财务共享中心的缺点范文

导语：如何才能写好一篇财务共享中心的缺点，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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财务共享服务中心建设，对于企业来说是一个全方位的财务转型，需要从战略、流程、人员及组织、系统和技术、设备及选址5个方面统筹考虑和落实。

1.1战略方面

基于企业的业务战略，结合最佳实践和行业特点，规划财务组织未来的整体定位和角色。通过财务共享中心的成立，实现从核算型财务向决策型财务的转变，逐步发挥财务作为战略性业务伙伴、高效业务处理者、公司风险管理者的作用。随着共享服务中心的成立，企业的财务职能分成了3部分：集团总部财务规划和管控职能、共享中心财务交易处理职能、当地财务支持和分析职能。首先，在横向上需要清晰地界定财务共享中心与其他财务职能的关系。总部财务行使财务管理高级职能，为当地财务部门和共享中心提供财务指导及风险控制。财务共享中心通过集中化、标准化财务交易处理，为总部财务、当地财务提供各种财务核算服务和常规报表分析。当地财务部门作为业务的伙伴和共享的延伸，为总部财务和共享中心分别提供重要的决策支持信息和专项财务分析数据。其次，在纵向上也要清晰划分财务共享中心与当地财务的职责。根据实施财务共享中心的成功经验来看，并不是所有的业务都可以集中到财务共享中心来操作，只有流程中重复性高且操作标准的交易处理和核算业务可以集中上收到共享中心，充分发挥共享的规模化优势和协同效应。对于一些与前端业务紧密联系的工作（如问题发票的跟进、原始单据的扫描和传递等），仍然要保留在当地的财务部门，既保证与供应商的及时沟通，提高业务响应速度，同时，也发挥财务对业务流程的监督和决策支持作用。

1.2流程方面

在进行共享流程的优化时，必须遵循完整性、先优化后共享、提升管控兼顾降低成本、可操作性4个设计目标和原则，建立分类清晰、条线合理和授权有度的财务业务一体化流程。首先，以RACI模型为指导，确定各流程的横向审批条线，以及相应条线的职责。流程的审批条线主要指汇报线、专业线、内控线。汇报线通常是靠近业务发生端的部门负责人，对于业务发生的真实性与合理性进行基本判断，拥有流程决定权。专业线通常是归口管理部门负责人，以及公司分管副总，对于业务有专业的判断以及统筹的安排，也赋予流程决定权，各专业线审批人员参与流程的程度根据重要性原则授权。内控线通常指财务部门负责人，根据公司总体运行情况对重要事项执行最后的财务控制，初期只赋予审核权不决定流程结果。各内控线审核人员参与流程的程度根据重要性原则授权，且授权级别相对专业线授权审批级别有一定的依存度。其次，在横向审批线条搭建基础上，实现流程纵向审批授权的设置。根据不同流程的属性、发生频次和金额占比，确定各层级的金额授权标准。对于金额小、频次高的申请，尽量简化审批流程；对于金额大、性质特殊的申请，通过增加审批层级加强对流程的风险控制。这样，既兼顾了流程的审批效率，同时也提高了流程的审批管控力度。通过端到端的流程梳理，实现横向和纵向流程一体化贯通，并通过共享实现关键环节的高效标准化处理和集中管控。

1.3人员及组织

在设置财务共享中心人员和组织时，需要考虑组织结构、工作职责、能力和技能、人员构成比例、组织规模、薪酬及福利、绩效评估6个方面的内容。下面，重点从组织结构、人员构成、组织规模3个方面进行分析和介绍。首先，是财务共享中心组织架构的设置，常见的方案有3种。一种是基于职能的结构设置。这种设置方法的优点是专业化强，最大程度发挥共享服务中心内外部的协同效应和规模效应。但是，也存在缺少客户关注的缺点。一种是基于客户/服务的结构设置。这种设置方法的优点是更加贴近客户，强调服务意识、提供地域化/特定客户群的流程。但是，也存在协同性差、规模效应和标准化程度低的缺点。一种是组合式结构设置。结合财务共享中心内部各小组的业务特点，综合考虑职能和客户服务因素的分组方式。这种方法的优点是综合了职能式组织架构和面向客户组织架构的优点，在贴近客户的同时也加强了协同性，发挥了财务共享中心的规模优势。在实际操作中，更推荐第三种组织架构设置方案。其次，是财务共享中心人员构成和比例的设置建议。在财务共享中心建立初期，可以通过征调试点单位人员和抽取项目组人员到共享中心进行工作。在财务共享中心进入成长期后，可以逐渐增加外聘人员比例，作为未来财务共享中心人员扩充的主要来源。随着财务共享中心业务上收范围的逐步扩大及服务水平的持续提升，逐步扩大外聘人员比例，最终实现财务共享中心人数80%为外部招聘这一最终目标。第三，是财务共享中心未来组织规模估算。财务共享中心FTE（全职人员）估算方面总体上可以分为两类：一类是交易量大且工作性质重复的纯事务处理工作，可以通过交易量和生产率两个指标进行全职人员的估算。另一类是交易量有限且工作性质重复性低的工作，对于这类工作在进行全职人员需求估算时，经验重于计算，很难用公式合理地进行计算，通常需要综合考虑职责分工、工作量平衡等因素。

1.4系统和技术

成立共享中心是否需要废弃企业现有的应用系统？成立共享中心都需要哪些信息系统来支撑？信息系统需要具备怎样的功能才能保障共享中心的正常运行？这些都是很多企业在成立财务共享中心之前感到非常困惑的内容。实质上，财务共享中心是一种管理经营理念，并不是简单地上个系统就可以实现的。财务共享中心的成功建立涉及到企业方方面面的变革与提升，信息技术只是把这种理念和变革固化在系统中进行运作的工具而已。当然，财务共享中心的产生和发展一直伴随着信息技术的驱动与配合，也高度依赖信息系统提供的功能支持。财务共享中心使用的信息技术主要包括：统一的ERP系统、工作流管理平台、文档影像处理系统（含扫描）、资金系统、内部呼叫平台。

1.5设备及选址

财务共享中心的选址通常会从5个因素综合考虑。首先是成本，包括人员成本及办公场所等固定成本；其次是人力资源，是否容易获得具有符合要求技能和知识水平的人力资源；第三是基础设施情况，即IT、通信设备的可靠性以及国际便利度等；第四是环境，包括政府的政策支持、城市的竞争力和发展空间等；最后还要考虑和总部的沟通，以及交流的便利程度。基于以上5个因素的综合考虑，并结合本企业的实际特点，将财务共享中心设置在由工作技巧、税务制度、运营成本及基础设施等条件组成的最佳组合地点运营。财务共享中心的选址确定后，还需要考虑筹备运作财务共享中心所需要的基本硬件设备，以及共享不同组别和不同时期所需的设备。财务共享中心建设从战略、流程、人员及组织、系统和技术、设备及选址5个方面进行全面优化梳理后，整体的设计工作基本完成。根据企业实际情况及行业最佳实践，建议先梳理优化个别流程，并选择试点地区上线运行，运行平稳后再逐步推广至全公司。后期逐步将其他流程按此方式进行推广，最终实现财务共享中心的全面搭建和运行。

2组建财务共享中心的潜在风险及应对策略建议

实施财务共享服务的好处几乎众人皆知，然而，很多企业对实施财务共享过程中的诸多风险却知之甚少，甚至很多企业在实施过程中因忽视风险管理而偏离成功的轨道。基于实施财务共享中心的经验，总结财务共享中心实施过程中可能面临的潜在风险及应对策略主要有以下几个方面：

2.1应对企业变革管理不够深入的风险

财务共享中心的成立对现有的操作模式改变较大，特别对前端的业务人员，可能完全不同于以往的操作方式。另外，由于新流程更加规范的操作要求，难免增加员工对新流程的抵触情绪，这也给企业变革管理的推进提出了更大的挑战。因此，对于从领导到各级业务人员持续的共享观念灌输，是财务共享最终实施成功不可或缺的重要环节。同时，财务业务人员对于财务共享流程从接触到熟悉也是一个逐步积累的过程。只有对流程充分掌握并熟练操作，才能显示出共享标准化、高效率、强管控、低成本的管理优势，提高员工对共享操作的认可度，减轻变革带来的影响。

2.2应对企业人员转型和人员流失的风险

实施共享后，财务核算全部集中到财务共享中心操作，大量待分流的当地财务人员转型及重新安置问题令企业难以回避，特别是一些国有大中型企业，为保持企业人员相对稳定，不可能大面积裁员。通过建立合理的企业人员分流方案，结合当地财务人员自身意愿和能力情况将其分流至财务共享中心、当地财务管理岗、当地财务支持岗工作，保证企业的稳定运行，有效规避共享实施给企业带来的强大冲击。另一方面的风险是来自共享内部工作的员工，由于共享中心的工作相对标准化且重复性较高，工作内容较为单一、冗杂，所以会出现频繁的人员流失。实行共享内部轮岗制度，有效避免员工技能的单一化，为共享员工提供清晰、明确的职业发展道路，提高员工工作积极性和团队凝聚力。

2.3应对流程标准化和执行力度不足的风险

标准化的业务流程，以及各种管理数据的统一，是财务共享服务得以高效运作的基础，也是实现信息化的前提。虽然在共享建立之初企业已开始着手建立标准的操作流程，但是，由于各地业务发展的不均衡和操作习惯不同，标准操作流程可能在分（子）公司的执行情况并不理想。另外，在流程优化和改进时，由于缺乏业务人员的参与，流程改进方案不能满足业务的需要，导致流程方案不能有效地推进和执行，出现了流程管理制度执行不力的问题。因此，在实施中要坚持最大限度整合原则，尽可能把能够标准化统一、专业化操作的财务环节都予以整合；在进行实施和流程迁移时要循序渐进，先易后难，渐次实施；争取获得各分支机构、人员的支持；控制流程并时刻关注是否需要进行调整；充分考虑可能发生的情况，制定应急预案。

2.4应对信息系统整合不到位的风险

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关键词：财务共享服务；业务流程再造；互联网思维；企业管理软件；企业资源管理计划

引言

笔者作为在企业管理软件领域实践二十多年的从业者，亲身经历了中国企业管理软件的成长发展历程。从单体制造企业的物料需求计划（MRP）、管理信息系统（MIS）到集成企业财务资金信息的制造资源计划（MRPII）、企业资源计划（ERP）乃至到企业集团管控型综合ERP，软件的变革无不体现了社会变革的大背景。2011年以后，服务贸易、企业服务定位等理念的悄然兴起，在深刻影响着我们的社会生活的同时，对企业管理软件领域也产生了巨大的推动力。企业预算管理需求、财务共享需求将成为未来几年内的发展的热点。管理软件服务商如何适应这样的变化，如何使提供的产品更好地为企业客户服务，将是当前关注的重点。

1深化国企改革创新引发信息化新需求

2011年中国经济进入了由高速度向高质量转变的关键期。为推动中国企业特别是国有大中型企业的创新性发展，提升其信息化管理水业，国务院国有资产监督管理委员会在2011年“关于加强中央企业财务信息化工作的通知”（99号）发文中明确提出：“具备条件的企业，应当在集团层面探索开展会计集中核算和共享会计服务……”这标志着中国的国有企业将加快财务共享服务中心建设的步伐。

从行动上，2012年国资委也以前所未有的密集态势对中央部委直属企业的基础管理工作提出要求，并决定开展具体目标为“创造世界一流的财务绩效成果、达到世界一流的财务管理水平、建成世界一流的财务管控体系”的为期两年的管理提升活动。不仅限于央企，国有大中型企业也在这个背景下对自身的发展战略、经营管理模式提出了更高的要求。企业不断拓展经营管理深度和广度，跨行业多元化的经营，积极投身资本市场为企业注入新的活力成为众多企业的新潮流。在这样的背景下，中国以四川长虹、中国移动、国家开发银行为代表的一大批企业纷纷根据自己的业务实际建立了财务共享服务中心，并开始发挥效益。

财务共享中心并不是一个新生事物，从上个世纪九十年代以来，在全球跨国公司中，财务共享服务模式已经悄然兴起。美国福特公司被认为是第一个实行财务共享的跨国公司，财务共享服务的核心主旨为企业降低成本创造更多的获利机会。据有关方面统计，有近九成的全球跨国公司都建立了自己的财务共享中心，以求建立高效、优化的财务管理模式，提升企业经营效益。有咨询公司对《财富》500强企业中的100家进行抽样调查，对已实施财务共享服务和未实施的公司间进行了成本数据的对比，实施财务共享服务的企业，其财务业务处理成本较未实施企业下降了近80%。IBM、惠普、摩托罗拉等我们熟知的跨国企业，都已经成功实施了财务共享服务中心多年。中国也有不少知名企业，如中国移动，中兴通讯等加入了财务共享服务的行列，这说明，财务管理专业化、财务核算集中化、一体化的趋势愈加明显。

之所以近些年来，财务共享服务被越来越多的中国企业提及、认识和青睐。有这样的现象，与中国经济进入一个更深层次的调整期不无关系。如何使企业的经营管理更有效率、更具创新力，是很多企业新的目标。财务共享服务正是迎合了这样一个潮流而在中国逐渐兴起的。对一个企业，特别是集团企业的内部管理来说，财务共享服务是指将相对标准化和规范化的财务业务处理职能从集团各经营单位中分离出来放到一个专门为各单位提供财务业务处理的新独立的业务单元中去，这个新成立的业务单元被称为财务共享服务中心，专门为各单位提供财务处理服务。事实上这是集团企业内部的一场革命，以市场化的角度来看，随着财务共享服务中心的不断发展壮大，它不仅可以为集团内部各经营单位提供专业化的财务业务处理服务，还可以将其服务范围扩大到集团外部，成为一个独立经营的业务单元。这样的变革势必带来集团企业组织结构的优化、业务流程的近一步完善和规范，从而降低了运营成本，有望创造更多的利润。

2企业财务共享与传统管理模式之差异

财务共享服务作为新兴的管理模式与传统的分散、集中管理模式存在较大的差异，如图1所示，差异主要表现在服务与责任、规模与效率两个维度四个要素方面。

分散管理模式，集团本部与下属企业之间是松散的隶属关系，下属企业自主独立运营只将结果呈报给集团本部。集团本部看到的经营数据都是过去时，只能做到对下属企业的经营情况事后了解。集团制定的管理制度对下属企业有指导性但无强令性要求。松散型集团管理模式容易导致下属企业各自为政，集团的总体战略和内控制度不能被有效地执行。不同下属企业之间岗位设置重复，不利于节约人力成本。共享服务模式与分散模式相比，在业务处理规模与效率方面有了大幅度的提升，承载的服务与责任没有明显的变化，因此与分散模式相比，财务共享模式更能产生规模效益和效率。

集中管理模式，是集团管理的另一个极端，全盘控制，管控到底。这是企业集团发展的第二个阶段，为了克服松散型管理的缺点，将行政管理权上收、全面地干预和控制下属公司的基础管理。以财务核算为例，集团公司对下属公司的会计核算科目要统一规划，协调一致，会计科目一级到三级甚至末级都要由集团来设计和指派，记账方法也被制度化，保持全集团财务记账的协同一致。从财务组织的管理上来讲，集团实行外派财务总监监督下属企业的日常运营。共享服务模式与集中模式相比，在人员成本与工作效率方面更具优势。将具有规范化、流程化的工作统一到共享服务中心中处理，解放了基层业务单位的劳动负荷，使他们更有精力专注于运营战略层面的财务工作，有利于人员的水平提升。共享模式与集中模式相比，承担的责任和服务少了，但效益效率有了提升，服务质量也有了保障。对人员的工作水准提升提供了更大的空间。

3财务共享转型引发的业务流程变革

3.1财务共享适合的企业类型

根据财务共享服务模式的特点使我们不难发现，它适用于两类企业。其一是具有较大规模且分支分布较广的跨国企业集团，实施财务共享中心可以节约人员成本，产生规模效益，固化企业管理规范。另一类企业是快速发展的企业。这类企业处于快速扩张期，建立财务共享服务中心，可以使企业管理流程实现快速复制，新纳入的企业花费最小的代价融入到企业的管理之中。

3.2适合共享服务的业务内容和流程

某国际研究机构对企业的日常工作进行了分析，归纳为四个领域的专业技术服务和事务性工作，如图2.1。将可以流程化、标准化、重复性的事务性工作抽离出来放到共享平台进行处理，以提升处理效率，规范工作，节省成本正是创建共享中心的主要目的。2015年来自安永调研分析数据显示（图2.2），在中国共享服务领域，应用最多的就是财务共享。费用报销、应付账款，总账处理是首先被导人到财务共享中心的业务内容。实施比例分别占到94%，75%和67%。从趋势来看，共享服务覆盖的业务内容也越来越宽泛，越来越贴近企业管理核心内容。这说明财务共享模式在中国集团企业中的应用方兴未艾。

3.3变革前后的企业组织架构的差异

财务共享的实施说到底是企业运营模式的变革，组织结构、业务流程都会有所调整。例如图3展示的是某集团股份有限公司的组织架构图，在传统运营模式下，每个下属独立法人企业都有自己的财务部。在实施财务共享服务后（如图4），集团本部成立了财务共享服务中心，依据业务分工不同将财务共享服务中心分成了若干业务组，使得业务处理更加标准化、流程化，拥有更高的处理效率。下属各层级公司只保留财务分析岗位，从事财务分析，决策支持等更高级的管理会计工作。摆脱了事务性、流程化的工作，下属公司无需配备更多的财务人员，而且对公司制度的执行更加规范。即使集团快速扩张，也无需设立一个机构，配备一套财务人员，将会大大降低人员成本和运营风险。

3.4变革前后的业务流程的差异

在业务流程方面，实施共享服务运营模式后改变也是显而易见的。图5展示了传统业务在法人单位的处理流程，业务人员填写业务单据，对应管理人员审批，接下来公司出纳审核票据的合规性，通过财务经理核准后进行资金支付。图6展示了财务共享模式下的业务处理流程。与传统流程的区别是，业务单据填写审批在集团下属法人单位完成，合规性的审核，资金支付，与账务处理均由财务共享服务中心完成。原始凭证（各种票证）以影像扫描归档的方式保存在信息系统中，可以随时备查。显然，一个相对独立的财务共享中心对财务业务的处理将更加严谨、规范。

4软件服务商需进行的产品和服务调整

财务共享的兴起，无疑会给管理软件供应商带来新的商机。据安永公司2015年一项调查统计显示，（图7）财务共享服务中心进入运营阶段后，面临的最大挑战是管理信息系统问题。选择一套结构合理，能够支撑财务共享中心运营的管理系统至关重要，甚至直接影响到财务共享模式变革的成败。

4.1软件产品架构的调整

目前中国市场上的企业集团管理软件服务商所提供的软件产品大多数支持图8的架构逻辑，集团层面设置管控模式和规则，各下属法人单位在同一个平台上构建自身的业务系统和财务核算系统。在集团层面可以获得整体经营数据并汇总形成集团合并财务报表。经营性分析既可以针对某一法人实体也可以面向集团整体。

软件产品若想支撑财务共享服务变革后的业务，必须要做大幅度的调整。调整后的软件产品逻辑可参看图9，财务共享中心作为为集团企业服务的“财务工厂”首先需要有收集信息的报账门户系统。允许集团上下、甚至相关的上下游企业用户登陆进行数据信息的导入。其次，在共享服务中心内部，需要软件支持工作流管理，实现将“作业任务”主动推送到下一个岗位，实现似流水线的操作模式。第三，将哪些业务流程纳入到共享平台中去，需要依据国内企业对共享业务需求状况而定。如能排除技术上的难题，将业务内容的纳入采用自定义灵活的方式，将使产品具有更宽广的适应性。第四，增加共享服务中心绩效管理内容必不可少，传统集团管控软件产品均缺少这部分内容。第五，最为重要的是，共享服务平台与核心ERP软件应保持在一个基础平台之上，实现无缝连接。只有这样，才真正实现了ERP产品的升级换代，任何孤立的共享服务软件平台在企业应用深入后，都会遇到与ERP核心产品打通的问题，因此产品的整体规划和布局改造比快速推出孤立共享服务管理平台更具有前瞻性。

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一、“互联网+”时代的会计信息化理论与实践

“互联网+”是把互联网的创新成果与经济社会各领域深度融合，推动技术进步、效率提升和组织变革，提升实体经济创新力和生产力，形成更广泛的以互联网为基础设施和创新要素的经济社会发展新形态。近年来，“互联网+”逐步深入人心，已经改造及影响了各行各业。会计工作的许多方面也与互联网开始深入融合，网络记账、在线财务管理咨询、云会计与云审计服务等第三方会计审计服务模式初现端倪;以会计信息化应用为基础的财务一体化进程不断提速、财务共享服务中心模式逐渐成熟（戴柏华）。北京国家会计学院院长、博士生导师秦荣生教授作了关于“互联网+”时代会计行业的发展趋势的主题报告，秦教授指出，“互联网+”时代会计信息化会有更多的机遇与挑战，迎合大数据时代、云计算技术、物联网应用，会计信息化需要在职能拓展、核算技术、服务模式、组织形式等方面有所突破，引导会计信息化理论研究与实践的进步。会计信息化专业委员会副主任委员韩向东在大会上交流了企业会计信息化应用调查，针对企业实践需求为会计信息化理论研究与实践应用指明了方向。海尔集团金融产业平台CFO彭家钧先生、四川长虹电器股份公司CFO&CIO 胡嘉女士分别作了“互联网时代的管理会计信息化――海尔的实践”以及“信息化技术背景下的财务人员定位”的主题报告，均指出“互联网+”时代对企业和财务人员的挑战，要迎接挑战，做适合时代需要、促进时展的企业与个人，从而实现个人价值与社会价值的提升。金蝶软件有限公司助理总裁尚慧红就“互联网+”与会计信息化创新进行了报告，指出互联网时代新经济将超过传统经济、企业组织轻盈化、运营管理简单化、产品服务智能化、商业模式多样化、企业管理与文化多元化，应对互联网、大数据、云计算，会计信息化必须创新――财务共享促进信息化创新、互联互通提升会计信息化的价值创造、云计算引发会计信息化SaaS模式风起云涌、会计信息化将与管理会计创新相呼应，“连接”“智能”“创新”将成为会计信息化发展的重要品质。

二、管理会计信息化

2013年财政部提出加快管理会计建设，促使企业提升内部管理与成本控制能力，降低生产成本提高经济效益。2014年财政部出台《关于全面推进管理会计体系建设的指导意见》，为新时期管理会计建设与发展提出新的要求，管理会计体系建设需要现代信息技术支撑，从而在国内会计界引发管理会计与信息化相结合的研究与应用的热潮。年会上，张娟处长建议与会学者对管理会计的新思路、新架构、新方法、新手段展开专项研究，并且注意实践应用。张超经过文献回顾和思考后，发现专门进行管理会计信息化研究的文献数量和成果热点内容相对较少、管理会计信息化研究群体不固定，他认为主要是因为管理会计与财务会计、财务管理界限的模糊性;管理会计体系林立，缺乏标准化模式;管理会计信息化程度不强，未来管理会计信息化研究在新技术背景下将呈现新的发展趋势、形成新的研究热点。孙凡基于2011年财政部在全国范围内所进行的企业会计信息化的调查问卷数据，采用描述性统计方法，从我国企业对管理会计及其信息化的需求目标、我国企业管理会计功能实现方式与信息化途径等五个方面回顾了“十一五”期间我国企业管理会计信息化的发展情况，并针对所存在的问题提出了对策。胡仁昱教授以管理会计信息化的发展程度主要体现在管理会计信息化系统的开发应用为基点，为企业构建管理会计信息化系统框架提供思路与开发建议，并就管理会计信息化核心环节会计决策支持系统进行重点分析。汪家常教授认为应该从理论上理清管理会计信息化的范围和界限，从本质出发，从应用层面看管理会计系统。青岛大学周国刚副教授对会计信息化发展历程作了简要回顾及分析，理清了财务会计与管理会计的联系与区别以及管理会计理论、方法、内容体系框架。在此基础上，论述了管理会计信息化系统顶层模块设计思路及其三种实现路径，以期对管理会计信息化系统的设计与应用奠定基础、引发思考、提供解决方案。

上海国家会计学院刘梅玲老师以通联支付为例，从需求分析、战略框架、实现过程、评估改进和经验总结五个方面，深入分析通联支付管理会计信息化的战略制定和战略落地过程，不仅为第三方支付企业的管理会计信息化提供参考，也能为一般企业的管理会计信息化建设提供思路。郭德贵副教授从管理会计原始数据的获得路径出发，提出了运用Excel构建管理会计数据处理模型的思路。他运用本量利分析的原理与方法，设计本量利分析模型，实现本量利分析的自动化。杨定泉提出AL公司应当按照管理理念现代化、会计核算自动化、财务业务一体化、管理会计信息化的“四化”步骤，积极、逐步、稳健地推进公司管理会计信息化建设，从而实现从传统核算型向现代管理型的转变，并协同公司管理层进行决策支持、资源保障、价值创造、风险管控等，引领企业资源的最优配置。

三、XBRL财务报告

伴随大数据时代的到来，XBRL在国外几十年的研究与发展取得了明显的成效，我国现阶段提出加快XBRL财务报告应用研究。李虹利用大数据技术，重新设计XBRL财务报告系统，分析大数据环境对XBRL财务报告的影响，以期解决财务数据价值挖掘问题，使财务信息供应链上的各方能更好地利用财务报告信息内容，从而提升信息披露价值，提高企业决策能力。胡仁昱从税收信息化平台的构建入手，阐述税收信息化在我国的重要地位，并细化加入了XBRL纳税呈报后的结构图，同时引入PASS平台，作为数据中心和各个软件之间的连接。在整个税收流程中引入XBRL报表的呈报，设计相关流程，利用准则支持报表呈现，提升数据挖掘能力，并在实例文档解读的基础上，以某纳税申报表为例进行XBRL初步模型的构建，为利用XBRL进行税收呈报提供了相对较为具体和可操作性的设想。李九斤主要从会计信息质量特征的角度研究XBRL网络财务报告信息披露的质量，对XBRL对会计信息质量进行了实证研究。采用规范研究的方法研究XBRL对会计信息质量的可靠性、可比性、及时性等特征的影响;采用事件研究法和回归分析，以沪深300成份股为例，分析XBRL对会计信息决策相关性的影响，通过研究为XBRL进一步推广提供理论和现实指导。黄长胤的研究视角比较新颖，在查阅大量相关文献的基础上，对中国、美国和日本等三个国家的XBRL应用现状进行研究分析，比较不同监管机构对XBRL技术推进的引导策略与方法，并从中得到XBRL应用启示，最后对我国XBRL事业推进提出新的方法和思路，为我国XBRL工作提供决策参考。

四、企业会计信息化发展研究

中国会计信息化实务发展需要理论研究指明方向和提供相关支撑。促进中国会计信息化发展是信息化专业委员会的重大历史使命与职责。艾文国 教授基于企业信息化的需求，认为企业需要建立以原始凭证为起点的事件驱动会计。事件驱动会计是在业务发生时，通过信息技术将业务事件数据收集到数据库中并进行会计处理。因此，他从实时数据采集、实时信息处理、实时信息输出三方面，分别阐述事件驱动会计模式在企业采购环节、生产环节、销售环节的应用。事件驱动会计高度实现了财务业务一体化协同管理，为信息使用者提供最新、最全面的企业经营状况和管理信息。王舰通过研究米切模型，指出米切模型是研究会计信息系统发展阶段最为典型的模型，对定位会计信息系统发展有很强的指导意义。随着信息化的发展，传统的米切模型在内涵和外延上得到进一步扩展。并在传统米切模型的基础上，结合信息技术发展的特点，提出了米切模型的升级方案思路，以及升级方案策略，为会计信息系统发展提供了借鉴意义。李闻一首先在国内外关于共享服务、服务质量、财务共享服务等文献研究的基础上，建立财务共享服务中心的服务质量差距模型和SERVQUAL测评模型;其次通过问卷调查，获得财务共享服务中心的服务质量和服务质量差距等数据;接着采用频数分析、信度分析及T检验得出财务共享服务中心服务质量差距的结果;最后得出客户较为认可财务共享服务中心的服务质量等结论和建议。范珂指出，大数据已成为当今时代的研究主题，数据挖掘等技术手段不断将数据转变为有效信息，促进了会计信息化的发展，云会计应运而生，并推动了审计信息化和内部控制信息化的进程，逐步形成“三位一体”的信息生态系统，并从基于云会计的信息生态系统形成机制入手，分析了信息生态系统的演化博弈特点，构建了基于云会计的信息生态系统，为深入研究信息系统的演化规律提供了指引。张娟指出，近年来，随着企业对大数据的投资额和依赖程度迅速上升，大数据对审计行业的冲击开始显现。但截至目前，审计行业到底如何系统地应用大数据尚不明确，在梳理国内外审计实践对大数据的应用经验以及相关研究文献的基础上，阐述了大数据在审计领域的应用前景、审计数据分析特征变化和审计准则改进要求，为推进大数据在我国审计行业的有效应用提供参考。赵鹏飞指出，传统的预算管理面对以新媒体为特征的互联网类公司，存在着诸多问题和缺陷，预算管理的作用难以发挥。超越预算管理的思想正是基于这种环境的不适应性的特点而提出，回顾归纳了超越预算的特点及相对传统预算的优势，并分析探讨了互联网类公司预算管理与超越预算管理的契合点。

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关键词：网络；网络财务；数据存储

中图分类号：F224．33 文献标志码：A 文章编号：1673－291X（2008）02－0091－02

一、网络存储技术

存储网络主要有NAS（网络附属存储）和SAN（存储区域网络）两种。两者的共同点在于均以存储设备为中心，可实现存储设备的共享，集中式存储便于管理。不同之处在于两种存储网络在网络连接、数据访问控制等方面。可根据不同的应用环境选用不同的存储网络。

（一）NAS（网络附属存储）

网络附属存储（Network Attached Storage－NAS）是采用独立于PC服务器，单独为网络数据存储而开发的一种文件服务器，它提供了一个简单、高性价比、高可用性、高扩展性和低总拥有成本（TCO）的网络存储解决方案。

NAS中最关键的是一台专用于数据存储设备管理和数据存储的文件服务器，该服务器一般安装了一个简化的操作系统，配备了需要的一些组件，可直接通过IP以太双绞网线连接在原有的企业网络上，作为网络的一个节点存在，服务器与工作站都可通过网络访问NAS服务器。

NAS数据存储是基于局域网设计的，是部件级的存储方法，具有很多的优点，但其缺点是存储性能较低，使得NAS只适用于较小的网络规模或者较低数据流量的网络数据存储。因此，对于处于企业业务核心层的网络财务数据存储系统而言，NAS所提供的数据存储服务存在单点故障，不能很好地满足网络财务数据存储的要求。

（二）SAN（存储区域网络）

存储区域网络（Storage Area Network－SAN）是建立在存储协议基础之上的可使服务器与存储设备之间进行“any to any”连接通信的存储网络系统，是将所有的存储设备单独通过光纤交换机连接起来，形成一个光纤通道的存储网络。采用SAN可以实现在信息系统中的任何服务器、任何阵列子系统、任何磁带系统之间的互连；采用SAN可以建造一个存储池，实现多服务器共享一个磁盘阵列子系统、共享一个自动带库，实现数据的共享和集中的管理。

由于SCSI技术在带宽、安全性、连接柔韧性方面的局限，人们开发了一种新的通道技术―光纤通道技术，借助光纤通道技术优势可以实现以前无法或很难实现的应用模式。光纤通道技术被广泛采用不仅仅是因为光纤通道具有更高的带宽、更长的连接距离、更好的安全性和扩展性，而是光纤通道技术很好地融合了通道技术和网络技术的优势，利用光纤通道可以创造一个有别于以前的LAN的存储区域网络SAN。

在分布式存储的计算环境中，各个信息中心是相互独立的计算孤岛。用户进行备份、数据同步、集群计算时数据将通过网络进行传送，这样将会对网络产生很大的带宽压力，用户进行数据的管理也将是复杂的。

采用SAN可以实现在网络财务环境的公司信息系统中的任何服务器、任何磁盘阵列子系统、任何磁带系统之间的互连。采用SAN可以建造一个存储池，实现多服务器共享一个磁盘阵列子系统、共享一个自动带库，实现数据的共享和集中的管理，因而更适用于数据流量较大、系统可靠性要求高的网络财务数据存储系统。

二、网络财务数据存储系统设计

（一）网络财务数据存储系统设计原则

1．集中化的数据存储架构。存储架构能够适应数据存储系统建设目前及未来存储容量的需求，又能够对存储资源进行集中化管理和利用，为系统提供一个集中、安全、可靠的存储环境。

2．高I／O、高性能的存储架构。生产数据存储系统的核心应用不但需要集中的存储系统支持，即同时连接多台服务器，而且必须兼备很高的I／O性能才能胜任。整合SAN采用2GB的带宽。

3．可保护投资的存储架构。存储系统的结构是十分重要的，除了可以应对存储硬件设备的升级速度外，还必须考虑到对前期存储设备的投资保护，在保证不断提供功能和性能提高的同时，存储架构在较长的时间内能够保持相对稳定。

4．高可用性与高数据安全性。数据安全是系统核心应用的最终保障，必须能够保证7X24小时运行，存储系统必须有高可用性，以保证应用系统对数据的随时存取。

5．可扩展／升级性。结合生产数据存储系统的数据量增长情况，存储系统必须有强大的扩展性来满足这种高速发展的要求。要求该网络备份系统可以方便地扩充，支持更多的用户及应用；也要求随着存储、备份需求的不断提高，网络备份系统可以进一步升级，可以满足现在乃至未来较长一段时间内的增长需求，保护现有的投资，具备支持目前及未来关键应用的能力。

6．易于管理和维护。数据中心的核心是数据存储，所以存储设备的数据分类和管理功能十分重要。为了提高系统管理的效率、管理的安全性，存储系统必须有便于使用的存储管理工具。

网络存储系统涉及多台主机服务器、大容量磁盘阵列等存储设备以及各种光纤存储域和网络连接设备，所以为了保证系统良好运转，需要系统具有良好的可管理性，备份系统要有监测、故障诊断、远程管理等功能，以便于系统的管理和维护。同时在产品选型方面应尽可能选取集成度高、采用模块化通用设计的产品，以便于管理和维护。

（二）网络财务数据存储系统构架

1．网络财务数据存储系统拓朴图

如图所示搭建的基于SAN的冗余的基础存储架构，通过配置两台光纤存储交换机，一台全光纤磁盘阵列，在每台服务器上面加装两块2Gb的HBA。保证了每台服务器到磁盘阵列有两条冗余的存储链路，避免了SAN传输系统中可能存在的单点故障问题，保证了传输系统的高可用性，在主机层面接入了4台服务器，包括web服务器、ftp服务器以及两台集成业务服务器，对于关键业务通过双机系统实现业务数据的双机热备份，以保障网络财务数据的高可用性和可靠性。

2．通过上述的网络财务数据存储方案可实现如下优点：

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校园一卡通在学校内也称为校园卡系统，是数字校园的有机组成部分，校园一卡通工程是数字校园的标志性工程和前导性工程。校园卡是将广大师生员工与数字校园有机连接在一起的最有效媒介，实现了 “一卡在手，走遍校园”，它是校园数字化的重要形象和重要标志之一。

校园一卡通系统是架构在校园网上，以感应式射频IC卡为媒介，综合提供身份识别与电子支付服务功能的系统平台，以及其架构在此平台上的各种信息化应用系统。

校园一卡通系统主要由系统平台和各种应用系统两大层面组成。

校园一卡通的平台是数字校园总体规划中的基础平台设施之一，与共享数据中心等其它基础平台协调共存，可以为新建的和原有的各种信息化应用系统综合提供统一的身份识别与电子支付服务，凡是需要确认身份及付费的各种应用都可以用校园卡来实现。身份识别可以提供多级安全认证强度，电子支付连接银行系统可以提供各种支付和清算业务。

校园一卡通的平台还包括校内各个区域的人工服务网点（卡务中心、办卡中心）和自助服务设施（圈存机、触摸屏、网站、电话、短信等）。

校园一卡通的应用系统包括数字校园中涉及数字教学、管理、学习、科研、生活各方面的应用系统，主要有：

1.注册系统、缴费系统、迎新系统、宿舍门禁、考勤签到、控水管理。

2.控电管理、食堂收费、超市收费、校车收费、自助洗衣、自助复印。

3.图书管理、医疗管理、上机管理、考试管理、游泳馆管理、体育馆管理等。

校园一卡通建设的意义和作用

1.对于学校

增收节支、堵塞漏洞，可以创造直接经济效益。

整合资源、信息共享，提升管理与服务水平，带来可观的间接经济效益。

统一学校形象、提升学校品牌，带来长远的社会效益。

校园一卡通还是解决各个高校在扩大招生、院校合并、新校区建设等过程中对管理和信息共享迫切需求的有效途径。

2.对于师生员工

在学习、工作、生活上提供了方便、快捷、安全的服务。

集多种证件和多种钱包于一卡，方便简单。

提供安全验证，免除了携带现金的不安全因素。

新中新校园一卡通平台系统

新中新的校园一卡通平台系统是数字校园中的重要平台之一，它和共享数据与交换平台一起，构成了整个数字校园的核心框架平台。新中新校园一卡通的平台系统为“以卡代证”和“以卡代币”提供支持。从形式上包括数据中心和延伸在校内各个区域的人工服务网点（卡务中心、办卡中心）和自助服务设施（圈存机、触摸屏、网站、电话、短信等）。

一卡通平台系统包含身份识别与电子支付两大模块，其中的身份识别模块支持高强度的身份认证功能，电子支付模块还支持无卡交易、多会计主体等功能，它们都有各种灵活的接口，不仅为卡的应用系统提供“以卡代证”和“以卡代币”服务，而且还为MIS系统、OA系统、信息门户等其它无卡的应用系统提供了支付和认证服务。

校园一卡通系统的数据中心与银行业务主机相连，实现银行卡到校园卡的转帐及银行开放的业务，经持卡人授权或在自助终端上操作，就可以自动将银行卡中的金额圈存到校园卡上，免除了使用现金带来的各种不便，提高了安全性。

校园一卡通数据中心的主要功能

1.为数字校园提供电子支付平台。

2.负责本系统的数据存储管理。

3.负责本系统的安全管理，包括全系统各个接入子系统的安全控制、密钥的产生与更新管理。

4.为统一身份认证系统提供认证的载体。

5.为统一信息平台提供基础数据。

6.负责对接入一卡通平台的各种子系统的状态进行监控。

7.与银行前置机的专线连接，同时管理、监控遍布各校区的圈存机，提出自动、自助两种方式实时转账业务。

8.采用ISO8583(97)协议与银行进行数据交换。

校园一卡通系统卡务中心（柜员服务系统）

一卡通卡务中心是设立在各校区、为持卡人提供人工服务的窗口，能够综合提供办卡、换卡、咨询等各种服务。提供五大管理中心：

1.持卡人中心

实现校园卡的制作、发放、挂失/解挂、注销等功能。完成对“校园一卡通”用户信息及校园卡数据的日常维护等；提供电子帐户的设定、转帐、存取款。

2.商户中心

实现对商户的管理、调整帐务等。

3.查询中心

实现实时在线查询帐户、帐务信息，对数据进行统计分析。

4.报表中心

面向财务结算、审计系统提供各类汇总报表。

5.维护中心

设定专款专用的电子帐户、多银行、操作权限、地域管理划分等各种参数设置。

校园一卡通的自助服务网点（自动服务系统）

作为卡务中心在时空上的延伸，系统提供各种自动服务方式，例如银行卡――校园卡自助圈存、触摸屏自助查询终端、网站、电话、短信等，提供任何时间、任何地点的全天候服务，大大方便了持卡人，降低了服务成本，提高了服务质量。

1.银行卡――校园卡圈存转账

利用计算机网络和终端设备实现持卡人银行账户资金向校园卡账户划转，它将校园卡系统中的手工现金存款方式转变为持卡人自助操作的银行卡与校园卡之间资金转账，减少现金流动，延长服务时间，方便了持卡人，同时也是银行拓展业务的有效手段。系统的应用会给银行、一卡通用户、持卡人三方带来很多益处。

符合银行业务规范和流程。

数据接口灵活，适用于不同银行。

采用金融标准加密算法、硬件加密机制和双网卡方案，保证了数据安全性、一致性和完整性。

采用DDN专线或拨号方式连接、TCP/IP通讯协议，每笔交易时间小于1秒。

自助提交转账申请，充分体现持卡人的主观意愿，资金实时转账到校园卡账户。

界面直观友好，操作简便。

2.网站查询系统

提供持卡人、商户、管理者三种身份人员的实时在线查询功能，对帐户帐务信息实时监控，同时领导者获取决策支持数据。

3.触摸屏查询系统

面向持卡人、商户的自助终端设备，全方位做到在校园各点对持卡人基本查询及业务需求的实时保障。

4.短信提醒系统

对系统运行状况实时监控，遇到故障及时提醒管理者，有效做到故障预警。

校园一卡通的各类应用系统

校园一卡通的各种应用系统分布在校园各个区域和领域，主要有：

1.消费系统

餐饮消费系统

餐饮管理子系统与一卡通中心平台连接，使用校园卡实现餐饮消费功能。系统的主要功能包括消费扣款、发放补助、现金充值、挂失解挂、报表统计、餐次设定、食谱管理等，同时金融消费信息能够在全系统中实时在线查询。

综合消费管理系统

综合消费系统组成及特点与“餐饮管理系统”类似，主要增加了校内超市、开水房、澡堂、物业管理中心及各类商户的消费、管理和结算等功能。各类商户分布比较分散，可采用商务网关加485POS或以太网POS的两种方式。例如水控子系统能够有效节约资源，体现科学管理。

实现合理收费，多用多收，少用少收。

计量与计时收费相结合，根据学校需要自行设置，方便使用。

变人工收费为自助收费，实现收费自动统计。

以卡控制电磁阀开关，插卡出水，拔卡断水，方便快捷。

读卡和显示部分可与阀表分体安装，便于使用者插卡和观看余额。

具有挂失、操作员口令、管理员口令、权限分级、报表防伪、合法纠错、误操作恢复及阻挡、关键操作示警、PC机双硬盘备份等防范措施，安全系数高。

POS机与电磁阀均为安全电压，充分保证使用者安全。

2.学杂费收缴管理系统

直接提高收缴率，有效防止恶意拖欠学费及助学贷款等现象，为学校解决了困扰已久的管理难题。

该系统将银行、学校财务和教务数据实时同步，将学生基本信息和缴费情况结合在一起，全面整合财务和教务数据，一方面完成学费、住宿费、军训费、杂费等的缴纳或奖学金、补助的发放，另一方面为新生报到登记、学生毕业离校提供缴费信息或信用信息依据。

该系统费用收取可采用银校联网方式，将各学校教务和财务结合生成收费数据，发送银行处理，生成学生缴费信息。学校或学生可随时查询统计缴费信息并依据信息催促欠费生缴费。采用这一方式大大减轻了学校财务处和教务处的工作量，减少差错，杜绝学生恶意欠费，及时反映学校财务现金流，方便学生家长缴费。

3.数字迎新系统

数字迎新系统是一个涉及新生入学各个环节，面向学校各部门、全体新生及家长的综合管理信息系统。基于先进的网络技术和数据共享理念，在参与迎新的各相关部门之间实现数据的高度共享和流动，并明确各部门的责任和业务管理范围；在系统运行过程中将学校招生时产生的数据转换为新生数据加入学籍数据库，实现了新生数据与学籍数据的无缝连接，实现了“一站式”的新生入学服务。

特点：

功能全面：迎新系统涵盖了高校新生入学的各项业务，全面支持网络办公模式。

先进的管理思想：迎新系统与数字校园其他系统采用统一的数据结构，从迎新相关各项业务数据库中提取数据，为迎新工作中庞杂的各项业务提供了高度的数据共享和流通，实现了新生入学手续的规范化，新生数据集中管理，各部门实施共享，为学校各管理部门决策支持提供了数据依据。

协同办公机制：根据迎新业务的特点，采用先进的网络、数据库技术，在统一的操作平台上支持各部门协同办公。

便捷的服务体系：系统为学生提供手续办理提示，新生和家长可随时查询尚需办理业务的种类、办理地点、需要等待时间以及顺序要求，方便新生办理各项入学手续，从而可以提供更加周到、及时的服务，提高新生和家长对学校的满意度，加强学校的基础管理工作。

实时的业务处理调控：支持学校领导和各部门对业务处理进程进行实时的查询、统计，便于校方对实际到校人数、学生情况进行实时监控，杜绝新生欠费，加快绿色通道、检疫等工作的处理。

严密的安全保障：系统的操作安全性由网络登录验证、数据库登录验证、应用系统使用验证三级组成，客户端有分级授权和验证机制，同时在数据传输、存储、备份恢复等过程中保证数据的高度安全性，在方便业务处理的同时保障新生数据的安全。

4.上机管理系统

独特的用户“自助式”管理模式：不需要添加任何附加设备（如IC卡机、磁卡机或条码阅读器），不增加计算中心和用户的额外负担。

实现校园网络的多个机房分布式管理：采取两层管理结构，一方面数据集中存贮，高度共享；另一方面，控制分散到机房，各个机房互不干扰，机房独立入帐，方便财务结算。

强大的监控管理能力：通过驻留在机房每台电脑中的管理程序，实时监视和控制客户端电脑易如反掌。上机、下机、关机、热启动、锁定终端、发消息等十分方便。

管理控制台与刷卡出入验证分离，实现机房无人职守。具有网络管理功能，可对机房的微机进行远程操作（如遥控上机、下机、强制关机等）。

智能识别处理业余自由上机计费/教学实习上课上机；可以设置免费机时，优先使用。

异常处理：断电、死机、网络中断等保障数据安全；可实现客户端程序一次性远程升级，无需到各个微机上单独操作。

完备的上机日志，任意查询任何人、任何电脑、任何时间的操作记录；可实现一天内所有传到后台的流水对帐功能，确保流水上传的准确性。

账目、上课/上机、设备资源汇总报表和明细清单报表齐全；教学报表详细统计上机课程安排及出勤记录。上机统计报表对各种上机类型进行上机时数统计。

5.医疗管理系统

医疗管理系统是在仔细的研究了目前市场上流行的医疗管理系统软件的优缺点，利用本公司员工多年的医院信息管理工作实践的基础上，精心推出的适用于现代化医院的一套软件，它很好地适合了用户的应用环境，对原有系统进行了有效的整合。

根据医院的各职能科室的业务、职责不同，医疗系统分成十个子系统：身份登记子系统，门诊挂号子系统，门诊收费子系统，门诊药库（房）管理子系统，公医办子系统，医疗保险管理子系统，住院管理子系统，系统维护子系统，人事管理子系统和体检保健管理子系统。

这些子系统可以作为独立系统使用，也可以组合使用。

系统特点：

本软件是为学校、量身打造的，更能满足或超越学校对医疗管理系统的需求。

划价的同时进行医疗报销计算，做到了准确划价，减少错收和漏收，减轻划价收费人员的劳动强度，提高工作效率。

门诊收费系统与门诊药房管理系统结合使用，可以及时了解药品库存，减少盲目性，方便病人。

支持多种收费方式如现金、一卡通卡交费等（标准版本还支持支票、财务代扣、银行卡等）。

系统中的所有收费数据都能修改，发票可以重打。这些操作后都保留有操作记录，完全符合HIS规范中的“有痕迹的修改”的要求。

医疗和保险有机结合，使得医疗和保险能够相辅相成，相得益彰。

充分将一卡通应用到挂号、收费、患者用药查询等各个功能，方便快捷。

6.门禁考勤管理系统

采用B/S架构，系统所有的设置、查询操作都可以通过浏览器操作。

通过与一卡通中心平台连接，共享一卡通的数据库，使用校园卡对教工、职工、学生进行考勤，实现计算机管理。为教务提供教师、学生的上课考核情况，为财务提供职工考勤奖罚的数据依据。

实现从繁琐的人工管理向方便快捷高效的计算机智能管理转变，使门禁、考勤的全电子化和智能化。

远程控制门禁开关门时间：系统可设置开关门时间，到达该时间后，系统将自动对该门禁进行开门或关门控制。

控制方式灵活：管理人员可根据不同场合的特点，定制不同的控制模式：特定人群在指定地点、指定时间段的出入控制。

直接使用一卡通身份库数据,和一卡通无缝集成；通过WEB服务，查询帐户信息和流水记录。

与一卡通后台数据的实时同步。一卡通后台将某个人的帐户挂失后，门禁系统立即更新本地数据库，不允许该人再通过门禁管理子系统。

7.通用场馆管理系统

用“校园卡”代替“场馆会员证”，用“校园卡收费”代替“现金收费”。

基于一卡通平台的身份认证和商务消费的综合管理系统。

采用B/S结构，通过第三方服务器与一卡通中心连接，做上传流水信息和下载会员信息等交易。

实现学校各类场馆会员管理、会费收取和查询消费流水的各种工作。

8.车载管理系统

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公司年终工作总结及明年工作计划

在过去的一年里，在部门领导、同事的帮助和指导下，我的工作能力，业务水平有了很大的提高。通过一年的工作学习，我现在已经能够独立的完成本职工作，并且也能够做好领导安排的各项临时工作。20xx年我主要负责的工作是：原创：统计报表的编制、上报;公积金的核算汇总缴纳;技术中心的出纳工作。现在针对20xx年我主要负责的工作，及下一年的计划做如下汇报：

一、统计报表工作方面

我的主要工作之一就是上报统计报表。我们公司的统计工作就目前的情况来看，在基层数据收集环节还是很薄弱的，主要是由于基层各单位的主管领导对统计工作没有充分的认识，这样就给我们的统计工作带来了很大的不便。20xx年我们主要开展的工作是：

1.统计工作要做到按时准确地上报

统计工作是一项非常重要的工作，随着公司的不断发展状大，公司领导对统计工作也逐渐的重视起来。这就要求我们的报表工作将要更加的精益求精，同时也将激励我们更好的做好统计工作。20xx年我们的统计报表工作每个月都能够按时准确的上报。从每月的号开始到次月的号之间是上报报表的时间，xx统计局、经贸委、自治区统计局等各单位的报表加总起来每个月大概要报张报表。到了季度或半年、年底就要增加到x张左右。因此，今年我们对基层报表的时间进行了调整。每个月我们都要求各单位的统计员在x号至x号开始将报表上报表，有时统计员因其他工作而忘记上报，我们都要及时的电话提醒。我们坚持做到不迟报一张表。在准确性方面，我们实行的是三级复核制度。因为我们都是提前一天开始收集资料的，所以我是第一级汇总核对，在汇总完成后我都要与往年的数据进行比较核对，与上月的数据进行比较，核对与以往的数据是否有大的异常，如果没大的出入，我就将报表交给xx做二级核对，xx在核对无误错误后，再交由部长做最后一级的三级核对，因而在准确方面我认为是没有问题的。

2.加大力度对各厂的统计报表的审核指导

因为我们的统计工作是根据两厂的报表汇总形成合并报表上报到统计局等相关单位的。我们不直接参与数据的统计收集工作，不直接与各单位的生产部门接口，这就使得报表的准确性受到下级单位统计员工作的影响，针对这种情况我们就每个月与企管部门的统计数据进行核对，加大复查的力度，力征数据达到准确，不出现少报、多报、错报的现象。在年初我们还准备对基层单位的统计工作进行检查核对每个月的数据的真实性，因此，我们将联合企管部将对各单位的统计报表数据进行突击性的检查，看各单位的报表数据是否有不真实的性况。但由于工作上的一些原因，此项工作至今还没有进行，我想接下来的一段时间里我们将进行检查、落实。

3.在统计方面与企管部做到信息共享不做重复工作，加强沟通协调一致

企管是全公司做为生产经营的管理部门，已经是在对全公司的产值等各项指标进行统计了，而财务部又在做统计后对外上报报表工作，在统计工作上说是在做重复的工作，为了不做重复的工作我们就必须加强与企管部的信息资源的共享，尽可能的减少重复劳动，减少信息资源的浪费。因此在每个月上报报表时我们都会到企管部收集数据，这样就做到了：我们有的就与企管部进行核对，我们没有的就做到在企管部收集，减少了重复工作，增加了工作效率，增加了数据的准确性。

二、技术中心出纳工作方面

我们公司的技术中心是国家家级技术中心。因此，按国家家的规定，技术的资金要实行专款专用的。技术中心的日常业务主要是公司的专利申请、为各项科技活动而出差人员的差费支出，每月的工资发放等工作。每个月的业务量不大，但很零散，且业务的跨月份的比较多处理起来不方便。这就要求我每个月要仔细的计好每一笔资金的流出与流入，尽可能的不要跨月份，防止账实不复的现象出现。

从x月份开始科技管理部的预算也由我来核算。由于年初的预算制定时没事有些问题没能考虑进来：x总工的预算，技术中心的预算以及有些费用的分摊等问题都没能做明确的规定，导致了现在科技部的一些费用超支且有些费用没有地方列支的现象。这就使得预算的科学性、合理性大大折扣了。为此我建议科技部下一年的预算时尽可能的科技部与技术中心分开，科技部按公司的预算走，技术中心则以项目核算列支，没有项目的就不列预算，不允许列支。

三、下一年度的工作思路

在工作中取得了一些收获，但是同时也出现了许多问题，针对20xx年出现的一些问题，现在谈一谈下一年的工作思路：

⒈在统计报表方面，明年要严格规范报表的格式，上报的时间，上报报表的质量，如果有可能的话，最好能够对基层的统计员进行考核，以确保报表的真实性。与此同时要加大统计报表重要性的宣传，主要是对基层领导的宣传，提高认识，使得领导能够支持我们的工作。

每年各基层统计员的上报数据无法确定真实性的情况下，建议20xx年增加去基层检查工作，核实数据的次数，多采取突击性的，不定期的检查。同时针对各单位的统计工作人员的素质不一的情况，建议明年的增加对各单位的人员培训以提高各单位工作人员上报数据的质量;

⒉在住房公积金上，明年还是要求仔细、认真核算，做到不漏交一个人。且抓紧时间，将以前年度的住房公积金核对清楚，且尽可能的制定出一制度来，严格要求各单位的公积金，以确保员工的利益;

⒊技术中心的出纳工作，虽然工作量不是很大，但是，也不能放松，要尽可能的保证每一笔汇款准确无误。同时针对今年的预算中出现的大量问题，在明年的预算工作中，要提出合理的建议，以尽可能合理科学的设计好科技部、技术中心20xx年的预算，以避免像今年这种漏掉或者没有设置的现象发生。

公司年终工作总结及明年工作计划

过去的一年，综合办公室在公司领导的关心和帮助下，在全体员工的不懈努力下，各项工作有了一定的进展，为20xx年工作奠定了基础，创造了良好的条件。为了总结经验、寻找差距，促进部门各项工作再上一个台阶，现将20xx年工作总结汇报如下。

一、综合办公室行政管理工作：

1、认真做好综合办公室的文件整理工作

20xx年x月至x月，按照公司要求拟定综合性文件、报告x份;整理对外发文x份;整理外部收文x份，综合办公室已认真做好相关文件的收、发、登记、分发、文件和督办工作，以及对文件资料的整理存档工作。

2、协助公司领导，完善公司制度

根据公司运行工作实际，协助公司领导相继完善了《规章制度汇编》、《员工手册》等规章制度。通过这些制度，规范了公司员工的行为，增加了员工的责任心。

对在公司召开的会议，会前做好签到本、茶水、椅子、会议通知、车辆接送等各项准备工作，保证会议按时召开。会后完成记录报总经理室。对在公司外召开的会议及接待，及时按照通知要求做好酒店、车辆等预定工作，并做好相关费用的结算工作。

3、组织安排各项活动

20xx年综合办公室组织安排了各种形式的活动，得到了各部门、项目部的支持。元月份组织各部门、项目部员工参加抗雪救灾活动;4月份在指挥部领导下组织了公司团员参加了植物认养活动;5月份起组织全体员工向地震灾区捐款的活动，三次募捐共筹得善款一万三千余元，物资若干;6月份组织员工参加迎奥运火炬方队，为奥运圣火在合肥的顺利传递贡献了自己的力量，同期，组织各项目员工开展从细节入手，提高服务质量大讨论活动。

二、综合办公室人事管理工作

1、根据需要，及时做好人员招聘及现有人员潜力开发工作

人员招聘是综合办公室人事管理工作中的重点，20xx年随着政务区各项配套设施的建成，物业基层人员处于一人难求的局面，为打破僵局，综合办公室采用多元化招聘手段，与劳务公司签订基层员工用工协议;与周边街道办事处联系输送街道辖区内适龄人员。2月份，公司顺利接管天鹅湖畔小区，综合办公室迎难而上，高效、及时的完成了小区基本人员配置。截止11月份，公司目前在岗人员941人。

2、加强档案、考勤管理，确保劳资无误发放

20xx年下半年，在外借一人的配合下，对公司相关的员工档案、考勤卡等进行了整理，目前档案管理工作基本能达到领导的要求。在劳资管理方面，综合办公室人事管理人员一丝不苟，对公司各部门、项目部送交上来的考勤表、加班表反复核对，发现疑问及时汇报，不造含糊不清的帐表，按时将工资表送交财务。

3、做到合法用工，完善劳动合同签订和社会保险入户、转出工作

20xx年x月x日新的劳动合同法实施，这就要求，对每位新入职员工都须签订劳动合同。改变了以往一贯试用期后签订合同的做法，新的规定在无形中加大了劳动合同签订和社保办理的工作量，综合办公室人事管理人员在日常工作仔细核对每位员工的信息，以保证在劳动合同签订和社保办理中不出错。

由于物业公司一线员工众多，自我保护意识欠缺，在日常工作中经常会出现一些意外伤害，20xx年申报工伤x余起。另，公司于x月份顺得通过公司员工的各项保险基数核定工作。

4、加强绩效考核，制定了合理的办法

采购部按项目部和施工单位上报的.采购计划公开招标，邀标单位都在三家以上，有的多达十余家，并且邀标谈质论价全过程总经理室、财务部、律师办、采购全参与，增加阳光采购透明度，真正做到降低成本、保护公司利益。

三、成绩的取得离不开总公司领导的正确领导，也离不开各部门的大力协助配合和支持，我们在充分肯定成绩的同时，也看到了本部门存在的问题：

1、由于综合办公室工作较琐碎，工作上常常事无巨细，每项工作主观上都希望能完成得最好，但由于能力有限，不能把每件事情都做到尽善尽美

2、对公司各部门有些工作了解得不够深入，对存在的问题掌握真实情况不够全面，从而对领导决策应起到的参谋助手作用发挥不够。

3、抓制度落实不够，由于公司事物繁杂，因而存在一定的重制度建设现象。

4、公司宣传力度有待加强。

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[关键词] 连锁企业 信息管理 物流配送

一、医药连锁企业发展壮大的前提是完善的信息化管理

企业要走信息化之路已是不争的事实，而医药连锁业作为流通零售领域典型又特殊的行业，信息化管理的必要性和迫切性更是不言而喻。就全国来说，医药行业是一个较早开始实行信息化的行业之一，信息化的程度较高，具备一定的信息化建设基础。随着医药流通体制、医药卫生体制和医疗保障制度改革的深入发展，处方药与非处方药分类管理的全面推行和定点药店的实施，药品零售业已成为医药行业极为重要的组成部分。在国内医药市场持续稳定增长和不断开放的条件下，药品连锁经营业在迅速发展的同时也面临着日益激烈的竞争。

很多连锁经营企业规模不断扩大、业务管理不断规范的情况下，原有零售经营管理系统无法满足现代药品连锁经营需要的缺点就严重暴露出来了。总部、配送中心和零售门店均分隔异地，信息滞后，管理混乱；商业批发和部分商品的独立采购，药品质量、价格均难以控制；总部难以对商业批发、零售、配送中心进行统一管理，缺乏先进管理工具，GSP规范难以贯彻；总部与配送中心之间数据传输奇慢，信息流滞后于物流和资金流，不能实现数据信息远程实时共享。这些问题都严重困扰着医药连锁企业的激烈竞争中生存发展。

当然，从实施上来说，信息化管理的落实存在一个结合的问题，即现代化的信息管理手段如何同传统的医药行业特性有效结合。

供应链管理系统实施完成后，先进的管理理念和前沿的信息技术将融入传统的医药企业其中：全面实施了所有门店的配送和信息化管理，能满足今后大规模连锁发展的需要；根据GSP认证检查评定标准，全面实现了进销存、财务管理、成本核算、连锁配送、连锁零售、办公自动化、物料管理和决策分析的网络管理；真正实现企业物流(药品配送)、资金流、信息流的一体化管理；彻底实现对药品的单品管理；有效实现智能化批号跟踪、药品效期、药品保管、药品加工、药品调拨、同品替换、要货计划（平时一天内响应，紧急要货4小时内即可响应）、自动配货、调价的自动化管理；减少人为错误，提高数据的准确性和及时性，避免过期药品的出现，防止畅销药品缺货，减少滞销药品；合理控制药品库存、改善库存结构、加快资金周转、减低成本、提高了部门间协同运作能力，提高了企业综合竞争力和盈利水平。

二、医药连锁经营品种不足的出路是现代物流配送管理

目前药品连锁零售业正在经历规模快速扩张和经营管理能力缺乏的窘况。一些连锁零售企业以追求规模为目的的运营，往往掩盖着运营管理方面的问题，在资源整合、管理方面以及经营品种结构等方面形成了越来越多的潜在危机，其主要原因是缺乏良好的现代物流配送问题。

零售商和供应商缺乏协作和信任是导致商品缺货的重要因素。特别是在促销和退货方面，使得零售商的促销计划得不到供应商的全力配合，也给营运造成困难;供应商不及时通知零售商变更商品的包装和条码，导致收货延误和一品多码;双方没有很好地就销量预测进行协调。运营和采购之间的沟通不畅是导致缺货的关键因素。在商品管理方面，总店采购部门没有很好地把握不同门店的需求差异，使得有些销路不佳的商品长期滞留在货架上，同时却有可能没有更多的货架摆放畅销产品；数据管理方面，由于严重缺乏沟通以及交流时间延时，导致总部和门店数据库数据出现差异，由于数据不准确，门店经理对于总部和系统给出的补货提示没有信心。

供应商的物流和配送订单交付服务质量不高也使得商品缺货率较高。这主要表现在，总部／配送中心对门店的订单处置和异常订货缺乏跟踪监督，系统无法跟踪和提示未收到货的订单；仓库管理信息系统功能不足，影响了收货和上架作业；在采购合同中没有注明物流配送的服务标准；对供应商缺乏监督，信息也不能及时向采购部门反馈，影响了送货的及时率和配送的准确性；没有采用标准统一的物流设备。

零售商配送中心的运营能力尚不成熟成为供应链的瓶颈。在订单管理方面，总部对最低订货批量缺乏控制，导致了订货频繁且达不到经济批量。在商品配送方面，高峰期间车辆不足，破损和失窃导致配送质量偏低，缺少配送预约制度；分拣操作质量低，搬箱运输导致门店运营低效率。

后仓管理和门店内部物流管理不善也是导致缺货率高的原因。零售商对后仓和货架设计的失误，使得货架和单品数以及后仓容量不匹配，造成流程上的瓶颈；后仓容量和布局在前期缺乏仔细规划，造成货物存放无序，空间浪费；库存数据不准确，导致错误的补货提示；没有设定对商品缺货进行管理的关键绩效指标，门店员工职业操守以及上岗培训不足导致员工无暇顾及或者不关心商品在架率。

因物流配送导致连锁零售企业缺货就有三个方面，连锁零售业没有完善的物流配送体系已经为企业的经营管理与发展带来了“瓶颈”，物流配送成为连锁企业降低连锁零售业缺货的关键所在。

由于连锁零售企业的快速扩张、布点以及其特有的产品经营策略，呈现了商品的多品种、小批量、高配送频率、多配送点、快速配送的局面，使得整个物流活动更加复杂。作为连锁企业其根本要求是实现统一进货、统一配送、统一核算、统一管理、统一信息。

三、企业应当正确认识现代物流配送

但目前很多连锁经营企业对现代化物流中心或配送中心的认识还仅仅停滞在“仓储”+“运输”的角度上，认为一部电话、几部车子、几间房子就行了。无法充分意识到现代物流配送体系的全面性，这也是导致连锁经营发展迅速但企业基础却极不扎实现状的主要原因之一。

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Abstract:This article will introduce under the ERP strategy the management idea, elaborated that under this idea's financial system establishment principle, proposed finally implements the ERP strategy the limitation and the solution.

关键词：ERP策略 财务管理财务体制设置

Key words:The ERP strategy financial control finance system establishes

作者简介：霍锐景，男（1978-），广东省商业职业技术学校 会计师 研究方向：财务管理

一．ERP策略的起源

企业资源计划（Enterprise Resource Planning，ERP）是一种科学管理思想的计算机实现，起源于20世纪60年代初。当时，计算机技术产生并用于企业管理，诞生了物料需求计划（Material Resource Plan）。经历了物料需求计划时代和制造资源计划 （MRPⅡ）时代后，在20世纪90年代，一种面向企业所有资源管理的思想开始提出，从而管理模式由MRPⅡ（制造资源规划）进入ERP时代。[1]ERP的管理理念是将产品研发与设计、作业控制、生产计划、投入品采购、市场营销、销售、库存（投入品、半成品、成品）、财务和人事等方面进行集成优化的管理，各部分有机地形成不同的管理模块。ERP系统不是将各模块机械地适应于企业现有流程，而是要求在模块运行中对企业流程不合理部分提出改进和优化建议，并可能导致组织机构的重新设计和业务流程的重组。

二．财务管理体制的概念及在ERP环境下的设置原则

体制从经济学来说是指各种经济关系的构成，从管理学来说是管理格局及其组织设置制度与组织管理制度体制企业的财务管理体制以范围来分可以分为宏观的财务管理体制与微观的财务管理体制。宏观财务管理体制是指国家财政主管机关和企业的经营者以及投资者之间的财务关系安排的制度，而微观的财务管理体制指的是企业内部之间的财务关系的制度，涉及到财务责任、财务权限、财务利益等方面。[2]

企业财务管理体制，是协调企业利益相关主体之间财务关系的基本规则和制度安排，是构建企业财务管理制度的基础和框架。企业财务管理体制的确定过程，是企业财权的分配调整过程，直接决定了财务管理机制、具体财务制度的构建。[3]所以在实施ERP的过程中要注重财务管理体制的建立，使之与ERP策略相协调。在ERP策略下，企业财务管理体制设置应该遵循以下的原则：

（一） 更新财务管理体制的理念

ERP是企业信息化的管理，设置的财务管理体制要与之匹配。首先，要树立优化基础管理的财务管理体制模式。企业要建立完善的以财务管理为中心的内部控制制度，还要按照企业经营发展的需要和信息管理的要求对基础数据进行规范和统一。并以市场链为基础对业务流程进行梳理或再造。

其次，财务管理应树立协同商务集中管理理念。进入ERP时代，随着市场竞争的加剧，竞争空间与范围的进一步扩大，企业更加注重产品的品种、质量、价格、交货时间和客户服

务，因此，财务管理应当构建以核心企业为主体的价值链条，通过信息流，协同上下游企业与核心企业的商务关系，准确及时地反映各方的动态信息，监控经营成本和资金流向，提

高企业对市场反应的灵活性和财务效率，实现整个价值链的增值。

此外，还要树立事先计划与事中控制的思想。由于传统的财务会计系统主要是用于事后核算，在管理控制和决策支持方面的功能相对较弱，难以满足对企业业务流程的监控和与其他系统的高度集成。ERP系统的计划功能与价值控制功能完全集中在整个供应链系统中，将资金流和物流进行高度集成，企业可以将事先制定的内部控制标准录入控制器，嵌入到ERP系统中。进行事前计划。业务发生时进行事中控制，通过实际值与标准值的对比分析，寻找差异，分析差异产生的原因，及时做出决策，实现对整个业务过程的动态监控。

（二）重新设计会计流程

会计流程是连接业务流程和财务管理流程的桥梁，其设计思想、数据采集效率、数据加工的正确性和有效性直接关系到企业财务管理信息化的质量和效率。重新设计会计流程是以会计信息使用者为导向，以IT环境和ERP战略为基础，对企业会计流程做根本性地再思考和重新设计，使其能为财务管理信息使用者提供准确、完整、快速的信息，以达到成本、质量、服务和速度等现代化关键业绩指标的巨大提高。

重新设计会计流程应当在以市场链为纽带再造业务流程的基础上，打破传统会计流程，建立起实时获取信息、实时处理信息、实时报告信息的财务业务一体化信息处理新流程。并将其嵌入到ERP环境中将财务人员嵌入到经营活动过程。集成所有数据于数据库，使财务管理的重心由事后核算转向了事前和事中。充分发挥会计实时控制的力度和质量，提高企业经营效率和效益。重新设计的会计流程简述如下：

1．数据的采集

在业务发生时，所有的原始数据由相关业务人员一次采集录人到ERP相应的业务操作系统，多处共享。具体应包括五方面的业务事件数据：事件内容、发生时间、发生地点、当事人及所在部门和相关事项。涵盖了管理需要的财务和非财务信息。这样做能够将实时信息处理嵌入到业务处理过程中，通过执行业务规则和信息处理规则生成集成信息，从而为真正实现会计实时控制和财务分析提供保证。

2．数据的加工、存储

信息化的过程就是标准化、程序化过程。通过ERP系统可以实现制度化管理、程序化运作，加强对业务的监控，堵塞管理中的漏洞。企业首先要建立健全内部控制制度和预算控制标准，并将其嵌入到ERP的标准控制系统中，起到事前计划的作用。其次要设计凭证模板嵌入到系统中。当业务发生时，管理需要的业务事件数据被实时采集到系统中，事件驱动标准控制系统对业务进行分析审核，不符合标准的业务则拒绝办理或根据情况转到有权部门审批，自动进行事中控制；对于符合标准的业务，系统动态会计平台根据业务事件和预先设计的凭证模板自动生成实时会计凭证，联动记账，并将信息储存到ERP系统数据库中达到财务与业务协同。

3．数据的输出

企业要根据各层次管理的需要建立常用报表模板，嵌入到ERP系统中。信息使用者随时根据自己的需要和授权，向报表生成系统输入需求信息，系统从综合信息数据库提取相应数据，根据模板自动生成实时的满足用户需求的多层次、多视角的财务报告信息，并提供给报表使用者。数据出自一门，充分共享，各级管理者可以实时、动态地获取所需信息支持决策。

4．数据的分析

ERP能提供大量数据，但如果没有很强的数据分析能力，那将起不到支持决策的作用。企业要进行数据定量分析，支持决策，需要预先进行业务建模。应根据历史数据及管理需要，利用数学、统计等方法，建立科学、适用的决策模型库，主要包括重新设立分类汇总模型、财务报告模型、财务分析模型、预测模型、决策模型等。嵌入到ERP分析决策系统中，当管理者需要决策信息时，向决策系统输入需求信息，决策模型系统根据需求信息，从综合信息数据库系统提取相应数据，利用已建立的分析决策模型，自动生成实时定量会计分析决策信息，为管理当局决策提供依据，提高了决策的科学性和合理性。

（三）推行财务预算管理，实施财务信息实时控制

全面预算管理包括利润预算、投资预算和资金预算管理三大内容。企业应以目标利润为前提，以现金流为核心，以成本、费用目标的确定与控制为主线，建立科学合理的全面预算、编制、控制、分析、考核体系；将目标按月，按地区、部门、产品等进行分解，并将其嵌入ERP系统的控制器中。通过目标的数字化，来实现管理的数字化。执行过程中对企业资金收支和成本费用实施动态监控，改变事后靠制度和检查进行控制的软控制方式，实施会计实时控制。

（四）重新规划财务人员的角色定位

传统的财务机构重核算，轻管理，很少参与企业的经营管理活动。实施ERP战略，重新设置会计体制后，业务与财务已经真正连为一体，信息的来源向业务的源头延伸，特别是涉及物流的信息都要由物流人员在业务处理同时生成信息流，并随时传递到整个系统。反映到决策管理者面前，使会计核算的工作量大大减轻。但是，由于财务管理内涵的扩张及在整个管理系统中的中枢地位，使得财务管理的工作量将大大增加，会计的主要职能由核算转为管理。企业应随着业务重心的转移，适时调整财务机构内部设置，压缩会计核算机构设置和人员，增加财务机构中的预算、控制、分析、决策等财务管理分支机构，充实大量高素质的复合型财务管理人才，对企业经营活动进行控制，对汇集到财务中枢的信息进行处理、分析和反馈，为管理当局决策提供科学依据，从而真正实现由会计核算型向经营决策型的转变。

三．ERP战略的缺点及对策

任何策略都有其自身的不足，ERP策略也不例外。主要原因在于ERP策略根本上是利用电脑技术处理财务信息。然而当ERP面对企业管理决策中不确定的问题时，同样显得苍白无力。这是科学管理的局限在ERP的体现。ERP在承袭科学管理的衣钵的同时，毫无保留的继承了科学管理的局限性。所以为了弥补ERP管理方式的缺点，设置财务管理体制和管理机制时还要注意：

（一）实施ERP战略时，要和集团（公司）的其他因素综合考虑。如经济规模，管理模式，技术特点，环境变化，沟通方式以及经营策略。只有这样才能选择适合公司的ERP软件，并使它发挥最大的功能。

（二）在做与财务相关的决策时，除了关注ERP系统积累的数据外。应该全面运用其他风险及决策预测工具，如风险分析，现金流量，线性回归法等，以求作出最好的选择。

参考文献：

[1] 柳中冈 漫话ERP[M] 北京：清华大学出版社，2006 P10-11

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关键词：资金预算；信息系统；预算控制

中图分类号：F406.71 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）05-00-02

资金是企业生存的血液，资金管理是企业财务管理的核心，作为组织规模较大、结构较为复杂的铁路企业，要加强资金管理必须借助于信息化手段。

一、我局资金预算管理的发展过程

我局在实施资金预算管理方面经历了三个阶段：

1.“初始”阶段

2007年我局开始要求各单位编报运营资金预算，仅反映了动现运输支出的测算，体现了路局资金拨付办法。缺点是仅与财务支出预算相衔接，未将单位经营活动涉及的各项资金收支都纳入预算管理，不能全面反映单位资金来源及使用的总体情况。

2.完善阶段

2008年至2009年我局对资金预算的编制办法和主要内容做了进一步细化，加强了物资采购预算与资金预算的有效衔接，完善了资金预算管理体系。将单位生产经营及投资、筹资活动涉及的各项资金收支都纳入预算管理，全面反映单位资金来源及使用的总体情况。缺点是预算编制手段不够先进、预算与实际拨款结合不够紧密。

3.信息化阶段

2010年我局以预算系统学习为契机，实现了资金预算通过预算系统的编制、上报、审核。在此基础上，应铁道部的要求，配合程序开发人员开发了预算系统中资金预算模块，实现了通过预算系统编制、上报、审核、拨款、台账查询功能，减轻财务人员的工作量，提高资金预算的编制质量及效率。

二、资金预算管理信息系统概况

资金预算管理信息系统包含【资金预算】、【现金预算】两大模块。

(一)资金预算

1.资金预算流程简介

第一步：站段上报年度资金预算。站段以路局下达的财务支出预算、其他业务收支预算、职教经费预算、物资采购预算、更新改造预算、大修预算等相关预算为依据，并结合债权债务增减变化等情况，合理编制年度资金预算上报路局。

第二步：路局审核批复年度资金预算。路局对各单位上报的资金预算进行审核，重点审核资金预算与相关预算的衔接关系、债权债务控制情况、其他业务资金流入流出及路局集中结算料款等情况，并对各单位资金预算进行批复。

第三步：站段上报月度资金预算。站段按批复的年度预算形成年度初始执行预算，在月度时根据各项相关预算调整情况和实际经营业务进度需求，编制月度滚动资金预算。

第四步：遇预算调整，由路局下达调整预算，站段从系统接收后，根据本单位资金需求上报调整预算资金申请。

第五步：路局根据站段上报的月度资金预算、调整预算申请扣除路局集中支付项目后拨款。

第六步：系统自动生成各项拨款台账，供路局与站段查询，实现数据共享。

2.资金预算系统需解决的问题

(1)报表格式可根据需要修改。资金预算信息系统的基础是建立完善的资金预算报表体系，报表的内容要体现资金预算的编制原则：全收全支、全员参与、重要性、收支平衡。我局的资金预算报表体系由8张报表构成，分年度和月度1张总表(资金预算表)和3张附表(费用资金预算表、其他业务收支资金预算表、段自购料支出资金预算表)。由于经济业务的不断变化，要求报表的格式也应随之变化，系统必须能够满足这一要求。

(2)对单位上报数据进行批量审核。资金预算信息系统能否推行的关键是能否根据单位上报的资金预算安排资金，否则将会流于形式，这就意味着拨款方式的改变：由原先的按月平均动现支出拨款转变为按单位上报的费用资金预算拨款。相应的对路局的资金管理工作也提出了新的要求，也就是要加强对单位上报资金预算的审核力度，确保上报预算符合实际安全运输生产的资金需求。而实际工作中又存在着单位数量多，数据关系较为复杂，审核难度较大的情况，系统必须能够解决这一问题。

(3)强化资金预算控制。要实现根据单位提报的预算进行拨款，同时还要杜绝无预算、超预算拨付资金，就必须加强对单位拨款的控制力度。如果出现超预算的情况，系统应可以进行预警，并最终实现控制目标。

3.资金预算信息系统解决方案

资金预算信息系统中的“预算编制—报表编制”模块提供了根据需要对报表进行实时修改、批量审核、控制功能。该模块与会计核算系统V5.0中的会计报表模块在报表编制、预算传递等方面一致，操作简便，站段人员无须培训即可熟练使用，在前期系统末开发前我局已实现了资金预算通过预算系统的编制、上报、审核。另外报表模块提供的各项功能，可以根据实际需求对报表格式进行修改，也可以定义公式，实现报表间的审核、取数以及预算控制功能，非常灵活方便。同时利用报表汇总、简表查询等功能，可以全面掌握下属单位资金来源与运用情况，统筹安排，把有限的资金用到安全生产最需要的地方。

实现资金预算的控制功能，控制方法是关键。我局的控制思路是在核定的单位全年动现支出内，根据单位上报月度费用资金预算表中的月度拨款预算费用进行拨款。那么在单位上报时如果已出现超预算的情况时系统如何处理呢？首先在单位自行审核时进行预警，提示单位“实拨资金大于应拨资金，请根据单位实际情况进行分析，本月预算应适当调减”；其次如果单位不进行更改，审核将不能通过，单位不能上报本月预算，最终杜绝了超预算、无预算拨付资金，实现以资金控成本。

(二)现金预算

1.现金预算流程简介

第一步：各单位按账户(开户单位或账号)分差旅费、业务招待费、离退休人员费用、办公费等项目编制月度现金预算并通过预算系统上报上级财务主管部门(单位按运营、辅业、工会系统归口管理)。

第二步：上级财务主管部门通过预算系统对各单位上报的现金预算进行审核，按项目确定批准的预算额度并下发各单位，各单位在审批后的现金预算额度内使用现金。

第三步：单位在现金使用过程中，需要调整预算额度，可申请调整现金预算，上报后由上级财务主管部门审核并下发调整结果。

第四步：上级财务主管部门将审核后的现金预算按单位分账号汇总后传递给资金结算部门，由资金结算部门在单位实际提现时进行控制，超预算、超范围不予办理。

2.现金预算系统需解决的问题

需要建立现金预算的预警机制。预算系统要能够与账务系统进行衔接，实现各单位现金实际使用额度与预算额度的自动对比，将单位现金支出(不包括现金存银行部分)控制在预算额度内。如果在账务系统中已出现提取现金超预算的情况，那么在单位制证时应能够根据不同的控制级别进行相应的提示。控制级别可以分为严格控制(现金支出不能超预算，如果超预算支出则账务系统无法制证)、提前预警(现金支出达到预算额度的一定比例后系统提前提示)等形式。

三、资金预算管理信息系统实施情况

在系统实施过程中，我局领导高度重视，组织专人配合程序开发人员分步骤分阶段逐步实施，并针对系统的运行举办了专门的培训班，保证了系统的顺利实施。本系统的实施过程分为四个阶段：

1.调研阶段。2010年我局应部资金中心的要求，上报了资金预算、现金预算需求方案，由部清算中心会同源越通公司程序开发人员到我局就程序开发具体流程、实现功能进行调研。

2.测试阶段。程序开发初步完成后，首先在路局层面进行测试。我局领导高度重视，组织专门人员配合，提出建议，使功能不断完善。然后又选取部分单位在备用服务器上按照实际资金拨款流程(站段上报资金预算路局审核路局拨款拨款查询)进行全程测试。

3.试运行阶段。测试成功后，在正式服务器上试运行，此阶段是传统的拨款方式与系统拨款方式并行。同时专门下发电报，要求各单位在实际使用中发现问题，不断完善，使程序更能满足实际需要，并核对各项功能是否正常，各项台账数据是否准确，并对资金预算、现金预算系统试运行情况进行全面总结。

4.正式运行阶段。自2011年起正式运行该系统，不再使用EXCEL表格方式拨款，通过系统下达调整预算、扣除集中支付金额，生成拨款表以及各项台账。

四、资金预算信息化管理成效

1.建立了以成本为基础，以现金流量为核心的预算管理模式。资金预算系统以下达的财务支出预算、其他业务收支预算、职教经费预算、物资采购预算等相关预算为基础，以预算报表为形式，以资金集中管理为手段，与账务系统的紧密结合为纽带，构建了运输企业资金预算模式，在防范财务风险、加强资金监督、强化预算管理等方面取得了较大进步。

2.强化了预算的控制作用。在系统中采取了多种控制方式，一是以全年动现支出(年初资金预算中的动现支出加调整追加预算的动现支出)进行总额控制；二是在上月实拨数大于应拨数时，对本月申请的资金进行预警，杜绝超预算、无预算拨付资金，实现以资金控成本；三是提取现金额度超现金预算时，不仅可通过资金结算部门在单位提现时拒绝办理进行控制，还可在制证时进行控制，使控制关口前移。从制度上和手段上对预算起到了双重控制作用。

3.预算的柔性控制与刚性控制相结合。采用年度初始预算与月度滚动预算相结合的方式编制，月度预算可以对年度资金预算表中的分月预算数进行调整，但不得突破调整后总预算。

4.预算管理的精细化水平大大提高。资金预算模块在报表系统中完善报表公式，加强表内、表间审核，解决了前期人工审核报表的局限。利用报表汇总、简表查询，可以全面掌握下属单位资金来源与运用情况，统筹安排，把有限的资金用到安全生产最需要的地方。同时系统可自动提取各单位上报的月动现支出，路局据此拨付资金，既满足单位日常资金需求，又不造成资金沉淀。现金预算系统通过现金支出查询功能，可实时查询各单位现金预算申请、批复额度以及各单位现金提取、使用情况，还可以穿透查询相应的明细账及会计凭证，对现金支出的用途是否合理进行监控，防范了现金支出风险。

5.实现路局与站段台账数据共享。路局拨款后自动形成费用、职教经费、工资、调整预算拨款台账、集中支付台账，路局与各单位可以实时查询，减少手工整理台账耗费的大量工作量，实现了工作重点向资金分析管理的转变。

6.强化了下属单位算资金账的意识。单位资金紧张时，能够从内部资金管理方面，考虑本单位应收账款、往来款、存货占用资金情况以及债务(不含上转路局集中支付部分)情况，综合分析本单位资金情况，找出资金短缺的根本原因，采取相应措施，并且制定合理的资金使用计划，按轻重缓急安排好资金。

我局通过信息化手段强化资金预算管理，使资金管理更加科学，支出有预算，资金有保证, 杜绝了无预算、超预算支出，实现了以资金控成本，防范了资金风险，进一步推动了我局全面预算管理的管理质量和管理水平。

参考文献：

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1引言

 

中国持续多年的经济高速增长伴随的是“高能耗、高消耗、高污染”的粗放型的增长模式使得我国面临着巨大的资源压力和环境问题。据国外有关专家分析，自然资源环境中的污染物来源大约有80%是来自于企业。因此，保护环境的重点是要减少企业对外部环境的污染。环境管理思想自二十世纪下半叶经历了三个阶段：第一阶段是净化废物阶段，此时主要是修补式、应对式的末端控制调整。第二阶段是20世纪80年代开始的由废物净化到废物利用阶段，此时，人们开始认识到废物的市场价值，如政府发放排污许可证、征税及收费等，但未从根本上认识到污染源的控制问题。第三阶段开始于20世纪90年代，世界各国对于可持续发展达成共识，人们开始从利用废物到减少废物的阶段，此时进行的是变革式、预防式的调整，由末端控制开始向源头控制转变。我国随着环境体系的深入发展，环境管理活动由最初的末端控制转向源头控制，这是发展绿色经济的内在要求。管理者开始关注环境会计管理信息(EMA)，这一方面是源于国家对于环境保护的重视，设立的一系列环境保护法律法规使得企业管理这需要支付环境成本，另一方面，来自于企业管理者自身的环境效率意识。在此情况下，环境管理会计得到普遍重视及发展。国内外一些实践研究表明，企业积极参与环境管理会计活动，能够为企业带来一些潜在的经济效益和环境效益。2007年，日本工业标准化委员会与环境管理会计国际标准化委员会召开会议，提议制定物质流成本会计的国际标准框架和实施办法。该框架以物质流成本为基础，确定了资源流成本会计在环境管理会计中的具体应用。资源流成本会计正是为了迎合绿色经济发展应运而生的，资源流成本会计是基于企业生产过程中投入的资源、能源的流量管理理论，通过实时追踪资源实物数量和价值流量，将一个企业划分为几个物量中心，依据资源流在各个物量中心的流动轨迹及资源输入输出等式(原材料+新投入=输出端正制品+输出端负制品)，从数量和金额两个方面核算每个物量中心正制品(合格产品或半成品)及负制品(不合格产品或半成品)信息，计算出的负制品比率较高的物量中心作为重点改善对象，这样可以追本溯源，从产生负制品多的地方开始确定整改方案，以达到减少污染，节约资源和降低成本的目标，同时，将企业的内部环境成本与外部环境损害成本融合，从而实现经济效益与环境效益双赢。

 

2国内外研究综述

 

资源流成本会计(Resource Flow Cost Accounting，RFCA)是我国会计界学者借鉴德国的材料流成本会计分析发展而来的，其目的是要通过对国内大型生产企业对于资源的需求，通过控制生产过程的精确核算，在提高资源利用效率的同时降低对环境的危害。资源流成本会计的起源——材料流转成本会计(Material Flow Cost Accounting，MFCA)研究始于上世纪60年代，“城市的新陈代谢”与“对美国经济的材料流转分析”两篇研究文章揭开了材料流转分析的序幕。随后Augsburg大学开启了一个项目“生态效率—材料流成本会计”，目标是通过流量管理减轻环境压力及降低成本，以实现经济效益和环境效益的协调统一。在《流量管理——通过材料流转导向的管理理念来降低成本和减轻环境污染》文章中，德国学者伊尔勒博士和斯卓勃博士对流量管理的基本思想工具进行了一系列的论述。德国材料流转成本会计分析方法在国际社会引起了极大的关注，在联合国环境管理网站管理手册中，将MFCA视为未来环境管理会计很有前景的一种方法。资源匮乏的日本也积极引用该方法，1999年，日本经济事业部和工业部将材料流转成本会计引入企业界，2003年，日本地球环境战略研究所专门发表了《日本型环境会计与材料流成本会计的可行性》的报告书。

 

在我国，关于物质流分析的文献最具代表性的是陆种武院士发表的钢铁物质流研究的文章，但陆钟武院士及他的研究团队的研究主要是从工业生态学和工程科学方面。中南大学肖旭教授从会计学角度出发，结合德国的材料流转成本会计计算方法及我国企业实际情况，并根据陆钟武教授的物质流分析方法，在中国铝业股份有限公司的项目中对资源价值流会计进行研究，为绿色经济的发展提供了很好的理论支持。同时，肖旭教授详细介绍了资源价值流会计(RFCA)是以资源流转平衡原理，根据资源在企业各生产工艺的流转过程，量化资源的投入、消耗、废弃等信息，根据资源的流转过程，挖掘企业资源潜在改善点，以提高资源利用效率。郑玲在其发表的文章—《资源流成本会计控制决策模式研究—以日本田边公司为例》，将PDCA循环作为资源流成本会计的决策控制模式，不断改善企业的生产工艺流程，促进企业经济与环境效益的共同提高。

 

3资源流成本会计与传统成本会计的区别

 

(1)是否单独核算报废产品成本。传统的成本会计并不单独反映核算报废产品的各种成本(如材料成本、人工成本、能源成本等)，而是将这些报废产品所耗用的各种成本通过一定的分配方法，分摊至合格品的成本中，最终由消费者买单。而资源流成本会计通过将企业的生产工艺流程按照一定的原理划分为不同的物量中心，从数量及金额两方面核算每个物量中心资源的投入、耗费情况及生产进入下一生产工艺流程的正制品和负制品数量金额，计算本物量中心负制品占正制品比率，比率大的物量中心作为重点改善对象，这样企业可以实时追踪每个物量中心的成本数据，更好的控制改善工艺，控制废弃物，提高产品合格率。

 

(2)是否区分资源流。传统的成本会计采用的是标准成本计算方法，标准成本可能考虑了一部分报废产品的成本，而实际计算出来的产品成本如果比标准成本低时，即被认为是成本的节约，这实际上并不符合实际节约的概念。而资源流成本会计会按照资源流将企业成本划分为材料流成本、能源流成本、间接费用成本，在这种核算方法下计算的每个环节的报废品成本，包含了报废品所含的所有资源流成本，更准确的计算了报废品成本及合格产品的成本。

 

(3)资源流成本会计提供了资源损失可视化界面。资源流成本会计不仅从数量上反映了负制品与正制品在各个环节的比例，还有价值比例，能够很容易的看见资源数量及价值损失的环节，企业能够更好的判断是损失的是资源流中的材料流、能源流和间接费用中的一种或者是多种。这种可视化界面为企业提供了更加准确资源损失结构图，更加有利于资源节约。

 

4资源流成本会计发展意义及趋势

 

从经济角度来说，资源流成本会计将企业的生产工艺流程按照一定原理划分为不同的物量中心，从实物和金额两方面核算输入端每个物量中心资源的投入、耗费、损失等数据及每个物量中心正制品和负制品的数量及金额数据，计算每个物量中心负制品与正品比率，比率大的作为成本潜在改善点，重点改善此物量中心对应的生产环节，降低废品损失率，提高了生产效率。

 

从环境保护的角度来说，资源流成本会计将废品损失率的生产环节作为重点改善对象，这减少了对资源或能源的需求，自然就减轻了环境的负担，产生了良好的保护生态环境的效果。

 

综上，资源流成本会计是综合考虑经济及环境两方面，在注重经济的同时，也加强生态环境的保护，从而实现经济效益和环境效益的双赢，更加符合建设资源节约型、环境友好型社会。

 

5资源流成本会计未来发展趋势

 

资源流成本会计是未来成本会计发展的一个方向，资源流成本会计实现了资源损失的可视化界面，使得企业更加方便的追踪成本损失信息，挖掘成本改善点，实现资源节约，环境保护。但同时要更好的在企业实现资源流成本会计，还需要做出以下努力：

 

信息系统重整——构建一体化系统。目前我国企业使用的ERP系统都是为了满足传统的会计核算要求，而资源流成本会计核算过程与传统的成本核算会计不同，需要收集大量的数据，而目前我国企业要使用资源流成本会计，仅仅依靠目前ERP系统所收集的数据是无法满足的，因此，我国需要借鉴国外的做法，开发一些辅助软件工具，如澳大利亚的AUDITProfessional、德国的Umberto Business等，但这些软件的缺点是没有和企业ERP系统相连接，不能实现资源流数据的实时传递和处理。因此，未来需要设计一个资源流成本会计的流程图与企业ERP系统进行连接，将企业从采购、生产、包装、出库所有环节联系在一起，计算产品的整个生命周期中每个环节的成本数据。

 

结构部门重整，建立一个资源流成本核算中心。传统的成本会计核算过程中，企业财务人员及行政人员对于企业的财务信息和市场信息比较了解，但是对于复杂的生产工艺流程及资源流移动情况不能够充分认识，企业生产管理者或技术人员对于企业生产工艺流程比较了解，同时资源流移动情况也熟悉，但仅限于实物数量方面，而对于价值金额方面却不能够很好的了解，不能够定量定性的分析企业成本问题，同时，企业环境管理部门监督企业生产管理者要遵循ISO系列生产标准，而不清楚具体生产工艺流程，因此，要实现资源流成本会计在企业中发挥其作用，就需要在企业中建立一个资源流成本会计核算中心，此中心的任务是沟通企业的财务部、生产管理部、行政部、环境管理中心部等部门来加强信息的交流共享，防止信息不对称的发生，这样综合各部门的工作成果，就可以很方便的实施资源流成本会计。