企业内部改革方案范文

导语：如何才能写好一篇企业内部改革方案，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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电力工业改革的方向是打破垄断，引进竞争，这是市场经济发展的客观要求，是世界潮流。当前，国家正在按照电力工业的改革方向制定电力体制改革方案，改革的总体目标是打破垄断，引进竞争，实行“厂网分开、竞价上网，输配分开、竞争供电”。打破由“垂直、集中、一体化管理”在发电端和配电端造成的行业垄断和以“省为实体”、“一省一公司”导致的“区域垄断”，最终在发电端和配电端引进竞争。同时建立政府监督机制，规范竞争市场。这一改革方向和目标符合市场经济体制的客观要求，符合我国电力工业客观实际，有利于促进电力工业发展和市场经济体制建设。农村电力体制改革是电力工业体制改革的重要组成部分，必须按照电力工业体制改革方向和目标进行，而不应该与电力工业体制改革的目标脱节，更不能背道而驰。前阶段进行农村电力体制改革是在以“省为实体”、“一省一公司”、“一家管网”的指导思想下进行的，对不同产权的独立供电企业实行上划、代管，推行垄断经营，这种逆向改革必须停止，应该按照我国电力工业体制改革的思路和目标，重新制定农村电力体制改革的方案。

二，农村电力体制改革的思路

（一）县级供电企业改革

对农村供电，原则上以县为实体，组成县级供电企业，既符合我国农村的特点，也符合现行的农村电力体制结构，各方面都可接受。县级供电企业的改革，直接关系到农村电力体制和农村电力市场的建立，农村电力体制必须根据农村电力市场建设的需要和电力工业改革的方向来确定。电力工业改革的方向和我国电力体制改革的总体框架，是要打破垄断，引进竞争，实行发、输、配分开，建立开放的发电市场和配电市场，允许不同的投资主体参与发电市场和配电市场的竞争，供电企业要从电网中分离出来，组建若干独立配电公司，实行竞争供电。由此可见，农村电力市场的竞争主体是多元化的，要允许不同产权的独立供电企业参与农村电力市场的竞争。

从我国农村县级供电企业的构成来看，多元化的格局基本形成。全国2400多个县中，省电力公司直供直管县640个，趸售县1040个，自供自管县近800个，趸售县和自供自管县供电企业的产权是地方的，有的是水利部门的，有的是林场和农场的，有的是矿区的，有的早已成为股份制企业，只有以0个县供电企业属各省电力公司。对于这样一个早已成为多家供电、多元化格局的农村电力市场，应该坚持实行开放竞争的改革方向，而不应该把它变成集中垄断的电力市场，实行一家供电。

因此，对县级供电企业的改革应分两种形式进行，对省电力公司所属的直供直管县，要从电网中分离出来，改为独立的法人实体，成为独立配电公司；对趸售县和自供自管县直接按独立配电公司进行改革。

从改革的过程来看，在输、配没有分开之前，县级供电企业改革的重点应放在企业内部的改革和供电营业区的规范化上，特别是对趸售县和自供自管，而不是去改变企业的隶属关系和产权关系。企业内部的改革主要是明晰产权、加强管理、提高效率、建立现代企业制度，为组建独立配电公司、参加配电端竞争做好准备。其次，是供电营业区的规范化。由于历史、地理条件和行政区划的原因，县级供电企业之间的供电营业区关系比较复杂，也存在一些矛盾，因此，在农电体制改革中，应重新调整和划分供电营业区，实行供电营业区许可证制度，建立一个规范有序的农村电力市场。

对于存在多个企业交叉供电的县，可按资产关系组建股份公司，但必须严格坚持股份制的原则，不能搞虚拟股权控制，侵占股东的权益。

[二)乡镇及以下农电管理体制改革

乡镇及以下农电管理一直是农村电力管理的薄弱环节，存在很多问题：一是中间环节多，管理费用高；二是实行电费承包，“人情电、关系电、权力电”现象严重；三是管理水平低，管理混乱，偷漏电严重，致使电价奇高，农民用不起电。因此，乡镇农电管理体制改革是农村电力体制改革的重点，通过乡镇农电体制改革，理顺管理关系，减少中间环节，降低管理成本，提高管理水平，规范农村电力市场，达到降低电价、减轻农民负担、开拓农村市场的目的，为实现城乡用电同网同价创造条件。在两年多的“两改一同价”工作中，按照国家的有关规定，撤销乡镇电管站，建立县级供电企业的派出机构——供电所，直供到户，实行“三公开、四到户、五统一”管理，取得了很大成效，深受群众的欢迎，这一改革是成功的，还要进一步实施到位。

(三)配套政策和措施

农村电力体制改革需要相应的配套政策和环境，否则无法进行。当前，对农村电力体制改革有直接影响的是农网改造的相关政策，如贷款和偿还政策应与农村电力体制相结合、相配套。在前阶段的农网改造中，很多省只允许一个承贷主体，即省电力公司，其他供电企业都不能作为承贷主体，这样无形中就迫使大电网之外的供电企业接受上划和代管，否则就得不到农网改造资金。另外还有还贷政策，同样影响到体制。

在农村电力体制改革中，独立供电企业需要一个好的外部环境。在电力体制改革没有完全到位之前，大电网是一个“集中、垂直、一体化管理”的企业，其实力相当强大，在与独立供电企业竞争中，占绝对优势。在改革的过渡时期，必须制定相应的竞争规则，来维护大电网与独立供电企业之间的竞争秩序，否则，独立供电企业难于生存。

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关键词：电力企业；内部控制；SWOT分析

一、企业内部控制的内涵及SWOT分析法

内部控制一词，最早被定义为保护现金和其他资产，检查簿记事务的准确性而在公司内部实施的手段和方法。作为一门新兴学科，内部控制目前尚无统一的定义。尽管各国家和组织对内部控制的定义侧重点有所不同，但均包括三个基本方面：保证会计信息准确可靠、资产安全完整和促进企业经营管理。一般认为，内部控制是在内部牵制的基础上，由企业管理人员在经营管理实践中创造，并由审计人员理论总结而逐步完善的自我监督和自行调整体系。

SWOT分析方法是一种企业内部分析方法，即根据企业自身的既定内在条件进行分析，找出企业的优势、劣势及核心竞争力之所在。其中，S代表strength（优势），W代表weakness（弱势），O代表opportunity（机会），T代表threat（威胁），其中，S、W是内部因素，O、T是外部因素。按照企业竞争战略的完整概念，战略应是一个企业“能够做的”（即组织的强项和弱项）和“可能做的”（即环境的机会和威胁）之间的有机组合。

二、以SWOT分析方法看某送变电企业内部控制

（一）我国送变电企业行业现状

现阶段我国送变电行业面临实体改革、政企分开改革、厂网分开改革以及农电体制改革等方面的电力体制改革，深化改革任务艰巨；送变电企业需要承受完全的买方市场和不当竞争行为的严重冲击，行业市场竞争激烈；送变电企业经营面临来自用户、网内外发供电企业之间、企业内部等多方面的压力；送变电工程成本不断被压低，企业盈利压力大；企业多元化发展力度不大。本文基于对某送变电企业以及行业背景的了解，运用内部控制SWOT分析方法对该企业内部控制进行分析。

（二）运用SWOT分析方法看某送变电企业内部控制情况

1．企业的优势（Strengths）分析

（1）明确的企业发展战略

该企业制定了详细的公司发展“三步走”战略，充分认识到改革升级经营模式的重要性，努力营造和谐外部关系，做到多快好省做项目。

（2）一流的电力施工能力

该企业为地区首个输变电工程施工队伍，在过去的五十多年中曾经创造过无数辉煌的业绩，其优质的施工服务赢得了客户以及业内同行的一致赞誉，而荣誉的背后有可靠的电力施工能力作为保障。

（3）优秀的员工干部队伍

优秀的人力资源管理是企业顺畅经营的关键所在，近年来员工干部队伍呈现年轻化、专业化的特点，同时一支事业心强、素质高的领导队伍，带领企业运用自身的管理经验和多年的电力行业从业经历带领企业不断向更高的目标迈进。

2．企业的弱势（Weaknesses）分析

（1）经营管理模式落后

“重产值、轻效益”等经营管理思想的偏差、送变电行业经营环境发生急剧变化，使企业对外部经营环境巨变与根本要求总体认识不足，导致对组织管理体制与经营管控模式不适应，企业发展受到了前所未有的挑战。

（2）成本控制有难度

送变电施工企业作为电网建设的专业化施工队伍和骨干力量，由于长期处于计划经济体制下，采用粗放式经营和外延式发展模式，造成近年来成本难以控制，致使盈利能力下降，影响了企业的健康发展。

（3）企业文化惯性怠动

五十多年的企业发展历史造就了它勇于拼搏、团结向上的企业文化底蕴，但与此同时，经验主义、外推等靠等企业文化惯性依然存在。面向未来发展，文化惯性中的消极因素是阻滞企业战略发展与变革的深层原因。

3．企业的机会（Opportunities）分析

（1）政策促进行业导向清晰

2002年国务院正式批准了《电力体制改革方案》，这一政策对电力行业的深远影响，促使企业由单一经营模式向多元化经营方向发展，同时推进市场化与竞争主导的政策取向清晰，为企业提供更大的生存空间。

（2）行业周期性波动稳定

电力行业作为国家垄断行业，拥有稳定的投资来源。重化工业加速发展使电力行业的周期性特征愈发明显，但电力需求的波动性小于能源需求总量及煤炭需求增速的波动，电网投资建设规模决定送变电行业中长期放量增长，有一个长景气周期。

（3）项目区域性分割明显

每一个企业都有它相应的生长地、“土壤肥力”与区域壁垒。该企业在“本土作战”，可以发挥自己的本地优势，影响力和产能可以辐射地区，但是同时也很难在其他企业的生长区域内占领到市场份额。因此特高压是未来电网投资建设的重点。

4．企业的威胁（Threats）分析

（1）行业环境不断变化

送变电行业的长周期增长并未改变行业周期性波动的基本特性，企业仍然受到能力过剩与能力不足的交替困扰；在行业领域内竞争更加激烈，低成本、低价中标成为趋势；企业经营管理的难度与复杂度也在日益增加。

（2）业主需求严格苛刻

充分研究目标市场并满足业主的需求，这是送变电企业巩固市场地位的关键所在。随着送变电行业竞争的日益激烈，业主处在买方市场地位，因此对于项目的管控力度较之前有所加大，对于项目成本控制和工程质量要求越来越严格。

（3）项目成本不断上升

送变电行业以其本身施工单位特点，在电力产业价值链中处于始终处于底部，经营利润空间有限。随着行业市场竞争的日益激烈，企业处于产业链中的地位未变，而且在持续恶化，经营环境与形势日趋严峻。

三、结束语

电力企业内部控制形成了具有国有企业特色的内部控制体系，并产生了相应的效果，使企业得到了长足的发展，但是由于内部控制理念的有待更新，该企业仍然存在内部与外部的问题与缺陷。换言之，电力企业既面临前所未有的大发展机遇，也充满了深层次挑战，要在放量增长中调整经营结构、增长核心能力。

参考文献：

1．陈郡,刘英骥,郑海航.中石化实施COSO内部控制框架体系研究报告[J].首都经济贸易大学学报,2007(1).

2．路秋桐.浅谈在新形势下送变电企业的发展战略――以中国南方电网广电集团送配电企业为例[J].经济师,2006(10).

3．张剑,高启胜等.我国送变电企业与电网建设分析[J].改革与探讨,2005.

4．陕西非公有制经济会计研究会课题组.企业内部控制体系研究[J].企业改革与发展,2010.

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关键词：车辆改革；国有企业；转轨时期；成本管控

中图分类号：D9

文献标识码：A

doi：10.19311/ki.16723198.2016.26.097

1 国内外车辆改革的经验总结

在对我国转轨时期的国有企业车辆改革方案进行确定研究时，可以首先选择国内外优秀案例进行借鉴学习。在法国，办公机构的车辆购置费用在每年年初的政府预算中有严格的要求和标准，在车辆购置时设立专门的机构统一购买，避免私人购买的产生的费用不明、私收回扣的行为发生；车辆配置也根据官员职位和权限的不同，严格限定人数和使用资格；在日本，政府车辆仅供公用、出差使用，避免官员；在德国更是严格控制公车开支，多租赁、少购买，以节约政府经费；在我国国企车辆改革较为典型的例子是在黑龙江齐齐哈尔和广东珠海地区进行公务用车社会化、市场化和货币化改革模式，但由于公车拍卖的控制标准较低，导致实施效果较差。

从上述总结的经验可以发现，不同国家主要通过节约经费、控制开支、严格审核、统一购买控制公车使用等方式来实现对政府车辆的有效管理与使用，同时制定细则和标准，进行管理的监督，以提高公车合理使用率，减少公共资产的浪费，这值得我国学习和借鉴。

2 转轨中的国有企业车辆改革方案具体模式的制定

根据以上总结的经验，我们可以从以下几个方面入手总结和制定的改革模型。

2.1 车辆成本管控的模式选择

对车辆的改革控制，可以从源头出发，严格控制车辆的购置经费、成本预算和相关人员的薪酬支出。在车辆购置中存在很多可以避免的、避免后可以有效提高使用效率的隐形费用，如公车补贴、车本回扣等严格控制相关费用，公车补贴费用中的相关保养、维修、油品费用有单独的财务核算取代，由司机定期凭借发票到财务部门报销，凭借实际支出获得补贴，避免经费浪费；运用市场经济的运行原理，引入多方对立的产品进行竞争，促进产品进步的同时，避免相互串通牟利。此外，运用成本定额思维，对公车使用时间和频率进行合理估算，计算应付的成本，实现有效控制。

2.2 车辆管理的组织设计

利用市场机制和成本分析都可以实现对成本的管控，接下来就是对车辆使用的具体监管，成本支出、成本预算、成本使用的监管都十分重要。这是可以设立与财务机构和公车使用机构紧密关联但有时独立存在的单独机构，进行独立管辖，如效仿法国成本预算的联合委员会，设立管理科。下属工作人员对本期公车的使用频率、人员产值车辆使用里程等相对应，判断是否使用合理，并结算其成本定额；将结果反馈到车辆调度岗位，以行使具体的权限，限制人员的不合理使用；综合管理岗位负责对车辆的购置、维修、报废、油卡充值等具体情况进行登记管理，务必做到一丝不苟、实事求是对本单位车辆进行管理时还要求考虑具体工作情况，如一些因工作原因需要实地考察、频繁用车的岗位，应该特殊情况特殊对待，避免管理失误，打击员工工作积极性。

2.3 公司车辆资源的优化方式

通过对车辆的成本管控和管控组织设计，可以有效地提高车辆合理率，在车辆资源优化使用方面，还可以根据官员职位和权限的不同，严格限定人数和使用资格，控制车辆的使用，减少无效使用、过度使用。可以从以下方面入手：第一，对领导用车的等级、数量进行控制，一旦满足基本使用需求，严禁存在攀比、虚荣的心态使用高级车辆，根据领导级别，分层确定标准，并严格执行；第二，一旦发生外出、出席座谈等集体公干，统一调度车辆，控制车辆总数，各部门之间车辆允许调动使用，避免车辆过多导致荒置浪费；第三，车辆管理部门对车辆使用情况进行定期抽查，避免公车私用的行为发生。

3 国有企业车辆改革方案目前所取得的积极成果

通过以上对国有企业车辆改革方案的具体实施，并在一些地区开展试点，已经取得了显著的成果。

3.1 经济方面

对于产权不明、公车外用、使用不明等情况进行了整改，对滥用国家财产的行为进行了严肃的处理。通过实践证明，产权清晰是车辆管理的前提和基础，既是防止国有资产流失的必要工作，也端掉了腐败的温床，有效的规避了企业车辆管理中的经营风险和安全风险。公车外借整体下降了20.5%，公司本部的燃油费就下降了50%，有效的提高了公司的经济效益，节约了公司成本。

3.2 企业建设方面

通过对部分车辆驾驶员、滥用国家资产的行为进行了处理，促进了内部分配的公平，是我国转轨时期取得的有效进步，增强了员工工作的积极性，提高了员工的成本意识，提高了企业内部的凝聚力。

4 结束语

以上笔者借鉴国内外企业车辆改革的经验，从成本管控、车辆管理、车辆资源优化三方面出发，提出了合理化建议，优化车辆资源，实践证明具有可行性。

参考文献

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按照媒体公布的信息，中国将先在上海市的交通运输业和部分现代服务业等开展试点，同时，在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。需要注意的是，当下这种税率设计方案仅仅是一种测试性和针对性的临时措施，最终增值税改革的整体税率设计会根据各个不同行业的实际经营状况具体测算，在不同的税率对象上寻找最优税率，档数和具体数值很可能还会进一步细化调节。这样的制度设计有利于寻找不同行业的最优税率点，避免一刀切带来的负面效果。

增值税改革原理上就是用增值税来替代和置换原来对于建筑、安装、交通、运输和服务业实施的营业税，这一税制的调整减少了重复征税因素，客观上总体而言降低了企业负担。这个新的机制对市场产生充分作用之后，可以驱动业界领域的市场主体，获得更多空间优化企业内部资源配置来做专业化提升和升级换代。这样的整体效果配合了中国一直以来所追求的产业结构的合理调整和第三产业的充分发展。后者意味着服务业水平将有可能大大提高，并最终提升社会整体的消费意愿。提振消费又直接联系到我们今后通盘战略性的考虑，就是要扩大内需。

对民众而言，增值税改革意味着机制改变使消费者身处的相关服务业竞争更充分更激烈而提升服务质量。这会在市场上衍生更多专业化细分服务，进一步丰富消费者的选择。因为市场供方在原所承受的重复征收的税负去除后，可以放手作专业化的细分与升级换代，将产品与服务的性价比提升，在使百姓得实惠方面将会做得更好。

站在中国经济改革的角度看，增值税改革最终会对中国经济产生深远的长期影响，这其中包含和意味着中央、地方与企业之间的利益分配优化调整，并会推动具体的行为人主体在决策思维上做出应对和改进。现在短期看是局部先行，在试点区域首先会产生各个层面的正面效应。试点是为了让全局的增值税改革方案更完善和切近市场现实，并把各个利益相关群体的理性预期纳入改革方案设计寻求良性互动。从内在逻辑讲，试点不会持续太长时间。政策层面是将上海先行作为一个起步和探路（当然也包括对上海的阶段性倾斜支持），之后会尽快考虑把增值税按照统一市场全覆盖的原则，深化推进，后者也就更值得期待。

在后期将这个试点推广到全国的时候，中央与地方财税体制关系会根据上海试点的结果另行具体设计调整方案。在细节上尤其需要结合其它事项（如资源税、房地产税改革和转移支付制度建设等）考虑地方政府的财政收入状况，以便在新的税率设计下使各方的利益诉求能够合理化解决。这并不简单只是调节中央与地方税收分享比例的问题。事实上，税收的分配比例仅仅是机制设计中的一个分析维度。政策设计者必须通盘考虑其它的税制改革，并对各方的利益调整做出合理预估与通盘协调。例如一部分税制改革会增加地方政府的财政收入，今年下半年新的资源税方案实施后，估算地方政府大概年均增加六百亿元以上的财政收入，其他的税收变化以此类似。至于增减的各类税收如何冲抵和调节，需要根据详细数据具体分析。最终推行的增值税改革肯定会在通盘的制度合理化框架内操作，这样才能真正确保各方接受并切实执行该方案。

从各方利益博弈的角度看，部分地方政府对类似的改革也可能产生一定的抵触情绪。关键在于如何在改革路径的设计上平滑过渡，保持各个利益群体因为改革所受到的收益与损失影响始终在其可以接受的范围之内，并设定好相应的补偿或对冲调节措施。我们必须在改革试点的过程中不断总结经验，进一步推动和深化改革。

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关键词：思想政治工作 紧密结合 有效性

中图分类号：D412.62文章标识码：A文章编号：

思想政治工作越来越被证明是党的全部工作的重要组成部分，是促进电影发行放映企业持续、和谐、健康发展，加强电影发行放映企业管理的内在要求。党的思想政治工作对于加快电影发行放映企业发展，提高电影发行放映企业经济效益，进一步促进电影发行放映企业持续健康发展具有十分重要的作用。只有通过强有力的思想政治工作去调动方方面面的积极性、主动性和创造性，激发员工的物质动力、智力动力、精神动力、竞争动力，从而营造全面、协调、健康向上的电影发行放映企业内部环境，才能持续不断地创造企业效益和提高社会效益，达到企业与员工共同发展的和谐统一。

1、紧密结合事业发展的目标来做思想政治工作，能提供愿景，鼓舞人心。

促进电影发行放映企业发展是思想政治工作的根本任务，也是电影发行放映企业文化建设的基本要求。做好思想政治工作关键是把经济搞上去。我们一定要正确处理经济工作与思想政治工作的辩证关系，紧密结合事业发展目标提炼企业精神、建设电影发行放映企业文化，通过企业战略愿景的融合，使电影发行放映企业文化建设、思想政治工作与电影发行放映企业经营发展有机统一，相互促进，良性循环。要面向所有职工，广泛开展宣传教育，引导广大职工以建立电影发行放映文化企业战略愿景为目标，不断解放思想，自觉转变观念，激发工作热情，增强发展信心，形成电影发行放映企业发展的强大凝聚力和向心力。只有这样，才能增强思想政治工作的感召力，才能激发职工的主人翁责任感和劳动热情，才能促进电影发行放映企业的全面振兴。

近年来，公司在国内国际私营影院巨大竞争的背景下艰难起步，及时提出“坚持科学发展、应对当前挑战、合力克难奋进”的二次创业目标，公司在思想政治工作中紧紧围绕这一共同愿景开展活动，如组织经营与发展研讨会、员工建议书和征文比赛等活动，让员工感受公司的宏伟愿景并对公司的美好未来充满信心，引导员工以战略愿景为目标自觉投身于公司的二次创业，并在公司完成预定经营任务后，及时兑现对员工的奖励，按规定调整员工的工资福利，让员工真切地享受公司的改革发展成果，进一步激励员工为实现跨越式发展作出更大贡献。

2、紧密结合产业经营的目标来做思想政治工作，能激励队伍，凝聚人心。

思想政治工作是“灵魂”，生产经营工作是“肌体”，二者有机结合，企业才能彰显活力。几年来，公司党委把思想政治工作同电影发行放映企业生产经营管理工作结合起来，充分发挥思想政治工作的优势，促进了企业的科学发展、和谐发展。公司几年来的实践表明，“思想政治工作同样出生产力！” 一是思想政治工作与经济工作同步设计和部署。即在电影发行放映企业制定改革方案、具体政策措施、工作计划时，同时设计、制定好思想政治工作目标和方案，并与经济工作同时布置下达。具体就是通过对有关方针、政策、改革方案、工作计划及其他重要工作任务落实中，可能出现的思想障碍、承受能力和其他困难进行预测分析，确定思想政治工作目标，并有组织、有计划、有针对性地开展工作，发挥思想政治工作的优势作用，保证电影发行放映企业改革和经济工作目标的顺利实现。

二是思想政治工作与经济工作同步落实。组织开展多种形式的立功竞赛活动，把员工的积极性和创造性引导到努力完成经营任务上来，在2个结合上下功夫求实效。即在改革方案实施和经济工作开展的同时，思想政治工作，要紧密结合电影发行放映企业改革、经营发展所面对的新形势、新情况和新问题，党员、干部、职工的思想状况，及其关心的热点、疑点、难点问题，积极开展工作。把两个“结合”作为工作的切入点和突破口。以超前开导、同步引导、善后疏导的“三导工作法”。充分利用各种学习和宣传教育手段，有针对性地做好解疑释惑、统一思想、凝聚人心的工作。引导党员、管理人员和员工进行观念突围，实现思维创新，不断提高各方面素质，开拓电影发行放映企业改革、经营和发展的新局面。

三是思想政治工作与经济工作同步检查、考核。即思想政治工作的检查、考核必须围绕经济建设工作，紧密结合电影发行放映企业改革、管理和生产经营的实际，采取定期不定期的方式检查并掌握思想政治工作的开展情况，及其在推进改革方案实施、政策措施的落实和经济指标完成等方面的实效作用，结合各单位、各部门经济工作绩效，进行综合检查、分析、评比和打分，作为表彰、奖励、处罚的依据，并及时对思想政治工作开展不得力的单位、部门提出改进工作的意见。

3、紧密结合“两个效益”的目标来做思想政治工作，能打动人心、深入人心。

发展是硬道理。在电影发行放映企业经营全部过程中发挥思想政治工作的优势，确保国有资产保值增值，这是以价值观为导向，以发展为核心的电影发行放映企业思想政治工作的主要目标。电影发行放映企业的思想政治工作的开展，应实实在在地落实在行动上，只有坚持“经济效益与社会效益”相结合，才能使思想政治工作具有生命力和实效性。要立足于广播影视政治性强的实际，真正从党的宣传舆论的实际出发部署经营工作，按实际需要开展技术研发，并在抓好经营发展的同时积极承担社会责任，关注人民群众的日常生活，凝聚激励人们向上奋进的合力，为实现构建和谐社会、创造更加美好的生活而奋斗，使思想政治工作更加具体实在、更加可信可亲。

参考文献：

[1]潘熙宁主编《探索与研究》江西人民出版社

[2]定维武编著《企业文化》经济管理社出版

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关键词：铁路部门；资金管理制度；财务监管

中图分类号：F230 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）11-0-01

一、引言

一直以来我国的铁路建设都是由国家投资为主，建设资金都由征收建设基金和银行贷款等方面提供。因为建设中投资部门和资金来源渠道等都很单一，对这些的管理方式也很落后，所以无法扩大建设规模和增强融资能力。铁道部为了这铁路建设资金而出台了铁路的投资和融资体质的一些改革方案。这个方案的提出都是为了扩大铁路合资的规模、使铁路企业的股票上市、扩大铁路建设的债券发行市场等方面的改革和发展。铁路建设市场化了以后，不仅可以实现铁路投资融资的多元化、加快了企业制度的现实可行性，而且也对铁路建设中的财务体质改革和发展提出了要求。

二、铁路运输财务体质上的问题

铁路建设中逐渐实行了主辅分离和投融资体质的多元化等各种改革措施。虽然有这些改革措施的不断实施，但铁路运输的财务体质改革和发展依然存在着一些缺陷。这些缺陷随着铁路建设体制的发展，也不断的显现出来了。

（一）多层次的财务管理体系还未走向正轨

现在所实施的铁路运输企业还不是真正的公司形式的企业，产权和权责不明确、企业管理人治理结构还不成熟，特别是财务管理存在着秩序和制度的不科学等问题。这些问题都很容易形成集中式财务管理模式，也就是所有财务活动都由企业的主要负责人一个人支配和管理。一旦一个人管理财务，会出现很多问题。比如个人的决定很少能有科学性和长远性分析。当然这样的企业也不会有科学计划的资金管理方案，会给国家和企业造成很多不必要的经济损失。

（二）财务监督体制的不完善

财务监督和会计监督对一个企业发展起着相当重要的作用。财务监督是由财务所有者作为委托人对经营者进行的一种产权监督。会计监督则是因为经济主体的出现，对各方面的利益要求满足的过程进行监督。会计监督中所提供的会计人员信息必须要真实可靠，才能切实的完成监督任务。但是因为铁路运输企业还没有完全做好公司制改造，所以财务监督效果不好，比如上级财务部门会把财务监督权力交给下面的领导或财会人员。所以财务部门的怎么会自己监督自己，这样的局面也给了一些道德品质低的一些人，提供了贪污的机会。也会发生会计监督中会计的一些信息造假等问题，会很容易出现用假的财务信息对付上级的一些情况。

（三）财务管理体质的控制问题

铁路运输企业中也会发生一些财务信息的造假现象发生。会给财会管理体质造成很多不必要的麻烦。这些事情的发生是因为财会信息质量控制不到位的原因，也是因为一个企业制度本身就不够完善的原因。因为企业经营人员对公司内部没有有效的监督和管理，导致财会监督就变成了一个形式而没有了原本该有的约束效果。更不可能有财务监督管理信息的透明化体质。

（四）财会人员管理体制需要创新

铁路财务管理不断在改革和发展，铁路运输企业的财会人员管理工作也得到了一些进步，很多企业出现了会计负责人委派制现象。这样就可以从上级主要管理单位直接任命，对铁路运输企业的财会人员管理起到了很重要的作用。但这些改革在实践中还无法起到决定性的作用。所以要对财会人员管理体质进行改革创新，使财会人员在企业中有一个明确的地位。

三、铁路财务管理体质的改革发展

在铁路建设中我们要逐渐实现低成本、多元化、多渠道、筹措铁路建设资金。必须努力扩大国债资金数，并且让其早日到位。每个铁路企业都要逐渐解决资金的问题，优化企业筹资方案。不仅要降低筹资成本，也要保证不失去诚信。这样才能使铁路财务管理体质改革问题办的更顺利。

在铁路建设时资金方面要加强管理，提高使用资金的效率。在铁路跨越式发展和实现完成各个项目目标时，最主要的保障就是建设资金。并且加快对铁路运输企业的制度进行更新改革，使铁路运输企业成为经营规模大、经济效益好的铁路专业运输企业。这样的市场经济化的铁路企业需要的不仅是企业公司体制的改革，还要有资金的整合和股份的上市等很多事情要解决。

四、总结

铁路运输企业的改革是为了建立一个有着现代企业制度的公司制铁路企业。铁路企业财务管理的改革是为了能让财务管理体质与现代企业制度相协调适应，让铁路企业能更好的发展。我们可以由上级公司依法对下级公司有战略规划控制、预算控制、会计控制等财务权限进行掌管。这样才能对铁路运输企业的财务管理体质进行改革。并按公司制要求铁路企业构建自己的财务监督管理体质，完善公司外部的监督机制。对铁路运输企业的财务进行一定的约束，提高企业的会计信息质量管理水平。对企业财会人员管理进行改革，对会计人员进行诚信教育等。这样对铁路企业会计人员的素质教育是最基本的工作。从铁路企业内部做起，对铁路部门的财务会计体质进行改革，才能跟上社会发展的脚步，使铁路企业得到更好的发展。

参考文献：

[1]汪可为.铁路企业内部控制及与会计电算化的关系.知识经济，2009，8.

[2]彭明辉.浅析新时期铁路企业财务风险的防控策略.中国总会计师，2012，1.

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关键词：内部审计；存在问题；对策研究

随着审计工作的蓬勃发展，我国也逐渐意识到企业内部审计的重要性，然而由于一些条件的限制和约束，我国审计工作在开展过程中还存在着很多问题，如审计队伍素质欠缺、管理机制不健全，审计机构不完善，缺少对质量的控制标准等等，这些都严重阻碍了内部审计作用的发挥。所以，我们要加大审计队伍建设，充分发挥内部审计的功效，扩大审计范围，增强审计机构的独立性和权威性。

一、内部审计的含义及作用

内部审计是指为了改善企业组织的运营方式而进行独立、客观的咨询和活动确认，达到扩大企业价值和增加企业运营收益的目的。是企业为了防止局部利益损害企业整体利益设立的内部审计机构，内部审计具有独立性，是区别于其他各部门职能的一个独立部门，同时由专职的内部审计人员对其他各职能部门的经营、管理状况等方面做出相对科学、客观的评价和监督，从而促使企业内部经济效益的最大化。随着经济的发展和企业的进步，内部审计的作用也随之不断扩大，主要体现在以下几个方面。

首先，内部审计是通过审计监督各部门的经营活动和经营手段，以确保其经营的合法性，同时，要无条件的对各企业单位和部门的领导负责，针对管理和控制中存在的问题，提出有效的意见和改革方案，解决实际问题，从而改善企业组织的运营模式，并且增加企业的自身价值和收益。与此同时，内部审计还要监督企业经济活动的真实性和有效性，由于内部审计具有独立性和广泛性，所以，内部审计还要对被审查对象履行经济责任的情况进行实时监督和管理。由此可见，内部审计具有促进企业改革，提高企业经济收益的作用，不仅能够促进企业经济利益关系的改善和处理，还能规范相关工作人员的工作纪律，同时调动工作人员的积极性。

内部审计对企业的经济活动及经营管理制度具有制约作用，相关部门首先要根据国家和企业制定的相关法规维护企业的经济秩序，然后，按照企业的审计工作规范，制止违规违纪现象，从而保护国家和企业的财产不受侵犯，同时，还要对经济活动中资料的真实性和正确性进行监管和制约，确保经济材料合理合法的反应活动事实，同时，审计工作的制约作用还体现在工作人员要配合相应部门打击各种经济犯罪现象。

内部审计工作对深化体制改革、降本增效起到了一定的防护作用，为建立高效的内部控制机制提供了安全、完整的监督保证，从而为企业维护经济安全和经济纪律提供了保障。

二、我国内部审计存在的问题

1.内部审计队伍素质欠缺

内部审计职业不仅需要审计人员具备较强的专业知识和专业技能，同时还需要全面的实际工作能力和工作素养，既要懂得相关的审计方面的知识，还要熟练掌握计算机、企业管理、人才培训等等多方面的职业素养，只有这样才能在审计工作中充分发挥人才优势和专业优势，从而提高工作效率。然而，我国的内部审计人员大多数都是会计专业毕业，其他方面的专业知识相对欠缺，所以导致在工作过程中审计人员没有办法运用综合性的知识解决问题，这种综合技能的缺失致使审计工作开展不合理，而且在面对日益复杂的审计工作时审计人员往往会出现力不从心的感觉，从而影响审计工作的效率和质量。审计队伍不仅存在知识结构不合理的现象，在审计工作中工作人员的工作热情也相对有限，而且职业素养不高，甚至没有基本的原则，常常会出现一些违背职业操守的现象，比如贿赂、草率等。同时，由于审计人员安排的随机性，导致审计人员能力不足，素质参差不齐，严重影响了审计工作的顺利开展。

2.内部审计机构设置不够规范

审计工作需要公证客观的职业操守，这就要求审计机构和审计人员应该具有独立性，独立性是保障内审人员从事内审活动的先决条件，也是内审工作有效进行的基础和前提，只有实现内部审计部门的独立性，才能保障审计机构内部的完整性。然而，我国的审计部门大多缺少上述的独立性。由于审计机构的多样性导致审计部门和检查部门职责不分，很多岗位都只是由检查部门的人员代管，致使内部审计的建立只是形式上的，没有办法发挥其应有作用，由于没有专业的审计负责人员，无法保证内审业务的自主性和权威性，这严重影响了审计质量和规避风险的能力。

3.内部审计的方法相对落后

目前的审计方法主要是以账目基础审计方法为主，这种方法对审计风险的控制因素没有进行充分的考量，由于这种淡薄的风险观念使风险基础审计模式得不到很好的应用，同时，抽样技术的应用也只是凭借内审人员主观的经验和总结，缺乏科学性的指导，也缺乏审计人员与审计机构机构之间的经验交流。与此同时，随着信息技术的发展和进步，计算机的应用范围逐渐扩大，然而，审计机构还没有广泛普及对计算机技术的应用，导致审计工作纷繁复杂，效率低下。

4.内部审计的质量不高

内部审计度对企业的作用不言而喻，审计的质量很大一部分决定了企业的收益，所以，建立完善的内审质量控制手段是当前的主要任务之一，有效的内审质量控制手段主要包括内审制度约束、内审考核、内审责任追究等。然而，我国的内部审计质量监控制度建设相对不健全，监督机制的具体职责不明，导致内核考察执行力度不够，由于缺乏相关的质量考核，导致考核内容不健全，而且主观性太强，致使审计的客观性和公正性遭到质疑。

三、强化内部审计的对策

1.加强人才队伍建设

传统的审计人员管理已经满足不了审计部门的改革和发展需求，所以，加强人才队伍建设是保障内部审计有效执行其职能的有效保障。首先，要及时改变传统的观念，树立培养综合性人才的意识，然后，适当的增加人才学习的机会，通过培训，对外学习等方式提高工作人员的专业素质，然后，要尽量多的组织一些其它方面知识的综合学习，如鼓励员工尽可能多的参加一些计算机、人才管理、企业运营等方面的培训班，全面提高内审人员的综合素质，加强内部审计人才队伍的假建设。同时，还要建立职业准入机制和从业资格制度，全面提升工作人员的专业知识和审计能力，建立健全内部审计工作人员的福利保障和竞争机制，从而提高内审人员的工作积极性。

2.规范审计结构

提高审计机构的权威性和独立性是规范审计结构的重要保障，只有确保审计的独立性才能提高内部审计的效果和质量。首先，要建立规范的内部审计结构，同时，这种审计结构要与企业的内部管理特征相符合，以便提高企业收益。其次，要将审计机构规划到企业董事会管辖，以此确保审计机构的独立性和独立性不受侵犯，最后，要聘用专业的审计人员，不能将综合素质较低的人员安排到审计部门，同时，要将与企业有利益关系的人员排除在外，以确保审计工作的独立性和公正性。

3.实现审计方法的多样化

由于目前我国内部审计的方法过于单一，所以，在原有审计方法的基础上要尽量使审计方法多样化，同时，在审计过程中要联系实际，与信息技术相结合，由传统单一的审计报表、账务账簿等方式转变为分析技术评价方法。通过对审计知识的综合运用，即时应对审计过程中出现的状况与问题，同时，审计人员要充分利用计算机的优势条件，将审计工作与先进的技术相结合，提高内部审计的效率，同时提高审计质量。

4.提高审计质量

有效的监督机制是提高审计质量的保障之一，首先，要建立责任追究和奖惩制度，在审计过程中，确保任何一个环节的有序进行，即使出现问题，也能将责任落实到个人，从而保障审计的质量，强化质量监控的责任意识，有效的降低审计风险。然后，对审计方案的制定和执行要进行复核，同时，对审计程序的实施也要进行有效的监管，努力扩大复核内容的覆盖面，不留盲区。

四、结语

内部审计作为审计监督体系的重要组成部分，在企业的运营和发展中起着重要的作用，所以，要不遗余力的加强企业内部审计的管理和监督，从而提高企业运营活动的合法性，在社会主义经济不断发展的今天，想要发挥内部审计的有效职能，就必须给予其相应的关注，要从组织结构、人员队伍建设、质量监管等多重方面进行控制和改革，进而完善我国的内部审计机制与体系。

参考文献：

[1]元丽星.我国企业内部审计存在的问题及对策[J].吉林工程技术师范学院学报，2012，08：35-37.

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[论文关键词]长庆油田；薪酬管理；创新

薪酬管理是企业在进行正常经营活动中调节人力资源和对人员和人才进行合理配置的基本方法和重要手段。同时也是企业对员工的工作状态和业务发展方向进行有效管理的科学方式和合理途径。就一个企业实体而言一套好的、科学的薪酬管理制度能够较为有效激发员工的工作热情和创造力。并促使企业的人员管理制度发展趋于完善化和系统化。就长庆油田这个总资产超过35。亿的大型国有企业就是这样。随着市场经济的逐步深化和用人制度改革的不断加强长庆油田公司经过近些年人才制度的不断深入实践和完善建立了一整套行之有效适合长庆油田人才发展和科技专家队伍建设的薪酬管理制度。这套制度的制定为长庆油田的可持续发展和科技人才战略的实施提供了源源不断的动力支持。同时也为长庆油田的全面生产建设奠定了一个坚实的基础。

统而言之长庆油田薪酬管理制度最大的特点概括起来就是两个字“创新”。我们说这种创新既是体制和理念上的创新同时又兼顾了企业发展和员工利益、员工个人工作现状和发展态势、岗位效能和团队协调等多方面的要素。充分的体现了公平、奖励、发展等薪酬管理中几个相对较为重要的原则。这个相对较为成功的管理模式不仅对其他领域的分配制度改革是一个相对较为成功的借鉴同时也是对原有薪酬制度改革的工作思路是一个很好的拓展，也是对原有员工制度改革的理念是一个很大的更新。

一、长庆油田薪酬管理模式当中的公平原则。

在薪酬管理中“公平性”是一个相对较为重要的原则。这个原则既决定了薪酬管理模式的科学性和可操作性又决定了薪酬管理模式架构的完整性和政策指导思想的连续性。我们阐述的公平性包含有三个相对较为重要的组成部分:外部公平、内部公平、和雇员之间的公平。我们说在长庆油田的薪酬管理方案中很好的兼顾了“公平性”这三个相对较为重要的要素同时又相对较为合理的协调了企业、团队、个人之间的利益关系。通过相对较为科学的薪酬管理杠杆，使企业的生产经营行为逐步走向标准化和规范化、使团队的凝聚力和创新力得到了有效地加强、使个人也在分配制度的实施中享受到了改革所带来的成果。例如在薪酬制度建立中长庆油田惜鉴其他行业的薪酬管理经验首次在薪酬管理中加入了“短期激励”这个理念，对从事短期的生产、设计等工作的技术人员和高层设计人员对与他们在生产、经营活动中所付出的劳动和时间给予了相对较为适当的报酬。这种做法不仅有效的激发了员工的主人翁责任感同时也对公司制定的薪酬制度作了很好的补充和完善。这个制度的实施很好的诊释了薪酬管理中“公平”这个极为重要的制订原则。扩大了薪酬管理的覆盖面同时也深化了薪酬制度改革的层次。

同时我们还应该看到长庆油田的薪酬管理制度的公平性不仅只体现在“短期激励”这个新的理念上同时还体现在其他一些新的薪酬制度上。这不能不说是长庆油田薪酬制度建立的一个很大的创新点。

二、长庆油田相对较为完善的奖励机制。

“奖励”是薪酬管理中一个相对较为核心的要素，任何一个薪酬管理制度的主要落脚点就是通过有效地、合理的、科学的奖励机制完成对劳动力资源进行合理的、有效的监管和调配。同时通过“奖励”制度对从事体力劳动和急、难、险、重的劳动者给以相对较为丰厚的报酬。以期用这种手段科学的保护劳动者的积极性。在企业内部形成一个具有较强竞争力和创造力的劳动氛围。例如从2008年7月1日起实施的新的上市企业合同制工人分配方案中就对执行日类工资标准的人员薪酬方案做了一个相对较为合理的调整，把达到同岗位合同化人员工资标准的时间由原来的8年变成了4年并且逐年提高了工资标准的比例系数。这项举措真正体现了“奖励”的基本含义。对长庆油田的工资制度的完善起到了很大的促进作用。

企业薪酬制度的核心就是体现“奖罚”的科学性和合理性。企业薪酬制度当中的“奖励”不在于奖励多少物质报酬。而在于通过“奖励”这种手段不断地激发员工的“工作热情”和“创造力”。逐步在企业内部用先进的“奖惩手段”逐步创造一种和谐、向上、奋进的用工机制。同时我们还看到在这项的薪酬制度的制定中还逐步体现了员工在企业的自身的可持续的发展。是员工的个人成长较为明显的体现在薪酬福利措施里。我想这也许是很多薪酬福利制度的制定者们最想要达到的目标。

三、长庆油田的薪酬制度的制定同样兼顾了“发展”这个要素。

作为一个理性的薪酬制度的制定者在进行薪酬制度的制定时候，始终要把员工和企业的发展作为一个相对较为重要的因素加以考虑。人是要发展的，人的发展离不开促使人发展的平台。同时我们看到企业也是要发展的，企业的发展是无法离开高素质的员工队伍。企业的“企”字是一个“人”加一个“止”。这就是说企业离开了人就只能是停滞不前。从这个角度来看，员工的不断成长的过程就是企业不断的成长壮大的过程。

那么作为长庆油田的薪酬制度的管理者就看到了这一点，逐步把“发展”的元素纳入到了薪酬管理的管理理念当中。从合同制B类员工的工资改革方案、每两年岗位工资晋档一次等我们可以看到员工在企业呆的的时间越长对自身业务岗位的相对应的业务知识就会比较熟悉，同时岗位工资标准也会逐年提高。这种对与本岗位的技能的不断获取是与其所担任岗位的时间挂起钩来的。从薪酬制度中逐步体现这种从事本职岗位时间的长短，一方面为企业的发展保留了一大批能力强有一定的事业心和业务能力的员工，同时我们还应该看到薪酬制度也给员工的发展创造了足够的空间。简单的一个薪酬措施造成了企业和员工本人的利益双赢，同时又增强了团队的凝聚力。为企业的可持续发展奠定了一个坚实的人员基础。

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最近几年，我国的城市化进程逐步加快，城市住房的需求量节节攀升，随之带动的就是房地产企业的发展，但是也使得房地产市场的竞争日趋激烈。基于此，房地产企业要想在这激烈的市场环境下取得一定的市场份额，占据更加有力的竞争地位，房地产企业必须对自身的市场竞争力进行提高，在内部控制方面要积极采取措施进行完善。因此，对新时期房地产企业的内部审计的现状进行分析，并提出合理的提高方案对于实务界和理论界都具有一定的现实意义。

二、房地产企业内部审计管理现状分析

（一）房地产企业对内部审计的重视程度有所缺乏

内部审计能否在一个企业中良好的开展下去，很大程度上取决于内部审计工作能否保持自身的独立性以及权威性。而内部审计的独立性和权威性则取决于企业的管理层对内部审计工作的支持和重视。从这个逻辑来看，房地产企业对内部审计工作的支持和重视程度越高，内部审计工作的权威性和独立性就有所保障，进而促使内部审计工作得以在企业内部良好的开展。但是，就目前房地产企业的现状而言，很多房地产企业对内部审计工作都没有给予足够的重视，认为内部审计工作仅仅是财务部门的工作，在开展内审工作时就直接从财务部门选派人员，或者日常的监督审计都是由财务人员兼职，这样的工作状况难以满足内部审计的职责分离等要求，内部审计形同虚设。不单单如此，在房地产企业，除财务部门之外，其他部门对内部审计工作的认识也有一定偏差，有些房地产企业的部门甚至对内部审计的工作存在抵触和排斥的心理，从而造成内部审计工作无法正常开展下去。

（二）房地产企业赋予内部审计的职能较为狭窄

我国对内部审计人员的职能定位是服务和监督，既要对企业管理层级的经济行为进行监督，又要对其经济行为负责，担负两重角色。这两重角色一旦分配不好或者内部审计人员利用不当，就会造成内部审计人员的日常工作难以开展，处于两难境地。目前，我国房地产企业的内部审计大部分偏向的是事中审计和事后审计，没有进行事前的防御，审计的价值并不是很高，而且，日常的内部审计工作都是将审计目标集中在资产安全、差错防弊以及对财务资料完整性和真实性的分析检查，这些工作的进行虽然可以在一定程度上解?Q问题，但是在房地产企业风险管理提高以及经营效率的改善等方面没有太大的帮助。房地产行业所涉及的资金量都是非常大的，财务杠杆较高，因此，房地产企业对风险管理的相关工作应当尤为注重，而风险管理工作的进行离不开内部审计，扩大内部审计职能，赋予内部审计人员更多的权力是目前房地产企业内部审计管理亟待解决的问题。

（三）房地产企业内部审计部门在人员构成方面有所欠缺

房地产企业的内部审计人员很大一部分都是由财务部门的人员借调过来的，对于内部管理需要的其他与房地产企业相关的知识，特别是建造预算等知识有所缺乏。有些房地产企业内部审计部门是临时设置的，对于日常的审计工作没有予以足够的认识，更不用说培养专业的内审人员。内部审计部门缺乏专业的内审人员，而一旦出现较多的审计项目就需要从其他部门借调相关人员来对审计工作进行辅助，在这样的人员构成下，房地产企业对内部审计中的管理审计以及绩效审计的要求难以满足。再加之缺乏专业的内审人员，在对房地产企业内部审计管理进行综合分析时难以及时发觉实质性、深层次的问题，在这种情况下，不仅内部审计的作用无法真正得以体现，房地产企业的竞争力也难以得到提高。

三、完善房地产企业内部审计管理的相关措施

（一）房地产企业应当及时的转变对内部审计的观念

作为内部控制制度重要的组成部分之一的内部审计，房地产企业同样应当予以足够的重视，原因在于房地产企业涉及的金额都是巨大的，内部审计可以通过风险管理等形式来对房地产企业的经营风险和财务风险进行控制和预防，不仅可以提高房地产企业的管理水平以及日常的运行效率，还可以促使房地产企业市场竞争力的提高。

通过前面的叙述已经知道，企业的管理层对内部审计的重视程度很大程度上决定了内部审计工作能否顺利地开展下去。基于此，房地产企业的管理层应当及时改变传统的观念，学习内部审计的相关知识，了解内部审计对企业的重要程度，然后提高内部审计在房地产企业中的地位，将内部审计的重要作用予以明确。不论是政策方面还是资金方面，管理层都应当予以支持，确保内部审计工作可以有效开展下去。在实际的工作中，内审部门的负责人应当由房地产企业最高管理层管理和任免，在内部控制、财务报告以及日常的经营决策等工作中，内部审计都应当参与进去。与此同时，内审部门应当保持与最高管理层的及时沟通和交流，一旦发现问题，要及时的采取相关的整改措施，并保证这些整改措施都能得到有效的落实，确保房地产企业的内部审计部门的权威性和独立性。

（二）房地产企业应当将内部审计部门的工作范围进行扩大

目前，房地产企业的内部审计工作仅仅局限于财务和经营这个两个领域，对管理领域涉及的较少，而在房地产企业开展审计工作时又仅仅是事中审计和事后审计，对于事前的审计工作，房地产企业的内审管理没有予以足够的重视。基于此，对内部审计部门工作范围的扩大就可以从以下几个方面着手：首先，内部审计的工作范围必须要涉及到管理领域，相关的授权审批等工作内部审计部门都要参与，特别是对于风险管理，内部审计应当尤为注重。房地产行业本身的财务杠杆较高，对于风险的防范就应当尤为注重，将风险管理纳入到内部审计的工作中势在必行。其次，内部审计工作应当注重事前审计，进行全过程审计，要知道良好的事前审计工作不仅可以大大减少事中审计和事后审计的工作内容，还可以减少工作差错的产生概率。最后，内部审计要对企业的财务风险和经营风险进行控制和预测，注重企业的管理效率以及内部控制，不仅可以确保企业整体的管理水平得到提高，还可以为企业长远的发展目标的实现奠定基础。

（三）房地产企业应当积极建设内部审计人员队伍

内审人员的职业素养以及内部审计部门的人员构成对内部审计质量的影响是非常大的，因此，内审人员应当不断地加强自身的知识面以适应新时期审计的严要求和高标准，积极进行知识的更新，对国家出台的相关法律法规以及经济的改革方案等要牢记于心，不应局限于内部审计的知识，对于新时期最新的经济管理知识也要加以涉猎。对于房地产企业而言，定期对内部审计人员进行房地产运营、设计、营销、成本、工程、税收等知识培训，促使每个内审人员有能力对各个部门进行审计，方便内审工作的安排。

除此之外，对于内审人员而言，最为重要的是职业道德，内审人员工作的内容可以存在一定的偏向，但是职业道德没有偏向可言。要在思想上将内审工作神圣化，对企业负责，对企业的管理和日常经营负责，恪守原则，从实质上将内部审计的独立性进行提高。在内部审计人员的职业素养提高后，内审队伍的建设就应当加强重视。使内审团队和谐，互帮互助是内审部门队伍建设必不可少的工作。

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关键词：电网 项目管理 成本控制 改革

近年来，在社会主义市场经济的引导下，我国电力体制改革不断深化，公平竞争、开放竞争、市场化运营的观念已经成为电力建设市场改革的价值取向，逐渐致力于改善电力市场项目管理科学化的趋势，与此同时，我国电网项目管理方面仍然存在不足，“电厂大家办，电网一家管”的传统思想成为我国电力体制改革的主要障碍，导致电价改革不完善，输电、配电、售电分离改革迟迟滞后等一系列后果，此外，电力公司在经济利润管理上，尤其是在电网项目建设管理上，由于项目管理重视程度薄弱、相关制约垄断政策上的缺乏以及成本控制手段弱等原因，导致电网公司以及下属各单位，在电网项目建设和生产经营中的获取的经济利润，不利于电网公司科学合理地制定电价，所以，加强对电网项目建设的科学管理，促进电力公司内部体系改革，实现电网公司经济利益的实现、公平开放竞争、提高效率、降低成本的体制改革目标，完善我国电网建设，对于构建社会主义和谐电网，实现协调发展，促进国民经济稳定健康运行具有重要的发展意义。

1、电网项目管理存在的问题

1.1 缺乏对项目管理的重视程度

目前，我国电网企业的行业垄断现象仍然存在，需要进步一改进。成本上升、市场竞争的排斥、电价持续高涨等负面影响，是一直制约电力企业改革步伐缓慢的关键因素，电网公司缺乏对项目管理的重视程度，成为制约电网企业改革认识上的原因。

造成管理重视程度薄弱的原因：首先，电力公司作为电力行业的主导，垂直一体化的经营模式不利于实现电力公司经济利润的科学化，使得其在根本上缺乏电力体制改革的内在动力；其次，电力事业在我国能源市场上占据绝对优势，市场竞争压力的缺失，公平开放竞争的缺乏，不利于电网公司科学合理的经济利益的实现，同时也形成了一种强烈的行业集体保护意识，不利于电力体制改革管理的进行；此外，我国缺乏对电网事业有效管理的法律法规政策上的建设，缺少法律层面的制度改革来制约无序不合理的经济竞争和经营模式，导致电网企业对项目管理重视程度低，改革电力体制的积极性不高，这需要我们根据现实情况做出进一步改进和完善。

1.2 成本控制手段薄弱

成本控制是电网企业发展的永恒主题。然而在我国目前的电网成本管理上，由于厂网分开建设，竞争主体的增多和竞争压力的不断提升，使得我国电网企业的成本不断上升，并且，由于电力能源成本的逐渐高涨，电力企业成本控制成为制约电力体制改革的不利因素，此外，电力成本控制手段、措施的薄弱，导致电网项目管理不善，仍是一个需要不断改进和完善的过程。

成本控制手段薄弱的原因：（1）随着我国社会经济不断发展，金融危机以及通货膨胀的影响，使得电网项目建造成本一直居高不下，电价也在随之增长，造成电网企业的电力成本不断增加；（2）在电力工程实施过程当中，与电网企业关联单位的收益与电力工程实施的造价相互影响，为了实现更多利润，使得工程成本增加；（3）电网公司没有一套完善的控制电力成本的措施和手段，缺乏完善的管理控制机制，过度的追求竞争优势，弱化了削弱成本意识，成本控制力度不够，控制手段有待加强。

1.3 投资概算不规范

在电网公司概算方面，仍是一个需要不断改进的过程，具体表现为投资概算不规范，一些电网工程投资概算松弛，工程造价虚高，会导致工程概算的定额标准增项的现象，而对投资费用的核减或取消，变相保留的现象依然存在，使得投资概算管理水平低，这种现象不利于电网公司的良性循环发展，同时也制约了电力市场经济的健康有序进行，需要我们根据实际情况进一步改进和完善。

投资概算不规范的原因：（1）电网公司管投资概算管理手段缺失，投资概算机制不完善；（2）在电网建设经济的利润诱导下，工程概算增项和保留核减项目的现象严重；（3）缺乏一定的监督审核制度，投资概算与项目后审核不协调等。

2、电网项目的发展建议

2.1 加强电网公司的管理手段

首先，根据当前的电网项目管理实际状况，要有针对性地进行加强管理，加强管理手段，强化管理力度。电网公司的管理手段要结合电力体制改革的形式，统筹兼顾，转变经营思想，提高对电力电网的认识程度，从而从电网公司内部着手，深化改革，进行符合社会主义市场经济的运营模式，加强电网公司管理，建立成本控制机制，提高经济效益，本着科学发展观可持续发展的运营观念，以人为本，转变生产经营观念；其次，从社会责任的角度加强对电网公司员工的道德素质教育，防止员工不正当地谋取利益，从思想认识和道德意识上强化管理手段，并且建立一套企业内部职工垄断谋私的惩罚制度，严格贯彻执行；此外，在管理方式上，要不断的使经营项目公开公平竞争化，打破垂直一体化的垄断趋势，将电网公司项目管理建立在一个开放的、公平的、竞争的、诚信服务的良性运营机制上，强化管理内部监督管理，及时地根据具体情况发现调整和纠正项目管理存在的问题。

2.2 推动电网公司改革

在加强电网公司管理手段的基础上，要积极地推动电网公司的体制改革的进行，根据国务院关于电力体制改革的文件精神，积极地推进电网主辅、主多分离的改革进程，一方面，推动区域电网公司的体制改革，确立其区域性的电网主体地位，对于省级的电力公司，要加快其改组步伐，推动省级电网公司梯体制改革进程；另一方面，对于各级电网企业所属辅业、三产和多经企业的关联性工作方式，要进行剥离工作的改革方案，实施主辅、主多分离的电网公司上下关联企业单位的改革方案，从体制上避免关联企业交易、生产经营分割、省间项目壁垒和项目建设受到地方、行业性保护上下一体化垄断模式，加强对制约垄断政策上的制定和强化，避免电网公司以及下属各关联单位，利用其在电网项目建设和生产经营中的垄断地位而获取垄断利润的现象，科学合理地制定电价。所以，加强对电网项目建设的科学管理，促进电力公司内部体系改革，从而实现打破垄断、公平开放竞争、提高效率、降低成本、完善电网建设体制改革目标。

2.3 做好电网公司监管工作

做好电网公司的监管工作也是促进电网企业改革顺利实施的重要保证，首先，加强对企业职工的监管，对于企业内部职工持股多经企业的现象要进行规范管理，避免职工谋取私利；其次，建立一套完善的谋罚和责任追追究的惩罚监管制度，对职工从事关联交易的行为，进行严厉处罚和责任追究，加强制度上的建立和完善，是做好监管工作的规范依据；再次，加强企业外部监督，一方面，国家有关部门要针对现在电网公司的监管体制弊端制定相关的管理规定规范，从法律法规上为企业监管提供政策上的保证，加强对电网企业管理权限的制约，解决电网公司向关联多经企业、个人等转让、出售国有电力资产等问题；另一方面，在相关国家监督机构上，加强有关监管机构对电网公司的监管力度，如国家发改委要严格审查电网项目的建设和投资等，审计、稽察和违规问题并加强处罚管理力度；国资委对电网公司主辅、主多分离改革进行监管；电监会加大对电网公司企业和建设项目成本费用列支、核算途径的监督力度，依法处理电网企业违规垄断电价等行为，制定科学实际的标准电价，维护社会公众利益。

2.4 实现电网公司市场化发展

在社会主义市场经济体制下，对电网公司要进一步实施市场化的发展，进一步加强电网公司招投标管理体系和规章制度的完善，将电网公司放到市场经济规律主导下的运行体制中开放运行。一方面，根据我国招标投标法律法规的规定，完善勘察、施工、监理、物资采购以及大件设备运输等公开招标活动的进行，实行电网公司市场化、开放化、公平化、透明化的招标管理；另一方面，根据市场化的原则，提高电网公司送变电、电力安装、等供电服务各环节的工作透明度，规范电网公司辅业、多经企业与主业的交易关系，严格限制关联企业单位利用电力垄断地位谋取私利，完善监督制约体制的建设，将电网公司项目管理建立在一个开放的、公平的、竞争的、诚信服务的市场化运营机制上，实现电网公司市场化发展。

参考文献

[1]陈望祥.电网领域也要引进竞争打破垄断[J].中国电力企业管理，2004（10）.

[2]王骏.令人沮丧的电力改革[N].经济学消息报，2000（05）.