财产管理方案范文
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篇1
委托人肖朝阳,北京市隆安律师事务所律师。
委托人杜立群;女;黑龙江省土畜产进出口公司秦皇岛分公司职员;住北京市崇文区崇文门外大街6号。
被上诉人(一审被告)北京市国土资源和房屋管理局;住所地北京市东城区南河沿大街南湾子胡同1号。
法定代表人王文英,局长。
委托人陈启;男,北京市海淀区房屋土地管理局干部。
委托人侯国珍,女,北京市海淀区房屋土地管理局干部。
被上诉人(一审第三人)李爽,女,39岁,汉族,无业,住北京市西城区复兴门外大街甲7号14楼9层2号。
上诉人曾红生因认为侵犯财产权一案,不服北京市海淀区人民法院(2001)海行初宇第20号行政判决,向本院提起上诉。本院依法组成合议庭公开开庭审理了本案,上诉人曾红生及委托人肖朝阳、杜立群,被上诉人北京市国土资源和房屋管理局(以下简称市国土房管局)的委托人陈启、侯国珍,被上诉人李爽到庭参加诉讼。本案现已审理终结。
2001年3月19日,一审判决认为:房屋登记主管机关应当依照法定程序进行房屋登记。市国土房管局为李爽所进行的房屋所有权登记系因按照房改政策购买公有住房而发生的转移登记。现已并入北京新燕莎控股(集团)有限责任公司的北京市饮食服务总公司(以下简称市饮食公司)作为原房屋所有权人;根据其自管公房北京市海淀区复兴路 30号楼西门 4I5号(以下简称 415号住房)的最初分配与承租情况,决定将上述住房卖与李爽,并与李爽自愿订立了买卖契约。市国土房管局在市饮食公司与李爽提交了经上级机关批准的售房方案、双方订立的公有住房买卖契约及其他文件、契证后;认为文件、证件齐备;符合登记条件,为李爽办理了房屋所有权登记,并未违反现行房改政策的规定。曾红生虽持有415号住房的公有住房承租合同,也提出了购房申请,但由于未能得到原房屋所有权人的同意,因此,其认为市国土房管局为李爽办理房屋所有权登记的行为侵犯其合法权益,缺乏事实依据,对其诉讼请求不予支持。据此,依照《最高人民法院关于执行<中华人民共和国行政诉讼法>若干问题的解释》第五十六条第(四)项的规定,判决驳回曾红生的诉讼请求。
曾红生不服,以其自1986年起即为415号住房的合法承租人、李爽不是市饮食公司的职工和415号住房的现住户、不具备购房资格、产权登记书内容虚假、原判歪曲事实且适用法律错误等为由向本院提起上诉,要求撤销原判,撤销海私成字第053879号房屋所有权证。二被上诉人均同意一审判决。
一审期间,市国土房管局向法院提交了市饮食公司售房方案,北京市商业委员会的批复,购买公有住房名单,房屋产权登记书,出售公有住宅楼房买卖契约;单位出售公有住房房价计算表,购房人家庭住房情况表等证据;曾红生提交了文职干部转业证书,工作证;离婚协议书,公有住宅承租合同;托管房屋协议书,市饮食公司房管所五棵松站出具的证明;曾红生缴纳房租、取暖费、水电费等收据;购房申请等证据;李爽提交了身份证,户口薄,离婚证,市饮食公司1999年3月出具的答辩状;北京市宣武门饭店及杨凤屏于1999年3月 30日出具的证明,第102号房屋租赁契约等证据;经一审法院当庭质证,本院经核实;同意一审判决的认证意见。二审期间,曾红生向本院提交了原北京录像公司经理鲁杰的证言、北京海关证明,用以证明其自1989年转业后一直是415号住房的承租人及李爽自1989年末从海关辞职后便无工作单位,市国土房管局对二份证据不持异议,李爽对二份证据的真实性不持异议,但不同意曾红生所述的证明作用;李爽提交了四达人才交流中心的证明,用以证明其曾在市饮食公司等单位工作的简历,曾红生认为李爽辞职后是不能再调入市饮食公司工作的,否则不符合人事制度的规定;市国土房管局对该证据不持异议;鉴于曾红生要求法院调查市饮食公司房管所工作人员为李爽伪造415号住房新承租合同、产权登记书内容虚假等问题,本院向市饮食公司核实,该公司向本院出具了市饮食公司房管所于 1998年 5月 16日与李爽签订的公有住宅租赁合同及该公司仍坚持1999年3月的答辩意见的说明,曾红生认为该合同无效,市饮食公司的说明没有依据,二被上诉人对该承租合同和说明不持异议。本院认为,曾红生提交的二份证据分别只能证明曾红生缴纳了415号住房的取暖费和李爽1989年从海关辞职的事实;不能证明曾红生自1989年后一直是415号住房的承租人;其余证据能够证明李爽的工作简历和市饮食公司于1998年重新与李爽签订租赁合同等事实,本院予以确认。
根据上述确认的证据,本院认定以下事实:1984年,市饮食公司将其所有的本市海淀区复兴路30号楼704号(后调换为415号住房)分配给李爽之母;后转由李爽使用;由李爽与市饮食公司下属的北京市宣武门饭店房管所订立了房屋租赁契约。1986年,曾红生与李爽结婚。1989年,曾红生由部队转业分配至市饮食公司下属的北京录像服务公司工作。1991年5月,李爽离开市饮食公司。同年7月,曾红生与李爽协议离婚,双方约定曾红生可暂时使用415 号住房;待曾红生单位分配其住房后,曾红生再行迁出。此后,该房一直由曾红生交纳房租。1993年李爽回国后,将其户籍登记在本市西城区复兴门外大街甲7号14楼9层2号。1995年,市饮食公司开始更换自管公房的房屋租赁合同。同年6月;曾红生以其本人的名义与市饮食公司房管所订立了承租415号住房的租赁合同。1998年;市饮食公司经上级主管机关批准向职工出售公有住房,根据售房方案,此次售房只售给现住房的住户;总公司系统以外的住户也可以按成本价购买一套。同年5月,市饮食公司重新与李爽签订了415号住房的租赁合同。此后市饮食公司未接受曾红生的购房申请,决定将415号住房出售给李爽,李爽一次性付清了购房款47 683.47元;双方于1999年 12月 1日正式签订了出售公有住宅楼房买卖契约。1998年11月,饮食房屋公司房管所告知曾红生该公司已将415号住房出售给李爽,不再收取曾红生交纳的租金。1999年3月,曾红生起诉,要求判令市饮食公司继续履行与其订立的公有住房租赁合同、确认市饮食公司为李爽伪造的承租合同无效、维护曾红生购买现住房的优先权等;此次诉讼中,市饮食公司答辩称;曾红生未如实反映其离婚约定等情况而取得的租赁合同无效,该公司决定恢复与李爽的租赁关系,其向李爽出售住房合法。后曾红生主动撤回起诉。市国土房管局在对市饮食公司提交的售房审批文件、该公司与李爽订立房屋买卖契约及其他文件进行审查后,于2000年6月20 日向李爽颁发了房屋所有权证。2001年1月;李爽起诉要求曾红生腾房。同年2月,曾红生以李爽不具备购买住房资格等为由,向一审法院提起行政诉讼,要求确认市国土房管局向李爽颁发房产证的行为违法并撤销产权证。
本院认为,市国土房管局作为房屋登记机关,参照规章及其他规范性文件规定,在审查确认售房单位提交的房改方案批复、房屋登记表、买卖合同、所有权证明等文件后,可以核发房屋所有权证。《北京市职工购买公有住宅楼房管理办法》第三条规定,凡有本市城镇常住户口的职工,均可向所在单位或现住房产权单位申请购买公有住宅楼房。市饮食公司作为原产权单位,根据415号住房最初承租情况及李爽与曾红生的离婚协议,重新与李爽签订租赁合同,认定李爽为该房的现住户;并与之签订房屋买卖合同,并未违反上述规章和该公司售房方案的有关规定。虽然市饮食公司向市国土房管局提供的产权登记书中记载李爽为该公司于部等内容不属实,但根据上述规定,公有住宅楼房购买者不是必须为本单位职工,故该部分内容不足以否定市饮食公司与李爽的房屋买卖合同的有效性。市国土房管局在审查并认为售房单位提交的文件齐备后,向李爽核发房屋所有权证并未违反上述有关规定。曾红生坚持其为415号住房的现住户和公有住宅楼房购买者必须是本单位职工,没有事实和法律依据,一审判决驳回其诉讼请求,事实清楚,程序合法;适用法律并无不当,本院应予维持。曾红生的上诉理由不能成立,其上诉讼请求本院不予支持。据此,依照《中华人民共和国行政诉讼法》第六十一条第(一)项,判决如下:
驳回上诉;维持原判。
篇2
事务所接受指定担任管理人后,应根据法院送达的决定书,成立企业破产案件管理人项目组,确定项目负责人,并依据破产案件的复杂程度选派项目组组成人员。
选派具有相关专业知识并取得执业资格的人员担任管理人工作人员,是事务所尽责履职的保证。按照管理人需要履行的职责要求,管理人参与企业破产案件甲理,涉及到会计、甲计、资产评估、诉讼、仲裁、拍卖、财产管理、方案制定和营业等多方面事务。因此,事务所接受指定后,应根据破产案件的实际情况合理配备工作人员,必要时可通过聘请本专业的其他社会中介机构或者人员协助履行管理人职责,也可以聘任债务人的经营管理人员负责重整期间的营业事务。
二、完整接管债务人的财产、印章和账簿、文书等资料
在接管债务人的财产、印章和账簿、文书等资料时,事务所应根据《破产法》第31条的规定,要求债务人移交法院受理破产申请前最少一年内的账簿,并对移交的账册、会计凭证、财务会计报告等会计资料进行核对,登记造表,办理交接手续。同时,应注意向债务人收集已经向法院提交的财产状况说明、债务清册、债权清册、有关财务会计报告以及职工工资的支付和社会保险费用的缴纳情况;收集资产的抵押、担保合同、贷款合同、抵押、担保物清单;根据债务人移交的资产明细账,与债务人的有关人员一起核查实物资产实存数量,确认资产的所有权、用益物权和担保物权;核对债务、债权清册余额与接管的账面余额是否一致;设定抵押、担保的资产实存数量与抵押、担保物清单是否一致。对已接管的债务人的财产、账簿等资料,应由管理人聘用的工作人员与债务人的有关人员一起负责管理、保管,并明确相关的管理办法。
接管债务人财产后,事务所还应及时组织有关人员对债务人的企业经营现状、技术人员构成情况、严品生产的技术情况、设备完好情况、市场适销情况以及销售的盈利情况进行调查、分析,以决定继续或者停止债务人的营业。
三、全面调查债务人财产状况,制作财产状况报告
事务所接管债务人财产、账簿、文书等资料后,应对债务人的财产状况进行全面调查,尽快制作财产状况报告,为召开第一次债权人会议准备资料。
一方面,要按《破产法》第31条、第32条、第33条等有关规定,组织相关专业人员对债务人破产申请裁定日的财务状况和破产申请裁定日前至少一年内的财务收支进行审计或审核,检查债务人在法院受理破产申请前一年内有无无偿转让财产、以明显不合理的价格进行交易的、对没有财产担保的债务提供财产担保的、对未到期的债务提前清偿的或放弃债权的行为;检查债务人在法院受理破产申请前六个月内有无属于债务人已不能清偿到期债务,并且资产不足以清偿全部债务或者明显缺乏清偿能力,但仍对个别债权人进行清偿的行为;检查债务人有无为逃避债务而隐匿、转移财产的行为和虚构债务或者承认不真实的债务的行为。
在进行上述审计或审核时,管理人应对债务人所欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用,所欠的应当划入职工个人帐户的基本养老保险、基本医疗保险费用,以及法律、行政法规规定应当支付给职工的补偿金等分2006年8月27日(新《破产法》公布之日)前(包括当日)所欠和2006年8月27日后所欠进行调查并予以公示。还应关注债务人的出资人出资义务的履行情况,设定担保物权的资产情况,并将设有担保物权的资产与普通财产分别造册。
另一方面还要按照《破产法》第48条的要求,登记债权人申报债权。
在接受债权人申报债权时,应当要求债权人书面说明债权的数额和有无财产担保,并提交有关证据。对债权人主张抵销对债务人负有债务的债权,应按《破产法》第40条的规定确定是否可以抵销。管理人收到债权申报材料后,应当登记造册,对申报的债权进行审查,编制债权表,并提交第一次债权人会议核查。同时将债权人的债权申报情况与债务人的账簿记载情况进行比对,并将比对结果告知债权人和债务人。对比对结果不一致的,由债权人和债务人双方通过法律途径解决。
四、加强破产案件审理期间的日常管理,控制、监督共益债务和破产费用的发生
企业破产案件管理人的职责履行期间,应当自法院裁定受理破产申请指定管理人起,至重整监督期届满、管理人向法院提交监督报告之日或法院裁定认可债权人会议通过和解协议以及债务人与全体债权人就债权债务的处理自行达成协议、管理人向债务人移交财产和营业事务并向法院提交执行职务的报告之日或法院裁定终结破产程序、管理人向破产人的原登记机关办理注销登记完毕的次日止。而会计师事务所对债务人的日常管理职责应贯穿于整个企业破产程序之中。
其间要注意以下事项:
1.管理、监督共益债务的发生,使其最优化。由于共益债务可以以债务人财产随时清偿,因此,为保护债权人合法权益,事务所应加强对共益债务的管理和监督,力争共益债务发生最优化。如出现符合《破产法》73条规定,在重整期间,经债务人申请,法院批准,债务人在管理人的监督下自行管理财产和营业事务的情形,“为债务人继续营业而应支付的劳动报酬和社会保险费用以及由此产生的其他债务”以及其他相关共益债务发生的实施主体为债务人,事务所应加强对共益债务的监督,必要时可选派具有丰富管理经验和债务人所属行业专业知识的人员入驻债务人企业,进行事前、事中监督。
2.关注重整期间债务人的经营状况和财产状况。如发现债务人的经营状况和财产状况继续恶化,缺乏挽救的可能性,或者债务人有欺诈、恶意减少债务人财产及其他显著不利于债权人的行为,应及时请求法院裁定终止重整程序,并宣告债务人破产。
3.代表或协助债务人参加诉讼、仲裁或者其他法律程序,掌握债务人详细的法律关系变化情况。
4.登记债权人未在法院确定的债权申报期限内,但在破产财产最后分配前补充申报的债权。
5.管理、支付破产费用,对可控费用力求最小化。
五、及时进行破产清算,做好破产财产的变价、分配工作
一般来说,法院宣告债务人破产,破产人进入破产还债程序后的工作,是企业破产案件管理人的重点工作。此期间无论是破产财产的变价方案还是破产财产分配方案,都直接关系着债权人和债务人以及企业职工的合法权益,会计师事务所应重点做好以下工作
1.聘请具有资产评估资质的中介机构对破产财产进行评估。除债权人会议对非国有资产的破产财产的市场价格无异议并经法院同意后可以不进行评估外,其他破产财产在变价前均应进行评估。
2.拟订破产财产变价方案。管理人拟订的破产财产变价方案应有利于破产财产的收益最大化。一般来说,对能够独立产生效益的生产线、流水线宜整体变现;对市场流通性强、二手设备市场活跃的通用设备应单台出售;对专用设备可考虑“打包”转让;对房屋、建筑物及其相应的国有土地使用权变价,如国有土地使用权系出让、转让方式取得,应采取“房地合一”变现,如国有土地使用权以划拨方式取得,由于企业破产时,有关政府可以予以收回,应将房屋、建筑物和以划拨方式取得国有土地使用权分别出售。
对专利、商标、工业技术、专有技术等无形资产,如与能够独立产生效益的生产线、流水线关联性较强的,应与生产线、流水线一同转让。
由于破产财产按整体或部分变价出售时取得的变价收入可能包括了有担保物权的财产,因此,破产财产变价方案要说明取得的变价收入在有担保物权的财产和无担保物权的财产之间的划分方法和依据。
如果破产财产采用拍卖方式变价,破产财产变价方案中应说明拍卖底价和拍卖机构的确定方法。
如果破产财产中有按照国家规定不能拍卖或者限制转让的财产,破产财产变价方案中应将该部分财产单独列示,并说明按照国家规定可以采取的处理方式。
3.拟订破产财产分配方案。管理人在拟订破产财产分配方案时应注意:
(1)虽然《破产法》第109条规定了对破产人的特定财产享有担保权的权利人,对该特定财产享有优先受偿的权利,但第132条规定同时了破产人在本法公布之日(2006年8月27日)前(包括当日)所欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用,所欠的应当划入职工个人账户的基本养老保险、基本医疗保险费用,以及法律、行政法规规定应当支付给职工的补偿金,依照本法第113条的规定清偿后不足以清偿的部分,以本法第109条规定的特定财产优先于对该特定财产享有担保权的权利人受偿。因此,在拟订破产财产分配方案时,应将破产人在2006年8月27日前所欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用,所欠的应当划入职工个人账户的基本养老保险、基本医疗保险费用,以及法律、行政法规规定应当支付给职工的补偿金的分配顺序优先于对破产人的特定财产享有担保权的权利人。(2)对破产人的国有划拨土地使用权享有担保权的权利人,应根据法释【2003】6号“如果企业对以划拨方式取得的国有土地使用权设定抵押时,履行了法定的甲批手续,并依法办理了抵押登记,抵押权人只有在以抵押标的物折价或拍卖、变卖所得价款缴纳相当于土地使用权出让金的款项后,对剩余部分方可享有优先受偿权”的规定,将应缴纳相当于土地使用权出让金的款项优先提存。
4.事务所在最后分配完结后,应当及时向法院提交破产财产分配报告,并提请人民法院裁定终结破产程序。
篇3
第一章总则
第一条 为规范**公司资金理财业务管理,规范资金理财的范围、审批流程与权限,有效控制风险,提高投资收益。结合本单位的实际情况,特制定本办法。
第二章基本定义及原则规定
第二条 资金理财定义
本办法所称资金理财是指在国家政策允许的情况下,在控制风险的前提下,以提高资金使用效率、增加现金资产收益为原则,对闲置资金通过商业银行理财及其他理财工具进行运作和管理。
公司的理财产品风险等级原则上限定在中低等级以下,即PR1、PR2级别理财产品。PR1级别的理财产品是由银行保证本金的完全偿付,产品收益较少受到市场波动和政策法规变化等风险因素的影响。产品主要投资于高信用等级债券(如国债)、货币市场等低风险金融产品;PR2级别的理财产品不保证本金的偿付,但本金风险相对较小,收益浮动相对可控。产品主要投资于债券、同业存贷等低波动性金融产品。
第三条 资金理财的基本原则:
公司从事资金理财应坚持“规范运作、防范风险、谨慎投资、保值增值”的原则,以不影响公司正常经营和主营业务的发生为先决条件。
(一)遵循国家相关法律法规的原则,即委托理财资金的来源应符合相关规定。
(二)确保公司经营资金需求的原则,即公司用于理财的资金应当是自有闲置性的资金,不得挤占公司正常运营和项目建设资金。
(三)风险可控的原则,即理财资金原则上投向风险可控类产品,风险等级原则上不得超过中低等水平(PR2级别),不得投向股票及衍生产品等高风险领域。
第三章组织机构及审批权限
第四条 资金理财的组织机构
公司董事会负责年度理财方案审批,并依据理财风险等级采取授权或审批的分级管控模式。
财务资产部负责资金理财的日常管理与运作,主要职责如下:
(一)负责投资前论证,提出理财实施方案。
(二)负责投资期间管理,落实风险控制措施。
(三)负责跟踪到期投资资金和收益及时、足额到账。
第五条 按照风险类别的不同实行分类审批原则
(一)在公司年度理财方案获批并授权的前提下,购买公司开立基本账户银行的低风险理财产品(PR1等级),单笔金额在5000万元以下(含5000万元)的,由财务资产部提出申请,提交分管财务总经理审批,单笔金额在5000万元以上的,由总经理审批;
(二)购买其他类别的委托理财产品,由公司财务资产部提出申请,提交分管财务总经理核批后,报公司党董事会审批。
第四章资金理财业务过程管理
第六条 财务资产部在制定理财实施方案前,对投资规模、预期收益进行可行性分析,对理财产品进行书面询价,并对受托方资信、投资品种等进行风险性评估,必要时聘请外部专业机构提供投资咨询服务。
第七条财务资产部应设立理财资金管理台账,对取得的相关合同、协议等作为重要业务资料及时归档;并设专人管理存续期的理财产品,出现异常情况时及时报告,避免或减少公司损失。
第五章附则
第八条 本办法未尽事宜,依照国家有关法律、法规、规范性文件的有关规定执行。本办法某些条款如因有关法律、法规、规范性文件的有关规定调整而发生冲突的,以有关法律、法规、规范性文件的规定为准。
第九条 本管理办法自之日起施行。
篇4
财务预算是反映企业在未来的一定时期内预期的财务状况、经营效益、现金收支等的预算,通过对财务预算的管理来合理配置企业资源,并为企业的经营决策提供支持,以实现企业的经济效益最大化。财产保险公司的财务预算主要包括企业财务资源的合理分配、市场和管理方面的费用预算、根据企业目标制定经营指标等。由于保险行业的特点致使财产保险公司的财务预算管理也具有不同于其他企业的特点。首先是财产保险公司的经营成本具有很大的风险性、滞后性和不确定性,这就使得财产保险公司的财务预算管理工作变得十分复杂和特殊。其次,财产保险公司的收入和支出的确认情况与其他行业所遵循的配比原则并不相符,保险公司的费用支出,如当期的税金、保险保障基金、业务管理费用、手续费等,都是计入会计当期成本中的,这些费用是以保费收入时间为确认时间,其核算方式是以保单获取成本。第三是财产保险公司的责任准备金计提,由于会计期间与保单责任的差异决定了责任准备金计提需要精算师进行精算估计,而精算师的精算会带有一定的主观性,对财务预算的结果会产生一定的影响。
二、财产保险公司财务预算管理的现状
由于财产保险公司财务预算的种种特点,加上市场经济环境的瞬息万变,导致目前的财产保险公司在财务预算管理工作方面还存在很多问题。第一是财务预算的管理制度问题。我国的财产保险公司一般都具有十分繁杂的层级结构,和分布广泛的各种分支机构,而且很多保险公司内部都未设置专门的预算管理部门,或是部门职能不够明确。没有一套规范的管理制度自然无法顺利开展财务预算管理工作,也就不能对公司的经营和投资等活动进行有效的预测和控制。公司各部门之间由于缺乏预算管理制度的规范,常常会只顾本部门的利益尽量多地争取预算资金,财务预算管理无法发挥应有的作用。第二点是财务预算考核指标问题,保险行业并没有统一的预算考核指标,所以各保险公司的预算体系和考核指标都不相同,具有各自的侧重点。比如说有的保险公司的预算考核指标仅以会计利润为标准,有的公司则会综合考虑各种因素制定考核指标。这样就会影响同行业之间的比较和竞争,也会影响保险公司对本公司的业绩进行正确评估,无法为保险公司改善经营管理提供依据,而且还会影响到保险行业的主管部门监管工作。第三点是财务预算管理的执行问题。有部分保险公司虽然设置了专门的财务预算部门,编制了预算方案,但是缺乏对预算的执行和控制过程的重视,空有预算方案而缺乏执行力度,根本无法发挥预算的作用。
三、加强财务预算管理的必要性
(一)企业职能部门的协调要求
财产保险公司的传统管理模式一般是按照部门职能来划分管理模块,这样的管理方式下各部门的管理之间因职责不同而引起冲突无法得到很好的解决,企业的预算也无法落到实处。所以加强保险公司的财务预算管理有利于协调企业内部各职能部门,为企业的发展提供保障。
(二)各职能部门的发展要求
因为保险公司的预算是综合考虑各职能部门之间的平衡而制定出来的,所以每个职能部门的预算目标都符合公司的预算总目标要求,而公司总的预算目标自然是要以各职能部门达成各自的预算目标为基础。因此加强对财务预算的管理可以说是将企业各职能部门的目标进行了量化,能够使其在公司的整体目标引导下安排好本部门的活动,为公司的整体发展提供支持。
(三)企业内部控制的要求
由于企业的经营会受到外部环境、政策和企业发展阶段等因素的影响,即使在财务预算执行过程中,实际的预算实施情况必定会与预算方案有一定的偏差。在这种时候预算就要作为对照标准,让企业的经营决策者分析预算执行情况出现的偏差,以便根据预算指标及时调整企业的内部控制制度。
(四)企业绩效考核的要求
公司的绩效考核是激发员工的工作积极性的重要制度,在制定绩效考核指标时,企业预算具有非常重要的作用,它是企业的整体目标分解成一层层的战略目标的量化性指标,最终让每一个员工承担本岗位的职责。预算指标可以引导绩效考核指标的确定,并且具有标准性,根据预算执行情况来考评工作绩效,可以更加客观准确地反映员工的工作情况和对企业的贡献。
四、财产保险公司加强财务预算管理的措施
(一)健全财务预算管理体系
财产保险公司的财务预算是一项复杂的系统性工作,不能完全交由财务部门处理。在公司设置有专门预算管理体系的前提下,还可以设置专门的财务预算委员会。该委员会的成员应该由公司的主要经营者和负责人领导,由各部门的负责人组成,遵循权威性和全面代表性原则,将各部门的信息统一整合起来,增加预算的科学性,使预算具有可操作性。在各部门信息共享的条件下审批和编制预算方案,并监控预算实施情况,根据执行情况对预算进行实时调整,对公司发展的经营活动规划实施全过程的预算管理。比如说及时发现公司经营情况和预算的偏差,并分析其原因,根据原因调整预算方案;或者解决在预算执行过程中各职能部门之间的冲突和矛盾等。
(二)分解和细化财务预算指标
首先是以应分尽分为原则,公司的全面预算必须要分解为各职能部门预算或各经营机构预算,使各个预算执行单位都能明确本单位的工作目标;公司的年度预算要分解为季度预算,这样有利于各预算执行单位将其作为组织本单位经营活动的依据,最终实现年度预算目标。其次是以责任到人为原则,各个预算执行单位对预算指标进行分解,按照责任中心制执行预算。例如业务管理部门是以保费收入、保险种类、赔付率、手续费率为关键指标,在年度预算时,制定出各区域、各机构、各险种和各时期的不同执行标准。行政部门是以资产、行政费用和办公场所为关键指标,根据公司的年度总资产和总的行政费用来制定执行标准。人力资源部门是以职工总薪资和职工总人数为关键指标,根据公司年度预算的职工人数和薪资来制定合理配置的原则。
(三)完善财务预算的差异分析和考核
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近年来,随着国内投资者投资渠道的不断丰富,单纯的存款业务已经不能吸引高端投资者,而私人定制理财业务可以满足此类客户资产保值、增值、避险等目的。因此,面对市场日益庞大的理财需求,如何开发出既具便利性又具有较高收益的理财产品,已成为当今金融行业必须面对的问题。在高端投资者的需求下,目前国内众多的机构开始在私人定制理财市场跃跃欲试,有理财专家认为,“私人定制”将成下一个理财新宠。
定制理财市场前景具有极大潜力
日前,盛大、银河和华山基金三家投行联合注资北京钱景财富投资管理有限公司,银河投资表示互联网金融业是目前投行最青睐的投资方向,钱景财富的团队建设、产品和服务均符合投资标的和大众所需,市场前景具有极大潜力。因为以钱景财富为代表推出的智能化资产配置自动理财,是专门针对具体情况定制的资产配置方案,能够较大程度满足客户的理财需求。理财专家介绍说,自动理财的目标客户是拥有10万~100万元可投资资金的投资者,这类客户一般不满足于对“宝类产品”进行投资,但同时离私人银行业务又有一定差距。这部分客户往往具有理财的意识和意愿,但受限于相关专业知识和经验较少,加之市场上的理财产品纷繁复杂,所以经常无从下手。钱景财富推出的自动理财产品正是着眼于这部分客户的需求,以满足这类人群的理财愿望,解决买什么、怎么买、买完怎么办等资产配置的核心问题。据悉,该产品的特色在于可以根据客户的风险承受能力和个人的财务状况,制定有效的资产配置方案,通过长期跟踪理财方案,合理规避市场风险,从而保证客户理财最大化的收益。
据悉,在个人理财相对发达的美国,目前已经有一大批新型公司在尝试用网络的方法来降低用户接受理财规划的门槛,但在中国,对于个人理财概念的关注也只有3~5年的时间。比如钱景财富最近推出的一款专为普通百姓定制的投资理财太空餐——“钱景私人理财”平台,投资者通过电脑登录网站或去苹果应用商店下载手机APP就可享受专业的“一站式”金融理财服务。理财知识较丰富的用户还可以自助修改方案,并得到相应的诊断信息。用户还可以随时联系钱景的理财师,通过视频、IM、电话等获得“类传统方式”的理财服务。良好的客户体验、大数据分析和较低的资金门槛是互联网金融可以迅速发展的核心优势。私人理财在银行肯定是VIP级别客户的专享服务,现在通过互联网和手机,动动拇指输入理财基本需求,几秒钟“高大上”的智能资产配置即刻来到,而且基于金融大数据的智能评估系统可以根据情况变化随时调整需求方案,这样的用户体验才是互联网金融产品的价值所在。
满足不同用户需求是“私人定制”核心
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第一章公司名称和住所
第一条公司名称:***水电发展有限责任公司
公司住所:***。
第二章公司经营范围
第二条公司经营范围:水力发电、技术咨询。
第三章公司注册资本
第三条公司注册资本为人民币***万元,股东以其出资额为限对公司承担责任,公司以其全部资产对公司的债务承担责任。
第四章股东的名称或姓名
第四条公司由下列自然人共同设立,每位股东按出资认缴足额出资后成为公司的股东:
1、***2、***3、***
4、***5、***6、***
7、***8、***9、***
第五章股东的权利和义务
第五条股东的权利和义务。本公司出资人是公司的股东,股东享有以下权利,并承担相应的义务:
(一)股东对投入公司的资本额享有资产受益权;
(二)股东以投入公司的资本额享有选择公司管理者的权利;
(三)股东以投入公司的资本额享有选择公司重大决策权;
(四)股东以投入公司的资本额可以转让,继承;
(五)股东可以按照出资比例分取红利;
(六)公司新增加资本时,股东以投入公司资本额比例优先认缴出资;
(七)股东有权查阅股东会会议记录和公司财务会计报表;
(八)股东在公司登记后,不得抽回出资;
(九)股东以自己的出资额对公司承担责任;
(十)股东向股东以外的人转让其出资时,必须经董事会同意,经同意转让的出资在同等条件下,其他股东对该部分出资有优先购买权;
(十一)股东应当足额缴纳公司章程中各自所认缴的出资额。股东不按章程中规定缴纳所应当认缴的出资额的,必须向已足额缴纳出资的股东承担违约的责任。
(十二)法律、法规规定的其他权利和义务。
第六章股东的出资方式和出资额
第六条股东的出资方式和出资额由本公司的股东按照各自的方式和自愿额出资:
1、***,出资人民币**万元,占公司注册资本***%;
2、***,出资人民币**万元,占公司注册资本***%;
3、***,出资人民币**万元,占公司注册资本***%;
4、***,出资人民币**万元,占公司注册资本***%;
5、***,出资人民币**万元,占公司注册资本***%;
6、***,出资人民币**万元,占公司注册资本***%;
7、***,出资人民币**万元,占公司注册资本***%;
8、***,出资人民币**万元,占公司注册资本***%;
9、***,出资人民币**万元,占公司注册资本***%。
第七章股东转让出资的条件
第七条股东转让出资的条件。本公司股东对投入公司的资本额可以转让和继承,转让和继承的条件如下:
(一)股东之间可以互相转让其部分出资;
(二)股东向股东以外的人转让其出资额时,必须经董事会同意,不同意转让的股东应当购买该转让的部分出资(多余部分转让给股东以外的人),如果不购买转让的部分出资,视为全部同意转让;
(三)经同意转让的出资,在同等条件下,其他股东对该部分出资有优先购买权;
(四)股东依法对转让其出资后,由公司将受让人的名称,受让的出资额记载于股东名册。
第八章公司的机构及其产生办法、职权、议事规则
第八条公司设立股东会,股东按注册资本每出资10%选出一名代表组成,股东会是公司权利机构,依照《中华人民共和国公司法》行使职权:
一、股东会行使下列职权:
(一)决定公司的经营方针和投资计划;
(二)选举和更换董事,决定有关董事的报酬事项;
(三)选举和更换由股东代表出任的监事,决定有关监事的报酬事项;
(四)审议批准董事会的报告;
(五)审议批准监事的报告;
(六)审议批准公司的年度财务预算方案,决算方案;
(七)审议批准公司的利润分配方案弥补亏损方案;
(八)对公司增加或减少注册资本作出决议;
(九)对股东向股东以外的人转让出资作出决议;
(十)对公司合并、分立、变更公司形式,解散和清算等事项作出决议;
(十一)修改公司章程。
二、股东会的议事规则
(一)股东会会议由股东按照出资比例行使表决权。
(二)股东会会议分为定期会议和临时会议,定期会议每半年召开一次,临时会议由代表四份之一以上表决权的股东或者董事长或者监事提议召开。
(三)公司召开股东会,应当于会议召开十五日以前通知股东代表。
(四)股东会议由董事会召集,董事长主持,董事长因特殊原因不能履行职务时,由董事长指定其他董事主持。
(五)股东会的首次会议由出资最多的股东召集和主持,依据《中华人民共和国公司法》的规定的本章程的规定行使职权。
(六)股东会应当对所议事项的决定作成会议记录,出席会议的股东代表应当在会议记录上签名。
公司设董事会。董事会由三人组成。设董事长一人,董事长的产生办法由公司章程规定,董事长为公司的法定代表人。
三、董事会对股东会负责。行使下列职权:
(一)负责召集股东会,并向股东会报告工作;
(二)行使股东会的决议;
(三)决定公司的经营计划和投资方案;
(四)制订公司的年度财务预算方案,决算方案;
(五)制订公司的利润分配方案和弥补亏损方案;
(六)制订公司的增加或减少注册资本的方案;
(七)拟订公司合并、分立、变更公司形式,解散公司的方案;
(八)决定公司内部管理机构的设置;
(九)聘任或者解聘公司总经理,根据总经理提名,聘任或者解聘公司副总经理,财务负责人,决定其报酬事项;
(十)制定公司的基本管理制度。
四、本公司为有限责任公司,设总经理(下简称经理),由董事会聘任或解聘,经理行使下列职权:
(一)主持公司的生产经营管理工作,组织实施董事会决议;
(二)组织实施公司年度经营计划、财务管理和投资方案;
(三)拟定公司内部管理机构设置方案;
(四)拟定公司的基本管理制度;
(五)制定公司的具体规章;
(六)提请聘任或解聘公司副经理,财务负责人;
(七)聘任或者解聘公司除应由董事会聘任或者解聘以外的负责管理人员:
(八)公司章程和董事会授予的其他职权;
五、监事:
(一)本公司设立监事,由二名不担任董事的股东担任监事;
(二)董事、经理和财务负责人不得兼任监事;
(三)监事的任期为三年,任期届满,连选可以连任。
六、监事行使下列职权:
(一)检查公司财务;
(二)对董事、经理执行公司的财务时,违反法律、法规或者公司章程的行为进行监督;
(三)当董事和经理的行为损害公司的利益时,要求董事和经理予以纠正;
(四)提议召开临时股东会;
(五)公司章程规定的其他职权。监事列席董事会会议;
(六)本公司的董事,监事和经理的担任条件不得违反《中华人民共和国公司法》第五十七条、五十八条规定,否则担任无效。
第九章公司的法定代表人
第九条公司法定代表人由董事长担任。法定代表人担任的条件必须符合《中华人民共和国公司法》规定的条件和其他法规规定的条件并经公司登记主管机关核准登记,公司的法定代表人是公司的最高代表人。在水电站建设期间,所有财务开支发票,经董事长、总经理同时签字方能报帐。
第十章公司的解散事由与清算方法
第十条公司当发生下列情况之一的可以解散:
(一)公司登记主管机关确定的营业期限满;
(二)因公司合并或者分立需要解散的;
(三)股东会议解散;
(四)政府机关要求解散时;
一、公司解散时,自决定解散之日起十五日内成立清算组织。本公司清算由股东组成。法律、法规有规定的服从其规定。
二、公司清算组织行使下列职权:
(一)清算公司财产,分别编制资产负债表和财产清单;
(二)通知或者公告债权人;
(三)处理与清算公司未了结的业务;
(四)清缴所欠税款;
(五)清理债权、债务;
(六)处理公司清偿债务后的剩余财产;
(七)代表公司参与民事诉讼活动;
三、清算处理办法
清算组在清理公司财产,编制资产负债和财产清单后,应当制定清算方案,并报股东会或者有关主管机关确认。
(一)公司财产能够清偿公司债务的,分别支付清算费用,职工工资和劳动保险费用,缴纳所欠税款,清偿公司债务;
(二)按前项清偿后公司的剩余财产,按照股东的出资比例分配;
(三)清算期间,公司不得开展新的经营活动,公司财产在未按前(一)项的规定清算前,不得分配给股东;
(四)清算组在清算公司财产,编制资产负债表和财产清单后,发现公司财产不足清偿债务的,立即向人民法院申请宣告破产;
(五)被宣告破产,公司的清算办法依照法律的有关规定办理;
(六)公司清算结束后,清算组应当制作清算报告,报股东会或者有关主管机关确认,并报送公司登记机关申请注销公司登记,
四、清算组成员应当忠于职守,依法履行清算义务。
(一)清算组成员因故意或者重大过失给公司或者债权人造成损失的,应当承担赔偿责任。
第十一章附则
第十一条股东违反本章程,须承担相应的经济责任。本章程的未尽事宜,由股东会议决议解决。
第十二条本章程的解释权归公司董事会,修改权归公司股东代表会。
第十三条本章程经公司登记机关核准后生效。于公司公告终止时自行废止。
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一、财产险集中统一投保是必然选择
1.降低集团企业的保险成本
我们以财产一切险(对存货、固定资产由于自然灾害或意外事故造成的直接物质损坏或灭失等按照保险合同约定进行赔偿的一种财产险险种)为例,对照某保险公司财产一切险费率表,假设投保财产一切险的保额为10亿元,各成员单位分散投保的保费为10亿元×0.0340%=34万元,而集中统一投保的保费为10亿元×0.0120%=12万元。同样的保额,集中统一投保的保费较分散投保节约22万元。
2.为集团企业争取更有力的安全保障
集团各成员单位集中统一投保,充分利用了规模效应,可以为集团企业在与保险公司谈判中获得更大的话语权,除了优惠的保险费率外,还可获得其他更优惠的承保条件,如责任范围、免赔额等等,为集团企业提供更有力的安全保障。
3.有利于集团企业获得优质的保险配套服务
集中统一投保方便保险公司为集团企业量身定制保险服务计划,组织专班负责,减少索赔处理环节,加强沟通,使定损、赔付在最短时间内完成,以及集团企业的防灾防损培训等等,切实做好全方位的保险和风险管理服务。
很多保险公司还将对集团企业的财险优惠政策、优质服务延伸到集团职工的车险、其他财产险等。
4.有利于集团对成员单位保险事务的统一管理
集中统一投保将各成员单位的投保范围、险种、保险期限、责任范围等保险条件进行统一安排,可以避免因各成员单位保险期限各异而需在不同的时间办理投保续保,避免因各成员单位的风险意识不同而造成投保不足、脱保或漏保情况等。
二、集团企业财产险集中统一投保流程的探讨
目前,越来越多的大型集团企业对其保险都实施了集中统一管理,成功的先例将对集团企业的财产险集中统一投保工作起到示范和借鉴作用。
集团企业应根据自身的财产状况、风险特点,制定科学的保险管理制度,合理安排统一投保工作。集中统一投保工作流程大致如下:
1.明确集团企业的保险需求。由集团企业负责保险工作的部门对集团企业各成员单位的资产状况、使用环境进行摸底汇总;组织对各成员单位的风险进行风险勘察与风险评估;结合各成员单位的保险意向申报,确定集团企业的保险需求。
2.拟定投保方案。根据集团企业的保险需求,拟定保险方案,主要包括投保范围、投保险种、保险责任以及保险公司的选择等。
根据企业内部控制基本规范及相关配套指引的要求,企业应当重视和加强各项资产的投保工作,采用招标等方式确定保险人,降低资产损失风险,防范资产投保舞弊。并分别在存货、固定资产章节中予以强调。
很多企业在投保范围的确定上都遵循全面性原则,即凡属企业拥有、控制或具有保险利益的建筑物、机器设备、在建工程、办公设备、存货等固定资产和流动资产,或在经营过程中可能给雇员或公众造成人身或财产损失,按法律规定由集团承担责任的风险,均纳入保险管理范畴。
财产险的相关险种较多,各成员单位风险点又不尽相同,在实际工作中可考虑用统分结合的方式来兼顾共性和个性。我们将财产险险种分为两类:一类为基本险种,对一般财产的自然灾害或意外事故风险提供的基本保障或法律法规强制要求投保的险种;一类为特殊险种,针对特殊财产特殊风险所投保的险种。对基本险种进行强制统一投保,特殊险种由各成员单位申报后集团总部统筹安排。
投保范围及投保险种确定后,还有一个不可忽视的重要环节就是保险责任的确定。保险责任即保险合同中约定由保险人承担的危险范围,在保险事故发生时所负的赔偿责任。保险合同可包含扩展条款(或称特别条款),其作用是对原格化合同中的保险责任予以扩充,可使被保险人获得更全面、更有力的保障。故在拟定保险方案时,应充分考虑集团企业的风险状况、保险需求,合理确定保险责任,以便下一步与保险公司的谈判。
保险公司的选择要注意防范舞弊,采用招标等方式。
3.建立科学的保险管理制度。规范保险投保、风险防范及事故索赔等工作的管理,将责任落实到人,避免出现互相推诿、重复低效劳动等局面。
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招行理财产品发行规模
年均增长率102%
2006年以来,招行理财业务保持持续快速增长,截至2013年末,招行理财产品发行规模年均增长率102%,理财管理余额年均增长率43%,理财收入年均增长60%,累计实现中间业务收入97亿元。
2014年7月末,招行理财产品管理余额突破1万亿元,较年初增长75%。截至2014年7月,招行2014年度已发行各类理财产品1743只,发行规模8226亿元,理财产品管理余额为10052亿元。
其中,利率型产品管理余额为5495亿元,约占全部理财产品管理余额的55%;净值型产品余额为1880亿元,约占全部理财产品管理余额的19%;结构型产品管理余额2678亿元,约占全部理财产品管理余额的26%。
理财综合能力继续领跑
在理财业务业绩靓眼表现的背后,招商银行理财产品的服务能力也获得了国内权威机构和媒体的高度评价。
根据普益财富银行理财能力上半年排名报告显示,全国性商业银行中,理财综合能力排名由招商银行和交通银行领跑。
其中,招商银行位居理财能力综合排名前列,因为该行在理财产品丰富性、发行能力和收益能力、风险控制能力、信息披露规范性、评估问卷得分等各个单项排名均位居全国性银行前列。
招商银行以丰富的理财产品项目再一次列居行业前列。普益财富的报告指出,招商银行在收益类型、投资币种、投资对象、投资期限、投资起点等5个子项目中至少有3个以上都表现较为突出。
此外,在《证券时报》主办的“2014中国最佳财富管理机构评选”中,招行“金葵花理财”品牌成为唯一被授予“中国最佳财富管理品牌”大奖的银行财富管理品牌。
财富管理专业能力业内领先
近年来,招行在打造财富管理的专业性与定制化服务方面取得了较好成效。自2007年推出私人银行服务以来,经过7年多的发展,招行已经构建了以专业的投资顾问服务为核心竞争力的服务体系,搭建起品种齐全的开放式产品平台,打造了从“市场研究观点”到“投资策略”,到“大类资产配置”再到“产品组合选择”以及“绩效跟踪检视”的全面资产管理与产品服务能力,并提供满足高端客户需求的增值服务体系和营销活动平台。
根据中报数据,招行私人银行客户数超过29219户,管理的私人银行客户总资产超过6621亿元,在客户数和管理总资产上成为国内的领头羊。
2013年,招行推出了细分领域的“财富传承家庭工作室”,为超高净值家庭提供定制化的财富保障与传承方案,并签订了国内首单真正意义的“家族财富传承信托”,开拓了国内家族信托、税务规划与法律咨询、境外财产信托以及全权资产委托业务的新纪元。
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【关键词】纳税筹划成因与风险防范分析
纳税筹划是指纳税人为了规避或减轻自身税收负担而利用税法漏洞或缺陷进行的非违法的避税法律行为,利用税法的优惠政策进行节税的法律行为,以及为转嫁税收负担所进行的转税纯经济行为。纳税筹划随着市场经济运行的规范化、法治化以及公民依法纳税意识的提高而出现的,随着市场经济体制的不断完善,纳税筹划将具有更加广阔的发展前景。
一、企业纳税筹划的动因
纳税筹划,作为一种普遍存在的经济现象,在市场经济国家中,存在了有近百年的历史,这充分说明这种经济活动具备它产生的条件与存在的必要性。
(一)主观动因
税收是国家为满足社会公共需要对社会产品进行的强制、无偿与相对固定的分配。对纳税人来说,既不直接偿还,也不付任何代价,这就促使纳税人产生了减轻自己税负的强烈愿望。为了使这一欲望得以实现,纳税人表现出各种不同的选择:偷税、漏税、逃税、欠税、抗税、避税和节税。在众多的选择中,避税与节税是一种最为“安全”或“保险”的办法;偷税、逃税都是违法的,要受到税法的制裁;漏税必须补交。法制较为健全和征管较为严格的国家,偷、漏税和逃税、抗税往往是十分艰难的。因此,纳税人自然会力图寻找一种不受法律制裁的办法来减轻或免除其税负,这就是纳税筹划。
(二)客观条件
纳税筹划之所以产生,主要是税法及有关法律方面的不完善,不健全。一般来说,税法本身具有原则性、稳定性和针对性的特征。从原则性来说,无论哪一种税收法律制度的内容,都以简练为原则,不能包罗一切,但税法所涉及的具体事物与税法的原则性之间往往出现某些不适应的问题;从稳定性来说,税收法律制度一经制定,就同其他法律制度一样,具有相对的稳定性。然而,社会经济生活的状况是瞬息万变的,由于情况的变化,要求税法作出相应的修改,但修改税法要有个过程,需要一定的时间;从针对性来说,税收法制中的具体规定虽然一般都有针对性,但在具体运用时,使针对性达到全部对号入座的程度是办不到的;原因是纳税人之间生产经营活动千差万别,有时会出现种种复杂的情况,这一切使避税成为可能。这也就是说,当税法等规定不够严密时,纳税人就有可能通过这些不足之处实现自己避税的愿望。具体来说,促使纳税人进行避税的客观条件主要有:
1.税收的优惠政策。当纳税人处于不同经济发展水平条件下,税法规定有相应不同偏重和待遇的内容时,容易造成不同经济发展水平的企业、经济组织及纳税人利用税收内容的差异实现避税。如新的企业所得税法实行了“产业优惠为主、区域优惠为辅”的新的优惠政策体系,就会使人们利用这些税收优惠及照顾实现少纳税或不纳税的目的。
2.边际高税率的存在。如果税率较低甚至很低,国家取走税款对纳税人来说无关紧要,自然也就不会使纳税人绞尽脑汁去研究、实施避税。由于税率过高,纳税人的收入中有较多的部分被政府以税收的形式拿走,才可能引起纳税人的反感和抵制。特别是当边际税率过高时,避税现象更容易发生。
3.边际税率高是指在实行累进税率制度下,税率随纳税人收入级距的增高而以更快的速度增长,也就是说多收入的增长速度抵不上多纳税的增长速度。纳税人避税的措施。一是在收入达到一定水平后,不再工作或减少工作的努力程度,以免使再增加工作获得的收入中有较高的部分被税收拿走,这一点当纳税人收入水平处在税率变化级距临界点时十分明显;二是进行收入或利润转移,降低自己的应税收入档次,减少纳税额,高税率往往成为导致纳税人避税的加速器,纳税人不堪重负,不得不保护自己的既得利益而开辟各种减轻税负的途径。
4.税法细则与纳税事项吻合度的差异。由于避税正在成为一种十分普遍的社会经济现象,国家为了保证税收的质量,致使其在税收政策与实施细则的内容上越来越具体、详细。然而,大千世界的经济事项犹如一个五彩缤纷的万花筒,税法政策与细则再详尽也永远不会将与纳税有关的所有经济事项都十分全面而又详尽地予以规定和限定,并不可能把避税的通道全部堵死,政府只得根据变化了的新情况、新问题,再调整有关的法律和规定。
5.课税对象可转换性。课税对象的重叠和交叉,使纳税人可以左右逢源,寻找最佳课税对象。课税对象按其性质可以划分为:对流转额课税、对收益额课税、对行为课税、对财产课税。由于对课税对象确定口径的不同,纳税人最终承担的纳税额也就不同。对大多数纳税人来说,财产收益和经营利润收入在一定程度和范围内是可以相互转移的。如果国家对财产收益和经营收入采取不同的税率,就会成为纳税人利用这种转换躲避税负的依据。例如,国家规定财产税的税负过重,使财产所有人纳税后的收益达不到社会平均利润水平,就会促使财产所有人出售财产而转为租入财产,进而躲避过重的纳税义务。企业的经营资本通常由两部分组成:一部分是自有资本(权益),另一部分是借入资本(负债),税法规定股息支付不能作为费用列支,只能在缴纳所得税后的收益中分配,利息支付可作为费用列支,在计算应税所得中允许扣除。这时,纳税人就要认真考虑,是多用自有资本好,还是多利用外借资本好。
6.征收方法上存在漏洞。征税方法的缺失,也为纳税人进行纳税筹划提供了条件。如流转税它主要是在商品的流转环节上课税,故纳税人只要有效地减少或削减商品流转环节,便可以实现避税的目的。
上述例举的纳税筹划的客观条件说明,只要国家税收法规存在不够完善的地方,就会给纳税人进行税务筹划提供空间,避税就不可避免。实际上,任何一个国家的税收政策与实施细则不可能十全十美、没有一点瑕疵,国家只有承认它、正视它,才能争取在税法的制定与修改上的主动权,尽可能防止国家税收在合法的外衣下过多流失。
二、筹划中的两面性博弈
纳税筹划作为企业理财学的一个组成部分,已被越来越多的企业管理者和财会人员接受和运用。但是,在实际操作中,很多纳税筹划方案理论上虽然可以少缴纳一些税金或降低部分税负,但在实际运作中却往往不能达到预期效果,其中很多筹划方案不符合成本效益原则;这是造成纳税筹划失败的重要原因。从根本上讲,纳税筹划应归结于企业财务管理的范畴,它的目标是由企业财务管理的目标决定的,即实现企业所有者财富最大化。也就是说,在筹划税收方案时,不能一味地考虑税收成本的降低,而忽略因该筹划方案的实施引发的其他费用的增加或收入的减少,必须综合考虑采取该纳税筹划方案是否能给企业带来绝对的收益。因此,决策者在选择筹划方案时,必须遵循成本效益原则,才能保证纳税筹划目标的实现。可以说,任何一项筹划方案都有其两面性,随着某一项筹划方案的实施,纳税人在取得部分税收利益的同时,必然会为该筹划方案的实施付出额外的费用,以及因选择该筹划方案而放弃其他方案所损失的相应机会收益。当新发生的费用或损失小于取得的利益时,该项筹划方案才是合理的;当费用或损失大于取得的利益时,该筹划方案就是失败方案。一项成功的纳税筹划必然是多种税收方案的优化选择,不能认为税负最轻的方案就是最优的纳税筹划方案,一味追求税收负担的降低往往会导致企业总体利益的下降。比如,某一小企业,从事生产经营必然要缴纳相应的流转税和所得税,如果向他提供一份筹划方案,可以让他免予缴纳任何税款,只要他把经营业绩控制在起征点下就可以了。这一纳税筹划方案虽然使得税收负担虽然为零,但其收益也受到了极大的限制。以牺牲企业整体利益换取税收负担的降低明显是不可取的。可见,纳税筹划和其他财务管理决策一样,必须遵循成本效益原则,应当考虑收益与支出是否配比,只有当筹划方案的所得大于支出时,该项纳税筹划才是成功的筹划。
三、筹划后的风险控制
纳税筹划的两面性博弈中,尽管能降低税务成本,提高企业整体效益,但这仅是预测与估计。在方案实施过程中风险与效益并存,有效控制风险是筹划目的得以达到的关键。企业纳税的风险防范应注意以下方面:
(一)正确树立风险意识
纳税筹划一般需要在纳税人的经济行为发生之前作出安排,由于经济环境及其他考虑变数错综复杂,且常常有些非主观所左右的事件发生,这就给纳税筹划带有很多不确定性的因素,因而其成功率并非是百分之百;况且,纳税筹划带来的利益也是一个估算值,并非绝对的数字。因此,纳税人在实施纳税筹划时,应充分考虑纳税筹划的风险,然后再作出决策。
(二)准确理解与把握税法
全面了解与投资、经营、筹资活动相关的税收法规、其他法规以及处理惯例,深入研究掌握税法规定和充分领会立法精神,使纳税筹划活动遵循立法精神,才能达到纳税筹划之目的。既然纳税筹划方案主要来自不同营运方式的税收规定的比较,故对与其相关的法规进行全面理解与把握,就成为纳税筹划的基础环节。有了这种基础,才能进行比较与优化选择,制订出对纳税人最有利的投资、经营、筹资等方面的纳税筹划方案。如果对有关政策、法规不了解,就无法预测多种纳税方案,纳税筹划活动就无法进行。
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一、项目融资方案
鉴于贵公司不断转变经营模式,扩大经营范围,正在进入环境治理、节能减排和循环经济等领域,根据这些情况我行提出以下融资建议:
此项目贷款确定为项目融资贷款,公司可依项目实际资金需求情况分期提款,根据项目土地的出让情况分次还贷。我行根据贵司的资金需求、经营情况以及您正在开发的项目的基本情况,为您提供关于项目融资的专业融资咨询,并为您制定一套依照贵司所开发的项目的建设计划,对项目融资进行分期发放以及分期使用的安排方案,可以有效的降低您的融资成本。同时建议贵司要求项目相关方签订总承包合同、建立完工保证金、提供完工担保和履约保函等方式,最大限度降低贵司在建设期的风险。
二、现金管理服务方案
1、账户管理。协助您建立企业合理的、集约化的银行结算账户体系,科学配置与安排现金资源,在高效使用银行账户进行交易结算的同时,及时获取账户现金头寸及现金收付款交易等相关信息,保障企业日常正常收支经营。
2、投资管理。企业现金管理的目的是既保证企业正常经营所需的现金需求,降低流动性风险,又不使企业保留有过多的现金余额,达到两者之间的动态平衡。对于您经营过程中暂时闲置的现金,我行可以为您提供多种短期投资渠道,通过资金或资本市场运作,实现企业现金增值。我行接受您的资金委托,你的理财资产由我行或与我行合作的其他金融机构投资运作,您可享受投资收益并承担相应的投资风险。
3、收付款交易管理。我行将为您提供传统的或电子化的双重结算渠道以供选择,特别是伴随网络经济和电子商务的发展而诞生壮大起来的,以网上企业银行为代表的电子化结算渠道,将让您更多地享受到我行创新型产品和服务,帮助您高效处理基于账户的供应链、国际贸易等结算业务,提高现金周转效率,刺激企业销售,使得现金在您供应链运转过程中增值。我行还向贵司推荐使用代扣业务,该项业务可以帮助企业轻松完成工资发放、费用报销等工作。
4、风险管理。在日趋开放和发展的网络环境下,防范和杜绝可能对企业的系统和资金造成巨大危害的网络黑客、木马等,采用前沿数字认证技术和信息化风险控制措施,是企业开展网上现金管理活动的前提。我行网上企业银行的风险控制机制,提供更全面、安全的防护措施,从业务流程、交易控制、信息预警、技术支持等多角度,保障您安全使用我行网上企业银行系统,有效防范网络攻击,保证资金安全。
三、商务卡服务方案
高效的差旅管理可以协助企业减少资金在差旅等用途的占用,从而解放出资源为企业的创造更多的价值。针对贵司的差旅管理领域,我们向您推荐我行的商务卡产品。我行商务卡可根据公司不同的组织架构和个性化需求,提供多种运用方式。可以省去员工出差的繁琐借款流程,有效降低现金管理成本;可以提供的银行信用和免息期,降低运营资金的占用,提高现金的使用率和周转率可以使公司随时掌握个人消费动态,提高财务逐笔报销、付款的工作效率。
四、资产管理服务方案
1、点金公司理财计划。我行点金公司理财计划目前有三个系列“平衡”“稳健”“成长”,是针对客户的不同需求,针对相应的风险偏好和期望收益水平推出的理财产品。“平衡”系列理财产品投资对象为新股申购、银行存款等低风险金融产品;“稳健”系列理财产品投资对象为银行间债券市场国债、央票和金融债等信用级别较高的金融工具。
2、企业年金业务。我行可为贵司提供企业年金政策与计划设计咨询、企业年金基金账户管理、企业年金基金托管、企业年金基金投资理财平台四大服务以及其他增值服务的“一站式”全方位金融服务。
五、银行综合服务方案
1、国内结算电子化技术领先。我行具备国内领先的电子结算网络,全国招行系统联网,即刻到帐;全国各地通过人行电子汇兑系统2天以内到帐。
2、专业化的国际业务服务。信用证及信用证项下,托收、议付、押汇、打包业务及汇出汇款的各项服务高效快捷,手续费优惠。
3、专职银行理财服务。我行为贵公司配备专业化的客户经理,可以第一时间根据贵公司业务需求度身设计出专业化的融资理财方案,并提供全程的上门取、送单服务、帐户对帐服务。