离任审计问题整改方案范文

导语：如何才能写好一篇离任审计问题整改方案，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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自中央办公厅、国务院办公厅于2015年12月出台《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》、《关于实行审计全覆盖的实施意见》以来，各级审计机关对党政领导干部经济责任审计全覆盖工作进行了探索与实践。特殊且复杂的审计对象是经济责任审计全覆盖的关键所在，其履行的经济责任是全覆盖审计的重点和内容，越来越多的审计任务、不断扩展的审计内容、逐渐延伸的审计范围，使经济责任审计全覆盖工作的难度和深度逐步加深。本文结合近几年基层审计机关执行经济责任审计工作的做法与经验，探索分析揭示存在的重大问题、风险隐患与突出矛盾的形成起因和根源，提出相关的处理意见及建议，为地方政府完善制度、健全机制、加强干部管理提供重要的参考依据，促进地方党政领导干部更加守法守纪守规尽责，推进经济责任审计全覆盖工作全面高效运行。

二、经济责任审计全覆盖的涵义及其特征

经济责任审计全覆盖是公共资金、国有资产、国有资源的综合体，它是全覆盖审计工作的重点。所谓经济责任审计全覆盖，是指在国家审计机关的职权范围内，对任期履行经济责任、管理和使用一切国有资源及财政资金的党政领导干部，全部纳入审计的监督范围，不留任何盲区，不留任何死角。基层审计机关对党的领导和行政领导共同实施审计时，要注意结合他们各自工作的性质和职责的特点，采取选择分类审计、轮流审计或同步审计的方式进行，作出的审计评价意见，必须要区分决策者和执行者的共同责任及个人责任。

审计对象多，实施内容广、时间跨度长是经济责任审计全覆盖的固有特征，经济责任审计全覆盖贯穿了地方党政领导干部任期履职的全过程，其现实意义在于以其所在单位或部门的财政财务收支的真实性合法性为监督检查的基础，伴随地方经济的发展突显其经济效益与经济责任的并重。因此，基层审计机关要深刻理解经济责任审计全覆盖的涵义，围绕被审计对象涉及的领域和审计内容覆盖的广度与深度，明确审计的目标，准确把握审计的原则，突出审计的重点和难点，全面探索审计工作方式方法的创新以及路径的实施，真正行之有效的实现经济责任审计全覆盖的任务。

三、经济责任审计全覆盖的现状

（一）审计任务与审计力量不相匹配

依法应纳入审计范围的地方党政领导干部有近百人，而基层审计工作人员不足10人。当基层审计人员在对地方党政领导干部履行的经济责任实行全覆盖的审计时，不但要兼顾完成地方的本级财政预算执行和编制的决算草案审计（其中包含金库审计和地方税务审计），并延伸4个以上的部门预算执行和其他财政资金收支情况的审计；还要兼顾完成稳增长调结构惠民生促改革防风险等政策措施贯彻执行的跟踪审计，地方政府的债务审计以及各种专项资金的审计；另外，还要承接地方政府交办的各种监督检查事项，以上众多且复杂的审计任务与审计力量的不足表现出了不相匹配的现状。

（二）审计项目的规划与管理水平不相适应

基层审计机关和审计工作人员在对地方党政领导干部实行经济责任审计工作的实施过程中，由于相关情况掌握在审前调查不够深入细致，相关资料收集不够全面完整，直接影响着审计实施方案的制定。不够科学且有失欠缺的审计实施方案，导致审计人员在实际操作时，随意调增、随意调减审计内容、审计步骤的现象时有发生，造成审计项目在深度和广度的延伸与扩展方面均受到了不同程度的制?s；而缺乏针对性、连续性、严谨性的审计问题和处理意见及建议，对被审查对象作出的审计评价可能会有失客观、公平和公正，进而同步增加了整改落实与追责问责的实际运作难度与困难，从而降低了审计报告的质量，并增大了经济责任审计的风险和隐患。

（三）审计滞后与干部管理权限相互脱节

经济责任审计工作自推行以来，回顾以前完成的经济责任审计项目，反映出审计通知书委托进行审计的领导干部，在总体部署上不够科学合理，完成的时限要求仓促，尤其是先离任后审计、边审计边离任的项目居多，特别是有些离任领导未履行交接手续，或履行的交接手续不完备不全面便已离开；继任领导对前任领导尚未履行的工作表示不清楚不了解，对未完成的事项和工作作出不作为或不认真作为的行为，这种不负责任的处理方式与方法，导致继任领导在任职期间，国有资金长期被与未完成的工作或事项的相关人员挪用或贪污，国有资产、国有资源长期被占有或被侵吞，形同走过场的审计报告、审计决定，彰显出了经济责任审计的滞后和干部管理权限之间存在的相互脱节的现象。

（四）审计结果与整改落实难以有效应用

长期以来，基层审计机关提出的查处问题的意见和建议，在经济责任审计整改过程中，有许多涉及地方党政领导干部违纪违规的问题、体制机制的问题以及屡查屡犯的突出问题，都难以得到被审计单位和被审计领导的全面落实和彻底根治。探究其原因主要是有些被审计领导干部，无论是否对审计提出的问题进行整改，或整改是否落实到位，既不会影响其政治地位的升迁、留用或调整，也不会对其履行职责的不作为或不认真作为的行为追究其直接责任、主管责任和领导责任，进而导致审计结果与整改落实难以有效应用的情形。

四、经济责任审计全覆盖的应对措施及建议

分析上述突出问题和现实矛盾产生的动因和根源，探讨并提出了以下应对措施和审计建议。

一是整合内部审计资源，实现审计对象全覆盖。新常态下，基层审计资源的科学整合，审计力量的统一调配，兵团作战的交叉审计，打破了原有基层科室、股室界限的固定审计模式。基层审计机关对地方党政领导干部的经济责任审计项目进行选择时，首先要注意摸清地方党政领导干部依法应纳入审计的对象底数，掌握其所在单位或部门的工作性质与职业特点；并结合财政审计、专项资金审计、绩效审计、地方政府的债务审计以及稳增长等政策性措施贯彻执行的跟踪审计，做好对重点领域、重要部门、重大资金单位和关键岗位的党政领导干部进行每年1次的审计，其他对象五年内至少进行1次审计的全面部署、统筹安排和科学规划，明确审计重点和频次的分类，避免重复审计，实现审计对象全覆盖。

二是科学部署，推进审计内容全覆盖。为了实现地方党政领导干部经济责任审计全覆盖，必须要做到审计内容有深意、有重点、有步骤、有成效，这就要求基层审计机关和审计人员对每一个项目都要审深审透，改变片面追求审计数量以及对所有领域、所有项目都面面审到且一步到位的观点。只有对经济责任审计全覆盖的内涵有深刻的领会和全面的掌握，才能促进基层审计机关和审计人员正确履行审计职能，围绕地方政府的党务工作和中心任务，了解被审计单位及其相关领域的总体情况，科学部署，推进审计内容全覆盖的较快实现；同时，也有助对重要问题、热点问题和社会聚集问题的关注，特别是对人民群众反映的较明显问题、较突出矛盾、较强烈事项的单位及党政领导干部的密切关注，对其加大审计的力度和频次，确保审计揭示的问题真实准确，查处的问题清析明了，分析的原因深入透彻，提出的处理意见及建议切实可行。

三是加大协调沟通力度，助推审计项目全覆盖。科学安排地方党政领导干部经济责任审计项目，是经济责任联席会议领导小组的关键环节，而完成经济责任审计全覆盖的实施则是基层审计机关肩负的重要使命，为此，双方应加强协调沟通。按照经济责任审计的工作需要，基层审计机关应建议领导小组提高同步审计的比例，并加强与离任审计相结合，变事后审计为事中事前审计，及时有效解决事中重大问题和突况的发生，防止事后问题的深化；依法采集筛选与被审计单位有关的业务数据、财务数据、单位数据等综合比对和关联分析数据，实现资源共享。资源共享有助审计人员对审计疑点的确定，疑点问题的核查，审计评价判断和宏观分析能力的提升；也有助审计查出的问题整改的落实推进，提高审计质量和审计工作效率，加快推动实现全方位的经济责任审计全覆盖。

四是强化审计整改落实，高效运用经济责任审计结果。一方面，被审计单位对经济责任审计结果报告提出的问题整改要及时成立整改领导小组，制定科学有效切实可行的整改方案，按时完成整改落实，并将整改情况和整改结果立即反馈给审计部门。另一方面，经济责任联席会议领导小组对审计结果和整改结果要有效应用，分别记入领导干部本人的人事档案和廉洁档案，作为对其考核、任免以及奖惩、处置的重要参考依据；必要时，对整改落实不到位的领导干部进行督查通报和公开批评，实现一审多果、一审多用。？

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关键词：农村；财务管理；问题；对策

党的十七大以来，我国提出建设社会主义新农村的任务，这是一项系统而长远的任务。农村财务管理是广大干群关注的焦点，也是当前农村工作的重点与难点。我国在开展农村基层民主自治的基础上，大力推进村级财政的民主管理，这对于农业税减免后的新农村建设来说意义重大。但是近年来，农村财务问题从某种程度上来说已成为激化干群矛盾、影响农村稳定、制约农村经济发展的主要因素，不得不给予重视。笔者结合自身工作实际，对该问题提出几点看法，以期在指导农村财务管理工作中发挥更大的作用，为今后规范农村财务管理提供参考。

一、提高农村财务管理人员水平

农村财务管理过程中，人的要素必须给予重视，这里主要涉及2个方面的问题。一是部分村干部素质不高。极少数村干部贪污、挪用集体资金。有的村干部擅自出借、无偿占用村集体资金，使大量借款一时无法收回。有的村干部违反财务规定，公款私存，牟取利息；或违规为企业或亲友提供经济担保，导致村集体资产流失。有的村采用虚增被征土地、花木、大棚获得补偿款等办法，合伙私分、挪用征地补偿款。收入不交账，多收少交，重报开支，多领补助，乱发误工补贴，甚至合伙巧立名目私分公款以及造假发票报账等。二是村会计素质不高，会计人员作为基层的财务管理工作者，文化程度不高、工作责任感不强，无证上岗，对新会计制度不熟悉，难于适应当前农村财务管理要求，从而造成干群关系紧张，影响农村社会稳定。

对此，农村领导干部要提高对新农村财务管理重要性的认识，把财务管理工作落到实处。同时，农村基层领导要以身作则，带头示范，坚决不说违反农村财务管理政策规定的话，坚决不做违反农村财务管理政策规定的事。村领导不应该违规违纪插手管理财务。另外，提高农村财会人员素质，切实提高理财水平。首先是要广泛开展农村财务人员思想品德教育、职业道德教育，使他们树立高度的工作责任感，敢于照章办事。其次，理财业务能力也是十分重要的方面。财会人员作为特殊从业人员，要有良好的业务素质，应定期组织开展农村会计知识竞赛活动和农村会计实务培训工作，重点抓好新规定、新制度的培训以及财会人员的上岗培训和后续教育。各乡镇也要加强对村干部、村民主理财小组成员的财务知识培训，增强其依法行使民利、保障合法权益的意识与能力。

二、规范农村财务管理程序

农村财务管理中出现众多问题，笔者认为另一个重要的原因就是财务管理的程序不规范。中国历来有“重实体、轻程序”的传统，这种思想也体现在村级财务管理上，只要钱用的合适，用的过程、手续、流程都可以忽略不计，这种思路也导致在农村财务的使用方面出现众多违规、甚至违法的行为，如报账随意、票据使用不规范、财务使用情况不公开、资金账户混乱等，这对建立健全财务制度极为不利。

规范村级财务工作流程须坚持“六统一”原则。一是统一制度。严肃财经纪律，推进农村集体财务管理和监督经常化、规范化、制度化。二是统一审核。实行村财务主管、村民主理财小组、乡镇经管站三级审核模式，否则不能入账。三是统一记账。由财务中心做好各村资金管理、电算化记账和核算工作。四是统一公开。统一规定财务公开的方式、内容和时间，统一制作财务公开榜和财务公开明细表，确保财务公开及时、透明，避免因为村民不清楚村里资金去向引起的问题。五是统一审计。由乡镇经管站按照相关规定，对村级财务当月发生业务和村干部离任交接等进行审计。六是统一建档。各村财务会计资料由乡镇经管站进行归档、保管，并按规定年限存放。通过以上措施，杜绝凭证不规范、公款私存、白条抵库、贪占挪用公款现象的发生，确保村级资金安全。

三、强化农村财务管理监督机制

有权力就要有监督，农村财务管理过程中出现众多问题与财务监督机制的不健全和落实不到位有重大关系。在实践中出现诸如：对农村财务管理的监督多为内部监督、乡镇政府的监督没有获得足够的重视、专业的农村审计没能有效的发挥作用等现象，均对农村财务管理产生不利的影响。

针对以上监督缺位和监督不利现象，结合工作中积累的经验，笔者认为要从如下几个方面有效的规范监督机制并落实监督效果。第一，加强宣传教育，进一步提高广大干部群众的思想认识。针对村干部素质不高及财务管理未达到系统化、制度化的现状，要加强教育培训。要真正落实村民自治权，组织学习有关“村帐制”的财经纪律、财务制度以及农村政策法规等，提高基层干部的综合素质，让村干部自己有效的约束自己的行为，实现农村财务管理的自我监督。第二，通过村民大会或村民代表会议以“民主理财”形式，让村民直接参与村级财务管理，决定经济发展事项，体现广大村民群众的根本利益，维持农村社会稳定，从而保证广大村民的知情权和参与权，以实现农村财务管理的群众监督。第三，加强农村审计监督。县级农业行政主管部门要积极开展对村集体经济组织的经济责任和专项审计，切实做到“三年一轮审”。要按照三年一轮审的要求，重点围绕村级财务收支审计、村干部经济责任审计与离任审计、土地征用补偿费、村级重大项目建设以及问题专项审计，确实强化对村干部管理使用资金的审计监督，充分发挥审计的教育、警示、规范和惩处功能，各乡镇要根据审计整改意见制订整改方案，并按时上报上级农经管理部门，以此实现农村财务管理的审计监督。第四，有效发挥乡镇经管站的作用，充分发挥农经部门对农村财务管理工作的指导和监督作用。经管站要组织业务指导和工作督促，建立健全检查督导制度，每年检查督促不少于2次。

农村财务问题涉及千家万户农民的切身利益，关系到党在农村各项政策的贯彻落实，关系到农村改革、发展、稳定的大局，关系到构建和谐社会的鸿图伟业。解决好农村财务管理问题是“三农”工作的一项重要内容，是确保农民增收、促进农村经济稳定发展和加快和谐新农村建设步伐的重大举措。

参考文献：

[1]米丽尼沙·吐尔地.农村财务管理规范化的问题[J].农村科技，2010(4)：72.

[2]喻国华.农村财务管理工作中存在的问题及对策研究[J].公计之友，2006(6)：19-20.

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关键词：村级财务管理；村官违纪违法；纪检监察

中图分类号：F810.7 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）06-0-02

近年来，纪检监察机关查办的村官经济案件无论是涉案人数还是涉案金额都呈现逐年上升趋势，许多案件的发生都是因为村级财务制度不健全，管理出现漏洞、监督缺失导致财务管理混乱而引发。因此，规范财务管理，加强会计监督，不仅可以促使基层财务工作人员严格履行职能，把好资金收支关，维护国家集体及广大群众的利益，而且可以有效阻遏和减少资金运行中违规现象，成为加强农村廉政风险防控，预防村官违纪违法的关键。

一、村级财务管理的现状

村级财务管理是指对直接归农民集体占有、支配、管理的各项资产所发生的收入、使用、分配等财务活动进行核算、计划、监督与控制。它是农村工作的重点和难点问题之一，也是广大农民群众关心的热点和焦点问题。

自2008年7月财政部下发《关于开展村级会计委托服务工作的指导意见》后，全国范围内广泛推行村级会计委托制度。该制度是适应当代农村发展，规范村级财务管理的一种全新模式，在我国现阶段农村财务自我管理不到位、内部民主不健全的情况下发挥了重要作用，其意义和效果有目共睹。之后，国家又相继出台了一系列有关加强农村财务管理和监督方面的法律法规、规章制度，不断加强财务公开和民主管理制度的建设，各级农村干部也做了大量工作，经过几年的发展，各地村级财务管理工作日趋完善，逐步走上制度化、规范化轨道。但是，由于村级财务管理面大，情况复杂，在运行过程中仍然存在很多问题。

二、村级财务工作中出现的现象

（一）日常工作方面

1.村级审批把关不严。负责审核原始凭证的村委会主任或村党支部书记责任心不强，仍有非生产性支出、奖金福利补助未按规定要求申报审批、未严格控制支出数额。白条性质严重，财务方面知识缺乏，哪种发票能报账都不清楚。

2.结账、入账滞后。村级结账工作是村级财务的一项重要内容。部分村级报账员不能及时向会计委托中心报账，导致不能及时进行会计核算，严重影响了村级财务的真实性。

3.坐收坐支现象屡禁不止。村支两委向有关部门要回资金时，不经资金代管及审批程序私自坐收坐支现象仍然存在。

（二）监督机制方面

1.村民理财小组形同虚设。民主理财制度尚未真正贯彻落实，表现在个别村民理财小组有名无实，无法真正地起到监督作用。如：村民理财小组不是经群众选举产生而是由村干部指定，有些甚至由村干部直接担任民主理财小组成员，使民主理财失去本身的意义；理财小组成员文化水平低，财务知识有限，不能胜任工作，起不到监督的作用；理财小组成员责任性差，不履行或怠于履行职责，甚至印章由村委报账员保管，监督只是表面形式。

2.村务公开流于形式。一是财务公开内容不真实。有些村干部在财务公开时避重就轻，只公布一些无关紧要的内容，群众真正关心的问题却被故意“忽略”，群众无法了解和掌握真实情况。二是财务公开时间不及时。财务收支不按时公布，对重大财务活动事后才公布，群众无法起到监督作用。三是财务公开后的信息反馈机制不健全。

（三）人员方面

1.村干部素质不高。很多村干部仍保留传统的工作思路和工作方法，有些干部既当家又管钱，既是审批人又是经办人，白条抵库，坐收坐支挪用时有发生。

2.村级报账员素质不高。有些村干部在挑选报账员时，不是从工作考虑，而是完全凭个人关系亲疏来选用，一些素质低下，根本不具备条件的人，被选拔到报账员岗位上来。

3.委托会计人员缺乏。村级会计委托中心往往只有一两个会计人员，而管理的村级财务多达十几套甚至几十套，仅是日常会计核算工作都难以应付，对村级财务的管理及监督无从谈起。

三、从财务管理角度分析村官违纪违法的原因

从财务管理的角度将各种现象归纳总结，反映出当前村级财务管理不容回避的现实问题，每个问题单独来看也许表现不出多大的危害性，但结合在一起却可能造成财务管理上严重的漏洞，甚至造成财务管理混乱，以至于财务管理失去其应有的功效与作用，同时管理村级资金资产的村官也就失去了监管与控制，权力一旦失去控制，违纪违法行为的发生也就在所难免。

（一）财务行为不规范，人员素质较低

首先财务行为不规范和会计基础工作薄弱的问题在村级财务管理中仍然普遍存在，并且呈现出一些新的特点，例如不合规票据或白条入账、审批权过度集中、重大财务问题决策和费用开支不履行民主程序、非生产性开支在全年支出中占据很大的比例等，这些问题的普遍存在对村会计信息的可靠性和相关性构成严重影响。其次村级财务人员业务素质较低，不能胜任岗位职责，不能对财务收支进行正确及时的监控，使得会计信息的真实性无法保证。

（二）内部控制不完善，监督机制落实形式化

村级内部控制是村级经济组织通过建立健全相应的规章制度并加以实施，以规范和约束内部治理和管理行为的过程。当前村级经济组织虽然根据有关部门的要求建立了内部管理制度，但大多仅表现在面上，实质是内部控制仍不完善，监督机制落实形式化。例如村支书直接经手现金收支、报账员缺乏独立性、民主理财形同虚设等。由于内部控制不完善和缺乏有效的监督机制，村级经济组织自身防错纠弊的免疫功能先天不足。

（三）少数人操纵会计行为，会计信息透明度差

目前，尽管大多数的村级经济组织都实行了村级会计委托，但会计委托依法进行会计管理的状况并不乐观，没有达到预期的制度效果。在委托会计核算的同时，并没有对如何规范村级财务管理，有效降低村干部的自利行为采取切实可行的措施。由于内部治理结构不完善，有的村支“两委”主要成员相互勾结，村民理财小组形同虚设，再者由于信息严重不对称，村财务公开制度执行不彻底，为少数村干部操纵会计行为提供了便利，导致会计信息失真和缺乏透明度，一定程度上为村干部的自利行为和滋生腐败提供了温床。

四、加强村级财务管理，预防村官违纪违法的对策

（一）进一步完善村级会计委托制

加强村级会计委托服务工作，规范村级财务收支管理，强化村集体经济组织会计核算，并做好村报账员和村民理财小组的业务培训工作，推动村级会计委托由“形式”走向“实质”。同时，村级会计委托机构应扮演好监督角色，监督各村做好重大财务决策和费用开支的民主决策，对于大额付现、违规列支事项应坚决予以抵制，引导村级财务行为向着规范化、透明化的方向发展。

（二）进一步完善民主理财机制

充分发挥村民理财小组和村民（代表）大会的民主理财作用。一是村民理财小组应实行一年一轮换，“两委”成员及其近亲属不得担任村民理财小组成员；二是实行村民（代表）大会民主议事回避制度；三是实现村集体经济组织的所有重大、重要事项的村民（代表）大会的民主决策的全覆盖，并形成书面决议。

（三）进一步完善村级内部控制制度

一是科学设置委托服务工作流程，明确岗位分工和职责；二是机构内部应明确原始凭证和记账凭证的填制与审核等工作职责，并落实到岗位；三是村民委员会应进一步完善民主管理和财务公开、货币资金管理、债权债务管理、收益分配、票据管理、一事一议筹资筹劳、土地补偿费监督管理等制度，确保村级财务收支有制度可依；四是定期进行村级财产清查，会计委托服务机构要派人参加，对资产的变动情况要及时登记，盘盈、盘亏和毁损要及时按照规定的报批程序、权限妥善处理；五是建立有效的激励约束机制；六是会计委托服务机构要切实扮演好外部监督的角色，对于村级内部控制缺陷和执行中存在的问题应及时向主管部门报告，并提出切实可行的整改方案。

（四）引入社会审计监督机制，实施“借才理财”策略

在深入开展村级会计委托服务工作的同时，全面引入社会审计监督机制，充分发挥注册会计师行业在人才和专业技术方面的优势，实施“借才理财”策略，推动村级财务管理工作健康发展。一方面在主动接受上级部门及有关单位实施的审计监督外，可以聘请会计师事务所进行审计；另一方面在日常审计监督外，重点开展村干部任期和离任等定期审计，村级债务、土地补偿费管理使用等专项审计。

参考文献：