公司资金管理制度范文

导语：如何才能写好一篇公司资金管理制度，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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关键词：烟草基层 资金管理制度 审计实践

中图分类号：F239 文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2015）10-170-02

2005年，我国烟草行业管理体制进行了重大改革，商业县级局（公司）取消企业法人，实行县级局（分公司）向市局（公司）报账制度，县级局（分公司）资金管理不涉及投融资活动。市局（公司）对县级局（分公司）的资金管理实行收支两条线管理，费用中的不变费用基本上由市局（公司）支付，可变费用支付实行了备用金的限额拨付管理制度;卷烟销售货款回收实行专户管理。笔者所在市11家县级局（分公司）年可变费用约3000余万元，年回收卷烟货款达40余亿元，充分体现了行业资金密集的特点。在资金管理中，用制度、流程、节点规范资金收支是监管的重中之重。

对烟草商业县级局（分公司）资金管理制度进行审计，不仅要检查资金支付、收缴是否规范，还重点要检查、分析其制度是否完善、流程是否规范、必要控制节点是否齐全，执行是否到位，以充分发挥资金管理制度的风险防控作用。

一、烟草商业县级局（分公司）资金管理制度审计与传统审计的区别

1.审计目的不同。传统的合法性、合规性审计主要是为了最大限度防止错误发生，审查各项经济活动是否遵欧律法规和烟草行业各项规定、制度，其目标相对简单。而烟草商业县级局（分公司）资金管理制度审计目标主要包含制度完整性、控制有效性、执行到位性三个方面。制度完整性主要是指资金管理制度是否涵盖了经济业务的方方面面，是否全面反映经济活动;控制有效性是指在具体业务过程中，主要的程序、流程是否有有效的控制节点;执行到位性主要是指制度、流程、节点是否得到执行，是否能达到资金管控目标，维护资金安全，提高资金使用效益。

2.审计标准不同。传统的合法性、合规性审计标准为现行有效的法律法规和烟草行业内部规章制度，标准明确，易于执行，易于判断。而资金管理制度审计的标准是在现行有效的法律法规和烟草行业内部大的规章制度的基础上，根据不同业务确定不同标准，对企业具体管控状况由审计者用职业实践与积累设计的标准对制度完整性、控制有效性、执行到位性三个方面进行判断。

3.审计作用不同。传统的合法性、合规性审计的主要作用是确保经济活动的合法合规。资金管理制度审计的作用主要是夯实资金管理基础，提升资金管理水平，具体一是加强财务基础管理，确保会计信息真实性;二是促进制度的落地执行;三是强化资金收支规范;四是通过完善制度及提高执行力，确保建立长效机制，促进企业持续健康发展。

二、资金管理制度审计初步实践

2008年5月22日，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会等五部委联合了《企业内部控制基本规范》，以后，又了系列配套指引，2003年4月，中国内部审计协会也了有关内部控制审计准则，这些都是指导企业完善内部控制制度并促使制度落地生根的基石及举措。通过内部控制规范的贯彻，通过烟草行业ISO9000―2008版的落地运行，烟草县级局（分公司）已建立完善了相关管理制度，各项工作规范化管理在持续推进。但是，烟草行业2005年县级局法人取消，财务职能归入综合办公室，财务会计工作边缘化，财务管控功能弱化，财务人员素质下降，专业人员缺乏，导致资金管理内部控制制度健全性、有效性下降，资金管控风险在加大，对资金管理制度实施审计是强化管理之必然要求。

1.审计标准。审计的标准包含国家法律法规及行业规章制度，企业自行制定的制度，以及审计人员根据业务流程认为必须进行管控的节点。

2.审计方法。一般常规审计方法均可使用，包括审前调查，审中访谈、抽样、测试，审后定量比较、定性分析等方法。

3.方案设计。烟草县级局（分公司）可变费用支付和卷烟销售货款回收是资金管控的重点，围绕这个重点设计审计方案，包含确定审计目标、审计对象、审计主要内容、审计程序及方法等。

4.检查测试。在审计主要内容确定后，进行制度测试。根据实际，确定主要测试的制度、程序、要求及岗位职责，具体见下表：

5.测试结果。测试完成后，汇总得出初步测试结果。从测试汇总表可以发现，汇总得出的有简单相对数，也有绝对值。绝对值直观，能反映个体的特殊性，但不能反映多个量间的关系，不能反映普遍性。烟草县级局（分公司）无投融资业务，卷烟销售货款回收属于强制性要求，可变费用年初预算控制，有节约要求，更有规范性要求。绝对值反映规范性要求更直接。普遍性要求用简单相对数不足以深刻反映，用以下相对值反映比较好。

（1）用坐标形式反映各单位管理水平的分布均衡或不均衡程度。以13个制度为X轴，以45个节点为Y轴，以制度建立、节点执行的平均数为新坐标划分四个象限，看测试单位分布于哪个象限及象限间分布的均衡或不均衡程度，由此反映管理水平较好及较差。

（2）用标准差及标准差系数反映当年波动及连续变动情况。计算制度建立、节点包含、节点执行的单位总体标准差，反映总体当年波动程度;计算标准差系数，反映总体样本间差距扩大或缩小程度。

（3）建立模型。模型应考虑无偏性、一致性、有效性、充分性性质的组合。测试结果模型要考虑制度完善、有效、执行及缺陷等指标。制度完善性、节点有效性、节点包含性指标权数以各单位年度“可变费用与销售收入之和”占比为标准，缺陷指标属于减项，划定层次，给定系数，属于哪个层次就选用哪个系数。

模型为：S=Σq（z+y+x）-缺陷系数

S―管控水平，q―权重系数，z―制度完善性占比，y―节点有效性占比，x―节点包含性占比。

制度测试连续进行才能反映提高程度。当S无限地接近1时，表明管控水平逾高。

三、相关建议

对烟草商业县级局（分公司）资金管理制度进行审计，改变了审计就事论事的现象，实现了以审计评价制度、评价执行、评价管理、查找制度根源的转变;改变了审计以账论事的现象，用制度完整性、执行有效性、缺陷风险性评估管理水平，实现了审计转型。

但是，由于对企业内部控制制度的审计还没有建立统一的标准，基于个人认识能力不同，审计中的主观随意性还较大，审计方法掌握运用还不一致，对制度的理解、要求也不同，制约了内部控制制度审计工作的开展。实施资金管理内部控制制度审计还应关注以下几方面：

1.提高人员素质。制度审计是一项复合性工作，对审计人员要求高，审计人员应提高基本素质，不但要熟悉法律法规，还要掌握行业规章制度，了解业务程序，才能满足制度审计要求。要做好资金管理制度审计，必须重塑知识结构，在法律基础、行业规章、财务会计基础模块上，增加资产管理、税务收缴、预算控制、劳动工资管理、基建工程管理、票据管理、专卖打假经费管理、数理经济学等知识模块，打造复合型审计人才。

2.建立烟草县级局（分公司）资金管理内部控制制度审计标准，寻找更客观的模型。

只有规范科学的制度审计标准，才能得出符合客观实际的审计结果，才能落实审计整改，才能推动审计工作有效转型，并成为提升管理水平的重要手段之一。在实践中，审计标准的建立要以法律、法规制度为依据，以业务运行控制程序为基础，以查找控制节点为手段，以防控风险为目标，模型中要合理划分重大、重要、一般控制缺陷影响，提高审计针对性。

3.精心设计方案，必要时进行审计前调研。制度审计涉及到方方面面，加之经营政策、战略及策略的调整，以及经营环境的变化，制度控制的节点必然发生变化，重大、重要、一般控制缺陷也存在转换现象，审计前必须清醒认识，才能做到从容把握，实事求是，确保结果客观真实。

4.风险延伸。审计中，如果条件允许，可给予重大、重要、一般缺陷一定的权重，计算缺陷系数而不是给定缺陷系数，由缺陷系数判断缺陷影响程度，从而更客观地衡量制度控制的总体健全性、有效性，才能更好地把握制度风险，从而更好地防控风险。

参考文献：

[1] 李沛林，褚立东.关注无形资产管理.冶金财会，2012（07）

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【关键词】资金；管理制度；建设；监督

一、企业资金管理的重要性

在企业的财务管理中，资金的管理始终是一项值得高度重视的资产。因此，资金的管理是企业财务管理的核心内容，如何加强企业的资金管理，提高企业资金的使用效益是摆在每一个企业面前的一个重要的研究课题，企业要想在市场经济中立于不败之地，必须抓住资金管理这个重要的内容，采取行之有效的管理和控制措施，疏通资金流通的环节，提高企业的资金使用效益。

企业资金的运营贯穿于一个企业生产经营活动的准备阶段、生产阶段、销售阶段等全部过程。在企业的生产过程中资金不仅发生着价值形态的变化，还会在生产的过程中产生增值或者减值。企业的生产活动周期也就是一个资金循环周期，通过资金对物化劳动耗费与活劳动耗费的内在价值进行补偿，实现对社会劳动价值的创造。资金运营在企业的任何环节都不能停止，而企业的资金效益与企业的经济利益有着密不可分的关系。在当代激烈的市场竞争中，建立健全企业资金的管理制度并对其进行监督是增强企业竞争能力，实现最大的企业经济利益的必然要求。由于企业的财务管理是现代化的企业管理制度的核心，是关系到现代化企业发展的一个重要的因素。在当代激烈的市场竞争中，建立健全企业资金的管理制度并对其进行监督是增强企业竞争能力，实现最大的企业经济利益的必然要求。所以，分析当今企业资金管理的现状，找到强化企业资金管理制度与监督的对策有非常重要的意义。

二、企业资金管理存在的问题

近年来，我国企业的资金集中管理有了重大的改善和发展，在一定程度上发挥了内部资本市场的功能，但还存在一些差距和不足从而制约了企业的进一步发展。

（一）监控不力，缺乏事前、事中的严格监督

目前国有企业中，所有者对企业、母公司对子公司、公司管理层对各资金运动环节普遍存在着监控不力甚至内部人为控制现象，擅自挪用转移资金甚至侵吞国有资产等问题突出。尽管设置了一些监督职能，也制定了多种监督制度，但因种种原因难以及时有效地发挥作用。相当多的企业在重大投资等问题上还没有形成有效的决策约束机制，个人说了算，资金的流向与控制脱节。许多母公司难以及时掌握子公司的财务资金变动情况，企业资金入不敷出，依赖借新还旧来维持生产经营，财务风险极大。很多企业领导对自身家底财务状况模糊，而财务人员对经营情况又不甚了解，且处于从属地位，常常只能按领导的意图处理账务，造成“财务管理跟着会计核算走，会计核算跟着领导意志走”，使财务监督流于形式。

（二）资金使用存在一定的盲目性

企业在经营的过程中，都会根据自身经营状况以及战略目标来制定资金的使用计划。但是在实际操作的过程中，很多的企业并没有遵循这一原则。有些商业企业在未充分了解经营状态的情况下，主观的制定了资金的使用计划，这样的计划显然与实际情况脱节，必然会使资金使用带有盲目性，对资金正常流动造成了影响；有些企业所制定的计划可行性不高，导致资金管理的失控，主要表现有：银行的账户众多，资金十分零散；采购带有盲目性，随意性较大；资金沉淀，使用效率不高，企业信用和盈利能力下降。

（三）资金管理制度不完善

现有企业普遍表现出资金管理乏力，一个重要原因就是没有形成用制度规范企业的良性氛围。主要表现为工作中推诿扯皮现象严重，出现问题无法进行责任追究，以至于公司资金调度和使用随意性强，资金运转缓慢，效率低下，严重影响公司的整体运作，无法实现公司效益最大化。公司制度不完善主要表现在：企业财务集中基础工作薄弱；没有建立起全面预算管理体系；企业内部控制体系不健全；公司监督稽查和考核工作不到位。

（四）资金集中后整体使用效率不高

企业实现了资金集中管理后，其在资金使用方面，存在如下两种影响资金使用效率的情况：一是某些企业只是单纯地将各成员单位的资金集中在总部账户，并没有对资金的使用作全面合理的规划与控制，在资金的投放和使用时，往往会不顾自身能力和发展目标盲目投资，而投资失误所造成的严重损失将致使企业资金运作困难。二是某些企业对下属单位的掌控能力不强，对它们的整体经营状况缺乏有效监控，将统一融资的资金交由成员单位经营后，由于没有统一的资金管理信息平台，信息传递渠道不畅，公司只能通过报表了解各成员单位的资金营运情况，无法实施实时有效的管理监督和控制。

三、加强企业资金管理制度的建设

（一）加强企业资金集中管理制度建设

集中式管理模式的运用主要目的是为了能够掌握企业资金的全面管理权力，以确保企业可以随时调动或协调资金的使用计划。在管理过程中应该让资金的使用逐渐变得合理化、最优化。集中式资金管理可通过将各部门的账户中的分散资金集中到企业的某一个层面，以此对资金实现集中管理

（二）建立资金预算管理体系

资金预算的内容应包括资金流入、资金流出、资金多余或不足的计算，以及不足部分的筹措方案和多余部分的利用方案等。资金预算实际上是其他项目预算有关资金收支部分的汇总，以及收支差额平衡措施的具体计划。企业只有将资金预算真正纳入全面预算管理的制度范围内，明确预算责任，才能保证资金预算管理工作的正常开展。企业应当定期对照预算安排，对实际现金流入、流出及余缺情况进行认真分析，研究资金预算执行存在的问题。财务部门可以将月度现金流量预算执行偏差情况作为年度预算偏差考核和财务评价报告的重要内容。

（三）建立资金内部控制体系

为了能保证企业经营管理合法合规、公司各项资产安全高效、公司出具的财务报告及相关信息真实完整、提高企业经营效率和效果促进企业实现发展战略，要依据国家相关法律法规的规定和要求，对企业内部的资金控制和会计、审计等财务行为进行有效的规范，一方面要求建立增收减支和以收定支的约束机制，全面控制资金的总量与流量，以收入和成本作为纽带确立资金运作的联动机制，有效控制和调节资金运行，并采取措施激励创收和控制成本。另一方面要明确企业资金的内部控制负责人，明确各个职能部门在经济活动的预算安排、对外投资、物资采购等不同部分中管理权限以及相关责任、方法和程序等要以公司治理为起点，从控制环境开始，到流程、控制点，各种控制手段，覆盖经营管理的各方面、各环节。

（四）积极推进企业财务与业务一体化的建设

企业应结合实际，积极引进开发运用统一的财务与业务一体化的管理软件，逐步实现生产经营全过程的信息流、物流、资金流的集成和资料共享，保障企业预算、结算、监控等财务管理工作规范化、高效化。由于经营机制的转换，企业资金管理也要随之变革，到优化资金结构，拓宽筹资渠道，盘活沉淀资金，提高资金使用效益。从资金来源和资金运用中找出最佳经济效益，提高资金管理的科学性，使企业财务管理工作迈上新的台阶。商业企业可以建立资金池，以提高资金使用效率。资金池象蓄水池一样，把分散在各处银行账户的资金进行集中管理，从而汇聚一个资金枢纽，商业企业通过资金池，能够很好解决内部的债权债务问题，而且能够反映出子公司及其分支机构的经营状况，有利于企业的统筹管理。同时资金池也能够通过对流动资金的掌控，而实现对企业内部业务的掌控，而将经营活动的信息转换为资金流动的信息，这必将会为企业管理者的决策提供真实、可靠的数据。

四、加强企业资金管理制度的监督

（一）完善经营者监督稽查考核机制

企业作为一个经济体要保证有效运行，经营必须有一套与企业管理制度相配套的监督稽查和考核制度。为保证企业健康、快速、稳健发展，必须建立和完善必要的公司监督稽查和考核机制。主要包括以下几个方面：一是建立经营层的制度约束机制。为实现企业健康发展并最终实现企业的整体目标，降低或避免经营者逆向选择的发生，加强对企业经营层尤其高管的管理和约束至关重要。二是建立企业正常的季度、半年度和年度考核机制。企业财务管理的一个重要方面就是对经营业绩的考核和评价。通过考评，可以发现企业的目前的经营目标是否与整体的战略目标一致，以便进一步采取措施引导公司行为，使其符合总体战略目标的要求。

（二）建立和完善企业内部审计制度

加强企业的监督控制除了正常的检查督促和指导外，开展公司内部审计也是必要的监控措施。企业必须建立完善的内部审计制度，检查控制和防范资金投资和管理风险，通过内部审计对企业的资金进行全方位的动态监控，以预防企业经营风险的发生。企业内部审计是管理控制系统的再控制环节，管理报告的真实性、预算的完成度以及集团统一管理规章的执行情况，都需要通过审计进行再认定。

（三）资金管理信息化监督

企业应适应财务与业务一体化的要求，利用计算机平台，实现财务系统与销售、供应、生产等系统的信息集成和数据共享，通过企业内部局域网或直接利用国际互联网，使企业可随时汇集财务会计信息，查询下属各单位或部门资金流向、资金头寸，保障财务会计信息传递的效率和质量，提高企业管理决策的水平。

资金是企业发展的首要因素，资金的有效管理关系到企业能否健康发展。因此，企业要加强资金管理制度建设与监督双管齐下，要会用钱、用好钱，把有限的资金管好用活，提高资金的增值能力。要努力使资金良性循环，发挥资金使用效益，增强企业在市场经济条件下的竞争能力，使得企业最大程度的发展。

参考文献：

[1]肖建轩.企业资金管理制度建设与监督探析[J].现代商贸工业，2010（20）.

[2]宋伟平.企业资金管理中存在的问题探究[J].经管视线，2011，9.

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[关键词]企业管理；资金管理；管理途径

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2015.41.096

1 企业强化资金管理的重要性

1.1 资金流动在企业销之间有重要作用

资金对企业正常运转有至关重要的作用，可以说，对资金的有效控制就是控制住了企业的大部分生产经营活动。所以，企业必须对所有资金和资金的流动去向进行分析，了解资金的使用情况，以保证企业财务的正常运作，增强企业的偿债能力。

1.2 强化资金管理可以有效地防止

资金是企业的血脉，对企业正常运转起着决定性作用。对经营不善而导致关闭的企业进行研究可以看出，最主要的原因就是资金管理不合理，资金挪用情况时常发生，贪污情况较为严重，企业资金不能正常运转，最后导致企业倒闭。所以，必须强化企业资金管理，制定严格的资金管理制度，明确资金的各种用途，防止贪污犯罪发生。

1.3 强化资金管理可以提高资金的使用效益

资金虽然对企业正常运转起着决定性作用，也要强化资金管理制度，但这并不表示，企业内部资金存储量要非常的多。企业资金存量过多或者过少，都不利于企业的运转，强化资金管理要把握一个度。企业手里有大量资金会使机会成本增加，本质上是对资源的浪费；持有资金太少不利于企业的危机偿债能力，不利于企业平稳发展。所以，要合理运用资金，制定规划，强化资金管理。

2 企业资金管理现状分析

2.1 企业资金的利用率低

企业内部经常出现资金闲置和短缺这两种情况。一段时间内，企业持有的资金过多，一段之间过后，企业持有的资金又太少，这种情况产生的原因是企业对资金的利用率太低，资金不能合理恰当使用。集团之下的分公司会因为地域、经营模式等不同，产生不同的经济效益，导致有的子公司内部有较多的闲散资金，而有的子公司则资金短缺。对闲置资金不能合理利用导致资金流出方向不明；而资金短缺则需要不断地去银行进行贷款融资，这两种情况都是导致企业费用居高不下的原因。

2.2 企业对闲散资金没有合理的管理制度

中国人的传统思想认为，将闲置资金放在银行最安全，且还有利息可以拿。这种思想在企业里也存在，有些资金富余的企业选择将闲置资金存放在银行，并且视之为一种理财投资方式，只想着存款到期后，可以有巨额的利息作为投资回报，却忽略了任何货币的价值都存在有效时间，货币的最终价值只会小于其现在的面额价值。以货币贬值为例进行说明，以前的1块钱和现在的1块钱，面额和市值都是1块钱，但是随着物价的不断上升，现在1块钱买到的东西远远比以前1块钱买到的东西少，这个道理我们都懂。而且谁也不敢保证存款到期后，银行的存款利息就一定比货币贬值多，从货币贬值这一方面来说，企业将资金存放在银行似乎不是太明智的选择。另外，将资金存放到银行以后，不能随时取用，资金流动性差；如果考虑到在这期间公司需要急用资金而存成活期，则收益太低，不能达到预期的目的。说到底，还是企业内部缺少一套完整健全的资金增值、保值的管理模式和制度。

2.3 企业资金流向信息不通畅，决策者不能实时对资金进行监控

企业发展过程中，常常不注重资金流动信息，导致资金数据落后，阻碍了企业决策者对资金进行有效的管理。企业财务资金管理制度不完善，不能及时更新企业手持资金的数据，决策者看到的资金数据有可能是几个月之前的，用这种失去价值的数据进行决策，有可能出现决策不合理，导致重大失误。所以，企业必须建立完善的财务资金管理制度，及时更新资金数据，使企业决策者掌握最新鲜的一手资金数据，进而有效地对企业进行管理、监督和控制。最重要的，企业决策者掌握资金数据是用来分析当下时势和对未来进行预测的。如果数据不准确，就不能做到事前计划、事中控制和事后分析，对企业产生重大的负面影响。

3 企业强化资金管理的途径

从前面的论述分析中可以看出，企业要想实现长远发展，就要对资金实行强化管理，保证企业资金实现最充分的利用，发挥最大的经济效益。这既是对企业管理制度的完善，更是推动企业发展的重要举措，在强化企业资金管理所过程中，可以尝试以下几种方法。

3.1 加大对资金的管理力度，提高资金的利用率

企业经营获得的经济效益，主要用来维持企业正常运转。而经济效益的来源主要是企业的经营与管理。企业只有具备良好的经营和管理模式，才能实现企业获得利益的目的。对企业资金的管理是管理的重中之重。良好的资金管理制度能够带来事半功倍的效果，但是如果对资金的管理不够科学合理，企业将失去最大的经济效益来源，非常不利于企业的生存和发展。如果管理不利，那么到手的利益有可能流走了。所以，经营和管理对企业同样重要，将企业比作单车，那么经营和管理就是两个车轮，少了其中任何一个，这辆单车都不可能前进，甚至还有可能摔倒。为此，企业在经营时一定要有良好的质量意识，企业领导决策者要改变重经营，轻管理这种根深蒂固的想法，加强员工的资金管理意识，要让企业的每个部门、部门的每个人员都关心资金的流动，培养节约资金的理念。

3.2 建立科学的资金管理制度

实施科学的资金管理制度，可以为企业资金的运转提供可靠的参考。不仅要对企业资金进行管理，而且要提高管理质量，可以减少和避免资金的浪费，对企业发展有极大地推动作用。科学的资金管理制度的建立，一定要根据企业的自身情况，与原有的资金管理制度相结合。整个资金管理制度，必须要有对加权资金使用和占用的管理条例，保证企业资金合理利用，避免资金分散。要制定资金考核制度，并且落实执行。

3.3 加强资金的时间价值观念

不仅要具备资金的时间价值观，而且要将这一观念渗透到企业的各个环节中，这样可以实现资金的最大化经济效益。这是联系企业实际的重要举措，对企业预测未来有促进作用。目前，我国企业的资金通常是通过筹集而来，如果没有资金的时间价值观念，就不能很好的避免资金的贬值风险，所以管理人员要对资金进行科学的预算，不仅能够优化企业的财务结构，还能避免企业的经营风险和财务风险。

3.4 强化资金控制，建立健全的管理制度

强化对资金的控制能力，是企业实现内控的前提。对资金的科学管控，能够实现企业资金顺利运转，不仅能够发挥出资金的最大经济效益，还能避免企业资金的浪费。加强资金控制时，首先要优化流动资金的内部结构。企业管理人员根据企业的实际情况，加上现代管理技术，对企业资金进行合理的安排，确定各个项目中资金的比例。其次，要优化生产方案，增加企业资金来源。企业想要获得更多的经济效益就要对产品结构进行优化，将重点放在销售、盈利和偿债上。在金融借贷时，要守信用，从而取得金融机构的信任，为以后接借贷铺下良好的道路，最后，建立科学健全的资金定额管理制度，资金定额是为了生产一定量的产品或者完成一定量的服务工作所规定的资金来源与占用的数量标准。资金定额管理制度建立的目的是制约企业的资金滥用。

3.5 加强营运管理，提高经济效益

对资金管理是否合理，直接关系着企业的经营活动是否能够顺利进行。对资金的管理必须建立在科学健全的管理制度上，使资金流动去向有章可循，能提高资金的管理质量。在资金运营过程中，应该建立科学的、健全的资金运营管理管理考核机制，加强企业内部审计工作的监管力度，保证资金的合理运用。

4 结 论

企业想要在经济全球化的大势中脱颖而出，就必须把握住经营和管理。合理的经营模式和科学的资金管理制度对企业的发展有促进作用，能够提升其在市场经济中的竞争力。这就要求企业决策者有良好的资金管理观念，企业有健全的资金管理制度，可对资金进行全面、实时的把控，引导企业快速发展。只有充分发挥资金在企业管理中的“血液”作用，才能为企业带来源源不断的经济效益。

参考文献：

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关键词 企业集团 资金集中管理体系

随着我国经济的快速发展，市场竞争愈加激烈，企业集团资金管理的方式、资金管理的体系将会直接影响企业集团的综合管理效果。在当前的时展背景下，对企业集团的资金管理提出了更高的要求，企业集团需要在明确管理需求、发展需求的基础上，逐渐向集团化、集约化与精细化方向发展，为企业集团的可持续发展奠定良好的基础，实现资金的最大化利用，降低融资成本。文章将结合企业集团的实际发展情况进行实践分析，希望能够对企业集团资金管理体系的构建带来一定的借鉴意义。

一、企业集团资金集中管理体系构建的价值

企业集团资金集中管理体系的构建，有助于优化资金配置，增强企业集团的融资能力，实现企业集团资金有效管控。

（一）有助于优化企业集团资金配置

探索资金集中管理模式，主要是基于企业集团的特点进行综合分析，构建能够推动企业集团发展的资金管理模式。[1]企业经济活动具有一定的周期性特点，资金需求亦是如此。基于企业集团的特点与资金需求特点来看，企业集团中采用资金集中管理的方式，有助于拓展资金融资的方式，通过活期或者结构性存款的方式，在集团中产生较多的利息差额。[2]资金集中管理的方式下，有助于构建具有集中性、统一性特点的资金池，进而能够保存更多的资金，有助于企业集团资金的周期性运转，在面对突发事件性也能够增强企业集团资金调配的灵活度。

（二）有助于增强企业集团的融资能力

纵观当前的企业集团发展情况来看，企业集团中的资金多数分布在各个成员单位中，并且结合各个成员单位的具体需求，开展融资活动。受到企业集团自身规模、融资能力以及信息水平等相关因素的影响，企业集团融资的难度相对较大，需要较多的资金成本。[3]企业集团中资金集中管理体系的构建，能够增强企业集团的融资能力，减少融资过程中的各类阻碍性因素。

（三）有助于实现企业集团资金的管控

企业集团中资金集中管控的方式下，有助于构建统一性的资金管理体系和调度平台，在这种方式下，各个成员单位、银行账户资金等能够在统一性的管理模式下，降低不良问题发生率。[4]各类资金存量和交易情况能够借助网络信息技术实现实时监控与管理，同时也能够借助网络信息技术对资金收入、支付的情况进行精细化管理，能够实现企业集团整体的资金管控，在一定程度上降低了资金风险发生率，避免发生资金链断裂等不良问题，为企业集团的全面、可持续发展奠定良好的基础。

二、企业集团资金集中管理体系构建的方式分析

企业集团在当前的时展背景下，可以通过明确资金管理的模式，实现资金管理效益最大化；构建全面的管理制度，保证各项要求的全面落实；构建信息化管理平台，提升资金业务的处理速度以及发挥积极引导的价值，保证各方利益的有效实现等方式构建良好的财务管理体系，保证企业集团资金的流通与管理。

（一）明确资金管理的模式，实现资金管理效益最大化

财务部管理方式下，企业没有专门负责资金管理的部门，资金管理主要是依托给财务部门，实施集团公司和下属成员单位的独立管理。[5]在这种管理方式下，企业集团中下属的财务部门资金管理方式相对比较落后，故而造成企业集团中无法统一开展资金调度以及资源共享等问题。

针对当前企业集团的实际发展需要，企业集团也需要设置专门性的财务管理部门，将多种财务管理策略有效融合，在明确的资金管理模式下，力求实现资金管理效益的最大化。企业集团资金管理方式主要包含结算中心、财务公司等等。[6]结算中心模式指的是企业集团内部设立专门负责财务结算的部门，对企业集团内部资金流通情况，企业集团各个子公司之间的资金流通情况等进行结算与资金管理。结算中心能够在职能范围中，实现资金的全面管理与实时监控。通过资金规划以及各项目的完成情况，制定资金流通表，通过大量的数据分析，明确企业集团的资金流动状态，为企业集团决策者各项企业发展决策活动奠定良好的基础。

财务公司主要是经央行批准成立，为企业集团提供内部结算、资金筹集以及闲置资金流通等服务的非银行金融机构。企业集团内部需要基于自身的实际发展需要，灵活应用恰当的财务管理方式，通过针对性的分析与全面管理，降低企业集团经营过程中的风险发生几率，拓展空间资金集中管理模式，为企业集团的发展创设良好的条件。

（二）构建全面的管理制度，保证各项要求的全面落实

企业集团资金集中管理的方式下，对企业集团的发展能够产生重要的影响。但是纵观我国大部分的集团企业实际资金管理情况来看，虽然很多企业集团制定了相关的管理模式，但是实际的管理效果却不尽如人意。新时期发展背景下，需要构建全面的管理制度，保证各项要求的全面开展。

企业集团资金集中管理中，可以基于企业集团的实际发展需要，制定相关管理制度，将资金管理中各项内容融入企业资金管理各项条例中。企业集团总部可以根据具体的实施要求，制定明确的管理目标，通过管理制度、流程要求、执行标准以及行为规范制度的构建等等，使企业集团中各项资金管理活动能够有序开展。

在构建相关管理制度的过程中，需要充分考虑到各个子公司成员单位中的资金发展需求，相关管理制度的制定，不能够影响成员单位中的实际经济发展活动，需要满足企业集团发展的需求，并且能够推动企业集团中其他子公司的发展，保证各项经营管理活动不受到阻碍性影响。同时，在构建资金预算管理制度的过程中，可以定期编制次级资金收支预算条例，通过明确的资金使用规划，保证各项资金管理的质量与效果。

（三）构建信息化管理平台，提升资金业务的处理速度

传统的人工处理方式下，企业集团中资金管理的实际价值没有得到凸显，资金管理质量较差、管理效率较低。特别是在企业集团资金集中管理的方式下，会显著增加资金管理的工作量，不利于企业集团的发展。

随着现代信息技术水平的快速发展，互联网技术逐渐在企业集团工作中得到推广与应用，实现各项工作的快速运行，对企业集团的发展产生了较大的影响。在当前的信息化时代背景下，企业集团应当充分认识到构建信息化管理平台的实践应用价值，搭建符合企业集团发展特点的资金管理信息化平台，对企业集团中的资金实现网络快速管理与集中管理。信息技术管理的方式下，能够保证各项数据的准确性，提升资金集中管理的效率。同时在信息化管理方式下，也能够避免发生信息不对称、信息传输时间较慢等问题，相关管理人员能够借助网络技术实现各项资金的全面监督。企业集团总部可以借助互联网技术，与各个子公司实现网络平台上的全面管理，对资金业务、资金支付等进行引导，这对于企业集团的全面发展能够产生重要的影响。

（四）发挥积极引导的价值，保证各方利益的有效实现

企业集团资金的集中管理，需要多方面的改革以及多个部门的努力，企业集团需要充分发挥积极引导的价值，通过有效的管理对策，保证各方利益得以有效实现，进而促进企业集团的可持续发展。

首先，企业集团需要注重内部宣传资金集中管理的价值，使每一位企业集团员工均能够认可集中管理的方式，保证企业集团资金集中管理工作的有序开展。

其次，需要对资金集中管理的单位进行适当鼓励，比如相对较高的内部存款利息、应急的内部借款优惠条件等等，鼓励更多的子公司参与到资金集中管理活动中。

三、结语

企业集团资金的集中控制与管理，是企业集团全面发展的重要保证，能够优化资金配置，增强企业集团的融资能力，实现企业集团资金有效管控。在当前的时展背景下，企业集团可以通过明确资金管理的模式，实现资金管理效益最大化；构建全面的管理制度，保证各项要求的全面落实；构建信息化管理平台，提升资金业务的处理速度以及发挥积极引导的价值，保证各方利益的有效实现等方式，通过针对性的分析与全面管理，降低企业集团经营过程中的风险发生几率，保证各项数据的准确性，提升资金集中管理的效率，为企业集团的发展创设良好的条件。

（作者单位为沈阳天华建筑设计有限公司）

参考文献

[1] 袁琳，陈凌云，何玉润.集团资金集中控制下的风险管理――基于大中型集团公司的案例分析[J].会计与经济研究，2013（02）：40-49.

[2] 袁琳，张伟华.集团管理控制与财务公司风险管理――基于10家企业集团的多案例分析[J].会计研究，2015（05）：35-41+94.

[3] 朱南，谭德彬.我国财务公司资金使用效率、动态变化及影响因素研究――基于DEA方法的实证分析[J].金融研究，2015（01）：177-192.

[4] 张瑞君，陈虎，张永冀.企业集团财务共享服务的流程再造关键因素研究――基于中兴通讯集团管理实践[J].会计研究，2010（07）：57-64+96.

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关键词:施工企业;资金管理;问题

施工企业在经营和生产的过程中，必须具备一定的流动资金，才能实现生产经营的持续和循环，所以施工企业的资金管理是其管理制度的重要组成部分，资金管理的水平关系着企业的生产和经济效益，与企业的生存息息相关。通过对施工企业资金管理问题进行研究，有利于提高我国施工企业资金管理质量，促进施工企业的发展和壮大。

一、施工企业资金管理的重要性

施工企业资金管理主要包括两个方面，即筹资管理和投资管理，筹资管理主要是施工企业获得资金的管理，对融资的渠道、融资成本等方面的统筹，投资管理主要是就企业目前的资产和先进，综合投资的经济效益、风险等内容对资产进行管理。施工企业资金管理作为企业经营管理的重要组成部分之一，属于经济管理工作，融合了企业资金的筹集、使用、回收、分配等方面的财务运动。施工企业在资金管理的过程中，会根据资金运动的规律，对企业的各项经济活动进行合理安排，从而提高企业资金的使用效率，达到增收节支和提高经济效益的目的。施工企业的资金管理具有重要意义。首先，资金管理有助于提高施工企业对下级单位的管理力度，可以对企业资金进行集中管理和调度，在此基础上对每一笔资金的去向都有较为清晰地认识，继而实现对下级单位的了解和控制；其次，资金管理有助于融通和整合现有的资金，通过科学合理的配置资金，提高企业资金的使用效率，从总体上对施工企业的融资能力、资金使用状况予以有效把握，从而进一步为企业扩大生产经营、确定融资投资规模等提供所需的信息。

二、施工企业资金管理存在的问题

(一)缺少完善健全的资金管理制度

由于受到社会主义市场经济的自我调节和政府规章制度的影响，施工企业自身的经营自不断扩大，同时承担的责任也在不断变大，所以企业进行资金管理的责任也在增强，资金管理的重要性越来越明显。但是目前来看大部分的施工企业仅仅是在思想和口头上重视资金管理，并没有把这一制度落到实处，没有制定具体的行动进行完善企业的资金管理制度，从而使部分资金管理制度难以有效实施。部分企业认为资金的投出是其一项权利，没有认识到进行监督和控制的重要性，从总体上来看，施工企业缺少完善健全的资金管理制度，即使部分企业建立了资金管理制度，但也没有严格的落实与执行，随意修改和任意修改的行为时有发生，从而导致资金使用效率较低。

(二)拖欠工程款现象严重

施工企业的资金支付主要是以收支方式进行的，缺少科学的计划，目前建筑行业面临的重要难题是工程的垫资和工程款拖欠问题，因为目前建筑市场长期以来处于供过于求的不平衡状态，竞争非常激烈，部分建筑企业有意拖延工程款结算的现象时有发生；此外，由于我国相关法律制度的不完善，建筑市场交易存在问题，由此大大阻碍了施工企业的发展。因为工程款拖欠是社会存在的普遍问题，所以施工企业更需要重视这一问题，保证自身资金的流动性，维护企业资金的安全。部分施工企业没有统筹安排工程项目的各项经济费用，资金使用缺少计划性，还极易出现超支的问题，存在较大的盲目性。此外，大量的资金不能及时变现，使企业容易出现资金周转困难和短缺的问题，对企业的正常生产经营造成严重的威胁。

(三)资金管理缺少有效的监督机制

施工企业进行资金使用时，由于缺少有效的监督机制，使企业在资金使用的事前、事中和事后都得不到有效的监管，施工企业对各个分公司和下级单位缺少有效的控制，没有建立科学的管理体制，同时在资金使用以后，缺少对资金流向的及时调查。此外，资金监督的执行力度不够，对于大型的建筑项目资金使用上，缺少有效的监督管理机制，使资金决策的重大问题缺少科学的依据。部分施工企业入不敷出，资金负债率较高，出现资金周转困难的问题。

(四)资金管理方式落后

当前，施工企业的资金管理方式较为滞后，尚未充分认识到目前项目管理分散的特点，这便无法对资金实施集中管理，同时也没有及时建立完善的内部结算制度，相当多的施工企业依然使用传统的财务报表方式进行资金管理。在施工企业进行资金核算时，具有较大的随意性，编制财务报表不严谨规范，偶尔还会存在人为操作导致的财务信息失真状况，从而影响施工企业整体的管理水平。施工企业整体来看没有建立现代企业制度，依旧沿用粗放式的管理方法，没有充分利用现代计算机技术和管理方法，资金管理手段落后，缺少变更和创新，与发达国家的施工企业相比存在很大差距。

三、施工企业资金管理问题对策

(一)建立完善的资金管理制度

由于施工企业自利的不断扩大，企业资金管理的重要性在于解决企业的资金管理问题，最重要的是建立完善健全的资金管理制度。首先需要对施工企业资金管理的层级进行明确的划分，明确财务管理人员的具体权利和责任，不仅需要制定企业资金管理的规章制度，而且还需要把每一项制度落实到实处；其次还需要划分施工企业各部门的职能和所有员工的权利与义务，使每一个工作人员认识到资金管理的重要性；最后施工企业在建立完善的资金管理制度以后，不能随意进行修改和删减，必须进行修改时需要获得上级部门的允许以后，才能进行修改，由此才能使施工企业的资金管理制度落到实处，能够被企业贯彻落实和执行，提高资金管理的可操作性和实施效率，真正发挥企业资金管理的作用。

(二)加强资金的计划管理施工企业要规范

建筑施工的交易行为，政府部门需要进一步完善法律法规，对拖欠工程款的行为给予严厉的制止处罚，同时还需要对本企业资金使用进行科学的计划，根据企业工程项目的施工计划、施工进度以及购置计划等，制定企业的融资投资计划和资金支付计划，通过进行资金的计划，可以合理调配企业的剩余资金，减少资金支出和占有，有计划地进行资金的使用和分配。在资金使用计划执行的过程中，需要对资金额外支出的项目进行严格的审查与控制，对每月的资金使用情况进行复核与调查，从而保证资金使用计划的规范性和严肃性，从而保证资金的及时变现，提高企业资金的流动性，避免施工企业出现资金短缺的问题。

(三)完善资金管理的监督机制

施工企业在资金使用过程中，要全面做好资金管理的事前、事中和事后的监督与控制，保证企业资金的流向与使用，建立完善的资金考核监督制度，使资金管理的监督职能得以有效的发挥。首先，施工企业的管理人员需要详细了解企业资金财务管理的现实情况，继而实现与企业财务人员的沟通与交流，保证企业财务资金核算的独立性；其次，要对工程项目的资金使用情况进行科学的分析，对资金使用进行科学合理的评价，及时改正资金管理过程中的错误行为，做到统筹全局与全面考虑。

(四)建立现代化的资金管理

就目前来看，施工企业整体的水平不高，所以加快企业管理的现代化发展步伐，尤其是资金管理的现代化水平。对此，施工企业要立足目前资金管理的现状，利用现代信息技术和计算机技术，建立专业化和规范化的资金管理系统，在资金管理时，使用现代化的管理手段，提高资金管理的现代化与科学化。

四、结束语

建筑行业作为我国经济的重要产业，近些年来推动了国家经济发展和社会进步。施工企业作为建筑行业的主体，其资金管理水平关系着企业的正常运行。施工企业在资金管理的过程中，由于缺少资金管理的观念，沿用较为落后的资金管理制度，没有严格落实资金管理制度，所以需要制定政策完善施工企业资金管理制度，不断提高企业的资金管理水平。

参考文献:

[1]胡改娟.浅析施工企业资金管理存在的问题及解决措施[J].财经界,2015,(32):103-104

[2]王东兴.关于施工企业资金管理问题的思考[J].现代商业,2012,(30):311-312

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关键词：资金结算中心 资金的预算管理 网络系统 程序 控制

资金结算中心是由集团公司设立的，办理内部各成员单位之间资金往来结算、资金调拨、运筹，以降低资金成本、提高资金使用效率的内部资金管理机构，是由公司参考银行机制对集团控股成员单位实行统一结算、集中管理的资金管理模式。它将银行的管理方式引入企业内部，将闲置的货币资金资产化，资金集中化，利润最大化。因此，加强资金结算中心货币资金的管理，对其未来发展、壮大具有特别重要的现实意义。

一、建立资金的全面预算管理体系

资金的预算管理和现金流量的分析对企业的经营管理十分重要。资金预算管理体系越健全，就能使各成员单位主动掌握和控制未来的现金流量，做到“心中有数”，合理地利用存量资金，充分发挥资金的作用。建立完善的资金预算管理体系，才能使资金事后分析的现状转变为资金的事先控制、事中监督和事后分析的全过程控制。

二、完善资金制度，促进财务行为规范化

为了加大资金的安全，结算中心应建立包含资金审批权限、资金审批程序、资金收付程序、付款制度、资金收付跟踪反馈制度、资金存放原则和保密原则、银行票据管理办法、银行票据背书管理制度、银行账户开户原则、银行账户管理制度、印鉴管理制度、现金管理制度以及对外投资、担保和反担保制度在内的各种内部控制管理制度。使资金管理工作做到有法可依、有章可循，避免资金管理工作的随意性和盲目性，提高资金管理工作的质量。各成员企业依据管理制度的规定，加强财务行为的自我约束与控制，使企业财务行为更加规范、有序，以促进企业财务工作的健康发展。

三、建立资金结算中心内部网络系统，选定符合资金结算中心要求的银行和资金管理软件公司进行合作

资金结算中心主要是通过计算机网络完成对资金的监控和调度。建立资金结算中心需要通过三部分的网络建设才能完成：结算中心内部网络、银行网络和现有网络的连接。资金结算中心首先应根据管理的需要建立资金结算中心内部网络系统，它既是资金结算中心汇集成员企业资金信息作出资金调度的基础，也是资金结算中心与开户银行联系的桥梁。资金结算中心内部网络建成后，应进一步着手选定符合资金结算中心管理要求的银行进行合作。资金结算中心应在充分考虑股份公司自身和成员企业业务需求的基础上，结合银行提供的资金管理系统的成熟性和有用性、银行资金管理服务成本和服务水平等因素，选定银行开户并通过银行网络与资金结算中心内部网络进行连接，进行资金归集、划拨、查询等监控和调度管理。为了更好地整合银行提供的原始数据并利用这些原始数据生成相关的资金报表，为资金管理提供有用数据，资金结算中心还应选定软件公司专门进行资金结算中心资金管理软件的开发。在软件开发过程中，应结合本公司资金结算中心的管理模式，向软件公司提出个性化的需求并协助软件公司进行相关程序的编写与数据正确性的测试。通过资金管理软件，资金结算中心可以将成员企业的资金按照“谁的钱入谁的账”的原则计入各成员企业所属的资金结算中心内部账户并按照银行计息的方法计付利息；对于资金结算中心内部存、贷款业务能够核算本金及利息，保障了成员企业资金的安全及其应有的收益。

四、设置严密的资金调拨及控制

为防止企业银行系统被盗用，同时也阻止计算机病毒的侵入，企业银行系统的登录采用银行提供的密码保护系统，同时企业资金调拨须坚持专人密码操作、权限设定原则，即对于每一笔资金的划拨应在数量上设定权限，专人必须有其专用密码，并与特定数量资金的调拨权限相对应。如结算中心资金管理人员和业务主任共同确认可对应20万元调拨权限，业务主任和财务经理要共同确认对应20万―100万元的调拨权限，100万元以上须由公司主管副总亲自或授权运用其设定密码完成该笔资金调拨业务，同时对于每一笔业务的操作人员按其权限设定其应承担的责任。具体调拨方式如下：根据成员单位月度资金收支计划，资金管理员运用资金结算系统的远程查询功能，获知各成员单位资金余额后，结合各单位资金使用情况，据其日常经营需求，在预算额度内，由资金管理人员按其权限通过网络给付资金，对超权限业务可向相应权限领导提出申请报告，并由本人或授权人员完成该笔资金拨付手续，其票据传递及往来业务按规定程序办理，对于大额票据的使用及转让，由主管领导和上级部门领导共同签字确认，并有被转让人提供个人及单位相关有效证件此票据方可转手，这样票据才能在市面上安全地流通。

五、资金结算中心要管好财、理好财

结算中心是为适应现代化企业管理而产生的，作为单位内部资金的管理机构，通过确保资金安全、充分发挥资金集中管理的规模效益，获取更大的资金收益，来加强企业管理，促进企业正常有效运作，最大限度地提高企业的利润。因此，结算中心应端正工作态度，立足于为成员单位服务的思想，为企业管好财、理好财。

参考文献：

[1]刘俊彦.筹资管理学[M].北京：中国人民大学出版社，2003

[2]廖新媛.企业集团和资金集中管理析论[J].求索2004（01）

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一、企业目前资金管理上存在的问题

1.资金管理模式老旧

目前来说，大部分企业所采取的资金管理模式依然是属于分散型管理。资金分散型管理让企业无法很好地管控资金的流动渠道和使用用途。而一个企业，如果不能对下属部门或者下属分支企业的资金管理和监控到位，那么很容易会导致资金的流失，从而出现企业的资金短缺、项目亏损等一系列严重的资金问题，影响整个企业的经济效益。

2.缺乏资金管理意识

从企业管理者的角度来看，目前绝大多数的企业资金管理者缺乏应有的资金管理意识。具体上来说可划分为三点：一是资金流量的平衡意识和时间意识；二是企业管理者面临资金的大幅度增长时缺乏预估的意识；三是资金管理者对于企业资金的流动没有及时的整理，同时也忽略资金使用后的反馈等各项意见。

第一，许多企业的管理者并没有意识到一件事情，那就是企业的资金也是有其时间价值的，并且当企业处于不同的社会经济体制和社会大环境下，其时间价值也不尽相同。对于资金时间价值认知的缺乏，会导致企业忽略掉资金流量平衡的重要性，从而十分容易导致企业在一项或者多项项目中出现资金短缺的现象。资金链一旦断裂，那么将为企业造成十分严重的后果，有时甚至会导致企业的整个生命就此断绝。

第二，企业管理者对于大幅度增长的资金缺乏预估意识也意味着企业的管理者对现有的市场分析不准确，对目前国家的金融政策以及经济市场的变化缺乏敏锐的嗅觉。在这样的情况下，企业的管理者很难对企业现有的资本结构和资金分配进行有效的考量，导致企业很难建立起一套应用的风险预测机制。经济市场一旦有任何的风吹草动，如果企业连一套风险预测机制都没有配备，那么企业将很难在市场上存活。

第三，收集企业资金流动渠道的信息，并收集资金在使用之后的反馈，这些数据都有利于企业对之后的金融活动进行判断和评估。然而目前有许多的资金管理者对于资金使用的信息数据采集都不够重视，导致这项工作被忽略，即便有形式上的采集，但是所收集上的数据信息对于之后的金融活动也毫无帮助。

3.企业无模式化资金管理机制

一套科学的企业资金模式化管理机制能够帮助企业合理地分配使用企业资金，保证每一个项目都能够顺利的进行并完成。但是由于目前分散型的资金管理方式，让许多企业都缺乏这一机制，使得企业在项目的投资上容易出现针对同一个项目，特别是长期项目资金投入比过大，导致企业的其他项目资金缩水，从而影响其他项目的正常进行。这样企业很容易陷入两头受堵的困境，一方面其他项目不能正常进行势必会影响整个项目的收益，另一方面，企业在长期项目上投入过多的资金，既不能快速的见到经济利益，又不能终止项目，导致企业陷入一个两难的境地。

二、企业资金集约化管理

所谓的企业资金集约化管理，意思就是在将企业的资金全部集中，然后进行统一的调配、管理和使用。从现在企业的资金管理形式上来看，集约化的管理已经成为了大部分企业的首选。因为集约化的资金管理不仅可以使企业的资金达到最大程度的合理使用，更能提高企业在这个瞬息万变的金融市场中规避风险的能力。更为重要的是，在多年市场经济的浸之中，企业已然可以得出一套结论，那就是，行政权力可以分散化管理，但是财务权力必须要集约统一。企业资金的集约化管理在对资金的调配、管理和使用的同时，还可以对下属的部门，或者是下属分支企业实施监控，从而有效地控制企业资金的流出渠道及使用用途，促进企业的资金使用效益，最终为企业的稳定和发展保驾护航。

三、企业实施资金集约化管理的主要措施

1.建立完整的企业管理制度

一般来说，企业的管理制度是由管理制度、岗位制度和岗位分工制度这三个制度组成。从管理制度上来讲，其中还包含了行政管理制度、财务管理制度和会计管理制度。除此之外，按照企业的自身需求，在会计管理制度中又会包含原始凭证审核制度、电算化管理制度等相关制度规定。

岗位制度是企业针对各个岗位所建立起来的制度，要求每个岗位都要明确自己的责任和权限，包括工作的内容，这样便于企业对于各个岗位的员工进行管理和考核。

岗位分工制度是对企业内每一个岗位，以及每一个岗位上的员工，针对他们的岗位提出具体的工作要求和责任归属，使员工在工作中能够找准自己的位置，更好的将力气往一处使，避免了一人多岗或者一岗多人，造成人员混杂还影响工作的效率。

2.搭建企业资金的监控体系

企业资金的监控体系应当是由多个部门共同组合而成。本文笔者就不一一探讨，主要针对监控体系的核心部门财务部门来进行分析。

首先是针对生产部门，财务部门应当要对生产部门在生产过程中所生产出来的产品质量，以及生产过程中所产生的成本进行核算并且制定相应的标准，并且财务部门要负责将所采集和整理的信息反馈给各个相关部门，为生产部门接下来工作的调整提供保证。

其次是针对销售部门。在针对销售部门的资金监控中，财务部门可以对客户的资信等级进行判定，以保障双方合作的安全稳定。其次在销售部门进行活动的过程中，财务部门应当对本行业的市场状况有所了解，这样就可以做到实时监控企业自身产品在市场中的价格执行是否合理，是否要进行适当的调整以保证能够更好的迎合市场需求。

最后是针对采购部门的监控工作，财务部门一方面需要针对供应商的资格信息进行审核并查实，同时还需要对相关市场进行深入的调查确认供应商的供货渠道以及价格是否合理，产品质量是否达标。

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(一)盲目筹资，增加企业财务风险

当前，在许多企业的筹资方式中，主要是通过债务筹资和权益筹资这两种方式。而企业在筹资的过程中，对这两种筹资方式还存在着理解不足的问题，往往认为债务筹资不会增加企业的成本，而且还不会像权益筹资那样造成企业致使企业管理圈的流失。这种认识是错误的，企业在债务筹资的过程中，缺乏对资本结构的理性分析，盲目的债务筹资会造成企业资产的负债日益上升，而融资给企业所带来的企业资金成本也特别高。在企业的经营过程中，还必须要保留一定的流动资金，偿还到期的企业债务，而且企业偿还到期债务也增加了企业的成本，增加企业的资金负担，导致企业的资金利用效率低下，加大了企业财务的风险。如果企业的投资成本要远远高于企业的投资收益，长此以往，那么企业很有可能会因为无法偿还企业债务，形成破产。此外，绝大多数企业在筹资的过程中，都存在这盲目筹资的现象，对自身企业的资金实际需求状况，并不是特别了解，导致资金筹集过量或过少，使得企业资金利用效率低下，影响企业的正常生产经营。

(二)企业资金使用监控力度不够，分配不合理

企业资金使用监控力度不够，这是绝大多数企业都会存在的问题。虽然有些企业设立了相关的资金管理制度，但是在真正实施过程中，还是会出现许多制度漏洞问题，监控制度管理存在问题，企业职工擅自挪用企业资金，企业领导利用职位之便，趁机牟取私利。而企业的资金管理制度并不能对这些现象和问题进行良好的监控，使得企业资金的流失非常严重，资金管理制度无法发挥其实际效果。另外。企业财务部门在分配企业资金的过程中，由于缺乏对资金余缺情况的调查和了解，这就使得在企业资金分配中存在这分配不合理的问题，企业日常流动资金和长期资金不能够有效地均衡，最终导致企业资金的利用效率低下，风险防范能力较差。

二、加强企业资金管理增强风险防范的具体措施

(一)合理分析企业的资本结构，降低企业财务风险

当前，企业在筹资过程中，主要考虑的是企业筹资的方式和企业筹资的规模。在实际的筹资活动中，不能是仅仅考虑债务筹资的低成本问题，也要积极考虑债券资金和债务资金的综合资金成本。如果是仅仅采用债务成本低的债务筹资，这就会导致企业债务限制增加，增加筹资成本，最终导致企业总资本成本增大。企业要积极以最合理的资本为基础，准确计算出企业的最低综合成本，确定企业的负债比例，以降低企业所面临的财务风险。另外，确定企业筹资规模对企业的资金的管理也有着非常重要的意义。企业要合理确定筹资的规模，避免筹资量过少，造成企业资金不足，无法满足企业正常生产的问题；而企业筹资规模过大，也会造成企业资金的浪费，增加了企业的资金成本。所以，在企业的筹资过程中，要充分考虑企业的对资金的需求状况，合理地确定企业筹资规模。

(二)积极健全企业资金管理制度，合理分配企业资金

在企业的资金管理的监控上，主要是通过健全企业的资金管理制度，保证企业资金的安全、维护企业流动资金的稳定，增加企业的投资收益。在企业资金管理中，可以通过把企业所有资金进行适度的集中在进行统筹管理，这样能够最大限度地发挥企业资金的作用，提高企业资金的利用效率。当然这也需要企业积极在内部组建相关的资金调度中心，加强对企业自己的管理和监控。此外，企业也要积极完善企业的资金管理监控制度，通过对企业资金使用的管理监控，确保企业资金管理人员能够合理使用企业资金防治企业资金被挪用等问题。企业各个职工个领导都必须要严格遵守企业资金管理制度，使用企业资金，保证企业资金管理制度的整成执行。同时，企业也可以建立合理的资金分配机制，通过详细了解企业的资金缺余，合理分配企业的流动资金、长期资金等，避免企业资金因过于分散而午饭进行合理的分配。

(三)依据企业风险承受能力，合理确定资金的投资范围

伴随着我国社会主义市场开放程度的日益加深，企业在市场上所面临的机遇和挑战也同样增大。企业在生产投资的过程中，要积极通过对市场的研究和调查，分析投资所面临的风险情况，优化企业资金的投资组合，合理确定企业生产经营和金融投资的比例，降低企业发展风险，提高企业资金风险防范能力。对于绝大多数企业的投资来说，其投资范围主要是企业自身的生产经营果冻，在企业拥有闲置资金时，就会用于金融投资。所以，企业在投资的过程中，要积极根据企业的实际生产经营情况，详细地分析企业投资的回收期，选择合理的投资项目，以加强企业资金的管理，减少盲目投资，增强企业资金的风险防范能力。

三、结束语

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随着国家经济水平的不断增长，建筑工程应当从促进公司进步与发展、优化公司组织结构、实现人力与物质资源合理配置等方面，当满足经济成本的条件下，如何提升公司的经营利润、确保公司的生产资金周转灵活，成为公司会计工作与财务管理中需要思考的现实问题。从我国现阶段的公司会计资金管理现实情况来看，如何提升公司领导决策者的财务资金管理意识，如何提升公司会计资金管理策略与方法，如何激发并调动公司会计人员的工作热情，帮助公司全体员工认识到财务资金管理的重要性与现实意义，成为公司制定现代化管理制度、实现生产经营模式转型过程中，需要重点关注与积极思考的问题。下文中，笔者将结合个人参与公司企业会计工作的经验，总结当前我国公司财务资金管理过程中产生的诸多问题与不足，并提出应对方法和优化思路，以期为同行业者提供借鉴与参考。

关键词：

企业公司会计；财务资金管理；思路方法

资金流转的顺畅的充足，是提升公司生产经营能力、提升公司劳动力生产率，帮助公司积极应对市场激烈竞争、抓住发展机遇与挑战的关键点。现阶段，国内市场经济发展水平不断增长，市场竞争与机遇、挑战并存，如何提升公司的综合经济实力，在现代化公司管理理念的指导下，实现生产经营与管理模式成功转型，成为公司领导者需要面对与解决的问题。而公司财务资金管理策略的实施、资金管理机制的构建，能够帮助公司从根本上把握发展机遇，同时应对与防范财务风险，对实现公司长期、稳定发展，具有积极作用。

一、公司企业会计资金管理综述

公司企业会计资金管理工作的内容包括以下几个方面：一是，如何应用现代化的管理技术和科学管理理念，实现对公司企业全部生产活动、组织经营活动的全面监管；二是构建其有效、全面、科学的公司资金管控机制，针对全部的资金周转、流动、支出情况，进行监督、管理和控制，制定公司财务资金管理工作计划，落实全面绩效评估与考核。

二、当前国内公司资金管理中的诸多问题与不足

1.部分经营管理者的资金管理意识有待提升。当前，我国大部分公司企业已经完成了内部现代经营管理制度的构建。但是现实情况中，许多公司的领导决策人还没有认识到财务资金管理对于现代经营机制的重要作用和现实意义，不了解资金管理的工作内容与方法，存在故意忽视、疏忽大意等管理理念方面的问题，为公司埋下了巨大的资金管理风险和隐患。

2.公司资金管理的手段落后。随着企业的发展壮大，逐步形成了一些集团企业，传统的资金管理手段已难以满足这些大型企业的发展需求，特别是在信息化技术飞速发展的今天，过于单一的资金管理手段影响企业的资金利用率，降低了企业各项投资的效益，严重阻碍了企业的的发展。特别是对于大型的集团企业，由于下属公司较多，因资金管理的不科学，致使资金管理混乱，企业的投资资金与收取资金都难以及时到位，当个别下属企业出现资金不足时，企业资金不能及时调节，无法及时给予资金帮助，致使这部分企业只能通过贷款来周转，变相的增加企业的财务成本。

3.公司资金管理人员业务水平不高。企业在提升自身竞争力的过程中过多的注重了技术人才的引进与培养，但对资金管理人才的培养不够重视，部分企业对财务人员的聘用有“任人唯亲”现象，企业的资金管理人员的数量不够，素质不高，致使企业内部的会计结构失衡。资金管理人员只是应付性处理日常事务，无法学习专业知识及管理理论，不能根据企业的实际情况对企业资金的需求量进行准确的预测，在企业的筹资过程中，不能及时做出合理的选择。甚至有个别的资金管理人员缺乏职业道德及法律意识，使企业的资金管理面临严重的问题，影响了企业的正常生产经营活动。

4.缺乏资金管理的内部体制。完善的现代企业制度给企业资金的安全流动提供了重要的保障，但在企业资金管理的内部体制建设方面仍存在着一些薄弱环节。主要体现在财务部门职责不明，缺乏监督机制，一些企业中会计与出纳职责分工不清，缺少有效的监督机构与制度，不能真正发挥其功效；库存现金和银行存款管理不规范。

5.公司资金管理信息不准、不及时。资金管理对会计信息的要求很高，但由于企业各部门为了标榜自己的成绩，虚报业绩、粉饰财务报表的现象屡有发生，这些虚假的信息，使资金管理信息失真，严重影响了企业经营者的决策，这些虚假的财务信息还影响了政府部门的宏观调控效果。

三、关于公司会计资金管理的思路方法和优化策略

1.加强公司领导决策者的资金管理理念，注重选拔、培养会计人才。一方面，公司的领导决策者应当提升个人的现代化管理意识，加强对公司财务管理理论与知识的学习，注重对公司会计人才的选拔和培养，组建起具备专业能力、职业素养的优秀财务管理职能部门，为公司财务资金管理机制的构建、资金管理工作的顺利开展，奠定基础。另一方面，公司应当制定出科学、全面的现代化公司管理制度，同时将资金管理作为现代化管理制度中的一项重要环节，予以充分重视。各部门应当优化组织管理职能，明确划分资金管理的工作权限，在全公司内部形成上下一心的资金管理科学意识，调动每位公司职员积极参与、主动配合公司财务资金管理工作的热情，形成良好的组织管理风气和经营文化。为了帮助员工认识到资金管理对于公司经营与发展的重要性和科学意义，公司应当组织内部职员参加学习讲座、培训会议，在学习知识、交流经验的基础上，形成公司内部团结互助、管理有序的组织结构。

2.建立起科学的资金流动周转机制。所谓的资金流动周转机制，是为了降低公司陷入资金管理风险当中，起到防范风险隐患的积极作用。要想建立起科学的资金流动周转机制，公司应当尽量缩短资金周转的时间频率，积极回收到期债权，限制不当的经费开支，提升公司资金的投入、利用率。当形成稳定的资金流动周转机制后，公司的生产经营有了稳固的资金保障，有效提升了公司的利润和收益。

3.建立起公司资金管理的最终目标和评估标准，创建良好的财务管理氛围。首先，公司应当制定好资金管理的阶段目标和最终目标，依据目标要求，细化资金管理工作的具体内容，形成从上而下、协调统一的公司资金管理评估机制，明确划分每个部门的资金管理职能和责任；核对每笔资金、经费的使用目的、用途、去向，遵守国家关于公司资金管理的法律法规和政策规章，同时也遵守公司内部制定的资金管理规范和工作守则。

4.构建全面的公司资金管理制度，增强公司资金的利用率。公司应建立起全面的资金管理制度，加强对每笔资金流动的监督与管理，针对款项筹集、资金分配、资金回收等不同环节，制定出具体的管理规范内容，并与公司员工绩效评估与考核机制挂钩，组建资金管理的监管部门，实施针对公司资金运作、周转的全程监控，有效降低资金在流转过程中的风险隐患，为公司生产经营活动提供安全性保证。

5.实施公司资金的信息化管理机制，不断优化管理方法和手段。信息化管理是一项重要的公司管理机制，并被广泛使用在资金管理过程中，实现资金数据与信息的自动收集、分析和动态跟踪，排除公司资金管理中的风险因素。综上所述，资金管理是公司现代化管理机制中的重要一环，有关企业与会计工作者应当提升个人专业能力和职业素养，优化公司资金管理的方法与策略。

参考文献：

[1]宋理文.大数据云会计视角下集团企业加强资金管理的重要性及具体应用分析[J].财会学习,2015,(18):22-23.

[2]刘会君.对现阶段企业会计资金管理的探讨[J].经营管理者,2015,(34):70.

[3]杨越.新阶段中企业会计资金管理模式探讨[J].时代金融,2015,(27):134+140.

[4]何燕.浅议新企业会计准则下工程企业资金管理[J].财经界(学术版),2014,(24):152+162.

篇10

［关键词］资金管理;制造业企业;内控体系;监督管理;预算管理

1制造业资金管理的内涵及重要性

1.1制造业企业资金管理含义

资金管理是制造业企业财务管理的中心环节，更是筹资、投资、运营的核心环节。制造业企业资金管理意味着在“增”“减”“存”三个方面对资金进行管理。“增”为如何为制造业企业筹融资，保持生存能力和发展动力;“减”为制造业企业如何进行投资决策，培育发展空间，维持或扩大制造业企业的盈利水平;“存”为如何对制造业企业的存量进行管理，使得制造业企业短、中、长期的需求达到平衡。总而言之，实施资金管理就是要针对制造业企业的实际情况，对制造业企业的资金进行规划与统筹。

1.2制造业企业资金管理的重要性

(1)持续经营的重要保障。资金贯穿于制造业企业运营的各个环节，从购买原材料支付资金起至卖出产品资金回笼，各个环节与资金密切结合。假设制造业企业资金困顿，则原材料无法及时购入、工人工资无法及时支付等，这些直接影响生产环节，可能导致生产停顿，影响制造业企业的持续经营。因此，良好管理水平下的良性资金循环能为制造业企业持续经营提供重要保障。(2)提高使用效率的必要途径。现如今，筹融资的成本逐日攀升，融资难、融资贵成为普遍、典型的企业问题。因此，做好资金管理，形成内部的资金池，调节制造业企业短、中、长期的需求管理，能够极大地提高资金的使用效率，降低企业成本和财务费用，增加企业的净利润。另外，制造业企业可根据资金使用需求以及时间安排，对闲置资金在短期市场和长期市场进行分散投资，对资金进行保值，以提高资金使用效率。(3)保障偿债能力的必然要求。偿债能力是企业用其资产偿还长期债务与短期债务的能力，是评价企业是否稳定经营的重要指标，反映了企业的财务状况和经营能力。资金是重要的流动资产和速动资产的组成部分。良好的资金管理能够增加制造业企业的优质资产，能及时偿还到期负债，保障制造业企业的信用状况和培育良好的企业品牌。(4)预防经营舞弊的重要抓手。经营舞弊会极大损失制造业企业自身甚至其他利益相关者的利益。在制造业企业的资产中，资金是最具流动性，也是最轻易被挪用的资产。除此之外，企业若发生经营舞弊，绝大部分利益流失最终体现在资金流失上。俗语说:“打蛇打三寸”，而在企业预防经营舞弊中，抓住资金管理等于抓住舞弊的“三寸”。低水平的资金管理是滋生经营舞弊的温床，如果不能及时发现或者制止资金管理控制中的薄弱环节，内控缺陷将会迅速蔓延。因此提高资金管理水平，建立良好的内部控制将极大地降低经营舞弊的机会。

2制造业企业资金管理存在的问题

2.1制造业企业缺乏对资金的有效管理

(1)资金管理的价值意识不强。制造业企业之所以对资金缺乏有效的管理，究其根本是因为大部分制造业企业在源头上没有意识到资金管理对企业生存、发展的重要价值与积极的促进作用。这个价值取舍在企业管理方面具体表现在:首先，没有对经济市场进行全面的调查，没有发现资金管理的价值。其次，没有做好周密的计划，对资金使用的全流程把控不足，使得资金在后期略显疲态。总而言之，在管理时对资金有效性缺乏思考，导致资金流动出现一系列问题，最终整个制造业企业的现金流变长以及资金使用效率变低。此外，随着制造业企业生存环境竞争力加大，制造业企业疲于在市场中存活，激烈的竞争压力使得对现金管理的不完全重视。(2)资金管理方式传统单一。经济全球化趋势的蔓延，为制造业企业的发展带来了预见之外的机遇与变革。随着制造业企业规模的逐渐扩大和业务在异地甚至异国的拓展，制造业企业的组织形式也在不断调整中。然而，相当一部分制造业企业资金管理方式依旧停留在统收统支等传统的资金管理上，传统的资金管理方式对风险控制的能力较弱，容易引起坏账风险，这种传统的资金管理方式已经不完全适应制造业企业组织形式的变化，组织形式和企业发展阶段在集中管理和授权管理中不平衡，将极大阻碍制造业企业的发展。(3)资金管理制度不完善。资金管理制度的优化与完善是制造业企业进行现金管理必备的规范与准则，是制造业企业通过以资金为抓手进行内部深化调整的依据。在企业管理中，资金管理制度不完善是一个较为常见的管理现象，具体分为两个层级:第一层级指的是缺少管理制度;第二层级指的是制度执行不彻底。缺少、不执行资金管理制度的情况下，制造业企业往往会呈现出资金管理懈怠的情况以及一系列其他问题。

2.2制造业企业缺乏对资金的有效利用

(1)筹资方式不合理。对于企业而言，资金成本具有非常重要的意义，资金成本项目对利润的多寡有直接的影响。尤其对于制造业企业而言，资金成本无疑是企业在销售线之外的另外一条生命线。在制造业企业进行筹资决策时，核心就是在多种渠道、多种方式的筹资条件下，利用不同的筹资方式力求筹集到最经济、最稳定的资金来源。若筹资方式合理，则能极大地降低制造业企业资金成本，提高对资金的有效利用。筹资决策其基本思想是实现资金来源的最佳结构，即使公司平均资金成本率达到最低限度时的资金来源结构。一般在实务中，会对股权和债权两种筹资方式进行综合衡量。(2)投资活动存在风险。投资决策是企业财务管理相对于筹资决策的另一重要决策。在市场风险较大的前提下，每一项投资都有相当的“博弈”与“投机”属性，投资项目是否如预期产生利润是对制造业企业管理层把握市场动向的评判标准和衡量标准之一。投资风险具体存在两种:一是投资过于“冒进”，即管理层人员过于追求投资项目的回报率而采取高风险高收益的投资渠道，而没有结合制造业企业本身的特质进行精细的投资权衡。二是投资过于保守，表现在投资存在一定风险，存在一定资本闲置。

2.3制造业企业缺乏对资金的有效监督

(1)业务部门自我保护意识太重，监督难以到位。业务部门直接产生利润，在制造业企业中的地位最为核心，因此在执行资金管理制度和接受执行监督存在一定的自我保护意识，甚至是对抗心理。监督难以到位使得监督很难深入制造业企业的各个流程和风险点。(2)监督形式流于形式化、表象化。在我国制造业企业中，相当一部分企业制定了规范的监督管理制度、流程，同时也配备了监督职能、岗位。但实际情况中很多监督形式不具有重大的影响力，一方面是监督单位、监督人员本身对资金管理的意识较为薄弱;另一方面是监督往往是在事后产生效力。两种因素综合导致监督流于形式，加大了资金管理风险。(3)监督部门未得到重视，形同虚设。很多制造业企业在组织形式中设置了内部审计部门，但是较多制造业企业设置内部审计部门的初衷仅仅是完善组织治理形式，内审部门不仅没有和高层管理进行直接对话的通道，甚至与其他业务部门的地位也属于平级，在开展监督工作中受到较大限制，不能把监督部门的作用完全发挥出来。

3强化企业资金管理的措施

3.1提升资金管理意识

现代企业的经营能力不仅是用管理会计的理念去衡量，更是加入了面对风险、危机的适应能力。制造业企业如何面对风险、处理风险、规避风险等是衡量制造业企业能力的另一个维度。而如今商业社会瞬息万变，竞争前所未有的激烈，在企业经营的日常过程中，问题层出不穷，增加风险防范能力非常有必要。在资金管理中，要关注资金的筹资成本、用资代价，同时也需关注资金的机会成本，充分利用资金杠杆为企业在市场竞争中把握机会。3.2强化内控体系建设强化制造业企业内部控制体系建设，从“建设”“评价”“审计”三个方面对企业内部控制进行持续性的完善。第一，督促新业务、新公司的内部控制建设。第二，在企业运营中及时进行评价，及时反馈内控环境优劣。第三，在年终对内部控制进行审计，找出内部控制缺陷。综合以“建设”“评价”“审计”为抓手，建立必要的“正面”及“负面”清单，使得资金管理制度不断优化。

3.3强化监督管理

制造业企业应当持续完善企业的内部管理，不仅要求管理层勤勉履职，更是要以内部审计为治理手段，发挥内部审计在公司治理的作用。为此，制造业企业应该首先明确内部审计的组织地位，明确内部审计部门与董事会的沟通渠道和汇报通道。其次，建立一套行之有效的企业内部审计制度，做到审计工作有支撑、审计有出处。最后，应配备专业、复合的内审人员，明确其岗位职责。把内部审计作用发挥最大，明确禁止踏足的红线和高压区，并对此进行持续监督，才能最大限度地保证企业财务信息的真实可靠，防范资金舞弊的风险。

3.4强化预算管

预算是财务管理的重要组成部分，制造业企业建立完整、科学的预算体系能保障企业各项生产、经营活动有序进行，也使得制造业企业内部审计部门开展监督、审计等有依据可循。资金贯穿于预算编制、分析的各个流程，建立完善全面的预算管理机制，将预算管理制度作为企业资金管理的重要依据，在制定资金预算的过程中，考虑使用资金的“远”“中”“近”需求，使得决策策略更加贴近制造业企业的需求。

参考文献:

［1］谢茹.装备制造业上市公司营运资金管理现状及对策研究［J］．时代金融，2016(10):126－128.