企业财务部管理制度范文

导语：如何才能写好一篇企业财务部管理制度，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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总则

为加强财务管理，根据国家有关法律、法规及建设局财务制度，结合公司具体情况，制定本制度。

一、财务管理工作必须在加强宏观控制和微观搞活的基础上，严格执行财经纪律，以提高经济效益、壮大企业经济实力为宗旨，财务管理工作要贯彻“勤俭办企业”的方针，勤俭节约、精打细算、在企业经营中制止铺张浪费和一切不必要的开支，降低消耗，增加积累。

财务机构与会计人员

二、公司设财务部，财务部主任协助总经理管理好财务会计工作。

三、出纳员不得兼管、会计档案保管和债权债务帐目的登记工作。

四、财会人员都要认真执行岗位责任制，各司其职，互相配合，如实反映和严格监督各项经济活动。记帐、算帐、报帐必须做到手续完备、内容真实、数字准确、帐目清楚、日清月结、近期报帐。

五、财务人员在办理会计事务中，必须坚持原则，照章办事。对于违反财经纪律和财务制度的事项，必须拒绝付款、拒绝报销或拒绝执行，并及时向总经理报告。

六、财会人员力求稳定，不随便调动。财务人员调动工作或因故离职，必须与接替人员办理交接手续，没有办清交接手续的，不得离职，亦不得中断会计工作。移交交接包括移交人经管的会计凭证、报表、帐目、款项、公章、实物及未了事项等。移交交接必须由建设局财务科监交。

会计核算原则及科目

七、公司严格执行《中华人民共和国会计法》、《会计人员职权条例》、《会计人员工作规则》等法律法规关于会计核算一般原则、会计凭证和帐簿、内部审计和财产清查、成本清查等事项的规定。

八、记帐方法采用借贷记帐法。记帐原则采用权责发生制，以人民币为记帐本位币。

九、一切会计凭证、帐簿、报表中各种文字记录用中文记载，数目字用阿拉伯数字记载。记载、书写必须使用钢笔，不得用铅笔及圆珠笔书写。

十、公司以单价2000元以上、使用年限一年以上的资产为固定资产，分为五大类：

1、房屋及其他建筑物;

2、机器设备;

3、电子设备(如微机、复印机、传真机等);

4、运输工具;

5、其他设备。

十一、各类固定资产折旧年限为：

1、房屋及建筑物35年;

2、机器设备10年;

3、电子设备、运输工具5年;

4、其他设备5年。

固定资产以不计留残值提取折旧。固定资产提完折旧后仍可继续使用的，不再计提折旧;提前报废的固定资产要补提足折旧。

十二、购入的固定资产，以进价加运输、装卸、包装、保险等费用作为原则。需安装的固定资产，还应包括安装费用。作为投资的固定资产应以投资协议约定的价格为原价。

十三、固定资产必须由财务部合同办公室每年盘点一次，对盘盈、盘亏、报废及固定资产的计价，必须严格审查，按规定经批准后，于年度决算时处理完毕。

1、盘盈的固定资产，以重置完全价值作为原价，按新旧的程度估算累计折旧入帐，原价累计折旧后的差额转入公积金。

2、盘亏的固定资产，应冲减原价和累?普劬桑奂趵奂普劬珊蟮牟疃钭饔低庵С龃怼?

3、报废的固定资产的变价收入(减除清理费用后的净额)与固定资产净值的差额，其收益转入公积金，其损失作营业外支出处理。

4、公司对固定资产的购入、出售、清理、报废都要办理会计手续，并设置固定资产明细帐进行核算。

资金、现金、费用管理

十四、财务部要加强对资产、资金、现金及费用开支的管理，防止损失，杜绝浪费，良好运用，提高效益。

十五、银行帐户必须遵守银行的规定开设和使用。银行帐户只供本单位经营业务收支结算使用，严禁借帐户供外单位或个人使用，严禁为外单位或个人代收代支、转帐套现。

十六、银行帐户的帐号必须保密，非因业务需要不准外泄。

十七、银行帐户印鉴的使用实行分管并用制，即财务章由出纳保管，法人代表和会计私章由会计保管，不准由一人统一保管使用。印鉴保管人临时出差由其委托他人代管。

十八、银行帐户往来应逐笔登记入帐，不准多笔汇总高收，也不准以收抵支记帐。按月与银行对帐单核对，未达收支，应作出调节逐笔调节平衡。

十九、根据已获批准签订的合同付款，不得改变支付方式和用途;非经收款单位书面正式委托并经总?砼迹蛔几谋涫湛畹ノ唬ㄈ耍?

二十、库存现金不得超过限额，不得以白条抵作现金。现金收支做到日清月结，确保库存现金的帐面余款与实际库存额相符，银行存款余款与银行对帐单相符，现金、银行日记帐数额分别与现金、银行存款总帐数额相符。

二十一、因公出差、经总经理批准借支公款，应在回单位后七天内交清，不得拖欠。非因公事并经总经理批准，任何人不得借支公款。

二十二、严格现金收支管理，除一般零星日常支出外，其余投资、工程支出都必须通过银行办理转帐结算，不得直接兑付现金。

二十三、领用空白支票必须注明限额、日期、用途及使用期限、并报总经理报批。所有空白支票及作废支票均必须存放保险柜内，严禁空白支票在使用前先盖上印章。

二十四、正常的办公费用开支，必须有正式发票，印章齐全，经手人、部门负责人签名，经总经理批准后方可报销付款。

二十五、未经董事会批准，严禁为外单位(含合资、合作企业)或个人担保贷款。

二十六、严格资金使用审批手续。会计人员对一切审批手续不完备的资金使用事项，都有权且必须拒绝办理。否则按违章论处并对该资金的损失负连带赔偿责任。

办公用具、用品购置与管理

二十七、所有办公用具、用品的购置统一由办公室造计划、报经领导批准后方可购置。

二十八、所有用具必须统一由办公室专人管理。办理登记领用手续、办公柜、桌、椅要编号，经常检查核对。

二十九、个人领用的办公用品、用具要妥善保管，不得随意丢弃和外借，工作调动时，必须办理移交手续，如有遗失，照价赔偿。

其它事项

三十、按照上级主管部门的要求，及时报送财务会计报表和其它财务资料。

三十一、积极参与建设资金的筹措工作，通过筹集资金的活动，尽量使资金结构趋于合理，以期达到最优化。

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关键词：企业内部；财务管理制度；管理研究

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）03-0-01

财务管理制度的重中之重在于是否具有针对性和合理性，在进行企业财务管理制度的调查中很多企业并没有做到这一点，管理混乱的现象十分严重。结合这样的现状本文展开相应的研究与论述过程，希望能够对于企业财务管理的不断完善起到一定的积极作用。

一、企业内部财务管理制度存在的问题

1.内部控制制度的不够健全。在实施企业内部财务管理过程中，对于管理制度而言很多企业还是存在管理制度和管理机制不够健全的问题。在进行财务管理过程中管理制度较为混乱，没有财务管理监督人员的状况十分严重。除此之外对于财务管理制度的制定还存在很多的漏洞，比如说由一人或少数人控制，决策和经营管理的主观随意性较大，对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱等等。这些对于企业内部财务管理是十分不利的，在某种意义上所存在一定的片面性。

2.会计体系的不够完善。会计对于企业财务管理而言是十分重要的角色，同时也是我们财务管理制度中对其约束最多的岗位之一。但是在企业内部管理制度的管理中对于会计体系的建设并不是十分明确，所产生的后果在于外聘兼职会计定期来做账，忽视了会计工作在企业财务管理中的作用，企业产生很多不必要的自己浪费和自己流失。这对于我们企业内部财务管理制度而言无疑也是一个严重的问题，对于企业后期的发展产生极其不利的影响。对于这一问题我们在进行企业内部财务管理制度的管理中还应该加以充分的重视。

3.财务管理职责混乱现象较为严重。管理职责对于我们企业而言是发展的基石，同时也是确保每一位员工能够恪尽职守的规章和约定。财务管理职责更是要充分的发挥这一点。而在很多企业内部的管理制度中财务管理的职责划分很不明确，同时很多财务管理人员对于自身的这则范围并不是很了解，这样财务制度就形同虚设不能发挥其主要作用。比如说忽视财务制度、财务纪律的严肃性，任意干预企业日常决策等等，这些都是我们在平时进行企业内部财务制度制定过程中出现的问题，同时也是我们财务管理主要的缺陷所在。

4.日常操作过程不够严谨规范。在很多企业和单位对于财务管理人员进行管理过程中，涉及到账目管理工作时会出现这样的情况，例如：滥用会计科目，账目不清，信息失真；账外设账， 弄虚作假，私设小金库；不定期盘点财产物资和库存现金，不经常核对银行存款和债权债务，造成账簿记录与实物、款项不符。等情况，这样严重影响了企业和单位的收支平衡，使得企业资金出现亏空的状况，导致企业今后的发展频频出现异常。这些都是我们对企业内部财务制度管理不善所带来的直接后果，我们还应该加以充分的重视。

二、解决以上存在问题的主要方法

1.加强企业财务内部控制制度。对于企业内部财务管理制度而言我们首先则是应该做到近乎完美的内部控制。主要还是在于对财务人员的控制以及决策人员的合理分配进行入手，这样在进行财务管理制度的制定中才能够得到良好的效果。我们通过对企业内部财务人员进行合理分配过程中我们则是应该本着合理分配科学管理的原则进行管理过程，同时对于管理制度也应该具有一定的针对性，这样财务人员才能够真正做到有条不紊的工作，同时也能够达到我们对管理制度完善的目的，使得企业内部管理过程能够走向积极正确的发展道路。

2.充分完善会计体系。会计体系作为企业财务管理的核心部分应该进行科学建设。在企业资金的不断流动过程中，会计的角色十分重要同时也是保证自己流向正确的主要环节之一。在对于企业内部财务管理过程中我们对于会计体系的建设应进行逐步科学规范的建设过程，首先是会计岗位的设置合理性，其次就是对于会计岗位管理的目的性以及管理目标的明确，在此之后就是会计广为人员流通过程的准则，最后则是会计岗位只能要求。这样的体系建设才能够对企业内部财务管理过程起到积极的作用，管理制度也会具有一定的具体性和针对性。

3.财务职责进行明细划分。在企业内部财务管理之中，对于财务职责的明确是我们财务管理的根本要求。在进行财务指定的同时我们对于职责的划分应该做到十分的明确，将责任到人的原则能够得到重视并且进行落实。在财务管理各个岗位我们首先应该明确其业务范围包括哪些，这样我们才能够对其细化管理制度才能起到积极作用。比如说对于会计人员工作范围的明确，财务监督人员的监督机制是否得到完善等等，这是我们进行企业内部财务制度建设的根本所在，这是我们逐渐使得财务制度得到完善的必然要求。

4.日常操作过程达到认真严谨。在进行对企业内部财务管理人员管理过程中，我们对其日常操作过程应该形成一种正确的监督过程，这一过程对于发现财务管理人员工作过程是否能够达到认真严谨具有重要的作用。在进行财务监管过程中我们首先应该做到的就是监管过程的全面性，对于各个岗位的监督和管理应该具有针对性，这样才能够形成良好的监管机制。其次就是监管力度应该逐步加大，这也是我们达到对其日常工作认真严谨的主要手段。对于以上两点我们在进行企业内部财务管理中还应该加以充分的重视。

以上就是本文对于企业内部财务管理制度存在的问题进行相应的研究与探索过程，将存在的不足进行了进一步的解决，希望能够对企业今后的发展能够起到一定的积极作用。研究与探索中观点还存在一定的漏洞和缺陷，希望能够得到广大学者们的积极意见与建议。

参考文献：

[1]陈阿梅.企业内部财务管理制度的设计研究[J].科技与企业，2013（09）.

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关键词:国有企业;财务内控;解决措施

毫无疑问，国有企业是我国市场经济的重要组成部分，在整个国民经济中有着非常重要的地位。随着全球经济一体化的不断推进以及市场经济竞争的逐步激烈，国有企业正面临着前所未有的竞争压力，而增强国有企业的财务管理，是提升其竞争力，实现健康持续发展的重要前提。良好的财务管理不但有利于国有企业进行科学的理财，而且能够帮助国有企业提高经济效益，在国有企业的改革过程中发挥着举足轻重的作用。财务内控是财务管理的一项重要内容，也是保证财务管理工作顺利开展的关键因素，所谓财务内控，是指为了保证财产的安全与完整，会计信息的真实可靠以及财务活动的合法性而建立起来的有关控制体系。虽然，国有企业一直在致力于加强财务内控管理，完善内控制度，但由于许多因素的影响，我国目前大部分的国有企业的财务内控还是存在着一定的问题，现笔者通过自己的了解，就国有企业的财务内控管理进行研究，希望能够抛砖引玉，为国有企业的财务管理内部控制制度的不断完善，内控能力的强化尽绵薄之力。

一、国有企业制定财务管理内部控制制度应遵循的基本原则

1.合法性原则，即国有企业的财务内控制度的制定必须是符合国家有关法律法规与规范，且要跟本企业的实际情况相切合。这是制定科学财务内控制度的基础。

2.有效性原则，即作为一项制度，财务内控制度必须要能对企业内涉及会计工作的所有人员都具有约束力，任何人都不能逾越于内部会计控制的权力至上，保证财务内控制度得到最有效的贯彻实施。

3.适时性原则，即内部控制制度的制定应随着外部环境的不断变化、国有企业业务职能的调整以及管理要求的提升，适时修订与完善。

4.全面控制性原则，即财务管理内控制度的内容应该涵盖了企业内部涉及会计工作的各项经济业务与相关岗位，同时针对业务处理全过程中的关键控制点，真正落实到决策、执行、监督以及反馈等等各个环节。

5.成本效益原则，即在制定财务管理内控制度时，应充分考虑到执行此项制度所需要的总成本，努力做到以最低的成本实现最佳的财务内控效果。

二、国有企业财务管理内部控制制度的现状分析

1.财务内控理念陈旧，重视程度不够。长期以来，由于主客观因素的影响，国有企业对财务管理内控制度的认识非常有限，且一直都没有受到管理层的重视。主要体现在以下几个方面：首先，没有建立完整的内部控制体系，导致企业财务部门在进行内部控制时没有明确的控制程序与标准作为行动指南。其次，制度虽有，却不健全。据了解，我国有些国有企业建立了相关的财务管理内控制度，但缺乏完整性，像注重对实物的控制，忽视对行为者的控制；注重程序控制，忽视内控结构的整体协调等等。最后，纸上谈兵的现象比较严重。如今一些国有企业花了大力气制定一整套系统的财务管理内部控制制度，然而却没有让它在企业内部得到充分的贯彻执行。此外，在制度的执行过程中，国有企业中的某些领导也无视有关内控制度的规定，对员工的一些违规行为采取所谓的宽容政策，缺少必要的惩罚措施，不利于内部控制效力的充分发挥。

2.连贯性不足。一方面，财务管理内部控制在设计上缺乏科学性。财务内部控制是一个过程，而不仅仅指某个节点上的内容，但现在的一些国有企业往往忽视了这一动态的变化性，难以根据经济发展环境的改变而对财务内控制度加以及时的更新，导致控制出现断层，缺乏连贯性。另一方面，财务管理内控部门的执行力疲软，内控工作者整体素质有待加强。由于国企内部高层没有对财务内控引起足够的重视，导致内控部门工作人员的积极性不高，严重影响了各种内控规章制度的执行与效率。

3.监督工作不到位。为了更好的促进国有企业的长足发展，通常需要专门设置独立的监督机构来监察督促财务内控制度的执行，主要包括有内部审计部门、内部控制评价标准以及评价机构，不可否认，目前我国很多的国企都设立了相关的监督机制，但在具体的实施过程中却并未发挥出其应有的作用。究其原因，主要有二：一是国企的政府监督无法起到良好的监督作用。国企的政府监督主要是依靠国资委，面对众多的国有企业，国资委常常是有心无力；二是国企的社会监督乏力。会计师事务所是国企社会监督的主要单位，随着越来越激烈的市场竞争，众多的会计师事务所为了自身的生存与发展，不惜出具跟事实不符的审计报告，导致大量国企的财务内控达不到预期的效果，也阻碍了国企的健康发展。

三、完善国有企业财务管理内部控制制度的相关措施

1.强化国企财务内控意识，提高科学化财务内控制度制定的水平。现代国企要想在竞争中立于不败之地，就必须要树立正确的财务内控观念。因此，国企要心存风险意识，勇于承担并灵活分散风险，将风险防范意识深入到财务内控管理工作的各个环节。尤其是在财务决策这一方面，决策的正确与否直接决定了财务内控管理工作的成败，在决策的过程中，务必要综合考虑各方面的因素，合理决策。像在某项筹资的决策过程中，国企应根据现实的生产经营情况对资金需求做出科学的预测，综合选择出一个最好的筹资方式，同时确定合理的资金结构，形成正确的筹资决策，确保财务内控管理工作的顺利推进。

2.建立信息与沟通平台。信息与沟通是实施财务内控工作的重要条件。具体而言，信息可以分为外部信息与内部信息。对于获得的信息，国企财务内控部门应对其加以科学的筛选、核对与整合，提高信息的有用性。而沟通则是指国企内部成员观念以及资讯传达和了解的过程，国企应该充分利用当代先进的信息技术来加强不同管理层级间信息的共享，确保财务内控制度信息的流动畅通，促使国企财务内控制度的制定更加有效。

3.逐步实施财会分设制度，提升财务人员的整体素质。所谓财务分社制度是指在保证原会计部门监督职能的前提之下，赋予财务部门“再监督”的职能，尽量减少甚至避免各种不必要的浪费以及挪用公款等问题产生的制度。财会分社制度能够保证国企财务部门有专门的工作人员进行记账、算账以及报账，使得财务部门可以对会计数据进行及时的处理，特别是对于那些重要的对外投资、资产的处理、资金的调度以及其他重大的经济业务事项的决策和实施，起着相互监督与制约的作用。所以说，财务分社制度的制定是健全国企财务内控制度的一项重要举措，更是保证内控制度顺利实施的有效手段，应尽快建立起来。另外，全面的财务内控制度还必须依靠财务工作者的努力。因此，国企财务内控部门应拓宽财会人员进入渠道，提高准入门槛，并开展定期的培训与考核，全面提高财会人员的素质，促进财务内控监督职能的最大发挥。

4.加快应用计算机技术并使之网络化。随着科学技术的突飞猛进，无论是大型国有企业还是中小型企业，都将会受到网络技术的种种冲击。就财务管理来说，其相关理论也会受到巨大的冲击，会计流程重组成为一种必然的发展趋势，而现代财务内控将是保证财务信息系统安全的一道重要屏障。要加强国企的财务内控，就必须确保会计信息的质量，提高处理速度，充分借助先进的计算机与网络技术，发展国有企业的财务内控管理工作。笔者认为，国企应利用电子信息技术手段建立行之有效的财务内控系统，最大限度的减少或避免人为操纵因素，保证内部控制制度的贯彻实施；并且，要不断加强对财务内控电子信息系统的开发与维护，提高系统的安全性能，促进财务内控制度的正确执行。

参考文献：

[1]浅谈国企财务管理存在的问题及相应对策 周春英《商场现代化》 -2010年34期.

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关键词：内部控制制度；企业财务管理；应用

企业财务管理实行内部控制制度的目的是为了确保企业经济效益的提高，会计信息的可靠准确和物资财产的完整安全。内部控制制度在企业财务管理中的运用，具有对企业内部各种经济活动进行制约和协调的作用。企业的内部控制制度是一个制衡机制，在实现其经营的安全、流动性以及效益中具有自我调节、自我约束、自我控制的功能。在激烈的市场竞争环境下，正确合理的研究分析内部控制制度在企业财务管理中的应用具有积极的现实意义。

一、内部控制制度的简述

1.内部控制的内涵

内部控制指的是一个企业为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在企业内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。授权控制、分工控制、财产安全控制、业务记录控制、人员素质控制、全面预算控制、内部审计控制和风险防范控制是企业内部控制的主要内容

2.内部控制制度与企业财务管理关系

(1)企业财务管理的核心是内部控制

企业财务管理的特征是制度管理为主，利用财务制度来解决企业各行为主体约束和激励存在的不对称，并对企业的财务活动和各部门进行指导和协调，以使企业目标得以实现。通过合作、沟通和调节的方式，来整合财务与分散及个别的业务，以共同追求企业的经营目标是内部控制的任务。由此可见，现代企业财务管理的核心是内部控制。

(2)企业财务管理目标实现的关键环节是内部控制

在企业财务管理中，只限于决策的合理确定、财务预算切实可行的制定，不控制实施预算的行动，企业就很难实现预定的财务目标。可见，企业财务控制的规划措施和依据是企业的财务预测、决策和预算，如果企业的预测、决策和预算没有内部控制将会变得没有意义。

二、内部控制制度在企业财务管理中应用的问题

1.内部控制制度问题

目前我国很多企业财务管理中受传统经验型管理办法影响较深，企业管理中行政指挥现象普遍存在，以至于对企业财务管理的内部控制的认识不足，导致内部控制制度不够完善，进而造成企业的财务管理无章可循的混乱境况。以使企业在实际的财务管理中出现问题时，以强调灵活性为主，却不按规章制度办理。丧失了内部控制制度在企业财务管理中应用的严肃性。有些企业财务管理的内部控制形式化，加大了内部控制制度在企业财务管理中应用的难度。

2.内部控制人员素质问题

企业财务管理人员的职业素养和水平高低会直接影响内部控制的实施，目前我国许多企业的财务管理人员的综合素质偏低，普遍存在着没有专业文凭和职称，有的甚至没有会计证，在工作中松懈怠慢、意识不强、缺乏主动和责任心、无视法规、弄虚作假，这些都会对企业财务信息真实性产生很大的影响。甚至有些企业没有科学的财务管理控制方法，在实际工作中面对新问题和新情况时，不能做到具体问题具体分析，直接影响了对内部控制在企业财务管理中的运用。

3.内部评价和监督机制问题

我国目前很多企业财务管理的内部控制制度没有一个统一的体系和标准，导致企业财务管理没有完善的制衡机制，使企业财务管理的自我调节、自我约束、自我控制的功能，得不到充分的发挥，不相容职务不能相互分离，决策层、部门及岗位之间缺乏相互监督制约，导致了检查评价和监督都流于形式大于内容，使内部控制制度在企业财务管理中无法得到有效运用。

三、加强内部控制制度在企业财务管理中应用的措施

1.建立健全内部控制制度

企业要以自身的实际情况，建立健全一个高效、完善、适用的的内部控制制度，以改善内部控制制度在企业财务管理中运用的环境，采购、财务、纪检牵头，审计是内控体系建立的基础，财务风险的降低要做好对事件前、事件中、事件后的监控工作，并要求企业各部门积极的配合实施，相互制约，相互牵制。

2.加强培养内部控制人员素质

企业财务管理内部控制人员的综合素质是内部控制制度在企业财务管理中应用的重要因素，因此，企业在录用财务管理内控制人员时要严把关，企业还要对财务管理控制人员进行做好岗前培训和在岗继续教育工作，以使企业财务管理人员的业务素质得到提高，确保企业财务信息的真实性。同时企业还要采取一些科学、合理和有效的财务管理内部控制方法，使内部控制制度在企业财务管理中的运用得到发挥最大的作用。

3.企业内外监督相结合

企业财务管理的内部监督给予审计科监察权利的同时，企业也要给予外部监督力量参与企业财务管理的内部控制，以确保企业财务管理的内部控制工作有效和合法性，企业要对一些社会机构和审计、税收、物价等单位对其财务管理的内部控制工作的检查进行鼓励并积极的配合，将内部监督和外部监督进行有机的结合在一起，有利于内部控制制度在企业财务管理中得到健康有序的运用。

四、结论

在企业财务管理中科学、合理和有效的运用内部控制制度，有利于企业在激烈的市场竞争中能够得到健康可持续发展。因此针对内部控制制度在企业的财务管理运用中的问题，企业只有积极的采取科学有效的措施，来加强内部控制制度在企业财务管理的运用，才能使企业的资源得到合理的配置，进而带来良好的经济效益和社会效益。

参考文献:

[1]栗金奎:试论如何健全企业财务内部控制制度[J].商业文化(学术版). 2008(12).

[2]曾 芳:加强内部控制制度建设[J].现代经济信息.2011(20).

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关键词：行政事业单位；财务管理；内部控制制度；现存问题；解决策略

我国行政事业单位承担着贯彻执行国家相关政策的重任，其财政拨款是其主要的资金来源渠道，因此财务管理内部控制制度显得尤为重要。财政体制改革以后，会计核算中心的建立有效提升了行政事业单位财务管理的水平，然而因诸多因素影响，财务管理内部控制制度上还存在许多现实问题亟待解决。

一、行政事业单位内部控制制度的现存问题

1、财务管理履行职能较差。我国受计划经济体制影响较深，财务管理上的影响也始终未能消除。许多行政事业单位的财务管理和会计核算等职能不清，职责不明，针对财务管理认识有待加强，财务管理仍然是粗放型管理，财务制度也有待完善。许多单位财务管理无法有效发挥作用，仍然是领导实现掌控资金，财务人员只负责记账、算账和报账的传统工作模式。

2、财政资金使用效率较低。我国行政事业单位承担着政府行政职责，因此无法实现完全市场化管理，导致部门预算有失规范，经费使用不够合作，费用支出没有计划定额或者未能有效执行。而财务部门在财务管理上大都为事后进行核算，事前预测以及使用控制严重不足，相关经费考核也大都流于表面，导致财政资金使用效率较低。

3、单位内部控制制度欠缺。许多单位还未形成完整的财务管理内部控制制度。会计、出纳职责不清，工作交叉，管理混乱，未能形成监督机制；会计岗位设置不够合理，兼岗现象普遍存在，许多无法相容的职务没有分离，出现出纳兼管记账，现金兼管档案等情况；部分单位财会人员在权利和经济利益面前毫无原则，只是根据领导意图工作，违规操作违法执行等情况时有发生；针对财会管理缺乏有效地监督考核体系，造成财务人员压力小、责任心差；部分单位在物资管理上存在漏洞，针对资金支出、报销凭证审核等也管理不严。

4、经费预算计划执行不足。做好行政事业单位财务管理工作，预算是关键，其相关财务收支都应根据预算严格执行。然而现实当中因各种因素影响，经常出现预算不精确，预算内容不周全，无法体现单位财务收支整体状况以及目前的工作重点内容。的全貌和体现事业 单位的工作重点；在经费使用方面也无法有效控制，领导签字立即予以报销，针对预算执行较差。

5、年终财务结算决算混乱。事业单位的年终财务结算决算是在整个会计核算的关键环节，要对上年度财务状况进行清理结账，编制上报年度决算报表，确保真实、准确而完整地总结当年整体工作。然而实际工作当中，部分单位财务清理结算不够及时，存在许多跨年的往来账目款项，责任不清管理混乱，造成许多呆账坏账以及历史问题出现。

6、财务人员综合素质不高。有些单位的财务人员未受过专业教育，业务能力差，综合素质不高，无法有效履行财务管理人员职责，实际工作中只是盲目根据领导指示工作，无法实现财务独立，各类经济活动也无法从会计记录里加以体现，财务信息失真现象较多，财务舞弊现象时有发生，给财务核算工作质量带来许多不良影响。

二、行政事业单位内部控制制度的解决策略

1、提高财务内部控制意识。要加强对行政事业单位领导和职工的财务内部控制意识，让他们认识到财务管理内部控制工作的重要性。可以通过培训学习，让领导职工加强思想认识，明确部门工作职责，实际工作中要落实内部控制责任，与部门负责人签订责任状，设立奖罚激励机制，切实调动职工的工作热情和积极性，把财务管理内部控制制度切实落实到位，让单位全体人员都参与到内部控制工作中来。

2、提升财政资金利用效益。单位要对预算编制及其批复进行细化管理，形成完备的预算支出标准，加强预算编制管理，从而规范预算工作，形成科学规范的预算管理体制，从而在根本上保证预算的有效执行；要对专项资金做好严格管理，切实实现专款专用和专项管理的要求；要严重审计原始凭证，不符合要求的坚决不予报账；严格按照财务程序进行权限审批，真正实现财务独立要求。

3、完善财务内部控制制度。首先要形成科学合理的内部控制机制。对相关部门的职责范围、性质、权限给予规范，科学进行工作分工，落实岗位责任原则。把单位内无法相容的职责岗位明确分离，做到职责明确，管理科学。通过财务管理内部控制制度，规范和约束会计核算工作真正做到真实、有效、合理，相关职能部门间要形成制约监督机制，保证财政资金的安全、完整和有效使用。其次，要形成内部核查制度。保证单位资金收入的合法与完整，相关职能部门的项目支出科学效益，内部财务管理制度科学合理，重大经济事项落实情况等。

4、完善预算开支控制制度。要严格根据预算执行开支控制，具体而言，针对岗位分工控制方面，要坚决把无法相容岗位分离开来；针对授权批准控制方面，要严格按照授权权限范围，对于重大会计事项要做好集体审批；针对会计系统控制方面，根据单位实际制定相关责任制度；针对财产清查控制方面，开展定期盘点保证资产的安全完整等；针对内部报告控制方面，要求能够整体体现经济运行情况；针对电子信息技术控制方面，要求有效利用现代技术手段，避免人为失误；此外，要求内部审计部门还要做好审计评价，查找问题改进策略。

5、规范单位年终决算报表。要切实保证单位年终清理结算以及财务决算报表的真实规范完整，首先要在严格单位内部的财物管理制度，明确相关责任，认真记录账簿，建立会计基础数据档案。其次要严格根据财务制度规定进行工作，在年终结账以前要针对各类往来账目款项做好分类清理工作，并做好分类处理，确保年度决算报表真实准确。

6、提高财务人员综合素质。财务人员素质高低直接决定了行政事业单位财务工作的好坏，同时也实现财务管理内部控制制度创新的基础前提。因此，行政事业单位必须结合单位实际情况，不断组织培训学习，深入开展业务交流，加强财会人员的专业知识水平，提高沟通协调能力，处理财务管理事务，提高财务人员综合素质。

三、结语

总之，行政事业单位财务管理的内部控制制度是关系到财务资金能否安全有效、财务核算能否切实有效、财政目标能否真正现实的重要保证，也是有效提高行政事业单位财务管理水平，促进我国经济社会快速发展的基础条件。因此，要结合行政事业单位的实际情况，分析了当前行政事业单位内部控制制度的现存问题，不断总结新经验适应新形势，逐步探索出符合我国国情的行政事业单位财务管理内部控制制度，从而实现我国经济社会的又好又快发展。（作者单位：鄂尔多斯市东胜区审计局）

参考文献：

[1]王爱珍.浅议事业单位内控制度的建立与完善[J].中国外资，2011（02）.

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1.1 企业内部监控机制不健全。财务管理的内控制度是现代企业制度的基本内容，其主要目的就是确定企业内部各部门和各级单位在财务管理方面的关系，保证各方面的权责分工及利益分配具体化和最优化。企业是大规模的企业作业，各单位各部门的财务管理工作相对独立，且企业各级单位没有形成有效的内部控制机制，导致企业内部管理的财务无法统一，限制了企业的财务管理工作的进展。

1.2 财务管理体系尚需健全。目前，我国企业的财务管理还存在着不完善的问题，这增加了企业财务管理的负担，使得企业的财务管理系统无法承受市场环境的压力。具体而言，企业的财务管理制度存在的问题主要包括以下两个方面：首先，是财务管理相关制度的不完善，由于企业对会计核算和出纳等工作较为重视，所以企业的会计预算、决算、核算和出纳管理等相关制度还是较为健全的，而对于其他的资产管理、收支管理和投资管理等相关制度的建立则有所缺失。其次，企业财务管理中还存在着权责不明确的问题，一旦企业出现财务问题时，责任无法落实，而与之相关的领导干部又互相推诿，财务问题无法得到有效解决。

1.3 财务管理信息化建设欠缺。长期以来，受企业发展成本的影响，企业财务管理的信息化工作进行的都比较缓慢，这对于企业单位迎接信息时代的挑战是极为不利的。我认为，企业单位信息化薄弱环节主要体现在以下两个方面：首先，企业内各单位的相关信息相互独立，未能真正实现信息的相互贯通，这不仅对本单位的信息整理工作不利，而且也对财务部门的信息处理工作造成了一定的阻碍，对信息化的整体建设带来不利的影响；其次，就目前而言，ERP建设已经成为财务工作的主要形式，对于提高财务管理的工作效率有着重要的作用。然而，在企业中，并没有形成全面的ERP信息管理系统，由于各单位的信息化建设不同步，影响了企业单位财务信息集约化的整体推进速度。

1.4 财务风险意识淡薄。在企业中，安全风险意识是提高企业的警惕性，加强自身管理的重要保证。企业在财务管理工作中，也应该正视企业发展过程中产生的财务风险，提高对财务风险的警惕，并建立相应的预警机制，防止财务风险危害企业发展。然而，从企业财务管理的实际情况来看，大部分的企业都没有认识到财务管理中的风险因素，或者对财务管理中的风险置之不理，使得风险在财务管理中的危险性提高，给企业发展造成了重大损失。从现代企业发展的角度来看，企业的财务管理中的风险主要是来自于企业发展过程中由于扩大发展规模而过度贷款，当贷款的数额超过企业的承受范围时，就会引发企业的财务风险，甚至会造成企业停产或倒闭。因此，企业在进行财务管理的过程中，一定要提高风险意识，建立风险预警的机制，维护企业的正常运行。

2 加强对企业财务管理控制工作的方法

2.1 建立健全财务管理内控制度。随着我国企业制度的逐渐发展成熟，企业要想不断提高自身的竞争实力，就需要不断加强自身的内部建设，结合企业发展的实际情况，对企业的财务管理的内部控制进行科学的完善和健全。首先，要以《会计法》为主要原则，不断完善相关机制，健全财务管理相关的体系，加大对企业财务管理的监管力度。其次，要保障财务管理工作的重要地位，加大财务管理职能实施力度，对于财务管理工作范围内的问题，要坚持讲究原则，保证制度能够得到有效的体现。此外，要加大企业内部的监督和检查力度，设立企业内部的结算机构，对各部门的资金流通问题要严格监控。

2.2 完善企业财务管理制度。在企业中财务管理的相关制度建设方面，企业应着手建立以下三个层次的财务管理系统：首先，应加强财务管理的制度层面建设，仿照我国优秀企业的财务管理制度，完善企业财务管理制度、会计制度、出纳制度等相关制度，完善固定资产管理制度、流动资产管理制度、成本管理制度、财务收支管理制度、对外投资、内部结算及各项奖惩制度等，明确财务部门的各项工作职能，为企业的财务管理工作创造良好的运行机制；其次，明确企业财务管理负责人的权力和责任，将财务安全的责任交托于财务部门的每位员工，提高财务信息的安全性；最后，还应设立财务管理的事后监督机制，完善企业内部审计部门的职能，保证财务管理能够获得规范的监督。

2.3 利用ERP系统实现财务管理信息化。企业的财务管理是以财会数据位管理依据的，管理分析工作也是围绕财会数据展开，并以此为依据展开预测。ERP 系统在财务管理中的应用部分已经包含了财务的计划、控制、分析和预测等环节，并且对事后的财务信息反馈、汇总、处理等工作也可以顺利完成。因此，要实现财务管理的信息化建设，可以利用ERP系统对财务管理的流程进行规范操作，这样可以加快财务管理的工作速度，提高财务管理的工作效率。同时，ERP 系统提供了一个统一的财会平台，联系着全球的企业分支，促进了企业的经营活动的全球化转型；同时，也支持着各国当地的财务法规和报表要求。

2.4 强化企业经营风险意识。企业在发展过程中，必须要强化风险意识，加强对财务风险的防范控制。首先，企业需要建立完善的财务预警机制，财务部门应对本企业的盈利能力、运营能力、偿债能力以及发展潜力建立科学的分析，综合反映企业的各项财务信息情况，为企业的管理层进行决策提供公正、客观的财务信息。其次，财务部门还应做好企业的负债预算，对本企业的负债能力进行科学预测后制定企业还债的长期规划，保证企业运营情况不受债务压力的干扰。

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【关键词】 财务管理 预算部门 制度完善 探究

要想实现财务管理预算部门内控制度的完善首先应该建立具有原则性的财务内控制度、人员管理制度与会计机构和基础性管理制度，而且要在一定基础上进行财务风险内控管理与成本费用管理，进一步完善内部审计制度与资金控制管理制度，提升企业财务的决策能力。

一、建立财务管理预算部门内控制度的必要性

单位为提高财务管理的效率，保证财务信息的真实可靠，保护资金以及资产安全的完整，促进法律和法规有效遵循来实现由工作人员与单位管理层一起实行的一个动态改进、制衡有力、权责明确的管理过程就是财务管理内控制度。随着社会的发展，内控制度的构建是现代企业管理的发展趋势。所以，财务管理部门的内部控制，会显得尤其重要。完善财务管理预算部门内控制度，确保会计信息质量，保证资金顺利运行，有着非常重大的意义。

二、财务管理预算部门内控制度现状

1.对内部控制的忽视

想要实施合理的内部控制制度，最重要的是要有良好的内控意识，但是现在很多的企业领导都忽视了财务管理内部控制制度，没有一个科学的内控理念，重视事业的发展，忽略内部管理的情况有很多，内控制度也只是经过财务部门来应付相关部门检查时制定下来的，没有很好的解决内部控制，这就让企业的预算管理处于被动或混乱的局面中，有的使财务管理内控制度只是纸上谈兵而已。

2.内部控制机构的不完善

对于财务部门来说，创建完整的财务管理内控制度是非常重要的一项任务。然而，有些领导对内部控制的观念认知模糊，看不到内部控制制度的重要性以及作用，使得财务管理部门在创建内控制度时不是很完善，在配备人员上也是非常不合理，这就导致管理机制的约束难以有效落实。

3.控制制度以及资产管理水平有待提高

一般情况下，财务部门只是发挥核算和付款的作用，却不能够了解一些重要事项的实施、决策以及实施的结果。除此之外，虽然政府实施采购制度，对固定资产的购置有了较好的控制，但是在利用资产过程中没有充分掌握内部控制制度。预算部门要时常核对债权与债务，相关的职员只是在进行业务时登记账薄，不能及时的掌握后期坏账的发生与减值状况。

三、完善财务管理内控制度的措施

1.企业需着眼于总体和局部两个方面协调利润预算、现金预算等各种指标，衔接好上层和下层，确保内部和外部的平衡，以此才能够使企业把握住财务预算管理的最佳平衡点，从而高效实施财务预算管理工作。

2.注重提高企业预算控制力和约束力。财务预算管理制度是企业实施财务预算管理的理论依据和指导，因此在实施财务预算管理之前就必须让企业各部门充分认识到财务预算管理制度的重要性，确保财务预算管理制度得以全面落实。即企业各部门在生产经营过程中需严格按照企业财务预算管理制度，以企业预算可控制为目标，结合企业各季度的进度计划及预算计划，实现对各部门预算控制管理状况的监督审查，一旦发现预算控制管理过程中出现不足之处，及时采取有效的措施予以修正，不断增强对企业财务预算的各项控制力与约束力，以达到企业财务预算管理的全方位、多角度控制。

3.以企业效益实绩为评估标准，以考核为预算控制执行监督方式。基于企业财务预算管理制度在企业财务预算管理过程中的重要性，使得财务预算管理制度制定工作重要且复杂，制定企业财务预算管理工作时，首先，需坚持效益优先原则、积极稳健原则及权责对等原则：其次，需明确财务预算管理的执行考核准则，确立评估标准，定期考核企业财务预算管理的达标状况和年度或季度经营过程中的实绩效益，推进预算制度与企业权益相结合。

4.通过分析企业财务预算管理控制状况，掌握影响企业预算偏差的主客观因素，之后针对财务预算管理控制过程中出现的问题制定相应的解决措施。以企业财务预算管理制度为依据，实现对各部门的绩效考核，对于完成绩效目标的部门，企业需给予一定的奖励：对于未完成绩效目标的部门，企业需给予一定的惩处，以此增强企业各部门的财务预算管理责任感和紧迫感，充分激发各部门员工的工作积极性、能动性。

5.提高企业员工的整体素质，确保预算管理的全面实施。企业预算管理的核心工作是针对财务的管理，财务人员素质的高低直接影响着企业财务预算管理的成效，在一定意义上影响着企业整个经营进程的顺利开展。企业财务预算管理就是要求企业财务人员在企业财务管理工作流程的严谨性与工作质量的高效性得到全面的管理控制，并且在一定意义上，企业财务预算管理要求企业财务管理人员走出传统的“记账”工作内涵，而是要从企业整体利益角度，构建复合型管理人才，以企业财务的预算为支持，进一步监督和控制生产，深化各部门职责，监督各季度工作进度，对任务完成情况进行实时监督，并且以企业权益最大化为宗旨对各任务进度实时任务调度和管理调度，进一步促进整个企业的管理实效，提高企业的经济收益。

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旅游企业指涉及到旅游的食、住、行、游、购、娱六个要素，能为旅游者提供餐饮、住宿、导游、交通等服务，以取得利润为目标的经营性企业。旅游企业财务管理顾名思义就是旅游企业为了实现自己的经营目标，利用价值形式，对旅游企业财务活动和财务关系进行的经济管理活动，它主要处理和解决旅游企业在经营和管理中如旅游企业资金运筹，资金成本计划和回收，利润如何分配，如何使旅游企业的利润最大化等与财务有关问题的管理。

近年，随着社会经济发展，人民生活水平提高，我国旅游业发展也迎来大飞跃。旅游企业作为旅游发展的一个重要载体，其扮演的角色和地位不言而喻。如何加强旅游企业的财务管理工作，如何在当前旅游企业百家争鸣的格局下实现企业利润的最大化，不仅仅是旅游企业发展和财务工作的一致目标，更是促进旅游企业财务管理更好更高效运行的有力条件。只有不断地进行旅游企业财务管理研究和完善才能够使得旅游企业在竞争中占得优势。

一、中国旅游企业财务管理现状及存在问题分析

旅游企业作为我国旅游业的主要存在方式，是旅游业收入的主要来源之一，从这个意义来说，旅游企业发展是决定中国旅游业发展的一个重要因素。在整个旅游企业发展进程中，旅游企业财务管理发展的程度及高度又是决定旅游企业发展好坏的一个重要标准。当前，我国旅游企业财务管理现状为：

旅游企业财务管理制度不够完善。旅游企业财务管理制度一般意义是指旅游企业针对企业财务管理、财务工作制定的相关制度。我们常说“有法可依”，旅游企业财务管理制度就是旅游企业财务管理工作要依据的“法”。因此旅游企业财务管理制度是否健全和完善决定了旅游企业财务管理工作效率的高低。

当前我国旅游企业财务管理制度的现状是，很多企业有财务管理制度，但一方面，其制度过于老化，跟不上现代财务管理发展的步伐，造成了财务管理实际工作效率低下；另一方面，很多旅游企业不能把财务管理工作与企业经济业务有效结合起来，不能保证财务管理职能的充分发挥，不能为旅游企业正常经营和运行提供保障。

旅游企业财务管理团队成员素质有待提高。很多国内旅游企业在当前发展过程中更重视“前台”旅游相关服务人员服务质量的好坏，认为“前台”服务人员才是对客服务的窗口，因而不够重视包括企业财务管理人员在内的“后台”工作人员综合素质的培养和训练。

据笔者调查，我国有很多旅游企业财务管理团队工作人员，他们很少接受过比较专业、系统的财务管理知识和技能的培训或训练，碍于成本或者重视程度等多方面原因，我国旅游企业也很少对他们进行培训，导致相当一部分旅游财务管理知识薄弱，业务素质差的财务管理团队成员直接上岗进行相关工作，在工作实践中不可避免的出现诸如企业财务管理混乱、财务信息漏洞多、工作人员解决财务问题能力差、企业账目整理不明晰等一系列财务管理中常见问题。这在某种程度上降低了旅游企业盈利的效率，也为当前中国旅游企业财务工作中的出现弄虚作假、亏盈实虚等问题提供了条件。

旅游企业防风险机制不够健全。目前中国旅游企业面临的主要风险主要有筹资风险、投资风险、资金回收风险及收益分配风险等。结合中国旅游企业的财务管理现状，我们发现，大多旅游企业在遇到突发事件时缺乏风险防范机制，不能较好的应对突发风险，使很多企业效益损失严重。

例如，一个财务防风险机制不健全的旅游企业一旦遇到紧急或者突发事件，需要资金周转时会因为防范风险的机制制约，导致资金回收缓慢。这类旅游企业在面临较常见的旅游突发事件如旅游项目被动发生变化、旅游项目环境或制度发生变化等有可能影响到旅游企业经营的财务危机时，处理起来不够及时和灵活，这也大大降低了企业抵御风险能力，从而影响旅游企业的长期生存和发展。

旅游企业财务管理机制缺乏科学的指导。对于部分中国旅游企业来说，鉴于目前激烈的市场和业务竞争压力，很多企业不得不为了追求利润而盲目扩大企业规模，竭尽全力筹集企业发展资金，很多管理者认为企业只有“做大”，才能“做强”，这无形中造成很多旅游企业举债多、偿还债务压力大。该文原载于中国社会科学院文献信息中心主办的《环球市场信息导报》杂志http：//总第547期2014年第15期-----转载须注名来源与此同时，部分旅游企业财务控制环节不够科学，财务管理制度和手段跟不上企业的发展规模，使得相当一部分旅游企业资金在正常运营过程中周转困难，在一定程度上限制了旅游企业的良性发展。

由上可见，必须加强对旅游企业财务管理工作现状和存在问题的重视，积极完善喝改进中国部分旅游企业的财务管理制度，更好的发挥旅游企业财务管理的重要性。因此，正确分析中国旅游企业财务管理的现状及存在的问题，不断进行改进，势在必行。

二、中国旅游企业财务管理对策分析

在中国旅游企业迅速发展过程中，我们越来越认识到，部分旅游企业财务管理制度已经开始逐渐制约了旅游企业的发展，或者说传统的旅游企业财务管理已经不适应时代的发展需要，中国旅游企业财务管理改革势在必行。

完善旅游企业财务管理制度。上文提到，财务管理制度是旅游企业财务管理工作的主要依据，它在一定程度上决定了旅游企业是否能够长远发展。传统旅游企业财务管理制度或多或少存在一些不切合企业发展实际，东拼西凑，生搬硬套的问题，因此部分旅游企业设定的财务管理制度也不能称之为一个完善的财务管理制度体系。旅游企业应结合自身特点、通过对企业发展现状和未来前景等几个方面进行深入的研究和分析，以实现旅游企业财务管理的科学化和制度化为目标，以规范性和可行性为原则，逐渐建立起一套基于企业实际，科学可行的健全财务管理制度和工作流程，也能真正成为应对财务管理工作中可能出现的问题的制度依据和保障。

加强旅游企业财务管理团队成员素质建设。要做好企业财务管理工作，离不开一支业务水平高、业务素质强的团队，旅游企业也不例外。当前我国旅游企业财务管理团队成员存在知识单一，素质不高，专业不扎实等问题。同时，企业对财务管理团队成员培训和继续教育也相对滞后，导致相当一部分成员没有掌握相关的财务法律法规，对财务制度的了解也相当淡薄，在工作中就不能严格遵守旅游企业财务管理人员的职业道德规范。

如何加强旅游企业财务管理团队成员素质建设，笔者认为可从以下几方面着手：

在旅游企业财务管理团队成员选拔和聘用上坚持重点培养和选择具有丰富的财务管理知识，具有良好的财务业务技能以及具有较高的职业道德的人员；

旅游企业应当积极地为财务管理团队成员创造继续教育和培训机会，如相关财务管理制度和政策等知识的培训，财务管理人员基础技能的训练和提高培训等；

建立有效的奖惩制度，不断完善旅游企业财务人员奖惩机制。旅游企业财务部门应建立一套切实有效的奖惩制度，对财务管理团队成员进行业务知识、职业道德、技能水平、工作成效等多方面的考核，考核结果优秀的除发放奖金外还可与专业技术职称聘任、行政职务任免等挂钩，对考核结果中出现如专业不熟练，技能不扎实，账目不清、弄虚作假等事故的成员要予以严惩。

逐步健全旅游企业防风险机制。旅游涉及到多个领域，也包含了多个要素，因此旅游企业极易受到外部环境和外界因素的影响，抵御风险能力较差，同时旅游企业自身经营的内部因素也会大大动摇旅游企业运营的稳定性。他们都会或多或少影响旅游企业的长期发展。

要科学的预警旅游企业风险。这就要求旅游企业首先要设立科学的预警体系，还要增强财务风险意识，提高财务管理人员的风险识别和预测能力，把防范风险工作贯穿于财务管理工作的始终；

规范财务管理工作的控制程序。财务管理工作的成败基于其工作程序控制的成败，这就要求旅游企业财务管理部门对涉及到的所有经营项目，都务必有明确的费用标准，整个财务运营要严格按照标准执行，企业财务管理部门内部也要科学分工，相互监督，力求通过规范财务管理工作的控制程序，促进财务管理的控制和运营；

旅游企业可以设立专门的风险保障金。虽然企业财务管理人员可能事先对风险有了预警和防范，但当风险来临时，灵活的处理且不波及到其他的项目则需要财务部门提前做好资金上的保障。只有财务部门科学管理，一旦发生经营危机或财务风险时，才可以在最短的时间最有效地帮助旅游企业渡过难关。

建立健全科学的旅游企业财务管理机制。目前，受传统观念影响，很多旅游企业没有建立一整套科学、完整的财务管理机制必然会使旅游企业财务管理工作失去其在企业管理中应有的作用和意义。要解决这一问题，旅游企业领导要充分意识到旅游企业财务管理工作在企业发展过程中的重要性和必要性，从大局把握旅游企业财务管理的方向，进而提升旅游企业财务管理层次和能力。旅游企业有义务定期了解本企业资金预算执行和财务情况，相关财务人员要严格履行职责，必须按照相应财务管理制度办事，保障财务管理各项规章制度有效落实。

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【关键词】现代企业;财务管理;建议

传统的企业管理体制已经难以适应现代企业的管理要求，加强企业的管理体制是企业稳定发展的保障，尤其涉及财务部分的管理体系。加强财务管理职能，提高企业的经济效益，对现代企业在国际化的竞争中脱颖而出具有积极意义。

一、现代企业财务管理中存在的问题

1、会计工作不全面。传统企业财务工作管理中会计只负责账目的记录，在财务总结时做份财务报表，就算是日常工作的全部内容了。会计对企业财务工作的考虑不够全面，不能从全局出发考虑企业财务中的问题，不会主动分析企业前期成本与后期利润，企业成本问题得不到很好的控制。由于企业财务管理中长期缺乏控制成本意识，当企业真正发生成本过高问题时，财务人员也没有高效快速的反应机制向领导提供准确信息资料。个别企业在财务管理中甚至会出现有账无物、账目缺少等问题，造成企业财务混乱等现状，严重影响企业财务管理水平，甚至导致企业亏损。

2、资金管理不严格。企业的每一笔资金都应该用在对企业有用的地方，应该为企业创造更大的收益，现代企业财务管理在资金的控制上应该进一步加强。日常的财务管理工作应该全面的考虑企业运营状况，控制产品的应收账款回收率，在资金流动方面下功夫，确保每一笔应收账款都能及时收回，使企业能够正常运营，而不能只注重产品的推出。然而，现在很多企业资金管理不善，造成资金闲置或不足;应收账款周转率较低，造成资金回收困难;存货控制环节薄弱，造成资金呆滞;有些企业对原材料、固定资产等管理不到位，造成资产流失严重。

3、投资决策不完善。企业资金用于投资是企业实现资产增值的一个重要手段，但现代企业对于投资方面的管理制度还不够完善，我国整体经济投资方向曾经主要趋向于房地产等固定资产，这类投资数额大但短期回报率不高。投资管理是企业财务管理中的一个盲点，大型企业普遍投资固定资产，例如商铺等，其他中小型企业也会效仿。小型企业过度投资固定资产会导致资金周转缓慢甚至停滞，影响企业产品的开发与推广，甚至直接导致企业破产。

4、费用控制程度不高。企业进行产品研发或品牌推广都需要经费，财务部门对这些支出经费的控制程度普遍不高。企业的这一部分经费历来是企业花销中的重头戏，很多企业由于费用控制程度不够高等原因，存在员工拿企业的钱去挥霍等的问题。企业对产品的创新向来大力支持，会投入很多预算做产品的研发，这部分资金不能得到最大效益的利用，不但会降低企业产品的竞争力，对企业员工的收入也是不公平的，企业之间没有良性竞争，只顾着夺权捞油水，对企业本身的发展也是不利的。

二、现代企业财务管理对策

现代企业为了适应市场经济体制，建立科学完善的企业管理机制，首先应该加强企业的财务管理，本文对现代企业如何加强财务管理提出了几点建议:

1、扩大会计基础工作范围。会计是企业财务管理制度的执行者，扩大会计工作范围的目的是提高财务工作者的工作意识，把企业的财务管理看做自己的责任，在完成日常财务记录的同时严格核对企业的财务收支，确保财务记录完善与准确，杜绝漏帐、假账的存在。在财务部门建立完备的财务管理制度，保障企业财务记录真实有效。会计应该严格执行资金控制制度，保障企业的每一笔支出都在合理范围内，杜绝员工挥霍企业资金问题的发生。

2、提高管理人员及财务部门员工素质。对管理人员应该普及财务知识，管理人员除了具备人力资源管理方面的知识外，还应该对财务知识有一定了解，这样可以及时发现财务工作存在的不足并加以改进，对促进企业财务工作的有序进行起重要作用;对会计人员，应该加强其专业化知识技能，使用新的科技来统计财务信息。

3、加强企业资金管理。企业的资金是财务管理中的重点，企业应该建立完善的资金管理制度，保证企业的资金正常运转。首先，企业应该加强应收账款的管理。企业在推行新产品时要注意账款的回收，避免资金停滞在结算过程中，一个部分的停滞会对企业的整条生产线产生影响，资金的按时回收对企业发展至关重要。

4、强化财务监督与内部审计制度。企业对各部门的生产经营活动应实行严格的事前、事中和事后财务监督和内部审计工作。内部审计工作要从事后的财务收支审计向经济效益审计、管理审计、内部控制制度评价、工程项目预(决)算审计、专项审计等领域发展。财务部门的内部审计是对企业各部门的一种监督评价，能够找出企业管理方面存在的薄弱环节，对企业的发展起到督促作用;财务审计可以减少企业内存在的滥用资金等情况，有助于企业资金的最大限度的使用。

综上所述，加强企业财务管理是我国现代企业发展中的重点，对企业在市场经济下提高竞争力有重要意义，企业的财务管理关系到企业的发展。加强财务管理，确保企业资金的合理利用是企业稳定发展的保障，企业应该在提高财务工作者素质的基础上，建立完备的财务管理制度，提高资金使用率，提高投资效益，使企业高速稳定发展。

【参考文献】

［1］张月玲，王静．我国中小企业财务管理存在的问题及对策探讨［J］．会计之友(下旬刊)，2011(01)

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关键词 后金融危机时期 中小企业 财务管理战略 解析

在2015年，我国的中小企业数量在持续增长，目前大约有5000万家。这些中小企业为中国经济恢复做出了巨大的贡献，5000万家的中小企业为社会安排了85%的就业人员，同时也交纳了52%的税收。中小企业为国家经济增长贡献了力量，但是在这一阶段，也暴露出了中小企业在财务管理战略上的不足。因此，稳定中小企业的发展，首先就要解决中小企业的财务管理问题，确定正确的财务管理战略，这样才能保证中小企业的健康持久的发展。

一、中小企业财务管理战略概述

中小企业想要在后金融危机时期中，获得生存和发展的机会，就要完善公司的管理制度，尤其是财务管理。在这一段时期内，要确定公司的财务管理战略。首先就要确定公司的财务战略，根据公司对接下来一段时期的财务战略目标，制定科学、合理的财务管理战略。

财务战略是企业制定的生存和发展的目标，因此为了保证战略目标的顺利实施和实现，就需要对财务战略进行管理，而管理的活动方式就是企业财务管理战略。企业财务管理战略，除了能够保证既定战略目标的实现，还能对财务进行统筹和规划，无论是融资，还是风控，都能控制在一定的风险范围之内。财务管理战略还可以保证财务战略与企业发展战略的统一性，为企业发展做坚实的后盾。

中小企业的财务管理战略，其重要意义就是能够把企业的内部资源与外部资源优化配置，合理有效地利用资源，提高企业的价值，为企业的生存和发展奠定基石。

二、加强中小企业财务管理战略

中小企业在金融危机中受到的冲击最大，损失也最大，很多中小企业甚至倒闭。而在后金融危机时期，仍然存在的中小企业想要继续生存下去，并且能够进一步发展，就需要加强财务战略管理。中小企业在经历金融危机后，一直在调整企业的财务战略，期望在这一段时间里，可以稳定公司。目前，我国的中小企业首先需要明确自己公司的财务战略目标是什么，其次要确定财务管理战略实施的重点步骤，最后加强财务管理。

（一）中小企业财务管理战略重点

财务管理战略对于中小企业的发展具有重要的意义，因此要想加强财务管理战略的实施，首先要了解财务管理战略的重点有哪些。

（1）完善财务管理制度，构建科学合理的组织结构。我国的中小企业在金融危机中暴露出财务管理制度的缺陷，因此想要在激烈竞争的经济市场下存活，就要完善财务管理制度，并且构建科学合理的组织机构。完善财务管理制度，可以将财务管理体系与企业体系相融合，能够促进企业其他管理体系的发展。中小企业对财务管理有严格的要求，可以确保企业运行规范化。因此，完善财务管理制度，构建科学合理的组织机构，对于企业的发展有巨大的作用。

（2）规范财务部门管理，明确岗位设置。企业财务管理部门是实施企业财务管理战略的重要部门。所以，规范财务部门的管理，是保证企业实现财务战略目标的第一步。要根据企业内部的实际情况，制定科学合理的管理模式，可以把财务部门的管理规范化，能够在实施财务管理战略的过程中，把财务部门和其他各部门有机结合在一起，互相配合，完成企业的财务战略目标。并且要设置明确的岗位，每个岗位都有负责人，分工明确，也是保证工作有条不紊进行的主要环节。

（3）提高财务管理人员专业素质。中小企业的财务管理出现混乱，或是制定的财务战略目标不能实现，主要的原因是工作人员的素质。工作人员的专业素质，关系到财务管理战略实施的顺利与否，因此，要加强对财务管理人员的素质培训，提高管理人员的职业道德和专业知识水平。

（二）后金融危机时期加强中小企业财务管理战略

（1）财务管理要以现金流为核心。中小企业在运营状态中，需要大笔的流动资金，因此，财务管理就要以流动资金为核心，这样可以保障企业正常生产经营。有流动资金的支持，企业才能发展得更快。因此，要保证企业的流动资金充足，要能够把企业的存货盘活，做好对账管理。有效地运用流动资金，维护企业的资金管理体系。

（2）财务战略目标要以创造价值为宗旨。企业生存和发展的意义就是要创造价值，因此在企业实施财务管理战略的时候，也要以创造价值为核心，来制定财务战略目标。这样可以把财务体系融入企业管理体系中，为企业创造最大的价值，获得最大的利益。

（3）建立完善的财务预警机制。财务管理战略实施的过程，需要进行财务监控，这样才能最大限度地降低财务风险，缩短经济运行周期，保证企业的经济收益最大化。同时可以针对财务危险作出预警机制，在遇到财务危机或是在财务管理战略目标实施过程遇到风险时，可以及时警告，降低经济损失。

（4）培养高素质财务人员，不断提高财务人员素质。中小企业实施财务管理战略，需要工作人员来执行。为了顺利实施财务管理战略，需要不断提高工作人员的素质。因此，要对工作人员进行相关专业知识培训，并且发挥他们的特长，为财务管理战略的推行做出贡献。

三、结束语

我国的中小企业在后金融危机时期，为国家经济增长做出了巨大贡献。但是中小企业在后金融时期面临的生存和发展挑战仍然十分严峻。为了企业的生存和发展，企业管理者应该增强财务管理意识，加强对财务的管理，确定财务管理战略，完善财务管理制度，为企业在后金融时期的生存和发展打造一个坚强有力的后盾。因此，要根据后金融危机时期的特点，不断地调整、完善企业的财务管理战略和制度，保证企业能在经济浪潮中够获得生存和发展。

参考文献

[1] 邢浩.探讨后金融危机时期中小企业财务管理战略[J].长春理工大学学报（社会科学版），2013（01）：125-126.