经济制度概念范文

导语：如何才能写好一篇经济制度概念，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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关键词：经理；经理地位；公司经理；经理概念

一、公司经理概念的国内外对比

公司经理（经理）这一概念是中国对于西方先进法律、经济文化的吸收。由于各国的法律制度，经济文化，习俗的差异，经理这一词含义也不尽相同。因此在此分析一下不同国家对经理赋予的不同概念。

1、首先我们分析英美法系国家的经理概念，在英美法系国家的判例中就包含极其丰富的经理和经理权的内容和规则。就英美两国的两著名案例进行诠释：在AutoAssn诉Alexander　Film　Co案中（英）表述为：一个被聘任来管理、经营或指导公司及其分支机构和他人事务的人。[1]又在Branniff诉McPherren案例中（美）其经理被表述为：一个控制、管理公司经营或是分支机构部门的人，他具有一定的自由裁量与独立的判断权.因此经理有权控制雇主的营业活动和做出自主经营的行为。[2]而在英美法系国家的成文立法上，经理被包括在"高级职员"的范畴中，他们是董事会进行授权的公司人。

2、在大陆法系国家的法律体系中，有关经理的规定丰富而又复杂，因为大陆法系国家的民商法的立法模式有合一和分立之分。如民商合一立法模式的国家：瑞士，意大利，我国台湾地区在民法典中做出了关于经理的规定。《意大利民法典》将经理定义为："接受企业主的领导经营商业企业的人。"[3]而德国、韩国、日本、我国澳门等民商分立模式的国家则是在商法典中加以规定。如在韩日商法典中其被包含在"商业使用人"中，他是"给予代替营业主而形式营业中的一切裁判上和裁判外行为权限的雇佣人。"从不同的立法模式中表现了不同的价值取向。民法典侧重于行为的角度去分析经理和商人之间的关系，契约关系代替经理的身份关系。而商法典则从区分经理和商人角度出发，带有强烈的个人主义色彩，所以更多的同过强制性规范来保障经理权力的实现。

二、我国经理法律地位分析

世界各国关于经理法律地位的学说，主要雇员说（高级职员）、人说、法人机关说（前苏联）等，分别代表了英美法系、大陆法系和社会主义法系的观点。我国也受他们的影响，虽然各有其合理的一面，并不能由其他学说取而代之，全面的揭示经理的法律地位。

我国法学界对于经理的法律地位没有进行明确清晰的定义，但是我们可以从现公司法第50条、第69条、第114条、第217条的规定中得出，经理属于高级管理人员，其由董事聘任或是解聘。公司雇员说，肯定公司与经理人之间存在这雇佣关系，却只是将经理等同于一个提供劳动力的雇员，并没有解释出其不同于普通雇员的高级雇员的身份，此学说也不尽完善。[4]说，认为经理是运用他的技能为公司服务的一般民事人，其与公司之间的关系，适用民法上的规则。其忽视了经理在商业经营活动中承担了特殊职能的商事人的这一身份。公司代表人说，认为经理是公司的代表机关，并以公司名义，代表法人对外从事民事活动和诉讼活动，公司对其该类活动承担直接的法律后果。在中国，现在这一学说被很多学者接受。在公司机关说中，认为经理和股东会、董事会一样，都是独立的公司机关或几个，承担公司内部的经济、人事和行政等经营管理职能。将经理从董事会的束缚中解放出来，并赋予了广泛的权利，极大的提高了其为公司服务的积极性。可是该学说仍有缺陷，其给予经理过大的权力，使其与股东会和董事会平起平坐，不符合权利和义务向平衡的原则。

因此，根据现"公司法"和中国商事上的实际情况分析，经理是高级雇员和商事人的结合体。公司法第50条规定"有限责任公司可以设定经理，由董事会决定聘任或是解聘。经理对董事会负责，行使下列职权：（一）…"，[5]这一法条揭示了经理职员的身份，但是有赋予了其不同于普通职员的权力，所以认为其高级雇员。为什么说经理是商事人而不是民事人？经理是经董事会授权，以其专业的技能和经营经验，对内管理，代表董事会进行日常经营管理活动，对外代表公司进行各种商事活动，且这些活动的效果由公司直接承担。所以认为经理具有人的身份，但是并不是一般的民事人，他从属于董事会并对董事会负责，对内进行经营管理，对外从事营业活动，是一种以营利为目的的商业经营活动，凭借的是其高水平的经营方法和经营经验，因而他是商事人。[6]

由上分析可得，经理是商事人和高级雇员的结合体，我国公司法应该进一步名取尽量的法律地位，这样才能理清其与公司的关系，有法可依，避免纠纷和利益冲突。

三、我国公司经理法律制度的完善

1、我们必须在公司法中明确经理的性质地位。不能笼统的提示其受雇于董事会并在董事会的授权范围内进行经营管理。我国应在条文或是解释中明示，公司经理是高级雇员和商事人的结合体。

2、可以设立激励机制。我国公司法第47条第一款第9项，第117条涉及到了经理的"报酬"两字，但是过于广泛，并没有对报酬数额和标准设立具体规定，在实践中抽象的规则不易并操作，所以在公司法或是规章制度中进行规定。而且也可借鉴现在国外成功的股票期权制度，取消股票回购，股份转让的限制，并通过"税法"和"证券法"为股票期权制度提供法律保障。

3、对于经理在公司立法体系的调整。我们可以将现行《公司法》中对经理权力相关规定的位置进行调整，可将其移至总则来统领各类公司。将其移至《公司法》总则中，一为统领各类型公司，二则可以使经理权之规定避免重复，符合科学立法。

4、建立约束机制。首先除了对经理予以法律责任约束外，由于《公司法》第152条规定了股份有限公司大股东的诉权，但是没有涉及小股东的诉权问题。我们可以在小股东利益得不到救济的情况下，使其能代表公司对经理提讼。[7]再者，对诉讼的范围不再做硬性规定，是股东能自由决定诉讼请求的范围，这就有利于对股东利益的维护和经理的制约。

5、建立具有可操作性的民事索赔机制。我国《公司法》中对于经理违反义务的不法行为有所规定，从层面上来看，都是一些具有积极作用的制度，但是其还是缺乏可诉性，操作性不强。如我《公司法》中第54条和第126条规定监事会（监事）的职权："当董事和经理的行为损害公司的利益时，要求董事和经理予以纠正。"却没有规定制止和纠正上面行为的请求方式，尤其是没有规定当经理拒绝纠正时监事会（监事）的权。

参考文献：

[1]Black's　Law　Dictionary[M].West　Publish　CO.1979.865.

[2]Black's　Law　Dictionary[M].West　Publish　CO.1979.561.

[3]陈国柱，译.意大利民法典[M].中国人民大学出版社，2010：11.

[4]王保树，钱玉林.经理法律地位之比较研究[J].法学评论，2002，（2）.

[5]胡光宝.公司法[M].群众出版社，2005：25

[6]叶乃杰.公司经理的概念、性质和法律地位辨析[J].研究生法学，2003，（1）.

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关键词：基本经济制度；社会主义；资本主义

一 引言

经济制度是指国家的统治阶级为了反映其生产关系的发展要求，而建立的有利于其统治的经济秩序，包括各种有关经济问题的规则和措施，这些都是为了维护和发展这种经济秩序而实施的。

经济制度在本质上其实就是生产关系，而生产力决定生产关系，有什么样的生产力就有什么样的生产关系。另一方面，生产关系对于生产力也有反作用。作为一个社会经济基础的经济制度，决定了其政治制度和社会意识形态等上层建筑，并受到政治法律制度的保护。先进的社会经济制度，会推动生产力的发展和社会的进步；落后的社会经济制度，会阻碍生产力的发展和社会的进步。

中国当代的基本经济制度，与经济学有着极其深厚的渊源关系；也吸收了许多西方经济学中的可贵经验，从而建立了具有中国特色的经济制度。本文从基本经济制度概念的阐述入手，对于当代中国的基本经济制度进行了描述和阐发，对中国在经济制度方面的探索和对经济学的突破做了概括，并指出了未能解决的问题和今后的发展方向。

二 基本经济制度

基本经济制度划分为三个层次，在生产资料所有制层次，所有制是一种意识形态，它是基本经济制度的基础，生产、分配、交换、消费的性质均取决于生产资料归谁所有，这也是区分不同社会经济制度的根本标志。所有制问题所侧重的主要是社会公平问题，而不是效率问题，若社会两级分化严重，就必然导致剥削程度的增加，即社会不公平现象的增加，达到一定程度就会引发社会动荡。

在产权制度层次，我们注重的是所有制的法律形式，产权制度仅仅是所有制在法律层面上的一种形式。是指在既定的所有制下，经济主体在经济活动中拥有的行为权利，既包括个经济主体之间的市场中形成的制度，也包括企业内部形成的制度。

在资源配置调节层次，我们主要关注资源配置方式，即资源在部门、地区、各生产单位间的流动和分布，主要有两大类：市场调节机制、企业内部调节机制。

西方经济学更多地关注第二个和第三个层面，特别是第三个层面；而马克思则主要关注第一个层面。两者之间的重要区别在于第一个层面，关于生产资料所有制上的区别。

一个社会的所有制及其结构，决定或影响着其他的经济制度，并决定社会的根本性质；而一个社会形态的性质，并不取决于它存在着多少种所有制形式，而主要取决于占主体地位、起支配作用和决定作用的所有制形式。这也是中国对基本经济制度探索的成果。

三 中国的基本经济制度

中国基本经济制度自改革开放以来共经历了三个阶段，取得的巨大成就是有目共睹的。

第一阶段（1978—1987）是基本经济制度的雏形阶段。

第二阶段（1987—1997）是基本经济制度的形成阶段。

第三阶段（1997—今）是基本经济制度的确立完善阶段。

党的社会主义基本经济制度的探索形成了自己明确的观点：国有经济、集体经济、个体经济、私有经济、外商独资经济等多种所有制并存；按劳分配、按生产要素分配等多种分配方式并存；计划配置、市场配置等多种资源配置方式并存。

四 中国经济变革的成就

我们经过自己的探索、调整、完善，确立了社会主义基本经济制度，从而在经济建设中取得了巨大的成就。

从1978年到2007年，我国GDP的增速，30年中增加了几十倍，同比实际增速在1993年达到最高，年均增长率为14%，而1998年受亚洲金融风暴的影响，回落到7%左右，但其后逐步回升，重新达到了两位数，并保持了相对高的增长速度。

1978年—2007年，中国的财政收入增长速度也非常快，从开始的3千亿元达到5万亿元。而从1978年到2007年农村居民的人均纯收入也从不到100元增长至超过400元。

五 社会主义经济制度的优越性和弊端

社会主义经济制度具有更加重要的优越性。计划经济具有高效性和稳定性的优点，政府对经济的掌控能力远远高于西方国家，国家可以“集中力量办大事”。而政府控制经济的运行可以减少大的波动，有利于稳定。政府的主导作用可以消除市场经济带来的宏观经济波动。作为核心的国有企业不仅可以带动其他企业的发展，还能提高整个社会的就业率，自然对社会购买力的提高也做出巨大贡献。

社会主义基本经济制度也存在缺陷：计划经济容易导致资源配置的无效率，行政干预造成市场主体处于被动地位，加上政府管理压力太大，不可能拥有完全的市场信息，这种情况下的计划，就有非理性的可能。计划经济也缺乏激励，按劳分配和按要素分配造成了矛盾。并且缺乏竞争会导致经营主体缺乏主人意识，国有企业占据了市场的主体地位。

六 结语

在基本经济制度原理之下，我国进行了艰苦卓绝的探索，并有了较大突破。

在所有制的形式与格局选择标准上，重新确立了生产力标准，可以用“三个有利于”衡量，其中的关键是生产关系一定要适应生产力发展的客观规律。在所有制结构上，突破了单一公有制，形成了公有制为主体，多种经济成分共同发展的格局，并且同一种公有制完全可以有多种实现形式。在所有制性质的区别上，破除了“公”好“私”坏的观念，公和私都是社会主义市场经济的组成部分，二者可以融合渗透。尤其重要的一点是，突破了国有经济比重越大越好的观念，公有资产在社会总资产中要占优势，但这个“优势”，不是简单的数量和重量之比，而要从经济规模、资本的增值能力等这些关系国计民生的经济命脉以及控制国民经济发展方向等各种因素多方面衡量的综合控制力。

当然，我们对基本经济制度的探索还处在初级阶段，许多问题未能解决。对于这些重要问题的解决，我们应该全面进行理论创新，从理论上界定和规范国家所有制，想方设法推进国民收入分配制度的改革，提高居民收入占国民收入的比重，而这一切都要建立在坚决坚持社会主义公有制的基础之上。

参考文献：

[1] Coase. R. H. The firm, the market, and the law. Chicago: University of Chicago press. 1988.

[2] 西奥多·舒尔茨，吴珠华等译，论人力资本投资，北京：北京经济学院出版社，1992

[3] 阿萨·林德贝克，张自庄、赵人伟译，新左派政治经济学，北京：商务印书馆，1980

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【摘要】经济全球化的不断深入和进一步发展，使得国家之间的经济竞争也越来越激烈。而一国之竞争力，主要依靠国家的综合国力来推动，才能在竞争中取得有利的优势。综合国力中，经济又是最为重要的构成部分，提升经济水平，加强宏观经济的管理，深化宏观经济的改革，通过对国民生产总值和国民生活水平的提高，来强化综合国力，以更好地应对国际经济竞争。笔者在这篇文章中，将立足于宏观经济，从其概念，四项政策管理，改革策略等角度，进一步分析如何深化宏观经济的改革。

【关键词】宏观经济 深化改革 经济管理

在中国这样的人民当家作主的社会主义国家中，本质上就要求国家对于宏观经济的发展和改革，主要是以改革为方法。改革，不等于革命，改革是以温和有效的方式进行。是借助于法律，制度，以及相关的政策措施，来对社会经济进行引导，所讲究的是有组织，有方向，有纪律。是改造中的发展，是发展中的改造。在宏观经济的管理中，如何采取更为有效的形式，更为科学的政策，更具指导性的方针，才能将宏观经济的改革深入下去。笔者先从宏观经济的概念着手，分析其中的改革措施。

一、 宏观经济管理的概念

在概念上，我们可以认为，对整个经济活动作出有效的整体控制和调节，便是宏观经济管理。其目的，是为了让国民经济保持健康快速的发展，使整体经济表现出更高的效益。而各级政府在市场的前提之下，对其进行有效的调控，采取一系列的政策方针，规章制度等，以保证整体经济健康有序的发展，是社会经济保持着活力。

二、深化改革宏观经济管理的策略

（一） 加快经济体制改革的步伐。经济体制的建立，是为了经济活动的高效进行。对于宏观经济而言，经济体制的不断健全和完善，才能让经济政策和方针得以更有效的落实，进一步，才能为经济稳健增长提供动力。可以说经济制度是经济发展最重要的保障。而经济制度的完善，必然离不开不断的改革。按照当前我国的经济制度，非公有制经济作为国民经济的重要组成部分，非公有制经济的发展，也是国有经济发展中的重要推动力。因此，在经济制度改革的过程中，必须要加大力度对非公有经济进行改革。其中最重要的，便是对股份制经济的改革，要以制度的形式，明确产权，从而让非公有制经济为经济制度改革提供有力的经济环境。同时，国有经济的改革也需要加强，进一步深化对国有企业的改制，特别是产权结构的改革，以激发国有经济的活力，以及诙力市场的改革也不可忽视，劳动力流动效率的提升，也是经济发展重要的因素之一。对于金融而言，非国有银行是金融行业中最为重要的经济力量之一，对非国有银行的支持力度应当加强，同时，国有银行业应当进一步市场化，在资本市场上，逐步走出国门，与国际接轨。财政方面，更需要进一步健全财政制度，财政制度的改革，需要跟社会经济体制相适应，中央政府的财政义务和权利，应当与地方相适应，财政制度的运转，要保持高效和合理。才能为经济的发展提供有力的保障。经济的发展，离不开政治体制，经济改革的同时，也不可忽视政治体制的改革，一套健全的法律体系，一个高度廉洁的政府机构，一个更加现代化的国家体制，是经济发展最为重要的保障。

（二）加强专业人才队伍的建设和培养。宏观经济的改革，是一项巨大而复杂的工程，有着高度技术性，高难度的操作性。因而在经济宏观经济改革过程中，人才的建设和培养就显得尤为重要。因此必须加大专业人才的培养力度。首先，是人才的选拨。我们必须完善人才聘用的制度，进入经济改革工作，不需要经过公正透明，且严格谨慎的筛选，才德兼备，符合标准的才能聘用。此外，人才要采取试用期制度，对于所选拨的人才而言，要秉着公正的原则，以优胜劣汰的方式，选拨顶尖的人正式投入这项工作。考察人才不仅要专业技能和工作能力，还要站在社会实践的角度，考量其综合能力和素质，以及德智体美劳等方面的因素。与此同时，在职工作人员也需要有不断的进步，才能跟上经济和时代的发展，工作人员培训便应当受到高度的重视，定期举行培训，学习活动，提升工作人员的业务能力，以满足经济形势的高速发展。如此，才能建立一支高素质高水平的的专业队伍，为我们进行宏观经济管理的改革提供强有力的支撑。

（三）就业政策的改革与落实。国家的发展，宏观经济的调控，需要有稳定健康的环境才能进行。就业，就是保证经济环境稳定最重要的因素。就业率的提高，才能保证人民的生活水平的提升。人民生活水平提高之后，才能借助于消费的拉动，给经济发展提供持续的动力，才能保证宏观经济改革不至于停滞不前。依赖于人民生活水平的内需，可谓是经济的马车。因此，宏观经济管理改革，离不开科学合理的就业政策。为此，我们需要做到下列几点：

1、 就业岗位的创造，不断创造就业岗位，才能降低失业率，将其控制在合理的范围之内。对个体经济和非公有制经济要加大力度进行支持，这是创造就业岗位的重要手段之一。

2、 加大力度投资人力资本，让劳动力素质得以提升。国家财政方面，应当对政府社会职能给予更多的支持，对社会劳动人员进行培养，提升其工作能力，实践能力和职业素养。

3、 劳动力市场和社会保障制度的健全。政府需要健全整个就业信息的公开制度，做到信息的及时，公开，透明。同时，要对失业群体，退休群体进行福利保障。

三、结语

进一步深化宏观经济管理的改革，能够为我国经济发展提供更强有力的支持和保障，是经济建设的重要策略，是利国利民的重大举措。然而，在实际落实过程中，我们应当做到因地制宜，因时制宜，要根据社会经济的具体条件，要根据变化中的具体形势，及时调整经济改革策略，才能真正发挥出改革的作用，是宏观经济管理的改革得以有效施行，从而提升我国的经济水平和综合国力。

参考文献：

[1]杨涛.结构性改革要避免“病急乱投医”[J].当代贵州，2014，12.

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一、经济理论

经济理论主要体现在《资本论》当中，《资本论》主要侧重于研究生产关系，主要意图在于批判资本主义。会计学和经济学之间有着比较直接的关系，当中的主要表现就是经济理论和会计学之间的关系。从商品货币理论上来看会计本质，商品是用来交换的劳动产物，是价值和使用价值的统一。

（一）经济学中的商品本质和会计学

商品是用来交换的劳动产品，是价值和使用价值的统一。一种商品的使用价值与另外一种商品的使用价值之间进行交换，这就是价值交换。而随着时代的变迁，逐渐演变出了货币，商品的价值也就有了代表性的价格。在经济市场中，会计本质是计算货币计量和控制企业的资金流动的过程。可以说资本都是在不断的运动过程中而将自身的价值逐渐提升，而作为会计工作人员，首先应明确商品和货币以及资本这几者之间的关系，并清楚货币在一个企业的发展经营过程中所产生的重要作用，这样才能更加深入的进行会计理论分析。

（二）资金循环、生产与会计学之间的关系

企业当中资金的循环是一个比较复杂的过程，首先要经过流通，然后经过生产，最后再流入市场，这个过程中生产是企业经营的决定性因素，也只有生产过程才能为商品提升本身的价值，并创造更多的价值。除此之外，企业的资本运动也无法脱离流通的过程，当企业购买的生产材料无法适应劳动力，那么将不能进行生产。而在最后的销售阶段，如果对商品不进行销售那么生产就完全失去了意义。因此，企业的资本应按照比例分为三分，一份用来作为生产资本，一份用来做货币资本，剩下的一份则是商品资本。资本是不断循环的，这个过程不是孤立的行为，而是周期性规律运动。资金周转的速度快慢对企业的经济效益有着重要的影响。企业成本的各个部分即是并列存在，优势接踵进行的。在现代社会经营是十分重要的，周转速度越快就会产生越高的利润。

二、经济学、财政会计概念与实证剖析

最开始的会计体系是有人们经过长久的记账实践和不断的改良而形成的。上个世纪初，会计理论工作人员还将会计工作中的重点放在描述一些不便于观察的会计实务中，并没有形成一套整体的会计理论和准则。随着企业的发展和经营权的逐渐变化，为了维护正常的经济秩序，为投资人和债权人的利益提供保障，经过不断的研究而形成了一套比较完善的会计原则，以此来规范原本毫无章节的会计实务。到上个世纪20年代时，很多受过专业经济理论教育的博士研究人员逐渐的走到会计理论研究中来，采取了比较规范性的演绎法，来彻底的改变了会计理论中的杂乱现象，形成了会计行业中的焦点概念。后来又有很多著名的经济学家在著作中都涉及到了“收益”这个概念。并在论证中对收益的概念进行了相关的阐述分析，但是与传统的会计体系进行比较，其收入实现以及费用配比都存在很大的差距。在上个实际70年代以后，西方的财政会计中心逐渐向资产欠债方面转移，资产转而成为理论研究中的重点内容。美国的财政会计概念中以一个比较新颖的思绪，也就是资产作为了财政会计的焦点概念，形成了一个比较完整的财政会计和陈述的框架。

三、西方经济学与我国会计学

（一）经济学视野研究

西方经济学主要围绕：.出产何种制品或劳务，出产多少；采纳何种手艺来产出想要的制品和资本怎样分配；为谁出产和分配制品，这三个方面来进行研究。宏观经济学主要研究社会经济中的产出、就业、价钱和对外经济四个方面，以此来对财政政策拟和收入政策等方面进行仔细的研究和分析。这样做的目的是为了来平衡总供授和总需求二者之间的关系。经济学的发展当中包含的内容比较多，也比较复杂，当中最重要的就是比来20年而演变成的一个分支：新轨制经济学中主要对产权、经济组织和轨制变迁等理论进行了分析，这些理论都对我国的社会主义经济体制建设和完善提供了参考性意见，同时又有着极强的操作性。

（二）西方经济与中国会计关系和发展研究

我国从上个世纪90年代以来就履历这异常历史性的轨制变迁，不仅涉及到了根基的规制结构，同时也涉及到了一系列的轨制放置，当中表现出了很多传统会计理论中无法阐述的内容和问题。对于在成长中的中国会计学者来说，将西方经济学理论与中国的实践相结合，从根本上对我国的会计发展中所出现的问题进行了解决，同时也提升了我国的会计理论研究的水平。

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关键词：会计信息质量特征；FASBIASC；比较；构建

会计信息质量特征指的是会计信息应该达到的标准，反应了公司等信息用户对会计信息质量的要求。随着我国社会主义市场经济的深入发展，会计信息的质量在经济中的作用也越来越大。而由于各国具体情况的差异，使其对会计信息质量的规定也不尽相同。

这些年来，我国的许多学者也对我国的会计信息质量特征与国外的做了很多比较与研究。对会计信息质量的内在关联有一定的研究。会计信息质量特征系统由约束条件，基础质量，总体质质量和关键质量构成。《中外会计信息质量特征的比较》中提出：建立我国财务会计概念框架，使之取代《企业会计准则》；同时建立一个有内在联系的多层次的会计信息质量特征体系。可见，我国会计信息质量特征的差异主要体现在其内在逻辑性不强，层次不够清晰。本文主要通过比较中外会计质量信息特征的差异，并就如何构建我国的会计质量信息特征体系提出几点建议。

1.中外会计信息质量特征比较

1.1主要内容的比较

《关于编制和提供财务报表的框架》中认为，会计信息应当满足四个方面特征，提出两项有关可靠和相关信息的约束条件：及时性和效益大于成本。

我国财政部公布的《企业会计准则》第二章提出了会计信息质量要求，包括：可靠性原则（如实反映、真实可靠和内容完整）、相关性原则、可理解性原则、可比性原则、实质重于形式原则、重要性原则、谨慎性原则和及时性原则。

1.2主要特征含义的比较

从以上可以看出，FASB和IASC的会计信息质量特征内容虽然众多，但与中国一样，都含有几项基本的特征——相关性、可靠性、可比性、可理解性。下面便对它们一一进行比较：

相关性：FASB、IASC表述为会计信息能帮助信息的使用者对过去和未来的事情形成一种判断，从而对经济决策产生一定的影响。中国对相关性的要求为：会计核算要考虑信息用户对会计信息需求的不同特点，确保他们对会计信息的相关性得到满足，其主观性性较强。

可靠性：FASB与IASC对可靠性的表述基本一致，并且，FASB的可靠性还包括可检验性、中立性、如实反映；同样，IASC的可靠性也包含了如实表达、实质重于形式、中立性、谨慎性、完整性的内涵。中国的可靠性是指会计信息所确认的经济活动应当是客观的、真实的，显得过于笼统，操作性不是很强。

2.产生差异的原因

2.1经济制度与经济环境的差异

首先，这是由我国发展社会主义市场经济的经济制度决定的。我们搞社会主义性质的市场经济，国有企业在经济中占主体地位，政府对经济有较强的干预力度，而在会计的管理体制上，业主要实行“统一领导，分级管理”财政部会计准则制定机构，其对会计信息及其质量产生了实质性的影响。

相反，在美国等主要资本主义发达国家，政府对市场的干预较少，实行自由贸易，资本市场发达，市场中有众多会计信息的使用者，由此，也就造就了美国众多的民间会计组织。

2.2会计目标的定位

会计质量特征是对会计目标的反映，有什么样的会计目标，就有什么样的会计质量特征。会计目标的差异决定了会计质量特征的差异。美国财务会计委员会对会计目标的定位采用决策有用观的观点。

3.如何构建我国的会计信息质量体系

通过以上对我国和FASB与IASC的会计信息质量特征比较，并结合我国实际情况，笔者认为，主要可以从以下几个方面完善我国的会计信息质量体系：

完善和改进基本经济制度，促进我国的市场经济的深入发展。经济制度的成熟是会计制度成熟的基础。由于我国的市场经济不够发达，使得一些会计信息质量特征不符市场的要求，这从客观上要求我们要大力推进经济制度的改革，促进市场经济的发展，为我国建立完善的会计信息质量特征体系奠定基础。

4.结论

我国会计信息质量特征系统与其他国家和国际标准有一定的差异，较发达的会计体系已经形成了一个逻辑清晰的系统。我们可以从以下四个方面构建和完善我国的会计信息质量特征体系：第一，改革经济制度，促进市场经济的发展；第二，制定明确的会计目标；第三，建立健全会计信息质量特征体系的层次与逻辑；第四，规定约束条件。（作者单位：1. 西南财经大学国际商学院；2.西南财经大学金融学院）

参考文献：

[1]肖敏.《会计信息质量特征的研究与比较》.财会天地，2010，（9）.

[2]刘晶，胡百东.《国内外会计信息质量特征的比较研究》.商业经济，2009，（1）.

[3]张国梅.《关于构建我国会计信息质量特征体系的几点设想》.消费导刊，2009，（2）.

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制度经济学告诉我们，当政府为了引进一项新“制度”而颁发法令，那么法令的实施在一定的经济、政治和社会背景下经常产生意想不到的后果。比如，在一些国家，政府为了模仿发达国家的公司控制市场，颁布了私有化法令，其中的一个意外后果是公司控制权普遍被内部人掠取，像原国有企业的经理，他们在经济“转型”前已经掌握了实际的控制权。这种情况有些类似于将实验室研制的药品用在人体身上，因人体的复杂性而出现副作用。意外情况出现的一个重要原因是在理想计划和现存制度环境之间缺乏必要的“耦合”。从这个角度来说，对于公允价值的引入，我们应该考虑制度方面的问题。从财政部颁布的38项企业会计准则中仅适当地引入公允价值的计量模式可以看出，在我国的转轨经济制度背景下，还不能全面采用公允价值计量属性。因此，在实际应用中我们还是要考虑如何在我国的制度内合理使用公允价值。

一、公允价值的涵义

国际会计准则委员会（IASC）在1995年6月的第32号国际会计准则（IAS32）中，对公允价值所下的定义是：“公允价值是指，在公平交易中，熟悉情况的当事人自愿据以进行资产交换或负债结算的金额。”

美国财务会计准则委员会（FASB）在2000年2月的第7辑财务会计概念公告（SFAS7）中，对于公允价值的定义为：“在交易双方自愿的前提下（即排除强迫或清算的情况），当前资产（或负债）的购置（或发生）或出售（或清偿）金额。”

FASB在2004年6月的《公允价值计量》征求意见稿中，对公允价值所下的定义是：“资产或负债在熟悉情况、没有关联的意愿参与者的当前交易中进行交换的价格。”

我国财政部在2006年2月15日的新《企业会计准则——基本准则》中，对公允价值所下的定义表述为：“在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。”

从内容上来看，公允价值的定义略有差异。总的来说，它是资产交换或负债清偿的金额。但是，这个金额是在许多限制和假定条件下取得的，正是这些限制和假定条件才使公允价值具有了特殊的内涵。首先是公平交易。它是取得公允价值的必要条件，是指交易双方处于完全竞争市场环境，双方都独立竞争，不存在相互关联的关系；其次是完全市场。参加交易的各方必须充分了解市场情况，缩小信息不对称的程度，更好地确认交易价格，这是获取资产和负债公允价值的重要条件；再次是时态观。公允价值计量的时态观是动态的，有别于历史成本计量的静态时态观，使企业会计报表信息更加相关、对决策更有用，这也是公允价值计量属性优于历史成本计量属性的主要原因之一；最后是价格估计在交易或事项尚未发生时按照当前的市场情况，对市场价值发生变化的资产和负债重新计量。由于公允价值的计量有条件约束，许多因素都要依靠判断和估计，所以价格估价也是公允价值的突出特点。这就要求对于公允价值的运用要有严格的经济制度与之相适应。国际财务报告准则以及美国会计准则之所以全面、深入地运用了公允价值，正是与其成熟的现代市场经济制度密切相关的。

二、我国转轨经济时期公允价值的适用性

我国转轨经济时期特殊的经济形态包括两方面内容：一是经济体制的转轨，指我国正在从计划经济体制转变到市场经济体制，这是制度选择；二是发展阶段的转型，指我国正在从不发达状态迈向现代化。转轨经济形态就是要通过制度选择改善发展的激励条件，同时发展对制度选择、形成也具有反作用，因此制度选择和发展阶段之间存在契合关系。当两者还不能完全契合时，就会带来矛盾和结构性失衡，导致经济建设的诸多问题，如产权管理体制不顺、市场约束不强等。正是在这样的制度背景下，公允价值在我国还不能全面地推行，具体表现如下：

（一）市场不活跃，缺乏公平价格的形成机制。对于绝大多数资产和负债而言，很难找到可以观察到的市场价值。我国现在还处于市场经济初级阶段，市场化程度还较低，各类要素市场的运作还不够正规，中介机构尚难以真正独立、客观、公正地行使中介职能。还有一些中介机构缺乏诚信，对一些资产或负债的评估有失公允，资产评估的科学性还存在较大欠缺。这些反映了我国目前存在着较为严重的信息不对称现象，价格波动较大，这样公平交易就不能完全实现，进而通过资本市场交易的一些资产和负债的市场价格也就不公允。

（二）我国证券市场是在传统计划经济体制下萌芽，并伴随经济转轨的脚步快速成长起来。但是，证券市场“边干边学”的制度变迁本质决定了我国证券市场发展中必然存在诸多问题。公司治理结构、独立董事制度、信息披露制度有待完善；公司治理效率有待提高；公司资本结构有待进一步优化；股东会、董事会与经理层面的权利制衡关系还有待建立；证券市场监管透明度不够。证券市场上金融衍生工具的市场价格处于不断变动的状态，这是引入公允价值计量属性的一大原因，但是前面所说的我国证券市场的诸多问题使得金融衍生工具市场价格动态性的信息无法及时传递给投资者，那么金融衍生工具市场价格的确认也就不公允。

（三）存在大量利用公允价值操纵利润的现象。企业产权中有政府、债权人、所有者、经营者和其他与企业相关的个体等利益主体，由于他们具有不同的行为目标，存在着不同的利益驱动，不可避免地出现了利益冲突。此外，企业的经营者比所有者在获取信息方面拥有更大的优势，从而在实际中出现了大量利用债务重组、投资、非货币易中公允价值伪造会计信息的现象，不仅直接损害了投资者的利益，而且影响到整个国民经济的协调运行。

由此可见，我国企业会计准则体系在确定公允价值的应用范围时，应充分考虑我国的制度背景，做出谨慎的改进，在引用上应只是趋同而不是照搬。西方发达国家的现代市场经济已经很成熟，市场体系很完善，地位也很牢固，而公允价值恰恰又是市场经济的产物。同时，西方发达国家在公司治理、综合监管体系、信用中介体系等内外部经济制度都较为先进，证券市场的有效性很高，具有适合公允价值全面、深入应用的土壤。而我国特殊的转轨经济形态与西方发达国家的成熟市场经济体制还有差距，因此，新准则中对公允价值的适度引用是符合国情的。

三、对公允价值推行的制度建议

由于目前我国资本市场发育不成熟，保护投资者和惩罚财务舞弊的法律制度不健全等制度因素的限制，公允价值还不适合在我国全面的推广。但从长期来看，衍生金融工具的发展必将对传统的历史成本计量属性提出挑战，也会为公允价值的使用提供直接的现实需求。这时就需要我们设计一项可以实现既定目标的制度，只要我们建立了与之相适应的成熟的现代市场经济制度，那么全面、深入的应用公允价值计量属性也是可行的。

首先，建立健全活跃的市场体制，使各种资产或负债的市价很好地反映其真实价值。在统一开放的市场体系和公平竞争的市场秩序下，价格是所有市场参与者在充分考虑了收益和风险之后所达成的共识。此时，价格才能成为真实的、准确的市场信号。这样才能创造一个有利于公允价值全面推广的现代市场经济制度。

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区别如下：

金融是经济的一个部分，范围包括宏观、微观，主体是所有金融行为，典型的是设计银行、国家经济政策的管理以及投资等行为。金融的主要构成体中，银行、证券（投资）、保险比重最大，在我国，金融学的主要部分，是理论层面，研究是金融机构，对个人涉及的比较少。

投资理财的概念比较明确，是金融行为，是对个体而言，有着真实的交易行为，个体可以是企业，也可以是个人。投资，就是利用各类资本和金融工具，比如股票、外汇、期货等交易带来大的收益，而理财是个规划的概念，通过制定好的方案，依赖法律和经济制度，给自己的生活带来比较好的布置，具体涉及法律、相关保险及各类投资行为的法律和经济常识，以及一些金融手段的运用和计算。

（来源：文章屋网 ）

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〔关键词〕市场经济立宪主义立宪主义的实现

毋庸讳言，我国的市场经济体制的建设已进入纵深发展的阶段，市场体制的运作毕竟是一次全面的制度实践，具有浓厚的工具主义色彩。因此，对经济现代化提供有力的价值内核无疑显得至为迫切。它关涉到市场经济的品质和社会效果，意义甚殊。本文旨在通过对传统儒家思想与立宪主义两种价值立场进行比较、评析。从而对我国市场经济价值取向的应然性选择作出判断。

一、立宪主义：价值与制度的聚合

立宪主义的概念起源于古希腊、古罗马。立宪主义的概念及其内核经历了一个历史演变的过程。1立宪主义的概念及其内涵的界定是宪法学者一直存在争议的命题，其中涉及到宪法术语的使用和变迁问题。“宪法的基本用语概念与历史发展同时发生变化，其特征尤其在于它与宪法原理的变化具有同步性。也就是说，宪法原理随历史发展发生变化，而基本用语的概念又随着宪法原理的变化而变化。”

2但是，就总体而言，有三点是能得到共识的，

首先，立宪主义决非是单纯的宪法和有关宪法制度的制定活动。从这个角度而言，立宪主义与立宪是有区别的。它不仅是一个静态的过程，还包括宪法的宣传、实施以及监督保障等动态过程。

其次，从内容上看，立宪主义要求宪法包涵人民自由权、财产权，安全权和社会权的确立，包括对政府权力的制衡原则等等。体现着实质正义。

最后，就立宪主义概念的内部结构而言，立宪主义不仅是一个设计精致规范严密的法律体系，更重要的是，它还应是一整套体现自由和制衡精神的价值体系和观念体系，是制度和价值的聚合。

考察立宪主义的演变历程，我们不难发现，近代立宪主义向现代立宪主义的转变是以1919年《魏玛宪法》为主要标志而逐步实现的。它是发轫于古希腊立宪概念的形式化、3经中世纪宗教理念渗透和近代立宪实践的演习而不断实质化的产物。可以说，立宪主义的价值内核是随社会生活的演进而日益丰富的。社会生活的发展史无疑是一部经济关系的演变史。立宪主义与经济活动之间存在着历史的先天的联系。诚如恩格斯所言，“如果说我们的法律的、哲学的和宗教的观念，都是在一定社会内占统治地位的经济关系的或远或近的枝叶，那么，那些观念终究抵抗不住因这种经济关系的完全改变而产生的影响4。”恩格斯精辟地阐述了意识形态与经济形式的辨证关系，为我们研究立宪主义与市场经济的关系提供了理论框架。

现代立宪主义的日益完善无疑确立了以下几个原则。

1，自由的保障需要国家合理干预，这是古典自由主义对市场经济的滞后性和盲目性回应的结果，是立宪主义的重要内容。

2，人权的相对化以及社会权的凸现；其中社会权的强调是以魏玛宪法为肇始以法国宪法和意大利宪法为主要体现的。它的出现是现代立宪主义对市场经济的契约自由等原则的限制和纠正。

3，议会的充分重视；议会在一个立宪主义国度里是各种利益主体平等博弈的法制化场所，现代立宪主义对议会的强调体现了经济民主与经济自由的原则。-当然，现代立宪主义的诸原则的归纳完全是比较意义上的。它是对近代西方立宪理念中绝对自由权的反拨和重新审视的结果。严格说来，现代立宪主义是以自由主义理论为基本框架并植入民主主义学说的精髓而形成的一整套制度体系和价值体系。它包括制度的设计、人权的保障、权力的制衡、文化的培育及传播等等。是价值与制度的完美聚合。它不仅能通过立宪并以之为核心建立一整套内在统一的法律体系对市场经济进行有效规制，更重要的是，立宪主义还是一系列以自由和民主为基本内核的价值理念的载体，具有文化、意识形态等方面传播与导引功能。而这一切对于培植契合现代市场理念的价值观和行为模式意义甚巨。因此，就功能主义的立场而言，立宪主义既是一个规范系统又是一个反馈和评价系统。而这双重功能是无法从儒家思想的现代诠释中获致的。更重要的是，`儒家思想是专制统治的产物，而并非如立宪主义那样内生于市场经济之中。倘剥离其政治体制的支持，它仅仅是“中国人的价值系统”5而已

二、市场经济；机制和观念的汇合

我国市场经济的建立和发展是一个经济现代化的过程，经济现代化的内涵是多相的。它包括经济体制的现代化和由经济体制决定的经济观念的现代化。在我国传统的社会结构里具体表现为计划体制和官本位思想。而这些都是与市场经济的内在价值相冲突的。在当前，市场经济是法治经济已是举国上下的共识。市场机制的有效运作需要一个完善的自足的法律体系作为制度环境，而以宪法为核心建立的一系列法律制度正契合此要求。从这种意义上说，市场经济与立宪主义的结合使经济发展有了合宪性和结构性。但是，这并非市场经济的全部，任何外在形式的运行都需要内在的动力。市场机制亦不例外。它的发展无疑有着一系列的价值目标为支持。这些价值目标是由市场机制本身的内在规律决定的。如市场主体的多元化，地位的平等性和契约自由等等。立宪主义则通过立法的方式将这些规律制度化，并辅之以法制宣传将其内化到公民的行为模式中去。

我们说，市场机制运行的理想状态便是市场和政府间的均衡式和谐。市场经济有其自身的逻辑和价值。作为政府在采取何种管理模式的选择时对此不应忽视。市场经济的相对独立性与立宪主义的关系主要决定于以下因素，1，市场经济的自发性。2，公共领域和私人领域的划分3，权力有可能滥用的原理。从经济与政治的衍生史来看，立宪主义无疑是最佳的选择模式。对于立宪主义的认识需要我们“不能仅仅看到作为制度、程序等技术性设施的一面，而忽略其所蕴涵的价值及其道德基础6”。一般而言，市场经济的发展是立宪主义在以下方面有所作为。

首先，市场机制的有效运行需要多元的平等的利益主体。市场主体的独立地位的确立在我国这个缺乏自由传统的国度里意味着思想领域内的重大变革。因为独立的人的概念在以儒教传统为基本意识形态的社会结构中从未真正确立过。传统中的人囿于由婚姻和生育所结成的网状的社会格局里。这种格局“好象是把一块石头丢在水面上所发生的一圈圈推出的波纹”7。使其丧失其独立人格。产权制度也是家长制的。无财产之独立便无人格之独立，立宪主义的任务就在于以法律的形式确立财产权及人格独立与自由的基准。世界各市场经济较为成熟的国家，其市场机制的日益完善无不伴随着制度的确立及完善过程。并且这一过程无疑得助于一种适合于人格独立的新教伦理8。这种宗教改革的意义在于通过争取宗教自由和宗教宽容而使“良心自由和思想自由的现解”成为可能。而这一切是市场经济所必要的。

其次，市场经济需要无特权的市场主体和平等协商的交易品格。这意味着，一方面，当国家作为市场主体参与到经济活动中时，应遵守同样的市场规则而无法律外的特权。国家主义所产生的弊端则可以避免。另外，当国家作为市场的调控者和裁判者身份出现时，无论制定市场规则还是居中裁判，都应重视相对人的平等参与和平等保护，保持信息公开化。这要求立法和司法在一种能确保自由和民主的制度下运行。任何制度“都不是从属地为预先给予的集体或分配性共同利益提供利益的稳定化，它主要起到防止单方面的，即是说非正义倾向的作用9。”而立宪主义恰恰能提供这种制度。

首先，宪法对平等权的配置为市场主体的人格独立提供根本法依据并使之落实到具体的立法和司法实践中去，平等观念必然会随着制度运作而深入人心。这已成为现代宪法的特征性事实。“权利法案规定了法律的平等保护原则，但是权利法案的观念远远超出了这些10。”赫尔穆特施泰因贝格对美国的《权利法案》的评价便可见一斑;

其次，立宪主义还是一种价值体系，这些基本的价值观都是西方人文传统与市场运作的产物。这些基本价值对于冲破传统文化中对平等权利观的种种思维壁垒是必须的。

最后市场经济是一种开放型经济。世界经济贸易一体化需要一定程度的经济互动和市场接轨。而这对于有闭关锁国传统的中国来说，与其是制度建构的问题，毋宁说是观念转变的问题，立宪主义无疑在这两方面都提供了有力的支持。我国现行宪法对改革开放的规定以及由此带来的对国人观念的冲击，便可见一斑。

三、立宪主义、市场以及传统立场

无论从何种角度对我国传统社会和传统文化进行审视，都不能自然的导引出立宪主义和市场理念。这当然是我国传统的生产方式决定的。因此,可以确切的说，立宪主义和市场理念倘单单从意识形态层面进行定性，无疑，它是西方文化（主要是宗教文化）在其具体生产方式和利益冲突中逻辑的产生的。有其哲学的、文化的、宗教的基础。是西方价值的载体。因此严格的说，立宪主义面临着一个民族化、本土化的移植问题。在此问题上，世界各国的宪法实践为我们提供了三种模式：

1，全盘西化式。即不考虑立宪主义赖以生存的文化背景，与自己的传统文化进行决断式的背离。这在殖民地国家的制宪过程中表现得尤为明显。

2，全盘拒绝式。即：过分强调文化的相对性，对本国传统文化不作任何否定式评价。这在传统文化积淀非常深厚，且其政治制度的合法性也建立于其上的国家，表现得较为明显。

3，辨证吸收式。对本国文化进行反思性评价，以拿来主义的姿态吸收外来文化的合理性，从而实现两种文化的协调融合。这是大多数对立宪主义移植成功国家的普遍经验。对于立宪主义对文化碰撞采取何种途径，这是一个复杂的问题。传统是一个国家、社区或群体历史经验的总结，反映了该单位的生产方式和由此产生的人际关系状态。传统是如此重要，其影响如此之大，以至人们不可能完全将它忽略掉。11因此，该途径的选择倘脱离了具体的“语境”进行价值评价无疑犯了形而上的错误。其实，“各种制度并没有固定的优点，就它们本身而言，它们无所谓好坏。在特定时刻对一个民族有益的制度，对另一个民族也许是极为有害的。”12对待立宪主义的移植也应持此立场。

在我国这个传统文化极为深厚的国度里，先天的决定了只能选择第三种方案。即：对本国传统文化及其价值体系进行反思性审视，然后实现与西方立宪主义合理内核的顺利嫁接，从而形成具有中国特色的立宪主义。对于市场经济与传统定位的问题。笔者认为，作为一种交易规则的市场形式，在我国传统社会里是长期存在的。而且，在这些交易规则背后是以传统价值体系为支持的。如传统价值中的团体本位主义倾向重义轻利思想等。但是，市场经济不仅是一系列规则与机制的聚合，更重要的是，它包括一整套完整的符合立宪主义价值观的市场观念的聚合。这些是无法从传统文化中自然导出的。当然，某些传统价值观可能对市场主体的观念和行为模式产生影响。如传统的义利观等。13但是，从事物的实然性而言，“儒家‘重义轻利’的思想其实只是一种人格理想，社会中只有少部分儒家知识分子奉行而已，在日常生活中起作用的，主要是常识理性，这种常识理性承认人民追求利益的合理性，始终在中国人经济生活中起规范人们行为的作用。”14然而，这些稍具市场特征的价值观和行为模式只是以自给自足为特征的小农经济生产方式的产物，具有一定的历史局限性，倘不在体制下进行现代诠释，是不能适应现代市场经济发展的要求的。

四、市场经济：立宪主义实现的价值尺度

如果我们静心对西方立宪主义的产生及演进进行考察，不难发现，无论立宪主义制度建构过程还是价值嬗变过程都无可避免地贯穿于市场经济的发展史之中。“政治、法律等的发展是以经济发展为目的的。”15这是经济基础决定上层建筑的反映。立宪主义作为法律制度和法律观念的集合体也不例外。

首先，立宪主义的实现，必须以市场经济为价值导向。立宪主义通过立宪的形式确立公民的独立人格和广泛的自由权利，并提供了政府制衡的范式。立宪的过程是一个观念传播与价值渗透的过程。对于孕育和确立有利于市场经济的精神有着重要意义。同时，市场经济的推进也促进了市场主体的独立意识和权利意识，对立宪主义的各项制度的运作与完善意义重大。如人大制度等等。立宪主义如果从立法层面考虑，它作为政府的一项权力活动，只能是“能与运行中的市场相容的活动”，否则，“这些活动必须统统排除掉。”16但总而言之，“没有国家的法律秩序，经济制度，尤其是现代经济制度是不可能存在的。”17有了，对政治干预经济的权力作了严格的制度限制，给经济自由和财产权提供了充分的法律保障。

其次，立宪主义的实现，必须以公民的主体意识和权利意识的觉醒为前提条件。在以义务本位和计划经济为显著特征的政治经济体制里，纵有立宪之名也无之实，立宪主义是无法真正实现甚至无法立足的。其原因关键在于缺乏制宪和行宪的心理和意识基础，。历史表明，立宪主义是商业发达的政治产物。古希腊与古罗马诸共和国的政体的不断完善是完全建立在其商业繁荣的基础之上的。市场机制的运作使一些观念得以强化，如产权意识，平等交换意识和契约自由意识等等。我国市场经济的初步发展对现行宪法的挑战便可见一斑。（我国现行宪法的几次重大修改无不是对市场经济发展的回应）。这样，也就不难理解为什么“没有商人阶级的形成、成长、壮大，及政治上的觉醒，也就没有清末的立宪运动”了18。公民在经济活动中不断强化的主体意识和权利意识反映到制宪和行宪过程中具体表现为：一方面，市场主体经济利益多元化，需要一个解决利益冲突和平等表达权利意志的法定场所，这无疑有利于议会制的建设。另一方面，市场主体的独立性必然要求宪法地位上的自主性，这对宪法在自由和人权上的保障提出更高的要求。另外，市场经济作为一种有其自身发展规律的经济形态，需要在市场和国家之间划定界限。作为市场与政府间的桥梁，它通过立宪的形式将国家管理经济的权力法制化，并以一些普遍的宪法原则把市民社会与政治国家的界限以根本法的形式固定下来。

最后，随着世界经济、贸易一体化的进程加剧，市场经济体制面临着与世界接轨的趋势。这对立宪主义提出更高的要求。即：伴随着经济市场的国际化，宪法的某些内容或某些部分是否也存在与国际接轨的可能？我们知道，上层建筑是一定经济基础的反映，而经济基础从形式和内容可以分为经济体制和经济制度两部分，同样的道理，上层建筑也可分为政治体制与政治制度两部分，市场经济体制的运行虽然会引起政治体制的变革，但并不必然引起经济制度和政治制度的变化，相反，它对于不断完善其相应的经济制度和政治制度具有重要意义。19因此，随着市场经济的国际化，也必然要求在宪法的内容和体制上与世界各国宪法发生互动。比如，对人权的尊重和保障，对权力的制衡，对市场体制和市场规律的确认等等。这些无疑是现代市场经济的主要特征，也是立宪主义在价值和制度方面具有一定国际性和普遍性的重要体现。

五、结语及其评价

无疑，市场经济与立宪主义的关系是先天的孕育于市场发展的历史之中的一种社会现象。市场经济无论其基本价值还是具体制度都与立宪主义内在契合。市场经济的发展及其特征决定着立宪主义的发展程度和方向。这是经济基础决定上层建筑的重要体现。而且，立宪主义作为一种价值体系和制度体系的结合体，有着自己的独立价值观，并对市场经济本身具有的某些先天缺陷进行纠正。正是由于市场经济和立宪主义的和谐发展，使得现代社会的具有一些任何历史时期所未有过的优越性，而这些恰恰正是我国市场经济和立宪主义发展的方向。

参考书目：

1参见韩大元著，《亚洲立宪主义研究》，中国人民公安大学出版社，1996年版，第4-7页。

2参见（日）杉原泰雄著，渠涛等译《宪法的历史》，社会科学文献出版社，2000年版，第16页。

3古希腊的宪法主要指国家结构的活动，并非现代意义上的基本法概念，徒具形式意义。

4《马克思恩格斯选集》第3卷第402页。

5参见余英时著，《钱穆与中国文化》，上海远东出版社，1994年版，第45页。

6参见刘军宁著，《市场与》，引自《市场逻辑与国家观念》，三联出版社，1995年版，第25页

7参见著，《乡土中国》，北京大学出版社，1998年版，第26页。

8有关宗教理念对资本主义经济发展的影响详见德国著名学者马克斯。韦伯的《宗教伦理与资本主义精神》，江苏人民出版社。

9参见（德）奥特弗利德˙赫费著，庞学铨等译，《政治的正义性》，上海译文出版社，1998年版，第323页。

10参见（美）路易斯·亨金、阿尔伯特·J·罗森塔尔编，郑戈等译，《与权利》，三联书店，1996年版，第260页。

11参见（美）希尔斯著，傅铿、吕乐译，《论传统》，上海人民出版社，1991年版，第286页。

12参见（法）勒庞著，冯克利译，《乌合之众》，中央编译出版社，2000年版，第69页。

13有关儒家的义利观问题详见陈鹏生、反町滕夫主编，《儒家义利观与市场经济》，上海社会科学院出版社，1996年版。

14参见著，《现代化的陷阱》，今日中国出版社，1998年版，第203页。

15参见《马克思恩格斯选集》，第四集，第506页。

16参见（英）哈耶克著，杨玉生等译，《自由》，中国社会科学院出版社，1999年版，第352页。

17参见（德）马克斯?韦伯著，张乃根译，《论经济与社会中的法律》，中国大百科全书出版社，1998年版，第35页。

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一、废弃物是一种“因多而少”的间接稀缺性资源

废弃物是人们在开发利用自然资源的经济行为(包括生产、流通、消费)过程中产生的，只是生产和生活产品物质和能量形式的转换，是物质循环和能量流动的一种形式。随着社会经济发展和人民消费水平的提高，人类在生产、流通、消费过程中，常常需要面对废弃物的“二多”问题：潜在废弃物(通过集约化经济活动可以避免的废弃物)和前端废弃物(已形成但并未进入废弃物处置场的可回收利用的废弃物)多；末端废弃物(进入末端废弃物处置场的废弃物)经过处置后排放到生态环境中的污染物多。而这“二多”必然导致：自然资源的稀缺性不断加剧：生态环境容纳力愈来愈成为稀缺性资源。

由于传统单向流动的经济行为所产生的潜在废弃物和前端废弃物多，自然资源的利用与回收率低，末端废弃物经处置排放到环境的污染物多，在同等技术条件下，要使人类经济活动满足一定量的社会需求，就必须消耗更大量的自然资源。而经济活动中产生的潜在废弃物和前端废弃物多，又加剧了末端废弃物的总量，在相同的资源化处置技术条件下，排入到环境中的污染物就更多，这无疑给本来就稀缺的生态环境容纳力带来了更大的压力，必然使生态环境容纳力成为更加稀缺的资源。

二、“双失灵”导致废弃物资源的配置失效

1．废弃物资源配置的市场失灵

根据微观经济学基本原理，市场机制这只看不见的手在一系列理想假设条件下，是废弃物资源在不同用途之间和不同时间上配置的有效机制，也就是说，正常市场机制可以实现废弃物资源配置的帕累托最优。但是在现实经济活动中，这些理想假设条件往往无法满足，市场机制就不可能完全实现废弃物资源的有效配置，必然产生废弃物资源配置的市场失灵。就废弃物资源来说，最严重的市场失灵包括：

废弃物资源产权不明晰

产权经济学认为，市场机制正常作用的基本条件是明确而专一的，且可转让和实行的产权。产权是有效利用、交换、保存、管理资源和对资源进行投资的先决条件。

一般来说，废弃物资源往往没有明确的定义、非专一即多重产权、不安全、不能执行、不可转移的产权不明晰特征。如生态环境容纳力的产权就不明确，而且多重产权，这就必然引起随地倾倒废弃物的短期行为，而不追求废弃物处置的高效资源化。又如政府宣布废弃物分类收集法规以及废弃物收费制度，但或者仅是说说而已，或者收费低于治理废弃物的费用而使经济行为主体宁可交费也不愿采取行动治理废弃物，致使废弃物资源产权难以有效实行。

废弃物资源市场不完善

首先，许多废弃物资源市场还根本没有发育起来，或根本不存在，如废旧电池回收后无处送；有些废弃物资源市场虽然存在，但价格不合理，如回收资源市场价格高于自然资源价格。由于自然资源价格只反映了劳动和资本成本，没有反映经济活动中自然资源消耗的机会成本，造成了自然资源的大量耗用和浪费，也造成潜在和前端废弃物的大量产生及末端废弃物污染物的无度排放。

其次，即使废弃物资源存在市场，市场失灵还表现为竞争不足。有效市场应具备卖者买者众多、进入市场障碍较小的特点。然而，我国的废弃物管理一直被视为社会公益事业，由政府一家包揽，政府部门既是监督机构，又是管理部门和执行部门，主要费用由政府拨款，缺乏竞争机制而产生低效，造成废弃物排放量越来越大，污染越来越严重，废弃物治理的负担也越来越重。

废弃物资源的公共物品属性

公共物品具有两个特征：一是消费的非排他性，即个人对公共物品的消费不影响其他消费者对同一公共物品的消费；二是供给的不可分性，即为一个消费者生产公共物品就必须为所有消费者生产该物品。在许多情况下，个人不管付钱与否，都不能从公共物品的消费者中被排除，如，有效处置废弃物减少了污染而使生态环境清晰，不可能把其中任何一人从这清新的生态环境中排除出去。因为没有人能够被排除，消费者不会为消费清新的生态环境这一公共物品而付钱。消费者不付钱，私人企业赚不到钱，就不愿意通过减少废弃物的产生或者提高废弃物的资源化效率，来提供清新的生态环境。

从废弃物资源配置市场失灵的3个方面，我们可以看出，市场失灵的产生主要在于废弃物资源的外部性问题。“看不见的手”的定理，要依赖于一个隐含的假设：单个经济个体的经济行为对社会上其他人的福利不产生影响，即不存在外部性。但是对废弃物资源来说，这一假定往往不能成立。根据外部性理论，废弃物资源外部性包括两个方面：

外部经济，即存在外在利益。如A经济个体因采用先进技术实行清洁生产而避免了潜在和前端废弃物的产生，节约了自然资源，保护了环境，给社会带来利益，但它自己并不能由此得到补偿，此时这一经济活动的私人利益就小于该活动带来的社会利益，该经济个体就不会持续进行此类经济行为。

外部不经济，即存在外在成本。如B经济个体没有实行清洁生产而大量消耗自然资源并大量排放潜在和前端废弃物，破环了生态环境，给社会其他人带来了危害，但其并不由此而支付足够抵偿这种损害的成本，此时该经济活动所付出的私人成本就小于该活动所造成的社会成本，于是该经济个体就会无所顾忌地不断坚持此类经济行为。

如何鼓励A经济个体持续其清洁生产这一经济行为，而遏止B经济个体不合理的经济行为，外部性内部化是最好的选择，即矫正由于外部性而造成的市场机制对废弃物资源配置的失效。

2、政府失灵是废弃物成灾的另一制度根源

在现实经济生活中，长期以来对废弃物资源外部性问题的忽视，导致了自然资源的滥用，形成了日益严重的资源枯竭和环境恶化两大灾难性问题。可以说，外部性内部化是实现废弃物资源有效配置的关键和难点。

根据微观经济学原理，要实现外部性内部化，有两种途径：

第一，运用科斯定理解决外部性内部化问题

通过明晰产权，使难以交易的外部成本或利益进入可交易的市场体系，双方可以通过交易来解决外部性问题。因为明确的产权及其转让特性可以使私人成本(或利益)与社会成本(或利益)趋于一致，即不存在外在成本或利益，也就不存在外部性

了。

第二，运用政府干预实现外部性内部化

政府干预可分为两类：直接管制，包括行政和法律手段；经济政策，包括税收(抑制)和补贴(激励)两种手段。

通常情况下，政府会采取经济政策来纠正外部性所造成的废弃物资源配置的市场失灵。政府经济政策的干预并不是直接干预经济个体的经济行为，而是改变影响经济个体经济行为的条件(成本或收益)。以利润最大化为目标的经济个体在条件改变之后，也必然会改变自己的经济行为，从而实现资源的有效配置。也就是说，政府经济政策的作用仍然是通过市场机制来实现的，所以这种政策并不是政府对市场机制的干预，而只是改变了影响市场机制的某些条件，即：当存在外在成本时采取税收等限制性手段，扼制经济行为的发生，当存在外在收益时，采取补贴政策等激励性手段，鼓励经济行为持续进行。

可以看到，政府在废弃物资源配置过程中具有矫正市场失灵的作用。但政府干预往往未能制定有效扼制废弃物排放并规范自然资源循环回收利用的废弃物政策，或者已制定的其他政策尤其是经济发展政策(旨在追求传统经济考核指标，如GDP等)，却在加重市场失灵。这种情况称为政府失灵，就废弃物资源来说，政府失灵表现在两个方面：

缺乏循环型特征的废弃物管理政策

20世纪70年代中后期之前，全球废弃物政策视点均停留在末端废弃物的治理问题上，从而形成了以“废弃物处理法”为特征的废弃物管理政策；到80年代中期，废弃物政策视点已部分转移到前端废弃物减量措施上，形成了以“废弃物排放法”为特征的废弃物管理政策；进入90年代，废弃物政策视点进一步转移到潜在废弃物和前端废弃物减量的全过程控制对策上，而形成了以“循环经济废弃物法”为特征的废弃物管理政策，而且，资源利用模式也由“原料――产品――废弃物”的单向运行转变为“原料――产品――原料”的循环运行。废弃物政策视点的演进过程及资源利用模式的转变也从侧面说明，目前确实缺乏循环型特征的废弃物管理政策。

其他政府政策尤其是经济发展政策的溢出效应

政府不仅有责任出台废弃物管理政策，同时也负责旨在实现社会和经济发展目标的政策制定，而这些政策无意间对废弃物问题产生了溢出效应，即这些政策加剧了废弃物的大量排放。如，产业政策旨在追求产业部门的盈利率，而这必然带来自然资源和环境容纳力的过载；投资政策虽带来了区域经济总体水平的提高，但也造成了区域生态环境的恶化；资源综合利用政策针对于生产领域却忽略了消费领域中存在的问题。

废弃物成灾的制度根源――市场失灵和政府失灵，导致了废弃物资源的配置失效。但废弃物问题并不是从天上掉下来的，而是由于人们的制度安排出了毛病。所以，废弃物资源循环利用的制度创新是彻底根除废弃物灾难的必由之路。

三、构建绿色经济制度体系，促进循环经济制度创新

新制度经济学认为，“制度是一个社会的游戏规则，……是为决定人们的相互关系设定的一些制约。制度构成了人们在政治、社会、经济方面发生交换的激励结构”。制度及其变迁和创新是经济增长和发展的内生变量，有效的制度才能把土地、资本、劳动和技术、知识等生产要素的潜在生产力转变为现实生产力。有了制度，这些生产要素才得以充分发挥其功能。在某种意义上，资源配置也是由特定制度所支配的。

对废弃物资源来说，尽管废弃物是放错地方的财富，但我们却越来越被这些“财富”所困扰，学术界人士称之为“财富的灾难”。那么，原因何在呢?笔者认为，导致“财富的灾难”的根源在于废弃物资源管理制度的低效。表现为：缺乏一种能够把废弃物潜在资源优势转变为现实经济优势的制度环境；缺乏一整套废弃物资源循环利用管理的制度框架；缺乏一种公平竞争、真正体现经济个体利益的制度环境。现存的废弃物末端管理制度运行效率低，表现为各种正式和非正式的废弃物规则把人们的努力与报酬相联系的程度降低；此外，人们的废弃物意识、法制观念和创新意识淡泊，思想观念传统守旧，从废弃物产生到处置整个过程缺乏激励性制度安排，针对废弃物源头控制和循环回收利用的经济动力，缺乏一种有效的制度保障。

废弃物循环利用管理制度创新是一个极其复杂的系统工程，需要采取多方面的综合措施，其中的切入点是构建绿色经济制度体系。简单说，就是要更换经济行为的主要规则和考核指标，用绿色经济规则和指标，作为今后经济行为的“指挥棒”。

促进循环经济发展的绿色经济制度体系是随着全球环境革命在经济社会各领域的渗透而逐渐形成的，是环境经济行为的初步制度框架，可用表1表示。

当今世界各国包括我国在内，对怎样计划、评估生态环境破坏与资源浪费所造成的直接经济损失，对怎样计算保护环境、治理污染、保护生态、挽回资源损失所必须支付的投资，都已积累了一些初步经验，形成了一套初步可行的评估、计算方法。因此，绿色经济制度体系的概念，完全可以量化而投入实际操作。

用绿色经济制度体系这个新的“指挥棒”去规范和考核人们经济行为的业绩，对加强废弃物资源的循环利用，促进循环经济发展有两大作用：激励和遏制。

各种经济制度的建立与实施，可以大大鼓舞那些率先实行高资源循环利用率、低废弃物和污染物排放的经济行为。因为资源循环利用率越高，自然资源消耗越少，潜在和前端废弃物产生量越少，末端废弃物资源化率越高，其经济行为的环境经济效益就越大。这就能够激励经济个体进一步采取科学的、先进的经济技术措施，去更好地实现废弃物减量化、资源化、无害化，把经济行为真正建立在循环经济基础之上。

以上各种经济制度的严厉贯彻执行，可以迫使经济个体不得不放弃传统的高消耗、高污染的经济行为。因为资源消耗及潜在与前端废弃物排放越大，经济行为的环境经济效益就越小，从而就能够有效地迫使经济个体采取果断的经济技术措施去转变经济行为，以实现废弃物的减量化、资源化、无害化，逐步回到循环经济的轨道上来。

篇10

1、经济是价值的创造、转化与实现；人类经济活动就是创造、转化、实现价值，满足人类物质文化生活需要的活动。

2、经济就是对物资的管理；是对人们生产、使用、处理、分配一切物资这一整体动态现象的总称。这一概念微观的指一个家庭的家务管理，宏观的指一个国家的国民经济。在这一动态整体中，包括着人类的生产、储蓄、交换、分配的各项活动；生产是这一动态的基础，分配是这一动态的终点。

3、经济是指社会生产关系的总和。指人们在物质资料生产过程中结成的，与一定的社会生产力相适应的生产关系的总和或社会经济制度，是政治、法律、哲学、宗教、文学、艺术等上层建筑赖依建立起来的基础。

（来源：文章屋网 ）