公司成本管控制度范文

导语：如何才能写好一篇公司成本管控制度，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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关键词：航空公司 飞机维修 成本核算 成本管理 会计职能

一、分析飞机维修成本管理现状，探寻会计核算信息的需求

（一）传统飞机维修成本管理职能滞后

在分析飞机全寿命维修的经济性时，传统的运输企业往往在核算成本时以会计年度作为核算周期，将当期维修损益体现在维修发生上，暴露了会计信息表的狭隘性和局限性，停滞在单纯记录和反映情况阶段，显而易见，这是非常表面化的管理方式。这种核算方式，仅仅将当期机型的成本进行了核算，无法涉及到飞机发动机周期性大修的特质，严重时将会使飞机航线经营的成本失真。不可避免的发现，从会计职能的角度来看，传统的飞机维修成本管理对会计职能的应用刚刚起步，片面化，局部化的飞机维修成本基础和系统模型远远不能满足当前需求，粗略的会计信息与国际通行的飞机维修成本系统还有差距。产生了国内航空公司的飞机维修成本数据与国际航空公司的成本数据代沟，阻碍了航空行业的进一步发展，现状亟待解决。

（二）国际飞机维修成本管理结构参考

传统现状的缺点需要借鉴国际方面的管理结构特点进行分析，从而取长补短。那么国际飞机维修成本管理结构有何特点呢？首先，制定维修方案，对特定的维修工作的成本进行独立核算水平。举个例子来说，将A检、C检、D检的成本数据进行各自单独的归集和整理，与飞机制造商和同行业的维修费用水平进行“对标”，传统成本管理在这一点上则体系欠缺。其次，维修费用的分项划分，详细归类也是体现的一个优势，其分类细化到发动机大修费用、更换费用、起落架维修费用、机体大修费用等等。另外，传统的维修成本将公司自我维修费用归属性模糊化，也与国际通行的外包方式成本核算结构有所出入。

（三）奠定会计核算信息成本管理基础

综合分析国内外航空公司飞机维修成本管理核算的特点，不难看出，从会计职能的角度奠定核算信息基础尤为重要。分门别类的归纳为几类：特定项目与等级类，体现在改装项目、按定检级别等，对成本对标分析提供需要；重大事项与成本驱动要素类，体现大项目的核算费用；自主维修类，体现在不同的业务类型航空公司自身可以进行维修的成本转结算；特殊细化类，如对发动机、机体的大修记录，有助于对不同范围维修费的分析比较。

二、确立飞机维修成本核心内容，改进会计核算体系的职能

（一）核算体系对飞机维修成本的预测性、计划性和决策性

会计核算体系是最终可以左右飞机成本管理核算的导标，它可以利用记录到的大量数据，分析飞机维修各环节的成本，可以给予成本预测的参考；可以对计划内各项成本指标的确立，给予计划期内降低成本的方法和措施。会计核算体系也利用各种成本数据，可以对飞机维修的有关经济活动确立最优化的方案提供行动指南和参考。

（二）核算体系对飞机维修成本的控制性、核算性和分析性

会计核算体系是最终可以左右飞机成本管理核算的尺度，它可以按照既定目标，详细的计算、调节和监管整个成本形成过程，纠正误差，比较差距，将成本控制在合理的范围内；可以在后期进行校对核算，如实反映计划的完成情况，将维修的成本进行及时且真实的信息反馈；会计核算体系还可以结合统计资料，充分分析控制方法和因素。一步步完善制定更为适宜的举措。

（三）核算体系对飞机维修成本的经济性、差异性和影响性

会计核算职能从多角度体现了成本管理的基础是飞机维修成本。具体来说，不同型号的飞机设计与制造的不同决定了其维修成本的不同；随着机龄增长，维修成本也水涨船高；而维修市场的竞争也在外部环境里使维修经济成本有所差异。即使是相同型号的飞机，在不同的航线飞行，所面临的飞行环境，也将维修成本给予了区别和影响等等，这些都在核算体系中详细规划才能有效管理和控制。

三、涵盖飞机维修成本相关因素，建立会计核算管理的模型

（一）飞机直接维修成本及相关因素

飞机维修成本最直观的是直接维修成本，即纯维修费用。譬如，发动机翻修费用、部件修理费用、材料费用、人工费用等等。其特点是可控制性强，因而备受关注。有两种方式可以进行直接成本计量，公里成本和飞行循环成本。而飞机的机龄、航段长度、设计制造水平、尺寸等则是直接维修成本的关键性影响因素。

（二）飞机间接维修成本及相关因素

既有直接维修成本，也有间接维修成本，也成为维修工程机队资金成本。包括的内容也有很多，诸如飞机执行改装、维修机构设施、器材和非生产人员的支出、勤务等。可以对间接维修成本产生影响的是员工水平、库存设备和维修能力等多方面因素，因此也有其复杂性。

（三）飞机维修成本管理模型的建立

建立维修成本的管理模型即是有助于会计职能的充分发挥为依据，以定量化的飞机维修费用为数据基础，将实际投入生产的维修事项及作业量与实际飞机维修成本数据相对比和匹配。制定中长期成本预算，将以以往计划外维修的原始数据错位修正和补充系统模型的预估尺标。形成预期维修成本的动态数据，将依据管理信息的不断修正和维护技术标准。评估和调整年度维修计划，对维修成本的调控形成年度维修成本预算，最终输出的是定量化系统化的飞机维修费用数据基础和参考。

四、控制飞机维修成本运营方法，开展会计核算专项的分析

（一）谨慎决断维修成本决策，制定机队维修规划

机队是航空公司的脊梁，是航空公司的经济效益、维修成本、营运安全的奠基石，包括机队规模的优化、维修要求的评估和飞机选型几个方面。机队的规划按照结构和数量的动态变化进行科学的维修成本决策，也是对航空市场的反馈结果。谨慎做好维修成本的决策，是避免维修成本无故浪费的基本保障。其相关业务如外委维修决策，修理方案决策、维修等级决策等都关乎着维修成本的长期持续和发展，应当给予相对的重视。

（二）优化实施维修管理方案，专项分析评估项目

为了正确及时的评估维修成本项目，航空公司有必要在会计职能完善的评估能力中建立完备的评估程序。一般来说，不涉及改装后的安全隐患的项目，需要经过严格的工厂评估，其决定性要经过技术经济等因素分析后才能做出，而应急设施、动力系统和飞机结构等相关项目，会给飞行安全产生巨大影响，那么评估通告要坚决迅速执行。在此，专项的评估就有深远的意义，其成本的有效分布将会使钱花在刀刃上，充分解决成本的流向，也大大提高了应急维修的效率和保障。利用针对性的分析，将评估、核算、管理等会计职能发挥出来，对飞机维修成本的控制有了长足的发展。

五、结束语

本文通过对传统和国际飞机维修成本的管理和核算水平对比，介绍了飞机维修成本的概况，从会计职能的核算、评估等角度，充分利用合理的方式，探寻解决飞机维修成本降低方案，取其精华促使科学优化管理的系统体系建立健全，进而围绕体系中如何开展会计评估只能进行运转操作进行分析。为航空公司从会计职能的角度进行成本控制和节约提供了借鉴的思路，为维护成本的管理和核算提供了时效性和可靠性，将管理水平和能力给予进一步的提高。

参考文献：

[1]杨晓.浅谈飞机维修成本管理.厦门航空有限公司.2004.03

[2]程志贤.机务维修成本管理对会计职能转型的要求.中国民用航空.2007.1

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关键词：工程项目 成本控制 问题 对策

施工企业最终管理目标是经济效益最优化，而施工企业的效益来源于承揽的工程项目，作为施工企业生产性公司，营业收入及效益来源几乎全是工程项目，工程项目成本控制是施工企业管理中重要的内容，所以管理是否到位是决定项目效益的关健，而工程项目效益的好坏又决定了公司的生存发展。成本因素是项目管理中必然要考虑的重点问题，提高成本管理意识，加强项目成本控制管理，可以实现施工企业在经营活动中保持良好的发展状态。

一、国有施工企业项目成本管理存在的问题。

（一）全员管控意识普遍淡薄

项目成本管控停留在粗放的管理模式上，全员成本管控意识差异较大。管控意识较强的项目，会积极主动做好工程收入清算工作，精打细算，控制成本开支；管控意识较弱的项目，对管控要素把握不准，管理成本加大，成本预算超支；一些项目管控意识淡薄，只重干，不重算，施工组织方案不科学、不合理，盲目的抢工期加大成本支出，换取任务完成。

（二）成本管理制度不完善

有些公司虽然制定了“项目成本管理办法实施细则“、“项目绩效考核办法”、“财务管理制度”、“合同管理办法”等相关制度，对项目部也实行“内部责任承包”机制，“成本管控”激励机制和考核机制，由于未能完全形成体系，在实际运用中不能得到有效执行，达不到制定的预期效果。

（三）项目无有效管控目标

有些公司长期无适合市场标准的内部成本定额， 使项目成本测算不尽合理、不科学，造成责任成本分解无法进行，责任目标无法实施，成本预算执行无所适从，项目成本管控失控。

（四）项目成本过程监管不到位

由于管控目标测定不合理，给过程监控带来缺陷，无法评价主要成本因素管控是否到位。因项目管理的体制和目标存在缺陷，造成资源配置无标准，成本要素管控不严，如人工费、物资、施工机械费用管制不严。不重视资金管控以及办公用品、生活设施的配置，加大了项目成本。加之成本过程管控的主要形式经济活动分析流于形式，缺乏管控价值。

二、加强工程项目成本控制的对策。

（一）着力增强全员成本管控意识

加强舆论导向，制造以效益为荣的工作氛围，让员工知道项目效益关系到自己的切身利益，树立全员效益优先的风气。建立有效的激励体制，充分发挥职工智慧，为项目成本管控献计献策。改变项目经理指派方式，采用竞评方式选拔有责任心，有综合管理能力，道德品质好的人才担当项目经理和班子成员。同时完善班子成员成本管理责任，起到齐抓共管的目地，同时严格执行内部监督机制。

（二）完善和细化成本管理制度

细化成本费用的标准，完善管控评价指标，建立健全核算体系，同时强化制度的执行力，用制度去管，严格按制度规定切实做到奖罚并举。确因管理不善造成的损失，追究当事人责任，使制度真正落实到位。

（三）做好项目目标管控

企业根据市场标准，结合自身经营项目的实际情况，各业务部门之间（如合同、机备、财务、物资等）紧密配合，做好项目责任成本测定和分析工作，细化目标管控标准，制定出的行之有效的内部工程预算标准，并下达预算指标。

（四）切实做好过程控制

切实做好项目过程管控，一是改变机关工作作风，不能只下指标，不监控指标。执行情况讲人情，发现指标和制度执行偏差不纠正。公司领导和各部门在对项目检查，评比，督导，应对项目成本管控执行情况评价，体现管理意识。二是从机制上完善经济活动分析，不流于形式，切实做到从分析中找问题，定整改措施。三是抓好项目的主要成本要素管理。人工费管理：要改善劳动组织，减少窝工浪费，实行合理的奖惩制度。机械使用费管理：在施工过程中正确选配和合理利用机械设备，提高机械的完好率、利用率和使用效率，从而加快施工进度、增加产量、降低机械使用费。间接费管理制：主要是精减管理机构，合理确定管理层次，严格控制管理人员比例等。物资管理：要严格执行物资管理办法，切实完善集采制度。根据用料计划进行集中采购，降低采购成本。项目应重视用料计划编制，限额发料，建立消耗台帐，项目要加强实物盘点，建立实物卡，不准存在帐外材料的现象。同时注重剩余物资管理，认真做好剩余物资的利用。资金管理：项目根据工程进度及时向建设单位收取工程款，加强对已完工项目形成的应收工程款、质保金等的清收力度，落实责任人，制定应收款项清收的奖罚制度，督促应收款项的回收，加快资金回笼速度。财务部门要监管、督促债权债务的发生，做好资金集中管理，充分发挥其优势，统一调配，将有限资金发挥最大效应。办公、生活设施配置管理：本着节约原则制定出配置标准，同时制定和完善管理办法，确保资产的完整，充今利用，依规转移，重复使用，严格执行资产变更，报废的相关规定。

三、结束语

在当今市场竞争日益激烈，铁路施工企业的利润空间越来越小，项目成本管理的难度日益增大，要增强企业市场竞争力，保证企业可持续性发展，加强工程项目成本管理尤为重要，做好项目成本控制才能创造企业最大利润，对于铁路施工企业持续发展意义重大。

参考文献：

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[关键词]宾馆酒店；货币资金；管控

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.18.002

[中图分类号]F275 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2016）18-000-02

1 货币资金管控的现状――以SXH公司为例

SXH公司是扬州市一家国有控股的小型集团公司，下属4个独立的全资子公司，其中有2个是新成立的公司，主要从事餐饮和宾馆服务业务。公司总资产19.23亿元，现有职工1 000多人，年销售收入1.07亿元。财务方面，集团共有财务人员24人，集团总部设出纳（收支两条线）、资产成本、总账等岗位，每个下属子公司设审核、收入应收、资产成本、票务等岗位。财务人员中有本科及以上学历有6人，中级职称及以上会计人员仅有1人。

1.1 货币资金管控的岗位设置

货币资金管控方面，公司在集团总部按收支两条线原则设置了总出纳岗位，在每个子公司设置了负责货币资金收支业务的票务和审核岗位。每个子公司货币资金的收入、支出均直接经过集团总部的出纳岗位进行，各子公司主要负责审核货币资金收支业务，并登记相关的明细账，定期进行对账工作。

1.2 货币资金管控的制度建设

集团制定了相关的货币资金内部控制制度，包括全面预算管理制度、财务主管委派实施办法、资产租赁管理制度和银行账户管理规定等，主要从事前控制的角度，加强货币资金的管控，制定规范要求，对强化货币资金的管控起到了积极的作用。

1.3 货币资金管控的授权控制

在授权控制方面，公司还没有建立相应的货币资金授权和审批制度，没有明确规定货币资金收支的审批方式、审批权限和审批程序。无论是对日常经营业务的一般授权或是公司在特殊情况、特定条件下的特别授权都未能作出明确的规定。

1.4 货币资金管控中的信息传递与反馈

货币资金的管控关键要依据各方面的信息，包括合同签订、经营业务的办理、固定资产购置与维修等业务流信息，但目前SXH公司的网络还局限在财务核算和办公管理方面，信息传递与反馈主要还是财务方面的信息，对于公司的经营业务、资产管理、合同签订等方面的信息还未能及时对财务部门进行反馈，影响了货币资金的管控。

2 货币资金管控中存在的问题分析

2.1 岗位设置不够科学

由于宾馆酒店企业货币资金收付的特殊性，企业在货币资金管控方面应严格遵行不相容职务相分离的原则设置相应的岗位。从SXH公司的组织架构分析，在货币资金管控方面岗位设置不够科学：每个独立的子公司未能设置出纳岗位，负责库存现金和银行账款的存取和管理；未明确专人负责单位财务专用章和相关个人名章的保管工作；集团财务部门与子公司财务稽核岗位也未能专门设置，弱化了内部的审核工作。

2.2 管理制度不够健全

虽然集团制定了相关的内部控制制度，但在货币资金管控方面仍显得不够完善和健全。如票据管理制度缺失，这样容易导致票据使用的随意性和不可控制；没有制定关于合同、协议管理的规章制度，容易导致货币资金管控的混乱；未能制定公司资金使用、审批方面的制度，未明确资金审批流程，容易产生资金支出、费用审批的随意性，给货币资金管控带来了困难。

2.3 信息传递与反馈不够通畅

由于目前公司的网络主要还是局限在财务核算和行政办公方面，未能建立信息化管理系统，从而导致集团总部与子公司之间、集团内部职能部门之间、子公司与子公司之间以及子公司的职能部门之间沟通衔接不到位，使与货币资金管控相关的信息不能及时、顺畅地进行传递与反馈，给货币资金的结算带来困难，从而影响了经营业务的办理。

2.4 内部监督比较薄弱

由于集团组建不久，公司还未能建立规范的货币资金内部监督体系。公司的内部监督包括日常监督和内部审计，这里主要是指的日常监督。由于货币资金管控制度的不健全，从而导致日常内部监督的弱化；稽核人员的独立性还不够；对货币资金活动的不相容职务是否分离监督不到位；对公司授权和审批制度、现金和银行存款控制制度、印章票据管理制度、资金预算管理制度的执行是否到位等也未能进行检查和督促。

3 强化宾馆酒店企业货币资金管控的思考

根据企业内部控制基本规范的要求，企业货币资金内部控制的目标有4个，即货币资金的安全性、完整性、合法性和效益性。安全性是货币资金管控的首要目标。因此，企业应通过科学设置岗位、提高会计人员素质、不断创新管控机制等措施，管好用活企业的货币资金，确保在安全的基础上发挥最大的效益。

3.1 科学设置货币资金管控的岗位

为确保货币资金的安全，在宾馆酒店企业应科学实施岗位分离控制，即将不相容岗位分别由不同的人负责，以达到相互牵制、相互监督作用的一种控制方法。要求做到货币资金收支与记账分离、货币资金收支与编制记账凭证分离、空白支票与印章保管分离、银行对账单取回、余额调节表编制与复核分离等。在具体运用中，应结合宾馆酒店企业的实际情况，根据成本与效益原则在各子公司设置出纳、审核、印章保管和日记账岗位，负责货币资金收支业务办理、日常审核和现金及银行存款日记登记工作，集团总部财务部门设置稽核岗位和总账、明细账岗位，负责内部监督、对账、定期盘点、记账凭证编制和账簿登记工作。

3.2 注重货币资金管控人员素质的提升

结合宾馆酒店企业的实际不难看出，宾馆酒店企业在货币资金管控方面表现出管理人员不足和素质不高的现状。因此，宾馆酒店企业应从两个方面提高管理人员的素质。一是注重决策人员和管理人员素质的提升，使管理层树立起正确的货币资金内部管控意识，重视货币资金内部控制体系的建立，树立良好的法纪观念，做到依法管理、依法办事，为企业的会计财务管理创建一个良好的内部环境；二是不断提升财务会计人员的能力和素质，定期对相关员工进行职业能力和道德素质的培训和教育，切实提高财务人员的道德水平和业务能力，建立起完善的货币资金内部监督机制，及时发现货币资金管控过程中存在的问题，降低货币资金管控的风险，确保货币资金的安全、完整。同时，在货币资金管控过程中实行定期轮岗制度，防止企业内部小利益集团的形成。

3.3 创新货币资金管控机制

集团性的宾馆酒店企业应创新货币资金的管控机制，在集团总部财务部门组建3个中心，即结算中心、核算中心和资本运营中心。结算中心是集团内部结算系统，对集团所属的子公司及职能部门进行统一的资金结算和核查。子公司经营过程中收到货币资金，统一转存进结算中心在银行开设的账户中，严格控制货币资金的流动方向，统一调度，统一管理和统一使用，统一对外筹资。同时，对各子公司货币资金的净流入或净流出，统一进行利息费用结算，不断提高资金的使用效益。核算中心统一办理集团及所属子公司的会计核算工作，制定统一的会计制度，统一设置账簿，统一管理会计人员，定期或不定期开展对账、盘点工作，加强对会计人员的培训。资本运营中心应根据董事会的授权，创建公司金融平台，负责通过金融衍生产品进行理财活动，在控制风险的前提下从事证券交易，同时根据集团发展的需要进行融资，确保发展必需的资金供应。当然3个中心不是各自独立的，应利用好现代网络技术，及时进行信息的传递和反馈，做到相互配合、相互协作，实现企业货币资金效益最大化的目标。

3.4 完善货币资金管控制度

宾馆酒店企业应根据自身业务的特点，遵循不相容职务相分离的原则，完善货币资金内部控制制度，包括岗位设置和轮岗制度，会计人员聘用、职称晋升和培训制度，现金预算制度，票据购买、使用和保管制度，财务收支管理制度，开支审批制度，银行开户管理制度，银行存款管理制度，印鉴保管和使用制度及内部监督及评价制度等。公司应通过会议或培训的方式要求公司所有业务部门及财务会计人员加强对这些制度的学习和领会，严格遵循这些制度的规定并按制度进行货币资金的管控。

会计人员应对账务进行分类管理、登记，并对原始的账单数据进行有效的核算，对票据进行分类管理，做好原始凭证签发日期的登记。出纳人员主要负责自己的收入和支出，收支原始凭据的保存，银行对账单的盘点、审计，现金的清点、盘查等。财务和会计管理人员应定期对企业的收支账目进行复查，并保管企业财务印章。单位负责人员负责审批部门的收支账单和资金申报，制订企业预算支出计划和方案，进行重大项目的集体审核。计算机操控人员负责将相关的财务信息录入网络平台中，修改和完善信息数据。内部监督人员要根据日常稽核控制要求进行日审和夜审，在进行日审和夜审时要注意对各种原始凭证进行交叉比对，关注一些非正常项目的审批程序是否完整；关注电子门禁开卡、开门的时间与房态是否一致；关注客房部作业记录、旅客登记表是否与房态一致；关注餐饮部留存的菜单联与财务部采购的物品是否具有相关性等。

总之，随着社会经济的发展，产业结构将不断调整，作为服务业重要组成部分的宾馆酒店行业地位也将上升。由于其经营业务的特殊性，导致了货币资金管控的难度比其他行业更大，这就要求人们能够根据企业内、外部环境的变化，不断创新货币资金的管控机制，力争以较低的管理成本实现宾馆酒店行业货币资金的安全、完整和合法，实现效益最大化。

主要参考文献

[1]宋贵祥.如何建立酒店业的全面内部控制制度[J].国际商务财会，2011（6）.

[2]张文红.浅析企业集团货币资金的内部控制[J].现代商业，2012（23）.

[3]蔡h.我国酒店业内部控制管理研究[J].生产力研究，2013（12）.

[4]封严.宾馆酒店行业加强内部控制建设研究[J].经济研究导刊，2015（18）.

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随着装置投产运营，A公司建立了全口径人工成本管控体系，将各部门、各生产单位、各类用工、各项人工成本费用全部纳入人工成本管理，实现人工成本管控全覆盖。

完善人工成本归口管控制度

建立和推行全口径人工成本管控得有完善的制度体系，规范人工成本统计范围和口径，进行过程监控并及时做好统计分析。

按照分级管理、分类调控的原则，明确人工成本管理职责。

明确各相关部门对人工成本管控的职责和工作要求，建立人工成本预算、分析和考核评价机制。人力资源部门负责人工成本归口管理，配备专职人员，研究制定人工成本管控制度，y筹和协调人工成本管控工作，编制工资总额、社会保险、公积金、教育经费以及劳务费等年度预算；财务部门研究制定福利费用及非货币利的开支项目、控制标准和规范管控制度；安全环保部门研究制定劳动保护费用的开支项目、控制标准和规范管控制度；党群部门编制有关福利费用预算和执行工会经费有关规定，并对工会经费执行情况进行统计分析。

规范人工成本管控范围，增强统计数据的统一性和真实性。

人工成本管控范围包括单位范围、人员范围和项目范围。单位范围与财务决算范围一致；项目范围依据国家有关规定和企业会计准则有关“职工薪酬”组成项目确定；人员范围主要包括单位从业人员、离开本岗位仍保留劳动关系人员、劳务派遣用工、离退休（退职）人员。

强化人工成本管控程序，增强人工成本管控的自觉性和主动性。

人工成本管控程序分为年度预算、统计分析、监控预警、年度考核4个环节。

年度预算：在原则上与财务预算同步进行，按人工成本项目细化，执行时根据有关变化因素适时调整。人工成本预算编制以上年实际发生额度为基础，结合公司工资增长率、社保基数及比例以及其他费用调整内容推算。

统计分析：实行月度统计，季度分析。人工成本月度统计报表由人力资源部门负责，季度分析情况由人力资源部和财务部门共同完成。

监控预警：对人工成本执行情况实行动态跟踪、过程监督。每月跟踪各项目信息及异常情况，分析人工成本状况并预测其变动趋势，对进度不匹配的项目做出预警，对关注预警项目及时调整，对警示预警项目分析原因并及时反馈结果，对整改预警项目制订具体的调整和控制措施，以适应外部环境的变化。

年度考核：对违反规定、超控制指标列支的，扣减相关主管部门考核得分。

规范人工成本管控内容，实现全口径人工成本管控，就要做到专项费用分类调控，完善人工成本管理流程和控制点，提高人工成本投入产出效率。

人工成本项目包括职工薪酬和其他人工成本两部分。企业为获得员工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出列入职工薪酬，包括为员工在职期间和离职后提供的全部货币性薪酬和非货币利。其他人工成本是除以上项目外的其他支出，包括未纳入公司工资总额的其他从业人员劳动报酬。

工资总额是计提其他相关费用的基础，实行专项管理，形成“事前有预算、事中有控制、事后有考核”的管理流程，按照“应付职工薪酬―工资”的贷方实际发生额核算，实际发放给员工的所有工资性收入均纳入工资总额统计范围。

社会保险费按照国家和地方政府规定的缴费基数和比例提取。企业年金和补充医疗保险等其他保险费根据有关规定和公司效益状况提取。住房公积金按照国家住房和城乡建设部、财政部、国税总局的有关规定执行。按规定由公司发放的各种住房补贴（包括租房费用、租房差价补贴等）支出的住房费用据实列支。

福利费用和非货币利按照国家规定的开支范围，不得在规定项目以外变相发放工资性收入，主要包括职工工作餐补贴、丧葬补助费、抚恤费、探亲假路费、疗养补贴、体检费、困难补助及救济费等。非货币利主要是公司发放外购商品给职工作为福利。教育经费、工会经费均按照不超过当期工资总额的一定比例控制使用。辞退福利按照企业会计准则规定据实列支，包括解除劳动合同经济补偿金、终止劳动合同经济补偿金和解除劳动关系相关费用，不包括为解除或终止劳动合同人员补发欠发的劳动报酬、补缴欠缴的保险金等费用。离退休人员费用是公司在社会统筹养老金以外，实际支付给本公司离退休（退职）人员的节假日慰问金、医疗费补贴、体检等费用。

规范劳务费用统计范围和口径，根据劳务派遣协议结算，并支付给社会劳务派遣公司的全部费用据实列支、专项管理。包括劳务用工的劳动报酬、社会保险、教育培训等费用，以及支付劳务派遣公司的管理费、税费等，其他费用不得列支劳务费。对仓储、运输装卸、管道巡线、基建土建等非核心业务和劳动密集型业务，逐步实行业务（服务）外包，不再归集到公司人工成本统计。属于对外承包业务性质的费用，均通过与承包单位规范订立工作合同或协议，按照双方约定的工作量结算，并直接列支公司生产（经营）成本费用，不得计入“劳务费用”统计。

按照国家和公司有关安全生产、职业防护、劳动保护等政策规定，劳动保护费在年度预算指标内据实列支。以配置劳保实物为主，除按照公司规定发放的防暑降温费（高温费）外，不得以现金形式变相发放工资性收入，不得违规配置劳动保护以外的物品。为劳务派遣用工配置的劳保用品等费用直接列支公司劳动保护费用。

以信息化建设推动全过程管控

为增强人工成本实时监控，A公司加快推进人力资源统计信息化建设和信息化统计队伍建设。

一是建设人力资源管理工作平台，整合优化报表制度，突破狭义统计概念，规范人力资源统计数据口径及统计指标，细化表内表间关系、取数条件、校验逻辑等，简化统计报表提取工作流程，实现平台的四大功能（见图1），突出人工成本各项目的过程管理，动态在线监控、查询分析等。加强数据利用和分析预测，挖掘变化趋势，把握公司人力资源发展方向，构建综合统计和专项分析结合的新格局。

二是建设一支以关键用户和统计人员为主体、各类业务骨干和最终用户为补充，拥有较宽业务知识、较高信息化水平和统计专业知识的统计队伍。

建立人工成本分析评价模型

为了更全面准确地反映人工成本水平，A公司将人工成本分析评价分成两步操作：

一是建立了包括人工成本项目执行依据和变动情况、年度预算执行进度情况、与上年同期比较及同行业优秀水平对比等为内容的人工成本分析模型。引入人工成本利润率、人工成本含量、劳动分配率、人事费用率、劳动分配率等分析指标，建立人工成本投入产出指标评价体系（见表1）。

二是建立人工成本对标评价模型，将劳动分配率、人事费用率、人工成本利润率、人工成本含量4项指标的权重分别设为X1、X2、X3、X4，其中，X1+X2+X3+X4=1，比例可根据“高人均人工成本，低人工成本含量，高人工成本投入产出系数”理论调整（见表2）。经过横向对比（与同行业内优秀公司近3年人工成本单项指标对比）和纵向对比（与公司上年人工成本指标综合计分对比），找到投入的边际人工成本和获得的边际效益的均衡点，做好人工成本支出适度水平测算，使人工成本增长和公司效益增长相匹配。

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融资难，销售下跌，负债居高不下，资金流告急……

重压之下，房地产企业已然进入“深秋”。熬，成为当前房企的普遍状态。

为了帮助房企寻找“御寒”出路，我们邀请多位专家，分别从外部融资、内部管控、长远发展等方面，给出了切实的指导与建议。

2010年起，国家陆续出台包括“国十条”、“国八条”在内的一系列政策，从限贷、限购、限价、保障房住房、个人转让住房营业税及住房土地供应等方面对房地产市场供求关系进行调控，遏制房价快速上涨。今年7月，“新国五条”的出台亦向市场发出“政策不会松绑，并将继续加强执行力度”的强烈信号。此外，国家进一步收紧银根，加上央行紧缩房地产贷款，给开发商的资金链造成较大压力。一方面打击高价囤地；另一方面迫使开发商加速开发及销售，房价面临较大的下行压力。

与此同时，购房者对未来房地产走势的信心指数有所下降，加上多次严厉的限购政策，造成开发商主动降价的压力较大。但是，由于强劲的刚性需求，通货膨胀率持续高涨，人民币升值预期导致境外热钱流入，持币观望者在“避胀”需求压力下开始入市等因素，土地价格总体水弹压力不容忽视。

遭遇瓶颈

目前，大部分房地产企业仍处于粗放式管理阶段，只注重购地与销售环节，而忽略公司内部管理，如经营目标管理、人力资源管理、成本管理及工程质量管理等；公司高层领导频繁变动，中层管理人员水平不足；缺乏公司理念及企业文化的提炼等，这些问题均导致公司在发展过程中遭遇瓶颈。主要体现在：

其一，缺乏恰当的组织管控模式。近年来，房地产企业发展迅速，随着下属项目公司的增多，公司间股权关系的复杂化，以及跨区经营及多种模式经营的出现，企业所面临的组织管理风险日益增大。但目前，大部分房地产企业均缺乏清晰的组织管控模式，对于如何管理跨区域、跨业态的项目公司，管理哪些业务，管理至何种程度，如何加强公司间的业务对接等问题，均未提出有效的解决方案，从而使企业的快速扩张遭遇瓶颈。

其二，资金管理相对薄弱。一方面，大部分房地产企业尚未建立有效的资金管控模式，以对项目公司的资金进行管理；另一方面，尚未建立有效的资金预算管理机制并严格执行，以在项目开发及建设阶段有效安排融资及资金使用活动，提高资金使用效率。

其三，缺乏有效的成本管理。目前，大部分房地产企业缺乏先进的成本控制方法，控制环节相对滞后，忽略成本预测及过程控制；成本管理体系较为粗放，在实际工作中常常只关注整体成本或某一阶段、某些物资的成本，缺乏全面、精细的成本管理意识。

其四，缺乏有效的制度及流程管理体系。企业的迅速发展对企业的治理水平及内控水平提出更高的要求。但目前大部分房地产并未建立全面、系统的管理制度及流程操作规范，或者现存的制度与操作规范过于粗放，不适合企业实际，难以执行并流于形式等。这些问题的存在致使业务流程的管理效率无法满足企业经营需要，阻碍企业进一步发展。

苦练内功

鉴于房地产企业所面临的内外部环境，当前需管理层高度重视的管理风险包括：政策和政府风险、决策风险、经营风险、管理和流程风险及法律风险等。

房地产企业应根据实际经营情况，从明确组织管控模式、调整机构设置、制定相配套的管理制度及流程操作规范入手，并通过落实、持续优化和改善相关制度与流程管理体系，最终达到提升组织管控效果、提高内部治理水平、有效管控风险的目标。

首先，调整内部机构设置，明确组织管控模式。组织管控模式根据其集权程度从低到高可分为财务管理型、战略管理型及操作管理型三种，三者分别以财务指标、产权关系与关键职能管理及日常经营运作管理，对各项目公司进行管控。房地产企业应根据企业内部各公司的股权关系、经营模式及机构设置，选择合适的管控模式，重点解决母公司对项目公司的授权程度、内部机构的合并与分立，以及各层次职责岗位的标准与差异等问题。同时，明确上下级授权关系、权责界限及业务与岗位职责对接等问题。

其次，建立合理、规范的制度与流程管理体系。房地产企业应通过对现行流程管理体系的运行绩效进行分析，识别影响运行效率的因素及存在的内控缺陷，然后根据管理层期望、组织管控模式要求及自身资源限制等条件，对核心流程的关键环节进行优化与改进，以进一步明确各部门、各岗位的权责关系，提高业务流程效率，并控制关键节点风险。

第三，加强成本管理及资金管理等重点业务流程的控制。高效的成本管理是房地产企业保证其生存及发展、提高市场竞争力的关键。首先，企业应建立全面成本管理机制，完善成本预测、决策、概预算、控制、核算、考核及分析等成本管理工作，对项目生命周期的各个阶段进行全方位的成本监控，进而提高整体成本管理效率。

优化财务管理

房地产企业具有资金高度密集、产品开发周期长、企业关联度高、项目公司多及地域性强等特征。由于其项目投资规模大、融资渠道多、资金回笼慢、项目环境复杂且不断变化，造成房地产企业所面临的投融资风险及资金运营风险均较大，企业在财务管理工作中应重视相关财务管理。

第一，加强投资管理，控制投资风险，包括执行项目可行性分析、技术可行性及财务可行性分析；同时，制定投资风险预案，以灵活应对市场及政策变化。

第二，加强筹资管理，控制融资风险，包括拓宽融资渠道，选择合适的融资组合，优化资本结构，降低筹资成本。

第三，加强日常资金管理，控制资金运营风险，包括编制资金预算，平衡现金流入与流出，保证运营资金的正常流动；落实资金使用与支付审批制度，确保资金使用合理；加强对存货和预收账款管理，保持经营性现金流的稳定；同时，加强对项目公司资金管控，提高集团内资金的使用效率。

第四，由于房地产企业一般以总部调控各地项目公司分支机构，容易导致权责失衡等的管理问题，所以企业应建立明确的财务流程管理体系，平衡监控及效率的考虑。

此外，房地产企业赋税较重，应加强税收筹划，尤其是对土地增值税、企业所得税及营业税等税种的筹划管理。

强化资金管控

当前，受国家调控政策影响，在市场整体降温、行业融资困难等环境下，房地产企业加强资金管理、提高资金使用效率显得尤为重要。解决资金链紧张，负债率居高不下等问题的关键在于加速资金周转、拓宽企业融资渠道并提高资金使用效率。加强资金管理的重点在于以下几个方面：

第一，完善资金管控模式，加强对整个企业内部资金的运营管理。资金管控模式主要解决企业对各项目公司资金使用和经营的监控程度问题，目的在于平衡整个企业内部的资金流动，提高资金使用效率，避免发生支付危机。当前，适用于房地产企业的资金管控模式包括：资金信息监控模式、资金预算监控模式，以及资金集中管理模式等。房地产企业应根据经营管理实际，选择合适的资金管控模式，以及时掌握各项目公司的资金动态，进而调节企业间的资金余缺，合理安排资金使用及融资活动，降低资金使用成本。

第二，拓宽融资渠道及调节投资进度，加强资金运作管理。为缓解资金链紧张压力，房地产企业一方面应积极创新融资手段，充分利用海外融资、信托融资、投资基金等融资方式；另一方面应分析各种融资成本，合理选择融资组合，优化资本结构及筹资成本。同时，需协调筹资、项目开发及销售进度三者之间的关系，以确保资金链正常运作。

第三，完善资金平衡计划及资金调拨管理，加强资金使用管理。在资金紧张的情况下，房地产企业必须综合考虑资金投入、开工量、销售回笼、贷款偿还及税费等细节，编制严谨的资金平衡计划，合理安排资金使用，从而防止资金缺口的出现。

此外，需要提请注意的是，企业在资金管理过程中的一些管理误区，如：1.借款越多越好。当投资收益大于借款成本时，企业的确可以利用借款扩大自有投资的产出，但当投资收益低于借款成本时，过多的借款则会产生负杠杆效应，为企业带来财务风险，因此，比须合理控制借款比例。2.项目回报率越高越好。提高资金产出的利润的最好办法是提高资金周转率，使用较小资金推动较大项目发展，因此，房地产企业不能盲目追求项目的回报率而忽视其投资回收时间。3.资金集中管控就是管理项目公司的资金支付。如前所述，资金集中管控并非简单地控制项目公司的资金支付，而是对企业内部各项目公司的资金进行监控，调剂资金盈余，提高整个企业的资金使用效率。

长远发展

短视是企业稳步发展、做大、做强的大忌，要想打造真正优秀的企业，需要将企业内部管理与企业战略相结合，走可持续发展之路。

一、实施全面风险管理，加强对各个阶段的风险识别与风险防范。房地产企业不能仅仅专注于项目的开发与销售活动，而应提高风险管理意识，加强对项目生命周期内各阶段的风险管理，包括项目投资决策阶段的开发区域与开发时机选择风险；项目土地获取阶段的土地购买、拆迁与筹资风险；项目建设阶段的招标方式与承包方式选择风险、承包合同签订风险、工程质量及工期延误等风险；项目租售阶段的销售时机选择及销售合同签订风险等。

二、加强对人才的培育与管理。核心管理团队及施工建筑队伍对房地产企业的生存与发展起着至关重要的作用。针对当前核心管理团队流程频繁、施工建筑队伍质量良莠不齐等状况，房地产企业必须加强对人才的培养与管理：一方面，应通过完善人才储备计划、建立长期培育与发展机制、优化薪酬福利体系等方法稳定并培育核心管理团队；另一方面，应通过挑选并培育优质施工建筑队伍，与工程承包商建立良好的合作关系等方法，确保施工队伍质量。

篇6

一、水电十二局全面预算管理及预算控制的基本状况

2011年公司修订了预算管理办法，《中国水利水电第十二工程局有限公司预算管理实施细则》，公司全面预算管理的目标是：强化财务预算的执行控制，确保预算目标的实现，公司推行全面预算管理以来，全员对全面预算管理的认识大大提高，建立了全面预算管理制度，形成了较全面的预算管理体系，取得了一定的成果：

（一）实现了客观分析内外部环境，运用科学的技术方法，构建科学的财务预算管控体系，突出预算的执行控制，建立健全有效的执行控制与监督机制；

（二）预算指标层层分解落实到施工生产管理的各个环节、各部门，明确其具体执行及控制目标，层层落实责任，并将预算执行情况与经营业绩考核挂钩，建立预算执行奖惩制度，确保预算指标落到实处；

（三）站在公司可持续发展的高度，突出营业收入、上交利费、带息负债、经营性现金净流量等关键指标的预算控制，将这些预算关键指标的预算目标落实到各单位经营班子成员，并与经营班子成员的年度考核与评价挂钩，实行预算目标责任到人，做到班子成员人人有指标、人人有责任、人人有考核，力保预算关键指标的完成；

（四）加强对预算执行的分析，实时反映对预算目标的执行情况，出现偏差及时分析原因，采取切实可行的纠偏措施，确保预算目标实时处于可控、受控状态。

二、水电十二局全面预算管理及预算控制执行过程中存在的若干问题

在摸索运用全面预算管理的过程中取得了一定成效，同时全面预算管理与控制在预算执行过程中，也暴露出来一些问题：

（一）预算管理的概念需要明晰，观念需要提高。一个好的预算不是依据实际报表进行简单的数字调整，也不应该是凭空想像的数字安排，而应是以科学的预测和切合实际的业务计划为基础，多次上下往返讨论而决定的，全员参与、全面覆盖的一个控制过程。

（二）预算管理导向需要明确。预算管理具有以战略管理为导向、以价值管理为主线、注重预算执行与过程控制、密切联系企业与市场环境变化的动态，防止重预算编制，轻预算执行和控制，杜绝出现预算、决算两张皮的现象。

（三）需确保全面预算的控制制度、控制措施到位。全面预算所表述的是一个理想中的经济活动状态，在其实施的过程中，难免会受到很多因素的影响，有的影响是正面的，有的影响是负面的。为了确保达到公司预算所确定的目标，在预算批准后的实施过程中，还必须全面预算控制制度、控制措施到位，以便实施有效的控制。

（四）解决全面预算和控制与业绩评价、激励机制相脱节。预算管理既要注重过程，又要注重结果，而且要把预算的过程管理和结果管理与业绩评价有机地结合起来，实现预算管理与业绩评价的融合。然而，实践中却往往是预算管理与业绩评价相脱节，考核与奖惩相脱节，导致业绩评价不客观，奖惩制度不合理，因而也不能取得良好的效果。

三、进一步提高全面预算管理及预算控制执行效果的措施

（一）明确预算管控定位，树立预算管控权威

预算管控的作用就是通过预算目标落实公司战略，预算管控的功能定位应进一步明确：

1、夯实公司战略执行力与沟通体系。全面预算管理是公司战略规划的正式的、量化的表述形式，应当概括公司战略目标和战略目标实现的步骤，促进公司及所属单位、公司各部门之间相互沟通，向公司全体员工传达与共享一个清晰的战略愿景。

2、坚持战略引领与价值导向。树立以战略目标为导向的管理理念，利用价值量指标与非价值量指标对公司的业务流、资金流、信息流和人力资源进行全面整合，实现公司运行和管理的信息共享，优化资源配置，充分发挥有效的资源的价值，创新赢利模式。

3、提高财务精细化管理水平。预算管控强调“增长、赢利、风险控制”的三维动态平衡，强调控制财务风险、提高抗风险能力和落实内部控制，特别关注现金流、财务保障能力和成本管理水平，推动企业运营效率、效益与质量的提升。

（二）紧密围绕业务活动完善预算管理框架

公司预算管理实行由公司统一组织实施、分级归口管理的预算管理体制，即：建立由法定代表人、预算管理委员会、各预算责任单位（部门）构成的三级预算管理体制。

全面预算制度体系以《中国水利水电第十二工程局有限公司预算管理实施细则》为根本，明确了全面预算组织机构、工作流程、工作目标等基本问题。为确保预算编制工作质量和效率，应在全面预算编报实施细则、全面预算管理委员会工作规范等方面进一步完善预算预算制度，确保全面预算的制度保障。

在目前的全面预算体系中对资金预算的重视程度不够，要提高资金预算的重视程度，把资金预算渗透的到生产经营的各个环节中去。

（三）搭建科学的预算指标体系，引导公司战略落地

全面预算管控按照增长、赢利和风险三个角度具体设计全面预算指标体系。同时站在公司可持续发展的高度，突出营业收入、上交利费、有息负债、经营性现金净流量等关键指标的预算控制，将这些预算关键指标的预算目标落实到各单位经营班子成员，并与经营班子成员的年度考核与评价挂钩，实行预算目标责任到人，做到班子成员人人有指标、人人有责任、人人有考核，力保预算关键指标的完成和公司发展战略的是实施。

（四）科学设置预算编制流程，实现预算全员参与

目前公司部分员工，尤其是一线员工不了解全面预算管理，没能很好领会全面预算管控中“全面”二字的深刻内涵，认为预算编制就是财务部门的事情，就是“编”出三张财务报表。这种认识的结果就是业务与财务脱离，经营目标与预算目标两张皮，全面预算管控的作用大打折扣。要普及全面预算管控制理念的普及程度，找到预算编制的主线，抓住预算编制流程中的关键点尤为重要。

抓住资金这一关键要素搭建整体预算编制体系，让各预算单位、各相关预算编制人员的接受和认可。经营发展离不开资金、投资离不开资金、费用开支也离不开资金，围绕资金预算，将经营业务、投资业务、费用预算与财务预算紧密衔接起来，逐步形成“以年度经营目标为起点，以业务预算为基础，以资金预算为核心，以财务预算为结果”的预算编制思路，实现全员、全方位、全过程的预算编制。

预算编制不能一步到位，预算编制必须遵循“自上而下、自下而上、上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。

（五）抓好项目成本预算管理，降本增效

在充分竞争的建筑市场环境下，企业成本优势成为衡量施工企业市场竞争力的标尺。我公司为了增强市场竞争力，一直致力于项目成本预算管理，结合《建造合同准则》准则的执行，对项目成本进行预测，使公司可以精确掌握各单位在手的项目的预期毛利率及预算年度投入产出情况，将成本预算管理工作落实到每个具体项目，控制项目成本，确保既定预算目标的实现。项目成本预算的管理范围不能只限于生产活动，必须向生产组织、计划，材料采购、供应，劳动力的调配等生产经营各个领域延伸，实现全过程和全员项目成本预算管理，降低项目成本，提高项目经营质量和效益。

（六）紧扣资金预算监控，护航预算执行过程

全面预算管控的核心是资金预算，资金预算的执行过程中反映出来的偏差是企业全面预算偏差的综合反映。按照专款专用的原则，公司所属各单位按批准的预算内容及划拨的货币资金，逐一对应安排支付事项。公司资金管理部通过审查系统内各单位的资金账户动态，来实时监督公司所属各单位的预算资金的使用情况。公司资金管理部每月审阅各单位上报的货币资金收支预算表、预算资金拨付计划表、各月收入情况及预算资金使用情况，分析货币资金收支预算编制、审核和执行是否合理编制、严格审核、规范执行，监督货币资金使用去向，从而实现资金预算监控，护航预算执行过程。

（七）加强预算执行分析，及时纠偏

预算分析方式主要有两种：一是月度预算分析，每月终了，各单位对预算目标的完成进度、执行偏差以及影响预算执行的重大事项进行系统性的分析，全面反映预算单位的执行情况，为公司整体决策提供依据；二是季度经济活动分析，各预算单位分析当前经营形式、战略目标推进情况、计划预算执行情况等事项，针对发现的问题，落实后续保障措施，并提出下一阶段的管理要求。针对全面预算执行过程中发现的偏差和问题，加强对预算执行的分析，实时反映对预算目标的执行情况，出现偏差及时分析原因，采取切实可行的纠偏措施，确保预算目标实时处于可控、受控状态。

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【关键词】房地产；财务成本管理；监督管理制度；集中管理

近些年来，我国房地产行业逐渐成为经济发展的重要组成部分，对于国民经济发展带来极大的影响。房地产公司属于资金密集型企业，在财务方面的问题显得尤为重要，社会经济发展当中，房地产企业中财务成本管理逐渐显露出各种弊端，针对这些问题进行进一步探索，寻求合理的应对措施，建立完善的财务管理系统，以便在竞争激烈的房地产企业中发展。

一、房地产财务成本管理的意义

在房地产企业当中，想取得效益就需要加强对与财务成本管理的控制，财务成本管理工作主要指的是企业财务管理部门通过一系列的措施和建议，让企业用有限的资金获取最大的效益，而企业的财务管理主要是为了让企业的投入资金达到最小化，与此同时提高企业效益，因此，在各种项目完成之前需要对于企业的财务管理进行合理的分析和管控，同时由于企业的财务成本管理需要企业项目进行管控，这样才能够达到企业效益的最大化。在房地产企业当中，财务成本管理的状况直接关系到企业的运营和发展，同时也极大程度影响到企业经营项目，因此想要得到一个良好的稳定的发展，就需要将企业的财务成本工作做到尽善尽美，成为整个企业保持健康发展的有力保障，因此房地产财务成本管理工作对于房地产企业而言具有至关重要的意义。

二、目前房地产财务成本管理存在问题

（一）融资在一定程度上存在困难

房地产企业对资金需求力度大，在管理过程当中会出现很多问题，特别是资金问题。在房地产企业融资过程当中，由于财务管理自身不够规范，经济实力有待增强，造成银行进行资金审核当中信贷标准不达标，因此不能获得贷款，同时很多民营企业在银行的信用很差，银行对民营企业信任度低，在信贷过程当中提供资料不够完善，甚至有些存在欠款不还的现象，在银行信贷系统里信用不良。

（二）管理制度方面存在一定欠缺

由于我国房地产企业在自身方面存在一定的问题以及局限性，自身能力不足造成财务管理不完善，面对资金的使用方面不能合理安排和利用，造成企业在成本和资金方面浪费严重，同时企业在资金管理上采取的方式较为原始，对资金的实际用途没有细致调查，从而造成企业在财务管理方面存在隐患。

（三）内部控制存在一定问题

企业进行内部核算过程中，特别是中小型企业，由于核算方面存在较多问题，管理混乱，内部管控协调能力较差，在实际当中经常出现报销私人费用和私自采购的费用，导致资金周转存在困难。同时中小型企业领导集权问题突出，给财务管理工作带来不便，财务管理人员核算财务时不能反映出真实情况，信息不明确，导致企业发展偏离正常轨道，投资方向不明确。

（四）房地产企业在项目进行当中未能给予财务充分重视

房地产项目开发的过程当中，从项目前期的投资开发到后期的运营管理，都需要财务成本管理内容贯穿其中，项目当中每一份工作都需要现金支持，涉及到企业资金的运营和管理，因此，企业财务管理工作占据着举足轻重的地位。如今房地产企业对于这一点认识高度不够，反而将主要的注意力放在项目设计方面，轻视企业的成本管控工作，想要让整个企业项目利润达到最大化，需要对企业的财务成本进行合理的调控。

三、房地产财务成本管理的措施建议

（一）实行项目资金集中管理模式，提高资金利用率

房地产企业的财务成本对于资金管理是尤为重视的，在房地产进行项目开发的过程当中，应当加强对与资金的管控，项目使用资金过程当中制定出完善的计划，同时应当加强资金的使用效率，不能过度浪费资金或者闲置资金过多的状况，因此企业在进行资金管控的过程当中需要保证资金利用的平衡，通过财务管控降低资金的使用成本，达到效益最大化。

（二）增强企业财务成本管理意识，树立全面发展的科学管理体制

在房地产企业经营和管理的过程当中，需要把先进的科学的管理方法融入到企业财务管理当中去，形成一个全面系统的科学发展管理机制，将房地产财务成本管理工作效用发挥到最大化，需要从企业的整理利益出发，在细节工作管理过程当中，面对不同项目，应当通过灵活多变的方式完成项目最大化的效益，同时以提高企业经济效益为目标，增强企业的核心竞争力，在对企业成本进行计算的时候需要把企业的开销进行核算，其中包括物质以及非物质的花费，这样才能够更加完善财务成本管理机制。

（三）强化项目管理与控制，实施监督管理制度

增强房地产企业公司的核心竞争力，需要提高企业的效益，效益依赖于经济，因此必须严格把控好企业项目成本，在房地产企业发展的过程当中，需要对于各个环节的花费进行严格控制，在工程项目结算的时候还要实行严格的检查，这些都属于项目管控当中的重要环节，想要抓好对于企业成本的控制，就需要加强管控力度，保证企业财务数据的完整与可靠。

（四）促进员工工作积极性，激励员工配合工作完成

由于企业管理机制需要人为的进行实施，因此完善财务成本管理工作不仅需要完备的管理制度，同时还需要企业员工的积极参与。目前很多企业尚处于初级发展时期，在发展的过程当中需要建立起完善的员工管理制度，这样能够有效激发员工工作的积极性和主动性，同时也能够增强员工对于新的财务管理制度的认可度。

四、小结

综上所述，房地产公司需要针对财务管理制度方面的问题进行改革，并且从公司的实际角度出发，分析问题深层次的原因，找到房地产企业在管理方面存在的漏洞，及时进行查漏补缺，合理的规避风险，创建出健全完善的财务资金管理体系，进而提升企业经济效益，完善市场。

参考文献

[1]陆勇.基于财务管理视角下的房地产公司内部控制研究[J].财经界(学术版)，2016(18).

[2]安.目前形势下的房地产公司经营、管理与相关建议解读[J].经营管理者，2016(07).

[3]王甄.房地产财务成本管理问题及其应对措施分析[J].经营管理者，2013(23).

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1目的

为规范辅料的采购、库存管理及车间领用管理，使江阴基地生产过程中所需各种辅料的采购、储备、使用等进行有计划的组织和控制，以达到既能满足各部门需求又能优化公司成本之目的。

2范围

本制度规定了公司生产辅料采购、出入库管理、储存管理、使用管理等要求。

本制度适用于公司生产辅料的管理。

3定义

辅料：指本公司ERP系统产品BOM表以外的属于公司生产所需的间接辅材料,且消耗量达到一定的量或一定的金额。

4

职责

3.1

物料控制室：负责物料制度的拟定与执行；

3.2

各相关部门：遵守本制度规定及协助物料控制室执行本制度。

5内容与要求

5.1辅料月使用量建立及申请

5.1.1

由使用部门根据部门实际工作需求，查询库存后，合理评估月使用量,执行公司流程《建起江阴分公司物资采购申请单》。

5.1.2

使用部门于上月15日提出下个月的辅料需求。

5.1.3

使用部门的实际需求量大于本月的申请量时，使用物料控制室的安全库存。当安全库存不能满足实际需求时，物料控制室修正安全库存量，原则上每年可修正安全库存2次。

5.2收、发、存、盘点及管理

5.2.1收料：辅料库收到来料,核对送货单、专项计划令号及实物三者是否一致,

确认品名、规格及型号无误后签收送货单。进行系统入库的条件：

a、使用部门或品保部门确认实物符合要求；

b、《采购件送检入库单》（有编码的物料为机打五联单，无编码的物料为手工五联单，五联单上都有采购订单号）内容与送货单内容一致；

c、外协员提供库管员物料到货时间、数量、方式等等，协助到厂物料的库存管理；

核对以上两点后，库管员方可办理系统入库及电脑台帐制作。

5.2.2发料：

a、已收外协、外购件，由辅料库库管员通知使用部门领取；

b、使用部门根据实际需求，开具领料单领取一周用量或订单需求量，领料单数不得超过月申购数量；

c、文本采购类物资需使用部门提供《建起江阴分公司物资采购申请单》以便核实发料，且在三天内领取；

d、使用部门开具的五联领料单必须填写内容为：请领时间、令号（专项计划令号或订单号）、领料单位、特征码（物料编码）、名称、型号规格图号、用途、单位及数量，领料人经使用部门指定人员签字后至辅料库领取；

e、辅料库库管员必须依据完整的五联领料单发料，且协助使用部门保证领料单的完整性，若有漏填项领料单，则对库管员考核20元/次；

f、不按物料领用要求开具领料单或开具不符合规范的领料单的现象，库管员有权不予领料；

g、涉及以旧换新的物料，以班组为单位领取，原则上领取新物料数量与退回旧件数量一致，库管员核实，领用人签字确认后发料，旧件指定存放，做好《旧件回收台帐》，部门负责人每月核实一次新旧件的台账是否相符，若有漏项则对库管员考核50元/次；

h、低值易耗品发料时间原则上，每日上午9:00-11:00,下午15：00-17:00;

l、油类物资的领用，分部门并以空桶换满桶的原则领取，领用时间原则上每日下午14:00-15：00；

5.2.3存及盘点：

a、入库物料做到分批次存放，执行“两箱制”；

b、库管员对库区内的呆滞或账实不符物资做记录并每周一次反馈至部门主管与营运管理室；

c、库管员每月末进行月度盘点并分析差异，以库管员为主体分析并跟踪差异；

5.2.4管理

库官员对物料异常情况进行台账记录，统计因物料的异常导致的成本影响，反馈至使用部门与采购员；

6

记录

《旧件回收台帐》

《领料单》领用台账

《安全库存》台账

《呆滞物》台账

《月盘点表》

附加说明：

本制度起草人：

本制度修订人：

本制度审核人：

本制度批准人：

—

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关键词：国有中小企业 项目财务管控模式 构建方案

（一）研究背景

2015年国务院的《关于深化国有企业改革的指导意见》，作为国企改革的顶层设计，是指导和推进国企改革的纲领性文件。《指导意见》在强调资本重要性的同时，指出发展混合所有制、推进股份制改革、鼓励员工持股、建立激励约束长效机制、建立差异化薪酬体系是国企市场化的有力手段。国企面对日益复杂的市场环境和竞争形势，受到原材料价格上涨、能源紧缺、人力资源成本提升等各种成本要素的不利影响，抓住改革的契机，优化企业财务管控模式，提升企业盈利水平，是国企抓住机遇、迎接挑战的必由之路。

J公司是某国有中小型企业，主要经营电抗器、变压器、特种电机、高低压开关柜等产品的开发、设计、生产和销售，产品具有多样性、非标准化特征。近两年，公司产业规模快速增长，企业经济运行中库存材料出现积压、应收款项上升、流动资金紧张、成本费用上升、盈利水平下滑等问题尤为凸显。为提高产品成本优势和市场竞争能力，提升企业盈利能力及经济运行质量，增强核心竞争力，公司大力推进全员、全过程、全方位成本管理与控制，开展全流程降本增效工作。公司对整个工作的推进采用项目管理的模式，在项目推行期间，通过项目总方案明确整体思路、评价原则、责任设置及目标考核；同时制定了项目实施管理制度，明确了组织管理、过程管控、文档管理、流程管控的细则，从组织和制度上确保项目按要求运行；项目执行过程中，通过对立项与评审、执行、给题、考核与激励的细节出发，从过程上确保项目执行到位。

但全流程降本工作仍未达到最理想的成本管控效果，主要体现在以下四个方面：①部分降本项点（如采购、设计）的降本仅与历史成本挂钩，未直接对应项目目标效益，也与公司预算管理脱节；②财务管理目标仅分解至职能部门考核主体，而未分解到独立的经营项目，财务管理与项目经营管理脱节；③项目经理未能享有对项目组成员的绩效考核和业绩分配权，使之不能有效地支配反馈资源水平，项目资源分配权与绩效考核权脱节；④各业务单元是根据财务分析结果进行事后追踪不利于及时反馈问题，业务对项目的参与度与指导性不足。鉴于以上问题，结合公司产品特性和管理状态，公司经审慎研究，着手推行针对市场项目的财务管控模式，按项目对项目成本利润进行管控。项目控制的各责任主体以项目团队的形式存在，具有自主的绩效分配权限。在其权责范围内，于生产经营发生之前和企业成本利润形成过程之中，对各种影响因素和条件采取主动及时的预防和调节措施，以保证项目目标的实现。从项目管理的角度看，公司已具备了相应的项目管理经验；从成本管控的角度看，全流程降本工作夯实了财务成本管理基础，对项目全过程实行财务管控势在必行。

（二）研究目的

公司在面对市场项目时，往往因为项目交期紧急、管理流程复杂等问题，在项目立项时，关注与项目相关的市场、技术评审，而容易忽略财务可行性评审，造成无项目预算可执行；在项目的执行过程中，关注项目技术、市场、质量指标是否达成，而忽视相关项目财务成本控制，造成项目支出失控；在项目执行完成后，有一套比较健全的技术指标体系，对项目执行情况进行评价，而缺乏相关的财务指标评价，导致无法准确评估项目的经济贡献。

因此，笔者建议以项目财务管理理念为基础，引用目标成本管理方法，制定一套适合本企业自身发展的项目财务管控模式和方法，对市场项目进行全过程跟踪，准确提供项目经济贡献，激发企业项目管理活力，在企业项目财务管理水平和核心竞争力得到提升的同时，也为相关同类型企业提供参考。二、项目成本管控相关理论

项目成本主要包括确定性成本、风险性成本和不确定性成本。项目成本控制是指企业为了保证项目的经济效益而实施的对项目执行全过程的成本控制。从项目筹备到项目收尾结束，包括项目过程控制，人员控制以及要素控制。通过对项目事前的预防控制、事中的执行成本控制以及事后的实际变动成本控制，对项目进行综合管理，从而达到项目财务预算的目标，以确保项目整体的经济效益符合财务预期，为企业创造价值。

从对公司项目全过程财务管控情况看，财务管控是以项目团队为核心，将重点放在了项目成本控制上，主要包括五个方面：资源计划、成本估算、成本策划、成本控制、项目评价与考核（参见图1）。这五项内容是保证项目按照管理要求，实现预算目标必不可少的过程。资源计划决定了整个项目资源使用类型和数量的情况，同时也对项目执行过程中资源的使用情况起到限制和约束的作用，这有利于提升资源的利用率，节约企业资源；成本估算是在市场项目报价过程中，在资源计划的基础上对项目整个执行过程所需各项资源包括人工、材料及其他消耗的成本进行大致估算，结合企业项目的预期目标进一步评估项目的可行性；成本策划是将成本进行具体化，详细划分到项目的每一项工作每一项成本单元中，这更有利于进行项目成本控制以及绩效考核；成本控制是指对项目成本策划进行偏差控制；项目评估与考核则是对项目整体执行过程中经验教训的总结和执行结果的评价考核，这有利于指导企业后期项目的实施与执行，使企业项目管理逐步走向成熟。

三、公司项目财务管控模式构建

（一）财务管控模式构建基础

J公司全力推行项目成本管控模式，从组织架构、项目绩效激励与资源配给方式三方面保障该成本管控模式的运行。

1.组织架构转变

原全流程降本管控工作组织架构是以职能部门为核心的管理项目组织架构，公司评价降本工作绩效考核主要是以部门为考核单元，部门再将评价结果和考核激励结果配给参与项目的员工个人，弊端是容易出现平均主义――部门内部吃大锅饭的现象，不利于激发员工创造力，调动员工积极性实现优胜劣汰。（见图2）

优化后项目成本管控架构，在市场项目管理模式下，各业务代表以项目经理为核心，通过各体系和职能部门充分授权，代表相关部门参与本次项目各项计划活动，并能代表做出相关承诺，调用相关资源完成计划，通过制度约定的分配机制实现多劳多得。（见图3）

2.项目绩效激励方式转变

原绩效分配方式主要以职能或业务部门为主体，整体绩效分配主要分为60%的月度绩效和40%的年度绩效两部分。月度绩效通过《月度绩效考核》评分结果进行分配；年度绩效通过《员工年度绩效协议卡》对年度重点工作、关键指标及日常工作打分进行考核激励，分配年终绩效奖励。

优化后公司，整体绩效分配分为三个部分：以月度绩效考核形式存在的职能绩效分配30%；职能和业务部门配给各市场项目40%的绩效额度，员工通过参与各市场项目对该部分激励额度进行分配，获取项目绩效奖励；以年度绩效考核形式存在的年终奖金分配30%。

3.资源配给方式的转变

原市场项目资源配给方式为职能部门单向配给，由职能部门单向给与至市场业务，项目对人员、战略资金、奖励资源无选择权。优化后资源分配方式将实现双向选择，职能部门能选择投入到合适的市场项目，市场项目也可以选择合适的参与人，这样更有利于实现资源的有效配置，双方进行充分的比较和选择，也可以促进对公司职员的优胜劣汰。

（二）项目成本管控方案

通过以上组织架构、绩效激励及资源配给方式三个方面的转变和配合，建立了适合公司现阶段成本管理的具体方案，该方案对项目建立到项目完成之后的评价和经验总结都做出了详细的规划，对公司项目财务管控具有重要的指导意义。该方案主要包括以下几方面的内容。

1.资源计划阶段

首先需成立项目组，项目经理与各业务体系和职能部门进行双向选择，从相关部门选取代表构成项目组成员，同时也从业务部门转移了与项目相匹配日的奖金绩效基数。

其次进行资源配置，争取内部优势资源：根据年度预算资源的约束，通过对项目战略需求和投入产出配比情况分析，争取必要的资源。例如，使人力资源、项目奖惩方案、奖惩额度、战略资金资源等达到项目目标的必要配置。

2.成本估算、成本策划阶段

根据所配给资源，进行项目目标成本估算用于市场项目初步报价，待项目中标后由事业部设计经过设计优化后进行详细的成本策划，对项目各使用资源进行详细策划，并通过表1分层考核模式制定目标成本管控指标。

3.成本控制阶段

公司通过ERP系统开发，从软件上保证项目财务管理模式的系统构建，推行了成本策划管理系统，实现预算成本、报价成本、策划成本、标准BOM采购成本、实际生产使用材料成本五大成本体系对标，同时通过报价管理系统实现项目报价材料相关费用、项目净利润与项目实际执行结果对标。这些财务系统信息的实现为项目财务管控模式的构建创造了财务信息化基础。

（a）材料成本管理体系

材料成本管理系统主要包括报价材料成本、策划材料成本、标准BOM采购成本、实际材料成本，通过比较策划成本与报价成本可以实现对设计成本的控制；通过比较标准BOM采购成本与策划成本的差异，可以实现采购降本；通过比较标准BOM采购成本与实际生产成本之间的差异，可以控制生产成本管控。通过上述几个方面的比较，明确企业成本管控的重要节点，将企业成本控制具体、清晰化，使其有章可循，更具有针对性。（见图4）

（b）项目可控利润管控体系

项目可控利润管控系统主要包括产品预算、合同报价、项目执行对标，通过比较合同报价与事业部产品预算可以控制报价利润；通过比较项目执行对标和合同报价可以控制整体执行偏差。（见图5）

项目执行过程中通过对执行结果与已分解的目标成本对标，并进行差异控制与预警考核，跟踪到项目执行的每一关键管控点，进行全流程的成本管控。

4.项目评价与考核阶段

益；②财务管理目标不仅分解至职能部门考核主体，同时也分解到独立的市场经营项目，财务管理与项目经营管理联系更为紧密；③项目经理部分享有对项目组成员的绩效考核和业绩分配权，能有效地支配资源，项目资源分配权与绩效考核权得以统一；④各业务单元是能及时跟踪项目执行，各支持部门对项目的参与度与指导性进一步加强。

以上方案虽然解决了目前财务管控模式的几个关键问题，但同时也存在一定的实现难度和不足之处：①覆盖面广、资源调动难度大，公司相应的营销政策和绩效激励政策都应随方案进行调整；②财务和其他评价指标的设置、评价体系的构成需要不断调整和优化，使之更具科学性和合理性，是一个长期的过程；③跨年度市场项目评价效果滞后体现，相反售后等费用在市场项目完成结题评价和奖励分配后才体现，这些都对项目评价执行效果有影响。

五、结语

综上所述，企业项目财务管理工作是企业项目管理中的关键组成部分，它贯穿于整个项目管理的各个阶段，要做好项目财务管理，必须做好项目策划、跟踪以及项目财务评价工作。项目成本管控是结合项目管理周期各阶段特点所运用的财务管理方法，能准确反应项目给公司带来的经济效益，为企业精细化管理提供很好的决策支持，对提高企业管理水平具有十分重要的意义。

参考文献：

[1]刘国靖，邓韬.21世纪新项目管理――理念、体系、流程、方法、实践[M].北京：清华大学出版社，2003.

[2]白思俊.现代项目管理[M].北京：机械工业出版社，2002.

[3]骆殉.项目管理[M].北京：机械工业出版社，2003.

[4]陈群.高速公路工程全寿命周期项目管理研究[M].厦门：厦门大学出版社，2009.

[5]王静茹.论项目管理中的财务控制[J].经营管理，2013（6）.

[6]庞中标.论项目管理中的财务控制[J].现代经济信息，2011（8）.

[7]丁晓靖.电力基建项目全过程财务管理体系研究[D].华北电力大学，2014.

[8]张丽娜.浅谈企业项目财务管理的几个问题[J].企业改革与管理，2015.

（作者单位：株洲南车机电科技有限公司）

项目执行整体利润偏差由项目经理和事业部责任人负责，事业部可通过对调增新的市场份额或对增加既有市场项目的盈利能力来补充原项目的利润缺失。

项目完成后，按目标成本和利润进行项目执行对比、成本总结并进行绩效评估与分析、提交评审、总结推广相关经验，并进行遗留事项交接与归档。

四、项目财务管理经验总结

J公司项目财务管理方案的重置解决了公司原财务成本管控模式的不足，主要体现在：①市场项目成本对标不仅与历史成本挂钩体现降本成效，也与公司预算紧密联系，直接对应项目目标估算和成本策划，对标最终项目的可控效

图4 项目系统成本管控流程图

注：

策划成本――来源于产品BOM的策划成本，该策划成本是报价成本工艺改良或设计优化后的成本，可用于考核设计降本力度。

篇10

文章编号：1005-913X（2015）10-0165-02

根据国网公司夯实会计基础工作总体要求，朝阳公司结合财务管控全过程管理，坚持“四个结合”，即管理制度和标准流程、前端业务和会计反映、传统方式和信息化手段、问题分析和管理提升相结合，全面开展会计基础工作分析诊断工作，梳理会计基础工作标准流程，改进会计基础工作方法，提高工作效率，保证会计信息及时、有效，进一步规范费用报销全过程管控，最终体现费用报销规范化的全面性、前瞻性、通用性、实效性、可操作性。

一、实施背景

近年来，国家电网公司依法从严治企工作力度不断加大，高频次开展依法治企综合检查和财务专项检查，对规范财务管理、加强从预算到报销的财务全流程管理提出了更高要求。随着外界要求的不断提升，公司在依法治企，特别是财务管理方面还存在诸多薄弱环节，体现在财务报销管理上，主要有以下三个方面。

一是预算在财务管理方面的引领作用还不突出，计划、执行打折扣的现象依然存在;二是上级单位和公司不断完善各类成本费用的使用规定，在执行层面形成了一个庞大的制度体系，但是非专业人员在了解掌握上存在一定困难;三是公司按子公司运行的时间还不长，“车间式”管理陋习依然存在，由于习惯性违章而造成违反财务制度的现象还比较突出。

二、规范费用报销全过程管控具体做法和工作创新

朝阳供电公司针对在财务管理方面存在的问题，深入调研，集思广益，着力优化财务管理模式，不断丰富管理举措，以预算管理为主线、以归口管理为统领，规范费用报销全过程管控，助力公司规范管理水平和整体运转效率提升。

（一）以预算管理为主线，保证支出合理有序

充分发挥预算在财务管理中的引领作用，加强全流程管理，把好报销管理的入口关。

1.科学编制预算

科学、合理的预算是保证员工报销工作的基础和前提。为了提升预算管理的前瞻性、实效性和指导性，朝阳供电公司提早谋划、通盘考虑、统筹兼顾，以标准为依据、以厉行节约措施为参考，科学编制预算。

一是加强专业部门归口管理。依据费用性质，将可以归口管理的专项费用统一由部门归口管理，归口管理的专项费用预算额度列入该部门的年度预算总额。

二是加大成本费用管控力度。加强部门预算审核力度，重视精益化管理和勤俭节约导向，合理压降管理性费用。

三是加强预算时间进度管理。增加成本预算安排的时间管理维度，提高现金流量预算管理精度。

四是建立主动沟通反馈机制。在审核各部门预算中，坚持实事求是、充分沟通的原则，有效组织预算编、审双方互动，力求审核结果科学合理。

2.严格控制预算

为加强公司预算管理，强化内部控制，提高预算的预警监控能力，建立科学高效、规范有序的全面预算管理体系，朝阳供电公司结合自身发展的需要，提出“全成本”预算管理思路，将所有用于公司生产经营的各项成本开支，不论其资金来源、性质，都纳入统一的预算管理，全面反映公司整体的费用消耗水平，全面控制成本的支出水平。

一是构建预算管控体系。将预算项目以指标的形式下达给各预算责任部门，明确其预算管理的责任和义务。

二是确保预算支出管控到位。在支付过程中对所有支付业务做到严格审核、及时上传、准确核算，严格执行下达的部门预算，强化了预算执行的刚性。

三是建立预算执行考核机制。预算考核实行月度统计，季度、年度考核的方式，组织召开预算执行和资金计划工作协调会议，从资金支付情况、各部门资金调整计划、预算内容调整等三方面来分别通报了各部门预算执行情况，

四是开展预算执行分析。协同业务部门开展预算执行情况分析，提升预算执行的质量和效果。

3.实现费用预算与现金流预算无缝衔接

将月度费用预算与月度现金流预算有效结合，提高预算按照时间进度执行的效力。依据现金流量预算管理制度，通过月度现金流量预算管理，将预算按照时间进行分解，将预算执行通过现金流量预算管理落实到具体的项目和会计科目，实现预算管理和现金流管理的无缝衔接;各部门以分解到月度的预算金额为依据，汇总下月的资金需求。

通过将年度预算分解到月度预算，公司全年的预算执行压力从年末分解到月末，提高了相关部门在预算执行当中的主动性和执行的精准度，提升了企业的预算执行能力和应变能力。

（二）强化业务归口和事前审批，优化报销管理流程

为落实公司依法治企的各项要求，加强公司费用报销管理，明确各项开支范围和标准，规范费用审批流程，朝阳供电公司完成了费用报销管理规定和审批流程的制定，费用报销规定把每项费用按照归口部门与职责、包含内容、费用标准、报销单据要求、报销管理要求、报销审批流程、审批注意事项等多个维度规范了费用报销管理，重点强化了预算归口管理和业务事前审批。

1.强化归口管理

充分发挥费用归口管理部门的职能作用，从费用的预算初审、过程监督，到预算调整，由归口管理部门提出专业意见，朝阳供电公司财务资产部在此基础上统筹平衡。归口管理部门主要负责制定业务管理办法与实施标准，指导和监督经办部门开展业务活动，对业务的真实性、必要性、合法性进行审核，同时对管理的归口费用负有统计和分析的责任。

2.加强事前审批

重点是强化业务事前审批，任何业务部门和个人均不得超预算、超标准审批项目和支出。明确了业务招待费、会议费、差旅费、业务宣传费等10类支出的业务事前审批单据，并对业务事前审批流程和审批权限进行了细化规定。

（三）以细化管理为前提，提高费用报销效率和规范性

针对部分业务人员对费用报销制度了解不深的问题，朝阳供电公司突出了对财务管控措施的推广，加大宣传力度，为突出其实用性和实效性，编制分发《公司费用报销指导手册》（以下简称《手册》），提高了执行效率。

1.突出“四个涵盖”

一是涵盖国家相关法律法规。企业一切的经济活动必须在国家相关法律法规的框架内运行，各类费用的发生都必须以不违反法律法规的规定为前提。手册包括了公司法、合同法等经济法律法规和税收、会计核算等各类相关制度规定。

二是涵盖国家电网公司和公司规章制度。国家电网公司和公司根据国家各项法律法规，结合企业实际而制定的规章制度，是企业各项业务的具体指引。《手册》包括了内部控制、资金管理、项目管理的相关规定，以及差旅费、福利费、业务招待费等各类业务管理办法。

三是涵盖总结近年各项检查暴露的问题。将近年来各类审计、财务检查、依法治企专项检查中暴露的问题进行梳理汇总，将整改要求在《手册》中明确，使之作为制度性规定固化下来。

四是涵盖厉行节约系列要求。结合“八项规定”以及强化“三公”管理的规定，量化部分支出标准，严格控制相关支出。

2.突出业务流程

以业务流程为单元，采用表格形式将报销要求明晰列示。《手册》除了包括报销管理的规定文件外，将业务招待费、会议费、差旅费、办公费等28类费用的报销要求，以表格形式清晰展示，既便于业务人员对照执行，也统一了财务人员的审核标准，全面提升公司费用报销工作效率。

3.突出内控建设和业务要求

根据公司全面内控建设的相关要求，针对不同支出报销流程中的风险控制点，《手册》明确了成本费用支出审批单等8大类资金支出审批单据。单据将项目类资金支付信息进行了整合，基本解决了ERP系统中成本确认与资金支付割裂的问题，线下审批与系统流程的结合，保障了公司各类报销业务风险管控到位。

三、规范费用报销全过程管控取得的工作成效

新的预算管控措施和费用报销管理流程得到了较好的贯彻与执行，进一步提高了财务管理水平，取得了显著成效。

（一）预算管理的科学性和严谨性得到了进一步提升

一是依托财务管控系统运用标准成本编制年度成本预算，增强了预算编制的科学性、合理行和精准性。

二是将年度预算与月度现金流预算有效结合，提高预算按照时间进度执行的效力，确保资金流入流出实时可控能控，降低风险，提高了预算事前、事中控制力。

三是通过全面分析及时掌握预算执行情况，并通过趋势预测，及时调整预算安排，为高质量完成年度预算提供有力保障。

四是通过不断完善全面预算管理，促进财务基础管理工作不断改进，提高了公司预算管控水平。

（二）业务部门财务管理的主动性和规范性得到进一步提升

一是归口业务预算编制更加精细，业务部门全程参与预算的编制和审核，提高了各项预算的精准性和合理性。

二是业务部门进行支出的事前审批、事后审核，增强了报销审核的专业性，提高了审核的效率和精细度。

三是业务部门参与预算执行诊断分析和过程控制，切实提高预算管理的效率和质量。

（三） 费用报销的严肃性和效率得到了进一步提升

一是全面提高业务执行效率，减少业务人员反复学习查找相关文件依据的时间和理解偏差。

二是切实降低违规风险，将相关法律、法规、制度、规定有效整合、明确列示，将风险控制点以单据形式固化，大幅减少各类报销业务执行过程中违规违章情况发生。

三是统一财务审核标准，避免因财务人员理解差异造成的审核口径不统一问题，提高财务报销工作效率。