企业应收账款管理制度范文

导语：如何才能写好一篇企业应收账款管理制度，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

【关键词】 应收账款；业绩评价；内部控制

西方发达国家90％以上商业贸易通过商业信用方式进行结算，我国商业信用交易方式只占商业贸易交易额的20％左右。我国企业平均坏账率为5％～10%，应收账款拖欠期平均为90多天；美国企业的平均坏账率只有0.25％～0.5％，账款拖欠期平均只有7天。我国企业应收帐款占流动资金比重在50％以上，远远高于发达国家20％的水平。我国企业逾期应收帐款占应收账款总额的60％以上，发达市场经济国家这一比例还不到10%。企业应收帐款居高不下，严重制约了我国企业的国际竞争力和整个国民经济的健康发展。

一、应收账款管理中存在的问题

1.受业绩评价机制激励，应收账款存量居高不下。目前不少企业把应收账款的管理责任不适当向企业市场开发部门集中，一方面用劳动报酬与销售业绩挂钩的业绩考核办法激励市场部扩大销售；另一方面要求市场部承担回收账款的责任。其实，这种制度安排通常会产生严重的账款拖欠问题，原因是这两个目标存在利益冲突。市场部以销售业绩最大化为目标，而应收账款管理的目标是企业利润最大化。一旦销售业绩与收款任务相冲突，市场部会为了保全业绩目标而牺牲收账目标。即使市场部不承担收账责任，受销售业绩驱动，市场部也会不断给信用部门施加压力，以期放宽信用标准。

2.内部控制机制不健全，坏账风险有增无减。（1）风险意识不强，控制环境薄弱。相对于信用管理水平较高的银行和证券公司等金融机构，非金融企业风险意识普遍淡薄，信用管理水平相对较低。很多企业对应收账款风险的危害性认识不足，常常认为账款拖欠是一种正常现象。事实上，客户拖欠账款对债权人企业造成的损失比坏帐损失还要大，企业不但要承担高额的资金占用成本，还会影响正常的资金周转，这一点是不难证明的。（2）职责分工不当，应收账款风险较高。应收账款管理是一项专业技术性很强的工作，它需对客户进行信用分析、信息管理、账龄控制等，这些工作不是一般销售人员所能胜任的。企业安排销售人员负责收款，还会导致另一严重后果，就是销售人员具有接触现金的机会。销售职能与收款职能相结合，将会使企业随巨大的现金流失风险。另外，一些企业由财务部承担收账责任，这一安排同样也不可取，原因在于财务部门不了解客户信用和交易状况，而且财务人员缺乏信用风险管理方面的专业知识和经验。（3）控制理念落后，管理方法粗放。控制理念是人们对内部控制的认识和态度，落后的控制理念必然在内部控制中有所反映，控制理念落后的主要表现之一是控制流程模式落后。如应收账款管理从信用调查到商业交易完成的整个管理流程属于职能式，职责分工没有打破职能部门限制，各控制环节由不同的部门分管，在业务流程每一个关键环节的节点上决策都由各部门经理分别做出。职能式流程管理经常会遇到以下问题：（1）各部门只关注自己或本部门工作，对其他部门掌握的信息漠不关心；（2）沟通协调困难，各执己见，都认为自己的决策正确；（3）更关注本部门的眼前利益，不是公司的长远利益。控制理念落后的另一表现是应收账款管理方法粗放。利用应收账款明细账管理应收账款是中国大多数企业通行的做法，人们对此习以为常，没有意识到该方法的局限性。一是应收账款明细账缺少客户信用方面的信息，无法判断应收账款是否超出客户信用期；二是从应收账款发生、开具发票、账务处理，到明细账最终形成，一般都要经过相当长一段时间，导致应收账款明细账信息滞后；三是应收账款数据的变化不能及时反映到财务系统中，明细账信息不及时。

3.信息沟通不畅，客户信用管理不到位。应收账款管理实行职责分工后，内部控制能否取得效果，关键取决于各部门或岗位之间的沟通效果。因为职责分工导致控制被部门分割，会在各部门之间产生信息阻隔。如销售部门只关心销售扩张，财务部门只关心资金回收，没有一个部门能够和愿意全面掌握客户信息及应收账款形成和变化的全过程。客户信用管理的一个重要方面是对客户信用等级进行评定，客户信用等级的评定离不开公司内部各个部门的密切配合和协作，如信用部门、市场部门及法律部和财务部门等，特别需要市场开发部给予信息支持。销售业绩考核指标只与单一的业务量挂钩，销售人员在开发市场时完全可回避客户信用，客户信用管理所需的信息得不到市场开发部门的有力支持。

二、完善应收账款管理的对策

1.强化内部控制，规范应收账款管理工作。（1）以职责分工为基础，实施应收账款集成管理。由于应收账款在企业中的地位越来越重要，应收账款管理流程复杂，需要信用、市场等多部门人员配合和参与，涉及财务、管理、法律、统计、营销、公关等多学科知识，建议企业设置独立的应收账款管理部门，配备称职的管理人员，对应收账款进行专业化的管理。独立的应收账款管理部门可以越过各部门利益，拥有全局观念，其角色是风险信息沟通者和部门利益的协调者，它有助于从企业整体利益出发，及时识别和管理应收账款风险。（2）完善控制活动，提高控制效果。标准的内部控制流程要求按岗位设置关键控制节点，而不是按部门设置控制节点，以克服部门利益，保证全局利益。按照这一要求，应收账款管理模式应当是矩阵式，即专门设置一职能部门或岗位管理应收账款，应收账款管理的各个关键控制点与各岗位职能相对应。为了削弱部门利益的影响，各职能部门经理只能在应收账款反聩会议或沟通中发表应收账款管理意见，不能做出任何决策，应收账款的管理决策只能由应收账款经理做出。（3）加强信息与沟通，及时识别和应对风险。应收账款风险是指应收账款逾期和发生坏账的可能性，信息与信息沟通对识别风险和控制风险具有十分重要的意义。而且信息沟通是内部控制的必然要求，内部控制的核心是分工，分工之后，信息被分割，信息沟通出现障碍，建立决策能力能够跨部门的管理机构是非常必要的。

2.创新管理方法，提升应收账款管理水平。随着经济环境的变化，应收账款风险出现了不同以往的新特征，如债务人通过破产重组等方式逃废债务等。因此，只有不断创新，才能适应风险管理的需要，并不断地提升风险管理水平。如定期召集部门主管以上人员例会，交换风险信息；通过具体的应收账款管理案例分析，交流和分享应收账款管理经验。又如引入应收账款危机管理方法，运用账龄分析技术锁定具有重大风险的应收账款，并确定应收账款风险程度（收回的可能性），进而选择相应的收账方法，以最大限度地保护应收账款债权，减少坏账损失。

3完善业绩评价体系，正确引导销售行为。因为应收账款的风险产生于销售业务，所以业绩评价的关键是销售人员。建立风险导向型的业绩评价办法，激励销售人员关注坏账风险，谨慎销售，并激励销售人员与管理人员进行信息沟通。销售作为企业各项业务的龙头，是应收账款管理的第一道关口，激励政策应严格同结算业绩挂钩，如按照应收账款的分布情况确定市场部人员的业绩水平。

由于应收账款具有扩大销售功能，企业不应回避它，应当充分利用这一工具。利用信用工具的前提是掌握正确的管理方法，特别是先进的管理方法，其实，国内外企业有不少成功经验可资借鉴。应收账款管理的核心是控制拖欠风险和坏账风险，其手段是信息管理，为此，需要建立标准化的内部控制制度，在信息充分沟通的前提下，进行职责分工，为应收账款风险管理提供信息支持。

参考文献

[1]杨迎春．联邦快递应收账款管理研究．大连理工大学．2009

篇2

关键词：应收账款;问题;对策

企业应收账款管理水平是企业发展的基础，因而在此背景下，要求我国现代企业在发展的过程中应给予其高度的重视，并应将其化为企业管理工作中的重点，进而通过健全相应制度等方式优化企业应收账款管理质量，且最终为自身发展赢得更大的经济收益。以下就是对企业应收账款管理中的问题及对策的详细阐述，望其能为现代企业的快速发展提供有利的文字参考，并促使其能在现代社会不断发展的背景下合理完善自身应收账款管理模式。

一、企业应收账款管理现状分析

经过大量的实践调查表明，我国企业在发展的过程中其应收账款逐渐占据到主营业务的主体地位，且统计数据中曾显示我国有1300家上市企业的应收账款已占同期净资产的48%。从以上的分析中可以看出，企业应收账款管理水平将直接决定其经济效益。但是就目前的现状来看，我国企业应收账款在实际管理的过程中仍然存在着某些不可忽视的问题，例如，赊销业务严重滞后等，因而在此背景下，要求我国现代企业在发展的过程中应给予此问题高度的重视，并应采取相应措施不断加强自身营销能力，以便由此改善企业应收账款管理现状中的问题，且缩短我国企业与国际企业发展中的差距，最终形成良好的资金循环系统，并由此改善自身经营中的财务危机[1]。

二、企业应收账款管理中的问题

（一）管理制度缺乏科学性

管理制度缺乏科学性是企业应收账款管理中存在的主要问题之一，其主要表现在以下几个方面：第一，由于企业管理者在实际工作开展的过程中缺乏应收账款管理意识，从而导致企业自身的管理制度缺乏一定的科学性，且无法凸显出企业管理中的重点;第二，企业管理制度科学性的缺乏还表现在部分企业在发展的过程中未根据自身发展现状构建相应的信用管理制度，保障应收账款的管理安全。此现象的发生导致企业在开展经营的过程中频繁出现收不回应收账款的现象，且由此影响到了企业应收账款管理工作的顺利开展;第三，企业经营者在企业快速发展的过程中未有效发挥自身引导作用，从而也在一定程度上影响到了企业管理制度的构建。从以上的分析中可以看出，我国部分企业仍然存在着管理制度不健全等问题，因而要求企业在快速发展的背景下应给予此问题高度的重视。

（二）风险管理意识薄弱

风险管理意识薄弱也是现代企业应收账款管理中存在的主要问题，而此问题发生的原因主要归咎于以下几个方面。首先，企业在开展实际管理的过程中忽略了资金流动中的风险，从而导致其在开展应收账款管理工作的过程中逐渐呈现出相应的问题，最终严重的影响到了其自身的经济效益。另外，部分企业在开展资金流动管理工作的过程中未对其潜藏的风险进行有效的分析，进而在一定程度上提高了资金风险产生的可能性，且导致了企业在开展实际经营的过程中时常出现收不回应收账款的现象。其次，企业应收账款本身就具备一定的风险，然而由于部分企业在实际经营的过程中忽视了此问题，最终严重的影响到了企业应收账款管理工作的顺利开展。

（三）考核制度不健全

就目前的现状来看，企业考核制度在制定的过程中也逐渐凸显出不健全的问题。首先由于部分企业在制定考核制度后未将其落到实处，从而导致企业相关工作人员在实际工作开展的过程中逐渐凸显出消极的工作态度，且在一定程度上影响到了企业应收账款管理工作的有序开展。其次，由于应收账款考核制度缺乏一定的全面性，从而导致企业基层人员在实际工作开展过程中逐渐凸显出对其认识不足的问题，最终影响到了企业应收账款的日常管理。再次，由于部分企业考核制度的不健全，进而由此导致相关的工作人员无法掌握到应收账款的基础管理知识，影响到了企业应收账款管理质量和管理水平[2]。

三、企业应收账款管理对策

（一）构建坏账撤销制度

构建坏账撤销制度是企业应收账款管理质量提升的有效途径之一，对于此可以从以下几个方面入手：第一，要求相关工作人员在开展应收账款管理工作的过程中应采取相应措施实现坏账记录的有效存档。另外，相关工作人员在开展应收账款管理工作的过程中应提高自身工作的积极性，并应采取相应措施加紧账款的催收，以便有效减少坏账现象发生的可能;第二，企业相关部门应根据企业坏账现状不断完善自身坏账撤销制度，并确保内容设置的科学性，进而从根本上规范企业相关工作人员的应收账款行为，提升应收账款管理水平;第三，在构建坏账撤销制度的基础上，要求企业在遇到坏账现象时应积极采取法律手段保护自身经济权益。从以上的分析中可以看出，坏账撤销制度的构建在企业发展中非常必要的，因而企业经营者应给予其高度的重视。

（二）加强风险管理

为了强化企业应收账款管理工作的有序开展，要求我国企业在发展的过程中应加强风险管理。对于此，首先企业经营者应定期安排企业相关工作人员参加相应的培训，使其在培训过程中能提高自身风险意识和风险掌控能力，进而在企业发生应收账款风险时，相关工作人员可凭借自身专业化技能有效降低风险的发生对企业经济收益所造成的影响。其次，企业在开展实际经营的过程中应采取相应措施提高企业员工工作的积极性，进而使其在实际工作开展的过程中能提高自身催款频率，且由此降低坏账的可能。另外，企业也应采取相应措施提高员工实践处理能力，进而使其在面临财务危机时可及时对其进行解决，并由此推动应收账款管理工作的顺利开展[3]。

（三）构建激励机制

激励机制的构建可推动现代企业应收账款管理工作的有序开展，对于此首先要求企业在实际工作开展过程中应安排相关的工作人员做好基础工作，即记录客户的付款程序等相关信息，最终达到应收账款管理的有效控制。其次，企业应根据其自身发展现状构建相应的激励机制，并确保该机制内容构建的有效性，以便促使其能在企业开展应收账款管理中发挥较大的功效，即能有效调动相关工作人员工作的积极性，最终促使其在实际工作开展过程中能规范自身操作行为，并加强与客户的沟通，且由此达到控制产品赊销程度的目的。再次，在构建激励机制的基础上，要求企业在与客户签订合同时，应在合同中明确标明应收账款回收保护条款，以此达到应收账款管理目标。

（四）设立信用管理机构

现代企业应收账款管理对策还包括信用管理机构的设立，对于此，可以从以下几个方面入手：第一，企业在发展的过程中应根据自身应收账款管理现状构建相应的信用管理机构，通过管理机构来控制企业应收账款管理活动，且由此维护企业经济效益;第二，在进行赊销工作的过程中，要求信用管理机构应采取相应措施调查客户的信用及资产等方面的信息，以便确保该客户符合赊销条件。另外，要求企业信用管理机构应注重对人才的培养，以便在开展应收账款管理工作时相关的专业人员能凭借自身所掌控的专业化知识分析企业赊销状况，最终由此加强企业应收账款管理质量[4]。

四、结论

综上可知，随着现代企业业务量的逐渐增多，其在实际经营过程中的坏账现象也逐渐凸显出来，且严重的影响到了企业的整体经济收益。对于此要求现代企业在发展的过程中首先应完善自身激励机制，以便在此基础上调动员工工作的积极性，且促使其由此加强企业应收账款管理。另外，现代企业在发展的过程中也应通过设立信用管理机构、加强风险管理等方式提高自身应收账款管理质量，并由此为自身发展赢得更大的经济效益。

参考文献：

[1]赵敏明.浅析现代企业应收账款管理的现状及对策[J].中国集体经济，2014，35（24）：115-116.

[2]侯献廉.浅谈施工企业应收账款管理中存在的问题及对策研究[J].财经纵横，2011，28（11）：157-158.

篇3

[关键词]商业信用 应收账款 风险 对策

应收账款是企业在正常经营的过程中，在销售商品、产品或提供劳务等向购货单位或接受劳务的单位应收取的账款或代垫的运杂费，是因赊销产品而产生的短期债权，是企业向客户提供的一种商业信用。

应收账款是企业的一种主要流动资产，是企业财务管理的重要组成部分。企业在激烈的市场竞争条件下,为了维稳销售管道、扩大产品的销路、增加收入、减少库存,经常需要向客户提供信用业务,从而导致了应收账款的产生。应收账款影响了企业资金周转和经济效益，增加了企业的经营风险, 采取相应对策加强应收账款风险防范是企业生存和发展的关键。

一、应收账款对企业的影响

1.对企业流动资金的影响。大量应收账款的存在导致了企业流动资金被不合理的占用，可能会影响到商品的顺利流通，进而影响到企业再生产过程的实现。企业在对产品赊销时，发出存货，而货款不能收回，对逾期不返款的客户如不采取相应措施，会引起企业流动资金被大量占用，影响了企业流动资金的周转，企业资金短缺可能会影响企业的正常生产经营与开支，如应收账款长期被占用，不但会影响资金周转与有效利用，也会增加企业的利息支出和因此而发生的各种费用。如果应收账款最终变成坏账，企业会遭受到更大的经济损失。

2. 应收账款渲染了企业的经营成果，会使企业存在亏损的可能。企业应收账款如果大量存在，坏账的可能性也会相应增加，实际发生的坏账损失可能会超过提取的坏账准备，这样就夸大了企业的经营成果，对可能发生的损失却不能正常进行评估。

3.应收账款增加了企业现金流出的损失。从账务处理方面来看，赊销虽然使企业产生了收入，增加了利润，但企业的现金流入却没有增加，而企业又不得不垫付资金缴纳各种税费，加大了企业的现金流出。

4.应收账款增加了企业资金的机会成本。企业在应收账款中被占用的资金，客观上要求企业在经营中要加速周转，以得到回报，但因应收账款，尤其是逾期应收账款的比例变大，致使大量资金被沉淀，借款时间被延长，增加了利息费用，这样被占用的资金也就丧失了时间价值即失去了赢利的机会，降低了企业资金的有效利用率，从而增加了资金的机会成本。

二、对应收账款风险所产生的原因分析

1.企业对应收账款重视程度不够。很多企业的管理者对应收账款的管理意识不强，没有健全应收账款管理制度，他们只注重企业的生产与经营，缺乏对理财的经验和意识。企业经营者认为应收账款是财务人员的事，与企业的经营没有关系，甚至有的企业财务部门对应收账款也是置之不理，不去管理也不清收。

2.企业的管理机制不健全。有些企业缺少相应的应收账款的内部控制，应收账款管理责任机制不健全，这就导致企业内部管理混乱，大量的应收账款对不上，收不回，对损失的应收账款也无法追究责任；有些企业虽制定了应收账款的规章制度，但却不能按其执行，形同虚设，财务部门不能及时与业务部门核对，销售与核算脱节，问题不能及时暴露，日常管理工作不细致,清欠力度不够，方法少，手段单一；有些企业信用政策制订不合理?，为了扩大销量，提高市场占有率，事先没有对付款人资信情况进行了解，盲目赊销，导致应收账款不能及时收回的。

3.有些企业缺少诚信观念，故意拖欠应收账款，企业应建立一完整实用的信用风险管理制度，对客户的诚信情况做好调查。

4.企业的产品质量因素。有些企业销售的商品价高质差，规格不能完全符合客户的要求，客户购买后有上当受骗的感觉，从而导致客户延期付款，甚至拒付。

三、企业应收账款风险的管理对策

1.企业经营者及相关人员要重视应收账款管理，企业各部门要加强协作，明确分工。企业要加强学习和宣传,在追求企业效益的同时，把企业的财务管理和资金管理工作放在首位，把降低应收账款，预防经营风险，作为企业的常规工作。

企业各部门之间要有整体发展观念，加强协作，制定应收账款的相关制度，使全体员工协调一致，积极采取相应措施，有效的推动应收账款的全程管理，同时也要建立健全岗位责任制度，具休工作落实到个人，做到责任明确、分工具体、各司其职，各尽其责，做好应收账款的清欠、监督、检查、考核等工作。

2.建立具体完善的应收账款管理制度及考核评定体系。做好应收账款的管理工作，首先应建立完善具体的应收账款管理制度，并严格执行。应收账款管理制度的主要组成部分是信用政策，制定并落实信用标准、信用条件和收账政策是做好应收账款管理的基础。

企业应当落实内部催收款项的责任，将应收款项的回收与内部各业务部门的绩效考核及其奖惩挂钩，将应收账款周转率指标纳入企业负责人、销售负责人、财务负责人效绩指标考核体系。对于造成逾期应收账款的业务部门和相关人员，企业应当在内部以恰当的方式予以警示，接受员工的监督。对于造成坏账损失的业务部门和责任人员，应当按照内部管理制度扣减其奖励工资。

3.建立销售及回款责任制。企业应制订严格的资金回款考核制度，以防销售人员片面追求销售业绩而无回款，应以实际收到的货款作为销售部门的考核指标，企业中每个销售人员必须对每一项销售业务从始至终全程负责，这样销售人员才能明确风险意识，加强货款回收的进程，从而减少坏账损失。

4.建立企业信用管理政策。企业合理的信用政策可以为企业争得更多客户，提高产品销量；企业应从实际出发，定期计算应收账款的周转率、平均收款期和收款占销售额的比例及坏账损失率等指标，来衡量应收账款的风险，估算潜在的风险损失和应收收款价值，从而确定合理的信用期间、信用标准及现金折扣政策。

5.做好应收账款的催收工作。企业要加强应收账款的日常的催收工作，把货款回收列入企事业重要的一项工作，制定科学合理的营销策略，努力探寻货款回收的新方法。

总之，随着市场经济的发展，应收账款的风险是客观存在的，做好应收账款管理工作关系到企业的资金周转，影响到企业的生存与发展，企业应加强应收账款的核算和管理，做好应收账款的防范措施，把应收账款控制在合理的水平上，争取将坏账降到最低，以利于企业更好更快的发展。

参考文献：

篇4

关键词 制造业企业 应收账款 管理

一、前言

应收账款管理是企业经营管理的重要内容之一，尤其对于制造业企业来说，更是关键环节。第一，加强制造业企业应收账款管理可以完善其的资金运转。第二，加强应收账款管理可以减少企业坏账，提高企业利润。第三，加强应收账款管理还可以提高企业整体素质，增强企业竞争能力。因此，本文以制造业企业应收账款为切入点，对其管理中出现的问题进行探讨，说明产生这些问题的原因，并提出解决这些问题的建议。该研究不仅能分析制造业企业应收账款管理存在的问题，也可以给其他相关企业的应收账款管理提供借鉴，为完善我国企业经营管理提供帮助。

二、制造业企业应收账款特征

制造业企业应收账款的特征主要是由制造业企业经营特点决定的。首先，制造业企业应收账款大多因赊账形成。由于规模订货、批量生产、生产周期长等原因，与其他一般企业相比，其应收账款在企业经营中比例很大。其次，制造业企业生产的产品大多成批销售，金额较大，因而大多企业均给购货单位较长的付款期限，导致其收回各销售款项的进程较慢。最后，综合以上两种情况的影响，加上购货单位信誉等问题的作用，制造业企业坏账处理不够完善，使得企业无法达到预期经营目标。

三、制造业企业应收账款管理现状

制造业企业应收账款管理的现状主要有以下几个方面：

第一，很多制造业企业并无针对性的应收账款管理制度，即使有也非常笼统，甚至沿用一般企业的管理要求来约束本企业的经营，无法满足其管理需要。例如，制造业企业应收账款比例过大且多采用分期付款，易导致资金资源不足，从而影响企业生产，然而如何改善这一情况并无明确的要求与规定。

第二，应收账款管理方法不得当，主要体现在监督体系的不健全上。相对于其他企业来说，制造业企业的应收账款涉及面广、时间跨度长、情况更为复杂，因此其对企业监督的管理要求也较高。但是从当前情况来看，大多制造业企业的监督并未达到应有的水平，监督人员未能尽到应有的责任，体系也未能发挥应有的作用。

第三，管理人员素质不符合要求。作为管理人员，应当具备较强的指导和分析能力，但大多数管理人员并不具备这样的特质，主要体现在无法制定合乎企业发展的政策，无法提出适合企业资金回笼的建议等。

四、形成制造业企业应收账款管理现状的原因

（一）企业管理制度不适用于当前状况

从上文可以看出，制造业企业与一般企业的生产存在一定差别，因而在管理制度的制定上也应当区别于一般企业。首先，应当立足本企业，而不应以“经验主义”作为根据。但是大多数制造业企业做不到这一点，其应收账款管理制度并没有根据自身应收账款比例大、回收期长、资金不易周转等特点来分析考虑，进行制定，形成了管理制度与当前经营状况不一致的情况。其次，制度应当联系未来经济发展规划。企业的制度应当在立足企业现状的前提下，与企业的发展意愿一致，从而促进企业良性发展。但大多企业无法正确估计未来企业的经济走向，使其管理制度大多呈现片面性或缺乏准确性的情况，从而无法发挥管理制度应有的作用。最后，制度应具有阶段性，不能一蹴而就，不能缺乏可行意义和实际可操作性。

（二）管理方法无法有效应对企业现阶段状况

管理方法的不得当主要从监督体系进行分析。第一，是对交易的企业了解不够充分。由对方提供或网上查询途径获得的信息无法确保其是否完整、全面地记录了整个公司过去的状况、现在的情况和未来的发展计划。第二，是对企业自身分析力度不够。首先，企业在每个发展阶段都会根据现状做出总结和制定未来的发展规划，且大多为阶段性短期规划，因而导致坏账的计提不符合企业的发展状况。当遇到类似金融危机等突发经济状况时，企业难以应对。其次，制造业企业的坏账准备往往计提得不够充分。若是企业的应收账款无法按预期入账，之前所计提的坏账准备又不够充分，这些无法收回的应收账款就会变为额外的坏账，从而降低企业的经营利润。当前坏账的计提比例无相应的政策规定，都是企业根据自身情况以及交易的风险程度制定，这样的状况下，企业也有可能为了提高利润而降低坏账的比例，或者错误估计当前和未来的风险，导致坏账的计提不充分。最后，大多数交易企业由于制造业交易的数额较大选择分期付款方式，这样就有应收账款无法按时收回或无法收回的风险，而大多企业没有专门的人员负责催款，最终影响了企业的发展。

（三）人员选拔和人员培养力度不够

财务人员素质不高，也可能导致坏账计提不充分。如今，进入会计行业的门槛较低，从事会计行业的人也越来越多，但尖子型人才在会计人数总额中只占很小的一部分，财务人员素质达不到经营的需要是中国大多企业普遍存在的问题，尤其对于规模较大、核算繁琐、分析复杂的制造业企业来说更为严峻。因此，提高财务人员素质成为制造业企业发展应当重视的问题。而人员素质的高低主要是由人员的选拔和培养两个方面来影响。首先，企业人力部门在财务人员的选拔上，大多基于入行时间及经验丰富与否考虑，并未充分考虑应聘人员的未来发展潜能，导致很多优秀人才无法进入企业为企业服务。其次，很多企业为相关人员安排了很多培训内容，但针对性培训较少，使财务人员技能的学习过程较缓慢，素质也不能很快得到提升。

五、改善制造业企业应收账款管理的对策分析

（一）增强企业风险意识，适当调整应收账款比例

应收账款比例过大很可能导致企业的资金链出现问题。因此，企业应当在交易前正确评估交易的风险，分析该项交易若是以分期形式是否可以按时足额收回，当前企业资金比例结构是否足以应付可能出现的临时状况等。若是有存在较大风险的可能，则应考虑取消交易或降低交易额，也可将应收账款的收回时间交错排列，降低企业应收账款的比例。在交易过程中，若是回收期较长，且对方并未按时支付，则考虑应收回部分款项之后再继续交易事宜。

（二）充分了解本企业及交易企业的经营情况，完善诚信机制

首先，要想正确评价企业，充分计提坏账准备，要对企业短期和长期的发展有相应的规划。短期的规划包括了解当前经济发展现状，选择适合的生产产品，了解企业发展的特点，不盲目跟从；而长期规划则应考虑全面性。由于法律和各项规章制度会随经济发展相应变化，作为企业管理者，应具备前瞻性，充分分析未来可能出现的经济环境及特点，考虑短期规划或长期规划的做法都是片面的。其次，制造业企业在交易建立以前应加深对对方企业了解，除了对方提供的资料和网络的评价外，还可以对与其有来往的企业进行了解，如交往的时间长短、来往对象的规模大小等等。也可以选择专门人员跟进应收账款，积极地催款，或分配任务给各财务人员，将应收账款的收回情况与工作业绩挂钩，这样既可以保证应收账款的收回，又可以调动员工的积极性。

（三）加强人才引进及培养，提高公司人员素质

要提高企业员工的素质，一般可从两个方面考虑，分别是通过吸收大量高素质人才和对现有员工进行培训。想要揽入更多高素质的财务人员，可以通过媒体广告，进入各高校进行宣讲或进入人才市场进行招聘。而提高本公司现有员工素质最常用的办法是培训，通过邀请经验丰富的财务老师来企业进行全员指导，或是挑选员工参加一些专业的课程学习，回来以后进行分享。除此之外，还可以采用先进带动后进的方式，由经验丰富、基础扎实的财务人员作为“老师”，对新入职人员进行引导，保证新进财务人员的工作效率与质量。

六、结束语

本文主要站在制造业企业的角度，研究其应收账款管理存在的问题，其中包括应收账款占主营收入比例过大、回收期长、坏账计提不够准确等，这些问题直接影响了企业资金运转和生产经营。文章分析了出现这些问题主要是因为制造业企业的生产特点，以及经营者对自身和交易对象的了解不足导致。并提出了增强风险意识、完善诚信机制、提高公司员工素质等解决办法。从应收账款管理的发展来看，其只是企业经营管理的一部分，应当与其他经营管理有机结合。应收账款管理基本涉及参与经济活动的所有企业，因此对其研究还有待向其他行业扩展。对应收账款管理的研究可能会给未来国家相应制度的制定提供帮助。

参考文献

[1] 王钰博，王攀娜.产品制造企业应收账款胡管理探讨――基于重庆啤酒的分析[J].中国市场，2014（8）：79-81.

[2] 李杰，张媛.企业应收账款风险与防范[J].经营管理者，2014（11）：44-45.

[3] 孙钗.企业应收账款现状及对策[J].企业管理信息化，2015（1）：7.

篇5

随着国家对新能源建设力度的不断加大,传统的电力施工企业之间的竞争越来越激烈,越来越多的电力施工企业都面临“干工程难,催要工程款更难”的双重困境,一方面,为在竞争中抢占市场,广揽活源,企业需要垫付大量的资金来承揽项目;另一方面,电厂业主由于融资问题等种种原因拖欠工程款,占压电力施工企业大量流动资金,使电力施工企业面临巨大的商业风险。积极而有效的应收账款管理将有利于加快企业资金周转,提高资金使用效率,也有利于防范经营风险,维护投资者利益,促进经济效益的提高,因此,越来越多的电力施工企业已经意识到应收账款的重要性,应收账款管理能力的高低将直接关系到电力施工企业市场竞争力的水平。

一、电力施工企业应收账款管理存在的主要问题

1. 应收账款管理制度不健全

有些电力施工企业对应收账款的管理缺乏规章制度,或有章不循,形同虚设。财务部门不及时与经营、合同结算等业务部门核对相关数据,工程结算收入与核算脱节,出现问题不能及时暴露,有些电力施工企业应收账款居高不下,账龄老化,却任其发展,无人问津,对应收账款管理责任不清。

2. 考核制度不健全,片面追求经营收入

部分电力施工企业负责人只重视施工产值的增长,将工程项目管理人员的工资报酬与施工产值相匹配,忽视了将能否收回所欠工程款及回收应收账款的质量纳入项目管理的相应绩效考核中,使得项目管理人员只重电力施工产值完成的多少,而不考虑应收账款的回收情况。由于对应收账款管理的不够重视,企业往往存在应收账款责任部门不明确、对账不及时、催收不力的现象,从而导致企业应收账款负担沉重。有的电力施工企业负责人对有关债权的法律知识欠缺,对应收账款管理各环节重视不足,致使应收账款的追讨甚至出现过了追溯实效等不正常的情况;甚至为了政绩及个人利益,将其他一些不应计入应收账款的项目通过应收账款科目核算。

3. 应收账款日常疏于管理

部分电力施工企业对应收账款方面的管理不严密,或者疏于对往来帐款的管理,不定期与相关单位核对帐目,长期下去欠款企业对债权人的对帐要求持抵触情绪,不愿意对账,长此以往就造成了往来帐款帐目不清,为以后的催收,清理工作带来困难。企业财务管理制度要求公司应该有严格的应收账款管理政策,如果平时企业催收力度不够,欠款企业时间一长就理所当然的拖欠货款。大量工程应收帐款的发生让这些企业终于知道了应收账款管理的重要性,财务管理的重要性。不仅需要管施工,财务同样需要严格管理,科学的管理制度必不可少。

4. 不良社会风气的影响

一方面当前市场经济迅猛发展,市场竞争日益激烈,为扩大市场份额的需要,越来越多的施工企业采取垫付资金来增加企业的竞争力,这就造成企业间相互拖欠应收账款的现象更加严重;另一方面是很多企业故意拖欠账款,即使有钱也不还,社会普遍缺乏诚信。

5. 施工企业过渡依赖人情收款

部分施工企业过分依赖人情回收工程款,缺少相应的管理程序,在遭到长期拖欠工程款时,碍于面子或靠虑到以后还想合作,长期不采用法律手段回收工程款,导致应收账款日积月累,以致到最后企业无法正常运作。

二、提高应收账款管理水平的途径

1. 建立应收账款内控制度,从源头控制应收账款额度

一个施工企业的内部控制制度包含很多内容,但是对于应收账款管理来说,如果没有合理的内部控制制度,施工和收款缺乏责任制就会导致盲目施工,比如内部控制制度不和理或是不严密,施工和收款的责任权限不明确,出了问题没人负责,或是有问题没人处理等都会造成施工的盲目、客户的选择不合理、货款的难以收回等问题。部分施工企业对应收帐款的管理缺乏规章制度,或者有章不循,形同虚设。施工企业要建立有效的应收账款管理体系,对应收账款的账龄要及时进行分析,及时调整企业的信用政策。账龄分析就是根据客户所欠账款的时间长短,分析应收账款收回的可能性及金额。具体就是看有多少应收账款是在信用期内,有多少应收账款超过信用期,将所有逾期的应收账款编入账龄分析表,这样就可以很清楚的获得关于应收账款的重要信息,并结合对客户资信情况的调查,据此调整企业的信用政策,努力提高应收账款收现率。

2. 加强对应收账款的动态分析跟踪管理

企业应收账款发生后,电力施工企业不能去消极等待业主付款,而应对应收账款进行动态分析管理。加强日常监督和管理,以便随时掌握应收账款的情况并根据不同情况作出相应的决策。首先,应收账款发生后,企业的财务部门应隔一定的时间,以文书、表格形式向有关领导、相关业务部门和经办人员传递应收账款的动态信息,定期进行通报,督促业务部分进行催收。其次,要密切关注业主的经营状况,加强日常询证。施工单位要随时了解业主的经营、财务状况及人员的变动情况,做到心中有数,以防止由于对方的突变或经营决策及有关人员的变动可能造成应收账款无法回收的风险。项目经理部的财务人员要定期对应收账款向业主发出询证函,核实应收账款的真实性、完整性并确保诉讼的时效性,防止应收账款体外循环发生,堵塞违法违规行为及防止法律诉讼收债的失效。再次,要明确应收账款中工程预收款、进度款、质保金等各环节的责任人,相应的责任部门要在施工过程中切实负起管理责任,提高应收账款回收率。

3. 适当引入外部催款力量,加大催款力度

对应收账款的催收可以适当聘用有经验的人员和律师进行清欠也可以聘用企业内部或外部人员(有经验的财务会计、营销人员和律师等)进行应收账款的清收,按应收账款的额度签订合同,明确双方的权利和义务,约订清收应收账款支付相应劳务报酬,进行清收。

篇6

【关键词】赊销；应收账款；管理

在我国企业经营中，应收账款的管理一直是个令人头痛的问题。面对存在的问题，国家曾下大力气整治过，问题也在一定程度上得到了缓解，但应收账款的管理现状仍不容乐观。企业应收账款的管理基本上还是粗放式的管理，没有全面管理意识，使得应收账款账龄较长，甚至变成坏账、死账。为此，企业必须充分重视应收账款风险的分析和掌控，加强应收账款的管理。

一、国内企业应收账款管理的存在的问题

企业不能按期收回的应收账款有一部分是由于客户财务状况原因造成的，但大多是因为应收账款管理内部存在问题，主要表现在应收账款管理制度不完善、收账政策不够合理、信用政策不规范、法制观念淡薄等四个方面。

1．应收账款管理制度不完善。企业在管理制度的整体建设上目前还不是十分完善，缺少一套详细的，能够真正落到实处的应收账款管理制度，如关于实施应收账款分类管理制度；对异常的应收账款分额度向不同层级的管理者报告制度；一贯执行应收账款发生坏账损失的准备制度；落实适当的收账制度等。同时没有落实应收账款管理的专门人员，没有实行专人负责，责任不明；对应收账款管理存在重记账轻管理的现象，缺乏进行专业分析，应收账款存在很大风险。

2．收账政策不够合理。有些企业由于缺乏必要的收账政策和手段，催收人员的工作主动性和积极性不高，致使应收账款回收速度缓慢。另外，企业应收账款的回收中，经常会发生客户单方面减少应支付金额的情况。

3．信用政策不规范。企业应收账款管理中往往缺少或不太重视信用政策这一环节。由于担心客户转向竞争对手，只顾当时促销，对客户了解不深，盲目赊销，又由于没有制定严格的信用政策，放宽甚至不设信用条件，致使账款一拖再拖，不仅提高了账款的收账成本，而且加大了变成坏账的可能性。

4．法制维权意识薄弱。虽然市场经济不断完善，法制不断健全，对不能收回的应收账款，企业不采用法律的方式来保护自己，没有抓住最好时机给企业降低损失，这是企业管理者法制维权意识薄弱的结果。

二、应收账款产生的原因

导致公司应收账款账龄老化、余额偏大、质量不佳的原因很多，从企业的外部影响因素来看主要有：

（1）商业竞争。这是产生应收账款的主要原因。随着我国市场经济的进一步发展和完善，商品极大丰富，激烈的市场竞争迫使企业以各种手段增加营业收入。除了依靠各种营销、价格折扣、售后服务、广告等外，信用赊销越来越广泛地被应用到企业的经营活动，其结果就产生了大量的应收账款。（2）法律因素。目前我国的信用体系在规范授信、平等授信、保护个人隐私等方面还没有完善的法律法规，因此，很多失信问题仍无法可依，使得商业银行、金融机构、房产、消费者资信调查、商账追收等行业都不能够受到直接和明确的法律规范与约束，为诚信危机的发生创造了机会。但同时，有法不依的现象也在一定程度存在，我国已颁布的法律中，刑法、民法通则、合同法、担保法、票据法和反不正当竞争法中都有有关诚实守信的条文，但在现实中法律执行不力的现象时有发生。（3）市场机制因素。信用存在的前提是行为主体的人格独立和行为自主、市场体系健全和交换关系的正常发展。市场秩序紊乱和不良交换行为时有发生，会出现一些与市场规律相违背的事情，影响了企业间正常交往和信用关系的建立；各类中介组织不健全，服务不到位，以致缺少沟通、连接、调节各行为主体间关系的有效形式，使得信用环境培育困难。

从企业内部因素影响看，主要有：（1）企业经营行为的制度性缺陷。企业对加强应收账款管理认识不足，成本意识、风险意识淡薄。许多企业过分追求市场份额及销量，只重视账面的高利润，不适当地采用赊销方式。对于已经形成的应收账款的成因以及欠款时间等因素未能进行经常性分析，并制定相应的风险防范措施，缺乏有效的风险预测及防范机制，使应收账款不断膨胀。（2）部分企业的整体管理水平较低。主要体现在：信用政策标准的制订及执行有较大随意性和不经济性；不注重对应收账款的防范和控制；对出现的问题又缺少有效的治理方法等。企业的这种管理水平抑制了企业竞争能力。（3）绩效考核机制不科学。在某些企业中，为了调动销售人员的积极性，往往只将工资报酬与销售任务挂钩。因此，销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，不考虑款是否可以收的回，导致应收账款大幅度上升，给企业经营背上了沉重的包袱。

三、加强企业应收账款管理的措施

1．制定并落实应收账款管理制度。为保证应收账款管理有效，企业应在制度建设上狠下功夫，建立和完善一系列规章制度，为应收账款的管理在机构和制度上提供良好的保证。应当从以下几个方面进行完善：（1）建立销售和收款内部控制制度，贯彻职务不相容原则，科学划分职责权限，将赊销的决定权、应收账款的监控权、考核权、核销权彻底地分开，使每个环节都处于其他相关部门的监控之下，最大限度地减少个别人员或部门的可能性。（2）建立信用管理制度。对不同客户进行信用分级，设定合理授信额度和期限、建立客户数据库，收集客户信息并进行分析，设立信用申请、信用决策授信、审批等程序，设立销售业务流程，对欠款客户的后续提货进行监控等等。加强对应收账款的监控管理，减少应收账款的坏账损失。（3）建立销售部门和人员的绩效考核制度，对市场部和销售人员执行双重考核制度。考核指标也实行既有销售收入，也要有销售收现指标，而且收现指标是最终考核指标，促使销售人员对赊销手段的利用、赊销对象的选择都和款项的催收重视。这样，才能从根本上杜绝重销售、轻收现的倾向。（4）建立合同管理制度，加强对合同的审核与跟踪执行管理，从事前、事中、事后对每项业务进行全程跟踪，将合同履约率大大提高，同时减少坏账损失率。（5）制定各部门相关业务流程，强化员工业务素质，抓好落实。日常业务的开展严格按照业务流程规定进行，有关业务数据全部进入相关管理系统，实现资源共享，提高工作效率，可方便有效地获取了客户的信用信息，便于企业准确地作出信用评价。

2．加强应收账款的日常管理，提高应收账款的管理效率。第一，企业在制定信用政策时，要在增加的成本与收益之间做出权衡，应制订合理的信用政策，既不能为了增加销售而置风险于不顾，也不能为了减少风险而影响正常销售。第二，应做好应收账款的日常管理工作，具体包括：（1）做好基础记录。如对用户提供的信用条件、建立信用关系的日期、用户付款时间、目前尚欠款数额以及用户信用等级变化等，以便及时采取相应的对策。（2）检查用户是否突破信用额度。每发生一笔赊销业务，都要检查用户所欠债务总额是否突破了信用额度。（3）掌握用户已过期的债务并采取相应的催收措施。（4）分析应收账款周转率和平均收账期，看流动资金是否处于正常水平，信用条件是否需要修正（5）考察应收账款被拒付的百分比，即坏账损失率，以判定企业信用政策是否过于严格或太松，有无必要修正。（6）编制账龄分析表，据此了解有多少欠款尚在信用期内，有多少已超过信用期，并计算出超时长短的款项所占的百分比，估计坏账率，如有大部分超期，则应检查信用政策。第三，加强收账管理。（1）确定合理的收账程序，视拖欠期限程度，采取不同的收账政策，在收账费用和回收账款数之间进行权衡。（2）确定合理的讨债方法。视情况采取债权重整、非货币资产予以抵偿、延长付款期、将债权转变为长期投资、诉诸法律等方式回收账款。第四，管理人员应该注意培养自身的收账能力，以提高管理效益。在收到订单时应特别注意的附加条件，以免给企业带来不必要的经济损失。寄出发票前检查填开票是否正确，以避免发票由于地址或金额错误再次回到开票人手中。注意保持与客户的交流与沟通，确保客户能了解本企业的信用政策与标准，并保证向客户传达信息的准确无误。

3．做好资信调查，制定合理信用政策。（1）设置独立的资信管理部门。在发达国家，一般企业均设有信用管理部，或者设有信用管理经理一职。借鉴国外的一些先进管理经验，我国企业也需要设置相对独立的资信管理部门或配备自己专职的信用管理人员，建全资信管理制度。对客户的信用进行事前、事中、事后管理，具体体现在：赊销前考察客户的资信情况，确定是否赊销以及赊销额度的多少、期限的长短；赊销后对应收账款采用科学方法进行日常的管理，协助并监督销售人员的催收工作；对逾期的应收账款分清情况分别采用不同的处理办法，力求达到销售最优化和将坏账控制在企业可接受的范围内。（2）未雨绸缪，对客户资信进行调查，作出赊销决策。一般说来，客户的资信程度通常取决于5个方面，即客户的品德、能力、资本、担保和条件。对上述信息进行信用综合分析判断后，建立客户档案，对每一客户确定相应的信用等级，分级管理。应阶段性审核信用等级，以便于能与客户的最新变化保持一致。对于不同信用等级的客户，经过成本与受益的分析，采取不同的销售策略及结算方式。

4．采用法律措施，维护企业合法权益。对那些有清偿能力在几经催收仍然无效的情况下，企业应寻求法律措施维护企业的合法权益。（1）申请财产保全。债权人在向人民法院提出债务诉讼的同时，递交一份财产保全申请，并提供有关债务人的财产情况，以使人民法院采取查封、扣押、冻结或法律规定的其他方法，防止债务人转移财产，造成债权人经济损失。（2）申请破产还债。按法律规定，破产财产依次清偿：所欠职工工资和劳动保险费用、所欠税款、还债。破产财产不足清偿同一程序的清偿要求的，按照比例分配。（3）申请法院执行。当法律做出有效的民事判决后，债务人却拒绝履行，债权人可向人民法院申请执行。债权人则应收集债务人的有关存款、收入、财产的证据，为法院提出并实施执行提供可靠依据。（4）申请支付令。债务人在法律规定期限内不提异议又不履行支付令的，债权人可向法院申请执行。债权人在向法院申请支付令之前，要做好以下准备工作：一是理顺债权债务关系，提出书面债权债务文书；二是没有债务凭据的，要向债务人出具表明拖欠金额或有价证券数额的书面凭证；三是核实清楚债务人名称、所在地等情况，以便支付令能送达债务人。（5）办理公证债权文书。在一般的经济活动中，合同双方都以协议的方式明确双方的权利和义务。债权人在协商还债的过程中，应争取办理文书公证，在公证的文书中明确所欠债务金额、偿还债务时限、抵押担保的财产或保证担保的保证人、计息办法等事项。这样债务偿还期限到后，债务人如不履行，债权人可直接向人民法院申请执行，而不必再经过诉讼程序。

参考文献

[1]张俊芳．我国企业应收账款管理探析[J]．齐鲁珠坛．2008（5）

[2]敖国洁，武建．加强对应收账款的管理[J]．辽宁经济．2007（8）

[3]吴兆安．浅谈加强企业应收账款的管理[J]．对外经贸财会．2006（3）

篇7

关键词：铁路 非运输企业 应收账款

铁路“非运输企业”的提法是相对于铁路运输站段而言，主要指依托铁路运输业开展经营的企业。一直以来，铁路企业把铁路运输作为单一的核心业务，非运输业处于从属地位。但随着国有企业改革的深化，铁路企业开始转换发展模式。2011年4月，按照铁路转变发展方式的要求，原铁道部推出了大力推进多元化经营的意见，提出构建多元化经营管理体系，推进铁路科学发展。2013年3月，中国铁路总公司成立，把“以铁路客货运输服务为主业，实行多元化经营”作为其主要职责。由此，铁路企业多元化经营模式的战略地位逐步确立，开始推动运输业务和非运输业务共同发展，用“两条腿走路”。

为了更好地发挥非运输企业在多元化经营中的作用，从2011年开始，全国铁路系统非运输企业进行了大规模整合。以甲集团为例，整合之前，该集团下属非运输企业主要以区域公司形式为主，管内湖南、广东、海南三省的物流、广告、房地产开发、物资供应，工程建设、站车商业开发等业务散布在各个区域公司，造成了“散、小、弱”的局面。为了形成专业优势，甲集团以现有企业为基础，按照专业化的模式，将管内各项业务进行整合，形成了物流、广告、物资供应、站车商业、工程监理等几家大型专业化公司。

一、铁路非运输企业应收账款现状分析

（一）铁路非运输企业应收账款概况

长久以来，铁路非运输企业依附于运输业，其收入主要来源于对运输业提供服务、开展商贸等业务，向外部市场取得的收入比例很小。应收账款主要为铁路内部企业应收款为主，欠款风险较小。随着多元化经营的推进，铁路非运输企业积极进入市场，与铁路外部单位经济往来日益频繁，经济总量不断扩大。然而，随着收入这块蛋糕越做越大，应收账款日益累积的矛盾逐渐浮出水面。出现了客户延迟付款、合同纠纷及违约、应收账款回收困难等现象，导致相应的资金流不能兑现，严重影响了收入质量。

（二）应收账款存在问题分析

铁路非运输企业不断创收和应收账款累积的矛盾日益加剧，应收账款清理迫在眉睫。造成这种现状，主要有以下几点原因。

（1）应收账款管理意识淡薄。应收账款清理的主观意识不强，仍然停留在听号令的阶段，上级单位布置清理任务下达控制目标了，才集中火力开展专项清理，没有作为一项常态化的工作来开展。应收账款管理很大程度上仍然是一种人治化管理，还没有形成一套科学的管理方法，缺乏应收账款管理的长效机制，存在着盲目性和随意性。

（2）应收账款内部控制模式滞后。应收账款内部控制普遍认为应收账款的风险产生于确认收入后不能正常收回款项，仅仅停留在应收账款追缴层面，未能将资金控制的风险前移，即没有将应收账款风险前移到合同管理，乃至招商环节。在实际中，缺乏考虑经营生产所需现金流的要求，没有制定有效的应收账款内部控制流程，内部控制的主要目的并不是防患于未然，而是“亡羊”之后再“补牢”。

（3）客户信用管理制度缺失。客户信用管理制度处于缺失状态，事前资信评估不足，事后没有建立客户回款评级制度。合同管理与合同履行出现脱节，客户之间的横向比较导致一个客户不及时付款，其他客户也可能会随之不及时付款的连锁效应。

（4）应收账款管理信息化程度低。启用了用于应收账款管理的“应收应付系统模块”，但该模块在实际应用中形同虚设，未能达到预期效果。在实际管理应收账款中，仅仅依靠简单的台账，没有建立客户的信用数据库，无法对客户进行有效的管理，不能对应收账款潜在风险提出预警，使得公司存在不能及时回收账款的风险，导致应收账款管理较为被动。当大客户或者寡头客户不及时付款时，公司不能及时拿出有效的措施予以应对，而只是被动地接受这一行为。当应收账款出现惯性拖欠时，债务方大有“死猪不怕开水烫之势”，公司只能诉诸法律，势必大大增加收账成本和资金成本。

（5）应收账款清理责任不清。业务部门和财务部门脱节，不能实现互联互控，业务发生在前，财务核算在后，待账面反映出高风险应收账款为时已晚。财务账面反映的应收账款风险往往给人一种错觉，财务部门是应收账款清理的责任主体，并且应收账款清理的考核指标也是直接下达给财务部门。当被问责时，财务部门首当其冲，自是满腹委屈，业务部门职能交叉，可能出现互相推诿，缺乏责任感，致使应收账款不能得到有效的清理。

二、应收账款管理改善对策

应收账款是企业收入资金流得以实现的关键环节之一，建立与完善应收账款内部控制制度十分必要。企业要在充分利用应收账款信用政策来提高经营收入的同时，寻求资金效益性和流动性之间的平衡，以实现企业价值最大化为目标。铁路非运输企业应收账款管理主要可以从以下几个方面入手。

（一）建立健全客户信用管理制度

（1）大客户的信用评价至关重要，一旦大客户终止合同的履行，那么企业的经营在一定期间内很可能陷入瘫痪，对企业现金流的影响也是十分显著的。企业应变被动为主动，一旦该类客户出现信用危机，应重新评估日后合作的可行性，限制信用条件，寻求相应的保全措施，从源头上防止被该类客户绑架。

篇8

关键词：信用机制 应收账款 对策

随着市场经济的繁荣发展，市场主体也越来越多元化，市场竞争也日益激烈。在这个大背景下，企业为了在更好地立足于行业和社会，往往会通过赊销等手段来加快库存产品的流通，提高市场占有率。虽然赊销在一定程度上可以提高企业的经济效益，但是大量赊销造成的应收账款给企业带来了巨大的资金风险，导致企业入不敷出、步履维艰，甚至面临停产、清算的局面。因此，我国企业应该充分认识到应收账款对企业生存和发展的影响，仔细审查客户的信用情况，提高应收账款回收率，才能保证企业处于良好的资金周转状态，稳定、可持续地发展壮大。

一、企业应收账款概述

应收账款主要是指企业在提供劳务、销售商品等经营活动中发生的应向购货单位或接受劳务的单位收取而没有收到的款项。企业应在不影响销量和企业效益的前提下，最大限度地提高应收账款的回收率，降低企业的财务风险，保证资金的正常周转。

1.应收账款存在的必要性

在现代社会市场竞争日趋激烈的环境下，适当的赊销有利于提高企业产品的销售量扩大企业市场占有率，增强市场竞争力。企业应收账款存在的必要性主要有：一是增加产品销售量，扩大市场份额的需要。销售产品可以采用现金的方式或是赊销的方式。采用现金方式可以避免坏账损失又能将收回的款项再次投入生产，但仅是依靠现金方式是不可能的，赊销方式能够吸引大量的买家，对于企业销售产品、开拓市场具有重要的意义；二是当库存产品较多时会产生保管费用的增加，而采用优惠的信用条件进行赊销来扩大销售量，将库存产品转化为应收账款就能节省费用的支出。

2.应收账款带来的经营风险

大多数企业往往忽视对客户信用的评价，更多的重视账面利润，这就可能导致大量的资金难以收回，产生经营风险，给企业带来许多不利的影响。首先，大量生产资金被占用，导致资金周转缓慢，掩盖企业的实际经营状况，影响企业的生产和销售计划，降低企业资金使用效率；其次，应收账款带来的利润会增加流转税、所得税和现金利润分配的支出，也可能形成坏账损失，使企业的经济效益下降；再次，企业的经营周期被延长，经营周期的长短取决于从存货到收回现金的时间长度，或者说取决于存货周转天数和应收账款周转天数，因此，不合理的应收账款将使得经营周期变长，现金大量被占用在非生产环节，现金的短缺可能影响到正常的生产经营活动。

二、企业应收账款管理的现状

1.重销售轻应收账款管理

根据有关调查显示，欧美等西方发达国家企业的应收账款占流动资金比重的20%左右，且发达国家企业逾期应收账款总额一般不会高于10%。而在我国，应收账款往往占企业流动资金的50%以上，逾期应收账款总额更是高达60%左右。这一现象表明了我国大多数企业普遍存在只重视销售而忽视应收账款的内部管理，片面的追求账面利润最大化，忽视了企业的现金流量。

2.缺少独立的信用管理部门

目前，多数企业信用管理采取销售部门或财务部门负责管理。前者由于销售部门对客户信用权的授予和业务权的执行于一身，缺乏应有的监督和控制机制，通常会造成销售部门一味的追求业绩指标而降低客户的信用要求，往往会给企业造成大量的坏账损失。后者则由于某些财务人员缺乏对信用管理的认识，不具备相应的知识，不能详细、谨慎地审核客户的信用情况，同时由于财务人员的职业特性，往往会过于保守评估客户的信用，从而导致销售部门客户减少、业务量下降等。可见，不论是财务部门或是销售部门都不能有效的开展信用管理工作，因此，设立独立的信用管理部门已是现代企业管理的现实需要。

3.相关经办人员素质不高

应收账款管理的经办人员主要包括财会人员和销售人员。目前我国部分企业的财会人员的能力素质、职业操守偏低，从而造成应收账款账户存在不真实的隐患。一方面，部分企业的财会人员对相关政策、法规和制度的认识不够深入，降低了对财会业务的监督控制力度；另一方面，在工作过程中，存在应收账款与应收票据、预付账款等账户混淆的现象，造成核算不真实，提供虚假会计信息等，利用应收账款账户转移资金，或是一段时期后将应收账款作为坏账核销，形成帐外资产等。同时，由于企业营销人员缺乏责任感，工作不谨慎，不了解企业的财务状况和银行信贷等，或是在粗浅分析的基础上就与客户签订赊销合同，往往会造成大量的应收账款拖欠、坏账损失的发生。

4.未对应收账款进行有效的会计监督

首先，一些企业没有建立应收账款台账管理制度，仅是在资产负债表中，对应收账款的数额按账龄进行辅助管理；其次，由于交易过程导致的货物和资金在时间和空间上的差异，债权和债务双方只有定期对未了事情进行对账才能明晰双方的权利和义务，然而现实中企业长期不对应收账款进行定期的清查，常常出现账实不符现象；再次，缺少坏账核销管理制度，对于长期未能回收（实际上早已回收不了）的应收账款依旧长期挂账；最后，企业未对应收账款按风险程度进行信用管理。由于缺少信用管理，未对应收账款进行风险评价，没有建立一套完整的赊销制度，使得购销双方常常会在产品价格和质量等方面产生分歧，导致应收账款不能及时收回。

三、完善信用机制，加强应收账款管理

1.建立完善的应收账款管理制度，并规范运行

应收账款管理问题的首要原因是大多数企业未能建立起完善的应收账款管理制度并规范运行。完善应收账款管理制度主要有以下几个方面：一是建立企业合同管理制度，规范合同的签订和履行程序。合同作为一种法律依据可以帮助企业应收账款的回收，销售人员在与客户达成交易意向时，应在律师的协助下严谨审定合同内容再签订合同，而企业财务人员则应严格按合同要求提示客户付款并跟进催收；二是建立定期的财务对账制度和应收账款档案管理制度。销售部门和财务部门之间应紧密配合，共同制定一套规范的对账制度及应收账款档案管理制度，定期与经销商核对账目，并形成有法律效应的文书，防止形成呆账或死账。而对于相关的合同、发票、法律文书、担保文件等资料应由专人管理，以备后用；三是制定合理的激励政策和销售回款责任制。一般情况下，销售人员更重视产品的销售而忽视资金的回收，因此应制定相关政策将产品销售和资金回笼有效结合起来，提高销售回款额，例如利用相关的激励措施，把销售回款率作为销售人员的一项重要业绩考核指标，提高销售人员的回款意识和责任意识。

2.建立应收账款监控体系

应收账款监督体系的建立应主要包括三个环节，即赊销的发生、收账的逾期风险预警和坏账损失的预先估计，做好这三方面的事情才能保证对赊销账款的监控。信用销售的直接结果是产生应收账款，也就是赊销的发生，这时销售部门、财务部门和信用管理部门应对客户进行跟踪和监控，确保客户按照赊销合同正常履行付款义务，尽可能降低逾期账龄的发生率。财务部门要详细、严格的对目标客户的收现率和账龄进行分析，检查是否存在账款问题，从而估计潜在风险并采取必要的预防措施；同时，需要预先估计坏账损失的风险，设置坏账准备金，如果客户故意、恶意拖欠账款则可采用仲裁、诉讼等手段追回欠款。

3.发挥企业内部审计的监督作用

在我国，大部分企业的内部审计还停留在经营效益的审计层面，而对企业内控制度的设计、遵守以及揭示员工贪污舞弊等方面缺乏有效力度。内部审计对应收账款的监督应体现在不断完善监控体系以及检查内控制度的执行情况两个方面，确保无异常应收账款现象，相关人员按规章办事避免和内部舞弊，提高应收账款的回收率。例如，在销货环节应核查销售业务，检查是否有授权审批，是否具有充分的凭证和记录，是否按月寄出对账单等，而在收款环节则应检查收款记录的合理性，核对应收账款，分析账龄，向债务人函证等方面。

4.完善企业信用管理机制

企业为完善其信用管理机制，加强应收账款的管理主要可以从以下三方面着手：

（1）设置独立的信用管理部门

传统的企业组织结构没有设置专门的信用管理部门，而是由财务部门或销售部门对赊销账款进行管理，缺乏针对性和准确性。企业对客户的信用管理是一项综合性强、技术性高的工作，需要特定的部门来保证企业信用管理的实施以及明确的管理机制来规范工作的执行。企业通过设置独立的信用管理部门，调用专业人员来进行赊销账款管理，争取从事后控制转向事前监督，保证信用管理职能的高效运行。信用管理部门领导可以由企业财务总监兼任，销售部和财务部作为信用管理部门的成员，从而实现财务和销售相互沟通和相互制约，保证信用管理过程的公平性和客观性。

（2）严格分析、评价客户信用状况

相关人员收集客户信息后交由信用管理部进行可靠性分析和信用测评。对客户的信用测评可以分为两个方面，经营风险状况分析和财务风险状况分析。前者主要对客户所处行业、市场和经营状况进行分析，定性考虑目标客户的信用状况，后者则是对目标客户过去的赊购付款情况、资产负债率、流动比率和存货周转率等财务数据进行定量分析。将定性分析和定量分析的结果作为目标客户信用风险的评价标准，确定目标客户是否具有履行赊销付款合同的能力。

（3）建立客户资信档案库

客户资信档案库的建立，可以为信用管理的过程提供充足的依据和评价标准。资信档案库主要是在分析和评价客户信用状况的基础上，按照客户的信用情况进行排队，评定客户的信用等级。资信档案库主要包括客户的简介、组织结构、经营状况以及历史信用状况等资料，特别是对客户外部近期的财务报表、银行资信证明、商业信用评级，以及本单位信用部门对申请客户的信用评价。资信档案库的基本职能是建立和管理客户信用档案、信用风险分析、科学制定客户的信用额度、及时回收应收账款等。同时，对客户的资信状况实行动态管理，对于资信下降的客户应及时减少发货或提供劳务、实行担保和加强催收等降低风险的措施，而对于资信差、长期拖欠货款的客户则要立即停止发货或提供劳务，必要时采取相关的法律措施。

目前，国内企业已经越来越重视应收账款的管理工作。加强应收账款管理除了要完善企业应收账款管理机制，完善监控体系和内审机制外，更重要的是要完善企业的信用管理机制和信用政策，这样才能使应收账款的风险降到最低，保证企业稳定和可持续的发展。

参考文献：

[1]李艳秋，王翠香.应收账款现存问题及对策分析[J].商业经济，2009(03).

篇9

关键词：应收账款；防范措施；管理

中图分类号：F275 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2015）20-0267-02

一、中小企业应收账款管理存在的问题

（一）应收账款畸形膨胀

由于前几年流行的债务违约问题，中小企业1997年拖欠273万元。应收账款的异常扩张，使企业减少正常营运资本，让商业资本很难正常运行，大大提高了企业的经营风险。但我国中小企业应收账款总额年均增长，根据中小企业的应收账款平均15 100万元计算，2007年底，增加到16 800万元，2008年年中，平均应收账款增长达到18 900万元，从社会的角度来看，会导致社会资本循环严重受阻，社会再生产不能正常。

（二）企业内部信用管理制度存在问题

信用管理制度不健全。企业的信誉治理不完善、不标准，体现在企业在出售时对应收账款的危机性了解亏欠，没设立特意的信誉治理部门，而业务部门只顾提高销售业绩，造成应收账款管理责任的“真空”。

信用管理部门设置混乱。当前，很多企业的应收账款都是由出售部门或者出售人员本人经管。这样做显而易见出现的问题，便是出售职员对业务进行评估势必会形成治理功用丧失。也有些企业应收账款的会计人员管理，虽然账目清楚，但不知道客户的具体情况。

企业之间的竞争激烈，但企业缺乏竞争意识。应收账款发生的缘由主要便是由此，因为市场经济的竞争机制使企业以各种技术措施扩展出售，除依赖产品质量、价钱、广告等以外，扩展出售的手段还有赊销。类似情况下，现金出售产物的出售量远远小于赊销产物的出售量。为了扩展出售，企业不能不以赊销或者别的优惠方法吸收顾主，由此引发的应收账款，是因为一部分的贸易信誉。

（三）对应收账款的分析不够

对应收账款的账龄未及时分析，致使企业危机加大。账龄反映的是应收账款的持有期间，它不光是预算应收账款整体危机和期间价位亏损的重要根据之一，也是记提坏账准备的实际根本。一般来说，应该是重点和难点的是逾期付款的应收账款，尤其是牵扯很多年的欠款，越久越难收回，其实现的可能性越小，期望值较低。

二、加强中小企业应收账款管理的对策

（一）完善中小企业的内部信用管理制度

创建客户档案，是信誉经管部门把采集的客户备案、范围、谋划、支出实力、绩效等讯息的网罗、收拾，并根据必然的户籍方式。一个不错的档案载体是纸，也能够保存在电脑上。文件实质正常上为两面，一面是在调查客户的静态营销，此外一面是和客户展开交易后出售部、财务部和经过其余的渠道的获得的动态情形。

科学划分应收账款管理职能。企业应科学区分相关部门的责任，最初应对各部门的任务区分明了。为了保证应收账款交易的有用性和真实性，需明白各有关部门的岗位的工作情况、权限，保证解决出售和收款交易的不相容岗位彼此分离、限制以及监视。销售部、仓储部和财务部的销售支持，销售人员、仓库保管员、出纳和会计彼此、接受客户订单、填写销售通知、信贷审批、运输货物、计费、结算费、退货、付款、管账记载和核查账目，务必由不同的职员掌管内部处理，为了防止错误和舞弊，保证应收账款安全和服务的合理性。

（二）建立科学合理的信用政策

确定适当的信用标准。信誉准则是指顾主获取买卖信誉所应具备的前提。假如达不到信誉尺度，便享用不了企业的信誉或只可享用比较低的信誉优惠。在企业建立一个客户的信誉等级，可以通过“5C”体系举行。“5C”体系是评价顾主品格的5个方面，包括质量（字符）、能力（容量）、资本、抵押人和抵押状态（状态）。实际上感化客户信用状况的因素是繁杂多变的，务必要连系各个企业的事实对客户进行详细的剖析，从而拟定出适宜本企业现实的信誉准则。在制定本企业的信用标准之后，企业可以对客户的信誉情况来进行判别，重要的是根据信用“5C”体系思绪，推断客户的当前债务偿付实力和可能产生的坏账损失率，根据客户风险等级分类的坏账损失率，采用不同客户的风险等级不同的信用政策。

（三）加强应收账款日常管理工作，防范财务风险的发生

企业一般情况下应管理好应收账款，但有些地方做的不太详细，如对信用状况的剖析、账龄分析表的操作系统等。我们应该做好以下的应收账款的日常管理工作。

检查客户记录是否超过信用额度。做好记录工作，即了解用户付款的即时水准。记实事情的实质应当包含企业对用户供给的信誉前提和成立信誉干系的时段。惟有驾驭了以下讯息，企业才可以即时采取相应的对策：客户支付的期间、当前欠款数额度和客户信誉品级的转变等。

按期稽查用户已超出信用限期的债务情形。企业应定期检查债务信用期，如果发现债务已超过信用限额，应立即收集：同时，监视增加或减少债务期限的用户，以便即时选择相应办法与用户联络，提示他们赶快支付。观察应收账款被拒付的百分比，即坏账损失率，以确定企业信用战略是不是要变动，从而修正信誉标准。

增强应收账款的账龄分析。应收账款账龄剖析，即应收账款账龄构造剖析。应收账款账龄结构，是指在一个特定的时间点的企业，将发生的应收账款按年龄分类，并计算各种老化的应收账款余额占总资产的比例。对赊销企业来讲，企业应收账款猜测拖延期间长，占款催收的困难就变大，变成坏账的可能性也就变高。

过期应收账款的应付手段。因为保存着商品经济信誉，应收账款是不可避免的，坏账冲销亦时有孕育。对逾期贷款的回收因金融危机影响越来越严重。在这个期间，关于过期拖欠的应收账款更应予以高度的重视。

即时计提坏账准备金。根据企业的管账战略，应收账款只要超出划定限期就应以坏账处置的行为来办理，计提坏账准备金，并即时表露有关讯息。不然，轻易会侵染企业资金平常的流动。

参考文献：

[1] 李志祥.现代信用风险量化度量和管理研究[M].北京：中国金融出版社，2012.

[2] 王慧萍.浅谈财务报表分析[J].财务与会计，2010，（9）.

[3] 徐雪燕.浅析企业应收账款的形成及风险防范[J].黑龙江科技信息，2009，（9）.

[4] 姚克彪.企业做大做强的风险控制策略[J].科技资讯，2008，（2）.

The accounts receivable management of the small and medium sized enterprise

QU Rui-bo 1，MENG Ke 2

（1 Shaanxi Energy vocation technology college，Xianyang 712000；2 Northwest Institute of Surveying and design，Xi'an 710065，China）

篇10

关键词：建筑业；应收账款；作用；风险；应对措施

中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2017）015-0-01

一、建筑业应收账款的管理现状

在经济社会快速发展的大背景下，我国建筑行业发展迅猛，与此同时施工企业的应收账款也在不断增加，主要包括应收工程款、代垫物资费、运杂费等，直接影响到建筑企业的经营和发展。目前建筑业在应收账款的管理工作中存在较多问题：第一，不重视合同管理，体现在企业对于合同中的条款审核不严格，签订存在随意性，结果导致账款难以收回。第二，管理制度不完善，针对应收账款的管理制度不全面，因此缺乏管理依据，在实际管理工作中，会造成审计无从开展，影响到企业的正常运营。第三，信用管理和索赔管理未落实，从信用管理方面来看，大多忽视了事后管理阶段，而且管理方法陈旧，不利于管理质量的提升[1]。从索赔管理方面来看，往往片面注重工程进度，忽视了安全管理、索赔管理等内容，由于没有及时办理签证，增加了索赔管理的工作难度。

二、应收账款的作用和风险

1.应收账款的积极作用

第一，短期融资。应收账款的存在，可以为建筑业的流动资金贷款提供条件，根据应收下游建筑业的性质，能向金融行业申请流动资金贷款，这部分资金可以用于企业扩大生产。

第二，提高收入。在买方市场为主的市场背景下，赊销可以对潜在市场需求起到刺激作用，从而促进销售。具体到建筑业，赊销属于一种现代销售模式，是重要的促销手段，有利于增加收入、开拓市场[2]。

第三，减少库存。建筑业为了满足生产和销售需求，会有一定数量的建筑存货，但同时也会增加仓储管理成本。如果建筑业采用应收账款策略，库存管理费用就会明显减少，将存货转变为应收账款，实现节约资金的目标。

2.应收账款带来的风险

第一，夸大经营成果。建筑业采用应收账款，会在一定程度上夸大企业的经营成果，导致账面收入和实际收入不相符，甚至企业处于亏损状态。企业经营收入的核算采用权责发生制，应收工程款应该全部包含在当期收入内，因此本期增加利润和本期现金收入之间，是存在较大差异的。

第二，引起财务危机。当前施工企业开展会计核算工作，大多采用权责发生制，核算期间要求企业确定当期收益，要满足收入的确认条件。但是，应收账款的出现，会虚增企业的收益结果，企业资金无法按照账面显示即时到账，因此税收负担加重，增加了企业的财务风险。

第三，资金短缺风险加大。如果应收账款数量较大，或者账龄较长，会相应增加企业成本。在坏账损失的影响下，企业经营成本增加，为了有效应对这一现象，企业必须做好坏账准备，在当期收益中减去坏账金额，如此就会影响经济效益的提升[3]。另外，应收账款会增加企业的财务成本，甚至影响到资金的流转，若是采用贷款方案，就会承担相应的利息，进一步提高财务成本；也会因为无法腾出闲置资金用于投资，而错失市场机遇，造成效益流失。

三、建筑业针对应收账款风险的应对措施

1.注重事前控制

事前控制是做好应收账款管理的基础和关键，在建筑企业的招标投标环节，首先应该注重各项审查工作，包括企业资质、施工技术、审批手续、资金实力等。确定付款方式时，应该分析应收账款在流动资产中的比重是否合理，评价收回保证金、垫付资金的困难程度，了解企业现金净流入情况，是否能保证企业资金流转的平衡性。其次，签订合同时，应该仔细审查各项条款，加强商讨工作。最后，项目中撕螅应该及时编制预计成本和项目资金收支计划，将其作为资金安排的依据[4]。如果部分项目缺少收支计划，财务部就不能拨付工程款；如果是垫资项目工程，首先应该对建设单位的资质、实力、信誉等情况进行详细调查，然后才能开展审批工作。

2.加强应收账款管理

应收账款的管理工作，应该注意以下两个方面：第一，建立台账管理制度。应该明确应收账款管理部门的工作职责，对台账实施动态管理，做好记录工作，明确账款的数量、性质。为了避免出现坏账现象，要监督债权人的履约情况，有效控制企业的经营风险。第二，针对应收账款实施日常清查制，了解预算的执行、费用支出、索赔情况，保证建设方能够如约还款。工程建设完成后，落实各项善后工作，调查建设方的资金情况，为应收账款的回收创造有利条件。

3.落实回收责任制度

建筑企业出现应收账款后，应该组建清欠小组，小组成员由项目经理、财务人员、风险控制人员等组成。当清欠时间和日常管理之间产生矛盾，应该优先处理清欠工作。催收应收账款时，要求项目部积极配合，做好各个部门之间的协调工作。如果账目数量较大，还应该上报给主管领导或总经理进行审核。

4.出台内部激励机制

应收账款管理属于财务管理的一部分，要求企业出台有效的内部激励机制，例如从应收账款中拿出一部分资金，用于奖励员工，促使账款回收和项目业绩之间保持密切联系，从而激发员工的主观能动性[5]。相反，对于收款意识差、账目没有回收的责任人，应该进行严厉惩罚。如果应收账款已经转入清欠小组，那么奖惩对象主要是区域公司、单位高层、事业部领导、风险控制部门，促使单位高层和项目考核之间建立密切联系，而主管领导和年薪待遇之间建立密切联系。

四、结语

综上所述，在建筑行业中，应收账款的存在既具有积极作用，也会为经营发展带来风险，例如夸大经营成果、引起财务危机、资金短缺风险加大等。通过分析可知，建筑业面对应收账款，企业领导应该增强重视程度，注重事前控制，落实回收责任制度，并出台内部激励机制。只有这样，才能及时收回应收账款，在减少经营风险的基础上，促进建筑行业的健康发展。

参考文献：

[1]邹满.谈民营建筑企业应收账款管理及风险应对措施[J].经营者，2016（6）：40，21.

[2]杨亚春.浅析应收账款管理[J].科学导报，2014（z1）：288-288，289.

[3]杨晓岚.加强应收账款管理防范企业财务风险[J].中国商论，2015（25）：33-34，35.