合伙公司财务制度及流程范文

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篇1

关键词：财务制度；会计核算；规范

中图分类号：F272 文献标识码：A

文章编号：1009-0118（2012）08-0141-02

随着资本市场的发展，尤其是中小板和创业板的开通，越来越多的民营企业开始面向资本市场，寻求上市。然而大多民营企业是由家族或合伙企业发展而来，财务管理相对薄弱，财务规范就成为上市前务必解决的问题，它不仅影响企业上市的进度，甚至决定企业上市的成败。本文拟就民营企业上市前主要财务规范问题进行归纳分析，并提出相应的办法。

一、关于内部财务制度的规范问题

内部财务制度是企业内部控制制度的重要内容，内部财务控制制度状况基本能够反映企业内部控制的完善情况。发审委在审核上市材料时，要求内部控制制度在所有重大方面应是有效的，需保证公司财务报告的可靠性、生产经营的合法性、营运的效率与效果性。2011年，部分上市公司开始实行内部控制制度规范试点，自2012年1月1日起，试点扩大到主板的上市公司，并将在中小板和创业板上市公司择机实行。要成功上市，必需规范企业内部财务制度。

（一）我国民营企业由于特有的属性、成长历程和发展环境，内部财务控制制度相对薄弱。很多民营企业个人特色明显，基本上是一人堂和老板文化，在内部财务控制制度建设及执行方面还存在较大的差距。一是没有一套适合企业特点能有效执行的内部财务控制制度。民营企业的财务管理人员大都是由老板的亲戚担任，大都没有经过系统专业的财务知识培训，没有意识也没有能力制订有效的内部财务控制制度，即便形式上制订了部分制度，大多也是照搬照抄。二是相关财务控制制度不能有效执行。部分企业形式上制订了比较完善的内部财务制度，但执行情况不佳。很多老板在这方面意识谈薄，重视不够，他们简单地认为，只要资金是由自己人控制即可，没有认识到内部控制制度建设是现代企业生存和发展的保证。

（二）企业上市前必须规范和完善内部财务控制制度，使之符合国家相关政策的规定，符合企业上市的要求。首先，公司管理层要重视内部财务控制制度建设。董事会对内部财务控制制度建设的支持和重视是内部控制成功实施的关键，只有管理层意识到内部控制的作用，才能切实发挥其效用。要把内部财务控制制度建设作为上市前财务规范的一件重要事情来抓，不仅要在形式上建立和健全各项内部财务控制制度，使之符合国家相关制度的规定，符合上市申报要求，而且要切实转变观念，由被动合规变主动合规，使内部财务控制制度能在企业风险防范、保证信息质量、提高效率方面发挥真正的作用。第二，梳理业务流程，健全内部财务控制制度。对单位的业务流程进行梳理，在完善和制订内部财务控制制度时，既要考虑到其控制和监督的功能，又要考虑各项业务营运的效率。对销售及收款、采购和费用及付款、固定资产管理、存货管理、资金管理（包括投融资管理）、财务管理、信息披露、人力资源管理和信息系统管理等内容，依据国家的相关规定，结合公司经营的特点，制订出切实可行的办法。第三，采取有效措施，严格执行内部财务控制制度。一是董事会成员要发挥带头作用，要以身作则，在各项具体业务操作过程中严格按制度规定来执行。二是要加强监督，要建立内部审计制度。通过对内部控制制度的健全性和有效性进行审计，制约内部各种违法、违规现象，防止单位的合法权益受到侵害。同时可以发现管理方面存在的问题，找出管理中的薄弱环节，促进各部门提高管理水平，帮助单位更好地实现经营目标。三是定期对执行情况进行考核。建立合理全面的绩效考核制度,科学设置考核指标，对部门进行定期的考核和评价, 也可以聘请外部专业机构进行内控专项审计，将考评结果作为确定员工奖励、晋升、评优、降级、调岗、辞退等的有效依据。

二、关于会计核算的规范问题

企业申请上市，财务报表的编制需符合企业会计准则和相关会计制度的规定，在所有重大方面公允地反映发行人的财务状况、经营成果和现金流量。企业首发申请，不少就是因为财务会计问题被否，2009年创业板被否的15家企业中就有5家是因为财务会计方面的问题。发行审核委员会2011年第155次会议，维格娜丝时装股份有限公司首发申请未通过，主要原因也是会计核算方面的问题。

（一）我国民营企业领导层对会计核算的重视不够，会计的核算更多是基于规避税收方面的考虑，从而导致会计核算普遍不规范。主要表现为以下方面：一是隐瞒收入，少计利润。为了少缴或晚缴税款，通常是少计、晚确认收入，有的甚至设置内外两套帐，将不需开票直接收取现金的收入归到内帐，外帐主要是对付税务部门。二是账目混乱。不按会计准则的规定设置和使用会计科目，不按会计核算原则处理会计事项，该摊销的不摊销、该预提的不预提，收入与费用不配比，人为操纵利润。三是核算凭证不规范。有的销售为了逃税不开发票，不签销售合同，交货和发运单据不完整、没有对方的确认单，资金不是通过银行而是大量通过现金来支付。部分采购和费用报销没有合法票据，存在较多的白条。四是对外信息披露较随意。对外提供的会计报告，不是根据单位的真实财务状况来编报，而是针对用途及要求来编报，比如，为了从银行获取贷款，根据银行要求编报一套会计报表，为了申请某种资格，又根据政府部门的要求编报另一套报表。

（二）企业要成功上市，必须尽快尽早规范会计核算问题。首先，必须提高会计人员素质。很多民营企业，由于内部存在较多不规范的问题，对会计岗位，特别是较重要的会计岗位，更多的是考虑人员的可靠性，而不是业务素质，很多是由家庭成员担任，这些人员大都没有受过正规的会计教育，很难适应较为复杂的会计业务。民营企业要走市场化道路，必须重视会计人员素质的提高，聘请具有专业资格和经验的人员来管理会计工作，全面提高公司会计人员素质，否则财务规范就无从谈起。第二，要加强会计基础工作，提高会计工作质量。尤其是要加强会计原始凭证的管理，原始凭证是会计核算的依据，也是核实会计事项处理是否正确的最终证明。不少企业由于原始单据的不完善和不规范，延误了上市机会。由于与收入确认相关的原始单据不完整，会影响对企业利润指标的确认。在原始会计凭证管理方面，特别是与收入确认相关的原始凭证应注意规范并妥善保管，包括销售发票、销售合同或协议、交货和发运单据、付款凭证；采购和费用报销要取得合法票据且审核手续要健全，不得以白条入帐，杜绝以虚假或不正规的单据作为入帐依据；对各种费用计提和摊销，需附相关情况说明。第三，要进一步规范会计核算工作。上市申请需披露近三年会计信息资料，公司需提前做好规划。可聘请熟悉上市财务规则的专业人士进行指导。对以前年度不规范的核算问题要及时规范，包括长期的往来挂帐、不规范的帐务处理、不准确的摊销方法等，均要及时清理规范。新发生的会计核算业务，要严格按会计准则的规定进行核算。公司要建立健全内部会计管理制度，保证会计核算工作有序进行，从制度上保证会计核算水平的提高。

三、其他财务问题的规范

从ipo首发被否的经验来看，其他财务问题主要包括，注册资本的缴纳、资产的产权，资金的管理，税务问题等。

（一）注册资本足额缴纳问题。民营企业原始出资不规范的情况比较普遍，上市前必须对出资问题进行规范。一是，不能有任何抽逃出资的情形。以前有挪用出资长期挂往来帐的要及时清理，杜绝虚假出资，代出资的情况。二是，验资手续要健全，特别是以单位自有资产出资的，需合法机构评估。

（二）资产的产权问题。主要包括固定资产和无形资产的产权，在IP0申报前，要解决这些资产的产权问题，办妥相关资产的产权证。公司这些资产的产权要清晰，尤其是知识产权要及时办理过户手续。