审批与审核的区别范文

导语：如何才能写好一篇审批与审核的区别，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

【关键词】ERP；采购；企业资源计划；内部控制

ERP(企业资源计划)是运用现代先进管理思想和信息通信技术对企业内部全面资源计划管理的综合体现,它由原来的MRPⅡ(制造资源计划)演变发展而来的,并且继承了MRPⅡ的各种优点。不论是工业还是商业企业，采购与付款业务都是企业经营活动的首要环节，在采购中产生的成本的高低对企业生产最终的利润是有直接影响的，同时，与采购业务流程相关的应付账款或预付账款等应付的管理系统对企业来说也是至关重要的。在ERP环境下如何加强采购模块功能的管理控制，使企业建立完善的采购业务内部控制制度，及时准确地提供采购业务的会计信息，保证采购付款业务循环有效运转，以确保企业财务会计信息系统能够正常、安全地运行。

1.采购业务流程的管理控制环节

1.1供应链

对于供应链的定义和论述很多,概括地说,一条简单的供应链是从供应商的供应商一直到客户的客户,中间经过了供应商、生产商、分销商、批发商、零售商、客户等等环节,并且相互之间形成了贸易关系的一条链便是我们常说的供应链。当然,这只是一条非常简单的线性供应链,现实中的供应链通常呈现出复杂的网状结构。一个复杂的供应链网络中,每个企业都会拥有多个上游与下游企业,甚至会有可能逾越某些关节点直接和最终客户发生联系。

1.2采购业务处理流程

从物流的角度看，最初的采购流程运行的成功与否将直接影响到企业内部生产、外部销售最终产品的定价情况和整个供应链的最终获得毛利的情况。

图1

1.3采购业务的主要控制点

采购系统实际是由采购业务管理和应付账款两个子系统构成的，它们是ERP系统中比较复杂的子系统模块。在这个子系统模块中存在着物流和资金流两条主线，为保证这两条主线相互联系，正确生成与供应商之间的往来账，是这个采购系统模块的关键所在。同时，根据目前企业内部经营管理的需求，采购模块系统不但完成采购活动的进行中管理、完成后核算，同时完成采购计划的产生和采购产生资金的需求预测。尽管对于不同的企业但采购与应付业务管理的目的是相同的，不同的企业在管理模式上和采购业务流程上还是有一定的区别，本文介绍比较常规的一种处理模式。具体来说，有以下几个关键的业务处理环节和关键控制点：

1.3.1系统功能授权

企业管理方必须按要求设定涉及采购流程的每一个人员对ERP系统的操作权限，例如，对供应商信息的录入须得到对系统的录入操作授权，订单输入后的修改必须得到修改授权，采购人员必须在授权范围内生成及签订采购合同。

1.3.2审批程序

审批程序是采购系统操作业务中非常重要的一个环节。审批程序的目的有两个：一是对请购操作审核，二是明确请购操作和采购操作的有关责任。通过各部门和人员之间在系统相互审查确认，避免一个人独立控制一项交易的各个环节，以此防止其一员工在采购活动中的舞弊行为。而各个部门和各个级别各系统模块的审批程序的目的又有所区别，例如请购申请的部门负责人审批的目的是保证请购物品的品种、质量满足经营生产活动的需要；采购模块的采购部门审批的目的是防止重复采购和控制采购成本。

1.3.3供应商管理

对于采购功能模块业务流程来说，供应商和采购部门的关系是较容易出现问题的环节。企业内部需要对供应商建立完善的档案，掌握了解各供应商信息及信誉等情况。如果由采购询价人员进行供应商的选择，那么就有可能产生交易舞弊的违法行为，因此这一环节关键是要做到信息公开透明。另外，供应商的品质和信誉管理制度以及生产能力都会影响采购业务及以后生产销售环节的运行。

1.3.4结算方式

材料采购流程是企业经营管理的首要环节，不同的供应商有着不同的计算方式，不同的结算方式有着不同的风险与优势。例如月结，应付款每月结一次，企业资金流相对压力不会太高；预付货款，会有一定风险，风险来自供应商的信誉及经营状况。

2.在ERP系统环境下加强采购系统模块内部控制的措施

2.1权限的分配

企业管理方应当对采购业务与应付款业务建立严格的授权审核制度，明确授权审核方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理采购业务与付款业务的职责范围和工作要求。对各种不同类别的物资请购，企业应建立完善的责任授权体系。部门物资需求由部门主管负责审核，部门资产管理人负责申请；特殊请购计划的制订必须由公司采购部、营销部等相关部门综合讨论决定及由上层管理方审核确认，与经营战略相关的大笔支出还必须取得高层领导的同意。同时，为了保证权责对等，企业内部应当建立适当的考评体系，真正做到谁拥有权利谁承担责任。

2.2审批的进度

企业内部各个部门都应该要求采购申请业务制度化，即明确不同类型、不同级别的请购业务审批流程进度，保证所有的采购请购业务都经过规定的审批程序进行。对于采购请购、采购订单、外协加工订单等，必须经过指定的操作员的审核才能接着处理下一流程。对于不同的职能部门可能会指定不同的审核人。待审单的处理等都必须严格按规定进行，充分保证系统账务会计数据处理不错不乱。无论是静态或动态审核，都要仔细审核核对输出的账务凭证与实际发生的交易业务是否一致。

2.3采购业务执行控制

2.3.1订单数量及到货数量的控制

在收货时，需要控制到货的数量是否允许超过订单数量。对请购数量进行控制，采购部门首先应当对每一份请购单审查其请购数量是否在控制限额的范围内及该物资现有的库存量，其次是检查使用物品或获得劳务的部门主管是否已经审核请购单。对于大笔采购交易必须做各种采购数量对成本影响的分析。

2.3.2物资储存成本

企业有存货时会发生保管费用，报关费及场地租金、保险费等费用。企业应尽量减少库存量。对于这类成本，理想的状况是降低到零。

3.小结

企业ERP系统具有实时控制的管理思想，对各模块业务中的关键控制点的控制方法使企业从传统的发现问题、事后补救，发展成为现在的事前预防和事中控制。严格的内部管理控制制度必然会改变财务会计机构和业务人员的分工，优化财务会计组织结构，有助于防止舞弊违法行为的发生，提高财务会计工作水平，大幅度增加企业的经营效益。建立完善的采购业务内部管理控制制度，确保采购事项的真实性、合理性，保证财务会计信息系统正常运行。

篇2

一、投资范围

外地投资应符合*新区经济社会发展规划和产业政策，*市鼓励外地在*新区进行以下方面的投资：

（一）工业和基础设施方面：

1、扩大出口创汇项目；

2、适应国际、国内市场需求，促进企业技术进步的项目；

3、新兴工业项目；

4、能源、交通、邮电、通讯、市政、公用等基础设施建设项目。

（二）第三产业方面：

1、商业贸易；

2、房地产业；

3、信息、咨询业；

4、旅游业；

5、广告业；

6、其它鼓励投资项目。

二、投资形式

（一）外地、*在*新区内共同与外商兴办中外合资经营企业、合作经营企业；

（二）外地在*新区与外商开设中外合资经营企业、合作经营企业；

（三）外地在*新区内兴办独资企业；

（四）外地联合在*新区内兴办企业，外地（含外地联合企业）与*联合开办企业；

（五）采用购买股票、债券或企业资产所有权等形式进行投资；

（六）*市与外地认为合适的其他方式。

三、审批办法

（一）外地与外商合资、合作建设的项目，按《关于**新区外商投资企业审批办法》审批。

（二）外地独资（含外地联合投资）在*新区内建设的固定资产投资项目，由企业报*市人民政府协作办公室（以下简称市协作办）审核后，由*市计划委员会（以下简称市计委）审批。

（三）外地和本市企业联合在*新区内建设的固定资产投资项目，由本市企业报经主管部门会同市协作办审核后，由市计委审批。

（四）国务院各部委及所属企事业单位，在*新区建设的固定资产投资项目（含与本市企业联合投资），由国务院各部委商地方后审批或由市计委征求国务院各部委意见后审批。

（五）外地独资（含外地联合投资）在*新区内建设的不需固定资产投资指标的项目，由市协作办审批；外地与本市企业联合投资不需固定资产投资指标的项目，由区县人民政府或有关主管局审批。

四、优惠政策

（一）外地在*新区投资建设所需的投资规模（包括中外合资、合作建设项目的中方配套投资规模），由市计委负责安排。

（二）外地投资企业在*新区进口自用的建筑材料、生产和管理设备、生产用燃料、合理数量的生产用车辆等交通工具、办公用品及上述机器设备、车辆所需进口的维修零配件，予以免征关税、工商统一税或产品税（增值税）。

（三）外地投资企业进口专为生产出口产品所实际耗用的原辅材料、配套件、包装材料、元器件、零部件，予以免征关税、工商统一税或产品税（增值税）。

（四）外地企业生产的料件、半成品在*新区内加工增值后出口，经市有关部门批准，免征出口关税。

（五）对符合产业政策，有利于*开发、开放的外地投资企业，经财政税务部门审核批准，可区别不同情况，对其在*新区交纳的所得税部分酌情给予减免优惠。

（六）外地投资企业的贸易与非贸易创汇中，分配给本市参与方的部分，按本市企业现行管理办法办理。外地一方分得的部分，可以返回该投资方所在地，也可以按有关外汇管理规定在外汇调剂市场调剂成人民币或就地使用；此外，也可以在*新区引进国外的技术、设备、原材料，在照章交纳关税和工商统一税或产品税（增值税）后返回。

（七）外地投资的生产性企业，经有关部门批准，可享受本企业产品的出口经营权，并可直接对外承接来料加工业务。

（八）批准进保税区的外地投资企业（包括独资和合资经营企业），按照《*市外高桥保税区管理办法》办理。

（九）鼓励外地在*新区投资开发和经营成片土地，具体办法按照《*市*新区土地管理若干规定》执行。

（十）对投资人民币500万元以上、开业满两年、经济效益显著的外地投资企业，可允许申请若干名*市常住集体户口或常住户口指标，以解决其确属工作需要又长期在*的业务骨干的户口问题。实施细则由市公安部门另行制订。

（十一）外地投资企业在*新区还可享受经国家或本市规定的有关经济技术开发区内中资企业的其他优惠政策。

篇3

京东乐卡是农业银行与京东合作发行的一种购物消费卡，它分为带有电子现金与不带有电子现金账户两种。

其中，不具备电子现金功能的卡，与普通信用卡没有什么区别，且不能实现挥机支付。乐卡电子现金卡中圈存一定资金后，持卡人就可在有银联闪付标识的终端机上刷卡付账。

在京东金融网站或App提交申请信息后，由对应银行进行审批，是否通过及具体额度请以银行审核为准。

（来源：文章屋网 ）

篇4

［关键词］风险管理 平行作业 建议

一、平行作业的背景由来

自上世纪90年代初期以来，随着经济发展和技术进步，银行业竞争日趋激烈，“审贷分离”模式逐渐不能满足市场竞争的要求，花旗银行开始在业务单元内实行风险经理、客户经理“平行作业”，这是“审贷分离”新的表现形式。花旗银行的实践证明，推行平行作业模式是符合现代商业银行管理理念和发展方向的。借鉴花旗银行“平行作业模式”，经过反复论证，2007年初A银行正式在对大中型企业推行平行作业。

二、A银行平行作业模式及信贷管理中的作用

A银行平行作业模式，就是指客户营销与客户关系维护的经营人员和风险管理人员，在同一授信业务流程中，以客户为对象，以产品和服务为载体，通过岗位制约与团队合作来平衡风险与回报的授信业务运作机制。通过近三年的探索和实践，该模式在贷前、贷中、贷后三个关键环节发挥了重要作用。

1.实现风险控制关口前移，提高了信贷资产质量。通过实行平行作业，风险经理在贷前环节参与现场调查、完成项目评估和信用评级；参与授信方案设计，揭示关键风险点并提出风险控制建议。在贷中环节审核授信审批条件落实情况，防范操作风险。在贷后环节对贷前揭示的风险点或持续用款条件进行持续监控或风险预警，提高银行贷后管理能力。平行作业促使风险控制关口前移，风险控制能力得到加强，信贷资产质量明显提高。

2.较为充分揭示风险，提高申报材料质量和审批效率。通过实行平行作业，风险经理与客户经理从各自独立的角度，按照共同的风险标准，对风险回报进行把握。较实行平行作业之前，风险揭示更加详尽、充分，授信方案更具针对性、可行性，减少了反复补充申报材料的现象，提高了申报材料质量和审批效率。

3．有效落实方案审批，实现风险持续监控。通过实行平行作业，在授信业务审批后，由风险经理负责审核授信条件落实情况，有效地落实方案审批。风险经理在贷后环节，对贷前、贷中环节在风险识别和控制措施等方面存在的缺陷，进行持续跟踪和有效落实。贷后收集的信息同样也可以作为调整授信方案的依据。

4.统一风险偏好，提高银行风险偏好与市场的贴近度，降低银行风险管理成本。通过实行平行作业，风险经理直接参与到信贷业务流程中，对客户及业务的风险有了更直观的认识，便于和前台经营人员达成共识；对不符合信贷政策、收益不能覆盖风险的项目能够及时中止，降低了营销成本和风险管理成本，风险偏好得到有效统一。

三、目前平行作业运行过程中存在的问题

作为一种新的风险管理模式，平行作业在业务发展、防范风险中发挥了积极的作用，但是在基层机构运作过程中，仍存在需要进一步完善的地方。

1.平行作业机制尚未完全到位。主要表现在一是认识不到位。个别客户经理、风险经理单纯从本岗位出发，风险经理将自己定位成“踩刹车”，在证明自己尽职的同时规避责任；客户经理将自己定位成“踩油门”，认为涉及风险的问题都是风险经理应该考虑的。二是独立性不足。目前，个别分行将风险经理人员编制、绩效考核都放在基层行，甚至风险经理岗位就设在前台经营部门（非派驻制）。在这种情况下，风险经理平行作业工作的独立性很难得到发挥。三是沟通不畅。个别客户经理和风险经理背靠背，沟通不畅，造成人为拉长业务流程，效率受损。

2．风险经理的配备不均衡，业务素质有待进一步提高。在平行作业初期，各行由于风险经理配备不均衡或业务素质不高，造成风险分析不到位、条件审核流于形式，风险经理未充分发挥平行作业作用，反而增加了业务环节。

3.授信方案制订不完善。在授信申报资料中，个别风险经理贷前调查深度不够，对项目的风险点揭示不够深入，风险审查意见较为空泛，风险防范措施针对性、操作性不强，无法满足无条件审批要求。 转贴于

4.激励约束机制不完善、不到位。目前，有的机构对风险经理绩效考核明显低于同级业务前台，存在责权利不对等的情况，这直接影响风险经理的工作积极性和队伍的稳定性，不利于吸引优秀人才到平行作业风险管理岗位上来。

四、建议

1.进一步深化风险体制改革。首先，建立风险评估会议制度，构建统一风险偏好的平台。在贷前环节，由经营主责任人组织召开风险评估会议，研究客户经理和风险经理提出的风险事项，共同制定风险控制方案。此类制度的实行，有利于提高风险控制措施及授信方案的可行性和严密性，便于统一风险偏好。其次，在岗位设置上必须满足风险经理独立性的要求。同时，风险经理应树立风险管理为业务发展服务的理念，既要注重与客户经理团结协作，又要严守风险底线，保持工作的独立性。第三，有效沟通，妥善处理争议。由于风险经理和客户经理的岗位、职责不同、分析问题的角度也有差异，产生分歧或争议是正常的。只有进行有效沟通，增进理解，才能有效化解分歧或争议，达成共识，从而提高工作效率。

2.做好风险经理的配置和发展规划，确保风险经理的数量和质量。笔者认为应建立风险经理准入淘汰机制，在风险经理配置上可实行区域集中根据业务特点统一调配。同时，将平行作业风险经理细分为客户、行业、区域、产品等不同类别风险经理，实现专业互补、资源共享。

篇5

到财务部门预借差旅费(借款金额超过人民币5000元的提前一天通知财务部)。⑵员工出差返回后,填写“差旅费”报销单,按规定的时间及审批手续到财务部门报销。...

为了加强公司的财务管理工作，规范公司财务行为，提高财务管理水平，统一公司的报销程序及规定，现结合公司的具体情况，特制定本制度。

一、办公费

办公费主要是指维持日常办公工作需要而发生的办公用品方面的支出。

⑴办公用品由经办人员填写物资申购单交部门负责人签批后报行政部，行政部审批后交财务部审批。

⑵经办人将审批后的物资申购单交公司行政部统一购买。

⑶行政部购买人凭正式发票，印章齐全，经手人验收人签字，并附购买办公用品清单后报销。

二、差旅费

差旅费开支范围为因公出差期间的住宿费、车船费（含飞机费用，下同）、伙食补助费、市内交通费、零星杂支等费用。

⑴员工出差应填写“出差申请表”（见附表1），并按规定程序报批后，到财务部门预借差旅费(借款金额超过人民币5000元的提前一天通知财务部)。

⑵员工出差返回后，填写“差旅费”报销单，按规定的时间及审批手续到财务部门报销。

⑶员工差旅费报销标准。

①员工出差分“长途”和“短途”两种，即当天能往返的为“短途”，出差时间在一天以上的为“长途”。

②出差地点区分为1类区，2类区，港澳台地区三种，即：

一类区：特区、上海、北京、天津、南京、广州及省城市；

二类区：除一类区以外的地区。

③出差住宿费报销标准：（元/人/天）

职务一类区二类区港澳台地区

董事长实报实销

总经理300XX50

部门经理XX50250

一般职员15080200

④出差补助：指公司员工到深圳以外地区出差，每天给予50元

补贴。

⑤员工出差交通费报销标准

员工出差乘坐交通工具：公司总经理及以上领导可乘坐飞机、软

卧、轮船一等舱；部门经理级：可乘坐飞机、软卧、硬卧、轮船经济仓，但需报董事长批准、其余员工乘坐火车硬卧、轮、如特殊情况需乘坐飞机、软卧、硬卧需报董事长批准。

⑥员工长途出差交通费，部门经理级（含）以上人员的陆路交通费可实报实销；其余员工原则上不得随意乘坐出租车，如有特殊情况需乘坐出租车时，需经部门负责人批准方可报销。

⑷员工差旅费报销规定：

①住宿费，交通费按规定标准执行，超标自付（如有特殊情况，

超标部分由财务部核实后报董事长审批方可报销），节约归已。

②业务招待费用由部门领导核定，经总经理批准方可报销。

③出差人员无住宿费用时，则可按住宿标准的50%领住宿补助。

④员工出差返回后应于5个工作日内报销，未按规定时间报销

的，财务部门则在其当月工资中扣回预借的差旅费，待报销时再行支付。

⑤超过1个月以上的出差单据、假票据或不符合规则的票据，财

务部门不予报销。

三、交通费

⑴原则上公司员工外出办事，自行乘坐公交车，特殊原因需用公司派车的，需填写“出车申请单”，按申请单上的审批程序审批，由行政人事部派车。当日的交通费不予报销。

⑵员工在本市内出差，只报销公交车票，公交车票除二人及以上同行外均不得连号。无特殊情况，不得报销出租车票。

四、业务招待费

因生产、经营的合理需要而用于各种业务招待、业务交往所支付的费用。

⑴严格控制业务招待费用，公司总经理以下员工原则上不允许发生业务招待费。部门经理受领导批示需请客的，必须先填写“业务招待费申请表”（见附表2）。请客发生的餐费应严格控制在限额内，无特殊情况超额的，超额部分个人负担。

⑵事先未填写审批表的餐费一律不予报销（如遇特殊情况必须电话申请）。

⑶公司员工（含出差人员）原则上不允许发生礼品费用，如有特殊情况，事先向部门领导请示。

五、费用单据

⑴所有费用单据原则上是税务局统一印制的正式发票且须加盖开出单位的“财务专用章”或“发票专用章”方为有效，不允许出现收据或白条。特殊情况需事前请示或报上一级主管领导同意可以特殊处理。

⑵凡是购买物资或物品的发票或清单上要有明确的数量、单价，否则不予报销。

⑶发票上的要素要完整。

⑷对于丢失发票的规定，由丢失人写出详细情况（丢失发票、收据的原则上应向发票、收据开出单位取得书面证明），经所属部门负责人签字后按此程序报销。丢失住宿费发票的，无论住宿费多少，只能按无住宿发票参照第二条差旅费⑷-③执行。

六、其它

非生产性的特殊开支，如赞助金、会务费、员工户外拓展费等由财务部在利润中按5%计提福利基金列支。发生以上费用前由经办人先填写“赞助费申请表”（见附表3）“或“福利费用申请表”（见附表4），报公司董事长审批。

本制度的解释权归公司财务部。

本制度从深圳市利景高通数码科技有限公司董事会批准并之日起执行。

附表一：出差申请表

附表二：业务招待申请表

附表三：赞助费申请表

附表四：福利费用申请表

财务报销制度

财务报销制度一、目的为了加强公司的财务管理,合理调度资金,提高资金使用效益,根据国家有关法律、法规和各项财政政策,结合本公司的具体情况制定本规定。...

财务报销制度

一、目的

为了加强公司的财务管理，合理调度资金，提高资金使用效益，根据国家有关法律、法规和各项财政政策，结合本公司的具体情况制定本规定。

二、报销注意事项

1．报销人员所取得的票据必须包括日期，单位名称，内容，数量，金额，并加盖开具发票单位的发票章或财务章。

2．报销人员需填写报销凭单（内容包括日期、部门名称、报销人姓名、金额、用途、领导签字、会计审核、经手人）

3．将所取得报销单据黏贴在报销凭单后面，并注明经手人，并保证凭单所写金额与票据金额一致。

4．报销人必须在取得票据7日内报销。

5．如为事先借款，则在该笔款项未报销前，不得再行借款。

6．如请款或报销金额额较大（超过XX元），则应提前1天向财务说明。

三、报销手续

1．报销人按规定填制报销凭单。

2．会计人员对报销凭据的合法性、真实性、合理性予以复核。

3．经理签字批准。

4．出纳付款。

四、请款审批手续

1．请款人员因公需要领用现金或支票时，应填写“借款单”经部门主管初审签字；

2．请款人员执“借款单”到公司经理处审批；

3．请款人员执审批后的“借款单”到财务部，财务负责人根据公司的资金状况确定是否予以支付。若支付，经会计制单、审核，由出纳按照批准金额予以支付；

五、报销时间规定

1．每周三为报销日。

六、本规定由公司财务负责解释。

财务制度——报销制度

由各部门经理负责本部门人员费用报销的实质性、合理性的一级审查;由财务经理对报销票据的合法性进行二级审查;由总经理进行最后的审核批准。第三条:费用的控制实行...

费用报销控制制度

第一条：为了严格公司管理制度，合理控制公司经营费用，根据公司经营活动的特点，特制订制度。

第二条：费用报销的控制原则：计划管理、分级负责、层层把关。由各部门经理负责本部门人员费用报销的实质性、合理性的一级审查；

由财务经理对报销票据的合法性进行二级审查；由总经理进行最后的审核批准。

第三条：费用的控制实行计划管理，由需要支付费用的部门或个人先行填写“用款申请单”，列明：费用的性质、费用的用途、费用的预计金额、

款项支付预计时间等要素,先报部门经理审批同意后，报总经理审批，待取得总经理签署同意的“用款申请单”后方能执行。

第四条：费用发生过程中，原则上必需由两人或两人以上同时参与或执行，并互相监督和共同承兑相关责任。

第五条：费用发生过程中，当事人应充分取得费用的相关单据，如：合约或协议、合法的票据等，如因未能取得合法（被税务机关认可）的票据而

遭受财务经理剔除的部分支出，公司原则上不予以承担，由当事人自行负责。

第六条：费用发生完毕后，当事人应及时将收集到的费用单据加以整理归类，采用公司统一印制的“费用报销单”规范粘贴，粘贴过程中应区别费用性质（如：交通费、住宿费、餐饮费、招待费、办公费等）分类粘贴，便于归类计算和整理。

第七条：当事人在填写“费用报销单”时，应遵照“实事求是、准确无误”的原则，将费用的发生原因、发生金额、发生时间等要素填写齐全，

并签署自己的名字，交共同参与的人员复查，并请其在证明人一栏上签署其姓名。“费用报销单”的填写一律不允许涂改，尤其是费用

金额，并要保证费用金额的大、小写必须一致，否则无效。

第八条：当事人应将填写完整、附件齐全的“费用报销单”和已经审批过的“用款申请单”一起送交本部门经理进行审批，部门经理应重点对费用发生的真实性、费用预算金额与实际金额的差异合理性进行审查，部门经理审查无异议后，应在“费用报销单”部门经理一栏签署审批意见并签署部门经理的名字。

第九条：当事人将取得经过本部门经理审批签署后的“费用报销单”以及原审批的“用款申请单”送交财务经理进行审批，财务经理应重点对“费用报销单”后所附的原始发票和单据进行合法性审查，对费用金额的计算进行复核稽查。财务经理审查无异议后，应在“费用报销单”财务部门一栏签署审批意见并签署财务经理的名字。

第十条：当事人将取得本部门经理、财务部门经理审批签署后的“费用报销单”以及原审批的“用款申请单”一起，通过公司内部单据传递程序报送到公司总经理处，由总经理进行最后的审查和审批。总经理一般仅从“费用报销单”的形式要素上进行审查，看报销审批程序和相关人员的签字是否齐全、字迹是否真实。

总经理审查无异议后，在“费用报销单”总经理一栏签署审批意见并签名。

第十一条：当事人取得审批齐全的“费用报销单”以及“用款申请单”后，应在3天之内送交财务部门的出纳员手上领取资金，出纳人员

应对“费用报销单”进行审核，重点看报销单是否有涂改、费用的计算是否正确、后附的发票是否齐全合法，审批手续是否齐备。出纳人员在审核无误后方能付款。

第十二条：本管理制度的制订、修改和解释权属于公司董事会。

第十三条：本制度经公司总经理审批签署实施，修改时亦同。

财务报销制度的管理控制程序1、目的:为完善公司的财务报销管理,使经费的开支得到合理控制。2、适用范围:本公司全体同仁。3、职责:会计、董事长、总经理、副总经理等负责各项经费支出的...

1、目的：为完善公司的财务报销管理，使经费的开支得到合理控制。

2、适用范围：本公司全体同仁。

3、职责：会计、董事长、总经理、副总经理等负责各项经费支出的确认工作；出纳负责支付款项；各报销人员负责提供有效的税务发票并填写正确无误的报销凭证。

4、内容：

4.1.费用报销单由经办人填表、财务审核，然后逐级审批，终审签署后出纳方可支付。

4.2.公司所有费用的开支，终审人为总经理。

4.3.每月预算两次，各部门负责人须于每月的1日、15日前把所需开支的费用提前报送财务出纳，以便财务按计划支付。如无提前预算的现金支出，财务人员拒绝报销。（总经理特批除外）。

4.4.采购物料需先报批购物申请，执行时应备送货单、仓库签单。凡未申请而购物者，财务人员应拒绝支付。

4.5.所有在国内发生的外购品、加工费等须索要有效发票，凡持收据申请支付者，财务应拒绝受理。

4.5.1.外购品和各项费用,须经经办人与客户对帐后,经部门经理、总经理确认后送财务以便月结，当月发生的应付费用须在次月3日之前报备。

4.6.报销时间:每周之周二上午、周五上午。

4.7.不按程序办事者，财务应当拒绝受理。

4.8.程序：经手人→会计→事务部长→总经理→出纳。

4.9.费用报销时应先冲抵经办人欠款。

4.10.虚构项目报帐者，除追缴款项外,立即解雇，超过5千元者向警方报案。

5.公司内部审计部不定期抽查财务收支业务，另具审计报告予总经理。

财务报销工作的注意事项

这些程序完成后再由总经理审核签字后方可到财务部报销。上面是我给大家介绍的几点报销过程中的小常识,在财务报销工作中要注意的地方可能不止这几点,在遇到具体问题、...

财务日常报销具有很强的规范性和专业性。但在平常的报销中，许多员工对此项工作并不熟悉，按照自己的主观臆断去粘贴和计算，其实这项工作不仅琐碎繁杂而且还具有一定的章法，下面我就给大家分享下如何避免报销过程中一些常犯的小问题。

第一、原始凭证的审核

所谓的原始凭证是指在经济业务发生时得到或者填制的用以记录或者证明经济业务发生或者完成情况的原始书面证明，也就是我们通常所说的各种发票，也叫原始单据。

我们在取得发票时应从以下几点对原始凭证进行审核：首先是原始凭证所记载的内容是否正确，包括收款单位、日期等；其次是所记载的内容有无涂改的痕迹，字迹是否清楚等；另外发票上有无签章，签章是否清楚等。因为原始凭证的取得人并非专业财务人员，所以在取得发票时要针对以上几点对发票进行初步审核，避免不必要的麻烦。

第二、原始凭证的粘贴。

在我们粘贴原始凭证之前应先对原始凭证进行分类，同金额同种类的应粘贴在一起。另外在粘贴原始凭证时不要把粘贴单上需签字的一栏盖住，尽量把签字栏露出来，以便于审核签字。

第三、原始凭证的报销程序。原始凭证由经办人粘贴后先经部门主管领导审核签字批准后送交财务部会计人员审核计算附件张数和金额；在部门主管负责人和财务人员审核签字后须经财务负责人审核签字，这些程序完成后再由总经理审核签字后方可到财务部报销。

上面是我给大家介绍的几点报销过程中的小常识，在财务报销工作中要注意的地方可能不止这几点，在遇到具体问题、特殊问题时我们应以财务部的具体制度与规则为准。

关于财务报销单据分类粘贴

关于财务报销单据分类粘贴及报销单据填制的要求为了加强财务管理,使公司的会计工作标准化、规范化,现依据《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》、《...

关于财务报销单据分类粘贴

及报销单据填制的要求

为了加强财务管理，使公司的会计工作标准化、规范化，现依据《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》、《中小企业会计制度》的有关规定，对有关原始凭证的粘贴及报销单据的填制要求告知各部门，望大家认真遵照执行：

一、原始凭证的粘贴

（一）为规范会计凭证，报销汇总单后面不得粘贴原始凭证，原始凭证需分类粘贴在与报销汇总单大小一致的粘贴单上，以便于会计凭证的装订及保管。

(二)、发票和收据必须分开粘贴，并分别填制报销单。

(三)、报帐凭证必须内容、项目真实完整，用途清楚，时间准确，摘要简明，大小写金额相符。需报账的单据，必须按照下列要求进行整理、粘贴，不得随意、无序粘贴。

①首先应按照类别（如：办公费、业务招待费等）进行分类整理，同类单据应粘贴在一起。

②进行粘贴时，必须使用由财务部统一格式的票据粘贴单、费用报销单和旅差费报销单，不得使用自行印制或购买的其他单据。

③在票据粘贴单上粘贴单据时，应使用固体胶（方便胶）进行粘贴，以保证凭证的粘贴效果，做到牢固、整齐、美观。

④同类单据如果数量较多，大小不一，应按票据规格的大小进行分类，同一粘贴单上所粘贴的票据尽量保持大小一致。每张粘贴单所粘贴的票据不得过多。

⑤凡需列入差旅费科目的报销凭证（如：停车费、路桥费、住宿票、车票），均应使用旅差费报销单。粘贴时，应先将票据粘贴在粘贴单上，然后将旅差费报销单粘贴在票据和粘贴单的上方，不得直接在旅差费报销单的背面粘贴报销票据。

⑥在粘贴单上粘贴票据时，应自右至左、由下到上均匀排列粘贴，确保所粘贴的票据与粘贴单上、下、右三面对齐，不得出边、留空或大量累压粘贴。原始票据应保持原样粘贴，对个别规格参差不齐的票据，可先裁边整理后再行粘贴，但必须保证原始票据内容的完整性。

⑦对于规格较大，纸质较硬的单据（如：工资表），可不再使用票据粘贴单进行粘贴，但必须分张折叠，规格大小要与票据粘贴单的规格保持完全一致。

⑧单据粘贴完毕后，需将票据粘贴单上粘贴票据的张数、大小写合计金额、日期、经办人和报账员签字等内容填列完整，做到书写清楚，计算正确。粘贴好的凭证，应及时用重物压平，以防折皱、膨松，影响凭证装订的效果。

(四)、报账人员将整理好的报销凭证交财务部进行报销。对于不真实、不合理的报销凭证，财务部有权拒绝支付；对于记载不明确、内容不完整的支出凭证，财务部予以退回，要求更正、补充。

（五）、本制度由财务部制定，并根据实际情况进行修改、增加或删除，财务部负责本制度的解释。

关于公司财务报销签字流程的说明

有很多企业(尤其是民营企业)对财务报销的签字流程不是很规范,现在仅就我的理解作如下说明一、报销人首先粘贴好报销单据后找本部门负责人签字;本步骤是为了让部门...

有很多企业（尤其是民营企业）对财务报销的签字流程不是很规范，现在仅就我的理解作如下说明

一、报销人首先粘贴好报销单据后找本部门负责人签字；本步骤是为了让部门负责人核实单据中发生的真实性和合理性，最主要的还是交易的真实性。其实这一步在企业内控系统中非常重要，企业费用控制和预算控制的好坏在这个环节可以得到明显的控制，同时也可以比较明显的看出各部门负责人在执行公司政策方面的力度，也可以看出各部门负责人个方面的综合素质。

二、报销人持有本部门负责人签字后的单据到财务部门找主管财务经理签字；主要是确认费用的合理性和控制相关部门的预算进度。这个步骤要求财务经理不但能够熟练掌握财务知识，还要熟悉公司的业务流程和业务性质、公司业务的运作方式，财务经理要融入到公司业务的方方面面，否则不会发现问题更不会解决问题。

三、报销人持报销单据找主管的总经理（副总经理）签字报销；这一步骤主要是明确相关的领导责任，加强相关领导者的经营责任和经营意识。

篇6

以《市城市总体规划》为依据，以科学发展观为指导。加强城市地名管理的前瞻性、规范性、延续性和科学性，提高地名标准化水平，从源头上把好地名命名、更名关，优化城市地名环境，提高城市地名文化内涵和品位，规范和美化城市形象，方便群众生活，有利于对外开放、互相沟通，适应信息时代，与国际接轨，促进我市经济社会发展。

二、基本原则

（一）继承与创新并举。做到创新与继承的有机结合，坚持解放思想，开拓创新，使地名最大限度地反映出我市历史、文化和社会发展状况。

（二）因地制宜。坚持因地制宜、区别对待的原则，对已经命名的地名不搞一刀切，推翻重来。对能够反映当地特色和群众已经熟知的地名，一般不作变更，以保持地名的特色和相对稳定性，方便群众社会交往。

（三）局部与整体相衔接。每个地名区块根据各自的思想内涵和外在特征,确定不同的地名采词。通过相互之间的区别和联系体现地名方位特征。同时地名在结构上分为不同的层次，如城市街道按规模、交通地位等划分为主干路、次干路、支路三个层次，并通过地名通名表现出来。通过地名层次化、序列化建设，控制随意命名等混乱现象，加强地名规范化、标准化管理。

三、规范地名通名

（一）规范地名用字。

均应按照国家确定的规范汉字书写，各类地名名称。不用自造字、简化字、繁体字、异体字。地名的汉字字形，以1965年文化部和中国文字改革委员会联合的印刷通用汉字字形表》为准。

（二）规范地名通名。

1道路通名层次。

市道路通名层次分为大道、街（路）巷三级。

大道—路面宽度在45米以上的城市主干道称大道。

街（路）路面宽度10-45米的城市主、次干道称街、路。

大体按照道路的性质和功能划分，市道路通名层次确定。交通性道路称“路”生活性道路称“街”

巷—路面宽度在10米以下的城市街道称“巷”

2城市居民生活区通名层次。

有较完善的生活配套设施，小区(新村)占地面积3万平方米以上。相对独立集中的住宅区；

公寓—高层住宅楼或多栋占地面积较小的住宅群；

花）园、花）苑—花草林木面积较大的住宅区；

花园、草坪面积大于建筑占地面积的高级住宅区。别墅—占地面积1万平方米以上。

3城市绿地通名层次。

绿化面积一万平方米以上，公（游）园—占地面积2万平方米以上。有娱乐设施，供市民休闲的大型公共场所；

作度假旅游使用，度假村—位于城区外围或风景区。占地面积在2万平方米以上，有较完善设施的大型旅游场所。

4城市大型建筑物通名层次。

大厦（楼）10层（含10层）以上建筑或占地面积500平方米以上的综合性高层建筑物或大型楼宇；

尚有1000平方米以上的硬化地，广场—除地面建筑物占地面积外。供市民聚会的具有一定规模的公共场所；

封闭或半封闭式的具有商务、办公、娱乐等综合性多功能大型建筑群。城—占地面积2万平方米以上。

四、地名更名、命名程序

（一）住宅区、高层建筑的命名、更名程序。

1建设单位向市地名委员会办公室提出申请（附立项批复一份、总平面图两份、商铺分布图两份、楼层户室分布表两份）

2市地名委员会办公室组织审核。

3市地名委员会批复。

（二）道路、广场、桥梁等公益设施的命名、更名程序。

1建设单位向地名委员会办公室提出申请（附立项批复一份、总平面图两份）

2市地名委员会办公室组织审核。

3市地名委员会办公室将审核意见报市政府并反馈申报单位。

4市地名委员会批复。

（三）公告。

由地名委员会办公室负责统一公告，地名经批准后。公告费用由申报单位承担。

（四）说明。

1居民区、高层建筑名称的更名。申报单位事前应征得业主委员会或产权单位同意。

2市区路、街、巷、桥梁、广场名称的更名。由所在地街道办事处向市地名委员会办公室提出申请。

五、方法步骤

（一）宣传发动阶段。

落实工作职责及要求，充分利用电视、广播等媒体广泛宣传贯彻国务院《地名管理条例》和《省地名管理办法》召开动员大会。为顺利开展城市地名规范管理工作奠定基础。

（二）调查摸底阶段。

掌握情况，根据《市城市总体规划》对全市城区范围内已形成未命名的所有道、路、街、巷、建筑物、居民地的情况进行全面摸底。并向市地名委员会提出申请。

（三）征求意见阶段。

按照全市地名规划和地名法规对需要命名道、路、街、巷、建筑物、居民地广泛征求群众意见，根据申请。召开听证会，进行公示。

（四）审批公告阶段。

由市地名委员会下发命名批复，将拟命名的道、路、街、巷、建筑物、居民地等呈报市政府审批。并利用广播、电视、网络等媒体进行公告。

六、工作措施

（一）加强领导。为确保城市地名规范管理工作顺利推进。市政府办公室、市民政局负责人为副组长，市史志办、市建设局、市交通局、市市民政局、市公安局、市财政局、市国土局、市规划局为成员单位的市规范城市地名管理工作领导小组。领导小组下设办公室，办公室设在市民政局，负责具体指导工作。

（二）经费保障。市财政列支5万元作为规范城市地名管理工作专项经费。

（三）部门配合。市城市地名规范管理工作在市委、市政府的统一领导下。各相关部门要发挥职能作用，密切配合，形成齐抓共管的良好局面。相关部门的职责是

负责市地名委员会的日常工作；指导有关专业主管部门的地名管理工作；承办市政府审批的地名命名和更名事项；审核本市各类地名的命名和更名申报，市民政局（市地名委员会办公室）贯彻执行国家有关地名工作的方针、政策和法规。公布标准地名；负责全市地名标志的制作、设置、管理。

及时到地名办申报住宅区名称，并把地名标志的设置列入工程竣工验收的一项内容；办理房屋产权登记、房屋买卖、房屋产权变更、产权证发放及办理各房地产开发单位房屋预售许可证时，所涉及的地名必须以地名办公室发放的门(幢)牌证为准；确定风景点名称时,市建设局、市规划局：对辖区范围的新建道路、桥梁和公共设施的名称、拟将命名、更名方案提供给市地名办；检查、督促房屋开发商执行地名管理有关规定。必须按规定申报批准,使用经批准的标准地名。

市交通局：协助做好长途汽车站、码头、公路桥等名称命（更）名。同时做好标志的设置和管理；做好省道、县道沿线有关乡镇、村地名标志的设置。

市财政局：负责安排地名管理工作的经费保障。用于地名标志的设置、更换和维修。

市公安局：户籍管理工作中。办理户籍登记以及变更名、户籍地址时,凭门牌证制发居民身份证和更换户口册，使门牌管理真正做到规范化。

篇7

[关键词] 结算审核；注意事项；有效性

目前施工合同大多是工程量清单计价下的单价合同，单价固定情况下，工程量计算就是重中之重。结算方式可以是施工图+变更+签证，也可以是竣工图+签证。也就是说在施工图基础上融入变更绘制成竣工图，施工图和竣工图区别在结算中是要特别注意。另外施工单位提供资料包括招投标文件、中标通知书、施工合同、施工图纸、竣工图纸、变更签证资料、施工组织设计、隐蔽工程验收记录、开竣工报告、结算书等等，我们还需注意这些资料的真实性、合法性、完整性、有效性。

首先需要注意的是程序上这些资料必须经过甲方签署认可后提供，其次要靠我们专业知识和经验进行识别。

招投标文件、中标通知书、施工合同尽量要求提供原件，即使是复印件，也要求和原件进行核对，对其真实性、合法性、有效性进行甄别。而且这些资料是我们结算纲领性文件，结算第一步就是要阅读这些文件，尤其对专用条款及有关结算条款反复研读，确定结算基本原则，抓住审核重点难点。

施工图纸应注意除了按规定加盖了设计单位出图专用印章、注册执业人员执业印章及有关责任人签字外，还应有招投标机构和建设单位签章确认此图为招标时发出的设计施工图。施工图是变更的基础，也是编制清单的基础，如果施工单位对清单理解有异议时，施工图可以帮助我们还原清单本质，避免索赔。

竣工图纸需注意必须有施工单位竣工图章，它包含内容有：“竣工图”字样、施工单位、编制人、审核人、技术负责人、编制日期、监理单位、现场监理、总监。相关负责人必须签字。竣工图章应使用不易褪色红印泥，加盖在图标栏上方空白处。利用施工图改绘竣工图，必须标明修改依据；凡施工图结构、工艺、平面布置等有重大改变，或变更部分超过图面的1/3的，应当重新绘制竣工图。作为造价审核单位还应到现场检查竣工图是否与现场相符，不符之处不予认可。作为审核单位，如果采用竣工图+签证的结算方式，变更不应再计算工程量。

如何辨别工程变更签证真实性、有效性、完整性呢？首先需要建设单位提供关于变更签证管理办法，它包含内容为变更签证审批流程、签字权限。据此审核其真实性、合法性、完整性、有效性。变更签证尽量要求施工单位提供原件，即使是复印件，也要求和原件进行核对。如何防止施工单位漏报工作内容减少的变更签证呢？这需要建设单位提供本工程变更签证台帐，通过台帐审核施工单位报送变更签证完整性。变更签证一般情况下，施工单位、监理单位、设计单位、建设单位都需要签字盖章。特别注意建设单位签字权限，不符合签字权限的不是有效变更签证。另外凡是设计变更必须要有设计单位出具变更文件，附变更构造详图，说明变更理由，并有设计单位项目负责人签字盖章。 变更签证中即使手续签字盖章齐全，还应审核其发生的内容、原因、范围、价格、明确费用发生的承担方，如果与招标文件、投标文件、合同条款有矛盾或不符之处，应该重新认定。以下情况可以视为变更签证无效：（1）招标文件规定应由施工单位自行承担。（2）施工合同约定或已包括在合同价款内应由施工单位自行承担的。（3）施工单位在投标文件中承诺自行承担的或投标时应预见的风险。（4）由施工单位责任造成的工程量增加。（5）法律、法规、规章规定不能办理的。

施工组织设计应注意必须经过监理单位同意批准。作为造价审核单位还应对已审批施工组织设计的合理性、经济性予以考虑，对明显不合理的提出质疑，不予认可。

隐蔽工程验收记录应注意必须有施工单位施工员和质检员签字，监理工程师，建设单位项目专业技术负责人签字。对明显不合理的提出质疑，在不影响工程质量前提下，必要时现场检查落实。

开工报告应注意必须有施工单位公章，项目经理签字及日期；监理单位公章，总监签字及日期；建设单位公章，项目负责人签字及日期。竣工报告必须经建设单位、设计单位、监理单位、施工单位法定代表人或着项目负责人签字，并加盖单位公章后方为有效。开竣工报告对工期索赔和反索赔起关键作用。

篇8

关键词:财政支农资金 县级报账制 思考

一、东营区实行县级报账制的现状

东营区自2003年实行国库集中支付制度，建立了国库单一账户体系，并于2007年根据《山东省农业财政专项资金实施县级报账制管理暂行办法》要求，将中央和省级农业财政专项资金实行县级报账制，后又根据工作需要将“三网”绿化的市区配套及现代农业发展（现代鱼项目）资金纳入了县级报账制资金管理范围，并严格按照规定程序实行报账。

东营区按规定设立了报账专户，在农业财务股设立专门审核岗，在会计核算中心核算岗、在国库管理办公室设立支付岗，各岗位相互制约，有力的保障了资金支付安全。

2011年到位实施县级报账制管理资金共计6698.75万元，其中农业综合开发资金1370.4万元、现代农业发展（现代鱼项目）资金850万元、“三网”绿化资金2942.5万元、其他省级专款1535.85万元；当年实现报账支出4987.28万元，，其中农业综合开发资金1039.46万元、现代农业发展（现代鱼项目）资金117万元、“三网”绿化资金2942.5万元、其他省级专款888.32万元。项目单位在发生支出后，一周内提出报账申请的项目单位所占比例为100%，主管部门一般在收到项目单位报账申请后5个工作日内将相关资料提交到财政部门，财政部门于3个工作日内提出拨付或者不予拨付意见，实行县级报账制的资金100%拨付到项目单位。

财政支农资金实施县级报账制以来，提高了资金透明度，更加有利于主管部门掌握资金走向，加快了企业资金周转速度，有力的保障了工程质量，提高了资金使用效益。

二、推行县级报账制过程中存在的问题

(一)项目管理内容复杂，对审核人员要求较高

实行县级报账制的资金涉及农口各部门，涉及水利建设、农田建设、农民培训等各方面内容，要求审核人员不仅要熟练掌握财务会计知识，还要对项目建设方方面面的基本情况要有所了解；对各类发票从开具的价格到数量、从内容到规格等都要略懂一二；对资产评估报告、工程预（决）算报告的格式内容都要比较清楚，审核时才能把住关口，杜绝一些不合理支出，真正体现县级报账制的意义。否则，不能充分发挥县级报账制的意义和作用。

(二)县级报账制在具体执行中操作难度较大

首先，一部分人从思想上不接受县级报账制，认为是对自己权力的一种约束，从某些方面损坏了自己的利益，包括项目主管部门和项目单位，协调难度较大，从抵制到不配合等各种态度都有，给执行工作造成了一定的阻力。

(三)项目实施周期长，资金年底不能实现支出，各级审计时会作为问题

因为部分项目资金拨付到位后，还需上级部门审批计划，这样项目实施相对滞后，尤其是年底，矛盾更加突出。财政资金年底只要有结余，审计部门就会给出专项资金应拨未拨的审计意见。

(四)个别项目实行县级报账制存在缺陷

例如2011年农村劳动力培训阳光工程项目，按照县级报账制要求，培训机构需要提供与该项目相关费用的合法凭证才能申请拨款，收到的财政拨款和经费支出进行对抵后，培训机构的合理利润就不能得到保障，这样将打击培训机构承接农村劳动力培训阳光工程项目的积极性，或者直接导致培训机构弄虚作假。

三、推行县级报账制的相关建议

(一)加强对相关人员的培训

财政农业专项资金县级报账制的执行，从财政部门到项目主管部门再到项目实施单位，牵扯的人员多、范围广，应定期举办形式多样的培训班，如案例分析等，结合工作实际，对相关人员进行业务知识培训。提高工作人员识别票据、预决算报告等原始资料真伪的能力，以便在实际工作中更加便于县级报账制的执行。

(二)加强宣传力度，提高各级部门单位对县级报账制的认识

应对相关部门单位加强执行县级报账制管理的宣传和培训工作，从思想上使相关部门单位认识到县级报账制的好处，财政部门推行县级报账制，并不是削弱了部门的权利，而是规范资金管理、确保专款专用的必要的程序，让各主管部门和各项目单位对县级报账制的态度从开始的抵制、到不自觉地配合、再到主动的报账，充分发挥财政部门监管力度，理顺资金管理程序。

(三)进一步规范县级报账制，逐渐实现与国库集中支付制度并轨

在整个会计期间（除12月份外），项目单位报账可以根据实际情况据实报账，到年底时根据项目实施情况区别结转或者挂账支出。

(四)缩短中间审批环节时间，加快财政支农资金进度

加强项目计划审批时间和资金到位时间的衔接，能在一定程度上加快支农预算执行进度。

(五)细分资金范围，明确报账程序

结合《山东省农业财政专项资金实施县级报账制管理暂行办法》要求，将使用范围进行细分，例如工程建设类、培训类等，结合不同的分类出台不同的报账程序，以便区别对待，便于控制。

篇9

［关键词］ erp；采购；内部控制

一、研究综述

企业内部控制制度体系是企业内部为了有效地进行经营管理而制定的一系列相互联系、相互制约、相互监督的制度、措施和方法的总称。企业资源计划（erp）系统在企业中的应用，一方面可对企业内部供应链上的所有环节如订单、采购、库存、计划、生产制造等有效地进行管理，但另一方面也给企业内部控制体系带来了新的挑战。

不论是工业企业还是商业企业，采购与付款业务都是企业经营活动的首要环节，采购成本的高低对企业最终的利润是有直接影响的，同时，与采购业务相关的应付账款或预付账款的管理对企业来说也是至关重要的。鉴于此，本文探讨在erp环境下如何加强采购模块的控制，使企业建立完善的采购业务内部控制制度，确保采购事项的真实性、合理性、合法性，及时准确地提供采购业务的会计信息，保证采购付款业务循环有效运转，以确保企业会计信息系统能够正常、安全地运行。

二、采购业务的控制环节

（一）采购业务处理流程

从物流的角度看，最初的采购流程运行的成功与否将直接影响到企业生产、销售最终产品的定价情况和整个供应链的最终获利情况。换言之，企业采购流程的“龙头”作用不可轻视。具体处理流程如图1所示。

（二）采购业务的控制点

采购系统实际是由采购管理和应付账款两个子系统构成的，它们是企业信息系统中比较复杂的子系统。在这个子系统中存在物流和资金流两条线，如何保证这两条线相互联系，正确形成与供应商的往来账，是这个系统的关键。同时，根据目前企业管理的要求，采购系统不但完成采购活动的事中管理、事后核算，同时完成采购计划的产生和采购资金需求的预测。尽管对于不同的企业采购与应付业务管理的目的是相同的，但不同的企业在管理模式上和业务流程上有一定的区别，本文介绍比较常规的一种处理模式。具体来说，有以下几个关键的业务处理环节和控制点：

1．授权

企业必须按要求设定涉及采购流程的每一个人员对erp系统的操作权限，例如，对供应商信息的录入须得到对数据库的操作授权，订单输入后的修改必须得到操作授权，采购人员必须在授权范围内签订采购合同。

2．审批

审批程序是采购业务中非常重要的一个环节。审批的目的有两个：一是对请购活动审核，二是明确请购和采购活动的有关责任。通过各部门和人员之间相互审查、核对和制衡，避免一个人控制一项交易的各个环节，以此防止员工的舞弊行为。而各个部门和各个级别的审批程序的目的又有所差别，例如请购部门负责人审批的目的是保证请购商品的品种、质量满足经营活动的需要；采购部门审批的目的是防止重复采购和控制采购成本。

3．供应商管理

对于采购业务来说，供应商和采购部门的关系是较容易出现问题的环节。公司要对供应商建立完善的档案，及时掌握各供应商的信誉等情况。如果由询价人员进行供应商的选择，就有可能产生舞弊行为，因此这一环节关键是要做到信息公开，选择的过程要公平、公正，其中价格是选择供应商的重要因素。另外，供应商的品质和信誉管理制度以及生产能力都会影响采购业务及以后生产销售环节的运行。

4．采购结算

采购是企业经营的首要环节，控制材料采购成本对一个企业提升经营业绩是很重要的。由于材料成本占生产成本的比例比较高，因此降低材料采购成本可以增加企业的利润，从而增强企业的竞争力。

5．付款结算

付款业务是采购业务不可分割的组成部分，其主要内容建立在采购业务基础之上，是将企业的资金支付给采购商品供应商。付款涉及资金使用，因此是内部会计控制的重点。付款业务控制的关键点主要包括应付账款业务控制和资金支付控制。

三、erp环境下加强采购模块内部控制的具体措施

（一）权限的控制

单位应当对采购与付款业务建立严格的授权批准制度，明确授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理采购与付款业务的职责范围和工作要求。对各类不同的物资请购，企业应建立完善的责任授权体系。部门物资需求由部门资产主管人负责；特殊请购计划的制订必须由公司计划部、营销部等相关部门综合讨论决定，与战略相关的大宗支出还必须取得高层领导的同意。同时，为了保证权责对等，企业应建立适当的考核体系，真正做到谁拥有权利谁承担责任。例如，某公司账套主管是李明，采购部业务员王丽向公司上级主管提出请购键盘计划，请购数量为10只，业务员据此填制请购单。此时就必须需要账套主管李明登录系统，启动采购管理系统，执行“采购选项”、“业务及权限控制命令”，在“权限控制”下，选中“检查业务员权限和检查操作员权限”复选框。如果账套主管没有赋予业务员王丽操作权限，则在王丽录入请购单时会弹出“对不起，您没有录入该部门的权限”窗口。

（二）审批的控制

企业的各个部门都应该力求使采购申请业务制度化，即明确不同类型、不同级别的请购业务审批流程，保证所有的采购申请业务都经过规定的审批程序。对于采购申请、采购订单、外协加工订单等，必须经过某一个人的审核才能接着处理下一流程。对于不同的部门可能会指定不同的审核人。不正确的业务更正与删除，待解报单的处理等都必须严格按规定进行，严格执行复核制度，充分保证计算机账务处理不错不乱。无论是静态审核，还是动态审核，都要仔细核对输出的账务凭证与实际发生的经济业务是否一致。另外，制定相应的上机守则与操作规程，是操作控制制度化的具体体现。比如固定资产的审核归口到设备管理部门；计算机等it设备的采购归口到it主管部门；预算审核归口到财务主管部门；不同级别的人员又分别有不同金额的限制，超过之后必须由更高级别的人审核。

（三）业务执行控制

1．到货数量控制

控制到货的数量是否允许超过订单数量。对采购数量进行控制，采购部门首先应当对每一份请购单审查其请购数量是否在控制限额的范围内，其次是检查使用物品或获得劳务的部门主管是否在采购单上签字同意。对于大宗采购必须做各种采购数量对成本影响的分析。内部会计控制制度必须对这些成本分析做出强制性的规定，并指定专人对成本分析是否实施进行监督。将各种请购项目进行有效的分类，然后利用经济批量法测算出成本；对于请购数量不大或者零星请购的物品，采购批量的成本分析控制可参照资金预算来执行。采购量越多，价格相对越低，但并不是采购越多越好，资金周转率、仓库储存的成本等都会直接影响采购成本，应根据资金周转率、储存成本物料需求计划等综合计算出最经济的采购量。因此必须事先确定好采购量。使存货总成本最低的订购量被称为经济订购量。

2．到货成本控制

控制到货成本是否允许超过订单或合同成本。比如，设置了某一货物的采购入库成本不能超过订单的10％，系统就不允许录入成本超过订单10％的采购入库。从成本的角度来说，采购原材料或待售商品的价格和采购行为本身的成本构成了产品成本中相当大的一部分，因此，采购作业对企业盈利能力和财务流动性有着显著影响。采购作业和存货管理有着密切的关系，可以说，企业采购作业的成本在很大程度上取决于存货管理的质量。科学的、精确的存货管理会在保证正常生产的基础上，最大程度地降低采购作业的成本。

3.储存成本

当企业有存货时就会有保管费用的发生，这一费用包括占用在存货中的资金不能再投资的机会成本及场地租金、保险费等与储存有关的费用。因此，为了节约储存成本，企业应尽量减少库存量。对于这类成本，理想的状况是降低到零，这就是及时采购的主要思想。可以通过以下措施来解决这一问题：①减少供应商数目，这样就减少了谈判的时间；②调用供应商档案，选择信誉好的供应商，以降低检验和质量成本。

（四）付款控制

付款控制应该属于应付账款系统，但是实际引发的原因在采购系统。控制付款可以通过以下办法来进行控制：

（1）财务部门在办理付款业务时，应当对购货发票、供应商发票、结算凭证、订购单、验收单以及入库单等资料的真实性、完整性、一致性、合法性进行严格审核。对于未经核准的款项不能支付，对于上述资料不全的款项，应要求补齐资料后，才能支付。

（2）会计人员要及时核销已经完成了付款程序的采购业务，并对应付账款、预付账款等重要账户进行严格管理。

（3）更改供应商设置，控制对该供应商的应付账款。

（4）企业也可在系统内设置预警。公司设立请款控制，由财务人员对部门预算和付款要求核实后给予批准；出纳依据erp中的供应商信息，银行转账付款或签发票据。这里供应商账号信息的维护是企业需要关注的重点。会计人员依据付款单制单，为了确保业务的准确，建立企业与银行间、企业与供应商间的对账机制也是很有必要的。

四、小结

erp系统具有实时控制的思想，对各业务中的关键控制点的控制方法使企业从传统的发现问题、事后补救，发展成为现在的事前预防和事中控制。严格的内控制度必然会改变会计机构和人员的分工，优化会计组织结构，有助于防止违法行为的发生，提高会计工作效率和质量，促进会计工作职能的转变，推动会计理论和会计技术的进步，提高会计工作水平，大幅度增加企业的经济效益，严格的内部控制制度是计算机环境下会计信息真实可靠的保证。建立完善的采购业务内部控制制度，可以保证采购付款业务循环有效运行，确保采购事项的真实性、合理性、合法性，防止欺诈和舞弊行为，保证会计信息系统正常、有效运行。

主要参考文献

［1］蒋素英．浅谈采购业务内部控制制度设计［j］．经济师，2009（1）.

篇10

关键词：农民；专业合作社；财务管理；问题；措施

1农民专业合作社财务管理的意义

做好财务管理工作，关系到合作社资产的合理性、真实性、完整性和增长性等，关系到合作社的生产、经营、服务、运营、研发等业务活动的正常开展，关系到各项生产要素的合理组合和利用，关系到合作社的持续发展和超强的凝聚力。农村财务管理是合作社生存和发展十分的重要保障，必须加强全面管理。（1）加强合作社的财务管理是法律要求。合作社必须严格按照合作社法第五章财务管理第三十二条至第三十八条规定要求执行，不仅要做好内部财务管理，还要建立全面的财务管理制度，编制各项财务活动报告、计划、方案、制度等，为每个社员设立成员账户。（2）加强财务管理是合作社生产、经营管理的要求。合作社的存活、不断发展和财务管理是相互依存的。不断增强合作社财务管理，可以有效地筹措聚集运用金，有用地控制生产经营管理成本，最大范围地获得农民合作社对外生产经营的利润收入，保障农民合作社延续发展。（3）加强合作社财务管理是保护合作社社员利益的基本要求。合作社社员是其合作社的所有者，所以合作社加强财务管理的最终目标是为了实现为合作社社员更好的服务。

2农民专业合作社财务管理体系

农民专业合作社务必按《会计法》、《内部会计控制规范———基本规范》、《中华人民共和国农民专业合作社法》等规定，明确合作社内部所有岗位责任制，履行钱、账、物分开管理，制定申请、签收、审批、审核和内部稽核制度。在合作社内部，要设置专门的财务管理机构，还要配备高素质、全面合格的财务管理人员，这不仅可以保证合作社高效运行，还是搞好合作社管理各项基础的关键。（1）健全机构，明确责任。农民合作社成立登记后，建立财务管理机构，制定财务管理制度，实行财务独立核算，真正做到自负盈亏。对于不具备以上条件的，也可以本着民主、公平、公开、自愿的原则，委托农村经营管理机构或有资质的记账机构记账、核算。财务管理机构的主要职责：①全面负责合作社的全部财务管理工作；②核算经济业务、反映经营活动；③编制会计报表，正确反映合作社资产、负责情况及经营成果；④严格各项财经纪律，抵制随意侵犯或平调或挪用合作社各项财产的行为，保障合作社财产完整不损失，合作社整体的安全。（2）加强队伍建设，提高人员素质。人是基础更是关键，合作社聘用的财务管理人员不仅应具有高素质和较强的专业知识，还要掌握了解合作社的有关法规制度，同时要知悉合作社的生产经营运行模式，掌握不同类型的合作社在财务管理中的特殊规定及要求，努力提高自业务能力和自身素质。（3）按财务制度等规定，实行岗位分工，规范各项资金申请、使用、审批程序。货币资金收支实行理事会会长一支笔审批制度，按照规定的程序开展货币收支业务，对重要或数额较大的货币资金收支业务，应当采用民主集中制，集体决策和审批，同时，建立责任追究制度，防范侵占、贪污、挪用合作社货币资金的行为。（4）实行现金管理多人监督制。现金收付必须由二人或二人以上签批确认，才可以生效。增强现金管理，明确现金库存上限，现金收支必须及时入账，防止收款不入账，不可以账外设账，不能设立“小金库”。

3合作社财务管理存在的主要问题及完善措施

3.1存在的主要问题

（1）财务制度缺失，内部管理不民主。财务管理的各项制度如固定资产和产品物资管理制度，货币资金、有价证券管理制度，债权债务管理制度、经费开支审批制度、盈余和盈余分配制度，成本核算制度、财务管理人员岗位责任制度等都没有设立，或者有设立没有按照制度执行；有的合作社不认真实行审批制度，支出票据的审批人没有签章或没有签审批意见；有的合作社更是没有实行限额审批，重大财务事项也不执行理事会或社员大会表决通过，存在严重的“一言堂”现象。（2）会计核算不规范。部分农民专业合作社因经营规模小、成员少、业务收支比较简单，对财务管理工作不重视，没有单独建账；个别合作社原始凭证审核手续不完善，没有经手人、审批人签字，“白条”现象普遍发生。（3）没有盈余返还，削弱了农民的入社激情和积极性。农民专业合作社不按照要求设立成员账户，不进行盈余返还，也就只起着收购农产品的作用。

3.2完善措施

（1）强化合作社财务制度。合作社的所有资金、商品等物资的流通，必需制定严格的交接、转接、运转手续，申请人、经手人、保管人、审核人、批准人的签字必须规范齐全，各负其责。（2）建立成本、费用等审批制度。合作社的日常开支，一定要区别不同性质，不同额度分别申请审批。属于日常零星开支由申请人、经办人、部门负责人、财务负责人、分管领导签字后，厂长（经理）最后审批，属于大额开支，非正常开支，必须要经过经理事会或社员（代表）大会批准。（3）建立可行性论证制度。合作社的生产经营、投资、重大管理举措的实施关系到企业未来的生存与发展，企业必须慎重行事，合作社的理事会应聘请相关专家进行认真全面细致的研究论证并经社员（代表）大会讨论确定。