风险管理基本制度范文
时间：2024-02-21 17:47:45
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篇1
【关键词】财务风险；风险管理；内部控制；问题；改善措施
近些年以来，我国行政事业单位在日益激烈的市场竞争中所面临的内部环境以及外部环境非常的复杂，并出现了一些制约行政事业单位发展与生存的风险因素。就我国行政事业单位如今在内部控制以及风险的基本制度来分析，行政事业单位需要对内部管理以及财务风险管理加以完善，财务风险管理与内部控制在行政事业单位的整体管理中有着相应的联系。就行政事业单位内部控制的角度来探讨以及分析行政事业单位内部的财务风险管理体系，能有效提升行政事业单位的内部控制目标，并对增强行政事业单位财务风险管理有着非常重要的作用，能加强行政事业单位对于财务出险的基本承受力，从而缩小行政事业单位损失率，为行政事业单位的稳定发展打下坚实的基础。
一.行政事业单位财务风险管理与内部控制的基本关系
在经济全球化的背景下，行政事业单位在展开相应工作中也存在着一定的财务风险，行政事业单位内部控制作为展开行政事业单位财务风险的管理的基本保障贯穿于整个运行中，完善的行政事业单位内部控制能有效提升行政事业单位管理人员的风险管理意识。行政事业单位内部控制的基本目标与财务风险管理相一致，行政事业单位内部控制能加强其财务的风险管理效果。完善的行政事业单位内部控制体系可以使财务风险产生率得到控制。同时，在行政事业单位财务风险中内部控制体系是使其获得防范的主要保证，内部控制基本制度的制定依据与目的在行政事业单位中主要为财务风险。行政事业单位实施内部控制的基本目标是为了将行政事业单位财务风险的防范能力提升上来，对行政事业单位内可靠真实的会计信息、财产安全的整体提升起到相应的保障作用，对行政事业单位内部控制制度加以完善是其财务风险管理的基本保障。所以，行政事业单位创建内部控制制度可以帮助行政事业单位在财务风险管理中获得更好的控制。最后，行政事业单位财务风险问题产生的主要根源在于内部控制失去效力，企业财务危机以及财务风险的产生中，其主要的根源一般都是由于内部控制制度的失效以及行政事业单位治理机制的不完整造成的。此外，行政事业单位财务管理工作人员对其内部控制制度运行与创建的疏忽也极易产生财务风险安全隐患。由此可知，内部控制制度的完善情况直接影响着行政事业单位财务的风险管理。
二.企业财务风险管理中具体存在的影响因素
相对薄弱的内部控制环境在行政事业单位中存在着，行政事业单位内部控制的基本核心在于内部环境，良好的内部环境能有效推进企业内部控制的施行。当前，我国一些行政单位已经创建了“三会一层” 的基本架构，同时还制定了与之相关的内部管理制度，但是对于内部控制环境的重视程度还有所欠缺，比如风险控制意识、人才资源政策、员工控制环境等方面的执行力度还不强，未创建完善的内部控制环境，这对行政事业单位内部控制制度的执行以及创建带来了一定的影响。首先，对于科学合理的内部控制观念还未在行政事业单位中树立起来。受到传统管理观念的影响，我国一些行政事业单位并未认识到内部控制的基本作用，一些行政事业单位对于内部控制的主要认识还停留于内部控制与牵制阶段，对于以ERM框架为前提的企业内部控制知识还未了解到位，更谈不上运用了。同时，企业内部控制部门的工作人员所具备的知识结构相对来说还比较单一，缺乏高端的管理人才以及专业的内部控制管理人才，对于那些缺乏相关人才的行政事业单位并未组织开展培训教育来提升其工作人员的专业知识，并且也未创建合理科学的激励机制，这些问题均无法让优秀的工作人员实现相应的人才价值。其次，行政事业单位的结构还需要加强，我国一些行政事业单位在治理结构方面还存在着一些问题，最明显的问题是内部人控制的问题。
三.行政事业单位财务风险管理在内部控制基础上的具体管理方法
（一）创建在内部控制基础上的财务风险评价体系
会计数据与市场数据常常是衡量企业财务风险的基本依据，随着我国对会计信息真实性以及会计准则要求的不断提高，行政事业单位需要将以会计数据当作行政事业单位财务风险的衡量标准加以重视。同时还要重视创建其财务风险的评价体系，在行政事业单位内部控制环境的基础上，将其内部控制的基本特点加以结合，并对行政事业单位具体财务风险进行定性与定量的评估，精准地将行政事业单位的财务风险掌控好，让行政事业单位财务风险的评估机制得到强化，同时运用合理科学的管理以及行政事业单位财务风险管理的有效措施创建相应的财务风险评价体系，在实施的过程中还要完善到位，从而行政事业单位企业财务风险控制在可控的水平范围内。
（二）加强企业内部的财务管理制度
在企业内部控制的基础上，行政事业单位财务风险管理制度的创建也应得到加强。在行政事业单位中要设置高效且具体的财务管理机构，组建一支高素质的行政事业单位财务管理团队，将行政事业单位财务管理工作人员的基本风险意识水平提升上来，从而避免行政事业单位工作人员由于风险意识的薄弱而带来的财务管理风险问题。同时，行政事业单位还应该加强其财务的基础工作，对其财务管理系统的具体运行加以提升，创建完善的财务管理制度，使行政事业单位的内部控制机制变得更加的健全。此外，行政事业单位在展开财务风险管理的过程中还要培养其基本的财务风险意识，行政事业单位的财务管理人员以及各高层管理人员都应该重视财务风险的管理意识，将自身的财务风险意识提升起来，对由外部环境造成的一系列不确定因素要认真的分析并给予相应的解决方案，从而提高行政事业单位在财务风险管理中的预防能力。
结束语
行政事业单位内部控制制度运用在每一个工作环节中，合理、完善且科学的行政事业单位内部控制体系是确保其财务风险管理得到有效开展的基本保障。财务风险的发生能够为行政事业单位带来各种损失，并对单位的正常发展带来一定的影响，在内部控制制度下展开相应的财务风险管理可以有效规范相应的财务工作，同时还能将行政事业单位的管理水平提升上来。认真执行相应的内部控制制度，并且展开有效的风险控制，能够推动单位资金的合理配置，将资金的利用效率提升上来，并有效促进行政事业单位的不断发展。
【参考文献】
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篇2
1．从总体上看，中国保险业风险管理水平较低，风险管理理念不强。
第一，风险管理作为一种管理职能还基本上没有被融于保险企业管理中，保险经营基本上还是财务型控制被动经营。第二，保险业发展总体决策和保险公司决策在相当程度上缺乏风险管理理念，保险的粗放型经营、以保费收入作为经营业绩的硬招标的决策思路对目前的保险发展仍起着决定性作用。第三，保险风险管理技术水平低，风险评估、保险信用等级评定缺乏有效的评定标准，风险控制和风险融资的方式相当有限。许多保险公司根本就没有防灾防损部门，在有防灾防损部门的企业中，其人力与财力的配备不足。第四，在保险风险控制过程中，事后控制为主要控制方法，对风险的事前控制重视不够。第五，在保险监管方面，主要还处于事后监管阶段，监管工作缺乏主动性和前瞻性，监管重点仍在费率等问题上，对关系到保险公司偿付能力、风险资本比率、再保险安排、资产配置等内容监管力度不够。
2．较为注重显性风险管理，对隐性风险管理重视不够。
第一，在业务发展导向上，注重规模和速度，强调业务增长量，忽视保险发展的质。由于我国保险公司分支机构的设立主要是根据保费收入增加额为依据的，保险法规和保俭监管部门对保险费地位的过份强调在一定程度上导致商业保险公司把保费的追逐作为主要经营目标。保险公司在实际展业中，重保费，轻理赔；在保险市场竞争中，以保险价格进行恶性竞争，盲目承保、劣质承保并存；在保险险种开发上，以占取市场份额作为主要手段，对保险产品风险的管理控制重视不足。
第二，在保险发展导向上，某些方面还存在着保险决策和保险经营中的短期行为，对保险业发展及保险公司发展战略长远性研究不够；在公众对保险的信任度方面，保险业未能充分重视恶性竞争、保险中介制度混乱、保险欺骗对社会公众产生不度影响；在制度法律建设方面，对保险发展的制度环境和法律基础建设重视不够，一方面表现在保险法在某些方面存在着缺陷与不足，另一方面保险法已不能完全适应开放条件下保险业的发展，一个有效的保险法律体系还未基本形成；在保险文化建设方面，保险公司文化建设滞后，保险文化传播缺乏创新，保险公司的形象度和美誉度构建急需加强。
3．较为注重内生风险管理，忽视外生风险管理。
第一，部分保险公司不重视对公众信任风险的管理。第二，对保险开放、民族保险安全的风险重视不够。在加入WTO的背景下，如何有效地对中国保险市场进一步开放中的各种风险进行管理研究不足，忽视中国保险业发展过程中的内在的根本制约。第三，部分保险公司较为重视公司内部风险管理，而对保险同业的规范竞争、有序竞业的风险管理重视不够，保险同业组织的作用还相当有限。第四，对保险中介组织的风险管理力度不够。部分保险公司无视保险中介的有关法律规定，不顾中介机构经营资格、业务水平、职业道德状况等条件进行中介展业，表明保险公司对中介组织风险管理与保险公司自身的规范经营都应加强。第五，缺乏对保险欺骗进行风险管理的有效手段，保险欺骗给保险公司造成的损失日趋加大，在中国保险理念不强、法律意识淡薄的国度里对保险欺骗的风险管理需在制度完善和技术创新上加大力度。
4．未能建立起有效的风险管理信息系统，风险管理决策缺乏依据。
保险经营是在大量可保风险前提下运用大数法则对可保风险进行分散，各类风险数据、损失数据是保险经营的数理基础，在相当程度上也可以说，风险数据、损失数据是保险经营的保险资源。保险经营依据这些保险资源从事保险展业，通过展业扩充丰富这类资源提高保险经营水平和展业范围。因此，在理论和实践中都要求保险公司(包括社会)建立一个完整的信息系统对这类保险资源进行保护、开发和利用。我国相当部分保险公司有效的风险信息系统都未能建立，这将可能导致保险经营决策缺乏合理依据，使保险经营缺乏合理的数理基础。从某种程度上，这将可能导致道德风险和逆选择的增加。
5．风险管理理论滞后，风险管理人才不足。
在我国，风险管理理论发展滞后，风险管理人才不足已是一个不争的事实。保险风险管理既包括风险投资、保险购买和管理、安全、赔偿金管理、索赔管理，又包括公共关系、市场服务、培训员工、提供法律咨询等内容；既包括对保险公司的硬件失误风险和软件失误风险的管理，又包括组织性失误风险和人的失误风险的管理；既包括保险公司内部风险管理，又包括保险业风险管理；既包括保险经营显性风险的管理，又包括保险经营隐性风险的管理。只有建立起全面的风险管理观，才能推动和实现保险业有效的风险管理。
二、目前风险管理状况对中国保险业发展的影响
1．保险业风险管理及保险经营风险管理弱化在相当程度上影响保险业的可持续发展基础；
近年来40％的保费增长率是在粗放型经营模式下，在风险管理未能有效实施的情况下实现的，在这种经营模式下，重视保费增长速度与资产负债管理重视不够并存，保险公司总资产增加与净资产减少同在，保险市场规模扩大与保险业务的利润水平逐步降低并举，增加保费的快速增长与较多风险的累积相随，这不仅有悖于保险业风险承担、风险分散的宗旨，而且大大影响保险业可持续发展的基础。
2．保险经营风险管理功能弱化将不利于深化社会公众对保险的信任，保险信任和保险信心是各国保险业发展的生命力所在。
近现代保险发展的共同基础是社会公众对保险业的信心和信任，这是决定保险需求的根本因素，因为信心和信任是保险理念培育的良性土壤。因此，保险公司必须建立真正地为社会公众分散风险、为社会公众提供各种风险管理服务的经营理念，真正地实现保险经营与保险风险管理的融合，以增强和巩固社会公众对保险业的信心。特别是在目前风险分散途径多样化的情形下，增强社会公众对保险业的信任和信心对现代保险业发展具有决定性的意义。
3．保险经营风险管理的弱化将使中国保险业在国际保险市场中缺乏竞争力，导致中国保险业在对外开放和加入WTO中处于更加不利的局面。
从中国民族保险发展历史可以看到，中国民族保险业是在中国本身缺乏商业保险理念和商业保险技术机制、在国外保险公司对中国保险市场进行掠夺和控制的不利条件下产生和发展起来的，这种特定的历史路径制约了中国现代保险业的发展。因此，在中国民族保险实力不足、现代民族保险发展缺乏一定制度环境和制度基础的条件下，民族保险业更应注重自身的稳健发展，大力加强保险发展的制度建设，培植保险理念。惟有如此，才有可能实现民族保险发展从量的增加到质的升华，增强民族保险业自身在国际保险市场的竞争力，逐步有序地实现保险的国际化。
三、对策
1．实现保险经营方式的根本转变，制定稳健的保险产业发展政策，为中国保险业风险管理构建良好的宏观环境。
保险业发展要实现根本性突破首先必须实现从粗放型经营方式到集约型经营方式的根本转变，只有这样，才能从根本上走出重速度、轻质量的恶性循环，把保险发展引上稳健、健康的轨道，进而逐步增强民族保险业的综合实力。也只有在经营方式根本转变的前提下，才可能制定出稳健的保险产业发展政策。
稳健的保险产业发展政策是中国民族保险业发展的基本战略前提。首先保险产业政策必须建立在中国特定的政治经济和人文背景上，只有在这种根基上培植公众的保险意识，构造保险制度环境，完善保险法律制度，开发保险资源潜力，满足公众的保险需求，才能走出一条适合中国国情的保险业发展道路。其次，保险产业政策必须体现可持续发展性，坚持可持续发展性，才能有效地开发中国潜在的保险资源，才能实现重速度、轻质量的粗放型经营方式到集约型经营方式的根本转变；只有坚持可持续发展战略，才能真正实现保险业本身的宗旨；只有坚持保险业的可持续发展，才能逐步树立和增强公众对保险的信任感。再次，中国的保险产业发展政策，必须把战略管理、经营管理和风险管理融于一体，政府应以较高的战略眼光来发展保险业，保险业在社会政治经济中的特殊地位要求政府对保险业实行低税政策，改变目前中国保险业税负较重的局面，对一些投资型产品的开发可考虑税收优惠或递延税收政策，对外资保险公司的税收政策应考虑到有利于民族保险业的发展和中外保险企业的公平竞争；保险业应坚持经营管理和风险管理相结合，实现保险真正地为社会经济、社会公众服务宗旨；保险产业政策还必须考虑到中国经济发展的不平衡状况，在一定程度上可考虑建立区域性的保险产业政策与统一的保险产业政策相结合的保险产业政策体系。
2．培植健全的保险意识，完善保险法律制度基础，为中国保险业风险管理提供制度支持。
保险风险管理不仅仅是一种风险识别、衡量、控制、融资的技术方法，还在于风险管理制度是一种保险制度安排，提供对风险管理的制度支持是十分必要的。培植健全的保险意识是构建中国保险制度基础的一个永恒主题，保险意识的培植一方面需要保险公司规范的经营作风、良好的社会形象的凝聚力和辐射力来实现，另一方面，社会各界对保险意识的传播也有利于保险意识的培植和增强。
法律是风险管理的制度基础，保险法律制度完善程度决定风险管理水平高低及其绩效大小。目前应着手解决保险发展与保险立法滞后的矛盾，弥补《保险法》中的缺陷和不足，同时抓紧时间构建完整有效的中国保险法体系(包括《保险业法》、《保险合同法》、《外资保险公司市场进入与监管条例》等)。
3．实施全方位风险管理制度，强化社会风险管理理念，是中国保险业风险管理的重点。
保险经营方式的转变、保险法律制度的构建不可能一蹴而就，在中国的特殊体制背景下，保险经营方式转变、保险法律制度构建应与保险业全主位风险管理实施同步进行。中国保险业全方位风险管理包括对物的风险、行为风险与心理风险管理、制度风险与人的风险的管理、显性风险与隐性风险的管理、内生风险与外生风险的管理、风险信息管理系统与风险预警系统的管理等。
在强调风险核保管理的同时，须强调逆选择风险和道德风险的控制；在注重保险产业发展风险管理时，应特别注重决策风险的管理，克服目前保险发展的短视心理和短期行为；在制度风险的控制上应坚持内控制度、同业制度与监管制度三管齐下，在人的风险控制上，既要控制管理内部人风险，又要控制中介人、投保人、被保险人、再保险人和保险投资机构投资者的风险；在内生风险与外生风险管理上，要积极探索怎样对保险开放中出现的风险进行有效控制和有效管理，对中资保险公司与外资保险公司的税收风险加以重视。总之，在整个保险产业发展、保险制度构建过程中都必须把风险管理制度和风险管理理念融于这一过程中。
篇3
【关键词】制药企业;内部控制;风险管理;制度
一、引言
制药企业是我国社会经济的重要组成部分，不仅关系到用药安全，也关系到人民健康。内部控制是指由企业监事会、董事会、经理等在内的全体员工为了实现企业基本目标而共同实施的一系列控制活动，内部控制主要是对企业组织机构的业务活动和经济活动的约束，涉及企业管理的各个方面。一般来说，企业内部控制由内部环境、风险评估、控制活动、信息沟通以及内部监督五个要素构成。
二、制药企业内部控制风险管理的重要性
对于任何企业来说，内部控制和风险管理都是关乎上市和发展的关键之处，科学的内部控制和明确的风险管理可以估量企业的发展前景。制药企业关系到人民健康和用药安全，必须做好企业的内部控制和风险管理，这也是制药企业发展的必然趋势。首先，完善的内部控制和风险管理制度可以促进制药企业各个部门之间的协调发展，提高工作效率，避免决策失误。其次，还能够帮助企业提高风险防范能力，降低企业的风险。最后，制药企业拥有科学合理的内部控制和风险管理制度有助于维持企业生产运营秩序，提升管理水平。
三、加强制药企业内部控制风险管理制度的建议与策略
首先，制药企业的内部控制和风险管理体制流于形式，企业内部控制和风险管理意识薄弱，虽然有的企业也有内部控制和风险管理制度，但是这些制度只触及表面，无法深入，导致企业管理多处存在“空白点”，最终结果是制药企业内部控制和风险管理无法发挥实际效用，企业运营效率低、工作流程不科学。其次，制药企业内部控制和风险管理缺乏完善的规章制度，现有制度难以有效约束员工的行为。最后是制药企业缺乏专业的内部控制和风险管理人才，企业领导未能重视内部控制和风险管理，导致企业的相关人才出现断层问题，且已有的人才没有发挥的余地。随着《企业内部控制应用指引（18项）》和《企业内部控制基本规范》的颁发和执行，我国企业内部控制规范体系基本建立。制药企业虽然属于特殊行业，但是也必须遵循国家颁发的相关规定，足够重视企业内部控制和风险管理，以期提高企业在本行业的竞争力度。
（一）改善内部控制环境，培养风险管理意识
制药企业要想确立内部控制和风险管理制度，首先就必须改善内部控制环境，培养企业领导阶层的风险管理意识，建立起这一制度在人们心中的地位，充分认识到这一制度在企业运营和管理中的重要性。影响企业内部控制的因素主要有董事会、管理者素质、企业文化、人力资源等等，企业内部控制环境是企业实施内部控制和风险管理的先导。首先，制药企业要重视并充分发挥在企业内部控制中起着重要作用的董事会的作用：决策经营制度和投资方案、监督指导经理层活动等。其次，制药企业需要建立现代化治理结构，并保障其岗位职能得以充分发挥。另外，培养制药企业的风险管理意识也是十分重要的，企业风险管理意识反映在管理者日常管理之中，制药企业管理层需要树立风险管理意识，并将其贯穿至企业运营之中，引进专业的风险管理人才，这样一来，企业员工才能将风险管理应用于工作之中，这就是所谓的“上行下效”。培养企业的风险管理意识，一方面要明确风险管理的核心地位，通过职前、职中培训来强化推广；另一方面，制药企业可以设置专门的风险管理部门，用以制定风险管理政策、风险评估等。
（二）完善企业的组织架构
《企业内部控制应用指引第1号———组织架构》是我国对企业组织架构的指导。制药企业可以根据本企业的实际情况，在该文件的指导下进行组织架构建设，一方面，分离所有权和经营权，将企业的内部控制、风险管理和组织架构相结合，将风险管理纳入组织架构的同时，制定制药企业各个岗位的职责陈述书，明确岗位权责、工作流程，防治权利僭越和推脱责任现象的发生。另一方面，要建立科学合理的企业内部监督和反馈系统、业务执行系统、民主透明的管理议事规则。重视企业独立董事的作用，也可根据企业的实际需要在董事会下设专业委员会。
（三）完善风险管理体系
制药企业完善风险管理体系，不仅要制定合理的控制目标（战略目标、经营目标、报告目标、合法目标），还要进行风险事项识别，这样才能有效地应对和防范风险。最后还要进行全面的风险评估，根据评估结果制定、执行应对方案。对制药企业来说，风险管理主要体现在以下几个方面：一是对设施设备的管理，保证药品生产安全必须从设施设备的设计、清洁、使用、维护、保养等各个环节入手，做好严格、全面的控制管理，规范操作流程。二是对药品生产过程的管理，药品生产过程要严格执行GMP规定，任何涉及药品的行为都要有记录。三是药品原料、辅料和包装材料的管理。药品质量管理是风险管理的重中之重，无论是药品原料、辅料，还是包装材料都与药品质量息息相关，因此，制药企业要对药品的原料、辅料供应向进行资格认定和质量评估，并根据药品属性严格要求运输条件。四是对人员的管理，制药企业需要从职前培训、职后培训入手，加强员工的风险管理意识和管理能力，确保员工行为不影响药品质量。
四、结束语
制药企业关乎药品安全和广大人民健康，必须予以高度重视。随着社会的发展，各行各业竞争日益激烈，制药企业要想在本行业中屹立不倒，就必须加强企业内部控制和风险管理，建立完善的制度，这就需要从领导的意识形态着手，完善企业的组织构架和风险管理体系，如此一来，制药企业内部控制和风险管理制度方能得以完善、落实。
参考文献
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第二条本指导意见所称的建设工程风险管理制度，包括工程保险制度和工程风险控制制度。
工程保险制度，是指工程参建单位通过与保险公司订立建设工程保险合同，将建设工程中由于自然灾害、意外事故和约定责任导致经济损失的风险进行转移，根据合同约定由保险公司对损失进行赔偿的制度。
工程风险控制制度，是指工程参建单位和保险公司及其委托的风险管理机构为降低和避免因事故造成的经济损失而对建设工程实施安全质量监管和对事故预防预控的制度。
第三条按照“共同投保、共同保障、共同控制、相互制衡”的原则实施建设工程风险管理制度。
共同投保，即参与工程建设的建设单位、勘察设计单位、施工承包单位共同投保建设工程保险，确保工程建设和竣工后一段时期内的安全质量事故和缺陷损失能获得经济补偿。
共同保障，即由保险公司及其委托的风险管理机构共同对建设工程进行安全质量风险管理，共同保障工程安全和质量，并按保险合同约定对出险给予及时理赔。
共同控制，即共同投保单位和共同保障单位，共同参与建设工程现场安全质量风险控制。
相互制衡，即引入保险制度，通过经济手段将部分的建设工程安全和质量监督管理责任转移至保险公司和风险管理机构，对建设、设计和施工单位的安全和质量控制行为形成第三方制衡机制，互相制约，共同规范市场。
第四条选择本市政府投资的建设工程或者政府主导的公共建设工程开展建设工程风险管理制度试点，通过政府工程的示范效应积极引导其他建设工程参与试点。
第五条**市建设和交通委员会（以下简称市建设交通委）、中国保险监督管理委员会**监管局负责本市建设工程风险管理制度试点的综合管理，并成立**市建设工程风险管理试点工作推进小组，具体负责试点的监督、指导和协调工作。
区、县建设行政主管部门负责所辖行政区域内试点工作的有关管理工作。
第六条相关管理部门应当积极支持工程建设风险管理试点工作，减化审批程序，缩短审批时间。对试点企业给与必要的扶持政策。
第二章风险管理参与主体
第七条由建设单位牵头，与勘察设计单位、施工承包单位组成共同投保体投保建设工程保险。
第八条经认定的保险公司可以参与建设工程风险管理试点。
对于投资大、风险大、行业特殊、理赔要求高的工程可由几家试点保险公司实施共同承保。
第九条风险管理机构受保险公司委托，对建设工程潜在的安全和质量事故损失风险因素实施辨识、评估、控制、处理，促进工程质量的提高，减少和避免安全质量事故的发生。
参与风险管理制度试点的风险管理机构应符合下列基本条件：
（一）具备甲级监理资质；
（二）具备施工图审图资格；
（三）具备工程检测资格。
试点期间，尚不同时具备上述条件的，可以以监理公司为主采取委托形式联合具有相应资质的设计审图机构和检测机构，共同参与工程风险管理。
鼓励现有的工程监理、设计审图、检测等机构通过改组、合并等方式发展成为风险管理机构。
经认定的风险管理机构可以参与工程风险管理制度试点。
第十条安全质量鉴定机构负责鉴定建设工程保险期内发生的安全质量事故、质量缺陷和保险责任事故。
经认定的安全质量鉴定机构，不得与建设工程风险管理制度试点项目参与各方存在任何隶属或者关联关系，单位的员工也不能在安全质量鉴定机构中兼职。
第十一条试点企业在办理认定手续时，资料齐全的，予以当场办理。
第三章工程保险制度
第十二条本指导意见所称的建设工程保险，包括建筑和安装工程一切险、人身伤害险、工程质量保修保险等三个险种。
建筑和安装工程一切险，是指共同投保体单位将工程建设过程中因自然灾害、意外事故导致的工程本体的物质损失和约定责任范围内应当承担的赔偿责任转移给保险公司的经济行为。
人身伤害保险，是指共同投保体单位将项目从业人员在直接从事工程建设项目过程中因意外事故导致人身伤亡引起的医疗救治和经济补偿，以及将与承保工程直接相关的外来从业人员因住院获得医疗救治和经济补偿，转移给保险公司的经济行为。凡已参加外来人员综合保险的，人身伤害险保险费率按比例降低。
建设工程质量保修保险，是指共同投保体单位将工程建设过程中存在或产生的质量隐患在工程竣工满一年后引发的质量缺陷损失转移给保险公司的经济行为。工程质量保修保险不设置免赔额。保险期从竣工满一年后开始起算，最低保险期限为：
（一）基础设施工程、房屋建筑的地基基础工程和主体结构工程，为10年；
（二）屋面防水工程、有防水要求的卫生间、房间和外墙面的防渗漏，为5年；
（三）供热与供冷系统，为2个采暖期、供冷期；
（四）电气管线、给排水管道、设备安装和装修工程，为2年。
其他项目的保险期限由双方约定。
第十三条建设工程方案设计评审后，建设单位根据保险公司的管理水平、偿付能力、信誉水平、类似工程保险经验、风险管理服务水平、基本费率，通过比选等方式自主选择试点保险公司，并签订保险意向书。
第十四条建设单位确定勘察、设计、施工承包单位后，保险公司委托保险中介机构等具有风险评价能力的单位实施工程项目的风险评价，并出具风险评价报告。
风险评价包括共同投保体风险评价和工程风险评价。
风险评价所确定的共同投保体风险系数和工程风险系数作为确定工程建设保险费率浮动依据。
第十五条风险评价完成后，由共同投保体与保险公司签订保险合同。
保险合同应包括保险责任、除外责任、保险费及费率、保险期限、被保险人义务、风险控制、保险理赔等主要内容。
第十六条建设工程保险采取浮动费率机制，在基本费率的基础上根据共同投保体风险系数和工程风险系数实行相应浮动。
第十七条工程建设保险费＝建设工程合同价×[建筑与安装工程一切险基本费率＋人身伤害险基本费率＋质量保修保险基本费率]×(共投体风险系数×65%＋工程风险系数×35%)+附加风险管理费
第十八条建设单位不再预留建设工程质量保证金（保修金）。
已投保设计职业责任险的设计单位，在实行工程建设保险和风险管理时按具体工程情况适当减少保费。
第十九条建设工程保险的保险费根据共同投保体成员的责任实行分担制，其中建筑和安装工程一切险，建设单位一般分担80%左右，设计单位一般分担20%左右。人身伤害险，建设单位一般分担30%左右，施工承包单位一般分担70%左右。建设工程质量保修保险，建设单位一般分担20%左右，施工承包单位一般分担80%左右。附加风险管理费全部由建设单位承担。
第二十条建设单位在领取施工许可证的同时，应提供保单、保费付款凭证和保险公司的偿付能力证明等资料。
第二十一条保险公司应按照保险合同约定，以统一理赔标准、缩短理赔周期的原则进行建设工程保险理赔。
第四章工程风险控制制度
第二十二条共同投保体成员应根据法律、法规、规范、标准和有关合同的要求，对工程安全质量风险进行自控和预防，并积极配合风险管理机构的现场风险控制工作。
第二十三条保险公司应委托风险管理机构，对工程现场进行风险控制。
保险公司可以通过比选等方式选定风险管理机构，并与风险管理机构签订风险管理委托合同。
第二十四条风险管理机构的风险控制应从项目初步设计起贯穿到竣工后满一年止的工程建设全过程。
风险管理机构根据工程具体特点，以建设工程保险合同和风险管理委托合同为依据，编制风险管理大纲、各阶段风险管理实施方案和程序、事故应急预案，加强风险的预控和预警工作。
风险管理机构对初步设计进行风险指导和质量预控，对施工图设计进行审查，并出具施工图审查报告。
风险管理机构建立风险预防清单，确定风险控制对策，及时建立视像监控平台和信息处理平台等技术监控手段，通过现场跟踪管理，实现风险动态管理和节点控制。
风险管理机构认为施工不符合工程设计要求、施工技术标准和合同约定的，或者可能产生工程安全和质量隐患的，有权要求建筑施工企业改正。对影响工程主体结构安全和质量的建筑材料、构配件和设备，未经风险管理机构签字认可，不得在工程上使用。
风险管理机构出具的工程评估报告，应当作为工程竣工验收备案的必备资料。建设单位申请办理工程竣工验收备案时未提交工程评估报告的，建设工程质量监督机构不予受理。
第二十五条风险管理费按下列公式计算：
风险管理费=设计阶段质量风险管理费＋施工阶段和竣工后一年的安全质量风险管理费
设计阶段质量风险管理费，施工阶段和竣工后一年的安全质量风险管理费，试点阶段参照沪建监协字（2001）第20号《关于工程建设监理费**市行业指导价标准的通知》中设计、施工、保修三个阶段的监理取费标准再增加10%安全管理费。
第五章各方义务和责任
第二十六条共同投保体成员应依法承担建设工程安全和质量管理责任。试点工程中，建设单位可以不再委托监理机构实施工程监理。
共同投保体应严格按照合同约定支付建设工程保险费。
在发生建设工程安全和质量事故时，共同投保体应及时采取一切必要措施防止损失扩大并将损失减少到最低程度。
建设工程在竣工后一年内出现质量缺陷的，由施工承包单位负责维修，维修费用由施工承包单位承担。
第二十七条保险公司对合同约定的建设工程保险责任负有经济赔偿义务。
保险公司收到共同投保体赔偿或者给付保险金的请求后，应当及时作出核定；对属于保险责任的，应及时赔偿或者给付保险金。对应理赔的金额超过500万元的重大赔案，在赔偿限额内应及时预付赔款。
保险公司应严格按照风险管理委托合同向风险管理机构支付风险管理费。
保险公司应制定工程防灾防损制度、事故应急预案、重大损失报告制度、预付赔款制度和保险理赔绿色通道制度。
保险公司应对建设工程保险单独核算，对出险和赔付情况进行统计分析，定期向**市建设工程风险管理试点工作推进小组上报当年的赔付情况。
第二十八条风险管理机构应对工程安全质量承担监督和控制责任。
在风险发生时，风险管理机构应及时采取措施防止损失扩大，对已发生和还可能发生的风险进行有效的控制。
风险管理机构不按照委托合同约定履行风险控制义务，给保险公司造成损失的，应当承担相应的赔偿责任。
第二十九条检测机构应对工程现场检测对象负责，加强对现场材料和重要试块、试件的现场取样，对样本的生产厂家和代表性进行确认。
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随着近年来我国商业银行操作风险事件的频繁发生，商业银行的操作风险管理日趋重要。从实际情况来看，我国商业银行对操作风险尚处于初步认识阶段，管理水平较低。操作风险大案要案频发，给我国造成了严重的经济损失，既影响了银行的社会形象，也影响了社会的正常秩序。本文通过分析我国商业银行操作风险管理中存在的问题，提出一些针对性的建议，进而不断完善我国商业银行操作风险管理。
【关键词】商业银行；操作风险；风险管理；建议
由于目前我国尚未建立起与现代市场经济相适应的、完善的法律法规体系，公民法律意识淡薄，加之社会巨变带来的急于求富的浮躁心理，导致商业银行欺诈和违规事件层出不穷。尤其近几年，商业银行操作风险案件频发，损失数额之大令人震惊，严重影响了我国商业银行的竞争力。因此，如何正确认识操作风险并建立科学有效的操作风险管理体系，提高操作风险管理水平成为我国银行亟待解决的重大问题。
一、我国商业银行操作风险管理现状
随着中国银监会《关于加大防范操作风险工作力度的通知》等相关文件的出台，各商业银行逐步建立和完善自己的操作风险管理体系，我国商业银行操作风险管理取得了很大进展。但与此同时，问题也不断显现。
1.操作风险管理的观念淡薄
纵观近年来国内商业银行频发的操作风险案件，多人为因素导致，其原因在于：中国特殊国情和体制造成员工风险意识淡薄。中国的国情决定了政府不允许银行倒闭，且银行董事会成员和行长等高管一般由政府或监管当局任命，造成银行从上到下都缺乏风险防范意识。另外，国内商业银行普遍害怕风险，遇到可能的操作风险隐患，极力压制隐藏，等到风险无法控制完全暴露时，又急于事后找原因补救。
2.操作风险管理组织架构缺失
在操作风险管理组织结构上，国内商业银行基本处于模仿阶段，与国际活跃银行最大区别是“形似而神不似”，主要表现在：（1）基层操作风险管理机构职能缺失。实践证明，操作风险事件多发生在基层分支机构，且数额很大、影响很坏。目前各商业银行虽已基本设立有操作风险管理部门，但是对基层岗位的操作风险管理不严，同时基层风险管理机构权限较小，遇到问题只能上报，不能及时处理风险。（2）内部审计体系不够独立和权威。虽然银行初衷要求内部审计部门独立，但权限上却又与其他职能部门平行致使其独立性作用难以发挥，权威性不够，结果必然导致其实质的稽核监督工作难以进行。（3）各部门职责的不一致导致操作风险管理工作难以协调。操作风险由人员、系统、流程和外部事件四类因素引起的，几乎覆盖了银行的所有经营活动和所有部门。从我国银行实际情况看，不同类型风险往往由不同部门负责，部门之间缺乏有效沟通和协调，也没有一个统一协调部门，易造成某些风险管理真空地带，使效果大打折扣。
3.操作风险管理流程不完善
虽然各商业银行都建立有基本的操作风险管理流程，但实际执行过程并不顺畅。流程出现问题使得操作风险管理的整个过程不能很好的进行，出现风险不能被及时识别或报告，从而使监管和控制滞后，风险损失累积到最后会更大。
二、我国商业银行操作风险管理的几点建议
（一）加强操作风险管理文化建设
1.加大对员工的培训力度，培育正确的操作风险管理理念。风险管理文化的建立不是朝夕之事，只有当银行上下每一位员工全都牢牢树立了风险意识，并自觉地付诸行动时，银行资本的安全性才会得到保障。风险意识是深种在每一个员工的脑海里，而这正是国内银行与世界先进银行的差距所在。
2.以人为本，建立业务经营和操作风险管理的激励机制。我国商业银行经营的操作风险管理责任主要集中在各分支机构，现实中这部分工作人员的收入水平却是偏低的，其所承担的风险责任与个人收入严重不匹配，银行激励机制缺失。但如果有相应的经营和操作风险管理激励机制，基层人员收入较高时，操作风险损失事件自然会减少。
3.培养员工的制度意识，严格执行操作风险管理制度。制定并严格执行规章制度，是建立商业银行操作风险文化的必要保证。操作人员要真正做到“有法必依，执法必严，违法必究”，坚决抵制任何违反制度的行为。
（二）健全商业银行操作风险管理组织架构
首先，成立操作风险管理委员会和主要业务线的操作风险管理团队，明确各层级操作风险管理机构的职责并严格贯彻执行。
其次，设立一个能够协调各职能部门与操作风险管理部门之间沟通配合的部门或岗位，避免操作风险管理过程中的真空状态。
第三，确保内部审计部门的权威性和独立性。设置独立的内部审计委员会直接对董事会负责，下辖的内部审计部门应直接对委员会报告，不应与其他职能部门平衡设置，形成独立的内部审计体系才能确保其发挥监管作用。
最后，适时引入外部审计并形成制度。外部审计有助于金融法规的实施，改善商业银行内部控制，提高操作风险控制水平，同时又具有较强的独立性，便于审计作用的发挥，是对内部审计和操作风险管理的有效补充。
（三）完善商业银行操作风险管理流程
首先商业银行应参照巴塞尔新资本协议并结合自身实际尽快对操作风险进行分类或细分，便于风险识别。同时，开发风险控制自我评估体系，建立操作风险预警机制，完善操作风险监测体系，统一和规范操作风险报告制度。此外，还应完善信息管理系统，为操作风险管理提供技术和系统支持。
三、总结
操作风险管理不是一套僵化的制度流程，而是一个过程，应随着商业银行面临的内外环境的变化不断调整和改进。我们在不断探索科学、有效的事后风险管理措施的同时，更要注重事前的防范；在研究和制定操作风险管理制度的同时，更要注重贯彻和执行。
参考文献：
[1]钱浩辉，徐学锋.我国商业银行操作风险管理问题解析[J].浙江金融，2011（12）
[2]柴鹏飞.中外商业银行操作风险管理比较研究[D].山西财经大学，2010.3
[3]葛兆强.操作风险管理体制：框架、模式与建构[J].广东金融学院学报，2008（9）
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关键词：全面风险管理；国际工程承包；风险体系建设；风险策略研究
中图分类号：C93 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）04-00-01
一、全面风险管理信息系统的构建
全面风险管理是以信息的有效传递和信息共享为前提条件的，当信息流无法实现快速和有效传递时，全面风险管理将很难实现。国际工程承包企业的业务区域遍布全球，更需要建立一套统一的、高效的信息系统，使企业能广泛、持续不断地收集与本企业战略风险、财务风险、运营风险、市场风险、法律风险等相关的内部、外部初始信息，包括历史数据和未来预测，对收集的初始信息进行必要的筛选、提炼、对比、分类、组合，形成风险信息数据库。具体包括ERP系统、OA系统、各种分析模型及软件、知识管理等信息系统。
二、全面风险管理内控系统的构建
内部控制作为全面管理体系的一部分，是通过针对企业的各个主要业务流程设计和实施一系列政策、制度、规章和措施，对影响业务流程目标实现的各种风险进行管理和控制。内控措施主要包括：建立内控岗位授权制度、内控报告制度、内控批准制度、内控责任制度、内控审计检查制度、内控考核评价制度、重大风险预警制度、企业法律顾问制度和重要岗位的权力制衡制度。
对于国际工程企业，应以对海外机构和工程项目的内部控制为重点，建立健全对国际工程项目的管控体系，对项目的全流程进行梳理，从市场考察、投标、合同评审、决策、项目实施、过程控制到竣工审计等形成一套成熟的、完整的、操作性强的管理办法。同时，找出关键控制点，设立内控程序加以控制。
三、全面风险管理流程
全面风险管理的基本流程由五个基本步骤组成，包括收集风险管理初始信息、进行风险评估、制定风险管理策略、制定和实施风险管理解决方案、风险管理的监督与改进。
国际工程项目的全面风险管理流程，与传统的、局部的、单向的风险管理相区别，将项目概念、开发和实施三个阶段视为一个复杂的、进化的过程，并在一系列战略目标下进行管理，随目标的调整而变化。在这样一种流动的、弹性的环境下，风险管理和其他项目管理活动是融为一体的，渗透于项目的整个生命周期和每一项活动之中，并且贯穿于项目全过程始终，是一个连续的、动态的、循环往复的管理与反馈过程（见下图）。
图 全面风险管理流程图
1.根据业务流程进行全面的风险识别
风险识别就是从系统的观点出发，横观国际工程项目所涉及的各个方面，纵观国际工程项目建设的发展过程，将引起风险的极其复杂的失误分解成比较简单的、容易被认识的基本单元。从错综复杂的关系中找出因素间的本质联系，在众多的影响因素中抓住主要因素，并分析他们引起投入产出的严重程度。
国际工程项目风险的来源极为广泛，有多种分类方法。按照项目管理的几大要素，可将国际工程承包风险分为工期风险、成本风险、质量风险、安全风险等。引发这些风险的来源可分为技术风险、业务风险、业主风险、地区风险和其他风险，这些风险又由更具体的风险构成，如现场自然条件、施工复杂难度、合同管理水平、施工资源的获取、与业主监理和分包的合作、业主信誉和筹资能力、当地政治法律社会环境、外汇风险、税收风险等。
2.风险评估和分析
风险评估是对识别出的风险进行测量，评估其发生的可能性、风险大小和影响程度，以便采用不用的风险策略。风险分析是通过对风险分析工具、技术以及风险表现类别的掌握，对风险存在和发生的时间、风险的影响和损失、风险可能性、风险级别以及风险的可控性加以分析。目前风险分析的方法主要包括：决策树法、模糊分析法、影响图表法等。
针对评估分析出的不同风险，可以采取不同的风险应对策略，主要包括：风险回避、风险转移、风险转换、风险对冲、风险补偿、风险控制和风险承担等。
四、风险监控
风险监控是对风险的监视与控制。其目的是核对策略与措施的实际效果是否与预见相同；寻找机会改善和细化风险处理计划；获取反馈信息，以便将来的决策更符合实际。风险的监控应是一个实时的、连续的过程。
经过上述风险管理流程的五个步骤在业务管理中不断地、周而复始地运用，将使国际工程承包的相关风险得到合理的、有效的管理和控制。可以把这个过程看作一个输入和输出的系统，风险信息输入这个系统后，通过风险识别、评估和分析，根据不同的风险采取不同的应对措施，输出风险处置方法并监控结果，同时在整个过程中纠偏识差、不断改进，使风险控制系统保持持续的、有效的运转。
参考文献：
[1]国务院国有资产监督管理委员会.中央企业全面风险管理指引，2006-6.
[2]邱明亮.国际工程承包项目税务筹划的案例探讨.2010-6.
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【关键词】全面风险管理 高职院校 发展规划
近年来，高职教育事业的迅猛发展提供了地方高职院校迅速成长的良好机遇，抓住机遇、控制风险、促进高职院校平稳有序地快速发展，是管理者必须解决的重大课题。我们认为，高职院校发展风险控制的首要环节在于发展规划制定与实施的风险管理。在此以厦门城市职业学院的探索与实践为例，探讨高职院校在发展规划制定与实施中如何合理实行全面风险管理，以期对高职院校科学有序平稳发展提供有益的借鉴。
一、规划目标风险控制的制度设计
对规划目标进行风险控制是个贯穿始终的历时性过程。高职院校必须从自身所处的内外部条件和主客观环境出发，科学地、全面地考察目标规划所涉及的条件依据、目标选择与设定、过程评估、控制监督等方面，通过完整的制度设计，实现对目标规划的制定、实施、评估、调整等全过程的风险管理。根据全面风险管理理论，在制定目标规划时必须考虑到八个基本要素。
厦门城市职业学院在制定规划目标时，以全面风险管理理论为指导，综合考虑到其八个基本要素，这里仅重点分析制定规划时在管理环境、目标设定、风险应对，以及在控制活动和监督方面所做的实践和探索。
管理环境是影响学校发展以及日常管理的潜在而不容忽视的方面。它涉及学校所处的地域文化、历史文化，以及学校自身在发展过程中形成的价值观等人文因素，同时还包括学校的管理机制、组织结构、资源配置、人力资源等等。高职院校由于历史原因，受地域文化的影响是非常大的，学校的教职员工中相当大的比例来源于本校毕业生或邻近院校毕业生。这样的人力资源配置优点是价值观等要素相对统一，其缺点是学缘结构单一，对外交流不畅，管理控制力较差。如何优化组织结构，强化管理机制，均衡人力资源，成为学校发展规划中的重要问题。高职院校在制定规划目标时，首先考虑全面风险管理的控制要素的内部环境这一基本要素，即在制定规划目标时既要依据内部环境的现实和有利因素，又要克服内部环境所带来的不利影响。内部环境方面，厦门城市职业学院在2011―2015年发展规划中确立服务定位为：根植厦门，服务闽台，面向全国。人力资源配置方面，提出通过实施“云顶人才计划”，通过外引和内培，提升和优化人才队伍。
目标设定既是风险管理的内容，也是风险管理的依据和标准。是指学校如何根据自己的情况具体确定各个层次的目标，目标的设定受到学校内部环境和外部环境的制约。厦门城市职业学院确定各个层级的目标为：办学规模：到2015年，全日制高职在校生达7000人；开放教育和继续教育学历在校生达15000人，累计开展各级各类职业培训30000人次。专业建设：到2015年，全日制高职专业总数达到35个左右，初步形成11个专业群。人才队伍：到2015年，全校在编教职工总数达到550人左右，其中专任教师达到350人以上。科学研究：注重通过闽台合作开展旨在服务产业的应用科研。校园基本建设：整体规划思明、集美两校区基本建设项目，建成一个总体布局合理、两校区功能互补、绿色生态和特色鲜明的现代大学校园，校舍总建筑面积达到30万平方米以上。
风险应对是高职院校管理者根据风险评估的结果，采用一定的方法和措施应对风险，以求控制、化解、降低或规避风险的应对措施。厦门城市职业学院为完成规划全面目标，防止实施过程中顾此失彼，根据风险评估的结果，合理配置资金资源。积极筹措规划实施所需的配套资金，并针对不同阶段的发展目标，制订各个阶段的资金需求计划并确保资金到位。通过绩效考评，强化资金使用效益。改进资产管理模式，积极探索和实践资产管理、预算管理和财务管理等有机结合的内部运行机制。
确保风险管理活动在学校的控制下正常运行，需要在完成规划目标过程中开展控制活动，即制定学校对风险管理的政策、制度、程序、方法及应对措施。厦门城市职业学院在完善支撑保障体系、完善学校制度建设过程中，加强内控研究与机制制定，构建系统完备、科学规范、运行有效的制度体系。建立符合法律规定、体现自身特色的学校章程，依法办学。建立健全学校重大事项议事规则和决策程序，完善学术委员会、专业建设和教学指导委员会发挥积极作用的机制，加强教代会、团代会、学代会建设，推进依法管理、科学管理和民主管理。
通过内部管理活动进行的持续监督，以及独立的评价等活动以确保风险管理始终贯穿于工作目标以及组织执行中。厦门城市职业学院在规划目标监督方面，推进风险监督管理，发挥财务部门监督、群团组织监督作用，认真落实教代会职权，实现民主监督制度化、规范化。建成内容科学、程序严密、配套完备、有效管用的全面风险监督制度体系和长效机制。
厦门城市职业学院在制定发展规划之前，“辨别可能对实现目标产生负面影响的所有重要情况和事件”。组织各部门采用定性技术和定量技术对风险进行评估，以衡量其影响，为风险应对提供依据，即对预期事件的风险评估和突发事件的风险评估，对事件风险的确定性与不确定性的评估，以及对风险的潜在可能性及其影响的评估。同时，学院制定发展规划时预测将会发生或者已经发生的事件会对学校具有什么样的影响，包括正面的影响与负面的影响，特别是对学校有可能出现的负面影响的事件开展事件识别，为制定科学可行的发展规划排除风险，积累发展的确定性。信息和交流是风险管理活动的环境基础，厦门城市职业学院在识别、评估、反应、控制过程中产生的风险信息按照一定的形式和框架进行有效交流，使全校各个风险管理部门各自履行其风险管理职责。
二、规划目标实施过程中的风险控制
全面风险控制下制定规划目标为高职院校发展提供了蓝图，与发展蓝图付诸实践同样重要的是对规划目标实施进行风险控制。规划目标实施过程中进行风险控制构成了全面风险管理的有机组成部分，对于实现规划目标发挥着不可或缺、不能忽略的重要作用。
笔者曾就高职院校战略规划实施中的全面风险管理提出了一个基本框架，该框架包括四个方面：其一，持续收集战略实施过程中的风险信息，并建立风险管理动态信息系统。其二，评估战略实施过程的风险。其三，风险管理机构定期总结和分析已制定的风险管理策略的有效性和合理性，及时对前期策略进行反馈调整。其四，制定并实施高校风险管理解决的内部控制方案。针对重大风险所涉及的各管理及业务流程，制定涵盖各个环节的全流程控制措施。尽管这一基本框架只针对战略规划实施，但对其他层次的规划目标的实施过程中的风险控制也具有很强的参考价值。
通过对厦门城市职业学院的探索与实践为案例分析，我们认为，规划目标在实施中的风险控制，主要涉及目标规划在实施中的执行力和控制力的风险管理。执行力是指各个教学二级院（系或部）和行政处室（教辅）对于各个层次的目标规划在具体执行中所体现出的效力。控制力是指校内的上级单位（部门）对下级单位（部门）在目标规划执行中的管理和监督能力。
在规划目标执行过程中，发现有些方面尚存在须加强之处。如在规划的实施过程中会形成在下属系（部）和行政部门之间的利益不尽一致。同时，各部门之间的执行力和控制力本身也不均衡，这些因素都会导致目标规划在执行中非平衡发展，这必然削弱了目标规划在实施过程中的执行力和控制力，从而增加了目标规划的实施风险。
全面风险控制视域下，加强规划目标在实施过程中的风险控制，应该注意如下几点：
第一，加强规划目标尤其是战略目标规划设计的科学性，从源头上避免或降低执行力和控制力的风险。高职院校的目标规划要考虑区域特征、历史和文化因素、自身的人力资源和组织管理现状等，强化为区域发展服务的意识，其课程设置、人才培养模式以及科学研究等方面都应该着眼于区域经济社会发展的实际需要。
第二，建立全面风险管理的专门机构，以加强事件识别、风险评估和风险应对。风险管理的专门机构目前很少在国内高校中建立，地方高职院校由于自身抗风险能力较弱，在风险管理机构的建设上更应该先走一步。
第三，平衡各部门院系之间的利益关系，加强组织机构和人力资源建设。部门院系的利益趋于一致有利于战略目标分解为部门院系目标，并进一步分解到个人目标，反之则容易在学校内部形成利益分化，使得对于战略目标实施的积极性受到影响。组织机构建设和人力资源建设应该围绕战略目标规划来进行，并在战略目标形成以后内化为各种制度以保证执行，从而增强执行力和控制力。
第四，加强全面风险管理中的信息交流，包括在识别过程、评估过程、反应过程、控制过程中产生的风险信息。把所得到的信息在一定平台上及时有效交流，使校内各个风险管理部门及时做出反馈，降低目标实施的风险。■
篇8
关键词：全面预算管理 内控规范 风险管理
一、全面风险管理工作开展情况
（一）基本概念
全面风险管理工作，是我国根据西方国家的现代风险管理思想演化而来。2006年国务院国资委印发了《中央企业全面风险管理指引》。这使我国的全面风险管理实践工作达到了一个新的阶段。该项工作的理念为：战略性、全员化、专业化、二重性、系统化。目标是：紧密联系企业战略为实现战略，寻求风险优化措施。
（二）工作实施过程
工作过程包括以下几个步骤：收集风险管理初始信息；进行风险评估；制定风险评估；制定风险管理策略；提出和实施风险管理解决方案；风险管理的监督与改进。
（三）形成的企业成果
最终要形成了五大系统，风险管理策略、风险管理措施、组织职能体系、内控系统、信息系统。但是目前没有哪家企业建立完善了信息管理系统。完成年度企业风险分析报告，形成岗位风险手册。
（四）实际工作中的问题
测试风险技术方法的很难得到正确的使用，测试风险工具的使用员工素质有很大关系，风险的辨识存在很大主观性，风险的收集很难全面。
如果从高层集团公司开始向底层企业推进，时间过于漫长，短期很难看到效益，这样往往导致管理层积极性不高，使得工作停留在表面。
当构建完成全面风险管理形成体系，会年度形成全面风险的报告，最高层和各级员关注不同的风险，还要根据企业的风险偏好，制定风险策略，重新修订文件，工程量浩大，耗费人力。
二、内部控制规范企业目前执行情况
（一）基本概念
从2001年中国企业内部会计控制规范开始，国内的内部控制工作开始起步。2006年受国务院委托，财政部、国资委、证监会、审计署、银监会、保监会联合成立了企业内部控制委员会。2008年6月财政部牵头制定印发了《企业内部控制基本规范》，2010年4月联合下发了《企业内部控制指引》（包括应用指引、评价指引、审计指引）。形成了我国基本内部控制规范体系。
内部控制目标五方面：保证经营合法合规、资产安全、财务报告相关信息真实完整，提高经营效率、促进发展战略。
达到内部控制基本要素（手段）为：内部环境、风险评估、控制活动、信息沟通、内部监督。
（二）如何在企业推行
企业按照应用指引，在18各方面，进行梳理，整改，根据指引，结合自身需要，在各个层级、可以同时开展梳理，在制定出自己各个经营方面符合内控精神的制度。
（三）形成的企业成果
形成了一系列的内部控制基本规章制度、内部控制组织体系，内控的岗位手册。
（四）实际工作需要注意的问题
内部控制必须与业务相结合，梳理各项业务制度，找到业务流程与内控精神的契合，不是简单地生拉硬套，需要很强专业素质和研究精神。
内控也提到了每年的要用风险管理的技术方法，测试制度是否达到了内控要求。内控制度是需要不断地完善地，但是持续、无尽的工作也使企业员工疲于应付。
三、全面预算管理工作的管理思路
（一）基本概念
国内学者结合财务收支计划管理、企业内部市场理念、成本控制等方面，提出了全面预算管理体系理论。以利润考核，资金收支考核为目的，成本控制为重点，达到提高企业效益的目的，保证企业战略实施。以经营预算、投资预算为基础，资金预算控制为手段，最后形成预算管理的体系。
（二）企业中的实施过程
首先建立预算的上报审批体系，保证权威性，保证预算的执行力；基础岗位各项业务制定基础定额，根据业务流程，制定出成本控制，采购控制、投资控制、收入控制的预算表，最终体反应为财务数字；资金预算是预算体系中的重点，通过资金合理运用保证预算的合理性；设计预算报表体系，由各业务板块或各子公司填报，汇总经营的各项费用，收入、投资支出、损失等项目，审批修后形成预算体系，汇总出的企业经营成果预算。根据预算结果制定考核目标，制定奖惩措施。
（三）在实际工作需要注意问题
预算的审批是关键，没有一个强有力、知识丰富、专业过硬的的审批组织，很难应付企业中各部门预算的多种影响因素；设计各项业务预算表格，需要很强的专业能力，也是很大的工程量；业务预算的定额管理是重点。怎么合理的确定定额定耗，是需要多次试验或是经验的判断。
四、三者关系如何，如何在工作相互利用成果
（一）风险与内控和全面预算工作的关系
全面风险管理主要是方法论，内控规范偏重于条文，制度、规则。两者出发点也不同，内控是站在监督者的角度，主要为了企业的报告真实、控制企业中出现经营舞弊风险；风险管理是在企业发展战略角度的控制风险。但是最后两者都形成了一套完善的体系，两套体系都是相对完整的。
笔者认为：从企业出发，两项工作的目的都是加强风险控制，是企业管理的基础工作。内控制度是更加具体，使企业的管理有章可循的。只有将两项工作的做扎实，才能在此基础上完善企业的全面预算管理，或者其他ERP等资源管理系统。
全面预算工作是以成本控制为目的，提高企业盈利水平。是在企业的规范运营之上的，管理会计的应用。将两项工作完善固化在全面预算工作，优化业务业务，控制风险，最终降低成本，实现效益。如果没有内部控制规范建设，预算是没有任何意义的，只有在流程、责任清晰，岗位责任明晰的情况下，企业才可以更放心的使用成本对标、利润考核、内部市场等管理手段，提高企业的效率。不能否认的是科学技术创新是企业发展核心竞争力。
（二）整合三种工作、减少投入管理成本，达到管理目的
首先完善公司治理结构、梳理基础岗位设置。以内控应用指引为基础框架，以风险的技术方法，测试部门设置是否涵盖主要的风险。保证公司战略实现的治理结构，形成能够控制运营风险的岗位设置。其中包含预算的管理体系、审批体系建立。
按照内控各项业务指引梳理各项经营业务流程（可以在各级子公司同时展开），以风险管理的技术手段测试漏洞，形成各项业务流程图，岗位手册。建立岗位手册，既是内控手册，也是风险管理岗位手册。全面风险管理思路和方法的用于检验、测试保证制度的长期有效性。这也是一个不间断的过程，需要根据市场、生产等情况制定定期检测的制度。
根据岗位性质、岗位流程、生产流程工艺，定制各种产品的消耗定额，完成全面预算工作的定额基础。这种工作需要各工种专家或工作能手确定，保证正确性、权威性。
设计业务收入支出的各种表格（包含生产经营所有环节），使各业务部门，规范填报，满足业务特性。注意表格内容的形式与财务核算一致性。
管理层汇总预算表格（投资预算，资金预算，经营预算）形成预算报表体系。预算审批体系要对各业务部门的预算进行审批，发回后执行。各业务部门在执行时，与财务核算一同控制。根据年月度预算考核财务决算，资金预算控制资金使用。
预算的审批是需要专业的技术和数据基础。根据往年的定额和一定的增长系数，通过计算得出的审批结果。
根据优化后的业务流程，预算定额，成本分配等计算方式，实施信息化或者改进信息化。
五、结束语
三种方法自成体系，不可能完全融合。基础管理工作是三种管理理念的切合点。也是三种管理体系的基础。做好了共同的基础，三种体系才可以互相借鉴，包容。
参考文献：
[1]国务院国有资产监督管理委员会.中央企业全面风险管理指引.（国资发改革[2006]108号）
[2]吕鹏.公司战略与风险管理.2013年注册会计师全国统一考试辅导教材，经济科学出版社，2013年5月
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关键词商业银行全面风险管理经济资本RAROC
在长期的风险管理实践中，人们逐渐认识到，企业内部不同部门或不同业务的风险，有的相互叠加放大，有的却相互抵消减少。因此，在风险管理工作中，企业不能仅仅从某项业务或某个部门的角度考虑风险，而是应该根据风险组合的观点，从企业全局的角度来分析和控制风险，即实行全面风险管理（ERM）。为了适应企业全面风险管理的需要，国际权威机构美国的COSO委员会（CommitteeofSponsoringOrganizationsoftheTread-wayCommission）从2001年起开始进行这方面的研究，后于2003年7月了《全面风险管理框架》草案，公开向业界征求意见。在此基础上，于2004年9月正式，并成为国际上全面风险管理的基础性文件，指导着企业的全面风险管理活动。从《全面风险管理框架》颁布以来，作为以风险为经营对象的特殊企业——商业银行，更是率先将其引入自身的经营管理过程中，使之成为当前国际银行业风险管理的最先进方法。
1全面风险管理简介
COSO委员会在《全面风险管理框架》中，对全面风险管理的概念、原理及其实施方法进行了全面阐述。根据《全面风险管理框架》，全面风险管理可以定义为：企业的所有层级和部门在企业的所有经营活动中全方位地识别和管理风险、实现企业既定目标的过程。企业全面风险管理有三个维度，第一维度是企业的目标；第二维度是全面风险管理要素；第三维度是企业的各个层级。
（1）第一维度——企业的目标。有四个目标，即战略目标、经营目标、报告目标和合规目标。企业目标的确定，将从全局上决定其业务发展的方向、资源配置及风险控制活动。所以，全面风险管理必须以企业目标为中心。
（2）第二维度——全面风险管理要素。有八个要素：内部环境、目标设定、事件识别、风险评估、风险反映、控制活动、信息和交流、监控。全面风险管理活动应该从这八个环节着手，对每一个环节制定完整的工作制度和方法，保证全面风险管理活动的实施。
（3）第三维度——企业的层级。包括整个企业、职能部门、业务线及下属各子公司。全面风险管理不是哪一个层次或部门的工作，每一个层次、每一个智能部门甚至每一条产品（业务）线都需要发挥自身的作用，为企业全面风险管理目标的实现作出贡献。
这三个维度之间的关系是，全面风险管理的八个要素都是为企业的四个目标服务的；企业各个层级都要坚持同样的四个目标；每个层次都必须从以上八个方面进行风险管理。
2全面风险管理的基本工具——经济资本
过去，商业银行在风险管理过程中，通常是简单地将风险管理理解为风险管理部门的工作，没有建立有效的机制促进所有部门和员工积极参与风险管理。同时，还对各类风险进行分割管理，忽略它们之间的协同效应，既不科学，也难以实现统一有效的监控。而在全面风险管理框架下，通过经济资本，商业银行既可以建立有效的激励约束机制，实现全员参与风险管理，又可以将各种风险有机整合起来，从全局的角度统一度量和控制风险。
我们知道，为了避免因出现非预期损失而损害债权人（主要是存款人）利益，商业银行必须要有充足的资本来抵御风险，这是银行内部进行风险管理的主要目标。所谓经济资本，就是在一定置信度水平下使债权人利益得到保护所需要提供的最低资本额。例如，对一家AAA级的商业银行而言，其对存款人的违约率应该低于0.001%。由于期末资产价值的波动（比如出现呆坏账），商业银行期末资产价值可能低于负债，造成资不抵债，损害债权人利益。此时，商业银行应该持有足够的资本，以99.999%的概率保证债权人的利益不受损害，所必须持有的资本数额就是经济资本。
经济资本为什么会成为全面风险管理的基本工具呢？我们知道，商业银行作为一个企业，其经营的最终目标是股东价值（或银行价值）最大化。传统经济学的观点是，企业经营的目标是利润最大化。依据这种理论，传统的资本回报衡量指标是净资产回报率（ROE）。但是这个观点没考虑风险因素，没有将风险和收益纳入一个框架内评估，所以只能在不考虑风险情况下，或在风险等量假设下评价收益，对收益和风险均不等的机构、部门或业务则无法进行直接对比。其实，价值最大化并不等于利润最大化，而应该是利润最大化与风险最小化的结合和统一。这对于以风险为经营对象的商业银行而言，更具有特殊意义。为解决这个问题，越来越多的商业银行使用经风险调整后的资本回报率（RAROC），即通常所说的经济资本回报率作为资本回报水平的衡量指标。经济资本回报率是风险调整后的净利润与占用的经济资本的比率。其优点是将收益和风险纳入了一个评估体系，符合风险和收益对称原则，还可以将不同收益、不同风险的部门和业务的绩效直接对比，因而成为商业银行内部绩效测评的主要指标。商业银行一般通过向分支机构、业务部门分配经济资本的方式控制风险数量，使之与资本相适应，以保持充分的风险抵御能力。同时，商业银行通过优化资本配置提高资本回报水平。资本是有限的，且需要较高的回报，因而商业银行必须优化经济资本的分配和配置，以使风险和收益平衡。正因为经济资本在控制风险增长、实现股东价值最大化方面的独特作用，银行必须建立一整套管理制度和方法，对商业银行的经济资本进行有效管理。
3经济资本管理制度的基本内容
一般来说，经济资本管理制度应该包括以下主要内容：
3.1经济资本的计量
商业银行的预期损失通过坏账准备来弥补，而经济资本则用于弥补非预期损失，其在数量上也应该等于一定置信区间下的所估算的非预期损失。为了估算出非预期损失，商业银行应该建立内部风险计量模型。经济资本计量是计算经济资本回报率的基础，是经济资本管理体系的基础。
3.2经济资本的配置
一方面，商业银行分支机构和业务部门是业务风险的主要来源，为控制其风险增长，商业银行应该通过向其分配经济资本。这实际上是确定了它们风险限额，建立了风险约束机制。通过这种方式，可以将风险控制在资本可承受范围内，保证了风险抵御能力。另一方面，为了提高资本的回报率，商业银行必须要将有限的经济资本进行优化配置。为此，商业银行可根据各个机构、部门和业务的经济资本回报率水平来确定业务发展战略和方向，将经济资本配置到风险较低而回报水平较高的业务上，重点支持和发展这类业务。而对回报率很低甚至是负贡献的，则应采取限制和收缩政策，避免价值损失。
3.3金融产品和服务的定价
在金融日益自由化的今天，商业银行对其提供的金融产品和服务的定价能力也显得
，
日益重要。那么，应该怎样给金融产品和服务定价呢？一般来说，由于金融产品和服务存在风险，所以占用了经济资本，因而必须将经济资本占用成本纳入进来，在此基础上，加入合理的利润水平，就可以确定该金融产品和服务的定价。可以看出，经济资本在商业银行对其金融产品和服务定价方面，也发挥着不可替代的作用。
3.4绩效考核
由于经济资本回报率指标兼顾了收益和风险两方面的因素，充分体现了风险和收益对等的原则，相对传统的利润指标而言，更能反映真实的经营绩效和价值创造，如果以此作为内部绩效评估的主要指标，可以充分体现商业银行的价值理念和政策导向。另外，为了调动下级部门或个人的积极性，很多商业银行采取了分权式管理模式。在分权式管理模式下，下级部门或个人具有相当的决策权，在上级所核定的经济资本范围内，可以决定业务的方向和规模。虽然上级部门无法具体干预下级部门或个人的业务活动，但是通过经济资本回报率，他们可以对下级部门或个人有效地进行激励与约束。经济资本在对下级部门或个人进行绩效考核，保持激励与约束的平衡方面，也具有独特的作用。本文出自:
4全面风险管理的基本步骤
全面风险管理渗透到了商业银行各个环节和业务活动，往往要涉及到组织结构设计与流程再造、权责划分、制衡机制设计、风险度量与配置，绩效考核与激励等，是一个非常复杂的过程。一般来说，商业银行通过经济资本进行全面风险管理要经过三个基本步骤：
第一步，根据预定的全面风险管理原则及资本充足率的监管要求，对商业银行的业务活动及其带来的风险进行分析和测度。然后，根据经济资本原理，通过对每种业务收益与风险的权衡，进行经济资本的初步分配，从而规定每种业务的规模和限额。此后，商业银行还应该对业务和风险情况不断进行常规检查，并根据业务和市场的变化对上述经济资本分配进行微调。
第二步，业务部门在核定经济资本和业务限额的范围内，执行具体业务，同时建立有效的制度进行风险监控。因为控制结构的有效性取决于运用它的人，因此，有效控制的前提是机构内所有员工都具有高度的责任。在划分风险管理及控制的权力和责任时，一个基本的方法是将风险的衡量、监督与控制等部门与产生风险的业务执行部门分开。同时，高级管理层应该将职责适当分开，员工的责任也不互相冲突。
第三步，对各业务部门进行绩效考核，并将绩效考核的结果作为下年度制定全面风险管理的策略的依据。通过绩效考核，可以对部分和员工进行强有力的约束，促使其有内在动力来完成商业银行全面风险管理目标，做到每个部门和每个员工都能时时与总体风险管理政策相一致。同时，也可为下年度风险管理政策的实施提供决策依据。
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【中图分类号】 F426.21 【文献标识码】 A 【文章编号】 1007-4244（2013）08-156-2
煤炭企业是高风险产业，随着我国社会主义市场经济体制的建立与趋于完善，企业风险也由传统的安全生产风险、财务风险向战略风险、运营风险、法律风险等多领域发展。鉴于煤炭工业面临的诸多风险，国务院国资委于2006年正式了《中央企业全面风险管理指引》，山东省国资委也相应的制定了《山东省省管企业全面风险管理指引》。上述文件的下发实施对于解决煤炭企业存在的全面风险管理具有重要的现实意义，同时也使企业逐步认识全面凤险管理的重要性和迫切性，切实采取行之有效的措施成为大多数煤炭企业的共识。
一、煤炭企业全面风险管理的意义
当今世界经济全球化，对我国企业而言，既带来了新的机遇，又将面临更大的风险。由于很多煤企在实施“战略转移、多元发展”的战略中对风险认识估计不足，出现了一些问题并体会到了深刻教训。煤企要真正实现历史新跨越，确保企业科学发展、和谐发展、又好又快发展，就必须要把研究和加强全面风险管理放在与企业战略发展同等重要的高度，并要作为当前刻不容缓的重要任务来抓，这对于实施全面预算管理，提高预算控制能力，改善预算实施绩效，控制企业经营风险，从而保证企业战略的进一步落实，降低企业经营风险，提升企业管理效率，实现企业价值最大化，具有非常重要的意义。
二、煤炭企业全面风险管理存在的问题
（一）企业领导风险意识薄弱。在企业领导的头脑中认为只要抓好了生产和销售两个环节，那么就没有问题了。只有当风险出现在面前时才被动地进行反思，最后要付出大量人力、物力和财力来应对和处理。在这些方面从来不去作一些防范风险的基础性工作，事故发生再去当合格的“消防员”。时间一长，就会形成恶性循环，对企业的发展是一个巨大的威胁。
（二）风险管理认识存在偏差。所谓全面风险管理，是指企业围绕总体经营目标，通过在企业管理的各个环节和经营过程中执行风险管理的基本流程，培育良好的风险管理文化，建立健全全面风险管理体系，从而为实现风险管理的总体目标提供合理保证的过程和方法。
内部控制与全面风险管理的差异主要表现在以下几个方面：
1.两者的范畴不一致。内部控制仅是管理的一项职能，主要是通过事后和过程的控制来实现其自身的目标，而全面风险管理则贯穿于管理过程的各个方面。
2.两者对风险的对策不一致。全面风险管理引入了风险偏好、风险容忍度、风险对策、压力测试、情景分析等概念和方法，这些内容都是现行的内部控制框架所不能做到的。
（三）风险管理职能分散。安全生产风险、产品质量风险、市场营销风险、财务风险分别由企业内部对应的部门具体负责，风险管理职能分散，缺少应对的统一有效的全面风险管理的组织协调职能；同时，企业风险管理专门人才严重匮乏，现有的企业风险管理人员综合素质不高，也是开展企业全面风险管理的重要制约因素。
（四）风险管理制度建设不到位。一是制度建设缺乏系统性。有的制度内容简单，有的制度结构设置不尽合理，有的制度彼此之间缺乏相互衔接。二是制度建设缺乏实效性，内容严重滞后、空泛，不能适应形势的新发展也不能紧密结合企业实际提出有针对性的措施。三是制度建设缺乏规范性，存在有章不行、有令不遵的现象。
（五）风险管理组织机构不健全。当前，大多数国有大型煤炭企业开展现代企业制度建设，但是还处于初期阶段，企业仍存在着一定程度的法人治理结构问题，导致各个部门和岗位的人员对其工作职责和工作流程不清晰，风险责任主体不明确，难以形成现代意义上独立的风险管理部门。
三、煤炭企业全面风险管理的实现途径
（一）加强煤炭企业风险管理文化建设，提高企业进行风险管理的自觉主动性。企业文化是企业的灵魂，也是企业在未来的激烈竞争中克敌制胜的法宝。企业应注重建立具有风险意识文化，促进企业风险管理水平，从而保障企业风险管理目标的实现。
1.把风险管理文化建设融入企业文化建设。大力培育和塑造良好的风险管理文化，树立“风险无处不在、风险无时不在、严格防控纯粹风险、审慎处置机会风险、岗位风险管理责任重大”等风险管理意识和理念，增强员工的风险管理意识。
2.在企业内部的各个层面营造浓厚的风险管理文化氛围。企业要通过多种形式的宣传和教育，努力传播企业风险管理文化，形成全体员工人人讲道德诚信、企业时时事事依法经营的风险管理文化。
（二）建立企业风险管理工作流程，全面规范企业风险管理工作。1.初始信息收集。实施全面风险管理，企业应广泛、持续不断地收集与本企业风险和风险管理相关的内部、外部初始信息。对收集的初始信息应进行必要的筛选、提炼、对比、分类、组合，以便进行风险评估。2.风险评估。企业应对收集的风险管理初始信息和企业各项业务管理及其重要业务流程进行风险评估。定期或不定期实施风险辨识、分析、评价，以便对新的风险和原有风险的变化重新评估。3.制定风险管理策略。一般情况下，企业对战略、财务、运营和法律风险可采取相应控制。采用风险转移、风险对冲、风险补偿等方法进行理财风险管理。4.提出和实施风险管理解决方案。根据风险管理策略，企业应针对各类风险或每一项重大风险制定风险管理解决方案。方案一般应包括风险解决的具体目标，所需的组织领导，所涉及的管理及业务流程，所需的条件、手段等资源，风险事件发生前、中、后所采取的具体应对措施以及风险管理工具。解决方案制定后，应按照职责分工，认真组织实施风险管理解决方案，确保各项措施落实到位。5.风险管理的监督与改进。企业应以重大风险、重大事件和重大决策、重要管理及业务流程为重点，对风险管理的实施情况进行监督，采用压力测试、返回测试、穿行测试以及风险控制自我评估等方法对风险管理的有效性进行检验，根据变化情况和存在的缺陷及时加以改进。
（三）注重事前防范和事后控制，加强企业风险管理的内部控制制度建设。企业所面临的风险来自两个方面：一是内部管理风险，二是外部经营风险，企业风险主要是指外部经营风险，而企业外部经营风险往往是通过企业内部管理风险起作用。
1.建立健全企业内控制度。主要包括：建立内控岗位授权制度、内控报告制度、内控批准制度、内控责任制度、内控审计检查制度和内控考核评价制度。
2.建立健全企业法律顾问制度。以总法律顾问制度为核心，大力加强企业法律风险防范机制建设，形成由企业决策层主导、企业总法律顾问牵头、企业法律顾问提供业务保障、全体员工共同参与的法律风险责任体系。
3.建立重要岗位权力制衡制度。明确规定不相容职责的分离，主要包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管和稽核检查等职责。对内控所涉及的重要岗位可设置一岗双人、双职、双责，相互制约；明确该岗位的上级部门或人员对其应采取的监督措施和应负的监督责任。
（四）建立健全高效的企业风险管理组织体系，切实加强对企业风险管理的组织领导。企业建立健全风险管理组织体系，主要包括规范的公司法人治理结构，风险管理职能部门、内部审计部门和法律事务部门以及其他有关职能部门、业务单位的组织领导机构及其职责。
1.建立健全规范的公司法人治理结构。管理层依法履行职责，形成高效运转、有效制衡的监督约束机制。确立董事会在企业全面风险管理中的中心地位，使董事会了解和掌握企业面临的各项重大风险及其风险管理现状，做出有效控制风险的决策。
2.明确企业各部门的风险管理职责。企业其他职能部门及各业务单位在全面风险管理工作中，应接受风险管理职能部门和内部审计部门的组织、协调、指导和监督，执行风险管理基本流程；提出本重大决策、风险、事件和业务流程的判断标准或判断机制；建立健全本职能部门或业务单位的风险管理内部控制子系统。
四、结语
当前，我国煤炭工业面临众多的行业发展风险，特别是煤炭投资热潮逐渐退潮，产能过剩趋势明显及“走出去”到国外占领和开采资源带来的企业外部经营风险，更是国有大型煤炭企业开展和加强企业风险管理的现实依据和直接原因，加强国有大型煤炭企业的全面风险管理，可确保实现企业风险管理的总体目标，尽最大努力降低企业风险，保证企业持续健康稳定发展。
参考文献：
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