初创公司股权激励办法范文

导语：如何才能写好一篇初创公司股权激励办法，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

北京双鹭药业股份有限公司（以下简称“双鹭药业”）2011年5月17日公告，董事长徐明波将其拥有的最后123万份股票期权予以行权。行权完成后，徐明波所持公司股份占公司总股本的22.51%，其持股比例已超过白鹭化纤集团的22.29%，成为上市公司第一大股东。随着第一大股东的易主，双鹭药业的企业性质也由“国有控股”改旗易帜。

实际控制人逆转

表面上，个人股东成为公司实际控制人是通过此次股权激励行权事件，但事实上早在本次行权之前，公司的控制权已经掌握在股权较大的个人手中。国有股权更多类似于财务投资者，类似华润总公司之于万科A（000002），上杭县国资委之于紫金矿业（601899）。双鹭药业在药品研发方面，徐明波博士及以其为核心的少数关键技术人员具有较高的贡献，公司初创时，管理层就持有一定股份。之后，新乡白鹭化纤集团几乎每年都将一部分双鹭药业股份变现，因此在2010年底的时候，前两大股东所占股比已经相差不大。

本次股权激励行权之后徐明波晋升为第一大股东，与其说是公司实际控制人发生变化，倒不如说是徐明波作为公司实际控制人“实至名归”。至此，双鹭药业之国企面纱终被扯掉，实际控制人浮出水面。

超越“激励”的激励

随着中小企业迅速发展及竞争激烈，股东对公司治理及核心员工的激励愈加重视，股权激励也应时成为许多上市公司完善公司治理结构、降低成本的工具。上市公司的股权激励和兼并收购从表面上看属于两个不同范畴的概念，前者是为了优化公司治理结构而实施，后者则是为了获得公司控制权而操作。但这两个看似平行的概念却交叉于一个关键点――上市公司股份/股权，导致两者在特定的环境下不但紧密交织在一起，而且还可能产生激烈的碰撞。从实践上看，股权激励“超越”了两大功能：

收购。股权激励一般采用增发股份的方式授予激励对象股权，其实施将稀释存量股东的持股比例，增强管理层持股比例，因此，在控股股东控股比例不高，或与管理层持股比例较为接近的情况下，管理层有可能通过股权激励成为公司第一大股东。

在双鹭药业之前，国内早有相关案例。伊利股份2006年4月21日公告了股权激励计划，拟授予的股票期权数量为5000万份，占公司总股本的9.681%。另外，伊利股份在之前股改方案中作出1200万股追送股份安排，规定如果业绩达到规定的预期标准，则追送股份给予高管人员，作为股权激励的组成部分。因此，两者合并将导致最终股权激励计划总量达到公司总股本的10.843%。股权激励使伊利股份第一大股东呼和浩特投资有限责任公司持股比例由14.33%降至9.97%，激励计划若得以全部顺利实施，则伊利股份的现有管理层就将成为公司的第一大股东。

反稀释。股权激励在激励对象行权（或授予）时，行权价格将低于市场价格，因此，通过股权激励，激励对象将会以较低价格获得股权，尤其在外部新股东进入时，激励对象可以通过股权激励防止股权被稀释。

苏泊尔在2006年的股权激励计划中有如下规定：若在行权前苏泊尔发生资本公积金转增股份、派送股票红利、股票拆细、缩股、配股、增发等事项，应对股票期权数量进行相应的调整，其中，当公司配股、增发，则 Q=Q0 x (1+n)。其中Q0为调整前的股票期权数量；n为配股或增发的比率(即配股或增发的股数与配股或增发前公司总股本的比)；Q为调整后的股票期权数量。

由于上市公司的增发和配股都是需要原股东或者其他投资者支付一定的成本才能获得，激励对象仍然可以按照上述公式获得相应数量的股票期权，实际上起到了一种保证激励对象获授权益比例不因任何公司的股本扩张行为而改变的作用。据统计，早期股权激励计划中，双鹭药业、金发科技、辽宁成大、伊利股份、宝新能源、伟星股份、永新股份都和苏泊尔一样采取了完全一致或者类似的股权激励“反稀释”条款。

套利“廉价途径”

双鹭药业的个人股东通过股权激励增强了对公司的控制力，这种途径在资本市场上实属少见。一般股东为增强控制力，甚至控制力的转移，主要路径为股权协议转让、认购增发股份、二级市场举牌收购。通过股权协议转让来实现控制力转移的公司屡见不鲜，通过认购增发股份实现控制力转移的公司也不在少数，在中国证券史上通过举牌收购从而掌握控制权的也在逐步出现，比如一直闹得沸沸扬扬的鄂武商A（000501）。

上述并购方式基本都具有一个特征：即以市场的定价方式来产生交易架构，而股权激励量虽小，但恰恰在未来时点绕开了市场定价机制，股权激励给了高管层一个“套利机会”，即获得控制权或增加控制力的“廉价途径”。

正是在实践中不断地发现问题与解决问题的过程中，我国与股权激励相关的法律法规也日渐完善。如为了控制上市公司的股权结构稳定，《上市公司股权激励管理办法》（试行）对标的股票数量作出上限规定，公司拿出来的标的股票总额累计不能超过公司股本的10%，个人获授部分不得超过股本总额的1%，明确不赞成持股5％以上的股东参与激励计划；为了保证激励的长期性和人才的稳定性，《管理办法》规定股票期权等待期至少1年。同时，要求上市公司应当在有效期内规定分期行权，不能一次性行权或者一次性奖励。

自证监会《管理办法》以来，截至2011年6月初，沪、深两市已有242家上市公司公告了股权激励计划方案，上交所72家，深交所170家（主板35家，中小板105家，创业板30家）；上述242家中已公告中止计划为44家；已获证监会无异议备案的共127家。

根据《管理办法》及备忘录的要求，上述公告了股权激励的242家公司中，实际控制人参与股权激励计划的公司仅为7家，占比仅约3%。从实践上看，实际控制人参与股权激励的上市公司家数不多，但可以看出“股权激励”这一香馍馍仍然让部分高管有一定的冲动。

内外部治理堵漏“非市场化行为”

篇2

〔论文摘要〕按资本、技术、管理、劳动等要素分配，为家庭企业改革分配制度、吸引和留住人才提供了依据。当代企业之间的竞争归根结底是人才的竞争，缺乏人才是家族企业最大的软肋。作为股权主要为单纯家族成员所有，其所有权与经营管理权大多结合在一起的家族企业，只有从战略的高度建立吸引人才、留住人才机制，才能做大、做强、做长久。因此，必须以改革单一按资分配方式为按资分配与按其他要素分配相结合方式为突破口，促进家族企业实现股权结构与企业管理的社会化，以实现家族企业的可持续发展。

人类社会诞生最早的企业形式就是家族企业。现代社会虽然以社会企业为主流形式，但是，因家族企业很容易建立和家族成员有着共同的目标而可以做到精诚团结、不斤斤计较，使管理成本大大降低，所以在今天仍然具有生命力。处在生产力层次复杂、总水平还比较低的社会主义初级阶段的中国家族企业只要能够跟上时代的步伐，吸引并且留住人才，提高技术和管理水平，开门办企业、诚信办企业，主动融入社会并利用社会资源，那么中国家族企业同样可以做大、做强、做长久。然而现实的问题是中国的家族企业难以做大而且普遍短命。据甘德安等研究，中国的家族企业拥有千万元规模以下者平均寿命仅3-5年，亿元以下者不过10年，众多家族企业在其鼎盛时期即为其破产之时(2002年)。笔者以为，中国家族企业管理与技术水平普遍偏低，是因为缺乏各类专业人才，必须实施吸引人才和留住人才的一整套人才战略。实施这一战略则要以建立科学的分配制度为突破口。党的十六大提出的按资本、技术、管理、劳动等要素分配的思想不仅为国有企业建立按劳分配与按要素分配相结合的崭新分配制度提出了指导思想，而且也为家族企业改革分配制度，吸引和留住人才从而全面提高管理水平指明了方向。

一、家族企业实施按资分配与按其他要素分配相结合制度的必要性

企业是创造利润的经济实体，无论谁投资企业都要获得利润。在有多个投资者哪怕仅为家族成员的企业里，“亲兄弟明算账”的传统文化思想必然促使每个出资人都要求公平地获得企业利润，如果某出资人感觉利益以及与利益相关的权利分配不公，那么他的投资或者经营管理的积极性必然会受到挫伤，甚至会抽出资金另起炉灶。中国的家族企业由于分配制度缺陷引起普遍寿命不长的现象十分普遍。浙江省以家族企业为主的民营企业的平均寿命仅为7年，该省1988年前注册的以家族企业为主的民营企业共7260家，到2006年仅剩1078家;该省1989年注册的以家族企业为主的民营企业1035家，到2006年仅剩351家;该省拥有18年以上历史的民营企业仅占民营企业总数的0.355%，有20年以上历史者几乎找不到。在市场环境远不如东南沿海省份的我国中西部广大地区的家族企业的发展则更为艰难。

研究者大都认为家族企业短命的主要原因:一是家族企业所涉及的领域以传统制造业和劳动密集型产业为主，普遍存在企业规模偏小、生产设备简陋、技术含量低、竞争能力弱的劣势。由于企业做不大、做不强，即使在拥有一定技术优势的浙江家族企业中，研发投人占销售收入的比重还不到0.3 %。二是许多家族企业赶时髦地走上了改制的道路。浙江省的家族企业就有75%以上挂上了有限责任公司或者股份有限公司的牌子，甚至有少数企业改制上市。但是这些企业压根儿不想放弃家族对企业的控制权，不愿意按现代企业制度的要求改革旧的企业运行机制，所以企业即使做大了也做不强、做不长久。在这些企业里从董事长到总经理，直至管人事、营销、财务等所有要害部门都由家族人员把持着，难以获得股权的非家族成员的经理人和企业职工必然缺乏积极性，劳资矛盾还会加剧。如果当初创业时的几个人到股份公司成立后还是由他们控制着管理权，其管理方式依然是集决策权、经营权和管理权于一体的高度集中方式，维系企业生存发展的主要纽带还是血缘关系而非契约关系，那么企业短命的结局则是必然的。因此家族企业要获得可持续发展，必然的途径是加大技术投人和加快实质性改制步伐。

笔者十分赞同研究者们已有的分析，笔者的新认识是股份公司也不能固守传统的管理模式不变，其各种管理制度，特别是分配制度应该与时俱进地改革。今天的时代被称为知识经济时代，企业的竞争最终表现为人才的竞争，企业获得的利润不仅是资本而且是技术、管理、劳动以及社会宏观经济环境创造的，家族企业必须改革单一的按资分配为按资分配与按其他要素相结合的分配方式。其实，在竞争日益激烈的条件下，经营管理者的劳动越来越成为企业获得利润的决定因素，因此当代西方的许多大公司的经理人员不仅拥有高额工资而且享有数以百万股计的被称为“金手铐”的股权激励，许多总经理或者CEO最终成了本公司的实际控制人。为了调动职工的生产积极性，有些公司还实施了职工持股制度。显然西方现代大公司已经不再实施单一的按资分配制度了，而是将按资分配与按其他要素分配结合起来，正是由于与时俱进地改革了分配制度与其他管理制度，洛克菲勒、松下电器等家族公司才能做成为大型跨国公司而且长盛不衰。中国的家族企业虽然多为中小公司，但是要想做大、做强、做长久，也必须从建立按资分配与按其他要素分配相结合的崭新分配制度做起。其必要性在于:

其一，家族成员一般都在企业里担任着不同的决策、经营、管理等职务，他们承担的责任不相同，不仅应该有工资水平的差别，而且应该根据各人的不同贡献分配企业的利润，充分尊重人力资本的价值。按不同贡献公平地分配才能把大家长久地团结在一起，再加上有血缘纽带，这样的企业能够办得兴旺发达。如果因分配不公平而使部分家族成员消极怠工，大家会因为血缘关系，碍于情面而不能重罚他，撤他的职;罚重了他则会闹分裂。因此单一的按资分配是不可能明确家族企业成员不同的物质利益的。为了让能够长久对企业做出最大贡献的家族成员成为企业的最高管理者，应该在家族成员中也建立股权激励机制。

其二，家族企业非家族成员的经理人以及技术、管理骨干需要通过股权激励产生对企业的认同感。这些人员在履行职责过程中由于手中握有的权力不足导致难以有效履行职责或者不能心情舒畅地履行职责，致使他们因受到的激励程度不大而降低对企业的忠诚度，甚至另谋高就;少数获得了机密信息和资源，包括一些客户资料而且与这些客户建立了个人关系的经理人则会带走这些信息和资源，另立门户，与原老板竞争。为解决这一问题，国外公司普遍实施了主要给这部分人戴上“金手铐”的股权激励制度。虽然国内某些研究者从授权角度提出了一些解决办法，但是不让他们分割最大的权利股权，他们始终会有二心的。

其三，受雇于家族企业的职工是企业财富的直接创造者，他们在生产中的积极性、主动性和创造性也是企业得以生存和发展的关键要素，国外股份制企业已经开始把注意力放在了普通职工身上，某些公司通过工会或者直接针对职工推行了职工持股制度。在这些企业老板所分得的利润比例虽然大大减少，但是企业的凝聚力和生命力却大大增强，老板赚取的利润绝对量会相应增多，赚取利润的时间会拉长。中国的技术含量不高的家族企业虽然不必要也不可能实施职工持股制度，但是对于少数忠诚度高、贡献大、工龄长的骨干职工给以股权激励应该是增强企业活力的好办法。

二、家族企业实施按资分配与按其他要素分配相结合制度的指导思想是马克思劳动价值论

家族企业改革单一按资分配为按资分配与按其他要素分配相结合的新型分配制度的指导思想是马克思的劳动价值论。马克思十分强调劳动的伟大，指出劳动是人类一切物质资料生产的基础和一切财富产生的源泉，但是在资本主义生产中劳动和劳动力是有区别的:“工资不是它表面上呈现的那种东西，不是劳动的价值或价格，而只是劳动力的价值或价格的隐蔽形式”。劳动力是指人的劳动能力，是“活的人体中存在的，每当人生产某种使用价值时就运用的体力和智力的总和”。劳动则是劳动力商品的使用或消费过程，劳动力商品使用后能够创造一个大于自身价值的价值，即剩余价值。由于劳动力价值即工资是在市场被敲定的并“由契约确定下来，虽然它要在以后才能实现”，而“劳动力的消费像其他任何商品的消费一样，是在市场以外，或者说在流通领域以外进行的”。二者不能同时表现，必然使劳动者看不清劳动和劳动力的区别，特别是看不清劳动力的使用价值不仅创造了工资而且同时创造了剩余价值的特殊性。因此资本家能够顺利地从市场上“公平的”购买到劳动力并且理所当然的剥夺了包括技术和管理人员在内的全体劳动者参与利润分配的权利。当然资本是利润产生的条件，资本如果不能带来利润，资本所有者是不会有出资行为的。但是出资者占有全部利润则是不公平的。

在家族企业里，不公平的利润分配不仅会挫伤劳动者的积极性，而且会削弱企业的凝聚力。因为单一的按资分配只能使企业利润在家族成员小集团中封闭运行，参与利润创造的非家族成员和其他职工只能产生“身在异乡受歧视”的感觉。因而既不利于他们奉献自己的全部智慧，又不利于企业广泛吸收人才。党的十六大报告针对国有企业的分配制度改革以“三个代表”重要思想为指导与时俱进地提出了按要素分配这一崭新的社会主义分配理论，强调“确立劳动、资本、技术和管理等生产要素按贡献参与分配的原则”，分配的对象就是企业所得税后利润。笔者以为按要素分配的最大受益者是劳动者，因为资本与管理只是要素之一而不是唯一，按要素分配理论破天荒地将劳动作为要素之一并且要求劳动也应该有按贡献参与利润分配的权利，第一次从理论和实践相结合的角度确立了用股权增强劳动者主人翁责任感的激励手段，实际上是为企业引人“共同治理”新概念。企业创造的新价值是由v+m构成的，v是工资，m是利润。按劳分配理论强调将v按劳动的贡献有差别地分配给劳动者，m则全部归企业与国家;按要素分配理论则在重申v归劳动者所得的同时强调部分m也应该直接分配给劳动者，因而这一理论是从理论和实践上对按劳分配理论的发展。以马克思劳动价值论为理论基础的按要素分配理论也应该成为家族企业改革分配制度的指导思想。家族企业主应该认识到工资不等于利润，本企业包括技术与管理人员在内的没有出资的职工，仅仅以雇佣劳动者身份领取工资是不够的，他们作为技术、管理和劳动的所有者也应该按各种要素的付出对企业利润的贡献率分得一定的利润。这样做对企业的可持续发展十分必要，因为企业的活力在于全体职工的积极性、主动性与创造性，而职工的“三性”只能来自于职工的主人翁责任感，让他们参与利润分配既能够让他们感受到公平又能够让他们把自己看作是企业的主人。整个企业上上下下心往一处想，劲往一处使，还会有不能解决的困难么!家族企业主应该借分配制度改革之机将企业改造成为家族公司，期望保持家族企业性质的企业主完全可以在保证绝对控股权的条件下建立期权激励机制和职工持股制度，让每个职工都享受做主人的权利。然而即使在已经改制的某些家族公司，家族企业主只看到了受雇的经理人员的积极性是不可或缺的，因而仅仅推行了期权激励，而且拿出的期权比重很小，激励效果很差。享受股权激励的经理人员也无意促成企业建立职工持股制度。这些企业的以农民工为主的职工群体不仅得不到企业分给的红利，缺少劳动保障，工资水平低，而且工资不能按月足额拿到手。这些家族企业应该懂得企业的利润正是农民工一点一滴创造出来的，不尊重他们的权利，把他们看成利润的创造者而采取措施加以挽留，他们迟早会离你而去的。近两年东南沿海发达省份出现的民工荒使得大量家族企业初步尝到了不善待农民工的恶果。因此家族企业应该将认真推行股权激励与职工持股制度作为实施人才战略的突破口。 另外还要告诫家族企业主:社会环境也是支持家族企业可持续发展的要素，而且企业的人才来自社会，实施人才战略必须尊重社会环境要素的利润索取权，老老实实照章纳税，举办职工技术与文化教育，搞好环境保护，真心实意参与社会慈善事业。没有政府鼓励私人企业发展的大好政策，没有社会提供的大量农民工以及教育、金融、通信、水电、交通等公共资源，包括家族企业在内的大量企业是不能够生存下去的。家族企业有了利润以后必须考虑如何回报社会以与社会和谐相处的问题，这也是家族企业必须承担的社会责任和必须追求的社会效益，仅仅只为追求利润最大化而千方百计推卸社会责任的企业最终是办不下去的。

三、家族企业实施按资分配与按其他要素分配相结合制度的对策

我国的家族企业管理水平相当落后，要实现可持续发展就必须实施人才战略，提高企业治理水平，特建议以建立能够全面调动出资人、技术人员、经营管理者和其他职工积极性的科学的分配制度为突破口，特别要重视劳动以及技术、管理等因素对企业利润形成过程中的不同贡献，认真做到以下几点:

首先，降低家族成员持股比例，建立股权激励机制与职工持股制度。家族企业最大特色就是“家”，有家就有凝聚力。但是家族企业都存在大量非家族的技术与管理骨干以及广大职工，要让他们进得来，留得住，而且拥有生产的积极性、主动性、创造性，就要让他们在企业找到家的感觉，最有效的办法就是家族成员让出部分股权以建立股权激励机制与职工持股制度。在确定一个合理的分配比例，保证出资人利益的前提下，股权激励就应该对高管人员和技术骨干给予重奖，家族成员拿出的股权不能太少，如果家族成员持股一股独大，名正言顺地搞一言堂，非家族成员持股比例很小，没有说话的权利，那么家族成员让出部分股权也没有多大的激励作用。改制比例达到3/4的浙江省的家族企业家族成员的持股比例在改制后普遍达到75%以上，非家族成员持股比例很少，只能在企业管理中做个陪衬，因而不会有积极性。其实拥有更多股权的实质是为了得到更多利润，只要企业发展了，企业股权的含金量能够成倍提高，家族成员就能够得到更大的实惠，那么放弃部分股权就是可以接受的小问题了。

其次，改革工资制度。家族企业的工资制度一般比较单一，不利于调动雇员的积极性。工资是给雇员一定劳动付出的回报，同时也是企业科学管理的手段，但是工资表现这种功能的前提是能够准确地反映雇员的劳动付出。家族企业工资是在雇员进企业之前就定下来的，工资水平的根据一般是当地同类企业同类工种的平均工资等因素经过讨价还价后敲定下来的。这样的工资水平很难准确地反映雇员的劳动付出。因此家族企业多规定了劳动试用期，至少三个月，一般为半年或更长时间，试用期给的工资很少。家族企业这样做是为了防范用人风险，但是这样做一开始就使雇员感受到自己是被雇佣的打工怠，不是企业的主人，而且在试用期有受到剥削的感觉，因此上班初始就没有生产的积极性、主动性和创造性。何况个别家族企业借试用名义不断地廉价“轮换”试用劳动者，永远支付低工资，使家族企业名声不太好，许多劳动者是找不到好工作无可奈何才进人家族企业的。因此笔者建议家族企业缩短甚至取消试用期，在试用期间不得扣减工资;招聘时应该按规定科学考察受聘者，减少辞退率;试用期间按条例严格考核试用者，试用期满及时给他们确定级别，要让每个人有受到重视的感觉。另外还要有定期调职调级制度，给予每个人有发展的机会。这样做能够使工资成为重大的激励手段，并且增强企业的凝聚力。为了稳定管理者队伍，激励管理者树立战略眼光，对于企业高级管理者适宜实行年薪制。

篇3

一、单选题

1.我国多个五年计划（规划）中均提出要建立综合与分类相结合的个人所得税制度。首次提出建立分类与综合相结合个人所得税制的是：

A.“八五计划”

B.“九五计划”

C.“十五计划”

D.“十一五规划”

2.下列说法中，不正确的是：

A.《中华人民共和国个人所得税法》是法律

B.《中华人民共和国个人所得税法实施条例》是行政法规

C.《个体工商户个人所得税计税办法》是部门规章

D.《个人所得税专项附加扣除暂行办法》是规范性文件

3.下列收入中，来源于境内所得的是：

A.英国母公司技术总监乔治兼任境内子公司技术专家，未入境履行职务取得子公司支付的工资

B.居民张某在境内子公司工作取得由境外母公司发放的工资

C.居民李某从非洲分公司回国就职后取得非洲工作期间的奖金

D.居民王某将其拥有的一项发明授权某外国企业在境外使用取得使用费

4.关于财产转让所得的税务处理，下列表述正确的是：

A.王某先后两次按照不同价格购买某企业股权，转让部分股权时按照“先进先出”法确定转让原值

B.徐某转让限售股取得收入8万元，不能提供完整真实的限售股原始凭证，徐某应纳个人所得税1.6万元

C.孙某同时持有限售股及该股流通股，确定其转让所得时应按照限售股优先原则确定转让原值

D.史某转让股权应在签订股权转让协议后的5个工作日内向主管税务机关报告股权转让有关情况

5.甲公司2018年1月在新三板挂牌，2019年5月股东丁某转让原始股及挂牌后该原始股孳生的送、转股，股东陈某转让非原始股及其孳生的送、转股。关于上述股票转让行为涉税处理，表述正确的是：

A.股东丁某转让原始股孳生的送、转股取得的所得以股权受让方为扣缴义务人

B.股东丁某转让原始股取得的所得向股票托管证券机构所在地税务机关申报纳税

C.股东陈某转让非原始股取得的所得向甲公司所在地税务机关申报纳税

D.股东陈某转让非原始股孳生的送、转股取得的所得向被投资企业所在地税务机关申报纳税

6.2019年6月，小马以一项生物医药新品种投资入股到L公司（境内居民企业）,交易对价全部为股权。下列说法正确的是：

A.若选择享受技术成果投资入股递延纳税政策，应经主管税务机关审批，投资入股当期可暂不纳税

B.若选择享受技术成果投资入股递延纳税政策，递延期间L公司在境内上市，小马持有的该股权转为限售股

C.若选择享受非货币性资产投资分期缴税政策，分期缴税期间小马转让部分股权取得的现金可暂不缴纳分期缴税未结清税款

D.若选择享受非货币性资产投资分期缴税政策，小马应以申请生物医药新品种所在地税务机关为主管税务机关

7.自然人刘某和乙公司各出资500万元成立了有限合伙创投企业甲。2017年1月，甲企业投资1000万元到初创科技型企业丙。2019年2月，刘某从甲企业分回收益600万元，假定当年其无综合所得和其他费用扣除项目。下列涉税业务处理，表述正确的是：

A.刘某可抵扣应纳税所得额为350万元

B.刘某应缴纳个人所得税税额为80.95万元

C.刘某当年不足抵扣的投资额，不得结转至以后年度抵扣

D.甲企业选择按创投企业年度所得整体核算后，5年内不能变更

8.小赵登录个人所得税APP时发现其受雇单位一栏中出现某某人力资源公司，小赵从未在该单位工作过。他进行异议申诉的途径是：

A.单位——申诉——曾经任职

B.单位——申诉——从未任职

C.单位——冒用处理——曾经任职

D.单位——冒用处理——从未任职

9.根据个人所得税有关规定，下列表述正确的是：

A.自2018年10月1日至2018年12月31日，居民个人取得的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500元后的余额为应纳税所得额

B.自2018年10月1日至2018年12月31日，外籍个人取得的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用5000元和专项附加扣除后的余额为应纳税所得额

C.自2019年1月1日起，个人取得的工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，按纳税年度合并计算个人所得税

D.自2019年1月1日起，居民个人取得的劳务报酬所得，以收入减除20%费用后的余额为收入额

10.曾某是一家公司的营销主管，2018年12月取得工资收入6000元，当月参加公司组织的国外旅游,免交旅游费20000元，另外还取得3000元的福利卡一张。曾某12月应缴纳的个人所得税税额为：

A.190元

B.720元

C.3390元

D.4995元

11.杨某为某个体工商户业主。2018年度该业户全年生产经营利润20万元，无纳税调整项目，已预缴个人所得税5690元，杨某无综合所得和其他经营所得。杨某2018年度汇算清缴时应补缴的个人所得税税额为：

A.17500.75元

B.20200.45元

C.28591.25元

D.25200.25元

12.纳税人填报《个人所得税专项附加扣除信息表》时，下列信息不属于必填项目的是：

A.小王申请子女教育附加扣除，其子女受教育阶段信息

B.小张申请继续教育附加扣除，其职业资格继续教育类型信息

C.小秦申请住房贷款利息附加扣除，其首套房住房坐落地址

D.小冯申请住房租金附加扣除，其住房租赁合同编号

13.下列关于企业重组中个人所得税纳税义务的说法，不正确的是：

A.有限公司变更为个人独资企业，其自然人股东应就其所得缴纳税款

B.乙公司被甲公司合并，其自然人股东应就其所得缴纳税款

C.A公司以定向增发方式收购B公司股权，B公司自然人股东应就其所得缴纳税款

D.自然人在债务重组中，以低于债务原值的现金偿还债务应缴纳税款

14.下列关于个人所得税申报事项表述正确的是：

A.甲公司代扣代缴非居民个人汤姆工资时应填报《个人所得税基础信息表（B表）》

B.居民个人李某在甲、乙两地分别取得工资所得，李某应自行申报并填报《个人所得税自行纳税申报表（A表）》

C.张某从其经营的两家商店（查账征收的个体工商户）取得经营所得，可汇总填报《个人所得税经营所得纳税申报表（C表）》

D.非居民个人齐某在中国境内取得未扣缴税款的劳务报酬所得，应填报《个人所得税自行纳税申报表（B表）》

15.以下纳税人2019年3月发生的涉税业务，个人所得税税额计算正确的是：

A.吴女士领取单位发放的全年一次性奖金48000元，单独计税，应缴纳个人所得税1440元

B.陈先生提前5年退休，从单位取得的一次性补贴收入50万元，应缴纳个人所得税7400元

C.杨女士依法与公司解除劳动关系，获得一次性补偿金32万元，所在地区上年度职工年平均工资5万元，应缴纳个人所得税61340元

D.郑先生以60万元购买所在单位一套建造成本75万元的住房，应缴纳个人所得税13080元

16.2019年9月，甲公司（非国有企业）向税务机关递交了股权奖励递延纳税备案资料。该资料显示的部分情形中，不符合递延纳税条件的是：

A.激励对象为董事会决定的技术骨干

B.甲公司为我国境内未上市的高新技术企业

C.甲公司股权激励计划经公司董事会通过

D.股权激励计划中列明，该股权自获得奖励之日起应持有满3年

17.按规定,有关部门和单位有责任和义务向税务部门提供或者协助核实专项附加扣除有关的信息。下列关于部门与信息对应关系表述错误的是：

A.教育部门——有关技能人员职业资格继续教育信息

B.卫生健康部门——有关出生医学证明信息、独生子女信息

C.自然资源部门——有关不动产登记信息

D.民政部门、外交部门、法院——有关婚姻状况信息

18.无住所个人约翰为境内M公司总经理，同时在英国T公司任职。M公司、T公司每月分别支付其工资折合人民币2万元、3万元。假定约翰2019年在境内累计居住80天，11月在境内工作18天，在英国工作12天。不考虑税收协定，约翰11月应在我国缴纳的个人所得税税额为：

A.954元

B.3590元

C.1590元

D.861.6元

19.某个人独资企业2019年全年销售收入为1000万元，成本费用790万元（其中业务招待费10万元、广告费23万元、与家庭生活难以划分的费用10万元），可扣除的相关税费150万元。该企业投资者当年没有综合所得，2019年应缴纳的个人所得税税额为：

A.20.4万元

B.17.6万元

C.16.9万元

D.16.2万元

20.某企业职工李某2019年1月取得工资2.3万元，个人按企业年金计划缴纳年金800元。李某上年度月平均工资为2万元，该企业所在设区城市上年度职工平均工资为4.8万元。如仅考虑基本减除费用，李某本月应缴纳的个人所得税税额为：

A.675.6元

B.516元

C.525.6元

D.2094元

21.居民个人李先生2019年全年取得工资200000元，6月取得劳务报酬30000元。从1月开始每月享受专项附加扣除2000元，缴纳“三险一金”2300元。若无其他扣除，其全年应纳税额为：

A．17560元

B．9320元

C．8720元

D．7680元

22.居民个人李某2019年取得工资收入30万元，稿酬10万元，特许权使用费10万元，劳务报酬5万元，缴纳“三险一金”6万元。本年度李某综合所得收入额为：

A．50万元

B．47.6万元

C．41.6万元

D．35.6万元

23.居民个人杜某2019年3月新入职A公司，6月首次向单位报送4岁女儿相关信息。7月A公司预扣预缴个人所得税时，杜某累计可扣除的子女教育专项附加扣除金额为：

A．1000元

B．2000元

C．3000元

D．5000元

24.居民个人马某2019年3月取得上年度一次性奖金36500元，当月工资4500元。马某选择全年一次性奖金不并入当年综合所得，其应纳税额是：

A．1080元

B．1095元

C．3440元

D．3890元

25.居民个人刘某2019年11月生病入院，假定其次年1月出院并结清费用，其支付的医疗费用符合大病医疗专项附加扣除条件，则该项个人所得税专项附加扣除的申报时间是：

A．2019年11月

B．2020年1月

C．2020年3月至6月

D．2021年3月至6月

26.除纳税人另有要求外，扣缴义务人应在规定期限内向纳税人提供已办理的专项附加扣除项目及金额等信息。该期限是：

A．季度终了后1个月内

B．季度终了后2个月内

C．年度终了后1个月内

D．年度终了后2个月内

27.居民个人洪某2019年5月底与任职单位解除了劳动关系，获得一次性经济补偿收入400000元，其所在地上年职工平均工资为6000元/月。洪某应缴纳个人所得税税额是：

A．7880元

B．15880元

C．19880元

D．63580元

28.居民个人孙某2019年2月受某公司邀请讲课4次，每次获取报酬4000元，该公司应预扣预缴其个人所得税税额是：

A．2560元

B．1790元

C．640元

D．320元

29.下列关于纳税人2019年领取符合规定年金的涉税处理表述，正确的是：

A．老冯按月领取的年金并入综合所得计算纳税

B．老金按月领取年金适用综合所得税率计算纳税

C．老张按季领取的年金全额适用月度税率计算纳税

D．老钱因出境定居一次性领取年金适用综合所得税率计算纳税

30.非居民个人迈克在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得，其办理纳税申报的时间是：

A．取得所得的次月15日内

B．取得所得的季度终了15日内

C．取得所得的次年3月31日前

D．取得所得的次年6月30日前

31．在自然人税收管理系统中，个人所得税APP端（WEB端）注册码的发放渠道是：

A．APP端

B．WEB端

C．税务局端

D．扣缴客户端

32．外籍个人约翰办理自然人实名认证时，下列证件中不能用于实名认证的是：

A．外国护照

B．外国人出入境证

C．外国人工作许可证

D．外国人永久居留身份证

33．自然人电子税务局判断居民个人为某公司在职员工的字段是：

A．人员状态

B．任职受雇从业日期及离职日期

C．任职受雇从业日期及人员状态

D．任职受雇从业日期、离职日期及人员状态

34．自然人税收管理系统判定自然人身份的四要素是：

A．身份证件类型、身份证件号码、姓名、手机号码

B．身份证件类型、身份证件号码、姓名、银行账号

C．身份证件类型、身份证件号码、国籍（地区）、姓名

D．身份证件类型、身份证件号码、国籍（地区）、银行账号

35．自然人在个人所得税APP端办理业务时，可对有疑问的信息发起申诉。以下不属于可以发起申诉的事项是：

A．收入纳税明细

B．任职受雇信息

C．授权办税信息

D．专项附加扣除信息

36．因对某条工资收入数据有异议，居民个人张某在个人所得税APP端进行了申诉。关于该条数据的处理，下列说法正确的是:

A．该条数据从收入列表里消失，仍计入汇缴申报应税所得

B．该条数据从收入列表里消失，暂不计入汇缴申报应税所得

C．该条数据仍在收入列表里，但颜色变灰，暂不计入汇缴申报应税所得

D．该条数据仍在收入列表里，且颜色不变，暂不计入汇缴申报应税所得

37．A公司在自然人电子税务局扣缴客户端申报扣款后，因系统提示“缴款状态不明、请确认账户是否成功，如未成功，请稍后重试”，需税务机关在税务局端操作的模块是：

A．申报作废（ITS）

B．申报错误更正（ITS）

C．单笔交易处理（ITS）

D．银行端、POS机缴税凭证处理

38．关于自然人并档的后续影响，下列说法正确的是：

A．被并档案的纳税人识别号继续有效

B．主档案及被并档案下的纳税记录分别显示

C．主档案纳税人识别号可以继续办理相关业务

D．被并档案下采集的专项附加扣除信息自动带到主档案下

39．关于税务机关向符合条件的纳税人送达电子税务文书，下列说法不正确的是：

A．向赵某送达电子《阻止出境决定书》

B．向钱某送达电子《税务行政许可受理通知书》

C．向孙某送达电子《准予税务行政许可决定书》

D．向李某送达电子《补正税务行政许可材料告知书》

40．某个体工商户2019年适用核定征收方式，应税所得率为10%，本年度取得收入30万元，通过市教育局向教育事业捐赠2万元。假设无其他所得项目，其2019年经营所得应纳税额是:

A．500元

B．1050元

C．1400元

D．1500元

41．居民个人李某2019年度工资收入13万元，稿酬收入2万元，个人缴纳三险一金2.6万元，10月通过市民政局向贫困山区捐款3万元，无其他所得和扣除项目。李某年度汇算时捐赠支出扣除限额为：

A．13200元

B．16560元

C．30000元

D．55200元

42．郑某2019年度取得工资收入12万元，发表文章取得稿酬收入6万元。年底因解除劳动关系取得一次性补偿收入5万元，其全年综合所得收入额为：

A．20.36 万元

B．15.36 万元

C．23 万元

D．18万元

二、多选题

1.王教授2019年10月出席国内某教育峰会作主题演讲。以下与王教授有关的收入属于“特许权使用费所得”的有：

A.作主题演讲取得主办方支付的报酬2万元

B.将演讲内容在报刊上发表取得收入0.2万元

C.因发行教育演讲视频光盘取得收入5万元

D.取得某网站因侵权播放其视频支付的赔偿金2万元

E.粉丝将王教授亲笔签名文字手稿拍卖取得收入5万元

2.孙某2018年8月发生如下非货币性资产投资：以自有房产投资入股甲公司获得股票20万股；以其个人所有的某专利技术入股乙公司获得股票10万股。关于孙某上述投资行为的涉税处理正确的有：

A.对投资甲公司的行为应按照“财产转让所得”缴纳个人所得税

B.对投资甲公司的行为一次性纳税有困难的，在符合相关条件的情况下，可在2023年8月前分期缴纳

C.孙某2019年1月转让其持有的甲公司股票2万股，获得的现金应按比例优先缴纳尚未缴清的税款

D.对投资乙公司的行为，在符合相关条件的情况下，可享受递延纳税优惠

E.对投资乙公司的行为，在符合相关条件的情况下，可在5个纳税年度内分期纳税

3.蒋某所在A公司对蒋某以股票期权进行股权激励，在符合相关条件的情况下，下列说法正确的有：

A.若A公司是上市公司，蒋某取得股票期权时一般不作为应税所得

B.若A公司是上市公司，蒋某取得的股权激励所得，在2021年12月31日以前，可不并入当年综合所得

C.若A公司是上市公司，蒋某取得的股权激励所得，可以在不超过12个月的期限内缴纳个人所得税

D.若A公司是新三板挂牌公司，蒋某取得的股权激励所得参照上市公司执行

E.若A公司是非上市公司，也非新三板挂牌公司，蒋某取得的股权激励所得可以选择递延纳税

4.张某投资某合伙创投企业，出资占比20%，合伙协议约定张某的分配比例为25%，该企业设立基金A、B。2019年，基金A、B分别取得股权转让所得100万元、-300万元以及股息红利所得20万元、10万元，企业其他支出100万元。对上述情形，下列说法正确的有：

A.若合伙企业选择单一基金核算，张某从A基金取得收入应缴纳的个人所得税为6万元

B.若合伙企业选择单一基金核算，张某从B基金取得收入应缴纳的个人所得税为0

C.若合伙企业选择单一基金核算，B基金的股权转让所得小于零的部分不得向以后年度结转

D.若合伙企业选择年度整体核算，张某2019年在该创投企业无所得，无须缴纳个人所得税

E.若合伙企业选择年度整体核算，合伙企业年度亏损准予按有关规定向以后年度结转

5.2005年，魏某购入非上市A公司股票10万股，价款20万元。2009年12月，A公司股票在上交所挂牌上市，当日开盘价10元、收盘价13元。2018年12月，魏某购入A公司流通股10万股，每股14元。2019年1月，魏某将持有的A公司10万股转让，每股12元。不考虑其他税费，以下涉税处理正确的有：

A.魏某转让的股票，按加权平均法计算股票原值，每股8元

B.魏某转让股票的个人所得税扣缴义务人为证券登记结算机构

C.扣缴义务人计算预扣预缴魏某个人所得税税额为22.1万元

D.魏某按照实际转让收入与实际成本计算出的应纳税额为20万元，并按规定办理清算事宜

E.证券机构应在2019年2月15日前，将有关信息传递给主管税务机关

6.自然人张某及亲属2019年发生若干房屋转让、赠与事项，以下属于无须缴纳个人所得税的情形有：

A.张某因父亲去世依法继承一套房产

B.张某姐姐因放弃继承得到张某现金补偿

C.张某妹妹将自有房产赠与张某的儿子

D.张某将自购房产无偿赠与自己的儿子

E.张某在离婚以后转让离婚析产的房产

7.位于甲省的A建筑公司在乙省B市有一建筑工程。关于该建筑项目有关人员的个人所得税，以下说法正确的有：

A.A公司派往乙省工作的技术人员在乙省工作期间的工资、薪金所得个人所得税，由A公司预扣，并向B市税务机关申报缴纳

B.A公司通过劳务派遣公司派往乙省工作的劳务派遣人员工资、薪金所得个人所得税，由A公司预扣，并向B市税务机关申报缴纳

C.A公司应就其所支付的工程作业人员工资、薪金所得，向B市税务机关办理全员全额扣缴明细申报

D.A公司已经实行全员全额扣缴明细申报的，B市税务机关不得核定征收个人所得税

E.甲省税务机关需要掌握B市作业人员工资、薪金所得个人所得税缴纳情况的，B市税务机关应及时提供

8.张某户籍所在地为北京市，经常居住地为天津市，在河北省经营一家个人独资企业甲。以下关于张某2019年经营甲企业有关事项的涉税处理表述正确的有：

A.8月份，转让注册地址为北京市的一家新三板挂牌公司原始股，由股票托管的证券机构所在地主管税务机关负责征收管理

B.10月份，持有创新企业CDR取得的股息红利所得，向创新企业在境内的存托机构所在地税务机关办理申报

C.12月份，因移居境外注销中国户籍，应在天津市办理纳税申报，进行税款清算

D.办理甲企业季度预缴申报时，应在河北省主管税务机关办理

E.取得境外所得，可在北京、天津、河北任选一主管税务机关办理纳税申报

9.S国与我国签订了税收协定并生效，协定约定了特许权使用费征税比例上限，但没有董事费条款。S国居民乔丹在我国境内无住所，2019年境外母公司任命其担任境内子公司某职务。下列关于乔丹纳税义务的说法错误的有：

A.若乔丹担任境内子公司总经理，即使乔丹没有来我国境内履职，乔丹也须就境内子公司支付的工资薪金在我国纳税

B.若乔丹担任境内子公司总经理，来华履职，当年居住天数100天，乔丹取得的境外所得由境内支付的部分须在我国纳税

C.若乔丹为子公司一般技术人员，未来华履职，通过网络开展工作，乔丹无须就境内子公司支付的工资薪金在我国纳税

D.若乔丹为子公司一般技术人员，来华履职，当年居住及停留天数超过183天，乔丹仅就境内所得在我国缴纳个人所得税

E.若乔丹当年居住天数超过183天，在境内取得特许权使用费，乔丹可以不将特许权使用费并入综合所得

10.A县居民刘先生在B县经营一家合伙企业甲，因业务需要到境外开展经营，拟享受税收协定待遇，向税务机关申请开具《中国税收居民身份证明》。以下关于开具该证明的处理表述正确的有：

A.刘先生应作为申请人向税务机关申请开具

B.甲企业应作为申请人向税务机关申请开具

C.申请人提出申请时需提供合伙企业登记注册情况

D.A县税务局为受理开具《税收居民证明》的主管税务机关

E.B县税务局为受理开具《税收居民证明》的主管税务机关

11.国务院常务会议11月20日对个人所得税改革做出部署。税务总局王军局长要求各级税务机关认真贯彻落实会议精神，全力做好相关工作。应做好的主要工作包括：

A．简化汇算清缴办税流程

B．优化汇算清缴纳税服务

C．广泛深入开展汇算清缴政策宣传

D．应保持专项附加扣除政策长期不变

E．做好做细免除中低收入人群汇缴补税义务工作

12.近期，税务总局提出了各级税务机关应抓紧做好个人所得税汇算清缴主要工作。这些工作包括：

A．紧盯扣缴申报质量管理等重点工作

B．无需开展个人所得税汇算清缴模拟工作

C．全力做好宣传引导、服务咨询的准备工作

D．制定切实管用的个人所得税汇算清缴工作方案

E．抓紧做好税务干部全员特别是一线人员的培训

13.居民个人李某的母亲2019年满65岁。下列关于李某申报享受赡养老人专项附加扣除的表述，正确的有：

A.李某为非独生子女，约定分摊每月1200元

B.李某为独生子女，按照每月2000元定额扣除

C.李某为独生子女，按照每月3000元定额扣除

D.李某为非独生子女，其可扣除标准为每月2000元

E.李某为非独生子女，其分摊的额度不超过每月1000元

14.刘某和金某夫妇婚前均未购房，2019年贷款购买一套住房，符合专项附加扣除政策。下列关于住房贷款利息专项附加扣除的表述，正确的有：

A．刘某和金某可以同时扣除

B．刘某和金某约定，由刘某扣除

C．若贷款人是金某，只能由其扣除

D．扣除方式在一个纳税年度内不能变更

E．实际享受扣除后，扣除方式不得变更

15.A公司员工宁某取得的下列各项收入中，不属于本人工资、薪金所得项目的有：

A．实报实销的差旅费补贴

B．按规定发放的托儿补助费

C．按规定发放的独生子女补贴

D．以误餐补助名义发放给职工的补贴

E．公司发放的优秀员工绩效考核奖励

16.居民个人尹某填报专项附加扣除信息的渠道包括：

A．自行到办税服务厅填报

B．自行在个人所得税APP填报

C．自行在自然人电子税务局WEB端填报

D．通过12366热线转主管税务机关填报

E．提交给扣缴单位在自然人电子税务局扣缴客户端填报

17.香港居民梁某持港澳居民居住证，在办税服务厅填写《个人所得税基础信息表（B表）》时，需要填写的信息包括：

A．性别

B．籍贯

C．出生日期

D．首次入境时间

E．港澳居民通行证号码

18.扣缴义务人通过自然人电子税务局扣缴客户端申报成功后，其预扣税款的缴库渠道包括：

A．可由扣缴单位办税人员前往大厅缴款

B．可由居民个人通过自己的银行卡缴款

C．可由扣缴单位通过银行端查询缴纳税款

D．可登录客户端通过企业签订的三方协议缴款

E．可登录WEB端通过个人签订的三方协议缴款

19.在某些情形下，居民个人朴某需要在2019年12月登录个人所得税APP端操作处理后，才可一键确认其专项附加扣除信息。这些情形包括：

A．同一专项附加扣除信息重复采集

B．专项附加扣除信息不在有效期内

C．已从享受专项附加扣除的扣缴单位离职

D．同时存在住房租金和住房贷款利息扣除信息

E．同一类专项附加扣除信息指定了不同扣缴义务人

20．自然人选择除居民身份证以外的证件类型注册个人所得税APP后，可作为账号登录的有：

A．中文名

B．英文名

C．登录名

D．手机号码

E．电子邮箱

21．A公司因相关人员忘记本单位扣缴客户端申报密码，需要重置密码，则该公司通过自然人电子税务局重置密码的途径有：

A．由办税员登录APP端，在“办税权限管理”重置

B．由法人代表登录WEB端，在“办税权限管理”重置

C．由财务负责人登录WEB端，在“办税权限管理”重置

D．由财务负责人登录APP端，在“办税权限管理”重置

E．通过税务局端“个税代扣代缴申报密码发放（ITS）”重置

三、判断题

1.因股权分置改革，A公司代张某持有原由其个人出资的限售股。2019年依法院判决，A公司通过证券登记结算公司将其代持的限售股直接变更到张某名下，上述情形应视同个人转让限售股。

2.林某2019年9月以A市一栋写字楼投资B市某企业，获得该企业20%的股权和100万现金，该笔非货币性资产投资个人所得税应由林某向B市主管税务机关自行申报缴纳。

3.居民个人陈某于2019年5月1日与A公司签订劳动合同并办理了入职手续。试用期结束后，A公司在2019年8月1日向其一次性发放入职以来工资1.8万元。在计算预扣预缴税款时，陈某可在税前享受的基本减除费用为2万元。

4.李某为甲企业员工，2019年每月工资收入15000元，符合扣除标准的“三险一金”为2000元/月。2019年1月，甲企业统一为员工购买了每人每年3000元符合规定的商业健康保险。如不考虑其他因素，甲企业1月应预扣预缴李某个人所得税为330元。

5.内地个人投资者张某通过基金互认从香港某基金分配取得的收益，由该基金向中国证券登记结算有限责任公司提出申请，证券登记结算公司根据该基金管理人的委托，按照20%的税率代扣代缴个人所得税。

6.居民个人张某于2019年9月入职A公司，10月份取得首笔工资，A公司应当按照张某提供的中国公民身份证号码等基础信息，在实际支付所得时填写《个人所得税基础信息表（A表）》，并向税务机关报送。

7.律师丁某在A律师事务所从事兼职律师工作，2019年1月从A事务所取得兼职工资8000元，A事务所应按规定扣缴个人所得税240元。

8.个人投资者罗某和A公司各收购B公司50%股权后，B公司将盈余积累转增股本。如罗某以不低于净资产价格收购股权，企业原盈余积累已全部计入股权交易价格，则对罗某取得盈余积累转增股本的部分，不征收个人所得税。

9.2019年3月，A合伙创投企业以1000万元现金直接投资于B企业（符合条件的初创科技型企业）。A企业应在2022年3月31日前，向其主管税务机关办理享受创业投资企业税收优惠备案手续，并报送《合伙创投企业个人所得税投资抵扣备案表》。

10.无住所英国人詹姆斯2019年1月1日受聘到中国境内工作，2019年2月1日回国探亲离境，2019年3月1日下午再次入境工作，2019年8月1日上午离境到美国工作。假设其2019年12月30日再次入境中国并不再离开，则詹姆斯2019年度为我国居民个人。

11.非居民个人大卫2019年度在中国境内同时为A公司、B公司提供设计服务，但两公司均未扣缴其税款。大卫应在2020年6月30日前，分别向A公司和B公司主管税务机关办理自行纳税申报。

12.张某于2019年6月转让一套自有经济适用房，其支付的该住房装修费用，可以在房屋原值15%的最高限额内扣除。

13.根据个人所得税相关规定，享受专项附加扣除政策的纳税人，应当将扣除信息表及相关留存备查资料自预扣预缴年度次年起保存五年。

14.王某参加某空调专卖店购物活动，因购物满4000元获得消费券500元和100元非现金网络红包，并获得一次性抽奖机会，抽得厂家自产空调一台，成本价1500元，同期市场价格2000元。王某应缴纳的个人所得税为400元。

15.2019年5月，甲公司从公司职务科技成果转化收入中，给予对转化职务科技成果作出重要贡献的科技人员赵某现金奖励10万元，可减按50%计入赵某当月工资计算扣缴个人所得税。

16.保险营销员李某2019年1月取得不含增值税佣金收入10000元，应按劳务报酬计算缴纳个人所得税，其中可扣除的展业成本为2000元。

17.2019年9月，英国人欧文与境内A企业签订任职协议。根据中英税收协定，欧文如需享受税收协定待遇，应办理自行申报，A企业代扣代缴税款时暂不考虑享受税收协定待遇。

18.A创投基金2019年度选择按照单一投资基金核算，该基金应于2020年3月31日前填写《单一投资基金核算的合伙制创业投资企业个人所得税扣缴申报表》，为其个人合伙人办理年度股权转让所得、股息红利所得代扣代缴申报。

19.李某2019年度无工资收入，取得稿酬收入30000元、劳务报酬10000元，全年符合规定的子女教育专项附加扣除10000元。李某可在预扣预缴环节向扣缴义务人提供子女教育支出相关信息，享受专项附加扣除。

20.居民个人张某在A上市公司就职，2018年1月因表现突出被授予限制性股票。2019年1月第一批股票解禁，取得股权激励所得12万元；2019年10月第二批股票解禁，取得股权激励所得25万元。2019年度张某应就股权激励缴纳个人所得税42560元。

21.居民个人武某办理年度汇算清缴并需要补税的，可通过网上银行、POS机刷卡、银行柜台、非银行支付机构等转账方式缴纳。

22.居民个人李某为A公司员工，李某如需办理汇算清缴，可选择自行办理，也可以选择由A公司代为办理，但不得委托其他个人办理。

23.居民个人方某选择由其任职的甲公司代办汇算清缴，方某应及时提供本人除甲公司以外的2019年度其他各项所得的收入信息。

24.居民个人袁某办理2019年度综合所得汇算清缴并申请退税，可提供其在澳门开设的银行账户获取退税。

25.居民个人周某户籍所在地为北京，其2019年度在深圳某公司任职，年终周某可以选择在北京或深圳自行办理汇算清缴。

26.居民个人林某2019年度仅取得劳务报酬100000元，年内缴纳的符合条件的“三险一金”12000元，当年无其他综合所得。如林某申请退税，应在次年3月1日至6月30日内办理综合所得汇算清缴。

27.居民个人钱某如需办理2019年度汇算清缴，应于次年3月1日至6月30日内报送《个人所得税年度自行纳税申报表（A表）》。

28.2019年6月，居民个人张某为A公司提供设计服务获得劳务报酬5000元，A公司未扣缴税款，张某应在次年3月1日至6月30内办理自行申报。

29.居民个人徐某年度汇算清缴应补退税额不超过400元，可免于办理个人所得税综合所得汇算清缴。

30.2019年，居民个人俞某一家三口发生的符合大病医疗专项附加扣除的医疗费用分别为：本人10000元，妻子20000元，未成年女儿30000元。假设全部由俞某申报扣除，则大病医疗专项附加扣除金额为20000元。

31.英国公民詹姆斯于2019年3月1日入境，并与A公司签订3个月的劳动合同。因工作需要延期至12月15日离境且预计不再入境，则其应在次年3月1日至6月30日办理汇算清缴。

32.居民个人宋某2018年起在B公司工作，2019年3月离职，10月重回B公司就业，则B公司11月份预扣预缴宋某个人所得税时，可以扣除的累计减除费用为2.5万元。

33.纳税人办理2019年度个人所得税汇算清缴时，应计算并结清本年度综合所得的应退或者应补税款，以前年度如有欠税的，应一并在汇缴时结清。

34.非居民个人汤姆2019年12月取得一笔劳务报酬800元，则汤姆当月就该笔劳务报酬无需缴纳个人所得税。

35.居民个人佟某在甲公司任职，同时兼任控股子公司董事。子公司应按劳务报酬所得预扣预缴佟某的个人所得税。

36.居民个人马某需要查询2019年度劳务报酬收入信息，可登录个人所得税APP，选择“我要查询”—“收入纳税明细查询”—“2019年度”—“劳务报酬”进行查询。

37.居民个人李某选择简易申报方式办理2019年度汇算，可自行手工填写纳税数据后进行申报。

38.居民个人齐某2019年度在中国境内取得工资收入3万元，劳务报酬3万元，稿酬1万元，已预缴税款，齐某可以通过简易申报办理年度汇算退税。

39.居民个人叶某2019年度专项附加扣除信息填报正确，如其2020年继续享受相关扣除，由系统自动推送或经叶某在2019年12月确认过的专项附加扣除信息均可在2020年度生效。

40.居民个人钟某选择由其任职的A公司办理个人所得税年度汇算后，发现申报信息存在错误，则钟某应要求A公司为其办理更正申报，不得自行办理更正申报。

41.居民个人梁某可通过个人所得税APP查询或修改其任职的A公司已向税务机关报送的任职受雇信息。

42.纳税人通过个人所得税APP填报专项附加扣除信息后，可点击“专项附加扣除信息查询”进行修改和作废。

43.居民个人陈某如需在综合所得预扣预缴时享受残疾人减征个人所得税优惠政策，应由扣缴义务人在减免税事项报告表中填写相关信息。

44.若居民个人肖某2020年从两家企业取得工资，3月发生两笔符合条件的公益性捐赠，则肖某可以分别在两家企业扣除上述捐赠支出。

45.A单位开通汇总申报后，将影响该单位的明细数据申报，明细数据不能按照原来的方式直接申报。

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关键词：初创型企业；预算；全面预算管理；问题及对策

初创型企业处在资金的积累期，包括企业的经营规模、资金规模都相对较小，这一阶段的企业无论是预算编制还是预算的执行，都需要有严格的规划。如果只重视生产经营，忽视资金管控，很容易导致资金浪费，影响企业的总体效益。基于此，处在初创期的企业更应积极引入科学的预算管理模式。全面预算管理是一种在传统预算基础上，对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制的全面化管理手段，有助于组织、协调企业的生产经营活动，充分发挥资源效能，避免资源浪费，在满足经营目标的基础上，最大化控制支出，提升总体效益。故很多初创型企业都引入了这一全面预算管理，但在实际应用何种仍存在些许问题，制约其应用实效。

一、全面预算管理在实行过程中存在的问题

(一)缺乏完善的全面预算管理组织机构

目前很多初创型企业并没有构建全面预算管理机构，往往都是以企业的财务人员兼职负责全面预算管理。全面预算管理虽然需要参考预算编制开展管理工作，但它实际上是一种管理模式，在执行预算管理时，要有效开展资源配置、支出控制、执行过程中的组织协调、管理监督、效果考评等，和财务部门的工作内容、性质都有很大不同。因此不建议由财务人员兼职负责，应当组建专门的全面预算管理组织机构，但实际上很多企业都缺乏这方面的建设，导致全面预算管理缺乏机构、实施人员方面的有力支撑，影响了全面预算管理的实行效果。

(二)预算编制方面存在的问题

预算编制是全面预算管理实行过程中的重要参考依据，是保证全面预算管理工作事半功倍的关键。但目前很多初创型企业在进行预算编制时，仍采用以费用支出为主的传统预算编制模式，但在全面预算管理下，预算编制应当强化与实际执行的联系，除费用支出外，还应当考虑与预算支出及紧密相关的其他方面内容，比如汽车制造类初创型企业在进行预算编制时，还规划未来一段时期内的生产业务量，并结合当前汽车市场情况、客户需求、竞争对手情况，分析企业的经营风险，并将风险也归入到预算编制中，并编制风险产生可能造成的经济损失，这些也都是影响费用支出的重要因素。但目前在执行过程中，很多初创型企业没有依然采用单一化的费用支出预算编制，使编制和实际执行的契合性不足，没有真正理解全面预算管理中“全面”的含义，导致无法充分发挥全面预算管理应有的效果。

(三)全面预算管理的执行不力

全面预算管理不仅仅是预算编制，而是要在预算编制完成后，将其转变为职责、任务，形成一种管理模式。但有一些初创型企业仅进行预算编制，并没有将其管理化的过程，没有将预算分解细化，明确各部门的权责，具体的实施和传统的预算管理没有差异。此外还有一些初创型企业虽然在预算编制后进行分解细化，层层落实，但执行过程中各部门缺乏有效的沟通，实际上全面预算管理并不是各自部门完成各自分配的任务，而是要形成各部门的联动机制，在落实全面预算管理时，需要各部门相互沟通协作，在协力作用下共同促进经营目标的实现，这正是全面预算管理中“全面”的含义。但在实际执行时，没有真正理解全面预算管理的含义，各部门闭门造车，缺乏沟通，没有形成合力。最后，在执行过程中，一些企业也缺乏有效的监督管理，没有促进管理有效落实的监管办法，就可能导致全面预算管理流于形式，不能有效落实。

(四)缺乏有效的激励措施

全面预算管理的有效落实不仅需要管理人员的监督管理，同时还要让全员自觉参与。一些企业仅靠人员监督来推动，那么企业员工会处在被动状态，参与的热情不高，不能投入完全的工作热情，影响开展效果。这就需要企业建立配套的激励制度，来激励人员参与的积极性。

二、针对全面预算管理问题的应对措施

(一)组建专门的全面预算管理组织机构

为了确保全面预算管理的有效开展，首要任务就是构建并完善全面预算管理组织机构。可以在企业财务部门中成立专全面预算管理小组，或组建专门的全面预算管理部门。一些初创型企业认为成立专门的全面预算管理机构会增加支出，所以一直以来是由财务人员兼职负责。但实际上如果从长期效益来看，成立专门的全面预算管理机构，有助于提升预算管理质量，虽然短期内会增加机构成立所带来的支出，但从长期角度来看，为企业增加的效益是十分客观的。成立全面预算组织机构后，由小组或部门人员负责预算编制、预算分解分配、管理的执行、监督、效果考核等。并加强培训，除财会知识外，还要强化企业的管理、绩效考核、内审等方面内容的培训，同时人员也要不断强化自身能力的建设，打造一支综合能力过硬的全面预算管理团队，以此作为高质量全面预算管理工作的人力资源支撑。

(二)明确预算目标合理编制预算

全面预算管理的目标即为企业的发展战略目标，要以保证目标利润作为管理工作的导向，全员以达成这一目标共同协作。要根据企业实际情况、市场情况、经济规模、竞争对手情况等，规划未来一段时间内的发展目标，并根据这一目标进行预算编制。预算编制时不能仅针对费用支出，还要根据企业的发展目标，规划未来一段时间内的业务量，同时结合市场动态、政策动态、竞争环境预估可能存在的风险，并编制风险产生可能造成的经济损失，并将可能造成的经济损失作为费用支出的一项。与此同时，还应制定风险防控的应对方案，同时编制实施应对风险办法时产生的支出预算。编制完成后开始细化分解，根据不同部门的工作任务，分配各部门的预算控制目标，并细化到人，各部门根据预算目标制定绩效考核方案。

(三)强化预算管理执行力度

为强化预算管理的执行力度，全面预算管理人员须应当加强监管。例如汽车制造类企业的采购部门在进行费用支出前，需要将费用明细呈交给预算管理部门，由管理人员进行内审，包括费用支出的目的、数量、采购的必要性、金额等进行审核，明确这一采购任务是否是必须的，采购的价格是否符合当前市场情况，以及采购方的信用情况、质量情况、是否具备开具增值税发票资质等，经确认无误后才可确定付款。同时利用网络系统，设置在线沟通平台，各部门在生产经营过程中，如果出现问题可在平台上，直接向全面预算管理部门咨询求助。企业各部门间也可借助这一平台进行信息共享。最后还要要求各部门每月将本月的预算执行情况向预算管理部门汇报，由全面预算管理人员根据各部门的预算完成情况进行审核，掌握各部门的预算完成情况，在这一过程中发现问题并及时纠正，确保各部门能够始终将费用支出控制在预算范围内。

(四)构建具有激励性的奖惩机制

为提高全员参与的积极性，企业应构建具有激励性的绩效考评机制，根据定期对各部门开展的预算完成情况的审查结果，制定相应的奖惩措施。如果某个部门出现严重超支，要找到责任相关人员，给予一定处罚。如果某个部门的某个人员在全面预算管理期间，表现突出，严格根据预算目标，实现了降本增效，为企业增产增效，就应给予一定的奖励。在制定奖励时，要根据不同人员的岗位特点，分析他的心理需求，制定有针对性的激励办法。对于汽车制造行业的基层生产人员，可主要以奖金为奖励办法。对于技术人员，在奖金激励的同时，可考虑给予培训机会、晋升机会作为激励办法，对于领导层可考虑给予股权激励，即根据不同岗位的人员需求，制定多元化激励机制。

三、结束语

从实际应用的角度来看，全面预算管理在实行过程中仍存在一些问题，为有效开展全面预算管理，必须及时针对问题，制定改善对策，有效提升管理实效。

参考文献：

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中关村是第一个国家级高新技术园区，第一个国家自主创新示范区，第一个国家级人才特区，第一个国家知识产权制度示范园区…在对中关村国家自主创新示范区的介绍中大家都会看到这样的介绍，经过20多年的发展，中关村已经成为创新型国家建设的重要载体。

（一）中关村创新驱动发展情况

“十二五”期间，中关村示范区高新企业总收入年均增长20%。示范区有高新技术企业17645家，2015年企业总收入4.08万亿元，占全国高新区1/6；实现增加值5557.4亿元，占北京市比重24.2%，对全市经济增长贡献率为36.8%；技术合同成交额2905.5亿元，约占全国30%。2015年，企I专利申请量突破6万件，万元增加值能耗约为全市1/5、全国1/10。2015年新创办科技型企业2.4万家，中关村创业大街日均孵化企业4.9家，成为引领我国科技创业的新地标。

中关村拥有一批具有影响产业格局的企业和品牌，改变产业发展格局的企业不断涌现，百度、京东、小米、滴滴、美团等企业快速发展。同时，中关村通过创新创业环境的打造，不断吸引跨国公司在京设立研发中心、结算中心等机构，引进境外创业投资机构和天使资本，支持跨国公司与示范区企业合作，推动中关村企业境外并购、境外孵化、境外研发，加快整合集聚全球高端创新资源。世界财富500强企业在中关村设立子公司、研发机构达到300家，外资企业达到1521家。此外，通过行业领军人才的不断汇聚，在中关村已产生和转化一批国际领先的科技成果，培养和聚集一批优秀创新人才、特别是产业领军人才。

在推动创新创业方面，中关村坚持创新引领战略，前瞻布局人工智能与大数据、互联网、纳米材料等新技术。2015年，在中关村发生投资案例和金额都占全国的40%以上，每万人拥有当年发明专利授权量38.5项。同时，积极推动“众创、众包、众扶、众筹”等方式引领新模式发展潮流，产生了创新工场、车库咖啡等60多家创新型孵化器为代表的众创空间。

目前，中关村核心区功能强化；中心城区分园加快转型升级，企业总收入占示范区的比重超过70%；郊区十园着力提升创新资源承接能力，经济增速是示范区整体的2倍，形成“一核两极三带”的格局。

（二）持续优化中关村创新创业生态系统

长期以来，中关村努力构建有利于创新创业的生态系统。这一生态系统包括行业领军企业、高校院所、高端人才、天使投资和创业金融、创业服务、创新文化等六大要素，以及市场环境、法治环境、政策环境三大环境。

领军企业带动着产业上下游企业，同时，培养新的团队，孕育新创业者；高校院所和高端人才是推动创新的主体；天使投资和创业金融充当着创新创业加速器，中关村创新创业文化贯穿每个环节，各个要素在中关村创新创业的生态系统中发挥着独特作用。

中关村的发展模式，不是圈地、优惠、招商，而是不断使各种要素相互关联、有机作用，打破束缚，释放活力，构建好适宜中关村创新创业生态系统的体制机制、政策体系，这是中关村的核心竞争力和基本经验。

二、中关村“放管服”改革工作情况

（一）中关村“放管服”改革进展

一是深化和推广“1+6”、“新四条”、“新新四条”政策。在中关村试点基础上，积极配合国家有关部委，进一步研究完善研发费用加计扣除、国有科技型企业股权和分红激励、高新技术企业认定等政策，相关政策文件已在2015年底和2016年上半年印发，并推广至全国。9月22日，财政部、税务总局印发《完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》，在中关村股权奖励所得税试点政策基础上，进一步将期权、限制性股票纳入政策适用范围。

二是推进外籍人才出入境管理改革。2016年3月，公安部支持北京创新发展的20项出入境政策措施正式实施，为外籍人才提供签证、出入境、居留等方面便利化服务，其中“绿卡直通车”、在华永久居留积分评估等10项政策为全国首创，在中关村先行先试。公安部在中关村设立了外国人永久居留服务大厅，目前中关村已有联想、小米等公司百多名高端外籍人才通过“直通车”获得绿卡（在华永久居留资格）。

三是推进食品药品监管及产业发展改革试点。为鼓励药品医疗器械创新、提升技术支撑和服务能力、促进食品药品产业协同发展，经积极沟通、争取支持，2015年11月30日，国家食药总局做出了《关于支持中关村食品药品监管及产业发展若干政策事项的批复》。

四是推进工商行政管理改革。市工商局已印发《北京市工商行政管理局贯彻落实国家工商总局关于促进中关村示范区创新发展若干意见的通知》，出台了《中关村示范区企业名称自主预查管理办法》和《关于优化审批程序简化登记手续支持中关村示范区企业发展的意见》两项细则，积极落实相关政策。

五是推进科技金融服务改革，加快建设国家科技金融创新中心。2012年，“一行三会”等国家9部委与北京市政府联合了《关于中关村国家自主创新示范区建设国家科技金融创新中心的意见》，确立了中关村在国家科技金融创新体系中的战略地位。中国人民银行在中关村设立了示范区中心支行，各商业银行在中关村设立专门为科技型企业服务的信贷专营机构或特色支行。2016年4月，银监会等部门启动投贷联动试点，中关村纳入首批试点区域。中关村管委会联合市金融工作局、北京银监局了《关于支持银行业金融机构在中关村国家自主创新示范区开展科创企业投贷联动试点的若干措施（试行）》，提出支持银行业金融机构在中关村开展投贷联动的十条支持措施，引导金融机构不断探索金融支持科技发展的新机制、新产品和新模式，加大对中关村示范区科创企业投资力度，为中关村示范区科创企业发展提供坚实的资金保障和优质的金融服务，同时实现试点银行风险可控、商业可持续，进一步完善服务新经济的新金融生态体系。积极开展民营银行试点，支持用友、碧水源等中关村领军企业设立“中关村银行”，通过“通存科贷、投贷联动、互联网金融”等业务模式，为示范区企业提供综合金融服务。

（二）打造“双创”综合平台，引领大众创业、万众创新

一是支持中关村创新型孵化器成为推动“双创”的核心载体。2016年上半年，我们将17家优秀创业服务机构纳入中关村示范区创业服务支持体系，为智能制造、智能硬件、生物医药等领域初创企业提供科技金融、成果转化等全方位服务。

二是推动中关村创业大街从创业服务集聚区发展为创新创业生态圈。支持创业大街深度链接全球创新创业资源。街区机构从2016年初的40家增加到47家，药明康德、韩国技术风险财团、中美创新创业孵化器等机构入驻。

三是支持特色产业孵化平台带动郊区十园发展。2016年上半年，新增北京微创空间科技孵化器有限公司、北京智泽惠通科技孵化器有限公司、大族环球科技股份有限公司等13家中关村特色产业孵化平台，分布在大兴、房山、门头沟等郊区十园，目前，总孵化面积超过5万平米，在孵企业300余家，涉及移动互联网、电子商务、节能环保等多个产业领域，为创业企业提供专业化的业辅导和研发设计、检验检测、模型加工、市场推广等个性化的创新服务。

四是发展创业孵化集聚区，降低了创业企业开办成本。组织实施《中关村国家自主创新示范区创业孵化集聚区管理办法》，将京西创客工场等20家创业服务机构纳入2016年中关村科技型企业创业孵化集聚区。

（三）优化政府服务，构建政府、市场、社会“联合治理”格局

一是搭建并完善中关村南北生物材料进出口监管平台。南平台（即南部亦庄园“中关村国际生物试剂物流中心”）于2014年1月1日启动运行以来，大幅缩短生物试剂通关时间，从以前的平均3.5天缩短到了1.5天，最快仅需6.5小时，有效改善了北京口岸生物试剂出入境的瓶颈问题。

北平台（即北部生命园“中关村生命科学联合创新服务中心”）于2015年12月18日启动运营。由检验检疫集中监管中心、公用型保税仓库和联合办事大厅三部分组成，搭建一站式报关、报检和集中查验公共服务平台。目前已具备出入境特殊物品和动植物生物材料从报检到检疫查验和监管的功能，查验时间从原来的几天缩短到半天乃至两小时，并可就近送到客户手中。

二是促进社会组织协同创新发展。加强对行业协会、产业联盟等社会组织的指导服务，支持社会组织服务示范区中心任务，中关村社会组织联合会依托八个专委会组织会员单位在行业政策研究、标准创制推广、公共服务平台搭建、区域合作等方面开展了一系列创新性活动。

三是加强对领军企业和潜力企业的精准服务。在实施普惠性政策的同时，我们梳理出了京东、小米、百度、联想、京东方、紫光、乐视、奇虎、中芯国际等10家领军企业和滴滴、美团、碧水源、神州高铁、乐普医疗、三聚环保、利亚德、爱奇艺等10家潜力企业。针对领军企业、潜力企业提出的服务需求，统筹协调相关委办局、各区政府形成合力，加大对中关村领军企业与潜力企业的服务力度，研究制定企业服务政策，精准发力、精准服务、精准施策，实行“一企一策”，解决企业需求，加快形成更多具有国际竞争力的创新型企业。

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【关键词】 企业文化； 内部控制； 华为

企业文化有利于内部控制的贯彻执行和提高内部控制的有效性，是内部控制的重要基础。随着时代的变迁，企业文化对内部控制的反作用也日益明显，企业文化若不适应时代变化的要求，将使整个内部控制制度架空，使内部控制趋于形式化，最终导致内部控制失效，将成为企业可持续科学发展中无形的荆棘。华为是全球具有影响力的通信设备制造厂商之一，其持续发展的动力源于其富有特色的企业文化。本文基于华为企业文化对华为内部控制的作用与反作用的分析，指出培育和谐企业文化可以创造良好的控制环境，进而提高内部控制能力。

一、华为企业文化的特性

华为文化特性的核心是“军事文化”。“军事文化”影响华为其他文化的产生。“军事文化”首先表现为“狼性文化”，敏锐的嗅觉、团队合作和积极进取的拼搏精神，已融入到华为员工的血液中；其次为用数字号码代替名字的“工号文化”；“军事文化”中为人民服务的理念演变成了华为的“服务文化”；军人一贯自我批判的精神成为了华为的“自我批判文化”，自我批判行为在华为已蔚然成风。

（一）狼性文化

“狼性文化”的“狼性”强调的是团结、忍耐、敏捷、敏锐与攻击。华为提倡和鼓励发扬艰苦奋斗的工作作风，运用敏锐的市场嗅觉和积极进取精神，对市场作出十分迅速的反应，总能较其他企业更快地抢占市场，从而占领市场制高点。“狼性文化”为华为在市场竞争中屡建奇功。

（二）工号文化

华为“工号文化”包含了员工的工龄、所在部门以及职务等级等相关信息，相互不熟悉的员工之间通过工号建立“下尊上、新尊老”的文化氛围。华为还实行股权激励制度，员工根据工龄获得一定数量的股份，工号在前面的员工获得的股权更大，因此华为“工号文化”侧面反映出员工在华为所拥有股权的多少（张筝等，2008）。

（三）压强文化

华为的“压强文化”充分利用“翁格玛利效应”，对员工进行一系列充分的心理暗示和授权，使员工发挥巨大的创造性。华为的“全员接班制”所带来的压力辐射到了全体员工，据统计华为内部每年约10%的人才流动率，在客观上促进了华为的人才激励机制的鲜活性。

（四）自我批判文化

华为的“自我批判文化”具有高度的忧患意识，强调坚持自我批判有利于倾听、扬弃和持续超越，实现客户、公司、团队和个人的共同发展。华为的自我批判精神很好地传到全体员工的神经末梢，成为华为文化基因最根本的元素，同时也构成了华为18年持续、高速发展的原动力。

（五）服务文化

服务文化以“服务”作为企业建设的宗旨之一，“服务”文化的范围包括客户的需求和竞争力以及产品的研究、优化升级和社会责任。华为的“服务文化”把客户作为企业生存的唯一理由，将客户需求层层分解融入到员工的客户服务意识和工作中。

二、华为文化对内部控制的作用

企业文化对内部控制有凝聚、导向和约束等功能，华为企业文化有利于内部控制的贯彻执行，是华为内部控制不可或缺的部分，并对华为战略目标的实现和科学可持续发展等产生深远影响。

（一）华为企业文化对内部控制设计的影响

华为的企业文化对其内部控制设计方面发挥着十分重要的作用。企业文化在内部控制中发挥着柔性的力量。华为的内部控制设计注重刚柔并济，有效将服务客户、艰苦奋斗、自我批判等核心价值观的理念嵌入内部控制设计思路，将企业文化的灵魂融入内部控制设计的细节，为内部控制的有效实行奠定了坚实的基础。华为文化是内部控制设计的思想源泉，华为内部控制设计结合了企业实际，将企业文化的理念同内部控制思路相结合，设计出适合华为科学可持续发展的切实可行的内部控制体系。

（二）华为企业文化对内部控制运行的影响

企业文化的核心是企业价值观，华为核心价值观归纳为成就客户、艰苦奋斗、自我批判、开放进取、至诚守信、团结合作（丹，2011）。积极进取的价值观和高标准的道德规范对华为内部控制的运行起着导向作用，是一种无形的软约束力。在内部控制运行过程中，华为的执行人员拥有必要的授权和与之相匹配的专业胜任能力，企业文化有效地贯彻于内部控制运行过程中，华为坚持相互制约牵制的内部控制原则，增强内部监控，保证内部控制的高效运行。

企业文化是华为内部控制运行中必不可少的维护器，华为强调的服务文化深深渗透到员工的骨髓中，形成企业内部大多数员工所认同的价值观。华为的服务对象也包括全体员工，华为关爱员工，保障员工的健康与福利和提升员工幸福感，确保企业为员工实现最大利益。据相关资料报告，2011年华为全球员工保障共投入人民币45.34亿元。华为员工找到了强烈的“归属感”，从而有利于员工自觉维护华为的利益，营私舞弊、损公肥私、失职渎职等现象很少发生。在华为发展史上，曾多次出现过危机，而每一次能够化险为夷依靠的就是全体员工对企业文化的高度认同，并在此基础上强化内部控制，优化各种资源，使其基业长青、生机勃勃。华为企业文化保证了企业的内部控制在一定阶段内处于有效状态。

（三）华为企业文化对内部控制评价的影响

企业文化作为内部环境的重要组成部分，有助于正确制定内部控制评价标准、办法和确定内部控制评价内容，可使内部控制评价工作事半功倍。内部控制评价本身又与华为企业文化中“自我批判”的理念相符合，华为100%的员工每年都接受绩效与职业发展审核。通过任命，明确员工的职位和职责，激励员工努力作出贡献。针对管理者的任用，华为采用绩效、品德、领导能力等均衡的选拔原则。华为根据考核情况的变化和发现的问题进行针对性的有效调整，及时弥补缺陷，有利于企业进一步完善其内部控制体系。华为自我批判的企业文化可以使企业内部控制评价更加合理有效，对企业内部控制建设发展和保持企业核心竞争力将有良好的推动作用。

（四）华为企业文化对内部控制审计的影响

内部环境是企业内部控制的基础，是注册会计师在企业内部控制审计中要了解的首要方面。华为的企业文化使审计人员更全面有效地了解华为的相关情况，获取充分、适当和及时的证据，有利于对华为内部控制设计及运行状况作出专业和较为可靠的判断。

三、华为文化对内部控制的反作用

华为经过了初创期、成长期的发展，已经树立了良好的企业形象，形成了自己的经营理念，建立了具有鲜明特色的企业文化。华为在成熟期中要完善内部控制的实施，保证内部控制的有效性，实现企业持续的科学发展，企业文化对内部控制的反作用却是企业进行内部控制过程中不可忽视的重要阻碍因素。华为进入成熟期后，有些观念相对会变得比较保守，势必会使企业内部控制的有效性受到严峻的挑战，所以华为在进行改革创新过程中，要高度重视企业文化对内部控制的反作用。

（一）华为企业文化在内部控制设计方面的反作用

华为文化在其内部控制中发挥着柔性的力量，但是员工形成了“业绩至上”的价值观，员工必须严格执行内部控制的各项规章制度和管理要求，服从性与执行力成为衡量员工道德的标准。在华为的这种内部控制文化中，员工已习惯按指令办事，习惯上下级之间的严格分工，将不利于员工积极性的保持，员工在服从文化的潜移默化下成为循规蹈矩、缺乏创造力的执行者，并且员工的工作热情也被严重束缚。

（二）华为企业文化在内部控制运行方面的反作用

在华为内部控制文化中，员工严格按照发现和纠正偏差、防止舞弊而制定的各种刚性十足的标准和流程来执行自己的任务，员工作为被动的执行者，内部控制的内容、标准、业绩评价等制定过程与员工无关。员工作为企业内部控制的主体与企业内部控制严重脱节，将会在很大程度上影响企业内部控制的有效性。透视华为文化的背后，随着华为规模日渐壮大，华为的企业文化对内部控制的反作用也成为企业实现持续科学发展中不可忽略的重要阻碍作用。华为企业文化在内部控制运行方面的反作用主要表现如下：

1.狼性文化背后潜伏的危机。首先，“狼性”本质是缺乏人性的，这容易使企业及员工产生文化迷失，员工之间以及上下级之间可能会出现互相提防和猜忌，导致人性化不足缺乏信任感的局面；其次，华为的“狼性”使得华为和与其有业务关联的企业合作时处于相对的劣势，华为考虑更多的是自身的利益而缺乏和谐共存的思维方式。

2.危机意识和强调艰苦奋斗、天道酬勤衍生出的“床垫文化”使得华为的凝聚力出现裂缝，员工流动率较大。更多的人只把华为当作一个职业跳板，在华为工作仅仅是积累资金和经验，学足了本领就跳槽或是另立门户。华为员工超负荷的劳动不仅对员工以及企业的可持续发展有害，也不利于和谐社会的构建。

3.工号文化使得员工之间相处形成“以号为尊”的不良文化氛围，新老员工的收入形成明显对比，企业内部不公平现象严重打击了新员工的工作积极性，甚至产生了员工歧视。“工号文化”带来的弊端对华为的内部控制运行产生了很大的负作用，使得华为内部控制的执行缺乏广泛的群众基础。工号文化不利于为华为的内部控制组织注入新鲜血液，使华为的内部控制执行缺乏活力。虽然近几年华为针对“工号文化”作出了一些变革，但是华为推动内部控制改革的执行之路布满了荆棘。

（三）华为企业文化在内部控制评价方面的反作用

企业文化对内部环境的反作用表现在制定内部控制评价标准、办法和确定内部控制评价内容脱离群众基础，使得内部控制评价效率低下，不利于华为适时调整内部控制相关措施，不利于华为内部控制的长远发展和持续保持企业核心竞争力。

（四）华为企业文化在内部控制审计方面的反作用

华为以军事文化为核心的企业文化，使得内部控制制度和规范容易僵化，相关审计人员不能有效地了解华为内部控制的动态信息，不利于对华为内部控制设计及运行状况作出专业和较为可靠的判断，也不能通过内部审计及时识别企业发展过程中的风险，未能对企业的潜在风险进行应对，从长远来看不利于企业的持续科学发展。

四、企业文化助内部控制提升

内部控制与企业文化的建设相辅相成，内控环境是内部控制的前提和基础，企业文化是内控环境建设的基石和土壤。因此，在华为内部控制建设中，必须紧紧抓住企业文化建设这个中心，辩证地看待华为企业文化对内部控制的作用与反作用，并以此为基础不断完善内控制度体系，保证内部控制良性循环运行。

（一）建设和完善以和谐文化为基础的以人为本的企业文化

企业必须坚持科学发展观，关心“人”，服务“人”，发展“人”。把以人为本的企业文化同内部控制结合起来，坚持员工在企业中的主体地位，以企业文化促进企业内部控制活动，并在管理控制实践中逐步改造和完善，建立适应华为特点的人本企业内部控制文化。华为构建以人为本的企业内部控制文化可以从以下几个方面进行：

1.建立并实施人本文化导向的公司章程，让华为文化建设在内部控制的执行“躯壳”内焕发勃勃生机。将企业内部控制内容写入公司章程并在制定内部控制制度时得到落实。保护企业利益相关者的合法权益，引入多边治理机制，明确监事会、董事会、审计委员会和企业经理层的形成及对企业内部控制体系的建立和维护责任，建立和完善内部控制相关制度。

2.强化内部约束机制，提升内部审计机构的执行能力，使内部审计职能更有效地对公司内部控制有效性进行监督检查，通过沟通发现华为内部管理方面的漏洞，提出改进措施，防止或减少风险事件的发生，形成一种人文的内部审计制度，促进企业提高效益。

3.协调企业与各利益相关者的关系。将企业战略目标层层分解为全体员工具体可执行的目标，坚持促进责、权、利统一的原则，协调企业各利益相关者的关系，找出共同利益，实现互利互惠，共同提升。

4.建立有效的内部信息沟通系统。内部信息沟通系统的建立有利于华为的内部控制，可以有效地做到实时控制；有利于信息系统能动地帮助员工实现高度的信息共享和自我优化。

5.建立关键岗位信用保证机制。华为可以通过诸如签订信用承诺书、保荐人推荐和办理信用保险的方法建立关键岗位的信用保证机制，并且针对华为文化、员工素质和外部环境状况以及企业的战略目标来建立积极的有效内部控制系统（王晓敏，2009）。

（二）发挥企业核心价值观的旗帜和无形纽带作用

企业在内部控制执行过程中实事求是，脚踏实地做事，不搞形式主义，不做表面文章。加强对员工的培养和教育是内部控制建设中的重要内容，潜移默化地将内控制度的硬约束强化于企业文化理念中，使其深入人心，并且注重与员工的沟通，广泛听取员工的意见，使内部控制逐渐成为员工的自觉行为。

（三）不断完善价值理念和树立正确的风险意识

避免因个人风险偏好可能给企业带来的不利影响和损失，激励企业内部和谐文化氛围的建设，避免和消除企业文化建设中的短期化行为，提高企业内部控制的效率和效果。

总的来说，要辩证地看待华为文化的作用和反作用，择其精华而弃之糟粕。华为要建立以人为本的内部控制文化，促进内部控制活动，提升内部控制效率，实现内部控制目标。企业要德治与法治并举，刚性和柔性相济，内部人及外部利益相关者兼顾，强调制度规范的科学化、柔性化和人格化，从而促进企业的科学可持续发展。

【参考文献】

[1] 张筝，邓湘南.华为文化的是与非[J].企业管理，2008（11）：34-38.

篇7

关键词?演战略性新兴产业；发展成效；政策走向；比较分析

中图分类号F062.9 ［文献标识码］ A 文章编号 1673-0461（2012）06-0073-05

战略性新兴产业是引导未来经济社会发展的重要力量。[1] 湖北培育和发展战略性新兴产业具备很多有利条件，也面临严峻挑战。在当前区域经济竞争日益激烈的背景下，通过突破性发展战略性新兴产业推动产业结构升级、构筑区域竞争新优势，已经成为各省市的共识。当前湖北正加快构建促进中部地区崛起的重要战略支点，兼具“两型社会”综合配套改革试验区、国家自主创新示范区、国家综合高新技术产业基地等国家战略优势，面对诸多重大发展机遇的叠加，湖北的战略性新兴产业大有可为。然而，随着湘鄂赣三省从2012年开始正式构筑“中三角”、共建长江中游城市集群，在给湖北战略性新兴产业发展带来机遇的同时，也提出了多重挑战。因此，本文将在分析湖北战略性新兴产业发展成效的基础上，结合湘鄂赣三省的产业政策比较，探讨湖北战略性新兴产业的跨越式发展对策。

一、湖北战略性新兴产业发展的成效分析

“战略性新兴产业”一词，是国务院副总理在2009年出席财政支持新能源与节能环保等新兴产业发展工作座谈会上正式提出的。因此，早期的政策文件和研究中多数使用“新兴产业”表示。在此基础上，我们将梳理湖北近10年来战略性新兴产业的重大决策、突出成绩和存在的主要问题。

1. 湖北战略性新兴产业发展的重大决策

（1）确定高新技术产业及战略性新兴产业发展方向。湖北在“十五”规划中提出，大力发展光电子信息、生物工程、新材料及机电一体化四个重点新兴产业，随后制定了《鼓励软件产业和集成电路产业发展的若干政策实施意见》和《关于加快软件产业发展的若干意见》，提出经过5到10年努力，使湖北成为全国软件产业的重要研究、开发、生产和出口基地。在“十一五”规划中，湖北提出力争2010年高新技术产业增加值占全省生产总值的10%。2006年，相继出台了《关于增强自主创新能力建设创新型湖北的决定》和《湖北省高新技术产业发展“十一五”规划》。2005年和2008年，先后出台了《关于推进电动汽车研发及产业化的意见》和《湖北省生物产业发展规划（2008-2015年）》，支持湖北有比较优势和潜力的电动汽车、生物等高新技术产业加快发展。“十二五”规划则明确提出，湖北要推动新兴产业产值力争突破万亿元，高新技术产业增加值占生产总值的比重提高到15%。

（2）建立支撑高新技术产业尤其是战略性新兴产业发展的体制机制。湖北省委省政府深刻认识到，发展战略性新兴产业是构建区域竞争新优势、掌握发展主动权的迫切需要。在体制机制创新上，2006年出台的《关于增强自主创新能力建设创新型湖北的决定》和2008年出台的《关于深化改革创新体制加速全省高新技术产业发展的意见（试行）》，都提出了深化科技体制改革、促进高新技术企业股权多元化，鼓励高校和科研院所的科技人员创新创业，促进高校和科研院所的科技成果产业化，推进高新技术企业上市融资等方面的政策措施。2010年9月的《关于加快培育战略性新兴产业的若干意见》则进一步提出了许多针对性的体制机制完善思路。

（3）大力推动东湖国家自主创新示范区建设。实现湖北战略性新兴产业的大发展，必须有大平台。2009年省政府出台《关于支持武汉东湖新技术产业开发区加快五大产业发展的若干意见》，提出力争到2013年，光电子信息、生物、新能源、环保和消费电子五大产业总规模达到5,000亿元。同年年底，国务院批准东湖高新区建设国家自主创新示范区。2010年省委省政府出台《关于加快东湖国家自主创新示范区建设的若干意见》，全力支持开展股权激励和科技成果转化、科技金融改革、促进创新创业、企业做大的财政税收政策、高层次人才引进和培养等试点，努力把东湖高新区打造成为全国高新区的派头兵。

2. 湖北战略性新兴产业发展取得的成绩

由于战略性新兴产业一词是近年才提出，而且和高新技术产业多重交叉，因此在统计资料上多是高新技术产业的统计，但通过分析湖北高新技术产业的发展现状，对于考查战略性新兴产业也是有益的参考。

（1）高新技术产业持续快速增长。“十五”以来，湖北高新技术产业增长速度持续高于同期工业增速，产业规模迅速壮大。截至2011年，全省高新技术产业总产值达到7,528亿元，实现增加值2,326亿元，分别是2005年的4.65倍和4.36倍；实现高新技术产品出货值622亿元，是2005年的7.29倍；[2] 高新技术产业增加值占全省生产总值的比重，从2005年的8.2%提高到11.9%。[3] 全省经重新认定的高新技术企业接近900家，高新技术产品产值在10亿元以上企业超过80家，武汉邮电科学院、冠捷显示、凯迪控股、中冶南方等科技型企业进入百亿元企业的行列。

（2）产业集聚化发展迈上新台阶。近十年来，湖北把产业集聚作为高新技术产业发展的战略途径，加快建设特色高新技术产业基地。在继续推进武汉国家光电子信息产业基地建设的同时，“十一五”期间又先后争取到武汉国家生物产业基地、武汉国家信息产业基地、武汉国家综合性高新技术产业基地等三个国家级高新技术产业基地。随着东湖国家自主创新示范区的获批，高新技术产业集聚平台日益完善。全省高新技术产业初步形成以武汉为龙头，以高新技术产业基地和高新区为载体，沿长江、汉江两条产业带布局的集聚发展态势。“中国光谷”和“光谷生物城”也已成为湖北高新技术产业发展的旗帜和标志性品牌，一批产业和技术逐步向周边地区辐射。

（3）自主创新能力不断增强。目前湖北的创新体系初步成型，已拥有国家重大科学工程1个，国家实验室1个，国家重点实验室15个，国家工程（技术）研究中心19个，国家工程实验室3个，国家认定企业技术中心31家，湖北省认定企业技术中心249家。企业创新主体作用不断彰显，自主创新成果大量涌现。例如，湖北省企业主持制定了4项国际电联标准，多家单位为“神舟”系列航天飞船的自主研发做出贡献，世界首创体外培育牛黄在湖北问世并实现产业化，高档数控系统和大功率激光器打破国外垄断等。

（4）信息化水平稳步提高。湖北积极以信息化促进工业化，突出信息基础设施建设、社会管理和公开服务信息化、信息产业发展三个重点，大力实施“电话村村通”、“农村党员远程教育网”等工程，着力加强电子政务平台和系统建设，积极推进电子商务与综合信息服务示范项目，精心谋划电子信息产业调整振兴方案，信息化对经济和社会发展的贡献和带动作用显著增强。截至2010年，湖北跻身国内省市电子商务行为活跃度前10名，武汉市被确定为国家首批三网融合试点城市，全省信息产业总产值超过1,700亿元，继续保持中部第一的良好势头。

3. 湖北战略性新兴产业发展存在的突出问题

（1）产业引导机制落后，市场化的引导力量缺乏。战略性新兴产业发展中的政府引导作用十分重要，但现实是政府职能错位、越位、缺位的问题比较严重。比如某些新兴产业技术路线的选择，应该主要由市场来判断和选择，政府应该发挥引导作用，而不是主导作用。新兴产业的发展，技术路线的选择、商业模式的创新至关重要。例如，在新一代光存储技术中，随着以索尼主导的蓝光联盟的胜出，导致以东芝主导的高清联盟的损失上千亿美元。技术路线的选择，对国家、地区产业的发展具有深远影响。再比如，在NVD产业技术路线的选择上，政府偏听了某些企业的宣传，依据不对称的信息进行重大决策，而未从全球竞争的角度去分析技术路线的选择，导致政府投入了大笔的财政扶持资金却未尽人意。

（2）人才激励机制落后，难以实现人才的价值。发展战略性新兴产业的关键是要具有全球视野的领军人才，但当前湖北的人才机制很难吸引全球的顶尖人才。政府为此出台了不少政策，如武汉的“3551”人才特区建设规划，依靠政府的财政资金来建设人才特区在起步阶段很必要，但不是长久之计，只有示范区能够形成有效的市场化的人才激励机制，当这些人才在示范区能够实现价值、成就财富梦想时，才能进一步激发人才的激情，才能从根本上产生对全球人才的强大吸引力。在高等教育、研发机构的机制问题上，一流的大学和研发机构、一流的园区、战略性新兴产业是有机互动的关系，倘若湖北不能借助示范区建设和两型社会改革试验的机遇，通过与相关部委的合作率先推进高校改革，武汉高校的人才将往南方科技大学、中山大学等高校改革先行区流动，研发机构将往长三角地区流动。

（3）科技金融机制不够完善，面临着边缘化的危险。金融在战略性新兴产业的发展过程中至关重要，但目前湖北的科技金融机制存在诸多障碍。首先，科技金融发展的外部环境仍需进一步改善——金融集聚力与辐射力不足、优质企业群体优势不足、国家金融支持政策供给不足。其次，在全国科技金融的激烈竞争中，湖北的位次可能后移，甚至被边缘化。金融资源是稀缺的和流动的，随着区域经济竞争加剧，各地都更加重视金融在区域经济发展中的核心作用。近年来国内一些区域中心城市纷纷加快建设区域金融中心的步伐，突出发展科技银行、创业投资等科技金融业务，力争在新一轮竞争中率先确立竞争优势。作为全国重要的区域性金融中心，武汉的金融发展的新增长点不够，新亮点不够，在全国的金融地位甚至可能落后于重庆、苏州、无锡等二线城市，导致在竞争国内外高端资源中处于不利局面。

二、湖北、湖南、江西三省战略性新兴产业发展的比较和借鉴

1. 培育发展重点

在培育发展重点产业方面，湖南的重点是先进装备制造、新材料、文化创意、生物、新能源、信息、节能环保等七大产业；[4] 江西的重点是光伏、风能核能及节能、新能源汽车及动力电池、航空制造、半导体及绿色照明、金属新材料、非金属新材料、生物及新医药、现代农业及绿色食品、文化及创意等十大产业。[5] 而湖北的培育发展重点与《国务院关于加快培育和发展战略性新兴产业的决定》中提出的发展重点完全一致，即节能环保、新一代信息技术、生物、高端装备制造、新能源、新材料、新能源汽车等七大产业。

对比分析发现，最大的区别在于湖南和江西都将“文化创意产业”纳入战略性新兴产业的重点培育和发展范畴。随着十七届六中全会强调要“推动文化产业成为国民经济支柱性产业”，文化产业发展风生水起。湖北应当充分利用丰富的荆楚文化资源，大力发展文化创意产业，力争使文化产业成为经济社会发展的亮点。

2. 技术培育政策

在技术培育政策方面，湖南大力实施“核心技术攻关工程”，集中攻克一批产业关键和共性技术瓶颈，提升产业核心竞争力，并提出到“十二五”末期要力争战略性新兴产业领域专利授权量年均增长30%以上；江西则着力“建设10个国家级研发平台”，要在太阳能发电、LED芯片、风力发电设备、红壤、脐橙等领域，建设10个左右具有江西特色、在国内有竞争优势并处于领先地位、在国家创新体系中有重要影响的国家级工程技术研究中心、重点实验室等研发平台，加强对10个优势高新技术产业的原始创新、应用开发和科技成果转化。而湖北也力推“关键技术培育工程”，研究制订新兴产业技术路线图，明确发展路径，推进国家科技重大专项在鄂的实施，集成实施省科技计划项目，加快突破一批关键核心技术，并建立一批新兴产业技术创新战略联盟。

对比分析发现，湘鄂赣三省对于战略性新兴产业的核心技术源都高度重视，并作为当前要突出抓好的主要工作之一，这种政策导向无疑是正确的。然而，在技术源培育过程中，由于技术路线的不成熟性，尤其要防范技术路线探索中的技术风险。

3. 产业发展政策

（1）产业化推进。在产业化推进方面，湖南组织实施了一系列战略性新兴产业重大专项，推进一批关键核心技术产业化；江西实施了100项重大高新技术成果产业化项目，即按照向10个优势高新技术产业倾斜的要求，以创新型企业为实施主体，每年选择30项左右技术水平高、带动能力强、产出见效快、发展后劲大的科技成果项目，在资金政策上给予支持，尽快实现产业化，3年达到100项左右。而湖北则力推“产业化推进工程”，瞄准战略性新兴产业发展的主流和方向，加快把新一代网络、应用电子、信息服务、化工新材料、生物医药、新能源装备、节能环保设备等培育成为新的千亿级产业，并抓紧实施一批重大产业化项目。

对比分析发现，湖北在产业化方面的政策较好，也取得了一定的成绩，但湖北作为科教大省，在如何促进科技创新成果的产业化上还有很大的潜力，尤其要在产业化的“化”字上多下苦功夫、硬功夫才行。

（2）产业集聚。在产业集聚方面，湖南实施了“新兴产业集聚工程”，依托优势区域，加快产业区域集聚和基地建设，培育特色优势产业链，提升园区承载能力，培育出一批新兴产业示范基地和园区，目标是到“十二五”末期培育出1个销售收入过5,000亿、2个2,000亿、3个1,000亿、4个500亿元的园区；江西着力“办好10个国家级高新技术产业特色基地”，围绕10个优势高新技术产业，在铜、稀土稀有金属、钽铌、中药等领域培育10余个产业集群。湖北则也力推“产业集群集聚工程”，着力抓好武汉综合性国家高技术产业基地和光电子、生物、信息三个专业性国家高技术产业基地建设，提高集约发展水平。加快布局若干各具特色的省级新兴产业特色基地（园区），在新兴产业重点领域新认定一批省级产业集群。

对比分析发现，湖北在战略性新兴产业集聚平台中，拥有湘鄂赣三省中的典范——东湖国家自主创新示范区，但是在产业基地和园区方面仍存在不小的问题——在各地市之间的区域分布严重不均衡。

4. 企业培育政策

在培育优势企业方面，湖南着力推进“优势企业培育工程”，围绕企业高端化、集聚化、特色化目标，通过扶持优势企业、实施重大项目、支持企业跨国经营等方式，进一步发挥重点企业对产业发展的支撑和带动作用，目标是到“十二五”末期，形成3家～5家千亿企业、30家百亿企业，力争20家企业进入全国500强；江西强调要“培育100个创新型企业”，即围绕产业发展需求，通过培育一批、引进一批的办法，抓好100个左右省级创新型试点企业，使之成为培育发展优势高新技术产业的重点企业和骨干企业，并以制造业信息化工程、企业技术创新引导工程和中小企业成长工程为抓手，通过3年努力，使100个试点企业成为省级创新型企业，力争10个以上省级创新型企业进入国家级行列。反观湖北战略性新兴产业发展的五大重点工程中，并没有专门提到企业培育方面的政策。

对比分析发现，湖北在支持战略性新兴产业发展的重点工作中，未能将“培育创新型优势企业”单列，更未明确相关责任单位，这在一定程度上不利于企业培育政策细则的制订和实施。企业尤其是创新型企业，是战略性新兴产业发展的根本载体，因此企业的培育工作必须引起高度重视。

5. 融资渠道政策

在拓宽融资渠道方面，湖南着力打造“投融资服务平台”，建立健全财税金融政策支持体系，积极发挥多层次资本市场的融资功能，为战略性新兴产业发展提供金融支撑。一是建立稳定的政府投入增长机制，研究设立战略性新兴产业发展专项资金；二是发挥“两型”社会产业基金和省创业投资引导基金的放大作用，大力发展创业投资和股权投资；三是发挥直接融资的核心作用，鼓励和支持企业上市融资、发行债券融资；四是发挥金融体系信贷投入主渠道作用，积极引导、推动金融机构加大投放力度，满足战略性新兴产业资金需求。江西在融资方面的政策不是特别突出，而湖北则推出了“创业投资引导工程”，提出要扩大省级创业投资引导基金规模，争取国家支持，引导社会资本投入，设立新兴产业创业投资基金，培养壮大本土创业投资管理团队，为培育新兴产业开辟新的融资渠道。

比较分析发现，湖北在加大融资力度上做得较好，和湖南的一系列投融资政策有异曲同工之妙。2011年湖北新增境内上市公司10家、IPO融资总额47.6亿元、上市公司再融资170.3亿元的骄人成绩，说明政策的成效显著，但可以在科技金融方面仍有很大潜力。

6. 人才培养政策

在新兴产业人才培养方面，湖南重点推进“人才资源开发工程”，通过引进产业发展急需的领军人物及团队、培养学科带头人和优秀企业家、完善创新创业人才激励机制等途径吸引全球优秀人才，并建立高校科研院所的创新人才向企业流动的机制，加大技术工人队伍建设力度，形成开放式、多层次的人才引进与流动机制；江西则着力组建100个具有江西优势特色、结构合理、素质优良、在国内外有较大影响的优势科技创新团队（高校和企业各占一半，竞争淘汰，滚动扶持）。湖北在新兴产业人才建设方面的重点平台是“战略性新兴产业人才培养计划”，例如，鼓励支持有条件的高校设置新兴产业专业，实施“高校战略性新兴产业创新基地建设计划”和“高校青年教师深入企业行动计划”，将战略性新兴产业所需高端人才作为引进海外高层次人才“百人计划”的工作重点等。

比较分析发现，湖北的新兴产业人才和团队培养，与湘赣两省相比政策更加完备，力度也更大。既然相关的人才政策制订的比较完善，那么湖北今后的工作重点就应当是狠抓落实，以良好的软环境留住已有的各类人才，并吸引战略性新兴产业所需的国内外优秀人才，为战略性新兴产业加快发展提供人才保障和智力支持。

7. 品牌创建、需求培育等其他政策

在新兴产业产品的品牌创建方面，湖南狠抓“名牌产品创建工程”，把品牌建设作为提升企业综合实力、赢得长期竞争优势的重要任务，综合运用各种手段，强化技术创新、标准化建设和企业文化创建，通过加强品牌创建与保护、扩大品牌市场占有率、突出品牌经营等途径，打造具有湖南特色的战略性新兴产业品牌群，目标是到“十二五”末期，培育10个国际名牌产品、30个“中国驰名商标”、100个“湖南省著名商标”。而江西和湖北在战略性新兴产业品牌创建的政策上，都没有直接的相关政策出台，但基于品牌建设的重要性——能够抢占市场价值链高端，湖北今后必须要在品牌建设政策上给予更多的关注和支持。

在新兴产业产品的需求培育方面，湘赣两省没有出台直接相关的政策和规定。比较起来，湖北在产品需求培育上做得更具体、更完备，典型工作就是大力推动“应用示范工程”，当前重点抓的工作是进一步扩大“光纤到户”、“三网融合”、“无线城市”试点范围，扩大开展新能源汽车推广示范工程，推动建设半导体照明应用示范城市，加快推进城镇污水垃圾处理、脱硫脱硝除尘设施等示范工程。

三、结论与展望

通过对近年来湖北战略性新兴产业发展的重大决策、成绩、问题的分析，以及结合湘鄂赣三省的比较研究，能够得到如下结论：

第一，湖北培育和发展战略性新兴产业的思路是合乎产业发展规律的，与之前重视高新技术产业发展的思路一脉相承。在“十五”和“十一五”期间，湖北的高新技术产业尤其是战略性新兴产业飞速发展，总产值从2002年的不足千亿元，跨越到2011年的超过7,500亿元，就是发展思路正确的最佳例证。在当前区域竞争日趋白热化的形势下，湖北的战略性新兴产业发展非但不能有丝毫懈怠，更要常抓、狠抓软环境建设，大力培育重商文化，继续深入开展“治庸问责”活动，加快促进全能型、管理型政府向服务型政府转变，为新兴产业的跨越式发展提供良好的软环境。

第二，战略性新兴产业能够而且应当成为湖北“构建促进中部地区崛起重要战略支点”的产业支点。当前，湖北肩负着成为中部崛起支点的重大历史使命，也面临着“中三角”的激烈竞争，在利用好长江中游城市群的规模效应的同时也必须正视可能带来的挑战。与湖南、江西两省相比较，具有显著的科教优势和平台优势（东湖国家自主创新示范区），因此可以培育和发展战略性新兴产业为“支点战略的支点”，以战略性新兴产业的发展带动湖北的产业跨越，真正突破“中三角”。

第三，湖北战略性新兴产业发展取得突出成绩的同时，也存在着诸如市场化引导力量缺乏、人才激励机制落后、科技金融机制不够完善等问题。一流的人才是新兴产业发展的根本，财富是人才价值的直接体现，而资本市场是实现人才价值，创造财富神话、创造高科技奇迹的魔方，是解决人才激励的最根本措施。要加快完善股权激励等政策，使得湖北能够留住人才、吸引人才；可以借助武汉市获批“国家首批促进科技和金融结合试点地区”的机遇，大力推进科技金融试点，吸引民间资本设立科技投资基金，引导创投资金更多地关注种子期、初创期的科技型中小企业，为企业提供资金支撑。

第四，湖北在抓好现有重点工作的同时，应当在培育发展重点、优势企业和品牌培育等方面出台细则，完善战略性新兴产业发展的政策支撑体系。通过与湘赣两省的对比分析，湖北可以借鉴外省经验，在文化创意产业上作大文章，力争扶持其成为湖北的支柱产业；支持扶持战略性新兴产业的优势企业和品牌至关重要，湖北应当借鉴湘赣的经验，按照拥有关键技术、自主知识产权和具有较强研究开发能力的标准，培育一批优势企业、优势品牌，带动战略性新兴产业的有序发展。

[1] 国务院. 国务院关于加快培育和发展战略性新兴产业的决定[EB/OL]. 省略，2010-10-10.

[2] 湖北省科技厅. 2011年湖北实现高新技术产业总产值7500亿元[EB/OL]. hbstd.省略/，2012-01-18.

[3] 刘志伟. 湖北高新技术产品出货值同比增长61.7%[N]. 科技日报，2012-02-03.