财务共享的应收和应付范文

导语：如何才能写好一篇财务共享的应收和应付，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

Abstract： Because the traditional enterprise information system can't meet the needs of the group， a multi-tenant data sharing cloud computing technology based on the original system is used. This system is developed by the cloud SaaS model， and it carries out the data management by data sharing. At the same time， it uses role-based access control method to ensure the security of data. The practice shows that information technology will be applied to the financial module of Yunnan Metallurgical Group， it can achieve the integration of the resources of all the financial system and even the entire group.

关键词： 云计算；SaaS模式；信息化；财务管理

Key words： cloud computing；SaaS model；informatization；financial management

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2016）36-0062-05

0 引言

财务管理作为冶金集团最关键环节，主要担任集团各类资产的购置（投资），资本的融通（筹资）和运营中现金流量（营运资金），以及利润调配[1]。集团现有的核算模式较为落后，会计电化学只是将传统的手工记账转移到计算机上，并未从本质上改变原有的会计流程，并且随着集团业务规模的扩大，业务量激增，数据不能够按时反馈给财务部门，造成了严重的业务与财务数据不一致。集团下属公司众多，信息化水平不一致，各分公司账目独立核算，管理分散，对集团的发展产生不利的影响。

云计算[2]是一种新型的具有超强计算能力和处理海量数据能力的计算模式。支持以“租用”的方式消费和使用信息化产品，用户不需要购买基础设施而是通过互联网租用所需要的基础设施，用户可以按服务多少以及使用时间长短进行付费，通常使用浏览器通过互联网远程访问并使用特定软件，无需购买软件，能够以最低的成本享受到信息服务的核心价值，也给予了企业创新变革的新平台[3，4]。

1 集团财务管理系统安全机制

云计算包括云计算平台和云计算服务这两个概念，即软件即服务SaaS（Software as a sevice）、平台即服务PaaS（Platform as a sevice）、基础设施即服务IaaS（Infrastructure as a sevice）三种服务模式，将传统所用的基础设施、服务通过网络以服务的形式提供给云使用者[5]。云中进行存储的数据本来是安全的，但是在互联网环境下，会受到不同方式的网络攻击，因此集团将共享数据部署在云平台，首先要考虑的就是数据的安全性[6]。

云南冶金集团数字化生产集成管理系统财务管理系统中，采用了基于角色的访问控制模型RBAC[7]来解决系统复杂的权限分配问题，通过在主题和资源之间设定角色这个概念来进行用户访问权限的控制。用户是操作数据对象的主体，用户通过角色这个中间媒介和权限联系起来，但集团存在用户数量多、员工职位多、组织机构复杂等问题，需要控制的资源较多。如果拥有X个用户，需要为每个用户分配Y个角色，则需要进行X×Y次权限分配工作，会进行多次重复工作，效率较低。

在传统RBAC模型的基础上进行改良，把具有相同权限的用户组成一个用户组，一个用户可以归属于一个或者多个用户组，除了可以给单个用户授角色以外，也可以对用户组授角色，这样单个用户所拥有的权限就是该用户个人拥有的权限加上用户组的权限。根据用户的特征设立不同层次的用户组，按照集团组织机构进行划分，因此通过用户组来描述用户组织机构来实现对用户不同权限的管理。

将优化的RBAC模型应用到集团财务管理系统中，首先进行传统的用户登录也就是用户认证操作，当认证成功后，向云服务器提供访问请求[8]，权限管理模块将读取用户的权限，并将相应的模块加载到系统中，用户只能在权限范围内进行操作，系统在云计算下数据共享的控制方案如图1所示。

2 集团财务管理系统设计

本系统是在云计算SaaS模式下开发，利用上海宝信软件提供的云平台，采用JAVA语言[9]+IBM DB2[10]数据库，基于B/S架构[11]对本系统进行开发，为了使业务应用具有更良好的适应性，将业务应用拆分成“展现层，业务层和数据层”三层结构[12]，满足了以功能为目标导向的企业应用开发的需要，同时也提高了本系统开发效率。

2.1 功能模块

财务管理系统应该是符合企业需求以及企业发展模式的系统，财务管理做为集团生产经营管理中最重要环节，直接影响着集团的运行。根据前期所做的需求分析以及需要实现的目标，集团数字化生产集成管理系统（财务管理），以统一的会计科目为基础，提供了从总账管理、应付管理、应收管理，票据管理的全业务处理流程，覆盖了用户端到行政管理部门、财务部门、采购部门、销售部门、仓储部门多个范畴。（图2）

冶金集团财务管理模块是在SaaS模式下进行维护和管理以及用户权限的分配，菜单配置，功能扩展及用户个性化需求等工作，财务管理模块的功能主要包括以下几个方面：

①总账管理：在总账模块中，通过账套与会计科目体系、记账币种的配置，多组织架构的设计，支持多组织、多币种的会计核算要求，满足集团日常会计核算；实时收集各前端系统产生的会计凭证并进行各种逻辑校验，生成公司的日记账、明细账、总账等会计资料，为公司财务会计报表编制提供基础信息，并提供凭证追溯功能。

②应付模块：主要处理物料（含成品、半成品）外购、外协、固定资产采购的发票管理，供应商预付款，员工借款及费用报销等，一般情况下，应付模块主要包括应付模块基础信息管理、供应商管理、发票管理、付款管理、内部交易等业务。

③应收管理：应收模块主要处理销售发票、客户货款等相关的应收、收入、税金类会计业务，一般情况下，应收模块主要包括应收模块基础信息管理、客户管理、发票管理、收款管理、内部交易、月末结账等业务。

④报表管理：对总账、应付、应收各模块产生的账簿进行统一管理，提供科目余额、明细账、日记账查询。

2.2 系统业务流程

云冶集团数字化生产集成管理系统财务管理，包含了原燃料、资材、备件、零固、办公用品等进口、国内采购供应业务，并实现了这些业务的整合，实现了财务与集团生产经营活动（采购、销售、生产等）数据集成[12]。

2.2.1 总账管理

总账管理子系统是整个财务管理系统的核心，提供了会计科目维护、凭证录入、审核、红冲、过账及期末结转功能。总账管理模块的功能主要包括以下几个方面：

①基本信息维护：该模块主要是账务初始化工作，包括公司账套管理、会计科目体系、银行地区代码、辅助核算代码类别、会计期、汇率、币种等初始信息设置。

②凭证处理：会计凭证是会计核算的基础，凭证处理主要是包括凭证制单、审核、过账、查询以及红冲。为了防止因工作量太大，无法短时间内完成凭证制单，以及凭证重复录入等问题，系统提供暂存凭证功能，不占用正式凭证号，但仍可实现凭证保存。

③期末处理：集团为了审核在一定会计期间内生产经营情况，必须进行定期结账。主要包括月末和年末处理，以及关账作业。

总账管理模块通过开放的接口，使之与应收账款、应付账款、固定资产管理、现金流管理、成本管理相互集成，保证了资金与业务同步记录，确保了数据一致性。无论是手工凭证还是抛帐凭证，都必须对这些记账凭证进行审核、过账，并且凭证制单人和审核人不能为同一个人，否则系统拒绝审核凭证，同时为系统使用人员分配权限，只有财务主任具有审核权限，确保了数据正确性。总账程序流程图如图3。

2.2.2 应付管理

当集团采购部门按照已确定的采购合同取得集团日常经营活动所需物资后，集团的采购活动与财务支付时间的不一致，即购进物资而未付款，形成应付账款。应付管理主要分为报支管理和付款管理，采购人员在采购系统录入发票信息，生成报支清单（应付和预付），每笔业务具有唯一的报支清单号，并提交给应付系统，财务人员对查询到的报支清单进行审核、复核操作，并且财务人员对有误的报支清单没有修改的权限，有且只能撤销、删除到采购系统，从而确保业务与财务数据完全一致。对复核无误的报支清单，进行付款。应付管理流程图如图4所示。

2.2.3 应收管理

当集团销售部门按照客户提交的采购计划，销售给客户生产经营活动所需的物资，集团的销售活动与客户货款支付时间的不一致，产生应收账款。销售物流模块再发货完成之后，对于符合结算条件（结算单价已经确定且发货完成）的码单（发货单）抛给应收模块，而对于非销售物流支撑的需要开发票的在应收模块直接手工录入，从销售系统抛帐的应收发票，不能够在应收模块进行更改甚至删除，若业务上需要调整，要回到销售系统进行更正，然后再将更改后单据抛帐到应收模块，以保证财务与销售数据一致性；销售或者财务业务人员在收到用户货款之后，在”收款信息录入”进行收款单录入，需明确应收业务类型、结算用户、收款方式、收款金额及收款性质（收款用途），如果是销售合同的货款，则选择需要进行合约分配。财务人员对未抛账的收款单进行收款确认。同时生成收款凭证，如果是需要进行合约分配的收款单，其用户的资金额度传到销售模块，为销售模块的合约自用款，销售模块进行合约货款分配及资金发货控制。对于非销售合同货款的收款单在发票开完之后进行发票分配核销的操作。应收管理流程图如图5所示。

2.3 数据库设计

进行数据库的设计必须要考虑到数据隔离和数据安全问题，云计算SaaS模式下经常采用的数据库设计有：独立数据库、隔离数据库、共享数据库、共享数据架构[14，15]。独立数据库是服务提供商为每个租户设立一个单独的数据库，数据隔离性较强，虽然有效的保证数据的安全，但后期扩展和维护费用较高。共享数据库，隔离数据架构为多个租户共享一个数据库，为每个租户提供单独的数据隔离，但是当租户需要跨数据库操作时存在一定的困难。共享数据库、共享数据架构是多个租户可以共享一个Datebase，共享程度最高。

每种数据库设计方案都有不同特点，结合本系统开发过程中的各个因素，实现财务系统的灵活管理，本系统采用共享数据库、共享数据架构的方法设计数据库。数据库是信息系统开发的关键，设计时需考虑不同表之间的关系，不同来源的数据是否有矛盾、是否有冗余、数据量大小、每个数据项名称、类型、长度、取值范围，数据项之间关系以及数据项要求的操作及操作频度等，确保数据结构可扩展性、可配置性[16]。

在数据库构建中将信息共享平台数据库分成3大类，分别是基础数据库、业务应用数据库、共享交换数据库。其中：

基础数据库用于存储基础数据内容，基础数据库是应用系统数据库的基础和支撑，是应用系统数据库重要的数据源。包括发票种类信息数据库、人员基础信息数据库、会计科目体系数据库等。

业务应用数据库为各个应用系统服务所需数据，包括报支管理信息数据库、付款管理信息数据库、收款管理信息数据库等。

交换数据库主要实现公共信息系统与其他行业业务系统数据资源的交换共享。其中包括工商、税务等。

财务管理系统数据库关系图如图6所示。

3 结束语

①优化传统RBAC角色控制方法，建立用户组分配权限，向云计算下数据共享的安全性。

②根据集团财务管理系统的需求，运用了J2EE开发框架和MVC模式，对系统进行编程、实现。

③在传统财务管理系统的基础上，针对其中的不足，提出了基于云计算的集团财务管理系统，通过分析业务流程，采用了共享数据库、共享数据架构方法设计数据库，将需要共享的数据传至云平台，大幅提高了会计信息的准确性与完整性。

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篇2

【关键词】会计电算化；SAP系统；采购付款管理

【中图分类号】F27 【文献标识码】A

【文章编号】1007-4309（2012）05-0068-1.5

SAP系统简介：SAP是世界排名第一的ERP软件。它代表着最先进的管理思想、最优秀的软件设计。世界五百强中有超过80％的公司使用SAP。90%的中国大型国营、民营企业使用SAP。

SAP系统的功能：SAP系统（企业管理解决方案软件）的功能主要有：信息管理、绩效管理、资源规划、人力资源管理、财务管理、客户关系管理、供货商关系管理、产品管理、服务与资产管理、供应链管理等。

SAP系统的模块：SAP系统包含了众多模块，其中最常用的有以下五大模块：财务会计模块：总账管理、应收账款管理、应付账款管理、现金管理、投资管理等。CO管理会计模块：有统一的报表系统，可协调公司内部处理业务的内容和过程。HR人力资源管理模块：薪资、工时、人事成本等。MM物料管理模块：供货商管理、采购管理、库存管理等。PP生产计划模块：提供各种制造类型的全面处理。SAP系统在企业会计电算化方面的作用。

SAP系统在企业中的作用：决策支持：公司的财务部门往往为公司的经营战略制定和目标的规划提供数据参考，并从财务报表层面提供决策支持信息。SAP可将公司的业务信息和财务信息及时、准确、完整地汇总在决策层面，为高层决策、企业与员工绩效考核提供系统支持和数据支持。财务管理：涉及公司会计核算、预算管理、资金管理、税务筹划和监控，以及内部管理报表等内容。使会计电算化不再局限于会计核算一方面，强化了公司的财务管理手段。交易处理：会计日常核算可通过SAP系统进行记录、汇总和分析。而对于不同的公司，SAP还可进行专门化设计，体现其财务管理方面独特的行业特点及公司特点。

SAP系统在财务部门的作用：SAP系统突破了传统会计电算化软件的局限性，可以满足财务部门不同岗位的核算及管理需求。会计核算：SAP系统财务会计模块可以满足公司会计核算的需求，减少手工计算工作量及避免重复劳动。财务分析：为企业的财务分析提供数据支持，并提供分析功能。财务预算：可以实现预算的管理、灵活的预算调整、及时的预算跟踪与控制。资金管理：可支持公司财务部门对资金的管控要求。税务筹划：可以对税务相关的业务进行记录和监控。

SAP系统在会计核算中的作用。SAP系统通过其财务会计模块及与其他模块的无缝衔接，实现了会计核算的简单化、集成化、统一化。总账管理：总账子模块收集完整的业务数据账务记录，是出示报表的基础模块。应收账款的管理：应收账款子模块具有对于客户的应收账款、预收账款和收款清账等业务的核算与管理功能。同时，应收账款模块与总账模块有着高度的集成，可实现在计账到客户的明细账的同时，更新到总账科目。应付账款的管理：应付账款子模块具有对于供货商的应付账款、预收账款和收款清账等业务的核算和管理功能。同时应付账款模块与库存采购模块有着高度的集成，供货商发票可以自动形成应付账款凭证。固定资产管理：在SAP资产会计模块中，对于资产业务的记账同样会在总分类账中形成财务凭证。现金管理：SAP系统可准确、及时地记录资金收付业务，并对资金账户进行分析，提高了资金交易效率和资金管理水平。

SAP系统应用举例——采购付款管理的革新。采购付款管理简言之，就是对从提出采购申请到采购产品入库直到财务部门付款给供货商的一整套过程进行有效控制，是企业成本控制的重要方面，也是影响大型企业集团经营绩效的重要方面。加强采购付款流程的管理对于任何企业来说都是至关重要的。

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【关键词】营运资金管理；渠道管理；供应链管理；流程作业管理

一、前言

2015年以来，国务院国资委为解决企业“两金”（应收款和存货）占资过大，有息负债居高不下，经营性现金流入不足等严重影响企业经济安全运行的问题，将“两金”压降工作的重要性提到了前所未有的高度。如何提高“两金”的使用效率、降低其在企业资金中的占比就成为压降管理工作的重中之重。而由于“两金”代表的存货和应收账款是营运资金的重要组成部分，所以站在更高的角度来讲，如何管理好企业的营运资金，如何科学合理有效配置企业营运资金是财务工作的重点和难点。

营运资金管理工作在企业财务管理过程中地位突出，能否有效的营运资金管理关系到企业的生死存亡，因此不断提升企业资金运转的速度和获利能力，保证企业销系统的良性循环，才能不断提高企业经营绩效。莱瑞・吉特曼和查尔斯・马克斯维尔两位专家曾实地调研大量美国的大型企业的财务负责人，结果表明财务负责人耗用在企业营运资金管理工作上的时间至少超过三成。加强营运资金的管理应当成为建筑企业财务管理中不可或缺的一环。在经济和信息技术高速发展的今天，营运资金管理同样有了新的发展，融入了很多管理的新思想，供应商管理、施工生产管理、业主关系管理等为更好的进行营运资金管理如虎添翼。但是在现实中，营运资金管理的研究以及实际应用与管理目前在我国相对滞后，出现资金短缺、应收账款变现难，应付账款使用不当、存货管理不善、资金使用效率低下存在大量沉淀等一系列问题，尤其是对于资金密集型和劳动密集型的建筑企业更为明显。为了解决这些问题，在对营运资金作出界定的基础上，分层次进行营运资金管理，基于供应链、分渠道的内部细化流程作业两个层次上进行管理，实现资金管理的供需匹配，总体上均衡营运资金管理的风险与收益，进而实现企业营运资金管理的最优化。

二、文献回顾

国外学者最先于上世纪30年代开始研究营运资金。截至70年代，学者们大多是从某个营运资金内容出发研究营运资金的改进问题，涉及营运资金改进的目标和内容、考评方法的确定等。W.D.Knight（1972）指出单独研究每项流动资产的最优水平是不合适的，当将个流动资产上的投资结合起来统一研究时，决策性质不能是效果最好，而应该是合理。Keith V.Smith（1979）认为每个营运资金管理项目的研究已经获得一定程度的进步，但将营运资金所有内容作为一个整体展开研究的进展不多，开始探讨了营运资金如何规划与控制。90年代以后，营运资金突破传统的单个项目的管理，开始从全局的角度对营运资金进行整体规划，从简单的依赖数学方法进行研究逐渐向以优化和加强供应链管理的方向转变，从流动资产周转率向营运资金周转期方向转变。值得注意的是于1997年美国REL咨询公司和CFO杂志对美国最大的1000家企业进行营运资金调查（The Working Capital Survey），并且每年都会一次报告。2003年以前使用变现效率与营运资金周转期双指标对企业进行排名，之后只采用营运资金周转期这一指标。这一营运资金报告从2001年起一直强调将供应链上的所有企业关系作为重点管理，2002年度的题为“不要让供应链断裂”充分反映了企业应与客户和供应商建立良好的关系，并于2005年提出构建“供应商、企业、客户”之间无缝连接的新思想。这些足以体现供应链管理思想对营运资金管理的重要影响，基于供应链角度研究营运资金管理是一个必然趋势，并且在现实中发挥了重要的作用。DELL（戴尔）和APPLE（苹果）公司的基于供应链管理的营运资金管理堪称典范，他们的营运资金周转期都是负数，他们不但不需要为企业经营活动垫支资金，而且能够为企业融通资金。

为寻求与国际惯例靠拢，1993年我国会计新制度出台，随后国内开始展开了对营运资金管理的研究。毛付根（1995）认为对营运资金的管理应当从流动资产与流动负债的关系着手，将流动资金的存量配置与其相应的资金来源联系起来，从总体上进行观察和研究。而对于建筑企业来讲，应该将存货、应收账款与应付供应商的应付账款进行一定的匹配，减少公司垫付资金的额度。王竹泉、马广林（2005）提出跨区经营企业营运资金管理的重心转移到渠道控制上的新理念，并将营运资金管理与供应链管理、渠道管理和客户关系管理等相结合进行研究，以产品为中心的“推式”的渠道模式转变为以客户为中心的拉式的渠道模式。这是基于渠道理念的新的开端。借鉴渠道管理经验，建筑企业可以将营运资金按照区域或者业主的类型进行分类管理。中国海洋大学营运资金研究课题组在这方面做出了很大的贡献，开展中国上市公司营运资金管理调查和中国上市公司营运资金管理数据平台建设，将渠道管理理论引入到营运资金管理当中，提出了“基于渠道管理的营运资金管理理论”和“基于渠道管理的营运资金管理绩效评价体系”。王竹泉等（2007）在分析国内外营运资金研究的基础上，从经营管理的角度将营运资金分为经营活动营运资金和理财活动营运资金，可以进一步将经营活动营运资金按照渠道分为营销渠道的营运资金、生产渠道的营运资金和采购渠道的营运资金。这也是本文研究营运资金管理的理论基础。

三、分层次营运资金管理

基于目前营运资金的3种分类模式，建筑企业营运资金具体分类如下：第一种是按照营运资金构成要素进行分类，将营运资金分为现金、有价证券、应收账款、存货和应付账款等。第二种是按其随时间的变动特点进行分类，将营运资金分为临时性营运资金和永久性营运资金，研究的是短期融资和长期融资的组合问题。这两种分类方法存在很多问题，划分的类别过于简单，不利于营运资金周转期的精确衡量。所以，以王竹泉为主导的提出了第三种分类方法，将渠道关系管理引入营运资金管理当中，首先将营运资金分为经营活动营运资金和理财活动营运资金，进而将建筑企业经营活动营运资金按照渠道分成营销渠道营运资金（应收账款、应收票据预收账款应缴税费）、施工生产渠道营运资金（原材料存货+已完未验存货+其他应收款-应付职工薪酬-其他应付款）、采购渠道营运资金（在途物资+预付账款-应付账款、应付票据）。这种分类有助于清晰呈现建筑企业营运资金在每种不同渠道上的分布。为了提升建筑企业的营运资金管理水平，实现企业营运资金风险偏好与收益预期的最优组合，需要分层次进行营运资金的管理，基于供应链、分渠道的内部细化流程作业两个角度。

（一）基于供应链管理的营运资金管理

供应链以现代信息技术为支撑，从原材料的采购开始，到施工生产最后通过验工计价和工程移交给业主的销一系列过程，通过核心企业，将供应商、业主紧密联系起来，实现信息、资金与物流的控制。供应链的目的是将链上每一节点企业进行整合，信息共享、风险共担，实行共赢，最终实现互利合作。供应链管理是一种有关生产经营与上下游企业协调的过程管理，不仅关系企业内部业务流程，也关系到上游供应商、下游业主等其他利益相关者，企业的经营活动从采购活动开始一直到工程竣工及工程维护，供应链上每个企业之间具有一定依赖性，只有保持供应链上的资金顺畅和运营效率，每一节点企业才能发挥最大的作用，否则一旦发生资金断裂，受影响的不仅是单个企业，影响的更是企业与上下游企业之间的经营与合作的效率。因此，供应链管理的理念是企业对于自身内部营运资金的管理应考虑上下游企业，通过与上下游的关系管理从而与之建立长远的合作关系，切实提升与上下游企业的合作水平，继而提升自身的营运资金管理成效。对于建筑企业而言，一方面要处理好与业主的关系，确保业主能够按时验工计价及按时支付工程款；另一方面也要跟供应商处理好关系，将业主的相关苛刻的支付条款转嫁给供应商，比如商业承兑汇票的背书或者对应的支付条款，以此才能保证整条供应链的资金不断裂，从而实现合作共赢的目的。

对于初始采购业务环节而言，企业对于营运资金项目的管理包括υ料、预付款、应付款、应付票据等的管理如何发挥最大功效主要取决于与上游企业的关系治理。在供应链的管理中，企业要控制采购环节的总成本除了考虑自身的资金状况、施工计划等外，还需要考虑业主的资金支付条件、供应商的状况、供应商的可选择情况、信用政策、市场状况等业务因素。处理好与供应商的关系，建立持久稳定的合作关系，可以获得与施工有关的高品质、及时的原材料，并且能够降低采购成本和存货成本，在延迟支付的情况下变相获得一定的融资。建筑企业应加强对应付账款的使用。即使应付款是一种短期的融资方式越晚付出则对企业越有利，但也同时会使企业的信誉下降，不利于持续融资，建筑企业应建立完善的信用体系，合理利用信用条件，选择最有实际利益的方式进行支付。对于最后的工程竣工移交环节（包括工程维护），与建筑企业联系最紧密的是业主，这是实现资金回流的重要环节，营运资金项目包括应收账款、应收票据、预收账款、应缴税费等与业主密不可分，要提高营运资金管理效率需要制定适用的信用政策和保持良好的业主关系，首先要确保业主能够及时进行验工计价并办理竣工移交，这样才能获取实现资金的及时回流的依据，进而控制坏账和收账费用，最大限度的使用预收账款等商业信用，或者使用银行保函替代各种保证金，加快资金的回笼，降低因应收账款的占用带来的资金紧缺和较高的机会成本，但这些都需要业主的积极配合，实现资金的供需匹配。

（二）分渠道的内部细化流程作业的营运资金管理

分渠道的内部细化流程作业的营运资金管理主要是针对企业更加细化的作业开展的营运资金管理。

王竹泉、张欣怡（2011）对业务流程管理对营运资金管理的影响机理进行研究，将企业的业务流程划分为三大核心流程对应建筑企业为：营销、施工以及采购，并且每一个流程又可分为具体的作业，更精细化地对企业的营运资金进行管理。我们将营销流程细分为业主关系管理、投标管理、结算管理等，对施工流程细分成材料发货、施工生产、设备维护调整、过程检验、装配、完成检验等作业，将采购流程则细划为备料计划、物资招标、供应商选择及关系管理、定单输送、合同处理、外部运送、分类验收、清算等。基于这样的逻辑，不同的作业都会有专属营运资金，由于每期作业流程都与前后流程相连接，并且当期完成会成为下期的一种投入，所以归属于该项作业的营运资金除了其自身占用的资金，还包括与前后联系形成的应收、应付、预收、预付款，如果按渠道对其加总，该些应收、应付、预收、预付款就会抵消，即经营活动营运资金=营销渠道营运资金+施工渠道营运资金+采购渠道营运资金。从建筑企业来看，采购环节的在途物资到达施工现场后就变成施工环节的原材料存货，施工环节的已完未验存货在得到业主的验工计价后变成营销环节的应收账款，因此三大核心流程及其内部细化的作业之间并不是孤立的，他们之间相互联系，相互依赖，对业务流程的管理的同时也会影响相关的业务流程，所以应将不同渠道的营运资金以整合的视角进行管理，从而提升建筑企业的绩效。

四、建议及总结

建筑企业内部单独的营运资金项目管理已经不符合充满激烈竞争的现代社会的要求，实施以供应链视角的基于渠道关系管理的营运资金管理成为发展的必然。通过改进企业内部流程和加强跨区域的营运资金管理优化和整合发挥营运资金管理的功效，关系到建筑企业的生死存亡。

因此，为了改善建筑企业当前营运资金运行效率低下的现状，建议从以下两个方面进行改进：一方面从供应链角度：站在业主、建筑企业和供应商的整个链条上，协商供应商的支付条件略低于业主支付条件，使得应付账款与应收账款匹配，确保建筑企业不成为偿债被告单位，从而确保整条供应链资金不断裂；另一方面从分渠道角度：1.营销渠道，实施以业主需求为中心的推式的分销管理，实现与业主需求的无缝对接，力争盈利能力和支付条件较好的施工合同；2.施工渠道，加强施工计划的精确性，合理提报备料计划，从而不造成原材料存货占用多余资金，并加强与业主沟通，及时取得业主验工计价，将已完未验存货转化为应收账款，从而为收取业主工程款提供依据；3.采购渠道，尽量与供应商取得良好关系，要求供应商能及时供货保证施工生产且不过多过早供货导致占用资金，并与供应商协商一致以达到不影响企业信誉的情况下延迟支付的目的。

总之，本文通过对中外文献的回顾与总结，明晰目前营运资金的研究状况和成果，结合建筑企业当前的现状，指出应当从两个层次进行营运资金管理，树立以渠道管理为重心的营运资金管理的理念，对建筑企业营运资金管理提出了针对性的建议，从而实现企业内外部信息共享和资源共享，实现整个供应链的营运资金管理成效，进一步实现建筑企业“两金”压降的目标，提升自身的营运资金管理水平与绩效。

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企业资源计划系统，简称ERP系统，是企业提升核心竞争力，优化业务流程，降低生产成本，提高运转效率的重要信息化管理工具之一。近年来，发展低碳经济已成为全球共识，新能源行业也快速发展起来。“十二五”规划纲要中提出建设资源节约型、环境友好型社会发展，新能源具有清洁无污染或低污染等特点，推动新能源行业发展是建立循环、可持续经济的有力保障。本文将以A公司为例对风电新能源装备制造企业ERP实施进行分析和研究实施展开特定研究。

A有限责任公司（以下简称“A公司”）是一家产品种类齐全，生产和业务跨地域，发展迅速，拥有上下游关键零部件全产业链的大型风电新能源装备制造集团化企业，同时，企业提品相关配套咨询技术服务和解决方案，拥有多家子公司，并逐渐形成全球性的销售服务网络，其部分产品已实现海外就地生产和整装，迈出了跨越式发展步伐。得益于国家相关政策的支持和鼓励，A公司发展迅速，订单猛增，企业生产业务繁重，但当前企业的大部分业务操作仍依靠简单的手工或办公应用软件完成，企业信息化水平远远落后于企业的发展速度，业务处理速度严重滞后，已经成为当前企业快速发展的障碍。企业管理者意识到必须通过管理革新才能突破企业发展的瓶颈，提高企业作业效率，才能为企业快速稳健的发展保驾护航。基于企业的快速发展，A公司急需建立一个可以成功提高企业信息化水平，提升公司管理水平，加快业务操作处理速度，使企业内部运转速度能与企业整体发展速度匹配的综合管理信息系统，ERP系统的引进成为企业管理者当前的重要任务之一。ERP系统以财务管控为核心，使零部件供应链、车间生产装配和销售服务等公司各个环节系统地有机结合在一起，实现产、销、存的一体化管理，使企业内外部业务产生正面的协同效应，从而提升公司运作效率，进而使ERP系统成为企业管理者有效管控企业的重要信息化平台和工具。

根据企业实施愿景和实际业务发展需求，公司最终选择了SAP的ERP系统，此次ERP实施项目以企业业务基础为导向，在母、子公司同时实施多个核心模块，包括财务会计FI、管理会计CO（Controlling）、物料管理MM（Material Management）、生产计划PP（Production Planning）、商务智能BI（Business Intelligence）、质量管理QM（Quality Management）和销售分销SD（Sales and Distribution）等。在ERP中财务管理是核心的功能模块，因为财务管理的对象是企业的资金流，是企业运营效果和效率的衡量和直接表现，所以财务模块一直是各行业在实施ERP时的核心模块和关注重点。在本实施案例中，根据企业业务现状及发展规划，制定了全面的企业财务问题解决方案，如图1所示。

SAP的ERP系统将FI财务会计模块划分为总账GL（General Ledger）、应收账款AR（Accounting Receivable）、应付账款AP（Accounting Payable）和固定资产管理AM（Asset Management）等几大子模块，下文将针对这些子模块展开详细分析和研。

二、GL总账子模块系统实施

总账子模块主要对记账凭证的输入和登记进行处理，除此之外，还需要对日记账的输出、明细账和总分类账进行处理，对会计报表进行编制。总账是会计账务人员通过一定的方式来对企业发生的交易进行记录，而主要方式就是分录，这些交易记录就是所谓的日记账，在记录日记账的时候，应该保证借贷平衡，而且要以时序的方式来对其进行记录，在每个时间段，会计账务人员就需要把日记账里面记录的分录依次记录到会计科目中的分类账里面，即过账。然后就可以对电子表格进行编制，这就可以检查借贷是否平衡，在会计期间结束的时候，会计人员就需要做结账这一项工作，然后编制损益表、资产负债表及相应的财务会计报表，为公司管理者提供财务信息。

（一）GL总账子模块存在的问题 公司原来使用的财务系统仅仅起到了模拟手工记账的作用，系统功能仅限于记录分录数据，而各业务部门之间几乎很少集成，关联部门之间的数据传递还基本保留在原始的纸质材料传递，财务不能实时反映商务采购、销售发货、库存产品和在制品等信息，从而并不能为决策者提供最实时的数据参考，从而使财务数据很难有效发挥其应有的作用。

（二）GL总账子模块实施后代表性成效 （1）会计科目主数据维护流程：会计科目主数据维护流程主要描述了在进行日常业务处理前设置会计科目体系结构的操作过程，详细描述了从提出维护请求到集团会计科目维护判断，经过审批、信息反馈、判断会计科目类型和维护类型过程，直至在系统中执行相关模块完成会计科目删除、冻结、创建或更改的整个环节。下面将举例说明会计科目主数据的创建流程。财务部各岗位会计根据填制凭证需求提出增加科目主数据屯请，财务部总账会计在系统中查询己有的科目是否满足核算要求，判断是否需要创建，对不需要创建的科目结果通知中请人，需要创建的科目最终传递到集团数据维护员做科目创建。流程如图2所示。在此会计科目主数据维护流程重组前，公司会计科目主数据创建由财务部有关经办会计直接查找创建，从而造成系统中会计科目出现名称不同而实际代表意义却相同的情况，造成会计科目出现一定的混淆，浪费了大量时间进行核账工作。经过流程分析后，找出了该流程存在的关键问题，并进一步明确了各岗位的职责和权限，从而有效避免了上述问题的发生，节约了大量的工作时间，使得工作效率大大提高。

（2）总账费用查询功能。菜单选择路径：会计控制成本中心会计信息系统工具报表制作器报表显示，或者直接输入执行代码：GRR3。通过执行总账费用查询报表功能，可以非常方便地对财务信息，如管理费用、制造费用、销售费用等进行分类归账查询，很好地解决了之前财务不能实时反映商务采购、销售发货、库存产品和在制品等一系列数据不一致问题，从而能实时地为企业管理者提供最新的数据参考。

（3）GL总账子模块管理变革。ERP系统的实施是一项管理思想的革新，任何革新都必须基于每个企业的实际业务，通过财务GL总账子模块的流程优化或重组，使得应收应付等业务数据能自动集成到总账中，大大提高了总账处理效率，可以总结归纳出在GL总账子模块革新前、革新后的管理变化，同时进行收益和代表性流程体现分析。

三、AR应收账款子模块系统实施

应收账款子模块主要是指企业在做销售产品、提供劳务这些业务的时候，应该对向客户收取款项规定在一个期限里，大多都是在一个营业周期内，是企业应收的客户账款业务，包括应收账款、其他应收款、预收账款、应收票据。这和客户订单和发票处理这些业务有很紧密的联系，并且在一定程度上使其自动生成记账凭证，然后再导入总账子模块。作为现代营销管理的重要组成部分，应收账款就显得尤为重要，加强对应收账款的管理，不仅可以加快企业资金的周转速度，还能让资金的使用率得到一定的提高，除此之外，还能够对风险起到一定的防范作用，保护投资者利益，从而让企业的经济效益得到有效提高。

（一）AR应收账款子模块存在的问题 目前公司应收账款主要为现金形式，所以流程处理非常简单，公司原来把应收账款的处理当作总账里的一笔日记账进行处理，但是它具体的业务流程和总账的处理流程相同。但是这种应收账款的管理方式有一定的缺陷，那就是公司要想对客户进行跟踪管理，那是非常困难的，因为客户的信息只在两个地方有所记录，一个是公司的销售部门，另一个就是日记账上的一笔分录，所以要想更多的了解客户，还没有其他方法的，只能通过销售部门来进行管理，这样就使得坏账发生的可能性大大增加；财务在进行账务处理时，没有办法正确的分析应收账款的账龄，因为它没有指定到具体的发票上，所以这就造成无法跟踪客户的交易情况和收款情况这些后果，这对管理应收账款是非常不利的。

（二）AR应收账款子模块实施后代表性成效

（1）客户对账流程：应收子模块的客户对账流程主要描述了客户、企业销售部门、企业财务部门之间的信息核对过程，在企业内部表现为企业财务部与销售部门客户经理的业务往来，通过往来询证函核对客户名称信息、客户付款形式、付款金额所对应业务的信息差异。财务部销售/往来会计在系统中导出与客户的往来明细，根据往来明细填制往来询证函，客户经理负责按询证函进行核对，对往来情况做出必要差异分析，财务部销售/往来会计对往来差异做出调节，客户经理负责落实差异情况，最后总账会计进行修改，并将客户付款时间、金额等信息录入系统，以便日后进行账龄、欠款和回款分析。流程如图3所示。在该流程进行业务流程重组前，由于客户信息仅在销售部门存储，公司基本无法对客户进行跟踪管理，财务部很难对应收账款进行账龄分析，增加了坏账发生的可能性。通过客户对账流程的建立，并创造性地使用了《往来询证函》这一信息传递形式，有效地对客户付款信息进行跟踪和记录，留下信息痕迹，从而十分有利于对应收账款的管理，把坏账的风险降到最低。

（2）凭证信息跟踪功能：菜单选择路径：后勤销售和分销销售订单显示，或者直接输入执行代码：VA03。凭证信息跟踪功能可以使财务部及企业管理者很清晰地从系统中跟踪到具体合同执行情况，包括产品是否发运、客户是否己收获、客户付款情况等等，通过系统的实施，共享应付子模块信息，可以有效节省信息传递时间，从而提高企业效率。

四、AP应付账款子模块系统实施

对于应付账款来说，它不仅包括发票管理和供应商管理，还包括支票管理和账龄分析，总的来说，它就是指企业支付应付购货款的一些业务。企业为了建立良好的供应商关系，就需要对应付账款进行管理，以保证交货、付款和合同条款的实施，保证确保发票的准确性，还可以使用一些战略来增加企业的盈利。

（一）AP应付账款子模块存在的问题 对于公司以前的应付账款管理流程来说，都是由有需求的部门对采购申请单进行填写，如果部门领导批准了，那就可以由经办人来采购，一旦货品到货，财务部门就需要付款，并且还要在日记账上记录该笔采购业务。作为一个付款和记录业务的部门，财务部门承担着非常重要的作用，当财务部门收集应付账款的票据之后，需要对货品进行确认，然后把票据作为入账依据，在支付完成之后，就需要把银行付款单据当作付款凭证入账，再对凭证进行编号。如果经办人员审核了供应商开出的发票，那就应该把它交给会计，让会计对货品的价格和数量进行审核，最后再由出纳登记这笔账务。通过这种管理方式，财务部门不应该总纠结在哪张发票上，而应该针对供应商，为了有效的减少企业的风险，那就应该对应付款详细管理。如果是货物已经到了，但是还有一些手续不完全，那就不应该入账，而是在月底的时候和仓库的货物进行核对，再统一记账，这才能准确的反映出账务的实际情况。与此同时，虽然公司有商务部主管采购，但仍存在大量的部门自行采购行为，缺乏对供应商的统一管理，部门之间的采购业务联系不够紧密，如果公司完成了付款业务，那么也很难在财务中查到相关的信息，更加无法对供应商的地点和一些信息进行管理，所以对于跟踪供应商来说，是非常困难的。

（二）AP应付账款子模块实施后代表性成效

（1）采购付款清账流程：采购付款清账流程主要描述了审核付款和付款后制作采购付款凭证以及整个清账的过程。详细定义了审核录入系统付款计划和根据付款单据清账的整个操作环节。商务部报账专干在系统中录入付款申请表、结算申请单，财务部会计对已达的单据进行审核，审核通过后，财务出纳员及时进行付款，系统自动进行结算和清账过程。在该流程进行业务流程重组前，存在大量的部门自行采购行为，缺乏对供应商的统一管理，部门之间的采购业务相对独立，信息不能充分共享，更不利于企业采购监管，从而使得公司采购管理较为混乱，同时，给财务付款清账带来麻烦，影响了企业与供应商之间的关系。流程重组后，公司采购行为统一由商务部负责和执行，实现了对采购活动过程的集中监管，加快了财务付款清账作业时间，提高了企业生产效率。

（2）采购收货发票校验功能：菜单选择路径：后勤物料管理后勤发票校验凭证输入输入发票或者直接输入执行代码：MIRO。采购收货发票校验功能用于应付会计根据采购部门提供单据，在系统执行采购发票校验，生成应付款的处理过程。该功能可以清晰地显示供应商信息以及发票对应的货款详细资料，比如交货地点、采购订单历史等等，从而极大地方便了应付会计进行发票无差异或差异在容差范围核定，节约了之前由于信息不全，进行多方业务确认的信息沟通时间，提高了企业生产效率。

五、AM固定资产管理子模块系统实施

固定资产管理是指完成对固定资产的增减变动以及折旧有关基金计提和分配的核算工作。固定资产的有效管理能够帮助管理者对目前固定资产的现状有所了解，并能通过该模块提供的各种方法来管理资产，以及进行相应的会计处理。固定资产作是企业现有的重要资源，它包括生产性和非生产性资产。在A公司中生产性固定资产主要指使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输及交通工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。非生产性固定资产指不属于生产经营主要设备的物品，但单位价值在2000元以上且使用年限超过1年的有形资产。可见，企业的固定资产占用了企业大量的资金。固定资产管理是企业的一项重要基础工作，只有对固定资产实施严格管理才能更好地维护和最大限度地使用固定资产，提高固定资产的使用率，从而在一定程度上为企业降低生产成本。

（一）AM固定资产管理子模块存在的问题 原来财务部仅通过简单的office工具以手工记录方式对固定资产进行记录管理，且记录信息较粗略，只记录固定资产名称、数量等信息，并未对相应资产的使用者和责任人进行登记，以这种方式管理固定资产。此前各部门自行负责各自部门固定资产的管理，财务部门不能及时掌握和统一规范资产管理，很难快速有效地对各种财务数据进行整理、分析和监控，从而给折旧的核算带来困难。此外，固定资产的实时信息不能及时了解和统一管理，比如，一旦固定资产发生大量的转移时，不仅给固定资产的盘点增添较大的核对工作量，而且这样的管理方式使得财务工作人员很难跟踪固定资产的使用状况，不利于固定资产的有效监控。

（二）AM固定资产管理子模块实施后代表性成效

（1）在建工程转固流程：主要描述了自建工程完工、设备安装完毕，由在建工程转为固定资产的过程，详细定义了在建工程转固定资产后主数据创建的整个环节。它由基建、固定资产会计审核在建工程竣工验收报告及审计报告，确定在建工程己竣工可转为固定资产，在系统中创建资产主数据，系统完成在建工程结算到固定资产的程序。基建部提出立项报告，经过主管部门、基建部、资产管理部会签，会签通过后迎知财务部固定资产会计进行固定资产主数据创建，基建部根据项目报告领料进行工程建设，在建工程完工验收通过后，再由财务部固定资产会计进行转账处理。在该流程进行业务流程重组前，在在建工程转固时，经常受到工程结算的制约，时不时出现固定资产和在建科目核算与实际不符的情况，需要基建部项目人员与财务部固定资产会计人员进行反复核实，产生了大量的工作量。流程重组后，对在建工程管理更加精细，尤其是迎过在建工程中物料编码的管理，对在建工程进行了有效地过程监管和控制，降低了固定资产与在建科目差异的可能性，进而使得在建工程的转固流程更加高效，帮助企业实现固定资产快速转固，从而提高企业对固定资产的管理控制力，降低了企业对固定资产的管理风险。

（2）固定资产浏览器功能：菜单选择路径：会计财务会计固定资产显示资产浏览器，或会计财务会计固定资产信息系统资产会计报表单独资产资产浏览器，或者直接输入执行代码：AW01N。固定资产浏览器根据所选择的公司代码和资产编号，基于会计年度，显示资产的计划价值、过账值以及相关折旧等信息。企业可以通过“过账值”子标签功能查询该资产当年每月计提的折旧，亦可根据“比较”子标签功能查看其每年的折旧情况，可以很清晰地进行对比查看切换，对于资产折旧的计提，可以通过“参数”子标签功能进行设定，从而随着时间的推移系统将自动进行折旧核算。

财务与业务集成后，公司财务部门职能将发生比较大的转变，由核算型会计转变为管理型会计。迎过实施ERP系统，不仅仅对财务部内在业务进行业务分析，对业务流程进行优化或重组，同时将财务上下业务流环节：商务采购、销售发货、库存管理和生产制造等过程进行高度集成，打通整个企业的运转流程，从而保证了财务数据的一致性和准确性，使企业管理入员可以对企业运营进行实时监控，并以最快的速度进行经营决策，从而大大提高了企业的生产经营效率。总体而言，企业资源计划系统，已成为现代化企业提升核心竞争力，优化企业业务流程，降低生产成本，提高运转效率的重要管理工具之一。实施ERP系统，必须结合行业发展总体趋势和企业自身业务特点进行分析，才能使ERP系统的实施给企业带来最大的效益。

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【关键词】企业资源计划 信用管理制度 应收账款

ERP（Enterprise Resources Planning，企业资源计划）是指整合企业内部资源的集成化管理系统，它是利用信息技术成果，对企业内部的各类资源包括人、财、物、信息等进行规划、统筹与整合，集分销、制造、财务、人力资源、运输等管理系统于一体，使企业业务数据统一化、全部在线处理，从而减少企业业务环节，提高效率，增强企业竞争力。因此，ERP作为崭新的现代管理手段，是将先进的管理思想用信息化的平台表现出来。它在企业的实施过程不仅仅是信息化改造过程，更重要的是企业管理思想变革的过程。ERP的应用给企业带来的是管理上的规范化、标准化。

ERP环境下的应收应付账款管理也较传统的财务核算软件发生了一些新的变化。由于ERP的重要特点之一就是高度的集成性和数据的共享，它体现在信息在线和实时的集成处理。比如：商品的各种出入库处理会通过自动会计指令自动产生相应的应收、应付信息；商品的各种出入库处理还会通过定单状态的变化自动反映到采购定单、销售定单上，使管理人员能随时掌握定单的执行情况等。所以在高度集成的ERP环境下，大多数和应收、应付账款相关的财务核算都是由系统在业务发生时自动产生的，而不再需要财务单独记账完成。这样减少了重复操作，也使信息传递更加及时，大大提高了数据共享的响应速度。鉴于ERP环境下应收、应付账款的这些新特点，弄清楚ERP系统中的与企业应收、应付有关的物流及资金流的情况，对加强企业应收、应付账款的管理与控制是非常必要的。

一、传统信用管理制度存在的局限性

1、管理随意性大，制度流于形式

由于落后系统的局限性，目前很多企业对应收账款的管理，不是以制度进行管理，而是以人来进行管理。缺少及时的账龄分析账龄分析是应收账款管理中及其重要的一环。许多企业仅仅是在其资产负债表的补充资料中按账龄对应收账款的数额进行了简单的分类，平时则没有对应收账款进行辅助管理。这样，企业不能及时对应收账款账龄进行分析，对客户赊销的政策就没有决策的基础和依据。

2、部门之间信息独立，缺乏沟通

各部门由于分工和职能的不同，仅掌握了与自己业务密切相关的某一方面的信息。而各部门间又缺乏必要、有效的沟通和交流，这往往割断了各类信息之间的有机联系和信息的完整性，不利于企业管理者形成整体的认识，并做出正确的判断。企业的业务量越大，这些问题就会表现得越突出。

3、应收账款净额居高不下，企业缺乏管理力度

据国家统计局的统计结果显示，企业间的“三角债”规模在2007年年末已累积至1.4万多亿元，其中超过3个月的拖欠已达0.9万亿元；截至2007年6月末，企业应收账款净额1.65万亿元，比上年同期增加4.1%，增幅比5月份提高了0.6个百分点。另外，国内一些企业日常对应收账款的管理只限于数量方面，而对其账龄、应收账款成本、客户信用等级等资料不予计算分析，使得账龄超过3、4年的应收账款大有所在。在其他国家看来早可作为坏账处理的应收账款，而我国的一些企业却一直是放在“应收账款”项目下而不是“坏账”项目下，因为这样一来就不会影响企业领导的业绩，并使之有一种“企业经营不错啊坏账也不太多”的自欺欺人的想法，下任领导也不追讨，也怕损害自己的业绩，于是坏账越来越多，账龄也越来越长，最终企业垮了。如此种种，就是“三角债”仍然作祟的直接反映，同时也表明中国市场仍不成熟而且有关机制有待完善。

二、ERP与信用管理制度相结合管理应收账款

1、通过ERP系统，制定合理的赊销制度

ERP系统建有详细的客户信用档案，系统客户信用资料包括客户名称、购货内容、客户品质、信用等级、赊销金额、赊销时间、信用期履行情况、首次发生业务时间、业务发生频度、可否发货等。实现了对业务全过程的跟踪，并对历史数据进行分析。我们可以根据信用档案和历史数据制定合理的赊销额度和适当的回款期（即归还应收账款的期限）。赊销额度和回款期等数据确定后，按照各客户的资料输入数据。系统据此来判断客户的信用情况，一旦发现实际账龄超过目标账龄，则马上显示在账龄分析中。据此企业可以随时掌握每一客户的信用情况，并做出信用评价，为制定合理的赊销制度提供及时准确的信息来源。这些工作的开展，使企业在经营活动中处于主动位置。

2、利用系统数据的客观性，保障赊销制度的顺利执行

订立合理赊销制度是基础，保障赊销制度的执行是关键。首先预设事前控制条件。在ERP系统中对客户的赊销期和赊销额进行设置，自动进行监督，防止人为因素的干扰，保障制度执行；其次完善事中控制管理。在日常经营活动中，系统将自动拒绝不符合规范的操作步骤。在系统中对发货进行限制，超过赊销期未回款的，不允许继续发货。从而在业务发生的过程中就进行控制，进而对应收账款加强管理；同时以信息传递为线索，自动形成财务信息，减少人为操作。通过系统进行事中控制，可以有效控制在制度执行过程中，人为因素带来的各种随意性、欺骗性，提高内控的稳定性、可靠性。再次要加强事后控制管理，在系统中主要可采取以下检查措施。一是数据核对。系统可自动核对内部外部数据的发生额及余额是否符合指定的逻辑关系，并把异常情况及时提交给相关的监控部门，保障数据的准确性；二是信用的重新评估。通过反馈的信息，对原来制定的信用制度进行检查，决定其是否适当，下一步是否需要继续执行；三是检查制度执行情况。通过搜集整理员工的日常操作，系统可定期分析员工的工作内容及行为方式是否合乎规范。这样通过全过程的监控，有效保障了赊销制度的顺利执行。

3、实时账龄分析，提供决策依据

ERP系统根据事先设置好的信用期自动对客户进行账龄分析。系统根据用户的需要可以查询到分为几个不同时段对客户进行的账龄分析。通过应收账款账龄分析，提示财务管理人员应把过期款项视为工作重点，帮助企业进一步研究与制定新的信用政策，这是加强应收账款日常管理的重要手段。根据系统数据显示，如果企业应收账款的账龄开始延长或者过期账户所占比例逐渐增加，那么就必须及时采取措施调整企业信用政策，努力提高应收账款的收现效率。

4、建立应收账款清收责任制

企业要针对应收账款管理中经常出现的状况，以制度的形式将债权责任明确下来，以规范有关人员的行为。主要内容应包括：明确划分责任范围，对公司全部的客户的欠款尽可能地落实到个人；明确规定在应收账款未完全收回之前，责任人不得调离企业；明确规定各人的职权范围，对超限额赊销或未经审批赊销的应予以处罚，并承担由此而产生的后果；明确规定隐瞒、变更应收账款事项应负的各种责任；明确规定由于信用部门人员，调查不实而产生坏账应负的责任；明确规定责任的监督部门，防止责任管理流于形式。

综观国内外成功实施ERP企业的经验，在实施ERP的过程中，应注重从需求出发，结合企业实际，抓住瓶颈，总体规划，分步实施。对于企业内部管理来说，责、权、利是不可分的，应收账款的清收与责任人的经济利益要挂钩，目标要具体、奖罚要有力，要制订严格的资金回笼考核制度，以实际收到货款数作为赊销申报人的考核目标，这样就可使销售人员明确风险意识，加强货款的回收。

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（一）从单期报表入手初步判断企业业务规模、资金流量与企业进出口、收付汇规模的吻合度。一是资产负债表可以反映企业某一特定日期的资产、负债总额及结构。部分科目金额异常能够为外汇监管提供帮助，尤其是科目明细账能够反映出外汇结汇资金的去向。可以根据会计恒等关系式（资产=负债+所有者权益）查看资金对应的变动。二是利润表反映企业一定期间的收入实现、费用耗费情况，收入与支出是否确认往往反映出企业交易的真实性，为验证合同真伪提供依据。三是现金流量表是按收付实现制编制的报表，反映一定时期的资金收支变动，在理论上对外汇收支流量监管效用最高，未发生内销的出口企业，该报表与外汇收支吻合度高。

（二）从会计科目入手—通过敏感科目分析发现业务及资金流动异常点1.关注货币资金科目。货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金三项，反映企业货款实际支付或收回，其他货币资金反映企业开立信用证支付的保证金。货币资金规模应与企业规模基本一致，过高或过低的货币资金通常是核查异常点。2.关注往来款项科目。结合企业收付汇结算方式，贸易信贷报告情况判断业务真实性。一是对于先出口后收汇的，或是出口后收部分尾款的，货物发出时对应应收账款增加，同时对应主营业务收入、成本增加；收到货款时，对应应收账款减少。用于预收货款结算方式，从国外预收货款时，对应预收货款增加，货物实际出口时预收货款减少同时对应主营业务收入、成本增加。进口货到付款的，在进口收到货物时，应付账款增加，实际支付货款时，应付账款减少。用于预付货款结算方式。进口预付对方货款时，对应预付账款增加，待货物收到时，对应存货增加，预付账款减少。二是其他应收款/其他应付款科目。该项债权/债务不属于企业的主要债权/债务项目，其数额及占比不应过大，金额过高，占比较大应警惕是否存在异常原因的资金占用。3.关注经营活动的存货、主营业务收入、主营业务成本等会计科目。通过与企业出口报关单的成交总价核对，核实企业出口价格真实性。如主营业务收入科目核算企业确认的销售商品、提供劳务等的收入。外贸进出口企业，该科目反映出口收入，根据收入是否确认核实企业出口业务真实性。公司确认销售商品、提供劳务等收入结转的成本应与存货减少金额对应。4.关注投资活动和筹资活动会计科目。通过对变动异常的投资类或筹资类会计科目的核查，分析企业是否存在利用贸易渠道获得资金。如可重点关注“固定资产、长期股权投资、交易性金融资产”等会计科目借方发生额的增加，“短期借款、长期借款、长期应付款、应付利息”等会计科目贷方发生额的减少，并对相关会计科目的异常变动进一步核实明细账，判明企业资金流向。

（三）从多期报表入手—多种方式比对分析，识别资金活动特点一是横向分析，即将企业连续几期的会计报表数据并行排列在一起，设“绝对金额增减”和“百分率增减”两栏，以揭示各个会计项目在比较期内所发生的绝对金额和百分率的增减变化。通过横向分析可以显示企业业务波动趋势变化情况，可以与企业的外贸收支趋势比对看是否一致。二是纵向分析，是对同一期会计报表各项目之间的比率分析。将会计报表中的某一重要项目（如资产总额或销售收入）的数据作为100%，然后将会计报表中其他项目余额都以该重要项目百分率的形式作纵向排列，从而揭示会计报表中各项目数据在企业财务报表中的相对意义。如可以通过销售收入与销售成本比率核实来料加工工缴费率是否合理。

（四）两种特殊业务的财务报表分析1.来料加工业务。对来料加工可以查阅来料加工料件台账和入库单证，核实进口及料件明细。在外汇情况收支表和审计报告中重点关注“主营业务收入、费用成本、利润、其他应付款”等科目，来料加工企业主要运用来料加工工缴费率指标与主营业务利润率指标进行比对分析，若偏离过高，则反映企业主体收付汇中存在异常外汇收支。如，对企业现场核查发现该企业工缴费率较高，调阅其财务报表，主营业务成本与收入水平基本相当，而净利润较小（部分企业净利润为负）但资产负债表中预收账款科目余额较大，与企业实际业务不符，最终查出企业通过高报工缴费率获取国外关联公司资金的问题。2.转口货物。对于转口货物贸易方式，企业买入时一般计入“在途物资”科目，报表中体现为存货借方增加，同时应付账款增加或预付账款/银行存款减少。卖出时，对应存货减少和主营/其他业务收入/成本增加，同时应收账款/银行存款增加或预付账款减少。现场核查时可以从企业资产负债表中存货的增减、往来款项科目的相应增减及成本收入的确认来核实企业业务真实性。

二、完善企业财务数据分析的相关建议

（一）构建与企业外汇资金流动相协调的财务指标分析体系通过分析外汇资金流入、流出引起的相关会计指标变动，分析企业真实资金流向，挖掘企业异常资金流动线索。与企业外汇资金流动相关的企业财务会计指标包括企业经营效率、盈利能力、短期偿债能力等指标，通过将不同时期财务报告中的相同指标或比率进行比较，直接观察其增减变动情况及变动幅度，考察其发展趋势，预测其发展前景。评估企业收付汇、进出口规模与企业基本生产经营能力的匹配程度，进一步判定企业资金收付的真实性。如对延期付款贸易信贷金额较大的企业通过对企业速动比率和存货周转天数指标的组合分析判断企业是否有足够的偿债能力，以此预测企业开展贸易融资（或开展银行借贷）的可能性和规模。

（二）利用科技手段实现企业财务数据的自动化分析针对目前外汇局工作人员现场核查中企业财务指标数据分析需手工计算的实际情况，建议外汇局应用相关财务分析软件，将企业各期报表数据录入软件系统，由系统自动计算各项财务指标，实现企业财务数据分析与外汇资金流动数据、进出口货物数据比对的自动化，以进一步提高现场核查效率。

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一、财务供应链管理的优势分析

财务供应链管理是运用信息技术手段，通过供应链上下游及金融机构间的业务流程整合，优化收付流程和减少支付成本，有效降低企业的营运资本占用，也就是对供应链中从顾客下定单、单据核对，到付款给供应商所有与资金流动有关的交易活动的资金流的管理。完整的供应链包括五个环节，即供应商、制造商、分销商、零售商和顾客。其中财务供应链简单来说就是供应链三流(信息流、物流和资金流)中的资金流。财务供应链管理的优势就在于优化核心业务流程，加速资金周转，降低资金成本，提升企业的市场竞争力。

(一)加速资金周转传统管理模式下，虽然电子采购过程只需要几秒钟。但资金的流动仍需较长时间。如在常见的交易流程中，卖方在出货时将商业发票给买方；买方的应付账款经理人核对发票和订单，将订单先交给收货人批准，再交给高层主管批准拨款；最后经核准的账单再送至银行转账。这种人工管理文件非常耗时，也容易发生错误，如价格不符、拼写错误、订单号码不对、送货错误等等，错误的发生无形之中又使交易的过程延长。一旦实现了财务供应链管理，财务供应链管理拥有一个高效的财务流程，使得资金可以快速支付，诸如接受订单、开立发票、发票审核、货款支付等都可以通过网络进行处理，以动态实时支持整个企业的财务运作。企业结合收支项目作较长周期的现金分析决策，从而能够对资金流有一个提前和相对准确的规划。

一般来说，资金周转天数=存货周转天数+应收账款周转天数一应付账款周转天数。通过财务供应链管理交易平台，企业可以提前把订单转化为现金，这样可以缩短应收账款周转天数；对于应付账款，手工支付电子化以后，付款流程得到了充分地控制，企业可以随时随地付款。如使用电子支付企业可以到折扣期或信用期最后一天付款。此外，有了电子支付工具，企业就可以及时、安全地付款，并且还能以缩短付款时间为由得到更优惠的采购条件。也就是说企业可以缩短应收账款周转天数，增加应付账款周转天数，根据以上公式可知，财务供应链管理可使资金周转天数大大缩短，从而使企业流动资金状况得到极大改善。

(二)降低资金成本当前的供应链管理主要关注物流与信息流，很少关注资金流，然而随着物流成本的进一步降低，降到一定的程度再想继续降低却非常困难，原因就是在物流和信息流上挖掘成本缩减的潜力已经逐渐丧失。但如果把视角转向财务管理信息化下财务供应链中的资金流，就会发现通过财务供应链管理，使企业的收付流程流线化，可以大大消除支付中多余的处理成本，减少营运资金占用，达到降低资金成本的目的。如电子出票以电子形式提品发票，减少了人工核对发票的时间，简化了交易流程，有效缩减交易成本。

二、财务供应链管理模块的构建

企业的财务管理模块与其管理战略相辅相成，企业若想在财务管理信息化建设中取得成功，必须建立起与之相匹配的财务供应链管理模块。要构建一个完善的财务供应链管理模块，支持现代企业稳步持续发展，财务供应链应包括以下四大功能模块。

(一)采购与付款管理模块 采购管理模块服务于生产，在手工管理状态下，采购管理的任务来自于生产的需求，采购量则取决于对库存量的计算。通过财务管理信息化，采购人员任何一笔采购都要在财务供应链管理系统里面形成采购订单，采购订单要经过审批，仓库要根据订单进行验货，整个过程由财务进行监控，管理部门可以掌握库存原材料的储备情况，可以根据企业的生产情况，结合财务现金流，准确地计算物资的采购计划，以达到对供应商选择、采购订单价格的确定和采购发票的处理等一系列活动的实时控制，为企业最大限度地降低采购成本，提高经营效率提供支持。如企业在发出采购订单的同时，财务供应链管理系统会自动收集所有的采购订单，企业可以整合所有的应付账款，了解每笔账款的交易对象，根据需要决定付款顺序，给企业管理应付账款带来极大的方便。

(二)存货与仓储管理模块“零库存”是许多企业迫求的目标。企业进行存货与仓储管理的目的实质上是要提高企业的盈利能力。传统的存货与仓储问题无不例外地进行库存成本优化，使之实现库存成本最小化。但在这个什么都讲求信息化的时代，存货与仓储管理应不仅仅考虑成本的优化，时间的优化也应作为库存优化的主要目标来考虑。通过财务管理信息化，信息及时传递，使得需求信息不再是逐级传递，而是在同一时间到达各个供应商，以便整个财务供应链管理更能适应变化的需求，从而能够在尽可能大的范围内搜集供应商和客户的相关信息，不断降低各种不确定性，减少库存。库存水平的准确信息将会缩短供货时间，加快汀单的响应速度，使企业在变化的市场中取胜；信息的相互共享，使得企业能更准确地掌握库存、在途等信息，在保持服务水平的同时，将现有的库存、固定资产、运输工具减至最低水平，实现以信息代替库存的企业目标。

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关键词：财务共享 大智移云 流程

随着全球经济一体化趋势越来越明显，企业间的融合重组越发频繁，并且规模不断增大。如何通过高效的管理机制，以最低的成本获得更好的技术、运作流程以及更多的利润是研究企业发展的重要课题。“共享理念”在财务领域的扩展使得财务共享应运而生。财务共享平台是一个体系性的管理工具，是一种新型的财务管理思想。当前，随着科学技术的快速发展，“大智移云”（大数据、智能化、移动互联网、云计算等技术主导）时代已然到来，这为会计信息化建设提供了新的工具，进一步促进了企业财务共享平台的建设和发展，为解决企业在发展过程中遇到的一系列管控难题提供了新的解决思路。那么“大智移云”时代到来对企业财务共享平台建设到底有何影响？有何改进？优点在哪？这些问题都值得进一步研究和探讨。

一、财务共享的定义及理论综述

早在 1993 年，Robed Gunn等人就首先提出了共享服务的概念，认为共享服务是公司试图从分散管理和少的层级结构中取得竞争优势的一种新管理理念，其核心思想在于提供服务时共享组织的成员和技术等资源。财务共享服务，从严格意义上讲，是将一种分散于各业务单位、重复性高、易于标准化的财务业务进行流程再造与标准化，并集中到财务共享服务中心统一进行处理，达到降低成本、提升客户满意度、改进服务质量、提升业务处理效率目的的作业管理模式。

近几年，财务共享服务已成为学术界热议的话题。在财务共享流程再造研究方面，张瑞君等通过分析中兴通讯十年的财务共享服务变革之路，提炼和明确了财务共享服务构建流程再造过程中的关键因素。何瑛等通过实证研究发现，我国企业集团实施财务共享服务其中一个关键因素是流程管理，还提出了在云计算背景下企业财务流程再造需要关注的研究方向。张真昊等以费用报销为例对基于云的财务共享服务模式进行设计。在“大智移云”对财务共享平台影响方面，程平等通过一系列文章分析了大数据对于企业财务决策、资金管理、库存管理、固定资产更新、云会计AIS构建等方面的影响。万家盛等构建了企业财务共享服务中心云平台框架，深入分析企业云会计对于企业财务共享服务的影响。

综观上述文献，在“大智移云”技术对企业财务共享平台业务流程再造的影响方面有很多研究，但大多在概念内涵、特点创新等方面，特别是企业集团财务共享服务构建的过程实质上就是财务流程再造的过程，所以在“大智移云”时代，探讨企业财务共享平台业务流程再造的相关问题就显得尤为重要。

二、“大智移云”时代企业财务共享平台业务流程再造

（一）企业原有的应付账款流程。根据埃森哲全球共享服务业务调查表（见下页表1），共享服务中最先实施的几项业务依次是应付账款、总账、固定资产、应收账款、工资、费用报销、财务报告、人力资源、信用管理和客户信息服务等，其中应付账款业务实施共享服务的比例为83%，由此可见应付账款共享服务是共享服务中心最重要的组成部分之一。所以本文选取应付账款流程再造进行研究。

从图1可以看出，该应付账款流程主要包括以下几下环节：（1）业务部门发出采购申请，采购部门审核之后将订单发给供应商；（2）订购单复联交给仓库存底；（3）订购单交给应付账款管理部门存底；（4）供应商发货给仓库；（5）仓库收到货后，将收货收据返给供应商；（6）仓库收到货，查验后，将验收单交给应付款部门；（7）供应商将发票交给应付账款管理部门；（8）供应商向应付账款管理部门发出付款通知；（9）应付账款管理部门向供应商付款。从上述流程可以看出，从采购部向供应商提出购买申请，发出订单开始到最后应付账款管理中心向供应商付款，总共是9个环节，企业的应付账款管理部门只有在订购单、仓库验收单、供应商发票三者核对一致时才会向供应商付款。在此流程中涉及到大量的单据核对工作，以及大量的核对人员和较长的核对时间，会增加企业此项流程活动的成本。如果可以进行应付账款流程重组，将会大大降低此项业务成本，提高企业效率。

（二）“大智移云”时代企业财务共享平台业务流程再造。

1.设计总体思路与目标。积极运用“大智移云”时代的各项技术和工具，构建企业应付账款共享机制，建立应付账款共享管理平台，减少此项流程中的人员、费投入，在确保企业资金安全的情况下降低企业成本，提高效率。

2.大智移云时代下的财务共享平台。“大智移云”是将大数据、云计算、物联网综合利用，使之互通互联，服务社会的一种便捷、高效的发展常态，是产业互联网的重要技术载体和推动力。云计算、大数据等信息技术交融渗透，不仅改变着人们的生活，也有望掀起新一轮产业变革。在云计算、大数据等信息技术交融渗透的信息时代下，企业的业务过程、组织结构、人员安排、战略规划以及经营信息发生了很多改变，其中，能够实现信息共享是信息化时代的核心，借助信息平台，我们可以对企业进行重复业务的的集中处理，业务流程的设计与重组，实施标准化工作程序，设计业务评价，完善业务处理目标等，就能够达到财务共享平台模式的目标，来为企业提供低成本、高效率的服务，使企业能够在信息化时代实现自己的核心竞争力。

（1）财务共享服务中心“云平台”构建。按照NIST（美国国家标准技术研究院）公布的云计算定义：云计算是一种支持以广泛、便利、按需方式，通过网络访问可配置的共享计算资源池（网络、服务器、存储、应用与服务）的计算方式。在这个资源池中，计算资源分布式存在。无论身处何地，资源以共享资源池的方式统一管理。利用虚拟化技术，将资源分享给不同用户，资源的放置、管理与分配策略对用户透明，这为财务共享服务中心“云平台”的构建提供了技术支持。财务共享中心是基于“规模经济”效应，将分散于各业务单位、重复性高、易于标准化的财务业务进行流程再造与标准化，并集中到财务共享服务中心统一进行处理。财务共享中心和各分子公司位于不同地方，共享中心整合各分子公司相关财务内容。云平台为共享服务中心提供会计核算平台，无论身处何地，只要有良好的存储能力与计算能力，只要有网络，客户便能访问云计算的服务。

在财务共享中心“云平台”上，财务共享中心和总公司、分子公司进行着企业业务相关的数据交换、业务数据处理、数据共享。企业领导和相关人员在云平台上进行授权与业务审批，不同企业之间也可以在云平台按照权限实现数据共享。

（2）大数据技术应用。企业经过多年运营，会积累种类繁多并庞大的数据。而随着大数据时代的到来，这些数据便成为企业的一项重要资产。云会计平台是企业进行大数据决策的基础，基于云会计平台，在抽取、转换、加载通过企业运营所形成的大量财务数据和非财务数据之后，运用大数据技术和手段分析数据之间的关联关系，从而进行财务决策。在企业的日常生产经营过程中形成的采购、销售、固定资产、库存、商品价格以及外部的银行、税务、财政等部门的数据都会影响企业的决策，建立企业财务共享云会计平台，可以使分布在不同地域、不同时段的大量数据存储，同时借助大数据和云计算技术依据企业的财务决策要求对这些数据进行处理，发现数据的关联性并转化为企业决策所需要的数据，保证决策的科学性和合理性。

3.案例分析――长虹财务共享云中心应付账款流程。

（1）长虹财务共享云中心构建。长虹集团在未实行财务共享前，采用的是分散独立核算的财务组织方式，效率低下且成本高昂。2004年以后，长虹的规模快速扩张、业务类型和管理层级相继增加，分公司、子公司的多套财务机构使集团财务人员与管理费用快速膨胀，财务流程的繁杂导致了工作效率降低，大量的财务人员不得不花费大量时间来应付基础会计核算业务，形成的连锁反应则是集团在对业务的财务信息分析、决策支持等方面的投入明显不足；重复设备投资规模加大、内控风险上升，多个独立、粗放而臃肿的财务“小流程”使总部统一协调财务变得越来越困难，增加盈利的代价就是加大风险。与此同时，外部市场的竞争压力越来越大，集团的运转呈现低效率的状态。在这样一个“内忧外患”的严峻形势下，长虹走上财务共享的道路。

2008年，长虹建立财务共享中心，会计核算自此迈入了基于广域网的信息化时代。4年后，长虹又开始探索基于智能时代云技术背景下的财务管理研究，并逐步构建了基于智能时代的集团公司财务云管理体系。长虹依托云计算等技术变革手段，在原有财务共享模式基础上，通过建设数据标准、梳理单据标准、再造业务流程、嵌入审核节点等举措，期望实现财务共享的升级，达到数据规范、采集高效、自动处理、智能输出；由于其凭证电子化、数据颗粒化、存储云端化、业务处理去物理化、产品输出可灵活组合等特性，与云的变幻莫测、自由组合、无所不在等特征极其相似，因而将这种财务管理模式形象地称之为“财务云”。

（2）长虹财务云中心应付账款流程。为解决由集团规模扩大、业务扩张所引起的问题，长虹依托大数据、云计算等技术变革手段，建立财务共享信息云平台。在长虹财务云中心，有应付账款管理组，专门处理集团下属200多家子公司的应付账款业务：一是建立了采购供应链平台，长虹在供应商管理系统中材料（物料）需求计划，供应商按照自己的权限可以在系统中察看材料的具体信息，通过商务谈判完成议价并签订购销合同后，长虹就会在其ERP系统创建相应的采购订单。二是长虹收货后会在ERP系统进行收货确认，定期或即时在SRM（供应商关系管理）系统收货材料（物料）凭证。与此同时，供应商可以在系统中就自己的发货数据与SRM系统的收货数据进行比对查验，结果一致后在金税系统中选择开具发票，长虹通过合力中税系统抽取软件抽取发票信息并发送至结算对账平台，定时匹配发票和结算单，匹配成功后，打印匹配通知书，然后连同发票一起邮寄长虹。三是结算对账平台，按照设定的时间间隔将供应商发票电子信息提交税务认证系统进行认证，将认证通过的发票发送给SRM系统完成自动记账核算，并按账期通过银企互联平成付款。四是长虹收到供应商发票后在SRM系统进行签收归档，SRM系统结算数据供购销双方进行核对和确认。

（3）长虹财务云中心流程再造应用价值分析。一是成本降低，工作效率明显提高。财务云中心的自动化程度大幅上升，标准化程度高，手工处理业务锐减，单位人员耗用大幅下降，按照可比成本测算，业务经办年均节约人力资源成本超过1 800万元，且处理时间大大降低，处理效率提高，效率提升7%以上。二是降低风险，提高集团管控能力。长虹建立财务云中心之后，通过重新梳理新业务形成新的处理流程的风险控制节点、审核节点，制定标准的风险控制逻辑、统一的交易规则和标准化业务流程，将风险控制点嵌入流程并固化到信息系统中，从而在风险控制方面形成了事前、事中、事后的有效监管体系（特别是事中全业务过程风险监管），实现了有效的风险管控，从而提高了集团管控能力。三是“大智移云”时代下，财务共享实现进一步升级。依托大数据、云计算等技术支撑，长虹在原财务共享的基础上，通^凭证无纸化、要素精确化、数据标准化、内控实效化等举措，对各类经济业务活动的数据采集、数据处理、数据应用等更加信息化和自动化，实现了无纸化、去人化、智能化等目标。经过全口径、全业务的云采集和智能的云处理之后，信息系统存储了大量的标准数据，财务云成为了长虹的数据中心。可以提供财务指标及其业务动因分析，为使用单位提供数据分析和数据挖据产品，提示预警，创造价值。通过财务云的建设，成功地打造了财务共享的升级版。

三、结论

财务共享服务是实现公司内各流程标准化和精简化的一种创新手段，也是企业整合财务运作、再造管理流程的一种崭新的制度安排。目前，共享服务管理模式成为跨国企业集团降低成本、提高效率的利器；在“大智移云”时代背景下，各企业的财务共享平台也实现了进一步的改革和升级，通过对“大智移云”时代企业财务共享平台业务流程再造进行研究，并选取长虹财务云中心应付账款流程为例进行分析，通过流程再造，升级后的财务共享中心能够在降低企业成本、提高企业效率和集团风险管控方面具有更大的作用，并且这种财务共享服务模式具备较强的可复制性和推广价值，可以被其他大中型企业所借鉴。

参考文献：

[1]张瑞君，陈虎，张永冀.企业集团财务共享服务的流程再造关键因素研究――基于中兴通讯集团管理实践[J].会计研究，2010，（07）.

[2]何瑛.基于云计算的企业集团财务流程再造的路径与方向[J].管理世界，2013，（14）：182-183.

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公司下属有保定妙士公司、青岛、大庆、武汉、奶牛养殖基地和包装公司等六个分公司。

一、实施ERP的主要构想

1．统一管理分布在各地的分公司及营销渠道

龙飞集团的主导产品“妙士一品乳”在全国各地的生产和销售工作由各地的分公司及下设的直销区完成。目前，全国已有4家分公司，产品销售覆盖全国20多个省，150多个大中城市，4家分公司共设有百家分销商和千家专卖店，销售网点延伸到中等以上城市，规模大，网点多。面对这样的生产和销售网络，虽然各级员工在长期的工作实践中已初步建立起一套管理办法，但随着网点的不断增加和企业的发展壮大，原有的管理手段和方式已经落后，因此产生了管理信息不畅，效率较低及无法对各经营机构进行合理评估等弊端。目前公司针对此情况，急需借助现代化的管理方式和管理工具加强产、供、销等方面的管理，重新规范生产体系和市场渠道。

2．资金统一管理，财务实时监控

保定妙士经营公司是龙飞集团原来的产品销售部发展起来的独立分公司，目前已完全独立核算，自负盈亏。其主要职责是管理全国的销售工作和营销网络，面对庞大的销售队伍，众多的销售网点，大批量的物流，如何进行资金合理、有效的管理是公司经营中的主要问题之一。如果公司对各分支机构的财务不进行集中管理，势必造成资金在各级机构滞留且易相互拖欠，而且必然造成帐目繁多，报表无法合并，对帐困难。因而造成财务管理工作的混乱。由此可见，对资金进行集中管理，财务统一监控是最有效的管理方式，这就要求公司要建立一套现代化的财务管理方式和财务网络，以便实时、有效地进行财务管理。

3．进、销、存与财务系统既可独立使用，也可在需要时合并

集团拥有现代化的营业大厅和仓储设施，相当规模的运输队伍，运输快捷、服务周到。随着公司业务的不断发展，物流管理即进、销、存系统逐渐成为公司管理的重要方面。在公司信息化建设初期，由于管理及使用方便等因素，进、销、存系统与财务信息系统需要相互独立实施和工作，这样可使公司从传统的管理方式，有计划、分步骤地过渡到信息化的管理方式，而且不会影响公司业务的正常运行。因此，物流管理系统和财务管理系统能否实现无缝连接是企业信息化建设要考虑的重要问题之一。

4．管理上台阶，全面实现信息化，平稳过渡到电子商务化

此次信息化建设目标，不仅要实现公司内部高效管理，而且要在管理上上千新台阶，要向集团化、正规化、国际化方向发展。目前，国内各行业企业间竞争激烈，随着中国加入WTO，国内企业也必将面对国际竞争。因此国内很多企业都加快了信息化建设的速度。同时，随着电子商务时代的来临，企业原有的信息系统已无法满足电子商务的要求。因此，此次信息化建设必一步到位，为企业全面实施电子商务打下基础。

二、龙飞ERP系统的主要内容

由北京择易信息技术有限公司和北京亿坤管理咨询公司对龙飞集团目前的经营现状和管理框架进行了认真的调查研究，找出了管理的关键点，指出了管理的症结所在，针对这些问题，提出了新的管理方案和企业经营方式。包括以下各经营模块：

1．供应商关系管理模块

本模块可以方便地加强与供应商的交流，降低企业的采购成本，它让供应商能查询与企业的业务往来情况和对帐单。

2．客户关系管理模块

为帮助企业最大程度地实施以客户为中心的战略思想，为客户提供更快更好的服务，本模块对客户信息进行收集与分析，提供客户注册、客户查询、客户社区、精品推荐、营销指南、服务宝典等功能。

3．销售管理模块

此模块用于管理销售业务，可以打印报价单、销售定单、发票等多种单据。

4．采购管理模块

本模块提供跟踪请购单和采购定单，定单收货确认与定单列印等一系列功能，帮助企业执行采购、安排生产计划、对于有效降低库存成本，保持产供销平衡，提高预测、决策的能力具有重要意义。

5．库存管理模块

库存管理模块具备库存与仓库管理的多种功能，提供各式库存报表及产品目录，并与销售管理模块、应收款管理模块、采购管理模块与应付款管理模块紧密结合，共享库存资料。

6．应付款管理模块

本模块着重于企业业务预算和应付款项的管理和控制，便于平衡收支，提供安排付款，列印电脑支票，手写支票及更新库存数量，并自动生成财务凭证，更新到总帐中等多种功能，可大大提高业务处理速度。

7．应收款管理模块

及时回收资金，加速资金流转是企业资金管理的核心。本模块通过对客户、销售和应收款进行智能化的管理和控制，使得企业能够及时全面了解资金回收和应收款情况，此外还提供了多方面的销售、客户、产品和服务等分析报告。

8．总帐管理模块

本模块是一个可用于企业、商业等多个行业，简洁易用而又功能强大的财务系统，可快速审核与分析总帐，自动完成从凭证汇总到报表生成的一系列财务核算过程。

9．网上商店

本模块将公司所售商品一一陈列在网上，让客户可以随时随地直接在网上快速浏览并选购商品，所生成的网上定单能够自动转入销售管理模块进行处理。

10．决策分析系统

本模块可按照用户需求，统计打印出各种财务、库存、应收、应付等统计报表，为管理决策提供依据。

三、ERP带来的变化

1．促进了集团总部与各分公司之间的信息沟通，使总部能对各分公司的库存、财务和销售工作情况随时了解并加以监控。

2．促进了集团与供应商、主要客户等合作伙伴之间的信息沟通，使供应商、客户能随时了解企业的各种需求及产品信息等。

3．建立了网上营销系统，使龙飞集团全面进入了电子商务化。

4．集团的财务实现集中控制，减少或避免呆死帐的发生，加快了资金回笼和资金运作效率。

5．财务实行收支两条线管理，使整体财务帐目更加清晰明了，并通过集中处理方式使公司财务人员的工作量大大降低。

6．集团总部可随时监控各地分公司生产资料、辅料的库存情况，必要时加入合理调拨，降低公司整体的运输费用及库存数量，更重要的是缩短货物到位时间，最大程度地满足了生产的需求。

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关键词：ERP系统；采购流程；销售流程；财务核算 ；FMIS接口；移动平均价

中图分类号：TP319文献标识码：A文章编号：1009-3044(2011)21-5246-02

The Achievement of Financial Modules in ERP System of Sales Company

JIN Wen-ting

(ERP System Branch, Automation Institute of Lanzhou Petrochemical Company, Lanzhou 730060, China)

Abstract: Strong system integration function is an important specialty of SAP. The ERP system has many modules, such as FI, SD, MM, PM module. Each business module integrates with financial module. Combined with actual business process of sales enterprises, ERP system of CNPC’s sales system can embody the financial accounting demands of sales company.

Key words: ERP system; purchasing process; sales process; financial accounting; FMIS interface; moving average price

SAP系统强大的系统集成性决定了SAP系统中的财务凭证绝大多数不是通过手工录入的，而是通过系统集成的方式由其他业务基础生成的。采购收货入库、销售出库、收到供应商发票的校验、给客户开票记账，这些业务在发生时会遵循有关记账原则，按照预先设置好的会计科目，自动计入总帐。

1 中石油销售ERP系统财务模块实现

1.1 ERP概述

ERP系统是基于先进的企业管理理念上高度集成化的信息系统，是一套将财务、销售、库存、制造和其它业务功能合理集成的应用软件系统，是一套能实现实时在线管理的系统，企业总部可以通过ERP对各级分支进行网上业务审批和远程监控，下级分支也能够通过ERP查询总部各类信息的新型企业管理模式。

传统的会计几乎把大部分时间耗费在事后核算工作上，企业实施ERP信息系统后，大量重复繁杂的核算统计工作均通过系统自动处理完成，实现了公司关键业务财务数据由相对滞后的手工汇总向过程化同步生成的方向跃变，把财务人员从枯燥的数字中解脱出来，且在实施监控的同时使企业各业务流与资金流适时形成一个完整的闭环管理。

1.2 销售公司ERP实施

中石油销售ERP推广，严格按照项目前期准备阶段、需求调研阶段、系统实施推广阶段、系统上线准备阶段、上线以及上线后支持等阶段实施。在项目实施前，对各销售公司实际业务需求调研工作显得十分重要，扎实有效的项目需求调研，可以为项目培训、流程重组等后续环节找准方向，也可以抓住关键需求，快速赢得用户认同，为项目成功上线打下基础。

中石油销售ERP系统统一采购、库存和销售的处理流程，从计划到执行实现从上到下的控制，与财务自动实现集成，业务运作的同时产生相关的查询和分析报表。

1.3 财务核算方案

中石油销售ERP系统财务子系统包括总分类账、应收账款、应付账款、管理会计、特殊功能分类账核算六大模块。总账模块是财务子系统的核心部分，它支撑和统帅着其它各部分。总账与应收账款、应付账款等各个模块之间通过记账凭证相联系。总账模块的主要功能包括：维护总账科目、维护财务集成参数、各种凭证及账户的查询等。应收账款、应付账款等业务在相应模块中处理，并自动生成记账凭证传入总账模块。

为满足中石油会计一级核算的需求，销售ERP系统与原有的FMIS系统做融合，ERP凭证通过接口程序上传到本地FMIS系统，然后由本地FMIS系统再将凭证上传到总部会计一级核算系统，在本地FMIS系统出具财务报告。FMIS融合系统成功地实现了在FMIS系统中录入凭证，同时ERP系统可以数据共享，保留了地区公司个性化设置。

ERP系统财务集成是指在采购、销售、移库等业务的处理过程中，系统自动采集业务数据，自动选择总账科目和分账科目，自动生成记账凭证。要实现采购、销售、库存与财务的集成，必须事先设置好财务集成参数。主要以采购、销售业务为例，探讨业务模块的对财务模块的影响。

1.3.1 采购流程

中石油销售ERP系统的采购流程是通过系统采购与财务的集成，采购业务过程中发生的财务数据实时体现，实时反应采购成本、款项等情况，保留了完整的审计轨迹，为企业及时提供分析依据。

采购业务可能是先收到油品，也可能是先收到发票，或两者同时收到，不论哪一种情况，采购业务均分三步进行记录。第一步，在维护收货且采购油品入库时，系统自动生成油品入库记账凭证，记录存货增加。第二步，收到采购发票后，在应付账款模块中进行采购发票校验，自动生成记账凭证，记录应付账款。第三步，向供应商付款。

采购流程在收到油品入库时，ERP系统会自动生成会计凭证，借记库存商品科目，贷记途物资科目，其分录如下：

借：库存商品（台帐产品 成本中心销售方式业务日期）

贷：在途物资（往来单位 利润中心台帐产品业务日期）

收到供应商采购发票后，将发票输入系统，系统根据发票金额确认应付账款，根据税务代码及业务来源选择税金科目并计算税额，生成凭证，其分录为：

借：在途物资 （往来单位 台帐产品业务日期）

进项税 （税类型）

贷：应付内部单位款或应付账款（往来单位（内部单位或供应商））

在油品已入库且发票已输入系统后，必须将采购发票与采购订单进行匹配，订单金额与发票金额之间的差额在允许范围内，差异进差异科目。

财务人员根据资金计划付款，其分录为：

借：应付账款（往来单位）

贷：银行存款 （现金流量）

要实现这些科目的辅助核算，需要在ERP系统做相关的替代增强。首先根据销售公司核算逻辑，编写替代程序和增强出口程序，台帐通过移动类型替代到相应台帐，成本中心替代为本公司实际核算成本中心，销售方式根据本公司实际的销售方式替代为明细销售方式，往来单位替代为与本单位业务往来的供应商，实现销售公司采购业务集成凭证财务辅助核算要求。

1.3.2 销售流程

通过系统销售与财务的集成，销售业务过程中发生的财务数据实时体现，实时反应销售成本、收入、款项等，保留了完整的审计轨迹，为企业及时提供分析依据。

销售与财务集成的会计业务在销售订单的处理过程中自动生成记账凭证。在维护交货并下达油品出库通知单时，系统自动生成结转油品销售成本的记账凭证，油品销售成本按移动平均价计价方法结转。在出具ERP系统销售发票时，系统即自动生成记账凭证，确认应收款和销售收入，应收款和销售收入的金额根据销售订单的单价、税率以及产品出库通知单的数量进行计算。同时将数据传输到金税系统（ERP系统与金税系统做了接口），打印增值税发票。

销售出库时结转成本自动生成会计凭证，会计分录为：

借：主营业务成本 （产品 成本中心 销售方式销售流向）

贷：库存商品 （台帐产品成本中心销售方式）

销售结算时自动生成的会计凭证，会计分录为：

借：银行存款（资金流向 现金流量 票据号）

或预收账款（往来单位 成本中心 票据号）

贷：主营业务收入 （产品成本中心销售方式 销售流向）

销项税（台帐）

同样，在销售流程中要实现这些科目的辅助核算，需要确定销售公司财务核算逻辑，编写替代程序和增强程序，实现财务辅助核算要求。

1.3.3 集成会计业务处理的特点

中石油销售ERP系统采用移动平均价计算库存成本，此方法能够在物料入库时实时计算库存成本，使每次入库物料的价格波动实时反映到库存，在例外情况下物料的价格差异才会反映到差异科目。

财务子系统作为ERP系统的一个组成部分，实现财务子系统与ERP其它子系统之间的信息集成，是中国石油在未来几年全面推广应用的目标，也是财务软件发展的必然趋势。

2 结论

业务处理在财务上的及时反映：通过ERP系统强大的集成功能，实现了业务处理在财务管理上的及时反映，随时为财务分析与决策提供有力的依据。在采购过程中，油品的入库、损耗的处理、采购发票处理等；在库存管理过程中，油品调拨、油库盘点、加油站盘点等；在销售过程中，油品的出库、销售发票处理等，以上的各个业务环节均在财务凭证及实时的财务报表中反映出来，记录了整个业务过程完整的流程。在销售过程中，实现了先款后货的实时控制，为企业提供了有力的实时控制手段。

参考文献：

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