数字贸易与数字经济的关系范文

导语：如何才能写好一篇数字贸易与数字经济的关系，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

然而该文发表以后，国家外汇局综合司新闻处当日紧急发表声明称，该报道观点不代表外汇局。让外汇局如是声明的原因，是6月25日，中国社会科学院世界政治与经济研究所专家张明发表的一份报告称，在一定的经济学模型假设下，流入中国的热钱规模已达惊人的1.75万亿美元。这一数字大约相当于截至2008年3月底的中国外汇储备存量的104%。这一数字“横空出世”后即得到了铺天盖地传播。

这不是闹着玩的，一个是惊人的1.75万亿美元，一个是“现在基本上不存在热钱”。提供数据者，一个是社科院专家，一个是外汇局负责人，首先可以肯定，两者都不是外行，如此巨大差异的数字，有点无厘头的意味。我们自然不能冒昧相信流入中国的热钱超过外汇储备存量的假定。然而，我们更加不能轻信的是，国内不存在热钱的断定。

坦白来讲，中国是否存在热钱，存在多少热钱是个经济学上的技术问题。它关系到我们对热钱是否具备正确的认知，是否对国内资金规模的来源和流向做到了了如指掌，是否把握了国民经济的总体脉络，是否做到了热钱与其他社会流动资金的区别对待。

现在学术界计算热钱的方法五花八门，最常用的和比较流行的算法有两种：一是直接把外汇局编制的国际收支平衡表中的“错误与遗漏”项目的数据算成热钱；二是用外汇储备增加量减去贸易顺差再减去外商直接投资净流入，得出热钱数值。

事实上，由于中国还没有完全开放资本项目，如何界定热钱和其真实数量，并不是一个简单的问题。有学者也分析说，以上两种算法并不严谨，“第一种算法，外汇局在编制国际收支平衡表时，有时因为统计口径等种种原因出现编不平的情况，为了使国际收支平衡表能够平衡，专门设立了‘错误与遗漏’项目，把编不平的数据都放在这里，但这个数字并不意味着就是热钱；第二种算法，商务部公布的FDI(外商直接投资)数字和外管局国际收支平衡表中的FDI数字本身就有出入，这样得出的数据也值得商榷”。

对此，外汇局相关部门负责人更是表示，热钱的具体数字，外汇局至今没有统计过，主要是因为“没有什么实质意义”，外汇局不同意热钱的概念，“我们认为只有一些异常资金”。

“而这些异常资金也是为了逐利，但不能和热钱混淆一起。”这位部门负责人在接受媒体采访时表示，对异常资金的数额，外汇局也没有具体统计，“中国经济体实在是太大了，我们归纳的交易都有二三十项，难以计算”。如此看来，热钱规模在国家外汇管理局也很可能还是一本“未统计具体数字”的糊涂账。

篇2

关于进出口贸易与经济增长的关系,亚当•斯密提出了“剩余的出路”理论,认为将国内闲置的资源用来生产产品并将之出口,会促进一国经济增长;罗伯特逊提出对外贸易是经济增长的发动机的命题。而关于进出口贸易与经济增长的关系最直观、最经典的莫过于凯恩斯的国民经济恒等式(用支出法表示):Y(GDP)=C+G+I+(EX-IM)。凯恩斯认为出口是可以使一国GDP增加的因素,而进口是使一国GDP减少的因素,即凯恩斯从静态的角度分析了进出口贸易与经济增长的关系。

(二)进口对经济增长的促进作用

大卫•李嘉图指出:通过进口从国外获得较便宜的食品等生活必需品及原材料,就能稳定物价,阻止工资上涨,保证资本积累,促进经济增长;约翰•穆勒认为,通过进口本国缺乏的原材料和机器设备等物质资料可以提高劳动生产率,加速储蓄的增加,从而获得资本积累的增加;罗伯特逊认为进口是经济成长的主要因素等。

国内学者从实证角度(梁琛等,2004;苏均和,2004;刘晓鹏等,2001)分析了进出口贸易与我国经济增长的关系,结论如下:梁琛等认为我国的进出口增长与经济增长三者存在着长期稳定的动态均衡关系,进口增长与GDP增长之间存在着互为促进、互为因果的关系,而出口仅能在短期内单向促进经济增长;苏均和认为应该对进口和出口对经济的促进作用进行再认识,他在文章中实证指出,进口不但能促进经济增长而且其贡献度比出口要大;刘晓鹏揭示了我国进口对国民经济增长具有较强的促进作用,并论证了为什么出口与我国经济增长存在弱相关性,也即进口在一国经济增长的作用方面,其重要性大大超过了出口。

中国与东盟进出口贸易基本情况

东盟(文莱、缅甸、柬埔寨、印度尼西亚、老挝、马来西亚、菲律宾、新加坡、泰国、越南)与我国毗邻,目前拥有450万平方公里国土、约5亿人口,GDP接近1万亿美元,是我国比较稳定的贸易伙伴。1978-2007年中国与东盟的进出口贸易情况(见表1)。

中国与东盟双边贸易额逐年扩大,且增速较快。据中国海关统计,1990年至2003年间,中国与东盟贸易总额年均增长20.86%,比同期中国整体对外贸易的年均增长率快4.25%。2007年中国对东盟进出口总额突破2000亿美元,达到2025.08亿美元,是1978年的近2000倍。

20世纪90年代以前,中国与东盟的贸易都是中方顺差(1987年例外)。自1993年起,中方出现逆差并且逆差逐年扩大。2000年,中国对东盟的贸易逆差达48.4亿美元,东盟成为中国对外贸易逆差的主要地区之一。2004年,中国对东盟贸易逆差增至200亿美元,比上年增加了23%,是我国第四大贸易逆差地区。2005-2007年,中国与东盟的贸易逆差也平均保持在180亿美元以上。

从东盟进口与我国经济增长相关性分析

本文根据1985-2004年中国对东盟进口和GDP的情况绘制散点图(见图1、图2)。

从图1、图2可以看出,进口和经济增长的趋势基本相同,进口和GDP之间可能存在长期关系。

先对GDP和进口数据进行整理并取对数。由于GDP中包含有净出口额EX-IM,所以将其剔除,得到新的GDP,由于外贸对GDP的影响具有时滞效应,本滞后一期的分析。对1985-2007年的有关数据处理后用Eviews对从东盟进口对数增长率与GDP对数增长率进行最小二乘法回归分析,结果(见图3)。

由图3可知,当年进口每增加1%,促进经济下一年增长0.5133%;本例中S.E=0.094099,比较小,说明解释变量与被解释变量之间存在比较强的函数关系,代表性比较好;R-square=0.988244,说明样本回归直线的解释能力为98.82%,表示我国GDP的总变差中,由解释变量从东盟进口值解释的部分占98.82%,或者是,我国GDP变动的98.82%均可以从样本回归直线中得到解释,模拟的拟合优度比较高。同时,T=93.03090,说明从东盟进口对我国GDP有着显著性影响。

从东盟进口促进我国经济增长的机理分析

我国经济发展对东盟市场存在原材料依赖,对东盟进口原材料需求增加,导致逆差进一步扩大,生产性资料的进口无疑会促进国民经济的增长。随着我国近年经济的快速发展,从东盟进口的原材料也在增加,并且出现较大的逆差现象。如2004年1-5月份我国从印度尼西亚、马来西亚进口的木材及其制品分别为2亿美元、2.6亿美元,仅这一项两个合计逆差就达到4.48亿美元。

大量进口零关税的商品,有利于稳定物价,优化我国商品结构,促进经济增长。2002年我国与东盟签订了《中国-东盟全面经济合作框架协议》,拟在10年之内建成中国-东盟自由贸易区,并且规定在建设中国-东盟自由贸易区的过程中,从2004年1月1日起,开始实施早期收获计划。早期收获计划的实施是使中国与东盟各国之间的近600种农产品实施零关税,而在这些商品中我国的竞争力弱于东盟,因此早期收获计划实施之后,我国会进一步扩大对这些商品的进口,而他们的进口有利于稳定物价,改善农产品商品结构,最终促进经济增长。

从生产率角度看经济增长,经济增长的主要因素是要素供给的增加和全要素生产率的提高。要素供给投入的增加包括资本和劳动供给的增加,全要素生产率的提高则包括人力资本和物质资本质量的提高及制度创新、技术进步等。西蒙•库兹尼次认为“与现代经济增长相联系的按人口平均产值的高增长率,应主要归功于生产率的高增长率,即单位投入的高增长率”;“劳动力和资本质量的改进不是由资源的任何额外投入所引起的改进,是近代经济增长具有突出特征的按人口平均产值高增长率的主要原因”。这些要素与进口和利用外资关系密切,因为在进口的商品和服务中包含了大量的先进资本和技术,在当年是以静态的数字加入GDP总额中,大量的先进机器设备和技术的进口将带动科技进步和生产率的提高。我国从东盟10国进口的商品中,资本及技术密集型产品比重超过50%,其中从马来西亚、新加坡、菲律宾进口的机械及运输设备占60%,这些对经济的增长是有利的。

另外,约翰•穆勒认为,通过贸易可以得到该国经济获得持续进行所必须或不可缺少的物质资料,从东盟进口的机器设备并非我国不能生产,而是基于比较利益的需要。马克斯•科登提出,大量进口投资品,会使国内投资品对消费品相对价格降低,投资成本下降,投资率的提高无疑会带动经济增长率的上升。

参考文献:

1.王勤著.中国与东盟经济关系新格局.厦门大学出版社,2003

2.刘晓鹏.我国进出口与经济增长的实证分析.中国经济问题,2001(4)

3.梁琛.进出口与中国国民经济增长的实证研究.中原工学院学报,2003

4.西蒙.库兹尼次.各国的经济增长.商务印书馆,1999

5.李国柱.出口对我国经济影响的制度性差异分析.国际贸易问题,2005(5)

篇3

关键词：对外贸易；经济增长；协整检验；误差修正模型

中图分类号：F125.4 文献标识码：A 文章编号：1672-3198（2007）07-0003-02

1 实证分析

1.1 样本数据及分析方法

本文实证分析所使用的数据取自《2006广东统计年鉴》,用地区生产总值GDP表示经济增长水平,IM表示进口额,EX表示出口额。样本区间选取1987-2005年度数据。为了使数据具有可比性,进出口值分别用当年人民币对美元年平均汇价换算为以人民币为单位的进出口值；最后用商品零售价格指数把地区生产总值(GDP)、出口(EX)、进口(IM)换算成以1978年不变价格计算的值。考虑到数据的自然对数不改变原来的协整及因果关系，并能使趋势线性化，在一定程度上可以消除时间序列中异方差的影响，提高模型的拟合程度，所以对GDP、EX与IM进行自然对数变换,分别用lnGDP、lnEX与lnIM表示。

本文主要采用协整分析和格兰杰因果检验方法进行研究,所有计量分析,都使用EViews5.1进行。

1.2 样本数据的描述性分析

改革开放以来,广东省的外向型经济发展迅速。1987年,广东省对外贸易总额仅210.37亿美元,其中出口101.40亿美元,进口108.97亿美元，净贸易逆差7.6亿左右。到2005年,广东省对外贸易总额达到4280.02亿美元，占全国对外贸易总额的30.1%,出口2381.71亿美元,进口1898.31亿美元，实现外贸顺差483.4亿美元，居全国首位。与此同时,广东省经济持续保持高速增长,GDP年平均增长率达到20.9%。历年进出口与GDP如下两图所示：

从图1、图2可以看出, 原始的进出口与GDP样本序列都呈现共同的上升趋势,而一阶差分后的序列趋势消失。初步判断,原始的数据序列是非平稳的,而一阶差分后的序列是平稳的。进口、出口和GDP之间存在一长期稳定的关系。

1.3 样本数据的单位根检验

为了防止出现虚假回归,在利用OLS等传统方法对计量经济模型进行估计之前,应先对变量的时间序列进行平稳性检验。我们采用ADF方法对各变量进行单位根检验。检验结果如表1所示。

注：检验形式(C,T,K)分别表示单位根检验方程中所含的常数项、时间趋势项和滞后阶数,T=0表示不含有时间趋势项,当ADF检验值大于临界值时,表示序列不平稳

表1的检验结果表明,所有变量在5%的显著水平下都是非平稳的,但是它们的一阶差分序列在5%的显著水平下都是平稳的,即LNGDP、LNEX和LNIM都是一阶单整过程,据此可以进一步检验三个变量之间是否存在协整关系。

1.4 样本数据的协整检验

为了确定LNGDP、LNEX、LNIM三个变量是否具有长期稳定的均衡关系,我们用JOHANSEN的最大似然法(MLE)进行协整检验。根据对初始数据形态的分析,确定数据有确定性趋势,协整方程有截距项,选择滞后期为1。协整检验结果如表2表示.

由表2,有42.9025>35.1928; 16.3510

LNGDP=0.4555 LNEX+0.5096LNIM+1.1409 (1)

从协整方程可以看出,出口对经济增长的弹性约为0.46,进口对经济增长的弹性约为0.51。这表示，出口每增加1%,将拉动广东省GDP增长0.46%；进口每增加1%,将拉动广东省GDP增长0.51%,说明从长期来看,出口和进口都对广东省的经济增长起到了促进作用,而且进口对经济增长的贡献更大。

1.5误差修正模型

根据Grange定理，一组具有协整关系的变量一定具有误差修正模型的表达形式存在。

由协整方程(1)可得误差修正项 ECM= LNGDP-0.4555 LNEX-0.5096LNIM-1.1409，采用EG两步法建立误差修正模型如下:

d(LNGDP)=-0.2211ECM(-1)+0.1573d(LNEX)(2)

(0.0229) (0.0497)

(-9.6573)(3.1630)

(2)式中的第一组括号中的数字为回归系数的标准差,第二组括号中的数字为t统计量的值。可以看出，模型的回归系数基本上都通过了显著性检验，短期调整系数(-0.2211)为负值,符合反向修正机制，但模型的拟合系数不是很高，这主要是因为重点考察的是出口与经济增长之间的关系，而省略了消费、投资对经济增长的影响。

(2)式中的误差修正项反映了广东省的经济增长和进出口之间的长期均衡关系,差分项表示的是相关变量的短期波动。误差修正项系数的t统计值为-9.6573,通过了5%水平下的显著性检验,它表明DGDP受到长期均衡关系的显著影响。协整关系对GDP的增长起到了反向修正作用。误差修正项系数-0.2211表明,LNGDP在每年的实际值与其长期均衡值的差距约有22.11%在下一年度得到修正或清除。由于误差修正项的系数绝对值的倒数为4.5,可知短期波动调整到长期均衡的周期约为4.5年。(2)式还表明,出口的短期变化对经济增长有显著的正面影响,出口每增加1%, GDP增加0.16%。

1.6 Granger因果关系检验

GRANGER(1969)提出了对变量之间的因果关系进行检验的方法,称为Granger因果检验法。笔者采用这种方法对样本区间内广东省的经济增长和进出口三个变量之间是否存在因果关系进行检验。一般来说，对外贸易的变化会对第二年的产出产生影响，所以本文选取滞后一阶进行检验，检验结果如表3所示。表3表示在滞后1阶和5%的显著水平下,出口是GDP的单向Granger原因,出口对经济增长的作用十分明显，这一结果符合凯恩斯的外贸乘数理论.表3还表明,在GDP与进口之间在滞后1阶时不存在因果关系。

为了考察GDP与进口是否在较长时间内存在因果关系，本文还对GDP与进口在滞后3阶和4阶时进行了Granger因果关系检验，如表4，5所示。表4表示在滞后3阶和5%的显著性水平下,进口是GDP的Granger原因,GDP不是进口的Granger原因。表5则表示在滞后4阶和8%的显著性水平下,进口是GDP的Granger原因,GDP不是进口的Granger原因。我们认为原因在于进口中引入的资本品和机械设备带来的技术进步和产业升级等效应并不会立竿见影，其对GDP的贡献的滞后时间较长,一般需要3-4年,所以从较长时期来看,进口促进了经济增长。

2 结论和相关理论分析

利用协整理论、向量误差修正模型和GRANGER因果关系检验,对于广东省对外贸易与经济增长之间的关系,我们可以得到如下结论:

（1）广东省的GDP与进出口三个变量都是一阶平稳变量,广东省经济增长与进出口三者之间存在唯一的协整关系。

（2）协整方程显示,广东省的经济增长与对外贸易之间存在长期的稳定关系,出口增长和进口增长都对经济增长具有明显的促进作用。

（3）从短期来看,出口对广东省的经济增长具有正向的推动作用,而且是广东省经济增长的GRANGER 原因。

（4）特别需要指出的是，传统的经济理论一般重视出口与经济增长之间的关系，政策取向也多是鼓励出口，限制进口。我们的实证检验证明进口在长期中对经济增长具有很强的促进作用，我们认为主要是因为进口中往往包括大量的先进设备和先进技术,它虽然不会直接对GDP总额产生正向促进作用,但是大量先进设备和技术的进口会促进科技进步和生产率的提高,促进经济集约化增长程度的提高，从而促进了经济增长。另外进口还具有弥补供给缺口、诱导国内需求的作用。

3 政策建议

基于实证检验的结果和理论分析的结论，我们拟提出以下政策建议：

1.实施科教兴贸战略，加快出口产业的技术进步,从而提高制成品的技术和资本含量，促使出口产业在国际竞争的压力下实现增长方式的转变,不断增强技术开发能力,引进先进的技术和管理体制,使我省的出口贸易增长能真正通过刺激技术进步的机制,发挥对于国民经济增长的发动机作用,在新的增长方式下,维持可持续的经济增长。

2.在重视出口的同时，积极扩大进口,提高进口增长率,充分发挥进口对经济增长的积极作用。而且在连续数年保持巨大贸易顺差，外汇储备规模巨大的情况下，目前我们具备了增加进口的内外部条件。应该优化进口结构，实施效益发展，大力增加战略性商品的进口，主要进口经济社会发展所急需、省内或国内又无法提供的商品和技术，特别是短缺资源、先进技术和关键设备等，从而充分利用国内国外两种资源，在分享国外技术进步和创新的基础上，加快我省产业结构的战略性调整，使我省经济走上开放型的良性增长的轨道。另外，在进口产品和技术的同时，我们还应该学习国外先进的思维方式和观念，诸如效率观念、信用意识等，通过思想进步和制度创新来保证经济的持续、健康增长。

参考文献

［1］沈程翔.中国出口导向型经济增长的实证分析：1977-1998［J］．世界经济，1999，(12)．

［2］孙焱林.我国出口与经济增长的实证分析［J］．国际贸易问题．2000，(2)．

［3］石传玉,王亚菲.我国对外贸易与经济增长关系的实证研究［J］．南开经济研究,2003，(1)．

［4］王坤,张书云.中国进出口与经济增长关系的实证研究［J］．统计与决策,2004，(2)．

［5］张昱，陈光兵．进口贸易与中国经济增长实证分析［J］．金融经济,2006，(8)．

篇4

近10多年来，在非洲的中国人已近百万，在非洲开展经贸活动的中国公司已达2000多家；而来华的非洲人仅在广州就大约有20万人，并以每年30%-40%的速度递增。

近现代以来，基于共同的遭受殖民侵略的痛苦历史记忆，基于共同的发展诉求，现当代中国与非洲国家的关系在短短60年里走过了建立、发展和全方位快速发展的三个阶段。

中非贸易额在近十年里以年均35%的速度增长，从2000年的100亿美元跃增到2011年的1600多亿美元，中国自2009年超越美国成为非洲最大的贸易伙伴国。另外，非洲还已迅速发展成为中国的第二大工程承包市场和第四大海外投资目的地。

在美国经济复苏乏力，欧洲经济深陷债务危机的情况下，非洲经济在最近的十多年里却取得了年均经济增长接近6%、通货膨胀得到抑制、财政状况逐年改善的好成绩。而非洲经济增长的动力主要来自于中国等新兴国家近10多年来对非洲的大量投资以及对非贸易的大幅增加（仅中非贸易一项近年来对非洲经济增长的贡献率就达20%）。

德国《经济周刊》早在2006年就载文指出，“中国……令非洲经济在2005年增长了5%以上，而且也将通货膨胀压缩到25年来的最低水平。在非洲历史上，以经济投资形式流入的资金首次超过了以发展援助形式流入的资金（许多人认为这是非洲历史的转折点）”，“非洲有史以来首次掌握了自己的命运；而为这块大陆创造这一绝佳契机的正是中国人。”

非洲有54个国家和近10亿人口，自然和人力资源丰富，市场广阔，发展潜力巨大。但因长期的殖民掠夺和局部冲突动荡，经济仍比较落后，缺乏发展资金、技术和经验。中国经过30多年的改革开放，经济规模和实力有了显著增长，但也面临着资源短缺、国内市场竞争加剧等新的问题。因此，中非之间在资源、市场和资金、技术与经验间的取长补短、相互借鉴与合作完全是一种于双方都有利的互利共赢行为。

中国政府在继续向非洲国家提供并逐步增加力所能及和不附加任何政治条件的援助的同时，鼓励和支持中国企业到非洲投资兴业。

在贸易领域，为解决中非间贸易不平衡问题，中国近年来加强了从非洲国家的进口，与非洲贸易出现并保持了逆差。为进一步便利非洲商品进入中国市场，从2005年起，中国给予与中国建交的非洲最不发达国家部分对华出口商品零关税待遇。从2000年至2009年，中国已免除35个非洲国家的312笔债务，总计189.6亿元人民币。

在投资方面，截至2012年4月，中国可统计的对非洲直接投资达153亿美元——十年前，这一数字还不到5亿美元。在非洲兴办的各类企业达2000多家，投资项目涉及贸易、生产加工、资源开发、交通运输、农业及农产品综合开发等多个领域，项目遍及50多个国家。

篇5

贸易转型的另一个特点是转口贸易转向离岸贸易，转口贸易增长放缓，离岸贸易迅速崛起。所谓离岸贸易是指香港从事的无须途经本港的对外贸易活动，它和转口贸易的主要区别在于有关货品是从货源地直接运往目的地，没有在香港清关。长期以来，香港政府并没有把离岸贸易列入外贸统计范围，而是作为服务输出计算这类贸易活动的服务增加值，并列入“有关贸易的服务”项目之中。最近政府才正式统计离岸贸易，并列出1999和2000年两个年度的统计数字。尽管如此，由于“有关贸易的服务”超过八成是离岸贸易，我们仍可从该项目的表现去分析离岸贸易的发展变化。1996-2000年间香港转口贸易每年平均只增加3.8%，但“有关贸易的服务”增加值却每年劲升11.4%，有关贸易的服务增加值与传统贸易业增加值的比率从不足三成提高至44%。另据香港贸发局的统计数字，1997年香港离岸贸易总额约1万亿港元，相当于转口贸易总额的84.5%，2000年离岸贸易额增加到1.4万亿港元，开始超过当年的转口贸易额;三年间离岸贸易额年均增加10.6%，也大大高于同期转口贸易的升幅。离岸贸易的崛起，一方面是由于广东省以外地区特别是长江三角洲地区生产制造的加快发展和对外贸易的快速增长，另一方面是内地贸易支援服务特别是珠三角地区港口迅速崛起的直接结果。根据调查，大多数的贸易改在离岸进行主要是为了节省运费，或应客户要求从内地直接付运。但迄今为止离岸贸易处理的货品仍以中低档次的大宗产品为主，较高附加值的产品如珠宝和钟表等则仍主要通过香港转口。

贸易转型的第三个特点是加工贸易转向非加工贸易，加工贸易比重下降，非加工贸易比重上升。据政府统计，1999-2001年间香港和内地贸易总额平均每年上升7.8%，其中涉及外发加工的贸易额只增长4.6%，非加工贸易却劲升14.3%，加工贸易比重由68.4%降至64.5%，平均每年下降约两个百分点;2002年上半年香港和内地贸易额只增长2.3%，其中加工贸易更下跌7.8%，非加工贸易却急升21.2%。非加工贸易比重不断上升的原因，包括内地企业货品通过香港转口的数量不断增加、跨国公司在内地设立生产基地及直接采购再通过香港出口数量继续上升、香港在内地投资重点转向基础设施和服务业令加工贸易发展后劲不足以及加工贸易货品更多地改为离岸付运等等。由于20年来转口中心的发展得益于加工贸易，因而近几年加工贸易增长放缓也就成了影响香港外贸表现的“诱因”。从理论上讲，非加工贸易的发展才能真正体现香港的贸易中介地位和功能。近几年香港与内地的非加工贸易增长速度，与内地进出口贸易升幅相差不大，说明香港作为贸易纯中介地位并非像一般估计的那样出现大幅下降，影响香港本地贸易增长的反而是过去带动香港经济起飞的加工贸易。

效应与影响

贸易转型既有正面的扩张效应，也带来一些负面的影响作用。从正面效应看，一是贸易转型的结果使香港贸易形式更趋多元化。包括本地产品出口、离岸贸易、加工贸易和非加工贸易在内的各种贸易形式层出不穷，形成传统贸易与离岸贸易、加工贸易与非加工贸易并驾齐驱的局面。贸易形态的发展，特别是离岸贸易的崛起，拓宽了香港贸易中心的市场腹地，使香港贸易公司可以不同贸易模式更好地满足各类客户的需要，从而进一步提升香港的贸易功能，扩充香港贸易中心的能量。二是提升了香港在世界贸易中的地位。20年来香港以加工贸易为主体的转口贸易的发展，使香港外贸总量在全球的排名从1980年的第21位大幅提高到1997年的第8位。近几年香港在世界贸易中的排名有所下降，主要是离岸贸易并没有计入贸易统计当中，若加入离岸贸易数字，香港的排名将大大超前。三是贸易转型成为经济发展的重要动力。过去20年转口贸易的发展使进出口贸易成为香港经济的龙头行业，进出口贸易业增加值占GDP比重从80年代初的10%左右提高到2000年的18%。近几年离岸贸易的发展则主要体现在香港贸易服务的快速增长。据政府统计，1980-1995年间有关贸易的服务占GDP的比重一直维持在5%左右，2000年这一比重迅速提高至8.4%，充分反映离岸贸易加快崛起的现实。若加上同期进出口贸易业的增加值，香港全部贸易及有关贸易的服务增加值占GDP的比重从1980年14.6%提高到2000年26.3%。即贸易转型从总体上看不但没有影响外贸在香港经济中的龙头地位，反而不断强化这一地位。1980-1995年期间以转口贸易为主体的进出口贸易至少带动香港GDP每年增长1.2个百分点，占同期GDP平均升幅的两成左右。1996-2000年有关贸易的服务增加值增量占同期GDP增量的24%，超过进出口贸易业的22%和金融业的21%，成为香港经济增长的首要动力。

由此可见，20年来贸易转型产生的巨大扩张效应有力地推动了香港经济发展，转口贸易和离岸贸易成为香港经济增长的最重要动力之一。如果没有贸易转型和发展，就不会有香港今天的贸易中心地位和在困难中仍有亮点的经济表现，近几年香港的经济问题也许会更大和更严重。

但也要看到，贸易转型对香港仍带来一定的影响。首先是香港传统贸易在中国贸易中的地位不断下降。90年代初香港和内地贸易额占中国外贸总值的比重曾接近50%，其后逐步下降，近几年跌势加剧，比重从1997年的44%急降至2001年的31%，2002年1-8月又进一步跌至28%，反映越来越多的内地货物通过香港以外的其他各种途径直接运往世界各地。其次是对经济增长的影响。由于各种贸易形式对本地经济的贡献相差甚大(2000年本地产品出口附加值比率约40%，转口为21.1%，离岸贸易只有8.6%)，贸易形态从高附加值转向低附加值，必会影响本地经济表现。以离岸贸易为例，1997-2000年香港离岸贸易增加约4000亿元，这些货物若全部经由香港转口，香港经济增长率每年平均可提升1个百分点。即如果香港转口贸易更多地采用外地付运方式，相对减少对香港贸易服务的依赖，最终会降低本地经济增长率。与此同时，各种贸易形式对本地经济的带动作用也不一样：本地产品出口至少可惠及本地制造业、进出口贸易业和贸易支援服务业，因而对经济的影响面最广，对消费和投资的带动作用也最大;转口贸易只惠及进出口贸易业和贸易支援服务业，其影响面和带动作用要小于本地出口;离岸贸易仅惠及部分贸易支援服务行业，其影响面和带动作用也最小。再次是对各有关行业都产生了不同程度的影响。根据香港贸发局调查，中国产品直接付运或转运安排地点差别甚大，影响最大的运输行业，由香港安排的占不足两成;其他分别是测试和证明、仲裁和保险，由香港安排的比例占40%-68%不等;影响最小是贸易融资，仍有超过8成在香港进行。最后是对本地就业的影响。贸易转型对本地就业的影响极大，20年来随着本地加工贸易制造业的外移，香港制造业就业人数由过去百万大军减至目前不足30万人，即使加上贸易支援服务行业的全部就业人口，也仍低于高峰期制造业的就业人数。1997-2000年香港离岸贸易增加4000亿元，这些贸易若以转口形式进行，仅本地运输行业就可增加约3万个就业机会。

趋势与前景

香港贸易转型的前景取决于如下几项影响因素：一是珠三角贸易支援服务的发展。珠三角贸易支援服务特别是港口群的崛起和发展是近几年香港贸易转型加速的主要原因之一。未来随着贸易支援服务的进一步改善，珠三角对香港贸易支持服务的依赖将会相对减少，香港贸易转型也将进一步加快，特别是转口贸易将更多地转向离岸贸易。以货柜运输为例，九十年代中以前，珠三角货柜经香港出口比重高达90%，去年已降至70%左右，估计到2010年将进一步降至50%左右。二是中国入世和市场开放效应。加入WTO后随着贸易条件的不断改善，内地进出口贸易将进一步扩张，预计今后10年将以平均每年10%的速度增长。到2010年，内地进出口贸易总量将由2002年6000亿美元增加到12000亿美元。水涨船高，香港和内地的贸易量也会随着增加。与此同时，外商将直接进入内地搞分销和采购，香港贸易公司也将更多地进入内地并从内地直接出口，这将进一步推动香港的贸易转型及促进离岸贸易的发展。三是香港物流发展政策。香港特区政府十分重视物流业的发展，2000年施政报告把发展物流业列为重要政策，并设立了专责机构加以推动，2002年财政预算案把物流业列为未来发展的四大支柱产业之一，加上最近政府进一步开放第5航权，这些都为物流业的进一步发展创造了良好条件。但也要看到，香港发展物流业起步慢、成本高、缺乏经验和优惠及人才不足，且面对邻近地区的激烈竞争。新加坡物流发展比香港要早10年，现在已是亚太区最重要的物流中心之一。珠三角的物流发展规划十分庞大且超前，广州、深圳、珠海等城市都把物流业作为未来发展的重点产业。珠三角物业的崛起一方面为香港提供了新的合作机会，但另一方面也在贸易支援服务领域给香港带来更大的竞争压力。

篇6

Abstract： Economic development and the advancement of science and technology has opened broad prospects for the development of e-commerce. Under the influence of the general trend of global information， e-commerce in all countries is undergoing improvement and modification. E-commerce has become one of the marks of advanced productivity. In the information age， the concept of e-commerce is popular in enterprises internationally. With the development of computer and network technology in China， e-commerce has emerged and got rapid development with good momentum， leading China's online trading into a new stage.

关键词： 电子商务；风险；防范

Key words： e-commerce；risk；prevention

中图分类号：F713.36 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2013）32-0203-02

作者简介：唐君（1980-），女，江苏射阳人，讲师，研究方向为计算机科学与技术。

1 绪论

随着因特网在全球的快速发展和广泛应用，电子商务越来越受到人们的关注，不断渗透到人们生活中的各个角落，并时时改变着社会经济的各个方面，使电子商务日益显现出巨大的优越性。

宏观上，电子商务是计算机网络和信息技术的新革命，目的是通过电子手段建立新的经济秩序。因此，电子商务不仅涉及商业贸易，而且还涉及到税务、法律、金融、教育等其他社会层面；微观上，电子商务是指各种具有商业活动能力的实体（如生产企业、商贸企业、金融机构、政府机构、个人消费等）利用计算机网络和先进的数字化传媒技术进行的各项商业贸易活动。

2 电子商务的风险分析

二十世纪是电子商务发展的必然趋势，而电子商务的风险是其发展的最大障碍，尤其是电子商务在中国的发展目前还处在初级阶段，其最重要的问题是风险和防范。因此，要促进电子商务的良性发展，必须加强电子商务的风险及相应的控制策略。

2.1 系统软件的安全漏洞带来极大风险 我国广泛应用的主流操作系统和数据库管理系统都是从国外引进，并且直接使用的产品。核心技术也是使用的引进版本。这些系统的安全性有系统漏洞和许多其他问题，存在的风险极大。

2.2 互联网络的开放化带来了数据破坏风险 电子商务是互联网作为一种新的模式的贸易平台，它最大的一个特点是强调当事人进入交易与合作伙伴紧密结合，通过互联网，一起做网络环境下的电子商务应用程序。电子商务环境下的商业交易必须通过互联网进行，网络系统使用开放的TCP/IP协议，它容易受到计算机病毒和黑客攻击、信息脆弱。

2.3 电子商务本身内部监管漏洞带来的风险 电子商务本身存在缺乏约束机制、管理混乱、安全管理制度不健全等问题。如果没有严格的操作内部管理系统，当系统受到攻击或其他一些安全威胁时，无法实时检测、监测、报告和预警，事故发生后，也不能提供线索，跟踪和解决黑客攻击。

2.4 来自社会的外来入侵风险 来自社会上的不法分子通过互联网络会对电子商务进行非法入侵，主要表现形式是利用黑客和病毒等形式，对电子商务系统的文件的数据的篡改和破坏，这是一种社会道德风险。计算机病毒是一组程序编写，可以攻击电子商务系统的数据、文件和内存，使计算机硬件故障、软件瘫痪，数据破坏，系统崩溃，给企业造成不可挽回的重大损失。

3 电子商务风险的防范措施

3.1 需进一步更新观念，培养复合型人才 人才是发展和创新的基础。为了保证电子商务的快速发展，我们必须从电子商务人才培训工作，启动研究领域的教育。我国的网络通信系统人才储备丰富，大部分中专和本科院校内都设有相关专业，且人才梯度分明，涉及领域广泛。在网页设计、运行程序代码编写、软件开发、安全通信等方面都有突出的特点和优势。但创新能力是我国网络通信系统人才最缺乏的核心竞争力，在电子商务的平台和程序应用上都是模仿自美国的电子商务模式，并且非常成功，但一直都没有自己的特色，很多核心领域和专利项都受制于发达国家的牵制。所以说网络通信系统人才对于我国当前的电子商务应用完全足以，但立足长远发展来看，创新将是人才培养和储备的主要目标。

3.2 电子商务技术的安全性 电子商务的安全策略可以分为两部分：第一部分是计算机网络安全，第二部分是商业交易的安全。电子商务的安全技术主要有以下几种：

①数据加密技术。加密的数据是最基本的电子商务系统的信息安全防范措施。它的原理是使用加密的加密算法将信息按照一定的规则生成密文传输，从而保证了数据的机密性。使用数据加密技术可以解决机密性的信息。数据加密技术可以分为对称密钥加密和非对称密钥加密。②认证机构和数字证书。所谓的CA认证机构，它是一个PKI（公钥基础设施）的公钥基础设施的技术，使用数字证书、不对称和对称加密算法、数字签名、数字信封，如加密技术，建立一个更高程度的安全加密和身份验证系统，以确保有效和安全电子交易，这样信息除发送方和接收关系，不是由对方知道（保密），发送者不能否认他们的发送行为（不可抵赖性），确保在传播过程中不被篡改（完整性和一致性）。③数字签名技术。数字签名是由一个特定的密码计算电子密码签署一系列的符号和代码，而不是编写一个签名或者盖章，数字签名技术可以保证信息的完整性和不可抵赖性。④安全认证协议。目前电子商务中经常使用的有安全电子交易SET（Secure Electronic Transaction）协议和安全套接层SSL（Secure Sockets Layer）协议两种安全认证协议。⑤其他安全技术。电子商务安全，常见的方法是使用防火墙和网络技术、虚拟专用网（VPN）技术，防止病毒保护等等。如果依赖一个单一的电子商务安全技术是不够的，还必须综合利用其他安全措施为用户提供更可靠的电子商务安全基础。

电子商务安全是一项复杂的系统工程，如果只有技术组织那是不够的，还必须完成电子商务立法，规范电子商务的快速发展在现实世界的各种问题，引导和促进健康、快速发展的电子商务。

3.3 尽快制定和完善相关法律法规

3.3.1 网络信息安全的法律保护 在网络中，个人数据是可以轻松收集的，但有些是隐私不能收集，这个问题，没有对应的法律法规，这会很不利于建立消费者信心。我们认为，个人在网络中应该享有的权利是不被偷看；不会被入侵（指非法入侵的个人电子邮件、网上账户、信用记录的安全）；不扰（如垃圾邮件）；不被非法收集信息等。

3.3.2 网络系统安全的法律保护 由于计算机和网络技术本身缺陷加之外来因素的干扰，使得网络环境呈现某种程度的脆弱性，出现一些不安全因素。对于这个问题，首先要建立系统安全法律预防机制。企业应制定相应的管理制度，通过特殊的部门或人员负责实施。有关从业人员要持证上岗，定期培训，加强安全意识，对重要的网络设施要进行定期检查，对于重要的信息要进行备份。要有风险评估和抗风险打击能力。这些制度有赖于法律法规的明确规定。

3.3.3 正确看待法律和技术在电子商务安全中的关系 对于交易的安全，应该从技术、法律和管理三个方面综合治理。技术是保护网络安全的基础，法律和管理是必备条件。管理从某种角度来说，是法律规则的执行，所以，制定和完善网络安全的法律法规是非常重要的。从立法上看，应当充分掌握网络发展规律，在促进网络发展的基础上，保障网络安全性。因为网络安全是相对的，促进交易是绝对的，二者融合于网络的发展进程中。

3.4 加速基础设施建设 国家近几年加大了对网络基础设施建设的投入，在公用电信网方面，三大支撑网（窄带ISON网、智能业务网、多媒体通信网）已架设完成。北京、上海、深圳等地开始了与国际的网络接口相连接的大幅提速计划，网络宽带由2M提升到8M，计划到部分地区可实现100M。在移动信息网络方面，北京、广州、上海、杭州、深圳同时推出了“WIFI”商用试验网，任何移动通信设备都可在这5座城市使用无线上网业务，该业务将促进地区的电子商务应用，用户在这5座城市的CBD地段可以随时任意的接入到网络中进行商务业务的接收和处理。

4 总结

一个健康的电子商务市场，不仅需要政府在政策层面的指导和法律方面的严格管理，还需要市场良好的自律道德以及社会责任感和归属感。这几个方面只有同时努力，相互促进，电子商务才能为我们国家的经济发展做出应有的贡献。

参考文献：

[1]李荆洪.电子商务概论[M].中国水利水电出版社，2002：3-25.

[2]才书训.电子商务安全风险管理与控制[J].东北大学出版社，2004.6：32-56.

[3]方美琪.电子商务概论[M].清华大学出版社，2005.7.

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[6]胡伏湘.论电子商务的诚信问题[J].湖南行政学院学报，2003.3.

[7]孙晓川.电子商务所遇到的瓶颈及应对方法[J].商业文化（学术版），2007（11）.

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[关键词] 电子商务避税原因反避税建议

20世纪90年代中期以来,电子信息技术的迅猛发展和互联网的普及，形成了一个高效、便捷的全球性电子虚拟市场，十多年来，全球电子商务呈爆炸式地迅猛发展。据国际著名咨询公司Forrester估计，到2007年全球电子商务市场将会达到8.8万亿美元，占全球零售额的18%，年平均增长率在30%以上。一方面，电子商务的发展给世界经济注入了新的活力;另一方面，电子商务改变了传统的贸易形态，打破了由传统税收法律解决税收及相关问题的平衡状态，产生了新的避税问题，对各国税制造成了很大冲击。如不及时加强对电子商务避税问题的研究并制定相应的对策，将会损害我国税收利益，减少我国税收收入。

一、电子商务避税的原因

电子商务的飞速发展，网络交易急剧膨胀，使以无纸化、无址化、无形化、无界化、虚拟化为特点的电子商务成为企业避税的温床。要规制电子商务活动中出现的避税行为，首先要弄清电子商务活动避税的原因:

1.电子商务的直接性和非中介化特点，使常设机构的概念受到挑战

传统的税收是以常设机构（即一个企业进行全部或部分经营活动的固定经营场所）来确定经营所得来源地。而电子商务是完全建立在一个虚拟的市场上，企业的贸易活动不再需要原有的固定经营场所、商等有形机构来完成，大多数产品和劳务的提供也不需要企业实际出现，仅需要一个网站和能够从事相关交易的软件。分处不同国家的当事人之间通过国际互联网络可以直接在计算机上完成谈判、定货、付款等交易行为。电子商务完全打破了空间界限，使传统意义上的固定营业场所的界限变得非常模糊，因此在电子交易环境下的常设机构便很难判断。从而使我国以物理存在标志为行使条件的来源地征税管辖权受到规避，必然造成税收大量流失，严重威胁我国的财政收入。

2.电子商务的无形化特点，使纳税主体难确定

传统方式下交易双方明确，确立纳税义务人较为容易。但在互联网上网址并不对应现实世界的地址，网站名称与设立人的地址或所有者身份并无必然一致性。因此电子商务下的纳税主体呈现多样化，模糊化和边缘化等特征。传统的税制是以属地、属人原则确定管理权的，而现行电子商务的发展使经济活动与特定地点的关系弱化，从而对通过互联网提供的贸易或服务很难控制和管理。由于消费者可以匿名，制造商可以匿其居住地，因而电子消费很容易隐藏。如此网络交易纳税人势必利用电子商务主体难以确定的特点进行避税。

3.电子商务数字化商品的性质，造成交易环节模糊不清

随着现代信息通讯技术的发展，书籍、报刊、音像制品等各种有形商品的计算机软件、专有技术等无形商品,以及各种咨询服务，都可以通过数据处理而直接经过互联网传送，按照交易标的性质和交易形式来区分交易所得性质的传统税法规则，对网上交易的数字化产品和服务难以适用。对一些不易划清名目的所得，纳税人可以利用各国采用的税率种类和税率高低的差别规避高税负。例如:通过查询计算机数据单元并下载文件而支付的款项对于所得方而言，究竟应归入财产销售所得、财产出租所得、劳务所得或者特许权使用费所得，性质十分模糊。而在实践中，很多税收协定允许来源国以较低的税率对财产租赁所得、特许权使用费,以及某些劳务所得征税,而且适用不用的税率，因而跨国纳税人可以对其所得按最低税率的项目申报,以达到避税目的。

4.电子商务无纸化的特点，侵蚀传统的帐册凭证计税方式，加大了税务稽查难度

在传统贸易方式下，税务机关要进行有效的征管稽查，必须根据非居民企业会计账簿、合同、票据等资料确定企业的营业额及利润，可以从银行获取有关核实纳税人纳税申报表真实性的信息。而在电子商务中，由于认购、支付等都在网上进行，数字合同、数字现金取代了传统贸易中的书面合同、结算票据，削弱了税务机关获取纳税人经营状况和财务信息的能力,且电子商务采用的其他保密措施也将提高了税务机关掌握纳税人财务信息的难度。在某些交易无据可查的情形下，纳税人的申报额将会大大降低，应纳税所得和所征税款都将少于实际所应达到的数量，从而引起国家税收的流失。

综上所述，我国现行税制面对电子商务的挑战漏洞百出，致使一些企业或个人浑水摸鱼偷逃税收。这不但极大地影响了正常的国家财政收入，而且对当前以价格机制为主要调节手段的社会主义市场经济的发展造成不利影响。因此，当务之急就是要完善我国的财税机制，以便和电子商务发展的要求相适应。

二、对我国电子商务反避税的建议

1.完善税法

(1)为了使电子商务有法可依，更好地解决这种新的交易方式给税收带来的问题，应在现行税法中增加有关电子商务的规范性条款。在不对电子商务增加新税种的情况下，对我国现有增值税、营业税、消费税、所得税、关税等税种补充有关电子商务的条款，完善现行税法。

(2)修订公司法、会计法等相关法律、法规，完善对电子商务企业设立、营运的监管措施，促进电子商务企业建立财务会计制度、保存相关资料、办理税务登记、依法办理纳税事项。

(3)在电子商务交易方式下，常设机构、固定场所等有形物理标志已失去标示非居民的经济活动与来源国存在持续性、实质性经济联系的作用，突破传统概念框架寻找新的连结因素，修改常设机构、固定场所等概念用语，代之为“在境内实际从事工商经贸活动”等涵盖性较广的用语。

2.采取有效措施，加强电子商务税收的征管稽查

(1)建立专门网络贸易税务登记和申报制度。对从事电子商务的单位和个人，各级税务机关应做好税收登记工作，使每个从事网上交易的纳税人都拥有专门的税务登记号，这样税务机关就可以对其申报的交易进行准确、及时地审查和稽查。同时，对从事电子商务的企业或个人进行申报时，税务机关可以要求纳税人申报相应的电子商务资料，并由税务机关指定的网络服务商出具有效的证明以保证资料的真实性。上网企业通过网络提供的劳务、服务及产品销售业务应单独建账核算，以使税务机关核定其申报收入是否属实。

(2)加快税务机关自身的网络建设，制定一套基于互联网的税务征管软件。各级税务机关加大投入，尽早实现与国际互联网、网上用户、银行、海关等相关部门的连接。同时设置税务登记备案、年检等可供税务机关下载的标识，使每一位纳税人从事网上交易时，每一条记录自动加上该税务标识，便于税务机关追踪原始记录，实现真正的网上监控和稽查，确保国家税款的不流失。

(3)积极开展电子审计工作。它包括对纳税人的商务软件、支付系统、电子会计系统的审计。会计系统的设计和数据管理是否符合规定，电子数据有无修改，各系统的设计是否一致和平衡，电子交易和电子支付系统是否数据一致，电子发票是否符合实际，纳税申报交易是否与实际交易一致，数据是否隐藏修改等等。

3.加强相关机构之间的合作与协调

(1)加强国际情报交流与协调。要全面详细掌握纳税人在互联网上的经营活动、获取充足的证据，不仅要充分运用国际互联网等先进技术，而且要加强与其他国家的配合和情报交流，特别是应该注意纳税人在避税地开设网址进行交易的情报交流，要防止纳税人利用国际互联网贸易进行避税。

(2)加强与避税地银行的合作。许多避税地国家的银行有着严格的保密制度，使得税务机关的工作受到很大阻碍，因此，我国税务机关应积极争取与相关国家银行的合作。例如：瑞士银行以其极为严格的保密制度著称于世，通常不允许外国财政当局接近瑞士银行帐簿。而美国于1973年与瑞士签订了一份允许美国国内收入局在某些情形下调查瑞士银行帐户的条约。通过这样的合作，美国取得了反国际间重大逃税、避税活动的有效成果。

4.培养面向网络时代的税收专业人才

电子商务与税收征管、避税与反避税、归根结底都是技术与人才的竞争。网络经济时代的税收人才应该是复合型人才，税务机关应加大投入，培养、引进一批既精通税收专业知识、以熟练掌握计算机网络知识和外语适应网络时代的高素质、应用型的税收人才，有效地控制电子商务中的应税活动，使税收监控走在电子商务的前列。

总之，目前我国电子商务还处于发展的初始阶段，虽然电子商务税收征管困难重重，但如果抓住电子商务在我国刚刚起步的时机，未雨绸缪，完善和建立公平、中性、效率等基本税收原则的电子商务税收制度，那将对电子商务的发展起到巨大的推动作用，而且对整个国民经济的发展也将起到举足轻重的作用。

参考文献:

[1]陈建国:《电子商务的国际避税与对策初探》

[2]程永昌、王君:《国际互联网贸易引发的税收问题及对策》

[3]梁平徐晨:《网络贸易与税收对策研究》

[4]伍装:《电子商务税收问题分析》

[5]葛欣:《电子商务的税收征管问题研究》

篇8

内容摘要:随着计算机网络、通信技术的日益发展和融合,以及Internet(互联网)的普及应用和发展,国际贸易领域正在发生一场结构性的商业革命,网络贸易(Trade on Internet)应运而生。本文着重分析网络贸易对国际贸易的影响,指出国际贸易发生了很大变化,主要体现在六个方面,最终指出将来的国际贸易形态将是国际网络贸易形态。

关键词:网络贸易 传统国际贸易

网络贸易是指通过计算机网络,如万维网、互联网所进行的贸易或商务活动,整个交易过程包括交易磋商、签约、货物交付、货款收付等大都在全球网络上进行。其交易的产品主要是数字化产品,如金融服务、网上娱乐、售票服务、软件设计、音像书刊、咨询服务、信息传递等;也有实物产品交易,其交易磋商、签约、货款支付在网上进行,实物交付在具体地点进行,即实现“在线交易,离线供货”。网络贸易是将互联网应用到传统国际贸易中,这使传统贸易发生了一定的变化。

网络贸易给传统国际贸易带来的影响

网络贸易是对传统国际贸易的挑战,同时给传统国际贸易带来了剧变。这主要体现在以下五个方面:

(一)国际贸易商务场所和运行模式发生根本性变化

在传统的国际贸易中,厂商对产品的营销、谈判、订货、销售、分发、支付等贸易流程的商务活动往往分别在不同的场所进行,而网络贸易则把这些国际贸易的商务活动集中在网上来进行,即进行以网上营销、网上谈判、网上订货、网上销售、网上分发、网上支付等组成的网上国际贸易商务,这样也就使得传统国际贸易运行发生了实物运行与网络商务运行相结合的国际网络贸易的新变化,从而大大提高了贸易的效率。有人预测,未来30年内,30%的消费支出将通过国际互联网络进行。

国际互联网的发展使各种贸易形式数字化,信息以电子化的方式很容易被复制和传播,从而开辟一个全新的网上贸易市场。网络贸易迅速快捷、费用低、信息量大,甚至可以使人们看到实物照片和录像资料。通过国际互联网,企业能够不受时间与地域限制,买卖双方可以在网上展开询价、谈判等商务活动,实现网上售货或订货,与供货商、批发商、零售商直至最终用户建立密切的联系。这种通过计算机和网络来处理业务文件的技术,可大大提高商贸文件的传输速度,降低文件成本,提高产品的市场竞争能力,带来巨大的社会和经济效益。

(二)国际贸易的主体和客体发生变化

作为国际贸易主体的买者和卖者,由于他们可以从网上获得更多的信息,因此,成为网络人的买者和卖者其搜寻信息和获得信息及根据信息进行决策的流程和方式发生了新的变化,网络贸易的买者和卖者可以跨越中间商直接结合。当然,应该看到的是中间商在网络世界中也必须寻找自己在新的网络市场中的定位。

值得注意的是,一种新的国际贸易主体随着国际网络贸易的发展而产生,这就是专门提供国际贸易信息收集、分析、处理、咨询及交换的网络公司的出现。这种网络虚拟公司相对于传统的国际贸易的卖者和买者可以从信息上操纵、联合更多的国际贸易的卖者和买者,在一定程度上,它可以使国际贸易中的买者和卖者对其产生一定的信息依赖。在国际贸易中,国际贸易的客体也发生了新的变化,这就是国际贸易的客体从传统的消费品和生产资料产品的商品贸易与旅游、工程等服务贸易的贸易构成,生长出新的网络信息贸易,其中重要的构成就是电子数据交换。很显然,随着国际贸易主体和客体的变化,它们之间的关系必然发生一定的新变化。

(三)网络贸易削弱了商品和劳务提供者及消费者之间在地理位置上的联系

国际贸易的地理方向发生了从简单的国与国、区域与区域向全球化的转化,网络国际贸易更倾向于为全球范围的贸易选择,使商品或劳务的交易活动由固定场所转移到了没有固定场所的、开放的国际互联网上。传统的贸易体制下,商品的跨国流通一般通过有固定场所的国际性贸易公司来完成,国际互联网的出现使跨国贸易可以不通过贸易公司,而是通过联接世界的国际互联网来完成。只要贸易公司就近与Internet建立连接,就可以方便地通过互联网与该网上的任何经济体建立贸易联系,进行贸易洽谈和交易。

与传统社会相比,网络社会最明显的特点在于全球化趋势。现实世界以地理确定边界,而且网络本身没有边界,网络社会是开放的,没有地域的限制,是一个全球性系统,具有资源共享性。因为国际商务的主要媒体――国际互联网从本质上讲就是全球性的。无论在哪个国家,你只要能够接入国际互联网,就可以方便地使用国际互联网所提供的各种服务,享用国际互联网上庞大的信息资源。尽管大家联接国际互联网的方式和程度有所不同,有的企业拥有不间断的计算机联接系统,而另外一些企业或个人则通过调制解调器和公共电话网拨号入网的临时联接方式,还有的通过无线移动通讯网络或卫生网络系统接入国际互联网,但是无论哪种联接方式,都可以实现相同的联接效果,即进入全球市场。

因此,网络贸易的市场范围与传统市场是不同的。传统市场由于受到国界的限制,国际性的产品或商务的商业交换活动很大程度上要受到政府的直接干预。因此,从一国的角度出发,传统市场按地域被分为国内和国外两个市场,这个市场的界限分明。工商企业的发展一般是从国内市场做起或先立足于国内市场,然后再开拓国际市场,因此,从传统的经营概念出发,企业开拓国际市场是国内市场经营活动的跨国界扩展。而通过国际互联网进行的网络贸易使企业从一开始就面对全球市场。

(四)国际贸易经营管理方式发生了重大变化

国际互联网提供的交互式网络运行机制为国际贸易提供了一种信息较为完备的市场环境,通过国际贸易这一世界经济运行的纽带达到跨国界资源和生产要素的最优配置,使市场机制在全球范围内充分有效地发挥作用。这种贸易方式突破了传统贸易以单向物流为主的运作格局,实现“四流一体”,即以物流为依托,资金流为形式,信息流为核心,商流为主体的全新战略,这种经营战略通过信息网络提供全方位、多层次、多角度的互动式的商贸服务。生产者与用户及消费者通过网络使及时供货制度和“零库存”生产得以实现,商品流动更加顺畅,信息网络成为最大的中间商,国际贸易中由进出口商作为国家间商品买卖媒介的传统方式受到挑战,由信息不对称形成的委托-关系与方式发生动摇,贸易中间商、商和专业进出口公司的地位相对降低,引发了国际贸易中间组织结构的革命。

(五)国际贸易制度结构发生了新变化

世界贸易组织按照《服务贸易总协定》,积极推动占全球电讯服务收入95%国家和地区的基础电讯服务市场准入的谈判,达成了《基础电讯协议》。并与世界贸易组织中的43个国家和地区代表达成了《信息技术协议》,这些签字方的信息技术产品贸易额占全球信息技术产品贸易额的92.5%。1997年5月,美国政府宣布了一项互联网免税区的建议,而世界贸易组织第二届部长会议决定不对网络贸易征收关税,这个决定很可能还继续下去,这意味着互联网可能逐步成为全球最大自由贸易区。实际上,《基础电讯协议》、《信息技术协议》、《金融服务自由协议》及世界贸易组织批准的不对网络贸易征收关税等都是促进国际网络贸易发展的制度安排,而这些有利于发展网络贸易的制度安排将减少贸易的“成本”。这样也就使得国际网络贸易比传统贸易得以有更多的贸易创造和贸易增长。相对于旧的、传统的国际贸易制度,这是国际贸易制度的创新,必将促进国际网络贸易的发展。

网络贸易引起信息贸易的飞速增长

传统的贸易以实物贸易为主,而网络贸易所带来的深刻变化则更多地表现在无形财产的许可与转让,如计算机程序、游戏、书、音乐、各种图象以及各种可数字化的信息。与传统贸易相比,这类交易虽然也具有销售的特征,但销售的对象却发生了变化。

作为国民经济先导产业的信息产业发展是人类历史上又一次产业革命,在未来的知识经济社会中,知识作为最重要的生产要素,其产生和传递都是通过信息业完成的,因此信息产业将成为未来产业结构中的基础产业,成为带动全球经济发展的火车头。预计到今年,全球信息产业的销售额会超10000亿美元,从而成为全球第一大产业。信息时代的国际贸易迈向信息化是大势所趋,国际贸易的机会也因此而得以增加。随着信息网络技术和电子商务的发展,与传统服务贸易中的服务产品要与生产和消费在时空上保持高度一致不同的是,网络贸易中的服务贸易,服务与生产和消费在时空上有一定的分离,在网络上,光纤通道可以在网上像运输产品一样运送金融、广告、会计、设计、法律咨询、技术咨询、数据处理、文化、教育、医疗等信息化的服务产品,国际信息贸易正从国际服务贸易中分离出来,以一种独立的新的贸易形式出现。国际信息贸易指的是与信息产品和信息服务有关的一切跨国贸易形式和活动。因此,国际贸易将由商品贸易(消费品、生产资料贸易)、劳务贸易、(运输、旅游、工程承包)和信息贸易(技术、信息商品和信息服务贸易)三分天下,而国际信息贸易的发展正是国际贸易商品结构高级化、软件化及国际贸易总量得以不断扩大的动因之一。这主要表现在以下几个方面:

信息技术产品在国际贸易中的比重上升。电子计算机、通讯设备、文化信息设备等信息技术的硬件贸易和相应的软件贸易构成国际信息贸易的主体内容,它们是国际信息贸易的物质形式,也是世界信息经济的基础。

信息内容本身成为可贸易的商品。在信息网络的交互式环境下,宣传品(广告)、电影、电视、录像、书籍、杂志、报纸等产品的贸易,都可以通过网络终端的传输达成交易、网络贸易将向贸易的信息流动的无形形式转化。信息内容的交易可以多次重复进行,无形信息流和有载体的信息流成为国际贸易的对象,拓宽了国际贸易商品概念范畴。

国际信息服务贸易的发展。国际信息服务贸易包括国际技术与管理咨询服务贸易(如工程咨询、法律、财务服务贸易)、国际经贸信息服务、国际专家服务(如国际教育、医疗专家服务贸易)等,都可通过信息网络的“运送服务”方式进行信息的交流和反馈,“足不出户”即可为全球各地的人们同时提供服务。

结论

综上所述,网上市场将成为有史以来世界上最大的市场。同时也说明在网络贸易出现的今天,国际贸易正发生着巨大变化,不仅从贸易场所,主客体及运行发生变化,而且由网络所带来的信息贸易的比重也飞速增长。此外,随着国际网络制度创新速度的加快,国际贸易以网络贸易形态进行将取得更快的发展。

参考文献:

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2.杨坚争.电子商务基础与运用.西安电子科技大学出版社,2006

3.[美]David kosiur著.陈曙辉等译.电子贸易.清华大学出版社,1998

4.杨坚争.我国国际电子商务发展策略研究.世界经济研究,2008(10)

作者简介:

篇9

电子商务按照商务交易的形态分为两种：（1）离线交易（offline）。交易双方以电子方式缔结合约、支付价款，货物和劳务则以传统方式提供。这种交易与邮购方式、电话定购并无实质差异，因其交易的实物流程并未消失，按现行税制对其征税并无多大障碍。（2）在线交易（online）。在网络上直接完成认购、支付价款、数字化信息商品的支付等全部交易过程，如在网上直接进行电子书籍、电脑软件的交易，完成金融服务和下载统计资料等。在线交易的特征是所有交易流程均由网络完成，赖以课税的基础实物流程流失，由此也产生了一系列的税收难题。

（一）征税对象认定问题

1.交易行为难以认定

征税对象是征税的直接依据，是区分征税与不征税的唯一标准。在传统贸易活动中，征税对象的认定较为容易，因其所有的交易行为都会有相关的商业凭证，如进口报关手续、销售凭证，即使没有商业凭证，税务机关也可通过银行账户和信用证业务的变动检查其收支状况，以确定计税依据。电子商务则不然。电子商务较之传统贸易方式有两个显著特征：（1）流动性。网络是极度开放的空间，交易者可以在任何一个网站从事商业活动，只要付出低廉的变更费用就可随时更换网站、变更网址，在网络空间实现虚拟的即时流动，这种高速的不留任何痕迹的即时流动增加了税务机关对交易行为的认定难度。（2）隐蔽性。电子商务实现了数字和无纸操作，采用电子记账，再加上电子货币、电子银行的使用，计算机加密系统地开发和利用。极大方便了交易双方有效地隐蔽交易内容，逃逸纳税义务，而税务机关兼于法律和技术原因，无法进入加密程序，获得真实的纳税资料。

2.征税对象难以划分

凡征收流转税的国家，其税法对有形商品的销售、应税劳务的提供、特许权转让等都作了明确的划分，并实施不同的税收政策。但这一规定却无法适用于电子商务。电子商务的网络信息技术可将有形商品的销售，如图书、报纸、音像制品等直接转化数字形式提供，购买者只需在互联网上购买数据权、便可随时购买、游览或下载所需要的信息商品。例如，在传统贸易形式下，《英汉辞典》的生产、销售被看作是销售货物，征收增值税，但现在消费者可在网上购买数据库，就可直接得到它，那么政府对这种提供数字信息行为应视为销售货物还是应税劳务呢？应征收哪种税？如何确定其税率和纳税地点？目前国内税收理论界对此尚无定论，国际社会也是各有各的说法。美国财政部提议的课税细则中，对电脑程序出售所得作了一些规范。认为电脑程序供应商在出售数字化产品时，若事先约定顾客只能自己使用或仅可复制供公司内部使用，则这种所得应归类于销售货物所得；反之，若顾客有权大量复制甚至可以向他人销售，则这种所得应视为特许权使用费。从上述内容看，这一提案并不完善。同是网络销售，但却因购买者的购买意图不同，给予不同的定性，适用于不同的税收政策，这本身就违反了税收的公平和中性原则。况且销售方会因税负问题与购买方协调，以选择低税负的方式，对这一点，税务机关是无法控制的。

（二）居民税收管辖权难以落实

居民税收管辖权是指一国政府对一定的人征税的权力，其征税的依据是以纳税人是否与自己的领土主权存在着所属关系。依据属人原则确定的居民税收管辖权的连接因素是对自然人或公司居民的身份认定。各国现行税法对公司居民身份均以具体的建筑实体为判定标准，如美国、日本、法国采用“登记注册地标准”，即凡在本国登记注册的公司为本国居民公司；意大利、中国等实行“总机构标准”，规定公司的总机构若设在本国境内为本国居民；英国和加拿大则适用“管理中心标准”，只要公司的实际管理与控制中心在本国即确定为本国居民，由于这一标准的实际操作有一定的难度，英国于1986年又增加了注册地标准。但上述理论和规则无法适用于电子商务：（1）从事电子商务的交易都是以各自的网址为标志，但网址不是具体的建筑实体，只是虚拟空间中的一个设定、一个符号，与通常的地理标志没有必然的联系，无法体现其与某一管辖区的所属关系，因而也就不可能作为居民税收管辖权所依据的连接因素。这也正是国际社会未将网址、服务器作为居民（公民）纳入征管细则的主要原因。（2）即使有具体的“住所”或“营业场所”的纳税主体，在利用电子商务交易时，因可以采用匿名的电子货币进行结算，不向税务机关申报，同样使居民税收管辖权针对电子商务的行使软弱无力。总之，电子商务出现后，动摇了居民的定义及其判定标准，从而导致居民税收管辖权的行使有了一定难度。

（三）国际税收管辖权相互冲突

目前，世界上大多数国家都并行地域税收管辖权和居民税收管辖权，但因经济发展程度不同，各国的侧重又有所不同。一般来说，发达国家经济层次较高，是典型的资本输出国和技术输出国，拥有巨大的境外收益，较为强调居民（公民）税收管辖权；而发展中国家因经济发展有限，属典型的资本和技术输入国，来自本土的收益较多，所以多强调地域税收管辖权。因各国采用税收管辖权重叠所导致的重复征税，可通过签定税收协定方式予以免除。然而，在涉及到跨国电子商务时，重复征税问题却无法得到有效解决，问题的关键在于电子商务的无国界性和虚拟性。地域税收管辖权是以各国的地理界线为基准，而电子商务的发展使经济活动与特定地点间的联系弱化，尤其是在线交易。在离线交易中，由于涉及实体商品的出售，须有仓储、营运等具体场所，还能实行地域税收管辖权，而在线交易中，商业交易已不再存在任何的地理界线，如：医生通过网络系统向另一税收管辖区的患者提供诊疗服务，在网上只能看到这一活动的内容，至于登陆者所在地点根本无法确定。这无疑导致各国对所得来源地的判断发生争议。那么居民（公民）税收管辖权是否可行呢？有的学者认为，即然地域税收管辖权已失去其合理性，那么在未来的电子商务环境下，居民（公民）税收管辖权应有较重大的存在意义①。本文认为，居民（公民）税收管辖权只能是在一定范围有效，不论是电子商务的主要提供者发达国家，还是接受者发展中国家皆是如此。所谓范围是指有“住所”并兼具良好公德的国际电子服务供应商，但对于没有具体“住所”或公德较差的纳税主体，居民（公民）税收管辖权则无效。因在虚拟的网络空间，除非纳税主体标识出自己的国籍，否则，单纯的网址、服务器根本无法体现其所在国。这一观点在（二）中已有陈述。显而易见，在所有因素都未确定、世界各国未达到统一共识的条件下，跨国电子商务的征税必然会引起国际税收管辖权的冲突，或是因多重税收管辖权重叠导致多重征税，或是游离于任何税收管辖权之外不承担任何税负。

（四）电子商务引发的其他税收问题

1.进口征税存在技术问题

通常，国际贸易中各国对商品的出口基本上实行免税政策，而由进口国征收进口税。在电子商务环境下，有形商品的进口征税并无多大障碍，但在线交易问题较多。如软件、音乐、书籍、电影、新闻等信息类商品因不经海关可直接下载到消费者的电脑中，交易款项再由电子货币结算，海关无从把握税基的认定，征税成为空谈。为解决这一问题，有观点认为国际互联网络服务的提供者在网上发挥着贸易公司或“虚拟商品”的作用，从理论上讲可对其行使税收管辖权，征收进口税。本文认为国际互联网服务的提供者只是提供了进出口贸易的平台，并不是真正进口商，对其征收进口税缺乏充足的理由。美国于1998年促成世贸组织通过“经由电子网络传送的数字化商品停止课征关税”的决议，一方面出于电子商务输出国自身的利益，另一方面也说明进口征税的技术难度较大。

2.电子商务成为逃避税的新途径

电子商务交易的特点和各国税收制度的不尽完善，给逃避税提供了更多的机会，各国财政也因此蒙受损失。目前，世界各国对电子商务征税的意见并不统一，美国出于本国利益98年通过了“因特网免税案”，日本紧随其后；中国、澳大利亚、加拿大等国基本上处于研究、探讨阶段。只有经合发组织（OECD）和以欧盟为代表的欧洲各国坚持将电子商务视作提供劳务征收增值税。各国税收政策的不尽一致正契合了电子商务的无国界性、简易性和极大流动性的特征，纳税主体只要花费较低的费用就可在低税区或无税区登记网址，从事商务活动，税源自然会从高税区流向低税区或免税区。如欧盟税收规定，通过电子商务提供劳务，应在提供地征税，即欧盟企业在欧盟区内提供电子商务须缴纳增值税，如在欧盟之外向欧盟区内提供服务则无需纳税。这样，欧盟企业就可利用设于欧盟之外的低税或免税区的服务器向欧盟成员国提供服务，以逃避纳税义务。电子商务隐蔽性的特征是造成逃避税的另一主要原因。电子商务实现了数字化和无纸操作，电子数据具有较强的隐蔽性，而加密技术的运用，使本已无形的商品和账目又多了一道保护屏障。税务机关无从知晓其交易内容和交易性质。不仅如此，电子货币的不可追踪稽查的特性使得税务机关对纳税主体的银行账户及其财务活动的审查权形同虚设。

二、解决问题的思路

伴随着电子商务所占市场份额的迅速扩展，电子商务税制框架建设倍受国际社会的关注。较典型的观点有：（1）以美国为代表的免税；（2）由加拿大税收专家阿瑟·科德尔提出的“比特税”（Bit）免税只代表美国的自身利益，并不是解决问题的长远办法。事实证明，长期的免税极易导致商业竞争的扭曲，不符合税收的公平和中性原则。“比特税”（Bit）是以信息流为征税对象的新税种，其虽然吻合信息经济的特点，但没有解决税收管辖权和常设机构难题。况且，以信息单位“Bit”作为征税对象会产生信息流量与税负成正比变化的矛盾，价值高而信息流量小的税负轻，价值低而信息流量大的税负重，税收的公平性大打折扣。本文认为税收理论的创新和税务机关内部网络信息技术的提高是解决电子商务征税的关键所在。

（一）税收理论创新

税收理论创新是在尊重传统税收理论的基础上，结合电子商务交易的特征，建立符合电子商务的课征制度。

1.确立征税的连结因素

电子商务与传统税收理论冲突的焦点之一是电子商务虚拟性和无国界性，在其整个交易流程中找不到可以和其所在地理上的连结因素，各国政府也因此无法行确定税收管辖权。所以，选择既符合电子商务交易又能客观确定的连结因素是解决问题的关键。确定连结因素可比照传统贸易，注册地、经营所在地、总机构所在地等是传统贸易征税的连结点。电子商务交易虽具有虚拟性、无国界性，但通过恰当的管理是可以将其与具体的地理位置连结起来。可以采用税务机关和网络服务提供商协作，在用户向服务商申请登记域名时，出示相关合法证件：工商营业执照、个人身份证等，并将注册地、营业所在地、居住地在网址上明确标识，同时网络服务提供商留有备份。税务机关对所管辖区电子商务交易进行时时监控，并保存相关资料，以备征税所需。

2.课征制度

电子商务是否开征新税，理论界早有争论。本文认为，从税收发展史上看，经济发展是税收变化的决定性因素，经济基础变化，即可使税基发生变化，继而使税种发生变化。在古代，受社会生产力发展限制，农业成为最主要的生产部门，这种客观经济基础决定了农业生产者的收获物为征税对象的农业税成为奴隶制、封建制国家最主要的税种。而伴随着生产力水平的逐步提高，人类社会进入资本主义社会后，私有制下的商品经济成为整个经济活动的主体，以商品流转额和私有财实所得额为征税对象的流转税和所得税取代了农业税成为商品经济的主要税种。

经济基础

税基

税种

农业经济

农作物

农业税

商品经济

商品流转额、所得额　流转税、所得税

因此，开征新税的前提是经济基础发生实质性的变革。电子商务也是属于商品经济范畴，其交易内容与传统贸易并无实质性差别，只是交易形式有所创新。如传统贸易销售《英汉辞典》是以实物形式，电子商务只是将《英汉辞典》的内容转为数字化形式，利用网络销售；再如传统方式下，医生是面对面向病人提供医疗咨询服务，电子方式下，医生是通过网络传递咨询内容。从交易内容上并无差异，甚至可以说电子商务分割了商业企业和服务业的某些业务，因此可以认定电子商务的经济基础仍然是商品经济。对其开征新税从理论上看似乎缺乏说明力。稳妥而有效的办法是在原有税收制度基础上进行修改以适用于电子商务征税。征税对象是征税的直接依据。离线交易可以划为销售，征收增值税，而在线交易比较复杂。网络信息技术为电子商务搭建了一个交易平台，它包含了各行各业的商务活动；图书、软件、音像制品的销售；诊疗、咨询、会计、金融（保险、证券交易）及娱乐服务。对上述在线交易应分别确定为销售和提供服务；还是统一确定为销售和提供劳务，关键是它与传统贸易的税收负担是否平衡。税收中性原则是制定税收政策的重要依据，它强调税收课征方式不应影响投资者在经济决策上对于市场组织及商业活动的选择，以确保市场的运作仅依市场规则进行。那么对于同一类经济所得不论其交易的方式是电子商务还是传统贸易，应享受平等的税收政策，以避免同类经济行为因税负轻重不一而造成商业竞争的扭曲和税收的流失。因此，依据税收中性原则对在线交易的征税对象应分别归类：在线销售书籍、软件、音像制品等经济所得归类为销售，征收增值税；在线服务（金融、咨询、会计）应认定为提供劳务，征收营业税。

（二）加强税务机关网络信息技术的开发和利用

电子商务的隐蔽性及极大的流动性，使税务机关无从有效的掌握纳税人的真实资料。追踪、监查纳税资料成为电子商务征税的重中之重，这应有赖于税务机关内部网络信息技术的开发能力和实际运用能力的提高。（1）组成电子商务专家组，研发追踪、监察技术难题，设计软件程序。（2）在网上设立电子银行、电子税务局，确立纳税环节和应纳税额并即时征税。（3）各所属分局设电子商务科，对所属管辖区企业电子商务业务实行时时监控并确定征税对象的具体金额，尤其是对有偷逃税款前科的纳税人重点监查。当然，税务机关追踪、监查的工作应得到相关的法律支持，应授予税务机关进入加密系统的权力。总之，电子商务征税方案的制定和顺利实施需要网络信息技术的配合，在技术难题解决之后将新技术运用到征税方案才能解决网络新技术给传统税收政策带来的新问题。

（三）国际社会达成统一共识

电子商务的无国界性和极大的流动性更需要国际社会的相互合作以协调国际税收关系和制止国际性的逃避税行为。（1）世界应建立一个全球的网域名称注册、分配与管理系统，该系统必须能充分反映网际网络的地域与功能多重的特性。（2）安全易用的电子交易支付系统是各国都愿意接受的，各国可先通过本国的中央银行制定管理规定，而后进行国际协商。在制定电子现金标准时应保证货币流量在税收上有迹可查，同时增加对电子现金追踪、监查的规定。（3）在尊重国际税收基本原则的基础上，各国政府应加强合作，对国际税收管辖权冲突问题，跨国公司内部电子商务转让定价问题以及逃避税问题进行协商，制定相关准则，以确保各国的税收利益。（4）在国际税收关系中，应特别强调发达国家和发展中国家的税收分配问题，发达国家是电子商务的主要输出国，由于进口征税存在技术困难，发展中国家在电子商务输入时失去了关税保护屏障，不公正的贸易会加剧世界的两极分化，这必然会使国际税收冲突愈加严重。因此，国际税收协定在保证发展中国家的利益方面应给予足够的重视。

「参考文献

[1]　高峻伊东（美）。税制改革的政治经济学[M].北京：中国人民大学出版社，2000.

[2]　斯文—奥洛夫·洛丹。快速变化世界中的国际税收问题[J].财政研究，2002，（6）。

篇10

欧债危机的形成和演化

欧债危机的直观表现，是部分欧洲国家遇到了债务可能违约的困境，已经显现出问题的是希腊、葡萄牙，但西班牙、意大利等国也面临债务违约的风险。目前欧债问题还存在继续恶化的趋势，规模也远大于几个月前。迄今，希腊、爱尔兰及葡萄牙迫于压力已先后申请国际援助贷款来渡难关。但市场认为更大的问题在于意大利与西班牙。希腊的GDP仅是欧元区GDP总量的2%，而意大利和西班牙分别为欧元区第三和第四大经济体，一旦西班牙和意大利出现债务违约风险，问题远比希腊、葡萄牙严重得多。

欧债危机仍然是2008年爆发的金融危机的一部分。在我们看来，欧债危机虽然表现为欧洲国家财政的风险，但根源则是这些国家的经济结构出了问题。本质上，这些国家是以负债的方式提前享受了经济成果，但经济增长却不能支撑这样的消费水平。说白了，就是有些国家不好好干活，却耽于享乐，还享受着很高的福利水平。欧债危机则告诉它们：这种寅吃卯粮的游戏不可持续。实际上，也正因为这种原因，勤奋工作的德国对于伸手搭救懒惰的欧元区兄弟存在很大的争议。

欧债危机的复杂性与欧元体制有关。欧元区实行的是统一的货币政策――统一以欧元为货币、实行统一的利率政策等，但财政政策却分散在欧盟各国政府手中，这被认为是目前欧洲债务危机的原因所在。在这种机制下，欧盟各国为推动本国经济而大量发行以欧元为记币单位的债券，但各国央行却根本没有发行欧元货币的能力。一旦有些国家在财政上不能自我约束，其债务规模就会失控，超出该国经济所能承受的程度。在全球经济金融体系正常运转、流动性充裕的时候，借债消费的游戏还能玩下去，当金融危机出现之后，游戏立刻遇到危机。

在统一货币机制下，欧洲央行（ECB）应该承担最后担保人的能力，即对欧元区成员国的债务兜底。然而，这种最后担保人的作用只在理论上存在，现在欧洲央行可以伸手救助，但并不愿意担当这个角色。有分析人士认为，其原因在于，提供这种保证会给欧洲各国政界传达错误的信号，会创造一个新的诱惑，促使各国政府继续过度发债，因为反正欧洲央行都会埋单。于是，欧洲央行拿出了一个替代性的方案――“欧洲金融稳定基金（EFSF）”来解决这个问题。目前该基金拥有4400亿欧元的资金能力用于购买欧债危机国家的债券。

但是EFSF是否拥有阻止欧债危机蔓延所需的足够能力？是否能像美联储或中国央行那样无限量印钞票呢？由于欧元区对成员国的财政缺乏控制力，因此欧洲央行靠印钞来解决问题基本不可能。目前，欧洲央行采取在二级市场上购买成员国债券的方式，试图恢复市场的信心，防止欧债危机向其他成员国蔓延。如欧洲央行在2011年8月26日当周投入了66.5亿欧元来购买成员国债券，此前在8月19日当周购买了143亿欧元债券，更早之前的12日当周则购买了220亿欧元债券。

不过，欧洲央行的这一救助行动并不被市场看好。德意志银行亚洲区首席经济学家马骏表示，目前由欧洲央行出面在二级市场购买西班牙和意大利国债，勉强压制住市场利率，只是头痛医头、脚痛医脚的权宜之计，最终还需EFSF接手。

目前，欧债危机已对欧洲的金融机构造成了不小的损失。国际会计准则理事会（IASB）表示，在近期的业绩公告中，对于所持希腊政府债券，部分欧洲金融机构应该进行更大规模的损失减记。在希腊获得第二轮援助之后，金融机构已经对所持希腊政府债券进行了数十亿欧元的减记。部分银行与保险商的减记比例达到50%，部分却只有20%。按照市场价格来进行减记的银行与保险商遭受的损失更大。如苏格兰皇家银行对其14.5亿欧元的希腊政府债务资产，进行了7.33亿欧元的减记，其减记比例高达51%。

现在市场担心的是，如果意大利、西班牙这样拥有巨大债券市场规模的国家出现危机，全球投资者对它们债券的偿付能力完全失去信心，而且又没有欧洲央行作为最后担保人，那么即使是EFSF的区区4400亿欧元也只是杯水车薪而已，无法抑制欧债危机的继续恶化。

法国经济学家克里斯蒂安•圣艾蒂安曾在《欧元的终结》一书中提出了五个主要观点：第一，欧元区并非最优货币区。第二，欧元区因此需要具备一个统一国家的三个特点：“经济政府”、联邦预算以及竞争政策框架。第三，以德国为代表的、占欧元区人口三分之一的盈余集团，与包括葡萄牙和希腊等国家在内的赤字集团之间，差距会越来越大。第四，可能出现惩罚性措施，使赤字国家陷入长期低速增长。第五，欧元区有瓦解的可能，“要么是灾难式的瓦解，要么是受控的瓦解”。这种预警并非不会变成现实。

目前，如何拯救欧债危机，在欧盟和欧元区都存在巨大争议。欧元区经济的核心国家是德国与法国，但德法两国对于出手相救存在分歧。安邦特约经济学家钟伟认为，“如果为解决欧债危机，欧元区在再推动财税融合和区域整合计划，那么德法势必要背负长期而巨大的财务包袱。”钟伟还表示，“法国政治意愿有余而经济能力匮乏，德国则经济能力尚好但政治意愿淡薄，这是德法在未来三五年很难对欧洲经济政府和欧洲债券有实质性推动的最大制约。”这种局面也是德国对出手拯救欧债危机存在疑虑的重要原因。

不过，如果欧债危机继续恶化，欧元区甚至欧盟都可能集体下沉，欧元体制将会崩溃。在这种现实的威胁之下，德国国内也正在达成一致。我们注意到，在德国国会最终讨论政府欧债危机决议之前，德国工业协会2011年8月29日在媒体呼吁，即使将为本国利益带来一些损失，也应该不惜代价拯救欧元。不过，这种政策主张同政府有所不同。德国政府虽然联合法国力挺欧元，但出于对本国利益考虑，在决定拯救措施上有所保留，德国财长朔伊布勒声称德国“不会不惜任何代价”为债务国提供支援。

在如何支援债务危机国这一问题上，默克尔政府在国内遇到很大阻力。两周前，法国总统萨科齐在与默克尔会见后宣称，德法两国商定成立一个“欧洲经济政府”。之后德国政府发言人否定了萨科齐的说法，说德国政府只想力促欧盟成立一个机构，对欧元区有“强化的经济以及财政控制权”。现在，德国经济界不断对政府发出警告，认为从维护本国企业利益以及保护现有就业岗位出发，欧元不能失败。德国工业协会主席汉斯-佩特•凯特尔指出，欧盟有5亿人口，创造了世界1/4的经济成果，这是每个欧盟国家无法单独做到的，统一货币对欧洲经济发展起了促进作用。德国出口货物的70%流向欧洲，其中大部分在欧元国，本国工业界依赖欧洲的市场稳定以及货币坚挺。因此德国在拯救欧元的行动中应该准备有所放弃，将支援债务国看作是一项投资行为。如果德国工业界把拯救欧元视同拯救德国经济的看法影响了政府决策，这对拯救欧债危机无疑是个好消息。

中国与欧洲在贸易与投资领域关系重大

在不久前安邦研究团队对美债危机的影响进行分析之后，许多安邦客户来电询问：欧债危机对中国经济有什么影响？对企业又有何影响？的确，作为中国的第一大贸易伙伴，中国最重要的海外市场拉动力，欧洲的问题对中国经济的影响不能忽视。不论是企业的决策者还是政府决策部门，都需要对这种影响进行前瞻性的评估，并提前准备好应对之策。在本分析之中，我们将简要提供一些策略性的思路。

欧债危机对中国经济的影响由中欧经济的相关性决定。在中国参与经济全球化的进程中，欧盟是极为重要的经贸伙伴。在中国外贸出口的主要对象中，占据前三位的分别是欧盟、美国和日本，三者占到中国出口总额的60%以上。欧盟是中国的第一大贸易伙伴、第一大出口市场、第一大技术引进来源地和第二大进口市场（见表1、图1）。

从数据我们不难看到，自从中国加入WTO十年多来，中国与欧盟的贸易额、贸易盈余都保持了稳定的上升态势，中欧贸易在中国所有外贸的比重也在稳步上升，是中国在全球最大的贸易伙伴。其中，中国与德国、荷兰、英国、法国、意大利等国的贸易占中国与欧洲国家贸易的近60%。因此，对于长期以外向型经济为重要拉动力的中国经济来说，欧盟具有极为重要的意义。

中国不仅与欧洲国家有大量的贸易，在欧洲的投资也在增加。不过，在中国近年以能源资源等初级资源为主的“走出去”大潮中，中国对欧洲的投资显得并不是很突出。但我们估计，随着中国企业在对外股权投资、对欧洲的金融类投资增多，欧洲在中国的对外投资版图上，将有着更为重要的地位（表2、图2）。

欧债危机对中国经济有何影响

在我们看来，欧债危机的影响将会在如下几个领域发生：欧洲经济、欧债、欧元以及其他欧洲资产（欧元及非欧元资产）。

欧债危机如果进一步恶化，欧洲经济必然会大受影响，欧洲国家的消费信心和实际的消费都会大为减少，这将对欧洲的需求造成直接冲击，并通过贸易渠道影响中国。在前述分析中可以看到，欧洲的消费市场对中国经济极为重要，如果中国的第一大贸易伙伴丧失了消费胃口，无疑会使得中国的对外经济丧失一大动力。

欧美经济的减速或衰退对中国的影响主要通过贸易、大宗商品价格和投资信心三个渠道。根据德意志银行亚洲区首席经济学家马骏的研究，欧美经济增长每下跌1%，中国出口增长就要下跌6%；而大宗商品价格的下跌会直接冲击中国能源和原材料企业的利润、生产和投资，而全球股市和大宗商品价格下跌，又将会增加经济下行的预期，打击国内投资者信心。这虽然对缓解中国的通胀有短期好处，但如果欧美经济陷入衰退，本来已经在宏观调控之下减速的中国经济，也将会面临更大的风险。欧盟是中国最大的出口市场，2010年中欧双边贸易达到4800亿美元，欧债危机的进一步恶化必将影响到中国的出口，对中欧双边贸易造成沉重打击。

事实上，来自贸易领域的市场人士表示，虽然2011年上半年中国对欧洲的贸易数字还不错，但他们从集装箱的出货量上，看不到同步增长的势头，甚至还有较大的差异。那么贸易额数字的增加来自何处？有航运界人士怀疑，这可能是在中国出口退税机制导致的高报出口价格所致。

欧债危机如果进一步恶化，在汇率方面也会对中国出口企业形成较大的冲击。这里分两种情况：一种是欧元持续疲弱，人民币汇率相对升值，这将对中国的对欧出口造成压力，汇率升值会吃掉本来就不多的出口利润。如果今后中国继续调减出口退税政策，估计相当一部分出口企业可能做不下去了。对于中国目前在产业结构调整压力之下的众多出口加工业来说，这无异于雪上加霜。另一种情况比较极端：欧元崩溃，这将使得欧元成为一张废纸。当然，出现这种情况的概率比较小，但对这种可能性不能不防。

此外，欧债危机的进一步恶化还会导致欧债以及欧元资产的大幅度贬值。到目前为止，中国持有的欧洲资产在持续增加。截至2011年6月底，中国的国家外汇储备余额已接近3.2万亿美元，同比大幅增长30.3%。据市场估算，其中的60%～70%为美元资产，日元和欧元资产大概在30%左右，而在这之中，欧元资产占比可能在10%～20%之间。假如按照15%估算，则欧元资产规模大概在4800亿美元左右。如果欧元资产大幅贬值，中国对欧增加投资将会迎头遇到欧债危机的冷水。

对于中国增持欧洲资产的策略，不能不多加警惕。首先，中国高层已经对此达成共识。2011年6月24日，国务院总理在匈牙利访问期间表示，中国愿意购买一定数量的匈牙利国债。还明确表示，中国2011年已将更多新增外汇储备用于购买欧元资产，中国是欧洲债券市场的长期投资者。主席在与法国总统萨科齐会面时也表示，中方将继续把欧洲作为主要投资市场之一。很显然，中国持有的欧元资产还将继续增加。

在欧债危机乌云渐浓之际，中国再次重申对欧元区国家经济稳定和欧元的支持，欧洲对于中国通过购买欧洲债券帮助其化解危机的预期大大升温。而备受欧债危机困扰的欧洲经济，可能因为中国的支持而获得一剂强心针。但正如国内学者所分析，值得警惕的是，中国现在的通胀问题可以理解为中国在为美国的次贷危机买单，中国不能再成为欧债危机的买单者。目前中国持有的欧元区外汇储备不多，对中国而言欧债问题影响并不大，但是如果中国继续增持欧元债券，问题就复杂了。这就像中国过去大量持有美债一样，把中国与欧洲贬值的金融资产捆绑在一起，结果一同下沉。

中国增购欧元资产，是中国推动外汇储备多元策略的一部分。近年来，中国外储“逃离”美债已成为主流观点。尤其是标普调降美国长期国债信用评级之后，对中国持有美债的反对声空前高涨。据美国外交关系委员会的数据显示，美元在中国政府外汇资产中所占的份额已出现下降，从2005年的占总金额的71%，下降到了目前的60%。美元资产占中国外储比重的下降，正是中国外汇储备资产多元化策略的一个结果。

我们估计，近几年中国外储多元化的改革，有相当一部分资源转向了欧元资产。在金融危机之前，全球经济仍享受着增长的快乐，欧元作为一种新的国际性货币，对美元表现得十分强势，被视为有朝一日可能替代美元的强势货币。这些因素使得中国在外储多元化的进程中，自然而然地把目光转向了欧洲。金融危机爆发之后，部分出于“抄底”的心态，中国加大了对欧洲的战略性投资，资产种类从基础设施到金融资产，欧洲多国的债券是其中的重要一种。

然而，欧债危机让我们看到，相对于疲弱的美元、信用评级被降的美债，欧债更不能让人放心。靠欧元串起来的欧元区经济比美国经济有更强的复苏动力吗？面对金融动荡，欧洲各国五花八门的债券比美债更有价值吗？目前看起来情况并不乐观。