决策分析方案范文

导语：如何才能写好一篇决策分析方案，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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关键词:互斥方案;NPV;IRR;投资额;寿命期;现金流量模式

中图分类号:C93文献标志码:A文章编号:1673-291X(2010)04-0168-02

对于投资项目互斥方案,主要基于净现值法和内部报酬率法这两种方法进行评价决策。在评价过程中,不仅要考察各个方案自身的经济效果,即进行绝对经济效果检验;更为重要的是还要考察各个方案的相对优劣问题,即进行相对经济效果检验,对方案进行排序以解决选优问题。这两种检验缺一不可。两种方法的内涵实质简析如下:

1.净现值法

所谓净现值(Net Present Value)就是把项目寿命期内的净现金流量按一定的基准折现率折现到某一基准年度(通常是投资初期)的现值累加值,即未来现金流的折现值与项目投资成本之间的差值。

其经济含义是指在一定的基准折现率下项目盈利超出最低期望盈利的超额净收益,其值越大,所获超额净收益也就越多,项目就越可行。净现值是价值型指标,能够全面完整地反映一个项目的总体盈利能力,符合现代企业的价值最大化目标,因而被广泛采用。

净现值法虽考虑了资金的时间价值,可以说明投资方案高于或低于某一特定的投资的报酬率,但没有揭示方案本身可以达到的具体报酬率是多少。折现率的确定直接影响项目的选择。

2.内部报酬率法

所谓内部报酬率(Internal Rate of Return)就是指在项目寿命期内,各年净现金流量现值累计等于零时的折现率。简单地说,就是使净现值为零时的折现率。

其经济意义是:在项目的整个寿命期内按利率 i=IRR 计算,始终存在未能收回的投资,而在寿命期结束时,投资恰好被完全收回。内部报酬率是个效率型指标,反映了项目本身的真实收益率,即内在的获利水平。基准收益率由内生决定的――通过项目现金流计算出来。能够把项目寿命期内的收益与其投资总额联系起来,指出这个项目的收益率,便于将它同行业基准投资收益率对比,确定这个项目是否值得建设。

但内部收益率表现的是比率,不是绝对值,一个内部收益率较低的方案,可能由于其规模较大而有较大的净现值,因而更值得建设。

在实际应用中,运用净现值法和内部报酬率法进行评价决策时往往会得出不一致的结论,从而给投资决策造成困难。如下图所示:

其中,F点是A B两互斥方案的NPV相等时的IRR,对应的交点称之为费希尔交点。从图中可直观看出,当基准折现率i0取值大于F点时,用净现值法和内部报酬率法评价时结论一致;但当基准折现率i0取值小于F点时,则出现了不一致。如上图所示,按净现值法则应选择方案A;而按内部报酬率法则应选择方案B。

净现值法是假设每年的现金流入以资本成本为标准再投资;内部报酬率法是假设现金流入以其计算所得的内部报酬率为标准再投资, 两种评价方法对投资方案每年的现金流入量再投资的报酬率的假设不同会得出相互矛盾的结论。

而上述的这种两者结论不一致的情况往往出现在投资额不同、寿命期不同和现金流量模式不同的互斥方案选择中。下面就针对以上三种情况分别进行决策分析并提出各自适用的评价方法:

1. 投资额不同的互斥方案

对于投资额不同的互斥方案,往往会出现运用净现值法和内部报酬率法得出结论不一致的情况。我们可以通过下面一个例子来说明:A B 是两个互斥方案,两方案整个现金流量情况如表1(i0取10%):

表1

通过EXCEL 的NPV和IRR函数求解结果如下:NPVA=36.03万,IRRA=14%; NPVB=20.81万,IRRB=15%,从结果中我们可看出方案A、B 均通过了绝对效果检验,且用NPV和IRR 进行绝对效验结论是一致的。但是,NPVA>NPVB;而IRRA

要解决这一问题,可以引入增量分析法。也就是经济学中的一种边际分析,主要指标是差额净现值(ΔNPV)和差额内部报酬率(ΔIRR),其中差额净现值顾名思义就是指两方案的净现值之差;而差额内部报酬率就是指使差额净现值为零时折现率。这种分析方法与现代企业的价值最大化目标相一致。

通过分析我们不难发现,用ΔNPV和ΔIRR得出的结论必定是一致的。用上文举的一个例子(表1)进行验证ΔNPV=-100+19(P/A,10%,10)=16.75(万);-100+19(P/A,Δ IRR,10)=0,解得ΔIRR=13.8%。计算结果表明NPVA>NPVB,NPV>0,ΔIRR>i0,三者完全一致。

因此,对于投资额不同的互斥方案进行比选时,可以直接用净现值法,判别依据是净现值最大且非负的方案为最优方案。而用内部报酬率法则不能保证互斥方案比选结论的正确性。

2. 寿命期不同的互斥方案

对互斥方案进行比选,方案之间必须具有可比性。而寿命期不同的方案之间,显然缺乏时间上的可比性,这就有可能会出现运用净现值法和内部报酬率法得出的结论不一致的情况。我们可以通过下面一个例子来说明:

A、B是两个互斥方案,投资额均为4 000万,基准收益10%,A方案寿命周期为三年,B方案寿命周期为两年,两方案整个现金流量情况如表2:

表2

通过EXCEL 的NPV和IRR函数求解结果如下:

NPVA=973.8万,IRRA=22.1%; NPVB=892.4万,IRRB=25%,方案A B 都通过了绝对效果检验,且用NPV和IRR进行绝对效果检验结论是一致的。但是, NPVA>NPVB;而IRRA

要解决这一问题,一般是设定一个共同的分析期, 然后进行比选。当然这种方法事先隐含着一个方案接续假定:即方案在其寿命期结束后可按原方案重复实施。目前较通用的是用寿命期最小公倍数法确定一个共同的分析期,即取各方案的寿命期的最小公倍数作为共同的分析期。

在上面的例子中(表2),最小公倍数为6,以此为它们的共同分析期,则现金流量图如下:

经计算得:NPVA=1 705万,NPVB=2 280万,IRRA=23.5%; IRRB=26.2%,结果表明通过设定共同分析期后,用NPV 和IRR 分析的结果一致:均显示B优于A。除寿命期最小公倍数法外,还有其他几种方法,如年值法、年值折现法。由于篇幅所限,对这两种方法不再举例做详细展开讨论。

3. 现金流量模式不同的互斥方案

投资项目往往具有各自不同的现金流量模式,有些项目在前期现金流入较多;而有些项目在后期现金流入较多。这就有可能出现运用净现值法和内部报酬率法得出的结论不一致的情况。如例:有A 、B两个互斥方案,其中A方案的现金流入主要发生在前期,而B方案的现金流入主要发生在后期(见表3):

表3

假设基准折现率为10%,则经计算得:NPVA=21.6万,NPVB=23.3万,IRRA=25.9%; IRRB=18.7%。从中可看出,NPV和IRR出现了不一致的情况。

产生不一致的原因是由于考虑了资金时间价值,不同时期流入的相同金额是不等价的,而这种差异的大小又会受折现率以及时间差的影响。也就是说现金流量模式不同的方案其NPV对i的敏感度不同,从而,当i发生变动时,得出不同的结论。而对于任一方案而言,IRR是由方案本身来决定的,与折现率无关,不会受折现率变动的影响。这样,最终导致了在一定的折现率下,用NPV和IRR评价时出现了不一致的情况。

方案的取舍很大程度上取决于方案设定的基准折现率,而从上分析中发现随着基准折现率的变动,两方案的内部报酬率都不会随之出现变动。在这种情况下,用内部报酬率法来判断两方案优劣显然是不合理的,得出的结论也必然是不可靠的。而用净现值法则是合理的,也符合价值最大化目标。故对于现金流量模式不同的互斥方案比选,应该用净现值法进行评价。故上例子中NPVA>NPVB,应选择B方案。

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内容摘要：不平衡报价策略是施工企业在投标总报价确定的前提下，有意识地调整某些项目的单价或数量，只从设计修改引起工程量或单价变更中获得额外收益，是施工企业惯用的一种投标策略。但对于招标人来说，却带来了不公平性，降低了施工合同的可执行性。本文重点针对当前工程建设项目中存在的不平衡报价策略进行了分析，并从评标办法和计算机辅助评标两个方面提出有效性对策。

关键词：不平衡报价 招投标 评标 计算机辅助评标

一、不平衡报价解析

所谓的不平衡报价是指施工企业在投标总报价确定的前提下，有意识地调整某些项目的单价或数量，旨在从设计修改引起工程量或单价变更中获得额外收益。就施工企业而言，不平衡报价是一种投标策略，而就业主而言，则将导致低价中标，高价结算。

不平衡报价的方法主要有两种：

（一）综合单价不平衡报价

以一个招标工程为例：某招标工程在编制招标文件时，因疏忽把某条清单A的工程量4328.2m2误写为432.82m2,某投标单位在进行清单组价时发现了这个问题,经过计算，该公司估算出这项工程的标底价大概为4600万左右，所以他递交的投标总价为4021万。经过专家的评审确定该公司为第一中标候选人。

专家经过评审、计算，并没有发现该投标人有计算性错误或符合性检查错误，但其实该投标人在错误的清单A做了手脚：他在不影响投标总价的情况下，人为的把清单A的综合单价由本来的258.36元修改为2258. 36元，这样就造成了差额865640元。而该投标人又人为的把其他清单的综合单价下浮了一定比例，从而使投标总价保持不变。

中标后，该投标单位又在实际施工过程中指出了清单A的工程量有误，并向招标人提出了工程量变更。但是招标人就清单A的支出由本来的4328.2×258.36＝1118233.752元，变为4328.2×2258.36＝9774633.752元，足足多付了865.64万元！这种不平衡报价给招标人造成了大量的经济损失，却为投标人牟取了额外的利润。

（二）结构性不平衡报价

做为有经验的投标企业，在投标报价时即考虑了施工预付款和进度款的支付问题，以达到每完成一个单项工程或专业工程都要争取超前收回款项的目的。其操作方法就是在报价时将先完成的工作内容（专业工程或分部）的单价人为调高，后完成的工程内容的单价人为调低，投标总价保持不变，以保持投标竞争性。这种方法不仅实现了中标企业施工前期就能将工程利润提前获取，还能在工程后期与业主就违约或不可控制因素情况下牢牢占据主动权，威胁业主利益。

二、不平衡报价的破解方法

目前，国内各地已就不平衡报价的评审采取了很多较为有效的措施，主要体现在两个方面，即修订评标办法和采用计算机辅助评标。这两种方法是相辅相成、互为补充的。

下面我们来看看商丘市新修订的商务标评标办法。

分值构成：商务标总分为70分。其中，投标报价得分45分，分部分项清单综合单价报价分10分，措施项目报价分5分，主要材料单价报价分10分。

（一）投标总价得分计算方法

投标报价大于基准价时每浮动1%扣2分，直线插入发计算，投标报价小于基准价时每浮动1%扣1分，直线插入发计算。

偏差率>0 扣分=（投标报价-基准价）/基准价*2

偏差率

（二）分部分项清单综合单价报价分计算方法

分部分项评审分为重点评审项目与非重点评审项目之分：重点项目分值占8分，非重点项目占2分。

重点评审项目由招标人在招标文件中确定，重点评审项目每项所占分值=8/重点评审项目数，重点评审项目报价与基准价浮动率在5%～-15%外扣掉该项分值。

非重点评审项目每项所占分值0.2分，非重点评审项目报价与基准价浮动率在10%～-25%外扣掉该项分值。

（三）措施项目报价分计算方法

措施项目大于基准价时每浮动1%扣1分，直线插入发计算，措施项目小于基准价时每浮动1%扣0.5分，直线插入发计算。

偏差率>0 扣分=（措施项目-基准价）/基准价*1

偏差率

（四）主要材料单价报价分计算方法

主要材料评审分为重点评审项目与非重点评审项目之分：重点项目分值占8分，非重点项目占2分。

重点评审项目有招标人在招标文件中确定，重点评审项目每项所占分值=8/重点评审项目数，重点评审项目报价与基准价浮动率在5%～-15%外扣掉该项分值。

非重点评审项目每项所占分值0.2分，非重点评审项目报价与基准价浮动率在10%～-25%外扣掉该项分值。

由上可以看出，商丘市在原先对总价评分的基础上，增加了针对不平衡报价的评审，对重点评审的清单项的综合单价以及主要材料单价进行详细评审，根据其与基准价的偏差情况进行扣分处理，以达到遏制不平衡报价的目的。

上述评审方法如果采用传统手工评审方式，几乎无法完成，因此，上述地区无一例外的采用计算机辅助评标系统来辅助完成对不平衡报价的评标工作。

三、计算机辅助评标系统对不平衡报价的评审方法

商丘市计算机辅助评标系统针对不平衡报价问题主要有以下几种手段，其评审过程为：计算机辅助评标系统通过对投标总价、单项工程报价、单位工程报价的横向对比以及清单项目的综合单价、合价、人工、材料、机械费的横向对比，计算出对比基准值的浮动率，检查和筛选出项目单价畸高或畸低的清单，从而发现投标报价构成中的不合理现象。

1.造价指标分析。系统提供各投标报价的报价结构占比情况，专家运用专业经验对投标报价是否存在“头重脚轻”报价的问题进行评判。

2.综合单价详细评审。系统自动计算各投标报价中综合单价与基准价的偏差比率，并根据预先设定的评标模型（或评标办法），对错误项目进行自动扣分或废标。专家如判定某一不平衡报价项为合理报价，必须给出详细说明。

3.主要材料详细评审。系统自动计算各投标报价中主要材料单价与基准价的偏差比率，并根据预先设定的评标模型（或评标办法），对错误项目进行自动扣分或废标。专家如判定某一不平衡报价项为合理报价，必须给出详细说明。

采用计算机辅助评标系统进行评标，能有效控制工程造价，遏制不平衡报价策略，打击串标围标行为，提高评标质量和效率，使评标工作更加科学、公正，防止国有资产流失。

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关键词：微波炉；安全认证；温升测试

电子产品在使用过程中，它的内部电子原件需要消耗电能，带动其工作。电子产品在消耗电能时，其中一部分以热能的形式向外散发，使设备各个部分的温度不同程度的升高。当电子电器设备的温度升高到一定的程度，就可能引起不良后果。为了保证人们能安全使用电子产品，必须对其进行温升测试，确认其安全性达到相关要求后才能投入使用。本文主要以微波炉为例来探讨小家电的安全认证中温升测试中的注意事项。

一、温升测试的重要意义

在生活中，小家电等大功率电器越来越受人们的青睐，但是电子产品的安全使用问题依然不能放松，所以，在电器绝缘性能上需要特别注意。而微波炉温升测试最重要的就是内部温度，如果内部的温度过高，会导致电气设备的结构遭到破坏，而且对操作者来说也是一个直接的危害（会对人体皮肤造成灼伤）。微波炉的温度过高也会使其内部元件在高强的电压电流冲击下，损坏电子元件，减少电器的使用寿命，可见温升测试的重要性。

二、温升测试的要求

对于微波炉新产品的温度测试，首先要考虑是在什么情况下进行的测试，如果是在常温下进行的测试，要考虑测试时数值之间的转换问题，实质就是将测量的温度加上工作环境最高温度与常温之间的差值，最后得到最终的温度。

首先，将温升测试的条件设立出来，①是电压测量，主要测量额定电压的上限和下限，额定电压范围的上限和下限。②是频率测量，主要测量额定频率的上限和下限，额定频率范围内的上限和下限。③是负载，在微波炉工作的时候最大负载或者是负载组合中的最严重情况（当输入最大电流时的情况）。④是环境，当做UL认证时，可以在常温下进行测试；当做TUV认证时，必须在最高的温度下进行测试。

找准测试点

微波炉的温升测试主要在以下几个方面：首先是微波炉的电源部位，检查其电压，以及电阻；微波炉的点起的周身绝缘性能的测验；再将电器的电子元件的电容进行测量。找到并采集稳定可靠的抗电压的以及电磁干扰能力强弱，系统的扩展和组建方便等性能。

三、温升测试的解决方案

在对微波炉进行温升测试时，不同的厂家使用的测试仪器及软件也各不同，测试方案可能也不近相同，下面我们就以其中一种测试产品为例，分析微波炉温升测试中需要解决的问题。在测试中可能需要用到数据采集器、测试软件以及温度采集设备等，该解决方案对软件有以下要求。

（一）设备准备

对软件进行设备管理，主要管理设备的IP地址、名称、以及校验期等。另外该软件还有校验有效期过期提示功能，可以预防此设备过期使用，以便保证测试数据的准确有效性，提高测试的安全性。另外还提供了通讯功能，利用通讯功能可以随时更新设备配置信息，便于查看设备实时数据，提高测试效率。温升测试开始之前可以利用此设备查询数据的功能，观察各个测点是否都正常。

（二）创建测试

设备准备完成以后，开始创建测试。首先新建或修改原有的测试，此时设定测试配置的信息，设定画面中测试的基本信息、采样情况、停止周期以及所用通道进行合理设定，并且需要改变原来的通道名称，将其显示在通道列表中。通道配置可以与一台或多台通道分配在一个测试中工作，这种形式有力提高设备使用的灵活性，从而提高设备使用效率。

（三）检索功能

测试系统创建完成以后，对其进行检索，检索时可以利用测试时间、名称以及设备的名称等作为检索的条件，将他们任意组合起来，便于检索及模糊查询。利用这种检索方式能简单、快速的查到想要查到的测试。检索出项目以后，双击此列表中的检索结果，测试数据就能显示出来。

（四）数据统计

在数据采集时，利用数据曲线的暂停功能实现对历史数据以及实时数据的的任意切换，节省了等待测试结果的时间，提高温升测试的效率，然后利用此功能进行数据统计。数据统计主要是利用左右光标选择测试数据中的任何两个时间点的范围内的数据作为数据统计的区域，这个区域可以直接提供所要统计的的最大温升值以及峰峰值等相关的统计数据。

（五）报表输出

在数据统计的基础上，制作温升测试报表，以便使温升测试结果能清晰、全面的呈现出来。进行报表输出时可以利用数据范围内的双十字光标所在的区域作为制作报表的区域，以便生成数据任务报表。该软件能提供多种不同类型的报表模板，可以根据测试通道的的不同，选择合适的模板做相关报表。

四、结语

近几年，小家电安全问题频繁出现，市场要求必须有一种测试方式能准确有效的检测小家电的安全问题，尽量减少使用过程中带给用户的伤害。温升测试的整体解决方案应用于电子产品的研发和生产中，能有效的起到安全认证的作用，尤其是对微波炉的安全认证最为典型，对相关小家电都有一定的帮助，能有效提高小家电的使用寿命以及安全度。

参考文献：

[1]刘清龙，陈益文，刘源，莫洪福，何兵.电热油汀温升及舒适性研究[J].电器2012（z1）：523-527

[2]倪奕麟，朱文君.小家电安全能效检测标准及内容简析[J].认证技术2012（11）：45-47

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【关键词】：静载荷试验，软土地基，岩土勘察，设计承载力，桩靴，土塞效应

一、项目概况

上海浦东科技创新园区项目，占地总面积约830亩。其中，项目龙游港北侧拟建联合实验生产工房，东西长448m，南北宽439m，呈“凹”形布置。桩基工程于2013年3月22日正式开工，并与同年9月21日全部完成，根据规范龄期28天要求，检测单位于2013年9月12日开始对满足龄期的空心方桩做静载荷试验，地坪方桩检测总数22套，截止9月16日，静载荷试验共完成地坪方桩9套（桩长30m），其中2套，符合要求；7套未达设计要求试桩最大加载量，2根未到到最大加载量的80%，1根未达到最大加载量的60%。

二、原因分析

1、此次静荷载试验选取的方桩所在的回填土区域暗浜分布较多，可能对试验产生影响。此项目于2012年5月8日开始场地回填平整工程，由于现场河浜、鱼塘较多，加上龙游港改道工程，拟建场地内有多条明浜分布，刚于6个月前完成清淤、回填工作。对于30米长的地坪方桩，至少有4米是由回填土覆盖，大大降低其摩擦阻力，降低其极限承载力。

2、前期试桩的选取未具有普遍性。本项目地坪方桩设计面积较广（约70000m2），前期试桩由于受到试桩数量的限制，选取最不利情况做的试桩，主要在场地北侧、南侧和中部进行了18根试桩，试桩南北向间距约为185m。

选取最不利的情况，牺牲了试验整片场地的不均匀性。由于项目建设场地范围较广，持力层存在起伏，持力层物理力学性质存在一定差异，故前期试桩检测结果不能完全代表整个场地内设计地坪方桩的承载力。

3、桩基设计承载力取值影响：根据勘察单位提供的岩土工程勘察报告提供的桩侧极限摩阻力标准值fs与桩端极限端阻力标准值fp，计算得单桩承载力特征值：

根据设计单位提供的桩基施工图，本桩型地坪桩单桩竖向抗压承载力设计值为730KN，桩端进入第⑤3-1层粉质粘土夹粉性土不小于5m，但根据岩土工程勘察报告提供的土层参数和地层剖面，局部计算结果未能达到730 KN这一设计要求，桩端进入第⑤3-1层粉质粘土夹粉性土也仅有3m左右。

5、未使用桩靴，对土体破坏加大。桩端采用桩靴可以减少预制桩锤击或压入土体过程中对土体结构的扰动和破坏，减少土体强度的损失，并减少土体恢复强度的时间和试桩休止期，对于粘性土地层效果更为明显，而对于砂性土地层除了上述优点外，桩靴还能提高沉桩的可行性和通过性，加快施工速度并减少施工工期。因此，本工程地坪方桩未使用桩靴，对土体结构的扰动和破坏加大，28天的龄期无法满足土体本身恢复的需求。

6、桩基土塞效应的影响。本工程使用的空心方桩是开口预制桩，在沉桩过程中，桩端土受挤压后有一部分进入桩内形成土塞，另一部分将被挤向桩周，随着沉桩的继续深入，涌入桩内的土芯不断增高，当到达一定高度后，由于桩内壁与土芯间的摩阻力作用，产生封闭效应，即形成了土塞，而桩端土的闭塞程度又直接影响桩的承载力。

7、休止期的影响。沉桩施工过程对原状土体强度的扰动和破坏影响较大，锤击法比静压法的影响范围更大，一般达2～3倍桩长。因此，对于本工程地坪方桩影响区域约在60米半径范围内。在次承载力检测期间，虽被检测的桩龄期已满28天，但周边60米半径范围内的方桩龄期仍未满28天，因此对试桩的桩周土产生扰动和破坏，从而影响了试桩的结果；

三、解决方案

1、休止期时间重新设定：考虑到本项目为超大面积桩基施工，且地基基础为软土地基，故将规范要求的28天休止期，调整为不少于40天。

2、检测范围重新设定：考虑到本项目地坪桩数量大，桩与桩之间沉桩存在相互影响，故将被检测桩满足龄期要求调整为被检测桩60米（约2倍桩长）半径范围内地坪桩皆满足龄期要求方可检测。

2、调整试桩加载量：根据上海市工程建设规范《地基基础设计规范》（DGJ08-11-2010）第7.2.3 条单桩竖向承载力设计值宜采用静载荷试验按下式确定：

四、经验与结论

本项目场地面积约20万平方米，方桩4543套，约70000多米，管桩3982套，整片场地面积大，桩数多，地基基础属于软土地基，场地地质条件复杂，对将来超大面积桩基施工具有一定借鉴意义。

（1） 由于项目建设场地范围超大，持力层存在较大起伏与变化，持力层物理力学性质存在一定差异，故前期试桩检测结果应尽量分散，尽可能代表整片场地地坪方桩的承载力。

（2） 由于整片工程面积大，桩数多，在经济允许的条件下，地坪方桩桩端应使用桩靴，既保护土层结构又提高桩的承载力。

（4） 土塞高度对本工程地坪方桩的承载力有一定影响。对于土塞高度小于10m的桩基可采用灌入2～3m的素混凝土进行加固处理后再进行静载荷试验。

（5） 以试桩周围2-3倍桩长为半径范围，最后一根桩基施工结束的时间作为试桩休止期的起始时间。

【参考文献】：

[1] 《岩土工程勘察规范》（GB50021-2001）（2009年版）

[2] 《建筑桩基技术规范》JGJ 94-2008

[3] 《建筑基桩检测技术规程》（DGJ08-218-2003）

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[关键词] 房地产 房地产投资 决策支持系统

一、引言

房地产开发项目投资决策是房地产开发企业的一项重大决策行为，其正确与否对投资的经济效益影响很大，同时也直接影响着企业的生存与发展，而房地产投资评估又是项目投资决策的前提和基础。随着市场经济渐行渐深，房地产开发市场的竞争也将越来越激烈，特别是在中国最大的经济特区海南省，建立一套房地产投资评估与决策模型及其系统，对科学评估，高效决策，辅助决策者了解和分析房地产的市场状况，全面、综合、协调处理大量的复杂数据，少走弯路，及时确定房地产投资项目的最佳方案，提高决策效率，具有重要的理论意义和现实价值。

二、DSS基本理论

DSS (Decision Support System ，决策支持系统)是辅助决策者通过数据、模型和知识，以人机交互方式进行半结构化或非结构化决策的计算机应用系统。它是管理信息系统(MIS)向更高一级发展而产生的先进信息管理系统。它为决策者提供分析问题、建立模型、模拟决策过程和方案的环境，调用各种信息资源和分析工具，帮助决策者提高决策水平和质量。是给某个特定的行业的领导层提供辅助决策的软件系统，主要是以管理学、运筹学、控制论和行为科学为基础，以计算机技术模拟技术和信息技术为手段，面对半结构化和非机构化的决策问题，支持决策活动的具有智能作用的人机系统。它能为决策者提供决策所需要的数据、信息和背景资料。帮助决策者明确决策的目标和进行问题的识别，建立或修改决策模型，提供各种备选方案，并对各种方案进行评价和选优，通过人机对话进行分析、比较和判断，为正确决策提供有益的帮助。

三、系统分析

1.海口房地产投资系统目标

房地产投资决策支持系统的作用主要在于为投资者提供项目内部和市场现状与变化预测的信息及其应采取的策略、方案和措施等。因此，海口房地产投资决策支持系统的目标，即系统要解决的问题主要在于: (1)借助过去和现时海口房地产业经营状况及其它相关资料和数据，通过科学方法，对项目目标市场的未来发展趋势进行分析和预测。(2)以过去和现时海口房地产开发投资资料和数据，采用有效方法，对项目开发投资的资金需求情况和开发周期等进行预测。(3)通过测算模型库，将海口房地产投资管理的成熟经验和方法融入系统，为项目开发投资的成本费用、运营能力、盈利能力和风险等提供固定和半固定的预测和分析。(4)充分利用计算机的强大数据处理能力，为某一目的开发投资决策提供多个预选方案，并分析、预测和模拟每一个方案的执行效果。(5)建立决策模型库，将房地产投资决策成熟经验和方法及专家的知识融入系统，为投资提供固定和半固定的决策方法。(6)对房地产投资项目及方案测算和决策结果等，进行汇总、查询和输出。

2.系统功能要求

为实现上述目标，海口房地产投资决策支持系统应该由海口市场分析、项目(或方案)开发经营测算分析及其优劣评价、比较和决策分析等三大业务功能以及系统维护、初始化和结果输出两大辅助功能组成。遵循目标明确，体现系统总体功能;结构先进合理,考虑各方面主客观因素的限制；数据流程简单、明了、快捷;独立性、内聚性强,尽量减少不同功能间的耦合性和关联性等原则。

四、系统设计

1.系统总体结构

本系统采用结构化程序设计方法，其基本思想结构化、模块化、自顶向下、逐级细化、逐级抽象，切断每一层次与较低层次的联系，由这种方法设计出来的系统，既可作为单独的子系统存在，也可受上级模块调用和控制。

根据上述设计思想和系统分析的要求，可以将海口房地产投资决策支持系统总体结构设计图设计为：

海口房地产投资决策支持系统总体结构图，很清晰的反应了四库的耦合以及之间的联系，可以看出海口房地产投资决策支持系统由海口房地产投资信息模型、海口市场分析模型、方案测算和分析模型、方案决策分析模型和结果输出模型五部分组成，如上图所示。

2.人机对话系统设计

人机界面，就要从用户着手，满足基本的一些要求：

(1)在与决策者交互的过程中，起辅助作用。(2)作为数据库、模型库、知识库以及方法库的中枢。(3)提供友好的，便于理解的对话过程。(4)协调用户和系统各模块的控制操作，随时能提供使用帮助。

人机界面主要作用有3个:①接受处理决策者提出的请求;②与四库系统交互得到决策信息;③返回辅助信息给用户

3.模型及模型库设计

(1)海口房地产投资信息模型。包括数据编辑、信息浏览、索引查询。数据编辑模块用以实现所有市场信息的数据追加、修改和删除；信息浏览模块用以浏览指定的市场信息内容，市场信息包括土地供给、建筑材料、施工队伍、基础设施等；索引查询模块可以根据用户的需求，检索出特定的市场信息供使用者参考。

(2)海口市场分析模型。包括市场供给分析模块，市场需求分析模块，市场供需平衡分析模块，方案规划设计和分析模块四个模块。其中，市场供给分析模块用以按时序、地域、工程进度、物业类型等对海口房地产市场供给进行分析、统计和预测。市场需求分析模块用以按时序、地域、人群、物业类型等对海口房地产市场供给进行分析、统计和预测。市场供需平衡分析模块用以在供给和需求分析基础上， 按不同组合进行供需平衡分析。方案规划设计和分析模块用以根据海口本地和投资者等的有关规定和要求， 对投资开发地块进行规划和设计； 然后采用多种模型， 以项目(方案)收益最大化为准则， 对项目(方案) 物业类型和档次比例等进行初步分析和决策。

(3)方案测算和分析模型。方案测算和分析模型主要对海口房地产投资进行方案测算和投资分析。包括土地投资测算和分析模块，建设投资测算和分析模块，经营销售估算和分析模块，财务估算、评价和分析模块，风险不确定性测算和分析模块五个模块。土地投资测算和分析模块用以采用成本法、比较法和剩余法等多模型对项目(方案)土地获取成本、开发成本和总成本等进行测算与分析。建设投资测算和分析模块用以首先对项目(方案)建设项目、子项目及其建设计划等进行分割和确定；然后采用价格指数法、比较法和简化工程概预算法对项目(方案)建设成本进行测算和分析。经营销售估算和分析模块用以采用比较法、回归分析预测法等对项目(方案)各物业销售价格、进度进行分析和预测；项目经营方案和策略的效果模拟、比较和决策。财务估算、评价和分析模块用以项目财务及主要报表的生成， 投资评价指标的测算和分析。风险不确定性测算和分析模块包括项目(方案)单变量和三项预测值灵敏度分析；损益分歧点分析；蒙特卡洛风险模拟分析。

(4)方案决策分析模型。方案决策分析模型主要返回给决策者简要的结果报告。它包括单项目(方案)决策分析模块和多项目(方案)比选和决策分析模块。其中单项目(方案)决策分析模块是根据在决策人员人工干预下确定海口房地产投资决策评价的标准，对项目(方案)投资可行性进行决策和分析，并生成简要的结果报告。多项目(方案)比选和决策分析模块则首先对决策人员所定决策的定性准则进行数值量化，然后对各项目(方案)优劣状况进行分析和决策，并生成简要的结果报告。

(5)结果输出模型。分析结果的输出，结果(包括文字和图表) 查询和打印。

(6)以上模型都以数据的形式存放在数据库中。结构如下：

4.数据库设计

本系统处理的项数多，为保证以最优的方式组织数据，提高完整性、一致性和可修改性，形成合理流程，可设计多种数据库。通过对数据库的调实现数据的传递和存贮，同时设置少量内存变量对系统过程进行控制。按照规范化数据库设计原理，结合本系统的需要，共设置项目概况、建筑类型、成本费用、财务指标、敏感分析等五类，共9种数据库。其中：项目概况数据库作为系统维护时对旧有项目查询的一种标识；建筑类型数据库用于各种类型的选择及各类建筑参数的输入与输出；成本费用数据库作为投资估算的基础；财务指标的数据库是各种类型数据库的核心，它将成本分析与盈亏分析的各阶段成果加以汇总、传递、反馈，在此基础上进行敏感性分析，起到一种枢纽作用；敏感分析数据库的作用是便于用各种表格形式将各类敏感性分析结果打印输出。

5.知识库设计

随着时间的变化，投资都会有不同的经验和技巧知识，可以把积累的知识以库存储，并按照简单的表示格式，可以将知识保存在知识库中，积累多了知识库获取的知识也越多，一些问题可直接进行推理求解。

知识库的结构如下：

6.方法库设计

首先将海口房地产投资数据输入到内部数据库中，然后方法库管理系统中的数据处理程序从内部数据库中提取数据并从方法字典中选择要用的方法，再把数据放入方法体进行加工处理，最后将数据送出到数据库，最终输出数据。

五、系统实现

1.开发环境

系统主要采用VC为开发工具，在windows平台下，以ms-sql2005为数据库支撑数据和模型都保存在数据库中。

2.开发计划

本系统开发期计划在6个月之内完成，前1个月进行系统整体框架构建，中期需要3个月时间设计和开发数据库。程序块和模型库要1个月左右，最后一个月主要目的就是进行测试和一般的维护阶段。

六、结束语

总之，本决策支持系统将按照需求分析、常规的软件开发程序，预计将达到以下功能：

1.能较精确地完成海口房地产开发项目的投资评估、成本分析、现金流计算、财务指标计算、敏感性分析。

2.系统既可用于单项工程投资评估，也可用于多项工程的比较。

3.系统操作方便，并具有良好的扩充和维护功能。

参考文献：

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关键词：数据分析 决策支持 数据仓库

中图分类号：F27 文献标识码：A 文章编号：1674-098X（2013）02（b）-0014-01

随着医药制造业在我国整个制造业中的地位逐步提高，如何有效提升企业管理决策水平是我国医药制造业企业正面临的关键问题。目前，众多信息融合、数据分析和决策分析方法正为企业现代化发展做出重要贡献。文提出一种医药制造企业的数据分析和决策支持设计方案，实现多维数据仓库基础上的高效分析，继而进行分级决策支持。数据分析和决策支持系统主要是对存储于数据仓库中的各级粒度数据进行处理，并返回用户所需的分析和决策信息。系统主要任务是定制固定和自由统计报表、多维数据分析以及决策支持。

1.医药制造企业数据分析方法

系统多维数据分析的主要关键技术包括如下。

（1）多维数据分析的核心是将一条或多条多维查询指令输入进平台接口中；接口调用查询解析器对多维查询指令进行解析和分解；接着查询优化器接收经过解析后的多维查询指令，并对指令进行一系列的优化；最后查询处理器执行优化后的多维查询指令，获取数据、加工数据以及返回查询结果，为了能够提高多维数据分析的效率，文需要对以下内容进行考虑。

①对于新出现的一些多维数据分析应用，系统将这些多维数据分析作为一个特殊的关系操作符（称为多维操作符），考虑它与传统关系操作符间执行顺序变换的等价规则。从而，基于这些等价变换规则和附加条件，通过改变多维操作符与传统关系操作符之间的执行顺序来有效提高数据分析的效率。同时，给出充分的理论证明以及代价模型来论证所给等价变换规则的正确性和有效性。

②当用户提出的多维数据分析应用在查询优化器中没有对应的操作函数表示时，系统采用如下方案：确定多维数据分析的精确代价模型；基于代价的方式扩展传统的查询优化树（主要是扩展注释连接树）；将这些多维数据分析作为一个特殊的关系操作符（称为多维操作符），考虑它与基本关系操作，聚集操作以及rank操作之间组合的等价关系的约束条件和正确性判定；在扩展的查询优化树上使用等价规则，通过操作的上移，下移，增加操作符，变换操作符等机制生成代价最小的查询操作执行序列；多维操作符的物理层面上的实施；将多维操作符集成进传统的查询优化器之后将如何影响执行计划的搜索空间；扩展传统查询优化器的搜索执行计划的算法，权衡执行计划的有效性和生成执行计划的时间开销。

③当存在多个数据分析应用时，采用的技术是：从祖先数据立方体获取子孙数据立方体的代价模型；根据多维数据分析的自身特点，有效选择近似最优数据立方体的方法；根据代价模型，考察逻辑上如何将所有给出的多个多维数据分析分组，每个组由一个相同的祖先数据立方体来回答；根据多维数据分析的底层实现机制，将每个组中的多个多维数据分析通过物理上的共享机制进行有效的同步进行，节省不必要的物理上的时间开销。

2.决策支持方案

医药制造企业决策支持模块应用的考虑主要包含三个部分，即决策模型库的构造、决策分析的实施以及多环节协作决策的实施，为了能够有效且正确地让各级管理者和用户进行决策，需要对以下内容进行考虑。

（1）医药制造业决策模型库建立。决策模型库主要用于存放进行企业用户决策分析的模型。针对医药生产过程中的材料采购、库存管理、产品生产、市场营销、财务管理与人力资源管理等方面的数据，构建进行决策的模型。决策模型可以通过一定程度的授权，获得访问数据的权限。在此前提下，根据数据仓库中获取的数据，进行由用户指定目标的决策支持。系统对现有模型组成元素及其组成结构的知识进行描述，并且获取模型构造过程中的各类推理算法。对于由人机交互接口实现机器理解的决策问题，平台通过模型概念词及其属性等相关知识，获取适合新决策问题的匹配模型结构等信息。然后再根据模型构建推理算法自动用新问题的属性值填充匹配模型的框架，最终构造出决策问题模型。

（2）医药制造业决策分析实施。决策分析的实施就是决策模型进行求解的过程。模型的求解主要是通过对决策问题的理解，获取用户所需要决策的目标，意图等方面信息，进而通过合适的决策模型将可获得的数据进行分析，利用一定的规则和模型的求解算法得出有效的决策意见，并提交给用户。本系统通过对每个模型所包含求解算法进行规范的描述，对于具有通用求解算法的模型，通过调用模型中所包含的求解算法很容易对问题进行求解。而对于求解算法不存在或者不确定应采用哪种算法实施求解时，平台将从以往成功的决策案例中，选择与需要求解的问题相似的范例，通过范例求解的方法对问题进行求解。对于取得较好决策效果的案例，平台会进行相关的记录，同时存放在数据层的公用数据库中，方便在决策分析时调用相似范例进行求解。

（3）多环节协作决策支持。对于企业而言，一次决策往往不可能通过单一的决策模型得到有效求解。本项目拟通过多模型的协作决策提供解决方案。系统从两个方面实施协作决策。一方面，通过人机智能交互接口实施有效的智能理解，进行复杂问题分解，得到结构有序的子问题、与决策问题相关联的事实、数据等以及确定求解方案；另一方面，平台可以调用需要参与决策的模型，针对分解的子问题来选择与决策相关的需要的模型，采取协调的合作机制来确保多个模型为特定的决策目标而工作。

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[关键词] 数据仓库 OLAP 商业

一、引言

在当今日益激烈的竞争环境下，企业要生存、发展，就必须具有能对不断变化的商业环境进行分析、预测并做出快速反应的能力。要做到这一点，企业的决策分析人员能否及时地从大量的原始数据中提取更多、更准确、更有效的信息是关键。企业传统的OLTP（联机事务处理）系统不能满足人们对数据做深层次分析的要求。因此，数据仓库和OLAP（联机分析处理）技术便应运而生了。

二、数据仓库技术

数据仓库是在关系数据库、并行处理和分布式技术的飞速发展基础上提出的，是解决信息技术在发展中存在的拥有大量数据却有用信息贫乏这一问题的综合解决方案。各家学说对于什么是数据仓库都有自己的定义，但内容是见仁见智。经典的数据仓库概念是由美国著名信息工程学家 W.H.Inmon 在他的 《Building the Data Warehouse》一书给出的：“数据仓库（Data Warehouse,DW）是面向主题的、集成的、时变的、非易失性的数据集合，用于支持管理层的决策过程。”

三、联机分析处理技术

联机分析处理（OLAP）的概念最早是由关系数据库之父E.F.Codd于1993年提出的。当时，Codd认为联机事务处理（OLTP）已不能满足终端用户对数据库查询分析的要求，SQL对大数据库的简单查询也不能满足用户分析的需求。用户的决策分析需要对关系数据库进行大量计算才能得到结果，而查询结果并不能满足决策者提出的需求。因此，Codd提出了多维数据库和多维分析的概念，即OLAP。

OLAP是一种决策分析工具，它可以根据决策分析者的需要将数据进行分类和运算，对大量数据进行复杂的查询处理，并以直观的、易理解的形式将查询结果提供给决策分析者，以便他们准确掌握企业（公司）的经营状况，了解市场需求，制定正确营销方案，增加效益。

四、商业销售数据仓库的总体设计

1.数据仓库系统结构

本文背景是某大型电器卖场，通过综合考虑原系统的数据环境和卖场管理决策者的需求，设计商业销售数据仓库系统。系统结构如图1所示。开发该系统大致分为三个阶段：数据抽取、转换和加载阶段、多维数据结构的创建管理阶段和 OLAP 应用系统开发阶段。

商业销售数据仓库系统的数据处理流程为：数据采集系统根据已确定的主题域，采集原有OLTP数据库中的相关业务数据，重整后归类存放到数据仓库，然后通过OLAP工具将数据仓库的数据多层次分类汇总，从而建立多维数据模型，并存储在OLAP服务器中，最后结合报表软件开发OLAP应用系统将数据灵活地呈现给用户。

本系统采用Microsoft 的数据仓库解决方案，Microsoft 的数据仓库解决方案为创建数据仓库系统的每个部分都提供了所需的工具，使快速开发数据仓库系统成为可能。

2.数据抽取、转换和加载（ETL）

数据仓库中的数据是面向主题组织的，首先根据商业销售的特点和卖场决策人员的需求，可以确定主题域为商品销售。根据确定的主题域和信息分析需求，从原有OLTP数据库中抽取相关数据，进行净化、转换和聚合，最后存放于商业销售数据仓库中。由于数据仓库

的设计直接影响到能否方便地设计和构造多维数据结构来满足用户多层次，多角度的决策分析，因此在抽取、转换和加载过程中还要根据将要建立的多维结构特性对部分数据进行调整。本系统采用Microsoft SQL Server 2005 提供的Integration Services工具来实现数据转换。

3.多维数据结构创建和管理

在多维数据结构创建和管理阶段，根据卖场中高层管理人员分析的自然方式建立数据模型，将数据仓库中的数据按照一定的层次进行聚合、汇总，构成信息分析的多维视图，最后选择一定的存储模式，将这些多维视图存储在OLAP服务器中。

(1)数据仓库的存储和多维数据模型的建立

基于关系表的存储方式有两种模型：星型模型和雪花模型。商业销售数据仓库采用星型模型。图2为商品销售的星型模型。该模型的商品销售事实表连接了4个维度表：时间维度表，产品维度表，员工维度表，供货商维度表。通过这4个维度表的主键将事实表和维表连接一起，形成了星型模型。所以只要扫描事实表就可以查询，而无需把多个庞大的表连结起来。同时维度表一般比较小，与事实表连接时其速度较快，这样就大大加快了查询速度。

(2)OLAP分析实现

本系统采用Microsoft SQL Server 2005 提供的Analysis Services工具管理多维数据集。

利用Analysis Services，根据数据仓库中的事实表和维度表，建立了“商品销售”多维数据集后，就可以利用其中的工具，对多维数据集的不同维度、不同层次进行钻取、旋转、切片等操作，从而可以方便地查看数据仓库的内容。

①向上钻取。通过一个维的归约，在多维数据立方体上进行聚集。如在时间维度上，可由“日”层向“月”层向“年”层聚集数据。

②向下钻取。向下钻取是向上钻取的逆操作，是由不太详细的数据到详细的数据。

③切片与切块。切片在多维数据立方体的一个维上进行选择。如年＝“2007”。切块操作在数据立方体的两个或两个以上的维上进行选择，如产品名称＝“三星VP-DC171WI/CHN”and 年＝“2007”。

五、结束语

本文在商业企业已有系统的基础上，将数据仓库和OLAP技术引入，建立商业销售数据仓库和OLAP多维数据模型，并在此基础上进行OLAP分析，从而快捷有效地得出有价值地决策信息，帮助商业企业在市场竞争中取得优势。

参考文献：

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一般风险型决策中决策分析分为先验分析和后验分析。一般来说，只要补充信息是准确的，则后验分析的结论更为可靠。

案例分析：某水利工程公司拟对大江截流的施工工期作出决策。可供选择的方案有三种：一是在8月份施工；二是在9月份施工；三是在10月份施工。假定其他条件都具备，影响截流的主要因素是天气与水文状况。10月份的天气与水文状况可以保证截流成功。而8、9月份的天气与水文状况有两种可能。如果天气好，上游没有洪水，8月、9月底前截流成功，可使得整个工程的工期提前，从而能比10月施工分别增加利润1000万元、800万元；如果天气坏，上游出现洪水，截流失败，则比10月施工分别增加500万元、300万元的损失。根据以往经验，8、9月份好天气的可能性是0.7，天气坏的可能性是0.3。为了帮助决策，公司拟向气象站购买气象预报的资料。过去的资料表明，该气象站预报好天气的准确率是0.9，预报坏天气的准确率是0.7。请为该水利工程公司选择科学合适的决策方案。首先进行先验分析：两种方案在不同状态下的收益矩阵表为：（单位：万元）

三种方案的期望值分别为：

=0.7×1000+0.3(-500)=550(万元），

=0.7×800+0.3(-300)=470(万元），=0（万元），

则，按照期望值准则，方案最优。

单纯以期望值作为判断标准往往是不充分的，收益期望值所反映的只是一种平均趋势，在进行决策时还应考虑其离散程度。=0，可以从备选方案中排除。方案一和方案二的期望值虽有差别，但差别不是很大，所以再计算变异系数，帮助判断。

则，按照变异系数准则，方案最优。

完全信息价值与补充信息价值是利用Bayes公式进行决策分析的两个常用指标。其计算公式为：

是完全信息价值的期望值，表示各方案状态下的最大收益值，表示先验分析中的最佳方案在状态下的收益值。

=0.7×(1000-800)+0.3×(0+300)=230（万元）

此时完全信息价值的期望值比较高，这表明通过追加补充信息，有可能进一步提高决策的效益。

下面再进行后验分析：在现实经济生活中，一般很难获得完全信息。它们的价值通常低于完全信息价值。补充信息的价值VAI的计算公式为:

的取值与有密切联系，为了综合反映补充信息的价值，还需要计算补充信息价值的期望值:是出现的概率：。

是判断收集补充信息是否有利的基本标准。一般在收集补充信息之前，应将与收集补充信息的费用加以比较，只有当收集补充信息的费用小于时，平均来看，收集补充信息才有价值。

设发出天气好预报的补充信息为，发出天气坏预报的补充信息为，。下面利用Bayes公式对各种状态的概率进行修正，以得出更为可靠的决策方案：

利用后验概率计算进行后验分析可得：

=1000×0.875+(-500)×0.125=812.5(万元)，

800×0.875+(-300)×0.125=662.5(万元)，=0(万元)，

则，按照期望值准则，方案1最优。

利用后验概率，计算进行后验分析可得：

1000×0.25+(-500)×0.75=125(万元)，

800×0.25+(-300)×0.75=-25 (万元)，=0(万元)

则，按照期望值准则，方案最优。

发出天气好预报的后验完全信息价值：

后验

=0.875×(1000-1000)+0.125×[0-(-500)]=62.5(万元)

发出天气坏预报的后验完全信息价值：

后验

=0.25×(1000-0)+0.75×(0-0)=250(万元)

补充信息价值的期望值EVAI:

=230-62.5=167.5(万元)，=230 250=-20(万元)

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关键词：会计电算化财务管理模型计算机财务管理

随着计算机与网络技术的迅猛发展和经济环境的快速变化，先进的管理软件层出不穷，使得原来可望不可及的先进管理模式在管理软件的支持下得以广泛应用，信息技术为会计管理职能的发挥提供了良好的机遇。经过二十多年的发展，我国会计电算化教育取得了可喜的成绩，会计信息系统已成为会计专业的必修课程之一。但随着计算机与网络技术的发展，我国会计电算化教育显得相对落后，国产的教材普遍比较落后，跟不上信息技术的快速发展的速度。目前我国会计专业、财务管理专业以及经济管理专业的学生学习的会计电算化课程仅限于会计信息系统的教学，而且主导思想不是很明确，如有的学校注重财务软件的应用，而有的学校注重会计信息系统的分析和设计，但由于高素质的，没有达到较好的效果，特别是忽略了如何将学生所学的财务管理、管理会计的理论知识与计算机技术结合起来，充分发挥学生的想象力和创造力建立财务管理和管理会计中所需的模型，解决在财务管理和管理会计中存在的问题。在财务管理和管理会计中所讲的理论和先进管理方法一直没有机会得到很好验证，企业的财务管理成为一纸空谈。而西方发达国家早已开设计算机管理会计和计算机财务管理课程，特别是美国全国会计师协会（NAA）下属的管理会计协会每年的管理会计师资格考试，已在决策分析中加入信息系统及决策系统建立等内容，促使教育界对计算机管理及计算机财务管理的课程重视，使学生能够应用计算机先进财务管理软件在虚拟的计算机环境中，模拟现实企业的财务环境，建立适合企业财务管理需求的分析和决策模型，进行成本、销售、投资、筹资、预测等定量分析，参与企业的管理和决策工作。

为了满足经济管理类教育改革的需要，2004年6月笔者编制了一套计算机财务管理系统软件，并出版了配套教学用书《EXCEL在财务管理中的应用》，于2005年9月正式投入教学使用，现已经由上海立信会计出版社正式出版，经过二年多实验证明，取得良好的教学效果。通过计算机财务管理的教学，使学生基本掌握了利用计算机建立财务管理模型的方法，解决了过去从事会计和财务管理工作的人员由于计算机编程能力差，无法建模的问题，利用微软提供的EXCEL财务软件建立财务管理中所需要的模型。笔者建立计算机财务管理模型主要基于以下的考虑：

一、开设计算机财务管理课程的目的

培养学生利用EXCEL建立各种财务管理模型，如：财务分析模型、投资决策分析模型、筹资决策分析模型、流动资金管理模型、销售与利润管理模型、财务预算与财务计划分析模型等，应用财务管理系统，可以解决会计和财务管理中存在的实际问题，提高学生分析问题和解决问题的能力，为学生在将来工作中真正发挥管理职能打下良好的基础。

二、计算机财务管理系统的建立

计算机财务管理系统共分为七个模块，32个子模块，具体分为：

1．财务报表模型的设计

该模块将资产负债表、损益表、现金流量表、销售情况分析表的编制和绘图分析放在一起组成财务报表模型，较好的解决财务管理与销售与业绩管理中的问题。

2．财务分析模型的设计

主要将财务比率分析模型、趋势分析模型、杜邦分析模型、综合评价分析模型这四种模型设计好后放在一起组成财务分析模型，该模型可以较好的对企业财务管理中的财务指标进行分析和计算。

3．投资决策分析模型的设计

利用单利、复利的终值和现值及年金函数、长期投资分析模型及多方案长期投资决策对比分析模型，较好解决求单利、复利的终值和现值的计算；各类年金（普通年金、即付年金、永续年金、递延年金）的计算；长期投资模型可以计算长期投资决策中三个动态指标净现值、内含报酬率及现值指数，从而判断投资方案的可行性和最佳方案的决策分析。此外，还利用EXCEL中提供的折旧函数进行折旧分析、利用折旧函数和净现值函数建立固定资产更新模型，并对各个方案固定资产是否进行更新进行决策和投资风险分析模型。

4．流动资金管理模型的设计

该模型中主要将会计学中的流动资金管理模型组合起来形成，其中包括最佳现金持有量决策分析模型、客户信用条件评价模型分析模型、应收账款账龄分析模型、应收账款赊销策略分析模型及经济订货批量决策分析模型等，可以解决财务管理中各种流动资金管理决策问题。

5．筹资决策分析模型的设计

该模型将财务管理筹资决策中加权平均资本成本模型、长期借款分析模型、多方案决策的双变量分析模型、租赁分析模型以及借款与租赁对比分析模型。加权平均资本成本对企业常用的筹资方式：长期借款成本、债券成本、优先股成本、普通股成本、留存收益成本进行计算，并可以计算其加权平均资本成本。

6．销售与利润管理模型的设计

该模型将企业在销售过程中进行的销售预测模型、成本预测模型、资金需求量预测模型、销售业绩模型及本量利分析模型组合起来形成资金需求量预测模块通过销售百分比法对资金需求量进行预测；本量利分析模型又对保本点、安全边际量、目标利润的计算，并可以对目标利润进行灵敏度分析，为企业生产经营决策服务。

7．财务预算与财务计划模型的设计

该模型从财务预算模型编制的基础模型开始从销售预算、成本预算、生产预算等基础数据开始直至编制出预计资产负债表、预计损益表和现金预算表，在此基础上进行财务政策的制定，从而根据财务计划模型制定出相应的财务计划方案。

三、从教育改革的需要出发，进行计算机财务管理的设计

计算机管理会计模型库设计时，主要从以下几个方面考虑：

1．社会生产的需要

教育的首要职能是传授生产劳动的经验，否则社会的生产将不能发展，人类也无法进步。我国的《教育法》第五条明确指出：教育必须为社会主义现代化服务，必须与生产劳动相结合。因此在财务管理系统设计与案例的选取上从企业的需要出发，将财务管理的知识与实践相结合，并考虑到社会未来发展的需要。

2．教育目标的需要

教育目标是其他各种因素的一个综合，是社会、经济、文化、科技等的综合体现。目前理论界普遍认为会计教育的目标并非是让学生一走上岗位就成为专业化的会计工作者，而是要使学生具有一名理财人才所应具有的学习能力、思考能力和创新能力。计算机财务管理的教育也应服从这个目标。因此通过建立模型、设计模型和使用毛线可以更好提高学生独立分析问题、解决问题和创新的能力。

3．信息技术发展的需要

随着信息技术的发展，新知识、新内容不断出现，使财务软件的功能不断扩充，财务软件不仅满足账务处理要求，还应倾向管理会计和财务管理方面，对财务指标进行量化分析，因此需要财会人员除了具备现代会计知识外还应掌握计算机技术及各种财务软件的应用，为企业生产经营决策和长期投资决策服务，财务软件的功能大小标志着一个国家财务管理现代化的水平。

4．国际化发展的需要

我国加入WTO后，国际化进程大大加快，先进的管理软件和管理思想伴随着跨国公司进入我国，我国企业要想在竞争中立于不败之地，提高企业的核心竞争力需要先进管理软件的支持，同时需要培养具有国际化知识背景和视野的会计软件方面的人才。

5．我国国情的需要

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[例1]某企业专门生产A产品，年生产能力为100000件，销售单价为108元，详细资料见表1中的A3：CIO区域。由于销售问题，该企业目前尚有30％的剩余生产能力未被利用。现有某客户希望该公司常年为其生产A产品25000件，并在产品改进上有一些特殊要求。改进产品需要另外购买一台专用设备，全年另需负担固定成本40000元，每件产品的客户给价78元。根据这一情况，做出是否接受该订单的决策。

分析：客户出价78元与产品的单位成本80元相比，每件产品亏损2元，这还不计算接受该订单而增加的专属固定成本，从传统财务会计观点看，接受该项订单是不合算的。但从管理会计决策分析角度看，接受该订单是在剩余生产能力范围内，除了专属固定成本需要考虑外，原有的固定成本并非该项决策专项成本，在决策时不需要给予考虑。在没有更好选择情况下，比如没有其他给价更高的订单，只要对方出价高于变动成本，并在补偿专属固定成本后还有剩余边际贡献，接受此订单还是有利的，因为剩余边际贡献能够分担部分固定成本。

创建Excel分析模板，录入基础资料数据，定义如下公式：C13＝C5＋C6＋C8，C14＝C4－C5－C6－C8，C15＝C14*C11，C16＝C15－C9，C17＝IF(C16＞0,″可以接受订单″，″不能接受订单″)。公式定义完毕，决策结论立即显示出来，如表1所示。

二、生产哪种产品更有利

[例2]使用甲设备既可生产A产品，也可生产B产品，所生产的产品都能做到产销一致。考虑到市场竞争，要么生产A产品，要么生产B产品，否则缺乏竞争优势。经技术部门测算，该设备每月最大生产能力为680机器小时。A产品售价为29元，单位变动成本为17元，单位耗用机器工时1.5小时；B产品售价为35元，单位变动成本为21元，单位耗用机器工时2小时。在现有生产能力的条件下，生产哪种产品较为有利?

分析：不论生产哪种产品，现有生产能力下的固定成本是一致的，因此在决策分析中不需考虑固定成本，应用边际贡献分析法即可得出决策结论。

建立Excel分析模板，如表2所示。有关公式定义如下：B9=B6/B3，B10＝B9*B4，Bll＝B9*B5，B12＝B10－B11，C9＝B6/C3，C10＝C9*C4，C11＝C9*C5，C12＝C10－C11，B13＝IF(B12＞C12,″生产A产品″，″生产B产品″)。决策结果自动显示出来，见表2。

三、零部件是自制还是外购

[例3]某企业需要某种零部件2500件，自制时的单位成本240元，其中单位变动成本180元，分摊的单位固定成本60元。该零部件外购时的单位成本为220元，在零部件外购后，原来用于制造该零部件的生产能力(设备)也没有其他用途。企业应选择自制零部件，还是外购零部件呢?

分析：从表面上看，外购零部件的单位成本220元小于自制零部件的成本240元，外购有利。但从自制成本的构成中分析可知，零部件自制所负担的固定成本即使是在外购时也会同样发生，因此这部分固定成本是两个方案的共同成本，决策时不予考虑，只需将自制方案的单位变动成本与外购成本进行比较。分析结果如表3所示。

[例4]某企业每年需配套用某种零件3600件，过去一直依靠外购，购进成本180元。现在该企业的一个生产车间有不能移作他用的剩余生产能力可以生产该零件，如果自制，每年还需要增加固定成本支出90000元才能彻底满足要求，测算零件单位变动成本为160元。据此做出是否外购的决策。

分析：自制方案是在原有剩余生产能力的基础上增加固定成本的投入后进行的。与原有剩余生产能力相关的固定成本费用属于无关成本，决策时不予考虑。但为自制而新增的固定成本支出属于专属固定成本，在决策时必须予以考虑。

设业务量为x，成本平衡点业务量为X0，外购方案预期成本为Y1，单价为P1，自制方案预期成本为Y2，单位变动成本为P2，专属固定成本为F2，则：

Y1＝P1X，Y2＝F2＋P2X，

当Y1＝Y2时，X＝X0＝F2/(P1－P2)

设计Excel分析模板，定义好相应公式，即可得到如表4所示的决策结果。

[例5]某企业零部件需用量为1500件，单位变动成本36元，外购单价41元。外购时可以将设备出租，出租设备能够取得16000元的净收入。试分析该企业选择自制方案有利还是外购方案有利?

分析：在进行零部件是自制还是外购的决策时，也可以考虑将剩余生产能力(设备)出租，采用零部件外购的方式。在进行不同方案的对比测算时，将所获得的租金收入作为自制零部件的机会成本，或者直接冲减外购零部件成本。计算分析与决策结果见表5。

四、产品是否应该继续加工

[例6]某企业生产A半成品180000件，销售单价58元，单位变动成本18元，固定成本总额为120000元。如果把A半成品继续加工为完工产品B，则售价可提高到68元，但单位变动成本要追加8元，同时要增加固定成本50000元。A半成品是否需要继续加工?

分析：半成品A继续加工前所发生的成本，不论是变动成本还是固定成本，在决策分析中均为无关成本。若半成品A继续加工成完工成品B后所增加的收入大于继续加工过程中所追加的成本，则以继续加工方案为优；反之，则以出售半成品A为优。

设计如表6所示的Excel分析模板，录入数据，定义好公式，即可得到计算结果。结果表明，该企业应将A半成品继续加工为B完工产品。

[例7]某企业在同一生产中可加工出A、B两种联产品，并且这两种联产品在分离后既可以立即出售，也可以进行继续加工后再出售，具体资料见表7。据此分析和做出A、B两种联产品是否需要继续加工的决策。

分析：联产品继续加工前所发生的成本，不论是变动成本还是固定成本，在决策分析中均为无关成本，不必进行考虑。如果联产品继续加工后所增加的收入大于继续加工过程中所追加的成本，则继续加工的方案为优；反之，则以出售联产品为优。

设计如表7所示的Excel分析模板，定义好公式，录入数据资料，即可得到计算结果。

结果表明，联产品A在分离后继续加工再出售较为有利；而联产品B则应在分离后立即出售，否则继续加工后再出售反而会增加损失。

五、亏损产品是否停产或转产

[例8]某企业生产A、B、C、D四种产品，具体情况如表8所示。D产品存在亏损现象，但用于生产D产品的设备又不能用来生产其他产品，分析D产品是否需要停产。

工作表中的公式定义如下：B10＝(B5－B6)*B4，利用Excel的自动填充技术智能完成C10、D10、E10这三个单元格公式的定义。B11＝B10－B7，利用Excel的自动填充技术完成C11、D11、E11这三个单元格公式的定义。B12=B11＋C11＋D11＋E11，B15＝(B5－B6)*B4，利用Excel的自动填充技术完成C15、D15这两个单元格公式的定义。B17＝B15－B7－$E$7*B16，利用Excel的自动填充技术完成C17、D17这两个单元格公式的定义。B18＝B17＋C17＋D17，B19＝B12－B18，B20＝IF(B19＞O,″不停产″，″停产D产品″)。假定A、B、C三种产品分担D产品固定成本的比例分别为50％、25％、25％，录入资料到工作表中，分析结果自动显示出来。

[例9]某企业上年度生产甲、乙、丙、丁四种产品，有关资料如表10所示。

设计如表11所示的Excel分析模板，录入有关数据资料，并首先对上年度经济运行情况进行分析。有关单元格公式定义如下：BIO＝(B5－B6)*B4，利用Excel的自动填充技术定义C1、D10、E10单元格公式，B11＝B10－B7，利用Excel的自动填充技术定义C11、D11、E11单元格公式，B12＝B10＋C10＋D10＋E10，B13＝B11＋C11＋D11＋E11，B14＝B7/(B5-B6)，利用Excel的自动填充技术定义C14、D14、E14单元格公式。

从计算分析结果可知，丁产品为企业唯一亏损产品，测算的丁产品的盈亏平衡点销售量为7407件，而市场销售量有限(7000件)，该产品目前要实现扭亏为盈是不现实的，这就要寻求停产或转产的出路。由于丁产品能够提供378000元的边际贡献，所以停产方案予以否定，那么是否可以通过转产来增加企业的经济效益呢?

根据市场调查，甲产品的增销潜力较大，乙产品、丙产品和丁产品的增销潜力均不大。如果将生产于产品的生产能力转到生产甲产品上，在产销平衡的前提下可以增加甲产品1000件，生产甲产品时还需增加固定成本100000元。转产是否有利，需要通过分析才能得出结论。在表11中，公式定义如下：B17＝E7＋100000，B19＝(B5－B6)*(B4＋B18)，利用Excel的自动填充技术完成C19、D19单元格公式的定义，E19＝B19＋C19＋D19，E20＝B20＋C20＋D20，B20＝B19－B7－B17，利用Excel的自动填充技术完成C20、D20单元格公式的定义，E21＝E19－B12，E22＝E20－B13，E23＝IF(E22＞0,″转产″，″不转产″)。

随着数据录入工作和公式定义工作的完成，计算分析结果自动显示出来，如表11所示。

六、最优生产批量的确定

假定企业只生产一种产品，产售连续进行，此时产品批量决策的数学模型为：

公式中的全期是指某一时期，如年、半年、季度等。

[例10]某企业全年需要生产A零件120000个，专门生产A零件的设备每天能生产500个，每天领用50个。每批零件生产的准备成本为18000元，单位零件全年的平均储备成本为12元。据此做出最优生产批量的决策分析。

设计Excel分析模板，如表12所示。定义公式，录入资料，决策结果便自动显示出来。

七、哪种生产工艺较经济

[例11]某企业计划生产一种产品，现有两种生产工艺方案可供选择，甲生产工艺下的单位变动成本为35元，年度固定成本为500000元，乙生产工艺下的单位变动成本为40元，年度固定成本为400000元。如何对这两种生产工艺进行选择决策?