中小企业的财务制度范文

导语：如何才能写好一篇中小企业的财务制度，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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一、以人为本，加强中小企业对人力资源的价值管理

科学发展观指出“以人为本”，尊重人的利益和价值，这就要求会计学科的发展也要核算人力资源，加强对人力资源的价值管理。而中小企业多是个体、私营、家族式企业，对人力资源的价值管理基本无章可循，甚至极力压低人工成本，牺牲员工各项利益，员工的收益增长大大低于企业利润增长。企业作为一个组织，与任何其他组织一样，离不开一定的人即劳动力。从纯粹理论意义上讲，员工的地位决定了其对公司目标的形成不具有直接影响。但实际上，企业只有在满足了员工起码的利益要求――支付劳动报酬后，才可能实现资本增值。所以在符合企业会计准则规定和国家有关政策的前提下，中小企业也要统筹兼顾，认真研究合理的激励政策，建立有效的利益分配机制，统筹考虑平衡和协调国家、企业以及员工个人之间的利益关系，员工应当分享企业发展带来的利润增长，最终实现社会经济、企业和员工的协调、和谐、可持续发展。

二、突破融资瓶颈，使中小企业资金链处于良好运行状态

中小企业“融资难”一直是制约企业健康、持续发展的主要问题，尤其在当前美国次贷危机、全球性的通货膨胀、人民币升值、原材料和能源价格上涨、劳动力成本上升、银行信贷紧缩等因素影响下，中小企业融资难的问题日益严峻。融资有很多途径和方法，关键在于中小企业能否跳出自身局限去寻求更广阔的途径。除银行贷款外，中小企业还可以采取以下方式融资：

(1)采用商业信用筹资。在市场上取得一定信用、在客户中建立了信任的中小企业，可采用商业信用筹资，通过向其他企业延期付款、购赊商品、要求交易对手提前付款等方式进行。商业信用属于短期融资，手续简便，履行方便，但受企业规模、期限、资本回流速度、商品使用价值流向等限制。

(2)利用应收款担保向非银行金融机构融资。如果企业有大规模的应收账款，可以向一些非银行金融机构融资，包括应收账款抵押和应收账款让售。中小企业在现金短缺时可以考虑此种融资方式，前提是应收账款的有效性，缺点是利率高而抵押变现低造成成本比较高。

(3)发行债券融资。债券融资是指企业依照法定程序发行、约定在一定期限内还本付息的有价证券，不像银行贷款那样对资金用途有限制。债券融资使用起来比较方便，有一定规模的中小企业可采用该种方案。

(4)非资金融资。即融生产力、融生产资料、融企业组织形式。融技术、融产品、融市场等。中小企业主一定要拓宽融资思路，通过专业化协作、转变企业经营方式、提高生产资料的利用率、科研成果转化等方式，解决或者缓解企业资金紧缺的问题。如可通过设备租赁融资融通资金。

三、针对中小企业自身特点，强化财务控制制度

1992年9月，美国反虚假财务报告委员会的专门委员会COSO发表了一份《内部控制：整体框架》的研究报告，提出了内部控制的三大目标和五大要素，使内部控制的发展进入了一个新的阶段。三大目标包括经营的效率和有效性、财务报告的可靠性、对适用法规的遵循。五大要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控。这五个要素紧密联系，其含义是：为了实现目标，一个企业应当在培育一种积极的内部控制环境的基础上，识别、衡量和评估经营管理活动中所涉及的各种冲突风险点；然后针对这些风险点设置各种控制机构，并不断地对上述整个过程的适当性和有效性进行监督与评审；内部管理信息系统则为整个过程提供方便。

从一定意义上讲，控制是为企业经营导航，其自身没有资产再生功能，而保证企业生产经营活动的源泉是创新，即技术创新、管理创新、制度创新。只有不断创新，企业才能不断适应市场变化，生产经营才有足够的动力。保持企业发展不仅要实施内部控制，更要促进企业创新。针对目前中小企业财务管理存在的诸多不足，加强中小企业内部控制，要着重注意以下几点：首先，要设置科学合理的组织结构，明确职责范围。根据《公司法》的规定，公司治理结构由股东大会、董事会、经理层和监事会组成。其中股东大会是公司的权力机构；董事会对股东大会负责，是公司的决策机构；经理层对董事会负责，是公司的经营机构；监事会是公司的监督机构。这样就根据相互分离、相互制衡的原则，形成一个权责明确、协调运转、有效制衡、适合于公司发展要求的内部治理结构。其次，要健全财务组织机构，在企业内设置专门的财务管理部门，专司资金调度、费用分解、日常费用控制与审核、财务预决算、财务分析等职能。同时要合理设置工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。第三要建立严格而科学的内部控制体系，完善涵盖财务活动全过程的内部控制制度，在现金、银行存款、物资采购、销售管理等方面建立规范的操作程序，堵住漏洞，维护资金安全。此外，还要建立完善的存货及应收账款控制系统。通过建立科学合理的内部控制制度，强化财务监督和内部审计，并及时发现问题、解决问题，提高中小企业的财务管理水平乃至企业的整体管理水平。第四要进一步加强内部审计，内部审计在企业内部控制中占据特殊地位，内部控制的检查与评价是通过内部审计来完成的。

四、推进财务信息化进程，提高中小企业经济效益

在信息化建设方面，国家发改委、信息产业部、国务院信息办

共同组织实施了中小企业信息化推进工程，动员大型信息技术企业联手搭建平台，共同推出“百万中小企业上网培训计划”，国家鼓励中小企业上网开展电子商务，应用先进的信息技术和产品，提高企业财务管理的信息化能力。企业财务管理信息化是指企业以业务流程重组为基础，在一定的深度和广度上利用计算机技术、网络技术和数据库技术，控制和集成化管理企业财务管理活动中的所有信息，提供经营预测、决策、控制和分析手段，密切配合ERP实施工作，逐步实现企业的物流、资金流、信息流的集成。促进中小企业内外部财务管理信息的共享和有效利用，以提高中小企业的经济效益和市场竞争力。

在商业行为网络化、虚拟化的情况下，网络已彻底改变了传统的理财方式和手段，拓宽了财务管理的时间、空间和范围，极大地提高了理财水平和效率。电子商务使中小企业经济效益得以提高，通过电子商务网络可将市场需求与销售、采购、生产制造、保险、运输、银行结算、货运、报关等贸易环节有机结合起来，自动完成整个商业贸易过程。企业采用电子商务，其管理费用和业务开支将大大降低，国外企业应用表明，采用电子商务手段可以使成本降低5％到10％。电子商务使中小企业随时掌握市场和顾客需求、降低业务处理差错、缩短业务运转时间、降低贸易管理成本、改善顾客服务质量、降低库存成本、加快资金流动，从而提高企业的经济效益。因此，企业要加快专业人才队伍培养，采取多种形式、多种途径培养信息化人才，为信息化建设提供智力支持。此外，企业要成立信息化建设专门机构，协调解决财务信息化建设过程中的问题，切实保障财务信息化建设工作健康发展。

五、实施中小企业绿色经营，走可持续发展之路。

自然资源的枯竭、全球变暖、污染、工业事故以及有毒废弃物等，全球环境的恶化，给人们敲响了警钟。人们逐渐认识到：对资源的节约、综合利用和环境保护，是转变经济增长方式、走新型工业化道路、实施可持续发展战略、促进人与自然和谐发展的重大战略措施。在此背景下，有学者提出，对一个国家而言，实行绿色经营是提高国际竞争力的重要环节；对一个企业而言，绿色经营是促进企业价值提升和跨越的重要举措。企业绿色经营的内涵主要体现在五个方面：在生产方面，绿色经营体现为清洁生产；在管理方面，绿色经营体现为环境管理；在核算方面，绿色经营体现为环境会计；在资源利用方面，绿色经营体现为循环利用；在营销方面，绿色经营体现为社会价值。为此，企业需要调整其发展战略，在决策与经营活动中注入“绿色(或环保)理念”，以绿色理念重塑企业整体的经营运作流程，实施可持续发展战略。企业必须走绿色化，开展绿色经营之路。实施绿色经营，中小企业也不例外。

中小企业财务管理在绿色经营中要注重以下几点：

(1)绿色融资。利用本企业的可持续发展的绿色战略去吸引投资者的注意，有效筹集企业发展所需资金。对于投资者而言，出于投资的安全性和收益性的考虑，自然非常关心企业的环境效益会对企业财务上的安全性和盈利能力产生何种影响。

(2)设备、原材料、能源等采购时秉持“绿色采购”或“绿色供应链”理念。要关注供应商的环境保护状况，不从环境保护不力(如造成较大环境污染、不节省能源、不节约资源)的供应商那里采购原材料、能源等，迫使供应商采取措施改进环保状况。

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从职业教育的角度而言，会计电算化已经成为很多职业院校的重要专业，承担着为社会，尤其是中小企业培养会计人员的重要使命，面对中小企业目前存在的诸多问题，从职业学校会计专业建设和课程建设的角度，应当如何帮助企业解决财务方面存在的这些问题，是职业教育院校应当着重思考的一项重要课题。

一、我国当前中小企业的特点

(一)规模普遍不大

由于资本存量数量不高，资信程度普遍较低，资金筹措也存在一定的困难，因此，就中小企业而言，普遍存在生产规模较小，创新能力较弱，产品的品种、质量、标准化程度和技术含量偏低的问题。

(二)集约化程度不高

中小企业虽然在数量上占绝对优势，但是，由于中小企业经营范围广泛，涵盖了我们社会生活的各个方面，在服务业、农业、制造业、建筑业、批发零售业等领域无所不在，相对而言，分布非常广泛。

(三)产出较小、技术装备率低

中国的中小企业特别是小企业，在现代化过程中，没有能够实现小型企业的跨越发展，由于技术装备率水平偏低，多为劳动密集。作为中小企业，一般而言，投资总数量较小，多为传统技术，产品的附加价值较低，而财务问题的不规范又使得他们面临改进技术装备的瓶颈。

(四)整体的组织化程度较差

以前提到大企业的问题，通常是大而全，中小企业存在类似的问题，虽然规模不大，但小企业是小而全，专业化协作程度较低，特别是在管理方面，包括财务方面，不规范一方面让中小企业的普遍效率较差，另外，也增加了企业的额外成本和负担。

二、中小企业在财务方面存在的问题分析

概括起来，我国的中小企业，在新的时代和形势背景下，由于其自身的规模以及管理方面的特点，普遍存在以下几个方面的问题和困难。

(一)扩大融资规模面临困难

财务方面的不规范直接导致了企业发展的外注动力不足等问题。融资难、担保难是当前制约中小企业发展特别突出的一些问题，由于中小企业的信用等级偏低，财务管理制度的不健全，导致银行在贷款扶持方面不热情不主动;从另一角度而言，企业的发展缺乏科学的规划，存在投资规划的短视行为，无视自身的投资能力和客观条件，也是不易融资的重要原因。

(二)企业内部财务管理相对薄弱

大多数中小企业对现金的管理没有形成良好的运行和保障机制，经常发现现金闲置和不足现象往往多发，没有形成合理高效的资金周转体系;另一方面，企业的资金筹措政策不够完善，对固定资产的管理不到位等管理问题也造成了资金利用效率的低下。

(三)管理模式和管理观念相对滞后

相当一部分中小企业对财务管理的核心地位不太重视，对于财务管理相关的理论方法方面，缺乏必要的认识和研究;部分财务管理人员没有专业的知识储备，缺乏必要的训练和专业技能，财务管理观念落后，缺乏科学性和规范性，导致会计信息失真，财务管理较乱。

(四)风险意识淡薄

在中小企业界，盲目跟风投资的现象较为普遍，前期市场调研以及未来风险预测普遍缺失，导致项目利润率较低;另一方面，搞多元化经营的行为在许多中小企业中存在，盲目扩大固定资产投资比例，也容易导致企业资金结构比例失调，使企业陷入财务困境当中。

三、职业院校从专业建设角度应如何帮助企业解决上述问题

面对中小企业存在的上述问题，作为职业院校，从专业建设的角度，应当如何更好地进行人才培养，为中小企业输送更多优秀的财务人员，是当前职业院校在发展的过程中应当思考和规划解决的问题。笔者以为，从专业课程开设的角度，以下的课程比例应当优化。

(一)加大融资课程的开设力度

财务管理一个重要的使命就是要拓宽融资方式，提高资金使用率。课程应从经营情况、企业管理、信誉建立等方面入手，不断地提高中小企业的财务管理水平，提高财务管理质量和企业信誉，进而帮助企业赢得银行的信任;另一方面，可开设选修课或者讲座，引导学生学会合理借鉴外国中小企业融资成功模式，如引入风险投资、利用民间资本等，拓宽学生的视野，以便他们进入社会后，能借助企业获得银行贷款。

(二)优化财务管理课程比例

一是教会学生掌握如何合理地进行资金分配，提高资金的使用效率;二是加强存货和应收账款管理，严控资产，避免出现资金和坏账;三是转变财务管理观念，增强财务安全和规范的意识，进而引导和帮助中小企业加强财务管理意识，注重风险理财，掌握优化企业法人治理结构的相关知识，为良好的财务管理树立正确的观念。

(三)加强财务规划类课程比例

对于职业院校学生而言，要适当增加财务规划类课程的比例，能够辅助引导和帮助中小企业做到集中优势，专业经营，抓住有利机会实现发展，扩大规模，向专业化方向发展，提高市场占有率，从而提高和增强企业的活力。

四、总结

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中小企业筹资风险的成因

（一）企业自身原因1、中小企业自身经济基础薄弱，内部管理较差。很多中小企业都是改革开放后才成立的，由于其成立时间短、规模小、底子薄使得其自身存在着很大的不确定性。尤其是在经济危机的环境下，小型微利企业更容易遭受冲击甚至破产。在内部管理上，由于缺乏管理经验和管理人才很容易造成内控制度不完善、管理制度不透明。特别是在资金管理上，大部分中小企业没有建立有效的财务制度，缺乏完整的账目管理体系，资金管理较为混乱。这种财务上的不规范，导致金融机构对中小企业的资信评估普遍偏低造成融资难。2、中小企业信用观念淡薄。我国中小企业普遍不注意维护自身形象，有时为了盈利不惜以牺牲自己的信用为代价。逃债、偷税、漏税、这都大大影响了中小企业的信用评级，使得银行对国有企业和中小企业不能一视同仁。

（二）企业外部原因。1、金融市场环境的限制使得企业融资渠道单一。由于我国的资本市场还不完善，债券融资和股票融资都设立了较高的门卡，中小企业很难通过直接融资来筹措资金。况且资本市场一直存在着中小企业高风险这一观念，一家企业的违约行为容易在中小企业中形成多米诺效应。由于金融市场的怀疑态度，使得中小企业融资渠道受到限制。2、缺乏专门为中小企业服务的金融机构。现今的金融市场中缺乏对中小企业财务状况和管理能力了如指掌的地方金融机构。有限的供给满足不了巨大的需求。这就使得一些信用条件优良的中小企业也无法高效融通到资金从而使自身发展受到限制。3、国家对中小企业融资支持力度不够。国家对于中小企业缺乏重视特别是在资本市场上，在我国资本市场还不成熟资本容量有限的前提下，国家不仅没有出台相关政策鼓励中小企业直接融资，反而现有的制度限制了中小企业多元化的融资渠道，间接地造成了中小企业的融资困难。

解决中小企业筹资难问题的对策

（一）从企业自身角度出发解决问题。1、完善企业财务制度，提高企业自身积累。面对混乱的财务制度中小企业必须建立规范的财务体系，确保对外提供财务信息的真实性、可靠性提高自己的信用评级。以规范的财务制度为前提企业才能够更容易的融通到资金。其次，中小企业要加强自身管理建立适宜的内控制度明确产权，因为只有在管理有效、产权明晰的情况下企业才能够提高自身积累增强自身实力，减少外部融资不确定性所带来的风险。2、加强中小企业的信用建设。信用是企业在市场经济中取胜的一个关键因素。现实生活中，中小企业无视信用、不讲信用、破坏信用的行为比比皆是。作为中小企业由于缺乏强有力的经济后盾更应注重信用的建设。提高自身的信用意识，按期偿还本息，及时与银行进行沟通，提供有效的财务信息，只有这样才能保证自身的融资渠道通畅。

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一、中小企业融资难问题的原因分析

(一)中小企业规模小，财务制度不健全

我国大部分中小型企业经营管理水平较低，经营规模相对较小，所经营产品的科技含金量较低，生产的产品在行业中没有领先优势，难以赢得有竞争力的市场份额，盈利能力较低，资产回报率低，导致其抵御市场风险的能力比较薄弱，经营风险较大，削弱企业的资信水平。近年来，由于金融危机的影响，商业银行执行更加严格的信贷管理制度，贷款条件和限制增多，中小企业在资产规模、技术水平、市场竞争能力等方面依然有很大的弱势，自有资本规模较小，发展前景难以估计，这些都限制了中小企业贷款。中小企业治理结构存在不合理的形式，有些企业虽然制定了组织架构和规章制度，往往只是表面形式，没有真正发挥公司制度的作用。财务制度不健全，不规范，企业的账务处理随意性很大，没有适应的财务报告制度，财务状况不透明，又没有审计部门审计的财务报表，提供的财务信息资料不够真实，银行在不知道中小企业真实财务状况的前提下，不愿意给企业提供足够的贷款。

(二)金融机构对中小企业支持力度不够

中小企业经营面临的情况多变，对经济环境比较敏感。对于商业银行来说，发放贷款的目的是在控制风险的同时，获得较高的收益，在收益与风险之间权衡。中小企业一般处于发展的初期，资产规模较小，处于积累扩张期，需要外部资金支持，但企业中能作为贷款抵押的资产又比较少。中小企业借款需求次数多，但每次需要的资金量少，贷款额度小，贷款需求相对分散，会增加商业银行的交易成本，使得商业银行放贷的效率和效益较低，因此商业银行对企业资金的支持大多投向资金实力雄厚的大型企业，而除了商业银行，其他一些金融机构一般也会认为中小企业财务制度不健全，经营风险和财务风险较大，不愿意为中小企业提供资金支持。即使银行愿意放贷，企业能够获得的贷款额度也很小。尚未形成完善的支持中小企业发展的金融体系。商业银行为了加强银行内部的风险控制管理，防范信贷风险，严格审核企业信用评级，降低了信用贷款的额度，即使有信用额度，也大部分是面向资信较强的大型企业，中小企业凭借自身的资信水平，难以获得信贷支持。同时没有为中小企业提供信贷担保的组织机构，使得商业银行的贷款机制不能满足中小企业发展的资金需求。

(三)政策支持力度不够，缺乏信用担保体系

政府已认识到中小企业对经济发展的作用，出台了《中小企业促进法》，目前还需要更加具体的政策措施来支持中小企业的发展。中小企业的信用评价缺乏统一的法规制度，尚未实现各方主体的有效协调。信用担保运作市场混乱，对中小企业的支持不够。由于中小企业抵押资产变现能力差，担保机构认为中小企业担保的风险较大，一般也不愿意为其作担保，金融机构贷款给中小企业的意愿更低了。

二、解决中小企业融资难的对策分析

(一)中小企业要完善自身管理

我国的中小企业随着市场经济的发展不断壮大起来，企业的管理制度也在实践中完善。在激烈的竞争环境中，企业需要从外界融资，缓解资金压力。企业要加强财务管理工作，完善财务制度建设。中小企业业务量较少，账务处理相对简单，需要建立科学的会计制度，规范记录企业的业务内容，保证财务信息的真实性，提高企业经营信息的透明度。同时通过对企业制度的改造，形成具有较强竞争力的经营机制，增加企业的研发投入，提高产品的市场竞争力，不断增强企业的核心竞争力，提高产品质量和提升产品技术含量，逐步降低生产成本，为企业带来较多的利润。盈利能力的提升，降低企业的经营风险，可以吸引更多的投资，扩大企业自有资本的比重，保证资产负债率处在合适的范围内，降低财务风险，提升企业自身的资信水平，提高社会影响力，提高向银行等金融机构融资能力。企业也可专门设置信用管理人员，加强企业信用工作，争取在激烈的市场竞争中，不断完善自身的信用管理能力，创造向外界融资良好的信用环境。

(二)金融机构要为中小企业提供支持

我国的商业银行在全球化竞争中不断发展，对支持企业融资方面做了很多工作，但是在中小企业融资方面还有待进一步提升。由于习惯性的思维和模式，商业银行已经习惯于向国有企业提供资金，未能充分满足中小企业的资金需求。创新信贷模式，制定政策鼓励大型银行关注中小企业的资金需求，可以设立专门为中小企业服务的部门，针对中小企业经营特点、风险特征及资金需求情况，制定合适的贷款审批制度，实现业务创新和产品创新，满足中小企业资金需求。完善金融市场，拓宽融资渠道，合理引导民间资本，为中小企业融资提供风险可控的民间借贷市场。可以考虑设立中小型金融机构，为当地熟悉的中小企业提供融资，一定程度上解决中小企业的融资难问题，降低企业的融资成本。

(三)充分发挥政府的作用，加快中小企业信用评价和担保体系建设

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关键词：中小型企业财务管理体制

abstract:at present,the small and mediumsized enterprise social stability is playing to the national economy and the pivotal role,but also has many problems in the financial control,like financial system not perfect,fixed asset management chaotic and so on,in view of this question,this article from enhancement aspects and so on government supervising and managing and financial calculation puts forward the concrete countermeasure proposal.

keywords:small and mediumsized enterprise  financial control  system

        目前，我国中小企业数目众多，对国民经济发展和社会稳定起着举足轻重的作用。但是，由于行业地区分布广泛，产出规模小、资本和技术构成较低等因素，所以，必须引起各方注意，以促进我国中小企业的改革与发展。

        在我国中小企业中，由于解决就业人数占城镇净增就业人口的75%，所以，导致了工作人员素质参差不齐，另一方面，有相当一部分经理人忽视了财务管理的核心地位，管理思想僵化、落后，财务管理随意性强，使企业管理限于生产经营型管理格局中。另外，地方政府行业管理部门大量干预，使中小企业财务管理目标短期化，财务管理受企业领导的影响过大，使得我国中小企业财务管理现状不容乐观。加强中小企业财务管理追在眉睫。

        1.中小企业财务管理中存在的主要问题

        1.1财务制度不健全。由于中小企业财务核算和财务制度上的空位，财会人员自身素质参差不齐，大多数企业缺乏完整的内部财务制度，使会计核算随意化。如原始凭证管理、定额管理、计量验收管理等方面无制度可言，财务部门职责权限、财会人员岗位责任制、财务处理程序制度、稽核制度等方面也混乱无序，使会计信息失真，导致财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。

        1.2资产管理混乱。购置固定资产不登记或因没有取得发票无法入帐从而造成帐实不符。

        1.3现金管理混乱。大多数中小企业经常出现现金不足或闲置，信用管理水平低，缺少有力的管理措施，企业财务人员随意支取现金长期不结算，现金收入与费用也不入帐等现象阻碍了资金流速。

        1.4应收帐款管理不力。由于资金呆滞，多数材料采购及销售采用现金交易，造成应收帐款居高不下，从而增加坏帐数量。

        1.5管理模式僵化，管理观念陈旧。一方面，中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者同时就是经营者，这种模式势必给企业的财务管理带来负面影响。中小企业中相当一部分属于个体、私营性质，在这些企业中，企业领导者集权现象严重，并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真等。企业没有或无法建立内部审计部门，即使有，也很难保证内部审计的独立性。另一方面，企业管理者的管理能力和管理素质差，管理思想落后。有些企业管理者基于其自身的原因，没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中，缺乏现代财务管理观念，使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。

        2.解决中小企业财务管理的具体对策

        2.1政府加强相关法律法规建设。中小型企业规模小，抵御风险能力差，财务管理也明显处于劣势，为保护中小企业健康发展，发挥其应有作用，我国政府应加强对中小企业立法和相关政策出台，从客观上要求国家通过稳定的金融机构给予适当扶持，加快建立中小企业信用担保体系。在建立中小企业信用担保过程中，应建立信用担保制度和建立其它社会化服务体系。为中小企业融资提供形式多样的服务，如允许符合条件企业发行债券，存货和应收款作为抵押，专利权作为质押担保等。

        2.2加强财务管理。

        2.2.1首先应加强资金管理。准确预测资金收回和支付时间。如进货时间和应收帐款收回时间有效组合，资金来源和动用得到有效配合，如不能用借款购固定资产，否则易造成资金收支失衡、资金拮据。

        2.2.2加强存货和应收帐款管理。近年来，很多中小企业陷入资金短缺的困境，为解决这一困难，首先加强存货管理，尽量压缩库存物资，避免资金呆滞，尽量做到零库存标准。加强应收帐款管理，定期核对应收帐款，严格控制帐龄管理。

        2.2.3从单纯核算向全面参与企业经营决策转移。企业财会部门作为企业经济信息中心，必须积极全面参与企业的各项决策。一是参与企业的投资决策。从效益角度做好项目的可行性论证。二是参与企业的生产决策，分析各产品的边际贡献。三是参与企业的营销决策，在扩大和提高市场份额和资金回笼率的基础上，制定激励销售的政策措施。四是参与企业的分配决策，正确处理好国家、企业、职工三者利益关系。

        2.2.4从事后算帐向事前预测、事中控制、及时分析方面转移。事前预测，重点是建立市场信息反馈机制，搞好市场预测，包括市场信息的收集、筛选、反馈等；同时根据市场测情况，利用现代管理方法，做好财务预算的编制工作。事中控制，就是根据财务预算分解下达的目标，对各责任单位的执行情况和影响目标的各种因素进行系统的监测、控制；同时开展财务分析，对各责任单位和责任点做出全面的分析，提出增销、节支、降耗的建议和对策，从而更好地发挥财会部门的参谋助手作用。

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[关键词] 中小企业 贷款 信用风险

一、引言

信用风险是债务人违约给银行造成损失的风险。2009年14家上市银行半年报显示,仅6家银行不良贷款双降(比率下降、余额下降),深发展更是出现不良贷款双升的事实,其主要原因即是中小企业客户不良贷款比重较大。深发展对中小企业贷款较年初大幅上升4.9亿,在国际经济环境影响下,占新增不良贷款5.44亿的90%。探讨如何对中小企业贷款信用风险进行控制与防范,具有重要性和迫切性。

二、中小企业贷款信用风险的成因

中小企业贷款的信用风险具体成因有以下几方面:

1.中小企业在金融危机冲击下经营困难带来信用风险

规模较小是中小企业的基本特征。和大企业相比,中小企业产量低,未实现规模效益,产品成本高、盈利能力小,不能占领市场控制价格,缺乏充足的资本积累,经营不稳定。在金融危机下,中小企业经营困难给银行带来风险。

2.中小企业财务制度不规范带来信用风险

中小企业多属家庭经营,财务制度不健全。有的企业财务管理和成本核算作用没有发挥;有的信息透明度不高,真实、详细的财务报表和信息难获得;有的为避税、融资而虚增成本或虚增利润;有的甚至仍存在“多本账”现象,增加了信用风险。

3.中小企业治理结构不完善带来内部控制风险

不少中小企业缺乏精通现代企业经营理念的管理者,管理不规范;部分企业没有实行所有权与经营权分离的形式,不愿为内部控制投入大量成本;有的甚至连最基本的内部控制制度都没有设立。内部控制制度的不完善导致其财务报表错报的可能性加大,引起较高的信用风险。

4.中小企业资本实力不足引起的抵押品缺乏及担保人缺失

商业银行普遍要求借款人提供担保条件,如实物抵质押、权利质押或第三方信用保证等。然而中小企业在贷款时,产权不明晰,没有独立自主的产权可办理抵押;土地、房产、设备等手续不完备,难以办理抵押手续;中小企业平均寿命期较短,可提供抵质押的实物价值小、抵押能力不足。在信用担保时,又难得到大企业的担保,担保人缺失现象突出。

5.信用基础不牢固所造成的信用风险

贷款的偿还在有还款资金的情况下,还取决于借款人的信用状况。部分企业信用观念淡薄,有的企业甚至故意造假骗取银行贷款、恶意逃废银行债务。银行与企业之间的信息不对称,在信用记录缺失的情况下,银行逆向选择也会主观放大中小企业贷款的信用风险。

三、中小企业贷款信用风险的控制与防范

面对中小企业贷款信用风险,我们应该通过企业、银行及政府相关机构的配合,全方位运作对其进行控制与防范。

1.中小企业应加强自身经济与素质建设

(1)企业应利用市场竞争优势积极应对危机。在金融危机蔓延的情况下,发挥“船小好调头”的优势,结合创新优势,及时调整产品结构,利用决策管理效率优势,提高经营管理水平和经营效益。

(2)企业应建立有效的财务制度。中小企业应加强资金使用、周转的内部控制,有效地保护企业资产完整;财务制度完善,真实完整地反映企业经济活动状况。

(3)企业应努力和银行建立长期稳定的关系。企业应全面熟悉金融信贷政策,有意识地争取银行信任,提高自身的信誉。在日常经营活动中向银行汇报,甚至可以请银行进入董事会,参与决策。

2.商业银行应加强贷款风险控制

(1)利用贷款组合控制中小企业贷款的信用风险。商业银行面向中小企业发放贷款时,可以对不同行业、产品、地区、信用等级的企业设定一定比例,使风险分散化。具体比例依据违约率、损失率、挽回率的历史数据来确定。

(2)利用财务分析方法控制中小企业贷款的信用风险。首先,应透过企业的内部控制制度分析其信用风险;其次,应透过企业的财务报表分析其信用风险。结合静态与动态分析达到控制风险的目的。

(3)利用法律手段控制中小企业贷款的信用风险。对于拖欠账户、亏损户和逃欠户,商业银行可以行使的法律手段有:不安抗辩权、代位权、撤销权或者请求债务人破产等。

3.政府应积极营造中小企业贷款的良好环境

(1)强调实行差异化监管政策。落实银行监管部门近年来出台的六项中小企业金融服务方面的差别化监管政策:利率的风险定价机制、独立核算机制、高效的贷款审批机制、激励约束机制、专业化的人员培训机制以及违约信息通报机制。

(2)建立健全信用担保体系。依靠政府的力量,尽快建立起以中小企业、企业经营者、中介机构为主体,以信用登记、信用征集、信用评估和信用为主要内容的信用制度,设立包括中央、地方财政出资和企业联合组建的多层次中小企业贷款担保基金和担保机构,建立和完善信用担保体系。

(3)建立中小企业贷款风险补偿基金。2009年8月19日国务院常务会议专门研究部署促进中小企业发展时,鼓励各地建立中小企业贷款风险补偿基金。当务之急,应尽快出台相应细则,从技术上明确风险补偿的额度、使用规则、受益范围和管理方法。

(4)拓宽中小企业融资渠道。要让更多的社会资金从其他渠道直接进入中小企业。可以从创业板、中小企业证券化、中小企业产权交易、中小企业集合债和建立中小企业创投机制等着手。

参考文献:

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中小企业是国民经济的重要组成部分，其经营机制较为灵活，具有较强的创新活力，对国民经济持续快速发展和社会稳定起着不可忽视的促进作用。近些年，由于宏观经济环境变化和体制的影响，我国中小企业在快速发展的同时，在加强财务管理方面存在的问题也日益显露出来。有相当一部分中小企业管理思想陈旧僵化，没有充分认识和发挥财务管理的重要作用，融资渠道单一，投资缺乏科学性，财务控制力弱，严重地制约了中小企业的发展。

二、中小企业财务管理中存在的主要问题

（1）融资渠道少，资金短缺。由于中小企业自身规模较小、风险高、财务管理水平差和信用等级低等原因，致使银行等金融机构缺乏向中小企业贷款的积极性。目前，欧洲和美国的债务危机不断加重，大宗商品价格上涨引发全球性的输入型通胀，我国为抑制通胀采取了紧缩货币政策，商业银行信贷资金从紧，中小企业从银行获取资金更加困难。国家的政策未能向中小型企业倾斜，缺乏专门为中小型企业贷款服务的金融中介机构和贷款担保机构。（2）财务制度不健全，财务管理能力差。由于对财务管理不够重视，中小企业缺乏明确的财务战略目标。财务管理意识淡薄，财务制度不健全，企业面临较大的风险。具体表现在：财务机构的职能不明确，财务机构职能局限于日常会计核算、资金拨付等一般性工作，没有发挥资金管理、财务预算与监控、纳税筹划等职能；会计核算工作缺少规范系统的制度约束，财务支出审批的责任不明确；财务控制力薄弱，相当一部分中小企业的风险意识差，不严格管控资金，对资金的使用没有合理的预算，造成资金闲置或不足；应收账款周转缓慢，存货周转速度慢，资金呆滞，周转失灵。（3）对投资缺乏科学的可行性分析，投资风险大。由于中小企业投资所需资金短缺，在投资过程中追求短期效益和目标，较少考虑企业长远发展，致使其在投资过程中存在较大的盲目性，有些企业管理者在做投资决策时，没有做充分的项目评估，只凭个人经验做决策，投资方向难以把握。中小企业对优秀财务管理人员的吸引力不大，没有专业人才的经验和科学分析，导致最高决策者常常没有可供参考的科学依据，造成投资严重失误。（4）财务管理人员的能力有待提高。缺少高素质的财务管理人员是影响中小企业财务核心作用难以充分发挥的主要原因。中小企业普遍注重对科研技术人员的培养，而对管理人员的素质提高重视不够，不能充分发挥财务管理职能。多数中小企业的财务会计人员忙于处理日常性的会计业务，很难有时间去思考深层次的财务管理问题。此外，在中小企业，财务人员大多未经深入的正规专业培训，缺乏较强的财务管理能力，难以为企业管理层提供有效的财务决策信息。

三、解决中小企业财务管理问题的对策

（1）加强政策支持，拓宽融资渠道。政府应近一步完善规范和促进中小企业发展的各项政策法规，努力为中小企业改善外部经营环境，保护广大中小企业的健康发展，使其发挥在经济发展的积极作用，促就业保稳定。国家应积极稳妥地发展专为中小企业提供融资支持的金融机构，拓宽中小企业的融资渠道，成立中小企业发展基金，加快建立中小企业的信用担保体系。（2）完善财务管理制度，提升企业财务管理层次。中小企业应明确财务部门职能，认真执行国家有关的财务管理制度,建立健全企业财务管理的相关规章制度，建立有效的财务监督体系。中小企业应重视财务预算、营运资金管理、财务控制等管理工作，提升企业财务管理层次。在财务管理中要有风险意识，应密切关注宏观经济运行的信息，对不确定因素进行科学预测和分析，及时采取各种应对措施，提高抵御风险的能力，保证企业资产的安全，促进财务管理目标的顺利实现。（3）规范投资项目分析，降低投资风险。中小企业在积累了一定的资本后，会有强烈的再投资意愿，应本着稳健的原则，结合实际情况，适当扩大规模，进行科学投资。在投资新项目时，会有新的风险产生，中小企业应进行较为详尽的可行性分析，深入分析新投资项目的可行性、收益、成本和风险，并采取相应的风险防范措施。（4）加强财会队伍建设，提高全员的素质。由于中小企业财务工作基础薄弱，会计人员素质不高，财务人员没有被赋予相应监督权力，无法行使自己的财务监督职能，而且，企业领导忽视财务制度、财经纪律的严肃性，致使不少中小企业会计账目不清，信息失真。为了更好地解决这些问题，更有利于中小企业的发展，企业应加强财会队伍建设，对财会人员进行专业培训和职业道德教育，增强财会人员的监督意识；加强全员素质教育，从企业领导做起，不断提高全员法律意识，增强法制观念。只有依靠企业全员上下的共同努力，才有可能改善企业的管理状况，搞好财务管理，提高企业的竞争实力，促进企业健康向上的发展。

参考文献

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[2]．中小企业财务管理工作的探索与思考[J]．财会研究．2006（1）

[3]杨应杰．我国中小企业财务管理中存在的问题及对策[J]．中国管理信息化．2007（10）

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一、我国中小企业信贷融资现状

在发展过程中，资金问题仍然是中小企业的最突出的困难之一，超过60%的中小企业认为资金不足是企业发展最不利的问题，融资困难已经成为制约我国中小企业发展的瓶颈。一项东莞中小企业资金需求的调查（见表1）也表明, 非常需要资金的中小企业占了很大比例。因此, 如何解决中小企业贷款难问题已成为社会各界普遍关注的话题。

二、中小企业信贷融资制约因素分析

1.中小企业制度不规范，企业管理水平较低

据东莞市经贸局、东莞市中小企业局成立的调查组在2007年4月－9月发放的320份调查问卷显示：在接受问卷调查的中小企业当中，仅有69.6%的企业总经理具有大专以上学历。高达75.1%的企业高层管理人员由投资者(49.6%)或者董事会成员推荐家族成员(25.5%)兼任，通过市场形式招聘职业经理人的企业比例不足20%；有超过1/4的企业认为目前公司最为缺乏的员工是高级管理人员。应该说，目前东莞市很多民营中小企业并没有真正建立起现代化的企业管理制度，市场化和规范化程度还远远不够，公司治理结构落后。企业负责人权利过大，企业经营具有较大的主观性，缺乏对企业长远发展的规划，公司管理层的家族特性表现明显等方面。这在一定程度上也影响了企业的发展潜力和财务规范性，使得银行对该类企业的放贷持保留意见。

2.中小企业财务信用度低

中小企业作为资金的需求方，首要问题是使自身成为了一个银行眼中可信赖的优质企业，这样才能顺利从银行获得贷款。因此，企业财务报表显示良好的盈利能力和稳定的现金流是成功获得银行贷款的必要因素。然而，财务制度不健全和财务信息不透明则大大增加了各商业银行对民营中小企业放贷过程中的风险控制和监管成本。调查问卷显示，目前东莞市中小企业也普遍存在财务制度不规范的问题（企业负责人在给自身内控制度和财务制度打分时，少于或等于3分的比例高达55%，满分5分计）。更有担保公司代表反映：在其提供担保业务的审查过程中，基本不采纳中小企业所提供的财务报告。即使该财务报告附加了会计师事务所出具的无保留意见的审计报告，其客观公允性仍然受到担保公司的质疑。这一事实与63.6%企业负责人认为其财务报告基本可信的问卷调查结果相去甚远。事实上甚至有18.2%的企业负责人认为其出具的财务报告基本不被置信；18.2%的企业负责人认为贷款申请过程中提供财务报表可有可无，仅为一种形式主义。导致企业财务报表不规范的原因主要有以下两点：一是企业不重视，这在较大程度上与企业主只追求短期利益，缺乏长远的发展规划有关。二是企业为应对税务、工商、银行等不同机构的审查要求，往往设置多套账簿体系、多套财务报表，以达到企业短期利益最大化的目的。在以上两种情况存在的条件下，企业很难提供给银行连续三年完整、规范、公允、客观的财务报表。即便部分中小企业提供了反映其业绩优越、发展前景良好、内容真实可靠的财务报告，也很难让各商业银行确信其内容的完整、公允、真实、可靠性。在这种情况下，民营中小企业就极有可能被商业银行拒绝放贷。

3.商业银行缺位严重，有效信贷投入不足

商业银行是资金的供给方，是目前东莞市中小企业最大的间接融资来源。考虑到目前东莞市不断增加的银行存款余额，本应不会存在资金供给不足的问题，但东莞市各商业银行对辖内中小企业的贷款积极性并不高。归纳起来主要有以下三个方面原因：一是商业银行经营体制僵化。尽管目前银行资金流动性过剩，但对中小企业贷款的支持力度仍显不足。各商业银行都把主要精力放在对大型企业的放贷上，而普遍对中小型企业的放贷不够重视。2006年，东莞市各银行的中小企业贷款比例平均为38.84%，与东莞市目前中小企业的数量占全部企业总数的比重高达99%的比例很不相称。也就是说，银行并没有很高的积极性去开拓中小企业资源。二是银行对中小企业单笔借贷的收益过低。东莞市中小企业的资金缺口普遍较小，在500万元以下的占了79.2%。与大客户相比，中小企业融资存在单笔贷款数额小、管理成本高、收益水平低等特点。在商业银行将盈利最大化作为主要经营目标和执行严格的不良贷款率的考核制度前提下，很大程度上影响了银行对中小企业贷款的积极性。各大银行都倾向于经营批发业务，重点支持自然垄断行业和大企业，而忽视了中小型企业的融资需求。三是银行风险控制标准缺乏灵活性。在绝大多数情况下，银行会要求企业提供足够的抵押或者担保。特别是企业进行第一次贷款时，是否具有银行可接受的担保和抵押物成为成功获得贷款的关键因素。而对少量不能提供足额抵押的企业，银行内部会有一个非常严格的信用评级体系，只有达到极高等级才能获得信用贷款。此外，银行对项目贷款负责人实行了终身追究制度，考虑到贷款很难做到100%的成功率，信贷人员宁可不贷。

三、改进我国中小企业信贷融资的政策思路

要缓解我国中小企业信贷融资问题， 就要从中小企业信贷融资的制约条件出发,，从以下几个方面着手：

1.引导中小企业建立现代企业管理制度，规范会计基础工作

现代企业制度的基本特征是产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学。目前东莞市的很多中小型企业距离这一步还很远。财务报表不规范、管理水平不高等导致“融资难”方面的原因都与此有关。因此，政府必须加大对企业建立规范财务制度的宣传，引导中小企业按照国家的有关规定，建立完善的财务管理制度，增加企业财务透明度，真实反映企业的财务状况；并积极协助企业建立起现代公司的财务、内审等制度，从而树立在银行等金融机构中的良好信用形象。

会计工作要满足各类投资者、债权人及国家宏观管理部门的需要，由于会计工作不仅影响到企业与国家的分配关系，亦影响到社会各方面的利益关系，因而企业应将协调各方面的利益关系、抵制和防范各种市场风险作为其基点，便会计信息能够真实公允地反映企业资金的运转情况、经济效益的提高情况及企业的发展前景。因而，企业应从保证国民经济高效运行、促进市场经济健康发展的角度，使中小企业的管理者提高对会计核算和财务管理重要性的认识，从而充分意识到会计这一基础工作的重要意义。同时以财政部颁布的《会计基础工作规范》为依据，健全中小企业的会计基础工作，提高其会计工作水平。

2.建立和完善中小企业信用制度

一是中小企业要注重自身信用意识的培育。中小企业要想在激烈的市场竞争中求得生存和发展，必须牢固树立良好的信用意识，遵循诚实守信、公平竞争的原则，依法开展生产经营活动，自觉主动地加强信用建设。要确保会计资料的真实性，在各类经营融资活动中切实加强履约的自觉性，牢固树立“信用第一”的观念。二是建立诚信教育制度。中小企业是否守信往往取决于其经营者是否守信，建立经营者诚实守信教育制度，形成诚实守信意识是可持续守信的前提。经营者必须要明白“守信是企业的生命，没有信用的企业是不可能持续发展的”，要形成一种自觉守信的内在动力。

3.金融机构要加快产品创新，不断推出适合中小企业融资的新产品

在目前中小企业的融资中，不管是银行还是担保机构，抵押融资占的比重都非常大。而目前被银行普遍认可的抵押品以固定资产为主，其中又以产权明晰的厂房和土地为代表，此外还有机器设备和个人固定资产等。在中小企业融资过程中，不仅抵押品的形式较为保守，而且往往存在着严重的价值低估，对中小企业融资极为不利。可以预见，如果银行和担保机构能根据中小企业的具体情况，开发出更多合适的抵押品种和免抵押品种，那么中小企业抵押贷款的难度就会小很多。值得我们欣喜的是，目前东莞市的很多商业银行都已经针对中小企业抵押品推出了相应的服务，如：较为流行的应收账款抵押、原材料抵押、国内保险业务、组合担保贷款、集群贷款、动产抵押、汽车经销商库存抵押等等，目前像建设银行推出的“速贷通”和“成长之路”、招商银行推出的“展业易”和“置业易”、东莞农信社推出的“1+多”贷款、广东发展银行推出的“小企业融资专家”、交通银行推出的“展业通”等等针对中小企业融资的金融产品。这些金融产品的开展都为中小企业融资难问题提供了较好的解决途径。我们相信在各家商业银行通过交换意见和总结经验的基础上，可以开发出更多适合中小企业的贷款渠道。

参考文献：

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[3] 张利胜. 信用担保体系将成破解中小企业融资难关键[J]. WTO经济导刊， 2010，(02)

[4] 吴勇敏，王斌. 构建多元融资服务体系缓解中小企业融资难题[J]. 浙江金融， 2010，(01)

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我国的中小企业数量众多、类型各异，普遍面临融资难的问题。但不同类型的中小企业面临的融资困境不同。劳动密集型中小企业由于具备相当多的机器、设备和厂房，具有这些抵押物，因而向银行融资较为容易，可以抵押贷款。对于技术密集型和知识密集型中小企业，情况并不那么乐观，因其具有的固定资产较少，抵押贷款就非常困难。虽然其具有一定的技术和知识，可能拥有一些发明专利、实用新型专利、软件著作权等知识产权，但由于其价值难以评估，因此，银行都不太愿意针对知识产权发放抵押贷款，技术型中小企业面临着直接融资的困难。目前，我国经济正步入下滑趋势，低增长将成为未来的新常态，大力发展中小企业特别是技术型和创新驱动型中小企业，实现经济的转型升级显得特别重要。因此，解决技术型中小企业的融资难、融资贵的问题，对于促进就业、实现产业结构优化、保持国家稳定具有重要的现实意义。

一、技术型中小企业融资难的成因

（一）企业内在因素

1.抵押贷款较为困难

各类商业银行都会优先选择抵押贷款，但商业银行偏向于选择厂房和设备作为抵押物，技术型中小企业的知识产权往往很难被银行接受，因此，中小企业不得不抵押其拥有的厂房和设备，该资产抵押物由于折旧，使得资产评估价值远远低于市场预期，企业申请抵押贷款额度就会大减。同时，企业抵押评估费用较高，使得企业抵押产品获得贷款困难。

2.存在信息非对称现象

相当一部分中小企业财务制度不够规范，某些会计科目设置不太科学，可能会导致会计报表的制作出现一定的混乱。有些技术型中小企业透明度较低，存在信息非对称的现象，容易产生一定的道德风险和出现逆向选择等问题，使得银行对其真实信用水平的识别变得困难，最终导致企业获得银行贷款的难度加大。

3.企业信用基础薄弱

相当一部分技术型中小企业成立时间较短，在管理方面存在一些缺陷;技术型中小企业的研发周期较长，导致经营的程序较为混乱。凡此种种因素都会提高企业的经营风险，可能会导致技术型中小企业资金体系破裂。部分技术型中小企业资产质量较差，资产负债率极高，债务比重很大，不能提供有效的担保方式，这种信用差会导致信用贷款和抵押贷款更加困难，资金短缺问题难以解决。

4.企业规模较小导致上市困难

国内对正式在资本市场上市的企业有很严格的限制，包括必须符合企业性质、达到一定的规模、连续盈利年限、净资产总额等，而许多技术型中小企业的资本、营业额、职工规模等不能满足创业板和中小板的上市要求，所以技术型中小企业利用上市这个条件获取资金的方式也变得非常困难，使技术型中小企业的发展空间受到空前的挤压。这就是今年以来国家要推出注册制的重要原因。

5.企业利润较低导致信贷安全受到影响

目前，相当部分技术型中小企业处于发展的初期阶段，企业资金的投入比较大，收益时期比较长，很多技术型中小企业目前仍处于负利润的状态;同时，受企业自身发展、市场等因素影响，有些技术产品的生产销售不稳定、企业员工的流动性大，银行迫于信贷安全的衡量，往往考虑极多，不愿意借款给这类企业。

（二）企业外在因素

1.信贷环境因素

商业银行往往沿袭传统观念，将企业的规模、资金、知名度作为评价企业信用状况的重要条件，将抵押物及抵押物的变现能力作为衡量贷款风险的主要标准评价体系。首先，技术型中小企业有三低：规模低、资金低及知名度低，这些使得企业所需贷款额度低于大型企业，进而银行获得的贷款利息也降低。因此，与大型企业相比较，各类商业银行一定会向大型企业伸出橄榄枝而忽视技术型中小企业对于资金的需求。其次，技术型中小企业的一大特点就是研发资金投入多。比如某些技术型的医药企业，可能会同时进行多个项目的研发，但是研发如果失败企业将面临严重的财务危机甚至破产。与此同时，商业银行会考虑企业在支付完职工工资、社会保险费用等后再偿还银行全额贷款的可能性是不是会降低，基于巨大的风险，银行也往往不愿给技术型中小企业贷款。另外，我国金融体系过于僵硬。一方面，商业银行为适应国家要求的信贷规模，给予技术型中小企业严厉的信贷约束，这种集中的信贷并没有与国家刚开始政策制定的目标相一致;另一方面，面向技术型中小企业的数量较少，信贷规模较小，银行信贷人员对于技术型中小企业存在一定的歧视，服务意识较差。一些技术型中小企业去银行贷款时会有重重阻碍，审批期的时间过长，审批的项目过多。这种信贷环境和银行管理存在的种种问题导致了许多技术型中小企业的融资困难。

2.政府因素

尽管国家出台了一系列鼓励中小企业发展的措施和文件，下放了许多行政审批权，取消了多种审批权，但在实际执行中仍然存在各种问题。首先，政府的审批程序仍然过于繁杂，中小企业的许多发展措施仍要经过众多政府部门的审批，当然企业的融资过程也不例外。技术型中小企业在融资过程中的抵押物要经过房产部门，国资委等众多部门的评估，公证部门进行贷款认定和担保部门进行抵押登记等，这些程序显然延长了企业获得融资的时间，加剧了技术型中小企业的融资费用。我国的担保体系不完善。某些民间组织向企业提供高利贷，政府没有及时有效的采取严厉的措施规范这种行为。政府出资设立的担保公司也常用行政化的手段，市场定位模糊，服务方式僵化，不能满足技术型中小企业的融资需求。其次，许多技术型中小企业贡献的社会效益、环境效益与政府的扶持政策不成正比。长期以来，政府在资金、税收、市场开发、人才、技术和信息等方面一直给予国有大中型企业特殊的扶持，然而技术型中小企业获得政府各项支持的力度在减弱，相反，政府向某些技术型中小企业收取的税收却很多。

这些外在因素造成了技术型中小企业市场竞争环境的不确定和竞争条件的不平等。结果，技术型中小企业发展动力缓慢，不仅影响本企业的发展也制约了社会的发展。另外我国中小企业相关的法律法规还不完善，政府对中小企业的扶持政策的执行力欠缺。目前，只有极少数法律规定技术型中小企业税收优惠，只有部分地区给予技术型中小企业财政扶持，而仅有的财政支持也由于政府与银行、企业协调力度不够，造成财政资金不能发挥其重要的作用。

二、技术型中小企业融资难的治理

（一）增强技术型中小企业自身能力

1.增强中小企业资金合理配置的能力

众多技术型中小企业的发展初期，可以凭借自身原始资本积累和较强的经营能力，取得良好的发展。在此基础上，可以进行适当的民间筹资活动。技术型中小企业的管理者必须意识到，要做大做强就必须依靠金融市场进行融资活动，以此来促进企业的长远发展。实现这一目标，要求管理者具有开阔的视野，打破传统的融资渠道，不断提高自身的技术水平和管理能力，增强自身适应市场环境的能力。按照金融市场的标准制定严格的企业管理制度，从而为企业在金融市场的融资奠定良好的基础。

2.规范并严格执行财务制度

商业银行常常通过企业的财务信息进行企业信用的考核，因此，技术型中小企业可能进行财务制度的改革。可以通过以下途径解决：第一，以更高的要求选择认真、仔细的财务工作人员，在注重财务工作人员专业素质的同时注重财务人员的道德素质。第二，制定合理的财务制度，做到财务制度重要事项的披露，确保数据的真实性，让商业银行安心放贷。第三，加强商业银行与企业的交流，披露企业的基本信息，增加企业获得贷款的可能性。第四，对于审计部门的审计做到有求必应，积极配合政府的审计。

3.强化诚信意识

某些技术型中小企业由于过高的资产负债率加大了商业银行的担忧。因此，技术型中小企业在获得利益的同时应该尽快偿还债务，将借出去的款项尽早收回。为此，技术型中小企业应该做到以下几点：第一，诚实守信，规范经营，做到及时偿债。第二，加大与大企业的合作，以大企业为桥梁，让商业银行提供资金。第三，积极联络商业银行，报告企业的发展状态和资金流向，赢得商业银行的信任，让商业银行能够及时了解，放心贷款给技术型中小企业。第四，及时关注商业银行挂出的信用评定标准，以此来规范技术型中小企业的信用制度。

（二）营造宽松的信贷环境

1.商业银行应面向市场

企业的发展状况是市场的反映，而商业银行对企业的贷款也要依据市场做出相应的调整。技术型中小企业对于市场经济的发展具有不可替代的作用。商业银行应改变只有国有企业最好的观念，要认识到众多技术型中小企业对国家和社会带来的利益，从而降低对技术型中小企业的信贷约束，按照技术型中小企业自身的特点来设置相应的优惠贷款利率，并且使贷款利率随着企业的资金需求进行一定程度的浮动。只有这样，才能真正减轻技术型中小企业的融资难和融资贵的问题。

2.商业银行要增强对技术型中小企业的服务意识

银行工作人员应端正对中小企业的服务态度，制定技术型中小企业一条龙的服务模式：在企业成立的时候，给予一定还款期内的利率优惠;在企业研发过程中，给予企业资金的投入;在企业还款的时候，给予企业温馨的服务。这样，有利于保证贷款的回收，增加客户群体，在利己的同时支持了技术型中小企业的发展。

3.扩大抵押物的范围

技术型中小企业的知识产权很难被银行接受。但是随着企业专利数量的不断增加和质量的不断提升，商（下转43页）（上接22页）业银行应认识到知识产权的重要性，设置知识产权抵押的条件、额度、期限、利率、贷款程序等，使得知识产权能够进行抵押担保，扩大抵押物的范围，扩大技术型中小企业融资的空间。

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1、政府扶持力度不够

政府部门对中小企业扶持力度不够，长期以来，国家扶持政策一直向大企业倾斜，尽管近年来，为了扶持中小企业的发展，政府出台了一系列政策和措施，包括筹划推出中小创业板、增加中小企业贷款规模、财政支持担保机构建设、采取了差别利率、两免三减或第一年免征所得税等优惠政策。但这些政策和措施在实际当中往往无法实现，不能从根本上解决中小企业融资不足的问题。

2、金融体系不健全

（1）缺乏与中小企业相匹配的中小金融机构。在我国目前的银行组织体系中，还缺乏专门为中小企业融资服务的政策性银行，民生银行原来的初衷是为民营企业和中小企业服务的，可是现在它已经和其他股份制商业银行没有什么区别了，由于资金、服务水平、项目有限，迫使它也逐步走向严格，限制了中小企业的融资。

（2）国有银行惜贷严重。中小企业大多处于初创期，数量多,规模小,所面临的经营风险和淘汰率高，投资回报相对较低。导致中小企业贷款的不良率及违约率均高于一般企业的平均水平。而作为银监会评价银行资产质量的最重要指标是不良率的高低。致使银行对中小企业贷款更加谨慎，也使得中小企业贷款成本的增加，贷款更是难上加难。

（3）缺乏健全的直接融资渠道。虽然中小企业创业板早在筹划之中，却迟迟没有推出，而可为中小企业提供融资服务的证券交易市场和风险投资市场尚未列上议事日程.这类小型资本市场的缺乏,使中小企业失去了直接融资的主要渠道。

（4）信用担保制度不完善。发展担保业对缓解中小企业融资难有一定促进作用，但目前政策性担保机构少，多数民营担保机构没有得到财政支持。此外，担保机构与中小企业之间协调难,一方面由于征信体系不健全，与银行一样，担保机构也要面对甄别客户信用风险、贷款定价等问题，结果增加了融资环节和融资成本。另一方面担保公司对申请担保企业的审查苛刻。由于担保人资产抵押及企业自身信用担保的苛刻条件，使较多的中小企业难以享受到政策的优惠，许多无法获得银行贷款的中小企业同样无法获得担保公司的担保。实际上中小企业常常因为无法找到合适的担保者而逼迫放弃贷款.

3、中小企业自身的原因

（1）中小企业规模小，抵御风险能力差。大多数中小企业成立时间不长，底子薄，规模较小，自有资本偏小，基础比较差，生产技术水平落后，产品结构单一且科技含量低，抵御风险能力差，经不起原材料或产品价格的波动，经营风险大，同时也给银行带来了较大的贷款风险，不利于中小企业的融资。

(2)财务制度不健全，信息不对称。据调查，我国有50%以上的中小企业财务制度，管理制度不健全，许多中小企业的经营管理者自身素质低，缺乏管理知识，治理混乱，多头开户，多头贷款，财务报告不真实，通常是上报主管部门一套，税务部门一套，银行的又是一套，常常令专门搞企业财务的信贷员也难识“庐山真面目”，增加银行对企业贷款的风险。

二、解决中小企业融资难的对策

1、充分发挥政府的的作用。中小企业规模小，抵御风险能力差，融资难，因而需要政府适当的扶持。（1）构建完善的法律保障体系。政府应尽快指定有关部门组织制定有关中小企业贷款的法律或规定，通过立法为解决融资难题提供法律上的支持。（2）完善为中小企业提供融资服务的金融机构。借鉴发达国家的成功经验，可以成立专门的中小企业融资的政策性的金融机构（如中小企业政策性银行），优化中小金融机构法人治理结构。（3）完善我国对中小企业资金的扶持政策。政府部门主要以税收优惠、财政补贴、贷款援助等方式给予资金上的支持。

2、完善信用担保机制。（1)完善中小企业贷款抵押制度,加强抵押物市场建设。(2)完善中小企业担保体系，要简化中小企业贷款抵押手续和条件，允许以固定资产和无形资产为抵押；建立政府贷款担保基金，为经过其评估发展良好的中小企业提供政府担保；建立中小企业共同担保基金，由政府加以引导，从而可以调剂各企业间的担保资源。（3）完善中小企业信用评估机制。担保信用制度的建立，将对中小企业信贷资金规模扩张起到积极作用。但为了防范信用担保风险，应强化信用评估机制，一方面应强化对信用评级机构的约束，防止信用评估机构监督不力；另一方面应对中小企业进行约束，可以建立中小企业资信档案，对中小企业的经营信用、资本信用、质量信用、完税信用、个人行为信用进行追踪分析。

3、拓宽中小企业直接融资渠道。（1）积极推出“中小企业板”。（2）完善风险投资体系。（3）发展融资租赁。（4）改善中小企业债券融资。

4、提高企业自身的综合素质。中小企业要想得到银行和社会的支持，在市场竞争中立于不败之地，在实践当中应做到：（1）建立现代企业制度，规范治理结构。按照现代企业制度的要求实行公司制改造，构建完善的法人治理结构，有效消除中小企业投资者独断专行的弊端，降低中小企业经营风险。（2）规范企业财务制度，建立健全企业的财务、会计制度，不做假帐，保证财务报告真实性与准确性。（3）提高企业的信用等级，建立一整套信用等级评估制度和指标，构筑信用体系，杜绝不良信用记录，提高企业还款的信誉程度，解决银行的资金安全和利益难以保障等问题。

参考文献：

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