现金管理基本原则范文

导语：如何才能写好一篇现金管理基本原则，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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关键词：国库现金 有效性 管理

国库现金管理是在确保财政国库支付需要的前提下，以实现国库现金余额最小化和投资收益最大化为目标的一系列财政管理活动。国库现金有效管理就是按照安全性、流动性、收益性的原则，充分协调财政政策和货币政策目标，有效管理短期国库现金流和现金头寸的一系列活动。目前，我国推行财政国库制度改革以及人民银行国库部门直接加入现代化支付系统等一系列改革措施的实施，为开展国库现金有效管理提供了条件，研究国库现金有效管理是当前地方政府和央行的工作重点。本文结合*省省本级国库的实际，拟对地方国库现金有效管理进行一些粗浅的探讨。

一、地方国库现金管理的必要性和可能性

（一）国库现金管理是提高政府财务管理水平的主要手段

对国库现金进行有效管理，不仅可以较为精确的测算出现金的具体需求，对财务规划进行提前的编制，同时对各个预算单位财务管理水平的提高也有很大帮助。除此之外，对政府财务管理整体水平的提升也有很大帮助。为了便于对资金运用和筹措进行全面的思考，在对国库现金进行管理时，是建立在资金时间价值和现金机会成本的前提下的。但现阶段，我国地方政府在财务管理方面却存在很多问题，对资金的时间价值和机会成本问题忽略的较为严重，其次是在人民银行国库账户上沉淀了过多的现金，这不仅导致资金的闲置，还造成财政资金效益过低，甚至政府财务管理的整体水平受到了严重的影响。

（二）国库库存余额持续上升，地方国库现金管理势在必行

受国际市场经济快速发展的影响，近年来我国的经济一直处于走高趋势，各级地方财政收入也呈现增长现象，国库库存现金也日益增多，库存余额一直持续上升。以*省省本级为例，在2012年1月至12月，每月的日平均库存都处于稳定上长升的状态，自年初的174.5亿元增加到年末的432.07亿元，出现日平均库存最高状态，增长了十一点五个百分点（如上图所示）。由此可见，对省级国库现金的管理是当务之急。

（三）库底资金余额变化呈现的规律性为国库现金管理现实操作奠定了基础

目前我国全年财政库存资金余额，在税款缴库进度和财政预算支出安排的影响下，出现的波动性较为显著。不过通过分析可以看出，国库库存余额的波动还有一定的规律可循，这给国库现金管理的操作奠定了良好的基础，研究近年来*省省本级分月度库存日均余额的时间顺序排列可知，其库存余额波动所呈现的规律具有显著的阶段性，主要有三个高点和四个阶段的表现。第一阶段：自1月至3月，库存余额呈现快速上升的趋势；第二阶段：自3月至6月，库存余额出现停止不前和稍微下降的现象；第三阶段：自6月至11月，库存余额出现较小的上升趋势，并上升至全年库存余额的最高点；第四阶段：自11月至12月，由于年底预算支出增加过多，库存余额出现下降的趋势，但不会低于年初余额。

（四）国库现金流预测能力逐渐提高，给国库现金管理创造了技术条件

为了全面展现出一段时间内，国库每天收支和平衡的具体情况，在最近几年里，地方财政在提高“金财工程”建设速度的同时，还构建了包含国库现金管理系统在内的国库管理操作系统。与此同时，为了加强国库现金预测能力，在各级国库部门的领导下，制定了逐级报送国库库存日报制度，进一步推广并使用收支统计分析系统。各级国库资金的集中化管理目标在人民银行国库会计数据中得到了进一步的实现。

（五）国库资金进入货币市场运作的空间日益扩大化，成熟的货币市场为国库现金的日常操作奠定了良好的基础

对西方国家货币市场发展进行深入分析可以得知，由于受到交易种类过多、参与主体较为复杂等的影响，其市场具有很强的流动性，所以在对国库现金进行有效管理时就会容易得多。现阶段西方国家的国库现金模式主要有英国模式和美国模式，前者是通过对持有的金融工具进行卖出或者回购，以及买进或者回售等多种方式直接进入货币市场进行操作；而后者是获得利息收入，通过采取在各类大型银行中存入大量的国库现金，收取利息的方法。借鉴西方国家丰富的经验，再根据现阶段我国地方国库资金的真实情况，地方国库现金管理逐渐走向成熟化。

（六）完善国库单一账户制度，有利于地方国库实行现金的有效管理

目前， 我国国库现金支出的节奏日益均衡，国库存款余额的变动也逐渐呈现稳定状态，其原因主要是受到国库单一账户制度体系的不断完善、部门预算和国库集中收付制度进一步推进的影响，尤其是，国库集中支付的实施，使得各级预算单位的资金结余出现大幅度减少的现象，同时也使得人民银行国库的库存余额呈现明显上升趋势。

二、国库现金有效管理的前提条件和基本原则

（一）国库现金管理的前提条件

国库现金管理的前提是对现金流进行精确的预测、对库底资金最低安全额进一步确定，在此基础上保证财政支付的需求。

若要保持国库处于最佳现金持有量的状态，就需要事先的预测，从而在管理和操作国库现金余额时，便可以很容易达到对国库现金流的具体需求。对于现金管理工作来说，其最基本要求就是在国库收支预测方面做到全面、精确，及时的测算，这方面的工作还可以给国库现金管理提供具有量化的操作目标。所以在分析国库资金的余额和结构数据、预测国库资金的变动方向和研究国库资金的量化时，都要从预测方面为出发点，为有效进行国库现金管理做出正确的决策，此外，为了最大化地减少财政资金管理成本，可以通过合理的方法把国库库存资金的数量控制到均衡的状态。

在米勒·欧尔模型的随机模型中，表述了关于库底资金最低安全额的理念。如果安全额高于库底资金时，可以不考虑投资，同时准备投资回收方案。最低安全额低于库底资金时，超出的库底资金就是可投资资金。最低安全额是模型的界线，并把库底资金划分为两个部分，也就是保付库底和可支配库底，用语言描述公式就是库底资金=保付库底资金+可支配库低资金。

为资金管理提供预警信息是库底资金最低安全额的重要作用之一，所以在设定它的比例额度时，要充分考虑它有没有达到财政额外支出的需求。由于财政额外支出不能通过统计公式计算其数据，所以在这方面的预测很不精确，在对财政额外支出进行预测时，评估的结果多是参照国库收支总量和历史年度临时的资金需求量这两个要素产生的。

（二）国库现金管理运作的基本原则

通常情况下，资金的投资运作是建立在盈利性、流动性和安全性的基础之上，对于国库现金的投资运作来说，也具有同样的道理。受到资金的性质和来源具有较大区别的影响，在对各类资金的运作过程中，对三性的要求也有很大的区别。由于国库资金归为政府资金，所以其主要来自政府的税收和国债两个方面，再加上国库资金运用一直处于政府预算项目的范围之内，所以在对国库资金投资和管理时，就要侧重于资金的安全性，也就是对国库资金的运作的过程中，尽量远离风险，防止资金出现损失的现象。受国库资金短期性特点的影响，在国库资金的管理运作时，要确保资金流动畅通，换句话就，就是把国库资金投入到流动性较强的融资工具中，在需要资金执行预算支出任务时，按时将其变现，以避免出现资金损失的现象。资金的盈利性也需要考虑，不过仍需建立在确保资金安全和流动畅通的基础之上。

三、地方国库现金管理运作的工具选择

（一）国库资金存入商业银行

国库资金存入商业银行在现阶段的中央国库现金管理方式中占有举足轻重的位置，其期限为一年。为了确保国库资金的安全和流动通畅，其操作方式主要是公开招标，中标商业银行的数量取决于投标金额的多少。国库资金主要在中央银行保留一定的余额，其余部分存放在商业银行。在商业银行存入资金时，商业银行必须给财政部门抵押国债或企业债券等信誉度较高的抵押品。商业银行把这部分资金当作一般性存款在一定的范围内运用这些资金。

（二）货币市场方式

为取得更多的收益，地方国库现金管理部门可以借鉴西方国家的经验，在货币市场上运用金融机构同业拆借、国债回购、央票回购等多种工具，对国库现金进行运作，以取得更多的投资收益。在我国，财政部门也可以在中央银行存入一定量的库存资金后，其余资金由中央银行在货币市场上进行多种投资，从而获得更多的投资收益。

（三）买回国债方式

对国库现金进行管理，也可以借助增加短期国债的品种，来满足国库资金临时闲置的需要。受地方政府债券发行的制约，为了满足地方国库现金管理的各种需求，可以增加发行期限为一年内的国债，买回跨年度并余下期限不多的国债，采取注销或持有到期的方法，以优化国债的期限，降低债务成本，从而增强国债市场的流动性。

（四）同业拆借

受国库现金流预测是否精确的约束，国库现金管理还有一种不错的选择，那就是将国库现金余额保持在一个适当的、足够未来一段时间支付需要的数量水平上，将其余的资金投入同业拆借市场上，获取短期收益。

（五）票据贴现与再贴现

从西方国家所实施的货币政策不难看出，成熟的货币市场上不可能缺少票据贴现和再贴现两类业务。通常情况下，西方国家会利用少数资金买进级别较高的商业票据，在以后恰当的时机中，通过票据贴现来完成国库现金的流动。

四、地方国库现金管理的设计模式

（一）构建操作平台

地方财政与当地人行应根据《中华人民共和国预算法》、《中国人民银行法》《中华人民共和国国家金库条例》的相关规定来确定部门间的职责，建立后台预测、决策、前台操作三个部门，负责国库现金预测并根据预测结果依法进行国库现金管理。

（二）操作流程设计

当地人民银行和地方财政必须根据国库现金管理方式设立一套国库现金管理账户进行国库现金管理操作。必须保证足够支付需要目标的合理库存量，多余合理库存量的国库现金都及时转出、低于合理量及时转入。

（三）运作风险控制

在采取商业银行定期存款方式实施国库现金管理运作时，应注意防范可能存在的风险。产生风险的原因大致有以下几种：其一，商业银行在接受定期存款后，不守信用，没有按照期限付利息；其二，商业银行在资金流动方面可能会出现困难或者遇到风险；其三，商业银行可能会倒闭，没有能力支付本金。

（四）实施国库现金管理的具体步骤

其一，对国库收支预测应进一步加强；其二，进行稳定库款的额度管理。其三，积累以上两个步骤的经验，逐渐降低库款余额。

五、地方国库现金管理中需要注意的问题

（一）国库现金管理与货币政策取向的一致性

由于货币政策的出发点和目的与国库现金管理有所不同，这就导致了在进行国库现金管理时会对货币政策产生不同程度的影响，从而加大了人民银行调控货币供应量的难度，影响了货币政策的实施及调控目标的实现。而随着近年来各级地方政府财政的存款越来越多，国库现金管理对货币政策的影响也越来越大。这就要求国库现金管理与货币政策相互配合，协调一致，从而避免经济波动和金融波动。

（二）构建制约监督机制

地方政府往往具有较强的投资冲动，受我国行政体制的制约，为了实现投资的目标，很多地方政府都以国库现金管理的名义进行投资，从而增大了财政风险，此种风险还可能会给社会稳定带来很大的影响。所以，为了对国库现金进行有效的管理，构建制约监督机制是当务之急。在制定制约监督机制时，要注重国库现金管理的投资条件、期限和种类的规定，从而较为严格的对国库现金管理活动进行有效的管理。

（三）构建国库现金管理预监测体系

由于国库现金管理涉及到多个领域，所以国库现金管理对于财政部门来说具有举足轻重的作用。为了能根据精确的国库现金流量，对国库现金进行有效的管理，财政部门和人民银行很有必要引入有关财政和金融类的专家，对国库现金预测和预警分析模型进行探究。同时，还要构建一套自动化水平较高的动态分析模式，此模型要具有很强的操作性和良好的准确性。尽快建立国库现金管理监测系统，此系统不仅要具备先进性，同时还要具有一定的有效性，这在预测和分析国库现金流时，只要借助现代信息收集技术，便可把它与实际现金流量进行对比。

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[关键词]医院收费窗口；现金管理；难点和对策

[DOI]1013939/jcnkizgsc201519184

现金是流动性最强的资产，在运转过程中如果管理不当，很容易造成现金的流失或者侵吞，因此加强医院的现金管理工作至关重要。由于医院每天都要接纳大量的病患，其收费窗口的现金流量较大，同时医院内部现金管理中容易出现控制漏洞。

1医院收费窗口现金管理的重要性

医院收费窗口现金管理的目的是实现现金价值的最大化，同时提高现金管理的安全性，保证医院资金链的运转，同时避免出现现金流失和损失的现象。其管理工作的重要性主要体现在以下几个方面：首先是医院收费窗口现金管理可以提高收费窗口的工作效率，由于医院的人流量较大，窗口每天的收入现金数量较大，同时窗口处的排队缴费人员较多，强化现金管理可以保证整个收费过程的顺畅进行，同时现金的及时回流保证了医院资金链充足，优化了其财务管理工作以及财务资源的配置。其次提升了现金的安全性，现金管理对现金进行核算、控制有助于降低现金统计的错误，同时也实现了医院财务工作的透明化，提高其财务管理水平。再者加强医院收费窗口的现金管理，可以有效分散窗口的现金，减轻工作人员的工作量，同时现金管理工作可以保持收费窗口的工作顺畅，减少了缴费人员拥堵集中的现象，有效地提高了办事工作效率，减少了由于长时间排队缴费造成的医患冲突。最后是加强现金管理符合人性化服务的要求，由于收费窗口是医院人口密度较大的区域，如果由于现金管理不当问题造成整个收费工作的延迟性，就造成缴费人员的长时间等待，甚至会造成等待人员的情绪激动，发生投诉和纠纷事件。

2医院收费窗口现金管理的难点

医院收费窗口现金管理难点体现在几个方面：①医院收费窗口的现金流量较大，由于医院是特殊的机构，每天的病患接待量巨大，因此每天的现金流量较大，根据统计显示，一个三级医院每天的现金流量高达上百万元，而收费工作人员以及现金管理人员一旦出现工作漏洞就会造成现金的损失，同时需要工作人员对于金钱有极强的抵抗能力。②庞大的现金流不但增加了收费窗口的工作量，同时也给现金的对账、核查工作人员增大了工作量，最重要是增加了现金的安全方面的管理工作量。③医院收费窗口工作时间较长，医院收费窗口需要24小时的连续运转，收费工作人员的结账时间点和留存的现金量较难控制，从而增大了现金流失的概率。同时收费现金在医院内的停留时间较长，长时间的现金闲置容易造成现金量的流失。④收费工作人员较多，工作人员的素质参差不齐，这就造成管理制度难以有效的执行，一旦出现对于巨额现金的处理不当，就会出现违法犯罪的现象。⑤对于现金缺乏监控系统，虽然当前医院的收费制度逐步实现了网络化和信息化，现金的管理工作也通过软件进行控制，但是在实际的管理工作中缺乏对于现金流的监控，造成现金管理处于无人监督的状态。⑥现金管理的意识不足，部分工作人员以及管理人员对于现金管理的意识不强，把现金管理工作看作是简单的收费和对账，忽视了现金管理对于工作效率的提升以及财务系统的优化，这也是收费窗口现金管理工作的难点之一。

3医院收费窗口现金管理的对策

针对医院收费窗口现金管理中存在的难点，应当加强对于管理模式的升级，利用网络技术和信息技术升级收费模式，推行电子现金，减少纸币资金的使用量，有效避免了现金量的损失，同时极大提高了收费窗口的工作效率。下面详细分析对于医院收费窗口现金管理的对策。

31制定完善的现金管理制度

完善的管理制度是强化现金管理的保障，因此医院应当严格遵守国家对于现金的各项管理制度，并结合医院的收费模式强化内部控制制度，例如，要严格规范收费人员的工作流程，形成钱、表、账、单分工工作的模式，对于现金管理中的收取、缴纳、制作、核查、汇总等工作要保持工作部门的独立工作流程，建立相互控制的有效体系，同时要强化规章制度的执行，合理完善管理制度中存在的问题和漏洞，杜绝差错和贪污现象的发生。

32建立财务岗位的相互监督机制

建立财务岗位的相互监督机制可以提高对于现金管理工作的规范性，后台收入核算人员要充分发挥其监督核查作用，提高现金收取的准确性，同时要利用信息化管理方式从管理数据中导出每个收费员的实际收入，结合收费员提交的财务和现金报表进行现金数量和定额的核对，避免报表和实际收入之间存在差别，造成现金的损失。对于出现的差错要及时明确错误的原因，保证收费数据和现金金额的一致性。此外要定期进行岗位现金的检查盘点，尤其是对于急诊收费部门、零钞调零人员进行注意审查和核算，降低现金核算的差错率。此外要加强财务内部控制，设置环环相扣的收费程序，避免财务管理上出现漏洞，同时要发挥财务的监督机制，完善现金收费账务的管理。

33推进权责发生制的管理

当前医院财务普遍采用权责发生制来规范现金支付管理，提高了每日现金管理的精确性，同时对于收费窗口的现金管理有了更加清晰明确的权责归属。收入核算人员按照每天应当收取的费用进行现金款项的核算，对于出现数据偏差的进行及时核算。采用权责发生制作为收入做账的基本原则，为现金管理提供了强有力的标准规范，同时避免了现金的闲置，医院的每一笔现金收入都能够及时的进行转存，从而提高了资金的安全性。推行电子货币可以有效的对窗口的现金状况进行监控，因此要加快电子货币的推行，减少纸质货币的使用，同时权责管理部门要加强收费窗口处的财务内部控制，优化财务管理和岗位管理工作，避免现金管理工作出现漏洞。

34加强收费专有收据管理

收费专有收据是管理的重点，通常而言收费专有收据的管理分为收据发放管理和收据核销管理两个方面，这两个系统是独立工作不兼容的系统，因此要设立专门的票据发放管理和票据核销专员，把收费员的收据号码录入到系统中，可以及时实现现金和票据的独立管理，同时可以根据票据对现金进行合适，避免出现号码跳号、遗漏、丢失的现象发生。同时对于收据采用一领一销的原则，从源头上可以避免现金统计错误性，保证收入的完整性，全面掌握票证的购、领、销、库存情况，起到互相监督的作用。此外要推行电子货币的使用，为患者提供刷卡缴费方式，减少纸质货币的使用，这样可以降低收费窗口的工作量，也极大提高了现金管理的安全性。

35规范收费窗口工作人员的操作

规范的收费操作可以降低收费失误率，根据调查显示，由于窗口不规范操作造成的收费错误占据全部现金收取错误的21%，因此要强化收费窗口的收费操作。医院应当在收费处的显眼位置摆放操作流程规范，把所有的收费行为都囊括到管理内容中，例如对于门诊挂号、住院收费、出院结算、预交现金等操作规范进行详细规划，保证收费单据上的现金不出现差错，同时收费人员要保持良好的职业态度，文明礼貌用语，避免在收费窗口出现纠纷，影响了窗口的工作效率。此外对于新上岗的收费人员，要进行全面的培训，提高其收费操作能力，并能够及时处理可能会出现的突发状况，提高收费窗口的工作规范性。

36提高收费工作人员的思想教育

加强工作人员的思想政治教育可以提高其职业道德素质，避免出现违法犯罪现象，同时要坚持人性化的收费管理方式，收费人员要保持高昂的工作热情，为缴费人员提供优质的服务。同时要熟练操作规范，快速办理收费业务，不出现推诿拒绝的收费现象。收费部门要及时公布收费工作人员的工作业绩，并进行相应的奖励措施。再者要加强对于工作人员的财会知识教育，避免出现支票填写和报表清单错误，提高其工作准确性。良好的思想政治觉悟和职业操守是人们的道德准则，医院收费窗口每天都有大量的现金流动，一旦收费人员的思想意志薄弱，就会铤而走险的触犯法律，不但给医院造成了严重的经济损失，也给自身带来不可弥补的错误。因此要强化工作人员的思想教育，在工作中形成爱岗敬业、严谨认真的工作态度，提高对于窗口的现金管理。

37规范收费窗口的业务模式

医院应当加强对窗口人流量、现金流量、人流量集中时间段等信息的统计，并根据模拟软件的模拟来设计最佳的业务模式，在缴费人口较为集中的时段，增设电子缴费通道，避免缴费人员的扎堆现象。再者要优化收费窗口的业务模式，减少不同缴费人员办理业务的时间消耗，对于较为复杂的业务可以通过分流的方式来减轻缴费窗口的压力，也可以同时使用几个模块操作步骤来提高业务办理的效率。最后是在医院收费窗口设置相应的咨询和指导人员，为缴费人员宣传和讲解相应的缴费流程，帮助缴费人员核实其单据的填写，检查其单据证明是否齐全，避免缴费人员由于对于缴费环节不熟悉以及缴费单据的缺失而在缴费窗口长时间逗留，缓解窗口的工作压力，这样就会保证整个缴费系统的畅通无阻，减轻了对于现金管理的工作压力，从而全面提升现金管理工作效率。

4结论

总而言之，医院收费窗口现金管理工作至关重要，同时在收费窗口的现金管理工作中也存在着较多的难点，从而影响了管理工作的成效性以及现金的安全性，因此要建立完善的管理制度，同时推进监督机制的建设，发挥医院内部管理部门之间的相互监督作用，逐步推进权责发生制管理，严格规划收费窗口工作人员的操作，强化思想教育，提高其职业道德和思想觉悟，升级医院收费窗口的业务模式，全面提升收费窗口现金管理工作的有效性。

参考文献：

[1]唐丽珠医院收费窗口管理的难点分析及其应对措施[J].经济研究导刊，2014（1）.

[2]刘美玲医院收费窗口现金管理的难点与对策[J].卫生经济研究，2013（10）.

[3]管丽仙医院收费管理存在的问题及对策[J].经营管理者，2012（13）.

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关键词：银行结算账户；制度重构；思路和建议 

     一、我国人民币银行结算账户管理现状分析

（一）初步确立基本制度框架，相关政策法规需进一步整合

  2003年以来，根据《办法》实施中遇到的问题及业务发展需要，我国又先后了《人民币银行结算账户管理办法实施细则》（以下简称《细则》）、《关于规范人民币银行结算账户管理有关问题的通知》（银发[2006]71号）、《金融机构客户身份识别和客户身份资料及交易记录保存管理办法》（2007年2号令，以下简称2号令）等重要文件。应该说，这些规章反映了近年来银行结算账户的发展需要，但存在制度前后变化较大、内容零散，缺乏系统性、统一性规划。

（二）依附于银行结算账户的监管内容过多，有悖账户监管的本质

由于历史原因，我国账户管理制度肩负了太多非银行结算账户监管的内容，如公款私存、现金管理、三日生效、反洗钱等职能，从近年来实际执行效果看，这种专业化管理的内容被“眉毛胡子一把抓”强加于人民银行结算账户制度后，一定程度上导致了职责不清，重点不突出，执行效果流于形式的现象。

1、商业银行执行防范公款私存的监管要求难以落实。现行《办法》要求银行机构不得有允许“公款私存“的行为，但当单位以票据向个人支付款项时，银行机构碍于票据无因性原理，不知是否应拒绝受理该类业务；根据《关于改进个人支付结算服务的通知》要求，对于单位向个人转账金额超过5万元且注明付款事由的，不再需要提供收付款依据，银行在执行“公款私存”规定时有无所适从之感。

2、现金管理职能难以有效实施。《办法》中渗透了现金管理的若干要求，但与银行结算账户管理的核心职能不相匹配。《办法》在规范账户的使用上，较多地考虑了现金管理的要求，而现金管理规定表现于以《现金管理暂行条例》为核心的若干规范性文件中，人民银行及商业银行分支机构的账户管理人员普遍感觉难于完全把握。

（三）账户管理分类方法有待进一步探讨，缺乏对备案类账户的控制，风险隐患较大

账户分类管理有利于根据具体情况，确定具体管理措施，增强管理的针对性，但分类方法上有待进一步探讨。一是账户分类过繁，不易管理。加之人民银行放开了单位向个人银行结算账户转款的审核限制，除不能直接提现外，备案类账户与基本存款账户的功能基本相同，因而越来越多的企业在商业银行的强大营销攻式下,选择开立手续办理相对简便的备案类账户，并使用备案类账户办理日常结算业务，账户监管被实质性流于形式。 

（四）账户管理缺少政府职能部门的有效配合，银行“孤掌难鸣”

账户管理不仅仅是银行的责任，而是一项庞大的社会系统工程。特别是在金融企业迈向国际化发展的今天，银行日趋商业化，不应再承担更多的政府职能。但由于我国历史上的客观因素，银行在商业化运作的同时，还在承担部分行政职能。由于缺乏与政府职能部门的联动，因而赋予银行的部分职责无法有效开展。

（五）商业银行权利与义务不相匹配，执行中存在“四难”

商业银行作为独立经营的企业，本身不具备行政执行职能，但新《办法》将诸多应由客户履行的职能，简单地交由商业银行来执行，由于商业银行缺乏有效措施制约存款人行为的问题，导致在实际执行存在账户年检难、银企对账难、账户变更难、取现审核难。

二、改革人民币单位银行结算账户管理制度基本思路和建议

改革人民币单位银行结算账户管理制度基本思路：从构建和谐的银行结算环境入手，以强化银行结算账户开户人身份识别为重点，进一步整合与现金管理、支付结算、反洗钱等监管主体的职能，突出结算账户管理重点，有所为有所不为，与其他法规制度共同形成职能清晰、优势互补、监管有效银行结算支付体系、从而达到事半功倍的效果。

     （一）提升账户制度的法律级次，整合、完善现有账户管理制度

 2003年9月实施的《办法》作为一部规章，明确开立基本账户、临时账户和预算单位专用账户实行核准制度。2004年7月实施的《行政许可法》规定，部门规章和规范性文件不能设定行政许可，存在一定冲突；而且《办法》作为我国银行结算账户的的根本大法，原本应该是行政法规。所以要尽快将目前《办法》的法律级次上升为行政法规，同时整合现有零散的账户管理规定；进一步提高账户行政许可的法律效力级次，强化银行结算账户监管力度。

（二）以对银行结算账户开户人身份真实性监管为核心，重新定位银行结算账户的管理重点

 将银行结算账户监管重点从面面俱到转向账户所有人身份真实性确认和识别，借鉴公安部门身份证管理的思路和办法，由客户主动到人民银行进行定期“身份年检”，对于未年检的客户，依托账户管理系统和大小额支付系统的联网，直接控制其结算，同时要简化现有账户年检内容。取消结算账户制度中对现金管理、反洗钱职能等方面内容的规定，交由专门的现金管理、反洗法规制度执行，避免重复和冲突。目前单位账户开户、变更、撤销，以及更换印鉴等，《办法》均规定可由法定代表人或单位负责人直接办理，也可授权他人办理；他人办理的，须携带授权书和双方身份证件，但个人结算账户的行为目前缺乏授权规定，不利于个人结算账户资金安全的维护。

（三）简化银行结算账户分类方法，强化账户监管

 根据管理实践，对目前“四类账户”的分类方法进行整合，考虑采用“基本结算账户”和“非基本结算账户”两类进行管理，明确两类账户的不同用途，临时验资户作为基本账户的“前奏”账户，与现行管理一样，不纳入账户管理系统。对部分账户进行数量控制。对单位账户和个人账户分别给予数量限制，对超过数量的由客户提出充分理由，人民银行进行严格审批，从而达到遏制存款人泛滥开户的行为。 

（四）加强部门合作，保持金融秩序稳定 

 建立人民银行与银监、工商、税务、质量技术监管等行政部门合作沟通机制，加强协调沟通和信息共享，做好行政管理与业务服务，促进账户管理水平的提高，以保障对开户单位资金的管理与监控，维护国家和人民利益。同时，借鉴联网核查等先进经验，放开银行、工商、税务、质量技术监管等客户信息的共享，工商、税务、质量技术监督等部门提供客户年检信息，银行直接作为年检信息，避免由客户提供而增加流程和信息不真实的现象；银监部门掌握的银行机构在账户方面的违法违规情况和人民银行掌握的存款人账户管理系统信息，通过信息共享提高监督管理针对性，双方在实施账户现场检查时先期相互通报，以避免重复检查；简化账户年检手续，提高账户管理效率。

（五）明确商业银行和客户各自职能，责权一致，强化执行

 在要求商业银行履行职责的同时，应赋予其相应权利，提供制约存款人的有效手段。同时，积极推进银行的商业化运作，将取现、年检等行政管理职能从银行剥离，银行的职责应定位为提供日常服务，履行监管报备，避免银行卷入各类经济纠纷当中。

 作者简介：朱桐新，男，本科学历，会计师、经济师，现任河南省中行国内结算部副总经理；张爱辉，男，研究生学历，注册部审计师、会计师，现任河南省中行国内结算部风险团队主管。

参考资料：

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中庸之道，在儒家学说中备受推崇。以前读书的时候，老师就指出孔子所说的中庸之道，并非折中主义，因为折中主义是和稀泥、没有原则的。而中庸之道的基本原则是“凡事有度，过犹不及”。即凡事都要尽可能追求最为恰当合理的处置，不能过，也不能不及，事情做过了头就跟做得不够一样。笔者认为落实到投资上，中庸之道在于平衡，这是投资持续盈利的保证。

笔者经过独立思考，认为中庸之道在投资中主要体现在以下五个方面：

一、在市场心理学方面，就是贪婪和恐惧中寻求平衡。中国股市暴涨暴跌经常出现。中国A股价格会如同钟摆一样，要么涨过头，要么跌过头，周而复始，来回摆动。

对策：牛市阶段，顺势而为，不要轻易去猜测顶部；熊市不轻易抄底。2005年难猜沪指6000点。2008年老股民3000点被套到1600多点。新股民不妨好好体会这句话：顶部是涨出来的，底部是跌出来的。

二、在操作目标方面，是在盈利和亏损中寻求平衡。来到股市期望盈利，实际上“七亏二平一盈利”的投资魔咒多年来并没有改变多少。

对策：做好预期管理。自己的风险偏好以及资产规模要跟投资盈利预期挂钩。在操作中，决策犹豫的时候，不妨想想持续盈利的重要性。原则：多赚比少赚要好，少赚比不赚要好，盈利比亏损好，小亏比大亏好。因此适度卖出或者买入未必就是坏事。

三、在仓位管理方面，是在空仓和满仓中寻求平衡。仓位管理即资金管理，是在资金达到一定规模后，特别注重的事项。

对策：牛市不妨采用532模式。即5成底仓3成滚动2成现金管理。熊市235模式，震荡行情不妨333模式。灵活并坚定执行是关键。日常决策犹豫，不如适度采用中庸之道，进行适度的买卖操作。比方买卖三分之一，或二分之一，都是合理的。案例如中签新股上市持续上涨后涨停放量打开就可据此操作。

四、在操作风格方面，是在于偏激和保守中进行平衡。每个投资者性格和资金规模不同，风险承受能力以及风险偏好各异，不同的投资者有不同的操作风格，不同的市场气氛偏好不同的操作风格。过于偏激和过于保守都不可取。

对策：根据自己的性格特征，采用不同的操作风格，检验标准就是能否获得持续的盈利，尽可能在风险控制方面做好管理，采取积极的防御进攻策略。

篇5

    中国美容市场的巨大潜力,不仅吸引了诸如自然美、现代美容、莎莎国际、修身堂等国际品牌的不断强势加入,也使得本土品牌呈现遍地开花之势。南京美的世界也是其中的逐力者之一。“我们打算在2014年和2015年完成上市。” 南京美的世界纤体SPA国际连锁机构董事长谢璞若这样说。美的世界成立于1994年,总部注册于香港。这家历时近20年的公司,依然走在优化管理的路上。 

    转变盈利模式 

    作为中国SPA行业的十佳企业之一,从1994年创立至今,美的世界已经被打造成江苏省唯一一家集美容、纤体、SPA和专业咨询、管理、教育为一体的集团化公司,目前拥有10余家连锁直营店,2012年计划新增连锁店总数能达到60家。对于同质化竞争激烈的美容SPA行业,谢普若认为美容业发展到一定规模,赢利点必须发生转变。 

    在诸如餐饮连锁等不断遭遇挑战之际,美容、美发、美甲、SPA等本土服务业连锁以非常迅速的生长速度崛起。但是雷同的盈利模式,客户的不稳定性和员工的频繁流动,使得很多带有浓重的小本生意色彩的连锁服务业在连锁店上升到一定数量时遭遇了经营瓶颈。 

    谢璞若告诉我们,“其实连锁服务行业跟其他连锁行业在本质上是不同的,以美容院连锁为例,当店铺和连锁规模都很小时,我们的盈利模式可能是‘营业额主要依靠护肤美容产品的销售’;但当行业演进到开大店、大型连锁的时候,盈利模式就需要‘依靠护理、按摩、纤体等服务收费,以及提供一种休闲放松和社交的空间’,服务型连锁企业的眼光,需要从物质层面挪开,转向消费者所注重的精神层面。” 

    伴随盈利模式的转变,总部的功能也被放大,从原来单一的产品配送、人才培训,到现在的企业文化输出,品牌塑造,在高附加值上争取差异化经营空间。 

    连锁服务业的总部需要具备梳理整个组织框架的能力,做到各有所长各有所施,通过整合各方资源,实现组织目标利益的最大化,对整个机构有一个详实、真切的掌控。通过对制度流程的梳理及对管理体系的完善,总部要将管理工具更加细化更有针对性,这样更有助于总部管控直营机构,同时减少烦乱管理工作的弊端,全部实现考核制和数字化管理。此外还要通过对岗位的调整以及为员工提供常年的辅导培训,推动一些有能力的员工发挥其专长,实现自己和企业的共同价值,拉近员工与企业的距离,突出人性化管理的理念;在资金管理上,尤其需要完善现金流预算管理制度。 

    谢璞若强调,只有这样才能使连锁经营总部管理职责实现发展理念明确化、运作模式明了化、后勤保障系统顺畅化、研发能力持续化,资金管理精细化。

    强化管理 

    2010年,自然美这家做了近40年的家族企业,在几个月内完成了彻底的“去家族”化:从公司的股权结构到高管团队的重组。除了多家族式管理少职业经理人的问题之外,投资唯美度的扬子资本也曾表示,不能标准化是很多连锁企业扩张的瓶颈。 

    对于以直营为主的美的世界来说同样面临管理上的难题。有人将现金流充沛的美容连锁店形容为等于开“美容银行”。这并不夸张,美容行业通过预售美容套餐的营销方式,获得了与银行“吸储”一样的功能,使其能够将客户预付款滚存和集中使用,以支持企业的运营和扩张。这种“类金融特性”使得美容连锁机构可以在没有外部金融资源的支持下扩张,且每年底账面均有大额银行结存及现金。但是往往这种情况下,反而蕴藏着巨大的风险。而且由于连锁企业的分支机构较多且分散,财务管理和规范的难度较大,所以其财务规范问题也较易受到监管部门的特别关注。 

    美的世界财务总监李恩军表示,美容连锁企业一般有两个财务问题,一是财务制度的不规范,另一方面则是为偷逃税所产生的财务造假问题。在财务制度方面,连锁企业通常存在会计核算不统一、会计政策运用不正确、会计凭证不合规等问题。而且还多存在不开或少开发票、少计收入、多计成本以及账外账等现象。对于即将运作上市的企业来说,这两点更是亟待解决的。 

    李恩军强调,要想管控好风险关键是要对现金、银行存款、应收账款、应收票据、存货等都建立基本资金管理制度。只有这样,管理者才能对连锁店的实际情况了如指掌,也才能打通这条支撑连锁服务业不断发展壮大的资金链条。 

    虽然并“不缺钱”,但李恩军强调现金管理仍是财务管理的第一要任。“目前对现金管理的目的是要在确保现金生产的同时,尽可能节约现金业务,减少现金持有量,将闲置的现金投资,以便获得更多的投资回报。” 

    对于美容SPA这个行业来说,管理现金流的基本原则之一是要有一个稳定的收入,还要建立完善的现金流预算管理制度,包括总预算和日常预算。其实美容院的日常管理模式并不复杂,现金业绩来源包括会员卡业绩以及部分客人购买疗程、产品及单次护理所支付的现金。“现金流为正,这绝对是好事;但是由于很多消费属于预付费,所以也会有现金流为负的时候,但并不意味着当期利润为负。所以做好预算管理是服务行业现金流管理的重中之重。” 

篇6

关键词：创新;科学化;细化;完善;过渡

中图分类号： F275 文献标识码： A DOI编号： 10.14025/ki.jlny.2015.01.073

2012年12月5日财政部令第72号了新的《事业单位会计准则》，并于2013年1月1日起施行。

随着新准则的颁布，全国各地财政部门先后举办培训班，培训班邀请了当地财政部门的专家和教授，对财务管理和会计业务的基础知识、财务管理的基本原则、行政事业单位财务的收支结转与资产负债等新旧制度的划分进行授课。新《行政事业单位会计准则》体现了社会的进步，在经济快速发展的今天，财务管理要顺应时代的要求，财务管理必须跟上经济的发展，二者相辅相成，互相制约。“没有规矩不成方圆”，经济的发展必须有其轨道（财务管理）的制约，财务管理要服务于经济的发展，也要随着经济的发展而创新。新《行政事业单位会计准则》的出台，可以说是社会发展的必然趋势。各地部门也通过这次新制度的培训，进一步熟悉了当地财经政策的规定，增强了单位管理者和财务执行者按章办事、依法管理单位的意识;进一步完善财务管理制度，强化核查，积极配合监管部门的监管，加强资金安全管理;进一步规范行政事业单位经费使用管理的程序和办法，切实解决财务工作中存在的问题，提高行政事业单位财务的工作水平。

新《行政事业单位会计准则》科学阐述了会计主体和会计核算的关系，规定了财政部门对行政事业单位会计工作的垂直管理，并且对固定资产管理有了明确的规范制度，创新引进了固定资产和无形资产摊销，完善了会计核算和会计科目的使用，尤其是增加了“非财政补助结转、结余及其分配”等几个科目的设定，突出强化了资产的计价和入账管理。新《行政事业单位会计准则》明确了“事业单位核算的目标是向会计信息使用者与事业单位财务状况、事业成果、预算执行等有关的会计信息，反映事业单位受托者责任的履行情况，有利于使用者进行管理，作出决策。”这是1997年《行政事业单位会计准则》中从未充分体现的，这样的表述也适应了社会主义市场经济条件下社会各方面对事业单位会计信息需求的新需求，新《行政事业单位会计准则》不仅能提高政府宏观管理水平，而且能满足事业单位内部管理的需要。对进一步完善事业单位会计核算起到了很大的帮助作用，同时特别完善了财务报告体系，保证了会计信息的完整性。新《行政事业单位会计准则》细分了行政事业单位的一些管理制度，一是预算制度;二是会计核算制度;三是现金管理制度;四是结算管理制度;五是财政票据管理制度;六是非税收入管理制度;七是基本支出管理制度;八是项目资金支出管理制度;九是政府采购管理制度;十是财务内部控制制度。在这里重点说明的是在“会计核算制度”中对一些会计科目更加细化、科学化。下面举一些例子，比如以前的“现金”转变成了“库存现金”，这也突破了财务的专业性、抽象性，让财务管理者以外的人也能看得懂。“存货”是资产中新增的科目，删减了从前的“材料”、“产成品”和“费用”，这把以前的“固定资产”科目更加细化，增加了入存货和固定资产的标准，有助于财政部门在固定资产的管理。这也给记账会计带来了方便，不像以前记入固定资产有金额的限制。“存货”这一科目的出现，也把“固定资产”重新划分，“固定资产”这一账户账面价值也不至于像以前那样“臃肿”。值得一提的是前面提到的“非财政补助结转”科目，“非财政补助结转”是旧制度的“拨入转款”演变来的，有的行政事业单位从外省或者国家申请的不是专款，但又不是当地财政部门的拨款，在会计科目上又没有明确的界定，只能用“拨入转款”这个科目，但现在不同了，有了“非财政补助结转”细化了“拨入转款”的职能，有利于会计科目的利用。同样“财政补助结转”也相应的细化，下设的“事业支出结转”和“项目支出结转”，会计在记账时就直接可以把当地财政和外省的经费直接区别开，不仅有助于记账，也节约了审计查账的时间。会计报表中增加的“财政补助收入支出表”，细化了本年的收入和支出，也细分了当年收入的未使用情况。这是会计制度改革的一个新飞跃，行政事业单位的管理者及查账人员在会计报表中就能基本掌握这个事业单位的收入和支出的基本情况，在资源和管理上节省了很多时间。

篇7

一、对医院实行全面预算管理的认识

（一）全面预算管理作为对现代企业成熟与发展起过重大推动作用的管理系统，是企业内部管理控制的一种重要方法。全面预算管理起源于上个世纪20年代，最初在美国的通用电气、杜邦等公司应用，很快就成了大型工商企业的标准作业程序。从最初的计划、协调，发展到现在的兼具控制、激励、评价等诸多功能的一种综合贯彻企业经营战略的管理工具，全面预算管理在企业内部控制中日益发挥核心作用。

（二）医院是以保障人民群众身体健康为首要目标的公益性事业单位，但是随着市场经济改革的不断深化，医疗市场逐渐开放，医院面临着越来越大的竞争压力，公立医院尤其是地市级以下医院从财政渠道获取的补偿资金远远满足不了医院发展的需要，医院往往需要通过一定程度的自负盈亏来保证医院的生存与发展。医院在执行国家医疗收费政策的前提下如何降低整体运行成本、降低病人医药费用负担就日益显得重要起来，而全面预算管理制度就成为医院管理的一个选择和借鉴。

全面预算管理的主要内容包括业务预算、资本预算（投资性预算）、筹资预算和财务预算，医院在对自身业务情况进行充分调查与评估的基础上编列业务预算，以业务预算为起点，编列相应的资本预算、筹资预算并最终形成财务预算，用以指导医院日常的经营管理活动，这样就把医院自身的发展战略目标和规划予以量化，将医院有限的资源围绕医院业务发展这条主线有目的、有计划的进行投放，从而避免以往盲目追求高、新、尖，盲目扩大建设规模的错误倾向，提高医院资源利用率。

（三）预算管理是经营管理的一种方法和工具，预算管理不是万能药。预算管理必须与其他管理方法和手段相结合，同时对预算工作中出现的偏差与疏漏要及时予以纠正，这样才有利于预算管理发挥出更好的作用。

二、全面预算管理的组织与实施

（一）必须明确医院发展目标，制订中长期发展规划

预算管理是在医院发展目标和中长期规划的指导下，将年度计划和业务指标进行量化分解，据以执行、考核的管理方法，在没有明确的发展目标和规划下去执行预算管理，其效果如何是可想而知的。因此医院应当在对内外部医疗市场环境进行充分的调查分析后，确定医院发展目标，这些目标包括业务发展、研究发展、医院形象等。明确医院发展目标后，医院应当制订切实可行的医院中长期发展规划（通常是三年、五年规划），通过中长期规划来逐步实现医院的发展目标。

（二）要有完善高效的预算管理组织体系

医院开展全面预算管理工作离不开制度保障，而全面预算管理的实施更需要一套完整的、高效的自上而下的组织架构。预算工作组织通常由预算管理委员会、预算执行与控制部门和各责任中心构成。医院成立预算管理委员会，统一组织、管理、协调全面预算工作。预算管理委员会对院长负责。由于全面预算管理是以财务预算为核心，因此预算管理委员会办公室设在财务部（科），负责预算管理的具体事宜。医院各相关职能部门对预算实行归口管理，各责任中心负责预算的实施。组织体系是否健全、在医院管理中是否具有实质性作用对医院全面预算管理能否成功具有高度的相关性。

（三）应当建立一套完整的预算制度

为保证全面预算管理工作的顺利实施，医院在广泛听取院内各部门意见和调研的基础上，结合实际制订了《全面预算管理制度》及相关细则，将其作为指导医院全面预算管理工作的纲领性文件。在制度中详细规定了全面预算管理的基本任务、基本原则、组织体系、编制流程与方法、预算内容与编制依据、预算的执行与控制、预算的调整、预算执行的分析考核和激励等方面的内容，从而使全面预算管理工作有章可循。

（四）编制预算要保证较高的准确性

预算的准确性（相对准确）是预算管理中的关键问题。预算在管理中的主要职能有四个方面：优化资源配置、协调整体行动、控制医院经营、考核部门业绩，准确的预算为完成这些任务提供了参照尺度，一旦丧失准确性，上述职能的发挥都将受到极大的限制。出现偏差的原因主要有市场因素的不确定性、管理者的素质、预算组织和方法、激励方案等。

提高预算准确性应从多方面入手，

1．要保证业务预算编制的准确性。业务预算是反映预算年度内医院可能形成现金收付（现行医院会计核算制度没有现金流量的概念，可参照企业会计制度中的规定）的经营活动的预算，一般包括收入预算、支出预算、材料采购预算、人工预算、期间费用预算等，业务预算是全面预算管理的起点和基石，其准确性直接关系预算管理的效果，因此编制较为准确的业务预算必须对医院进行充分调查，了解医院内外的相关信息，把握市场动态和内部技术进步等因素，与有关部门密切协作，编制出既符合实际又易于实行的业务预算。

2．加强预算管理分析。要根据年度预算计划，分解编制月度预算，建立月度分析制度，定期召开预算执行情况讨论会，总结预算执行过程出现的问题，对偏差的预算进行修正。对预算修正的动因主要是由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，从而使预算编制的基础不成立或者将导致预算执行结果产生重大偏差。预算修正应当经过必要的批准程序，对年度预算的修正次数不宜过多，否则预算就会失去管理意义。

（五）预算管理要以现金流管理为核心

现金流是企业的“血液”，一旦现金流出现问题，企业立刻就会陷入经营困境，严重的甚至会倒闭和清算，相关的实例并不少见。医院方方面面的经济活动如设备物资药品的采购、职工报酬的发放、后勤服务支持等都离不开现金，因此现金流同样也是医院的“血液”，现金流管理对医院预算管理来说是至关重要的。

现金流管理不是简单的让院长在每张报销单据上签字，然后医院财务部门再报销支付现金。现金流管理的内容包括现金预算管理、现金的流入与流出的管理、现金使用效率管理和现金结算管理等，比日常现金管理的范围要大。现金预算是按照现金流量表（未编报现金流量表的医院应当参照企业会计规定增加本表）主要项目内容编制的反映预算期内一切现金收支结果的预算，要根据经营性活动净现金流量的要求并以业务预算、资本预算和筹资预算为基础，来组织有关现金收支的汇总。各预算责任单位应当强化现金流量的预算管理，按时组织预算资金的收入，严格控制预算资金的支付，特别是经营性活动现金流入和流出，调节资金收支平衡，切实防范和有效化解财务风险。

（六）严格控制资本预算

资本预算是在预算年度内进行资本性投资活动的预算，主要包括固定资产投资预算、权益性资本投资预算和金融投资预算，医院通常是指固定资产投资预算。资本性投资的特点是投资额大、项目建设期长、占压资金多、资金使用成本高、回报不确定性大，常因建设资金不足而挤占医院正常的经营流动资金，为医院日常运营埋下隐患。近年来有不少医院因为扩张过快造成资金严重短缺，不得已只好举借大量的信贷资金，支付巨额利息，加剧了日常负担；大量拖欠供应商药品、卫生材料等货款，损害了医院信用，增大了诉讼风险；拖欠职工工资，挫伤了职工的积极性，使医院失去凝聚力等。这些现象在二级及二级以下医院大量存在，直接威胁医院的正常运营。

为了严格控制资本预算，在编制资本预算时应当遵循的基本原则是投资项目必须符合医院发展战略和中长期规划的需要，必须进行全面的科学论证，并根据自身实力量入为出，对投资项目不得留有资金缺口。预算年度内资本性项目借款的还贷额，应当作为资本支出纳入预算；预算年度内的固定资产折旧应当作为固定资产投资来源纳入预算。固定资产投资预算应当根据有关投资决策资料和年度固定资产投资计划编制。

（七）预算的考核与激励

对预算执行效果进行评价是全面预算管理的重要环节，这其中涉及到的利益关系直接影响到预算管理的效果，因此设计一套科学的考核方法与激励措施对构建一个科学有效的预算管理体系来讲至关重要。

1．考核指标的选择

由于全面预算管理的内容较多，难以全面考核，考核指标过多容易使考核效率低下，因此应当选择有代表性的指标来考核预算执行效果，应同时兼顾财务指标和非财务指标，财务指标主要有业务收入完成情况、利润完成情况、药品收入比例、资产负债率、收入利润率等，非财务指标有门诊人次增长率、住院病人增长率、床位周转率、平均住院天数、门诊平均收费水平、出院病人平均医药费等。

2．激励机制

全面预算管理要依据预算考核结果建立相应的预算激励制度，明确的预算激励机制可以有效的发挥预算执行者的积极性激励他们努力工作，提高工作效率，全面完成预算指标。如果激励制度不完善，往往会使预算指标丧失约束作用，甚至会使整个预算工作失去应有的功效。当然，医院在制订激励制度时，应当在国家有关薪酬规定的框架内结合自身实际情况进行。

三、全面预算管理工作的效果

几年来的实践证明，全面预算管理在医院的应用，确实收到成效：

（一）资金安排更加合理，真正做到了以收定支。医院根据收入预算的要求积极组织收入，然后根据总量控制的原则，按照支出预算有计划、有步骤的支付各种款项，使资金收付逐渐形成规律，提高了资金使用效率，有效的控制了医院成本费用的快速上涨。

篇8

一、对企业实行全面预算管理的认识

(一)全面预算管理作为对现代企

业成熟与发展起过重大推动作用的管理系统，是企业内部管理控制的一种重要方法。俗话说：吃不穷，穿不穷，不会算计一辈子 穷。全面预算管理起源于上个世纪 20年代，最初在美 国的通用电气、杜邦等公司应用，很快就成了大型工商企业的标准作业程序。从最初的计划、协调，发展到现在的兼具控制、激励、评价等诸多功能的一种综合贯彻企业经营战略的管理工具，全面预算管理在企业 内部控制中 日益发挥核心作用。

(二)全面预算管理的主要内容包括业务预算、资本预算 (投资性预算)、筹资预算和财务预算，企业在对 自身业务情况进行充分调查与评估的基础上编列业务预算，以生产或销售预算为起点，编列相应的资本预算、筹资预算并最终形成财务预算，用以指导企业日常的经营管理活动，这样就把企业 自身的发展战略目标和规划予以量化，将企业有限的资源 围绕企业业务发展这条主线有 目的、有计划的进行投放，有利于公司进行资源整合，从而避免以往盲目追求高、新、尖，盲 目扩大建设规模的错误倾向，提高企业资源利用率。

(三)预算管理是经营管理的一种方法和工具，必须与其他管理方法和手段相结合，同时对预算工作中出现的偏差与疏漏要及时予以纠正，这样才有利于预算管理发挥出更好的作用。只有通过预算，才能对公司的财务收支心中有数，才能正确进行投资、融资和 日常资金调度，量入为 出，保证各项开支按期支付，从而保证资金链连续不断。如果没有预算 ，就无法掌握资金的动向，从而 ，无法预知支付风险，一旦资金链发生断裂，就会措手不及。

二、全面预算管理的组织与实施

(一)必须明确企业发展目标，制订中长期发展规划

预算管理是在企业发展目标和中长期规划的指导下，将年度计划和业务指标进行量化分解，据以执行、考核的管理方法，在没有明确的发展目标和规划下去执行预算管理，其效果如何是可想而知的。因此企业应当在对内、外部市场环境进行充分的调查分析后，确定企业经营目标，这些目标包括发展战略、经营规划、经营策略和经营目标等。明确企业经营目标后，企业应当制订切实可行的企业中长期发展规划(通常是三年、五年规划)，通过中长期规划来逐步实现企业的经营发展目标。

(二)要有完善高效的预算管理组织体系

企业开展全面预算管理工作离不开制度保障，而全面预算管理的实施更需要一套完整的、高效的自上而下的组织架构。预算工作组织通常 由预算管理委员会、预算执行与控制部门和各责任中心构成。企业成立预算管理委员会，统一组织、管理、协调全面预算工作。预算管理委员会对董事会负责。全面预算的编制工作由公司预算管理委员会组织领导，具体工作协调由各部门预算委员会负责。

(三)应当建立一套完整的预算制度

为保证全面预算管理工作的顺利实施，企业在广泛听取各部门意见和调研的基础上，结合实际制订了《全面预算管理制度》及相关细则，将其作为指导企业全面预算管理工作的纲领性文件。在制度中详细规定了全面预算管理的基本任务、基本原则、组织体系、编制流程与方法、预算内容与编制依据、预算的执行与控制、预算的调整、预算执行的分析考核和激励等方面的内容，从而使全面预算管理工作有章可循。

(四)编制预算要保证较高的准确性

预算的准确性 (相对准确)是预算管理中的关键问题。预算在管理中的主要职 能有四个方面 ：优化资源配置 、协调整体行动、控制企业经营、考核部门业绩，准确的预算为完成这些任务提供了参照尺度 ，一旦丧失准确性，上述职能的发挥都将受到极大的限制。出现偏差的原因主要有市场因素的不确定性、管理者的素质、预算组织和方法、激励方案等。

提高预算准确性应从多方面入手：

1．要保证销售预算编制的准确性。业务预算是反映预算年度内企业可能形成现金收付的经营活动的预算，一般包括生产预算、销售预算、成本支出预算(包括采购、存货、投资、人工、期间费用预算等)，对于生产企业而言，销售预算是全面预算管理的起点和基石，其准确性直接关系预算管理的效果，因此编制较为准确的销售预算必须对企业进行充分调查，了解企业内外的关信息，把握市场动态和内部技术进步等因素，与有关部门密切协作，编制出既符合实际又易于实行的销售预算。

2．加强预算管理分析。要根据年度预算计划，分解编制月度预算，建立月度分析制度，定期召开预算执行情况讨论会，总结预算执行过程出现的问题。全面预算正式下达后，一般不予调整。但在预算执行过程中，遇到下列情况，可对预算进行适当的调整：国家相关政策发生重大变化，导致无法执行现行预算时；公司生产经营做出重大调整，致使现行预算与实际差距甚远时；国内外市场发生重大变化，企业必须调整营销策略和产品结构时；突发事件及其他不可抗事件导致原预算不能执行时；预算委员会认为应该调整的其他事项。

(五)预算管理要以现金流管理 为核心

现金流是企业的“血液”，一旦现金流出现问题，企业立刻就会陷入经营困境，严重的甚至会倒闭和清算，相关的实例并不少见。企业方方面面的经济活动如原材料、设备物资的采购、职工报酬的发放、后勤服务支持等都离不开现金，因此现金流同样也是企业的“血液”，现金流管理对企业预算管理来说是至关重要的。

现金流管理的内容包括现金预算管理、现金的流入与流出的管理、融资成本、现金使用效率管理和现金结算管理等，比日常现金管理的范围要大。现金预算是按照现金流量表主要项目内容编制的反映预算期内一切现金收支结果的预算，要根据经营性活动净现金流量的要求并以销售预算、资本预算和筹资预算为基础，来组织有关现金收支的汇总。各预算责任单位应当强化现金流量的预算管理，按时组织预算资金的收入，严格控制预算资金的支付，特别是经营性活动现金流入和流出，调节资金收支平衡，切实防范和有效化解财务风险。

(六)严格控制资本预算

资本预算是在预算年度内进行资本性投资活动的预算，主要包括固定资产投资预算、权益性资本投资预算和金融投资预算，企业通常是指固定资产投资预算。资本性投资的特点是投资额大、项目建设期长、占压资金多、资金使用成本高、回报不确定性大，常因建设资金不足而挤占企业正常的经营流动资金，为企业日常运营埋下隐患。近年来有不少企业因为扩张过快造成资金严重短缺，不得已只好举借大量的信贷资金，支付巨额利息，加剧了日常负担；大量拖欠供应商等货款，损害了企业信用，增大了诉讼风险；拖欠职工工资，挫伤了职工的积极性，使企业失去凝聚力等。这些现象在企业大量存在，直接威胁企业的正常运营。为了严格控制资本预算，在编制资本预算时应当遵循的基本原则是投资项目必须符合企业发展战略和中长期规划的需要，必须进行全面的科学论证，并根据自身实力量入为出，对投资项目不得留有资金缺口。统筹兼顾预算编制要做到合理安排各项资金支出，重点保障生产经营活动的资金需求，要按照 “先生产、后生活，先生产、后基建，先简单再生产、后扩大再生产”的顺序，分清各项支出的轻重缓急，做到有保有压，统筹安排资金预算项目，在保证重点项目支出的前提下，兼顾一般项目的资金需求。预算年度内资本性项目借款的还贷额，应当作为资本支出纳入预算；预算年度内的固定资产折旧应当作为固定资产投资来源纳入预算。固定资产投资预算应当根据有关投资决策资料和年度固定资产投资计划编制。

三、预算的执行与控制

全面预算编制完成并批准下达，就意味着企业预算期内经营活动的方方面面有了明确的目标和方向。但预算毕竟是纸面上的东西，是一个标准、一种规矩。孟子有句名言叫：“不以规矩，不成方圆。”编制全面预算为公司的各项经营活动制定了规矩，能不能达到预期的经营目标，关键在于公司是否能够搞好预算的执行与控制

1、各部门要严格控制预算，对于预算外的项目支出，应当由预算委员会审批决定。对于无预算、无合同无凭证、无手续的项目支出，一律不予支付。

篇9

CFO们对银行的要求正在水涨船高，单纯的产品已经不能满足他们的需求，服务特色、成本、风险对冲等因素一个都不能少。渣打银行(中国)有限公司环球市场部董事总经理兼企业银行联席总裁陈铭侨对此深有感触。

1　对冲风险

随着全球金融市场联动性的进一步加强以及中国企业国际化的提高，国际金融市场的变动对中国企业的影响日益明显，特别是汇率、利率及大宗商品价格风险。陈铭侨表示，企业在面对这些风险的时候，可以选择独自承担，也可以选择将这些风险转移出去，从而使得企业管理者的精力更好地集中在日常生产经营中。

事实上，中国本地企业的金融需求主要集中在风险对冲方面。陈铭侨介绍，在资产增值方面，企业更喜欢稳健型的产品；外汇方面，出口型企业较多，人民币升值风险对冲的需求较高，产品类型集中在即期和远期的结、售汇以及欧元、日元的优化方案；利率方面，各类理财产品以及对冲人民币升息风险的利率互换产品广受欢迎；大宗商品方而，包括能源、贵金属、基本金属、农产品等各类产品均成交较多。

渣打银行是一家拥有150多年历史的银行，在中国拥有所有外资银行中最大的金融业务团队、最齐全的金融产品资质，可以为客户提供齐全的汇率、利率以及大宗商品风险管理解决方案。风险管理方面，从最简单的远期、掉期到各种结构性的优化方案；外汇方面，即期、普通远期、择期远期、期权(不包括人民币)、期权组合产品；利率方面，外币以及人民币的利率互换、外币利率上限、外币利率下限、结构性利率产品；大宗商品方面：互换、远期、期权、期权组合产品。

陈铭侨同时也强调，对企业而言，银行产品只是外部保障因素，最重要的还是应该建立正确的套期保值机制，确保使其在外部环境出现不利变化或不确定时，利润曲线依然能够围绕行业核心利润线进行上下平缓波动，基本呈均匀发展轨迹，避免大起大落的W型运行曲线。这包括三个层面：一是套期保值哲学，公司主要股东和董事会需要从战略层面明确套期保值的目的和基本原则达成一致；二是风险管理制度，包括套期保值的决策、监督、汇报和评价等；三是专业人才，大宗商品套期保值的专业性很强，需要培养专业团队进行操作，而非普通财务人员简单兼任；四是借助“外脑”，寻找具有丰富的套期保值服务经验、值得信任的商业银行或期货公司担任顾司，根据公司的发展战略、整体定位、人才队伍、行业特征、市场波动性和价格风险转嫁能力等建立一套应用型强的制度体系。

此外陈铭侨还告诫CFO们，不应把套期保值看作盈利的手段。套保的根本目的不是为了增加盈利本身，而是增加盈利的确定性，是规避现货市场价格波动的风险。有些企业在预测价格走势不利时会选择采取套保，而在预期走势对自己有利的时候不做套保，这一观点将投机与风险控制混为一谈，并不是一个严格意义上的套期保值策略，真正的套期保值策略应该贯穿于企业管理过程的一朝一夕，而非过多依赖主观判断。

2　提供特色

随着金融市场的不断发展和CFO金融意识的变化，他们可以接受的产品类型也更加丰富，结构也更加先进，同时对银行服务水平和产品价格也更加敏感。这对银行来说既是挑战，也是机遇。陈铭侨表示，“因为基于我们完整交易平台和产品资质，渣打银行提品的价格和服务在同行业中都很有竞争优势。”

渣打银行进入中国市场已有153年，是在华历史最悠久的外资银行，这使其非常了解中国市场和中国企业。陈铭侨介绍，在服务理念上，渣打银行秉承以客户为中心，为企业量身定制的金融解决方案和全方位的产品和服务。渣打银行除提供包括贷款、现金管理、贸易融资等传统金融服务以外，还应客户的需要为其提供企业融资、债务和资本市场、外汇避险等具有战略性和高附加值的解决方案。另外，拓展海外市场的企业往往在多个国家有许多个账户，十分分散。渣打银行的电子银行平台Staight2Bank能帮助企业实现对所有账户资金的集中管理，客户可以通过一站式平台查看所有银行账户的当天信息，并进行灵活调拨。

此外陈铭侨还指出，与中资银行相比，渣打银行在各类型的金融产品创新经验以及遍布全球的网络，尤其是在亚洲、非洲、中东新兴市场的网络和资源方面具有很大优势。这些地区也是目前全球经济增长的重要引擎，他们受到此次金融危机的影响较小，在人口红利的带动下，大部分国家的经济iE处于快速发展时期，对于中国企业来说有很多商机与挑战。而与在华的其他外资银行相比，无论是网店数量、金融牌照还是专业团队部名列前茅。

3　搭建走向非洲的桥梁

非洲是一个非常广阔的市场，市场需求和中国企业的优势行业非常匹配。截至2010年10月，中非年贸易额已接近干亿美元，中国成为非洲第一大贸易伙伴国。伴随着贸易的扩大，随之而来的是企业对金融服务需求的加大。

非洲是渣打银行的战略性市场之一，其在非洲的经营始于1863年，目前在13个国家拥有160家分支机构和5200多名员工。

篇10

关键词：资产管理；问题；途径

中图分类号：F27

文献标识码：A

收录日期：2013年1月28日

随着我国市场经济制度的不断发展和完善，市场的竞争日趋激烈，在激烈的市场竞争中，提高质量与效益的关键是加强管理。资产管理是管理工作的一个重要组成部分，具有重要的作用与意义，抓好资产管理也就等于管理控制住企业的生命线和生存线。目前，资产管理工作还存在诸多问题。必须进一步加强资产管理的基础工作，按照管理的科学化、规范化和精细化的要求，不断总结经验，创新举措，用科学的态度、改革的方法，做好资产管理工作。

一、资产管理存在的问题

（一）固定资产管理存在的问题

1、固定资产管理意识淡薄。笔者认为，不少单位的管理者固定资产管理意识淡薄，对固定资产管理重视不够，管理机构不健全，人员配备不齐，少数单位无专人负责固定资产的实物管理；有的单位干脆将固定资产的管理设在财务部门，这不仅不利于固定资产的管理，而且也违反了会计内部牵制制度“账物分离”的基本原则；有的单位固定资产虽然有人保管，但管理混乱，没有科学的管理制度和管理方法，固定资产管理不规范，基本上是“谁用谁管，谁买谁管”，保管人员众多，责任不明确，造成了部分固定资产的遗失被盗。

2、资产账实不符。由于单位体制的改变以及管理中存在漏洞等原因，不少企业存在着资产账实不符。如：有的单位的体制发生了变化，过去被主管部门暂时使用的车辆没有及时收缴；有的单位把成批的图书作办公费等，没有形成固定资产；有的固定资产已经报废，但没有及时报告审批，仍挂在账上；有的固定资产没有及时记账，形成了账外资产。行政事业单位基本建设、设备购置、专项工程等的资金来源主依靠财政拨款，资金缺口得不到及时补充，多由施工单位代垫款项，发生的财务纠纷较多，不能及时进行工程决算，发票不能及时开出，以致有部分固定资产已完工多年，还没有入账，导致固定资产的账实严重不符，等等。

3、核算方式陈旧。改革开放以来，国家对固定资产的管理非常重视，出台了一系列固定资产管理制度与方法，对加强固定资产管理起到了重要的作用。但现实生活中还存在诸多不完善的地方。如：尽管会计制度对固定资产计价、增加、转出、报废、毁损以及固定资产的盘盈盘亏等事项规定了详细的核算方法，但是大部分单位在核算固定资产时没有根据固定资产的价值变化进行核算，核算方式陈旧，不利于固定资产的管理。

（二）现金管理存在的主要问题

1、随意使用现金，现金交易频繁。《现金管理暂行条例》规定，除发放工资、奖金、收购单位向个人收购农副产品，支付个人劳动报酬和各种劳保、福利等零星支付可使用现金外，开户单位之间的经济往来，必须通过银行进行转账结算，但目前情况是有的单位严重违反现金使用的规定，随意使用现金，现金交易频繁，私有企业携带巨款外出结算的现象十分普遍，金额少则几万元多则几十万元，时常发生被偷盗、被抢劫案件，也严重影响了现金的管理。

2、企业坐支现金普遍。一些单位将现金收入直接用于业务经营活动支出，以图方便快捷，同时达到偷逃税的目的。据调查，凡有现金收入的单位，均有坐支现象发生，特别是一些效益差的企业想尽办法坐支现金以逃避银行信贷债务，这种不正常的现象严重干扰了国家正常的经济秩序。

3、私设“小金库”，公款私存。储蓄存款有“随存随取、款额不限、灵活方便”的优势。部分单位为不合理地支付现金，便将公款以个人名义私自存入储蓄所，而银行睁一只眼闭一只眼。“公款私存”一是为了逃避金融部门监管；二是为了逃避债务。而“公款私存”也掩盖了不合理支出等违法违纪问题，容易滋生腐败。

（三）无形资产管理存在的问题

1、无形资产管理意识薄弱。不少单位无形资产管理意识薄弱，在保护无形资产方面，没有法律保护意识，无形资产开发后，不懂得申请专利、注册商标、推广新产品新技术，品牌保护意识淡薄。

2、忽视无形资产的开发和利用，无形资产流失现象比较严重。许多企业没有充分、有效、合理地使用无形资产，而是过度使用，或长期闲置不用。由于保护无形资产的法律、法规不健全、不完善，无形资产流失的现象比较严重。

二、加强资产管理的途径

（一）进一步加强对固定资产的管理

1、建立健全固定资产管理的组织体系，保证管理的科学性和严密性。健全组织是固定资产管理的基础，管理模式及其组织体系的建立对整个固定资产规范管理具有重要的作用与意义。为了切实实现固定资产的有效管理，实行分级负责的管理体制，明确会计核算部门、实物管理部门和使用单位（个人）的职责。

2、完善固定资产管理制度，保证管理的合法性和严肃性。制度是管理的基础，制度是日常具体操作的指南，没有科学有效的管理制度，固定资产的管理就成了一句空话。一套完备的管理制度必然在管理工作中起到事半功倍的效用。

3、规范固定资产管理业务流程，保证管理的程序性和完备性。固定资产管理不仅要核算固定资产价值，还要管理固定资产的实物形态，监督固定资产实物分布状态。因此，要规范固定资产管理业务流程，保证管理的程序性和完备性。首先，要规范固定资产的增加（包括自制、购建、无偿调入、盘盈等）、固定资产的减少（包括报废、盘亏、调出、出售、转让）等各个环节的业务流程，保证管理的程序性和完备性。

（二）进一步加强对资金的管理。资金是企业的命脉或血液，资金管理对企业的生存与发展具有极其重要的意义，抓住、抓好资金也就等于管理控制住企业的生命线和生存线。

1、加强资金协同的管理。资金是企业发展运行的“血液”，所以企业要保持良好的协同发展，就必须充分发挥资金运用的协同效应。

2、加强资金效益管理。加强资金效益的管理是指企业应尽可能将资金投放到提高企业盈利能力的项目上，使更多的资金参与周转。

3、加强资金时机的管理。加强资金时机的管理就是要求企业的资金投放与管理不能一成不变，而必须及时根据企业外部环境和对手的变化等做出相应调整。

（三）进一步加强无形资产的管理

1、设置无形资产管理部门，配备专门的无形资产管理人员。加强无形资产的管理，要设置无形资产管理部门，配备专门的无形资产管理人员，维护企业无形资产资源安全完整。

2、制定无形资产管理制度。加强无形资产的管理，要建立科学的无形资产管理制度。无形资产管理制度是无形资产管理的基础，没有健全的无形资产制度，无形资产管理就无章可循。无形资产管理制度包括无形资产开发方面的管理制度，无形资产权益（权益取得、维护、保护）方面的管理制度，无形资产对外许可、转让、合作管理制度，无形资产档案管理制度，无形资产奖惩管理制度，无形资产投入产出考核制度，无形资产融资管理制度等。

主要参考文献：

[1]王君彩，现代企业集团财务管理研究[M]，北京：中国财政经济出版社，2005，6