间形成相互制约和相互牵制的局面，有利于企业核心竞争力的提升。同时企业还要确保行使控制职能人员的素质与岗位的要求相符，从而为内部会计制度作用的发挥提供必要的条件。另外，还要完善企业内部相关管理制度，使业务制度与财务制度相互催进、相互监督，这样企业才能在激烈的市场竞争环境下占据优势，有效提升企业的市场竞争力。

二、加强企业内部会计制度建设的方法

（一）转变会计观念。为了能够更好的落实财经法规的改革，需要深入学习理解新制度，因此要求企业会计人员要及时转变观念，加快推进企业财务管理体系的完善，在思想意识方面提高对企业内部会计制度建设的前瞻性。要在企业内部设立完善的会计体系，做好人员配备，并对其进行规范化管理，针对企业的发展实际来采取适宜的会计核算方式，全面提升会计人员的整体素质，在保证会计信息真实性的基础上，制定适合企业自身的会计制度，从而实现对企业会计事务的有效管理。（二）创建有利的环境。在企业内部会计制度建设过程中，企业需要不断对自己的环境进行调整，从而为内部会计制度建设创建一个有利的环境。在实际操作过程中，需要保证会计组织机构设置的合理性和有效性，兼顾不同岗位之间相互监督以及相互配合的原则。建立良好的培训和学习机制，以此来提高会计人员的专业理论水平和专业技能。实现对资产的有效管控，实行全面预算管理，以此来强化对资金和成本的预算重审，全面提高预算管理水平，实现对风险的有效控制，进一步建立健全风险预警、评估和报告制度，实现对财务风险和经营风险的全面防控。在企业不断改善内部环境的同时，还要注意与良好的外部环境有效衔接，以此来推进企业内部会计制度的建设进程。（三）完善企业内部会计制度。企业在完善内部会计制度过程中，需要与企业自身的实际情况有效结合，可以适当的参照和借鉴成功的经验，制定出与自身发展相适应的内部会计制度。同时还要对企业内部财务工作岗位进行规范设置，明确每个财务岗位的职责。企业内部会计制度建设还要体现出企业发展特性，并针对企业的实际经营情况进行分析，确保企业会计制度的有效性和可操作性。另外，在企业内部会计制度建设时，还要对企业各个部门进行综合考虑，以督促企业全员对会计工作的有效配合，从而形成部门之间的有效制约，更好的促进企业的更快更好发展。（四）建立健全企业内部监督机制。根据企业所处行业以及自身生产经营特点，建立多层次的会计结构，形成规范的企业内部、外部监督机制，共同监督企业会计工作。一方面分别设置企业内部审计机构以及会计机构，各部门人员明确职责、相互制约，避免会计监督遭到人为干扰，进而杜绝财务信息造假的情况；另一方面通过会计师事务所、税务师事务所和其他独立的第三方，对企业会计工作进行客观、公正、全面的审计监督。（五）建立并完善岗位轮换制。由于会计部门作为企业内部一个较为特殊的部门，因此企业要建立并完善岗位轮换制，即定期和不定期对财务人员进行岗位轮换，以此来预防财务人员任职期间一些错误发生后带来了的危害。而且实行岗位轮换制过程中，财务人员在换岗位过程中都需要对账目进行一次全面核实，可以有效的预防现象的发生。在定期换岗的基础上加入不定期换岗制，可以对财务人员起到警示作用，规避其工作行为，减少违规事件发生的机率。对于岗位换轮制的实施，不仅仅单指会计人员，凡是企业内经手财务的人员都可以实施岗位轮换制，这样企业会计工作能够更好的渗透到企业各个环节中，更好的发挥出会计的重要职能，进一步对企业内部管理工作进行完善。

三、结束语

随着企业发展过程中内外部环境的越来越复杂，企业对内部会计制度建设给予了更多的重视。在具体实施过程中，以合法性、适应性、科学性、效益性和内部控制等作为会计内部制度建设所需要遵循的原则，为会计制度建设创造良好的环境，进一步做好会计制度建设的基础工作，强化内部监督，确保企业内部会计制度的完善，从而推动企业健康、持续的发展。

参考文献：

[1]回建国.企业内部会计制度建设问题探讨[J].菏泽学院学报，2013（08）.

[2]金莹.关于企业内部会计制度建设的研究[J].经管空间，2014（10）.

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关键词：企业内部；会计制度；企业融资

1对于企业内部会计制度的解释

首先先简单说明一下什么是企业内部会计制度。顾名思义，企业内部会计制度就是指企业的工作人员在进行会计相关的工作时，必须要遵循的一种“规矩”，也可以说是企业为处理会计方面的工作制定的一种方法。每个企业在遵守国家制定的相关会计法律法规的同时，都会根据自己企业的经营特点制定相关的会计制度。

2目前企业内部会计制度建设的现状

随着社会的不断进步，经济的不断发展，最近几年中，兴起了很多规模不一、性质不同的企业，自由开放的市场给各种各样的公司的兴起提供了条件，同样也为这些公司带来了持续并且激烈的竞争。同时，也有很多企业在这次竞争中失利，最终导致破产的结果，分析其原因，从根本上来说，无论是会计信息本身存在缺陷还是它的使用出现不当，都与企业内部会计制度的建设存在很大的缺陷有密切的关系。综上所述，目前的企业内部会计制度建设不容乐观，首先企业建立内部会计制度的基础性很薄弱。对于一个企业而言，内部会计制度的建设处于一个非常重要的地位，仔细的分析我国企业的内部控制情况，可以看出，我国企业的管理人员，很大一部分还处在一个非常保守的思想观念和经营方式的阶段，完全认识不到建立企业内部制度的重要性。然后，企业内部的审计机构不完善。分析其原因，共三点：一是企业对于审计工作不够重视；二是审计工作不能及时的进行，而且即使进行了工作，但是却收不到应有的效果；三是企业内部做审计工作的员工，大多都不够专业，所以，企业内部的审计工作也就不能很好的开展了。

3建设企业内部会计制度面临的问题

改革开放以来，我国的经济发展非常的迅速，崛起了很多的小公司，也出现了很多的大公司，同时，因为公司的需要，越来越多的企业开始进行企业融资。但是，也有很多的企业通过融资得到很多的钱最终消失、逃跑去国外等等，融资问题层出不穷，主要是由于，一是企业对于内部会计制度的建设的意识不到位，企业会计制度与核算、监督、资产管理和战略投资计划都是密不可分的，他们关系到一个企业的生存和发展。但是在如今的企业管理过程中，出现了公司的管理层对于内部会计制度的不重视、很多会计人员不执行、其他各个部门根本不配合的现象。甚至有的企业，他们管理层的会计对于财务的认识只是局限于对于财务信息的记录、核算和做一些基本的纰漏，仅此而已，他们认为一个企业的内部会计制度对于企业的经营管理方面产生的作用不大，没有必要太过于在意它，因而就没有建立企业内部会计制度。有的公司，即使是建立了一些企业内部会计制度，但是也是一纸空文，毫无用处，根本没有得到有效的利用和执行。二是企业对于会计制度的建设体系建设得很不完备，对于一个企业来说，企业应该在遵守国家相关法律法规的前提下，根据自身的经营特征和财务管理方面的需要，适时的制定一些适合于本企业内部会计制度建设的需要。对于一些近几年来才发展起来的中小企业，由于它的经营模式单一，经济实力比较弱，管理人员和财务人员都很不专业等原因，所以，这对于这个企业内部会计制度的建设就产生了很大的制约，这样就使得这个企业的内部会计制度紧紧停留在会计核算的阶段，对于会计监督制度和会计内部控制制度很少提及，阻碍了会计功能的发挥，结果导致公司的财务问题源源不断。此外，很多大型的企业在我国会计准则和法规的指引下，能够在长期的发展中形成成熟、有效的会计制度，但是对于这些会计制度的建设也有着很多问题。三是企业对于内部的会计制度的建设很不科学。经过一系列的调查，可以得出结论，现在，企业内部会计制度的建设很不科学，从会计人员的选择、会计制度的建设，都存在着很大的问题。具体来说，首先，很多公司的会计人员缺乏专业的技能，以及掌控全局战略的思想，这样就使得公司内部会计制度不科学，很难做到对会计实务进行规范，就形成了一个恶性的循环；其次，在企业内部会计制度的建设过程中，缺乏交流，而且部分企业的内部会计制度照搬其他企业的准则和制度，不管是否适合于自己的企业，也不经过任何的考察和讨论；最后，有些企业即使是制定了相关的内部会计准则和制度，但是未能形成相关的文件及时的下达给公司的内部财务人员，而且更有甚者即使是下达给各位公司的财务人员，但是大部分财务人员缺乏反馈和沟通，对于不合理的会计制度不能及时的予以更正，这样就导致会计制度的制定和执行方面存在严重的脱节。

4对于建设企业内部会计制度面临的问题的解决措施

在内部会计制度建设方面，大多数企业可能都出现过以上的问题，因此特提出以下几点建议。

4.1一个企业应该结合自身的性质、规模和经营特征，建立一个科学的、符合自条件的企业内部会计制度对于一个企业来说，它的内部会计制度的内容是非常的丰富的，具体包括监督制度、会计核算制度、管理会计方面的制度等等，所以，不同的企业要根据自身的需要，建立一个适合自己的内部会计制度。对于刚刚起步的或者是还处于中小型企业阶段的企业，除了建立切实可行的企业会计核算制度并且不断的完善它以外，还要结合自身的发展阶段和管理能力，适当的建立一些监督制度和内控制度，使得一个企业的内部会计制度和这个企业的管理水平相统一。

4.2要提升一个企业的财务人员的素质对于一个企业来说，要想健康的发展，就必须有素质非常好的财务人员，因此，对于公司的财务人员来说，企业必须大力的清查，严格的制定相关的制度。此外，一个企业紧紧提升财务人员的素质还远远不够，它也要加强对其他部门管理人员的素质的提升，因为会计工作要想达到一个很好的效果紧紧依靠财务人员是远远不够的，必须要企业的所有员工的共同参与，因此，对于一个公司的其他部门的管理人员的素质的提升也是非常有必要的。

5结束语

随着经济全球化的高速发展，我国经济处在不断增长的过程中，但是，在新老的经济体制改革的过程中，也出现了很多问题，有很多中小型企业面临破产或者已经破产，还有一些经济方面的犯罪也时常出现，这在很大程度上都是由于企业内部会计制度的体系不完善造成的，因此，各个企业首要做的事情就是应该尽早的完善自己企业内部的会计制度。经过以上的分析，可以得出，各个企业应该更加严格的遵守国家的相关的会计法律、法规，并且结合自己企业所处的相关的经济、经营情况，仔细认真地制定符合自己企业的内部会计制度，并严格的遵守，只有这样，一个企业的会计工作才能得到更加的完善，会计方面的监督工作才能做的更到位，对于一个公司的会计核算工作才会得到更大的提高，所以，在众多的竞争中，一个企业才能立于不败之地，一个企业也才能走的更远，更稳，更辉煌。

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Abstract: The imperfection of accounting system in small and medium-sized private enterprises have an adverse effect on its development. The article starts with the analysis of external environment of accounting system construction in small and medium-sized private enterprises, then puts forward my own suggestions and measures for improving it.

关键词:中小企业;会计制度;外部环境

Key words: small and medium-sized private enterprises; accounting system; external environment

中图分类号:F275 文献标识码:A文章编号:1006-4311(2010)20-0044-02

0引言

经过三十多年的建设和快速发展,中小企业已成为我国经济持续发展的重要力量。但由于我国中小企业在发展初期不重视内部会计制度建设,使得很多中小企业内部会计制度不健全,会计核算混乱,不仅严重制约了中小企业的健康发展,也不利于外部利益相关人对其进行监管。调查分析表明,中小企业内部会计制度建设上的问题,究其原因,除了中小企业自身不重视会计基础工作、会计人员基本素质不高等内在因素以外,企业外部环境各种因素的影响也不可忽视。会计发展史告诉我们,企业外部环境从来都是推动会计制度和会计方法变革的主要力量。因此,在我国中小企业发展的关键阶段,研究外部环境因素对企业会计制度建设的影响,对于加快中小企业的会计制度建设,引导中小企业的健康发展,具有重要的意义。

1影响企业会计制度建设的主要外部环境

1.1 政策法规环境对中小企业会计规范约束力不够我国财政部于2005年颁布了《中小企业会计制度》。这个制度充分考虑到了中小企业的特点,简便易行,通俗易懂,意在规范中小企业会计工作。如今《中小企业会计制度》已颁布、实施了五年时间,但从中小企业会计工作的现状可以看出,这个制度的执行情况不令人乐观。究其原因,客观上是由于小企业会计基础工作薄弱,习惯于原有的会计制度和方法,同时国家对小企业会计制度的实施也没有采取强制措施;主观上则是一些小企业不重视会计核算,不关心会计制度改革及实施,根本没有关注会计制度的变革。结果是税务、工商及金融部门在对中小企业进行监管时,同类企业存在着两种不同的会计制度,给制度的实施监督带来困难。

1.2 相关会计信息使用人对中小企业的会计信息要求不高目前社会各方面比较关注上市公司的会计信息提供,因为虚假的会计信息会在很大程度上影响投资者的决策和社会资源的有效配置。我国中小企业数量多且大多数为私有企业,行业跨度大、管理水平低、信用级别低。对于小企业会计信息的提供,无论是从有关会计信息使用者还是从小企业的经营者本身,都还未引起足够的重视。政府除了强制其缴税外,很难像对国有企业和上市公司那样对其采取强有力的政策措施,如强制年报审计、公开信息披露、建立社保等,政府主导、指导的服务体系不健全,没有建立小企业诚信档案。银行对小企业是“拒贷”或“慎贷”,也就很少分析其会计信息;民间融资活跃,但放贷方对小企业贷款的主要依据是其股东的资信和能力,而不是财务报告。这样,在没有来自政府、银行、投资者等的强有力的压力和支持的情况下,小企业很难自发、有力地实施会计制度。

1.3 中小企业缺少规范健全的会计服务市场在调查的一些中小企业中,利用会计服务机构聘用会计的现象比较普遍。事实上,作为企业和相关利益关系人第三方的会计机构和人员,从理论上讲,对规范小企业的会计行为是有积极作用的。但在实际工作中,由于目前会计服务市场缺少有效的监管,一些中小企业聘请会计人员从事记账业务的原动力并不是为了保证会计信息质量的真实与完整以及依法纳税,其真正目的是为了完成向税务部门纳税申报,拿到税务部门发票,因此在记账人员聘用上没有依法行事,而是大量聘请个人从事记账业务,对会计业务的要求也很低,就是按时纳税申报。作为从事记账业务的人员,其主要目的也就是拿到报酬,根本不关心企业内部的会计制度和规范如何,只要按时把业主提供的资料进行账务处理并按时完成纳税申报就行,至于信息质量的真实与否、基础工作的规范与否则与已无关。而会计事务所等相对规范的会计服务机构,由于小企业能支付的费用有限,也很少对其提供高质量服务。

2改善中小企业会计制度建设外部环境的建议

从会计发展史来看,会计制度的发展和完善从来都是企业内部需求和外部监督共同作用的结果。企业内部出于提高经济效益和管理水平的需要,必然会逐步认识到会计核算和会计制度建设的重要性,但在目前经济高速发展及经济结构快速调整的历史时期,这一过程可能相当漫长,结果是对整个社会经济的正常运行和健康发展造成很大的危害。因此,国家管理机关在这方面要积极发挥引导、指导和监督作用,从政府监管等外部作用上促进中小企业加快企业内部会计制度建设的步伐。

2.1 政府管理机关要规范中小企业会计制度的执行我国财政部于2005年颁布了《中小企业会计制度》。这个制度充分考虑到了中小企业的特点,简便易行,通俗易懂,意在规范中小企业会计工作。如今《中小企业会计制度》已颁布、实施了近五年时间,但从中小企业会计工作的现状可以看出,这个制度的执行情况不令人乐观。究其原因,客观上是由于小企业会计基础工作薄弱,习惯于原有的会计制度和方法,同时国家对小企业会计制度的实施也没有采取强制措施;主观上则是一些小企业不重视会计核算,不关心会计制度改革及实施,根本没有关注会计制度的变革。结果是税务、工商及金融部门在对中小企业进行监管时,同类企业存在着两种不同的会计制度,给制度实施的监督带来困难。因此建议政府管理机关继续加强对《中小企业会计制度》实施的宣传引导,强化对中小企业会计人员及民间会计服务机构的培训,在一定范围内对《中小企业会计制度》进行强制实施,从而统一会计规范。

2.2 为小企业在资金市场、财税、金融等方面提供较好的服务,促进中小企业的科学化管理历史经验表明,会计制度的不断完善,不仅是企业内部管理的需要,同时外部的各种监管也促进了企业会计制度的规范化建设。调查表明,绝大多数小企业会计制度建设方面的问题,都与企业本身的整个制度建设有关,同时缺少现代企业中外部各种环境对小企业的约束,如资金渠道单一,使投资人和金融的监管缺失等。而要解决企业制度问题,仅靠几家企业自我完善和会计人员个人努力是很难达到的。因此,国家对应从企业管理制度创新、市场开拓、社会服务等方面规定了一系列鼓励措施,为中小企业的创立和发展创造了良好的环境,使小企业在享受一系列外部服务的同时,要定期向企业外部关系人提供公开透明的财务报告,接受各方利益关系人的监督,从而促进小企业的内部制度建设。只有中小企业实现科学化管理,克服自身的弱点才能使中小企业从根本上解决会计规范化和会计制度建设问题。

2.3 要积极创造条件,推进中小企业会计电算化的步伐1996年6月财政部颁布的《会计电算化工作规范》提出“开展会计电算化工作,是促进会计基础工作规范化和提高经济效益的重要手段和有效措施,各单位要把会计电算化作为建立现代企业制度和提高会计工作质量的一项重要工作来抓。”根据财政部规划,到2010年我国力争使80%以上的基层单位基本实现会计电算化。考虑到中小企业的实际情况,推进会计电算化建设可以区分不同的情况进行:对于经营状况良好,有发展潜力的中小企业,应当尽早实现以计算机代替手工操作来完成会计核算工作,并且随着条件的成熟,逐步向会计管理的电算化和财务管理电算化发展;对于那些刚刚创业,资金有限,不可能、也没有必要配备专职会计人员的小企业,可考虑委托中介机构记账,因为中介机构配备了会计电算化的人力和物力的条件,而且有着健全的记账业务规范和财务会计管理制度。

2.4 大力发展会计服务业,并规范记账行为为支持小企业发展并规范小企业会计行为,国家一方面要大力发展会计服务市场,鼓励自身条件不足的小企业聘用记账,同时国家主管机关要通过法律形式,加强会计记账市场的监管,规范记账单位和人员的资质标准及法律责任。同时还要明确机构和人员在中小企业内部会计制度和会计基础规范建设方面的责任和义务,使人员不仅是企业的记账人员、报税人员,更是这些企业内部会计管理制度的建设者和实施的监督者。

参考文献:

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[3]郭晓玲.对我国中小企业会计规范化问题的探讨[J].绿色财会,2009,6:44-45.

[4]秦嘉.中小企业内部会计控制的问题及对策[J].中国乡镇企业会计, 2006,11:87-88.

[5]操欣.关于安徽省中小企业融资问题的探究[J].中小企业管理与科技,2009,30:37-38.

[6]张亨明.徽省位进中小企业发展的研究及对[J].经济师,2008,9:242-243.

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关键词：会计 资产 存货

一、企业销售业务会计核算制度

会计部门应充分利用记账、核对、岗位职责落实和相互分离、档案管理、工作交接程序等会计控制方法，确保企业会计信息真实、准确、完整。企业销售业务会计制度设计的要点包括：（1）会计部门应严格遵循发票管理规定，依据经审核的计量单、出库单、货款结算单、销售通知单等单据开具销售发票。会计部门应与相关部门月末核对当月销售数量，保证各部门销售数量的一致性。（2）在对销售报表等原始凭证审核销售价格、数量等的基础上，根据国家统一的会计准则制度确认销售收入，登记入账。由于采用递延方式的合同价款具有融资性质，应当按照应收合同价款的公允价值确定收入金额。（3）会计部门应按客户设置应收账款台账，及时登记并评估每一客户应收账款余额增减变动情况和信用额度使用情况，并督促销售部门加紧催收应收账款。（4）按照国家统一会计制度规定对应收账款可能的坏账部分计提坏账准备，并按照权限范围和审批程序进行审批。对实际坏账损失应在履行规定审批程序后做出会计处理。企业核销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存。已核销坏账收回时应当及时入账，防止形成账外款。（5）企业应明确应收票据受理范围和管理措施，加强对应收票据合法性、真实性审查；由专人保管应收票据，即将到期时要及时向付款人提示付款；取得和贴现应收票据必须经过保管票据以外的主管人员的书面批准；已贴现但仍承担收款风险的票据应当在备查簿中登记，以便日后追踪管理；制定逾期票据冲销管理程序和逾期票据追索监控制度。（6）应定期抽查、核对销售业务记录、销售收款会计记录、商品出库记录和库存商品实物记录；以函证等方式定期与往来客户核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。

二、责任会计制度

责任会计制度是对企业内部责任中心的业务活动进行规划与控制，并建立一套职责履行情况的评价与考核机制的内部会计制度。责任会计则是将选定的责任中心视为会计核算对象，所核算会计信息服务于对责任中心的描述，是对财务会计信息的重新分类反映，或者说是财务会计信息的一种新的描述方式。

责任会计并不是一种独立的会计核算体系，而是对企业财务会计数据的一种重新归类方式，它依然建立在财务会计核算体系上。它是将财务会计核算的会计主体更具体的界定为特定的责任主体，是以这些责任主体为会计主体而进行的核算活动，核算依然是借助会计要素进行的。然而从另一方面看，责任会计在企业中的应用则具有很大的弹性，不同企业根据管理需求可以有多种责任主体的划分标准以及它们之间的信息流转方式，责任会计理论上是企业管理模式的具体组成部分，具有很大的设计空间。

责任会计制度适应于现代企业的分权管理模式，分权管理模式的主要特征是为企业内部组织机构配置相应的决策职能，使决策点尽可能靠近需进行决策的地点做出，这样就在确保职责完整性的同时充分调动各职责部门的主观能动性，科学合理的授权本身就是一种内在激励机制。当然，这需要配之以相应的约束机制。以上说明所有公司制企业都有必要设计责任会计制度。

三、公司信息化

会计本质上就是一个信息系统，会计核算流程的核心就是将业务活动的原始数据加工成会计信息的过程。从会计核算角度看，企业业务活动体现为一系列原始凭证的取得，而经过审核的原始凭证又成为记账凭证的依据，记账凭证实现了对经济业务活动原始数据的初步加工，而会计账簿又是对记账凭证的汇总，实现了会计信息的初步综合，而将账簿数据加工成报表项目则实现了会计信息的货币价值化，由此可见，从业务活动的原始数据直至形成具体的表内报表项目就构成了一种会计信息系统。在会计核算的过程中，业务活动是由一系列内部控制制度加以规范的，设计会计制度时应充分吸收了内部控制规范而确保了会计信息的真实与完整。

会计信息化是对传统手工会计模式职能的一种有效延伸，它不仅极大地改变了会计数据处理技术方法，比如数据处理方式和数据处理流程，同时也带来会计职能部门组织结构与人员构成的变化，甚至对会计理论体系的挑战。因此，设计计算机会计系统还应遵循特有的原则及相应的步骤。企业会计信息化制度设计的核心就是将信息系统的内部控制思想融入会计信息化之中。这也就意味着内部控制与会计模式具有匹配性，比如传统的手工会计模式的以纸质凭证为基础的内部控制方式必须转化为信息化下的控制方式，包括了会计信息系统使用权限控制、信息系统修改的控制等。

信息系统内部控制的一般控制与应用控制构成了计算机会计系统设计的基础，因为计算机会计系统终归是企业信息系统的组成部分之一。当然作为具有自身特定职能范畴的信息系统，计算机会计系统有其特殊的内部控制制度包括了计算机会计系统操作管理制度、计算机会计系统软硬件和数据管理制度、计算机会计系统会计档案管理制度、计算机会计系统账务处理制度等方面内容。

参考文献

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[2]王兰兰.浅谈企业内部会计制度建设的目标及方法[J].管理科学文摘，2008（3）

[3]袁华亮.小议企业内部会计制度建设[J].现代商业，2008，（12）

[4]徐轶，金钟.建立企业内部会计制度势在必行[J].太原经济管理干部学院学报，2004（2）

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所谓的企业内部会计制度通常是指企业在符合我国有关会计规范的指引下,依照本企业的实际情况,让本企业自己来设定一套符合本企业实际所需的会计规则、会计方法以及会计程序。作为企业管理制度必不可缺的部分,企业内部会计制度是直接影响企业会计核算工作能否正常进行的关键,是一个规范性的文件。《企业会计准则》的施行,我们的会计管理体制已经发展成为由会计基本准则与具体准则作为基础,依照本企业的特点和实际所需来构建内部会计管理制度。我们在以符合《会计法》与《企业会计准则》的要求之下制定出能够满足企业所需的内部会计制度对于增强我们的会计核算能力有较大的现实作用。

一、制定企业内部会计制度的必要性

提高会计信息质量。《企业会计准则》中对同一个会计事项有几种处理方式可供选择,若不以企业内部会计制度加以明确,则由于会计处理上可选择的事项较多,势必使企业日常会计核算工作随意性过强,直接影响到会计信息的质量。建立统一的企业内部会计制度,还可使得集团公司子公司之间在处理同一种会计业务时采用相同的会计政策,使得各子公司间会计数据具有可比性,达到提高会计信息质量、便于管理的目的。

二、制定符合本企业所需的内部会计制度的重要作用

1.会计信息的质量得以有效地提升。《企业会计准则》对同一会计事项提供了若干个处理办法,如果我们在企业的内部会计制度上没有统一明确的规定则必定会造成财务人员在平时的会计工作中随意选择处理方式,这样使得会计信息的质量难以保证。在集团公司当中,如若母公司子公司之间在处理相同的会计业务时使用的是不同的处理方法就会造成所得出的数据间没有参考价值,会计信息的质量必定低下,对于企业的管理也没有益处。

2.提高财务分析的质量。没有企业内部会计制度的约束,同一公司不同会计期间或集团公司各子公司同一会计期间各明细科目核算内容、会计处理方法不统一,造成不同公司之间、同一公司不同会计期间之间财务数据不可比,使得按传统的财务分析方法的分析结果与实际情况大相径庭,起不到财务分析应有的作用。

3.可以让财务分析发挥其应有的效果。企业内部会计制度可以让本企业不同会计期间或者母公司子公司的同一会计期间的处理方法相互一致。这样,本企业不同会计期间或者母公司子公司的同一会计期间的对比方有实际的意义,可以让财务分析所选取的数据是具有对比性的,所分析出的结论也是能与企业的实情相吻合。

4.提升财务管理水平。建立企业内部会计制度后,企业各会计科目的明细科目设置、核算内容、会计处理方法等都有明确的规定,便于财务人员进行日常会计核算,给企业的财务检查提供依据,同时也使得企业预算管理的针对性大大加强,达到提升财务管理水平,提高经济效益的目的。

三、企业内部会计制度制定的原则

1.合法性原则。企业内部会计制度的制定应在遵循《中华人民共和国会计法》及《企业会计准则》的前提下,结合企业的业务特点及管理需要制定。

2.适应性原则。企业内部会计制度的制定应充分考虑企业规范会计核算的需要、预算管理的需要、财务监督的需要、财务管理的需要等多方面因素,使企业内部会计制度适应本企业的管理需要。

3.规范性原则。企业内部会计制度应全面规范本企业各项会计核算工作,建立健全会计核算基础,保证会计核算工作有序进行。

4.科学性原则。建立科学、合理的企业内部会计制度,将有利于企业的内部会计管理和内部会计控制,同时根据法律、法规的变化及公司情况的变化定期进行完善、修订,使得企业内部会计制度成为企业管理的有效工具。

四、企业内部会计制度制定的程序

1.做好准备工作。组织本企业主要财务人员对企业内部会计制度制定的必要性及作用、制定的原则、实施方案等方面进行研讨,集思广益达到统一思想认识,提高企业内部会计制度制定的质量。

2.确定企业内部会计制度的主要内容。组织人员对具有代表性的凭证、账簿进行研究,探讨主要业务账务处理的各种方法及优缺点,结合企业预算管理、财务监督、财务管理的需要,对企业内部会计制度中的会计科目设置、使用及核算内容;会计账簿设置;会计政策、会计估计的选择;账务处理程序等方面形成思路。通过对企业的主要业务内容、主要会计核算事项等深入研究的基础上,确定企业内部会计制度所要规范的主要内容。从大的方面看,可分为三类:一是与利润表有关的成本类、损益类科目的规范;二是与资产负债表有关的资产类、负债类、权益类科目的规范;三是与信息披露有关的财务报告的规范。

(1)会计科目设置。要涵盖企业现有及以后可能用到的一级科目和各级明细科目。在科目设置时应充分考虑到核算以及管理的需要,同时结合预算管理的内容,充分体现适用性的原则。如在设置费用明细科目时应重点考虑可控费用项目的各级明细科目的合理设置,以便于监控。对各科目的核算内容及使用范围进行详细规定,达到便于监控和管理的目的。

(2)会计账簿设置。根据各会计科目及各级明细科目,合理设置总分类帐及明细分类账,便于分析、查账。

(3)账务处理。对企业主要业务形成的各项交易或事项所涉及的账务处理,进行明确规定。

(4)会计估计的选择。是指企业对结果不确定的交易或者事项以最近可利用的信息为基础所作的判断的选择。如固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法的估计、提供劳务完工进度的估计、使用寿命有限的无形资产的预计使用寿命、残值、摊销方法的估计、存货可变现净值的估计等根据企业实际情况进行统一规定,使会计信息具有可比性。

(5)会计政策的选择。主要指企业在会计确认、会计计量和报告中采用的原则、基础和会计处理方法的选择。在资产方面,存货的取得、发出和期末计价的处理方法、长期股权投资的取得及后续计量中的成本法或权益法、投资性房地产的确认和后续计量模式等属于资产要素的会计政策;在负债方面,借款费用资本化条件、债务重组的确认和计量、预计负债的确认条件等属于负债要素的会计政策;在所有者权益方面,权益工具的确认和计量等属于所有者权益的会计政策。

(6)财务报告。不但包括基本的资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及报表附注,而且要对内部管理所需的会计报表种类、反映内容、格式等进行规定,如收人明细表、成本构成表、费用明细表等,以满足企业管理的需要。

3.企业内部会计制度的制定。企业内部会计制度作为企业内控制度的重要组成部分,企业应当重视此项工作的开展,应成立内部会计制度制定工作小组,确定小组的成员及分工,便于开展工作及提高工作成效。企业的财务主管领导、财务部门负责人及主要财务人员应作为小组的成员。在制定时应在遵循《中华人民共和国会计法》及《企业会计准则》的前提下,结合企业的预算管理、财务监督、财务管理的需要进行内部会计制度的制定。在制定完成后应进行充分的讨论及征求意见、修改,以保证其具有可操作性。在正式下发后,要组织财务人员进行培训学习,以保证其执行效果。

五、企业内部会计制度的实施

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    [关键词] 新会计准则 原则 措施

    《企业会计准则—基本准则》和38项具体准则的实施,标志着我国以《会计法》为核心、以会计准则和会计制度为主体的会计法规体系基本建立。这为我国进一步加强会计核算和监督、提高会计工作质量创造了更好的外部环境。

    同时我们也要意识到在新会计准则体系下,由于赋予了会计人员更大的核算自主权,为了保证会计信息质量、减少会计领域的违法犯罪现象,企业应建立健全相适应的内部会计控制制度,并保障内部会计控制机制的有效运行。

    一、我国企业内部会计控制制度中的问题

    1.企业内部会计控制意识薄弱

    我国多数企业的管理层对建立和健全内部会计控制系统重视不够,将内部控制制度简单地看成企业规章制度的堆砌。还有的企业虽然建立了内部控制制度,但却流于形式,内容并不全面,并没有完全重视五个关键要素。这种做法是思想意识薄弱造成的,内部控制制度应该是一个系统化的工程,需要众多内部要素共同发挥作用。要建立这样一个完善的内部控制制度必须从思想观念的转变开始,而不是简单地按规章制度执行。

    2.企业内部会计控制的审计制度不够健全

    企业内部控制制度建设也是一个工程,除了企业的活动措施,还需要对其进行监督和纠偏。对企业内部控制的监管和纠偏主要是依靠企业内部审计,内部审计的良好发挥可以起到完善企业内部会计控制的作用。目前,我国很多企业都没有健全的内部审计制度,不能够将内部审计的监管作用良好发挥,不利于会计内部控制的实施。如果会计控制制度的建立和贯彻不够完善,内部审计又没能跟上监管的脚步,就会更加频繁地发生财务违规现象。要想企业内部控制系统得以贯彻和完善,加强对其内部审计监管是一种有效的方式。

    3.企业内部会计控制信息系统比较滞后

    信息系统在现代企业中占有十分重要的地位,企业所有的财务与经营数据都会集中在信息系统之中,新准则的实施很大程度也需要会计新系统的支持。现在有的企业存在着一个技术弱点,就是某些信息系统技术可能并不复杂甚至是落后的,有的则没有及时升级和更新。企业的信息系统不够先进、安全、全面,就会给想要进行财务舞弊的人以机会,进行盗取或篡改数据。

    二、建立企业内部会计控制制度应遵循的原则

    内部会计控制是与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性,以及财务活动的合法性和有效性有关的控制。在新准则体系下,为保障相关核算规范不被滥用,弥补因制度变革引起新的核算和管理漏洞,建立和谐的企业发展环境,企业建立健全内部会计控制制度要遵循以下原则:

    1.符合法律、法规规定和企业内部实际情况

    任何企业建立任何内部控制制度,都必须把国家的法律法规和政策体现在内部控制制度中,不能违反国家的法律、法规的规定。内部会计控制制度的建立必须遵循这个原则。由于各个企业的实际情况千差万别,因此,也不会存在一个完全固定的内部会计控制模式,各企业必须根据本单位的实际情况,因地制宜、因人而异地制定本单位的内部会计控制制度。

    2.广泛约束性

    对于企业内部每个部门、每一位成员,内部会计控制制度都要有效。企业内部任何人都必须无条件遵守,都无权游离于控制之外或凌驾于控制之上。

    3.全面性和系统性

    内部会计控制必须从会计核算和会计监督的角度,渗透到企业各项业务过程和各个环节,覆盖所有的部门和岗位,不能留有死角。同时,在设计内部会计控制制度时,必须按照系统论的观点,将各部门和各岗位形成既相互制约又是有纵横交错关系的统一整体,以保证各部门和各岗位均能按照特定的目标相互协调地发挥作用。

    4.内部牵制性

    一个企业建立的内部会计控制制度是否合理、相互牵制非常关键。从纵向来说,至少要经过上下两级,使下级受上级的监督,上级受下级的牵制,各有顾忌,不敢随意妄为;从横向来说,至少要经过两个互不相隶属的部门或岗位,使一个部门的工作或记录受另一部门工作或记录的牵制,借以相互制约。

    三、完善我国企业内部会计控制的一些措施

    1.提高会计人员素质,树立内控思想与文化

    任何一项会计内部控制制度都是围绕“人”来进行的,因此,会计人员是有效行使内部会计控制的重要前提与保障。企业应当注重提高企业部门会计人员的知识水平,特别是职业道德水平。具体来说,会计从业人员必须重视从新准则的角度出发,丰富自己的头脑,改进以前传统会计思想的限制,促进内部会计制度的有效执行。

    2.加强企业的内部审计

    内部审计是会计内部控制的重要环节,它是内部控制一个组成部分。企业内部审计建设应当保证健全企业内部会计控制制度,从根本上达到消除隐患、健全制度。企业内部设置的审计部门,应当明确其职责目标,使其保持充分的独立性,保持应有的专业怀疑和判断能力。

    3.强化企业信息系统的安全性

    强大完善的信息系统可以为企业的内部控制制度提供全面的财务数据,充分反映企业的日常业务和销售情况。通过信息系统的分析与复核可以很容易发现财务数据舞弊的现象,及时避免风险的发生。同时完善的信息系统也让想盗取和篡改企业数据的不法分子没有可乘之机。

    参考文献:

    [1]《内部会计控制制度》课题组:内部会计控制制度讲解[Z].北京:北京科学技术出版社,2002

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关键词：邢台；小微企业；内部会计控制

所谓内部会计控制，是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。国内针对内部会计控制的实践和理论研究起步较晚，而且研究对象多为大中型企业。小微企业由于规模小，内部分工简单，加上会计人手少，在内部会计控制方面极易存在薄弱环节，导致管理混乱、会计信息失真，进而影响了企业的经济效益，阻碍了企业发展。小微企业是国民经济的重要组成部分，加强企业内部会计控制，从源头上防微杜渐，很有必要。在当前形势下，加强对小微企业内部会计控制理论研究，用科学理论规范企业行为，尤为迫切。

一、邢台地区小微企业内部会计控制现状调查

近年来，国内研究企业内部会计控制的理论主要侧重于大中型企业，有关小微企业会计控制的理论研究尚处于起步阶段。为确保本次研究成果真实有效，笔者采用实际调查形式，就小微企业内部会计控制问题进行了探讨和研究。本次调查范围覆盖整个邢台地区各县（市、区），采用问卷调查为主、走访企业和电话采访为辅的形式进行。调查对象涉及十几个行业的500家小微企业，具有一定的代表性，共发放调查问卷500份，收回有效问卷486份。针对问卷中涉及的一些普遍性的问题，走访或电话采访了部分小微企业。通过调查，对邢台地区小微企业内部会计控制现状有了总体了解：

认识上不充分，理解上有偏差。从调查的结果看，绝大多数小微企业对会计内部控制持消极态度。超过90%的企业认为小微企业人少事少，会计工作主要为了应付各主管机关的检查，基本上不需要搞什么会计内部控制。

内部控制度建设滞后，执行不力。在回答企业是否制订内部会计控制制度这一问题时，75%的企业表示已经制订，而在回答能否真正执行内部会计控制制度这一敏感问题时，只有15%的企业选择了基本执行，12%的企业选择了有时执行，其余的则选择基本不执行。

会计机构不健全，资产财务大多处于失控状态。从调查结果看，超过40%的小微企业不设会计机构且会计人员分工不明确。不少企业在会计机构设置及权责分配、业务流程等方面没有形成相互制约、相互监督，导致企业财产管理处于严重失控状态。调查发现，绝大多数小微企业内部会计控制制度不够完善，存在许多管理漏洞。

用人机制不够完善，人员素质有待提高。在对小微企业进行走访和电话采访中，笔者发现不少小微企业用人唯亲现象普遍，主管会计一职往往是由企业老板亲信担任，一旦老板带头违纪违法，内部会计控制也就形同虚设。小微企业现行的用人机制和会计人员素质难以胜任企业内部会计控制的要求。

二、小微企业内部会计控制存在的问题分析

1、不少小微企业老板对加强内部会计控制认识不到位。

不少小微企业老板习惯于独断专行，而不习惯权力受制约，尤其是资金方面的限制，这就为企业内部会计制度的执行设置了障碍。由于企业老板对内部会计控制在认识上存在偏差，片面地认为搞内部会计控制是一种既浪费时间精力，又消耗财力的无效劳动，因而不重视内部会计控制制度建设、人员配备和经费投入。

2、内部会计控制缺乏科学性和连贯性。

目前虽然有些小微企业也建立了相关的内部会计控制制度，但并没有真正发挥其应有的作用。由于受利益驱动，小微企业老板往往重经营，而轻视管理，加上企业自我防范、自我约束机制尚未建立起来，内部会计控制的组织网络不健全，以至于既定的内部会计控制失控。即便制订一些制度，也往往做做表面文章，发挥不了真正作用。

3、现有的会计人员素质普遍低下，不能满足企业内部会计控制的要求。近年来，小微企业普遍奉行“用人不养人”、“任人唯亲”的用人机制，侧重于“靠得住”，而不是“有本领”，导致一些根本不具备从业资格的人员从事会计工作，这些人由于未受过相关教育，连正常的会计业务都处理不好，更谈不上内部控制制度的运用。

三、加强小微企业内部会计控制的措施

1、企业负责人必须高度重视会计内控制度并自觉接受监督。今年新实施的《小企业会计准则》有利于加强小企业内部管理，而内部会计控制机制又是企业内部管理的重要内容，在企业内部管理监控系统中起着举足轻重的作用。“权力必须关在制度的笼子里”，这句话针对内部会计控制也同样适用，要使企业可持续发展，内部会计控制只能加强，不能削弱。特别是小微企业，权力高度集中在老板一人身上，尤其需要监督。通过实施内部会计控制，可以有效地解决好企业内部管理结构的问题，弥补企业内部治理方面的漏洞，最终使企业治理从“人治”过渡到“法治”上来，从而更好地提高企业的经济效益。

2、小微企业可以根据自身业务特点建立一套行之有效的会计内部控制制度。从笔者调查的情况看，不少企业内部会计控制制度，不是自己根据自身情况制定的，而是照搬照抄别人现成的制度，甚至有的还照搬大中企业的制度，结果根本行不通。要建立健全企业内部会计控制制度，就要首先考虑企业自身特点，有针对性地制定会计人员岗位管理制度、财务管理制度、会计核算制度、内部控制制度等一系列制度。

3、加强业务培训，提高会计人员综合素质。小微企业会计人员整体素质较低，而内部会计控制体系又与会计人员的素质密切相关。因此，企业应结合实际，建立切实可行的会计人员培训机制。否则，即便内部会计控制制度本身是完善的，也可能因为执行人员的素质低下而功亏一篑。小微企业要提倡会计人员终身教育的观念，通过培训，使会计人员逐步提高自身的思想素质和业务素质。

没有规矩不能成方圆。保证内部会计控制机制的安全运行，是小微企业在市场竞争中不断开拓发展的重要保障。小微企业应根据自身的不同情况、不同问题，采取灵活机动的方式建立健全有效的内部会计控制体系，保护其经济资源的安全与完整、防范管理漏洞、保证会计信息的真实可靠。只有这样，小微企业才能更具活力，更有发展潜力。（作者单位：河北兴泰发电有限责任公司）

参考文献

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1.电力企业内部会计控制的内涵

电力企业内部会计控制制度的内涵大致分为三种，即概念、目标与方式。下面分别做简要论述。

1.1企业内部会计控制的概念

内部会计控制是企业管理者根据国家财务会计法律法规和本企业的生产特点、经营业务性质及管理实际需要，为确保财务活动的合法性、会计信息的真实性和可靠性、财产物资的安全性和完整性而实施的控制。其控制范围直接涉及会计事项方面的业务。会计控制一般主要采用会计处理程序及其他会计手段，对那些能用货币反映的经济业务活动进行控制，它由组织计划以及与保护财产物资和确保相关信息准确性、可靠性有关的记录、方法、程序的控制措施等构成，具体包括基础控制、实物控制、纪律控制。

1.2企业内部会计控制的目标

所有组织在控制目标的选取上总会依附于其管理目标，且是为能够有效实现组织目标所设立的 内部会计控制的最终目标按照基本规范的相关条文所讲，即应为“进一步加强企业内部会计控制建设，对内部会计监督审计工作大力推展，维护我国社会主义市场经济正常秩序”。

1.3企业内部会计控制方式

想要对企业内部会计控制目标达到理想化的建设目的，除了建立健全相应的内部会计控制组织。严格执行内部会计控制程序之外，还应制定较为严密、科学的内部会计控制方式。在基本规范第四章之中，对内部会计控制的八种主要方式作了明确的规定，即不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制。

这些控制方法事实上都是内部方法在内部会计控制当中的具体使用方式。随着管理手段的日益健全、完善，内部会计控制方法也会日臻成熟，进一步得到改良。

2.我国电力企业内部会计控制现状

2.1管理层难以重视

企业转型对企业发展起到了良好的促进作用，但企业管理层因长期受之前计划经济的影响，形成了墨守成规、传统保守的工作作风，缺乏独立、创新意识，在思想上滞后不前，将企业内部会计控制制度当成可有可无的空头文件，对企业内部会计控制制度不加重视，也未对其在企业生产经营中的主导作用加以明确，对构建内部会计控制制度缺乏应有的积极性 所以，当前一些电力企业即使已经初步建立了内部会计控制制度，其实质也只是纸上谈兵，难有建树。

2.2企业内部意识薄弱

在企业内部会计控制制度不断健全并完善的过程中，能够促使整个内控体系的整体协调发展，对此，我国早有明确规定，企业必须要建立内部控制制度。目前许多企业虽有建立并实行这种制度，但所建立的内控制度责权未加明确，没能进一步对内部控制制度与会计人员内部牵制制度加以完善，造成了企业会计与审批、经办人员与保管人员责权混乱，出现权利范围不明确等现象 同时，在企业进行采购、生产并销售的诸多环节均存在着严重漏洞，使得企业内部控制制度的作用难以有效发挥，致使会计信息严重失真。

2.3内控制度存在缺陷

当前我国诸多企业的内部控制制度都存在缺陷，财务管理薄弱的现象充分体现了这一问题的严重性。企业内部会计控制制度不够全面，企业内部控制制度未能将企业中相关部门的人员职责进行划分，控制制度也未能进一步加以优化进而分配于企业的各个业务领域当中同时，企业内部会计制度的控制在实施过程中的管理薄弱，也同样会造成会计核算失真，致使会计信息与实际情况不符，以及会计工作内部混乱，最终结果则会对企业经济效益有着直接的不利影响。

2.4管理力度不足

许多企业在建立了内部会计控制制度之后，未能安排专人进行检查、考核，致使企业内部控制制度难以发挥其应有的企业管理作用。而我国内控建设的发展时间较短，起步晚，还未能进一步完善，基础薄弱让监督管理方式方法落后且陈旧。但是，我国企业的关注点又在经济效益与企业健康发展上，对企业内部会计控制制度并不重视，减少了企业会计的监察力，最终让企业内部会计管理互不联系，毫无呼应。若企业的各个部门都不能有效地配合，最终企业内部会计控制制度的作用自然也难以发挥。

2.5企业人员素质低下

人员素质不强是当前电力企业发展路上的重要障碍。素质不强，相关专业的知识水平自然也不高，对工作当中应有的辨别能力与分析判断能力不足，无法正确执行企业内部会计控制所需要的任务，也无法满足其知识层次的需求，从而影响了企业内部控制制度的有效实施。许多会计虽然业已具备了足够的专业技术水平，但因个人利益的驱使，而经常做出违背职业道德的事情，对企业领导与其他业务经办人员的违规现象视若无睹，对于所发现的企业内部控制疏漏不但不提出意见，反而参与违法活动。

3.电力企业内部会计控制制度的完善措施

3.1加强企业内部人员素质培养

对相关人员进行道德修养与专业素质的培养是企业内部会计控制制度有效实施的重要基础。在加强企业会计人员思想教育的同时，也要对其加以纪律规范化培养，对会计岗位所应具有的职业道德操守进一步认知、明确，并具有强烈的责任感，无论外部情况如何，都要坚持原则 同时要加强对企业会计的专业技术培训与岗位业务培训工作，进行定期培训、定期考核，对持证上岗原则坚决执行、严格把关，迅速提升企业会计的相关专业知识与业务技能。

3.2构建内部制约体系

在当前，所谓的企业内部会计控制制度实则是现代企业内部控制制度的重要内容，企业内部会计控制制度的落实进度直接影响到会计信息的时效性 在企业当中许多岗位在设置上不应相互重复、相互包容，必须将会计工作岗位进行合理设置，同时对责权范围加以明确。

3.3提高网络系统管控能力

随着当前知识经济时代的来临，网络信息技术广泛地应用于社会的各个角落，也同样地应用到了电力企业的管理之中 它能够对繁琐的会计数据加以加工、处理、传输并分析，企业内部控制规章制度还能够通过网络进一步增加透明度。减低人为因素的影响，有利于加强电力企业内部会计控制制度的监管力度，制约操作者的权利范围，并以保密措施来进行企业内部会计控制，大力推展财务、业务的一体化建设进程。通过使用统一的财务管理软件来达到财务信息与业务流程的规范化与标准化，逐步建立生产经营全过程的信息数据共享，为电力企业内部监管的完善奠定坚实的基础。

3.4构建内部会计控制检查评价体系

检查评价是内部会计控制链条中一个重要的组成部分，内部会计控制的检查、评价应由单位内部审计部门具体负责。内部审计的检查在于评价制度设计的效果及其实施的有效程度。检查、评价只是手段，其意义在于发现企业经营管理中存在的问题，督促企业各级管理主体不折不扣地认真执行内部会计控制制度，促使内部会计控制工作真正落到实处、收到实效，并使其更加完善严密，不断提高企业管理水平，促进企业经营目标的实现。

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关键词：企业 内部会计控制 制度

会计管理贯穿了整个企业的运作，内部会计控制制度是企业会计管理的重要手段之一，是企业内控的基础和核心，有着不容忽视的地位。内部会计制度影响着企业会计职能的发挥，是衡量企业管理的重要标志之一。加强企业会计控制能有效的保障企业资产的完整性，提高其经营管理效率，减少企业失败的发生。

1.我国企业内部会计控制制度存在的问题

内部会计控制制度是整个企业资金的保障系统，有着十分重要的作用。但是由于受到企业的规模、资金投入、人力等多方面因素的影响而导致内部控制制度易出现一系列的问题。现今，我国企业内部会计控制制度主要存在以下几个问题。

1.1缺乏对内部会计控制的重视

目前，我国大多数企业在发展的过程中往往会出现“重发展轻规范、重经营轻管理”的现象，导致工作人员以及管理人员内部会计控制意识的薄弱，使其重视度不高，长而久之，这样的管理模式会造成管理人员对于内部会计控制的心理误区，认为会计控制制度只是流于形式，起不到实质性的作用，导致工作人员缺乏自觉性，会计部门执行力不够，工作时遇到阻碍[1]。

1.2财政人员专业素养参差不齐

社会经济的发展对企业会计工作提出了更加严格的要求。随着会计领域理念的深入化和严谨化，使其掌握难度加大。当前，很多企业财政工作人员并不是相关财政专业毕业，对内部会计工作的了解还不够深入，缺乏基本的专业知识以及工作技能，很难以将工作正常有序的开展。另一方面，有些经验丰富的财政人员自我约束能力不强，个人素养较差，经常擅自更改财政数据，导致企业受贿行贿，违反会计规定的现象频频发生。

1.3内部会计制度不健全

内部会计控制制度是保障会计控制工作正常进行的主要因素，是企业财政工作的基础和管理工具。但是对于大多数企业而言这只是一种形式，很少有管理人员给予其应有的重视度，使得其变为一纸空文。更有甚者，部分中小型企业往往参照其他大型企业的内部会计控制制度，一味的进行模仿，并未根据自身企业的特点进行相关制度的制定，导致该制度缺乏全面性和完整性，致使制度的实行效果不显著。当前，内部会计制度的不完善使得企业上下各领域并未得到合理的控制，导致会计工作秩序混乱、风险控制系统失效、会计数据失真、档案管理不合理、账簿的管理和登记不严谨以及档案管理不合理等现象发生[2]。

1.4监督管理力度不够

就目前发展形势而言，很多企业的财政监管力度不够。虽然有些企业已经建立了完整的内部会计控制制度，但是往往由于监督管理力度的缺乏导致不能达到预期的效果，使得制度的威严性趋之若鹜。

1.5会计岗位职能分工不明确

大多数中小型企业由于经营规模较小，未成立独立的会计部门，而是由其他部门的工作人员进行监管，导致一人身兼数职，这样不仅会造成企业工作混乱，同时工作效率也会受工作人员专业知识的限制而受到影响。有些公司虽然成立了独立的会计部门，但是岗位设置不合理性使得工作人员之间分工不明确、协调性较差，岗位之间缺少一定的制衡力度和约束性，为工作的展开留下了极大的隐患。

2.如何完善企业内部会计控制

2.1提高内部会计控制的意识

内部会计控制是保障企业资金流动和正常运作的核心，良好的内部控制环境是企业发展的根本保障。加强企业上下各人员的会计控制意识是会计控制工作正常进行的基础。领导者的重视度往往决定了其执行的力度，并直接影响了整个会计工作的进行。因此，树立正确的认识度是至关重要的。首先应该向管理人员普及《会计法》相关的条例，使其深刻的了解到内部会计控制工作的重要性，真正承担起自身的责任。其次，加大对工作人员的宣传力度，争取做到全民参与其中，共同配合完成财务部门的相关工作，营造良好的内部控制氛围。解放思想，树立人人平等的观念，将内部会计制度落实到实处。

2.2加强专业队伍的建设

会计人员是财务部门的重要组成部分，工作人员专业素养的高低直接决定着内部会计控制能否正常进行。企业应主要从以下几个方面加强会计人员队伍的建设。一是，企业在进行人才的引入时，应严格把关，加强专业知识的考核工作，从根源上提高人员的质量。二是，对会计人员进行专业的工作培训，如积极宣传相应的政策和法规。财政领域近年来发展迅猛，出台了很多新型的业务，同时网络的普及为财政工作提供了一个崭新的平台。因此，企业应定期的展开会计继续教育工作，使得工作人员专业知识得到更新，与时俱进。三是，加强财政人员思想政治教育，尽量减少违反规定，越权操作的现象发生[3]。

2.3健全内部会计控制制度

健全内部会计控制制度是加强企业管理的根本。内部会计控制制度的建立应时刻遵循机制制定的原则，严守国家的规章制度，实现高效率的企业内部控制，达到合法经营、按章操作、防范风险的目的。

2.3.1完善内部审计机制

审计人员作为企业重要的财政监管人员，应由专业人员进行担当。内部审计机制是否完善直接影响着审计部门的严谨性和独立性。因此，企业应合理的对审计部门进行规划，赋予其一定的财政监管权力，使其充分的发挥效益，保证制度的权威，做到依法办事、依法理财。

2.3.2建立财政资料数据库

目前，各行各业应受到了电子信息的渗入和影响。有些企业的财政资料管理模式过于陈旧，给会计部门的工作造成了一定的阻碍。同时也易引起财务报告失真、虚构报表的现象发生。针对这些现象，财务资料数据库的建立是刻不容缓的，这样既可以确保数据资料的完整性，为账单凭证、会计数据的记录和管理提供支撑，也能尽量避免未经批准，公司其他人员随意查看、篡改数据。当然根据数据库提供的有关数据，公司还能对内部的一些经济消费进行核实，减少个人索取财物的现象发生。

2.3.3建立激励机制和约束机制

企业应本着公平公正、人人平等的原则，建立合理的激励机制和约束机制，对公司各工作人员进行定期的考核和赏罚，以维护公司的法纪和充分调动员工的积极性，提高企业的工作效率。如对于维护和遵守企业内部会计控制制度的员工进行适当的奖赏，相反，对于不认真落实以及违反相关内部会计控制制度的员工采取一定的惩罚措施，以维护企业内部风气。

2.4增强监管力度

良好的内部会计控制制度如若缺乏强有力的监管力度将会成为空谈，起不到任何实质性的作用。一些企业长期以来由于缺乏相关的监督管理政策导致的现象接二连三的发生。首先，管理人员应适当的灌输和宣传外部监管的条例和法规，营造良好的工作氛围，最大力度的发挥政府部门以及外界舆论的作用。其次，加强内部检查，改革监督体制，强化内部管理。依靠监督体系不定期的对企业内部资金的流动进行核实和审查，减少舞弊违法行为。同时还应加强对管理人员行为的约束和监管[4]。最后，实现外部监管和内部监控的有机结合，有效的提高内部会计控制制度的执行力和控制力。

2.5明确岗位职责，合理配备人员

企业应重视内部岗位的设置，积极为工作人员提供合理的工作环境。相关部门特别是财政、审计、税务等要进行合理的分工，使其各司其守，提高工作效率。在处理经济业务时应该规定不同部门人员共同参与，以起到部门与部门之间、岗位与岗位间的相互制衡和约束，同时加强各部门间的合作与交流，防止的现象发生。

3.总结

随着社会经济的发展，企业内控制度需要做出一定的调整。作为企业内控的重要组成部分，内部会计控制制度应遵循其机制不断地进行完善。只有明确内部会计控制的重要性，健全体系，建立透明的信息数据库，不断提高工作人员的责任感和积极性才能进一步增强企业竞争力，促进其快速高效发展。

参考文献：

[1]赵铭芝.浅谈企业内部会计控制制度的控制力[J].会计论坛，2009；第10期

[2]林波锦，陈洪.加强中小企业内部会计控制制度建设的难点与对策[J].企业家天地，2009；第6期