理财工具范文

导语：如何才能写好一篇理财工具，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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碰得到　1

所谓碰得到，主要是所选的理财工具，必须能够知道它的来源出处，包括这项工具的合法性，以及资讯是否容易取得。

当这项理财工具是实体的，如不动产、黄金、珠宝等，就要有合理的鉴价报价机制；如果是非实体的，如基金、股票等，就要看是否为合法登记，有无正当监督机制，万―产生纠纷，才不会求助无门。常有部分境外基金，保单通过地下中介推销，其注册地往往是在避税天堂或一些不见经传的地区，一旦发生纠纷，就相当麻烦。

看得懂　2

在投资前必须要清楚知道买的是什么东西，选择自己能力范围内的理财工具，或者能通过收集资讯来学习了解的产品。至于复杂度高的产品，不见得适合每个人。

比如在金融危机期间，香港地区不少投资者买了雷曼债券，他们并不清楚自己买的是什么样的金融商品，亏了大笔资金，引起抗议潮。

买得起　3

这个原则是指别逾越自己的能力，如投资房地产、股票时，通过贷款、借款等杠杆操作，资金成本有可能会侵蚀掉获利。过度扩张信用额度，往往会大起大落，必须承受更大的风险。也有一些过去需要大笔资金才能投入的投资工具，如商业不动产，动辄数千万元，并非一般人所能参与。随着金融环境的改善，未来可通过不动产证券化的方式，用较少的资金来寻求商业不动产的租金收益，是投资者另一种选择。

藏得住　4

选择理财工具时，必须考虑资金的时间成本。如古董、红酒等，要有相当的储藏空间及时间，才能获取可观的收益。前短时间流行红酒投资时，有不少企业家以建造酒窖，承包国外酒庄产量的方式经营，这种大手笔的投入，必须眼光精准，不是一般人能参与。不动产也必须要能投入数年才能有大幅的回报，若资金有时间上的限制，就不宜贸然投入。相较之下，保单、存单、股票、债券等无实体集中保管的资产，在管理方面就轻松许多。

卖得掉　5

理财工具要具备良好的流动性，是投资工具很重要的考虑点。如某些收藏品的价值只局限于少数人认同或流行，很容易沦为“买时金，卖时土”的状况。如之前君子兰、普洱茶及某些艺术品的炒作等。此外，有些投资工具的交易期较长，如不动产，在投入时就必须考虑出售的渠道是否顺畅，而此类投资工具的中介费用、税金亦是要考虑的成本。

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中行：自动滚续 效率最大化

“自动滚续理财产品”属于保本型结构性理财产品的自动续约业务，是由一系列连续的、同结构的、有固定期限的单只结构性理财产品（简称“单只产品”）组成的，各单只产品的收益率会因市场原因具有一定的差异。

产品介绍

自动滚续理财产品按系列发行，投资者可一次性签约多只产品。当期单只产品的投资收益起算日即为上一期单只产品的到期日，各期单只产品投资期首尾相接。

产品特色

期限灵活，投资者可根据自身需求进行认购或赎回；在投资者一次性签署协议并作相应授权后，同一产品系列下的各期单只产品自动滚续，简化了投资者重复签署各期单只产品协议的办理程序；在同一产品系列下，各期单只产品投资期首尾相接，有助于投资者实现资金使用效率最大化。

操作流程

投资者可在柜台或者网银签约该系列产品并确认签约期数，从最近一期起息的产品开始认购；在某一系列自动滚续理财产品进入存续期后，投资者可在该系列下每期单只产品到期日前办理赎回、中止自动滚续理财业务，全额赎回认购资金并获得当期单只产品投资收益。

工行：“利添利”激活账户闲资

工行推出的“利添利”理财计划，是将活期储蓄存款与货币市场、短债等低风险基金联接，并实现现金管理和投资管理的理财工具。利添利理财计划将理财者的一个或多个活期账户中的闲散资金集中后，用于申购指定的货币市场或短债基金，并在账户余额低于设定值时，自动发起赎回，补足账户余额。

产品介绍

用户指定某只基金挂钩利添利账户后，当该账户的存款余额超过上限水平时，超过部分金额自动转入基金交易账户，自动进行基金申购；当该账户活期存款余额低于下限水平时，自动发起基金赎回申请，使该账户的余额恢复到上限水平。

产品特点

利添利通过系统自动实现闲散资金归集，在满足客户日常现金需要的基础上，还能实现高效、便捷的自动现金管理；客户可通过签订利添利理财计划协议，投资于包含工银瑞信货币市场基金、南方现金增利等在内的9只货币市场基金及短债基金，投资选择多样化。

操作流程

在拥有一张工行灵通卡、理财金卡或e时代卡的前提下，工行用户只需开设基金账户及基金管理公司的TA账户，即可自助在工行网上银行进行利添利协议的查询及签订。

建行：新股随心打

建行推出的“自动理财账户――新股随心打”是面对个人客户参与证券市场首发新股的一级市场投资的非保本浮动收益型人民币理财产品。

产品介绍

新股随心打通过申购新股博取一、二级市场价差，从而为理财者获取中签收益。投资运作人将根据资本市场新股的情况，将解冻的未中签资金直接投资于连续申购。如果中签，会直接从账户中扣除中签金额，并在新股首个上市交易日择机卖出已中签新股。新股随心打投资起点为3万元（含）人民币，追加金额为1000元的整数倍。单次运作周期一般为T+5日，用户可以随时支取签约账户内资金余额，并可以根据自身情况自由增减理财资金。

产品特点

只需进行一次签约，用户即可开始分享签约后的新股申购投资收益，无需逐只签定投资协议，手续简单方便；在签约账户内设置保留金额后，账户内的保留金额不参加产品投资，不影响账户中水、电、房贷等其他功能的使用。

操作流程

办理建行新股随心打，需用户凭有效身份证件和建行活期储蓄账户（龙卡储蓄卡、理财卡、活期存折）赴建行网点签约。

民生银行：“如意宝”搭货基顺风车

“如意宝”是民生直销银行主推的类余额宝理财产品。可选择挂钩汇添富基金货币基金或民生加银的货币基金（二选一）。用户在签约购买其中一款产品后，也同时和直销银行约定：未来电子账户内活期存款，将自动买入“如意宝”产品。

产品介绍

签约如意宝后，系统自动将绑定的电子账户内的活期余额定时批量向合作基金公司发起基金申购交易。每日计算分红收益，按日支付收益；收益以分红形式结转成基金份额。每交易日（T）15：00前的账户余额，T+1工作日开始计算收益，T+2工作日收益将结转至如意宝余额中；T日15：00后账户余额申购将计算在下一个工作日内。

产品特点

如意宝采用网上开户的办法，方便快捷，且可以搭配民生直销银行的“随心存”“轻松汇”业务，完成对账户闲散资金的高效利用并享受减免转账手续费的附带服务。

操作流程

用户需要在线注册，并填写个人身份信息、绑定民生银行卡、设置交易密码。非民生卡用户需要上传身份证正反面清晰照片，民生直销银行会在24小时内将审核结果通过短信和电子邮件告知用户。用户在3日内从绑定卡上汇入金额到电子账户，银行验证后将自动激活电子账户。

光大银行：阳光理财活期宝

阳光理财活期宝是一款现金管理类短期理财产品，在保证较高安全性和流动性的前提下，通过投资为用户实现高于活期存款的收益。

产品介绍

阳光理财活期宝成立于2009年，理财产品主要投资于国债、央行票据、政策性金融债、企业债等债券、回购、银行承兑汇票、优质企业信托融资项目、货币市场基金以及新股申购等其他投资管理工具，起点金额为5万元。

客户签约本产品后，如不主动解约，则系统将每日日初根据签定的阳光理财活期宝账户投资理财服务协议为客户办理本产品的投资购买，有效进行现金管理。

产品特点

阳光理财活期宝为投资人设计了富有流动性的理财产品，每天计算投资收益，每周支付上周收益，同时提供“7×24小时”超级流动性支持；采用交易自动触发赎回机制，可通过取现、消费、转账和投资交易（如购买理财产品）的方式使用其在理财账户中的相应资金；每周三通过门户网站公布本周三至下周二的预期年收益率，一周内收益稳定，可提前知晓下周产品收益。

操作流程

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[关键词] 衍生金融工具产生及功能理财应用

一、导论

衍生金融工具自20世纪80年代产生以来，经历了一个迅速发展的过程，国际金融市场因衍生金融工具的出现而异彩纷呈。衍生金融工具产生的背景及特点，决定了它将广泛地为人们所运用，企业应该科学、全面地认识衍生金融工具的性质及作用，只要稳健操作、决策正确，企业在理财时运用衍生金融工具不仅可以降低财务风险，还可以为企业获取可观的收益。本文的目的是研究衍生金融工具如何在企业理财中占有一席之地，如何与企业理财的特点相结合，在企业价值增值中发挥作用。本文的主要观点体现在两个方面，第一是在衍生金融工具在企业理财中的具体应用中提到要充分利用运用套期保值控制金融风险；降低融资成本，提高企业价值等手段。第二是在企业理财中合理运用衍生金融工具应注意的几个问题中提到在企业理财中要充分认识衍生金融工具的风险性；力求市场信息的准确充分和坚持风险控制，尽量匹配对冲头寸，抵消风险。

二、衍生金融工具的产生和特点

1.衍生金融工具的产生

衍生金融工具，又称派生金融工具、金融衍生产品等，顾名思义，是与原生金融工具相对应的一个概念，它是在原生金融工具诸如即期交易的商品合约、债券、股票、外汇等基础上派生出来的。国际互换和衍生协会将金融衍生工具描述为：“旨在为交易者转移风险的双边合约。合约到期时，交易者所欠对方的金额由基础商品、证券或指数的价格决定”。 可见，衍生金融工具是在原生金融工具基础之上发展起来的新兴金融工具。与此相对应，衍生金融市场与原生金融市场有着密不可分的联系，衍生金融是在原生金融高度发展的前提下金融创新的产物。

2.衍生金融工具的功能

(1)规避风险功能。风险是客观普遍存在的，不同的投资者对风险的承受能力不同，有的投资者愿意冒一定的风险去获取较高的收益，而有的投资者则只希望赚取确定的收益，不愿过多承担风险，这样就产生了分离风险的客观需要。衍生金融工具的出现，提供了新的风险管理手段：它能将风险进行集中、冲销或者重新分配，从而能更好地满足不同投资者的不同需求。

(2)价格发现功能。由于衍生金融工具交易特别是场内交易集中了四面八方众多的交易者，所有的参与者集中到交易所，使寻找交易对象和决定价格的信息成本大大降低。交易者在信息收集和价格动向分析的基础上，通过公开竞价的方式达成买卖协议，协议价格能够充分反映出交易者对市场价格的预期，也能在相当程度上体现出未来的价格走势。

(3)营利功能。衍生金融工具交易的盈利包括交易本身的收入(投机收入、套利收人)和提供经纪人服务的收入。一方面，创立衍生金融工具的本意是为规避风险者提供一种避险的金融工具，但是衍生金融工具交易也为投机者创造了条件。金融衍生工具交易的杠杆作用可使投机者能以较小的资金获得较大的利润(当然也可能是较大的亏损)。

三、衍生金融工具在企业理财中的具体应用

1.运用套期保值控制金融风险

对于涉及金融基础工具而产生的金融价格风险(如汇率、利率风险)，衍生金融工具可提供最直接的避险手段。所谓保值，是指可以部分或全面抵补汇率变动风险的各种交易和行为，套期保值是最常见的保值方法，也是衍生金融工具在现代企业理财中运用最为广泛的领域之一。其中远期外汇交易是防范汇率风险的常用方法，企业可用某种外币的远期卖出合同来抵补预期的应收款，即通过签订一项合同将预计将来某一日期得到的外币卖出，公司就消除了该项应收款的汇率风险。反之，条件适当的远期购买合同可以用来抵消应付款及其他外汇净头寸，以达到保值避险的目的。

2.用于投资或投机

利用衍生金融工具进行投资以获取收益，也是企业常见的理财目标。而且衍生金融工具的杠杆化可在一定程度上扩大企业的业务能力，比如用同样的资金对股票进行投资，在期货市场上的投资规模要远远大于现货市场。此外，按承担风险的大小，可将交易分为套取无风险利润和投机。前者指利用不同市场之间的短暂失衡状态获取利润，如利用不同外汇市场上的汇价差进行套汇交易。后者则根据市场预测建立暴露性头寸，当市场走势与预测相同，投机获得成功，相反，则将发生损失。

3.降低融资成本，提高企业价值

最常用的衍生金融工具是互换交易，包括货币互换和利率互换两种。如在同种货币的外汇债务中，当利率看涨时，应将浮动利率转换成固定利率。而当利率下跌时，应将固定利率转换为浮动利率，可有效降低筹资成本。同时，利用衍生金融工具可改善企业的财务状况、获利能力、信誉形象和发展前景，使企业的市场价值得以提高。如企业在调整资产或负债组合时，当利率下降时，将固定利率负债转换成浮动利率负债；当利率上升时，将固定利率资产转换成浮动利率资产，对企业都是有利的。 衍生金融工具可以提供这种转换的便利，使企业在不影响资产负债表的前提下实现有效的资产与负债的优化管理。

四、企业理财中合理运用衍生金融工具应注意的几个问题

1.充分认识衍生金融工具的风险性

(1)衍生金融工具只能转嫁风险而不能彻底消除风险。衍生金融工具派生于基础金融产品，它的风险控制机制是通过将基础金融产品可能产生的风险转移给愿意承担该风险的另一方，使基础金融产品持有人得以减小和控制自身风险，达到保值目的。(2)作为合约产品，衍生金融工具本身仍存在市场风险、结算风险、信用风险等一系列风险。不同的衍生金融工具，还有不同的风险特征，在选择运用时，必须充分考虑其具有同险特征。(3)衍生金融工具在被用作避险工具时，存在放大风险的可能。衍生金融工具虽由基础金融产品派生，但它的风险直接源于自身所代表的现金流规模和价格的不确定性，而非派生出该现金流的基础产品的名义本金。因此，一旦市场发生意外走势，风险无法对冲时，衍生金融工具交易的某一方很可能既无法转移基础产品产生的风险，又同时承担衍生金融工具交易损失，形成风险放大效应。

2.力求市场信息的准确充分

选择何种衍生金融工具，如何操作交易，取决于汇总、整理、分析各类信息后，对市场未来发展预期的不同。笔者认为，无论是对什么样的衍生金融工具，一个非常重要的方面便是要提高对利率、汇率等市场价格预测的准确性。因此，基于金融业的高风险性和金融经营中普遍存在的信息不对称，企业在选择衍生金融工具交易时，应要求交易银行或交易所充分披露可能存在的风险和有关信息，综合了解对市场运行趋势的正、反预测意见，从而正确预测未来各种情况的变化。

3.坚持风险控制，尽量匹配对冲头寸，抵消风险

企业运用衍生金融工具的主要目的是避险与获利，作为衍生金融工具交易的参与者，从某种程度上说，企业处于缺少专业技能和信息不对称的不利地位，因此应充分考虑自身的避险需要和风险承受能力，始终坚持以控制风险为步，避免过度投机，以免遭致不必要的损失。 同时，应尽可能匹配风险与收益，缔结对冲头寸，避免风险敞口头寸的存在，以对冲和抵消风险。比如在利用货币互换避险时，不仅要注意汇率变化的风险，而且要综合考虑借助利率与汇率的互动关系来对冲风险，以便依靠利率上的收益、损失，部分对冲汇率上的损失、收益部分，达到控制风险的目的。

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特点

货币市场基金最主要的特点是安全性好、流动性高，因为其投资的货币市场工具大多数风险较低，比如现金、一年期内的银行定期存款、大额存单、央行票据、国债、债券回购、高信用等级的短期融资券等等，这些投资标的都很易于变现，国内相当多的货币市场基金已经实现T+1日到账，即今天发出赎回指令，明天就可以拿到现金。

经过基金管理人的投资运作，货币市场基金的收益率通常明显高于同期活期存款利率，有时甚至超过一年期定期存款利率。据统计，截至今年三季度，国内7只运作满一年的货币市场基金的平均收益率超过了2．5％，哪怕是在近期货币市场收益率大幅回落后，28只货币市场基金的平均七日年化收益率也维持在1．7％左右。

发展

在欧美发达国家，购买货币市场基金早已成为家庭理财习惯，它被普通老百姓视为银行存款的良好替代物和现金管理的工具，享有“准储蓄”的美誉。1972年，世界上第一只货币市场基金在华尔街诞生时仅有30万美元的规模，到了2005年，这一数字已经达到惊人的1．8万亿美元，占据美国共同基金市场整体资产的23％，一度超过了美国居民储蓄存款的规模。在美国，几乎半数的家庭都持有货币市场基金，很多老百姓甚至不清楚自己购买过多少货币市场基金，这倒不是因为理财疏忽，而是一有闲置的流动资金就自动划人货币市场基金账户中。

我们再看看国内，2003年底第一只货币市场基金问世，尽管当时基金公司做了很多的宣传推介工作，但由于中国老百姓多年养成的储蓄习惯，一时这种简单实用的理财工具并没有被接受，大多数买人货币市场基金的是嗅觉敏锐的机构投资者。2004年中国股市受宏观调控而走上了阴霾的下跌之路，许多亏损的投资人开始考虑资金的安全性。但是他们既要求资金的流动性，以期行情转暖能够随时入市，又不满足于活期存款的低利率，于是同时满足这些条件的货币市场基金开始受到关注，其发展一发而不可收。从0到1800亿元人民币，货币市场基金的这种腾飞仅仅用了一年半时间。当然，和高达14万亿元的居民储蓄存款相比，货币市场基金只能算是零头；但从另一面看，货币市场基金在中国前景无限。

建议

回顾了货币市场基金的发展历程，我们不难看出货币市场基金成为中国人的现金管理工具是未来的趋势，同时也能感受到这种产品的突出特点。在国内，货币市场基金也将走一条从大中城市辐射中小城镇、从一部分人到大多数人的普及之路。越早了解并购买，就越早能够享受到这种理财产品带来的便利和实惠。

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理财是当下最潮的热词之一。它代表着一种生活态度，不是节约而是经营。对于刚刚踏入社会的青年人，想法多多，大都会为自己的将来作一番计划，理财便是其中不可缺乏的一环；无论是为将来的生活还是事业，都有必要对自己的收入作一番规划。

理财，从改变想法开始

《中国青年报》日前公布“80后”消费调查显示，有28.7％的被调查者坦言自己是标准的“月光族”，部分“80后”人士投资理财方式激进，一部分人则表示自身理财消费存在一定问题。

其实“80后”的我们也不小了，可不能老把自己当成没有经济负担的小朋友。在理财这个问题上，确实应该改变观念了。

很多年轻人认为自己没财可理，刚刚步入社会。用钱的地方很多，存钱理财有难度，还不如等将来工作比较稳定时再开始。其实，理财不分多寡，正所谓“你不理财，财不理你”，千万不要告诉自己“我没财可理”，要告诉自己“我要从现在开始理财”，尽早学会投资理财。

有些人认为，自己虽然不懂理财，但也不会每月都把钱花光，有时还能剩出些钱。因此不需要理财。这种观点是不正确的，无论你的收入是否真的很充足，都有必要理财。因为收入越高，理财决策失误造成的损失也就更大。合理的理财能增强你和你的家庭抵御意外风险的能力，也能使你的生活质量更高。

会理财不如会挣钱――很多人都抱有这种想法，觉得自己收入不错，不会理财也无所谓。其实不然，即使你有高薪水，如果不能合理地理财，也会让自己衣食成忧，尤其是在退休后，没有薪水了但生活还要继续，而那时生活的质量就取决于年轻时的规划。

省钱成为80后新时尚

对于收入不是很多的年轻人来说，理财的第一步就是避免不必要的花销，也就是“省钱”。但是诸如让水龙头滴水偷逃水费，到菜场包圆儿撮堆剩菜之类的传统省钱法绝对被“80后”所不齿，他们推崇的省钱方法是要智慧更要时尚，即在保证良好品位的前提下，过上简单环保但有滋有味的小日子。

最近有一项很有趣的调查显示：65％的北京、上海、广州白领在近3个月内加入了带饭上班的大军，有约48％的人已经在网上购买洗发水、牙膏、护肤品等日用商品。使用第三方支付网上预订机票回家的人数也大幅增加。此外，省钱的方法还有很多，诸如参加团购，买反季节服装等。

省钱在一些年轻人中甚至成为一种时髦的游戏。不久前，“郁闷昊”成为网络红人，起因是他发起的“百元周”计划，即一周内全部生活开销加起来不超过100元。根据游戏规则，在周一至周五工作日期间，全部餐饮、交通、娱乐、购物、保健、运动等消费加起来，控制在100元人民币以内。“百元周”活动已经受到广州、深圳、上海、北京等大城市白领人群的关注。

“同样的衣服，商场里卖得比淘宝上贵出一倍：同样是打车，拼车会节省一半以上的费用：同样的饭菜，自己做的费用只是餐馆费用的零头。生活质量没有下降多少，钱却省了不少。”作为年轻人的阵地，《现代青年》编辑部也开始流行带饭上班，没过多久大家都深刻体会到了带饭上班的好处，不仅不用再因为饭馆迟迟不送餐而饥肠辘辘，也不必再为菜量和卫生而烦恼。买菜做饭的过程，对于缺乏锻炼的我们来说实在是强身健体的好方式。每天中午大家分享彼此的厨艺，成为办公室里的一大乐趣。最最关键的是，一段时间下来，真的节省了不少钱。当然，大家也逐步培养了少用一次性饭盒、餐具的习惯，顺便迎合了“低碳生活”新潮流。

积蓄不多也可以投资

当你的收入有了富余后，也就是你有了财之后，就要考虑投资的问题。如果都存在银行里，钱就会贬值，毕竟存款利率跑不过通货膨胀。建议上班族把钱分成三份：生活费、应急钱和闲钱。生活费和应急钱最好存在银行，储蓄是最基本的理财手段，而闲钱就可以用来投资投资。

股票和基金是最好的长期投资方式，可以帮你跑赢通货膨胀。如果你熟悉股票，完全可以自己投资，如果你没有时间研究股票，那么投资指数基金是很简单有效的方法。

现在银行理财工具花样繁多，可以从中选择适合自己的，但一定要考虑清楚，不要超过自己可以承受的风险范围。

保险是理财的必需品，一个人没有保险就是财富。这里的保险是指保障型的保险：意外伤害保险、重大疾病保险、定期寿险、医疗保险等。保险还有储蓄型的保险，相当于银行存款，还有投资型的保险，相当于买基金。我们可以向专业人员详细咨询保险种类，选择适合自己的。

另外，如果你有时间、有兴趣，可以投资的项目有很多。比如有些白领利用下班时间和节假日经营网店，经营成本很低，虽然不一定能赚很多，但也算是尝试创业了。

收藏也是一种被普遍认可的投资。也许很多上班族觉得艺术品很昂贵，离自己很遥远，其实并非如此。世界上参与人数最多的收藏品邮票、纪念章等，门槛并不高，甚至几十块钱就可以开始你的投资。很多人往往盯着昂贵的瓷器、油画等，但其风险也是较大的，而便宜的藏品虽然总价低，收益率却未必不高。投资的同时，还增加了生活情趣，增长了见识。

理财绝不是件简单的事。希望这篇文章可以让你开始关注理财，但想要真正实现自己的财富梦想，一定要多学习、多实践。一段时间之后，你的财务状况一定会发生令你惊喜不已的改变。

为了能合理控制理财风险，除了树立正确的理财观念之外，还必须要掌握正确有效的理财步骤和方法：

1、要了解和清点自己的资产和负债。要想合理支配自己的金钱，首先要做好预算，而预算的前提是要理清自己的资产状况，只有在理性分析过自己的资产状况之后，才能做出符合客观实际的理财计划。要清楚了解自己的资产状况，最简单有效的办法，是要学会记账。

2、制定合理的个人理财目标。弄清楚自己最终希望达成的目标是什么，然后将这些目标列成一个清单，越详细越好，再对目标按其重要性进行分类，最后将主要精力放在最重要目标的实现中去。

3、先通过储蓄、保险等理财手段打牢地基，尤其是对初学理财的年轻人，应以稳健为主。

4、安全投资，规避风险。千万不要急功近利，高收益意味着高风险。在准备投资之前。最好分析一下自己的风险承受能力，认清自己将要做的投资类型，然后根据自身条件进行投资组合，让自己的资产在保证安全的前提下最大限度地发挥保值、增值的效用。

5、要不断地学习和发现新事物，不断修正改进自己的理财计划，使其日益完善。

针对都市上班族，在这里推荐几种金融工具：

手机银行，可以随时了解账户的动向；

网上银行：可以随时查询和办理业务，调动资金进行投资理财，节约且很安全；

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中图分类号：F275 文献标识：A文章编号：1009-4202(2012)03-000-02

摘要:信息化是提高企业财务管理效率的有力工具，也是企业财务管理发展的必然趋势。推进企业财务信息化管理建设对于增强我国企业的核心竞争力、积极参与国际竞争有着十分重要的战略意义。

关键词 : 信息化管理财务工作布局

管理信息化是改变我国企业传统管理粗放、落后的局面，进而建立一套符合市场经济体制要求的现代企业管理模式。在互联网发展迅猛的今天，利用信息技术来有效组织和发挥财务管理的功效，为企业的业务经营分析、决策提供有力的支持已成为众多管理人员的共识。企业信息化改进和强化了企业物资流、资金流及信息流的集成管理，对企业固有的财务管理模式产生了强烈冲击，带来了根本性的变革。

一、信息化管理对企业财务工作的影响

企业建立现代企业制度，进行信息化建设，其各项管理工作是有机地联系在一起的。企业的财务管理工作整个管理工作的一个重要组成部分，其信息化工作也必然要与其他部门的信息化工作相协调。因此财务信息化建设是企业信息化建设的重要组成部分，财务信息化系统是整个企业信息化系统中的一个重要的子系统。

（一）对财务管理信息分类的影响

财务管理所需的信息，除货币量化了的财务信息外，还要有市场信息、人力资源信息、组织管理信息等非财务信息。对于信息的分类，不再按信息的来源划分，而是按照信息的应用的层次划分。财务管理信息分为：基础信息、加工后信息、决策信息，基础信息可从财务管理系统中直接获得，加工后信息是对基础信息进行的简单处理的信息，满足一般管理的需求，决策信息则是以基础信息和加工后信息为基础的可推理决策的信息。

（二）对信息与沟通的影响

在传统财务管理模式下，由于条件的限制，使得出资者、经营者、财务经理、财务人员之间相互脱节。实现财务管理信息化以后，借助于信息通讯技术，可以使得这四个层次的人员保持实时全方位的联系，从而构筑一个四个层次的财务管理系统，各司其职，全部包括在财务管理体系之中。

另外，在信息化财务管理过程中需要按某种形式辩识并取得来自企业内部及外部的财务信息，并在财务组织内部进行沟通以使财务人员清楚地获取有关其控制责任的信息，履行其责任。与现代信息技术相结合的财务信息系统具有开放化、实时化、电子化的技术特点，在财务工作中展现出新的特点并发挥出新的作用。

（三）对财务人员的影响

信息化的实现将财务人员从繁复的会计核算中解脱，从而有时间进行财务分析和决策。在财务岗位的设置和分工上与传统模式有了很大区别。财务内部控制和互相监督的方式已经完全不同，关键不在于财务人员与财务人员间的牵制，而在于财务人员与系统维护人员间的分权。

二、信息化管理下企业财务工作的目标定位

信息化管理思想下，企业财务管理工作也需要借助现代计算机技术以实现财务工作的全面信息化管理。具体而言，财务信息化管理建设总体目标是在企业范围内建立一套安全、规范、统一、实时的财务信息系统。根据当前财务管理业务的内在需求，目标如下：

（一）建立统一的财务信息化管理平台。统一的财务信息化平台是实现企业财务管理的基础和信息化的先行目标。包括统一软件和数据接口、统一报表格式、规范会计核算方式，在满足不同会计核算制度的前提下，统一会计科目、代码和会计政策等。

（二）加强财务监督职能，做到财务信息的实时共享。实现远程查询、溯源查询等功能，可以对单位财务信息进行实时监测，结合内部审计，及时发现问题。

（三）实现强大灵活的报表生成系统。建立统一的报表体系，快速自动生成、汇总各单位的各类会计报表，支持基本报表、行业报表以及公司内部管理等各类报表，支持多种格式的报表输入输出、接口良好，能和其他软件的报表格式进行数据交换。

（四）支持财务分析、管理会计和决策分析功能。满足各类财务指标的分析需求，在信息实时、准确共享的基础上，支持领导查询和决策分析，全面提高各基层单位的财务管理水平。

（五）建立企业预算管理体系，强化财务管理功能。根据不同层次单位的特点，设计不同的预算管理方案，深化预算管理工作，建立完善资金、财务、资本、筹资等预算，使预算的组织、编制、实行与控制、调整、分析与考核形成一套完整、规范的闭环程序。

（六）实现高效有序的资金管理。建立高效有序的资金管理体系，对资金进行统筹调度，改善资金结构，合理配置使用资金，解决资金沉淀与短缺并存的问题，掌握企业资金流向，提高资金使用效率，降低资金使用成本和资金运营风险。

（七）建立便捷实用的资产管理体系和灵活的绩效评价考核体系，将产权登记、清产核资、资产评估、股权管理等资产管理软件与财务管理系统连接起来，实现资产管理与财务管理的一体化，提高资产管理的效率；建立适合企业实际的绩效评价考核体系，实现与财务信息系统的无缝连接，通过绩效评价，促进企业改善经营管理，提高经营绩效。

三、推进财务工作信息化的主要风险

随着计算机技术，特别是网络技术的发展和应用，传统的手工会计系统正在向电算化会计系统及网络财务系统方向发展，传统会计将以提供财务信息为主。这无疑是单位管理手段的巨大进行步，极大地促进财务工作效率的提高，但同时也给单位财务管控带来了新的问题和挑战。

（一）网络财务的开放性增加了财务信息失真的风险

网络技术是计算机发展的必然趋势，但网络环境具有开放性的特点，给财务信息系统的内部控制带来了许多新问题。如在网络环境下，信息来源呈多样性，可能会导致财务信息过滤难度加大；大量财务信息通过网络通讯路线传输，有可能被非法窃取甚至篡改；网络财务系统还可能遭受“病毒”入侵等等。总之，网络环境的开放性和动态性，势将加剧网络财务信息失真的风险，加大网络财务控制的难度。

（二）财务成本风险

财务信息化是一项系统工程，其消耗的资源也是相当庞大的，一般软件厂商在投标时只会对项目建设成本进行介绍，而项目建设期成本往往只包含系统硬件设备和软件购买费，但系统运行后期的费用是相当高的。因此对对实施的成本进行控制就显得相当必要。这些成本通常包括：硬件及网络建设费用、系统软件费用、运行的网络使用费，应用软件费用、培训费用、实施费用及维护费用等。

（三）人力资源风险

在系统建立初期，软件供应商一般会提供保修期，并提供强大的人力资源支撑，但在实施后期，随着财务管理信息系统与企业管理机构的深入融合，各种问题逐渐暴露，软件供应商的人力支撑力度还会逐渐削弱，企业面对很大的后期维护压力。

另外，很多企业财务人员相对年龄偏大，接受新事物能力有限，对计算机技术掌握不够，而财务信息化系统要求对计算机及网络技术要有一定的掌握程度，这对企业财务人员也带来某种程度的挑战。

四、信息化管理环境下企业财务工作的新布局规划

随着全球经济的快速融合，企业所面临的压力越来越大，我国企业要更好的适应国际范围内竞争的需要，必须加快企业信息化进程来提高我国企业国际竞争力和管理水平。而企业管理的核心是财务管理。大力推进企业财务信息化管理，是当前加强企业管理，深化企业改革，规范建立现代企业制度过程中一项非常重要的工作。

（一）转变经营理念，实行财务信息化与企业信息化的配套建设

许多企业的经营者认为企业信息化，就是每个职能部门实行电算化。于是为了使自己的企业在社会上得到认知，使自己的产品得到全球市场的认可，都纷纷建立企业网业、注册域名，实行办公自动化或电算化核算物流。许多企业为实现企业信息化己奠定了一定的基础，投入了一定的资金，即完成了上述信息技术对管理革命影响的第一层次，但由于未达到更高层次，致使企业信息化并没有发挥其应有的作用，比如提高劳动效率、减少资金占用、节约成本、信息畅通等，反而造成人力和物力的大量浪费。

因此，必须尽快提高企业经营者的信息化管理水平，充分认识到财务信息化是企业信息化的核心部分，以财务信息化管理带动企业管理现代化，只有将企业信息化和财务信息化进行配套建设，各个职能部门的资源共享，才能避免形成“信息孤岛”，避免资金的重复投入和浪费。

（二）财务信息化带动企业管理信息化，变庞大的信息数据库为财务管理的利器

企业信息化对于一个企业不是一项简单的工作，它涉及到国家政策、客观环境、领导意识、员工素质、管理基础等诸多方面的制约，企业信息化应从企业自身需求出发，因地制宜、因势利导、脚踏实地、循序渐进。要想建立一个完整的企业信息系统首先必须要抓住主流，抓住核心，讲究策略，分布实施。

实行企业信息化管理，主流是抓财务，首先实现财务信息化，以财务信息化带动整个企业管理信息化，财务是核心，是基础；财务信息化管理的成功不仅实现了企业最基本、最核心部分的信息化，而且更重要的是它为整个企业信息化的成功积累了经验；财务信息化管理的成功可为企业的理财提供了有力的工具，也可为实现企业全面信息化奠定坚实的基础，例如财务与业务一体化管理软件，它能实现生产经营权过程的信息流、物流、资金流的集成和数据共享，保障企业预算、结算、监控等财务管理规范化、高效化，最终建立以财务管理为中心，以成本控制为重点，供销一体化的财务信息系统，实现所有的业务核算及登记全部由计算机一次自动完成并做到“信息集成、过程集成、功能集成”，实现财务系统与销售、供应、生产等系统的数据共享，管理统一。

（三）企业财务信息化必须运用于企业的经营过程中以实现企业价值增值

企业实行财务信息化或企业信息化，并非只是简单地用计算机代替手工劳动，也不是将传统的管理方式照搬到计算机网络中，而是借助现代信息技术，引进现代管理理念，按照信息化要求，在企业内部以价值链增值活动出发审视企业，将企业的业务流程进行重组，实行以财务为先导，以价值成本为核心来管理和控制企业采购、生产、销售、后勤及服务，将企业的间接费用降到最低；在企业外部，按信息流、资金流、物流与其他企业结成联盟，建立共同目标，通过相互间信息的自由交流，共享先进成果，以其供应链的最佳优势来击败他们的共同竞争对手――其他供应链的盟友。

参考文献：

[1]何寅.《利用信息化手段提高财务工作效率》.中国农业会计.2011.11.

[2]钱芳洁.《加强财务信息化管理》.中国对外贸易.2011.16.

[3]黄桂红.《浅谈中小企业财务信息化管理现状及应用》.中国对外贸易.2011.16.

[4]陈国清,徐冬青.《创建“三位一体”的工会财务信息化管理工作新机制》.中国工会财会.2010.02.

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电力发展需走可持续发展之路

2013年地区电网设备运行总体良好，但安全生产情况不容乐观。副经理认清了当前安全生产存在的问题和面临的严峻形势，高度重视生产技术工作，主动思考、积极探索怎样正确认识和对待安全生产工作，务必处理好安全与质量、安全与效率、安全与效益的关系。密切关注核心成员和重要环节，全力构筑安全保障体系。全面、深入地研究安全、保障体系的功能和职责，突破体制，解放思想，积极、稳妥地改进管理链条和层次，使之更科学、更规范，从而全面实现公司的安全发展、可靠发展和可持续发展。

符合社会主义市场经济的运行机制

自从当了副经理以来，从来没有停止过学习的脚步，在他的带领下，供电局按照价值规律、供求关系来确定电力的宏观规则，主要考虑以下几点：1从市场需求出发，进行电力、电量的消费预测。要分析该地区经济发展、人口增长、人民生活水平等。2从资源环境条件约束，进行电力供应的预测。要分析一次能源的生产与运输、建设资金的规模国力是否允许等重大制约因素。3电力企业要市场化自主经营，具备投资功能，有激励机制和约束机制。

平凡岗位书写岁月壮歌

（介绍副经理生平经历）由于工作出色，年月，被提拨为公司副经理。

在地方工作的时间里，一直干着常人眼里极为平凡的工作。但他从来不因为工作的平凡而消极怠工，碌碌无为，而始终以满腔的工作热情，在平凡的工作岗位上，勤勤恳恳，任劳任怨，创造出了一份又一份为人称道的佳绩。

在分管公司后勤基建工作中，总是敢抓敢管，经常深入现场调研、勘察，认真细致地把握每个细节。不仅如此，还加大后勤环境管理力度，从细节着手，严格要求，关心产权内的每一寸土地和角落，时常督促物业做好环境卫生整治，从而使公司各个工作场所空气清新，环境优美，得到了上级领导和兄弟单位的高度赞誉。

同事们都把他比作老黄牛，终日只知埋头苦干，从不知放松，平时一件白衬衫，一件旧外套，夹个公文包，行色匆匆的赶往目的地，从背影就可以判断来人是他。“天高任鸟飞，海阔凭鱼跃。我们有些年轻人啊，就是喜欢在虚无缥缈的天空中遐想，结果常常一事无成。不知道踏踏实实干事才能对得起自己啊。”副经理常常劝身边的年轻人，真抓实干才能获得未来。

公私分明，尽显铁汉柔情

当一个人以一种特殊的感情爱上他所从事的职业之后，他就会以一种特殊的方式锲而不舍地去追求、去创造，在他的事业中寻求自我的价值。副经理就是这样的人，他把理想与自己的本职工作结合起来，把自己如歌的岁月无私地献给他所钟爱的供电事业，以激昂饱满的热情、敬业奉献的精神、清正廉洁的品格，谱写了一曲动人的劳动者之歌。

在日常工作中，特别注重严爱结合，既有六亲不认的一面，又有柔肠寸心的一面，在严格执行工作制度的同时，又以一颗火热的心温暖着、激励着每个职工。正是二者的有机结合，使分管的工作总是能够顺利推进。

作为基建工作的主要负责人，始终把质量放在首位，不管再小的工程，再不起眼的任务，都认真地按iso9000质量体系抓好工程质量管理。年月日下午，带着基建督查员去检查混凝土浇柱时，发现有个别柱子的垂直度超过了允许偏差值3毫米，立即要求返工。工程承包人说：“这么多根柱子，就有几个差了3毫米，返工费时费力，还耽误工期，这次通融一下就算了，下一次我们一定注意。”何尝不知这个道理，但他更知道质量问题不容半点含糊。他说：“差之毫厘，失之千里。要争创优质工程，哪怕1毫米也不能马虎。如果因工程质量让大家拿不到工资，你们那时再骂我，我更觉得对不起你们。”说罢，便指挥着工人们硬是砸掉柱子重新浇筑。在一次的公司的安全管理分析会上，一供电所所长因为头天晚上抢修，休息得不够，趴在桌上打起了瞌睡。发现后，迅速叫醒这个所长并点名批评：“这是会场，不是你休息的地方，我不管你有什么原因，先扣除你考核1分并交100元的罚款到财务。会后到我办公室说明情况。”在后勤管理中，注重身边员工的自身建设，关注工作场所的环境卫生，特别是对物业的外勤人员，采取军事化管理，每天上班前进行队列训练半小时。每一次上级领导来访、兄弟单位观摩和检查期间，训练有素的员工队伍和迎接来宾方式方法好评如潮，全新的窗口形象给一流企业带来了更加旺盛的生命力。

虽然在工作中严得似乎那么不近人情，但他对员工的关爱也总是让人心里暖乎乎的。去年8月的一天，正值高温天气，又是保供电的特殊时期，在路口的抢修现场，一名中暑的施工人员正准备上杆，一旁巡视检查的得知后，立即喊住这名员工：“等一下，你不能上杆，换人上，带病工作可不行。”说罢，便上前询问情况，吩咐边上的工作人员赶快递水，带去看病。小小的细节可以看出他工作中的无微不至。

一身正气，勤于学习，他是公司的表率

本着“一身正气，两袖清风”的做人原则，恪守着“公生明，廉生威”的人生信条。在办事时做到公正、公平、合理，一心为公，廉洁自律，以服众人。他常常问身边的后辈：“当干部为什么？”，当他们一脸疑惑的时候，他说：“当干部最简单的就是在党和国家安排的岗位上，尽职尽责，忠于职守，多劳多得的事要干，多劳少得的事也要干，甚至是劳而不得的事，只要是工作需要更要带头干。在工作中就应该为企业着想，为大家着想，不能讲享受，更不能讲攀比，如果攀比就要攀比人之所长，人之所优，强化学习业务知识，熟练掌握管理技能。”这么多年来，在享受方面，他总是低调处理，在用权方面，他更是如此，一切以能发挥领导的整体效能作用为前提，从不将自己的意见强加于别人头上，凡事三思而后行，带头做出表率。

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一、财务管理现状

区政府统一对全区各行政事业单位的财务制度实行了改革，取消了区属各行政事业单位的独立核算、独立支付职能，成立核算中心（更名为财政国库支付中心）,由支付中心承担全区各行政事业单位的财务核算和支付工作。以此制度为根据，制定了相应的报销流程。

（一）单位审核流程

1.各单位报账员或经办人员在制作报销原始单据时，要严格区分专项经费和工作经费，严格审核票据的真实性，并在报销原始单据或发票上签字。

2.各单位报账员或经办人员要根据资金用途确定支出科目。

3.各单位报账员或经办人员将制作好的报销原始单据报单位分管财务领导或单位主要负责人签字确认，并加盖办公室公章。

（二）支付中心审核流程

1．各单位指定报账员将签字盖章确认的报销原始单据送支付中心主管会计复审其票据的合规性、签字盖章是否齐备、支出科目是否正确。

2.支付中心主管会计将符合要求的报销原始单据送支付中心出纳核实其原始单据金额，如无误，支付中心出纳便开具现金支票或转账支票予以报销。

二、存在的主要问题

通过对现行流程的认真梳理,存在的主要问题有以下三方面。

（一）单位领导的财务管理意识淡薄

推行会计集中核算后，预算单位的会计事务都由支付中心承担，各单位财务管理很大程度上依赖支付中心,导致各单位会计责任主体意识淡薄,财务管理薄弱。

（二）财务审核不严

由于会计责任主体模糊，财政精细化管理不够,导致单位和财政都审核不严。

（三）财务信息沟通不够

支付中心每月要将上月的财务报表编制好，并让各单位报账员签字领取，各单位领导可以通过财务报表准确及时了解到本单位的资金情况。由于部分单位领导对财务报表的重要性认识不够，加之支付中心没有其他财务信息沟通有效途径，导致单位领导对本单位的财务收支状况不甚了解。

三、下一步的工作措施

按照《国家财政部关于进一步推进地方国库集中收付制度改革的指导意见》(财办〔〕1号)、省财政厅《关于转发国家财政部关于进一步推进地方国库集中收付制度改革的指导意见》的通知(川财库〔〕3号)以及市财政局的统一安排部署，为了顺应改革的要求，针对目前运行中出现的问题，特提出如下措施：

（一）建立与国库集中支付制度相适应的单位财务管理制度。单位应该根据国库集中支付制度的要求建立健全会计核算机构，配备相关的专业人员，制定和完善适合自身实际情况的管理办法。

（二）区财政局帮助各单位建立健全内部控制制度。各单位要结合自身实际情况重新设置与部门预算编制、国库集中支付、政府采购、财务监督等相适应的财务管理制度，使财务人员在实际工作中做到有法可依，有章可循，及时建立单位资金使用和支付的授权、批准、执行、记录、检查等内部控制制度。

（三）加强各预算单位的业务培训工作。区财政局要建立定期培训制度，加强对各单位领导和财务人员的业务培训，要使单位领导和财务人员牢固树立“财务无小事”的理财观念，为财务人员的提供更多的业务培训机会，使其全面掌握会计及电算化相关知识，提高自身业务水平。

（四）完善签章制度。国库支付中心核算职能移交单位以后，要完善单位预算资金使用的支付流程，制定资金使用支付通知书模板，支付通知书要求各单位会计人员、出纳经办人员、单位负责人三方签字并加盖单位公章，确保单位资金使用环节的层层审核。

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供水到户是水利部门将农业用水直接供应给每户农民，实行供水到田、核算到户的水管制度和方法。核算到户的具体内容为：水量核算到户、水价公开到户和水费征收到户。某年自治区党委、政府高度重视农业和关心广大农牧群众的生产生活，将供水到户作为节约用水、减轻农民负担的一项“得民心”工程在全疆推广。我县在县委、政府的高度重视和上级水利部门的大力支持下，通过水利系统的各族干部职工的共同努力，自年以来开始实施供水到户工作，取得了明显成效。现将我县供水到户工作情况简单汇报如下：

一、县供水到户基本情况

县地处渭干河最下游，塔河中上游。气候干燥，降雨稀少，属典型的荒漠干旱区。全县每年仅春季农业用水供需缺口达万立方以上，因干旱缺水和土地盐碱化而造成受灾面积在十几万亩以上。随着我县农业产业结构调整，实施粮食、棉花、林果、畜牧、设施农业五大基地建设和改善生态环境，增加生态用水，全县农业用水缺口达万立方米以上。干旱缺水成为制约我县农业和农村经济发展的瓶颈。为确保我县农业和农村经济健康快速发展，节约用水，缓解供需水矛盾，为农业和农村经济发展提供强有力的水利支撑成为我县水利工作的主要任务。一方面在自治区党委、政府的关心支持和上级各部门的大力帮助下，加大水利基础设施建设力度，不断提高水有效利用率；另一方面加大水管工作力度，从管理上深挖节水潜力，实施供水到户工作就是其中的重要举措之一。

自年以来，我县先后在、等乡进行供水到户试点工作，结合我县水管工作线长面广，万亩地仅有名水管专业人员等实际，首先在试点乡开展供水到队，并在试点乡选出一个大队进行供水到户，通过不断探索，不断总结经验，逐步完善了供水到户管理工作。从某年开始在全县推广。实施供水到户面积从年的万亩增加到去年的万亩，覆盖全县个行政村，个村民小组。发放供水卡份，新建水费收费大厅座，分别在，，镇。今年计划修建座。到年计划每乡镇建一座水费收费大厅。

二、开展“供水到户法”工作主要做法

⒈制定和完善供水到户工作实施细则，对水利系统水管专业人员进行了业务培训，并免费对各村水利会计进行培训，使各村水利会计成为供水到户骨干力量，并在全县广泛进行宣传。

⒉对全县灌溉面积进行了细致清查，掌握各乡（镇）场及各村（队）农户用水面积，建立档案，落实农户地块面积、作物结构，使掌握的面积和各村（队）所报面积相一致。

⒊在各乡合理确定支、斗、毛渠的过水断面和测水点，保证量水精确性，并使农户相同作物耕种尽量集中连片，统一管理、统一灌水。

⒋对土地面积进一步核实，争取农户认可，在灌水前，向群众公布灌水顺序，每次测配水必须有三个水管人员和村水利会计在现场。并在每个队设一本水利帐目，配备一名群众代表，做到代表和水利会计共同签字后结算本队水量。

⒌在各乡成立按计划合理调配水量的工作组，以保证各村（队）水量及时供给，安排用水顺序，测水到田间地头等。

⒍各乡（镇）场水管站制定年、季、月份用水计划，并及时掌握渠系引水情况，合理调配。

⒎供水到户实行供水卡，供水证制度，供水证由农户保存，供水卡由配水员管理，每次供水后双方共同签字确认本次灌水时间、水量，同时保证供水卡证和村水利帐一致性。

⒏每次供水后，及时将水量情况张榜公布，在月进行水费征收时，将每户农民水量、水价、水费公布到户，农户凭供水证统一到水管站或水费收费大厅缴纳水费。

、对供水到户水管人员实行了四定，一是定人员分片包干；二是定职责明确任务；三是定岗位责任到人；四是定效率与工资相挂钩，先扣发工资，每月进行一定检查，评定年终考核后再决定是否发放。村水利会计和群众代表劳务费用由各村召集村民会议，根据其完成供水到户面积进行提成。

三、“供水到户”工作的效果和意义

⒈规范了管理，做到了水量、水价、水费三公开到户，完善了监督机制，在农业用水和收费中，从根本上有效解决了“配关系水，人情水”和“搭车收费”等不合理现象，理顺了用水秩序，促进了农村稳定。

⒉在农户用水中实行了“按方计量，按方收费”，打破了大锅水，激发了农民自发节水积极性，体现了用多少水交多少钱，保证了农民用上放心水，交了明白钱，农民群众对完善渠系和田间配套等农田水利基本建设积极性进一步提高，推动了节水型农业的发展。

⒊促进了水利管理水平和供水服务质量的不断提高，使水管工作进一步贴进农民群众，增强了广大水管人员的责任感和服务水平。

⒋减轻了农民负担，带动了我县水管工作整体水平的提高，从年以来，我县灌溉定额从方下降到了方，灌水次数从次增长到次，灌溉亩次从万亩次增加到万亩次，去年实施供水到户面积万亩，亩灌水定额为方，比上年节水方，亩均节约水费元。乡一农户有耕地亩，实施供水到户以前亩均水费元，实施供水到户以后，亩均水费仅为元。仅此项去年全县就减轻农民水费负担万元。保证了农业适时适量用水和节约水费支出，农民交水费积极性很高。以前，努尔巴克乡水费征收从当年月开始到来年月才结束，去年以上农户自愿到水管站或水费收费大厅缴纳水费，该乡全年水费不到一个月就基本交清。

⒌通过土地清查，对承包土地的机关干部、职工和老板的土地面积进行详细丈量，掌握了他们真实的灌水面积，从而克服了过去不交水费或少交水费的现象。

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案例A：对公司利润操纵行为的识别

一、公司相关财务数据

为了便于阐述与分析问题，根据公司2000年度和2001年度会计报表及报表附注所披露的信息，将相关财务数据整理如表一：

二、对公司相关财务数据的分析

通过上述相关数据，我们不难计算出，该公司2000年度和2001年度的存货周转次数分别为2.04次和2.57次，即存货周转一次所占用的时间分别为179天和142天。笔者认为，作为一家坐落在省会城市的大型商业企业，这样的存货周转速度很不正常。为了验证判断，笔者特意收集了商业类上市公司这两个年度的相关财务数据，经计算，部分公司2001年度和2000年度存货周转次数分别是：西单商场（4.731、4.567）、王府井（2.93、2.93）、重庆百货（11.09、8.2）、兰州民百（2.58、2.59）、津劝业（14.41、14.59）、上海第一百货（14.81、15.73）、上海豫园（2.94、4.54）、武汉中百（4.89、3.53）、大连友谊（15.52、12.13）、ST成百（13.7、13.3）、ST昆百大（3.16、3.17）。

经过比较后，我们不难得出结论：该公司在全国同类上市公司中存货周转次数明显偏低，似乎有利润操纵嫌疑。从理论上分析无非有两种可能，要么存货质价不符、变现不灵，要么虚转成本、库存不实。在与对方实际接触和交流中，了解到真正成因是前者。原来该公司在上市过程中将当时的存货按评估价值作价入股，但实际的售价要低于账面成本。为了确保利润指标，索性将该部分存货专门存放，多年不做销售处理。由此不难得出结论：无论从及时处理积压商品、盘活存量资产和货币资金的市场化经营角度，还是按《关于印发〈股份有限公司会计制度有关会计处理问题补充规定〉的通知》财会字[1999]35号的要求，根据实际情况计提存货跌价准备的会计核算角度，该公司的做法都是不值得称道的。从理论上讲，该公司的会计核算有悖稳健性会计核算原则。

接下来让我们再依据上述相关资料，对该公司所披露的“其他应收款”的账龄的可靠性做出推断。从现金流量和年初货币资金的相关数额以及各项目之间的内在勾稽关系出发，我们可以计算出：2000年度如果不考虑收到和支付的其他与生产经营活动有关的现金，年初货币资金与本年现金净流量之和能够在当年形成的“其他应收款”的最大数额为72，707，820.71元；如果考虑收到和支付的其他与生产经营活动有关的现金，年初货币资金与本年现金净流量之和能够在当年形成的"其他应收款"的最大数额为31，511，185.85元。两种情况下得到的结果，都远远低于该公司披露的一年以内的其他应收款 241，383，898.69元，即年初货币资金余额与当年所形成的现金流量不足以形成该公司所披露的一年以内的其他应收款的数额。如此看来，该账龄的披露有值得怀疑的地方。同样，我们再来测算2001年度的情况 。如果不考虑收到和支付的其他与生产经营活动有关的现金，年初货币资金与本年现金净流量之和能够在当年形成的“其他应收款”的最大数额为29，012，986.69元；如果考虑收到和支付的其他与生产经营活动有关的现金，年初货币资金与本年现金净流量之和能够在当年形成的“其他应收款”的最大数额为9，279，539.31元。两种情况下得到的结果，同样远远低于该公司所披露的一年以内的其他应收款264，199，605.18元。显然，该年度的其他应收款账龄的划分同样有操纵之嫌。

从理论上分析，如果以上判断属实，则该公司存在为了少提坏账准备、虚增利润而人为加大一年以内其他应收款所占比例的行为。经过沟通，公司认可了笔者的判断，即只要当年度其他应收款的每一明细科目有新的借方发生额发生，该明细账户的账龄就确认为一年以内。而财政部的《关于执行〈企业会计制度〉和相关会计准则有关问题解答》明确规定：“采用账龄分析法计提坏账准备时，收到债务单位当期偿还的部分债务后，剩余的应收款项，不应改变其账龄，仍应按原账龄加上本期应增加的账龄确定；在存在多笔应收款项、且各笔应收款项账龄不同的情况下，收到债务单位当期偿还的部分债务，应当逐笔认定收到的是哪一笔应收款项；如果确实无法认定的，按照先发生先收回的原则确定，剩余应收款项的账龄按上述同一原则确定。”

案例B：对某公司财务造假行为的推理剖析

一、财政部《关于某股份有限公司的行政处罚决定》

某公司董事会2002年公告称，日前，公司收到财政部下达的行政处罚决定，要求公司对不符合《会计法》和会计制度的行为限期整改，予以纠正，同时处以罚款10万元。公告同时称，2001年9月至12月，财政部对公司2000年及以前年度执行《会计法》情况进行检查。检查结果认为，公司2000年及以前年度多确认收入36，717万元。公告称，公司将应计入财务费用的利息支出予以资本化，少计财务费用4，945万元；同时，由于工程完工转入固定资产不及时，折旧计提起始月份不准确及港口设施、设备资产分类不当等导致2000年度少提折旧780万元；此外，公司对在建工程确认不准确，1998～2000年多列资产11，939万元。

二、对该公司财务情况的推理分析

按该公司披露的数据，2000年及以前年度公司虚增利润的总额共计42，442万元（按15%所得税率计算的税后净利润为36，076万元），而该公司2000年披露的三年净利润总和为36，136万元。也就是说，按财政部的处理方法，该公司2000年及以前两个年度的盈亏基本平衡。公司2001年度和2002年上半年分别实现净利润4，839万元和3，297万元，那么2001年和2002年上半年的业绩可靠性如何？通过比较该公司1998年～2002年上半年公开披露的财务资料，我们可以发现如下一组数据：（见表二）

由表二我们不难得出，该公司出现了“增量不增收现象”。2001年下半年虽然实现吞吐量570万吨，但实际已出现亏损520万元（2001年上半年该公司实现净利润5，359万元，而2001年度全年实现净利润4，839万元）；2002年上半年实现吞吐量693万吨，实现净利润3，297万元，可见业绩反复无常。尽管吨费率由1998年的32元下降至2001年的24元，下降了25%，但吞吐量却从575万吨增加到1，110万吨，增加了93%。由此可见，其装卸收入实际在逐年增加，那么“增量不增收”的主要原因应当出在“固定资产折旧费及财务费用增加”上（见表三）：

从上表我们不难发现，该公司的“其他收入”与吞吐量之间不成比例。1999年“其他收入”为10，101万元，而1998年和2000年分别只有7，408万元和6，302万元，2001年又急剧降到2，256万元，2002年上半年也只有1，242万元。而该公司1999年招股说明书称，“其他收入”为船务费、堆存费、集装箱装卸费、船方服务费、倒运费、加班费、铁路使用费和船舶速遣费。这些费用与吞吐量之间应当呈现出正相关的关系。看来该公司在“其他收入”方面似乎存在操纵可能。

此外，通过该公司公开披露的相关资料，我们可以发现如下数据：自1997年以来，该公司通过股权融资筹资40，919万元（A股23，400万元，B股17，519万元），银行贷款净增加108，204万元，两项合计149，123万元。而自1998年以来该公司投资活动现金净流出高达149，006万元，2002年6月30日的“固定资产合计”比1997年年初净增加 117，055万元。

至此，我们能否大胆推测：该公司可能通过虚增收入和经营活动现金流量，同时虚增固定资产或在建工程的方式来操纵利润呢？接下来让我们将该公司与同行业其他上市公司的相关指标进行横向比较。

从表四我们可以看出，同行业2000年、2001年和2002年上半年的总资产周转率分别为0.22、0.28、0.14，而该公司的数额则分别为0.14、0.11、0.05，明显低于同行业平均水平。此外，我们注意到：截止2001年末，该公司总资产29.6亿元，其中固定资产18.5亿元；天津港总资产28.1亿元，其中固定资产17.5亿元。两者资产规模大体相当，但2001年天津港实现收入10亿元，该公司只有2.8亿元。次新股营口港同年实现收入2亿元，但其资产总额只有3.9亿元，其中固定资产3.4亿元。不难看出，该公司的资产利用效率明显偏低。那么资产利用率偏低，是出于管理问题，还是资产数额的真实性存在问题？接下来让我们再比较以下港口行业部分上市公司2001年度主营收入与固定资产净值的比率，见表五：

从表五我们可以看出，该公司的主营收入是同行业平均值的40%，但固定资产却是同行业平均值的157%。至此，我们有理由推断，该公司的固定资产数额有虚增之嫌。那么，如果该公司虚增固定资产的推理成立，那又是可能通过什么手段进行的呢？

最后，让我们看一下该公司近年来实现的净利润和生产经营现金流量之间的数量关系：

显然，该公司经营活动的现金净流量均高于净利润数额，尤其以2001年为最，差额高达10，663万元。这样我们可以再一次大胆推断，该公司有可能通过虚增货币资金或应收账款的方式来虚增业务收入，再通过虚减货币资金的方式虚增固定资产，进而使其总资产周转率和固定资产周转率均明显低于同行业平均水平。笔者注意到，该公司造假行为败露后，有媒体报道，截止1999年末，该公司账面货币资金45，693万元，其中有21，367万元是虚构的。从2000年开始造假集中在固定资产和在建工程上，2001年通过虚增在建工程将虚增的银行存款做实（笔者注：2001年末固定资产合计比2000年末增加40，278万元），这样到2001年末，固定资产和在建工程虚增了34，164万元。

至此我们就基本推理出了财政部对该公司财务造假行为所做结论的基本形成过程。