会计要具备的基本条件范文

导语：如何才能写好一篇会计要具备的基本条件，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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根据财政部、人力资源社会保障部、全国会计专业技术资格考试领导小组办公室《关于2016年度全国会计专业技术中 高级资格考试考务日程安排及有关事项的通知》(会考〔2015〕 24号)规定，2016年度全国会计专业技术中 高级资格考试全国统一的网上报名时间为2016年3月1日至31日，考试时间为2016年9月10日至12日。为确保我省2016年度全国会计专业技术中 高级资格考试报名及考务工作顺利进行，现将考务日程安排及有关事项通知如下：

一、考试报名

(一)基本条件

报名参加会计专业技术资格考试的人员，应具备下列基本条件：坚持原则，具备良好的职业道德品质;认真执行《中华人民共和国会计法》和国家统一的会计制度，以及有关财经法律、法规、规章制度，无严重违反财经纪律的行为;履行岗位职责，热爱本职工作;具备会计从业资格，持有会计从业资格证书。

(二)具体条件

1、中级资格

报名参加会计专业技术中级资格考试的人员，除具备基本条件外，还应具备下列条件之一：①取得大学专科学历，从事会计工作满5年;②取得大学本科学历，从事会计工作满4年;③取得双学士学位或研究生班毕业，从事会计工作满2年;④取得硕士学位，从事会计工作满1年;⑤取得博士学位。

上述有关学历(学位)，是指经国家教育行政部门认可的学历(学位)。有关会计工作年限，是指报考人员取得规定学历前后从事会计工作时间的总和，其截止日期为考试报名年度当年年底前。对通过全国统一考试，取得经济、统计、审计专业技术初、中级资格，并具备上述基本条件的人员，可报名参加相应级别的会计专业技术资格考试。

报考人员应根据相应级别报名条件规定，提交会计从业资格证书、学历或学位证书、相关专业技术资格证书、居民身份证明(香港、澳门居民应提交本人身份证明，台湾居民应提交《台湾居民来往大陆通行证》)等证明材料。

2、高级资格

申请参加高级会计师资格考试的人员，除具备基本条件外，还应符合下列条件：①《会计专业职务试行条例》规定的高级会计师职务任职基本条件。②贵州省人力资源和社会保障厅、贵州省财政厅关于印发《贵州省高级会计师职务任职资格申报评审条件(试行)的通知》(黔人社厅通〔2014〕60号)中规定条件。

各地会计资格考试管理机构在组织考试报名工作时，应严格按照规定的报名条件，认真负责地做好报名资格的审查工作。在报名资格审查中，应审查报考人员登记表(特别是从事会计工作年限)、学历(或学位)证书、会计从业资格证书、居民身份证明等相关证明的原件。不得以证件复印件代替原件进行审查，凡不符合报考条件的考生，一律不予报考。

(三)报名时间：全省中、高级资格报名时间统一为3月5日至3月27日，现场审核确认时间为3月15日至3月31日;具体审核确认时间及地点由各市(州)、贵安新区会计考办在上述时间范围内确定，并于报名前向社会公布。

(四)报名方式：会计专业技术资格考试实行网上报名。考生必须在规定的报名时间内登陆贵州财政会计网kj.gzcz.gov.cn进行网上报名，并到报名点确认报名信息，也可以直接到报名点进行现场网报。

(五)报名收费：按省物价局《关于调整会计专业技术资格考试收费标准的批复》(黔价费〔2006〕294)号规定执行。

(六)各报名点应选派人员专门解答报名疑难问题，并审查报考人员报考序号、报考科目、档案号等，尤其是上一年度考试有合格科目的考生，必须按上一年度的档案号填写，对填写符合要求的“报名表”进行验收。

对于考试报名工作中的问题，要严格按照全国会计考办有关规定进行处理。如遇特殊问题，请及时向省考办反映，不得自作主张，自行处理。

二、考试科目

(一)中级会计资格：考试科目包括《财务管理》、《经济法》和《中级会计实务》。

(二)高级会计资格：考试科目为《高级会计实务》。

参加中级会计资格考试的人员，必须在连续的两个考试年度内，通过全部科目的考试，方可获得中级资格证书。参加高级会计资格考试的人员，达到国家合格标准的，由全国会计专业技术资格考试领导小组办公室核发高级会计师资格考试成绩合格证;达到贵州省当年评审使用标准的，由贵州省会计专业技术资格考试领导小组办公室核发高级会计师资格考试省级合格证。

三、考试大纲

使用全国会计考办印发的2016年度全国会计专业技术资格考试时大纲。

四、考试时间及考试方式

(一)考试时间

中高级考试于2016年9月10日-12日举行。中级资格《财务管理》科目考试时长为2.5小时，《经济法》科目考试时长为2.5小时，《中级会计实务》科目考试时长为3小时。高级资格《高级会计实务》科目考试时长为3.5小时

中级资格各科目具体考试时间及批次如下：

考试日期

考试时间及科目

考试批次

9月10日

(星期六)

9:00－11:30

财务管理

第一批次无纸化考试

14:00－16:30

经济法

9月11日

（星期日）

9:00—12:00

中级会计实务

14:00—16:30

财务管理

9月12日

（星期一）

9:00—11:30

经济法

第二批次无纸化考试

14:00—17:00

中级会计实务

高级资格《高级会计实务》科目考试日期为9月11日，考试时间为9:00—12:00。

(二)考试方式

2016年中级资格全部实行无纸化考试，高级资格仍实行纸笔考试。

五、考务日程

(一) 2016年3月5日前，各地考办向社会公布2016年度中、高级会计资格考试科目、考试方式、报名日期、现场审核确认缴费时间、报名地点及报名方法，3月31日前完成本地区中、高级资格考试报名工作。

(二)2016年8月20日至9月5日，考生自行登陆贵州财政会计网打印中、高级资格考试准考证。

(三)2016年9月10日-12日组织中、高级会计资格考试。

(四) 2016年10月30日前，在贵州财政会计网公布中、高级资格考试成绩。

(五)2016年11月30日前，各地考办将本地区考试工作情况总结报省考办。

六、其他要求

(一)各地考试管理机构应按统一规定的程序组织网上报名工作，严格把握报名条件，认真负责地做好报名资格的审查工作。

(二)各地考试管理机构应分别于各级别考试开始5日前完成对监考人员、考试工作人员的培训等各项考前准备工作，并做好防范和打击作弊活动的各项准备工作。

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一、会计上货物销售收入确认的条件

《企业会计制度》第八十五条规定：销售商品的收入应当在下列条件同时满足时予以确认：

一是企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转换购货方。风险主要指商品由于贬值、损坏、报废等造成的损失，报酬是指商品中包含的未来经济利益，包括商品因升值等给企业带来的经济利益，大多数情况下，所有权上的风险和报酬的转移伴随着所有权凭证的转移或实物的交付而转移。

二是企业既没有保留与通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已销售的商品实施控制。企业将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方后，如仍然保留通常与所有权相联系的继续管理权，或仍然对出售的商品实施控制，此项销售不能成立，不能确认为相应的收入。

三是与交易相关的经济利益能够流入到本企业。经济利益是指直接或间接流入企业的现金或现金等有价物，在销售商品的交易中，与交易相关的经济利益即为销售货物的价款，能否收回是会计上确认收入的一个重要条件，在企业来说，估计价款收回的可能性不大时，即使其它条件已经满足，也不应当确认收入。

四是相关的收入和成本能够可靠地计量。收入是否有可行的计量，是确认收入的基本前提，企业在销售货物时价格通常已经确定，但在经营过程中，由于不确定因素，价格可能发生变化，在新的价格未能确定前，不应确定收入；根据配比原则，与销售有关的收入和成本应在同一会计期间内确认，若成本不能可靠计量，相关的收入也不能确认，收到价款只能作为负债。

二、税法中货物销售收入的确认标准

税法上货物销售收入的确认标准基本上是按照财务制度规定的销售实现时间来确定的，企业所得税暂行条例及其实施细则未对商品销售收入的确认做出规定，但在增值税暂行条例中对收入的确认进行了具体规定。《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条规定增值税纳税义务发生的时间“为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天”，《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的第三十条规定增值税纳税义务发生时间的确定，“采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天”，“采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天”；总之税法中收入的确认基本上是建立在原行业会计制度收入确认原则的基础之上，企业销售实现的标志，一是产品货物已经发出或劳务已经提供；二是价款已经收到或取得索取价款的凭据。

三、会计与税收对收入确认的区别

会计和税收上对收入的确认是有区别的，主要有如下差异：

一是收入确认的原则不同。会计制度和税法虽然在收入的核算上都遵循配比原则，但前者是从准确地反映企业经营成果和财务状况的角度确认收入和成本的配比，而后者是从保护税基、公平税负角度对有关成本、费用和损失加以规定的。会计上强调收入重要性原则，而税法上不承认，只要是应税收入，不论金额大小，是否重要，一律按税法规定计算应税收入和应税所得。

二是收入确认的条件差异。会计制度规定收入确认的基本条件包括经济利益流入的可能性和收入计量的可靠性，而税法应税收入确认基本条件则是根据经济交易完成的法律要件是否具备，是否取得交换价值，强调商品发出、提供劳务，同时收讫价款或索取价款的凭据。

三是收入确认的范围不同。企业会计制度对销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入提出了明确的确认标准。税法规定，企业应在发出商品、提供劳务，同时收取价款或者取得收取价款的凭据时，确认收入的实现。可见，税法确认的收入范围要大于会计制度确认收入的范围。税法确认的应税收入不仅包括会计收入，还包括会计上不做收入的价外费用及视同销售。

四是收入确认的时间不同。会计制度规定只要符合会计上的收入确认的条件，当期就要确认收入。税法上增值税、营业税、消费税和企业所得税都分别规定了应税收入的确认时间。五是收入确认选择方式不同。企业会计制度允许企业选择企业自身的会计政策和会计方法，允许会计人员对收入的确做出职业的判断。但税法在确认收入时，要求纳税人必须严格遵守税法的相关规定，会计处理方法与税收规定有抵触的，应当按照有关税收规定计算纳税。同时，税务会计的处理方法一经确定，不得随意变动。

四、实际工作上如何操作

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同世界经济发展相类似，近几年，中国经济增长脚步放缓，经济发展处于调整阶段。由于工商企业是国民经济发展的主要力量，提高工商企业经营管理水平，进行科学经营决策，保持工商企业的健康、稳定发展，会推动经济繁荣和社会稳定。

经济越发展，会计越重要。随着社会经济的发展，会计作为经济管理的重要组成部分，所起作用日益凸显。没有真实可靠的会计信息，实现会计目标满足各方面需求成为空谈。工商企业会计规范化，是做好会计工作的基本条件，是提高会计信息质量的基本保证，是市场经济诚信要求的具体体现。

二、工商企业会计规范化的现状与问题

（一）会计从业人员业务素质有待提高，继续教育有待加强

会计是工商企业重要的经济管理工作，对会计从业人员的要求较高，需要具备一定业务素质。会计法规、制度随社会经济发展，处于不断调整完善中，继续教育对会计从业者尤为重要。工商企业各具规模，会计核算缺乏规范，会计制度不够健全。尤其中小规模会计主体，在岗财会人员年轻人偏多、流动性大，缺乏业务素质和工作经验。很多会计人员都是应付日常业务处理，不关心、不注意经济动态和政策法规的调整变化。业务处理与政策法规相脱节。

（二）会计规章制度不健全，会计核算随意性大

会计工作不同于其他经济管理活动，专业性、系统性很强，需要完备的手续、专门的方法和程序。工商企业会计工作质量，是企业经营管理水平的直接体现。很多工商企业，会计规章制度不够健全，会计核算受人为因素影响，随意性大，造成会计工作的被动局面。有些工商企业，会计人员工作中常常受到干扰，造成费用支出失控，不能正常行使监督职能。内部控制制度形同虚设，债权、债务得不到及时追缴和处理。票证管理混乱，审核不够严格。

（三）会计档案管理混乱，原始数据资料核查困难

会计工作是事后的经济管理活动，是对经济活动进行核算和监督。在会计工作的每一个阶段，都需要有大量票据作支撑。会计档案是会计工作成果，是反映工商企业经济发展的原始数据。会计档案包括原始凭证记账凭证、总账明细账日记账、各个会计期间的财务报告等等资料，不同类别的会计档案有不同保管期限。受会计规章制度落实不够，会计规范化欠缺，以及会计人员流动性影响，会计档案存放混乱，资料缺乏完整性，影响整个会计工作质量。

（四）会计信息质量不高，企业诚信受到影响

会计目标是为会计信息使用者提供真实的信息。会计工作，是通过原始凭证记账凭证的填制、各类账簿的登记，最后编制财务会计报告，如资产负债表、利润表、现金流量表，报送给企业外部的投资者、债权人、行政管理部门。会计信息是了解认识工商企业的主要手段，是考察经济动态和进行预测决策的依据。会计工作不规范，会计信息质量存在问题，不能如实反映企业情况。报送财务报告不真实，口径存在差异，出现问题，给企业诚信带来损害。

三、解决工商企?I会计规范化问题的对策

（一）提高会计从业人员业务素质，落实继续教育工作

会计工作的规范化，与会计从业人员的业务素质密不可分。工商企业要提高经营管理水平，需要从提高会计从业人员的业务素质和职业道德入手。会计工作，是工商企业最重要的经济管理部门，会计人员的业务素质和服务水平，直接影响企业形象、企业信誉和未来发展。企业领导要有清醒认识，保持会计队伍稳定性，给予会计人员学习进修的机会，不断更新业务素养。要给财会人员施展才华的空间，保证各项会计规章制度的落实，充分发挥会计职能。

（二）健全会计规章制度，严格遵守会计法规

管理出效益。工商企业发展状态是国民经济的晴雨表，助力企业可持续发展，经济管理作用巨大。良好的企业会计工作，是提高企业经济管理工作水平的基本条件。工商企业要根据企业实际情况，建立健全企业内部会计规章制度，认真落实国家有关会计工作的法律法规，为企业生产经营活动的顺利开展提供条件。企业管理层应大力支持会计工作，熟悉了解会计业务，以身作则，严格遵守制度规定，维护会计人员的权威，做财务会计人员的坚强后盾。

（三）加强会计档案资料管理，提高会计信息利用率

会计档案，是记录工商企业发展的历史数据，是生产经营活动的重要资料，是企业进行经济分析的依据。为保证会计档案资料的真实性、准确性，提高会计信息的利用价值，财会人员要正确认识会计档案管理。做好会计档案工作，会计凭证及时装订成册，账簿及时登记结账，年度终了及时更换新账簿，财务报告、银行对账单齐全完整。做好会计资料的归类整理工作，是会计人员的分内职责。保存期限内档案清晰完整，能够随时调阅，发挥使用价值。

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关键词 征税 个体网店 电子商务 Pest分析

一、个体网店税收征管难题

之所以会产生针对个体网店征税的讨论，一方面因为新事物的出现缺乏相应的条款约束；另一方面，也是造成这一现象拖延至今的根本原因在于对个体网店税收征管的落实处处受到限制。个体网店数量庞大，虽说尚处于新型阶段，但是从它惊人的发展态势和扩散程度来看，其已经具备了一定的成熟性。

二、pest模型宏观环境分析

（一）政治和法律环境

中国政府长期以来致力于推进信息化建设，对电子商务秉持着鼓励与支持的态度，积极营造创新的网络环境。与此同时，我国税收征管规定的进一步完善也加强了电商征税问题的监管，以法律体现政府意志是现代社会政治施行的有效手段。

（1）个体网店税收征管的必要性。《中华人民共和国增值税暂行条例》规定：“在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。”这是税法中关于发生经营销售业务主体所缴纳增值税的规定，是强制性、普遍约束力的体现。

（2）个体网店税收征管的充分性。2015年1月份，国务院法制办公开《中华人民共和国税收征收管理法修订草案（征求意见稿）》，根据《意见稿》第八条规定，国家将实行统一的纳税人识别号制度。该《意见稿》在去年的版本上剪掉2条意见，但在多个章节增加了关于网上交易纳税的内容。

（二）经济环境

（1）个体网店税收征管的必要性。消费者对于经济繁荣运行估计产生的利好心理刺激着消费行为，直观体现就是近几年的“双十一”购物节。2012年，“双十一”当日支付宝交易额达到191亿元，其中包括天猫商城132亿元，淘宝59亿元。如果进行征税，这将给我国财政贡献数十亿的税收收入。

（2）个体网店税收征管的充分性。2013年，我国网络零售交易额约为1.85万亿，网络零售市场规模已经超过美国，成为世界最大的网络零售市场。2014年，上升到2.8万亿元，同比增长49.7%。依照产业生命周期理论，电子商务目前尚处于成长向成熟的过渡阶段，未来如何不能预测。

（三）社会和文化环境

（1）个体网店税收征管的充分性。我国电商出现较晚，相较于西方国家较为完善的立法体系，我们正处于摸索阶段。在社会大环境下，各国都在积极适应环境变化，不断完善法律征管规定。

（2）个体网店税收征管的必要性。经过是多年的发展，中国电子商务的应用渗透到人们生活的方方面面，网购意识也在无形中养成。CNIT-Research公布的《2014年第二季度中国网络购物市场研究报告》显示，我国网购网民数量已经超过3.32亿人，市场交易规模达7534.2亿元。

网民数量的增多，网购意识的增强，一系列的转变也为税收收入带来潜在助力。

从上图可以看出，尽管不同地区网购用户消费金额存在差异，但是月网购金额还是占个人月支出不容忽视的比例。并且有理由相信，未来所占比例会逐年攀升。

（四）技术环境

电商区别于传统商业的关键在于网络科技的支持，线上交易依赖于安全便捷的网络操作环境。技术支持一方面加强了用户的参与度；另一方面也保证了购物的安全。

三、个体网店征税充要性结论

综上所述，我们认为个体网店征税成为一种必然的趋势，已经具备对部分个体网店征税的条件。原因有以下几点：

首先，国家法治的愈加完善，要求对税法进行完善。其次，国家经济的繁荣发展，必然离不开财政方面的大力支持，而财政收入的主要来源，则是税收方面的收入，并且目前个体网店的繁荣发展，也为对个体网店征税提供了具备的基本条件，国家对个体网店征税可以成为现实。最后，现如今，网络监管技术、网络发票及个体网店的不断增多，都表示了对网店进行征税的技术条件日趋成熟。

（作者单位为南京审计学院）

[作者简介：李文文（1992―），女，河南淮阳人，南京审计大学审计与会计学院2012级会计专业，研究方向：会计CPA。奚艳（1992―），女，贵州黔南人，南京审计大学审计与会计学院2012级会计专业，研究方向：会计CPA。指导老师：施平，教授。基金项目：本文系江苏省大学生创新创业训练计划项目资助的论文。]

参考文献

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【关键词】拟上市公司；财务诊断；中小板

公司上市是一个复杂的过程。从过去监管部门审核的经验来看，在公司上市过程中，公司不仅要考虑主营业务重组、治理结构规范、历史沿革梳理、业务技术，还要重视规范财务问题。财务方面不符合要求成为大部分拟上市公司未能获得证监会批准的重要障碍。因此，财务问题直接关系到公司上市的功败垂成。为有效推进上市工作，财务诊断是上市前一个非常重要且不可忽视的环节。决策者要具体问题具体分析，要对会计基础、财务管理和内控制度方面进行建设和优化，使会计基础规范、财务管理能力提高、内控机制切实有效，以解决上市过程中可能遇到的各种财务问题，保证公司财务方面符合上市的要求和条件。因此，根据监管部门对公司上市审核的要求，本文梳理财务审核流程的基础上，以中小板上市为例进行研究，以期为拟在中小板上市的企业提供借鉴。

一、拟上市财务审核流程

2000年3月，中国证监会颁布《中国证监会股票发行核准程序》及《股票发行上市辅导工作暂行办法》，标志着股票发行审批制的结束和核准制的正式施行。核准制是审批制到注册制度过渡的一种中间形式，指发行人在申请股票发行时，监管机构除进行合规性审查外，还需对发行人的行业、素质、盈利能力及其财务等方面进行实质性审查，作为是否核准的依据。

根据中国证监会2012年2月1日的“中国证监会发行监管部首次公开发行股票审核工作流程”文件，中国证监会对首次公开发行股票的核准工作流程分为十个环节，分别是受理、见面会、问核、反馈会、预先披露、初审会、发审会、封卷、会后事项、核准发行，分别由不同处室负责，既能达到相互配合又能实现相互制约（见图1）。

注：资料来源于《中国证监会发行监管股首次发行股份审核工作流程》。

以此流程为依据并结合实际运作，就财务审核而言，主要流程如下：

（一）材料受理、分发环节的财务审核

根据《中国证券监督管理委员会行政许可实施程序规定》（中国证券监督管理委员会令第66号）和《首次公开发行股票并上市管理办法》（中国证券监督管理委员会令第32号），中国证监会受理部门对首发上市的财务资料，进行形式审查，需要申请人补正财务资料的，应当自出具接收凭证之日起5个工作日内一次性提出全部补正要求。申请人应当自补正通知发出之日起30个工作日内提交补正财务资料。申请人有下列情形之一的，作出不予受理申请决定：（1）通知申请人补正财务材料，申请人在30个工作日内未能提交全部补正材料；（2）申请人在30个工作日内提交的补正申请材料仍不齐全或者不符合法定形式；（3）法律、行政法规及中国证监会规定的其他情形。

（二）反馈会环节的财务审核

反馈会主要讨论初步审核中需要关注的主要问题。在发行监管部根据发行核准的财务程序、财务标准和财务纪律进行初步沟通基础上，发行监管部门审核一处、审核二处审阅发行人的申请文件后，要从财务角度撰写审核报告，提交反馈会讨论，确定发行人需要补充的财务资料、解释说明以及中介机构需要进一步核查落实的有关财务问题。其中，反馈会一般安排在星期三，由证监会综合处组织并负责记录，形成的书面意见履行内部程序后反馈给保荐机构。保荐机构收到反馈意见后，组织发行人及相关中介机构按照要求落实并进行回复。反馈会后，将形成关于财务方面的初审报告（初稿）提交初审会讨论。

（三）预先披露环节的财务审核

在反馈意见落实完毕，拟上市公司所在地省级政府部门同意后（如需，还需征得国家发改委同意），证监会综合部主要审核财务资料是否已过有效期，对未过有效期拟上市公司安排预先披露，包含财务资料在内的诸多条件的项目由综合处通知保荐机构报送发审会材料与预先披露的招股说明书（申报稿）。发行监管部收到相关材料后安排预先披露，并按受理顺序安排初审会。

（四）初审会环节的财务审核

初审会的财务审核是核准制度下的重要环节，初审报告是发行监管部初审工作的总结。就财务方面而言，初审会环节由审核人员汇报发行人的基本财务情况、初步审核中发现的主要财务问题和解释说明财务问题及其化解财务问题的落实情况。初审会由综合处组织并负责记录，发行监管部负责人、审核一处和审核二处负责人、审核人员、综合处及发审委委员（按小组）参加。根据初审会讨论情况，审核人员修改、完善初审报告。履行内部程序后转发生会审核。

（五）发审会环节的财务审核

发审会环节的财务审核是核准制度下最关键的环节，是发行审核中的专家决策环节。目前发审委委员共25人，其中有8位是丰富会计和财务管理从业经验的从业人员。发行人接受发审委员的聆讯，聆讯结束后发审会以投票方式对首发申请就行表决，提出审核意见。每次发审会由7名委员参加，独立进行表决，5票同意为通过。发审会认为发行人有需要进一步落实的问题的，将形成书面审核意见，履行内部程序后发给拟上市公司聘请的保荐机构。

二、监管部门财务审核要点及主要财务底稿

公司不管是在中国主板、中小板还是创业板上市，都需要同样遵守《公司法》和《证券法》，及其发行、上市及监管的具体法律规则。

（一）上市公司财务审核的要点

财务资料的齐备性、财务资料的合规性是发审委财务审核关注的基本要点。拟上市公司内控制度是否符合“三性”，即能够合理保证财务报告的可靠性、生产经营的合法性、营运的效率与效果性，是发审委审核财务会计信息是否能合规、准确、完整、及时披露的依据，尤其是具体要观察注册会计师的内部控制审核意见，比如关注审计报告及内部控制审核报告的意见类型是否为标准无保留意见，其中带有强调事项的无保留意见则一般不被认可。

（二）财务审核涉及的主要资料

财务是公司运营的中心，财务审核涉及公司经营大部分业务。中国证监会对拟上市公司财务审核涉及的主要资料如下：

①募集说明中涉及财务会计信息披露的相关章节，包括发行人基本情况、治理结构、同业竞争与关联交易、财务会计信息、风险因素、管理层讨论与分析、盈利预测、募集资金使用和将来的股利分配政策等。②近三年一期审计报告及财务报告全文。③盈利预测报告及中介机构关于盈利预测的审核报告。④历次资产评估报告、土地评估报告。⑤历次验资报告。⑥发行人近三年一期的重大关联交易的说明。⑦发行人关于改制重组方案的说明。⑧发行人关于近三年一期纳税情况说明。⑨原始财务报表与申报财务报表差异。⑩主承销商推荐函和中国证监会发行申请文件核查意见以及其派出机构辅导汇总报告。

三、拟中小板上市公司审核通过所需具备的财务基本条件

2004年5月，经国务院批准，中国证监会批复同意深圳证券交易所在主板市场内设立中小企业板块，是我国当时资本市场条件下的特殊产物，是我国构建多层次资本市场的重要举措，其是为满足上市条件达不到主板市场要求的中小企业而设立的，也是创业板的前奏。中小板即中小企业板，是指流通盘或首次募股大约1亿股以下、在深圳证券交易所公开上市，并其市场代码以002开头的板块。尽管于同年6月25日揭幕的中小企业板在现阶段并没有满足市场的若干预期，比如全流通等，且过高的新股定位更是在短时期内影响了指数的稳定，但中小企业板所肩负的历史使命必然使得这个板块在制度创新中显示出越来越蓬勃的生命力。

拟中小板上市公司的财务资料和财务方面的数据除满足《公司法》、《证券法》、《首次公开发行股票并上市管理办法》、《深圳证券交易所股票上市规则》等条件外，我国证券监管部门在监管审核中还需要拟中小板上市公司满足以下条件：①股份公司设立三年以上，近三年连续盈利，最近3个会计年度净利润均为正且累计超过人民币3000万元。②最近3个会计年度经营活动产生的现金流量净额累计超过人民币5000万元；或者最近3个会计年度营业收入累计超过人民币3亿元。③主营业务突出且三年不变，在一年一期内三种关联交易均不得超过交易的30%，与实际控制人不存在同业竞争关系。主营业务突出的具体标准是公司主营业务收入占其总收入的比例不低于70%，主营业务利润占利润总额的比例度不低于70%。最近三年内应当在实际控制人没有发生变更和管理层没有发生重大变化的情况下，持续经营相同的业务。④公司预期利润率可达到同期银行存款利率。⑤最近一期末不存在未弥补亏损。⑥拟发行公司的资产负债率一般不高于70%，最近一期末无形资产占净资产的比例不高于20%。对于资产负债率高于70%的公司申请公开发行股票，还需满足发行前每股净资产不得低于1元人民币，且发行后的资产负债率不高于70%（银行、保险、证券等特殊行业除外）。⑦筹资额不得超过发行人经审计的上一年度末净资产值扣除由发行前股东单独享有的滚存未分配利润后余额的两倍。⑧非经常性损益占利润总额的比重一般不超过20%，如超过这一数字，公司独立董事和主承销商要就公司获取经常性损益的能力以及是否具备持续性经营能力发表意见。⑨税收缴纳、减免与返还、政府补贴、财政拨款的账务处理要规范。⑩累计对外投资不得超过其净资产的50%；若预计募集项目实施后累计对外投资额超过其净资产50%的，应调整对外投资比例。以及财务内部控制制度是否规范、主要会计政策与会计估计是否一贯、关联方、关联关系、关联交易披露是否详尽，关联交易会计处理是否公允、对将来的盈利预测是否可靠。

参考文献：

[1]中国证券监督管理委员会行政许可实施程序规定.中国证券监督管理委员会令第66号.

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关键词:新会计准则 公允价值 意义

一、新会计准则的定义以及存在的问题

我国新制定的《企业会计准则——基本准则》是继1993年的会计改革之后又一次具有重大意义的全新改革，表明我国会计向国际趋同迈出了实质性一步。同时我国的财政部相继出台了新的准则以及具体的标准，这样就衍生出了一套完善健全的企业会计准则，同时还在17个具体的会计准则里不同程度地运用了这项计量属性。第一次把它作为一项计量属性正式的写入会计基本条例中。当新的会计准则颁布出来后，社会各界投入了很大的重视，被各个行业都广泛的采用，并且投入使用之后社会各界给予了很高的评价。随着企业将公允价值运用到会计运作中，它将传统的单一计量模式，改变为多重计量模式以及公允价值模式来将之取代。这是我国市场经济想要良好发展的必然产物，从而表明我国的经济发展体系越来越成熟，越来越完善。对我国进入世界发达国家起着推动作用，还可以跟上世界经济的发展水平，提高企业的自身价值得到更好地良性发展。

1998年，我国在非货币易和债务重组的两个具体准则中运用公允价值，但是由于国际会计准则与美国会计准则体系中，并没有强制约束力。所以，将公允价值写入具体准则，也是一个世界性的突破。

新的会计准则要求公允价值在长久持续、可靠地情况下得到应用，不可以随便的轻易删改。但是还是会有很多的问题存在，其表现为以下几个方面：能否真正的做到公允，是社会大众最为关心的问题，极有可能被不法分子随便利用，获得非法利润；企业在出现发展问题时，最多的是利用债务重组来进行利益的调整，但是会被不法分子用来进行证劵投资，成为新的宠儿；新的会计准则颁布以后会出现很多的问题，公司上市以后管理者是否会弄虚造假，得到非法利益；从事审计的会计人员缺乏职业操守；证劵市场缺少监管。

在这种条件之下，就算是有完善的监控监管制度也还是会被不法分子来利用，找出漏洞来进行违法行为，所以建立一套健全完善的会计准则，来进行监督管理实施的情况是具有非常重大意义的。

二、公允价值应用的深远意义

公允价值计量属性的引入，并颁布和实施了相应的会计准则，标志着我国市场经济日趋成熟，这对于提升我国企业国际竞争力具有极为深远的意义。我国自改革开放以来，逐渐实现资源的合理配置与推动经济的快速发展。而市场经济是一种市场机制，是我国能参与到全球化竞争的基本条件。一直以来公允价值在企业会计中的运用都是世界会计业内最重要的研究课题，会计是市场经济的一项重要的基础设施，应当服从和服务于资源的配置与经济的发展。而实际情况是，在经济全球化的发展过程中，需要不断扩大资本市场，不断发展市场经济，在客观上就需要对公允价值计量属性的积极运用。世界上无论哪个国家，对本国经济能否良好的发展，以及社会经济的地位看的都是很重要的，随着我国进入了全球化经济的发展进程中，国有竞争能力得到了更为显著的提升，但是社会经济的地位却没有被世界发达国家所认同，我国企业频繁遭遇倾销与反倾销的阻碍、刁难，付出了极为沉重的代价。特别是一些欧美经济发达的国家，一直以来都不想承认我国现有的市场经济实力和国有市场的经济地位。我国将公允价值的计量属性纳入到具体基本准则当中，不但能够反映我国的会计准则实现和国际会计准则的接轨，同时证明了我国对市场经济的发育程度充满了自信。随着国内外社会经济形式的迅速发展，尤其是我国还将进一步对外开放在运用公允价值时的必备条件。公允价值必须有活跃的市场，如果缺乏这种可以被运用的市场，就无法真正的将公允价值的属性体现出来。现在我国在新会计的准则中开始广泛运用这一公允价值，其事实上也是在向世人特别是世界的经济巨头们宣告：我国会计有关规定与国际惯例接轨已成为大势所趋，逐步形成了一个比较成熟的经济体系，特别是建立了一套完善的会计准则来将公允价值加以运用，同时也标志着我国拥有了与国际财务报告准则一样的会计体系，完全具备了国有市场经济在世界经济地位的重要条件。想要得到更好地发展和提升，就一定要学习国外先进的会计体系，通过借鉴别国经验，并加以创新，研究出新的成果，这将会对我国现有的公允价值如何更好地运用有着更为现实的意义。

公允价值有利于会计准则的国际化。完善我国现有的会计准则以及独立会计审计准则、加强财务报告的改进、降低会计信息的失真，都会促进我国市场经济更加快速健康的发展下去。现行有效的国际会计准则中绝大部分的都应用了公允价值，而我国会计准则与国际会计准则在一定程度上保持了一致，不仅促进现有企业的会计发展、完善现有的企业会计体系，还对将来探索新的会计发展规律有着重要的意义。对公允价值现有的一系列新领域的会计计量问题研究，公允价值有助于维护入世后我国的经济利益，促进跨国公司、区域经济合作的发展和资本市场的国际化。财政部2006年2月颁布的企业会计准则，广泛的运用公允价值的计量模式，也证明了国际上对公允价值运用的一种认可，而且越是接近新准则，应用的比例越大。

三、结束语

公允价值的资产采用公允价值计价是国际会计的基本准则。公允价值在未来的会计计量中将是必然的发展趋向，历史成本计量已不再是会计实务中的唯一计量属性，但历史成本在公允价值的利用方面，是否会造成企业发展方面的不良影响，还是需要经过长时间的实践应用来检验，所以要时刻的关注公允价值引发的新问题。

参考文献：

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关键词：科研院所 岗位配置 考评 思考

事业单位改革是继行政机关推行公务员制度、企业实行全员合同制之后，国家在干部人事制度上的一项重大改革措施，其目的在于建立灵活自主的人事管理制度，实现事业单位人事管理由身份管理向岗位管理的转变，以新的分配办法激发广大职工的活力，增强单位可持续发展能力。

1科研院所员工岗位配置存在问题分析

1.1岗位设置等级太多，人岗矛盾加大

科研单位实行了科技体制改革，一般每个单位削减了人员编制的1/3，研究所人员规模变小，多数所人数在50人左右，有的只有30-40人。如按照13个等级划分，每个等级上也就两三人，无法体现出科技人员实际的业务水平，挫伤部分科技人员工作积极性的隐忧已经出现。由于是固定的岗位、固定的岗位等级、固定的岗位比例，以及较高级岗位设置的数量少，加之科研单位科技体制中实行的一次性政策，一部分同志已提前退休，近3～5年根本没有退休的同志，所以，有人聘上了，其他的同志就只有等到这个岗位空缺了才有机会去竞聘，有的同志可能退休时都等不到岗位空缺的机会，改革中新增了一些不和谐因素。

1.2实施办法仍然难以摆脱身份管理的“窠臼”

农业科研事业单位人员实行聘用制是今后农业科研事业单位的基本用人制度，也是当前人事制度改革的核心。事业单位岗位设置管理工作，对于事业单位转换用人机制，实现由身份管理向岗位管理的转变，调动事业单位各类人员的积极性、创造性，促进社会公益事业发展，意义重大。《事业单位岗位设置管理实施意见（试行）》中的专业技术岗位基本条件规定，需符合国家和本省专业技术职务评聘的有关规定，实行职业资格准入控制的专业技术岗位的基本条件。因此，具备相应的任职资格是第一必备的条件，也就是身份第一，即使胜任某一专业技术岗位，因不具备（或在一定时间内尚不具备）相应的技术资格，也不能获得岗位聘任，实际上仍然扭转不了按身份管理的现状。就一个科研单位来讲，专业技术岗位的设置更多地体现在研究室功能的合理分工上，其岗位职能体现在承担科研课题、取得的知识产权、发表的学术论文、科技服务能力等方面。岗位应是按研究方向、工作职责设置。在研究所岗位整体结构呈金字塔排列的情况下，各研究室岗位更应按照金字塔结构进行设置。

1.3岗位评价指标体系难以量化，难以排队确定等级

河北省科研单位一般为法人单位，除了具有研究系列的职称外，还有农艺师、会计师、经济师、档案师、工程师、教学系列等其他专业技术系列，其评审委员会分布在农业、财政、教育等不同的部门，各系列职称评审自成体系，评审条件相差较多，与农业科研单位的主系列即农业科研系列评审条件根本无从比较。目前，按照研究所整体设定比例的办法，各个系列在一个单位进行评价，很难找到合适的评价指标，系列之间没有可比性，难以明确岗位职责条件。

2科研院所员工岗位配置与考评的建议

2.1岗位设置高等级宜细，中初等级宜粗

对于一个单位整体而言，岗位设置等级越细，对职工的细分程度就越高，进入相应岗位的人数就越少，人岗矛盾和激励作用就会相互制约、此消彼长，因此应该区别对待。按照这次1∶3∶6设置想法，人才结构控制为金字塔形，高端人才少，中初段人才多。对高等级岗位设置较多层级，涉及人员少，激励作用大，这些科技人员一般工作资历长，群众公认度高，其工作能力、贡献也较易划分。相对而言，竞争带来的有利因素多，不利因素少些。中初等级科技人员，一般工作年限较短，工作能力和经验正在积累，彼此在水平上相差较少，但他们的上进心更强，如果设置的岗位等级差距过大，涉及的人员又多，相比较竞争引起的不利因素多于有利因素，因此减少弱化等级有利于维持一个团队良好的合作意识。

2.2强化团队意识、科学设岗，真正按照岗位管人，按照岗位要绩效，加强岗位考核

首先，依据单位职能划定研究室及辅助部门。按照专业技术人员等级在各研究室、辅助部门进行岗位分配，在尊重现有人员分布的前提下，合理分布高级、中级和初级三个等级的人员，使各研究室、辅助部门之间人员等级呈金字塔排列。业务水平高、合作意识强的研究室团队，给予相对较大数量、较高比例的高级岗位或重要等级岗位。这样职工就会意识到，个人发展与团队发展密切相连，不能只顾自己的业绩，还要合力把团队建设好，把业务水平提高上去。没有个人业绩是不行，但光有个人业绩和资历也是不够的。

2.3辅助系列

全院排队辅助系列总体比例较小，应放在更高一级集中评审，如在全院范围内。这样既利于主系列统一量化打分，保证主系列更加公平，减少人为因素干扰，也有利于辅助系列技术人员业务水平的提高，增进交流，促进公平竞争。上级单位按照一定比例，设置高级、中级、初级岗位，统筹使用。

2.4配套措施要完善

从我国的现实来看，非营利性科研机构实际上只能是非营利的或非企业的，在短期内不可能是非政府的。非营利性科研机构的管理模式需要相应的法律环境、经济环境和社会环境。首先，要建立和完善法律、法规，尤其是农业科研事业单位，应充分考虑其难于市场化和对“三农”工作的社会公益性，应从政策上予以倾斜和保障。其次，要完善社会保障制度，如未聘人员的就业、补偿和安置问题，人员流动后社会保障制度的连续与衔接问题等都必须认真研究解决。

3结论

岗位聘任工作的改革成功与否，关键要看是否促进了科研事业的发展，是否促进了一个单位的和谐。岗位聘任工作还有许多有待完善之处，政府主管部门应及时分析改革中出现的问题、总结经验，指导岗位设置工作稳步健康有序进行。

参考文献：

[1]赵宏远.农业科研院所岗位设置管理面临的问题及对策[J].农业科技管理，2008，27（6）：89-91.

[2]李欢欢.科研院所的科研人员绩效考核模型设计[J].科学与管理，2008，28（1）：62-63.

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一、关于制定依据

我国《国家审计基本准则》是依据《中华人民共和国审计法》及其实施条例制定的，《独立审计基本准则》的制定依据则是《中华人民共和国注册会计师法》。

二、关于适用范围

我国《国家审计基本准则》是我国政府部门规章性的审计规范。是审计署领导全国审计机关开展审计业务活动的审计规章，适用于国家审计机关和审计人员依法从事的审计活动，对注册会计师依法进行的独立审计活动没有法律约束力。我国《独立审计基本准则》是注册会计师行业自律性的审计规范，是中国注册会计师职业规范体系的重要组成部分，适用于注册会计师执行独立审计业务的全过程，对国家审计机关和审计人员依法从事的审计活动则不具有法律约束力。

三、关于一般准则

我国《国家审计基本准则》中的一般准则是审计机关及其审计人员应当具备的基本资格条件和职业要求。其中，对审计机关应当具备的资格条件和职业要求的专门规定有第七条、第十三条与第十四条共三条，包括审计机关办理审计事项应当具备的基本条件审计机关录用审计人员的规定；审计机关建立和实施继续教育培训制度的规定，以及审计署和省级审计机关建立审计专业技术资格考试、评审制度的规定等具体内容。对审计人员应当具备的资格条件和职业要求的专门规定有第八条、第十一条与第十二条共三条包括；承办审计业务的审计人员应当具备的条件，审计人员回避制度的规定、保密责任的规定等具体内容。对审计机关和审计人员共同应当遵循的职业要求和规定有第九条、第十条共两条；一是审计机关和审计人员办理审计事项应当客观公正、实事求是保持应有的独立性和职业谨慎。二是不得参与被审计单位的行政或者经营管理泛动，在审计过程中必须遵守有关廉政纪律的规定。

我国《独立审计基本准则》中的一般准则是注册会计师资格条件和执业行为的准则，主要包括独立审计的目的；担任独立审计工作的注册会计师应当具备的专业知识、实践经验与工作能力；注册会计师应当具备的职业道德条件（独立、客观、公正、职业谨慎、保密等）；审计责任与会计责任；审计意见的性质等具体内容。

通过对上述一般准则的比较不难看出，无论是《国家审计基本准则》还是《独立审计基本准则》，都有对其执业人员资格条件和职业道德条件的规定，其中对其执业人员职业道德条件均作了独立、客观、职业谨慎与保密的规定，这是由审计监督的性质所决定的。二者比较，存在的主要区别一是《国家审计基本准则》既有对其执业机构——国家审计机关的相关规定，又有对其执业人员——国家审计人员的相关要求；而《独立审计基本准则》只对其执业人员——注册会计师作了相应的规定和要求。二是《国家审计基本准则》对其执业人员资格条件与职业道德条件的规定较为具体详细；而《独立审计基本准则》对注册会计师资格条件与职业道德条件的规定则更为简约明了。

四、关于作业准则

《国家审计基本准则》中的作业准则是审计机关和审计人员在审计计划、准备和实施阶段应当遵循的行为规范。按照实施审计的基本程序，这些行为规范的主要内容包括（一）编制年度审计项目计划。审计机关要根据法律、法规和国家其他有关规定，按照上级审计机关和本级人民政府规定的职责，确定审计工作重点编制年度审计项目计划（二）组成审计组，编制审计方案。审计机关根据审计项目计划确定的审计事项，选派审计人员组成审计组。审计组在实施审计前应当熟悉与审计事项有关的法律、法规和政策，了解被审计单位的基本情况，在此基础上编制审计方案，确定审计的范围、内容、方法和步骤（三）下达审计通知书。审计机关应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书，同时书面要求被审计单位法定代表人和财务主管人员就与审计事项有关的会计资料的真实、完整和其他相关情况作出承诺，并将被审计单位交回的承诺书作为审计证据编入审计工作底稿；（四）实施审计。审计组实施审计时，应当深入调查了解被审计单位的情况，对其内部控制制度进行测试可以运用检查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核等方法取得证据；如有特殊需要，可以聘请专门机构或者有专门知识且符合审计人员条件的人员参与某些特殊项目的审计；对实施审计过程中遇到的重大问题应当及时向审计机关请示汇报。审计人员在实施审计时应当对审计工作中的重要事项以及审计人员的专业判断进行记录，编制审计工作底稿，并对其真实性负责。

《独立审计基本准则》中的作业准则（又称外勤准则）是注册会计师在执行审计业务过程中应遵守的准则。按照审计的基本程序这些准则的主要内容包括（1）签订审计业务约定书。注册会计师应当在了解被审计单位基本情况的基础上由会计师事务所接受委托签定审计业务约定书。（2）编制审计计划。注册会计师执行审计业务；应当编制审计计划对审计工作作出合理安排。（3）实施审计。注册会计师实施审计时，应当研究和评价被审计单位的相关内部控制制度，据以确定实质性测试的性质、时间和范围，可以运用检查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核等方法获取审计证据；可以根据需要配备相应的业务助理人员和聘请专家协助工作，并对其工作结果负责；应对被审计单位的期后事项、或有损失及持续经营能力等重要事项予以关注。注册会计师应当将审计计划及其实施过程、结果和其他需要加以判断的重要事项，记录于审计工作底稿。

通过上述作业准则的比较可以看出，两个基本准则都规定了审计人员在实施审计时应对被审计单位的内部控制制度进行调查了解、研究和评价以进一步确定审计的重点和方法，这体现了现代审计的基本特点；对审计过程可以运用的取证方法，必须编制审计工作底稿等；两个基本准则也都作了类似的规定。二者的主要区别表现在审计实施前的准备工作有所不同。《国家审计基本准则》规定审计机关要编制年度审计项目计划，在实施审计前，要根据具体审计事项成立审计组，制定审计方案并要在实施审计的三日前，向被审计单位下达审计通知书。《独立审计基本准则》规定会计师事务所在接受委托后必须签订审计业务约定书，在实施审计前，应编制审计计划。

五、关于报告准则

《国家审计基本准则》中的报告准则是审计组反映审计结果、提出审计报告以及审计机关审定审计报告时应当遵循的行为规范。其主要内容包括（一）审计组向审计机关提交审计报告前应当征求被审计单位对审计报告的意见；（二）审计组对审计事项实施审订结束后，应当及时向审计机关提出审计报告提出时间一般不得超过60日；（三）审计机关应当设立专门机构或配备专门人员，对审计报告进行复核并提出复核意见，作出复核工作记录，审计报告经复核后，由审计机关审定。

《独立审计基本准则》中的报告准则是注册会计师编制审计报告时应当遵守的准则。主要内容包括（一）出具审计报告：的条件。注册会计师应当在实施了必要的审计程序后，以经过核实的审计证据为依据，形成审计意见，出具审计报告；（二）审计报告应当载明的基本内容。审计报告应当说明审计范围、会计责任与审计责任、审计依据、已实施的主要审计程序和最终形成的审计意见等；（三）审计报告的类型。注册会计师可以出具无保留意见、保留意见、否定意见和拒绝表示意见四种类型的审计报告。

通过上述报告准则的比较可见，《国家审计基本准则》侧重于对出具审计报告的程序作出明确的规定，而《独立审计基本准则》则更侧重于对出具审计报告的内容作出详细的规定。

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第二条本办法所指的产权交易机构是指依法批准设立，为产权交易提供场所、设施及相关服务，并实行自律性管理的独立法人。

第三条产权交易机构必须取得国有产权转让业务资格才能从事国有产权转让业务。

第四条省国有资产监督管理部门负责全省产权交易机构国有产权转让业务资格的审定工作；市、县（市、区）国有资产监督管理部门负责所辖产权交易机构国有产权转让业务资格的初审工作。

第五条申请国有产权转让业务资格的产权交易机构，应当具备下列基本条件：

1．有与其开展产权交易业务相适应的固定场所及完备的配套设施；

2．有与从事产权交易活动相适应的资金，并能够独立承担民事责任；

3．有一定数量能胜任工作的专业技术人员和管理人员，公司主要负责人要符合大学以上文化程度、三年以上相关实践工作经历、没有发现犯罪和经济违法行为等任职条件；中级以上专业技术资格的法律、经济、会计、工程技术等相关专业人员比例不低于60%；专职的经济、财务会计及工程技术人员各1名、符合条件的专（兼）职律师1名，专职人员应占工作人员总数的70%以上，最低不得少于8人；

4．省级国有资产监督管理部门认可的专业培训人员比例应达到50%，其中专职人员的培训比例应达到60%；

5．有规范的章程和组织机构及健全的内部管理制度和产权交易操作规则；

6．具备公开披露产权交易信息的渠道，拥有自己的网站，与省级以上报纸等媒体建立固定合作关系；

7．诚信、守法地进行产权交易活动，没有违法、违规记录；

8．能够提权交易的审查登记、信息、交易结算、交易鉴证等一系列产权交易综合服务；

9．符合《中华人民共和国公司法》等法律、法规和国有资产监督管理部门规定的其他条件。

除具备以上基本条件外，各类产权交易机构还须分别具备下列条件：

（一）产权交易所（中心）

1．注册资金在500万元人民币以上；

2．营业场所面积在500平方米以上；

3．应具有高级专业技术资格的经济、会计、工程技术等相关专职人员；

4．有完善的产权交易信息管理系统，并与省内外其他产权交易组织建立畅通的信息渠道，能够发挥信息资源集中和信息网络化的优势。

（二）招投标机构

1．注册资金在800万元人民币以上；

2．营业场所面积在500平方米以上；

3．与行政机关没有隶属关系的独立企业法人，成立满三年，且近三年招标业绩（按中标额）累计在15亿元人民币以上；

4．具有一个及以上国家部委认定的甲级招标资格；

5．应具有高级专业技术资格的经济、会计、工程技术等相关专职人员；

6．具备编制招标文件和组织评标相应的专业力量；

7．具备可以作为评标委员会成员人选的技术、经济等方面的专家库；

8．专职招标人员不得少于职工总数的60%。

（三）拍卖机构

1．注册资金在300万元人民币以上；

2．营业场所面积在300平方米以上；

3．有2名或2名以上专职注册拍卖师；

4．成立满一年，且年拍卖成交额达到1亿元以上。

第六条凡具备本办法第五条要求，申请国有产权转让资格的产权交易机构，应当向同级国有资产监督管理部门提交下列文件、材料，经逐级审核后报省级国有资产监督管理部门审批：

1．国有产权转让资格申请文件和申请表（表式附后）；

2．批准成立的相关文件；

3．工作场所证明（包括房屋租赁合同或房产证明复印件）；

4．机构章程；

5．业务操作规则和相关的内部管理制度；

6．高级管理人员的任命（聘任）文件；

7．法定代表人简历、身份证复印件；

8．从业人员资格证书正本及复印件；

9．法律承诺函；

10．省级国有资产监督管理部门认可的国有产权转让业务专业培训证明；

11．法人营业执照副本或影印件；

12．产权交易信息管理系统的相关材料；

13．网站建设相关材料，与有关报刊签订的产权转让信息的业务委托协议，以及与省内外其他产权交易机构业务合作的相关协议资料复印件；

14．近三年产权交易业务开展情况、奖惩情况和机构变动情况；

15．政府物价部门核准及实际执行的收费标准；

16．其他必要的证明或材料。

第七条市、县（市、区）国有资产监督管理部门应对申请单位提交的申报资料进行初审，对符合条件的，逐级上报到省级国有资产监督管理部门；对不符合条件的，应书面通知申请单位并说明理由。

省级国有资产监督管理部门在收到书面申请后，将组织国资监管机构相关职能部门人员、产权交易专家以及企业代表组成评审工作组，定期集中进行评审。对符合条件的，颁发《浙江省国有产权转让业务资格证书》；对不符合条件的，书面通知申请单位并说明理由。

第八条经省级国有资产监督管理部门批准核发的《浙江省国有产权转让业务资格证书》是产权交易机构从事国有产权转让业务资格的凭证和依据。

第九条《浙江省国有产权转让业务资格证书》分为正本和副本，正本和副本具有同等法律效力，有效期为三年。有效期满后产权交易机构应重新申请国有产权转让业务资格。

《浙江省国有产权转让业务资格证书》正本应当置于交易机构主要经营场所的醒目位置，省级国有资产监督管理部门根据产权交易机构的申请和经营需要，可以核发资格证书副本若干份。

《浙江省国有产权转让业务资格证书》由省级国有资产监督管理部门统一印制。

第十条任何单位和个人均不得伪造、涂改、出租、出借、转让《浙江省国有产权转让业务资格证书》。产权交易机构发现《浙江省国有产权转让业务资格证书》遗失或有毁损的，应当在省级国有资产监督管理部门指定的报刊上声明作废后，申请补领。

第十一条取得从事国有产权转让业务资格的产权交易机构主要职责是：

1．产权交易所（中心）主要从事国有产权的转让；拍卖机构主要从事国有资产的实物拍卖以及产权交易所（中心）委托的国有产权的拍卖转让；招投标机构主要从事产权交易所（中心）委托的国有产权的招投标转让；

2．严格履行国家和地方有关国有产权转让和交易管理的法律、法规和政策，按照公开、公平、公正和合法自愿、平等协商、诚实信用的原则开展国有产权交易活动；

3．依法审查产权交易主体的资格和交易条件，组织和监督国有产权交易；

4．保守转让双方的商业秘密，维护交易各方的合法权益；

5．按照有关规定公开披露国有产权交易信息，并定期向国有资产监督管理部门报告企业国有产权交易情况；

6．向企业和社会各界提权交易的公开场所和设施及产权交易相关的咨询、策划、组织等中介服务，降低产权交易成本；

7．出具合法、规范、有效的产权交易凭证；

8．制定和健全管理制度，实行规范的自律性管理，接受国有资产监督管理部门监督，并按要求如实提供有关材料；

9．国有资产监督管理部门授权委托的其他职责。

第十二条取得从事国有产权转让业务资格的产权交易机构的经营范围不受地区、行业和企业所有制性质的限制，鼓励产权交易跨地区进行，鼓励产权交易活动向中心城市集中。

第十三条产权交易机构的名称、法定代表人、地址、经营业务范围、章程等事项发生变动的，应当持相关的批准文件，在发生变更之日起30日内向省级国有资产监督管理部门申请办理资格变更手续。

产权交易机构解散或依法撤消、破产时，应在工商注销登记前15日内向省级国有资产监督管理部门办理资格注销手续。

第十四条各级国有资产监督管理部门应对本地区取得国有产权交易资格的产权交易机构上一年度的交易情况进行检查和总结，并将检查和总结结果报省国有资产监督管理部门备案。

第十五条产权交易机构有下列行为之一的，由省级国有资产监督管理部门给予通报批评、警告或吊销其《浙江省国有产权转让业务资格证书》，情节严重并触犯刑律的，移交司法机关处理。

1．申请资格时伪造证件或弄虚作假的；

2．未及时办理资格变更、注销手续的；

3．伪造、涂改、出租、出借、转让《浙江省国有产权转让业务资格证书》的；

4．未按规定履行监督审查职责，营私舞弊，对产权交易双方当事人和有关单位的违法违规情况不及时反映、不及时采取相应措施的；

5．签订虚假合同的；

6．采取胁迫、欺诈、贿赂和恶意串通等手段，促成或阻碍交易的；

7．涂改、伪造、买卖有关凭证和交易文件的；

8．按规定的收费标准外，索取其他利益的；

9．法律、法规、规章及政策禁止的其他行为的。

第十六条未取得从事产权转让业务资格的产权交易机构超越业务范围，擅自从事国有产权转让业务的，将建议有关部门予以查处。

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一、实证会计与规范会计比较

1、从性质与内涵来看。就规范会计研究来说，会计理论的性质是规范性理论。规范会计理论的内涵是阐述会计应当是什么，从既定目标和一定的价值判断出发，依据一定的原则准则，评价指导会计实务，实现会计实务不断优化、规范化。对于实证会计而言，其理论主要是运用实证法而形成，属实证性理论。实证会计理论的内涵在于会计现在和将来“是什么”和“为什么”，它为解释和预测会计实务提供理论依据。会计选择是实证会计理论内涵的重点，是指各利益集团，如股东、债权人、政府、注册会计师、企业管理人员，选择会计目标和会计准则的行为。

2、从方法论特征来看。规范会计方法论的主要特征是：第一，以价值判断为基础，在研究过程中坚持特定的价值判断标准；第二，规范研究的结论带有主观性，无法用事实来验证，对同一会计现象的研究，可能会因研究者观点、意识的差异，而使结论相差甚远，甚至完全相反；第三，会计理论科学性的判断标准不具有可证伪性，会计理论不必和会计活动的事实现象一一对应，并非一定要接受经验事实的直接检验。

3、从研究的过程和具体方法来看。规范会计理论的研究方法，主要是归纳法和演绎法，两者相辅相成。归纳法是一种由具体到抽象，由个别到一般的逻辑方法。运用该方法的前提是：对于某一类事物必须首先进行各个部分的研究，然后作出关于该类事物的概括性结论。在会计理论研究中的运用有两种情况：一是从会计实务中归纳出某些结论；二是对已有的会计理论进行归纳。其基本步骤为：观察分类概括验证。演绎法，亦称演绎推理，是由一般性原理推导与一般性原理有关的个别事实（或结论）的逻辑方法。演绎法的优点是可以保持相关概念之间的内在关系，使理论构建具有逻辑严密性。其推导程序为：前提命题推导结论验证具体问题。

二、我国实证会计研究状况

与国外一些国家相比，在我国进行实证研究的环境还不理想。（1）没有适合我国实际的经济和财务学理论。目前，我国实证研究除了直接引用国外模型，多数都是依靠推测来提出假设的，而国外的理论不能完全解释我国的现实问题。（2）信息处理技术与数据库建设不够完备。信息处理技术主要是指原始数据的整理加工，尤其是各种复杂的计算。国内常用的软件有TSP、Excel、SPSS等，各种软件各有优劣。TSP是基于DOS的小软件，略嫌陈旧；Excel是最流行的办公软件之一，容易找到；SPSS功能强大，专业性强。在我国目前状况下，取得数据的成本还很高，会消耗很多时间和精力，存在着重复劳动和数据利用率低等问题。随着信息技术的发展，数据库的建设有望在最近几年有所成就，但是学会运用数据才是最重要的。（3）资本市场的发展滞后。国外资本市场的发展远早于实证会计。而在我国两者几乎是同步发展的。其原因是，资本市场是实证会计发展的必要条件之一，但不是充分条件。如果说国外最迟形成的必要条件是计算机技术，而我国则是资本市场。实证会计与资本市场的关系可概括为：资本市场的会计规范需要会计理论的指导，资本市场的发展也为实证会计研究创造了条件。因此，资本市场上公开披露的信息对于我国会计理论的发展具有相当突出的影响，较之国外不可同日而语。

同时，我们也应该看到我国已经具备了实证研究所需要的基本条件。首先，证券市场的发展及其规模的扩大为实证研究提出了很多课题，也提供了数据上的可能。其次，我国特殊的经济环境为我们提供了特有的研究课题。我国的实证研究还刚刚起步，模仿、继承、创新都值得鼓励，研究的视角也尽可以不同。

三、推动实证会计发展：现有局限的改进

1997年后我国实证会计发展迅速。但是，仍存在一些技术上的问题，尤其在研究背景上对中国特色关注不够。

1、从论文的结构形式上看，还有待进一步规范。实证会计以可验证性为突出优点。为其他研究者验证提供方便，既是学术严谨的表现，也可节约审稿成本，节约进一步研究的成本。在我国，大概还没有人真正验证过已有的实证成果，因为这需要费时费力地重新收集数据。其实，在已有数据的基础上应用电脑软件计算验证并不十分繁复。因此，增加研究的开放度而不是敝帚自珍，将有利于实证会计发展。又如，有些实证成果在结尾处缺乏进一步研究的指引，也有待改进。

2、在运用实证方法的各个环节上，我国学者都还存在掌握不够娴熟的问题。有些实证研究证实的是“冬天冷了要添衣服”、“肚子饿了要吃饭”之类毫无价值的命题；有些实证研究在对事实的观察分析、样本选择上存在明显的主观随意性；有些实证研究在假设条件不充分的情况下，建立模型、推导结论；更有甚者，有些把低水平的问卷调查也堂而皇之地冠以“实证”研究，其结论让人怀疑研究者是否真正发过问卷、做过调查。这些问题中，机会主义和功利主义的原因应当靠前述有关制度的完善来解决，而技术上的问题则需要我们进一步提高对实证会计方法的认识。