建筑公司内部规章制度范文

导语：如何才能写好一篇建筑公司内部规章制度，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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因为在我国的建筑行业发展过程中，有很多新兴的施工项目出现，很多新兴项目的财务管理没有“前车之鉴”，所以在运行过程中会出现各种各样的问题，为了能确保建筑行业的最大化利益，就需要将出现的问题解决。

1.财务管理权责不明确

很多建筑行业的财务管理都是因为互相的权责不明确而导致的，这些问题虽然在表面看不出来，但是在实施过程中会极大的影响工作效率和最终收益。目前的建筑行业中的施工项目都是通过承包的方式来获得的，而很多的建筑公司对承包人不了解，很多承包人只关注自身利益，从而在发展过程中使得内部员工丧失了工作积极性，而如果直接将财务管理权交给了项目经理，经常会出现内部财务管理混乱的状况，如果出现了这种情况，就会极大影响整个建筑团体的发展和运行。

2.内部运行系统紊乱

在现代的发展中，每一个建筑行业内部都具有一定的规范和制度，但是因为各个行业内的运行机制有着细微的差别，所以表现在建筑行业制度上也有着相应的差距。虽然每一个建筑行业都有着规章制度，但是不能保证规章制度是适用于每一个人的。在现实中的很多例子是，在施工过程中出现了相应的规章问题，而这些问题，对于整个团队的建设是具有很大危害的。因为很多建筑行业的内部运行系统出现了问题，所以在一些项目承包、原材料选购等环节上都反应出很大的不实际性。

3.财会人员不负责任

在建筑行业中，财会人员是管理整个财务工作的主要人员，但是正是因为很多财会人员掌握了整个施工项目的主动权，导致了在财务管理过程中出现了很多财务监管不力的问题。很多财会人员只谋一己私利，而牺牲整个建筑公司的主要利益，很多建筑公司存在虚假报账、恶意抬价等恶，而这些行为不仅会对整个公司的发展造成影响，并且会给公司形象抹黑，一旦查出，对公司的打击是毁灭性的。很多财会人员因为缺乏相应的训练，而工作能力很低。在公司的建筑行业中，很多财会人员不能正确的处理手头上的工作，在工作中大意粗心，常常会看错小数点，对公司的财务造成难以挽救的损失。并且，很多财会人员的工作能力欠缺，所以常常施工成本的预算存在大额差距，造成了公司内部的流动资金回收困难，这种现象，对于很多建筑公司来说，并不是不可避免的，只要实行相应的正确措施，就能将这些问题和损失“防患于未然”。

二、如何提高建筑行业中的财务管理能力

建筑行业中的财务管理是一个行业运行的基础和灵魂，如果这个环节出现了问题，那么就会影响整个项目施工的发展。任何人都无法避免失误，但是可以提高避免失误的总体能力。

1.建立健全财务管理制度

有着良好完整的财务管理制度是进行一切事务的关键要求，如果没有配套的制度作为参考，那么整个建筑行业就如“无源之水无本之木”，是经不起推敲和检验的。财务管理制度不管是进行哪一个工程的实施都可以借鉴。财务管理制度要细化到每一个线下环节，例如，财务记账本的完整度，成本预算，资金流动支付，工程预付款等方面都要有详细的规章制度，如果在这些小方面不做注意，那么就会对整个公司造成更大的危害性。除此之外，财会人员还要负责每一个款项的去处，将每一项原材料花费、项目购置费细心记下，做到心中有数，只有清楚了每一笔款项，整个公司才能在不断地发展中做到“开源节流”。

2.改革财务人员选拔制度

既然明确了财会人员的重要性，那么就要在选拔财会人员的过程中注意能力的检验。很多公司内部还存在财会人员“委派制度”，虽然这个制度实施范围广泛，但是会在后期工作过程中出现很多问题，而等到问题出现之后在解决，为时已晚。在财会人员的选拔过程中，首先要规定相应的审核人员，对财会人员的计算能力，细心程度，专业掌握情况进行审核，审核通过的财会人员需要三个月左右时间的实习，如果实习通过，就可以正式聘用，如果实习期间，工作态度懈怠，工作能力有所欠缺，那就另行聘请人员。在财会人员选拔后，也要定期对其进行专业培养，在不断培养的过程中丰富其自身专业素养和能力，增强工作的自信心和责任心，为整个建筑行业谋取更大的利益。

3.提前预估项目施工成本

在建筑行业的财务管理中，项目成本是财务管理的主要方面，也对整个施工项目有着关键性的作用。只有明确了施工成本，才能够相对应的进行施工的材料购置和后期投入，如果在成本方面马虎大意，很有可能会增大后期工程的开销。一般来说，成本预估是要结合市场交易情况，施工项目的困难度，人员安排等多个因素来考虑的，单纯的考虑一个方面，会使得成本预估出现或大或小的误差。在明确了成本之后，就能够相应的对施工进行中的每个环节进行指导和监督，这也是后期成功的主要保障。在施工过程中，如果遇到了开支问题，要及时联系财会人员，进行成本预估的比对，如果发现了成本预估和实际运行状况存在差异，那么就要重新制定施工方案，做出更加有利于整个建筑团体获益的方案改动。

4.强化施工项目中的资金管理

财务管理的主要方面就是在任何一个环节中的资金运转问题，也是衡量一个建筑公司是否具有成熟的管理制度的关键标准。资金管理存在于一个施工项目中的各个环节，如果一个环节出现了差错，那么会对整个项目资金造成管理混乱。想要有效的强化施工项目中的资金管理问题，那就要在施工之前对整个项目做出长远规划，包括工程项目的实施时间，施工过程中的各项支出，以及投标等种种问题，这些问题都需要详细的规划和布局，而不是大约的估算，每一个资金支出都需要得到“回报”，在后期工程结束后，需要保证每一个款项的应用率，另外，在每一项的钱款使用中，都要尽量减少资金的投入，使用更加节约成本的材料，当然，要在保证质量的前提范围内，如果质量存在问题，那么会对整个施工项目的效果大打折扣。

三、结语

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关键词： 桥梁设计；安全性；结构

中图分类号：U445 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2014）05-0136-02

0 引言

基础建设作为国内经济领域中最早迈出改革开放步伐的行业之一，20多年来，在市场机制的作用下，整个行业无论是规模还是能力都得到了很大的发展。但是由于受各种因素的制约，使基础建设发展面临着前所未有的矛盾和问题，其中一个重要的问题就是基础建设施工安全生产形势严峻，事故频发，伤亡严重，经济损失巨大。安全生产存在的问题，已经影响到建筑业的健康发展，成为社会和人民群众关注的热点问题之一。经过广泛的调研，从安全生产过程中的规律着手，探索了安全生产工作如何建立起长效的防范机制。

1 事故分析

1.1 事故经过 河南省某大桥工程，建设单位通过公开招标，选择顺通路桥公司和诚信监理公司分别作为承包人和监理人，并与其签订了施工合同和监理合同。该桥梁工程是政府投资修建的重点工程，合同工期三年。

由于建设单位征地拆迁补偿工作未按计划完成，导致该桥梁工程开工期拖延了3个月。在不具备开工条件的情况下，建设单位要求监理单位下达开工通知书。同时，建设单位通知施工单位该工程提前一年完工通车。施工单位在各种施工管理文件尚未编制完成、各种规章制度尚未建立、各类施工人员尚未培训、各种防护用品和设施尚未配备等情况下仓促开工。在该桥梁主体工程基本完成以后，承包人项目经理部便开始安排部分施工人员去进行南引桥下部板梁支架的拆除工作。施工人员杨某被安排上支架拆除万能杆件，其在用割枪割断连接弦杆的钢筋后，就用左手往下推拉被割断的一根弦杆，弦杆在下落的过程中，其上端的焊刺将杨某的左手套挂住，杨某被下坠的弦杆拉扯着从18m的高处坠落，头部着地，当即死亡。

1.2 事故原因分析

1.2.1 直接原因 工人违章施工，依照工程安全施工的相关管理规定，高空施工作业应当配备安全绳等基本安全设备，但本案显然没有；工人违章施工的直接原因是因为施工单位未配备安全设备也未严格进行安全施工管理两大因素导致。

1.2.2 间接原因 工人缺乏必要的安全施工培训，违反了工程施工前必须进行安全施工培训的相关规定；施工单位安全管理制度未建立，管理也不严，导致施工现场管理松散；建设单位在不具备开工条件的前提下要求监理单位下达开工令；监理单位在施工单位安全设备、安全教育、安全制度均不到位的情况下未拒绝建设单位要求而同意批准开工，施工中未能发现或未按其职权责令改正，安全监督落实不力。以上因素埋下了安全事故的发生隐患。

1.3 事故责任分析 施工单位：鉴于施工单位综上缺陷和违规行为，应当承担事故的首要责任并承担相关赔偿责任；鉴于项目施工和安全管理责任，项目经理、现场安全员应为直接责任人；施工单位因安全事故造成的后果不能获得免责。监理单位：鉴于监理单位对工程施工负有监理职责，监理单位未能发现并有效消除安全隐患，也未能行使其监督职责，且在施工条件不具备的情况下擅自同意开工，因此监理单位也对安全事故负有责任，应当承担次要责任。建设单位：建设单位虽在工程不具备开工条件的情况要求监理单位下令开工，但其要求对监理不具有强制效力，而属于建议性质。

2 事故预防措施

2.1 规章制度措施 安全生产规章制度是企业安全管理的基础，它能够有效的约束或控制人为不安全行为，因此，健全和落实规章制度是预防事故的必需条件。根据公司内部安全工作实际和生产发展情况，以及市场经济发展带来新的要求，对公司安全生产规章制度进行了重新修订、汇编，形成了一套完整的安全制度体系，从而使公司的安全生产有章可循，安全管理得到了制度化、标准化。

2.2 安全教育措施 操作者安全意识的淡薄是违章作业的主要原因，因此要想真正的控制和防止违章作业，必须做好安全教育工作。而做好安全教育工作，首先要抓好领导和管理人员教育培训。公司的安全生产责任人都经过了厂长经理安全管理培训教育，取得相关的资格证。公司安全主任参加了广东省注册安全主任培训，车间、部门一级安全员，班组一级安全员得到了公司有关部门组织进行安全培训。如此一来，可以有效的增强公司各员工的安全管理知识和安全意识。其次，公司还积极组织职工进行日常性安全教育，要求各生产班组每周进行安全学习活动，员工之间交流安全生产经验、心得。公司也积极组织职工进行生产技能和安全知识学习，通过派出去培训学习和公司内部组织培训学习，积极促进职工，特别是生产技术骨干的生产技术技能水平，从而使职工对安全生产形成深刻的思想。

2.3 安全防护措施 除了加强对人的安全教育工作，也应该加强对机械设备的安全管理工作，因为机械设备的不安全状态是造成机械伤害事故的直接原因。因此，在使用机械设备过程中，必须根据其运行和操作情况，按照有关安全技术要求认真落实安全防护措施。比如，对人体可能触及的机械转动部分，传动系统，必须设置安全防护罩；对机械设备要做好日常性检查和维护保养工作；做好生产环境的安全检查等措施。

2.4 激励措施 在落实安全生产，预防事故发生的工作中，恩信化工推行着“安全承包责任制”。公司与下属企业和各基层单位签订《安全责任承包合同》，将安全指针分解到基层单位，实行安全目标管理。下属企业和基层单位亦根据各自的实际情况，同车间、部门、班组签订《安全责任承包合同》。每年两次对基层单位进行安全目标管理考核，每年年终按照责任承包合同的各项指标进行考核，对完成安全指针的单位领导和职工兑现经济奖励；对发生事故的单位、班组则按规定实行相应的处罚。实行安全承包制，将安全工作与经济奖罚直接挂钩，能有效激发职工对安全生产的自觉性和积极性，在企业内部形成一个安全工作层层落实、人人有责的良好安全局面，对预防事故也能起到积极的促进作用。机械伤害事故具有一定的危害性和随机性。引起事故的直接原因是人的不安全行为和机械的不安全状态。但是只要设备的管理者与操作者遵守规章制度，遵守安全操作规程，事故是可以预防和避免的。在机械设备伤害事故中，人是第一因素。只要我们在日常生产过程中，防微杜渐，警钟长鸣，常抓不懈，认真加强安全管理工作，落实各项安全预防措施，控制违章作业等各项不安全行为，消除机械设备不安全状态，我们就能有效地预防机械伤害事故的发生。

3 结束语

在建筑行业领域，企业常常出于成本的考虑，选择忽略施工的安全质量，在一定程度上可能会取得短时间的成效，但其实不然，这好比杀鸡取卵，一旦发生建筑伤亡事故，就会给企业和施工人员双方造成极大的损失。因此，要防患于未然，做好预防工作，与此同时，也要做好施工事故发生之后的应急处理工作，两手都要硬。只有这样，才能有效降低成本、提高效益，而且还能保障企业、社会及人民的生命财产安全。

参考文献：

[1]蔡振添.建筑施工事故反映出的建筑施工问题研究[J].城市建设理论研究，2011（21）：367-369.

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【关键词】建筑工程；造价咨询；突破；措施

当前造价咨询行业市场竞争越来越激烈，这样就对工程造价咨询产品与服务提出了更高的要求，造价咨询业务也需要转型，那么加强对造价咨询服务能力也有着重要的意义。

一、工程造价咨询的概述

1.工程咨询的概念

工程造价是指受客户的委托，将自己掌握的准确信息和一些相关专家的经验结合在一起，并且在规定的时间内为工程项目提供相关决策和设计以及施工和管理的服务，必须运用科学的研究理论和工程造价方法以及经济管理方面的知识。工程造价是综合运用经济管理以及法律等方面的知识，涉及多个行业领域，还要结合各咨询机构的大量经验通过长期的实践积累总结出来的宝贵理论方法。

2.工程造价的特点

工程造价有着综合性、系统性和跨学科性等几个性质，还有一些特点：针对工程造价的咨询服务任务有大有小，客户进行咨询并委托也只是针对某一项工作进行咨询，也有全程的咨询服务；因为工程造价涉及很多领域，经济、管理、法律、环境等等，所以影响它的因素也就很多，有着很多的不确定因素；工程造价也受时间因素影响；工程造价咨询工作的灵活性也比较强；工程造价的方法有很多，如定量和定性分析，动态和静态分析相结合，统计和预测分析相结合等等；工程造价服务需要对前期工作进行充足的分析；工程造价咨询需要根据客户需求来提供个；工程造价结果多样性。

3.工程造价对投资控制的重要意义

每一个项目耗时都很长，尤其是投资控制工作比较复杂，一般人也不容易独自完成，通过工程造价咨询工作就可以有效确定投资规模和工程设计阶段的总体造价和工程建设经费，这样在工程快要完成时来进行结算就能保障工程投资安全合理。所以工程造价目前广受政府和投资方的认同，也愿意通过相应法律法规为客户提供相关的工程造价咨询服务，保障投资项目安全顺利完成。

二、当前我国建筑工程造价咨询中面临的困境及存在的问题

1.工程造价咨询公司内部审核管理不够完善

我国的造价咨询公司通常采用三级的复核制度：项目负责人复核是一级复核，部门经理复核是二级复核，公司技术负责人或者副总经理是三级复核。于此通过三级复核后出具的报告书也就很准确了。但是目前很多造价咨询公司的内部审核制度不完善，相关人员配备不齐，虽然节约的成本，但是达不到工程造价工作内部审核的要求，也不能及时发现造价咨询报告中的一些问题以及漏洞。

2.工程造价咨询公司的信息化程度低

目前我国造价咨询公司的信息化程度低，也没有建立信息管理系统，很难保证各个项目的信息沟通交流顺畅。尤其是在造价管理中，需要的信息量又那么大，很多项目因为有很多共性，但是却要花费很多时间在准备材料和设备的价格以及造价指标等样的市场信息搜集上，然后又没有对这些信息进行有效整理分类，所以无法有效利用，不停地做重复性工作。

3.缺少项目参与方的配合

造价咨询企业如果与设计单位缺少配合，就不能保证整个项目设计方案的经济性；如果与监理单位也缺少配合，就会影响到项目签证和变更以及索赔等方面的工作；如果与施工单位缺少配合，就会直接影响工期，甚至影响材料和设备的价格。这无不说明项目建设的参与者配合程度对整个项目目标实现的重要性，都会直接影响项目工期和造价以及质量目标的实现。如果缺少参与方的配合，都是从自身利益出发，那也不利于项目完成。

三、如果突破工程造价咨询服务困境

1.规范规章制度，统一服务标准。工程造价的咨询服务随着建筑业的发展而发展，为建筑行业提供咨询服务，所以对造价咨询行业进行规范就很有必要，所以首先就要建立相应的规章制度并且统一服务标准，这样有利于管理和规范业务操作；吸取国外的先进管理经验，融入我国造价咨询规范服务标准参与市场竞争；各级工程造价管理部门在规范的过程中不断地完善相关市场，增加监管力度，建立日常监管制度。

2.创新服务思维，提高服务整体水平。创新服务思维，主动控制造价管理，为客户提供整体方案来满足客户对造价管理的质量要求，同时还要研究动态的市场估价方法，提高造价咨询服务的整体水平。

3.建设信息化平台，强化业务内控管理。加快信息平台建设，利用电子信息技术减轻工作人员的工作强度，也可以有效收集工程造价数据，有效整理并进行科W分析，强化业务内控管理，全面改进服务质量。

4.加强专业队伍建设，提高人员素质。引进优秀人才，逐步改善队伍结构，可招收一些相关专业大学毕业生，增加专业人员数量，有利于专业团队年轻化和知识化。还要提高工作人员综合素质，提高建筑施工技术分析能力，增进同业之间以及系统内部的业务交流。

四、结语

工程建设项目各参与方都十分重视工程造价控制，造价咨询服务企业在工作的过程当中，必须严守法律法规，并结合行业发展情况，坚持遵循公正公开原则，不断提高工程造价咨询服务能力，保证客户的合法权益。

参考文献：

[1]尹贻林.中国工程造价咨询企业激励一约束机制研究[J].建筑经济.2011.

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关键词：施工企业内部控制缺陷应对措施

Abstract: With the increasingly fierce competition in the construction market, firms face increasingly complex issues of management control to the enterprise internal management of great challenges. In this paper, the reality of the current situation of construction enterprises, combined with her ​​years of practical work experience, such as for the fund management company exists confusion, expense control, accounting information distortion and other issues, from the company's organizational structure, improve the examination system of internal control and external supervision etc., analyze the underlying causes of the problem, propose measures to strengthen the internal control response.Keywords: construction enterprise internal control deficiencies response measures

中图分类号：F279.23文献标识码A 文章编号

一、建筑施工企业存在的内部控制缺陷

1．企业对内部控制认识不到位，重视不够

长期以来,因建筑施工企业流动性大，管理分散，企业领导普遍存在重技术轻管理、重生产轻经营的思想,对内部控制的重要性还没有清醒的意识,对内部控制的概念和作用还存有很多误解。更有甚者,有的员工认为,内部控制就是做做样子罢了,只是为了应付股东或上级的要求而制定的条条框框,内部控制的意识严重缺乏。

2．企业内部控制制度不健全

首先是没有形成一个完整的内部控制体系,内控制度政出多门。由于建筑施工企业缺乏专门制定内部控制制度的机构,企业内部的各个职能部门考虑问题的角度不同,同时各个职能部门之间缺乏深入的协调配合和沟通,许多规章制度之间相互冲突,难以发挥有效的控制作用。如市场开发部门只考虑任务承揽数量,而对于工程质量、项目的资金状况、工期等考虑较少,有时虽然工程任务有了,但项目没有效益,甚至赔钱。其次,有效的责任制约追究制度没有建立起来,对违规违纪行为不能进行有效的处罚。

3．项目风险评价机制不完善

由于当前建筑市场不完善,竞争激烈、恶意竞争 以及“低价中标”,都不能按企业正常的定额取费客观报价,为了争取中标,不惜压低报价,承担更大的价格风险。因此,企业应建立内部中标后市场价格风险评价机制,来规避低报价中标后所带来的效益风险。

4．对内部控制缺乏有效的监督纠正体系

企业设置的审计部门只是作为公司的一个职能部门,不但人员偏少,而且业务水平也不高,这样的审计部门即便能够查出项目上存在的问题,但对于存在领导层面的问题，就不能严格的进行处理,致使错误屡查屡犯,应有的内控效果达不到。此外,内部审计多以事后检查和合规性为主,不能有效检查和评估内部控制系统的运行情况,不能及时发现和修改制度上的缺陷,也不能进行经常性的监督检查。

二、通过以上现状具体表现在以下几个方面：

1．资金管理混乱。

施工企业不同与生产企业，既没有固定的生产经营场所，也没有长期固定的施工生产人员，工程项目在那里，施工生产经营场所就在那里，企业管理不可能集中，资金使用管理分散，控制力度差。尤其以承包方式成立的项目经理部，拥有独立的资金支配权，拥有独立的资金结算账户，企业难以控制，出现严重的资金流失现象。

2．费用支出失控。

公司为了搞活经济，允许部门主管和项目经理开支一定比例的业务费用，但对这部分费用的列支适应范围和使用额度无明确规定，缺少约束监督机制，导致部门经理和项目经理使用资金大手大脚，挥霍浪费，使本来微利的项目出现亏损。

3．会计信息失真。

由于只重视资金，不重视会计核算工作，会计工作程序混乱、核算不实而造成的信息失真现象较为严重。如常规性的票据分管制度，重要空白凭证保管使用制度及会计人员分工中的相互制约、相互牵制原则等得不到真正的落实；会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证；篡改会计数据、乱挤乱摊成本、隐瞒或虚报收入和利润。

4．施工类固定资产及小型资产管理不善。

项目施工用工机具、周转料具、低值易耗品疏于管理。由于管理责任不明确，控制不严，资产损坏、丢失非常严重，以至于财务账面仍有较大的余额，而实物资产不明去向，或破损严重，造成严重的资产流失。施工类固定资产在租赁协约结束后被长期闲置在施工现场，将无法保证该固定资产的资产安全，同时可能产生施工方私下将该固定资产再租赁的风险。

5．财产物资尤其是材料采购方面内控管理薄弱。

（1）采供制度松弛，存货采购、验收、保管、运输、付款等职责没有严格分工。（2）材料管理部门没有按照实际验收入库，而是按照发票入库，可能导致账面物资出现负数，账实不符；入库单不能及时传递给财务，可能导致财务不能及时做暂估入库，从而导致成本核算不准确。（3）存货的发出未按规定手续办理，材料入库单填制时间与材料实际入库时间不符，也未及时与会计记录核对。对毁损、报废、丢失、短缺的存货不作处理，致使潜亏隐藏在库存中。（4）剩余材料处置及审批权限不明确。未对剩余材料处置以及变质、毁损、报废等材料的处置进行规范，可能导致材料处置随意，为企业造成经济损失。（5）未及时签订供货合同，可能导致合作双方的合法权益得不到保证。

6．会计机构设置和人员配置不当。

企业由于人员编制有限，业务相互交叉，会计人员兼职过多，职责不明，尤其是项目经理部，会计人员身兼数职，既当会计又兼出纳，既是劳资员又兼发放员；会计事前审核、事中复核和事后监督流于形式。更严重的是有章不循，将已订立的内部会计控制制度印在纸上、挂在嘴上，以应对有关部门的检查，而不管内部会计控制制度落实情况如何。遇到具体问题，只重视灵活性，不强调原则性，使内部会计控制制度流于形式，失去内部控制的刚性和严肃性

三、加强建筑施工企业内部控制管理的措施

1．强化企业对内部控制认识，营造良好的内控环境氛围.

内部控制为现代企业管理中的一个重要组成部分,是一种科学的管理活动。它对保护资产的完整和安全,保证业务活动的有效进行,保证会计资料的真实、完整,控制经营风险,确保经营目标的实现具有重要的作用。施工企业必须不断深化认识,将内部控制上升到决定企业生存和发展的战略高度上来认识。分期分批组织职工学习内部控制基本理论,营造一种学习内部控制理论、关注内部控制的良好氛围,给企业加强内部控制提供良好的内部环境。

2．建立合理完善的企业内部控制制度。

企业应结合公司实际管理需求编制《内部控制手册》，形成一套具有科学性、规范化、统一性的内部控制体系，并用书面形式予以明确、固化，以保证内部控制有章可循，并通过对控制活动执行的有效监督，合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略。以此作为建立、执行、评价内部控制的依据。企业内部控制应从财务报告与税务管理、资金管理、投融资管理、全面预算管理、工程项目市场开发、工程项目施工与收款管理、工程项目劳务管理、工程项目采购管理、工程项目物资管理、工程项目成本与审计管理、固定资产管理、人力资源管理、合同管理、信息系统管理等14个业务方面全面规范。

3．要确保会计记录的完整、准确，会计信息的真实有效。

各职能部门人员要各尽其职，对发生经济业务而取得的各种原始凭证，应对其真实性负责；各类原始凭证进行审核，并对审核工作负责。审核的重点是合法性、完整性、准确性。对货币资金收入和保管业务必须严格划分授权审批权限；加强采购、支付等业务的请付、审批、确认、付款等环节的会计内部控制，减少资金收付风险。

4．利用计算机网络技术，实行资金统一信息化管理。

计算机技术的迅速发展和网络技术的广泛应用，为企业资金管理实现网上结算和支付、实时查询和分析、动态管理和监控、科学决策和调度提供了可能和保证。企业应成立公司内部资金结算部门，建立网络银行平台，实行资金统一管理，各单位通过办理内部结算，核准资金用途，按资金需要量填报资金使用计划，按照总部制定的审批程序审批，工程款支付要由项目经理签字后报总部工程部门负责人、财务负责人、分管领导审批后，才能办理财务支付手续。

资金统一管理集中了资金优势，彻底扭转了资金分散，难以形成拳头的不利局面，避免了资金多头管理出现的浪费。才能使年末银行账户资金流量大幅上升，满足工程投标保证金、履约保函保证金的资金需求，使公司内部单位生产流动资金借款成为现实。

5．强化经营中的风险管理。

由于建筑企业利润空间越来越少，市场竞争越来越激烈,施工企业应加大重视经济事项的控制。首先,招标时要认真考核招标企业。如果招标方信用不好,中标后有可能长期拖欠工程款,很容易造成施工企业资金短缺,直接影响施工企业的获利能力。其次,对供应商要认真考核。要建立供应商信用档案,与好的厂商建立良好的伙伴关系。最后,要对同类企业也建立信息档案,这样,一方面可以通过与他们的比较,及时发现自己的不足,便于及时改正;另一方面,在与他们的比较过程中,有利于给自己正确的定位,更容易找出自身的优势和劣势,在市场竞争中减少不必要的损失。

6．强化检查，考核，外部监督机制。

为了保证公司内部会计控制制度能有效地发挥作用，并使之不断得到完善，公司必须定期对内部控制制度的执行情况进行检查与考核，并建立有效的激励机制。各单位、项目部与公司签订承包责任书，责任书详细明确了奖惩措施。公司成立考核组，实行月度、季度和年度考核，月、季考核基本工资，年度考核绩效工资，考核经审计部门审计后进行奖罚。聘请会计事务所进行日常业务指导，年度对公司进行全面审计。有效监督并规范公司财务管理。

主要参考文献：

[1]田利军.困境与出路：基于民航机场内部控制现状的分析[J].交通财会，2011.11.

[2]韦群.工程项目内部审计制度存在的问题及对策[J].中国乡镇企业管帐，2008.1.

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【关键词】企业；财务；风险；控制

企业的财务是企业管理中一个非常重要的环节，并且贯穿于整个企业管理过程中，那么财务风险是企业在没有经过科学论证的情况下做出的不确定的决定，受人为因素影响非常大，特别是在我国市场经济不是特别健全的前提下，这种外在因素影响就更大，风险无处不在，但是对于这样的风险并不是没有可控的方法，只要我们对财务管理进行有效的科学分析，就可以减少或者避免财务风险，进而减少给企业带来的各种损失，加强企业的财务管理控制或者预警，可以有效地防止企业出现重大失误和财务危机。

一、企业财务管理存在的主要问题

（1）管理者意识薄弱。很多企业对财务管理关系不够、重视程度不够，导致这些企业在财务管理上处于弱势，很多企业甚至出现财务管理混乱的现象，这种对财务管理重视程度不够的现象，直接导致了企业在国际竞争中处于不利地位。（2）财务工作还处于初级阶段。一些企业在对企业的财务管理定位方面存在一定的误区，把财务管理部门定位于后勤部门，错误地认为财务管理就是对企业资金的管理，仅仅是出纳、记账和保税，在制度管理方面处于空白状态。对于企业的原始凭证管理、计量管理等方面更是没有依据，在对企业的相关人员的管理方面也是没有相应的制度，很多企业不能通过财务管理中列出的数据和指标做出正确的决策，对企业的运营情况不能很好地把握，导致企业办事人员的随意性比较大，进而出现企业财务管理混乱，账目不清、核算不细，填表不及时。由于企业的财务管理人员在岗位设计方面存在一些弊端，在对退税办理方面还存在一些不足之处，很多企业单独设置了独立的会计机构，在人员任用方面很多情况都是任用自己亲属，在担任财务管理工作的同时，还兼任着复核、采购、保管等工作。一些企业为了节约人员工资，对会计人员进行外聘，兼职多个单位，这就很难保证会计核算的及时性和准确性。（3）财务控制薄弱，管理粗放。在对待财务控制风险方面比较薄弱，甚至财务一些比较简单的方法，对于企业来说，应收外汇账款方面还存在一定的风险，对于一些企业来说，老客户没有风险或者用信用证结算没有多大风险。通过不完全统计，在我国外贸企业中将近60%是恶意的拖欠，在这些恶意欠款中大约70%是所谓的老客户拖欠的。在贸易交往中，通过非信用证结算的占据了近8成，坏账率还不到0.1成，但是在我国贸易中，信用证结算的超过6成，坏账率却高达0.5成，这远远超过国际上坏账率；一些企业的防风险意识比较差，不能积极主动地去应对潜在风险，同时人民币不断升值，给一些中小企业的带来了不小的压力，但是很多企业不能积极应对，消极抱怨，对化解汇率风险的动作比较少，这就给型企业开拓市场带来了不小的难度，降低了企业的国际竞争力。（4）对金融的重要性认识不足。很多外贸型企业对企业出现的融资困难的情况下，对企业的财务管理风险控制重视程度不足，很多企业不太重视企业的信用问题，在和银行合作的过程中，不能把自己的信用保持良好，和银行的关系不是太别融洽，不能及时得到金融机构的扶持，造成企业的财务管理困难，风险加大。

二、防范和化解企业财务风险的对策与措施

随着环境复杂性和竞争性的加剧，在客观上对企业的各种要求也在不断提高，重庆恒升资产经营管理有限公司在这些方面做出了自己的一些独特的方法。财务风险的预警和控制就显得尤为重要。通过这种方式能够提高企业的竞争能力，从而保持企业的可持续盈利能力。（1）财务管理的制度化和信息化。针对企业自身的特点，根据重庆恒升资产经营管理有限公司自身的实际情况制定切实可行的管理制度，型企业按照法律规定的基本要求，结合自身的实际情况建立起符合企业发展的各种财务规章制度，建立内控制度，实现企业财务管理的全覆盖。同时企业还要围绕利润这个目标，认真编写和执行财务预算，构建企业财务体系多层目标，通过财务风险控制机制加强对企业的管理、定期检查、严格考核、落实责任、兑现奖惩。（2）建立健全有效的财务控制机制。每一项有效的管理工作都需要有一个良好的环境，同样一个完善的企业公司治理结构是内部控制能够有效发挥作用的基本条件，这就需要恒升资产经营管理有限公司公司完善公司治理，为公司内部控制创造一个良好的环境。作为公司应该通过以下几个方面来改善公司内部控制环境，第一，对企业的股权进行优化，这样不仅可以防止出现大股东恶意操控企业的权力机构，还可以优化企业的权力分配。第二、加强风险意识，对于企业来说，面临着很大的风险，这就需要企业时刻保持忧患意识，提高企业的审计人员的地位，通过审计人员减少或者降低企业出现的舞弊现象，提高企业的治理能力，为公司的内部控制提供良好的环境。第三，强化董事会的作用，同时也要对董事会进行优化，发挥好自身的作用，完善董事会制度，优化董事会成员结构，同时公司建立完善定期向董事会汇报的制度，提高董事会的监督能力。通过这些措施来为内部控制创造一个良好的环境。（3）充分利用财务实时信息系统监控。建立一个良好的信息平台对于企业来说是非常重要的，它能够让企业获得更多的信息进行有效的决策，可以针对出现的问题，及时调整经营策略、方针、政策，防范和纠正出现的不正当行为，让公司的内部控制机制真正起到其作用，这不仅有利于企业实现近期目标，还有利于企业实现长远目标。一个有着完善的信息平台的企业，对企业的内部控制的效率和效果影响非常大。一个通畅的信息平台可以让企业实现信息的收集、加工，并作出有效的处理，为企业提供有用的信息，让这些信息及时传输到各个部门，让各部门能够根据实际情况作出更为准确的决策。通过信息平台还可以实现公司内部员工更加清楚了解内部控制制度，并了解自己承担的责任，并及时取得和交换他们在执行、管理和控制过程中遇到的各种问题，通过建立完善公司内部信息平台可以更好地实现公司内部控制环境的形成和完善，有利于公司内部控制机制作用的发挥。（4）财务管理意识和综合素质的提高。对于企业的管理者不仅仅需要自己提高管理素质，增强现代化的财务管理理念，对传统的管理观念一定要摒弃，加强现代管理观念，同时也要加强财务管理人员的基本技能素质，提高他们的综合素质。（5）对财务管理进行创新。为了应对国际经济环境的变化，企业财务管理要进行适时的调整，构建新的财务管理模式，根据企业的战略目标，对财务管理进行创新，更好地实现企业的财务目标。（6）强化公司会计管理。财务关系到公司的整体运行，通过对财务控制可以更好地对公司进行有效地控制，这就需要公司针对自身的情况找出本公司在财务系统中的关键环节，制定相应的规章制度，建立相应的工作流程，做到防范于未然，在对财务制度进行完善的同时，还要对财务人员进行相应的培训，让其能够更好地履行自己的职责。（7）财务风险评价机制健全。企业的风险评价和监督机制的建立可以增强企业对风险的识别、评估，并采取相应的措施，将管理中的事后处理变成事前处理，为企业的管理奠定基础。通过对风险监控机制的建立可以持续开展全面系统的预警机制，减少企业的经济损失。

参 考 文 献

[1]刘秋萍．加强企业财务风险管理[J]．建筑管理现代化．2003

[2]周兆生．内部控制与风险管理[J]．审计与经济研究．2004

[3]朱然．现代企业财务风险的成因及防范[J]．经济师．2005

[4]王小惠．企业财务风险的成因及其防范[J]．经济师．2006

[5]严真红．我国企业财务风险的成因及其防范[N]．江西财经大学学报．2001

[6]潘习山．如何防范企业集团财务风险[J]．企业导报．2009（11）

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关键词：建筑企业 财务管理 内部控制

一、加强企业财务内部控制的重要意义

企业进行财务内部控制是指企业内部为了提高财务会计信息的质量，保护企业财产资产的完整、安全，在遵照有关法律法规和经济规章制度的前提下而制定的加强财务管理和内部控制一些措施和控制方法。企业重视财务内部控制对于建筑企业起着重要的作用，它不仅能够帮助企业控制成本、提高资金利用率，同样也是衡量一个建筑企业运营，管理水平的一个重要标准。

（一）企业财产内部控制能保障和实现建筑企业制定的运营，管理目标

对于一个企业来说，不管是国企还是私企几乎都是以盈利为目的，建筑企业也不例外。建筑企业的运营管理、经营活动以及各项资金的投入都是为了实现企业最终的经营目标。因此为了企业能实现经营目标达到盈利的目的，企业加强财务管理和内部控制的各项措施都是围绕建筑企业的经营目的来建设的；反过来，有效的内部控制机制也会有利于企业实现自身的经营目标。

（二）企业财产内部控制能保护企业内部财产以及物资的安全和完整性

这是最直接也是最重要的目的。建筑企业也需要通过财务内部控制来对财产和物资进行保护。这样就可以有效的减少和防止企业内部物资、财产被破坏的情况，更能通过此种手段来杜绝挪用，盗窃，贪污，和浪费的情况。

（三）企业财产内部控制能提高财务数据的可靠性和正确性

可靠完整的财务数据是企业的经营者和管理者所必须掌握的资料，它能让企业管理者了解企业过去运营情况，有效的规避目前企业运营过程中所遇到的财务风险，进而对未来做出正确的财务决策。而企业通过财产内部控制来制定和执行会计分析程序，则可以有效的保证财务数据的真实性和可靠性。

（四）企业财务内部控制能有效提高建筑企业运营情况的有效性和经济性

建筑企业应按照运筹学的方法，依靠企业财务内部控制的的制度进行完整的会计核算，在投标、开工、运营等各个阶段编制合理的财务报表。同时考察整个企业是否存在生产物料未充分利用，工作人员短缺，费用核算是否规范等问题。有效的了解并解决这些问题，可以保障整个企业运营的有效性和经济性，获取更多的经济效益。

二、建筑企业内部控制中存在的问题

我们说完了建筑企业财务内部控制的意义，而从目前我国建筑业的内部控制工作来看，仍然存在着许多亟待解决的问题。

（一）财务会计机构缺乏独立性，财务内部控制执行力不够

这是建筑企业财务内部控制工作中存在的首要问题也是比较重要的问题。不论是在什么行业业，在财务的控制、内部会计的执行和设计方案上，财务会计部门都不可或缺并起着非常重要的作用。财务会计机构熟知建筑企业的经营性质、产品性质、产品的销售运营流程和财务会计流程，因此会计部门担当了建筑企业对内部财务会计的控制措施和会计程序的设计任务。整个企业的财务报表、会计账目、凭证以及成本核算等各个方面也都是都由会计部门来处理和完成。但是在我国很多建筑企业中，财务会计机构却缺乏独立性，制定的控制章程也得不到彻底执行。普遍存在这样一种现象：董事长，财务总监作出决策，经营者和管理者怎么说，会计机构就怎么去执行。在这种情况下，会计机构反而成为保证财务信息真实完整的最大障碍。这种问题不仅仅是在建筑企业中存在，在很多中小企业，民营企业甚至在国企中也有存在。因此保证会计机构的独立性和执行力应该是建筑企业在进行公司治理时应当注意的问题。

（二）责任没有落实，财务内部控制监督和检查力度不够

在企业财务内部控制上虽然有着标准的法律体系和会计控制体系。但是这并不表明企业就能自主自觉地建立起相应的内部财务控制系统。所有有利于运营发展的的财务控制措施和方案都需要一个外界的监督和推动。在国际上，经济比较发达的国家如美国，日本等，其对企业内部财务控制的监督和检查的力度较强，相应措施也较为完善。它们通过立法的形式强制要求企业对外界做出内部财务控制的报告，要求披露公司内部财务控制的的问题和内容。我国虽然也对上市公司进行年度审计，要求企业增加内部财务控制的内容，但是也只是要求提交报告就，无需对外披露。在这种背景下，企业管理者来自外界的压力减少，也就造成其对于内部控制措施执行不够彻底，监督监管不严。

（三）企业内部财务人员素质有限导致信息质量不高

每一个企业都有财务和会计部门，职责和功能我们也已经很详细的说明。但是在有些企业中，财务会计部门反映的会计信息，不能完整的真实的反映当时企业的运营情况，和财务情况。这当然是会计部门的失职。造成这一原因很大一部分是因为建筑企业的特殊性。很多建筑企业公司随着工程走，这样就不能使会计部门随时保持最优秀的状态。甚至有的建筑企业在工程项目城市招收随地招收新人。财务信息的失真导致企业财务陷入混乱，导致企业财产不实，债务不清，使资金流转陷入困难，企业管理者陷入盲目，如果不及时的扭转一个企业就会就此瘫痪。这在企业内部财务控制上是很重的问题，管理者应适时落实财务信息的真实情况。

（四）建筑企业资产安全完整性较低带来的财务风险

大家都知道房地产行业近几年起伏非常大，人民大众各自持观望态度，这直接引发了建筑企业在财务内部控制上的困难，目前建筑企业面临的主要问题就是应收账款流转缓慢，造成企业资金回收困难。由于近年来国家对房地产进行调控，许多购房者持观望态度，房地产市场不容乐观。很多情况是下是有房卖不出去，而建筑企业需要销售房地产的资金来维持自己企业的资金流转，近些年建筑企业因资金流转的问题破产的屡见不鲜。

（五）建筑企业工程项目分散流动性大带来的财务管理难度加大和各种问题

随着建筑企业的不断发展，很多建筑企业有很多分公司甚至同时握有十几个项目。这些建筑企业的管理模式，主要是由总公司来提供分公司的资质，并且负责项目工程的质量安全和处理客户的投诉建议。这样产生的问题就比较多：首先这造成了地方上与总公司管理上的脱节，还有上文中提到的财务人员的局限性等等问题。随着建筑企业的不断发展，施工种类愈加繁多，工程项目配套设备和工种的更新速度也在不断加快。地方上的管理和总公司的管理往往出现不一致，例如地方项目管理人员往往财务意识淡薄，材料费、人工费预算不及时等都会造成收入与项目成本的不一致，这些都给建筑成本带来了不确定性，增加了财务预算的难度。

三、进一步加强企业内部控制的措施

这些问题都是建筑企业在财务管理上遇到的弊病和难题，针对这些问题笔者也提出了一些建议。

（一）完善企业内部财务审计制度

建筑企业应该有专门的的机构或者指定专业人员从事财务的审计工作，同时必须建立完善的内部财务审计制度从整体上对企业财务审计工作进行指导。财务内部审计机构和审计人员应有充分的权利对项目工程的运营情况进行监督和检查，实时向上级汇报工程的进度以及在施工过程中不规范现象造成的会计工作不确定性。建筑企业在成立项目之初，就应该成立以项目经理为负责人的成本管理机构，在这个成本管理机构里施工也的各个部门的管理人员都要参与其中，每个人都负有一定的成本管理责任。

（二）建筑企业应实施有效的外部监督

随着国家调控房地产业力度的不断加大，建筑企业应按照相关法律法规规范建筑企业建立健全的企业财务内部控制制度并使之落实贯彻，充分借助政府职能部门和社会中介的力量进行监督来财务管理上的不足。在政府监督下严格执行企业内部制定的财务管理制度并进行独立的财务审查，防止欺诈和舞弊的行为。

（三）加强企业对内部财务会计人员的选用和培养

企业内部会计人员的作用主要体现在执行力和个人能力上，准确的分析才能给企业带来正确的方向。企业内部会计制度即便再合理，但是如果没有负责的人、称职的会计人员来执行，其职能作用就会大大降低。建筑企业应重视会计人员的选用及考核，建立完善的考核制度和激励政策。由于企业管理者对计算机系统出具的各种数据、信息报表、财务报表的依赖性越来越大，所以企业的会计工作人员要同时加强计算机信息系统的学习，提高财务信息的及时性、准确性和完整性。

（四）完善企业内部治理机构

按照分步法，逐步建立、健全本企业的内部控制体制。建筑企业建立健全有效的控制体系应着眼于全局，建立全面的内部控制制度体系。企业在经营目标、发展决策等重大事项上要建立一整套完整的市场调研、测试和评价体系，提高企业决策的正确性。在此基础上还应有一套内部评审、监督的内控系统，确保决策的安全可靠，将决策风险降到最低程度。此外要严格遵守企业的内部管理体制，明确规定企业各级机构的职责和具体岗位职责。

参考文献：

[1]罗新平.建筑企业内部控制研究[J].现代经济信息，2011（17）

[2]何晓敏.进一步加强与改善建筑企业内部控制的思考[J].现代经济信息，2011（06）

[3]李维玉.试论建筑企业内部控制及完善[J].金融经济，2010（20）

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【关键词】建筑施工企业；工程项目；内部会计控制

一、内部会计控制理论

（一）工程项目内部会计控制的含义

工程项目的内部会计控制就是在工程项目的决策与实施活动中，工程项目建设单位及其会计机构或人员，通过运用会计手段和方法对工程项目进行全方位、全过程的内部控制与管理，包括项目决策控制、勘察设计与预算控制、招投标与合同控制、施工过程控制、竣工验收与决算控制等五个阶段的控制。

（二）工程项目内部会计控制的目标

工程项目内部会计控制的总体目标，就是在工程项目建设的各个阶段，把投资控制在批准的投资限额以内，随时纠正偏差，以保证项目投资管理目标的实现，有效地使用人力、物力、财力，取得较好的经济效益以及生态和社会效益。具体来说就是：保护项目资产的安全、完整；确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行；降低项目建设的风险；提高项目的经济效益。

（三）工程项目内部会计控制的原则

建立与完善工程项目内部会计控制应坚持以下原则：（1）注重内部会计控制环境的建设；（2）在工程项目建设全过程实施内部会计控制；（3）在工程项目的重点环节实施重点控制；（4）积极主动地实施内部会计控制活动；（5）坚持技术与经济相结合；（6）将全面风险管理思想融入工程项目内部会计控制。

二、内部会计控制的重要性

（一）工程项目具有目标的约束性。工程建设项目要实现其建设目标，必然受到多方面条件的制约：（1）资源约束，即工程要在一定的人力、财力和物力条件下完成；（2）时间约束，即要有合理的工期时限；（3）质量约束，即工程要达到预期生产能力技术水平和产品等级的要求；（4）空间约束，即工程要在一定的施工空间范围内通过合理的方法来组织完成。建设目标的约束性特点使得内部会计控制成为必要。

（二）工程项目建设行为也是一种投资行为，工程项目建设过程实质上是投资的决策和实施过程。从管理角度来讲，一个工程投入一定量的资本，必须是限制在一个总体设计和总概算范围内。只有实行统一核算，统一控制和管理，尤其是利用内部会计控制这种有效手段，才能相应地保证投资项目的可行性。

（三）工程项目管理的复杂性。工程项目是由许多互相联系的子项目有机构成的。任何复杂的工程项目，纵然涉及方方面面和各种过程或环节，但有一点是共同的，即都涉及到资金，也就是说可用货币来统一度量。工程项目的复杂性，正是内部会计控制大有可为之处。

（四）根据财政部《内部会计控制-工程项目（征求意见稿）》要求，凡是工程项目建设单位今后都要逐步实行内部会计控制。

三、内部会计控制的现状

（一）领导对内部会计控制的重要性认识不足

我国建筑企业会计内部控制基础比较薄弱，一些管理者对会计内部控制缺乏足够的认识，甚至有许多误解，因此很容易造成订立的内部会计控制制度形同虚设，使内部控制制度流于形式，基本上不起约束作用，最终导致企业内部控制失控现象严重。

（二）会计制度不健全，管理混乱

建筑施工企业内部会计控制制度组织不健全，缺乏完整性和全面性，这样的内部控制制度难以适应环境的变化，即使有也形同虚设。同时，一些企业内部会计控制的意识淡薄，把执行企业内部的规章制度完全等同于内部会计制度，有章不循或无章可循，管理相当混乱。

（三）会计人员综合素质不高，财务分析不到位

现阶段建筑施工企业会计人员整体素质不高，知识结构、学历结构和业务水平偏低，职业判断能力不高，自我管制能力差。会计人员素质不高，财务分析不到位，企业的会计机构和会计人员缺乏起码的独立性，影响着会计监督职能的发挥，造成内部会计控制失控是在所难免的。

（四）内部监察、审核不严谨

会计内部监督制主要是企业的内部审计。由于建筑施工企业对内部审计工作不重视，不少企业内部审计机构形同虚设甚至根本就没有专门的内部审计机构，许多已建立的内部审计机构也不能发挥应有的作用，企业各职能部门之间、各岗位之间缺乏必要的监督，企业的内部审计工作无法真正落实到位。

四、内部会计控制的对策

（一）对企业领导和管理者进行内部优化培训

领导对企业内部会计控制的重视是严格执行内部控制制度的保证。就建筑施工企业内部控制的现状来看，对企业领导和管理者进行企业内部优化培训，从根本上转变其观念，不仅能强化他们的内控意识，而且在提高对其企业的综合协调能力方面也大有帮助。

（二）合理构建企业内部会计控制体系

企业如果能在坚持会计资料真实完整、会计信息及时有用、管理效率真实高效的基础上，以人为控制主体，运用法律和先进的科技手段，实现内部会计控制，以达成企业财产安全完整，保障企业健康运行的基本目标和会计职业道德完美升华的目标，这样的会计控制体系即是合理的、系统的内部控制体系。

（三）提高会计人员的综合素质

会计工作的成功与否取决于会计人员的职业道德、业务水平及工作创新能力。建筑施工企业要注重会计人员从招录到使用的整个过程，要注意加强对企业内财会工作人员的思想道德建设和专业培训，提高他们的职业道德和业务水平，要真正做到人尽其才，实现人力资源利用的高效率。

（四）实行内部审计

加强建筑施工企业内部审计，就是要拓宽企业内部审计领域，规范其审计行为，突出内部审计的评价职能，改进原有的会计内部控制机制，充分发挥内部审计作用，以适应现代企业管理控制的需要。另外，建立对审计事项的后续审计制度也是必不可少的，它追踪着企业重要经济活动、经营结构调整和重大资产重组的审计，能保证内部审计工作的延续性和规范性，是完善会计控制的重要保障。

结束语

在新形势下，加强管理，完善内部会计控制是建筑施工企业的当务之急。高度重视内部会计控制建设，有利于更进一步保障会计报告的真实性，确保财务信息的严谨，杜绝舞弊行为的发生；有利于企业内部有效的自我调节，增强企业核心竞争力，实现经济效益的最大化。

参考文献：

[1]李红瑛.工程项目内部会计控制问题研究[D].长沙理工大学,2006:16-18.

[2]杜成发.工程项目的内部会计控制[J].皖西学院学报,2003(4):69-70.

[3]王金艳.施工企业内部会计控制制度研究[J].河北企业,2009(8):11-12.

[4]吴福忠.解析施工企业内部会计控制[J].现代审计与会计,2009(7):51-51.

[5]贾正芹.建筑施工企业内部会计控制[J].合作经济与科技,2008(9):109-110.

作者简介：

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关键词：工程项目 内部控制 经济效益 解决措施

随着制度改革的不断深化，我国热力工程项目的管理主体向着多元化方向发展，管理主体涉及到建设单位、设计单位、施工单位和监理单位，特别是建设单位，其在整个工程项目中具有统筹兼顾、协调关系、控制全局的作用。笔者根据多年的工作经验，首先从理论方面对工程项目内部控制进行了概述，然后从建设单位方面，讲述了工程项目内部控制存在的问题，最后为提高工程项目内部控制水平提出了几条建议，具有一定的实际意义和参考价值。

一、工程项目内部控制概述

工程项目内部控制是一个动态的管理过程，受企业董事会和管理人员的影响，主要目的是贯彻相关法律法规，保证财务报告可靠性，提高经营活动的效率效果。国际权威报告COSO指出工程项目内部控制由五个方面组成：控制环境、风险评估、控制活动、监督控制和信息与沟通。工程项目内部控制模型如下图所示。

图1 工程项目内部控制模型

工程项目内部控制模型按照“金字塔模型”构建，其控制原则包括：全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则、成本效益原则。工程项目内部控制要求项目内部形成权利牵制，营造具有企业本身特性的内部环境文化，风险识别评估要求设立企业目标，对企业内部风险和外部不确定性风险进行分析，适当调整政策和相关工作程序。此外，管理部门和内部审计部门作为项目的监督部门应该履行相关监督职责。以热力工程项目为例，在我国热力工程项目具有工程造价高、复杂程度高，对周围环境的依赖和影响程度比较大，施工范围广的特点，所以对项目内部控制的要求更高，比如需要考虑材料运输涉及到的交通费用和原材料价格浮动，而且要协调周边社会关系的资本投入、施工费用的额外投入等等。特别是对建设单位而言，热力工程项目具有目标高，政治性强的特点，建设单位不但要协调好城区施工和地下管道，而且要树立良好的公众形象，最大限度的提高经济效益和社会效益。

二、工程项目内部控制面临的问题

经过多年的发展，我国热力企业在工程项目内部控制取得了瞩目的成绩，但是还存在诸多不足。

（一）组织结构不合理，内部控制意识相对薄弱

我国热力企业受到传统管理模式的影响，在组织结构和运行模式上存在一定的弊端，比如管理层次不明确，工作权责不清晰，经常出现多重指挥、指挥混乱的情况，不同部门之间的交流沟通有限，工作人员缺乏主人公意识和工作积极性，企业内部控制效果难以达到实际要求。热力项目内部控制已经引起了热力企业的广泛关注，但是仅仅停留在理论认识上面，应用到企业内部还有巨大的距离，企业内部虽然有完善的内部控制体系，但是控制目标和实际运行情况的切合度不高，只停留在表面上，而不是落实到实处，建立在制度基础上。

（二）缺乏有效的控制策略，激励和约束制度不健全

我国热力企业管理规章制度沿用了计划经济时期的规章制度，对项目发展的预测缺乏有效的控制，特别是对外部环境和经济业务的预测缺乏效率性，甚至没有指定相关程序和制度。热力项目建设单位的投资决策程序混乱，事后评估制度不健全，预算管理不力。此外，当前在热力项目内部控制上面应用的规章制度往往只是“印在纸上”的空话，流于形式，过分重视企业项目内部控制的灵活性，失去了规章制度的严肃性和刚性。我国热力企业在人力资源管理方面还处在不完善、不健全的状态，比如企业高层管理者采用任命制，而不是选拔机制，“任人唯亲”的现象时常出现。企业人员培训机制不健全，后续教育空白，激励制度和工作人员工作业绩脱钩，存在“大锅饭”、“按资排辈”等不良现象，约束制度不具备公平平等性。

（三）缺乏有效的监控措施，风险管理和处理措施落后

热力企业项目监控措施分为内部审计和外部审计两个部分，在我国热力项目普遍存在内部审计缺乏，外部审计独立性不足的情况。内部审计是对项目内部控制监督，其重要性不言而喻。但是我国内部审计流程不规范，遵循的方针和标准混乱，很难有效利用、使用相关资源。更有甚者，某些建设单位没有设立内部审计部门和专职审计部门，公司内部审计工作仍停留在由财务总监主管、财务人员兼职的模式，过度依赖外部审计。但是我国外部审计的独立性又不足，缺乏必要约束性，有时候还要受到管理层的制约和约束。风险管理制度不健全，招投标流程不规范，合同约定存在瑕疵，相关职责不明确，特别是在风险识别方面存在诸多漏洞，处理措施也相对落后。

（四）内部控制重视程度不足，标准化业务流程缺失

企业项目内部控制具有重要的现实意义，但是很难和实际经济效益挂上钩，所以建设单位对企业项目内部控制的重视程度有限，缺乏标准业务流程，阶段性的业务流程几乎没有，项目管理授权不明确，无形之中带来了潜在的风险。工程款支付缺乏规范流程，据不完全统计，热力项目70%采用贷款方式，工程部门把关不严格，支付变更、结算频繁，很容易出现项目成本失控的情况。

三、提高工程项目内部控制的几条措施

热力工程项目比之传统的工程项目具有施工难度高、环境依赖性大、季节性变化复杂的特点，热力工程项目施工环境相对复杂，比如热力管道要和电力电缆、光缆、自来水管道和燃气管道相互协调，如果处理不当会造成灾难性后果。

（一）建立有效的组织结构，优化内部控制环境

有效的组织结构应该本着“相互牵制、相互协调、相互制约”的原则建立科学高效的管理组织结构，明确不同部门的职责，保证管理层层次明确、职责明确，加强不同部门之间的交流沟通。管理层应该树立科学管理理念，不断完善人力资源，强化竞争意识和教育培训，健全业绩考核制度，充分发挥工作人员的积极性。热力企业在进行内部控制过程中应该明确内部控制目标、原则、环境和措施。优化内部控制环境首先应该健全相关规章制度，比如包括风险控制制度、造价管理制度、项目财务会计制度、信息披露制度、监督检查制度、信息技术管理制度、资料档案管理制度、业绩评估考核制度和紧急应变制度。充分利用规章制度的强制性，在公平、公正的基础上，调动工作人员的积极性。

（二）强化企业工程项目内部控制意识，加强风险管理力度

当前我国热力企业普遍存在“形象工程”，某些供热企业为了满足相关监督部门的监督，制定了形式上的内部控制制度，内部控制和经营业绩相互分离，没能充分发挥内部控制的优势，所以加强企业工程项目内部控制意识十分重要，比如制定相关文件（内部控制通知、内部控制建设指导），推行法人责任制度，加强指导性建设。热力子公司在进行内部控制的时候，可以首先提出《投资项目评估申请》，并进行项目可行性研究，编写《投资项目可行性研究报告》，然后报子公司总经理和母公司投资管理部门进行审核，最后进行项目实施。热力企业项目内部控制是“人”的控制行为，所以健全的激励约束制度能够有效提高工作人员的积极性。坚持“以人为本”的原则，开展相关知识培训，召开专题研讨会，激发企业自我完善，推动法人治理制度完善。

（三）加强信息交流，强化监控工作

加强建设单位和设计单位、施工单位和监理单位的交流沟通，建立高效、有序、连贯的信息交流平台，保证不同部门之间的协作配合和纵横向信息交流。充分利用信息技术手段，确保信息流通及时、快速，建立完善的财务会计电子信息系统。健全内部审计制度，由董事会或者审计委员会统一进行管理，董事会及时跟踪投资项目实施情况，对投资不合理、违规操作马上喊停，此外还应该保证审计部门的独立性，不依附于任何职能部门，引入外部审计，杜绝外部审计人员和内部审计人员有利益交际，结合热力企业本身的情况及时发展管理过程中的薄弱环节，健全完善内部控制。

总之，工程项目管理是一项系统化、综合化的工作，要求管理人员按照客观经济规律对工程项目进行全方位、立体化的计划、组织和控制，通过协调不同部门和工作人员的管理关系。笔者坚信随着企业项目内部控制力度的不断增强，我国热力工程项目必将迎来新的发展前景。

参考文献：

[1]郭晓霞.建设工程项目集成管理系统的研究[D].西安建筑科技大学硕士学位论文.2012年：30-31

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一、建筑安装队全年总结

截止到2018年12月10日，接受并下发基建办公室公室任务进300项（含零星工程），其中完成266项，编制审批措施200余项，烧焊措施87项，设计工程图纸和签证300余项，完成产值约900万元，利润90万元，煤业公司中小修完成产值约1000万元，利润100万元。接收内部市场计划1244项，结算钢筋梯2699.77平方；接收转发公司内部申请155项。项目计划完虽然受设计变更、材料供应、市场因素、关系协调等方面的影响，但总体计划基本在受控状态下，并较好完成了年度计划目标。

2018年是环保治理关键的一年，6月份为保证矿3#煤场环保达标，我队应矿及公司领导的要求，承接了煤场内路面硬化、沉淀池改造及排水沟修整等工程；工程工期紧任务重，我们在公司领导的带领下，迎难而上紧急组织多个施工队伍共计50余施工人员进场施工；工程施工期间公司多部门相互配合圆满完成了矿交给的工作任务，保证了矿煤场环保检查顺利过关，收到了矿领导的好评。

7月，在炎炎夏日的炙烤下，汇海矿的三供一业改造轰轰烈烈的开始了；工程前期无总包单位，为保证三供一业改造的顺利进行，我队临危受命接受矿及公司领导的安排，直接参与此项工程的现场管理工作。汇海煤矿共有大小7个家属区总计117栋家属楼5799家住户，点多面广，我队现场管理人员严重不足，公司领导临时增派了4名管理人员加强工程的现场管理工作，保障了工程的顺利进行。工程前期通过招投标确定了14家施工队伍分别参与家属楼的屋面防水及室内暖气改造工程；多家施工队伍同时开工，现场出现且必须解决的问题比比皆是，给现场的管理人员带来了巨大的压力，我们没有退缩，在公司领导的关怀下我们顶住了压力，对现场出现的问题区分轻重缓急逐一解决，终于在11月初圆满完成了暖气改造任务，使职工家属在冬季到来时用上了暖气，温暖了5799户家庭。11月底屋面防水工程也圆满完成了工作任务。目前三供一业的工作中心落在了家属区地面渗水砖的铺设工作上，我们会一如既往的努力工作，为三供一业工程整体完工保驾护航。

二、存在的问题及不足

一年来的工作，我们做出了一定的成绩也存在很多的问题和不足，实际上，针对不足每次都能找到这样那样的理由来开脱自己，但是沉下心仔细分析还是自身的不足造成的。

首先，是思想上的不足；存在着得过且过的思想，没有围绕公司的总目标来群策群力，没有能够发扬不怕苦不怕累的精神；各自负责一摊互不干涉，不能够相互兼顾共同解决问题，搁置的工程进度不推一推就没有进展，总是感觉到有问题由高个顶着砸不到我身上。这种思想严重制约着建安队的工程进展。

其次，工程现场的管理不到位；不论工程大小紧急，施工管理人员均要严格把控。从任务的下达、材料计划的提取、施工的管理、签证的办理及结算情况，均出现了不同情况的管理漏洞，没有能够跟紧工程的进度做好相应的措施。现在所有工程的施工人员均为附近的农民工且年龄较大，其所展现的施工素质不高，现场总能出现很多的问题，如安全、质量、环境卫生。这些问题均需要工程管理人员发现和制止。

第三，制度的落实不到位；我们有全套的管理制度、处罚制度，但是在执行时总是悬在半空，始终不能落地。工程管理人员不能够认清自身的责任，发现问题不能按照规章制度落实，怕这怕那。

第四，工程管理人员的专业知识不足；建筑安装队现有工作人员共计13人，其中计划管理2人，施工技术5人，预算3人，土产建材1人，队长2人。建筑专业科班出身的共有5人（建筑施工专业1人，建筑设计1人，建筑预算3人）。当工程任务下达后施工管理人员不能根据任务及现场实际情况来组织队伍施工，工序连接模糊，不能独自处理工程技术问题。

三、针对以上不足制定了2019年工作计划

1.加强思想意识的学习，提高积极性；只有调动工作人员的积极性，才能提高工作效率。这是我们共同认可的一点，对工作积极主动，能够优质高效地完成本职工作的，大家一致认为思想先进的个人，要推荐为公司的金星银星员工；做到以点带面，形成一个比、学、赶、帮、超的良好局面。使之带动其他工作人员，让每个人都认识到自己的职责。组织与工程相关的集体活动，增加人与人之间的感情交流，提高建筑安装队的团体意识。

2.加大管理力度，将工作职责、现场管理与制度严密结合，责任落实到人，工程落实到人，工程问题落实到人；提倡相互协调监管，严格执行复命制度，做到任何环节都有人负责；将绩效工资与工程全面管理挂钩，推动工程管理人员的主动性、积极性。

3.制定专业知识及安全知识的学习计划，找出综合性较强的工程进行现场培训，做到理论与实践相结合，有针对性的提高施工管理人员的专业知识；对学习认真成绩优秀的工程管理人员向总部领导推荐。

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关键词：建筑企业；财务管理；问题；措施

当前我国建筑市场竞争异常激烈，承接的工程项目利润空间越来越小。再加上国外建筑施工企业逐步进入我国，以先进的施工管理水平以及成本控制的优势，对我国的建筑施工企业生存发展造成更大的压力。建筑业是我国的支柱性产业之一，在我国的国民经济中占有十分重要地位。建筑企业财务管理牵涉的环节较多，故其财务管理工作与其他企业有许多不同之处。

那么，在竞争残酷的状态下，我国建筑施工企业如何更好地生存发展壮大？众所周知，企业是以盈利为目的的，企业生产经营全过程的体现，企业经营成果的最终体现，企业精神文明建设和物质文明建设的全面体现均能在企业的财务管理工作上得到反映。企业要生存，就要发展，其最终目的是要盈利。对建筑企业而言必须以资产的保值增值为首要责任，来确保出资人的投资得到合理的回报。唯一的办法就是，要在公司内部管理做文章，即完善公司治理制度，强化内部控制制度建设，实现公司管理成本最小化，公司价值最大化。作为公司治理的核心部分的财务管理就显得尤为重要。

一、当前我国建筑企业财务管理中存在的问题

（一）财务管理体制不健全

一些大型建筑企业由于财务管理体制分权过渡，大量财务控制权下放到子公司，以致集团母公司无法对整个集团实施有效的控制，不能从集团整体发展的战略高度来安排投资和筹资活动，集团内部财务政策不能达到一致，削弱了集团整体优势和综合功能的发挥。

（二）资金利用障碍

资金是企业的“血液”，资金控制是影响企业生存与发展最直接、最关键的财务控制手段。建筑业市场竞争日趋激烈，有些企业为了能够承揽到任务资源，占领市场，不惜低价竞标并作出种种让利承诺，使得利润更加微薄，严重制约了企业的全面发展。再加上工程款拖欠、垫资施工、企业资金不足等问题突出，导致供企业调控的资金有限，从而使资金利用障碍。

值得特别指出的是，建设单位拖欠工程款不仅损失企业效益，而且还让企业承担着沉重的银行利息负担，给企业资金周转带来困难，直接造成企业欠发职工工资、欠发职工生活费、欠民工劳务费、欠职工社会医疗保险费及住房公积金等费用。

（三）挂靠企业的财务核算、偷漏税问题

为确保工程质量和效益，国家对建筑市场采取了资质管理的市场准入管理制度，而出于各方利益的考虑，出借、挂靠、虚假投标等在建筑市场上为规避资质管理的现象层出不穷，从而引发了在财务管理上的问题，具体体现如下：

挂靠的企业不设置相关账簿、财务人员，或只设置流水账，由有资质的企业代为核算。挂靠企业为了隐匿利润，不将真实的业务记录交于核算企业，核算企业只能将持有的部分业务记录进行核算，致使核算脱节，不能真实地反映企业的财务状况、经营成果。

由于挂靠等行为易导致管理的混乱，挂靠的施工企业在工程中大量存在偷逃税款行为；纳税意识差，只有在税务检查时，查点补点,能拖则拖;由于管理上的不规范易导致工程项目资金不到位问题严重,导致相应税收的拖欠和流失。

（四）财务管理缺乏监督

财务管理需要制度作保证，部分财务人员往往有章不循、有法不依、有规不守、有责不负，年初无预算、开支无计划、成本无控制、费用无限制、核算无规矩、挂账不清理等，是造成财务秩序混乱、建筑企业经营质量不高的根本原因。

（五）企业财务人员业务素质不高

随着市场经济和信息化的发展，建筑企业日益呈现出规模化和科学化发展，同时在财务管理模式中的问题也日渐突出。信息时代建筑企业内部财务管理存在一些不容忽视的现实问题，如：首先，报表的电子化、网络化，汇总核对通过软件的自动电算等，技术手段的进步对既有的财务机构设计和人员素质提出新的要求；其次，财务管理模式有待改善。目前，我国建筑企业财务机构的设置大多是金字塔形、机构设置层次多，效率低下。员工之间的信息存在不对称性，缺少创新精神和创新能力，导致企业的理财观念陈旧、员工理财知识和技巧不足，与信息时代的要求不相适应。没有充分利用信息时代的诸多优势，导致企业的信息传递和财务管理效率低下。

二、完善建筑施工企业财务管理的措施

（一）全方位更新财务管理观念

应充分重视财务管理的重要性，加强财务管理工作，把财务管理渗透到企业法人治理结构和组织管理的各个层面，建立事前、事中、事后全方位的财务监控体系。既要不断更新拓展财务管理理念，又要脚踏实地，采用层层递进的财务"保安"防线，实现财务管理的法治化、科学化，还要立足自身优势，充分挖掘自身潜能，运用信息技术、互联网、电子商务等现代化手段，改造传统的业务流程和运作模式，以成本、效益为核心，通过提升企业的财务管理水平使企业节支增效，为企业参与市场竞争奠定良好的管理基础。

（二）加强资金管理

1.提高资金的使用效率

首先要使资金的来源和运用得到有效配合，如不能用短期借款来购买固定资产，以免导致资金周转困难；其次，准确预测资金收回和支付的时间，如应收账款于什么时候收回，什么时候可进货等，都要做到心中有数，否则，易造成收支失衡，资金拮据；最后，合理地进行资金分配，流动资金和固定资金的占用配比要合理。

2.加强对营运资金的管理

涉及现金、应收应付、存货等的营运资金管理是目前企业财务管理的“主旋律”。加快生产经营资金的流动和周转，资金只有在流通中才能增值，企业的利润主要是靠流动资金的周转来实现的。因此，第一，要保持合理的“三率”――流动比率、速动比率和现金比率，特别是现金比率，它反映企业当前或近期需支付现金的能力，应努力保持企业各项现金收入之和略大于各项现金支出之和，即接近所谓理想的“现金余额为零”，以使资金得到充分利用；第二，努力降低“三费”――主要指管理费用、财务费用和销售费用。这三项费用可以说是直接耗用掉的一部分流动资金，严格控制并努力降低“三费”是企业当务之急。

3.加强财产控制

建立健全财产物资管理的内部控制制度，在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序，堵塞漏洞，维护安全。对财产的管理与记录必须分开，以形成有力的内部牵制，决不能把资产管理、记录、检查核对等交由一个人来做。定期检查和盘点财产，督促管理人员和记录人严格管理。

（三）加强存货和应收账款的管理

一是加强存货管理。尽可能压缩库存物资，避免资金呆滞；制定合理的库存量，既要防止停工待料，又不至于库存太多而占用较多的流动资金和库存费用，维持均衡生产。降低进货成木，就要采取批量集中进货，获得较多的商业折扣，通过增加每次进货数量，减少进货次数，以降低采购费用支出；二是加强应收账款管理。应收账款的拖欠是建筑企业普遍存在的老大难问题。究其原因，一方面业主资金不到位或甲方把工程专用资金垫支到其他用途或拆东墙补西墙用于别的工程；另一方面由人为因素造成，认为拖欠工程款是业内的常事，能拖就拖，最后成为死账，因此要加强应收账款的管理。

（四）建立严格的内部审计制度，加强对财务管理的监督

针对财务监管不力问题，企业应当建立严格的内部审计制度。没有监督的企业必然会出现腐败等严重阻挠企业发展的问题。成功的建筑企业，都十分注意发挥审计部门的监督作用。企业应当按照《审计法》、《审计署有关内部审计的规定》精神，结合本企业的实际情况，制定本企业的内部审计制度。强调内部审计与监督不仅仅是对财务会计信息和经营业绩真实性与合法性的审计与监督，更重要的是对规章制度和重大经营决策贯彻执行情况的过程进行审计和监督，保证企业各项经营活动都按严格的程序进行，使企业有序的发展。当然，还要保证审计部门的独立性、权威性和公正性。

三、结束语

财务管理是企业管理的核心，是企业健康发展的重要保障，加强财务管理能有效增强企业的竞争力，为企业增效。企业应充分重视财务管理的重要性，加强财务管理工作，把财务管理渗透到企业法人治理结构和组织管理的各个层面，由企业主要领导主管，建立起事前、事中、事后全方位的财务监控体系。当然，建筑施工企业经理资在进行财务分析的同时，要注意影响企业财务活动的内部各种条件――企业的财务管理环境。只有把影响企业的宏观、微观环境也考虑在内，建筑施工企业的财务管理制度才能更好的得以实施。

参考文献：