企业财务决算制度范文

导语：如何才能写好一篇企业财务决算制度，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

关键词:新建企业 财务决算 基本涵义 策略

一、财务决算的基本涵义和作用

财务决算是一项较为重要的财务管理工作内容，它能够综合的反应企业的财务收支状况、经营成果以及管理绩效等综合性指标，也能够作为出资人考核企业绩效的重要依据。可以说财务决算是对企业预算经费执行状况的总结，通过财务决算对财务经费的执行进行深入分析，从而编制更为合理的财务预算，最大限度提高财务经费的使用效果。由此可见，财务决算对企业的发展有着重要的作用；

(一)财务决算是企业经济运营状况的重要依据

做好财务预算被列为财务管理工作的重要内容。做好财务决算能够对企业预算进行综合性检验，也是制定下一年度财务工作计划的参考依据。因此，企业要严格的落实财务决算工作，加强各个部门之间的相互配合，确保企业财务决算工作的顺利开展。

(二)通过财务决算能够反应企业经营能力和运营状况

制定出具有可执行性的企业运行调整方案，便于企业及时调整经营目标，降低企业可能面临的财务风险。企业的财务决算不仅能够加强对财务监督的管控，而且能够对企业不同部门的绩效进行客观评价，从而便于后续工作的开展。企业财务预算数据的准确性、真实性、客观性对于企业组织领导工作的开展也是非常重要的。

二、做好新建企业财务决算的具体策略分析

经过多年的会计实践工作可以得出如下结论，财务决算工作越是有条不紊，提供的财务信息质量越高，也越有利于反映出一个单位财务管理水平的高低。对于新建企业来说，做好财务决算工作就要从各方面着手进行，从而发挥财务决算的重要价值。

(一)做好财务决算的基础工作

新建企业要结合企业的不同性质和具体工作范围做好财务决算的基础工作，保证财务信息和相关数据的准确性和真实性，为投资决策者提供重要的会计信息。首先，对固定资产、货币资金、存货、应收账款、无形资产、账户收支等各项资产做好清查工作，对会计核算工作要严格按照国家的法律法规和会计准则进行，并且对于资产做好计提准备金的准备。对于新建企业涉及的相关往来单位做好会计信息储备，开设的不同账户以及资金收支状况做好信息核查，便于日后对于资金进行统一的管理。

(二)对于会计核算工作进行严格规范，确保会计报表的准确性

提高新建企业会计报表的准确性的前提条件是规范会计核算工作，对于会计报表的编制、财产清查、资产核实、损益结转等财务工作要严格依据国家新制定的会计法规进行。对于新建企业的财务状况进行准确、及时和全面的反应，把企业的经济运营状况和经营成果通过财务报表进行展现，便于审计工作的顺利开展和进行。

(三)提高财务决算分析工作的质量，防范财务风险

在企业的财务决算工作完成后，要引用科学的分析方法对企业的财务工作进行分析，分析企业的资产状况、面临的财务风险、盈利能力以及财务预算指标的执行状况。可以聘请专业财务人员参与企业年度的财务决算报告制定，从而提高财务报告分析的质量，制定出切实可行的财务目标。不断增加企业的财务管理水平，完善内部财务制度建设，能够有效的控制财务风险。

(四)加强和完善企业内部财务制度建设

为了确保企业财务工作的顺利进行，就要加强和完善企业内部的财务制度建设，为财务工作提供更加高效、健康的工作环境，更好的发挥财务工作的职责。许多企业的财务制度相当不规范，这在新建企业中表现尤为明显。建立完善、系统的财务管理制度，做好财务决算工作的布置、决算编制、报表分析等工作安排和部署，从而能够提高财务报表的质量，保证企业财务决算工作的顺利开展。

(五)建立系统的财务人员培养机制

企业财务人员的素养和业务水平直接影响着财务工作的执行状况，如果企业没有经过专业培训和相关经验技能的财务人员，那么财务工作就会受到制约，整个企业的经济运行都可能有影响。新建企业就要配备一支专业的财务人员工作队伍，并且定期进行技能培训和相关的职业技能考评，为企业财务决算工作的进行提供动力支持。企业需要的财务人员不仅仅是具有专业的知识储备，而且要熟练的运用各种财务软件，能够进行财务分析，可见企业做好专业队伍的培养是非常重要的。

三、结语

综上所述，基于财务决算工作的重要作用，企业就要认真贯彻和落实财务决算管理工作，依据国家的相关规范要求做好财务决算的编制，明确财务决算管理的编制要求，把财务管理工作落到实处。企业要加强内部制度的建设，各个部门之间密切配合，确保财务工作的顺利开展。同时企业应该加大对财务人员的技能和业务培训力度，增加财务人员的专业素养建设。严格财务工作的管理规范，最终保证企业财务决算工作的完成。

参考文献：

[1]乔宝杰,陈昱申.健全和完善科学的企业财务决算制度[J]. 上海国资, 2011, (12): 69-70

[2]刘明涛,罗宝恒.中央企业所属事业单位财务决算报表转换为企业报表的问题浅析[J]. 中国总会计师, 2004, (7): 43-44

[3]王蔚松.企业如何加强财务决算管理 浅析企业年度决算报告的工作要点[J]. 上海国资, 2011, (12): 65-67

[4]缪士海.企业基本建设项目竣工财务决算探析[J]. 会计之友, 2010, (4): 49-50

篇2

关键词：企业 财务决算 工作质量

财务决算工作既是对企业年度经营成果和资产运用效益的检查与总结，也是对企业投资决策科学性、内部管理先进性、对社会创造贡献性的检验。当前全球经济错综复杂，对企业生产经营和财务状况产生了重大影响，对财务决算管理工作提出了更高要求。财务决算工作要积极适应新形势的变化，加强组织、创新方式，更好地发挥决算管理的作用以提升企业效益水平。注重利用财务决算结果分析总结企业生产经营成效和资产负债增减变动因素，进一步分析查找需要改进的问题，夯实管理基础，积极推动管理提升，确保实现企业经营目标的完成。

一、财务决算报表编制流程

（一）决算前的准备工作

一是贯彻上级对财务决算报表的编制要求。根据财政部、铁路总公司关于财务决算报表的编制要求，结合广铁集团公司情况，制定本年度财务决算报表编制文件和填报说明细则。二是召开财务决算布置会议。传达铁路总公司对财务决算工作布置要求，结合年度财务预算安排，提出集团公司编制财务决算报表的目标、任务。三是清理各项目数据工作。全面核对债权债务往来、资产盘点、收入、支出是否真实等。四是完善报表软件系统。细化报表主表个别项目，满足经营管理重点数据分析及编制说明书、会计报表附注等需要，对报表软件测试，修订完善报表格式和审核公式工作。

（二）决算过程的卡控

一是分级组织、逐级审验。要求控股子公司会审所属单位全套财务决算报表，以全级次法人数据接受集团公司决算会审，依据集团公司现场审验反馈结果，加紧纠正报表数据，形成最终上报集团总部数据。二是合并调整、整体复检。集团公司以会计制度、法规为准绳，合并抵销内部关联交易、债权债务等数据，借助计算机审核校验报表数据，人工检查工作量指标合理性，与业务处室核对全集团公司工资薪酬、人数指标是否一致，人工填报客货运输指标工作量。三是审计整改、修改完善。依据内、外部审计意见，纠正决算报表编制差错，校稿整理，完善财务说明书、会计报表附注各指标数据分析，形成完整的财务会计报告。

（三）审批上报、会审整改

一是内部审批上报。依据内部控制制度，经财务处长、总会计师、总经理、董事长逐级审批，形成正式对外财务会计报告。二是上级审核和修改。参加铁路总公司决算会审工作，依据铁路总公司财务部、会计师事务所审核意见，细化、完善各个项目说明，解答各指标数据填报是否合理，修改不合理数据的填报，形成正式对外报送的财务会计报告。

（四）分析考核、总结经验

一是充分利用财务决算资料，查找企业内部管理漏洞，从而完善制度建设。二是通过开展财务决算数据横向、纵向对比，分析企业财务状况、资产质量、盈利结构和现金回报水平，关注重点项目增减情况及行业经营成效，为企业管理决策提供财务支持。三是加强决算工作总结与质量考核，将所属单位包括决算在内的各项财务工作都纳入考核范围，对各子公司进行考核，宣传好的工作经验，对不合格的单位，采取通报批评、要求限期整改等措施。举一反三，这既可以起到鞭策作用，又可以分析总结工作中的不足，提高决算工作质量，从而进一步提高经营管理水平。

二、财务决算存在的主要问题

在每次财务报表编制过程中，总会发生一些主客观方面的差错，如报表数据审验表内试算不平、表间勾稽错误、工作量指标漏填错报、内部债权债务挂账不一致、审计问题未及时整改，导致报表编制中耗费人力、时间，合并报表数据合理性不符合实际、逻辑性错误，分析材料不透彻等，其主要表现在如下几个方面。

（一）组织不力、责任心不强

一是未认真学习当期决算文件要求，甚至连本单位报表上报时间都记错，未关注最新会计核算调整、填报说明，而是凭借以往历史经验做法来完成报表编制。二是未查收上级对决算工作的最新要求通知，导致报表会审时，错误较多，影响集团公司汇总进度。三是未完成材料上报，在会审现场匆忙补救，影响集团公司整体报表质量。

（二）经验不足、业务水平有待提高

一是分析材料前后矛盾，数据解释不够充分，变动数据应重点分析而未分析。二是过分依赖决算软件效验功能，忽略人工审验，导致一些指标的合理性错得离谱，存在漏填错填。三是决算软件操作不熟练，缺乏各功能联动使用的整体意识，导致会审现场修改报表数据。

（三）硬软件建设滞后、信息化程度不高

一是财务软件各个子系统相互穿透抓取数据不准确，各子系统数据各自独立，导致个别账务处理、个别报表编制需要人工填报。二是子系统开发不完善，如未开发内部关联债权债务核对子系统，造成各子公司相互提报往来数据差异较大，事后逐一核对，工作量非常大，造成抵销不充分。三是个别单位无法连接内部网络系统，财务信息系统为单机版操作，上级无法查询其数据，异地无法登录财务信息系统。

三、提高财务决算工作效率的对策建议

（一）建立健全制度、实现规范管理

一是整理汇编文件。收集预算、资金、会计核算管理及薪酬、社保管理等的制度、办法，整合印刷年度财务会计报告编制手册，以便学习查阅。二是制定文件，明确编制要求。根据财政部和铁路总公司文件要求，结合集团公司实际，制定编报财务会计报告有关问题的文件，明确会计核算变化项目、审计整改、税务问题、报表报送时间等。

（二）加强决算组织

加强决算工作的组织的领导，是提高决算效率的重要保障。一是提高财务关联数据对账。针对年度决算对账难题，建立预对账制度，提前一个月组织内部债权债务、关联交易的核对，提早了解和解决子企业间存在争议的关联事项。二是搭建沟通平台。借助内部网页、微信，搭建财务问题交流平台，方便对决算工作要求及时传达布置，并进行沟通解答，提高工作效率。

（三）加强业务培训，提高财务人员整体素质

一是培训面要到位。在每年召开全集团公司决算布置会议上，对集团公司决算工作进行部署培训，要覆盖到所有基层单位总会计师、财务负责人、决算岗位会计。二是培训内容要活。决算涉及的内容很多，受培训人员情况不同，精心设计培训内容，制作课件，既要考虑到刚接触决算工作的新手，也要让从业多年的老决算人员感到学有所用，尽量做到培训内容全面，重点突出，特别是强调对财务管理和会计核算的新要求以及决算报表的调整变动说明。三是挑选案例、现场答疑。培训既有新内容、新要求，也对往年出现的问题及容易填错的指标进行归纳总结，有针对性地进行详细说明，组织现场答疑，提升培训效果。

（四）开展财务信息化建设

财务信息化程度高，能有效提升企业财务管理水平，能提高财务决算报表质量。建立一个数据集中、应用集成、业务协同的“财务会计信息管理系统”平台，该平台集成基础应用、会计核算、集团查询、预算管理、物资管理等模块。会计核算应包含分线核算、决算辅助审核、财务处理、固定资产、工资核算、应收应付、会计报表、债权债务管理、关联交易核对等子系统功能，形成基础数据与业务规范的统一，实现集中核算和管控，提高财务管理水平。

（五）优化决算报表体系

为满足外部监管和内部决策需要，在财政部、铁路总公司报表基础上，不断研究财务信息需求，规范决算报表体系。一是关注非运输企业收支利各个项目收支情况，将非运输企业利润表中的收入、成本细化到建筑业、交通运输业、装卸、批发和零售业、住宿、餐饮业等具体业务，深入掌握每个非运输企业项目的规模和效益变动情况。二是为满足日常经营管理需要，增设重点项目动态附表，如三公经费实际支出表、教育经费提取使用表。为了优化报表体系。三是满足各方需要，组织会计师事务所、内部各科室，对决算报表征集修改意见，对报表进行梳理、优化和调整，剔除不符合现状，通过不断修改完善，确保决算报表体系可以满足各方的信息需要。

（六）加强决算审核，严把决算工作数据质量关

一是做好审核报表前准备工作。明确重点关注科目，统一审核标准和方法，制定审核流程。如重点审核资产负债表数据前后两年数据、客货运输指标、固定资产投资完成，机车运用工作量指标等。为提高数据准确性和审核效率，结合往年报表数据的出错和铁总考核通报情况，增设必要的审核公式。积极与工资薪酬管理处室核对职工薪酬、人数指标，确保财务、业务数据一致。二是组织会审小组人员对接会。明确会审人员职责，制定审核流程及特殊情况下沟通机制，统一审核标准，讲解近年工作审核重点项目。三是严格审核。审核内容主要包括电子数据公式效验、纸质报表与审计报告一致性审核、财务情况说明书、会计报表附注分析、解释审核等审核。在报表审核期间，针对大家提出的审核公式纠正建议，及时付诸实施。四是把好报送关。随着铁路基建投资增加，高铁线路陆续开通运营，社会越来越重视铁路企业经营效率情况，对财务报表信息质量要求越来越高，要求所属子公司上报的数据资料要进行认真复查，做到无差错且符合合理性，统一口径数据一致性，所有数字与财务分析报告保持一致，重大差异变化应有解释说明，力求将分析报告写全、写深、写透。

（七）加强决算分析利用，服务企业决策

财务信息结果的价值在于运用，充分利用财务月报和季度决算的数据，加强数据整理分析，为经营管理者决策提供服务。一是严把数据关、文字分析关，注重企业运行的新情况、新变化。二是对近几年数据进行整理分析，建立企业信息库，在部门内部实现数据共享，为开展企业产权登记、经营预算管理、业绩考核等工作提供基础性数据。

（八）总结经验、落实责任

月、季、年度财务决算编制上报完成后，应及时总结本次财务决算编制工作经验，查找差错原因，落实责任，依据决算考评制度，量化评分，综合评比，将评审结果以电报形式逐条反馈给各子公司，以便于改进工作，不断营造积极向上、创先争优的工作氛围，切实加强决算编制工作，提高财务报表信息质量。

四、结束语

高质量的财务决算报表数据是企业经营结果的真实反映，利用财务报表相关数值揭示分析企业经营状况和经营成果，运用报表数据，捕捉有价值、能说明问题的信息，为企业管理层提供及时、充分的决策依据，同时满足外部社会监管数据披露需要，积极为企业排忧解难，促进企业更好地发展。

参考文献：

[1]财政部企业司（编）.企业财务报告编制指南（2013版）.

[2]罗莎.推进财务信息管理提升数据质量[N].中国会计报，2013-11.

篇3

经市政府同意，今天我们在这里召开全市企业国有资产监督管理工作会议。按照会议安排，我就年度我市国资监管方面所做的工作和年国资监管工作的主要任务讲以下几点意见。

一、年全市国资监管工作取得积极进展

年以来，面对国际金融危机的严重冲击，全市国资战线的广大职工团结奋战，齐心协力，克服重重困难，取得了国有经济的平稳发展，为保增长、保民生、保稳定做出了重要贡献。

（一）积极应对金融危机，努力保持国有经济平稳发展

为应对世界金融危机对市出资企业造成的不利影响，市国资委认真履行出资人职责，密切关注企业，建立了委领导联系重点企业制度，组织了2次大型调研活动，对我市企业的主要原材料价格、主要能源价格和消耗量、主要产成品价格实行了动态跟踪，帮助企业抓住政策机遇，采取了大量及时有效的措施。在抓资金、保市场、控成本、保就业等方面帮助企业多方谋划，度危为安。白马集团通过确保质量、优化服务、跟踪回访等措施，加大市场营销力度，紧盯市场和客户变化，在国内多数纺织企业关闭破产的情况下，实现了出口欧洲宜家公司的订单大幅增长，为全年生产经营奠定了良好基础。洛钼和金堆城钼业的钼精矿产能占国内50%以上，在产品价格和需求双双大幅下滑的情况下，2家企业经过协商，达成限价销售意向，使钼精矿的吨度价得到回升。市出资企业认真履行国有企业社会责任，把保就业、护稳定作为头等大事，一拖集团实行轮岗制、钼业公司采取增加库存等措施，相方设法保证职工就业。

通过以上各项措施，市出资企业取得了良好的经营成果。据28户市出资企业财务快报汇总情况显示，截止年12月底，累计实现销售收入322.53亿元，较去年同期下降了3.11％，较上半年收窄16.72个百分点；实现利润盈亏相抵后6.36亿元，较上年同期下降了74.97％，较上半年收窄20.19个百分点，其中：盈利企业20户，累计盈利8.89亿元，亏损企业8户，亏损额2.53亿元；已交税金15.39亿元，较上年同期下降49.18％；资产总额447.05亿元，较上年同期增加22.41亿元；净资产230.53亿元，较上年同期增加16.39亿元。

（二）国资监管制度体系进一步完善

年5月1日，《企业国有资产法》颁布实施，至此，以《企业国有资产法》为龙头，以《企业国有资产监督管理暂行条例》为基础，以国务院国资委、省国资委、市国资委制定公布的有关产权转让、资产评估、薪酬管理、投资管理等多个行政规章和规范性文件为主要内容，国有资产监管法律体系基本形成。

年度，我们又结合实际，出台了《市市属企业资产损失责任追究暂行办法》、《市出资企业负责人年度经营业绩考核补充规定》等一批规范性文件，为更好履行监管职责、防止国有资产损失等打下了良好基础。

（三）继续加强国有产权基础管理，积极探索国有资产有效监管体制

开展年企业国有产权登记情况年度检查。按照产权登记年度检查和数据汇总工作有关要求，对各县（市、区）国资监管机构、市直有关部门、各市出资企业年度产权登记工作进行了检查，完成了产权登记数据汇总工作及年度检查分析报告。年共办理企业国有产权登记29户，其中：占有登记1户，变更登记4户，注销22户，核准登记1，补证1户。

严格资产评估结果核准备案。年，对洛玻集团晶纬公司及新光源公司企业改制、主辅分离的资产评估项目进行了核准；对一运集团公司等改制企业的资产评估项目进行了核准；对路桥集团机械分公司、第三分公司对外投资进行了备案。

开展企业国产权交易检查。对年以来的全市企业国有产权交易情况开展了监督检查。市出资国有及国有控股企业自年以来共发生企业国有产权转让项目12项，转让国有产权评估值合计23429.49万元，成交额合计27068.61万元，增值率16%。从企业自查和对各县（市、区）抽查结果看，所有国有产权转让项目，没有越权批准、违规操作和干预社会中介机构独立、公正执业问题，均符合3号令和103令的要求。

建立市出资企业重大事项月报告制度。对市出资企业重大投融资项目、增减资本、股权转让、资产处置、对外担保等重大事项，要求及时向国资委报告，按程序和规定审批。同时，特别注意规范企业重大投资及对外担保行为。根据企业发展战略和规划，按照《市出资企业重大投资事项备案程序》，完成了市建投、洛钼集团、洛矿集团等企业的26个重大投资项目15亿元投资的审查备案。为控制企业的贷款担保风险，按照《市企业国有产权转让及资产处置暂行规定》的要求，对水务集团、洛矿集团等企业的共计26亿元的贷款担保进行了严格审查，要求担保企业加强内部决策，做好风险评估和风险控制工作，确保了国有企业财产的安全完整。

（四）完善国有企业资产统计和财务决算管理

国有资产统计工作逐步完善。年在各县（市、区）和市出资企业的大力配合下，按时完成了全市企业国有资产统计任务，受到省国资委的表彰。据统计，截止年底，全市共有市、县出资企业273户，其中，市出资企业38户，县出资企业235户。273户国有企业资产总额491亿元，同比增长8%；负债251亿元，同比增长7%；国有资本及权益148亿元，同比增长8%。

财务决算管理逐步规范。充分重视年度财务决算工作，要求企业财务决算要全面真实反映财务状况和经营成果，在会计政策、收入利润、减值准备、合并报表范围等重要环节要严格据实反映，不准弄虚作假；同时对财务决算的审计严格把关，要求审计机构要独立发表意见，不受企业或其他因素的影响。市本级36户国有企业年财务决算均在规定时间内完成。建立了财务决算备案制度和决算结果确认制度。这些要求和制度，保证了企业财务决算报告能够真实反映企业经营状况。

财务动态监测水平进一步提高。企业财务动态监测体系逐步建立并进一步完善。各县（市、区）、各市出资企业每月报送的财务快报，及时反映了企业的运营情况，便于市委、市政府和监管机构及时掌握企业的资金情况、就业情况、销售情况、利润、成本费用等重要经营动态，在密切关注这些重要财务指标的变化情况下，采用多种方法分析企业财务状况，及时发现问题，及时为企业提出建议。

（五）进一步落实国有资产经营责任，建立企业负责人激励约束机制

年市国资委了《市出资企业负责人业绩考核暂行办法》，通过、两年的实行，发现存在一些矛盾和问题，特别是在确定企业年度考核目标值时，由于信息不对称而陷入“一对一”的误判僵局。针对这些问题，参照《中央企业负责人业绩考核补充办法》，结合我市实际，于年元月又出台了《市出资企业负责人年度经营业绩考核补充规定》，重点实施经济效益考核，坚持将利润和净资产收益率作为年度考核的基本指标，加强分类指标考核，根据企业所处行业特点，确定业绩考核的分类指标，做到考核的共性要求与企业的个性特点相统一，不断改进目标确定机制，考核的精准性显著提高。按照“同一行业，同一尺度”的原则，要求考核目标值不低于前3年实际完成值的平均值，并且要保持适度增长。

年，市国资委将29户国有及国有控股企业中具备考核条件的12户市属国有及国有控股企业全部纳入考核范围，签订了经营目标责任书，实行目标管理，并严格与经营者的薪酬挂钩。由于受国际金融危机的影响，12户被考核企业考核等级均在C级以下。年按照被考核企业不同的经营内容新设置了不同的经营指标和权重，与11户国有及控股企业签订了经营目标责任书，层层落实国有资产保值增值责任，考核工作将在今年5月底前完成。

在签订经营目标责任书的同时，根据《市出资企业负责人薪酬管理办法（试行）》，对考核企业负责人实行年薪制。年薪与严格的业绩考核紧密结合：对完成经营目标、业绩优秀的企业负责人，给予与其贡献相称的报酬和奖励；对完不成任务的降低收入。按照该办法，对年度签订经营目标的12户企业负责人兑现了年薪。目前，以“业绩上，薪酬上；业绩下，薪酬下”为主的企业负责人激励约束机制，有效落实了国有企业经营责任，提升了企业管理水平，加快了企业效益的增长。

同志们，年我市国资监管工作在非常困难的情况下取得了较好的成绩，这是市委、市政府正确领导的结果，也是全市国资战线广大干部职工辛勤努力的结果，也得益于各相关部门的大力支持。借此机会，我代表市国资委对大家表示衷心的感谢。

在肯定成绩的同时，也应该清醒地认识到我们工作中依然存在一些问题和薄弱环节。一是通过近几年的改革重组，绝大多数企业实现了产权多元化，新的产权体制下国资监管的方式还在探索中。二是总会计师派出制度和履职评估工作尚未开展，我们还要下大力气来加以推进。三是企业会计核算还有待继续规范。四是经济责任审计工作没有形成制度化等等，均需要我们在今后的工作中予以高度关注和加以改进解决。

二、年主要工作任务

中央、省、市经济工作会议对今年的经济形势已经作出了科学的判断：国际金融市场渐趋稳定，功能正在恢复，主要经济体出现好转迹象，世界经济有望恢复性增长；我国经济回升向好的基础逐步稳固，市场信心明显增强，扩大内需和改善民生的政策效应将继续显现。因此，我市国资监管和国有经济虽然存在一些问题和不足，但是，我们有信心通过大家今后的共同努力，把各项工作做好。年国资监管要着力抓好以下几个方面的工作。

继续完善国资监管体制。《市人民政府关于授权市国资委对市出资企业履行出资人职责的通知》在本次会议上印发给大家，标志着我市国资监管工作迈上新台阶。下一步，我们将根据年国务院国资委出台的《关于进一步加强地方国有资产监管工作的若干意见》（国资发法规〔〕286号）精神，把经营性国有资产纳入监管范围，逐步实现国有资产集中统一监管的全覆盖。全面贯彻《企业国有资产法》，进一步完善企业国有资产监管制度体系，探索新形势下国有产权监管的有效方式，加大监管力度，研究探索混合所有制下产权管理的新思路和模式，着力推进国资监管工作取得新突破。

积极推进企业财务预算管理工作。年是国有及国有控股企业进行财务预算管理的第一年。各市出资的国有及国有控股企业要按照《市市出资企业财务预算管理暂行办法》的要求编制企业财务预算，提高预算目标的准确性，完善预算管理制度。

稳妥推动企业执行新会计准则。各市出资的国有及国有控股企业条件成熟的要在年实行新会计准则，条件不成熟的企业推迟至年执行新会计准则。新会计准则的实施要求企业会计核算体系、财务信息系统作相应调整，对企业会计、审计、内部控制、公司治理结构以及财务状况与经营成果均会产生重大影响，对财务管理水平和会计人员素质等也提出了更高的要求。

进一步强化企业财务决算工作。财务决算要全面真实反映企业财务状况和经营成果，不准存有帐外资产、不准人为调节收入和利润、不准设置账外账、不准编造虚假报表、不准出现新的潜亏挂账，年度财务决算要真实可靠。

进一步完善业绩考核体系，发挥业绩考核导向作用。年要加大业绩考核力度，将落实国有资产保值增值责任从集团公司总部传递到子企业，从主要负责人传递到副职、各个部门，真正在企业内部建立“人人身上有指标，个个肩上担责任”的考核机制，使业绩考核机制成为最大限度地调动各方面积极性的重要导向。积极研究探索经济增加值考核法，适时选择条件具备的企业开展试点。

认真落实企业总会计师职责，深入推进总会计师工作职责管理。年将在市出资企业全面建立总会计师制度，尽快在各市出资企业建立总会计师委派、轮换、述职和评估制度，全面落实总会计师职责。

合理整合我市现有参股企业股权。随着我市国有企业的改革、重组，有许多原来市本级国有控股企业已经成为参股企业，我们将研究以政府性投资公司为平台，对市本级参股股权进行整合的有效途径。重点加强集团公司特别是政府性投资公司的监管。要按照完善的法人治理结构，以资本为纽带，理顺母子公司关系，增强母公司控制力；以完善内控为途径，有效防范和化解企业投资风险和二级及以下子公司的经营风险。着重规范企业重大事项决策权限和程序、着重加强投资收益管理、着重督促集团公司完善内部损失责任追究机制等，形成一整套企业内部控制制度。

积极为市属企业实行国有资本经营预算做好准备。省国有资本经营预算制度即将出台，我们要做好前期准备工作，在适当时机开展我市的国有资本经营预算工作，形成国有资本的投入和再投入机制，创造新的经济增长点。

篇4

关键词：财务管理；基建项目；煤炭企业

中图分类号：F23

文献标识码：A

文章编号：16723198（2015）27-0131-02

1 前言

近些年来，我国煤炭企业重组的步伐不断加快，重组后的企业投入的基本建设规模也愈来愈大。企业的财务管理直接关乎企业生存的根本，因此当前煤炭企业对基建财务管理水平的要求也逐年提高。当前我国的煤炭企业基建财务管理还存在财务管理制度不健全、财务机构缺位、财务管理人员对基建项目缺乏了解、基建项目会计核算不规范等问题，严重制约我国煤炭企业的长远发展。笔者主要对当前煤炭企业基建财务管理存在的问题进行分析，同时还针对这些问题提出相对应的对策，从而提高煤炭企业财务管理的水平，促进煤炭企业的可持续发展。

2 煤炭企业基建财务管理存在的问题

2.1 财务管理制度不健全

随着近些年煤炭企业的重组，当前我国的煤炭企业大多数都是由几个不同的企业重新组合而成，这些企业还没有有效的整合，从而导致多法人结构现象，最终引起财务管理方式的分散。财务管理制度的不健全是当前财务管理的一个重要问题，不健全的财务管理制度导致实际财务工作中无章可循，最终导致企业的正常运转。例如，当前部分企业基建成本控制制度还不是很完善，导致企业的基建成本不能有效控制，从而引起决算超预算、预算超概算、概算超估算等不良现象。此外，不健全的基建项目财务决算制度直接影响基建总投资的反馈，企业不能及时增加固定资产，管理层也无从了解企业的财务状况，制约管理部门职能的有效发挥。

2.2 财务机构缺位

由于当前大部分煤炭企业均处于刚刚重组的阶段，大多数企业仅仅设立了基建项目管理部，并没有专门的基建财务管理机构，导致财务机构的缺位。同时大部分企业没有配备专业的基建财务管理人员。企业在处理基建项目财务时，主要将其划分到财务部门，由财务部门对账目进行统一核算。这种核算方式能在一定程度上将核算成本降低，但是一般来说财务人员不是专职的，再加上财务人员办公的场所与基建项目施工的现场距离比较远，几乎没有时间参与到基建项目的现场管理，缺乏对基建项目费用的深入了解。财务机构的缺位直接影响了财务监督的职能发挥。

2.3 财务管理人员对基建项目缺乏了解

由于财务机构的缺位，导致很多煤炭企业并不能配备专职的财务管理人员。管理基建项目的财务人员主要是由企业财务部门的财务人员兼任的，这些财务人员在对基建项目管理前并没有经过严格的培训，对基建项目的施工现场管理、施工工艺流程等基本情况也不了解；有的甚至对最基本的工程设备都不清楚。此外，财务管理人员与基建项目管理人员缺乏有效沟通，极易引起财务账目混乱。部分财务人员支付资金后，不能及时追踪调查资金的流程及使用情况，不能及时发现资金失控的风险，从而影响了企业基建资金的有效使用，直接损害企业的利益。

2.4 基建项目会计核算不规范

煤炭企业基建项目涉及面广，复杂程度高，很容易导致核算不规范等问题。核算不规范主要涉及到基建项目的建账问题，由于不规范的建账很容易导致会计成本不合理核算等问题，直接影响到基建项目的财务管理水平。

3 提高煤炭企业基建财务管理水平的对策

3.1 建立健全企业基建财务管理制度

制度是财务管理的有据可循的根本，因此建立健全企业的基建财务管理制度是当务之急。企业要建立健全各项管理制度如库存物品盘点制度、竣工决算制度、工程价款控制制度、内部控制制度等，尽量做到财务管理工作能有章可循，从而提高项目财务的管理水平。此外，工程验收制度以及财务管理制度也是影响基建项目顺利开展的重要保障，因此，企业应建立健全各项制度，明确各部门的职能，实现各部门之间的良好沟通，更好的为企业基建项目的财务管理服务。在各项制度的制定过程中，应注意将激励机制及监督机制考虑在内，以便更好的促进基建项目的顺利实施。

3.2 设立独立的企业基建财务管理机构

财务机构的缺位直接影响了财务监督及财务管理职能的发挥，因此企业应设立独立的财务管理机构，从而从组织上确保财务管理的顺利开展。需要注意的是，应充分发挥独立机构的效能，避免独立机构形同虚设，独立机构的管理工作人员应到基建项目施工现场，了解项目施工的进度，并定时清查基建项目的财产物资，充分发挥会计的监督职能。

3.3 加强财务管理人员的业务培训

财务管理人员的业务水平直接关系到财务管理水平，因此应加强财务管理人员的业务培训。业务培训的内容包括基建财务管理制度及会计制度的培训，加强财务管理人员对会计核算相关知识、国家会计制度及财务管理办法等专业知识的培训。除此之外，要求每个财务管理人员要熟悉基建项目的各项施工及工艺流程，学习合同法等相关的法律，为财务管理工作护航，提高财务管理的水平。

3.4 抓实基建项目财务决算和竣工验收结算

基建项目的财务决算和竣工验收结算是基建项目的重要环节，要求财务部门必须提前策划，超前准备，全力做好基建项目物资的财务核查，并做到控制到位、流程清晰，避免工程物资使用失实等现象的发生。优化基建项目结算审查进度，抓实基建项目的财务决算、审计、投资分析等工作。

篇5

一、国资监管的历史沿革

1978年12月召开的党的是我国历史上的一个转折点，这次会议做出了把工作重点转移到我国现代化建设的战略决策，决定进行经济管理体制改革，相应地，企业绩效评价体系开始出台。财政部于1995年制定了《财政部企业经济效益评价指标体系》。1999年财政部、国家经贸委、人事部和国家计委联合了《国有资本金绩效评价指标体系》及《国有资本金绩效评价操作细则》。经过三年多的评价试点和试行，财政部、国家经贸委、中央企业工委、劳动保障部和国家计委在总结实践经验的基础上，对《国有资本金绩效评价操作细则》进行了修订，并于2002年重新颁布了《国有资本金绩效评价操作细则（修订）》。2003年国资委成立时，国务院在“三定规定”和《企业国有资产监督管理暂行条例》中明确规定，要建立企业绩效评价体系，开展所出资企业综合评价工作。经过三年的实践，国有资产监管体系框架已初步建立，各项基础管理制度日益完善。但是对国有企业包括中央企业经营行为的引导力度依然不够，一些企业只重视当期利润目标，忽视持续发展能力和市场竞争力的培养，短期行为比较严重。为了发展具有自主知识产权和国际竞争力的大公司、大企业集团，引导国有企业尤其是中央企业健康发展，需要一套全面评判企业盈利能力和资产运营质量，诊断企业经营管理中存在的问题，引导企业正确经营的综合绩效评价体系。基于这样的背景，国务院国资委研究制定了《中央企业综合绩效评价管理暂行办法》，并于2006年4月7日以国资委令第14号颁布，又一新的国有资产管理监督手段呈现在大家面前。

《中央企业综合绩效评价管理暂行办法》是根据出资人监管工作需要制定的，所规定的企业综合绩效评价体系具有综合评判、分析诊断和行为引导三大功能，充分体现了全面性、综合性与客观公正性的特点：一是以投入产出分析为核心，分析出资人资本的回报水平和盈利质量，这是出资人资本属性的内在规定。二是多角度综合评价，其中：财务绩效的评价包括了企业盈利能力、资产质量、债务风险和经营增长四个方面，以综合反映企业的财务状况；对管理绩效的评价包括了企业战略执行能力、经营决策水平、风险控制能力等八个方面，以全面反映企业的管理水平。三是定量评价与定性评价相结合，评价体系将企业经营绩效分为财务绩效和管理绩效两个方面，分别设置定量财务指标和定性评议指标予以反映，以克服单纯定量评价的不足。四是运用行业标准进行评价，包括国内标准和国际标准，这一方面可以增强评价结果的客观公正性；另一方面有利于引导企业开展对标活动，寻找自身差距，并向国内、国际先进标准看齐。

二、当前企业综合绩效评价的应用情况

目前，企业综合绩效评价主要应用在企业负责人经济责任审计和企业财务监督工作方面。过去的经济责任审计在评判企业经营者任期经营业绩方面缺乏有效的手段，而将企业综合绩效评价运用到经济责任审计工作中，可以为综合评判经营者的任期经营业绩提供基础，从而有利于形成客观、公正的审计结论。因此，企业综合绩效评价是企业负责人管理的一个重要工具。在财务监督工作中应用综合绩效评价手段，主要是根据企业经审计的财务决算报表实施年度绩效评价，以进一步检验企业的经营成果，诊断企业经营管理存在的问题，揭示经营风险，提高经营管理水平，引导企业健康发展。

三、财务监管手段与综合绩效评价的结合

为了推动企业“规范、科学、稳健、高效”的发展，国资委采取了一系列行之有效的监管手段，完善了出资人监管工作体系，有财务预算、财务快报、财务决算、财务审计、绩效评价、业绩考核等等。但在这个内在联系非常密切的过程中，却缺少一个强有力的工具去贯穿整个过程，使之无法相互衔接、无法形成合力、无法发挥更好的作用。如何完善事前引导、事中控制、事后监督（财务预算、财务动态监测、财务决算）的财务管理体系，目前来看，凭借绩效评价所独有的特点，采用绩效评价无疑是最好的手段。

对财务预算进行绩效评价，可以从企业盈利能力、资产质量、债务风险和经营增长四个方面进行分析，客观、公正地指出存在的问题，反馈意见，以便企业进行调整和控制。同时，计算绩效改进度，若大于1说明企业财务预算基本合理；若小于1说明企业预算过于保守，从而进一步验证预算的科学性。需要说明的是，我们需要下定决心建立一套科学的预计标准值与之配套，从目前预测能力看是没有问题的，主要是解决观念的问题。

在财务动态监测中引入绩效评价，是指对企业季度报表进行评价，将得出的结果与财务预算评价结果进行对比，如果结果相近则说明企业运行较为正常；如果结果偏离较大则要根据企业所处的行业特性进行分析，根据分析结果一方面警示企业采取相应措施；另一方面可以作为预算调整的依据。

篇6

第二条本规定适用于实行独立核算的建设单位，包括当年安排基本建设投资、当年虽未安排投资但有在建工程、有停缓建项目和资产已交付使用但未办理竣工决算项目的建设单位。但不包括经财政邵门批准实行基本建设财务和企业财务并轨的单位。

第三条基本建设财务管理的基本任务是：贯彻执行国家有关法律、法规、方针政策，做好基本建设资金的预算、控制、监督和考核工作，依法、合理、及时筹集、使用建设资金，严格控制建设成本，提高投资效益。

第四条各级财政部门是主管基本建设财务的职能部门；对基本建设的财务活动实施财政财务管理和监督。

第五条有财政性资金投资的建设单位要及时向同级财政部门提交项目建议书、初步设计的批准文件和项目概算。还要按照财政部门的要求提供可行性研究报告、施工图及施工图预算、施工合同、开工许可证等文件资料的复制件。

建设项目停建、缓建、迁移、合并、分立以及其他主要变更事项，应当在确立和办理变更手续之日起三十日内；向财政部门提交有关文件、资料的复制件。

第六条建设单位及其主管部门，要做好基本建设财务管理的基础工作，按规定向财政部门报送基建财务报表。建设单位应当按规定设置独立的财务管理机构或指定专人负责基本建设财务工作；建立健全内部财务管理制度；对基本建设中的材料、设备采购、存货、各项财产物资及时做好原始记录；及时掌握工程进度，定期进行财产物资清查。

第七条经营性项目，应当按照国家关于项目资本金制度的规定，在项目总投资中筹集一定比例的非负债资金作为资本金。

非经营性项目筹集建设资金仍按现行制度管理。

第八条经营性项目筹集的资本金，须聘请中国注册会计师验资并出具验资报告，由项目据以向投资者发给出资证明。

第九条经营性项目收到投资者投入项目的资本金，要按照投资主体的不同，分别以国家资本金、法人资本金、个人资本金和外商资本金单独反映。项图建成交付使用并办理竣工决算后，相应转为生产经营企业的国家资本金、法人资本金、个人资本金、外商资本金。国家资本金包括中央财政预算拨款、地方财政预算拨款，政府设立的各种专项建设基金、其它财政性资金等。

第十条对于国家投入资本金比例较大的大中型建设项目，国家资本金应按国家关于基本建设拨款的程序和有关管理规定及时到位。

第十一条经营性项目筹集的资本金，在项目建设期间和生产经营期间，投资者除依法转让外，不得以任何方式抽走。法律、法规另有规定的，从其规定。

第十二条经营性项目对投资者实际缴付的出资额超出其资本金的差额（包括发行股票的溢价净收入）、资产评估确认价值或者合同、协议约定价值与原帐面净值的差额、接受捐赠的财产、资本汇率折算差额等，在项目建设期间，作为资本公积金，项目建成交付使用并办理竣工决算后，相应转为生产经营企业的资本公积金。

第十三条建设项目在建设期间的存款利息收入计入待摊投资，冲减工程成本。

第十四条经营性项目在建设期间的财政贴息资金，作冲减工程成本处理。

第十五条经营性项目在实行项目法人责任制和资本金制度后，财务管理不再实行投资包干责任制，在建项目已实行投资包干责任制的，仍按现行有关财务管理规定执行。

非经营性项目实行投资包干责任制的，其包干节余按投资来源比例分别用于归还贷款和进行分配，其中国家财政性资金投资形成的包干节余，30％上交同级财政部门；20％上交主管部门，由主管部门用于基本建设投资管理方面的支出；50％作为建设单位的留成收入。建设工期长的项目，其单项工程办理竣工决算后有节余的，可按单项工程节余的20％预提包干节余，待全部工程竣工办理竣工决算时统一清算。

第十六条建设项目在办理竣工决算前要认真清理结余资金。应变价处理的库存设备、材料以及应处理的自用固定资产要公开变价处理，应收、应付款项要及时清理，清理出来的结余资金按下列情况进行财务处理：

经营性项目的结余资金，相应转入生产经营企业的有关资产。

非经营性项目的结余资金，接投资来源比例分别用于归还贷款和进行分配，其中国家投资形成的结余资金，50％上交同级财政部门；20％上交主管部门，用于基本建设投资管理方面的支出；30％作为建设单位的留成收入。

第十七条应交财政的包干节余和竣工结余要在办理竣工决算后三十日内上交财政。第十八条建设成本包括建筑安装工程投资支出、设备投资支出、待摊投资支出和其它投资支出。

第十九条建筑安装工程投资支出是指建设单位按项目概算内容发生的建筑工程和安装工程的实际成本。不包括被安装设备本身的价值以及按照合同规定支付给施工企业的预付备料款和预付工程款。

第二十条设备投资支出是指建设单位按照项目概算内容发生的各种设备的实际成本，包括需要安装设备、不需要安装设备和为生产准备的不够固定资产标准的工具、器具的实际成本，需要安装设备是指必须将其整体或几个部位装配起来，安装在基础上或建筑物支架上才能使用的设备；不需要安装设备是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的设备。第二十一条待摊投资支出是指建设单位按项目概算内容发生的，按照规定应当分摊计入交付使用资产价值的各项费用支出，包括：建设单位管理费、土地征用及迁移补偿费、勘察设计费、研究试验费、可行性研究费、临时设施费、设备检验费、负荷联合试车费、包干结余、坏帐损失、借款等利息、合同公证及工程质量监理费、土地使用税、汇兑损益、国外惜款手续费及承诺费、施工机构转移费、报废工程损失、耕地占用税、土地复垦及补偿费、投资方向调节税、固定资产损失、器材处理亏损、设备盘亏及毁损、调整器材调拨价格折价、企业债券发行费用、概（预）算审查费、（贷款）项目评估费、社会中介机构审计费、车船使用税、其它待摊投资等。

建设单位要严格按照规定的内容和标准控制待摊投资支出，不得将非法的收费、摊派等计入待摊投资支出。

第二十二条其它投资支出是指建设单位按项目概算内容发生的构成基本建设实际支出的房屋购置和基本畜禽、林木等购置、饲养、培育支出以及取得各种无形资产和递延资产发生的支出。

第二十三条经批准单独设置管理机构的建设单位，应按规定开支建设单位管理费。建设单位管理费的开支范围包括：工作人员工资、工资附加费、劳动保险费、待业保险费、办公费、差旅交通费、劳动保护费、工具用具使用费、固定资产使用费、零星购置费、招募生产工人费、技术图书资料费、印花税和其他管理性质开支。

未经批准单独设置管理机构的建设单位，如确需发生管理费用的，报经同级财政部门批准后方可开支。

第二十四条建设单位发生单项工程报废，必须按规定程序报批，经批准报废单项工程的损失，作为增加建设成本处理，计入待摊投资。

第二十五条非经营性项目发生的江河清障、航道清淤、飞播造林、补助群众造林、水土保持、城市绿化、取消项目可行性研究费、项目报废等不能形成资产部分的投资，作待核销处理，在项目完工（或取消）后，报经同级财政部门审批，冲销相应的资金来源。形成资产部分的投资，计入交付使用资产价值。

第二十六条非经营性项目为项目配套的专用设施投资，包括专用道路、专用通讯设施、送变电站、地下管道等，产权归属本单位的，计入交付使用资产价值；产权不归属本单位的，作转出投资处理，冲销相应的资金来源。统建住宅产权不归属本单位的，作无形资产处理。

经营性项目的统建住房和为项目配套的专用设施投资，包括专用铁路线、专用公路、专用通讯设施、送变电站、地下管道、专用码头等，建设单位必须与有关部门明确界定投资来源和产权关系。由本单位负责投资但产权不归属本单位的，作无形资产处理；产权归属本单位的，计入交付使用资产价值。

第二十七条转出投资的受让单位和接受经营性项目转入资产的单位，执行企业财务制度的，应根据项目的资金来源，分别作增加负债和增加资本公积处理：执行事业单位财务制度的，转入事业单位的其它收入。

第二十八条建设项目隶属关系发生变化时，应及时进行财务关系划转，要认真做好各项资金和债权、债务清理交接工作，主要包括各项投资来源、已交付使用的资产、在建工程、结余资金、各项债权和债务等，由划转双方的主管部门报同级财政部门审批，并办理财务划转手续。

第二十九条基建收入是指在基本建设过程中形成的各项工程建设副产品变价净收入、负荷试车和试运行收入以及其它收入。

一、工程建设副产品变价净收入。包括：煤炭建设中的工程煤收入，矿山建设中的矿产品收入，油（汽）田钻井建设中的原油（汽）收入和森工建设中的路影材收入等。

二、经营性项目为检验设备安装质量进行的负荷试车或按合同及国家规定进行试运行所实现的产品收入。包括：水利、电力建设移交生产前的水、电、热费收入，原材料、机电轻纺、农林建设移交生产前的产品收入，铁路、交通临时运营收入等。

三，各类建设项目总体建设尚未完成和移交生产，但其中部分工程简易投产而发生的营业性收入等。

四、工程建设期间各项索赔以及违约金等其他收入。

第三十条各类副产品和负荷试车产品基建收入按实际销售收入扣除销售过程中所发生的费用和税金确定。负荷试车费用计入建设成本。

试运行期间基建收入以产品实际销售收入减去销售费用及其他费用和销售税金后的纯收入确定。

第三十一条试运行期的确定：引进国外设备项目按建设舍同中规定的试运行期执行；国内一般性建设项目试运行期原则上按照批准的设计文件所规定期限执行。个别行业的建设项目试运行期需要超过规定试运行期的，应报项目设计文件审批机关批准。

第三十二条建设项目按批准的设计文件所规定的内容建成，工业项目经负荷试车考核（引进国外设备项目合同规定试车考核期满）或试运行期能够正常生产合格产品，非工业项目符合设计要求，能够正常使用时，应及时组织验收，移交生产或使用。凡已超过批准的试运行期，并已符合验收条件但未及时办理竣工验收手续的建设项目，视同项目已正式投产，其费用不得从基建投资中支付，所实现的收入作为生产经营收入，不再作为基建收入。试运行期一经确定，各建设单位应严格按规定执行，不得擅自缩短或延长。

第三十三条各项索赔、违约金等收入，首先用于弥补工程损失，结余部分，按第三十四、三十五条规定分配。

第三十四条基建收入应按《中华人民共和国企业所得税条例》及实施细则和有关税收政策的规定，并按财政部门有关费用扣除的规定缴纳企业所得税，税后收入作为建设单位的留成收入。

第三十五条建设单位的留成收入70％用于组织和管理建设项目方面的开支，30％用于职工奖励和福利。

第三十六条项目建成交付使用并办理竣工决算后，经营性项目留成收入的余额转为企业的盈余公积金，非经营性项目留成收入的余额转入行政事业单位的其他收入。

第三十七条试生产期间一律不得计提固定资产折旧。

第三十八条各级建设单位和财政部门要加强基建收入的管理，严肃财经纪律，不得虚列基建收入或擅自扩大留成比例。

第三十九条基本建设项目竣工时都应编制基本建设项目竣工财务决算。已编制单项工程竣工财务决算的，待建设项目全部竣工后应编制竣工财务总决算。

第四十条基本建设项目竣工财务决算是竣工决算的组成部分，是正确核定新增固定资产价值，反映竣工项目建设成果的文件，是办理固定资产交付使用手续的依据。各编制单位要认真执行有关的财务核算办法，严肃财经纪律，实事求是地编制基本建设项目竣工财务决算，做到编报及时，数字准确，内容完整。

第四十一条建设单位及其主管部门应加强对基本建设项目竣工决算的组织领导，组织专门人员，及时编制竣工财务决算，设计、施工等单位应积极配合建设单位做好竣工财务决算编制工作。在竣工财务决算未经批准之前，原机构不得撤销，有关人员不得调离。

第四十二条基本建设项目竣工财务决算的依据，主要包括可行性研究报告，初步或扩大初步设计，修正总概算及其批复文件；经批准的施工图预算或标底造价，承包合同、工程结算等有关资料；历年基建计划、历年财务决算及批复文件；有关的财务核算制度、办法；其他有关资料。

第四十三条基本建设项目在编制竣工财务决算前，要认真做好各项清理工作，主要包括基本建设项目档案资料的归集整理、帐务处理，财产物资的盘点核实及债权债务的清偿，做到帐帐、帐证、帐实，帐表相符。各种材料、设备、工具、器具等，要逐项盘点核实，填列清单，妥善保管，或按照国家规定进行处理，不准任意侵占、挪用。

第四十四条基本建设项目竣工财务决算的内容，主要包括峻工财务决算报表和竣工财务决算说明书两个部分。

（一）基本建设项目竣工财务决算报表按大、中型基本建设项目和小型基本建设项目分别制定。主要有：

1、基本建设竣工财务决算审批表

2、大、中型基本建设项目概况表

3、大、中型基本建设项目竣工财务决算表

4、大、中型基本建设项目交付使用资产总表

5、小型基本建设项目竣工财务决算总表

6、基本建设项目交付使用资产明细表

7、封面

（二）竣工财务决算说明书主要包括以下内容：

1、基本建设项目概况

2、会计帐务的处理、财产物资清理及债权债务的清偿情况

3、投资包干节余、基建结余资金等的上交分配情况。

4、主要技术经济指标的分析、计算情况

5、基本建设项目管理及决算中存在的问题、建议

6、需说明的其他事项

第四十五条基本建设项目的竣工财务决算经开户银行签署意见后，按下列要求报批：

（一）中央级小型基本建设项目竣工财务决算报主管部门审批。

（二）中央级大、中型基本建设项目竣工财务决算报所在地财政监察专员办事机构签署意见后，由主管部门报财政部审批。

（三）地方级基本建设项目竣工财务决算由同级财政部门审批。

篇7

【关键词】 财务;信息系统;B/S

一、引言

财务管理工作随着我国市场经济的发展,在各个企业的管理中扮演着越来越重要的角色,渐渐起到不可替代的核心作用。对于大型企业集团来说,财务管理显得更为重要,财务管理系统的建立将直接受到企业集团管理方式的影响,并直接影响企业的管理效率与经济效益。如何在现有经营环境下选择最佳的财务管理模式,使用最优的财务管理系统,实现企业的管理目标,适应企业信息化发展的需要,是一个值得研究和探讨的问题。

二、企业财务管理系统需求分析

利用已建立的企业网公开企业的财经制度,预算编制,收费的政策依据、项目、标准和范围等,为企业与客户提供查询收支情况,为职工提供职工工资、津贴发放、税费扣缴等情况。员工可在通过身份验证后登录系统,快捷地查询所需的财务信息。财务人员不用再手工写收据,通过打印实现完成收据书写过程减轻了工作量,提高了业务水平。财务人员随时向外提供信息,使使用者可以随时到财务网查询到所需要的信息。同时财务人员还为领导决策提供依据,从而提高企业管理水平,控制生产成本,规范管理流程,增强对市场变化的应变能力。

三、企业财务管理系统设计

(一)设计原则

企业管理模式的选择应当是在对整体发展战略、经营情况、企业类型和子公司进行系统分析的基础上进行的,同时企业应充分根据自身发展的需要设计财务管理模式。设计时必须应当遵循以下原则:

1.安全性

安全性分为系统内部安全、访问安全及与其他系统对接时的安全性。内部安全体现在系统数据库的安全以及非法数据屏蔽等,可通过防火墙、划分网段来防范非法程序对数据库的破坏,对数据库做计划,进行备份,对录入数据进行核查,对不满足条件的内容提示修改,对非法数据进行屏蔽。访问安全体现在对各个部门、各个用户按管理人员的安全策略进行分组管理、控制各组的访问权限以及信息的流向。与其他系统连接时,既要保证内部数据的安全,隔离内外部的信息通道,又要对外部信息资源进行访问控制。为保证整个系统的正常运行,必然要保证系统信息的绝对安全和可靠。

2.实用性

财务信息管理系统是一个工程项目,而不是研究或实验课题。系统建设的最终目的是服务于财务管理的需要,服务于企业在许可范围内对财务信息的需求。系统的建设应为应用服务。因此,系统的设计和建设应能满足需求并正确无误地高效地运行。

3.灵活性

系统应设计任意组合的模糊查询功能,提供多方面的查询,以满足各个时期的报表。对复杂数据结构应实现修改一表的数据即可自动修改相关表中的数据,删除一表的数据即可自动删除与之相关的其他表数据,保证数据库中无冗余数据。

(二)技术体系的比较和选择

20世纪80年代末90年代初提出的传统的客户机/服务器(C/S)结构仍是目前应用系统所采用的主流技术。随着应用系统的大型化以及用户对系统性能要求的不断提高,传统的两级C/S结构固有的缺陷和不足越来越明显:如系统维护困难、缺乏安全性、客户机负载过重等。因此,在设计、开发系统时应采用当前业界最新技术――浏览器/服务器(B/S)结构。

B/S模式与传统的C/S模式相比具有如下优势:

1. B/S是一种瘦客户模式

C/S模式往往需要客户端运行庞大的应用程序,因此,客户端很“肥”;而在B/S模式中,客户端很“瘦”,它只需运行操作系统和Web浏览器,由服务器执行数据的处理、查询和表示。B/S是一种瘦客户模式,客户端软件仅需安装浏览器,应用界面单一,客户端硬件配置要求较低,可由相对价廉的PC机替代。

2. 易于管理和维护

因客户端浏览器的界面风格单一,利于提高效率,而在C/S模式中,操作人员必须熟悉不同的界面,理解程序员的意图,为此要对操作员进行大量培训;而B/S在版本升级时只需集中维护放在服务器端的代码。这种以Server为中心的管理极大地降低了成本,减少了Client端维护上作的负担,同时利于管理人员、开发人员将精力集中在合理组织信息系统的结构,更好地为各项业务提供技术支持上来。

3. B/S模式只需要一个客户端软件

C/S模式必须根据客户端所使用的操作系统及访问后台应用的不同,安装不同的软件;而B/S模式,只需要一个客户端软件,即Web浏览器,就可以完成一切,无需开发客户端软件,且浏览器软件可以从网上免费下载、免费升级。

4.开发B/S应用的效率高,周期短,见效快

B/S模式对开发人员的技术要求相对较低。而C/S模式的应用系统开发需较高专业技术水平,且在Client端与Server端都需要开发应用。由于其结构复杂,对Client端与Server端的应用逻辑分割难以划分,并且要不断进行版本更新和应用维护。

(三)开发平台

根据 B/S 结构的要求,结合业界现有的软硬件产品和软件开发工具,在综合考虑性能价格比的基础上,笔者选择Microsoft公司的SQL Server数据库作为应用软件系统运行的数据库服务平台;选择高配置的PC服务器运行Windows 2000操作系统;采用千兆以太网作为系统运行的网络平台。开发工具主要利用Microsoft公司的Visual Studio .Net,利用C#语言,结合,JavaScript,Vb Script等技术来完成系统开发。

(四) 具体设计

1. 系统整体结构

通过用户需求分析,根据企业财务工作流程分析,本着模块划分的原则,把系统抽象为5个模块,分别为系统管理、财务核算、综合查询、年末财务决算、财务指标分析。系统功能总体框架图如图1所示。

系统各个子系统模块的功能概要描述如下:

(1)系统管理子系统。第一,设置用户基本信息:主要包括设置账户名称、用户权限密码、建设单位名称等基本信息。第二,自定义明细科目:用户根据本单位具体业务需求自行设置明细科目。第三,输入银行账号:输入或修改基建财务银行账号。第四,输入初始余额:新用户输入期初会计数据。第五,清理数据:清理全部或某年的数据。

(2)财务核算。第一,设定工程项目编码:根据当年投资计划增删工程项目并为新增项目设定编码。第二,设定往来款单位编码:为新增的往来款单位设定编码。第三,建立当月序时账:在开始新的月份会计核算时,建立新的序时账表。第四,录入/修改记账凭证:将已填制并审核完成的记账凭证进行录入或修改操作。第五,打印当月序时账:打印当月序时账,便于操作人员核对查错。

(3)综合查询。提供日常会计业务所需的各类查询服务,例如往来款查询、总账查询、明细账查询等。查询是财务管理中使用频率较高的功能,该模块为用户提供以下几种查询方式:一是按凭证号查询。即按精确的凭证号查询,用户输入凭证号后,可以调出这张凭证。二是按期间查询。根据用户输入的起止会计日期输出查询结果。三是按工程项目代号查询。用户输入工程项目代号,可调出所需要的该项目的相关数据。四是按单位代号查询。五是按科目查询。六是自定义查询。用户根据自己的需要组合查询条件,实现特殊查询的功能。

(4)年末财务决算。接收并汇总日常核算数据,录入补充系统以外的非会计数据,生成用于上报主管部门的年度全套财务决算报表,提供年终决算报表的查询和打印。

(5)财务指标分析。可进行各项财务指标分析。将各项指标的计算公式固化在系统中,指标分析所用的数据来源于年终财务决算模块。将财务决算数据套用公式进行计算即可得出结果,输出至屏幕或打印机。

2. 数据库设计

(1)数据E-R图。E-R图由实体、实体的属性和实体之间的联系组成。根据业务数据流,并参考相关资料,经过加工处理,设计出本系统的E-R关系图,如图2所示。

(2)主要数据字典描述。数据字典是在系统数据流图的基础上,对其中的每个数据流、文件和数据项加以定义,是对数据流图中每个成分的精确描述。系统的数据字典对所有数据进行了定义,即对所有数据库的结构进行描述,提供对数据库数据描述的集中管理手段。

3.主要模块的设计

限于篇幅,本文选取财务管理系统几大模块中的核心模块――核算模块,阐述其设计过程。

(1)设定工程项目编码。实现设定、输入工程项目编码,同时输入工程项目概况信息的功能。为方便用户进行工程项目编码,设计显示已有工程项目及其编码的列表视图。用户可以直观地了解到当前已用编号的位置,从而确定新增项目的顺序编号。用户录入顺序号后,系统进行即时强制校验,如果发现该顺序号已被占用,将发出错误提示信息,并拒绝接收数据。项目分类识别码和子项目类别识别码比较稳定,所以将它们固化在系统中,在录入时提供给用户进行选择操作,这样可以减少键盘输入的工作量,增加准确性。

工程项目的概况信息包括:计划总投资、本年投资计划、以前计划投资未到位数、建筑面积和开工日期,这些概况信息是工程项目在财务核算中的重要属性,涉及到报表输出和年末财务决算等。系统设计在设定工程项目编码的同时输入概况信息,并存入‘项目编码’数据库基本表中,文件名为:JXMK.DBF。这样既可以简化系统操作步骤、减少文件数量,又方便查询,达到节约磁盘空间、提高运行速度的双重目的。

(2)建立序时账。建立序时账就是在开始录入记账凭证前在硬盘的系统指定目录下建立一个数据库空表,用于存贮当年1―12月的所有记账凭证。记账凭证按业务发生的时间顺序存贮于该表中,可以说它是一个记录全部核算基础数据的表,是系统进行自动转账等一系列处理的数据源泉。文件结构的数据项是构成记账凭证的全部要素,如表1所示。

(3)录入/修改记账凭证。系统在设计实现录入/修改记账凭证功能时,要遵循以下几种原则:一是凭证中各数据项根据类型、范围进行有效控制。如,会计分录中的会计科目必须在设置的会计科目表中已经存在,并且是最底层的明细科目;根据当前科目的属性确定是否同时输入某些项目,如工程项目、往来款单位、借款编号等;借贷方金额必须相等才能保存;凭证编号可以自动连续;日期可以限制顺序等。二是较之手工处理的“笔误”, 键盘操作更容易发生“误操作”,因而“录入凭证”在操作功能上应分为“输入”、“修改”、“删除”等步骤,以进行正确性控制。三是“审核”填好的凭证,系统的审核在程序中再次检验凭证的正确性。

结束语:本文详细介绍了企业财务管理信息系统的设计思想和设计方案,从建设单位的特点和信息化发展趋势出发,结合实际工作,开发出适合财务部门实际情况的管理信息系统。从系统应用的结果来看,本论文的研究结果是有效和实用的,基本达到了规范基建财务业务流程、提高财务部门管理水平的目的。

【主要参考文献】

[1] 王玮晶.对公司财务管理的思考[J].引进与咨询,2008,(12):52-53.

篇8

［关键词］ 基建财务 问题 对策 档案管理

企业要想建设成为一个高质量、高速度、低造价并且合理分配和使用人力、物力、财力。就必须利用基建财务对工程建设计划执行过程中所体现的资金动向进行科学的、严格的核算和监督，为制定基建计划情况提供必要的资料，以便不断地改善经营管理工作，充分挖掘内部潜力。因此，加强基建财务管理十分必要。

一、基建财务定义

所谓基建财务，主要是指负责与在建工程相关工作的财务。它具体包括项目的可行性研究、编制项目概算、工程预决算、从项目建设到项目竣工结束的财务决算全过程。主要工作包括：(1)管理基建工程款项的拨入，支付和结算；(2)编制基建报表制度；(3)参与基建项目预算，内控，核算，验收，合同签订，决算； (4)制定基建财务制度；(5)监督基建工程合同的执行 ；(6)其他有关基建财务事项。如：对基建业务中的材料、设备采购、存货、各项财产物资及时做好原始记录，及时掌握工程进度，定期进行财产清查。

二、企业基建业财务管理存在的问题

1.会计制度在实施中的问题。1996年1月1日起执行的《国有建设单位会计制度》规定，凡是符合规定条件，并报经主管财政机关审核批准，建设单位财务会计与生产企业财务会计已经合并的，不再执行本制度，应执行相应的企业会计制度。分行业会计制度对基建业务核算只设置“在建工程”一个科目，该科目“编制说明”定义“本科目应按工程项目和外购工程物资设置明细账”，对其中核算内容繁杂的“待摊投资”如何设置明细科目和确定分摊方法未提及，对混合在一起的土建工程成本在明细项目中如何分配也未提及。

2.管理制度不全。现行管理制度不能适应基本建设投资主体多元化的要求，实践中可操作性差。有些制度明显落后于基本建设发展要求，但是在新的制度尚未出台前、旧的制度又不适应的情况下，基建财务管理也经常出现无章可依的被动局面。尤其是对违反基本建设财务管理制度行为的相关文件，处罚规定不具体，难以掌握处罚的尺度。

3.组织机构人员素质的问题。现在很多企业的基建财务管理工作基本都分散在计划部、组织部、财务部等几个部门，基建业务会计核算作为单项业务并入财务部门，分散的管理模式不利于对项目全过程进行监督和控制。长期以来，有些企业领导认为基建财务是临时的，专职基建会计人员无关紧要，或者由其他财会人员兼职基建会计。临时的基建财会人员即使对正常基建业务记账处理能够胜任，也无法处理“待摊投资”的摊销、工程成本的结转、竣工财务决算等难度较大的业务，更谈不上对项目的可行性研究、分析、投资估算和财务测算方面的内容。

4．可行性研究分析不足。项目建议书和可行性研究报告的编制常常由于片面领会文件的精神，受到相关行业部门的限制。

三、企业基建财务管理对策研究

1.科学建立基建财务制度。会计科目的设置是基建财务的基础，一个合理的构架更利于项目的管理。工程技术部门负责工程施工，而财务部门则反映单项工程的资金价值，会计科目、单项工程辅助核算应按工程概算设置。进行一一对应，相匹配。这样才能准确地核算单项工程成本，才能区别哪些是概算外工程。为工程竣工结算提供全面而准确的依据。避免超计划、超预算。建立健全基建业务内部财务管理制度，财务人员依据各项制度深入到工程管理中。

2.强化企业基建财务的管理。要结合各个区域特点，完善财务统一管理制度，深化财务管理体制改革。对重点项目在组建时就要积极比较分析建设资金的统一管理、统一机构人员、统一财务管理制度、统一财务结算和竣工决算。由此形成对企业资金安全运行的统一制约机制，从而规范资金管理，促进资金安全。

3．做好项目的建档意识。要做好工程文件、资料的建档工作为项目可行性研究供完整的技术数据。首先应从合同签订抓起。这样工程项目的工程文件、资料收集、立卷、归档；其次，通过合同进行了分解，加强工程各参与单位完成此工作的责任感，做到各负其责，也为文件、资料的超前控制奠定了法律基础；再次，加强全程跟踪控制，加强督导。从项目的建议书、可行性研究开始就应对档案资料进行跟踪、收集和监督，对具体文件、具体资料形成的单位和有关人员进行跟踪和督促，确保文件收集过程的完整性；最后，努力完善、健全早期建筑的文件资料和收集归档。

4．完善基建财务管理机制。具体表现在：(1)在基本建设资金的拨付和财务会计核算管理上，创新基本建设拨款程序和统一基建会计核算方法。(2)在基本建设资金监督检查机制上创新，加强建设资金的源头管理，明确财政性投资项目的资金必须设立专门专户进行管理，杜绝滥支挪用。(3)在建设项目工程预算决算和审查上创新，对涉及财政投资项目竣工决算的要进行审计工作。(4)要建立严格的报表制度。重点是拨款资金申请表、工程进度表、项目资金到位情况表等。（5）实施有效基建财务管理内部控制的保障措施。基建财务管理内部控制的建立是实施内部控制的前提，是具体控制手段的依据，同样也是实施内部会计控制的基础。

总之，企业应重视抓好基建财会队伍的基本建设，保证企业基建财务管理水平的不断提高。在增强全局意识，服务集团发展全局的同时，还要特别重视加强融资管理，保障资金需求，加强工程成本的控制，把工程造价控制在概算内，保证项目投产后具有竞争能力，要认真做好生产运营准备工作，保障基建财务制度建设和信息化建设。

篇9

[关键词] 基建财务 问题 对策 档案管理

企业要想建设成为一个高质量、高速度、低造价并且合理分配和使用人力、物力、财力。就必须利用基建财务对工程建设计划执行过程中所体现的资金动向进行科学的、严格的核算和监督，为制定基建计划情况提供必要的资料，以便不断地改善经营管理工作，充分挖掘内部潜力。因此，加强基建财务管理十分必要。

一、基建财务定义

所谓基建财务，主要是指负责与在建工程相关工作的财务。它具体包括项目的可行性研究、编制项目概算、工程预决算、从项目建设到项目竣工结束的财务决算全过程。

二、企业基建业财务管理存在的问题

1.会计制度在实施中的问题。1996年1月1日起执行的《国有建设单位会计制度》规定，凡是符合规定条件，并报经主管财政机关审核批准，建设单位财务会计与生产企业财务会计已经合并的，不再执行本制度，应执行相应的企业会计制度。分行业会计制度对基建业务核算只设置“在建工程”一个科目，该科目“编制说明”定义“本科目应按工程项目和外购工程物资设置明细账”，对其中核算内容繁杂的“待摊投资”如何设置明细科目和确定分摊方法未提及，对混合在一起的土建工程成本在明细项目中如何分配也未提及。

2.管理制度不全。现行管理制度不能适应基本建设投资主体多元化的要求，实践中可操作性差。有些制度明显落后于基本建设发展要求，但是在新的制度尚未出台前、旧的制度又不适应的情况下，基建财务管理也经常出现无章可依的被动局面。尤其是对违反基本建设财务管理制度行为的相关文件，处罚规定不具体，难以掌握处罚的尺度。

3.组织机构人员素质的问题。基建项目的管理不同于一般经济性的项目，基建项目代表着国家的政策意向，具有一定的事业性质。然而在实际操作过程中，由于相关人员的经验不足，对于基建项目的财务审核能力较差，加之基建项目复杂的关系，严重影响了财务管理的质量。长期以来，有些企业领导认为基建财务是临时的，专职基建会计人员无关紧要，或者由其他财会人员兼职基建会计。临时的基建财会人员即使对正常基建业务记账处理能够胜任，也无法处理“待摊投资”的摊销、工程成本的结转、竣工财务决算等难度较大的业务，更谈不上对项目的可行性研究、分析、投资估算和财务测算方面的内容。

4.可行性研究分析不足。项目建议书和可行性研究报告的编制常常由于片面领会文件的精神，受到相关行业部门的限制。

三、企业基建财务管理对策研究

1.科学建立基建财务制度。会计科目的设置是基建财务的基础，一个合理的构架更利于项目的管理。工程技术部门负责工程施工，而财务部门则反映单项工程的资金价值，会计科目、单项工程辅助核算应按工程概算设置。进行一一对应，相匹配。这样才能准确地核算单项工程成本，才能区别哪些是概算外工程。为工程竣工结算提供全面而准确的依据。避免超计划、超预算。建立健全基建业务内部财务管理制度，财务人员依据各项制度深入到工程管理中。

2.强化企业基建财务的管理。要结合各个区域特点，完善财务统一管理制度，深化财务管理体制改革。对重点项目在组建时就要积极比较分析建设资金的统一管理、统一机构人员、统一财务管理制度、统一财务结算和竣工决算。由此形成对企业资金安全运行的统一制约机制，从而规范资金管理，促进资金安全。

3.做好项目的建档意识。要做好工程文件、资料的建档工作为项目可行性研究供完整的技术数据。首先应从合同签订抓起。这样工程项目的工程文件、资料收集、立卷、归档；其次，通过合同进行了分解，加强工程各参与单位完成此工作的责任感，做到各负其责，也为文件、资料的超前控制奠定了法律基础；再次，加强全程跟踪控制，加强督导。从项目的建议书、可行性研究开始就应对档案资料进行跟踪、收集和监督，对具体文件、具体资料形成的单位和有关人员进行跟踪和督促，确保文件收集过程的完整性；最后，努力完善、健全早期建筑的文件资料和收集归档。

4.完善基建财务管理机制。具体表现在：（1）在基本建设资金的拨付和财务会计核算管理上，创新基本建设拨款程序和统一基建会计核算方法。（2）在基本建设资金监督检查机制上创新，加强建设资金的源头管理，明确财政性投资项目的资金必须设立专门专户进行管理，杜绝滥支挪用。（3）在建设项目工程预算决算和审查上创新，对涉及财政投资项目竣工决算的要进行审计工作。（4）要建立严格的报表制度。重点是拨款资金申请表、工程进度表、项目资金到位情况表等。（5）实施有效基建财务管理内部控制的保障措施。基建财务管理内部控制的建立是实施内部控制的前提，是具体控制手段的依据，同样也是实施内部会计控制的基础。

总之，企业应重视抓好基建财会队伍的基本建设，保证企业基建财务管理水平的不断提高。在增强全局意识，服务集团发展全局的同时，还要特别重视加强融资管理，保障资金需求，加强工程成本的控制，把工程造价控制在概算内，保证项目投产后具有竞争能力，要认真做好生产运营准备工作，保障基建财务制度建设和信息化建设。

参 考 文 献

[1]於静.浅谈基建项目的财务管理［J］．职业技术，2009（8）.

[2]马龙.浅谈当前基本建设单位的财务管理问题 ［J］．中国集体经济，2010（27）.

篇10

为做好国有企业财务决算年度报表编制工作，确保企业将所属基建单位纳入决算报表编制范围，全面完整编制年度决算，国务院国有资产监督管理委员会以评价函[2004]235号下达了《关于印发国有建设单位报表并入企业财务决算报表会计科目转换参考格式的通知》（以下简称《通知》）。通知中对并表的方法及步骤、并表的有关要求、国有建设单位报表并入企业财务决算报表会计科目转换对照表等均作出了详细的规定，但《通知》中只给出了工作底稿抵消分录仅供参考，并未对在何种情况、何种事项下使用抵消分录作进一步的详细描述，这给刚刚开展此项业务的某些公司的实际运用带来不便。

笔者根据《通知》中给出的工作底稿抵消参考分录，举例予以说明。为便于理解，金额全部为整数，拨款均为一次项拨款（实际操作中，为降低资金成本，对项目的拨款是根据项目进度情况分期拨入的）来探讨会计实务中具体案例的实际操作。

案例一：经营性项目投资建设项目

某大型国有公司对承担的高速公路建设项目成立了项目经理部，由项目经理部负责工程的具体实施，项目经理部根据《国有建设单位会计制度》及财建(2002)394号《基本建设财务管理规定》的要求，执行了国有建设单位的会计核算方法。月末项目经理部向公司上报基建报表，公司自身的经营业务执行《企业会计制度》，月末编制报表时，对企业报表及基建项目报表进行了汇总，并对国有建设单位报表并入企业报表的会计科目进行了转换，将重复科目抵消后编制出汇总报表。

2004年10月，根据公司董事会议决定，准备修建一条高速公路，预计投资10亿元人民币，其中：甲公路局投资2亿元人民币，乙公路局投资2亿元人民币，丙公路局投资3亿元人民币，用担保的方式向商业银行贷款2亿元人民币（每年利率为5%，资本化利息期限为2年），收到财政专项资金1亿元人民币专门用于高速公路的建设，截至2004年12月31日，以上投资全部到位，并取得验资报告。公司经营账簿账务处理如下：

借：银行存款10亿元

贷：专项应付款――天津市财政局 1亿元

长期借款――商业银行 2亿元

实收资本――甲公路局 2亿元

――乙公路局 2亿元

――丙公路局 3亿元

该公司将以上款项全部拨入到项目经理部，用于高速公路的建设。由于公司下拨工程款账务处理会计科目未作有关规定，很多公司实际操作中作为增加其他应收款处理，笔者认为，使用长期股权投资――高速公路项目较为妥当。

借：长期股权投资――高速公路经理部10亿元

贷：银行存款10亿元

2005年末,公司归还商业银行贷款2亿元人民币的利息，每年利息=年利率5%×本金2亿元×期限1年=0.1亿元，公司账务如下：

借：长期股权投资――高速公路经理部0.1亿元

贷：其他应付款 （或银行存款） 0.1亿元

2006年末，归还商业银行贷款2亿元人民币的利息

借：长期股权投资――高速公路经理部0.1亿元

贷：其他应付款（或银行存款） 0.1亿元

公司临时从高速公路经理部借款 0.02亿元：

借：银行存款0.02亿元

贷：其他应付款――高速公路经理部 0.02亿元

竣工交付的资产转入公司账簿，在使用的次月起计提折旧：

借：固定资产(高速公路) 8.159亿元

流动资产0.02亿元

无形资产(土地使用权)2亿元

长期待摊费用 0.001亿元

其他应收款――结余资金 0.02亿元

贷：长期股权投资――高速公路经理部10.20亿元

高速公路项目经理部根据《国有建设单位会计制度》及财建(2002)394号《基本建设财务管理规定》的要求,设立基建总账、明细账、现金账、银行存款账、合同台账等,项目经理部收到公司拨付的项目资金时：

借：银行存款 10亿元

贷： 基建拨款――财政预算资金1亿元

基建投资借款――商业银行 2亿元

项目资本――甲公路局2亿元

――乙公路局2亿元

――丙公路局3亿元

项目经理部根据签订的施工合同，根据工程进度结转高速公路工程，并根据签订的合同及支付的工程款登记业务台账：

借：银行存款 0.01亿元

建筑安装工程投资 7.49亿元

设备投资 1亿元

待摊投资――借款利息 0.2亿元

待摊投资――其他待摊投资1亿元

其他投资 0.5亿元

贷：待摊投资――利息收入0.01亿元

银行存款9.19亿元

应付工程款 0.5亿元

应付器材款 0.5亿元

项目经理部负责建设的高速公路全部竣工,经过各方面的验收，同意交付使用，项目经理部编制了竣工决算报表，并经过了中介机构的审核，根据审核报告及财政部门的批复文件（根据天津市财政局津财建二[2004]15号文件，凡是使用中央预算内资金或国债资金项目、市级财政性资金投资超过200万元项目、工程总投资超过3000万元的项目均由天津市财政局审批），项目经理部作以下账务处理：

借：交付使用资产――固定资产(高速公路)8.159亿元

――流动资产0.02亿元

――无形资产(土地使用权)2亿元

――长期待摊费用 0.001亿元

贷：建筑安装工程投资7.49亿元

设备投资 1亿元

待摊投资 1.19亿元

其他投资0.5亿元

项目经理部账簿将用借款完成的资产交付公司使用时：

借：应收生产单位投资借款2亿元

贷：待冲基建支出2亿元

公司经营账簿临时从项目中借款：

借：其他应收款――企业经营账簿0.02亿元

贷：银行存款 0.02亿元

根据以上事项，公司遵循“全面完整、不重不漏、规范操作、双轨运行”的原则进行报表格式转换与合并，将项目经理部的单位报表按照统一要求转换为企业类报表，并将转换后的报表内重复项目予以抵消，与公司报表进行抵消合并。

公司2006年12月31日进行的抵消分录为：

借：其他应付款（基建账簿：待冲基建支出） 2亿元

其他应付款（基建账簿：其他应付款） 0.2亿元

专项应付款（基建账簿：基建拨款）1亿元

实收资本 (基建账簿：项目资本)7亿元

贷：固定资产（基建账簿：交付使用资产）8.159亿元

流动资产 (基建账簿：交付使用资产）0.02亿元

无形资产 (基建账簿：交付使用资产）2亿元

长期待摊费用 (基建账簿：交付使用资产） 0.001亿元

其他应收款――结余资金(基建账簿：其他应收款) 0.02

借：其他应付款（基建账簿：其他应付款）0.02

贷：其他应收款（基建账簿：其他应收款）0.02

借：长期借款(基建账簿：基建投资借款 )2亿元

贷：其他应收款 (基建账簿：应收生产单位投资借款 ) 2亿元

案例二：非经营性项目投资建设项目

某行政事业单位（非全额拨款）管理城市市容规划等，将天津市财政局拨入的专门用于市容规划的工程款1000万元下拨给分管基建项目的办公室，由基建办公室负责项目的具体实施，基建办公室根据《国有建设单位会计制度》及财建(2002)394号《基本建设财务管理规定》的要求，执行了国有建设单位的会计核算方法。月末基建办公室向单位财务上报基建报表，单位自身的业务执行《行政事业单位会计制度》，月末编制报表时，对单位报表及基建项目报表进行了汇总，并对国有建设单位报表并入企业报表的会计科目进行了转换，将重复科目抵消后编制出汇总报表。

2006年6月份，基建办公室承担了对天津市道路的维修、夜景灯光、变电站的修建工程等，预计投资1000万元，其中：财政专项资金900万元，单位自筹款100万元。

单位行政账簿收到财政局拨入的900万元：

借：银行存款 900万元

贷：暂收款――天津财政局900万元

行政事业单位收到上级拨入的自筹款筹100万元用于基建项目：

借：银行存款100万元

贷：暂收款――上级拨款 100万元

将工程款项拨入基建办公室：

借：在建工程1000万元

贷：银行存款1000万元

基建账簿收到单位行政账拨款：

借：银行存款1000万元

贷：基建拨款――本年财政拨款900万元

――本年自筹拨款100万元

基建办公室根据签订的工程合同，根据工程进度结转道路的维修、夜景灯光、变电站的修建工程等工程并根据签订的合同及支付的工程款登记业务台账。

借：银行存款 0.01万元

待核销基建支出――道路维修 500万元

建筑安装工程――夜景灯光 100万元

设备投资――红号变电站100万元

转出投资――黑号变电站250万元

待摊投资――其他待摊投资 50万元

贷：待摊投资――利息收入 0.01万元

银行存款 850万元

应付工程款 150万元

基建办公室负责建设的工程在年末尚未竣工，编制抵消分录：

借：暂收款（或专项应付款）（基建账簿：基建拨款）900万元

暂收款（或专项应付款）（基建账簿：基建拨款）100万元