汽车经营管理制度范文

导语：如何才能写好一篇汽车经营管理制度，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

住所地：

法定代表人：

电话：

乙方：

住所地：

法定代表人：

电话：

鉴于：

甲方现有汽车销售、汽车精品装潢及汽车维修服务等三大类业务；乙方拥有　品牌售后服务的丰富客户资源积累以及维修服务经验。

甲乙双方经协商一致，就共同合作开办 维修售后业务达成如下协议：

一、合作项目标的：　维修售后服务。

二、合作时间及地址：　年　月　日至　 年　 月　 日。地址：（详见附图），其中车间 （平方米），钣金、喷漆 （平方米），接待室（平方米）。

三、合作方式及双方投入：甲方以原有设备、场地改造实物折价人民币万元及现金人民币　 万共 万元作为投资；乙方以设备折价万及现金万共出资　 万元作为投资。双方约定：

① 双方实物投入和现金投入均由双方书面确认后作为合作项目的共有财产。

② 设备添置及场地再改造均由双方共同确认后购置，作为双方共有的固定资产以及今后设备折旧、摊销的依据。

四、合作的经营管理模式：双方约定共同管理和经营　 汽车的汽车维修售后服务项目。原则上甲方委派财务部经理和维修服务部副经理，乙方委派财务部副经理和维修服务部经理。双方在本协议生效　 个月内拟订经营管理制度和财务管理制度，共同确认后作为本协议的补充协议，并享有同等法律效力。

五、合作盈亏及分配方式：公司合作项目的资金往来设置双方共同确认的资金帐户（含转帐帐户及现金帐户），合作项目经营收入扣除成本（场租分摊项目、工资、税金及日常经营管理费用）后盈亏按甲方　 %、乙方　%共同享有和承担。

六、合作项目经营场地费用分摊：鉴于甲方目前每年场地费为　 万元，合作项目专用帐户须分摊甲方场地费每年　 万元整，由甲方提供正规房屋租赁发票于每年　月　日前入帐。从 年度开始，合作项目按每年　万元分摊场地费，于每年　 月日前入帐。

七、设备折旧及摊销：从合作之日起，从合作项目中提取设备折旧。具体折旧率以双方确认为准。

八、双方责任：

（一）、甲方：

① 继续开发和扩大现有维修业务，并在合作期内承担维修行业管理及保险、定损、交警支队的公共关系处理。

② 将所销售汽车客户引入双方共同拥有的维修业务中。

（二）、乙方：

① 将原有的奔驰、宝马客户纳入双方合作项目中。

② 为奔驰、宝马车辆维修做好技术保障及技术特训工作。

③ 开发客户并介绍给甲方。

九、特别约定：

① 原××汽车场地系为争取"4s"品牌而设置，故一旦甲方争取到新的品牌，乙方有优先参与权。

② 在本合同有效期内任何一方不得在　 市区（除　 外）内与第三方就本项目进行合作。

③ 自合作协议生效后，因维修投诉造成甲方的经济损失由双方共同承担。

④ 双方协商一致，可以解除本协议，互不承担违约责任。

篇2

（一）管理者缺乏对内部会计控制重要性的认识

汽车4S店在经营管理和市场销售的过程中，由于缺乏对内部会计控制的重要性的认识。汽车4S店管理者人为的干预会计控制制度，使得汽车4S店的内部会计控制缺乏良好的控制环境，造成企业的内部会计控制流于形式，不利于汽车4S店的会计信息处理和会计职能发挥，造成汽车4S店会计秩序混乱，影响到了内部会计控制制度以及相关的财务制度在汽车4S店里制定和推行，造成企业内部控制效率的降低，不利于企业的经营管理效率的提升和会计信息质量的提高，造成汽车4S店的市场竞争力和经营绩效难以提升。

（二）缺乏规范的内部会计控制制度

汽车4S店在日常的经营管理和销售的过程中，一般制定了一套较为规范的、完整的内部控制和管理的规章制度，但是，这种内部控制制度并没有对具体的岗位操作要求进行规范和统一，汽车4S店的财务和会计岗位缺乏有效的制度性约束，造成了大量的问题制约着企业财务会计工作的顺利进行。制度规则的不详细造成了内部员工权责不明确，出现相互推诿和责任无法落实的现实。归根结底，就是企业缺乏有效的、完善的、科学的内部会计控制制度，造成企业在经营管理的过程中存在大量的风险和危机。影响到了企业的正常经营，导致汽车4S店的内部控制水平的降低，影响到企业资产的安全，造成内部员工的流动性加强，影响企业员工的稳定性，给汽车4S店的内部管理的落实带来困难。

（三）缺乏有效的内部会计控制制度执行力

汽车4S店由于缺乏健全的内部会计控制制度，导致企业内部会计控制的有效性降低，不利于汽车4S店的内部控制。主要问题是出现在制度的具体执行环节。许多汽车4S店的现状是具有较为清晰的明确的规章制度，但是由于执行力不足，造成企业在各种利益的交织下，汽车4S店的销售和采购等控制环节存在严重的控制力不足的问题。内部会计控制的执行力不足，会带来4S店在经营管理的过程中会计失真、会计监督失效等问题，影响到汽车4S店的资产安全和经营风险，造成企业在经济财产等方面的监控失去效力和约束力。

二、汽车4S店完善内部会计控制的具体措施

（一）加强汽车4S店的内部会计控制制度建设

企业的内部控制制度建设是企业实现有效的内部控制的核心以及关键。汽车4S店在进行内部日常管理的过程中，为了提高自身的内部控制能力，必须重视和加强内部控制制度尤其是内部会计控制制度的建设，通过完善的内控制度实现企业的责任落实、检查审计以及绩效考核。汽车4S店的内部会计控制制度建设能够推动员工的责任意识的增强，促进企业的运行中权责的明确和统一。汽车4S店的内部会计控制制度的健全，能够促进企业的内部审计和监督目标的实现。

（二）提高汽车4S店内部会计控制的信息化程度

汽车4S店在进行内部控制的过程中，由于缺乏信息化技术的运用，或者缺乏对信息化内部控制软件的更新换代，造成汽车4S店的信息化水平不高，影响企业内部会计控制的执行力提升。因此，必须重视加强汽车内部会计控制的信息化水平，通过建立完善的会计管理的信息管理软件，将汽车4S店内部各个管理模块进行整合，加强对内部控制管理、财务管理、库存管理、人力资源管理、客户关系管理、维修服务管理等信息化控制，实现汽车4S店的内部会计控制系统的不断完善和提高，为汽车4S店加强内部会计控制，提高内部控制水平和内部控制效果奠定基础，以实现汽车4S店整体竞争力的提升和经营业绩的改善。

（三）强化汽车4S店的日常管理过程中的内部会计控制

企业4S店必须在日常的经营管理过程中，重视结合行业特点，将4S店的内部会计控制与日常经营管理结合起来，制定企业4S店日常经营活动中的会计控制目标，加强对业务审批的监督、明确经营责任、加强风险控制，对汽车4S店进行业务权限体系的构建与完善，完善汽车4S店的业务权限体系，通过建立规范性的日常管理制度，加强对人事授权、业务授权以及财务授权的构建。将企业4S店的日常管理实务融合到内部会计控制的过程当中，从而促进日常管理活动在有效的、规范的状态下进行，提升企业4S店的经营管理水平，促进内部控制目标的高效率实现。

（四）加强汽车4S店的内部会计控制监督

汽车4S店在内部会计控制活动中，由于缺乏健全的监督和审计体制，造成企业4S店，存在许多的风险和漏洞，影响汽车4S店在经营管理过程中的内部控制水平和风险管理能力提升。因此企业4S店应该重视加强内部会计控制的监督和审计制度的建设，通过开展高效的汽车4S店内部审计，对汽车4S店的经营活动进行有效的监督和制约，实现企业的内部会计控制目标实现。汽车4S店应该开展定期的风险评估，对汽车4S店的内部控制体系所存在的风险和外部环境进行分析与评估，保证其内部会计控制体系的持续健康发展。

篇3

【关键词】施工企业财务 精细化管理

中图分类号：C29 文献标识码：A

一．引言

随着全球经济一体化发展进程的逐步推进，我国各类企业都开始深入参与到国际经济竞争中。面临前所未有的竞争压力，传统的企业经营管理方法无法解决经营中出现的各类问题，企业开始通过加强财务管理来提高企业的价值，来抵御日益增加的外部竞争压力。在实施企业财务管理中，精细化管理的出现，巧妙的解决了现代企业面临的各类经营难题，提高了企业的经济效益。

二.精细化管理概述

1.精细化管理的发展

精细化管理是在20世纪90年代从西方兴起的一个现代化管理概念，最早可以追溯到20世纪50年代，由日本丰田汽车公司提出，从生产领域上延伸到管理层面，后来成为一种通用的管理思想，即“精益化管理”。精益化管理的“精”，主要体现在产品质量上，同时也涵盖了产品和服务，要求工作中精益求精、尽善尽美；“益”主要体现在成本和效益上，要求为了实现经营效益，通过持续改善来达成目标，通过不断完善和实施精细化管理，来实现效益。在美国福特、通用汽车、日本丰田、我国海尔集团等知名企业，总结成功经验，都不约而同的归纳为：“精细”，即通过实施精细化管理，持续改善、实现真正的经济效益。从领导决策、人才运用、制度建设、产品生产、产品服务、质量监测等各个流程中，都实现精细化管理，将企业管理进行：目标细分、任务细分、标准细分、流程细分，实施精细化管理，将企业管理上升到新的高度。结合在企业管理中的经验，在企业的财务管理中，导入精细化管理思维，通过定位财务管理目标、精细化管理手段、强调效益、重视执行成本，以“精打细算、精益求精、精雕细琢”来实施财务管理，进而来提高经营管理水平，提高企业竞争能力。

2.企业财务精细化管理的概念

天下难事始于易，天下大事始于细，这句话就是对精细化管理最好的诠释。在企业管理中，精细化财务管理将“精”和“细”作为管理基本手段，对于每个岗位和每项业务、每个流程都做到细致入微，通过将建立的业务规范和工作流程落实到实处，将财务管理范围延伸到生产经营领域，充分发挥财务管理的监管职能，实现360°管理，最大程度挖掘企业财务活动中的潜在价值。企业财务精细化管理，强调要实施“全员、全方位、全过程”管理，要将管理工作做精、做细，为企业管理者提供真实、详细、有效的财务信息，引导决策者作出正确的经营决策。在财务精细化管理中，挖掘企业增效空间，确保财务目标的实现，减少财务风险，带动全员参与到财务管理中，实现企业财务管理目标，将价值观深入到管理的全过程中，通过精细化管理来升华管理行为。

3.企业财务精细化管理的意义

企业财务管理的基本目标是要为企业经营管理者提供真实、有效、详细、可靠的财务信息。而实施财务精细化管理能够为企业带来更多发展空间，能够最大程度降低企业经营的财务风险，实现财务目标。实施精细化财务管理，能够直接有效的反映企业的经营成果，为企业经营者提供基础信息，便于决策者合理确定出资方向，优化经营方式，调整企业结构，便于及时发现经营中存在的问题，及时采取有效对策进行调整，通过持续改善，提高企业经济效益。另外，实施精细化财务管理，能够促进财务人员更深入的了解施工单位的生产流程，促使财务管理更好的落实到经营管理中，为员工参与管理起到带头作用，有利于财务目标的实现。

三.施工企业财务精细化管理

1.施工企业财务精细化管理的特征

（1）通过“三个转变”来提高企业财务管理水平

在企业财务管理中，“三个转变”是指：将财务工作领域从事后的静态核算转变为全过程、全方位的动态控制；将财务管理职能从记账核算转变到企业经营管理；将财务工作的机关作风转变为服务型工作。通过“三个转变，将提高财务管理水平。

（2）拓宽财务管理领域，将工作内容细化作为管理重点

将财务管理工作内容进行细化、分解和整合，明确会计核算标准和管理程序，不断提高财务工作质量和管理水平。拓宽财务管理领域，将财务预算作为指导决策、计划、控制、实施、优化和调整的工作程序，将财务管理和施工生产有机结合，各工作围绕财务管理和企业效益目标来协调管理，提高企业管理的灵活性。

（3）以科学管理为管理手段，以提高企业效益为目标

实施财务精细化管理，建立严格细致、切实可行的监督、考核机制，通过健全企业内部管理制度，实现岗位细化，通过科学管理手段，拓展财务管理深度，挖掘施工过程中的潜在经济价值，最大程度提高企业经营效益。

2.施工企业财务精细化管理的基本措施

（1）改变原来财务概念扭曲的现象

施工单位实施精细化财务管理，首先要从企业经营者开始，转变对财务概念的扭曲现象，如：仅有会计概念，无财务意识；错误的认为财务就是会计、会计就是财务；对于财务在调度资金、诊断经营和控制管理上所发挥的作用不明确，对管理理念掌握不到位。实施精细化管理要结合实际情况，将财务管理内容分解和细化，结合相关管理制度，赋予财务管理在财务、资金和法律方面的管理职能，从管理内容、管理范围和管理手段三方面入手，将准确的财务信息提供给企业经营管理者，实现财务管理和经营业务的协调发展。

(2)实施“大财务”战略

财务精细化管理是对价值进行管理，主要包括资金管理、成本管理、权益分配管理、筹资管理和投资管理等，涉及范围较广，内容繁多，需要财务管理部门和其他部门进行合作，将施工生产和财务管理有机结合，实现全程参与，在施工的各个环节中，做到“经营活动在哪，财务管理就在哪”。通过实施“大财务”战略，进一步拓宽财务管理领域，优化财务管理职能。在施工项目中，财务管理部门在工程可行性研究、报价评估、合同审核、合同谈判、设备询价、合同签订、履约管理等情况下要进行跟踪管理，对合同实施全过程监控，建立合同管理制度，将此种制度延伸到采购、施工、评估等各个环节，有效降低施工风险。

（3）优化管理流程，加强财务控制和监督

利用科学管理制度和管理手段为平台，严格实施工作规范和监察机制，健全内部制度，精细岗位责任。加强成本过程控制，将成本费用和开支，分解到施工项目各环节，对成本费用的控制由责任部门实施，全员参与控制。准确核算施工成本，定期查找成本差异，分析相关差异原因。加强成本分析，对计划和定额等资料采用专门的数学和统计方法，分析成本变动因素，找出解决问题的方法，寻找有效降低成本的途径，持续进行改善。及时全面反映财务信息，为决策层提供有效依据，最终达到实现项目目标利润。

四．结束语

精细化管理作为一种新的管理理念，在施工企业中广泛推行，已取得一定的成效。随着财务管理分工越来越细，专业化程度越来越强，财务精细化管理，成为提高企业竞争力的最重要方式，成为决定企业成败的关键。我们在实务工作中有必要对此进行研究与探讨，以促进企业财务管理水平的提升。

参考文献：

[1] 张昆 施工企业财务管理精细化探析 [期刊论文] 《交通财会》 -2012年7期

[2]常会玲 试论精细化管理在施工企业财务管理中的应用 [期刊论文] 《投资与合作》 -2012年11期

[3]贾芳论企业财务精细化管理 [期刊论文] 《新财经（理论版）》 -2012年9期

篇4

关键词:企业;核心竞争力;培育

受金融风暴的影响,沿海地区工厂、工人流失比较严重,对企业的销售影响也比较大。如何平稳地渡过这场危机,是企业面临比较大的挑战。企业要认真面对经营管理费用照常开支、经营业绩持续下滑、毛利率下降,供应商供货不及时等等困难。在这种特殊的时期,企业加强自身经营管理,狠练内功,对为积极应对危机,增强竞争力具有十分重要的现实意义。

一、危机对企业经营的影响

由于经济发展的不确定性因素增多,企业和个人的投资、消费行为产生预期收缩,造成投资需求不旺,消费需求不足,出口需求乏力,一些企业产品价格大幅下跌,利润空间压缩,产品销路不畅,亏损企业亏损额大幅增长。钢铁、化工、制造、电力等骨干企业不能满负荷生产,有的甚至被迫停产。特别是房地产市场投资增速明显回落,商品房销售面积大幅下滑,经济发展面临的形势较为严峻。

资本密集型的行业企业财务费用大幅提高。资本密集型行业如钢铁、石化、汽车、施工及房地产,对信贷资金的依赖比较大,因此财务费用对其利润的影响十分突出。由于非国有企业债务资金成本往往更高,因此其财务费用的压力也更大。受此影响,投资者信心不足,企业固定资产投资和国内外投资者新增资本投资步伐明显放慢,企业生产经营出现不同程度的困难。

二、目前企业经营管理面临的问题与挑战

我国企业整体上讲,经营管理方式粗犷,尤其在受到金融危机的影响之下,经营管理上的“短板”更加突出。

1.管理体制不健全。许多中国企业的管理体制不健全,即使一些企业通过了质量体系认证,但在实际的生产经营活动中,往往是“穿新鞋走老路”,没有严格按照规范系统的管理制度进行执行。大多数企业是被动反应型的,随着新问题的出现,由经营者制定新的措施却没有进行深入的研究,或者随着其他企业新管理制度的采用而加以仿效,却很少顾及新制度与原有制度之间的逻辑关系及新制度是否适应本企业的实际情况等等。

2.企业战略目标不明确。许多企业一味追求短期效益或者仅仅是利润最大化、规模的增长;也有的企业虽然制定了战略目标,但由于战略目标的不切实际,较为突出地表现为头脑发热或目光短浅,最终使企业的战略目标成了一纸空文,或者造成企业为实现这个战略目标而陷入多元化经营的危机之中。

3.顾客导向不突出。有些企业已经开始以市场的变化、顾客的需求作为企业经营策略的指南针,但大多数企业仍安于按照企业自己的思路进行新产品的开发和市场的开拓。这种企业导向的直接结果是以我为主的思维方式,而这种思维方式不一定能够保证生产出的产品满足顾客的需要,而不能满足顾客需要的产品也无法转化为企业创造的价值。

4.缺乏高效的人才激励机制。企业内部缺乏有效的激励机制,除了在物质激励方面受现有资源限制导致企业缺乏吸引力外,很重要的一个原因是大多数企业只会用人,而没有培养人,疏于人力资源管理。企业的员工人力资源管理多为应急或被动式的,企业经营者大多没有真正将企业的人力资源管理作为投资来看待,企业凝聚力和学习力不强。

三、企业加强经营管理的途径

在受到金融危机的影响之下,企业要认清形势,准确判断面临的困难和问题;同时,要练好内功,完善管理,提升实力,积极调整经营发展思路,抓住有利时机,抢占市场制高点。

1.提振发展信心。企业要积极适应国家经济战略调整布局,紧跟国家投资导向,积极参与各级政府扩内需、保增长建设项目,通过BOT(建设-经营-转移)等多种模式寻找企业关联业务发展多元化的新思路,拉长产业链条,延长企业价值链。职能部门要深入生产现场,加强检查指导,及时解决生产加工过程中出现的各种困难和问题。

2.高度关注企业经营风险。在承接项目前,从市场风险到政策风险,从支付信誉到支付能力,对要认真进行风险评估,提前进行防范。要密切关注各自行业的变化,准确把握市场动向,做好预测与预警,积极化解因金融危机带来的冲击。另外,还要努力捕捉和把握难得的发展机遇,在“危”中求“机”。

3.练好企业生产经营内功。大力加强激励机制建设,促进人才合理流动,加强人才储备,建设一支优秀的经营管理人才队伍,不断提高企业经营管理水平;加大企业对投资、融资与资本运营能力的培养,加强对经营活动融资和优化资本结构的资源整合,满足企业转型发展的需要。

4.加强对企业资源的调控。要制定严格的生产、销售、成本、人员管理责任制,减少跑冒滴漏等浪费现象发生,尽可能降低企业生产运营成本,提高管理水平和生产效率,不断提高企业经营效益。要进一步规范财物管理,搞好日常经济考核工作,打紧开支,开源节流。进一步抓好催收清欠工作,全力推进精细化管理,构建严密高效的成本管理体系;夯实、完善基础管理,向管理要效益、要信誉、要品牌和要影响力。

参考文献:

[1]王 军 董方军:美国金融危机对我国经济的影响及启示[J]. 中国城市经济, 2009, (01) :82-87.

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【关键词】汽修企业；文化建设；目标；实施方案

汽修企业的文化建设主要指全体员工共同追求汽修目标、执行经营理念、树立共同价值以及遵守各种行为制度。企业文化是汽修企业发展的灵魂，影响着汽修企业的生存和发展[1]。

1汽修企业文化要素组成

一般来说，汽修企业文化要素主要包括以下四个方面：①最高目标：汽修企业属于一个经济的实体，必须要以利益为支撑，但却又不能把利益作为宗旨或者最高目标。很多国外优秀的汽车企业，其宗旨或者最高目标均为为社会、客户提供出最优质的服务。②共同价值观：现代汽修企业中全体汽修员工共同的价值观是汽修企业的基石，是企业得以长存发展的前提保证。③作风：从本质上来说，良好的汽修作风为汽修企业最高的服务理念。④制定、行为对于汽修企业文化来说，上述三项是软件，那么汽修制度、行为则为汽修企业文化的硬件[2]。

2汽修企业文化实施方案

2.1以经营管理理念引导汽修企业发展形成组织文化

对于一个汽修企业来说，其在发展的过程中，经营理念关系到其是否得以实现可持续发展。因此，必须要结合实际所需，从汽修发展角度出发，制定出适合企业发展的经营理念，并把其作为企业制度制定以及修改的指导依据，并在全体员工中宣扬，以此发展形成属于自己特色的组织文化。只有这样，才能在行业中利于不败之地，才得以实现可持续发展。

2.2构建汽修企业组织文化建设总体框架

汽修企业组织文化建设总体框架主要包括五个方面的理念（汽修精神、汽修宗旨、发展、管理、营销），这5个理念主要是通过车主客户、汽修企业员工、企业各个股东、汽配商、社会所尽的责任体现出来[3]。

2.3制定汽修企业纲领，统一指导思想

汽修企业制度主要包括以下六个方面：①企业最高管理层制定规章制度，对全体员工的行为提供准则依据。②制定企业今后的发展历程，包括短期、中期以及长期发展计划。③汽修企业组织机构。④企业发展、经营理念。⑤企业在行业、在社会中生存竞争战略。⑥关于企业企业的各种组织体系政策。

3汽修企业文化建设战略方案的实施路径

3.1制定规范合理管理制度，树立先进经营理念

汽修企业组织文化建设的过程中，必须要紧跟时代步伐，结合企业的实际情况，制定适合企业发展的管理制度，并树立先进的经营理念，把先进的科学价值观作为企业服务精神，才能让企业全体员工的各项行为有据可依，让他们的利益得到保障，各种行为活动得到规范。

3.2加强对汽修企业人才培养，贯彻落实“以人为本”管理方针

企业员工是企业宝贵的资源，是企业得以发展的重要保障，是组织文化建设的关键。企业之间的竞争归根结底就是人才之间的竞争。因此，必须要重视员工的培养，贯彻落实“以人为本”服务原则，发展关心汽修人才-培养汽修人才-教育汽修人才，始终以人才为中心开展各项汽修工作，使员工树立其先进价值观理念，使得汽修企业员工具备至高无上的贡献精神，把企业当作第二个家，与企业共存亡。

3.3优化改善汽修企业服务环境，打造良好的企业形象

良好的企业形象是汽修企业组织文化建设的重要环节，良好的企业形象有助于提升其在行业中的地位。因此，必须要不断优化改善汽修企业服务环境，通过采用各种措施对企业的全貌或总体状态进行统筹设计、增加车主客户的满意度，让其对汽修企业留下良好的印象，从根本上提高企业的外在竞争力[4]。

3.4努力提高汽修企业核心竞争能力

先进的经营理念是汽修企业得以生存、发展的根本，使企业竞争能力的核心。为此，必须要时刻关注国内外优秀企业发展，不断借鉴、学习，改变，结合企业内部情况，调整经营发展理念，使其符合现展、现代客户的实际需求，加强整体管理能力，确保企业在行业中的优势地位[5]。

4结束语

综合以上所述可知，企业文化是汽修企业的灵魂，影响着汽修企业的发展。因此，必须要不断加强企业文化组织建设，制定规范合理管理制度，树立先进的经营理念，与时俱进，贯彻落实“以人为本”管理方针，从根本上提高企业核心竞争能力，才能使其保持行业的竞争力，实现可持续发展。

参考文献：

[1]吴钰乾.汽修连锁上市的发展策略[J].汽车维修技师.2015，23（01）：990-993.

[2]吴钰乾.现代汽修职业道德[J].汽车维修技师.2015，17（05）：112-114.

[3]芷铭.网络信息化系统在现代汽修企业中的应用[J].汽车维修技师.2015，27（02）：777-779.

篇6

关键词：规范化管理；加油站；经营效益

1我国加油站管理现状

自2004年12月份起。我国放开国内油品的零售市场，随着批发零售市场的开放，国外一些先进的产品管理以及服务理念融入到我国的市场竞争的大潮中，对我国的石油化工企业的销售和服务管理受到了很大的冲击。为了适应严峻的市场竞争形势，石油化工企业的加油站必须不断提升自身的服务水平，改善以为加油站服务质量差，管理制度不完善，缺乏有效的考评管理体系的现状，提高加油站的服务水平，改善加油站的管理措施，逐渐向规范化的管理制度靠拢，提高加油站的经营效益以及提升企业的管理形象。石油化工企业在加油站的促销资金的投入少，严重制约着加油站的经营效益。加油站在促销上，因考虑到吨油费用而压缩开支，使得在有限的市场容量上市场占有额增长缓慢，受到人工成本的影响，根据加油站人员定编的要求，大型加油站的人员定编相对较少，人流高峰期时，人员服务捉襟见肘，会在无形中丧失很多顾客。

2加油站管理中存在的问题

2.1国内的加油站数量大、密度大、分布极不均匀，发展不均衡

当前我国的国有加油站数量庞大，密度大，且分布极不平衡，受到地区经济的差异以及地理位置的差异，各地的加油站发展水平及其不均衡。据统计分析，我国百公里公路平均加油站数量达到5.7个，远远高出发达国家的平均水平2倍以上。且我国东部沿海及其周边城市，加油站密度远高于中西部地区，呈现出发展不均衡的趋势。这种现象的出现在侧面印证了我国经济的快速发展，但从科学发展观角度来分析，体现了我国现阶段加油站分布不均衡的特点。

2.2单独加油站的销售水平远低于国际先进水平

我国经济的快速发展，伴随着我国成品油市场的逐渐放开，当前我国国有加油站正经历着一个盲目以增加加油站数量而企图营造销售量增大的假象的阶段。这一阶段的特点是对于单站的销售服务以及销售水平并不重视，且加油站的选址盲目缺乏实践数据调研报告支撑。当前最新统计，我国单站的汽柴油销售量约为700吨，而在英国单站年销售约为2900吨左右，法国也可达到2200吨左右，由此可见，我国单站的销售水平距离国际先进发达国家还很远，不可否认的是在未来我国加油站整体洗牌重新划分是不可避免的。

2.3国有加油站经营管理水平滞后于国际水平

当前我国加油站不同程度的存在着组织化程度不高、管理水平落后、科技含量较低、内部管理不严宓、流通成本过高以及形成规模化管理仍需要一段时间。尽管现阶段我国国有的石油化工企业仍处于国内的领先水平，但随着经济发展的不断深入，油品生产以及流通各个环节的高额的管理费用将极大的削弱企业的竞争力。

2.4加油站周边的非油品业务发展缓慢

我国当前建设的加油站已经开始出现多元化经营以适应社会经济的发展，加油站附近建设有便利店、汽车修理厂以及汽车美容等非油品业务，不仅提高自身的营业额，同时也为周围居民提供便利。然而在加油站总代销售业务中非油品业务的销售额非常有限，这在一方面受到当地居民收入水平和购买力水平的限制，另一方面是由于加油站所处的地理环境比较特殊，还有是由于我国对加油站便利店发展还处于迷糊状态，没有真正意识到其建设的意义。这些原因都会导致我国加油站非油品业务进展缓慢。

3加强规范化管理提高加油站经营效益

近年来随着我国的成品油市场的不断发展，市场体制的转变，成品油的销售竞争也越来越激烈。受到民营企业的加油站建设以及规模扩大，石油企业都在积极推行加油站的规范化管理的建设和发展。石油销售行业的目的就是在于使得企业获得最大的经济效益。加油站就是销售的载体，换句话说就是加油站时化工企业的经济命脉，因此石油化工企业必须把工作重点放在加油站的经营管理上。现场服务是加油站管理规范中重要的内容，加强服务现场的管理理念，必须在第一时间内满足客户需求，实现质量管理的功能性、安全性和文明性。可以从以下几点对加油站规范化管理。3.1油品质量管理3.2加油站设备建设管理3.3服务现场安全管理3.4加强现场环境管理3.5质量信息管理3.6人员服务管理。

4结语

通过对我国加油站现阶段的发展现状以及当前加油站存在的问题进行分析探讨，在快速发展经济的今天，石油化工企业的加油站为了迎合时代的发展在不断的改善和完善规范化管理，尽管这一路上充满了坎坷和荆棘，但是未来发展方向明确，为了能够提高加油站的经营效益必须从加油站自身、人员管理、油品质量保证各个方面加强企业的规范化管理，最终达到满足企业发展的目的，在激烈的市场竞争中脱颖而出。

参考文献：

[1]房琳.《浅谈加油站经营效益评价》.《新财经》2013.

[2]王庆芝.《浅谈新形势下加油站的经营管理》.《中国石油化工管理》，2011，9（12）：132-134.

篇7

一、影响管理会计在制造业企业应用效果的因素

（一）内部因素角度

1.经营决策者的态度。内部因素中最重要的因素即制造企业内部管理者对管理会计这一科学管理工具的认识及认可度，决策当局对管理会计的重视程度直接影响其在企业中是否能够得到全面普遍的应用。除了高度认可之外，决策当局还需要对在哪些方面应用以及如何应用管理会计做出科学的决策，促使管理会计能够被真正应用到企业生产经营的关键领域。例如对于一个生产性企业而言，经营决策者能够了解各个成本管理方法，并且对具体每一种管理方法的适用特点和利弊恰当把握，就能够有效地提高成本管理的效率，充分提高企业成本利润率。若经营决策者本身并不了解管理会计成本管理的各项方法，就不容易发现日常生产经营过程中可能存在的成本节缩点，错过提高企业管理效率的机会。

2.制造企业内部信息技术水平及员工的专业技能。管理会计的最重要职能是为管理层提供决策有用的信息，故必然需要一个较为健全高效的信息系统来实现信息的收集、分类、处理和反馈。目前我国的制造业企业中传统生产型企业居多，传统制造业的劣势之一就是信息化发展程度较低，在设备、管理经验、应用技术等方面赶不上信息化发展的进度，依然采用的是传统的较为落后的信息传递与处理方式，在另一方面限制了其市场竞争能力的发展。同时将信息系统充分应用到市场分析中，能够更为高效地制定采购、生产、销售决策，从另一个角度提升经营效益。企业内部信息技术水平的高低，将会直接决定管理会计在制造业企业内部使用的效率。在专业人员素质方面，如果企业领导的观念较为陈旧，就不愿意花费成本让员工吸收更多的专业化知识为企业提供更优质的服务，使得企业的财务人员长期从事简单的做账、编表等事务性工作，将财务管理作为企业经营管理的附属职能，未发挥其战略决策作用。管理会计作为财务会计工作中的重要一部分，要想在企业内部更好地展开，必然需要企业全面提升财会工作者以及相关管理人员的专业素质，使得管理会计能够具备更强的专用性。

（二）外部因素角度

1.市场经济体制的影响。在企业经营过程中，市场经济体制发展会直接影响管理层的经营决策，更是企业积极投入应用管理会计的内在驱动力，正是由于企业市场经济体制的不断进步与发展，企业在竞争中必须要保持灵活的财务管理能力、生产管理能力等，管理会计涉及企业生产经营销售等各个领域，能够全面提升企业的管理能力。市场经济体制直接影响整个经济大环境，决定着管理会计是否能够得到充分利用，例如不完善的经济金融体制和不完善的价格体制，都会严重影响管理会计的实际运用效果。

2.法律环境的影响。管理会计作为现代化信息会计管理工具的典型代表，能够给企业管理者提供决策有用的信息，但是这个作用需要建立在信息真实有效的基础之上。通常，我们常见的外部审计能够对信息的真实性、有效性、合理性提供适当程度的第三方保证，大大加强了信息的可用性，但是管理会计通常面向的是企业内部管理，不用对外报告，故尽管管理会计也会受到法律约束的影响，但是并不像财务会计一样严格。较为宽松的外部法律环境，可能会影响管理会计在制造企业内部使用的真实效率，尤其是制造业企业在信息管理能力方面相对其他行业要更为传统一些，对于信息真实性的控制能力也较为薄弱，故外部法律环境在规范信息可靠性上的作用就愈发凸显。

二、管理会计在制造业企业中的应用

（一）运用作业成本法归集成本，提高成本管理效率

作业成本法又叫ABC成本法，是管理会计工具的主要代表工具之一，通常被企业应用于成本管理与成本控制。作业成本法应用的基本思路是“成本对象消耗作业，作业消耗资源”，指的是在成本分配过程中，基于资源耗用过程中的因果关系来进行成本分配，依照具体的成本对象消耗作业的实际情况，将作业成本按照一定的方法分配给具体的成本对象。在制造业企业中，作业成本法的具体应用如下：一方面，在进行成本核算时，运用有效的公式将成本归集到具体的作用中，通常在成本核算过程中，有些成本能够直接地计算归集，而有些成本则是间接产生的，很难用数量乘以单位消耗的简单公式进行归集，此时就需要引入“成本池”概念，将间接成本先进行集中归集，再根据产量或者作业时间来按比例进行归集，尤其是制造业企业中，规模越大，涉及到的间接成本越多，故成本核算的方法也越复杂。同时，制造业企业在应用作业成本法归集成本时，可以适当地对成本中心（或作业对象）进行合并与拆分，提高成本归集的效率与准确性。另一方面，成本核算与归集过程中，应及时地对归集的过程进行监督控制，设定一定的预算标准，将预算标准与实际搜集的成本数据进行充分的比较，对于产生的不合理偏差，要及时进行纠正，检查是否是成本归集方法有误，做到正确有效地使用作业成本法对成本进行管理。

（二）运用全面预算管理工具进行预算管理，提高资源使用效率

全面预算管理是管理会计的又一重要运用领域，能够有助于企业实现全面战略转型升级、促进企业提高最终经营利润，并帮助企业实现战略目标。全面预算管理指的是利用预算来向企业内部的各部门、各单位分配各类财务与非财务资源，并且在分配过程中实行一定的分配、考核控制，有效地组织并且协调企业的各类生产经营活动。制造业企业对于全面预算管理的应用，主要体现在以下几个方面：第一，制造业企业在运用全面预算管理时期，往往会预先编制一套完整的预算管理制度条例，以期事先明确对全面预算管理的制度规定。通常企业的预算管理制度会从内涵、目标、编制依据、执行步骤、报告形式以及具体的调控等几个方面来详细描述全面预算管理的应用。对于制造型企业而言，预算管理制度更是涵盖到了包括资本运营、财务分析、资金运转、研发生产、销售等各个领域，使各部门管理层能够预先做好资源分配计划，减少资源分配不合理可能带来的损耗，并且通过预算计划与实际情况跟进比较，能进一步控制资源的期后使用状况，使“成本最小、效益最大”成为可能。管理会计中的全面预算管理能够指导制造业企业有效地进行事先规划、事中执行和事后考核，对于提升企业总体的管理效率具有重要意义。

三、促进管理会计在制造业企业应用的建议

（一）政府引导创建良好的外部环境

现代市场经济制度凸显了法制经济的重要性，市场主体的经济行为都必须要受到法律制度的规范。管理会计作为制造业企业进行企业内部管理的重要工具之一，必须要在一个机会平等、公平竞争的市场环境中，才能够为企业的经营管理决策提供有价值的信息。政府作为市场的管理者，有责任与义务出台更为严格的经济法规制度，保证市场上的信息真实可靠。对于企业而言，要积极响应政府的政策规定，明晰产权，推动管理会计在企业内部得到顺利实施，同时，企业应当建立符合自身实际情况的内部财务管理制度，为更好地应用管理会计制度做铺垫。

（二）企业自身应积极提高信息技术水平和员工专业素质

企业的领导层对于管理会计的重视程度会极大地影响其在企业中应用的普遍性。故企业内部有必要改善管理层陈旧的观念意识，减小管理会计在制造业企业内部实施的阻力。但是只有领导的重视还不够，企业必须拥有一支素养较高的专业团队，将管理会计与企业的日常生产经营活动良好结合起来。这些负责执行管理会计制度的员工，不仅要对管理会计有着较为专业的认识与执行能力，同时也要对企业日常的生产经营过程相当地熟悉，例如在汽车制造企业中，应用管理会计需要汽车制造过程中各个流程的相互协作，只有明晰各个采购与生产流程的员工，才能将作业成本法等管理工具具体落实到实际生产中去，才能保证管理工具被应用于最能产生效益的流程中。除了领导与员工的专业素质外，企业还应注重内部信息化系统的建设与完善，确保构建的信息化系统能够满足管理会计应用的需要，并且要注重信息监控与信息安全，提高所获得信息的可靠性，增强信息输出的准确性。

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近年来，随着银行个人消费信贷业务的兴起，消费信贷保证保险在我国获得快速发展。各保险公司纷纷开办住房和汽车消费信贷保证保险业务，一时间消费信贷保证保险市场热闹纷繁。但是，从2002年下半年开始形势急转直下。消费信贷保证保险业务经营管理中存在的问题开始暴露，保险公司面临的业务风险开始显现。如某财产保险公司从2001年开始经营汽车消费信贷保证保险业务，截止2003年5月底，累计保费收入1872万元，累计赔款459万元，赔付率24.5％。逾期贷款3296万元，占保费收入的176.1％，其中逾期3个月以上的贷款达2515万元。消费信贷保证保险市场存在的问题严重影响到保险公司的持续经营和健康发展，一些公司被迫全面收缩相关业务。人保、天安公司从2002年下半年开始清理整顿消费信贷保证保险业务。平安产险公司也在近日对部分地区的消费信贷保证保险业务亮起黄牌。

一、消费信贷保证保险业务发展面临的障碍

几年前还是人人争抢的“香饽饽”怎么忽然就变成了“鸡肋”呢？问题是多方面的：社会信用基础薄弱，企业和个人信用体系不健全；银行盲目竞争，违规发放个人消费贷款，放松对房地产公司和车行的资信调查；产品设计存在缺陷，风险责任不对称等。但笔者认为，真正的问题却是来自保险公司自身，就是对消费信贷保证保险的风险认识不足，业务管理不严格，市场运作不规范，依法合规经营意识淡薄。由于管理缺失产生的风险才是消费信贷保证保险业务面临的最主要的风险。

（一）保险公司对消费信贷保证保险业务的风险认识不足，风险管理缺乏长期观念。消费信贷保证保险属于高风险业务，而且业务周期长，短则2、3年，最长可达30年，期间的不确定性因素较多，风险具有巨大性和滞后性特征。消费信贷保证保险业务风险的特殊性，要求保险公司对业务管理和风险安排要有长期思想，业务经营要立足长远，要正确把握经济发展的基本趋势和周期性特点，要妥善处理短期利益和长期目标之间的关系。

目前，保险公司在经营消费信贷保证保险业务过程中，普遍存在重短期利益（即保费收入）、重市场拓展，轻业务管理、轻市场研究的现象，缺乏严谨、科学的经营理念，不能全面地认识和分析消费信贷保证保险业务的经营环境，为公司的稳健经营和长远发展带来潜在隐患。如一些基层公司只看到目前房地产业形势一片大好，居民购房踊跃，房价节节攀升的表面现象，而没有把房地产业纳入到整个经济发展的全局中来分析，也没有和当地的经济发展形势结合起来分析，更没有意识到房地产业出现的投资增幅过高、商品房空置面积增加、房价上涨过快以及低价位住房供不应求和高档住宅空置较多等结构性问题，对房地产项目不做分析、不加区分，眉毛胡子一把抓，盲目扩大住房消费信贷保证保险业务。最近，人民银行发出通知，要求加强房地产信贷业务管理，国务院也于近日提出要加强对房地产市场的宏观调控，就是对房地产业投资过热、出现泡沫现象的一种警示，应当引起保险公司的高度重视。

（二）保险公司依法合规经营意识淡薄，不正当竞争现象严重，市场秩序混乱。消费信贷保证保险业务主要依靠银行开展，业务一般占业务总量的90％以上。因此，与银行的合作就成为消费信贷保证保险业务拓展的主要环节。目前，各保险公司与银行的合作基本上都是采取“协议+条款”的方式进行。

由于保险公司依法合规经营意识不强以及对渠道的过度依赖，在消费信贷保证保险业务经营过程中违规现象严重。保险公司普遍存在不严格执行标准条款费率的情况，违规与银行签定“不平等”协议，将本应由银行承担的责任和义务部分或全部转移给保险公司自己承担，由此产生了巨大的风险。主要有以下几种表现：

1.扩大保险责任范围，将意外伤害和疾病责任扩展为履约责任。如某保险公司条款本来只将投保人因意外事故或因疾病死亡或永久丧失劳动能力，无法继续履行还款义务作为保险责任，扩展后变为只要投保人连续三个月末履行或未完全履行还款义务即为保险责任。

2.缩减责任免除，取消免赔额。在消费信贷保证保险条款中，责任免除条款是保护保险人利益、防止投保人和被保险人道德风险的重要内容。缩减责任免除就是变相扩大保险人的保险责任，减轻或降低投保人和被保险人的道德约束，增加了保险人面临的道德风险。同时，取消免赔额弱化了被保险人的风险责任意识，造成被保险人的风险责任缺位。

3.降低费率，一般在标准费率基础上下浮30％左右。

4.降低首付款比例甚至零首付。设定一定比例的首付款是消费信贷保证保险业务风险管理的一项重要内容，也是风险控制的一种有效手段。对不同信用度的人群和不同风险度的业务，保险公司通过提高或降低首付款比例进行调节，可以有效地控制风险。降低首付款比例甚至取消首付款要求，直接增加了保险公司的业务风险、加大了风险管理难度。

5.高额手续费，以及由此产生的退保风险。保险公司在办理住房和汽车消费信贷保证保险业务时，一般一并承保房屋保险和机动车辆保险且一次性收取保费，按协议支付商手续费。据了解，消费信贷保证保险业务手续费为10％—15％左右，房屋保险和机动车辆保险业务手续费为20％～30％，一般以现金形式坐扣。如果投保人提前偿还银行贷款后提前办理相关保证保险的退保，或者投保人在获得银行贷款后提前办理房屋保险或机动车辆保险的退保，保险公司将面临直接的经济损失。如果这种情况集中发生，保险公司该业务项下当期的保费收入甚至不足以支付退保费，出现“红字”保费。巨大的支付压力将给公司的正常经营带来困难，并可能由此造成巨额亏损。

（三）保险公司对消费信贷保证保险业务管理不严格、控制能力不强、措施落实不到位。消费信贷保证保险业务风险的产生是多方面的，要求保险公司必须具备较强的风险管理能力。目前，各公司对消费信贷保证保险业务均建立了相应的管理制度，规范了业务操作流程，加大了业务培训力度，采取授权经营、集中管理等措施，取得了一定的效果。但从掌握的情况看，一些基层公司风险意识不强、管理粗放，没有把风险管理容人业务管理的各个环节，有关规章制度不健全且不能得到很好的落实。

如对商的管理，迁就的多、制约的少，没有建立起相应的管理制度。不仅没有很好地研究环节的风险控制，反而通过协议将银行应承担的责任和义务转移给保险公司自己承担，造成在消费信贷保证保险业务经营过程中银行的风险责任缺位，从而进一步弱化了银行的责任意识。对投保人的资信调查是消费信贷保证保险业务风险控制的重要环节。一方面，目前我国社会信用的基础十分薄弱，经济活动中信用缺失现象严重，企业和个人的信用体系尚未建立，为保险公司开展信用资信调查工作带来很多困难；另一方面，一些公司有制度不执行或执行不坚决，工作不够扎实、细致，相关制度不能得到很好地落实，调查程序流于形式。如一些房地产开发公司通过员工、亲属以个人购房名义或通过虚增楼房面积、虚增楼层骗取银行个人住房消费贷款用于房地产项目开发。一些犯罪分子勾结不法车行，利用假身份证骗取银行个人汽车消费贷款等。这些情况时有发生，说明保险公司在资信调查环节仍然存在较大漏洞。

二、加强管理，促进消费信贷保证保险业务发展

（一）要提高对消费信贷保证保险重要性的认识。消费信贷保证保险业务在我国还处于起步阶段，在业务总量中占的比例较低，未引起有关方面足够的关注；消费信贷保证保险业务所具有的促进消费、拉动经济增长的作用未得到充分的发挥；消费信贷保证保险风险的巨大性和滞后性也未得到应有的重视。保险界应加强对消费信贷保证保险业务的研究和分析，要站在经济全局的高度，认识消费信贷保证保险业务在促进经济增长、提高人民生活水平、防范和化解金融风险等方面发挥的作用；要站在保险业发展的高度，分析消费信贷保证保险业务自身的发展前景以及对保险业发展的带动作用；要站在防范保险业风险、促进保险业健康发展的高度，提高依法合规经营意识，加强和改善业务管理，规范市场经营行为，增强做好消费信贷保证保险业务的责任感。

（二）要强化保险公司的内部管理。目前，消费信贷保证保险业务存在的主要问题是在管理环节产生的，消费信贷保证保险业务的主要风险是管理风险。因此，加强消费信贷保证保险业务的管理，是防范和化解风险的重要环节和有效手段。

1.健全管理制度，规范操作流程。消费信贷保证保险业务的风险点多，业务环节多，操作程序复杂。完善的管理制度和规范的操作流程是业务健康发展的基础和保证。保险公司要充分认识消费信贷保证保险业务风险的多样性，在商的选择、投保人的资信调查、逾期贷款的跟踪管理和追偿等各个环节都要健全管理制度，加强业务人员的培训，落实责任制，彻底改变制度不健全、管理粗放、责任不到位的状况。

2.授权经营、集中管理。消费信贷保证保险属于高风险业务，要求具备较高的风险管理能力。授权经营、集中管理是一种有效控制风险的经营模式选择。分级授权经营，由上级公司按照统一标准对下级公司经营该业务的资质情况进行考核验收，允许具备条件的公司开办此业务；业务管理则集中到省级分公司，应开发专门的业务管理系统、设立专门的业务部门负责核保、核赔、债权追偿等具体管理工作。

3.加强对商和销售商的管理，认真做好资信调查工作。要加强对商和销售商的业务宣导，提高其对消费信贷保证保险作用的认识，端正经营思想和行为。消费信贷保证保险是商、销售商扩大经营规模，增加销售收入的重要手段，也是商、销售商防范经营风险的重要措施。保险公司和商、销售商之间是平等互利的合作伙伴关系，应相互尊重共同发展。资信调查工作是消费信贷保证保险业务管理的重要环节，也是风险控制的重要节点。要充分利用社会上公开的企业和个人信用资信平台开展资信调查，尽可能地扩大对投保人信息的采集范围，确保信用评级的科学性、客观性。同时，应加强各保险公司之间的信息交流与合作，实现信息资源共享。

4.加强市场研究，及时总结经验，调整经营策略。消费信贷保证保险属于新兴业务，保险公司业务数据积累不够充分、管理经验不足。加强对银行消费信贷业务和消费信贷保证保险市场的研究，及时发现和总结业务经营过程中出现的问题，调整公司经营理念和经营行为，可以有效地防止风险的扩大。例如通过对发生赔案的业务进行分析发现，法人类、营运类、工程机械类业务的出险率高，保险公司可以采取细分客户群、提高首付款比例和担保条件、限制抵押物用途等方式来预防和降低可能由此产生的风险。

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[关键词]企业内部控制高新技术

企业应我所供职的单位是一家国有独资公司，主营高新技术产品研发及房地产项目开发，令人欣慰的是，在成功由国有企业改制成法人公司制企业后，集团以“一区十园”之一的身份加入中关村发展集团。但回顾公司近20年的发展历程并非一帆风顺，尤其在公司职能调整、投资成立分公司、清产核资、公司改制、融资上市等一系列重大事项完成之后，便将困公司内部控制所造成的损失一次次暴露出来展现在管理者的面前。以下所列举的是某公司曾经存在的问题，希望能为其他企业实施与评价内部控制提供参考借鉴。

存在问题：1.在2010年年度全国查处小金库的专项工作中，某公司通过上网自查假发票，发现业务员A利用私刻财务章、人名章，分若干次套取公司工程款14万元，最终业务员A主动退补了赃款，被移送至检察机关接受法律制裁。但留给公司管理者的思考是深入的：财务章及人名章由财务部不同人员分别掌管，盖章过程也是相互牵制的，然而业务员在买来的发票盖上私刻财务章印鉴，然后将款项转至他公司账上。因计划部门未与业务部门、财务部门定期稽核形成对账制度，业务员有了可乘之机，使公司蒙受了不该有的损失。

2.某公司分管业务领导聘用自己熟人的女儿B担任出纳工作。B以前从未从事过会计工作，为了能让B在业务上得到锻炼，领导不但让B自己编制凭证、登记账簿、自己取银行对账单，而且让她自己编制银行调节表、自己对账；4年后，在没有任何交接手续的情况下。B离职，结果发现其分管的多个银行账户存在单据不全、未达账项多、错帐多等情况，其他科目帐错、乱帐笔笔皆是，公司的会计基础工作大打折扣，信息严重失实。

3.某公司账面上有两部汽车已提足折旧而一直未做处置，车在哪里呢?问谁谁都不知道，借助集团清产核资，发现下属甲公司长期在用着这两部汽车，因此确定对甲公司而言这两部汽车已是账外资产。由于没有定期实物盘点，公司固定资产盘亏、盘盈长期处于不清楚状态，账实不符可想而知。

4.某公司曾为一民营企业乙公司提供银行借款的担保业务，在没有法人授权委托书的情况下，职员C与乙公司、银行签订了借款担保合同。从此乙公司因欠债不还迫使某公司承担了巨额的连带偿债责任，某公司正常生产经营的现金流及资金安全受到了极大的威胁，多年的经营积累轻而易举地被侵占，缺失监督的担保给某公司造成了无法挽回的损失。

5.由于缺少合适人选，某公司选用临时人员D负责人事部的一部分工作。D勤学好问，不但很快熟练掌握了日常工作，取得了领导的信任，而且慢慢地接手了更加重要、机密的工作。相对正式员工，临时人员的待遇显低且没有相应的休假制度，但因短时间内无法得到解决。D一气之下携公司机密不辞而别。经劳动仲裁，公司给予D在职期间一定待遇补偿，了结了此事，但人员聘用与管理制度不完善还是阻碍了公司正常运转，给公司造成了潜在的隐患。

综合以上事例仔细分析可以看出，问题全是处在内部控制上，因此公司迫切需要全员加强对内部控制的认识，同时在公司内建立一套科学的、有章可循的内部控制制度。那什么是企业内部控制呢?怎样才能实施有效地企业内部控制呢?

企业内部控制是全员经营管理活动中的一种自我调整和制约手段，是企业管理现代化管理的必然产物。企业内部控制制度是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、其作用是保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略。运用企业内部控制制度，可以提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业的可持续发展。

2008年6月28日财政部、证监会、审计署、银监会和保监会联合了我国首部《企业内部控制基本规范》，要求从2009年7月1日起首先在上市公司范围内施行，并鼓励非上市的其他大中型企业参照执行。对于即将上市，某公司日后必将为中关村北部新区的开发建设投入更多活力，因此《企业内部控制基本规范》无疑是某公司前进和发展的助推力，而规范和加强企业内部控制迫在眉睫，笔者认为应从以下几个方面完善、推进：

1.全员提高认识：首先，应加强全体员工对内部控制的认识，提高全员参与、促进、完善内部控制的积极性。公司的每位员工都必须明确，内部控制涉及到企业各层级、各部门的日常工作，需要各级管理部门共同协力完成，不能认为这是一个部门一个人的事，情。其次，加强每个员工对内部控制基本原理的学习和理解，使工作流程控制、岗位分离、绩效考评等内部控制中最基本的制约和监督原则深入到员TI作理念中，促使员工自觉执行相关岗位职责。

2.完善内部环境控制，尤其是企业文化的控制：继续发扬业已形成的“脚踏实地、求实创新”的企业理念，更要倡导积极向上、开拓创新、团队协作、诚实守信的企业文化氛围，引导全体员工在公司遇到问题或困难时，心往一处想，劲儿往一处使，渡过难关，实现公司发展目标。

3.提高会计人员素质：会计人员的素质是加强公司内部控制的关键，公司内部可以通过交叉轮岗、培训、考核、奖励、晋升、调出等方式，提高会计人员业务水平，并树立终身学习的理念，提升会计人员整体素质。

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关键词：汽车4S店 财务管理 内部控制

上世纪90年代末，汽车4S店引入我国，现阶段在我国已经非常普遍。从目前汽车4S店财务管理现状看，我国多数汽车4S店已经逐渐向更具专业水平的财务管理机制转变。但是，由于汽车4S店在我国起步较晚，其自身管理体制尚不能完全适应新形势下市场经济及行业发展需求。因此，重点对财务管理现状进行分析，并提出整改措施，才能不断优化汽车4S店管理体制。

一、汽车4S店财务管理存在的主要问题

（一）内部控制管理意识不强，财务管理会计审计缺失

现阶段，我国很多汽车4S店在开展财务管理工作时，未能将内控环节放在战略发展位置上，进而从主观上忽视了财务内控的作用。与此同时，对内控管理缺乏正确认识，导致内控机制建设相对弱化。由于汽车4S店内部审计尚未完全建立，往往导致会计内控管理和财务预算控制相互混淆，进而导致内控管理流于表面。

（二）财务管理人员综合素质差，奖惩制度存在较大缺陷

内控机制不完善，可导致很多基础性工作无法顺利实施。例如，根据多年实际工作经验，认为汽车4S店在开展绩效考核时，其奖惩制度逐渐成为财务管理中的漏洞。例如，一人兼任数职、岗位职责划分不清等情况普遍存在，导致财务管理责任不清，进而降低工作效率。

（三）财务核算规范性较差，缺乏必要的财务监管措施

汽车4S店成本核算基础薄弱，且缺乏必要的财务监管措施，可导致成本责任与奖惩制度之间出现较大差距。由于内控管理不完善，导致会计账簿管理也存在一定缺陷。例如，在设置会计账目时，常常出现账目设置随意、账目缺漏等情况，进而导致内控管理在制度上存在较大的缺陷，且无法对组织机构、内控机制提供有效的保障。

（四）会计信息失真，财务管理风险防范意识不足

会计信息是 汽车4S店进开展经济决策的重要原始依据，因此保证会计信息的准确性，对 汽车4S店实施财务管理具有重要推动作用。但是，很多财务管理人员出于个人利益等原因，常会人为导致会计信息失真，给财务管理工作良性发展造成制约。另外，一些 汽车4S店在开展财务管理活动时，由于风险防范意识淡薄，常常导致重要商业机密被窃取，且重要信息、数据被肆意破坏。

二、完善汽车4S店财务管理策略

财政部颁布新财务管理和会计核算制度后，要求各类企业站在发展角度重新审视自身内部财务问题，并结合实际情况进行有效整改，进而不断规范财务管理工作。 为此，汽车4S店财务管理应立足于实际，并根据现阶段所反馈出来的主要问题，从以下几个方面入手，不断强化财务管理工作。

（一）强化内部控制意识，增加财务会计审计

新形势下，汽车4S店内部财务管理条件、环境出现较大范围改变，给财务管理工作顺利实施带来一定阻碍。为此，财务管理应立足于现阶段我国市场经济环境，并结合汽车行业发展实际，对财务管理旧有观念进行创新，增强汽车4S店财务内部控制意识：

1、创新财务管理主体

汽车4S店财务管理人员是开展财务管理活动的主体，因此需要对其思想、观念进行创新，并根据实际情况对其管理思维进行不断更新，使内部财务管理与时俱进。与此同时，拓宽财务信息获取渠道，提高信息搜集、分析及管理能力，争取在利益与风险之间寻找发展平衡点。

2、做好预算编制

为准确掌握汽车4S店财务管理现状，需对利润、成本及其两者之间的关系进行合理分析。通常情况下，可采用弹性预算编制方法来进行预算编制，但是为了更加及时了解汽车4S店资金走向，财务人员也需要根据实际情况变化对预算编制进行有效整改，保证预算编制的完整性、科学性。

3、完善会计审计制度

首先，在汽车4S店内部形成部控意识，并努力创造良好内控环境和条件，确保财务内控管理顺利开展。同时，增加财务会计审计项目，并要求审计人员严格按照相关规定开展监督、审计工作。在实际工作中，应不断对审计人员日常行为进行规范，提高其工作责任感，并强化其工作执行力，进而从根本上规范财务管理工作。

（二）提高管理人员素质，完善绩效考核制度

良好的财务管理机制，直接关系到汽车4S店的稳定发展。人员管理始终是任何企业开展经营管理工作中的重点内容，为此要定期开展培训、教育活动，对相关管理人员综合能力、职业素养进行强化，为财务管理夯实基础。与此同时，要制定并不断完善绩效考核制度，可从以下几个方面入手：

1、绩效考核方案与汽车销售行业相适应

汽车4S店是具有独立法人资格的企业，“自主经营”、“自负盈亏”是此行业的经营特点。因此，应在不同发展阶段，采取具有针对性的绩效考核方式，在绩效考核方面也要有所侧重，且考核方案应与汽车4S店实际发展目标相契合。

2、考核应具备完善的组织结构作为保障

汽车4S店具有一定规模性和关联性，因此实施绩效考核具有一定难度。为此，应建立完善的组织结构，进而为绩效考核顺利开展提供基础性保障。例如，成立考核管理委员会，以汽车4S店高层领导作为管理核心，以人力资源部和财务管理部门作为主要实行单位，其他部门发挥辅导作用。

3、充分利用绩效考评价反馈

制定科学合理的考核标准，编制在职岗位说明书，使每个员工充分掌握自身工作权限。通过相应考核正确分配绩效价值，同时保证员工考核结果分析简洁直观，且便于操作。同时，对绩效考核结果进行评价分析，及时将分析成果报与上级领导部门知晓。

（三）建立财务预算管理机制，创新财务管理模式

汽车4S店在对资金进行管理时，应根据自身发展特点，建立起以“集权为主，分权控制”的新型财务组织结构，并在实际工作中贯彻和执行全面预算管理制度中的相关内容，进而有效控制汽车4S店经营管理过程中可能出现的成本支出。例如，设立财务管理委员会，对分公司（或分支机构）的财务进行监督和管理，严格执行财务共享服务中心，并将其逐步打造为品牌4S店运营效率的主要优化者，为创造更多财务价值夯实基础。与此同时，实施会计核算、财务管理分管体制，将资金筹集、资金风险防范、盈余分配、财务计划等工作内容进行分开管理。加强汽车4S店内部各部门之间的交流，促进财务管理机构高效、协调运转。另外，财务管理人员要准确分析现阶段市场环境，并进行科学预测。

（四）保证会计信息真实性，提高财务管理风险防范意识

会计凭证是企业开展财务管理过程中重要的原始凭据，涉及到企业的财务工作和会计核算，对掌握资金走向具有指导性作用。为此，要在实际财务管理工作中，保证会计凭证填写的正确性和合理性，避免出现单证遗失现象，同时保证重要数据及会计信息的真实性和可靠性。选择综合素质、职业素养较高的财务管理人员，防止出现会计信息失真现象。

同时，计算机、网络技术不断进步，财务管理逐渐趋于自动化和智能化。新形势下，汽车4S店要充分利用技术，开发符合自身工作实际财务管理平台，并不断完善相关业务流程。结合汽车4S店实际发展情况，制度出科学合理的财务管理制度。制定财务管理监督制度，认真落实财务监督工作，使风险防控和财务管理有机统一。

最后，新经济形势下，汽车4S店要追求平稳发展，并在此基础上取得更高经济效益，需要对财务管理风险进行有效防控。例如，通过完善电算化会计算系统，进一步对会计核算管理进行优化，进而不断提高财务管理水平与会计核算质量，进一步降低财务风险。

三、结束语

财务管理是汽车4S店经营管理过程中的重点内容，对财务管理进行不断优化，可保证汽车4S店各项经济活动顺利开展。正确分析目前行业发展趋势，结合本企业实际发展情况，才能保证财务管理工作与时俱进，并在此基础上做到不断创新。与此同时，充分发挥财务管理部门工作能够动性，不断探索，改进财务管理方式，注重财务风险管理，进而不断提高汽车4S店经济效益。

参考文献：

[1]刘伟.探讨集团公司财务管理中的常见误区及改进策略[J].中国总会计师，2014，10（15）

[2]汪斌.基于内部控制导向的中小企业财务管理研究[N].长安大学学报，2013，04（23）