财务管理内控制度细则范文

导语：如何才能写好一篇财务管理内控制度细则，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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【关键词】财务内控　企业发展　作用

财务管理是企业价值链中的支持性活动，是为主体活动提供支持服务的。财务管理制度是企业财务管理体系中的一个重要组成部分。财务管理制度是针对开展财务管理工作的规则、方法和程序所制定的规范性文件。针对某一项财务管理工作，财务管理制度规定了其工作任务、所涉及的岗位与职责以及工作的基本内容和要求，但财务内控制度本身不是程序、方法或细则。财务内控是从财务的角度对企业生产经营活动与过程进行监督控制。充分发挥财务部门的“监控器”职能。

图1财务内部控制框架

财务内控控制是企业内部控制的必要组成部分，它在财务管理体系中处于核心地位。实际上是完善的法人治理结构的体现。根据我国国情和企业的实际经营状况，在组织及财务管理方而建立适合本企业的内部财务控制制度是分必要的，这是企业现代化管理的需要，是企业经营和加强内部管理的需要，同时也是控制小良行为的需要。建立财务内控控制需要遵循合法，成本效益，适用性，发展等原则。

企业财务内控制度是为企业的经营目标服务的，我们制定财务内控制度体系必须达到以下五个目标：保证业务活动按照适当的授权进行；保证所有交易事项以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的账户，使财务会计报告的编制符合有关财务会计制度和会计准则的要求；保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权；保证账面资产和实存资产定期核对相符；保证财务会计监督的及时性和准确性。

财务内控制度的主要目的是保证各项业务活动在适当的授权范围内有序的进行。企业的各项经济活动就是交易的产生过程，企业的每项交易因其性质不同而由不同层级的人去决策和实施，这样处在一项活动中的每一级人员就需要确定其权限范围，达到什么情况山哪一级审批。并将一些事项在适当的情况下予以授权处理。以内部资金借出为例，如借出资金在20万元以下治’20万元)，由财务部部长审批，在20万元至100万元以下(含100万元)由总会计师审批，100万元以上由总经理审批，当层级负责人不在或因其他情况，应授权适当人员负责审批。

财务内控制度的主要目的是保证计划能够顺利实施。企业制定的目标能够得以实现，为了能够实现这些目的，财务内控制度需要对企业制定的各种计划进行鉴定与分析，并对计划进行改进，使得计划能够更加的正确可靠，有利于对管理过程中出现的各种消极因素进行制约。财务内控是管理层的一种职责，财务内控制度是为了制约标准的执行与平衡偏差，因此，控制的全部工作应包括设计标准、衡量差异、提出分析、采取措施、协助业务部门使其执行结果符合标准，以达到实现监督考核与制约的目的。由于财务内控控制一般采取闭环控制方式，有利于各种管理信息的反馈，因此，对管理目标的执行、差异存在的状况、应采取的措施等能够及时准确的报告给有关管理者，有助于企业各项计划、政策的贯彻、落实和执行。

财务内控制度，能有效地确保单位经营管理目标实现。内部财务管理能够建立行之有效的风险控制系统，强化风险管理，确保单位各项业务活动的健康运行。并目及时堵塞漏洞，消除隐患，防IE并及时发现和纠正各种欺诈舞弊行为，保护单位财产的安全完整。规范单位会计行为，保证会计提供的资料真实、完整，提高会计信息质量。

财务内控制度是为企业的总体生产经营和管理要求服务的，企业的根本利益和财务管理目标是财务内控制度的出发点和归宿。财务内控制度保证财务会计工作顺利开展，实现财务会计控制，并最终实现企业的总目标。

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关键词：基本理论 财务管理 财务内部控制

一、企业财务内部控制的基本理论

现代企业管理的重要手段就是实行财务内部控制，它是规范企业内部财务管理的基本标准，也是规避潜在的财务问题的有效保障。企业财务内部控制，本质上是一个财务管理体系，能够保证企业日常经营活动的正常运行，是基于系统化和规范化而建立的一整套清晰顺畅的会计业务流程和科学完整的管理制度，是现代企业发展必备的管理工具。一般来说，企业内部控制的核心就在于有效地控制风险， 而企业内部控制制度的核心又是财务内部控制制度。

二、企业内控制度存在的问题

（一）缺少相应的财务内控制度

财政部规定的《企业财务通则》、《企业会计准则》和《工业企业会计制度》等基本制度，企业必须遵照执行。但是有的企业只有原则规定，没有制定企业相应的具体实施细则，实际上，有的企业放任自流。由于财务内控制度没有建立、健全，有的单位对外投资、借款，担保等没有经过必要的论证、分析，而是乱投资，乱借款，乱担保，其结果不但收不到效益，甚至血本无归，给企业造成不必要的负债。有的单位购进固定资产时，主管领导和经办人在发票上签字报销后，至于保管、使用、丢失、损坏、处置均无相应的制度，造成家底不清，账目混乱，资产流失。

（二）在财务内控制度监督上不得力

表现在有的企业把财务内控制度制定下发就了事。不开展财务内控制度的检查和考核；有的单位内部审计组织形同虚设，当涉及人情关系特别是牵扯到个别掌权者时往往睁一只眼，闭一只眼，对企业财务内部内控制度的监督软弱无力。

（三）组织机构设置不合理

现在很多企业的组织机构设置很不合理，企业对所属部门的资产缺乏全面的管理和控制，导致企业经济资源和信息资源比较分散，不利于发挥企业的规模效益，企业集团与所属部门之间缺乏信息交流，各个部门之间缺乏配合与协作，不能实现资源共享，不利于协调效应的发挥，无法作出合理的经营决策。

（四）会计人员素质不高

从专业素质上看，整个会计群体呈现缺少专业学院教育的状况，个别会计人员的职业道德和品质操守受到质疑，表现为会计人员人为地捏造会计数据，替企业做假账，编假报表，提供虚假会计信息，隐瞒收入，虚报利润，逃避税收，掩盖企业的真实财务状况，损害企业所有者利益和投资者利益，很难发挥其监督和约束作用。

三、构建企业财务内控制度的建议

（一）建立建全企业内控制度

企业必须以国家财经法规为准绳，在国家政策允许范围内，制定本企业切实可行的财务内控制度。企业制定财务内控制度体系必须把握全局，充分涉及到财务会计工作的各个方面，既要符合企业的长期规划，又要注重企业的短期目标，还要与企业的其他内控制度相互协调。企业财务内控制度的建立要根据实际情况，就企业财务会计工作中的薄弱环节和容易出错的细节，制定有针对性的内控制度，对其加以有效控制，以提高企业的财务会计工作水平。

企业可将几种框架结合起来，特别是将财务内控制度控制方法和控制对象相互结合构建具体制度结构具体有：原则性的财务、会计制度；基础性管理制度；会计机构与人员管理制度；成本费用管理制度；购销流程管理控制；其他财务风险内控制度；内部审计制度；相关内部管理控制制度等。

不言而喻，健全有效的内部控制制度，不仅能保证企业会计信息的真实正确、财务收支的有效合法和财产物质的安全完整，还能保证企业经营活动的效率性、效果性以及企业经营决策和国家法律法规的贯彻执行。内部控制作为企业自我调节和自行制约的内在机制，处于企业中枢神经系统的重要位置。制定出适合本企业业务特点实际情况的财务内部控制方法、措施和程序，是规范企业会计工作、加强内部管理和降低企业营运风险的重要保证。

（二）明确企业管理职能及纵向与横向的交叉监督关系

企业在制定财务内控制度、建立其控制体系时，应当在企业的组织结构和分工中，弄清财务活动在企业的管理活动中所应担负的责任和所处的地位，弄清企业各个层级的作用和责任，弄清每个层级间相互制约因素，使纵向与横向的制约机制得以明确，然后在此基础上建立起财务内控制度方面应实行的管理职责，纵向与横向的相互约束监督机制，达到总体与局部、各局部之间控制的目的。

（三）不相容岗位相互分离、相互制约

企业应建立起严密的财务组织机构，形成完善的财会机构管理模式，分清单位负责人、财务总监、会计部门及其机构负责人、会计主管人员的职责权限，建立起岗位责任制，各工作岗位的职责和标准，各会计工作岗位的人员和具体分工，各会计工作岗位的轮换，各会计工作岗位的考核等。财务会计工作必须做到“四分开原则”，即决策者和执行决策者、执行决策者和记录者、记录者和稽核者、稽核者和保管者之间都要在业务上相互分离。同时也必须实行会计人员的回避制度，以达到分工明确、相互制约的目的，以避免经济业务中控制失效的情况发生。另外，企业的会计人员应加强会计人员的培训工作，掌握财务会计动向和新知识，方能适应会计岗位工作，从而保证业务工作的质量。

（四）企业的职工必须达到相应的素质

要建立完备的企业的财务内控体系，要求企业人员具备以下必要的素质：企业负责人要充分发挥组织领导作用，并大力支持财会工作；企业财会人员必须具有足以实现企业财务内控制度的财务专业知识和技能，必须具有高尚的职业道德；企业的其他职工必须具有财务内控的观念。只有这样，一个企业才能顺利建立和实施财务内控制度。

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关键词：内控制度；财务管理

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）01-0-01

一、建立内部控制制度体系，形成良好的财务管理环境

对现有的内部控制制度进行梳理、补充，建立和完善适应本单位发展的经济运行管理文件。如：建立纲领性管理制度(如“单位经济运行机制与政策”、“员工守则”、“年度员工考核办法”等)；建立财会人员管理体制；建立财务管理和财务监督制度；建立规范的会计核算制度等。从而形成一整套闭环的内部控制制度体系，形成 “制度管人、制度管事”的工作氛围和良好的财务管理环境。

二、执行内控制度，降低成本费用，提高经济效益

(一)从制度上严格约束，降低成本费用。(1)完善成本控制体系。每年都有针对性的对成本管理制度进行完善和修订，明确和细化成本责任主体，与各个成本中心签定目标责任书，使成本管理做到组织有保障、内容无遗漏、数据真实可靠，提高制度的科学性、实用性和有效性，从而达到减低成本的目的。(2)严格成本费用核算与管理。成本费用按管理部门和业务性质进行分类核算与管理，从部门管理职责上要明确费用的范围和标准、如何进行费用控制、职能权限等内容，对所管理的成本费用按内控制度严格控制，逐步降低；会计部门按费用发生的部门和费用性质进行分类明细核算，并定期(如按月)向关人员和部门进行通报，使费用控制人员和部门及时了解，适时调整做到心中有数。(3)建立成本管理考核办法。各下属单位和部门根据总的考核指标，按照各自实际特点，规定相应的费用控制预算及考核细则，从而实现有预算、有控制、有执行、有考核的全过程管理。(4)建立采购中心，直接降低原材料成本。要专门成立物资采购比价中心，开展原材料采购价格分析工作，通过采购中心走访供应商、网络查询、货比三家，建立物资信息平台，寻求产品成本中性价比最优的原材料，同时将现有库存信息直接与设计生产人员工作平台相连接，整合物资资源，降低原材料成本。

(二)目标成本与经济效益挂钩。(1)严格执行目标成本责任制，对各项成本进行主动的、科学的分析测算和目标确定，与责任挂钩作为考核奖惩的，加强过程控制，做到人人有约束，应实现事前有策划、事中有监控、事后有总结。(2)制定目标成本管理指南，明确成本制定的方法、数据来源、流程程序及审定过程，科学合理确定各项成本费用的具体目标并与费用预算相统一，同时按有利于控制、有利于核算、有利于考核，来进一步系统确定子目标和分目标。

三、依托内控制度，建立全面预算管理体系

1.有专门的管理机构，成立由单位法人负责的全面预算管理委员会和以财务部门为主的预算管理办公室。2.确立科学合理、真实准确、收支平衡、保证重点、统筹兼顾、应对风险、协调统一、持续发展的预算编制原则。3.预算编制机构根据上级下达的任务目标，在以往预算经验的基础上，按预算编制原则，确定预算责任人各个预算指标，编制全面预算书，使全面预算横向涉及到边、纵向延伸到底，业务事事有预算，预算笔笔有监控。4.过程控制贯穿预算执行的始终，将全面预算指标，层层分解到每个责任人身上，据此在发生经济事项时，业务管理部门和财务部门进行适时审核控制，对于每一个项目、每一个批次产品在实施或投产前，对单元成本进行预算，并按工作结点进行阶段考核控制，以达到全过程的控制和全面考核。

四、按现金流量表构成资金要素进行控制，构建资金运营管理体系

1.经营收入的控制，制定有关经营收入管理制度，包括销售合同管理、发货或提供劳物过程管理、资金收入入账管理、应收账款管理、客户信用和催账分析管理等，对经营收入从发生到最后取得全过程管理。2.筹集资金的控制，银行筹资严格内部审批程序，包括立项、可行性研究报告、资金项目预算、用款计划、还款计划等全过程审核监管。3.经营性支出的控制，应严格按费用预算和内部支出审批流程和前文提到的成本费用管理办法进行控制；对垫付资金支出，应建立责任人制度，从申请、审批、支付、跟踪到收回全过程控制，确保资金安全。4.对外投资的控制，建立投资管理制度，明确投资战略、投资方向，控制选项和项目评估，控制资金的投放、回收、完成全过程，对股权投资制定综合绩效评价实施办法，对股权投资负责人签订任期责任书进行考核和奖惩。

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【关键词】行政事业单位；会计控制；对策

会计内部控制是为了保证会计信息质量，保护资产的安全与完整，合理、有效地配置人、财、物、信息等各种要素资源，因此，在新时期做好内部会计控制制度建设工作，对促进气象部门行政事业单位内控目标的顺利完成，以及长远发展具有重要的现实意义。

一、目前气象部门行政事业单位内部会计控制存在的主要问题

1.内部机构设置缺陷

截止目前，气象行政事业基层县级单位因为编制等历史原因，导致了单位没有专门的计划财务机构和专职财务人员，越来越严重影响了基层单位的财务管理质量和会计监督职能作用的发挥，而且，随着国家财经纪律法规体系越来越完善，要求越来越严格，这种财务机制职能的缺失所引发的矛盾越来越突出，完全不能适应现代新型财政管理框架对单位财务管理规范化、科学化、精细化的需要。

2.内控管理方面尚存在侥幸心理

目前，行政事业单位负责人过去那种“对内部管理控制知识缺乏基本了解，对建立健全单位内部控制的重要性和现实意义重视不够，严重存在着“重建设、轻执行”的错误倾向，导致内控制度建设走过场的现象比较普遍”等情况已经一去不复返了，随着国家不断加大普法宣传的力度和措施，现在，各单位负责人开始对内控制度的建立健全并有效实施比较重视，但是可能因为“宁做加法，不做减法”的管理意识影响，在单位管理层面部分地存在着“制度建设不含糊，制度执行模糊化，上级检查难取证”等侥幸心理。

3.内控制度不够完善

一方面有些单位虽然制定了比较完善的财务制度和内控制度，但有些制度已较陈旧，不适应新形势下财务管理要求，需要及时进行清理，特别是因为国家方针政策和主管部门管理要求变化时，必须及时修改单位制度以便适应新形势要求；另一方面针对上级主管部门新出台的管理办法，没有及时结合本单位实际制定相应的实施细则。

4.尚存在着财务报销管理流程不规范的地方

部分气象局机关单位，注重加强预算编制管理，采取按处室分“常规”和“非常规”编制预算，将机关全年的预算细化到处室，一定程度地加强了预算编制的精细化管理和预算执行的可预见性。但会计机构和单位负责人对预算的事中控制与事后监督，却采取各处室预算的总额控制包干办法，将办公费、差旅费、会议费、招待费、办公设备维护、劳务费分解到各处室。在具体经济业务事项发生后，只要处室负责人认为在年初预算的范围内，即可以凭自己的审批签字，代替会计机构负责人和单位负责人的审核程序，直接到会计核算中心申请费用报销。会计核算中心的主办会计，依据年初预算总额，审核原始凭证的合规性，只要不超过各处室的预算限额，凭处室负责人的签字即可报销。该做法简化了财务审批流程、放松了财务审核“一支笔”要求，一定程度上容易导致处室年底在年初预算总额未使用完毕时，突击花钱，集中购置办公用品、发放劳务费、列支维修及打印耗材和招待费等现象。检查发现，个别处室年底集中报销，几万元打印机耗材其中包含四五千元的打印纸，不排除有所报发票与实际内容不相符的情况。

5.单位内部审计机构的职能作用未充分发挥

迄今为止，还有一些行政事业单位内部审计机构还没有充分发挥“一审二帮，预防风险”的内部审计职能作用，内部审计机构形同虚设，内部审计人员编制也严重缺乏，检查、监督的力度和范围难以覆盖管辖范围的所有财务管理基层单位。因此，部门内部控制风险、预警评估的机制并没有真正形成。

二、关于完善内部会计控制制度建设的几点思考

1.完善内部会计控制中机构设置的缺陷

受气象部门管理机制、体制影响，多数基层台站拥有的财会力量并不雄厚，管理和监督等方面都出现了一些不适应的问题。近些年来，气象部门所出现的一些违规违纪违法案例正是由于基层台站长期处于财务管理不规范、监督机制不到位、资金管理失控等因素造成。因此，气象主管部门不断从体制和机制上加强对基层财务工作的监控，切实采取措施杜绝腐败现象的滋生。如通过“资金管理规范年”和“会计基础工作专项整治”等专项活动进一步规范基层气象单位财务管理；通过召开不同层次和多种形式的基层气象单位财务管理模式的探讨活动，有效实施了“县账市管”财务管理新模式，对基层气象单位的各项财务活动实施了有效的监管；通过“气象部门计财务业务系统（一期和二期）”的建设，基本实现了气象部门内财务给你监督的网络化、实时化等。因此，气象部门通过这些工作机制的建立和建设，基本做到了及时发现问题，及时解决问题，把事前、事中、事后监督机制贯穿于部门内会计核算业务的各个环节，发挥了监督检查的预警、监控、评价和反馈职能。

2.端正态度，树立正确的内部会计控制观念

一是要加强《行政事业单位内部控制规范（试行）》的学习，真正从内心深处理解内控制度建设的必要性和紧迫性，切实理解内控制度关系到单位所有的经济活动，包括组织架构、职责分工、预算、采购、工程等所有方面，要从各方面分析其原因，找其根源，最终才能逐步规范行政事业单位内部管理与控制；二是要加强对单位管理层的内部控制制度建设的宣传，加深他们对内部控制的理解与认识，自觉落实相关制度要求。同时，借助有效、完善的内控制度，实现对内控工作的监督，尤其完善与实施重大决策审批制度，防止集体、个别领导权力过大情况的出现，真正克服过去那种侥幸心理，制定出一套切实可行的内部控制制度并认真贯彻执行，才能认真地去组织人员抓建设、抓落实“双管齐下”；三是考虑到2014年实施的新事业单位会计制度中加入基建并入“大帐”、固定资产计提折旧等诸多新内容，要求会计人员加强学习，深切领悟，并积极付诸实践，将各种风险控制在允许的范围内，促进发展战略与经营指标的顺利实现。

3.建立良好的内部控制环境及体系

第一，确保组织结构设置的合理性，明确管理职能，给各组织负责人划分明确的责任权限，积极完善责任分配、授权方法。第二，充分以内部会计管理制度为载体，结合单位其他管理方面的实际需求，制定出完善的内部控制绩效管理和考核办法，明确各自不同的职责和权限，规范经济活动风险识别、防范和应对，形成内部控制的长效机制，有步骤、有层次地构建完整的行政事业单位会计制度控制体系，切实规范行政事业单位的经济行为，提高各项资金的使用效益。第三，单位文化要渗透于内部控制活动之中，引导培育职工行为准则、价值观念和道德规范，督导职工遵纪守法，认真履行岗位职责。

4.加强监督评价体系的建立

强化内、外部监督与约束机制，财政、税务、审计等部门要合理分工，加大执法力度，如某省级气象部门省级机构针对人员不足省级检查难以覆盖全省所有单位的情况，专门与财务核算中心一起建立了“兼职审计员”制度，并行文使之成为一种长效机制，有效加强了对所有气象基层单位内部控制的检查与监督力度，增强威慑力，同时，单位负责人派专人评价内部控制实施的有效性，并根据情况出具相关的评价报告，尤其立足实际构建完善的监督检查评价制度，明确监督检查工作实施的频率、范围与方法，详细规定监督要求及程序，加强经济活动风险识别、方法与应对研究，从财务角度出发构建相关的预警系统，有效杜绝重大经济风险的发生。

内部审计人员应采取定期与不定期方式对单位内部管理制度落实情况进行检查，详细了解内控制度落实中存在的问题，并提出针对性改进建议。另外，构建合理的信息沟通机制，注重电子网络技术规律的研究，明确电子网络环境下内控监工作发生的新变化。内控人员应掌握环境发展趋势，不断提升自身专业水平。

参考文献：

[1]胡晓梅：浅议完善行政事业单位内部控制的对策[J].企业家天地（理论版），2011（3）.

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关键词:医院;财务内控管理;问题;对策

在当今社会，医院面临着新时代背景下的挑战。财务内控管理在整个医院财务管理中占据着重要的地位，不仅能直接影响医院整体财务管理的效率，而且大大降低了医院的运营风险。现阶段，财务内控管理的重要性已引起很多医院的重视，但在实际的管理中仍然存在着这样或那样的问题。下文将从医院财务内控管理的简述、医院财务内控管理存在的问题和医院财务内控管理的对策三方面出发进行论述。

一、医院财务内控管理简述

所谓医院财务内控管理是指由会计部门对医院的各项经济活动进行管理、监督。财务内控管理在整个医院管理体系中发挥着重大作用，使得医院财务信息的准确性有了保障。总的来说，财务内控管理由“四大控制”组成，即支出控制、收入控制、财务工作人员专业素质控制以及资产控制。医院医疗卫生保障制度的落实离不开完善的医院财务内控制度。国家财产的安全程度也与其有着密不可分的联系。加强落实医院的财务内控管理工作一方面能够对医院的财务会计管理活动产生很好的约束作用;另一方面，还可以满足人民群众的医疗需求，有利于医院经济管理的发展，医院的财务管理水平也会显著提升，从而大大降低了医院的运营风险。

二、医院财务内控管理存在的问题

(一)财务管理制度不完善

如上文所言，医院医疗卫生保障制度的落实离不开完善的医院财务内控制度。由此可见完善的财务制度有多么重要。现阶段，我国的财务管理制度不是十分完善，大大制约了我国的财务管理水平。具体表现为:1、不完善的财务管理制度使得管理人员在实际工作中缺乏制度指引，很容易做出违反财务管理规定的行为，大大扰乱了管理工作的秩序，极易导致财务失控局面的发生。2、不完善的财务管理制度使得相关工作人员权职不分，他们对自己所负责的领域不是十分清楚，以致在出现问题时无法进行责任追查，在这种情况下，医院财务内控信息的真实性也很难得到保障。

(二)财务内控管理意识欠缺

现阶段，虽然医院财务内控管理引起了医院的重视，但在实际工作中，还有许多相关工作人员是没有内控管理意识的。他们固守成规，不愿意花时间去了解财务内控管理，更有甚者直接将财务内控管理等同于预算控制。在这种错误思想观念的指引下，财务内控管理工作的进展可想而知。值得注意的是，有些医院虽然十分重视财务内控管理，但是他们仅仅停留在制度条例的机械遵守，忽视了后期的实践监督管理，与之相应的后果就是财务内控管理无法落到实处，仅仅只是束之高阁，没有任何现实意义。

(三)财务内控管理信息化水平不高

随着互联网的快速发展，为了在激烈的竞争中取得胜利，各行各业都在努力倡导与互联网接轨，医疗事业也不例外。现阶段，虽然医院财务会计工作大量应用信息技术，但有些医院仍然固执己见，使用传统的内控管理模式，这样使得内控管理具有极大的滞后性，根本无法对庞大的信息进行高效的处理，无法满足信息化时代的要求，势必会被淘汰。我们必须明确，随着网络信息技术的不断发展，会计信息的储量也会与日俱增，倘若医院不进行财务内控管理，势必会导致管理职权交错问题时有发生，更不用谈财务信息的准确性，财务管理效率更无从谈起。

(四)财务内控管理工作人员素质不高

财务内控制度是由相应的财务内控工作人员去践行的，为此，财务内控工作人员的素质在很大程度上制约着财务内控管理的效果。就现阶段而言，财务内控管理工作人员的水平是稂莠不齐的，很大一部分工作人员是没有经过系统化、专业化的培训和教育就上岗了，他们的专业技术水平也不高，对整个财务内控管理流程也缺乏完整的认识。更有甚者，某些工作人员出于一己私利，严重扰乱了医院的内控管理秩序，有损医院的利益［1］。

三、财务内控管理对策

(一)构建评价管理机制

对于医院财务内控管理工作而言，完善的财务制度远远不够，还需构建健全的内控管理评价监督机制。监督机制的建立有利于及时发现管理工作的漏洞，从而进行纠正和调整。同时还能够对管理工作进行实时监督，明确相关工作人员的职责，从而制定高效的内控管理方案。值得注意的是，在监督机制中要尽可能细化财务审批的相关细则，这样就可以减轻越权事件的发生，在这一过程中要充分利用人民群众的舆论监督，实现舆论监督多元化。最后将审批结果汇总交给上级管理人员，为医院财务管理决策提供第一手资料，与此同时，医院内部控制的有效性也会大大得到提高。值得注意的是，对于违法犯纪人员要从严处理，决不允许私设小金库行为的发生［2］。

(二)强化财务内控管理意识

针对财务内控管理意识缺乏我们可以从以下两方面入手来强化财务内控意识:1、加强对财务内控管理负责人的管理，结合管理现状，将财务内控管理和日常管理进行有机结合，明确财务内控管理的重要性。2、对医院的财务内控管理进行综合性的审核，对内控管理结构进行进一步优化，从而使得大大提高财务内控管理效率成为可能。

(三)提高财务内控管理信息化水平

在现今的信息化时代，必须搭乘信息化列车才能立于不败之地。为此，医院财务内控管理也要高度重视信息技术，借助信息技术对传统的内控管理模式和手段进行技术革新，使得财务内控管理水平大大提高。具体可以通过以下三点来进行信息化水平的提高:1、搭建财务内控管理信息平台，制定与之相配的管理制度，增强财务内控管理的安全性。2、为了确保会计核算工作的顺利展开，要定期对设备进行检修，对于老化的设备及时进行更换。3、对医院财务内控管理人员进行计算机培训，能够熟练掌握会计电算化技术和网络技术，对常见的网络安全问题有一个清楚地认识，从而保证财务内控管理的安全性。

(四)提升财务内控管理工作人员的素质

针对财务内控人员不经培训就上岗导致内控管理工作人员素质低下的问题，相关财务管理部门应该提高录用标准，认真组织培训。不断强化培训的力度，定期组织相关活动，鼓励工作人员继续接受教育，培养一批实干、负责的财务内控骨干团队，发挥先锋模范的作用。值得注意的是，对财务内控管理人员进行法律培训也是十分必要的，这会在很大程度上减少一些的不正风气;在进行技能强化的同时还要注重提升财务内控管理工作人员的思想素质，使他们意识到自身肩负的职责，严格按照规章制度践行自己的职责，不越权，不徇私，从而确保财务内控管理工作顺利、高效的开展［3］。

四、结束语

总而言之，财务内控管理对于医院财务管理而言具有十分重要的现实意义。针对财务内控管理存在的上述问题我们要采取构建评价管理机制、强化财务内控管理意识、提高财务内控管理信息化水平和提升财务内控管理信息化水平等措施对症下药，从而提高医院财务内控管理水平。作为相关的从业人员，我们要不断探索相应的对策却解决存在的问题，从而促进我国医疗事业的发展，整个社会的发展。

参考文献:

［1］毛俊峰．医院财务内控管理存在的几点问题及对策［J］．中国集体经济，2015，34:131－132．

［2］柴猛飞．医院财务内控管理中的问题与对策探析［J］．东方企业文化，2015，19:251．

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国民经济的迅猛发展，带动了社会各企业经济活动的日益频繁，货币资金关系到企业的生死存亡，是企业经营管理的重点之一。然而，当前仍有很多企业未能全面、正确认识到资金内控体系的影响与作用，故而没有充分发挥内部控制的监督职能，造成了企业经济管理乱象频现，并严重阻碍了其发展。因此，建立健全企业资金内控体系，保障企业资金安全，对于规范制造企业管理，提高会计核算资料真实性具有重要意义。

二、现代制造企业内部资金业务的主要特点

现实中，制造企业经营流程主要分为购买原材料，进行加工，生产出用于销售的产品，以此获取利益。从中可以看出，制造企业比一般企业多了“生产”这一环节，也由此产生了采购、付款、生产成本计提等业务事项。就这一流程环节而论，可归结出制造企业资金业务有如下特点：其一，资金流量大。制造企业的资金流入包括资本积累、经营业务收入、收回投资等，资金流出主要包括设备购置、外部投资、负债偿还等，因其业务发生频繁且涉及范围大，故而资金流量也更大。其二，业务频繁。因资金业务在制造企业中所占比重较大，故其资金筹措、采购付款、产品销售、对外投资等诸多经济活动都将涉及资金业务。其三，业务极广。因制造企业业务范围大，故其资金业务可能发生在任何有经济活动的地方，如企业与企业之间，企业部门之间，甚至个人之间等。

三、制造企业资金内控管理实践常见问题

（一）资金管理控制模式较为僵化

据客观而论，我国当前仍有部分制造企业尚未制定完善的现代企业制度，企业治理结构亦不清晰，资金管理方式落后，仍在沿用以往的资金管理办法，怠于引入现代信息技术及管理理论，导致资金管理效率偏低，严重阻碍了资金管控工作的开展，甚至还有部分制造企业不重视人力资源考核，使得员工积极性不高，这也在某程度上对企业资金管理工作形成了阻滞。

（二）资金支出程序标准有欠规范

现实中，部分制造企业资金管理普遍存在“制度乏力，无章可循”的问题。例如，款账不分离，一些现金收支没有被出纳记录，导致资金出错；又或是为躲避政府部门的审计而私设“小金库”，搞“账外账”，导致资金管理十分混乱，存在较大管理漏洞；此外，还有不少制造企业长期缺失建立资金监管制度，内部资金被乱花、乱批的现象十分常见，难以实现对资金的有效管控。

（三）内部资金控制机制缺乏完善

由于部分制造企业在资金管理实践中未能正确认识审计一职的真正职能，也未真正建立有效的内部资金控制机制，无法及时发现和解决资金应用中的不足，忽略资金内控职能的重要性，片面重视“揪弊查错”；同时，受传统管理模式影响大，等级思想严重，审计部门缺乏对厂长、经理的监督，审计部门人员配置亦不足，专业性不强，使得审计监督职能长期得不到重视和发挥。须知，健全的资金内控机制是制造企业实施资金管控的必要前提。

四、制造企业资金内控体系的完善途径

（一）加强对企业流动资金的监控

流动资金的每一次周转，为制造企业带来盈利几率的可能性较大，是企业财富的直接来源之一。为此，制造企业在流动资金监控方面应完备下述几点：第一，确保用于生产制造的流动资金需求，该流动资金不能用于其他开支。审计部门作为实施流动资金监控的主体，应全面建立现金余额控制指标，并依据企业业务水准来适时控制现金流量。第二，坚持资金管理与资产管理相结合，资金使用与物资使用相结合，严格执行信用管理政策，对应收账款进行账期管理，对客户建立信用管理档案。第三，全面落实与强化企业支出金管理细则。目前，我国经济已经进入“新常态”，经济发展趋势趋于平稳，在此背景下，完善资金内部控制的必要性显得更加突出。财务人员必须紧跟货币政策，即时调整企业现金持有率，切实增强风险意识，在进行各项决策时，必须统筹考虑企业现金持有量。如企业为求壮大发展，就不能仅是片面考虑投资与企业规模，还应结合利润回报等方面，将现金管理和企业经营有机联系起来。

（二）科学合理安排内部资金结构

完善制造企业资金结构的管理，要将企业未来发展和股东权益结合起来。而合理的资金结构可以使企业加权平均资金成本降低，企业价值放大。实践中，可合理运用财务杠杆，控制权益资本于负债比例，通过税收筹划后，负债投资筹集资金所产生的财务费用及利息支出，可抵减税前利润，达到节税目的。

（三）加强对财务人员的统筹管理

财务人员作为制造企业实施资金管理的重要支撑，加强对其管理有利于从源头上落实资金管理内控制度。对此，制造企业应尽可能筛选具备良好思想品德、职业责任心强的人员，划分其责任范围，使其了解企业的业务流程，以提高货币资金管理内控的效率，保障核算的准确性，完善收入支出的监督。需要注意的是，财务人员自身也应肩负其职责义务，悉心观察企业实施的内控制度有否真正发挥作用，各控制措施有否落实到位等。

（四）建立健全内部资金控制制度

实践证明，但凡企业资金内控制度的建立，均有赖于多方面、多环节的合力支持。首先，要制定好资金使用计划，合理确定付款与收款时间，一般情况下，收款应及时，付款要延缓，现金流入要及时，现金支出要延缓，资金周转必须重点做好对往来款与存货的管理。其次，要建立并完善现金管理制度，弥补现金管理上的设计缺陷，梳理企业现金收支流程和执行情况，对现金管理流程涉及的关键控制点要加强控制。此外，对现金业务应实行业务分管、互相制约，应对不相容岗位进行职务分离。在应收账款管理方面，也须派专人负责，建立健全收款责任制，从而最大限度降低坏账比例。

五、结语

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关键词：房地产企业；财务管理；内控体系；构建原则；具体措施

中图分类号：F235.91　文献标识码：A　文章编号：1678-3198(2009)10-0166-02

1　引言

房地产行业是高投入、周期长和高风险的行业，控制风险是财务管理需达到之首要目标。作为风险控制手段的载体，内控体系的建立与完善是房地产企业长期良性运行的有效保证。按照内控理论，内控是一个组织设计并实施的一系列程序，以便为达到该组织的目标提供合理保障，也是对风险进行有效识别、评估、控制、监测和改进的动态过程和机制。随着国家对房地产业调控力度的加大，房地产企业的规范运作、利润回归、内部管理也将越来越受到高度重视。因此，建立健全资金的内控体系，对城市经济乃至整个国民经济的健康发展，对于房地产行业深化改革、改善管理、提高效益和加强廉政建设等方面的责任更加重大，有着更加重要的现实意义。

2　房地产企业财务内控体系现状及分析

(1)房地产企业财务内控体系不健全。目前，多数企业的内控制度不够全面，在控制环境、会计系统、控制程序等方面均有较多的不完善之处。内控体系的不完整，除了没有基于企业发展战略予以制定之外，就是没有按照地产行业发展规律和管理要求，系统地构建内控体系。使内控仅仅停留在分散的制度文字编写环节上，没有行之有效的配套操作流程和实现工具，缺乏可操作性和实用性。

(2)房地产行业的内控环境有待优化。内控缺乏一系列操作性较强的规范性文件，要么根本没有，要么就是制定的细则没有可操作性，也没有一个制定具体规范的计划；内控行为主体素质不能完全满足需要；多头管理、各自为政的现象比较显著，客观上增大了房地产企业管理和风险控制的难度。

(3)外部环境复杂。房地产企业本身的特殊性导致内控的外部环境复杂，开发投人大，风险高，控制的难度也极大；房地产企业会计核算的特殊性导致内控的复杂性，在会计核算上不需要也不可能计算各步骤开发产品的成本。

3　房地产企业财务内控体系构建的原则

房地产企业建立健全财务内制体系既要以《会计法》、《公司法》、《会计基础工作规范》等法律法规作为依据，又要结合企业的具体情况，便于企业有效增强内部管理。防范经营风险，保护单位财产，保护国家、集体和职工三者利益。增强企业效益。具体来讲，企业财务内控体系的建立要符合以下原则：

(1)合法性原则。就是指企业必须以国家的法律法规为准绳，在国家的规章制度范围内，制定本企业切实可行的财务内控。

(2)整体性原则。就是指企业的财务内控必须充分涉及到企业财务会计工作的各个方面的控制，它既要符合企业的长期规划，又要注重企业的短期目标，还要与企业的其他内控相互协调。

(3)针对性原则。是指内控的建立要根据企业的实际情况，针对企业财务会计工作中的薄弱环节，针对企业容易出现错误的细节，制定企业切实有效的内控，将各个环节和细节加以有效控制。

(4)一贯性原则。就是指企业的财务内控必须具有连续性和一致性，不能朝令夕致，随时变动，否则就无法贯彻执行。

(5)适应性原则。指企业财务内控应根据企业变化了的情况及财务会计专业的发展及社会发展状况及时补充企业的财务内控。适应性可分为两个方面，一方面是对外部的适应性，另一方面是对企业内部的适应。

(6)经济性原则。是指企业的财务内控的建立要考虑成本效益原则，就是说在运用过程中，从经济角度看必须是合理的。

(7)适用性原则。是指企业财务内控应便于各部门、各职工实际运用，也就是说企业财务控制度的操作性要强，要切实可行。

(8)发展性原则。制定企业财务内控要充分考虑宏观政策和企业的发展，密切洞察竞争者的动向。制定出具有发展性或未来着眼点的规章制度。

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摘 要 对于交通运输行业而言，企业发展的核心影响因素在于会计核算与财务管理。尤其是在财务工作实际操作中有许多特别之处，必须做出相应的调整。本文通过对于现状和问题分析，结合自身的工作经验试提出加强会计核算、财务管理的对策和方法，仅作抛砖引玉之用。

关键词 交通运输 会计核算 财务管理

当前，市场经济发展的不断推进，交通运输也取得了一定成就，交通设施的建设需求越来越多，工程完成的能力也越来越高。在此过程中，我国的交通运输各单位与其他相关单位都逐步认识到会计核算与财务管理工作的重要意义，也对这两项工作越来越重视。

一、工作特点及现状

交通运输企业财务管理质量，直接关系着国内交通运输行业的发展，同时也关系着和谐社会的构建。近年来，随着社会经济的快速发展，虽然交通运输业已经取得了很大的成就，很多交通管理部门也对职能机构进行了有效的调整与更新，并在此基础上制定了一系列较为完善的财务管理机制，但交通运输业企业财务管理问题依然存在。在当前的形势下，笔者建议交通运输企业实施集团化财务管理模式，即各公司实体，将资本、技术等因素，有机地整合在一起，进行全盘控制和统筹安排，从而实现集团化经营战略目标，最大限度地发挥各资源之优势。交通运输行业的财务管理，作为行业的经济中心工作所在，实行量化的、科学的集团化财务管理模式，将是适应现代社会飞速发展的信息技术的需要，也是当前知识经济时代的迫切要求。

面对这样的现状，交通运输企业必须要做好“开源节流”工作，一方面严格按照交通规费征收制度和相关政策征收费用，切实完成好各项交通运输费用的征收管理，另一方面必须加强财务管理，会计核算与财务管理工作是重中之重，以严格控制经费开支。加强财务管理对单位走出困境具有十分重要的意义。

二、策略探讨

基于以上对当前交通运输企业财务管理中存在着的问题分析，笔者认为要想加强会计核算，提高财务管理质量，可从以下几个方面着手：

（一）规范财务行为，提高财务管理效率

1、健全和完善财务管理制度，使工作有规可循

单位应该颁布相对完整严密的财务管理制度，不仅要包括大的规定和原则，而且应有具有体细致的财务管理办法，尽量规定到每一项经济业务的财务管理，从取得到会计科目具体使用等各环节做出缜密详尽的规定要求，以保证会计信息的可靠真实。各个环节细节都应有章可循，业绩的考评制度与财务清查的建立完善也是具有重要意义的举措。

2、重视财务基础性工作，规范财务行为

财务基础性工作从来都是各个单位所规定要求做好的，应该是长期坚持不可松懈的工作，全员参与是另外一个重要要求，假如只有一小部分人重视基础性的工作，得不到其他人的配合和支持，那么各项的发展都会受到影响。尽可能的将单位基础性的财务工作以指导书的方式下发，细致规定到每一个环节每一个细节，严格规范日常财务行为，有利于按实施细则处理事情的良好风气的形成，使财务管理工作取得更好的效果。

（二）科学量化与集团化企业财务管理模式应用

交通运输行业实际国民经济的发展的重要组成部分，自成经济体系，最初流入现金，最终流出的也是现金。基于此，加强对交通运输企业财务管理，非常的重要。当前国内的交通运输企业集团化财务管理中的主要问题是：第一，财务信息。难以有效掌握全面的财务信息；难以快速传递财务信息；难以保证独立财务信息的形成。第二，财务控制。财务机制、财务预算以及财务资金费用管理等方面不统一。第三，财务监督。财务风险标准不健全；集团内部存在着审计职能问题，持续监督落实不到位。第四，财务考核。财务考核的评估报告体系不完备；奖惩制度不能有效贯彻执行；考核主体不规范，会计核算处理不统一、财务指标运用不一致等。针对实际工作中存在的管理问题，我们必须改革现有的集团化管理模式，真正建立起一个科学有效的集团化财务管理模式。对此，可采取如下措施，即建立并完善由总会计师领导的财务组织和管理结构，实行一定程度上的集权式财务管理，对整个集团的财务实行全过程、全方位的统一管理；建立并完善集团整体的内部控制制度，可以有效防止资产流失，实现资产保值增值，为集团的财务控制打下坚实的制度基础；建立资金管理中心，实行统一的资金管理，提高资金使用效率；建立财务信息网络系统，实行全面预算管理体系，使管理人员可随时调用，及时发现问题；建立统一的税收筹划管理体系，确保集团各分公司的正常运行，确保集团经营的良性循环；合理确定投资回报率，建立各项指标执行情况的指标管理体系，使绩效考核体系不断完善和科学化。

（三）重视培训相关财务管理人员，提高整体的专业和综合素质

当今社会竞争激烈，“得人才者得天下”，人才在社会生活中的作用越来越被重视，发展离不开人才的有力支持，财务管理工作需要一批专业的有素质、道德和技能的财务管理人员队伍。增强相关工作者的道德素养，能够帮助财务人员在以后的工作中主动地遵守与坚持财务人员的职业道德。信息爆炸的时代，经济迅速发展，单位的经营方式与项目经常调整，财务人员必须丢掉老黄历，培训必须跟上时代前进的脚步，做到与时俱进，及时的更新学习内容与方式，促使财务人员牢固的掌握专业前沿知识。工作能力的提高，应该与财务管理的实践联系起来，在日常的财务事项处理中不断磨练工作人员的管理能力。各单位应该就新会计准则进行讨论确定并予以重视，举办专门培训班，以保证每一个在业的财务人员能够学习并掌握好新的准则。同时财务人员后续教育也是十分重要的，应该定期的进行工作人员培训，结合实际工作中经常出现的问题、最新的法律法规要求调整，针对性的进行巩固培训。

（四）建立健全财务人员工作监督制度和内部控制的制度

单位的经济管理与决策需要各种可靠的信息，而财务管理中的核算和监督工作就能提供相关的会计信息，这也是会计人员的基本职能要求。所以，交通运输部门应正确随时掌握、监察单位的资金运行状况，重视资金核算和收支对比，运用财务有关的计算方式对单位各项指标的完成进行计算和分析。

专职的会计工作人员与会计机构是是必须要明确的，会计工作人员职责也需要明确的规定，以保证单位的会计工作不受其他的业务部门或者相关人员的干扰，独立的进行职能的行使。制度的建立与完善对于单位财务工作的体制化具有十分重要的意义，也是促进财务管理工作水平提升的关键举措。建立与完善内控制度与会计监控制度，根据法律规定的岗位原则，科学的对会计和相关的工作岗位进行合理设置，明确职责内容，相互制约监督，规范会计监督与控制。单位的负责人应有较高的思想水平，法律意识要强，能够以身作则的自觉遵守相关制度，支持和鼓励会计人员的工作与监督。

内控制度影响者交通运输部门的经营目标的实现、单位资产的全面性和安全性以及总体经济效益的提升。信息可靠真实的保障和法律法规的有效遵循，是良好财务管理工作中不能缺少的制度。交通运输单位中的内控制度设计应该多方面考虑到多种因素的影响制约，并按照科学的经过历史实践检验后的原则结合单位本身的特点进行设计。“三权分立”的原则来源于资本主义国家的基本经济制度，但是其中所蕴含的相互制衡的精华理念是我们可以学习的。当然，内控制度的是否能够保持，需要有关单位部门定期的进行评估和改进，以便不断促进其良性发展。

三、总结

交通运输有其独特性，财务管理的工作中必须要做出相应的变革和调整。规范财务行为，提高财务管理效率，健全和完善财务管理制度，使工作有规可循，重视财务基础性工作，规范财务行为，提高财务管理工作的主动性，重视专业人才的培养和定期培训始终保持财务工作人员队伍的先进性，建立健全监督和制约机制才能有效的推动交通运输部门的发展。实践证明，交通运输各单位只有将财务管理和会计核算工作的提高为目的，才能真正的促进财务管理工作，取得实际的效益。

参考文献：

[1]曲玉斌.交通运输单位加强会计核算与财务管理的策略思路探讨.研究与探讨.2010（4）.

[2]王豫红.交通运输行业单位财务管理及会计核算问题探讨.财务管理.2010（10）.

[3]姜澄波.交通运输单位会计核算与财务管理的研究.时代金融.2010（8）.

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关键词：会计稽核；内部控制；内控水平

会计稽核是我国会计规范和准则要求的必要内容之一，对于规范考核会计基础工作具有重要意义，是企业内部会计控制的重要环节。经济越发展，会计越重要，人们的经济管理活动离不开会计信息，会计信息质量的高低不仅影响到企业的决策，还影响着企业的诚信度和公众形象。提高会计信息质量离不开会计控制活动，要做好内部会计控制则需要做好会计稽核等基础控制工作。

一、会计稽核制度与内部控制

1.会计稽核制度

何谓会计稽核制度？它作为组织机构间内控制度的关键成分之一，其涵盖了以下方面的内容：财务报表稽核、会计账薄稽核、记账凭证稽核、原始凭证稽核、信息系统稽核、内部控制稽核。其中后两项是电子商务发展的产物。

2.内部控制

何谓内部控制？它是一套完善的程序以及措施和控制手段，组织机构借此提高所属部门资产的安全性和完整性更高，保证组织机构的会计信息质量，以及组织机构有关管理机制和国家相关规章、法规的实施，消除影响组织机构的风险因素，和实现组织经营管理的高效率以及保证营业活动的目标的实现。内部会计控制涵盖了以下一些内容：工程项目、收款与销售、收款与采购、筹资与投资、成本费用、实物资产、货币资金等。

3.内部控制与会计稽核制度

内部控制与会计稽核制度之间的关系是相辅相成的，既有联系又有区别。

（1）对内部控制与会计稽核制度之间的相互作用进行研究的意义在于，借此实现会计稽核系统的集约化、系统化、标准化、完善性，从而实现会计稽核的风险监管水平以及控制流程水平的提高，从而最终实现企业在全面管理效益的水平达到一定的高度和阶段。

（2）对内部控制的相关重点开展稽核工作的意义在于，借此找出内部控制的缺陷和弱点，推动内部控制的整体改革，实现对稽核信息的评价以及监管力度的加强，提高企业风险因素的高深度分析，基于此实现稽核系统的建立，并实现其对会计信息的全程控制功能的最大化发挥。

（3）国内企业会计稽核制度的现状

内部控制与内部会计稽核均应把成本效益的原则作为工作的出发点和落脚点，对控制成本科学合理控制，实现控制效益最大化；内控与会计稽核的工作重心应依据环境需要进行合理地调节。

但是就国内企业而言，企业内部控制与会计稽核方面均出现发展失衡的情况：某些企业的会计稽核制度比较完善；但是也存在制度不完善或者会计稽核制度根本不存在的企业；国内大部分企业的会计稽核尚还处于对数据重复或者简单地计算的初级阶段。对于设置了会计稽核制度的企业，影响该功能充分发挥作用的因素有：缺乏深度的风险分析能力、低下的数据管理力和分析力、缺乏高水准的稽核作业标准、缺乏对关键风险的把握能力、较低下的稽核工作效率、落后的会计稽核手段、缺乏高素养的稽核人员等。另外国内企业也缺乏完善的内控制度，部门涉及的职位工作任务不明确，从而导致工作执行力低下；单一不全面的信息管理手段、监督体系不严谨以及缺乏对内控制度与会计稽核有指导的稽查系统。

二、加强会计稽核以及提高内控水平的手段

1.内控得以完善的着手点在于对会计稽核的把握。对于内控弱点的把握可以从会计稽核工作中得以实现，借助会计稽核提出问题的所在，并提供科学、合理的解决措施，同时督促问题被最大程度地处理。完善内控制度，强化财务管理。内控制度与会计稽核的相互作用表现在：会计稽核检验内控制度的完善度；内控制度保证、约束会计稽核的成功开展。会计稽核的重心随着内控制度重心的调整而调整，两者彼此推进，共同进步。

2.加强会计稽核，提高内控水平

要实现会计稽核工作的强化，以及内控水平的增强，可以参考从如下几个方面：

（1）专门组织一支稽控领导组，对会计稽核工作细则统一规划，以企业成本效益以及风险情况为依据，合理分派会计稽查以及内控所需资源，实现会计工作质量的提高，以及避免风险因素对企业会计的影响。

（2）在企业推行“首诊负责制”，实现全程控制性质的会计稽核风险模式的建立。该模式要求对于发现的问题要快速、及时作出处理办法，并对其实施，如遇不能处理的问题要上报，做到明确职责、严格把关，以此实现稽核管理和分析能力的增强，以及企业管理效益的提高和成本的降低。

（3）实现制度的完善，坚决维护国家相关财经纪律。强化企业会计稽查制度，借此推动内控制度的完善，确保企业资产的完整性和安全性更高，避免资源浪费，遵守国家相关财经纪律。

（4）实现会计稽查的电子化和集约化转型，复合型管理型，借此保证会计稽查对流程的控制以及风险的预警。

三、总结

不断发展的经济要求丰富和改进会计稽核的手段，实现其工作的高效率，实现会计稽核的精细化和标准化；加上对稽核信息评价和管理的强化，提高督改力度和手段；实现企业内控能力和整体竞争力的提高；实现企业效益最大化，保证企业在市场竞争中长久稳定发展。

参考文献：

[1]崔振霞：加强会计稽核提高内控水平[J].中国乡镇企业会计，2010，（8）.

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关键词:物业公司 内控 财务风险 防范

一、物业公司内控的主要内容

内部控制制度是保护企业资产安全，保证会计资料真实完整，及时发现、纠正错误和防止舞弊的有效管理手段。就物业公司财务内控而言，主要内容是：

(一)收入控制

作为物业公司主营收入，物业管理费的收缴内控制度和流程设置应合理规范。从费用标准制定到正确记载、及时收取、足额交纳、分项核算等流程应环环相扣，对不相容职务进行有效相分离，加强制约和监督。

(1)资金完整性控制。资金完整性控制主要包括发票和收据、银行对账单、往来账核对控制和业务量控制。

(2)资金安全性控制。资金安全性控制主要包括账实盘点控制、库存限额控制和岗位分离控制。

(二)库存物资和材料控制

要建立健全库存物资和材料的管理制度，明确岗位职责和权限。主要包括：确定合理存量；加强采购量的监督和控制；批量采购由财务部门、采购部门、审计监督部门和使用部门等共同参与，保证采购过程的公开透明；小零星采购要经有关部门对质量、价格、供应商等进行筛选、审核，按规定授权审批。

(三)费用支出控制

包括物业运行成本的控制和物业代收代付如水电费支出的控制。其中的水电费支出往往金额较大，且易受管线漏耗、计量总仪表等因素影响，在支出环节应建立总表用量查验、复核审批制度，以便及时发现漏点，将支出控制在合理平稳状态。

二、完善物业公司内控，防范财务风险

物业公司要完善内部会计控制，防止出现会计信息失真、财务风险等各种经济犯罪活动的发生。完善物业公司内部财务制度是加强公司内控、防范财务风险的重要内容。其次，物业公司还要规范财务基础工作，加强物业管理资金的运行和筹措管理，真正做好公司内控和防范财务风险的工作。

(一)建立健全物业公司财务管理制度

首先，物业公司加强内部审计工作，建立完善的内部会计管理体系。物业公司应该合理地设置各个岗位和部门，建立岗位和部门责任制，优化内部组织结构。其次，物业公司要建立会计评价和考核机制，建立科学完整的执行和决策监督机制。再次，物业公司要结合自身经营特点，制定规范的财务活动规则。

制定收费人员工作细则，对日常收、交费工作进行指导与约束。积极推行收费信息化，将计费、收费、统计报表、上交总部财务等流程中的关键控制点镶嵌于收费软件中，合理分配操作权限，并定期不定期对小区收费工作进行检查，实现有效二级财务控制。

(二)建立规范的财务基础工作

物业公司的财务信息是降低公司服务成本，获得经济效益的重要因素。而准确、真实、完整、及时的财务信息又需要科学的、规范的财务基础工作做保障。

(1)物业公司要加强对原始记录的控制和管理。统一规划原始记录的内容、方法和格式，要明确传递、反馈、保管和汇集原始记录的要求，要建立完整的责任制，保障原始记录的正确、真实和及时。

(2)强化定额管理，严格制度并执行公司内部的物资定额、劳动定额、人员定额、费用定额、工时定额和考核办法。

(3)规范公司物资的购进、领用、入库和维修等各个环节，加强计量验收的管理工作，增收节支。

(4)物业公司应加强财务预算管理。建立健全财务预算制度，做好财务预算过程中的检查和考核工作，制定明确的财务预算方法和编制程序，确保公司经营目标的顺利实现。

(5)物业公司要做好财产清查工作，加强财产管理，定期开展财产清查活动。只有加强财产清查管理才能加速资金周转，促进公司财产的有效管理，提高物业公司的经济效益。

(三)加强物业公司资金运行和筹措管理

物业公司的物业管理收入都是向使用者或业主收取的管理费用，所以公司资金的筹措要坚持经济效益和社会效益相统一的原则。此外，物业公司的资金要合理、有计划的使用，把资金用在有必要的管理项目上，使资金使用情况更加透明、公开。同时，物业公司还要进行科学的投资，积极防范财务风险，注重科学投资模式的选择，尽可能地进行中短期投资，加强对投资项目的可行性研究。加强对投资项目的控制和管理，做好监督工作，实现物业公司价值的最大化。

(四)进行全面财务分析，保证资金的合理利用，防范财务风险

物业公司的主要收益来自两个方面，一个是通过向客户提供物理管理，取得管理费；另一个是物业公司开展各种经营活动，进行分散化和多元化的投资。物业公司要想防范财务风险，加强内部控制，就要进行有效的财务分析，促进物业公司的发展。

物业公司的财务管理部门要对公司的财务状况进行评价分析，了解公司的负债、资产水平，判断的经营风险，确保资金合理运作。物业公司的财务分析还要分析公司的管理效率，及时了解公司的运作情况，检查财务制度，防范经营风险。同时，物业公司在财务分析过程中，还要注重财务预测和计划，制定有效的方针政策，对资金、成本和利润进行预算、预测。

三、结语

物业公司加强内部控制，建立完善的内部财务控制体制，建立健全财务管理制度，真正做好物业公司防范财务风险的工作。物业公司做好内控工作，能使公司合理运用资金，防止资金的浪费和流失，避免出现财务风险，促进物业公司健康、稳定发展。

参考文献：

[1]许荣平.浅议物业公司的财务管理[J]. 中国商界(下半月), 2010,(06)