公司应付账款管理制度范文

导语：如何才能写好一篇公司应付账款管理制度，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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关键词：企业应付账款 管理存在的问题 解决对策

一、企业应付账款管理中存在的问题

（一）事前管理不规范

应付账款是由于购销活动产生的负债。不少公司生产计划安排的不合理，采购也相对较为随便，对购、销市场变化趋势预测不够准确，以致于原材料亦或是产成品库存的积压，在浪费资源的同时，产生大量的应付账款。部分公司对供应商的选择不当，授权审批不规范，以致于采购物资质次价过高，更甚者出现了舞弊，形成不必要的应付账款。

（二）支付程序不规范

应付账款没有严格按照合同规定执行。不少公司在支付应付账款的过程中，缺少科学的审核流程，付款审核不严，随意较性强，给采购负责人或相关人员比较大的权利，从而滋生腐败空间。

（三）账务处理不规范

应付账款必须依据票物相符的发票账单进行登记，在实际的工作中因为各种原因，经常会出现货物与发票账单不相符的情况，一是金额不相符，二是到达时间上不相符，跟据这种发票入账，会造成应付账款数据不准确。在月末进行核算的时，对于一些实际已经入库的材料，公司没有及时采取配套的管理措施，导致没有暂估或不准暂估应付账款，造成会计信息失真。

在我们日常的工作之中，还存在着些名存实亡的应付账款长期挂账，虽然已经超过了法律的有效期限，但是仍然没有核销。在账户清理核查工作时，由于财务人员工作不到位，没有对已作坏账的应付款或不需要支付的款项进行及时处理，给违法行为提供了机会，出现个人贪污等情况，造成不必要的经济损失。

二、增强企业中应付账款管理的办法

（一）增强应付账款事前的管理

企业的应付账款进行中，应该加强对应付账款的事前管理，加强对采购项目账款的管理，第一，企业应该建立完善的采购申请制度，加强对采购材料的应付账款的管理，明确相关人员的责任，保证做到出现问题的时候可以找到负责让人。与此同时，企业在进行应付账款管理的过程中，要创建完善的供应商评价以及准入系统，确定一个合理的供应商名单，创建科学的供应商信息管理系统，增强对于供应商供给的物资亦或是劳务派遣品质、价位、交货的时间及所供应货物的条件来尽快管理和评价，进而根据评级的结果对供应商的作出合理的选择及适当调整。在进行应付账款管理的同时，还应该加强对采购的管理，充分的利用信息系统对采购进行合理的规划，确保物资、劳务采购的日期、数量以及价格处在最合理的状态，以避免出现不必要的应付账款，防止出现资金积压的情况，以提升企业的资产收益率。

（二）严格付款内控制度

企业应该加强应付账款的管理，据据财政局给出的《内部会计控制规范――采购与付款（试行）》，合理设置物资采购、劳务采购时间、日期、数量等等，建立和完善采购和付款会计控制程序，并明确了支付审核人的相关责任以及权限，对合同、预算、相关文件进行严苛的审核，审计结束后，按照合同的规定及时付款。企业应注意控制和跟踪管理过程中的异常情况，一经发现，应拒绝支付，堵塞采购过程中的漏洞，避免资金损失和信用受损。同时建立退换货管理制度，对退货条件、退货货款冲低等作出明确规定。为有效防止因质量或者数量问题而造成的经济损失，相关采购部门应该尽量避免急于支付所有的款项。有能力的企业，可以通过审计署对应支付的账款进行审核，从机构管理以及制度方面降低应付账款的风险。

（三）规范财务，提高财务核算水平

企业要加强对应付款项的会计系统进行控制，供应商进行详细记录、采购订单、采购合同、采购通知、验收证书、仓储证书等，确保会计记录、采购记录和存储记录核对。对应付款基以下几个方面展开检查：一是确定是否存在应付最终应付账款；二是确定审计机关支付的最终账户是否履行偿还义务；三是确定应付账款的发生情况及还款记录完成；四是确定在期限结束时应付的应付账款余额是否正确；五是确定是否应披露应付账款是否适当。发现有疑问的款项，要及时采取措施，以保证财务信息的准确性。

（四）合理按排资金，充分利用应付账款的筹资功能

在业主方资金宽裕的情况下应按照约定的资金及时支付应付账款，当业主的临时资金周转困难时，可以及时和财务状况较好的施工单位、供应商等沟通，延期付款，或调整付款方式和付款方式，合理分配时间进度，降低资金成本。在特殊情况下，如企业财务约束，应付账款不能支付在不久的将来，应及时向有关部门提交相关资料，并尽量与供应商沟通，获得供应商的支持。

三、结束语

因为一些原因造成的购买退款，企业会计人员应及时处理，减少相应的款项支付。同时，也要避免出现长期亏损的应付款项，用于支付应付账款进行解决；在企业的资金紧张的状况下，企业应该按照合同规定的时间内，积极组织资金，按期偿还债务，对暂时没有能力支付的账款，企业应该有明确的书面进行承诺，并提出相关的还款计划；为防止货款已支付方但仍有质量或者数量等出现问题的情况，采购部门应该加强管理，可以先支付一部分款项。

参考文献：

[1]周耀华.浅谈企业应付账款管理现状及对策[J].机械管理开发，2007，02：111-112

[2]王一冉.浅议应付账款管理[J].经营管理者，2013，27：51-52

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【关键词】应付账款 价值 管理方法 营运资本

应付账款指的是企业在购买材料商品或者接受劳务的时候，在交易已经达成的情况下由于推迟付款而形成的债务。它是由参与交易的购买方和供货方优先原则而产生的负债。在一个较长的时间段内，企业的应付账款往往可以维持在同一个水平线上，应付账款在企业的债务组成中占有相当一部分的比重，在创造企业价值的过程中起着不可替代的作用。

一、把握应付账款的时间价值，合理控制应付账款

对应付账款进行科学合理的管理，即把应付账款控制在一个合理的范围内。应付账款具有双重的时间价值，包含两个部分：一是假如企业在成功交易时的即刻到账付款，不能成为应付账款，由于资金是以融资作为来源的，因此在账款的信用期以内的融资成本就构成应付账款的第一部分价值；二是企业的应付账款在没有超出信用期范围内，在这一时间段内如果购货方没有对支付应付账款，那么这种行为就构成了对供货方应有资金的占用行为，这时按货币的时间价值来计算得到的资金效益，就构它第二部分的价值。

应付账款的这一双重时间价值是在企业对营运资本的价值扩大以及创造的过程中一步步体现出的。传统意义上的营运资本指的是公司内部的所有可流动的资产总和，营运资本与应付账款的在变动上有着极大的相关性，值得注意的一点就是企业应付账款数额的大小以及支付的时机都会直接影响企业营运资本的运作。如果过早的支付企业应付账款，就会使企业资金用于在营运资本之中的流动性强的那部分资金份额变少。企业在对营运资本进行管理的过程中，一般会比较注重这几项：企业流动资金：企业固定资产、和库存量等，而当谈及对企业负债的应用时，特别是在针对应付账款的影响时，大部分企业不但考虑的很少，甚至敬而远之不敢对其加以利用。出现这种现象最主要的原因就在于这些企业的管理人员对企业的应付账款对于资本运营所起的作用，能够做出的贡献以及企业应付账款的自身潜在价值的认识还远远不够深刻。所以针对应付账款可以对企业无论在资金积累还是资金流动方面都有重要的推动作用这一特点，企业应该想方设法采取一些措施并制定一些资金管理制度来发掘企业应付账款的运作价值，充分利用应付账款的特性及价值增加企业的运营资本。而通常最常用也最直观的办法就是企业可以采取策略扩大的应付账款数额以及推迟付款的时间来实现，但实际操作时还要从企业自身的发展状况、能承受的应付账款的最大额度以及供货方的意愿来出发根据这一点，企业可以通过提高自身对应付账款的理解能力和承受能力并合理的同供应商进行洽谈，提高他们的赊销意愿，以此来提高应付账款的价值。

二、应付账款在企业营运资本中的价值与管理

那要想对企业应付账款做出一个合理的科学的付款计划以及准确把握住最佳的付款时机，我认为应该从以下几个方面着手：

（一）思想上重视，并落实权责

在思想上企业的管理人员要像那些民营企业的持有者对采购付款业务的关心程度一样来重视对企业应付账款的管理。在管理人员重视的前提之下，想要合理控制应付账款从中获得最大收益的企业还要结合自身的内部采购等付款业务的一些特点以及企业自身内部的发展需要来成立一个包含对企业应付账款管理在内的管理机构，从而使职责权限明确无误，进一步来说就是把对财务有管理权利和管理职责的人员进行重点的加强管理还要具体落实到各个财务及资金管理部门的个人。在应对企业应付账款和营运资本等方面的业务、财务、监督、考核等管理部门时，要采取不同职责部门保持相互分离的措施，以免有人从中暗箱操作，还要做到各部门之间沟通要及时、便利，保证各部门或各管理人员之间的方便监督以及高效协作。

（二）收集必要资料并进行登记管理

曾经有一位管理学方面的专家这样说：“一个好的供应商能给公司带来的不可估量的价值。”所以在选择供应商时一定要做到优胜劣汰。企业有关的财务管理部门，要不断的搜集一些供货方的信用资料并及时的进行整合处理，积极的从中寻找那些比较有合作价值的供应商，并对积极的他们开展动态的考察，并把对所购货物或应付的资金的付款方式以及付款最大期限作为一项最重要的考核指标。在这个基础上，还可以把不同要求的供货商划分为不同的等级，对不同等级的供货商分开来考核，并对他们进行等级管理，还要针对不同等级的供货商制定出不同的采购计划。在经过等级考核之后时机较为成熟的情况下，企业要通过财务部门和采购部门与考核成绩理想的供应商及时的签订规范的付款方式以及合作协议。

（三）把握企业的最佳付账时机

企业在无偿的占用对供货企业应付的资金时，不但可以有效地缓解企业自身在应对资金短时的压力，还可以有效地提高资金周转率并为本公司节约大量的资金成本，但是如果在应对应付账款时一味的对供货方进行拖延，就会使企业自身的信誉大打折扣，对企业的长远发展十分不利，而且也会影响到企业自身的正常运作。因此，企业在应对应付账款时要对应付占款带来的效益和付出的代价两方面做一个综合的衡量，而不是单一的只从应付账款带来的好处分析，最后，把应付账款确定在一个合理的范围之内，并把握好最佳的付款时机。为此，对企业应付账款的管理要从业务性方向分析性方向发展。以公司现已的信息平台、采购业务方面的数据积极同供应商签订的合同条款作为把握付款时机基础；而且还要控制在供货方可以接受的范围之内，适当的增加一些额外付款期限，借助企业的信息管理部门开发的信息管理系统，权衡一下延期付款获得的收益和付出的代价，最终决定出最佳的付款时机。

（四）不断更新应付账款的管理理念

企业要想得到长足的发展是必须要与时俱进的，在应对应付账款的价值方面也要紧跟时代的发展步伐，企业要不断对应付账款的价值进行探索，对应付账款在管理在思想上要做一个准确的定位，必要时还要积极向国外一些在应对应付账款有丰富经验的企业学习，研究他们在应付账款管理方面取得的方面最新成果，把对应付账款的管理作为整个企业财务管理的重中之重，并树立起本公司特有的一套对应付账款的管理理念。

参考文献

[1]余秉坚，主编.中国会计百科全书[M].沈阳：辽宁人民出版，1999.

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第一条为了加强对单位采购与付款的内部控制，规范采购与付款行为，防范采购与付款过程中的差错和舞弊，根据《中华人民共和国会计法》和《内部会计控制规范——基本规范（试行）》等法律法规，制定本规范。

第二条本规范适用于国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他经济组织（以下统称单位）。已纳入政府采购范围的采购与付款业务，还应当执行政府采购方面的有关规定。

第三条国务院有关部门可以根据国家有关法律法规和本规范，制定本部门或本系统的采购与付款内部控制规定。

各单位应当根据国家有关法律法规和本规范，结合部门或系统有关采购与付款内部控制的规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的采购与付款内部控制制度，并组织实施。

第四条单位负责人对本单位采购与付款内部控制的建立健全和有效实施以及采购与付款业务的真实性、合法性负责。

第二章岗位分工与授权批准

第五条单位应当建立采购与付款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理采购与付款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

采购与付款业务不相容岗位至少包括：

(一)请购与审批；

(二)询价与确定供应商；

(三)采购合同的订立与审计；

(四)采购与验收；

(五)采购、验收与相关会计记录；

(六)付款审批与付款执行。

单位不得由同一部门或个人办理采购与付款业务的全过程。

第六条单位应当配备合格的人员办理采购与付款业务。办理采购与付款业务的人员应当具备良好的业务素质和职业道德。

单位应当根据具体情况对办理采购与付款业务的人员进行岗位轮换。

第七条单位应当对采购与付款业务建立严格的授权批准制度；明确审批人对采购与付款业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理采购与付款业务的职责范围和工作要求。

第八条审批人应当根据采购与付款业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。

经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理采购与付款业务。对于审批人超越授权范围审批的采购与付款业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。

第九条单位对于重要和技术性较强的采购业务，应当组织专家进行论证，实行集体决策和审批，防止出现决策失误而造成严重损失。

第十条严禁未经授权的机构或人员办理采购与付款业务。

第十一条单位应当按照请购、审批、采购、验收、付款等规定的程序办理采购与付款业务，并在采购与付款各环节设置相关的记录、填制相应的凭证，建立完整的采购登记制度，加强请购手续、采购订单（或采购合同）、验收证明、入库凭证、采购发票等文件和凭证的相互核对工作。

第三章请购与审批控制

第十二条单位应当建立采购申请制度，依据购置物品或劳务等类型，确定归口管理部门，授予相应的请购权，并明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购程序。

第十三条单位应当加强采购业务的预算管理。对于预算内采购项目，具有请购权的部门应严格按照预算执行进度办理请购手续；对于超预算和预算外采购项目，具有请购权的部门应对需求部门提出的申请进行审核后再行办理请购手续。

第十四条单位应当建立严格的请购审批制度。对于超预算和预算外采购项目，应当明确审批权限，由审批人根据其职责、权限以及单位实际需要等对请购申请进行审批。

第四章采购与验收控制

第十五条单位应当建立采购与验收环节的管理制度，对采购方式确定、供应商选择、验收程序等作出明确规定，确保采购过程的透明化。

第十六条单位应当根据物品或劳务等的性质及其供应情况确定采购方式。一般物品或劳务等的采购应采用订单采购或合同订货等方式，小额零星物品或劳务等的采购可以采用直接购买等方式。

单位应当制定例外紧急需求的特殊采购处理程序。

第十七条单位应当充分了解和掌握供应商的信誉、供货能力等有关情况，采取由采购、使用等部门共同参与比质比价的程序，并按规定的授权批准程序确定供应商。小额零星采购也应由经授权的部门事先对价格等有关内容进行审查。

第十八条单位应当根据规定的验收制度和经批准的订单、合同等采购文件，由独立的验收部门或指定专人对所购物品或劳务等的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收，出具验收证明。

对验收过程中发现的异常情况，负责验收的部门或人员应当立即向有关部门报告；有关部门应查明原因，及时处理。

第五章付款控制

第十九条单位应当按照《现金管理暂行条例》、《支付结算办法》和《内部会计控制规范——货币资金（试行）》等规定办理采购付款业务。

第二十条单位财会部门在办理付款业务时，应当对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核。

第二十一条单位应当建立预付账款和定金的授权批准制度，加强预付账款和定金的管理。

第二十二条单位应当加强应付账款和应付票据的管理，由专人按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付款项。已到期的应付款项须经有关授权人员审批后方可办理结算与支付。

第二十三条单位应当建立退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等作出明确规定，及时收回退货货款。

第二十四条单位应当定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理。

第六章监督检查

第二十五条单位应当建立对采购与付款内部控制的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期或不定期地进行检查。

单位监督检查机构或人员应通过实施符合性测试和实质性测试检查采购与付款业务内部控制制度是否健全，各项规定是否得到有效执行。

第二十六条采购与付款内部控制监督检查的内容主要包括：

(一)采购与付款业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在采购与付款业务不相容职务混岗的现象。

(二)采购与付款业务授权批准制度的执行情况。重点检查大宗采购与付款业务的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批的行为。

(三)应付账款和预付账款的管理。重点审查应付账款和预付账款支付的正确性、时效性和合法性。

(四)有关单据、凭证和文件的使用和保管情况。重点检查凭证的登记、领用、传递、保管、注销手续是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞。

第二十七条对监督检查过程中发现的采购与付款内部控制中的薄弱环节，单位应当采取措施，及时加以纠正和完善。

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关键词：企业 往来款项管理 现状问题 对策

往来款项指企业经济活动过程中发生的应收、应付款项，也是企业资产、负债的重要组成部分，随着企业规模的逐步扩大，企业与内部分、子公司以及各单位的往来趋于复杂化、多样化，往来欠账、挂账不规范及呆账死账等问题已影响到了企业的经营发展。

应收款项包括应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、其他应收款、长期应收款等；应付款项包括应付票据、应付账款、预收账款、应付股利、应付利息、其他应付款等。

往来款项与企业的多种业务往来关系密切，并影响着各种数据、指标，如反映企业财务状况的资产回报率、资产周转率和资产负债率、应收账款周转率、流动比率和速动比率等都是评价企业运营状况的重要指标。

一、企业往来款项管理现状及存在的问题

面对市场经济的发展和激烈的市场竞争，企业间相互拖欠现象越来越严重；许多不属于往来账款的其他经济内容也人为地列入往来账款中，造成往来款、资产的虚增；应收款项内部制度也不健全；一些企业不能及时、准确计提坏账准备，已确认并核销的坏账损失，日后收回时不入账等。

资金管理上如企业的应收款项过大，意味着应收款项占流动资金比率较高，企业整体的资金结构不合理，在财务管理方面不够严谨，有损企业资金支付能力；应付款项过大，超过企业的偿债能力甚至是资信程度范围，很可能使企业资金运作受阻甚至陷入财务危机，影响到企业的信誉度，限制了企业的快速发展。故保持合理的应收款项、应付款项结构比率才有利于企业正常、稳定地发展。

在企业往来账款管理中存在不定期清理、不定期对账现象；往来款帐务处理有不规范现象；往来账账户之间有不按业务内容记账、人为推迟收入、成本入账，往来虚高、虚构业务，人为虚列收入和内部往来现象；函证工作得不到足够重视，由于往来账多数不影响利润等敏感指标，使其流于形式；一些企业重债权轻债务致使往来余额不一致也不去及时处理，而导致收入流失、法律诉讼风险增加；部分应收账款年久无人问津，账龄越长其坏账率越大、风险损失也越大。

二、企业往来款项管理对策

（一）从控制环境建立往来款项的管理机制

选用业务素质高，能力强且懂企业管理的人才进入经营班子，在经营班子的领导下建立有效的财务管理制度和经营人员激励机制，充分调动他们的积极性，创造一个良好的控制环境，进而在企业中形成有效管理的企业文化氛围。

（二）建立和完善内部控制制度

从风险评估中建立并完善企业往来款项的内部控制制度，按不同性质的问题进行风险评估，包括涉及销售与收款的内部控制制度、其他应收款的控制制度、预付账款的内部控制制度、应付账款的内部控制制度、其他应付款的内部控制制度、应收款项账龄分析制度、逾期应收账款的催收制度等制度。

（三）定期进行往来款项的询证，及时计提坏账准备

为加强公司应收账款的管理，公司应定期对应收款项进行全面检查，每年年末企业应与各往来款项单位进行询证，核实债权、债务，发现有不一致情况及时进行处理；并合理、准确地预计各项应收账款可能发生的坏账，对没有把握能够收回的应收账款，应当计提坏账准备。公司的预付账款如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或因供货单位破产、撤销等原因无望再收到所购货物的，应将原计入预付账款的金额转入其他应收款，并计提相应的坏账准备，严格按照《企业会计准则第8号——资产减值》执行。

公司对于不能收回的应收账款应当查明原因、追究责任，对有确凿证据表明确实无法收回的应收款项，如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足等，经总经理批准作为坏账损失，财务部门应及时冲销提取的坏账准备。已确认并核销的坏账损失，如以后又收回，按实际收回的金额做相应的账务处理，防止流入小金库或个人腰包。

（四）通过内部审计，切实加强往来款项的有效管理

企业应加大内部审计的力度，审计机构的设置应保证其独立性和权威性，内部审计的重点应转向内部控制制度的测试和监督，这样才能保证内部控制制度的有效执行并反省往来账款的管理是否合理、有效；才能够完善企业内部核算并较真实地披露营运状况；才能使披露的会计信息真实、可靠、可信；也有助于真实反映企业经营状况，正确评价企业经营绩效；有利于完善内部核算制度。

（五）加强会计基础工作，建立内部往来财务管理考核体系

紧抓财务人员的继续教育和培训工作，提高职业判断能力，确保严格按《会计基础工作规范》、《企业会计准则》等国家相关规定严格进行会计核算，准确反映经济业务实质。

通过考核评价有效地提高业务部门和财务管理上的协调性。促使上游的业务部门及时传递单据，重视日常管理，强化内部往来对账机制并实行问责制，建立有效的奖罚机制。

（六）定期清理往来账项，减少资金占用成本

企业财务部门应主动履行会计监督责任和权力，及时核对清理往来账款，并及时反馈给相关部门；对于长期挂账项目，及时与相关部门沟通，督促他们进行追查并反馈结果；财务人员应高度重视函证工作，对于出现的差异认真分析，确保账务核算准确，减少呆账、死账现象的发生。加强公司逾期应收款项催收工作，加快资金的流转速度，提高资金利用效率，促进公司整体经济效益的不断提高，

参考文献：

[1]姜涛.《企业内部控制规范手册》 人民邮电出版社 2010年

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一、往来款项管理中存在的问题

（一）没有建立清晰的往来款台账

往来款台账是财务部门按照往来款类别、客户或供应商名称等分类定期编制的往来款项明细账，往来款项的增减变动以及余额账龄等财务信息都可以清晰地展示出来。往来款台账应包括企业账目中所有的往来信息，既包括已经开具发票的应收应付信息，也包括未开具发票的暂收暂付信息。建立清晰的往来款台账是一个企业财务管理中非常基础也是非常重要的工作。然而在现实工作中，由于会计人员对账务核算系统不熟悉、往来款核算不规范、往来款管理岗位职责分工不明确等原因，使得企业往来款账目混乱，往来款台账不清晰，使往来款的管理失去了基石。

（二）往来款询证制度及对账制度不健全

在往来款的收付中，询证和对账制度非常重要，但是目前很多企业询证对账制度并不健全，这对往来业务频繁的企业风险非常大。询证制度是明确企业之间的债务债权关系的重要途径和基本保障，是对往来款项进行管理和维护的重要手段。往来账款实际操作中，如果不进行询证及定期对账，应收账款很容易变为逾期账款，丧失对账务的追偿权，使应收账款变为坏账；应付账款还会涉及未及时支付被债权人起诉，给企业造成损失问题。另外，涉及有代收代扣款、债权债务三方相抵问题，如果不及时对账，后期再对账工作量增大，会耗费人力、物力、财力。

（三）管理往来款的责任人不明确

目前，很多企业对于往来账款管理没有指定专门的部门、岗位进行操作和监督，而且往来款管理也没有制定完整的惩罚及奖励制度，业务和财务部门的人员发生变动时，工作交接不正确、不规范，会进一步加大往来款项管理的难度。

（四）往来款管理的审批程序不完善

很多企业往来款的管理没有严格的审批程序，大额支付款项未实行集体决策或联签制度，收付随意性大，收款或付款表现不严谨，操作不当，账目不清晰，为后续的往来款清理工作埋下隐患。

（五）大量支付预付款，风险增加

为了促进项目或业务的快速开展，部分企业会选择向业务相关的企业支付大额预付账款，但是很多业务相关单位由于自身经营不善或者其他原因，无法按期按质提供货物，债务无力偿还，难以追回预付的款项，给企业造成损失。

（六）往来账款清理不及时

不及时收回应收资金会造成后续的回收难度增大，降低的资金使用效率，增加产生坏账的风险。应付款项不及时支付不仅会带来企业诚信问题，还会造成纳税风险，时间越长纳税风险越高。所以，往来账款清理不及时也会给企业带来较大的经营风险。

二、往来款项管理的对策研究

（一）建立并完善往来款项管理制度

在基本建设、日常管理、销售、采购等各项经济活动运转过程中都会产生往来账款，影响往来款项的因素众多，因此应根据经营环境和经营业务的需要建立符合内部管理需要的往来款项管理制度。在建立往来款管理制度中，第一，要清晰制定往来款管理工作制度，确定负责管理往来款的部门和责任人，制定记账、审核、对账等往来工作的各个工作流程和操作办法。第二，制定往来款管理岗位的岗位职责，财务人员需要认真审核会计科目及原始票据，做到账簿登记准确和往来账款及时核对。第三，建立往来款项定期分析报告制度，定期分析往来款项余额、账龄及发生回收清偿情况，对逾期往来款项提出预警并制订逾期款项方案，定期向主管领导或企业负责人汇报，便于领导做出决策，防止呆账和坏账发生。第四，建立健全往来账务管理的追责制度，建立各个环节的审查制度，对往来账目管理清晰及时的工作人员给予表扬和鼓励，对违反规定、出现纰漏、不及时不清晰的人员给予处罚和批评。只有健全往来账务管理的工作制度，制定完善的工作流程、确定清晰的岗位职责、有效的分析及追责制度，才能够有效地开展工作。

（二）充分重视往来账务管理，做好监督工作

往来账务管理涉及企业的资金安全和使用效率，往来账务管理做得好，收付及时，可以减少出现坏账的可能，提高资金的利用效率，维护资金的安全。

第一，企业相关人员要严格执行往来款的管理制度，企业负责人、业务负责人、财务部门主任要严格审批，按制度开展工作，以确保往来账款顺利核算，及时收付。第二，往来账款财务人员要遵守职业道德，严格按照资金支付流程进行付款单据审核，收付款后及时入账，准确核算，维护企业的资金安全。第三，相关负责人和财务人员要监督往来账款各项环节，督促大家按照规范严格执行，发现问题要及时解决，出现矛盾要尽力协调处理，在不利因素出现苗头时就将其掐灭。

（三）利用财务管理信息系统助力往来账款管理

目前，大多数单位都引进了财务管理信息系统进行账务管理。例如，ORACLE ERP财务系统，具有应收（AR）和应付（AP）核算子模块，客户、供应商等数据能够采集相关业务系统的数据，产生相应的应收应付凭证，而且还能把应收应付的发生、增减变动、余额、账龄等信息清晰地反映出来，避免了会计人员手工录入数据的风险，减轻了财务人员的工作量。在享受财务管理信息系统给我们带来快捷高效的同时，根据笔者的工作经验，在使用中还需要注意下面四个问题：第一，在实际操作中一定要注意核对财务系统应收应付模块的数据与业务系统的相关数据，检查接口数据一致以及数据的合理性后才能将业务数据导入财务系统。ERP系统下与往来相关的任何一个子系统数据出现错误，都可能导致财务往来款数据出现问题。第二，对于从业务系统传递到财务系统的数据，如果发现问题一定要从业务系统源头进行修改，使财务数据和业务系统的数据保持一致。第三，往来款核算人员要熟练操作相关核算模块，掌握往来款处理流程，发现差错及时联系相关业务部门及系统维护人员进行解决，避免因虚入应付账款给企业带来纳税风险及虚入应收账款带来纳税损失。第四，ERP系统核算方式下，企业要对往来凭证所附纸质单据作出相应的规定，针对采购业务规定需要附上采购协议或者合同、验货单、发票、入库单等各项票据，这些票据也要有相关规范，如入库单上需要有各环节的人员签字等。只有各种单据齐全、审批手续完备，在对账时出现金额不一致等问题，才便于查找有关责任人。

另外，对于备用金、暂收暂付这些直接在总账（GL）模块核算的往来款项业务，可以利用弹性域功能，在往来款凭证中输入对应的项目名称，从而使每笔往来业务都可以对应到具体的单位员工、供应商及客户，便于往来账务管理。如果某类往来业务经常发生，还可以建立经常性凭证，在经常性凭证中确定会计科目及包含的凭证摘要，减少往来款人为核算失误的几率。

（四）加强预付账款管理。

在企业中，对预付账款管理上可能存在的风险，企业应制定预付款管理办法，完善预付款管理职责及预付款审批流程，对各种业务预付款的付款范围、预付款支付时间、进度款支付等都应作出具体的规定。预付账款的管理要严把审批关、会计人员严把审核关，定期对账，建立监督考核机制，使预付账款达到可控。

（五）注重往来款项的对账管理

第一，往来款项务必定期核对，对账完毕后一定要编制银行余额调节表，注明双方应调增或调减的项目及金额，双方确认后，及时进行账务处理，并保留好对账底稿。第二，企业应定期对所有往来单位进行考核，避免因往来款核算失误给企业带来损失。笔者关注到，有的单位往来业务涉及代收代付问题，仅与其中一方对账，发现往来款记账错误向另一方追讨时，对方单位已注销，从而未能追回应收款项，给企业带来了损失。第三，业务量大、往来款频繁的单位，单位内部的业务部门和财务部门应进行固定周期的对账，这就需要财务与业务进行有效的沟通，可以每周或每月或更短周期进行。业务人员应把收款付款计划提前与财务人员沟通，财务人员收付款项后也应及时告知业务部门，以便业务人员及时地催收应收款项，合理安排应付款项，业财双方共同做好往来款管理工作。

三、结语

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[关键词]财务管理；信息；需求分析

企业实施ERP系统(Enterprise Resource Plannlng)的实质就日常业务处理而言。是将财务部门与业务部门成为相互间的信息系统的供求方，是运用信息技术将企业内的资金流、物流和信息流集成，实现企业内部的生产、库存、经营、供销等业务与财务的互动管理，把实物形态的物资流动直接转换为价值形态的资金流动，保证业务和财务信息的交互协同，使其协调动作，从而实现整个系统工作绩效最优。

一、财务管理需求分析

企业财务的基本职能是反映与监督公司的财务状况和经营成果，包括各项成本费用支出和收入，为财务信息的内外部使用者提供真实、全面、适用的财务信息，指导企业改善管理、增收节支，提高经济效益。财务管理存在如下管理需求：

第一，实现业务(采购、生产、库存、销售等)与财务集成，避免人工登账的麻烦与失误，确保财务信息能及时反映业务情况。避免数据的重复输入和重复存储，提高数据的准确性和一致性，实现物流、资金流、信息流的统一。

第二，加强对应收账款的管理，有效地控制赊销情况，防止人为坏账的产生，准确掌握客户欠款情况，定期进行账龄分析，对各项应收账款及时对账和催款。

第三，采购的物料要及时地进行验收、入库和记录，通过财务与库存的集成，及时、准确地了解企业库存状况，并采取科学的控制手段降低库存，减少库存资金的占用。

第四，建立客户和供应商的信息档案，详细记录主要客户的回款情况、资信状况。记录供应商的生产运营情况、供应的产品信息及与各个供应商的历史交易情况。

第五，通过建立固定资产和在建工程的信息档案，对企业固定资产和在建工程的状态和分布情况能够实时掌握和跟踪分析，加强对其利用和控制。

第六，成本核算需要采用标准成本制度，定期比较实际成本与标准成本的差异，并进行成本差异分析，为企业全面降低成本提供依据。

第七，提高财务分析和预测能力。以公司的财务报表为主要依据，对公司的财务状况经营成果进行分析和预测，为企业管理者提供准确、及时的信息。

二、财务管理分系统功能描述

财务管理分系统负责企业的资金运行情况和财务状况进行反映和监督。收集、存储、传递、加工、分析各种会计数据，输出会计信息。并对资金的运用和周转进行预测、计划、控制、分析和决策，以充分发挥资金的最大使用效益。将会计信息传递给有关部门，为各有关部门的计划、决策活动提供数据支持。为企业管理者的经营、管理活动提供有效的帮助。

财务管理分系统在功能上划分为总账管理子系统、应收账款管理子系统、应付账款管理子系统、固定资产管理子系统、现金管理子系统、成本管理子系统、财务分析子系统等七个子系统。

(一)总账管理子系统

总账管理子系统是财务管理分系统的核心部分，通过开放的数据接口、标准化的业务流程使之与应收账款、应付账款、固定资产管理、现金管理、成本管理、财务分析等子系统以及涉及资金运行的业务子系统相集成，保证了资金流与物流的同步记录和数据的一致性，避免了人工登账的麻烦与失误。该子系统在功能上可进一步划分为基础数据管理、凭证事务处理、期末处理、账簿管理等四个模块。

1.基础数据管理

该模块主要进行账务初始化工作，包括定义会计科目结构、会计期间、选择记账本位币、外币种类、汇率、输入期初余额等账务初始设置信息；定义财务集成的会计科目、业务来源、凭证类型等财务集成参数。财务集成是指在采购、销售等业务的处理过程中，系统自动采集业务数据、自动生成记账凭证。

2.凭证事务处理

会计凭证是会计核算的基础，是审核经济业务的依据。凭证事务处理主要用于日常会计处理，包括会计凭证的录入、查询、审核、删改、打印及会计凭证的过账。与财务分系统集成的业务所产生的会计凭证是在处理事务的同时自动生成的，除此以外的会计凭证在本模块录入。

3.期末处理

企业为了总结一个会计期间的资金运行情况，考核经营成果，必须定期进行结账工作。该模块的功能就是进行会计的月末和年末处理，包括自动结转损益、结账等。

4.账簿管理

账簿为经济管理提供全面、连续、系统的经济信息。账簿管理模块采集系统内会计凭证的数据。自动生成凭证汇总表、总分类账和明细分类账。

(二)应收账款管理子系统

通过销售发票、收款单等单据的管理，对企业的应收账款进行综合管理，及时、准确地提供客户的应收账款余额资料；提供各种分析报表，如账龄分析表，坏账分析等i控制信用额度，及时进行到期账款的催收。以防止发生坏账。该子系统与总账、销售业务等子系统实现信息共享，自动引入发票，自动生成会计凭证，从功能上划分为客户信息管理、发票事务处理、收款事务处理、催款管理等四个模块。

1.客户信息管理

客户信息的完整、准确是公司销售渠道稳定的保证，是防止坏账发生、提高应收账款周转率的前提。该模块的功能包括客户信息的输入、修改、取消、查询；提供客户报表(查看客户信息)、客户付款历史报表(查看客户付款历史记录)、客户销售合同完成情况进度表等。客户信息包括客户名称、编号、类型、纳税登记号、地点、联系人、信用额度等。该模块的客户信息与销售子系统是共享的。

2.发票事务处理

销售发票是确认收入的依据，是公司的收款对象。该模块负责销售发票的管理，包括销售发票的录入(可以从税控系统、销售子系统引入或手工录入)、更正、复制等业务，自动生成记账凭证，自动计算税金和折扣。此处还可按销售分部或品种查询已发出商品的待开票情况。

3.收款事务处理

该模块的功能是进行收款业务的财务处理，包括录入收款(收款对象、收款方式、金额)，选择发票核销。

4.催款管理

催款是提高应收账款周转率、减少坏账损失的有效措施，是应收款管理的重要环节。该模块的功能包括查询客户账户信息；自动进行信用限额控制；生成特定对象的对账单；在系统提供的过期发票或发票行范围内选择催款的对象，根据账龄、金额，用不同严重等级来生成催款函，向客户发送；自动生成不同种类的账龄分析表，欠款分析表、坏账分析表、回款分析表等。

(三)应付账款管理子系统

应付账款管理子系统负责处理由公司采购等业务引起的应付账款处理。通过发票、付款单等单据的管理。对公司的应付账款进行综合管理，及时、准确地提供供应商的应付账款余额资料，提供各种分析报表，有利于公司合理地进行资金的调配，以保证良好的信誉。该子系统与采购管理、总账管理、固定资产

管理、现金管理等子系统结合运用，提供完整的业务处理和财务管理信息。从功能上可进一步分为供应商信息管理、发票事务处理、付款事务处理等三个模块。

1.供应商信息管理

供应商信息的完整、准确是企业供货渠道稳定的保证。该模块功能包括供应商信息的输入、修改、取消、查询，并可以提供供应商报表(查看供应商信息)、供应商付款历史报表(查看企业付款历史记录)等。供应商信息包括供应商名称、编号、类型、纳税登记号、地点、联系人等。该模块的供应商信息与采购子系统是共享的。

2.发票事务处理

采购发票是应付账款产生的依据，是公司的付款对象。该模块负责采购发票的管理，包括发票类型的定义、录入已收到的发票(可以从税控系统引入或手工录入)、批准发票、根据已批准的发票生成记账凭证、发票的调整、查询等功能；实现按供应商显示发票，查询每一供应商的全部采购发票；对未付款的发票进行账龄分析。并按照账龄列出应付款的余额，输出账龄分析表。

3.付款管理

该模块进行付款业务的财务处理，功能包括录入付款I付款对象、付款方式、付款金额等)；查询对特定供应商公司的应付账款余额，并生成对特定供应商的对账单；选择发票或发票行进行部分或全额支付；自动生成相应的会计凭证。

(四)固定资产管理子系统

固定资产管理子系统主要处理与固定资产有关的业务活动。实现日常管理功能。对固定资产按照部门及存放地点进行跟踪，建立固定资产使用记录，管理其使用状态，加强对固定资产的控制和利用；自动生成固定资产业务处理对应的会计凭证。通过标准接口进入总账系统。该子系统在功能上可进一步划分为基础数据管理、资产事务处理、在建工程管理等三个模块。

1.基础数据管理

用于建立固定资产管理子系统的基础数据，包括定义固定资产的类别、折旧方法、使用状态等数据。维护固定资产信息，包括信息的输入、修改、查询。产生固定资产清单、固定资产使用情况分析表等报表，以准确反映公司固定资产的实际情况。固定资产的信息包括编号、名称、使用部门或存放地点、原值、使用年限、启用日期、使用状态发生的变化、重估、计提折旧的变化、使用的折旧方法等。

2.资产事务处理

该模块功能是对固定资产事务的财务处理，包括新增(原始录入、购入、租入)、报废、出售、内部转移、重估、盘盈、盘亏、大修、运行折旧等。有关固定资产的各种业务所产生的会计凭证。系统自动生成。

3.在建工程管理

该模块功能包括在建工程信息的输入、修改、取消、查询及在建工程建设期和完工时的会计处理。将建设过程中消耗的材料、人工、动力能源、工程设备折旧、利息，按项目归集成本。在工程竣工验收后，根据工程决算表。得出工程总造价，将在建工程转成固定资产，总造价作为固定资产的原值。建设期间和完工报交时发生的业务所产生的会计凭证，系统自动生成。在建工程信息包括在建工程名称、编号、建设期、预计完工时间、工程累计造价等。

(五)现金管理子系统

现金管理子系统负责对现金、银行存款、票据的各种业务的管理，包括现金对账、银行对账、现金流预测。并提供各种报表的查询和打印，有效管理和控制公司的现金循环。该子系统在功能上可进一步划分为现金对账管理、银行对账管理、票据管理、现金流预测等四个模块。

1.现金对账管理

该模块从总账管理子系统采集整理相关数据生成现金日记账，并以此为依据，核对现金日记账账面余额与实际库存数额，编制现金盘点单，按规定及时完成盘盈盘亏处理业务，自动生成会计凭证。

2.银行对账管理

银行对账的目的是处理由于“未达账项”的原因造成的银行对账单上的存款余额与公司银行存款日记账上的余额不一致的实际情况。该模块从总账管理子系统采集整理相关数据生成银行存款日记账，并录入银行对账单，逐项进行核对，自动生成银行未迭账、公司未达账账单和银行存款余额调节表。

3.票据管理

该模块的功能是负责对所有的收付款票据进行管理和查询，包括支票、本票、汇票等各种票据以及汇兑、托收承付、委托收款等结算凭证。

4.现金流预测

现金流预测反映某几个会计期内已经或准备流入、流出的情况，从而指导现金计划。增加资金流动性，为公司进行财务和投资决策提供帮助。现金管理与总账、应收、应付、采购、销售等子系统的集成。是现金预测的数据来源。

(六)成本管理子系统

成本是一项综合经济指标，企业经营管理中各方面工作业绩都可以直接或间接地在成本中反映，成本控制是企业的一项重要的工作任务。该子系统对标准成本、实际成本数据进行比较分析、对公司的标准成本的执行和控制状况进行评价和剖析。该子系统从功能上可以进一步划分为标准成本管理、实际成本管理、成本差异分析等三个模块。

1.标准成本管理

该模块功能包括成本的初始化设置(基础资料设置、系统参数设置、提供成本业务处理所需的各种要素等工作)、标准成本的建立、更新和查询。根据历史同期数据、按主要成本项目编制标准成本。

2.实际成本管理

该模块定义了实际成本的成本计算方法，通过与总账、应收、应付以及其他业务模块的集成，使该模块能收集到实际成本数据，运行实际成本计算方法计算实际成本。并可按主要成本项目进行查询。

3.成本差异分析

成本差异分析是实际成本脱离标准成本的信号，反映成本控制的状况。该模块可计算出标准成本与实际成本的差异，并反映具体产生差异的成本项目。通过分析其发生差异的具体原因，为成本控制、业绩考核、标准成本的修改提供依据。

三、财务管理分系统与其他分系统之间的信息关系

财务管理分系统与其它分系统之间的主要信息关系如图1所示。

四、财务管理分系统目标

第一，通过定义与事务处理相关的会计科目和核算方式，使系统在处理事务的同时自动生成记账凭证，避免人工登账的麻烦与失误，保证了资金流与物流的同步记录和数据的一致性，改变了资金信息滞后于物流信息的状况，确保财务信息及时准确地反映业务情况。

第二，进一步完善对应收账款的管理，建立合理的赊销管理制度及信用额度等级划分，定期对应收账款进行账龄分析，对各项应收账款及时催款和对账，对长期的呆账、坏账及时进行处理，提高应收账款周转率和企业资金的流动性。

第三，在实现了业务与财务完全集成的基础上，使库存信息能实时地更新并传递到财务系统，保证财务系统库存数据的准确性，在保证生产正常进行的前提下，合理降低库存。减少其资金占用。

第四，建立客户和供应商完整的信息文档，管理主要客户的资信情况及回款情况，及时更新客户和供应商的变化信息，以确保企业生产和销售的稳定。

第五，在实现了业务与财务全面集成的基础上，系统自动结转产品的各项成本、费用，并生成相应的会计凭证，避免了人工操作带来的不利因素。

第六，提供财务分析手段，及时产生各种财务分析报告，以全面透彻地反映企业财务状况和经营成果；提供财务预测功能，综合各种影响因素，对企业的资产利用和资金需求作出预测和估计。

[参考文献]

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一、医院“药品收入”确认

目前，医院以计算机资料为依据生成会计报表的较为普遍，但在实际工作中，医院门诊及住院收费报表中“药品收入”数与门诊(住院)药房的药品发出金额会产生不一致的结果，主要原因有：(1)由于收费员粗心和责任心不强等，造成“药品收入”科目与其他科目串户，从而影响医院“药品收入”数的真实性。(2)受社会医疗保险因素的影响，一些患者通过各种关系要求收费人员将不能作为社保开支的药品换成可以社保开支的药品，造成“药品收入”不真实。(3)医院会计未能做到及时将“药品收入”账户的贷方发生额与药房药品发出数进行核对并作账务调整，以真实、准确地反映药品收入状况。

为了准确确认“药品收入”，必须做到以下几点：(1)医院应要求收费人员加强自身修养及职业道德建设，提高业务素质，将差错控制到最低，同时医院应杜绝患者换药，提高计算机统计药品收入的准确性。(2)医院应根据会计核算的基本原则，实行收费处计算机“药品收人”科目与药房发出金额“药品核对制”，确保药品收入和药品收支结余的正确性。因此每月末应根据“药品收入”科目贷方发生额与药房发出金额的差额进行调整。当门诊(住院)收费处“药品收入”大于药房实际发生额时，按其差额，借记“药品收入――西药(中药)收入”，贷记“医疗收入――其他收入”等相关科目；当“药品收入”小于药房实际发生额时，借记“医疗收入――其他收入”等相关科目，贷记“药品收入――西药(中药)收入”科目。该方法的前提是设置专门的计算机应用程序来统计药房发出药品数量且需要专人进行核对。虽然增加了药房的工作量，但能准确确认“药品收入”数，使会计报表能真实、客观地反映医院药品收支状况，并能减少药品盘点的误差。因此，笔者认为“药品核对制”非常必要。

二、医院药品“应付账款”核算

目前，大多数医院都规定药商将药品送达仓库后1～3个月才支付货款，这样必定大大增加医院的流动负债。“应付账款”查对账的烦琐一直困扰着药品会计，由于药商众多、频繁挂账与冲账、作分录或记账时都会发生查找困难，降低工作效率；另外还容易将甲公司的款项挂到乙公司的名下，或付款冲账时将甲公司的负债冲减到乙公司的名下，令查对和纠错产生困难。

为及时发现差错，不仅要与药库对账，还必须定期与众多的药商对往来账，增加了工作量。笔者在工作中运用以下“应付账款”核算方法，从而减少核算差错，提高工作效率。步骤如下：

(1)在“应付账款”科目下设置药品供应商名称二级明细科目。(2)月末根据药库送来的手续齐全的发票和入库单审核，借记“药品――药库――西药(中药)”，贷记“应付账款―一甲公司”、“药品进销差价”。(3)同时填制一式两份的收款通知单(内部自制凭证)，可在收款通知单摘要栏填写入账的发票号码，并在应付账款科目的辅助信息栏输入收款通知单号码，以方便纠错及查对。(4)会计入账后将一份收款通知单(存根联)附在发票上备领导审批付款；另一份(结算联)由药库转交给药商的业务员，据以收款，并提请对方财务人员及时核对货款，并盖对方的财务专用章确认。(5)出纳到期付款，各药商凭收款通知单(结算联)在指定的日期到医院收取支票。(6)会计结算时审核发票和收款通知单并核对与应付账款科目的辅助信息栏输入收款通知单号码是否相符，无误后借记“应付账款――甲公司”，贷记“银行存款”。“应付账款”核算过程如图1所示：

三、医院药品储备成本控制

药品存货约占医院流动资金的40％～60％，如此巨大的资金停留在药品存货的物流中，使其丧失了在其他场合所能获得的收益，致使医院资本利息损失过大，无形中增加了机会成本、储备成本和管理费用。因此，有必要探讨如何在药品的收益与成本之间进行利弊权衡，在充分发挥药品功能的同时降低成本、增加收益，实现其最佳组合。药品日常管理的目标是在保证医院经营正常进行的前提下尽量减少库存，防止积压，实践中形成的行之有效的管理方法有“药品储存期控制”以及“药品ABC分类管理”两种方法。

一是药品储存期控制。药品储存要求医院付出一定的资金占用费和仓储管理费。因此尽力缩短存货储存时间、加速药品周转、防止药品残损霉变是节约资金占用、降低成本费用、提高医院经济效益的重要保证。药品储存成本可分为固定储存费与变动储存费。前者包括仓储费用、药品残损霉变损失等，后者包括药品资金占用费或机会成本等。基于以上分析，药品本、量、利平衡关系可调整为“利润＝毛利－固定储存费－每日变动储存费×储存天数”。可见，药品的储存成本之所以不断增加，主要原因是变动储存费随着药品储存期的延长而不断增加。所以，利润与费用之间此增彼减的关系实际上是利润与变动储存费用之间此增彼减的关系。这样，随着药品储存期的延长，利润将日渐减少。

[例1]医院购进某药品1000件，单位进价100元，售价118元，该批药品的固定储存费为10000元，月保管费用率0.3％。假设药品款均来自银行贷款，年利率为5.8％。则：

(1)每日变动储存费＝购进批量×购进单价×日变动储存费率＝1000×100×(5.8％÷360＋0.3％÷30)＝26.11(元)

(2)药品保本储存期＝(毛利－固定储存费)÷每日变动储存费＝{(118－100)×1000－10000}÷26.11＝306(天)

(3)假设医院要求获得3％的利润率，则：

药品保利储存期＝(毛利－固定储存费－目标利润)／每日变动储存费＝(18000－10000－1000×100×3％)÷26.11＝191(天)

(4)假设该药品实际储存了150天，则：

药品的实际获利额＝每日变动储存费×(药品保本储存期－实际储存期)＝26.11×(306－150)＝4073.16(元)

药品储存期控制的优点是通过对药品储存期的分析与控制，及时地将药品信息传输给决策部门，决策者就可以针对不同情况采取相应措施。对于已过保本期的药品，应当检查销售状况，查明原因，做出处理；对于尚未超过保利期的药品，应密切监督、控制，以防发生过期损失。

二是药品ABC分类管理。医院药品种类繁多，有的药品尽管品种数量很少，但金额巨大，如果管理不善将给医院造成极大的损失。相反，有的药品虽然品种数量繁多，但金额微小。因此，医院有必要对药品进行ABC分类严加管理。A类药品的特点是金额巨

大，但品种数量较少；B类药品金额一般，品种数量相对较多；c类药品品种数量繁多，但价值金额却很小。三类药品的金额比重大致为A:B:C＝0.7:O.2:0.1，而品种数量比重大致为A:B:C＝0.1:0.2:0.7。通过对药品进行ABC分类，可以使医院分清主次，采取相应的对策进行有效的管理和控制。医院在进行储存期分析时，对A、B两类药品可以分别按品种、类别进行管理。对c类药品只要加以灵活掌握即可，不必进行各方面的测算与分析。

四、医院药品管理效果考核

为了促进药品的经济核算，提高管理水平，应对药品管理效果进行考核评估。因此必须制定一整套账表，如库存药品明细账、药品损失报告表、处方收入汇总表、销售汇总表、盘点清册等。笔者建议采用以下指标对药品管理效果进行考核：

(1)库存误差率＝(实存金额－账面金额)÷账面金额×100％。当实存金额大于账面金额，库存误差率为正值，表示误差升值，为盘盈；反之则盘亏。医院应建立药品的永续盘存制，会计要合理安排对全部药品进行盘点，与账面金额核对。盘点结果误差超过0.2％以上的药房，应及时核对查找原因，盘点结果将直接与个人奖金挂钩。

(2)药品资金平均占用额＝∑月度占用额÷12。

(3)药品资金周转率＝全年药品销售成本÷年度药品资金平均占用额；药品资金周转天数＝360÷药品资金周转次数。用以衡量医院的药品库存是否过量，测算医院药品的变现速度。药品资金平均占用额越小，药品资金在一定时期内周转次数越多，周转天数越短，说明药品管理效果较好，流动资金周转速度较快。

(4)药品调价(报废)损失率＝全年药品调价(报废)损失额÷年度药品资金平均占用额。用以计算医院药品调价和报废的损失，将损失控制在一定的范围内，以此来加强药品入库和盘存的管理。

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关键词：营运资金管理；管理问题及成因；应对措施

一、我国企业营运资金管理中呈现的问题

（一）流动资金短缺

企业的营运资金在目前企业中呈现出的首要问题就是流动资金短缺现象，这类问题的出现导致企业面临流动性的风险。流动资金对于企业而言，是企业能够获取的最低成本资金，当企业面临一些比较紧急的项目时可以动用流动资金，因此一旦流动资金短缺的问题出现，则会使得企业在进行一些项目上存在资金运转不过来，无法实现企业经营的转型或者规模的扩大。

（二）营运资金结构不合理

企业营运资金结构与资产结构相关联，因此营运资金结构的不合理直接是受到资产结构的不合理。企业在经营过程中都会根据利益与风险之间的关系做一个权衡，将营运资金进行合理的配置已达到实现企业经济效益最大化的目标。很多企业在进行资金配置管理中往往为了尽可能的得到更大的收益，会将大部分的营运资金投入到风险比较大的项目中，忽视了营运资金结构的协调平衡，造成企业流动资金的短缺。

（三）营运资金管理水平较低

我国现阶段的企业对于营运资金管理概念比较忽视，很多企业在管理内部并没有形成一套行之有效的资金管理模式。具体表现在三个方面：一是，现金管理的混乱。企业对于现金的持有应该具备一定的协调，过多或者多少都不利于企业的健康发展，特别是针对我国一些中小型企业而言，由于在现金管理上没有可遵循的章程操作容易使得现金管理出现一些不必要的问题，降低营运资金管理水平。二是，应收账款控制不严。企业在经营业务过程中对于经营规模的过多重视，导致在规模扩大中没有注重到应收账款存在的一些信用问题，出现一些资金问题。三是，存货在资金中所占比重较大，这也受到企业没有一套完善的存货管理制度的影响，存货占据的比重较大使得资金周转困难，造成营运资金的浪费。

（四）营运资金运营效率低

企业营运资金的管理水平决定了营运资金使用效率。企业内部营运资金多的时候，如果不对其进行合理有效的配置使用，会造成营运资金闲散。而当流动资金不足的时候则会呈现资金周转慢增加企业财务风险等现象。

（五）没有一套完善的营运资金管理绩效评价制度

企业营运资金管理过程中需要具备一套相应的绩效考核评价制度指标，通过评价指标明确在管理中各个环节的一个操作情况以及制定一些奖罚制度达到激励的作用。但是这个部分被大多数企业长期忽视。

二、我国企业出现营运资金管理问题的主要成因

根据以上对企业营运资金管理中出现的诸多问题的探索可以大致总结出其出现的几个原因：首先是企业内部的产品结构与市场需求之间的差异，产品在市场上的滞销导致企业存货量过大，流动资金减少。其次是企业在其发展阶段盲目的追求规模的扩大，使得企业财务的真实情况无法适应发展步伐，导致资金量不足。最后就是企业在资金的配置方面不合理，造成营运资金的浪费。这三个方面是目前我国企业在营运资金管理中出现问题的主要原由。

三、提高企业营运资金管理的有效措施

（一）企业营运资金项目管理

流动资产项目管理。流动资产主要包含有货币资金、短期债券以及存货等方面的资产。围绕这些流动资产企业如何进行营运资金的管理主要包括四个方面：第一就是企业在遵循国家规定的有关制度的前提下，企业计算出对企业最有优势的一种流动资金持有量，以便于在满足企业日常运作所需要的资金情况下，还能将一部分闲散资金投入到能够创收更高效益的项目中去，提高流动资金的使用效率。第二，企业流动资金中的短期债权包括有应收账款和应收票据等，其中所占比重最多的就是由于赊销和分期收款等销售方式所产生的一些应收账款，企业应该在不影响销售收入的前提下，制定一系列的信用政策，降低企业一些坏账和收不回的账款的损失。第三，短期投资主要是指将一些闲置下来的流动资金进行短期的投资，在投资中还要注重分析投资风险，在稳健中进行创收。第四，我国企业的存货管理水平远落后于一些国外企业，存货管理主要包括对原料或者成品的管理，在管理中要猪猪婆娘个协调生产经营者需要和存货占用的资金成本之间的关系。

举例说明：

1.合理的控制存货采购及库存。企业应该制定合理的存货采购和库存策略，以一家外资奶酪食品企业为例：企业根据下一年的月别销售量预算制定产品生产预算同时根据生产预算再计算出每月的原料、包材需要量，再按照采购周期及合理的库存量进行原料采购及入库，国外采购原料采取期货的方式，同时确定船期分次到港入库，这样既减少存货库存也能避免一次性付款。每月采购经理要按照上述原则和预算指标要求检查部门的工作结果，截止到发稿这家企业存货周转天2015年9月41天；2015年12月39天；2016年9月份29天。

2.合理确定销售策略及时催收应收账款。应收账款对实现营运资金管理起到举足轻重的作用。这家公司零售渠道主要采取的销售收款方式是预收账款，款到发货的方式，对于相对信用好的而且合作时间较长的客户采取赊销30天的方式，应收账款收款指标纳入销售部门的绩效考核，以2015年为例，年销售额6个亿，应收账款2500万元，应收账款周转天数15天。

3.应付账款及其他应付款的管理。企业要尽量占用供应商的货款来解决营运资金不足的问题。与国际大的供应商签订的采购合同一般是对方发货60天或45天，与国内供应商的付款方式是票到30天，财务部门会尽量控制好付款节奏合理的运用资金。运用先进的SOP＼ERP系统不会出现延迟付款的情况。

（二）企业营运资金结构管理

营运资金结构管理指的是针对流动资产和中长期资产的比例、与流动负债匹配的关系等的管理。首先，企业中流动资金与中长期资产的比例关系需要考虑到不同行业的实际情况，有些企业的产品生产周期较短，对于流动资金量就相应较大，而管理层对于风险的偏好也是影响营运资金结构的关键因素。其次就是考虑到财务风险的预防，企业就需要将流动资金规模大于流动负债。最后就是企业要帮张流动资产内部项目比重符合数量合理并存、时间一次继起的原则。

具体到企业在营运资金管理和分析，以这家企业为例，这家公司从2006年的年销售额4千万元，到2015年6个亿每年的增长比例20%以上；10年的告诉增长除了得益于中国奶品市场的需求的迅猛发展和企业产品的适销对路以外，最多的就是来自于企业对营运资金的管理和重视。比照这个分析表要对产生的数据进行相关的分析和说明，这样集团才能够有的放矢的了解在中国的公司营运资金管理方面发生的变化和结果。

在存货方面：要分析与上年同期和上年末相比是由于存货量的增减的影响了多少金额；由于存货价格变动影响了多少金额。

在应收账款方面：需要分析应收账款余额与上年同期和年末比较市场发生的变化，出现余额多或少的原因和解决方案。

在应付账款、其他应收款、其他应付款方面是什么原因出现的差异？在对这些营运资金因素分析后，既能满足集团高层对中国分公司经营和市场的分析和了解，以备根据市场调整投资策略，也能够督促国内分公司合理的管理营运资金，在上述这些方面来提高企业的运营效率和经营效益。

四、总结

企业营运资本管理主要包含存货管理、应收账款、应付账款以及其他应收、应付账款之间的管理。而存货管理是企业对原料或者成品的管理，一个企业要想管理好存货首先就得协调日常经营者所需与存货占资金成本之间的关系，对于一些销售方式的把握要严格控制，尽量减少一些坏死帐的出现。存货、应付账款与销售方式三者之间是相辅相成的关系，协调好三者之间的关系是保障企业营运资金正常运行的关键。

希望通过借鉴外资企业对营运资金的管理能够使国内的企业经营者找到如何在现今经济下行的状态下如何使企业能平稳的度过难关及更好的发展，以利于不败之地。

参考文献：

[1]宋扬.营运资金核算办法[J].商场现代化，2015（02）.

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一、 收到的专项资金情况

1、网点补助资金

2、政府奖励补贴资金 20XX年7月101号凭证，县财政局拨付政府奖励资金10.00万元，做补贴收入。

3、专卖罚没款返还资金

20XX年收到财政返还款3.28万元，20XX年收到财政返还款9.53万元，20XX年收到县财政返还款3.53万元，全部做补贴收入。

4、省局、分局拨付专卖打假经费

20XX年省局下拨专卖打假经费20.00万元。

20XX年分局下拨打假经费30.00万元，20XX年分局下拨打假经费0.85万元，全部做补贴收入。

二、专卖罚没收缴情况

20XX年财政返还专卖罚没资金3.28万元(此返还款为20XX年上缴财政专卖罚没收入4.1万元，县财政按照80%的比率进行返还)。

2、20XX年度专卖罚没收缴情况

3、20XX年度专卖罚没收缴情况

4、20XX年并账前专卖罚没收缴情况

20XX年并账前收缴专卖罚没款0.808万元，涉及专卖打假案件2起， 20XX年5月份全部上缴财政，县财政当年年底全额返还。

三、专卖打假经费收支情况

20XX年省局、分局拨付专卖打假经费共计50万元;20XX年共查获假冒卷烟1837条(36.74万支)，支付专卖打假经费/举报费1.14万元。

四、 制度建设的完整性

为了维护消费者利益，保证国家财政收入，严厉打击烟草违法行为，我局严格依照有关烟草专卖管理实施条例及《烟草打假经费管理办法》，不断建立健全各项专卖管理制度，对上级部门拨付的各项专项资金严格依据相关制度进行收支，打假经费的开支按照分局下发的有关规定严格执行，但对于打假成果的补贴标准或打假经费的分配使用标准，还未制定相关行之有效的使用标准，相应的管理制度、审批程序还有待于进一步完善。

五、账务处理的合规性

1、专卖罚没收入账务处理的不合规性

多年来，在专卖收购卷烟与罚没收入账务处理过程中，未严格按照财务管理制度 收支两条线 要求进行账务处理，我们在实际账务处理中将应付收购烟款直接抵顶罚没款，使罚没收入不能存入收入账户，具体账务处理方式：借方：应付账款/专卖收购烟，贷方：其他应付款/罚没收入、贷方：现金(银行存款)。

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【关键词】资金管理；海尔集团；经济效益

一、海尔集团资金管理模式

（一）应收账款的管理模式

应收账款经常不能及时收回很重要的原因之一就是客商资金运营水平不够高，现金流量紧张。海尔集团为保障应收账款及时收回，在与分销厂商客户们合作双赢的基础上，为它们提供营运资金运作方案。例如，海尔集团与意大利某空调公司的资金合流比较紧张，对海尔集团应付账款周转率相对较低，通过海尔集团积极的沟通与调解，并合理调节它们的运营资金周转周期，向该公司提供了科学的融资方案，创造了提升运营资金管理绩效和快速收回集团的应收账款的和双赢局面。

（二）存货的管理模式

在家电商界客户主导、商家竞争的境况下，存货的积累将占用公司大量资金，阻碍公司规模扩大，影响公司竞争力的提高。海尔集团将客户需求为主旨，不断改善货品供应链，调解集团内部的业务分工流程，精简集团与客户间不需要的交易环节，用有效订单拉动货物供应链现金流、物流、信息流的运营，大大促进存货管理模式改善，其存货管理模式也是国内企业管理模式的典范。

（三）现金的管理模式

全球化经济普及后，海尔集团年均的全球资金营运总额已达千亿元，日均结算数额已达亿元，为了保证资金运营的效率、准确和安全，为了全球化发展得到强力的资金保障，资金流量使得总部对全球经济网络进行整合，并搭建了全球资金每日结算的管理体系，实行全球资金电商结算模式。以订单为主导，由订单系统根据订单日期、订单金额汇成每天的结算账单，并依据各分公司的资金使用情况定制合理的结算日期，把资金滞留在各节的时间作为量化标准，进行控制。通过对资金日结算的系统化管理，已经实现集团资金结算预算的超期自动报警、结算完自动核销和到期自动提示，还实现了资金管理与结算的自动化、系统化和流程化，保障了结算的公开公正和客观，并使得海尔集团为资金预算和日现金流量的监控管理提供了良好的平台，有利于掌握解海尔各分公司及整个集团的资金余额和现金流，能够及时发觉并解决现金异常，保证现金流的平稳运作。

（四）应付账款的管理模式

推迟应付账款的付款日期是公司提升运营资金管理绩效的重要手段，但是延长支付日期经常会引起企业与其他供应商的不信赖情况，从而致使供应链关系断裂。如何在延长自身支付日期的同时，也尽量满足供应商资金对资金的需求变成了企业资金运营的重要内容，海尔集团运用自身的财务分公司和金融机构的密切合作关系，不断促进采购渠道的商业化融资，付款保函、信用结算、进口押汇等融资方式被广泛运用。

二、海尔集团资金管理模式中存在的问题

（一）资金管理意识淡薄

随着集团内部改革的全面展开，海尔集团建立了现代企业制度，资金管理模式已经成为集团资金管理的焦点，尤其是集团决策者都把集团财务资金的管理放在首要位置，而且某种程度上促进了集团资金管理的发展。然而从实况来看，集团管理者的资金管理意识还不够强，尤其是缺少现代资金管理模式的理念，针对集团内部资金的现金流量、时间价值等，缺少高度重视和深入研讨，这就致使集团内部资金流动缺乏合理性性、系统性和科学性，在经营中缺少“成本控制”思想，导致集团内部资金使用效率较低。

（二）资金管理水平较低

在集团资金管理制度当中，集团内部资金的管理问题并不是财务部门的事情，而是整个集团事情，这就需要集团内部各个部门之间树立“价值链”的理念，将财务资金管理作为集团各个部位、各个部门、各个环节，真正运用立体化、多层次、全方位的资金管理模式，为集团获得准确、及时和真实的财务信息。但从集团内部资金管理实际情况看，集团内部资金管理过程中，还存在着一些财务资金管理的问题，集团内部各部门之间缺乏协调配合和有效整合，尤其是某些部门还发生截留信息甚至弄虚作假的问题，致使集团财务信息缺乏可靠性和真实性。

（三）资金监管不够严格

加强对集团资金的监管和控制，是提高集团资金管理水平和管理能力的重要手段。尽管集团内部已建立了资金管理模式的监督系统，但是集团内部的资金的利用问题缺少有效监管，缺乏对集团资金利用的利用前预算、利用中监督、利用后控制，这就导致集团资金利用效率不高“，投入较多、回报较少”的问题仍然存在，尤其是监管不力，是集团资金“体外循环”问题的关键。集团内部的资金监管体系有待完善，部门领导个别存在乱投资的问题，这就导致集团资金利用效率下降，集团内部资金处于紧张状态。

（四）资金利用不够高效

对于海尔集团来讲，资金管理是集团生存和发展的基础，只有合理利用集团内部资金、提高资金利用效率才能够使集团具有市场竞争力。但是就目前集团的运营资金利用情况来看，还存在对资金利用率缺乏重视、缺少高效调节和随意使用资金的问题，使集团内部资金利用的效率不断降低。更重要的是，集团内部资金的利用尤其是投资方面缺少科学性投资决策，偶尔还会发生随意投资的问题，特别是集团内部高层为扩大集团的规模，时常会发生“借新债还旧债”的严重情况，这就直接致使集团内部资金出现波动，资金运营遇到困难。

三、针对海尔集团资金管理问题提出的对策及建议

（一）完善财务资金管理体系

如果要加强集团资金管理，就要健全和完善集团内部的资金管理体系，形成有效的资金管理模式。还要强化集团内部员工的资金管理意识，无论是决策层和管理层，都要强化“价值链”的资金运营理念，将集团资金管理模式应用在企业经营的整个过程。

（二）加强财务资金统一管理

要想纠正集团内部资金管理存在的问题，就要着实加强财务资金统一管理，运用集团资金统一分配的模式来提升集团内部资金使用效率和使用质量。不但要切实实行集团资金全面预算制度，将全面预算制度作为控制财务风险的有效制度，强化对集团内部资金的预算、控制、审计、考核和监督的管理。而且还要以提高集团资金使用效率为目的，确立集团资金结算中心机制，整合集团内部流动资金结构。只有贯彻实行全面预算制度，资金结算机制，才能实现集团内部资金统一管理。

（三）强化财务资金内部审计

如果要强化集团内部资金管理，必须要强化集团内部资金的审计制度，着实强化集团内部资金的控制和监管，保障集团运营资金使用效率。要优先解决集团内部财务资金审计方面的主要问题，健全和完善集团资金审计的监督制度，为专门的机构配备针对性的监督人员，强化财务审计，真正做到本集团财务信息的准确可靠。同时要健全和完善财务监督机制，全力推行财务会计的委派制度，落实内部审计工作，防止虚假财务信息和财务造假问题。

（四）运用科技完善资金管理系统

海尔集团要运用先进的科学技术对集团资金实现系统管理，加强资金模式信息化的建设，建立起完善的资金信息化管理系统。集团可以利用先进的互联网技术有效地促进集团内部资金信息的交流、优化管理以及资金运转。而且还可以对集团内部资金进行实时实地的安全监控和有效管理，从而集团资源得到优化配置，提高了资金管理水平。此外，先进的资金信息系统可以为集团投资和融资提供科学的依据，降低集团财务风险，保证集团资金平稳运营。

（五）提高资金周转速度和营运效率

海尔集团不但要确定合理的资金结构，定期清理不当的资金占用，还要适当减少集团产品的生产周期，加快生产资金的回笼，提高集团资金的周转速度，而且要对集团内部资金进行精准的核算，建立健全相关资金管理制度，提高资金周转速度和营运效率。除此之外，海尔集团还应该完善应收账款的管理制度，减少应收账款的发生，提出资金回笼的相关办法和奖惩制度，从而使得集团能够长远发展。

参考文献

[1]刘晓兰.海尔集团财务管理模式及其竞争优势分析[D].中国海洋大学，2014.