公司财务管理规章制度范文

导语：如何才能写好一篇公司财务管理规章制度，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

文件收发规定

一、董事会和公司的文件由办公室拟稿。文件形成后，属董事会的由董事长签发，属公司的由总经理签发，属党内的由党支部书记签发。

业务文件由有关部门拟稿，分管副总经理或总工程师审核、签发。

属于秘密的文件，核稿人应该注“秘密”字样，并确定报送范围。秘密文件按保密规定，由专人印制、报送。

二、已签发的文件由核稿人登记，并按不同类别编号后，按文印?娑ù怼?

文件由拟稿人校对，审核后方能复印、盖章。

三、董事会和公司的文件由办公室负责报送。送件人应把文件内容、报送日期、部门、接件人等事项登记清楚，并报告报送结果。

秘密文件由专人按核定的范围报送。

四、经签发的文件原稿送办公室存档。

五、外来的文件由办公室文书负责签收，并于接件当日填写阅办单，按领导批示的要求送达有关部门，办好文件阅办;属急件的，应在接件后即时报送。

六、文件阅办部门或个人，对有阅办要求的文件，应在三日内办理完毕，并将办理情况反馈至办公室。三日内不能办理完毕的，应向办公室说明原因。

文印管理规定

七、所有文印人员应遵守公司的保密规定，不得泄露工作中接触的公司保密事项。

八、打印正式文件，必须按文件签发规定由总经理签署意见，送信息中心打印。各部门草拟的文件、合同、资料等，由各部门自行打印。打印文件、发传真均需逐项登记，以备查验。

九、文印人员必须按时、按质、按量完成各项打字、传真、复印任务，不得积压延误。工作任务繁忙时，应加班完成。办理中如遇不清楚的地方，应及时与有关人员校对清楚。

十、文件、传真等应及时发送给有关人员。因积压延误而致工作失误或造成损失的，追究当事人的责任。

十

一、严禁擅自为私人打印、复印材料，违犯者视情节轻重给予罚款处理。

办公用品购置领用规定

十

二、公司领导及未实行经济责任制考核部门所需的办公用品，由办公室填写《资金使用审批表》，报总经理审批后购置。实行经济责任制考核的部门所需购置办公用品，到办公室领用，办理出入库手续，明确金额。需购置的，由部门负责人填写《资金使用审批表》，报总经理审批后由办公室购置。大额资金的使用，由总经理审核并报董事长批准后办理。

十

三、办公用品购置后，须持总经理审批的《资金使用审批表》和购货发票、清单，到办理出入库手续。未办理出入库手续的，财务部不予报销。

十

四、各部门所用的专用表格等印刷品，由部门自行制定格式，按规定报总经理审批后，由办公室统一印制。

十

五、办公用品只能用于办公，不得移作他用或私用。

十

六、所有员工要勤俭节约，杜绝浪费，努力降低消耗和办公费用。

电话使用规定

十

七、公司各部门电话费均按月包干使用。具体标准如下：办公室120元/月，投资发展部100元/月，财务部60元/月，城建资产部100元/月，市场营销部200元/月，项目技术部130元/月，会议中心50元/月。

篇2

关键词：证券 营业部 财务管理

随着我国经济迅速的发展，证券行业虽然也得到了快速的发展，但是还不能够和银行以及保险行业相比较，其还是处在发展阶段的金融行业。当前，证券营业部的财务管理工作还存在着不足，这将会影响到证券行业各项工作的正常进行，不利于我国证券行业的发展。随着经济全球化的进程加快，信息技术也得到了快速的发展，为证券营业部财务管理工作提供了很好的发展平台。

一、证券市场概况

证券市场是社会化大生产和商品经济发展到一定阶段的产物，随着生产力的发展提升，社会分工的日益复杂化，商品经济日益的社会化，社会化大生产需要大量的资金，单个的生产者自身很难满足发展的需求，导致银行借贷的资本也不能够解决企业扩张资金的需要，在这种情况下，证券和证券市场也就随之诞生了。另外，证券市场的形成还和股份公司相联系，股份公司的建立以及公司股票和债券的发行，为证券市场的生产提供了现实的基础以及客观的要求。证券市场的形成离不开信用制度的发展，其信用工具通常都具有流通变现的要求，而证券市场为有价证券的流通转让创造了良好的条件，随着信用制度的不断发展，证券市场也得到了良好的发展。

二、证券营业部财务管理存在的问题

（一）证券营业部财务管理规章制度不健全

虽然我国对于证券行业的财务管理方面的相关的法律、法规建设取得了比较大的进步，但是在财务管理方面的法律、法规还不是非常的健全，在其运行的过程中还存在着比较多的漏洞。另外，证券行业本身在财务的管理制度的建设上还存在着不少的问题，相应的财务管理制度的执行的力度也不是非常的到位，这样就会严重的影响到证券行业财务管理工作的正常的运行。证券营业部想要做好财务管理的工作，就需要进一步的加强财务规章管理制度的建设，建立健全的财务管理规章制度，保障证券营业部的财务管理工作能够正常的运行，对于制定好的财务管理制度应该加强其执行的力度，保障证券营业部财务管理工作能够高效运行。

（二）证券财务部内部制度落后

当前，大多数的证券营业部的组织结构存在着一定的问题，其主要的表现在，后台的管理人员比较多，综合素质比较高，而相应的市场营销人员的的整体素质比较低，并且还缺乏相应的激励机制，使工作人员缺乏工作的积极性，不利于工作的进行。此外，经营管理的理念比较的落后，没有先进正确的经营管理思想，这样就不能够提供正确的指导，不利于财务管理工作的良好进行。

三、提升证券营业部财务管理工作的有效措施

（一）提升财务管理人员的整体素质

证券财务管理人员是证券营业部财务管理工作重要的组成部分，加强对于财务管理工作人员的培训工作，是保障证券营业部财务管理工作提升的重要的基础。要加强证券营业部财务管理人员的培训工作，让其能够及时的了解到最新的专业知识，还应该让其对相关的法律法规以及企业的规章制度进行全面的了解。还应该建立相应的激励机制，使财务管理人员的积极性得到有效的提升，使其能够更好的为财务管理工作做贡献。

（二）加强证券营业部文化建设工作

证券营业部的财务管理工作是一项动态的管理工作，为了保障财务管理工作能够适应不断变化的行业和变化的外部环境，就需要加强企业文化的建设工作。文化是一种潜在的生产力，文化在一定的程度上，决定着证券营业的企业的发展，同时其也是衡量证券营业部财务管理工作的重要的指标。所以，证券营业部要重视对于财务管理人员的企业文化知识的学习，加强证券营业部财务管理人员的职业道德的培养，增强证券营业部财务管理人员的财务管理专业能力，以此来提高财务管理人员财务管理的科学性以及有效性。

（三）加强证券营业部财务预算管理

预算管理是证券营业部财务管理工作的重要的环节，在实际的财务管理的过程中，预算管理工作不到位，缺乏预算管理工作的有效的监督，就会导致证券营业部预算管理出现预算审计错误的现象，从而导致证券营业部预算计划和实际运行脱节现象的发生。所以，要加强证券营业部财务预算管理工作，这是财务管理的关键所在，证券营业部要对于每一项预算做好相应的计划，并且要进行记录和管理，以此来保障证券营业部预算财务管理的良好进行。

四、总结

随着我国经济不断的发展，现代化信息技术的不断的发展，为证券营业部的财务管理提供了很好的支撑，在财务管理实际运行的过程中，存在着许多问题，对于证券经营部财务管理工作的顺利开展有严重的影响。证券经营部应该深入的了解到财务管理中存在的问题，采取科学有效的管理措施，以此来提升证券营业部财务管理工作，保障证券行业健康快速的发展。

参考文献：

[1]刘欣新.对证券营业部的财务管理的几点认识[J].财经界（学术版）.2013，06（04）：152-157

[2]曾晓安.金融机构会计结算业务的主要操作风险及建议[J].现代经济信息.2013，09（08）：61-67

篇3

关键词：电视剧 预算 控制

在电视剧进入产业化发展阶段后，电视剧的生产经营活动越发显示出其市场特性。因此，如何运用预算这一手段来合理地预测电视剧的成本，准确进行成本核算，有效的对制作成本加以控制和管理，是电视剧拍摄经费管理工作的重要任务。在实际工作中，如何从电视剧拍摄成本的形成入手，把预算控制与成本管理有机地结合起来，将预算控制纳入成本管理之中，显得尤为重要。另外，电视剧生产所遇到的预算管理、成本核算、成本分析等技术性方法也迫切需要制片人在实践中去探索和运用。

从财务内控角度来讲，预算控制就是在相应规章制度建立的基础上，明确预算项目，建立预算标准，规范预算流程，加强预算立项、编制、执行、分析、考核等环节的管理，及时分析和控制预算差异，采取措施，确保预算的执行。预算管理作为电视剧财务管理的一项重要工作和内容，在建章立制上，必须依照国家的财经法规、预算原则和方式方法。单就电视剧制作成本的预算控制管理而言，必须针对电视剧的制作特点及其成本属性和宣传工作的特殊性，可以从下述两个方面着手。

一、建立与电视剧预算管理相关的规章制度

从成本角度来讲，在电视剧生产制作的每一个环节中都会产生相应的成本费用。因此，在宣传管理上，必须建立电视剧选题、策划、立项等方面的报批管理规章制度，建立科学规范的电视剧制作工作流程，建立客观公正的电视剧质量评审体系。制片人必须熟悉各类电视剧的制作流程和各项支出的市场行情标准，从电视剧制作的源头入手，了解电视剧的基本情况；从建章立制的角度，建立与电视剧预算控制相配套的财务管理规章制度，规范电视剧制作的各个环节，为电视剧的预算管理和成本控制奠定基础。

财务建章立制是一项复杂的系统工程。就电视剧制作成本的预算控制而言，财务上必须建立和完善以下五项财务管理规章制度。

1.建立科学的定额管理制度

定额是控制和监督剧组各部门经费消耗的主要手段。电视剧制作成本的定额具体包括稿费定额、各部门预算费用定额、设备（车辆）收费定额、质量考核标准和其他费用开支定额等等。科学的定额制度是电视剧预算控制和成本管理的重要依据。

2.制定严格的成本开支范围和标准

由于电视剧的制作成本具有较大的不确定性，因此在电视剧经费预算管理和成本控制上，必须明确其日常成本费用的开支范围，制定合理的费用开支标准。比如伙食费标准、住宿费标准、稿费标准、劳务费标准、审片费标准、接待费标准等。这些费用开支标准应根据国家有关财务规章制度，结合电视剧制作的实际情况来制定。

3.建立严格规范的财务审批权限

财务审批权限是剧组财务管理规章制度中最核心的纲领性文件，它是规范财务行为、处理财务关系、明确财务职责的重要依据。电视剧的预算管理作为电视财务管理的一项重要内容，在电视剧经费预算的审批和成本费用的审核报销上必须遵从于财务审批权限的规定。

4.建立科学规范的成本核算制度

成本核算是“管算结合、算为管用”的有效手段，是综合反映预算执行情况的重要环节。因此，必须制定科学规范的成本核算制度，确立成本核算，明晰成本核算项目，规范费用归集，严格费用分摊，及时准确地核算电视剧的总成本和部门成本，为电视剧成本预算的考核与奖惩提供可靠的依据。

5.建立严格规范的预算考核机制

电视剧预算管理和成本控制的难点就是确保预算执行符合预算计划的要求，使各项成本费用指标控制在预定的范围之内。要达到这一目标，光靠制片人和财务部门的工作是不行的。只有建立一套责、权、利相结合的成本约束机制和预算考核机制，才能实施有效的成本控制，最终达到降低成本的目的。

二、电视剧成本预算控制的几个必要环节

对电视剧制作成本进行预算控制，必须按照预算控制的一般要求，从预算的环节着手，对电视剧制作成本形成的整个过程加以规范和管理。

1.立项是预算控制的源头

电视剧拍摄必须要事前申报选题，通常经过反复策划、多方论证，再经过一定程序审批同意后，才能立项，然后电视剧制作部门着手编制制作经费预算，再投入制作。因此，电视剧的制作要从立项开始就介入预算控制。

2.预算编制是成本控制的基础

成本预算编制是预算的原则、方法和要求同电视剧制作需求相结合的首要环节，是预算计划职能的最初体现。事实上，成本预算编制的合理性和可靠性，将直接关系到电视剧的正常制作和成本费用的控制成效。成本预算编制方法可以采用增量预算法或零基预算法等。

3.预算审批是成本控制的关键环节

预算审批是预算控制的关键性环节，它包括预算审核和预算批准这两个层面上的工作，二者各有侧重。预算审核是公司领导和制片人的一项重要工作职责，侧重于从财务政策和费用开支合理性上加以审核和把握。而预算批准是各级领导在财务预算审核的基础上，按照财务审批权限的规定履行预算管理职责的必经程序，是预算控制职能的主要集中体现。

在实际工作中，当预算管理人员接到了部门申报的电视剧经费预算后，首先，必须尽快地熟悉电视剧的基本情况，了解电视剧的制作方式和生产流程，摸清和掌握预算构成情况；其次，再根据财务预算管理规章制度的规定，按照各类定员定额标准和费用开支标准，从财务政策和专业的角度，对预算中的每一个项目加以审查和核实，对预算的合理性和可行性进行分析、论证和判断，及时全面地提出预算的初审意见或建议。在此基础上，再按照制作公司财务审批权限的规定额度逐级报批。

4.预算执行力度体现了对成本费用的约束水平

预算的执行过程实质上是电视剧制作成本的形成过程，是预算约束成本费用水平的关键环节。因此，在这个环节中，必须针对电视剧的制作特点，对不同性质的成本费用，采取切实可行的管理办法和措施来加以规范和管理。具体的管理办法、措施有以下三点：

（1）建立长篇电视剧专项资金按月申报制度

长篇电视剧相对于短篇电视剧而言，它的电视剧形态、制作周期、制作方式具有不确定性，这一特点决定了长篇电视剧的制作成本一直是预算管理和成本控制的重点和难点。要求电视剧拍摄部门按月申报临时电视剧经费预算的使用情况，其目的在于突出预算的计划职能，让财会部门掌握预算执行进度，合理安排资金，让领导从宏观上把控电视剧预算经费执行情况。

（2）建立财务委派制度

实行财务委派的目的，就是将财务工作延伸到部门，将财务管理深入到各项工作之中，以加强财务的监督力度，增强财务的服务意识。

财务委派对电视剧制作成本的管理与控制，着重从以下两个方面进行：一是对电视剧部门实行财务委派，重点对电视剧部门的日常发生的成本费用加以控制，掌握预算执行情况，进行预算分析与考核，发现问题，及时纠正。二是对预算额度较大的电视剧，由财务部门委派人员进驻电视剧组，对预算执行进行实地监控，具体负责预算借款、单据审核、费用报销、收支结算和参与合同洽谈、签订，负责预算执行的对比分析，完成预算和决算评价分析报告。实行财务委派制度是规范预算执行、加强成本管理的有效办法和措施。

（3）对电视制作所需的置景等大额成本支出项目实行议标制度。

通常情况下，置景费是特定形态的电视剧的成本费用。这部分费用一般数额较大，在其经费预算和制作成本中占了很大的比重。另外，置景费大都是一次性消耗，重复利用率较低。在操作上，过去往往由电视剧美术部门或制作部门单方面进行，很少让财务部门介入参与，缺乏公开透明度。为了改变这一操作方式，要求剧组的相关部门在其预算额度内提出置景的具体要求，由美术部门创意设计、制作方案，再由制片人召集导演部门、美术部门、制片部门、财务部门等集体议标会审，确定经费额度，然后由制片部门实施监督。同时，还要求电视剧制片部门加强置景材料的回收利用，以降低成本，节支增效。

5.预算分析与考核是奖惩和改进的基础和手段

作为事后控制的预算分析与考核，是指在电视剧成本核算提供的实际成本的基础上，与其预算进行对比，分析、查找预算超支或结余原因，总结、评价预算执行情况，对照事前签订的制片人责任协议书并据此进行奖惩的过程。

通过预算分析与考核，可以综合反映电视剧经费预算的执行情况，提示预算结余或超支原因，为调整电视剧预算和进行奖惩提供依据；通过预算分析与考核，可以发现预算执行和成本管理工作中的不足和问题，从而有针对性地提出改进措施，挖掘支出增效的潜力；通过预算分析与考核，还有利于激励制片人改进工作，提高电视剧制作机构的整体管理水平和经济效益。

在实际工作中，预算分析与考核是财务部门履行预算管理职能的一项常规工作。一般情况下，要求按月对部门、各门类经费预算进行对比分析。

对长篇电视剧经费预算的分析考核，以电视剧制作周期为考核期限按电视剧进行考核与奖惩。值得一提的是，对预算的奖惩，不能单一地凭借预算结余或超支的数额实施“节奖超罚”，还必须与电视剧的质量、收视份额、市场占有率等指标紧密地结合起来，建立一套科学合理的“责权利三配套、质量投入双挂钩”的制片人预算考核奖惩机制，以适应电视剧市场发展的需要。

参考文献：

[1]王甫、吴丰军.电视制片管理学.上海：复旦大学出版社，2006年.

[2]于丽.电影电视制片管理学.中国电影出版社，2003年.

[3]俞剑红.中国电影企业运营模式研究 北京：中国电影出版社，2003年.

篇4

摘 要 财务风险是指在财务活动中，由于各种难以预料或控制的因素影响，财务状况具有不确定性，从而使企业有蒙受损失的可能性。随着经济全球化的发展，经济环境变化的不确定因素增加，企业面临的财务风险越来越多。而中小企业由于受自身规模和财务管理水平的限制，对财务风险的预测和规避能力都十分薄弱，存在资本实力不足、抗风险能力较弱的普遍现象。因此，对中小企业财务风险的成因及其防范措施进行研究，具有十分重要的意义。

关键词 财务风险 资本结构 风险防范

随着我国社会主义市场经济体制的不断完善和社会主义市场经济的蓬勃发展，中小企业对国民经济发展的贡献率日益提高，在社会经济发展中具有显著的地位和作用。新经济也给中小企业的发展带来了机遇和挑战，中小企业在发展中会面临着种种风险，其中财务风险的控制对企业经营起着关键性作用。

加强对中小企业财务风险的理论研究，并把有关研究成果应用于中小企业财务风险防范的实践指导，是摆在企业经营者和财务人员面前的一个重要课题。它对中小企业全面提高经营管理水平，创造安全稳定的生产经营环境，全面、经济和有效地防范财务风险，加速资金周转，实现资金的安全性、完整性和盈利性等具有重要的现实意义。

一、我国中小企业财务风险控制现状

目前，我国大部分中小企业对财务风险的客观性认识不足，管理思想僵化落后，管理观念陈旧，财务控制薄弱，并且公司没有真正建立起现代企业制度，体制不顺，机制不活，使得公司的财务管理目标短期化；财务风险控制受企业领导的影响过大。而且在光盘业中，公司目前处于小规模状态，整体经济效益一般，抗风险能力弱。主要表现在企业的资本金少，固定资产规模小，可供贷款担保抵押的有效资产不足。并且，由于中小企业组织规模较小，财务管理薄弱，加之信用等级低、资信差、抵押、担保条件有限，致使公司融资不畅，融资难。另外，公司的财务会计制度运用不规范，不严肃，会计档案不齐全，财务数据随意调节，财务控制松散软弱。财务人员选聘任人唯亲，素质不高，财务管理工作难以胜任。

二、中小企业存在的主要财务风险

（一）公司财务管理系统不完善，不能适应复杂多变的宏观环境

公司的财务管理系统如果不能适应复杂而多变的外部环境，必然会给公司带来困难。而中小企业建立的财务管理系统，由于机构设置不合理，管理人员素质偏低，财务管理规章制度不健全，管理基础工作欠缺等原因，导致公司财务管理系统缺乏对外部环境变化的适应能力和应变能力。具体表现在公司不能对外部环境的变化进行科学的预见，反映滞后，措施不力，由此产生财务风险。

（二）融资困难，资金严重短缺，引发破产风险

由于银行受传统观念和行政干预的影响，而公司的盈利能力弱，规模较小，因此银行对中小企业的贷款不够热心。同时中小企业的有效担保和抵押物匮乏，使得银行很难找到令其放心的有代偿能力的担保人。国家没有专设中小企业管理扶持机构，国家的优惠政策未向该类公司倾斜，使之长期处于不利地位并且我国缺乏专门为中小企业贷款服务的金融中介机构和贷款担保机构。

三、中小企业控制财务风险的对策

（一）建设财务风险控制文化，增强财务风险控制意识

中小企业财务风险的高效管理需要全员参与和制度支撑。在文化层面上加强公司员工的财务风险意识建立起全面整体的风险观，在工作中处处时时评估和发现风险，自发的协调和实现团队化风险控制。管理层调查和规划本公司的风险制度文化建设，制度控制和文化引导双管齐下，努力提升公司的风险管理水平。

基于财务人员在企业财务风险防范中的重要地位，对公司财务人员的培训不应只局限于会计继续教育，财务人员不要拘泥于企业“账房先生”的定位，要全面提高公司财务人员的素质，掌握公司风险管理理论，以适应现代化的公司在这个开放式的外部环境中的生存和发展。加强公司风险教育， 要使财务人员明白，财务风险存在于财务工作的各个环节，任何环节的工作失误都可能会给企业带来财务风险。

（二）建立健全财务内部控制体系，加强对财务风险的控制

健全的企业内部控制制度是公司防范财务风险的前提。中小企业应当建立和完善企业的各项管理制度，健全企业内部控制制度，树立工程项目事前、事中、事后的全过程控制的管理理念。制度制定后，关键还在于严格执行，并在实践中不断完善健全，不能让制度流于形式而成为摆设。具体来说是中小企业应在现有的内部财务控制制度的基础上进行补充和完善，即查缺补漏。特别应重视采购与付款、销售与收款、成本与费用的控制制度。最终应使健全后的内部财务控制制度成为一个系统性、包容性、完整性、实用性和操作性都很强的内部控制制度。

（三）提高公司财务决策水平

财务决策的正确与否直接关系到财务管理工作的成败以及公司的生存与发展，经验决策和主观决策会使决策失误的可能性大大增加。为防范财务风险，企业必须采用现代化的科学决策方法。在决策过程中，应充分考虑影响决策的各种因素，尽量采用定量计算及分析方法并运用科学的决策模型进行决策。对各种可行方案要认真进行分析评价，从中选择最优的决策方案，切忌主观臆断。

参考文献：

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关键词：企业集团 财务集中管理 问题 措施

进入新时期后，随着集团公司不断发展壮大，其下属子公司在数量上不断增加，在此背景下，如何对子公司进行投资及财务资金监管，就成为集团企业管理高层及财务人员需要重点思考的问题。企业集团财务集中管理方式的出现，在契合企业集团化特点的基础上，能够提高企业集团财务管理的内控水平，保障企业集团财务管理目标的实现。

一、企业集团财务集中管理基本概述

（一）企业集团财务集中管理的内涵

企业集团财务集中管理，是指企业集团在信息技术及会计电算化的辅助下，通过对集团的分支机构财务管理状况及具体的财务信息数据加以集中及共享，以实现企业集团财务资源整合、财务风险防控、财务资金高效利用等财务管理目标。

从企业集团“母公司―子公司”财务管理关系上看，企业集团财务集中管理是在对子公司财务经营情况加以内审及考核的基础上，本着企业集团发展战略要求，使母公司及子公司在财务管理上达到“目标一致”，在此过程对企业集团内部财务集权和财务分权关系加以权衡，最终达到财务管理的协同化。

（二）企业集团财务集中管理的优势及作用

财务管理集中化是强化总部对子公司的管理力度、增强总部对子公司的财务控制力、规范财务资金使用、提高集团内部资金周转速度及资金使用效率，优化总部资源配置，实现集团总体战略的根本保障。其作用突出体现在以下两方面：

首先，优化财务管理成本。现阶段企业集团在财务管理中主要是采用分权管理方式，财务管理系统性及规范性不强，企业集团在进行投融资活动时，受制于财务管理的割裂属性，不利于财务管理成本的优化。而借助于企业集团财务集中管理，可以在资金的融通及资金调度使用上更加灵活，企业集团对金融组织机构的资金依赖度也会降低，可以促进财务管理成本的优化。

其次，提高企业集团财务管理内控能力，规避化解企业集团财务风险。企业集团财务集中管理避免了企业集团分散化管理过程中，财务管理链条及层次众多而引发的资金周转运作不规范的现象，通过财务集中管理模式下的财务内控环节，可以使子公司资金运作更加规范合理。此外，企业集团财务集中管理凸显出财务总监的作用和职能，财务总监通过财务资金核算、资金监管、财务操作流程动态化监督等手段，可以有效预测及防控企业集团财务管理中的风险隐患。

二、企业集团财务集中管理实施中面临的困难及存在的问题

企业集团财务集中管理在规范资金使用、增强总部对子公司的财务控制力、提高总部资源配置、加速集团内部资金周转、优化资金使用效率，实现集团总体战略等环节作用显著。但在具体实施中，尚存在以下几方面的困难及问题：

首先，在企业集团财务集中管理的具体实施模式上，由于企业集团在财务资金流量、经营发展状况、企业财务管理制度、企业财会人员能力上带有较强的差异性，客观上增大了企业集团财务集中管理模式选择的难度。当前较为常见的企业集团财务管理模式有高度集中型、委派分权型及双轨复合型等，每一模式都兼具优缺点。其中，高度集中型财务管理及会计核算模式，可以有效整合集团公司的财务资源，在人工成本优化及财务办公费用节约上效果明显，也能够促使企业集团会计核算及财务管理更加规范。但该方案在实施中，也存在以下缺点：企业集团财务人员在经济事项过程监督控制上无法全面深入；制约影响企业集团子公司的办事效率；不利于子公司交通成本节约；容易使子公司财务管理人员的财务管理积极性受损，产生一定抵触情绪。委派分权型财务管理模式，其优点如下：强化财务人员的事前控制及监督；促进企业集团财务控制目标的实现；增强子公司财务管理工作效率。其缺点则体现在以下两点：集团公司财务资源整合效率受限；财务管理成本增加。而复合型管理模式兼具以上两种模式的优点，但容易造成子公司间的心理失衡。

其次，企业集团财务集中管理在一定程度上会增大企业子公司财务管理的压力，导致分公司的参与积极性不高。企业集团财务集中管理在实施中，如未对分公司所在区域政府的财务管理要求及规定加以熟悉，在制定子公司财务收付制度时，对子公司的财务管理人力及物力上的差异性没有全面考虑而上收财权，极易导致子公司在财务管理效率与财务支配资源间产生矛盾，最终导致子公司财务管理的积极性受挫。

三、提高企业集团财务集中管理方式成效的措施方法

为使企业集团充分发挥其资源整合及管理协同职能，在企业集团财务管理中，母公司和子公司之间应秉持一体化及规范化的要求，采取财务集中管理方式，以保障企业集团母子公司财务运行协调有序。在财务集中管理中，集团总部在功能定位上应着眼于以下几点：第一，财务战略决策及管理；第二，财务资本运营及产权管理；第三，财务人力资源管理；第四，财务控制及管理。具体地说，企业集团财务集中管理的措施方法如下：

（一）确定企业集团财务集中管理的总体思路

企业集团财务集中管理财务管理在实施中要明确以下思路及要点：企业集团财务管理集中管理需要企业集团在财务制度上及财务管理体系上加以统一，例如，在会计核算制度，会计核算报告程序上应保持统一；在财务预算管理体制，财务预算管理模式上要予以统一；在财务资金结算及财务资金集中管理上要实现统一化；子公司的股权管理、股权收益分配、财务业绩评价体系要保持一致。在企业集团各子公司的分账核算上由总部财务管理中心负责实施。

（二）明确企业集团财务集中管理的财务制度及管理目标

企业集团实行财务集中管理时，虽然企业集团的子公司在会计核算及具体的预算管理环节仍保留一定的独立性，但在会计核算的口径、财务会计政策、资金预算标准及指标上应由企业集团进行统一制定。财务管理集中化从本质上看，需要企业集团做到财务制度及财务管理体系的统一化，标准化，在会计核算制度及会计核算报告及相关程序上、财务预算管理体制及财务预算管理模式上、资金结算及资金集中管理上、子公司的股权管理及收益分配政策上、子公司财务业绩评价体系等环节都要进行统一管理，而企业集团的子公司分账核算工作应由集团财务管理中心负责实施。通过对企业集团的财务集中管理制度及目标加以统一及明确，可以实现企业集团各构成成员在财务信息及财务资源上的共享及共赢。

（三）重视企业集团财务集中管理实施中的地区差异性，适当进行授权

企业集团在进行财务集中管理时，要对企业各子公司之间的差异性加以重视，在对企业子公司的财务管理状况及财务人力及物力配置充分了解，并对子公司所处区域的政府财务管理规章制度加以熟悉后，结合实际情况，在保障财务集中管理整体框架不变的基础上，应对子公司的财务资源及人力，物力进行科学配备，以保障财务集中管理措施及方案能够在子公司内部得到有效执行。此外，针对企业子公司在财务集中管理方式的影响下产生的财务管理积极性受损的现象，企业集团可以将财务权限适当下放，如在保障企业集团财务集中管理效果不受影响的前提下，可以让子公司结合自身实际情况，自行制定资金预算方法，企业集团财务管理中心做好后续的审计及监督工作，在调动企业子公司财务管理积极性的同时，做到财务风险的及时防控。

（四）合理选择企业集团财务集中管理的模式

在企业集团财务集中管理模式上，高度集中的资金管理模式，通过对子公司实行资金管理收支两条线，可以对子公司的资金收支进行集中管理，其应用效果较好。其运作模式是将子公司财务收支纳入到总部的银行账户中，把子公司原有基本账户确定为支出账户，支出类款项经由支出账户进行结算，其在预算管理上严格参照企业集团财务管理中心办法执行。在资金融资上由企业集团财务管理中心负责，各子公司进行协调。而在会计核算及财务管理上，将集中式会计核算与委派式会计核算加以双轨并行，可以结合企业集团及其下属子公司的实际情况，对企业集团的业务量、资产规模、发展前景，结合集团公司的发展战略进行分门别类，以此确定企业集团财务集中管理中的会计核算是适用委派制还是更适合采用集中制，其灵活度较高。在实施上由企业集团统一委派子公司的财务负责人、出纳及会计，在会计核算及财务管理上，也由企业集团财务管理中心加以统一负责，撤销子公司的财务部，会计人员统一集中到集团财务管理中心办公，子公司只设置财务出纳，在财务日常管理中实行报账制。

四、结束语

企业集团财务集中管理模式，在优化企业财务资源配置，防控企业集团财务风险，提高企业集团资产利用效率方面作用显著。企业集团在选择财务集中管理模式时，应结合自身的实际情况，建立符合自身实际的财务集中管理体系，为实现企业的经营发展战略奠定基础。

参考文献：

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一、企业进行财务内部控制评价构建中应当遵循的基本原则

(一)独立性原则

财务是一项牵涉到企业发展的重要事情，而保证该业务运行的独立性是提升其质量的基本原则。因此电力企业应该根据实际的工作要求，在保留最基本的行政隶属关系的前提下尽可能地精简相关的组织机构，从而保证内部控制评价运作需要的机构和岗位能够独立化运作。

(二)全面性原则

财务内部控制投资业务涉及到电力企业方方面面的信息，因此企业在开展该业务时应该对于涉及到的经济业务以及经济岗位进行严格的审核，并且将审核信息予以公布。针对业务处理过程中涉及到关键控制点，要根据企业的实际情况进行落实。

(三)适时性原则

适时性原则是指证券投资业务控制应当具有前瞻性，能够对于企业的发展起到积极的指导作用。同时也能够企业的发展需要，随着企业的经营策略、经营理念、相关政策制度等内外部环境的变化而进行调整。

(四)制衡性原则

任何一个高效运行的组合机构都需要有一个制衡性较强的运行管理体制，在开展证券投资业务要保证内部机构和岗位的设置职责分明、相互监督，并且通过采取可行的相互制约措施来提高证券投资业务控制的制衡性。

二、促进企业证券投资内部控制机制建设的措施

(一)加强企业相关规章制度建设制定相关的财务管理规章制度，实现对人员的监督管理机制，从而有效保证财政的收支平衡。从输电费、购电费以及主营业务三方面财务核算入手，加强企业财务报表、购电费成本管理等方面管理，对电量销售、成本冗余等方面进行科学系统的评价，降低财会信息失真对于公司资金流通的影响。在企业财务管理建设以及完善的过程中，通过制定完善的企业规章制度能确保资金能及时到位，再根据企业的整体调配实现资金合理地支配出去，进一步保障财务管理的制度化、程序化、规范化、法制化，可以建立多方位全面的企业深入完成多渠道财务管理，大大降低了审批标准过程中存在的弊端，完善企业的资金管理制度，提高资金管理效果。

(二)统一财务核算制度，统筹规划财务资金正常流通才能够保证电力企业的正常运作，因此在在资金进行流动的过程中，应该正确合理的进行资金的周转，运用和资金回笼的程度的控制，合理确定相关资金。才能避免在资金的流动时，由于资金周转不过来而导致资金链折断，从而影响到整个企业正常运转，给企业带来巨大损失。所以要加强企业资金集中管理的程度，减少闲置资金，提高资金使用效率。增强企业对资金的控制力度，并建立相关的财务管理内部控制制度，以避免资金闲置和投资过大的现象。对于企业的费用按实现利润最大化原则，确保每一分钱都花在实处，提高企业节省资金，并努力避免资金链破开的问题。企业要高度重视内部控制评价系统建设，以市场为引导合理制定电价的定价机制，深入系统地研究其他电力企业财务报告制度，合理制定电力公司财务内部控制评价体系，统一财务核算制度，统筹规划。

(三)加强风险评估机制建设风险是电力企业在财务管理中都会遇到的问题。如何构建完善的风险评估体系，最大程度降低资金管理中的风险，这是电力企业需要考虑的。通过建立完善的风险评估体系，可以提高企业抵抗经济风险的能力。因此对于企业的各项流动资产以及固定资产要进行估价统计，在各项资产的购进之后，要保证这些资产不会出现闲置的情况，对于生产经营过程中可能存在的风险因素进行分析，根据成本变化的特点，不断完善现有的成本管理机制。不断引进先进的电力生产设备，创新现有生产技术，增加产能进而降低成本，提高效率。不断建立和完善风险预警以及市场应变机制，合理优化电力企业的资源配置，提高生产效能。加强对于企业管理人员的综合素质以及风险意识的培训，增强风险评估机制基础建设。针对存在的风险和可能会出现的问题整理出相关整改预案，推进风险评估体系运用到企业证券投资中。

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关键词：企业；财务管理；质量

Abstract: financial management is directly related to the survival and development of the enterprise, in a sense, it is a key for the sustainable development of enterprises.

Keywords: enterprise; Financial management; The quality

中图分类号：F275文献标识码：A文章编号：2095-2104(2013)

我国在加入WTO之后，各企业面临着更为强大的市场竞争。因此，一套有效的财务管理措施对提高企业经营效益，防范经营风险，增强企业竞争力都具有积极的指导作用。财务管理工作的好坏对提升公司财务管理水平至关重要。下面是笔者提出的财务管理的几点建议。

一、健全规章制度，落实工作职责

健全规章制度，是加强财务管理的依据。企业应当抓好以下两个方面：一是要做到有章可循。根据《公司法》、《会计法》以及其他有关 法律 法规的规定，并结合企业实际，建立一系列财务管理规章制度，并不断进行补充和完善，提高规章制度的科学性和适用性。同时，制订严格的岗位责任制，明确企业有关人员财务管理权限和责任，并建立充满活力的激励机制和行之有效的监督约束机制。建立有效的考核制度，促进每一位财务人员的责任心，是当前非常必要的工作，也是做好财务基础工作的重要环节。二是要严格按章办事。坚持制度面前人人平等，做到有章必循，违章必究，防止规章制度流于形式，增强其执行的刚性。

二、把好企业投资决策关

决策是企业管理中一项最为重要的工作，而投资决策是企业所有决策中最为关键、最为重要的决策。投资决策失误是企业最大的失误，一个重要的投资决策失误往往会使一个企业陷入困境，甚至破产。因此，财务管理的一项极为重要的职能就是为企业当好参谋，把好投资决策关。

投资是指投放财力于一定的对象，以期望在未来获取收益的经济行为。投资有很多种类：从投资回收的时间划分，有长期投资和短期投资；从投资的方向来看，有对内投资和对外投资；从投资对企业前途的 影响 ，战略性投资与战术性投资；以及初创投资与后续投资；确定性投资与风险投资；相关性投资与非相关性投资等等。我们在考虑投资时必须把好以下“四关”。

1、把好经济行为关。必须明确投资是一项经济行为，必须从经济 规律 中去寻找依据，从而作出正确的投资决策。笔者调查过若干个国有企业不少失误的投资决策，其中一个很大的失误原因是没有从经济规律本身去决策，而是从“ 政治 ”、“人际关系”等因素轻率地作出了投资决策。

2、把好调查 研究 关，严格按国际惯例办事，按法治办事。投资决策是一个过程。在作出投资决策之前，必须深入进行调查研究，进行可行性分析，否则不能轻易投资。特别是对外投资，即企业以现金、实物、无形资产等方式，或者以股票、证券等有价证券方式向其他单位投资，一定要按国际惯例办事，对投资方的资信、财务等诸多方面进行了解并取得可靠的证明。合同要严格把关，符合有关法律手续，切不可留有隐患。

3、把好投资管理程序关，做到投资决策科学化与民主化。不同种类的投资都有自身的特点，从而有不同的管理程序，需经不同的部门审批，例如：有的投资总经理个人可以做出决策，有的投资需经董事会批准，而有的投资则需报上级部门审批。

4、把好成本控制、风险与收益关。投资的目的是要有效益，因此必须实行投资成本控制；要有风险意识，尽力规避风险；投资要有效益，还得及时回收，以确保投资成功。

三、充分发挥财务会计监督作用，确保国有资产保值增值

会计监督是指对会计核算和管理工作进行连续、系统、全面的监控和经常性的检查，便于及时发现并纠正会计工作中可能出现的偏差和错误，依法查处可能存在的舞弊造假，确保会计资料和管理工作健康、有序、高效地运行。会计监督是会计的基本职能之一，是我国 社会 主义经济监督体系的重要组成部分。

目前完善企业法人治理结构是国有企业改制的一个重大课题。企业要真正成为市场经济中的竞争主体和责、权、利明确的法人实体，必须要有一套与之相适应的激励机制。建设一个团结、开拓、廉洁的领导班子是搞好国有企业的关键。从防止腐败着想，企业必须加强监督作用，充分发挥会计监督作用具有特别重要的意义。财务工作者要有高度的责任感，对于不按财务制度办事的人，要敢于抵制，直至向上级反映情况。国有企业的财务人员从根本上说来，是对国有资产负责，而不是对某个具体的总经理负责。而从法治上说，又必须保护财务人员的职责与个人权益，也只有这样，才能充分发挥会计监督作用。目前国有企业实行财务主管下管一级的制度是行之有效的。直属企业的财务负责人由上一级主管部门、企业直接委派，其组织关系、工资福利在上一单位，这样他就能无后顾之忧地行使财务监督作用。诸如这一类的财务监督机制，还有待我们去深入 研究 ，逐步完善起来。

四、严格监督检查，增强内部控制严格监督检查

严格监督检查，增强内部控制严格监督检查是加强财务管理的保障。一是强化内部监督。企业内部审计人员要积极开展经常性的财务收支审计、经济责任审计和经济效益审计，抓好内部控制制度的评审，及时查漏补缺，促进企业自我约束和自我完善。我公司审计科在这方面起到了关键的作用。审计室依照审计制度，对公司二级单位各项重大开支严格审查，对不符合规定的明确指出，并上报公司领导进行严肃处理。二是要严格做好企业内部控制工作，做好资金预算管理，费用控制。公司计财部每月按财务预算对各二级单位划拨资金，控制二级单位的费用支出。

五、管好资金，确保企业资金流通与安全

目前，财务管理的核心是资金管理。不少企业在资金管理中存在三个问题：一是资金入不敷出，存在资金缺口；二是资金被挪用、被挤占；三是“三角债”问题。如何解决好这三个问题，是企业财务管理中的当务之急。首先要开源节流，增收节支；其次要通过短期筹款和投资来调剂资金的余缺；第三必须对资金实施跟踪管理，做到专款专用，防止资金被挪用和形成新的“三角债”。

六、以防为主，强化信用管理及结算管理

对信用管理，要建立信用档案，根据现状清理应收账款，建立信用风险管理制度与程序。客户信用包括信誉、遵纪守法情况、偿债能力、经营状况等各方面；对结算管理，要根据客户的规模、信誉程度来确定适用的结算方式，在企业间建立良好的结算秩序。在付款环节上，严格财务审批程序，对不正常的付款，实行总经理、业务部门、财务部门联合签审，多方把关，这样考虑问题比较全面，可以避免风险，减少损失。具体做法是：首先，每一笔款项的支出都要由业务经办人员提出，然后根据签批权限，由业务科长、分管经理和总经理签批，最后由财务人员审核后才能办理。这一方面对每一笔款项都要落实到经办人，另一方面可以层层把关，降低风险。在付款中还要掌握以下原则：对于一般货款，供货方必须把货物送到企业检验入库后，凭发票才能办理货款结算；对于预付货款，供货方必须提供借据并双方签订购销合同才能办理。

七、加强会计队伍建设、全面提高财会人员的素质

完善会计人员从业资格制度，严格确定具备哪些条件才有资格从事财会工作，具备哪些条件才能担任总会计师；健全专业资格确认制度，在坚持目前专业资格（考评）制度的基础上，应该相应提高资格考试的入门条件，重视学历因素的作用；加强会计人员的继续教育制度，提倡会计人员的终身教育观念，切实帮助他们提高素质，积累经验，在市场经济环境中不断更新业务知识。会计人员还要加强理论与实际的结合，熟悉生产经营知识以及法律、金融、保险、证券、期货、预测、决策等方面的经营管理知识，造就一支会计算、会分析、会论证、会评价的财务管理队伍。

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各位领导、同志们：

是公司发展的关键年，在公司领导的正确领导下，经营财务部紧紧围绕公司“流域、梯级、滚动、综合”的战略方针和“市场化、科学化、国际化”的发展理念，展开工作，在部门全体人员的共同努力下，圆满的完成了本年度工作任务，为公司的发展做出了应有的贡献。

一、工作回顾

1、积极组织部门人员，做好部门工作，具体体现在：

①完成公司日常各项财务核算工作，及时提供有关财务信息。在公司会计人员不足的情况下，互相协作，努力工作，满足两地核算的需要。在办理各项费用报销时，多解释、多理解，同时严格按有关财经法规及公司有关规定，按程序和审批权限办理。

②加强公司现金、银行存款管理，做到日清月结，帐实相符。

③按时编制报送财务报表，及时反映公司基建经营状况。

④按时办理纳税申报，及时足额交纳各项税款。

2、根据中国大唐集团公司管理要求，不断加强和完善会计管理基础工作

①逐步健全和完善公司财务制度公司内部监督、约束机制。按中国大唐集团公司下发的各项管理制度制定适合本公司需要的各项管理规章制度，如预算管理办法、资金使用管理审批制度、财务档案管理办法、内部会计管理制度、会计基础工作规范等，使公司的财务工作逐步走向规范化、制度化。

②修改和完善会计科目体系和核算办法，以适应工程建设管理的需要；

③不断提高会计人员的政治业务素质。以各种形式促进部门人员不断学习，促进公司财务管理整体水平的逐步提高。

④实现和完善了异地财务核算，提高了办事效率，确保财务信息准确、及时。

3、努力把好费用开支审核、控制关，做好公司预算执行情况分析。认真编制财务、费用预算。做到事前有计划、事中有控制、事后有总结有清理。

4、参与公司合同的谈判及合同条款的审查，及时了解有关合同的内容，以使合同执行到位；

5、积极落实项目资金，确保工程需要

是电力体制改革年，公司股东会、董事会等均不能按时召开，股东资本金不能按期到位，为确保工程建设资金的需要，我们积极向银行争取贷款资金，至年底累计到位银行贷款资金21000万元，其中开行长贷11000万元，短贷4000万元，建行短贷万元，中行3000万元，工行短贷展期1000万元。保证了喜河水电站按期开工及工程进度对资金的需求。

6、及时办理工程保险，降低工程风险

4月经与多家保险公司商谈，最终与天安保险股份有限公司西安分公司签定了《陕西汉江喜河水电站工程保险协议》，为工程的顺利建设及人员的安全提供了有力的保障。并就今年雨季给喜河工程造成的损失，向保险公司进行索赔，共计取得工程损失保险赔偿20.6万元。

7、加强与公司各部门之间的联系与沟通，多汇报，多交流，争取各方对财务工作的理解和支持。同时搞好部门内部团结协作，增强凝聚力，从全局出发，自觉维护安定团结；

8、聘请了会计师事务所对公司的有关业务定期进行检查，以便及时发现问题，消除工作中存在的隐患。

9、加强政治学习，深刻领会“三个代表”的精神实质，廉洁自律，奉公守法，与公司签定了“三项责任制”分解落实责任书，年内没有违规违纪的情况。

10、及时做好工程结算，按时办理各项付款。没有因工程款项支付影响工程进度的现象发生。

11、做好部门年度工作总结，吸取教训，总结经验，使工作能得到不断改进和提高。

12、开展了经济活动分析，及时找出差距，解决问题。

13、及时完成领导交办的其他各项工作。

二、意见和建议

喜河程尚需进一步完善工程结算，费用审批程序，明确职责与分工，并力求简化手续，缩短结算时间。如旬阳、蜀河前期费用支出的审批、喜河工程结算等。

加强公司预算执行的力度和刚性，严格控制各项费用，精打细算，力求使工程投资控制在预算之内。

加强财务基础工作，提高人员综合素质。目前财务人员严重不足，无精力进行其他工作，请求公司配备增加经营管理人员和财务人员，使财务发挥其应有的作用。

三、主要工作

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关键词：汽车客运站会计核算财务管理

目前汽车客运站大多数以公司形式运营，盈利实现效益是其重要目标，但汽车客运行业是一项民生行业，不能与其他社会市场经济发展一样，以盈利为目的，汽车客运行业的特殊性，要求其要以人民为主，提供便捷的交通环境和良好的交通服务，且交通费用相对偏低。目前我国经济空前发展，人们生活水平不断提高，私家车的普及给交通带来了巨大的麻烦，我国人口基数过大，只有不断完善汽车客运行业，加大人们出行对汽车客运的选择，从而减少私家车的使用，达到缓解交通拥堵的问题。由于按照行业管理要求汽车客运必须实现车进站、站管车，发展汽车客运行业必然要求建设和运营相应的汽车客运站，使各个区域都能便捷地乘坐汽车；在适当的国家财政补助下，争取盈亏相当，减少国家财政负担。这样，就要求汽车客运站更加重视会计核算和财务管理。

1汽车客运站及其财务管理所具有的特点

汽车客运站的业务主要是利用自身的各项硬件设施和人员配置，为汽车客运企业提供旅客咨询、售票、安检、候车、检票上车等客运前期基础服务，直接服务对象为个人旅客，间接服务对象为客运企业，一个客运站可以为多个客运企业多条线路的车辆统一提供服务，作为旅客运输的终点和起点，相对普通服务企业有自己的特殊性，使得汽车客运站的会计核算和财务管理具有以下特点。

1.1实现原理简单，且不存在应收账款

客运站主营收入来源直接对象为进站经营的客运企业，最终负担者为购票的旅客。通过为客运企业统一代售票款后，扣除按规定和协议应收取的各项费用(小部分)，作为客运站的收入，然后将剩余大部分余额结算支付给相应的客运企业，所以客运站的收入来源于预收票款的扣除，一般不存在普通企业的应收账款。例如：甲客运站有A、B、C三个客运企业进站经营，1月甲客运站合计收到销售票款500万元(不考虑流转税)，全部乘客均检票上车无退票，2月甲客运站按合同约定扣除50万元的各项服务费用后，将剩余450万元分别按各自的余额向ABC支付。则甲客运站1月主营业务收入应为50万元。

1.2营业收入的核算统计非常依赖客运站的管理系统

目前客运站均采用人工操作电脑售票为主(已有个别车站开始推行微信售票、自动售票机售票等方式)，收款环节核算重点在于售票金额的确定，付款环节则重点在于检票金额的确定，收费项目可以由经营部门根据不同客运企业的合同约定进行预先设定，则较为简单，但由于基础数据量大，靠系统外的人工统计已经不可能，只能通过管理系统的自动统计完成，所以管理系统的运作质量将极大影响客运站企业会计核算的金额准确性。

1.3会计核算工作尤其是收入确认和支付环节极为繁琐

由于一个客运站进站的客运企业可能极多，各自的收费政策也可能存在差异，支付也需要单独设置往来明细账，把这些反映在会计核算上的过程和工作量均非常繁琐。

1.4成本核算流程与一般企业差异不大，但不可变成本占比大

客运站的营业成本主要为折旧、人工成本和水电费三大项目，其中折旧为非付现成本，折旧为固定成本，人工与业务量的关系也不是很明显，算准固定成本，其他零星物料消耗所占比例并不大。

1.5现金流收支金额均较大

由本文1.1可知，虽然客运站收取了大量的票款金额，但实际收入仅为其中很少的一部分，大部分的现金均需要对外支付，所以在现金流上会反映为收支金额均较大的现象。

2汽车客运站在会计核算和财务管理方面存在的问题

2.1集团型公司对旗下各客运站权属监督管理的力度不足

总公司在财务管理中对于权属的分工界定不清，就会造成分公司与子公司等各自为政，并且为获得更大的利益和资源而造成恶性竞争情况的出现。有的集团公司财务部门对下属分公司的财务检查也只是一种形式主义，并没有真正对其账务进行分析指导，使得分公司的财务问题得不到解决，财务管理也很难发挥其职能，分公司可能利用这个空缺，以虚假的原始依据伪造凭证，编制不正确的财务报表，从而侵吞集团公司的财产。

2.2客运站管理软件的数据统计无法满足多维核算所需要的数据多样性

由于客运站的管理软件均由专业的软件公司编制，但软件公司对于汽车客运站的具体经营流程并不熟悉，只能通过间接经验进行编制，所以即使系统内有的数据，也因为软件统计组织的协调内部协调组织问题，无法及时提供准确的数据。

2.3客运站经营涉及大量现金的收支，在资金管理上存在较大

压力不少进站经营的客运企业为个体户或私人承包性质，结算支付金额较为偏向现金形式。

2.4资金支付压力较大

客运站前期建设需要投入资金较大，可能后续还需要投入改造资金，资金来源也可能部分来源于银行贷款，平时要按成本付息，日常资金压力较大。

2.5财务工作者对业务不够重视

有的新进财务人员认为客运站财务核算简单，业务流程也单一，不存在成本结转的问题，就放松了对会计核算的严格要求，不能很好地适应工作，对相关的会计政策也不够了解，导致账务混乱，成本核算不严谨。

2.6企业内部的财务控制力度不足

汽车客运站的财务流程原理由于相对简单，具体业务流程的控制措施往往被忽视，关键控制点的控制力度不足的现象在该行业尤为明显，容易在会计核算和财务管理流程中滋生差错和舞弊。

3完善汽车客运站会计核算和财务管理工作的对策研究

3.1强化集团财务监制，加强分公司财务控制

分公司的财务状况影响着集团公司的长远发展，为了使企业的资源进行合理配置，发挥出最大的效益，集团公司应根据各分公司的特点，合理地给予其财务支持，使分公司分管理目标与集团公司的战略目标相一致。财务作为一个公司资金运动的枢纽，财务管理的有效性极大地影响着企业的效益。在企业财务由集权型向分权型转化的过程当中，集团公司直接委派财务人员到分公司监督指导工作，有利于规范分公司的账务处理程序及方法。这种集团公司监督分公司的方法，有利于给分公司的财务人员施加压力，增强责任感，以此让分公司做到独立核算、自负盈亏，还有利于总公司及时、准确地了解各分公司的财务状况，进而制定合理的发展战略。最后，还有利于提高会计工作人员的素质与水平，减少分公司的行为，控制好集团公司的资金，有利于汽车客运企业集团长远发展。

3.2重视客运站管理系统的建立和运作

在系统建立初期，挑选熟悉各项业务的各职能部门人员组成专门工作小组参与到系统建立的流程中，使系统的初始建立最大限度地适合业务流程，财务人员在小组中牵头继续在系统运行中提出修改意见，在实践中不断完善，有条件的可以考虑联通管理系统和财务记账系统，加强管理系统和财务记账系统的相互数据稽核。

3.3加强资金收支管理，提高资金使用效率

在合同允许范围适当推迟结算票据的支付时间，充分利用信用杠杆作用提高公司资金持有量，开通网银，通过适当的授权利用转账形式支付各项款项尤其是结算款，减少现金形式支付的既有风险。清晰独立核算改造建设资金和日常营运资金支出的金额，为日后向政府部门申请建设改造类财政补贴提供充分准确的财务数据。

3.4健全内部控制体系，尤其是财务会计制度的制定和落实

有的汽车客运站内部控制相对较弱，会计信息严重失真、监控力度不足，为了保证企业规章制度能够有效地贯彻于执行，有必要建立健全会计制度体系，使相关人员处理好与会计相关的业务，严格建立、做账，合理设置会计岗位，使相关岗位之间的牵制作用加强，如会计和出纳不能为同一人，且两人不能有较近的亲属关系，从而保证会计数据的真实客观性，减少的行为，控制好公司的资金。

4结语

综上所述，虽然客车客运站作为一个相对偏门的行业，但当前确实正处于高速发展的过程中，要求其会计核算和财务管理工作水平进一步提高。汽车客运站核算虽然相比于工业企业来说，核算原理过程相对简单，尤其体现在成本核算方面，没有复杂的成本项目，也没有产品成本分配，但不能忽视其在整个行业当中的地位，良好的成本核算体系，能为汽车客运站行业的发展带来优势。因此，在会计核算方面需要有效的优化汽车客运站会计核算的形式，明确规范会计核算中的工作与任务，并建立适应时代和企业发展的财务管理规章制度，这样，将有助于汽车客运站完善会计体系，适应激烈的市场竞争环境，进而达到高效准确的会计核算与财务管理目的。

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篇10

关键词：建筑施工；企业；财务管理；成本控制

建筑施工企业要想在激烈的市场经济的大环境下生存、发展，就必须重视加强企业的财务管理和成本控制，使企业资金能得到最大最有效的利用，提高企业的经济效益。

一、建筑施工企业的财务管理与成本控制现状

（一）内部管理制度落后

1．在财务管理方面

没有有效健全的内部财务管理制度，造成财务制度落实不严、企业财务人员无章可循或有章不循，资金管理、成本管理粗放，财务基础管理工作薄弱，企业财产不够安全完整，难以保证企业经营活动的高效运转。

2．成本控制方面

（1）材料管理制度不健全。材料成本在工程成本中比例一般为55%-65%，地位举足轻重。制度的不健全，造成材料入库、出库缺少准确完整的记录，余料未进行有效的回收利用，材料物资过量消耗，失窃和浪费现象时有发生。

（2）缺少对质量成本和工期成本的管理与控制。建筑施工企业往往很难平衡工程质量与工程成本控制之间的关系。若注重工程质量则使经济效益不够理想，若一味强调成本控制则质量难以保证。建筑施工企业对工期与成本的关系很少进行深入研究，盲目地赶工期要进度势必造成工程成本的额外增加。

（二）缺乏健全的控制体系

1．在财务管理方面

（1）预算管理体系尚未真正建立，预算与管理运作不规范。有的公司虽然明确了预算管理体制及机构，编制了年度预算，可预算实际执行效果难以检验，预算仅为生产经营计划的参照，其作用并未真正实现。

（2）资金调控手段乏力。企业资金纪律执行不严，开支随意性较大，企业资金流向和控制脱节，上级单位难以及时掌握下属单位或项目的财务资金变动情况，资金管理有章无序，存在较严重的体外循环。

2．成本控制方面

成本分析工作没得到很好的落实，有的未开展此项工作，有的虽然开展，未能真正做到成本费用开支的具体分析，达不到有效控制成本的目的，好的成本管理经验得不到总结推广，成本开支失控的现象得不到有效的解决。

（三）相关人员素质不高，观念落后

目前财务部门，只限于“记账、算账、报账”，资料只是由基层项目部报送，容易脱离实际，很难发现问题，财务监管成为空话。其他工程相关人员缺乏经济观念，只负其责，相互之间的配合不够，难以进行有效的成本控制。

二、如何加强建筑施工企业的财务管理与成本控制

（一）以加强财务管理作为中心

1．完善内部财务管理制度

施工企业应建立健全企业的内部财务管理制度，为企业规范财务管理奠定良好的基础，使企业财务人员有章可循，保证企业财产的安全完整，保证企业经营活动的高效运转，不断提高施工企业的经济效益。

2．强化财务预算管理

项目部应向计划财务部呈报下月度资金使用申请并附详细使用计划，由计划财务部门根据企业总体资金情况，按照量入为出，轻重缓急的原则划拨资金到各项目部帐户，以确保资金的高效运用。

3．实行资金集中管理

由公司统一平衡调度资金，按实际收款的约定比例上交公司，并按市场经济规律合理运作，按约定比例收取资金占用费。这样不仅解决了融资难的问题，而且保证了工程项目资金的正常周转，同时也提高了企业资金利用率。

4．提高财务人员素质

良好职业道德的财务人员，是企业诚信经营的基石，能确保财务制度的贯彻执行，及时、完整、准确地向企业领导提供经营管理所需的会计信息。同时财务人员也需提高综合素质，能够透过经济活动现象看本质，及时准确捕捉财务风险的信号并向管理者进行反馈并积极采取措施进行防范和规避，而不是消极等待。

（二）加强成本控制是关键

施工项目成本费用控制是否有效直接影响企业财务状况和经营成果。

1．制定事前目标成本

用预算成本作为标准来控制实际成本的发生，这是成本控制的第一阶段，它的主要工作任务是制定“目标成本预算”。在生产过程的开始之前，首先是由公司财务、预算部门与施工项目部人员一起深入现场，根据中标价的预算成本，结合市场的实际价格进行调查，制定出与市场价格基本相符的目标成本预算。

2．控制事中成本过程

第一，人工费控制。（1）人工单价主要采用工程当地市场价格，若当地价格太高，可从别的地方自带人工，以降低人工成本。（2）应合理组织调配劳动力，制定合理的人工定额，最大限度地减少劳动力占用。（3）对人工进行控制，按目标成本的人工定额，控制出勤率、工时利用率、劳动生产率。

第二，材料费控制。（1）搜集和调查当地建筑材料市场的供应情况，价格高低，实行对外招标或直接从厂家进材料，选择有质量保证且价格合理的供货渠道。（2）在材料的进场验收环节，应严把材料质量、计量关，对不合格的材料应拒绝接收。（3）对进场验收合格的材料应及时建立台账，在材料用量的控制上应实行限额领料制度。由工程技术部门根据施工进度开出限额领料单到材料部门领料，对不符合工程要求的材料或超出限额领料的要分析原因并及时纠正。

第三，机械费的控制。（1）对机械台班进行控制，按照目标成本的相应工序对自有机械和外租机械进行程序控制，检查机械台班费的数量和金额是否与目标成本有差异。（2）要提高操作人员的设备管理能力，建立健全机械设备管理规章制度，降低机械设备故障率，避免操作失误造成的维修损失。

第四，间接费用的管理。（1）应根据间接费用的特点，推行预算管理，在年初预算时，对可控成本进行科学测算，使其具有可操作性。（2）在实际执行预算中，按照预算的审批签字权限做好事前把关，对于不符合财务管理制度和预算程序的支出项目，一律拒绝付款。

3．综合分析与考核事后成本

第一，坚持成本控制考核制，始终保证项目成本可控。并针对存在的问题，制定出相应的措施，消除不利差异，发展有利差异。

第二，重视完工项目的清算和决算工作，积极防范意外成本。以杜绝意外成本的发生，使经济纠纷和风险在施工过程中得到化解，减少竣工决算难度。

总之，在企业运行管理中，施工企业要牢固树立以财务管理为中心，以成本控制为关键的经营理念，重视资金管理，实现企业资金的良性循环，提高资金利用率，以保证生产正常进行，使企业健康发展，提高经济效益。

参考文献：