加强财务审核的建议范文
时间：2024-02-01 18:08:26
导语：如何才能写好一篇加强财务审核的建议，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。
篇1
据统计，患牙周病的孕妇，出现胎儿生长障碍的危险约为无牙周病孕妇的两倍。因此，孕妇的口腔健康关乎两个人的健康。
孕妇保持口腔健康，须做到以下几点：
孕前进行口腔检查和保健治疗。孕妇在孕前应到正规医院进行全面的口腔检查和保健治疗，其中包括治疗龋齿，治疗牙周疾病，彻底洁治(洗牙)，拔除不应保留的牙齿及无保留价值的残牙根、残牙冠等。
孕期注意口腔保健。孕妇要坚持早晚刷牙，饭后漱口。妊娠期的妇女因口腔局部敏感，刷牙时可选用刷头小的保健牙刷；定期使用牙线清洁牙齿邻面上的牙菌斑；少吃可致龋齿的食物并遵循科学的进糖原则。 （李丽）
生活中被忽视的钙
我们平时吃的补钙食物一般是牛奶、酸奶、豆类等，其实生活中有不少被我们忽视的补钙“边角料”，都可以为我们很好地补钙，也更为有效和安全。
蛋壳 蛋壳含有极高的钙，可以把蛋壳磨成粉末后放进白开水中饮用，这样人体可以更好地吸收钙。
骨髓 骨髓是动物体内的造血工具，对人体钙质的补充有很好的作用。做骨头汤时，把骨头敲碎，让骨髓溶入汤中，能有效地帮助钙质被人体吸收。
鱼骨 鱼骨含钙很高，干炸鱼、焖酥鱼都能使鱼骨酥软，更方便人体对钙质的吸收。
（安子）
手脱皮吃点胡萝卜
有的人手和脚一到冬天就脱皮，开始时刺痒、起小疱，接着脱皮，脱皮面积逐渐加大，并向深层扩展，最终露出鲜色。由营养缺乏引起的手脚脱皮一般与缺乏维生素A有关。维生素A属于脂溶性的，对皮肤的表层有保护作用，如果缺乏的话，就会引起皮肤干燥和脱皮等现象。为了防止手脱皮，手要保持干净，尽量少沾水，洗手最好用温水；平时多吃富含维生素A的食物，如动物肝脏、蛋黄、牛奶、奶酪、鱼类、贝类、胡萝卜等。这些食物中的胡萝卜素可在体内转化为维生素A。此外，每天洗手后应涂抹护手霜，或用维生素E丸擦手，可一边抹一边按摩。（美华）
午餐吃红薯钙质吸收好
红薯是最近几年最热门的养生食物，它富含蛋白质、淀粉、果胶、氨基酸、膳食纤维、胡萝卜素、维生素A、B、C、E以及钙、钾、铁等十余种微量元素，是世界卫生组织评选出来的“十大最佳蔬菜”的冠军，营养学家也称赞红薯为“营养最均衡食品”。红薯除了具有减肥、抗癌等功效外，还可以有效地防止骨钙流失，是一种非常好的营养食品。
红薯中除了含有一定的钙质外，还含有大量的钾和镁，这两种物质可以维持人体内的离子平衡，减缓因年龄增长而造成的钙质流失。
营养学家建议，红薯最好在午餐这个黄金时段吃。因为吃完红薯后，其中所含的钙质需要在人体内经过4~5小时进行吸收，而下午的日光照射正好可以促进钙的吸收。在午餐时吃红薯，钙质可以在晚餐前全部被吸收，不会影响晚餐时其他食物中钙的吸收。 （刘铭）
做菜加点酒，可减少油脂摄入量
中餐用酒烹调的传统源远流长，如啤酒鸭、绍兴醉鸡、香糟毛豆等，都别具风味。做菜时加点酒，好处远远不只是调味，还能减少人体对油脂的摄入，更有益于人体健康。
中国营养学会建议，每人每天油脂摄入量最多不应超过30克，但做菜时油如果放得太少，做出的菜肴口感较差，炒菜时也易粘锅。如果做菜时加点酒，就能解决这些问题。炒素菜加些味道清淡的酒，不仅可以提味，还可减轻某些蔬菜的苦涩味，如苦瓜、菠菜、西兰花等。
炒肉、炖肉时加点酒，去腥的同时，还可减少肉本身的油脂。因为酒与肉会产生脂化反应，可以帮助脂肪溶解，同时生成一种具有特殊香气的酯，使菜肴香而不腻。
用酒做菜还会使菜肴更有营养。因为比起油，很多食材的营养更容易溶解在酒精中，有利人体吸收。此外，从中医角度来看，适时适量摄入点酒，能健脾补胃、帮助消化。 （刘铭）
常用电脑的人吃什么好
常用电脑的人会经常感到眼睛不适，视力下降，还易有疲劳的感觉。常用电脑的人在饮食方面应注意以下几点：
多吃对眼睛有益的食品，如鸡蛋、鱼类、鱼肝油、胡萝卜、菠菜、地瓜、南瓜、枸杞子、、芝麻、萝卜、动物肝脏等。
多吃含钙质高的食品，如豆制品、奶酪、骨头汤、鸡蛋、牛奶、瘦肉、虾等。
注意维生素的补充：多吃含有维生素的新鲜水果、蔬菜等。
注意增强抵抗力：多吃一些能增强机体抗病能力及能够排毒的食物，如香菇、蜂蜜、木耳、海带、苋菜等。
吃一些抗辐射的食品：银杏果及黑色食品。
吃一些养颜的食品：如樱桃、美肤水果等。
注意酌情多吃一些豆芽、西红柿等富含维生素A、C和蛋白质的食物。（小光）
喝豆浆八项注意
1. 忌不彻底煮开：生豆浆里含有皂素、胰蛋白酶抑制物等有害物质，未煮熟就饮用，会出现恶心、呕吐、腹泻等中毒症状。
2. 忌冲入鸡蛋：鸡蛋中的黏性蛋白(鸡蛋清)会与豆浆里的胰蛋白酶结合，产生不易被人体吸收的物质，使鸡蛋和豆浆均失去原有的营养价值。
3. 忌空腹饮豆浆：豆浆里的蛋白质大都会在人体内转化为热量而被消化掉，营养成分不能被人体充分吸收。
4. 忌放红糖：红糖里有机酸较多，如醋酸、乳酸等，它们能与豆浆里的蛋白质和钙质结合，产生变性物及醋酸钙、乳酸钙等块状物，这不仅有损豆浆的营养价值，而且影响豆浆里所含营养素的吸收。
5. 忌用保温瓶储存豆浆：把豆浆装在保温瓶内，会使瓶内的细菌在温度适宜的条件下大量繁殖，3～4小时后，豆浆就会变质。
6. 忌与药同饮：有些药物如红霉素等抗生素类药物会破坏豆浆里的营养成分，甚至产生副作用，危害健康。出于安全考虑，喝豆浆与服用抗生素的间隔时间最好在1个小时以上。
篇2
关键词：人民银行；内部审计；财务预算
一、引言
1998年底，我国中央银行机构改革新设了内审部门，专司对人民银行各职能部门、分支机构、行属企事业单位及其工作人员依法履行职责情况的监督。这十年来，内审部门在促进中央银行自我约束、防范金融风险和内部管理风险等方面发挥了积极的作用。
目前，人民银行所执行的财务预算制度是一种独立的财务预算制度。从定义上看，独立的财务预算管理制度是指预算管理上以总行年度财务收支差额纳入中央财政预算，不归入地方财政预算。从内容上看，人民银行财务预算管理的内容包括预算的编制、核批、执行、考核和财务决算、财务检查、财务分析以及资金与财产多缺的处理。分支机构的财务预算由总行按“收支两条线”的原则办理，各项费用支出以核定指标的方式加以控制，不核拨资金，这些决定了人民银行分支机构编制的预算仅有费用支出，具有较大博弈弹性空间。
中央银行内审对象的客体多、内容广，其中财务审计在整个央行内审监督体系中具有特殊的地位和作用。加强预算监督与管理，是人民银行财务审计的主要职责，特别是财务预算执行情况审计。但实践证明，财务预算执行情况审计仅是事后补救措施之一，财务审计的重心必须向事前控制，即财务预算审核转移。这不仅是服务于财务管理的需要，也是发挥预算监督和管理控制职责的要求。
二、对财务预算审核必要性的分析
(一)为什么要对财务预算进行审核。
1.从国家财经法规和观念更新看财务预算审核的必要性
近几年来，国家财经法规逐步完善，制度要求越来越严格，管理手段不断提高，会计财务工作的法制环境发生了很大变化。人民银行财务制度由1993年以前的利润留成制度，改为1994年以后的预算管理制度；预算管理方式从仅批复财务收支计划，变为了实行部门预算管理。人民银行开设银行账户，原先可以根据需要自行开设，现在必须经过财政部门审批核准；从过去可以自定津补贴，到现在必须严格清理规范津补贴；公务接待、差旅费、会议费的管理也越来越规范，这些变化进一步强化了财务约束。同时，监督检查不断加强，外部监督检查从过去单一年度预算检查发展到财政、审计的全方位监督检查。这就需要我们改变粗放管理甚至放任自由的心理，改变过去那种重预算分配、轻预算计划的观念，而这就需要内审部门加强事前监控，对财务预算编报的合理性和科学性进行审核。
2.从落实预算模式改革看财务预算审核的必要性
由于预算制度建设的缺失，各级分支机构站在各自既得利益的角度，为其辖内机构争资金，争项目。这样，经各级分支机构审核后初步汇总编制的资金预算往往虚高。同时，由于存在着严重的信息不对称，有的地方上级预算机构采取老办法，即用“基数法”，根据各下级行上年分配资金额度的适当增长切块分配，以此方法来确保财政预算总额不突破。另外，各级分支机构在形成下一个预算年度的预算要求时，往往倾向于保护预算基数的完整性，主要通过在新增加的资金中增加和扩张份额来增大其预算基数。所以，尽管名义上央行的预算模式已改成零基预算，但预算过程中的基层央行预算参与者却不能彻底摆脱旧的预算编制观念，仍然用传统的预算模式来形成预算要求。
3.从规范项目资金预算看财务预算审核的必要性
随着部门预算管理改革的推进和对项目资金管理的严格，经批准的财务指标不仅在总量上不得有突破，而且在结构上也禁止相互挪用，因此，财务费用在总量上和结构上都具有严格规定性。当前，各个部门的预算内公用经费长期处于不足的状态。因此，支出部门为了确保部门的正常运转，通常会采取这样一些策略：挪用部分项目经费中来弥补公用经费的缺口等。因此，在“吃项目”的情况普遍存在的前提下，支出部门根据零基预算形成的预算要求中就有相当大的“水分”。另外，由于预算是自下而上地形成的，基层央行通常主要考虑自己单位的狭小利益，对项目优先顺序的排列常常是任意的和武断的。这样，预算实际上就不能真正做到对支出项目进行排序，也就不能达到预期的效果。
4.从信息论角度看财务预算审核的必要性
西方审计界认为，管理控制是将结果同标准计划作比较来解释出现的差异并且采取纠正措施。内部审计定义表明它只协助管理部门进行前两项工作，即作比较和解释差异，而采取纠正措施则是管理部门要做的事。从内审部门职能看内审部门可以根据会计部门编制的财务预算与其执行标准计划作比较来解释出现的差异，而不仅仅是对财务预算执行环节进行监督。
信息论认为审计可以提高财务信息的可信性，从而可以增进财务信息的价值(提高上级单位预算分配的准确程度)。而财务预算信息相对于传统财务信息而言，准确性与可靠性较低，影响了其在管理部门和上级单位的决策模型中的运用。因此更有必要对其进行鉴证。并发表意见。
5.从事前审计角度看财务预算审核的必要性。
长久以来，内审部门总是自觉或不自觉地重视事后审计，忽视事前审计。这样就使得一些不太合理的未来经济事项失去了被纠正、被防范的机会，增大了其实施的机率，并最终酿成过错。虽说这一过错可以通过事后审计予以校正，但防患于未然，总比亡羊补牢要好，不仅可以减少审计成本，避免不必要的经济损失，而且也可以优化管理行为。
(二)为什么由内审部门进行审核
内部审计的立足点应该是加强内部管理和监督，帮助最高管理层更好地履行职责。内部审计的一个重要特点就是服务的内向性，它直接接受单位最高管理层的领导，对其负责并报告工作，不受其他部门和个人干预。因此，内审部门是一个相对独立的部门，不直接参与各项财务活动，内审部门可以以相对超然的立场，通过对本级及下属行的财务收支、财务管理和财务指标的完成情况进行监督，及时发现问题、提出整改意见，保证财务收支活动的合法、合规、合理和有效。同时，内审部门还可以充当会计、财务部门与行长的桥梁，及时进行信息反馈和沟通。因此，内审部门对财务预算审核能增加财务工作的透明度，从而减少预算编制中存在的主观随意性与“暗箱操作”，使预算编制更加规范、透明。
三、财务预算审核与传统财务审核的差异
内审部门为财务预算编报的合理性进行审核不仅是管理当局要求，也是上级部门的需求。都是为了满足管理决策的需求，这与传统的财务审计是相同的。但是，内审部门在为财务预算提供审核方面与传统的财务审计仍有许多不同之处。主要体现在：
1.审核目的不同。传统会计信息以客观的交易事项为基础，而财务预算审核则建立在管理当局对未来业务发展的分析、计划和判断之上，主观影响因素较多，且受宏观经济环境的影响，具有较大的不确定性。内审人员在审核中无法将目标定为传统审计中的“真实公允反映，而只能是通过对预算信息的基本假设编制基础与会计政策进行审验，并发表审核意见。
2.审核方法不同。传统财务审计中，内审人员可通过符合性测试和实质性测试等审计方法，而财务预算审核的主要方法是分析、判断财务预算的基本假设是否合理，主要是审核预算编制程序的合法性和科学性、以及预算管理模式选择的适用性，预算项目控制指标体系制定和预算管理组织架构的合理性等。
3.审核责任不同。传统财务审计中，内审部门为财务规章制度建立情况、预算执行等的真实性提供鉴证；而在财务预算审核中，内审部门不能保证财务预算的可实现程度，只能为其编制过程是否科学合理提供鉴证。
四、政策建议
当前，为了规范财务预算编制过程，部分分支机构已经采取多种措施加强预算编制的审核，如要求将会计财务部门编制的预算、固定资产购建项目计划等资料抄送同级内审部门，下级行应同时抄送上级行内审部门。但以上措施只是起到告知作用，内审部门仍未从实质上对财务预算进行审核。对此，为了进一步规范预算审核工作，加强财务预算管理，笔者建议应加强以下方面工作：
1.加强制度建设，规范财务预算管理。总行1996年制定《中国人民银行财务预算管理办法》内涉及的财务检查无论从检查方法或内容上看，主要是对财务预算执行情况的检查；因此，建议对办法进行修改，增加财务预算的审核要求，明确审核部门、程序和权责等。同时，根据部门预算改革的要求对收入和支出预算的程序、内容、方法等作进一步修改。这样，从政策制定和操作办法上为进一步推进预算制度改革、改进预算编制方法，增强预算编制的完整性等，提供良好的制度保障。
2.尽快制定科学、合理的预算支出定额，对人员经费、公用经费实行定员定额管理等。这就要求这不仅对会计部门科学测算各项费用预算的年度实际需求，提高预算编制的准确度和预算分配的合理性起到积极作用，也有助于内审部门在评价会计部门预算编制时有个比较标准。
3.为了避免同级监督乏力，真正发挥内部审计作用，应由上级派出内部审计部门对下级预算编制进行审核，因为上级派出的内审部门处于比较超然的地位，具有较高的权威性。
4.规范财务预算审核审核内容。首先审核预算编制是否体现了“收支两条线”的原则，预算的内容是否全面，是否按照部门预算的原则，将人民银行的所有收入和支出统一纳入人民银行的部门预算；其次审查编制预算的基础即清产核资情况是否准确；最后审查定员定额的标准是否科学。
参考文献：
[1]贾国华，李向明.发挥央行财务审计的预算监督管理职责.金融理论与实践，2003年7期.
[2]吴豪声，李奋强.强化中央银行财务预算管理的若干建议.金融与经济，2004年11期.
篇3
关键词：PPP项目;会计核算;职责范围
引言
从工程项目成本管理来看，多数PPP项目都具有工程量较大、施工周期长、建设资金大等特点，且PPP项目对于市场因素较为敏感，而市场因素波动较大就会给PPP项目实施造成较大影响。通过加强 PPP项目会计核算，将整个项目建设理置于系统的控制之下，从对象、内容和方法等方面对项目成本控制财务会计审核问题进行全方位的分析，从而达到全方位提升PPP项目质量的目的。
一、PPP项目会计核算的作用
PPP项目会计核算是指在进行PPP项目经济、财务评估的时候所采用的数据或者是某一事实是根据实际发生的经济事件或者是能够证明这些事件的科学凭证为支撑，并且确保所用的财务信息都是正确的、客观的，能够如实反映项目的开展情况。会计核算信息的可靠性是PPP项目的基础要求，也是保证项目质量的前提条件。PPP项目会计核算提供的各项信息是从国家政府部门到企业单位进行相关决策时的有力支撑，也是包括投资者在内的其他经济主体在进行经济决策的重要依据。如果会计审核不能够如实反映项目的真实财会情况，那么就会给相关的投资者以及其他利益相关体带来巨大的经济损失。因此PPP项目会计核算的可靠性体现财会信息没有重要错误或偏向，能够反应出实际情况。
PPP项目会计核算应该包含以下内容：①会计核算反应了哪些人的需求，即会计核算是为哪些群体、机构、部门服务的，哪些人对于会计审核的相关性有影响;②会计审核的相关性与哪些因素有关，即企业在进行会计审核决策的时候，要考略到哪些因素会对项目的决策起到影响。③会计审核相关性相关程度的判定，这个主要是在政府以及企业进行决策的时候不可能完全考虑到所有因素的影响。
二、PPP项目会计核算存在的问题
（一）PPP项目范围界定
随着社会经济的不断发展，PPP项目涉及到的范围、领域也在不断扩大，从地区基础教育设施建设到城市交通轨道项目建设都能够看到PPP项目的身影。而随着项目范围的不断扩大，PPP 项目的结构和形式也因项目的不同而呈现出差异化。同时随着PPP 项目的发展，PPP 项目的种类将会不断增多，因此为了提升PPP 项目执行效率，就需要从其本质上进行限定。
（二）政府主体的会计核算问题
当前政府主体针对PPP项目的会计审核缺少专门的监督机构或者是专门的监督委员会来进行监督，这就带来了一些列的会计核算问题。同时由于PPP项目涉及到的范围以及子项目众多，公共基础设施项目配套的辅助设施建设并没有被列入政府的账单之上，而这些项目都需要在会计审核报表中予以体现。PPP项目多为政府主导的公共基础设施，因此评估项目的基础设施资产总额，占有、使用和收益的权利的分配等内容对于PPP项目来说具有重要的意义。
（三）PPP项目公司主体的会计核算问题
对于很多PPP项目来说，政府都是通过转让部分基础设施的使用权以及收益权来获得私人企业的资金和技术支持，因此自从PPP项目设立之处，PPP项目公司主体就需要认真分析项目公司成立阶段、项目建设阶段、项目运营阶段与项目移交阶段的会计核算，只有这样才能够保证项目执行的高效性。
三、PPP项目会计核算建议
（一）完善PPP项目范围界定
依据项目类型可以分为建设型PPP融资模式、发展型PPP融资模式和服务型PPP融资模式。在界定 PPP 项目范围时，应该紧紧围绕着项目建设的本质，从项目的内在特征入手，实现对项目的有效控制。政府部门应该明确PPP项目的建设目的，要求PPP项目必须提供什么样的服务，向谁提供服务。在特许前后，政府或其指定的授权者能够对基础设施的任何重大剩余利益进行控制。在特许期执行期间，PPP项目公司能够在协议期间内拥有持续使用基础设施的权利，对于产生的利益能够进行支配;在协议终止之后，政府及其授权者应该回收重大剩余利益，无论PPP 项目重大剩余利益为多少，都属于PPP 项目的适用范围。
（二）对政府主体的PPP项目会计核算的建议
完善政府主体的行政工作制度，就需要加强政府部门对于PPP 项目各个部门会计信息的审计工作。行政主管部门对于PPP 项目主体传递的会计信息要及时予以核实、确认，建立健全相应的规划预算以及监督管理机制，从而保证PPP 项目主体能够及时准确地将会计信息予以披露。主管部门以及监督机构要定期对于PPP项目会计进行核算。同时，将PPP项目会计主体会计信息披露过程以及审计的结果公之于众，保证整个过程的独立性，以提高审计工作的开放性和透明度。对PPP项目会计各项商活动进行审计，通过行政监督、投资控制、财务管理等方面的审计过程中，及时发现问题，解剖问题的原因，以促进项目的有序进行，促进商业银行全面发展。
（三）对PPP项目公司主体会计核算的建议
会计集中核算向纵深发展是PPP项目集约化管理的要求，也是提升财务管理质量与管理效率的重要措施。在财务管理中，应加强财务原始凭据的管理，强化会计审计工作管理，夯实会计基础工作，改变传统人工报表数据输入方式，不断推进财务管理的电子化、信息化，确保城市建设项目能够顺利展开。积极应用最新的会计审核系统，积极开拓系统报表的应用范围，不断优化主要业务的集成、整合和优化等工作，将各级单位的原始会计信息的监督审查作为财务管理工作的重点。转变财务报表方式，将报表由定期汇审转变为日常审核，实现财务报表的现代化运作管理。实现会计审核工作由数据反映向数据分析方向转变，建立健全财务指标核算体系，对各单位财务情况进行测评诊断，着力提升财务分析能力，积极拓展经营分析的广度和深度。
结语
PPP项目是指政府部门与私人企业开展长期的、广度的项目合作，实现公共基础项目设施的共同建设、共同管理，此举可以有效缓解政府在公共项目上的支出压力，提高项目建设效能。通过加强PPP项目会计核算，可以进一步规范项目资金使用情况、负债率、财务管理情况、内部的商业风险制度、资产类型确认、计量等方面的行为，从而极大地提升PPP项目执行效率。（作者单位：中铁交通投资集团有限公司）
参考文献：
[1] 田振清，任宇航.北京地铁 4 号线公私合作项目融资模式后评价研究[J].城市轨道交通研究，2011（12）：5-9.
篇4
关键词：高校财务 前台审核 网上预约报销率
随着高校教育规模的发展和科研经费增长，财务报销的业务量急剧增加，财务工作人员工作时间长、压力大、报销窗口矛盾多是我国高校财务部门普遍存在的问题。实行网上预约报销能有效解决“报销难”的问题，从前台报销审核的角度探讨目前高校网上预约报销模式存在的问题。
一、高等学校网上预约报销审核的现状
（一）网上预约报销宣传不到位
虽然网上预约报销在网络环境下不受时间、地点限制进行申报，报销人员将领导签名的原始单据归类粘贴、计算金额，登录财务预约报账系统，选择业务类型如日常报销、借款、差旅报销等，根据财务支付规定填写支付信息（对公转账、个人银行卡）、生成预约流水号提交，然后打印预约报销单。通过投递到指定地点或直接交到了财务处指定窗口，由财务人员审核接收后，由预约系统与会计账务处理系统对接完成报销过程。
（二）会计审核人员专业水平影响网上预约报销
近年来，陆续出台的新的高校会计会计制度，税务营改增税收政策，政府采购政策等，新会计政策的出台会引起会计处理的改变，从而使得财务工作人员需要重新进行适应。同时高校内部为规范资金的使用、提高资金的利用率也不间断地推出新的政策和规定，这就进一步提高了对财务工作人员业务能力的要求。
（三）信息不对称导致网上预约报销选择受限
高校除了执行《高等学校财务制度》、《高等学校会计制度》外，根据国家及地方政府出台的新报销政策或办法，对学校的财务管理和报销规定作相应的调整。对于不经常报销或者不是每年有课题报销的老师，不会经常关注财务政策的信息，每次报销都因政策改变被退回补充材料，不愿意选网上预约；另一种情况是有各类来源科研课题老师，往往不能亲自上网预约报销而授权研究生去完成，等到学生可熟练操作网上预约报销业务也快毕业并忙于找工作了，他们无暇辅导下一届学生，或简单地指导预约方法，新一届学生根据师兄、师姐们方法预约交单，因报销政策改变造成预约报销单被退回，而宁愿排队现场报销，从而降低了网上预约的成功率。
二、改进措施与建议
（一）加强宣传，优化网上预约报销服务措施
首先向各部门领导和经费负责人宣传网上预约报销的便利和好处，领导重视和支持有利于工作的开展；其次培训各部门专职报账员使用网上预约报销系统。通过报销平台上传预约报销操作视频，介绍网上录入报销信息，以便报销人顺利操作；安排专窗接收、审核预约单据，如已预约但任务紧急的报销可安排当天办理，不受所约时间限制，对预约报销录入过程出现的问题安排专人解决，改进网上预约报销过程中的不足之处，鼓励师生网上预约以减少现场报销的压力，提高服务效率。
（二）信息公开，促网上预约畅通
首先要充分利用数字化校园平台，建立实时顺畅的沟通渠道。及时更新学校有关的规章制度、财务信息。如：差旅费报销中住宿费由按级别全国统一标准改为同一级别在不同类城市住宿标准，其中大城市还有淡季、旺季价格；各地方根据本地实际制定不同地区、城市的住宿标准。一有新的变动要及时在网上和报账大厅公布，以便教职工在网上预约时充分准备材料，归类粘贴原始票据，减少往返还财务次数和频繁修改预约申请单，提高预约单据审核的通过率，以免影响网上预约报销模式的正常展开。
（三）教育培训，改进服务质量
高校财务网上预约报销是近几年为应对高校复杂繁多的经济业务，解决传统模式报销难的突出问题推出的新模式。预约申报需要按会计科目归类填报，报销人员不了解会计科目的分类也不熟悉网上预约报销流程，申报过程中难免会出现操作不当，使预约信息与凭证要求不符，需要接单审核的会计人员查看票据是否与申报内容相符，同时要求制作记账凭证的会计人员审核生成的记账凭证各要素的完整性、规范性等并打印凭证。高校除了每年对会计人员进行会计理论知识继续教育外，还要不定期进行网上预约报销相关技术操作的培训，组织会计人员到已实行网上报销的高校学习、交流，使师生员工在网上预报销更加顺利、快捷，提高财务人员的服务质量。
总之，高校财务网上预约报销加快了报销进度，缓解了报销难的矛盾，要实行真正的非面对面的报销，网上扫描原始凭证、经费签批人实行电子签名审批等，有待于政策的支持和网上报销系统不断改进，才能为学校提供高质量的财务服务。
参考文献：
[1]于丽娟.浅析高校网络报销中存在的问题及对策及建议[J].经济师，2015
篇5
一、自查情况
加强社会保险经办机构内部控制工作，是确保社会保险基金安全的本质要求，也是规范经办机构各种行为，实施自动防错、查错和纠错，实现自我约束、自我控制的重要手段。为切实做好这项工作，我局从社会保险工作制度化、规范化、科学化出发，形成了一套事事有复核、人人有监督，行之有效、科学规范的社保工作内控制度和业务流程，建立对社保基金事前、事中、事后全过程的监督机制。
1、合理设置岗位，明确责任分工，建立内部制衡机制
根据工作需要，按照不相容岗位不能一人兼任的原则，设置了财务、业务、稽核和待遇审批等部门。在各部门内部再进行岗位细分，财务部门要求会计与出纳分设，业务部门要求设立业务受理、复核、系统管理员等岗位，待遇审批部门要求设立受理、复核岗位，建立岗位责任制度，形成责任明确，相互制约的内部制衡机制。
突出加强对资金结算过程的监督。一是靠财务部门内部的监督，出纳经手的每一笔资金收付业务必须经另一财务人员复核，每天下班前，另一财务人员对出纳当天收缴的社会保险费存入开户银行的情况要再次进行复核;二是靠对账制度来约束，每天、每月、全年都要进行对账，业务部门每天开出的票据与财务部门实际收到的资金核对一致，不一致的查明原因及时解决，月份、年度终了，财务和业务部门分别由不同的人员核对月份和年度发生额，确保月发生额与当期日发生额累计数核对一致;三是靠内部稽核来监督，充分发挥稽核部门职能作用，采取定期检查和不定期抽查的方式，对社保基金的运行进行稽核，提出稽核意见和改进建议，促进内控制度的不断完善。形成了对社保基金全方位、全过程的监督。
2、工作程序化、规范化，建立组织严密、可操作性强的工作流程和业务规范
按照既高效、便捷又安全、严密的原则，建立涵盖社保基金从进口到出口，涉及财务、业务、待遇、稽核等各部门的。要求加大复核、审核、稽核作用，强化内部控制功能，最终达到一个人不能办理社保业务的要求。
参保单位到业务部门办理缴费基数调整、社保待遇调整等业务，受理人审核后，必须经复核人复核，并经稽核部门稽核后，方能办理;业务经办人每月都要对社会保险待遇本月发放情况与上月发放情况进行对比分析，并经复核人、业务负责人、财务负责人复核，稽核部门稽核，局领导审核后转财务部门办理支付。财务部门出纳收取社会保险费、拨付社保待遇必须经另一财务人员复核;财务专用章和个人名章由两人分开管理;安排专人从源头抓好社会保险费专用收款票据的管理;每月与开户银行和财政部门对账，财务负责人对对账情况进行复核。待遇审批部门应建立档案联合审查制度，审批社保待遇必须经四人审核小组共同审查档案，经稽核部门稽核后，报局领导召开办公会审批。
3、加强内部稽核，确保各项规范和流程得到贯彻落实
有了好的规范和流程是做好工作的基础，但把规范和流程贯彻落实好则是关键所在。根据社会保险政策法规，对照《内部社会保险业务规范和流程》，采取定期检查和不定期抽查的方法，对财务部门、业务部门、待遇审批部门执行社保政策和工作流程情况进行稽核。稽核完毕后，向单位领导汇报、分析稽核发现的问题，并提出改进意见，向被稽核部门反馈稽核情况，促进社会保险管理水平的不断提高。
4、建立工作流程运行分析制度
社会保险工作政策性强，制度不断发展完善，必须根据出现的新情况、新问题不断修订完善。我局从自身工作实际出发，在已有的业务规范、工作流程基础上，应建立工作流程运行分析制度，主要领导亲自抓。定期召开会议，财务、业务、稽核、信息网络技术人员等相关人员参加，工作人员结合工作分工，对当期工作流程运行情况进行分析，逐条梳理，对发现的不能适应当前工作的流程，及时进行修改，从而保证了工作流程的严密性和适用性。
5、加强队伍建设，提高社保基金管理能力
社会保险干部队伍是社保基金的直接管理者，其整体素质高低，直接影响着社保基金管理的质量。结合我局工作实际，将定期组织人员进行培训，进行适当的岗位交流，熟悉社保基金从入口到出口的业务流程，加深对社保政策的理解。平时要注重利用反面教材开展警示教育，通过分析经济案件犯罪心理、犯罪过程，加深对经济犯罪危害性的认识，保持警钟长鸣，使每一位工作人员都成为政治过硬、业务熟练、一专多能、廉洁勤政的工作能手。
二、存在问题
社保经办机构内部控制尚处于初级发展阶 段，对于社保经办机构，内部控制可以说是一个新的课题，部分人对内部控制的重要性认识程度不高。内部控制与长期形成的习惯和思维定势必然会有冲突,形成各种各样的矛盾和问题，内部控制建设需要解决好这些矛盾和问题。
1、控制执行人与控制对象之间的矛盾
控制执行人即社保经办机构的稽核部门及稽核人员，控制对象是社保经办机构业务经办人员(包括负有审批职责的人员)、参保单位等。这方面的矛盾表现在：当社保经办机构和经办人员以习惯思维处理业务分工和办理各项社会保险业务，处理和办理的方式、方法和结果不符合内部控制的要求时，由于稽核人员按工作职责进行纠正、要求整改而产生的对立和冲突。如缴费基数核定，大多数社保经办机构和经办人员仍然沿袭参保单位申报多少即核定多少。因此而产生错核、漏核，产生少报、瞒报，这种核定方式违反了《经办业务规程》的规定和上级文件的要求。又如社会保险待遇支付环节的审核，内部控制要求严格覆行审核职责，不仅要核查待遇审批表、养老金发放名册，还必须核查相关的支付依据和计算过程，以控制经办环节的舞弊和失误。但现实中审核、复核、签批流于形式，经办环节出现的失误得不到及时发现和纠正的现象依然存在。另外，参保单位瞒报缴费基数、人数，少缴社会保险费，或是恶意欠费，也属于控制执行人与控制对象的矛盾。解决这类矛盾需要刚性的法律支持，但是社保经办机构仅有稽核检查权，没有行政处罚权，纠正的难度大，这又形成了矛盾的另一方面。
2、专业人员不足的客观现实与实际需求之间的矛盾
内部控制要求科学合理设置岗位、不相容岗位分离;要求部分岗位专职、不得兼任和包办风险控制岗位的工作;要求岗位与岗位之间要形成必要的相互制约关系，这是社会保险发展的必然要求。也就是说，社保经办机构需要足够的人员编制，能够合理地设置岗位，配置人员，才能满足内部控制基本的条件。而目前我县专业人员不足又是客观存在的现实。因此，内部控制建设还必须解决好这个问题。
三、加强社保经办机构内部控制建设的建议
1、加大执法力度。根据劳动保障部颁发的《社会保险稽核办法》的规定，社会保险经办机构是稽核的责任人，所以我们社保机构必须运用该《办法》赋予的权力，加大宣传力度，鼓励职工来监督企业申报缴费基数，让他们知道企业少报、瞒报的后果。加大执法力度，真正有效遏制瞒报、冒领等违规行为。
2、加快制度规范。建议尽快建立社会保险稽核工作规范，从制度上、程序上、处罚上进一步规范社会保险稽核行为，使社会保险经办机构的稽核行为规范化，切实做到依法稽核、依法处罚。同时，建议劳动保障行政部门授权社保机构对稽核中发现的问题行使行政处罚。
3、健全和完善内部控制制度。内部控制制度必须在工作实践中不断补充、修改完善，以保持其时效性。就我州目前的情况来说，除了按实际情况的变化修改、补充现有的内控制度外，还应增加部分内控制度。一是建立不相容岗位分离制度，明确规定哪些岗位是不相容岗位，要严格分离。哪些岗位要专职，不得兼职。哪些职位不得兼任和包办其他职位的工作。二是建立审批制度，规定哪部分业务必须经过审批，哪些职位的人员承担审核、复核、审批的职责。经办人员必须提供哪些资料给审核、复核、审批人，审核、复核、审批人必须核查哪些资料后才能签字。三是建立执行内控奖惩制度，规定部门和个人定期对执行内控制度情况进行自查和自评，稽核部门定期开展内控执行情况检查，并综合自查自评和检查情况作出评价。执行内控制度好的部门和个人给予奖励。执行内控制度差，或是业务操作违反内控制度规定，造成社保基金损失的，视情节给予戒勉谈话、通报批评、责令追回损失、赔偿、警告、记过等处分，直至追究刑事责任。
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关键词：消防部队 财务集中结算 规范化管理
中图分类号：F234.3 文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2011）04-167-01
实行财务集中结算制度是消防部队适应新形势发展和部队财务管理的需要而推行的一项举措。从几年来的实施情况来看，运行较为平稳，进展比较顺利，为促进消防部队财务规范化管理迈出了坚实的一步。
一、实行财务集中结算取得的成效
（一）进一步规范了会计基础工作，财务管理水平有所提高
基层核算单位在实施财务集中结算前，财务人员业务素质参差不齐，对财务核算程序，财经法规不够熟悉，同时财务人员大多是兼职，人员更换频繁，财务工作缺乏连续性。实行财务集中结算后，基层核算单位的账目由财务结算中心财务人员统一核算，财务人员的人事权、考核权从各基层核算单位分离出来，使得财务人员的独立性大大提高，会计基础工作得到进一步规范。同时，财务结算中心财务人员业务水平相对专业，队伍相对稳定，使得财务管理水平得到了提高。
（二）进一步强化了会计监督职能，腐败现象得到有效遏制
实行财务集中结算后，财务结算中心财务人员对基层核算单位的财务收支业务进行审核，对一些不符合相关规定的经费收支要求基层核算单位及时纠正或补办手续，会计监督关口前移，由原来的事后监督转变为事前的全方位和全过程的监控，把一些不合理的支出行为消灭在萌芽状态，从源头上有效地遏制腐败现象的发生。
二、目前财务集中结算运行过程中存在的问题
（一）基层核算单位参与财务管理意识薄弱
财务集中结算后，基层核算单位取消了会计岗位，只设出纳岗位，但是，经费的筹措、分配、使用权按仍在基层核算单位，即相关单位的财权及与之相对应得事权仍在自身，只是将财务的监督权集中到了结算中心。基层单位应将工作重点转到资金筹措，预算安排，确保中心工作以及日常的财务管理等方面工作上来。但是从现状来看，基层核算单位在这方面存在认识误区，各基层核算单位仅仅设置了一名兼职的战士来担任出纳，大多兼职人员的主业还是执勤备战，而财务仅仅是其副业，他们业务素质的高低直接影响到基层核算单位的财务管理水平。加之基层单位领导工作重心在于执勤备战和消防监督，对于经费的筹措和分配没有能够形成统筹兼顾确保重点思想意识，且过度依赖结算中心，基层财务管理意识相对薄弱。
财务集中结算后，财务结算中心财务人员和基层核算单位空间上分离，核算单位和结算中心人员沟通交流不及时，使得基层核算单位领导对本单位的财务状况也不能及时全面地了解，同时还片面地认为，会计核算权上交，财务结算中心对财务事项把关，基层核算单位内部就不需要再进行财务管理和监督。
（二）财务结算中心会计监督职能的发挥有待加强
财务集中结算后，由于财务结算中心人员独立于基层核算单位，不参加基层核算单位的经济活动，无法全面了解经济活动的真实情况，对基层核算单位发生的经济活动的知情度较低。在基层核算单位报账时，经费使用的真实序时进度无法全面了解，对于是否发生了该项经济活动，财务结算中心人员心中无数，只能根据发票、结算单据等书面原始凭证进行审核判断。而且这种审核基本只是停留在报销单据是否规范，手续是否齐全层面，而业务开支的真实性审核受到一定的限制，难以全面地实施会计监督职能。结合到目前的状况来看，一个财务结算中心财务人员要负责多个基层核算单位的会计核算工作，更多的工作偏向于报账记账等具体业务，履行的是会计的记账核算职能，从而弱化了会计监督职能。因此，从表面上看，会计核算较过去有了较大程度的规范统一，但本质上会计的监督功能并未得到理想程度的加强。
三、改进财务集中核算的几点建议
（一）从基层核算单位角度
1思想意识上要加强转变。实施财务集中结算后，基层核算单位领导要树立三种意识：即实行财务集中核算，不是削弱基层核算单位财务管理，而是进一步促进财务规范化；不是改变会计主体，而是财务工作重点的转移；不是降低基层核算单位理财水平，而是需要配备素质更强的财务人员。只有牢固地把握好财权，才能更好地行使事权，才能将各项消防工作做到位。
2.内部财务上要加强控制。实施财务集中核算后，基层核算单位仍然是会计主体，仍然要按照《会计基础工作规范》的要求来建章立制。作为一级预算单位，加强各项财务管理仍然是不可推卸的职责，要求财务人员要有更好的业务素质。比如，对原始凭证的初审这个经费支出的第一关口需要基层核算单位自己来把握。
3.基层财务人员要加强学习。实施财务集中核算后，基层财务人员的要求比以前更高，这就要求基层财务人员要进一步加强对各项财经法规制度的学习。
（二）从财务结算中心角度
1.沟通协调，做好服务。加强与基层核算单位的沟通协调，让基层核算单位的领导和财务人员充分认识到，实行财务集中结算是部队顺应时代需要、加强财务管理的行为，是会计核算、监督职能的转移，而不是削弱单位的财务管理权，基层核算单位主管仍是会计法律责任主体，单位仍有义务和责任搞好内部财务管理工作，确保会计信息的真实、准确、完整。基层核算单位不能削弱对财务人员的管理。要尽最大可能帮助基层核算单位健全内部财务监督约束机制，督促基层核算单位加强对财务人员的管理。
2.加强培训，提高素质。基层核算单位财务人员业务素质的高低会直接决定了财务结算中心财务人员的的工作效率和质量，因此，财务结算中心要加强对基层财务人员的培训工作，利用以会代训、集中学习、财务会审等多种形式进行经常流和沟通。
3.建立信息反馈机制。定期举行基层核算单位的领导和财务人员的工作交流会，及时反馈有关信息，聆听基层核算单位意见和建议，探讨基层核算单位财务管理存在的问题，分析原因，并提出解决办法，不断改进工作措施和工作方法。
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会计需要定期对相关部门的费用数据进行收集和预提，并于每年末统计已付款未收发票情况，进行费用预提的统计，以下是小编精心收集整理的会计各岗位职责，希望对你有所帮助，如果喜欢可以分享给身边的朋友喔!
会计各岗位职责11.参与公司预算、预测编制，跟踪预算执行，分析;
2.深入了解业务，完成跨部门沟通，对数据，业务敏感;
3.完成促销费管理以及其他各类费用预算进度控制与预警;
4.参加市场走访并编制走访报告;
5.了解业务逻辑，参与编制财务管理报表，经营分析报告并反馈业务部门，并提出合理建议。
会计各岗位职责2协助组织会计核算，保证会计核算的真实、及时、完整;协助落实和检查集团和公司相关制度。负责组织安排完成结账工作，完成对外、对内报表的收集、生成。
负责配合财务审计，监管部门检查、资料准备及报送、备案等工作。负责统计工作.
全面负责公司税务工作;包括税款计算、复核、统计。
负责办理公司税务申报工作;所有申报表需经本部门经理审核后再盖章申报;及时填制公司上缴税情况表。负责对公司纳税情况进行分析评估，控制税务风险.
负责公司相关经营数据的定期收集、汇总和统计工作并在此基础上负责月度滚动预测，跟踪预算目标完成情况，分析反馈预算执行情况，从盈利能力、运营效率等各个方面进行分析，提供分析报告。
会计各岗位职责31.负责公司成本、预算的工作;
2.负责部分薪酬核算;
3.财务的其他相关工作
会计各岗位职责41.能够独立做账，审核原始单据，完成多家帐套应收应付账务处理;
2.月底按时完成各家账套的现金、银行存款账面数据与出纳现金、银行对账单核对无误;
3.3家小规模公司税务申报及其他相关税务事宜;
4.领导安排的其他工作。
会计各岗位职责51，负责公司日常财务业务及会计核算工作(包括费用核算、账务处理、会计凭证登记、根据公司制度编写会计凭证，做到凭证合法、手续完备、数字准确、摘要清晰)
2，按要求及时限申报纳税情况，配合上级各项工作，加强财务知识的学习和流程的熟悉，结合工作实际向上级提出合理化建议
3，每月应付款项的编制、船舶结算表的及时编制，每月各项台账的及时更新及归档。
4，严守公司财务机密，不泄露公司财务数据
5，完成领导交办的其他日常工作
会计各岗位职责61、每月按时按质完成金蝶K3所负责事业部的凭证录入及财务报表编制，保证公司财务核算的及时性、完整性;
2、根据公司发展及管理要求，协助财务经理搭建及完善公司预算管理体系、财务分析体系;
3、协助上级开展公司年度及月度预算、评估、分析与预算考核管理工作，每月编制预算管理报表并对预算执行情况进行反馈;
4、负责事业部相关业务数据及资金收支情况的统计、分析及管理，准确核算事业部的经营业绩及资金使用情况并进行相应的分析，提出存在问题及相应建议;
5、协助上级搭建库存管理系统，准确核算产品成本，并监控各环节的库存情况，针对库龄确定库存风险等级;
6、完成上级安排的其他各项工作。
会计各岗位职责71、负责发票开具、邮寄;
2、公司账务处理，纳税申报;
3、审核原始凭证，保证报销手续及原始单据的合法性、准确性;
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1、力求会计核算信息化，提高工作质量及效率。
(1)确立财务核算软件。目前尚未实现在项目上进行账务处理。项目日常报销及付款等都是在公司进行，在一定程度上既不能保证财务核算的正确性，又增加了财务人员的工作量并且效率很低。建议项目部可以直接采用远程接入方式连接公司总部服务器，通过互联网进行账务处理。远程接入方式可以大大降低财务核算成本，采用连接客户端的方式间接访问服务器，的保证了数据的安全性，项目财务数据也能及时传达到公司总部。 (2)建立好重点核算的会计科目。生产成本、库存材料、应付账款等是本项目重点核算会计科目，需建立明细科目进行辅助核算，这样有利于项目全程跟踪管理，准确与供货商结算，提高核算质量。及时做好日常记账工作，报送财务报表。计划每月5日前将上月票据制单完毕，与关联单位核对清理往来明细，并报告相关领导决定后做账务处理。每月10日前，根据领导复核后的原始凭证及时结转当期损益编制财务报表。
2、积极协助项目经理，经营计划处制定产值确认单，项目资金计划等，并配合造价管理处做好造价预算工作，完善公司的预算控制体系。加强对项目部资金控制，严格做好日常资金使用的计划及审核工作。
(1)资金计划申请。每月15日前，收集项目各部门经营计划处申请进行审核汇总，根据汇总资金需求量编制资金计划申请表,经项目经理审批后向总部报送申请，并及时跟踪总部审批情况。资金计划申请表上注明资金使用时间、金额、事由以及其他需要说明的事项。
(2)建立对外付款程序，做好资金使用审核。首先要根据合同约定严格审查是否具备付款条件，重点审核付款时间、付款金额。涉及支付进度款及尾款的，审核是否有相关支撑资料，如相关部门签字认可的进度报告或验收资料，项目部门相关责任人签收入库的厂家送货单、入库单;开具的发票是否合法合规;同时复核单证之间单价、数量、金额是否相符且计算无误。
(3)做好内部费用报销审核工作。项目人员报销费用时，严格按公司的相关费用报销规定审核，对报销类目严格把关，对不符合规定的或者不按相关程序的一律不予办理，并注意防范不必要浪费和舞弊。
3、认真管理项目合同。建立合同台账，对每份合同的信息(对方单位、合同金额、签订时间、付款条件、经办人)和履行状况(付款金额、结算金额、发票金额)详细记录及时更新，做到备案可查，并每月底向项目经理及总部报送最新合同台账。
4、参与库存管理。仔细查验前期已付材料款是否取得了发票，并及时索要。对于采购入库单必须有相关人员验收和入库，入库单上需注明送货单位，联系电话等。对于不符合规定的票据及时联系相关人员补办手续，编制库存材料情况表，及时登记月材料出库入库台账，每月底与库管人员盘点核对，做到帐实、帐帐相符。根据库存材料情况表合理建议领导严格控制存货库存量。库存只需保证正常生产经营所需要的合理存货储备量，避免因库存量过大，导致流动资金占用额高，给企业流动资金周转带来很大的困难。
5、保持与当地税务局沟通，掌握最新相关税收政策，保持与当地税务局沟通，充分了解当地的相关税收政策，并与税务局保持良好关系，在日后的正常生产建设中主动参与当地税务局的各项纳税培训， 在税局要求时限内及时向当地税务机关申报纳税，将报税资料存底备查，尽量做到合理节税纳税，将项目税务风险降至最低。
6、保管好财务印章、票据。预留印鉴和银行票据必须放入保险柜中保管，以确保其安全。出纳员应对票据的申购、使用、作废以及剩余情况进行详细登记，会计应当经常性的进行监督检查。
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关键词：工业企业；财务监督管理；建议
一、工业企业财务监督概述
工业会计是指以工业企业为会计主体的行业会计，是工业企业财务管理工作中不可缺少的组成部分，对企业的经营发展有着巨大影响。因此，充分发挥工业会计中的监督管理作用，是开展财务监督的重要环节。
二、工业企业财务监督管理存在的问题分析
(一)财务监督体制不完善
我国工业企业中，绝大部分国有资本的出资人是由政府或上级部门委派，并非企业真正意义上的所有者，这造成“所有者缺位”的现象较为普遍，进而难以对企业经营管理者实施有效的产权监督[1]。此外，作为国有资产产权的代表，被派到企业担任董事长或董事的人员实施内部监督的动力仅仅是作为履行干部的职责，而非来源于所有者的产权激励，这也在一定程度上松懈了对企业经营管理者的监督与制约，导致经营管理者权利越位和制度缺失的现象屡禁不止。
(二)企业会计人员的专业能力较弱
会计人员是企业开展财务监督管理的主体，其综合素质对相关工作的质量起到了决定性作用。然而在目前的会计队伍中，由于行业门槛低、缺乏实际工作经验，大部分会计人员的专业技术能力较为薄弱。此外，不少会计人员对会计工作的思想认识浅薄，仅仅满足于记账、算账、报账等日常基础工作，缺乏强化服务和提高技能的主动性与积极性，导致工作质量和工作效果都难以达到理想状态[2]。
(三)企业绩效评价方法存在缺陷
财务状况、经营成果、现金流量等财务指标是衡量企业绩效的重要指标。然而在现实工作中，会计报表的使用者往往过度关注指标数值而忽略了数据产生的过程。这种不严谨的态度直接导致财务部门为了粉饰财务报表而修改相关数据，从而对会计资料的真实性和完整性带来严重影响。同时，部分企业领导为了获得业绩，忽视企业管理的科学性，盲目设定发展目标，扭曲内部管理措施，在企业面临经营问题时，又将全部希望寄托于虚假的会计报告，令企业发展陷入恶性循环。
(四)财务工作的重要性和独立性的认识缺失
企业经营管理者对财务部门工作不够重视，总认为财务工作仅仅是数据统计、汇总、上报，并不能产生直接的经济效益，从而忽视了财务在监督管理中的管理效益及风险控制职能、财务工作主要是按企业经营管理者的要求实施，造成财务监督管理职能缺乏独立性。
三、促进工业企业财务监督管理的相关建议
(一)优化财务监督机制
第一、制定严格的内部稽核制度。内部稽核是指在企业财务部门中安排专门人员对会计资料开展检查与审核。内部稽核制度能够及时纠正和制止企业日常核算工作中出现的问题，确保会计核算工作的质量处于较高水平。具体内容包括：(1)审核财务结算和业务收支的审批流程是否合规；(2)定期审核公司各项资产的结余情况，并与账面记录进行对照，保证账实相符；(3)审核会计凭证，确保原始凭证与记账凭证真实合法；(4)审核报表，防止勾稽关系、数字、项目、公式与计算口径出现错误；(5)依据成本效益原则对各项经济业务活动进行分析，及时评价公司各项经济业务合理、合规、效益性；(6)建立内部稽核定期报告制度。第二、建立科学的预算制度。(1)企业财务部门应制定全面的经营指标计划表，其内容包括销售、生产、劳动、财务等各项指标，并根据上年计划完成数与实际完成数制定本年的计划，然后将计划细化至各个季度和月份；(2)及时跟踪计划的完成执行情况，分析评价预算的可行性并适时调整，(3)根据企业运营情况加强预算控制；(4)建立合适的预算考核体系，保证预算指标能够有效完成。
(二)加强相关人员意识及技能培养
首先，企业应强化对负责人和会计人员的相关法制教育。会计做假账很大程度上是由于上级领导的指示、授意或威胁。要在企业财务管理工作中杜绝做假账的现象，必须严令禁止负责人采用的手段擅自干预企业正常的会计工作[3]。因此，企业应对负责人开展严格的法制教育与职业道德教育，定期开展《会计法》、《企业会计准则》等法规条例的学习，将依法理财的观念扎根于心。财务人员也应主动提升自身的职业道德素养，严格遵守会计法律法规，敢于对一切会计造假行为说不。此外，单位内部也应加强奖惩力度，对主动坚持会计法律规范和职业道德的工作人员给予精神或物质方面的奖励，对会计造假等违法行为予以严肃处理，从而在企业内部形成良好的财务工作氛围。其次，强化对财务人员的业务培训。随着我国社会经济和会计理论的不断发展，如今工业企业的财务管理对相关工作人员的业务素质与专业技能水平提出了更高的要求。为了解决会计队伍中财会人员专业能力不足的问题，企业应采取多种措施促使相关人员加强对会计新规范的学习，如开展专项技能培训、表彰优秀学习分子等，使财务人员能够在第一时间全面、准确地掌握会计行业发展的最新情况，从而造就出一只既能严格遵守会计法律法规，又具有优秀会计能力的工作队伍。如此，财务工作者才能以严谨、务实、公正、客观的态度，记录企业的各项经济活动，为决策者及社会大众提供真实完整的会计信息。
(三)完善企业绩效评价工作
完善企业绩效评价，核心在于转变过去的评价体系。为了防止企业做出虚假的财务指标，在绩效评价中，除了经营状况、盈利能力、现金流量等传统的会计指标外，还应当增加能够反映企业经营状况的指标，如市场占有率、成本费用递减比率、设备产能利用率、应收款回收率等。
四、结语
财务监督涉及企业经营的方方面面，形成科学、完善、合理的管理制度与程序，能够帮助企业增强核心竞争力，从而在日益激烈的市场竞争中不断发展壮大。
作者:田华 单位:扬中绿洲新城实业集团有限公司
参考文献：
[1]徐静.在企业管理中财务会计与内部审计的监督作用探究[J].财经界(学术版)，2016(05)：303-304.
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广铁集团客运公司于2000年12月2日挂牌成立。公司成立以来,我们按照铁道部、集团公司关于客运公司改革的总体要求,以逐步建立现代企业制度、提高科学管理水平为取向,积极探索并试行了财务预算管理制度,推动了客运公司管理创新,强化了成本的“刚性”约束,有效地控制住了成本费用,取得了初步成效。我们推行财务预算管理的具体做法主要有以下几个方面:
一是细分内部成本控制中心,科学确定财务预算管理的责任单元。
我们将成本中心作为财务预算管理体系中的基本单位,根据生产经营的环节和组织结构合理设置成本中心,并确定各自的职责范围和管理权限,尤其是强调成本中心负责人所承担的责任,预算的编制、下达、控制、分析和考核都以成本中心为单位进行。公司内部各层次共建立了150个大大小小的成本控制中心,通过成本中心的建立,将预算控制的责任传递到最基层,形成了一级保一级的预算控制机制。在各成本中心之间建立内部转移价格制度,确保成本中心成本的完整和真实,避免成本环节中出现真空地带,在不同的成本中心建立服务与付费的关系,制订内部清算办法,各部门的相互服务收费按实际成本计算,向最终用户收取,使每一项支出都纳入预算管理的范畴,促进财务预算管理责任的落实。重新确定各项作业成本定额,剔除所有不合理的开支,制定较为科学的物料消耗定额,并对成本的真实性逐项进行认定,为编制成本预算提供科学依据。
二是将收入预算按车次下达,增强员工的营销观念和效益意识。
公司成立之初,就对运营的61.5对列车进行了“量本利”分析,计算出了每趟列车的盈亏平衡点,并将“量本利”分析资料印发到各客运事业部和车队车班组织学习。在集团公司下达经营目标后,我们根据目标利润确定了营业收入预算,特别是按照每趟车的列车等级、运行区间及客流情况,将客票收入预算和车补收入预算按车次进行分解,层层下达到事业部、车队和车班,使每一位列车长、乘务员都明白自己担当的列车单趟应该完成多少收入、上座率达到多少才能盈利,从而主动改善服务质量,吸引客流,提高列车上座率。同时,及时掌握各车次客票收入的完成情况,与收入预算进行对比分析,为调整和优化列车开行方案提供依据。
三是强化资金集中管理,为财务预算管理提供资金保障。
资金跟着预算走,预算资金按照进度拨付,利用资金手段调控成本预算的执行。大宗物资的资金由公司统一对外结算。事业部和各成本中心严格按照成本预算及专项预算使用资金,不允许资金在不同的预算项目之间进行调剂,严禁将预算资金用于预算之外的其他用途。事业部和成本中心都没有融资权,资金的缺口由公司统一筹措。通过严格的资金预算管理,确保了公司生产经营、设备更新和技术改造的资金需求。
四是推行物资采购招标制度,从源头上加强成本预算的管理。
公司实行物资集中采购,逐步弱化事业部及成本中心的材料采购权限,对列车卧具备品、大宗的车辆配件等常用物料实行公开招标,定点定厂统一采购。事业部只可在限定金额内自行采购普通材料。通过集中招标,大大降低了材料消耗成本。2001年集中对五趟进京列车的卧具备品、乘务员制服进行了招标,单位价降低近30%,仅此一项就节约成本310多万元。
五是对相关实业实行一体化管理,完善了财务预算管理的内容和范围。
将与运输主业相关的餐饮、多种经营、工附业等相关实业统一纳入公司管理考核,全部回归主业核算,变多本账为一本账,纳入公司财务预算管理。对这些单位的收入、支出、利润、资金都编制下达财务预算,按规范的财务预算方式进行管理,向上级部门汇总编报一套报表。将相关实业的工资分配纳入公司人工费用总预算统筹考虑,统一政策,合理分配,消除了多元经营收入隐形分配的现象,既规范了管理,堵塞了漏洞,又能取信于员工,得到了大家的赞同。
六是相关服务市场化运作,减少了预算控制的层次和环节。
对列车保洁等非核心业务和公司不够擅长的业务实行外包,使公司能够更好地将精力集中于旅客运输服务这一核心领域,提高核心竞争力,同时节约人力成本和设备投入,减少成本控制环节。2001年,公司先后将各客运事业部库内列车、卧具等清洗保洁工作外包给了专业化的保洁公司,提高了列车服务质量,并节约成本50多万元。
七是注重预算的编制和审核,事前化解预算执行过程中可能发生的矛盾。
由公司确定总体经营目标和预算编制原则向事业部公布,事业部根据实际需要编制预算建议。事业部预算编制从班组开始,并根据隶属关系逐级审核、汇总,班组预算由车间审核,车间预算由成本控制中心审核,成本控制中心预算由事业部审核,最后将预算建议上报公司。公司进行预算审核主要是确定哪些是必须做的,哪些是不能做的,哪些是可做可不做的;哪些钱该花,该花多少,而哪些钱不能花。审核的方法主要是验证预算建议的真实性,在征求事业部意见的基础上,根据财力和项目的轻重缓急进行排队和取舍。在预算的编制和审核过程中,公司上下充分交流信息,统一认识,使各级责任人熟悉了生产业务和定额管理,明确了责任和目标,从而大大减轻了预算控制的难度。在实际操作中,我们考虑客运公司是新成立的公司,没有现成的经验可以借鉴,没有相关的历史资料和数据作比较,因此我们采用的是“零基预算”的编制方法,通过自下而上、自上而下的多个来回,不断进行修订、完善,使预算尽量接近公司的真实情况。
