工程造价改革工作方案范文

导语：如何才能写好一篇工程造价改革工作方案，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

关键词：建筑工程；造价控制；管理措施；研究

前言

现代社会的发展，城市化建设进程的深入，对于各类建筑的需求不断增加。在该社会形势下，各类建筑企业的的数量及规模均有了较大的提升。在市场经济中，各个建筑单位之间的竞争十分激烈，如何提高企业的经济效益，保障强大的综合实力是建筑单位的管理人员关注的焦点。现代管理理念的不断更新，成本控制对于经济效益的重要意义已经被管理人员深刻的认识到了，因此建筑工程造价的控制受到了管理人员的高度重视，其也是建筑单位提高经济效益及竞争实力的有效途径之一，因此对其的研究是十分有必要的。

1.设计阶段的造价控制措施

1.1审查造价编制与估算

方案估算应以分析测算为基础条件，才能全面、真实体现出各个备选方案中的造价情况。在估算方案投资情况的过程中，需要综合性的考量各项因素，该类因素会直接造成造价的波动，包括施工工艺、施工方法、施工环境、现场条件等，因此它需要全面把握。在进行造价估算时会出现设计概算不准，且与施工图的预算差异较大的现象，造成该情况的原因一般为初步设计图纸达不到一定的深度、进行概算编制的工作人员素质有，使得概算、设计、施工三者分离脱节，概算编制有误等。因此需要强化设计人员与概算编制人员的联系，互相交流信息；定期进行组织培训活动，不断提高概算编制人员的技能素养及工作责任心，深入实际，使得概算编制更加符合实际情况。对于初步设计概算的审查需要加大力度，其作用在于能够有效预防重大错误的发生，或者及时发现问题，并予以纠正，尽量减少各项经济损失[1]。

1.2优化设计方案

在进行工程设计时，一般会对各个环节均设计出若干个方案，在进一步对比分析，筛选出最佳方案。为了使工程建设投资达到理想的效果，各个方案的筛选应贯穿于项目的各个环节，包括建设场地的选择、工程总平面布置、结构构件的设计等，均需要全面的对比各个方案，综合考虑可操作性、经济性、效益性等，选择最佳设计方案。如果现有的设计方案中存在某些问题，则需要将其进行完善、优化，使之经济性更加良好。另外，设计时还需要从价值工程的角度，比较各个设计方案，发现不合理的方面，及时提出改进意见，做好控制造价工作[2]。

2.施工阶段的造价控制措施

建筑工程的施工阶段整个项目的主要部分，能够直接实现建设工程价值。在该过程中的资金投入整个项目的总投资额中占有极大的比例，造价控制的潜力极大。因此在实践中一般会将施工阶段作为工程造价控制主要方面。具体控制措施的工作内容包括组织方面、经济方面、技术方面、合同方面等，具体情况如下：

2.1施工组织方面

将整个工程合理分为多个环节或者构成部分，并结合工程造价管理控制的相关要求，做好施工任务分工、明确划分责任，使各个部门的职能更加清晰，目标更加具体，并保障在项目管理班子中落实到位。抽调专门人员，根据工程的设计要求及单位的具体情况，合理制定改阶段工程造价的工作方案，制作出详细的工作流程图，保障组织的合理性及造价控制工作的条理性。

2.2经济方面

在经济方面进行造价控制，是最为直接有效的方式。首先需要合理制定出资金的使用方案，并将其分解融入工程建设的各个方面，细化造价控制目标。对于工程中需要使用的材料、工具、设备、人员投入、材料及设备损耗等各项数据，均需进行工程计量。工程项目造价控制措施会受到各项因素的影响，而产生一定的风险，需要对各项风险进行全面的分析，并制定控制措施，降低风险造成的损失。工程的付款账单需要经过严格复核后，再签发付款证书。工程造价措施需要贯穿于整个施工过程，因此需要进行跟踪调查，定期将造价的实际支出值与计划目标进行详细的比较分析，研究出现偏差的部分，找出出现该现象的原因，及时采取改进措施，避免偏差扩大。如果工程由于各种因素需要进行变更，则需要与业主充分沟通，协商确定具体的价款。对施工中的各项支出进行分析与预测，定期制定成文件，并向业主提交项目造价表、控制计划，并反应其中存在的问题，及时沟通解决[3]。

2.3技术方面

对于承包人编制的施工组织设计进行严格的审核工作，并对工程中过的主要施工方案实施技术经济分析。沉入研究工程设计，不断的发掘开源节流，降低成本投入的方面。如果工程的重要要素出现变更，包括业主要求、技术水平、材料限制等，需要对原来的设计方案进行变更，足额需要进行严格的技术系统比较，尽量控制设计变更，减少造价的变化。

2.4合同方面

合同方面的控制措施是容易被忽视的方面，其也属于造价控制措施的构成部分。先详细记录工程施工的情况，包括进度、支出、施工状态等，妥善保存各种文件图纸，如果出现设计变更的情况，应将变更前后的图纸认真整理并妥善保存，其能够作为后期出现索赔问题的信息来源及可靠根据。如果施工情况出现变化，原合同体现出较多的漏洞或者不适应实际施工的需要，需要修改合同，补充其中的条款，应充分考虑该变化对造价控制的影响。

3.竣工阶段的造价控制措施

工程完工后的竣工验收也是建筑工程造价控制中十分重要的环节，其最后结算超支也是较为严重的问题。因此，在竣工阶段进行工程造价控制时，首先应对合同条款进行严格的核对，检查编制范围，即是审核编制工程竣工结算的工程及费用范围，其目的在于审查其是否存在费用分摊不合理的情况。结合合同的各项条款，检查竣工内容是否与合同要求保持一致，验收情况、结算方法是否合理、计价方法是否正确。如果存在优惠条款，也需要审查其与合同的一致性。对于工程量的审核应严格按照竣工图进行，并结合设计的变更情况、现场签证等，利用国家规定的工程量计算准则对于各个项目进行审查。在取费标准方面，由于各个地区的地区情况有较大的区别，包括税率、价格指数、市场行情等，因此，工程取费标准应按照合同的内容，全面把握各项要素，如施工单位的资质等级、工程类别等，合理制定的取费标准，更加符合实际情况[4]。

4.总结

建筑单位之间的激烈竞争，促使管理人员不断的寻求提高经济效益并保障建筑工程的质量，的方法，提高企业的综合实力，在市场竞争立于不败之地。开源节流，控制建筑工程的造价是极为有效的途径之一，其属于一项综合性极强的系统工程。其集中体现了事前控制的管理理念，能够将有限的资金运用到适当的方面，全面提高其利用率，达到事半功倍的效果。本文仅从一般的角度分析了工程建筑各个阶段的造价控制措施，在实践的活动中还需要管理人员全面把握工程的实际情况，包括工程的性质、规模、特点、施工组织形式、所需材料、设备等，综合把握，探索出与之相适应的控制与管理方式，减少工程的投资成本，保障工程质量及进度，提高企业的经济效益，使之保持良好的竞争力。

参考文献：

[1]高静茹.论建筑工程的造价管理现状及造价控制[J].江西建材.2011（02）：312-314.

[2]曾三元.论建筑项目工程造价的有效管理与控制[J].建 筑 监 督 检 测 与 造 价 .2010，3（10）：47-50.

篇2

我司根据部《加入WTO对我国建设事业的影响及对策研究》工作方案的要求，在天津理工学院部分学者，初步研讨《服务贸易总协定》和《政府采购协议》中的相关条款和基本规则，提出了《关于我国加入WTO后对工程造价管理的影响及对策研究纲要》的基础上，组织邀请中建、中土、中水电、路桥、中冶、港湾公司以及世行北京代表处等单位的专家、教授和长期参与国际工程建设的造价专业人士进行了论证。遵照宋副部长关于报告要有针对性、权威性和突出重点的指示经修改完善，现将WTO对工程造价的影响WTO机遇、挑战和对策措施报告如下：

一、WTO对工程造价管理造成影响的规定

WTO对工程造价管理造成影响的规定主要有《服务贸易总协定》简称为GATS，其必须遵循的六条原则是最惠国待遇原则；透明度原则；发展中国家的更多参与原则；市场准入原则；国民待遇原则和逐步自由化原则。1997年我国与日本就加入WTO进行的谈判中正式提出的关于服务贸易中建筑及有关工程服务领域中的减让表有其代表性。建筑企业市场准入限制为2001年，工程造价咨询业取消限制为2005年；承诺外商独资企业在成立时享有中国企业的同等待遇；承诺外资企业必须在中国以商业存在方式直接承包工程以对等互让的原则提供专业服务。《政府采购协议》简称GPA，在其序言中确定了非岐视原则；透明度原则和发展中国家差别待遇原则。其目的是为了加强和保证政府采购的公平性和非岐视性，促进政府采购市场的开放而订立的。由于目前世界上中仍少数发达国家参加了《政府采购协议》，因此中国"入世"后暂时还不会受到GPA的影响，但美国等发国家一起想使GPA成为大家都接受的协议。因此在世界贸易西雅图回合贸易谈判中，美国坚持要把政府采购列为谈判议题，从这一点看，GPA成为具有普遍约束力的协定只是时间早晚的问题了。由于我政府用于建设项目的投资数额巨大，每年达数万亿人民币，而政府工程服务采购又是GPA中一个重要范畴，所以GPA将对我国建设市场中的交易方式--招标与投标，以及相应的工程造价管理领域产生较大影响。

二、WTO规则对我国工程造价管理的影响

(一)工程造价管理无疑将被纳入国际经济一体化系统

WTO规则的根本目的是解决各国市场准入问题，通过GATS的六条原则和GPA的三条原则要求各国以关税减让或进口承诺方式开放市场。这种市场准入将促使各国尽快纳入全球经济一体化系统，并遵守国际经济合作活动规则。从这个意义上来说，我国加入WTO后，对工程价管理领域而言，所受到的最大冲击将是工程的计价、定价模式及方法。目前，我国除国际承包工程和合资工程是参照国际惯例和规则计算工程造价外，绝大部分是按国内的工程定额计价、定价的。"入世"后现行的工程计价、定价模式将面临严峻的挑战。

那么WTO是通过一种什么机制来使我们接受国际惯例呢?按说工程造价领域里的国际惯例是一种软约束，并没有强制力，据考察，世界各国的计价、定价模式并不是唯一的，即WTO并不能强制我们接受当今世界上美、英、德、日四大工程计价模式中任何一种模式。但是WTO却能通过《服务贸易总协定》(GATS)打开我国的建筑市场及其工程造价咨询服务市场，大量外资、独资、合资、合作企业和建筑承包企业或工程造价咨询企业进入我国市场，以其先进、优质、高效服务与我国业主、设计、施工企业竞争，并以其惯用的计价模式来示范影响我们。若我国的有关规定(不包括法律)限制此类竞争的话，他们将会通过WTO的磋商与促载机制申诉并维护他们的正当权益。以下是几种可能发生的情形：

1.我国招标投标的评标价问题

2000年1月1日起实施的《中华人民共和国招标投标法》中明确规定了关于"低于成本报价"的问题，这里的"成本价"是指企业个别成本价，即凡是低于企业自身成本的报价被视为"废标"，也更不能中标。而我国目前国家地区、部门工程造价管理机构批准的工程定额是按社会平均成本的原则编制的，反映的是某一时期内消耗在单位工程上的社会必要劳动量水平，因此定额规定的成本价与企业成本价二者间必有一定的差异。按定额本身的属性，它是一种信息，是参考性的，但目前由于多方面的原因，定额的作用仍然是属于一种国家定价性质的文件执行的，加入WTO后，外商将按惯例以个别成本报价，如我们也要求他们按定额报价，则可能让对方援引"非歧视原则"引起贸易纠纷。因此我国现行工程定额编制的原则，表现形式、作用等都面临冲击。

2.我国的间接费取费问题

目前我国在工程间接费取费问题上采取差别费率原则，即有的省、市按企业类别取费，有的按照工程类别取费。这种模式可能在我国加入WTO后引起争议，尤其是按企业类别取费的方式，我们可能会被外国承包商援引"非歧视原则"和"国民待遇原则"诉至WTO。甚至我们对于国有企业、乡镇集体企业、私人企业不同对待收取劳保费的作法更有悖于WTO的"非歧视原则"这会加大WTO对我国国有企业反补贴的制裁。

3.我国建筑企业的计划利润和人工工资问题

与国外比较，我国施工企业收取的7%的计划利润似乎并不少。工程造价总体水平也不高。便实际上企业长期亏损，生存艰难，这主要是由于我国企业的利润并不能完全作为利润来使用，如我们的福利、住房补贴、职工医疗、物价上涨等等都要从利润中开支，在国外，这些大都是属于生产成本开支的范围，另外由于我国是社会主义国家，长期以来实施的是低工资高福利的分配政策，建筑企业工人工资(定额规定的工资)比国内其他行业要低很多，与国外比较差距更大。

"入世"后，我国的工程造价水平将会随着国际市场的波动而波动。我国原有的人工费低的优势将会丧失；同时在工程造价的成本构成，会计成本核算等方面也面临接轨问题。

(二)对我国工程造价咨询机构和从业人员的影响

我国已承诺加在加入WTO后，即可在工程造价咨询领域设立外商合资、合作企业(实际上现在已经设立了一批)，2005年后即可设立外资独资企业，我国目前每年近三万亿元固定资产投资，其中工程造价咨询行业也有数百亿元市场，将来这个市场还将以较快的速度发展。因此将会吸引大量国外产咨询企业进入我国。

境外工程造价咨询机构对我国咨询机构的优势主要表现在以下四方面：

1.境内工程造价咨询机构的机制较好。境外工程造价咨询机构，尤其是工料测量师事务所，大多为合伙人制，对其债务承担无限责任。这种公司形式往往增大了咨询事务所的责任风险，委托方愿意将工程咨询任务交给这一类承担无险责任的机构；所以这类企业信誉一般较佳，工作认真负责，不敢弄虚作假。同时这类咨询企业为转移风险，往往在境外投保专业责任险，这一方面降低了自身责任风险，同时又更增大了信誉。

2.境外工程造价咨询机构的公正性较强。境外工程造价咨询机构因为其公司机制为无限责任，加之属于专业人士合伙企业，只能依靠优质高效的服务来吸引客户，所以具有较好的公正性。国内这类企业虽然暂时解决了业务来源的问题，但其公正性地位受到了损害，因此外资或合资项目一般不愿意委托国内这类企业做咨询项目(当加入WTO后，境外咨询企业涌入后是如此)。长此以往，国内造价咨询企业就会因不适应竞争而淘汰出局。

3.境外工程造价咨询的机构服务范围比较广泛。境外工程造价咨询机构的服务范围比国内企业更宽更深，它一般对委托方提供以工程造价为龙头的全方位、全过程的工程咨询服务，包括项目投资估算、协助或招投标、工程合同管理、支付与索赔管理等内容。

境外工程造价咨询机构的服务手段比较先进。境外工程造价咨询机构一般均有强大的工程造价与工程管理系统软件支持，能为委托方提供详尽的工程进展以及支付资料，并能提出分析意见和控制措施，从而协助业主能在项目实施过程中对投资进行监控并最终实现投资目标。而由于投资管理体制所限，造价工程师只能分别参与工程前期或工程实施阶段的工作，缺乏连续性，这也是造成工程造价失控的一个因素。

相对工程价咨询机构来说，从业人员所面临的冲击要相对小一些，因为我国在加入WTO的多边谈判中(主要是与日本、韩国)坚持专业人士市场准入的"对等互认"原则，所以在加入WTO后，境外专业人士将无法以"境外专业人士"身份到我国执业。我国造价工程师暂时还感受不到境外专业人士的压力，甚至还会享受到境外咨询企业来中国开业必须达到起码的4位以上注册造价工程师限制而不得不高薪(相对的)争聘的好处。我国加入WTO后，毫无疑问造价工程师专业制度将会享受到短期的人才需要以及技术、手段、方法传播至我国的好处，但从长远看，造价工程师制度也将会受到下列压力：

1.港、澳、台和东南亚地区华语专业士报考造价工程师的压力

从目前规定看，境外人士报考国内造价工程师是受到限制的，但加入WTO后，就不能继续限制了，并且从我国其他注册执业资格的考试来看，已经不再限制境外人士报考。预计在一个不太长的时期内可能会有数量不少的境外人士考取注册造价工程师，从而为境外造价咨询机构取得国内资质提供了契机。

2.境外专业人士报考造价工程师对主管部门及专业学会的压力

首先是对造价工程师制度的压力，如何开放考试，有哪些具体政策规定和具体要求，都要重新从开放、公正、透明以及全球意识等角度考虑。其次专业学会的运作也要朝符合国际惯例的方向发展，如对开设工程造价专业的院校资格的认可、造价工程师继续教育标准、造价工程师职业道德规范等都要作出具体规定。

我国加入WTO后境外专业人士对我国造价工程师制度有所冲击但不大，可以在短期内克服的。但也要考虑是否愿意对造价工程师群体进行保护的问题。从大多数国家工料测量专业人士制度的惯例看，一般都不限制外国人报考本国专业人士(除个别法律限制的，如医师)以达到扩大影响和输出的服务的目的。所以我们应尽快制定境外人士报考造价工程师的细则，以掌握主动权。同时要求中国建设工程造价管理协会按照国际惯例改制，使之真正成为行业自律组织。

转贴于 三、面对WTO的挑战，我们应采取的对策

面对"入世"的挑战，我们要发挥本行业的优势，在思想理念、立法体系、行业创新、计价模式、人才培育、业务建设、机制体制等采取应对措施，规划和建设好完整的配套的中国特色的工程造价体系，把冲击影响降低到最小程度。

(一)加快管理思想方法的转化

我们应对WTO挑战的首要措施就是管理思想方法的转化。虽然现在制定的方针、政策仍针对国内建设市场，但其对象应从仅考虑国内企业的立场转变为考虑全球经济一体化的国际宏观视角范围，虽然进入中国市场的国外企业仍以国内商业存在方式(中国法人)出现，但毕竟是外资企业，具有不同于国内企业的企业文化和行动准则。我们还要顾及到我们的方针、政策是否与WTO的基本原则相一致(市场准入、透明度、非歧视、公平贸易)。这就要求我们深入学习和深刻理解WTO具体规则和条文，认真研究WTO成员国主要对手态势，树立国际化意识以适应加入WTO后引发的新形势、新变化、新问题和新要求。

(二)加快解决提高国内工程造价咨询机构竞争力

1.为解决目前工程造价咨询机构提供虚假信息的状况，国家应尽快制订工程造价咨询业的专业责任赔偿办法。为此，必须采取以下措施：

--建立责任赔偿制度，使工程造价专业人员或机构产生错误(无论是主观或客观)后都要进行赔偿；同时也要建立专业人士或机构的"专业责任保险"制度。

--建立行业自律机制，中价协应成立"造价工程师学会"，对出现重大错误的专业人士或机械要予以公布(类似'黑名单"制度)，并在下一期注册或年检淘汰出局。

2.为解决国内大多数具有垄断地位的工程造价咨询机构政企不分、责任有限的状况，国家应尽快要求各类工程造价咨询机构进行脱钩改制。并提出大多数咨询企业应实行合伙制，其责任应为无限风险型。这是符合当今世界上工程造价咨询机构运行机制惯例的，也是适应我国加入WTO后迅速提高竞争力的要求。为此我司已开始着手布置工程造价咨询机构脱钩改制工作，并拟试点、推广、普及。

3.拓宽工程造价咨询机构的服务域面。在监理单位中应配备一定数量的造价工程师职业，由他们来完成投资和合同管理的工作。这有助于我国与国际惯例的接轨。另外，各工程造价咨询机构也应主动扩大自己的服务面，真正在微观层面上为业主或委托方提供全方位和全过程的工程造价咨询与工程项目管理服务。

(三)引入国外工程计价定价的原则和方法，加快工程造价市场化进程

几十年来，以欧美为代表的发达国家，大多数采用工程量为清单报价的计价模式，该模式的基础是：工程量计算规则统一化；工程量计算方法标准化；工程造价的确定市场化。实践证明，这是一种行之有效的先进的计价模式，因此工程量清单报价法，已被包括世行、亚行、非行在内的国际组织和国际上普遍应用。它与我国现行的招标、投标、报价及评标方法有较大的差别。因此，制定适应工程清单报价的工程量计算规则和相关配套的政策迫在眉睫，刻不容缓，但绝不要照套照搬，这是建立中国特色的工程造价体系的核心之一，是我国加入WTO后工程造价体系的核心之一，是我国加入WTO后工程造价改革迎接挑战的根本点和切入点，我们要下功夫组织学者在借鉴国际经验的条件下，结合我国的实际情况，研制形成有中国特色的工程量计算规则和工程计价办法等统一性规定。

按照世界大多数国家对政府投资工程造价管理的做法，我们在大力推行建设工程竞争定价的同时，必须对政府投资工程和非政府投资工程

加以区别对待并要采取不同的计价定价办法。

(四)理顺工程造价的费用构成，加快社会保障制度的建设

按照国际通行的做法，理顺工程成本的费用构成，把一些属于生产经营成本，福利性质和工资性质等支出全部引入成本，不再由税后利润开支。

目前困扰工程造价改革的最大难点在于我国现有的一大批国有大中型企业，由于历史遗留的劳保费问题，他们无法轻装上阵，无法与一些小企业或个体企业进行平等竞争。因此健全社会保障制度，有助于劳动力的流动和抑制不同行业和企业分配差距的过分扩大，对维护市场公平竞争，特别是对国有企业改革和公平参与市场竞争意重大，它将是入世后保证社会稳定的重要因素。

(五)加快全国建设工程造价信息网络的建设

目前，我国各级工程造价管理机构收集、整理和的各类工程价格信息，严重滞后于国内国际两个大市场，其手段和管理方法不适应于科学化、信息化要求，并且也不适应于"入世"要求，必须加快建立全国建设工程造价信息网，主要内容包括建设工程劳务，材料，设备价格信息系统；建设工程造价指标信息系统；以及有关建设工程政策、工程定额、造价工程师和工程造价咨询机构等信息，为政府和社会投资(包括外资)或参与建设项目的各方(包括外商)提供信息服务；同时为我国建设工程逐步由市场形成价格创造条件。

(六)加快工程造价领域的立法

工程造价领域的立法应包括建设工程造价运行各主要环节：如估算、概算、预算、标底价、合同价、结算价，工程价格的监督检查、工程价格违法行为处罚、工程造价管理等一系列内容。目前，工程造价领域的立法配套工作已引起注意，但只有《工程造价咨询单位管理办法》和《造价工程师注册管理办法》两个部令，而各地各行业的细则及管理办法颇多，这不利于理顺方方面面的关系。因此，应加快工程造价领域的立法，今年我们抓紧制定《建设工程承发包价格管理规定》，以此为契机制定有关建设工程造价管理的配套法律或行政法规，使工程工程造价行业管理纳入法制化，规范化的轨道，从法律角度来制衡"入世"后的冲击，保护我国工程造价行业的生存与发展。

(七)工程造价，人才为本

中国工程造价领域(囊括整个咨询业)之所以同国际上同行相比较缺乏强劲的竞争力，归要结蒂是个专业人才问题，我们深感工程造价类精英人才的匮乏。所谓工程造价精英人才是指懂国际工程造价操作理论与实务、技术综合能力强、有创新精神的人，创新是具有世界性的价值观，创新精神是永恒的，唯这样的专业人才，善于控制工程造价、降低工程成本、提增经济效益，是企业发展和引业振兴的必备人才。为此，除常规继续培育、学校学习、国内外交流等形式外，还要求工程造价专业人士了解和掌握和我国就WTO达成双边协议的国家的工程造价技术、法规、管理体系及其发展动向，积极参与国性或区域性工程造价组织的活动，有必要向FIDIC委员会、欧盟、世行、亚行等国组织寻求技术援助的方式，共同合作解决工程造价专业人才等重大课题。

我国自90年代初建立市场经济体制以来，循序渐进地对工程造价管理体制进行改革已经取得了一定的成效。

1.在建设市场经济体制的改革中，定额的作用是焦点之一，经过近十年的争论和实践，定额的性质和作用已经发生了变化。一方面定额中的价格已经淡化，另一方面定额中的各种消耗量标准是长期以来积累和统计的宝贵经验数据的财富，在市场经济条件下仍将发挥重要作用。

2.我国逐步学习探索国际惯例，工程造价管理领域也不例外。我国对工程造价的国际惯例已经有了较深入地了解，并且我国正在逐步尝试实施国际通行的做法，有的地方开始工程量清单报价的试点工作，我们进入国际市场时不会手足无措。

3.建立了符合国际惯例的造价工程师执业制度，建立了比较完备的考核、执业和注册制度，与此同时，工程造价管理咨询机构的管理已经步入正轨，初步建立了工程造价管理法规框架体系。

总之，通过分析研究，入世对工程造价管理的影响是有利有弊，我们要抓住机遇，深化改革，使我国建设工程造价管理的模式和方法，立足于促进我国社会主义市场经济的发展，并适应全球经济一体化进程。

篇3

～～改革背景～～～

党的十八届三中全会作出的《关于全面深化改革若干重大问题的决定》指出：“推广政府购买服务，凡属事务性管理服务，原则上都要引入竞争机制，通过合同、委托等方式向社会购买。”国务院2014年出台了一系列稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险政策措施，省委、省政府提出“发展升级，小康提速，绿色崛起，实干兴赣”的奋斗目标。对此，新余市立足新余特色，着眼改革创新，实施“小政府、大社会、活市场、优环境”四大改革创新工程。通过推进“小政府”改革，加快转变政府职能；实施“大社会”改革，推动社会治理创新；实施“活市场”改革，推动经济转型升级；实施“优环境”改革，全面创新发展环境，从而开启了改革创新先行先试大序幕。而集中体现“小政府、大社会、活市场、优环境”这一特征的，莫过于实施政府购买公共服务改革。

为整合利用社会资源，去年以来，新余市积极推行政府购买公共服务改革，通过发挥市场机制作用，把政府直接向社会公众提供的一部分公共服务事项，交由具备资质的社会力量承担。通过初步编制政府购买公共服务的指导性目录，制定2014年政府购买社会服务实施方案，确定将市公安局天网工程、市政府投融资项目工程预决算评审等6个项目作为2014年开展政府购买社会服务的示范项目。2014年市本级已实施的政府购买社会服务项目共26个，涵盖公共安全、政府投融资工程预决算审核、环境监测和治理、环卫保洁、园林绿化、公共卫生、食品药品检验检测等多个方面。

值得一提的是，在公共工程评审制度改革领域，推行了政府购买投融资项目工程预决算评审。规定凡市本级财政性资金安排的建设项目工程预决算，均由政府招标委托有资质的中介机构进行审核，中介机构完成服务后，由财政部门对其服务质量进行复核、评估，根据其服务质量按付费标准支付费用。这样一来，不但进一步规范了投资评审行为，提升了预决算审查质量，节减了财政开支，而且可以有效预防工程建设评审领域的腐败现象。

2014年11月上中旬，新余市委改革办联合市委督查室组成改革创新督查组，对全市各县区和相关改革创新牵头单位工作进展情况进行了专项督查。通过督查发现：政府购买公共服务改革试点工作进展顺利，在智慧天网、合同环境服务、园林绿化管护、政府投融资项目决算评审等方面成效显著。

为推动政府购买服务改革推向纵深，2015年1月新余市政府印发了《新余市政府购买社会服务管理暂行办法》、《新余市政府购买社会服务工作联席会议制度》、《新余市2014～2016年政府购买社会服务指导目录》等三个规范性文件，为进一步奠定政府购买服务新机制作出了顶层设计，有助于政府购买服务工作步入正轨。

～～具体操作～～～

通过出台制度方案、建立中介机构库等试点实施步骤，2014年4月1日起，新余市正式推行政府购买投融资项目工程概（预）、结（决）算评审服务试点工作。在具体的试点过程中，既有创新，又有特色，亮点纷呈，成效明显。主要做法有：

1.方案先行。2014年4月2日，市政府第64次常务会议审议通过《新余市政府购买融资项目工程概（预）、结（决）算评审服务试点方案》（以下简称《试点方案》），并向各县（区）人民政府、管委会，市政府各部门，市直各单位印发了《试点方案》。由此，四位一体的政府购买投资审计模式已然形成：中介机构受财政部门委托对市本级政府性投融资项目工程预、结（决）算进行审核；财政部门负责对中介机构审核结果进行复核，并进行预决算批复；审计部门负责对财政部门复核的市本级政府性投融资项目工程结（决）算进行抽审；监察部门依法依纪负责对政府性工程的立项、招投标、工程建设、决算审核过程中出现的违法违纪行为进行查处。应该说，《试点方案》的出台和运作模式的形成，对加强市本级财政性投资项目工程概（预）、结（决）算委托审查业务管理，规范投资评审行为，合理确定工程造价，大力节减财政开支，具有重要的指导作用。

2.公开征选。根据市政府出台的《试点方案》，市财政局积极稳妥地开展试点工作，印发了《新余市财政投资项目评审业务委托管理办法（试行）》、《新余市财政投资项目委托评审业务考评管理暂行办法》等相关配套制度。并会同市监察局、市公共资源交易中心等单位通过政府采购的方式面向全国公开招标征选造价咨询机构，在《江西日报》、江西省公共资源交易中心网、《新余日报》、新余市广播电视台、新余市公共资源交易网等媒体《新余市2014年政府投融资项目工程预决算审核机构库公开征选公告》，明确项目内容、投标人资格、资质要求等内容，通过集中报名、资格审查、公示入选、公布机构库等环节，全国共有31家中介机构为合格的新余市2014年政府投融资项目工程预决算审核机构，由此建立2014年新余市政府工程预决算审核机构库。

3.购买方式。财政部门根据实际需要，会同纪检、公共资源交易中心等部门通过政府采购的方式公开招标选择一定数量的中介机构，建立政府工程委托评审中介机构库（动态），在中介机构库中公开选择相应资质的中介机构对其委托评审政府投融资项目工程预、决算。中介机构完成服务后，由财政部门（委托方）对其服务质量进行复核、评估，根据其服务质量按付费标准支付费用。

4.购买内容。凡市本级财政性资金（包括预算内、外资金，政府性基金、融资项目资金、专项资金）安排的建设项目工程概（预）算、结（决）算，均由市财政局委托有资质的中介机构进行审核。送审金额在200万元以上的市本级政府投资项目，实行在中介库中现场公开抽签方式（纪检监察等部门参加）随机确定受托单位；送审金额在200万元以下的，市财政局可根据项目性质直接委托中介机构进行工程预、结（决）算审查，也可把多个项目打包实行公开抽签方式确定受托单位。

5.摇号定项。为了尽快推进政府购买投融资项目工程预决算评审服务试点工作的顺利开启，2014年4月，新余市财政局、市政府采购办、市公共资源交易中心在市公共资源交易中心进行了政府工程预决算评审项目政府购买服务首次抽签摇号仪式。本次抽签邀请了2014年政府工程预决算审核机构预选库中全部31家中介机构参加，抽签采用现场公开摇号的方式确定了16家审核机构对市政府16项工程预决算进行审核。该种方式保证了政府购买工程预决算审核服务的公开、公平、公正，有助于加快审核时效，提高审核质量，避免暗箱操作，走出了政府购买投资审计服务的新路。

6.保障措施。一是加强组织领导。成立政府购买投融资项目工程概（预）、结（决）算评审服务工作领导小组，具体负责试点工作的协调、方案制定和工作整体评价等工作。二是落实资金保障。（一）市财政在每年预算中安排约500万元用于中介审核购买服务的经费；（二）对经市财政、市审计部门评审的工程决算，核减率超过8%的，超过部分由施工单位按标准支付工程决算审核费用。三是加强能力建设。加强对承接政府工程项目预、决算审核的中介机构的业务指导和联系，开展针对性培训工作，提高中介服务机构人员的专业水平和道德素养。中介机构要加强组织建设、制度建设、人才队伍建设，加强行业自律，不断提高社会公信力。四是建立准入、退出和绩效考评机制。市财政部门对受托中介机构实行绩效考核，考核结果作为确定准入资格、审查付费及奖惩的依据。年度考核结果不达标的中介机构，两年内不予作为准入单位。

～～审计定位～～～

国务院于2014年10月9日印发的《关于加强审计工作的意见》中，明确提出“根据审计项目实施需要，探索向社会购买审计服务”这一审计方式创新的论断。政府购买投资审计服务，已经是大势所趋。

纵观新余市政府购买投资审计服务，表面看审计无为，实质是审计的定位更准，风险更小，更有作为。曾几何时，在政府投资审计方面，审计机关过多地参与到立项、招标、建设、运营等各个环节，既有越位的成份，也有缺位的因素，归根到底是政府投资审计定位不准不明，致使部分地方审计机关在投资审计领域出现了很多为审不廉、执法不公、违法违纪的问题。在政府购买投资审计后，新余市审计局积极协助配合政府购买投资审计服务，立足审计职能，全力做好“五全”，体现了新余投资审计的定位和特色。

1.流程全方位。该局通过制定《政府投资项目审计操作规程》，全方位规划了投资审计的审计依据、审计工作方案、审计工作底稿、审计复核、审计业务会议、审计报告、审计档案等审计事项，对政府投资审计项目的整个流程，都实行了操作性强、切实可行的制度规范。

2.管理全覆盖。该局通过制订专门针对投资审计工作的绩效考核方案，将投资审计项目纳入年度审计计划项目等一系列举措，构建了涵盖投资审计业务计划管理、质量控制、成果利用、监督考核等内容的全覆盖管理体系，形成了管理有制度、办事有依据、工作有程序、过程有记录、责任可追溯、结果有测评、考核有标准的管理格局。

3.动态全掌握。该局通过投资项目审计，揭示了部分工程建设中存在的建设管理机构不健全、工程签证手续不严、合同不规范、工程项目没有严格执行招投标制度等问题，有效维护了全市建筑市场运作秩序，规范了建设单位对工程的管理，节约了政府资金。2014年该局对29个财政评审项目进行了审计，送审金额43 771.84万元，财政审减金额3 826.91万元，审计在此基础上再审减1 852.17万元，审计审减率4.64%，得到了市领导的肯定。

4.服务全参与。该局积极配合市财政局做好推进政府投融资项目工程预算评审政府购买服务试点工作，对中介机构组织审计的政府投资审计项目，进行了抽审，如对新余市铁路小学扩建工程，建设单位送审金额1 177.47万元，在财政认可中介机构审减5.75万元的基础上，审计再次审减金额199.98万元，二审审减率17.07%。客观地说，没有一定的责任心和使命感，很难达到这种审减率。

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国际内审协会（IIA）修订版的《内部审计职业实务标准》定义指出：“内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动，其目的是增加组织的价值和改善组织的经营。它采取系统化、规范化的方法，评价和改善组织的风险管理、控制及治理程序的有效性，帮助组织实现其目标。”这一新定义表明现代管理强调总体管理概念，把总体管理控制系统与组织的长远目标联系起来，评价和改进风险管理、控制和治理过程，内部审计的目的是帮助企业防范风险，实现经营目标。

随着企业所面临风险的增加，风险管理成为了企业管理的核心。面对管理环境的变化，内部审计需要及时调整自身定位，改变过去只是作为企业财务监督者的定位，将职能确定为向企业提供保证和咨询服务、评估和改善风险管理、控制和治理程序。作为内部控制系统的一个环节，内部审计需要将审计关口前移，实施风险导向审计，在事前和事中审计中及时发现提前预防，将风险降至最低。

二、风险导向审计在固定资产投资竣工决算审计领域应用的现实意义

（一）降低审计风险，实现“零审减”目标的需要。

当前，内部审计要实现由账项审计向风险审计转变，利用风险评估的结果，围绕重大风险制定审计工作计划、确定审计重点。在固定资产投资项目竣工决算审计中，围绕预期目标，利用风险模型确定项目面临的风险，并对风险发生的可能性及影响程度进行评估，将风险分析贯穿于审计的每一环节，在实现审计目标的同时也有效降低审计风险。

“零审减”是固定资产投资工作的重要目标之一，涵义包括国拨资金不审减，审定决算不小于批复的建设规模，严格按照批复完成固定资产投资建设，没有节余和因审减建设内容造成的尾工工程，竣工决算各项费用列支合理，不虚报建设内容。

（二）提高审计效率、完成审计目标的需要。

随着企业快速发展，固定资产投资项目也随之增多，对内部审计的需求也不断增加，而内部审计的资源有限，这就需要提高审计效率，完成既定审计目标。风险导向审计通过风险分析和评估识别重点审计内容，无疑为提高审计效率提供了保障，使得内部审计工作由账项审计、制度审计向风险导向审计转变。

三、风险导向固定资产投资审计模式的构建

开展风险导向固定资产投资审计，首先要进行周密细致的审前调查。审计人员可以通过访谈、调查问卷、收集资料等方式了解建设项目的基本情况，明确是否具备审计条件，获取背景信息，如行业状况、监管环境、建设模式、建设目标等，掌握相关的法律和政策规定。

在对被审计对象整体了解的前提下，依据相关规定，明确审计目标，识别风险，通过定性和定量分析方法分析和评估风险，确定被审计部门在固定资产投资项目中容易产生重大风险的环节，并以此为基础制定审计工作方案，实施具体审计业务，出具审计报告，提出管理建议。风险导向固定资产投资审计模式如图1所示：

四、开展风险导向固定资产投资竣工决算审计的主要内容

固定资产投资竣工决算审计是指审计部门对建设项目全部投资认定情况的审计，主要包括批准的设计方案和工程实际竣工情况；竣工验收和遗留问题的处置情况；建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资和其它投资的完成额以及交付使用资产结转情况；竣工决算报表的真实、合规和完整情况等。

（一）明确审计目标。

企业开展固定资产投资项目，在正式接受上级单位竣工决算审计和验收之前，内部审计部门往往依据现行法律法规、制度和批复文件对项目基本建设程序执行情况、组织管理情况、资金到位使用情况、投资完成及概算执行情况、财务管理及会计核算情况、资产交付情况等方面的合法性、合理性进行审计，目的是发现和揭示影响投资项目完成的风险，进而提出管理和改进措施，促进建设资金合法、合规使用，改善和提高投资项目的管理水平。

（二）识别风险。

固定资产投资竣工决算审计风险的识别需要建立在对被审计单位宏观了解的基础之上，通过与相关部门的沟通与咨询，明确可能存在的风险以及以前发生过的重大风险，达到规避、转移或缓解风险的目标。

以对某企业某项固定资产投资竣工决算审计为例，通过对项目实施审计，结合审前访谈、调查问卷以及通过收集资料等方式了解的项目及建设单位的内部控制、财务管理等情况，我们识别的风险主要囊括了内控制度、招投标、设备采购和安装、合同管理、工程造价以及财务管理等六个方面。

（三）分析和评估风险。

在识别固定资产投资建设风险的基础上，我们需要进一步对风险发生的可能性以及风险的影响程度进行分析和评估。可以通过提炼总结风险因素调查问卷、查阅相关项目审计报告和被审计单位提供的背景资料等方式来了解被审计单位的情况。

以上述某固定资产投资项目竣工决算审计为例，通过对识别的六方面风险进行评估，最终确定了不同的风险等级：招投标、工程造价、财务管理的风险等级最高，合同管理、设备采购和安装的风险等级次之，内控制度的健全有效性的风险等级最低。

（四）确定审计重点。

风险评估的结果为固定资产投资竣工决算审计重点的确定提供了直接依据，根据风险评估的结果，我们针对不同等级的风险，确定相应的审计重点。

1.招投标管理。

企业开展的固定资产投资项目竣工决算审计应重点关注项目是否按照批复文件中规定的方式进行招投标、招标机构是否具有相应的资质、招投标过程是否合规、招投标工作中形成的各类文件是否留存完整。在审计过程中重点审核以下内容：

①招标方式是否合规，属于公开招标或者委托邀请招标方式，要与批复方式一致。

②招标程序是否合法合规，招标文件是否全面，开标、评标、定标等招标过程资料是否齐全，重点检查招标文件、标底文件、招标公司的资质、开标记录、评标记录、打分记录、中标通知书等文件。

③审核是否存在人为肢解工程项目、规避招投标等违规操作行为。

④实行工程量清单方式招标的工程是否按《建设工程工程量清单计价规范》编制工程量清单。

⑤是否存在招标活动中变更招标范围、组织形式、方式，变更后是否报上级审批。

⑥投标文件是否符合招标文件和设计图纸的要求。

⑦审查投标人报价数据的计算准确性，分析报价构成的合理性。

⑧投标综合单价及措施项目清单报价等竞争性费用是否合理，规费及税金是否按规定计取。

2.工程项目管理。

在对工程项目审计中，应重点审核：

①项目建议书、初步设计、可行性研究报告、批复文件等是否齐全。

②工程项目是否按批复建设内容实施，总投资是否超概算，有无改变用途情况，是否重新报批调整。

③施工前是否取得土地使用证、建筑许可证、规划许可证等审批。

④工程造价是否真实、合理、有效，造价组成是否合规，工程的工期、质量是否符合合同规定，重点审核工程结算审计报告。

⑤工程建设其他费内容，包括土地征用及迁移补偿费、建设单位管理费、勘察设计费、监理费、招标服务费、环境影响咨询费、劳动安全卫生评价费等，是否与工程内容相关，提供服务的各类乙方单位是否具备相关的资质。

⑥工程价款的支付是否按合同条款及有关规定执行，是否按规定留足工程尾款与质保金。

3.财务管理。

审计重点包括：

①审查建设资金来源、建设资金到位情况及建设资金拨付与使用情况。

②各会计科目的费用核算与归集是否准确，是否合理计算分摊比例，拼盘项目是否按照面积所占比例分摊投资。

③各项费用支出是否按规定标准控制，建设单位管理费根据投资概算对应控制比例等。

④会计凭证的合规性，原始凭证是否规范、齐全，能够起到支撑作用。

4.合同管理。

工程成本是通过合同来确定的，因此对合同的审查至关重要。在审计中，要重点审核以下内容：

①项目建设内容是否签订合同，包括建设工程、购置仪器设备、工器具以及发生的勘察、设计、监理、招标、审计咨询等管理费用支出情况。

②合同当事人是否具有资金、技术及管理等方面履行合同的能力。

③合同内容是否与招标文件、投标书相一致，合同条款是否严谨、合法、规范，有无遗漏关键性内容，有无不合理的限制性条件，合同的基本要素是否齐全，是否明确规定甲乙双方的权利和义务，如甲乙双方基本信息、建设工期、质量要求、总价、支付方式、调整情况、结算条款、违约责任、争议解决方式等。

5.设备投资。

在审计中，要重点审核以下内容：

①是否按照初步设计或调整批复采购和安装设备。

②设备的保管、出入库手续是否符合相关制度规定。

③是否按规定留取了供货单位的质量保证金。

④设备投资原始凭证是否齐全，会计处理是否正确。

6.内控制度。

审查是否建立了完整有效的固定资产投资内控制度体系，针对招投标管理、财务管理、合同管理、材料采购管理、档案管理等是否制定了专门的管理制度，有效规范固定资产投资工作。

（五）制定审计工作计划，实施审计业务。

根据上述审计重点，制定审计工作计划，在审计组内进行合理分工，明确重点审查的资料（表1）。审计实施过程中，在对重点事项审计的同时，还应对风险加以分析，分析其产生的原因，以便采取对策规避风险，最终在审计报告中列出相应问题和管理建议。

五、实施风险导向固定资产投资竣工决算审计的启示

1.在内部审计项目中贯彻风险管理理念。

内部审计作为内部控制系统的一个环节，需要贯彻风险管理理念，将审计关口前移，实施风险导向内部审计模式，从传统账项审计转向风险导向审计，并将风险分析和评估纳入审计程序各个环节，实施事前和事中审计，实现事前预防、事中控制、事后监督，将后期风险降至最低。

2.提高内部审计人员业务素质，增强内部审计竞争力。

内部审计介入风险管理领域，对内部审计人员的职业技能、知识体系提出了更高的要求。为了更好地应对这些新的变化，企业应该为内审人员提供全面系统的职业技能培训和风险管理知识的培训，为内部审计人员知识结构多元化发展提供条件。此外，还要加强对内审人员的后续考核，不断进行知识结构更新，逐渐形成一支知识结构合理的专业审计队伍，增强内部审计竞争力。

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（一）、实现建筑业增加值8167万元，增长25.2%，2020年新增2家建筑企业入库。

住建局责任领导：周林

责任股室：建管股

股室责任人：张继波

计划完成建筑业增加值8167万元，增长25.2%，计划新增2家建筑业企业入库（阿坝县万鑫商品混凝土有限公司和阿坝州东旭建筑工程有限公司）。计划2020年年底，入统企业共计4家，2019年完成产值为2525.70万元，2020年计划完成建筑业产值为10692.7万元，增加值为8167万元。

推动鼓励建筑企业转型提升，再接再厉为进一步做大做强我县建筑业、促进经济平稳健康发展作出新的更大贡献。全力完成2020年2-3家规上企业的入统任务，计划2021年完成新增2家规上企业入统，1家规下企业完善入统条件。督促规上企业（即取得国家省州建筑业资质证书三级及以上企业）完成统计局资料审核，完成国家统计局“统计联网直报平台”注册及月报事宜。

（二）、实现第三产业增加值124607万元。增长7.6%。

住建局责任领导：何志全

责任股室：住保股

股室责任人：张继波

配合县经信局完成建筑业线下服务产业如技术咨询企业等服务行业产值信息统计。

（三）、完成全社会固定资产投资总额235421万元，增长40%。

住建局责任领导：周林

责任股室：建管股

股室责任人：张继波

配合县发改局完成2020年住建系统固定资产统计任务。

（四）、民间投资占全社会投资比重达到省州考核标准。

住建局责任领导：周林

责任股室：建管股

股室责任人：张继波

配合县市场监督局、经信局完成住建领域社会投资项目数据收集。

（五）、优化营商环境，新登记企业增长率达到省州考核标准。

住建局责任领导：周林

责任股室：建管股

股室责任人：张继波

落实减税降费政策，规范保证金收取、使用和返还，加强工程造价管理，改进施工现场“锁证”方式，切实做到支持企业做大做强，减轻企业负担。进一步深化工程审批制度改革成效，完善工程建设项目审批管理体系，进一步减少建设单位办理工程项目审批申报材料，小型仓库、厂房等工业类建筑工程实行“清单制+告知承诺制”，审批时间压缩至15个工作日内。

对于重点建设项目继续实施“容缺承诺制”政策，确保项目顺利开工建设。项目在关键验收环节前，承诺期限内提交了全部承诺材料的建设项目，我局将按正常程序办理施工许可手续，发放施工许可证。极大缩减审批周期，全力确保项目早落地、早开工、早见效。

对于具体困难事项的解决，开展“三制”管理办法：即“承诺制”，明确报批事由、时限等事项承诺，科学掌控、限期办结；“举报制”，就执法人员的监管行为进行监督，坚决遏制“吃拿卡要”等不良现象的发生；“协商制”，就建筑业企业和建设项目工作方案的推进、有关诉求的解决进行协商，促进建筑业良性发展。

（六）、污水垃圾处理率达到省州考核标准。

住建局责任领导：潘强

责任股室：综治办、县自来水厂

股室责任人：马林

督促各责任主体单位完成污水、垃圾处理处置工作。

（七）、农村户用厕所普及率达到省州考核标准。

住建局责任领导：周林

责任股室：建管股

股室责任人：张继波

积极完成厕所革命建设项目实施，完成省州农村厕所普及率要求目标。

（八）、环境空气质量达标率达到省州考核标准。

住建局责任领导：周林

责任股室：建管股、质安站

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一、高校内部审计以组织价值增值为目的

1999年国际内部审计师协会颁布实施了《内部审计职业实务指南》，其中规定“内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动，其目的是增加组织的价值和改善组织的经营。”指南是在对过去成功经验的总结和肯定的基础上提出的今后工作的依据。2011年中国内部审计协会出台的《内部审计实务指南第4号－高校内部审计》指出，“高校内部审计是指高校内部审计机构和人员通过对学校与资源利用有关的业务活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性的审查，并确认、评价、咨询，旨在促进完善管理控制、防范风险、创造效益，从而促进学校事业目标的实现。”从中可看出高校内部审计不是传统意义上的防错查弊，而是通过审计，完善学校管理方法和程序，为学校经济决策出谋划策，搞好服务，作好参谋和助手，促进教学效益和教学目标的实现，从而保证学校组织价值的增值。

二、高校内部审计如何为组织价值增值服务

高校内部审计可以从以下两个方面为组织价值增值:一是减少组织损失，二是为组织提供增值服务。在减少组织损失上，主要是对组织的控制进行评价与监督，以确保组织的控制可以防止组织价值遭受损失。在提供增值服务上，主要是通过咨询与服务为组织提供有价值的信息和建议，以增加组织价值。

(一)评价与监督

评价与监督是高校内部审计最基本的职能，是以现代大学制度的财经法规为依据，对高校财务收支的真实性、合法性和风险管理的及时性、科学性进行评价和监督，帮助高校识别和规避运营风险，从而间接为组织增加价值。高校内部审计的这一作用，可通过共同参与高校治理，评定监督被审计单位是否贯彻执行教育部门和学校内部方针政策，是否建立、健全有效的内部控制制度，是否真实、可靠的反映与高校资源利用有关的业务活动来实现。并根据评价监督的结果，提出改善内部治理和管理的建议，以保证其在法律、法规及学校规章、制度下的有效运转，从而减少组织的损失，为组织增加价值。

(二)咨询与服务

咨询职能是一种服务职能，旨在为组织提供有价值的信息和建议，以实现组织价值增值。其活动范围包括顾问、建议、流程设计协调和内部控制培训等。高校的内部审计工作应以为学校的中心工作服务为前提，把为被审计单位服务的思想贯穿于审计全过程，每一个审计项目的实施，都要围绕本学校工作的重心、领导关心的热点和群众反映强烈的问题开展，以实现为管理者完善高校管理提供有价值的信息，为决策层解决问题提供专业性的意见，为领导层完善组织提供可操作性的建议，为内部控制不完善的部门提供内部控制培训。服务大局，改善和加强学校的治理和管理，从而实现组织价值增值。

三、基于组织价值增值的高校内部审计完善路径

(一)内部审计机构的设置

内部审计组织机构设置是内部审计工作的基础和发挥作用的关键。内部审计机构的设置应坚持独立性和权威性原则。一般而言，内部审计机构的组织地位和设置层次越高，其独立性越大，权威性越高，内部审计的作用发挥越充分。我所在学校的领导特别是主要领导十分重视内部审计工作，在事业单位机构分类改革大的背景下，审计机构独立设置，形式上采取直接向学校主要领导报告工作。学校主要领导主管审计，亲自审定审计工作计划，提出工作重点和要求，批阅审计报告，过问审计意见整改。建立由相关职能部门参加的审计联席会议制度，每年度召开审计联席会议，通报审计情况。通过与学校主要领导的直接接触，使重要问题得到重视和解决，从而使审计工作职责得到顺利履行，强化了审计效果，树立了审计权威。

(二)内部审计质量的保证

审计质量贯穿于审计工作的全过程，只有健全的内部审计制度和规范的内部审计程序才能有效的保证内部审计质量，才能切实为组织增加价值。近年来，我校审计工作紧密围绕学校的发展战略和工作重点，以流程标准、制度健全、业务规范为目标，逐步构建了具有自身特色的审计制度体系。先后制定了学校《内部审计工作规定》、《基建、修缮工程项目竣工结算审计实施办法》、《领导干部经济责任审计规定》等具体审计制度和规定，同时建立健全了《内部审计工作责任制度》和《考核制度》，设计了审计通知书、审计工作底稿、审计工作方案等一系列标准审计文书表格，不断推进审计工作规范化，为提高审计质量和工作效果提供了制度上的保障。在审计程序方面，我校重视审计环节的规范操作，各审计项目由2人以上组成审计组，进行细致的审前调查，科学、合理制定审计方案，做到有的放矢。同时向被审计单位发送审计通知书，召开教职工代表座谈会，采取抽取样本进行符合性测试等审计技术方法以及现场观察、询问、突击性盘点等方式，审查了解被审计对象的内部控制、会计资料、财产物质、会议记录等内容，从而确定审计重点和关键环节，逐一核实审计发现的问题，搜集审计证据，编制审计工作底稿并进行三级复核，经过综合、分析与判断，形成审计报告征求意见稿，在充分征求被审计单位意见基础上，形成审计报告，报主管校领导批阅后送达被审计单位。由于注重在每一审计项目、审计阶段、审计环节遵循规范的审计程序，规避了审计风险，保证了审计质量，审计报告及审计意见和建议得到认可，从而大大的提升了学校的管理，最终实现为学校增值。

(三)内部审计人员的再造

内审人员的素质是内部审计能为组织增加价值的根本保证。我认为，注重审计队伍建设，一要不断优化内部审计队伍、完善内部审计人员知识结构。高校作为财政全额预算单位，在不断加强公共财政支出管理，提高财政资金使用效益形势下，内部审计领域不断扩展，由单纯的财务收支审计逐步向以管理审计和绩效审计为主的现代审计转变，要求内部审计人员的结构也随之改变，由原来单一的人才结构向多元化、多层次人才结构转变。高校内部审计队伍中，不仅要有熟悉会计、审计的专业人才，还要配备精通基建、法律、风险管理等人才。二要强化专业培训，提升队伍素质。为了进一步提升审计人员的依法审计能力和政策法规水平，高校审计部门认真组织审计人员参加后续教育和有关培训。近年来，我校每年都组织审计人员轮流参加辽宁省内部审计协会组织的培训班，同时还在单位内部定期组织开展业务学习与工作交流，通过学习与交流，使审计人员的知识得以补充和更新，经验和失误得以总结和提高，从而增强了审计人员依法审计的意识，提高了审计人员的工作能力，也为内部审计增加组织价值，提供了高水平的技能支持。

(四)内部审计技术的革新

内部审计要实现为组织增值服务，实现功能拓展，就必须转变传统思想，开展计算机辅助审计。利用计算机辅助审计能较好地满足审计工作中对数据采集、计算、查询、排序、筛选、判断、分析等要求，可以全面记录审计工作内容，根据设定要求自动反映审计质量评价结果，实现审计质量过程化控制。近年来我校利用工程造价审计软件、财务审计软件开展计算机辅助审计，建立审计数据库，并恰当运用数据自动筛选、汇总、分析等手段开展审计工作，有效的降低了审计风险，保证了审计质量，从而实现为组织增值的目标。

(五)内部审计领域的拓展

为了更好的做到为组织增加价值，内部审计应当适应目前的经济形势，拓展审计领域，提高高校内部审计工作之前瞻性，从事后的审计为主转化为以事中和事前审计为主，并且应该融入管理和治理层面。近年来，我校审计工作紧紧围绕资金运行这条主线，突破传统的财务审计的局限，涉足的领域涵盖包括基建工程造价全过程跟踪审计、物资采购审计、资产管理审计、经济效益审计、经济合同审计等多个方面。并且我校强化内部审计对高校治理的服务职能，提供多项审计咨询服务，为学校领导提供有价值的信息和专业性的意见，从而实现完善高校管理，提高办学效率，增加高校价值的目的。随着高校内外部环境的不断变化，内部审计作为高校治理结构的有机组成部分，是实现内部控制和增加高校组织价值的关键因素，应重视内部审计在价值增值中的作用，不断改进和完善内部审计功能，以促进内部审计与治理文化的良性互动，内部审计与高校组织价值的同步成长。

作者:李倩 王立新 单位:沈阳航空航天大学审计处

参考文献:

［1］孙双全．论内部审计在公司治理中的增值效应［J］．财会研究，2012(22)

［2］张晓瑜．内部审计在高校治理中发挥重要的作用－访东北财经大学李维安校长［J］．中国内部审计，2012(9)

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一、改进价格调控,服务“保增长、扩内需”

（一）持续加强价格总水平监测预警和调控工作。加强价格监测、分析、预警、价格信息和价格公示工作，努力将价格总水平稳定在合理区间；选择经营规模大、品种多、辐射能力强、影响力大的市场以及生产企业建立监测直报点，强化价格数据之外情况的搜集、整理和分析，努力做到见事早、反应快、情况准；加强对粮食、副食品、化肥、钢材、成品油等重要商品价格的监测预警，提高对价格趋势的判断能力和应急反应能力。

（二）切实开展企业减负工作。严格规范涉企收费的审批，开展涉企收费清理，取消不合理的收费项目，降低偏高的收费标准；加强重点领域的监管，开展涉企收费和中介组织、行业协会收费重点检查，落实国家取消的收费项目，加强已取消项目的追踪核查。

（三）扶持基础设施建设。利用价费政策的融资功能，鼓励民间资本投向基础设施建设，推行收费权资本化，采用价格、收费批文质押贷款以及事先出具价格、收费意向书等方式，解决企业和政府融资难的问题；充分发挥政府公职估价机构的职能和作用，对基础设施项目建设中的征地、拆迁、理赔等及时提供客观、公平、合理的价格认证服务。

（四）认真抓好交通运价管理。继续进行整顿治乱，畅通“绿色通道”，配合交通部门做好新建成的高速公路收费标准核定工作，促进交通运输便捷；根据燃油税政策出台情况，结合公路客运养路费、管理费、客运附加费等取消以及成品油价格调整的实际，逐步完善油运价格联动机制，根据新公布的我省公路里程图，对全省所有线路的公路客运票价重新进行测算平衡和调整。

二、深化价格改革,促进资源节约和环境治理

（一）理顺和改革资源产品价格，促进资源产品的有效供给和节约使用。适时疏导销售侧电价，支持电网可持续发展；落实煤电联动机制，支持发电企业发展；完善标杆电价管理制度，推进竞价上网，鼓励发展可再生能源发电项目；完善需求侧电价管理制度，进一步加大差别电价实施力度，推动发电企业和用电企业直接交易试点工作；推进符合产业政策的服务业用电与工业同网同价，促进服务业发展；完善成品油价格管理机制；进一步理顺自来水价格，推行终端水价制度，促进供水企业健康发展；积极完善天然气价格形成机制，促进清洁能源生产使用。

（二）加大环保收费改革力度，促进环境友好型社会建设。进一步推进污水垃圾收费工作，促进污水垃圾处理工作的全面开展。按照国家关于提高排污收费的总体方案，结合我省实际，提出具体实施意见，合理制定排污收费政策，促进污染减排和环境治理。

三、着眼以人为本,继续做好民生价格工作

（一）抓好重要商品和服务价格监管。完善保障市场供应和稳定价格应急预案，防止居民生活必需品价格异动，保证市场价格稳定；完善居民用电累进加价制度，扩大档次差价，在疏导销售侧电价时不增加低收入群体负担；积极协同相关部门规范经营服务性收费；重点围绕群众关心的热点商品和服务价格以及垄断性行业开展成本调查工作，适时增加一些调查品种和内容。

（二）完善医药服务价格管理。根据国家即将出台的改革药品和医疗服务价格形成机制意见，健全医药价格管理规章制度，改进价格核定方法，规范医药价格行为，对偏高或偏低的医疗服务项目价格进行调整，在继续降低部分偏高的药品价格的同时，适当提高疗效好但价格偏低的药品价格。

（三）规范教育收费管理。加强义务教育学杂费取消后学校服务性收费、代办收费的监管，防止“一边免费、一边乱收费”现象发生；进一步做好幼儿园、民办学校收费等管理规范的落实，规范学校的收费行为。

（四）深化住房价格管理。加强社会保障性住房价格管理工作，完善经济适用住房价格管理办法和价格审定工作机制，采取建立部分工程造价咨询专家数据库、规范定价程序等形式加强对各地业务指导；积极推进限价商品住房价格管理工作，继续抓好住房交易价格行为和涉房收费行为监管，维护广大购房者的合法权益；加强房地产价格评估机构资质行政许可管理，同时抓好评估中介机构专项治理工作。

（五）加强民生价格收费检查。继续开展医药价格专项检查，针对幼儿园、改制学校、公办高中以及高等学校的不同收费特点进行全面整治，适时开展有线数字电视服务收费、经济适用住房、廉租房价格和收费重点检查，组织开展交通运输系统等价格收费检查。

（六）健全完善涉农价格监管。进一步做好农产品成本调查工作，改善化肥、柴油等涉农价格管理，提高粮食最低收购价格，提供涉农价费信息帮助农民增收；继续开展强农惠农价格收费政策落实情况检查，突出化肥等农资价格、粮食最低收购价格的检查，对涉及农民负担的教育收费、农民建房收费、计划生育收费、农村殡葬收费和畜禽防疫收费等进行认真清理，维护农民权益帮助农民减负。

四、加强价格监管,持续规范价格秩序

抓好专项检查，严厉打击低价倾销、价格欺诈、价格串通等不正当价格行为，全力规范市场价格秩序；加强市场价格监管，特别是节假日和重大活动的市场价格监管和巡查，积极防范和妥善处置突发性的市场价格异常波动，及时处置倾向性、苗头性价格问题；要继续做好明码标价工作,持续深入地推进价格诚信建设，营造良好的市场氛围；进一步完善价格举报工作制度和举报管理信息系统建设，提高价格举报快速反应能力，加强对重点案件的跟踪督办，提高办理效率和质量；继续推进规范价格行政处罚自由裁量权工作，在实践过程中不断修订完善规范自由裁量权的工作方案，加强方案的可操作性。

五、提升价格服务,拓展“价格服务进万家”的工作思路

要坚持结合价格职能、社会热点、地方特色和行业需求选择服务项目；要拓展“七进”的服务领域，推进普遍服务，真正把价格服务送到各行各业、送进千家万户；要改进服务方法，推进优质服务，从党和政府最需要我们发挥作用的地方做起，从社会和群众最需要我们解决问题的地方抓起，进一步建立健全价格信息服务体制，完善信息的采集、传输、机制，确保信息质量，为服务对象提供针对性、时效性、准确性都较强的价格信息服务；要完善服务机制，推进长效服务，积极争取政府支持和经费保障，及时了解群众对价格工作的建议和要求，进一步建立健全工作机制，完善服务网络建设，继续加强部门之间联动，与相关职能部门形成工作合力。

六、不断夯实价格工作基础,持续提高价格工作水平。

（一）加强价格调研，不断为价格改革提供智力支持。认真学习掌握价格法律法规和政策，有针对性有选择性地开展低收入群体消费价格指数、节能减排价格调节、主动定调价机制形成、药品价格管理、垄断行业政府定价成本约束、公共服务价格改革等重点课题的研究，形成有可行性和前瞻性的价格研究成果，并采取有效手段促其转化为具体的价格政策措施，服务于价格工作实践。

（二）完善价格决策机制，提高价格改革的科学性和透明度。要健全和完善政务公开有关配套制度，认真实施政府信息主动公开和依申请公开制度，落实相关考核评议和责任追究制度；认真贯彻落实政府制定价格的有关法律、法规、规章，充分发挥价格法制机构作用；坚持依法行政和阳光行政，发挥价格决策专家队伍和价格行风监督员队伍的积极作用，进一步完善重大价格决策的成本监审、专家咨询、定价听证、三级审议和政策公示制度。

（三）强化成本调查和监审。继续加强农产品成本调查，认真做好各项成本监审工作，将成本监审作为政府定价的前置环节；制定供电、城市生活垃圾处理两个项目的成本监审办法，逐步建立行业和重点企业的成本资料库和核算社会平均成本，以维护成本监审的科学性、权威性和公信力。各市、县、区成本人员转编后，要及时加挂成本队的牌子，任命相关的负责人。

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以审计法规定的必审项目和国家、省、市审计机关下达的统一项目为基础，围绕市委、市政府工作中心，特别是市委全委会提出的六大重点工作，以及广大人民群众关注的热点难点问题，结合我市审计资源实际，2013年度审计项目具体安排如下：

一、本级预算执行审计

1．2012年度本级预算执行情况审计

以推进完善公共财政体制、构建财政审计大格局为目标，对市财政局具体组织的2012年度本级预算执行情况进行审计。审计中，以收入组织、预算分配、预算执行和预算管理为重点，关注财政收入支出和分配情况、民生项目资金的投入和保障情况，对相关专项资金进行审计调查，积极探索财政绩效审计，分析评价财政专项资金是否达到预期效益和效果，促进财政管理水平提高。项目由财金科负责，2013年3月开始实施，6月30日前提交审计报告。

2．地方税收、基金征管情况审计

以规范税收征管，推进依法治税为目标，对2012年度市级地方税收、基金收入征管情况进行审计。重点关注地税部门执行国家税收政策、履行征管职责、税收稽查执法等情况，反映税收征管中存在的突出问题，提出改进意见和建议，促进税务部门严格依法征税，强化征收管理。项目由财金科负责，2013年3月开始实施，6月30日前提交审计报告。

二、经济责任审计和部门预算执行审计

1．部门（单位）、镇乡主要领导干部经济责任审计

按照党政主要领导干部“三责联审”的有关要求，根据市委组织部委托，对离任的部门（单位）、镇乡党政主要领导干部进行离任经济责任审计，对任职时间较长的部门（单位）在任主要领导干部进行任中经济责任审计，审计的具体对象以组织部委托为准。

对部门（单位）主要领导干部的经济责任审计，重点关注所在单位预算执行和其他财政、财务收支的真实、合法和效益情况，重要投资项目的建设和管理情况，重要经济事项管理制度的建立和执行情况，重点检查领导干部经济决策、财经法规政策执行以及财政资金分配、使用的全部过程，重点关注被审计领导干部任期内重大经济决策、事业投入及实施效果、国家财经法规执行情况、内部控制制度的建立健全及执行情况、个人遵守相关廉政规定情况；对镇乡党政主要领导干部经济责任审计，还要关注贯彻落实科学发展观、推动经济社会科学发展情况，国有资产的管理和使用情况、政府债务的举借、管理和使用情况，领导干部在融资贷款、工程发包等方面的履职情况，促进领导干部依法行使权力、有效履行职责。

根据市委组织部委托，对市委老干部局、610办公室、红十会及市政府采购与招投标中心等4名部门（单位）主要领导干部实施任中经济责任审计，分别由财金科、行事科、农资科和经审科负责，1月份开始，3月底提交审计报告。其他离任或在任干部的经济责任审计，待组织部门明确后即组织实施。

2．部门预算执行情况审计

为促进部门预算综合管理，优化支出结构，提高预算执行到位率，结合经济责任审计，对已经交办的市委老干部局等4个部门（单位）进行部门预算执行审计，承办科室及实施时间与经济责任审计相同；年度中间增加的经济责任审计对象，接到组织部委托后，除对领导干部进行经济责任审计外，对其所在部门（单位）同时进行部门预算执行审计。

按照确保审计覆盖面、避免审计监督盲点的原则，对多年未审的部门预算单位逐年安排审计。2013年，对住建局、农委、水务局、海洋与渔业局系统共29家下属单位进行部门预算执行审计。

住建局系统的市政园林绿化工程建设管理处、房屋征收办公室、燃气管理处、建设工程质量监督站、城建监察大队、房屋产权交易所、白蚁防治所、住房制度改革办公室，由财金科负责，5月份开始，9月底提交审计报告。

农委系统的林果指导站、蚕桑指导站、动物卫生监督所、农村环境能源技术推广站、动物疫病预防控制中心、种子管理站、农业执法大队、农产品质量监测中心，由农资科负责，5月份开始，9月底提交审计报告。

住建局系统的城乡建设档案馆、建设工程造价管理站，水务局系统的水费水资源管理所、堤闸管理所、水利设计室、水利局仓库，由经审科负责，5月份开始，9月底提交审计报告。

住建局系统的建设工程施工图审查室、规划信息中心、城市排水管理处，海洋与渔业局系统的渔政执法大队、渔业技术推广站、吕四渔港船闸管理所、渔港监督站，由行事科负责，5月份开始，9月底提交审计报告。

三、财政专项资金审计

1．保障性住房跟踪审计

根据审计署统一部署，围绕“加大保障性安居工程建设力度，基本解决保障性住房供应不足的问题”的工作目标，对市保障性住房继续进行跟踪审计。审计的重点是：城镇保障性安居工程建设目标任务的落实与完成情况，工程建设各项资金的筹集、使用和管理情况，工程建设管理情况，保障性住房的分配后续管理情况。项目由行事科负责，2013年7月开始，12月底前提交审计报告。

2．农业综合开发资金审计

根据省审计厅的统一部署，对我市2010至2012年农业综合开发资金进行审计。目标是通过审计，摸清项目建设及资金使用管理的基本情况，分析评价资金使用效益和开发效果，审计立项审批管理情况，检查资金分配、使用和管理情况，是否存在截留、挤占、挪用资金等问题。项目由农资科负责，3月份开始，4月底前提交审计报告。

3．村庄环境整治工程审计调查

根据省审计厅和市审计局统一部署，对我市2011至2012年村庄环境整治工程的总体情况进行调查，并对省审计厅确认的镇、镇、镇等3个镇和村、村、村、村、村、村等6个村进行重点审计调查。审计的重点是村庄环境整治工程阶段性任务完成情况、资金和项目管理及绩效情况、制度建设情况等。项目由农资科负责，3月份开始，4月底前提交审计报告。

四、其他财政财务收支审计

1．八所中心敬老院财务收支审计

围绕市委全委会提出的“不断完善养老服务体系，促进养老事业健康发展”的民生实事重点工作要求，对全市汇龙、吕四等八所公办中心敬老院进行财务收支审计。重点检查2010至2012年财务收支情况、五保养老政策落实情况、内部制度的建立和执行情况、各项专项资金的管理使用情况。项目由局财金科负责，2月份开始实施，5月底前提交审计报告。

2．二十九所基层医疗卫生机构财务收支及运行情况审计调查

围绕市委全委会提出的“纵深推进医药卫生体制改革，加强基层卫生服务机构建设”的民生实事重点工作要求，对全市2011年乡镇医院改制后新成立的29所基层医疗卫生机构进行审计和审计调查。审计以财务收支为主线，重点检查资产负债和损益情况、收入支出情况、基本药物制度执行情况，目标通过审计调查，摸清我市基层医疗卫生机构运行情况，揭示运行中存在的问题及管理上的薄弱环节，对如何加强管理、规范运行提出建议，促进基层医疗卫生机构健康运行。项目由局行事科和经审科负责，并联合财政、卫生部门共同实施，2月份开始，4月底前提交审计报告。

五、政府投资项目审计

1．重大投资项目跟踪审计

围绕市委全委会提出的“突出平台打造，完善功能配套，进一步促进产业集聚发展”的沿海开发重点工作要求，以及“塑造宜居中心城区，实施民生城建”的城乡统筹重点工作要求，对财政或其他国有资金投资建设的重点工程项目进行跟踪审计。吕四港环抱式港池、10万吨级进港航道工程、海口枢纽工程、临海高等级公路、公共卫生大楼、商务中心等6个重点项目跟踪审计由固投审计一科负责。大学校区、蝶湖酒店、行政中心配套工程、南苑中学等4个重点项目跟踪审计由固投审计二科负责。审计重点关注建设单位的内控制度建立和执行情况，建设资金来源、落实、管理和使用情况，项目建设程序执行情况，征用地手续、拆迁管理及资金使用情况，力求通过跟踪审计，揭示建设单位在制度与管理中存在的突出问题，分析原因，提出规范建设管理、提高资金使用效益的建议，帮助建设单位建立健全内控制度、提高建设单位的管理水平。

2．政府投资建设项目结算审计

按照“政府投资建设项目均有政府审计机关负责审计”的规定，以促进建设单位加强工程项目管理，合法有效使用建设资金，努力节约政府投资，不断提高投资效益为目标，根据项目建设单位申报，2013年，对中医院病房大楼、城建指挥部经济适用房、世纪大道绿化景观工程等45个政府投资工程项目进行竣工结算审计，工程送审额约15亿元。竣工结算审计分别由固投审计一科、二科负责，1月开始，12月底结束。

六、金融审计

农村商业银行股份有限公司资产负债损益审计。根据市审计局的统一安排，以促进农村商业银行深化改革、加强管理、提高效益和增强服务“三农”能力为目标，对农村商业银行进行资产负债损益审计。通过审计，反映农村商业银行在执行国家宏观经济政策过程中采取的措施，取得的成效以及存在的突出风险和重大违法违规问题，核实各项金融支农惠农政策的落实情况，分析其整体盈利能力和抵御风险能力，揭示影响当前农村金融可持续发展的体制、机制性问题。项目由财金科牵头组织实施，拟于7月开始实施，具体要求待省厅统一部署。

七、其他项目审计和对内部审计进行指导

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第一条为规范本市既有非节能建筑和集中供热系统（以下简称既有建筑）节能改造的项目管理，保证既有建筑节能改造项目的顺利实施，完成节能减排目标，根据《**市“十一五”时期建筑节能发展规划》和《**市既有建筑改造专项实施方案》及相关法律法规的规定，制定本办法。

第二条本办法所称“既有建筑节能改造”，是指对既有公共建筑和居住建筑的围护结构、采暖制冷系统、能耗计量系统的节能改造，以及城镇集中供热系统与计量设施的节能改造。

第三条**市建设委员会（以下简称市建委）负责组织既有建筑节能改造试点示范项目；将全市既有建筑节能改造目标分解到各区县和相关系统；提出各类既有建筑节能改造的技术路线、投资标准；组织、审核、汇总年度申请财政部和市财政补助的既有建筑节能改造项目年度计划、改造内容和资金预算；协调组织有关主管部门对各区县、系统的既有建筑节能改造工作进行指导、监督、验收、考核。

**市财政局（以下简称市财政局）负责既有建筑和集中供热系统节能改造财政部和市财政补助资金的审核，按照有关规定拨付资金，并监督预算资金的使用。

**市发展和改革委员会（以下简称市发展改革委）负责对使用市固定资产投资的既有建筑节能改造项目进行审核，组织实施，并将年度已经改造完成的项目汇总函告市建委。

**市市政管理委员会（以下简称市市政管委）负责组织既有集中供热系统节能改造试点示范项目；将全市集中供热系统节能改造目标分解到各区县和相关系统；组织、审核和汇总年度申请市财政补助的集中供热系统节能改造项目年度计划、改造内容和资金预算；协调组织有关主管部门对各区县、系统的集中供热系统节能改造工作进行指导、监督、验收、考核；并将年度已经改造完成的项目汇总函告市建委。

**市农村工作委员会（以下简称市农委）负责对使用市新农村建设专项资金的农民既有住宅节能改造项目的整体审核，并配合市建委做好农民既有住宅节能改造项目的组织和资金拨付协调工作。

**市规划委员会负责对应办理规划许可的既有建筑节能改造项目办理规划许可手续；负责有关既有建筑节能改造设计标准及技术措施的制定，对设计阶段的执行标准情况实施监督管理；同时负责对设计阶段节能改造影响原建筑结构安全、护等使用功能的情况实施监督管理。

**市住房公积金管理中心负责按有关规定审核个人提取住房公积金的申请。

根据《**市既有建筑节能监管体系建设工作方案》要求，市教育、卫生、体育、旅游、文化、商务等系统主管部门（以下简称主管部门）负责本系统内与市财政有缴拨款关系的事业单位既有建筑节能改造项目的预算编制、组织和实施，负责本行业与市财政无缴拨款关系的单位既有建筑节能改造的宣传、指导、服务和汇总，并将年度已经改造完成的项目汇总函告市建委。

其他委、办、局在各自职责范围内，负责我市既有建筑节能改造的组织实施和监督管理。

各区县政府负责依据本市既有建筑改造实施方案分解的任务，向市建委和市市政管委上报年度本区县既有建筑和集中供热系统节能改造项目明细，组织实施；对应办理施工许可手续的既有建筑节能改造项目办理施工许可手续，负责改造项目施工安全和质量监督；并汇总年度已经完成的既有建筑节能改造项目报市建委。各区县政府相关部门按照市级职责分工原则，负责本区县既有建筑节能改造项目的监督管理和资金落实。

第四条使用固定资产投资或其他政府专项资金的房屋改造、修缮项目，应同时进行既有建筑节能改造。

第二章资金筹措和管理

第五条既有建筑节能改造的资金，原则上由产权单位负担。

（一）与财政有缴拨款关系的预算单位，原则上按照隶属关系和属地原则分别由市、区财政负担；

（二）有产权的非财政拨款的预算单位，资金原则上由产权单位自行解决。

（三）使用固定资产投资或其他政府专项资金的既有建筑节能改造项目，须符合各专项基金的使用规定，并按各专项基金的管理程序申报。

第六条既有建筑节能改造的内容及预算编制的上限标准

（一）不带中央空调的普通公共建筑：安装楼栋热表、散热器恒温阀和进行平衡调节，每平方米建筑投资**元；更换外门窗每平方米建筑投资**0元；墙体和屋面保温每平方米建筑投资**0元。

（二）大型公共建筑和带中央空调的普通公共建筑：安装楼栋热表、散热器恒温阀和供热系统平衡调节每平方米建筑投资**元；中央空调系统低成本节能改造每平方米建筑投资**元。

（三）混凝土大板结构住宅：墙体保温每平方米建筑投资80元；门窗改装每平方米建筑投资90元；屋面保温每平方米建筑投资30元；单元门改造每平方米建筑投资5元；安装楼宇热表每平方米建筑投资5元；进行室内采暖系统平衡调节和安装温控阀每平方米建筑投资**元。

（四）砖混结构住宅：更换外窗每平方米建筑投资90元；加装楼栋热表每平方米建筑投资5元；更换单元门每平方米建筑投资5元；进行室内采暖系统平衡调节和安装温控阀每平方米建筑投资**元。

（五）老城区四合院和平房：墙体保温每平方米建筑投资80元；更换外门窗每平方米建筑投资150元。

（六）农民自建住宅：农民自建住宅的节能改造项目和投资标准，按照市建委和市农委联合下发的《关于20**年**市开展既有农民住宅节能保温改造示范项目实施办法的补充规定》执行。

（七）热源与供热系统：包括采用气候补偿、自动控制、烟气热回收、水力平衡等节能技术和安装热计量表和温控装置，改造的项目与投资标准按市市政管委和市财政局《**市供热系统节能技术改造财政奖励资金管理暂行办法》实施。

第七条既有建筑改造资金的来源及申报

（一）城镇居住建筑供热计量及节能改造项目，按照《财政部关于印发<北方采暖区既有居住建筑供热计量及节能改造奖励资金管理暂行办法>的通知》（财建[20**]957号）规定，由各区县政府和各主管部门向市建委申报改造项目明细，市建委汇总并测算各项目奖励资金量后送市财政局，申请中央财政拨付的既有建筑改造奖励资金。

（二）国家机关办公建筑和大型公共建筑的监管平台、能耗分项计量和远传设施安装、能源审计和能耗公示费用，按照《财政部关于印发<国家机关办公建筑和大型公共建筑节能专项资金管理暂行办法>的通知》（财建[20**]558号）规定，由实施单位向市建委申报项目明细和资金预算，市建委审核后分批汇总送市财政局，申请使用中央财政拨付的国家机关办公建筑和大型公共建筑监管体系建设专项资金。分项计量装置、监测平台设备购置按照政府采购有关规定执行。

（三）列入市或区县固定资产投资项目的节能改造项目，由产权单位按照固定资产投资项目管理的有关规定向市或区县发展改革委申报资金。

（四）集中供热系统节能技术改造项目，按照《**市供热系统节能技术改造财政奖励资金管理暂行办法》，由供热单位向各区县供热主管部门申报，申请**市供热系统节能技术改造财政奖励资金项目由市市政管委会同市建委向市财政申报审核。

（五）城区四合院和平房的节能改造纳入解危排险专项资金，按照解危排险专项资金的有关规定申报资金。

（六）农民自建既有住宅的节能改造项目，按照市建委和市农委联合下发的《关于20**年**市开展既有农民住宅节能保温改造示范项目实施办法的补充规定》申报奖励资金。

（七）除城区四合院和平房外的城镇住宅节能改造项目，按照以上第（一）、（三）、（四）款申请补助资金，不足部分原则上由业主和原产权单位各负担50%。应当由原产权单位负担的资金，可以按规定程序使用房屋维修专项资金的售房单位上缴部分。

（八）不能通过以上资金渠道解决的节能改造项目资金，原则由产权单位负担。其中，国家机关和与市或区县财政有缴拨款关系的事业单位既有建筑节能改造资金，纳入同级部门预算，依据市建委“既有建筑节能改造年度计划项目确认函”按部门预算程序申报。

（九）20**年尚未列入部门预算的国家机关和与市或区县财政有缴拨款关系的事业单位既有建筑节能改造项目资金，应于20**年6月底前，依据市建委“既有建筑节能改造年度计划项目确认函”由主管部门向同级财政申报。

（十）大型公建及普通公共建筑采用合同能源管理方式融资进行既有建筑节能改造的项目，根据财政部财建[20**]558号文件的规定申请中央财政的贴息资金。

第八条居住建筑节能改造中应当由个人负担的资金，可以由实施单位收取现金，或者由个人按有关规定提取住房公积金。

第九条原产权单位为破产、困难国有企业的应由原产权单位支付的改造资金差额，附有关的证明材料报所在区县财政局审核。区县财政局认为符合补助条件，给予安排区县财政补助资金。

第十条既有建筑改造项目财政资金的审核与拨付按下列规定执行：

（一）国家机关办公建筑和大型公共建筑的耗电分项计量远传设施安装资金预算、使用解危排险专项资金安排的既有建筑节能改造项目、市属各部门和市国资委系统的既有建筑节能改造项目由市建委审核。集中供热系统的供热计量及系统改造的资金预算由市市政管委审核。使用新农村建设专项资金的既有建筑节能改造项目由市农委审核。使用市固定资产投资安排的既有建筑节能改造项目由市发展改革委审核。

（二）原产权单位为破产、困难国有企业的，应由原产权单位支付的改造资金差额，由区县财政局审核，确认符合财政补助条件，并且安排了区县财政补助资金后，向市财政局申请市级财政补助资金。

（三）采用合同能源管理方式实施的既有建筑节能改造项目，在项目业主与项目承包单位签定合同一个月内，将合同副本向市建委备案。每年9月底前，由项目承包单位凭贷款银行开具的利息支付清单向所在区县财政局申请贴息资金。区县财政局汇总后报市财政局，市财政局会同市建委对提交的贴息材料审核后，符合中央财政贴息规定的，经财政部驻**市财政监察专员办事处签署审核意见后，于当年**月底前上报财政部审批。

第十一条每年1月31日前，各区县建委（房管局）或市属各系统基建（房管）部门向市建筑节能与建筑材料管理办公室报送上一年度计划的完成情况，市建筑节能与建筑材料管理办公室在3月31日前完成对上一年度既有建筑节能改造项目完成情况的核查，并上报市建委和市财政局。中央财政奖励资金总额核定并下拨后，由市财政局和市建委、市市政管委参照《财政部关于印发<北方采暖区既有居住建筑供热计量及节能改造奖励资金管理暂行办法>的通知》（财建【20**】957号）对各区县、各系统的既有建筑节能改造工作进行考核，并将中央财政奖励资金拨付给各区县、各系统。

第三章项目实施与监督

第十二条既有建筑节能改造项目按照下列规定进行申报：

（一）市属各主管部门和各区县政府根据《**市既有建筑节能改造专项实施方案》的附件《各区县、系统既有建筑节能改造任务目标和年度计划》，在20**年6月30日前，将20**年前已经完成和20**年实施的既有建筑节能改造项目，填写《**市（）年度既有建筑节能改造项目计划汇总表》（见附件1，以下简称项目清单），上报市建委。20**年6月30日前，将20**年底前应完成的既有建筑节能改造项目清单和20**年实施的既有建筑节能改造项目清单上报市建委。20**年6月30日前，将20**年实施的既有建筑节能改造项目清单上报市建委。市建委将项目清单函告市市政管委。

报年度项目清单时，没有中央空调的普通公共建筑和砖混结构住宅楼进行外墙和屋面保温改造的，需附由市建委招标确定的专业机构的评估论证报告。

（二）属于固定资产投资范畴的既有建筑节能改造项目，按照固定资产投资管理程序进行申报、核准。

（三）市级财政全部或部分拨款事业单位办公建筑和职工住宅节能改造项目，由建筑物使用单位填写《**市（）年度既有建筑节能改造项目计划确认表》（见附件2，以下简称项目确认表）向所在系统申报。

第十三条项目的技术评估按下列规定执行

（一）符合《**市既有建筑节能改造专项实施方案》中技术路线的既有建筑节能改造项目，免于评估；超出技术路线要求的，申报单位应当组织进行改造的可行性研究，并将项目可行性研究报告提交市或区县建委委托的评估机构，按照《**市既有建筑节能改造评估导则》，进行节能改造的可行性评估。经评估改造技术路线合理的，方可按照以上第十条要求，进行项目申报。

（二）既有建筑节能改造评估机构应按照《既有建筑节能改造的评估导则》，对节能改造技术路线的经济性、合理性进行评估，向申报单位出具评估报告，由申报单位连同项目申报资料一并报市或区县建委。评估费按照改造总投资的千分之二，列入既有建筑节能改造项目预算。

（三）对具备节能改造必要性但节能改造技术不合理的项目，评估机构向项目申报单位提出节能技术改造建议，由项目申报单位按照评估机构的建议调整项目节能改造技术后，申请复评估。

第十四条市建委根据《**市既有建筑节能改造专项实施方案》对上报的建筑物改造项目及相关资料进行审核，确认各项目的改造内容、标准和任务量。市市政管委对集中供热系统的改造项目进行审核。建筑物、供热系统的改造项目衔接后，由市建委和市市政管委将审核的意见反馈给上报单位，并将审核结果汇总表抄送市财政局、市发展改革委。

（一）申报固定资产投资项目的既有建筑节能改造项目，由市发展改革委审批确定。

（二）申报市财政补助的市财政全部或部分拨款事业单位办公建筑节能改造项目，申报单位向本系统主管部门申报，由各系统主管部门审核汇总后报市建委汇总，市建委向市财政局提出下年度既有建筑节能改造计划和资金预算。

（三）列入下年度市财政补助计划的既有建筑节能改造的项目，由市建委函告各系统和区县，各系统和区县通知项目申报单位。

（四）项目申报单位凭市建委既有建筑节能改造年度计划项目确认函，方可向市发展改革委或市财政局申请资金。

第十五条申报固定资产投资的既有建筑节能改造项目，按照固定资产投资项目申报程序办理项目立项等审批手续。

改变建筑主体结构、外立面颜色、形状、风格、增加建筑面积的建筑节能改造项目，应按照规定进行改造初步设计后，报规划管理部门审批。

建筑物节能改造增加建筑面积在300平方米以下或工程造价在30万元以下的项目，可不办理项目开工手续。

各级发展改革部门和建设行政管理部门应简化既有建筑节能改造项目的立项、规划、施工许可等审批程序，缩短审批周期，保证既有建筑节能改造工作的正常进行。

第十六条项目的设计施工组织应符合下列规定：

（一）列入年度财政补助计划的的既有建筑节能改造项目，项目申报单位应委托进行改造设计与施工图设计文件审查，组织编制项目具体实施方案和概预算，对应进行施工招标的由区县或所在系统组织进行招投标。改造资金超出计划资金的，超出部分由申报单位自筹解决。

（二）安装热计量表和温控装置的工程，应使用市质量技术监督局认证的产品；更换建筑外门窗的工程，门窗各项性能应达到**市《居住建筑节能设计标准》（DBJ01-602-2006）和**市《公共建筑节能设计标准》（DBJ01-621-2005）对外门窗的要求；进行建筑外墙和屋面保温改造的工程，保温层技术指标、厚度和做法应符合**市《居住建筑节能设计标准》（DBJ01-602-2006）和**市《公共建筑节能设计标准》（DBJ01-621-2005）对墙体和屋面保温的要求；进行集中供热系统节能改造的工程，应符合《供热采暖系统水质及防腐技术规程》（DBJ01-619-2004）及相关规定要求。

（三）施工单位应当按照民用建筑节能施工验收规程等有关标准精心组织施工，对进场材料和构件进行抽样检测。项目申报单位应对所拨付的资金单独列账，专款专用，任何单位和个人不得挪用，并随时接受市和区县有关部门对工程质量、安全和政府资金使用情况的监督。

（四）既有建筑节能改造项目设计实施方案应征求供热单位的意见。室内采暖系统的热计量改造、计量表和温控装置的选型应充分考虑既有集中供热系统的实际情况，与之协调一致。其中楼宇热计量表的数据应能实现远传到**市建筑能耗统计的信息平台。

第十七条市和区县建设工程安全质量监督机构应按照属地管理原则，对改造项目的安全、质量进行监督。

第十八条改造项目完成后，由申报单位组织项目工程质量和资金使用情况的验收，形成验收合格报告并向市或区县建委工程质量管理部门和建筑节能管理部门备案。验收不合格的，按照验收意见进行整改后，重新组织验收。

第四章附则

第十九条各级财政及建设行政主管部门要加强部门预算和既有建筑改造资金的管理，依据本办法规定的程序、条件，做好对项目实施方案可行性、科学性的审核，做好对承担单位报送资金申请材料真实性的审核。要确保财政资金的专款专用，任何单位或个人不得截留、挪用。有下列情形之一的，财政部门按照《财政违法行为处罚处分条例》（国务院令第427号）进行处理：

（一）违反规定，扩大资金使用范围，提高标准；

（二）虚报、冒领等手段骗取资金；