财务销售制度范文

导语：如何才能写好一篇财务销售制度，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

1、现金管理

1.1、现金科目设两个子目---货款户和费用户，具体核算见第二章。

1.2、出纳应保证库存现金的日清日结，月末应编制银行存款余额调整表，以保证银行日记账账实相符。货款现金必须送存银行，不准坐支。

1.3、库存现金定额核定为5000元，如有多余费用现金应该及时送存银行，保证现金安全。

1.4、应定期、不定期对库存现金进行监盘，每月至少监盘三次，编制“库存现金盘点表”；审核出纳编制的“银行余额调整表”，对未达事项进行落实。

2、银行存款管理

2.1、销售分公司资金实行收支两条线的原则。各销售分公司必须开设收支两个银行账户，即货款户和费用户；账户资料交股份公司财务部备案。货款账户只收不支，所有货款回笼到该账户；费用账户用于销售分公司的各项费用、税金等支出结算。

2.2、新开账户。销售分公司不得随意开设银行账户，若因业务需要而必须开设新的银行账户，需报告股份公司财务部同意。银行账户要及时进行清理，对于用途不大的银行账户要及时消户，并报股份公司财务部备案。

2.3、回款。对于销售回款要及时汇入总部银行账户，销售分公司的货款账户余额达到2万元时，或货款停留达一周以上，必须即时汇入股份公司总部指定账户，每月25号前必须把所有货款账户的余额汇入总部账户。

2.4、费用账户。销售分公司的费用开支等所需资金由股份公司财务部根据月度预算下拨至各分公司的支出账户，具体办法详见《费用管理制度》。

2.5、支票管理。凡不能用现金收付款的各项业务，一律应通过银行转帐进行结算。

（1）公司支票的购买由出纳员负责，并填写支票备查簿，支票备查簿由销售公司财务经理保管。

（2）空白支票由出纳员负责保管，签发支票所需的财务章由财务经理保管，人名章由出纳保管。

（3）现金支票只能由出纳员从银行提取现金时使用，公司与其他单位之间金额在结算起点以上的业务往来，一律使用转帐支票。

（4）各部门或个人因工作需要领用支票时，应填制规定的借款单，由部门经理和财务部门经理审核签字，并报分公司总经理批准后，由出纳人员签发。借款人应在支票领用之日起，十日内到财务部办理报销手续，其程序与现金支出报销程序一样。支票领用人应妥善保管已签发的支票，如有丢失应立即通知财务部门并对造成的后果承担责任。

（5）出纳员不得签发不确定的日期的支票，不得签发任何种类的空白支票，当付款金额无法确定时，可签发限额转帐支票，并写明用途和收款单位。

（6）财务人员不得在支票签发前预先加盖签发支票的印章，签发支票时必须按编号序顺使用，对签错的支票或退票必须加盖“作废”戳记并与存根一起保管。

（7）应及时登记支票登记簿，与银行及时核对存款余额。

3、银行承兑汇票的管理规定

3.1分公司收取银行承兑汇票必须经股份公司财务部（书面报告）才能收取，严禁收取省辖的银行承兑汇票及注有“不得转让”字样的银行承兑汇票。

3.2银行承兑汇票的票面要素必须齐全：日期大写；金额大、小写要一至；并必须有银行的“汇票专用章”的钢印或红印（只有农行为钢印，其他银行均为红印）。银行承兑汇票下面左边“承兑申请人盖章”处必须由承兑汇票申请单位（即出票单位）盖上预留银行印签，出票人的全称与出票人签章的财务专用章必须完全一致，一字不漏，收款人的全称、账号、开户行必须核对无误。

3.3银行承汇票的出票人必须具备下列条件：A、在承兑银行开立存款账户的法人以及其他组织；B、与承兑银行具有真实的委托付款关系；C、资信状况良好，具有支付汇票金额的可靠资金来源。

3.4银行承兑汇票期限最长不得超过六个月，即其出票日期与到期日不得超过六个月（含六个月，但不能多出一天）。转账背书回股份公司的银行承兑汇票，必须取得连续背书，第一背书人必须同票面收款人全称完全一致，一字不漏；第二背书人同第一背书人相同，依次前后衔接，最后一次背书转让的被背书人是票据的最后持票人。

3.5信用社无开具银行承兑汇票的资格，因此信用社出具的银行承兑汇票为无效银行承兑汇票。各分公司收取的银行承兑汇票必须在当地向开票银行查询确认其为有效的银行承兑汇票，并确信开票银行到期有能力付款（支行级的银行），才能发货。

3.6分公司收取的银行承兑汇票除了通过分公司开户行向开票银行查询外，还必须带银行承兑汇票到分公司开户行找银行票据的专业人士辨别银行承兑汇票的真实性及有效性。如收到的银行承兑汇票是同城银行开出的，要求财务经理亲自到出票行落实该票据的真实性和有效性。

3.7分公司收取的银行承兑汇票以分公司为收款人（或被背书人），且必须在收取银行承兑汇票的二个工作日内将所收取的银行承兑汇票背书寄回股份公司财务审计部。在背书栏盖分公司银行印鉴章的同时，必须注明被背书人的全称，以免银行承兑汇票遗失给总公司造成损失，如在背书栏内盖章，而没有注明被背书人的全称，如果该银行承兑汇票遗失，任何单位或个人即可将该银行承兑汇票送往银行解付或贴现。

4、借支制度。公司人员借支应该根据需要核定额度，填写借支单，由财务经理和销售分公司经理审批。上一笔借支未清账，不得再次借支。公司员工出差借时需附经审批后的《出差申报单》。

5、关于严禁非授权人员向经销商（客户）收（借）取“钱、物”的规定

为防范风险，防止经济纠纷，现就关于禁止分公司员工到经销商（客户）处借款、借货事宜规定如下：

1、股份公司严厉禁止销售分公司任何人员到公司的任何经销商（客户）处借款、借货；禁止业务人员为任何经销商（客户）带款、带货。

2、销售分公司财务经理要负责给与分公司有往来关系的每一个经销商法人发一份书面函件（一式二份并盖公司财务章，由分公司总经理签发，经销商法人签章确认后，分公司财务部回收一份存档备查，经销商自留一份），明确股份公司严禁业务员到经销商（客户）处借款、借货及其他任何经手钱、物的事情。

二、往来账管理制度

1、应收账款的管理

为了进一步规范销售，减少经营风险，保证公司的财产安全，最大限度在减少呆账、坏账，对销售分公司应收账款的管理作出如下的规定：

1.1公司的产品销售规定是：“现款现货、款到发货”的原则，所以原则上销售分公司月末不允许有应收货款余额。

1.2各销售分公司原则上不允许赊销，对确需赊销的，应先向股份公司财务部提出书面报告，报告中必须要说明出现应收账款单位的资信状况（包括其经营资格、资信状况及经营能力等）并有分公司总经理、财务经理签署意见，报告经股份公司财务部、销售总监、总经理审批，且该应收账款的期限不能超过一个月。对应收账款超过一个月的单位，分公司必须及时书面报告股份公司财务部并采取措施，并指定专人负责解决。

1.3有应收账款的分公司财务经理每月应编报“应收账款账龄明细表”对分公司的对外应收账款作详细的分析，不得只报余额不作账龄分析。每月末都必须与经销商对账，并获得经销假商签字、盖章的确认书。

1.4销售分公司不得以“应收账款”来调节销售额，任何虚增虚减“应收账款”发生额、人为提高或降低销售业绩的做法，均属做假账的违规行为，一经查出将按违反财经纪律从严处理分公司总经理和财务经理，分公司必须要加强对应收账款的管理，坚决杜绝呆、坏账的发生，特别是分公司财务经理，绝不能做假账，否则，股份公司将追究当事人的经济责任，直至免职。

2、内部往来管理

内部往来科目核算分公司与股份公司货款、费用等经济业务往来的结算，各销售分公司之间不能有任何往来挂账。

2.1、本科目按单位设置明细科目:

2.1.1 当收到大连分公司开具的税票时，按税票上的价款借记“库存商品”，按税票上的税额借记“应交税金--应交增值税（进项税额）”，按税票总额贷记“内部往来”。当分公司把货款划回股份公司总部时，借记“内部往来”，贷记“银行存款—货款户”。

2.1.2 股份公司拨付给各销售分公司费用时，分公司借记“银行存款—费用户”，贷记本科目。

2.2、为了保证股份公司与大连分公司、各销售分公司的往来账项清楚准确，有据可查，所有往来账项均需使用有编号的一式三联的《转账通知单》，《转账通知单》由经济业务发生的单位填写，并送交双方同时入账。内部往来业务必须每月核对，根据总公司的对账单编制一式两份的《内部往来调节表》，双方各执一份存档备查，调节项目只允许是时间差的调节，并要及时查明原因给予调整。

三、固定资产及低值易耗品管理制度

1、会计政策：固定资产的入账原则及折旧政策详见会计政策部分；低值易耗品的会计政策详见会计政策部分。

2、管理部门：销售分公司的固定资产由分公司财务部统一管理。固定资产取得后，即由财务部门依其类别及会计科目予以分类编号并贴粘标签；低值易耗品由仓库保管。

3、移交：对于固定资产应按所列使用部门详细列清册办理移交。低值易耗品的领用按照库存商品出库程序审批后领用。

5、盘点：销售分公司固定资产应由财务部门会同使用部门每年盘点一次。另外应该于每季度就固定资产的项目中根据登记卡册，每一类别至少抽点十项，盘点后应填造“盘点表“一式三份注明盈亏原因，一份自存，一份报分公司总经理，一份送股份公司总部财务部门。财务部门对于盘盈或盘亏除应专门说明原因报股份公司总部财务部，根据盘盈盘亏原因做出相应处理。

6、购置审批程序及相关手续：销售分公司无权购置任何固定资产，若需购置，必须向股份公司财务部在月度预算中列出预算，并专项报告，经股份公司总经理和相关权力部门批准后购置。低值易耗品在月度预算中申请，在物料消耗中列支。

7、保险：根据固定资产的使用要求办理财产保险。

8、费用承担：固定资产折旧及其他使用费由分公司承担。

四、发票管理制度

为加强各销售公司购、销货发票的管理，制订本制度。

1、对外销售开具发票的规定

1.1、各销售分公司根据税法等有关规定，由分公司财务经理或会计专人办理发票的领购、开具和保管业务。

1.2、发票上的客户名称，要依据客户在税务部门注册登记单位全称为准，不得写错别字，不得写单位简称；客户为人的，要如实填写姓名。

1.3、已开具的发票，须有经办人按发票全部联次一次性签字，经办人是客户的，还需注明客户的身份证号码，然后由业务员签字确认，或附该客户的单位介绍信，随同发票记账联交财务部门办理入账或归档管理。

1.4、发票由业务员亲自送达的，须向对方索取签收证明，并有收到人签字和单位盖章，该证明要及时送交公司财务部门，附发票记账联后入账。

1.5、所有对外出具的发票，均得经办人在发票登记簿上签字登记。

1.6、凡是已实现销售，客户未索取发票的，必须开具普通发票附于记账凭证后，并计提销项税，客户联单独由会计保管，并在发票登记簿登记。

1.7、对于赊销的，除经特殊审批外，欠款未收回前，不能将发票出具给客户。

2、对外开具增值税发票的规定

对外开具增值税发票除严格按照以上规定执行外，还要遵守以下规定：

2.1、增值税专用发票的开具对象仅限于具有一般纳税人资格的公司，对一般纳税人以外的任何单位和个人不得开具增值税专用发票。

2.2、需要开具增值税专用发票的单位，须提供该单位的税务登记证副本复印件，并在复印件上加盖单位公章，同时提供在税务机关备案的单位电话号码，开户银行名称和银行账号。

2.3、公司具体经办业务员依据财务开具的收款收据，或对方的收货单据，或收回的普通发票等，按税务登记证上的单位名称，编制开票申请单（开票申请单附后），要做到字迹清楚，项目齐全，准确；由对方的具体经办人员来办的，应由来人签字并填写其身份证号码，公司业务人员签字确认后，送公司经理审批，然后由财务经理审批，审核无误后的开票申请单才能开票，开票申请单和发票记账联一同作为记账凭证附件。

2.4、开出的增值税专用发票一定要具体经办人员全部联次一次性签字，不得遗漏。

2.5、开票申请单要附增值税专用发票记账联入账。

2.6、对于增值税发票上的记载事项有变动的，客户要及时提供变更证明，以利业务结算；变更证明要即及时作附件入账或归档管理。

2.7、退货发票的处理：对于批准的退货，将已开具给客户的兰字销售发票联及抵扣联（购货方未作账务处理或原未交给客户的发票联及抵扣联）或购货方主管税务机关出具的《销售退回及折让证明单》（购货方已作账务处理），粘附在红字发票存根联后，作为开具红字发票的依据，并按照退回单据开具相应的红字发票（附红字记账联外，其他联次均不得撕下），编制通用记账凭证，并在红字发票存根联注明原兰字发票及红字发票的记账联存放地点。

3、接受发票的管理规定

3.1、接受发票要严格按照国家关于《违反发票管理的处罚》的条款进行审核。

3.2、接受的发票要依实际交易的金额为准，票面要整洁，项目填写齐全，字迹清楚，盖章清晰，手续齐备，计算准确，并与所附的其他资料相符。

3.3、交易合同或协议的单位名称要与关于该单位的往来款项的单位名称，及提供发票的单位名称相一致；如果名称等记载事项发生变更，对方一定要提供变更证明，并加盖单位公章，作附件入账或存档备查。

3.4、对于接受的增值税专用发票除参照以上规定审核外，应先到税务机关及时办理认证手续，然后再办理业务结算手续；

3.5、接受发票要根据业务的性质和实际情况索取具有抵扣作用的发票，以降低成本、费用；对无法提供具有抵扣作用的发票或无资格提供该类发票的单位，可以让其提供无抵扣作用的发票，但要以扣除税额后的金额结算。

3.6、业务人员取得符合抵扣条件的增值税发票后，应及时办理实物入库、票据入账手续，不得拖延，暂时无法完成货物品质鉴定的，可先办理入库、入账手续，但须通知财务部门暂不作为付款依据。

3.7、运输行业专用发票。列支装卸运输费必须取得“运输行业专用发票”，“运输行业专用发票”是指铁路、民用航空、公路和水上运输单位开具的货票，以及从事货物运输的各类运输单位开具的套印全国统一发票监制章的货票。货物业的发票和定额发票不予抵扣。合规的运输发票，按照结算金额的7%的抵扣率计算进项税额（或根据税务局要求进行调整），随同运费支付的装卸费、保险费等杂费不得计算扣除进项税额。

3.8、无法按规定取得合法发票的，应向当地税务局要求代开发票，并征询当地税局抵扣应当具备的条件，全项详细填写。

4、违反公司发票管理规定的处罚

对于已开具的发票未按规定程序操作的，将对经销公司有关直接责任人处以100-200元的罚款；违反规定触犯刑法的，后果自负；违反规定接受或开具发票造成公司少抵或多缴税款的，或者因接受或开具发票造成往来结算损失的，直接责任人要负赔偿责任。

五、存货管理制度

1、分公司要货申请

1.1分公司的库存管理应坚持“库存合理、加快周转”的原则，尽可能降低库存风险。

1.2分公司在要货时须根据销售计划，结合实际需求，合理安排订货次数及数量，在合理库存内保证销售的需要。

1.3根据上述要求，分公司计划员要填好《要货申请表》，《要货申请表》经分公司财务经理审核、分公司总经理审批，并通过传真给大连分公司销售部，经销售部和财务部审核无误后，办理发货程序。

2、存货入库流程。首先由申请人填写入库申请单，入库单至少有下列：

产品品种 货位号 数量（ ） 单价 金额（元） 备注

申请人持填写好的入库单，填写好由检验员（或库管员）检验后签字，并由库管员核实入库数量登记。入库单至少一式四份，第一联、存根，第二联、库房留存，第三联、财务核算，第四联、申请人留存。入库时要求严把质量关，做好各项记录，以备查用。财务部门根据入库单财务核算联和其他相关单据入账。

3、存货出库流程。存货出库的方式主要有3种：客户自提、委托发货和公司送货。第一种：客户自提。是客户自己派人或派车来公司的库房来提货；第二种：委托发货；第三种：公司派自己的货车，给客户送货。无论采用哪种出货的方式，都要填写出库单。出库单（或销售单）至少有下列内容：发货单位、发货时间、出库品种、出库数量、金额、出库方式选择、结算方式、提货人签字、成品库主管签字。如下表：

发货单位： 出库日期

产品品种 产品数量 金额 备注

出库方式选择 1、客户自提 2、委托发货 3、公司送货

运费结算方式 1、公司代垫运费 2、货到付款

出库单（或销售单）也是一式四份：第一联，存根；第二联，成品库留存；第三联，财务核算；第四联，提单，提货人留存。提货的车到达仓库后，出示出库单据在库房人员协调下，按指定的货位、品种、数量搬运货物装到车上。保管人员做好出库质量管理，严防破损，做好数量记录，核实品种、数量和提单。

4、存货盘点。分公司财务部每月底要协同库管员对库存商品进行一次盘点，对于盘盈、盘亏、毁损等要查明原因，上报股份公司财务部进行相应处理。

六、销售分公司财务人员管理制度

1、下属各销售分公司的财务人员在人事关系上属于股份公司总部，任何部门无权聘用和解聘财务人员。下属各销售分公司财务负责人由股份公司总部财务审计部经理提名，报股份公司总经理批准后聘任或解聘。

2、下属各销售分公司核定财务人员的工资福利等相关待遇由股份公司总部财务审计部统一管理和发放；财务人员为销售分公司办公或出差等而发生的费用由各销售分公司承担；财务人员的培训及其他相关费用由股份公司总部承担。

3、下属各销售分公司的财务人员必须严格执行股份公司的各项财务管理制度，在业务上接受股份公司总部财务审计部的指导；总部财务审计部对其财务活动进行定期审计和不定期专项核查，对于违反财务制度和财经纪律的，公司总部将对其作出相应处理，对于违返国家的，将移送司法机关处理。

4、下属各销售分公司的财务人员必须协助所在公司领导搞好经营管理，及时提供真实、有效的财务信息，积极为分公司领导的经营决策出谋划策。

5、下属各销售分公司财务负责人定期向总部财务审计部述职，在日常财务管理工作中要不断创新，提高公司财务管理水平，鼓励多提合理化建议。

6、股份公司总部将定期对财务人员进行考核，以此作为年终奖金和工资标准的考评依据。

七、岗位职责

分公司财务岗位责任制是一种管理制度，现关于分公司每个财务工作人员的职责、任务、权限、完成任务的标准作出明确的规定，根据分公司财务人员履行岗位职责的优劣作为对财务人员的晋升、奖惩依据。

1、分公司财务经理的岗位职责

1.1在股份公司财务部的领导下，严格遵守财经纪律与股份公司的各项规章制度，要随时检查各项制度在分公司的执行情况，发现违反财经纪律的行为给予制止，并及时书面报告股份公司财务部.

1.2审核分公司的原始凭证是否符合会计工作规范的要求，是否符合国家的税务、会计法规及股份公司的有关规定，对不合理、不合法、不合规的原始凭证拒绝受理，并且退回经办人，坚持“收支两条线”的原则。

1.3审核上报股份公司的财务资料，确保上报资料的真实性、规范性和准确性。编制分公司经营费用的预算，并就经营费用预算的执行差异进行，然后报分公司总经理及股份公司财务部。

1.4复核记账凭证、登记总账、核对明细账、编制会计报表、编写财务分析报告，按股份公司的要求审核分公司的会计报表，并在限期内寄回股份公司财务部。

1.5严格审核分公司物料收发凭证，坚持“现款现货、款到发货”的原则，对分公司的实物（包括库存商品、物料、固定资产等）与货币资金进行定期或不定期的盘点，并核对账实是否相符。

1.6在坚持股份公司的各项规章制度的前提下，积极地配合销售分公司总理推动分公司销售业务的提升，做好分公司总经理的参谋。

1.7做好分公司的物流、资金流的安全保障措施，确保分布在分公司内、外的财产安全与完整。

1.8妥善保管、归档会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料，协调好与当地税务部门的关系。

1.9按股份公司的规定管好、用好分公司的印章，并做好分公司签订的所有合同的审核、备案工作。

1.10协调好分公司的财务岗位工作，并组织好分公司财务每月的工作小结会，分公司财务工作中存在的和不足，并书面上报股份公司财务部。根据财务内控制度，安排好分公司节假、双休日财务人员的值班，坚持服务与监督并重的原则。

1.11按时完成股份公司财务部交付的其他临时性工作，同时以身作则组织与带好分公司财务队伍，将分公司财务工作做好。

2、分公司会计的岗位职责

2.1按照国家会计法规制度和股份公司的有关规章制度，编制记账凭证、登记会计明细账（不包括现金日记账与银行日记账）和结账、对账，做到账务处理手续完备、数字准确、账目清楚，对不合法的原始凭证应拒绝编制记账凭证并及时报告分公司财务经理。

2.2登记好有关备查账簿；定期和不定期对账，使账账、账实相符。

2.3与库管员共同验收分公司物料入库，并填制入库凭证。

2.4根据有关资料编制会计报表的附表。

2.5月初装订分公司上月的记账凭证、物料收发凭证并归档（财务资料归档管理）。

2.6负责税务申报及税控系统的维护。

2.7按时完成分公司财务经理交付的其他临时性工作。

3、分公司出纳的岗位职责

3.1严格、认真执行国务院关于现金管理的制度。

3.2严格执行库存现金的限额，超过部分必须及时送存银行，不坐支货款，不能白条抵押现金，坚持货款现金与费用现金分管的原则。必须是坚持“收支两条线”的原则。

3.3严格执行支票管理制度，使用支票必须经分公司总经理、财务经理两人签同意后方可开出。出纳员办理每一笔收付款业务的依据，必须根据会计（财务经理）编制的，并经审核无误的凭证。

3.4建立、建全现金、银行存款的各种账目，出纳员每办理一笔收付款业务前，必须坚持复核每一笔收付款凭证所反映的内容和金额，对不完整、不合法的凭证应拒绝付款，并及时向分公司财务经理或股份公司财务审计部反映。

3.5月末分公司银行存款余额与银行对账单核对，要及时编制“银行存款余额调节表”，使账面余额与银行对账单上的余额相符。对未达账款要及时查询，并督促有关人员及时处理。

3.6为了确保安全，分公司向银行提取或存入现金时，应由分公司财务经理配备人员同行，采取相应的安全措施，同时保险柜密码严格保密，钥匙要妥善保管不得丢失，不得交给他人。

3.7不得将出纳工作随意交代他人代管，如确有原因离岗时，必须由分公司财务经理指派他人代管，而且交接手续双方必须清楚。

3.8出纳员使用的各种印章，如支票印鉴、“现金收讫”、“现金付讫”、“银行收讫”、“银行付讫”等都要妥善保管。为了分清责任，支票印鉴必须坚持分管的原则。任何时侯都不能一个人保管和使用支票的所有印鉴。

3.9加强有价证券的管理，有价证券必须存放在保险柜中并设立备查账，保护有价证券安全、完整不受损（要转回股份公司的必须及时办理手续转回）。

3.10出纳人员不能兼任会计稽核、会计档案保管、收入费用、债权债务的账簿登记工作。

3.11按时完成分公司财务经理交付的其他临时性工作。

注：销售分公司未设会计岗位的，由财务经理兼任会计工作岗位。

八、会计档案管理制度

1、为加强会计档案管理，特制定本管理办法。

2、本公司的会计档案包括：会计凭证、会计帐簿、税务申报资料、会计报告、审计报告、验资报告、资产评估报告、财务管理制度以及与经营管理有关的其它重要文件，如合同、章程等各种会计资料。

3、会计档案的保存。

财务部应有专人负责保存会计档案，定期将财务部归档的会计资料，整理装订后按顺序立卷登记。

会计档案的保管期限为永久保存和定期保存两类，具体和保管年限详见本制度第七条。

会计档案应当在会计机构内部指定专人保管。出纳人员不得兼管会计档案。

会计档案保管期满需要销毁时，由会计档案管理人员提出销毁意见，经部门经理审查，股份公司财务部批准，并报上级有关部门批准后执行。由会计档案管理人员编制会计档案销毁清册，销毁时应由股份公司财务审计部有关人员共同参加，并在销毁单上签名或盖章。

4、会计档案的借用。

财务人员因工作需要查阅会计档案时，必须按规定顺序及时归还原处，若要查阅入库档案，必须办理有关借用手续。

公司内各单位若因公需要查阅会计档案时，必须经本单位领导批准证明，经财务经理同意，方能由档案管理人员接待查阅。

外单位人员因公需要查阅会计档案时，应持有单位介绍信，经财务经理同意后，方能由档案管理人员接待查阅，并由档案管理人员详细登记查阅会计档人的工作单位、查阅日期、会计档案名称及查阅理由。

会计档案一般不得带出室外，如有特殊情况，需带出室外复印时，必须经财务部经理批准，并限期归还。

5、由于会计人员的变动或会计机构的改变等，会计档案需要转交时，须办理交接手续，并由监交人、移交人、接收人签字或盖章。

6、本办法适用于公司总部、分公司、下属全资及控股公司。

7、会计档案保管期限

会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。

(一)会计凭证类:

(1)、原始凭证、记帐凭证汇总凭证 15年

(2)、银行存款余额调节表和银行对账单 5年

(二)会计帐簿类：

(1)、日记帐 15年

其中：现金和银行存款日记帐 25年

(2)、明细帐、总帐、辅助帐 15年

(3)、固定资产报废清理后固定资产卡片及清单保管 5年

(三)会计报表类：

(1)、主要财务指标报表（包括文字分析） 3年

(2)、月、季度会计报表（包括文字分析） 5年

(3)、年度会计报表（包括文字分析） 永久

(四)其他类：

(1)、会计档案保管清册及销毁清册 永久

(2)、财务成本计划 3年

(3)、主要财务会计文件、合同、协议 永久

九、 附则

篇2

关键词 石化销售企业 财务内部控制 优化措施

企业财务内控是石化销售企业内部管理和控制的重要组成部分，不但具有经济监督的职能，还是一项管理制度，能够保障和维护企业各个方面的利益。财务内控不但具有防范和监督企业干部和经营管理者出现腐败风险的责任，也能够起到推动石化销售企业和谐、持续发展的作用，它是企业提高经济效益、遵守法律法规、保证资产完整、实现经营目标的有效方式。本人总结多年在石化销售企业从事财务管理工作积累的经验，在大量查阅资料的基础上，对石化销售企业在财务内部控制方面出现的问题进行研究，提出一些完善财务管理的建议和策略，希望为石化销售企业增强财务工作质量做出些许贡献。

一、石化销售企业开展内部控制的意义

石化销售企业是石油产业链条的销售终端，也是体现石油产品最终价值的重要环节，具有资金密集、规模较大、网点众多等特点。对石化销售企业进行内部管理和控制具有现实的意义，这不但能进一步完善企业内控体系，也能提高石化销售企业的市场竞争力。

第一，财务内部控制有利于石化销售企业推进国际化战略。从2002年开始，美国更加重视企业财务内控的监管和建设，制定并实施相关法案，要求对企业内控进行有效的自我评价和测量，并形成书面报告提交相关机构审核，上市公司要按照其规模和类型，逐步提高其内控的质量和效率。在这种环境下，我国石化销售企业想推进国际化战略，就必须重视财务内部控制。第二，内部控制是石化销售企业规避和管理风险的需要。目前，我国企业的利润水平和利润率都处于低位运行，逐步走进微利薄利时代。在这种经营环境下，企业的经营领域和经营方式要逐步向资本运作领域发展，这提高了企业的经营风险。同时全球一体化和全球经济化提高企业经营环境的复杂性，在如何规避和防范经营风险时，财务内部控制是有效的方式之一。第三，内部控制是石化销售企业提高管理水平的需要。企业内部控制质量和程度是衡量其经营管理水平和企业制度的重要指标，是增强管理能力的重要标志。建立完善的内部控制制度是石化销售企业实现程序化、规范化、制度化管理的重要方式，也是促进企业从传统管理模式转变成现代化管理模式的重要手段。

二、石化销售企业财务内控出现的问题

（1）石化销售企业内控执行力仍然需要提高。自2003年中国石化启动内部控制制度和体系建设以来，经过十多年的努力，公司内部控制体系建设取得了可喜进展，建立健全了一套涵盖法人治理、信贷管理、财会管理、人事管理等内容比较符合中国石化实际的内部控制体系及相关配套的规章制度。这虽然对规范高管人员和从业人员的行为起到一定的制约和监督作用，但违规违纪案件仍然时有发生，笔者认为，制度再多、再完善，执行者不去执行或执行不到位，再好的制度也发挥不了应有的作用。因此，制度建设是业务稳健发展的前提和保障，而执行力才是制度得以落实的关键。

（2）石化销售企业财务预算控制方式不科学。石化销售企业只有清晰地认识到企业财务预算管理的意义，采取科学的管理方式进行财务预算，才能够推动企业全面、持续发展。但我国石化企业的财务部门以会计为工作重点，对预测和分析财务状况则重视不够，或者说没有发挥足够的辅助生产经营效果，影响企业战略目标的实现。

（3）石化销售企业防范财务风险的意识较差。目前，全球经济化以及网络覆盖率的不断提高，为企业提供机遇的同时带来挑战和风险，很多石化销售企业缺乏防范和控制财务风险的意识，没有建立起完善的风险防范机制，提高企业经营风险系数，一旦出现问题就会造成重大的经济损失。部分企业没有充分发挥出内部审计的管理监督职能，使其成为企业财务管理的薄弱环节。

（4）石化销售企业财务管理工作人员及基层人员素质有待提高。要有效地开展内控，就要提高销售企业财务部门工作人员在专业技能、职业道德等方面的要求。通过强化思想教育和岗位培训，促进员工熟练地掌握业务知识，提升规章制度的执行力，达到依法合规经营的目的。另外信息的真实性有待提高，会计资料失真、附件不完整的情况时有出现，难以充分发挥出内控制度的作用。

三、石化销售企业优化财务内控的策略和措施

（1）石化销售企业要建立健全财务内部的控制制度。第一，要在法律法规的范围内，逐步完善和健全财务内控的机制，提高财务监督所具有的公信力，分析企业财务内控制度存在的问题，对石化销售企业填制会计凭证和管理流程进行规范。石化销售企业财务人员，要了解财务方面的法律法规以及企业的岗位要求和业务流程，让每项管理都具有规范性。第二，扩大财务管理部门的职责范围，提升管理人员对财务工作的重视程度。建立起财务管理的内部信息网络，对各部门具体的财务工作进行监督和控制，以增强财务监管的水平。笔者认为应该建立健全财务风险机制，提高财务风险意识，增强防范和应对风险的能力，努力将防范思想与行动相结合，以切实的减少财务风险。

（2）全面管理和监控财务预算。为了避免出现“重会计、轻财务”的现象，企业应该科学全面的管理财务预算。第一，以规范预算编制的流程为切入点，严格管理预算编制。第二，科学分析财务预算，以增强其准确性，以谨慎的态度对待预算执行，确保其得以落实，增强对预算控制结果的关注度，准确分析业绩考核与财务预算指标，建立起风险预警的指标系统，以促进财务管理规划的执行与实现。

（3）企业要提高内部审计的工作。第一，要建立起良好的内审环境，健全内审的规章制度，对内审的责权利进行明确，监督企业领导的权利，增强治理结构与内部审计的协调水平，提高它们的衔接程度。第二，企业内部审计要重视风险评估工作。建立起风险管理机构，负责对内审风险进行评估。要引进科学识别风险技术，建立起相应的风险评估模型，评估可能出现的风险与隐患，量化风险，增强企业识别风险的意识和能力。最后，提高企业员工职业道德建设，让审计部门以诚信为行为规范，避免违法乱纪事件的出现，企业管理者要以身作则宣传诚信的必要性和重要性，奖励表现优秀的员工，惩罚、批评违反制度规定的员工。

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（一）了解公司规模及行业特点

财务管理制度设置需要根据公司规模、所处行业以及内部的管理需求来决定。现行会计准则有企业会计准则和小企业会计准则之分，我们在制定企业财务管理制度时也要根据公司规模大小来制定。大、中型企业一般涉及的资产、资金规模较大、业务较为复杂、内部管理环节较多，则与之配套的财务管理制度需要更加全面、详尽；中小企业资产、资金规模较小、业务较为单一、内部管理相对简单，所以在财务管理制度的设计上可以稍作简化，便于管理。不同的行业具有不同的特点，相应地针对它的管理方式、管理重点也就不同；比如，工业生产企业的生产成本管理、建筑施工企业的在建工程的核算和管理、行政事业单位的招投标管理等。

（二）了解公司经营模式

公司经营模式是指公司根据其经营宗旨，为实现企业所确认的价值定位所采取的某一类方式方法的总称。其中包括企业为实现价值定位所规定的业务范围、企业在产业链的位置、以及在这样的定位下实现价值的方式和方法。根据业务范围我们可以划分为两类经营模式：单一化经营模式和多元化经营模式；根据在产业链位置的不同，可以得出八种不同的经营思想和模式：销售型、生产型、设计型、销售+设计型、生产+销售型、设计+生产型、设计+生产+销售(全方位)型和信息服务型；根据实现价值的竞争战略不同，又可以分为成本领先型、差别化型、目标集聚型。在不同的经营模式下，财务管理的方式方法也有其各自不同的特点。

（三）了解企业现行财务管理制度中存在的问题

先通过审计的方法，详细了解现有财务制度及其执行情况，找出存在的问题。从现有问题出发，结合企业经营管理目标、内部控制环境，做到有的放矢，才能更好地完善财务管理制度，提高公司经营业绩。

二、以一家生产销售型企业为例谈财务管理制度的完善

该企业是一家民营生产、销售型企业，主要生产和销售空调散热片，目前正在做上市的准备。在我国这个行业处于比较集中的状态，全国也就十多家同类企业，该公司的业务规模在同行业中处于中上水平。但因为是民营企业，在公司的发展过程中，一直重视业务的扩张而忽略了内控的建设和发展，所以随着规模的不断扩大，内部的问题也日益显现出来。公司发展过程中一直重视营销部门，而对其实行监督的财务和内审部门却成了服务部门，导致财务监督、管理薄弱。在审计中我们发现，公司的财务管理制度跟不上公司的发展要求，针对这种情况，我们特别加强、夯实了以下财务管理制度：

（一）完善赊销及应收账款追查制度

针对销售型企业一家独大、应收账款控制不力、资金回收困难的问题，我们完善了原来的赊销政策，明确了具体的赊销标准以及严格的审批流程；改变原来主要由财务部门催收应收账款的财务制度规定，改为主要由销售人员负责，财务人员辅助催收，并把应收账款的回款及时性作为销售人员的业绩考核指标。每月由财务人员编制应收账款账龄分析表及回款情况表，提交经理办公会议讨论决策，对于达不到公司要求的一些销售人员采取惩罚措施。

（二）完善成本分析制度

该企业是集生产、销售于一体的生产性企业，成本核算的真实与否真接关系到整个公司的经营业绩及多项内部考核指标的制定。目前的成本核算较为粗略，方法较为滞后。该公司产品品种繁多，需要分摊的成本也较多，分摊成本的合理与否，直接关系到该产品销售价格的制定、公司业绩的考核等问题，因而我们建议其采用较为先进的作业成本分析法；同时增加仓库、车间的成本核算人员，制定明确的成本核算岗位职责，并由成本经理对其进行定期业务培训，加强日常对账和审核工作。

（三）加强内部审计工作，保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性

原来企业内部审计的范围和职能狭窄，主要是财务收支审计，其职能也主要是监督。虽然建立了相应的内部审计制度，配备了相应人员，通过“查账”，发挥了一定的作用，但从整体上看，其工作的独立性、对生产经营发挥的效果并不显著。从现代审计的角度来看，现在内部审计领域大大拓宽，它不仅仅局限于财务会计领域，而是应该包括从公司治理到经营管理的方方面面，不但要考核财务指标，还有非财务指标，不仅是静态的，还要有动态的情况，不仅是经营审计，还要过渡到管理审计。因而我们建议把审计部门从原来的总经理管理模式过渡到董事会直接领导模式，以提高其工作的独立性和权威性；充实内审部门人员，不仅是财务专业的人员，还要有懂公司业务、懂内控管理的人员；在工作内容上也从单纯的财务审计向管理审计过渡。

三、综述

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摘要：不稳定的成品油销售市场环境给成品油销售企业尤其是一些刚刚成立的中小企业（如广西西江油品有限公司）带来一定的挑战，对于一些刚刚起步的成品油销售企业在市场中占据一席之地具有一定的帮助作用。

关键词 ：成品油销售企业；财务；弊端；内控对策

作为成品油销售企业的财务工作相较于一般性质的企业或者其他类型的销售企业，其自身具有一定的特殊性，主要表现在：首先，企业财务工作涉及的面非常广泛。在销售型企业，财务工作涉及到了整个企业的所有运作环节，上至整个企业的投资运营，下至每个零售站点的收支，可以说财务工作贯穿与整个成品油销售企业的价值链；其次，企业的财务工作面对的资金较为分散且金额巨大。成品油与人们的日常工作和生活息息相关，其需求量巨大，成品油销售企业的营业额相应地也非常高，一般的企业规模年销售收入都是以亿为单位计算。另外，企业还下设众多的批发和零售店，资金较为分散；再者，成品油销售对于市场的反应非常敏感，作为这类企业的财务工作，要具备应付市场风险的能力。

一、成品油销售企业财务工作的主要弊端

（一）企业财务工作抵御市场风险的能力不足

自从我国引入了市场机制，国内成品油的价格一直受到国际原油价格波动的影响，虽然国家在宏观上给予了一定的调控措施，但是成品油销售始终是对市场表现最为敏感的企业。尤其在2014 年我国的成品油价格波动非常频繁且每次生降幅度较大。以下半年为例，进入十一后，油价持续下跌，批零价差越来越少，以柴油为例价差从年初700-800 元/ 吨降至现在100-200 元/ 吨。

另外，成品油销售企业自身的资金成本也较高，如广西西江油品有限公司单单资金成本就高达39 元/ 吨。在这样的市场环境下，作为高投资的成品油销售企业来说时刻要面对市场化所带来的各种风险。而对于刚刚成立的成品油销售企业来说，在抵御市场风险方面其财务管理缺乏经验，没有制定出切实有效地应对市场风险的方法措施，能力远远不够。主要表现在对市场的预警机制缺失，没有完备的财务预算体系和市场评估体系来构建预警机制。

（二）企业财务管理中对分散资金的全面监管工作有所缺失

大多数的成品油销售企业还没有形成一整套系统化的针对分散资金的全面监管系统，在现实操作中缺乏有效的方法对其进行全面的监管，不能将资金亏空控制在最小的限度内。财务监管工作的缺失主要表现在：（1）大多数的财务审计工作没有从一般的财务工作中独立出来，经常会出现财务核算人员与财务审计人员同为一人的状况，这难免会滋生财务监管漏洞，为一些不当行为、甚至违法行为制造可乘之机。（2）财务监管工作的全面性和及时性很难实现。因为对财务监管工作的重视度不够，现阶段采用的监管制度以及体系较为落后，很难对资金流量大的成品油销售企业进行全面的、及时性的监管。

（三）企业内部财务工作人员综合素质有待提高

以广西西江油品有限公司这样成立不久的国有成品油销售企业为例，由于受到体制内的约束，企业的内部财务工作人员的综合素质较低。这一弊端可以从以下几个方面得以体现：（1）国有企业的专业人员录用体系不完善。首先，虽然在专业人员的录用上引入了公平的竞争机制，但是其录用考核的模式较为僵化和单一，缺乏灵活性，这就造成了优秀的专业技术人员不能得以凸显的现状，呈现出“鱼龙混杂”的局面。另外，国有企业的薪酬制度相对于现代化的非国有性企业没有竞争优势，使得大量的高技能的财务人才流向国内或者国外的私有企业。（2）部分国有企业财务工作人员具有“一劳永逸”、“铁饭碗”的观念。不少国有企业财务工作人员在参加工作后失去了上进心和积极性，产生了倦怠思想，在业务水平和管理水平上都跟不上企业和市场的需要，甚至专业水平还有所退步。（3）成品油销售企业财务工作人员综合素质参差不齐，整体综合素质较低，责任意识不强。在实际的工作中缺乏责任心，企业也没有制定明确的标准来规范财务工作人员的责任意识。

（四）财务信息化建设跟不上市场的发展步伐

对于大多数的成品油销售企业来说，财务信息化建设还远远落后于市场的发展。财务信息化广义上是指财务的电算化水平和软件技术水平。成品油销售企业的财务电算化早就开始，但是还处于起步阶段，这项技术在成品油销售企业的财务工作中只是用于数据的一般处理工作，软件技术水平相比于其他行业的发展更是滞后。总体而言，财务工作还是以手工账簿管理，以及简单的表格制作和单一的数据处理阶段。在信息软件开发和使用包括模块建立、数据库建立以及信息共享等方面还有所缺失。

二、消除成品油销售企业财务工作主要弊端的内控对策探析

（一）加强企业财务预算和市场评估工作，建立市场预警机制

随着国际原油价格的波动以及我国市场上相关因素的影响，虽然国家给与了一定的宏观调控，但是自2014 年以来我国的汽柴油成品油价格上下波动表现得还是非常频繁。据可靠数据显示，从2014 年到2015 年初，成品油价格实现了九连跌。针对成品油销售企业受到市场影响巨大的特点，其自身的财务管理工作要具备一定的应对市场风险的能力。其中最为有效的措施即是在财务管理工作中建立市场预警机制。财务管理工作市场预警机制的建立主要通过以下两个方面来完成。

第一，要加强企业的财务预算体系建设。要做好财务预算工作，首先，要对涉及预算的各项信息数据进行收集工作，要保证数据信息的全面性、准确性和及时性。为了做到这三点，财务管理部门要密切联系企业的所有部门，要通过一定的机制来掌握各个单元的运营情况，要做好数据的追踪和调研工作，要通过专业的软件技术来完成数据的更新。其次，要保证预算方法的科学性和有效性。在对成品油销售企业的销售情况进行预算时要针对自身的需求选择科学的预算方法，要保证预算结果能够有效地指导企业目标制定和达成。再者，成品油销售企业的财务管理部门要成立独立的财务预算小组，要配备专业的财务预算人员。最后，企业财务预算管理是企业全面的管理行为，企业领导层要督促企业全员上下来协助财务预算小组完成财务预算工作。第二，财务管理部门要做好市场评估工作。首先，要对市场的成品油价格波动做好评估工作。即要对国际原油价格以及影响原油价格的主要因素进行密切的关注，要对历年来的价格波动以及影响因素进行数据的整理、分析工作，形成具有直观效果的图表形式，便于对市场趋势进行了掌控，对可能发生的风险做好防范措施。其次，要对同行业的其他企业做好评估工作，所谓知己知彼，百战不殆。要了解市场上其他企业的销售状况，分析市场的供需比，研究本企业可以开展的空间范围，以便出现风险时能够灵活应对。

（二）引入现代化财务管理体系，加强对资金流的监管

为了对成品油销售企业中包括销售在内的所有涉及资金的运营活动进行有效的监管，企业必须要引入现代化的财务监管体系，加强对资金流的监管。

现代化的财务管理体系的建立主要通过以下几个方面来完成。（1）建立完善的财务报表制度，在财务报表的完成过程中要严格按照制度来执行各项数据的填报，要保证报表的准确性、及时性和全面性。（2）要成立专门的财务稽查或审核小组。在财务的监管中要做到“核”（核算）、“查”（稽查）分离。同时要配备专业技能过硬、经验丰富、原则性强和责任意识强的专业稽查或者审核人员来担当财务监管工作。另外，在稽查过程中要针对企业自身的特点和需要来明确稽查方法和标准，在实际工作中要严格按照制度、方法和标准来开展财务监管工作。（3）要对财务管理中各项会计事项管理、财务制度和流程管理进行完善。要将现代化的科学技术如软件技术、监控技术等应用到对财务各项工作的监管中，保证能够随时随地地掌控每笔资金的状态及流向，包括成品油库、各个加油站点、分销点等的资金状况和资产管理情况。（4）最后，现代化的财务管理体系还应当包括合理的组织架构。特别对于成品油销售企业来说，其涉及的销售点以及销售人员众多，在财务管理组织架构上应当对旧有的人员组成架构以及职能划分进行调整，要引入现代化的组织架构体系，要确保人员构成合理且充足，职责划分要明确清晰。

（三）加大投入，加强企业专业财务人才队伍的建设

人才是所有企业发展的基石。人才队伍建设是企业发展首先要完成的任务。对于成品油销售企业来说，为了促进财务工作内部控制体系的完善，企业专业财务人才队伍的建设必不可少，尤其在市场环境下，人才建设更是重中之重。为了加强企业的专业财务人才队伍建设，需要加大各方面的投入。

具体的措施有：（1）针对财务专业人才录用机制加大精力和财力投入。要针对本行业的运营特点和需要，制定切实有效的人才选拔考核机制，要着重强化专业技能的考核。在精力投入上，首先，要对现有的考核模式进行革新，要采取多级别、多层次、多角度的考核。其次，针对特别优秀的专业技术人员要走破格录用的渠道或者通过猎头公司等途径来招录专业财务人才。在财力投入上，主要是对现有的财务工作人员的薪酬制度进行改革，如引入绩效考核制度、提高福利水平等，使本企业的薪酬水平能够与其他高薪企业抗衡，从而吸引更多的具备综合素质的专业财务人员加入企业财务工作队伍。（2）要加大精力和财力投入来发展企业的财务人才发展战略。为了防范国有企业财务工作人员消极工作、责任心缺乏问题的发生，企业需要建立人才发展战略。首先，要对现有的财务人员聘用制度进行改革，改变旧有的“铁饭碗”的模式，将“合同制”、“考核制度”“绩效制度”、“优胜劣汰”等现代化的人员管理模式或思想引入到成品油销售企业的财务人力资源管理工作中。其次，要对现有的财务工作人员开展继续教育和培训工作。企业要为财务工作人员提供外出学习和培训的机会，另外还要定期邀请专业领域的高技能人才对全体财务工作人员进行业务指导和技能培训。企业还可以依托现代化的网络技术，建立企业培训网络平台，实现全体财务工作人员的网上培训，员工可以通过网络进行不定期不定时的学习。再者，在提高责任意识方面，企业要制定切实可行的职责制度和奖惩制度，做到职责分明、奖罚必究，首先从体制上来强化责任意识，然后在潜移默化中加强责任心的培养。

（四）依托企业经营模式，提高财务信息化程度

信息化技术是现代化企业的标志，是现代化企业发展的最有利的工具。财务信息化对于财务管理工作以及整个企业的运营有着很大的帮助作用，能够提高工作效率、确保工作质量和提高企业的经济效益。为了提高成品油销售企业的财务信息化程度，需要结合企业自身的经营模式来采取一些对策。首先，要创造信息化发展的基本条件。包括要投入资金来配备专业的用来实现财务信息化的软硬件设备，另外要对财务工作人员开展专业的关于信息化技术的各项培训工作。其次，在软件处理技术的研发上要加大资金投入，要尽快地实现数据的共享、数据库的建立和模块的建立，便于实现财务工作的高效性、科学性和指导性。

三、结束语

综上所述，成品油销售企业财务工作中存在着一些弊端，笔者针对这些弊端从财务管理内部控制方面摸索出一系列切实可行的对策。这些对策具有一定的针对性和可行性，能够在一定程度上完善成品油销售企业的财务工作，使得企业的财务管理在工作方式、人员结构、抗风险力、监管体系上朝着信息化、现代化、战略化和全面化的方向发展，为企业的整体运营起到良好的促进作用，从而达到促进整个企业持续健康发展的目的。

参考文献：

[1]单文年.成品油销售企业财务职能应用研究[J].中国证券期货,2012(9):135-136.

[2]龚丽娟,张耘,汪蓉.浅议财务管理在成品油销售企业价值链运行中的职能发挥[J].中国总会计师,2013（9）：103-105.

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关键词 ：销售企业；财会人员；管理模式

石油产业是关系到国计民生的国民经济重要产业，国家对石油销售企业的改革和调整不断向前推进，特别是大型石油公司强强联合、民营企业实力规模越来越强大、成品油价格机制不断变化，有些企业提出建设具有国际水准的成品油销售企业。因此石油销售企业需要围绕企业经营发展和战略大局，更新理财观念，加强财会人员队伍建设。

一、石油销售企业财会工作的特点

石油销售企业是石化行业一体化产业链上的终端企业，在政府监管下大型跨国企业和小型专业化企业并存，竞争性强。随着现代企业制度的逐步建立，石油销售企业无论规模大小已形成由人事管理、生产管理、营销管理以及财务管理等职能系统构成的完整的管理工程。而财务管理作为一种价值管理，渗透到企业生产经营的各个方面，无疑是企业管理系统中最重要的组成部分。

1.石油销售企业的特点

一是产品市场统一开放，市场主体多元化，资源配置市场化；二是产品形态是液体，具有易燃、易爆、易变质等危险性，在接卸、运输、保管过程中需要严格的安全措施及质量保护措施，以免给社会和消费者带来危害；三是价格由市场决定，国家只根据国际成品油价格变动趋势负责制定市场指导价格，成品油销售企业则根据市场变化规律在一定幅度内自主调节价格；四是以加油站为终端市场的营销网络体系，网点位置分散，覆盖区域广，同时受地方政府监管，具有非常明显的区域经营性；五是将信息化技术运用到企业管理中，改变传统的手工计量和核算模式，打破信息在时间和空间方面的界限，实现以erp为核心的信息化管理。

2.石油销售企业财会工作的特点

第一，专业性强。石油销售企业财会人员不仅要具备相应的财会专业胜任能力，还要掌握石油产品知识和现代信息技术，才能真正地做到财务会计工作为企业的生产经营服务。第二，会计政策制度高度统一。为简化会计核算工作，增强不同区域销售企业之间的可比性，各个单位采取同样的会计政策和方法，使会计人员可以有更多的精力投身于财务管理，有利于企业管理层作出更为正确的生产经营决策。第三，油品资源统一。大型石油销售企业统一组织油品来源，统一组织调运、配送，统一结算，改变过去多头结算，多家购进的分散局面。第四，资金集中管理。石油销售企业属于资金密集型行业，资金是石油销售企业的生命线，由上级企业建立现金池，集中资金余额，统一调度、平衡资金头寸，从而加快资金周转，提高资金使用效率。第五，数据信息平台统一。石油销售企业建立以ERP 为核心的信息化管理系统，会计核算系统与企业的网上银行、IC 卡、油品进销存、银企互联等有机衔接，意味着不同部门不再使用不同的数据库来管理信息，使管理控制更为严密。

二、石油销售企业财会人员管理模式构建

1.石油销售财会人员管理模式

企业运行离不开真实可靠的会计信息，这在很大程度上得益于企业财会人员管理体制的运转效果。目前财会人员管理模式主要有以下三种：一是属地管理，将集团企业各级财务机构作为下属分公司或子公司的一个重要组成部分，财会人员在行政和业务上同受所属分公司或子公司领导。二是委派制，集团企业向所属分公司或子公司委派总会计师或财务负责人，被委派人员在行政上主要受到所属分公司或子公司领导，而业务上则受委派单位的领导和监管。三是集中管理，是集团企业对财务管理资源进行有效组合，向所属管理单位统一指派财务人员，并对他们的任免、调遣、考核、奖惩、工资和福利待遇进行统一管理的一种人事管理制度。

上述三种石油销售企业财会人员管理模式都各有优点和缺点。运用属地管理可能会导致信息不对称，下级单位权力无限膨胀，自行任用不称职或渎职的财会人员，产生“内部人控制”问题，使得相关政策效果无法真实地发挥。运用委派制会导致财会人员双重身份比较难处理，会因坚持原则而受到不公正的待遇，导致陷入两难困境，不能最大限度地依法行使职权。

2.石油销售企业财会人员管理模式构建

为保证政策得到贯彻执行，保证财务信息的准确和真实，本文建议采用“集中管理”的财会人员管理模式。

这种模式下的财会人员直接受总部指定为企业提供会计服务，可以约束和监督经营管理者的不良行为，由此带来许多积极作用和影响。一是集中管理的财会人员负责各单位的会计核算工作，掌握着企业经济业务运行的第一手资料，对各级经营管理者的行为信息有着充分了解。二是集中管理的财会人员直接对总部负责，能显示出巨大的威力，对各级经营管理者的舞弊行为可以当即制止，可以就重大问题向总部报告以及时采取预防措施和对策。三是集中管理的财会人员不再受单位负责人的领导，与所属单位的关系是一种服务关系。

三、实施集中管理应注意的问题

1.理顺责、权、利关系

集中管理的财会人员监督所在单位资产营运情况、财务收支活动、执行财经纪律制度等行为承担相应责任，有权审核对外提供财务报告的真实性和合法性，有权参与制定所在单位的规章制度，有权检查财务运作和资金收支情况，有权对“三重一大”事项发表意见并联签批准。

2.处理监督与服务的关系

对监督与服务的关系需要进行正确的处理，做到监督张驰有度，避免因监督滋生过分强硬的工作态度，也要避免出现睁只眼闭只眼的“傀儡型”工作态度。立足企业长远思考问题，调整财务“供”与经营管理“需”的关系，坚持底线思维，在政策允许的范围内，及时调整财务政策、资金政策、费用政策，以提高企业整体发展质量，促进最终目标实现。

3.建立定期轮岗制度

根据内部控制规范企业应重要岗位建设定期轮岗定制度可以使集中管理的财会人员降低“属地感”，增强工作独立性，在从事会计核算和财务管理工作时能不受所在单位制约，有利于保障会计信息真实准确，有利于及时发现和纠正经营管理中的违规行为；可以促进先进的管理理念、先进的工作方法和先进的管理手段在各地市公司间的交流传播，有利于会计核算和财务管理整体水平的提高。

结语：

随着社会经济的不断发展以及市场环境的不断变化，传统的财会人员管理模式已经无法适应快速发展和变化的石油销售企业财务管理的要求，石油销售企业必须不断调整并适应变化的经营环境，加强对财会人员的队伍建设与管理，以充分发挥企业人、财、物各方面的资源优势，为社会创造最大的财富。

参考文献：

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财务部紧紧围绕集团公司的发展方向，在为全公司提供服务的同时，认真组织会计核算，规范各项财务基础工作。站在财务管理和战略管理的角度，以成本为中心、资金为纽带，不断提高财务服务质量。在2009年做了大量细致的工作：

一、严格遵守财务管理制度和税收法规，认真履行职责，组织会计核算

财务部的主要职责是做好财务核算，进行会计监督。财务部全体人员一直严格遵守国家财务会计制度、税收法规、集团总公司的财务制度及国家其他财经法律法规，认真履行财务部的工作职责。从收费到出纳各项原始收支的操作；从地磅到统计各项基础数据的录入、统计报表的编制；从审核原始凭证、会计记账凭证的录入，到编制财务会计报表；从各项税费的计提到纳税申报、上缴；从资金计划的安排，到各项资金的统一调拨、支付等等，每位财务人员都勤勤恳恳、任劳任怨、努力做好本职工作，认真执行企业会计制度，实现了会计信息收集、处理和传递的及时性、准确性。

二、以实施erp软件为契机，规范各项财务基础工作用

在经过两个月的erp项目的筹建和准备工作后，财务部按新企业会计制度的要求、结合集团公司实际情况着手进行了erp项目销售管理、采购管理、合同管理、库存管理各模块的初始化工作。对供应商、客户、存货、部门等基础资料的设置均根据实际的业务流程，并针对平时统计和销售时发现的问题和不足进行了改进和完善。如：设置“存货调价单”，使油品的销售价格按照即定的流程规范操作；设置普通采购订单和特殊采购订单，规范普通采购业务和特殊采购业务的操作流程；在配合资产部实物管理部门对所有实物资产进行全面清理的基础上，将各项实物资产分为9大类，并在此基础上，完成了erp系统库存管理模块的初始化工作。在8月初正式运行erp系统，并于10月初结束了原统计软件同时运行的局面。目前已将财务会计模块升级到erp系统中并且运行良好。

三、制订财务成本核算体系，严格控制成本费用

根据集团年初下达的企业经济责任指标，财务部对相关经济责任指标进行了分解，制订了成本核算方案，合理确认各项收入额，统一了成本和费用支出的核算标准，进行了医院的科室成本核算工作，对科室进行了绩效考核。在财务执行过程中，严格控制费用。财务部每月度汇总收入、成本与费用的执行情况，每月中旬到各责任单位分析经营情况和指标的完成情况，协助各责任单位负责人加强经营管理，提高经济效益。

四、资金调控有序，合理控制集团总体资金规模

由于原材料市场的价格不稳定，销售市场也变化不定，在油品生产与销售方面需要占用大量的资金。为此，财务部一方面及时与客户对账，加强销售货款的及时回笼，在资金安排上，做到公正、透明，先急后缓；另一方面，根据集团公司经营方针与计划，合理地配合资金部安排融资进度与额度，通

过以资金为纽带的综合调控，促进了整个集团生产经营发展的有序进行。

五、加强财务管理制度建设，提高财务信息质量

财务部根据公司原制定的《财务收支管理细则》的实际执行情况，为进一步规范本集团的财务工作、提高会计信息的质量，财务部比较全面的制定了财务管理制度体系，包括：财务部组织机构和岗位职责、财务核算制度、内部控制制度、erp管理制度、预算管理制度。通过对财务人员的职责分工，对各公司的会计核算到会计报表从报送时间及时性、数据准确性、报表格式规范化、完整性等方面做了比较系统的规定，从而逐步提高会计信息的质量，为领导决策和管理者进行财务分析提供了可靠、有用的信息。

平时财务部通过开展定期或不定期的交流会，解决前期工作中出现的问题，布置后期的主要工作，逐步规范各项财务行为，使财务工作的各个环节按一定的财务规则、程序有效地运行和控制。

六、开展了以涉税业务和执行企业会计制度、会计法及其他财经法律、法规的自查活动

为了规范财务行为，配合年终与明年年初的汇算清缴的稽查与审计工作，财务部组织了在本集团公司内的2009年年终财务决算的财务自查活动，在年终决算之前清理了关联企业的往来款项，检查在建工程未作处理的项目，对已支付的财务利息费用及时追踪开具了发票等等一系列的财务自查活动。骋请了税务师事务所对07年的帐务处理做了预审，对审计和自查中发现的问题及时地进行了整改，降低了涉税风险。

七、组织财务人员培训，提高团队凝聚力 八、提出了全面预算管理方案，建立集团公司全面预算管理模式

根据2009年经营目标和各项成本核算指标的实现情况，财务部提出了全面预算管理的方案，全面预算管理按照企业制定的经营目标、发展目标，层层分解于企业各个经济责任单位，以一系列预算、控制、协调、考核为内容建立起一整套科学完整的

指标管理控制系统。在2009年数据和以前年度各项经营数据的基础上制定了2009年度各单位的成本费用预算、销售额预算、人员预算、目标利润预算等一系列预算指标，希望通过“分散权力，集中监督”来有效配置企业资源，提高管理效果，实现企业目标。

2012年，为实现本集团公司的全面预算管理和总体发展目标，财务部的工作任重而道远。为此，需要在以下几个方面继续做好工作：

1、做好上半年和第一季度的所得税汇算清缴工作，合理地降低各项税务风险。

2、根据全面预算管理制度和预算管理指标跟踪预算的执行情况，监控预算费用的执行和超预算费用的初步审核，按月准确及时地提供预算执行情况的汇总分析，为实现本集团和各单位的预算指标提出可行性措施或建议。

3、配合集团总部进行收入、成本、费用的专项检查，加强非生产费用和可控费用的控制、执行力度，不能超支的绝不超支。

4、加强资金管理，统一调配，根据集团总部资金部的工作计划安排，调控好各项经营用资金。

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财务部的主要职责是做好财务核算，进行会计监督。财务部全体人员一直严格遵守国家财务会计制度、税收法规、集团总公司的财务制度及国家其他财经法律法规，认真履行财务部的工作职责。从收费到出纳各项原始收支的操作;从地磅到统计各项基础数据的录入、统计报表的编制;从审核原始凭证、会计记账凭证的录入，到编制财务会计报表;从各项税费的计提到纳税申报、上缴;从资金计划的安排，到各项资金的统一调拨、支付等等，每位财务人员都勤勤恳恳、任劳任怨、努力做好本职工作，认真执行企业会计制度，实现了会计信息收集、处理和传递的及时性、准确性。

二、以实施ERP软件为契机，规范各项财务基础工作用

在经过两个月的ERP项目的筹建和准备工作后，财务部按新企业会计制度的要求、结集合团公司实际情况着手进行了ERP项目销售管理、采购管理、合同管理、库存管理各模块的初始化工作。对供应商、客户、存货、部门等基础资料的设置均根据实际的业务流程，并针对平时统计和销售时发现的问题和不足进行了改进和完善。如：设置“存货调价单”，使油品的销售价格按照即定的流程规范操作;设置普通采购订单和特殊采购订单，规范普通采购业务和特殊采购业务的操作流程;在配合资产部实物管理部门对所有实物资产进行全面清理的基础上，将各项实物资产分为9大类，并在此基础上，完成了ERP系统库存管理模块的初始化工作。在8月初正式运行ERP系统，并于10月初结束了原统计软件同时运行的局面。目前已将财务会计模块升级到ERP系统中并且运行良好。

三、制订财务成本核算体系，严格控制成本费用

根据集团年初下达的企业经济责任指标，财务部对相关经济责任指标进行了分解，制订了成本核算方案，合理确认各项收入额，统一了成本和费用支出的核算标准，进行了医院的科室成本核算工作，对科室进行了绩效考核。在财务执行过程中，严格控制费用。财务部每月度汇总收入、成本与费用的执行情况，每月中旬到各责任单位分析经营情况和指标的完成情况，协助各责任单位负责人加强经营管理，提高经济效益。

四、资金调控有序，合理控制集团总体资金规模

由于原材料市场的价格不稳定，销售市场也变化不定，在油品生产与销售方面需要占用大量的资金。为此，财务部一方面及时与客户对账，加强销售货款的及时回笼，在资金安排上，做到公正、透明，先急后缓;另一方面，根据集团公司经营方针与计划，合理地配合资金部安排融资进度与额度，通

过以资金为纽带的综合调控，促进了整个集团生产经营发展的有序进行。

五、加强财务管理制度建设，提高财务信息质量

财务部根据公司原制定的《财务收支管理细则》的实际执行情况，为进一步规范本集团的财务工作、提高会计信息的质量，财务部比较全面的制定了财务管理制度体系，包括：财务部组织机构和岗位职责、财务核算制度、内部控制制度、ERP管理制度、预算管理制度。通过对财务人员的职责分工，对各公司的会计核算到会计报表从报送时间及时性、数据准确性、报表格式规范化、完整性等方面做了比较系统的规定，从而逐步提高会计信息的质量，为领导决策和管理者进行财务分析提供了可靠、有用的信息。

平时财务部通过开展定期或不定期的交流会，解决前期工作中出现的问题，布置后期的主要工作，逐步规范各项财务行为，使财务工作的各个环节按一定的财务规则、程序有效地运行和控制。

六、开展了以涉税业务和执行企业会计制度、会计法及其他财经法律、法规的自查活动

为了规范财务行为，配合年终与明年年初的汇算清缴的稽查与审计工作，财务部组织了在本集团公司内的2009年年终财务决算的财务自查活动，在年终决算之前清理了关联企业的往来款项，检查在建工程未作处理的项目，对已支付的财务利息费用及时追踪开具了发票等等一系列的财务自查活动。骋请了税务师事务所对07年的帐务处理做了预审，对审计和自查中发现的问题及时地进行了整改，降低了涉税风险。

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一般来说，经营者对于企业的经营状况要比外部投资者掌握更多的信息，只有这些信息被传递到市场，市场才会对企业的市场价值做出判断。在非对称信息条件下，不同的资本结构会传递有关企业真实价值的不同信号：内部人选择合适的资本结构，以增强正面信号，避免负面信号。罗斯等人作了相关方面的论述。

3、资本结构的控制权理论

在交易费用和契约不完备的基础上，阿洪和博尔顿提出了一种有关财产控制权的资本结构理论。该理论认为，资本结构不仅影响企业收入流的分配，而且决定企业控制权的分配。当契约不完备时，谁拥有剩余控制权将对企业效率有重要影响。

(二)国内理论界对财务治理的研究

1、财权的内涵

近年来，我国财务理论界展开了对财权理论的研究，取得了许多有意义的成果，并形成了一些有代表性的观点。汤谷良教授认为，企业财务主体所拥有的财权，是原始产权派生又独立于原始产权的一种财产权。这种财产权与法人制度的结合，即构成法人主体的财权。伍中信教授认为，财权是一种“财力”以及与之相伴随的“权力”的结合，表现为某一主体对财力所拥有的支配权。包括收益权、投资权、筹资权、财务预决策权等权能。李连华教授认为，在公司治理体系下，财权是泛指体现在资金运动和财产上的各种权利，即相当于通常所说的财产权。

笔者认为，财权即对财力进行支配的权利。财权应分为两大类：财务收益权和财务控制权，这与企业的剩余索取权和剩余控制权相对应。财务收益权是安排财务控制权的主要依据，而财务控制权则是实现财务收益权的重要保证。财务控制权应分为监督权、决策权和执行权，其中决策权和监督权是主要的权能，而决策权的安排一般居于核心地位。

2、财务治理的内涵

目前，财务理论界对财务治理内涵的研究不多，但也形成了一些有代表性的观点。张敦力博士认为，财务治理是界定与协调各利益相关主体在财权流动和分割中所处地位和作用，最终实现各主体在财权上相互约束、相互制衡的关系，促使企业提高资源配置效率和效果的公司治理。杨淑娥教授认为，“所谓公司财务治理。是指财权通过在利益相关者之间的不同配置，从而调整利益相关者在财务体制中的地位，提高公司治理效率的一系列动态制度安排”。伍中信教授认为，公司财务治理结构是公司治理结构的重要内容和主要方面，它以产权中的核心部分——财权为基本纽带，逐步确立了出资者、董事会、经理层在财权流动和分割中所处的地位和作用。体现了各主体在财权上相互约束、相互制衡的关系。衣龙新博士认为财务治理应包含治理结构、治理机制和治理行为规范三方面的内容。因此，财务治理的涵义就是基于财务资本结构等制度安排，对企业财权进行合理配置，在强调以股东为中心的利益相关者共同治理的前提下，形成有效的财务激励约束等机制，以实现公司财务决策科学化等一系列制度、机制、行为的安排、设计和规范。

经过以上辨析，笔者认为，财务治理应包括财务治理结构和财务治理机制两个方面，财务治理结构侧重于制度安排，以形成利益相关者之间相互制衡与约束的框架结构，属于一种管理方式；而财务治理机制则是一系列的治理行为规范，侧重于对治理的有效激励约束等，属于一种管理活动。

3、财务治理的主体与客体

关于财务治理主体的内涵，目前我国财务理论界进行了一些有益的探索，形成了一些有代表性的观点。汤谷良教授提出了“财务分层理论”。指出企业财务权利主体是出资者、经营者和财务经理三个层次分别享有企业法人财权等权利。张兆国教授认为，只有符合四条标准的利益相关者才能成为财务主体。一是为企业投八了专用性资产，二是分享企业财务收益，三是承担企业风险，四是分享企业财务控制权。按照这四条标准，应该成为财务主体的利益相关者有出资者、债权人、职工和政府。

目前理论界尚未对财务治理的客体进行正式探讨，但是从以上一些学者对财务治理的定义中。可以看出这些学者认为财务治理的客体即财权。

笔者认为财务治理的主体是企业的利益相关者，财务治理的客体是财权。各利益相关者向企业投入了包括财务资本与人力资本在内的各种资本。并承担了企业的各种风险。他们理所当然是企业财务治理的主体

摘要笔者通过分析典型案例，阐述了任何企业要实现持续经营，必须强化内部控制的道理。

关键词内部控制；案例；启示

内部控制是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法完整而制定和实施的政策与程序。其实质是单位为了提高经营效率、保证信息质量真实可靠、保护资产安全完整、促进法律法规有效遵循和发展战略得以实现等而由单位管理层及其员工共同实施的一个权责明确、制衡有力、动态改进的管理过程。内部控制是企业管理的重要组成部分，任何企业要实现持续经营，必须强化内部控制。

笔者最近了解到这样一个案例：2003年初，某机器制造公司审计处对公司2003年报进行审计时发现这样一个反常现象：公司2002年、2003年的产品销售收入分别为4563万元、5323万元，呈上升趋势；财务反映的废旧物资销售的数量分别是78万元、45万元，呈下降趋势。而在正常情况下，生产过程中发生的边角料等废旧物资应该与生产规模同比例增长和下降，为什么财务数据反映的却是不合理的趋势呢?带着疑问，审计处对公司物资处的废旧物资的回收、销售、收款等情况进行了重点审计。经审计，发现物资处处长、综合室主任、仓库主任、废旧回收站长、计划员等人为了小团体的利益，与某个体经营者串通，通过买通门卫、“开阴阳收据”等手法擅自降价将废旧物资销售给没有业务往来、没有签字合同的个体经营者。并要求其将销售货款不交财务而直接交物资处。并截留了全部货款。截至审计时，已经将私自出售、截留的销售收入私分。这起案件给公司造成了一定的损失，虽然涉及的金额不算很大，但它暴露出来的内部管理问题却是严重的。经审计，物资处废旧物资的回收、分类、过磅、合同、出售、门卫检查等业务流程环节出现了失控或有章不循的情况——内部控制出现了问题。

一、超越内部组织分工原则处置业务

根据公司内部职责权限，废旧物资的出售业务需要计划处(签合同)、财务处(审计价格变动)等部门和主管领导的审批，但是2003年下半年大部分废旧物资的出售违反了组织分工控制原则，虽然在物资处内专门设立了废旧物资回收站，负责废旧物资的回收和销售，但很多废旧物资业务没有经过废旧物资回收站，却由物资处处长指定没有此项业务权限的综合室主任直接处理。

二、违反了不相容职务分离控制原则

按照不相容职务分离控制原则，某项经济业务的授权批准职务，应与执行该业务的职务分离，但在废旧物资出售业务处理中，出现了批准人(物资处处长)亲自与客户处理降价、交款等业务。又如，物资计量有过磅员专司其职，却出现了综合室主任参与废旧物资过磅等现象。

三、不遵守业务流程控制

每一项经济业务的完成都需要经过一定的业务流程环节。废旧物资销售业务的环节包括：业务批准一物资过磅一填单(包括磅码单和结算单)－交款－办出门单－门卫验单放行(包括复检或抽验)。但是案件中废旧物资销售却违反了业务流程。

四、不遵守业务单据控制管理原则

《磅码单》和《产品、材料转移结算单》有两种，其中一种没有编号，无法知道使用了多少、什么时间使用和谁领用的。由于单据管理不当，审计核查废旧物资销售业务时，竟出现了有废旧物资销售业务却没有《磅码单》和《产品、材料转移结算单》相对应的现象，无法核对销售业务的真实情况。

五、废旧物资业务管理混乱

废旧物资的回收、登记、过磅、销售等没有做到点点相连、环环相扣，有的无记录、无单据，缺乏连续性、完整性和有效性。回收和出售的数字统计与实际出入较大。由于物资处废旧物资销售业务记录不完整，财务数据与物资处废旧物资销售业务记录无法核对，物资处的废旧物资回收记录与各生产单位无法核对，因为各生产单位也没有记录。

六、规章制度没有起到作用

公司专门制定了《废旧物资回收利用管理办法》，同时，涉及的相关制度还有《出入生产区管理制度》、《现金有价证券管理办法》、《资产管理总则》等，但在这起舞弊案件中，相应的制度并没有起到作用。这么多的违规废旧物资从过磅、填单、合同、收款、门卫检查等要经过多个业务环节和多个部门却能顺利出门。

企业的一切管理工作都是从建立和健全内部控制制度开始的，企业的一切决策都应在完善的内部控制体系之下运行。但是，有了内部控制制度，必须严格遵守并严格检查执行情况，才能保证制度的有效运行。在这起舞弊案件中，废旧物资业务处理涉及的回收、分类、登记、过磅、合同、出售、收款、门卫检查等流程环节均出现了失控。内部控制之所以失控，不是没有规章制度，而是有章不循、违章不究。另外，内部控制制度如果存在“蚁穴”，一定要及时修补完善，否则容易酿成大错。比如，此起舞弊案件的手段并不高明，其之所以得逞，一个重要原因是票据管理有漏洞。作为销售业务结算用的《产品、材料转移结算单》等重要单据，竟然没有编号，领用也没人管理，完全违背了内部控制制度要求的凭证和记录预先编号保持记录的链条性、完整性原则。在内部控制方面，对人的要求不能只注重业务素质，还要注重道德素养，因为制度再完善，如果没有合格的人来执行或者执行不到位，早晚是要出问题的。如果让其钻空子得逞一次，则将一发不可收拾，带来更大的损失。如，轰动全世界的“巴林银行倒闭案”，仅仅因为一名员工的职业道德操守有问题，进行违规操作，就断送了一个历史悠久、信誉卓著的企业，这个案件最主要的教训就是内部控制的松散。也就是缺乏严密的、行之有效的内部控制。

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一、汽车4S销售管理集团加强财务内部控制的积极意义

目前，随着企业集团管理制度的不断改革，财务内部控制逐渐被提上了制度层面，财务内部控制的重要性日益凸显，其积极作用也逐渐被人们所认识到。加强财务内部控制具有重要的积极意义，主要体现在如下方面：1.加强财务内部控制有利于提高财务管理的水平，实现各个分公司财务统一管理的目标，加强对分公司的控制，使企业集团不断扩大经营规模，获得持续、健康、稳定的发展。2.加强财务内部控制有利于保证企业集团生产经营的合法性，保证会计资料的真实性，维护会计信息的安全。3.加强财务内部控制有利于保护企业集团资产的安全，提高资金利用的效率，实现经济效益最大化，最终实现企业经营和发展的战略目标。

为了提高财务内部控制工作的质量，企业集团需要坚持如下原则，即全面性原则、重要性原则、制衡性原则、成本效益原则以及经济效益原则，同时由于财务内部控制工作涉及到企业的各个方面，在整个企业集团内部还需要对内部控制评价和审计，有效的降低企业面临的风险，实现财务内部控制的目标。

二、汽车4S销售管理集团加强财务内部控制的措施和建议

1.进一步提高财务内部控制的重视程度，加强风险评估

当前，有些企业集团对财务内部控制的重视程度还有待进一步提高，企业集团内部应该加强对财务内部控制的宣传力度，使全体工作人员都可以认识到加强财务内部控制的重要意义，从而促使全体工作人员参与到企业的内部控制当中，提高财务内部控制工作的质量。另外，财务内部控制最重要的就是财务风险的控制，因此企业集团还需要重点做好财务风险的控制工作，定期对企业面临的财务风险进行评估，不断对企业的财务内部控制体系进行健全和完善。首先，由专业的财务风险评估人员根据企业发展的实际情况对财务风险进行评估，根据评估的结果提出相应的措施和建议，为企业的决策者提供重要的决策依据，以便更好的规避财务风险。其次，加强对客户风险的评估。对于企业集团来说，客户的质量是一个重要的风险因素，因此为了避免客户对企业造成的风险，企业需要定期对客户进行风险评估，建立完善的客户档案，同时还及时掌握客户要求的转变，从而制定有效的策略进行应对。最后，4S企业集团内部应该开展风险学习课程，提高企业所有工作人员的风险意识，定期对生产经营过程中出现的各类风险进行评估，从而不断的完善自己企业的销售模式，提高企业的经济效益。

2.建立健全财务内部控制的制度，成立集团结算中心

一方面，建立健全财务内部控制的制度。完善的规章制度是做好财务内部控制工作的重要保障，因此企业集团需要根据自己企业的实际情况对内部控制制度进行完善。首先，需要构建完善的组织部门，并对各个部门的责任进行明确，建立权责相统一的管理体系，对各个部门的相关工作做好制度规定，促使各个部门、各个工作人员都可以各司其职，做好自己的本职工作，对经营业务进行有效的处理。其次，在制定内部财务控制的制度时需要注意制定管理细则，对于各种车辆的销售流程制定相对应的制度，以保证企业资金的安全和完整。另外，在制定内部控制制度时需要加强对各种风险的防范，在遵守国家法律的基础上还需要体现企业自身的特色，对于各项控制工作都需要明确具体的目标和责任。另一方面，成立集团结算中心。集团型的汽车销售管理企业拥有众多品牌的4S店，为了加强对各4S店的控制力度，就需要在集团层面成立结算中心，并且配备相应的部门、人员、管理制度等，这样可以防止各个4S店出现各自为政的情况，从而促使集团企业获得更好的发展。

3.成立独立的审计部门

对于汽车4S销售管理集团来说，4S店分散在各处，审计管理工作的任务量比较大，并且存在一定的难度，因此这就需要成立专门的审计机构，并保证审计机构具有较强的独立性，配备专业的审计人员，明确审计部门的责任和权利。首先，审计部门需要加强对日常经营活动的管理，主要包括各种业务流转的程序是否符合规定等。其次，还需要加强对企业经营管理合法性的审计，同时还需要加强对应收账款执行管理的情况进行审计，对于审计过程中发现的问题需要提出整改建议，并对建议的落实情况进行监督。

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一、加强企业采购环节

制定严密合理的采购业务管控程序。①采购计划、方案的编制与审定环节，这一环节可以使企业最大限度地控制采购预算。采购部门根据采购计划编制采购方案，采购方案应明确采购的原则、采购的渠道、供应商的选择方式和范围等内容。这一环节的管理控制重点是检查采购方案是否经采购部门负责人审核，是否明确采购物资的具体数量、质量要求、交货期、采购方式等，相关审定是否符合权限。②供应商的选择与价格确定环节，可以通过招标、竞争性谈判采购或询价采购等方式确定供应商与采购价格。管理控制重点为采购是否经过性价比、有无比价记录，通过招标方式采购的是否符合招标管理规定，对大宗、批量、重要及特殊物资的采购是否采取招标方式，应集中采购的是否有违规自行采购的现象，相关审定是否符合权限。③合同签订与管理环节，主要通过合同范本管理，提高合同管理工作的规范化，降低合同签订风险；通过资质信用管理，建立供应商诚信档案体系；通过合同风险点管理，强化合同履行的风险意识，减少合同履行风险。

二、加强对销售工作的会计系统控制

产品和服务的销售是公司维持正常运转的重要环节，也是公司赖以生存和发展的根基。发展速度较快的大中企业，销售部门的财务管理较于其它部门更为复杂，财务的处理方面需要很多的票证和财务报表，因此实现公司财务的全面管理要将销售部门的财务处理放在首要环节。为此企业可以通过以下措施来实现对销售部门会计系统的有效管理控制。

首先，对于销售会计系统要进行全面综合管理，对于各项财务管理文件进行详细的记录，保证内容的真实有效。因为其管理项目较多，业务票据、补助、销售合同等项目繁杂，一些报销申请无法确定使用金额导致会计的账目记录不清晰。为次应加强多方监管确保账目单据，与会计记录一致。在进行产品销售时，保证产品的销售记录、库房记录、财务记录三方面的记录核对准确有效。

其次，建立销售账务审查制度，建立详细的财务复查制度，实现账目的多次审核，对于销售的产品数目、规格、材质等进行详细的核对，确保产品与记录保持一致。对与销售客户，应定期与其进行产品销售账目核对，双方确定账目核对结果一致后，进行当面的签收检验，财务部门确认双方核对准确后进行财务结算并监督相关款项的回收工作。

再次，对于已经履行完核对工作的账目单据进行妥善的保管，确定流入与支出的金额与实际收支相符，确保财务项目的使用安全。对数量巨大的产品销售交易，要求客户提供一定的担保，留存销售合同，确保交易顺利完成。对于超过时间规定没有及时履行还款合同的客户，进行项目款项的追讨，按照相关规定的申请支付令，保留起诉等清收欠款的方式。

最后，对于无法完成项目核对，或以为各种原因而成为坏账的账目，应该及时进行整理，按照坏账的相关规定和标准进行及时的申请，在账目处理的权限范围内，根据相关申请程序准备材料进行坏账的审批。同时，相关企业对于坏账产生的原因应该进行及时的清查，将坏账的责任落实到具体部门或个人，实现财务的严格管理。在坏账的审批流程结束后，对相关账目记录进行及时的清查整理，在由财务工作人员进行处理。确定对坏账进行销毁时，不能私下处理，对于要销毁的坏账也要进行详细的记录，保存坏账的底案，方便查询。

三、确保企业资金安全

1.建立全面有效的财务管理制度

为保障财务的管理安全有效，企业应建立全面有效的财务管理制度，对于账目的记录标准，资金的流入支出，工程项目的财务报表等相关流程根据规章制度执行。同时，企业应及时了解，国家针对财务方面出台的法律法规和管理细则，结合实际情况，对公司的财务管理规章制度进行及时有效的修改，使得其适应公司发展的步伐，加强相关制度在公司内的执行力度，实现财务管理安全。对于部分企业财务运行数量较大，财务管理工作办公效率低的问题，可以在财务办公中推行银行卡业务，加??对于现金的管理。深化财务管理领域的网络技术应用，实行电子商服，强化公司财务管理的技术型应用，如网上支付、大数据云计算等。

2.加强资金的安全防护工作

公司进行财务管理是要加强对资金的安全防护工作，组建专门的监督管理小组定期对货物、资金进行核对，盘点，多方位的确保公司的财物安全。同时，为了保障监督机制严格高效，在小组内实行职务分离的管理方式，进行交叉管理，明确个人的职责范围，采用个人负责制，从源头保证资金的使用安全。不设置固定的小组成员，实行定期调任和随机组队的方式，实现相互制衡互相监督的管理效果。企业内部存储的资金不要过多，除维持公司正常运转的资金意外，放置银行保管，实现资金的合理使用和有效管理。