计划经济时期的财政思想范文

导语：如何才能写好一篇计划经济时期的财政思想，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

我国政府行政审批制度实际上脱胎于计划经济时期。在传统的集中计划体制下，整个社会经济体制是按照列宁的“国际辛迪加”模式组织起来的。宏观经济和微观经济的决策权，以及人力、财力、物力的支配权统统集中于中央，就业由政府统一分配，财政实行统收统支，物资实行统一调拨。在这种情况下，企业完全成了政府的附属物，几乎没有自可言；政府的行政审批成了一切经济活动所必需的环节，几乎覆盖了全社会的方方面面。这种覆盖全社会的行政审批制度，排斥而不是保护了市场机制，与市场失灵是完全没有关系的；它的主要功能是保证计划的顺利实施。

自改革开放以来，我国经济中的市场化程度不断提高，但政府的行政审批制度仍然存在；而且，市场化改革之后的政府行政审批制度，与计划经济时期的行政审批制度保持了相当大的连续性。以新建企业为例，目前新建企业所需行政审批事项与程序，尽管比计划经济时期有所减少，但基本框架几乎未发生变化（李郁芳，2001）。事实上，行政审批本身就是市场化改革的必要条件之一。我国的经济体制改革在很大程度上是一种政府主导的强制性制度变迁，政府在催生市场、扫除市场化改革障碍方面的作用无可替代。有学者认为，“特许式改革”是广东市场化改革的特点。事实上，在“摸着石头过河”的指导思想下，“特许式改革”贯穿于经济体制改革的各个方面。事情常常是这样进行的：先由企业或改革项目的实施者向政府主管部门提出申请，再由地方政府向上一级政府及中央有关部门申请，得到政府有关部门的层层审批、特许后方可实施某项改革。这种以行政手段强制性推动改革的方式，客观上必然强化政府的审批制度，使大量本应由市场本身实现诱致性制度变迁的过程，如企业上市、市场准入等，需要通过层层的政府审查、批准程序方可实现。这样，在经济转轨过程中，政府的行政审批制度在形式上发生了变化，由计划经济时期直接指挥微观经济活动，转变为目前通过审批标准来控制微观经济运行中的融资、市场准入等关键性环节；然而，政府行政审批的实质仍与计划经济时期一样，是政府企图控制微观经济领域资源配置的工具。

我国脱胎于计划经济时期的行政审批制度，与西方国家的行政审批制度有本质区别。西方国家的行政审批制度，其目的是弥补市场失灵，保护市场机制；而我国的行政审批制度，其功能却是保持政府在微观经济领域资源配置的权力。换句话说，我国政府行政审批制度的起源，应被理解为保持政府的微观资源配置职能，不需要寻找“市场失灵”或“帕累托最优”方面的原因。二者在性质上的区别可以归结为行政审批制度“为谁服务”的问题。西方国家的行政审批制度是政府为市场服务的工具；而我国的行政审批制度则是使市场机制服从政府意图的工具。

可见，我国的政府行政审批制度还带有计划经济的烙印。出现这种局面的原因，与政府的公共选择有关。具体说，目前在我国政府的公共选择规则方面，有三个问题使当前的政府行政审批制度长期延续：

1.政府机构和政府官员的利益结构。正如布坎南所指出的，在行政领域或“政治市场”上，“个人是严格按经济人的方式行动的……当人们改变角色（即从市场交易主体变为公共选择主体——引者）时，并没有变为圣人”。（注：布坎南.自由、市场与国家［M］.上海：上海三联书店，1989，347。）也就是说，政府并不是公共利益的天然代表，而是独立的利益主体。在我国的行政审批制度下，政府部门在履行管理职责时可以运用行政权力收取各种管理费用，并与本部门的收入和个人利益发生了联系。这就在客观上推动行政机关和公职人员谋求更多收费项目，获取更多审批权力。正由于政府官员的利益结果与审批所带来的收益有关，行政审批由政府的监督、管理职能演变为政府官员追求本部门利益以及个人奖金或福利的行为，形成政府本身不愿放弃行政审批的局面。如不久前广州市清理出的1050项审批项目中，各部门自报要求保留的有949项，占90.4％，自报取消审批的只有10项，仅占0.95％（注：李郁芳.关于政府审批制度的思考［J］.管理世界，2001，（4）：197－208。）。

2.政府规模膨胀。公共选择学派认为，由于政府官员的名誉、地位、权利、酬金经营与其所在的政府机构的规模大小成正比，因此政府官员必然千方百计地扩大政府机构，争取更多的职能和预算。这就在两方面要求行政审批的加强：第一，膨胀的政府规模需要更多的行政开支，在现有“吃饭财政”的状况下，财政难以满足政府机构膨胀的要求，导致相当多的地方政府因财政困难而发不出工资，迫使国家不得不默认行政机构审批收费。第二，扩大政府规模必然要求为新增加的公职人员提供工作机会，扩充政府行政审批项目是“因人设事”的简便办法。自改革开放以来，我国政府规模持续膨胀，从1979年的505万人增长至2001年的1104万人，在国有单位职工总数中的比例由1979年的5.8％增至2001的14.0％（注：参见，中国统计年鉴（2001）［M］.北京：中国统计出版社，2002。），对政府的行政审批造成较大刚性压力。

3.政府官员的“设租”和“寻租”。如果说审批收费还是政府官员以合法的理由获取个人利益，那么“设租”就是以非法方式获得个人利益了。寻租理论中的租金是指一种由政府官员带来的非生产性收益，它的存在必然刺激人们“寻求租金”，就像利润的存在刺激人们“寻求利润”一样。政府通过行政审批制度在许多领域制造了垄断租金（即“设租”），而那些企图进入这些产业获取垄断租金的人会通过游说、贿赂、雇佣官员的亲属等方式去讨好、接近官员，以便通过行政审批获取租金。在这里，行政审批变成了权钱交易的工具，而那些有行政审批权力的政府岗位则成为人们心目中的肥缺和争夺对象。这同样使行政审批制度形成长期持续的刚性。

可见，我国的行政审批制度，在某种程度上已成为政府官员出于个人利益而选择的控制微观经济资源配置的工具。政府行政审批的这种性质，产生了与西方国家行政审批制不同的政策后果。如在产业准入问题上，我国的行政审批缺席为企业（特别是民营企业）进入某产业制造了障碍；而西方国家的行政审批制度却是要取消或削弱进入障碍。当然，在西方管制理论中也有关于利用进入限制来防止新企业的“过度进入”而引起“过度竞争”的讨论，但这种讨论的目的同样也是要弄清“过度进入”是否会偏离帕累托最优，与我国行政审批制度企图控制市场机制的精神实质是不一致的。

二、政府行政审批制度的逆向选择效应

我国的政府行政审批制，阻碍了企业的产业进入，这种阻碍是通过逆向选择实现的。政府行政审批制的逆向选择效应，与常规的逆向选择有区别。常规的逆向选择，主要特点是当事人双方存在“信息不对称”，迫使信息劣势方对信息优势方采取一个武断的评价标准，低于此标准即停止交易；这使得高于此标准的信息优势方因不合算而退出交易，从而形成类似于“劣币驱逐良币”的逆向选择效应。而对于政府行政审批制，即使政府审批部门与申请进入市场的企业之间是信息对称的，同样会出现逆向选择现象。产生这种奇特现象的原因是，政府官员为寻求审批收费、租金等自身利益，无论政企之间是否存在信息不对称，也必须为企业制定一个武断的审批标准，以便从企业那里获得符合自己要求的收益，这就将产生阻碍企业进入市场的逆向选择效应。下面我们利用信息经济学根据具体说明这一问题。

假定存在欲进入市场A的企业i，它预期进入市场后将获得利润R；但如果企业i选择进入其他市场，可获得平均利润S，即企业i进入市场A的机会成本是S。假定S是一个常数且R＞S，即企业i进入市场A后将获得高于平均利润的利润率。这一假定意味着，由于政府通过行政审批对市场A的进入管制，使市场A出现了高于平均利润的垄断租金R—S，吸引新企业进入该市场。但企图进入该市场的企业未必就能够得到垄断租金R—S，因为企业i在进入市场时必须接受政府有关部门的行政审批，这种行政审批将使企业i的成本增加W个单位，增加的成本包括三个方面：政府审批机构的收费；因行政审批而耗费的时间；寻租过程中的成本。由于这些成本纯粹是在进入过程中遭遇行政审批而产生的，因此可视为进入成本。政府审批机构为了自身利益，将选择一个符合自己收益的审批标准，这个标准将使企业i付出进入成本W。在这种情况下，企业i是否选择进入市场A，将取决于R—S是否大于W，即进入市场后获得的垄断租金是否足以抵偿进入成本而有余；如果R—S＜W，则企业i选择不进入；如果R—S＞W，则企业i选择进入。

不过，除上述垄断租金、机会成本和进入成本因素外，企业i是否进入市场A，还需要考虑企业进入市场后成功的概率。如果成功概率过低，则企业将无法获得足够的垄断租金甚至亏损，它还是要选择不进入。而成功的概率则与企业的预期收益R有关，因为市场经济的普遍规律是，高收益的项目蕴含着高风险（即低成功概率）。假定企业i存在连续多个投资项目，每个投资项目有两种可能的结果：成功或失败；成功的项目产生收益

从（4）式可以看出，政府的行政审批标准越高，企业i的进入成本越高，则企业i所选择的投资项目的平均成功概率越低。造成这种现象的原因是，随着政府行政审批标准的提高，企业要进入市场将不得不付出更多的审批收费和寻租成本，耗费更多的时间，这就要求企业在进入市场后能够获得更高的利润或垄断租金来加以补偿。也就是说，只有那些拥有高收益项目的企业才会进入市场。只有低收益项目的企业，随着行政审批标准的提高，将因为不合算而逐渐被淘汰出局，放弃进入市场的尝试。但在市场经济中，高收益就意味着高风险和较低的成功概率。行政审批标准的提高，实际效果将是越来越多的低风险企业选择不进入市场，而越来越多的高风险企业选择进入市场，从而企业投资项目的平均成功概率将因此而逐步下降。这就是的形成机制。可见，政府的行政审批标准在这里导致了“高风险的企业驱逐低风险的企业”，因此具有逆向选择效应。在这种体制下，优质企业有可能因为进入成本过高而不愿再与审批部门纠缠，放弃进入市场的努力；而只有那些拥有高风险项目的劣质企业才舍得花功夫和成本继续向行政审批部门“公关”。显然，政府行政审批制的这种效应，在提高了企业进入市场的难度的同时，也使进入市场的企业的质量发生了下降。从长期来看，这是极不利于经济发展的做法。

三、政府行政审批制度改革

从上述论述可以看出，要解决企业产业准入问题，改革行政审批制度是必要的。市场经济中的市场失灵是不可避免的，因此政府对微观经济的管制，即政府的行政审批制是不可缺少的。问题是我们目前的行政审批制不仅没有弥补市场失灵，反而在制造市场失灵，亟需通过改革，使其由政府控制微观经济资源配置的工具转为政府弥补市场失灵的工具。在这方面，西方国家为我们提供了可以效仿的蓝本。但是，在目前政府行政审批制长期持续的深层次原因尚未解决的情况下，直接照搬西方的经验不现实。目前要改革行政审批制，实际上需要对政府本身进行改革。

1.重塑政府机构及官员的利益结构。据施蒂格勒对美国管制收费的研究，1969年美国的反托拉斯司、国家劳工关系委员会、关税委员会等基本不收费，其他管制机构的收费也很低，仅占总开支的0.022％—0.229％不等。这些费用只能弥补一些变动成本和手续费，政府官员的主要收入来源是财政拨款。这种利益结构足以保证官员不把审批收费作为“创收”的目的。因此，改革行政审批制实际上就是官员的利益结构的改革。政府官员的收入只能来源于财政拨款，不能与审批收费挂钩。如果做到这一点，就可大大消除审批项目的冲动。这就要求通过财政拨款适当提高政府工作人员的收入水平。

2.缩减政府规模。如果政府规模持续膨胀，财政开支就难以满足提高政府官员收入水平的需要，“因人设事”的现象也难以避免。如果仅仅取消审批事项，而机构和人员编制不作相应调整，行政审批制早晚会卷土重来。所以，缩减政府规模也是改革行政审批制的一个必要条件。目前我国的困难是事业单位规模、人员膨胀，占用的财政开支过多，使财政缺乏提高政府官员收入水平的能力。这就形成了一个链条：要改革行政审批制，需要缩减政府规模，而后者又要求缩减事业单位规模，以及与此相关的社会保障体制改革和事业单位市场化改革。

3.建立制约政府行为的力量。改革政府行政审批制度，说到底是要约束政府行为。但由于政府本身所具有的政治强制力和内在的扩张冲动，只靠政府自身改革难以奏效，前述广州市的审批项目改革就是例证。所以，改革行政审批制还需要建立外部的制约机制，即建立超越于市场和政府之上的力量。这就是法治。只有把政府行政审批制纳入法治的轨道，真正做到依法审批，才能从根本上控制和遏止行政审批项目的扩张。因此，必须尽快建立健全相关的法律法规体系，实现政府行政审批的法制化，进而为实现法治社会创造条件。

【参考文献】

［1］丹尼尔·史坦博.管制与市场［M］.上海：上海三联书店、上海人民出版社，1999。

［2］李郁芳.关于政府审批制度的思考［J］.管理世界，2001，（4）：197—208。

［3］张维迎.博弈论与信息经济学［M］.上海：上海三联书店、上海人民出版社，1996。

［4］BAUMOL,W.J.,ANDR.D.WILLIG.Fixedcosts.SunkCost,EntryBarriersand

SustaimabilityofMonopoly［J］.QuarterlyJournalofEconomics.95,August,1981,405-431.

篇2

   （一）从财政本质层次把握财政基本理论  

1．对国家本质的再思考  

经济范畴是对客观存在的经济关系的高度理论抽象，而财政作为一个特定的历史范畴，也必然随着社会生产方式与社会组织结构的演进而赋予自身以新的内涵。由于对财政分配关系的主体、客体及其相互关系的认识有所不同，便产生了从国家分配论到公共财政以及其间一系列各有侧重的理论观点。然而不可否认的是现实中财政分配的职能是由政府来完成的，由此认识与反思隐含在政府背后的国家本质便成为财政基本理论分析的逻辑起点。  

在人类思想史上，对国家本质的认识存在两种截然不同的思路，一种是建立在个人主义基础上的社会契约论，即认为国家和政府的产生、存在及其财政活动，从根本上看都是私人活动的结果，是无数的私人为了自身的利益达成社会契约的结果。对于后一种观点，西方从马基雅弗利到霍布斯等一些早期的思想家，往往主张个人通过缔结社会契约把权力转让给主权者，从而更注重国家权威而不是个人自由。后期的洛克、孟德斯鸠则奠定了社会契约论的个人权力至上的思想本性，并导致了当代西方经济学体系从亚当?斯密和李嘉图开始建立和完善。另一种则是以为代表的阶级统治工具论，认为国家的存在标志着阶级和差别的存在，其实质也是由垄断了暴力潜能的国家来监督特定契约的实施。由此，粗略的鸟瞰使我们认识到，对国家本质的分析，事实上就是确认国家与个人、政府与社会谁更优先的问题。从哲学意义上讲，本质是事物的内在联系，是不以人的意志为转移的，人们要通过事物的外在形式和现象来把握本质，这就受到人类认识能力的限制。而处在社会主义初期阶段的我国，注重从包括国家的“阶级性”、“公共性”在内的多角度来把握国家本质，将对我国的政治、经济、社会结构产生深远的影响。  

2．对财政本质的再思考  

财政的本质，是在其复杂的现象形态背后隐含的某种带有集中性特征的分配关系，是一个客观经济范畴。对财政本质的正确认识和理解，对我国市场化进程中财政职能的完善、财政运行模式的优化和财政政策选择都有重大的现实意义。  

西方财政理论基本没有过多强调财政本质问题，但对于什么是财政？财政与市场经济的衔接采用怎样的机制？仍比较重视。西方财政理论强调财政是政府部门的公共经济活动，以弥补市场失效为存在前提，以满足社会公共需要为理论基点。我国财政理论界长期以来比较重视通过对财政本质的研究解决“什么是财政”这一最基本的理论问题，并在长期讨论中形成了“财政是以国家为主体的分配”这一居主流地位的结论，即“国家分配论”。而随着我国市场化进程的深化，与“公共财政”相关的理论观点开始对我国财政理论和实践产生广泛影响。“公共财政”主要是借鉴西方财政学只从公共角度对政府收支进行分析，强调政府及其财政必须为市场提供公共服务的问题。由于我国财政理论界长期把二者放在对立面，导致了“国家分配论”与“公共财政论”的理论冲突。然而进一步的思考使我们认识到，二者是具有合理的内在联系的。首先，“国家分配论”科学地反映了公共财政的国家活动本质，提炼出了不同社会类型中财政的共性。而从“国家分配论”所包含的财政运行模式内容来看，也是对计划经济时期财政实践的正确总结，在计划经济时期对指导我国财政活动起了巨大的积极作用。其次，“公共财政”则归纳出了市场经济条件下的财政一般特征，指出了我国在建设社会主义市场经济体制中政府活动的基本原则，是建立合理财政运行模式的出发点。因此，“国家分配论”是“公共财政”的内在本质，而“公共财政”是国家分配的本质观在市场经济背景下的具体化体现，是合理的财政运行模式，二者将统一于我国的市场化进程。  

3．讨论财政本质的理论与现实意义  

从哲学的角度来看，事物的本质是使其不同于其他事物的内在的、必然的、不以人的意志为转移的规定性。对本质的把握，是同人类形而上的精神需求相吻合的。由于人们认识能力和角度的不同，事物在客观现实中就表现为丰富多样的存在形态，构成各种哲学的本体论和认识论的基础。人类只有努力提高形而上的辩析能力，才有可能更为准确地认识事物的本质规律，用以指导认识和改造世界的实践活动。因此，我们只有认清财政的国家分配本质，才能在发展完善中国财政学时坚持不背离社会主义道路，努力增进财政学的科学性，也才能在财政体系的改革中不会用少数人的“公共需求”替代社会公众的“公共需求”；同样，只有理解公共财政是财政本质的合理的具体化运行模式体现，才能使中国财政学的研究主题转移到构建有效的政府对市场的作用机制上来，增强财政学对政府政策选择的理论指导意义，也才能促使政府全面审视与市场的关系，不断进行自我改革，自我革命，真正使自己的活动适应体制转轨的要求，更加重视通过提供有效的“公共产品或劳务”来增进市场的效率，从而提高经济的整体质量。  

   （二）从财政职能层次把握财政基本理论  

1、财政职能的理论界定  

  ⑴ 计划经济条件下的财政职能  

在我国传统的计划经济体制下，政府不仅决定宏观层次的资源配置，还直接决定微观层次的经济活动。财政分配不仅要满足国防、教育、行政等公共支出，还要承担国有资本的运营、核算、分配和管理。在这种背景下，理论界对财政职能比较一致的看法是概括为“分配、调节和监督”三个方面的职能，其中的分配职能又可分为筹集资金职能和供应资金职能。这种传统的财政职能理论是从社会总产品的扣除理论出发，把财政只限于分配领域的合理界限之内，一方面从财政概念本身进行抽象，认为财政是以国家为主体的分配，因而以组织收入和安排支出为核心内容的分配职能是财政的基本职能；另一方面，基于在计划经济条件下，财政是实施指令性计划的工具，因而又强调财政具有调节和监督的职能。  

  ⑵ 西方市场经济条件下的财政职能  

西方财政理论主要从市场配置、政府监管出发，把财政同资源优化、收入公平、经济稳定直接相联系，并且作为政府的公共经济活动，贯穿始终。此外，按照西方实行公共财政的要求，财政职能范围所必须包括的主要是资源配置中市场失灵的领域，财政对资源的配置要以不损害市场机制和秩序为准则，这是确定财政活动范围的必要条件。这样，西方经济学家往往以这种思路把现代财政的经济职能概括为资源配置、收入分配、经济稳定三大职能。其中，财政履行资源配置的职能，是由于公共产品或劳务、外部效应和不完全竞争状态的存在；财政履行调节分配的职能，是由于西方国家普遍存在的收入分配不公的现象；财政履行稳定经济的职能，则是由于市场经济不可能自动、平稳的向前发展。  

⑶ 社会主义市场经济条件下的财政职能  

把握财政职能的关键在于是否反映了既定的社会经济制度、资源配置和政府活动方式，以及财政对社会经济发展及其有效运行的适应程度。因此，在新的历史条件下，我们必须分析、比较、改革和借鉴计划经济和西方市场经济条件下的财政职能理论，从而对财政职能重新加以定位。在此，我们把社会主义市场经济条件下的财政职能界定为资源配置、收入分配、经济稳定和增长、社会优化四个方面。其中，我国财政配置资源职能有两个突出特点：一是必须以市场配置为基础，从原先计划体制所包揽的一般性竞争领域退出；二是在基础产业、高科技产业和部分支柱产业、资本密集型行业，财政必须保持强有力的配置功能，以弥补市场配置能力的不足，这也是特定历史条件下赋予财政资源配置职能的特定含义。其次，分配职能强调所得的分配，即在劳动力和资本之间以及内部进行分配，不仅为了聚财，更重要的是对居民收入进行调节，服务于“共同富裕”的目标。此外，在经济稳定和增长职能中，同西方国家相比，我国作为发展中国家，最重要的是经济增长，这比稳定具有更根本的意义，如何处理好二者关系，是新时期财政职能所面临的挑战。最后，提出财政的社会优化职能具有重大历史意义。所谓社会优化，应包括社会组织结构优化和社会思想文化的优化。社会组织结构涵盖了国有企业改革和现代企业制度的建立、政治体制改革和政府部门的机构精简，以及转轨时期如何保持社会个体与组织的有效联系，美国的斯蒂格利茨教授就曾着重强调合理高效的社会组织结构对政府政策实施、经济有效运作的重大意义。至于社会思想文化，是与精神文明建设联系在一起的，我国在特殊文化背景下进行的市场化改革进一步提出了这种需要，正如马克思?韦伯指出新教伦理对西方国家近代经济发展的作用一样，良好的社会思想文化模式对发展中国家经济腾飞的作用不容忽视。社会优化是我国政府不容置疑的职责，其研究和改革都需要政府财力支持，而财政职能是政府经济职能的延伸和发展，提出财政的社会化职能，也是适应制度变革中的特殊问题，具有历史合理性。  

2、财政职能的实践特色  

财政职能是指财政这种分配范畴本身所具有的对社会产品进行分配的内在职责和功能，是财政本身客观存在的属性。讲社会主义市场经济条件下的财政职能，是财政职能的理论特殊，从理论特殊到实践特殊，结合财政职能的具体发挥和运用，则应总结出财政职能所具有的实践特色，也就是要明确由于历史传统、国情、发展阶段、体制模式等条件赋予政府、财政的特殊职能体现。  

对于我国这样一个尚处于社会主义初级阶段的发展中大国，民族振兴的主题已明确的规定为实现两个转变，即经济体制由传统的社会主义计划经济向社会主义市场经济转变，经济增长方式由明显带有落后农业国特征的粗放型向与发达工业化水平相一致的集约型转变。因此，财政除了要完成维持国家机器运转与提供公共产品或劳务的基本责任，还应当致力于“两个转变的总体战略目标”的实现。具体表现为以下实践特色：  

⑴ 充分发挥我国财政特有的国有资产经营管理职能，以维护社会主义初级阶段的经济基础。十五大指出，公有制的主体地位更主要体现在控制力上，特别侧重于关系国民经济命脉的重要行业和关键领域。因此，在大力支持多种所有制形式共同发展的同时，必须重视国有经济运作机制的优化和效率的提高，要明确国有资产的经营代替关系，处理好所有者权益、经营者利益与企业发展的关系，从而给企业创造一个合理的外部经营环境与良好的内在激励机制，这也是特定历史条件赋予财政职能的首要实践特色。  

⑵ 控制调节投资规模，实施有效的产业政策，以追求经济结构的合理化。一方面要认识到我国的市场仍不够完善和成熟，“市场失灵”的领域还很多，因此政府应当注重政策性的重点扶持和财力资助，并直接实施部分基础设施、高科技产业的建设，另一方面也要认清目前存在众多政府干预形成的盲目投资和重复建设，由此来看，财政通过自身的体制改革来理顺各级政府对产业发展的作用关系，从而真正实现由政府引导、市场主导而实现的资源优化配置，是财政职能的又一重要实践特色。  

⑶ 实施有效财政政策，熨平经济波动，以保证经济健康发展和体制转轨的顺利进行。随着我国经济市场化程度的加深，宏观经济运行开始表现出市场经济中经济周期的特点，经济发展的“瓶颈”已由资源约束成为市场约束，供给结构的非合理性与有效需求不足同时影响宏观经济的良性运转。因此，如何借鉴西方“供给学派”与凯恩斯主义的政策主张，并结合我国的经济背景，采取一系列积极性或平衡性财政政策，是买方市场下财政职能的实现所面临的新课题。  

⑷ 努力增强政府调控地区差别、城乡差别和居民收入分配差别的能力，以服务于“共同富裕”的目标。由于分配秩序的不顺，目前灰色收入、隐性收入已成为高收入者的主要收入来源，两极分化也日益严重，这极可能与经济、文化的急剧变动共同作用而影响社会的稳定。同样，城乡差别制约了劳动力的合理流动和农村消费水平的提高，而地区差别则严重影响总体经济的均衡发展。因此，通过转移支付、税收、补贴、社会保障等再分配手段对这些差异进行调节，也是财政职能边界在实践中所必需的扩大和深化。  

   （三）从财政运行层次把握财政基本理论  

    1、财政运行受财政本质的制约与财政职能的作用  

  所谓财政运行，是依据税收、公债、财政支出、国有资产管理、分税制、财政政策等财政运行规律，结合市场经济的一般规律，所形成的财政自身运作机制以及财政与市场经济运行的机制性对接。财政运行实际上是财政本质和财政职能直接或间接对政府具体财政活动所做出的外延界定，首先，国家分配的财政本质从性质上决定了我国的财政运行必须以政府为主体，这就要求为了强化政府的财政主体能力，必须进行包括分税制在内的一系列财政管理体制改革。同时，由于我国的国家利益与人民利益是一致的，强调国家分配的财政本质也就要强调国家财政为社会公众提供公共产品或劳务的充分性、必要性、及时性，这就为财政运行赋予了“公共性”的特征。其次，从体系建设上，财政职能的一般决定了财政运行机制的主要框架，而财政职能在我国的实践特色则进一步构划出财政运行的有效作用边界。因此，沿着财政本质   财政职能   财政运行这条主线，财政分配关系的内在逻辑逐步展开，并最终体现到建设有中国特色的社会主义市场经济的实践中，对新时期财政体系的构建确立了基本规定性。  

2、财政运行的其他制约因素  

财政本质与职能属于财政运行的内在制约因素，而财政运行作为体现政府与市场相互作用的一套机制，必然也会受到众多外在因素的制约。首先，我国目前的经济社会背景决定了哪些是财政运行的重点环节。我国目前正处在从粗放型到集约型经济增长的重要阶段，开始出现经济周期、买方市场、就业不足等一系列新的经济现象，这样，财政运行的重点，就应当是通过各种财政手段的内在作用机制，使政府财力能够流向亟待支持的领域，更有效地促进经济增长方式的转变，从而使财政运行在整个市场化进程中发挥应有的稳定和调节作用。其次，政府地位的转变决定了财政运行的重要地位。建设社会主义市场经济就是要打破原有计划经济条件下政府包揽一切的局面，政府的职能将主要定位于弥补市场失灵与增进市场效率。因此，作为政府实施经济职能的体现机制，财政运行也必须重新加以定位，既要把涵盖的范围从某些竞争性领域退出，又要采取强化自身效率的措施，如进行费改税以增强政府的收入吸取能力。另外，市场应作为资源配置主体的地位确定，决定了财政运行必须能够产生出有效的“公共产品或劳务”，即符合中国特色市场经济的公共产品或劳务，如利用财政手段间接优化中小企业和民营企业的融资环境，可以培植合格的市场个体，有利于体制转轨，因此就是有效的“公共劳务”。  

3、对财政运行“公共性”的认识与比较  

在市场经济条件下，政府的地位决定了财政运行要涉及消费、生产和分配三个方面，而其“公共性”则体现为： ① 对消费品的公共提供，即政府向消费者免费提品和服务； ② 公共生产，即以政府为生产资料所有者的生产，其组织形式是政府所属的行政事业单位和企业； ③ 收入再分配，这既可通过公共提供和公共生产来完成，又可以由政府强制地进行收入转移。作为与市场经济相适应的财政运行机制，其“公共性”是市场经济赋予的基本性质。而我国当前的财政运行由于同社会主义市场经济相联系，所以其“公共性”也具有了特有的内涵。  

就西方财政运行来看，一方面市场经济决定了它具有一般意义上的“公共性”，即必须为市场提供公共产品或劳务，另一方面私人资本的剥削性又决定了西方财政运行必须同资本主义制度相一致，这是其“公共性”的特殊，最终，其财政运行所体现的就是资本主义的“公共性”。而就我国来说，一方面建设社会主义市场经济决定了财政运行的“公共性”具有一般市场经济下的特征，即为多种所有制形式提供“一视同仁”的服务，另一方面公有制为主体确定了我国市场经济的社会主义性质，这样，从总体上讲，以整个市场为服务对象的财政运行便具有了社会主义的“公共性”，二者相结合，便形成了我国财政具有中国特色的“公共性”内涵。因此，不断强化我国财政有中国特色的“公共性”，将成为从财政理论到实践，从财政运行进而讨论中国财政体系构建的关键联系环节。  

   （四）“中国特色公共财政”的提出  

  

  中国特色公共财政  

  

        

 财政职能一般  

  

   “公共性”一般  

     

财政职能  

  

财政运行  

  

财政本质  

  

财政职能特殊  

  

“公共性”特殊 

  

建设有中国特色的社会主义市场经济 

  

                 

                              图一  

   

篇3

2008年，国家决定在全国范围内逐步实现城乡免费义务教育。但这样的好消息，却并不能让教育界专家、教师、家长甚至是学生们舒眉展颜。

义务教育阶段公共投入不公平的现象比比皆是，要享受公办教育投资，就要受到居住地域的限制；要自费学习各种专长、补习学校，或者交高额的择校费、借读费；一些农村中小学由于经费不足，别说专门的实验室，连做演示实验的条件都没有，许多“化缘校长”不得不四处筹钱，维持学校正常运转；民办学校、农民工子弟学校的情况更是堪忧……

教育资源严重不足，有限教育资源分配存在诸多不透明、不公平和体制障碍，在这样的情况下，城乡免费义务教育政策的实施能够解决多少现实问题，还有很长的路要走。

教育“围城”

国务院出台的《关于做好免除城市义务教育阶段学生学杂费工作的通知》，决定在全国对城市义务教育阶段的学生实施免费教育。但这项本意为惠及全体国人的免费政策，却在条文中规定只针对公办学校和接受政府委托的民办学校。

那么，接受政府委托的民办学校有多少呢？

“不到百分之一。现在义务教育阶段的民办学校学生超过800万，也就是说应该不到80万是接受政府委托的。有90%是没有接受政府委托的，它们被合法排除在外。在这个意义上，我们并没有实现全面的免费义务教育。”浙江大学教育学院民办教育研究中心主任吴华教授表示。

这样的做法明显违反了《义务教育法》，法律规定所有适龄孩子都必须接受义务教育，并没有规定只有公办学校实施的才是义务教育。义务教育要由政府财政来保障，在这个意义上把民办学校区分为委托和不受委托，并把没有委托的排除在外，也不符合《民办教育促进法》的规定，甚至可理解成是对民办学校采取了歧视性对待。同时，既然允许民办学校设立，就意味着已经给予其行政许可，学校可以实施义务教育。现在却将其排除在外，显然违反了法律精神。

吴华教授认为，“我们所看到的民办学校虽然大量是高收费的，但仍然有相当份额的是低收费学校。而且用所有制来排除，不符合国家的基本理念。如果把义务教育阶段的民办学校也包括在国家财政支付范围内，需要增加的教育资金是多少？算下来一年也是17个亿左右，尚不到财政收入之几何。”

“公办的好学校，设施完备、得到财政支持最多，但他们也最怕因此被教育主管部门管得太死；而民办学校、打工子弟校等，生存条件恶劣，想争取拨款却无奈止步。这就是中国教育的现状。”北京师范大学教育学院副院长曾晓东教授说。

“怎么认识公办教育与民办教育的区别？我有一个很简单的说法，公办就是所有国民出钱办的教育，所以用财政来资助；民办教育就是除了纳税以外，还有一些人自己又拿钱来办的教育。两个教育是没有区别的，培养的人也没有区别，对国家的贡献更没有区别。如果非要将其划分清楚，区别就是个人出钱办的学校承担了更多的社会责任，所以政府对他们支持是理所应当的。”吴华教授说。

“中国的教育历史和全世界都不一样，”中央教育科学研究所研究员程方平分析说，“中国在上世纪50年代用政治的办法消灭了民办教育，这给国人造成了很多错觉。其实在世界教育发展过程中，民办教育一直在延续，只是国家发展到一定水平后，才不断地健全和发展公办教育，而在此之前社会教育的公益性在民间都不同形式的存在着。如果抛开我们自己独特的历史，我们对民办教育和公办教育就可能会有一些比较公平和客观的说法。”

教育的不公甚至不只存在于民办与公办之间，地域的非均衡发展情况更加严重。

“我在北京市海淀区进行了调查，海淀区的优质教育资源是北京市最多的，拥有众多优秀的初高中、北大清华等名校，甚至在全国也名列前茅。但过了颐和园，过了四环、五环，有一些学校的条件和西部的学校是差不多的，就更不要说真正的西部教育资源。”程方平说。

“教育均衡不能只停留在区域层面，国家应该加大统筹力度，缩短义务教育阶段，、青海和北京、上海孩子的差距；同时教育也不能只停留在以县为主体的区域，更不能停留在学校层面。均衡急需制度保证，我们希望看到的均衡是可持续的，不是运动性的，不会随着时间的推移或者是领导的更换而忽高忽低。”成都青羊区教育局徐江涌局长担忧地说。

教育承载了太多人的梦想，开放“围城”，让我们的孩子不分地域、不分贫富，都能享受统一的教育，这就是中国教育的希望。

公平教育的探索

“改革30年，我们有经济奇迹，但教育领域还停留在计划经济时期。将过去的计划经济和现在的教育体制对比一下，你就会发现这个结论。进入管制需要资格认定，个人不能设立学校办学，要经过政府机关批准；同时，计划经济时期有‘生产计划’、‘价格管制’、‘产量指标’、‘产品结构计划安排’和‘统一产品设计’，今天我们的教育领域有‘招生名额’、‘学费标准’，还有所谓的‘院系设置、专业设置’、‘材’，这些与计划经济时期在物质生产领域中的计划几乎完全一样。而我们的法律体系也没有赋予教育管理当局限制公民进入教育领域的权力。”天则经济研究所所长盛洪向记者分析说，“三十年的改革，证明了计划经济在物质生产领域无法有效的推动发展，如今，在人才的‘生产’领域中实行‘计划经济式’的教育更是错误的，计划不出大师。”

建设学习型社会的目标已经提出，但在学习型社会中，需求最大的就是非正规教育，包括社会教育、成人教育、转行教育等。为此，美国在上世纪70年代通过了《家庭教育法》，自由选择学习方式，再通过社会考学机构评判等级，形成类似私塾的教育体制。

“这样的教育是不是倒退？在长远规划中，中国尚未考虑到学习型社会所需的教育类型增量将愈来愈大。在非正规教育的管理上，无法实现正规教育的规范和体系。从制度安排、教育发展的宏观模式上考虑，我们不能继续过分的注重正规教育的作用，对于社会上的教育资源如何利用、怎样建设真正的学习型社会，需要在制度安排上作出调整。”吴华教授说。

盛洪为未来教育领域的改革制定了一份计划书：“取消对教育领域的进入管制；还权于民，在办学自由的基础上进行管理，对学校间竞争秩序进行规范和维护；在初等义务教育领域进行转移支付，保证起点平衡；在高等教育领域资助理论创新；鼓励成立教育促进基金会；鼓励建立民间的竞争性的教育评级和监督机构。”

2001年，浙江掀起了一场为实现公平和均衡的“教育券”试验探索，在全国引起轰动。教育券就是纸质的有价证券，学生可以此来充抵学杂费，教育局根据学校收来的券拨款。

首发试验“教育券”的浙江省长兴县规定，自2001年起凡是报名就读民办学校的新生可获得一张面额为500元的教育券，报名就读职业类院校的新生可获得300元的教育券。

通过发放教育券对弱势教育和弱势群体进行补贴，改革给长兴带来的不仅仅是近一倍的就读增长率，更吸引了十倍于政府教育券投资的社会资金参与市场竞争，争取公共财政的资源。

随后的一年时间里，民间投资、社会人士和媒体都对公共教育的管理体制和教育券探索展现了极大的关注热情和改革情结。杭州、衢州等地也纷纷产生了针对终身教育、幼儿教育、社区教育、教师培训和农民工培训等种类各异的教育券。

随后，成都青羊区基于学生权利平等理念的教育券创新模式，突破了教育部“就近入学”原则，但在最后关头，却由于“预料不到的政治风险”而停止了。

以上探索，在教育财政制度改革及一定程度上实现公平自由的教育选择权上有所突破和创新，它们均有着自己的本土基础和独创价值。尽管教育券试验在国内进行一段时间后，如今基本上趋于停止和停滞状态，但教育券的核心思想已然在各个层面展开，对教育界产生了非常长远和深刻的影响。

首先，教育券的存在改变了资金流向的传统做法。用资金从“政府―学生―学校”的方式，取代了传统的教育经费直接拨付。其次，它改变了公共资金的受惠主体，教育经费不是为了让学校受惠，学校只不过是承担政府教育责任的社会工具，其最终主体只能是学生。最后，教育券产生了三个绩效：政府教育管理职能的重新定位；学校教育职能的重新定位，学校只是满足社会的需要，而不是服务于拨款的主管部门；教育的公平、效率、多样性和选择性。

基于这些优点，教育界对教育券今后的发展仍给予了很大的期望。

“教育券的推进，最可能的契机是通过解决流动人口子女教育，然后条件允许的话再向教育的其他分支拓展，最终目标是成为‘教育民营’制度的财政基石。”吴华教授向记者描述道。

所谓“教育民营”，就是指政府出钱、学校办学，而不去考虑这个学校是公办还是民办。按照吴教授所解释的、针对流动人口教育问题的制度设计，教育券可以分为中央和地方两种，而地方教育券又包括省级教育券和市县级教育券。

吴教授说：“首先在户口所在地申领教育券，然后到打工地孩子就读的学校提交教育券，由学校最后统一到教育局支付，这是解决流动人口子女教育非常有效的制度设计。很多人大代表多次提出这样的议案，我判断这个设计很可能成为教育券在中国发展的重要机会。”

目前，处于义务教育阶段的流动人口子女总数在1000万左右，随着城市化进程加快，专家分析这个份额可能上升到3000万。

浙江瑞安市副市长陈林对《中国改革》记者说：“瑞安隶属温州，外来务工人员有近40万。可财政拨付的教育经费并没有包含这些外来人员子女的受教育费用。仅靠我们地方政府和学校之力是很难解决这些孩子的上学问题的。”

“通过教育券制度来分担、更有效的调动流出地和流入地两方面的责任感。”吴教授给记者算了一笔账：按照1000万的儿童计算，发行中央教育券100亿，每个流动儿童可得到1000元；发行省级和市县级教育券各50亿，每个儿童可得到1000元。2006年的全国教育经费的平均值只有2000元，这个平均值高于大部分省区，但低于发达地区。2000元的教育券可以供其向任何一个学校支付。由于经济发展水平不均衡，教育券经费完全由基层县市负担是不合理，如果有省级和中央级教育经费分摊，就可以大大减轻流入地的负担，同时大大的提高流出地的责任感，解决流动人口子女的受教育权保障问题。

篇4

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1．物流企业经济效益低下，资产信用不足。

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造成我国物流企业效益低下的原因是多方面的，我们认为主要有两个方面：一是政策性因素。在计划经济时期，物流行业执行国家指令、实行政策性经营，充当政府调剂物资的运输工具，在其运行过程中，形成大量政策性负债，经济体制转变后，国家财政对物流企业政策性负债没有进行适当的补贴。二是自身因素。在经济转轨过程中，部分物流企业没有适时转换经营角色，缺乏竞争意识，自身发展意识淡薄，在市场竞争中形成经营性亏损。同时，在计划经济时期，物流企业注重社会效益而忽视了企业效益，无法积累利润。经济体制转变后，物流企业普遍存在“重消费，轻积累”的倾向，短期行为比较严重，真正用于企业自身发展的资金较少。由于自身发展资金长期不足，物流企业在市场经济竞争中丧失发展动力，造成物流行业经济效益普遍低下。1999年，物流行业亏损面已经达到70%以上。物流企业经济效益低下导致资产负债比例较高，难以从银行取得信贷资金，更不容易从资本市场筹集资金。

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从我国物流行业固定资产技术含量来看，总体技术装备落后：所拥有的设备和设施，大多数是二十世纪六七十年代兴建或配置的，大部分已经陈旧、老化；高效专用运输车辆少，装卸搬运机械化水平低。物流企业在利用资产进行抵押融资时，由于资产信用度不高，金融机构对其评估价格自然偏低。同时，从金融机构角度来看，物流企业资产技术水平偏低，发展潜力不足，银行不愿对其贷款，物流企业通过金融机构融资额度有限。

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2．信贷机制制约物流企业融资需求。

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金融部门在贷款过程中均实行“谨慎性原则”，首先考虑的是资金的安全性，并建立了一套手续繁杂的审批程序，同时实行严格的财产抵押担保制度。而物流企业由于自身发展的限制，经济效益普遍低下，依靠自身的实力不足以提供担保，而且担保连带责任重大，很少有单位或个人愿为物流企业提供担保。在办理财产抵押过程中，抵押登记和评估费用较高，而贷款抵押率较低。一般房产抵押率为70%，生产设备抵押率为50%左右，动产抵押率为20%—30%，而专用设备抵押率只有10%，而物流企业的资产主要由专用设备构成，贷款抵押率明显较低，同时金融部门还要根据企业的经济效益和信用度来调整贷款抵押率，并且抵押物品还要满足金融部门的其他要求，在这种体制下，物流企业融资额度十分有限。由于金融部门贷款门槛较高，融资费用较高，贷款抵押率较低，现行信贷机制大大降低物流企业的融资需求。其次，金融部门注重“盈利性”，在信贷过程中倾向于“短、平、快”项目，而物流企业属于国民经济基础行业，投资回收期较长，金融部门不愿对其贷款。

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3．资本市场发育不完善。

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在市场经济发达国家，实行公司制的企业可以直接向社会筹集资金。目前，我国企业尚不能完全享有自由发行债券和股票的权力。如果企业要发行债券和股票必须经营业绩良好，达到一定的标准，然后经过有关部门严格审批，通过后才能向社会筹集资金，而且所发行的债券和股票主要在公开市场交易。由于资本市场的严格限制，物流企业很难从资本市场筹集资金。到目前为止，我国共有26家上市物流企业，从分布情况来看，上市物流企业主要集中于沿海经济发达地区经济效益良好的大型物流集团。从融资规模来看，26家上市物流企业共筹集55亿元资金。无论从上市公司数量还是从融资规模来看，我国物流企业在A股市场所占的比例都比较小。发育不完善的资本市场不能成为物流企业的主要融资渠道。

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4．社会信用危机的不良影响。

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目前，我国金融部门的不良贷款比例较高，使得金融部门产生“惜贷”心理。究其原因，主要有以下几点：①经济普遍不景气，企业负债偏高，在向市场经济转轨过程中难以适应市场经济的要求。②企业信用意识淡薄，有意拖欠银行贷款本息，多头开户，分散资金，逃避监督。③企业借改制之名，恶意逃避银行债务。社会信用的危机影响国民经济的健康运行，金融机构为了防范金融风险被迫采取严格的审查程序，并制定一系列贷款条件和担保措施，将一些有强烈融资需求的企业拒之门外。物流企业也被这些条件和措施限制在门外。同时，由于社会信用危机的影响，企业间资金相互拖欠问题也比较严重，制约着物流企业与其他企业之间的融资。

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5．社会各界对物流重视程度不够。

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长期以来，受“重生产，轻流通”思想的影响，国家财政对物资流通行业的基础设施建设投资力度明显不够。造成我国物流基础设施建设明显滞后于国民经济建设，对我国经济建设造成瓶颈效应。另一方面，受传统经济体制的影响，我国企业界对物流也缺乏足够的认识，多数企业对生产和管理比较重视，但忽视购运和储运等流通环节。虽然近几年来市场掀起物流热潮，地方政府和有关职能部门也在积极研究发展我国物流的对策，部分企业开始发展现代物流。但是，“物流”这一概念引入我国时间较短，进入实践领域需要一个过程。长期以来，由于社会各界对物流的重视程度不够，对物流企业的融资也产生一定的负面影响。

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完善我国物流企业融资体制的建议

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1．扩大物流业的对外开放，积极引进外部资金。

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我国政府承诺：入世后3—4年内允许外资拥有运输和储运等企业多数股份或拥有全资子公司。因此，物流领域应立即实行对外开放政策，积极引导国外投资者向国内物流领域投资，与国内物流企业兴办各种物流方面的合作项目。如广州市政府已经引导运输企业与沃尔玛、UPS、联邦快运等国际著名物流集团合作，建立具有一定规模的国际现代物流企业集团。我国物流企业资产比较落后，尤其是一些年代较久的仓储设施，需要进行改造，我国应利用“入世”的有利时机，扩大物流开放领域，积极引进外资，缓解我国物流企业资金严重不足的问题。

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2．完善资本市场，扩大物流企业融资比例。

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国家证监委应对物流企业在股票上市、债券发行的审批上适当放宽限制条件，允许有发展潜力的物流企业发行不同期限的长期债券和进行股票发行试点。有关职能部门可以考虑在每个区域性物流中心建立“二板市场”，为该区域物流企业提供筹资场所。

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资本市场的完善需要政府职能部门和企业的共同努力，一方面，物流企业要加快现代企业制度建设，建立符合市场经济运行机制的融资体系，另一方面，政府职能部门应尽快建立正常的债券或股票的柜台交易市场体系，给物流企业创造良好的融资环境。

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3．完善金融体制，调整信贷结构。

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在现行金融体制中，金融机构偏爱实力雄厚的大型企业或者投资于利润率高的成长型企业。因此今后我国金融机构，特别是政策性银行，应以国家产业发展目标作为信贷标准，积极调整信贷结构，促进产业间的协调发展。同时，金融机构在执行信贷过程中，要增加透明度，切实减少贷款环节，缩短贷款时间，降低融资费用。

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随着我国金融机构专业化程度不断加深，服务于某一产业或者行业的专业性金融机构必将应运而生。因此，我国政府应积极支持建立物流行业金融机构，专门从事对物流企业的融资活动，提高物流企业的融资能力，促进金融业和物流业的共同发展。同时，同一区域的物流企业也可建立互金融组织，以加强共同发展和风险共担能力。

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4．建立财政融资体系，筹集民间闲散资金。

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目前，我国居民储蓄充足，而企业积累不足，大量的闲散资金没有得到充分的利用。我们应适时建立财政融资体系，以国家信用作担保，设立专门的金融机构，筹集民间闲散资金。该机构不以盈利为目的，根据国家的产业发展目标，对符合条件的企业发放中长期低息贷款。这种融资体系的显著特征是不增加财政负担而实现资本的积累，将为我国物流企业的发展提供充足的资金来源和良好的融资机会。

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5．建立物流企业信贷支持体系。

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借鉴国外发展物流的经验，我国物流企业信贷支持体系可以从三个层次来构建：①直接贷款。主要由财政部门对物流企业提供贷款，所涉及的范围仅限于区域性物流中心。②协调贷款。由政府有关部门和金融机构进行协调，对物流企业进行贷款。③担保贷款。由财政部门设立担保机构，以财政预算、税收补贴等多种形式注入担保资金。由担保机构充当物流企业的贷款担保人。从我国目前的实际情况来看，实行担保贷款是物流企业信贷支持体系的主要组成部分。当然，该体系并不是为所有的物流企业提供信贷支持，其所涉及的范围限于有发展潜力、布局合理的物流企业或物流中心。

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6．建立财政扶持体系，提高物流企业融资能力。

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在市场经济的大环境下，事业单位实行政府采购制度的优势日益显现,这不仅能够对政府采购行为加以一定有效地规范，而且可以进一步提高政府对国民经济的决策判断的准确性。但是，由于目前中国事业单位在政府采购制度的实施时出现了不少事业单位对政府采购监管认识不足等诸多问题,从而导致这种政府采购模式的大范围推广和实施出现了不少困难。为此,本文着重对政府采购制度的意义进行了分析,并针对事业单位在实行政府采购时出现的相关问题，总结出一系列相关的建议和意见,以供中国事业单位参考。

关键词:

政府采购；事业单位；制度意义；管理建议

近年来，中国经济发展的速度和规模空前。随之而来的市场竞争压力日益加剧。与此同时，中国经济体制改革也随着事业单位的快速发展一步步展开。政府采购制度对于事业单位具有重要意义，为此，促进政府采购制度市场化改革，加强政府采购预算的监管、调整政府采购管理模式、巩固信息网络安全等一系列工作亟待展开。

一、实施政府采购制度的重大意义

(一)规范采购人员行为、提高资金使用效率

实行政府采购制度对于中国行政事业单位以及各种相关组织而言，一方面，可以促使这些机构增强其支出管理的意识，进而规范采购人员的采购行为成为一项重要工作，这样在一定程度上可以有效规避腐败、投机取巧等情况的出现；另一方面，此项制度的实施便于加强事业单位对采购活动的监管,从而节约采购成本，减少资金与资源的浪费，这对发挥财政资金的最大效益无疑具有重大意义。

(二)事业单位的财务管理水平可以得到一定提升

政府采购预算是事业单位预算编制的重要内容。政府采购的基础工作便是采购预算，它的合理与否事关事业单位的预算能否平衡。因此，事业单位的上层、财政管理部门、资金监督部门等相关部门在政府采购预算的制定、实施等过程中必须通力默契合作。这样形成的合理的政府采购预算机制不仅利于加强事业单位对自身的财务管理，而且有利于财务工作可以依照预算规律有序地开展下去，从而使财务管理方向在事业单位的庞杂的工作体系中变得清晰而具体，这也将进一步推动事业单位中的相关业务部门、财政监管部门的衔接工作可以更加良好地开展。

(三)便于政府增强对经济的宏观调控

政府采购行为涉及范围较广，几乎囊括中国经济的全部领域及各个环节，其采购的产品从生产、销售到最终的消费都遵从市场化的运作模式,因此就市场需求而言，事业单位的政府采购行为是市场的重要组成部分，对整个国民经济的发展具有重要影响，由此看来，中国事业单位的政府采购制度的实行对政府更好地履行职能，更好的加强对国民经济的调控，更好地服务于人民具有重要意义。

二、政府采购制度实行过程中的“痛点”

(一)事业单位在政府采购方面的认识不深

部分事业单位对政府采购预算认识过于表面化，一些操作员工由于对政府采购预算系统知识知之甚少，在实际的工作时往往按照既有的经验进行采购计划的制定，这使得政府采购预算计划很容易变得不合理。而且相当一部分事业单位认为政府采购仅仅是很一般的预算种类，其操作人员与上层管理者在编制采购预算计划时往往仅重视决算，从而对政府采购预算的重要地位做了淡化处理;另一方面，在中国计划经济时期,资金分配一再被强调是重点，而相应的财政流通监督和综合绩效考核制度则不太健全，这就导致中国事业单位在制定政府采购预算的计划时具有相当强的主观性，财政支出管理制度的久未落实的现状使得政府采购预算计划的制定往往仅走了一个过场。同时，政府预算编制往往出现“难产”的情况，预算从批准到最终执行所经历的时间大多超出政府采购预算的编制开始预期的时间，这使得时间上预算空缺的情况相当严重，预算的正式性与可操作性往往大打折扣。

(二)政府采购制度监管体系不完善

健全的制度体系是现今激烈的市场环境下是政府执行采购行为的法律基础和保障。然而，实际的情况是，中国现今的政府采购制度体系下，制度不健全、工作人员自律性较差等情况相当普遍。其制度体系的不足主要表现在现行制度缺乏对政府采购计划监督和管理，制度的监督本应贯穿在采购预算制定完成之后的整个采购过程中，但目前，不少类似于超政府采购计划甚至无政府采购计划等现象却长期存在，这不仅使得采购过程不具有科学性，同时事业单位的政府采购计划与财政预算也欠缺良好的互动与沟通。总而言之，缺乏有效的完善的监管体制以及奖惩方式使得政府的采购计划往往缺少科学合理性。

(三)经营运作中采购信息与实际不吻合

政府采购是由政府主导的一类经济现象,然而在实际的市场条件下信息不对称的情况时有发生。当今社会，信息对各类组织来说在扮演着重要角色，任何行为个体在一定程度上都能运用有效真实的信息来消除组织运作中的各类风险，从而为自身的盈利增加更多的保障。同时，信息不吻合、过程暗箱操作等问题的出现则常常使得腐败以及公司破产等情况时有发生。中国政府采购计划的实行包括制定采购预案、审察、公布采购信息等一系列繁杂的流程，这导致事业单位在采购时不能到收集到与之相关的所有采购信息。同时，政府采购信息公布方式不够多元化、信息传播面不广等情况使得采购人员可选择的提供相关商品和服务的供应方不足。

三、落实政府采购制度的建议

(一)加深认识，科学采购

由于受到中国传统思想以及计划经济时期思想的长期影响，中国事业单位本身有着很模式化的运作方式，事业单位上层领导者以及相关工作人员一般都有墨守成规的特点。为了消除内部这种模式化的运作方式,强化对政府采购计划的认识对中国事业单位而言是提高政府采购科学性的一种重要方法。为此事业单位应该重视以下基础工作：一、扩大政府采购计划宣传广度,提高单位从业人员的整体素质以及职业道德标准。二、加强从业人员采购理论知识学习和相关能力的培训，从而建立一支具有专业素质的采购队伍，同时在单位内部形成优良的政府采购风气,从思想上对提高对政府采购的重视程度。三、各事业单位要将政府采购计划细化到每一个步骤，坚持实事求是、科学合理的原则,同时加强对财政预算使用情况的监督以及最后的考核，从而让政府采购计划可以有理有据的有序执行。

(二)健全体系，制度“发力”

采购制度化管理的改革与创新是事业单位必须重点关注的问题。我国现在的采购部门是依据行政隶属关系而规定的。而现实情况是，采购方以择优选择的方式则更利于采购市场的公平竞争，所以政府应适当放宽采购方式；财政部门也需要制定一系列配套的的政策以保障采购工作的有序开展。同时，其实监督工作必须贯穿于在采购全过程,类似于采购计划执行前的财政监督、事中的过程透明化监督和事后的核查监督等工作都必须做到位。

(三)规避采购信息的“不对称”问题

当今我们正在迈向大数据时代,科学有效的信息对任何组织的运作与发展都显得尤为重要。在事业单位中，由于采购信息与实际的市场情况的不对称而导致的组织管理松散，供应商的可选择面狭窄等问题使得政府采购往往无法以成批采购的优势来达到节约成本的目的。因此就事业单位而言，在信息技术日新月异的背景下,首先要加紧打造完备的的信息服务平台，包括网络技术人才的储备、信息的平台、信息查询的方式等。同时，还要慎重审核供应方，建立适当的准入标准;事业单位的采购人员还必须要充分合理的运用行业内部管理机构以及行业公共平台,并且通过网络等新媒体渠道全方位收集供应方的有效信息,建立可以长期合作的供应商信息数据库。另一方面，坚持政府采购网络信息透明化、及时公开政府采购的一系列流程和采购信息,从而保障更多的与政府的采购条件相符合的供应方能够积极参与到政府的采购计划中来,与此同时，这样也可以更加有效地加强对事业单位内部的采购管理部门和采购工作人员的行为的规范。

四、结束语

事业单位的政府采购模式在今天看来具有巨大的发展潜力与优势，政府采购制度在实际的实行过程中仍然“任重而道远”，它有赖于事业单位的上级领导层、财政监管等业务部门的通力默契配合。通过提升各事业单位对政府采购模式的认知，加快政府采购监督体系的建立健全，结合各种措施规避采购信息的不对称问题，未来，事业单位的政府采购模式必定大有可为。

作者：任永青 单位：山东省诸城市卫计局

参考文献:

[1]魏凯.行政事业单位政府采购管理机制探析[J].管理创新,2014年24期

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1.农业科技推广的困境

农业的性质决定了它是自然再生产和经济再生产相结合的产业。一方面，农业生产受到自然资源的制约，农产品产出的数量与质量与当地的土壤、气候、水质等因素有很大关系。另一方面，农业生产也要受市场、管理、体制等方面因素的影响。因此，农业科技推广要面临自然、市场和体制三重困境的考验（图1)。

首先，农业产业是植物、动物产品生产及加工的产业，必然面对自然风险的考验。农业要利用生命有机体生长、繁育的自然规律获得农产品。在这一过程中，生命有机体的生长、繁育能力的大小和质量的高低受生物客观规律决定，且与外界自然环境条件的好坏有着直接联系。我国农业生产力水平较低，科技投入不足，应付自然风险的能力较差，使农业生产具有明显的不稳定性和脆弱性。与工业技术相比，农业科技推广周期长，地域性强、过程管理不易控制和监督，推广效果的影响因素复杂，风险较大。

其次，随着我国社会主义市场经济体制的建立，计划经济时期由国家下达指令，农产品统购统销的销售模式己经彻底瓦解，农业科技推广还面临着市场经济带来的市场风险。农产品价格在我国价格体系中比价偏低，且波动较大，无法与工业、商业的利润相比。这种情况严重制约了对农业科技研究和推广的投入热情，在逐利本能驱使下农村资金通过各种渠道大量流失。1998年，全国农村仅通过财政系统流出的资金就高达851亿元。农业生产中不时出现农产品销售困难和增产不增收的情况，挫伤了企业和农户对农业生产的积极性。如果不提高农产品附加值，使农业经营达到与工业和商业相当的投资回报水平，资金投入和参与热情问题将会困扰农业科技推广工作的开展。

最后，在我国政治体制改革的转型时期和城乡二元经济体制仍然存在的情况下，农业科技推广还面临着体制困境。1950-1978年，国家通过剪刀差从农业取得了5100亿元收入，平均每年176亿元。1979-1994年，国家通过剪刀差又从农业提取了15000亿元收入，平均每年937.5亿元，是改革前平均的5.3倍。此外，我国转型时期的政治体制改革也对农技推广体系有很大影响。随着1998年以乡镇撤并为主的乡镇机构改革和2000年农村税费改革的全面铺开，许多地方政府纷纷把基层乡镇农技推广站的管理权、人事权和财务权实行三权下放”到乡镇政府，乡镇政府无力供养农技推广部门，导致乡镇农技推广机构‘网破，人散”的局面。吴跃民、刘永昌（2003)指出，一些地方政府和领导只重视见效快、容易造成声势的项目，忽视以公益和社会效益为主的农技推广事业，认为农技推广机构是包袱，凡改革整顿必拿农口是问，原本微薄的经费被大量削减或挪作他用。

由于面临着以上困境，如何克服困难，促进农业科技推广事业的开展，并以此推动农业更快、更好地发展这个问题就摆在了人们面前。

2.农业科技推广体系及其经济学性质

农业科技推广从本质上讲是农业科技采用行为在社会中的扩散过程，在这个过程中包括了政府、企业、科研机构、中介组织和农户等多个参与主体，以及农技推广的供给和需求活动。因此，农技推广一方面要受到由其经济学属性决定的多元供给主体行为的影响，另一方面也受到农户、农产品消费者和经济社会发展客观要求的影响。

科研活动按科研产品的属性可将其分为公共物品、私人物品和介于两者之间的准公共物品。对于公益性强、非竞争和非排他性的农技推广活动需要政府以公共政策手段推进，而属于私人物品的活动则主要由企业等市场主体完成。扈映（2006)指出，农业技术在多数情况下是具有非排他性但具有竞争性的共有资源，具有先使用者先受益的特点；从投入角度看，大部分农技推广项目兼有公共物品和私人物品特性，是多元投入的混合物品，部分农技推广项目是纯粹的私人物品；部分农技推广项目是营利性的，但是依然具有公益性[4]。刘常青，陈晓芳（2006)也认为农业科技成果转化中某些公共物品的供给无法通过市场体系中的供需交易来实现，社会必须求助于政府这种市场之外的力量。

可以看出，农业科技推广活动的经济性质决定了它需要政府、企业、科研院所以及农业中介组织等多元主体的共同参与(图2)。

3.农业科技推广供给主体分析

政府设立的各级农技推广机构自计划经济时期以来一直都是我国农业科技推广的主要力量。在实际工作中，各地的政府农技推广机构根据地方财政的承受能力而境遇各有不同。山东是我国经济实力和农业基础较好的省份，根据董金和（2005)做的调查，尚有近30%的农技推广站运行经费没有完全保障，在效益较好的农技推广部门也存在人员超编情况严重的问题。济南市县级农技站超编达编制人数的4倍，乡镇级超编52%，上级部门看到你经营状况较好，就会强行安排人员进来，5个人可以做好的工作10个人做。而财政状况欠佳的地方，农技推广机构境遇更差。吴跃民、刘永昌（2003)对辽宁省4个典型县调查表明，农技推广乡站在编人员中非专业人员达23.1%,资产被转让、承包、出租或变卖的现象屡禁不止。因此，虽然拥有较完善的网络体系、丰富的实际推广经验以及在农户中的声望，但单一依靠政府农技推广机构的模式己经不能完全适应形势发展的需要。

企业是市场经济的主体，掌握着比较充分的市场信息，拥有比较雄厚的资本、技术、人才优势，有较强的竞争和辐射带动能力。企业在农技推广活动中的参与大大提高了农产品在生产、加工和储运分销过程中的科技含量，同时在配套基础设施建设及服务、科研资金投入等各方面能得到切实保障。但由于企业追求利润的天性，对于公益性强，不易通过专利、商业秘密等形式予以保护或风险较大的科技推广项目则不愿介入。

科研院所是农业科技成果的主要来源，由于科研能力强大、信息便捷、技术实验设备先进，既可以直接将科研的新品种、新工艺和新项目引入农业生产战线，也可以通过专家传授、科技示范园区和为农村培养实用技术人才等手段普及农业科技知识，提高技术水平。各地在实践中涌现出一批以科研院所为主进行农技推广的成功案例，依托西北农林大学的陕西杨凌地区是其中的典型代表。但科研院所也有其不足，唐建安（2005)指出，科研院所的考核一般以项目承担数量、成果获得多少和论文写作数量等进行衡量，轻经营型人才，在农技推广中多讲雅”力，而很少研究市场的‘拉”力，并且缺乏相应的激励、竞争机制[7]，使科研院所的作用受到一定影响。

中介组织起到联结政府农业科技推广机构、企业和科研院所与农户的纽带和桥梁作用，有利于农技推广组织与广大分散农户的联系，减少双方的交易成本和信息不对称。中介组织除组织协调外，在一些需要较强专业技能的农业产业中还可通过专业技术协会的形式向农户提供农业技术指导和服务，如家禽养殖、水产养殖、家畜养殖、果品、花木栽培等等，这些行业的商品率较高，农户承担的市场风险较大，因而对科技的需求较强。四川是我国的农业大省，中介组织在农技推广中起到了重要作用，如隆昌县的家禽技术协会、彭州市的蔬菜产销协会、仁寿团结的养羊协会、蒲江巨丰的养猪协会等。

4.经济、社会需求对农业科技推广的影响

随着国民经济的发展和人民生活需求层次的提高，人们对农业生产的要求己不再满足于数量的增加，而更多地对农产品的品种、口味、营养、健康有了更高的要求；再者，随着城市化进程的加快和城市用地的侵蚀和挤压，农业用地步步退缩。这种情况下，需要利用科技优化品种，提高单产水平，保障农业持续、稳定发展。同时，农业生产的环境保护也提上议事日程，传统农业生产中农药、添加剂、薄膜等的大量使用，不仅直接造成耕地、水源和大气的污染，而且对人民群众的身体健康构成重大威胁。面对日益严重的生态恶化，农业生产必须依靠科技，在节约能源、降低消耗、提高效益上下功夫，高度重视控制环境污染，改善生态环境，走循环经济和可持续农业的发展道路。

农业科技的主要接受者一农户对农技推广的发展也有很大影响。一方面部分农户由于观念、眼界、知识等原因，不愿承担农业技术推广可能存在的风险，对采用农业新技术持观望态度；另一方面，部分农业科技成果的使用成本太高，超过了现有农户的经济承受能力，技术推广过程得不到农户的响应，削弱有效技术需求。针对我国农户的特点，农技推广应当考虑到农户的实际情况，在推广过程中提高企业和相关机构的参与程度，增加在供、产、销环节的资金、技术和信息支持力度，减轻农户可能承受的风险；同时，利用科技进行农副产品综合和多层次开发，让农户切实享受到科技进步的利益，带动更多农户采用先进技术。

从农业科技推广的需求因素看，有限的农业资源和日益增长的人口、环境压力客观上要求必须从根本上转换以过度消耗资源和破坏生态环境为代价的生产方式，依靠科学技术进步，全面实现对传统农业的根本改造，是我国农业实现新跨越的必然选择。

5.新时代背景下的农业科技推广发展思路

我国农业科技推广体系从计划经济时期过渡到市场经济时期，时代背景己经发生了翻天覆地的变化，在新的历史条件下再沿用过去的旧模式己不合时宜。但由于历史的原因，对原有农技推广体系仍有较强依赖性。扈映（2006)指出，20世纪80年代以来的农业生产经营方式改革及农技推广体制改革使政府对农技推广服务的公共产品立场日益退却，与此相对照的是我国农民对政府传播渠道的依赖依然很强，多年以公有制为主体的生产资料所有制形式，决定了不少农民头脑中仍旧有一种依靠集体致富的传统思想。因此，农技推广新发展模式中仍需要政府机构的参与和支持，同时整合企业、科研院所和相关组织，在农技推广过程中对技术、资金和管理等环节加以完善。

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关键词:新时期;事业单位;经济体制;改革;分析

    一、事业单位的特征

    事业单位的特征主要有服务性、公益性及知识密集性。

    第一,服务性。服务性是事业单位最鲜明、最基本的特征,事业单位主要分布在卫生、文化、科技、教育等领域,是保障国家文化、经济、政治等正常运转的一个社会服务支撑系统。

    第二,公益性。公益性是由社会主义经济体制要求和事业单位的职能所决定的。在当前社会主义市场机制下,资源的配置主要以市场来操作运行的,但是在一些领域当中,某些服务或者产品,如市政管理、基础研究、教育等不能或者无法由市场来进行配置,国家为了保障社会生活正常运行,就要由公共服务机构或者政府组织来从事公共产品的生产和配置,以满足公众和社会发展的需要。

    第三,知识密集性。大部分的事业单位是以脑力劳动为主体的知识密集性组织,一些专业人才组成了事业单位的人员体系,利用科学技术手段为社会各个方面提供服务,对社会的进步和发展起着巨大的推动作用,是社会生产力的一个重要组成部分。

    二、事业单位管理存在的问题

    第一,事业单位财务管理存在的问题。伴随着事业单位经济体制改革的不断深入,财务管理在事业单位中的作用越来越明显。但是,由于受计划经济体制等的影响,一些事业单位的财务管理理念比较落后,在事业单位的财务管理中存在着监督体系不健全;财务人员素质低,缺乏财务管理的意识;会计基础工作较为薄弱;收支管理不够规范,对预算编制不重视等问题,严重制约了事业单位经济体制改革的顺利进行。

    第二,事业单位人力管理存在的问题。人力管理是事业单位管理工作的一个重要方面,但是不少事业单位的人力管理观念比较落后,已经无法适应社会主义市场经济发展的要求。在事业单位人力管理过程中存在的主要问题有:人力管理的理念比较传统;没有像企业那样建立有效的激励机制;绩效考核的体系也不完善、不健全;不重视工作人员的培训和继续再教育工作等。

    三、事业单位经济体制改革的策略

    第一,事业单位经济体制改革要沿着市场化的方向进行。事业单位是计划经济时代的产物,而随着我国社会主义经济体制改革的完善,事业单位也要沿着市场化地方向进行改革。事业单位经济体制改革要遵守市场经济客观规律,准确地界定事业单位的市场界限。政府进行社会事务的管理,是为了提供社会服务,主要的任务是指导、协调、组织,弥补市场资源配置失效,解决市场不能够或者无法处理的社会事务。社会发展和人们享用的公共安全、社会保障、教育、医疗等公益事业,必须要由政府来进行管理和负责;对于那些由部分人享用的或者伴随着市场经济体制的逐渐成熟而失去原有公益性质的部门或者单位,应当视其情况,进行逐步过渡,发挥各方面进行投资的主动性和积极性;对于那些具有盈利性质的事业单位,要尽快出台相关政策,加快市场化的前进步伐,使其尽快地成为市场经济竞争的主体,真正地走出政府一手包办的状态。同时要从建立公共财政的需要出发,改变事业单位主要依靠财政拨款的局面,财政每年投入的经费很多,但是却没有发挥出应有的作用。在财政支出方面,对于一些已经具备赢利条件的,且本身所从事的事业已经不再是社会公众都普遍受益的事业单位,不应当再列入财政拨款行列。通过事业单位经济体制改革沿着市场化道路方向前进,逐步改善事业单位的存在的各种管理问题,增强事业单位的市场竞争力,立足市场,靠市场来发展、来壮大。

    第二,完善预算编制制度。在现代企业管理当中,预算管理是一个非常重要的环节。因此,走市场化道路的事业单位,必须要加强预算管理。事业单位预算编制是一项具有综合性质的工作,是事业单位管理工作的一个关键环节,需要各个部门的协调及其配合,通过明确分工、相互协调等做好预算编制工作。只有在同一思想,严格按照预算法律法规进行编制,才能够保证预算内容的系统性、科学性及完整性,才能够符合事业单位的发展要求。在实施“收支统管、流余节用、超支不补、定额补助、核定收支”的新的预算管理办法之后,事业单位要从事前、事中及时候三个阶段建构起完善的监管体系。首先,根据以往的项目成本以及目前的

各项成本费等合理的预测项目的成本,以次来进行预算编制,这是一个最基础的环节。要编制准确、合理的预算,需要项目管理的部门、项目组以及财务部门三者之间的互相配合,督促财务部门在了解具体情况之后编制预算。其次,通过监督来控制工程项目严格按照预算编制进行,以保证每一笔的支出都严格按照预算执行。

    第三,政事分开。多年以来针对传统高度集权制度,各自为“政”的事业单位发展体系,从减轻政府财政负担、提高事业单位效益的高处入手,把为地方服务的事业单位下放给地方的同时,积极促进“还权于事”的改革,实行“政事分开”制度。所谓的“政事分开”,就是要在根本上解决政府与各个事业单位不合理的隶属关系,政府的主管部门只进行宏观调控于管理,而具体事务的操作完全由事业单位自主进行解决,逐步地扩大事业单位的财权、物权、人权及其他的自主管理权力。

    参考文献:

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一个国家政府与社会的关系状态，它不仅仅能够准确的衡量一个社会的发育程度、自我管理能力。更是影响政府管理功能的重要因素。在计划经济时期，我国已经建立了一个全能的政府治理模式，取消了市场化，政府的权利已经渗透到城乡社会的不同领域、不同部门中，最终引发我国政府整合社会的能力下降、社会生产成员缺乏积极性、行政组织运转效率低下等危机。出现在政府工作人员中的弄虚作假、奢侈浪费、、形式主义等问题严重影响着我国和谐社会的建设。因此，必须加强公共事业管理社会化的发展方向。

2公共事业管理社会化发展的重要标志

很多国家实现公共事业管理的社会化是一项具有系统性的工程，可以从不同的角度、不同的层面对公共事业管理的社会化进行考量。在借鉴西方经济发达国家的先进经验的基础上，结合我国目前的国情，对于公共事业管理社会化的标注可以从以下方面进行考察：

2.1、社会力量成为完成公共事业的主体

一直以来，我国实行的是计划经济体制，随着市场经济的发展很多公共事业管理已经无法适应新形势的到来。在计划经济时期，公共事业基本是一国家资产的存在与支持为基础的，政府垄断性、统治性极强。特别是在制度的安排上更是对公共事业管理的社会化发展造成了障碍。而一旦社会力量转化为公共事业管理的主体，一定会使得国有资本向社会资本、民间资本转化或者融合，一定会使得国家的独资管理向社会注资管理的方向转化，一定会实现国家集中承担风险向社会分散承担风险的方向转化。可见，在公共事业管理中，社会力量、国家力量各自的比例直接影响着公共事业管理社会化程度。从这一角度来看，公共事业管理社会化的实施与完善将大大减轻国家的财政负担和压力，加大社会对公共事业的各项投入，从而使得公共事业实现社会管理的最佳状态。

2.2、公共事业组织转变为社会公共事务的承载体

在传统的政事一体化的制度情况下，政府重视将事业组织作为自己的下属部门，并对其进行统一经营、统一管理、统一决策、统一认识编制与管理、统一经费收支。这种统一管理的机制充分体现出政府一手包办、统揽所有公共事业的局面。正是这种状态使得事业组织的独立管理的身份被剥夺。可见，实现政事分开将对公共事业社会化发展的推进起到积极的促进作用，这一环节也是加强公共事业组织服务职能的基本环节、重要环节。在公共事业管理社会化过程中政事分开的基本原则彻底将原来存在于政府部门中的管理不好、不能管理的公共事务剥离出来，转移到社会公众身上，实现了公共事业组织的独立性身份。可见，政府将公共事务的让渡与转移程度的大小决定着公共事务管理社会化程度的高低。

2.3、公共事业管理的重要参与力量是不同的志愿者

公共事务管理社会化需要不同行业的志愿者提供志愿服务，这也充分体现出公共事业管理的社会化程度高低。回顾众多全球不同国家公共事业组织的情况，基本都存在社会志愿者的服务与支持。志愿者提供公共事业服务并不是为了获取报酬，主要是为了提高准公共事业管理的整体效果，实现社会的公益性。西方经济发达国家中的志愿者已经成为推动公共事业服务的中坚力量。例如：在美国，每年将会有超过公民总人数的50%以上来参与志愿服务，志愿者每年为美国创造的价值已经超过了2600亿美元，这一数据相当于在美国的900万全职员工一年所创造的价值。再例如：在英国，每年参加志愿服务的公民超过了一半，工作与服务的时间超过了10亿小时。可见，在公共事业管理社会化中，志愿者人数的多少与服务的大小是直接体现其社会化程度高低的主要标志之一。

2.4、公共事业组织的主要收入渠道是社会补偿

在传统的公共事业管理中，我国公共事业组织常年依赖于国家的财政支持，而公共事业管理社会化的实现与发展彻底打破了这种吃大锅饭的格局。因此，公共事业组织的中收入中，社会补偿的所占的比例大小将对公共事业管理社会化程度造成影响。在我国，传统的事业单位主要是依靠国家的财政拨款来实现其发展所需的资金，但是随着社会主义市场经济的不断发展，这种传统的依赖国家财政过活的事业组织已经无法在适应市场经济发展的要求，其自身生存能力较低。因此，一旦国家由于财政资金不足而无法提供必要的资金时，事业组织一定会陷入到资金短缺的危机中。一方面，公共事业组织在不断提高准公共产品商品化的过程中获得了一定的来自于消费者的费用补偿；另一方面，公共事业组织在市场经济的发展中不断地锤炼自己得到社会公信力的提升，在赢得广大公众支持、信赖的情况下实现捐赠补偿。可见，社会化使得公共事业组织能够获得较高的经费补偿能力。

2.5、公共事业组织成为社会服务的重要创新源泉。

公共事业管理的社会化是公共事业组织中聚集了大量的社会资源，包括人力资源、物质资源等，这些资源拥有较高的独立性、自治性。公共事业组织就以第三种力量的姿态活跃在现代社会中，就如同黑暗中的启明灯，点燃了无数灯光。公共事业管理组织在社会服务方面做出了巨大贡献，构成了社会服务产业、吸纳就业渠道、形成事业市场等。例如：美国的高校、交响乐团、社会福利机构等中的大部分都属于公共事业组织。再例如：美国、英国、法国、日本、泰国等国家在公共事业组织中的就业人数已经占到服务业全部就业人数的八分之一。因此，衡量公共事业管理社会化的主要标志之一是公共事业组织社会服务的贡献率。

3公共事业管理社会化动因分析

公共事业管理社会化的转变不仅仅是政府管理职能的转变，也不仅仅是政府管理手段的变革，而是对政府、公共事业组织关系的重新定位与根本性调整。对于公共事业管理社会化的动因可以从以下方面进行分析：

3.1、资源的优化配置

各国实践的经验表明：在传统的准公共产品政府供给模式中还存在着诸多的缺陷与不足，这是对社会资源优化配置的浪费。一般而言，社会公众对于准公共产品产生需求愿望到政府开始在大范围内供应要经历一个比较漫长的、比较复杂的过程。这就在时间上产生了偏离，社会公共产品明显滞后与公众的需求。政府为了保证准公共产品的公正性，总是根据公众的平均需求来制定政策。这就在公众中产生了偏差。

3.2、有效降低成本

在传统的公共事业管理中，公共事业组织是政府的下属机构，因此，总是将管理与发展的注意力集中在政府财政拨款上，十分关注财政预算的情况，由于缺乏成本管理意识、市场竞争意识，而忽略了成本管理，这就使得广大消费者、纳税人无辜地承担了很多额外成本。公共事业管理社会化有效地降低了公共事业管理的成本，并彻底消除了事业组织妄想通过国家财政拨款来实现经营成本的途径，使得事业组织的管理者不得不从思想上、认识上注重成本管理、注重降低管理费用。可见，降低成本为公共事业管理社会化提供了内在的动力。

3.3、效益得到提升

一直以来，公共事业管理效率低下的问题一直存在，由于长期以来国家和政府对公共事业的垄断性，优质的社会资源很难顺利进入到公共事业领域。国家与政府的垄断彻底使得公共事业组织丧失了提高效率的动力。因此，作为衡量公共事业管理效率的两大重要标准：资源使用效率的最大化、管理目标良好，公共管理事业的社会化将有效地降低公共事业组织的管理成本，提升事业资源的使用效率、实现公共事业管理价值的最大化。

3.4、事物的分化

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1我国体育经济发展的障碍因素分析

我国目前可堪称世界体育大国，但我国体育经济的发展与体育事业的蒸蒸日上极不相称。笔者对其加以具体分析后，认为影响我国体育经济发展的障碍因素主要有以下几个方面。

1.1同教育、文化等事业相比、体育产业在政策优惠方面受到冷遇

在美、英等体育经济发达国家、政府为扶植本国体育经济的发展，都相应地在政策上予以倾斜。对体育部门举办的体育比赛、体育组织接受的捐赠和体育场馆的经营收入，不同程度地减免税收；企业出资赞助体育比赛，可以记入企业生产成本或作广告支出；修建体育场馆可以享受土地征用的优惠政策和低息贷款。而我国在这方面的扶植力度远远不够。

1.2传统体制的制约，无法提高企业投资体育的积极性

我国体育赛事以前一直都是由国家体委包办，形成一种法定的计划运转。在改革过程中，才尝试性地使体育从政府行为向企业行为转变。这一举动虽然带有相当浓重的市场经济成分，但在某种程度上仍带有计划经济时代的烙印。企业在与体育部门联合办体育的过程中，往往不能获得足够的自。另外，在赢利后，企业得到的往往占少数，许多赛事的投入越来越多，而效益好的却寥寥无几。长此以往，企业对于投资体育事业的积极性逐渐打消了。

1.3市场竞争意识缺乏，对体育经济产生影响开发

市场的机遇转瞬即逝，成功只属于抓住机遇的捷足先登者。一位日本商人曾向他的中国同行感慨地说：你们中国乒乓球称霸世界乒坛30年，为什么中国商界不借乒乓强国之光，搞借光经营呢？中国是世界体育强国，可借光之处很多，但如何借光经营，只有企业家唱独角戏不行，还需要舆论界的宣传和呼吁，需要经济学界在具体运作方面的讨论争鸣。运用经济学界锐利的目光，抓住机遇，提高意识。遗憾的是，近年来经济学界在这些方面务虚的甚多，务实的少。

1.4市场定位不准，惯性思维跟不上形势

在计划经济时期，人们的思想受到严重束缚，视野不开阔，认识不到体育与经济的关系，造成二者严重脱节。多年来只强调国家投入，不注重自身的商业开发。国家队出国参加大型比赛拉赞助，从来都回避创收的动机，并没有把体育定位在一种商业活动的格局上；对体育的消费也仅停留在福利型的低层次消费上，而没有将其引向货币化、市场化的高层次消费。随着改革开放的深入和进一步解放思想，人们虽逐步认识到体育与经济的互动关系，但在摸索发展体育产业的同时，常常不能完全脱离十几年的惯性思维，以开阔的眼界迈开步子大胆干。

2体育经济促进体育商业化发展的途径

2.1发展体育品牌战略，促进体育经济的发展

当中国市场逐渐告别短缺经济转向买方市场时，名牌战略的重要性一下子凸现出来，并为越来越多的企业家所认同。中国体育用品有李宁、青岛双星等名品。但挡不住耐克、彪马等国外品牌的强大攻势。国内市场难以守住，在进攻国际市场时实力又远远不及。我国体育事业的蓬勃发展以及举国上下正在兴起的“全民健身运动”，为体育界提供了无限商机，但又不乏挑战。面对硝烟弥漫的体育用品市场，各商家应认清市场形势，主动进行企业的产品、产业结构调整，通过主动调整，去争取自己的生存空间和发展空间，在体育用品的材料、功能上不断创新，提高产品的科技含量，着力发展自己的品牌，在守住国内市场的同时，闯出去占领国际市场。近年来谈论品牌战略的文章颇多，而不能将体育品牌纳入其中的品牌战略，只能是跛足的品牌战略。

2.2利用体育的公益性，获取体育产业的最大经济效益

在体育产业的经营开发中，应该把追求商业利润，提高经济效益放在首位，在这里，体育的经济效益就是微观经济效益，即体育单个经营单位的经济效益。同企业一样，应该把经济效益当作自己经营的出发点和归宿，把利润视为企业的生命。这不是由个人的主观意志决定的，而是市场经济条件下，价值规律运作的必然结果。有人认为，体育劳务产品和其他产品不一样，是精神产品，具有公益性，即使是进入市场的部分也是坚持社会利益与经济利益相结合，以社会效益为主。不错，体育劳务产品是精神产品，具有公益性，体育作为产品进行开发，走自主经营，独立核算，自负盈亏的商业化道路，这说明推向市场的体育产品是商品。广泛的社会性、权利性、公益性，才使得体育劳务产品具备了交换的价值。因此，各体育经营单位必然想方设法，在尽可能降低劳动占有和劳动消耗的条件下，争取尽可能多的利润。与此同时，经营者还必须考虑到要服务对路，增添花色，不断提高服务质量和档次，满足人们丰富多彩的体育需要，唯有这样，才能获得更多、更长远的经济效益。

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【关键词】 管理型； 核算型； 财务模式； 组织结构一、高校财务模式的内涵

（一）高校核算型财务模式的内涵

1.高校核算型财务模式的概念

核算型财务模式是指传统的以“算账+报账”为特征的财务管理模式。其特点是重会计核算、轻财务管理，在组织机构内部根据会计的核算功能来划分各子部门和相关岗位的职能。

2.高校核算型财务模式的成因

计划经济时期，高校属于全额拨款事业单位，一切经济活动完全依赖于国家财政拨款，缺乏创收意识和风险意识。长期以来，高校财务工作的内容就是按照财政预算规定的支出范围和标准核算国家拨款与资金投入，进行各项支出的计算和报销，基本不用考虑经济效益核算，也不考虑资金产出比等财务指标，高校财务组织主要由“记账员”和出纳构成，高校形成了核算型财务模式。

（二）高校管理型财务模式的内涵

1.高校管理型财务模式的概念

高校管理型财务模式是指以“管理+核算”为特征的财务管理模式，其要求突出财务分析、测评、规划、控制与协调等功能，树立筹资、合理使用资金、注重资金效益、风险控制等观念。

2.高校管理型财务模式的目标

理论界的专家对高校管理型财务模式的目标进行了广泛而系统的研讨和论述，提出了数十种观点，主要包括综合效益最大化、办学实力最大化、投资产出效益最大化、办学成本最小化、可持续发展能力不断提升等，经过总结和提炼，笔者趋向于实现“综合效益最大化和办学实力的最大化”。该观点考虑了高校办学的社会效益和经济效益，既符合国家办高等教育的宗旨和方向，履行好高校的社会功能，也从学校的实际出发，科学、有意识地开源节流，为高校的发展提供强大的物质保证。

二、高校核算型财务模式的组织机构设置

（一）高校核算型财务模式的组织机构设置基本框架

当前，我国高校多采用以会计核算工作内容为主要框架的财务管理组织结构，高校财务处在学校法人和主管校长的领导下开展工作，学校尚未设立或正在试点设立总会计师岗位，财务处一般下设教学经费核算科、科研经费核算科、教辅及其他经费核算科、人员经费核算科、收费管理科、预算管理科和综合管理科等，这是传统的“算账+报账”为特征的核算型财务模式的直接体现。具体组织结构如图1所示：

（二）基于高校核算型财务模式的组织机构设置的局限性

1.高校财务主体意识不强，缺乏效益观念和理财意识

由于高校多年完全依靠国家财政，主体地位缺失，高校财务就是国家财政的“出纳员”，预算管理科全额接收国家拨款，按部就班编制校内预算，而且预算的执行力不强，核算科按计划的用途支出各类资金，收费管理科负责收取学费、住宿费等存入高校上缴财政专户，按规定时间节点全额上缴。各科室工作常年一成不变，工作主动性不强，效率低下。另一方面，创收节支的思想并未深入人心，在当前形势下，各高校均面临跨越式发展的良好契机，高校办学资金不足成为一个严重的问题，但同时，高校资金浪费问题也同样存在，大到新校区建设过于铺张、大量国有资产闲置未形成收益，小到实验室、办公室的仪器设备重复购置等，均削弱了高校的财力。

2.高校财务整体缺乏风险意识

核算型财务模式的组织机构分散、管理功能弱化，一味埋头拉车，不注重对高校的整体发展进行规划，缺乏风险意识。高校财务风险主要在于资金链的断裂和不良资产的产生，主要包括两个方面：一方面高校扩张而向银行过度举债，虽然缓解了一时经费紧张的压力，但在宏观不可控的环境中，巨额的利息也使高校的财务风险不断加大，甚至部分高校存在过分依赖银行贷款的问题；另一方面，高校在对内、对外的投资活动中，缺乏对此种风险的认识，而且缺少科学缜密的事前分析和事中、事后监督，形成不良资产。

3.财务组织机构内部各科室缺乏有效沟通，人员结构老化、专业性较差，难以适应新形势下财务管理的要求

核算型财务模式的组织机构和人员结构的安排均是对应于计划经济时期的高校财务管理，高校财务处各科室之间联系不够紧密，缺乏沟通协作，基本处于各自为战的局面；另外，碍于编制限制及其他一些原因，各高校财务人员年龄总体偏大，学历状况和专业技术职称也参差不齐。新形势下，随着核算业务种类、业务量和各类专项资金的不断增加，国家监控和审计力度的逐渐加强，预算管理越来越规范，各类资金管理办法和规定日益完善、细化，使高校财务原有人员在已有组织框架和制度安排下进行核算业务缺乏管理和指导，无法满足业务在质和量两方面的高要求。

三、高校管理型财务模式的组织机构设置

（一）高校管理型财务模式的组织机构设置基本框架

与管理型财务模式相对应的财务管理组织机构的设置要体现符合高校发展趋势的财务规划，核心是反映资金运筹的分工与协作框架，核算工作仅仅是其中的一个组成部分。按照这一主导思想，高校应该积极响应财政部、教育部的指示，尽快设置更具专业水平的总会计师一职，其在高校财经管理委员会的领导下开展工作，负责管理和协调高校财务处和相关其他部门的业务，而财务处的内部设置则需要按照财务管理、会计核算和业务管理三个功能模块来实现。具体而言，财务管理模块主要实现资金分析、规划及效果分析，会计核算模块主要实现各类资金的核算，业务管理模块主要实现财务管理模块与会计核算模块之间宏观与微观的连通和协调。财务管理模块应包括财务分析与研究科、财务规划科、财务预决算科；会计核算模块应包括教学经费核算科、科研经费核算科、人员经费核算科、教辅及其他经费核算科、收费核算科；业务管理模块应包括科研经费管理科和其他经费管理科。财务管理模块负责参与高校长远发展规划的设计，对学校近、中、远期财务状况进行分析、预测，为决策层的财务规划、决策提供科学、翔实的资料；业务管理模块发挥承上启下的作用，熟悉财务管理和会计核算模块的工作内容，严格按照高校财务管理的规划开展工作，深入了解年度预决算内容，科研立项、申报、审计、经费列支用途及比例，教学及其他经费列支范围及相关管理办法等等；会计核算模块接受业务管理模块的业务指导，将管理和核算的职能相对分离，改变过去会计核算人员身兼管理和核算两项职能的状态。换句话讲，会计核算人员只须具备事业单位会计核算知识和会计职业道德素养即可胜任。具体组织结构如图2所示：

（二）高校管理型财务模式组织机构设置的优势

1.具有科学的分析、预测和决策方法体系

管理型财务模式要求高校财务管理具有前瞻性，在充分掌握本校财务活动的历史资料和相关条件的基础上，考虑现实发展情况，由相关专家和财务人员组成研究团队，对高校未来的财务活动和财务成果作出科学的分析、预测。在具体预测的过程中，要首先明确预测目标，不断完善所占有的资料，然后确定预测方法和模型，根据实际需要，进行定性或定量的分析，确定预测结果；在具体决策的过程中，也要首先明确决策目标，对预测结果进行加工整理，制定出备选方案，分析评价各种方案的优劣，上报高校财经管理委员会，协助决策层制定适合本校的方案，并在具体实施的路径中进行过程控制，这其中既包括在方案适合时保证方案按原定计划进行，也包括在方案和实际情况出现一些不匹配时的调整和监控。

2.强化了高校的财务风险意识和开源节流的观念

随着我国高等教育管理体制和财政体制改革的不断深入，高校单纯依靠国家拨款实现发展成为了历史，高校必须树立筹资及充分发挥资金效益的观念，利用自身各方面资源，借助市场机制和金融市场多渠道筹资才能够更好地实现高校跨越式发展，同时在保证集中力量办大事的基础上，严格成本控制，厉行节约。另外，由于高校的主体地位不断提升，风险意识和风险控制也越来越成为高校财务重要的课题之一，需要对高校发展过程中所面临的风险进行分析、预测、化解，制定相关的应对预案，把风险置于一个可控制的范围内。

3.强化了财务管理，促进了会计核算水平

高校的会计核算部门是直接为全校师生服务的窗口，外部对财务水平的评价多源于此处，而高校财务模式由核算型向管理型转变，并不等于可以放松会计核算工作，因为核算水平的高低决定着会计信息质量的好坏，也是财务管理的基础，必须通过强化管理不断完善会计核算流程。在这个过程中，通过财务管理水平的提升促进了业务水平的进步，使高校整个财务管理上一个新的台阶。

四、结束语

高校管理型财务模式符合新形势下高校财务发展的要求，在强化管理职能的同时，以会计核算作为基础工作进行目的明确的高标准、严要求，而基于管理型财务模式的机构设置，也是量身定做。为能够更好地履行高校财务管理而进行的组织框架设计，必然有利于工作的开展。有管理和无管理截然不同，按照构建管理型财务模式及其对应组织结构的要求，把工作重点放在开源节流、树立效益观念和风险意识、合理分配和使用资金上来，保障和促进高校教育事业的科学、快速发展。

【参考文献】

[1] 李永宁.高校财务管理目标的转变及实现路径[J].财会月刊，2006（5）.

[2] 郑晓薇.高校财务管理目标研究概述[J].财会月刊，2007（12）.

[3] 陈轲，高伟.论高校管理型财务模式的构建[J].会计之友，2006（8）.