公司内控规章制度范文

导语：如何才能写好一篇公司内控规章制度，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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关键词：防范；保险案件风险；思考

一、当前保险案件风险防范工作中存在的问题

中国人寿保险股份有限公司是我国首家“三地上市”的金融保险企业，公司拥有约1.35亿份有效的个人和团体人寿保险单、年金合同及长期健康保险单；公司保险营销员达66.2万人；团险销售人员1.49万人；银行保险渠道销售网点达9.6万个，销售人员共计4.4万人。经营着大量金融资产和负债、提供风险管理服务的综合企业，其经营管理的特性决定了它必须建立一套科学合理、完整有效的内部控制体系，防范各类案件的发生，但从实际情况看，还存在着这样或那样的不足。

（1）内部控制意识不强，缺乏内部控制文化。目前，我们各级公司虽然对案件防范与内控制度建设有了初步认识，也认识到案件防范与内控制度是紧密相连的，内部控制目标需要各级公司管理人员和销售队伍的共同努力才能实现，且各级公司内控文化并未真正形成，特别是在基层公司普遍还未充分认识到内控和风险管理的重要性；更有的受短期利益驱动，存在重业务轻风险防范，无视正常的业务管控，风险防范意识不强，甚至把业务发展与内部控制对立起来。

（2）内部制度建设滞后，制度基础不牢。一是由于寿险行业特性和在我国起步时间不长，监管部门和公司内部规章制度纷繁冗杂，且分散于各类文件中，缺少整合性，有的甚至还存在相矛盾的现象。二是内控制度的建设跟不上业务的发展，缺乏前瞻性，尤其是引入个人营销业务后各种因销售和服务中产生的各种风险未有系统性且切合实际的内部控制规章制度。同时，内控制度过于程式化，缺乏可操作性。

（3）内控制度执行不到位。一是基层公司由于业务压力普遍存在不认真执行监管部门和公司内控制度，从而造成各种风险存在。各职能部门既是规章制度的制订者，也是规章制度的执行情况的主要检查监督者，有的存在重制度建设，轻贯彻检查的思想，而且出于自身利益，对查出的问题往往轻描淡写，在一定程度上助长基层公司各类违规违章现象。二是由于基层公司监督内控人员严重不足，应付上级公司的预算指标和各种任务已疲惫，更没时间精力指导和监督销售人员履行内控规章制度。三是省市级分公司职能监督部门的再监督作用没有得到充分发挥。审计、纪检监察部门作为公司的职能监督部门，由于独立性不足，查处问题受公司利益的影响和领导的制约，易“大事化小，小事化了”。对违反制度的行为不能做到严厉惩处，没有对员工产生足够的压力，造成内控制度的威慑力发挥不够。

（4）由人引发的案件比较突出。公司的很大一部分业务来源于人，由于相关的法律法规不健全，人人数众多，队伍整体素质良莠不齐，职业道德教育培训流于形式，虽然公司出台了大量管理规定，但因监管环节松懈、执行不力，导致有些规定得不到很好落实，误导客户、侵占挪用保费、代签名等违纪违规现象时有发生，少数销售业务员在解释条款时随意扩大保险责任，提高分红水平诱使客户投保，给公司的后续服务尤其是理赔工作带来不必要的麻烦，加之初期保险客户的信息不够完整和人的跳槽、离司也在一定程度上影响了公司的整体后续服务。事实说明，人在销售环节的违规行为，已演化成不得不重视的主要风险之一。

（5）对兼业机构的管控乏力。根据《保险法》及有关规定，保险公司作为被方，应当选择合信誉好的兼业机构并对兼业机构进行日常监管和业务指导。但事实上，由于近年竞争日趋激烈加上兼业机构为了获取利益最大化，不断向保险公司提出不合理要求，而保险公司为完成业务指标，也往往屈从于兼业机构的无理要求，更谈不上对其进行严格管理了。

二、防范各类案件发生的思考

寿险公司加强经营管理，完善内控机制防范和化解各类案件，坚守风险底线是确保寿险公司持续健康快速发展的重要前提，是防范和化解风险的重要一环，也是贯彻落实科学发展观，做大做强中国人寿和树立中国人寿良好企业形象的需要。防范各类案件发生笔者认为应从以五个方面进行。

（1）加强企业文化建设，建立良好的内部控制文化。要把内控文化建设上升至公司企业文化建设层面，内控文化是内部控制的思想灵魂，是影响企业内部控制的一个重要因素。建立良好的内部控制管理文化，是在当前新的形势和监管要求下实现精神上的“软约束”，是从根本上防范和控制风险的有效手段。一是倡导建立良好的内控文化。要把内控文化的建立与员工行为规范有机结合，合理确定经营理念和科学发展观。克服那种忽视公司永续经营的观念，把风险防范意识贯穿公司业务经营始终，牢固树立以效益为中心、依法规范经营、诚信服务为指导原则的经营理念，坚持全面协调可持续发展，制定科学、合理的考核指标体系。同时，进一步完善教育培训和用人监督机制。二是培养内控管理理念，增强全员内部控制意识。公司应通过宣传教育、学习培训等各种方式，向全体员工培养内控管理理念，尤其是加强对销售队伍的教育和培训，紧紧抓住规章制度建设这个中心内容，从程序上规范规章制度建设工作，使规章制度建设成为“内控严密”的重要手段和基础。三是培育良好的职业道德，规范员工日常行为，促进依法合规经营。通过规章制度与合规文化的有机融合，将规章制度化为每个员工内心自觉的行为规范，增强规章制度的可操作性和亲和力，开展突发事件应急处置演练，提高基层公司柜面的应急处理能力，从本质上解决规章制度执行力度不强的问题。四是开展关键岗位日常检查和机动检查，发挥威慑作用，防范案件发生。

（2）制订规范的内部控制文件，推进内部控制制度体系标准化。一是建立专门机构或指定职能部门并配置人员专门负责内部控制制度的制订与维护工作，以确保内控制度的统一性、协调性和连贯性。二是结合新的监管要求和新形势对现行的内部控制制度进行全面梳理，制订统一规范的内控体系文件。内控体系文件要覆盖公司的所有业务管理行为，指出每项业务行为的关键风险点。三是根据新业务发展和新情况变化及时对内部控制文件进行修订完善，以确保内控制度的时效性和针对性。当前，一方面要以销售误导治理为重点，确保销售误导风险得到有效控制；另一方面，要加强产说会督察管理，不断推进销售误导综合治理，促进公司诚信合规经营。

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ERP建设项目审计的总体思路主要是围绕“审什么”(审计目标)和“怎么审”(审计方法)来展开，对于“审什么”我的观点是审“三性”，具体如下：

1．合规性：重点审查项目决策是否合规和项目建设过程中各管理环节是否合规。

2．经济性：重点审查项目预算执行中是否符合要求，各项财务支出是否经济合理。

3．适用性：主要审查ERP系统功能是否达到预期要求。

对于“怎么审”我的基本思路是在理清ERP主要建设阶段的基础上，结合审计目标开展综合审计。表1是ERP项目的标准审计进程表，可以帮助审计人员理清工作思路。

在ERP建设项目审计中有几点容易被审计人员忽略，在此需要提醒大家关注：

1．在业务流程重组阶段，被审单位需要完成两项工作即流程重组(BPR)和内部控制重新评估，而实际工作中被审单位往往忽略了BPR之后需要开展的内控重新评估工作，导致新的业务流程在内控方面存在漏洞，如未能及时发现并提出，系统实施后各项业务流程被固化，再改动十分困难。因此在BPR阶段要重点审计内控重新评估环节。

2．要重点审计在ERP系统实施前，顾问方、开发方和客户对需求的理解是否达成高度的一致，否则系统实施后反复修改需求或改变系统将导致项目成本大幅上升。

3．在项目测试验收阶段，要重点审计测试验收工作一定是由用户牵头组织，由顾问方和开发方配合参与，用户单位要对照项目功能需求清单逐一测试过关，不能遗留盲点(如压力测试和例外测试)否则实施方撤离后又发现问题用户将十分被动。

4．对系统安全评估的审计必不可少。在ERP系统上线后一般都会对公司原有网络系统带来变化，如引入新硬件、新软件及网络参数设置变更，这就给公司网络安全带来了一定冲击。一般公司，特别是开展网上交易的都应聘请独立第三方对公司整个网络的安全性进行彻底测试评估，以便及时发现安全隐患。审计人员要重点对评估方的资质，安全评估方案和安全测试记录进行深入审计。

5．对系统适用性的审计。在审查系统功能是否符合设计需求的同时要关注是否存在功能过剩，即系统资源远远超过实际需求造成资源浪费，违背价值工程学的基本原理。

6．不要忽略对ERP系统正式运行后日常管理工作内控环节的审计。这里要包括两方面的内容：

(1)审计ERP系统管理规章制度的建设情况。要重点审计公司是否针对管理环境的变化制定了相应的规章制度。制定的制度是否能够满足工作需要，有无漏洞，是否具有可操作性。

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为进一步促进我市民营企业在新形势下科学发展、创新发展，加强企业内控管理，提升企业管理水平，经研究，决定在全市民营企业中，推行内控管理体系建设，具体意见如下：

一、指导思想

按照市委市政府提出的加快工业经济转型升级的工作要求，以“明思路、强管理、促规范”为工作重点，“提素质、促转型、优发展”为主要目标，从根本上提高我市工业企业科学管理、创新发展的水平，实现我市工业经济又好又快发展。

二、总体目标

通过五年的努力，到2013年，全市民营企业的管理体制和运行机制更加合理、规范，管理水平有较大提高，竞争实力进一步加强。其中，年销售收入5亿元以上企业基本建立涵盖战略管理、治理结构、岗位职责、制度规范、内部监督为主要内容的内控管理体系建设；面上中小企业在2013年前初步建立起内涵组织管理、生产管理、质量管理、资金管理、成本管理等为主要内容的基础管理制度，努力实现企业管理制度化，制度规范化，规范精益化。

三、实施内容

以建立战略目标管理和基础管理为重点，主要在五个方面加强规范化建设：

1、战略管理：根据国家产业政策及经济发展的环境，结合企业自身发展实际，对企业的战略方向、目标定位以及实现途径和手段，制定5年发展规划，为企业持续、稳定、健康发展明确方向和重点；建立有效评价体系，根据市场、经营情况和经营环境的变化，适时调整企业的战略目标；建立重大决策的责任制度，规范决策程序，确保战略目标顺利实施。

2、组织管理：根据《公司法》和现代企业制度的要求，建立规范的公司制企业和有效的法人治理结构，形成股东会、董事会、监事会、经理层相互制衡、优势互补的管理机制；造会3进一步优化现有组织管理结构，减少管理层级，科学设置管理架构；积极动用战略联盟、虚拟管理、供应链管理等组织形式，不断提高企业的整体竞争力。

3、岗位设计与职位职责：从公司发展的需要出发，通过工作分析和职责划分，进行合理的定编、定岗、定员，从上到下，形成包涵组织结构、部门职责、定岗定编、职位说明和人力资源考核为一体的完善的《职务说明书》体系，为企业的规范管理打好基础；

4、基础制度建设：在明确公司战略、核心业务流程和责任体系基础上，建立起包括人力资源、资金、成本、生产、技术、质量、投资、节能、安全、营销、企业信息化建设等规章制度，并不断强化规章制度的管理体系，优化规章制度的内容体系，加强规章制度的组织保障及其与其他体系的融合，从而为企业正常经营管理提供必须的制度规范。

5、内部监控机制：建立健全内部跟踪管理机制，主要包括激励机制、竞争机制和淘汰机制。同时在企业内部建立监控机构，参与企业重大经济项目的投资、企业招（投）标、企业重大基建技改项目建设及较大经济合同的执行等重要事项，负责企业一切运营行为的监督和纠偏，确保企业按照规范体系运作。

四、工作步骤与时间安排

2009年底，各县（市、区）、市直各开发区完成1-2家企业的试点工作，2010年在5亿元以上企业中全面推开。5亿元以下企业推行时间由各县（市、区）、市直各开发区自行决定。

五、工作要求

1、加强组织领导。全市经贸系统要高度重视民营企业内控管理体系建设工作，指定专人负责，落实职能科室，配备专职人员，按要求，保质、保量、按时完成工作任务。

2、强化宣传引导。要加强对企业管理工作的宣传报道，特别是要宣传管理水平较高、具有示范效应的典型企业的管理理念、经验、模式、方法和手段，在全社会营造加强企业管理、提高企业管理水平的良好氛围。

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内控管理工作总结一

健全和完善内控管理制度，是农业银行实现稳健经营、提高经营效益、防范化解风险、确保安全发展的需要。近几年来，我行在内控管理建设中，进行了积极有效的探索，对增强我行业务竞争能力，提高经营管理水平发挥了积极的作用，取得了一些成绩，20xx年内控综合评价首次被评为一类行。但是我们也应清醒地认识我行内控管理在执行和落实上还存在一些薄弱环节和突出的问题，制约着全行工作质量的提升。现就我行当前和今后一段时期内控管理工作谈几点设想。

一、完善内控主体建设

建立内控机制。要积极培育符合我行实际的内部控制文化，使内控意识和内控文化渗透到每一位员工思想深处，使内控成为每位员工的自觉行为。熟悉自身岗位工作的职责要求，理解和掌握内控要点，及时发现问题和风险，把这些作为加强内控建设的重要任务。

完善风险识别和评估体系。要认真借鉴同业的先进经验，积极运用现代科技手段，逐步建立覆盖所有业务风险的监控、评价和预警系统。重视贷款风险集中度及关联企业授信监测和风险提示，重视早期预警，认真执行风险提示制度。

树立正确的业务发展观。要在追求盈利性的同时，重视安全性和流动性，在追求业务高速发展同时，更重视风险防范和内控建设。

建立内控信息联络机制。要建立完善内部管理信息系统，为内控的设计、执行、反馈提供信息保障。建立内控管理部门信息联络和定期联系机制，及时、真实、完整地传递监管意图、交流信息、沟通问题。

重视对管理人员的监管。要加强对管理层、决策层的监督控制，解决“控下不控上”的不合理现象。把内控文化建设纳入高管人员的管理，实行内控问责制，促使其转变观念，发挥模范带头作用。

二、强化内控责任落实

加强组织领导。建立内控组织机构，成立了以行长为组长、分管行长为副组长、各部门负责人为成员的内控管理工作领导小组，明确职责和目标，形成由行长负责抓、分管领导具体抓、部门配合抓，层层抓落实的组织架构，负责全面组织协调、具体组织实施、拟定有关制度、内控措施评估和提交工作建设，切实加强组织领导，扎实采取有效措施，为开展内控管理工作奠定坚实基础。

建立例会制度。全行要加强学习，熟练掌握各项规章制度，做到有章可循，定期进行风险排查和案件分析;要晨钟暮鼓地强化防范意识，大事敲钟，小事敲鼓，没事敲木鱼，做到警钟长鸣。要深刻吸取反面典型的沉痛教训，未雨绸缪地完善预防措施;要加强制度建设，不断完善内控管理制度，各部门要充分发挥指导、监督作用。

强化部门自律监管。业务主管部门要实施“一岗双责”、发挥再监管作用，要强化授权管理，认真履行岗位职责，确保监督不流于形式;同时各业务主管部门制定确实可行的自律监管检查实施方案，坚持自律监管与自查自纠相结合、常规检查与专项检查相结合，确保监管检查到位，不走过场，不留监管盲点;监察部门要对业务部门进行再监管，使监管真正落到实处，不断提升有效监管水平。

落实防控措施。在日常经营管理中，要注重对风险点的防范，全行员工都应切记“隐患险于明露，防范胜于补牢，责任重于泰山”。各业务部门要真正把各项防范工作落到实处，组织“飞行队”加强内控管理工作检查力度，做到边检查、边通报、边整改、边处理。具体做到以下几点：一是指定专门专人负责各项规章制度的具体落实、实施;二是对上级行的各项制度认真组织学习并及时下达贯彻;三是针对检查存在的薄弱环节、重点部位和业务开拓中存在的问题，制定配套的措施和实施细则;四是对以前规章制度的执行情况进行综合考核，确定重点监控部位，进行重点检查;五是配备专职监管进行检查辅导，检查辅导执行规章制度中存在的问题和漏洞，及时反馈信息。六是抓好整改落实。对各类检查中发现的存在问题要抓好后续跟踪检查，认真分析问题产生的根源，做到查找重点，对症下药，强力整治。对整改不到位进行补缺补漏，做到正视问题，认真对待，逐条落实，确保规范;对能整改的，当场予以整改;对既成事实不能整改的从中吸取教训，有效防范，严防“边改边犯”、“改后再犯”的现象;确保整改工作取得一定成效。七是严格追究责任。要真正提高内控制度的执行力，就要强化责任追究，完善惩诫问责制度，对存在问题整改不到位、有章不循、屡禁不止的责任人要从严处理，建立“违章责任登记制度”，实行严格惩诫。监察部门要加大执法监察力度，强化监督检查，按照责任到位、追究到位、惩诫到位、整改到位的原则严肃对违法违纪人员的查处。

三、强化各种规章制度的执行力

强化检查。要重视检查制度落实情况的重要性，不要等上级布置时来抓检查，或发生案件后进行检查，而是应该要做到常规性检查，把执行力作为各级管理人员的首要职责，各业务主管部门要定期制订检查方案，事后的检查结果要书面报告行领导，以此作为考核职能部室工作质量的主要依据。一要提高检查频率。安全保卫、信贷、会计、科技、员工行为检查或考评等要订出规划，规定多少时间必须检查一次。二要确保检查质量。检查之前要有检查提纲，包括内容、要求、检查人员组成、目的要求等，检查之后要有书面总结。三要突出风险点检查。全面检查是需要的，但更重要的是应找准风险点，多搞一些突击性的、专题性的、带有苗头性的、针对性的检查。

严格问责。重奖之下必有勇夫，而重罚之下，必将使违规者付出昂贵的代价，使之不敢违规。其内容主要有：业务主管部门有无按规定组织本专业制度执行情况进行检查，其方案和检查质量结果，问题的整改情况的落实情况如何;检查组人员有无做和事佬情况，有无该查而不查，有无应发现而未发现，有无发现了未作报告、未要求其进行整改等情况。通过问责，对制度执行不到位的，要提出批评。如造成损失的，则视其损失情况进行责任追究。同时，对制度执行有力的同志要及时进行表彰以弘扬正气。

实施倒查。实践表明各类问题大多暴露在基层，在操作人员，但往往根在各级管理层，在于管理层管理不力，制度执行力不强。所以，执行力的实施内容应加上实施严格的责任倒查制度，建立检查人员对检查事实要负事实责任，以提高检查人员的责任心和检查质量;各业务主管部门未加强管理、未按规定组织各类检查、未及时组织整改，而延误时机造成损失的要倒查其责任。

定期轮岗。轮岗工作是银监会和上级行业管理部门的要求，是案件专项治理的强制性要求，是防范各类风险暴露和各种陈年老帐的有效途经，也是锻炼人才、培养复合型人员的有效途经。由于我行员工无论何种岗位，都有一定的职权，所以轮岗应该是全员的轮岗，但关键岗位的轮岗尤其必要。轮岗除了暴露问题外，也能约束有关人员违规的不良心态的产生。信贷人员的轮岗，可以是管片管户的轮岗，也可以是跨网点轮岗。

四、强化合规管理

增强合规意识。合规管理是商业银行一项核心的风险管理活动，是为适应股份制改革和现代商业银行公司治理的需要。目前，我行内控管理还存在诸多薄弱环节，迫切需要增强合规意识，实施合规管理，有利于确立我行风险管理核心。开展合规管理是员工增强自我保护意识和能力的需要。全面增强合规管理，以有效识别、防范和化解风险为目的，避免因不遵循法律、规则和准则而可能遭受法律制裁，监管处罚，重大财务损失风险和声誉损失风险，确保各项业务稳健发展。

加强合规评价。只有加强合规评价，才能及时发现各级行执行合规管理的好坏。合规评价的内容主要由组织合规、权限合规、制度合规、监督合规和安全合规五个方面组成。组织合规主要评价岗位责任制度、学习制度、报告制度、休假制度、回避制度等。权限合规主要评价执行上级权限管理规定、授权制度、各岗位权限。制度合规主要评价严格执行各项规章制度、依法合规经营、合规操作。监督合规主要评价各级领导履行检查制度、主管人员落实检查制度情况。安全合规主要评价经营安全的结果，防止各类案件的发生。

提升合规管理水平。强化规章制度的学习和执行，正确运用规章制度和合规操作。构建合规管理平台，把制度执行落实到操作层面，将合规风险发生的概率降到最低。加强对制度和操作合规性的监督和再监督，主要是对各业务主管部门及人员进行自查、检查、督促是否执行各项制度的落实，监督保障部门及人员应强化再监督管理职能。建立存在问题的整改机制、重视违规问题的后续检查，突出抓好存在问题的整改。建立部门合规协作机制，强化部门之间的协调配合与互动，确保合规管理的效率与质量。

五、改进内控激励和考评制度

实现激励与风险约束的平衡。内部控制是对内部各职能部门及工作人员的业务活动进行风险监控、制度管理和相互制约的方法和措施。内部控制是商业银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。建立科学的激励与约束机制的重点应该是以建立薪酬与经营绩效和个人业绩相联系的机制为原则，建立科学合理的分层面绩效评价体系的基础上，对工作人员实行与其业绩相挂钩的多维激励机制。

实现激励方式多样化。激励供给方式要克服过去单一的物质激励，而是要采取物质激励和精神激励相结合。为全体员工提供各种必要的保障。物质激励是除绩效工资，奖金外，还包括各种补贴、假期、培训机会、办公、生活等方面的福利。精神激励是要将农行在业务经营管理凝聚的企业理念转化为全行员工的共同价值观和精神家园，让个人的成长与农行的发展生死相依，让每个员工乐在其中。

实现激励考核以积分结果为重要依据。推行全员违规积分考核制度，根据《中国农业银行员工违返规章制度处理办法》、《中国农业银行审计处罚处理暂行办法》以及总行关于案件防范工作指引等有关制度规定制定，对单位、部门或员工违反各种规章制度，但不足以按照其他各种处理办法进行处理的轻微违规行为进行积分。在积分对象上从柜台人员，扩大到营业网点负责人、会计主管、客户经理等各岗位人员，使每一项次违规违章都留下痕迹。在一年的积分考核周期内，根据不同类别人员不同的总积分标准，分别给予相应的处理。

六、提高整体风险防控能力

加强对领导干部合规经营意识和能力的培训。每年都要制定合规教育学习活动方案，采取自学和集中学习相结合的方式，有计划、有步骤地学习有关法律、法规，学习金融政策和各项规章制度，学习合规手册和行为准则，认真剖析农行乃至整个金融系统的典型案件，向领导干部灌输主动合规、合规创造效益的理念。

开展合规宣讲教育，提高广大员工合规经营和防范案件能力。强化规章制度培训学习，是员工熟悉政策、规章制度，正确运用规章制度和合规操作的前提，把法规和准则作为合规的依据，让广大员工自觉遵守和执行，才能从源头上防范合规风险。学习的内容为各个时期的政策、法规学习和培训，使员工懂得自己在工作中“有所为，有所不为”，增强员工的合规操作意识，严格操作程序，坚决克服“大错不犯，小错不断”的违规行为，防止案件的发生。

创新培训方式，提高针对性和效果。培训方式要克服过去一言堂的老方式，要采取灵活多样的培训方式。首先针对不同的内容采取不同的培训方式。其次，要针对不同的对象采取不同的方式。再次，要针对不同的时期采取不同的方式，从而提高培训效果。

七、创造良好的内控环境

坚持正确价值引导，加强员工政治思想工作。思想政治工作是一切工作的生命线。任何时期都要注重员工的政治思想工作。要加强对员工的世界观、人生观、价值观的教育，坚持不懈地进行安全形势教育、典型案例教育、规章制度教育，通过多种形式和方法切实抓好风险教育工作，提高全行员工的安全防范意识和遵纪守法观念，做到警钟长鸣。

加强改革政策的衔接和配套，从根本上保障员工基本权益。各级行要增强员工的亲和力和凝聚力，要关心员、爱护员工，时刻把员工的困难和冷暖挂在心头，了解他的想法，倾听他的呼声，掌握他们处境，全心全意解决员工工作、生活、学习等方面的实际困难。针对当前农行改革、机制转化中存在的一些矛盾和问题，要深入实际调查研究，及时了解员工的思想动向和行为排查，做到及时化解各种矛盾。

大力倡导新的用人观，激发员工积极性和能动性。人是生产力中最活跃的因素，任何事情都是通过人做的。因此，要充分认识选人用人的重要性，要做到尊重人、培养人、使用人相结合。各级领导要做到尊重知识、尊重人才，只有这样，才能留得住人才，通过搭建舞台，不间断的有效培训，开发员工的智慧和精神诸能，使之最大限度地释放能量，实现其价值。更要合理使用人才，要大力推行能上能下的管理人员聘任制度、双向选择的岗位竞争制度、人尽其才的内部交流制度。从根本上稳定人才，激发员工的积极性和能动性。

加强领导班子建设，提高队伍整体执行力。各级行领导班子既是制度的制定者，又是执行者，既要授权，又要承担授权产生的责任，是提高系统制度执行力的重要角色。因此，领导班子要通过营造良好的执行文化、身体力行地执行制度，提高下属的执行力，奖励优秀的执行者，严格监督制度执行等措施，提高领导者执行力。特别是要形成有章可循的制度管人的组织体系，增加内部管理的公平性、公开性，使管理职能化、制度化，从而全面提高队伍整体执行力。

加强内控文化建设，构建和谐风险防控环境。企业文化是企业在长期的生产经营过程中形成的，为全体员工接受、认同与信守的经营理念，行为规范，企业形象、价值观念和社会责任等具有企业特色的精神财富的总和。要积极培育符合农行实际的内控文化，让风险意识和内控文化渗透到每一位员工的思想深处，使内控成为每位员工的自觉行动，熟悉自身岗位工作的职责要求，理解和掌握内控要点，及时、努力发现问题和风险，确保各项业务的健康发展。

内控管理工作总结二

XXXx年以来，结合个人金融业务特点，我部着重在相关业务品种的业务流程整合，相关制度建设，业务和政策学习等地方加强了管理，并召开了主任办公会和部门全体会议，就相关内控工作做出了部署。现将我部近期内控

工作报告如下：

一)XXX业务。我部对信用卡业务开展了检查，客户档案，密码信封，库存XXX及成品XXX的帐实相符。

二)加强了内控合规建设。对内控合规员开展了调整和落实，根据个人金融部现实情况，规定==副主任牵头，==等几位同志为个人金融部的内控合规员。并计划部门内每季度召开一次案件形势分析会，强化全辖风险及自身风险的认识。此外规定合规员在每季度的案件形势分析会上提出建设性意见，在会议上评估。

三)强调业务学习和规章制度学习的重要性。每月至少部署2天时间开展部门全体员工集中学习业务知识，政策法规和规章制度，营造良好的学习氛围。加强对员工的思想教育工作，培养员工正确的人生观，价值观和道德观。

四)对外围系统的柜员开展全面清理。因近期全辖业务人员变动较大，为加强内控，我部对全辖信用卡系统和零售信贷系统的操作和管理柜员及时开展了清理和更新，并将清理和更新情况登记备案。近日，工商银行临沂分行为进一步提升全行的内控管理水平，保持各项业务的健康持续发展，采取三项措施，强化全行的内控管理工作。

1，加强内控精细规范化管理。在认真总结经验，查找工作不足和内控管理漏洞的基础上，由内控合规部牵头制定了《临沂分行加强内控精细规范管理的实施方案》，并在全行进行实施。方案要求全行内控管理工作必须从基础工作做起，并严格按照上级行的内控管理，操作规范标准，细化控制管理环节，规范监督检查程序，完善内控管理中发现问题的整改，处罚措施，力求做好内控管理的每一项工作，实现科学管理目标。依此方案各专业部室结合自身实际也制定了内控精细规范管理的工作计划。

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【关键词】公司；财务；内部控制；建议

一、概述

公司内部财务控制是从财务的角度对企业生产经营活动与过程进行监督控制，充分发挥财务部门的“监控器”职能。内部财务控制工作主要是通过在公司经营的主要业务活动过程中建立有效的财务控制体系，协助总经理对业务活动的财务性管理，充分发挥财务部的监督职能作用；建立行之有效的风险控制系统，强化风险管理，确保企业各项业务活动的健康运行；堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现和纠正各种欺诈、舞弊行为，保护企业财产的安全完整；规范企业会计行为，保证会计资料真实、完整，提高会计信息质量。

二、内部财务控制的四个内容

各公司及企事业单位财务部门都会按照内控机制的目的而建立适合自己的财务内控制度，其主要内容和对象为以下四类：

（一）以企业经济活动为对象，规定经济活动必须遵守的方针、政策，以及控制经济活动的方法、措施和程序，以保证经济活动的合法性和有效性。（二）以会计核算系统为对象，规定会计核算应遵循的原则、方法和程序，以保证会计信息资料的正确性和可靠性。如填制和审核会计凭证制度、复式记帐方法、财产定期盘存、会计稽核检查等。（三）以流动资产、固定资产和其他资产为对象，规定资产购入、验收、保管、维护、领用等部门和环节的职责、权限、手续和程序，以保护资产的安全完整。如材料验收及限额领用控制制度、产成品入库和出库控制制度、资产定期清查制度等。（四）以负债和所有者权益为对象，控制企业的资本结构和财务结构。

三、建立财务内控机制的四项原则

（一）合法性原则，就是指企业必须以国家的法律法规为准绳，在国家的规章制度范围内，制定本企业切实可行的财务内控制度。

（二）整体性原则，就是指企业的财务内控制度必须充分涉及到企业财务会计工作的各个方面的控制，它既要符合企业的长期规划，又要注重企业的短期目标，还要与企业的其他内控制度相互协调。

（三）针对性原则，是指内控制度的建立要根据企业的实际情况，针对企业财务会计工作中的薄弱环节制定企业切实有效的内控制度，将各个环节和细节加以有效控制，以提高企业的财务会计水平。

（四）适应性原则，指企业财务内控制度应根据企业变化了的情况及财务会计专业的发展及社会发展状况及时补充企业的财务内控制度。

四、现阶段财务内控机制存在的问题

（一）财务内控制度不完善

很多企业、公司的财务内控制度不够完善，可操作性不强，具体体现在财务宏观控制制度多于微观控制制度，规章制度多于操作性制度，看似有不少条条框框的财务制度，但是能具体落实到操作实践、指导监督工作的却不多。另外，随着各项经济业务和会计制度的不断发展，公司现有的规章制度、操作规程、岗位职责等已经不能够适应形势的变化和经营管理的需要，很多制度没有随着业务的发展而进一步修订和补充，内控制度相对滞后，所以就失去了对财务管理的控制作用，不能对业务工作提供实际的指导和帮助作用。

（二）管理人员认知不足

我国企业财务内部控制起步较晚，基础比较薄弱，目前有部分企业的管理人员对建立财务内部控制系统不够重视，没有制度或者有制度不遵守的现象较为严重。许多企业管理人员对于财务监督管理经营活动的意识并不强烈，对于业务工作的关注度远高于财务工作，所以也不会足够重视财务内部控制制度建设，这样一来，导致不少企业的财务内部控制制度残缺不全或者有关内容不够合理，或者制度制定得比较笼统、不具有操作性，甚至有的企业对这方面还存在误解，认为内部控制就是一堆堆的手册、文件和制度等，从认识的不足，导致有章不循，有法不依，将制定的规章制度“写在纸上，贴在墙上”，为的只是应付有关部门的检查，使财务内部控制制度流于形式，不能够为企业经营发展提供有效的财务指导数据，不能够发挥财务部的监督职能作用。

（三）财务人员素质有限，财务审计、内控执行不到位

财务人员的职业道德、业务素质都关乎企业财务内控制度的执行和落实。但是在企业内部，财务主管、一般会计、内部审计人员素质、业务水平良萎不齐，很可能导致内控制度执行不到位使企业面临巨大风险。

内控制度是否严格执行，在很大程度上取决于检查、监督处罚力度是否到位。虽然很多企业内设审计部门，并配备了专职审核人员，但还是存在审核检查力量薄弱、功能不全、监控检查不到位等问题，与业务发展要求不相适应，内部监督机制不完善。

五、改善财务内控制度的具体措施

（一）建立高效、可行的财务内控制度

企业财务内控制度就是通过规范企业各部门、各岗位环节的职责、行为，达到提高财务管理效率，使企业资产的保值增值的目的。因此，企业应根据自身的实际情况，进行合理的组织结构设计，有针对性的建立完善的财务内控制度。内控制度要保证系统性，内容要涉及到企业的各部门和经营活动的各环节，并且落实到决策、执行、监督的每个阶段，实现财务内部控制的总体；内控制度要注意高效性，避免繁复冗余，避免人员重复劳动，提高制度的可操作性；内控制度设计要保证流程步骤路径顺畅，风险控制文档和程序文件对描述流程图要详细，有齐全的控制证据和文件。企业的负责人要亲自对内部会计控制制度进行设计，并专门成立的成立项目小组，才能保证企业内部会计控制制度具有权威性。管理者要带头组织设计，才有可能在会计信息处理系统之外，建立和运作有效的会计内控制度。

（二）加强培训，提高相关人员业务素质

通过培训教育方式，有计划地分期分批组织职工认真学习会计、出纳、结算、审计、电脑业务操作等基本制度，使职工掌握各项制度的具体规定，熟悉各项操作规程；掌握一些基本的经济管理方法，从而可以更加科学地分析企业财务存在的问题，并及时提出完善管理的措施和建议，更好地发挥财务内部控制对加强生产经营管理、提高经济效益的作用。同时，要加强执行制度重要性的教育，使职工真正认识到执行基本制度是保证各项业务工作安全运行的基础和保障，加强对法纪政纪、反腐倡廉的教育，增强自我约束能力，引导其树立诚信为本的企业形象，做到奉公守法、廉洁自律。

（三）健全内部监督体系，强化内部审计

内部监督既是日常监督，也是全过程监督，所以要重视事前监督和事中控制。健全内部监督体系，首先要建立适合企业自身情况的监督办法，包括监督原则、监督内容、监督方式、监督责任和奖惩等内容，保证企业内部监督制度化、规范化；其次，要狠抓落实，执行到位，对于重大的资产处置、资金调度等重要的经济业务事项的提案、决策、预算、决算和执行，必须建立明确的相互监督、相互制约的程序，以确保企业财产资金的安全完整和正常运营，做到有人负责，有章可循，有人监督，有据可查，从而形成一个指挥、操作、监督、反馈的良性循环。

参考文献

[1]辛莉莉.浅议企业财务内部控制[J].全国商情（理论研究），2011年09期

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内部控制体系由内部控制环境､风险识别与评估､内部控制措施､监督评价与纠正､信息交流与反馈等构成。从农村信用社内部控制现状看，离内部控制体系建设的目标还有一定的距离。因此，要加强农村信用社内部控制体系建设，将内部控制活动与业务经营管理活动紧密地结合起来，及时对内部控制体系进行评审和改进。建立内部控制的评价制度，对内部控制的制度建设､执行情况定期进行回顾和检查，并根据国家法律规定､组织结构､经营状况､市场环境的变化进行修订和完善。

二､完善农村信用社内部控制结构

建立良好的公司治理结构以及分工合理､职责明确､相互制衡､报告关系清晰的组织结构，董事会､监事会和高级管理层应当充分认识自身对内部控制所承担的责任。保持内部审计的独立性，完善内部审计风险管理机制。加强稽核队伍建设，认真做好农村信用社内控制度落实情况的稽核监督工作，对内部控制制度的充分性与有效性要进行监测和评估。

三､建立和健全内部控制机制，防范金融风险

按照全面､审慎､有效､独立的原则，进一步完善内控机制，内部控制的建设､执行部门要各负其责，组织､督促各业务部门建立和健全内部控制，确保内部控制的健全性和有效性，督促纠正内部控制存在的问题。通过内控机制的有效运行，确保国家法律规定和内部规章制度的贯彻执行，确保农村信用社发展战略和经营目标的全面实施和充分实现，确保风险管理体系的有效性，确保业务记录､财务信息和其他管理信息的及时､真实和完整。

四､树立“内控优先”的经营管理理念

内部控制应当具有高度的权威性，任何人不得拥有不受内部控制约束的权力。要明确划分相关部门之间､岗位之间､上下级机构之间的职责，建立职责分离､横向与纵向相互监督制约的机制。建立有效的核对､监控制度，明确关键岗位及其控制要求。内部控制应当与农村信用社经营规模､业务范围和风险特点相适应，以合理的成本实现内控目标。

五､加强对农村信用社关键环节的控制

一是对授信的内部控制，健全客户信用风险识别与监测体系，完善授信决策与审批机制。二是加强对资金业务的内部控制。三是加强对存款和柜台业务的内部控制。四是加强对中间业务的内部控制。五是进一步加强会计内部控制。六是加强对计算机信息系统的内部控制。

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关键词：税务内控；所得税；管控体系目标

中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）12-0-01

目前我国正在完善相关的税收政策，营造一个良好的税收环境。在税收政策和内容不断完善的大背景下，对于企业来说既是机遇又是挑战。税务的下降使企业有更多的资金去发展自身的实力，但是在另一方面税务部门也加强了对企业税收的监察力度，对企业的税收内控也提出了更高的要求，同时也对企业在税收风险的防范上敲响了警钟。

一、当前对于税收内控的理解

1.公司管理松散，领导结构不完善都影响着所得税税务内控的实施

传统的公司管理机制影响着税务管理制度的建立。很多企业在机构的设置上部门重叠，责任不清，权力集中严重，更多的是承袭着计划经济时的管理模式。影响着企业内部信息的沟通，消息的闭塞使公司部门完全没有协调沟通能力。严重的影响着企业的长远目标以及良性健康的发展。

2.税务管理制度的不明确，影响公司其他规章制度的执行

在公司执行制定的预算，审批等方面都流于表面，责任分工不明确。再加上领导层没有专业的财会人员，导致在税务政策的实施责任不明。更是缺乏在这方面的监管和奖励机制。

3.新会计准则的实行，对税务内控的影响

在当今经济不断发展的前提下，新会计准则的出台，有利于我国会计准则的更新发展。但同时对于公司的财务报表也提出了新的要求。使企业在某些方面的利润降低了。例如：某A公司2008年七项计提对利润调减总额高达6.54亿，A公司当年的利润总额高达6.31亿，但已经暂停了上市的可能，显而易见七项计提使造成公司亏损的主要原因，而A公司计提的坏账竟然高达5.28亿。对于如此高额的坏账，已经影响到公司税务的正常运行管理。

4.变幻莫测的经济市场使税务内控成为公司的薄弱环节

市场经济一直都处在风险频发的状态，今年我国又是通货膨胀居高不下，外汇占款是其中的主要因素。近些年关于取消出口退税的意见一直高涨。鼓励出口的直接表现就是出口越多，外汇越高，更增加了国内基础货币的贮藏。加之信贷的乘数效应，就更加的引发了通货膨胀的加剧。使我国与其他国家的贸易摩擦也会越来越多，这时就需要出口退税的调剂。出口退税政策的变化会让一些依赖出口的公司蒙受重大的损失。使公司在变化莫测的市场中承受危险的频率增加。

5.相关职位的缺失，使税务内控成为企业的薄弱点

税务的风险管理已经成为公司管理的主要只能之一。而在国内的大多数企业里并没有相关对于税务管理职位的设置。大多数财会人员对于税务知识也是一知半解，只会一些简单的技能。例如怎样填写报表，而对于国家相关税收的减免政策的实行、优惠政策的出台也是知之甚少。加上对于招聘人员的经验没有相关硬性的要求，也就谈不上对于企业税收的安排、风险的规避了。

二、对于所得税税务内控的完善

1.制定相关法律，严格要求税务人员的行政执法能力

对于税务人员的行政执法能力进行深入细致的考核，并对其进行整理、分析和探讨，形成一个统一的规范标准。使税务人员在行使权力时有法可依，并做到有法必依、执法必严、违法必究。对一些不合乎规定的工作程序和管理机制进行全面的清理，简化工作流程，总结一套行之有效的实际经验。在明确规定的状态下，对违反行为进行细致的探讨处理；形成一套相互联系的规章制度，在彼此监督制约的基础上，协调促进发展。保证行政权力有效有序的运行下去。

2.加强科学管理，提高对风险的防范意识

随着经济的不断发展，市场经济自身的自控能力也越来越体现出来。对于企业的发展来说这是一个警示。传统的企业所得税的管理只是强调申请表的税额计算及申报等一些的基础性工作。但是随着我国税收政策的不断完善，所得税理论与实践的发展，企业所得税的管理范围也进行了相应的扩充和调整。这对于企业提出了全新的要求，在保证企业所得税按时收缴的同时，最大限度的发展自身的实力，在规避各种危机中快速发展。

3.简化行政管理机构，完善自身发展的体系

各个部门彼此之间的协调制约，是税务内控制度良好运行的基础条件。这样不但不能降低公司运营的效率，而且会因为部门之间的配合，促进公司保持良性健康快速的发展。

4.企业税务的管理与税务内控的结合

企业的税务管理是现代企业管理的重要组成部分。在结合各项资源的同时，致力于企业的税务的管理目标的实现。企业税务管理的内容种类繁多，内部控制和外部监察成为实现税务管理的主要手段。企业必须凭借自身的调控，运用合理的手段达到分配利用企业资源，进而实现公司的税务目标。以企业所得税的统筹策划为例，在实现其四种类型的税务目标的同时，又与税务构成相联系。只有他们正常运行，才能使税务在企业正常的发展。

5.加强企业在业务和会计核算方面税务内控制度的建设

企业税务的管理与公司的日常经营息息相关。要建立一个采购与销售经营一条龙服务的管理通道，企业的税务主管部门要对他们进行时时的监督，发现其中存在的危险更要及时的纠正出来，这样有利于减少企业税务的损失。在此基础上规范企业的财务管理制度，改进工作方法，严格按照税法的要求进行统一的管理实施。

三、结束语

税收内部调控制度的建立为企业所得税的管理提供一个全新的研究角度。将税收内控制度和企业的实际相结合起来，有助于帮助企业在防范危机方面能力的提高，并做到企业内部管理的升级。我们在实行税收内控制度的同时，要善于发现过程中存在的问题，明确相关的职责；规范在实行中出现的不但想象，并加以监管；认真落实相关要求，发挥自身的内控作用。在总结发展的同时，也要充分吸收国外先进的经验。促使内控制度的不断发展，使其能更好的发挥作用。

参考文献：

[1]肖大勇.税务内控为企业筑牢“防火墙”[M].北京：清华大学出版社，2011.

[2]周叶.公司税务管理——程序正义、风险和案例[M].上海：复旦大学出版社，2009.

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【关键词】 内部控制 手册 编制程序

根据财政部、证监会、审计署、银监会、保监会等五部委联合的《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》要求，为全面提升上市公司和非上市大中型企业经营管理水平和风险管控能力，企业要建设内部控制体系，健全内部控制制度。其中《内部控制手册》是内控建设的一项标志性成果。笔者结合上市公司的内控体系建设工作，根据自己实践经验，阐述企业《内部控制手册》的编制程序。

1 编制《内部控制手册》目的

内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略[1]。企业通过编制《内部控制手册》，以书面化形式建立一套具有统一性、科学性、规范化的内部控制体系，保证企业干部职工明确职责分工、正确行使职权；同时，加强对权责履行的监督。

2 编制《内部控制手册》原则

编制企业《内部控制手册》应当遵循以下原则：

（1）全面性原则[1]。是指内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业的各种业务和事项；

（2）重要性原则[1]。是指内部控制应当在兼顾全面性的基础上突出重点，关注重要业务事项和高风险领域，重点防范企业经营工作中的重大风险；

（3）制衡性原则[1]。是指内部控制应当确保不同部门、岗位之间既权责分明，又相互制约、相互监督。特别是在企业“三重一大”的决策上必须建立制衡和约束机制；

（4）适应性原则[1]。是指内部控制应当与企业经营规模、业务范围、业务特点、风险状况以及所处的环境等方面要求相适应，必须契合本企业实际，具有可操作性；

（5）成本效益原则[1]。是指内部控制应当充分权衡实施成本与预期收益的关系，确保以合理的成本实现有效的控制。

3 编制《内部控制手册》步骤

（1）梳理业务流程，编制风险清单，是编制《内部控制手册》的基础工作。内控体系的建设要紧紧地围绕重要风险、重要流程、关键控制、重点监控展开。首先要梳理业务流程和现有规章制度，通过对业务流程和规章制度的梳理，确立各个控制节点上的风险，查找出目前存在的控制缺陷，经过分类归纳，编制出比较全面的风险点和控制缺陷清单（表1）。

（2）开展穿行测试，整改内控缺陷，是提高《内部控制手册》质量的重要保障。穿行测试的目的是检查上一阶段梳理业务流程和规章制度、自查自纠情况。整改内控缺陷是完善内控制度，消除经营风险的目的。企业内控测试小组要对各管理部门和分（子）公司进行穿行测试，帮助各部门、各单位找出流程上、制度上、操作上存在的问题和缺陷，进一步紧密契合本单位、本部门的业务流程，细化内部控制风险点和缺陷，针对这些缺陷确定整改方案，并认真整改，编制《内部控制缺陷整改清单》（表2）。

（3）健全内控制度，编制内控手册，是对内部控制体系建设工作成果的固化。在前期梳理流程、穿行测试、整改缺陷、完善制度的基础上，开始着手编制《内部控制手册》，固化内控成果。《内部控制手册》是以企业内部控制制度为基础，通过加工和提炼编制而成，《内部控制手册》是内部控制制度的浓缩版，是一部“作业指导书”。

4 编制《内部控手册》内容

根据《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，结合企业的业务实际，编制《内部控制手册》，覆盖公司层面及其所属分子公司层面的各项业务，每一项业务都应包含如下内容：

（1）流程概述。是对该项业务流程进行概况性的文字描述，对流程的主要内容、涉及的部门、会计科目、适用范围等进行介绍（表3）。

（一）流程主要内容

主要包括安全监督、安全培训、安全考核、安全档案等方面内容

（二）流程涉及部门

安质部、人力资源部、财务部及各分子公司、项目组

（三）流程涉及会计科目

培训费、安全奖、降温费、劳保护具费、安全设备购置费等

（四）流程适用范围

XXXXX有限公司及所属分子公司

（2）流程地图。是用图例的方式，按照时间顺序和逻辑顺序列示出每项业务流程所包含的子流程，并对每个子流程所包含的主要内容进行列示。就像索引一样，让人一目了然（表4）。

（3）控制矩阵。是以流程为基础，以风险为导向，阐述该项业务流程对应的风险点、控制措施、控制方法、责任部门等内容，同时列示出执行内部控制所涉及的各种法律法规和管理制度名称。控制矩阵应简洁易懂，层次分明，具有实用性和可操作性（表5）。

（4）流程图。是从流程的角度，以图示的方式按照部门、岗位表明一项业务从开始到结束各个控制节点的先后顺序，反映出关键控制要点（表6）。

5 结语

企业《内部控制手册》的编制是一项十分重要的工作，是对内控体系建设工作成果的固化，既要体现全面，又要突出重点，既要考虑制衡，又要提高效率，既要满足监管，又要力求实用，必须具有可操作性，避免出现“一件衣服很漂亮，但不适合自己穿”的情况。同时，随着时间、空间、政策、环境等因素的变化，《内部控制手册》也要随之变化，因此，必须与时俱进，持续改进，不断完善，只有这样，才能有效管控企业经营风险。

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关键词：企业内部控制 问题 对策

一、内部控制概述

内部控制是指为了保证企业业务活动的有效进行,保护资产的安全和完整,防止、发现、纠正错误与舞弊,保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。历史上对于内部控制的概念有着不同的认识。

(一）内部牵制

内部牵制是基于以下两个基本设想:

1、二个或以上的人或部门无意识地犯同样错误的机会是很小的

2、二个或以上的人或部门有意识地合伙舞弊的可能性大大低于单独一个人或部门舞弊的可能性

（二）内部控制

内部控制包括组织机构的设计和企业内部采取的所有相互协调的方法和措施。这些方法和措施用来保护企业的财产,检查会计信息的准确性,提高经营效率,推动企业坚持执行既定的管理政策。

（三）内部控制结构

内部控制结构是为了实现特定公司目标提供合理保证而建立的一系列政策和程序构成的有机总体,包括控制环境、会计系统及控制程序三个部分。

（四）一体化控制

内部一体化控制是指由一个企业的董事长、管理层和其他人员实现的过程,旨在为下列三大目标提供合理保证:

1、经营的效果和效率(操作性目标)

2、财务报告的可靠性(信息性目标)

3、符合适用的法律和法规(遵从性目标)

二、企业内部控制工作存在的一些问题

（一）理解和认识上有偏差

有的企业把内部控制理解为只是汇总各种规章制度，建立内控机制。有的企业在处理内控与管理、内控与风险、内控与发展的关系问题上，把加强内部控制与发展和增加经济效益对立起来，在业务拓展和风险防范的抉择中，侧重于抓规模，抓效益，一味强调争取所谓的“生存发展空间”，造成了违章违规。有的企业虽然建立了规章制度，但制度不全或没有随着业务发展和客观环境的改变而及时进行修订和补充，有些新业务已经开展，但相应的制度未建立；有些制度侧重于法律约束，缺乏必要的程序控制；有些制度缺乏必要的奖罚措施，更多的，则是在实际工作中有制度，但执行不到位而且缺乏严格的检查和落实。

（二）内控人员的素质不能适应岗位要求

如果企业内部行使控制职能的人员在心理上、技能上和行为方式上不能达到实施内部控制的基本要求，对内部控制的程序或措施经常误解，那么，再好的内控制度也很难发挥作用。

（三）控制环境失效

内部控制环境是指一个企业的风气或氛围，它直接影响着企业员工的控制意识，是内部控制所有其他要素的基础。控制环境失效，将直接影响企业内部控制制度的实施以及实施的效果，并影响其他控制要素作用的发挥。

控制环境失效主要表现为：企业相互之间产权关系模糊；组织结构不完善，权责不明、职责不清；企业的管理者价值观扭曲，缺乏敬业精神，缺乏管理能力；人事政策缺乏透明度；缺乏严密的规章制度，无法可依，或者不严格执行规章制度，有法不依；信息沟通渠道不畅，缺乏应有的信息生成与传递系统，各自为政，使得各项政令难以贯彻和实施。

（四）会计系统失效

会计系统是企业为了汇总、分类、分析、记录、报告企业交易，并保持对相关资产与负债的受托经济责任而建立的方法和记录。内部会计控制是一项非常重要的管理手段，会计系统失效主要表现于：企业对内部成员企业会计核算缺乏应有的约束机制，会计账务处理不真实弄虚作假，使会计信息失真，收入不实、支出不当；企业资金使用效率低下，损失浪费严重；会计监督乏力，企业财产物资的安全与完整受到影响；资金的筹集、投放、分配等环节缺乏应有的宏观约束机制和调控手段。

（五）控制程序失效

控制程序是为了确保管理指令得以执行，保证企业经营目标的实现而建立的政策和程序，是针对风险采取的必要行为。控制程序失效的表现主要有：各项经济活动运行不畅，购、销、存或者供、产、销脱节；预算的制定、执行、分析等环节不能相互协调相互制约；经济活动的授权、主办、核准、执行、记录和复核等步骤不能按程序合理分工，职责不清，相互扯皮；管理混乱，各种监控系统形同虚设，信息反馈渠道不畅。

（六）信息不流畅，缺少交流沟通

互联网的迅猛发展，对于企业的内部控制建设提出了更高的要求。但是由于内部控制建设的滞后性，致使企业的经济活动在实际工作中产生了一些新的问题，例如信息的不流通所造成的管理滞后等。因而，必须适应信息化要求，加强企业信息内部控制的完善。

良好的信息系统应该确保组织中的每一位成员知道他所应当肩负的责任，即每一位员工都必须知道内部控制制度中的相关内容，以及这些不同的方面在实际经济活动中如何产生效力及其所担负的责任，以及这些责任之间怎样与他人的工作产生自上而下的联系，以形成既具有横向又可以与外界进行良好沟通的信息渠道。

当前一些企业会出现这样的盲区：当产生问题时，谁都能管，但是谁都可以不管，结果造成了相互之间推诿责任，互相指责，制造出不必要的矛盾，并最终给企业带来不必要的损失。

三、加强企业内部控制工作的改进措施

（一）健全内控组织机构

健全内控组织机构，首先是领导重视，这是内控发挥作用的关键。领导重视有立法问题，有领导自身素质问题，内控人员也应该在实际工作中主动、积极争取各级领导对内控工作的理解和支持，确保内控工作的顺利开展。

健全内控组织机构，必须明确职责分工。在一般情况下，处理每项经济业务的全过程，或者在全过程的某几个重要环节都应规定要由两个部门或两个以上部门、两名或两名以上工作人员分工负责，起到相互牵制的作用。

（二）完善内部控制制度

内控制度要涵盖企业管理的各方面，新的业务不断的发生，就需要相应制定新的制度，有的经济业务在运行过程中发现漏洞要及时进行修改、补充、完善，不适应的制度要废止，使内控制度覆盖企业内部各个角落和环节，不留漏洞，形成一个相对独立和完整的控制系统。

（三）严格按章办事

内控制度是企业管理的基础，只有严格按照制度办事，做到一视同仁，奖惩明确，考核到位，善始善终，才能使内控走向制度化、规范化的正轨。内控制度本身又是一种监督制度，不但要对企业经营进行监督控制，还需对内控部门本身实施再监督，只有这样才能使内控真正发挥作用。

（四）提高内控人员素质

内控人员应该是企业中有较高管理能力的人员，熟悉法律法规和内部规章制度，对所在企业生产或销售等各流程或环节相对比较熟悉，甚至是有部分人应当是某一方面管理的专家，只有这样才能很好地监督、执行规章制度，发现和解决问题。要全面提高内控人员的素质，就必须加强业务培训，及时更新观念，熟练掌握、了解各种控制技术和控制知识，使内控人员具有较高的管理能力和综合素质。

（五）加强电算化内控管理

电算化可以大大提高会计工作效率和会计工作的水平。但是，不能以此代替原先会计手工处理中已建立起来的内部控制制度和管理制度。会计电算化应加强对电算化系统的管理，这是会计系统安全、正常运行的前提。程序设计人员应对数据库采用加密技术处理，严格按会计电算化系统的设计要求配置人员，建立健全数据输入、修改、审核的内部控制制度，保障系统设计的处理流程不走样变型。

对会计电算化进行内部控制，主要是对存取权限进行控制。设多级安全保密措施，系统密匙的源代码和目的代码，应置于严格保密之下，从计算机系统处理方面对信息提供保护，通过用户密码口令的检查，来识别操作者的权限。操作权限（密级）的分配，应由财务负责人统一专管，以达到相互控制、明确各自责任的目的。

企业要合理地测算出控制成本和企业利润的关系，在最大程度发挥内控作用的同时，最大程度地降低成本，即效果最大化，成本最小化。这就要求内控必须在全面的基础上，既要重点地进行控制，又要提高人员素质和专业技能，做到高效率运作、低成本支出，使企业在各个方面都能良性发展。

内部控制贯穿于企业经营活动的各个方面，随着国际资本不断进入我国市场，市场竞争越来越激烈，加强企业内部控制制度的建设显得越来越重要，我们应当正视问题，采取改进措施，把企业内控工作做得更好。

四、结语

综上所述，内部控制是提高企业运营效率与效果、保障企业依法经营、会计信息真实与可靠、资产安全与完整的活动，是现代企业制度的根本要求之一。随着经济社会的不断发展，全球经济一体化的加速，各企业之间所面临的竞争会越来越激烈，其风险也越来越大。为此，企业必须加强硬、软性约束，规范企业管理行为，完善内部控制体系，充分确保资产的安全性与完整性，保证经营成果与财务状况的真实与可靠，努力推动企业价值最大化目标的最终实现。

参考文献：

[1]钱小宁.我国企业内部控制现状及加强措施[J].河北企业，2010；5

[2]栗军.浅论企业内部控制制度的改进[J].中国商界（下半月），2009；9

[3]孙娜娜.现代企业内部控制制度完善探讨[J].现代商贸工业，2010；9

[4]肖巍.浅议企业内部控制的现状与改进[J].财经界，2010；1

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随着社会经济的不断发展，企业集团财务内部控制的实施，它对于企业各方面的发展有着积极的作用，但是不可忽视的是财务内控仍有许多的不足之处，比如风险过多、内部控制制度不完善。因此，必须理性的审视与分析当前我国财务内控内部制度的现状与存在的问题，找出相应的解决方案。

关键词：

企业集团财务内控；控制制度；改良意见

随着社会经济的发展，企业集团公司的规模不断扩大，业务领域不断扩展。内部控制系统有助于企业达到自身规定的经营目标。当前我国的财务内控还处于初级发展阶段。与国外的发达国家相比有着巨大的差距，国外发达国家的企业集团公司的财务内控起步早已有百年历史，所以有效降低财务内控的风险是企业集团公司财务内控迅速平稳发展的保障。

一、企业集团公司财务内控的含义和目标、原则

所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。其目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

内部控制的五项基本原则：一是全面性原则，要求内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项；二是重要性原则，要求内部控制应当重点关注重要业务事项和高风险领域，切实防范重大风险；三是制衡性原则，要求内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率；四是适应性原则，要求内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化加以调整；五是成本效益原则，要求内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。

二、我国的企业集团公司的财务内控制度的现状和存在的问题

1.法人治理存在先天缺陷，委托授权不清企业集团公司虽是独立的企业法人，然而在行政上仍是隶属于企业集团。它的股权结构相对单一，容易产生诸多不良后果。以下是两种常见情况：一是没有明确的授权，委托人对风险边界的认识与人的认识有出入，以至于风险不能得到很好地控制。二是根本没有授权。

2.内部审计缺乏独立性内部审计之所以缺乏独立性主要是因为一个负责人既要领导财务内控的内部审计机构还要领导被审计部门，这会让各部门的利益关系难以独立，因此也极易产生风险。一方面会让内部控制的错误得不到纠正、风险得不到较好的防范。另一方面会导致了公司的权责不明、工作效率低下、经营高风险。

3.激励约束机制偏弱当前许多企业集团公司财务内控的高股层面在人力资源方面还存在诸多问题：对象不清，仅仅考虑到经营管理人员，忽视了公司的高层人员；人才选拔局限于集团公司；没有随着社会的发展更新其激励约束制度，没有融入公司本身的金融特性，更没有针对性。因此直接导致了激励不足、约束力不足。

4.内控与合规文化建设薄弱这主要表现在两个方面。一是内控人员力量薄弱：许多人员为兼职人员；工作人员的素质偏低；部门之间职责不清，人员混杂。二是合规观念不强：许多集团的财务内控合规制度不完善；不少高层管理人员坚持利益至上的原则，不愿在财务内控的合规部门投入资金。

三、健全完善财务内控的建议

1.设定合理的内控目标合理的内控目标不是为公司的一个阶层而设定，而是各个阶层都设定相应的目标。在企业集团财务内控中，内控的主要人员为董事会、经理人、管理者以及普通职工。在设定目标时根据不同人员的特点制定不同的目标。（1）董事会——董事会的内控目标包括两个方面即对内与对外目标。其中，对内是确定公司合法经营、完整经营、有效经营；保证会计信息的真实、公司财产的安全。对外即实现公司股东利益最大化。（2）经理人——经理人的内控目标就是完成董事会对内方面下达的各项任务。（3）管理者——管理者的内控目标就是完成各项具体的责任目标。（4）职工——普通职工是公司的底层人员，他们的内控目标就是完成公司日常的经营活动即岗位责任。2.完善财务内控体系的制度架构财务内控规章制度体系会分成三种类型即公司治理、业务管理和其他管理。在这些规章制度中内控手册是极为特殊与重要的文件。内控手册包括诸多业务流程，但是每一项业务流程文件都包括三个方面的内容：一是控制矩阵，二是业务天线的详细描述，三是在前两个基础之上，找出和本业务条线相关的部门及岗位，并且对相应的部门职责和岗位职责进行规范。

3.完善企业集团公司管理制度，落实岗位职责这点对于企业集团公司很重要，具体来讲就要做到明确事前的权责机制，明确各个阶层的职责与分工，明确自己的任务与工作；其次就是优化事中内控流程，其中优化内控的信息流和资金流较为重要。最后就是加强事后审计监督，将内部审计的监督作用发挥到应有的水平，确保措施的实施是完整有效的。

4.营造良好的氛围，提高员工的内控意识与能力这点主要是三个方面的内容：一是加强对员工业务方面的培养，经常性的邀请国外的著名培训机构对员工进行培训。二是大力加强的员工的素质培养。建立完善激励约束机制，落实绩效考核。三是支持和发扬企业的合规文化。意识决定行为，文化对人的影响是意识方面的影响，积极向上的意识是员工认同企业、踏实工作的前提。

5.完善信息系统的建设，强化内控评价与监督建立自我评估机制、风险导向评估机制、内控制度体系等确保能做到有效的评价与监督。具体来讲要实现管理信息化，这是各项评估能流畅操作以及各个系统能有效联系的前提。除此之外高效率的沟通与交流渠道也是必不可少的。

参考文献

[1]刘建明.财务风险管理与企业内控关系问题的研究[J].中国总会计师，2008，（2）：56-58.

[2]曲跃菊.浅谈我国企业会计内控机制存在的问题及解决方案[J].行政事业资产与财务，2012（，6）：54-55.